高校廉洁风险点范文

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第1篇

关键词：反腐新常态；高校；廉政文化

反腐倡廉，重在建设；廉政建设，文化先行。高校作为德智体全面发展人才培养的重地，作为社会主义先进文化传播的高地，必须将反腐倡廉建设作为高等教育的重要工作，构筑教育、监督、惩治和预防为一体的廉政建设体系，积极推进廉政文化建设，将其作为高素质人才培养的“建设性工程”和党风廉政建设的“基础性工程”。

一、开展高校廉政文化建设的现实意义

1.高校廉政文化建设是提升大学生综合素养的基本保障

弘扬传播廉政文化有助于引导大学生在道德认知的基础上，逐步培养科学的是非观、价值观和人生观，学会自我评价、自我调节，并逐步形成自身较为稳定的人格特点；有助于引导大学生在正确认识廉洁与腐败的基础上产生出拒腐防变的意志力，通过注射“反腐疫苗”，为大学生将来走上工作岗位规避职业风险、实现廉洁从业打下基础。

2.高校廉政文化建设是提高高等教育工作者职业道德操守的重要保障

廉政文化包含的精神理念、价值观和道德准则通过在社会上的广泛传播，引导决定人们的行为，形成“以廉为荣，以贪为耻”的氛围。[1]通过经常性地开展师德师风强化培训，高校教职员工将会严格自律，廉洁从教，努力使自己真正成为理论和党的路线方针政策的宣讲者、社会主义先进文化与精神文明的传播者、青年大学生人生成长的领航者。

3.高校廉政文化建设是增强高校文化内涵和核心竞争力的有力保障

廉政文化作为软实力，具有较强的稳定性、渗透性和持久性，一旦内化到高校的内在品质和价值观中，就会成为高校创新发展的源泉和动力，可以帮助高校完善行政管理运行体制，提高管理者的管理能力和治教水平，提升教职员工的道德素质和从教层次，促进大学生的成长成才，进而帮助高校在激烈的社会竞争中不断提升文化内涵，增强核心竞争力。

二、当前高校廉政文化建设面临的困境

1.理念困境

思想是行动的先导，目前高校廉政文化建设在思想认识方面存在着诸多误区。认为高校的中心任务是教学和科研，包括廉政文化在内的校园文化建设是软性和辅的，耗时长、费力大，不能立竿见影；认为廉政文化建设的主体应是纪检监察机构，教学和其他管理单位参与一下就可以了，彼此也缺乏经常性的沟通和联动机制，无法充分释放彼此的活力要素从而达到深度合作，从而发挥“大文化”合力作用。

2.制度困境

从现实来看，部分高校存在组织机构不健全，机制不完善的缺陷，制约了廉政文化建设的持久开展。一是缺乏有力的领导体制，不少高校的廉政文化建设大多处于“自发”阶段，停留在“就事论事”、“就工作抓工作”的简单层面；二是缺乏有力的制度约束，廉政文化制度或者脱节于社会现实，或者对违规违纪行为缺乏强有力的惩戒措施，约束力不够，监督性不强。3.现实困境局限于政治经济体制改革的不深入和不全面，近年来社会腐现象也在高校逐渐显现，且呈现出发展蔓延之势。基建招生、采购和后勤服务成为高校腐败的“重灾区”，学历造假、科研剽窃、一稿多投等行为屡见不鲜；一些大学生的廉政、廉洁意识淡薄，对考试作弊、恶意拖欠贷款等行为熟视无睹。上述现象严重损害了高校在廉政文化建设方面的话语权威性和道德辐射力，制约了高等教育事业的持续健康发展。

三、高校廉政文化建设困境破解路径分析

1.制度为重，建立健全高校廉政文化建设长效工作机制

首先，必须建立党委统一领导，党政齐抓共管，有关部门各负其责的领导体制和工作机制，把推进廉政文化进校园的工作作为高校建设的一项重要内容。[2]要积极推进各主体之间在观点、资源、信息方面的交流和共享，在廉政文化建设的方向、原则、方法和环节等方面以开放的心态包容并蓄，努力做到资源的整合、部门的融合和运行机制的优化。其次，建立完善各类管理制度并严格执行，保证从源头上预防和治理腐败。廉政制度文化建设带有根本性、长期性的影响，是廉政文化建设的重要保证。要建立完善党委领导下的校长负责制、重大事项报告制度、腐败风险控制预警机制建和高校校务公开与群众评议机制。坚持和完善党政联席会议制度，按照集体领导、民主集中、个别酝酿、会议决定的原则，坚持“三重一大”事项领导班子集体讨论决定。认真开展本部门廉政风险排查工作，填补制度“空白点”，建立健全具体工作规程，完善内控制度，提高预防腐败的针对性和有效性。

2.注重合力，构建完善高校廉政文化建设大宣教格局

首先，明确廉政文化建设主体责任。高校党委要坚持把反腐倡廉教育作为落实党风廉政建设责任制的重要举措，纳入学校宣传教育总体规划，自觉将党风廉政建设工作与业务工作有机结合起来。[3]其次，加强廉政文化建设客体教育。要重点加强高校领导干部和管理者的廉政教育，增强其秉公用权、廉洁从政的价值理念，带头转变作风，带头廉洁自律，不谋私利，不搞特权；广大教师要真诚的帮助大学生提高个人廉洁修养，将其内化为理想和习惯并延续到其职业生涯中去；大学生要破除廉洁教育与己无关的错误意识，自觉主动的学习廉洁知识，锻炼廉洁行为，传播廉洁理念。再次，创新廉政文化建设载体形式。以学术和学科为支撑，深化廉政理论研究，全面总结高校廉政文化建设工作的经验，提高廉政文化建设的理论含量，为廉政文化建设提供智力支持和思想保证；将廉政文化与现代公民文化、中华传统文化、价值观及校园特色文化建设结合起来，开发贴近校园生活、契合师生心理、改善师生认知的专项教材及教学资源。

作者:李明哲 单位:南阳医学高等专科学校护理系

参考文献：

[1]许青云.加强高校廉政文化建设的思考[J].国家教育行政学院学报,2009(10)

第2篇

关键词：高校科研经费；廉政风险；防控

近年来，高校随着教学、科研以及服务社会的需要，承担的科研活动数量逐渐增多，科研经费也越来越高。与此同时，由于缺乏必要的制度约束和法律束缚，在科研项目立项，经费使用管理、审查监管等过程存在一定的管理漏洞，导致科研腐败案件也随之增多。据统计，在2013―2014年间，全国范围内高校经费管理与使用违规违纪案件共有七起，其中五所高校的七名教授套取科研经费达两千五百多万元。所以，针对高校科研经费管理的廉政风险防控做深入的研究，才能有效地提高科研经费的使用效率，完善并创新经费使用管理制度。

一、廉政风险

第一，思想道德方面的风险。科研人员对国家相关法律法规的学习缺乏主观能动性，目前由于各类科研课题未实行归口管理，科研管理规定多又杂，不容易掌握遵守。此外，部分教师在利益面前抵制不住诱惑，也易发生学术诚信或道德腐败问题。

第二，制度机制风险。在预算阶段，容易发生科研基本要求与实际科研预算费用管理存在出入这一现实现象。

我国主要采用全额预算制度来进行经费管理，但这一制度在实际应用过程中与所要求的科研活动标准不相一致。有时候科研经费预算还会影响科学研究的顺利开展，这时科研人员需要花费较多的时间和精力去解决存在的问题，甚至会出现购买虚假发票、实施不合规等行为。

在管理使用阶段，由于高校科研经费管理涉及部门、人员繁杂，再加上高校现如今的科研经费管理缺乏明晰的使用职责，同时，责、权、利划分也缺乏合理性，这在一定程度上不利于管理合力的形成。

在监管阶段，监察审计监督作用未能及时、全面发挥，管理监督协调联动机制及考核奖罚机制不尽合理。除此之外，管理过程与监督过程的信息不一致，科研经费管理涉及的部门单位及其相关人员主动管理意识较弱，导致无法形成有效的管理监督协调联动机制。

二、廉政风险防控路径构建

1.健全科研经费管理制度，加强法律法规宣传

（1）完善科研经费管理制度，强化不同类别科研项目的预算编制与管理。具体合理地设置科研预算人员的岗位职责，并指定专人指导预算编制，促进预算编制向严肃性、科学性、合理性方向发展，为严格执行预算奠定基础。

（2）加强相关法律法规宣传，提高科研人员反腐防变意识。高校可以开展法律法规、廉洁诚信的日常教育及培训，加大对违法违纪案件的通报力度，引导其规范行为，廉洁敬业。同时协调相关部门，加大政策规定的宣传，协助做好目申报、预算编制、项目实施、项目结题验收工作。

2.控制科研经费管理过程，构建信息网络平台

（1）高校应完善科研项目经济责任制，明确工作职责与权限，同时，还应做到职、权、责、利有机结合，并建立科研经费内部授权审批制度，明确授权审批的权限和工作范围等，构建一套合理清晰的集职、权、责、利为一体的制度体系，减少人为干涉，保障既定预算的执行。

（2）全程监控科研经费的使用环节，构建信息网络平台。高校可以通过开发构建信息网络平台，专门为每项课题建立包含管理部门、立项年度、当年流水号经费类别等信息的科研账号编号，并将年度检查、中期检查、结题验收检查等经费使用情况定期公示在网络平台上，便于科研经费的分类管理、责任认定和支出监控，对科研资金使用过程监控，降低廉政风险。

3.加大科研经费集成性监管，建立绩效评价体系

第3篇

关键词：高校；岗位；廉能管理

高校反腐倡廉建设是高校党建的重要组成部分，是依法治教、规范管理的内在要求和基本内容。推行风险岗位廉能管理是对党员干部行使权力进行有效监督的重要手段。

一、构建高校岗位廉能管理体系的意义

反腐败是人类社会的一项长期的、复杂的、艰巨的工程。走向腐败的官员，往往都是在名利、虚荣的欲望驱使下，存在“有权不用，过期作废”及“人生苦短，及时行乐”的思想观念，对违法行为抱有幻想。解决腐败问题的关键是要健全权力运行制约和监督机制，改革不科学管理模式可能造成的监督缺失弊端，推进民主公开工作，扩大社会监督的范围和参与度。搭建“可视化平台”，编织反腐倡廉建设的“缚权网络”，确保权力执行透明化。为避免行政权力的滥用，必须科学规范行政权力，以明确的程序约束权力，以公开的信息监督权力。

二、构建有效的岗位廉能管理体系的思路

1.完善制度，构建高校岗位廉能管理体系。对学校每一个岗位权力事项及业务流程进行清理，逐项审核确定各权力事项、行使依据、责任主体、服务承诺和工作纪律，编制岗位职权文件。查找岗位职责、业务流程、制度机制和外部环境等四类风险，评估风险等级，并确定责任人。从教育、制度、监督等方面制定相应防控措施，规范并编制岗位业务流程。理清权限，查找风险并评估。完善制度，规范流程，风险防控。形成“管理有目标，过程可监控，执行有记录，绩效重考评”的管理体系架构，充分体现全员性、全程性和全面性的特点。

2.有效监督，构建全方位、大纵深、真实可信的院务公开栏目及监督平台。通过把教职工关心的所有的热点和敏感问题通过办公自动化平台进行全方位、全过程、全天候的即时公开，并通过全院所有教职员工的即时监督及纪检、工会等职能部门随时监控，在“监督平台”随机查询监督意见，监督信息，协调处理有关情况，督促责任部门（人）落实整改意见，并反馈验证结果。让广大教职工真正享有知情权、参与权、监督权、选择权和评判权，促使党风廉政建设和民主政治建设落到实处。

3.权力制衡，构建权力监控体系。打破常规，根据权力制衡的基本原理对权力进行合理地分解，再科学进行授予，使书记与院长之间、正职与副职之间、院领导与中层主管之间以及中层主管之间进行了有效的权力制衡。在自上而下的纪检监督、自下而上的群众监督的纵向权力制约的基础上，科学地运用权力制衡权力，进行权力的横向制约，构筑“纵向问责+横向问责+透明公开”的权力监控体系，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。

三、构建有效的岗位廉能管理体系的工作方案

1.构建高校岗位廉能管理体系。以学校管理体系为依托，以权力运行重要领域和关键环节的重点岗位为对象，以促进权力运行公开透明、廉洁高效为核心，综合运用教育、制度、监督等措施手段，促使风险岗位工作人员廉洁从政、高效履职。

2.充分发挥校园网的作用，健全“院务公开”和“监督平台”网络监督体系。通过院务公开管理系统实施全方位、大纵深、真实可信的院务公开；并通过监督平台实施全方位、全过程的即时监督，进行反馈、验证及考核与评价。实现监督工作的系统性、全面性、全程性、全员性，把决策权、执行权和监督权分离，相互钳制。

3.建立健全高校纪检、工会、质量管理办三管齐下的监督体系，严格执行民主决策制度以及岗位权力运行的廉政管理和效能管理制度。完善相关文件，将岗位廉能管理工作实施情况作为党风廉政建设责任制、校园治安综合治理检查考核的重要内容及任用干部征求纪委意见的重要依据。

四、效果评价方法

1.实施切实有效的院务公开，以过程正义来实现结果正义，充分利用监督平台进行验证及考核，结果与相关责任部门（人）的绩效挂钩。

2.通过相关领域的文献资料阅读和实证分析，分析概括透过现象看本质，找出实际经验中的规律及科学的理论分析。调研高校岗位廉能管理工作的实践模式和优缺点，总结岗位廉能管理经验，不断修正和完善，建立长效管理机制。

3.通过对校园网“院务公开”和“监督平台”模式的运行、反馈及跟踪调查，调研院务公开的状态、网络监督的状况、实施程度与模式、管理层和员工状态，进行相关实证资料的搜集与获取。同时评价师生满意度，进行廉政、勤政、优政的对比研究，并了解社会评价。

总之，构建高校岗位廉能管理体系，对岗位的行政行为、制度机制落实、权力运行过程进行动态监控，对可能发生的不良行为实施有效控制，可促使各岗位工作人员廉洁、高效履行职责。对遏制高校腐败，实现岗位廉政风险最小化、工作效能最大化、发展环境最优化，具有重大而深远的意义。

参考文献：

[1]任建明.透析国际反腐倡廉的有益经验[J].理论导报,2008,(7):60-61.

[2]陈建平.科学“运”权:推进反腐倡廉建设科学化的关键[J].福建农林大学学报(哲学社会科学版),2010,13(1):58-61.

[3]陕西省审计厅课题组.审计机关廉政风险防控研究[J].现代审计与经济，2010，(1):4-5.

第4篇

[关键词] 高校；廉政风险防控管理；防控机制；“三部曲”

近年来，廉政风险防控管理社会各界人士所关注。德国通过立法展开全面的廉政风险评估工作以及预防工作。从2008年开始，在北京高校中展开了廉政风险防控工作，在该项工作展开的同时也发现了诸如“监控不到位”等问题。经过大量的实践我们可以得出，廉政风险防控管理在我国尚属创新措施，虽然具有很强的科学性、创新性、可操作性，但是在这项工作的进行中一定要把握好一些问题，结合高效自身的实际情况，从三个方面展开对高校廉政风险防控管理进行研究。

一、识别与剖析廉政风险点

加强高校廉政风险防控机制，首先要对廉政风险点畸形全面、准确的查找，明确高校廉政风险的具体内容。一般来说高校廉政风险点主要包括：干部人事管理、基建项目管理、财务管理、校企和国有资产管理、物资采购管理、科研经费管理等等。风险识别主要是指在风险事故发生之前，通过各种方法的运用对各种风险进行具体的分析，同时对风险事故发生原因进行探究。风险识别的过程主要包括识别与分析风险两个环节，对于风险的感知和分析是同等重要的。

二、在廉政风险防控质量管理上提出“三部曲”理念

质量管理“三部曲”是由质量管理专接朱兰博士最先提出的，它提出的背景是在美国质量危机的前提下，由具体的环境产生的一种新的管理方法。主要由三个与质量有关的过程组成，即质量策划、控制、改进的过程，在每一个过程中都有一套固定的执行程序和内容。质量管理过程主要由质量计划、控制、改进三个步骤构成，其中，质量管理的基础是质量计划，质量控制是质量计划得以实现的重要保证，质量改进在一定程度上可以说是质量计划的飞跃。

质量管理“三部曲”理论在高校廉政建设上具有一定的适用性与可行性，通过廉政建设的控制作用使廉政建设工作得到不断的提高和改进，取得了一定的实际成效，对于从源头上惩治腐败、预防腐败具有有效的作用。在实际的廉政工作中往往忽视了廉政改进，将注意力集中于廉政控制，这种现象的存在会使廉政建设的脚步停滞不前，严重与时代脱节。只有通过廉政计划、廉政控制、廉政改进三方面的工作，制度、监督、文化等方面才会取得相应的发展。[2]

三、实施廉政风险防控质量管理的有效途径

虽然高校并不是国家的行政组织，但是在高校中也存在一些行政行为，尤其是近年来高校办学自得到不断的加大，在高校中也形成了腐败发生与发展的温床，对于国家未来人才的培养起到了严重的影响。面对这样的形式，我们必须结合新时期发展的需要和新的管理理念，避免腐败的发生，建立起预防与惩治腐败的体系。

随着时代与社会的不断发展，传统的管理方法已经不再适应现阶段高校发展的需要，高校中传统方法的运用很容易主张腐败现象的产生。所以，在实际的工作中我们应该建立起一套科学实用的方法，适用于高校中各种职能和各个层次。

实施“三部曲”需要三个步骤之间的反复循环，在廉政管理中各项工作都是围绕无腐败管理展开的，工作涉及到了廉政管理“三部曲”内容的各个方面。

1、在高校中倡导阳光新理念

在现阶段岗位与思想的固化状态，管理层必须明确突破取态的急切性，然后创造一定的环境将这种突破进行实现。想要证明这种需要首先要将问题的严重性进行说明，在高校中实现阳光高校的理念，提高校务的制度化、规范化、公开化，在阳光理念的保证下，创建公开透明、简洁规范、廉洁高效的廉政态势。

2、突出关键的部门和环节

在众多复杂的问题中将关键性的问题找出来进行集中处理，将高校中容易滋生腐败的关键环节与重点领域纳入到风险识别系统中，找出关键环节进行深入的分析。

3、寻求知识和思想上的突破

在高校中应该成立一定的组织机构与领导机构，去推动和领导风险防控的行动，该组织机构可以由不同部门负责人组成，他们对于工作计划、找出问题、进行试点改革、克服阻碍的力量等进行制定，对解决方法进行贯彻执行，对于廉政风险防控质量的把握应该由专业的人员构成，他们负责对问题进行分析与问底。

总结：

总之，高校应该站在风险管理理论的角度，运用风险识别、量化以及动态的管理使廉政风险防控机制的相关建设得到强化，与此同时，应该建立起廉政风险预警机制和权力运行参照系，[3]使廉政风险防控管理得到推动和促进，使预防腐败的作用得到充分的发挥。

参考文献：

[1]斯阳，李伟，王华俊.“制度+科技+文化”高校廉政风险防控机制建设新探索[J].上海党史与党建，2012，（8）.

[2]何希耕.风险管理视角下的高校廉政风险防控机制建设研究[J].内蒙古师范大学学报（教育科学版），2013，（7）.

第5篇

在推进高校科研管理体制改革、实施创新驱动战略过程中，加强高校科研管理廉政风险防控尤为重要。高校科研管理廉政风险防控具有系统性、复杂性、约束性等特点。作为一种重要的全面质量管理理论，PDCA循环理论对高校科研管理廉政风险防控具有一定指导价值。当前，我国高校科研管理廉政风险防控体系存在风险防控计划滞后、执行不力、绩效评价体系不健全、风险处置不严、责任追究不到位等问题。有必要导入PDCA循环理论，从计划(Plan)、执行(Do)、考核评价(Check)、处置(Action)等角度入手，采取有针对性的科研管理廉政风险防控措施。

关键词:

高校;科研管理;廉政风险;防控;PDCA循环理论

党的十报告要求“防控廉政风险，防止利益冲突，更加科学有效地防治腐败”。党的十八届三中全会再次强调要完善防控廉政风险等方面法律法规，强化权力运行制约和监督体系。近年来，高校所承担的科研项目及其科研经费的数量越来越多，有必要加强高校科研管理廉政风险防控，以廉促研。当前，国内外学者对科研项目风险的理论研究集中在风险识别(党小松，2014)、风险评价(黄瑾，2008)、风险管理模式(冯斌，2007)、风险控制(罗湉，2013)等领域;对高校科研管理风险的研究则涵盖信息不对称风险(王灵芝，2008)、保密风险(潘炜，2012)、经费管理廉政风险(赵云云，2012;刘永林，2013)等方面。张济洲(2011)、达里尔•E.楚宾(DarylE.Chubin)、爱德华•J.哈克特(EdwardJ.Gackett)、小罗杰•皮尔克、王涛、夏秀芹、洪真裁(2014)等学者对同行评议、研究诚信、科技治理、诚实的人等方面的理论研究成果有助于探究高校科研管理廉政风险的表现形式及其防治措施。总体而言，当前国内外学者对高校科研管理廉政风险防控的理论研究成果相对较少，研究视角较为单一。以PDCA循环为视角，探究高校科研管理廉政风险防控流程与措施，具有重要的理论价值和现实意义。高校科研管理廉政风险防控是一个涵盖计划(Plan)、执行(Do)、检查(Check)、处置(Action)等诸环节、环环紧扣、相辅相成的系统工程。

一、高校科研管理廉政风险防控的概念与必要性

(一)高校科研管理廉政风险防控的概念

廉政风险是指拥有公共权力的公务人员在执行公务或日常生活中发生谋求私利等腐败行为的可能性①。高校科研管理廉政风险，是指拥有科研管理权力的高校科研管理部门及相关管理人员在组织管理科研项目、配置高校科研资源过程中，因、、、行贿受贿等违法、违规违纪行为而导致科研管理腐败、损害社会公共利益与高校集体利益、损及科研管理规范性的可能性。廉政风险防控管理是指针对存在的潜在腐败风险，进行辨别分类、排查评估、科学防控，以防止公职人员在权力行使中出现偏离，化解和降低腐败发生的潜在风险，维护公共利益的一项预防腐败新制度②。高校科研管理廉政风险防控是指高校科研管理部门以及其他监管主体采取有效措施，及时对科研项目管理的重点领域、关键环节和主要管理岗位的潜在腐败风险加以鉴定识别、排查甄选、评估分级、防控处置，以及时发现科研管理权力运行的廉政风险点，纠正权力运行偏差，提升科研管理效益。

(二)高校科研管理廉政风险防控的必要性

1．规范科研管理及经费使用，提高科研质量和效益的必然要求

高校科研管理廉政风险防控，着眼于风险梳理和排查，规范科研管理权力运行流程。科研经费违规使用是高校腐败的高发区，科研管理腐败将导致科研经费滥用、浪费，科研资源被侵占等现象屡见不鲜，降低了高校科研成果的效益和质量。据报道，2011年山东省的青岛大学等4所大学进行科研经费审计发现22个项目的费用没有发票，价值515400元③。近年来，我国高校科研经费持续增长，以国家自然科学基金为例，与2011年相比，2014年资助项目数量增长12.21%，资助经费总额增长37.17%，高校则是承接国家自然科学基金的重要主体。

2．强化科研道德，改善高校师德师风的必然要求

教育部《关于建立健全高校师德建设长效机制的意见》划出了对高校教师具有警示教育意义的师德禁行行为“红七条”，其中包括“在科研工作中弄虚作假、抄袭剽窃、篡改侵吞他人学术成果、违规使用科研经费以及滥用学术资源和学术影响”等行为。要依法规范和约束高校科研管理部门的科研管理权力，引导、培育高校科研人员笃学慎思、明辨尚行、精益求精的科学精神。

3．提升高校科研管理公信力的必然要求

近期频发的高校科研腐败现象折射了高校科研管理的廉政风险和腐败隐忧，不仅造成公共科研经费和国有资产流失，恶化高校科研生态，也损及高校自身的社会公信力。新形势下，要以健全的廉政风险防控机制堵塞科研管理漏洞，以严密的科研管理流程规范高校科研经费使用流程，以公开、公平、公正的科研管理制度约束科研管理权力和高校科研人员的科研行为，提升高校科研管理公信力，提振高校科研管理信心。

二、PDCA循环在高校科研管理廉政风险防控中应用可行性

(一)PDCA循环理论基础

PDCA循环理论最早由休哈特(Shewhart)提出，后经戴明(Deming)改进，是一种广泛应用于全面质量管理过程的管理理论，旨在持续改进和全面提升产品和服务的质量。PDCA流程依次为P(Plan，计划)、D(Do，执行)、C(Check，检查)、A(Action，行动)。PDCA具体表现为:(1)P，计划:根据顾客的要求和组织的方针，为提供结果建立必要的目标和过程;(2)D，执行:实施过程;(3)C，考查:根据方针、目标和产品要求，对过程和产品进行监视和测量，并报告结果;(4)A，处理:采取措施，以持续改进过程业绩④。组织按照P、D、C、A循环的顺序进行工作，通过任务分解、责任落实，形成大环带小环、一环接一环、环环紧扣的动态循环管理机制。P、D、C、A四个阶段并非运行一次就自动终止，而将螺旋式上升;一个PDCA循环结束，一些问题得到圆满解决;未解决的问题或新发现的问题将触发新PDCA循环;上一个循环是新循环的依据、起点和基础，新循环是上一个循环的拓展、延伸。经历周而复始、循环反馈的进程，质量将得到持续改进。

(二)PDCA循环在高校科研管理廉政风险防控中应用可行性

PDCA循环被广泛应用于企业内部控制，有助于及时识别、防范和治理企业生产与经营活动的风险，规范企业经营管理流程，提高产品和服务的质量。高校科研管理廉政风险防控是一项系统工程，事前预防、事中监控、事后处置等风险防控诸流程环环紧扣、相互促进。可结合高校科研管理工作特点和廉政风险防控需要，将PDCA循环理念融入高校科研管理廉政风险防控全过程，构建全方位、多层次、立体化的高校科研管理廉政风险防控体系。高校科研管理廉政风险防控方案的设计、运行、考核评价、改进，与PDCA循环所崇尚的系统管理、动态循环、质量本位等理念相吻合。把握PDCA循环管理理论精髓，遵循高校科研管理客观规律，构建廉政风险防控计划(P)、执行(D)、考查(C)、处置(A)动态循环系统，有助于防范、监控和治理高校科研管理廉政风险，提高科研管理廉洁性、科学性、规范性。

三、当前高校科研管理廉政风险防控体系的瓶颈

(一)科研管理廉政风险防控计划滞后

在高校科研管理廉政风险防控计划(P，Plan)阶段，要重点解决风险防控方案与配套制度设计等问题，明确廉政风险防控目标，增强廉政风险防控意识。在科研管理实践中，科研管理廉政风险防控计划相对滞后，体现在以下几个方面:

1．科研管理廉政风险防控方案缺失，防控目标不明确

高校科研管理部门工作重心大都在于争取多拿项目，拿好项目、大项目上，对科研内部管理和廉政风险防控的重视程度不够，未制定操作性强、客观、具体的科研管理廉政风险防控方案，廉政风险防控计划工作滞后。现有科研管理廉政风险防控目标不明确，重“控”轻“防”，重“查摆问题”，轻“科研管理质量提升”。

2．科研管理廉政风险防控思想认识偏差

科研管理人员、科技工作者对廉政风险认识不足，防控意识不强，重业务、轻管理，忽视科研管理和廉政风险防控。科研管理部门、管理人员、科技工作者习惯于“被动式”防控科研管理风险模式，缺乏主动防控风险意识。

3．科研管理廉政风险防控制度不健全

尽管与高校科研管理有关的规章制度数量众多，但真正覆盖高校科研管理全过程的权威性、普适性廉政风险防控法律与相关规章制度欠缺。高校现有科研项目管理、科研经费使用监管、科研道德建设、科研设备采购等内控制度不健全，廉政风险防控制度的震慑力有限。

(二)科研管理廉政风险防控执行不力

在高校科研管理廉政风险防控执行(D，Do)阶段，存在组织管理松懈、权责不明、防控方式方法单一、信息系统建设建设滞后、专业人才匮乏、学术权威薄弱等问题，影响高校科研管理廉政风险防控工作的顺利进行。

1．科研管理廉政风险防控组织管理松懈，权责不明

在高校科研管理廉政风险防控实践中，纪检监察、科技管理、计划财务、资产设备管理等不同职能部门常拘泥于本部门业务工作，参与科研管理廉政风险防控的积极性不高。科研管理权力分散，导致科研管理廉政风险防控的权责不明，组织管理较松懈。

2．科研管理廉政风险防控技术含量不足，信息系统建设滞后

当前，高校科研管理廉政风险防控主要采取以“人防”为主的“被动式”防控措施;很少采纳能自动识别、评估、监测与处置风险的以“技防”为主的“主动式”防控措施。高校投入科研管理廉政风险防控信息系统建设的物力与财力有限，廉政风险防控信息系统建设裹足不前。

3．科研管理廉政风险防控专业人才匮乏

当前，高校科研管理相关部门尚未建立专门科研管理廉政风险防控人才队伍。目前，高校日常的科研管理廉政风险防控工作主要由监察审计部门的工作人员负责，财务部门的工作人员予以协同配合。因忙于日常业务性工作，以及所掌握的科研管理廉政风险知识有限，相关监管者无法有效地对科研管理进行全程廉政风险防控。

(三)科研管理廉政风险防控绩效评价体系不健全

考核评价(C，Check)阶段，要明确“由谁来评价”“如何评价”“评价什么”，即评价主体、评价方式方法、评价指标体系。然而，在高校廉政风险防控实践中，存在评价主体单一、评价方式方法滞后，评价指标体系不明等问题。

1.科研管理廉政风险防控绩效评价主体单一

“由谁评价’，是高校科研管理廉政风险防控绩效评价中亟待解决的一个问题。高校科研管理廉政风险防控是一项系统工程，不仅与高校纪检监审部门、计划财务部门、科研项目管理部门等部门息息相关，也与学校下属的各学院、校内科研机构等二级机构，以及各级政府主管部门、社科联、科协等单位密不可分，多元主体参与科研管理廉政风险防控绩效评价尤为重要。但在高校科研管理廉政风险防控绩效评价实践中，评价主体主要局限于校内科研项目管理、纪检监审等部门，其他单位或个人参与绩效评价的机会较少。

2.科研管理廉政风险防控绩效评价方式方法滞后

“如何评价”，要求重点解决高校科研管理廉政风险防控绩效评价方法问题。在高校科研管理廉政风险防控实践中，绩效评价方法单一，主要由评价人员根据校内科研管理腐败案件、件数等，对科研管理廉政风险防控绩效进行主观判断，较少运用现代绩效评价技术。

3.科研管理廉政风险防控绩效评价指标不明确

“廉政风险管理成效如何、存在什么问题、如何改进是现实的问题，解决这些问题，需要有一个绩效评估过程”⑤。在高校廉政风险防控实践中，因缺乏客观、具体、可衡量、操作性强的评价指标体系，绩效评价工作无章可循、无所适从;现有指标偏重测评科研成果数量、级别及其经济效益，忽视廉政风险防控的质量和水平提升，以及科研成果的社会效益。

(四)科研管理廉政风险处置不严，责任追究不到位

廉政风险处置(A，Action)要求根据高校廉政风险防控体系绩效评价结果，采取有效措施，化解风险、纠正偏差，追究违反科研管理纪律和法规的单位、管理人员以及科研人员的相应责任。在高校科研管理廉政风险防控实践中，尽管科研管理腐败现象时有发生，但相关主管部门的反应较为迟缓，未能及时采取启动“追责”措施。校内纪检、监审部门在查办科研管理腐败案件过程中，尤其是涉及到学术权威所承担的高级别、科研经费数额大的科研项目时，有时会受到人为因素或行政力量的干扰，案情信息呈报不充分，案件查办浅尝辄止，责任追究不痛不痒。科研管理腐败案件发生后，高校不仅没有及时启动对科研人员的责任追究，对科研管理人员、科研人员所在单位主管科研领导等也缺乏严格的责任追究，更谈不上对校外与科研管理腐败有利益关系的单位与人员的责任追究。

四、优化PDCA循环，健全高校科研管理廉政风险防控体系

(一)完善科研管理廉政风险防控计划，摸清廉政风险点

1.科学设计科研管理廉政风险防控方案，明确防控目标

廉政风险防控在计划阶段所做的工作，是要清权确权，明确岗位职责，要认真梳理业务流程，绘制权力运行流程图;全面排查风险点，制定廉政风险防控预案⑥。高校科研管理廉政风险防控计划要以科研管理岗位职责为基础，以高校科研管理权力监督与制约为核心，以提升科研管理质量为目标，设计切实可行的廉政风险防控计划方案，明确廉政风险防控的责任主体与防控目标，合理确定监督对象、范畴与内容。

2.加大科研道德宣传教育力度，增强廉政风险防控意识

加强对科研管理人员、科研项目负责人等多元主体的培训教育，切实提升其科研风险意识和风险管理能力。弘扬客观真实、实事求是、精益求精、科学民主、追求卓越、团结协作的科研道德规范，倡导廉洁诚信的科研价值观。科研管理部门、纪检监审部门、财务管理部门等与高校科研管理廉政风险防控有关的部门及其工作人员应高度重视科研管理廉政风险防控工作，增强科研管理廉政风险防控意识。积极转变科研管理观念，强化科研服务精神。

3.排查科研管理廉政风险点，推行高校科研管理权力清单

要基于高校科研管理权力边界，全面、准确、及时识别科研道德、科研管理岗位职责、科研管理流程、科研管理制度、科研环境等方面的廉政风险点，对科研管理廉政风险加以评估、分级分类，明确廉政风险的信度、效度、强度、频度。主动识别、全面排查科研管理廉政风险点，按照科研管理风险发生的概率及其危害程度，对各类风险予以审查、认定、评价、分级，并予以公示。将权力清单制度导入高校科研管理廉政风险防控工作，依法确权清权，编制科研管理权力清单，规范权力运行程序，确立廉政风险点。

4．健全科研管理廉政风险防控制度，签订风险防控责任制

制定切实可行的校内科研管理廉政风险防控条例以及配套规章制度，严格规定科研管理内容与范畴、科研项目管理流程，以及科研经费预算、使用与决算等基本要求，明确科研管理纪律，从源头上堵塞科研管理廉政风险防控漏洞。建立涵盖高校科研管理廉政风险防控相关部门、二级院系和科研机构、项目主持人的廉政风险防控三级管理责任制，明确不同主体的权责体系，层层分解，力求权责明晰、责任到人。

(二)加大科研管理廉政风险防控执行力度

1．健全廉政风险防控组织管理体制，完善沟通协调机制根据科研管理权力运行流程，结合廉政风险防控工作需要，明确科研、财务、纪检监审等相关部门在科研管理廉政风险防控中的职能边界。加强科研管理廉政风险防控的组织领导，设立有科研管理廉政风险防控职能的科室。推行科研管理廉政风险防控联席会议制度，定期召开防控协调会，实现信息共享。

2.创新廉政风险防控方式方法，实施电子监察

(1)创新廉政风险防控方式方法。高校科研管理廉政风险防控要坚持内部自我预防控制和外部监督检查相结合。一方面，围绕科研管理风险防控管理，省级教育纪检监督部门，以及高校纪检监审机构每年要定期或不定期的组织开展检查。另一方面，高校科研管理部门要定期组织廉政风险内部防控工作。将现代风险管理领域的一些先进方法和技术导入高校科研管理廉政风险防控过程中，创新廉政风险防控方式方法。

(2)构筑廉政风险防控信息系统，推行高校科研管理廉政风险电子监察。电子监察是指监督主体利用网络信息技术再造权力运行流程，规范和监督权力行使，以实现提高行政效能和有效预防腐败的一种手段⑦。高校科研管理廉政风险电子监察系统建设，要以信息技术、互联网技术为依托，以高校科研管理信息化平台为载体，以高校科研管理权力制约与监督为主旨，以高校科研管理流程再造与优化为核心，创新科研管理廉政风险防控技术。

(3)强化科研管理廉政风险的线下监控。定期督点科技计划项目，加强科研项目绩效评价。对科技计划项目的实施质量、效益、进度、预算编制和科研经费使用情况进行定期跟踪检查，重点督查科研管理腐败风险易发、多发的重点领域、重点课题和关键科研管理环节，及时查找、发现并分析科研项目实施过程中的偏差及成因，并采取有效措施加以解决。

3．培育科研管理廉政风险防控人才，提升其业务素质

科研管理廉政风险防控人才不同于常规的风险管理者，他们不仅要具备突出的廉洁自律能力和风险防控能力，也要掌握与高校科研管理有关的知识、法律法规、规章制度，洞悉高校科研管理权力运行流程和廉政风险防控程序，熟悉科研管理廉政风险防控技术和方法。高校应高度重视科研管理廉政风险防控人才队伍建设，认真做好选拔、引进、培训、培训、交流与回避等工作。

4．加强高校科研治理，健全科研项目激励机制

(1)加强高校科研治理，凸显科研管理过程中的专家权威。在传统的科研管理组织结构模式之下，学术权力在很大程度上由行政权力所代替⑧。要充分发挥专家委员会、学术委员会、教授委员会等校内学术团体的作用，并通过开展公平、公开、公正的同行评议来减少科研管理腐败风险。专家委员会、学术委员会、教授委员会等学术团体要完善自身的治理结构，独立开展科研项目评审等工作。

(3)健全科研项目激励机制。一是引入竞争机制，通过正负强化激励方式增强科研工作者的工作动力，将具体的项目组或单位作为奖励单元;二是促进科研管理信息公开，引入科研项目声誉机制，对信誉不良的进行登记、公开，建立科研人员的信用档案，对信誉度较低的科研人员在经费申请等环节重点监督。

5．健全科研管理廉政风险内控机制

项目负责人积极配合相关部门，做好财务审计、财务验收等工作，并及时报告项目情况。其次，要加强风险评估，对科研管理风险进行主动识别，确定潜在风险及其表征，对廉政风险因素、程度、后果进行定量分析，并对风险分级，准备好风险预案，尽量减少风险发生所带来的腐败损失，切断廉政风险演化的通道。通过计划、执行、检查、处理循环机制，从源头上铲除腐败土壤，完善内部控制制度，优化资源配置。

(三)改进科研管理廉政风险防控绩效考评，拓宽社会监督渠道

1．推动廉政风险防控绩效考评主体多元化，创新评价技术、方法与指标

(1)吸引多方参与，推动廉政风险防控绩效评价主体多元化。高校科研管理廉政风险防控牵一发而动全身，与校内外很多主体息息相关，如项目申报者、高校科研管理部门与管理人员、高校纪检监审部门与管理人员、政府主管部门与公职人员，以及社科联、科协等国家科研项目管理部门等。此外，科研项目还与同行评议专家，相关企事业单位等紧密相关。在高校科研项目廉政风险防控过程中，要吸引多元主体积极参与廉政风险防控绩效评价。

(2)创新廉政风险防控绩效考评方法和技术与指标。评估技术与方法创新是公共事业管理绩效评估工作卓有成效的保障。应结合高校科研管理廉政风险防控需要，导入关键绩效指标法、平衡计分卡、360度绩效评估法等方法。廉政风险防控绩效考评指标体系设计要遵循以下原则:内部指标与外部指标相结合;肯定性指标与否定性指标相结合;技术性指标与民主性指标相结合;支出指标与回报指标相结合;工作指标与业绩指标相结合;个体指标与团体指标相结合;客观指标与主观指标相结合;数量指标与质量指标相结合⑨。

2.引入第三方监察，拓宽社会监督渠道

在高校科研管理廉政风险防控中引入的第三方监察，是一种兼具科研管理监督和科技评估咨询性质的异体监督形式。第三方监察机构可以是专业的科技类评估机构，也可以是具备丰富的财务管理和审计监督经验的会计师事务所、审计师事务所等社会中介组织，以及特邀监察员。第三方监察者可充分发挥其专业特长，独立开展对科研项目管理全过程的监督，重点监督科研项目预算编制与执行、科研资源配置、科研经费使用、科研项目评审等。

(四)强化廉政风险防控处置与问责，开启风险防控动态循环

1．强化廉政风险防控处置与问责

建立严厉的科研管理腐败案件查处制度，加大对科研管理腐败行为的惩戒力度。健全高校科研腐败违纪违法线索移交、案件移送制度，畅通科研腐败案件线索来源渠道，创新科研管理腐败案件办案方式方法和手段。落实科研管理部门“一岗双责”制度，坚持行政处分、党纪处分、经济处罚、科研项目约束相结合，对违法乱纪的科研管理者予以严肃查处与惩戒。注重防范和治理科研人员的学术不端行为，钳制科研投机者的科研空间，净化高校科研氛围。

2.不断修正廉政风险防控计划，识别新风险，启动新循环

一是辩证分析廉政风险防控所产生的问题、偏差及其成因，拟定解决办法并及时处理问题。二是采取果断措施，修正、调整廉政风险防控策略，建立科研管理廉政风险防控纠错整改机制和责任追究机制，规范科研管理权力运行流程;三是及时总结科研管理廉政防控经验教训，建章立制，将好的高校科研管理经验予以制度化、规范化、标准化;四是主动识别新的科研管理风险，及时进入新的高校科研管理廉政风险防控循环。

作者：邹毅 单位：福州大学廉政与治理研究中心

注释:

①徐逸伦:《廉政风险防控体系建设:反腐败工作的新路径》，《上海党史与党建》2010年第12期。

②郭兴全:《关于完善廉政风险防控管理机制的思考》，《中州学刊》2012年第4期。

③许敏华:《科研经费管理问题与建议》，《中国高校科技》2014年第5期。

④杨晓曦:《运用PDCA循环方法进行风险管理》，《现代商业》2012年第5期。

⑤庄德水:《廉政风险管理的分析框架》，《广州大学学报》2011年第10期。

⑥孙雪聪:《基于PDCA管理模式的廉政风险防控机制探究》，《领导科学》2014年第1期。

⑦洪宇、任建明:《电子监察在预防腐败中的应用———基于青岛市的案例研究》，《廉政文化研究》2014年第2期。

第6篇

高校会计核算风险，是指高校会计人员在从事会计核算工作时所面临的风险。随着高校财务活动的日益复杂，高校会计人员面临的会计核算风险也与日俱增，它主要表现在会计核算出错的可能性越来越大，这些会计差错主要包括：由于会计人员对事实的疏忽和误解而使不合法、手续不完备的票据进入核算过程；会计人员对数据的计算、抄写错误；会计科目与项目的入账错误等等，这样就容易导致高校会计信息失真。因此，高校必须对会计核算风险高

度重视，防患于未然，把会计核算风险控制到最低点。笔者认为可通过以下途径防范和控制高校会计核算风险。

一、高校要高度重视会计核算工作，合理设岗，合理配备高素质会计核算人员

会计核算是高校财务管理的基础性工作，它直接关系到高校会计信息是否真实。同时，会计核算又是专业性、技术性很强的繁重而复杂的工作，会计核算风险具有一定的客观性、不确定性和隐蔽性，因此高校一定要增强风险意识，提高对会计核算工作重要性的认识，并通过以下措施把对会计核算工作的支持落到实处。

（一）合理设置会计核算岗位

目前，高校会计核算人员普遍感觉工作强度大，任务重，在这样高强度的工作条件下容易出现会计核算差错，引发会计核算风险。按需设置会计核算岗位，切实减轻会计核算人员的工作压力，是防范高校会计核算风险的必由之路。因此，会计核算人员的配备应在按岗定人的基础上，结合业务量合理配置人员，使各项业务都能做到双向复核，并加强岗位间的相互制约，杜绝兼岗、混岗现象，将会计核算业务的各个环节都置于有效监督之下。

（二）配齐配足高素质会计核算人员

会计核算风险可以通过会计人员避免，也可通过会计人员产生。因此，选派业务素质高、思想品质好的会计人员到会计核算岗位工作，是防范高校会计核算风险的重要措施。所以，会计核算岗应配备具有良好的思想品德、坚持原则、忠于职守、认真负责、熟悉会计业务、具备较高业务水平、较丰富的实际工作经验和较强的计算机操作技能的会计人员。

二、高校要建立健全各项财务管理规章制度，加大执法力度，利用法律法规抵御会计核算风险

为确保会计核算工作的合法性、规范性，防范高校会计核算风险，必须狠抓内部会计控制制度、财务会计制度和会计岗位责任制等制度的建立，规范会计核算程序和会计核算行为。

（一）建立健全内部会计控制制度，强化会计监督是防范与化解会计风险的重要措施

要防范会计核算风险，高校应当制定内部会计控制制度，并且要做到人员岗位分离和操作权限分离，使岗位和权限彼此牵制，相互制约。

（二）制定并落实会计核算岗位责任制，明确每个会计核算岗位的责任与权利，层层落实、责任到人，并且严格日常操作，加强会计核算业务监控的实时性

具体地说：审核人员要严把凭证的受理审核关，杜绝假冒、变造，手续不完备的凭证进入；核算人员要仔细计算每张原始凭证的金额，减少核算差错，严格按《高校会计制度》进行会计入账处理；复核人员要严格履行复核岗位职责，把好复核关。高校还应建立会计人员责任追究制度，以制度形式督促会计核算人员必须加强工作责任心，严格执行各项财经制度。

（三）建立健全并大力宣传本校财务规章制度

高校要依据《会计法》及相关法规并结合本校实际建立健全并大力宣传本校财务有关报销、借款等的制度，这样会计核算人员就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、执法必严、违法必究，从源头上防范票据不合法、手续不完备的风险。

三、加强会计核算人员的培训工作，提高会计核算人员的业务素质

会计核算人员的责任心、道德水平、业务技能如何，直接影响到会计核算工作的质量。会计核算人员业务素质高，核算能力强，则可降低错账引发的会计核算风险。所以提高会计核算人员的素质，是有效防范会计核算风险的基础。

高校要提高会计核算人员的业务素质，开展培训学习是有效途径。高校应针对不同对象，通过多种形式激发会计核算人员的学习热情，提高培训效果，使其能及时了解会计政策，掌握会计事项处理方法，不断提高其职业判断能力，具体地说：

（一）强化会计核算人员学习意识

高校可通过多种形式印发各项规章制度以及相关业务知识、法律法规及微机操作技术等学习材料，提高会计人员的认知能力，增强会计核算人员的抗风险能力。

（二）加强业务技能培训

高校要根据业务发展的需要，开展有针对性、适用性强的岗位培训，开展业务知识竞赛和业务理论研讨会。通过集中学习、辅导和自学相结合的办法，提高会计人员业务技能。

四、以人为本，强化会计职业道德教育，是防范高校会计核算风险的重要途径

（一）要以人为本，尊重会计核算人员，激发会计核算人员的积极性和创造性

“人是生产力的第一要素”，高校各项规章制度的落实，都要靠会计人员去执行。因此，高校应为会计核算人员创造一个良好的工作环境、生活环境、舆论环境和制度环境，使人尽其才，才尽其用。

（二）加强会计核算人员职业道德教育

通过一定的方式和手段系统传播、阐释会计人员职业道德规范，营造浓烈的舆论氛围，使职业道德观念渗透到会计人员的思想深处，从而净化其内心世界，改善其认知标准，建立符合道德规范的价值观，提高每个会计核算人员的自律意识，使之具备“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、提高技能”等良好职业道德，自觉提高责任意识，坚持原则，认真做好本职工作，规范日常业务处理，严防会计核算风险。

（三）培养会计人员敏锐的风险防范意识

会计核算人员在严格执行各项规章制度，规范日常业务操作的同时，还应对每笔业务的合法性、合规性进行仔细审查核对，防范虚假凭证、会计错账等造成的会计核算风险。

第7篇

度重视，防患于未然，把会计核算风险控制到最低点。笔者认为可通过以下途径防范和控制高校会计核算风险。 

 

一、高校要高度重视会计核算工作，合理设岗，合理配备高素质会计核算人员 

 

会计核算是高校财务管理的基础性工作，它直接关系到高校会计信息是否真实。同时，会计核算又是专业性、技术性很强的繁重而复杂的工作，会计核算风险具有一定的客观性、不确定性和隐蔽性，因此高校一定要增强风险意识，提高对会计核算工作重要性的认识，并通过以下措施把对会计核算工作的支持落到实处。 

 

（一）合理设置会计核算岗位 

目前，高校会计核算人员普遍感觉工作强度大，任务重，在这样高强度的工作条件下容易出现会计核算差错，引发会计核算风险。按需设置会计核算岗位，切实减轻会计核算人员的工作压力，是防范高校会计核算风险的必由之路。因此，会计核算人员的配备应在按岗定人的基础上，结合业务量合理配置人员，使各项业务都能做到双向复核，并加强岗位间的相互制约，杜绝兼岗、混岗现象，将会计核算业务的各个环节都置于有效监督之下。 

 

（二）配齐配足高素质会计核算人员 

会计核算风险可以通过会计人员避免，也可通过会计人员产生。因此，选派业务素质高、思想品质好的会计人员到会计核算岗位工作，是防范高校会计核算风险的重要措施。所以，会计核算岗应配备具有良好的思想品德、坚持原则、忠于职守、认真负责、熟悉会计业务、具备较高业务水平、较丰富的实际工作经验和较强的计算机操作技能的会计人员。 

 

二、高校要建立健全各项财务管理规章制度，加大执法力度，利用法律法规抵御会计核算风险 

 

为确保会计核算工作的合法性、规范性，防范高校会计核算风险，必须狠抓内部会计控制制度、财务会计制度和会计岗位责任制等制度的建立，规范会计核算程序和会计核算行为。 

 

（一）建立健全内部会计控制制度，强化会计监督是防范与化解会计风险的重要措施

要防范会计核算风险，高校应当制定内部会计控制制度，并且要做到人员岗位分离和操作权限分离，使岗位和权限彼此牵制，相互制约。

（二）制定并落实会计核算岗位责任制，明确每个会计核算岗位的责任与权利，层层落实、责任到人，并且严格日常操作，加强会计核算业务监控的实时性

具体地说：审核人员要严把凭证的受理审核关，杜绝假冒、变造，手续不完备的凭证进入；核算人员要仔细计算每张原始凭证的金额，减少核算差错，严格按《高校会计制度》进行会计入账处理；复核人员要严格履行复核岗位职责，把好复核关。高校还应建立会计人员责任追究制度，以制度形式督促会计核算人员必须加强工作责任心，严格执行各项财经制度。

（三）建立健全并大力宣传本校财务规章制度

高校要依据《会计法》及相关法规并结合本校实际建立健全并大力宣传本校财务有关报销、借款等的制度，这样会计核算人员就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、执法必严、违法必究，从源头上防范票据不合法、手续不完备的风险。

三、加强会计核算人员的培训工作，提高会计核算人员的业务素质

会计核算人员的责任心、道德水平、业务技能如何，直接影响到会计核算工作的质量。会计核算人员业务素质高，核算能力强，则可降低错账引发的会计核算风险。所以提高会计核算人员的素质，是有效防范会计核算风险的基础。　高校要提高会计核算人员的业务素质，开展培训学习是有效途径。高校应针对不同对象，通过多种形式激发会计核算人员的学习热情，提高培训效果，使其能及时了解会计政策，掌握会计事项处理方法，不断提高其职业判断能力，具体地说：

（一）强化会计核算人员学习意识

高校可通过多种形式印发各项规章制度以及相关业务知识、法律法规及微机操作技术等学习材料，提高会计人员的认知能力，增强会计核算人员的抗风险能力。

（二）加强业务技能培训

高校要根据业务发展的需要，开展有针对性、适用性强的岗位培训，开展业务知识竞赛和业务理论研讨会。通过集中学习、辅导和自学相结合的办法，提高会计人员业务技能。

四、以人为本，强化会计职业道德教育，是防范高校会计核算风险的重要途径

（一）要以人为本，尊重会计核算人员，激发会计核算人员的积极性和创造性

“人是生产力的第一要素”，高校各项规章制度的落实，都要靠会计人员去执行。因此，高校应为会计核算人员创造一个良好的工作环境、生活环境、舆论环境和制度环境，使人尽其才，才尽其用。

（二）加强会计核算人员职业道德教育

通过一定的方式和手段系统传播、阐释会计人员职业道德规范，营造浓烈的舆论氛围，使职业道德观念渗透到会计人员的思想深处，从而净化其内心世界，改善其认知标准，建立符合道德规范的价值观，提高每个会计核算人员的自律意识，使之具备“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、提高技能”等良好职业道德，自觉提高责任意识，坚持原则，认真做好本职工作，规范日常业务处理，严防会计核算风险。

第8篇

1、提高内审人员综合素质,增强风险意识

当前,高校经济活动的日益复杂,要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的各个方面,这就对内部审计人员素质提出了更高的要求。审计人员面临着更新知识的需要,他们不仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能,而且随着高校新校区的建设,还需要掌握工程专业的审计人才,同时还要了解计算机知识和相关软件的应用。目前高校内审人员理论知识单一,往往只懂财务或审计方面的知识,缺乏具有综合知识的复合型人才。内部审计力量不足,人员素质不高,审计工作缺乏深度与广度,这些都影响了审计评价的真实性,从而增加了审计风险。

为此,高校开展风险导向审计客观上要求内审人员必须进行现代风险导向审计知识体系的培训,改善审计人员的知识结构,必须具备较高的业务素质,确保其综合分析问题和解决问题的能力得到提高。应重视法律、风险管理、工商管理等专业人才的培养,为现代风险导向审计对人才的多元化需求打下基础。因此,合格的审计人员不仅应具有较强的理论知识,还要具备较高的专业胜任能力和风险识别能力,严格遵守专业标准和职业道德,保持合理的职业谨慎,这是控制审计风险的根本对策。

2、应将审计关口前移,完善内控制度建设

传统账项基础审计的重心在详细检查,因而是滞后的;制度基础审计的重心移到控制风险,向前迈进了一步;风险导向审计则将审计重心再次前移。高校内部审计的方式应逐步从事后审计向事前审计转变,干部经济责任审计应由离后审转向任期审,强化内控制度建设,这样可以及时发现问题,及时采取措施进行纠正。新校区建设、重大建设项目由原来的事后竣工结算审计向全过程跟踪审计转变,这样可以有效控制工程造价、降低审计风险,同时还能提高领导干部廉洁从政意识。

高校能否正常实施风险导向审计并收到预期效果,通常取决于被审计单位的管理制度是否健全,内控是否有效等。因为内控管理制度的不健全及内控制度的低效率,会产生较高的固有风险。在这种情况下要保证审计风险降到允许出现的误差范围以内,就必须降低检查风险,扩大样本量,甚至进行详细审计,这样势必增加审计工作量。因此,必须建立和完善被审单位内控制度的建设,实施风险导向审计才能取得有效的进展。

3、注重审计手段和方法的创新,加快审计信息化建设

现代风险导向审计需要使用被审计单位的大量信息,同时需要对所收集的信息进行全面、细致的分析研究。而目前高校内审仍旧采用传统的审计方法和手段,审计效率较低,已远不适用新形势下高校的迅速发展。在审计技术方面,风险分析和计算机应用甚少,由此降低了审计工作效率。据报道,西方发达国家比较重视辅助审计软件的开发和运用,它可以直接对数据库进行加工分析,依据软件模型自行处理数据,使运用分析性测试程序成为节约成本、提高审计质量和效率的重要手段。因此,推行审计软件的开发和应用,加快审计信息化建设对高校内部审计未来的发展具有重要的意义。可以进一步优化完善审计方式和手段,全面提升内部审计质量和水平,也是高校实施风险导向审计的重要举措。

4、重视后续跟踪审计,实行审计结果公示制度

后续跟踪审计,是指审计部门在审计报告或审计决定发出一定时段后,审计人员检查被审单位纠正、整改的问题是否得到落实,审计报告中所提出的建设性的建议是否被及时采纳,或者审查和监督被审计单位是否采取了其他相关的风险防范和控制措施。后续跟踪审计也要坚持风险导向和成本效益原则,如果存在的问题较大或性质严重的,不仅分管的校领导要重视后续审计,而且内部审计部门也要投入必要时间、精力,保证后续审计项目的深度和广度。通过后续跟踪审计,可以及时监督审计提出的建议或决定落实、整改情况,同时树立了审计工作的严肃性和权威性,有利于进一步提高审计工作质量,降低审计风险。

第9篇

关键词：内部审计；高校治理；对策

中图分类号：F239.45　文献标志码：A　文章编号：1673-291X(2008)08-0102-02

一、内部审计的职能作用

(一)经济监督作用

在保证本单位财务收支真实、合法的基础上，对企业的财务收支进行监督，努力促进增收节支，提高经济效益；紧紧围绕学校中心工作，围绕校领导关注的问题对内部的重点单位、重点部门、重点资金及重要经济活动进行监督；以财务审计为基础，以管理审计为重点。全面开展建设项目全过程跟踪审计，对学校内部管理和制度执行进行监督，即审查学校各项投入是否合理，管理是否高效，回报是否最大化等。

(二)参谋作用

在知识经济时代，高校面对日益变化的环境，经常存在各种新问题和新情况，此时，审计可以利用对国家有关政策和对学校内部秩序比较熟悉的优势，在决策中给学校领导发挥参谋作用；在建设项目实施过程中，对查出的有关造价等问题予以揭示并提出具有针对性、可操作性的整改建议，为领导正确决策提供依据；通过对领导关心的热点问题、管理薄弱的环节和单位开展审计调查，为领导决策提供有价值的信息；在对下属单位实施审计过程中，对存在的经营和管理方面的问题及时向下属单位提出审计意见和建议，并督促其落实整改，促进审计结果向审计成果的转化。

(三)评价和签证服务

通过经济责任审计等审计方式，评价领导干部及学校内部治理情况，为学校领导选用干部、签证各类经济事项提供依据。同时，通过审计评价中对遵守财经法纪方面经济责任的表述，能促进干部廉洁自律，自觉遵守财经法纪，避免和减少违纪问题的发生，从而在一定程度上对纠正经济领域中的不正之风、端正党风和社会风气起到一定的推动作用。

二、内部审计与学校内部治理的关系

(一)从理论起源上看

契约理论认为，单位或部门是有关要素投人者之间一系列长期契约关系的联结点。由于契约的不完全性，单位或部门的要素投入者未来的收益是不确定的。内部治理主要涉及内部控制权的配置和行使，内部职工的工作业绩的评价及如何设计和实施激励制度等。

委托理论认为。在组织结构中，各管理层与职员之间都存在着一种委托关系。受托责任理论认为，资源的‘管理者对资源所有者承担着有效管理所托付资源的责任，受托者有责任对资源的所有者解释、说明其活动及结果。契约理论、委托理论、受托责任理论构成了内部治理与内部审计共同的理论基础，它们都是由于两权分离而需要权利之间的相互制衡，这正好也体现了内部治理与内部审计有着共同的追求目标、共同关注的利益群体、共同面临的问题。因此，它们是密不可分、相辅相成的。

(二)从两者的互动性上看

首先，内部审计的功能发挥依赖于内部治理是否提供了有利条件。内部治理是实施内部审计的制度环境，是促进内部审计有效开展、保证内部审计功能发挥的前提和基础。在完善的内部治理下，才可能有独立的内部审计机构，内部审计机构才可能独立地进行评价和监督。其次，完善的内部治理离不开内部审计。因此，合理有效的内部审计是良好部门单位治理结构的内在要求。

三、内部审计在高校治理中的作用

(一)评价经济责任

经济责任审计是内部审计的一个重要方面，通过对被审计单位的经济活动进行事前、事中和事后经济责任的审计，着重考核和评价其预测、决策、目标和计划是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益水平高低及其影响因素，经营管理者是否有效地管理资财，对已进行的与经济相关的活动进行公证评价，这是内部审计的一项重要作用。显然，高校内部审计有责任协助高校领导审查其委托活动的经营目标和经营方针是否合规、合法，是否经济有效、切实可行，以实现其预期的效果。同时，通过内部审计，审计人员可以评价被审计对象的经营状况，并针对所取得的成绩和存在的问题，提出具有建设性、针对性的评价意见和改进建议，协助高校领导更有效地规划学校的经营活动。

(二)鉴定质量

现代高校首先是一个通过完成教学和科研活动以传播知识、发展科学的场所，教学质量和科研成果水平是高校各种活动和因素共同作用的综合反映。当高校的教学和科研由委托人将对此的管理(经营)责任托付给受托人时，审计鉴定的涵义随之被拓展和延伸，单纯的财务审计已经不能满足要求，而必须通过内容更广泛的内部审计实现这些目标。

通过内部审计，对影响教学质量和科研成果产出水平的因素，对教学管理和科研管理活动进行鉴定，即对业务活动和管理业绩进行鉴定和证明。同时，对与此相关的因素进行全面、系统、综合的审核、分析，找出问题和差距，并为进一步提高教学质量和科研产出水平，提高教学管理和科研管理水平提供建议，以便不断改进和提高。这个作用主要是通过教育质量审计、绩效审计来实现。

(三)检查内控制度

内控制度是一系列相互联系、相互制约的控制措施。在高校治理中，各职能部门承担着各自的管理职责，部门之间既有联系又有控制，部门内部各岗位之间同样既有联系又有控制，内部审计人员通过对各职能部门之间和部门内部各岗位之间，是否有和是否执行相互联系、相互制约的控制措施的审计，来判断内控制度是否存在、整体功能和控制效果的好坏，并提出相应的建议，建立健全内控制度。

通过内部审计，对高校内控制度的基本构造进行完善，使组织机构、人员素质、授权批准、职务分工、计划目标、信息质量、财产安全、业务程序等方面均建立相应的内控制度。通过内部审计，检查各部门有关人员的权限和责任，避免相互推诿，以提高工作效率，在确保工作效率的前提下，利用其彼此间相互联系、相互制约的关系防止或纠正各种可能发生的错误和舞弊，合理、节约、有效、安全地使用和保管各项财产资源，防止财产物资的损失浪费。

(四)防范风险

防范风险是内部审计的一个重要功能，这个作用在高校治理中尤为重要。由于高校治理结构的缺失，一方面高校领导行为缺乏有效的激励和监督，另一方面高校多种类型的非经济活动也可能导致一些行为人或部门发生一些潜在的风险。可见，在高校治理中，进行审计是风险防范的一个表征，重要的还需要通过对被审计对象的优势和劣势、机会和威胁进行审核，帮助其识别所面临的风险，并对风险来源、可能性以及后果进行分析；根据现有管理、能力、技术、程序及风险偏好程度等对已识别风险进行评估，确定可控和不可控风险，以便采取相应措

施；对可接受的风险水平，确定防范风险的措施和手段。

(五)提高治理效率

高校的内部审计是从发现的问题、错误和弊端出发，对审计过程中发现的问题提出有针对性的意见和建议，以便改善高校的运作和管理水平，从而提高治理效率。

高校的内部审计内容表现为两个层面，一个是微观的详细项目审计，另一个是宏观的长期计划审计。微观的详细项目审计是通过一个个具体项目，从局部出发，就这一项目中存在的问题提出意见和建议，解决的是个别问题；对高校长期发展计划的审计，是通过对高校战略发展活动进行综合、系统和定期的审核，并提出改进战略效果的意见，包括对高校发展方向和总体指导思想、各子部门之间的协同支持和联系、资源的长期使用有效控制、治理结构、价值理念是否适合目前战略等详细内容的审计。通过内部审计的宏观作用，可以增强对高校内部活动方向性和全局性控制，确保各职能部门资源分配合理、职责分明，分工协调，并能做到相互监督，相互制约。内部审计的这种控制功能，显然对改善高校治理的整体运作效率有重要影响。

四、加强内部审计，完善高校内部治理的对策

(一)从制度上明确内部审计在高校治理中的重要作用

当前，高校应从规范内部审计和完善学校内部治理的角度出发，制定相应的规章制度，这不仅使教职工对学校内部的治理进行关注，也会认识到内部审计是学校内部发展的重要措施，而且使内部审计机构和人员得到学校应有的重视，使内部审计的效用得以充分发挥；使内部审计新的概念得到体现：内部审计不再只是关注于控制的传统范式，而是参与到学校治理中，帮助学校改进风险管理体系，促进内部控制的改善。

(二)对内部审计人员素质的要求

内部审计的质量在很大程度上取决于内部审计人员的素质。面对现代审计的要求，内部审计人员必须注重知识的更新和扩展，不仅要通晓会计、审计、管理知识，还要熟悉经济法规、工程技术、金融税收、计算机等方面的知识。此外，内部审计人员还需培养敏锐的洞察力和判断力，恪守客观、公正廉洁的原则。只有这样才能建立起一支高素质的内部审计人员队伍。

第10篇

高校内部审计要践行促进高校法制建设的增值路径，首要任务就是建章立制，推进内部审计工作的规范化建设。首先是要建立健全与审计业务直接相关的各项管理制度，高校审计部门紧紧围绕学校中心开展工作，因此要结合学校实际制定各项审计业务管理制度，如重要审计项目审计方案外部“论证”和内部“会诊”制、审前调查操作规程、审计组长岗位目标责任制、委托社会审计相关办法等。同时要建立高校审计联动机制，一是要建立审计工作联席会议制度，保障审计部门与被审计部门和相关部门的信息反馈渠道畅通，促进审计方案制定的科学性、审计实施顺利及审计结果运用。二是要建立审计公告制度，规范审计公告的程序、形式和内容，真正履行审计监督与服务并重的职能。三是要建立跟踪审计整改落实制度和责任追究制度，形成督查机制。四要建立内部审计轮审制度，每年有计划地开展对若干下属单位(部门)主要负责人进行经济责任审计，在一定年限内完成一轮审计，实现审计对象全覆盖。

二、优化高校内部审计资源配置

高校内部审计资源是高校内部审计正常履行职能、提供增值服务的基础保障，在总量稀缺的客观条件下，审计要有所为有所不为，统筹考虑风险、重要性水平和审计目标等因素，对审计资源科学有效地加以配置，促进高校内部审计价值实现。高校内部审计机构要依据风险分配审计资源，运用各种方式、方法去识别学校各部门、领域的风险系数，根据高风险高配额的原则分配审计资源，将审计力量集中在高风险领域和关键控制点上，放弃低风险环节得以释放审计资源，减少审计成本。高校内部审计机构也要依据重要性水平来分配审计资源，审计人员靠专业判断科学合理地对各个被审计事项的重要性水平进行确定，包括性质、涉及金额、牵涉面等，确定审计资源的配置。高校内部审计机构还要依据审计目标来分配审计资源。按审计目标分主要有真实性、合法性和效益性审计。财务收支审计、预决算审计等侧重于真实性、合法性审计目标，一般不能直接增加经济效益，一定程度上促进规范管理;内部控制审计、管理效益审计、风险管理审计等则侧重于效益性审计目标，能直接增加经济效益，促进被审计单位和学校可持续发展。可以说等量的审计资源投入，效益性审计为高校增加的经济效益一般要大于真实性、合法性审计。

三、加强高校内部审计质量控制

高校内部审计质量是内审机构发挥增值功能的本源条件和筹码，其控制可从机构质量和项目质量两方面上下功夫，确保高校内部审计质量能满足内审增值服务职能的要求。

1.高校内部审计机构质量控制。

实现独立机构的设置，实行向校长报告的工作负责制，配置合理数量、合理知识结构及综合素质过硬的专职内审人员，提供系统性长期性的后续教育和培训机会，使得内审人员的能力和资质与内审工作的要求相匹配。利用高校特有的学术优势，建设“研究式”内部审计组织，可以使审计人员能够站在一定的高度，以科学的理论指导审计，以先进的技术实施审计，以专家型的审计队伍创新审计，理论研究“从实践中来、到实践中去”，形成良性循环。

2.高校内部审计项目质量控制。

审计质量是审计工作的生命线，要确立“质量至上”的理念。针对高校机构运行特点，合理选择内部审计增值点，加强贯穿审计准备阶段、审计实施阶段和审计完结阶段的质量控制。在审计准备阶段，要加强对审计项目立项和审计计划编制的质量控制。要建立和执行审计立项相关制度，围绕高校中心工作，提高审计立项的科学性，可行性、合理性和针对性;成立可胜任的审计小组;备足审前功课，抓住关键节点，编制操作性强的审计实施方案;明确审计目标、审计范围和审计内容，细化审计步骤，合理组织、分配审计资源。在审计实施阶段，要加强审计证据、审计工作底稿和审计复核的质量控制。善于解剖易麻雀，坚持查深查透，灵活应用观察、询问、函证、监盘、审核、计算、分析性复核等方法收集和整理充分有效的证据，适时做好延伸审计、追踪审计，并设置审核环节，落实审计承诺制度，在此基础上形成客观的审计评判;要规范审计工作底稿编制的格式和内容，建立多级审查机制。在审计完结阶段，要加强审计报告、审计档案管理的质量控制。可出具审计报告征求意见稿在相关范围内限期征求意见，正式的审计报告要求事实清楚、重点突出、证据充分、表述完整、评价客观、定性准确，审计建议切实可行;确保审计信息资料归档的及时性、完整性、延续性，为日常工作提供档案保障;要加强后续审计，切实抓好审计意见书的整改落实，提升审计结果运用水平，确保审计价值的最大化。

四、内部审计工作向广度深度拓展

高校内部审计为学校提供增值服务，这种增值型价值可分为批判型、建设型和防护型三种形式。在各种审计形态中，财务收支审计、干部经济责任审计侧重于批判型，内部控制审计则侧重于建设型和防护型。高校内部审计职能的设置上不能仅仅考虑就事论事式的财务审计或专项审计，要强调制度层面的干预，将制度的完善视为起点，也视为归宿。同时也要从“物本审计”延伸到“人本审计”，将审计内容和着力点从货币财产收支等物性的标准转移到人及其经济行为的合规性、经济性、效益性以及其行为产生的经济价值。高校内部审计价值最大化的路径之一便是拓展其广度和深度。

1.加强高校领导干部经济责任审计。

全面推进高校领导干部、学院二级单位(部门)、下属企业的主要负责人的经济责任审计，关注领导干部“一观三化一廉”即决策是否符合科学发展观，权力运行的公开化、资源配置的市场化、操作行为规范化以及个人廉洁自律。实务操作中，紧紧地围绕内部管理领导干部岗位职责，检查单位(部门)的预算执行、国有资产采购和管理、内部控制建立和执行等情况，关注领导干部有关目标责任完成、重要经济事项决策及个人廉洁自律情况。加大任中经济责任审计力度，建立和推行离任经济事项交接实施办法，提高经济责任审计的规范性和有效性。

2.加强高校基建工程重点领域的审计。

高校结合自身的实际情况，加大对基建工程重点领域的审计监督。对建设工程项目从立项、竣工到交付使用各阶段经济管理活动真实性、合法性、效益性进行监督、评价。着力做好重点环节的跟踪审计，加大工程量清单审核力度，促进在源头上有效控制工程造价。整合审计资源，适当依托社会审计开展建设项目全过程审计的经验，对受托中介机构审计质量进行评价，努力提高基建工程审计质量。

3.拓展专项资金审计和审计调查。

高校设有多个职能部门和学院，以及各个经济实体，可说是一个社会的缩影，高校内审部门要为各个组织提供监督、签证、咨询、评价等增值服务，必须实行借助专项资金审计和审计调查的方式，掌握被审计对象的信息，为做好审计项目打好基础。专项审计调查的特点是针对性强，时效性高，代表性突出，因此确立专项审计项目必须遵循高校内审项目立项制度，关注学校师生关心的热点、高校管理工作的难点、学校发展的关键点等方面，比如各类学生活动专项经费审计调查、科研经费审计调查、学科建设经费审计调查、实验室建设经费审计调查、研究生培养经费审计调查、对外投资审计调查等。

4.着力抓好审计整改落实。

高校内部审计开展的每一项审计，都要通过边审边改、下发审计整改通知、典型问题通报、审计整改跟踪检查回访等方式，确保审计发现的每一个问题都能全部整改到位。努力做到审出一个问题，完善一项制度，堵塞一个漏洞。尽量避免做无用工，对反复出现、屡审屡犯的问题，切实地将任务分解到位。

5.探索构建信息系统审计。

探索搭建高校内部审计信息系统，对于资料管理、功能应用、系统设置等进行合理的功能设计与功能组合，建设在审计管理体制、提高工作效率、提升工作质量、审计项目管理、提高人员素质和加强审计工作自身监管等方面进一步加强管理，以达到“整合审计信息资源、夯实审计结论，加强审计质量监督、促进审计管理，实现审计工作规范、推动方法创新，提升审计业务能力、提高工作效率，拓宽审计范围领域、实现过程监督，保障审计成果利用，加强资源共享”的信息平台。相关部门利用好网络资源，搭建畅通有效的信息资源收集方式和渠道，让信息资源得到充实、完善和丰富。实现真正意义上的共享，消除“信息孤岛”，实现各子系统之间的资源整合。

五、有效管理审计冲突

审计主体和客体之间目标冲突的客观存在，是横亘在审计人员和被审计单位之间的鸿沟。高校内部审计管理要在强调审计监督职能的同时，更重视服务、咨询职能，构建和谐审计环境。首先是要转变观念，从过去单一的监督审计，向管理审计、效益审计等多方面、多领域的审计过度;加强审计双方的互动沟通，可采用“参与式审计”，与被审单位开展座谈、反馈会、审计联席会等形式，及时分析存在的问题，商讨提出解决问题的措施与方法;要充分考虑被审计单位的意见，在沟通的基础上，注重平衡报告审计结果，不仅要将审计查出的问题客观公正地陈述在审计报告中，也要对合规合理效益性审计事实做出正面评价;要建设审计人员兼容心理，要学会换位思考，分析被审计部门的主观动机，注重合作性人际关系的建立，避免审计工作陷入人际困境，创建和谐审计环境，这是实现内部审计价值最大化的人文条件。

六、构建高校内部审计绩效评价体系

第11篇

（一）加强高校财务内控管理可以为廉政建设提供重要支撑

加强廉政建设需要注重财务制度建设，从源头上预防和治理违规违纪行为意义重大；加强廉政建设需要民主财务决策机制，对高校重大投资项目、融资规模、经济政策调整、大宗资产处置等经济事项进行论证、分析、坚持集体讨论决定；加强廉政建设需要树立民主理财观念，实施“阳光财务”工程，全面推进财务信息公开，自觉接受学校师生对财务工作的参与和监督，确保高校持续安全的财务运行环境，不断提高财务管理水平，促进高校和谐校园建设。

（二）加强高校财务内控管理对防控法人风险有着重要影响

近些年来，高校的财务风险（主要包括收入风险、债务风险、投资风险、合规风险等）引起了管理者们的高度重视，如何发现潜在的风险，如何防范，规避和排除风险逐渐成为高校财务工作的重心，因此，加强高校财务管理工作对我校防控法人风险具有重要影响。

二、高校财务内控管理的现状与问题

（一）科学理财、法制财务的观念未能深入人心

目前高校还盛行着“财务内控管理是财务部门的事，其他部门只管用钱”的观念，对财务内控存有许多的错误认识或误解，使已制订的内部财务控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

（二）预算控制缺乏刚性

目前我国许多高校财务部门在预算下达后, 对经费使用部门的预算执行还无法做到实施监控、跟踪管理和绩效考核，对使用部门的预算执行情况和存在问题了解滞后；各经费使用部门也都或多或少地存在经费使用过程中，将预算项目变相改变用途和使用方向，经常要求追加、调整预算，报销时将不属于专项经费报销内容的东西放入其中报销。而财务部门对此现象也没能做到严格控制和及时反馈，学校预算控制数屡屡被突破，学校预算的权威性和严肃性受到冲击；预算责任追究机制还不完善，各经费使用的第一审批责任人对自己部门预算管理的重视和认识不够，对自己签批的预算经费使用的进度、目标和效益仍缺乏明确概念和全局考虑。

（三）收支行为不够规范

由于存在预算项目直接或变相改变了用途和使用方向的现象，也就导致其收支行为违规；某些高校的二级院系、部门的创收收入与支出，以及某些横向科研课题经费的使用也还存在随意性，支出的范围、项目和用途上出现问题较多，如：未取得批准手续就自行创收、收入不入学校大账、违规使用现金结算频繁、招待费比例过高、礼品支出过大、劳务费发放过频、无预算经费支出过多等都亟待整改。

（四）财务监督力度不够

财务监督不能只就某一项资金运作进行监督，应当贯穿于资金运作的全过程，贯彻在预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等各个环节。只有做到全过程和全方位的监督，才能成为真正意义上的监督。近年，许多高校的财务部门对全校各项经费使用的监督不是力度不够大就是广度不够宽。其次，各经费使用的审批人对经费审批也责任不明、监督不力。

三、优化高校财务内控管理的措施

（一）严格财会队伍管理，规范岗位责权

加强财务人员职业道德的教育，财务人员要忠于职守、秉公办事、廉洁自律、科学理财，要有法律意识，富于责任感，自觉抵制不正之风；加强对财务人员统一工作标准的执行力度，要求公开、公正地开展工作，逐步实现阳光财务；加强机构队伍建设，科学设定岗位及明确岗位责权，力求通过财务管理人员能力的提升，带动机构职能优化、管理和服务水平的快速改善；加强对财会人员的后续教育，重点培养业务骨干，继续鼓励在职财会人员提高学历、提高职称，充分调动财会人员爱岗敬业，创新性开展工作的积极性，并增强他们的主人翁意识、事业心和责任感。

（二）严格财务预算约束，规范资源配置

随着高校经济体制改革的不断完善和发展，预算管理已成为高校财务管理的核心。加强预算管理，科学编制预算并严格执行预算，提高资金使用效益，是任何一所高校优化资源配置、事业得以长足发展的重要保障。高校应坚持“量入为出、收支平衡，统筹兼顾、厉行节约，分清主次、确保重点”的原则编制学校整体预算，在确保人员和正常运行开支的前提下，合理安排事业发展支出；既要保证重点，注重效益，又要注意向教学、科研倾斜，使学校有限的资金、资源发挥最大的效用。

（三）严格业务流程控制，规范财务行为

规范是为了发展，发展需要规范。只有做到高水平的财务管理控制，才能实现学校健康、有序地发展。所有业务必须先预算后列支；业务发生时必须取得合法票据；业务报销的第一审批人必须对业务的真实性、合法性和效益性负责；报分管校领导签批前应该如实汇报收支业务的真实情况；分管校领导对签批的业务的合法合规性负责；财务部门的审核人员必须严格按照学校的财务规章制度要求进行审核：学校的各项支出应做到在预算内列支、范围明确、标准明确，事由明确，经办人明确等，对不真实、不合法的原始票据、违法违纪的开支财务处必须拒绝受理并及时向有关部门和领导举报；对记载不准确、不完整的原始凭证必须退回，重新更换或补充完整后再受理；严禁无预算、超预算支出，严禁违规支出；财务核算人员必须严格按照学校的会计核算制度制单做账，确保核算准确无误；年末，财务部门必须对全校经费使用情况进行财务分析，并将分析结果上报学校最高财务管理机构。

（四）严格会计核算监督，规范账务处理

会计核算监督是会计工作的一个重要组成部分，高校财务部门有责任对学校经济活动的各个环节的资金运作、会计基础规范等方面进行监督检查。通过有效的会计监督，可以达到加强财务管理，提高经济效益的目的。财务部门要增强依法监督意识，认真把握财经法律、法规、制度，坚持原则，履行好会计监督的责任。会计核算监督的过程同时也是规范学校账务处理的过程，财务审核制单人员要按照学校的《报销制度》、《会计基础工作规范》等要求审核监督原始凭证的合法合规性，拒绝受理假发票、虚开发票及虚构经济业务，并对假发票予以没收；财务复核人员对记账处理的准确性监督负责；出纳复核侧重于对金额及支付结算方式的监督。财务部门要自觉接受校内外的各级监督，使可能发生的问题得到预防、已经发生的问题及时发现、发现出的问题及时纠正和整改。

第12篇

【关键词】 高校 内部会计控制 问题分析 对策研究

一、引言

近年来，我国高等教育事业蓬勃发展，教育管理体制也发生了重大变化，学校发展成为独立自主办学的法人实体，逐渐脱离了仅仅依靠国家财政拨款的局限，形成多渠道办学的模式。与此同时，高校的扩招现象明显，资金需求急剧增加。在高校办学模式的发展过程中，内部管理制度却没有与时俱进，高校内部会计控制制度不健全，多渠道的资金来源、多方面的资金使用使高校运转的风险逐渐增大。因此，健全内部控制制度、加强内部控制力度已成为高校的一项紧迫任务。根据相关规定，内部会计控制被定义为单位为了提高会计信息的质量并保护资产的完整和安全，确保会计准则和相关法律法规的贯彻实施而采取的若干控制办法。健全高校内部会计控制制度能够保证资产运用的合理和高校经济活动的顺利进行。这不仅为管理者的正确决策提供依据，同时也是促进学校综合水平提高的重要部分。

二、我国高校内部会计控制存在的问题

1、高校内部会计控制意识不强

我国对内部会计控制的认识和研究与国外相比起步较晚，并且大部分以企业为研究主体，这使以高校为研究对象的内部会计控制理论缺乏，再加之人们对其认识和关注度不够，造成高校内部会计控制意识薄弱。收付实现制为现行高校会计制度以会计核算的基础，这种核算方式在计划经济时期符合政府管理需要的条件下，将高校作为单纯的事业单位，只核算收入和支出，而不进行收支配比和核算成本。

首先，在如今高校的教育体制发生了重大变化，高校的内外环境也不同的形势下，高校实行的收付实现制的核算基础就存在它固有的缺陷，即不注重教育成本和办学的经济效益，无法显示出在当前的市场经济背景下学校的财务状况。其次，在教学管理理念方面，高校管理者忽视了学校内外环境的变化，偏向于注重教学和科研工作，对高校内部会计控制制度重视不够，这在本质上就给高校内部会计控制带来了困难。

2、高校内部会计控制制度不规范

由于我国高校缺乏内部会计控制的正确理念，加之大环境下内部会计控制的法律法规不健全，造成所建立的高校内部会计控制度缺乏科学性和合理性，内部会计控制制度内容和范围不全面。内容不全表现为部分高校内部会计制度没有涉及到对外投资有关方面，缺乏规范的决策程序，可能会增加投资的风险，给高校带来资金流失危险；还有的学校对存货、固定资产和工程物资等没有进行严格管理，对固定资产和工程物资的采购、保管、付款等职责分离不严格，没有对其按规定程序办理出入库，未定期盘点固定资产，也未及时与会计记录进行核对。范围不全面表现为，部分高校忽视对创收经费的内部会计控制；还有一部分高校的内部会计控制虽较为完善，但由于贯彻力度不强、执行方案不规范，导致内部会计控制形同虚设。

3、高校内部财务管理流程不合理

高校财务管理流程是指高校在财务管理过程中，为实现财务会计目标而进行的操作规则。高校财务管理任务和财务实际工作可以概括为预算控制、收支与核对管理和事后分析三部分。首先，受上级批准拨款计划编制预算的历史原因和缺乏自主办学的法人意识原因的影响，部分高校没有建立科学合理的预算控制体制，出现预算编制和执行实施不统一的情形。其次，由于教育资源需求上升和财力资源供求有限性之间的矛盾，高校对财力投入的依赖性增大。随着高校主要经济来源由财政拨款向自筹转变，高校收入结构不稳定的问题日益显现。再次，当前部分高校只重点关注各项经济活动的事前计划和事中控制，而忽视对问题的总结分析与研究，未进行事后的分析和完善，这又将给高校的经济发展带来风险。

4、高校风险防范和监控措施不完善

目前高校面临的风险表现为资产风险、投资风险、筹资风险、合同风险等。面对高校经济活动暴露的风险，可以看出其防范监控措施的问题所在。首先，没有设立专门的监督机构，而是由内部会计控制执行部门和执行人员自行监督检查；即便设立了审计机构，其独立性也受到影响，内部会计控制仅满足于一些表面形式，缺乏主动性，在遇到具体问题时不能客观严肃的处理。其次，重要经济事务的集体决策机制尚未有效形成，缺乏风险管理和防范机制，决策随意，在重大项目决策时，被学校行政力量所左右，没有在前期对项目可行性进行论证，没有相关的风险评估揭示和控制举措，盲目扩张或者超规模投资使高校面临巨大的潜在风险。最后，预算体制不健全。学校财务预算应该经过有关部门的批准，在实施过程中应具有权威性和约束性，其他人无权擅自修改。对于特殊情况的出现，应按相关规定给予调整。而现实中，存在预算执行分离，管理松散，控制不严的现象，这往往也给诸多风险提供了可能。

三、完善高校内部会计控制实施策略探究

1、完善法制法规，树立高校内部会计控制理念

由于现阶段我国关于内部会计制度的法律法规还不健全，因此，政府相关部门要在现存基础上颁布法律性的文件，尤其是关于高校内部会计控制框架构建的基本要求和标准，并对资金、固定资产的管理作出统一的规定，为高校内部会计控制的制定提供有效的法律依据。

在内部会计控制理念方面，首先，高校领导应该与时俱进，关注高校内外环境的变化，更新自己固有的旧理念，结合学校的规模及业务特点建立与之相适应的内部会计控制方法和模式。其次，高校领导应当严格要求自己，树立勤政廉洁的良好形象，提高会计从业人员应提高思想道德素质，制止高校中各种经济违法违纪现象的出现，为高校的建设和发展营造良好的环境。

2、规范会计控制制度，建立标准量化考核体系

国家和政府作为高校的主管部门，不仅要从制度上明确校长作为高校实际经营管理的一系列权利和义务关系，同时要在高校的日常财务运营和经济活动中开展规范性的审计稽查工作，明确各方责任并建立审计小组。不仅要鼓励校长在经营管理中不断开拓创新，促进高校的蓬勃发展，也要防范潜在的风险。要制定量化考核体制，促使校长在位期间强化学校的管理。同时建立奖罚制度，奖惩分明，以激励高校管理者努力加强高校的经营与管理。

此外，高校应加强内部组织和机构建设，明确岗位职责。从我国高校发展的规律出发，为适应市场经济的大环境，各高校应建立预算项目负责人责任制。一方面，每一个预算项目都要安排专人负责预算的管理使用，并且限定该项目只有得到该负责人的认可，财务部门才能办理相应的财务手续。另一方面，由学校财务部门、审计部门定期或不定期地对预算单位负责人的预算进行考核、监督和评价，对预算操作执行中的具体情况进行管理和指导，并提出意见，控制超不符合预算的费用开支。权责分明不仅有效地避免了学校各级领导越权批经费现象的发生，也减少了不必要的或者无预算的开支。

3、规范财务管理流程，规范流程体系

首先，要加强预算控制。预算控制要求高校严格按照部门预算的有关规定进行基本数据收集，按照有关规定准确地编制部门预算，按照财政部门和主管部门批准的部门预算严格执行和有效控制，并按照规范的程序进行预算调整。执行财务预算的同时加强预算执行的控制、分析，定期向有关部门通报预算执行情况，为学校加强财务管理提供有力依据。其次，学校应加强财务管理的投入，完善资金自筹的方式和体系，保证经济基础结构的稳定性。再次，高校应建立高效、开放的信息沟通系统。通过信息沟通，高校可收集到及时有效的外部和内部信息，实现信息在高校各层、各部门之间迅速的传递和交流，并在已有信息的基础上进行知识创新和财务决策。

同时，在财务管理过程中，重点关注各项经济活动，对某些违规、违法行为应该严厉打击，杜绝经济违法现象的发生。

4、认清管理风险，加强防范和监控力度

高校在面对经济事项时，应该根据不同的经济业务，建立健全风险评估体系和应对机制，应对筹资方向、渠道、规模以及资金用途和效益、存在的风险等各个方面实施全面控制。对风险较大的项目要事先进行可行性分析研究，并根据项目和金额的大小确定审批权限，考虑可能出现的风险和应对措施，制定相关的处理方案。

同时，高校应加强内外部的审计监督和稽查。学校的审计部门专门指派审计小组着重对学校的物资采购、活动审批、工程招标等重要基础设施建设项目和经济事项进行监督。吸纳企业管理经验，学校重要岗位负责人离任进行审计；此外各级财政部门应该加强对高校内部会计控制的监督和指导。财政部门制定相关内部会计控制的规章制度，以此为戒对高校内部会计控制有着同样的规范和指导作用，并且要从外部有力地促进高校内部会计控制制度的实施。

四、结语

近年来，各个高校通过对原有设施的改造、升级和换代，过多举债，这给高校发展带来巨大变化的同时，也使高校管理复杂度和风险度提高。例如，财务管理电算化的运用在给高校财务信息管理带来便捷的同时，由于计算机信息系统不完善的局限性，造成技术风险的出现和责任不明现象。另外，过度的规模开发使高校的规模报酬开始进入边际递减的窘境。随着高等教育的快速发展，高校内部会计控制显得尤为重要，但现阶段高校内部会计控制仍存在内控制度不完善、内控意识淡漠、预算编制不合理、执行不严格等问题。针对这些问题，我们应从完善法规、明确权责关系和增强监控和防范的角度出发，建立健全合理可行的高校内部会计控制制度，从而保障高校健康稳步快速地发展。

【参考文献】

[1] 黄岩：高校内部会计控制的现状与对策[J].教育财会研究，2010（6）.

第13篇

关键词：分散采购;集中采购;风险;防范措施

采购风险是指在采购过程中由于各种意外情况的出现，使采购的实施结果与预期的目标相偏离的程度和可能性。政府采购实行集中采购和分散采购相结合，它的性质决定其必然存在公平性、竞争性、廉洁、道德、诚信、采购质量以及制度执行与环境建设等方面的风险，如何正确认识与有效防范政府采购中分散采购领域存在的风险，是政府采购提升整体水平的内在要求，也是完善政府采购制度的必然选择。

1 分散采购的潜在风险

分散采购风险涉及的领域应该说贯穿分散采购的整个过程，每一个环节稍有不慎，有可能制造风险，而一旦处理不规范将会进一步扩大风险的范围与等级，形成难以收拾的局面。目前逐渐显露出来的分散采购存在的风险表现在：

（1）采购价格与价值异化，价格与价值的背离而造成的潜在风险，采购机构也难以逃采购质量控制不力之罪，政府采购的形象将会蒙受损失是小事，但政府采购事业由此遭受的损失将是巨大的，对这种有损政府采购基石的风险，我们应该给予足够的重视。

（2）采购公平性缺乏而导致的竞争风险，政府采购领域必须要保证供应商在平等的条件下公平竞争，而目前并没有完全做到这一点，存在投诉的隐患。如信息不对称、招标信息公布不及时、发标书时间短、开标时间不符合要求、对供应商资质的歧视性要求、评分办法设置不合理等，都会导致供应商的不公平竞争。

（3）廉洁公道方面的道德风险以及人员素质风险。政府采购事业发展至今，行业内的职业道德建设并没有形成体系，大家基本上是依仗自己的觉悟与经验抵制着各方面的侵蚀，带有个体性质，可以说政府采购职业道德建设还处在起步阶段，难免对各种腐败行为的控制力度不够，存在职业道德问题，职业素质也有待进一步提高。

2 加强对分散采购活动进行监督管理的法律依据

（1）加强对“分散采购”活动的监督管理是贯彻实施《政府采购法》的基本要求。在《采购法》的第七条规定，“政府采购实行集中采购和分散采购相结合”，由此可见，“分散采购”与集中采购一样，都是政府采购的一种重要操作形式，只不过它们之间的实施主体不同而已，因此，对“分散”采购的具体操作也必须要严格按照《采购法》的有关规定进行，并同样要受到《采购法》的监督与管理，而不能将其看成是一种“自由”或“无序”式的采购；另外，在《采购法》的第八条还规定了实施政府采购的限额标准，明确规定，凡达到政府采购限额标准的任何采购项目，均应实施政府采购，根据该项法律规定，凡在集中采购目录以外的、采购金额达到政府采购限额标准以上的任何采购项目, 即“分散”采购项目就都应实施政府采购，都同样要受到《政府采购法》的调整，而不能游离于《采购法》的管理与约束。

（2）加强对“分散采购”活动的监督与管理，是实现政府采购宗旨的基本要求。《政府采购法》第一条明确规定，实施政府采购，就是为了规范采购行为，提高采购资金的使用效益，促进廉政建设等等，而“分散采购”不仅使用的是财政性资金，而且，从采购资金占财政支出的比重来看，大多数地区的集中采购资金仅占其财政支出的3%10%之间，而大量的财政支出行为都是通过“分散采购”的形式实现的，虽然这些分散采购支出，存在着项目多、单项采购金额小、采购范围广等许多难以管理的特点，但，如果放松对其管理与监督，就不但达不到“全面”监管财政资金支出行为的目的，而且，还很容易会滋生出种种舞弊行为甚至于腐败问题，这就违背了政府采购的目的和宗旨，因此，加强对“分散采购”行为的监督管理不仅是政府采购工作的一项重要组成部份，更是实现政府采购宗旨的基本要求，而一旦忽略了对“分散采购”工作的督查与指导，就会使政府采购工作出现了管理上盲区、监督上的真空。

3 加强分散采购监督管理的措施建议

针对“分散”采购活动中存在的种种不规范问题，必须建立切实有效的风险防范机制，采取有效的措施来加以规范和约束，减少分散采购风险，以使分散采购行为更加规范有序、客观公正、廉洁高效。

（1）采购价格与价值相统一，能够有效的防止意想不到的采购风险，但作为一种机制建设，相关部门要出台操作方面的实施意见，进行明确规定。制定针对具体采购实务的具有指导意义的定标原则，尤为关键。

（2）采取制度和法律规范控制采购风险。对供应商资格审查是政府采购投标活动的第一步，也是有效控制后期履约风险的强有力的手段。设立投标保证金制度，投标保证金设置的目的就是便于投标过程秩序的控制，防止供应商投标过程的撤标、弄虚作假、采取不正当手段骗取中标、中标后不能履行合同等采购风险。项目验收是政府采购风险防范的最后一道关口，来不得一丝一毫的差错，验收制度化建设是确保验收质量，减少采购质量风险的必然选择。

（3）规范采购程序，信息公开，程序公开。这是保持政府采购良好秩序的必要措施，能够保障政府采购公平合理，避免人为腐败行为的发生，使政府采购更加规范有序、客观公正、廉洁高效。公开透明是政府采购必须遵循的基本原则之一。公开透明要求做到政府采购的法规和规章制度要公开、招标信息及中标或成交结果要公开、开标活动要公开、投诉处理结果或司法裁减决定等都要公开，使政府采购活动在完全透明的状态下运作，全面、广泛地接受监督。公正原则是为采购人与供应商之间在政府采购活动中处于平等地位而确立的。公正原则要求政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为，任何单位或个人无权干预采购活动的正常开展。尤其是在评标活动中，要严格按照统一的评标标准评定中标或成交供应商，不得存在任何主观倾向。

（4）建立对采购人员监管制度，制定采购人员道德规范。加强政治思想和职业道德教育。通过教育，使分散采购人员树立正确的世界观、人生观和价值观，增强廉洁自律、防腐拒变的意识，从源头上根除隐患、防患于未然。提高分散采购人员的业务素质。由于集中采购人员要尽快地熟悉业务知识，明确工作内容及操作要点，避免因业务不熟，职责不清而造成管理不力的局面。

4 结论

无论集中采购还是分散采购，作为政府采购的两种执行模式，两者互有优势，可相互补充。但同作为一种政府采购行为，采购人或其委托的采购机构都必须遵循政府采购公开透明、公平竞争、公正和诚实信用的原则，按照《政府采购法》和其他有关法律法规规定的采购方式和采购程序组织实施采购活动，并自觉接受同级财政部门和有关监督部门的监督、管理。

参考文献

［1］中华人民共和国政府采购法辅导读本［J］. 中国政府采购.2003，(04).

［2］高地.政府集中采购工作的风险与防范［J］.黑龙江金融.2006，(10).

［3］岳永生.集中采购在发展中规范［J］. 新疆金融.2004，(04).

第14篇

内部控制作为高校财务管理的安全卫士，有助于提高高校财务管理水平，可及时发现和规避潜在风险，有助于财务部门树立正确的风险防控意识。内部控制是高校财务管理的核心，能够有效保证高校各项财务工作的有序推进。高校财务内部控制是财务管理的重要组成部分，通过健全内部控制制度，可以为日常教学提供强有力的制度保障。加强高校内部控制，要从岗位设置、相互控制、设置防线等方面入手。高校内部控制应遵循全面性、制衡性、适应性、重要性和成本效益性。全面性就是内部控制要涉及高校的方方面面，制衡性要求岗位的设置、业务流程的设置要形成互相制约机制，适应性要求制度的设计要与单位的发展目标、财务管理目标相一致，重要性要求对于重点环节要重点防范，成本效益性要求内部控制要以高校的正常教学为前提，不能因为内部控制而扰乱正常的教学工作。在日常的财务管理中，高等院校要重点关注以下几个控制点：

一是债务规模控制，随着高校的不断扩招，部分高校新建校区，采购实验设备，债务规模不断增加，资金周转困难，极易造成债务违约风险。

二是现金管理控制。高等院校涉及的财政补贴资金较多，科研经费数额较大，要及时修订完善相关控制制度，规范资金使用流程，严格审核原始凭证。

三是资产管理控制。高校资产管理存在薄弱环节，要加强固定资产的管理和控制，及时盘点固定资产。四是设置内控部门。配备内控人员，设置主要负责人；内控部门人员要对内部控制法规和制度足够了解熟悉；高校要将内部控制的建立健全作为深化改革、提升教学水平的重要契机，实行关键岗位关键人员的定期轮岗制度；建立健全风险防控体系，设立风险预警机制；加强风险的识别和防范，建设风险数据库。

二、经费的日常管理和使用问题

当前，我国正建设创新型国家，高等院校是创新的主体，国家对高校经费的投入逐年增加，呈现大幅增长趋势。面对大量的日常经费，如何使用和管理好，如何在保障教学科研顺利完成的情况下充分调动教师的积极性，成为高校面临的直接问题。在日常经费的使用和管理上，还存在许多问题：一是经费管理和使用制度建设较为欠缺，与发达国家高校的经费管理制度化还有很大的距离；二是预算执行不严，科研经费不能够按照计划审批书上的预算执行，经费的结余使用不合理；三是经费使用过程中重复购置资产，资产管理相对薄弱；四是对经费的使用缺少科学性的评价。研究制定新的日常经费使用和管理办法，成为高校财务管理面临的新课题。加强日常经费的管理和使用：

一是要加强经费的预算管理。加强财务人员的预算编制水平，通过预算控制监督日常经费的使用，积极报销人员规范填写预算审批表和经费使用明细表，及时为报销人员提供预算编制指导和咨询服务。

二是对日常经费实施精细化管理。在经费使用过程中，对与预算不符的资金使用，要经财务部门和分管领导一致同意后方可调整预算，报销相关费用。

三是要加强账务处理，完善会计核算。拨付的资金要及时分类记账，拨出资金和报销费用要及时兑付，及时编制相关财务报表，详细列示经费预算与使用情况、实际到账情况和审批批复情况。四是建立日常经费使用绩效评价制度。从绩效评价的原则、指标选取、评价内容和评价方法入手，建立基于项目质量的日常经费绩效评价制度，形成合理的激励机制。

三、会计集中核算和支付问题

会计集中核算和支付是相对于会计分散核算和支付而言的，它指的是通过专门设置会计核算中心，逐步取消原先的会计、出纳等会计核算岗位，依靠会计记账的方式，实现对会计的集中核算和支付，这种会计核算方式能够最大程度上实现会计核算、会计监督以及会计服务的一体化。确切地说，就是设置统一的会计集中核算支付中心，各二级学院不再单独分散地进行会计核算工作，通过会计核算支付中心实现单位财务会计业务的统一集中处理。高校会计集中核算和支付模式有待进一步改革。在实施会计集中核算之后，二级学院的会计工作都交由会计集中核算支付中心来完成，这常会造成会计核算支付中心一人来负责多个二级学院的日常会计工作，这样一种会计核算管理模式就使得会计核算与财务管理两种职能分离，也就失去了原先预想的对整个高校会计实现实时监督的作用。当前使用公务卡支付结算已经全面铺开，但是使用范围相对较窄，使用制度尚不完善，管理上也不够规范，公务卡以个人名义办理，信用由个人负担，设计上不合理，这极大限制了高校公务卡的推广使用。完善会计集中核算和支付的相关建议：

一是建立健全会计集中核算和支付的管理制度，要界定好岗位职责，明确人员分工，加强内部控制，实行稽核与资金管理相分离，保障核算支付中心廉洁、高效，为各部门、学院服务好。

二是加强报账员的管理。报账员在实施会计集中核算支付后，负责报账资料的收集整理、数据管理和备用金管理，发挥着联系中心和二级学院的桥梁作用。

三是完善监督制度，确保资产安全。报账员要及时做好相关账务处理工作，加强固定资产管理，建立起实物盘点制度，定期与核算支付中心核对相关账目。四是实施公务卡结算。推广使用公务卡，减少现金支出，可以有效监督资金使用的去向，保证单位资金被科学规范地使用。实行单位卡与个人卡主副卡的关系，持卡人消费不得从事与公务活动无关的事项，创新公务卡还款机制，不断完善公务卡使用规定。

四、高校固定资产管理问题

固定资产一般是指使用年限在一年以上，能够在使用中保持原状的资产。高校的固定资产界定，一般是指单位设备价值在500元以上，专用设备在800元以上的固定资产。高校在固定资产管理中存在的主要问题有：

(1)账实不相符，账外资产现象普遍。高校固定资产管理中，有的有账无资产，有的资产不入账，固定资产流失现象严重，存量不清，产权混乱，部分高校未进行资产清查，账实严重不符。

(2)在固定资产交接管理过程中，交接混乱，无交接单据。固定资产清理过程中，随意处置，有的处置后再报批，有的报批后不及时处置，长期挂账现象严重。

(3)固定资产管理松散、职责不清、多头管理。仍有部分高校重采购、轻管理，资产使用效率较低，资产闲置现象普遍存在，缺乏科学合理的固定资产配置标准，教学、实验设备短缺，教师办公和学生宿舍条件较差。

(4)部分固定资产管理人员法制意识淡薄，导致固定资产流失。做好固定资产管理工作：一是要做好固定资产清查工作，对于高校固定资产设置帐外账、不入账等现象，通过开展固定资产清查，及时发现问题。

二是要完善固定资产管理体制。高校要对固定资产实行统一管理，设置固定资产分类账，确定专人对固定资产管理。要盘活高校固定资产，提高高校资产使用效率和效益，进一步激活使用效能。实行市场化操作，提高高校资产利用率，实现集约化、市场化运营。逐步健全采购、保管、领用、维修、报废制度，将行政管理与市场化经营进行有机结合，对调出、出售和报废的固定资产按规定程序处理，对入账的固定资产定期清查盘点，明确责任，加强固定资产的管理。通过改革，进一步明确责任义务，转变部门职能，认真做好高校固定资产的监督管理。

三是强化固定资产的维修管理。与固定资产有关的后续支出，延长了固定资产的使用寿命，应当计入固定资产账面价值，但其维修金额不得超过该固定资产的可收回金额。其他后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提核算。要严格执行固定资产报废处置制度，对固定资产的转让、出租、抵押、报损、报废等，严格按照财务规定进行财务处理。

四是加强对二级学院固定资产的管理。随着高校机制的创新，固定资产的管理一般都在资产处或后勤管理处，二级学院作为高校资产管理的具体使用者和直接责任主体，下一步要下放资产管理权，二级学院的资产由二级学院统一申报，批复后用各学院办公经费和科研经费购买，管理权在二级学院。高校资产管理部门只是负责监督资产和使用，做好统计和采购工作，实现集中采购。高校财务部门、资产管理部门要加强对二级学院固定资产的管理，加强培训和指导。

五、高校债务管理问题

高校债务问题是目前专家学者研究的重点领域。高校债务危机有一定的历史原因，是在上世纪末本世纪初随着高校的不断扩招而形成的。根据负债的定义，高校债务是指因过去的事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致高校资源的流出。目前，部分高校处于“破产”的边缘，亏损运行。如何科学有效地加强高校债务管理，有效化解债务性风险，发挥有效杠杆作用，已成为高校和财政部门重点研究的课题。危机并不可怕，要寻找解决途径，不断化解高校债务危机。为进一步规范和整治高校债务问题，高校主管部门都加强了对高校的债务管理，着力防范和化解债务风险，有的建立了归口管理制度，有的及时帮助高校化解债务，有的建立了备用金制度。

一是要加强高校财务管理，提高资金的使用效率，把化解高校债务问题放在工作的首要位置来抓。要加强债务管理，成立债务管理领导小组，由学校主要负责人担任组长，定期召集财务、总务、资产管理部门的负责人分析财务运行状况，将风险化解在萌芽中。对于工程项目的建设要一月一调度，及时解决资金问题。

二是政府要加大投入，及时帮学校化解部分债务，释放部分风险。财政转移支付和财政支持高等教育发展是财政的基本职能，财政部门要积极协调相关财政资金，及时将资金拨付到位。

三是强化风险管理，设立预警机制。积极开展债务摸底排查，摸清总量和结构，及时化解存量风险。建立健全担保机制，建立分级担保、反担保和再担保体系，减少债务违约风险。设立预警机制，合理确定监控指标，及时更新预警系统，随时判断风险大小，出现风险随时应对。

第15篇

【关键词】高校；内部审计

一、高校内部审计的作用

内部审计对促进高校持续、快速发展具有重大意义。它要参与学校内部控制制度的制定与修订，推动学校管理职能的提升。随着市场经济的发展，高校办学经费来源日趋多元化，院校各部门经济活动也日益增多，教学、科研、后勤、基建等部门又因工作性质不同而实行不同的财会制度，高校所承担的责任、压力、风险也相应增大，这些新变化使得高校内部控制工作更为复杂，因而加强内部控制制度建设的任务更加紧迫，在客观上就要求学校建立一套完整有序的内部控制体系。其次，内部审计可以督促落实制度并保证制度执行到位。比如：高校的固定资产，它保证着学校教学、科研、行政、管理、后勤服务等各项工作的正常运转，它是衡量高校办学实力和质量的重要指标。

二、内部审计人员问题

高校内部审计是学校的职能部门，有着其他部门不可代替的作用。内审部门既可以参与改革措施的制定，又可以监控改革措施的执行，并能针对执行中存在的问题及时向领导层反馈，提出完善改革措施的建议，避免改革失误和造成不必要的损失。高校内部审计人员的专业水平和能力应该能够满足以下审计需要：如开展经济责任审计，要懂得资产、负债、所有者权益、损益、成本等财务会计专业知识；要懂得计算技术与数理统计上的对比分析等专业方法；要熟悉国家法律、法规和会计制度及财务政策。开展风险管理审计，要对高校管理方面存在的风险有识别能力；要能评估发生风险所产生的损失大小；要能提出好的建议，避免风险的发生，或使风险发生时，造成的损失最小。开展采购比价审计、工程决算审计，要了解物资的市场行情，工程的结构、材料的性能、工程的计量标准和计价方法等有关物资与工程方面的专业知识和测算专业技术。开展经济效益审计，要懂经营、会管理、善分析、能预测，具有风险的识别能力和风险管理评估水平。目前，一些高校在审计人员的配置问题上很随意。所以，搞好内部审计工作，履行好内部审计职能和职责，不但需要懂财会的专家，也需要懂经济、懂管理、懂工程的专家，并且应是专职的负责内部审计工作的内部审计人员，这样才能为高校内部审计工作的有效开展提供人力保障。

三、高校内部审计存在的问题

随着我国高等教育产业化的发展，经营活动变得复杂和多样，传统的高校内部审计对工程投资全过程难以控制，复杂的经营活动也容易出现隐匿资金的问题，这些对目前内部审计只重视简单的事后审计监督思路提出了挑战。目前高校的内部审计，沿用老一套查账方法，只把财务数据的准确性、差异性作为审计的重点，忽视学校教育资金使用的合理性、效益性，忽视对学校教育经费整体运作的定性分析，未来效益的预测，偿债能力研究，以及经济责任界定。造成审计的深度不够，内容单一，范围狭窄，作用层次低等问题。学校经济活动的日益复杂，要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的各个方面，需要内审充当的是管理者，不是“经济警察”。从管理角度为学校加强经济管理提出可行性建议和意见，但目前内部审计人员知识面窄，难以满足新形势发展的需要。目前高校已经普遍实现了财务管理电算化，大多数高校甚至实现了财务管理的网络化，快速发展的财务管理方法和手段，要求审计技术和方法跟上财务管理手段的发展，但是内部审计无论在审计人员素质上、还是在审计方法手段上远远不能跟上财务管理信息的发展。

四、解决内部审计存在问题的方法

与高校内审工作相关的法规制度要明确内审机构的职责与职权。明确规定审计机构人员编制、专业人员的配备、知识结构要求。高校的各级领导要创造适宜的内部审计环境，要在最大范围内实现内部审计的独立性，内审机构首先应在维护本单位利益，加强经济管理和经济监督，建立健全规章制度和完善内控制度及提高经济效益和管理效益上下功夫。审计人员要经常向领导汇报工作，为领导决策提供信息支持，同时寻求上级行政领导及业务主管在政策上给予支持，树立内审工作的权威性。加强高校内审人员的职业道德建设，培养选拔有良好职业道德，敬业爱岗，遵纪守法，坚持原则，廉洁奉公，精通审计业务，熟悉财政、经济、金融、法律法规知识，能熟练应用计算机技术的审计人员进入内审机构，向审计师、会计师、经济师、工程师等复合型的人才方向发展。

参考文献

[1]李业鸿，孙昊，王福利等．高校内部审计现状与发展趋势研究[J]．教育审计．2008（2）