初级财政税收范文
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第1篇
关键词：财政分权；增值税分成率；财政支出规模
一、 引言
1994年分税制改革以来，我国地方政府财政支出规模不断增长。根据赵文哲等（2010）的研究，在“分税制”改革之前，地方政府的预算基本持平，而在分税制改革之后，地方政府的财政赤字明显提高。学者从不同的角度解释了地方政府财政支出规模膨胀的原因：一种观点认为“分税制”所带来的转移支付制度是造成政府规模膨胀的主要原因，中央政府的转移支付会形成财政资金的“公共池”，地方政府为了争取“公共池”中的财政资源会竞相扩大财政支出（平新乔，2007）；另一种观点认为财政分权使得地方政府为吸引要素流动而展开竞争，从而能够约束地方政府的行为，提高财政效率，降低政府财政支出规模（李涛和周业安，2009）。
郭庆旺和贾俊雪（2010）的文章对财政分权对政府支出规模的影响机理进行了很好地总结，他们指出：一方面地方政府相对于中央政府具有更多的居民偏好信息，对公共物品的提供更了解，财政分权程度的增加能够强化地区间的竞争，而地方政府之间的竞争行为能够约束其行为，从而降低其财政支出规模（Brennan & Buchanan，1980）。Oates（1985）对于这一问题存在不同的观点，他认为财政分权程度的增加会增加地方居民的公共服务需求，从而使得地方政府增加财政支出规模。对财政分权与地方政府财政支出规模的影响的实证研究一直没有得到定论。Stein（1999）以20个拉美国家作为研究样本，研究发现财政分权程度的增加扩张了政府支出规模。Jin和Zou（2002）的研究则发现财政支出分权会促进政府规模的增加，但是收入分权则对支出规模具有负向影响。以往的研究存在的问题是没有找到合适的财政分权衡量指标，本文在前人的研究基础之上，利用省以下地方政府税收分成比率不同的事实，采用增值税分成率作为财政收入分权的衡量指标，实证检验了上述理论，本文的研究结论与Jin和Zou（2002）的研究结果保持一致，发现收入分权的增加能够有效遏制地方政府财政支出规模的膨胀。
二、 理论假设
根据上文的分析财政分权使得地方政府具有更强的财政自主性，提高了地方政府发展经济的积极性，从而使其提高财政支出效率，降低政府规模。在中国的分税制体制下，中央与省之间采取的是固定的税收分成制度，其中增值税在中央和地方之间按照75/25的比例进行分成，而企业所得税在中央和地方之间按照60/40的比例进行分成。但是，以上分成比例只是针对中央与地方而言，对于省级以下的政府其税收分成比例在各省之间有所不同，实际上，省以下的税收分成比例一般采取“弹性分成合同”（吕冰洋，2009）。本文针对这种差异性，实证研究了增值税分成率变化对基层政府财政支出规模的影响。
本文的研究使用基层政府的税收分成率衡量基层政府所受到的财政激励的大小，实证研究了基层政府税收分成对地方政府财政支出规模的影响。理论上，税收分成率的提高会对地方政府财政支出规模产生正负两个方面的影响：一方面，税收分成率的提高会提高地方政府发展经济的积极性，从而导致其扩大财政支出规模，干预经济运行；另一方面，税收分成率的加强地方政府所受到的财政激励，促进其提高财政支出效率，降低政府规模。
本文使用县域增值税分成率对县域税收分成进行了度量，利用我国县域财政经济数据对以上理论假设进行了实证检验，实证结果发现：在控制了其他影响基层政府财政支出规模的因素之后，地方政府增值税分成率的提高会导致地方政府财政支出规模的缩小，本文的研究结论认为税收分成对财政支出规模影响的第二种效应大于第一种效应，即税收分成率的提高促进了基层政府的财政支出效率改善，降低了基层政府财政支出规模。
三、 实证结果与分析
1. 计量模型与变量。本文使用面板数据模型进行估计，计量回归模型如下：
第2篇
【关键词】财政支出 税收 长期 经济增长
一、财政支出与税收现状
随着我国经济体制改革，我国的财政制度与税收制度也在不断调整，在国民经济快速增长下，我国财政总收支呈现高速的增长状况，尽管我国财政呈现增长趋势，但这种持续增长尽是翘尾因素下的表象，其财政状况并不乐观，与往年财政收入相比，其增长率是有所下降的。从实施分税制之后，我国的税收收入不断上涨，如我国在2012年税收的总收入为10万亿元以上，同比增长率为12.1%，增长速度略有回落，从季度上来看，税收呈现前高后低与逐步回落的趋势，并在第四季度有所回升，出现经济增速回落，主要是由于经济增长步伐放缓，减税政策与企业效益增长下滑所致。在经济体制下，我国税收制度不断完善，社会经济发展较快，其宏观税负的水平也得到了很大提高，有效促进了我国经济的增长速度，但从我国长期的济增长来看，财政支出、税收与经济增长方面还存在一定不协调性，需要通过模型建立，对我国的财政支出、税收与经济增长关系进行协整分析，以有效调控我国的宏观经济发展方向，促进经济的长期持续发展。
二、财政支出、税收和长期经济增长的关系
（1）合理选择数据与变量。为有效分析我国财政支出、税收及经济增长间的关系，可选择仅20年的GDP、税收收入与财政支出数据，运用对数化处理方式，将异方差及波动大的数据进行剔除，其数据全部来自我国的统计年鉴，在经济生活当中，时间序列是个随机游走过程，为防止虚假回归，要对时间序列当中的数据进行根检验，并依据AIC准则试试自动判断，税收、财政支出及GDP的统计值，要比显著水平临界值更为明显，可说明税收、财政支出与GDP为非平稳的序列，通过阶差后，税收序列在10%水平下是平稳的，而财政支出与GDP分别在1%水平下才是平稳的，在税收、财政支出与GDP间存在协整关系，运用协整模型对其关系进行分析，协整模型当中，恰当外生变量的引进，对其结果具有显著影响，外生变量选择的时候，要注意与经济实际及经济学原理的相符性。随着我国分税制改革，税收由下降向平稳上升转变，其趋势线也发生了显著变化，运用协整模型与VAR模型时，可适当加入虚拟变量，并对模型最优滞后阶数进行确定，一般先选择最大的滞后阶数3，再由三阶降到一阶，通过协整检验，对没有约束的VAR模型给予协整约束，通过选择VAR模型的最优滞后阶数是2，而协整检验之后的VAR模型所确定滞后期是1，协整检验结果表明，当位于5%水平后，变量间会有协整关系，这也说明时间序列GDP、财政支出与税收间具有强大的长期稳定关系。
（2）财政支出、税收及经济增长关系分析。运用协整检验的结果得知，我国的税收、财政支出与经济增长间含有长期稳定关系，财政支出及税收均会引发经济增长率的改变，但经济增长率发生变化，并不一定会引发财政支出及收税变化，处于滞后阶数1期时，政府的财政支出及税收增长，会促进我国经济的增长，长期来看，财政支出、税收及经济增长间呈现出正相关，运用VAR模型分析，我国的税收变化，受财政支出与经济增长影响并不是很显著，其中，财政支出与税收收入间的系数是负的，且负数绝对值比较大，表明模型长期的均衡关系是可靠的。由于我国税收方面各因素变动比较大，因原来计划体制原因，税收计划中的基数法造成了税收及经济关系的割裂，税制改革之后，经济税源得到改变，我国对税率也作出很大调整，对税收收入造成了较大影响，在我国税收中，时常存在骗税与偷税等状况，致使税收收入出现大量流失状况，加强税收征管可有效影响税收的收入。政府投资项目方面，大多是基础性的设施建设，周期长，大量建筑设施投资，在短时间里，有些地区的财政支出，就会表现出财政支出在税收上的低依赖性，而是非税收的收入对其经济增长与财政收支平衡发挥了巨大作用，这容易形成宏观税负问题，要实现长期的经济增长，需要对税收与财政支出进行平衡，让三者间相互作用，以促进经济发展。
三、加强经济长期持续发展的建议
随着我国市场经济不断完善，财政支出与税收制度不断得到改善，从长期来看，我国经济任务的关键在于加强经济增长质量的提高，在国内生产总值GDP中，合理调整第一二三产业比例，把我国第一产业中的农业，应由传统农业转变为现代农业，并加强第三产业比重，对高新技术产业进行有选择发展，响应党的十精神号召，加强传统产业改造，培育具有竞争力的高附加龙头企业，以提高我国经济的增长质量，让税收和经济实现同步增长。对非税收收入进行规范，减少非税收的收入，加强经济的宏观调控，对财政收入进行优化，加强税收的征管制，完善相关的纳税申报机制，运用现代信息技术，加强税收的网络信息建设，以完善税源的监控制度，做好纳税及税源监督检查，降低税收资金的流失。尤其是全球经济衰退时期，我国经济增长已出现回落，为确保我国经济良好持续增长，对经济的下行区间，可选择加大政策支出及减少税负的策略，虽然财政支出具有其自主性，因财政体系具有持续性，可对财政支出加大及税负减少方法进行优化组合，以实现我国经济良好的持续增长。
随着经济体制深入改革，我国的财政及税收制度也在不断调整完善，通过VAR模型分析，税收、财政支出及长期的经济增长间具有稳定的均衡关系，在短期里，经济增长对税收及财政支出影响不显著，而税收及财政支出受经济增长影响较大，特别是从长期来看，加强税收、财政及经济方式的改善，可有效提高我国经济的运行质量。
参考文献：
第3篇
由于美国次贷危机引发的金融危机，对全球经济体系发起了致命冲击，同时对我国的经济体提出了严峻挑战，此过程中，逐渐暴露出结构患。税收是政府收入的主要来源，由政府进行直接调控，所以，需要结合国际国内形势，明确税收政策的原则和目标，理清税制建设和改革的基本思路，确保国内经济的健康发展。鄂尔多斯地区近年来盲目建设房屋，导致供大于求，滋生次贷危机，有效协调财政与税收的关系，有助于鄂尔多斯地区财政的健康发展。
一、财政收入涵义及来源
1.财政收入涵义
财政收入即国家财政收入，是以法律法规为保障的，利用一定渠道得到的资金收入，比如个人和组织征收的税收、公债、货币所得收入等。
2.财政收入来源
目前，国内财政来源繁多，主要包括税收收入、债务收入、利润收入以及其他收入等，利润收入是指国家投股获得的分红以及国企税后上缴的利润收入，国家以债务人的身份发行国家债券和国库券，向国外金融组织和银行提供借贷得到的收入，税收收入是经济收入组织、纳税人以及其他经济收入征税，财政所得收入将会为我国大众服务和基本设施建设提供依据。
二、财政和税收的关系
我国财政收入的最根本保障即税收，更是社会主义发展的物质保障。2015年上半年国内财政收入7.96万亿，增长6.6%，同比增长4.7%，税收收入6.6507亿元，同比增长3.5%，约占财政总收入的4/5，税收收入的在财政收入中的比例可见一斑。
就我国现状而言，财政收入取决于民，用之于民，那么财政和税收之间的关系将会影响到人民享有国家财政税收提供的各项公共服务质量，使得个人利益和国家利益的关系紧密相连。
税收和财政的关系十分密切，税收为财政收入的一部分，利用财政收入的分配，提高人民的生活水平，缩短贫富差距，促进社会保障的公正、公平。税收在国民经济发展中还起到了一定的监督作用，对纳税人起到舒服作用，为有关部门佐以信息。与此同时，税收能够更好的明确国民经济发展状况，为政策方针制定提供依据，税收组成结构有助于对行业结构变化的分析，并为产业结构调整提供依据。
目前，各大金融类企业和银行之间的竞争日趋白热化，在税收政策方面金融业的首要问题便是税负过高。就金融业营业税征收而言，最大的两点矛盾在于：第一，由于商业银行的发展与兴起，国家为了提升综合国力，会规定商家贷款利息也和其他资金共同计算上缴营业税，并以此为税基缴纳相关保护费。研究表明，商业银行综合税负达到5.5%，和同等行业相比遥遥领先。第二，金融行业尽管发展迅速，但是仍有部分传统银行内部资产质量较差，所以不良资产所占比例不均衡。除此之外，营业税对大量未收利息采取垫付办法，则银行实际承担税负要远远高于法定税负。
三、财政和税收之间关系的处理
1.正确认识财政和税收之间的关系
社会主义经济建设的发展离不开财政的支持，利用国家财政支出，实现社会主义建设基本保障依据的构建，提高医疗水平， 进而提高公民生活水平，促进和谐社会的繁荣发展，税收可以对个人收入起到调节作用，降低贫富差距，促进社会公平性，维护社会的安定和谐。
2.强化税收征管和分配调节
强化税收征管与分配调节，有助于国内社会主义和谐社??构建的基础，就税务部门而言，需要依据有关法律法规，依法征税，保证征税过程有序推进、通力合作，为公共服务和社会管理奠定良好基础。GDP总收入来自个人、企业、国家三部分，国家部分增加，企业不变，个人则会不断减少，由于国内行政体制切蛋糕形式，这个趋势将是必然存在的，拉动内需需要以企业和政府为主导，但是受限于经济结构特殊性，所以还有漫长的过程，总的看来，我国的财政和税收体制仍处于不断完善的过程，需要对此进行科学分配调节。
3.优化公民纳税意识
当前，城市居民的纳税意识并不高，并且普遍存在偷税漏税的现象，为我国财政收入造成了负面影响，因此，需要税务部门大力宣传，强化税法执行力度，依法执法。如果发现违法者，则要对其进行严格惩治和处罚，完善和健全征税制度，强化征税力度，个人所得税的改革成功与否，则就在于个人所得税的监控机制是否完善，在自行申报制度和代扣代缴制度完善的基础上，还要实现纳税人编码实名制，和法院、公安、海关、银行部门、工商管理部门定能够部门协调配合，全面监管纳税人的账户，依据相关法律手段，避免税源无故流失。
4.调节个人收入分配
某种意义上来说，税收会对公民贫富差距起到重要的缩小和调节作用，就当前的税务体系而言，还需要进一步完善相关体制，且征管力度并不强，难以有效促进社会主义公平机制的健康发展，例如，中国个人所得税征收项目并不多，且收入规模较小，难以对个人税收起到很好的调节作用，因此，应当逐渐完善税收机构，调节收入分配，降低贫富差距，维护社会和谐氛围。
5.构建和谐征纳税体系
目前，国内国民收入分配中，最规范、最主要的形式便是税收，具备固定性、无偿性、强制性的特点，要求税务部门推进依法治税的进程，对税收管理予以强化，促进纳税的深入改革，确保社会管理的基础坚定可靠。
6.优化税收收入结构
目前，为了适应市场经济要求，贯彻落实科学发展观及促进地方政府职能转变，所以需要对税收收入结构予以优化，着重提高财产所得税相关的直接税和高税收收入所得税的比重，湿度降低流转税税收比重，尤其是要将财产税和地方税相连，优化政府财源建设和本地投资环境，降低税制度对地区政府经济行为的扭曲激励，提高税收公平性，具体办法如下：（1）对流转税结构和税率予以调整，降低流转税在税收收入中的比例，扩大消费税范围，优化税率结构，正确引导消费结构和生产，鉴于经济可持续发展的税基机构调整，有助于缓解收入差距带来的问题，均衡社会各阶级的收入。（2）税制结构优化，对所得税予以完善和改进，积极促进外资企业所得税改革，降低名义税率同时，对企业技术导向、产业以及会计制度优惠税收政策统一协调，并在此基础上，强化征管力度，确保竞争公平。（3）开征不动产税，将其纳入地方政府财政收入主要来源。（4）税收征管制度改革，对税权配置进行逐步完善。
第4篇
关键词：财政税收；问题；改革建议
中图分类号： D912 文献标识码： A
前 言
我国已经进入社会主义初级阶段，经济有了长足的发展。社会主义初级阶段要求我们大力发展生产力，促进经济的增长。经济的发展和财政税收工作是密切相关的，因此，做好财政税收工作是我国经济发展的重点。近年来，我国对财政税收政策进行大幅度的调整，我国的财政税收工作有了很大的进步，但是，还是存在企业的偷税、漏税现象。因此，我国要继续创新财政税收体制，要针对现有国情，具体问题具体分析，提出行之有效的税收措施，解决我国企业偷税、漏税的问题。
一、我国财政税收工作中存在的问题
1、财政税收制度本身固有的缺陷。我国属于发展中国家，而国内在走出计划经济至迈向市场经济并不是十分久远的事情，我国现阶段所实行的制度为社会主义市场经济制度，因此也决定了国内在财政税收工作上存在一定的缺陷，一蹴而就更是不可能。就此情况，国家应对这一问题采取相应的改革措施、完善措施。由于目前国内的财政税收并无法很好的适应当下的社会现状，其在融入社会期间具有一定的摩擦以及冲突。在结构上，财政税收无法很好的保持协调状态，而在调节经济行为方面，也具有弱化的现象。财政税收未能满足社会主义在动态变化下对于税收的要求，相关部门对于该情况应给予重视，其对于我国财政税收的健全具有不良影响，并且其在法律方面也具有一定的缺陷，例如公平性的建设。
2、财政税收的管理制度存在一定的缺陷。在改革体制、发展任务等的持续深化下，逐渐暴露出财政税收传统工作模式中所具有的问题，例如：在财政税收的管理方面，难以控制财政税收相关管理体制的情况十分常见，不少相关工作人员在工作期间，常常被两种管理体制所影响，在此情况下就引发了不少弊端问题。在财政税收的管理工作上，在进行管理工作期间，无法进行有效的管理工作与控制工作，更严重规定甚至会出现不遵循原则、不遵循法律的情况，加上现阶段所实行的财政税收管理体制存在一定的缺陷，并且缺乏一个对应的监督体制来保障管理体系的正常运行，使得在财政工作中的一些管理人员、负责人员具有工作倦怠与工作懒散等不良行为，在紧迫感、责任感等方面更是欠缺，进而频频发生违法乱纪的不良事件，对税收工作产生一定的不良影响。此为国内财政税收管理工作中的一大问题。
3、税收质量不断下降，加大了其成本的提高。我国税收的质量在不断的下降，据统计，我国每年在税收犯罪这一事件上就达到上万起。一般情况下税收的成本高就代表税收的效率低，据统计，我国从1994年开始税收的收入由原来的3%降低到2%，且在这之后还在不断的下降，这就说明我国税收的质量在不断的降低，就导致我国的成本加大了，这种种表明问题在不断的变严重。对于税收的征管模式在不断的改革与创新，但是仍然没有较高的效率。
二、财政税收工作的深化改革建议
1、建立健全我国的税收制度。为了确保我国的财政税收工作正常的开展，其实的提高税收工作效率，就要建立健全我国的财政税收制度，使之适应我国社会主义市场经济发展的脉搏，符合科学发展观的要求。因此，这就需要国家财政部门，逐渐的提高直接税收在国家税收入中的比例，优化直接税收和间接税收的比例。从企业长远发展的角度分析，应该合理的调整企业的营业税和所得税，最大限度的减少重复税，保证企业的健康发展。与此同时，要加快个人所得税的深化改革，降低工薪收入的税务负担，并且实行综合申报和分项扣除相结合的个人所得税制，全民的推进我国税制改革。
2、加强对财政税收的监督工作。在我国财政税收中，偷税、漏税现象一直存在，为国民经济的发展带来严重的损失。为了有效的防止这种现象的发生，加强对财政税收工作的监督力度势在必行。首先，国家应该建立科学合理的税收监督体制，勒令各行业都要遵守。其次派遣专门的工作人员对企业的税务收缴情况进行管理和监督。由各地方各级的税收征管部门对企业的财务信息进行监控，有效的避免会计资料丢失、核算不准、信息失真等情况的发生。有效的降低好国家财政的损失，实现经济效益的最大化。
3、正确处理财政与经济的关系。财政与经济是紧密联系的，两者相互促进，相互制约，要实现对财政税收体制的深化改革，必须正确处理好两者的关系。一直以来，我国政府部门都过多介入了整个竞争领域，大多是采用投资或财政补贴的形式去促进国企的发展。这样做导致的一个结果是既不能实现资源的优化配置，又造成了财政资源的严重损耗，还使资源一度出现“滞废化”的情况，最终导致财政税收目标被扭曲，起不到促进经济发展的作用。从经济学角度分析，必须采取综合性的有效措施处理两者的关系。根据资源配置的现状分析来看，政府能够促进整个财政经济的发展，但除了投资竞争的方式外，还可通过其他方式实现。比如，政府可增大基础设施的投入，加快基础事业的建设步伐，这也为财政税收工作的进行提供了一个较合理、人性化的环境，还能促进产业结构链条的优化，从而有效提高了整体质量，使财政与经济两者的关系得到了有效处理。
4、完善会计核算制度，防止会计指标弄虚作假。我国现行的税收会计核算制度把申报应征数税收核算起点，有利于建立基层分税种明细账。但是由于公司受利益诱惑，为了少交税，制作虚假会计数据，使会计数据缺乏完整性、真实性。因此必须完善会计核算体系，对于会计数据弄虚作假的企业应该加大惩罚力度。
5、采取奖惩的制度来提高税收的质量。奖惩的制度会在一定程度上提高人们人的积极性，也会对工作人员对待工作也会认真、负责产生积极的作用，能够提高税收的效率，但是有奖也同样有惩罚。有些不干实事的员工就应给一些警告，或是惩罚，若是有较严重的就将其辞退。这种制度会对不良的分气有一定的作用，这会从根本上来提高税收质量的。也会将税收的成本降低。从而从根本上解决人们的消极性，对办事效率有一个更好的提升，从而降低税收的成本，也是一个行之有效的方法。
6、深化财税队伍自身建设，强化部门职责。财税部门要根据部门特色及发展规律，做好部门建设规划，真正地打造出一支具有良好业务技能、职业道德的财税人员队伍，为财政税收工作改革的深化和改善提供基本保证。以人为本，创新培训活动载体，拓宽学习内容，提高培训效果，在财经法律法规、职业道德建设等方面加大培训力度，提高财税人员队伍整体素质；通过内部刊物、标语、横幅、简报等，激发财税队伍学习与追求先进的主动性，营造共同学习、在学习中不断进步的良好氛围，打造一支学习型的财税队伍；强化岗位责任和使命，通过讲座、讨论等形式让全系统财税工作人员更深刻地认识到财政税收工作的本质和内涵，财税工作对于整个国家和社会发展的重大意义，牢固树立起服务意识，提升服务质量，服务于社会与大众，改进工作作风，不断提高工作效率和质量。
结束语
我国已经进入社会主义初级阶段，解放和发展生产力，促进经济建设是我国的重要任务。财政税收工作的有效运行是经济发展的保障，因此，我国要对现有的财政税收政策进行改革和完善，使其适应市场经济的发展，更好地协调市场经济的运营。
参考文献
[1]胡忠毅.深化财政税收体制改革的思考[J].现代经济信息,2009,(19):6,8
[2]郭淼.财政税收工作深化改革的有效策略[J].内蒙古煤炭经济,2012,(12):7,
[3]胡乃武.在改革开放中对财政税收问题的新探索[J].经济纵横，2011，12（9）：84-86.
第5篇
关键词：财政税收工作；现状；改革
中图分类号： F830 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2017）02-55-2
0 引言
目前，我国尚处在社会主义初级阶段，经济在不断地发展，这就要求我国必须拥有较强的社会生产力，以保证我国经济的更长久发展。而我国的财政税收工作和国家的经济是紧密联系在一起的，只有做好财政税收工作，我国经济才能得到更进一步的发展。近年来国家也在对财政税收工作进行整改，取得了一定的成效，但仍存在一些不足之处，比如偷税、漏税等，限制了我国整体经济的发展。因此，认识到财政税收工作中存在的问题，并采取一定的解决措施进行处理，是非常重要的。
1 财政税收工作存在的主要问题
随着社会经济的发展，我国财政税收工作也有了很大的进步，但是伴随着经济体制转型的不断深入，财政税收工作存在的很多弊端也逐步显露出来，对我国经济的稳定发展造成了一定的威胁。
1.1 财政税收体制不完善
由于我国税收工作起步时间比较晚，现在还处于初级发展阶段，各项相关制度也还不太完善，再加之我国社会主义市场经济的建立和发展存在很大的不确定性等，都对财务税收工作的进步带来了一定的威胁，其还存在很多的问题也是必然的。在现如今，由于相关制度不完善，相关部门对税种不太重视，甚至直接忽略了，直接造成税收对社会分配调节功能下降，财政税收体制的创新与改革空间小，政府的宏观调控能力降低。
1.2 政府的职能和财政支出存在误差
对我国的财政税收体制进行整体的全面的分析，不难发现地方财政税收工作存在的问题要比中央财政问题多。在我国很多地方政府财政工作中，由于各个地区缺乏沟通，没有做到取长补短，互相参考，导致各地区的不均衡性十分明显。各地方政府对职能的划分过于墨守陈规，死板，缺乏灵活性，这种划分对于计划经济时代出现的问题应对自如。但是，面对瞬息万变的市场经济所以带来的复杂性和多样性共存的财政事务，政府显然呈现出不知所措的态势，造成政府的职能和财政支出存在误差。
1.3 财政税收工作缺少监督
在我国的税收工作中，最明显的不良现象就是偷税、逃税现象连绵不绝，一部分企业只追求利益的最大化，而采取一些不正当的手段，如使用专用发票，利用虚假的财务信息等来逃税，这严重威胁到了我国的财政收入。这些问题的出现主要是因为我国的税收监管制度还不完善，有些企业拖延缴税，有些企业甚至都不进行缴税，这不但对财政税收工作造成了严重的影响，也对我国财政税收造成了一定的威胁。 1.4 缺乏一套完善的预算管理体制
目前，我国财政税收政策改革方略的实施效果不甚明显，没有取得令人瞩目的成就，难以适应国内和国际经济市场快速发展的要求。我国现有的财政预算设计范围十分有限，漏掉了很多十分必要的财政预算方案，而且财政预算执行过程中没有得到专业人士的严格监督，导致很多方案并没有得到有效的执行，从而让一些不法分子钻了空子，为国家的财政税收工作带来了很多执行性问题，有些工作根本没有得到重视，更别说落到实处，平时都是只做表面形式化路线，缺乏实际意义。因此，有必要根据我国的实际国情进一步完善市场财政预算管理机制，加强监督和管理力度，进而提升我国财政税收管理水平。
2 财政税收工作的深化改革建议
2.1 建立完善的税收管理体制
要建立中央政府到各级地方政府的一体化管理体系，省市级政府要对县级政府的财政税收工作进行规范管理，将乡镇财政税收纳入统一管理之中，要加强对于监督体制的完善，发挥外部监督的作用，接受媒体和公众的监督，促进财政税收工作透明化。其次，各级地方政府的公共事务支出要与当地的经济发展水平相匹配，合理安排中央与地方的比例，降低地方政府的财政压力，对于地方政府的负债问题要进行分类处理，中央政府对其进行必要帮扶，地方政府更要自主筹集资金进行基础设施建设。最后要完善分税体制和融资体制，增加地方税税种，扩大地方税收来源。
2.2 加强对财政税收的监督工作
为了保证财政税收工作的顺利开展，必须要坚强对其的监督，一旦发现问题立刻以最佳方式进行解决，只有这样才能真正做到税收的公平性，才能进一步维护国家的经济利益。所以，相关部门必须建立一套完善的监管体系，制度的管辖范围也要广泛，从而对全国各地的财务税收都起到监督、促进作用。同时，由于目前存在很多偷税漏税现象，所以，还须安排相关的专业人员对企业的纳税进行有效的监管，从而保证财务税收的顺利进行，防止投机倒把事件的发生。
2.3 建立科学的预算管理体系
要想提高我国财政税收的工作水平，就必须根据我国经济发展的实际状况来建立一套完善的、科学的预算管理制度，将预算编制和预算执行工作分离，预算工作要符合国家整体的发展规划。扩大预算编制内容和编制机关的覆盖范围，加强税收工作的透明化，让预算工作在众人的见监视进行，并接受相关机关的监督和审查，从而保证预算的准确性、公开性，一旦发现违法乱纪的情况必须严惩不贷。
第6篇
【关键词】税收优惠 政策 税收筹划 肉类食品企业
肉类食品企业一般包括畜牧养殖、初级肉类产品经销和肉制品深加工等类型，由于国家对畜牧养殖、初级肉类产品和深加工肉制品的税收优惠政策各有不同，税率差异较大，肉类食品企业可以利用产权结构的调整等方式，综合运用这些税收优惠政策，最大限度地降低税负成本，实现企业利润最大化。
一、巧用产权结构调整方式的税收筹划
1.把独立公司转为分公司。如某肉类食品企业旗下拥有两家独立子公司，均是增值税一般纳税人，甲公司专业进行鲜肉、冷冻肉等初级肉类产品的分割经销；乙公司则从事培根、火腿肠等肉制品深加工业务。经营了一段时间发现，甲公司积累了大量的增值税进项税额，而乙公司的增值税税负水平则大大高于其他企业。我国税法规定，肉类食品企业销售鲜肉、冷冻肉等初级肉类产品增值税税率为13%，培根、火腿肠等深加工肉类制品的增值税税率为17%；而且，向农户或农村合作社收购生猪等农产品时，可根据生猪收购发票或销售发票上注明的买价直接乘以13%的金额作为进项税额，而销项税额又以不含税卖价乘以13%确定，因此，经销初级肉类产品的企业若想要缴纳增值税，就必须要实现13%以上的毛利率。由于初级肉类产品的毛利率普遍低于13%，造成初级肉类产品无增值税可纳，大量留抵税额留存企业，形成“低征高扣”情况。肉类深加工产品企业采购肉类初级产品的进项税率只有13%，销项税率为17%，即使不增值，因为进销税率存在4%的差异，也需要缴纳增值税，存在着“高征低扣”现象。
该公司对此决定运用“产权框架下的税收筹划理论”，调整组织模式，把这两个公司转为分公司模式运作，一方面充分利用留抵税额，减轻了增值税税负成本。同时，只要两个分公司财务分别核算所得额，通过财税部门的备案，对于初级农产品免征项目可以按规定继续享受免征企业所得税，并不会增加企业的所得税成本。
2.建立新公司，专业从事免税初级肉类产品。《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款规定：“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率”。假如某分割肉收购发票，发票金额是100元，按13%的扣除率，进项税额为13元。分割肉采购成本就是87元。如果销售价格定为95元，则该公司还有钱可赚。
国家为进一步减轻农副产品流通环节税负，财政部、国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。该公司经销的鲜肉、冷冻肉等初级农产品属于上述的范围。但依据《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”。因此免税后，同样是某分割肉收购发票上注明100元，其采购成本就是100元，为确保盈利，其销售价格只能定到100元以上。如此规定，显然无论是企业还是消费者，都无法真正享受到这个优惠政策带来的好处。如果该公司要充分享受税收优惠政策，可以依据增值税暂行条例实施细则第三十六条规定，不享受免税政策（放弃免税），继续缴纳增值税，同时成立一家新公司专业进行免税初级肉类产品的采购与销售，就可扭转上述被动局面。
二、生产经营过程中的税收筹划
1.合理选择供应商。我国对属于《农业产品征税范围注释》里所列明的农产品实行13%的低税率，同时，又规定购进《注释》里的农产品，不但可以凭增值税专用发票抵扣进项税，也可以根据普通发票和收购发票注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣。由于农产品购进的增值税抵扣政策的特殊性，合理选择供应商的税收筹划就有了可行性。例如，该肉类企业向农业生产者采购1 000头生猪，采购价10万元，其进项税额为买价的13%计1.3万元，采购成本为8.7万元；向增值税一般纳税人采购，数量和采购价不变，其可抵扣的进项税额为1.15万元（10÷（1+13%）×13%），采购成本则为8.85万元。从本例可以看出，直接向农业生产者采购，可以增加1 500元的进项税抵扣额，减少采购成本1 500元，意味着增加经营利润1 500元。因此，作为增值税一般纳税人的该肉类企业，应该以农业生产者或小规模纳税人作为首选供应商，并与其签订长期供销合同，直接向农业生产者或小规模纳税人采购。
2.物流环节的税收筹划。无论是采购生猪等原材料还是肉类产品的销售都离不开物流这个环节。首先肉类企业应结合企业的实际情况，通盘考虑采取何种物流形式，是采取自营物流还是物流业务外包；对采取物流外包的肉类企业，和什么性质的物流企业建立业务关系尤为重要，这直接影响到肉类企业的税负水平。在未实施“营改增”之前，肉类企业应与能提供合法抵扣进项税的运输发票的物流企业开展合作。2012年起，国家实施“营改增”试点，交通运输业和部分现代服务业都属于“营改增”试点范围。其中，交通运输业的增值税率为11%，物流辅助业的增值税率为6%。这给肉类食品企业物流环节的税收筹划带来了新的契机。因此肉类企业应选择一般纳税人的物流企业，取得增值税专用发票，以减轻企业的税负水平，降低企业的物流成本。
3.生产和销售活动中的税收筹划。例如，商品成本的结转采用何种计价方式，固定资产折旧采用何种计提政策，在商品促销时采用何种促销方式，都直接影响企业成本的高低，进而影响企业的所得税成本。一般来说，企业应使用商业折扣和销售折让的促销政策。因为税法规定，可以允许企业以商业折扣或销售折让后的收入作为计税依据征收增值税，减轻了税收成本。总之，企业在生产和销售活动中的税收筹划应结合具体经济事项，结合相关税收政策灵活运用，具体事项具体筹划后再作定夺。
三、结论
税收筹划是企业降低税负成本，提高经济效益的有效手段。企业在开展税收筹划时，必须牢记谨慎性原则，严格控制税收筹划风险。在企业战略目标的框架下，灵活运用各项税收政策，综合考虑各个税负的支出状况，进行必要的成本效益分析，全面衡量一个税收筹划方案的可行性和有效性，这样才能取得最大的经济效益。
参考文献
[1] 蔡昌.税收筹划理论、实务与案例（第二版）[M].北京：中国财政经济出版社，2013.
第7篇
(一)相关制度不够完善
现阶段我国税收的类别较多，但是相对于多种多样的税收类别，其相关财政税收政策却存在着不够健全的问题，相关财政税收工作开展缺乏有效的依据，很多基本制度没有实际的执行环境，税收工作开展不够顺利。这种制度上的不健全，使得整体税收工作缺乏科学、统一的税收标准。这种不统一的税收标准，造成了企业缴税过程难以得到有效的控制，并且税收的效率也难以得到有效的保证。与此同时，相关所得税与增值税的设置也不够合理，其税收的根本性调节作用难以得到充分的发挥，税收部门的工作开展会受到相应的影响，并且也影响企业的长效发展。
(二)财政税收预算存在不足
在财政税收的预算管理中，其缺乏一个相对合理、完善、科学、全面的税收预算管理体系，很多税收工作的开展缺乏一个相对明确的执行目标。我国市场经济发展的过程中，很多东西都处于初级阶段，并且众多新的财政税收形式处于转型变化时期。相关职能部门在开展税收预算的工作中，对于预算的范围没有一个科学的掌控，导致了预算范围较小，难以实现全面、整体化的税收管理决策。预算管理工作的不足，也会造成了很多资金问题，进而对于整体经济发展过程中，相关税收决策的制定与执行都会受到相应的影响。
(三)相关监管力度不足
监管工作的开展，是保证税收工作开展成效的关键。现阶段我国财政税收工作开展中，很多偷税、漏税的现象十分严重，并且其现象村级较为普遍，为我国财政税收带来了很大的损失。部分企业采用虚假开票的方式，并且对于自身财务信息进行隐藏和私自修改，蒙骗财政税收管理人员。与此同时，其还与部分财政税收内部工作人员相互勾结，制定虚假账目，进而为财政税收工作的开展带来了极大的阻碍，并且假账、偷税、漏税等现象为我国财政税收带来了巨大的损失，影响正常的税收秩序。这种问题的产生，从很大愿意上来说都归结于相关部门的监管力度不足，很多监管措施没有得到深入的执行，相关监管工作没有受到应有的重视。部分税收部门在开展工作中，缺乏应有的工作意识，敷衍了事的工作状态难以达到对税收工作的有效管理。
二、财政税收工作深化改革建议
(一)对现有税收管理制度和规范进行完善
在开展财务税收工作中，要对于相关的管理制度进行完善，并且规范相关的工作标准，进而为税收工作的开展建立良好的执行基础和管理环境。税收管理制度的完善，可以有效地对当前税收工作中的一些不规范行为进行遏制，保护国家财政收入。在进行税收制度调整和完善的过程中，要对于现有的税收政策进行完善，并且结合我国经济发展情况和市场经济环境来进行调整，重视保护企业的健康、良性发展，与时俱进地进行调节，适应时代的发展需求。财政税收工作预算目标的制定，要本着促进经济健康发展，规范市场经济环境的目的，重点关注企业的长期发展，并且保护国家利益。在税收结构调整上，要将现阶段存在的不合理税收进行调整，并且降低重复税收，减少企业发展负担，营造积极、健康的市场经济环境。
(二)加强税收监管有效地监督和管理工作
是保证财政税收工作开展效果的关键。针对于当前部分企业偷税漏税行为，要予以严格的监管，并且对现有监督管理制度中的不足进行改进与调整，对一些违法违纪的企业进行严肃的处罚，加强宣传和教育，让企业认识到国家税收工作的重要性，明确违法违纪行为所带来的代价。与此同时，还要加强对偷税漏税行为的预防，积极地对不同企业进行针对性的宣传，保证企业按照国家税收制度来进行纳税。监管工作的开展，要本着维护国家利益和企业利益的目的开展，并且不断提高税收工作人员的思想意识水平。
三、结束语
第8篇
关键词：鲜活肉蛋产品;肉类食品企业;影响;纳税筹划
2012 年9月27日财政部、国家税务总局下发了《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》，规定了对部分鲜活肉蛋产品的流通环节免征增值税。鲜活肉蛋产品免税是一项结构性的减税措施，是一项新的支农惠农政策，鲜活肉蛋产品流通环节免征部分增值税，对于肉蛋食品企业而言，是一项具有重要意义的利好政策。肉类制品企业主要的经营范围包括畜牧养殖、初级肉类产品经销和肉制品深加工等。而鲜活肉蛋制品的税收优惠政策在不同的生产和经营环节，优惠政策是不同的，相对的税率也存在一定的差距。鲜活肉蛋产品的免税对于企业而言，具有十分重要的影响。因此，肉类制品企业在生产经营和流通销售的过程中，应该充分的认识和解读税收优惠政策，利用调整企业的产权结构等形式，充分的运用免税政策，为企业的生产经营活动最大限度的减轻税负成本，促进企业利润最大化的实现。
一、鲜活肉蛋产品免税政策解读
鲜活肉蛋产品免税政策是针对从事农产品批发、零售的纳税人实施部分鲜活肉蛋产品免征增值税的税收优惠政策，这是一项结构性的减税措施，该项政策的制定和实施对从事肉蛋产品生产和销售的企业而言产生的十分重要的影响。企业在进行批发和零售肉蛋产品的过程中享受免税政策，其开具的普通发票不能够用于对进项税额的抵扣。鲜活肉蛋产品免税指的是企业在从事农产品批发和零售中，作为一般纳税人，在销售政策规定的部分鲜活肉蛋产品时免征增值税，但是不能够与其他应缴增值税的货物进行混合销售。在对应缴纳增值税的核算中，应该分别对企业销售的鲜活肉、蛋产品和其他应缴增值税的产品进行核算。只有进行分别核算，才能够充分的享受企业鲜活肉蛋产品的增值税免税政策。根据财政部和国家税务总局相关规定，农业产品适用13%税率征收增值税，腊肉、腌肉、熏肉等，属于这一范围。
免征增值税的是鲜活肉产品，如猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉等。比如，若既有生鲜又有熟食，应分别核算鲜活肉蛋产品和熟食的销售额，其中，生鲜业务可免征增值税，熟食是应税货物。但如果没有分别核算，则不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。对鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税，是一项民生政策，使得鲜活肉蛋产品也享受到了蔬菜产品一样的免税政策，该项免税政策的规模十分巨大，据测算，对鲜活肉蛋产品免征税款的规模约有40多亿元，可见，企业在销售和流通鲜活肉蛋产品的过程中，应该充分的利用该项优惠政策，促进企业的税负成本的降低，保证企业利润的充分实现。
二、鲜活肉蛋产品免税对企业的影响分析
1.影响从事农业生产单位销售初级农产品
鲜活肉蛋产品免税政策规定了农业生产过程中的单位销售初级农产品免征增值税。企业在进行生产和销售初级农产品的过程中，不同于企业农民个人，购货方不具备开具农产品收购发票的权利，只能够通过从事农业生产单位自开、或者有税务机关代开发票。企业在从事农业生产的过程中，当销售额超过小规模纳税人的标准时，需要被认定为一般纳税人。企业在销售鲜活肉蛋产品等免税产品的过程中，不能够开具增值税发票只能够开具普通发票。而企业开具的普通发票不能够作为增值税的进项税额的抵扣凭证进行计算。因此，企业在从事农产品生产和销售的过程中，由于鲜活肉蛋产品属于初级农产品，其开具的普通发票不能够作为购货方抵扣，所以在一定程度上，不利于企业的农产品加工和销售的积极性的提高。
2.在销售额的核算过程中需要对免税产品分别核算
在鲜活肉蛋产品的批发和零售的过程中，企业的批发和零售不仅仅包括了鲜活肉蛋等免税产品，还包括一些不在免税范围内的农产品。而相关的政策规定，对纳税人的免税项目进行免税的时候，应该单独、分类核算鲜活肉蛋产品的免税项目的销售额，而对于没有进行分别核算的农产品，不能够享受到相关的免税政策。因此，鲜活肉蛋产品的免税政策影响企业在农产品的批发和零售过程中的核算。纳税人需
要根据相关的规定对鲜活肉蛋产品分别进行核算，与其他需要缴纳增值税的货物分别核算销售额。防止企业因为未进行分别核算而导致企业享受不到免税优惠，影响到企业的利益。
3.免税政策影响到企业的增值税发票的开具和管理
鲜活肉蛋产品的批发和零售过程中，企业能够享受到免征增值税的优惠政策，从而使得企业不得开具增值税发票。因此，已经向购买方开具增值税发票的企业，可以通过追回增值税专用发票并办理免税手续。虽然企业能够享受到鲜活肉蛋产品的免税政策，但是由于不能够开具增值税的专用发票，从而影响到肉制品企业的产品的销售和企业的政策经营。当企业从事肉制品深加工的时候，虽然享受免税政策，但是由于不能开具发票，造成失去许多肉制品深加工的客户，影响到企业的销售收入和利润，当企业是免税政策所带来的回报低于企业所失去的利润的时候，企业可以考虑放弃免税权。
4.企业税负不公平问题得到解决
鲜活肉蛋产品的生产加工企业在进行鲜活肉蛋的原材料采购是，由于政策对鲜活肉蛋产品的流通环节实施免税政策，这能够有效的降低企业的税负负担。之前按照增值税税法的规定，以13%的税率进行抵扣，17%的进项税税额会使得农产品加工企业承担4%的税率差额，这造成严重的税收调节的不公平，不利于肉类加工企业的发展。随着鲜活肉蛋产品的免税政策的实施，对肉制品加工企业的优惠政策得到进一步的扩大。从事鲜活肉蛋产品的批发和销售可以享受到免税政策，保证了涉农企业的税负负担的减轻，促进了企业税负不公平现象的解决。
三、企业应对鲜活肉蛋产品免税政策的对策
1.充分利用物流环节的免税政策
企业在进行生猪等原材料的采购和肉类初级产品的销售和批发，都离不开物流这个环境。而我国为了保证农副产品的税负水平降低，制定和实施了鲜活肉蛋产品流通环节的免税政策，这是我国实施“营改增”之后，对交通运输业和肉类产品物流环节的政策优惠，因此，企业在进行肉类初级产品的批发和销售的过程中，应该充分的考虑企业的实际情况，科学合理的选择企业的物流方式，对物流业务外包和企业自营物流进行充分权衡和分析。一般而言，对肉类加工企业实施物流外包，不同的物流企业的性质与企业建立业务关系十分重要，会直接影响到企业的税负水平的高低，因此，肉蛋产品的加工企业在进行物流环节的纳税筹划，应该特别注重物流企业的选择，因为，交通运输业的增值税税率为11^%，而物流辅助业的税率要低五个百分点，因此，企业应该选择一般纳税人的物流企业，从而降低企业的物流成本，获得增值税专用发票，促进企业的税负水平的降低。
2.利用产权结构的调整完善税收筹划
肉类产品的加工企业可以通过成立分公司的形式，降低企业的增值税的税负成本。肉类产品的加工企业在进行肉制品的初级加工和深加工的过程中，由于初级肉产品加工和深加工所承担的增值税税率是不同的。我国税法规定了初级肉类产品如鲜肉和冷冻肉的增值税的税率是13%，而深加工的肉类产品的增值税的税率为17%，因此，当企业在向农户采购生猪等农产品的过程中，由于增值税的税率是13%，企业为了保证缴纳增值税，必须实现毛利率13%以上。但是，当前的初级肉类产品的利润率十分的低，造成了初级肉类产品不需要缴纳增值税，造成企业留存大量的抵税额，形成所谓的“低征高扣”，而企业在进行肉制品深加工的时候，其进项税为13%，销项税额17%，造成进销税率存在4% 的税差，是的企业存在 “高征低扣”现象。因为，企业为了保证增值税税率的降低，可以通过成立两个分公司，在企业财务方面进行分别核算所得额，对企业的初级农产品的采购按照规定享受免征增值税的优惠政策，并且还可以保证企业的所得税的成本不会增加。
3.组建专门的新公司从事免税初级肉类产品
国家为了降低农副产品如鲜活肉蛋产品在流通环节的税负，实施了免征部分鲜活肉蛋产品的流通环节的增值税的政策。但是肉产品加工企业所从事的不仅仅是鲜肉和冷冻肉等初级产品的经销。企业为了更好的享受到免征流通环节的增值税的优惠政策所带来的好处，企业可以放弃免税政策，继续缴纳增值税，以保证企业的盈利，或者通过成立专门的新公司从事免税肉类产品的销售和批发，从而能够积极的应对鲜活肉蛋产品的免税政策，充分的享受免税政策给企业的经营带来的优惠。
鲜活肉蛋产品免税政策是国家支持现代农业发展，降低农副产品的税负水平的很总要举措，是一项惠民利民的民生政策。鲜活肉蛋产品在流通环节免征增值税，能够有效的促进相关的农产品加工企业的发展，保证企业税负水平降低，提高企业的市场竞争水平。免税政策对肉类加工企业的销售、批发和生产产生十分重要的影响，因此，为了应对免税政策，企业应该科学合理的开展税收筹划，灵活的运用相关的税收优惠政策，充分的进行效益成本分析，保证企业应对免税政策的措施的有效性和科学性，促进企业的经济效益的实现。
参考文献：
[1] 农民专业合作社有关税收政策的规定[J].财会月刊.2008（28）.
[2] 戴芳.我国农产品加工业财税政策研究 [M].北京：法律出版社，2012.
第9篇
目前，我国地区之间由于经济发展水平的不同，财力出现了不平衡的状态。地方政府在划分职能时，处理得比较教条，实际工作中对于比较简单的财政工作还能应对，然而面对复杂的财政工作时处理起来就不那么得心应手了，这就导致了政府职能时常与政府财力不相适应的问题出现。另外，在我国转移支付制度方面也存在着制度结构没有进行合理有效的分配等问题，这样就不能使国家横向财政与纵向财政进行有效的平衡。在规模上，一般性转移支付和专项转移支付可以说是两个极端，当转移资金出现不透明、不规范管理时，转移资金的随意性就很强，会给财政税收工作带来很大的负面影响。
二、我国财政税收制度改革的策略
1.加强对财政税收工作的监督为了有效地防止企业偷税、漏税的现象发生，我国应该进一步加强对财政税收工作的监督，维护国家的经济利益。首先，我国要对制定相应的税收监督制度；其次，要安排专业的税收人员对企业的纳税情况进行管理和监督。一套科学合理的税收监督制度有助于防止企业的偷税、漏税情况的发生，只有税收管理部门对企业的财务信息进行严格的管理和监督，才能降低国家税收的损失，保证国家的经济利益，国家财政收入才有更好的保障。
2.逐步建立完善财政税收制度我国财政工作要得到进一步的提升，就必须对财政税收制度进行完善，维护国家的经济利益。建立完善财政税收制度要从调整税收政策出发，随着经济的不断发展，企业也发生了很大的变化，国家的税收政策也应该适应经济发展的需要进行调整，要在保证企业健康发展的同时，维护好国家的经济利益。例如，我国可以对所得税和营业税进行调整，避免出现重复纳税的现象。同时，国家也应该根据市场经济实际发展情况对税收政策进行调整，将企业的税收负担降低到最小化，以保证企业的健康稳定发展。
3.不断深化改革税收预算机制财政税收工作顺利进行的保障离不开科学合理的税收预算机制。建立科学合理的税收预算机制，我们可以从两方面出发，一方面对财政预算的范围进行拓宽，使各企事业单位的经济活动都被财政预算机制所覆盖；另一方面，我国政府要根据国情制定长期的税收预算机制，对我国的财政税收工作进行长期的规划，保证我国税收工作的正常运行。对税收预算机制进行不断的深化改革，不仅可以确保税收工作的顺利开展，还有助于我国税收工作效率的提高。
4.建立完善财政支付制度就目前的情况来看，我国应该加强对地区转移支付制度的支持力度，保证资金的来源。我国要不断增加转移支付的比例，合理地规划转移支付资金使用情况以及合理分配支付转移资金。一套完善的财政支付制度不仅可以加快地区统筹规划的速度，还能进一步推动国民经济的发展，因此我们要在实际工作中不断地完善财政支付制度。
三、结束语
第10篇
关键词：财政税收；问题；对策
1财政税收工作中存在的问题
1.1财政税收体制不完善。当前，我国的税收工作发展仍处在初级发展阶段，各方面发展都不成熟，税收相关制度也不完善，同时，由于我国正处于社会主义市场经济快速发展阶段，市场环境的发展和变化存在很大的不确定性，使得财务税收工作的进程也存在很大不确定性，税收体制的建设变得极其困难。而由于体制的不健全，进一步导致了相关部门对税收工作的不重视，而降低了税收对社会分配调节的职能，限制了财政税收体制的创新与改革，也降低了政府的宏观调控能力。1.2政府的职能和财政支出之间存在较大误差。如果对我国的税收体制有一个全面的了解，就会发现我国地方财政税收工作中存在的问题比中央财政税收工作存在的问题多，地方政府的职能和财政支出之间存在着较大的误差，究其原因，一方面是由于我国的地方政府财政工作各个地区之间缺乏沟通，使得各地之间的资源不能得到合理的运用，政府间可行的措施也没有得到宣传、延伸，地区间的财政工作水平不均衡性十分明显。另一方面，各地方政府在划分职能时往往依据计划经济时代的模式来进行，缺乏灵活性，因循守旧，这样的职能划分在市场经济时代会显得拙劣，市场经济时代下，市场环境和经济形势瞬息万变，也使得政府工作繁复多样，旧的职能划分显然不能跟上时代与市场的要求。1.3财政税收工作缺乏有效监督。当前我国的税收工作中，偷税、漏税、逃税现象屡见不鲜，一些企业为了减少支出同时获取利益最大化，会通过制造虚假财务信息或使用专用发票等一些不正当手段来达到少缴税或不缴税的目的，这样的行为严重影响了我国的财政收入。而这些行为产生的原因，主要是因为我国对财政税收工作缺乏有效监督，税收监管和惩处机制不够完善，而给了部分企业可乘之机。这不仅阻碍了财政税收工作的有效进展，也影响了国家的财政税收。1.4预算管理体制不健全。我国财政税收政策实施以来，一直没有取得良好的效果，跟不上国内和国际市场快速更新发展的要求，原因之一就是财政预算管理体制的不健全。当前，我国的财政预算涉及范围较为狭隘，很多十分重要的财政预算方案都没有设计在内，且财政预算的执行过程缺乏有效监管，使许多财政预算方案都流于形式，不能有效落实。这也使得一些企业看到漏洞而钻了空子，增加了国家财政税收工作的难度。部分预算方案虽然在制定的时候相对完善，但在执行时还是由于不受重视等原因不能得到有效落实，使国家财政预算工作真正流于形式，没有发挥其应用的效用。由此，必须进一步完善我国的财政预算管理体制和预算执行监督机制，使预算管理工作真正落到实处，为国家财政税收工作保驾护航。
2财政税收工作的优化策略
2.1健全完善财政税收体制。一是要建立起一套自上而下的税收工作一体化管理体制，从中央到地方，从省级到县级，再到乡镇财政税收，全都纳入统一的管理中进行规范强化。同时，加强税收监督机制的建立与完善，引进外部监督，接受媒体和公众的监督，使财政税收工作不断规范化、透明化。二是政府职能要与财政支出相匹配，要合理配置中央与地方的财政支出比例，地方政府的财政支出要与当地经济发展水平相适应；要合理处置地方政府的负债问题，减少地方政府的财政压力，与此同时，地方政府也要自主筹集资金，不断加强自身建设以增加地方政府的财政收入。三是要贯彻实施分税体制和融资体制，增加地方税税种，扩大地方的税收来源。2.2加大财政税收的监督力度。财政税收工作的合理、顺利开展需要以严格的监督手段为保障，这就要求相关部门建立起一套完善的监督管理体系，对税收工作的监管范围要覆盖全国各地，同时不断在实践中修正监督机制并加大监督力度，使全国各地的财政税收工作都能得以顺利开展。在税收工作中发现问题要及时解决，通过讨论等寻找最佳的解决方式并定期对问题进行总结研究。此外，针对企业偷税、漏税等问题，要设置专门的工作人员对企业的财务进行监察，以确保企业正常纳税，最终确保国家的财政税收和财政税收工作的顺利进行。2.3健全预算管理体制。财政税收工作的有效开展离不开合理的预算管理体系，当前情况下，国家应该结合当前经济发展的实际情况，并通过对经济发展趋势的预测和以往预算管理的经验，制定出一套科学、完善的预算管理体系。此针对当前的预算管理内容，要扩大预算编制的内容和编制机关的覆盖范围，为加强税收工作的透明度和预算的准确性、合理性，预算的编制要能接受相关部门的监督和核查，对预算编制中存在的违法行为或不合理行为要及时制止并给予一定惩罚。2.4建立完善的转移支付体系和政府财政收入机制。一是建立完善的支付转移体系，规范的转移支付工作有利于国家财政税收工作的进行和区域经济的协调发展，因此要建立并不断完善转移支付体系。要结合地区的经济差异合理分配专项转移支付和一般性转移支付的比例，使中央政府和各地地方政府的转移支付资金始终保持在一个合理的比例中，使资金能在各地实现最大效率的利用。二是要规范并完善各级政府的财政收入机制，以避免在经济体制改革过程中政府胡乱收费事件的发生。
作者:雷更田 单位:陕西地矿综合地质大队
参考文献
第11篇
经济师专业有工商管理、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源管理、旅游经济、建筑与房地产经济、知识产权十个类别。
经济师考试分为初级、中级、高级三个级别，列入国家职业资格目录，实行全国统一组织、统一大纲、统一命题的考试制度。初级、中级经济师考试均设《经济基础知识》和《专业知识和实务》两个科目，《经济基础知识》为公共科目，《专业知识和实务》为专业科目。高级经济师考试设《高级经济实务》一个科目。
初级、中级经济专业技术资格考试专业科目和高级经济专业技术资格考试均设工商管理、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源管理、旅游经济、建筑与房地产经济、知识产权等10个专业类别。考生在报名时可根据工作需要选择其一。
人力资源社会保障部会同有关行业主管部门根据经济社会发展、职业分类要求和从业人员队伍情况，适时调整经济专业技术资格考试专业设置。
（来源：文章屋网 ）
第12篇
【关键词】农产品增值税 农业生产者 农产品发票 进项税额
一、现阶段农产品增值税制度的基本政策
（一）对农业生产者销售自产的农产品免税
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号) 第十五条第一款规定“农业生产者销售的自产农产品免征增值税”。
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（一）项所称农业， 是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。目前，农产品的范围还是按《财政部、国家税务总局关于印发的通知》（财税 [1995]52号）的规定执行。
（二）对符合规定的农产品货物实行13%低税率
财税[2009]9号《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》第一条规定“下列货物继续适用13%的增值税税率： (一)农产品。农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。”
（三）对一般纳税人收购农产品进项实行13%抵扣政策
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款规定：“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。进项税额=买价×扣除率。”
二、我国农产品增值税税收政策存在的问题
(一) 增值税抵扣政策导致税负不公
1.抵扣凭证不同造成的税负不公
现行政策规定增值税一般纳税人可以从农产品收购、加工企业取得的增值税专用发票、普通销售发票或自行开具的农产品收购发票，以增值税专用发票注明的税额或普通销售发票、农产品收购发票上注明的金额乘以13%的抵扣率计算抵扣税款。由于普通销售发票和农产品收购发票上注明的是含税金额，但增值税专用发票开具的是不含税金额，在支付相同的货款的情况下，增值税专用发票抵扣的进项税额要低于农产品收购发票、普通销售发票抵扣的增值税进项税额。以表1为例，在支付1000元货款的情况下，两者进项税额相差14.96元。
2. 产成品不同造成的税负不公
（1）若企业外购初级农业产品生产、加工后销售的产品仍然属于财政部、国家税务总局《农业产品征税范围注释》中所列征税农业产品，则进项税额抵扣率是13%，销项税税率实行13%的低税率，则进销项税率差异为0。另外，即使企业以原价进、成本价出，也会出现留抵税额。若企业买进1000元的农产品未经任何加工直接出售，会导致应纳税款为-16.9（见表2）。因为进项税额为购进农产品买价×13%，而销项税额为农产品购进农产品买价×（1-13%)。
（2）若加工出来的产品不属于《农业产品征税范围注释》中所列征税农业产品的，则适用17%的税率，则进销项税率差为3%。因此农产品深加工企业的税负高于农产品购销企业、初加工企业和一般工业企业，这就限制了农产品深加工企业的发展，形成无形屏障。
（二）经营农产品税收筹划设计导致税款流失
1.在税务机关农产品收购发票管理日益严格的情况下，部分加工企业将农产品购销业务独立出来，成立一个或者几个小规模纳税人资格的农产品购销公司，由专门的购销公司收售农产品，开具3%普通发票给加工企业，农产品加工企业按13%进项抵扣，可以不受自行开具农产品收购发票的限制，规避风险。
2.自行生产农产品的加工企业，将农产品的生产分离，成为独立的法人机构，将原来的“连续生产关系”改为“生产-销售-购买-加工”多个链条，这样农产品加工企业自然的享受到13%的税款抵扣。
3.由于上述进销差价造成的应纳税额为负的情况（表二），大的企业集团将农产品收购业务多的企业与税负较高生产企业合并，进而实现减少应纳增值税款，降低企业整体税负。
（三）农产品收购发票的使用混乱
按照规定，收购农产品自行开具农产品收购发票的农产品必须是农业生产者自产自销的农产品，填写的销售单位必须是农业生产者。而农业生产者具有居住不集中、个体产量少的特点，收购单位直接从生产者手中收购成本大，农产品企业为减少麻烦和收购费用，大多中间商贩手中收购大批量的农产品，然后汇总开具收购发票。不仅造成收购企业扩大收购凭证使用范围违规抵扣进项税，而且客观上协助中间商逃避纳税义务。在税收管理中，农产品收购业务发生时间、地域具有随意性，虽然在实际税收管理中要求提供身份证、自产自销证明等证明销售的是自产自销农产品，但这些规定大多流于形式，治标不治本。而且，在实际税务工作中对骗取自产自销证明、伙同农业生产者造假开具农产品收购发票的情况往往难以核查，税务机关很难认定加工、流通企业所收农产品是生产者自产自销还是贩运。另外，当前税务机关对农产品加工企业的违法涉税问题的处理上，大多是补税、罚款，对于企业来讲无非是多开具几张农产品收购发票，难以达到惩治效果。
三、完善我国农产品增值税税收政策的措施
（一）调整农产品增值税进项税抵扣制度
第13篇
一、现行财政体制的基本情况
（一）市对区财政体制
20__ 年，市对城区调整和完善了财政管理体制（宜府发〔 20__〕 48号）。体制规定，从 20__年起，实行属地纳税管理体制，对税收实行中央、省、市、区四级分享，其分享比例分别是：增值税：中央 75%、省 8%、市 10.2%、区 6.8%。营业税：省 30%、市 42%、区 28%。企业所得税：中央 60%、省 15%、市 15%、区 10%。个人所得税：中央 60%、省 15%、市 15%、区 10%。城市维护建设税：市 100%。城市教育费附加：市 100%。其他七小税种：市 60%，区 40%。
在该体制下， 20__-20__年，区级分得的一般预算收入的税收收入占税收总收入的比重分别是 24.58%， 15.91%， 15.08%，平均比重为 16%，区财政上划税收的贡献率为 84%。
（二）区对乡财政体制
20__ 年，我区在乡镇综合配套改革后，调整和完善了乡镇财政管理体制，实行“收入区级统管，核定支出基数，新增收益共享”的财政体制。核定体制支出基数 1406万元。
从运行三年的情况来看，一是规范了区对乡镇的财政管理模式，有多少钱，办多少事，可以按既得财力合理安排乡镇财政预算。二是有招商引资新增收益共享的激励机制，三年共有 3 个乡镇按体制政策分得补助收入 87万元，占体制基数的 6%，相对调动了乡镇招商引资的积极性。三是对重大政策性增资给予了单项结算补助 470万元，占体制基数的 33%。
二、现行财政体制运行中存在的困难和问题
现行财政体制对__乃至整个城区经济和社会事业的发展，带来了一些现实利益和发展的动力，但是，财政体制在一定条件下运行一定时期后，也会出现一些与经济社会发展不相适应的方面：
（一）对经济发展的激励机制有待完善，税收结构及分享比例不尽合理
由于税收结构及各税种的分配比例不尽合理，使我区财力严重匮乏。现行市对区财政体制规定，城建税、教育费附加 100%归市级所有，增值税、营业税、所得税、及其他小税种我区分享比例分别为： 6.8%、 28%、 10%和 40%。我区增值税、营业税、所得税、及其他小税种占税收收入的比例分别是 :43%、 12%、 30%、 15%。我区第三产业发展落后，开发起步较晚，稍高分享比例的营业税收入少；工业经济政府扶持性投入较大，增值税等高税收收入分成却少。我们以新发展一个企业年提供 1000万元的增值税为例，现行财政体制下，中央分享 750万元，省分享 80万元，市分享 102万元，区级仅分享 68万元。然而，招商引资过程的投入、征地搬迁的费用、三通一平的投资、税费减免优惠等一切前期成本，远不止于此。因此，市对城区实行分税政策，应充分考虑地方经济发展的能动性和可持续性，对教育费附加、城建税、水资源费、排污费和土地出让金等具有专门用途的收入项目，应按照事权与财权相对应的原则确定分成比例，而不能依靠行政权力强行决定。
（二）体制在城区之间基本公共服务均等化方面体现不够明显
根据 《市人民政府关于调整和完善县市区财政管理体制的决定》（宜府发 [20__]48号）精神，全市城区执行统一的财政体制。但是，我区与其它城区相比， 基本公共服务均等化方面体现的不够明显 。
1 、城市建设方面。
体制规定各区的城市维护建设税属市级收入。西陵、伍家、东山享受了主城区公共设施提供的服务。 我区地处江南，属于 近郊城区 ，不能享受主城区的公共设施提供的服务。建区以来，市对__区投入不多，区底子薄，城市化进程任重道远， 所需的建设资金严重缺乏。 2 008 年，__区入库城市建设维护税 446万元，按现行财政体制只分得 45万元的财力，只占入库数的 10%。
2 、财政供给范围方面。
一是教育经费负担不一样。西陵、伍家、东山、 猇 亭的初级中学属市级管理，而我区要承担四所初级中学 380名教师、 3592名学生的经费，以及五个乡镇的农村义务教育经费保障机制改革区级配套的相关费用。 目前，我区共有 14所中小学 988名教师， 7998名中小学生，全年教育支出 2897万元，占区直部门支出的 51%。学校面貌与江北城区学校相比差别很大，学校基础设施建设任务十分繁重，同时，还有__一中迁建债务 520余万元。 20__年，我区入库教育费附加 227万元，按现行财政体制只分得 152万元的财力，占入库数的 53%。
二是
卫生事业经费负担不一样。 西陵、伍家、东山没有或少有几所自己负担的医院，只有社区卫生室。而我区要承担 4个乡镇卫生院经费，和 53个村（社区）卫生室的支出。 3 、乡镇机构及人员负担 方面 。 西陵、伍家、东山、 猇 亭 4个区，只有西陵、伍家各一个乡，相应的财政负担人员少，财政支出压力小。而我区要负担 5个乡镇（街办） 395人和 25个部门的经费，以及乡镇特有的农村社会事务、新农村建设、村级组织阵地建设、生态家园建设、农村安全饮水工程、森林防火、抗旱防汛排涝和农村低保、农村五保对象、民政优抚对象等支出压力。
4 、村级负担 方面 。 其它区乡镇少或没有乡镇，也就少有或没有村级组织负担。而我区有 53个村（社区），村干部 229人，在村干部较低工资水平下，每年仍需要 180余万元的财政支出负担。
5 、干部职工待遇方面
从规范津补贴前的标准看，我区未落实或未全部落实的个人待遇有：小伙食补助月标准为 90元，实际发放 40元；生活补贴只执行了规定标准的一半；出勤误餐补助市标准为 420元，我区在职行政事业单位干部职工发放 200元，教师及离退休人员发放 100元；一般干部电话费未得到落实；全区所有干部职工均未享受住房货币化政策；民政优抚对象补助标准应按自然增长率逐年调整，也因财力不足，已有三年未作调整；卫生系统的差额补助 20__年以来未作调整，特别是基层卫生院从事防疫保健等公共卫生工作的投入从未增加。
从规范公务员津贴补贴以后的标准看，__区执行的标准是人均每年 14900元，而同在城区的西陵区、伍家区、 猇 亭区的标准分别为 17159元、 17089元、 16450元。我区比同城的三个区分别低 2259元、 2189元、 1550元，而这个标准也很难保证执行 。
（三）财政收入级次划分比例不尽合理，收支平衡难
20__ 年，按现行财政体制计算，市区按 6： 4比例分享收入，__区一般预算收入为 3282万元，只占财政总收入 17730万元的 18.5%。而且受历史原因的影响，全区收入总体规模小，既得财力少。如果，按省管县（市）管理体制计算，我区从实际完成的总收入 17730万元中，可分得财力 7588万元，占总收入的 42.8%，多得财力 4306万元。
由于现行分税制财政政策使区级分享财力太少，财政收支严重不平衡。特别是最近两年，由于国家政策规定区级必须配套的项目支出负担大、干部职工调资支出负担重、规范公务员津贴补贴支出压力大，基础设施建设、招商引资项目支出没有财力支撑。从总体上看，财权与事权不匹配的情况日益显现，特别是在教育、卫生、社保、城市建设等方面存在财权与事权明显不配套的情况。但是，为了确保干部队伍的稳定、建设发展之需要和上级考核项目达标，区级配套支出必须落实。到 20__年底，我区累计财政挂帐赤字已达到 6792万元， 6年年均挂帐赤字 1132万元。
( 四 ) 乡镇财政运行中存在的主要困难
我区现行 的 乡镇财政体制实行“收入区级统管，核定支出基数，新增收益共享”的财政体制。这个体制实际上就是区域经济一体化下的财政体制，该体制在平衡乡镇间分配差距、统一规划、统一招商政策、降低征税成本、维护财经纪律方面起到了很大作用，但是随着社会事业的全面发展，该体制也存在了一些不适应乡镇经济社会发展需要的问题。一是每二年干部职工正常工资调档升级和因此调增住房公积金、医疗保险、养老保险等没有纳入重大政策性增支补助范围，增加了乡镇财政负担。二是新增收益共享政策因市区财政体制下区级分享比例低，乡镇所得利益相应不足，其激励政策的作用不明显。三是全区统一安排的大型活动没有配套相应经费，增加了乡镇支出压力。四是宜万铁路、三峡翻坝公路等重点工程拆迁和长江铝业污染等问题引发群体上访影响社会稳定，增加了乡镇支出。五是乡镇债务特别是基金会借款没有还款资金来源，加大了乡镇财政困难程度。
三、完善现行财政体制的建议
（一）争取上级支持，进一步完善财政收支体制
财政收入基数和财政支出基数是构成财政体制的两大基本要素。财政收入基数和支出基数是相辅相承的关系，是准确匹配财权与事权关系的重要依据。因此，建议市财政局重新核定财政收入基数和财政支出基数。
1 、核定收入基数。 根据《省人民政府关于进一步调整和完善分税制财政管理体制的决定》（鄂政发〔 20__〕 29号），按照税收属地管理和分税制政策，划分税种，比例分享，确定收入基数。建议市财政局考虑历史原因，重新核定我区税收分享比例，扣出中央、省分享部分后，市区按 2： 8比例分成。 如划分分享比例实在无法综合平衡，可设置一个或两个共享税种。在条件允许的情况下，尽可能的采用共享税基的办法。税基共享制的最大优点，可以使市区两级财政都能建立随经济发展而自动稳定增长的良性循环的基础之上，使财政收入具有高度的可预见性。
2 、核定支出基数。 支出基数分为基本支出和项目支出两部分。建议根据现行政策重新核定支出基数。
基本支出基数。按现行财政供养人员、供养系数、城区平均工资水平、城区平均公用经费水平和工资及公用经费的自然增长率等参数，给定控制财政供养系数核定财政供养人员，计算出来的支出基数就是基本支出基数。其公式为：基本支出基数 =核定财政供养人员× 〔 平均工资水平（ 1+工资自然增长率） +平均公用经费水平×（ 1+公用经费自然增长率） 〕 。或者：基本支出基数 =核定财政供养人员× （ 平均工资水平 +平均公用经费水平）×基本支出水平的自然增长率。
项目支出基数。一是按规定标准核定农业、科技、农村义务教育保障经费等法定支出项目基数；二是按规定标准核定卫生、社会保障、计划生育、交通、
环保、城市建设、文化旅游等省、市政府规定的项目支出基数。 收支基数核定后，收入基数大于支出基数的部分，根据其整体经济实力和建设任务，建议采用以下结算办法：一是实行定额上解；二是实行比例上解；三是实行比例递增上解。支出基数大于收入基数的部分，根据其财政困难程度，建议采用以下结算办法：一是定额补贴；二是定额补贴，比例递增；三是定额补贴，比例递减。
（ 二 ） 大力调整和优化财政支出结构。
为优化财政支出结构 ,进一步规范财政资金供给范围。解决财政供养人口和对事业单位包揽过多、负担过重的问题 ,实行 “ 三不 ” 原则。即不推、不包、不揽。一是加快事业单位改革步伐。根据事业单位的不同情况，分别采取三种办法。对经营性的事业单位实行推向市场，财政逐步停止供养资金；对具有经营性、公益性双重性质的事业单位，考虑其收入条件和能力，适当核减其补贴或上交；对靠财政拨款的事业单位，如学校等，其经费保证。二是财政逐步退出经营性、竞争性投资领域。除了基础设施、公益事业、事关全市经济社会发展的支出外，集中财力，保证政府机关的正常运转和干部职工工资的发放，保证教育、科技、扶贫等重点公益事业支出的需要。三是加大对建立社会保障体系的支持力度。一方面，通过多渠道筹集社会保障资金，加大社会保障支出占财政支出的比重，制定与经济发展水平及各方面承受能力相适应的社会保障标准，严格管好用好社会保障资金。另一方面坚决确保离退休人员、失地农民养老金和城镇、农村居民最低生活费的及时足额发放，维护社会稳定。
（三）积极探索区域经济一体化的财政体制，加快经济快速发展
我区作为城区的近郊，虽然具有广阔的土地、丰富的旅游源等，但由于行政区划的阻隔，无法承接市级及主城区资金、技术、人才项目等优势的辐射，经济发展潜力还远远没有得到应有的发挥。宜昌、__要想获得更大的发展，就必须打破行政区划的界限，积极探索宜昌区域经济一体化的财政体制，在坚持 “ 财政统一，规划统一，市场统一 ” 的原则下，市区两级在财政投资项目建设方面实行统一规划、统一管理，在土地、财政、税收等方面实行统一的政策，实现更高层面的融合。
实现 “ 财政统一 ” 有利于推进公共财政框架的构建。由于经济发展水平与历史原因，市及各县市区财政运行呈明显的生产型特征，政府包揽过多，加大了财政运行的压力与风险。推行 “ 财政统一 ” 既是市区财政并轨对接的过程，也是市区财政活动 “ 有所为，有所不为 ” 的筛选过程，有利于公共财政框架的构建。
实现 “ 财政统一 ” 有利于净化投资环境。区域经济一体化的全面展开，为新一轮的招商引资和资产重组提供了广阔的平台。 “ 财政统一 ” 有利于加大政策的透明性和简化性，提高办事效率；有利于统一财税优惠政策，避免恶性竞争；有利于发挥财政监督职能，规范国企产权交易，遏制国有资产流失。
实现 “ 财政统一”有利于公共服务均等化。 “ 财政统一 ” 的统一性其实也是一种公平性，它通过为全体社会成员提供一视同仁的服务，来营造一种公平的社会价值观和稳定的社会环境。应充分利用财政机制中的诸如转移支付 “ 劫富济贫效应 ” ，缩小区与区、县与区之间公共产品和公共服务的差距，这是 “ 财政统一 ” 的核心内容，也是 “ 财政统一 ” 的切入点，当然也是一体化的应有成本。
实现 “ 财政统一”有利于对既定财税等优惠政策进行清理、检查。首先统一优惠政策口径，防止政出多门，各自为政。第二要定期检查既定优惠政策的落实情况。防止优惠政策到了不同层面有不同的解释，确保政策连贯性和统一性。可以尝试性地建立外来投资者满意程度的反馈机制，建立优惠政策兑现的复查制度，建立违反既定政策的惩戒制度。
（四）建议调整体制时，充分考虑__区沉重赤字包袱，以便__区轻装上阵，进入经济发展的快车道
__区在现行财政体制下，收入总体规模小，区级税收分享更少，财力十分有限。在市政府和市财政局的大力关心和支持下，基本保障了干部工资发放、机关运转。为了使__区能够有一个更好的发展环境，建议市财政局在调整财政体制时，充分考虑__区沉重的财政赤字包袱这一实际困难，每年通过困难性转移支付方式解决一部分，我区从每年享受的激励性转移支付补助中解决一部分，通过 3到 5年时间逐步消化财政赤字。
（五）适时调整乡镇财政收支基数
在维持现行财政体制不变的前提下，对乡镇财政收支基数重新核定调整。根据乡镇所承担的事权对支出基数实行“零基预算”的方式重新核定。在争取市对区的财政体制调整后，加大对乡镇发展经济的激励政策的力度。
第14篇
一、现行财政体制的基本情况
（一）市对区财政体制
2003年，市对城区调整和完善了财政管理体制（宜府发〔2002〕48号）。体制规定，从2003年起，实行属地纳税管理体制，对税收实行中央、省、市、区四级分享，其分享比例分别是：增值税：中央75%、省8%、市10.2%、区6.8%。营业税：省30%、市42%、区28%。企业所得税：中央60%、省15%、市15%、区10%。个人所得税：中央60%、省15%、市15%、区10%。城市维护建设税：市100%。城市教育费附加：市100%。其他七小税种：市60%，区40%。
在该体制下，2006-2008年，区级分得的一般预算收入的税收收入占税收总收入的比重分别是24.58%，15.91%，15.08%，平均比重为16%，区财政上划税收的贡献率为84%。
（二）区对乡财政体制
2006年，我区在乡镇综合配套改革后，调整和完善了乡镇财政管理体制，实行“收入区级统管，核定支出基数，新增收益共享”的财政体制。核定体制支出基数1406万元。
从运行三年的情况来看，一是规范了区对乡镇的财政管理模式，有多少钱，办多少事，可以按既得财力合理安排乡镇财政预算。二是有招商引资新增收益共享的激励机制，三年共有3个乡镇按体制政策分得补助收入87万元，占体制基数的6%，相对调动了乡镇招商引资的积极性。三是对重大政策性增资给予了单项结算补助470万元，占体制基数的33%。
二、现行财政体制运行中存在的困难和问题
现行财政体制对××乃至整个城区经济和社会事业的发展，带来了一些现实利益和发展的动力，但是，财政体制在一定条件下运行一定时期后，也会出现一些与经济社会发展不相适应的方面：
（一）对经济发展的激励机制有待完善，税收结构及分享比例不尽合理
由于税收结构及各税种的分配比例不尽合理，使我区财力严重匮乏。现行市对区财政体制规定，城建税、教育费附加100%归市级所有，增值税、营业税、所得税、及其他小税种我区分享比例分别为：6.8%、28%、10%和40%。我区增值税、营业税、所得税、及其他小税种占税收收入的比例分别是:43%、12%、30%、15%。我区第三产业发展落后，开发起步较晚，稍高分享比例的营业税收入少；工业经济政府扶持性投入较大，增值税等高税收收入分成却少。我们以新发展一个企业年提供1000万元的增值税为例，现行财政体制下，中央分享750万元，省分享80万元，市分享102万元，区级仅分享68万元。然而，招商引资过程的投入、征地搬迁的费用、三通一平的投资、税费减免优惠等一切前期成本，远不止于此。因此，市对城区实行分税政策，应充分考虑地方经济发展的能动性和可持续性，对教育费附加、城建税、水资源费、排污费和土地出让金等具有专门用途的收入项目，应按照事权与财权相对应的原则确定分成比例，而不能依靠行政权力强行决定。
（二）体制在城区之间基本公共服务均等化方面体现不够明显根据《市人民政府关于调整和完善县市区财政管理体制的决定》（宜府发[2002]48号）精神，全市城区执行统一的财政体制。但是，我区与其它城区相比，基本公共服务均等化方面体现的不够明显。
1、城市建设方面。
体制规定各区的城市维护建设税属市级收入。西陵、伍家、东山享受了主城区公共设施提供的服务。
我区地处江南，属于近郊城区，不能享受主城区的公共设施提供的服务。建区以来，市对××区投入不多，区底子薄，城市化进程任重道远，所需的建设资金严重缺乏。2008年，××区入库城市建设维护税446万元，按现行财政体制只分得45万元的财力，只占入库数的10%。
2、财政供给范围方面。
一是教育经费负担不一样。西陵、伍家、东山、猇亭的初级中学属市级管理，而我区要承担四所初级中学380名教师、3592名学生的经费，以及五个乡镇的农村义务教育经费保障机制改革区级配套的相关费用。目前，我区共有14所中小学988名教师，7998名中小学生，全年教育支出2897万元，占区直部门支出的51%。学校面貌与江北城区学校相比差别很大，学校基础设施建设任务十分繁重，同时，还有××一中迁建债务520余万元。2008年，我区入库教育费附加227万元，按现行财政体制只分得152万元的财力，占入库数的53%。
二是卫生事业经费负担不一样。
西陵、伍家、东山没有或少有几所自己负担的医院，只有社区卫生室。而我区要承担4个乡镇卫生院经费，和53个村（社区）卫生室的支出。
3、乡镇机构及人员负担方面。西陵、伍家、东山、猇亭4个区，只有西陵、伍家各一个乡，相应的财政负担人员少，财政支出压力小。而我区要负担5个乡镇（街办）395人和25个部门的经费，以及乡镇特有的农村社会事务、新农村建设、村级组织阵地建设、生态家园建设、农村安全饮水工程、森林防火、抗旱防汛排涝和农村低保、农村五保对象、民政优抚对象等支出压力。
4、村级负担方面。其它区乡镇少或没有乡镇，也就少有或没有村级组织负担。而我区有53个村（社区），村干部229人，在村干部较低工资水平下，每年仍需要180余万元的财政支出负担。
5、干部职工待遇方面从规范津补贴前的标准看，我区未落实或未全部落实的个人待遇有：小伙食补助月标准为90元，实际发放40元；生活补贴只执行了规定标准的一半；出勤误餐补助市标准为420元，我区在职行政事业单位干部职工发放200元，教师及离退休人员发放100元；一般干部电话费未得到落实；全区所有干部职工均未享受住房货币化政策；民政优抚对象补助标准应按自然增长率逐年调整，也因财力不足，已有三年未作调整；卫生系统的差额补助2003年以来未作调整，特别是基层卫生院从事防疫保健等公共卫生工作的投入从未增加。
从规范公务员津贴补贴以后的标准看，××区执行的标准是人均每年14900元，而同在城区的西陵区、伍家区、猇亭区的标准分别为17159元、17089元、16450元。我区比同城的三个区分别低2259元、2189元、1550元，而这个标准也很难保证执行。
（三）财政收入级次划分比例不尽合理，收支平衡难2008年，按现行财政体制计算，市区按6：4比例分享收入，××区一般预算收入为3282万元，只占财政总收入17730万元的18.5%。而且受历史原因的影响，全区收入总体规模小，既得财力少。如果，按省管县（市）管理体制计算，我区从实际完成的总收入17730万元中，可分得财力7588万元，占总收入的42.8%，多得财力4306万元。
由于现行分税制财政政策使区级分享财力太少，财政收支严重不平衡。特别是最近两年，由于国家政策规定区级必须配套的项目支出负担大、干部职工调资支出负担重、规范公务员津贴补贴支出压力大，基础设施建设、招商引资项目支出没有财力支撑。从总体上看，财权与事权不匹配的情况日益显现，特别是在教育、卫生、社保、城市建设等方面存在财权与事权明显不配套的情况。但是，为了确保干部队伍的稳定、建设发展之需要和上级考核项目达标，区级配套支出必须落实。到2008年底，我区累计财政挂帐赤字已达到6792万元，6年年均挂帐赤字1132万元。
(四)乡镇财政运行中存在的主要困难我区现行的乡镇财政体制实行“收入区级统管，核定支出基数，新增收益共享”的财政体制。这个体制实际上就是区域经济一体化下的财政体制，该体制在平衡乡镇间分配差距、统一规划、统一招商政策、降低征税成本、维护财经纪律方面起到了很大作用，但是随着社会事业的全面发展，该体制也存在了一些不适应乡镇经济社会发展需要的问题。一是每二年干部职工正常工资调档升级和因此调增住房公积金、医疗保险、养老保险等没有纳入重大政策性增支补助范围，增加了乡镇财政负担。二是新增收益共享政策因市区财政体制下区级分享比例低，乡镇所得利益相应不足，其激励政策的作用不明显。三是全区统一安排的大型活动没有配套相应经费，增加了乡镇支出压力。四是宜万铁路、三峡翻坝公路等重点工程拆迁和长江铝业污染等问题引发群体上访影响社会稳定，增加了乡镇支出。五是乡镇债务特别是基金会借款没有还款资金来源，加大了乡镇财政困难程度。
三、完善现行财政体制的建议
（一）争取上级支持，进一步完善财政收支体制财政收入基数和财政支出基数是构成财政体制的两大基本要素。财政收入基数和支出基数是相辅相承的关系，是准确匹配财权与事权关系的重要依据。因此，建议市财政局重新核定财政收入基数和财政支出基数。
1、核定收入基数。根据《省人民政府关于进一步调整和完善分税制财政管理体制的决定》（鄂政发〔2002〕29号），按照税收属地管理和分税制政策，划分税种，比例分享，确定收入基数。建议市财政局考虑历史原因，重新核定我区税收分享比例，扣出中央、省分享部分后，市区按2：8比例分成。
如划分分享比例实在无法综合平衡，可设置一个或两个共享税种。在条件允许的情况下，尽可能的采用共享税基的办法。税基共享制的最大优点，可以使市区两级财政都能建立随经济发展而自动稳定增长的良性循环的基础之上，使财政收入具有高度的可预见性。
2、核定支出基数。支出基数分为基本支出和项目支出两部分。建议根据现行政策重新核定支出基数。基本支出基数。按现行财政供养人员、供养系数、城区平均工资水平、城区平均公用经费水平和工资及公用经费的自然增长率等参数，给定控制财政供养系数核定财政供养人员，计算出来的支出基数就是基本支出基数。其公式为：基本支出基数=核定财政供养人员×〔平均工资水平（1+工资自然增长率）+平均公用经费水平×（1+公用经费自然增长率）〕。或者：基本支出基数=核定财政供养人员×（平均工资水平+平均公用经费水平）×基本支出水平的自然增长率。
项目支出基数。一是按规定标准核定农业、科技、农村义务教育保障经费等法定支出项目基数；二是按规定标准核定卫生、社会保障、计划生育、交通、环保、城市建设、文化旅游等省、市政府规定的项目支出基数。
收支基数核定后，收入基数大于支出基数的部分，根据其整体经济实力和建设任务，建议采用以下结算办法：一是实行定额上解；二是实行比例上解；三是实行比例递增上解。支出基数大于收入基数的部分，根据其财政困难程度，建议采用以下结算办法：一是定额补贴；二是定额补贴，比例递增；三是定额补贴，比例递减。
（二）大力调整和优化财政支出结构。
为优化财政支出结构,进一步规范财政资金供给范围。解决财政供养人口和对事业单位包揽过多、负担过重的问题,实行“三不原则。即不推、不包、不揽。一是加快事业单位改革步伐。根据事业单位的不同情况，分别采取三种办法。对经营性的事业单位实行推向市场，财政逐步停止供养资金；对具有经营性、公益性双重性质的事业单位，考虑其收入条件和能力，适当核减其补贴或上交；对靠财政拨款的事业单位，如学校等，其经费保证。二是财政逐步退出经营性、竞争性投资领域。除了基础设施、公益事业、事关全市经济社会发展的支出外，集中财力，保证政府机关的正常运转和干部职工工资的发放，保证教育、科技、扶贫等重点公益事业支出的需要。三是加大对建立社会保障体系的支持力度。一方面，通过多渠道筹集社会保障资金，加大社会保障支出占财政支出的比重，制定与经济发展水平及各方面承受能力相适应的社会保障标准，严格管好用好社会保障资金。另一方面坚决确保离退休人员、失地农民养老金和城镇、农村居民最低生活费的及时足额发放，维护社会稳定。
（三）积极探索区域经济一体化的财政体制，加快经济快速发展
我区作为城区的近郊，虽然具有广阔的土地、丰富的旅游源等，但由于行政区划的阻隔，无法承接市级及主城区资金、技术、人才项目等优势的辐射，经济发展潜力还远远没有得到应有的发挥。宜昌、××要想获得更大的发展，就必须打破行政区划的界限，积极探索宜昌区域经济一体化的财政体制，在坚持“财政统一，规划统一，市场统一”的原则下，市区两级在财政投资项目建设方面实行统一规划、统一管理，在土地、财政、税收等方面实行统一的政策，实现更高层面的融合。
实现“财政统一”
有利于推进公共财政框架的构建。由于经济发展水平与历史原因，市及各县市区财政运行呈明显的生产型特征，政府包揽过多，加大了财政运行的压力与风险。推行“财政统一”既是市区财政并轨对接的过程，也是市区财政活动“有所为，有所不为”的筛选过程，有利于公共财政框架的构建。实现“财政统一”
有利于净化投资环境。区域经济一体化的全面展开，为新一轮的招商引资和资产重组提供了广阔的平台。“财政统一”有利于加大政策的透明性和简化性，提高办事效率；有利于统一财税优惠政策，避免恶性竞争；有利于发挥财政监督职能，规范国企产权交易，遏制国有资产流失。
实现“财政统一”有利于公共服务均等化。“财政统一”的统一性其实也是一种公平性，它通过为全体社会成员提供一视同仁的服务，来营造一种公平的社会价值观和稳定的社会环境。应充分利用财政机制中的诸如转移支付“劫富济贫效应”，缩小区与区、县与区之间公共产品和公共服务的差距，这是“财政统一”的核心内容，也是“财政统一”的切入点，当然也是一体化的应有成本。
实现“财政统一”有利于对既定财税等优惠政策进行清理、检查。首先统一优惠政策口径，防止政出多门，各自为政。第二要定期检查既定优惠政策的落实情况。防止优惠政策到了不同层面有不同的解释，确保政策连贯性和统一性。可以尝试性地建立外来投资者满意程度的反馈机制，建立优惠政策兑现的复查制度，建立违反既定政策的惩戒制度。
（四）建议调整体制时，充分考虑××区沉重赤字包袱，以便××区轻装上阵，进入经济发展的快车道××区在现行财政体制下，收入总体规模小，区级税收分享更少，财力十分有限。在市政府和市财政局的大力关心和支持下，基本保障了干部工资发放、机关运转。为了使××区能够有一个更好的发展环境，建议市财政局在调整财政体制时，充分考虑××区沉重的财政赤字包袱这一实际困难，每年通过困难性转移支付方式解决一部分，我区从每年享受的激励性转移支付补助中解决一部分，通过3到5年时间逐步消化财政赤字。
（五）适时调整乡镇财政收支基数
在维持现行财政体制不变的前提下，对乡镇财政收支基数重新核定调整。根据乡镇所承担的事权对支出基数实行“零基预算”的方式重新核定。在争取市对区的财政体制调整后，加大对乡镇发展经济的激励政策的力度。
第15篇
有人说，为什么要把自己所得的一部分无偿交给国家，自己留着用不行，社会主义也要交税？其实不然，没有税收就没有社会主义国家人民民主的重要依靠。军队、建设、人民福利、社会公益，无所不需要资金。一个个大的国家性项目，一个个国家性质的公民福利性项目，投资从哪来？无不是以财政税收为主力，再加上融资，合资等一系列各方渠道才得以达成。对于那些长期的国家性的投资项目，对某个或者一系列的企业来说，如果光靠他们投资，收益周期未免太长了。而政府国家却不然，有了财政这个重要的手段，政府就有能力通过财政杠杆投资一些企业所不愿意投资的项目，比如公民的福利性项目，如医疗保险的初级投资等等。甚至一些注定亏本项目也靠财政来主导，社会福利资金为辅。如福利院、敬老院等等。
更多的，财政税收作为一种国家，用来干预市场，而中国特色社会主义市场经济也不例外。有了税收保证才有了财政的基础，才有了政府干预自由市场的能力。当自由市场发生了在其自身运行中发生的而又不能由市场本身矫正的弊端时，市场无法有效的分配商品和劳务情况（这就是所谓的金融危机），财政的作用就体现出来了。而财政的基础就是税收。为了建设我们的中国特色社会主义国家，税收绝对是必不可少的一个环节，并且是最重要的环节之一。政府监管调控市场最重要的手段则就是财政支出以及税收。
举个例子说，当市场发生危机时，如果某一个市场领域发展过快、投资过热，则政府通过多征税来宏观调控过热的市场环节，防止泡沫经济的进一步上升，以至防止出现不受控的现象――发生金融危机。再者，如果某一个投资领域发展过冷，甚至影响了总体经济的成长，政府就可以通过少征税来刺激该行业的发展，甚至不收税，更有甚者，可以加大财政投入，以及多方面的政策优惠等等。
还有，公共产品的投入也是以政府财政投资为主导。对于那些基础性的公共设施，几乎没有任何利益回报。政府的投入决定了基础设施的发展，决定了该地吸引外资的能力和未来发展的潜力。
中国的财政目的是以增进社会福利，实现经济社会所追求的经济福利和效用最大化。财政税收取之于民，用之于民。这是中国的财政制度的根本原则。人民的钱还是要用在人民身上。
中国的基尼系数高于所有发达国家和大多数发展中国家，也高于中国的历史高点。在中国大陆的13亿人口中，有大约5亿8千3百万人生活在国际公认的贫困线以下，每天的生活费用不到两美元，其中更有至少两亿人每天的生活费用连1美元都不到。而据清华大学教授孙立平的说法，仅仅是城市居民的基尼系数，也在0.5以上，基本在0.54左右；这还不包括农民，如果加上广大农村居民，这个数字会大很多。 中国居民收入差距已超过合理限度。在当下的中国，占社会20%的富人，拥有的财富占国民财富的60%，甚至更多。而对其他80%的人来说，教育、医疗、住房，“新三座大山”是生活中每天都不能不面对的现实，包括笔者在内的有着固定收入的工薪阶层都无时无刻不在感受生存的痛苦和压力。 这也是现阶段中国财政税收所要面对的主要问题之一。简单的说就是多收富人的钱、少收穷人的，再通过福利、保险、教育等一系列福利措施将社会资源尽可能公平的分配给社会的每一个成员。当今阶段国内的主要矛盾之一就是贫富差距之大，并且有拉大的趋势。如何动用税收杠杆来尽可能的达到一个公平的社会主义民主社会是如今政府的主要议题之一。
财政税收还有一个重要的功能就是国际收支的平衡。相对这一项的税种就是关税。关税是保护一个国家的国内市场体系稳定的最重要的屏障。最好的例子，中国的农产品生产在世界上相对来说，几乎纯手工业的种植，生产力低下，成本高。如果完全打开中国进口农产品的限制，国外廉价的农产品就会倾销中国国内的市场，造成占中国人口一半以上的农民破产，对中国社会和国家的稳定造成巨大冲击。第一产业农业是国家的基础产业，农业破产了工业和服务业都会受到不同程度的影响。而这一切都靠关税的保护。而最近世界粮食价格飞涨，如果没有关税，中国国内的粮食必然会大量出口，国内的粮价也会随着大涨，底层老百姓的生活就会受到巨大影响。
在国际上，国家的关税不仅是一个国家财政收入的重要来源之一，也是调整宏观经济政策的重要手段。比如中国改革开放之初外汇奇缺，国家就通过关税出口退税来刺激出口，为国家换取紧缺的外汇。而不久前中国的外汇储备资源已达到世界第一，国家又通过减少关税的出口退税来平衡进出口。但是如今金融危机，出口企业面临巨大压力时国家又调高了关税出口退税率为出口型企业减压。
从经济总体来说，税收与经济发展之间存在着密切的关系，这是不争的事实，但关于税收对经济发展的作用，不同的学派却有不同的看法。但可以肯定的是――税收对一个国家来说的经济效益巨大。税收在经济方面有税收的收入效应、税收的替代效应，可以在社会资源公平分配上发挥该有的效果。税收对劳动供给者、居民储蓄者、投资、社会公平分配都有很重要的影响。
当今中国税收还面临许多很重要的问题，那就是各级财政税收的浪费和偷逃税现象严重。中国很多地方政府都有所谓的公关费、驻京办等形式各异的支出。全国每年各级政府安排吃喝的花费就有好几十个亿，可以说这是一种巨大的税收浪费。相信很多人都有这样的社会经验，当你到商场时都有两种价，开票价和不开票价，不开票价往往便宜不少，像这样的偷逃税现象已经见怪不怪，随之流失的是大量的税源。
