风险规避的措施范文

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第1篇

[关键词] 审计风险 特征 成因 对策

所谓审计风险，就是审计发表不恰当的审计意见的可能性。在审计实务中，由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，有时可能会错误地估计和判断审计事项，以至发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞弊行为未能提示出来，从而受到有关人的指控并遭受某种损失。所以，我们有必要探讨一下审计风险的成因及相应的对策等。

一、审计风险的基本特征

审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风险的内涵之后，应继续阐述审计风险的特征，并说明在我国社会主义市场经济下的特有表现。

1.审计风险的客观性。现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。即审计人员要承担一定程度的做出错误审计结论的风险。

2.审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。

3.审计风险的潜在性。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。

二、审计风险形成的原因

既然审计分析是客观存在的，是不能够被消除的，那么准确的认识和把握显得尤为重要，因此，下面将从主客观方面来分析它的成因，以便我们更好地了解审计风险的形成。

1.审计风险形成的客观原因:(1)被审计单位的经营环境，特别是行业和环境因素；(2)被审计单位的经济性质和业务性质；(3)审计对象十分复杂，审计内容特别广泛。

2.审计风险形成的主观原因:(1)审计人员经验和能力的有限性：审计能力的相对有限，使审计结果的准确性难以达到社会的全部期望，或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致，这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷之中。这种认识从另一个方面表明，审计人员对审计结论承担一定的风险。(2)管理人员的品行和能力：审计工作要求审计人员是德才兼备的人才，他们必须具有高尚的品德和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但是，由于种种因素，难以使所有审计人员都能够达到上述要求，这就不可避免地会限制审计工作的开展，影响审计工作质量。（3）管理人员特别是财会人员的变动：如果一个企业的财会管理人员或者领导层更换十分频繁，那么当中存在的错漏报可能就会变大，注册会计师也应该给予更多的关注。（4）现代审计方法本身存在缺陷：现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要的前提，并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，因而审查的结果必然带有一定的误差。

二、规避审计风险的措施

1.完善效益审计法律规范体系。首先，要在《审计法》和相关法律中确立效益审计的地位，把效益审计作为各级审计机关开展审计工作的重要内容，使效益审计制度化;其次，要在现有审计的基础上，认真总结在以往审计中取得的效益评价的经验，吸取当前效益审计的理论研究成果，制定系统、全面的效益审计准则;再次，必须要建立一套科学可行的效益评价指标体系。

2.提高审计人员的素质，即从理念层面规避审计风险。效益审计要求审计人员熟悉被审计单位的业务流程，了解被审计单位业务领域的基本情况和存在的问题，掌握相关的专业技术知识，以便能对审计对象的经济效益做出切合实际的评价。素质应该是综合素质，包括“德”与“才”两个方面。

3.积极探索效益审计方法，在约束机制上来规避审计风险。约束机制主要是利益约束机制。只要一个人的工作与其利益及前途挂钩，其责任心自然就增强了，风险意识自然就浓了。合伙制是一种较好的利益约束机制，是注册会计师行业的发展方向。合伙制可以让每一个执业者真正地成为风险主体，真正地珍惜自己的执业资格。

4.从实施层面来规避审计风险，加强效益审计风险评估与控制的研究。实施层面主要是对业务承接、审计、报告签发整个过程进行监控，扫除风险。在业务承接时，任何业务的承接，都应该由出资人把关。审计实施过程中，要严格按照规定来做，层层把关，层层落实责任，报告签发权一定要集中在事务所出资人手中。在程序上，一定要完善，包括起草、打印、加盖印章等。

基本审计风险点就是会计中容易出现舞弊而导致注册会计师风险增加的地方，审计人员可以在实践中不断积累和总结，将这些风险点存入风险库，并且在审计计划中单独列出一个“风险关注计划”，将这些风险点作为重要的关注对象。当然，还要具体问题具体分析，关注的对象不能仅局限于风险库中列出的现有的风险点。审计案例则应主要作为培训使用，这些案例可以提高注册会计师的专业判断能力。

总之，风险是一个人人都必须面对而无法回避的永恒话题，当然审计活动过程中也不除外。但只要我们正确地认识了风险，并设法控制、减少风险的发生，那我们一定会从中受益的。

参考文献:

[1]吕先锫:《审计》[M].西南财经大学出版社，2006，(7）

第2篇

【关键词】企业 国际贸易 风险

在经历了2008年的全球性经济危机以后，近年来，我国国际贸易的总体态势较为平稳，为我国企业的发展提供了非常好的发展机遇，对于我国经济增长所具有的拉动作用也变得愈加明显。但是，在看到我国国际贸易所取得的成绩同时，还应看到一些制约我国国际贸易发展的风险，并积极采取有效措施加以应对。

一、我国企业面临国际贸易风险的内容

（一）政策上的风险

主要来自于全球各国贸易磨擦的不断加剧、反倾销案件持续增加和技术性贸易壁垒的普遍存在。如今，全球贸易关系越来越复杂。一方面是全球经济一体化使贸易自由化成为贸易发展的新趋势；另一方面则是世贸组织框架之下的区域经济合作得到了十分快速的发展，各类排他性贸易保护主义开始抬头。尽管关税壁垒这一保护本国市场的手段越来越透明，然而，依然有一些发达国家运用技术性贸易壁垒来制订产品标准，将他国竞争企业排挤出本国市场。

（二）操作上的风险

在国际贸易合同的各项条款之中，价格条款也被称之为贸易术语。不但如此，贸易术语作为一种国际贸易的惯例，还将明确国际贸易双方各自的权利与义务。所以，怎样合理地操作贸易术语显得十分重要。假如我国的各外贸企业并不熟悉国际通用的贸易术语，那些就会在国际贸易中出现操作上的不恰当，这样也就很容易为国外的不法商人所利用，以至于产生不必要的贸易纠纷，甚至还会导致相当惨重的经济损失。

（三）汇率上的风险

和国内贸易主要是以本币为清算对象有所不同的是，国际贸易中进出口贸易之结算具有本币和外币间的折算比率这一问题。同时，这一比率由于国际外汇市场出现波动而有所浮动，造成企业的实际收入随之有所波动，为企业带来了一定的贸易风险。因此，切实防范外汇风险已成为外贸出口企业必须认真关注的重要问题。一旦出现外汇汇率波动，将直接或者间接地影响到企业的外币支出以及外币收入等业务，进而导致外贸型企业净利润有所减少。

二、我国企业规避国际贸易风险的有效措施

（一）严查贸易伙伴企业资信状况

在目前的国际贸易业务中，贸易伙伴企业的资信状况显得极为重要。为了能够找到资信较好的贸易合作伙伴，应当在合作之前对对方的资信状况实施严格调查。资信调查既包括进出口双方之间的资信调查。在签订合同以前，进出口双方要慎重地选择好贸易合作伙伴，运用一定的措施来调查对方的资信情况。调查途径主要是通过委托专业咨询企业或者是借助于银行行对该贸易伙伴实施资信状况调查。

（二）加大对人民币汇率的调控力度

中国的货币与汇率政策是依据本国国情加以制定的，要考虑到具体国情和广大人民的切身利益。人民币汇率应当在合理和均衡的基础上保持基本稳定。对于中国这种发展中国家来说，美元无论是升还是贬，强势的经济体均可运用国际货币体系以转嫁危机，从而获得更多的经济利益却不承担相应责任。所以，要坚定不移地反对贸易保护主义政策，反对使用强制性办法以迫使他国提升汇率。

（三）运用技术手段切实转移风险

在实施国际贸易的过程中，外贸企业可运用以下技术手段，有效转移风险。国际贸易主体要依据贸易具体状况来选择合理的转移技术措施：一是合理投保货物运输险。因为国际货运的路途一般都十分遥远，运输所需时间较长，有大量风险隐患出现在货物流转之中。为转嫁货物在运输中所产生的风险性损失，企业很有必要办理货运险，从而有利于企业强化经济核算，有利于促进外贸事业的发展。二是妥善利用出口信用保险。这是一种由国家提供基金，由专门保险机构向出口商所提供的一种政策性保险业务，其承保对象主要是一般商业保险企业并不愿承保的信用风险，能够有效弥补货运险所无法覆盖到的保险内容。三是积极引入国际保理业务。保理商能够提供各种综合性的财务服务，外贸企业可通过该业务以保障货款所具有的安全性，规避收汇过程中的风险。四是合理运用银行保函。保函可以十分广泛地在外贸业务中运用。我国外贸企业应当善于依据外贸业务的具体状况，合理选用合适的保函以保障本企业的利益。五是合理运用备用信用证。该证还被称之为担保信用证或者履约信用证，可以用在投标、还款保证、货款预付以及赊销等各项业务之中。对于一部分在法律上禁止银行办理保函业务的国家，就可用备用信用证来替代保函对受益人实施担保。

（四）遵循国际贸易惯例

国际贸易的通例主要是指由某个国际性组织或者商业性团体制定出来的关于国际贸易的一些通则、准则与规矩，目前已为绝大多数国家的金融贸易工作者所掌握，并被广泛运用。企业在签定合同、交付货物、结算货款等过程中应当严格依据进出口贸易操作程序来办事，确保使用银行信用以完成货款结算工作，妥善处理好合同、信用证、单据和货物相互间关系，特别是信用证和单据之间的密切关系，从而做到单证和单单一致，确保货款能够及时清偿。

第3篇

摘 要 由于经济全球化发展的加速，企业的生存环境变得复杂起来，特别指出的是涉及外汇使用或者大宗产品购销的企业，在全球市场中，具有利用金融衍生工具抵抗风险的能力是必须的。企业参与套期保值的效果最后会在财务会计报表中得到体现，本文主要分析了企业套期保值的风险存在形式，及探讨了套期保值的风险规避方式与应对措施。

关键词 套期保值 财务会计 风险规避 应对措施

一、企业套期保值的风险存在形式

企业在期贷市场中运用套期保值的方法，可以转移出去价格不确定性的风险，从而可以达到减小或者规避价格波动风险的目的。企业能正确认识套期保值中存在的风险，会更好地利用期贷市场。企业套期保值的风险形式可总结为如下几点。

1.基差风险

从理论上讲，基差风险具有一定的收敛性，由于到期日的接近，指数期贷价格和现贷指数逐渐趋向于一致，反之，如果期贷合约与保值期到期日不一样的话，就会存在基差风险。

2.逐日结算风险

根据期贷交易实行逐日结算和保证金交易制度，如果出现不利的变动，投资者可以将保证金补足到规定的标准。

3.投机风险

在交易上，套期保值与商品投机没有根本的区别，而商品投机可以给企业带来巨大的利润，这样会使企业不严格执行套期保值方案，可能会带来损失。

4.市场交易规则差异的风险

其实，股指期贷市场采用的是T+0交易制度，但当前股市采用的却是T+1交易制度。由于投资者的指数套利中会出现现贷头寸不能当日对冲的问题，所以可能会导致套利交易的失效。

5.交叉套期保值风险

存在交叉套期保值风险的情况，就是套期工具与要保值的资产的市场不同或者股指期贷标的指数走势不完全相同。

二、套期保值财务会计风险规避方式

1.企业应定期对套期保值进行风险评估

企业可以通过加强风险的动态监督管理，并且对套期保值进行定期的风险评估，来体现坚持规范运作的理念。在发生交易时，企业要认真检查自己每笔交易的资金情况和具体情况。这就需要财务会计人员协调好期贷和现贷以及其他资金的配比，并安排好企业的资金预算。

2.企业应加强对套期保值的信息披露

对此，第一步可以先改进传统会计报表的编报方式和结构；第二步可以一步步通过扩大谨慎性原则的应用范围，来实现防范风险；最后一步可以从金融衍生工具风险的表外进行披露。在套期保值会计中，会要求企业动态反映期贷头寸的情况，因此相关负责人可以根据及时了解的企业财务状况进行安排生产经营活动。

3.企业应建立专业的套期保值团队

由于企业缺乏内部期贷专家，所以容易被误导参与场外的的交易。财务会计人员、熟悉现贷市场的业务人员和熟悉国内外期贷市场的投资专家组成了套期保值的专业团队，可以让财务会计人员在进行套期保值的可行性研究之前，对资金需求量和成本上进行预测，在套期保值过程中可以跟踪了解和监控盈亏与保证金的问题，在套期保值之后可以对套期保值业务进行核算，并提高自身的风险意识。

4.企业应建立健全的内部监督管理体制和风险控制体系

由于内控机制不健全，没有及时发现交易员建立的远远超过了企业自身交易和生产能力的头寸，又或者是企业管理员没有根据企业的实际情况制定科学的保值方案，导致国内许多套期保值失败了。在必要的时候，可以直接由主管部门干预，防止因为内部的管理不善而产生损失。

三、完善套期保值风险规避的应对措施

1.准确地评价套期保值的效果

评价达到套期保值的目标，就是实现企业股票风险或者现贷经营风险的对冲和风险，即评价套期保值的效果。可以从期贷与现贷两个市场的盈亏相抵后的净值看是否达到了预期目标这个方面，来看套期保值的效果。在新会计制度规定下，企业统一采用了的允许价值计量属性：1.在现金流量套期中，套期工具分有效部分和无效部分两部分，有效部门计入所有者权益，无效部分直接计入损益；2.在公允价值套期中，套期工具不管是基础工具还是衍生工具，都会因公允价值产生的损益计入当期损益，而且被套项目也会因被套风险形成的损失或利得计入当期损益，，并调整被套项目的账面价值。对于原来计入所有权益的有关损失或利得和原来确认的损失或利得，作为可以预期交易的被套项目，可以在负债或者金融资产影响企业损益的同期间转出，并计入当期损益。由于这一会计处理方法，使因市场因素变动引起的价值变化能够在同期实现得到了保证，并且能够实现同期相抵，及时在财务会计报表中体现出套期保值的经济效果，更能够动态的反映期贷寸头的套期保值经济效果。

2.根据需要建立套期保值的应急处理机制

由于市场形势的逐渐变化，会时时刻刻影响到企业套期保值的效果。根据套期保值的最终目的就是想要收益大于风险，并且在交易过程中常见的事情就是出现风险，所以如何能最大限度地减少风险，及时有效地应付套期保值头寸的不利变化，企业必须建立应急处理机制。为了建立应急处理机制，首先为了在遇到风险时做好必要的准备，要建立判断标准，并做好调查情况和准备；其次根据普通的投资者不容易把握套期保值的交易价格什么时候达到极点，还要确定止损与止盈点，假如行情较大时，期贷价格就会严重脱离现贷市场价格，所以不管是向有利或者不利的方向发展，为了能够帮助你赚取之间的差价，并且最大限度地降低损失或者锁定利润，企业要确定止损和止盈点，并平仓止损或者止盈。风险控制人员应实时盯市，如果发现达到了止损止盈点，就应该严格监督操作人员平仓。

参考文献：

[1]姜昌武，卢赣平.套期保值实务.中国金融出版社.2010.9.

[2]中国期贷业协会.套期保值与套利交易.中国财政经济出版社.2006.3.