水环境治理难点范文

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第1篇

关键词:水污染综合治理;环境审计;绩效审计

中图分类号:F239文献标识码:A

一、研究意义

滇池是目前中国污染最严重的内陆淡水湖泊之一,滇池污染治理已被列入云南省重点督查的20个重大建设项目之一。根据滇池治理长期规划,从2008年到2020年,滇池治理投入资金将突破1,000亿元。由此可见,对滇池的水污染治理进行审计工作是非常必要的。现阶段,环境审计更注重其中的财务审计与合规性审计,而忽视了环境绩效审计的重要性。本文结合云南滇池水污染治理的审计实践,对环境绩效审计方法进行了研究,以期推动环境绩效审计在我国的发展。

二、国内外研究现状

(一)国外环境绩效审计方法研究现状。英国绩效审计开发了如问题解析法、碰头会法、绘制结构关系图等一系列适合于绩效审计的特殊方法,保证了绩效审计的顺利开展。英国绩效审计已基本形成体系,正在实践中不断成熟。

瑞典国家审计署采用的三种绩效审计方法:目标实现法、控制方法、系统控制方法等。其中,目标实现法是指主要检查环境部门完成法律规定的环境目标的情况,将环境目标作为开展环境审计的起点;控制方法是为保证环境目标的实现国家建立的控制措施,包括禁止使用某些物质、环境方面的收费、信息披露等方面;系统控制方法,侧重调查各部门为实现环境目标而采取措施以及采取措施的实际效果。

德国环境绩效审计也采取了多种形式:抽样审计、项目审计、重点审计、横向审计、定向审计和措施审计等。

美国环境绩效审计方法分为数据收集方法和数据分析方法。其中,资料收集方法包括采访、调查、观察和查阅档案等;数据分析方法包括对信息进行比较分析、成本收益分析、统计定性和定量分析、回归分析等。

(二)国内环境绩效审计方法研究现状。我国环境绩效审计方法的研究,目前还没有形成比较系统和成熟的方法,仍处于一种摸索阶段,其主要观点和方法如下:

1、对环境绩效审计方法的必要性研究。陈正兴认为对环境审计方法进行系统研究,不仅有助于完善审计学科体系,而且有助于指导环境审计工作的实践。宋尉在深化环境审计的思考中提到环境绩效审计是一种新型审计,必须了解环境绩效审计方法才能搞好环境审计。

2、对采用常规环境绩效审计方法的研究。关于环境绩效审计的方法,大家一致认为常规的审计方法通常也适用于环境绩效审计。浙江省审计学会课题组在开展我国环境审计的构想中提到开展环境审计的方法,常规的审计方法同样适用于环境绩效审计,包括审阅、核对、查询、观察、鉴定、分析性复核等。

3、对借用相关学科方法的研究。关于借用相关学科方法尤其是环境经济学、环境工程学的方法,多数学者的观点一致。宋尉提到环境审计是一种新型审计,常规的财务审计、绩效审计方法同样适用于环境绩效审计,只是这些环境绩效审计方法应与环境问题的产生和治理紧密联系起来。

三、滇池水污染治理环境审计现状

通过对昆明市政府审计部门进行了实地调研,发现昆明地方政府几乎没有组织过专门的环境审计工作,在其他工作中伴随进行的环境审计工作的内容极其狭窄。通过对调查的深入分析,滇池水域环境审计中存在的问题具体表现为:

(一)我国审计立法不够完善,缺乏水污染治理环境审计准则指导。目前,我国环境审计仍然处于起步阶段,尽管我国现已颁布了环境保护法律、与环境相关的资源保护法律,基本形成了审计及环境法律法规监督体系,但仍然缺乏具体实施的指导,也缺乏环境审计的具体实施办法和评估标准。从滇池水域环境审计的实践看,缺乏环境审计准则的指导与规范使得环境审计工作遇到许多困难。环境审计人员在环境审计中只能借鉴传统的财务审计的方法,然而环境审计同财务审计在许多方面存在差异,例如环境审计有不同于财务审计的目标、方法和程序。财务审计的方法不能满足环境审计的需要,使得环境审计的开展遇到许多困难。

(二)环境审计范围过窄、内容单一。由于我国环境审计开展较迟,目前仍缺少系统的环境审计理论阐述,审计工作中的主要问题为审计内容过于单一。调查表明滇池水域目前进行的与环境相关的审计主要是环保资金财务收支审计。环保资金财务收支审计主要审计环保资金收支的真实性、合法性。财务收支审计当然是环境审计工作中的重要内容,但环境审计工作不应该局限于此,更多的如环境审计依据、绩效审计、环境经济政策也应当纳入环境审计范围之中。

(三)环境审计人员素质有待提高。从滇池水域的环境审计看出,审计人员单独承担专门水污染治理环境审计任务还有一定困难。环境审计是一门交叉性的学科,其深度和广度对审计人员的素质是一个很大的挑战。它不仅要求审计工作人员懂得审计方面的知识,还要具备一些其他学科如社会学、环境法规、工程学等多方面的知识。而从目前审计人员的现状看,还难以适应环境审计的发展要求。

四、加强滇池水污染治理环境审计初步构想

(一)转变思路,推进绩效审计。对滇池水域进行的环境审计,应该把“评价水污染防治取得的效益――查找效益不高的原因――提出意见和建议促进水污染防治”作为效益审计的基本思路。在这种思路下,把财务收支审计中发现的一些违法违规问题作为效益审计的基础和素材,作进一步审计挖掘,对治理效益不高的原因进行分析,进而有针对性地提出对水污染治理的意见和建议。这样就可以将效益审计与财务收支审计结合起来,使审计项目最终落到效益审计上。

(二)积极探索滇池水污染治理效益审计方法。对于滇池水污染治理环境审计可以尝试效益审计方法。在搜集数据时,可以采取实地观察、问卷和表格调查等方法获取有关数据,同时还可以借用其他学科领域的分析方法,例如市场价值法(即分析水质变化引起的渔业、农业产值变化)、人力资本法(即分析水质变化导致人类患某些疾病的概率,进而分析对国内生产总值的影响)、机会成本法(即分析水质改善后,取水距离的缩短带来的管道建设成本的降低)等,将环境变化带来的收益或损失予以货币化,用以评价水污染治理的环境效益。另外,为了监督评价环保部门及有关部门的工作绩效,应建立一套科学的环保指标体系,在环境监测的基础上,对不符合环保指标要求的进行跟踪审计,分清责任,监督环保部门及有关部门改进工作,使环保政策和措施真正落到实处。

(三)积极开展联合审计,逐步提高环境审计人员自身素质。环境审计既涉及到财务审计,又涉及到绩效审计和合规性审计,具有极强的专业性、技术性和综合性,这对审计人员提出了较高的要求。滇池地方政府可以通过进修班、组织交流会等形式提高环境审计人员的素质,建立一支合格的环境审计人员队伍。

通过调查研究,可以预见,在不久的将来,无论国内还是国外,环境绩效审计研究方法都不会仅限于常规审计方法,它与其他相关学科如环境工程学、环境经济学等学科将会更紧密地融合在一起;而其可操作性更强,理论体系也会更加完善,能够在实务中得到更广泛的应用。最后,希望能向社会推广应用这一针对水污染治理的环境绩效审计方法,从而提高社会的整体效益。

(作者单位:1.云南财经大学会计学院;2.青岛理工大学商学院)

主要参考文献:

[1]刘长翠.环境审计研究,历史、现状与未来[J].审计研究,2005.5.

[2]宋尉.深化环境审计的思考[J].现代审计,2003.5.

[3]浙江省审计学会课题组.太湖流域水污染综合治理环境审计实证研究[J].审计研究,2004.1.

[4]张文华,钱凤.我国环境审计初探[J].中国青年政治学院学报,2002.5.

第2篇

为使保护城市水环境的理念深入人心，我们应积极健全水环保税收制度。其一，扩大征税范围，动员全社会成员共同承担水环保责任，无论是企业还是居民，都应纳入征税范围，把收费改成征税，以有效限制企业、居民浪费水资源。其二，城市水环保税收标准需要改善，针对企业及个人消耗水资源的实际情况进行区别对待，一旦发生破坏水环境的行为就提高税收标准。其三，完善相关水环境污染税费政策。一直以来，城市环保部门的工作难点就是征收税费，应真正落实污染罚单，跟法律部门协商进行强制征收，以有效约束企业及居民的污染行为。另外，城市不仅要重视经济发展，还需加强调整其产业结构，努力提高企业的生产效率、技术含量等，鼓励企业启用绿色环保设备，努力降低企业对城市水环境造成的污染。

2科学治理城市水环境

2.1严格控制污染源

河流、湖泊等最主要的污染源之一就是城市生活污水及工业废水等。所以，城市有效治理水环境的先决条件是严格控制污染源。这不仅需要政府相关部门及时完善法律法规，还需要城市的水务监管机构依法办事，严格限制居民及企业的污染排放，严厉打击违法的水体污染行为。同时，城市应加强建设处理污水的设施，扩大污水处理厂的规模，争取将整个城区覆盖，确保一切生活污水、工业废水等经过有效的污水处理后才排放到河流、湖泊里，促使城市从根源处治理水环境污染问题。

2.2综合整治水环境

城市水环境的治理不能只在城区进行，而应实施综合整治，认真贯彻引、截、治、疏、保、管得六字方针，并以先城区后农村、先上游后下游、先重点后一般为综合整治原则，始终坚持引疏结合、截污先行、治保并重、多管齐下，有效实施城市水环境的综合治理措施。当然，水环境的综合整治需要各部门协调合作，重点推进建设城市截污管网及污水处理厂等，确保企业工业废水的排放达到标准，争取对城市水环境进行长效管护。

2.3加强雨污资源化

在城市水环境的治理中，污水回收利用也占据着重要的位置[2]。目前，城市水资源日趋贫乏，污水经过二次安全处理后可回收利用于市区的绿化、公园景观等，还可用于工业及道路喷洒，在投资较小的基础上将收获较可观的社会效益、经济效益。同时，城市新建的小区应加强建设水循环系统，完善小区的绿色基础设施，通过渗水管道、植树种草等方法有效控制雨水渗透，充分利用雨水资源，有效缓和城市水资源贫乏的困境，从而减轻城市水体污染。

3加强公众参与城市水环境治理

3.1强化城市水环境治理决策民主化

治理城市水环境是一个长期的过程，需要全社会的共同参与，努力实现公众参与治理水环境的权利，促使他们共同参与决策[3]。其一，城市水环境治理决策的过程应民主化，确保居民履行自己的民利，参与制定水环境的治理决策；其二，水环境治理的内容应民主化，促使治理决策及治理内容的制定能充分考虑公众的利益，重视群众给出的意见、建议，提高城市水环境治理决策的民主化程度。

3.2加强宣传教育，公开环境信息

保障公众的言论自由，并给予新闻媒体一定程度的言论自由，有效利用微信、微博等新型社会媒体为公众宣传水环境保护观念。建立信息平台，定期公布相关的环境信息，促使公众能及时了解城市水环境动态，从而有效提高水环境保护信息的公开度、透明度，鼓励公众监督非法污染企业及个人等，并通过奖励等手段有效激发出公众的监督热情，实现城市水环境治理的全员参与性。

3.3建立健全公众参与渠道

当然，如果参与渠道不畅通，公众就无法有效参与城市水环境治理。公众不管是参与水环境治理的决策还是监督，都需要政府相关部门建立健全参与渠道，邀请公众参加定期举行的信息会、听证会等，并鼓励他们为城市水环境的治理提出建议；官方设立举报平台，针对公众举报的信息进行公开，并告知公众后续的处理办法，定期收集公众意见，确保公众切实履行自己的监督权等。

4结语

第3篇

在众多参与者蜂拥而至的趋势下，水环境治理行业真的美好吗？笔者相信现有及未来一个时期的产业政策是将行业向健康、可持续的发展方向引导，但如果各方因素使得地方政府和参与企业两者不会做、做不好、不好做，那么行业的良性发展将受到严重制约。

地方政府的“不好做”体现在很难从需求出发，而是选择利益平衡

在我国，由于PPP和水环境综合整治刚刚起步，经验欠缺、单位成本较高，会存在“不会做、做不好”这两个问题。但是，随着治理模式成熟，这些问题能够得到比较好的解决。但“不好做”的问题，则对政府、参与企业以及水环境治理行业十分不利，这种情况在现阶段十分普遍，挑战更大。

政府层面的“不好做”主要由以下两方面的因素造成。一是PPP模式缺乏专门的立法，只有部委和地方相关政策文件对其进行规范，效力层级不高，系统性不强。这就使得PPP项目在推进实施的过程中随意性较大。

二是诸多水环境治理PPP项目，尤其是投资金额较大的项目，从酝酿识别阶段开始，就有很多环保/非环保公司、建筑公司等参与者介入进行角力。这就使得地方政府很难从需求角度出发，考虑当地需要什么样的供给才能使项目达到更好的效果。在摇摆不定、比权量力的过程中，政府最终的选择大多是利益平衡，而非真正满足项目需求。

比如，一个大项目一般有十几家甚至几十家企业在运作，地方政府选择参与企业的出发点往往是看哪家企业商务关系好、得罪谁的负面影响最小、谁承诺的条件优厚，而不是谁能把项目做优。

参与企业业务同质化严重，舍本逐末

企业层面的“不好做”主要体现在业务的同质化和舍本逐末两个方面。

细数国内水环境治理领域主流和非主流的企业，其业务类型、业务模式，乃至推介话语体系基本相同，几乎全部以“综合解决方案服务商”、“环境综合服务商”作为定位；几乎全部具有“融资、设计、建设、运营”产业链全覆盖等优势；几乎全部都有几个“全国/全球第一”的项目或设备。

且不论真实的水平和美好的愿景之间有多大差距，当自身和竞争对手同时具备上述属性时，水环境治理企业其实并没有“优势”和不可替代性。

而同质化的企业提供同质化的产品和服务，正推动水环境治理行业加速进入没有技术和模式创新基础的“伪成熟期”。

迈克尔・波特提出的三大竞争战略――总成本领先战略、差异化战略和集中化战略似乎完全不适用于我国水环境治理企业，至少笔者从没接触过选择并一贯执行三种战略之一的企业。

如果企业要做强保持竞争优势，就只能选择其中一种战略，而不能既想有成本优势又具有差异化服务，这样的企业是做不大的，这就是“夹层企业”。目前笔者了解的情况是业内没有一贯坚持一种战略的企业，都想做、都做，但不精深。

当水环境治理行业从快速发展转向成熟和衰退阶段时，当企业由盲从到理性时，我们就会发现很多事情没做好，甚至是错误的。那时，多数处于“夹层”的企业将会更加艰难。

同时，水环境治理行业区域垄断性较强，当行业快速发展时，竞争对手都在跑马圈地，不抢占意味着失去市场，无差异化的跟风导致低价恶性竞争愈演愈烈。

现阶段，收益率超过7%的水环境治理项目已经难觅踪迹，大多数项目收益率在2%～5%的水平。水环境治理项目和房屋装修类似，投入和选材的弹性很大，在项目收益难以覆盖融资成本的情况下，利润从何而来？

笔者认为，企业的“本”是价值，“末”是利润，有价值才能创造利润，有效供给才能创造需求。遗憾的是，多数水环境治理企业并没有“有效供给”的基础，而是通过股东背景、政商关系和同质化产品满足需求。

应加强招投标、工程建设监管，制定绩效考核办法

政府和企I囿于自身的“难处”，使得水环境项目落入“不好做”的境遇。那么要克服这些“难处”，笔者提出以下几方面的建议。

笔者认为，政府层面应该重点加强监管，创造公平竞争环境，倒逼企业升级。

财政部数据显示，截至2016年12月末，全国入库PPP项目11260个，投资额13.5万亿元。PPP热潮来袭是不争的事实，推广PPP需要完善政府监管体制建设才能保证PPP的持续发展。

具体来说，一是完善招投标监管，尤其是招标条件的合理性、歧视性和排他性。二是加强工程建设环节监管，杜绝工程分包、转包等现场，防止中标企业为节约建设成本导致的劣质工程。三是科学制定项目运营绩效考核办法和内容，使地方水环境实现长治久清，而非“假运营”坐等投资回款。

市场主体应优化战略、修炼内功

对于PPP项目参与企业，应该主要从战略执行、修炼内功与合理利润三个方面克服项目“不好做”的问题。

当前全球新一轮科技革命和产业变革蓄势待发，我国经济发展方式加速转变，传统长期战略规划的方式已经很难适应市场的“善变”，这就要求企业的战略要紧随市场而动。

制定战略相对容易，难点在于执行以及执行如何适应战略的不断调整。从战略制定到执行可概况为“定目标、找路径、配资源”，事实上，多数水环境治理企业仅停留在第一步，忽略了更重要的后两步。

水环境综合治理行业在我国仍属新鲜事物，多数企业将其作为主营业务的一项，“内功”普遍堪忧。2015年，按研发投入总量排名前10位的环保企业共计投入18.5亿元，前20名共计投入24.8亿元，前30名共计投入27.7亿元，约占当年合计营业收入的1%～3%左右。