经济责任审计注意事项范文

前言：我们精心挑选了数篇优质经济责任审计注意事项文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

关键词：高校内部管理领导干部 经济责任审计 评价指标体系

一、高校领导干部经济责任审计评价指标体系构建

（一）高校领导干部经济责任审计对象及评价指标体系设置内容

1.审计对象。本文所指高校领导干部经济责任审计对象为学校内部管理领导干部，是按照干部管理权限由学校内部管理的，包括负有经济责任事项的二级学院、系部、内设机构、直（附）属单位的正职领导干部（含主持工作一年以上的副职领导干部）以及学校资产经营公司等企业的主要负责人。高校领导干部在任期内、任期届满或任期内办理提任、调任、免职、辞职、退休等事项的，都应接受经济责任审计。

2.评价内容。根据被审计领导干部的岗位特点、职责及其所在部门类型、职能等情况，确定以部门科学发展情况、权力运行公开化、资源配置市场化、操作行为规范化、廉洁从业情况五个维度为评价内容。主要包括：（1）被审计领导干部任职期间所在单位总体发展、规划目标完成情况；（2）遵守财经法律法规以及单位内部管理制度建立健全和执行情况；（3）“三重一大”决策程序的规范性、决策内容的合法性以及决策执行和效果情况；（4）货物、工程和服务采购情况以及合同管理情况；（5）支出的真实、合法、预算执行和效益情况；（6）国有资产的管理和使用情况；（7）收入的依法组织、预算完成情况；（8）以前年度审计整改情况；（9）对下属单位的监管情况；（10）被审计领导干部遵守廉洁从政（从业）规定情况。

（二）高校领导干部经济责任审计评价指标体系的建立

1.评价指标的选取。《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程（试行）》与《浙江省高等学校内部管理领导干部经济责任审计实施办法》这两个制度，制定依据相同，评价内容相近，而且，内部管理领导干部的权限与职责可视为党政领导干部权限与职责的下延和细分，因此本文以“浙江省高校党政领导干部经济责任审计评价指标体系”为基础，结合学校实际情况，采用定量指标和定性指标相结合的评价方式，确立了以部门科学发展情况、权力运行公开化、资源配置市场化、操作行为规范化、廉洁从业情况5个一级指标、15个二级指标和根据部门职责特点设定三级指标为高校内部管理领导干部经济责任审计评价指标体系。在实际运用中，经济责任审计评价指标的选取，应当随着环境的变化做适时的调整，使指标体系能够起到客观公正的评价。

2.指标计分设置。加分项一级指标为“部门总体发展情况”，最高可以加满20分。下设二级指标2个。扣分项一级指标包括四大方面，基准分共80分。下设15个二级指标。三级指标每一项分为优、良、中、差四档计分，分别按照该项分数的1、0.8、0.6、0的系数计分。

3.指标评分权重的设置及注意事项。高校内部部门由于部门职责、岗位性质和承担的经济责任不同，这对经济责任审计评价侧重点也应有所不同，指标评分权重的设置也有所不同。因此，要对审计对象实行分类管理。高校应结合部门的实际情况，赋予各部门领导三级评价指标不同的内容和不同的评分权重。

在实际工作当中，有些部门的评价指标可能会没有设置此项内容，如部门没有下属单位，就造成这些指标的缺项，对于这些项给满分或0分均不适合，因此，在实际评分时，就要将这些指标权重，按照所在层级内的其他指标权重进行比例再分配，以实现相对公平。

4.评价等级的确定。根据综合得分，将高校内部管理领导干部履行经济责任情况评价为A、B、C、D四个等级。A等：90分以上（含90分）的，评价为履行经济责任优秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，评价为履行经济责任较好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，评价为履行经济责任一般；D等：60分以下的，评价为履行经济责任较差。

被审计领导干部因廉政问题被移送司法处理或已追究刑事责任的，不再进行具体评分和评级。

5.经济责任审计评价指标体系结果运用。审计部门对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应承担的直接责任、主管责任、领导责任，应本着“权责对等”原则、区别不同情况做出界定。经济责任审计结果应作为干部考核、奖惩、后续管理等的重要依据。

二、实例分析

学校内部的不同职能部门，其工作流程和特点都不相同，因此，在设计经济责任审计评价指标体系时应当区别不同的重点和责任。现以财务处处长为例，对其经济责任审计评价指标体系构建进行探讨。

学校财务处是学校经济活动的中枢，财务处长管理着学校全部资金的收和支，如何合理选择财务处长经济责任审计评价指标，是全面、客观、公正地评价财务处长经济责任履行情况的关键。

（一）财务处长经济责任审计评价指标体系

1.财务处长经济责任审计评价指标及指标量化（见表1）。

2.财务处长经济责任审计评价指标评价要点和评价档次说明。

（1）总体发展情况。评价要点：被审计者任期内推出的重大改革发展措施，并对部门的发展产生重大正面影响，进而取得突破性成绩，如在获得全国性、省级重大奖励，在争取财政性资金方面取得实质性突破等。评价档次说明：由被审计者提供情况，审计组对这些经济举措的合理合法与创新性进行认定，并在比较部门自身发展后酌情加分，加满10分为止。

（2）规划目标完成情况。评价要点：被审计者任期内规划目标完成情况。评价档次说明：由被审计者提供情况，审计组核实后根据建设目标的难易程度、对学校发展推动作用大小，酌情加分，加满10分为止。

（3）决策程序规范性。评价要点：是否健全部门办公会议事规则、财务公开制度；重大事项决策、重要项目安排、重大人事安排、大额资金的使用，是否都通过民主讨论、集体决策程序，是否都有会议记录。评价档次说明：“优”为有健全制度，且纳入集体决策范围的事项全部按照规范流程进行民主讨论、集体决策的；“良”为有制度，极少数事项未经集体决策，但无潜在严重后果的；“中”为有制度，多项事项未经集体决策但还未产生不良后果的、或会议记录不全的；“差”为有制度，但大多数事项未经集体决策、或某项事项未经集体决策且已经造成不良后果或者有潜在严重后果的，或没有建立制度的。

（4）决策内容合法性。评价要点：决策的内容是否合法合规。评价档次说明：“优”为全部决策内容都合法；“良”为有1项经济决策内容违反国家财经法规，情节不严重的；“中”为多项决策内容违反国家财经法规，但情节不严重的；“差”为有决策严重违法的。

（5）决策执行及效果。评价要点：决策是否得到认真执行；执行决策后的经济效果和社会效果，是否存在因决策不善影响资金使用效益、造成国有资产损失的情况。评价档次说明：“优”为全部决策都按计划执行，并且无不良后果；“良”为有决策未按照计划执行，或者少数决策造成了轻微的损失；“中”为多项决策未执行或者执行后有较大损失；“差”为有个别决策执行后产生严重后果或重大损失的。

（6）国有资产管理情况。评价要点：资产是否全部入账，有无账外资产，如用科研经费购置的固定资产有无入账，资产是否及时登记、定期盘点，账账、账实是否相符，领用是否规范；资产有无因管理不严造成损坏、偷盗等损失情况等。

（7）国有资产使用情况。评价要点：资产出租、对外投资和担保是否履行审批手续，资产处置是否履行审批手续。

（8）政府采购政策执行情况。评价要点：应纳入政府集中采购的项目是否全部纳入政府采购；限额以上自行采购的项目是否实行招投标。

（9）合同管理情况。评价要点：应签订合同的经济活动是否订立合同，是否违规签订担保、投资和借贷合同。

（10）下属单位监管情况。评价要点：是否建立对下属单位的监督管理制度并有效执行；是否存在将有关资金转移到下属单位或以各种名目违规在下属单位列支费用现象。

（11）内部管理制度建立健全情况。评价要点：内部分工与牵制、现金管理、票据管理、预算管理、收费管理、采购管理、招投标管理、资产管理、科研经费管理、专项经费管理、基本建设项目经费管理、对下属单位管理、会计档案管理等主要财务管理、控制制度是否建立和完善。评价档次说明：“优”为制度全面完善；“良”为有个别制度缺失，缺陷不严重；“中”为有多个制度不完善，但无重大缺陷；“差”为有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。

（12）内部管理制度执行情况。评价要点：各项制度是否严格执行；执行制度后取得的实际效果，是否存在因不严格执行制度而造成损失浪费的。评价档次说明：“优”为全部制度严格执行；“良”为存在个别制度执行不到位，但尚无实际后果及损失浪费；“中”为存在多个制度执行不到位，但无实际后果及损失浪费；“差”为有制度执行不到位而造成实际后果及损失浪费。

（13）会计基础工作规范情况。评价要点：会计凭证、会计账簿、会计报表等资料是否完整，往来款项结算、清理是否及时，有无利用往来账隐瞒收入或直接列收列支，代管款项核算是否合规等。

（14）预算完成情况。评价要点：有无编制赤字预算；预算项目是否完整、真实、细化，各项收入是否纳入预算管理并在法律规定账户核算，有无隐瞒收入、设立账外账的情况。

（15）预算执行情况。评价要点：各项支出是否按照预算执行，有无超预算、超标准现象；有无虚列支出、转移资金问题。

（16）收费政策执行总体情况。评价要点：是否按国家规定的收费项目、收费范围和收费标准收费，有无自定项目、超范围超标准收费；所使用的收费票据是否合法、合规；有无严格实行“收支两条线”规定。

（17）支出的真实、合法情况。评价要点：各项支出是否符合预算、是否符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等有关政策规定；是否按规定标准提取；奖助学金的发放是否及时、足额、规范，是否存在挤占挪用现象，或结余较大；是否采用虚假或不符合要求的票据报销。

（18）专项经费使用总体情况。评价要点：是否专款专用，有无存在虚列支出、挤占挪用情况；专项经费的使用绩效，有无损失浪费。

（19）审计整改情况。评价要点：审计发现的问题是否已整改。评价档次说明：“优”为全部整改；“良”为有个别问题没整改，但性质不严重；“中”为有多个问题没整改，但性质不严重；“差”为整改不到位，且性质严重。

（20）领导利用职权行为。评价要点：领导是否存在利用职权和职务便利牟取不正当利益的情况，主要包括是否存在违反决策程序直接干预重大经济事项，是否在收入分配、经费开支、资产使用等方面未遵守有关规定两方面。移送司法处理或已被追究刑事责任的，不再具体评分。

（21）领导个人行为。评价要点：领导是否存在一些与职务无关、但违反廉政规定的行为，如私自从事营利性活动。

（22）所在部门干部、职工廉洁从业情况。评价要点：所在部门班子成员有无因与职务有关的廉政问题受到党纪政纪处分、或被追究刑事责任；其他职工有无因廉政问题被查处。评价档次说明：“优”为未发生上述情况；“良”为有个别职工因廉政问题被查处的；“中”为有个别班子成员因廉政问题被查处的；“差”为有多名班子成员因廉政问题被查处的。

（23）所在部门财务清廉情况。评价要点：部门是否存在私设小金库，并在一定范围内私分财物的。

其中对（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指标的评价档次说明：“优”为未发现问题；“良”为发现个别问题，但性质不严重且金额较小；“中”为发现多个问题，但性质不严重且涉及金额较小；“差”为发现存在性质严重或者涉及金额较大的问题。

（二）财务处长经济责任审计量化评价评分表（见表2）

（三）综合评价

根据计算结果的分值，确定经济责任审计评价对象财务处长最后达到的等级。财务处长经济责任审计综合评价分值为91.08，对照上述评价等级可知，该财务处长评价为履行经济责任优秀。

参考文献：

第2篇

1.评价指标的选取。《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程（试行）》与《浙江省高等学校内部管理领导干部经济责任审计实施办法》这两个制度，制定依据相同，评价内容相近，而且，内部管理领导干部的权限与职责可视为党政领导干部权限与职责的下延和细分，因此本文以“浙江省高校党政领导干部经济责任审计评价指标体系”为基础，结合学校实际情况，采用定量指标和定性指标相结合的评价方式，确立了以部门科学发展情况、权力运行公开化、资源配置市场化、操作行为规范化、廉洁从业情况5个一级指标、15个二级指标和根据部门职责特点设定三级指标为高校内部管理领导干部经济责任审计评价指标体系。在实际运用中，经济责任审计评价指标的选取，应当随着环境的变化做适时的调整，使指标体系能够起到客观公正的评价。

2.指标计分设置。加分项一级指标为“部门总体发展情况”，最高可以加满20分。下设二级指标2个。扣分项一级指标包括四大方面，基准分共80分。下设15个二级指标。三级指标每一项分为优、良、中、差四档计分，分别按照该项分数的1、0.8、0.6、0的系数计分。

3.指标评分权重的设置及注意事项。高校内部部门由于部门职责、岗位性质和承担的经济责任不同，这对经济责任审计评价侧重点也应有所不同，指标评分权重的设置也有所不同。因此，要对审计对象实行分类管理。高校应结合部门的实际情况，赋予各部门领导三级评价指标不同的内容和不同的评分权重。在实际工作当中，有些部门的评价指标可能会没有设置此项内容，如部门没有下属单位，就造成这些指标的缺项，对于这些项给满分或0分均不适合，因此，在实际评分时，就要将这些指标权重，按照所在层级内的其他指标权重进行比例再分配，以实现相对公平。

4.评价等级的确定。根据综合得分，将高校内部管理领导干部履行经济责任情况评价为A、B、C、D四个等级。A等：90分以上（含90分）的，评价为履行经济责任优秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，评价为履行经济责任较好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，评价为履行经济责任一般；D等：60分以下的，评价为履行经济责任较差。被审计领导干部因廉政问题被移送司法处理或已追究刑事责任的，不再进行具体评分和评级。

5.经济责任审计评价指标体系结果运用。审计部门对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应承担的直接责任、主管责任、领导责任，应本着“权责对等”原则、区别不同情况做出界定。经济责任审计结果应作为干部考核、奖惩、后续管理等的重要依据。

二、实例分析

学校内部的不同职能部门，其工作流程和特点都不相同，因此，在设计经济责任审计评价指标体系时应当区别不同的重点和责任。现以财务处处长为例，对其经济责任审计评价指标体系构建进行探讨。学校财务处是学校经济活动的中枢，财务处长管理着学校全部资金的收和支，如何合理选择财务处长经济责任审计评价指标，是全面、客观、公正地评价财务处长经济责任履行情况的关键。

（一）财务处长经济责任审计评价指标体系

1.财务处长经济责任审计评价指标及指标量化（见表1）。

2.财务处长经济责任审计评价指标评价要点和评价档次说明。（1）总体发展情况。评价要点：被审计者任期内推出的重大改革发展措施，并对部门的发展产生重大正面影响，进而取得突破性成绩，如在获得全国性、省级重大奖励，在争取财政性资金方面取得实质性突破等。评价档次说明：由被审计者提供情况，审计组对这些经济举措的合理合法与创新性进行认定，并在比较部门自身发展后酌情加分，加满10分为止。（2）规划目标完成情况。评价要点：被审计者任期内规划目标完成情况。评价档次说明：由被审计者提供情况，审计组核实后根据建设目标的难易程度、对学校发展推动作用大小，酌情加分，加满10分为止。（3）决策程序规范性。评价要点：是否健全部门办公会议事规则、财务公开制度；重大事项决策、重要项目安排、重大人事安排、大额资金的使用，是否都通过民主讨论、集体决策程序，是否都有会议记录。评价档次说明：“优”为有健全制度，且纳入集体决策范围的事项全部按照规范流程进行民主讨论、集体决策的；“良”为有制度，极少数事项未经集体决策，但无潜在严重后果的；“中”为有制度，多项事项未经集体决策但还未产生不良后果的、或会议记录不全的；“差”为有制度，但大多数事项未经集体决策、或某项事项未经集体决策且已经造成不良后果或者有潜在严重后果的，或没有建立制度的。（4）决策内容合法性。评价要点：决策的内容是否合法合规。评价档次说明：“优”为全部决策内容都合法；“良”为有1项经济决策内容违反国家财经法规，情节不严重的；“中”为多项决策内容违反国家财经法规，但情节不严重的；“差”为有决策严重违法的。（5）决策执行及效果。评价要点：决策是否得到认真执行；执行决策后的经济效果和社会效果，是否存在因决策不善影响资金使用效益、造成国有资产损失的情况。评价档次说明：“优”为全部决策都按计划执行，并且无不良后果；“良”为有决策未按照计划执行，或者少数决策造成了轻微的损失；“中”为多项决策未执行或者执行后有较大损失；“差”为有个别决策执行后产生严重后果或重大损失的。（6）国有资产管理情况。评价要点：资产是否全部入账，有无账外资产，如用科研经费购置的固定资产有无入账，资产是否及时登记、定期盘点，账账、账实是否相符，领用是否规范；资产有无因管理不严造成损坏、偷盗等损失情况等。（7）国有资产使用情况。评价要点：资产出租、对外投资和担保是否履行审批手续，资产处置是否履行审批手续。（8）政府采购政策执行情况。评价要点：应纳入政府集中采购的项目是否全部纳入政府采购；限额以上自行采购的项目是否实行招投标。（9）合同管理情况。评价要点：应签订合同的经济活动是否订立合同，是否违规签订担保、投资和借贷合同。（10）下属单位监管情况。评价要点：是否建立对下属单位的监督管理制度并有效执行；是否存在将有关资金转移到下属单位或以各种名目违规在下属单位列支费用现象。（11）内部管理制度建立健全情况。评价要点：内部分工与牵制、现金管理、票据管理、预算管理、收费管理、采购管理、招投标管理、资产管理、科研经费管理、专项经费管理、基本建设项目经费管理、对下属单位管理、会计档案管理等主要财务管理、控制制度是否建立和完善。评价档次说明：“优”为制度全面完善；“良”为有个别制度缺失，缺陷不严重；“中”为有多个制度不完善，但无重大缺陷；“差”为有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。（12）内部管理制度执行情况。评价要点：各项制度是否严格执行；执行制度后取得的实际效果，是否存在因不严格执行制度而造成损失浪费的。评价档次说明：“优”为全部制度严格执行；“良”为存在个别制度执行不到位，但尚无实际后果及损失浪费；“中”为存在多个制度执行不到位，但无实际后果及损失浪费；“差”为有制度执行不到位而造成实际后果及损失浪费。（13）会计基础工作规范情况。评价要点：会计凭证、会计账簿、会计报表等资料是否完整，往来款项结算、清理是否及时，有无利用往来账隐瞒收入或直接列收列支，代管款项核算是否合规等。（14）预算完成情况。评价要点：有无编制赤字预算；预算项目是否完整、真实、细化，各项收入是否纳入预算管理并在法律规定账户核算，有无隐瞒收入、设立账外账的情况。（15）预算执行情况。评价要点：各项支出是否按照预算执行，有无超预算、超标准现象；有无虚列支出、转移资金问题。（16）收费政策执行总体情况。评价要点：是否按国家规定的收费项目、收费范围和收费标准收费，有无自定项目、超范围超标准收费；所使用的收费票据是否合法、合规；有无严格实行“收支两条线”规定。（17）支出的真实、合法情况。评价要点：各项支出是否符合预算、是否符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等有关政策规定；是否按规定标准提取；奖助学金的发放是否及时、足额、规范，是否存在挤占挪用现象，或结余较大；是否采用虚假或不符合要求的票据报销。（18）专项经费使用总体情况。评价要点：是否专款专用，有无存在虚列支出、挤占挪用情况；专项经费的使用绩效，有无损失浪费。（19）审计整改情况。评价要点：审计发现的问题是否已整改。评价档次说明：“优”为全部整改；“良”为有个别问题没整改，但性质不严重；“中”为有多个问题没整改，但性质不严重；“差”为整改不到位，且性质严重。（20）领导利用职权行为。评价要点：领导是否存在利用职权和职务便利牟取不正当利益的情况，主要包括是否存在违反决策程序直接干预重大经济事项，是否在收入分配、经费开支、资产使用等方面未遵守有关规定两方面。移送司法处理或已被追究刑事责任的，不再具体评分。（21）领导个人行为。评价要点：领导是否存在一些与职务无关、但违反廉政规定的行为，如私自从事营利性活动。（22）所在部门干部、职工廉洁从业情况。评价要点：所在部门班子成员有无因与职务有关的廉政问题受到党纪政纪处分、或被追究刑事责任；其他职工有无因廉政问题被查处。评价档次说明：“优”为未发生上述情况；“良”为有个别职工因廉政问题被查处的；“中”为有个别班子成员因廉政问题被查处的；“差”为有多名班子成员因廉政问题被查处的。（23）所在部门财务清廉情况。评价要点：部门是否存在私设小金库，并在一定范围内私分财物的。其中对（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指标的评价档次说明：“优”为未发现问题；“良”为发现个别问题，但性质不严重且金额较小；“中”为发现多个问题，但性质不严重且涉及金额较小；“差”为发现存在性质严重或者涉及金额较大的问题。

（二）财务处长经济责任审计量化评价评分表

第3篇

一、审前调查内容

1、机构设置和职能情况。部门机构设置、具体职能、人员编制，领导干部的职责分工和各自的分管单位，以及内部控制制度，下属单位的分布结构；

2、财务管理体制和会计核算体制情况；

3、重大经济决策和投资项目情况；

4、上级部门对其制定的各项经济考核指标和执行、完成情况；

5、以往审计工作开展情况；

6、其他需了解的情况，包括走访区纪检、组织、等部门，了解与被审计对象有关的情况。

根据审前调查情况，由审计组长编制审计实施方案，并起草、送达审计通知书。部门经济责任审计项目的计划时间，一般为2个月。

审计实施方案的主要内容包括：审计工作目标、审计方式、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、审计工作要求等。

二、审计范围

（一）审计的时间范围

经济责任审计，凡任期超过二年的，均以最近二年为重点。

（二）审计的对象范围

按照领导干部行使权力的环节和方式以及担负的直接经济责任和间接经济责任的相关程度划分为必审、抽审和延伸审计调查三个层次。部门职能机构、职能单位、下属一级单位、全资投资单位、重大投资项目、重点拨款单位以及担任法人单位为必审单位；一级以下单位和控股、参股等单位根据实际情况进行抽审和延伸审计调查。

1、部门职能机构、职能单位必须由区审计局实施审计，其他可由区审计局与内部审计部门共同操作实施，企业审计可由部门委托区审计中心或社会中介机构实施；

2、抽审单位的面，不得少于30%。

（三）审计的内容范围

1．审计的主要内容是：

（1）被审计领导干部任职期间经济责任目标（相关经济指标）的完成情况。主要包括：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标和各项财政财务指标。

（2）预算执行及其经济活动的真实性、合法性、效益性情况。主要审计：执行政府财政预算和国家财政法规情况；资产、负债、净资产的真实、合法、完整性；预算外资金及专项资金的管理、使用、效益情况；财政资金拨付和缴纳情况；内控制度的建立、健全与落实情况等。

（3）重大经济决策情况。包括重大的对外投资、基本建设、招商引资、企、事业改革、改组、改制，有关经济管理措施及制度建设等。

（4）被审计领导干部遵守国家财经法律、法规和有关廉洁自律规定情况。

2．审计的具体内容是：

（1）主要经济和业务指标完成情况；

（2）预算（包括财务计划）执行情况；

（3）预算外资金收支和管理情况；

（4）专项资金（基金）的管理和使用情况。是否专项专用，有无挤占、挪用和转移，使用效果如何；

（5）国有资产的管理、使用及保值增值情况；

（6）债权债务情况；

（7）内部控制制度的建立、健全和有效性。财务管理和会计核算等制度是否执行到位，对重大的经济活动和大额资金的使用是否经过集体讨论决定；银行开户情况，有无多头开户逃避财政监控现象，是否认真执行“收支两条线”规定；各项收入是否按规定和标准，及时足额解缴，有无截留挪用、设置账外账和小金库；是否按规定出具财政部门统一印制或监制的收据，有无使用自制自购发票进行收费；各项支出是否按预算进行安排和管理，有无乱支滥用、虚列支出、转移资金、私设账外账；

（8）重大经济决策、实施和效益情况；

（9）领导干部个人廉洁自律情况；

（10）其他需要审计的事项。

三、审计实施要求

（一）审计实施阶段

1、召开审计进点会。

2、现场审计。按审计实施方案制定的审计目标和要求实施审计。

3、收集、整理审计证据，完成审计取证，撰写审计日记。

4、编制审计工作底稿。

5、与被审计单位沟通、核实审计情况。

（二）审计报告阶段

1、审计组成员按审计分工对相关审计事项提出评价意见（或单篇审计报告），对查出的重大问题须明确领导干部应负有的经济责任。审计组组长对照审计工作方案，在进行复核和综合审计证据的基础上形成审计报告（初稿），经审计组集体讨论后，提交所在科室负责人审核，然后提交局法规信息科和局分管领导审核。

2、经局法规信息科和局分管领导审核后的审计报告（初稿），应根据其审计事项重要性程度，确定是否提交局重大审计事项审定会议审议。审计组组长在完成以上程序后，形成审计报告（征求意见稿），并及时征求被领导干部的意见。

3、被审计领导干部应自接到审计报告之日起10日内，将对审计报告（征求意见稿）的书面意见送交审计组或审计机关。在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。

4、审计组在认真研究、核实被审计领导干部对审计报告（征求意见稿）意见的基础上，提出是否采纳回复意见的书面说明，并完成审计报告（修改稿）。

5、审计组应当将审计报告（修改稿）、被审计领导干部的意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，一并报送审计组所在科室负责人审核。

6、审计组长在对审计报告进行审核后，代拟审计机关审计报告、审计结果报告、审计决定（涉及违反国家规定的财政财务收支行为需要依法给予处理、处罚的），经审计组所在科室负责人审核后，报局法规信息科复核。

7、审计机关领导审定鉴发审计报告等审计文书。

（三）审计结束阶段

1、审计报告送达被审计单位及领导干部。审计结果报告报送区人民政府，抄送区委组织部、区纪监委等有关部门。

2、审计组应在规定时间内取得被审计领导干部所在单位有关审计整改情况的回复材料。

3、审计组将全部审计资料按照有关规定整理归档。

四、审计评价

经济责任审计评价，是经济责任审计报告的核心。审计评价应遵循实事求是、客观公正的原则，采取描述审计结果、写实的方式进行；既要大胆披露被审计单位出现的违纪问题，阐明被审计对象应负的责任，又要全面客观地评价被审计对象所在单位的业绩。具体来讲，一是审计评价要在审计的事项范围内，围绕与被审计领导干部相关的重要经济事项来进行评价，以审计认定的具体的事实和数据进行评价；二是在综合看待整体工作情况的基础上，如实指出工作中存在的违纪违规问题和需要改进的地方，从而使审计评价既反映审计的总体面貌，又容易使被审计对象接受，也便于审计成果的运用，使组织部门尽可能全面的了解干部；三是审什么评什么，对未经审计和审计证据不充分的事项不予评价，规避审计风险。具体评价内容：

1、经济责任范围内各项经济指标（责任目标）完成的真实性评价；

2、财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性的评价；选用定量法和定性法，运用账内审查、账外调查结果进行评价；

3、重大经济决策的程序性、民主性、效益性的评价；选用定性法和测试法，通过鉴定和效益分析进行评价；

4、遵守财经法规和有关廉政规定情况的评价，将定量法和定性法结合起来，运用计算分析进行评价。此项评价内容不作必须评价的内容，但若审计发现问题，则应如实评价（但如果有举报，而经审计核实并未发现问题的，也应根据审计核实结果如实评价）；

5、履行经济责任的综合评价。通过综合具体审计事项的评价，得出结论性的评价。

五、审计公文及要求

1、公文形式：分为审前调查通知书、审计通知书、审计报告、审计结果报告。另可根据需要，出具审计决定书、审计建议书等审计公文。

2、审计报告必须征求被审计对象的意见。

3、审计报告格式要求：

（1）基本情况：被审计对象任职期，主管和分管工作；部门机构设置、下属单位分布结构；审计方式方法，已审计单位，包括委托审计单位、抽审单位和审计调查单位；

（2）审计结果：审计期限内的财政预算执行和财务收支情况，资产负债损益情况，国有及集体资产保值增值等情况；

（3）审计评价：(详见第四部分内容)；

（4）审计发现的问题、处理意见和责任界定：对问题定性要准确，表达要清晰，运用法规要正确，并提出有针对性的处理意见；

（5）审计建议：针对审计发现的问题提出相应的审计建议。所提建议要避免格式化、类同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有关注意事项

1、经济责任审计工作是一项政治任务，层次高、难度大，审计人员需认真对待。

2、经济责任审计范围广，要把重点放在审计操作阶段，尽量减少前后准备阶段和后期资料整理、拟写报告、征求意见的时间。

3、经济责任审计以财政财务收支审计为基础，以审计调查等方法为补充，注重审计资料的积累，发现重大问题应及时向领导请示汇报。

第4篇

根据集团公司安排，20__年初本人到纪审部工作。对此次工作变动，我坦然面对，面对新的部门、新专业，以积极的心态投入到新的工作中，继续秉承“老老实实做人、踏踏实实做事”的原则，认真做好每一件事，力所能及的为集团公司的发展做出自己应有的贡献。下面就我一年来的思想、学习、工作及廉政情况给大家做一汇报，请同志们批评指正。

一、思想学习情况

作为一名党员干部，本人认真学习党的理论知识，坚持用与时俱进的科学理论武装头脑，理论联系实际，做到学有所思、学有所悟，学有所用，时刻牢记党员的责任和义务，永远在思想上保持先进性。

面对新部门、新专业及新知识，我以小学生的姿态，认真学习审计、纪检监察等知识，参加了省公司举办的审计人员学习班，认真学习了《国网公司审计人员基础知识》、《国网公司纪检监察干部实用手册》等书籍，熟悉工作程序，掌握工作知识，为快速进入工作角色打下基础。

认真学习集团公司安排的机关作风建设的学习课程，深刻领会，并将之融汇到具体的工作中；同时本人通过各种方式，不间断的阅读、学习相关的经济刊物和书籍，保持对当前经济及经济活动理解，并在现实的工作实践中加以运用。

二、工作情况

1、按照20__年审计工作计划，本人主持并完成了对物业公司原经理辛社辉、监理公司原经理付红卫、管理公司原经理郭团社、调试公司原经理王万海的经济责任（离任审计）审计和调试公司大唐渭河电厂项目、监理公司河北黄骅项目的经济效益审计。在审计工作中，客观、公正评价被审计人员的工作业绩，全面真实反映被审计单位（项目）的真实经营情况，为被审计单位的生产经营提供借鉴，为集团公司的长远发展提供了可靠翔实的依据。审计过程严密，审计结论独立客观，审计人员严格遵守审计注意事项，廉洁自律，受到了被审计单位的一致好评。在省公司20__年优秀审计项目评审中，对管理公司原经理郭团社的经济责任审计项目获得了评审组的一致好评，有望获得优秀审计项目。

2、根据省公司审计部的工作安排，本人在20__年6月被省公司审计部抽调参加了省公司废旧物资专项检查，具体检查了西安电力机械厂、陕西送变电公司、渭南供电局三家单位；20__年7月，参加了国网公司的湖南省电力公司废旧物资稽核检查，对湖南省电力公司本部、湖南电力设备厂、常德电业局、衡阳电业局的废旧物资管理情况进行了检查；20__年10月，参加了省公司对秦川电站仪表厂的经济责任审计。在以上外部审计中，本人运用自己的知识和能力，高质量地完成了任务，受到了省公司审计部领导的赞赏。

通过以上外部审计工作，开拓了视野，学习了兄弟单位好的经验，使自己的业务知识得到了检验，更好的拓展了自己的知识面和知识深度。

3、小金库专项治理工作

按照国网公司、省公司“小金库”专项治理的工作安排，从20__年7月开始，按照“横向到边、纵向到底”的原则，在集团公司内部全面开展了“小金库”专项治理，本人兼任“小金库”专项治理办公室主任，负责具体工作。克服人员缺乏、与正常审计和外出审计交叉干扰等困难，经过自查自纠、督导检查、回头看三个阶段，历时半年时间，检查部门11个，班组8个，子分公司（项目部）63个（含6个子分公司），多经企业1个，党团工会3个，接受省公司检查三次，出具检查报告二十余份，检查过程扎实，资料准备翔实，工作质量较高。

三、廉政情况

在工作生活中，本人时刻牢记“公生明、廉生威”的古训，认真学习公司安排的各类廉政读物的学习，在思想上时刻保持警惕性。在审计工作中，坚决执行审计纪律，廉洁奉公，做好表率，树立高尚的道德情操。

第5篇

【关键词】竣工阶段 建筑工程 工程造价 问题 控制

中图分类号：TU198文献标识码： A 文章编号：

1 前言

在工程项目的五个阶段即设想阶段、评估阶段、决策阶段、施工阶段、竣工验收阶段中建筑工程造价管理都占有相当重要的地位，它贯穿了整个工程项目的始终。而其中的竣工验收阶段，对于工程造价管理的要求最高，也最为重要，因为它对建筑工程造价的管理和控制有最为重要的意义。因此，造价人员为了保证竣工结算的合理性，要加强对其管理与控制，以此保证工程的利益及促进企业的可持续发展。

2 竣工结算阶段建设工程造价的控制

2.1 收集整理工程竣工阶段有关工程造价的数据资料

与竣工结算有关的数据资料主要有：工程招标文件、施工合同、投标文件、施工组织方案、施工图纸、竣工图纸、设计变更报表、价格材料统计表等。这些相关的数据资料为施工单位在竣工结算时提供了主要的参考和依据。对这些数据进行审核处理也是造价人员审核工程竣工结算是否准确的重要手段之一。因此，造价人员要认真收集相关资料，认真对待相关资料的处理。进行建筑工程结算时应进行多次对证，以此保证建筑工程在工程竣工阶段结算的准确性。

2.2 认真核查建筑工程竣工结算的各种数据

建筑工程造价核算中必然涉及到大量的数据统计与计算，而这些统计和计算对于整个建筑工程的造价有着极为重要的影响。在建筑工程造价核算中，很容易出现一些没有归入施工合同预算中，工程设计预算中也没包括，但是实际中却又真实存在的费用（如施工现场的地基处理费用，现场清理费用等），都是需要采取签证的方式来进行确认的，并且工程建筑施工方多是利用商谈或者协商的方式来进行偿付费用。施工企业一般都攒在多报造价或者这错套、漏算的问题，而且对于检查出来的高套、多算、重复算的数据一般不认账，只有掌握确凿的证据才能改变自己的态度。

2.3 核准工程量

建筑工程竣工结算阶段，工程量对造价的结算起着至关重要的作用。因此，工程量的核准也是工程施工单位所必须重视的一个环节。工程量的计算，必须要求计算人员深入到建筑工程工地现场进行核对、丈量和记录，以此来确保数据的准确无误。在工程决算审核前审核人员要进行认真地调查和实地勘察，了解施工情况，熟悉施工图纸和变更签证及合同等相关资料，对工程决算的审查验证落实到具体的每一环节，逐步确认，逐步计算，逐步记录。为工程预算提供重要的依据。对于重复据算的部分，审核人员要进行严格的审核，例如横梁、支柱、梁杆、梁柱、梁板等交叉重复比较严重地方，一定需要特别注意。还有，对于建筑工程的施工记录、设计变更记录、竣工验收记录进行认真的对比、审查，以此来保证工程量计算上的准确性，减少或防止工程量上的误差对整个工程的结算产生影响。

2.4 严格审核定额基价

首先，新建工程是不同于改建工程的，它们二者在本质上是存在一定的区别的。在新建工程定额中，工程项目预算定额是整个工程定额的主要基准。而在改建工程项目中，工程定额的基准则是由工程项目修缮定额来确定的。其次对其所用的定额型号进行认真检测，防止施工单位采取与施工工程内容不相符的定额型号，并以此导致定额内容的重复计算。同时定额基价换算的准确性也需要得到保证。定额文件的有效性、适用性和注意事项等方面也需要留意。这样的多方面保证，才能确保工程鞠躬结算定额基价的准确性。再者，一般情况下，综合定额单价在一项工程的竣工结算中是不会变的，但是如果建筑工程的设计出现变更时，其综合定额单价必须进行合理的调整，使其适应调整后的工程定额基价。

2.5 掌握竣工结算所需的凭据

竣工结算过程中，设计变更结算凭据的完整性，结算手续的合理性，对共层竣工结算有着一定的影响。一般情况下，在工程项目中，每项设计变更签证都必须由工程项目的设计人员、工程项目业主、施工负责人、监理负责人等共同协商、签证才能成立，才能得到竣工结算审核的认可。其次，签证合格后的一旦有设计变更，需要在建筑工程项目投标文档上进行相应的修改和适当的增减，但是对于项目工程中原有投标文档的定额基价和取费率就不能进行改动，也不能随意更改工程项目中与标价有关的相应的内容。再者，工程设计变更要符合其单价原则。原则包括：一，设计变更工程量的价格必须包含在施工合同之内，以此保证按照施工合同中的设计变更价格来确定工程合同款的变更。二，如果施工合同里只有类似的设计变更的价格，设计变更的合同价款就要按照类似变更价格来确定。三，如果设计变更价格没出现在施工合同中，则由工程项目的承包者来确定一个合适的设计变更价格，并在此价格得到项目工程师的认可之后，才可以实行变更后的工程量价格。

2.6 选择适宜的审核方法

建筑工程预算的审核需要认真地对数据进行收集，处理；需要对各种凭证进行严格的审核；还需要准确核实工程量等。当这些工作完成之后，为得到最终结果，还需要对这些所有统计结果进行整合，整合的方式就是审核方法。因此，审核方法在整个工程预算中占了相当重要的地位。包括重点审核法、对比审核法，全面审核法等方法在内的建筑工程竣工结算审核方法还有很多。其中，重点审核法主要是是针对工程项目竣工结算最重要的部分，对结构较为复杂的，内容较为重要的项目进行审核的一种方式。也就是稍微片面的重视了工程项目竣工结算的重要部分，而忽略了结算中对结算结果影响较小的部分。它的特点是：适用范围广，速度快。全面审核法，这个方法主要是对工程项目所有的工程量、施工图纸、工程预算等进行全面的审核。这种审核方法没有相对于重点审核法来讲，效率较为低下，但是准确度就相当高了。

2.7调高经审人员的综合素质

相对于传统的专项审计，建筑工程预算所需要的经济责任审计是一个设计知识面更广，过程更为复杂的审计。这就需要经济责任审计人员必须具备更高的综合素质，以此来确保经济责任审计的质量，降低审计风险。因此，当前而言，提高审计人员的综合素质势在必行。首先要强调的是，加强政治方面的学习。政治觉悟和政治敏感度的提高是一种必要。要严格贯彻执行党的基本路线、方针、政策，遵守国家法律及相关规定，树立大局意识，服从组织安排。其次，审计人员应自发的进行知识补充。与经济责任审计相关的专业知识是作为一名经审的基本功。而时代的飞速发展也会牵引知识的更新。所以不断学习是相关从业人员要学会的一项能力。最后审计人员的后续教育与培训也应得到足够的重视，培养一专多用的复合型人才，来适应时代的日益发展。

3 结语

总之，工程竣工结算是一项集技术性、经济性和政策性于一身的工作。审查时必须遵循相关政策，也要注意定额的规定及限制，做到实事求是。良好的职业道德和精湛的业务技术素质再加上认真的从业态度，如此职审人员才能真正在竣工结算工程中做好工程预算工作，保证预算的准确性。

【参考文献】

[1]郭鑫.浅谈建筑工程造价审核面临的问题及强化措施[J].硅谷,2008,5(22):47-48.

[2]吴英萍,郑宝玉.综述工程造价审核面临的问题及相应的强化措施[J].科技资讯,2009,8(7):122-124.

第6篇

一、审计线索数据库内容

一般来说，审计线索数据库应包括以下内容：线索发现时间，线索发现者（审计人员、审计组、科室）、线索涉及单位、线索来源单位、线索类别、线索发生时间、线索详细内容（包括线索来源单位的账簿及凭证信息、线索事实、对线索进行拍照或复印形成的图像或纸质文件等），为反映线索的应用状况及成果，也可以根据实际情况记录查证的相关情况，如是否查证、查证结果。

在开发审计线索计算机管理系统时，可以参考上述内容设计数据库结构（手工管理模式下也应反映上述内容）。

二、审计线索数据库管理

若开发数据库管理系统对审计线索进行管理，应提供录入、修改、删除等基本功能，也可根据工作实际，提供必要的访问权限设置功能。查询功能的设计，在提供模糊查询和按任意字段查询功能的基础上，应突出“线索涉及单位”的分类查询方式（若技术条件有限，采取手工管理模式，也应以“线索涉及单位”作为分类依据）。

三、应收集哪些审计线索

（一）群众举报线索

对群众举报提供的线索，如果当年无法安排审计，则应将其录入审计线索数据库中，为将来进行查证核实提供工作思路。

（二）被审计单位共同适用的线索

此类线索是指同行业可参照比较的数据，如对医院的审计，有的医院将药品折扣（暗扣）收入在财务账内统一核算，有的医院却不入账。在对那些入账核算药品折扣（暗扣）收入的医院进行审计时，可将其药品购买发票、入库单、折扣金额进行记录，将来在其他医院审计项目中充分利用该线索。

（三）票据线索

被审计单位之间一般存在着或多或少的经济业务联系，彼此开具的收入或往来资金结算票据可能成为审计线索（被审计单位之间的签订的合同、协议等也是审计线索，一般在被审计单位作为相关票据的辅助凭证，因此可将其视为票据线索的辅助线索，归入票据线索管理）。如在审计某事业单位时，发现其所在区域的派出所收取治安费，未提供正式的行政事业性收费票据，仅提供一张普通收据，审计人员对此收据拍照并录入审计线索数据库保存，在以后年度开展的公安系统财务收支审计中将收费情况作为审计重点，并以此收据作为突破口；又如审计某行政单位，支出中显示该行政单位租用一街道办事处的房屋，街道办事处出具了往来资金结算票据，审计人员曾审计过该街道办事处，印象中固定资产账上并没有办公用房以外的房产，因此将此情况和往来资金结算票据图像录入审计线索数据库，于以后年度开展的该街道办事处主任任期经济责任审计中进行查证，发现了固定资产不入账和私设“小金库”的行为。

（四）日常生活中发现的线索

此类线索为审计人员日常生活中收集的审计线索。如某审计人员家庭地址在一事业单位（全额拨款）附近，后该事业单位搬入新办公楼，原办公场所成为一家药店。审计人员将此事作为审计线索录入数据库中，在以后开展的该事业单位财务收支审计中，其他审计组根据此线索对房屋出租收入进行了关注，查出该事业单位存在未将房屋出租收入上缴财政专户、坐收坐支的行为。

（五）影像线索

此类线索一般适用于基本建设审计。隐蔽工程、完工后既拆除的辅助或临时设施或完工后既运走的机械、工具等，可在工程施工过程中通过拍照、摄像进行证据保存，为将来开展竣工决算审计提供审计线索和依据。如在定额计价方式中，脚手架有木制脚手架、钢管脚手架等多种分类，成本各不相同，常有施工单位实际使用成本较低的脚手架，而在结算时采取就高套项的办法虚增工程造价。同样，在定额或工程量清单计价方式中都包括文明施工等费用，但在一些小工程中，施工方根本未发生与环境保护、文明施工、安全施工相关的支出，在结算时却将上述项目列入。此外，土方挖掘、土方运输采用的施工机械的不同，都会形成不同的工程造价。因此，为保证审计质量，审计人员应在工程施工中及时进行线索收集，并在审计时直接作为证据，让施工单位无话可说，减少审计意见交换的难度。

四、审计线索收集的注意事项

（一）主次分明，突出重点

多数审计线索是在开展某个审计项目过程中发现的，审计人员应做到主次分明，以当前审计项目为重点。审计线索的收集固然重要，但仅是当前开展审计项目的“副产品”，切忌喧宾夺主，本末倒置，不能因为过于关注收集审计线索而影响了当前审计项目的质量。

第7篇

关键词：国库集中支付 事业单位 会计核算 策略

国库集中支付是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库集中支付改变了原有的繁琐的流程，资金直接从国库划拨到应收款人手中，这样做就避免了，资金运转速度慢、资金滞留、库资金大量流失在外的状况。在市场经济发达的国家中，一般都采用国库集中支付，我国是世界第二经济大国，我国也同样采用了这一办法。国库集中支付制度可以有效地加强我国政府对宏观经济的调控力度，减少资金在流通中被侵占或私藏等不法行为，加强了中央政府对全国财政使用的监管力度，较少了以前繁琐的流程，提高的资金的使用效率，有利于防止国家财产的流失和资源浪费。强化了我国行政事业单位的财务管理工作。随着改革开放的不断推进，我国在国库集中支付制度方面也逐渐趋于成熟，从而为事业单位推行国库集中支付改革做好了铺垫工作。 本文讲述国库集中支付的影响作用，对现在事业单位财政核算存在的问题给出了一点自己的见解。

一、国库集中支付的影响作用

（一）采用国库集中支付制度可以有效加强国家对国有资产的监管

财政部门可以及时了解到每笔财政资金的具体用途，具体收款人，具体项目等情况，这样就有利于整个财政资金的把控，有效防止了财政资金的扣留和挪用，保证每一笔款项用到实事上，同时也加强了对市场经济的控制的。实行国库集中支付加强了对行政事业单位会计核算的审计监察，按国家规定，行政事业单位在使用国有资产之前，必须要上报国库等相关部门，并且提交预算方案，经过国库的审批才能获取相关财政资金资产的使用权。这样可以有效保证国有资产不外流。

（二）实行国库集中支付可以有效减少腐败现象的产生

除了官员自己的思想意识问题外，财政资金的分散支付，流程繁琐等问题也给腐败滋生提供了机会，分散支付下财政部门对拨出资金的使用缺乏监督。有些资金挤占，挪用。腐败分子提供了可乘之机。由于国库集中支付的流程是资金直接从国库下拨到产品购商的手中，所以有效地防止财政资金的截留，从制度上很好地预防了行政事业单位的腐败现象。国库集中支付，有利于规范事业单位的财政资金支出，避免暗箱操作等不法行为。

二、国库集中支付下事业单位会计核算的现状

（一）预算不科学，预算会计缺乏职业素养

我国是世界经济大国，财政部门中资金类别多，杂，很难统一预算。国库集中支付后会计科目变动较大，况且各个行政事业单位领域不同，各自单位系统的规章制度不同，致预算难以达到一致。很多事业单位预算方法落后，

预算的会计职业素养不高，不具备严肃性。在预算的过程中没有科学的掌握单位的试剂情况和资金流动科目，导致了财政预算的不科学，加大了本单位财政支付的难度。

（二）缺乏监督

在国库集中支付制度中，财政收支完全由国库会计核算中心负责审查，所以少数事业单位，就会轻于防范，觉得是上面国库的工作，与单位没有多大关系，甚至有时候袖手旁观，没有从本质上重视财务监督，主观意识薄弱。而且，会计核算中心的工作量巨大，核算人员无法逐一对事业单位工作性质、资金用途等内容进行全面的了解和掌握，无法及时有效的反映事业单位具体财务收支情况。导致国有资产的外露。

三、完善国库集中支付背景下事业单位会计核算策略

（一）强化支付中心审查力度，加强事业单位会计基础职能

对于财政拨付进行统一的规范的管理，加强支付中心的工作效率，精简机构，简化流程，不断提升报账效率。国库支付中心可以整理编制整个财政资金拨付的流程和注意事项的大纲资料，分发给各个事业单位的会计工作人员，保证每一个会计详细的了解到预算申报，财政拨付的流程和具体要求。保证会计掌握支出内容，准确的填制支付申请，不断健全支出附件与报账手续，实现报账的一次通过率。在此基础上，国库支付中心本身也要加强人员的培训，简化工作流程，增强工作效率。 给各个事业单位提供便捷的报账服务。

（二）针对于事业单位，制定统一的财务支出，科目的基本核算办法

精简科目，清理支出项目，保证解决科目冲突的问题。实现分类口径和会计核算办法间的一致性，要求把基本建设支出和事业单位的自筹基建款分开来管，分别入账。把基本建设的支出项目申报国库支付中心，把单位自筹款归入单位自己会计核算中心。使国有资金得到统筹安排，做到资金合理利用。要求会计核算中心把资产类、收入类以及净资产类科目与基建投资分别建立入账， 要求把单位自筹基建更换成基本建设支出，实现会计的核算统一。

四、结束语

当前，我国是世界经济的第二经济大国。国有资产数目庞大，事业单位数量增多，财政关乎到我们国家的市场经济体质和人民生活的安定。所以，要求事业单位应根据自身特点，按照财政制度要求，适应国库支付中心的制度程序，保证本单位的财务核算与国库支付中心的核算相对接，保证国有资金不外流，不侵占。国库集中支付下事业单位的会计核算面临着诸多新问题，我们要从多方面下手，分管齐下。管好国有资产，保证国有资产的使用效率。

参考文献：

[1]唐.R.汉森，玛丽安.M.莫文.管理会计[M].王光远译.北京大学出版社，2005

[2]张如梅.浅析国库集中支付改革对行政事业单位财务的影响[J].魅力中国，2008（12）

[3]崔允.行政事业单位会计核算存在的问题及对策[J].黑龙江科技信息，201 1（03）

第8篇

(一)内部审计人员素质标准在国际内部审计师协会制定的《内部审计专业实务标准》中提出内部审计师应具备个人的客观性、专业能力和应有的职业审慎性，《职业道德规范》中对内部审计师提出了公正、客观、保密、胜任四项职业原则。中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中要求内部审计人员具备专业胜任能力、保持个人客观性、较强的人际交往技能，遵循独立、客观、正直、勤勉、诚实、保密、谨慎、廉洁等职业道德。企业内部一般也制定了有关制度办法，明确内部审计人员应具备的素质和能力。我们单位制定的《内部审计工作制度》中规定，审计人员应具备与其所从事的审计工作相适应的专业技术知识和业务能力，应当遵循内部审计人员职业道德规范，忠于职守，做到独立、客观、正直、勤勉，并对审计人员、弄虚作假、、泄漏秘密等行为进行责任追究。另外，对审计工作纪律从审计业务和审计廉洁两方面制定了具体规定。综上所述，内部审计人员素质标准可以简单归纳为两个方面：依法守德、专业胜任。依法守德要求审计人员具备法律和纪律意识，依法合规审计，遵守审计人员职业道德。专业胜任要求审计人员熟悉、了解经营业务流程和管理程序，具备相当的审计技能，熟练掌握内部规章制度，并有较强的学习、沟通、书面表达、发现和处理问题等能力，拥有工作热情和服务意识，能够胜任从事的内部审计岗位。(二)内部审计质量管理与审计人员素质关系审计人员素质是内部审计质量的一个决定性因素，也是内部审计质量管理水平高低的重要体现。审计计划、实施、检查、处理等质量管理控制各环节，都需要审计人员通过个人努力去实现，较高素质能带来较高的审计质量。如果不重视审计人员制度执行力和业务素质水平建设，审计质量就无法保证。审计质量是审计工作的生命线，需加强质量管理与人员素质建设。

二、内部审计人员素质存在的不足

(一)职业道德有所不足1.谨慎性不足。在审计取证、定性、处理等环节中审计人员谨慎性有待加强。比如，在抽查一个建设项目施工单位时，某审计人员发现该单位使用现金方式支付其所在单位某部门劳务费，由于现场未配备复印机，审计人员让该单位财务人员将劳务费签收凭据取走复印，结果财务人员以凭据遗失为由不予提供，审计组错失了对该问题进一步查证的有效线索。如果当时审计人员保持一份谨慎态度，采取拍照方式先取证，就能避免这一结果。2.公平性不足。审计过程中，个人关注角度有所不同，会造成在某些问题事项上做不到公正公平。例如，在对所属单位经营业绩审计中，审计部门先编制统一的审计指导方案，然后分几个审计大组针对不同业务单位编制具体的审计实施方案，对查出的所有问题处理由审计部门统一把握和考核，尽量做到公正公平。但从审计结果来看，对于一些问题金额不大、性质不严重的事项，有的审计组比较关注，而有的则未关注，这就缺失了公平性。3.务实性不足。认真实施审计方案内容是审计质量的重要保证，但有的审计人员在工作中缺乏勤勉务实的态度。如在某项经济责任审计中，一位审计人员按审计分工要对银行日记账和银行对账单进行逐笔核对，在审计组内部复核时发现，该人员仅口头询问了被审计单位出纳人员和主管会计是否按规定对银行存款进行逐月挑勾核对，得到肯定答复后直接得出核对无误、未发现异常的结论，未遵循勤勉务实的职业道德，带来审计风险。(二)专业胜任能力有待加强1.业务知识不全面。铁路运输企业下设工务、机务、车务、车辆、供电、电务、建设等系统，各系统经营业务和控制流程均有较大不同，对不同系统进行审计时都要熟悉相关业务知识，此外还要具备法律、审计、财务、基建等各方面专业知识。而铁路运输企业内部审计人员基本上从财务部门转岗或从学校毕业应聘到岗两种，不可能对所有系统业务知识都有所熟悉，再加上欠缺其他专业知识，容易造成在执行审计任务中抓不住重点，难以从内部生产和控制等管理角度提出切实可行的建议。2.把握问题不到位。如在某施工单位发现违规分包行为，未分析原因就直接定性为施工单位责任；实际上还需通过进一步询问与沟通，分析是否存在由建设单位或其他单位指定分包行为，这样得出的结果才更加客观和有针对性，对今后杜绝该类事项才会起到较好效果。缺乏书面表达能力，容易使审计结果不易被理解。在外勤审计收尾阶段，主审、组长一般较忙，因为复核审计底稿、撰写审计报告需要投入较大精力，审计底稿、报告和决定等审计结果资料，往往存在表述缺乏逻辑、专业语言太多、用词口语化等现象，导致审计结果的使用者看不明白。审计结果表达是否准确、精练，对能否产生审计成果十分关键。3.主动意识淡薄。许多审计人员在岗位上工作了数年后，对审计事业丧失了原有的工作热情，对工作缺乏主动思考、分析。如审计复核中我们发现某一类问题事项底稿，就能判定来自某位审计人员，因为别的问题事项他很少去涉及。一些前沿的审计管理方法，如风险管理、质量评估等，由于缺乏主动学习和应用，目前在铁路系统还未有效展开，不利于审计质量管理水平的提高。同时，随着近年来的铁路改革，从撤销原铁路分局到加强多元化经营等，一系列的文件法规陆续出台，但很少有人能主动进行系统的学习、梳理与比对，对法规出台的背景和前后适用性予以关注，并应用到日常工作中。

三、主要原因分析

(一)人员管理方法不完善首先，用人机制不够灵活。激励考核力度不大，工作出色一般以精神鼓励为主，工作不胜任也仅仅是谈话沟通，缺乏有效的奖罚。无论审计岗位内部还是外部，岗位很少轮换；同时职务晋升比较缓慢。对人员职业发展没有规划，未帮助制定和实现个人职业计划，很难真正意义上形成企业与员工结为利益共同体的管理目标。目前的用人机制，可能导致审计人员勤勉务实不足、工作热情不高、缺乏主动学习。其次，培训学习机会不多。目前，铁路运输企业内部审计骨干定时参加两年一次的铁道部短期脱产培训，其余人员则以参加本企业财务部门后续教育培训方式为主，针对性的审计学习与交流机会不多，人员业务知识和技能提升主要依靠经验积累，更新较慢。(二)个人缺乏主观能动性从个人心理角度分析，业务能力强的，往往面对审计任务能够把握住度，不太显锋芒，也不过于平庸，怀揣“事事中庸、适度低调”思想；业务能力差的，往往表现出无所谓的消极态度，工作听从安排，心思却放在自己的生活上，抱着“不求功过，只求平稳”心态。从个人年龄结构分析，年长者，靠经验工作，缺乏主动分析和学习创新的精神；年轻者，经验不足，却很少自省，想有所作为却时常方向迷茫。即使有好的组织环境，个人不努力，缺少主动思考、学习沟通，就容易造成在审计过程中缺乏职业谨慎、查证和处理问题缺乏公正、对问题事项不能客观地去分析产生原因、对审计结果书面表达没有用心雕琢等现象。同时形成人事管理误区的“马太效应”，内部审计部门管理者对业绩平平的人员，未能充分调动和发挥他的长处与潜力；对业绩出色的人员，则不断压重担，致使其长期处于疲惫状态，静心思考和学习的时间不多。

四、措施建议

第9篇

摘要：所谓绩效审计即是对组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行审计评价。近年来，开展绩效审计已成为我国经济发展的客观要求和审计界的共识，本文从绩效审计的内涵与特征入手，分析人民银行开展绩效审计的必要性，对人民银行绩效审计的目标和立项原则、任务和范围、方法和技术、审计程序、审计报告等审计模式进行探讨。

关键词 ：绩效审计；人民银行；审计模式

绩效审计是目前国际上广泛流行，且备受国内审计界重视、关注，以及逐步兴起的全新审计类型，是现代审计的标志之一，它所体现的核心思想是管理与效益。人民银行内审工作如何顺应形势，努力探索符合人民银行实际的绩效审计模式，积极开展具有人民银行特色的绩效审计工作，是值得我们认真思考和探讨的问题。

一、绩效审计的内涵与特征

纵观国际绩效审计模式，虽然各国名称不一，侧重点不尽相同，定义尚无统一的界定且各有千秋，但其主要内容和基本的共性都是对组织及其经营管理者利用资源的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)、效果性(Effectiveness)（即“3E”）进行审计评价。因此，绩效审计的内涵应是：审计师依据授权，通过收集、分析、评价审计证据，对组织经营管理活动的济性、效率性和效果性进行审计，找出薄弱环节，提出改进建议，将审计结果提交有关部门，并作为对建议的执行情况进行审核、控制的一种技术工具，旨在促进和提高受托经济责任中的效绩责任得到全面有效履行。

绩效审计已广泛运用于西方国家的政府审计和内部审计中，是现代审计的标志之一。与传统的财务审计、经济责任审计等审计模式相比，绩效审计在审计目标、范围、内容和作用等方面都具有独特的特点。

（一）审计目标更高远

在审计目标上，第十二届最高审计机关国际组织会议发表的“关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明”提出了绩效审计的四个目标：“①为公营部门改善一切资源的管理打好基础；②使决策者、立法者和公众所利用的公营部门管理成果方面的信息质量得到提高；③促使公营部门管理人员采用一定的程序对绩效作出报告；④确定更适当的经济责任。”因而审计目标显得更为高远。

（二）审计目的更宏观

在审计目的上，传统的财务审计主要是查错纠弊，保证财务收支的真实性和合法性；而绩效审计则是为了评估所投入各项资源的经济程度与有效程度，并以此找出进一步提升组织绩效的路径，实现由查错纠弊上升到控制提高的目的。

（三）审计内容更宽泛

在审计内容上，传统的财务审计主要是审查组织的财务收支及其有关的经济活动；而绩效审计除传统的财务审计内容外，还包括组织非经济领域的各项管理活动和业务活动。

（四）审计方法更多样

在审计方法上，传统的财务审计通常采取对会计资料进行检查的方法，如审查、查看、计算、分析，以及顺查法、逆查法、详查法、抽查法、核对法、盘点法等；而绩效审计不仅要采用上述方法，而且还要运用调查研究、统计分析和经济分析技术，并借助计算机和网络技术进行辅助审计，采用业务测试、分析法、系统法、论证评价甚至模糊预测与评估等方法。

（五）审计作用更显著

在审计作用上，传统的财务审计主要是保障会计信息的真实、正确和合法，保护组织资产的安全完整，其功能是保护性的，作用有限；而绩效审计不仅要监督组织的财务收支及其有关经济活动的真实性与合法性，更重要的是要从全局的角度，评估组织经营管理活动的经济程度和有效程度，探寻影响组织绩效高低的原因，并提出改进意见与建议，指出进一步提高绩效的路径与方法，其建设性和控制性作用尤为突出，由于这种审计活动已拓展到经济、社会、政治等诸多方面，因而作用是无限的。

二、人民银行开展绩效审计的必要性

（一）顺应审计发展趋势的需要

国家审计署在《2008 至2012 年审计工作发展规划》中明确指出：“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。”要“着力构建绩效审计评价及方法体系。认真研究，不断摸索和总结绩效审计经验和方法，2009 年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010 年建立起财政绩效审计评价体系，2012 年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。”可见《规划》已为全面推行绩效审计明确了时间表，其发展趋势将难以阻挡。

（二）提高人民银行履职水平的需要

绩效审计通过评估人民银行对公共资金和资源的管理效率与效果，揭示人民银行在履行职责中存在的问题，同时对人民银行资金和资源的管理情况进行全面综合评价，并与预期目标进行对比，分析差距产生的原因，提出改进意见和建议，使各级人民银行能正确、高效地履行职责，充分发挥宏观调控作用，促进国民经济持续、快速、健康地发展。

（三）完善人民银行内控管理的需要

绩效审计的一大优势是将审计监督的关口前移，能有效改变目前人民银行内审以事后监督为主的局面，将审计监督的关口前移到事前和事中，使人民银行内审实现从查错纠弊向预防和控制转变，从而促进人民银行不断健全和完善各项内控管理制度，加强内控管理，完善内部控制和监督体系，有利于各级人民银行依法、合规、科学、高效地行使人民银行职能，实现人民银行工作目标。

（四）建设节约型人民银行的需要

绩效审计的主要内容是对资源的经济性、管理的效率性和工作的效果性进行审计监督和评价。为响应建设节约型社会的号召，人民银行总行提出了建设节约型人民银行的要求，各级人民银行卓有成效地开展了创建活动。并且从2006年开始，人民银行已实行部门预算管理模式，中央财政削减人民银行系统的经费预算，特别是基层人民银行的经费预算大幅度缩减。因此，适时开展人民银行绩效审计，实现支出节约、支出合理、支出得当的绩效管理目标，既是各级人民银行领导和员工关心关注的热点问题，也是建设节约型人民银行的客观需求。

三、人民银行绩效审计的模式探索

（一）人民银行绩效审计的目标和立项原则

1.人民银行绩效审计的目标。通过审计，对被审计单位履行职责时资源使用的经济性、业务管理的效率性和职责履行的效果性进行审核评价，确定其资源使用是否得当，是否进行了有效管理，是否实现了人民银行的职责目标。

2.人民银行绩效审计的立项原则。在绩效审计立项时，应坚持重要性、时效性和周期性的立项原则。重要性是指选择的项目是否举足轻重，是否与人民银行职责履行息息相关，并且是上级行关注和员工关心的。时效性是指项目的选择时机是否恰当，过早则可能问题尚未显露出来，不利于作出客观评价；过晚则可能时过境迁积重难返，不利于问题的纠正和绩效改进。周期性是指在一定的期间内，对所有应审计的单位进行持续关注，周期性的有计划随机选择绩效审计项目，从而保证审计的覆盖面。

（二）人民银行绩效审计的任务和范围

1.人民银行绩效审计的任务。主要是对各分支机构及其部门财力、人力、物力及其他资源使用的经济性、效率性和效果性进行审计评价，从而促进人民银行持续改进提高履职绩效。

2.人民银行绩效审计的范围。包括对各分支机构履行职责或开展某一专项业务时的经济性、效率性、效果性进行客观、系统的检查和评价。所谓经济性，是指以最低的资源投入取得一定质量履职效果，即资源投入是否节约；效率性，是指以一定的资源投入取得最大的履职效果，即资源投入是否讲究效率；效果性，是指在一定程度上达到预期履职结果，即资源投入是否得当。

（三）人民银行绩效审计方法和技术

1.调查研究法。调查研究也是传统财务审计方法，只不过财务审计中处于从属地位；而在绩效审计中，由于需要大量了解和掌握被审计单位的绩效信息，以及相关的行业资料等，因而调查研究法是绩效审计的主要方法之一。调查研究的方式主要有问卷调查、绩效面谈、电话调查、函证调查等，在绩效审计过程中，上述调查方式通常需要综合运用，单独只运用其中的一种方法不利于全面了解被审计单位的情况。此外，由于调查结果受人为因素的干扰较大，所以抽样调查时一般要保证足够的样本量。

2.统计分析法。统计分析是绩效审计中主要和常用方法，在进行经济性、效率性、效果性评价时，常用的统计分析方法有线性分析、回归分析、相关性分析、假设检验等，用以找出因果关系、目标差距及影响原因。统计分析方法准确性较高，结论相对科学可靠，但相应地要求审计人员必须具备一定的数理统计知识和数学分析能力。

3.经济分析法。除了调查研究和统计分析以外，绩效审计中还要运用经济分析技术方法进行绩效测评，通过分析财务信息和非财务信息，建立其评价指标和评价标准体系，并进行对比分析和总体评价。评价指标和评价标准可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量评价结合起来，以保证审计结果的客观性和审计评价评价的公正性。

（四）人民银行绩效审计程序

1.准备阶段。一是制定内部审计年度计划时要明确绩效审计项目；二是在开展绩效审计项目前进行审前调查，对被审计单位的基本情况和有关人员、要素指标等进行初步调查，为针对性地制定绩效审计方案打好基础；三是制定绩效审计方案时，要对审计项目的组织架构和业务管理进行审查，确定审计评价指标、评价标准和审计目标。

2.实施阶段。一是制定绩效审计实施方案；二是与被审计单位进行交流；三是收集信息和数据；四是进行分析和评价并得出绩效审计结论。在这一阶段中，审计人员必须依据绩效审计目标，充分收集相关的审计证据，并对其进行归并、汇总、分析和评价，从而得出相应的绩效审计结论。

3.报告阶段。一是撰写绩效审计的内审初步意见并向被审计单位征求意见；二是对被审计单位的反馈意见和审计证据进行综合分析，提出审计结论和加强与改进管理的意见建议，撰写绩效审计报告并向派出行或上级行报告；三是根据相关制度和保密规定在一定范围内实行审计公告；四是跟踪绩效审计报告，及时根据领导的批示意见搞好信息反馈，督促绩效审计报告意见与建议的有效落实。

（五）人民银行绩效审计报告

人民银行绩效审计报告应包括引言、主体、附录三个部分。

1.引言。应写明审计依据、审计目标、审计期限、审计内容和范围、审计方法等事项。

2.主体。由5 部分内容组成，一是基本情况。主要介绍与绩效相关的基本情况，如被审计单位的机构人员状况、职责履行情况、审计活动的目的或总体目标等。二是主要问题。问题反映应从绩效角度进行定性，详细陈述问题事实、数据及相关分析等，问题排序一般按对绩效的影响程度大小排列。三是反馈意见。陈述被审计单位对审计初步意见的反馈意见。四是审计评价。围绕审计目标，运用相关的绩效评价指标体系，通过定量和定性分析，对被审计单位履行职责时资源使用的绩效进行评价，评价要客观、公正、准确、清楚、易懂。五是审计建议。围绕完善制度、加强管理、解决问题、提升绩效提出审计意见建议，所提意见建议要有针对性、控制性和可操作性。

3.附录。与审计项目有关的资料、数据、文件和具体分析过程与评价结果，如绩效评价分析图表、计算数据等。

（六）人民银行绩效审计注意事项

1.坚持实事求是原则。对于审计发现的问题，审计人员一定要具体问题具体分析，实事求是，要排除一切干扰因素，找准问题的根本原因，以便对症下药。做到事实认定清楚，问题定性准确，原因分析透彻，审计建议可行。

2.坚持独立审慎原则。由于绩效审计较多采用调查、分析、测算、评估等方法，所以审计证据大多数是间接性的，这将导致审计误差难以避免，存在着审计风险。因此，绩效审计应当坚持独立审慎原则，判断不准、把握不稳、关系不清的问题不能轻易作出结论，更不能轻易发表意见和建议。

3.坚持客观公正原则。审计建议要建立在客观、公正、实际的基础上，要针对被审计单位的实际情况，具有可操作性，并符合国家法律法规和上级行的相关规定，符合客观经济规律，有利于各项业务的协调发展和效率的提高。

参考资料：

[1]蔡春,刘学华等.绩效审计论[M]，中国时代经济出版社，2006（6）.

[2]季伟.商业银行实施绩效审计业务探讨[J]，金融理论与实践，2005（11）.

第10篇

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.056

十以来，随着我国经济发展迈入新常态和高等教育综合改革全面推进，高等学校的内外部环境发生了翻天覆地的变化。高校内部结构层次越来越多，经济活动日趋频繁、复杂。高校要适应这种新常态，实现可持续性发展战略，就必须构建科学合理的高校内部控制体系。2015年12月，财政部颁发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号，以下简称《单位内控指导意见》）的文件，根据文件精神，高校为规范学校经济和业务活动，提高学校内部治理水平，如火如荼地开始了学校内部控制体系的建设之旅。

1高校内部控制体系的内涵及特点

简而言之，高校内部控制体系是指学校全体教职员工为实现内部控制目标而制定和实施的自我协调、自我约束的控制系统。高校内控体系的内涵是学校严格遵循国家法律法规，保障高校业务活动正常有序进行、保证财务信息真实完整、保障资产安全和有效使用、提高资金使用效益、降低财务风险和经营风险、提高学校内部治理水平和公共服务效能，在高校内部管理体系中建立的一系列控制方法、措施和程序。

高校内部控制体系具有以下特点：（1）全面性。内部控制是对高校一切业务活动的全面控制。（2）常态化。高校内部控制贯穿于学校的整个工作流程和日常管理之中，不是阶段性或突击性工作。（3）关联性。体系中各项控制活动相互关联，相互影响。（4）潜隐性。体系中各控制活动融合在学校一切业务、经济活动之中，不独立显现于一般管理工作之外。（5）目标多元化。高校业务多元化和经济活动多元化必然导致内部控制目标多元化。

2构建我国高校内部控制体系的基本目标和原则

培养高级人才、进行科学研究和提供社会服务是我国高校的宏观目标，高校的微观目标即为高校内部控制目标。根据《单位内控指导意见》文件精神指引，构建我国高校内部控制体系的基本目标可以概括为：以规范关键岗位和重点领域的经济和业务活动流程为主线，以内部控制评价为导向，以信息系统为支撑，将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行范畴，建立健全科学高效的内部控制体系，保证高校经济和业务活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，不断提高学校内部治理水平和公共服务效能。

为保障高校内部控制体系与国家治理体系和治理能力现代化相适应，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学，在构建高效内部控制体系过程中应依照以下原则进行设计。

2.1合法性原则

高校内部控制体系的建立必须符合国家法律、法规和各项规章制度，同时，它也是对国家统一颁布的法律法规的有益补充。依法治校，依法行政，高校内控体系是高校全体教职员工开展业务的行动指南，任何机构和个人不得凌驾于体系之上。

2.2整体性原则

整体性原则要求高校内控体系系统、全面。根据美国COSO报告，将内控体系划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个基本要素。我国高校内控体系建设应据此五要素进行全面、系统的分层设计，让内部控制渗透于学校一切经济活动及部门业务中，使学校各部门各岗位按特定目标相互协调、相互制约地发挥作用，全面完成内控体系设计的总体目标。

2.3制衡性原则

部门之间、岗位之间相互制衡是内部控制体系的重要原则，其主要内容为将有关责任进行分配，使单独的部门或岗位对任何一项或几项业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或岗位的协同处理。同时，内部控制的检查、评价部门或岗位也应独立于内部控制的建立和执行部门或岗位。两个或以上相对独立的不相容部门或岗位环境确保各项业务的相互监督和牵制。

2.4适应性原则

高校内部控制体系的构建应有效结合学校内外部环境特征，根据高校内外部环境的演变而实时更新、完善，确保高校内部控制体系始终保持充沛的活力和强大的适应性。

2.5成本效益原则

要保证内部控制的效果就必须设置较多的控制环节，高校内部机构和岗位设置必须相应增多，这在一定程度上推升了控制活动的成本。因此，构建高校内控体系要严格遵循成本效益的原则，充分发挥内部控制的功能，力争以较小的成本获取最大的经济效益和管理效益。

3构建高校内部控制体系的思路

为充分发挥高校内控体系的效能，体系的构建应紧紧围绕高校内部控制环境的优化、风险的评估与控制、内部控制流程的科学化、健全信息沟通机制和内控监控等环节，从而执行规章制度、改善工作效率、提高财务安全、降低职务犯罪，全面提升学校治理水平。

3.1优化内部控制环境

内部控制环境是整个高校内部控制体系的第一环节，在内部控制体系中占据着决定性的地位，对内控体系的其他要素具有先导作用。高校?炔靠刂苹肪车姆冻胫饕?包括合理的学校组织结构、明确的岗位职责及高效的员工内控执行能力。

（1）完善高校治理结构，科学设立内部组织机构。高校应进行内部机构改革，从内部控制的角度出发，按照决策、执行、监督相互分离、互相制约的原则，根据业务性质、范围与管理架构，科学合理地设立内设机构。制定高校章程，明确规定内部组织的职权，界定内部组织间的专有权力、共有权力和协商权力，分事行权，分岗设权，分级授权，加强高校内部权力制衡。高校可设立监事会，引入社会力量对学校内部管理进行监督控制。

（2）增强内部控制意识，提高内部控制执行力。无论高校领导者、管理者，还是普通教职员工，都应牢固树立内部控制意识，在各类经济和业务活动中，自觉执行内部控制措施。高校可通过宣传教育、定期培训，全面提高学校全体人员内部控制执行力，在高校管理过程中，不断创新内部控制机制和内容，构建科学、系统的内部控制体系。同时，建立全面系统的内控责任、考核和激励体制，也将大幅提高高校内控执行力。

3.2建立科学的风险评估体系

科学的风险评估体系是高校内控体系不可分割的重要组成部分。通过风险评估，高校可有效地识别存在的潜在风险，制定出相应的风险控制制度及风险预警、应急措施。高校可通过如下过程建立行之有效的风险评估体系：设立风险评估机构；制定相应的风险评估指标；定期和不定期考核检查；信息反馈；经过反复几次修正形成风险矩阵，确定风险控制的关键部门和关键节点，最终建立科学的风险评估体系。风险评估体系的内容主要涵盖：内部控制工作的组织结构、内部控制机制的建设、内部管理制度的完善、内部控制关键岗位工作人员的管理、预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理情况、建设项目管理、合同管理等。

3.3完善内部控制流程

内部控制流程完善与否是高校业务活动能否有序进行的关键。高校应梳理内部管理流程，综合考虑每个管理部门架构层次、功能范围、性质属性、规模大小等方面的差异性，有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，制定系统的、全面的内部控制流程，加强对单位层面和业务层面的内部控制，实现内部控制体系全面有效。

3.4健全信息沟通机制

在内部控制体系中，信息的有效沟通与反馈是协调各个内控活动的重要环节。良好而有效的信息沟通机制可以保障信息横向、纵向传递的畅通，使学校所有人员充分了解学校的运行状态、准确把握工作的进展状况和及时反馈出现的问题。健全信息沟通机制，高校应建立涵盖学校全部业务和经济活动的信息系统，全面、及时、准确地披露学校需要的内部、外部各种信息，对这些数据进行科学系统的分析，以支撑学校领导者决策、管理者管控和普通教职工行为规范。加强信息系统建设，必须建立高效的学校信息化平台。高校信息平台要实现人力资源、财力资源、物力资源的信息共享，整合各职能部门的业务流，利用发达的网络技术，加强部门间业务活动的协作和监督，降低内部人人为操纵的机会与概率，确保高校内部控制的有效实施。信息沟通机制亦需要建立相关的标准对其进行评估。

建立完善的内控报告制度，充分保障内控信息公开。按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，根据内部控制建立和实施的具体情况，积极开展内部控制的自我评估。单位内部控制自我评估情况应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。建立规范有序、及时可靠的内部控制信息公开机制，积极推进内部控制信息公开，充分发挥信息公开对内部控制建设的监督作用。

3.5强化内部控制监控

强制性地内部控制监督检查、自我评价和持续改进才能充分保证内控体系长期健康运行。内部控制监控贯穿于高校内部控制体系的全过程，各级人员、各级机构应积极参与内控监控，形成监督合力。各级人员应深刻理解并严格执行相关规章制度、工作流程、操作规程、注意事项。纪监部门、审计部门、财务部门及内控评价机构在各自的业务范畴，运用相应控制原则，多方共建、各有侧重、有机结合，全方位实现对内部控制的监控。在高校治理过程中，依据高校内部控制评测的相关规定，内部控制的定期检查和评价与专项检查监督相结合，及时发现学校所面临的内、外部风险，找出学校治理中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，针对学校的重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排和大额资金使用等活动，检查是否符合内部控制的要求，是否履行科学论证与集体讨论的决策管理程序。高校应将内部控制评价作为学校财务收支审计、预决算审计、专项资金审计、绩效审计、工程决算审计、干部经济责任审计等报告中必须包含的内容。高校通过内控体系的自我评价，评估内部控制体系的有效性、全面性、制衡性和适应性，持续性地完善内部控制体系。

4构建高校内部控制体系的方法

自《单位内控指导意见》颁布以来，各高校根据本校内控建设的具体情况，大力完善内部控制制度，积极推进内控体系构建。目前，各高校采取的办法主要分为自上而下自主开展和聘请国内知名会计事务所或咨询公司等中介机构协助开展两类。中介机构由于具有更多的实践经验和更强的专业性，能有效保证内部控制体系构建工作有质有量的进行，我们建议高校在构建高校内部控制体系时，最好聘请信誉度高、工作质量强的专业机构协助开展工作。??际上，双一流高校在构建内控体系时多采取这一种办法，其主要工作流程大致如下：

（1）内控体系构建项目启动，进行中介机构的招标工作。在标书的撰写过程中，高校尽可能与中介机构就学校内控体系现状沟通，将学校内控目标表述清晰完整。

（2）中介机构对学校内控体系现状进行现场调研与测试。调研的方式包括问卷调查、现场访谈、统计分析等多种形式。针对访谈内容、规章制度进行符合性和实质性测试，进一步了解和剖析学校内控管理现状。在此基础上，结合学校业务流程对学校现有内控体系进行整体性评估，形成评估报告。

（3）梳理与优化业务流程，建立内控评价考核机制，形成控制文档。梳理业务流程图，辨别高校治理中的关键风险点，形成针对性的学校风险数据库、风险控制矩阵、缺陷整改建议，最终达到业务流程风险化、系统化、标准化、文档化。

（4）内部控制与信息系统的无缝衔接。将各业务流程中的关键控制点最大限度地匹配到信息系统的功能中，更大程度保证控制手段的有效，控制效果的真实可靠。

（5）内部控制培训。包括对各级管理层和业务层的内控理念宣讲、内控体系培训、内控实施指导等，从上到下贯彻内部控制理念，提高内部控制执行力。

第11篇

关键词：高校经费；经费报销；报销体系；报销效率

2015年12月一则“高校报销年关：学生替导师办报销手续，凌晨四点半排长队”的新闻报道在高校圈中引起了轩然大波，一时间各种经费“报销难”的话题在高校师生群体中持续发酵，面对高校师生解决“报销难”的迫切愿望，如何构建完善的财务报销体系，提升经费报销效率已成为高校财务管理亟待解决的问题。

一、高校财务报销现状分析

“年关现象”是高校经费报销现状的一个缩影，其爆发固然有临近假期因素的影响，但近年来高校经费管理环境的变化，对高校财务报销现状的影响更为深远。

第一，在财政持续加大对高等教育经费的投入的背景下，高校经费总量呈不断攀升的趋势，高校财务部门作为经费收支管理部门，兼具经费核算与监督的重任，经费报销的工作量也随之倍增。

第二，随着中国教育改革步入深水区，各项财经制度规定相继出台，内控制度建设得到进一步加强。特别是新《高校会计制度》的出台对高校经费精细化管理的要求越来越高，经费的核算及管理方式面临重大调整。另外，国家对差旅费、会议费和招待费出台全新的管理规定，建立健全了公务出差审批制度、规定了会议分类开支标准和审批制度，招待费的开支更是史无前例的严格，由此进一步规范了内控制度的建设。

第三，科研领域出台系列加强科研经费管理的文件，逐步规范和加强对科研经费的管理，政策体系日益完善。从总量上看，科研经费的报销量占据了高校经费报销的绝大部分，是提高高校经费报销效率的关键所在，科研政策体系的完善，有效解决了责任不明确、监督不得力的问题，也规范了资金的使用，避免扩大开支范围、挤占挪用经费、虚列支出、以及套取侵占科研经费等等。

第四，2013年全国审计工作会议上刘家义审计长明确提出“实现审计监督全覆盖”后，高等教育领域加大了对高校财政性资金监管力度，除了常规的经济责任审计外，包括资产管理、会计信息质量、科研经费、各类财政专项等审计项目逐步深入高校，真正实现了高校经费使用事前、事中、事后全过程的监督。

从整个高校的财务运作环境上来看，高校经费总量持续增长，无形之中加大了财务前台审核工作量，且按新《预算法》的规定，包括科研经费在内的各类财政专项资金，连续两年未用完的结转资金，应该作为结余资金管理，资金面临被财政收回的情况，这也加速了经费的集中使用，报销人员对财务报销效率有了更高的要求。另外，政策环境的进一步完善以及审计监督的强化，对财务人员的业务能力和经费管理水平提出了更高的要求，财务人员需花费更多的时间对票据的真实性、合规性、合理性以及是否按经费预算、进度执行等进行严格审核，同时，也要求报销人员更加关注报销程序的规范性以及报销内容的合理性，财务报销不再是单纯的“找票报销”，财务报销“难度”剧增。

二、高校财务报销体系影响因素分析

现有的文献对高校经费报销效率的研究集中在高校经费报销模式或报销流程的优化上，不利于从根本上解决高校经费“报销难”的状态，本文将系统地分析影响高校经费报销效率的各具体因素，为高校财务报销体系的构建奠定基础。

（一）财务报销模式

随着高校经费总量的不断增多，高校经费报销模式作为财务报销的根基所在，也由简单向复杂的模式过渡，包括排队取号模式、投递式预约报销模式、报账员预审模式和网上报销模式[1]：

1.排队取号模式

该模式是将排队取号系统引入财务报账大厅，为报销业务办理的先后顺序提供客观依据，在高校经费报销业务量较少、业务内容简单的情况下，该模式切实有效的缓解了高校财务报销的无序状态，但是随着高校经费总量的逐渐增多，经济事项的日益复杂，在每日号源有限的情况下，排队取号模式往往演变成教师、学生提前排队等号，报销高峰时更是出现学生彻夜排队的现象，而成功排队取号后又面临现场作业因报销流程、审批手续等不合规被退回重填的情况，一次性顺利报销则是极少数的，因此，该模式对于日益繁忙的财务报销工作存在明显的局限性。

2.投递式预约报销模式

投递式预约报销模式是指财务部门通过特定的场所收集预留联系方式的财务报销单据，由财务人员自行根据工作量调节经费报销进度，在不见面的方式下财务人员先对单据进行审核，审核结束后财务人员将审核结果告知报销人员，并预约现场办理时间，该种报销模式的好处在于能避免面对现场排队的巨大工作量带来的沉重压力，给予财务人员一定的自主空间，同时，也能照顾报销人员的空闲时间，摆脱“蹲守”财务部门的情况，但是，这种模式也存在一定的缺点――即对财务审核人员的自律性要求比较高，审核的进度完全掌握在财务人员身上。

3.报账员预审（财务秘书）模式

为了既能最大限度的保证教师及科研人员的本职工作时间和效率，又能保证财务报销的质量和效率，通过在各院系、部、处设立报账员（或称财务秘书），对所在学院部门经费、科研经费以及其他业务报销进行指导并对业务相关票据进行财务事前预审，提高财务审核的准确度，减少退单处理的工作量，有效缓解教师及科研人员和财务报销制度之间的矛盾。同时，报账员可充当财务部门与院系之间的沟通纽带，减少双方之间的信息不对称，实现部门间的横向协作与互通互融。该种模式的关键点在于学校财务部门必须定期对报账员进行业务培训和指导，更新财务报销知识。

4.网上报销模式

网上报销模式从理念上彻底的打破了传统的报销模式，实现了整个报销流程的电子化，包括单据填写的网络化、财务审核的网络化，并通过和财务、网银等系统的互联互通，形成了一套完善的财务核算再造流程，极大提高了财务报销效率。通过网上报销系统建立规范的报销流程和信息填报，报销人员不受时间和空间的限制，可在任何一网终端进行申请、预约、打印等操作，而财务部门可以提前了解、安排报销办理，对原始凭证审核后，自动生成记帐凭证，并于审核通过后通知报销人员到财务部门的指定窗口办理报销业务，无需排队，直接办理。该模式因通过网络的方式实现了与财务系统、银校互联的完全对接，因此网络信息安全问题成为首要考虑的问题，另外，网上报销模式也并非“全能”，例如针对医药费报销、借款等简单的业务如果采取网上报销模式，反而显得累赘。

不同模式的财务报销模式存在着各自优势与不足，日益复杂的经费管理环境， 制约着单一模式的持续使用，这便要求高校结合自身经费管理特点整合不同财务报销模式的优势，提升财务报销的效率。

（二）财务报销流程

传统的财务报销流程包括票据整理、分类、粘帖、签批、审核、录入、复核、报销款支付等多个流程，各流程之间环环相扣，影响着整体的报销效率，因此，优化报销流程成为影响财务报销效率的关键因素。从现有的报销流程来看，票据的整理、分类和粘贴是报销流程的前端，往往要求报销人员要掌握财务报销的管理规定，按规范要求对发生的经济事项进行整理；签批流程是财务报销的关键环节，各类不同的经费签批权限各有不同，又多涉及到职能部门或校领导，报销人员要完成签批流程需耗费一定的时间成本，而财务人员必须熟知流程审批的层次，对签批流程进行二次复核；最后是财务人员的账务处理以及款项的支付环节，账务处理环节则有赖于核算软件的应用，款项的支付环节随着信息技术的应用各类电子支付将是发展的大趋势。

（三）信息技术变革

信息技术的变革是财务报销业务发展和持续提高效率的源泉。信息技术的变革，使会计核算摆脱了手工阶段，实现了会计电算化，在报销业务量日益增多的情况下，大大提高了财务报销的效率，且伴随着财政体制的各项改革，信息技术的进步，使财务报销业务处理能及时更上改革的步伐，如政府部门相继推行零余额账户、国库集中支付、公务卡结算等都有赖于信息技术的支持，既优化了报销手续，又确保了报销资金支付的安全。另外，网络信息技术的广泛应用，也为高校财务管理的信息化和网络化提供了重要支撑，为高校财务报销模式的选择奠定了基础。

（四）信息沟通机制

可以说经费报销就是财务人员与报销人员沟通的过程，在报销业务办理过程中双方所处的立场不同，对经费的使用、办理流程和审批制度等理解存在偏差，容易导致双方出现冲突和隔阂，造成报销效率的低下，因此，要缓解报销双方的矛盾，提高报销的效率就必须建立有效的信息沟通机制，减少双方信息的不对称性，具体来说，财务报销的信息沟通机制包括最新财经法规知识和报销指南的传递以及报销人员业务办理过程中存在的难点问题的反馈，财务报销信息沟通越顺畅，越能减少双方之间的摩擦，有利于构建和谐的财务报销环境。

三、高校财务报销体系的构建

为进一步提升高校财务报销的效率，现结合高校财经环境的变化，综合考虑影响高校经费报销各因素之间的联系，构建完善高校财务报销体系，从整体的视角提升高校经费报销效率。

本文构建的高校财务报销体系，分为三个环节，分别是促成要素环节、过程要素作用和结果形成环节（图1），其中促成要素包括财务人员和以师生员工为代表的报销人员，他们既是报销业务办理主要人员，也是目前高校经费“报销难”的问题矛盾根源所在；过程要素包括信息技术的变革、财务报销模式以及报销的流程；结果要素则是财务人员与报销人员对高校财务报销体系效率的直接感受，因此，该体系是以促成要素作用环节为基础，过程要素作用环节是核心，结果要素作用环节为终点。

首先，促成要素作用环节是基础。该环节以高校的外部体制、制度环境变革为诱因，外部体制、制度环境变化包括经费来源的多元性、外部监管的持续压力以及经费精细化管理要求等，这些信息变化以不同渠道传导给财务人员与报销人员，为他们的工作内容与业务量带来新的挑战，调节双方对外部环境的适应能力显得至关重要，具体措施可通过加强财务人员业务培训和团队交流学习，主动适应外部制度环境变化，破解经费管理的热点、难点问题，进而提升财务人员的业务处理能力，同时，协助经费报销人熟悉经费最新报销流程和经费管理规定，缓和报销人对外部经费管理环境发生变化的抵触情绪，积极提升报销服务质量。此外，该环节的主要矛盾还在于信息传递的不对称性容易造成双方的误解，因此该环节报销效率优化的重点也在于双方之间建立有效地沟通交流机制，减少信息的不对称，即要求财务部门摒弃被动接受的传统报销理念，主动适应报销新常态的发展，包括深入学院部门主动宣讲最新财务报销知识，获取经费“报销难”的反馈意见、通过校园网传播最新制度管理要求及报销注意事项，并开通留言板块获取报销人员反馈信息、以及利用现代网络通讯工具建立QQ、微信群及时解答教工报销疑难等方式拓宽财务知识传播途径，有效接受反馈信息，实现多渠道双向沟通机制。

其次，过程要素作用环节是核心。过程要素包括信息技术、报销模式以及报销流程，由于会计核算真实性、严谨性要求，客观上财务报销存在多个流程，每个流程的不顺畅，都会影响到报销的效率，而能从根本上对经费报销流程产生影响的则是信息技术的变革和学校报销模式的选择，信息技术的变革一直是推动财务报销业务不断向前发展的动力，它也不断推动着我国报销模式的不断演进，从取号系统模式、投递式报销模式到报账员预审模式和网上报销模式，不同报销模式的选择都是对报销流程的一种再造，因此该环节以信息技术要素为依托，报销模式的选择为根本，最终决定报销流程的繁简。也就是说，该环节作为经费报销体系的核心环节要求学校根据结合自身的技术环境、报销氛围、报销的业务量等因素，选择合适的报销模式至关重要，往往来说财务报销模式的选择并不是唯一的，通常组合的方式可以更具效率，如财务部门可以针对借款、医药费报销等部分简单业务设立绿色通道保留传统的排队取号模式，其他的报销业务可以采取网上报账的模式，同时，为保证报销人填报准确性可以辅以报账员预审模式[2]。

最后，结果要素形成环节是终点。该环节主要是绩效的反馈，为使财务报销体系形成良好的轮动发展态势，财务部门应该定期组织财务人员与报销人对财务报销体系进行绩效评价，评价内容包括前面环节所采取的信息沟通、报销模式和报销流程的选择等措施的实施效果，以此判断“高校财务报销体系”的完善程度。前面环节各影响要素的共同作用最终影响经费报销效率高低的评价结果，如绩效反馈财务人员工作量大大减少、财务管理体制机制进一步优化、报销人员经费规范管理意识得到提升及办事效率大大提高，则表明“高校财务报销体系”是高效的，反之则容易陷入“报销难”的困境，此时，财务部门必须根据绩效反馈内容对之前环节各影响因素进行动态调整，形成经费报销体系良性的轮动。

综上，高校经费报销体系作为一个整体，由不同影响因素环环紧扣，其动态调整的要求，也决定了财务人员的创新与学习必须贯穿经费报销体系的全过程，从而实现高效的财务报销体系的构建。

四、结语

高校财务报销体系的构建，注重财务人员与报销人员的能动性，以双方业务办理过程中的矛盾关系为切入点，从整体的视角综合考虑影响报销效率的各具体因素，为高校提升财务报销的效率找准了着力点，有利于缓解高校经费“报销难”的现状，提升高校财务的管理水平。

参考文献：

[1]林琴珍， 孙思惟. 高校财务报账模式发展转变与对策[J].会计之友，2015（3）： 87-89.

第12篇

时间如白驹过隙，转眼又一年已经结束，作为一名会计，及时回顾自己这一年的工作，做好年终工作总结，不断反思。下面是小编给大家带来的2021会计年终个人工作总结报告5篇，以供大家参考，我们共同阅读吧!

会计年终个人工作总结报告(一)20_年紧张忙碌的一年即将结束了，总结这一年的工作，在各级领导的正确领导和业务指导下，我在本工作岗位上取得了必须的成绩，但也存在着很多的不足之处。本着正视当下、展望明天、总结成绩、剖析不足的思想，对本人今年的工作作以肤浅的小结，不足之处请领导批评指正：

一、岗位工作取得的成绩

1、资金方面：作为一个企业，金的安全及管理是财务业务中很重要的工作，20_年我每月月末会与出纳人员及时、完整核对现金、银行存款、其他货币资金往来进行对账、盘点，并做资金对账表存档。

保证了各项资金帐帐相符、帐实相符，为公司资金安全管理及合理使用供给了数据基础。

2、供应链方面：作为一个总账会计，我要负责每一天采购、出库等发票的生成，月底我要做供应链的对账、关帐结账工作。

在这一年里，我能坚持每一天生成相关发票、月底做库盘点数据并参与盘点、审核盘盈盘亏单据及写盘点报告，为公司商品管理工作尽到了一个作为财务人员的职责。

3、应收应付系统方面：我坚持每一天把出纳传递的收、付款单据在当天入账，及时核销客户应收款、供应商应付款;

及时处理商务部门及业务人员OA邮件关于应收应付款项的调整入账;改变了以前因入账不及时，给商务方面在对客户和供应商款项管理方面造成的数据信息滞后、帐期影响。在这一块，经过我的工作有了很大改善，为公司各层级数据需求者供给了及时、完整、准确的数据支持。每月底及时进行了关、结账工作，仔细调整业务环节中出现的数据不贴合系统的情景，从未因供应链关结账的问题影响下月的业务开单。

4、固定资产系统及存货方面：我每月对公司购入的各项固定资产进行登记入账、建立卡片，月底对资产项目核对关结账。

5、总账账务方面：我坚持每一天及时从出纳处取得各项单据，及时分类归集记账，做到分录摘要清晰明了、数据准确、核算项目对应无误;

并增加了原先未做现金流量项目;在月末及时进行账目核对，保证资金、备用金项目、应收和应付项目帐帐相符，经过每月对应收预收、应付预付项目的数据的比较，核销了应收款、应付款的重复项，保证了资产负债表项目数据的真实合理，为数据分析奠定了扎实的基础;及时处理财务经理、财务总监OA邮件关于各种账务调整、数据清理的工作;能及时每月对P_F工厂、C_T采购、销售、一般往来账务及时进行核对并制作对账表，对于双方有疑问的事项我能做到和对方财务人员坚持密切沟通只至找出问题所在、及时解决，保证双方往来账务清晰、数据准确。

6、其他会计事项：我能按照财务部规章制度、领导要求，处理相关财务事宜，供给需要的数据信息及账表及其他事务;

对于其他部门和人员经过系统查询关事项，能进取配合并释疑;遵守财经纪律和制度、遵守职业道德、保守各种保密事件及商业秘密，做到数据不外泄不传播。

二、工作中存在的各种问题及修正

1、在凭证制作过程中出现了数据登记不完整、科目归集、核算项目归集不准确的时候，在20_年的工作中应更加仔细、详细分析数据属性，做到摘要意思清楚、信息全面、科目及核算项目及现金流项目归类准确、数据准确。

2、对于应收应付项、资产项、总账项，不能拘泥于做账而“作”帐，在每项目完成之余，多看多想各环节数据状况、关联信息，发现及处理系统中出现的有必要处理的事项，使财务帐各项目、数据更完整清楚、贴合逻辑。

三、20_年工作打算及展望

新的一年，工作也是一个全新的开始，理应对人生对工作有个新展望，在崭新的下一年我要：

1、20_年建立新财务帐套，全面准备、核对、处理数据，在1月底完成帐套各个模块数据录入及初始化工作。

2、更好、更全面完成本岗工作;

团结部门全体人员、紧密协同工作;不折不扣完成上级领导安排布置的各项财务工作。

3、进取参与各种培训及学习，不断充实、更新知识，提升职业劳动技能。

会计年终个人工作总结报告(二)今年，在领导的支持和帮忙下，我与单位同事的团结协作，以求真务实的工作精神，较好的完成了各项工作任务，取得了的必须成绩，现就今年个人工作状况总结如下：

一、认真完成会计核算工作，及时上报各类会计报表

完成了日常财务报销、工资以及各项补贴的发放。处理好日常会计事务等基础工作，是财务管理的重要环节。我严格按照“年度预算制度”有关规定，年初制定了各科室的财务支出预算工作按进度按日期给予各部门资金支出，年底编制各部门财务决算并及时将各项业务定期与财政、银行进行对帐，严格按照资金支出进度合理使用资金。本着对单位领导、同事负责的态度，我科按要求及时向缴纳了职工的各项保险。

制定了内部会计帐务处理规章制度及管理工作办法，加强财务内部管理，对各项经济业务手续的审核认真细致，严格把关，并能够及时与部门预算比较，对不合理的开支拒绝办理。加强和完善国有资产管理，为防止我办的国有固定资产的管理出现问题(如固定产明细记录不完整)，我们升级账务软件将过去单一的固定资产管理升级为多样式的管理，为固定资产的使用和管理打下更好基础。对会计资料进行了整理，将相关会计档案进行了整理入档，使我办会计工作向标准化、规范化更进一步。

二、保障正常经费的下拨，用心争取资金，提高资金使用效益

在我办领导的大力支持下，用心加强财政的协调工作力度，为了能够有计划的安排好和使用好资金，在保证_工作正常运行下，财务管理方面，尽力减少不必要的开支，用心挖掘节约潜力。在日常办公时，充分利用网络办公系统，减少纸张的流通及其他物质的消耗。透过节约挖潜，取得了较好的效果。

三、今后的工作计划

加强政治、法律知识的学习要有针对性的学习一些有关经济法律知识的学习。做好财务计划管理，加强财务计划执行状况的分析和控制，加强财务事先参与决策工作从源头上做好财务管理工作，为领导决策带给有用的决策信息。加强会计的核算和工作，认真按照会计准则和会计制度严格审核会计原始凭证及记账凭证，杜绝一切不合理的开支，继续加强对严重超过预算的各项支出进行严格控制。做到收入、支出科目细化控制到三级科目，并加以认真进行分析。

按时提取工会经费，职工福利费和个人所得税工作，及时交纳职工医疗保险和税金。在对各项目和专款的使用中，要严格按照“专款专用”的原则，对各个项目资金的使用进行监督和管理配合审计部门做好资金的审计工作。认真完成领导和上级部门布置的各项工作任务。

今后，我将继续增强服务意识，在关系到职工个人利益方面，要认真掌握好政策;在资金支出方面做到及时向领导提出合理化推荐，同时认真加强业务学习，使_的财务工作再上新的台阶。

会计年终个人工作总结报告(三)回顾今年的工作，在取得成绩的同时，更找到了工作中的许多不足和缺憾。主要存在于对各项财务制度的把握及执行的可行性还有待进一步的探索，这也激励我进一步学习研判相关专业知识，将其运用到新时期现实业务的处理上去，攻坚克难、获取更大的成绩。现将过去一年来的思想、学习和工作情况总结如下：

一、业务工作方面

过去的一年，我谨记自己的职责。严格要求，坚持原则，秉公办事，顾全大局。认真履行总预算岗位职责。一丝不苟，忠于职守，圆满完成了预算编制和预算执行;合理调配资金，按时足额上缴了我办承担的非税收入;加强市容专户的收支管理，确保保洁员工资全部按卡转账发放;认真做好会计基础工作，仔细审核原始凭证，会计资料手续齐备、装订整洁、帐目清晰。另外，除按时完成本职工作，我还积极参与了_等街办临时性中心工作。

二、思想学习方面

我深知作为财务工作人员，肩负责任的重大。要更好的履行职责，就必须不断的学习!学习业务知识和目前新形势下的方针政策。坚持把学习和积累作为提升自身素质，提高工作能力的基本途径;坚持把参加各种学习活动与日常工作中遇到的问题结合起来，做到学以致用。一年来，自己无论是在政治思想上还是业务水平方面，均有了较大的提高。

三、年度预算的编制、执行方面

年度预算编制是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是根据预算编制原则和本年度的各项改革重点等，编制出本单位下一年度的收支预算。这不仅是反映我单位财务情况、人员情况和资产状况的书面文件，更是便于领导了解情况、掌握政策后制定我单位下一年度财务收支的重要决策依据。由于前期准备充分，这项工作已圆满完成。

四、生活方面

作为一名来自农村的青年，父母的教养和从小所经历的艰苦环境使我一直都信奉节俭、反对铺张!生活中从不与人攀比。平时，我性格开朗、严以律己、宽以待人，善于和普通百姓沟通，乐于帮助困难群众。这年，自己所取得的一点成绩都是和领导支持，同事们的帮助分不开的。在此，表示感谢!

面对新的一年，我将会更加努力!发扬优势、改正不足、勤奋务实、谨慎创新、廉洁奉献!为我们_的后续发展贡献出自己应尽的力量。

会计年终个人工作总结报告(四)一年来，自己在科领导和全体同事的关心、支持和帮助下，坚持自我严格要求、加强学习、踏实工作，在政治思想、工作学习等方面取得了不小的进步，下面把自己各方面的表现向领导和同事们作一下总结。

一、在政治思想方面

我主动要求进步，能够严格遵守局里各项规章制度，在思想和行动上严格要求自己。一方面，注重加强自己的思想品德和职业道德修养，思想觉悟和政治理论水平得到很大提高。另一方面，通过积极参加“争先创优”、“热爱伟大祖国，建设美好家园”、“机关文化建设年”、“争做一名合格的公职人员”等一系列活动，对提高政治素质重要性的认识更加深刻，对投身社保事业、全心全意为人民服务的信念更也更加坚定。

二、在学习及文体活动方面

一是加强政治理论、业务知识学习。从讲政治的高度来认识加强理论学习的重要性和必要性，坚持把学习和积累作为提升自身素质，提高工作能力的基本途径，坚持把参加各种学习活动与自学结合起来，并认真做好重点学习笔记，撰写相关心得体会，做到个人与组织相一致，理论与业务相结合。同时，通过积极参与每期的科务会、财务例会、业务经办知识竞赛等，加强了对基金财务知识、社保业务政策知识的了解、认识和学习，提高了理论联系实际的工作能力。

二是积极参加局里组织的各项文体活动。其中，代表局机关三支部参加局里组织的羽毛球赛，获得团体第一名好成绩。另外，积极参加全市机关干部才艺大赛，也赢得了荣誉。

三、工作完成情况

一是在做好和会计账的对账工作的基础上，认真完成了定期与银行、财政专户、自治区社保局的各项社保基金收支对账工作。一方面，及时编制银行余额调节表，清理未达账项，保证了基金财务数据的准确性。另一方面，加强与财政的沟通，完成了社保基金投资国债、定期存款进行保值增值的核对统计工作。另外，完成了新系统上线以来，有关基金出纳业务的优化及问题的反馈、协调处理工作。同时，从今年1月起全局出纳正式开始使用自治区社会保险基金业务与会计一体化信息系统出纳管理进行记账工作，我按照领导安排，完成了该系统的前期测试、组织培训、问题协调反馈工作，并对各分局出纳的实际使用情况进行了必要的交流和指导。为了更好的运用出纳管理系统，后期在总结经验的基础上，进一步统一明确了出纳系统的操作流程和标准以及使用过程中的重点注意事项，大大方便了出纳人员的实际操作，提高了工作效率。

二是做好了全年区属退休教师差额工资待遇的发放工作。其一，做了大量年初的数据核对以及新增人员的待遇核定工作，为全年工资待遇发放打好了基础。其二，及时完成了按月足额正常发放及补发差额工资工作，并建立了工资发放汇总台账。其三，重点做好了退休教师个人及管理单位的来电来访来信的接待工作，避免了出现退休教师多跑腿、跑空趟的现象。其四，加强与财政厅企业处的沟通反馈，确保了区属教师个别特殊人员的待遇发放的及时性和准确性。

三是完成了城镇居民大额医疗保险的征缴、退费工作。其一，完成了全年大额医疗保险批量报盘提交银行的扣缴工作。其二，完成了各分局收缴报送的审核整理工作。其三，统一规范了业务流程，并分别建立了征缴、退费情况的电子台账，定期与各分局核对。

四是完成了各项基金支付的往来业务。其一，及时完成了基金网银支付第一步审核、上传文件操作。其二，做好了医疗保险预留保证金的划转支付工作。其三，负责完成了拨付各分局离退休医疗补助金、各险种周转金等的审核支付操作，以及后续核对整理分局红联收据的返还情况的工作。其四，完成了基金支付退票的回单登记、退费险种查询以及与结算岗的交接工作。其五，及时完成了月底录入并核对各分局收支情况，以及对各分局收入户、支出户的网银划款工作。同时，负责完成了每月汇总上缴财政专户社保基金，并向财政局报送社保基金下月用款申请额度。

五是认真做好本职工作的同时，及时完成了领导交办的其他工作和任务，并积极发挥自己的长处协助同事处理力所能及的日常事务。

四、在生活作风方面

生活中继续发扬勤俭节约、团结互助的优良作风，并有意识约束自己的言行，努力做到：能自己解决的绝不找领导解决，能暂时凑合的绝不跟领导反映，绝不提过分和无理的要求。同时，正确处理好工作与生活的关系，以积极健康的生活状态为工作打下了良好的基础。

五、存在的问题和不足

工作取得了一些成绩，是与领导同事的信任和帮助是分不开的，同时也意识到自身还存在着许多不足之处，与大家的期望还有差距。一是在工作中存在一定失误，虽然都及时补救，但还是影响了工作效率;二是对工作的繁杂性有时出现厌倦情绪、畏难情绪，精神状态不够好，导致进度较慢，需要认真加以克服;三是记账对账受其他工作影响不够及时，同时，因为时间紧，工作任务多，对支出户未达账项的定期清理情况也不理想。四是因为基本在财务岗工作，对具体业务经办技能掌握较少，进而导致对各项业务政策的理解和掌握程度不够，需要进一步加强学习。

针对以上的问题和不足，我将在以后的工作中认真加以克服，同时进一步提高思想政治觉悟，通过不断的学习进行弥补，克服不良情绪，积极主动的做好本职工作。在工作过程中也请领导和同事多批评多指教，使我取得更大的进步。

会计年终个人工作总结报告(五)在今年的工作中，财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，我部就财务、审计方面的个人工作总结如下：

一、增强财务服务意识

我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。

为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

二、做好会计工作计划，预算管理得到稳步推进

一是细化预算内容。详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。

三、切实加强财务管理

根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

四、强力整顿财经秩序

根据财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。