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企业纳税筹划的必要性范文

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企业纳税筹划的必要性

第1篇

关键词:电力企业纳税筹划;税务管理

中图分类号:F407.61 文章标识码:A文章编号:

引言

国内一些电力企业对于税务管理的重视程度一般,因为我国国内企业在开展经营活动时,并未将税务筹划作为企业经营活动的一部分;同时缺乏合理的纳税筹划人员及其方案。一般来说,电力企业税务筹划管理的目的与其它企业相同,主要是为了合理避税和减少纳税风险。但对于电力企业来说,由于规模大与专业技术性强,电力企业财务税收人员很难做到充分的利用税收政策,有些还给电力企业的纳税带来一定的纳税风险。

1 电力企业纳税筹划管理的必要性

电力体制改革旨在通过打破垄断引人竞争从而提高效益,近年来,我国税务部门通过从严治税与加快税收信息化建设等手段,有效地堵塞了税收漏洞。依法治税的推进(如稽查案件加大机选力度、减少人为因素),与税务局搞好关系不再是企业履试不爽的“节税”法宝,纳税筹划将是其必然的选择。同时,依法治税的进一步发展也使得纳税筹划成为可能。有人会说对企业效益产生影响的关键要素在于电价的确定, 而不是税收成本,即税制改革如何,对电力企业的震动并不大。对于某些增值税税负很重的水电厂,只要允许其每度售电小幅加价, 原先的高税负就可能消于无形。同理,若电价下调,即使将此类水电厂的增值税税负大幅下调, 对其也未必有实质性利好。这实际上涉及到电价与税收成本的联动问题。这里暂不考虑电价的调整,那么降低税收成本获取税收利益, 使企业税后利益最大化则应是企业追求的目标。

2 电力企业税务筹划管理的基本原则

电力企业的主要产品是电力,以销售为主,由于增值税是按销售额的大小课征,而且税款可以转嫁到价格中去由购买者负担,所以纳税筹划一般都不涉及增值税。对于企业来说,企业所得税的纳税义务直接取决于其应税所得额的大小。所以纳税筹划的目的就在合法的前提下,通过恰当的手段使企业当期应纳税所得额减少。对一个企业来说,所得税纳税筹划应遵循以下原则:

2.1 避免应税所得的实现

电力企业的主营业务收入是通过销售电量来实现的,采用避免应税所得并不是说要避免企业的经济所得,而是要让企图通过减少电量来降低收入的可能性不大,避免应税所得就是要合法的取得不被税法认定为是应税所得的收入。例如,企业购买国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税,但企业购买国债的利息收入不属于应纳税所得额。所以,企业财务人员可以根据这一政策,合理避税,当国债利息率高于重点建设债券时就可以购买国债。

2.2 推迟应税所得的实现

纳税的推迟可以通过推迟应税所得的方式得以实现来实现,推迟纳税不单可以让纳税人占用这笔资金,还可以让纳税人从中获得利率进行贴现的好处,以此减少将来应税款的现值。

2.3 控制企业的资本结构

股本筹资、负债筹资是企业对外筹资最基本的两种方式。这两种方式都可以为企业筹措到资金,但这两种筹资方式在税收处理上不尽相同,所以企业在进行税务筹划时就应当对筹资方式加以慎重考虑。企业会计做帐时,股息不能计入成本,支付利息能计入成本,企业的两种筹资方式都需要给投资者回报,所以我们从税务角度看,借债比股本筹资有利的多。

3 电力企业税务筹划管理的一些办法

现今,在我国企业在纳税筹划中,减轻税收负担是一个十分重要的方面。以下就简要的对我国电力企业情况的几种筹划方法进行分析。

3.1 税基筹划

要减轻税务负担可以他通过缩小税基的方式来来完成。在我国,税基是计税的依据,在适用一定税率的条件下,税额的大小和税基的大小有着密切的关系,税基越小,企业的纳税义务越轻,它们成正比,所以企业可以通过对税基的筹划来实现纳税最小化。例如,企业可以在所得税前扣除允许的范围内列足工资成本,或者对税基实现进行时间安排,在递延纳税和适用税率减免税等方面建设税基获得税收收益。另外,通过调整费用成本的摊销时间和金额可以递延纳税;通过个人所得税税基在各纳税期之间的均衡分配和减免税期间税基合法提前来实现边际税率的最小化和减免税最大化。要实现以上这些方面需要企业的财务人员不但要通晓相应的税收法规而且要能熟练运用企业会计准则及制度,这对企业的财务人员提出了相当大的挑战。

3.2 税率筹划

降低适用税率也是企业减轻税务负担时的一种有效方法。其中,个人所得税适用税率的筹划是最常见的一种。我国的电力企业是职工个人收入较高的行业之一,特别是领导层每年的奖金,如一次性发放过多就会适用比较高的税率,造成纳税成本激增。例如,上海某电力企业高级管理人员2月份收入薪金2500元,当月又一次性获得奖金9000元,按规定,他工资部分应纳税额为(2500-2000)×10%=50(元);奖金部分应纳税额为9000×20%-375=1425(元);这个月共应纳税为50+1425=1475(元)。到2008年3月份,他还得缴纳50元的税款, 2月、3月份共应纳税1475+50=1525(元)。如果将奖金分为2次下发,即2、3月每月平均发放4500元,则这两个月其应纳税额各为(2500+4500-2000)×15%-125=625(元),这2个月共应纳税625×2=1250元,这样就可以少缴纳税款1525-1250=275元。个人所得税所适用的超额税率,同期收入水平越高其纳税额就越大。另外,企业还可以争取适用国家对特定地区的行政优惠政策来降低税率计税。例如,企业可以利用国家对西部大开发的优惠政策,在西部省份投资建电厂,或者在贫困地区投资建厂,从而享受国家对贫困地区的优惠税收政策等,达到降低税率,减轻税负的目的。

3.3税额筹划

企业在符合国家法规的前提下利用税收优惠政策中的全部征免或者减半征收等优惠政策来直接减少应税额来减少税务负担或者直接解除纳税义务。其中电力企业涉及到的是“三废”产品的开发,电力企业可以通过利用“三废”产品来享受减免税政策。例如,经过税务机关的批准,电力企业利用粉煤灰生产的产品、利用电厂热水发展养殖业等可以享受减免税优惠政策。除此之外,由于电力企业的资金流量大导致每月的缴税额比较大,所以如若财务人员能合理的利用税法中的缴税期限,适当推后缴税时间,相当于为企业得到一笔无息贷款,带来一笔存款利息流入。比如,某上海某电力企业,本月应缴纳企业所得税2亿元,起征期为1日15日,企业15日去缴纳就比1日去缴纳多占用了14天,按照当天银行活期利率0.72计算,利息收入为5.6万元。总之,企业纳税筹划的方法是多种多样的,它们分别融入企业经营管理的整个过程中,电力企业作为纳税大户,其纳税筹划的方法值得我们研究,其筹划空间很大。在遵守国家法律的前提下,企业应该合理的筹划纳税方法,从而力争提高经济效益,增强企业的核心竞争力。

4 结论

市场经济是竞争性的经济,它一方面为广大企业提供了广阔的施展才华的空间;另一方面也使得各类企业面临着残酷的优胜劣汰竞争法则的检验。电力行业虽然在现阶段仍是国家控制的垄断性行业,但是电力企业作为市场经济的一支生力军,只有不断提高生产效率、降低内部成本,努力压缩外部税收成本,才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献:

[1] 盖地.税务会计与税务筹划[M],北京:中国人民大学出版社,2003,450-461

[2] 刘文华.WTO与中国税收法律制度的冲突与规避[M],中国城市出版社,2001

[3] 赵艳.企业面临的主要税务风险与防范措施[J].时代金融,2006,11:21-22.

第2篇

关键词:个人所得税纳税;纳税;筹划;必要性;可行性

一、对纳税筹划的必要性分析

纳税筹划是一种筹划税收利益的行为,指适龄纳税人根据税收的政策提前对相关政策做一定的了解,然后提前结合自己生产、经营、投资和一些理财活动采取对自己来说利益最大化的纳税方案进行纳税。我国个人收入水平不断增加,国民经济水平不断提高,做好纳税筹划是必要的。目前存在着理论研究不成熟以及个人所得税体制薄弱现象,很多单位对纳税筹划的认识不足,有的单位的会计会认为纳税筹划属于逃税,为公司税务做筹划可能会限制自身将来的发展,造成不利影响;有些企业将纳税筹划看作是风险较大的偷税抗税行为,对纳税筹划存在一定的偏见;我国的税收制度有待成熟,税务部门的工作只强调将税收上,并未对纳税人的相关权利、义务及必要性做普及宣传,这就造成了纳税人积极性、主动性低下的现象。纳税筹划工作要遵循守法、整体性和实效性的原则,做好纳税筹划工作具有深刻的现实意义以及必要性,主要体现为如下几点:第一,纳税筹划能够增强纳税人的纳税的意识。相关部门对纳税人的相关权利、义务及必要性做普及宣传会起到强化纳税人纳税意识的效果。作为社会一分子,纳税人一定要树立积极纳税的正确认知,要对自己的资产做全面了解并且知道如何能够在法律允许的范围内合理避税、节税,但不能逃税。第二,国家可以通过宏观调控的手段对纳税进行筹划,使税收更加充分的体现合理性,更大程度上保障纳税人的合法利益,可以通过对不同筹划方案的对比和选择来增加纳税人的可支配资金。纳税人的可支配资金增加则纳税人有更多的资金投入其产业,使其产业规模扩大,更加有利于企业经营的可持续性发展。第三,国家宏观调控工作,对纳税做好筹划能够有效地拉动我国的内需。如果国内消费不足则会阻碍我国国内经济的发展,人们可支配的收入不足会直接导致国内内需不足。因此国家做好纳税筹划工作非常必要,为了提高人们可支配收入,国家可以根据我国国民实际情况,做好充分调研,之后出台税收的优惠政策,减轻纳税人的负担。

二、对纳税筹划的可行性分析

纳税筹划中对个人所得税征收是十分必要的,我国在纳税筹划工作中仍然存在系列问题,因此结合问题对纳税做新的筹划具有可操作性。个人所得税纳税筹划中存在的问题主要有以下几点:第一,虽然我国个人的收入越来越多,国家经济实力逐渐增强,纳税人数越来越多,因此做好纳税筹划是必要的,但是我国的纳税筹划理论没有很深厚的基础,不能够很好地满足我国的现实需要,因此国家应该充分考虑我国在个人所得税纳税筹划中的问题,结合实际在今后的工作中做好加强进一步的理论研究工作,改进并逐步完善我国纳税筹划的工作,扎实纳税体系造福人民。第二,我国有些企业的单位领导以及相关会计人员对纳税筹划没有深刻的认知,导致企业领导不重视纳税的筹划,会计师担心纳税筹划会为自身发展带来不利影响,这些都给纳税的筹划工作带来一定的阻碍,不利于更好的落实纳税工作。第三,虽然我国与税收相关的法律制度为我国的税收起着一定的保驾护航作用,但是我国税收相关的法律在实际工作中还存在着制度不够稳定,变化速度快的现象,这种不稳定的情况导致了我国的税收筹划方案很难跟上法律法规的步伐,比如有些税收方案今年有效,然而到了明年就已经过时,不再适用,甚至与现行的法律法规相违背,这就导致了税收相关法律法规很难得到真正的推广和应用。因此对于个人所得税纳税筹划工作中不断地完善相关法律法规是至关重要的,否则在法律法规不稳定的情况下会极大地限制纳税人的纳税积极性,而且也不能很好的保障纳税人的利益。第四,目前我国存在纳税筹划相关理论工作人员缺乏的现象,专业人才不足很自然地就导致了我国有关于纳税筹划研究的工作不能够更深入的推进。因此我国要大力引进更加专业的纳税筹划人才,要求财务会计人才进行相关知识的培养,以便能够让个人所得税纳税的筹划工作更加顺利地进行。

第3篇

关键词:纳税筹划;纳税筹划风险;应对措施

一、前言

随着我国市场经济的不断发展,企业所面临的的市场竞争也越来越激烈,同时企业的经营业务也越来越复杂,此时的纳税筹划就得到了企业越来越多的关注。虽然国外的企业纳税筹划的研究已经十分广泛,但是我国企业纳税筹划问题开展时间却较短,在实际的工作中,企业的纳税筹划并未被税务部门认可,导致企业实际的税款反而变多,同时也会抹黑企业的信誉。通过对企业纳税筹划进行深入分析,了解企业进行纳税筹划的必要性,阐述企业纳税筹划中可能存在的风险,并且合理对其风险采取应对措施。

二、相关理论概述

(一)纳税筹划概述

纳税筹划是指企业通过对涉税业务进行整合,制定出一整的、可以尽量减少企业税负的纳税计划。纳税筹划的目的是为了尽量减少纳税人在其涉税业务中的负担,是企业在激烈的市场竞争中为了提升自身的市场竞争力而产生的。纳税筹划是根据国家相关的政策法规,利用各种税收优惠政策,选择对企业最为有利的税收方案,以便为企业的经营活动等各项活动做出合理的安排。

纳税筹划行为并不是指企业是为了偷税漏税,而是指企业在税收法律制度规范内所进行的减轻税负的活动。尽管这是纳税人自行进行的行为,但是因为它是在遵守税法的基础上所进行的,所以政府只能通过不断完善税法来消除可能存在的税收漏洞。

企业进行纳税筹划是企业现行风险管理的重要组成部分之一。企业风险管理水平的提高能够保障纳税筹划的顺利进行,对于企业创造价值最大化和加强管理综合能够提供了巨大的帮助。

(二)纳税筹划风险概述

纳税筹划风险主要指因为不可控制的因素,使得企业实际纳税筹划得到的利益与计划得到的利益不一致,导致了收益的不确定性。纳税筹划的根本是企业在税法允许的范围内使自身达到税负最小的目的,这就具有一定的风险。

企业进行纳税筹划的过程中,风险是无法避免的。纳税筹划的风险程度的高低主要由会计人员对于现行税法的了解程度决定。纳税筹划的风险取决于筹划者是否能够对国家各项税收政策了如指掌、是否能够正确估计企业进行纳税筹划后的收益和纳税筹划方法运行效果。当然,税收部门对于纳税筹划方案的认可度也是决定纳税筹划风险的重要因素。

三、企业纳税筹划的必要性

(一)现行税制是企业纳税筹划的基础

企业实施纳税筹划作为自身经济效益的保障是完全有必要的。纳税筹划的实施要求企业具备能够与其税务方法相适应的的经济环境和措施。因为根据我国现阶段实行的税收政策,由于法律技术的原因,企业所能够选择的税种具有多样性。并且,企业现行财务核算方法也具备多样性,企业选择不同的核算方法将会致企业形成不同的纳税筹划方案。因为以上这些税收政策和财务核算方法的多样性,为企业的纳税筹划提供了基础。

(二)纳税筹划是企业的必然趋势

随着我国市场经济的不断发展,企业所面临的的市场竞争压力不断增大,企业在自我增长的过程中,不断完善自身的职能部门。企业在逐渐增加了自我核算、自负盈亏的过程中,企业的效益观念不断增强。税收的强制性使得企业纳税的行为受到国家税务部门的监督和管理,并且我国税收政策的不断完善,国家对于企业纳税行为的监控和管理力度越来越严格。若企业具有偷税漏税的行为,则国家对于这种行为的惩罚力度非常大。因此,企业必须在我国税收法律规定的基础上,利用税收的优惠政策,并且根据各项税种的功能进行纳税筹划方案的设计,企业可以根据方案的设计调节自身的经营业务,以便能够达到合理调节企业纳税支出的目的,对于企业降低生产经营成本,提升自身的市场竞争力具有非常重要的作用。

(三)纳税筹划是企业的合法权益

对于企业而言,在其进行生产经营活动之后,在缴纳税款的环节,依法进行纳税是其必须的,而企业通过对税法进行深入研究,在税法规定的可行范围内通过对纳税进行合理规划以便能够达到减轻税收的目标,这样能够使企业增加经营效益,降低生产成本,这也可以作为企业维护自身收益的权利。企业依法纳税是企业在生产经营过程中必须尽到的义务,但是企业也可以在不违反国家法律规定的条件下尽量维护自身的权利。

四、企业纳税筹划中的风险问题

企业纳税筹划虽然是在基于合法的税收法律制度基础上进行的,但是其实际上还是根据现行的法律法规的边缘进行操作,因此企业的纳税筹划也包含着巨大的风险。企业作为纳税筹划人,由于各种原因,企业很可能会因为纳税筹划方案的失败而导致亏损。以下即是企业纳税筹划中的风险:

(一)经营风险

企业进行纳税筹划其实是对其经营业务所能够获取的收益进行科学预测,纳税筹划是以企业未来的生产经营效益的预测作为依据。如果企业在生产经营过程中,因为市场竞争压力过大,企业由于经营不善或者不堪市场竞争的压力很可能导致企业的经营效益达不到预期,此时企业的纳税筹划计划就会直接受到影响,可能致使其计划的整体效果失去意义,甚至于纳税筹划的整体都需要进行改进,否则会造成企业极大的经营风险。