审计业务基础知识范文

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第1篇

关键词：城市生活垃圾；垃圾渗滤液；污染控制技术；可生化性；生物处理；物化处理

中图分类号：X705　文献标识码：A　文章编号：1009－2374(2009)12－0040－02

一、城市生活垃圾渗滤液的水质特征

(一)影响垃圾渗滤液水质的因素

渗滤液成分复杂，污染物浓度高且无变化规律。渗滤液的水质、水量随着垃圾组分、当地气候、水文地质、填埋时间和填埋方式等因素的影响而有显著不同。由于影响因素多，造成不同填埋场、不同填埋时期的渗滤液水质和水量的变化幅度很大。

(二)垃圾渗滤液的主要水质特性

1　垃圾渗滤液中有机物种类多。垃圾渗滤液中有机物又可分为3类，即低分子量的脂肪酸类、中等分子量的富里酸类物质和腐殖质类高分子量碳水化合物。渗滤液中除含有常规的污染物质外，还含有包括某些致癌、促癌和辅促致癌物质。尤其是当生活垃圾与部分工业垃圾混合时，成分更为复杂。郑曼英等对广州大田山垃圾填埋场进行了取样分析结果表明，从垃圾渗滤液中检出的主要有机污染物77种。其中被列入我国环境优先污染物“黑名单”的有5种。

2　CODCr和BOD5浓度高。垃圾渗滤液的污染物浓度高，变化范围大，这是其它污水无法比拟的，从而给垃圾渗滤液的处理和工艺选择带来了很大的难度。垃圾渗滤液中CODcr最高可达80000mg／L，BOD5最高可达35000mg／L。一般而言，CODCr，BOD5，BOD5／CODcr将随填埋场的年龄增长而降低，碱度含量则逐渐升高。

3　金属含量高。垃圾渗滤液含有铜、锌、铁、铅等10多种金属离子，由于国内城市垃圾不像国外那样经过严格筛选，所以国内垃圾渗滤液中金属离子浓度大大高于世界发达国家。渗滤液中铁的浓度可高达2050mg／L，铅的浓度可达12.3mg／L，锌的浓度可达130mg／L，钙的浓度甚至高达4300mg/L。浙江大学沈东升等的研究表明，当废电器拆解垃圾与生活垃圾一起填埋时，其渗滤液中的cu、zn、Pb、Ni和Hg等重金属离子的浓度可分别达到3、11.5、1.7、1.6mg／L和65μg／L。

4　微生物营养元素比例失调，氨氮含量高。在不同年龄的垃圾渗滤液中，碳、氮两种元素的比例(C/N比)有较大的差异，常常出现比例失调的情况。随着堆放年限的增加，垃圾渗滤液中氨氮浓度会逐渐升高。一般来说，对于生物处理，垃圾渗滤液中的磷元素总是缺乏的，例如在北美的几个垃圾填埋场的BOD5／TP都大于300，此值与微生物生长所需要的碳磷比(100：1)相去甚远。同时，BOD5／CODcr比值变化大，给生化处理带来一定的难度。

5 水质变化复杂。垃圾渗滤液的成分和产量随季节、时间等变化情况较复杂。其变化特性为：(1)产生量呈季节性变化，雨季明显大于旱季；(2)污染物组成及其浓度呈季节性变化。平原地区填埋场干冷季节渗滤液中的污染物组成和浓度较低；(3)污染物组成及其浓度随填埋年限的延长而变化。填埋层各部分物化和生物学特征及其活动方式都不同，“年轻”填埋场的渗滤液pH值较低，BOD5、CODCr、VFA、金属离子浓度和BOD5／CODCr较高，“中年老”填埋场的渗滤液pH值中性偏碱，BOD5、CODCr、VFA浓度和BOD5／CODCr较低，金属离子浓度下降，但氨氮浓度较高。

二、垃圾填埋渗滤液的现行污染控制技术及其研究进展

(一)垃圾渗滤液的生物处理

1　好氧生物处理。好氧法是常用的废水生物处理方法之一。好氧生物处理中的活性污泥法、生物滤池、生物转盘、生物接触氧化法等都有用于垃圾填埋渗滤液处理的报道。好氧处理法也可有效地降低BOD、COD和氨氮浓度，还可以去除一些如铁、锰等金属。好氧处理中又以延时曝气法用得最多，还有曝气塘和氧化沟及生物转盘等。

2　厌氧生物处理。厌氧处理方法包括上流式厌氧污泥床(UASB)，厌氧生物滤池(AF)，厌氧接触法，混合反应器及厌氧塘等。厌氧处理有许多优点，最主要的是能耗少，操作简单。因此，投资及运行费用低廉，而且由于产生的污泥量小，故所需的营养物质也少。英国P.S Ball等对垃圾填埋渗滤液的低耗处理进行了研究，在室温20℃～25℃时，厌氧处理表明，95％以上的可溶性BOD被去除，基本上去除了所有的铁，90％以上的氮被转化为游离态氨。但是，广州市大田山垃圾场渗出液采用该工艺处理时，却几乎没什么效果。有报道，加拿大Hahflax Highway 101填埋场浸出液平均COD为12850mg／L，BOD5／CODCr为0.7，pH为5.6。采用厌氧滤池，在pH值调至7.8，负荷为4kgCOD／m3.d时，COD去除率可达90％以上，并发现如果负荷增加，去除率急剧下降。

3　厌氧一好氧联合处理。由于垃圾填埋渗滤液是有毒、有害的高浓度有机废水，单独采用好氧处理或厌氧处理往往难放要求。在现行的渗滤液处理工艺中，大多采用厌氧―好氧组合处理系统。实践证明，采用厌氧一好氧处理工艺既经济合理，处理效率也高，不仅可以较有效地去除COD和BOD，还可较好地去除氮和磷等。生物脱氮除磷常采用这一组合工艺。

4　氧化塘处理。氧化塘(又称生物塘或稳定塘)多见于渗滤液的处理中。氧化塘处理具有投资小、运行费用低、操作方便等优点，因而被广泛用于废水处理，在垃圾填埋渗滤液的处理中更常见。与活性污泥法相比，氧化塘体积大，有机负荷一般不高，故多用于渗滤液的最后处理工序，以保证出水水质达标。氧化塘可以是好氧塘，也可以是厌氧塘或兼性塘。

(二)垃圾渗滤液的物化处理法

1　混凝沉淀。混凝沉淀可以大幅度去除渗滤液中的SS及色度等，常用的混凝剂包括A12(S04)3、Fe3O4和FeCl3等。对于垃圾渗滤液而言，铁盐的处理效果要比铝盐具有优越性。有研究表明，对于BOD5／COD值较高的“年轻”填埋场的渗滤液而言，混凝对COD和TOC的去除率较低，通常只有10％～25％；而对于BOD5／COD值较低的“老年”填埋场的或者经过生物处理的渗滤液而言，混凝对COD和TOC的去除率则可以达到50％～65％。

2　化学沉淀。化学沉淀主要用于去除垃圾渗滤液的色度、重金属离子和浊度等，常用的化学药剂为ca(OH)2，对于垃圾渗滤液而言，其投加量通常控制在1～15g／L之间，对COD可 以去除20％～40％，对重金属离子可去除90％～99％，对色度、浊度及SS等可以去除20％～40％。化学沉淀也可用于去除垃圾渗滤液中的氨氮，生成磷酸铵镁复合肥，但此项研究仍处于小试阶段。

3　吸附。吸附可以去除渗滤液中的COD和氨氮，常用的吸附剂有颗粒活性炭和粉末活性炭，此外还有粉煤灰、高岭土、泥炭、焦炭、膨润土、蛭石、伊利石和活性铝等。当采用活性炭用于渗滤液的处理时，对COD和氨氮的去除率可以达到50％～70％。

4　吹脱。吹脱主要用于去除垃圾渗滤液中的高浓度的氨氮，以保证后续生物处理的正常运行。吹脱出的NH3需经过回收处理，以防对空气造成污染。

5　膜分离。膜分离主要用于渗滤液的深度处理，包括微孔膜、超滤膜和反渗透膜等，其对渗滤液中COD和ss的去除率均可以达到95％左右。对于此类工艺来讲，由于费用昂贵，限制了它在实际工程中的推广使用。

(三)垃圾渗滤液的土地处理法

渗滤液的土地处理主要是通过土壤颗粒的过滤、离子交换、吸附和沉淀等作用去除渗滤液中的悬浮固体颗粒物和溶解成分。通过土壤的微生物作用使渗滤液中的有机物和氨发生转化，通过蒸发作用减少渗滤液的发生量。渗滤液的土地处理包括：慢速渗滤系统、快速渗滤系统、表面漫流、湿地系统、地下渗滤以及人工土地渗滤等多种土地处理系统。土地处理投资省、运行费用低，但受气候条件和地域限制一般只应用于干旱地区。

(四)垃圾渗滤液的其他新处理技术

1　回灌一常规处理一膜分离结合的处理技术。这种处理技术将常规处理技术、高新膜分离技术和回灌技术有机地结合起来，优势互补，解决了处理出水水质达标的难题，加速了垃圾填埋的稳定化进程。

2　超声降解水体中有机污染物技术。超声降解水体中有机污染物技术主要是利用频率在15 kHz以上的声波在溶液中以一种球面波的形式传递，超声波在辐照溶液过程中会引起许多化学变化，称为超声空化。超声空化是液体中的一种极其复杂的现象，液体中的微小水泡在超声波的作用下被激化，表现为泡核的振荡、生长、收缩及崩溃等一系列动力学过程，能够将废水中有毒的有机物转变为C02、H2O、无机离子或比原有机物毒性弱的有机分子；具有少污染或无污染、设备简单、操作方便和高效等优点，同时伴有杀菌消毒功效，是一种很有应用潜力的水处理新技术。

3　充氧气机的立用技术。用于水体治理的新型环保产品一美国爱尔充氧气机，在渗滤液处理中亦可以得到有效的应用。它大大地提高了污水中的曝气效果，使好氧微生物在充足的氧量下，分解其中的有机污染物，增强降解的效果从而提高出水水质。

三、结语

第2篇

以“四精”理念抓班组管理，努力打造一流化验室

几年来，她为使化验室管理工作能够得到有效提高，在公司领导的支持下，她年年组织编写化验室管理制度，修订、完善了相应岗位责任制，仪器操作规程、数据处理、环境及安全等各种规章制度，使化验室各项工作都实现了规范化管理，有了一套规范的管理制度为化验数据的真实性提供了可靠保障，也为生产工艺的调整提供有力的依据。

为了缩短与兄弟单位化验室之间的差距，她提出开展争创“管理先进化验室”活动，她与化验室里兄弟姐妹一致感到这是一次进一步提升化验室管理水平的难得机遇。为此，在完成日常工作的同时，她从“规范管理精细管理统一管理创新管理”四个管理层面入手，在各项管理工作中狠下功夫，大到资料填写、仪器摆放、物品整理，小到员工的穿衣戴帽，卫生分担区死角无不留下她检查、整改的身影，在她的感染下，大家自觉按照“事事高标准，处处严要求”的理念，精心操作、精细管理，化验室面貌焕然一新，各方面的管理走在公司班组管理的前列，成为班组管理的样板在全司推广。

成绩的获得并没有使她停步，她认为先进的理念是做好管理工作的先导条件，，在总结工作实践经验的基础上，提出用“四精”理念即“精心操作、精确数据、精细管理、精湛技能”进一步创新化验室管理工作，核心理念提出后，得到化验室人员的认同和赞许，得到了公司领导的肯定，现已成为化验员的行为准则和行为规范。一份耕耘一份收获，在她和化验室人员的共同努力下，化验室获得三峡水务公司创示范型企业先进班组，并获得重庆市“青年文明号”光荣称号，使化验室的各项工作又迈上了新台阶。

业精于勤，努力提高班组整体素质

在抓好化验室全过程管理的同时，她没有因为日常管理而影响在化验技术上的钻研，她更认识到作为技术骨干的责任，要抓好化验室管理工作，自己要通业务、有专长，业务素质和理论水平要过得硬，才具有示范带头作用。在公司开展的创建“学习型班组”和“和谐型班组”活动中，她能够充分发挥自身的优势和特长，以班组活动为载体，开展安全学习活动、师带徒活动、班组经验交流活动、技术练兵活动，努力提高班组的整体素质。

几年来，她从没有间断对水质化验技术的学习、探索。在学习过程中，她注意发挥自己的专业特长，针对厂化验工操作水平、业务能力参差不齐的现状，她想法设法利用各种形式对化验员进行充电，骋请区环保局水质监测专家对化验员进行现场指导和培训，为提高化验工业务能力起到了应有的作用，近几年累计培训化验人员200多学时。随着国家对污水处理厂出水质标准的提高，而各类超标排放污水使污水处理厂进水水质变得更加复杂多样，为生产工艺的调整带来的难度，因此化验室为生产提供更加准确的数据显得尤为重要，给化验室工作提出了更高的要求，但是刘娟没有因此而畏惧，而是知难而进，用顽强的毅力和对工作的执着，解决一个又一个新的难题，打开了工作的局面，使班组建设一年一个样，年年有变化，各项工作都有新起色。

以身作则，率先垂范，发挥思想工作优势抓好班组管理

自担任化验组长以来，她常常提醒自己，凡事要以身作则，时时处处，点点滴滴，都要从集体荣誉、群众利益出发，心系群众冷暖、心系单位发展，只有这样才能不辜负组织对自己的信任，不辜负群众对自己的期盼，才能更好地带领全室同志不断开创工作新局面。由于每天都要给生产提供化验数据，因此每天化验室都要上班，一年365天都是工作日，没有节假日和星期天。她与父母不在同一个城市生活，孩子没人照顾，现又进入高三这个非常时期，正是她该多给孩子关注、关心、心灵安慰的时候，但她从来没有因为这些而拉下过工作，始终把单位的事放在第一位，能够把家庭和事业两者处理得恰如其分，这其中吃的苦、受的累只有她自己心里清楚，在孩子和事业之间权衡她选择了后者。

在平时工作中，她注重以理服人、以情感人，用真诚和理解与所属人员进行着心与心的沟通，做好所属人员的思想工作，她总结的思想工作要做“四个知道、一个跟上”，即：“知道所属人员在哪里、在想什么、在干什么、存在什么困难，思想工作要跟上”，这些实践中总结出的管理小窍门在实际工作很受用，不仅把化验室的姐妹团结在自己的周围，而且也得到别人的无比信任，有什么困难和心事都主动向她倾诉并请她支招。新接收的城南化验组人员因为水质业务不懂，使她们对工作和生活失去了信心，得知这一情况后，主动靠上去做她们的思想工作，时常不分休息时间的给她们讲解，使她们很快的就熟悉了业务，掌握技了术，并喜欢上水质分析这项工作，并都能独立操作各项指标分析，现在当她们提及此事对都心怀感激，她们说：“自身都还有很多家庭和工作上的事务缠身，然而她把别人的困难始终牵挂，总想为别人做点什么，这颗金子般的心值得我们大家学习”。只是在这种种取舍之间，更多地化小爱为大爱，化小家为大家，正因为她懂得理解人的分量，因此，她只能将对亲人的爱深深地埋在了心底。为什么她会如此付出，就因为她对这份工得太深、太沉。

第3篇

关键词:会计师事务所;职业风险基金;审计期望差

作者简介:章琳一,女,江西财经大学会计学院教师,硕士,研究方向:审计理论与实务

中图分类号:F239文献标识码:A文章编号:1672-3309(2010)03-0072-02

随着经济体制改革,我国经济发展始终保持快速平稳态势,一系列法律法规也相应日趋完善。社会环境对审计需求不断扩大,特别是新颁布的《公司法》对所有公司都必须进行年审这一规定更是大大刺激了审计业务量的增长。然而,社会公众对审计作用的期望可能存在过高的现象,这与审计能力的相对有限会产生一种矛盾。当审计所能完成的能力不能达到社会的全部期望或社会与审计职业界对审计内容和要求认识不一致时就会出现期望差。期望差的出现无疑加大了会计师事务所的职业风险。会计师事务所提取职业风险基金主要是出于对民事诉讼风险提供基础保障的目的,其面临民事诉讼的原因有可能为会计师事务所作出虚假陈述,减少必要的审计程序或丧失独立性等行为;也有可能为会计师事务所的审计能力达不到客户、公众的要求出现审计期望差。因此期望差的存在是会计师事务所建立职业风险基金的因素之一。

一、 风险基金设立的意义

《注册会计师法》第28条规定:“会计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金,办理职业保险。”虽然注册会计师法对此早有规定,但实际上会计师事务所对此项规定的执行程度不一,甚至根本不到位。某些事务所设立了职业风险基金,但基金规模明显偏小;某些事务所累计的风险基金数额较大,但只是停留在账面上,只有很少部分对应在货币资金上,部分用于购房、买车等购置固定资产上面,部分用于日常办公费用等,没有起到职业风险准备金的作用;更有某些事务所没有设立专门的职业风险基金,若出现民事赔偿责任,由于注册资本和自有资金较少,其面临的冲击将是很大的,特别是如果民事诉讼赔偿金额巨大,事务所将被迫倒闭。

目前,事务所的组织形式有合伙制和有限责任制两种。有限责任制会计师事务所以公司的全部财产、股东以出资额为限对公司的债务承担有限责任,若承担的赔偿责任超出公司全部财产及股东出资额,则公司破产并不要求股东在出资额之外进行赔偿;而合伙制会计师事务所开办人或合伙人以自己的个人财产承担合伙企业的债务,即当合伙企业的财产不足以清偿其债务时,合伙人应当以自己的个人财产承担不足部分的清偿责任。这表示合伙制事务所合伙人为保障自己的财产安全更有必要提取职业风险基金。因为一旦发生上述情形,受牵连的是个人财产,影响严重。职业风险基金设立的另一个目的是为证券投资者的证券损失索赔提供会计师事务所及注册会计师所应负的财产保障。当合伙事务所发生职业风险需要赔偿时,合伙人可能事先转移个人财产,造成无财产可赔的局面,从而逃脱经济赔偿责任。这种做法是一种对社会公众极其不负责任的举动。事务所作为一个经济鉴证类社会中介组织,须以诚信树品牌、待顾客,如利用自己的经济知识逃避责任,将会使社会公众对其评价大打折扣,使公众的期望与现实之间的差距进一步扩大,加深期望差矛盾,使公众对审计结果、审计人员的品质和能力产生质疑。因此,为树立行业形象,相关部门应加强对会计师事务所职业风险基金的管理,同时,会计师事务所自身也应自觉按规定比例提取职业风险基金。

二、 风险基金的提取

为规范事务所的财务行为,加强财务管理和经济核算,财政部于1994年底制订并印发了《会计师事务所财务管理若干问题的暂行规定》,其第10条第15款规定:职业风险基金按业务收入的10%计提,作为因不可避免的工作失误而依法进行赔偿的准备金。在实际操作中,事务所普遍反映这一比例过高,况且事务所改制后风险基金不得在税前列支,没有节税作用更是相对加重了事务所的负担。但基金的提取并不是只有会计师事务所职业风险基金不得税前列支,与之类似的是,《证券法》规定,证券公司从每年的税后利润中提取交易风险准备金,用于弥补证券交易的损失。该基金的性质、目的与职业风险基金相似,因此,提取规定也相似。业内人士不便以税后利润缴纳基金加重负担为由申请更改规定。当前广受争议的是,事务所作为由注册会计师个人出资组建的民营企业是否要提取如此高比例的风险基金。行业内争议的焦点最后集中在要不要确定一个提取上限问题。有人认为,风险基金应常年不间断的计提,因为:第一,风险基金属于或有负债,它将来实际支出多少无法预计,不能确定上限,应“居安思危”;第二,事务所的业务收入、风险和确定上限的基数额(如注册资本)没有必然的联系,以任意选定的某一基数按比例确定为上限没有道理。也有人认为,正是由于职业风险基金作为一种或有负债,具有很大的不确定性,达到一定的合理数额后,就没有必要无限制提取,造成资金占用浪费。

2005年,《会计师事务所职业风险基金管理办法(征求意见稿)》第9条规定:“事务所专户储存的风险基金余额达到该事务所最近3年平均年审计业务收入3倍以上的,或者风险基金余额达到该事务所最近3 年平均年审计业务收入5倍以上的,可以中止提取。”这一结论代表提倡确定风险基金提取上限的观点占了主导地位,但确定的基数并不是呼声较高的注册资本,而是最近3年平均年审计业务收入。单从第9条规定可看出,相较于之前1994年的规定,新规定缩小了提取基数范围,将提取基数由全部业务收入改为审计业务收入。由于事务所业务多样性的展开,咨询、验资等业务收入已占全部业务收入相当一部分比例,全部业务收入减去这部分收入作为计提依据从基数上降低了风险基金提取金额,减轻了事务所的负担。《征求意见稿》还废除了统一10%的计提比例,采用超额递减的提取比例(见表1),具体公式为:风险基金提取金额=审计业务收入×提取比例+速算加数,并且提取比例最高为10%,随着审计业务收入的增加,提取比例逐渐下降。这一规定从提取比例的确定上减轻了部分事务所的负担。但是,拟定的提取方法较为复杂,而且没有任何抵扣优惠。

此后,2007年财政部关于印发《会计师事务所职业风险基金管理办法》的通知中规定:事务所应当于每年年末,以本年度审计业务收入为基数,按照不低于5%的比例提取职业风险基金。事务所可以通过购买职业保险方式提高抵御职业责任风险的能力。事务所购买职业保险的,实际缴纳的保险费可以按以下公式计算抵扣保险金金额:可抵扣金额=当年度负担的保险费×15%。可抵扣金额大于或者等于当年度应提职业风险基金金额的,当年度可以不提取职业风险基金。可抵扣金额小于当年度应提职业风险,应当按其差额提取职业风险基金。关于风险基金提取办法的最新规定中,采用了5%的最低比例,事务所可自行选用更高比例,反映了弹性原则,大大降低了全体事务所的负担;另外,还沿用了审计收入这一基数,也体现了“上限”原则,职业风险基金金额结合事务所职业责任保险的情况和事务所业务收入情况两个因素来确定。这明确了职业风险基金的从属地位,事务所职业风险赔偿的准备金应该位于合伙人自身连带责任、职业责任保险之后,作为注册会计师民事赔偿责任的一个补充。

会计师事务所具有公共性、企业性的双重性质,承担着特殊的责任,其设立职业风险基金不但为会计师事务所应对民事诉讼风险提供基础保障,也为证券投资者的证券损失索赔提供会计师事务所及注册会计师所应负的财产保障。审计期望差的出现令会计师事务所应对民事诉讼的风险增大,提取职业风险基金“防患于未然”体现了谨慎性原则,减轻了由于期望差的出现等原因导致事务所审计失败所面临赔偿的经济压力,有利于会计师事务所持续经营。

参考文献:

[1] 范小虎.缩小审计期望差的办法[J].中国注册会计师,2004,(01).

[2] 刘建军.略谈会计师事务所职业风险基金的管理[J] .中国注册会计师,2004,(09) .

[3] 马敬民. 会计师事务所职业风险基金会计处理规定质疑[J].财会月刊,2005,(02).

第4篇

关键词:军队;审计人员素质;管理

中图分类号:F239.2 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2009)24-0105-02

军队审计人员队伍建设是军队审计工作的重要内容,是保证审计质量不断提高的首要基础。实现提高审计人员素质的目的,必须在军队审计人员管理上下工夫,只有审计人员队伍在思想观念和知识理论上不断进步,才能为审计事业的发展提供强有力的支撑。

一、优化军队审计人员编配组合

1.军队审计人员要求所学专业对口。从事专职审计工作的人员,必须具有审计专业或财经专业学历,从事军事、政工、装备、后勤专业勤务等专业的人员,可考虑协助审计工作,在没有经过审计专业培训之前,不能正式进入审计部门工作并纳入编制。审计部门负责人,必须从具有审计专业学历,并长期从事审计工作的人员中挑选。专业人才的合理搭配,能够形成专业技能的互补,使审计人才队伍整体具有较强的综合能力。从总体上讲,审计人员知识结构、职务及其所承担的职责来看,军队审计人员队伍可由管理骨干、业务骨干、专家三个类别组成。

2.军队审计人员要求性格硬韧兼备。审计人员的性格对审计工作具有重要的影响。审计人员队伍应遵循“内外向性格兼备”、“刚柔相济”的原则进行人员组合。人才队伍中既要有经验丰富、遇事冷静、成熟老练的人员,又要有敢于较真、不怕得罪人的人员,还要有性格外向、善于社交、善于协调的人员。根据人员的性格结构进行合理编配,要力图使不同性格的人员融为一体,使审计人员队伍既有“硬”性又有“韧”性,促进审计团队中的互补互容,互相协调,将不同性格的优势充分发挥出来,提高团队配合的效能。

3.军队审计人员要求头脑灵活敏捷。优秀的审计人员应具备敏锐的动察能力、准确的记忆能力、科学的思维能力及灵活的应变能力,善于根据既有审计资料,准确全面地掌握被审计单位的总体情况,再现出经费物资的基本运行情况,还善于寻找突破口,发现隐藏在表面之下的问题,这类人员往往能够在财经法规审计中发挥突出的作用。因此,在军队审计人员的管理上,要注重将具有这类特点的人员选拔到重要的审计岗位上去,发挥其自身特点,提高审计工作效率。

4.军队审计人员要求年龄结构合理。年长的审计人员虽具有丰富的实践经验,但继续从事审计工作的时间有限,审计人员队伍要保持活力,年轻的审计人员就必须占有一定比例,然而青年审计人员必须经过一定时间的工作实践,才可能具备较强的判断、比较和协调的能力。为了弥补上述这两个年龄段人员的不足,审计人员队伍中还要具有一定数量的中年审计人员,作为青年审计人员与老年审计人员之间的衔接。优化审计人员队伍的年龄结构,就是要形成老中青的结合,既能满足审计工作需要,又有利于“传、帮、带”的审计人员队伍年龄结构。

二、完善军队审计人员考核机制

必要的审计人员考核能正确的判定审计人员质量水平,激励审计人员不断的提高业务水平,弥补自身不足。审计人员考核机制是否完善,对审计队伍的管理十分重要。

1.完善审计人员考核内容。军队审计人员考核内容应着眼于军队审计事业的发展需要,与审计人员应具备的能力素质相对应。审计人员考核内容主要包括以下几方面:一是法律知识。审计工作讲究的是依法审计,军队审计在履行经济监督职能的时候,必须以国家的财经政策和军队经济法规为审计依据,离开了法律和规章制度,审计工作就缺少了评判的依据,这就要求审计人员必须系统地、熟练地掌握相关法律法规。二是专业基础知识。审计人员应掌握的专业基础知识,包括军队财务管理、军队基建财务、军队会计等方面的知识,只有掌握了这些知识,才能对军队财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性作出正确判断。三是审计基础知识。审计基础知识包括审计的产生和发展、审计职能、地位、作用、对象、准则、依据、证据、方法、程序、审计机构和审计人员、审计文书、档案、审计管理、审计风险等理论知识。四是专业审计知识。随着社会的发展和科学技术的进步,军事经济活动的分工越来越细,专业化程度越来越高。审计人才应掌握各类专业审计知识,精通某一类或几类专业审计知识。

2.区分审计人员考核层次。不同类别层次的审计人员在知识能力上呈现出不同的特点,对审计人员的考核,必须按专业分层次进行,这样才能使评价方法具有可操作性,使评价结果具有可比性。一是审计管理人员的考核。审计管理人员通常具有从业时间长,经验丰富的特点。管理人员一般不直接从事业务工作,主要负责组织协调和计划管理等工作。对管理人员的考核,应把审计基础知识,审计心理学及管理学知识作为主要考核内容。能力考核应作为审计管理人员考核的重点,将科学思维能力、组织协调能力、鉴别分析能力作为考核的重中之重。二是审计业务人员的考核。审计业务人员通常处在审计的第一线,从事具体的业务工作,对于这一层次的审计人员,考核的重点应放在知识理论方面,将军队审计理论知识、军队财务相关知道、法律知识作为重点考核内容。三是审计专家的考核。审计专家主要指各级审计部门的高级审计师,经济师。对于这类人员的考核应结合工作业绩,重点考核其鉴别和分析能力、科研能力、调查研究以及发现问题的能力,还应考核其组织协调能力。

3.改进审计人员考核方式。人才考核方式是影响考核效率,制约考核作用发挥的重要因素。考核方式不科学,不仅会导致考核工作效率低下,而且会影响考核结果的真实性,使人员评价不能公平有效地进行。目前,我军审计人员考核主要以笔试为主,难以满足定性考核和定量考核双重需要。由于考核方式不够科学,还可能掺杂人情分,关系分,使考核难以达到预期目的。针对审计人员考核中存在的问题,应改进审计人员考核方式,提高考核结果的质量。一是采用笔试,网上测验,书面评议等多种考核方式。对专业理论知识的考核,主要采取笔试和网上考核的方式,实行计分制;对审计人员工作能力的考核,主要采取出书面评价的方式,实行分级制,可在审计部门内进行匿名评价,并由考核单位汇总评价意见。二是规范审计人员定期考核制度。审计部门应定期组织考核,对审计人员情况进行摸底。根据不同的人员类别层次,可制定不同的考核时间和周期。三是选择合适的监考人员、阅卷人员以及评分人员。为避免“人情分”、“关系分”的问题,可采用单位之间交叉考核、匿名评阅、计算机评分等方法,确保考核结果的真实性。

三、建立军队审计人员控制体系

1.建立军队审计人员心理调查制度。时代在发展变化,军队审计人员的思想观念、价值取向、思维方式、也随着时代的发展呈现出新的变化趋势。特别是审计队伍中参加工作时间短的一类人,他们缺乏长期从事一项工作的忠诚度,心理承受能力有限。着眼全新的社会历史环境,摸清审计人员的心理状况,对加强审计人员心理管理具有重要意义,只有建立军队审计人员心理调查制度,详细了解审计人员的心理状态,密切注意其心理动向和变化趋势,切实掌握第一手资料,才能有效地进行心理管理。搞好心理调查要详细了解审计人员的履历,日常生活状况,还应关注审计人员的社会关系,还要广泛收集情况,可向审计人员的领导、同事、了解情况,或直接与审计人才接触,了解其心理情况,及时发现其心理波动并进行必要的心理疏导,使其认清个人价值与社会价值的关系,处理好自我实现与工资待遇之间的关系,把握好个人利益与岗位责任之间的关系,把坚守审计职业道德、克尽职守作为实现自身价值的根本途径。

2.完善军队审计人员继续培训制度。审计质量是审计人员素质在审计工作中的综合体现。对审计人员进行继续教育,是提高审计人员的政治、业务素质的重要途径。要加强对审计人员的继续培训,加速知识更新,加强业务胜任能力,使其重视培训学习,提高执业水平。现在各审计单位以及部队审计部门相互交流较少,很多文件不能及时获得,个别审计人员通过个人关系获取的有关文件往往也掌握在自己手中,不能实现共享,所以各审计单位不仅要想方设法扩大有关信息来源,还要建立和完善审计人员继续培训制度,通过集体培训学习,提高信息共享程度。集体培训、学习还有助于审计人员之间进行经验交流,提高对审计准则及有关文件、规定的理解程度,有助于审计单位整体业务水平的提高,避免其内部存在多种质量标准,减少审计人员对审计单位质量控制制度的抵触、反感情绪,提高工作的积极性、主动性。

3.建立军队审计人员奖惩制度。根据审计人员及其工作质量的定期评比考核结果对审计工作成绩显著的内部审计机构、审计工作质量优秀的特定审计项目和表现突出的军队审计人员予以精神和物质奖励,并与军队审计人员的晋级升职挂钩。对、内部审计业务质量低下、造成损失或影响军队审计信誉的审计机构和相关审计人员,要予以行政和经济处罚,对造成重大过失的审计部门和审计人员应将处罚结果备案。做到奖罚分明,确保审计质量。

参考文献:

[1]孙秉和,等.军事人才素质的生成与发展[M].北京:国防大学出版社,2000.

[2]军队事业审计法规选编[M].北京:中国人民审计署,2000.

[3]王宏运,曹培义,林孝诚.后勤人力资源开发与管理[M].北京:海潮出版社,1998.

第5篇

实习是每一个大学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，即开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。

自从走进大学校园，开始接触会计专业，我就对注册会计师这个神秘的行业充满了好奇，也了解到它是大多数会计人员梦想的目标。在学习中，通过进一步的认识，更是激起了我对于这个职业的极大兴趣。

会计是一门实践性很强的学科,经过两年多的的专业学习后,在掌握了一定的会计基础知识的前提下,为了进一步巩固理论知识,将理论与实践有机地结合起来。在一个偶然的机会中我得知湖北中德秦会计师事务所正在招收实习生，为了满足我对于会计师事务所强烈的好奇心。我投了简历去应聘，最后顺利进入该事务所。

社会与校园是不同的两个世界，也许我们不能完全立刻适应这激烈竞争的社会。但我们要学会逐步适应这个社会，我想我这几个月的时间是我一个即将开始大学生活迈向社会的第一步。

1.概 述

1.1 实习目的

会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。

会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越展会计工作就显得越重要。在学校学的这四年，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。因此，我作为一名会计专业的学生，就必须亲自动手去做，去实践。只有这样才能真正了解会计究竟是做什么的。

作为学习了这么长时间会计的我们，可以说对会计基本上耳目能熟了。有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握了。但通过实践了解到，这么似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬到实际上应用，那我们也是无从下手，一窍不通。以前，我总以为自己的会计理论知识还算扎实，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢就行了。现在才发现，会计其实讲究的是它的实际操作性和实践性。离开了操作和实践，其他一切都为零!会计就是在实际中学会做账。

在实践中我也发现，会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，编制记账凭证、登录总账等。其二，会计的每一笔账务都是有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性。其三，在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都的以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。

1.2实习单位情况

1.2.1公司简介

xx会计师事务有限公司，是由湖北省财政厅批准，具有会计师事务所执业资格,由武汉市工商行政管理局依法登记成立，公司性质为有限责任公司。批准文号为鄂财注发[XX]26号。会计师事务执业证书编号为4XXxxx,营业执照号码为4XX02180xxx号,司法鉴定许可证号:4XX7xxx。公司现有员工35人，具有注册会计师资格的有17人，其中：高级会计师2人，同时具备注册会计师和注册评估师双资格的有2人。

公司全体员工精诚团结、积极勤奋，是支朝气蓬勃、富有战斗力的队伍。我们将秉承客户至上的精神，坚持公正廉明、精确高效的执业操守，为客户提供全面、专业化的服务。公司实行总经理负责制，下设市场策划部、财务审计部、司法鉴定部、财务部、人力资源部。

公司的服务项目类型有：注册资本验证;各类企业、事业单位财务年度报表审计;非盈利机构报表审计。经济责任审计;离任审计;企业改制、清算、清产核资、分立、合并等专项审计;;高新技术企业认定专项审计;绩效评价专项审计;企业解散破产清算审计，抵押贷款审计;工程竣工决算审计;财务收支审计;经济案件鉴定;内部控制制度设计等其他专项审计。

公司坚持以技术为基础、人才为核心、服务为根本、创新为灵魂的经营宗旨;以市场为先导、用户需求为中心，不断提高客户满意度，是公司的不懈追求，也是公司得以快速发展的最佳原动力。

公司还建立了一个包括中南财经政法大学、武汉科技大学、武汉理工大学、中南建筑设计院等各行业的教授专家顾问网络，竭诚为社会提供权威性咨询服务。

1.2.2公司业务介绍

财务审计业务：注册资本验证;各类企业、事业单位财务年度报表审计;经济责任审计;企业清产核资;绩效评价专项审计;企业解散破产清算审计，抵押贷款审计;工程竣工决算审计;财务收支审计;及其他各类专题专项审计等。

司法鉴定业务：接受公安、法院、检查院、仲裁委员会等机构的委托，办理各类涉案经济事项的价值鉴定，如经济案件鉴定、涉案资产价值的评估、工程经济纠纷进行价值鉴定等。

管理咨询：为企业提供财务、税务、内部控制制度等管理咨询，提供并购重组方案，包括管理层融资收购方案、企业兼并重组方案、股权重组方案、资产重组方案、债务重组方案、项目投资融资方案，为企业商务洽谈、项目投资提供咨询与可行性论证等。

第6篇

参加审计工作已一年有余，专业知识，业务水平等方面的能力都有了很大提升，由于审计工作的特殊性，我们会接触到各行各业，增强了能力，增长了见识，入职以来，对于审计工作有几点思考。现总结如下:

一、必须加强自己使用计算机开展审计的能力。因为被审计单位普遍使用计算机进行业务、财务的处理。为了更好的适应社会新形势，审计人员，应该主动学习计算机基础知识以及大数据处理、财务软件的使用的相关知识，提升自身计算机审计水平。为以后不断提升审计效率提前储备好知识。

二、建立以会计知识为基础，其他多类型知识为上层建筑的自身知识体系，会计知识是审计工作的重要基础，应不断加强会计知识的学习，在平时的工作中，还要不断学习被审计单位的相关专业知识。在学习新知识时，应该戒骄戒躁，虚心学习，做到触类旁通。

三、不断创新工作思路，新的工作思路就像水源，不断滋养自身的知识体系，使自己在工作时更加游刃有余。新的工作思路的出现离不开大量的工作实践和对工作细节深入的思考，我认为这也是审计人员应该努力的方向。 

第7篇

【关键词】审计业务流程；实验环节；实验材料

审计业务流程是审计学课程的核心内容。通过业务流程的学习，不仅要将各项基础知识融为一体，还要掌握系统规范的审计工作步骤，学习专业判断方法的运用，同时熟练各项审计工作底稿的编写、审核和管理。基于审计业务流程的学习目的。实验是掌握该项流程必不可缺的教学环节。

一、审计实验现状介绍

目前，就审计业务流程的实务训练而言，各个院校的教学计划仍然存在很大的差异。具体有以下几种情况：一部分院校的实务训练仍然停留在案例教学阶段，未开展任何形式的审计实验；一部分院校已经开设了模拟实验教学环节(或其他名称的实验)，但仅仅是案例教学的形式转换，实验材料为多个单一案例，缺乏系统性，学生无法按照实际的审计工作流程进行系统的实务操作；此外，有些高校借助会计模拟实验形成的材料。在做出一定修改(审计陷阱)的基础上用于审计模拟实验，这种方式有成本低、材料系统而且时间跨度大的优点，但是由于会计模拟实验材料本身出自学生之手，与实务还有一定距离。而且会计模拟资料只能给出模拟企业基本情况、会计政策以及各项业务活动的原始凭证和说明，未能给出审计所需要的其他证据和内部控制等重要信息，难以达到现代审计流程训练的目的；除此之外，近年来也有少数院校开发或购置了审计教学软件，以不同行业企业的整套账簿和相关详实资料为实验材料，采用审计软件作为工具，模拟审计业务流程的各个环节，在审计课程的实务训练方面取得了很好的教学效果。不过，由于在审计流程、审计方法和审计角色等方面缺乏仿真性、缺少动态效果，实验依然有待进一步改进。

整体而言，目前我国高校审计教学中业务流程的实务训练环节仍然较为薄弱。

二、审计实验难度分析

分析审计业务流程实验的薄弱原因，主要源于实验环节多、实验材料要求高、实验仿真性和动态性难以完善等几方面。

(一)实验环节多

由于审计业务流程涵盖内容多，所以实验环节也较其他实验复杂。以报表审计项目为例，业务流程一般分为初步业务活动、审计计划、审计测试和终结审计四个阶段。第一阶段包含客户基本情况了解、专业胜任能力评价和业务约定书订立等环节；第二阶段包含客户外部环境调查和风险评价、客户内部环境调查和风险评价、总体审计策略制定和具体审计策略制定等环节；第三阶段包含内部控制测试和交易测试两大体系：第四阶段包含审计差异调节表和试算平衡表编制、审计工作底稿汇编和复核、审计报告撰写及审计工作总结等环节。要在一项实验中训练以上所有环节，对实验材料、设施以及教师等方面都是一个挑战。

(二)实验材料要求高

审计业务流程实验在材料数量和内容的要求上也较其他课程高出很多。一方面实验材料要涉及上述各项实验环节；另一方面，实验材料要在时间上有一定的跨度，需涵盖模拟企业一段时间(最好是一年)发生的所有经济业务；此外，由于实务和理论的发展，审计客体和审计工作底稿等需实时更新。这些因素对实验材料的数量和内容都提出了很高的要求。

(三)实验仿真难度大

实验的仿真性是实验质量的保证。然而众所周知，审计实务中的许多情景是不易模拟的。如观察、询问和监盘方法的运用，审计人员与管理层、治理层的沟通等等，都很难用文字、图表等形式描述得生动而全面。

(四)实验动态效果差

作为一项系统性较强的活动。审计业务流程的许多环节要在前段环节的工作结果下开展，而后段环节的工作结果又会对前段环节提出调整的要求。比如，在审计测试中发现的新情况，会影响到计划阶段对重要性水平判断的合理性，重要性水平的调整。又直接影响原定计划；在终结审计阶段，与管理层沟通的结果和被审计单位认可的调整程度，直接影响到审计人员下一步的工作安排和报告类型。实验中要呈现诸如此类承前启后、交错复杂的动态特征，是目前审计教学软件中较难解决的问题。

尽管存在各方面的困难，开发和运用审计实验仍然是完善该课程教学不可忽视的内容。

三、审计实验设计

审计业务流程具有较强的系统连贯性，应当采用综合实验的形式开展实务训练。一项完善的审计业务流程综合实验。应当包含完整的报表审计项目，以模拟企业为审计对象。提供企业各项基本情况资料、行业法律等环境资料。以及一个会计期间整套业务信息和账项体系的实务版本，能够涉及几乎所有审计业务流程的训练。该实验内容多、系统性强，对师资、软件和硬件都有很高要求。

第8篇

一、审计教学存在的问题分析

（一）重理论学习，轻实务能力的培养

民办高职院校的审计学课程过于强调学生对基本理论、基本方法的学习，轻视对学生实务能力的培养。比如笔者所在的学校审计学基础课程目前每周只有3课时，审计基础理论与实务章节所占的比例为2?U1，学生由于是初次接触审计理论，加之审计学的基本概念深奥难懂，学生理解起来比较困难，因此教师在上课时要对审计学的概念进行反复讲解，促进学生加深对基础知识的理解，导致基础理论学习占用了大量的时间，实务部分授课的时间很有限。此外，目前学校对审计课程的考核体制还是以期末闭卷考试为主，民办高职院校的审计课师资力量不够、教师的审计实践经验不足、学校的审计实训条件不完备等也是造成过于偏重理论学习的原因。

（二）学生专业基础薄弱，课堂上以教师讲授为主，审计课程较为枯燥

因为审计课的综合性和理论性较强、知识点多、内容零散、缺乏系统性、比较难学，要求学生具有良好的专业基础，而民办高职院校学生的专业基础普遍不扎实，理解能力有限，学习不主动，所以课堂上以教师讲授为主，学生感觉课程比较枯燥，积极性不高。为此，教师应适当改变传统的授课方式，比如可以多运用现代教学手段，采取模块化的教学方式，充分调动学生学习的积极性和自主能动性。

（三）教师的素质不高，实践能力欠佳，师资力量不足

民办高职院校师资的流动性很大，造成学校的师资力量不足。教师的学历和素质也有待提高，目前这些学校的教师结构绝大多数是年轻的教师。审计课程是一门综合性学科，要求具备扎实的专业基础知识，要全面掌握管理会计、成本会计、财务会计、财务管理、统计学、管理学、税法等学科的知识体系，然而年轻教师的授课经验不足、参加企业实践的机会很少，很难在课堂上做到知识的融会贯通。

（四）教学方法单一，教学体系不完善，教学效果不明显

民办高职院校的审计课程教学方法单一，课堂上师生互动很少，课堂气氛不活跃，授课效果不明显。另外，审计课程的教学体系也不完善，对学生和教师的考核机制欠佳，比如没有把教师授课的课堂效果与其绩效奖金、晋级职称等挂钩，学生的期末总评成绩还是以期末考试成绩和平时的到课率、完成作业情况等来打分。此外，教育理念没有跟上时代的变化，还是以传统的教育理念为支撑，教师的主要任务就是完成基础知识的讲授、学生听课后以完成课后练习为主要任务。

二、解决的对策研究

（一）注重培养学生的审计实务操作能力

在审计教学过程中，民办高职院校的领导和教师应更加注重对学生实务操作能力的培养，不仅要把审计的理论知识讲透彻、讲明白，而且还要尽可能给学生提供实际操作的机会，让他们具备分析问题和解决问题的能力，能够清楚审计工作的业务流程，明确审计的基本方法，为学生将来顺利地走上实际工作岗位打下基础。笔者认为，可以做到以下几点：首先，学校在安排审计课程时应合理地增加实训课时，提供给学生更多的机会来操作。其次，学校应加强校内审计实训室建设，可以适当增加投资，实在没有条件的，也可以直接利用会计手工模拟实训室、电算化综合实训室等，通过购买审计应用软件让学生仿真模拟练习。再次，学校要积极与会计师事务所等相关的??计单位合作，加强校外实训基地的建设，更好地满足审计的实践教学需要。比如，学校可以请会计师事务所的注册会计师来给学生做项目实训指导或者是举行专题讲座，也可以每个学期推荐一些学生到事务所参加顶岗实习，通过校企合作，让学生参加到具体的审计实务中去，进一步理解审计的基础理论知识，熟练审计的工作方法，掌握审计的操作流程，能编制审计工作底稿，会撰写简单的审计报告等。

（二）充分调动学生课堂上的积极性

审计课教学时，教师可以运用现代教学手段，比如可以将审计的内容通过图片、声音、文字、视频、动画等多媒体信息拼接起来，再由投影仪、大屏幕将审计的具体工作流程生动形象地展示给学生，使审计课堂变得更加有趣味性，让学生感觉不再枯燥乏味、难懂，课堂效果也会更加显著。除此之外，在审计教学中应因材施教，将教材内容细分成各个专业模块，以理论够用为度作为原则，根据实践的需要对教材内容作恰当的处理，教学和习题的难度也要符合学生的专业基础，这样有利于突出课程内容的重点，也能更灵活、更有针对性地组织课堂教学，让学生有更多的时间去进行实训练习，充分激发学生的学习动机与热情。

（三）改善师资待遇，提升教师素质

教师要讲好审计课程，必须要有渊博扎实的专业知识和深厚的文化功底，要有实际工作经验，同时还要有良好的语言表达能力以及课堂组织、课堂管理及课堂驾驭能力等，否则很难在课堂上恰如其分地将审计活动完整地展示给学生。具体可以有以下措施：审计教师要不断提升自己的学历，可以学习深造，也可以多参加审计师职称考试、注册会计师执业资格考试等来提高自己的能力，与此同时，学校也要多鼓励审计教师去企业或者会计师事务所参加实践，丰富他们的实践工作经验。此外，民办高职院校也要想方设法改善师资待遇，留住中高级人才，进一步完善教师的考评办法和奖励机制，稳定教学秩序，提高教学水平，只有这样，才能招到更多的学生，使学校得以长期持续地发展下去。

（四）改进教学方法，完善教学体系

1.案例教学法。案例教学法是一种以案例作为基础的教学方法，在审计教学中比较实用。首先，在讲每一章之前，教师以相关的案例引入，精心选取案例，激发学生的好奇心和求知欲，调动学生的学习积极性，提高他们对审计行业的认识。其次，可以结合案例来讲授审计学的基本理论与基本方法。在讲重点、难点的理论知识时，最好结合案例来介绍，所选取的案例最好是教师亲身经历过的真实的审计项目，再根据学生的特点对案例进行适当的改编，使之更适用于教学。比如，在介绍审计程序、内部控制制度时，就可以利用实际案例帮助学生理解审计的基本理论并掌握具体实务的操作技巧。在讲授注册会计师职业道德规范时，可以引入违法舞弊等相关案例，增强学生的法制观念，加深他们对审计准则及相关条文规定的了解。再次，在讲完全部的审计学课程时，可以用一个综合案例把所讲过的知识点串起来，进行恰当的归纳总结，进而让零散的知识点形成体系，这样学生就会对所学过的审计学知识结构有更清晰的认识，才能更好地将理论运用于实践当中。

2.小组讨论法。在审计教学中也可以运用小组讨论法，来调动学生自主学习的能动性。比如，教师可以把每个班学生分成若干小组，在每次上课前先设置一些相关的问题或者是给他们提供一些具体的案例分析题，让他们带着问题去预习，利用图书馆或网络资源查找有关的学习资料，在上课时针对教师的问题分小组来进行讨论，学生也可以探讨在预习过程中所发现的难点和疑点，每个小组讨论完再由教师来做最后的总结和点评。

第9篇

5、为配合工会开展工作，我们申请开立工会账户，按月及时提取工会经费，实行独立核算，并制定相关的工会财务管理制度，为工会正常开展工作提供了资金保障。

6、在领导的支持和相关部门的配合下完成了我台工作人员的社会保障工作。在今年我人事制度改革后，实行了全员聘用制。为配合人改的不断完善，按中心及所属地的相关要求，我台在人员经费比较紧张的情况下为职工办理了住房公积金、医疗保险等社会保障工作。我们为每一名职工设立了各项基金账户，做到人员基础资料详实、基数提取核对准确，按不同业务设立备查账，做到存款准确、对账及时。

5、 积极参加中心及省里组织的各种财务培训班，6、 努力学习新知识、新业务，7、 使我们的财务基础工作更加规范，同8、 时也提高了工作效率。 我财务人员在中心举办的财务培训班学习了审计基础知识、零余额账

户的核算管理、政府采购、4、加强二级库房的管理，建全出入库的手续。改变以往二级库房单方出入库，而财务手续短缺的情况。起到了专人管理、财务监督的作用。

5、为配合工会开展工作，我们申请开立工会账户，按月及时提取工会经费，实行独立核算，并制定相关的工会财务管理制度，为工会正常开展工作提供了资金保障。

6、在领导的支持和相关部门的配合下完成了我台工作人员的社会保障工作。在今年我人事制度改革后，实行了全员聘用制。为配合人改的不断完善，按中心及所属地的相关要求，我台在人员经费比较紧张的情况下为职工办理了住房公积金、医疗保险等社会保障工作。我们为每一名职工设立了各项基金账户，做到人员基础资料详实、基数提取核对准确，按不同业务设立备查账，做到存款准确、对账及时。

5、 积极参加中心及省里组织的各种财务培训班，6、 努力学习新知识、新业务，7、 使我们的财务基础工作更加规范，同8、 时也提高了工作效率。 我财务人员在中心举办的财务培训班学习了审计基础知识、零余额账

户的核算管理、政府采购、财务工作基础知识。之后，我们认真归纳总结了所学的内容，在工作之余进行消化理解。通过这次学习，不仅丰富了我们的基础理论知识、提高了实际操作能力，更加强了财经法律意识。

2、认真完成省财务人员后续教育的学习以适应现代经济发展的需要。

随着我国经济建设的不断发展，财务会计工作的侧重点和基本点也在改变，在为经济基础建设服务的同时也为党和国家的路线方针政策的制定提供依据。因此财务会计工作不能停留在简单的算账、报账等会计核算上，应不断更新知识，不断提高理论水平。结合本行业财务工作的特点，认真总结经验、查找不足，保证财务基础工作的准确、及时、完整，为领导及时、准确、完整的提供财务信息。

3、拓展知识领域，学习监测业务基础知识，以适应人事改革的需要。

按照机房安排的学习时间，我们进行了业务、计算机、电工原理的学习。通过学习加深了对业务的理解和认识，提高了计算机操作水平。

4、我们在不断加强业务学习的同时按照党委的要求认真学习“xx大”及“三个代表”重要思想，并做到理论联系实际，以其指导自己的实际工作。在“强化两个素质、加强两个文明、确定一个目标”的工作方针指导下，我们努力学习、勤奋工作，使我们的财务管理工作跨上一个新台阶。财务工作基础知识。之后，我们认真归纳总结了所学的内容，在工作之余进行消化理解。通过这次学习，不仅丰富了我们的基础理论知识、提高了实际操作能力，更加强了财经法律意识。

2、认真完成省财务人员后续教育的学习以适应现代经济发展的需要。

随着我国经济建设的不断发展，财务会计工作的侧重点和基本点也在改变，在为经济基础建设服务的同时也为党和国家的路线方针政策的制定提供依据。因此财务会计工作不能停留在简单的算账、报账等会计核算上，应不断更新知识，不断提高理论水平。结合本行业财务工作的特点，认真总结经验、查找不足，保证财务基础工作的准确、及时、完整，为领导及时、准确、完整的提供财务信息。

3、拓展知识领域，学习监测业务基础知识，以适应人事改革的需要。

第10篇

一、审计信息化人才队伍建设的必要性

1.审计信息化人才队伍建设是适应审计环境变化的必要。

随着信息经济时代的到来，会计信息化工作相应也得到了迅速发展，财政部早在1994年5月就了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》，力争到2010年全国80%以上的基层单位基本实现会计电算化，改变基层单位会计信息处理手段落后的状况。随着会计电算化的日益普及和发展，会计处理显得日趋方便，但与之紧密联系的信息化审计则显得颇为滞后，甚至成了制约审计工作顺利开展的一个“绊脚石”。传统的审计工作方法已远远不能适应这种变化，由此，推进审计信息化则显得越来越紧迫。虽然近年来，全国审计系统在信息化建设过程中加大了资金投入力度，网络建设、硬件装备和审计软件开发应用有了较快发展，但人才队伍建设跟不上审计信息化发展的要求，因此，在如此紧迫的形势下，建设一批同时具备审计专业能力和计算机专业知识的审计信息化人才队伍适应了时代的需求，有助于开展新时代审计工作。

2.审计信息化人才队伍建设是提高审计监督能力的必要。

随着信息化技术向社会经济发展各个层面的迅速渗透，计算机和互联网技术在被审计单位得到了日益广泛的应用，审计证据和资料的基本形态已经发生了根本改变，如果审计人员不懂信息化技术将打不开审计工作的大门，审计人员不善于运用信息化技术将严重影响审计工作的效率和效果，审计监督职能也就得不到有效发挥。因此，审计机关要在信息化建设方面有所突破，取得进展，必须充分认清审计工作面临的新形势，深刻理解原审计署审计长李金华提出的“失去三个资格”的重要论断，紧紧围绕“人才强审”战略，多措并举加强信息化审计人才队伍建设，强力推进审计信息化建设，不断提高审计工作的信息技术含量，努力使计算机审计在审计实践中发挥更大的作用。

二、审计信息化人才队伍现状

1.审计人员单一的知识结构已经不能适应审计工作发展的进程。

计算机审计是融财务会计、审计和计算机网络通讯技术为于一体的新型交叉学科。开展计算机审计需要一批既精通财务会计、审计及税务等方面知识又掌握信息系统、网络技术和计算机应用技术的复合型知识结构的专业人才。但我国审计队伍主要由财经类专业人员构成，计算机知识和技能尚不能达到计算机审计所要求的水平。这类审计人员虽然具备扎实的会计、审计专业知识和丰富的审计经验，但由于对计算机审计相关知识未进行系统学习和培训，仅仅对他们进行了初级程度的基础运用培训，虽然使他们具备了一定开展计算机辅助审计的技能，但他们并不熟悉计算机信息系统、计算机审计程序，也未掌握对计算机信息系统审计或利用计算机审计的技术，不具备独立操作计算机审计软件的能力。而审计队伍中的计算机专业人员，虽然具备组建网络以及解决软件、硬件的常见问题的能力，却普遍缺乏相应的会计和审计方面的专业知识，且未对他们进行系统的会计、审计知识和技能的培训，也未让其直接参加审计实践，所以这些人员并不熟悉审计业务，有些人员甚至完全不懂审计，在开展计算机审计时不知道要审什么、该怎样审。这种知识结构单一及综合应用水平偏低的问题，使得从审计人才向计算机审计人才转换比较困难。

2.既精通计算机应用和软件编程又熟悉审计业务的复合型人才匮乏。

经过近十年来各级审计机关的不懈努力，特别是借助于审计署组织的计算机基础知识和操作技能考试、现场审计实施系统培训认证考试和计算机审计中级培训考试等一系列的培训考试活动，极大地提高了审计人员的计算机应用水平和计算机审计能力。同时，为了改善审计机关审计人员的知识结构，现在审计机关在新录用人员方面已经加大了对计算机专业人才的引进力度。根据审计署的统计，截止2012年9月，全国共有4 580人通过审计署计算机审计中级水平考试获得合格证书，仅占全国8万余审计人员的5%左右。通过审计署计算机审计中级考试的人员在经过了一定的计算机基础知识、数据分析和软件开发的培训后，能够在一定范围内有效地运用计算机相关技术进行审计工作。但是，由于大部分审计人员均不是计算机专业人员，缺乏对计算机系统及技术的深层次掌握，同时加上计算机技术的更新较快，从长期来看审计人员运用掌握计算机技术的能力与审计的要求还有很大的差距。

3.计算机审计专家型人才还没有形成。

被审计单位分散的财务、业务、管理等系统逐渐被集中式的信息系统所代替，数据大集中的趋势越来越明显，仅从财务数据上已经很难发现问题，审计工作范围必须拓展到被审计单位的各类业务系统，通过财务系统与业务系统的对比才能发现问题。同时，为确定数据的真实性、合法性，审计人员还有必要针对被审计单位承载业务的信息系统进行信息系统审计工作。信息系统是一个复杂庞大的应用综合体，以现有通过培训的审计人员的计算机技术能力还不足以保证信息系统审计的完整性、系统性和效率效果性，以及对信息系统审计质量的要求。

三、加快审计信息化人才队伍建设的构想

加快审计信息化建设，是审计事业发展的迫切要求，更是审计人员岗位要求，职责所在。在新的形势下，如何将计算机技术应用到审计业务和审计管理中去，运用现代化的手段、现代化的审计技术、方法，为审计事业的发展服务，关键在于要建设一支具有实战技能的审计信息化人才队伍。

1.要树立学习信息化知识理念。

随着社会经济的发展和改革开放的不断深入，对公共财政收支的效益的评估、对权力制约和监督、对审计结果的公开透明等新的课题不断地摆在审计人员的面前，这就对审计人员的业务能力素质提出了更高的要求。如果审计人员一味靠老观念、老经验、老方法开展审计工作，将难以完成历史赋予审计事业的神圣使命。随着客观形势的不断变化，尤其是当前已进入信息时代，这就要求审计人员必须树立主动学习和终生学习的理念，特别是要加强对信息化知识的学习，坚持与时俱进，不断创新审计工作方式方法，为推动审计事业发展注入不竭动力，为推进审计信息化建设奠定坚实基础。

2.要科学规划审计人才队伍结构。

审计信息化人才队伍建设最理想目标是把所有审计人员都培养成既精通信息技术又熟悉审计业务的复合型人才，都能独立运用计算机开展审计。但现有的审计人员素质参差不齐，难以达到这一目标。目前，我国绝大多数审计人员虽然熟练掌握审计业务，却缺乏计算机专业知识，而审计队伍中的计算机专业人员，又普遍缺乏相应的财会和审计业务知识。因此，目前比较现实的做法是对审计人员结构进行合理的规划布局，根据审计人员所从事工作、具备的专业知识和要求的技术难度不同，将信息化审计人员分为部门领导、信息化审计专家、信息化审计业务骨干和一般审计人员等四个不同层次。

一是部门领导。部门领导是审计信息化建设的重要环节，应当发挥带头人的作用。如果没有领导干部的理解与支持，信息化审计很难推广。部门领导必须尽快了解信息技术的基本知识，能够利用计算机查阅审计文档、资料，并且能理解与支持业务人员运用信息技术开展工作，能够与业务人员进行一些信息技术的简单沟通。

二是信息化审计专家。信息化审计专家担负着组织资源、协调解决审计过程中出现的一般性软、硬件技术问题，指导一般审计人员和业务骨干完成较复杂的操作或编写必要程序分析审计数据的职责，要求既精通计算机编程又熟悉审计业务。因此，信息化审计专家是目前我国严重匮乏的人才，也是目前信息化审计推广应用的“瓶颈”。作为权宜之计，可以考虑从信息化审计业务骨干中产生，根据骨干型人才的审计业务水平和计算机知识水平，选招、选派少数具备全面的计算机软硬件知识，对网络和系统安全有独特的敏感性，对财务会计、审计和企业内部控制有较深理解的业务骨干去对口大学和审计署培训，以培养造就少数信息化审计专家。

三是信息化审计业务骨干。信息化审计业务骨干是推进信息化审计的中坚力量，需要具备理性地计划、安排、落实各项工作任务的能力。信息化审计业务骨干主要职责是制定方案和实施系统分析，获取审计组所需的财务及业务数据，完成被审计单位的数据下载与检验、转换、整理；掌握信息化审计的程序和方法，具备必要的数据库知识，熟练掌握审计软件操作。

四是一般审计人员。一般审计人员必须掌握基本的计算机知识，具备熟练操作审计软件能力，能够在信息化审计专家和信息化审计业务骨干的指导下解决审计实践中的疑难问题，完成基于电子数据的审计作业。

3.要拓宽信息化人才培养渠道。

随着信息化时代的到来，信息化人才在审计实践中的作用越来越明显，为此就要求各级审计机关要拓宽信息化人才培养渠道，树立超前培养、复合培养的新观念，不断强化计算机知识的学习和实践，为开展计算机审计打下基础。具体来讲，其一，要拓展学习教育途径。通过整合培训资源，挖掘培训的潜力，有针对性地开展多层次、多渠道的培训工作，以开阔审计人员视野，提高审计业务素养；其二，要丰富学习内容。培训中要注重普及与提高相结合、更新与补充相结合、审计干部业务培训与计算机审计知识相结合。同时，要不断探索新的学习载体和形式多样的培训方式，完善培训手段，增强培训效果；其三，要建立完善培训机制。制定和推行一整套行之有效的刚性学习制度，加大信息化培训的硬件投入，激发审计干部参与学习、参加培训的积极性、主动性、创造性。

4.要建立信息化考核评价体系。

加强审计信息化建设，必须要在审计人员的激励、考核等方面注入新的内容，才能进一步形成更科学的、可量化、可操作化的评价指标体系。为此，在实际工作中：一要确立以能力、业绩而不是以学历、资历为主要依据的评价标准，要把能力放在首位，特别是创新能力，大胆启用肯干事、会干事、干成事、善创新的审计人员，尤其是在信息化运用方面做出突出贡献的审计人员，更要高看一眼，善待一分；二要进一步完善对审计人员的考核评价机制，完善定期考核和日常考核制度，形成平时考核、关键时期考核、年度考核等多种形式相统一的考核系统。考核中，将信息化考核作为一项重要指标，与德、能、勤、绩、廉一并考核；三要坚持以信息化的人才观念为指导，要客观公正地评价审计人员的工作态度、工作水平及工作业绩，真正了解其目前岗位履职能力和未来潜在能力，特别是在信息化建设方面的带动和辐射能力，为增强审计人员的综合素质、培养复合型人才提供可靠依据。

5.要加强信息化专业技术培训。

第11篇

项目课程的出现，源于我国当前职业教育改革中为提升学生职业能力、激发学生学习积极性和满足企业对人才素质要求的需要，可以预见的是，它将成为我国当前和今后职业教育课程改革的方向，并能形成本土化、具有中国特色的职业教育课程开发模式，因为它符合职业教育规律，容易激发学生兴趣，培养学生综合职业能力。从目前进行的课程改革的种种迹象看，工作过程导向式课程开发模式在理论和实践中都取得了令人心动的成绩。因此本文将对《审计基础与实务》课程进行基于工作过程系统化教学设计。

二、课程定位

（一）课程的性质与作用

本课程是我院会计类专业培养财务审计能力的核心课程，是一门集审计理论与审计实务于一体的课程，包括审计基础知识与审计实务两部分。课堂中以注册会计师财务报表为主线，将会计师事务所实际审计案例与实际工作底稿引入教学课堂，实现审计课程与会计师事务所实际工作的融合，教学注重理论联系实际，运用案例教学、任务驱动法等手段来引入审计基本原理，是一门实操性很强的课程，同时也是会计学专业学生进入专业学习的重要课程。其功能在于培养学生审计基础理论知识与实务操作技能，培养学生应用相关理论与方法分析、解决社会审计、政府审计与内部审计实际问题的能力，使学生具备在会计师事务所、企业事业单位从事审计工作的相关能力，是高职会计专业及相关专业的主要专业课程之一。

（二）本课程与其他课程的关系

1.与前修课程的联系。

本课程的前修课程是《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》等课程。学生在学习完上述课程之后，对于会计确认、计量、记录及报告具有一定的技能。在此基础上通过《审计基础与实务》课程的学习，使学生掌握财务报表审计的基本理论与审计的技术方法，认识做好审计工作对企业加强经营管理的重要意义，通过实训和练习，使学生具备相应专业技能，为今后走向社会，从事审计工作打下坚实的基础。能胜任审计助理人员的工作岗位。

2.与后续课程的联系。

本课程安排在第四学期开设，按照教学计划，与本课程平行课程有《报表分析》、《财务管理》等。学生通过本课程的学习，对于整个财务专业相关课程做到融会贯通，起到复习及巩固的作用，同时也为第五学期开设的《企业内部审计实务》的学习打下坚实基础。

三、课程目标

（一）知识目标

（1）熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则；（2）掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求；（3）掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样以及审计工作底稿；（4）掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；（5）掌握审计循环测试，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与服务循环、筹资与投资循环以及货币资金审计的特点及技术方法；（6）掌握完成审计工作与出具审计报告的要求。

（二）能力目标

（1）能够根据审计程序在不同阶段的核心工作内容运用恰当的审计方法纠弊查错；（2）能够运用文字表述法、调查表法和流程图法对内部控制进行描述，能够运用控制测试的方法对内部控制的有效性进行评价，能够根据内部控制的评价结果撰写管理建议书；（3）能够运用所学的审计方法进行审计证据收集，能够运用工作底稿的基本内容将所收集的审计证据编写在工作底稿内；（4）能够掌握并运用相应审计方法判断销售与收款业务循环、采购与付款业务循环、生产与服务业务循环、筹资与投资业务循环、货币资金管理等业务中的漏洞并纠正会计处理错弊，熟练编写审计工作底稿；（5）能根据审计计划阶段、内部控制测试阶段和实质性程序阶段所获得的证据，形成的各类审计底稿，完成审计报告阶段的各项任务，形成审计结论，能独立撰写内部审计报告。

（三）素质目标

（1）培养实事求是的学风和客观公正的态度，保持独立性；（2）培养不断学习和更新知识的能力，不断提高专业胜任能力；（3）培养应有的职业谨慎，并合理做出职业判断；（4）培养诚实地为组织服务，不违反诚信原则的态度；（5）培养遵循保密原则的习惯，按规定使用在履行职责时所获取的资料和信息；（6）客观披露所了解的全部重要事项；（7）培养较强的沟通交流能力，妥善处理好组织内外相关机构和人员的关系；（8）不断接受后续教育，提高服务质量。

四、教学设计思路

课程应实施教学过程与审计过程的统一，按照按照“知识+技能”的思路，以模拟企业年度会计报表审计项目为导向，以具体报表项目审计为工作任务的课程教学主线来重组审计课程的教学内容，按照“教师讲授审计理论知识和演示审计实务操作复习会计理论知识与演示会计实务操作教师分配审计任务学生编制审计工作底稿完成审计任务”开展审计实务与实践一体化教学工作，做到：1.设计被审计单位的交易，在收集企业业务资料和财务数据的基础上，加工整理出典型交易和事项，并设计审计疑点和错报；2.设计审计实务的具体情形（含内部控制、审计证据等）和参考数据，从而使审计实务有据可依，同时也给学生充分发挥主观能动性的空间；3.通过分析审计实训案例，以编制审计工作底稿为主线，进行审计职业能力培养。而《审计基础与实务》课程应结合以上四种类型企业的审计过程，以模拟企业（以ABC石化有限公司为例），涵括四种类型企业的所有审计程序，将课程划分为以下四个学习情境：根据以上学习情境，教师设计出模拟企业（ABC石化有限公司为例）的环境资料、财务数据、模拟错报等资料，并将学生分成若干个审计小组，每个审计小组为一单位会计师事务所，教师将资料发至每个小组，组员根据教师教授方式方法、教师扮演的各个角色，分工合作，完成模拟审计项目。这就是将《审计基础与实务》按系统化工作过程进行分割学习的过程。

五、结论

第12篇

中图分类号：G423 文献标识码：A

Multi-Dimensional Construction of "Auditing" Three-dimensional Textbook

LI Hongchun, XIONG Li

(Jiangxi Financial Professional College, Jiujiang, Jiangxi 332000)

AbstractDirect at the explore and practice of course three-dimensional textbook, this paper from angles of three dimensional of carrier of textbook, teaching content, teaching links and teaching method, to analyse the three dimensional construction of "Auditing" textbook, and implement those concept into textbook construction and teaching practice, so as to make three dimensional textbook construction can al-round services to the cultivation of skilled talents.

Key wordstextbook; three-dimensional textbook; multi-dimensional; auditing

对于高等职业教育课程体系的研究，德国是进行得最早的，20世纪70年代，建立了“双元制”模式的职业学院。课程设计中组织企业和学校的有关专家共同合作进行职业分析，把生产、工作过程中的各种技术、知识操作频率、操作顺序、工作态度等内容经过综合提炼总结编制出某一专业的具体课程内容，并据此来编写教材内容。国内高职高专教学内容和教材的改革是伴随着高职教育体制的改革而进行的，2001年8月28日，教育部下发的教高【01】4号文件――《关于加强高等学校本科教学工作提高教学质量若干意见》，要求切实做好普通高等教育“十五”国家级规划教材出版工作，宣告“一本平面纸质教材和一张CAI课件光盘模式”时代的结束，高等教育开始大量运用现代教育技术，把各种相互作用、相互联系的媒体和资源有机地整合，形成立体化教材，为高校教学提供一整套教学方案。

同时，示范性高职院校课程体系建设和精品课程建设都要求一流教材。教材是实现教育思想和教学要求的重要保证，是教学改革中项重要的基本建设。目前，各个学科的教学改革和教材改革都在进行之中，包括审计学科，但真正完善的立体化的教材还很少，目前有高等教育出版社出版、张志和主编的《审计》和《审计实训》是高职高专适用的。

基于工学结合、理实一体化的原则，本文依托江西财经职业学院审计专业教学改革，结合审计精品课程的建设，以社会审计作为研究对象。拟将审计基础知识和审计实务合并为一门课程《审计》，以项目引导和任务驱动的模式对社会审计的相关内容重新组合，建设包括课程教学包、教学资源库和学科网站三个层次的立体化教材。使学生的学习过程与将来的工作过程“零距离”对接，达到教学效果优质化和最大化。立体化教材的建设拟从以下几个维度系统进行。

1 教材载体的立体化

立体化教材的建设首先是表现在教材载体形式的立体化。在教材的编写中，以教育部相关课程教学指导委员会制定的课程教学基本要求为指导，顺应本课程的教学改革方向，高职教育的技能型人才培养特点，注重实用和实效，注重对学生职业素质和职业能力的培养，加大了实务操作内容的比例。科学系统地反映本学科知识点的相互联系与发展规律，坚持以加强学生素质教育和实践能力培养作为教材编写的追求目标，重视训练学生掌握实践操作的方法和职业道德素质。

审计立体化教材的载体，具体分为三个层次：第一层次：课程教学包。课程教学包主要由七部分内容构成，分别针对教与学的不同对象和目的，多角度地对课程内容进行诠释，采取多种教学方法加深学生的理解，并对教与学的效果合理进行评价。具体包括：（1）纸质主教材；（2）教学参考书；（3）电子教案；（4）课件；（5）习题库；（6）案例库；（7）网络课程。

第二层次：教学资源库。建设教学资源库是要按照课程、知识点和媒体素材三层组织结构管理，借助计算机应用软件系统搭建起来。主要包括教学资源管理系统、指标体系和课程教学包，并应用数据库、媒体制作工具软件为开发工具形成的学习系统。

第三层次：学科网站。根据审计学科、专业、领域及教学层次建设服务型网站或综合型网站。借助现代化的服务器和网络系统，建设具有交互型特点的网站，使用浏览器实现教学信息服务、教学资源服务、教学过程服务和教学资源建设服务等四大服务功能，通过上传、下载方式，真正实现教与学的互动支持。

2 教学内容的立体化

在教学内容上，我们坚持突出培养技能型人才的特色，注重遵循知识的系统性与知识发展的循序渐进相结合的原则，用整体优化的观点分析本课程知识的整体系统和内在的逻辑联系，对教学内容进行了适当的整合和精炼，在教材中注重体现教学内容的立体化。所谓教学内容的立体化，即从横向要体现本课程中相关的知识交叉融合的特点，从纵向要体现本课程中的传统内容、现代内容及未来学科发展趋势。为此，我们注重处理好新、旧教学内容之间的关系，在对课程的传统内容进行精选和优化的基础上，适当拓展了电算化审计的内容，以适应现代会计与审计技术的发展水平。

2.1 主教材在内容上体现立体化，具有先进性

教材中的知识点是教师在课堂上采用各种教学方法、展现自身教学魅力的出发点。根据课程目标，针对会计中介机构的审计岗位，内部审计岗位等主要审计岗位，本课程组运用多种方式进行广泛的市场调研，并通过与企业和事务所相关人员、专业教学指导委员会专家访谈的方式，分析、论证、对原有课程重新梳理、分类、定性、组合，确定审计岗位的素质要求、审计技能实操的能力项目和相关的知识支撑点，具体包括编制审计计划的知识能力、针对报表项目实施审计程序进行控制测试和实质性测试的知识能力、编制和审理审计工作底稿的知识能力、出具审计报告的知识能力等。通过这些能力的要求，选取教学内容，让学生切实掌握财务报表审计技能，熟悉财务报表审计工作流程。根据这些关键知识支撑点，本教材在内容设计上充分体现高职技能型人才的培养特点，理论基础知识部分只要够用就好，突出实务操作部分的内容；同时充分体现了新颁布会计准则与审计准则的最新理论、思想，充分吸收国内外经典教材的优点，并结合现代审计理论和实践的新成果，建设成一部内容充实、案例真实且便于操作、适用于高职学生学习的教材。为了让教材有更方便于学生学习，同时将其电子化，作为教学资源库的一部分，通过网络提供给学生。

2.2 案例库的内容以会计事务所常见审计项目案例为主

实际工作中，审计人员是根据业务循环进行分工，所以案例库按审计业务循环设置，每个业务循环根据内容都有具体的审计操作提示、审计案例一般内容较多，教材里往往不能列示过多案例、本教材采用案例库的形式予以提供，并通过网络平台提供、此外，案例的选择以会计事务所常见审计项目为主，要求学生根据本业务循环的审计程序，对案例中要求的主要账户进行审查，并作出审计结论，编制审计工作底稿。这样的案例具有更强的实用性。

3 教学环节立体化

高职教育注重培养技能型人才，教学必须有利于培养学生的技术应用能力以及对实际问题的综合分析能力和解决能力。反映在教材建设上，就是不仅要建设好基础知识教学环节，还要建设好各个实践教学环节的教材，并协调好它们之间的相互关系，为教学环节的优化提供支撑。

我们在基础知识教学内容的编写中贯彻了“夯实基础，知识够用”的基本指导思想，坚持以加强学生职业素质教育和职业能力培养作为教材编写的目标，注重完成工作所需要的必备审计知识。配合有关章节所附的审计案例，将审计工作融入教学之中，引导学生学以致用。

我们在实务教学内容的编写中坚持加强技能型人才培养的教学特色，对传统教学内容体系进行了较大的更新，更加注重对学生职业素质和实践能力的培养。在介绍审计工作循环和各种审计方法的同时，还将独立、客观、公正等职业道德观念贯穿始终，注意帮助学生建立审计职业意识。

4 教学手段的立体化

现代教育技术把动画、仿真等技术引入了课堂，让课程的难点和重点一目了然，通过生动的表达方式达到深入浅出的目的，把教学资料以知识点为单位，通过文字、图形、图像、音频、视频、动画等各种形式，按科学的存储策略组织起来，大大方便了教师在备课、开发电子教案时的教学工作，如此一来，教材就“活”了。

同时，课程网站的建设成为立体化教材建设的一项新内容。课程网站在加强学生与教师的互动，促进学生的个性化学习方而具有独特的优势。我们建设了相关的课程网站，网站内容包括课程简介、教学资源、课程建设、教师队伍、课程考核、互动测试等栏目。将教学大纲、授课计划公布到网站上，使学生在学习本课程之前就明确课程要求和教学进度，以增强其学习的主动性和计划性。辅导答疑、教师信箱等栏目的设置实现了学生与学生、学生与老师在网络上的交流。课程网站的建立，将传统的课堂教学模式转变为课堂与网络相结合的教学模式，网络成为课程教学的第二课堂，学生可通过课程网络自主汲取新知、启迪智慧、提高索质，教师与学生面对面的教学转变为多种形式的互动。

各种教学手段的综合运用，把教材的精华从各个角度呈现给师生，既有重复、强调，又有交叉和补充，相互配合，形成教学资源有机的整体，使教材从原来的单纯纸质化转变为全面立体化，既可以达到资源共享，降低成本，又能达到提高教学质量和教学效果的目的。

5 结语

根据以上多维度建设目标，立体化教材的建设不仅是教材载体的立体化(包括纸质教材、电子教材等)，而且还要体现在教学内容的立体化(包括传统内容、现代内容、学科发展趋势等)，教学环节的立体化(包括理论教学、实务教学等)以及教学手段的立体化(包括课堂教学、课外网络自学等)，通过这样的全方位立体化教材建设，促进了教师转变教学观念，改进教学方法，提高教学水平，改善了教学效果，使教材建设能够更好地服务于教学内容和课程体系的改革，更好地服务于示范院校的建设。同时为学生提供了更便捷的学习条件和环境，为技能型人才的培养创造了更好的教学环境。

参考文献

[1]路君.德国高等职业教育的专业于课程设置[D].东北师范大学硕士学位论文,2002.

[2]杨昌红,李淑琴.建设《审计学》立体化教材的研究与实践[J].会计之友,2009(8).

第13篇

（一）高校审计信息化管理应用平台构建中面临的问题 包括：（1）电子数据获取困难。由于高校审计信息化管理应用平台只能对电子数据进行审计，而实际工作中很多被审计对象的信息化水平尚很低，给高校审计信息化数据的获取带来了困难。（2）非经济数据、非结构化数据管理困难。由于高校审计大多是流程审计、合规合法性审计、确认性审计等非经济审计，以及对图形、文件等非结构化数据的审计，这对讲究逻辑性的计算机信息化管理带来了困难。（3）审计作业人员信息化知识应用困难。高校审计信息化管理应用平台建设完成后，审计作业需要在计算机应用平台上完成，很大程度上要甩掉传统的手工审计，实现电子化制作工作计划、审计工作底稿、审计报告，并借用审计信息化工具实现查账、分析、找寻线索，这给原本年龄普遍偏大、计算机基础知识应用不娴熟的高校审计作业人员带来实际应用方面的困难。（4）审计思维和审计方法转变困难。高校审计信息化管理应用平台建设完成后，将改变以往单一的经验审计、事后审计、现场审计模式，实现审计经验共享、事中审计、联网审计模式，传统的审计习惯必然改变，这对审计人员的工作思维和方法转变带来了困难。

（二）高校审计信息化管理应用平台构建意义 包括：（1）改变审计模式，实现全面审计、过程审计。高校审计信息化管理应用平台的构建，可以改变以往单一的事后审计为事后与事中相结合的审计模式；可以改变以往单一的现场审计为现场与远程相结合的审计模式；可以改变以往单一的静态审计为静态与动态相结合的审计模式，从而实现全面审计、过程审计。（2）构建丰富、实效的审计理论方法体系。高校审计信息化管理应用平台的构建，可以系统性地梳理出高校审计工作在应用计算机作为辅助工具时，如何实现审计经验过程化沉淀、如何巧用审计知识库、方法库和案例库，从而构建出更加丰富和实效的审计理论方法体系。（3）协助判断审计疑点，实现审计自动化作业。高校审计信息化管理应用平台的构建，可以帮助审计工作人员实现审计工作的电子化管理、审计疑点的自动化筛选和智能化判断，从而构建一个可互动的、适时协助判断审计疑点的自动化作业平台。（4）提高审计工作效率。一方面，可以对被审计对象的业务数据定期进行过程化采集与转换；另一方面，通过自动预警和模型分析，自动发现审计疑点，形成审计线索，为快速确定审计重点大大提高了效率。（5）提供审计通用工具。高校审计信息化管理应用平台的构建，可为某一地区或全国高校审计信息化管理应用平台的研发、应用和经验总结提供参考借鉴，并通过在某一地区高校的应用，逐步完善使之建设成为行业内通用的审计工具。

二、高校审计信息化管理应用平台构建目标、总体框架及关键业务点

（一）构建目标 高校审计信息化管理应用平台构建的目标为：实现高校审计信息化管理从以往单一的数据采集方式向数据集市建设发展；从以往单一的财务收支审计向高校经费全生命周期、内部控制、风险管理等全面审计内容发展；从以往单一的程序应用软件向数据仓库技术、平台技术、信息门户技术、多渠道访问技术、应用集成技术发展；从以往单一的模拟手工作业模式向计算机智能审计、计算机自动筛选疑点、辅助审计人员过程化沉淀审计经验、计算机知识共享等丰富的辅助功能方向发展，着力促进审计工作机制和资源的双重整合。

（二）总体框架 基于构建目标，结合高校审计工作实际，构建了高校审计信息化管理应用平台的总体框架，包括审计信息门户、业务应用系统（审计管理系统、审计支持系统、数据式审计系统、数据仓库系统）、系统软件、IT基础，以及审计信息系统需要的运行保障体系和应用支撑体系，如图1所示。

第14篇

质量一词的用法很广,在全面质量管理理论中,质量是指产品、过程或服务满足规定或潜在要求的特征和特性的总和。可见,质量不仅指产品质量,而且也包括过程质量和服务质量,对于过程质量和服务质量可以统称为工作质量。关于内部审计质量,从质量的定义出发,考虑内部审计业务的特殊性,内部审计质量的概念可表述为:内部审计机构在实施内部审计过程中,各项工作的优劣程度及其最终结果的可靠性。具体也可将其划分为如下两部分。

第一,内部审计工作质量。是指内部审计机构实施某项审计业务过程中各项工作的优劣程度。内部审计一般包括准备、实施、终结等阶段,每一阶段中各项工作均有各自的质量。

第二,内部审计结果质量。是指内部审计出具审计报告的可靠性及其提出建议的质量。高质量的审计结果能帮助建筑企业管理者正确了解建筑企业的经营情况和财务状况,并据此做出相应决策。可见,内部审计质量是提高建筑企业管理水平,防范风险的重要保证。

2 我国建筑企业内部审计质量控制存在的问题

内部审计质量控制是保证内部审计准则得到遵循和落实的重要手段,是内部审计机构内部控制体系的核心内容。内部审计质量的优劣,关系到内部审计工作效果的好坏,也关系到建筑企业管理的效益。在我国,内部审计的起步比较晚,虽然近些年内部审计质量管理及内部审计质量控制工作,已经取得了明显的成效,但内部审计人员的整体素质还不高,在质量控制方面还存在着一系列的问题,给内部审计工作造成了一定的影响。

2 .1 建筑企业内部审计质量控制环境存在的问题

建筑企业内部审计质量控制效果的优劣取决于其面临的内部与外部环境状况的好坏。目前我国内部审计质量控制环境还存在诸多薄弱环节,其中,内部审计质量控制的外部监管力量不足与内部组织保障机制不健全是影响内部审计质量及质量控制的主要约束因素。

2 .2 建筑企业内部审计质量人员控制机制存在的问题

人是内部审计质量控制系统中的又一重要因素。一方面,内审人员即是审计质量控制的主体,再健全的控制制度,离开了内审人员的执行,质量也无从谈起。另一方面,内部审计项目的执行人员又是审计质量控制的客体,内审人员的职业道德水平、专业胜任能力、沟通能力、学习能力等各方面素质的高低将直接影响到内部审计工作及结果的质量。

2 .3 建筑企业内部审计质量业务过程控制机制存在的问题

内部审计业务过程是内部审计质量控制的另一客体。目前建筑企业内部审计在开展业务、承担审计项目的过程中存在许多不规范行为,同时,运用的审计技术方法滞后也严重影响到内部审计工作的质量。内部审计业务过程不规范主要表现在:

第一,审计准备阶段存在的问题。有些建筑企业在进行审计计划时并没有对项目进行科学的风险评估,单凭主观判断安排审计项目计划,使一些高风险项目被排除在审计计划之外。

第二,审计实施阶段存在的问题。在审计计划确定之后,内审部门在具体实施过程中,对审计实旅方案缺乏足够的重视。

第三,审计终结阶段存在的问题。审计报告是审计的最终结果,是审计质量的综合体现。但在内部审计中一些审计报告尚存在诸多不足之处。

3 建筑企业内部审计质量控制对策研究

3 .1 优化建筑企业内部审计质量的控制环境

(1)充分发挥行业协会的监管作用

随着政府职能的逐步转变和建筑企业自主权的进一步提高,我国建筑企业的内审工作应当由行政型的法规强制管理、分散管理,向社团型的行业自律管理、集中管理转变。为此,应进一步加强内部审计协会的组织建设与制度建设,建立健全内部审计行业管理体制,通过行业自律管理强化内审质量控制。制定和贯彻执行内部审计准则,是内部审计协会的基本职责。内部审计协会应进一步完善内部审计规范体系建设,进一步提高内部审计规范的可操作性程度,加强具体实务操作指南的建设,在借鉴国际惯例的同时,最大限度地与国情相结合,在规范制定过程中履行公允程序,提高其代表性程度,切实提高内部审计规范的被遵循程度。随着内部审计质量控制日益受到重视,有学者建议内部审计协会应设立专门的内部审计质量检查委员会。该委员会具体负责组织开展质量控制相关问题研究,制定《审计质量控制指南》,组织实施对内审机构的定期(如三年)质量检查,总结推广质量控制先进经验,奖励优秀审计项目,处罚质量低劣的审计项目等。

(2)提高内部审计的独立性与权威性。

内部审计的独立性与权威性是内部审计顺利开展工作的客观保证。早在1 978年由IIA的《内部审计职业行为守则》中就明确规定,内部审计必须独立于所审计的活动。内部审计要实现独立性,就必须保证内部审计部门的组织地位足以支持其完成的审计任务,同时应保证内审人员有足够的权限使其在执行审计时能保持独立性。内部审计的独立性越强,地位越高,权威性越大,就越能发挥作用。科学合理的内部审计机构设置模式能最大限度的保证内部审计的独立性与权威性。建筑企业内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高,权威性、独立性和有效性就愈有保障。董事会是公司的执行机关,全权负责公司的经营管理,将内部审计机构设立在董事会之下能最大限度地体现其独立性。因此建议我国建筑企业内部审计设置在由董事会与监事会成员组成的审计委员会之下,在业务上,内部审计机构受审计委员会指导监督,审计委员会负责对经理层的职责履行进行控制监督,直接对董事会负责;在行政上,内部审计机构向部门经理报告工作,并对下属各职能部门的日常经营活动进行监督。这样的组织结构设黄既能便于董事会实施垂直管理,及时了解内部审计工作情况,又能避免内部审计机构受被审计职能部门的牵制和干扰,确保从制度上彻底解决审计独立性的问题,并有效提高其权威性,使其能集中精力专注于内部审计工作。

明确内部审计人员的审计权限是保证内审人员独立开展审计工作的重要因素之一。在实际工作中,相关内审人员应被赋予对相关审计资料的调阅权、复制权、询问权、自主决定审计类型权、参加重要会议权、一定的处理处罚权等。

3 .2 健全内部审计质量的人员控制机制

(1)落实内部审计质量控制主体权责要落实内部审计质量控制主体的权责,主要从以下两个方面进行:

第一、建立健全内部审计质量控制机构。进行内部审计质量控制,必须设置一个健全有效的组织机构及配备相应的专职人员,如建筑企业规模较大,该机构是内部审计机构中的独立职能部门,如建筑企业规模较少,审计业务量较小,可以设置专门的内部审计质量控制人员或直接由内部审计机构负责人担任内部审计质量控制工作。

第二、建立健全内部审计质量控制岗位责任制。只有将内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员,才不至于形成内部审计质量控制的真空地带,使内部审计质量控制取得良好的效果,才能使内部审计质量得到保证。健全有效的内部审计质量控制岗位责任制,能有效的提高内部审计工作质量。

(2)建立内部审计职业化管理体系

严格内部审计人员的选拔机制,实行内部审计执业资格制度。现有的我国《内部审计人员岗位资格证书实施办法》规定,满足条件的人员可直接取得岗位资格证书,不能满足条件的人员需参加中国内部审计协会统一组织的资格考试。考试内容包括内部审计原理与技术、有关法律法规与内部审计准则、计算机基础知识与应用。这些主要集中于对应试者的审计基础知识的考查,而对应试者专业背景和相关知识的掌握则没有要求。这种规定难以满足内部审计的职能要求,应试者无需具有系统的财会、审计等相关知识储备而仅凭临时复习就可能通过考试,这导致审计人员进入内部审计工作岗位后很难胜任。因而必须结合我国的具体情况,在专业背景及相关知识方面对内部审计人员的任职资格做出明确规定,在考试科目及考试内容方面在深度和广度上下工夫,参照国际注册内部审计师及我国注册会计师的相关执业规定逐渐形成我国内部审计执业资格制度。

(3)加强对内审人员的后续教育

内部审计人员除了经过严格选拔之外,在进入建筑企业工作后,还必须不断地学习新规范、新知识,接受后续教育。《内部审计人员后续教育实施办法》对后续教育的主要内容、形式及学时等方面已提出了明确要求,关键是如何落实的问题;内部审计部门应根据单位的特点以及内部审计人员的基本素质情况制订一个切实可行的培训计划,培训的目的是要迅速提高审计人员的专业技术水平和各种技能,尽快提高工作质量。因此,审计培训管理是一个充分考虑实际工作状况的内容。

3 .3 加强内部审计质量的业务过程控制

内部审计质量控制环境子系统与人员控制机制子系统是业务过程控制子系统发挥作用的基础。建筑企业应该在遵照内部审计准则的基础上制定业务程序管理手册,对具体审计项目的选取、审计业务的执行、工作底稿的编制及最终审计报告的出具做出明确规定。

第15篇

一、这次学习培训为提高审计业务水平打下了坚实的基础，同时了解了审计中还要规避审计风险

由于受审计权限、审计手段局限及被审计单位提供资料不真实等因素的影响，审计面临的风险越来越大。作为一名审计人员如果政策研究、审计取证、专业判断等判断错也会导致最后的结果错误，给企业和自已带来风险，这就要求审计人员一定要具有很高的文化素养来支撑自己的工作。通过此次学习，了解了防范风险的基本方法。一是要严格按照《审计机关审计项目质量控制办法》的规定，深入具体地做好审前调查工作，决不搞形式、走过场；二是科学合理地确定重要性水平，认真评估审计风险，通过重要性水平的确定，把该查的事项查深查透，以减少重大审计风险；三是认真做好审计工作底稿，记好审计日记，真实完整地反映审计人员实施审计的全过程，记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据，以降低审计风险。

二、这次培训使我深深体会到树立“三种意识”的重要性

（一）、是要树立终身学习的意识。在当今这个知识经济的时代，任何组织和个人之间的竞争，其实就是知识的竞争、学习能力和学习态度的竞争。由于审计工作涉及面广、情况复杂、政策性强，作为一名新时期的审计人员，只注重审计专业知识的学习，是远远不能适应经济社会发展需要的。审计必须对相应审计领域的政策法规、业务知识、发展方向、难点热点了然于胸，这样才能在面对审计项目时从容应对，才能保证在实施审计时切实做到目标明确、重点突出和方法多样，才能提高工作的质量和效率，才能将审计项目做精做深。

（二）、是要树立责任意识，养成严谨细致工作作风。老子曾说：“天下难事，必做于易；天下大事，必做于细”，审计工作尤其需要极其细致。在面对大量的被审计单位和人员，随着企业经营管理水平的提高和会计核算手段的不断提高，仅仅从报表等大的方面很难直接发现问题，只能重点从细致的实质性审核中寻找突破。在这次学习中听市审计局的几位专家老师讲的审计工作中的实例，基本上都是从一些细枝末节的小疏漏上发现了大问题的线索，循迹查去，牵出了大鱼。只有养成严谨细致、高度负责的工作作风，对于任何疑点都不要轻易放过，同时大胆工作，要“遵守法纪、严谨细致、敢于负责”。

（三）、是要树立创新意识。创新无止境，探索无。我们的审计报告、审计产品也是一种公共产品，这个公共产品生产出来，是不是能够满足公司、党委和职工群众的需求，是我们现在从事审计工作或者思考审计工作突破方向或者研究审计转型的一个立足点。如果还是按照传统审计的思维方式，仅仅就是点对点的财务收支审计，肯定不能满足职工群众的需求，也满足不了公司、党委的需求。审计要关注企业经济发展中的热点问题、职工群众呼声大的问题、公司党委领导最关心的问题。

三、要灵活运用审计知识，学以致用。

通过老师讲解让我感受到将学习与实践融会贯通的重要。只有将学到的知识消化吸收，转化为解决问题的能力，才能真正做到游刃有余。要实现这一目标，就需要我们充分发挥主观能动性，注意带着问题进行学习，有意识地将所学的基础知识加以运用，在日常工作中要注意积累收集相关信息资料，并紧密联系审计业务工作进行分析，将微观、零碎的知识点用系统的方法加以构建整合，从而实现由点到面的提高。审计工作专业性强，内容复杂，业务技能的提高是一个长期的过程，所以，在夯实理论知识基础的同时，更为重要的是要做到在实践中灵活运用，这样才能使自己的业务能力日益精进。

四、培养团结协作意识