采购审计论文范文
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第1篇
我国政府采购始于1985年，迄今已有20多年的实践。在取得巨大成效的同时，也应清醒地看到暴露出不少问题。为维护公平、公平竞争的市场秩序，打击腐败行为，防止各种漏洞的发生，必须加强政府采购的审计监督。本文旨在探究政府采购审计的新思路，并求教于读者。
一、政府采购审计概述
1.对政府采购单位的审计。对政府采购单位的采购事项进行审计，是财政预算支出审计的一项重要内容，应结合部门预算执行审计和对其他行政事业单位财政财务收支审计一并进行，审计机关要有计划地组织开展审计或审计调查。其审计内容包括：①政府采购单位是否按规定编制年度政府采购计划，政府采购计划是否及时向社会公布，采购活动是否按计划进行；了解政府采购单位年度政府采购的商品类型、采购品目、数量、价格，是否存在应通过政府采购的支出而未实行的现象。②审计采购机构的内控制度，审查政府采购单位采购资金来源、使用及账务处理情况，主要包括预算资金、财政专户资金和单位自筹资金三个方面，看其采购资金来源是否合规，有无擅自扩大采购规模，提高采购标准，挤占、挪用其他财政专项资金的问题；是否存在支付政府采购经费的问题。③审查政府采购的商品是否经验收合格并按规定及时登记入账；采购物品的使用、报废等有无违反财务管理制度的问题；是否符合政府采购执行部门的工作需要，价格是否合理，质量如何，时效如何。④采购方式的选择是否合理、合规，特别是招投标中是否存在预先内定中标者或者向投标者泄露标底等违规行为；采购合同签订、资金支付及合同的履行情况；资金运作规模、资金管理方式和管理情况；采购活动是否存在违规营利的情况；采购的后续管理等情况。
2.对政府采购监督管理部门的审计。依法对政府采购监督管理部门的审计，是对政府采购工作的再监督。其审计内容包括：①审查政府采购年度预算编制是否遵循法定程序，是否进行调查研究、充分论证、科学预测和可行性分析，是否符合国家产业政策。②审查政府采购监督管理部门是否按采购预算要求采购单位编制采购计划，是否按规定审核采购单位提交的采购清单并汇总。③审查政府采购监督管理部门是否按规定审查政府采购机构报送的拨款申请书及有关文件。④审查政府采购监督管理部门是否按规定处理政府采购过程中的投诉事项。⑤采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理；是否对行政事业单位现有财产进行清查登记，是否加强对新增固定资产的管理等。
3.对政府采购机构的审计。政府采购机构是政府采购的执行机构，负责具体组织实施各项政府采购活动。因此，政府采购机构是否依照法律、行政法规、规章制度的规定组织政府采购，是政府采购审计的核心。对政府采购机构的审计，主要是围绕政府采购机构是否按规定办理政府采购相关事项及自身的财务收支情况。
4.对采购人的审计。对应纳入采购机构集中采购的项目，主要审计：采购项目立项情况；采购计划有无事先未作详细预测和安排，随意性较大的情况；采购项目使用、管理情况；采购资金的来源、管理和采购预算执行情况；收到由采购机构分配来的物资后是否适用，不适用是否及时向采购机构申请调剂，是否及时正确建账登账，是否自行处置、调剂、变卖或报废等等。
二、政府采购审计实施
(一)政府采购审计重点与方法
1.对政府采购的预算和计划的编制情况进行审计。主要审查财政部门采购资金筹集和供应的年度预算是否合理，具体实行采购的各部门是否按规定编制年度政府采购计划，是否将列入政府采购目录的项目都按规定报送集中采购机关统一采购，有无未经批准自行采购的问题。
2.审计采购资金的筹集和管理情况。主要审查采购单位的采购资金来源是否合规，有无擅自扩大采购规模，提高采购标准，挤占、挪用其他财政专项资金的问题。
3.审计政府采购方式和采购程序的执行情况。审查选择的政府采购方式是否符合规定，是否存在应采用公开招标方式进行采购的项目采用询价方式进行；公开招标采购中参与招投标的市场供应商是否具备资格、竞争资格，有无违背公开、公平、公正原则的问题；实行招标方式进行采购的，招标文件的编制和招投标程序是否符合规定。从查阅档案人手，实施事后审计，从招标文件的编制方面获取比较全面完整的审计证据，依此作出专业判断。
4.审查采购合同的履行情况。采购价格是否低于市场零售价，商品质量是否过硬，售后服务是否完善；采购机关是否认真履行采购合同及不履行采购合同的原因；采购资金的拨付和使用是否符合有关规定和要求。
(二)政府采购审计现状与难点
1.政府采购监督体制不完善。《政府采购法》明确规定，各级政府财政部门是政府采购的监督管理部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。《政府采购法》同时规定，集中采购机构为采购机构，它的职能是根据采购人的委托，以人的身份办理政府采购事务，并以非营利事业法人资格的身份对其采购活动承担风险和责任。现实中虽然一些招标活动也有纪检、监察、审计、工商和公证机关参与监督，但受专业知识和参与政府采购活动的局限，有效监督机制还未形成，外部监督并不十分到位，缺乏有效的监督制约。有的地方政府采购监督管理机构与采购机构没有单独设立，或者虽然分设，但职责界定不明确。
2.政府采购管理内控制度不健全
(1)采购管理配套规章制度不健全。一些单位由于缺乏实践经验和理论研究，未能制定出符合实际需要的采购管理实施细则、采购机构议事规则和操作规程、采购人员岗位职责等配套规章制度，导致采购管理和运行缺乏规范性和可操作性的具体指引。
(2)未建立政府采购运行评估制度。许多单位未按规定建立评估制度，也未开展采购运行评估工作，导致难以及时发现和纠正采购活动中存在的问题。同时，许多采购管理机构成员多是兼职，年底都忙于各自分内的事务，无暇顾及采购活动的总结和评估工作。
(3)采购管理的内审监督机制没有形成。许多单位没有制定采购管理内审监督规程，实际运行中内审部门往往直接派人参与具体采购事务，既是采购当事人又是监督者，既实施采购事务又履行监督职责，失去了内审的独立性和超脱性，不但起不到监督作用，还给事后审计留下了难题。
(4)采购的基础管理工作不规范。一是缺乏采购台账管理制度。二是缺乏采购档案管理制度。三是采购会计账务处理不规范。3.政府采购基础工作不到位。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。我国政府采购的范围目前仅涉及有限的一些品目，而财政资金投入较大的服务类和工程建设类项目还没有大面积的开展政府采购，这些都不同程度的限制了政府采购的规模。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。从采购的品目看，目前主要是对部分货物的采购，基建工程因涉及现行的基建程序，服务项目难度较大，多数尚未纳入政府采购的范围。4.政府采购程序不规范。在中央和地方的政府采购活动中，仍存在分割市场、歧视供应商的现象。有些地方通过地区封锁、部门垄断等方式排斥其他供应商参与竞标，同时还存在暗箱操作及其他不规范的问题，而这些都不同程度的影响了政府采购的公开、公正与公平。
5.政府采购的效能不高。一是采购缺乏弹性。政府采购的合同期一般较长，而采购价格在合同中一经确定，不能随市场价格变动，对于价格的市场波动目前在政府采购中仍缺乏适应机制，从而也使政府采购的整体效果有所下降。二是采购时间较长，效率不高。在实际实施中由于采购程序复杂、采购时间过长、厂商送货不及时等原因而不能满足采购人急需之用。三是政府采购需要资源整合。各地在信息库的建设中重复投入，使政府采购的整体成本加大，形成资源浪费，而且由于各地资源有限与分散，导致资源不足，进而影响到相关信息的及时性、准确性和完整性。
三、国外先进经验对我国的启示
澳大利亚政府采购和政府采购审计制度及规范已基本形成，借鉴澳大利亚的经验推进我国政府审计具有十分重要的意义。
(一)澳大利亚政府采购审计的特点
1.澳大利亚政府采购，制度健全且行之有效。澳大利亚建国不到100周年，但却拥有比较健全的法制和执法体系，政府采购活动也不例外。1998年澳大利亚制定了新的政府采购准则，名为《澳大利亚联邦政府采购指南(核心政策和原则)》。《财政管理和负责条例》也对政府采购作了规定。澳大利亚政府采购准则以公开、有效竞争为中心原则，用法律手段防止私相授受；采购法律、政策、行为、信息及程序必须公开，杜绝偏见和偏袒；并且推行责任制和报告制度等，保证了政府采购活动有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也为澳大利亚审计部门顺利开展政府采购审计工作提供了充分的法律法规依据。
2.澳大利亚政府采购审计，绩效测评程序规范，重点明确。澳大利亚国家审计主要包括绩效审计和财务报表审计两方面内容。联邦审计署审计准则具有较强的操作性，对审计实施目标、人员配备、执行程序、质量标准以及取证模式、审计结论和报告等都进行了明确规定。政府采购审计属于绩效审计范围，审计部门以政府采购准则为主要依据，按照审计准则的规定，开展政府采购审计。
(二)澳大利亚的经验对推进我国政府采购审计的思考
1.注重政府采购审计重要环节。实施审计时，应严格以《政府采购法》、《政府采购合同监督暂行办法》等规定为依据，注意抓住关键环节，开展有效审计。审计的重点环节要应包括以下几方面：
(1)政府采购计划、预算环节审计。
(2)政府采购组织、实施环节审计。
(3)资金支付环节审计。
(4)采购结果环节审计。
(5)采购信息管理系统审计。
2.借鉴澳大利亚审计经验应关注的几点内容
(1)严格以政府采购法律法规为依据。
(2)需要聘请相关方面的专家。
(3)借鉴国外绩效审计的成熟经验。
(4)严格执行审计结论回访制度，保证审计效果。
四、政府采购审计的前景及工作思路
(一)前景。作为现代市场经济产物，政府采购机构的全面成立、政府采购市场的不断扩展，使政府采购审计工作有着广泛的前景。
1.政府采购能够加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，促进公平竞争、调节国民经济的运行、优化资源配置、抑制腐败等。其操作程序公开、公平、公正、透明的特点与市场经济相吻合。因此，从中央到地方、从政府到企业都非常重视政府采购这项工作，积极推动它向前发展。
2.中央政府的重视。《政府采购法》颁布之后，政府采购审计的法律依据变得更加充分。在《政府采购法》尚未出台前，政府采购主要依据一些暂行办法，全国性的有《政府采购管理暂行办法》、《政府采购招标投标管理暂行办法》、《政府采购合同监督暂行办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购运行规程暂行规定》等。
3.由于政府采购审计工作的特殊性及必要性，政府有关部门已经注意到政府采购审计人员的不足，正加紧培训政府采购审计人员。
(二)工作思路
1.造就一支高素质的专业审计队伍。要求从事政府采购审计监督的审计人员必须具备比较高的素质，具有坚定不移地政治立场和为人民服务的信念；工作中廉洁奉公，坚持原则，敢于监督，善于监督；除了掌握审计专业知识和计算机知识外，还必须熟悉有关法律政策，不仅懂技术，还要通过电子网络和建立采购信息库来了解市场。
2.建立健全政府采购审计监督的长效机制。①组织、人事等部门把政府采购审计监管工作与行政首长工作业绩考核制度相结合，也就是将审计机关对各行政事业单位政府采购制度执行情况的审计评价，作为考核行政事业单位领导工作业绩的重要组成部分，以确保政府采购制度的贯彻执行。②审计机关把政府采购审计作为财政审计(预算执行情况审计)的重要内容，对当年政府预算内外资金采购情况作出总体审计评价，作为年度向人大提出的财政审计工作报告的重要组成部分。③建立“三结合”的审计模式。加入WTO后，我国政府采购审计监督体系也应积极与国际惯例接轨。这可参照西方国家政府采购审计制度，探索建立采购审计和管理审计相结合、定期审计和不定期审计相结合、内部审计和外部审计相结合的审计模式。
参考文献：
[1]郭彩云.关于政府采购审计若干问题的探讨[J].政府审计，2004，(3).
[2]艾广青，马妍.政府采购制度对我国的借鉴[J].财经论坛，2003，(8).
[3]楼继伟.政府采购[M].北京：经济科学出版社，2004.
[4]谷辽海.中国政府采购案例评析(第一卷)[M].北京：群众出版社，2005.
第2篇
[关键词]物资采购审计
我院审计部门以“增效益，找漏洞，防风险”为中心，在学院内部建立起以预防为主的约束与监督机制，是一个全过程的审计，贯穿于学院的全部管理内容。再好的制度，没有好的执行以及监督也不能防止错误，而错误都是在过程中发生的，从某种意义上说，“防范”胜于“纠正”，过程审计做到了对项目的全过程监控，做到防患于未然。
一、学院物资采购的主要风险类型
1.采购计划风险。物资管理部门及人员计划管理技术不适当或不科学，导致采购中的计划风险，即采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划等与目标发生较大偏离。
2.采购价格风险。(1)由于供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使学院采购蒙受损失的价格风险。(2)在价格合理情况下批量采购，但不久，该种物资可能出现跌价而引起采购风险。
3.采购合同风险。合同风险主要包括:(1)以虚假的合同主体身份与学院订立合同。(2)接受学院给付的货款、预付款，担保财产后逃之夭夭。(3)签订空头合同，而供货方本身是“空壳公司”，将骗来的合同转手倒卖从中谋利，而所需的物资则无法保证供应。(4)由于合同订立者未严格按法律规定办事，如情况不明，盲目签约；违约责任约束简化，口头协议等等。(5)合同行为不正当。如卖方以某些好处为诱饵兜售假冒伪劣产品，导致合同风险。(6)企业采购人员在签订、履行合同过程中，由于合同条款考虑不当给企业造成的经济损失导致合同风险。
4.采购验收风险。由于人为因素造成学院所采购物资在入库前未按合同及制度要求，所购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等多方面的审核和验收而引发的风险。如在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不符合合同规定要求；在价格上发生变形等。
5.采购质量风险。由于供应商提供的物资质量不符合要求，而导致。
6.采购存量风险。(1)物资采购过多，造成积压，使学院资金沉淀于库存中，失去了资金的机会利润，形成存储损耗风险。(2)学院“零库存”策略可能因供应商出现干扰因素，因供应商供货不及时而造成缺货的风险。
7.采购道德风险。学院物资采购部门或个人和供应商之间可能存在舞弊行为。采购人员为了达到个人的一些私利，可能会与某一供应商合谋，利用自己手中的权力，使该供应商在竞标过程中处于优势地位，破坏采购所奉行的“公开、公正、公平”准则，给采购带来极大的道德风险。
二、学院物资采购过程审计对策
审计部门对采购实施全过程的监督。全过程的审计是指从预算、审批询价、招标议价、签约、验收、付款和领用等所有环节的监督。审计重点是对预算制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督，以防止舞弊行为。科学规范的采购机制，不仅可以降低物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。
1.确定控制目的，按需采购。即审查所有的采购，是否由需求部门提出的，这个需求部门与采购部门是否职能上分离的。
2.对供货单位的资质审查。审查采购经办部门和人员是否对供货单位进行资格调查，包括供货方的资质、生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况等；是否在全面了解的基础上，作出选择合格供应单位的正确决策，以便在采购活动的初期把由供应商方面的不确定所带来的采购风险控制在最小。
3.价格的确定。审查是否根据采购物资的数量金额的多少，采用比价、议价或招标的方式来确定；是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。
4.合同或协议确认。审计部门对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、、付款条件、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准，逐一进行审核。
5.验收入库。审计要求用户、采购人员、审计人员三方共同参与物资验收，严格按照合同验收。
6.账务核对。审查验收单是否与合同、发票、送货单核对无误；验收单是否由验收人和领用人双方签字认可，货物的验收人员应该是是独立于采购人员；审查实物与验收单是否核对无误；以及报销金额与合同金额的核对，合同的出卖人公章与发票的开具人公章是否为同一家供货单位。
三、学院物资采购过程审计内审人员的素质要求
学院物资采购过程审计还处于初级阶段，内部审计人员也有一个适应过程。要切实做好风险管理审计工作，根据过程审计的特点，涉及的知识面比较多，除政治素质外，业务上需要学习财务知识以外的更多的东西，比如要看得懂原始资料，要有一定的经营销售知识、法律知识，要对所采购物资的性能、质量标准等有一定的了解等。否则，难以胜任。
严格的程序和全方位的审计执行起来有时难免被认为影响了效率，只要全院师生支持审计部门的工作，坚持程序大于一切权力的理念，就能保证学院的管理制度真正落实。
参考文献：
[1]管理审计在企业物资采购中的运用.中华财会网,2005-04-06
第3篇
关键词：采购审计；材料价格；微机管理；规范管理
21世纪的今天，计算机的应用已经普及到各行各业。对于我们刚转型为民营的发电企业物资采购的采购过程、账目审计应用计算机管理也势在必行，这样才能更好地满足于采购工作时效性的要求，使物资采购工作有序、高效地进行，从而真正实现了“阳光采购”。
一、本公司物资采购审计应用计算机参与管理前，物资采购审计事项及管理模式
1.审计所购材料是否有采购计划，是否与订货合同一致，是否与验收入库单相符，各项签字手续是否完备；
2.审查发票上的数据计算是否准确无误，增值税、运输发票使用的税率是否符合国家税收政策；
3.审查采购价格是否异常，是否符合当前的市场行情；
4.对经审查价格过高的材料品种手工编制“高价采购与低价采购损失情况对比分析表”，以便进一步分析处理；
5.根据“分析表”提供的涨价幅度和损失金额，进行市场调查分析，作出处理。属于市场行情变化引起的合理涨价，可以办理审计签证手续；属于不合理涨价的，通知采购主管及采购人员与供货单位交涉，进行调价处理或退货处理，属于采购人员的违纪行为，移交纪检部门进行处理；
6.办理审计签证手续；
7.汇总计算一定时期内物资采购实际价总成本、计划价总成本、价差额等；
8.手工编制材料采购审计报表，做出审计报告。
二、本公司实现计算机参与物资采购审计的必要性
1.随着市场经济的逐步健全，我公司的物资供应渠道发生了重大变化，生产所需的材料由原来的短缺经济时代转变为多渠道的市场采购，其采购价格随着供求关系的变化、进货渠道的不同以及市场行情的波动而出现较大的差异。在对材料采购价格合理性进行审核时，要求审计人员必须全面掌握各种材料的市场价格信息，而就我公司生产所需的各种材料而言，配件大到成台套设备，小到螺丝帽，有近万种，单靠人的记忆力是无法准确掌握的，是手工无法解决的问题，这就要求运用现代化的共进帮助审计人员快速、全面地掌握各种材料的价格信息。
2.在材料采购审计工作中，需要审查所购材料是否有采购计划，数量、品种、规格型号是否与进货合同一致，审查来货发票、运费结算单等结算凭证中的数据计算是否正确，需要对每个数据进行复核求证，需要做好审查记录并定期对记录中的采购信息及数据进行分析，这些工作在手工操作方式下，存在着工作量大、工作效率低、准确性差甚至出现人为的估算等问题，不能满足现代审计工作时效性的要求，必须运用计算机加以解决。
3.我们企业目前已基本构建了计算机管理办公自动化雏形，先后应用了《财务管理系统》《办公自动化管理系统》《劳资管理子系统》等一系列应用软件，已形成局域网，《远方通用物资管理系统》将为实现物资采购审计提供了必要的基础。
三、物资采购审核计算机辅助系统应具备的功能
1.账务处理功能。包括计算机采购计划、合同、出入库、库存、统计分析、核算、报表管理。
物资管理系统包括物资采购计划管理、合同管理、出入库管理、库存管理、核算、统计分析、报表管理。计划的编制通过计算机录入方式将经生产技术部确认后各生产部门年度、季度、当月生产需求采购计划输入《远方通用物资管理系统购》，通过系统自动核对现有库存量和库存高限量，通过程序设定的“计划采购数量-（库存量-库存最高限量）”自动生成物资采购计划表，然后审核人员可通过一批审核或逐一审核后产生采购计划表。这样避免了在手工操作方式下，存在着工作量大、工作效率低、准确性差等问题。
来货发票和仓库收料单上的物资名称、规格型号、数量、价格、供货单位、采购人等有关信息按照一定的数据格式录入到物资管理系统中（物资名称、规格型号只需输入物资编码就可自动显示），这项工作是取得市场价格信息的重要途径之一，也是汇总采购量、计算价差率、计算加权平均实际进价的基础，也是进行信息查询、进行价格合理性判断的基础。将月度采购计划录入计划管理的数据库中，是为了日常办理物资采购审计，自动核对计划，同时也可得到采购计划平衡表，采购计划完成情况一目了然，可及时发现工作中存在的缺陷。
汇总计算是对《物资管理系统》中贮存的数据按不同的标志进行分类汇总，如某种物资一定时期内的采购数量、实际价格、加权平均进货单价、计划价、材料价差额等。通过计算分析综合价差率可以考核材料采购成本的升降情况，评价采购过程的经济效益。通过计算分类价差率和各类物资采购量在全部采购量中所占的比重，进一步分析影响综合价差率变化的重要因素，找出物资采购审计工作的重点。按采购员、供货单位为标志进行分类汇总计算，通过价格水平的比较，可以评价采购人员的工作业绩，可以为选择可靠的供货单位提供依据。从而可避免人情采购或幕后交易，真正做到我公司一直要求的“公平、公正、公开”的采购原则。
根据《物资管理系统》中的采购审计明细账，月度分类汇总分析报表，高价采购与低价采购损失情况对比分析表，物资价格目录表等资料，从中得出结论，写出准确的审计报告，给公司主管领导传递准确的信息，以便领导层做出有效的决策。
2.信息管理功能。主要包括价格信息查询、采购计划情况执行查询、月采购情况查询、月分类采购情况查询、按供货单位查询、按采购员查询、高价采购与低价采购对比情况查询等内容。其中价格信息查询是核心内容，通过查询将近期内某种材料每次进货的价格信息进行对比，为价格审计提供可靠的依据。
3.辅助决策功能。主要包括自动核对计划；自动审查购货发票上的数计算是否正确，对采购价格的合理性进行审查分析，并自动生成“高低价格损失情况对比分析表”等功能。
四、如何利用计算机实现上述功能
1.我公司应用的《物资管理系统》基本流程设计
利用计算机进行物资采购统计、审计，内容涵盖物资需求计划制订，采购计划制作，物资出入库管理，购销合同管理，物资核算，物资分析全过程。各模块之间有机结合，通过填写日常出入库单，自动完成物资的库存管理，并提供多口径进行物资统计和审计，可自动生成企业所需的物资统计报表和审计分析报表。
系统的初始设置全部采用自定义式，出入库记账方式可自由选择，提供了计划价、先进先出、后进先出、加权平均、个别分批五种计价方式，可根据实际情况选用。对照我公司的实际情况，我们选用了加权平均的计价方式。
计划、合同管理用于对物资采购和耗用进行规划和控制，以达到满足生产，保证日常库存需要，减少盲目采购，尽量减少库存资金占用和进行合理的采购物资分配的目的。
2.如何实现计算机自动审计
计算机审计的过程就是在物资出入库工作时将采购合同号或采购计划号填入“入库类单据”中的“采购合同”、“采购计划”显示框中，按照发票明细和仓库收料表将物资代码（每个物品均有唯一的物资代码）填入相应的位置，将数量和来票金额录入，最后按“结单”按钮，不符合采购计划部分将会出现提示，可选择结单或放弃，如结单在后续的审计过程中将出现不良记录。如发票来货是成批计划，则按“计划填单”或“合同填单”按钮即可，如有差错，则不良记录也同样被记录下来。实际采购量小于计划采购量，或实际采购量大于计划采购量，屏幕上也出现提示，由出入库工作人汇报审计人员，审计人员根据具体情况做出相应的措施。
购货发票数据计算正确性的审查。某种材料在通过有无采购计划和订货合的审查后，系统要自动进行数据正确性的校验。对于发票中出现任何一种差错，系统都要给出误差金额的提示，并留下不良记录。在每录入一张“出入库单”记录后，系统还应自动计算出每种材料的计划价格总额，材料价差额和材料价差率，以便对材料的验收入库情况进行审查。如果屏幕显示的计划价格总额与验收入库单上的计划价总额不符，则说明在材料的验收方面存在错误，可能是数据计算错误，也可能是任意改变了计划单价，还可能是仓库保管员确实未收到足够数量的材料，这要由审计人员进一步调查分析处理，对于验收单上填写错误的要退回更正。对于供货方未发够货物的要追索欠发的货物。对于材料价差率太高的，审计人员要注意审查其购货价格是否合乎市场行情。
价格合理性的审查。某种材料通过了以上各种审查后，系统还要对其价格的合理性自动进行审查。以上几种审查都有严格的标准和固定的计算公式，具有确定性，从而可找出价格差异的原因。
物资管理系统在对已录入计算机的购货凭证进行自动审查的过程中，如果在采购计划、订货合同、发票数据、价格方面任何一项发现了错误，都发出相应提示信息，管理人员在查明原因并的到审计人员核准后做出相应的处理。同时，物资管理系统对相应的记录做出特殊的标记。在后续的统计报表中出现相应不良数据，以便审计人员写出正确的审计报告。每一个系统操作人员的权限均是固定的，互不干涉，不能修改其他系统管理人员所录入的数据，从而保证了数据的真实、有效性。
五、应用计算机进行物资采购审计的好处
物资采购工作工作要求审计人员善于发现问题、分析问题、解决问题，而运用计算机进行材料采购审计就是要让计算机帮助审计人员快速发现问题，然后由审计人员进行分析，加以解决，从而真正更好地服务于“阳光采购”。
1.为企业物资采购审计人员及时提供物资价格信息，使对物资采购价格的审计更加全面、有据、有力，并有效地堵塞漏洞。
2.有利于严格把握采购价格关，从而降低采购成本。
第4篇
论文关键词：内部控制，代建制模式，政府工程管理企业
随着市场经济的迅速发展，企业的经营环境日趋复杂，经营风险也随之逐步加大，因此控制和防范经营风险成了企业目标实现的关键，内部控制就是企业控制和防范风险的一道防火墙。在经济迅速发展的过程中，代建制模式下的政府工程项目管理企业经历了从无到有，并且迅速发展壮大，同时政府工程项目暴露出许多弊端：像管理人员的专业水平不高、管理经验积累不足、管理成本相对较高、政府控制能力相对较弱等，这就很容易造成政府投资工程项目超投资、超标准、超工期等现象，也容易给各方提供牟利的空间。因此越来越多的政府工程管理企业开始意识到内部控制对优化企业管理、增强企业竞争实力和防范风险具有至关重要的作用。
一、代建制模式下的政府工程项目管理企业内部控制现状
经过十几年的研究与探索，我国政府开始逐步采取“代建制”模式管理学论文，实现了“投资、建设、管理、使用”的适度分离，从而有效控制使用单位无限制的扩大项目建设规模，提高政府对工程项目的监督力度，从而保证工程项目建设和管理的专业化水平。目前代建制模式下的政府工程项目管理企业内部控制是以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其它控制，存在的问题主要有以下几个方面：
（一）政府对工程项目管理企业内部控制执行缺乏强制性措施
我国“代建制”政府工程管理企业作为政府投资项目管理中一个新出现的且十分重要的角色，得到了政府及建筑业的关注，许多企业也抓住这一契机，纷纷通过各种方式开展工程项目管理业务,但代建制还属于新型项目管理模式，我国相应法律法规还不是很健全，企业内部控制，只能参照建筑施工企业。我国的建筑施工企业，只有上市公司在发生融资行为时，才被强制性披露其内部控制方面的信息，只要不进行融资，则可以不披露或少披露。这样，就难以达到内部控制报告应有的效果，尤其是在强调管理当局对内部控制的义务和责任、在向投资者或其他财务报告的使用者提供对决策有用的信息等方面是远远不够的。因此，为加强企业风险管理，应当强制性要求企业建立并实施内部控制①论文提纲格式。
①李连华．公司治理结构与内部控制的链接与互动．会计研究，2005，(2)：65-68．
（二）内部审计监督机制不完善
一个完整的企业内部控制制度，应该有内部审计来监督执行，以便及时发现问题、纠正偏差、修改并最终完善企业内部控制。企业设
立内部审计部门，完善其内部控制组织设置，关键是要按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡的机制。内部审计机构应直接受董事会或下属的审计委员会领导，以保持其独立性和权威性。但是目前很多政府工程管理企业对于审计人员发现的问题重视不够，对于审计人员提出的意见和建议不能积极整改，或者虽然上报整改方案，但是没有真正执行，等到再审计检查时类似的问题还依然存在，而且审计人员也没有处罚权管理学论文，发现问题不能及时处罚，这样影响了审计部门的审计意见和执行效果。
（三）内部控制制度不够健全
政府工程管理企业的内部控制制度不是没有制定，而是内部控制的各项规章制度用来应付上级检查．装订成册或张贴在墙上，但执行中却很随意。像有的企业不相容职务混岗，合同的签订、执行、付款手续办理等全部由一人完成；对项目工程款结算的随意性较大，有的结算原始单据没有现场工程师或技术员的签字或签字手续不齐全；有的项目在没有签订供料合同或设备租赁合同，就开始开工生产；有的项目工程合同的内容发生了变更没有及时签订补充协议；这些环节出现的缺陷都反映出内部控制制度的不健全、内部控制的薄弱、监管力度不够。
二、强化代建制模式下的政府工程项目管理企业内部控制的对策
（一）法律法规不断完善
目前，不少地方正在建立各自的政府投资项目代建制管理办法，如陕西、吉林等省份。各界人士面对代建法律法规严重缺乏的问题，一致呼吁政府有关部门应积极组织力量，重点加强立法调研，尽快研究制订统一、全面、完善的代建制法规规章。相信在不远的将来，我国将会颁发国家级的代建制管理办法、代建制合同示范文本、代建单位的资质管理办法等法规及相关配套政策，将会对代建制市场的开放、监管主体、代建制单位的设立条件和资质审查、代建制的适用范围和实施程序、代建制管理项目的风险评估与控制、代建制项目的业绩评价等方面作出明确的规定，为代建制的顺利开展提供更好的法律保障②。随着我国代建制管理办法、代建制合同示范文本、代建单位的资质管理办法等法规及相关配套政策的建立，代建制政府项目工程管理企业的内部控制制度也将逐步完善。
（二）构建政府工程项目管理企业内部控制体系
政府工程项目管理企业必须强化对工程建设全过程的监控，制定和完善工程项目各项管理制度，明确相关机构和岗位的职责权限，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及控制措施，保证工程项目的质量和进度。
（1）注重风险控制，加强职能管理
①加强会计核算和资金统一管理
集中会计核算和统一资金管理，加强企业预算管理和成本控制，
②刘笑峰 《代建制模式下的工程项目管理企业经营管理对策》 天津大学硕士学位论文2008，21．
建立有效的内部结算支付制度，对各施工项目部的资金由企业对资金
统一进行结算，按预算下拨，实行统一调度管理，强化企业的资金调控力度，以便实现资金的统筹安排和有效使用，形成规模效应。
②加强大型设备和材料采购管理
企业建立统一的材料采购与管理、租赁使用和更新改造制度，统一调配，加强管理，避免重复购买，提高完好率和使用率管理学论文，加快更新改造资金的回笼；统一大宗材料采购，加强公司内部的统筹安排，降低经营成本③
③加强市场经营和招标投标管理
从符合企业总体利益的角度来统一调配资源，优化选择，因此企业必须强化市场经营和招投标管理职能，统一经营决策，集中人力物力，提高企业核心竞争能力。
④加强人力资源管理
企业应与主要管理人员、技术人员和关键技术工人签订劳动合同并在内部有序流动，对暂时无岗人员按待岗制度处理，保持其相对稳定性，其他人员可由施工项目部按工程需要临时聘用；设计合理的薪酬体系和激励机制，配合项目经营责任制的实施，真正做到绩效挂钩，吸引员工到一线项目部从事管理和技术工作，稳定员工队伍。
（2）建立良好的监督检查机制
企业应建立对施工项目业务的监督检查制度，明确监督检查机构
③凌家明．内部控制理论的演进轨迹分析．经济与管理，2005，19(J)：24—26．
或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查④。
①相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在施工项目业务不相容职务混岗的现象。
②授权批准制度的执行情况，重点检要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
③业务流程的遵循情况，重点检查是否存在跨越流程办理施工项目相关业务的现象论文提纲格式。
④责任制的执行情况，重点检查相关责任是否真正落实到个人。
⑤各类款项的支付情况，重点检查工程款、材料款、设备等的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求；对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
（3）完善内部审计制度
内部审计部门应该对内部控制定期进行独立、有效和全面的评审，并将结果向管理层直接报告，这是政府工程项目管理企业控制风险的一道防火线。在企业建立内部控制制度时，内审部门应该参与评审和制度制定的全过程，这样有利于内审人员全面了解企业内部控制制度的构成体系，发现关键控制点，准确理解各项内控目的、控制环境、控制方法、控制程序等。建立完善的内部审计工作制度，包括内审工作任务、权限、人员分工、人员岗位、审计程序、审计档案管理
等管理学论文，制定相应的评审办法，制定审计标准，例如审计实施程序的标准、
④朱翠兰．论企业内部控制的监督．企业技术开发，2006，(J)：55-57．
审计报告的标准等。政府工程项目管理企业通过完善的内审制度的建立，充分发挥内部审计对内控系统的全面有效审计再监督，及时纠正控制的缺陷将显得十分必要。
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合会，隆重了《企业内部控制配套指引》，标志着中国企业内部控制规范体系基本形成。《企业内部控制配套指引》的，就像盛夏里的一场及时雨，指引上市公司和非上市大中型企业的发展方向，提升经营管理水平。代建制模式下的政府工程项目管理企业属于新时期的新型企业，应该参照《企业内部控制配套指引》摆正业务发展与内部控制的关系，严格管理，强化控制，对各项管理工作要形成多层次多视角全方位的风险控制体系，只有这样，才能做好内部控制和风险防范，才能有实力应对日益复杂的竞争环境，促进企业的可持续健康发展。
参考文献：
[1]李连华．公司治理结构与内部控制的链接与互动．会计研究，2005，(2)：65-68．
[2]刘笑峰.代建制模式下的工程项目管理企业经营管理对策.天津大学硕士学位论文,2008.21．
[3]凌家明．内部控制理论的演进轨迹分析．经济与管理，2005，19(J)：24—26．
[4]朱翠兰．论企业内部控制的监督．企业技术开发，2006，(J)：55-57．
[5]陈关中.内审监督——企业风险防范的第三道防线.财务与会计,2006.12(J):52-53.
[6]刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读.会计研究,2010.5(J): 3-16.
第5篇
关键词：政府采购审计；方法内容；问题对策
一、政府采购审计的主要内容和方法
1、政府采购审计概述
政府采购审计是按照法律程序所进行，并有各级行政机关对政府采购的当事人，根据政府的实际情况进行采购，而在采购期间需要由相应的采购监督管理部门进行监督、审查、评价与鉴定的活动。
政府采购中心、采购主管部门和采购方是政府采购审计的中心对象。由于政府采购过程有许多部门参与，由于采购审计的对象可以成为政府的中介，因此，其审计对象不对评标专家、服务商公正人员、服务商限制。审计人员在对政府采购内部控制措施进行调查、测评的基础上，主要通过以下三个方面进行审计：一、政府采购预算、计划编制审计；二、政府采购资金审计；三、政府采购方式和程序的执行情况审计。根据不同的分类标准方法，政府采购审计可以分化为采购审计和管理审计，又可以分为内部审计和外部审计。
政府采购法赋予了审计机关对政府采购行为实施审计监督的法定职责，因为政府采购审计有其必要性：一、从法律层面看，政府采购审计是政府采购法所规定的，开展审计监督是贯彻落实审计法的必然要求；二、开展审计监督，能够规范政府的资金使用途径，提高政府采购资金使用效益；三、对政府采购开展审计监督，有利于建立健全政府采购制度、保证采购活动健康有序进行。
2、政府采购审计的主要内容
政府采购审计的主要内容分别包括以下五个部分：
（一）政府采购预算的合法性
政府采购预算的编制和确认需要按照相应的程序进行手续的办理，必须符合法律法规要求。批复部门预算时会根据部门预算的要求含政府部门采购预算。对于其中的各个环节，必须认真审查。
（二）政府采购计划的合理性
政府采购预算是政府彩果编制计划的基础。其采购的过程也需要按照相应的参照方案进行，政府每年度的采购预算以及考核都需要根据采购计划作为凭证。因此在审查时要注意采购机关有没有依照法律法规来切实履行职责、采购需求的提出是否必要和合理。预算数字的科学和实际依据以及和整体预算是否相符也是政府采购审计需要考核的重要内容。
（三）招投标过程的合法性。
审查招标活动的主要目的就是为了可以将招标过程中的违法行为进行有效遏制，保证市场环境的公平，保证经营者与社会公众的合法权益不受非法侵害。
（四）政府采购中介机构的审查。
主要是审查中介机构的法人资格与资质一级市场准入资格，并将其收费标准、纳税情况与不良业绩等进行审查。
（五）政府采购的效益性。
政府采购效益性的审查包括三项内容：一是对政府采购机构的规模、人员素质作出评估，使采购机构的规模与采购规模相匹配，二是采购规模的审计，三是固定资产使用效率的审计。
二、政府采购审计所采取的主要方法
1、全面审计和突出重点相结合。政府采购按照不同的分类方法，分类结果如下：从形式上来看，包括邀请招标、公开招标、询价采购、竞争性谈判等；从内容上来看，分为采购政策、采购程序、采购过程和采购管理；从对象上来分析则包括采购中心、主管部门、中介机构、供应商等。因为，审计时要立足整体，放眼全面，又要着重突出重点环节。
2、审计、延伸审计与审计调查相结合。政府采购审计涉及范围较广，包括效益性审计、合规合法性审计与财务收支审计。其中财务的收支状况仅占政府采购中的一部分，需要通过政府采购审计调查对其进行了解，将其合法性与效率性进行审计。一方面，对供应商进行延伸调查，不仅可以增加审计的效率性，还可以减少供应商对政府的负面情绪，提高供应商的配合效率。另一方面，对审计的方法进行改进，然后再进行审计调查，这样不仅方式更为灵活，还可以扩展审计的范围，通过各类不同的调查方法还可以收集到更多的信息，了解社会各界对于政府采购的看法。与此同时，审计方法的多样性还可以丰富审计报告的内容，增加审计的效果，弥补常规审计的缺陷性。
3、同级审计、行政事业单位审计和政府采购专项审计相结合。政府采购审计设计的内容较为广泛，其中包括财政预算方面的编制、安排以及拨付，又包括行政事业单位进行采购制度时的制度执行。因此，进行同级审计和行政事业单位审计的时候，需要将政府的采购情况纳入审计方案中，并建立相应的审计资料库与数据库，使其可以获得较为准确的数据报告与资料，使其成为一套完整的审计报告，降低审计的成本，提高资源的共享性。
4、内部控制制度测评和实质性审计相结合。政府采购审计具备专业性较强、政策性较强、涉及面积较广等特点，因此需要制定相应的内部控制测评，并根据测评的结果实施实质性的审计方法。
即在实际调查之前先通过学习了解政策法规和制度，行理论上的学习、讨论和调查，使得在实际审计过程实施中，更具有全面性和针对性，提高审计效率，同时保障执法规范。
三、政府采购审计存在的问题
1、程序和管理制度不健全
职责界定不明确，有的政府采购中心和采购监督管理机构根本就没有分设。采购管理内控制度没有很好的建立起来。政府采购程序不健全，管理缺失，容易出现漏洞。政府采购预算需要对采购的各项内容准确掌握，要求其明确性与完整性，因此需要在编制前令各单位可以详尽、充分的进行采购项目调研，但是很多预算单位却不不重视该项程序。而编制预算的准备不充分，则会直接影响到后期采购预算编制的整体效果。
2、实施过程诸多困难
实施过程的困难主要是由于操作规范和审计人员目前的素质和水平普遍达不到要求而造成的。目前，政府采购的趋势是范围扩大、支出增加、财政资金绩效评价日趋复杂，需要比传统审计方法更加先进、规范的审计准则。但是，现实中目前能够评价政府采购绩效的指标体系有很大的局限性。在监督过程中形式主义问题普遍存在。在目前的政府采购评审专家库中，也缺乏既熟悉政府采购政策业务又懂的各方面专业知识的技术性人才。
四、解决存在问题的对策探究
1、健全法制，规范行为
严格按照《政府采购法》的规定对象来进行审计监督工作。依照《政府采购法》及相关法规，确定审计的环节、重点和内容。对相关环节进行全面审计。同时根据实际情况，加大探索力度，尽快出台全面的审计规范。使以后的政府采购审计过程能够做到有法可依、有法必依。
2、突出重点，规范审计行为
针对政府采购中已经出现以及根据预测可能出现的各种违规现象，应该做到总结规律、突出重点，在这些方面加强监督和审查，从预防这一步开始做起。杜绝违法违规行为。
3、突破政府采购审计中审计人员面临的瓶颈问题
首先，应重视审计人员各方面能力的培养。政策性、技术性、专业性的知识组织系统学习，掌握采购程序，熟悉经济法规和操作流程，提高审核文件能力。其次要解决执法难的问题，给与审计监督人员有力的保障。最后在审计实践的基础上，需要不断对审计准则的制定工作步伐进行提速，并建立一个可以有效指导审计活动的绩效标准，令审计人员可以接受并有效执行，并使政府采购绩效审计的评价做到公正，不断提高绩效审计的质量。
五、结论
政府采购审计责任重大，，是规范政府采购资金使用行为和提高政府采购资金使用效益的有效途径，在节约财政支出、促进廉政建设等方面发挥着重要作用。目前我国的政府采购审计过程还存在着欠缺和漏洞，但是经过多方共同不懈努力，已经走上了法治化、制度化、规范化的道路。（作者单位：绵阳市涪城区审计局）
参考文献：
[1]陈直华《关于政府采购审计的实务研究》 福建省福州市审计局 2006-09-25
[2]李永富《政府采购审计监督存在的问题及对策探析》，甘肃省武威市审计局，2012-08-10
第6篇
论文关键词：关于高校内部审计工作“关口前移”的几点思考
国家审计署审计长刘家义在2008年“推进内部审计转型与发展研讨会”上指出，现代内部审计是部门、单位企事业组织的“免疫系统”，是内部控制体系的重要组成部分，渗透到内部管理的各个方面，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任财务论文，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，要责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。这给内部审计的发展趋势定下了基调。高校审计部门作为现代内部审计的重要组成部分，担负着高校依法行政、依法监督的重要职责。目前，各高校审计部门所从事的业务工作大都是“事后审计”、“秋后算账”，没有体现出审计监督所应有的作用论文参考文献格式。高校内审工作需要切实转变传统的审计观念，改变以往“要我审”的模式，将审计工作“关口前移”，树立“防范胜于纠正”的理念，提升高校内审工作的前瞻性，提出多角度全方位的建设性意见，为决策层提供更有力的支持财务论文，为学校发展提供更优质的监督和服务。
一、高校内部审计工作“关口前移”的内涵体系
内部审计工作“关口前移”是新时期党风廉政建设“更加注重预防”要求在审计工作的具体运用，是把事后审计变为事前、事中审计，发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。那么如何理解高校内部审计“关口前移”内涵，本文认为可以结合科学有效的方法加以剖析。
（一）从系统论角度丰富高校内部审计工作“关口前移”内涵。
一个系统是由各个相互作用相互影响的个体集合形成的整体。高校内部审计工作“关口前移”是一项具有复杂性、前瞻性的系统工程。其一、从系统所处的环境出发，一个动态的系统必定与它所处的系统环境有着结构性的联系。刘家义审计长2008年3月提出发挥审计“免疫系统”功能的观点之后，全面审计系统积极响应，许多审计创新理念雨后春笋般出现，在这种审计转型大趋势环境下，高校内部审计工作“关口前移”是践行审计“免疫系统”理念，推动审计工作转型必要途径论文参考文献格式。其二、从系统的整体性出发，审计人员必须从审计项目的各个侧面对高校内部审计工作“关口前移”进行系统化动态化研究分析财务论文，包括：审计的战略目标、影响审计项目的内外部关系、被审计部门内控制度的相互作用等。
（二）从控制论角度强化高校内部审计工作“关口前移”监督。
控制论是信息交换过程中原因与结果不断相互作用以完成共同目标的过程控制，一个完整的控制系统必须包括三个要素：导向器、检测器以及矫正器。高校内部审计工作“关口前移”相当于导向器和检测器，侧重于事前、事中控制，发挥着审计“免疫系统”的预防功能和揭示功能。在高校内部审计过程中，当控制主体（审计人员）将获取的控制信息（审计证据）传达给被控制对象（被审计项目或被审计部门）时，其实也就是起到了一个行为修正的作用，即相当于控制系统中的矫正器，同时也发挥着审计“免疫系统”的抵御功能。
（三）从信息论角度畅通高校内部审计工作“关口前移”渠道。
为了全面清晰认识高校教育系统经济收支、专项资金管理、教育资产安全完整等情况，必须加大高校内部审计信息化建设，在改进审计手段和提升审计效能的基础上，畅通高校内部审计“关口前移”所必需的信息渠道财务论文，充分运用0A审计办公系统和AO审计现场实施系统对财务数据和业务数据联动审查，建立一套可操作性强的信息传输、信息获取、信息筛选、信息处理、信息储存的动态高校内审路径。
二、当前高校内部审计“关口前移”的主要制约因素
审计“关口前移”是审计方式创新的结果和审计工作科学发展的延伸论文参考文献格式。从工作实践上看，高校内部审计“关口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社会评价。但是，近年来，很多高校投入大量资金，建设速度明显加快，新建项目、维修改造项目明显增多，物资设备采购规模不断扩大等等，现有的审计理念、审计独立性、审计方法、审计手段以及审计范围已经无法完全适应高校快速发展对内部审计工作的要求，具体表现以下几个方面：
（一）审计“关口前移”的认识不足
高校内审人员树立“关口前移”审计意识淡薄，仅仅着眼于问题的解决办法财务论文，没有立足于促进机制建设，通过与其他部门协作共同管理学校。并且高校内审工作侧重于行政监督，“事后纠弊”或“事后问责”，没有真正担负起为高校健康稳定发展“保驾护航”的职责。目前，高校内部控制机制的不完善和高校治理权力过分集中，客观上阻碍了高校内审工作“关口前移”的运用。在实际工作中，主要表现是：审计立项主观性较强，审计风险管理及质量控制不力，业务工作流程存在一定随意性，缺乏各个环节规范的文本等等。
（二）内部审计范围比较狭窄
由于我国内部审计工作起步较晚，发展较慢财务论文，高校内部审计工作内容大都停留在财务收支审计、基建（修缮）工程审计和领导干部经济责任审计等方面，内部控制审计、管理审计、专项资金审计、效益审计基本上没有开展，影响了我国高校内部审计职能的有效发展。
（三）内部审计工作手段落后
随着知识经济的来临，经济活动记录已面向电子化、数字化和无纸化的方向发展，会计技术为了跟随市场经济的知识化、信息化的步伐，很多企事业单位已经实现了会计电算化。然而，在会计电算化信息开发时代，我国的审计电算化却相对滞后，许多审计人员还停留在纸质账本审计阶段，对计算机审计技术掌握不够论文参考文献格式。我国高校内部审计技术手段相对落后尤为突出。
（四）内部审计人员质量不足
随着高校信息化快速发展，信息资源快速建设和不断引进财务论文，许多高校已经实现了校园网络一体化和，那么这就需要相配套的先进科学管理技术方法和高素质信息化管理人才。但从目前看，有很多高校内部审计人员不能从传统的审计手段中解放出来，信息技术知识缺乏、跟不上高校信息化建设对人才的需求。
三、高校内部审计工作“关口前移”的基本思路和具体做法
高校实行内部审计“关口前移”，就是要实现四个转变：在指导思想和工作定位上，实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上，实现由单纯财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上，由单纯基建（修缮）工程结算审计到全过程跟踪审计、由领导干部离任审计到任前或任中审计的转变；在审计手段上，实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。
（一）加快审计理念转变速度
在审计中，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计财务论文，实现由注重治标向重在治本的转变、由查错纠弊向风险型审计转变；以加强控制、防范风险为目标，重点关注内部控制能力及其有效性的审计和评价，查找内部控制、风险管理的薄弱环节，更好地发挥内部审计在促进高校内部管理中的建设性作用。
（二）拓宽内部审计覆盖领域
除了开展基建（修缮）工程审计、财务收支和预决算审计，以及领导干部经济责任审计外，每年可以按照计划有针对性地开展内部控制审计、专项资金审计和效益审计。同时，要按照“全面审计，突出重点”的原则，将高校经济活动全部纳入审计范围，特别要注意从未审计或长期未审计的单位，做到不留死角。
（三）实施审计方式创新工作
由事后审计为主向事前、事中、事后审计并重转变财务论文，建立以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实现对审计项目的动态管理和监督，有利于进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用论文参考文献格式。比如，基建（修缮）工程领域推行全过程跟踪审计，实现工程项目全程审计与建设工程同步，对工程建设的立项、决策、设计、招投标、施工监理、竣工结算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行全过程跟踪审计服务和监督；针对领导干部任期经济责任审计，建立起“以任前、任中审计为主，兼顾离任审计”的审计模式，坚持有离必有审，先审后离，先审后任财务论文，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。
（四）加强审计手段创新能力
在审计手段上，广泛运用现代审计技术，多形式、全方位地发挥监督和服务作用。第一，实现由传统手工操作向信息化、科学化的审计手段转变，构建起集联网审计、实时审计、在线审计为一体的现代化审计平台，实现对重点项目资金实时的、动态的监控，全面提高审计工作质量和效率。第二，探索建立“两书、两报告”制度（“两书”即《管理建议书》和《审计建议书》，“两报告”即《审计专项调查报告》和《审计工作报告（年度或半年度）》），充分发挥其在促进管理、服务领导决策方面的作用。第三，充分发挥审计专项调查作用财务论文，针对热点、重点问题积极开展审计调查，如开展教育收费专项审计调查、“小金库”清理、工程领域专项治理等工作，摸清家底，化解矛盾。
第7篇
一、论文对民营企业内部审计产生的动因进行了论述
党的十六大报告中指出：必须毫不动摇地鼓励支持和引导非共有制发展。随着经济体制改革的日益深入，我国的民营经济正在飞速发展，为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富于劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些，如缺乏长远的战略规划，“小富即安”思想严重；家族管理现象普遍，公司治理较薄弱；扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标，必须完善公司治理结构，建立企业制度。要完善公司治理结构，建立现代企业制度，就必须发展内部审计。
在产权特征和公司治理上，民营企业与国有国营企业的最大区别主要体现在两个方面。一是产权明晰程度，前者产权主体明确，产权清晰，而后者国家作为一个产权主体，看似明确，实则模糊；二是委托关系，前者或者所有者直接从事企业经营管理，从而不存在股东与经营者层面上的委托关系，或者所有者不直接从事企业的经营管理，从而存在委托关系，但委托人和人主体明确、委托链简洁、关系简单，后者所有者不可能直接从事企业的经营管理活动，委托关系一定存在，而且委托人和人之间主体不明确、关系模糊、委托层级较多。
民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业，其外部产权明晰，不存在多级。企业是一种团队生产，当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义，在企业的团队生产中，如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职，有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主（股东）当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本到其自身财富增长的因素，但依靠其个人的努力是不够的，尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时，业主（股东）控制的距离太远，难以实现有效控制。另一方面，即使是业主（股东）能够对企业实施有效控制，使企业团队努力工作，但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主（股东）带来效益，增加其财富，有赖于外部人的评价，因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构，建立一个专司内部监督控制职能的部门，有利于协助业主（股东）组织和控制企业的生产经营活动，实现其财富最大化的目标。
二、论文从民营企业内部审计目标与职能进行了论述
1、大家一致认为，内部审计目标是内部审计行为的出发点，是内部审计活动所要达到的理想境地或状态。所以内部审计目标必须反映所服务企业的性质，并受制于客观经济环境。民营企业内部审计必然反映的是民营企业的本质特性及其内部审计的本质要求。
民营企业的内部审计目标是单一的，就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长，而在有效的公司治理构架下，经营者与股东的目标趋于一致。在这个组织目标统辖下，内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率，帮助组织实现目标。
2、内部审计职能是围绕实现内部审计目标而内生的固有功能，它受到审计目标的影响，所以审计职能也会受到企业特性的影响。
较为一致的看法是企业的内部审计具有监督职能和服务职能，而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的，其建立内部审计机构，从事内部审计活动，目的就是在于充分利用内部审计的服务职能，协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外，因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同，还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性，公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础，产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能－明晰内部产权，而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。
因此，咨询是民营内部审计服务职能的另外一个重要。在一个存在有效公司治理机制的民营企业，经营者的目标与股东目标一致，领导团队追求价值增值，内审必须帮助组织实现这个目标，企业的生产经营极其复杂多变，内审凭借自己的独有身份和优势，采用参与式的审计方式，以服务为导向，为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策，也包括了物资采购、生产工艺，产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策，内审人员通过与经营者的交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。
三、论文对民营企业内部审计机构和管理体制进行了阐述
“民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”，这是这次所有论文的一个共同点。在民营企业，无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构，经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构，内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性，为了提高内审的独立性和权威性，民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业，业主（股东）直接参与企业的经营管理，股东会人数不多，工作机制和决策机制灵活，能够对内部审计机构进行管理，内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导，保障审计人员的绝对权威。对于规模大，按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。
在管理体制上，民营企业内部审计机构只受本单位的领导，对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导，具体表现应为执行遵守《内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。
四、论文探讨了审计内容与重点
主要有以下几个方面：
1、以财务审计为基础，以管理审计为重点。民营企业进行财务审计是一项基础工作，是进行管理审计的基础。民营企业进行财务审计评价内部控制系统，一是保证企业组织合理，生产流程规范运行；二是保证内部控制系统提供的信息真实及时，以便保证实现审计目标，提供决策有用性的信息。在此基础上发挥内审的管理职责，实施管理审计，达到性、效率性、效果性。内审人员通过自己的工作，帮助组织成员，提高组织机构的效率，合理配置经济资源，达到企业经营的既定目标。
第8篇
论文关键词：平衡计分卡，军队绩效审计，标准研究
一、军队绩效审计的特点
军队目前审计工作的重点是以真实性和合法性为主的财务审计，主要考虑的是财务业绩指标，而忽略了包括军事性、时效性、统一性等军队特有的非财务业绩指标。其标准远远不能适应军队绩效审计的要求，必须进行标准创新。
二、平衡计分卡的特点与应用
平衡计分卡提供了将各种财务业绩指标和非财务业绩指标从不同角度进行分类的一般性框架，并假定通过一系列主要的和次要的关系将这些分类有机地联系起来。虽然目前国内对平衡计分卡的研究和应用多集中在以盈利为目的的企业中，但笔者认为，这种不仅仅重视财务指标的绩效评价方法也适合于政府、军队这些不以盈利为目的的组织。
三、建立军队绩效评估平衡计分卡的可行性分析
建立军队绩效评估平衡计分卡，应当根据军队绩效特点，赋予平衡计分卡在军队方面的绩效指标，这样才能使平衡计分卡在该领域发挥其作用。综合各方面因素，借鉴“公共部门平衡计分卡模型”中的绩效维度，选择“显性业绩维度”、“职能贡献维度”、“绩效管理维度”和“创新学习维度”四个绩效维度建立我军财务管理绩效评估平衡计分卡模型。显性业绩维度是指财务部门在财经秩序上达到规范执行、经费管理上达到收支综合平衡、保障效益高，做到这些就会得到上级财务部门的肯定和认可。显性业绩维度受职能贡献维度的支撑军事论文，只有严格执行经费预算，才能保证经费收支平衡；只有合理把握经费投向投量，才能保证经费保障效益，达到显性业绩维度的要求；而要达到严格执行经费预算、合理把握经费投向投量这些职能贡献维度要求，就必须在绩效管理上严肃财经纪律、控制经费支出；而在达到绩效管理维度上的要求的基础是财务人员必须具备一定的素质和能力，也就是要达到创新学习维度的要求；财务人员的基本能力和素质的提高的同时也提高了科学理财的能力，也即表现为显性业绩的提升，显性业绩提升到一个新的高度之后，部门职能又将面临新的形势，为保证绩效管理的继续发展，又必须进行新一轮的创新与学习。至此，形成一个绩效维度发展循环链：创新学习--绩效管理--职能贡献--显性业绩--创新学习，这些维度可以依次推动发展，共同实现评估体系上升的循环。
四、构建基于平衡计分卡的军队绩效审计标准
修正和整合平衡计分卡的指标摘要，位于平衡计分卡的最顶层；战略依然是平衡计分卡的核心；顾客维度得到提升置于最高级。
（一）、顾客维度
1、顾客维度主要衡量指标
军费是国家用于军事方面的经费，主要用于军事建设及武器装配研发及制造和战争的经费；是国民收入的一部分,是军队完成职能任务,确保国家安全的基础,是落实新时期军队现代化建设和完成作战任务的财力保证。军费的顾客是国家，军费使用过程中，最为直接且最为广大人民群众所关注的莫过于军费花没花到点子上，有没有最大限度的形成战斗力。所以最重要的指标应该是军队的战斗力,但这个指标不能完全被量化,只能选择部分有代表性的指标进行评价。顾客维度衡量指标主要是军事工程质量、安全、工期、以及形成的战斗力指标，社会效益指标和环境效益指标，他们是军队绩效审计评价的核心。从现行绩效审计3ES角度看，主要是效果性指标，这与军队绩效审计目标“提高效益”是相吻合的，与军队的公共性、公益性是相一致的。
2、主要评价指标分析
（1）质量评价指标包括：工程质量合格品率、工程质量优良品率等论文格式。工程质量的检验应严格按照规定，划分为各个单项工程验收。工程质量合格(优良)频率就是合格(优良)单项工程占全部单项工程的比重，其评价标准参照同类工程。优良品率和合格品率越高军事论文，则说明工程质量越好。因此，审计人员应对工程项目进行现场考察，调查了解相关资料，综合评价工程质量。
（2）进度评价指标包括：项目计划工期率、项目完工率、达到项目设计能力所需要的时间等。项目计划工期率反映了公共工程施工进展情况，如果比例大于100%，则说明实际工期比计划工期延长，表明工程施工管理存在问题，需要查明造成工期拖延的因；反之，则说明实际工期比计划工期提前，表明工程在施工管理过程具有较的效率。达到项目设计能力所需要的时间是指建设项目建成投产至实际达到目标设计规定生产能力为止的日历时间，集中反映了基本建设过程活动形成综合生产能力的时间因素和管理质量。项目建成投产后达到设计能力的时间越短，该项目投资的效益就越大。
（3）战斗力评价指标包括：装备质量特性、装备数量与规模、人与装备的有效结合、训练与演练、综合保障、装备信息管理、高端武器使用掌握人数比率、高学历从军人员比例、技术兵种占军队全体人数的比例等。
（4）社会效益评价指标包括：军队免费为地方提供服务占总服务次数的比例、军队从地方采购与总采购物资的比率、军办工厂接收地方人员就业的比率等包含社会适应性指标、社会经济指标、社会经济指标等。对于其社会评价，目前国内外尚未有统一的认识，无论是在名称、定义、内容，还是在方法、指标体系上都存在较大差别。在评价中，通用评价指标少，专用指标多，定量指标少，定性指标多。
（5）环境效益评价指标包括：自然环境影响评价、生态环境影响评价、社会环境影响评价等。
（二）、财务维度
1、财务维度主要衡量指标
财务维度衡量指标主要是预算编制、资金到位、资金使用、成本控制、资金使用效益等指标，该部分指标是军队绩效审计的基础，也是传统财务审计的核心。从现行绩效审计3Es角度看，包括了合法合规性、经济性、效率性和效果性等各类指标，这与现行绩效审计比较重视财务指标的原因有关，现行绩效审计评价指标该部分指标往往占整个评价指标总量的70%以上，过于依赖财务指标;而在利用平衡计分卡建立的评价指标体系中比较不到30%，几乎调了个个军事论文，这与军队的非赢利性相吻合，也间接反映了该指标体系的“平衡性”和“系统性”。
2、主要评价指标分析
（1）资金筹集和使用评价指标包括：资金到位率、资金利用率、资金有效率等。资金到位率反映了军队资金筹集的效率，数值越大，表明效率就越高；资金利用率反映了军队实际运用资金的效率，数值越大，则表明军队工程实际利用资金的效率就越高。通过以上三个指标，完整地反映出一个项目从批复到实施，以至最终的运行结果，客观地反映军队项目的资金运行效率，分析影响项目效益的人为因素，审查项目资金在划转过程中有无被财政、主管部门层层挤占挪用、有无贪污、私分等违纪违规问题，为直观、定量地分析项目效益情况奠定基础。
（2）军队工程造价评价指标包括：军队工程成本降低率、军队工程返工损失率等。军队工程成本降低率反映了工程实际发生的成本与计划成本之间的差距情况，负数则表明实际成本低于计划成本，节约了资金，工程建设经济性较好。反之，则说明工程成本管理控制较差。军队工程项目不合格时，必须返工，由此造成经济损失，影响投资效果。军队工程返工损失率越大，则说明投资效果越差，应追究相关人员的责任。
（3）经济效益评价指标指标包括：投资产值率、投资效果系数、投资利润率、新增固定资产效率等。因军队工程的公益性，决定了其经济上的低回报性，该部分指标可根据军队工程的具体情况取舍。投资产值率用以说明军队工程项目投资所创造的产值。投资效果系数用以说明军队工程对单位投资额能增加的国民收入。投资利润率是指军队工程项目在生产期内，年平均利润总额与项目投资总额的比率，它是考查项目盈利能力的静态指标。它要与同行业的平均投资利润率指标进行比较，高于平均利润率军事论文，则说明军队工程投资实现了较大的经济效益，通过投资利润率指标能够直观地反映了工程项目的盈利能力。新增固定资产效率反映的是新增的固定资产带来的营业收入的增加，该比率越大，则说明投资效率越好。对计算出来的各项技术经济指标与可行性研究报告、行业基准水平进行比较，通过计算变化率来考核指标的完成情况，如果投资绩效指标达到或超过了可行性研究时的水平，则军队工程投资效益较好。
（三）、业务流程维度
1、业务流程维度衡量指标
业务流程指标主要反映军队工程建设程序的执行情况、内控制度建设与执行情况，全部是定性指标论文格式。从现行绩效审计3Es角度看，该部分指标主要是合法合规性指标，合法合规性审计是绩效审计的前提。因此该部分的衡量指标比重相对较大，这与我国军队工程领域存在的问题是相关的，这也是现行绩效审计往往容易忽视的地方。
2、主要评价指标分析
该部分指标全部是定性指标，主要有两方面指标，一是项目单位执行军队工程建设程序方面的指标，该部分指标审计时可以参照国家有关建设工程管理方面的法律法规的规定，如招投标法、建筑法等，需要审计人员具备法律方面知识，同时应具备一定的工程方面知识;另一方面是项目管理单位内控制度的建设和执行情况，该部分指标审计时可以由项目单位提供，审计判断其执行情况。
（四）、学习与成长维度
全球化、信息化正改变军队与社会的传统关系模式，迫切要求实现军队管理创新。军队管理创新的核心力量来自于军队将自己塑造成学习型军队，保持与外部行政生态环境在物质、人员、信息、文化等方面的良性互动和有效回应，使之具有更强的学习能力和应对变化的管理能力，实现政府自我革新和自我发展。军队工程管理人员的素质决定着项目的成败，是否善于学习，是否能在实践中成长军事论文，有利于我们不断总结经验，汲取教训，不断提高管理水平。
从现行绩效审计3Es角度看，学习与成长衡量指标主要是效率性指标，这也说明了人员的素质某种程度上决定了我们工作的效率，该部分往往也是我们现行绩效审计容易忽视的地方。
（五）、四个维度之间的关系
军队工程绩效审计平衡计分卡框架体系中的四个指标的关系、性质及其在整个体系中的地位是不同的。顾客维度是军队工程绩效核心内容的体现，是指标体系的核心，该维度得到提升置于最高级。财务维度是财务性质的指标，是传统财务审计的核心，也是现代绩效审计的基础，是衡量军队工程绩效水平最基本的指标。这两类指标都属于外部指标，直接体现为军队工程和绩效审计使命与发展战略实现的程度。业务流程是从管理内部运行的角度来评估军队绩效，属于内部指标。学习与成长是从军队自身学习、变革与发展等潜在因素出发，预测军队绩效水平的一种指标。他们两者通过直接制约顾客维度与财务维度来影响军队工程和绩效审计的使命与发展战略的完成。顾客维度指标和财务维度指标是目的指标，业务流程指标和学习与成长指标是手段指标，手段指标服从于目的指标。
五、评价结果分析及使用
利用这些评价结果,既可以对军队整体绩效进行审计评估,也可以分析出评估结果不理想的主要是财务指标还是非财务指标的原因,若是非财务指标的原因,又是哪一方面的指标导致的整体绩效评估结果不理想。按照“木桶原理”,整体的水平是由最差的方面的水平所决定的,通过这样的分析很容易找出军队绩效中最薄弱的环节,而在前期进行分项评价的时候,已经对各方面绩效的提高提出了相应的改进建议,可以参照这些建议进行整改以提高军队整体绩效。
参考文献
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[7]NAO of UK Value for Money Handbook------Aguide for Building Quality into VFM Examinations[EB/01],2003．
[8]Annual Report 2003----National Audit Office ofUK[EB/01]，来自英国NAO网站．
第9篇
论文关键词：会计师事务所以尽职调查凝聚核心竞争力的案例研究
今明会计师事务所[①]在创立之初，清醒地认识到作为一个新成立的会计师事务所，如果把所有业务重点放在传统年报审计中，由于年报审计的势力范围已基本固定，进入市场的成本大，而且事务所在声望和技术上尚不能与做年报审计市场资格老的会计师事务所相抗衡，缺乏竞争优势。于是，今明会计师事务所根据事务所拥有许多能够熟练运用外语、同时精通兼并重组法规和商务运作的注册会计师这一特征，把战略定位集中在发展精品业务――为国外机构或组织在中国境内并购活动作尽职调查业务，经过几年的发展，客户数量虽不多毕业论文格式，但近三年平均主营业务收入达到1004.21万元。
尽职调查也称审慎调查（due diligence），是指在收购过程中买方对目标公司的资产和负债情况、经营和财务情况、法律关系以及目标企业所面临的机会以及潜在的风险进行的一系列调查。今明会计师事务所在其发展战略指导下，致力于尽职调查业务的开拓和积累，他们基于但不局限于传统审计方法和技术，凸现价值特征，针对不同公司的具有特性的委托，今明会计师事务所组成攻关小组研究针对性的调查方案以及报告形式，经过多个项目的磨合，已经逐步形成了凸现专业性的尽职调查业务流程、风险控制以及报告模版，并拥有了具有丰富项目实践经验和精干的专业团队。事务所建立的并购目标企业尽职调查规范的流程指南包括：
1.了解企业基本情况、发展历史及结构
2.了解和评价企业人力资源，如管理架构（部门及人员）、董事及高级管理人员的简历、酬薪及奖励安排、员工的工资及整体薪酬结构、员工招聘及培训情况、退休金安排等
3.了解评价企业市场营销及客户资源 ，如产品及服务、重要商业合同、市场结构、销售渠道 、销售流程、定价政策、信用额度管理 、市场推广及销售策略、促销活动、售后服务、客户构成及忠诚度。
4.了解评价企业资源及生产流程管理，如产房、生产设备及使用效率、研究及开发、采购策略、采购渠道、供应商、重大商业合同等。
5.了解并评价企业经营业绩 ，如会计政策、历年审计意见、三年的经营业绩、营业额及毛利详尽分析、三年的经营及管理费用分析、三年的非经常项目及异常项目分析、各分支机构对整体业绩的贡献水平分析等
6.对公司主营业务的行业状况分析，如行业现状及发展前景、中国特殊的经营环境和经营风险分析、公司在该行业中的地位及影响
7.对公司财务情况分析，包括三年净资产审计 、资产投保情况分析、外币资产及负债、历年财务报表的审计师及审计意见、最近三年的财务预算及执行情况 、固定资产、或有项目（资产、负债、收入、损失）、无形资产（专利、商标、其他知识产权）等。
8.进行利润预测，主要包括未来两年的利润预测、预测的假设前提、预测的数据基础、本年预算的执行情况等
9.进行现金流量预测，包括资金信贷额度、贷款需要、借款条款
10.了解评价公司债权和债务，包括债权、债务基本情况明细、债权/债务有无担保及担保情况、债权/债务期限、债权/债务是否提起诉讼
11.详细描述公司的不动产、重要动产及无形资产土地权属 ，包括房产权属、车辆清单、专利权及专有技术、资产抵押担保情况的底稿
12.了解并评价公司所有或有事项
13.其他情况说明底稿，包括公司股东、董事及主要管理者是否有违规情况；公司有无重大违法经营情况；上级部门对公司重大影响事宜
14.列示企业经营面临主要问题及对策的底稿。
今明会计师事务所建立起质量控制体系，约束所有承办尽职调查的项目小组严格按照业务流程指南执业，尤其重要的是毕业论文格式，事务所把每一单尽职调查的项目都当作一个重要的攻关课题来做，不仅委派具有相关专业特长的注册会计师组成项目小组，利用头脑风暴的方式讨论其风险以及特殊事项，形成针对性的调查结果和报告；而且会结合项目的特征寻找事务所内外相关的专家，对尽职调查业务中反映的特殊或重大问题进行研究和审定，保证每个项目的价值增值性。正是由于今明会计师事务所对每个尽职调查项目的尽职尽责的专业性表现，让委托方和其他报告使用者、甚至被调查方对注册会计师的职业技能和专业精神都赞叹不已，日后，他们有什么需求都会毫不犹豫地再次聘请今明会计师事务所来承办站。另外，今明会计师事务所对于在每一单尽职调查业务中发现的被调查者的潜在服务需求，都会委派专门人员跟踪研究，以此拓展相关的鉴证或服务业务。
二、事务所执行尽职调查业务的属性及其内容
作为企业并购过程中的关键环节，也是降低并购风险的重要手段，尽职调查已经越来越得到了企业及其管理决策者的高度重视。在并购开始前对目标公司进行调查是为了了解目标公司各方面的情况，提高并购的效率，这样的调查工作比较专业，需要委托专业机构进行，可以委托给律师，但也可以委托给会计师事务所。由于在收购过程中，买卖双方谈判的时候更多是从价值的角度讨价还价的，因此，基于净资产审计，并从价值角度提出调查的情况毕业论文格式，更能够满足委托方的需要，为此，如果委托方委托会计师事务所做尽职调查，将会获取更大的增值服务，当然，在会计师事务所委派的的项目小组中，应当配有熟悉法律的专业人士。
一般，客户如果聘请包括注册会计师、律师、注册资产评估师等组成的团队一起做尽职调查，注册会计师主要负责净资产审计，但要特别关注哪些无法在财务报表中表示但却影响目标企业未来财务状况的所有或有事项及其影响，要详细地在尽职报告中予以说明。如果委托方把整个目标企业的尽职调查都委托给会计师事务所，会计师事务所就不能把此简单做成净资产审计，而应该从以下几个方面把该项业务做成融合鉴证和咨询的综合的业务：
1.企业基本情况调查
主要调查企业收购业务的动机；被收购企业的外部经济环境；被收购企业的历史沿革及股权结构；被收购企业的组织架构和管理层信息。
2.企业财务管理体系调查
主要调查被收购企业的财务组织架构和财务人员信息；会计核算系统和财务报告体系；被收购企业的内部控制制度（含财务授权体系、资金管理流程、业务控制流程）；财务预算体系和执行情况；被收购企业所采用的主要会计政策。
3.企业会计报表和重点报表项目审查
主要包括：（1）企业会计报表整体分析，如比率分析；趋势分析；行业分析等。（2）盈利能力分析，如损益表及其相关附表的可靠性审查（是否虚增收入与利润）；被收购企业利润的来源（主要来自哪些产品）；被收购企业的收入的来源（主要来自哪些产品）；被收购企业利润及收入来源的地区；主要产品销售收入和毛利率波动及其原因；被收购企业的大客户情况；经营费用波动情况及其原因，费用可控项目情况；管理费用波动情况及其原因，费用可控项目情况。（3）现金流量分析，如现金流的质量分析；现金流结构分析；现金流入及流出主要驱动因素分析；现金流预测分析等。（4）资产质量分析，如货币资金限制性分析；应收款项的可收回性分析；存货价值分析；固定资产新旧程度及技术含量分析；无形资产原始价值及估值分析等。（5）重点报表项目审查。
4.需要关注的重大事项审查
主要包括关联方关系识别及关联方交易审查；帐外负债及或有负债审查；无形资产及研发费用审查；有形资产的所有权归属审查；在建工程建设情况审查；贷款及担保情况审查；员工社会保险缴纳情况审查；未决诉讼情况审查；资产负债日后事项审查等。
5.税务及税务风险审查
主要审查企业现行税负构成；企业所享受的税收优惠；纳税及扣缴义务的履行情况；税务风险（未履行纳税义务的风险）等。
6.人事及薪酬制度审查
主要调查企业执行的薪酬体系；关键管理人员薪酬和激励机制；员工薪酬水平分析；劳务合同的签订及解雇赔偿约定；员工社保缴纳情况及分险分析。
三、事务所以尽职调查业务凝聚核心竞争力的技巧
运用安德鲁的SWOT分析法，今明会计师事务所的优势就是拥有能够熟练运用外语、同时精通兼并重组法规和商务运作的注册会计师，劣势就是成立时间短，没有更多的年报审计客户；机会是外国机构或组织以及外商投资企业在国内购并时需要外语比较好的专业人才；威胁是一些律师事务所的尽职调查业务已经开展的比较成熟。把以上各种因素相互匹配起来加以综合比较分析后，今明会计师事务所提出了自己的战略目标――发展高端客户的尽职调查毕业论文格式，在战术上采用基于但不限于会计审计的技术方法，凸现价值判断优势，进军具有一定品质的在国内外市场进行并购活动的外商投资企业，不仅提高业务的品质，也避免了在底端客户层面与律师事务所“肉搏”的局面。分析今明会计师事务所以尽职调查凝聚核心竞争力的技巧有：
1.选择高品质的客户群。会计师事务所只有选择具有较强内在需求、对服务品质较其他敏感、成长性强、能够理解和认识尽职调查报告价值的客户群中开拓尽职调查业务，才能把尽职调查做成高品质业务。试想，如果今明会计师事务所把尽职调查的目标市场定位在行政“拉郎配”的国有企业改制业务中，在外部压力和不理解中，不仅尽职调查的收费很低，最主要的是尽职调查报告仅仅是摆设或是“市场经济的标签”，注册会计师根本没有时间和动力提高该业务的品质和价值站。
2.提高规范操作和有价值的专业判断份额。今明会计师事务所之所以能够把为外国机构或组织和外商投资企业提供尽职调查做成事务所的标杆业务，是依靠会计师事务所研究开发的以价值增值为核心的技术模版以及具有丰富实践经验精干的专业队伍，这既保障了所有的尽职调查业务都按照规范的流程操作，提高尽职调查业务质量的稳定性，也保证针对具体问题注册会计师能够作出高水平的专业判断，增加尽职调查业务超越期望价值的质量品质和差异性，这样，今明会计师事务所开拓的尽职调查业务才具有竞争优势。
3.把尽职调查业务树成标杆业务，以此标杆业务辐射开拓更多的鉴证或相关服务业务。事务所树立的标杆业务，应当具备以下特征：（1）由具有优势的以价值增值为核心的技术模版支持。（2）由具有专业特长的注册会计师团队参与。（3）能够得到客户、被调查者、或报告使用者好评，以此能够赢得公众的信赖和尊重。这种属性的标杆业务具有辐射性，能够给客户、被调查者留下深刻的专业印象，并赢得了客户、被调查者信赖和敬佩毕业论文格式，这是利用标杆业务辐射型开拓业务的前提条件。注册会计师在执行尽职调查时，如果能够透过数字和表面查证清楚背后的财务、经营、市场和技术等方面的真实情况，为报告使用者提供更多的增值价值，报告使用者会继续委托事务所承办其他业务，这时，只要注册会计师留心跟进研究，就能够进一步为尽职调查的客户及其委托人提供更多的其他鉴证或相关服务业务。
第10篇
前言
建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供项目实施单位及时纠正存在的问题，改进完善建设管理工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。
南京市某区综合办公楼项目，总建筑面积84061.04 M2，一个整体一层地下室(局部二层)，地下部分连通，供地下停车和设备用房，地上部分独立分为三栋，分别由2栋14层办公楼和1栋5层图书档案馆组成，为框架-剪力墙结构体系，通过南京市招投标交易中心确定施工承包单位。本人通过在该项目跟踪审计工作阐述对建设项目跟踪审计的的方法和体会。
1 建设项目全过程跟踪审计的特点
首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制，比单一的竣工结算审计增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造价，防范各类风险。从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入，通过事前和事中控制，较好地达到预期控制目标。
其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事中，更强调控制过程。与单一的工程竣工结算审计比较，后者属于事后审计，缺乏超前防范功能。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，从而使工程造价容易存在很多水分。而全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录、取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，可以有效避免大幅度超预算和进度拨款失控现象，防范违规操作行为的发生，增大审计的透明度，减少后期审计工作量。
再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有咨询性、服务性特点。实施项目全过程跟踪审计后，审计人员业务量有较多增加，根据项目建设单位的需要，及时提供咨询服务，从而有利于在事前防范盲目超预算、违规操作、管理不规范等情况的发生。
2 建设项目跟踪审计的方法
2.1 在实施全过程跟踪审计过程中，审计人员应始终明确自己的职责，做到既不缺位，也不越位。审计人员的职责是履行监督、服务职能，应制定明确的工程项目全过程跟踪审计办法，跟踪审计过程中，审计人员应严格按职责分工行使职权。通过跟踪审计，协助业主控制项目建设成本和对整个项目各环节的程序监督控制，使工程项目合规合法，达到加强工程建设的各项管理、严格控制工程造价，随时纠正和解决工程建设过程中出现的问题，在保证工程质量和进度的前提下，最大限度地节约建设资金。
2.2 审计人员应做好跟踪审计工作计划安排，确定跟踪审计工作重点，包括项目前期准备阶段审计工作，参与工程招标、合同签订商务谈判、审核工程合同，进行施工过程跟踪监督，参加竣工验收，实施结算审核等过程的工作。
2.3 要重视做好工程项目全过程跟踪审计宣传工作，使建设单位及相关设计、施工、监理单位了解跟踪审计的程序、内容，积极配合审计工作的开展。
2.4 审计人员应全程参加工程项目有关重要活动，包括参加图纸会审、现场技术交底、单项工程验收、隐蔽工程验收、设计变更的审查、工程建设例会、相关专题会议等，做好工程例会记录和跟踪审计现场日记;以便及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。
2.5 审计人员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，并且作好相关拍照、记录，编制跟踪审计现场计量单。
2.6 工程款(进度款)支付审核，按合同约定的进度款支付方式进行审核，对工程进度款是否超付予以审计，根据建设单位提供的工程款支付证书及施工单位提出的工程款支付申请表，依据投标文件和对阶段性实际完成情况进行审核，并编制跟踪审计建议单，严格控制进度款超付现象。
2.7 对甲供钢材价格进行核实，确保工程的顺利进行。
2.8 工程变更审计包括设计变更、合同价款外增加工程量及工程量清单中的漏项等，对设计变更、现场签证、暂定价及无价材料定价等进行适时跟踪审计，审查其是否真实、合理;根据项目招标文件及合同，以及建设单位提供的工程签证，依据工程项目招、投标文件、施工合同，对签证进行审核。
(1)主要审查工程量计算，对工程变更涉及工程量变化及时与项目建设、施工、监理、四方人员共同对需记录的事项现场进行记录、计算并编制跟踪审计现场计量单;审查套用定额或采用的清单综合单价是否准确，设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实，材料价格核实是否合理，工程费用计取是否合规，招、投标文件中约定的人工、机械、材料、工期等是否按履约承诺完成;管理费、利润、措施项目费及规费的计取标准是否符合合同及投标文件约定;
(2)对主材、暂定价材料及无价格材料主要审查采购的方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况，审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致;重点审核主要材料的单价是否合理，并采取市场询价法、综合比价法、测算法等方法进行审核。
2.9 跟踪审计过程中要根据不同情况，恰当选择表达审计意见的方式。一般可采取两种形式：即口头提出审计意见、书面提出审计意见。对一般性问题，发现后有关单位可以立即整改的，审计人员可用口头的形式向建设单位和相关单位发表审计意见，并视其重要程度在事后做好审计记录。对重要的需要建设单位和相关单位改进的管理问题，应在与建设单位和相关单位充分交换意见的基础上，通过书面审计意见书的形式表达审计意见。对发现的重大问题，经查证证实后，应及时通过书面审计意见书的形式表达审计意见，同时要求建设单位、相关单位予以处理。
3 建设项目跟踪审计中应注意的问题
在目前的建设项目跟踪审计实践中，审计人员经常面临审计程序不规范，审计的独立性受到挑战，审计介入时间难以把握，审计风险大等问题，在开展跟踪审计时，应注意以下问题：
3.1 要明确审计的目标
根据近几年实践经验，建设项目跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目、资金的管理使用和政策执行情况，促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。具体到不同的审计项目，可根据具体项目的管理或运行中存在的主要风险确定审计目标，并根据风险将被审计项目和资金运行等，划分为若干关键阶段或环节，分别有重点地进行审计，以便及时发现问题和督促整改，实现整个项目“不出问题，少出问题，至少不出大问题”的总体目标。
3.2 要突出重点，量力而行
近几年来，跟踪审计在重大项目建设中发挥的作用越来越明显，越来越得到各级政府的重视。随着国家投资的重大建设项目逐年增加，政府和社会公众对这些建设项目的要求越来越高，很多地方不仅要求审计部门全过程参与政府投资项目管理，而且要求对所有政府投资项目开展跟踪审计。对此，审计部门应该保持清醒头脑，一定要坚持审计工作政策法规，突出审计部门工作重点，贯彻实事求是量力而行的原则，把跟踪审计工作做得更有实效。首先要突出重点，审计部门在确定跟踪审计项目时，要按照要求对关系国计民生的特大型投资项目，实施全过程跟踪审计;其次要量力而行，目前，建设项目跟踪审计在实践中还存在着诸多“瓶颈”，包括审计工作量大、专业审计人员不足、审计评价标准难确定、审计介入时点难把握、审计成果难量化等，这还要求我们在跟踪审计的过程中，一定要结合各级审计部门的实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展跟踪审计工作。
3.3 要注意防范风险，提高审计水平
在开展建设项目跟踪审计过程中，主要存在两类风险，一是审计责任方面的风险，审计部门开展建设项目跟踪审计时，要准确把握自身定位，做到不缺位、不错位。审计部门开展建设项目跟踪审计与开展其他审计一样，保持审计的独立性，不参与决策和管理，在法定的职权范围内开展工作，做到到位不越位。二是审计质量方面的风险，由于审计人员技术、水平和能力的限制，审计人员在跟踪审计中，对有些问题没有及时发现，或者是对存在的问题不能做出正确的评价，提出审计整改意见不恰当等，这些都容易形成质量风险，审计部门除应加强人力资源配备和人员培训，提高审计人员的专业技术能力外，还可以聘请外部专家参加跟踪审计组，统一指导审计工作专业化规范化，同时要加强审计部门质量内控管理，提高建设项目跟踪审计水平，降低审计质量方面的风险。
4 结语
第11篇
关键词： 采购 风险 度量管理现状
中图分类号：G352.2 文献标识码：A 文章编号：
在商业全球化的今天，市场竞争异常激烈，企业只有妥善经营，控制好每一个环节才能在激烈的市场竞争中有立足之地。为了提高企业资金利用率，在市场竞争中不被淘汰，企业必须最大可能的降低自己的成本。采购管理作为制造商和供应商之间的桥梁，是供应链物流的起点。据统计，原材料的采购价格在工程成本中占据百分之四十到百分之六十，因此，做好采购管理工作对控制企业成本，增强企业竞争力意义重大。
一、企业采购风险现状
采购供应过程由明确需求、供应市场分析，供应战略制定、供应商评价与选择、合同签订与管理等一系列活动组成，任何一个环节都有可能出现问题，从而影响采购供应的效果，进而影响到企业的整体利益。如采购供应之初，如果对需求缺乏准确地描述，将导致供应物无法满足产品的技术要求；对供应市场的分析不够全面，将造成所需投入品不能有效提供，生产被迫中断的局面；不恰当的供应目标设置与供应战略制定将使采购活动背离采购初衷；不道德的供应商会在后续采购中实施对采购方的盘剥；合同条款中模糊阐述将增加企业的成本支出等等。
很多研究人员在采购风险识别及其量化方面进行了不同程度的分析。如：影响采购风险的因素分别是来自供应商的风险、来自商品的风险以及来自其他市场因素的风险；采购风险包括原料价格波动和供应商交货时间波动。针对跨国采购、应急采购等特定领域或信息不对称、道德因素等特定因素分析其风险及防范，考虑供应商“失败”的概率，将与多个供应商或单一供应商相关的风险与成本进行联合考虑，建立决策树确定供应商数量，而供应商失败概率可以看作对采购风险的判断，取值依赖决策者的主观经验。在采购风险因素及风险规避行为引入不同问题的决策过程中，在研究随机市场信息与随机需求环境下两周期库存系统最优
采购策略时，采用效用函数描述风险决策行为；采用Var方法对采购过程中的价格波动因素风险进行量化分析；利用条件风险值(CVar)理论表现由于需求不确定性带来的风险。通过借鉴广泛应用于证券组合投资问题中的风险度量方法，较好地对采购风险进行量化分析，但也仅仅局限对单一风险因素的考虑。
二、提高风险管理意识
企业采购风险管理首先是人的管理，因此应首先让每一位物资采购人员树立并提升、强化采购风险意识，应从职业道德、责任、业务素质三个方面进行教育和培训，引导和帮助从业人员树立正确的世界观、人生观和价值观，将物资供应价值取向转移到科学理性采购和防控供应风险上来，把安全供应放在企业物资供应的第一位。提高从业人员的业务素质和业务技能，培养他们按规章制度、按采购程序做事的责任感，从而保障风险管理目标的实现，组织开展相关部门领导、业务主管、关键岗位人员参加采购风险控制头脑风暴讨论会，结合实际，认真分析在采购工作中已经发生或可能发生的各种采购风险，进一步增强对风险管理工作的认识和理解。
三、提高企业采购风险抵抗力的措施
3.1 健全制度，预先防范风险
对照原制度和上级的工作要求，梳理和完善物资供应管理制度，通过制度管控采购风险，提高管理的效率和效果，避免由于采购人员能力素质弱和徇私行为，以及制度缺失或管理疏漏而增加采购的风险。全面推行岗位责任制、服务承诺制、责任追究制，防范采购过程中的风险。
预估各种风险因素，对不同种类的物资通过集中会审确定年度采购策略，分别制定相应的供应商选择策略、采购方式选择策略、质量控制策略、价格控制策略，进度控制策略，明确质量控制、进度控制的不同级别，注重事前、事中、事后控制相结合，从根本上控制了价格风险、质量风险和进度风险，对规范采购行为、稳定供需关系、建立监督制约机制、促进采购人员廉洁从业行为，都起到了很好的推动作用。
3.2 加强对采购过程的监督
采购全过程是指应从计划、审批、询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。重点是对计划制定、签订合同订单、质量验收和结账付款四个关键控制点的监督，以保证工作的实效性及责任到位。全方位的监督是指内控价格、责任考核、监管审计、财务挂账、程序制度等工作流程和部门共管齐下；科学规范的采购机制，不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，加大责任和渎职追究力度，提高工作效率，还可以保护采购人员和避免内外部矛盾。主要方法和途径是：
(1)加强对企业排产与消耗计划的审核，其次对物资采购计划的审核。关键审定采购部门的采购计划与需求计划的编制依据是否科学；市场调查预测与企业需求是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；从采购目标、采购渠道、采购数量、采购价格、采购进度、运输方式、使用消耗、程序审批、质量达标是否有保证措施。
(2)全力做好合同订单鉴证审计。①审查签订经济合同当事人是否具有主体资格，是否具有民事权利能力和行为能力。②审查经济合同当事人意思表示是否真实。③审查经济合同主要条款是否符合国家的现行法律和行政法规的要求。④审查经济合同主要条款是否完备，文字表述是否准确，合同签订是否符合法定程序。通过审计鉴证，可以及时发现和纠正在合同订立过程中出现的不合理、不严谨、不合法现象；提请当事人对缺少的必备条款予以补充；对显失公平的内容予以修改；对利用经济合同的违法活动予以制止，从而减少和避免经济合同纠纷的发生。
(3)认真做好对合同及订单台帐、合同汇总及信息反馈的审查。当前，合同纠纷日趋增多，管理不当会失去有利的地位而遭受风险或损失。因此，运用先进管理手段，向相关部门提供及时准确、真实的反馈信息，也是加强合同管理，控制合同风险的一个重要举措。
(4)强化对物资采购合同执行中的审计。①审查合同及订单的内容和交货期执行情况，是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同的规定付款。②审查物资验收工作执行情况，是否对物资进货、入库、发放过程中，都要对物资入库单与挂账发票进行验收控制。③对不合格原料及商品质量控制情况的审计，发现不合格质量问题应及时记录，果断控制、并采取措施确保生产安全。④重视对合同履行违约纠纷的处理、权益追索。⑤加强对物资采购绩效考核的审计。在通常实施的计划完成、比价采购、部门费用中，着力在责任采购、价格支撑、质量否决、资金控制、合同管理各个环节的考核，并加强检查与制度创新，建立相应机构和工作程序；把企业监督检查工作，特别是合同规定的采购任务和各项相关工作转化分解指标及责任，明确规定出工作的数量和质量标准，分解，落实到各有关部门和个人，结合经济效益进行考核，以尽量避免合同风险的发生。
3.3 选择规避风险的策略
应提升企业体制和机制的创新，以应对市场的考验抵御和规避风险。推行企业精细化管理是化解风险的首要前提，采购工作与采购风险并不是采购部门一家的事，是企业各部门共同义务和责任来协同，要在实际管理工作和制度建设中，不断加强和应对，例如：(1)采购工作必须坚持安全标准化体系管理，按国家安监局化学品行业标准，确保采购原料环保与指标质量均达标。落实财务制度，规范二级资金分配运作，加强风险防范控制，做好应收应付账款的结算与管理，营造良好的企业诚信氛围。(2)关注市场动态和趋势，在主要资源和能源集中采购区域，有重大会议及活动或遇灾害事故情况时，快速反应、及时调整等，确保生产稳定运行。(3)主动接受监督，依据厂务公开要求，拓展采购价格支撑的依据来源，并与同行业资源信息和完成价格进行对标；定期将采购渠道和价格进行公示，增加公信力。
3.4 加强供应商资格审查
供应商管理不仅是物资供应管理工作的重中之重，而且是控制物资供应风险的关键环节，来自于供应商方面的风险是采购工作中面临的重要风险。企业应通过建立供应商资格预审制和交易供应商现场考评机制来降低和化解此类风险。除了对申请入网的供应商严格实行资格录制管理，还对年度采购策略中的供应商选择，由生产、技术、财务、审计、监察等部门组成的物资供应管理委员会集中审查，把住采购前的准入关。同时，制订供应商现场考评标准，每年组织物资供应管理委员会的相关职能部门，针对交易供应商的质量管理体系运行和保持情况、财务资金状况、技术装备情况、合同履行情况等方面展开现场考评，考评结果作为制订供应商选择策略的依据。
四、持续改进风险管理
每季度至少一次对重大、重要风险及相应的控制措施进行跟踪评价。对一般风险及相应防范措施不定期进行抽查，对预先制定风险控制措施但效果不明显的，以及随着时间的推延而发生变化的风险及时调整控制策略。年末对各项风险逐一进行综合评价，并将评价结果作为开展下年度风险管理工作的依据，推动风险管理持续有效开展和不断深化。
结语：
采购管理是能够在很大程度上影响企业产品最终定价的过程，做好采购风险度量和管理工作有利于企业控制成本，可以使企业在激烈的市场竞争中占据优势。本文作者结合我国采购风险管理的现状，提出了加强企业采购风险管理工作的方法和措施。首先要加强采购风险管理意识，只有具备了这种意识，才能时时刻刻的警惕采购风险管理中的各种问题，其次作者提出了具体的措施，健全制度，预先防范风险、加强对采购过程的监督、选择规避风险的策略、加强供应商资格审查，然后持续改进采购风险管理，从而做好企业采购风险度量和管理工作。
参考文献：
第12篇
［关键词］企业财务财务控制财务管理
一、概述
财务是企业的心脏，财务控制对企业的生存和发展至关重要。当我国越来越多的企业开始走进国际市场并参与国际竞争时，根据企业发展战略的调整及时改善融资能力、优化财务预算、加强财务风险及控制便成为十分迫切的任务。
财务控制作为现代企业管理水平的重要标志，它是运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对企业的财务活动进行控制和监督，财务控制作用在于财务控制必须以确保单位经营的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性目的。
二、 财务控制
1.作用。（1）有助于实现公司经营方针和目标，他既是工作中的实时监控手段，也是评价标准；（2）保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；（3）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
2.内容。财务控制由财务控制环境、财务系统和控制程序三部分组成。
财务控制环境指建立或实施财务控制的各种因素。主要因素为管理单位和相关人员对财务控制的态度、认识和行为。包括单位组织结构、管理者的经营思想和经营作风、影响单位业务的各种外部关系等。
财务系统指单位建立的会计核算和会计监督的方法和程序。有效的财务系统应当做到：确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，在财务会计报告中反映经济业务、披露会计信息等。
控制程序指管理者所制定的财务控制方法和程序。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确人员的职责分工，有效防止舞弊；凭证和帐单的设置和使用，准确通过会计帐簿反映经济业务；管好用好财产物资；对已登记的业务及其计价要进行复核等。
三、财务控制的主要方式
1.费用控制。费用开支是一个公司经营所必需的开支，费用是把双刃剑。控制费用就要严格执行授权批准制度，要以单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。授权批准首先要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量，有了良好的授权批准制度才能从源头上控制费用的开支。
2.预算控制。预算控制是财务控制的一个重要方面。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。从目前预算管理的执行来看，预算管理分为两个层次：第一个层次是简单的费用预算管理，作为一个有效的工具来实现费用控制，是初级境界，在相对成熟的企业中执行效果还是不错的。第二个层次是全面预算管理，作为一个战略管理工具来实现企业发展战略目标。公司的全面预算管理是一个系统工程，非一朝一夕可以成就，是一个逐年推行逐年完善改进的过程。
3. 实物资产控制。实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。存货是企业重要资产，本来存货就存在自我膨胀、不断贬值和消耗企业的资源，占用企业的资金，降低企业的资金的周转率三个特性。一个企业来说，最核心的就是现金流，一旦资金周转不灵往往直接威胁到企业的生存。资产多为投资期限长，风险较大并且占用大量的资源，实物的控制也存在一些漏洞，必须加强控制。
4.成本控制。粗放型成本控制是从原材料采购到产品的最终售出进行控制的方法。具体包括原材料采购成本控制、材料使用成本控制和产品销售成本控制三个方面；集约型成本控制一是通过改善生产技术来降低成本，二是通过产品工艺的改善来降低成本。公司应实施资金的统一调度管理降低资金的使用成本 在企业内部推行资金统一管理，统一调度，统一借贷的统调统筹和资金有偿占用制度。
5.风险控制。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利于企业经营目标实现的各种风险。其中经营风险和财务风险显得极为重要。企业在进行各种决策时，必须尽力规避这两种风险。管理财务风险必须塑造从治理层、管理层到全体员工都重视财务管理的内部环境，持续评估影响财务预算目标实现的风险，针对既定的风险应对措施设计和实施控制活动。财务风险不仅应该强调针对突出或异常问题的专门监督，更应强调持续监督。企业有必要引进适合自身情况的数据处理和资源计划系统提高信息处理和沟通的效率从而降低风险。
6.审计控制。审计控制主要是指内部审计，它是对会计的控制和再监督。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否有利于资源的合理利用，以及单位的目标是否达到。内部审计的内容一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是财务控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。第二也应加强外部审计工作，外部审计可以弥补企业内审中存在的风险和不足，从审计中改善管理，特别是内审的中存在的问题及局限。
参考文献：
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[2] 荣刚: 强化财务管理与控制增强企业核心竞争力[J].刊物名称《论文天下》，2007-11-22年，卷（期）：引用起止页码
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第13篇
论文关键词 政府采购 政府采购法主体 内在结构
一、我国政府采购法关于采购主体的界定
纵观各国的政府采购立法实践，对政府采购主体的理解有广义和狭义之分，广义的政府采购法主体指任何参与政府采购并享有权利和承担义务的主体，它包括采购人、供应商以及政府采购业务机构等。我国政府采购法采用了广义的政府采购主体的概念，《政府采购法》第14条规定：政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购机构等。
二、我国政府采购法主体内在结构缺陷
（一）采购人
1.采购人主体范围过窄
我国《政府采购法》规定的采购人是国家机关、事业单位和团体组织，不包括国有企业。对此立法者的解释是为了保证企业经营自主权的落实，故未将国有企业和国有控股企业的采购包括适用财政资金进行的采购纳入调整范围。但是，笔者认为，应尽快把非竞争性国有企业纳入采购人范围。理由如下：
（1）《政府采购法》颁布以来，大批国有企业已改制为私营企业或股份制企业，国有企业已大范围地从竞争性行业退出。今天的国有企业大多占据着石油、电力、自来水等高度垄断性行业，其资金来源、组织机构和主管人员任命等由政府直接或者间接控制。依赖于得天独厚的稀缺性资源和政府扶持的先天优势，垄断型国有企业几乎不需要承担任何经营风险。将他们纳入我国政府采购法主体，有利于维护国家和社会公共利益，符合我国政府采购法的立法宗旨。（2）实践中，国有企业的采购行为是亟需加强监督管理的一个重要方面。但由于存在监管真空，近年来，我国国有企业经营管理人员在采购方面的腐败事件层出不穷，导致国有资产大量流失，亟需以严格的法律规范加以监管。
2.采购人规制泛化
我国《政府采购法》第2条规定：政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。通过这条我们发现，我国政府采购法将政府采购的采购主体规定为各级国家机关、事业单位、团体组织，形式上涵盖了所有行使政府政治及经济职能的单位，但是实务操作中恐怕与之相去甚远。《政府采购法》第7条中又对此主体进行了进一步的限定：“政府采购实行集中采购目录确定，属于中央预算的政府采购项目，其集中目录由国务院确定并公布。属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定公布。”通过上述两条我们可以看出，我国政府采购法对于采购主体的限定范围非常不明确，留给行政机关大量的自由裁量权。
3.采购人权责不对等
我国政府采购人在政府采购活动中，不仅有法律赋予的巨大权力，而且基于行政采购行为是行政行为，采购人能够决定采购方案、技术要求、评分标准等关键环节，拥有中标决定权和一票否决权。然而，从相应的法律责任来看，政府采购法规定采购人所负法律责任基本上是行政责任，法律责任偏轻。
（二）供应商
1.供应商资格审查制度泛化
我国《政府采购法》规定，供应商参加政府采购活动应当具备下列条件：（1）具有独立承担民事责任的能力；（2）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；（3）具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；（4）有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；（5）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；（6）法律、行政法规规定的其他条件。
从上述规范可以看出，我国关于政府采购中关于供应商资格标准问题的规定，总的来说，过于原则，操作性不强，自由裁量权空间太大，并且没有关于供应商资格的禁止性条件，不够严谨。
2.供应商权利虚置
我国政府采购法过于注重对采购人权利的保护，忽视了供应商权利的保障与落实，导致诸多价廉物美的供应商被挡在了政府采购的门外。如广州番禺中心医院"门诊楼变频多联空调设备及其安装"采购项目投标一案中，恰恰是高于格力空调400万元的石油化工建设集团公司中标。广州格力的落标，并非因为质量不过关，而因为采购方认定，投标文件不符合标准。采购方认为，采购的价格不是唯一的标准，要对产品质量等多种因素进行比较。但是究竟政府采购遵循标准是什么，我们无从知晓。
（三）采购机构
1.集中采购机构性质各异
我国政府采购相关法律未对集中采购机构的经费保障问题作出明确规定，全国无统一标准参照执行，各地集中采购机构的预算管理模式也不一，这样的体制难以真正保证集中采购机构的非营利性，反而为地方政府采购主管部门的“集中采购市场化”提供了口实。
2.集中采购机构“管采分离”流于形式
《政府采购法》第60条规定：“政府采购监督部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。采购机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。”但在实务操作中，个别省份的政府采购中心至今还隶属于省财政厅下，政府采购的管理权与执行权未实现真正意义上的分离与制衡。如河北省在财政厅国库处下设采购办（管理机构），采购办下设采购中心。这种裁判员、运动员集一身的机构设置模式极易导致权力滥用、监督不力，应当尽快予以摒弃。
三、我国政府采购法主体的合理配置与协调机制
（一）采购人
1.将非竞争性国有企业纳入采购人范围
基于国有企业规模庞大，性质各异的复杂情况，建议将处于垄断地位的非竞争性国有企业纳入采购主体范畴。关于纳入主体范围的具体标准，笔者认为可借鉴《欧盟政府采购指令》的要求：（1）控制公司发行股份的多数表决权；（2）拥有公司多数认购资本；（3）可任命一半以上的公司行政、管理或监督机构成员”。
2.引入采购人负责制
采购人的权责配置方面，国外政府采购人权责制度为完善我国政府采购人权责制度提供了启示。笔者建议，引入采购人负责制，将工作职责与个人奖惩挂钩，制定统一的处罚标准，严明工作纪律，加大对采购人损害公平竞争行为、超标采购行为、采购方式不当、违反采购程序等不法行为的惩处力度，对于节约财政预算资金的采购单位和采购具体负责人予以物质和精神奖励。
（二）供应商
鉴于采购人在政府采购活动中处于绝对的强势地位，极易发生排斥、限制公平竞争的干预行为。为实现政府采购主体之间的权利制衡和内在协调，建议强化对处于弱势地位的供应商权利的保护。
1.完善供应商资格预审程序
联合国《采购示范法》关于供应商资格预审程序的详细规定：“采购实体应向根据资格预审邀请书要求得到预审文件并支付了文件所收取的任何费用的供应商或承包商提供成套的资格预审文件；由供应商或承包商提交资格证明文件；采购实体迅速将决定通知每个提交资格预审文件的供应商或承包商，必要时向社会公布己通过预审的供应商的名单；采购实体可要求已通过资格预审的供应商进一步提供资格文件，以深入考察其资格。”对此，我们可以充分借鉴，在立法中细化对预审程序的规定，从而更好的实现政府采购的公正性与政府采购的最终目标。
2.加强对供应商权利的保护
具体而言，可以从如下几个方面来规制：（1）细化供应商投标户数的界定和政府采购信息的规定。第一，公开招标采购、邀请招标采购，特定的投标供应商应当在三家以上。100万元以上金额较大的，要在全国招标，并且必须通过中国财经报和中国政府采购网上信息。第二，竞争性谈判采购，参与的供应商不少于三家。第三，询价采购，要对三家以上供应商的报价进行比较。（2）完善回避制度。在政府采购领域，要保障每个供应商都获得平等的权利，就必须防止出现有可能侵害供应商的情形发生，必须将与供应商或采购结果有利害关系的采购人员予以回避。回避制度具有实体和程序的双层公正，我国《政府采购法》第12条规定了有关回避的适用情况，但仅仅涉及回避的对象、回避事由、申请回避的情形。一个完善的回避制度不仅要包括上述三项，还要有具体的回避程序、回避的法律后果以及回避的救济方式。完善我国政府采购中的回避制度，第一应将提出回避的方式明确为“采购人员自行申请回避”和“供应商主动申请回避”两种。第二，增加回避的具体程序，规定如何提出回避的申请、如何对申请进行审查、如何对申请做出决定等等。第三，申请回避期间，被申请的采购人员应当终止参与采购活动；第四，采购人员故意违反回避程序，应当予以行政处罚，若其行为给供应商带来了损失，应当赔偿供应商的损失，如果其行为构成犯罪的，应当予以追究其刑事责任。（3）取消质疑为投诉前置程序的规定。将质疑作为投诉的前置程序，无形中增加了投诉供应商有效维护自己合法权益的时间长度和成本，而且与GAP规则相比，我国的质疑程序只是一种内部监督机制，来自采购实体自身审查对供应商的救济来说本身意义不大，一个寄生于体制内的监督是无法根本地起到监督作用。
（三）采购机构
1.规范集中采购机构设置
在政府集中采购机构性质上，应当严格按照《政府采购法》的规定，将政府集中采购机构实质性地从财政部门分离出来，而不只是形式上的分离。要统一政府采购中心的身份性质，保障集中机构享有独立的事业法人资格和必要的经费。建议将集中采购机构统一纳入全额预算拨款管理，其业务经费和人员工资统一由财政给付。更关键的是，集中采购机构应当直接隶属于同级人民政府，不挂靠任何部门，对政府负责，接受同级人大的监督。
第14篇
摘要：在市场经济体制下，开展采购价格审计具有十分重要的意义，它可以促进企业改善管理，提高经济效益，从源头上遏制腐败。内部审计机构可以通过建章立制，加强采购全过程的审计监督，从而获得合理的采购价格。
关键词：采购审计价格
一、采购价格审计的意义
采购价格审计是指企业的内部审计机构或内部审计人员以采购价格及其构成要素为对象，对内部有关职能部门（单位）使用企业资金获取货物、工程和服务的价格进行审核、监督、评价、确认采购价格的合理性、合法性、效益性，促进企业实现价值最大化的经济效益审计。
在计划经济体制下，我国的企业不可能也没有必要重视采购价格，因为当时的价格由国家统一制定的，企业只需按照国家规定的价格实施采购就是了，在寻求节约采购成本的途径时，只需考虑提高采购物资利用率的问题，而不必考虑采购的价格因素。在市场经济条件下，不重视采购价格的管理和控制，不致力于从采购价格上挖掘增收节支的潜力，就必然会造成企业效益从价格上挖掘增收节支取得应有的效益。在现实生活中，市场信息具有不对称性，即交易双方对交易品所拥有的信息数量不对等。俗话说“只有错买的，没有错卖的”，一般情况下，卖方比买方对采购标的的信息知道得更多，在这种情况下，如果缺乏有效的制约机制，有关人员很容易通过不合理的价格谋取私利，致使企业蒙受损失。实践证明，开展采购价格审计有着重大的现实意义。
1.可以促进企业改善管理。企业产品的成本源于生产要素的消耗，在保证产品质量的前提下，降低生产因素的进价和消耗，应意味着降低产品成本、增加盈利，采购价格审计正是抓住效益审计的敏感点，通过建立大件大宗物资采购制度、工程项目招议标制度、基建工程竣工决算审计制度等一系列规章制度，规范企业有关工作流程，减少人为因素的干扰，发现企业采购价格执行和管理中各种问题，促进企业增强市场意识和效益观念，改进和加强内部管理。
2.能够带来直接的经济效益。采购价格审计，程序简单，易于操作且效果明显，为不少单位节约了大量的经费，带来了显著的经济效益。如江苏省扬州大学在制定并执行了大件大宗物资采购制度后，通过询价、招标、议标、谈判等手段，每年为学校节省物资采购资金数百万元。工程造价审计虽有一定难度，但在配备了专业人员和制定了相关审计制度后，也能从施工单位那里“虎口夺食”，为学校节省了大量的建设经费。再如，潍坊亚星集团有限公司在工程建设中规定了“四个不准”：工程预算不经审计不准签订合同，不签合同不准预付工程款，工程项目无资金来源和开工前各项手续不经审计不准开工，工程预算不经审计不准结算。仅几年时间，共审计核减工程造价3180万元，创造了实实在在的效益。
3.具有显著的社会效益。随着市场经济的发展，国家对价格的控制逐渐放开，尤其在买方市场条件下，出现了名目繁多的促销手段，其中不乏非法交易，采购物资和工程建设过程中存在高买高卖、高估冒算、暗箱操作、收受回扣、变相回扣、变相折让、贪污受贿等不良现象。对采购价格进行审计可以净化经济环境，从源头上遏制腐败，产生良好的社会效益。
二、如何开展采购价格审计
要想在保证使用需要的基础上获得合理的价格，就必须制定完善的内控制度，认真进行市场调研，采取合适的采购方式，确定合适的供应商，签订规范的合同，严格规范验收手续。因此，采购价格审计不仅仅是对价格这个数据进行审计，而是要对获得价格的全过程进行审计，包括对采购政策、采购计划、采购程序以及采购管理等各个方面进行审计。
1.建章立制，规范行为。
完善的制度是有效实施采购价格审计的基础，也是规范内审人员、各相关管理部门人员行为的准则和开展采购价格审计的依据。建章立制就是要紧密结合企业资金活动现状，建立和完善基建工程项目管理、物资采购、经济合同管理等方面的内控制度，明确采购组织、程序及采购、监督、财务等相关部门职责。并根据不同的采购金额和采购方式，规定相关的采购和监督程序。
2.对采购全过程进行审计监督。
（1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。
（2）审“何时买”，即对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。扬州大学在采购计算机时，一年举行一次集中采购，采购单价比市场价格低18%，充分显现了规模采购效益。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。
（3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。
（4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。
（5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提高合同履约率；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式与期限、运输中的责任、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。
（6）审“验收和结算”，即对采购标的的数量、质量是否符合采购合同的要求，与采购商的资金结算是否符合合同规定，该保留质量保证金的项目是否按规定保留了等等。这是一个不容忽视的环节，它也关系到采购活动的成败。即使以上环节，无懈可击，如果验收手续不严格，也有可能导致采购活动的失败，给企业带来损失。有的供应商，以合理的价格，取得供应权后，在供货时采用偷工减料，以次充好，降低软、硬件的配置水平，降低服务质量等手段，以牟取不正当的利益，从而损害企业利益。所以应严把验收关，对于重要的采购活动，审计人员应亲自参与；对于专业性很强的采购活动，还可以继续聘请参与采购工作的专家来验收，从而保证质价相符和采购活动的成功。
3.加强信息系统建设。用什么样的标准来衡量采购价格的合理性、有效性，并据此确定采购的取舍，是采购价格审计的核心。因此，建立一个容量大、反应灵敏的价格信息系统，对于实施采购价格审计至关重要。内审机构要改变目前审计手段落后，难以适应工作要求的状况，变被动为主动，充分利用互联网络等资源，加强市场价格调查，开辟信息源，增加信息量。可以通过内外两个渠道获得有关价格的信息。
三、实施采购价格审计时应注意的几个问题
1.将采购价格审计工作重点放到以防为主、防患于未然上来。审计监督的根本目的在于防止违法违纪问题的出现，影响采购价格的合理性、效益性和采购标的质量。因此，要加强事前监督，完善约束机制，对容易出现的问题提出防范性的意见，给领导当好参谋。
第15篇
论文关键词：内部审计；内部控制系统；提高经营效率
论文摘要：内部控制作为现代企业制度的重要组成部分具有十分重要的作用，内部审计是企业内部控制制度的重要保障，所以要从维护国家财经犯罪的贯彻执行、保护财产的安全与完整、促进企业经营效率、需保证会计记录完整等方面建立健全内部控制系统，加强内部审计工作。
（一）内部控制是在一个单位里，为实现经营目标、维护资产完整、保证会计及其他资料正确和财务收支合法，贯彻经营决策、方针和政策以及保证经济活动的经济性、效率性和效果性而形成的一种自我调节、制约和控制。由于企业内部控制通常表现为一个完整的体系或形成一种经常性的制度，因而称为内部控制系统或内部控制制度。
内部控制作为现代企业制度的重要组成部分其作用主要表现有以下几点：
1维护国家财经法纪的贯彻执行，保证企业合法经营。遵守国家财经法律、财经纪律和各项规章制度是企业领导及其所属各职能部门的职责，内部控制规定了处理各种业务的流程，从而保证了各项业务有章可循、有据可查，防止和纠正各种违法和违规行为，保证企业规范经营。
2保护财产的安全与完整、进行实物安全性控制。建立内部控制，采取严格的控制措施，特别是不相容职务的分离，使授权人与执行人，执行人与记账人，保管、出纳与会计人员，记总账与记明细账得以分开，形成一种内部相互牵制的关系。同时，实行限制接近财产和财产盘点核对等管理制度，从而使财产的收、付、存、用得到严密的控制，作到有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，确保财产物资的安全与完整。
3确保既定的经营方针和目标的贯彻实现，促进企业提高经营效率。现代企业都有特定时期的经营目标及相应的经营方针，并在经营管理过程中会不断进行管理决策。为了有效地实现其预期经营目标，保证既定的方针、决策能够贯彻执行，就必须对企业有关质量、成本、资金、利润等计划指标采取一系列控制措施，建立经营目标责任制，保证各部门能够协调一致地完成任务，使企业管理者能及时取得所需各种经营活动的信息。发现偏差能及时进行调整，以求最终实现预期经营目标。
内部控制所规定的相互联系、相互协调、相互制约的关系，使每一部门具有要求其他部门必须有效地执行任务的主动性，如销售部门追踪生产部门产品的生产情况，生产部门追踪仓库及时发料；而仓库则追踪按期进货，要求采购部门迅速采购，从而促使各部门经营效率的提高。
4保证会计记录和其他业务资料的正确与完整。正确无误和完整无缺的会计记录和其他业务资料是正确了解过去、严密控制现在、科学预测未来，进行决策的依据。保证会计数据的正确性是内部控制最初的、也是首要的作用。这是由于在经济业务处理过程中采取了程序控制，手续控制和凭证编号、复核、核对等措施，使经济业务和会计处理在相互联系、相互制约下进行，做到内部相互监督，从而防止错误发生，即使发生了错误也易于自动检验和自动纠正，保证了会计记录的正确和完整，同时，也为实施抽样审计提供可能，为审计工作提供了重要基础。
随着审计理论、审计实践及审计技术和审计方法的发展和变革，对内部控制系统的评价已成为现代审计的重要特点，审计对内部控制的重要作用表现在以几点：
1有利于完善内部控制系统。审计人员对内部控制系统的检查和评价，其对象和目的就在于内部控制的完善性上。这里所指的完善性，就是指内部控制系统是否健全，是否严密。被审计单位内部控制系统是否健全、是否严密是由审计人员对企业内部控制系统经过充分的调查后所形成的一个概念。在形成这个概念的过程中，审计人员通过收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用流程图法、调查表法或记述法等审计方法，对内部控制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。因此。通过审计人员对内部控制的调查和测试，就能够明确被审计单位内部控制系统是否完善。如不完善，则可以提出改进建议或措施，有利于改进内部控制系统。
(二)有利于建立有效的内部控制系统。内部控制系统的有效性指内部控制系统在实际工作中能够充分发挥其控制作用。内部控制系统是否有效，不能由被审计单位自我标榜，而在于审计人员通过对内部控制系统的了解、调查、测试后，由审计人员做出结论，如果被审计单位的内部控制系统无效，则可通过审计报告予以提出，被审计单位就可根据审计报告中的建议和措施，把无效的内部控制系统通过纠正，变为有效的内部控制系统。
3有利于建立可行的内部控制系统。内部控制系统，除了严密、有效外，还必须可行。可行主要指：一是对于成本而言，即被审计单位所建立的内部控制系统需要投入的成本，必须小于建立该项内部控制系统后所获得的经济效益。二是指内部控制系统在实际工作中能否正常运行。内部控制是否可行，也不能由被审计单位自己来评价，应由具有客观立场的审计人员对其内部控制系统是否可行进行评价。因此，通过审计人员对内部控制系统的检查与评价，就能为被审计单位指明其内部控制系统是否可行，从而使被审计单位结合本单位的实际情况，重新建立或修订内部控制系统，以便其达到可行。
外部独立审计(注册会计审计师)虽然在内部控制系统的建立健全过程中发挥着重要作用，但其并不能完全代替内部审计的作用。原因在于注册会计师对企业内部控制系统的评价与内部审计基于的出发点并不完全相同，同时，注册会计师对企业的内部控制制度的了解程度和认识存在客观的局限性，不如内部审计人员深刻。内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员。它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容。同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。所以，要建立健全内部控制制度，必须强化内部审计工作，使之规范化和制度化，这样才能取得事半功倍的效果，才能使企业建立和健全内部控制制度工作得以顺利推广。
从现阶段我国一般企业的内部审计看，其工作内容主要是：围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。然而，随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。所以我们必须强化内部审计以达到健全内部控制的目的，这就需要对内部审计工作提出更高的要求。以下是对强化内部审计工作的几点建议：
1内部审计机构应重新合理定位，建立内部审计的独立性和权威性。内部审计部门应归董事会领导，完全独立于企业的经营管理层，只有这样才能保障内部审计的独立性和权威性。目前，大部分企业的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，无法保证内部审计的独立性和权威性。
2审计部门应做好分析工作、合理制定工作计划。审计部门应分析组织目标、战略和重要经营风险之间的相互关系，合理制定部门远期和近期工作计划。应将注意力集中在那些容易招致经营风险和能够产生额外机会的经营领域，决定哪些经营过程是最重要的，进而评估与这些过程相联系的内部控制活动的效率与效果。
3内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。目前，一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理做出分析、评价和做出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料。内部审计应以内部控制系统为审计对象，并对在审计过程中发现的薄弱环节向董事会提交改进建议。
4加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，制订严格的考核标准，由内审部门对财务、经营等职能部门执行内部控制的情况进行检查；对于制度本身的缺陷应提出改进意见使之不断完善，对于属执行过程中出现的问题严格按考核标准进行奖罚。只有这样，才能使内部控制制度不断完善和严格执行。
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