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【关键词】 石油企业 并购 财务风险
我国石油企业很早开始探索国际化经营的道路,到了21世纪,我国石油企业探索的道路一直延伸到了苏丹、委内瑞拉、哈萨克斯坦、加拿大、泰国等30余个国家和地区。可是目前我国石油企业的跨国并购处于初级阶段,无论规模、渠道、市场、经验、国际化人才等,还是企业国际竞争力,均无法与世界大石油公司相抗衡,那么对于中国正在进行海外扩张的石油企业而言,在海外并购高速进行的同时,如何应对并购带来的财务风险,成为石油企业必须面对的课题和所要思考的问题。
一、并购财务风险的定义
一般来说,企业的财务风险指筹资决策所带来的风险。筹资决策的不同选择,筹资数额的多少,必然会引起企业的资本结构发生变化,由此而产生企业财务状况的不确定性。这里的筹资通常指举债,因此狭义的财务风险可以定义为企业因举债利用财务杠杆而导致财务成果的不确定性。广义的财务风险指企业在各项财务活动过程中,由于难以预料或控制的因素的影响,财务状况的不确定从而使企业蒙受损失的可能性。企业并购是企业为获得目标企业的部分或全部控制权而运用自身可控制的资产去购买目标企业的资产并因此使目标企业法人地位消失或引起法人实体改变的行为。因此并购本身就是一项财务活动,并购的成功与否对企业的财务状况影响很大。
二、石油企业并购财务风险的识别
企业海外并购过程主要包括并购可行性分析、目标企业(油气资产)价值的评估、支付方式的选择、收购资金的筹措、收购后的整合和债务的偿还等,上述各环节都可能产生一定的财务风险,并购过程中的财务风险主要有以下方面。
1、目标企业价值评估风险。在确定目标企业后,并购双方最关心的问题莫过于以持续经营的观点合理地估算目标企业的价值并作为成交的底价,这是并购成功的基础。目标企业的估价取决于并购企业对未来收益的大小和时间的预期,对目标企业的价值估价可能因预测不当而不够准确。这就产生了并购公司的估价风险。其大小取决于并购企业和被并购企业之间是否信息对称、并购企业是否有合理的并购评估方式、评估体系是否健全、准备并购的时间等因素。
2、流动性风险。流动性风险是指企业并购后由于债务负担过重,缺乏短期融资,导致出现支付困难的可能性。流动性风险在采用现金支付方式的并购企业中表现尤为突出。由于采用现金收购的企业首先考虑的是资产的流动性,流动资产和速动资产的质量越高即流动比率和速动比率越高,变现能力就越高,企业就越能迅速、顺利地获取收购资金。这同时也说明并购活动占用了企业大量的流动性资源,从而降低了企业对外部环境变化的快速反应和调节能力,增加了企业的经营风险。
3、融资风险。并购的融资风险主要指能否按时足额的筹集到资金并保证并购顺利进行。如何利用企业内部和外部资金渠道在短期内筹到所需的资金,是关系到并购活动能否成功的关键。并购对资金的需要决定了企业必须综合考虑各种融资渠道和方式。常规的融资方式包括内部融资和外部融资,通过融资渠道和融资方式的搭配可以有多种融资方法,在资金获取的难易程度、成本大小、风险大小上其各有不同。选择适合自己企业的融资方法是降低融资风险的关键,根据融资的时间和结构,融资风险又可以分为以下两种。
(1)融资时间风险。海外并购的融资时间风险是指并购企业能否按时足额地筹集到资金,保证并购顺利进行。融资安排是企业并购计划中非常重要的一环,在整个并购链条中处于非常重要的地位,如果融资安排不当或前后不衔接都有可能产生财务风险,融资提前会造成利息损失,融资滞后则会直接影响到整个并购计划的顺利实施,导致并购失败。
(2)融资结构风险。企业并购所需的巨额资金很难以单一的融资方式解决,因此在多渠道筹集并购资金的情况下,企业还面临着融资结构风险。融资结构包括企业资本中债务资本与股权资本结构。融资方式的不同组合会给并购公司带来融资结构风险。企业并购可以自有资金完成,也可以通过发行股票、债券,贷款等融资方式进行筹资,满足并购的资金需求。因此,具体融资结构风险体现在:一是以自有资金进行并购虽然可以降低融资风险,但是抽调本企业宝贵的流动资金用于并购,很可能导致企业正常周转困难。二是在以债务资本为主的融资结构中,当并购后的实际效果达不到预期时,将可能产生利息支付风险和按期还本风险。三是在以股权资本为主的融资结构中,公司不能只考虑股权筹资的长期性和无偿性,高速扩张股本,如果业绩跟不上股本的扩张,会使每股收益不断下降,影响企业的市场形象;如果并购后的实际效果达不到预期目标,会使股东利益受损,从而为敌意收购者提供机会。
4、支付风险。在海外并购活动中,支付是完成并购交易的最后一个环节。支付风险主要是指并购后新企业的未来现金流量不稳定导致新企业缺乏足够的现金还债,导致资本结构恶化或破产的可能性后果。并购的支付方式主要是现金支付、股权支付和混合支付方式,而支付风险的产生主要源于并购方选择了错误的支付方式。并购方在采用现金支付方式时,如果并购方融资能力差,现金流的使用不当导致流动比率下降,会影响企业的偿债能力。支付方式的选择对并购的成功与否有着重大影响。
5、盈余管理风险。盈余管理与调控或操纵利润在表现形式上往往难以区分,所以符合会计制度并且适度的盈余管理被认为是有益无害和可以接受的,如利润平滑可以向股东传递企业经营稳定的良好形象、公正评价管理业绩、稳定股价、保护股东利益以及防止公司被恶意收购,但过度的利润调控或操纵往往会给报表使用者和整个集团带来巨大的风险。因而过度的盈余管理既有悖于公认会计原则,而且还会受到证券监管部门的严厉监管。
6、表外融资风险。表外融资可以避免债务融资在会计报表表内反映,相对降低负债比率,有效地改善财务指标,维持企业再融资能力,因而表外融资现象在我国企业中大量存在。担保方由此而产生的或有负债依据会计准则之规定勿需在资产负债表表内披露,当然也不会体现在负债比率等财务指标当中。表外融资使担保方的债务负担隐性化,从而加大财务风险。
三、石油企业并购财务风险的规避对策
1、慎重选择目标企业,合理评估企业价值。对目标企业的过高定价或过高评估企业价值是因为信息的不对称,因此企业应尽职调查,全面了解目标企业的信息,不盲目相信目标公司的财务报告,对目标企业的表外信息资源多加重视。有条件的企业可以聘用专门的投资银行对目标的企业的诸如财务状况、获利能力、现金流量水平以及所处的产业环境等详细信息做全面分析。并以此为依据,再采用多种方法综合评价企业的价值,以充分估计并购带来的财务风险和综合效益。同时也应该建立并逐步完善目标油气资产价值评估体系。评估的不确定性一方面源于评估方式自身的缺陷,另一方面在于并购方企业主观因素的影响,对目标油气资产的不了解以及并购过程中的激进情绪都会导致评估结果的偏离。因此加强对目标油气资产的审查具有一定的防范效果。建立长期评估,有利于把握目标油气资产的发展方向和未来前景,对并购目标的确定以及未来收益的预期都有很大的帮助,可以有效减少评估本身的不确定性影响。
2、拓展融资渠道,保证融资结构合理化。并购企业在选择融资渠道时应综合考虑两方面的因素:首先,选择的融资渠道和依据现有的融资环境能否为企业并购提供足额、及时的资金保证。其次,选择的融资渠道必须成本最低而且风险在企业可控制范围之内,同时还要尽可能的优化资本结构。从根本上看融资风险的控制主要表现在融资成本的控制,因此并购方企业需从以下两个步骤选择融资渠道:一是先对各种融资渠道的成本进行综合比较,包括不同融资方式的个别成本和混合融资方式下的综合成本;二是选择融资方式时,要综合考虑融资成本、不同融资方式给企业带来的风险以及对资本结构的冲击等因素的基础上,本着先内后外、先快后慢的原则选择融资渠道。
3、合理选择支付方式,实现支付方式多样化。并购的支付方式主要现金支付、股票支付和混合支付三种方式,不同的支付方式有不同的风险分散和收益分配效果。现金支付能迅速完成交易,降低交易的不确定性,但偿债的风险是最高的;而股票支付是成本较低,还能使目标公司的股东共同承担新企业的发展风险,大大降低了偿债风险,但程序较现金支付要复杂;混合支付的偿债风险介于前两者之间,而且企业可以根据能获得的流动性资产、股价的不确定性、股权结构的变动既要目标企业的税收等状况进行调整。企业应结合自身财务状况,采用多种支付组合的方式防范支付风险。
4、有效进行财务整合,实现企业价值最大化。并购完成后,应及时对新企业的资产进行优化组合,通过整合被并购企业的资本结构以及负债的期限结构,降低债务成本,减轻还债压力,优化资本结构。同时,并购企业必须按并购企业的财务管理模式对目标企业进行整合,调整目标企业的经营策略,将其纳入企业整体的营运轨道,提高企业整体的共同业绩,实现企业价值最大化的目标。
5、大力发展油气行业中介机构。中介公司在国际油气资产并购中十分重要,事关目标公司的诸多指标和细节,比如企业的财务状况、发展前景、关联交易、市场份额、员工素质,以及当地产业政策法规等,都需要由中介公司来提供,它们提供的这些信息直接影响并购企业的决策取向和绩效。中介机构有专业的人才、科学的程序和方法,在并购中主要履行服务和监督职能,其服务和监督渗透到并购的全过程。我国应加快建立和完善社会中介服务体系,积极培育金融、法律、会计、咨询等市场中介组织,为企业海外并购提供规范的中介服务。政府和驻外机构可利用各种资源,为国内企业寻求境外合作伙伴搭建信息平台。
6、建立产业并购基金。为了规范并购行为,贯彻落实国有大型石油企业既定的并购方针,建议在集团公司层面建立产业并购基金,明确该基金的投资决策流程和管理办法,确保其主要使用方向是与企业发展战略紧密结合的并购活动,提高并购活动的效率。
7、风险转移。风险转移是指国际化经营企业通过某种方式将风险损失转嫁给他人来承担。即使是世界著名的跨国公司,其抵御风险的能力也不是无限的。风险转移最常用的方法是向保险公司投保。虽然由于中国石油企业对外投资尚处在起步阶段,中国保险公司对境外投资风险的承保业务开展较少。但是随着中国金融市场开放的深化,外国保险公司的进入及中国对外直接投资步伐的加快,中国石油企业可以在将来通过办理保险来转移海外油气资产并购的风险,把被保险人的并购风险转移给保险人,从而减小损失。
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保险公司的运行机制在风险防范工作中具有十分重要的作用。由此可见,需要建立合理科学的财务管理制度,主要包括财务责任人制度、审贷分离制度以及授权授信制度等。与此同时,为了提高债权管理服务质量,可以通过建立财务证制度和保险公司电子登记系统;为使保险公司内控制度得到有效的改善,可以通过创建独立完善的会计核算系统来实现。现阶段保险公司需要尽快建立健全内部稽核监管体制与下审一级的稽核监管体制,这两个体制由一级法人进行直接领导。除了要处理正常的稽核工作,还要定期检查一级法人的决算真实性稽核、任期责任性稽核以及大额财务风险稽核等,使保险公司的稽查工作的结果更具有公平性和独立性。加强保险公司内部管理机制建设的具体方法如下:加强保险公司内部体制的改革,并且制定和实施有效的奖励机制,建立健全客户经理制,将经营业绩和客户经理的薪水联系起来,提高客户经理的工作积极性;树立以人为本的理念,加强对保险公司人员的培训,培养他们的法律意识,提高保险公司人员的专业技能和业务素质,进而提高他们的综合素质和水平;建设公司内部文化,将个人价值的实现和管理目标的实现紧密结合起来,充分调动人的工作积极性,使其充分了解和掌握保险公司岗位制定的目标、能力、业绩以及素质等标准;建立有效的激励制度,提高任用、选拔、培养员工的工作效率,在吸纳人才的同时,也可以充分调动员工的主观能动性。坚持以人为本,使全员上岗制度真正地落到实处,不断提高保险公司人员队伍的综合业务素质,充分发挥保险公司部门的作用,对防范保险公司的风险具有十分重要的意义。
2建立健全财务风险预警体系
(1)建立安全可靠的财务风险信息系统,如客户信息系统,其中包括客户的财务信息、账户信息以及其他信息;如保险公司风险监控系统,其中包括不良财务的信息、保险公司违规性信息以及客户监管信息等。合理利用风险管理手段可以及时地检查财务人或财务企业的财务状况和经营情况等;采用完善的风险管理检测与控制的技术手段,既可提高风险监控的效率和权威性,还可以有效管理和控制员工的行为,防止出现内部风险;通过建立有效的竞争机制,可以防止风险的判定及管理水平受到外部不良因素的影响。(2)加大政府政策的支持力度,可有效降低保险公司出现不良财务的几率。近年来,地区的经济在国家经济政策的支持下得到了快速的发展,其中保险公司起到了十分重要的作用,与此同时也承受着巨大的压力。为了防范保险公司的保险公司风险,政府部门需要做到以下几点:政府部门要减少行政干涉,在行政管理中注意约束自身的行为,防止因抵债问题造成不必要的损失;建立健全责任制度,维护债权和交易,在金融市场上形成完善的自律机制,强化全民的意识,营造一个良好的氛围。
3保险公司集资风险的防范
3.1努力寻找不同的集资渠道
在制定集资策略时,保险公司应该开阔视野,努力寻找各种不同的集资渠道,为集资结构的科学化合理化提供一定的保证。集资结构主要包括2部分内容:①保险公司自有资本、债务资本以及权益资本三者之间的比例关系;②保险公司债务资本中的长期债务和短期债务之间的比例关系等。在确定保险公司的集资结构时需要始终坚持2个原则:①将保险公司资金成本控制在最小范围内的原则;②使保险公司的资本、债务资本以及权益资本三者之间的比例关系保持在正常范围内。在这2个原则下,再认真研究和分析保险公司债务资本的构成部分以及其期限结构,然后对保险公司今后的现金流入和偿还债务的留出依据期限进行合理的组合,在对其进行分析和研究的基础上,找出保险公司日后资金流动性方面存在的劣势,然后采取有效措施合理地调整保险公司中长期负债和短期负债的期限及数额结构。
3.2灵活运用不同的集资方式
当前,保险公司通常采用发行股票和债券、增值扩股等集资方式。我国保险公司发展还处于初级阶段,发展运行机制仍不成熟,在发展过程中不同程度地存在变现能力差、股权流动速度慢等问题,这就是造成中国其他公司不愿与之合作的原因。虽然外资企业发展实力较强,并且拥有先进的管理技术,但是在外资入股方面受到了相关政策的制约,很难为我国保险公司的发展提供有利的帮助。可见,通过国内外企业入股都不能从根本上解决保险公司融资需求的问题。基于此,如果保险公司依然运用长期债券的方式进行集资,会给保险公司带来很高的负债压力,更有甚者对公司未来的集资活动带来一定的风险。另外,利用财政融资和发行次级债的方式也可以为保险公司筹集一些资金,但是由于公司的财政支持力度不够、次级债需要还本付息等原因,保险公司只能将其作为集资的一种辅助方式。因此,在选择集资方式时,保险公司要对自身的财务状况、发行时机、经营状况、股东的满意度以及价格等因素进行深入的研究和分析,灵活地运用多种集资方式筹措资金,从而有效降低保险公司的财务风险。
4保险公司投资风险的控制
投资风险一般是指企业投资的预期收益率的不确定性。只有保险公司投资的风险和收益具有统一性,才能对公司的投资行为进行有效的调节。投资活动是保险公司中非常重要的内容,投资成功与否和保险公司的生存发展具有十分密切的关系,保险公司只有充分发挥现有的所有资源,才能最大限度地降低公司的财务风险,提高保险公司的经营效益。因为保险公司的投资环境十分恶劣复杂,在投资过程中难免会遇到各种风险。为了做好保险公司的投资风险管理,这就需要公司建立科学的资金集中统一体系和投资管理体系,从而将公司的财务风险降到合理的范围内。
[DOI]1013939/jcnkizgsc201718240
1基层医疗机构的财务风险
基层医疗机构是居民正常生活与生命健康安全的保障,也是国家一直大力扶持和建设的重点项目。基层医疗机构的运行主要通过资金筹集、政府拨款建设、医院正常运营、投资安排以及财务管理及各种规章制度的建立及实施共同组成。近年来,随着社会和时代的发展,各行各业的管理体制与经营模式均已发生改变,由于基层医疗机构的特殊性,其在发展过程中出现了各种各样的问题。基层医疗机构的财务风险出现的问题,可能是由于医疗机构自身的投资力度不够、缺乏资金引进,也可能是由于国家相关政府部门对基层医疗机构的建设投入力度不够,或者基层医疗机构的发展难以得到法律和相关制度的保障,或者是由于在医疗机构正常运营过程中存在药品折扣、医药费拖欠、基层医疗机构财务人员自身专业素质和职业道德素质不高等原因造成的。长此以往,基层医疗机构的正常运行所需资金供应将会出现困难,基层医疗机构内部的资金投入、资金运用、经济收益难以达到平衡的发展状态,将会严重影响其正常运转和发展,也会导致其财务报告不真实、不准确,为基层医疗机构的财务管理带来一定的风险。
2基层医疗机构中常见的财务风险
21策略风险
当前我国基层医疗机构的经营现状正随着社会发展而改变,在当前的基层医疗机构日常运行中,药品折扣、医疗费拖欠、药品采购舞弊等现象不断发生。在基层医疗机构不断加大资金投入的同时,财务账面上的应收账款却在逐渐增多,呈现入不敷出的现状。当前我国大多数基层医疗机构并未及时调整其管理模式及工作方法,管理手段也较为传统,导致基层医疗机构内部的财务工作无法核算准确。
22运营风险
我国当前基层医疗机构体系中,私立医疗机构越来越多,大多是个人合伙企业或者家族企业,基层医疗机构的经营者及投资者在对其进行管理时,特别重视企业管理权和所有权的统一,家族企业中家族化管理现象较为严重,其内部分工不明、职责不分,往往出现越权行事的现象。基层医疗机构经营者和管理者希望将财务管理权与参与权掌握在自己手中,不利于财务工作的现代化科学化进行。
23资金管控风险
基层医疗机构的运营往往较复杂,除了运营过程中资金的收取和缴付外,还需要对各个部门的资金流动进行管控。其中任何一个环节或者步骤出现问题,都可能会给基层医疗机构带来风险。同时,除了日常的运营外,基层医疗机构的运营还存在一些额外的资金风险,如库房资源的资金占用,结算资金无法及时回笼,相应的投资资金无法及时到位,都可能造成资金流动阻碍,如不及时管理和采取措施,还可能会造成资金链断裂,从而进一步加大基层医疗机构的资金风险。
24债务偿还风险
基层医疗机构在市场中的竞争日趋激烈,如何才能让自己在当期市场环境中站稳脚跟,各家基层医疗机构也是费尽心力,绞尽脑汁。当基层医疗机构的正常工作因为受到药款拖欠、采购成本较高从而导致其内部工作无法正常进行的时候,基层医疗机构在下一步的药品采购以及设备采购中由于缺乏灵活充分的资金,往往采用赊账的形式。长此以往,基层医疗机构账面上的应付账款就会越来越多,企业在无法及时收回应收账款的情况下,面对着越来越大的还款压力。
25人员风险
人员风险是指因为财务人员的行为而造成的风险,而这种风险又分为两种:技术风险和道德风险。技术风险是指由于基层医疗机构财务人员自身财务经验不够,同时对医疗行业的熟悉程度不够,会计专业知识不精通,会计核算上不准确,还可能会在账务信息上不能全面或准确地体现真实情况,或者不能在经营过程中及时发现风险隐患的存在而产生的财务风险。道德风险是指基层医疗机构财务人员违反相关法律法规及职业道德,提供虚假账目、利用职务便利占用公有资产等所产生的财务风险,还有财务人员岗位安排不合理,不能发挥内部控制的作用,不能相互牵制和监督,发生合伙侵占单位资产的行为。
3基层医疗机构财务风险的应对措施
31进一步提升风险意识
基层医疗机构应该重视风险的预控措施。风险预防不仅仅是医疗机构负责人的责任,也是单位全体员工的重要工作。只有强化全体员工的风险意识,达到上下一心,不留死角,才能更好地预防和管控风险的发生,才能真正做好相应的运营服务。
32强化相关财务人员的职业技能及道德标准
人的因素是一项工作成败的关键,需要不断对基层医疗机构的财务人员进行业务技能的提升和道德规范的培训,使其认识到财务人员与财务风险息息相关,要在风险管控中遵循法律的规范,同时不断提升技能。财务人员专业性较强,知识更新快,如果不加强学习很难适应单位核算和管理的需要,要充分利用继续教育更新专业知识,也可以单位间相互借鉴和学习交流,增强财务人员实际操作能力,将学到的财务知识与基层医疗机构运营的实际相结合,以科学的方式操作,才能更好地提升管控和预防风险;要经常对财务人员进行职业道德教育,用以往的案例来说明职业道德出现风险对个人及单位的危害,做到警钟长鸣。
33完善管理控制机制
制定完善的管理制度,让制度在财务风险控制中发挥作用,用制度来规范工作流程,减少人为因素,各工种之间相互衔接、相互控制,各部门之间要协调配合,降低和预防财务风险。管控及预防财务风险不仅仅是基层医疗机构几个部门或是几个相关人员的参与就可以达到的,只有依据实际情况科学地制定管控机制,并严格地执行才能保证管控的完备性、科学性和高效性,做到层层有据可依,有据可查。
34强化运营管理
良好的运营必定和健康的资金流转密不可分。强化财务管理能力,利用合理的信息技术和方式方法,让资金良性循环才是运营的基本保障。同时,针对一些已经出现的问题,需要及时提出解决方案,并将责任划分到人,定人定时地制定策略方针。加强监管力度,任何一项方案的制定实施都需要有相应的监管和反馈,才能及时地了解事态发展的情况,做到风险控制信息共享,充分利用信息技术,做到及时调整,避免时间、资金的浪费,从而提升人员、资金的利用率。
关键词:事业单位;财务管理;风险意识;内部控制;应对措施
一、事业单位财务风险管理缺失的主要原因
1.风险意识淡薄
事业单位因体制上的因素,造成他们依靠政府救助的心理比较严重,如在与国际化接轨的浪潮下,私营企业纷纷建立完善的财务风险管理控制体系,仔细对企业项目期间费用管理人员权限划分,项目期间费用的管理部门的设计,预算期间费用的控制以及事后追偿责任等方面进行。但是事业单位却不仅跟时代,在财务风险管理方面的意识较为薄弱。
2.预算管理上的缺位
现在的事业单位财务预算仅涉及到本单位的预算年度的收人和支出预算,并未将对外投资、事业单位贷款等其他经济行为列在预算管理体系中,这就造成财务主管部门或单位的领导无法及时了解本单位的财务运行的真正情形,无法透过预算管理进行财务上的控制。同时,预算管理上的缺位到基层单位也会出现许多不合规的行为,基层经济行为无法在财务运用体系中切实反映处理啊,一旦基层经济行为失效,有可能会使整个集团的工作失控。
3.内部监督不完善
事业单位因体制上的因素,导致财务内部监督极其薄弱,主要表现在:一是内部控制部门缺少独立性,一切听命于单位的领导,自然其部门沦为企业的二级部门;二是内部控制人员身份变更频繁及人事待遇不等,事业单位不重视控制部门的发展,在单位发展迅速时,往往会抽调控制部门的人员,而控制人员也很乐意,这样他们的工资待遇、福利和绩效将会有很大的改观;三是基层对内部控制工作的需求无法得到充分的满足,层单位对内部控制的需求量也较大。丧失必要独立性的内部控制部门对于影响企业经营决策的会计信息质量不能够独立客观的进行监督,也不能辨别会计信息的正确度,使得内部控制不能够推动会计信息化的发展。
二、完善事业单位财务风险管理的措施
1.强化事业单位财务风险管理意识
为提高事业单位财务管理的风险意识,单位的领导应当带动学习财务管理的法律法规,自觉提高财务法规执行的力度,充分认识财务管理对单位发展的重要性,切实从思想上做到对财务管理工作的重视。单位领导也要定期听取财务预算执行、风险等工作,要求员工严格地按照财务法规办事。在此基础上,在单位内掀起学习风险管理的浪潮,让每一位员工认识到身处于市场经济环境下需要提高财务风险管理。同时单位应当招聘优秀、经验丰富的财务管理人员,由他们提供单位的财务风险管理,并且对单位现有员工进行培训,以此增强他们的业务能力。
2.完善事业单位财务管理
事业单位应当结合本企业的自身情况制定可行的财务管理机制,优化财务管理质量,提高财务抵抗风险的水平,如完善会计核算流程,这样就可以加大对现今的管理;强化财产审批,合理分配财产审批权,以此制定详细的财务计划、资金的筹集与应用。预算的编制与执行是财务管理的重点,从预算编制、预算执行、预算监督等环节上加大管理,透过会计信息化,以此提高操作效率,及时反映单位的财务运行状况。在此基础上,可以建立风险预警机制,将各种可能出现的风险量化、指标化,如资产负债率、投资回报率等;并且要为本单位画一条预警线,以此提供单位领导参考。也可以建立风险问责机制,将落实责任制,确保每一个岗位员工可以认真工作。
3.强化财务内部控制体系
事业单位的内部审计是最有效的内部监督手段之一,这在推动事业单位现代化起到非常巨大的作用,同时也促使建设内部控制体系制度的成型和建立,为完善事业单位内部治理结构做出了不可估量的贡献。建设事业单位内部审计部门,不仅要强化法律赋予他的超然地位,保持其在事业单位内部的独立性和报告的权威性,而且要求领导层重视其部门的职权,接受内部审计机构的设置应高于其他职能部门的事实,并接受其监督。对此,审计部门的职权应来源于公司的董事会,在业务上接受建行的监事会的指导,对事业单位行政部门财务、绩效考核、人员升迁、风险管理等工作进行监督,这种组织形式让内部审计机构在地位上实现了企业超然独立,有利于充分发挥内部审计监督的作用,还使审计部门的工作报告保持了应有的权威性。将会彻底的改变我国事业单位常见的由于人员少、兼职多而将内部审计部门与财务、纪检等部门合并设置的现象。
财务风险管理是一把双刃剑,它检测到事业单位发展的漏洞,促使事业单位进一步重视管理与财务风险的联系。通过对二者关联性的研究,让我国事业单位真正实现资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的勾稽者,并且这将强化事业单位管理水平的提高、提升事业单位效能。
参照文献:
就目前的情况来看,使用传统的财务管理模式具有很多不足,其主要是管理模式非常的复杂,同时工作量也非常大,而使用财务共享服务模式能够进一步分离传统财务管理的资源和繁杂事务,成立一个专门的部门进行管理,能够更好的促进企业的财务管理。财务共享服务模式具有很多特点,主要是高效和专业等。在工作的过程中其主要是将会计作为整个中心,实施会计的相应职能,并综合的对会计核算、财务结算、财务监督等方面工作的监督。在最开始的时候企业成立材料共享服务模式主要是有效的控制成本,因此会选择将一些价值较低的业务流程转移到财务共享模式中,随着社会的不断发展,企业都逐渐认识到这种方法的重要性,其能够进一步控制成本,同时也能够更好的进行整个流程的优化,促进企业的发展,能够更好的赋予财务共享服务模式新的内容和功能,例如一些企业已经将预算编制、投资产品的估值核算等业务扩展到财务共享服务模式中,从而能够更好的促进企业的建设发展。
二、财务共享中心建设的运行模式
财务共享中心系统的产生具有很多优势,不仅能够进一步改善其传统财务管理中的分享管理模式,同时也能够更好地进行信息共享。并且在这个过程中能够严格地按照相关规定进行融合和分离,有效的规范财务管理标准,同时也能够更好地进行财务人员的专业化管理,将一些重要的职能和权限其中的共享服务中心,更好地进行统一管理。使用这种模式只需要少数具有高素质和业务水平的财务人员,在进行财务职能转变和战略制定的时候做出相应的管理,从而能够更好地确保整个过程的管理,确保信息和数据的准确,同时也能够提高整体的管理效率,减少工作人员的工作量,创造更多的经济价值。
不断地进行财务流程的优化和创新,建设财务共享服务中心具有非常重要的意义,其不仅能够实现全程共享,同时也能够更加专业的对整个过程进行管理,确保整个过程的专业性、服务性以及协调性等方面都达到相关要求。一般情况下,企业的财务共享中心建设内容,主要包括以下?赘龇矫妫?即费用报销、资金结算、应收、应付账款、财务的报表等方面。
三、财务共享服务实施的风险
(一)组织机构的问题
财务共享服务中心主要是由集团总部进行直接的管理,并且也能够进行其他单位的服务,但是没有直接进行领导,因此也出现了很多的问题,如果沟通不到位,很容易出现失误,而其也不能够找到相应的人员进行承担。财务共享服务中心的核算和复核主要是使用自动平均分配的方法进行,也就是完成了个整个审批后,直接汇集到财务共享服务中心,然后对其进行自动的分配,相关工作人员只需要对其进行核算、符合、出纳、归纳,就完成了整个过程的操作。这样做能够进一步提高核算的效率,同时也能够清楚地掌握这个核算流程,防止出现一系列的积压问题。但是使用这种方法也存在不足,主要是完整性方面还需进一步完善,同时还需要做好人员的沟通方面工作,从而降低出现失误的概率,降低整体的风险度。
(二)财务共享制度缺失
因为财务共享还处于发展阶段,因此在规章制度方面还存在着很多的问题,企业目前主要是重视外部财务的预算方面,而对内部的管理还不重视,其中还存在着很多不足,从而会直接影响到企业的建设。一些企业虽然已经建立了财务共享管理机制,但是很多方面都存在问题,没有相应的制度进行监督和管理,也没有严格的要求进行操作。不仅如此,当成立了财务共享机构后因为市场的竞争造成一些没有激烈的财务人员压低价格进行招标,他们不能够及时地掌握相关业务的性能和特点,从而使得工作中存在很多问题,并且也没有有效地进行沟通工作,对双方造成很大的影响,从而对企业的建设发展产生很大的影响,因此需要引起我们的重视。
(三)组织和人员风险
当企业在实施财务共享服务后,会对财务部门的相关人员做一系列的调整,因此也会出现人员、管理权限以及利益方面的问题。对于原本财务独立核算的单位在通过调整后,会被划分到总部,从而进一步缩小了财务处理空间,对于资金的使用方面造成很大影响,一些人员没有做好配合工作,都会直接对财务共享服务的运行产生很大的影响。因此财务共享方面对于人员的要求非常高,但是就目前的情况来看,很多核算体系各部门工作人员在素质以及能力方面都还存在着很多不足,各个核算主体之间也存在着很多问题,对此在实际应用中需要建立综合性以及学习型人才,从而才能够更好地满足财务共享服务的发展需求,更好地促进企业的建设发展。
四、财务共享服务实施应对措施
(一)组织机构出现问题的优化方法
不断地进行组织结构的优化,能够更好的确保财务共享服务工作的开展,可以从以下几个方面进行:1)不断地强化财务监督职能。财务的核算模式从传统的模式到财务共享服务模式的转变过程中对其他方面也发生了一些变化,在这个过程中出现问题,对此共享中心需要及时的和当地的业务单位进行了解,明确相关职责,做到奖惩确保各项工作的有效开展。2)不断地进行管理人员的优化。在整个工作中需要明确职责,对于整个企业的发展来说,很多职责都需要重新再次进行确定。为了能够更好地确保整体的核算准确度,需要重点加强监督管理。另外还需要不断地完善核算流程,对于这种存在的问题要及时的进行解决,从而能够更好地确保该项工作的开展。
(二)建立完善的财务共享控制制度
企业需要建立和完善财务共享控制,不断地进行各项经济责任的落实。这些企业需要加强财务预防,确保在使用过程中能够及时的优化存在的问题,确保整个环节的工作的开展。对于企业财务支出和纳入的相关环节需要做到公正的对待,严格的控制一个财务管理,层层进行落实,严格地按照财务共享制度进行。不仅如此企业还需要进一步加强会计监督制度的完善,有效地将内部和外部进行结合监督,从而能够达到最大程度的约束,降低存在的风险。
(三)健全组织架构,加强人才培养
财务共享服务信息构建的过程中需要明确其所占据的重要位置,并充分的掌握财务共享服务系统和总部财务、分部财务之间存在的关系,同时需要对各个职位进行进一步的优化,主要是人员以及管理方面。总部需要重点明确相关管理方面的问题,选择一些熟悉业务的人员进行工作,并且还需要进一步对内部控制管理制度进行完善,确保该项工作的有效开展。
关键词:企业;物资采购;风险;措施
中图分类号:F250 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)09-0-01
一、前言
我国改革开放以来,各方面飞速发展,在市场进行购物的方面,也有了更多的可比性和讲价性,因此,人们在购物的时候有了很多的选择性,价格方面也根据自己的情况来决定,货比三家,争取用最少的钱买到最合适的商品。但是,在企业物资采购的时候却没有这样做,在采购,比较,验收等方面都存在很多问题,很大程度的造成了企业成本的浪费,影响企业的良好运作。所以,在企业物资采购的方面,有关人员一定要加强管理,争取避免因为企业物资采购而造成的成本浪费。
二、企业物资采购存在的风险和问题
企业物资采购涉及到好几个方面的问题,在这些部分中,每个部分都存在一定的风险和问题,严重影响了企业的经济发展,因此,本文将这些问题总结为以下几个方面,供有关工作人员进行参考。
1.企业物资采购方式不先进
传统的企业物资采购还依靠人工进行采购,每次进行物资采购的时候都要派出很多人去参加,而且人力毕竟有限,很多事情都难免出现问题,在采购的时候也没有很大的经历跑遍很多地方进行物价的比较。而且,有时在采购的时候携带大量的资金,会对财产的安全有所影响,采购人员的人生安全也会有一定的威胁。现如今,我国科学技术高速发展,可以在网上进行购物,网上购物能够很清楚的进行物价和商品的比较,而且也不需要很多的人手来选择。这种网上购物的方式大大节约了人力物力,很大程度上也节约了企业的成本,促进了企业经济水平的提高。
2.企业保存采购物资的方法不科学
很多企业在购物的时候只考虑到采购的方面,而采购的物品很多有时候是自己企业很充足的物品,这就造成了这些物资企业用不了,直接积压在库房里。同时下次采购的时候又不对库存进行检查和整理,忽略了这些积压的库存,再一次又购买了许多。这种保存物资方法的不科学造成了缺少这些物资的企业购买不上,而不需要这些物资的企业却有很多积压在库房,造成了物品极大的浪费。而有的企业得不到自己缺少的物资,就会影响企业的正常运行,导致企业不能继续发展,就会给我国经济也带来巨大的损失。
三、企业物资采购存在问题的解决方法
1.对于物资要进行采购招标和签约审计监督工作
对于采购的合同来说,要依法的制定合同,这样可以大大的减少风险的存在,还可以做到对合同的管理基础工作进行强化。首先,对采购经办部门是否履行职责要进行严格的审计工作。对于审查采购经办部门和人员来说,要对供应商进行严格的调查工作,还要对供货方的生产状况以及质量保证等等进行很好的调查工作。对于所有的供应商来说,都必须要满足ISO 9000的标准来进行考核评定,要保证供应商对其进行复审评定。
在考评工作中,主要是对每一年的合同执行情况进行调查,对供货的质量以及履行合同的次数等等都需要进行评审,这样才能保证在全面的了解基础上,更好选择出供应商,建立起可行的合同。对于物资采购招标是否符合规范的程序化进行,还有看其是否存在违反规定的行为存在。最后,要对合同中所规定的所有指标和规格来进行考察,要按照合法的管理考核体系来进行考核,实现可行性、合理性和规范性四个标准,最终达到审核标准。
2.对供应商资格进行审查和信誉的等级评定
对于供应商方面来说,其主要的风险都是源于供应商方面,往往会使得企业面临着重要的采购风险,在实践中,要通过建立供应商资格的审查机制来降低和化解相关的风险。因此,要建立起采购前对供应商的资格审查工作,这样不仅可以加强监督检查,还可以降低采购风险。同时,可以建立起采购中供应商资格审查机制,在实行采购中的审查资质时,也可以落实对采购资格的有效管理。在实践过程中,还可以通过建立起信誉的等级评定制度来降低和化解供应商方面的风险,对于信誉来说就是指供应商要遵纪守法,要履行责任和兑现合同的承诺。
3.建立良好的采购程序来控制制度
对于采购管理工作最为有效的保证,就是建立和实施制度化的采购管理程序。通过很好的实行采购计划、供应商的资格审查以及合同签署等等,可以形成良好的术业专攻和权利,有效的避免了由于采购人员能力的问题而出现的风险。而且,对于重大的物资采购业务也应该定期的开展审计制度,通过良好的审计督查物资需求计划,以及采购渠道的选择和价格的确定等等,最终达到各项规章制度的情况,从而预防了腐败问题的产生。综上所述,既需要注重考核采购员的专业能力考核,同时还应该注意考核采购员的职业素质修养,从而保证公司制度约束行为进行很好的操守,最终达到减少工作中的弄虚作假现象产生。为了避免因为采购时存在的黑暗面,企业在进行采购的时候,可以进行物资采购的招标的方式,只要符合要求的采购小队才能胜任这个工作,这样参加的人多了,就有了竞争力,为了得到物资采购的资格,每个采购人员都会努力减少采购的成本。采购完成后,统一集中对这些物资进行支付。这些方法能够保障企业物资的质量,并且减少企业的成本消耗。
四、总结
企业物资采购是一个企业的核心所在,需要每个过程都引起注意,采购制度也要完善,因此,这需要企业的所有工作人员的努力。只有团结一致,才能避免企业成本的浪费,促进我国经济的发展,在采购方面的方式有关部门人员也要积极创新,争取将企业建设的更好。
参考文献:
【关键词】企业风险 特征 成因 防范
一、财务风险的概念及其特点
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险主要包括以下特点:(1)独立性,即财务风险不依赖于任何载体,是客观世界的真实存在,企业在运营过程中无法回避也无法消除,只能通过行之有效的防范措施将风险所造成的严重影响降低到最小。(2)未知性,即财务风险在特定环境条件下、一定的时间范围内有可能发生,也有可能不发生。(3)双重性,即财务风险是一把双刃剑,企业要想获得更高的利益就会面临更大的风险,获利小自然风险就小。(4)广泛性,在企业财务管理的各个环节中都存在着财务风险,贯穿于比如融资、投资、生产、销售以及利润分配等各种活动。
二、企业财务风险的形成原因
财务风险形成的原因包括很多,既可能来源于企业外部环境,也可能来源于企业内部的经营活动,甚至不同的财务风险形成的具体原因也是千差万别的。具体表现为以下几点:
(一)风险意识的欠缺
财务风险是客观存在的,在企业运营过程中时刻都会发生。然而在现实的工作中,企业财务管理人员往往忽视了这一点,非常缺乏风险防范的意识,认为只要管理好现金流就能阻止财务风险的发生,结果当财务突发异常现象时不知所措,给企业带来巨大的损失。
(二)宏观环境的复杂多变性
国内外经济环境、贸易环境、法律环境、政治文化环境以及企业产品市场环境等构成了企业财务管理的宏观环境,这些宏观环境复杂多变,甚至可以说是瞬息万变,企业一旦丧失对宏观环境的应变能力和适应能力,就会陷入被动挨打的局面,使企业失去任何抵抗外部环境所带来的侵害,由此产生财务风险。
(三)企业内部机构设置不当,权责不明
在我国,有些企业的内部组织结构完全是从国外或者国内成功企业照搬过来,并不完全了解拿来的组织结构内涵,换句话说,企业并没有建立好满足自身要求、适应企业发展的组织结构,只是搬来了一个外壳,而摒弃了组织结构当中真正的管理理念,导致企业内部上级与下级、各部门之间、分公司与总公司之间,权责不明、利润分配不合理、资金流混乱,造成资金使用效率低下,债台高筑,步步逼近破产。
(四)财务决策草率
财务决策是财务管理活动的核心,是财务的战略选择,然而有些企业并没有充分的认识到财务决策的重要性,一味地追求企业利润的最大化,只关注眼前利益,忽视企业价值,草率做出财务决定,导致企业在经营过程中举步维艰,严重影响了企业的可持续长期发展。
三、防范企业的财务风险的措施
针对以上所描述的财务风险的形成原因,企业应根据自身的财务风险状况,采用正确的风险管理办法,谨慎地制定相应的防御和治理措施,将风险降到最低。
(一)提高风险防范和控制意识
在竞争如此激烈的市场经济条件下,强化企业财务风险防范意识是非常必要的,只有在有准备的条件下财务风险才能降低到最低,此外,当财务风险发生时,巧妙地分散风险,将风险转移到企业外部或者联合其他企业共同来分担风险都是降低财务风险的行之有效的手段。与此同时,企业要总结经验,积极的整理和分析过往的财务风险经历,不断增强自身抵抗财务风险的能力,也是使企业处于不败之地的必然选择。
(二)建立健全风险预警系统
企业的风险防范意识固然重要,但是能否防患于未然还得取决于企业是否建立了一套完善的风险预警机制,敏锐的洞察到风险来临之前的细微变化,即时的出台有效的应对措施,将风险扼杀在摇篮里。其建设要坚持全面性和实时性原则,提高对预警系统的预警能力,同时制定行之有效的化解财务风险的预案。在局部建设上,重点监督管理关键部门,及时检查这些部门的财务状况。
(三)明确企业内外部的财务关系
在财务管理过程当中,要保持责任、权利、利益三者的和谐统一,组织结构和管理模式的和谐统一,理清财务管理工作中员工与领导、分公司与总公司的权责、利益关系,做到主次分明,取得员工和上级公司的信任,努力实现企业与各种财务主体之间的利益均衡,才能顺利的达成财务管理目标。
(四)采取行之有效的风险应对措施
企业在制定应对财务风险的措施之前,应首先明确企业目前所能承受相应风险的能力,根据对财务风险的分析结果,权衡风险与收益,制定出财务风险应对措施。在处理财务风险的方法中,数据分析是最直观也是最有效的方法,在数据分析中要尽量做到定量分析和计算,并结合具体的经济学模型进行模拟分析论证,避免经验主义和教条主义对决策过程的影响,时刻保持严谨和科学的决策思维,将应对措施做到尽善尽美。
关键词:化学品制造企业;财务风险;风险管理
一、引言
财务风险是企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素,使其在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差,从而蒙受经济损失的可能性,主要包括投资、筹资、收益以及资金回收风险四种。由于整体行业环境、经济体系、监管制度等外部环境以及管理理念、组织架构等内部环境都在不断变化,财务风险也随之变化。化学品制造企业虽然财务风险管理体系建设已经得到较好的改善,但仍然存在着诸如财务风险意识不强、评估专业性不足、缺少预警与防控等问题。化学品制造企业应借鉴全面风险审计的理念,建立全面风险管理模式下的企业财务风险体系,充分识别并评估风险,提高风险识别能力,做好风险应对管理,并在此基础上对组织和流程进行优化,增强自身实力,实现财务全面风险管理,保证财务安全、稳定。本文针对化学品制造企业现有财务风险管理中的问题,提出改进措施,以实现财务部门服务于企业价值最大化的功能。
二、化学品制造企业财务风险存在的主要问题
(一)财务风险控制意识有待提高
化学品制造企业已经普遍建立了财务风险管理体系,例如成立风险管理部门、编制风险清单等,但距离完善的财务风险管理体系仍存在较大的差距,主要体现在对财务风险认知深度不足,简单地认为财务风险管理就是财务部门的职责,或简化为个别财务主管人员的职责,未能将财务风险管理理念普及到企业的各个层面。化学品制造企业的采购量、生产量、库存量都较巨大,财务风险中的资金运营风险意识尤为关键,需要全员树立财务风险意识,例如,采购部门对财务风险认知不足,过多的采购量一方面占用了企业大量资金,形成资金积压风险,另一方面化学品制造企业的原料多为有毒有害物料,储存成本较高,而过高的库存量势必需要增加大量的储存费用,导致企业物流成本上升,直接造成利润下降风险。此外,由于化学品市场价格波动较频繁,受国际油价、国内市场行情等影响,积压存货的市价变动较大,存货跌价风险较大;销售部门普遍只注重销售业绩,忽视应收账款风险,过长时间的应收账款长期无法收回,直至成为坏账,严重影响企业现金资产的流动性及安全性,造成企业资金风险,造成财务困境
(二)风险评估方法有待完善与创新
风险评估是识别风险后采取相应措施的前提,是财务风险管理体系的基础。只有经过科学的定性与定量风险分析后,才能深入了解风险并评估风险,并以此作为风险应对措施的基础。由于财务管理信息化的共享应用不足,现行财务风险依赖于ERP系统的会计数据反馈,从财务报表层面来评估企业经营活动中的风险,与采购、生产、销售等部门缺少参与及时、完整、双向的信息沟通,同时尽管采购、生产、销售等环节都制定相应的风险识别与评估体系,但未能与财务风险评估融会贯通,难以全面、综合地评估生产经营活动中的财务风险并予以评估并采取相应管理措施。
(三)财务风险管理以事后处理为主,缺少预警与防控
化学制造企业的财务风险管理经常会成为事后事项,未能建立企业风险预警系统。财务风险预警主要就是通过财务报表、经营计划、经营实绩报表等敏感性财务指标实时变化而实施的经营运行监测,进而提前预测财务风险、实施风险管理的过程。化学品制造企业,生产是最重要的环节,其生产连续性非常复杂,且生产中间过程或最后阶段的产出具有多样性,而产品结构又可分为在产品、联产品和副产品,有些在产品又可单独作为成品出售,所以成本核算风险较大,如不具备完善的成本风险预警系统,会导致在产品或中间产品的产销决策失误,造成中间产品产销名盈实亏或最终产品成本与收入倒挂等损失。因此化学制造企业成本风险更应从事前进行管控,以满足化学制造企业的生产复杂性特点。
三、完善企业财务风险体系的对策建议
(一)提升全面风险管理意识,建立以风险管理为导向的体系模式
会计部门应协助企业各部门树立全面财务风险意识,借鉴以风险为导向的全面风险管理模式,在财务风险管理领域推广并实施三道防线,促进企业各相关方自主参与全面企业财务风险体系建设。三道防线的建立与有效运行,一是重点依赖于管理层,只有管理层对财务风险有明确的认知并深入理解财务风险管理重要性,才能够为全员树立财务风险管理意识创造环境,才能在企业内部普及财务风险管理,从制度、环境、本质上提高重视财务风险管理,才能够制定有针对性的财务风险管理策略;二是依赖于会计人员协调各职能部门对财务风险管理的辨识,从化学品制造企业的资金运行、成本核算等方面风险的识别,避免出现财务风险而导致企业出现经营困难等问题;三是全员树立良好的财务风险防范意识,在管理层与会计人员对财务风险充分认识的基础上,有效实行全员财务风险管理才是最佳的风险应对手段,所有部门都能意识到本部门及其关联部门的财务风险并及时评估、提出应对措施,提高防范意识,才能全面实现以风险为导向的财务风险管理体系。会计人员在财务风险管理中位居第一道防线,因此,要做好识别财务风险及评估,加强审核与风险应对,在实际操作必须遵循“会计凭证,严格审核”、“重要业务,授权控制”、“不相容职责严格分离”等操作原则,从会计职能方面实现第一道防线的关卡作用。企业风险管理部门是第二道防线,应建立财务风险信息系统的预警机制,协调和加强会计人员以及各职能部门在财务风险管理方面的知识培训和能力提高,促进会计人员和各岗位作业人员在财务风险管理中的第一道防线作用。内部审计部门是企业财务风险管理的第三道防线,通过系统的方法评价和改进工作企业财务风险管理、控制,对第一道防线、第二道防线在财务风险管理中的流程、效能进行适时评估,从而降低风险损失,提升企业价值和可持续发展能力。
(二)定期进行风险识别,加强企业财务风险管理的连续性
风险管理是一种持续行为,而不是一种定期的流程作业,随企业经营内、外部环境的不断变化,财务风险也随之变化。因此,定期或有针对性的及时组织财务风险识别才能防止风险管理滞后。化学制造企业的会计部门应组织企业经营部门、内部审计部门以及外部审计机构、风险管理咨询机构等专业机构,以座谈讨论、对标企业分析、案例分析、咨询专业机构意见等方法识别相关的风险因素。特别应注意总结、吸取企业过去的经验教训,分析对标企业的财务风险管理优劣,识别高危、多发的财务风险或偶见、新见风险,包括客户应收款项逾期风险、工程预付款项的毁约风险以及新设项目的投资风险、筹资风险等资金风险,对高危多发财务风险要及时跟踪实施全过程风险管理,对偶见、新见风险要事前做到全流程节点梳理分析,做好全流程风险评估及相应的应对措施准备。在企业经营过程的事前及事中,及时披露潜在或将要发生的风险以便管理层及时应对。
(三)建立风险防范措施,提升会计作业的前瞻性
为更好地适应快速变化的企业内外部环境,化学品制造企业的会计部门应拓展会计作业的前瞻性,将会计工作前延至财务风险可能发生之前。财务风险管理不应是事后的审核与报告,更需要在事前进行充分的财务风险识别评估并制定相应的控制措施。化学品制造企业的新建项目、技改项目大多投资高、周期长,因此需要在项目初期,从可行性研究、预算、成本预测等作业前端进行详细的风险梳理,进行详细的事前风险评估,识别出过程中可能出现的风险。通过编制财务风险清单、与对标企业财务风险防范措施进行比较等手段,从中找出控制风险和剩余风险,提出事前防范建议供管理层考虑并决策,发挥会计部门在财务风险中的主导作用。
(四)加强作业过程中的风险管理,提高时效性
化学品制造企业财务风险管理应贯穿整个运营过程,工程项目从筹资事前到建设投入至造价决算的项目建设过程,日常运营从采购到生产至销售回款的运营流程,费用结算自预算到执行至结算的费用控制流程等。在上述全过程中,财务风险管理应与全流程融合,事前评估事中控制事后总结,一旦发现风险隐患,就要及时对总体风险和剩余风险进行识别、评估并提出应对措施,保证财务风险得到及时处理,确保企业财务安全。化学品制造企业工程项目建设有单价计价、定额计价等不同的模式,会计人员应配合工程造价,完善费用从预算、结算的整体流程风险识别,编制费用结算风险清单,防止失误或者舞弊风险,做好费用发生过程中的管理,实施监督、签单等风险控制措施,减少结算中的工作量不清等风险,从而第一时间察觉工程量计价风险发生并提出风险应对措施,梳理建设项目全流程资金风险,采用系统控制与人工控制的手段,防止超结算或超付损失。经营环节的财务风险,是指在企业的生产经营过程中,供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞或损失风险,产生企业价值减少的可能性;采购环节财务风险包括了由于信用条件与付款方式的变动而导致实际付款期限与平均付款期的偏离风险、预付账款的逾期或坏账风险、采购品质价格与质量偏离的货值损失风险以及由此而引发的存货变现风险;应收账款变现风险是指由于赊销量过多导致应收账款管理成本、资金成本增大,以及由于赊销政策的改变导致实际回收期与预期回收的账期风险、客户呆坏账风险以及伴生的票据兑付风险等。会计人员应针对化学品制造企业资金需求量比较大这一特点,组织各个业务部门梳理资金收支风险,从上下游两端获取资金信息,加强企业内部信用管理,健全企业的客户、厂商信用等级机制,制定切实可行的信用政策。编制资金运营风险清单,实施资金风险防范措施,避免资金占用、积压、损失风险,在此基础上要检查落实应收账款还款情况、预付账款的货物匹配情况,匹配实物流与资金流,提升企业资金利用率。
关键词:企业管理;财务控制;企业并购;财务风险
一、引言
经过多年迅速发展,互联网行业已经成为国民经济重要参与者,并深刻影响经济、社会以及公众生活。在互联网行业持续高速发展的今天,企业间并购态势越来越强。尤其是2012年以后,经过激烈并购活动,数十家大型互联网公司产生,极大增强了互联网行业公众认知度及影响力。关于企业并购财务风险,众多学者及调研机构进行研究。Edmans(2009)对企业并购后管理成效与财务健康水平进行关联研究,结果发现许多并购失败的案例有一个共同点:由于新企业管理水平不足以支撑新组织,管理效率低下导致财务水平下滑。RobertJ.Borghese等(2011)从组织适应性角度对企业并购财务风险问题进行研究,认为如果新企业组织适应性低,将难以完成两家或者多家企业资源整合,从而导致运行混乱,影响财务健康水平。Megginson等(2012)认为,互联网企业并购并不会必然增加企业价值,它与并购企业业务匹配度等因素有关。DavidW.等(2005)对互联网企业如何应对并购财务风险进行研究,认为资源整合以及组织协调是关键。尽管国内企业并购历程较短,然而相关研究也取得丰硕成果。张远德等(2014)学者对互联网企业并购案例进行大样本研究,发现存在最佳并购方案。然而,该方案非一成不变,它需要根据产品或者服务类型、企业规模以及市场环境进行灵活变化。王蕾(2012)对如何进行并购财务风险评估进行研究,提出AHP-GRAM模型。吴泗宗等(2014)对互联网企业跨国并购进行案例分析,发现财务风险普遍存在。周雪等(2009)认为,在互联网企业并购财务风险控制过程中,关键是做好危机预警。通过量化研究,提出了具有较高参考价值的财务风险模糊预测模型。基于已有研究成果,通过F分数模型以及SPSS分析软件,本研究将对互联网企业并购风险现状进行研究。同时,对如何有效控制财务风险进行讨论。通过相关研究和讨论,希望对改善互联网企业并购效益有积极参考价值。
二、互联网企业并购财务风险评估
(一)财务风险模型的选取
如何进行财务风险分析,研究人员提出过众多理念与方法。经过不断验证,最终受到广泛认可的财务风险模型包括Z-Score模型与F分数模型。二者在适用范围与分析精度等方面存在差异。在分析互联网企业并购财务风险时,为确保相关分析过程及结果具有可靠性,首先须确保所选择分析模型具有最佳可靠度。(1)Z-Score模型。Z-Score模型由美国财务研究人员EdwardAltman于1968年提出。在运用该模型对企业所面临财务风险进行评估时,须对主要财务预警因素赋予一定权重,并根据最终加权得分来表征其财务风险综合水平。基于该理念,Z-Score模型基本表达式为:Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.0999X5(1)其中,X1为产规模及其变现能力;X2为企业累计获利能力;X3为总资产利润率(税前);X4为股东权益总值与企业总负债比值;X5为总资产周转率。根据Z值计算结果,不同得分预示所评估企业处于不同财务风险水平。在研究实践中,形成如下判别规则:当Z<1.81时,所评估企业财务风险极高,正面临“财务困境”状态;当1.81<Z<2.675时,所评估企业财务风险偏高,正面临财务不稳定的“灰色状态”,须及时改善经营效率;当Z>2.675时,所评估企业财务风险较低,企业未处于财务困境状态,且经营效率良好。(2)F分数模型。20世纪90年代,西方大型企业集团出现,且各上市公司财务数据构成复杂。在这种背景下,为确保财务风险分析过程能够包含足够大样本,财务分析人员提出F分数模型,其表达式为:F=-0.1774+1.1091X1+1.1074X2+1.9271X3+0.0302X4+0.4961X5(2)其中,X1为资产变现能力;X2为累计获利能力;X3为实际偿债能力;X4为股东权益理论偿债能力;X5为总资产现金创造能力。如表1所示,为上述各参数含义及其计算方法。在运用F分数模型时,对其计算结果参照如下规则进行判断:当F<0.0274时,所评估企业(行业)处于“财务困境”状态,经营水平差;当F>0.0274时,所评估企业(行业)生存状况良好,财务风险发生概率低。(3)模型比较。为检验Z计分模型与F分数模型适用性,本研究以TG公司(被标记为ST公司)财务数据为例,对比分析不同模型财务风险评估结果可靠度。如表2所示,为TG公司2012~2015年度财务数据统计结果。由表3可知,TG公司2012年未发生财务危机,从2013年开始便一直处于财务困境状态。由表4可知,TG公司2012年、2013年处于财务困境状态,2014年以及2015年则处于财务水平正常状态。事实上,TG公司于2012年被作ST标记处理;2014年公司完成重组,财务指标恢复健康,并被摘除ST标记;2015年,公司财务水平正常。对比可知,Z计分模型存在预测滞后,而F分数模型预测结果则更加及时,其可靠度更高。因此,本研究将运用F分数模型对互联网企业并购财务风险进行分析。
(二)样本数据选取
在选择样本数据时,遵循如下几点基本规则:公司于2013年完成并购;持续经营,且近四年财务数据完整;从互联网上市公司数据库中随机选择,降低主观干扰;以A股互联网上市企业未研究对象。通过新浪财经上市公司数据库,本研究共随机选择20家A股互联网上市企业为研究对象,其公司代码分别为:002649.SZ、002421.SZ、601519.SH、300299.SZ、300170.SZ、300300.SZ、300271.SZ、300264.SZ、300311.SZ、002642.SZ、300079.SZ、300075.SZ、300113.SZ、002405.SZ、300245.SZ、300209.SZ、300168.SZ、300324.SZ、002401.SZ、600756.SH。
(三)财务风险分析
在完成数据收集后,运用SPSS2.0软件进行资产负债率指标计算,结果如表5所示。由表5可知,在完成并购后,所选取互联网上市公司资产负债率总体呈现不断上升态势,发生财务危机风险偏高,须及时采取财务控制措施。如表6所示,为0.95置信区间下样本公司描述性统计F值计算结果。由表6可知,在完成并购前,样本公司财务F值均值为7.930545;在完成并购后,样本公司当年F值降低至5.048085;后续经营过程中,F值持续下降至4.599735、4.123035。可见,在完成并购后,互联网企业财务风险显著增加,且保持连续上升态势。如表7所示,为各个样本公司F值分年度计算结果。如表8所示,为20家样本公司多重比较F值计算结果。结合表7与表8可知:完成并购后,各公司F值呈明显波动,表明并购活动加大了公司财务压力,提升了公司财务危机;在完成并购后第二年,样本公司F值有所提升,表明公司管理层已经意识到自身所面临财务风险,并采取了积极应对措施。并购前一年与并购后第三年的F值均值差达到3.807573,且显著性水平为0.03(小于0.05)。可见,即使上市公司管理层采取了财务危机应对措施,然而其财务风险仍然较高。
三、互联网企业并购财务风险应对措施
在经历“野蛮生长”后,互联网企业之间进行并购是产业规律所致,它不仅有助于增加行业运行效率,而且可以为督促企业为社会提供更加优质的服务。从上文分析结果可知,互联网企业并购的确会增加其财务风险,为此需要在并购前、并购过程中以及并购后分别采取应对策略。(一)并购前的应对措施在提出并购目标后,须制定完善的并购方案。在制定并购方案时,需要确定资本回报率、短期财务压力以及并购后公司中长期经营目标。互联网技术及产品存在更新换代快、客户群体流动性大等特点,因而在确定并购目标时需要进行全面分析及合理预测。若企业财务储备不足以应对短期财务压力,且并购后可能带来的资本会回报率又难以积极支撑企业发展目标,则需要谨慎做出并购决策。(二)并购过程中的应对措施(1)合理分析财务风险。财务风险的形成与显现有一个过程,在预测时需要确定合理的测试时间长度。对互联网企业而言,至少需要分析并购后三年的财务风险。若预测年限过短,既有可能由于过于短视而夸大财务风险水平,也有可能难以预测到后续财务状况改善的希望。(2)构建适当的财务风险控制体系。在构建财务风险控制体系时,既需要结合原公司、新公司实际情况选择财务指标,也需要根据国内互联网行业发展现状及趋势确定不同指标的权重。尤其是在引进国外财务风险控制体系时,一定要进行合理改造及优化。(三)并购后的应对措施(1)积极改善现金流等财务指标。互联网企业产品研发及推广需要投入大量现金。尤其是在完成并购初期,会对新企业现金周转造成较大压力。因此,对管理层而言,需要制定合理的并购预算,并在完成并购后严格实施预算方案。同时,需要对现金流进行监控,提升资产周转率,并对可能发生的财务危机提供准备金。(2)快速整合并完善公司治理体系。对互联网企业而言,进行并购的目的是改善企业经营水平以及市场竞争力。因此,完成并购仅仅是新企业经营活动的开端。对新企业而言,更重要的是改善其治理体系,尤其是对原公司经营场所、人员结构、资产分布、市场份额以及组织架构等进行有效对接与融合,避免由于治理混乱而带来成本提升,从而有效改善财务水平。
四、结论
本文以20家互联网上市互联网合并企业为样本,对其并购财务风险进行评估,并对如何应对该类风险进行讨论,得出如下几点结论:其一,相比较于并购前一年,完成并购后,样本公司各年度财务风险显著增加;其二,并购后第二年开始,经过管理层控制,财务风险水平处于逐渐降低态势;其三,并购财务风险显现及发生存在时间持续性,要有效控制并购财务风险,需要从并购前、并购中及并购后分别采取对策。
参考文献:
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[4]周雪、顾晓敏:《动态现金流量模型在高校财务风险预警中的运用》,《财会月刊》2009年第2期。
摘 要 任何企业都必须面对的一项风险就是财务风险,它是企业面对的非常重要的一种风险,直接影响着企业的生存以及发展。因此,对企业内部财务风险进行研究具有非常重要的现实意义。本文主要对企业内部财务风险进行研究,对其概念、特征以及形成原因进行了分析,并同时提出了应对该种内部财务风险的防范措施。
关键词 企业 内部财务风险 对应措施
一、引言
企业在进行财务活动的过程中,往往要面临很多风险,尤其是在当今经济全球化的时代。而财务问题的变化近乎影响着整个企业的摇摆,由于近几年来我国的经济体制不断变革,使得企业面临更加复杂的经济环境,这也增加了企业内部财务风险的形成。
二、企业内部财务风险的概念以及其特点
随着市场环境的不断变化,企业在进行财务活动的过程中,往往会遇到很多难以预测的因素,这些因素会致使企业出现损失甚至破产清算的危险,这就是我们所说的企业内部的财务风险。企业内部的财务风险具有客观、全面、不确定以及双重性的特点。其中每一个特点的内涵又有不同的侧重:
①客观性:财务风险的客观性主要是指财务风险的存在是客观的,它不会随着人的主观意愿发生改变,是我们所无法避免的,它几乎时时刻刻的存在着。
②全面性:财务风险的全面性主要是指财务风险存在于企业进行财务管理的整个过程中,并且体现在多种财务关系上。财务风险通常也会产生于企业的一些财务活动,比如筹资、积累资金、分配资金等过程中。
③不确定性:财务风险的不确定性主要是指财务风险并不是我们能够明确估计出来的,它是有一定的可变性的,有时候会发生这种风险,但有时候也可能不会出现,这种不确定性在某些条件下极有可能会搞垮一个企业,使企业遭遇无法承受的巨大损失。
三、企业内部财务风险具体成因
我们知道企业创办的最终目的就是赢利,所以赢利性便成了企业的首要特征。在企业的运营中,会遇到许多财务性问题。企业的发展与财务风险有着密切的关系,一般情况下,企业产生财务风险的原因主要有:
1.复杂的财务管理环境
企业产生财务风险的原因颇多,复杂的财务管理环境是造成财务风险的外部原因。财务管理具有范围广泛的外部环境,比如法律、经济以及金融环境,这些是财务管理主要的外部环境。
2.失误的决策
财务的失误决策是导致企业内部财务风险的直接原因。目前,在我国企业财务决策中存在的主要问题就是经验决策与主观决策,这直接导致决策失误现象的经常出现,并进而导致产生企业财务风险。
3.理财风险意识欠缺
由财务风险的客观性可知,财务风险是企业无法避免的风险,但在平时的工作中,企业财务管理人员风险意识的缺乏在我国屡见不鲜。
4.企业不合理的收益分配制度
企业在不同的发展阶段会采取不同的收益分配政策。企业所采取的收益分配方式对企业资金的筹集影响重大,它会间接地影响资金的来源。
5.不完善的财务制度
财务监控在企业内部的财务管理中具有非常重要的作用,所以企业应该依照自身体系的特点,完善一套财务监控制度,使财务监控的作用得到有效地发挥,同时确保企业内部财务监控体系正常运转。
四、企业财务风险的应对措施
我们虽然不能避免财务风险的发生,但是我们可以尽量降低它的发生,如果我们不及时规避企业财务风险,就会影响企业的顺利成长。因此,我们要做好防范与控制措施,只有这样才能减轻风险的发生。而企业为了减少自身承受的风险,可以在一下几方面做出努力:
1.树立风险意识
在我国市场经济体制下,所有企业都要面临一定的经营风险,这种风险在企业的成长中无时不在,因此,企业要提高风险意识,并且制定相应的应对措施来适应变化的内外部环境,努力调整经营策略,促进企业更好的发展。
2.制定科学、有效的投资策略
企业要明确投资项目的资金需求,制定出科学的投资策略,防止投资建设中出现资金预算不足等现象。企业要加强对现金在生产与经营中的流动管理,同时对于款项收支、库存积压等现象加大监管力度,从而加速资金的周转。
3.规避风险
任何一个企业,要想做到防范财务风险,前提就是必须要制定相应对策来规避风险。因此,企业要及时放弃一些可能导致企业在未来发生亏损的项目,以此来规避风险。
4.转移风险
企业在面临风险时,可以通过一些手段将自身的风险转移到与企业无关的他人身上,这样就可以使企业免受风险带来的损失。风险转移可以分为两种方式,分别为保险转移、非保险转移。
五、总结
由上文的分析可知,企业内部的财务风险是企业管理中面临的最大的风险,并且由于它的客观性,我们没有办法凭我们的主观意愿去摆脱它,而只能通过分析它的成因、特点等因素来适当的对它进行防范。为此,我们要制定出相应的应对措施来降低财务风险的发生,只有这样,我们才能减少财务风险的发生,降低企业的潜在损失,从而提高企业的赢利。
参考文献:
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关键词:食盐 体制改革 财务风险 应对策略
2011年,我国在国家改革工作会议报告中明确指出,“我国将深化或推进电力、铁路、盐业、邮政等行业改革。”倘若食盐行业完全实行市场经营体制,食盐行业则必须进入市场,与一般商品无任何区别。但是,食盐作为一种碘营养补充食品,与国计民生有着密切联系。一旦完全将食盐推行市场,必然为食盐企业带来一定程度财务风险。食盐企业面对此种形势,应认真分析体制改革带来的财务风险,采取积极、有效的应对措施,以便更好地适应行业改革的发展态势和发展趋势。
一、我国食盐行业体制改革的必要性
食盐专营制度在我国之所以长期实行,关键在于利用税收手段限制其超额利润,限制其过度发展,并避免巨额利润流入利益集团手中,影响社会和谐、稳定发展。食盐作为人们生活必需品之一,尽管社会需求量大,可是与奢侈商品比较起来收入和价格弹性较小。因此,从这个角度考虑,食盐行业并不一定非要实行专营制度。
市场经济环境下,企业要想在激烈的市场竞争中取得胜利,关键在于其能否适应市场环境的变化。现如今,市场经济体制改革逐渐深入,我国经济体制由计划经济变为市场经济。这种改革大背景下,食盐行业转型已成为必然,才能逐渐改善食盐行业经营品种单一、经营制度不灵活、市场观念淡薄的问题,使其更能适应食盐行业的发展。因此,食盐企业在盐业体制改革环境下应积极研究与探讨市场规律,提高对市场环境变化的反映速度和能力,采取措施加强经营管理,加快市场改革的步伐,进而使自身在改革大环境下生存发展的更顺、更好。
二、食盐行业经营体制改革为食盐企业带来的财务风险分析
客观来说,财务风险是任何一个企业生产经营过程中客观存在的一种风险,也是其不可回避的问题。食盐企业在盐业体制改革大背景下,由于面临经营体制转型、经营环境变化,使得财务风险在其生产经营中更加突出,稍有经营管理不慎都可能面临较为严重的财务风险。根据财务风险来源区分,食盐企业整个生产经营过程中突出风险主要包括投资风险、筹资风险、经营风险。
投资风险,是企业投入一定货币资金后,因市场需求变化最终收益与预期收益偏离的风险;筹资风险,是指企业在资金供求市场、宏观经济环境变化下进行的筹资活动为财务带来的风险;经营风险,顾名思义就是食盐企业生产经营过程中由于供销环节导致内部资金运转不畅而产生的风险,是其面临的最关键的财务风险。
三、食盐企业财务风险下采取的应对措施
(一)增强市场意识、风险意识
食盐企业长期在专营制度下得以保护经营,这种毫无竞争压力的经营使得管理者和员工缺乏市场意识和风险意识,一旦盐业体制转型完成,必将对市场变化的反映不够敏捷,难以适应瞬息万变的市场环境。为此,食盐企业在失去国家政策保护前应增强市场意识和风险意识,并采用科学手段认真考量市场变化情况,在此基础上制定积极的应对措施,逐渐提升自身对市场变化的适应能力和应变能力。
(二)创新经营策略,走多元化道路
市场环境下,食盐企业除了开展售盐业务也可拓展其他业务,走多元化发展道路。为此,食盐企业应以售盐为基础,在保证食盐生产加工质量和供应链正常情况下,积极进行市场调查,研究消费群体切实需要的试验品种,根据需求生产不同种类的食盐。除此之外,利用丰富的网络资源和网络手段有效开展生产原材料采购和产品销售工作,还可联合其他厂家进行集团生产和销售,并主动联系供销商以扩大销售量,尽可能消除经营风险。
(三)建立风险预警系统,将财务风险降到最低
当前,食盐企业正在逐步脱离专营制度的保护羽翼,加强失去国家政策给予的支持和保护。为了保证投资决策科学合理,食盐企业有必要建立一套切实可行的风险预警系统,准确预测项目投资过程中可能存在的任何风险,并针对性地制定应对措施,尽量在财务风险消除在萌芽阶段。另外,还用定性定量地准确预算投资项目的资金需求量,并在资金投入过程中加强财务管理。与此同时,建立效益考评制度分析与评价投资方案的运行效率和质量,以便及时发现不合理的地方,及时做出调整方案,保证项目大的投资效益。
(四)完善财务制度,加强财务管理
任何一个企业在其经营管理过程中都需要重视财务管理,食盐企业也不例外。因而,食盐企业在生产经营过程中应不断完善财务制度、加强财务管理,进而提高资金运转效率和资金利用率。在完善制度保证下,积极开展企业日常经费预算工作、项目资金管理工作以及决算工作,使内部一切财务活动和实务操作走上正规化、制度化道路。为了保证财务制度得到彻底贯彻落实,应建设一支高素质的财务团队,使各项财务工作顺利开展。为此,食盐企业应为财务人员提供良好的学习、培训环境,财务人员也应以积极进取的态度主动学习,不断提升自身职业素养,以满足企业经营发展的需要。
四、结束语
我国盐业体制转型工作正在逐步推进过程中,食盐企业脱离了专营制度的羽翼保护,使得经营发展过程中的财务风险愈加突出。为了积极应对体制转型带来的财务风险,食盐企业需要增强市场意识、风险意识,建立切实可行的风险预警系统,逐步完善财务制度,尽可能将财务风险降到最低,使自身适应转型后的市场经营环境,进而实现稳健、快速发展。
参考文献:
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关键词:省级电网企业;物资集中管理;财务风险;风险分析;改进建议
一、引言
电网企业是典型的公用事业单位,肩负着保障供用电的重任。江苏电网为全国最大的省级电网企业,实行物资集中管理体系多年(“四集中”包括集中招标、集中采购、集中仓储和集中配送),取得了显著成效。但“四集中”管理体系本身内在逻辑和具体操作过程中也存在一些不足,成为新的风险的产生点,有必要以新的视角进行系统梳理和分析,对当前物资管理中存在的各项风险进行有效规避和防范。本文立足江苏电网的物资供应公司,以其负责的物资管理全过程为分析对象,明确了前端各环节中可能引发后端财务风险的事项,并给出了应对措施。
二、从财务视角审视全流程风险的必要性和可行性
江苏电力系统的物资集中管理一直是国网系统内的先行者,在多年的实践中取得了显著成效,公司开展风险管理活动多年,各个专业均以各种形式开展了多次风险识别、评价和应对措施的制定等工作,其显著的特征是针对性强、贴近公司的实际业务,对众多具体问题做了深入分析,但内容的体系性和框架的完整性有待提升。这些工作往往局限于各个专业自身的领域范围之内,各个部门风险管理活动开展的过程、结果等均用不同的专业语言表达,无法整合成公司全局性的风险管理整体举措。尤其是在财务风险的梳理过程中,对物资管理总体流程中容易引起财务风险的非财务性因素和前端业务中容易引起财务风险的潜在因素关注不足。因此,采用财务视角,对全公司物资集中管理模式的整体进行分析,明确各个环节的潜在风险并设定应对措施,便显得尤为重要。
三、基于业务流程的风险识别、分析及应对措施设计
当前省级电网企业典型的物资管理流程,将物资管理专业本身的管理标准和物资财务管理标准等进行比较综合,确定了5个主要流程环节,包括物资需求计划、采购管理与招标管理、合同管理、物资供应、物资结算与款项支付等。
(一)物资需求计划
物资需求计划编制环节主要的风险为:一是项目立项阶段,项目储备质量不高,影响物资需求的准确性,而物资需求计划是整个物资管理的源头,从根本上决定了后续物资采购、配送及使用过程中的准确性和及时性。二是电力行业当前的管理模式下,项目物资需求申报以保障安全可靠用电等生产技术方面的考量为重点,对经济效益考虑相对较少,影响了项目储备及物资需求的准确性与合理性。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是物资需求计划不够准确的原因是高度集中的物资采购模式下,招投标和配送周期较长,使得物资需求单位为了保证项目进度往往倾向于多报、早报。对这一问题的根本性解决方案是借鉴其他行业公司的物资管理模式,降低物资管理集中程度,提高物资需求计划与实际的采购行动间的衔接和对应关系。二是清仓利库和废旧物资使用的进一步深化,重要前提是对仓库中既有的积压物资的物理状态、技术水平、存放情况等进行详细调查,由专业人员评估其可用性并形成专门的记录,以便于物资需求提报时进行细节审查,确定是否使用。
(二)采购管理与招标管理
采购与招标管理环节主要的风险如下:一是在采购方式的确定上,对于不同类型采购金额的物资,确定了清晰采购方式区分标准,但在实际执行过程中对实际业务的分析不足,形式性控制完善而实质性控制有待提升。二是物资公司仅负责组织开展招标工作,尚未开展评标工作质量的实质性审核和事后分析,反馈优化的循环机制尚未建立。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是招标部门平时应对违约或陷入财务困境的供应商进行持续分析,提炼其特征供评标环节参考,提供有针对性的决策辅助意见。二是根据历史上的招标结果及后续的合同执行情况分析评标工作质量,反馈后调整专家抽取规则,适时调整专家构成。
(三)合同管理
合同管理环节主要的风险如下:一是总体而言,当前物资公司侧重按流程签订合同,合同文本以总部确定的标准格式为准,对合同的实质性和内容性审核参与较少。二是在财务风险控制方面,物资公司对产生财务风险的条款的调整权限有限,可控性较差。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是总体而言,应提高对财务性条款制定的参与程度,同时适当提高供应商准入门槛,提前防控财务风险。二是具体措施上,重点是降低预付款比例,提高履约保函比例,消灭风险敞口。同时,要提高对保函真实性和可追索性的控制。
(四)物资供应
物资供应环节主要的风险如下:一是物资配送过程中出现较多延迟等问题,影响后续的工程施工、财务结算和物资款支付。二是逾期和延迟交货问题较为严重,伴之以物资接收单位和货款支付单位之间信息沟通不畅,供应商凭其开具的发票到物资公司结算过程中,影响财务结算及时性和货款支付的安全性。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是逐步要求供应商提供详细的生产计划和交货计划,并与其实际交货时间进行比对,由实际的收货单位进行评价,纳入供应商评价范围内,提高配送准确率。二是可考虑在招标过程中要开发“供应商产能评价工具”,及时对比其招标结果和供应能力,防止同一供应商集中中标而无法及时生产和交货的情况。
(五)物资结算与款项支付
物资结算与款项支付环节主要的风险如下:一是预付款方面:目前预付款已大量减少且在系统中将保函提交作为前置条件,风险大大降低,但个别情况下仍然存在保函无法覆盖预付款的风险;保函的真实性目前无法得到有效保证,容易产生财务风险。二是各节点款项支付方面,在物资集中管理模式下,由于业务流程较长、各主体信息沟通不畅,业务部门提供的基础信息与实际可能存在不一致,影响了财务的结算,有潜在的资金风险。三是保函的期限风险,尤其是项目延迟时间较长后供应商履约保函到期,而一般情况下供应商不愿意再继续提供履约保函。四是项目执行后,对供应商的违约金和罚款可能超过其履约保函,导致罚金无法收回。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是通过增强对保函真实性的审查和增加限制性条件(如只接收五大行和全国性股份制银行开具的保函),提高保函可追索能力,防范财务风险。二是对于可能产生的错误支付,通过完善信息系统功能提供信息对称性和透明度,加大舞弊后的处罚力度等手段,同时提高操作人员责任心。三是强化项目管理,尤其是项目实施过程中的质量监督,提前发现质量问题进行处理,避免物资款项支付完成后才发现物资或设备存在质量问题,无法落实处罚的情况。
四、强化物资财务风险管理的整体性改进措施设计
在对物资管理全过程按照流程解构法进行详细风险识别、原因分析和应对措施设计的基础上,需要进一步从整体的物资管理体系着眼,实施整体性的改进方案。从江苏电力的实际来看,当前的物资采购权限高度集中,所有物资都需要在总部或省级公司层面进行集中采购。建议可以对所有物资进行进一步分类,确定差异化的采购策略:对于重要的输配电设备和物资,将其作为战略性物资,由于专用性强,全社会范围内生产厂商相对固定,因此可以依旧沿用当前的管理模式,由国网公司统一采购;对于重要物资,如配网相关物资,可依旧采用框架物资等形式采购。但可将此类物资改为多次分批采购,同时允许项目单位对金具、普通的钢材等物资自行从市场采购,以提高灵活性,保障项目实施。对于一般物资,尤其是与电网无关的日常耗用品,可以考虑不再纳入集中采购范围。有些物资(典型的如办公用品)可以由各公司自行在目前已经成熟的电子商务平台(如阿里巴巴、京东等)上进行采购,充分利用现代电子商务和物流发展的成果。
参考文献:
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关键词:医院 财务风险 应对措施
一、医院财务风险
医院财务风险是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响,使医院财务收益与预期收益发生偏离,从而产生蒙受损失的机会和可能。财务风险不仅会影响医院的正常经营活动,严重时会危机其生存和发展。
二、财务风险产生的原因
(一)外部环境因素
外部环境包括经济、政治、社会、自然条件等各种宏观环境。宏观环境的变化对于医院来说,是难以准确预见和无法改变的,不利的变化必然会给医院带来财务风险。主要包括:①我国加入WTO以后,国内医疗市场逐步放开,境外一些医疗机构纷纷来华投资、兴建医院;②国家财政对公立医院的卫生补偿机制从以往的“政策依赖型”转变成“市场导向型”;③国家通过公开招标、集中采购,压缩医院药品利润空间;④医院通过成本核算降低运行成本。由此可见,医院在生存和发展中面临着很多困难,财务风险也就随之而来。
(二)内部环境因素
1、筹资环节:资金结构不合理
在我国,资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。近年来,医院开展了许多基本建设项目,添置了大型医疗设备,如果财政资金和自有资金不能满足医院建设和发展的情况下,大多是利用银行贷款,这在一定程度上加大了负债资金的比例。一定规模的负债能降低资金成本,但负债比例过高会使医院产生到期不能偿还债务风险。
2、投资环节:固定资产投资缺乏成本效益分析
医院对固定资产投资项目,忽视购置固定资产的成本效益论证分析,有的医院虽然有也只是流于形式,导致盲目购建,致使固定资产处于闲置或半闲置状态,造成固定资产利用率较低,盈利能力较差,大量资金浪费,从而引起盈利能力降低的风险。
3、营运环节:存货结构不合理,应收医疗款占用多
医院药品、卫生材料等长期库存物资占用了大量的营运资金,虽然医院采取了压价来降低其采购成本,但忽视了订购成本和储存成本,同时医院还要承担因市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失。应收医疗款项是因为病人经济困难确实无法支付或恶意欠逃和医疗纠纷的发生所致,这些情况导致了应收医疗款项收账周期长,变现能力低,相当一部分坏账呆账无法收回,因此增加了医院的资金占用和风险成本。
4、管理环节:风险意识淡薄,内控制度不健全
财务风险是客观存在的,只要有财务活动,就必然存在着财务风险。过去,医院的各项事业经费大部分由国家包办,财务人员对财务风险的发生缺少应有的警惕性和敏锐性,同时受自身素质和培训条件的限制,跟不上制度更新的步伐。如果财务人员业务能力不高,风险意识淡薄,会导致会计信息失真,领导决策失误。内部控制制度是现代医院对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段,是医院内部因分工不同在相互制约、相互联系的基础上,所采取的一系列具有控制作用的方法、措施和程序。而我们国家的医院大多没有建立有效的内部控制制度,即使有,也是用来应付有关部门的检查和审计,从而导致财务风险极易发生。
三、财务风险应对措施
财务风险的应对措施是指针对不同情况的财务风险所采取的相应措施,从而及时有效的阻止或抑制风险事态的发展,减少损失程度。
(一)适应外部环境变化
密切关注宏观经济环境的变化,通过纵向分析,横向比较,搜集与本行业有关联的信息,把握其变化趋势及规律,制定多种应变措施,适时调整财务管理政策,改变财务管理方法,才能有效降低和规避因外部环境变化给医院带来的财务风险。
(二)确定合理的负债结构
当医院已获利息倍数这一指标不断下降,比值小于2时,反映医院的结余收益不足以支付利息支出,医院已经面临严重的财务危机。首先,合理把握资产负债规模。其次,积极开拓市场提高医院收入。再次,加强医院内部管理,降低成本,减少费用开支。这样医院在增加收入的同时将成本费用控制在较低的水平上,既提高了收入质量又减少了财务风险。
(三)提高科学决策水平
对重大固定资产投资项目医院应成立专家组,专家组根据项目的发展前景和未来盈利能力进行成本效益分析和可行性论证,为项目决策提供科学的依据,从而也规避了因决策失误造成的投资风险。
(四)加强存货和应收医疗款项的管理
对于药品、卫生材料等库存物资,医院应借鉴现代企业存货管理办法,加强采购、库存管理,科学制定内部存货数量,实行“高价位低库存,低价位高库存”的存货管理战略,以抵御价格大幅波动的不利影响,从而有效控制存货因管理不善所带来的风险。在应收医疗款项收回方面,采取欠费责任制和款项回收责任制,以加强欠费管理,通过提取坏账准备的办法,核销长期无法收回的坏账和呆账。
(五)增强风险意识,完善内控制度
关键词:建筑施工企业 财务风险成因 应对措施
前言
在建筑施工企业生产活动中有很多不确定因素,这些因素包括原材料的采购、财务管理、内部运营机制,以及各种外部环境。财务风险存在于施工企业工作中的每一个环节,直接影响企业的收益,体现一个企业的业务能力。因此必须深入生产工作的各个细节,分析生产工作中可能产生的财务风险,采取科学有效的应对措施,建立完善的应对体系,力求将损失尽可能降低,为企业高效完成生产活动提供良好环境。
一、建筑施工企业集团财务风险成因
(一)企业的财务管理面临的环境复杂多变
财务管理环境是影响企业运营的外部环境,外部环境是由经济环境、政治环境、文化环境等多种环境因素综合组成。这些环境因素变化速度快,多种因素相互作用又增加其复杂性。这些因素变化体现在:国家相关法律法规的调整,国家政策的变化,社会对环境保护的关注度提高,利率汇率对于金融市场的影响等。这种复杂多变的总体环境,会给建筑施工企业带来风险。
(二)企业集团财务决策人员缺乏财务风险意识,盲目投资
在我国目前的建设管理体制下,建筑施工企业必须面对许多投资风险,其中最容易出现的风险就是工程款不能按时发放,这种风险的产生是多种因素共同作用的结果。其中一个十分重要的因素就是企业缺乏良好风险防范意识,在面对工程项目时大包大揽,没有仔细分析可能遇到的财务风险,对企业自身实力缺乏正确的认识,盲目垫资。据报载,南方一家年产值上亿元的大型国有施工企业,最终因业主拖欠5000多万的巨额工程款,而到了破产倒闭的边缘,连工人与管理人员的工资都不能发放,资产负责率达到92%以上。业主拖欠工程款的原因是多方面的,但是企业自身的财务风险预测机制不到位,不健全,盲目决策以致于自己把本钱都垫进去才是最根本原因。
(三)内部控制制度和机制不够完善
内部控制制度在企业财务管理中发挥着重要的控制作用,要想通过内部控制防范建筑施工企业在运行工作过程中可能遇到的财务风险,必须要准确地了解企业内部构成、运行方式和基本特点,在此基础上建立一套有企业自身特色,符合企业运行规律的组织机构,同时还需要有一套权责分明,统筹总体又能分顾具体的完整的内部监控制度。但是当前只有很少的企业建立了这种能够满足要求的内部控制机制,还有一部分企业在具体操作中没有严格执行,在思想意识方面缺乏重视,在建立企业资产损失责任制度方面尤为欠缺,对于违反公司财务方面相关规定的行为没有明确有效的惩罚措施,不能够引起相关人员的足够重视,这样产生财务风险的几率就会大大增加。
二、建筑施工企业防范财务风险的措施
(一)建立完善的财务风险预警体系
企业必须建立完善的财务风险预警系统,财务风险最主要来源就在投资过程中没有对相关可能遇到的风险进行科学准确的估计。财务风险预警是通过对企业内部财务状况进行综合的分析,将企业内部财务方面各项数据变化进行研究预测其发展的方向提供财务状况的报告,为企业决策者提供决策上的可靠依据,对企业自身的经济实力有正确的认识。通过建立完善的企业财务风险预警系统,能够使企业管理者对于可能承担财务风险的大小、来源有清楚的判断;有利于及时采取相应的措施。所以,企业建立的长期财务预警系统、制定的财务分析指标体系,能够为企业合理地选择施工项目,建立有长远目光的战略发展路线提供巨大的帮助。
(二)不断完善财务管理系统
首先,企业必须关注自身所处的宏观环境的发展变化,对国家政策、资本市场、文化环境等多方面因素进行评估,预测变化的趋势,把握其中的规律,制定多种方案,合理地调整建筑施工企业的财务管理方法,加强企业自身内部的财务管理能力,降低财务风险对企业生产经营的冲击,提高企业在财务管理方面应对环境变化的能力。其次,配备有良好素质和较强业务能力的财务管理人员,财务管理人员拥有财务风险防范意识,是施工企业在财务管理中规避风险、减少损失的重要保证。建筑施工企业加强内部沟通,建立密切的部门间的联系,保证财务管理方面信息的准确性,为财务管理工作人员提供严谨的工作环境,减少财务管理工作的失误。三是加强财务决策的科学性和预见性,把因财务决策失误产生财务风险的可能性降到最低。财务决策的正确与否对于财务管理工作的最终结果起着决定性作用,在决策过程中,应对施工项目在总体上进行分析,考虑到各方面的环境因素。采取由一般到特殊的分析方法,既对常规生产工作中将出现的问题提出解决方案,又要对可能产生的特殊情况准备相应的应对措施。
(三)建立和完善财务内部控制制度
内部控制制度是企业管理中非常重要的一项管理制度,在当前的市场环境下,要求企业不断的提高自身的竞争力。建立和健全内部控制制度,一方面对建筑施工企业的内部人员进行激励和约束,另一方面,整理企业内部财务关系。根据不同部门实际情况建立行之有效的奖惩制度,加强财务管理人员对于财务风险的防范意识,提高工作积极性。明确各个财务部门的职责,采取责任落实制度,对每一项财务管理工作进行责任划分,落实到人。对于重大的施工项目在工作过程中对资金流动进行监督。强化企业内部的审计监督,充分发挥会计师事务所、律师事务所等中介机构对于防范财务风险的积极作用。
(四)适度有效地转移财务风险
风险转移是指项目组将风险有意识地转移给与其有相互经济利益关系的另一方的风险处置方式。通过这种方式是风险承担者发生了变化,人为地将风险部分或全部转移到第三方身上,使相关单位共同承担。由于不同的单位对风险承担的能力也各不相同,因此在面对财务风险时产生的影响也都不同,将风险转移给最能够承担风险的单位,可以有效的降低风险带来的损失。几种风险转移最常见的方式有:分包合作、购买保险和担保合同。
总结
建筑施工企业集团财务风险管理是一项艰巨的任务,其中关系到环境因素,企业本身的投资决策,和企业自身的内部建设。建筑施工企业必须结合自身的实际情况,加强财务风险的防范意识,建立合理有效的应对机制,提高规避防范财务风险能力,努力降低财务风险的影响。
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摘要:随着我国医疗卫生体制改革深入,医疗市场竞争激烈,使得医院经营存在很多不确定因素,给医院财务带来风险。本文分析了医院财务风险的成因,并对医院财务风险管理提出应对措施。
关键词:医院财务风险管理
随着我国经济社会不断发展和医疗体制改革的不断深入,医疗市场竞争激烈,使得医院经营存在很多不确定因素,给医院财务带来风险。医院财务风险是指由于一些不确定的因素的影响,使医院财务运行偏离预期,从而使医院产生损失的可能性。如何避免财务风险,成为财务管理的重要课题。本文对医院财务风险管理进行以下分析并制定相应的应对措施。
一、医院财务风险成因分析
1.盲目投资,财务结构不断恶化
医院领导层过于相信自己能控制好局面,低估投资项目的潜在风险。在对项目进行投资前要做好可行性分析,不能盲目投资,增加医院的财务风险。财务结构恶化表现主要是资产负债比例过高;业务收入增长速度低于业务支出的增长速度。
2.财务人员缺乏风险意识,对财务风险的客观性认识不足
只要进行财务活动,就存在财务风险,财务风险是客观存在的。在实际工作中,财务管理人员风险意识淡薄,他们认为只要把资金管好,就不会产生财务风险。不少财务管理人员不重视人员间的相互控制和制约,一旦出现问题,就会给单位造成很大的损失。内部财务监控是财务管理系统的一个重要环节,并且要贯穿于生产经营的全过程。我们目前内部财务监控主要是事后控制,但是事后控制并不一定有效,只是在年终考核时得到一定的重视。如果没有实质的财务监控,就会出现财务信息不实、国有资产流失、财务收支混乱等问题。
3.投资缺乏科学决策
医院为了提高自身综合竞争力,需要进行大规模投资,引进高技术人才,改善医疗环境。把钱花在什么地方,这就涉及到决策问题,医疗服务业不同于其他行业,不少医院缺乏项目分析,导致投资项目工期长,资金回收慢。大量的数据表明,人们在进行决策时,对于不确定的事件发生的概率往往过于自信。这样认知上的偏差会导致非理性的行为,非理会导致企业决策偏差,决策偏差产生医院财务风险。
4.收益分配不规范
收益分配主要是指如何权衡医院发展与医院职工利益之间的关系。收益的分配不当会对医院的经营管理带来不利的影响。由于市场竞争激烈和医院规模的不断扩大,医院投资回报率会逐渐下降,当医院的投资回报率不能满足职工的最低要求时,就会打击职工的积极性。少分配或不分配会引起职工的不满,不利于留住人才,影响医院的发展。但是过于发放职工福利,会造成影响医院流动资金,降低了医院的偿还债务能力、错过投资机会、加大外部筹资额度,进一步影响医院财务风险。
5.资金回收存在不确定因素
医院资金回收过程存在一定风险,主要是病人的医疗费用无法收回或收回不及时,有些会形成坏账。例如病人恶意逃费和承担的社会义务救助产生的医疗费用,以及城镇职工基本医疗保、新农合参保病人出院后,医保部门不能及时拨付医疗费用,加大定点医院的运营成本,给医院资金回收带来风险。
二、针对医院财务风险管理应采取的措施
1.树立风险意识,加强财务活动的风险管理
目前,很多医院的管理人员风险防范意识淡薄,大部分医院没有建立财务风险预警系统。医院的领导层要对风险有深刻的认识,从根本上防范财务风险。对财务风险的认识,要从财务的总体观念出发。针对多变的财务管理环境和不确定因素,财务管理在追求节约的同时,应该有合理的伸缩余地。
2.建立科学的投资决策机制
医院要按照科学的决策机制运作,建立民主、科学的决策制度。医院投资要严格执行招标制度,科学施工、项目竣工验收等。医院进行投资时要充分考虑投资的可行性和必要性,结合医院的积累、银行贷款额度、财政拨款制定投资预算,为决策提供支持。
3.加强医院信息化建设增加财务透明度
加强医院信息化建设,防止财务黑洞,有利于资金统一调配,也提高了财务分析房的效率和质量。
4.建立财务风险预警机制
医院财务风险通过观察某些财务指标变化就能被发现,对医院财务风险发挥监测预警作用。对于财务风险可以通过财务分析工具进行识别和预警潜在的财务风险。
20世纪60年代,美国爱德华・阿尔曼提出基于多元判别模型的财务预警系统。多元判别模型在西方企业财务风险预测成功率很高。但是在我国具体运用中要考虑我国医院的实际情况,合理借鉴。
医院财务风险预警的另一个方法是利用单个财务风险指标趋势变化进行综合判别。也就是医院可以通过监测净资产收益率、收支结余率、总资产报酬率等考察资产获利能力;监测平均门诊人次费用、病床周转率等分析经济效益;监测总资产增长率、收入结构增长率等衡量医院的发展潜力。
另外,现金流量也应注意监控,医院是否有足够的可用资金决定医院医疗服务的能否正常开展。现金流量预算能为医院提供预警信号,便于尽早采取措施。
三、结语
医院财务风险管理是一项综合性管理工作。在实践中通过借鉴国内外先进管理经验,不断创新,使医院财务风险管理逐渐科学化、规范化,从而促进医院高效快速发展。本文分析了医院财务风险的成因,并对医院财务风险管理提出应对措施,为医院领导层作出科学决策提供政策建议和重要参考。
参考文献:
[1]王大为.医院财务风险管理的探讨与应对[J].决策探索,2007;17
[2]叶菁.公立医院财务风险管理及其综合治理探讨[J].当代经济,2010;6