经济类职称论文范文

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第1篇

关键词：教育类学术期刊;问题;对策

中图分类号：G230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）31-0284-02

随着新媒体的兴起，如今的学术载体、学术交流方式越来越多，国际上对于学术期刊的开放存取呼声也越来越高，但是在中国，承担学术交流的主要载体仍然是传统纸质期刊。因此，本文所指的教育类学术期刊即纸质的教育类学术期刊，主要针对其面临的问题和困境进行分析，并结合数字化发展趋势，进一步思考其如何提升自身的优势和竞争力。

一、教育类学术期刊存在的问题

1.品位参差，定位模糊

目前，中国的教育类学术期刊主要有三种类型：一是由各级教育行政部门主管主办的期刊，主要集中在各省市教育报刊社;二是由高校主办的期刊;三是从属于各出版社的期刊。通过对这些教育期刊进行观察研究，不难发现，这其中鱼龙混杂，当然有一些高端的期刊，但也有不少期刊品位低下，有些几乎就是靠高额的版面费来维持经营。

由于教育类学术期刊涉及的领域广泛，学科门类庞杂，如从学段上就有学前、小学、中学、高等、成人等，从学科上则有语文、数学、物理、化学、政治、历史、心理、技术等。这样导致了不少教育期刊存在名称相似、风格雷同、内容同质化现象严重等问题。即使是一些核心期刊，也存在栏目学科优势不明显、学科读者定位不准的现象。仅以中学历史学科为例，就有《中学历史教学》、《中学历史教学研究》、《历史教学》、《中学历史教学参考》等等期刊，从名称上看，这些期刊极其相似，栏目设置上也大同小异。

2.影响力低，好稿匮乏

教育类学术期刊的功能本应在于传播最新的教育信息动态和成功的教育经验，研究热点、焦点问题，为教师开展教学提供专业支持。但是由于急功近利的思想蔓延教育界和学术界，不少教育期刊的功能只剩下发表评职称论文了。即使在已经发表的论文中，也存在着选题炒冷饭、内容不知所云的状况。有人这么打趣，“学术期刊上的文章只有两个人会看，一个人是编辑，一个是作者。”虽然这样的话有点言过其实，但是也从一定程度上反映出一些学术期刊的影响力偏低。

目前，有不少期刊设立了理事单位。应该说，理事单位对于支持期刊的发展起到了一定的作用，但是也出现了一些期刊被理事单位“绑架”的状况。比如，理事单位往往要求期刊为其发表一定数目的论文，这些“关系稿”良莠不齐（以差稿居多），在一定程度上影响了期刊的品质。

3.发行量少，渠道单一

教育类学术期刊由于受众的特殊性，不像教辅期刊那样市场需求大，因此发行的问题比较突出，具体表现为两点：一是发行量少，往往一本期刊的期均发行量达到2万就相当可观了（因此，一号多刊的现象目前也成了行内公开的秘密，许多期刊频频推出新品种，以此增加总发行量）;二是渠道单一，以邮局发行和自办发行为主。为何出现这些问题，笔者认为，首先由于教育类学术期刊的受众群体较小，主要由教育行政机构下属的教研室研究人员、中小学教师、高等院校教育学院学者、研究生等构成，与教辅期刊面向广大的学生群体自然不可同日而语。其次，由于数字化出版的潮流，广大教师进行科研创作时习惯于利用知网、维普等网络文献数据库检索文献，从而进一步加剧了期刊发行量的萎缩。再次，期刊本身对于市场开发的重视不够，在发行上习惯于依赖于上级主管部门以及旧有的渠道，很少主动去开发新渠道。最后，编辑的营销意识不够，学术期刊的编辑一般文化程度较高，性格也比较清高，往往不太愿意主动地“走”出去和市场进行直接接触。

二、教育类学术期刊发展的对策

既然存在这么多的问题，那么，许多教育类学术期刊为什么依然能够生存，而且似乎还生存得不错？笔者认为，由于教育行业的从业人员众多，且在评定职称、晋升等方面都需要有论文作为支撑，因此，业内人士亟需大量的教育期刊来满足其成果发表和出版需求，而现实中学术期刊数量并不是很多，因此造成了资源的稀缺，不少教师愿意（虽然也许并不情愿）缴纳版面费来达到的需求。一些期刊正是钻了这个空子，懒于开拓进取，在选题和发行上不愿意动脑筋，仅仅满足于收取版面费来维持生存。

俗话说，“人无远虑，必有近忧”，教育类学术期刊的发展也是如此。目前，一个严峻的事实是，国际上对于学术论文开放存取的呼声越来越高，虽然现在看来，对中国纸质类的学术期刊的冲击还不够明显，但是正如数字出版是出版业的大势所趋，开放存取也将是学术出版的大势所趋。我们必须清醒地认识到，植根于互联网的开放存取运动具有强大的生命力，正在改变传统的学术出版格局，甚至打破了行业限制。因此，不管是从近期还是从长远来看，都必须加强教育类学术期刊的竞争力。具体有如下几点建议：

1.以内容占据高地

目前的教育类学术期刊市场正处于群雄纷争的时代，要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，内容是前提。众所周知，“内容为王”，但目前走下坡路的教育类学术期刊无一不是内容出了问题。教育类学术期刊与经济类、科技类等学术期刊的一个不同点是，时效性相对较弱。但是这并不能说明教育类学术期刊不讲究时效性。要想抓住受众的眼球，内容必须做深做透，做到期期有亮点。具体做法有：抓住教育界当下的热点，策划专题稿件;针对有争议的学术观点，组织发起学术讨论;介绍教育领域的新成果、新动向和新问题，并预测未来发展方向等等。以笔者所在的《教育研究与评论》期刊为例，其开辟了“热点透视”栏目，对教育界的热点问题进行深度剖析。比如小学语文界曾有一位特级教师提出了“高文低教”的教学理念，认为对于一些课文的主旨不该拔到特定的高度，而是要“接地气”，以学生能够理解的方式进行教学。该刊的主编敏感地意识到这个话题值得进行讨论，于是分别约请中学、小学的一线教师围绕“高文低教”的主题，从“到底该不该高文低教”、“高文如何低教”等多个角度展开了讨论，在业内反响较为热烈。

2.以活动拉升人气

随着时代的发展，出版流程中的发行、反馈环节将越来越得到关注。教育类学术期刊的编辑部不仅要出版教育学专业的杂志，还要把杂志的品牌优势和良好声誉渗透到各个相关领域，并从中获得社会效益和经济效益的双丰收。比如，通过不定期的主办出版与学术讲座、编辑出版与学术会议有关的专题刊物、召开作者和读者等受众群体的专题座谈会等等。

仍以《教育研究与评论》为例，该刊成立于2009年，短短的五年内，积聚了大量的人气，目前在江苏省内的影响力颇高。除了坚持内容为王、保持品质外，举办活动也是该刊吸引人气的一个重要法宝。比如，该杂志曾主办了两届“苏派语文教育论坛”，围绕苏派语文的特点，请名师开示范课，请名家做专题报告;论坛结束后，杂志特辟“本刊特稿”栏目，约请开示范课的教师撰文谈谈他们的教学设计和思路，同时也邀请听课教师对于示范课进行解读、点评。主办这样的活动，不仅使该编辑部获得了社会效益，而且也赢得了经济效益――每届论坛都吸引了1 000多名的与会者，人员涵盖了江苏地区的优秀中青年骨干教师;每次论坛举办过后，期刊的发行量和自由来稿量都有了一个明显的上升。

除了举办论坛外，还可以通过开展论文写作培训课程来增加人气，提高经济效益。前文已经阐述过，目前有很多教师有的需求，但是不少人对于怎么撰写论文并不了解，往往在没有归纳目前研究现状和研究成果的前提下，闭门造车，东拼西凑，这样的文章经不起推敲，对他们的教学也毫无帮助和启发。编辑部可以通过开展论文写作培训课程，将学术规范、论文的写作方式告知他们，以帮助其提高学术水平。

3.以新媒体推动发行

随着微博、微信、社交网络等新媒体技术的发展，信息传播方式不断丰富，借助新媒体平台的营销开始崭露头角，不少期刊，特别是财经类和娱乐休闲类的期刊走在了前列，充分利用新媒体进行发行营销。比如，《三联生活周刊》的官方微博在2014年1月22日，了一条关于年货特刊的信息：“年货真就是慢慢、细细地注入的一份心情。它是记忆的载体，故乡的召唤，是各家各户‘外婆的味道’、‘妈妈的味道’、‘故乡的味道’，记忆中的味蕾总是情感的闸门，时时牵动着我们最敏感的那根心弦。”该条微博被转发了1 599次，被评论332次（截至2014年2月1日）。令人遗憾的是，目前，很少学术期刊拥有自己的官方微博和微信账号，其实教育类学术期刊也可以通过新媒体进行发行营销。在这过程中，编辑由于拥有作者资源（即微博“粉丝”）和熟悉刊物内容（即微博信息来源）的优势，理应发挥重要的作用。比如，在一本新刊即将推出之前，编辑可以在官方微博上发表新刊推荐、活动预告等信息，感兴趣的“粉丝”看到后，就会做出转发、回复、评论等各种反馈。由于微博的信息传播是呈爆炸式的几何级传播，这样就能够以较低的营销成本实现了较好的发行目的。

综上所述，教育类学术期刊只要勇于迎接竞争，内容上求“新”求“深”，发行上搞“活”办“广”，就能办出特色，创出品牌，在激烈的竞争中求得生存和发展。

参考文献：

[1] 周善恒.论教育期刊如何求得生存与发展[J].编辑之友，2006，（4）.

第2篇

[关键词]经济管理类专业；高等职业教育；校企合作；“订单式”教育

步入21世纪以来，高等职业技术已成为我国教育的主流形式之一，而经济管理类专业的高等职业技术教育也在这一教育领域占据了非常重要的地位，大多数高等职业技术学院都开设了经济类管理专业。目前，教育界在理论上对理工类专业的高等职业技术教育研究较多，对经济类管理专业的高等职业技术教育研究较少，因此有必要加强对经济管理类专业的高等职业技术教育的研究。

经济管理类专业的高职教育的目标是培养具备了一定的理论知识，能熟练运用经济管理的基本原理、基本方法解决经济管理中的实际问题的应用型人才，以适应企业对一线操作人员和中基层管理人才的需要，并为企业提供高级管理人才的后备力量。经济管理类专业的高职教育因其专业特色，对实践性教学环节提出了特殊的要求，但目前的教学实践中，这类专业的实践性教学多流于形式，容易使得该专业培养毕业生偏离高职教育的目标。

经济管理类专业的高职教育应是以管理实施技术知识为主导框架，其他知识作为基础和辅助的教育，培养为管理实施过程提供技术保障和技术支持、最终完成项目的人才；这类教育的关键在于能否使用存量知识中的理论与方法，完成管理项目的开发及实施。经济管理类专业的高等职业教育应明确定位在技术实施型教育的类型，并办出自己的特色。这就要求学校在办学过程别注重管理技术知识的运用，为学生的学习营造一种真实的职业环境，使毕业生就业后能在具体的岗位上迅速开展工作。

一、脱离真实的职业环境对经济管理类专业的不利影响

目前我国高职教育的改革目前尚处于初级阶段，改革不系统、不深入。毕业论文高职经济管理类教育的改革起步更晚，以前我国对高职高专教育工科类人才的培养研究较多，但对文科类特别是经济管理类人才的培养研究较少，往往办成了本科压缩型。与工科类人才的培养模式比较，经济管理类专业的实践性教学环节显得非常薄弱，特别是没有与工商企业建立紧密的联系，因而使得经济管理类专业的高职教育与其培养目标仍存在偏差。

1．脱离真实的职业环境使高职院校的专业设置相对滞后于企业需求。随着经济的发展，企业环境的不确定性程度越来越高。国家经济政策的变化、竞争环境的变化、产品需求的变

化、企业体制的改革、管理理念的更新、企业的大规模改造、管理技术的提升等导致企业对管理人才需求也日趋不稳定。比如，现代物流、电子商务、流程再造、客户管理等概念的导入与实施，使企业增加了对具备相应现代管理技术的人才的需要。但高职教育由于市场反应慢，加之与企业的联系松散，使得其专业设置滞后于企业的需求，主要体现在稳定的专业教学内容、实践性教学计划、从业教师、教学环境、教学理念、教师知识体系等适应不了企业的要求，出现了教学内容与实际需要的断裂。

2．脱离真实的职业环境使专业设置的通用性与学生就业的行业特征发生偏差。除部分行业办的高职院校外，大部分学校所设置的经济管理类专业都是通用专业。如电子商务、会计、商务管理、市场营销等，其行业特征不明显。但学生毕业后都会在一个特定的行业就业，学校与企业联系松散，不能使学生熟悉就业的行业背景，如国家的产业政策，竞争格局、需求特性、生产工艺、技术水平等等，从而影响学生上岗的能力。

3．脱离真实的职业环境使教学过程的标准化与管理工作艺术性发生偏差。目前，由于教育资源的有限性和传统教育模式的制约，使得经济管理类专业的高职教育仍然处于标准化的阶段。具体表现在：主讲教师的单一，甚至没有专门的实训老师；每班学生人数较多；教学环节程序化、标准化；实践性教学也多采用案例教学、模拟实验等，且由学校统一安排。这种教学模式往往造成一个学校毕业的学哄性太多，像从一个模子里印出来的。而经济管理工作是一门艺术性很强的工作，特别讲究根据不同的情境因素而采取灵活多样的工作方法。忽视个体教育的模式必将影响毕业生的工作能力。

4．实训场所的模拟性与职业环境的真实性的偏差。经济管理类专业的高职教育中实训仍然是一个薄弱环节。实训教师缺乏，实训基地难以建立，实训方式单一，甚至很多院校没有

一个系统的实训计划与实训方案。目前各院校普遍采用案例教学、模拟实习的方式，这两种方式具有模拟实习的性质，即使是高度仿真，提供的情景模拟背景会因实施的不齐全和费用的昂贵而有所简化，因此与学生将来就业的真实环境有很大的差异性。

二、校企合作是解决教学与职业环境相脱离的最佳途径

加强与企业的联系，与企业进行不同形式、不同层次，不同特色的合作，实现教育资源的有偿互享，硕士论文为经济管理类专业的高等职业教育提供真实的职业环境，是实现其教育目标的最好选择。

1．通过与企业的合作，学校可以前瞻性地了解社会对人才的需求，包括需求的种类、结构、以及各类人才的知识结构、能力结构、素质结构的变化，掌握社会对人才的需求规律，以适时地调整专业教学计划，设置新的专业，培养更加适用的人才。

2．通过与企业的合作，可以有效地整合社会教育资源。目前我国的高等职业技术教育起步较晚，教育资源短缺，具体表现在“双师型”教师少，实验实习场所紧张，科研资金不够等。现代企业，积累了大量的生产、建设、经营、管理技术人才。他们可以为企业职业教育所用，而且通常不需要办理复杂的手续。学校与企业开展多种形式的合作，可以将学校的科研理论优势与企业的资金优势、生产优势、管理实践优势相互结合，提高老师的实践能力和科研能力，缓解学校实验实习场所紧张，科研资金不够的矛盾，又能为企业及时输送适用性人才。

3．通过与企业的合作，可以为学生提供真实的职业环境。我们强调职业教育的技术技能性特色，而参与整个企业的运作过程是学生实训、实习的最好机会，每个学生都有不同的具体岗位，这可以让学生身临其境的感受和学习，综合运用专业知识解决采购、生产、销售、财务会计、人力资源管理、投资等环节中的具体问题，以及解决现场突发性问题，培养应变能力和一定的操作技能，培养良好的职业道德和民族精神，团队意识和协作精神等等。例如：人力资源管理部的学生协助培训部工作人员对企业员工正进行技能培训，并参与对员工的职业技能考核。销售部的学生协助企业对本市各大型商场进行调查，写出详细、全面的调查报告，并可在有经验的销售人员带领下进行实际的推销工作；生产部的学生担任实习值班经理对生产人员进行监督检查，进行成本调查，根据考查结果对企业生产经营管理提出可行性建议。公关部的学生对社会公众进行统计整理，收集有关信息，设计调查问卷，参与公关事件的策划准备工作。总之，通过实训切实体会了企业间竞争的形势、职工就业的艰辛、企业管理的难度，对学生全面素质的提高有很大促进作用。

4．企业也是教师开展现场调研的基地。是促进教师将其科研成果与企业的现实问题结合起来，在直接为企业创造效益的同时，也提高了教师的实践能力。科研成果转化为生产力的平台。企业是教师开展调研活动的基地，可以为实例、课题、情景模拟等教学方式提供更多的素材。以实例、课题、情景模拟等方式组建的知识是经济管理类专业的高职教育主要内容。教师、学生与企业频繁而紧密地接触，可以提高这些教学方式的真实性、具体性和案情的完整性。极大地缩短学生与现实之间的心理距离，提高了学生自主处理问题的自信心。

三、经济管理类高职教育进行校企合作的方式

校企合作教育，是一种利用学校与企业在人才培养方面各自的优势，把以课堂传授间接知识为主的教育环境与直接获取实际经验和能力为主的生产现场环境有机结合起来，培养适合行业、企业需要的应用型人才为主要目的教育模式。目前，在理论界已被普遍认同为高等职业技术教育的必然选择。在培养经济管理类专业的高职教育中，可以开发出多层次、多形式的校企合作方式。

1．建立契约式实训基地。校企双方通过契约的方式约定，在企业建立实习基地，建立专业专家指导委员会和实习指导委员会。医学论文聘请行业(企业)的专家、高级技师等为实习指导委员会成员，与企业签订专业实习协议，由企业定期向学生提供实习场所、设施和机会，学校定期向企业输送优秀人才。这种形式由于实现了学校与企业紧密结合，使学生的一部分实习成果直接解决企业的实际问题，为企业创造了效益，最大限度地降低了教育成本。同时在解决学生实习问题的同时，也解决了部分学生的就业问题。例如：北京联大市场营销专业的学生到大型商贸企业——蓝岛大厦，顶岗实训：湖南经济管理职业学院的旅游与酒店管理专业与湖南的几家五星级酒店和旅行社约定：由酒店与旅行社安排学生顶岗实习，实习生可以领到实习工资；酒店可以到学校挑选最满意的人才等。这是一种浅层次的校企合作的方式。

2．采取员工培训的方式。采用这种方式与学校联合的一般为大企业，校企双方通过签定联合办学的契约，利用各自的资源优势，共同培养高等职业技术人才。这是一种校企双方之间较深层次的合作，学校为企业员工进行中专、大专、本科层次的学历教育或高层次的专项管理培训等。比如中国水电八局、湘火炬、湖南的国人啤酒公司、华天集团等委托湖南经济职业学院培养工商管理专业、旅游与酒店管理的大专与本科学历的人才。这些培养模式均由企业选送生源，培养对象全部是这些企业的员工。教学计划由双方结合企业的生产经营管理实际共同制订。理论教学由学院承担，依据教学计划将企业经营管理中一些问题安排在课堂教学中，实习被安排在企业中，由双方共同指导。这种方式培养的人才针对性强。适应企业要求快，为企业所欢迎和认可；在这个基础上，学校和企业也可开展浅层次的合作，即建立校企合作的教学体系。学校把企业经理、行业专家聘请到学校来。成立高职各专业教学指导委员会，倾听他们对人才培养的要求和设想，共同制定人才培养方案。

还聘请一些企业家、专家作为客座教授为学生进行讲学、讲座。学院教师也可以参与企业的经营管理实践活动。

3．开展“订单式”教育。所谓“订单式”教学就是学校与企业达成协议，由企业在学校挑选学生，双方根据企业的生产经营、技术要求等有针对性地制定的教学计划，职称论文实现培训、就业一条龙服务的联合方式。湖南科技职业学院于2001年与顺德一家精密仪器公司达成协议，为该公司培养机电类的人才，并于2003年5月向该公司输送了首批“订单式”教育的毕业生，开创了我省全日制普通高等院校推行“订单式”教学的先河。湖北经济学院分别于2O02年12月和2003年4月与武汉市中百集团、中商集团进行联合，组建“中百仓储经理预备班”、“中商营运经验预备班”，为企业定向培养中高层管理人才，开辟了校企联合办学的新天地。根据校企合作协议，中商集团、中百仓储根据企业发展规模和人才引进计划，每年从湖北经济学院工商管理学院市场营销专业专科生中遴选30名晶学兼优的学生组成“中商营运经理预备班”和“中百仓储经理预备班”。然后。结合专业教学计划，培养适应社会主义现代化建设需要的德、智、体、美、劳全面发展的管理类、营运管理人员。学生毕业后，经过校企双方的共同考核，合格者直接进入企业，成为企业中高层储备人才。订单式教学班开设的课程分两部分，一是校内理论及实践教学。包括公共基础课，专业基础课，专业课和专业技能课四类共32门；二是企业开设的课程。包括基础课、技术课和社会实践课三类，实践教学项目也作了具体安排，主要包括市场调研、模拟实习、卖场实习等。校企双方分阶段对该班学生进行考核，实行“滚动淘孤”，非“预备班”的学生中品学兼优者，经过学校推荐，企业考核，经双方认可再补进来，原则上保持该班30人不变。订单式教育作为校企联合办学的具体实施形式，有利于调动企业办学的积极性与主动性，发挥企业人力资源与物质资源在办学过程中的作用，实现企业资源与学校资源的有机整合，优化资源配置；有利于学生了解企业文化，熟悉企业规章制度，加强学生对企业的认同，培养学生的主人翁责任感和敬业精神，增强学生的协作意识，提高学生的组织管理与决策能力；该方式实现了招生与招工同步，有利于调动学生的学习积极性。

4．企业管理咨询业务。高等职业技术学院利用其经济管理理论、管理技术和产业务实的优势，接受企业的委托，分析企业存在的问题、辨析可能给企业带来巨大利益的机会，根据清晰的市场定位采取适宜的行动方案，为客户提供具有更高价值的解决问题方案。湖南经济管理职业学院成立了咨询业务部，专门对企业开展信息咨询、管理咨询、战略咨询等业务，目前已为湖南的很多企业如：三湘汽配城、常德米业公司、娄底农业高科技公司等提供了各种类型的咨询服务，包括市场定位，战略规划，环境分析，投资管理，人力资源管理策划等。该部门“对症下药“量体裁衣”，根据客户的具体需求，为企业提供管理咨询业务，加强了学校与企业管理层的紧密结合，促使学校随时关注着科技和管理发展的前沿动态，更好地将理论与实际结合起来，既提高了老师的理论水平，又丰富了老师的实践经验，还能为案例、课题、情景模拟等教学方式提供更多的素材，有些项目可以吸收学生参与，提高学生的创新能力，为学生提供真实性更高的职业环境。

参考文献：

[1]潇湘晨报．订单式教学现身高校[N]．2003．5．12

[2]何琪得．校企联合：宁波的现实与选择[J]．职业技术教育．2003．12

[3]订单式教育——校企联合办学的新举措[J]．湖北经济学院工商管理学院．姚自平《职教论坛》2003．14

[4]刘晓明、杨如顺．高职校企合作的现状、问题及模式选择[J]．浙江师范大学高等技术学院．职教论坛．2003．14

[5]北京联大产学合作教育试点实践．中国高职高专教育网．www、tech．net．cn

[6]曾建文．探索高等职业教育的定位和特征[J]．上海电机技术高等专科学校．中国职业技术教育．2002(4)

第3篇

摘要:历经近10年的发展,实证会计研究正试图取代规范研究,成为会计学术研究的主流范式。然而,其间存在的问题,值得学术界予以重视。笔者就价值判断和事实判断、理论实证和经验实证、学术范式的国际化和本土化、会计学术界和实务界的研究分工,以及会计学术研究中的学术批评等五个方面的问题,提出了自己的观点。并针对部分应用实证研究方法发表的会计学术论文提出了批评性的评论。努力倡导会计学术研究中的人文精神、严谨的科学态度、宽松的学术氛围.自从20世纪90年代初美国著名会计学者瓦茨和齐默尔曼所著的《实证会计理论》被翻译介绍到中国会计界以来,实证研究这一研究方法及其相关的问题就受到了会计学术界广泛的重视。近10年来的发展,实证方法已逐步为中国会计学术界所接受并得到了相当的应用。据笔者不完全统计,1999年全年和2000年1～6月,代表中国内地经济学最高水平的学术杂志《经济研究》,已经发表的采用实证研究方法的财务、会计论文(包括财务会计专业研究人员撰写的微观经济类专题的论文)就有20篇。由于学科划分以及对论文主题所涉及领域方面的认识,这种统计可能不甚精确,但不可否认,作为相当注重研究方法(尤其强调实证研究方法)的国内一流经济学学术期刊,正在刊登越来越多的实证会计研究论文却是无可辩驳的事实。同样,被公认为中国内地会计学最高水平的学术理论刊物《会计研究》,收录发表的采用实证研究方法撰写的会计论文也越来越多。近年来采用实证研究方法撰写的会计学博士学位论文也日渐增多。种种迹象表明,实证会计研究正试图取代规范研究,成为会计学术研究的主流范式。

笔者认为,在实证研究这一方法被引进中国将近10年的今天再讨论这个问题,已经不能仅停留在方法的介绍或规范和实证两种研究范式孰优孰劣的比较评判层次上,而应当将学术研究中,中国会计学者在方法应用上存在的问题揭示出来,并总结消化、吸收西方会计研究中的先进方法。正因为如此,笔者总结了中国学者应用实证方法撰写会计学术论文时存在的问题,同时,针对性地提出了不同的观点和看法。笔者希望借助评论同行文章这种特殊的方式,为在会计学术研究中建立并形成良好的学术批评风气尽一点绵薄之力。

一、价值判断和事实判断

在中国接受实证会计研究方法近10年的过程中,学术研究的方法论的争论可谓层出不穷。种新的学术范式之所以能够得以诞生并进而得到长足的发展,其原因需要认真予以分析和总结。笔者以为,搞清楚包括经济学、会计学在内的社会科学研究中的价值判断和事实判断的关系,是展开讨论的基础。价值判断是对某种特定事实内容所作的“公正”或“不公正”、“合理”或“不合理”、“好”或“坏”、“好些”或“坏些”等的评价和预言。在日常生活中,特别是在政治、法律、道德的观念中,价值判断占有重要的地位,它是表达政治要求、决定合法与非法、罪与非罪、道德高尚还是低下等不可缺少的语言工具,也是进行行为选择和政治选择的前提。但是,在作为经验科学的经济学研究中,占重要地位的首先是事实判断,而不是价值判断。从认识逻辑来看,价值判断仅仅是一种根据特定的价值标准作出的判断性评价和立场取向。它既不能排除别人对相同的事实持相反的立场,也不能提供可由其他主体进行事后检验的有关事实和信息,因而不具有科学预言能力。相反,事实判断则包括了可由各个主体进行事后检验的有关事实和论断,即事实是怎么回事,它已经怎样或将来会如何,因而能够在经验上被证实或证伪。不仅如此,价值判断也不能从事实判断中推导出来,即事实在逻辑上并不包含它的评价。强调事实判断在包括经济学、会计学等在内的社会科学中的重要地位和作用,并不意味着在理论研究的整个活动和过程的所有方面都不应有价值判断。一般来说,在研究对象的选择、认识目标的确定、研究方法和分析结果的选择等领域和方面,需要进行价值判断。因为每个研究者既可以根据个人的兴趣和爱好选题,也可以根据政治、道德和信仰选择实际迫切需要解决的问题。此时没有价值判断是不可想象的。比如说,当前中国会计实务中会计信息失真现象泛滥,作为会计学界的研究者,展开对这个问题的研究和讨论既有理论上的价值,又有现实的意义,同样也符合社会大众对消除这种现象的情绪需要。但是,在学术理论研究的内容领域,也就是在认识过程和理论形成过程之中,却不允许价值判断插足。如果在内容领域借助于价值判断,就会使认识过程从一开始就引入“信仰”问题,这只会使认识过程扭曲,得不出科学的结论。再以当前中国会计信息失真现象为例,如果从一开始就建立了会计造假是由于会计人员的法制观念薄弱,或是由于传统的会计制度已经无法适应建设市场经济的改革需要的所谓“先验信仰”,那么,按照如此的基础作出的分析必然会在结论上发生偏差。另外,有人强调科学家的价值观和历史观,指出一些伟大的学者都有着鲜明的价值观和强烈的历史责任,但没有说明这样的价值观和历史责任在他们的科学生涯中究竟起了什么作用。仔细加以考察,这样的价值观和历史观对他们选择科学课题、坚持科学信仰和从事艰辛的科学探索起了重要的作用,而对其科学认识和理论创造过程本身则起不了什么积极作用。他们正是在抛开了价值判断而专注事实判断的情况下,才有了科学的创造。因此,在一些社会学科的研究中,在获取信息和认识客观事物内在联系的范围内,保持价值自由前提,避免进行价值判断是必要的。从方法论的角度分析,规范研究是根据“应该如何”提出命题,而实证研究则以“是怎样的”来提出命题,这两种命题提出方式上的差异,决定了实证研究从一开始就是以价值自由为前提的。作为经验科学的会计学研究,以价值自由为前提能够保证采用实证方法所作的理论探索是一种以事实判断为基础的研究活动。虽然,研究者在具体从事研究工作的过程中以及结论的形成上,会犯下方法上的错误和产生各种逻辑上的漏洞,但这些问题并非是由于实证方法本身产生的,而是属于方法运用不得当造成的。理论研究中,以价值自由为前提的实证研究方法,是知识累积的重要手段,也正因如此,实证研究才能成为许多社会学科进行学术理论探索的主流方法,才能经受得住时间的考验并得到学术研究人员的广泛认可和接受。

二、理论实证和经验实证

在规范研究还是实证研究的论争中,引起认识混乱的原因恰恰是对实证研究方法本身了解的不够深入、认识的不够清晰。实证分析可以分为理论实证(或逻辑实证、分析性实证)或经验实证(empirical)两个相互联系而又可以独立进行的部分和阶段。前者的任务在于提供一个概括的体系或框架(framework),对现实关系究竟是怎样的问题,作出理论上和逻辑上的分析和解答;后者的目的在于对理论实证得出的结论和假说进行经验检验,以确定其真理和谬误所在,亦即证实或证伪。因此,进行实证分析,首先要建立理论模型,提出理论假设,进行抽象的深入的理论分析,然后在理论的指导下进行经验检验,证实或者证伪假说,得出带规律性的结论,亦即达到理论上的解释能力和预测价值。虽然理论实证和经验实证可以分别进行,但同时二者又是相互联系的。因为经验观察到的事物总是具体的,各种因素的影响和作用都包括在其中,只有进行抽象的理论分析,从理论上说明了每个因素的作用和相互关系,才能真正理解并把握事物的内在规律性。不仅如此,理论概念和理论范畴并不一定能够作为实证分析的指标和工具。因为,理论概念必须抽象掉许多次要因素,而经验研究所定义的指标及其据此获得的资料和数据往往是多种因素综合作用的结果。因此,在进行经验实证时,必须注意从理论概念向实证指标的过渡,实证指标的选择和设计必须尽量与理论概念相接近。这样,才能保证实证结论的严密性。

当前,不少中国会计学者进行的经验实证分析,都存在一个共性的问题,就是缺乏应有的理论指导和理论分析的框架,尤其是缺乏足够的微观经济学、金融理财学等会计的“基础学科”的理论分析框架和经过严谨理论研究之后得出的切合中国实际情况的理论。缺乏基础性理论框架,就变成了为实证而实证。尽管这类研究中,作者搜集了数据,构造数学模型并作了回归分析,但是由于缺乏理论指导,给人一种玩弄数字游戏的印象。因而,其结果的解释能力和预测价值就值得怀疑。对会计研究而言,由于缺乏经济学和财务学的理论框架和相应的经验实证的结果,造成了不少研究要么不加分析地把以美国为代表的西方国家的相关理论框架作为展开研究的基础性理论,要么简单地以“中国特色”为由,笼统含糊地将现实观察到的现象加以总结描述,即作为被检验的假说。如果说,在中国实证会计研究刚刚起步的时候,把西方学者用英语发表的实证研究论文的模型或分析框架拿过来,照着他们撰写实证论文的典型步骤和程式,加上中国的经验数据,做一遍练习题,是一种学术革命的先驱行为的话,那么,在经过了起步阶段的摸索之后的今天,再继续这种“照着例题做习题”的方式进行研究,就不得不说这是中国会计学术研究的悲哀了。

针对会计研究缺乏中国的理论经济学和金融财务学理论支持的问题,笔者建议,一方面,扩大“会计学研究的经济学视野”。应当看到,经过20年来的改革开放,中国的经济学研究取得了显著的进步和飞速的发展。从各种中国经济学理论成果中汲取丰富的养分,加以整理、总结,综合利用,可以提炼出具有相当解释能力的理论供会计学研究参考。另一方面,若没有现成的或比较现成的经济和财务理论,会计学者就必须立足自身,加紧研究,补上这一课。

最后需要澄清一个认识上的误区。许多学生,包括不少已有一定学术地位的专家学者,只要看到研究论文中没有数理统计的计量分析、数据采样,便会认为是规范研究。这实际上走入了一个“形式”误区。实证(positive)是和规范(normative)相对应的概念,两者从研究方法的命题选择上相互区别,但由于它们同时都可以进行归纳分析和演绎分析,所以在形式上,特别是在使用自然语言加以理论表述时,并没有明显的区别。另外补充一点,在西方,normativeaccounting和positiveaccounting本来的含义是前者是指现值会计(presentvaluebasedaccounting),即符合理想假设前提条件环境下的会计;后者是指现实世界中被各种原则、准则所约束,但同时又具有多种备选方案可供选择和管理(management)的会计。四、学术范式的国际化和本土化经济学也好,会计学也好,都是“西学”。在改革开放的初期,谁能先看到国外的研究成果或者谁先翻译国外的研究成果,谁就能在工作、学术研究上处于领先的地位。不管是否承认,当代学者,都以能用英文在国际一流学术刊物上为荣耀。既然将在国外刊物作为学术研究的激励之一,那么,作者就不得不遵守西方的学术规范、使用别人可以接受的表述方式,做到无论在自然语言还是理论概念甚至展开分析论证的方式上和西方保持一致,至少是要向西方靠拢。采用实证的方法进行学术理论研究,实际上也成为一个是否能够融入主流的问题。

所谓融入主流,概括地说,就是要接受、采纳和遵从主流的学术规范和学术传统。主要包括学术的自由主义精神、理性主义前提、经验主义内容和实证主义方法。融入主流,首先要在上述四个方面接受并且掌握这些思维习惯。同时应当充分地认识到,中国当代的经济改革过程,无论在实践中还是在理论上,都是充满巨大挑战的,很多问题是资本主义和社会主义的传统理论无法解释的,甚至是传统理论不曾提出的。这就给学者们提供了不可多得的机会,来记录这段无法重复的历史,发现并提出新的问题、形成新的概念并进行理论的创新。在这方面中国学者具有无法比拟的地域优势。融入主流不仅意味着要接受和采纳,而且主要是创新和发展。会计理论研究中,中国学者还做得不够。比如,美国FASB提出的财务会计概念框架是以“决策有用观”为前提的,这是由著名的特鲁布拉特报告经过广泛的实证调查后提出来的。中国如果要采纳或不采纳这一观念,同样也需要以中国的实际情况为前提。如果能够做一次中国的会计信息用户的研究,结论将会具有深远的意义。

科学是没有国界,也是没有国别的。自然科学是这样,社会科学同样也是这样。只有科学形成和发展的具体环境以及科学原理的具体应用是有国别特色的,受具体的历史、社会条件制约的,任何国家的科学家,包括社会科学家,对科学发展作出的贡献,都具有普遍的意义。因此,笔者不以为存在着东西方两种经济科学、会计学,也不相信在基础理论层次上会有什么“中国特色的会计学”。例如,当今中国会计学研究最大的问题就是“会计信息失真”。这个问题其实在国际上也具有相当的普遍性,但在中国表现得更为显著和突出。从事这一问题的研究,首先就不得不为“失真”找到或者说界定一个可供研究的概念,来衡量所谓的“失真”的程度。换言之,必须首先解决何为会计信息质量高或低的判断标准。如果连这个基础性的理论概念或标准都无法确定的话,进一步的有关“失真”的性质、原因、程度等一系列的问题就缺乏判断的基础,理论模型的建立就会存在相当的困难。那么经验研究所必需的变量的选取一定存在错误和偏差,又怎能希冀得出科学、正确的结论,又怎能找到减少“失真”的药方?

举这个例子,无非说明两点:(1)美国财务会计概念框架中用以衡量会计信息质量的相关性、可靠性概念,在研究“中国会计信息失真”问题时,为了保持所谓中国特色,为了给人以本土化的感觉,就要使用真实性概念,那么,是否“失真”问题一定就要使用真实性概念?如果觉得美国的概念和标准存在不足,就应该提出自己的理论主张与之争辩,但是,笔者至今还没有看到这方面有独到见解的学术主张,更没有看到逻辑严密的模型以及有充分证据的经验验证研究结果。关于“失真”的会计论文可谓汗牛充栋,但事实上许多研究者对这一问题都未真正地做到深入分析和高度抽象。判断会计信息质量高低的标准是会计基础理论问题,也是一个人类共同的学术课题,无所谓国界的区别,也是无法也无需本土化的。非要在基本范畴问题上强调所谓特色,只能是走入误区。(2)当我们有朝一日对判断会计信息质量高低的标准取得相当的共识后,就必须坚持把眼光聚焦在中国这块土壤上,对中国会计信息质量是高还是低、会计信息质量差的程度、引起的原因、解决的途径等问题。

从会计研究的发展史来看,学术界在最初的研究中积极参与规范研究,但是到了20世纪70年代后,逐渐转为实证研究模式,与规范研究分道扬镳,把带着技术开发性质的规范研究留给了实务界和规则制定机构⑤。笔者对上述“分工论”,即学术界主要采用实证会计研究方法进行理论研究,而实务界则主要采用规范研究的方法进行新的会计方法的开拓和对已有实务的规范,给予肯定。这种分工,既具有学理上的可行性和合理性,又有别国成功的实践经验。在学理上,既然说实证方法解决“是什么样的”这类问题,必然的就把会计系统作为一个自变量,放到了整个社会经济环境这个“大函数”、“大方程”当中,研究会计系统的变化怎样影响整个经济和社会环境的,或者反之,找到社会经济环境中是什么因素以何种方式影响会计系统的逻辑关系。正是由于实证研究方法,把传统的会计研究的范围扩大到了经济、文化、法律等整个社会。而传统的规范研究,则更为关注应该使用何种会计确认和计量方法、应该采用何种会计信息的呈报方式等会计系统内部的问题。对于解决会计实务问题,规范研究来得更为直接有效。所以,基于两种研究方法本身的特点,学术界更多地使用实证方法而实务界更多地使用规范方法是有内在必然性的。对于会计这样一门实践性和时效性都很强的应用经济类学科,实证研究和规范研究从来都是相互补充的研究方法。重实证、轻规范或者重规范、轻实证都是不正确的学术偏见。正如厦门大学教授曲晓辉所言:“实践证明,规范研究方法虽然存在一定的局限,但仍然不失为一种科学的研究方法,是进行科学研究不可或缺的手段。最近二三十年来,我们的规范会计研究并非太多而是太少,我国现存会计文献资料中的学术性成果的数量远远逊色于介绍、议论类的文字表述。”此外,就中国的现状来看,学术界仍然需要为政府进行政策性、决策性研究,为实务界的对策性研究提供人力资源和智力资源。值得予以重视的是,学者在身兼数职,既要撰写学术理论文章,研究基础理论问题,又要为政府出谋划策,还要在报刊杂志上撰写专栏文章为大众答疑解惑的时候,必须摆正角色的定位。

三、会计研究中的学术批评学术批评对于学术的进步和理论的发展是非常重要的,以至于无论怎么强调也不过分。它是学术研究和理论探索活动不可或缺的内容之一,是学者相互交往的主要方式。其作用在于:一是通过学术批评可以逐步建立一套严格的学术规范,使学者们的行为和学术活动有章可循,有规则可依;二是可以对学术作品进行检验,开拓新的研究领域和探索方向;三是可以增进学者之间的友谊和交流,形成健康向上的学术氛围和研究环境。因此,严肃认真的学术批评是理论发展的巨大杠杆,也是繁荣学术的必由之路。反观会计学术界的学术批评现状,总感到意犹未尽。学术刊物上的商榷性文章和批评性评论罕见,但“广告式”、“推销式”的书评和文评则常常充斥于序言和文献介绍当中。其实,对学术理论作品的评论,可以存在不同的方法:可以是书面的,如撰写相关的评论文章在相同的刊物上发表;也可以是口头的,如在学术研讨会上对会议的交流文章做评论、向文章作者指出选题、数据、论证方法等方面的失误和遗漏所在;还有最常用的和最经济的方法是在学术机构的内部,主要集中在各大专院校的会计系,在教授、研究人员、博士后、博士研究生、硕士研究生中,定期或不定期地举办讨论会,针对同事、同学发表的、未发表的研究习作展开“毫不留情的”批评。

实证研究方法的应用和推广,离不开严肃、认真甚至是尖锐的学术批评,这是由实证研究方法自身的特性所决定的。正因为以事实判断为基础的实证研究方法,包括了可由各个主体进行事后检验的有关事实和论断,所以其研究的前提、路径和结论,对他人而言都是透明的、可以被重复执行的。因此,运用实证方法进行的研究,更具备了被同行专家“挑刺”的可能,进行学术批评也不会落入“一头钻入概念体系”的会计理论争鸣的老套子当中。但也许正因为会计实证研究需要具备更为广博而深厚的经济学、财务学理论功力,付出更多艰辛而扎实的学术劳动,所以目前还很少有“傻瓜”把别人已经完成的研究再重新做一遍的事例,也就无从产生向别人挑战的勇气

注释:

①“POSITIVEACCOUNTINGTHEORY”,PRENTICE2HALL,INC1,ENGLEWWOODCLIFFS,NEWJERSEY,1986。②在此,不得不提到由陈信元、叶鹏飞、薛建峰合作完成的论文———《中国的会计环境———一个分析框架》(载于《会计研究》2000年第8期第8页)。该文以严谨的态度,从会计的角度,采用微观经济学的方法,对影响中国会计的诸环境因素的行为方式做了比较全面的分析,为进一步的理论实证工作和在此基础上的经验实证研究做出了开创性的工作。③张建伟《:会计学研究的经济学视野》,载于《会计研究》1999年第5期。④孙铮《:如何理解中国特色的会计》,载于《会计研究》2000年第2期。⑤这一观点最初是由上海财经大学博士研究生薛建峰在学术讨论中提出的,笔者深受启发。⑥曲晓辉《:中国特色的会计解读》,载于《会计研究》2000年第4期。