企业分立的税收筹划范文
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第1篇
企业集团作为一个利益整体，财务管理措施的制定也必然是建立在整体利益之上的，为了更好的进行企业未来的经济活动，财务管理必须要全面深入到每个管理环节。而税收筹划作为财务管理的重要组成部分，对于企业财务管理制度的完善以及财务管理目标的制定有着非常巨大的意义。基于税收的角度对企业未来的财务管理进行筹划，已经成为了企业集团内管理的重中之重。
一、税收筹划概述
从国际范围来看，税收筹划并没有固定的定义，将不同国家的定义进行归纳可以总结得出：税收筹划是纳税人在履行现行税法并最终税法的基础上，使用一定的方法充分利用纳税人权利的行为，这种行为的本质目的必然是自身利益的提升。那么对于企业集团来说，它们在进行税收筹划的时候，首先考虑是整个集团的利益，要用整体的眼光以及长远的眼光来看待企业所承担的税负问题，这对于企业集团的税收理论完善有着巨大的现实意义。在当今经济市场高度开放的今天，税收筹划已经被纳为企业战略结构中不可缺少的内容。也正是因为企业集团拥有厚实的资金以及调度上的优势，在进行这一战略的时候较之单一的企业优势会更加明显。
二、企业集团税收筹划的方法与应用
企业集团具有自身非常显著的优势，因此在经济发展快速，科技发达的今天，想要实现企业的持续发展，充分利用自身优势占据市场份额是非常必要的。在企业管理中财务管理是核心，而财务管理中的税收筹划则是企业减少税负，优化资金结构，提升其企业经济活动顺利的有效手段，在当今严峻的竞争条件下，企业集团如何运用税收筹划的手段实现企业经济的可持续发展成为了企业管理的重点，下面进行具体分析：首先企业可以利用区位优势，所谓区位优势就是企业可以选择其子公司的建设区域，结合各区域不同的税收政策，选择最具税收优惠政策的地区建设子公司，从而减少企业的整体税负，这在企业集团财务管理中是非常常见的一种方法，集团企业拥有众多子公司，这些子公司分布在各个地域，而我国在税收政策方面，不同地域的税收政策是不同的，企业集团应该充分利用子公司所在区域的税收优惠政策，达到减少企业税负的目的，选择具有税收优惠的区域建设子公司是企业进行税务筹划的有效手段。其次，在投资方向方面进行税收筹划，企业集团应该充分利用自身的优势，不断运用多元化的方法进行投资，拓展投资项目范围，并结合当地政府给予的相关支持，及时对企业本身的组织成员进行调整，并最终实现税负的降低。
三、基于会计处理方法之上的税收筹划
1.收入确认法选择
在进行税收筹划的过程中，会计处理方法的运用是非常关键的，首先，企业收入对于其所得税以及流转税的影响非常大，一般来说，企业集团为了能够实现税收筹划的合理性，必须要在法律规定范围内推迟应税收入，这样的方式比较常见。所得税减免需要考虑到提前确认的必要性问题，企业集团以及其下属子公司必须要根据企业的实际情况确定销售策略以及相关的销售收入方式，最大限度的推迟销售收入，进而推延纳税义务所发生的时间。
2.成本计价方法选择
首先从价格变动的角度来分析，企业在进行成本计价处理的时候会根据实际的情况以及需求对未来物价可能出现的价格情况进行预测，通常在进货物价可能出现下降的时候，应该采用先进先出的方法，而反过来则应该采用后进先出的方法。而在预测价格比较平稳没有波动的预测情况下，一般会采用加权平均法，反之如果价格波动加大的时候，则会采用个别计价法。其次是根据税率变动的因素进行会计方法选择，通过对实际情况的考查，如果物价出现上涨的情况，预计未来适用税率可能会向上浮动，这个时候采用后进先出的方法；相反情况下，应该选择先进后出发。具体来说国家会根据每个时期的实际情况不断对税率进行调整，这就是这里的税率变动。
四、企业集团资本运作中的税收筹划
进行税收筹划的时候，企业集团应该将各个企业之间的情况全面了解和分析清楚，由于企业之间税收特征范围以及种类的不同，使得税率也呈现出了不同的情况。核心控股公司必须要采用一定的策略进行调节，并达到税负的平衡，使集团整体的税负有所下降。基于以上种种原因，在企业集团进行税收筹划，首先就是要确立财务中心，通过财务中心的作用，达到集中管理的目的。其本质目的是将财务风险集中起来，并统一管理。
五、从筹资角度进行税收筹划
我国在企业集团税法方面给予相关规定，其中权益资本的形式必须要是股息形式，通常分两次进行，首先是进行分配前作为企业利润以及应纳税所得额进行征收，然后是分配后作为权益资本所有者(即股东)的股息收入，征收预提所得税。而企业支付债务资本的利息可以列为财务费用，从应纳税所得额中扣除。基于这些内容，企业集团为了实现内部资本优化，必然会不断进行各种投资，甚至有很多企业会举债投资，还会降低企业自有资金的比例。虽然如此，企业还是应该看到举债投资的风险，企业管理者要全面控制风险，在这个前提下开展各项工作，避免企业陷入财务危机。
六、利用转让定价的税收筹划
所谓转让定价，是企业集团目前比较常见的避税方式，它是从企业组织形式、管理结构等方面的变化而制定的。在实际产品转让的过程中，如果买方处于低税负而卖方处于高税负的情况，那么这个时候的交易与市场价格相比就会比较低，如果买方处于高税负而卖方处于低税负的情况，这个时候交易价格就会比市场价格高。利用转让定价的手段，实现了等量利润在不同纳税人身上以适应不同税率而避税，还可以在等量利润使用等量税率的情况下，以企业之间的价格转让和利润转让达到避税的目的。
结语
第2篇
一、税收筹划的现实意义
改革开放以后，社会主义市场经济不断完善，现代企业制度在我国逐渐建立，企业成为我国国民经济中重要的组成部分，为国家财政收入的增加，人民生活水平的提高做出了突出的贡献。而这一社会价值的实现是通过税收来实现的，企业作为一个以营利为目的的商业组织，其存在的根本目的就是实现自身利益的最大化，税收作为一项义务，代表着企业的一种无偿的社会付出，直接影响到企业的收益，为了在保证企业实现自身社会价值，完成纳税义务的同时，实现企业自身利益的最大化，便催生出了税收筹划。财务管理作为企业对于自身经济活动的管理手段与监控举措，涉及到企业经济活动的方方面面，而其中绝大多数都与税务有着千丝万缕的联系，因而税收筹划存在于财务管理的各个方面，是财务管理的重要组成部分，税收筹划对于企业来说有着十分重大的现实意义。税务支出作为企业日常开支的重要组成部分，是企业必须承担的、无法回避的社会责任，但是纳税行为意味着企业收益的降低，利润的流失，为了能够最大限度的减少这种企业利润的降低，保证企业正当的受益，就需要采取税收筹划的手段，在不违背国家法律的前提下，科学合理的利用我国各项税收优惠政策，对企业的经营模式进行及时的调整，达到依法节约税务支出的目的。随着我国对外开放程度的进一步发展，经济全球化的深入进行，我国越来越多的企业开始走出国门，进军“世界市场”。在这一过程中企业不仅需要面对来自同类企业的竞争，还必须根据各个国家的经济政策，进行企业营销上的战略调整，而企业的调整更多的是根据当地的税收政策做出的，为了更好的融入国际市场，让自身拥有更多的竞争优势，就需要企业将税收筹划作为财务管理的重要内容，通过税收筹划来应该各国税收政策的变化，对企业的筹资、投资、生产、销售等各个环节作出必要的调整，从税收层面保证企业的利润，提升我国企业在海外的竞争力，实现企业自身的跨越式发展。
二、财务管理与税收筹划的关系
财务管理作为现代企业管理体系的重要组成部分，是按照一定的科学理论与管理原则，对企业的日常经营活动进行管理，包含了企业经营活动的方方面面。税收作为企业所必须承担的一项义务，对于企业的发展同样产生着巨大的影响。从企业发展的角度来看，财务管理与税收筹划之间存在着一定的联系。财务管理与税收筹划在目的上的关系。企业进行财务管理的目的是企业自身进行财务管理工作的方向与需求的有效说明，表明了企业发展的真实状况。可以说财务管理的目的是建立在对企业发展的外部环境与自身状况客观评估的基础之上，他的存在为企业的发展规划出科学合理的发展轨迹，是企业发展战略的重要组成部分。税收筹划存在的目的是在现有的框架下最大限度的减少企业的税务负担，合法的降低企业在税务方面的支持，最大的限度的保证企业的利润收入。其核心目的就是现实企业利益的最大化。税收筹划作为企业自身一种理财行为，在进行税收筹划的过程中，所有的举措都是在财务管理的体系之内进行，可以说二者在目标设置上有一致性，税收筹划的目的与财务管理的目的都是由企业财务管理体系所决定。因此企业的管理者在进行税收筹划的过程中必须要财务管理的目的考虑进来，将二者有机的结合起来，以免给财务管理带来不利的影响。财务管理与税收筹划管理对象的关系。财务管理的对象是企业的资金，财务管理需要保证企业的资金时刻处于运转状态，只有这样才能够保证企业收益的增加。企业的税务支出由于受国家政策的影响较大，因为相对于其他方面的支出来说，弹性较小，变化幅度不大，数额比较固定。企业一旦在进行税务支付时出现困难，就会对企业自身的信誉与形象带来灾难性的破坏，所以在进行财务管理的过程中要重视税务支出的重要性，并根据税务情况对于企业的财务情况进行及时的调整，保证企业资金的高效运作，实现利益的最大化。企业财务管理与税收筹划在管理内容上的关系。作为企业财务管理的四个主要内容，资本筹集、投资行为、企业经销和利润分配都在一定程度与税收筹划存在着一定的联系，税收筹划在一定程度上对财务管理的主要内容产生了重大的影响。并对财务管理的外在环境产生了重要的影响，良好的税收筹划能够为企业的财务管理提供一个更加广阔的平台，帮助企业提升自身财务管理的科学性与有效性，为企业竞争能力的增强，资本的使用效率提供了有效保障。
三、税收筹划实现的方法与途径
税收筹划之所以能在企业财务管理中得以实现，拥有极大的可行性，有着充分的现实原因。税收筹划是在国家法律允许的框架之下进行，与偷税漏税等违法行为有着本质的区别，正是国家在法律与政策上的认可与支持，才使得税收筹划成为企业减少税务支出，现实科学高效的财务管理的有效途径。我国税收制度的日益完善成为税收筹划得以在企业财务管理中实施的又一个关键。随着我国社会主义市场经济向着制度化、体系化的方向发展，使得税收筹划的进行有一个良好的制度保障，在一定程度上促进了税收筹划的应用与普及。税收筹划在企业财务管理中的实现是一个复杂的过程需要我们财务科学的手段与方法。
1.调整成本法。调整成本法是指通过对企业成本的合理调整,抵减收益、减少应税所得额以减轻企业税负的节税方法。成本的调整应根据有关财务会计制度规定进行适当处理,决不能乱摊成本,乱计费用。
2.收入控制法。收入控制法是通过对收入的合理控制,相应减少所得,减轻或拖延纳税义务以减轻企业税负的节税方法。这里必须明确,收入控制是根据有关财务会计制度规定进行的合理财务技术处理。
四、结语
税收筹划在企业财务管理中扮演着十分重要的角色，发挥着十分重要的作用，通过科学的税收筹划，企业在实现自身财务管理高效的化同时，合法的降低了税务支出，保证了自身的利润空间，在与同行业的其他企业进行竞争的过程中，保持了足够的优势，从财务管理的角度促进了企业的健康发展。通信行业是资金密集型企业，具有投资大，周期长，供应链时长的特点。通信工程建设中税费占施工成本比例大，除了建筑安装工程成本和配套建设费用等之外，与通信建设开发有关的税费，也是影响通信建设商实际可获得的纯收入的重要因素。因此，通信企业必须通过对税负及盈利两个方面进行系统分析，提出通信行业进行税收筹划的主要应对策略：
1、通过提高销售收入的方式不断降低销项计税基础；
2、通过加强成本费用管理的方式不断提高进项税基础；
第3篇
1概念及特点
1.1税收征管是一种执行性管理
税务人员在征管过程中，只能按既定的税法正确执行，在执行过程中不得改变税法，也不得放弃税法要求履行的职责。因此，在税收征管过程中遇到税收法规无法执行时，必须通过信息反馈，最终以修订税收法规的形式来解决，在法规未修订之前，只能正确执行。
1.2税收征管应遵循法定程序
税收征管的一切活动都应有法律依据，遵循法定的程序，不得在征管过程中随意变更。在税收征管过程中若遇到了税收征管程序方面的问题，也只能通过修改税收征管法来解决，而不能在征管过程中相机行事。
2对税收筹划认识上的误区
节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的的行为。
3税收征管筹划的策略
3.1完善税收制度，加强税收法制建设是税收征管筹划的前提
（1）对税收筹划方案的合法性有明确、统一的认定标准。具体来说，即对逃税、避税筹划以及合法的税收筹划的构成要素和性质明确认定，并明确对合法的税收筹划方案的否定由税务机关负举证责任。
（2）税收筹划的基本方向的原则。规定纳税人必须利用合法的手段来实现其筹划的最终目标，不得与立法精神相违备。
（3）明确税收筹划当事人的权利与义务。对税收筹划方案的受益人同时又是纳税人承担方案所涉及的法律问题。并对其违规行为所负的法律责任加以明确。
3.2人的筹划是税收征管筹划的关键环节
（1）建立良性的进入机制。
在个人信用方面，美国在招聘、选择和安排公职人员方面有极其严格的规定，在上世纪70年代初，由美国就业平等机会委员会、人事管理总署、劳工部和司法部联合提出了“雇员选择程序统一准则”，所涉及的范围十分广泛，包括申请表、申请条件、绩效测验、审查、书面测验、领导谈话和领导测验等。个人信用之所以能够发挥作用，是因为通过对构成个人信用变量的分析可以预测其以后的行为。如果所预测的行为对社会不利，则要把该人排除在选择之外。一般而言，个人信用越好的候选人，对他行为的预测越趋向良性，被录取的概率就越大。
（2）建立良性的退出机制。
只升不降似乎已成为我国公职机构的铁定规律。美国就设立了公绩制委员会，接受雇员的申诉，维护雇员的权利，这样的机制的存在可使退出机制实现了良性循环，否则退出机制可能被扭曲，有可能成为不良动机的手段。因此，为保持机构的活力，应有进有退，能升能降，对于渎职、失职和舞弊人员毫不留情地给予相应的处罚。
3.3征管程序的筹划是税收征管筹划的中心环节
（1）在对税务登记进行管理时，应注意以下问题：首先，在对领取税务登记证的经济主体收取规费时，只收工本费，不收手续费及其他费用；其次，明确税务登记证的地位，让其发挥类似身份证的作用，确保每个纳税主体都有税务登记证，实行普通纳税申报制度；再次，使税务登记证做到全面性、准确性、低廉性、遵循许可证原则和惩罚性的原则。
（2）账证的管理包括账簿和凭证两大类的管理。账簿管理应做到合法、准确、完整和耐久，记账凭证管理应做到以原始凭证为基础，凭证上的项目应齐全。
（3）纳税申报方式主要有三种：一是网上申报，适用于有限公司等单位纳税人；二是双委托纳税申报，即税务机关委托银行给纳税人开户，由银行定期划款的申报方式，适用于个体工商户纳税人；三是上
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