电商行业审计范文

前言：我们精心挑选了数篇优质电商行业审计文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

房地产业是我国国民经济的支柱行业，自身具有两大特点，一是与宏观经济政策紧密联系，具有明显的周期性；二是属于资金密集型行业，与金融体系关系密切。近十几年，在房地产行业迅猛发展的同时，商业银行房地产信贷规模也不断攀升。综观全国，当前房地产处于复杂的宏观调控期，在房地产调控不放松的情况下，房价回调预期愈加增强，房地产信贷风险外溢正在加快，未来商业银行房地产信贷业务面临较大风险。

一、商业银行房地产开发贷款的含义及投放情况

房地产开发贷款，是指运用信贷资金向房地产开发企业发放的用于开发、建造向市场销售、出租等用途的房地产项目的贷款。按贷款用途，分为住房开发贷款、经济适用住房（安居工程）开发贷款（含科教文卫单位经济适用住房建设贷款）、商业用房开发贷款、高等院校学生公寓建设贷款及其他房地产开发贷款等。按照中国人民银行的数据，2011年，全国房地产开发贷款全年总计新增约3313亿元。这一数字较2010年、2009年减少了四成。2010年，全国房地产开发贷款总计新增5916亿元。2009年，全国房地产开发贷款累计新增也高达5764亿元。可以看出，房地产开发贷款投放受到来自监管方面的压力，银行对房地产开发贷款持审慎态度，投速降低，房地产开发企业资金压力、财务压力上升；与此同时，银行房地产信贷风险——政策性风险、流动性风险和系统性风险逐步显现。商业银行如何把握政策导向，积极应对房地产开发贷款风险，成为银行审计人员关注的重点。

二、房地产开发贷款的风险点和审计要点

房地产金融中的风险，主要包括信用风险、市场风险、产权风险、制度风险等。在房地产贷款审计中既要关注宏观层面又要关注微观操作层面。这里只侧重关注与操作风险相关的合规审计内容。表1中所列基本涵盖了房地产开发贷款业务内部控制各环节及风险点。

（一）贷款审批发放流程中的审计要点

1．贷款时项目的立项手续、土地使用证等“四证一书”手续是否齐备。对未取得土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和施工许可证等四证的项目，不得发放任何形式的贷款。

2．贷款时项目资本金是否足额到位。根据固定资产投资项目资本金的有关规定，保障性住房和普通商品住房项目的最低资本金比例为20%，其他房地产开发项目的最低资本金比例为30%，在审计中应关注贷款时项目资本金是否及时足额到位，是否存在对自有资金严重不足的开发企业发放贷款。可以通过审查企业在银行开立的账户以及当地建设主管部门批复同意的资本金到位情况等证明材料，并与该项目在发改委备案登记的项目投资进行比对判断项目的资本金是否及时足额到位。

3．开发企业是否利用已完工项目重复申请贷款，或利用同一项目在多家商业银行重复申请贷款导致贷款金额超过项目投资额。比如，审计中曾发现某大型房地产开发企业为开发某项目，分别向当地两家商业银行申请贷款6.5亿元（该项目备案投资10亿元），先后获得两家银行授信并签订贷款合同。

4．开发商是否存在向银行多报投资额，超比例获取贷款。通过比较开发商备案登记的项目总投资与向银行申请贷款时的项目总投资，关注开发企业在申请贷款时是否存在通过提供虚假可研报告等资料，虚增项目投资额套取银行贷款等。

5．核实抵押情况是否真实有效。通过实地考察当地房价情况，并根据《土地项目评估报告》估算出项目贷款的资金担保比例，审查土地价值是否被高估或评估报告是否虚假不真实。

（二）贷款资金回款路径封闭式管理的审计要点

对房地产开发贷款进行封闭管理，在开发阶段，可以保证贷款资金用于项目开发；在销售阶段，通过封闭管理归集销售资金，保证销售资金优先用于还贷。否则，一旦贷款资金被挪用，有可能造成项目不能按期完成甚至烂尾，而项目销售资金被挪用，就有可能丧失还款资金来源，贷款存在违约风险，甚至造成贷款损失，所以贷款资金回款路径的封闭管理是确保贷款安全性的重点。加强封闭管理账户的监管，对项目结算资金和销售回笼资金必须在封闭账户存入和使用。禁止从销售回笼专户直接对外支付项目建设资金。因房屋销售提取抵押权证的，需先收回不低于权利价值的开发贷款。项目销售进度达到审批书要求的起还点时，销售回笼资金应全部用于归还开发贷款。

第2篇

(讯)二级市场目前有电子商务上市公司有：三六五网、上海钢联、生意宝、焦点科技、海虹控股、三五互联、东方财富、乐视网、中青宝。其中三六五网、上海钢联、生意宝、海虹控股主要经营行业垂直网站，主营收入分别来自房地产、钢铁、化工、医药企业的广告、注册收费用户、链接等，现就这四家企业进行估值比较：

1、公司价格(即买入整个公司的价钱：总市值)：按3月27日收盘价计算，三六五网25.72亿、上海钢联13.64亿、生意宝22.93亿、海虹控股56.46亿；2011年营业收入分别为2.2亿、3.5亿、1.4亿、1.5亿，营业收入是判断一个网站规模、价值的重要指标，总市值与营业收入比是衡量业绩弹性的重要依据，是企业成长性的一个重要参考，上海钢联总市值小、营业收入大，具有绝对优势。

2、行业地位：电子商务有特殊的特点，一种创新模式经过一段时间的激烈竞争后，只有第一，没有第二，第一名会占据半壁江山，后来者只能创新其他模式或兼并重组，否则难以超越。三六五网在房产业排名第五，存在受实力更强的房产网站冲击所属市场的风险，上海钢联在钢铁行业排名第一，占有率56%，生意宝在化工行业排名第一，海虹控股在医药行业排名第一，上海钢联是国内最大的行业垂直网站，2008年国内第一家营业收入突破1亿元。

3、相关指标情况：三六五网、上海钢联、生意宝、海虹控股2011年每股净资产分别为11.23元、8.3元、2.77元、1.35元，市盈率分别为36倍、34倍、75倍、300倍，市净率分别为4.76倍、4.76倍、4.74倍、4.93倍。上海钢联有一定的优势。 （编选：）

第3篇

【关键词】信贷风险审计重点商业银行

一、当前银行信贷风险现状

信贷业务是我国商业银行最核心的业务，信贷资产质量的好坏关系到银行能否健康的生存与发展。如果商业银行的信贷风险不断膨胀，那么势必会造成不良资产剧增、信贷资金可用量减少及信贷资金周转速度的放慢，同时也会在一定程度上使整个商业银行的财务状况恶化、削弱其盈利能力，甚至导致其巨额亏损，面临破产威胁。银行信贷风险，是商业银行在经营货币和信用业务过程中，由于各种不利因素引起货币资金不能按时回流，不能保值增值的可能性。信贷风险是银行经营过程中所面临的最主要的风险之一。在宏观经济增速放缓的背景下,银行业不良贷款惯性增长的趋势可能延续下去，可见，银行业整体业绩欠佳乃大势所趋。虽然目前我国商业银行不良贷款率还不是很高，但相当一部分银行在信贷风险方面，利用内部管理的便利性，对其进行了调节和控制，没有充分反映信贷风险。从中长期来看，银行业信用风险继续上升，信贷资产质量有进一步恶化趋势。2014年商业银行平均资产利润率1.23%，同比下降0.04个百分点;平均资本利润率17.59%，同比下降1.58个百分点。全年不良贷款率可能上升0.2～0.3个百分点，达到1.5%～1.6%的水平。

二、银行信贷风险主要表现形式

（一）关联企业贷款的风险

关联企业贷款的核心就是借款人通过各种相互关联的关系来套取银行的信用，套取银行的贷款。一种是集团关联。是指一个集团利用股权控股若干家子公司，每个子公司都是独立法人，独立享有民事权利、承担民事责任。集团关联贷款形式有以下几种：一是子公司自身作为借款人申请贷款，用集团母公司固定资产作贷款抵押物；二是相互担保贷款。一家子公司贷款，其他子公司或集团公司保证担保。这种通过集团关联企业所套取的银行贷款一般都是在集团内部统一使用。在目前实体经济下行，各种风险加速暴露的背景下，部分关联企业的生产经营、财务状况受到不同程度的冲击，特别是多头融资、过度融资的集团客户，风险随时可能出现，尤其应引起我们的密切关注和警示。

（二）票据融资的风险

当前，经济形势严峻，企业经营出现困难，加上银行惜贷，企业营运资金出现困难在所难免。为了取得银行信用，一些企业利用50%或者更少的保证金获取票据，脱离真实交易背景办理票据贴现业务，贴现后再去其他银行申请更大金额的票据额度，这种做法，不仅同时虚假增加了银行贷款及存款的规模，使银行经营的财务成本增加，制造了银行信用泡沫，也影响了金融机构对实体经济增长的支持力度，存在较大的信贷风险。其主要形式有两种：一种是虚构贸易背景、伪造或变造增值税发票，骗取银行信贷资金。另一种是利用关联企业互开增值税发票，办理银行承兑汇票，相互贴现，套取银行存贷利差。

（三）信贷资金管理不到位的风险

由于我国的信用环境相对较差，银行监管资金流向的手段不够完善，一些信贷客户存在以虚假理由申请贷款，信贷资金到账后通过虚假受托支付，刻意转移贷款资金，逃避银行监管的情况。内部审计发现，商业银行在信贷资金管理方面，仍存在一些亟待解决的风险和问题：一是在信贷资金入账后，资金支付管理环节中，虽然有系统控制和制度约束，但信贷资金的使用与监督未能最终落到实处；二是集团客户内部资金管理模式的变化和网银工具的使用，已成为信贷资金监管的难点，虽然银行也出台了相应制度和办法，但与业务发展和控制风险还有一定差距；三是少数贷款仍存在贷后管理不力，贷款资金使用流于形式的问题，将流动资金贷款用于固定资产建设、贷款资金进入证券市场的问题仍然存在。

三、银行信贷风险审计重点及方法

以风险为导向，始终是银行内部审计的方向。目的只有一个就是发挥内部审计系统为银行发展保驾护航的作用，通过审计职能的发挥，使问题越来越少、越来越小。针对发展速度逐步放慢的经济和宏观调控政策变化的新形势，内审部门应跟上时代的变化，把握政策导向和风险导向开展审计，把握审计重点和方法，帮助银行信贷管理部门提前把握认识信贷风险，充分发挥审计监督评价和建设的职能。

（一）关注宏观政策变化，切入内部审计重点

在适度宽松的货币政策下，内部审计要适应这种变化，重点关注银行内部制定的信贷政策与国家法律规定及监管部门规章制度要求是否相违背，贷款投向是否向国家支持的产行业，是否结合自身特点，发挥自身优势，遵守审慎原则投放贷款，是否按资产负债比例管理要求从严掌握贷款规模，选择贷款对象，是否存在盲目扩张行为；信贷策略是否结合本行实际情况形成文件，并下发至每一个信贷人员学习了解、掌握并按要求执行。

（二）集团客户和关联企业贷款的审计重点及方法

集团客户或关联企业通过建立股权关系复杂的关联企业组织网、伪造虚假贷款申请材料、采取交叉担保的方式套取银行贷款的案件近几年都有披露。内部审计应通过现场审计，查看借款人信贷资金的使用情况，判断贷款资金流向是否与借款合同规定一致；关联企业互保贷款是否存在被保证人长期占用的情况；集团客户是否存在占用借款人资金、借款主体与贷款实际使用人分离等风险事项。

（三）票据贴现业务的审计重点及方法

由于部分银行经营片面追求市场份额，防范意识风险不够，特别是在经济上行期，在内部控制和管理中，放松对商业汇票业务的贸易背景审查，为诸多违规行为或风险隐患的产生留出了空间，同时一些犯罪分子利用票据进行诈骗，伪造、变造银行承兑汇票，“克隆”票据也时有发生，对商业银行内部控制提出了更高的要求，防范、化解票据风险刻不容缓。内部审计要通过对商业汇票业务贸易背景的真实性、合法性审阅，重点关注承兑行业务流程控制是否到位，贴现资金监管是否有效，杜绝票据贴现资金直接或间接通过第三方回流申请人的情况发生。

（四）信贷资金使用管理的审计重点及方法

第4篇

审计项目程序，是指审计项目从审计立项、审计准备、审计取证、审计报告，到完成审计追踪等一系列审计工作环节所进行的系统性管理、监督和控制过程。审计项目程序的风险点则集中在审计项目程序的主要过程。

审计人员必须高度重视审计项目程序风险点的选择，要通过增强风险意识，提高业务技能，严格执行项目程序，加强制度约束等方式，有效降低审计风险，这是审计职责所系。

（一）提升审计人员的综合素质，增强对审计项目程序风险点的把握能力

1.强化员工思想教育，增强遵循审计项目程序的意识。一是组织审计人员认真学习内部审计章程和审计准则，使审计人员认识到遵循审计项目程序是防范审计风险的基础。二是培养审计人员良好的职业道德，使审计人员以职业化的态度对待审计项目程序风险点。三是通过对违规行为及案件发生原因的分析，警示和引导审计人员加强对审计项目程序风险点的研究和总结，用以指导审计实践。

2.提高审计人员的业务水平，培养审计人员的专业优势。审计人员一要认真学习股份制商业银行的运行规则、金融法律与法规、会计原理、现代内部审计理论、商业银行各项业务流程和规章制度，提高对执行审计项目程序的认知水平。二要注重审计技术与方法、写作与综合分析、计算机操作与外语运用等基础能力的培养。三要大力培养审计人员的专业优势，明确个人的专业发展方向，揭示深层次的问题。四要培养持续学习的能力，以适应商业银行不断发展变化的业务需要。

（二）认真执行审计项目程序，依法实施审计工作

1.审计立项风险控制。一是科学立项。对审计客体认真进行风险评估，保证高风险的审计客体优先得到审计，适当兼顾审计频率，尽量使审计对象和业务产品得到相对均等的审计机会。二是适当增加新产品、新领域审计客体在审计计划中的比重，对单个审计机构无力承担的审计项目，上级审计机构要通过集中全辖审计资源、加大培训力度等方式完成。三是上级审计部门安排审计项目时，要留有一定余地，保证下级审计机构能够完成审计追踪项目，自主安排一至两个审计项目，给审计人员留下必要的学习和培训时间等。

2.审计准备风险控制。一是充分收集被审计单位的背景资料。如审计对象的经营特点，经营环境与市场地位，组织结构与机构设置，管理人员的经营风格、审计期间的经营状况和经营成果、内部控制状况等情况，并对审计对象最近发生的变化和评价程度较低的事项予以关注。二是充分利用审计组全体成员的智慧，增强审计方案的科学性，尽量减少风险遗漏。三是增强具体审计方案的指导性和操作性。做到审计目标明确，内容具体，重点突出，步骤详尽，使具体审计方案成为名副其实的“施工图”。四是方案中要向审计人员提出严格执行审计步骤的要求，既不超出审计范围，又要保证审计范围内的事项得到有效审计。

3.审计取证风险控制。

（1）审计技术方法风险控制。一是加强非现场审计技术的研究，积极推广使用新的审计技术方法，改进审计模式。二是建立审计信息共享系统。制定统一的格式和分类标准，建立审计信息库，通过设置使用权限，实现审计信息和审计方法的共享。三是综合运用多种审计技术方法，推广使用函询、鉴定、调查等审计技术方法。另外，审计组还应当根据审计情况，定期或不定期地召开由相关人员参加的总结分析会议，及时交流和改进审计技术方法。

（2）审计证据风险控制。一是要保证审计证据的客观性和充分性。审计人员要及时搜集各方面的相关审计证据，以相互印证。二是保证审计证据的相关性和支持力度。审计人员要搜集与审计事项之间有实质性联系、对审计发现和审计意见最有支持力的直接证据。三是保证审计证据的合法性。对于口头证据，要保证有两个以上审计人员在场，并形成记录，由当事人当面签字盖章予以确认。

（3）审计工作底稿风险控制。一要正确认识审计工作底稿。只要有关资料经过审计，都要纳入审计工作底稿备查。二要全面、准确地记录审计组执行审计项目的主要程序、审计事项的测试过程和审计发现的问题，保证可供核实的审计轨迹。三是审计底稿的编制要符合准则要求。做到记录准确，措词精当，要素齐全，问题描述清晰，审计依据充分，结论明确，建议可行。四要实行三级复核制度。审计工作底稿的编制者对审计工作底稿的质量负有更多的责任，主审人和审计组长要认真履行复核职责，及时纠正错误或不当之处。

4.审计报告风险控制。一是重点突出。审计报告要简明扼要，将重大审计发现放到报告最显要的位置，以引起使用者的关注。二是格式规范。严格按照审计方案规定的格式，做到内容完整，层次清晰，用语规范，分析透彻。三是总体评价要客观、明确。总体评价要做到事实充分，定性准确，不能含糊其辞，切忌相互矛盾。四是提高审计建议质量。审计建议既要有助于审计对象解决现实问题，促进降低风险，又要考虑成本效益原则，适合审计对象的经营活动，促使其可持续发展。五是提醒使用者重视审计报告，采取有效措施，加大对问题的整改力度。审计人员要重视对以往审计报告的利用，对审计风险点要加强关注。六是实施审计报告质量负责制度和审计报告的审定机制。明确审计组长对审计报告质量负责，未经审计机构负责人审定的报告不得发出。

5.审计追踪风险控制。一是正确认识和认真对待审计追踪。审计追踪是审计项目程序中不可或缺的重要组成部分，审计人员一定要严格按照规定的审计步骤，把审计追踪工作进行到合理的程度。二是要根据审计项目的风险性、审计发现的重要程度、审计对象管理层的整改态度、审计建议的采纳率、整改的效果等情况，选择恰当的审计追踪形式。三是合理确定审计追踪的时间。对审计发现少、性质不严重、整改时间短、整改效果明显的一般项目应尽快追踪，对大型审计项目的追踪，一般于审计意见书下发后的6个月内完成，对某些重大问题，审计机构应当从报告审计发现时就进行审计追踪。四是准确把握追踪的重点。对通过采纳审计建议整改的重大问题，要注意选择审计意见书下发后一段时期内同类样本进行延伸审计，以验证审计对象整改的实际效果。五是科学评估剩余风险。对于整改问题，要根据定性和定量相结合的原则（以定性为主），从问题性质、重要性程度、整改成本估计、实际整改状况、未来影响程度等方面进行量化，制定分值标准，将剩余风险归入为“可接受”、“有条件接受”或“不可接受”。追踪过程中若发现新的违规问题，一定要向审计对象及时反馈并督促其尽快整改。

（三）加强制度建设，规范审计项目程序管理

1.建立健全审计工作责任制，明确划分审计职责。审计机构负责人对审计立项的科学性、项目经理（审计组长）的指定、主审人的选用、总体审计方案的核准、审计资源的配置和审计项目工作指导等负责；项目经理(审计组长)对审计方案的组织编制、审计项目的组织实施、重大审计问题的把握等负责；主审人要积极协助项目经理(审计组长)工作，对审计方案的具体实施、审计项目程序的过程控制、审计报告的质量等负责；审计成员要对本人分工的审计质量、本人编制的审计工作底稿、分报告的质量等负责。一旦出现问题，即可根据职责范围界定相关责任。

2.科学实施绩效考评。一是要把审计人员对审计政策、准则和程序的遵循性程度作为首要考评要素。未执行相关审计项目程序或执行不到位的，无论是否造成风险，都要适当扣分。二是建立以关键绩效指标为核心的审计工作绩效考评机制，全面实施绩效考评。三是引入竞争机制，挑选综合素质好、工作能力强的业务骨干担任重要工作，努力增强审计队伍的战斗力。四是通过建立员工流动机制，及时优化审计人员的素质和结构。

3.完善审计风险责任认定制度，加强审计人员风险责任管理。逐步引入审计风险事项问责制，因随意减少审计程序、责任心不足、方法不当而未能发现的重大风险事项，要根据风险的金额、性质、影响程度等，制定相应的责任认定标准，落实相关人员的责任，从制度上确保审计人员密切关注审计项目程序风险点。

在审计项目程序风险点的防范与控制中需要注意的几个问题：

（一）不能以审计项目程序风险点的检查代替整个审计项目程序

审计项目程序风险点揭示的是审计项目程序中重要程度较高和极易产生风险的主要环节，目的是引起审计人员的重点关注，而审计项目程序中具体环节较多，不可能一一述及，有时多个不具有代表性和不易发生问题的环节同时省去，就有可能产生较大的审计风险。如果以审计风险点的检查代替整个审计项目程序，就违背了审计准则的规定和要求，审计风险就不能得到有效控制。

（二）审计项目程序风险点不能解决因审计人员业务能力不足而带来的审计风险

提高审计业务水平和执行审计项目程序风险点对降低审计风险同样重要。商业银行经营的业务品种越来越多，它们各有各的规章制度和操作流程且在不断变化之中，审计对象的经营管理活动中即使存在风险，也会因为审计人员专业知识的欠缺而无法识别出来。审计项目程序风险点不能解决审计实务中存在的所有问题。

（三）要正确认识审计风险

第5篇

［关键词］国有企业；改制；上市；发行审核

［中图分类号］F20［文献标识码］A［文章编号］1672－2426（2011）11－0045－04

上世纪90年代初我国开办主证市场以来，已有2200多家企业在境内公开发行股份和挂牌上市，其中有很多是国有企业。我国的证市场是伴随着国有企业改革及我国，从计划经济逐步向市场经济转化而来的。进入21世纪以后，我国资本市场发生了根本性转折，证券市场日益规范，交易规模迅速放大，融资功能日渐突出，逐步成为我国国有大中型企业发展过程当中的首选融资平台。上市无疑成为企业发展的加速器，是能够给企业经营带来质的飞跃的机会，有很多企业已经将登陆资本市场―上市作为发展目标之一。然而我们也应看到，企业上市就好比是一项繁杂浩大的工程，需要企业内部各个部门、外部中介机构、政府主管部门等的通力协调配合。随着我国证券市场的日益规范，监管部门规章制度的不断完善，很大一部分企业在申请上市过程当中败下阵来。因此，研究分析国有企业改制上市非常重要。

一、国有企业改制上市应当遵守的法律、法规及部门规章

国有企业改制上市应当遵守的法律、法规及部门规章主要有以下5类12个方面。

法律层面有《证券法》、《公司法》；行政法规方面有《股票发行与交易管理暂行条例》；部门规章方面有《首次公开发行股票并上市管理办法》、《上市公司证券发行管理办法》、《上市公司治理准则》、《企业国有产权转让管理暂行办法》、《关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见》；规范性文件有《股票发行审核标准备忘录》；自律组织的文件有《上海交易所股票上市规则》、《深圳交易所股票上市规则》、《关于禁止股票承销业务中融资和变相融资行为行业公约》。

二、国有企业改制上市常见问题及解决方案

国有企业在上市实践中经常遇到的一些共性问题，这些问题主要包括十个方面。

1．非经营性资产的剥离。公司一旦上市就变为公众公司，为保护和迎合公众投资者的利益，通常情况下要对公司的非经营性资产进行剥离。剥离的对象包括企业办社会形成的资产，如职工食堂、职工澡堂、娱乐设施、附属酒店、诊所等。剥离方式主要有三种，成立独立的经营实体管理；交由控股母公司管理；也可以交给政府职能部门管理。这里需要明确的是剥离应当明确剥离资产的管理主体，剥离后不再与上市主体有任何资产产权或者管理关系，剥离中还应当注意妥善安置剥离资产及部分职工，避免造成社会不稳定。

2．经营性资产的重组。为了明确上市公司的主营业务，改善上市公司的财务状况，实践中很多公司上市前需要对公司经营性资产进行重组。经营性资产重组剥离中的原则包括：保持公司独立的产供销体系和运营能力；避免同业竞争，减少关联交易；兼顾公司和集团的发展战略；优先选择保留运作效率高的资产以使发行主体财务状况优秀，从而确保筹资效果。经营性资产重组应当坚持全面衡量的原则，结合公司注册资本不足、土地是否出资、是否有巨额亏损等问题一并解决。还应当注意剥离资产后，对相关的人员、机构、业务体系、财务进行调整。通过经营性资产重组最终达到资产完整、业务独立、权属清晰、主业突出、财务效益最佳的目标。

3．资产重组中土地资产的处置方式。很多企业在改制资产重组最常见的问题往往是土地使用权如何取得的问题。通常情况下土地取得方式可以有出让、当地政府作价出资、租赁使用三种方式。确定土地使用权的获得方式应当结合企业的净资产、企业的盈利状况、企业资金状况等因素统一考虑。比如若企业资金紧张，并且不希望因资产规模过大而摊薄资产收益率和影响财务状况，就可以选择租赁的方式处理土地问题。

4．资产重组中的关联交易。在资产重组中如何避免关联交易也是常见的法律问题。关联交易在企业上市过程中和上市后并不是完全被禁止的，只要这种交易不显失公平，并且按照程序进行了披露，是允许存在的，但应当尽量避免。关联交易的一般情形包括关联人之间的产品购销、资产买卖、担保、借贷等16种情形。一些重要的关联交易常常被忽略，如发行人的技术、管理人员在关联企业任职和领取报酬所引起的关联交易。避免关联交易可以通过资产收购与置换、股权收购、股权转让、托管等方式解决。

5．资产重组中的同业竞争。同业竞争是上市公司必须避免的。同业竞争认定的一般判断标准包括主营业务的性质、消费群体的构成、市场的地域性等因素。比如，阀门行业中球阀和碟阀虽然都是阀门，但因为用途不同，所以不属于同业竞争。再比如，东北的连锁酒店服务行业与华南的酒店连锁企业之间因为服务地域不同，也不存在同业竞争的问题。避免同业竞争可以通过将竞争业务收购合并，或者转让业务给第三方，以及竞争方单方承诺避免同业竞争的措施，具体可行。比如，大商股份在增发股票之前，大商集团将千盛百货的业务划转给了国资委，从而避免了与大商股份的业务冲突。

6．财务指标中未弥补亏损的处理。企业上市前财务报表中是不能存在亏损的，但很多国有企业因为历史原因，有长期未弥补的历史亏损，这种亏损如何处理呢？通常情况下用当年利润弥补亏损，但五年以上的历史亏损不可以用当年利润弥补。实践中可以通过改制时引入战略投资者、土地资产注入等方式进行溢价增资扩股，从而增加公司资本公积金，然后用公积金弥补；也可通过债权人债权折价债转股，债务免除，母公司债务承担等增加资本公积金的方式弥补。例如，某战略投资者以3000万元人民币增资获得1000万股权，1000万元人民币入实收资本，2000万元人民币入资本公积用以弥补亏损。

7．股权结构不合理、管理层持股和职工持股。股权结构不合理，国有股东一股独大是国有企业普遍存在的股权治理结构问题。同时管理层持股、职工持股也是普遍存在的问题。解决股权过于集中的问题可以通过引入战略投资者和管理层持股来解决，但管理层持股应当符合60号文的规定，通常不超过10％的比例。如果公司存在职工全员持股，解决办法是职工持股转让给战略投资者，或者回购股份进行减资，以使得公司股东在上市之前不多于200人。

8．内部治理结构不健全和不完善。证监会对上市公司的内部治理结构有着严格的要求，因此公司上市必须健全和完善公司内部机构和制度。首先要机构全，股东会、董事会、监事会、经理层、各种岗位要明确并实际运作；其次要制度全，各个机构要有议事规则和相应规章；再次各个机构的任职人员要符合任职资格，要重点清理公司管理人员在多个关联公司兼职、领薪的问题，这些问题虽然是小事，但一旦被发现将影响公司上市进程。同时，公司的内部机构要严格按照公司法等法律法规规范运作，召开会议程序要符合规定，有健全的记录，会议决议内容也要合法。比如关联股东没有回避讨论与其有关的担保事项的股东会议的情形，申报材料中如果没有被发现，最终将成为上市的障碍。

9．公司战略私募集资投向的确定。很多公司以为上市募集资金的用途可以随便讲，其实关于募集资金用途证监会有明确监管，若要改变程序很复杂。因此在上市前就应当明确。募集资金投向的确定主要考虑资金使用要和公司战略一致，募集资金投向应当是主营业务，募集资金投向有利于避免同业竞争和关联交易，募集资金投向还应当安全、合法、可行。

10．国有企业改制重组过程中债务承担问题。国有企业改制过程中可能发生主体变更的情形，比如分立分拆上市，导致需要变更债务承担主体。这种情况下就需要解决债务问题，一般解决方案包括：提前清偿债务、债权债务转移给母公司、以及过桥贷款等方式解决。也可以将债务转让给大股东、关联方，或者债权人债转股、债务免除等方式处理。

三、国有企业改制上市应当遵循的原则及建议

国有企业改制上市应当掌握以下五项原则：

1．整体全盘考虑的原则。简单的说就是资产重组和剥离的很多问题要联系起来一起解决，很多时候一项工作就可以解决多个问题。比如战略投资人以土地出资，就可以同时解决发行人使用土地问题和弥补亏损等两个问题。

2．披露重于存在的原则。企业上市过程中存在问题原则上一经发现就要解决，解决不了就要披露，而不能隐藏，如果不披露很有可能成为企业上市失败的地雷。

3．实质重于形式的原则。在判断发行人实际控制人、关联交易、同业竞争等问题时，我们要把握实质重于形式的原则，从本质上考虑和判断。

4．严格执行程序的原则。很多国有企业上市往往认为只要业绩好就可以，往往忽略了公司的治理结构和规范运作，事实上对于上市公司而言，严格执行程序，程序合规往往是监管当局和股民非常看重的。

5．节决定成败的原则。上市工作中每一份材料、每一个报表都应当严格审查，避免小的漏洞牵出大的麻烦。

国有企业实现上市，是企业实现由“人治”到“法制”的过程，企业上市可以为企业的进一步发展奠定一个良好的基础。

四、国有企业改制上市发行审核基本要求

1．独立性问题。一是资产独立。生产型企业应当具备与生产经营有关的生产系统、辅助生产系统和配套设施，合法拥有与生产经营有关的土地、厂房、机器设备以及商标、专利、非专利技术的所有权或者使用权，具有独立的原料采购和产品销售系统；非生产型企业应当具备与经营有关的业务体系及相关资产。二是人员独立。发行人的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中担任除董事、监事以外的其他职务，不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业领薪；发行人的财务人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中兼职。三是财务独立。发行人应当建立独立的财务核算体系，能够独立作出财务决策，具有规范的财务会计制度和对分公司、子公司的财务管理制度；发行人不得与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业共用银行账户。四是机构独立。发行人应当建立健全内部经营管理机构，独立行使经营管理职权，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不得有机构混同的情形。五是业务独立。发行人的业务应当独立于控股股东、实际控制人及其控制的其他企业，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不得有同业竞争或者显失公平的关联交易。

2．规范运行。一是股份公司需建立股东大会、董事会、监事会、独立董事、董事会秘书制度，相关机构和人员能够依法履行职责。二是股份公司的内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。三是上市公司与控股股东在人员、财务、机构、业务、资产完全分开。四是公司董事、高管需具备相应的任职资格，并了解与股票发行上市有关的法律法规，知悉上市公司及其董事、监事、高管的法定义务和责任。五是最近三年不得有重大违法行为。六是发行上市前不得有违规担保和资金占用。

3．主体资格。一是发行人应当是依法设立且合法存续的股份公司。二是发行人为有限责任公司整体变更为股份公司的，持续时间可从有限成立之日起计算满三年。三是发行人最近三年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。四是发行人的注册资本已足额缴纳，发起人或者股东用作出资的资产的财产权转移手续已办理完毕，发行人的主要资产不存在重大权属纠纷。五是发行人生产经营符合法律、行政法规和公司章程的规定、符合国家产业政策。六是发行人的股权清晰，控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东持有的发行人股份不存在重大权属纠纷。

4．财务会计。一是发行人的资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。二是最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益之后较低者为计算依据。三是最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。四是发行前股本总额不少于人民币3000万元。五是最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20％。六是最近一期末不存在未弥补亏损。七是发行人不得有影响持续经营能力的情形。

5．募集资金投向。一是符合公司发展战略需要，应当有明确的使用方向，原则上应当用于主营业务。二是募集资金投资项目实施后，不会与控股股东及下属单位产生同业竞争。三是募集资金最好不要用于收购控股股东及下属单位的资产或股权。四是募集资金数额和投资项目应当与发行人现有的生产经营规模、财务状况、技术水平和管理能力相适应。五是募集资金投资项目应当符合国家产业政策、投资管理、环境保护、土地管理以及其他法律、法规和规章的规定。六是募集资金大规模增加固定资产投资的，应充分说明固定资产变化与产能变动的关系，并充分披露新增固定资产折旧对发行人未来经营成果的影响。

6．信息披露。一是书面披露。内容包括招股说明书等申报材料、回复反馈意见材料、中介机构申报材料等。二是口头披露。包括预审员与公司的沟通、发审会公司的表现等等。口头沟通主要靠公司，保荐机构起到协助作用。

7．其他问题。除了法定条件外，审核的重点还关注以下重点问题：税收政策、土地使用、环境保护、公司在行业中的地位、股利分配政策、集体资产量化或奖励给个人、国有资产转让给个人。一是税收问题。由于各地在国家统一的税收政策基础上，往往存在一些针对企业的优惠政策，因此，凡企业在上市前三年中享受的税收优惠政策与国家规定不符的，企业应在上市准备过程中重点解决。二是产权问题。对于一些“红帽子”企业，即名义为集体所有但实质为私人所有的企业，为避免企业采取奖励等手段量化输送给私人的情况，避免出现产权纠纷，监管部门在操作中，一般要求发行人出具省级政府的确认文件。对于一些将国有资产转让给个人的情况，要求发行人履行评估确认手续，并报送国资部门批准。三是行业及企业持续表现。为对企业所处行业及企业持续表现有所把握，监管部门要求发行人对企业所处行业情况、企业在行业中的地位、市场占有率等进行详细说明。四是土地问题。如企业在上市前取得的土地使用权不合法，一律要求予以纠正。五是环保问题。证监会要求发行人生产经营、募集资金投向都要符合有关环保法律法规要求，对于重污染行业，要求出具环保部门的证明文件。

五、发行审核重点关注

1．美丽的故事：现实与可行的商业模式。企业内在的价值和大众对其的认知往往并非一致，因此需要保荐机构为投资者讲述一个容易理解并且非常美好的关于企业成长的故事，而且要提炼出卖点，卖点对于发行审核非常重要。至于怎样提炼，我们可以回忆我们中学时候老师教我们写文章的方法――那就是把全文最重要也是最精华的一句话提炼出来放在最前面。保荐机构也是如此，曾经有人指出，一定要将企业的亮点挖掘出来并且保证占据行业的前三位，然后用最好理解的语言一句话的形式表达出来，这就是卖点。

商业模式主要包括盈利模式、营销模式和管理模式。判断一家公司的发展前景、未来的市场空间，主要看其商业模式是否适应市场环境、是否与其本身的发展阶段相适应、是否具有扩张的能力以及新的经营模式取代旧的经营模式的趋势是否无法阻挡，如果公司的经营模式存在缺陷，将对公司上市后持续经营带来隐患。

2．未来发展前景：募集资金投向。公司的发展前景及业绩增长主要依赖于募集资金项目的实施。关注企业募集资金投向问题主要关注以下几个方面：一是项目是否投资主营业务，是否与公司的发展目标结合。二是项目实施的可行性与风险，可行性如是否有足够市场，是否有足够的核心技术及业务人员，是否有足够的技术及规模化生产工艺储备等；风险如原产能扩张、向上下游扩展、收购同行业企业、投资新产业、有关技术产业化面临的风险。三是项目实施准备情况，募集资金到位后能否顺利实施，如配套的土地，有关产品的认证或审批情况（如医药行业），项目是否取得环保批文（环保政策上的一票否决制）等。四是与企业的发展战略的关系，与企业目前的生产经营、财务状况和管理水平相适应。五是投资项目形式：原有设备和资产的扩建或技改、新建设备或资产、对外股权投资、收购公司或企业股权、收购资产、归还固定资产投资贷款、补充营运资金。不得用于持有交易性金融资产（金融业公司除外）、不得借予他人、不得用于委托理财、不得投资于以买卖证券为主要业务的公司。

3．经营模式与竞争优势：业务与技术。一是经营模式。也就是公司的盈利模式，是企业成熟的标志。“花盆的大小决定了花的成长极限”，判断一家公司的发展前景、未来的市场空间，主要看其经营模式是否能够适应市场变化（稳定）、是否满足公司的经营目标以及是否具备扩展空间。如果公司的经营模式存在缺陷，将对公司上市后持续经营带来隐患。如公用电话（京伦电子）、数码相机、音乐网上下载、制造业流程的专业化分工（富士康）、连锁经营等。二是竞争优势。首先分析公司目前的行业地位及竞争优势：根据报告期内公司的现金流、净利润、净资产收益率、总资产收益率等指标与同行业可比公司（主要是上市公司）对比，确定公司的行业地位与竞争优势。其次分析公司通过什么途径建立竞争优势：①通过降低成本并以更低的价格提供相似的产品－产品难于区分如化工原料、医药中间体，主要通过规模以及工序等手段；②通过技术创新创造真实的差异化产品－高新技术产品，如电子产品；③通过品牌、信誉形成的垄断效应创造虚拟的差异化产品－如食品、药品、服装等；④通过创造高的转换成本锁定用户－如银行、文字操作系统、医疗器具；⑤通过建立门槛把竞争者挡在外面－专利、政府特许（航天信息的税控系统）、网络效应（形成正反馈，用户越多就能吸引更多的用户）。

最后分析公司的竞争优势能保持多久，这与公司获得竞争优势的途径以及所处的行业相关。证监会会特别关注企业应为未来变化的弹性能力，即应对人民币升值、技术升级、原材料价格上涨、产品价格波动、税收政策变化等一系列未来变化的能力。

4．公司资产质量及盈利能力：财务会计。一是独立盈利能力。公司的盈利应来源于主营业务，如果主要来源于非经常性损益以及优惠与补贴，其独立的盈利能力受到质疑。对于优惠与补贴主要从合法、合理、重要、持续以及措施方面关注。二是持续盈利能力。生产经营模式、产品或服务的结构是否发生了或将要发生变化；经营环境是否发生了或将要发生变化；对主要供应商以及客户是否存在重大依赖等方面分析公司持续盈利能力。三是财务状况。根据财务结构及比率，如从资产负债率流动比率、速动比率分析公司的偿债能力；根据应收账款、存货、经营性现金流量与主营业务收入的对比分析公司的收入质量。四是收入确认。作为拟上市的公司，其信息披露需要满足上市公司信息披露的要求，但有些公司，因受改制、行业或客户的影响，在一年当中，其业绩非常不均衡，对于这些企业需要分析其收入的确认是否符合规定，收入与成本是否匹配。

第6篇

我国银行电子化建设从上世纪八十年代开始，九十年代进入全面应用、发展阶段。随着机和通迅技术的不断发展，银行在应用过程中不断深化。现有银行在柜面对私、对公业务，汇兑、联行结算业务，行内行外清算业务，管理、经营和内部服务等方方面面都得到全面应用。四大商业银行在柜面本外币业务、对公对私业务已实现全国联网。银行全球收付清算系统已与海外机构实现清算实时化。 随着技术和应用迅猛发展，以电子商务为基础的各项贸易正呈爆炸式增长。银行作为其支付中介机构也就不可避免地卷入了这场“货币电子化应用革命”中来。近年来银行业不断推出的“网上交易”、“网上银行”、“电话银行”、“手机银行”、“网上国际收支申报”等新型网络支付业务。推出新老结合的新业务如“一卡通”“银证通”“银税通”“银信通”等产品，这些新型业务的不断推出表现出银行将更加贴近客户，根据不同用户群体推出不同的应用产品，各项业务将更具有“个性化、人性化”。未来银行将以为基础，“创新”为核心，不断的利用科技手段来更新金融行业对外服务手段，不断的利用科技手段来优化改进银行内部流程，不断的利用科技手段来进一步加强对内部控制和管理，这些都将金融业及相关领域带来一系列重大变革。 经过近二十几年的电子化建设。银行业信息化已完成从无到有，从单一业务到综合业务，已从根本上改变了传统银行的业务处理模式，已完成了以计算机和网络为基础的电子清算和金融管理。随着银行业的数据大集中也已完成，银行业的信息化建设又将进入一个重要发展阶段，即由单一的柜面业务和数据信息处理向信息管理转变，由基础业务电算化应用向重管理和战略规划转变。同时，随着新型业务和支付手段的应用深入和扩大它们潜在风险将逐渐显现出来。这些转变将给银行业内审工作提出一整套的新要求、新思路和新挑战。 二、商业银行电子化建设和应用中存在的

一是信息系统设计不科学，缺少审计部门和审计人员参与。新业务、新系统的软件设计是一个系统工程需要多方面职能部门配合。根据中国人民银行下发的《商业银行内部控制指引》第一百二十八条规定“商业银行运用计算机处理业务，应当具有可复核性和可追溯性，并为有关的审计或检查留有接口”的要求，在新业务、新系统开发下内审部门应提出自已需求。但在实际开发、应用和推广时内审部门介入很少，很少参与软件的整体规范和审查。在新系统开发和应用前基本是不参与，内审部门片面注重事后审查监督工作。没有在开发和应用前将内审部门在今后发展中的需求提出。业务和科技部门在业务设计时也没有将内审部门的科技发展考虑在电子化建设中。在各项新老业务、系统中没有将内审部门所需接口纳入到软件设计内。商业银行面临的是一方面高速发展的电子化应用，一方面是简单的手工内审。审查、稽核工作， 仅仅埋头在大量的纸凭证中苦查，苦审。这些都将在今后的应用中给新老系统带来更多缺陷，必将制约我国银行业电子化发展。 二是对信息系统缺乏足够理解，当信息系统成为审计对象的一部分时，为了评估风险，审计师必须对信息系统有足够的理解。但是，这对大部分传统审计师而言是一件困难的事情。因为理解信息系统必须具备软件、硬件、网络、安全等方面的知识，而传统审计师很少受到过这方面的。另外审计师在理解信息系统时需要一定的时间、文档资料、外部技术咨询、人力资源等，但在审计过程中，这些资源往往很难获得。 三是审计工作以查错纠弊为主，审计职能未能全面发挥。监督服务是内部审计的主要职能，内部审计人员应是银行经营和管理的顾问，而不是单纯的监督者。长期以来，我国商业银行内部审计仅仅局限于检查各项业务活动的合法性、规范性，证实各种报表数字的真实性。审计人员往往把精力主要集中在经营活动事后的检查上，而对事前分析和事中监控重视不够。

三、商业银行电子化对内部审计的新要求

第一、进行系统再造，优化审计系统

银行信息系统设计时必须吸收审计部门的人员参加，为审计系统留下接口，同时，必须将商业银行内审软件独立与综合业务系统和管理系统软件之外，保障其独立性。内审软件的验证与业务软件不同处理和设计，便于各自应用相互制约。该功能中涉及商业银行多个基础、管理、分析系统，是一个跨平台，跨网关软件设计。其有许多功能模块:

1.权限审查。在商业银行对内部人员岗位定职，资金权限方面都有详细的规定:①柜员身份和权限审查。主要根据柜员身份和岗位在内审软件确定其使用范围，其身份变化情况。根据身份变化其相应权限是否在其职责内。若身份不统一，在软件中有两个身份，权限设置有问题。内审软件将其详细列出进行审查。②交易权限。交易权限在综合业务系统中交易使用的级别或方式均已设置。随着业务种类和支付交易增加，应用软件平台不断扩充，对交易权限的管理和控制应是一个重点。交易权限的审查着重于交易应用级别、应用范围和交易制约。③资金权限。资金权限对柜员和交易实行动态管理。对储蓄，对公，联行，内部资金划转操作人员不同使用权限不同，对每笔资金使用的权限控制进行审查，是否存在跨越级别处理的情况，存在列出审查。

2.专项。①一级科目、明细科目分析。一级科目审查是将该科目下的所有涉及到的帐务分析。明细科目分析只是对某一特定帐务进行审查处理。该项功能下设置科目审查项，主要有资金审查设置、发生额审查设置、特殊科目审查设置等等一系列功能。主要是对科目下所有帐务列出审查清单，以便审查人员检查。明细专项分析分为利息户专项分析、应收应利息专项分析、核销呆帐专项分析、清算资金专项分析、同业存放专项分析、联行帐务专项分析。②交易分析。交易分析即全面在同一时间内或某一时间段，相同帐户的资金往来情况分析，现金支取分析，跨所交易转帐分析等情况，着重处理出现异常帐务审查核对工作。③现金量分析。此处着重对机构或存款户的现金量分析。某机构或帐户现金流量在某一时间段内出现异常，内审部门预警和审查动向。④不动户分析。主要是对存款户的专项处理。某户在特定一段时间内没有业务发生，经过分析处理该存款户突然发生业务，对这样不动户应给予关注，在内审检查中应突出。

3.重要凭证审查。重要凭证使用的管理在商业银行内控管理中一直是一个重点事务。对重要凭证领用、交接、使用、作废情况进行专项审查。①出入库领用、交接。对机构内的重要空白凭证从领用至柜面使用交接，数字是否衔接上，凭证库从购买入库和出库领用，柜面从库房领用后整个数据衔接是否正确，中途是否有断档遗失情况。②凭证销号、使用审查。柜面交接和使用情况，凭证正常使用销号与帐户使用凭证核对，审查完成将没有在帐户中登记的凭证信息提出审查。

4.交易审查。①特殊交易。主要是对如红字冲正、抹帐、冻结、挂失、强制平帐等非正常业务。将这些信息列出便于内审人员检查处理。②关注交易。对交易中一些类型交易要采取关注，如开户日帐户当日业务交易发生频繁、修改类型交易、大额现金支取、大额资金转移交易等。

5.出纳审查。出纳在整个商业银行业务中操作比较简单。对其审查主要注重:①业务交易与出纳交易、出纳交易与登记簿核对。因收付款业务与出纳交易一般存在一一对应关系，出纳交易与登记簿记录是一一对记审核关系。这些审查由软件完成，对其中没有匹配信息单独列出审查。②库款核对。库存款余额与机构内帐务核对，一般帐务内审正确后应人为注重帐实核对。③银箱款项核对。主要审查出纳员手中的款项与银箱款项余额一致，所有银箱之和与库款相符。④假币核对。网点假币没收与假币登记要衔接上，业务人员手工保存假币金额与登记簿相等相符。

6.业务审查。商业银行类业务越来越多，对其内审工作越来越重。业务审查，内审软件主要能完成:①内外数据审查。该项功能主要是将综合业务软件中记载的数据信息与类业务数据信息进行审查核对；对其两边相对应的数据信息衔接性是重点工作；对不符合条件列出审查。②帐务衔接核对。类帐务衔接主要将交易流水、清算流水、入帐资金进行三个级别核对，对其中形成的单边帐户进行重点审查。

7.内审文档管理。通过内审软件从起初事务设立到内审信息的生成，至最终的内审底稿的完成，主要工作全部由软件自动完成。软件的自动提取将日常工作中易发生、常发生的特殊情况都能审列出来，对各项制度的落实和执行达到审查有依有据，内审结果可查可点，对内审机构各项工作好坏评价有依有据。通过内审软件将商业银行内审人员从繁杂的日常内审信息查找中解脱出来，使其直接将精力投入到主要内审工作中，能全面提高商业银行内审人员工作效益和水平。

第二、由事后审计向事前分析和事中控制。

为控制风险，减少损失，应把审计切入点逐步前移，由的事后审计向事中、事前审计发展，将审计的监督职能寓于管理控制之中。事中、事前审计可以从被审计单位的运行过程中发现，利用审计掌握的内外部信息，提出改进意见和建议，协助其挖掘发展潜力，预测并防止可能出现问题的环节，向董事会或管理部门反馈信息，成为管理层的有利助手。

第三、运用技术，实现内部审计信息资源共享。

通过网络在内部审计各级部门之间、内部审计部门和被审计部门之间及时传递内部审计信息，包括内部规章制度、外部审计法规等；加强内部审计部门与被审计单位的联系和沟通，督促被审计单位执行审计建议。

第四、建立专业化、高素质的内部审计队伍。

随着市场细分程度的不断提高及化、网络化在银行业务中的不断应用，越来越需要一支专业化的审计队伍。在坚持传统的翻阅凭证、查看信贷档案等具体业务事项审计的基础上，要进一步加强对决策过程及业务执行流程的审计工作。内部审计工作在加强具体业务审计的同时，必须加强对决策人员及操作人员的业务行为的审计。为适应发展，审计人员的综合素质显得尤为重要。可以采取定期脱岗、专家讲课、案例指导、经验交流等方式，不断充实审计人员的知识；同时，可以采取有针对性地安排审计人员到审计现场加强锻炼的，在实践中摸索并熟练掌握审计技巧和方法，以促进审计队伍整体素质的全面提高。

第7篇

(中国第一本系统阐述大体量传统企业的互联网转型之作/海尔在互联网时代的变革思路与转型逻辑)

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内容简介

互联网时代，制造业必将迎来一次颠覆性的革命。要想在大转折时代不被他人颠覆，传统企业亟需战略转型。

张瑞敏早在15年前就意识到了企业面向互联网转型已势不可挡，于是他带领这家拥有8万人的巨型传统制造企业，率先走上了变革与自我颠覆之路。

海尔以用户为核心，用扁平化、无中心化的方式重新架构网状的组织，用“人单合一”的管理模式，最大程度释放每位员工的活力，实现人人创客化。它致力于将信息网络化，搭建一个与用户零距离、对外合作无边界的平台，打通企业内外资源对接的那堵墙。

本书作者从张瑞敏不同场合的讲话中梳理出体系清晰的互联网思维，在管理模式、组织架构、流程再造、创新等方面对互联网时代转型的海尔实践进行了细致而深入的介绍。海尔在互联网转型道路上的思考、方向、路径及所走过的弯路，可以为中国传统企业尤其是制造企业提供最佳借鉴。

目录

第8篇

【关键词】 创伤性休克;氯化钠;羟乙基淀粉40

创伤性休克容量治疗是关键。我院将2006年3月~2007年9月急诊收治的85例创伤性休克患者随机分为小剂量霍姆组和复方氯化钠注射液组，观察两组心率、血压、呼吸、血钠、血氯、凝血酶原时间的变化。小剂量霍姆能迅速改善机体生命体征，提高器官血流灌注及改善血流动力学，且不良反应较小。

临床资料

1 一般资料 患者因头部、胸部、腹部、四肢一处或多处创伤伴休克入院，诊断符合创伤性休克，损伤严重度评分(ISS)>16分。小剂量霍姆组(治疗组)：40例，男性28例，女性12例;年龄20~67岁。ISS评分22.40±3.47;复方氯化钠注射液组(对照组)：45例，男性32例，女性13例;年龄20~68岁。评分22.33±3.28。两组间评分、性别、年龄构成具有可比性(P>0.05)。以下情况患者未纳入本观察，严重心、肺、肝、肾功能障碍，内分泌和血液系统疾病，且受试前数小时内用过其它血管活性药物，受伤时间>24小时，过敏体质者，孕妇、月经期妇女。

2 治疗方法 患者入院后立即给予生命体征监护，容量复苏治疗。治疗组使用小剂量霍姆注射液250ml，速度10ml/min;对照组使用复方氯化钠250ml，速度10~20ml/min。用药期间除使用5%葡萄糖注射液以外不使用血管活性药物。

3 监测指标 监测用药前的心率、血压、呼吸，用药后半小时的心率、血压、呼吸、血钠、血氯、凝血酶原时间的变化。

4 统计学方法 采用SPSS1.3统计软件进行统计分析，计量资料用±s表示，组间比较采用t检验，P0.05为差异无显著性。

5 结果 治疗组与对照组比较，用药前的心率、血压、呼吸及用药后半小时的心率、血压、呼吸的变化差异有显著性，P0.05(见表2)。表1 两组用药前与用药半小时后心率、血压(平均压)、呼吸变化比较表2 两组用药半小时后血钠、血氯、凝血酶原时间比较

讨 论

小剂量霍姆为血容量扩充药，一种高渗的胶体与晶体的混合物，可扩充失血性休克患者的血容量，提高血压，使用它可引起高血钠及高血氯，一般在停药24小时后可恢复。由于大剂量液体补入后常引起凝血因子变化，出现凝血酶原时间延长，而小剂量霍姆避免了大剂量液体补入后引起电解质紊乱，凝血功能异常。国内外研究表明：小剂量霍姆可改善失血性休克病人心率、血压、心指数、氧供(DO2)、氧耗(VO2)，改善器官血流灌注及血流动力学，而且能有效增加心肌收缩力[1]。有文献报告，大量输入晶体液可增加病死率和MODS发生率[2]，而小剂量霍姆可减少晶体液用量，避免输入大量液体，从而减少创伤性休克病死率和MODS的发生[3]。在创伤性休克早期使用小剂量霍姆，在短时间内减慢心率，提高血压，改善呼吸，为抢救生命赢得了时间，同时小剂量霍姆引起机体血钠、血氯升高，凝血功能异常不明显。小剂量霍姆一方面改善器官血流灌注及血流动力学，增加心肌收缩力，另一方面避免了机体血钠、血氯升高、凝血功能异常等不良反应的发生，因此笔者认为它治疗创伤性休克是有效的，值得运用。

参考文献

1]李毓忠，刘松岩，翟艳辉.高渗氯化钠羟乙基淀粉40注射液及白蛋白在失血性休克患者容量治疗中的临床比较[J].武警医学，2007，18(3):198-202.

第9篇

关键词 外伤性颅内血肿 高渗氯化钠羟乙基淀粉40注射液

本研究将高渗氯化钠羟乙基淀粉40注射液（霍姆，国药准字H20041554，以下简称高渗晶胶液）用于外伤性颅内血肿病人手术，旨在探讨高渗晶胶液用于外伤性颅内血肿的有效性和安全性。资料与方法

选择ASAⅡE或ⅢE级，Glasgow评分7～11分病人40例，既往无高血压、心脏病病史，年龄20～67岁，体重45～90kg。其中硬膜外血肿16例，硬膜下血肿18例，脑内血肿6例，病人随机分为高渗晶胶液（H组）和复方氯化钠组（F组），每组20例。

麻醉方法：两组均采用静吸复合气管插管麻醉，麻醉前用药为盐酸戊乙奎醚1mg术前30分钟肌注。诱导依次注入芬太尼1～2μg/kg、阿曲库铵0.25～0.5mg/kg、丙泊酚2mg/kg，气管插管行机械控制呼吸，麻醉维持吸入0.5%～1%异氟醚，微量泵持续灌注阿曲库铵0.25～0.5mg/（kg・小时）、丙泊酚2.5～5mg/（kg・小时）。瑞芬太尼0.04～0.06μg/（kg・分）。

方法与检测：H组病人麻醉平稳后于手术前开始给药，经静脉输入高渗晶胶液250ml，输注速度10ml/（kg・小时），在给药前和停药后30分钟观察并记录Na、Hct，观察并记录给药前、给药后5、10、15、20、25分钟，停药后30分钟病人的SBP、DBP、MAP、HR。当病人血压达到120mmHg时，停止输入高渗晶胶液，如BP无明显升高，当日不再给药，该病人如采用其他液体或者抗休克治疗方法不计入本次研究。F组采用常规抗休克治疗处理。两组病人进入手术室后均清空尿袋中尿液，观察并记录停药后30分钟的尿量。观察在输入高渗晶胶液期间有无皮肤潮红，红斑以及荨麻疹等过敏反应，观察高渗晶胶液对血流动力学的影响。

统计分析：所有数据均以均数±标准差（X±S）表示，统计学检验的计算采用SPSS13.0统计软件进行比较分析，计数资料采用X检验，计量资料组内比较采用方差分析。

结 果

与给药前相比，停药后30分钟H组Hct明显升高（P＜0.05）Na明显升高（P＜0.05）。停药后30分钟，H组同F组相比Hct明显降低（P＜0.05），H组尿量明显高于F组（P＜0.05），见表1。

H组给药后5、10、15、20、25分钟和停药后30分钟，SBP，DBP，MAP均明显高于给药前（P＜0.05），HR有所减慢（P＜0.05）。H组给药后5、10、15、20、25分钟和停药后30分钟，SBP，DBP，MAP均高于F组（P＜0.05），HR慢于F组（P＜0.05），见表2。

讨 论

外伤性颅内血肿常伴有失血性休克极易并存或者诱发颅内压（icp）增高。目前认为微循环灌注减少是失血性休克的主要特点，尽快大量补充循环容量，使生命体征接近正常，对治疗失血性休克有重要意义。但是对外伤性颅内血肿手术病人输液，必须从血、脑屏障功能着眼去进行专门考虑。①水可以自由通过血-脑脊液屏障，因此血管内输水会增加脑的含水量和升高icp。②多数离子包括钠离子一般不能透过血、脑脊液屏障，其决定因素主要是血清总渗透浓度。维持高于正常血清渗透浓度时，能降低脑含水量，输入大量低渗晶体液会增加脑水量。③近年有人试用张盐水和羟乙基淀粉治疗顽固性颅内高压。高张盐水（HS）既能降低颅内压，又能快速恢复心输出量，提升血压和脑灌注压。张盐水对顽抗性颅内高压，尤其是伴有多发损伤的脑外伤病人，具有特别优越的治疗作用。Hartl介绍用7.5%张盐水和6%的羟乙基淀粉（HES）静脉输入，每次最大用量250mlHS/HES，速度为20ml/分，30分钟时

第10篇

电子银行为客户提供了便捷高效的金融服务，有力的提升农商行的社会形象和市场竞争力。但因为安徽农金的电子银行业务起步晚，研发能力不强，技术不先进，面临风险主要有：一是技术风险。因系统瘫痪造成业务停滞和系统遭入侵引起客户资金损失或信息泄露等。二是操作风险。员工违规为非客户本人办理电子银行产品；客户电子银行服务协议签订不规范或未签订，未对客户进行电子银行产品风险进行尽职提示等等不规范操作行为产生的风险。三是声誉风险。在客户的使用过程中由于各种原因对农商行造成不利影响的因素。

为有效防范电子银行安全风险，可以从以下几方面推进基础管理工作开展：

一是建立健全电子银行安全风险防范体系。目前，在国家保持农村信用社县域法人地位稳定不变的背景下，实施“小银行+大平台”模式的电子银行系统建设和风险防范是必然之举，将省联社科技中心打造成防范电子银行技术风险的中坚力量，同时明确省联社科技中心与法人机构应对电子银行业务风险的职能，增强农商行对电子银行业务的防范、抵御和危机处理能力。

二是加强内部操作管理。首先要坚持“业务发展、制度先行”的理念，在发展电子银行业务时，及时制定和完善相关操作制度和安全防范预案。其次，完善内部激励约束机制，引导员工将业务发展与风险防范放在同等重要的位置，把发展电子银行业务过程中的制度执行情况纳入考核目标，定期开展业务专项审计，引导和督促员工强化合规操作意识。

第11篇

龚敏

身份证号码

性 别

男

年 龄

27岁

政治面貌

共青团员

婚姻状况

未婚

视 力 状 况

良好

身高(厘米)

168 cm

体重(公斤)

58kg

民 族

汉族

户口所在地

南昌市

技术职称

最 高 学 历

大专

现居住地

赣州市

毕业时间

2006

求 职 状 态

目前正在找工作

电话、手机

1351791179*

EMAIL

个人主页

地 址

南昌市惠民路345号

邮编

受教

育及

培训

状况

2006年9 月 至 2009年7月

湖南工业大学

冶金技术 大专

专业描述：

工

作

经

验

摘

要

任职公司名称: 江西萍钢实业有限责任公司、湘潭市齐白石房屋拆迁有限公司、湘潭鑫辉商行 。

2008年6 月 至 2011年11月

销售经理、值班工长、销售经理

工作职责和业绩:

2008年任湘潭齐白石房屋拆迁公司拆迁员，主要工作：制定拆迁补偿安置工作总体计划，制定并实施具体拆迁方案；负责项目拆迁的宣传、发动、协调工作，组织实施房屋、土地、有关建筑物，市政管线拆改等查勘、测绘、评估工作； 负责补偿安置谈判，签订和履行补偿安置协议、拆迁补偿安置协议。 2009年在江西萍钢实业公司任值班工长。 2011年任湘潭鑫辉商行销售经理。

求职意向

现从事行业：

批发/经销

现从事职业：

销售经理(业务员)

现职位级别：

中级职位（两年以上工作经验）

期望月薪：

面议

目前月薪：

面议

可到岗时间：

面谈

期望工作性质：

全职

欲工作地区：

南昌市(含区市县)

欲从事行业：

商业服务/中介行业、财务/审计/税务、证券/金融/投资

欲从事职业：

销售经理(业务员)、业务分析专员/助理、审计专员/助理、投资银行业务、投资分析

技能特长

具有较强的沟通和组织能力，为人正直、能吃苦耐劳、爱好广泛，有极强的责任心和集体荣誉感

外语水平

第一外语:

第二外语:

兴趣爱好

游泳、旅游、乒乓球、推理小说、电影

第12篇

关键词：审计信息化 必要性 措施

审计作为一种独立性的经济监督活动，是国家经济运行安全的免疫系统。审计信息化一般是指审计组织以信息技术为手段，组织计划审计项目、实施审计的全过程，以及以确认审计风险或评价企业信息战略、优化组织运营为目标，对组织营运所依赖的信息系统进行独立、客观确认和咨询的活动。

由于国内会计电算化逐步走向成熟，以ERP为代表的高度集中的企业信息系统也开始在江苏省工商行政管理系统兴起，信息技术在其业务活动和会计活动中广泛应用。以查账为主要手段的传统手工审计模式遇到来自信息技术的挑战，已经不能适应信息化条件下的风险评估、内控测试的要求。审计对象的信息化客观上要求审计部门的作业方式必须及时做出相应的调整，迫切需要审计部门尽快适应本单位业务信息化的发展，加快审计信息化的建设，不断改进审计手段和技术方法，以提高审计效率，从而全面提高内审部门的履职能力。

一、行政事业单位开展审计信息化的必要性

（一）信息技术发展的需要。当前，江苏省工商行政管理系统财务部门使用的用友NC财务软件系统和资产管理部门使用的用友固定资产软件系统以及其他业务信息管理系统，都是以计算机信息技术为基础，通过网络互联，实现数据资源局部共享的。这些系统科技含量高，操作简便，大大提高了工作效率。行政事业单位内部审计工作也应与时俱进，将计算机技术作为一种先进、科学的手段广泛运用到审计工作中，强化内部控制，实现审计目标。

（二）审计工作规范化建设的需要。在手工审计条件下，审计人员在各自负责的项目范围内开展工作，资料搜集、核对、计算、编制工作底稿、编写审计报告等工作存在相对的独立性。在审计信息化情况下，每个审计人员工作的中间结果可由大家共享，对某一项目的各个部分可根据专业分工同时开展工作，然后把结果汇集到一起，整合成一个完整的工作成果，保证审计工作的质量和进度。同时，通过计算机辅助管理，将文字处理、审计程序及审计工作底稿、电子表格等建立规范的模板，使审计工作实现规范化。

（三）探索开展事中审计甚至是事前审计的需要。通过在用友NC财务软件系统以及其他内部信息管理系统嵌入审计模块或者引进审计作业软件，可根据具体审计需要定制审计分析模型，实现业务数据、财务数据的自动采集、自动转换。审计人员可以对财务信息系统及相关业务电子数据进行密切跟综，对财务收支情况以及财务收支的真实性、合法性和绩效情况实施适时的监督，变粗放型的审计为集约型的审计，建立预警机制，实现审计关口前移。

（四）提高审计效率和审计质量的需要。在手工审计条件下，审计对象为被审计单位纸质的会计报表、会计账簿、会计凭证及原始凭证等资料。这些资料，就地审计时需要被审计单位会计部门将资料搬到审计场所，涉及以前年度的，还需要档案管理部门配合。如果是送达审计，上述资料提供、运送、保管则更不方便。在审计信息化的条件情况下，审计对象为被审计单位已经备份的记账凭证、账目和会计报表等电子数据资料。电子备份文件既可以通过优盘或移动硬盘送达，也可以通过电子邮件送达，还可以将备份文件存于网络服务器中，通过网络调入审计部门。审计地点可以实现现场审计与非现场审计相结合，审计资料送达审计与就地审计相结合的方式，从而提高了审计效率，节约了审计时间和审计成本，特别是减少了就地审计的时间。

在手工审计作业方式下，审计人员一般是凭经验判断来发现被审计单位的违规违纪问题，难以实施科学的抽查或详查，其审计结果的准确性很难保证。在审计信息化的情况下，通过审计作业软件，就可以对业务量大的财务资料进行全面检测，能够做到对被审计单位账目的逐笔审计，并与审计人员的经验判断相结合，使审计结果的科学性大大增强。此外，内审人员通过审计作业软件，还可以对收集的各种电子数据进行高效、快捷的统计、分析，有效节约审计时间，提高审计质量，降低审计风险。

因此，审计信息化建设可以使审计工作从单一的事后审计变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计变为现场审计与远程审计相结合，有效达到提高审计效率和质量的目的。

二、行政事业单位审计信息化工作建议

（一）引进和推广使用审计作业软件。审计作业软件是一个在现场审计环境下，审计人员利用电子数据进行审计，并对审计项目进行管理的实施作业平台。该软件安装在审计人员计算机上，通过审计数据采集，可以把被审计单位财务数据采集到审计软件中来，在审计中实现“核账、看账、分析账”；同时，还涵盖审计项目管理、审计质量控制等理念和程序。

（二）开发适合行政事业单位业务特点的嵌入审计模块。嵌入审计模块是一种有效的计算机辅助审计技术。江苏省工商行政管理系统使用用友NC财务软件系统，会计科目、会计报表和会计核算方式全省统一，开发嵌入审计模块更具实用性。嵌入审计模块可以作为用友NC财务系统一个相对独立的模块，该模块可以检查输入到NC财务软件中的每一笔财务数据，并识别出其中不符合预定义规则的财务数据，审计人员可以对这些识别出的财务数据进行实时的或定期的审查。嵌入审计模块可以减少通用审计软件的数据导入过程，直接进行会计记录的检查。嵌入审计模块可以依据相关制度规定预先设置检索条件，对这些数据进行筛选、检查并核实，从而检查相关政策与法规的执行情况。通过与业务信息系统数据的互联互通，可以将某些具有内在联系的业务数据，按照勾稽关系与财务数据进行检查核实。如案件信息系统罚没款数据与NC财务软件系统财务数据进行核对；注册登记系统行政性收费数据与NC财务软件系统财务数据进行核对；可以收集具体的工商业务中的数据，如每年新办企业数、变更企业数、年检企业数、查办各类案件数、受理消费者申诉量等业务数据，正确评价项目经费绩效。

（三）修订完善财经审计法规库。从2002年起江苏省工商局财务审计处投入大量人力、精力，收集了现行有效的财经法律、法规、规章、规范性文件和工商行政管理部门规章，配发给下属市县级审计人员，满足了审计人员日常查询法规的需求。为推进审计法制化建设和信息技术的应用，可引入财经审计法规软件，主要是为了帮助审计人员在海量的各种财经法规中快速找出所需要的法规条目及内容，提高审计定性和审计处理处罚依据的准确性，保证审计工作的质量。

三、行政事业单位审计信息化的保障措施

刘家义审计长曾在全国审计工作会议上指出：“从一定意义上讲，中国审计的出路关键在于信息化，信息化的关键在于数字化。当前的审计信息化建设，要以金审工程为依托，以创新审计方法和技术手段为基础，着力提高审计工作的技术含量和技术水平。”我们要按照这一要求，认真分析行政事业单位内部审计信息化的现实情况，充分认识审计信息化的重要性、可行性，积极运用审计信息化的各项功能，为推进审计信息化奠定坚实的思想基础。

（一）切实加强对审计人员计算机知识技能培训。目前江苏省工商行政管理系统内审机构设置实行的是省以下财务审计合一的形式，除市级有一名专职审计人员外，其他审计岗位均由财务人员兼任，开展审计项目，还须要抽调其他财务人员参与审计。审计工作面临着审计人员业务水平与审计信息化建设发展的要求不相适应的问题，由于审计队伍的老化，部分审计人员虽然有丰富的会计、审计知识和经验，但计算机知识缺乏，较难提出符合信息化规律的审计需求，在一定程度上，制约了审计信息化工作的开展。

培养和造就一批高素质的审计人才队伍，不但是做好审计信息化工作的基础，也是审计信息化工作的基本要求。除了需具备财务会计、审计方面的知识和技能，熟悉相关的政策、法规依据外，审计人员还应具备一定程度的信息系统相关知识，尤其是数据库方面，能够根据审计任务采用相关软件完成相关审计数据的采集和预处理工作，能够采用相关软件通过对数据进行分析，获取审计证据。因此，在搞好全员计算机基本技能普及培训的基础上，重点要加强审计业务骨干计算机知识技能培训和审计软件应用知识培训，通过培训、实践、再培训、再实践的良性循环，让审计人员拓展技能、提高能力，满足不断推进审计信息化的需要。

（二）积极实践，努力探索，大力推进审计信息化。审计信息化只有与审计实务相结合，在审计实践中开花结果，才具有强大的生命力，这是审计信息化的根本目的。因此，审计信息化必须以实践应用为主。现阶段首要任务是抓好审计作业软件的操作使用。审计作业软件利用统一的数据模板，可以直接将被审计单位的电子数据导入审计软件，简易直观地完成数据的采集。审计作业软件的价值在于应用和实践，要在掌握其基本理论的基础上，运用审计软件实施现场审计，从建立项目、数据采集和转换、审计分析和生成所需资料等方面，认真按照软件操作方法和步骤开展好审计工作。

（三）完善技术手段，以审计信息化为推手，促进审计工作由点及面。随着预算收支审计、经济责任审计、项目经费绩效审计等工作的深入开展，行政事业单位内部审计工作不再只局限于系统财务收支审计，审计范围已拓展到单位业务以及行政管理的各个方面。但在实际工作中，信息化建设和信息系统使用却很少考虑内部审计的作用，对内部审计机构授权不够，或根本不予授权，内部审计被排斥于信息化建设和信息化环境之外。比如目前江苏省工商系统使用的业务信息系统与财务部门用友NC软件系统、审计作业软件之间，并没能设置和保留数据接口，信息系统之间难以实现数据对接，无法实现数据资源共享。

审计署在确定十三类行业数据规划的同时，也基本确定了基于行业业务数据联网审计的发展框架，其中以青岛社保、南京地税为代表的行业联网审计发展，全面推动了金审工程的建设，行业联网审计的一个重要特征就是基于业务管理系统的业务数据。随着跨系统的行业联网审计数字平台的建立，基于财务数据的全部政府性资金追踪审计分析成为审计工作的核心环节。因此，为便于正确评价单位各项业务工作绩效，有必要实现数据资源共享，使审计结果评价更加全面、更加科学。

（四）完善考核机制和激励机制，充分调动审计人员技术创新的积极性。一是要加强对审计项目使用计算机进行审计的考核力度。通过激励机制的导向作用，着力营造开展审计信息化的氛围。鼓励有能力的审计人员研究和探索审计技术创新，对于运用审计信息化取得优异成绩的单位、审计项目及审计人员，给予表彰奖励；对于具备开展审计信息化工作的项目，但未着手开展审计信息化的，要提出批评。要把审计信息化开展情况作为审计工作业绩考核的一项重要内容。二是要加强审计信息化经验的交流总结。及时组织行政事业单位内审部门进行交流总结，互相启发，成果共享；要把开展审计信息化的情况与当地审计部门进行及时沟通，争取支持和帮助，为尽快提高审计信息化整体水平提供有力保障。

审计信息化建设是一项复杂的系统工程，需要在认识上进一步提高，行动上进一步加强。以系统建设为基础，以数据为重点，以应用为抓手，以项目为突破，积极探索信息化工作的新方法、新途径，进一步提高行政事业单位审计信息化建设水平，早日实现审计信息化。Z

参考文献：

1.陈伟.计算机辅助审计原理及应用（第二版）[M].北京：清华大学出版社，2012.

2.牟华娟.从会计电算化的发展趋势设想内部审计信息化建设[J].交通财会，2008，（9）：91-93.

第13篇

关键词：城市商业银行　内控　资产质量　服务创新

在外资银行，国有银行及股份制银行的重重包围下。城市商业银行如何走出自己的特色，在日益激烈的竞争中得以生存发展是我们应该认真研究和不断思考的。

1995年7月，以深圳城市合作银行正式成立为起点，城市商业银行在中国大地开始出现。由于其地位的特殊性，一向被看作是在4大国有银行和13家股份制商业银行之后的第三梯队。截至2006年底全国共有117家城市商业银行。2007年末已有宁波商业银行、北京商业银行、南京商业银行率先上市。

一、城市商业银行的现状分析

城市商业银行一般是在原城市信用社合并重组的基础上组建而成，由于历史原因。沉积了大量不良资产。再者各地的经济金融资源配置不同，使得各地城商行的发展状况不一。在引入境外战略投资者之前。即时在经济发达地区的城市商业银行，其资本充足率，不良贷款率，不良资产拨备覆盖率等方面的指标都未能达到国际标准。

城市商业银行成立的初衷是服务地方经济，服务城市居民，服务中小企业，主要向区域社区银行方向发展，但总体上仍存在定位不清，过于追求发展速度和规模，资源流向大客户、大项目。而对个人与中小企业服务不多，与国有银行及股份制银行进行无差别竞争，没有形成自己的特色。在人员及网点都不占优势的情况下，市场份额自然会不断减少。参见表1及表2。

地方政府在城商行中的股权比重过高，国有控股企业所占股权也很大，一些私有企业及个人持股比例较小。股权结构的不合理导致内部治理结构缺失，受地方政府过多干预。据2006年10月30日，清华大学和甫瀚公司联合的《中国城市商业银行内控调查研究报告》中显示。大部分城商行已建立现代公司制结构，但职责划分不够清晰，某些角色重叠，不能很好发挥董事会、监事会与管理层的作用。其中只有2／3机构的内控方案和政策是由董事会或其下设的审计委员会审批，其余机构则由其他部门或通过其他方式批准确认。这与银监会要求的“董事会、审计委员会负责审批内控制和内部审计方案和政策的机构”规定存在差距。

众所周知，高素质的金融人才是银行提高自身竞争能力的基石，但目前我国城市商业银行员工的教育程度和技能水平都很低。根据《温州市商业银行2004年年报》和《宁波市商行2004年年报》显示，截至2004年底温州市商行获得研究生以上学历的员工只有6人，占比0.57％：宁波市商行获中级以上职称员工有239人，占比21.4％。由于缺少人才和技术，导致城商行的创新能力较弱，产品主要模仿大银行，缺乏特色，严重制约了城商行的发展。

二、城市商业银行的优势

首先作为地方性银行，城商行本身对本地区市场比其他银行更为熟悉，在长期的业务往来中已同当地中小企业建立了稳定的合作关系。中小企业作为中国最具活力的发展元素，具有良好的发展潜力。而城商行为其发展的助推器，将会分享中小企业的发展成果。再者由于城商行员工多为当地人员，因此对本地客户的资信及经营状况了解的更为具体，有更强的风险防范能力。作为地方银行，当地政府会根据当地经济的发展给予适当的引导和优惠政策。

相比于大银行而言，城商行的中间管理环节少，“三会一层”的制衡关系清晰：城商行是一级法人，在战略决策经营思路上具有自。同时规模小、人员少，有利于减少信息传导的削弱与失真大大提高政策效率与效果。可以及时根据市场变化调整经营策略，开创有特色的金融服务，当市场发生特殊情况时可以快速行动果断处理。

三、提高城市商业银行的竞争力

(一)准确定位。积极发展中小企业贷款，增强开发个人零售业务

首先。4大国有银行定位立足于国家重点发展行业和国有大型企业，信贷业务主要集中与大企业、大项目。因此城商行应该避免与4大银行及股份制银行的正面竞争，立足于地区的中小企业，例如：宁波银行根据本区经济特点制定了以中小企业为目标客户的发展战略，从而拥有一批忠诚度高，信誉良好的中小企业客户群，在推动中小企业快速发展的同时，自身也有得到了良好的经营绩效。加强对中小企业的金融服务不仅是城商行的社会责任，更是城商行的正确选择。

其次，应该大力发展零售业务社会财务结构和居民收入。消费结构的变化，使中国的银行为个人和家庭提供全方位零售金融服务的时代已经到来。广义上讲零售业务包括个人和家庭直接相关的金融服务，以及为小生产经营者和小企业的自然人提供各类金融服务(如人民币理财业务，个人消费贷款业务等)。其中银行个人消费贷款的贷款率一直都是最低的。在英国城商行的支付系统与社区内大型超市及家电卖场的支付系统相联系，甚至让这些大型商场超市成为自己的股东。有资料显示家庭的消费信贷目前仅占城商行贷款总量的2％多一些。因此积极争取个人消费信贷业务会给银行生存发展带来巨大空间。

(二)逐步提高资产质量，寻求战略投资者

外资银行在业务上很难具备规模效应，其一是营业网点少，其二对中国国情及法律了解不透彻，因此外资银行要想在短期内得以发展就要与国内银行合作，而城商行将是重要的合伙人。通过增资扩股，引进境外战略投资者来增强资本实力，可以改善经营理念提高管理水平及抗风险能力，与国际接轨最终达到上市的目的。我国部分城商行如：北京、上海、宁波、天津、南充等9家商行已引进境外投资者，事实证明，在引进境外投资者后经营绩效明显改善，资产质量显著提高，内控制及风险防范能力都得到了很大提升。

(三)人才升级，服务创新

第14篇

从“形似到神似”的涅槃

重庆农商行将发展目标定位于跨区域、多元经营的金融集团公司，遵循现代金融规则和先进银行经验，努力发挥后发优势，破除旧有体制障碍，建立并不断完善“三会一层”公司治理结构，形成了具有自身特色的“一级法人、两级管理、三级营销”的组织架构和业务流程，企业面貌为之一新。赴H股上市，用优秀上市银行的标准“锻造”自己，利用上市公司制度规范、中介机构帮扶和市场有效监督，进一步提升治理水平，重庆农商行逐步实现了公司治理上真正的“脱胎换骨”，已开始向现代金融机构转变。

为充分发挥改制、上市效应，2012年12月，重庆农商行开设了首家异地分行——曲靖分行，在云南、广西、福建批量发起设立村镇银行，并投资成立汽车金融公司。

是不是现代银行，要看内控和风险管理水平。重庆农商行比照优质银行，加大IT投入，五年来，再造600多个基础制度，上线内控合规系统，夯实了管理制度基础；创新专家审贷、“特别检查”审计等管理模式，在全国同类机构中率先上线远程集中授权系统，先后建成信贷管理、FTP、财务集中核算、审计信息、问题跟踪检查等新系统，监管评级达到二级。

助推城乡统筹不遗余力

改制不改支农定位。重庆农商行将主城区以外的31家支行划分为三农业务支行，实施考核倾斜，按全年涉农贷款利息收入的20%直接调增支行考核利润，对涉农信贷产品实行差异化定价，适度放宽涉农业务风险容忍度，信贷资源分配向三农业务支行倾斜，用机制保证支农。截至2013年6月末，重庆农商行涉农贷款余额达833亿元，占全部贷款的40%以上，较年初增加101亿元；农户贷款余额382亿元，占全市的70%以上。

产品创新主领域在“三农”。至2013年6月末，重庆农商行已推出50多款涉农金融产品，其中包括三权抵押贷款、农民户改复垦贷款、地票质押贷款、农村土地收益保证贷款、农家乐经营贷款等，支持农业产业化龙头企业500多家，涉农企业及各类组织贷款余额超过430亿元。同时，重庆农商行还鼓励各区县支行结合当地实际，创新特色金融产品，如铜梁核桃联保贷款、农产品鲜储保证贷款、丰都肉牛养殖贷款、武隆农家乐乡村旅游贷款、开县新农村农房建设贷款等。

网点和设备覆盖满足农民新的金融消费需求。重庆农商行在农村地区设立网点近1300个，占全部网点的73%；投放到农村地区的自助设备2300多台，占全行的76%，形成了覆盖乡镇的金融服务网络。此外，还在重庆较为偏远、缺乏金融机构的街道及行政村布设了640多个农村“便民金融自助服务点”，推出“定时定点服务站”，为农民办理便捷的手机银行，实施“五免一补”乡情卡服务，大大推动了城乡统筹的步伐。

助力“富民兴渝”方略

改制农商行五年来，重庆农商行在助力重庆“富民兴渝”战略上，做出了不懈的努力。一方面，围绕重庆“一统三化两转变”战略，紧盯重庆“6+1”支柱产业和电子信息、装备制造、传统工业“三大万亿板块”，积极支持重庆支柱产业、优势行业、重点项目发展，不断提高金融服务能力。

另一方面，重点支持小微企业，建立了“总行小企业业务部—支行小企业贷款中心—营业网点信息服务窗口”的小微企业金融服务网络。同时，建立机制，出台专项考核办法，将小微企业贷款利息收入、新增贷款户数、不良贷款率等指标纳入考核。实行“三重”奖励——将微企贷款利息收入的一定比例和微企创业扶持贷款1个百分点的财政奖励直接奖励给客户经理；根据不同的贷款额度，直接给予客户经理每笔贷款一定金额的奖励；按小微企业贷款利息收入的20%调增支行考核利润等。

第15篇

为了充分发挥企业登记档案在社会诚信体系中的作用,根据《档案法》、《*市档案条例》，以及国家工商总局有关企业登记档案查询的规定，制定本办法。

第二条（定义）

本办法所称的企业登记档案是指本市工商行政管理部门依法对企业进行登记过程中形成的材料。

第三条（实施部门及职责）

*市工商行政管理档案馆和工商分局档案室具体开展企业登记档案的查阅利用工作。

*市工商行政管理局信息中心负责企业登记档案查阅的相关技术支持和保障工作。

第四条（查阅方式）

本市企业登记档案通过计算机系统采取电子化查阅的方式。除需要鉴定字迹或印鉴外，不再提供纸质原件进行查阅。

第五条（企业登记档案的类别和内容）

（一）企业开业登记材料：名称预先核准通知书、企业设立登记申请书、章程、合同、委派书、聘任书、房屋租赁协议、验资报告（验资证明）、董事会（股东会、监事会）决议等。

（二）企业变更登记材料：变更登记申请书、修改后的章程、股东会或董事会的决议或决定等。

（三）企业注销登记材料：注销登记申请书、法院破产裁定书、股东会或董事会的决议或决定、清算组织及清算报告等。

（四）企业年检材料：年检报告书、资产负债表、损益表、审计报告等。

（五）监督管理材料：行政处罚决定书、企业限期整改通知书等。

（六）企业登记档案基本资料，即对上述企业各类登记档案进行摘编形成的材料。具体为：名称、住所、法定代表人或负责人、注册资本、经营范围、企业类型、行业类别、企业性质、企业状态、经营期限、企业标识、企业注册号、最新年检状况等。

第六条（企业登记档案基本资料的查阅对象）

单位和个人可以查阅企业登记档案基本资料。

第七条（除企业登记档案基本资料以外的其他企业登记档案的查阅对象）

（一）各级公安机关、检察机关、审判机关、国家安全机关、纪检监察机关和审计机关可以查阅与调查、处理案件有关的企业登记档案。

（二）受当事人委托的律师、基层法律服务工作者和法律援助机构人员可以查阅与其办理事项相关的企业登记档案。

（三）公证、仲裁等机构可以查阅与其工作内容相关的企业登记档案。

（四）企业可以查阅本企业的企业登记档案。

（五）其他有关单位因工作关系需查阅企业登记档案的，需经工商行政管理机关档案管理部门负责人同意方可查阅相关档案。

第八条（查阅企业登记档案基本资料需要履行的手续）

个人查阅企业登记档案基本资料，需填写查档申请表，并提供本人的身份证明。

单位查阅企业登记档案基本资料，需填写查档申请表，提交单位介绍信并提供本人的工作证件。

第九条（查阅除企业登记档案基本资料以外的其他企业登记档案需要履行的手续）

本办法第七条所列的查阅对象查阅除企业登记档案基本资料以外的其他企业登记档案，应当填写查档申请表，提交单位出具的注明拟查阅企业名称的证明并出示查阅人的相关证件，供档案工作人员查验。

（一）公安机关、检察机关、审判机关、国家安全机关、纪检监察机关和审计机关，应当由其指定的查阅人提交所在机关出具的证明并出示本人的工作证件。

（二）律师应当提交律师事务所出具的证明并出示本人的律师执业证件。法律援助人员应当提交法律援助机构的指派通知书（适用于社会律师、基层法律服务工作者和社会组织人员）或介绍信（适用于法律援助机构人员）并出示本人工作证件。

（三）公证、仲裁等机构工作人员应当提交所在机构出具的证明并出示本人的执业证。

（四）企业查阅、复制本企业的登记档案，应当提交本企业出具的说明查档用途的公函，并出示本企业的营业执照（副本）原件及查阅人的工作证件。

第十条（特殊企业登记档案的查阅利用）

凡涉及特殊企业的登记档案，按《保密法》有关规定，履行相关手续后，方可提供查阅利用。

第十一条（查阅场地）

查阅企业登记档案应在工商行政管理机关档案管理部门指定的电脑查阅区域内进行。

第十二条（查阅利用限制）

查阅对象对查阅所获取的信息仅限于工作上的正常利用，不得以其他不正当方式利用或用以谋取利益。

前款所称其他不正当方式包括但不仅限于按照时间段、区域、行业等分类条件进行批量查询或者组合查询后编纂。

任何组织和个人不得擅自公布不属于自身所有的档案。

第十三条（管理措施）

违反本办法第十二条规定的，工商行政管理机关档案管理部门除有权拒绝提供、当场制止外，还可以将其作为不诚信查阅对象列入重点防范名册，对其今后的查阅行为予以从严掌控和管理。

第十四条（复制和证明的方式）

查阅人查阅除企业登记档案基本资料以外的其他企业登记档案的，可以自行摘录企业登记档案的内容，也可以自行复制允许复制的有关登记档案。应查阅人的要求，复制的企业登记档案可加盖档案材料证明章。

第十五条（执行收费的标准）

查阅人查阅利用企业登记档案基本资料应按规定缴纳费用，收费按市物价部门核定的项目和标准执行。

公安机关、检察机关、审判机关、国家安全机关、纪检监察机关、审计机关及法律援助机构等查阅档案不收费（复制工本费、档案保护费除外）。