审计的方式范文

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第1篇

[关键词] 农村审计 内容 方式

[中图分类号] F32 [文献标识码] A [文章编号] 1003-1650 （2016）04-0024-01

随着社会主义新农村建设的不断推进，我国许多农村地区都开始更新或者是改进原有的方法，目的是不断完善自身，使农村朝着健康方向发展。农村审计作为农村经济监督的重要手段，更是对农村发展具有重要作用，因此，拥有良好的农村审计内容和方式成为农村经济发展的关键因素。

1 农村审计的内容

随着经济全球化的发展，我国的经济环境变得错综复杂，这也影响到了我国农村的审计内容。在这样的大背景之下，农村审计的范围也逐渐宽广，对象也朝着多元化发展，对农村审计的工作又提出了更新更高的要求。

农村审计的内容，不仅包括了农村审计的对象和审计的标准，还对农村审计机构与审计人员都有一定的要求，为了适应经济发展的新局势，培养出一支高素质的农村审计人才队伍，对提高农村审计水平，促进农村经济发展都有着巨大的推动作用。不管是农村、农村合作社经济组织，还是乡村集体企业和经济联合体，都要在农村财务管理机构的带领下，在国家审计、社会审计的监督下进行农村审计工作，积极做到做好做强，完善村务，保证农村经济的健康发展。

2 农村审计的方式

农村审计方式包括许多方面，主要是指农村审计人员在审计过程中采用的各种方法和手段的总称。本文主要通过以下几个方面对农村审计方式进行简述。

2.1 农村审计中审查书面资料的方法

审查书面资料的方法也有许多种，我们可以将其分为一般方法和技术方法，二者相辅相成、缺一不可，一般来说要结合使用才能达到最好效果，为农村审查提供充分可靠的审计数据。

2.1.1一般方法

一般方法中按照不同的分类元素进行划分又可以划分成两类。一是按照审查顺序，按照这种方法可以分为顺查法和逆查法。顺查法就是在审查书面资料的过程中按照特定的顺序进行审计，这种方法简单细致，按照步骤来不容易出现问题，但是也有不好的方面，当审查的书面资料过于繁杂时，顺查法的使用就加大了审查人员的工作量，在时间和精力方面都是极大的浪费，因此只适用于结构简单但是存在问题较多的村集体经济组织。逆查法则与顺查法相反，是按照会计业务核算顺序相反的顺序进行审计的方法。这种方法的优点在于能够通过逆向思维的方法找到重点并进行深入研究，进而节约时间和人力成本。但是，这种方法对审计人员有较高要求，需要其拥有严密的逻辑能力和准确的分析判断能力，且工作经验的积累也是能提高该种审计方法的重要因素，因此只适用于规模较大、内部控制制度健全有效的村集体经济组织。

二是按照审查书面资料的数量和范围进行，也可以将其分为两类，详查法和抽查法。详查法，顾名思义就是对一定时期内的全部审查资料进行详细审计，这种审计方法风险小，不易疏漏，审计质量较高，但是其缺点也不容小觑，审查一定时期内的全部资料不仅工作量大，也会提高审计成本，因此这种方法大多用于有严重问题的，经济业务较少的村集体经济组织。相比之下，另一种方法――抽查法就来的简单的多，是指通过抽取某一部分或某个时期的资料进行审计的方法，这种方法简洁且效率高，但是容易存在漏网之鱼，质量相较于详查法存在一定缺陷，因此只适用于规模大但是内部控制健全有效的村集体经济组织。

2.1.2技术方法

农村审计的技术方法相比于一般方法就来的更加科学有效，主要分为审阅法、核对法、复算法和分析法。审阅法就是指通过阅读和审查书面资料找到存在问题，是农村审计工作中最常用的基本取证方法；核对法就是指按照书面资料中讯在的内在联系进行相互对照检查从而发现问题；复算法是指通过重新计算数据来发现书面资料中存在的问题；分析法则是指通过观察分析和推理，透过书面资料的表面，找到其本质问题的方法。这些方法同样也是农村审计中的常用方法。

2.2 农村审计中证实客观事物的方法

农村审计中证实客观事物的方法简单来说就是检查账实是否相符的问题，主要有以下几种方法：

2.2.1盘点法

盘点法，是指通过账簿记录，对各项财产物资进行实地的清点盘查，以确定账实是否相符的一种方法。盘点法又分为直接盘点法，即农村审计人员亲临现场组织实施盘点，和监督盘点法，即由财产保管人员或者其他相关人员进行实物盘点，审计人员进行实地监督的盘点方式。

2.2.2调节法

调节法是指审计人员在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。

2.2.3观察法

观察法要求审计人员需要有敏锐的观察力，它是在审计人员通过实地观察的方法以此取得书面资料以外的审计证据的方法，对内部监控具有良好的效果。

2.2.4查询法

查询法，是指审计人员通过对有关人员进行询问和质疑审计过程中发现的问题和疑点来获取审计方法。一般来说包括面询和函询这两种方法。面询，就是审计人员与有关人员进行面对面的询问，过程简明直接；而函询则是通过向有关单位发函来了解情况。

2.2.5走访调查法

走访调查法，顾名思义，就是审计人员通过走访相关人员以获得相关线索的审计方法。此种方法较为公平公开，是了解数据是否造假、情况是否真实的重要方法。

3 总结

总而言之，农村审计在农村经济的发展过程中占据的地位不言而喻，它不仅是农村经济监督的重要手段，也是发展新农村的必要途径。因此，做好农村审计工作也是相关人员的重大任务。农村审计的内容决定了农村审计的方式和方法，通过查询资料和实地考察相结合，一般方法与技术方法相促进，实地调查与严谨推论相融合的方法，真正做到促进农村审计的发展，帮助社会主义新农村建设。

参考文献

[1]刘长宝. 农村集体经济审计的重点内容和方法[J]. 才智， 2012（13）.

第2篇

【关键词】持续审计 持续监控 内部控制 数据中心 审计模型 数据挖掘

一、引言

信息技术的发展在不断创新企业管理方法的过程中潜移默化的革新着传统的审计技术。因此，一代又一代的审计人不断的进行探索，研究如何顺应新特点，实现内部审计方式的跨越式转变。多年来，智能审计、数据式审计、在线审计、持续审计、计算机审计、信息系统审计、IT审计、审计信息化、联网审计、持续监控等概念不断的充斥着审计人员的耳膜，同时，数据挖掘技术在审计中的应用研究也是层出不穷。这些概念的不同反应了其研究的侧重点的不同，有些概念之间存在连续的与递进的关系，但是，这些概念都突出了目前审计工作的真正需求：在线的、连续的、实时的、智能化的审计。

二、国内外研究现状

持续审计技术从计算机辅助审计技术发展而来。持续审计的概念提出近20年，计算机辅助审计技术也已被研究了近几十年。美国注册会计师协会（AICPA）和加拿大特许会计师协会（CICA）于1999年了被广泛接受的持续审计定义：持续审计是一种方法学，使独立审计人员使用一系列审计报告，对某一事项提供书面鉴证，而且这些审计报告是在被审计事项发生的同时或很短一段时间后的。此外还有一些研究者也对持续审计的概念进行了各自的阐述。尽管学者们对持续审计的定义不尽相同，但都强调了信息化环境下现代审计的时效性和可靠性。

AT&T公司Bell实验室于1986年至1990年开发了持续程序审计系统（Continuous Process Auditing System，简称CPAS）[1]，成为最早的持续审计模型之一，为后来持续审计模型的发展奠定了基础。后期较为著名的模型有Rezaee提出的建立具有自动审计能力的持续审计系统模型、Oninos提出的持续审计总体设计框架、Woodroof提出的应用于债务契约领域的持续审计系统模型。虽然CPAS由于应用部门的认识不足导致该系统并没有在公司内推广应用，而那些已经执行了大量实时易的公司则尝到了持续审计应用的甜头，如毕马威、美国花旗银行Citibank、美国Schwab公司、PayPal公司、美国联邦储备系统、意大利银行集团Bipop以及印度第二大商业银行ICICI[2]、美国HCA医疗保健公司、IBM公司、德国Siemens公司等。目前，ACL公司开发的CAA软件已经为四大和美国公众公司广泛使用，全世界已经有14700家企业在使用ACL公司的产品。

我国的审计信息化建设同样进行的如火如荼。2005年，审计署“金审工程”一期项目顺利完成，2012年完成工程二期，设计开发了包括审计管理系统（OA）和审计实施系统（AO）的审计应用系统。国家电网开发了包括一个平台、三大系统和四项功能的审计信息化平台。其中，ERP业务审计系统正在逐步开展试点应用。另外，南方电网公司、中石化、上海烟草公司等企业也建立了符合自己企业的审计信息化架构并逐步落地开发。

三、数据中心与审计数据标准化建设

从持续审计的概念和发展驱动因素来看，持续审计是建立在电子数据基础上的。被审计单位的应用系统中存储着数以T计的电子数据，如果不将这些数据有效运用，套用Swiss Post Solutions的Holdt先生的话，“资料只是躺在那里积灰尘和耗费金钱”[3]。马洪江（2002）也指出，数据库作为一种资源，本身并没什么直接的价值，有价值的是从中抽取到的知识和信息[4]。然而，数据运用是一个问题，数据的组织、清洗也同样是一个问题，而且是持续审计实施首先要解决的问题。长期以来，数据的问题成了制约持续审计应用发展的瓶颈之一，正所谓的“巧妇难为无米之炊”。因此，持续审计系统的上线运行需同时建立审计数据中心，进行审计数据规划，建立一整套完整的审计中间表，实现审计数据的定时或不定时的采集、转换、清洗、存储、调用。

其次，审计数据还面临着结构化、半结构化和非结构化数据的问题。据互联网数据中心（IDC）的一项调查报告中指出企业中80%的数据都是非结构化数据，这些数据每年都按指数增长60%。还有报道指出平均只有1%～5%的数据是结构化的数据。这些半结构化数据和非结构化数据如何支撑持续审计模型的运行，目前并没有非常有效的解决办法。例如，类似于原始凭证、合同文件这种办公过程文档，持续审计模型如需调取、识别该文档上的某项金额进而判断业务的合规性，若无法调取则只能采用替代模型或者该问题根本就无法智能检测。

四、持续审计的实现方式

持续审计模式下的审计目标并没有改变，同样是在对企业进行内部控制测评的基础上，检查企业各项经营活动的真实性、合法性、效益性，促进企业经营活动的健康运行，保障企业经营目标的实现。相较于传统的手工审计或者计算机辅助审计，持续审计模式着重从以下五个方面实现。

（一）内部控制测评

美国注册会计师协会AICPA（1997，2）认为“电子证据的完整往往依靠于内部控制措施在确保数据的准确和完整性上的有效性”[5]。因此，审计人员需要了解公司的业务流程以及相关的内部控制措施，来更好的保证在无纸化和实施会计系统下信息的准确性和可信性。因此，无论是在传统的手工审计环境下，还是信息化审计环境下，内部控制测试是必要的，在评价内部控制恰当性、有效性、健全性的基础上来确定是否依赖被审计单位的内部控制，并确定实质性测试的性质、范围、时间和重点活动。

同传统的内部控制测评相比，持续审计模式下的内部控制测评很大一部分工作属于信息系统审计的内容。国际信息系统审计与控制协会（ISACA）对信息系统审计给出了定义：信息系统审计是一个获取并评价证据，以判断信息系统是否能够保证资金的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现组织目标的过程。因此，持续审计模式下的内部控制测评不仅包括信息系统在业务承载及处理过程中的可靠性、稳定性、安全性、完整性、有效性测评，还包括业务数据采集、生成、处理、报告全过程的真实性、合规性、完整性。

（二）审计数据复算

信息化环境下，由于信息系统开发程度良莠不齐，审计数据并非完全在信息系统中生成、流转、报告，且信息系统关于数据修改的设计并不一定严谨，而持续审计模式需要完全依赖电子数据，因此，审计数据的真实性保证尤为重要，否则一切都是徒劳。审计数据的全面复算可以从源头上防止“假账真查”。

阳杰（2008）在对导入式智能审计的研究中曾提到“会审软件必须具有会计信息化的全部功能，实现对基础数据的全面’重算’，而不是部分’重算’”[6]。审计数据的全面复算在信息化环境下并不难实现，而流程的梳理，中间表的设计，关联规则、勾稽关系的发现才是本阶段的工作重点。审计数据的全面复算不仅仅包括账、表数据的重新生成、复算，还包括依据数据间勾稽关系的验证性复算，而数据间勾稽关系的发现囊括了业务数据和财务数据。

（三）审计数据分析和挖掘

审计风险准则规定注册会计师必须了解被审计单位及其环境，为识别财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险提供更好的基础，因此审计数据分析并非无用功。审计数据分析按照所反映信息的综合度分为财务指标分析、业务类别分析、账户金额变动情况分析。而关于审计数据分析的分析工具就非常多了，这里的分析一般描述性统计分析工具用的较多。

数据挖掘就是数据库中的知识发现，是智能审计决策系统的主要任务之一，是发现审计线索的有效手段之一。运用数据挖掘技术发现经济业务规则或者数据规律，以发现脱离该规则、规律的异常事项，获取有效的审计证据。

（四）持续审计检测模型的构建及运行

持续审计检测模型的构建基于对审计业务关系和对应的数据关系的描述上，分析相关的控制环节，编制可行的计算机审计方法。持续审计的检测模型可以来源于审计人员的审计经验、已经发现的审计问题、已经识别的业务风险或者法律法规条款。持续审计风险模型的建立一般包括模型命名、确定模型目标、明确审计依据、定义算法、确定数据源、定义输出结果六个过程。

（五）对关键业务流、资金流、数据流的持续监控

实际工作中，审计人员一定遇到以下情况，假设在对中央财政专项资金审计的过程中，为了弄清楚资金的来源账户、流向账户、业务用途、账户金额变动规律等内容，审计人员需要上各个部门或者机构去获取资料，而有些资料可能并不容易获取，审计工作往往被这种细碎的障碍耽搁变得复杂。而持续审计模式下，我们要发现代表流程中各节点的关键要素，实现对企业内部关键的业务流、资金流、数据流进行持续的、动态的、半可视化的监控。

五、结论

持续审计价值的运用是各单位目前均意识到并争先恐后研究的领域。文章论述的四个主要方面是持续审计广泛开展应用的关键研究内容，也是显现持续审计价值的重要研究领域。持续审计模式需要重新设计审计程序以及对应的审计管理模式。其次，持续审计的过程更多情况下是审计疑点的发现、挖掘的过程，进而支持审计人员进一步发现审计证据，支持审计报告或者审计结果。诚然，罗马并非一日建成，持续审计在实现的道路上同样阻碍重重，这些阻碍不仅来自于技术瓶颈，还来自于使用者、被审计单位的接受、认可、配合程度。然而，新事物必然代替旧事物是亘古不变的哲理，持续审计的实现及应用是代代审计人员不懈追求的审计艺术殿堂。

参考文献

[1]Vasarhelyi，M.A.and F.Halper.The continuous audit of online systems[J].Auditing：A.Journal of Practice & Theory，1991，10（1）：110-125.

[2]何芹.持续审计在我国政府审计中的应用分析[J].会计之友（中旬刊），2009，（01）：28-29.

[3]Robert Hertzberg.创造公平的竞争环境：企业如何利用数据取得竞争优势[R]Economist Intelligence Unit，2010.

[4]马江洪，张文修.数据挖掘与数据库知识发现：统计学的观点[J].工程数学学报，2002，19（1）：1-13.

[5]Zabihollah Rezaee，Ahmad Sharbatoghlie. Continuous Auditing： Building Automated Auditing Capability[].Auditing： A Journal of Practice and Theory，2002，21（1）：147-163.

第3篇

一、在审计是，强调以经营审计为重点

传统内部审计的目标是查错防弊，发挥保护性制约性作用，因而其工作重点放在财务审计上。以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助提高效益，增强竞争能力，在资源稀缺性程度日益严重和市场竞争日趋激烈这种严峻经营环境的挑战下，逐渐推动了往日的作用。内部审计部门适应形势的变化和管理当局的新要求，逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的经营审计。这一转变过程可从国际内部审计师协会（IIA）颁布的《内部审计师职责说明书》对内部审计所下定义的变化中清楚地反映出来。协会于1947年最初的《职责说明书》指出：“内部审计师主要处理和财务方面的问题，但也可以适当处理经营方面的问题。”这时，强调内部审计人员的根本职能是进行会计和财务审计，审计对象刚刚涉足经营活动领域。1957年修订后的《职责说明书》指出，“内部审计是组织内部审核会计、财务及其它经营活动的独立评价行为”，从而将经营审计和财务审计并列起来，同等重视，向前迈进了一大步。1971年，协会再次修订《职责说明书》时进一步指出“内部审计作为对管理当局的一种服务，是组织内部审核经营活动的独立评价行为。”这就将现代内部审计的活动范围扩展到组织活动的每一个方面，大大拓宽了内部审计的作用领域。此外，1971年的说明书还为内部审计师增加了一项新的职责，即“提出改善经营的建议”，从而极大的增强了内部审计工作的建设性。此后，协会于1981年和1993年修订说明书时又更明确地指出，内部审计师应评价所在企业各方面的经营与管理活动，从增强企业整个内部控制系统的效能着眼，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务。

，西方国家内部审计涉及的领域非常广泛，内容相当深入。从美国来看，内审部门已广泛开展了企业战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状况审计、物资采购审计、生产工艺审计，产品推销（包括广告促销效果）审计、与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估，“绿色”审计、责任审计也成都成为内部审计的重要内容。据全美天然气协会和爱迪生电力协会调查，1989年美国公用行业的企业内审工作时间只有19%用于财务审计上（且还侧重于内部会计控制的测试和评价），其余时间都转向了经营审计。英国、德国、加拿大、新西兰、澳大利亚等国的情况与美国相似。在日本，由于企业强调雇主和雇员间结成利益和命运共同体，注重维持人与人之间的相互领带与和谐关系，因而内审部门更少开展诸如财务收支审计、雇员欺诈行为调查之类的制约性审计，而是将工作重点致力于改进管理效率、增加企业利润等建设性审计上。

内部审计内容从财务审计转向经营审计，以经营审计（经营活动的评价和改进）为主导，这是西方企业现代内部审计理念的最显著特点。

二、在审计策略上，采取参与、合作的方式

参与式审计主要体现在以下几个方面：（1）在审计开始时，就对被审部门抱着信任态度，与他们讨论审计目标、审计、计划采取某些审计程序和的理由，以取得他们的理解和支持；（2）征求被审部门的意见，寻求他们的合作；（3）及时与当事人讨论审计中发现的，共同改进的必要性，并探讨改进的可行措施；（4）向补审部门报告期中审计结果，期中审计报告可以是口头的，非正式的，以便及时就地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失；（5）提出最终审计报告时，采用建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的、改进的可能性和改进措施上，被审部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以反映他们对审计工作的积极态度。

例如，美国百事可乐公司内部审计部门近年来为适应市场竞争白热化对公司生存和命运的严峻挑战，不断改进审计工作，采取了解决问题导向型的审计方式。即鼓励被审部门的人员在审计过程中提出所关心的问题；在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明可改进的机会，不简单地予以暴露；只向被审部门提供其需要的有用信息；针对不同层次管理人员的不同需要，提出不同的审计报告。其中，反映重大审计问题的报告和审计报告呈现送最高管理当局，以便获得他们的支持、协调和授权；而详细性的审计建议报告则直接送给部门经理或第一线管理人员，以便及时采取措施，就地改进问题。内审部门采取这种新型的审计方式改善了与管理人员的关系，增强了内部审计工作的主动性和建设性，提高了公司生产率和盈利能力，因而倍受公司管理当局的赞赏。

三、注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的一种良好机会

第4篇

事业单位取得的某项收入不办理会计核算,不及时入账,而是长期挂在往来账上,并且通过往来账直接进行实质性的收支;再如,没有专款专用,而是把专项资金长期挂账,挪作他用;或将出租建筑物、出借资金等活动收取的租金收入、资金占用费收入部分或全部挂在对方账上,用此部分资金弥补单位开支的不足,同时为单位和个人不易报销的项目提供了方便。

收据使用不规范

一些事业单位在收取正常的行政事业费时,除了使用正规收费单据以外,部分还使用不合规收据,从而将部分正常的预算外收入转入账外,达到减少应上缴金额的目的,然后把这部分资金用于请客送礼或用于职工福利等。这种手段在审计过程中很难被发现,想要找出审计疑点,只有对单位各时期的收入额进行趋势分析,并实施必要的审计程序。

通过委托收款方式将正常收入转入账外

比如,某执法部门通过委托银行收款的方式收取费用,但只给缴款人或缴款单位银行的收款凭证,未开具正规单据,在核算时又将该项收入通过基本存款账户以外的其他户头核算,因此,在单位账上没有明确记载。

完善事业单位收入审计的几种手段

1查往来账,看其中是否包含隐藏收入

比如在对某局财务进行审计时发现当年/应付款0项目数额异常,远超过以往年度,在进一步审计中发现该单位/收入0账户和/存款0科目不匹配,带着此疑点审计人员对该单位主管部门进行了延伸审计,发现该局取得的培训费等收入在/其他收入0中核算,而收取的会议费在往来账户中核算。诸如类似的例子很多,经验表明,那些故意用隐瞒收入的手段故意逃避财务监督的单位,务必要彻查其往来账,逐笔核对其明细账,做到账证、账账、账实相符,彻底根除其将收入挂靠往来,并通过进行实质收支核算的现象。

2查收发的文件,看其中是否存在专项资金挪用的问题

虽然政府部门三令五申要求严格做到专款专用,但是仍有些事业单位置政府法令于不顾,将专项资金挪作他用来弥补单位事业经费的不足。常见的做法是截留下级附属单位的专项资金,比如在审查某局收发的文件时看到一份有上级主管部门和财政部门联合下发的一份文件,文件声明某项目有该单位所属下级单位实施,并配发专项资金,要求必须做到专款专用,不得截留。而在审计时发现,从表面上看该局已经将全部专项资金下发至下级单位,但是审计人员发现该局往来账上有向该下级单位的借款,在延伸审计时发现,该下级单位的专项资金并未用完,尚有余额,而余额恰恰与该局借款金额相等,经过进一步查实,该局的专项资金挪用的问题最终被揭穿。实践提示我们,在审计时千万不能忽视有关收发的文件,一定要将文件与相关收入逐项核对,避免专款不能专用的情况。

3查看签订的合同,检查是否存在未入账的非预算收入

合同是检查单位非预算收入来源的合法依据。比如审计人员在审计某局时发现,该局有个门面对外出租,从账上看该门面的租金收入越来越少,这种异常现象让审计人员产生了怀疑,通过核实房屋出租合同发现该局确实隐瞒了部分收入。此例提醒了审计人员,要关注签订的合同与审计工作这两个看似不直接相关的事物,要把账簿资料和合同中所约定的金额等重要条件注意核对,目的是看入账的实际金额与合同金额是否一致,若不一致则说明单位可能存在隐瞒收入的现象,需展开延伸审计查明原因。

4核查银行账户,检查是否有外流的收入

事业单位主要在银行开设零余额账户和基本存款账户两个账户,其中零余额账户主要用于核实财政补助拨款收入,除此之外的其他收入则通过基本存款账户核算。审计人员在审计某单位时发现单位银行存款日记账与银行提供的对账单的余额相符,但是银行存款日记账的借方发生额小于银行对账单的贷方发生额,由此发现该单位可能私设/小金库0。

第5篇

【摘要】在经济监督的需求之下产生了审计，其在经济、法律等相关领域均有所涉及，审计英语中的相关词汇术语、句法结构相对较为复杂，其语义表达相对较为客观。对此在进行审计英语的翻译过程中，要综合两种语言的差异与共性，要正确处理好二者关系。

【关键词】审计英语 语言特点 翻译策略

审计是社会经济发展的必然产物，是在经济监督的实际需求产生的。因此在审计翻译实际中，要加强对东西方文化以及语言差异的重视，要避免审计英语工作开展中，相关审计人员与其审计对象之间出现各种沟通问题。本文主要探究了审计英语的主要语言特征及其翻译方式。

一、提升对相关词语翻译过程中技巧的重视

在相关审计术语的具体应用中，会利用一些相对固定的模式对其进行翻译，在一般状况下就会通过直译的模式对于这些术语开展翻译，这样可以使其与既定的项目设计效果相符。但是在实际的审计应用相关翻译活动的开展中，其翻译的相关内容会与审计语境有着直接的关系，同时也会对相关审计英语的载体带来一定的影响。对此在对特定的英语词汇进行翻译的时候，要对其具体的审计语境进行探究分析，对其专业性进行探究，保障其与上下文的语境内容具有一定的关联性。翻译人员可以针对其上下语境的不同对其进行合理的融合，并对相关翻译资源进行系统的总结。在进行相关翻译经验的梳理探究过程中，要充分的利用一些专业的词典与网站信息，也可以充分的借鉴一些优质经验，这样可以提升整个审计英语翻译的合理性，提升整体的翻译效果与质量。

二、在进行内容翻译过程中保障被动语态的科学应用

在具体的审计翻译工作开展中，相关翻译人员要具备一定的专业知识，对其进行科学的分析，不断的更新自身的审计知识与内容，提升自身的整体信息阅读量，进而提升整个审计英语翻译的直观性、科学性以及客观性。同时在对一些被动语态进行翻译的过程中，要应用与其相符合的翻译模式与手段，进而保障整个翻译资源具有一定的独立性，提升其整体翻译的客观性特征。同时，要提升对被动语态的科学应用，保障其在运用过程中具有一定的合理性。对此，在对其进行翻译过程中，可以将其翻译为“相关审计机关在审计过程中，发现被审计单位出现对其违法获得的相关资产进行转移、隐匿的行为时，具有制止的权利”。通^被动语态对整个分析进行强调，可以有效的提升整体翻译内容的专业性。

三、灵活应用分合翻译策略

审计英语是一种专业性的英语应用模式，其在特定的社会环境下推动了社会的稳定性。对此在一些相关英语构建中，一些审计词义会产生一定的变化，此种问题的出现可以满足在不同审计环境下不同的审计群体的不同需求。基于此种环境背景，在进行翻译过程中，要对其翻译的正确的传达，灵活的应用分合策略。同时，在相关审计英语翻译过程中，要对一些单句英语、复合句英语进行综合性的分离以及融合，在基于原文内容与相关形式的基础之上，有效的实现相关信息内容的科学传递，进而有效的实现审计翻译综合体现。具有分译策略审计英语翻译，可以在根本上保障多次应用这些合译策略，进而有效的实现了审计英语与合译策略实践中的有效融合。

四、专业词汇的合理翻译

在实际的审计英语翻译工作开展中，要对英语词汇进行系统的翻译，在此过程中将专业性的语言翻译作为其基础，再对相关审计英语进行科学系统的翻译。基于此种状况，要提升对审计英语的科学性分析，进而保障整个翻译内容的应用具有一定的专业性。在翻译中，要提升对审计英语中一些一词多义现象的重视，根据上下文的语境分析，对审计文本进行系统地融合，进而保障整个翻译的科学性，在进行词汇的审计翻译过程中，对于一些出现语境融合的状况，要通过对翻译内容排他性的重视，进而实现资源内容的科学解释。例如，在审计环境之下，翻译人员对于一些词语的特征要起到足够的重视，如，在翻译语境之下要将audit译为“审计”，不要将其译为“旁听”；同时要把“appreciation"译为“增值”的意思，不要将其翻译为“欣赏”、“感激”等词义。基于专业的语境分析，在根本上保障词语应用具有一定的合理性，进而可以提升整个英语价值的专业性。同时，在进行英语审计的表达过程中，要对其翻译内容进行科学合理的分析，对其进行同义项目以及其相似项目进行科学的选择，进而保障整个审计英语翻译的科学性与专业性。

五、加强对审计英语长句翻译的重视

在对审计英语进行翻译与分析的过程中，在其语句中具有一定的修饰成分，这些修饰名词在进行翻译的过程中，要提升对其词语的断句、分词以及相关介词的重视与运用，在翻译过程中通过直接翻译的形式对其进行翻译，这样可以有效的保障整个翻译工作开展的稳定性。

结束语：在我国社会发展呈现全球化的趋势背景之下，企业自身的经营自以及企业的内在核心在一定程度上得到了显著的提升，要想提升企业在涉外经济业务中可以更加具有优势，可以顺利的发展，就要提升对涉外企业经济业务审计工作的重视，在进行审计英语翻译过程中要对其具体的语言特征与翻译方式进行系统的探究。

参考文献：

[1]王苗.审计英语的语言特点及翻译技巧[J].劳动保障世界，2016，（21）：65-66.

[2]张宏国.审计英语的语言特点及翻译策略[J].铜陵职业技术学院学报，2015，（03）：47-50.

[3]沙鹏飞.商业英语单证语言特点及其翻译方式探析[J].现代商贸工业，2010，（22）：320-321.

第6篇

【关键词】内部审计；账外资金；国有资产的流失；审计方法

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。本文结合工作实践，就如何查证账外资金，谈几点肤浅的认识。

一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计

初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。

了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。

通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，了解生产性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等情况。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。

了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房租15万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍154万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金201万元。

二、尽可能取得被审计单位审计年度全部合同及协议，并检查合同编号是否连续

审查合同协议是否存在如下问题：（1）将合同金额与财务入账金额进行核对，看有无收入不入账或以低于合同价入账而无正当理由的；（2）审查有无以虚假合同结算，虚列成本，转移资产的。在对某公司审计过程中我们发现，某项目收入较合同规定金额少186万元而没有相应的变更合同，且该项目发生的成本较大。经核实发现，合同规定的剩余收入213万元已转入该公司多种经营企业账户。

三、审查银行对账单，特别留意期初期末余额较大的银行账户

审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致；银行账与企业账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。

企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收益不入账的情况。在对某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益228万元，转入“小金库”账户。

四、审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账

用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位年度全部自制票据的收款与财务入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。

五、查阅各种文件，检查凭证附件，注意有无将各种扣款未入账的情况

在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查（下转第69页）（上接第55页）出该单位将各种罚款存入个人存折31万元，形成“小金库”。

六、查阅被审单位考核记录及工作报告等资料，留心考核指标中有无需上级

部门剔除因素或解决的费用并查明原因

我们在审计某单位时，发现该单位年底经营考核汇报提到“考核费用中需总公司将某项目成本201万元剔除”。通过该线索详细查证，发现该项目账面反映亏损较大，原因是该单位将该项目收入265万元直接结回转入多种经营单位账户，用于发放职工奖金。

七、留心各种资料提供的信息，注意相互之间有无矛盾

在某单位审计中，我们发现凭证三级明细科目列示该单位有航煤管道项目，但报表没有披露该工程收入及成本，经初步统计，该项目成本达172万元，经进一步落实，该工程收入已转入多种经营单位账户，而成本已全部于年底分摊计入其它项目。

第7篇

    网络条件下高校内部审计的现状

    （一）高校内部审计的独立性不强，内部审计的权威性不够

    国家一贯重视高校内部审计工作，教育部于2004年并执行的《教育系统内部审计工作规定》中，明确规定高校应设置内部审计机构。内审部门作为高校的一个职能部门，其基本的职能就是监督，但内部审计的监督职能却往往受到学校管理高层的干预而大打折扣。目前高校设置内部审计机构比较普遍的做法是单独设立审计处，或把审计机构和监察、纪检部门合并在一起。由于内部审计机构是高校内部设置的机构，内部审计机构与其他职能部门及人员有内在的联系，它既要对有关处室和人员进行监督，又要避免与他们发生严重冲突，因此独立性在开展实际工作时体现不够充分（肖章大等，2006）。按照OliverHart（1996）的观点，任何一个组织，存在问题和合同不完全，就必然产生治理问题。内部审计与高校治理的最终目标都在于保证受托责任有效履行并延续受托责任关系，使得高校整体效益最大。高校治理是实现内部审计的制度环境，内部审计是高校治理结构趋于完善的保证，高校内部审计独立性与高校治理休戚相关，高校治理得不到改善，就无法彻底解决审计独立性问题。

    （二）经济责任制落实难，内部审计功能缺失

    针对高校财务管理出现的系列问题或案件，教育部和财政部在2000年联合下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》（教财[2000]14号）。一些高校虽然遵照文件精神制订了相应的规章制度，但是并没有重视落实和执行。一方面实施审计的机构一般都是校内的内部审计机构，使得内部审计本身的公正性和独立性受到挑战，导致审计的效果不佳；另一方面，由于缺乏相应的惩罚机制或问责制度。在查出问题后由于上级领导的干预、自身部门权限的限制以及人员流动的频繁性，也无法追究个人责任或处罚缺乏依据、处罚的力度太轻，无法起到应有的防范和教育作用（魏良华等，2008）。

    （三）内部审计资源匮乏，内部审计力量薄弱

    内部审计人员的匮乏成为高等学校内部审计组织普遍存在的问题。某些高等学校在机构精简时把内部审计组织作为重组的对象，一些高等学校虽然保留了审计机构，但审计人员的数量和质量都不能适应高等学校内部审计发展的需要。内部审计人员逐渐暴露出知识面不宽、专业结构单一、业务能力不强、综合素质不高等问题。主要表现在：以会计、审计专业为主，缺少建筑工程、教育经济、法律、计算机应用等方面的知识积累，难以满足网络背景下审计覆盖面广、涉及领域宽的特点；内部审计人员数量较少，且整体水平不高。由于高校对内部审计的重要性及其作用缺乏足够的认识，很难引进具有高学历的专业人才，导致审计力量薄弱，不能全面开展内部审计工作（李红，2011）。

    （四）内部审计方法落后，内部审计工作的服务和意识不强

    高校内部审计主要沿用传统的、基于手工审计的技术方法，仍然停留在以查错防弊为主的真实性、合规性审计阶段，导致审计范围狭窄、深度不够，严重影响了审计工作效率，难以适应现代高校快速发展的需要。此外，高校内部审计人员风险观念淡薄，在审计工作中很少采用分析性复核和审计风险模型等现代审计方法，风险基础审计也未得到推广使用。高等学校内部审计主要是发现学校运营中存在的问题，服务意识、质量意识不强，与其他部门共同协作性不强，内部审计项目质量的整体性无法进行有效监测和评价，无法为学校领导提供高质量的审计服务（金燕华，2005）。

    （五）审计形式大多停留在静态审计，缺少动态审计

    传统的高校审计项目通常起于立项、终于报告，所有和项目有关的审计活动，包括资料收集和分析、抽样、取证直至报告都集中在由立项到报告这一阶段内。它对被审计单位的考察通常是静态的、以某一时点为终点，审计后新发生或暴露出的问题和风险，往往要到下一次审计时才能纠正。动态审计在当前高校内部审计中很少见。动态审计是在网络通信技术的帮助下，对投入资金多、经营风险大的重点领域的经营活动进行经常性、实时和动态的审计监控。通过对基本业务数据的连续监控、相互比对和验证，判断各项上报数据的真实性、合规性，综合判断业务数据变化的合理性，根据最新变化及时做出反应，实时监控可能的风险，起到及时预警、避免和降低风险的作用（左旦平，2011）。

    网络条件下高校内部审计不完善的成因

    （一）审计人员缺乏责任意识和风险意识

    高校内部审计人员还没有树立审计风险意识，缺乏应有职业判断，是产生审计风险的首要因素。近些年，随着高校办学规模的扩大，经济管理业务日益复杂，在客观上要求加强内部审计的监督和管理。而目前内审人员的意识尚难满足新形势发展的需要。由于存在领导不重视或审计工作局面没有打开，导致审计部门在考虑复杂审计项目的合适人选时，很难从责任风险意识和专业能力上满足具体审计项目的要求，而缺乏责任意识和风险意识的审计人员在开展审计业务时将导致严重的审计风险。

    （二）内部审计结论与评价有失公正

    充分、适当的审计证据的获得是实施内部审计的基础。而高校内部审计的重大难题恰恰在于审计资料难以收集。一方面，缺少可供遵循的准则和程序的实际情况决定了内部审计收集证据的不充分；另一方面，内部审计属于高校内部的管理控制行为，不具有国家审计强制手段和特权，涉及与外部经济往来事项需要审计取证时，内审机构由于没有这方面的权力，使得审计取证困难重重。不少高校正逐步建立完善的质量控制制度，但在审计报告期，审计报告因环境所限，带有协调关系色彩。以肯定工作成绩为基调，问题定性比较模糊，使得一些高校内部审计质量受到制约，给高校健康发展带来风险（李晓春等，2010）。内部审计证据的不充分、难获取，缺少有效的评价机制，导致内部审计结论与评价有失公正，加大了审计风险。

    （三）审计需求向多元化发展

    近年来，高校办学的自主权不断扩大，学校资金来源已由单一的财政拨款转变为以政府拨款为主、多渠道筹措资金的局面。高校的财务状况明显转好，资金周转量加大，学校建设的速度、规模进一步加快。同时受市场经济的负面冲击也不断加大，部分高校职务犯罪数量越来越多，金额越来越大，手段也越来越隐蔽复杂，对高校的健康发展产生了严重影响 和威胁，也使内部审计面临更大的风险（孙燕东，2007）。

    我国高校内部审计目前仍然是供给驱动型和强制审计型，对内部审计的需求，仍表现为强制性，不是真正来源于高校本身的需求，而是出自其行政主管部门。随着内部审计作为“免疫系统”的功能逐渐被认识，高校内部无论是校领导，还是组织、纪检、财务、基建、后勤、资产管理等部门，以及所属二级单位，为了满足各自的要求，都将在一定程度上产生对内部审计的需求，内部审计需求也将呈现出多元化的趋势（张治强，2009）。

    （四）缺乏既懂审计知识又懂网络技能的复合型专业技术人才

    目前，高校网络审计的业务水平与审计信息化建设和审计发展的方向和要求不匹配。一方面，对于高校内部审计来说，有其独特的财会人才资源优势，容易找到懂财务会计、审计等方面知识和技能，熟悉相关政策、法规并具有一定审计经验的审计人员，但由于高校人才培养专业设置过细，使他们缺少网络和数据库的操作技能，不符合高校网络内部审计的需求。另一方面，即使有一批年轻的审计人员熟练计算机的操作并拥有一定的应用技术，但缺乏网络审计软件的开发程序、计算机系统结构、程序编译检测等技术，还很难做到真正意义上的网络审计。

    网络条件下发展高校内部审计的对策

    （一）制定与高校网络审计相对应的准则和标准

    2007年中国内部审计协会虽然颁布了经济性审计准则、效果性审计准则和效率性审计准则，为高校开展内部审计提供了相关指导，但缺乏与高校网络审计相对应准则和标准。比较接近的是，我国内部审计协会于2008年颁布内部审计具体准则——信息系统审计，也仅仅将信息系统作为审计的对象。高校网络审计准则和标准应充分考虑高校内部审计所面临的网络信息技术环境，处理好网络信息运用和检查效率、取证范围、审计证据可靠性之间的关系，兼顾实用、效率和安全，并加强高校网络内部审计档案的管理，因为它是审计过程的记录和审计结论出具的依据，是后续审计的基础，是审计质量控制及持续提升的工具，是审计沟通的桥梁（马雪君，2008）。

    （二）专门为高校内部审计而单独开发网络审计软件

    二十世纪九十年代，由山西省审计局自行开发的“工业企业财务收支审计软件”是我国最早一个通过权威机构鉴定的审计软件。目前，在各大企业中得到广泛应用内审软件主要有通过审计署组织鉴定的上海博科资讯“审计之星”等数十种。但对于高校这一特殊的行业来说，计算机审计主要还是集中在工程造价方面的审计，如采用“睿特”、“神机妙算”等进行工程基建维修和预决算审计，虽然也有了针对财务收支的单机版财务审计软件，但这只停留在网络审计的初级阶段，且涉及的审计对象范围比较单一，对于其他如经济责任、经济效益，财务预、决算等审计的网络软件还需得到全面的开发和应用（谢景伟等，2010），应专门为高校内部审计而单独开发网络审计软件，开展管理审计和综合咨询服务。

    （三）将审计点前移并提高审计工作质量和效率

    随着会计操作的信息化、网络化，审计人员可以运用计算机等辅助手段来进行“跟踪”性的在线实时审计，以便获得充分、有力的审计证据。随着高校管理要求的提高，必须切实转变审计理念，积极探索以“事前审计为基础，事中审计为重点，事后审计为保障”的审计方式，提升内部审计工作的前瞻性，使内部审计的作用不只局限于事后监督，而应延伸到事前预防与事中控制，变被动监督为主动预防，事后责任追究为事前教育预防和事中监督检查，将防范的关口前移、措施前置。事前审计的实质是要求高校内部审计从基础入手，推动高校强化内部管理，使管理走向规范化、法制化（孙雁宽，2011）。

    （四）建立审计信息化的平台并创新审计技术和方法

    高校要创新审计技术和方法，提高审计质量，实现审计的信息化。网络审计是现代审计的主要手段，在推进审计转型的过程中，要完善高校内部审计技术平台，加快计算机和网络技术在审计工作中的运用，实现高校审计从手工向信息化的转变，为审计转型提供技术支撑（陈丽羽等，2010）。通过计算机网络实现信息共享，在审计项目和审计组之间建立畅通的审计信息交流渠道，充分利用以前年度的审计结果。一些高校建立了审计网页，增加审计透明度，加大对审计工作的宣传力度。按照规范化、标准化、信息化的要求将审计部门的情况介绍、机构人员、岗位职责、工作流程、审计法规、审计结果公告等信息制作成审计部门网页（冯宝军，2007），使被审计单位能够及时了解审计工作的进展情况，增强了审计工作的透明度和威慑力，同时审计工作的开展也受到相关部门的监督，在一定程度上加强了审计人员对规范程序、提高工作质量的重视程度。

    （五）以预算控制为龙头进一步推行风险导向内部审计

    高校事业发展及各项教育事业相对较为稳定的特点决定了高校财务活动主要以预算的形式进行安排，同时预算也是高校经济活动强有力的控制工具。作为战略管理工具，应保证预算的战略导向性，通过对高校战略目标的细化和层层分解确定预算目标（陈金翠，2012）。当前，国外一些高校内部审计比较重视预算控制和风险评估，根据风险水平分配审计资源。如耶鲁大学，对其内部单位进行风险评估，并按照次序排列风险，集中高风险的项目优先审计。由于我国高校内部审计人员相对较少，面对不断增加的审计需求，尤其需要采用风险导向的审计方式（范文萍，2012）。

    高校风险导向内部审计将风险管理作为审计工作的重点，对风险管理的充分性、有效性以及风险管理策略制定的恰当性进行检查并评价。美国高校审计部门的设置通常与财务部门独立，在业务上向校长或者董事会汇报。风险评估广泛运用并已经渗入到了日常工作。风险评估逐渐制度化的结果是合理配置了资源，提高了效率。加拿大高校的审计工作有效地整合了内审和外审的资源，学校审计委员会的委员多由学校外部的法律、财务和管理专家组成。外审人员负责独立地对财务报告进行判断和鉴证（戴楚怡，2011）。

    （六）发挥网络优势将高校内部审计外部化

    随着社会分工的细化，高校可以将成本或效率处于劣势的业务转向外部，分工的专业化有助于形成合理的资源配置和高效率的生产模式。内部审计的缺陷可以借助网络优势，通过外部 化来加以弥补。内部审计是一种内向型服务，单位可自主决定内部审计机构的设立、人员配置、工作重心、工作范围等重要内容，所以其独立性必然会受到影响。内部审计在独立性方面存在的缺陷，集中表现在内部审计机构设置、隶属关系等问题上。不管内部审计机构如何设置，都是单位的一个职能部门，无法实现真正的独立，从而影响内部审计工作的质量。从知识结构和执业能力来看，注册会计师具有提供内部审计服务的可能性，可以提供会计、管理咨询服务，与内部审计业务有重叠，可以提供高质量的内部审计服务（孙燕东，2007）。

    （七）构建利益相关方参与的利益协调机制

    高校内部利益相关方大体包括：在校学生、在岗教职工、离退休人员、校级管理层、学院管理层、后勤物管公司及其他内部利益相关方。高校内部审计应注重内部利益相关方体系中与各控制点相适应的信息点的监督评价。高校内部审计部门必须从两个方面履行其利益协调与整合功能。一是源头参与，二是事前监督，规则形成过程的控制。在高校利益相关方之间的合作规则形成之前，内审部门需积极参与组织管理工作，从规则双方或多方之间的行为中随时发现问题。及时准确地提出改进建议，形成对合作规则合理与否的观念判断（万国超，2012），彻底转变简单的风暴式审计管理为温和式审计管理，创建和谐审计管理环境，构建和谐校园。

    （八）实行审计结果网站公示制度并健全内部控制制度

    各种基建项目审计结果都要通过学校网站向社会公布，增加审计工作的透明度，提升内审工作的前瞻性，自觉接受广大教职工和社会各界群众的监督，切实查处审计发现的问题，对部分被审计者产生警示作用。通过公开审计结果，使审计监督成为一种全社会的监督，不仅可以加大审计监督的权威性和震慑力，同时对加强高校党风廉政建设、治理商业贿赂、规范高校建筑市场等方面也有着积极的作用（杨金光，2007）。要建立健全内部各部门工作流程内控制度，使各项内控制度覆盖各风险防控点，充分体现内控制度建设在高校监督管理中的关键性作用。

    （九）由传统型内部审计向“管理+绩效+服务型”审计转变

    高校内部审计要充分利用网络审计调查数据，优化内部审计资源，积极开展内部控制审计、风险管理审计、绩效审计和管理审计，把工作着眼点放在完善内部控制、规范管理、规避风险、提高效益上来，实现审计工作由单纯的监督向监督、管理、绩效和服务并重转变，由查错防弊向风险预警、评估和防范转变。管理审计是对高校的状况及环境以及是否以合理、健康方式实现目标进行持续调查，以便对高校的措施表达意见，对高校经营进行更好的控制。管理审计注重审查高校管理机制发挥程度（杨庆英，2007）。陈希晖等（2008）和卢宁文等（2010）指出应从财务、客户、内部流程、学习与成长四个层面上构建高校绩效审计评价体系。充分发挥高校内部审计“免疫系统”功能，就是要处理好监督与服务的关系，不是不要监督，而是要立足服务，坚持监督。这就要求高校在实施内部审计的过程中，不仅要发现和处理违法违规问题，还要注重从制度层面、管理层面和执行层面分析原因，立足服务、坚持监督，突出管理，力求绩效，只有将四者有机结合在一起，才能收到“免疫”的功效。

第8篇

1.1审计制度在公路建设工程中的重要作用由于公路建设项目具有投资规模大、资金流动性强、建筑产品多样化、管理层次复杂、地理位置分布广泛、建设周期长、社会影响性大等特点,要实现投资者与公路建设企业共同的经济利益和社会效益,必须通过良好的审计监督机制对项目进行严格、高效的控制。审计单位是否能够适应不断变化的环境,将信息进行合理分析并及时反馈供领导层决策,在有效监督企业建设、经营活动的同时为企业服务,已经成为审计单位能否在激烈的市场竞争中胜出的关键。

1.2公路建设工程中审计工作的现状与审计风险产生的原因近年来,随着公路行业经营体制改革的逐步深入,审计工作在在维护国家财经法纪,促进企业增收节支和完善制度等方面都发挥了极其重要的作用。然而,审计实践中也同时存在着人为风险、技术风险以及其他潜在危险等问题,可能导致领导层的决策方向的偏离和管理效率的降低,危及企业的声誉和经济利益。产生这些风险的主要原因在于:

1.2.1审计部门独立性不强独立性是审计工作发挥监督作用的前提条件,然而一些企业的审计人员作为本单位的员工,本身就隶属于企业的财务部门,独立开展工作的难度很大,干预或干扰审计工作的情况时有发生,尤其是面临不公平、公正、公开的市场竞争和利益诱惑时,缺乏独立性的工作环境可能造成严重的审计风险。

1.2.2审计制度不完善在现代管理理念不断更新进步的今天,企业审计制度也应随之不断改进,加强对审计工作自上而下的重视和支持。作为一种为管理者服务的内部管理行为,审计工作可以为企业提供大量的导向性信息和建议,然而目前的工作中,公路建设企业的审计工作往往只重视其监督作用和控制作用,而对其重要的服务功能缺乏认识,导致工作重点发生偏差。此外,审计工作中方法过于单一、审计技术落后都可能导致评估误差等风险的产生。

1.2.3审计人员的业务水平有待提高公路建设项目的审计工作不仅需要审计、会计、法律等方面的经验,更涉及到工程、机械、建造及评估等方面的知识。而相对于较为复杂的审计内容,审计工作者的理论水平和操作经验常显示出不足,对不同情况下的审计工作不能运用不同的审计方法,导致抓不住重点,发现不了问题的本质,导致人力、物力、财力的浪费。企业上下对审计工作缺乏重视、专业培训不能满足工作需要的背景下,公路建设系统中的综合性审计人才不足、审计人员缺乏责任感等问题都是产生审计风险的重要因素。

1.2.4审计介入深度不够审计人员的素质不足和被审单位的不配合往往导致审计介入的深度不够,特别是对隐蔽工程的审核往往很难把握。由于难以对隐蔽工程的相关情况进行详尽的了解,审计只能以工程签证和施工记录等工程资料为准,若被审单位内控机制不完善,存在资料缺失或失真问题时,审计风险就会明显增加。

2强化风险意识提高审计工作的力度与质量

2.1大力开展审计部门的人员队伍建设应强化审计部门工作人员的风险意识,使之在工作中采取主动措施防范和规避风险。设立长期的专业培训机制,加快审计人员更新知识、更新观念的速度,不断丰富自身经济、法律、工程以及计算机等方面的知识,成为具有职业道德和专业水准的复合型审计工作者,适应公路建设工程审计工作的特殊需要。

2.2完善审计部门的制度管理审计制度的完善是降低审计风险的重要环节。首先,应增强审计工作的独立性,并在此基础上进一步完善企业的内部控制机制。通过建立双向承诺制法律责任制度、审计听证会制度等一系列有效制度明确审计人员的相关权责,规定好审计工作的完整流程和保证会计等相关资料真实性、完整性的具体措施,并与各部门、相关人员的经济利益及法律责任挂钩,在行之有效的工作绩效评估机制下,真正形成激励和威慑作用,以减少审计风险的发生。企业应对审计工作的程序给予严格控制,不能因为过分控制审计成本等原因而减少必要的工作环节。此外,还应建立各项审计评估结果的反馈机制,使科学的审计信息成为指导企业决策的重要标准,提高企业资产运营效率和效益。

2.3运用严格、有效的审计方法公路建设工程的项目审计工作时效性强、工作量大、检查范围广、事前保密性强,不适用于传统的审计工作方法,而应采取提前介入、全程把关的方式减少舞弊现象,提高审计质量。首先,应根据《招投标法》的有关规定,参与招投标工作,并在信息评估、投标报价评估、合同管理措施评估及大宗物资(如沥青、钢材等)的采购等环节加强监督工作。其次,应对隐蔽工程进行现场验证,并依据国家公路建设方面的规定,仔细审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合理变更、多计取费用、乱摊销费用、挪用转移公路建设资金等现象,严把决算审计关。如遇到一些地形较复杂的高填、深挖及弯道较多的路段,应要求被审计单位及施工单位对部分路段恢复中桩,以便进行审核核实。回复中桩后可以从纵、横断面进行核对纵坡及中线距离、横断面土石方量。对路面基层及面层应检查定额配合比及设计配合比、施工配合比的差异分析及其原因,确保评估的可靠性。在评估信息的管理中,还可利用计算机软件建立经费收支、评估结果及工程档案等数据库,以便于审计监督工作的连续开展,提高工作效率。

2.4完善相关法律法规从公路建设审计的依据来看,当前的法律法规除对审计的范围有简单说明外,均没有明确审计具体的介入深度和范围,不利于审计工作的开展。因此,审计单位应配合相关部门尽快建立法律规范,赋予审计人员明确的权限范围,落实公路项目的审计细则,改变审计工作的被动局面。

第9篇

关键词：大数据时代 传统审计 重构 趋势展望

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）02-156-02

审计是一项专门的经济监督行为，是对审计对象经济行为的合规性，信息的完整真实性进行检验。数据是验证与检验的必不可少的依据。随着“大数据”时代的扑面而来，这使审计工作产生了质的飞跃。大数据的迅捷化、巨量化、多元化的表征与审计活动之目标相契合，必然带来巨大的经济与社会效应。

一、大数据的涵义及时代特征解析

（一）大数据的内涵

大数据，即Big Data，它是一种数据集成化的状态，是将几种形态的数据集中起来，采用云计算技术对大量的数据进行处理分析，得出我们想要的相关的结论。其技术的不断演进使人们可以获取更多的相关的数据，不再单单依靠相关领域的专家提供或者个人通过自身的工作经验分析推理而形成。它的产生，使普通大众通过析取数据获得发展与成长机会成为一种可能。

（二）大数据时代的特征

1.数据体量大，数字信息化。在大数据时代，人们可以经过各种网络终端收发信息，并且以数字化的方式储存于数据平台之内。体量巨大的数据储存平台已促使人们逐步调整了数据计量的单位。在大数据时代，人们对数据的认识随之出现颠覆性的改变，它已不再为单一的数字式样的数据，而是实现了数据的信息化。

2.数据共享成为现实。在大数据时代，数据不是简单的储存于体量巨大的数据平台之内，而是要达到相关数据的共享。]有共享的数据，存储平台是难以抓取、汇聚到一起的，更谈不上对一切数据开展综合分析。数据共享是基于体量巨大的数据储存平台之上，搜索各行各业的数据，每个地区的数据，统一汇集储存，而后经过专业的检索功能，人们能够查取自己业务所需数据。通过数据共享，人们的经济社会活动可以跨越时空，超越平台的区隔。

3.数据处理能力强。大数据主要依托于云计算的hadoop软件数据处理框架，它可以对海量的数据开展储存与全景式的分析。它契合了大数据时代下人们处理与利用海量数据的需要，具有高可靠性、高效性、高容错性、高扩展性与低成本的特点。

二、大数据时代传统审计面临的挑战

大数据是一种全新的技术，它为传统审计注入了活力，同时也带来了新的挑战。

（一）外部数据无法充分利用

审计必须依赖有效的证据，才能达到监督与纠偏的目标。从一般意义上来说，审计的证据可划分为内部与外部证据两个部分。依照传统的审计方式，审计人员获取审计单位的内部证据相对容易，但提取审计单位相关联的外部证据难度相对较大。其原因为：在巨量庞杂的外部数据中查找对审计工作有效、有用的信息需要极大的工作量；相关联的第三方单位因业务及隐私的保护，对许多相关信息不想、也不愿主动提供。

（二）抽样风险不可控

传统的审计方法难以采集及分析所审单位的全部数据与所有信息，在此种情况下，审计主要依靠抽样审计模式来进行。抽样是指审计人员对少于全部样本数量的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有相同的被抽取的概率，以对抽取样本的审计结果作为整体的审计结果。这种传统的审计方式受样本局限的影响，导致被审单位的许多业务活动被忽略，很难精确地找到并定位个别被审单位的重大违纪违法行为，内隐的审计风险不可控制，难以预料。从理论上说，抽样风险高低和样本的多少、抽样方法等多因素相关，但其自身的缺陷难以克服。审计活动只要开展抽样，必然就存在一定的风险，审计结论的精确性必然受到质疑，其风险难以彻底消除。

（三）时空限制性强

传统的审计方式最主要借助核对账册、查找相关材料证明、进入现场查证实物等，都需花费很长的时间，而被审计单位数量众多、审计内容庞杂，审计时间常常严重匮乏。加之在对被审单位开展工作时，审计人员要考量被审单位的工作日程安排，必须在其关联人员在班时间开展审计工作，这导致审计时间的不确定性增大，审计工作难以高效灵活地运作。同时，有些被审单位结构庞大，其分支机构遍布各地，或业务关联的单位在异地。为了获取相关证据，审计人员不得不外出奔波，面对生疏的环境，必然要耗掉大量的时间与精力，必然带来审计效率不高，审计质量大打折扣。

（四）函证可靠性不足

函证也是传统审计获取相关证据的一种方式。它是指审计人员为了证明被审单位财务报表内涉及信息或者认定结论的正当性，向独立第三方提取相关证据的工作方式。第三方单位与被审单位关联度相对较低，提供内容客观性较强，在一定形势下能够函证的证明力较高，可以有效拉低审计风险。但在审计实践中，有些第三方单位对审计部门的函证敷衍应付，与相关被审单位勾连，合谋进行信息造假，营私舞弊，丧失自身的独立性与公正性。如果第三方提供的函证具有瑕疵甚至是虚假证据，这必然对审计人员形成误导，形成错误的审计报告，审计的效果与质量就被无形中降低了。

三、大数据时代传统审计方式的重构

随着大数据时代的到来，传统的审计方式与模式被彻底颠覆。审计人员的审计方法实现了变革，审计方式实现了重构。

（一）外部数据被充分运用

大数据技术不断发展与完善，为审计人员便利地获取被审单位的外部数据打造了坚实的基础。它彻底破解了传统审计难以有效提取外部数据的瓶颈。立足于数据的共享性与巨量化，外部数据被审计人员充分析取与利用，他们能够从多元化的角度探析可能隐藏的问题，查找被审单位与外部业务关联单位的数据信息，发现其可能潜在的违规行为，及时纠偏与扶正，促使审计准确性进一步提高，审计效率不断提升。

（二）数据实现了全覆盖

由于大数据技术的介入，审计人员对于巨量的审计数据，亦无需抽样模式的使用，跨行业与超越部门的数据的采集、整合、缕析，随机抽样的运用也不需要再大幅度地开展，就能够把被审计单位的全部数据采集，并借助高速的处理模式开展分析，查找问题，审计风险被大幅压低，审计结论的准确性进一步上升，其参考价值增大。数据全覆盖可以引导审计人员对被审单位进行全方位的审计，树立审计的总体观，使传统的审计模式不断革新，能够使被审单位及时地规避经济活动中潜在的审计与运营风险。

（三）突破了时空的限制

人类进入大数据时代之后，审计人员的工作更多依赖互联网开展。审计人员依托自身的数据权限，可以获取审计工作所需的关联数据，并依托大数据开展分析，生成审计报告。大部分的关联数据信息都存储于相关的数据平台之内，审计人员无需直接进入被审单位或部门，也无需在被审单位的上班时间开展审计工作，对于结构庞大、分支众多的单位无需外出审计。审计人员依托计算机与网络数据平台，便可打破时空的局限，对被审单位可以进行全方位的审计，灵活性与机动性增加，审计效率大大提升。

（四）无需函证

人类迈入大数据时代之后，个人与单位的社会经济活动的信息都被纳入数据平台，成为数据库的组成部分。审计人员对被审单位开展审计，就完全可以依托数据共享，依据自身数据权限，去调阅被审单位与业务相关方的经济活动信息数据，无需借助第三方的函证数据来完成相关审计。这样大大减少了审计的时间与人力成本，使第三方与被审单位串通共谋舞弊的可能性大大减少。

四、大数据时代传统审计的趋势展望

大数据技术是信息时代的产物，它必然随着技术的进步，不断完善与发展。它对未来的计也必将产生重要的影响。未来的审计必将随之而变。

（一）内容转化：向综合财务管理发展

在社会经济发展的推动下，企业内部的财务管理模式、管理理念均发生较大变革，且不再局限在单一的发展领域，逐渐延伸到计划、生产、供应、销售、战略制定等相关领域，即财务管理最核心的任务是收集、分析、整理及管理和企业任务相关的数据信息。综合性财务管理依托大数据的技术支撑，它可以收集、深度挖掘各行业的多种数据，这样审计人员就更能全面地知悉行业与企业发展的前景，演进的趋向，了解行业可能遇到的风险。此外，大数据也可以使审计人员在析取信息时，能够发现被审单位的运营风险，及早提醒管理层制定应对预案，减少损失，防范与化解风险。

（二）目标改进：向预测未来演进

传统的审计大多为事后的审计，反映审计之前的财务管理状况。而对被审单位的经济活动的预测能力不是很明显。在大数据时代，审计不仅仅是为企业治病把脉，更重要的是为被审部门提供业务发展的预测，明晰被审部门的业绩增长路线图，确定企业的价值取向与发展新目标。审计人员也可以借助大数据平台，对行业进行全方位的探析，通过数据的整合、分析、研判行业的发展路向，为被审单位的发展积累更多的有用信息，促使管理层科学决策。当然，这需要会计人员与审计人员共同摸索与制定可行性的数据收集方法。同时，实现数据的有效对接与更新，以提升相关人员的预警与预判能力，让数据为未来服务，成为企业获取未来的好帮手。

（三）聚焦转变：向高效的数据审计演进

以往的审计，人们更多地关注审计的精准性，这只适用于小数据的境遇下。在大数据时代下，数据来源日趋多元化，具有海量性的特征，探析数据的相关性正成为未来审计的发展趋向。这样可以促使审计人员深入厘清事实的本来面貌，精准性及局部性已不是审计注重的最高目标，而事情的全貌与高效成为大数据时代他们追寻的新目标。为此，审计人员必须掌控最新的审计技术，践行最新的审计方法，如借用云数据库、联网审计、数据挖掘、分布式拓朴结构等技术与新工具，更新数据的查询与处理方式，与时俱进，推动审计效率不断提升。

（四）功能提升：向实时财务报告延展

相当长的时间内，各单位财务信息都是在业务完成后才形成财务报表，通常需三四个月才能最终形成报表。审计人员也是根据这个报表对被审单位展开审计，这会降低会计有效信息的利用率，影响审计的质量。实时财务报告成为审计效率与质量提升的重要因素之一。随着大数据时代的来临，实时财务报告的形成成为可能。这需要各方协同努力，形成合力。一是有效整合各单位的相关会计信息，形成一个中心数据库，定期进行维护与数据更新；二是数据库中各单位构建自身的财务更新报告网站，并实现数据共享；三是审计人员和各单位的财会人员，做好数据的分析工作，为数据库中各单位提供实时的财务数据信息。

参考文献：

[1] 郭美娣.大数据时代对审计工作的影响[J].商场现代化，2016（20）

[2] 杨凯茜.浅谈大数据审计的特点及实现――以审计署对2012年中石油的审计结果为例[J].财经界（学术版），2015（12）

[3] 王丽娟.基于大数据时代的会计、审计发展趋势[J].商场现代化，2016（26）

[4] 秦荣生.大数据时代的会计、审计发展趋势[J].会计之友，2014（32）

[5] 陶少卿.大数据时代下银行内部审计工作的探讨[J].现代商业，2014（30）

[6] 郑国洪，朱芳芳.大数据时代公司治理视角下的内部审计[J].审计月刊，2014（6）

（作者单位：河南省地方税务干部管理学校 河南开封 475004）

第10篇

【关键词】建设项目全过程跟踪审计；审计风险；应用探究

工程建设项目全过程跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规为基础，通过运用现代审计的方式对建设工程项目的计划、决策、设计、施工、竣工验收及结决算等技术经济活动实施全过程审核监督和提供咨询服务。在现实的工程建设工作中，项目管理过程中往往会出现舞弊现象。假签证、假发票、假变更等现象不断出现，这就意味着常规的事后审计工作因介入时段滞后，带有较大的片面性和局限性，存在着巨大的审计风险，选择全过程跟踪审计是变革建设项目审计方式的必然趋势。工程项目全过程跟踪审计方式按照主体分可以分为政府审计，社会审计，内部审计。

一、目前全过程跟踪审计工作在工程建设领域的基本现状

全过程跟踪审计应用到工程领域在我国发展时间较短，跟踪审计工作在工程建设投资领域的应用正处于发展的初级阶段。因此，审计工作在工程建设投资方面存在着很大的弊端，主要表现在以下几个方面：

1.全过程跟踪审计制度尚不完善；由于全过程跟踪审计在我国工程建设领域方面起步较晚，在工程建设投资方面并没有得到人们的认可，因此相关的制度体系并没有完全建立起来，有待完善，与其他发达国家相比仍有一定差距，审计依据不够明确，给审计机构审计项目带来了一定的难度和风险。

2.工程跟踪审计人才队伍能力良莠不齐；审计工作在工程领域的起步较晚，许多社会审计企业为了适应社会的发展，盲目的引入审计人才。大部分审计人才并没有较长时间的工程审计工作经验，导致许多工程的审计工作质量难以保证。

二、有效防范与控制工程全过程跟踪审计工作风险的策略

（一）加强领导对全过程跟踪审计的认识，有关部门建立健全相关制度体系

工程建设全过程跟踪审计工作要做好，必定离不开领导的重视和有关部门的支持与帮助。部分领导并没有充分认识到跟踪审计工作的重要性，我们应该定期对领导者进行培训，提高领导者对跟踪审计的认识，有关部门加强对跟踪审计有关的制度体系的建立与完善，只有这样跟踪审计工作才可以得到更好更快的开展。

（二）广泛宣传工程建设跟踪审计对工程建设意义

跟踪审计在工程建设的整个过程中发挥着重要的作用，在日常的工程建设工作中我们应该加大对工程审计工作重要性的宣传，定期展示工程跟踪审计在实际工作中取得的重要成果。只有人们认识到审计工作对经济效益的重要性，审计工作就会得到领导们的充分支持和认可。

（三）借助国际审计行业通行承诺制度，便于化解工程跟踪审计风险

近年来，国家对工程建设审计工作的重视程度越来越高，工程建设项目部门必须向有关部门提供真实、合法、完整的工程送审资料。审计单位要对单位工程的造价做出准确的评估，并且将工程建设存在的问题进行具体说明。

（四）工程建设实现内部控制与合同审签制度

合同是指双方为了达成某一约定而签订的具有法律意义的文件。工程合同既是项目管理的法律文件，同时也是工程建设项目风险管理与投资审计的重要依据，它会对工程审计风险起着防范的作用。内控制度的建立健全会促使建设单位在工程全过程中发挥应有的监督和管理作用。只有将内控制度与合同审签制度有效的融合就可以将工程审计的风险降到最低程度。

（五）加强与政府审计与社会审计单位之间的合作。

工程建设审计工作量巨大，部分政府审计部门没有能力完成跟踪任务时往往会借助社会审计力量来完成任务。当自身跟踪审计力量不足时，借助社会审计力量来完成跟踪审计任务，借助社会审计力量一方面可以减轻跟踪审计的工作量，缓解人员紧张的状况，另外一方面可以实行有效的管理，提高跟踪审计的效率。

（六）加强专业人才队伍建设，提高审计人员个人素质

人力资源是任何行业都不可以缺少的资源，为了更好的防范审计风险，我们必须要提高审计的质量。市场经济在不断的发展，为了适应经济的发展，我们必须要培养更加专业的工程跟踪审计人才，对工程跟踪审计人员的个人素质提出一定的要求。定期对现有的跟踪审计人员进行业务培训，不断提高他们的业务知识和业务能力。同时要鼓励工程跟踪审计人员努力学习施工新技术、新方法，不断提高自己的专业技术水平。同时要不断的具备丰富经验以及懂得审计工作以及懂得管理工作的人员来壮大我们的人才队伍。

三.工程项目全过程跟踪审计方式的应用

（一）工程建设项目准备阶段跟踪审计的主要内容

首先对工程建设项目的审批文件进行完善性审计。这些审计的内容主要包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否合法。包括建设项目资金来源是否可以得到保障，是否按规定及时缴纳减、缓、免手续以及是否符合有关规定。

（二）工程建设项目实施阶段跟踪审计的主要内容

实施阶段的审计工作主要包括在合同履行的审计工作。工程建设项目涉及范围较广，为了有效的防范审计工作中存在的风险，我们在工程项目的实施阶段我们要对于工程项目建设有关的单位进行审计，考核其是否对履行了合同当中的有关条约，便于工程在实施的过程中全面得到调控，保证工程项目的顺利进行。

（三）工程建设项目交付和竣工结算跟踪审计的主要内容

工程项目交付以及工程竣工结算是工程建设项目的最后阶段。同时也是跟踪审计工作的最后阶段。审计工作在这一阶段的主要内容是对项目整个工程的报表进行审计，同时对项目工程的成本以及效益进行准确的核算统计，按照国家相关的法律进行汇总上报。

四、总结

工程建设是当前社会经济建设的重要内容，国家有关部门对工程建设的全过程重视程度越来越高。工程项目跟踪审计在近年来得到越来越多人们的认可，但是由于审计工作在国内的发展起步较晚，在实际的实践过程中往往暴露出许多的问题。本文主要是对目前跟踪审计工作在工程建设中应用的基本现状进行总结，对跟踪审计存在的风险及防范措施进行了探讨。在当前的审计环境当中，许多新的问题不断的出现，阻碍了审计工作的顺利进行，如何有效的解决这些问题成为了我们每个审计人员值得思考的问题。我们应该共同努力，找到更加适合我国经济建设的审计工作管理制度以及方式，促进经济建设的快速发展。

参考文献：

[1]张建锋.高校基建审计的风险与措施[J]. 哈尔滨商业大学学报，2010（06）.

[2]段淑芳.高校工程投资审计风险及防范[J].财会月刊，2011（11）.

第11篇

【关键词】全程经济责任审计；审计的方式；审计监督

一、实施全程经济责任审计的必要性

（1）从目前领导干部担负的经济责任的重要性和自身出现问题的复杂性上看，有必要实施全程经济责任审计。当前，以经济建设为中心的指导思想日益贯彻纵深，经济工作已经成为政府各部门的第一要旨，领导干部担负着组织、管理、协调经济工作的重大任务，经济责任越来越重，怎样评价其经济指标完成情况，如何判断国有资产增值或损益情况，必须通过经济责任审计的方法来量化和确定。（2）从目前干部管理和监督工作的局限性上看，有必要通过全程经济责任审计来弥补这方面的不足。仅依靠干部考核和其它监督的形式很难将领导干部的经济责任和深层次的经济问题进行区分和定性。因此，将全程审计融入干部管理中去，就可弥补干部考核中的不足，达到“水没来，先筑坝”的效果。

二、实施全程经济责任审计的方式方法

（1）确定审计对象是开展好全程经济责任审计的前提。一个地区各个部门的工作有侧重，部门内领导干部的分工也各不相同，所以在确定审计对象时不能眉毛胡子一把抓，要分轻重主次，各有侧重，从以往工作的实践上看，审计对象应确定任前负责经济工作或从事经济活动的干部，任期的正职领导干部及经济部门或主管财经工作的领导干部，离任的正职领导干部及经济部门或主管财经工作的领导干部。（2）明确审计内容是开展好全程经济责任审计的基地。对领导干部任前、任期、离任审计的内容既有统一又各有侧重，任前重点审计干部过去所从事的经济活动中资金支出的真实性、合法性和效益性，看有无违纪的失职行为；任期重点审计干部分管的重大经济活动中资金管理、使用情况，看有无隐瞒、漏交、截留、挪用问题，审计所在部门或分管工作经济指标完成情况，看有无虚报、浮夸等在群众中产生不利影响的问题；离任重点审计本人在任期间使用公款公物情况，看是否全部偿还归还清楚，是否登记或办理移交手续。（3）规范审计方法和程序是开展好全程经济责任审计的重点。对领导干部实行全程经济责任审计的一项系统工程，不是单一部门的事情，相关部门必须密切配合，按程序办事。

三、实行全程经济责任审计应该注意的几个问题

（1）要注意依法办事，坚持客观公正。审计部门作为审计监督的执行者，其审计评价结论，不仅关系到领导干部个人的荣辱得失，更重要的是为组织部门全面、正确评价使用干部提供依据。所以，审计时必须以事实为依据，以《审计法》及其它法规为准绳，既不能随意发挥，又不可含糊其辞，对于一时证据不足、性质不明或政策法规未明确的事项，应只摆事实不做评价，以最大限度地保持审计评价的客观公正性，最终的审计评价应力求科学严谨。（2）要注意掌握政策界限，正常处理好几种关系。组织部门作为审计的组织者和干部的管理者，在对审计中发生的有关问题进行处理时，要注意把握三个政策界限，处理好三个关系。一是要划清前任领导与现任被审计对象的责任界限。二是要正确分析主观原因与客观原因的界限。三是直接责任与间接责任、个人责任与领导责任的界限。同时还要正确处理严格执法与解放思想、坚持“三个有利于”标准之间的关系；工作失察失误与违法乱纪、的关系；因坚持原则得罪人而受到诬陷与设置障碍、干预审计工作等。审计过程中要做好调查研究，去伪存真，分清是非，还其本来面目，还要注意把审、帮、促、有机结合起来。（3）要注意执行干部管理制度与依法独立审计相结合。实施对领导干部的全程审计，应遵循党管干部的原则和组织程序，而审计的具体实施，则由审计机构依法独立地进行，不受个人和其它行政机关的干涉，以保证审计结论的客观公正性。同时要注意协调好全程审计中各阶段审计与其它类型审计的关系，以避免重复审计，加重各部门的负担。

第12篇

根据建设项目进展情况对整个跟踪审计工作作出统筹安排，一般按建设工程内容分为下面几部分重点审查：

(一)审查建设项目立项程序，以及设计、监理、施工的招投标和合同内容执行情况。审查工程设计、招标、施工和监理单位是否具备相应资质，设计费、费、施工费和监理费收取是否符合国家有关规定；审查工程审批文件，是否符合有关规定；工程的勘察、设计、施工、监理等招标投标程序及其结果是否合法、有效，前期征地拆迁手续是否完备，程序是否规范，查处不严格履行基本建设程序，未经审批或未办理施工许可随意开工建设、领导干部违规插手工程招投标方面、、招标人虚假招标、投标人围标串标和评标不公正等问题；审查合同签订内容，是否与招投标、中标的内容和金额一致，投标人的承诺是否在合同中体现。

(二)审查合同内工程量计算的内容、重大设计变更签证、新增工程量和单价的确定。

工程建设是否按合同内容实施，与概算总投资的控制措施是否到位、工程量计算过程是否真实与合规、月进度报表是否真实与合规、是否建立工程计量台账，查处施工单位是否偷工减料、转包或违法分包等问题；设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容变更是否按规定的管理程序报批。有无擅自扩大建设规模和提高建设标准，有无计划外建设项目；重点跟踪量化审查单项工程金额超过200万1：22z的合同及设计、监理金额超过50万以上的合同，对合同价格是否与投标报价一致进行审计监督，隐蔽工程一次结算工程款超过30％的合同价款和200万元以上合同有重大变更，其金额超出原合同10％以上的，或单项(清单报价)工程超出25％以上的；关注工程是否有盲目压缩工期、试验检测数据资料不真实、施工监理不严格、工程质量及安全生产和环境保护责任制不落实等问题。审查建设单位是否按国家有关规定建立、健全相关的内部控制管理制度，责任是否明确，各项内部控制制度是否得到有效落实和执行。

(三)审查建设资金来源、管理和使用情况。审查建设资金来源，是否按投资计划及时拨付到位，能否满足项目建设进度需要，建设资金有无滞留、转移、侵占、挪用等问题；是否按进度、按合同规定付款，对以工程量清单进行招标的项目是否定期根据变更情况调整工程量清单，做好造价的实时控制，避免超清单支付的情况发生：审查建设资金是否专户存储，专款专用，审查项目货币资金的真实与合法性，主要核实银行存款、现金和其他货币资金，审查有无建设收入，建设收入的来源及使用情况。关注资金管理使用中，是否存在混乱、损失浪费以及非合理原因造成工程建设项目严重超概算等问题；审查建设单位工程成本核算账务处理，是否符合《同有建设单位会计制度》的要求，是否正确归集建设成本，单项工程成本是否准确，有无将不合理的费用挤入工程成本：核查财务报表是否真实，是否符合法律、法规及会计准则的有关规定，会计报表和附注及其编表说明反映的内容是否真实、完整、准确、合规，工程价款结算和往来款项是否真实、合法：审查待摊投资中发生的建设单位管理费是否真实合规，征地拆迁费、勘察设计费、监理费是否按照合同规定支付。贷款利息是否按照规定利率计息、分摊是否合理。关注列入的科研(课题)是否真实与合规。审查下拨专项资金拨付的依据，延伸审查专项资金财务收支是否真实、合规、合法，会计核算是否规范。审查设备、材料等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；设备、材料等物资的采购、验收、保管和领用手续是否合规、有效。关注固定资产台账记录是否准确。高速公路建设项目的跟踪审计，重点对工程重大变更情况的审查，变更的理由是否充分，变更的内容是否真实，审批的程序是否完善、合理，变更项目的实施是否真实合规，对隐蔽工程要求被审计单位及时报告重大隐蔽工程实施的时间、地点和项目名称，对隐蔽工程进行现场勘察，对实施情况作出审计工作记录，制做审计证据，填写审计台账，为竣工决算审计收集和准备资料。

(四)工程竣工决算。主要审查建设项目工程竣工决算报表和说明书以及建设项目竣工编制依据的真实性、合法性；建设项目建安工程投资、设备投资、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实性、合法性、效益性；有无非法转包工程行为，工程价款结算是否符合合同要求，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款问题；工程竣工资料档案归集整理的真实性、完整性、准确性和交付使用资产是否真实。关注跟踪审计过程发现的问题与整改情况。待工程和财务结算审计完成，出具竣工决算审计报告。

(五)应积极与建设单位建立联络制度，了解工程进度和项目管理情况，每月按统计表格向审计组报一份工程进度及变更情况说明，审计组不定期深入现场和项目建设单位进行抽查。要求被审计单位遇有工程招投标。设计变更、移民搬迁项目等与工程造价有关的事项，及时报审计组了解情况。同时要求跟踪审计之后，签订的施工合同内容应增加“工程价款结算。以国家审计机关的结论为准”条款。

(六)一年度为一审计周期，年初将被审计对象列入审计计划，发出审计通知，现场跟踪审计结束，在60个工作日，根据重要性出具审计建议书或者报告。

二、跟踪审计时间节点上的安排和方式

(一)集中审查上一年度资金筹措和使用及延伸审查下拨项目建设资金情况和上一年度工程价款报表结算和单项工程完成结算(决算)情况，当年开工项目建设程序，按项目审批方案检查项目概预算执行情况，不定期按照合同内容抽查项目建设进展、施工和监理的人员到位情况；跟踪审查单项工程开工前原始地形(地貌)测量结果与设计图纸是否一致，工程建设计量报表和台账是否记录完整，重大设计变更与原设计审查表和计量、单价变化依据，特别关注隐蔽工程的设计变更；督促被审计单位，每月定期填写工程计量和变更动态表格，不定期检查审计建议的落实和整改情况。若有重大违纪违规或屡查屡犯等情况，及时建议报有关部门予以查处，根据工程建设重要性原则，选准关键环节点，如合同量的增加(减少)、合同单价变更、单项工程超概算、隐蔽工程施工过程变更签证等，应及时安排审计。

第13篇

关键词：财务信息化环境；审计工作；加强；方式

中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0207-01

财务信息化的飞速发展，对审计工作提出的要求越来越高，在长期的实践研究中表明，过去那种落后的手工审计方式逐渐显露出来一系列的弊端，需要进行革新，创新审计重点和审计内容，保证审计项目质量。

一、加强审计工作的信息化

对内部审计流程进行优化，重视审计前的准备工作。在审计作业中，将计算机技术给充分利用起来，对传统内部审计流程进行优化和改变，首先需要进行详细的调查取证，之后才可以对审计方案进行确定。作业系统会对会计科目的合规性以及帐表的平衡关系进行自动检测，将报表和科目余额表给自动生成。对比报表和科目余额表，我们就可以将那些非法篡改电子账务的行为给找出来。其次，将作业系统的预警模型给应用过来，将审计工作的突破口给找出来。

二、将联网审计给逐步推行下去

对联网审计积极尝试，具体来讲，需要重视这些方面的内容：

一是要促使即时审计得以实现，进行实时动态监控系统的构建工作：内审人员可以将嵌入式审计模块技术给充分利用起来，将计算机的功能发挥出来，如有着较快的运算速度、较高的精确度以及存储容量较大，以此来实时监督审计单位的经济活动，并且还可以自动报警。要将存款异动、大额资金支付等内容作为监管的重点。要在当年资金计划的基础上，将历史数据应用起来，对各个单位的季度和年度收付资金额进行确定。将年度经营责任合同中考核指标，对弹性系数进行适当考虑，如果有异常情况出现，系统将会自动报警。通过运用实时动态监控系统，可以实时持续全过程监控被审计单位的经济活动，将全面审计突出重点的审计方针给贯彻下去，有效结合了动态审计和静态审计，促使内审空间得到了拓宽，内审的时效性也可以得到保证。

二是将远程审计给开展下来，促使非现场审计得以实现，通过网络技术，可以对被审计单位进行远程访问，对财务会计数据或业务数据进行采集转换，促使非现场审计得以实现。将内部局域网给利用起来，审计部门就可以对公司驻地附近公司的数据库直接访问。如果是较远的公司，可以分割、压缩或者加密被审计单位电子数据，数据包的接发可以利用广域网来实现，并且也可以采用专线传输额方式。通过远程审计的实施，可以将传统现场审计的缺点给有效解决掉，如人员分散、时间较短、任务较重等等，促使审计成本得到降低，审计人员的独立性也可以得到有效强化。

三、实现内部审计管理系统信息化

具体来讲，内部审计管理系统包括诸多方面的额内容，如审计对象管理、审计项目管理、内部审计人员管理等。内部审计对象管理主要是对被审单位的具体情况进行收集和整理，如单位性质、法人代表、经营范围以及利润情况等等。内部审计的项目管理，主要是对整个过程进行审计，系统对年度审计计划进行分解，自动编号审计项目，对审计过程进行提示，对审计项目进展情况动态查询，对人员、机械资源配置情况进行了解和掌握，并且审计台账也可以自动生成。系统向企业OA系统中传导这些审计信息，实时监督和远程控制外勤审计，以便促使企业管理者做出更加科学的决策。内部审计文稿档案管理具体指的是编制、审签以及下发和修改审计计划、方案、工作底稿、审计报告、意见书以及多种文书，可以对归档文书目录以及收发文时间进行持续记录，综合查询存档的质量，此外还具有其他一系列的功能，如对比分析、统计汇总等。内审人员管理可以x，H-A档案进行构建，对所有人参与过的审计项目以及考评结果等情况进行动态记录。

另外，还需要对相关的法律法规进行健全和完善，通过调查发现，我国制定了很多审计方面的规范性文件，但是随着时代的发展，在很大程度上改变了审计对象、审计线索和审计方法，那么很多法规都不适应如今情况。针对这种情况，就需要对相关的法律法规进行健全和完善，要将审计人员具备的资格、审计证据的收集以及审计工作的质量控制作为重点内容。

四、结语

通过上文的叙述分析我们可以得知，随着时代的发展，财务信息化程度越来越高，传统的手工审计在实践过程中逐渐暴露出来了一系列的弊端，针对这种问题，就需要采取一系列的方法和措施来对审计工作进行强化，将计算机技术给充分利用起来，对审计手段进行丰富，对传统的管理方式进行改变，促使办公自动化水平得到提高。另外，还需要大力培养人才，采用一系列的方式来促使审计人员的知识更新得到加快，提升内部审计人员的专业水平和综合素质。本文简要分析了财务信息化环境下加强审计工作的途径和方式，希望可以提供一些有价值的参考意见。

参考文献：

[1]董博.浅议财务信息化的审计对策[J].现代商业，2013，27（18）：192-193.

[2]常建昕.信息化环境下如何实现审计项目管理[J].甘肃科技纵横，2012，25（12）：171-172.

第14篇

关键词:电算化会计 审计工作 影响

中图分类号:F239.1文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)04-201-02

电算化会计就是以计算机为主要工具,以网络为载体,把电子技术和信息技术运用于会计工作的简称,是一种采用计算机程序替代手工记账、算账、报账以及对会计资料进行分析和利用的现代记账手段。它在自动高速地进行会计核算和会计管理的同时,也为利用计算机偷窃财务信息、篡改会计数据、破坏磁性记录和非法电子转账等舞弊行为提供了方便。这些新现象、新问题对审计人员提出了挑战,如何提高审计工作质量成为我们探讨的新课题。

一、电算化会计对审计工作在环境、线索、内容、技术和准则等方面带来的影响

1.对审计环境的影响。传统的审计工作,审查的对象是一沓沓凭证、一本本账簿和一张张报表等财务资料,询证的对象主要是财务会计人员,审计环境是由财务数据、会计人员和审计人员三个要素组成的。电算化会计不仅提高了会计信息处理的速度和准确性,而且也扩大了会计数据的领域和范围,审计环境由于计算机硬件和软件的介入变得更加复杂。

在人机交互的审计环境中,审计人员利用计算机进行审计时,不仅要与财务会计和财务管理人员进行交流,而且还要同电算化会计信息系统中的操作员、管理员和维护员进行交流,这样,审计工作要使用财务和计算机两方面的专业知识。因此,只有了解计算机硬件和软件的基本知识,才能更好地使用计算机进行审计,才能正确检查和评价会计数据电子处理的结果。为了保证会计信息对财务决策的准确支持,必须严格控制和监督会计数据处理环境中的各个组成要素。

2.对审计线索的影响。在手工会计信息系统中,从原始凭证到记账凭证,由审核记账到报表编制,每一步都有文字记录,都有经手人签字和责任,审计线索十分清楚。但在电算化会计信息系统中,只要将原始凭证以记账凭证的形式录入计算机系统后,剩余的会计处理工作全部由计算机按照程序指令集中和自动完成。同时,传统的纸质账、证、表已不存在,绝大部分的文字记录被存储会计信息的磁盘等磁性介质所代替,虽然查询时系统可以根据需要临时生成,但它只是暂存的,直接减少了肉眼所见的审计线索。因此,电算化会计后,传统的审计线索已不再适用或者被中断甚至消失。为了能够有效地审计电算化的会计主体,在开发和设计电算化会计信息系统时,必须注意审计的要求,使系统在处理会计数据时留下必要的审计线索,以便审计人员跟踪审计线索,顺利完成审计任务。

3.对审计内容的影响。电算化会计后,审计的监督职能虽然没有改变,但审计的内容却发生了变化。其主要表现在:

(1)电算化会计软件的功能由核算型向管理型决策型转变,软件的功能愈来愈强大,结构越来越复杂。而各财务软件公司编写财务软件时很少考虑电算化审计的要求,更不用说提供财务软件的标准数据接口,数据结构不开放,为电子数据内容的自动转换带来困难,加大了电算化审计的工作内容和负担。

(2)电算化会计系统中的会计数据由计算机会计系统按照软件程序自动进行处理,如果系统的应用程序被不知不觉嵌入非法舞弊程序,则完全可能为不法分子侵吞企业的财物提供方便,增加了电算化审计人员对电算化会计软件进行审计的工作量。

因此,电算化审计必然要增加对计算机系统处理和控制功能审查的内容,也就意味着电算化审计人员要花费较多的时间和精力了解与审查企事业单位使用的计算机会计系统的功能,以证实其数据处理是否合法、正确、安全和完整。在电算化会计信息系统中,由于会计事项是由计算机按指定的程序自动进行处理,如果系统的应用程序出错或被非法篡改,则计算机就会按重新给定的程序来处理,所有会计数据、财务结果就会不知不觉地出现错误。因此,计算机审计的内容还要增加对电算化会计信息系统本身的审查,以保证会计数据处理程序的合法性、处理过程的可靠性和处理结果的正确性。

虽然可以对已经投入使用的电算化会计信息系统进行审查,一旦发现其中有问题,可以进行改进,但改进要比在系统设计和开发阶段进行难度大和费用高。因此,审计人员最好在系统设计、开发、调试和验收等各个阶段就参与事前和事中审计,以便及时纠正差错。

4.对审计技术的影响。在手工会计信息系统中,审计可根据具体情况顺查、逆查和抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。所有的审计工作都由人工来完成。在电算化会计信息系统中,信息处理的电算化和信息存储的电磁化,如果系统内的会计信息没有以纸张介质的形式打印输出,审计人员就必须辅助计算机技术来进行审计工作。

在计算机审计中,审计人员利用计算机可以方便、有效地从众多的会计事项中搜索到审计指定需要的会计数据,从而减轻了繁重的审计文书处理负担。另外,计算机辅助审计技术的应用,还可以在电算化会计信息系统设计开发过程中就事先嵌入审计程序,这些程序应具备记录会计事项操作记录、执行审计监督和建立审计跟踪文件等功能。

5.对审计准则的影响。《国际审计准则15号――电子数据处理环境下的审计》第三条指出:“在电子数据处理环境下,并不改变审计的总体目标和范围。但是计算机的使用改变了财务信息的处理和存储方式,并可能影响被审计单位为达到有效的内部控制而采用的组织结构和业务程序。因此,审计人员研究和评价会计系统和有关的内部控制所采用的程序,以及其他审计程序的性质、时间和内容等,都可能受到电子数据处理环境的影响。特别制定的审计准则将对适合电子数据处理环境的审计程序提供进一步的指南。”目前,我国正在积极地逐步制定与国际准则相接轨的电子数据处理环境下的审计准则。

6.对审计人员的影响。不懂得计算机知识的审计人员,将会失去审计资格。在各单位普及电算化会计的电子时代,为了有效地防止国有资产流失,维护国家和集体的利益,审计人员肩负着义不容辞的责任。而且随着电算化会计信息系统开发技术的不断提高和会计软件的改版升级,审计人员必须在工作中及时学习新知识、掌握新技能、研究新问题、创造新方法。只有这样,才能提高审计效益,降低审计风险。

二、要提高审计工作质量应做好以下几个方面的工作

实行电算化会计以后,给审计工作带来了诸多方面的问题。通过以上对各种问题的分析我们可以看出,电算化会计的应用,不论是对审计线索、审计内容还是审计方法都产生了重大影响,这就要求我们必须认真分析问题,思考解决这些问题的方式方法。

(一)加强对电算化会计工作的事前、事中和事后审计

在过去的手工会计条件下,审计工作往往更多重视的是事后审计。随着电算化会计工作的广泛开展,为了保证电算化会计条件下审计工作的真实性、可靠性,审计工作应从事后审计转变为事前审计和事中审计。

1.对电算化会计系统的事前审计。在单位实行电算化会计工作之前,首先应对单位采用的会计系统软件的适用性进行审计,软件中提供的各项核算和管理功能是否满足单位对会计信息提供的要求。对于自行开发的会计软件,审计人员应参加信息系统设计和评审验收,针对审计可视线索自然消失的趋势,强调在会计数据处理流程中,设置审计控制点,由计算机自动记录有关审计所需线索。通过事前审计,保证单位使用的会计软件系统的合法、安全、可靠,在整个系统评价过程中,我们应注意的一点是可审计性。

审计人员最好在系统设计、开发、调试和验收等各个阶段就参与事前审计和事中审计,以便及时纠正差错。在这一阶段,审计的具体内容主要有:(1)系统的功能是否实用、完备,能否满足用户会计核算和管理的要求。(2)系统的数据流程、处理方法是否符合会计制度、法规、法令和财经纪律的要求。(3)系统是否建立了必要的程序控制,以防止或及时发现有意无意的差错和舞弊。(4)系统是否保留了充分的审计线索,为日后顺利审计提供必需的条件。(5)系统的安全保密措施和管理制度是否健全,以保证系统正常运行。(6)系统投入使用是否有相关部门的评审手续和证明。

2.对电算化会计系统的事中审计、事后审计。在电算化应用于会计工作以后,要保证计算出的会计数据正确无误,应该重视对会计信息系统软件的数据处理程序、自动转账公式的设置和会计报表公式的定义进行事中审计,防止核算单位恶意篡改系统程序。当然也要做好电算化会计过程的事后审计,将电算化会计系统的运算结果与软件提供的核算功能进行符合性和实质性测试,保证会计数据的真实性、可靠性,继而保证审计工作的正确性。

(二)适应新形势,实行审计工作电算化

自1979年电算化会计引入我国以来,相继经历了缓慢发展、自发发展和稳步发展三个阶段,电算化会计软件的研究与开发方面,已取得了较好成绩。由于对电算化审计的优越性认识不够,起步较晚后,使得电算化审计的研究相对落后,为了适应电算化会计这一记账工作的新形势,提高审计工作的效率,我们应该借鉴推行电算化会计的实践经验,重视对审计软件的开发研究,大力发展审计软件市场,组建一批既懂财会审计业务、又熟悉计算机应用技术的公司,开发出成熟的电算化审计软件,并进行推广应用。使电算化审计软件广泛地应用到审计工作中,不断吸取电算化审计的工作经验,逐步改进和完善审计工作,促进我国审计工作电算化的迅速发展。

(三)结合电算化会计高效率的特点,采用适当的审计方法

实现电算化以后,会计工作的效率得到大幅度的提高,保证了会计核算的及时性,电子计算机以极高的速度处理会计数据,手工方式几个人几天的核算工作,采用电子计算机用很短时间就可以完成,保证了会计核算的及时性。也正是由于电算化会计这一高效性,给审计工作的顺利进行提出了挑战。由于利用会计软件更正账簿数据可以做到不留痕迹,会计人员可在审计前对会计数据做随意更改,所以审计部门应调整常规下所采用的审计方法:审计的工具可采用审计软件和借助一些辅助审计软件;审计的方法也应根据需要进行调整,在审计前,可不用预先通知审计的时间、目的和内容。只有这样,才能保证审计结果的真实性,有效防止人为调账、账外账的现象发生。

(四)提高审计从业人员素质,培养电算化审计专业人才

在电算化会计工作广泛应用的今天,对审计工作质量的要求越来越高,审计工作能否满足现代信息时代的要求,审计方式是否采用现代技术,审计方法是否科学、合理,其关键在于审计人员素质的高低。笔者认为,审计人才的培养可从以下两方面着手:

1.注重对高校学生本专业的人才培养。目前我国高等院校专业设置中,电算化会计专业的开设已普及化,已为社会培养了大量的电算化会计人才。但是,由于人们对电算化审计的重要性认识不够,借助计算机进行辅助审计和应用审计软件进行审计工作还没有广泛开展。所以,为了从根本上解决人才的培养问题,我国高等院校应逐步开设电算化审计专业,这样就能通过专业理论和实践方面的学习,为社会输送复合型的专业技术人才。

2.定期对审计人员进行专业培训。利用高等院校进行电算化审计专业人才培养,是提高审计人员素质的一条有效途径。但是,对于处于审计工作岗位中的审计人员来说,应该采取定期和不定期的培训方式,着重培养他们利用计算机进行辅助审计的操作技能和电算化审计软件的操作方法,采用这种短期培训的方式也是培养审计人才的有效途径。

综上所述,我们可以看到,电算化会计在会计工作的广泛应用,虽然造成了对传统手工审计的冲击,同时也促进了审计工作改革的进程。随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用,电算化审计条件也将在电算化会计发展的基础上得到进一步的改善和提高,会计工作数据的真实性、可靠性,也会因电算化审计工作的开展得到有力的保障。

参考文献:

1.李子伟.试论电算化下加强会计控制的方法.经济师,2002(8)

2.张建.网络环境下的审计创新.四川会计,2003(4)

3.袁淳.内部会计控制规范.中国市场出版社,2004

4.张瑞君,蒋砚章.会计信息系统.中国人民大学出版社,2007

第15篇

【关键词】教学方式；实践教学；案例教学

一、审计学的学科分析

1.审计学具有较强理论性与综合性

无论是审计的起源与发展、审计组织与人员，还是审计的性质与特点、审计程序与方法、审计的职责与权限等各个方面，这些理论是随着社会经济的发展而发展和演变的，体现出逻辑性强、变化快、与时俱进等特征。因此，通过审计理论教学，不仅要使学生系统、扎实地掌握基本的审计原理，具备基本的职业素质，而且要结合国内外的发展动态和趋势，介绍审计理论研究的最新成果，培养学生的学习兴趣，开阔其思路和视野，引导学生自主学习、探求未知，提高学生的思维能力和科研能力。同时，通过审计理论教学，还可以对学生进行法制教育，培养和增强学生的职业道德观念。

审计学是一门涉及多学科、多领域的综合性学科，它与许多相关学科的理论与实践相互渗透，一般融合了财务会计、税法、经济法、统计学、计算机、企业管理、营销战略、应用文写作、财务管理、管理会计等理论与方法，内容丰富，涉及面广。所以在审计教学当中，不能仅就审计而教审计，把教学内容局限在一门学科的狭窄范围之内，而必须旁征博引、融会贯通。这样做，不仅可以使学生巩固其已学知识，而且可以提高学生的判断能力和分析、解决问题的能力。

对于本科生来讲，审计学中的一些概念如重要性、合理保证、认定等单从字面上看都有一些生僻，再加上其定义或含义多数是从英文的复合句中翻译过来的，其语言表达和逻辑关系很拗口。审计学内容多是说理性的，难以引起学生兴趣传统的审计学教材内容枯燥，多是说理性的，整篇都在介绍审计准则条文、审计程序等，难以引起学生的学习兴趣。为了使学生对这些重要但难以理解的术语、理论有一个较深刻的认识并且能够在理解的基础上灵活运用，需要设计适当的案例引发学生的学习兴趣，并浅显易懂地揭示这些概念和理论的真正含义。

2.审计学具有较强的实务性和操作性

审计是一种经济监督，社会经济环境的任何变化都会对审计提出新的要求和产生新的影响，因此只有不断更新审计技术、完善审计手段，才能透过现象看本质，抓住要害，实现审计的目的。审计教学必须充分考虑审计的这一特点，遵循理论联系实际的原则，加大实践教学的力度，将理论知识融于实践教学之中，通过情景模拟、实战演练，使学生熟练掌握审计技术和正确的思维方法，学会观察事物、发现问题、解决问题，提高学生的实践能力及操作能力。

审计学本身属于实务性较强的学科，它要求学生通过学习掌握如何开展审计，如何执行审计业务，如何撰写审计报告等。这些具体的操作流程和实务，需要学生能够身临其境地运作一遍，才能真正地理解和掌握。

3.审计理论更新快

从1991年到2004年，中国注册会计师协会先后分6批制定了独立审计准则，共计48个项目。2005年，南京审计学院与中国时代经济出版社联合召开了“全国高校审计学科课程建设与教材建设论证会”。2006年财政部颁布了38项会计准则和48项审计准则。2010年11月，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则。2011年10月，中华人民共和国财政部印发了《小企业会计准则》。这些事实说明，随着我国市场经济的发展，会计准则和审计准则必然会不断更新。

随着审计准则的变化，审计理论更新快，对于准则变化前后以及审计理论沿革的脉络，学生不了解变化背后的故事和事实时，就无法理解其变化，也就无法清晰地掌握审计理论的发展。

二、当前审计学教学现状分析

1.“大会计”架构下的教学方式

目前，大部分高校审计学教学大多依托会计学来审计相关课程的内容都是会计或者是与会计有关的知识，这种“就会计学讲授审计学”必然造成“审计学是会计学的分支”错觉，阻碍了学生审计基础知识视野。再加上审计学理论内容抽象，大多数人认为审计学枯燥，没有学习兴趣。实际上审计学属于应用学科范畴，具有边缘性和综合性，审计不仅是对经济活动的管理，而且是对国家政治活动的管理。审计行为横跨了国家政治生活、资本市场运转和企事业的内部管理，涉及了政治学科、经济学科和管理学科，属于大管理学科的概念。因此审计源于会计，但高于会计。对待审计学，就不能仅仅以为审计是对会计账务的修改，审计教材的内容不局限于查账的分录。现代审计的重点（涵盖国家、内部、社会审计）是基于风险的角度来对各种实体的活动进行判断与评价，这一特点表明审计学不仅不枯燥，而且生动，饱满。

2.教学内容与教学目标偏重应试教育

目前多数高校审计教学模式转变为以注册会计师审计（民间审计）为主，并不由自主地把传授职业会计师所具备的知识作为审计教学目标，即会计学专业审计教学的首要目标是使学生能通过注册会计师审计课程考试，使会计学专业的审计课教育变成了一种“应试教育”。这与审计学的多学科和综合性是相矛盾的，审计学与政治学、经济学、管理学、会计学、数学、统计学、计算机科学、信息科学等学科密切相关，为“应试教育”而圈定的教学内容是远不能满足审计学的特点。同时作为审计的只两个分支，政府审计与内部审计则在审计学的教学中几乎很少涉及到，这与当前政府审计、内部审计对审计人才的旺盛需求极不相称。