农产品的税收优惠范文

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第1篇

关键词：农业；产业化；税收政策

引言

农业产业化是现代农业发展的趋势，对我国整体农业发展有很好的带动作用，是加速实现我国农业现代化的有效经营模式。农业产业化的重点在于传统的农业饲养、种植以及农产品的加工、输出，利用现代化的管理与科技技术将生产要素进行组合，旨在满足市场需求，从而不断提升农业产业的经济利益［1］。

1我国现行农业产业化税收政策

1．1与农业相关的税收政策

我国目前还未出台与农业产业化相关的专门的税收政策，但是有许多涉及农业生产经营方面的税收政策，主要包括个人与企业所得税、出口退税以及增值税及附加税等税种。

1．1．1增值税目前我国的税收政策主要对农产品生产者和经营者的税收进行优惠，具体包括：免于征收从事生产和销售农产品以及经营农机、化肥和种子等农业生产资料的企业和个人的增值税，对于销售农产品的纳税人免收增值税，对于进行废物利用生产的企业的产品增值税实行先征收后退还的优惠政策。

1．1．2出口退税目前我国主要针对高科技农产品与初级农产品的加工设备实行出口退税优惠。除此之外，国家规定进口的高科技农产品设备若在已批准的目录之中，则对其相应的进口环节增值税与关税实行免征。此外，出口退税政策规定，出口企业收购的非视同自产产品出口适用增值税免税政策，其进项税额不得抵扣和退税。

1．1．3所得税目前我们国家的税收政策主要对从事农业方面的企业和个人进行税收优惠。比如，免于征收个人从事饲养业、养殖业、捕捞业以及种植业的相应的所得税；免于征收从事以下项目的企业所得税：种植棉花、水果、坚果、麻类、油料等，树木种植与培育，新品种的农作物选育，维修农业设备与推广农业技术，中草药种植等；减半征收种植花卉、茶、香料以及饮料等作物的企业所得税。

1．1．4印花税根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，自1988年10月1日起，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税，农牧业畜类保险合同免征印花税。

1．2与农业产业化链条相关的税收政策

农业税收政策随着市场经济的发展而不断调整完善，在农业产业化发展的不同阶段实施的税收政策各有不同，其主要在出口农业、衍生农业、基础农业以及加工农业等方面有所体现。在出口农业方面，对于出口的自产农产品实行退税，外购的农产品出口实行免税；出口的初加工农产品实行退税，而对于进口的高科技农业设备关税实行免予征税。在衍生农业方面，免予征收农业技术在进行转让和服务时产生的营业税以及针对推广农业技术和维修农业设备等所产生的企业所得税；在基础农业方面，对企业所得税实行免予征收或者减半征收，对增值税实行免予征收，并且取消相关的农业税，取消农业特产税；在加工农业方面，免予征收对农产品进行初步加工的企业和个人的所得税。

1．3现行税收政策对农业产业化的影响

1．3．1积极影响首先，所得税与增值税税收优惠政策使得农产品的生产者与对农产品进行初步加工的个人或企业的经济利益得到了有效的保障，激发了农产品生产者的热情，加大了生产力度，从而为农业产业化发展打下了扎实的基础；其次，施行出口退税的优惠政策能够促进产业内部进行产业链的延长和农业产业升级，使得生产成本得到有效减少，经济利益得到明显提升，从而增强市场竞争力，为产业的可持续发展增强动力。

1．3．2阻碍作用首先，我国现行的税收政策中农业产业化发展与非产业化发展适用统一的税收优惠政策，并没有专门针对农业产业化的相关税收优惠政策，不存在较强的政策针对性和优势；其次，对基础农业产品生产给予一定税收优惠，但对农产品加工业税收优惠较少，在当前基础农业还很薄弱的情况下，限制了农业产业化的发展空间；最后，目前的税收政策未落实到农业产业化的每一个链条环节，并且存在不合理的地方，例如一般纳税人购进农产品进项税额抵扣中使用发票的极少，可能导致少缴税款，农产品收购发票的管控难度较大。

2农业产业化中税收政策发展趋势

2．1优化基础及衍生农业税收

在基础农业方面，结合其摊子大却缺乏后劲的特点，在针对农产品生产者的个人所得税实行免征税赋的同时，也免征或者减征从事基础农业相关的中小型企业的企业所得税，将承包土地或者投资土地的个人或企业在开展基础农业生产时产生的增值税用于进项税额的抵扣。而在衍生农业方面，为使企业和个人的利益得到有力保障，调整所得税，使出口的农产品的退税率得到有效提升。适当减免农产品加工企业的土地使用税，一般直接用于农、林、牧、渔业的生产用地是不会收取土地使用税的，但不包含农副产品加工场地等衍生农业。适当减免农产品物流服务的税收，降低农产品物流成本。

2．2农业产业化发展应享有更多税收优惠政策

农业是国民经济的基础，各国都有一些保护和扶持本国农业的优惠政策，作为农业大国，我们必须把对农业投入作为重点，务必确立保护和支持农业产业化发展的总体战略方向，努力建立与我国国情相适应的农业税收优惠政策体系。调整我国产业化农业税收优惠政策，把促进农业产业化发展作为保护和扶持农业的重点。在尊重国际规则的条件下，明确对我国农业生产、农产品交易和加工等领域的税收倾斜，建立保护和支持我国农业发展的税收优惠政策，尽快提高我国农业在国际农业市场的地位和竞争力。同时，为鼓励农业的产业化发展，对投资农业的机构、组织和个人都给予适当的税收优惠。

3税收政策存在的问题及改进建议

3．1农业产业化税收服务水平有待提高

首先，税务部门缺乏或不重视税收服务意识，一些税务部门工作人员意识中存在自身是公务员“高人一等”，在开展税务工作中缺乏“服务”意识；其次，企业对于农业产业化税收的相关政策宣传服务水平不到位，农业产业化企业不能及时有效的了解与掌握相关税收服务信息；最后，缺乏对农业产业化税收服务工作的专业指导，税务部门缺乏与相关农业企业的有效沟通与走访。对于农业产业化来说，实行透明公开且能够快速落实的税收政策十分重要。首先，提高服务意识，对相关的税收程序进行优化，明确农业税收政策的工作内容与职责，加强税收服务的专业性和针对性，针对农业产业化发展相关的税务问题进行及时跟进和处理，使税务部门工作效率得到明显提升，从而助力农业产业化发展。其次，政府相关税务部门有必要进行职能理念的转变，化被动为主动，利用短信与微信公众号等形式进行税务信息及时公开，以便经营者能够在第一时间了解和掌握相关信息，对于企业提出的疑问与建议进行及时解答与回复。除此之外，税务部门还可以对部分企业进行走访和调研，对税收政策的落实情况进行充分的了解和掌握，以便动态地为相关纳税单位提供更好的服务。最后，税务部门有必要加强对农业税收优惠政策的宣传和辅导，通过各种媒体广泛宣传并及时征集反馈信息，这样有助于国家税收政策的全面落实，使农业企业更好地了解和掌握最新税收政策，引导农业产业化发展方向，实现平稳健康发展。

3．2税收优惠力度不大，难以有效促进农产品的深加工

目前，针对农产品深加工的税收优惠力度不够大，缺乏有效刺激农业产业化发展的动力，由于农业产业化的资金投入大、回收周期长，目前没有针对农业产业化进行细化的税收优惠，难以支持农产品深加工业的发展。然而，农产品深加工是使农业走向产业化发展的关键，但是目前我国主要对农业生产与初步加工方面施行税收优惠，却忽略了对农产品深加工的支持。应进一步加大农产品深加工优惠力度，促进农产品深加工业向产业化发展方向靠拢。比如，2019年最新国家增值税税率调整后，对增值税一般纳税人购进农产品扣除率为9％，对增值税一般纳税人用于生产或委托加工的农产品按10％的扣除率计算进项税额。税务部门应当对农产品税收优惠目录尽快完善，加强对农产品深加工的重视，对其实施科学合理的税收优惠，推动农产品深加工的发展。

3．3自产销售和外购销售农产品税收不一致

我国增值税暂行条例规定，对农民以及从事农业生产的单位和个人销售的自产农产品免征增值税，外购农产品则属于征税范围。针对自产自销的农产品免收税负与征收从外部购入进行销售的农产品的税负的相关政策，在全球经济不断推进以及我国经济不断进步与发展的背景之下，使得我国的农业产业化发展受到限制。自产销售和外购销售农产品税收可消除税收差别来促进农业产业化发展。因此，政府部门应当消除自产和外购两种类型的农产品的区别对待，统一免征农产品流通环节增值税，只有这样才能促进农产品流通业的更好发展，实现农产品生产与流通的对接，也有助于世界范围内发展农业获得的红利与我国分享，从而加强与其他国家的农业管理与技术的沟通交流，推动我国农业产业化发展，实现健康平稳的发展目标。

第2篇

一、税收优惠政策支持农业发展的理论依据

所谓税收优惠，是政府根据一定时期内经济与社会发展政策目标，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予税收鼓励和照顾措施。随着市场经济体制改革的逐步深化和完善，税收政策导向对经济增长的影响越来越大，利用税收优惠政策促进农业发展责无旁贷。

1．农业具有公共产品的性质。农业具有良好的外部社会效应性。我国农业是典型的小农生产，和国外农业农场制的生产方式明显不同。国外尤其是发达国家由于地广人稀、产业化水平高等特点，农业具有明显的商业化生产性质。我国农村人口比例大，土地资源稀缺，农产品商品化率低，土地不仅仅只是生产资料，已成为农业生产者生存保障的基础，因而农业承担了一定的社会职能。长期以来，我国工农业“剪刀差”一直存在，农业始终扮演着为工业和城市集聚资本的角色。因此，我国农业具有相当的公共产品的性质，国家应从税收政策等方面给予优惠和支持。

2．税收优惠影响农业技术进步。加快农业发展，最根本是要促进农业科学技术的发展。税收优惠政策对农业技术进步具有促进作用，主要表现在以下两个方面：一是利用税收优惠政策支持农业企业研究开发费用供给。为支持农业技术开发工作，可以将企业用于研究开发的支出看做是企业的一种投资，实行“费用扣除”和“所得税抵免”的双重优惠。二是税收优惠政策可以有效地促进企业承担更大的风险。常见的激励企业承担风险的税收措施有：资本性损失可抵免所得税，允许损失转期，降低资本利得税的税率并对投资于科技开发领域的资金给予特殊的税收优惠待遇等。

3．税收优惠政策影响农业结构调整。中国农村资源短缺，如何将有限的资源，尤其是短缺的资本资源用于农村经济发展的薄弱部门和对经济增长有着整体推动作用的主导产业，如何决定向哪些部门投资，哪些项目应当优先发展，政府部门可根据国家产业政策目标，利用税收优惠政策进行引导。税收优惠政策以其主动、灵活、直接、刚性的调节方式，成为政府调节产业结构和优化资源配置的重要手段。一方面对于制约经济发展的瓶颈产业可给予税收优惠政策倾斜，促使其优先发展；另一方面，可根据产业发展规律和经济发展长远目标，选择主导产业和支柱产业，利用税收优惠政策重点扶植，以推动产业结构的升级。从理论上分析，税收调节产业结构的机制有二：一是实行差别税率或通过税率变动来影响相对价格结构，相对价格结构的变动影响投资结构，进而引起产业结构的变化；二是通过税收优惠的激励措施调节税后投资收益，进而影响投资结构和技术状况来达到调节产业结构的目的。

二、我国现行农业税收优惠政策考察

除农业税废除外，现有税收政策在流转税、所得税、地方税等多个税种对农业发展给予优惠。按照其享受税收优惠的形式，税收优惠可以分为影响应纳税额的税率减免、税收抵免的直接优惠和影响应纳税所得税额的加速折旧、费用加计扣除的间接优惠。一般而言，直接优惠要企业盈利才能够享受，而间接优惠则与企业盈利与否无关，能较好体现政府与企业在技术创新领域风险共担的原则。本文结合财政部和国家税务总局的各种税收条款，对中国现行支持农业发展的税收优惠政策进行分税种、分形式考察，并按时间序列进行分类归纳。

1．支持农业发展的流转税优惠政策。流转税中支持农业发展的税种主要涉及增值税、消费税、关税等，多采用税额减免、税率减免等优惠形式，属于直接优惠，具体优惠措施（限于条款内容较多，本表只归纳了当前影响面比较大的主要优惠政策措施）。

2．支持农业发展的所得税优惠政策。支持农业发展的所得税优惠政策大部分是近几年出台的，税收优惠的形式主要是采用直接优惠，但随着税务管理水平的不断提高和企业会计制度的日趋完善，税前扣除等间接优惠形式也逐渐被应用。税收优惠政策的具体内容（表略）。

3．支持农业发展的其他税种优惠。为支持农业发展，中国在土地使用税、车船税、印花税等税种方面也有一定的优惠，（表略）

三、我国现行农业税收优惠政策存在的主要问题

1.税收优惠难以充分体现对农业的支持。我国农业税收优惠政策不少，对农业产前、产中、产后和涉农企业都规定了减免税优惠，这在一定程度上减轻了纳税人税收负担。但有些优惠政策并未充分体现对“三农”的支持。第一，增值税条例对“农业生产者销售自产农产品免征增值税”。由于农业产品的需求弹性小，增值税很容易转嫁，因而对销售自产农产品免征增值税，实际上是对农产品消费者的一种税收优惠，并非对农业生产者的免税照顾。第二，国家对农业生产资料给予减免增值税政策，政策初衷是为了照顾农民利益，减轻农民负担，但实际上真正获利的是生产厂家或经销商，生产资料水涨船高，农民并没有真正得到实惠。第三，农民购进农业生产资料所包含的增值税进项税款不能在销售农产品时得到抵扣而是由农民自己承担。据测算，农民购置农业生产资料的增值税税收负担率平均为农产品总产量的7.8%。在农产品总产量中，能够真正成为商品进入流通领域的仅占35%~40%。即使按40%计算，将农民购进农业生产资料负担的7.8%的增值税税款换算成销售农产品的商品所不能抵扣的增值税进项税金，则税负达19.5%（7.8%÷40%），比一般货物的增值税的税率还要高出2.5个百分点。农民从事农产品生产实际承受了比一般加工品生产还要高的增值税税负。第四，在车辆购置税方面，除个别车型外，农民从事农业生产购置的农用运输车需要缴纳车辆购置税；农民在生产过程中使用的载货机动车船、人力或畜力非机动车船还须缴纳车船使用税。这势必降低农民对农用车辆的购买需求。第五，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费免征增值税，对农业发展和农民增收并无实际意义。

2.税收优惠形式单一。目前针对我国农业发展的税收优惠形式主要是税收豁免和优惠税率等直接优惠，使得优惠政策对农业的照顾作用远大于鼓励作用。在涉农企业所得税税收优惠中，大多是以定期减免税的直接优惠方式为主，加速折旧、投资抵免等间接优惠方式较少运用。不利于农业企业利用税后利润来进行资本积累，完成产品结构调整和扩大再生产。单一的税收优惠虽然可以在一定程度上减轻纳税人的税收负担，但不利于农业及涉农企业的投资增长和技术进步，也不利于农业生产规模化、产业化发展，缺乏政策导向作用。

3.税收优惠环节不全面。现行税优惠政策主要集中在农业生产环节，农产品储运、保鲜和深加工环节的优惠较少。在加工环节，税收政策对农产品简单加工免征增值税、农产品初级加工免征企业所得税，没有形成从种养、加工、销售环节全程渗透激励机制。而农业产业化是一条从种（养）植、收购、初加工、深加工直至营销的链条。税收优惠环节不全面，一方面导致税收优惠政策割裂了生产与前后环节平衡连续性，没有激励从农产品的初加工向深加工转变和传统规模型增收向科技创新型转变的机制，也相应提高了农业产业化企业的税负。另一方面会导致税负不均，目前农产品收购环节增值税进项抵扣率为13％，而销售环节增值税率为17％，考虑到抵扣是按买价直接乘以13%，因此二者“高征低扣”相差1．5％左右，再加上农产品加工企业基本为劳动密集型企业，本身风险很大，产品利润少，农产品加工企业增值税实际税负过高。三是有失公平。现行增值税政策对从事种植、养殖并实行深加工的增值税一般纳税人来讲，主要原材料为自产不是外购，无法取得进项税额，从而造成税负畸重，不利于农业产业化经营。同专业化生产企业可按购进农产品依13％扣除率抵扣进项税额相比，税负不公平。

4.税收优惠范围较窄。第一，我国税收政策往往只对部分农产品实施优惠，而且一般只针对特定的初级农产品。初级产品是指种植业，养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。这割裂了农业产业链条的连续性，使农业加工企业被迫采取变通做法，人为割裂生产前后环节平衡连续性，增加了社会成本。而WTO所指农产品既包括上述初级产品，还包括以农产品为原料的加工品（如啤酒、葡萄酒、奶粉、奶制品、食糖等）。第二，新《企业所得税法》实施后，免征企业所得税政策推广到大部分农业企业，但对花卉、饮料作物、香料作物的种植和养殖业特别规定减半征收企业所得税，而这些产业都是农业领域前景无限的阳光产业。第三，对土地承包经营权的流转，除了农村、农场和农民个人将土地承包（出租）、转让符合条件的给予免征营业税外，采取互换、拍卖等形式流转土地承包经营权的，税收上尚未明确。第四，对个人来源于农业企业等投资分红收益，按现行政策规定须缴纳个人所得税，挫伤了投资者投资的积极性。第五，缺乏对农村新兴产业的营业税优惠政策，如观光农业等。

5.税收优惠政策不利于农民专业合作社发展。我国农业生产规模小、数量大、经营分散，小农户与大市场的矛盾突出，制约着农村经济发展。农民专业合作组织可以在小农户和大市场之间起到连接纽带作用，提高农业生产的规模化，有效解决农民增收、农产品增值问题。但目前我国对农业专业合作组织的税收扶持政策并不到位。第一，优惠范围窄。现行支持农民专业合作社发展的税收优惠政策主要体现在农业生产、加工、流通和服务等方面，但范围过窄，力度不够，对合作社成员之间开展培训、技术、信息、认证等服务的税收优惠政策还是空白。第二，在农民专业合作社税收优惠政策上，没有对农民个人减免的税收优惠政策，不利于提高农民入社的积极性。第三，对农民专业合作社取得的社会力量捐赠、收入、政府资助等没有规定是否免税。第四，对社会力量向农民专业合作社提供服务，在企业所得税和个人所得税税前列支受到严格的政策限制。第五，对农产品主要销售者———农村经纪人没有优惠政策。

6.农产品出口退税率偏低。目前，我国农产品出口退税率实行5%为主、13%为辅的两档退税率，不仅低于一般发达国家水平，而且比国内其他出口行业平均15%的出口退税率也要低。这使得大部分农产品的出口价格中包含尚未退还的间接税，增加了农产品出口成本，削弱了农产品出口的价格竞争力。据了解，国家在2008年之前取消了给小麦、稻谷、大米、玉米等品种支付的13%的出口退税，部分品种甚至还增加了出口关税。此外，中国出口退、免税的税种只有增值税和消费税，随同增值税等三税征收的城市维护建设税等实质是增值税等的附加税，目前并不在退税之列。

7.税收优惠政策有失公平。（1）目前许多税收优惠政策存在城乡差异，有失公平。比如劳动就业服务企业减免税政策、再就业税收优惠政策、军队退役干部就业税收政策只局限于城市失业或就业人员，农村人员不能享受，在税收政策上没有体现出农村与城市、农业与工业、农民与工人之间的平等。吸纳下岗职工的企业享受税收优惠政策，不包括农业企业和乡镇企业。农业产业化企业也是劳动密集型的企业，却没有同等的税收政策扶持，显示出城市与农村、农业与工业、农民与工人的不平等性。（2）新改革的燃油税没有很好地顾及到农村。中国燃油税改前，农机用油没有税收压力，不需要缴纳养路费，享受免费过路、过桥的优惠政策。燃油税改后，农机用油也缴燃油税，其中包含养路费和部分过路过桥费等。这使农业机械作业成本大幅度增加，加重了农民的生产负担。国外实现农机化的国家普遍实行农机用油免税政策，农机供油征税明显不合理。（3）人民生活水平的不断提高，一些原先属于高档消费品的商品已成为普通消费品。如摩托车现在已成为大众化的交通运输工具，2/3的消费群体在农村，普遍将摩托车用于生产运输。消费税税目调整的滞后性影响了对这些商品的消费。

四、优化中国农业发展税收优惠政策的建议

1.完善增值税优惠政策。（1）对农户购入农用机械、种子、化肥等农业生产资料时，依据取得的收购凭证、普通发票或其他合法销售凭证，对其所含的进项税额实行退税。（2）对从事农产品加工的一般纳税人企业，不论规模大小、不论加工程度深浅，其增值税销项税率均降为13%。（3）对种养、加工、销售一体的企业给予一定期限增值税全免或全退，并对其长期给予低税率的政策鼓励，将税收优惠政策从注重生产向加工、销售转变，刺激农业投入和产业链的延伸，提高农业产业附加值。（4）对农业专业合作组织为农业生产提供的服务性收入免征营业税，统购统销的行为视同农业生产者给予免征增值税或即征即退政策。（5）扩大农产品初加工范围，对没有纳入农产品初加工范围的初加工项目或不合理的项目重新界定。

2.完善所得税优惠政策。（1）为支持农村中小企业发展，在费用扣除方面，对种植业、养殖业的科研费用，可全额从收入中扣除；对一些科技含量较高或价值较大的机器、设备折旧采用加速折旧法，以促进农业生产向科技化、现代化方向发展。（2）对农村兴办的农产品经销组织暂免征收企业所得税；对农村各类经济实体、社会中介机构举办的农民职业技能、教育培训，免征所得税。（3）对农民专业合作社从事生产、农产品流通、初加工，提供农业技术、培训、信息、仓储等服务所得收入免征企业所得税；对农民专业合作社成员的股息、红利、盈余返还等免征个人所得税（4）对个人来源于农业企业等投资分红收益，免征个人所得税；对农民和其他个人从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业所取得的收入免征个人所得税；对农民工打工收入免税，对农村村民、或者在农村村组投资经营的小规模纳税人免征个人所得税；对各级政府和部门给予农村科技人员的个人奖励，免征个人所得税；凡在从事农村义务教育工作的人员的收入全部免征个人所得税，对农村义务教育工作者在衣、食、住、行等方面均可酌情给予一定的税收优惠照顾。（5）对农民专业合作取得的政府资助、社会力量捐赠、收入给予免税；对企事业单位、社会团体和个人等社会力量向农民专业合作社的捐赠支出，在缴纳所得税时全额扣除。（6）对农业产业化企业吸收农民就业的享受劳动就业服务企业税收优惠政策，对农民进城从事第三产业的享受下岗再就业税收优惠，鼓励农民走集约化和产业化之路。（7）对外发包的基础设施工程项目，如农村住房、公路、电信和供电、沼气、饮水、水利等，对取得此类建筑安装工程收入的施工单位和个人，可减征所得税。（8）对农村信用社向农业贷款收入给予减免所得税的优惠；对商业银行涉农贷款利息收入免征企业所得税。（9）对集体和个人投资开发荒山荒地造林，前三年内免征各种税费；对固定资产投入可免税和采用加速折旧法；经营亏损可享受延转期摊销；如遇自然灾害的年份，可享受递延纳税甚至减免税。（10）鼓励各类经济实体参加农村基础设施建设，改善农村居民生存环境。凡从事农村住房、公路、水利、饮水、沼气、电信和供电等基础设施建设的，第一年至第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税。

第3篇

一、农业税收优惠政策

（一）增值税

2008年中华人民共和国国务院令第538号 《中华人民共和国增值税暂行条例》2010年的国家税务局颁发的15条指令，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，自2009年1月1日起，从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业农业生产的单位和个人销售的自产初级农产品项目免征增值税。

财税〔2011〕137号规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

财税〔2012〕75号规定，凡是销售农产品以及批发的企业和个人里面的肉蛋等产品可以减免增值税。

财关税〔2012〕33号指出，经国务院批准，为了能够把优良品种进入到农村，增强目前品种的稀有性，更加丰富我国的动植物资源，更快的开展高效率的农林业，在125期间凡是进口的幼苗、幼鱼苗等等野生动植物种都可以享受免增值税的优惠。

2010年国家税务总局公告第16号指出，承包土地的各种企业，如果有请农民来帮忙前期的种植以及后期的销售，然后在进行二次回收，类似这种销售形式的农产品，是可以根据有关规定减免增值税。

（二）营业税

2008年中华人民共和国国务院令540号 《中华人民共和国营业税暂行条例》 第6条，2009年财政部国家税务总局第56号令 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 第二十二条规定，自2009年1月1日起“在农业、林业、牧业中生产中从事农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务，从事对农田进行灌溉或排涝的业务、从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治业务，从事为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务以及相关技术培训业务，从事家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务、包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务项目免征营业税”。

1994年财税字第2号文件规定，农业生产者如果用农业企业的土地种植生产农产品，企业转让土地经营权取得的租金收入，免征营业税。

（三）企业所得税

2007年中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条，2007年中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 自2008年1月1日起，企业种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果；选择培育新的品种；种植一些中草药；培育以及种植树木；养育牲口，家禽；采集好的林产品；去遥远的海上去捕捞等以上这些都可以免交所得税。对于一些企业搞海上养殖的还有培育茶、花、香料等等的。可以免交所得税。

2010年国家税务总局公告第2号 自2010年1月1日开始一种新的生产模式出现了，就是农户加公司的模式，根据国家税法规定，以这种营业模式从事农林渔业的都可以免交企业所得税。

2012年国家税务总局公告第48号规定企业根据委托合同，受托对符合《财政部和国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试发）的通知》（财税[2010]221号）和《财政部和国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》里面农产品的初加工可以免收税费，不过自己的加工费是要额外收取的。

（四）城镇土地使用税房产税

1987年国务院令第19号《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第7条指出，如果企业直接是将土地用于农林牧渔等用地的话，是可以免征城镇土地使用税的。

1998年国税地字第13号第十四条规定，企业直接是将土地用于农林牧渔等用地，意思是在土地上用于种植，饲养等等，而不是加工产品，也不是生活办公的地方。这一定要谨记。

2008年财税158号第七条规定，在城镇土地使用税征收范围内进行水果的采摘以及观光农业，这就跟上述的规定贴切，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，就可以根据“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。

2012年财税〔2012〕63号《财政部 国家税务总局关于农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税政策的通知》规定，针对一些有专业的批发市场以及农贸市场，所占用的土地以及房产都可以暂时的减免房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。符合上述说明规定的，可以拿着相关资料去向税务机关申报免税。

二、税务筹化

纳税筹化是指企业为实现企业价值最大化或投资人权益最大化，企业管理者在法律、法规许可范围内，通过经营、投资等系列活动，准确运用税法所提供的一切优惠政策，对多种纳税方案进行优化选项择的一种财务活动。农业企业相对于其它企业而言管理人员文化与专业水平相对较低，合理进行税务筹化，关系到企业税负水平是否科学合理，作为农业生产型企业怎样正确解读国家税法和合理筹化企业税负很重要。工作中稍有疏忽可能给企业纳税工作带来被动，利益受损，事先科学进行税务筹化尤其重要，农业企业从以下方面进行税务筹化。

（一）企业设立与重组全过程税务筹化

农业企业包括从事农、林、牧、渔种植、养殖为主的农业生产企业，从事农产品初加工生产农产品加工企业，从事农产品批发的农产品批发企业，从事农业生产技术服务的农业服务企业。各类企业所能享受的税收优惠政策各不相同，与企业的规模与经营项目相关，比如从事种植、养殖业的农业企业享受增值税、营业税、所得税减免和种养用地的城镇土地使用税与房产税的减免，从事农产品初加的农业企业只能享受所得税减免，从事农业技服务的农业企事业单位享受增值税、营业税、所得税减免，从事农产品批发的企业享受增值税、营业税、所得税减免和用于农产品批发用地的城镇土地使用税与房产税的减免。在企业设立与重组时要准确把握企业的规模，明确主营项目，将主营项目与相关税收优惠政策相片配，不能贪大求全，错失税收优惠政策。

（二）企业核算流程的筹化

农业企业从事经营项目较多，有的项目有税收优惠政策，有的没有税收优惠政策，未分开核算的不得享税收优惠政策；在核算时必须进行严格分类，分别核算免税项目和应税项目的收入、成本、费用，按适用的税收优惠政策最大限度地享受税收优惠。

怎么样才能够客观的告诉农业企业主动地采取应对措施，做到依法纳税以及合理避税的统一，是农业企业必须面对的课题。在设置会计核算流程时，要按税收优惠政的要求，做好财务会计与税务会计的协调统一，在不影响财务会计信息质量的前提下尽量侧重税务会计方向，避免因税务会计事项的不合规而错失税收优惠政策。

（三）纳税申报的筹化

国家给予了农业企业税收优惠政策，那么企业能不能够真正的体验到这种优惠政策，只有企业在履行了相关的义务后才能真正享受到政策优惠；一般税收优惠政策的管理方式为事先备案和事后报送相关资料两种，具体划分由税务机关确定；我国出台的这么多税收的优惠政策，只要是没有明确为审批事项的，都必须要实行备案管理。