商业银行的经营管理理论范文

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第1篇

关键词：经济增加值；商业银行；经营管理；意义；措施；分析

中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-00-01

如何正确的理解经济增加值这一概念呢？简单来说，经济增加值（Economic Value Added，简称EVA）即一套以经济增加值理理念为基础的财务管理系统、财务决策系统以及激励报酬工作制度。经济增加值同时具有管理以及财务这两个方面的概念。首先，从管理角度上来说，经济增加值是企业发展、员工发展目标以及价值取向的共同体现；其次，从财务角度上来说，经济增加值是对企业经营成果的集中反映，同时受到收入、成本、以及利润等因素的影响。在商业银行的经营管理中引入经济增加值，是十分必要的。本文对其做详细分析与说明。

一、商业银行经营管理引入经济增加值的意义分析

在商业银行经营管理过程中，通过引入经济增加值管理模式的方式，不但能够构建与经济增加值相适应的业绩评价工作机制，同时也能够在促进商业银行经营结构与增长方式的转变方面发挥突出的促进作用。具体可归纳为以下几点。

1.商业银行经营管理引入经济增加值能够促进业绩评价机制的发展

对于金融机构，特别是风险与利润并存的商业银行而言，经营管理过程中，业绩评价的准确性直接关系到商业银行的经营管理质量与水平。同时，商业银行分配体系的健全、乃至发展目标的实现，均在一定程度上依赖于业绩评价机制的发展。在经济增加值管理作用之下，商业银行的最终发展目标应确定为价值的实现，这也正是正是绩效考核指标的实施依据。结合经济增加值的特点与属性来看，业绩评价机制当中应当涵盖包括财务指标、经济资本、以及业务发展指标等在内的相关系统。同时，业绩评价的对象不但需要以部门、机构为主，同时还需要敷设对客户、产品价值贡献的评估，从而保障业绩评价对象的全面向。

2.商业银行经营管理引入经济增加值能够促进经营结构以及增长方式的转变

通过对经济增加值管理模式的应用，商业银行经营管理层能够将经营管理工作的重心转移到对商业银行自身价值的创造与实现之上。从而，在商业银行各项发展战略与措施的制定、落实过程当中，能够以价值为核心，及时发现可能对价值产生影响的业务（包括正面影响以及负面影响）。此过程中，可以对价值的判定为依据，及时压缩长期处于低回报、高风险状态下的业务，加大对回报高、风险低业务的投入力度，从而达到改善经营结构与增长发展的重要目的。

二、商业银行经营管理引入经济增加值的措施分析

要想在商业银行经营管理过程中，进一步深化经济增加值管理相对于商业银行价值创造力的提升优势，就需要以对价值核心的突出为前提，以信贷结构的合理优化为重点，确保商业银行在对经济资本回报予以提升的过程中，能够兼顾针对性与综合性。具体而言，可以从以下几个方面入手。

1.以对价值核心的突出为前提

通过对价值核心的突出，能够使商业银行现行业绩考核标准体系得到进一步的发展，更加充分的体现经济增加值的中心地位。此过程中，应当重点关注以下几点措施：（1）以商业银行自身业务的发展与绩效考核的结合为手段，按照预期实现价值的大小设置相应的指标，执行目标考核管理模式；（2）结合商业银行发展现状，构建经济资本回报激励制度。一方面，需要以经济增加值为标准，衡量经营者的奖金，同时也需要重视对商业银行下属各个网点激励资源的有效分配。

2.以对信贷结构的合理优化为重点

通过对信贷结构的合理优化，能够使商业银行信贷资产的经济资本回报率得到显著的发展与提升。此过程中，应当重点关注以下几个方面的问题：（1）对商业银行信贷产品信用结构进行合理优化，对信用等级长期较低的客户执行主动退出的措施。将工作的重点集中在那部分信用等级水平较高，且经济资本回报率较高的客户当中；（2）对信贷品种的选择需要更加合理与严格。商业银行应当加大对贸易融资、以及各类票据贴现业务的营销力度，同时还需要加大对个人住房打款、质押贷款、商业用房贷款等经济资本占用较低贷款行为的发展力度。

三、结束语

通过本文以上分析不难发现：经济增加值作为价值管理体系中的一大关键组成部分，较传统意义上的指标管理模式而言，更加能够与商业银行经营管理中价值最大化实现的发展目标相契合，充分体现了资金与风险的紧密连接。可以说，经济增加值的引入，及其应用质量直接关系到商业银行经营管理的发展。总而言之，本文针对有关经济增加值在商业银行经营管理应用过程中所涉及到的相关问题做出了简要分析与说明，希望能够引起各方工作人员的特别关注与重视。

参考文献：

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[4]彭纯军，王惠芬.经济增加值（EVA）--价值管理（VBM）的驱动力量[J].科技进步与对策，2004，21（8）：72-73.

第2篇

摘要：管理会计是随着科学技术的进步、社会经济的发展和科学管理的渗透而逐渐形成的一门新型学科，它是指在任何经济组织内，利用财务会计、统计和其他有关经济信息为依据，运用特定的技术和方法为手段，搜集、汇总、分析和报告各种经济信息，借以进行预测和决策、编制计划、对经营业务进行控制、对经营业绩进行考核和评价。将管理会计的方法和理论应用到银行的管理中，是商业银行加强内控管理，提高经营管理水平和竞争实力，实现价值最大化、防范经营风险的战略选择。随着我国金融体制改革的不断推进，银行全面开放,外资银行准入的加快,使得管理会计的作用日益提高,特别是2007年新会计准则的颁布和执行,国内商业银行如何在这新一轮竞争中获得优势，取得更好更快地发展呢？本文将说明管理会计在商业银行经营管理应用中的主要内容与重要作用，重点提出了加强管理会计在商业银行经营管理中的应用策略。

2006年2月5日，财政部在北京人民大会堂召开新闻会，宣布我国由一项基本会计准则和38项具体会计准则共同构成的，与国际会计准则趋同的新的会计准则体系，将在2007年实施。这标志着我国会计准则体系已与国际会计准则真正接轨并达到趋同的目标。此次颁布的会计准则，对于提高我国会计透明度、提升我国资本市场国际竞争力具有重要意义。同时随着我国金融体制改革的不断推进，银行全面开放,外资银行准入的加快,使得管理会计的作用日益提高。学术界乃至商业银行管理界的观念也随之出现了质的转变与飞跃，管理会计的思想和方法为诸多商业所认同和应用。

1 管理会计在商业银行经营管理应用的主要内容

管理会计可定义为企业为加强内部经营管理，实现企业经营目标，运用灵活多样的方式和方法，收集、储存、加工和阐明管理当局进行合理计划和控制所需的信息，围绕成本、利润、资本中心，分析过去、控制现在、规划未来的一个会计分支。

1.1 运用管理会计方法测算商业银行的盈亏平衡点

盈亏平衡分析又称保本分析，在保本的基础上争取更多的盈利，是银行经营管理过程中随时要关注的问题，因此盈利平衡分析具有经常性和预测性。盈亏平衡点亦称保本点，是指商业银行经营收入总额与其成本总额相等，利润为零，商业银行处于不盈不亏状态下的保本业务额。通过盈亏平衡点的分析预测，可以准确测算商业银行保本经营前提下的资产运用总量与结构以及经营成本。在测算中要根据前述对商业银行成本、收入、利润的界定及分析，合理划分各项成本的形成，正确计算变动成本、固定成本以及单位变动成本、单位收入等指标数据。属于混合成本的项目按规定方法进行分解，并把分解出来的固定成本和变动成本分别进行汇总，以保证计算结果更符合实际。

1.2 商业银行业务量及收入的界定

商业银行经营的业务量应是银行生息的资产总额，包括各类贷款、缴存中央银行及上级行的各项准备金、同业拆出资金及短期投资业务等。所以银行的“产品销售收入”就是银行的营业收入。是由于经营货币这一特殊商品而产生的收入，银行收入包括营业收入和营业外收入两部分。其中营业收入具有决定意义，它包括利息收入、金融企业往来收入、短期投资收入和中间业务收入等。因此，影响商业银行经营效益的主要因素是变动成本。由此可见，成本管理的重点是扩大存款规模，改善存款负债和其它负债的结果，提高资金运用的效益。同时，也不能忽视固定成本的管理。商业银行的利润总额作为反映银行在报告期内全部经营成果的重要财务指标，主要包括三部分：营业利润、投资收益、营业外收支净额。利润总额的计算方法如下：利润总额：营业利润+投资收益+营业外收支净额按照管理会计的计算方法，商业银行利润总额的计算公式应为：利润总额：营业净收入+投资收益+营业外收支净额-变动成本-固定成本

1.3 以责任会计加强内控

责任会计是现代管理会计的要组成部分，即按职责不同将企业划分成各种不同形式的责任中心，并建立以责任中心为主体的责、权、利相统一的机制，根据承担的责任范围性质的不同可以分为：成本中心、利润中心、投资中心。成本中心对可控成本负责：利润中心既对可控成本负责，又要对利润能否实现负责：投资中心既对成本、利润负责，又要对投资负责。商业银行可根据各职能部门在经营过程中发挥的小同作用，划分为若干个责任中心，明确规定各中心的权责范围、编制责任预算、制定合理的内部转移价格、严格控制成本费用、评价考核工作业绩，根据成果与不足进行奖罚，充分调动全员积极性与创造性，使激励与竞争并存。

1.4 引入全面成本管理

管理会计运用的重要方面就是引入全面成本管理, 这是银行经营管理方式的重大进步,也是对经营管理机制改革的积极探索。所谓全面成本管理是运用现代管理原理和标准化技术，以责任成本管理为主线 对银行经营管理活动的各层次、各门类、各环节实行成本调节与机会成本抉择的现代管理方式。与传统的成本管理相比，它具有完整性与广泛性、系统性与连锁性、主动性与动态性的特点。实行全面成本管理，开始由业务经营型转向资源管理型， 将会给工商银行的成本管理乃至经营与发展带来一系列新的变化。一是管理主体由单个部门转向全行各部门， 管理范围由狭义转向广义， 从而进一步推动全行全面抓效益，完善效益管理机制。二是管理重点由事后核算转向源头和事中调节， 从而进一步推动全行经营管理方式变被动为主动， 变静态为动态。三是管理客体由单一的数额转向责任与数额，从而推动全行管理机制的完善。

2 管理会计在商业银行经营管理中的重要作用

我国新的《企业会计准则》明确地将公允价值作为会计计量属性之一，并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性，这表明我国会计向国际趋同迈出了实质性一步。公允价值的广泛运用，意味着我国传统意义上单一的历史成本计量模式被历史成本、公允价值等多重计量属性并存的计量模式所取代。同时建立管理会计制度也是适应国际金融市场竞争的需要。当今世界经济全球化趋势和电子化、信息化技术的飞速发展+商业银行面临着金融产品及衍生工具的不断创新，资金结算和周转速度不断加快，资金将不再受地域和国界的影响，在短时间内可实现全球任何地区闻的流动。对于商业银行来讲，其作用主要有下列几种。

2.1 促进商业银行实现集约化经营，加强成本核算

随着外部竞争的日益加剧，商业银行通过外延扩张型经营模式已难以取得经济效益，商业银行必须探索开展集约化经营，以促进经济效益的提高。管理会计在业务体系上倡导实现垂直管理，强调建立一体化的责任中心，并建立成本控制的责任制．这有助于商业银行在其内部降低成本、挖掘潜力．并实现集约化经营。投入使用现代管理会计，使成本核算的基础进一步加强。能在编制综合经营计划解决了经济增加值在部门、产品、客户之间分解的基本参数中的内部资金转移价格、风险计量及经济资本分配的问题后，成本费用分摊就成为准确度量分行、部门业绩，确定产品、客户的赢利性贡献度的重要工作。

2.2 有助于商业银行进行科学的业绩考评

商业银行只有建立一套科学合理的激励机制，对其经营业绩进行考核并实行相应的奖惩，才能充分调动各部门和全体员工的积极性，促进商业银行长期稳定发展。而管理会计体系中有一套进行业绩考核的完整、科学的方法，为建立激励机制提供了客观、合理的依据。

2.3有利于商业银行提高经营管理水平

国外先进银行的经验表明，作为内部控制的支柱的管理会计体系，能够有效地控制企业经营者和管理者的行为，给决策提供有力的支持，给控制提供科学的标准，并且有助于形成奖优罚劣的机制，使企业充满活力和效率。银行管理会计一方面通过实时掌控银行的日常经营及管理中各环节、全过程的业务绩效状况，始终围绕实现企业总体绩效进行不断调控和完善；另一方面强化成本控制、加强对各种成本对象的绩效考核，通过应用最新的成本控制技术手段，为银行在当前及未来的激烈市场竞争中获得成本优势，帮助银行实现战略目标。

3 把握时代特征，加强管理会计在商业银行经营管理中的应用

结合目前商业银行的经营管理实际及未来发展的管理需要，下面就加强管理会计在商业银行经营管理中的应用策略做些粗浅探讨。

3.1 优化组织架构,建立责任中心

提供决策信息并不是决策本身，但是有关的管理会计人员和领导他们的财务主管通常会参与银行的决策，并在决策过程中扮演重要的角色。结合目前国内商业银行组织架构实际，对于国有商业银行的一级分行，可在财务部门设管理会计岗位(或由财务分析人员兼职)，承担管理会计相关职能，管理会计人员直接对财务主管负责。财务主管根据管理会计人员提供的信息，综合平衡其他信息，直接为决策层提供建设性建议和决策信息。管理会计在商业银行中应用的前提条件就是建立责任中心，即把商业银行所属的各部门、各基层单位及个人，按照各自目标大小和责任层次高低划分为若干个单位，把责任单位视同相对独立、自负盈亏的核算单位，这些责任单位就是责任中心。责任中心应对其所控制的收入、成本、费用、利润等指标承担责任。

3.2 提供有力的管理会计理论

支持加强企业应用管理会计的理论指导，给企业应用管理会计提供强有力的理论支持。为给企业应用管理会计提供强有力的理论支持，我们首先要在管理会计理论建设上很下工夫，要紧密联系我国改革开放的实际，并考虑建立社会主义市场经济体制的需要，对管理会计的理论结构，运用的立场观点进行深人探讨，为应用管理会计提供系统化、科学化的理论指导。其次要借鉴英美等西方发达国家已有的成功经验，吸收其有益的内容为我所用。另外，学术界应深入实际，努力增进对企业管理会计实际的了解，进行管理会计应用与发展的典型案例研究，并参与创新管理会计工作的实践，以及帮助解决其在推广应用过程中的具体问题。

3.3 更新观念，积极培养管理会计的专门人才

管理会计是一门综合性的管理科学，涉及的内容广泛复杂、方法灵活多样，要求从事这项工作的人员有比较高的综合素质、果断的应变能力、较强的分析能力，所以，商业银行的各级领导既要认识推广应用管理会计的必要性和迫切性，同时又要注重培养大量的管理会计的专门人才。培养一批掌握现代商业银行管理科学的基本识，熟悉国内外银行的各项业务的优秀人才，是管理会计能够顺利实行的关键。

3.4 建立健全会计信息系统

会计需要的数据主要来源于会计信息系统，通过对会计数据的采集、加工、整理形成管理会计有用的信息。因此商业银行必须创造条件，加快建立管理会计基础信息系统，为业务决策提供完整准确的各类数据。管理会计的信息系统主要有基础信息系统、管理信息系统、规划决策系统、业务控制系统、责任会计考评系统、评价分析系统等。同时建立金融信息系统，即将日常收集到的金融数据，进行加工整理，使之成为一套完整的各个责任中心执行责任预算情况的信息系统。金融信息系统是商业银行控制业务经济活动的一个重要手段。

3.5 实行管理会计师考评制度

西方发达国家都设有管理会计师协会，这些组织推进了管理会计的发展，加强了管理会计师的社会地位。我国也要借鉴西方先进经验成立管理会计协会，建立管理会计师考评制度，让一些具备较高理论水平，又有实践经验的人员参加考评，解决企业人才缺乏的问题，为企业尽快应用管理会计创造良好的条件。

总之，管理会计在吸收现代管理科学和系统论、信息论、控制论等方面的研究成果的基础上，将渗透到商业银行经营管理的各方面，不仅仅为商业银行细分市场的投人产出进行成本控制，落实责任成本，而且它按照市场需求提供整体组合的资源配置的决策方案，是建立在顾客需求基础上的经济核算。中国加入世界贸易组织后，外资银行准入的加快,使得管理会计的作用日益提高,特别是2007年新会计准则的颁布和执行，使我国银行业既面临着难得的发展机遇，又面临着严峻的风险和挑战。如何抵挡外资银行机构进人中国市场所产生的冲击和压力，如何有效的参与国际竞争，在保证安全和适度流动的前提下，最终实现自身效益的最大化。通过以上分析，我们可以看出：在改革管理体制、理顺经营机制的同时，管理会计必将在我国银行业未来的发展中起到非常重要的作用。

参考文献：

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[2] 金韬．关于国有商业银行经营模式的思考[J]．现代商业银行导刊。2002.(6)．

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[4] 肖伟．商业银行管理会计问题研究[J]．金融会计.2003。(2)．

第3篇

【关键词】本量利分析 商业银行 经营管理 保本点

引言

在社会主义市场经济的不断发展情况下，商业银业间的竞争越来越激烈，商业银业生存和发展的空间也就越来越狭小。为了更好地保生存，求发展，商业银行应该充分利用管理会计方面的知识，筹划未来业务、控制日常活动，同时进行预测、决策分析。总之，推广商业银行管理会计具有重大的意义；它是商业银行实现效益最大化的有力措施；也是商业银行经营方式转变的客观需要。

一、本量利分析概述

由于商业银行主要业务是存贷款业务，可以说，其本量利分析，就是通过一定时期内的单位贷款利息收入、贷款总金额、单位贷款变动成本和固定成本四个变量函数之间关系研究和分析，预测它们对利润的影响程度和损益平衡点，为商业银行管理者决策提供依据的一种分析方法［1］。需注意的是此模型的建立是基于以下假设前提的，它假设成本性态分析工作已经完成，全部成本分为变动成本与固定成本两部分。假设在一定期间和一定业务量范围内，变动成本和业务收入分别与业务量呈完全线性相关关系，且固定成本保持不变；假设资产负债结构稳定，存贷平衡；在单一资产负债的条件下，吸收来的存款总是可以以贷款的形式找到市场，实现存贷平衡；对于在资产负债多样化的条件下，假定以价值形式表现的资产负债总量发生变化时，原来的资产负债在全部的资产负债总额中，所占的比重并不发生变化；假设商业银行处于正常、无风险的管理状态，资产质量较高，利率未发生倒挂，未发生应收利息和坏账［2］。

二、银行收入、成本、利润分析

1. 银行收入分析

商业银行的收入是在经营货币这种特殊商品的情况下产生的。银行经营的资产业务量是银行生息资产总额，包括各类贷款、缴存中央银行及上级行的各项准备金、同业拆出资金及短期投资业务等。银行收入包括营业收入和营业外收入，其中营业收入具有决定意义，它包括利息收入、金融企业往来收入、短期投资收入和中间业务收入等[3]。因此，商业银行在实际的计算分析中，在对各项资产业务量的确定上可以以贷款量为主。同时，商业银行的主要负债项目有吸收存款、拆入同业等，在这里可一并视为存款，在对负债业务量的确定上可以以存款量为主。在注意的一点是在具体的工作中可按照实际的种类来分别计算。

2. 银行成本分析

商业银行是经营货币资金的特殊企业,它所筹集资金主要是吸收存款和借入资金,为支配和运用这部分资金需要支付一定数量的利息、还有营业场所和机具设备的折旧或租金、维护正常营运的营业费用、支付职工工资费用以及其他支出,所有这些就构成了商业银行的营运成本[4]。若按成本习性对其各项成本进行分类。不受业务量或资金量影响的固定成本有：管理人员的工资、房屋机器设备的折旧等；受业务量或资金量的影响的变动成本的有：存款利息支出、电子汇兑利息支出、联行往来及金融机构往来利息支出和营业税金等。主要用到的是变动成本，因此，可构建如下总成本计量模型：筹资变动成本总额＝营业支出+变动营业费用+所有者权益成本；筹资变动成本率＝变动成本总额×平均筹资额；总成本＝固定成本+筹资变动成本率×平均筹资额［5］。

3. 银行利润分析

商业银行的利润总额是反映该银行在财务报告期内的全部经营成果的重要财务指标。营业利润=营业净收入-营业支出（其中:营业净收入=营业收入-营业税及附加；营业收入=手续费收入+利息收入+其它费用；营业支出=手续费支出+利息支出+汇兑损失+营业费用+其它费用）。因此在盈亏平衡分析法下，商业银行利润总额的公式可进一步换算为：利润=(单位资产收入-单位变动成本)×业务量-固定成本，或者，利润=单位创利值×业务量-固定成本。据此可画出本量利盈亏临界图（图1）：

可以简单表达如下：

Q=(FC+P)/(SPVC)或P=(SPVC)×QFC

保本时，也就是P=0，此时求出来的业务量就是保本点的业务量，可表示为：

Q0= FC/(SPVC)

其中：FC－固定成本；

P―目标利润；

Q―业务量；

Q0―保本点业务量；

VC―变动成本率；

SP―资产收益率。

三、本量利分析在银行经营管理中的运用

银行本量利分析方法在对商行的存贷款、成本利润的预测分析，网点的设置、撤并、新产品的开发等决策分析、经营规划和成本控制方面有着广泛的应用，能够对商业银行进行科学的管理，对于商业银行提高其经济效益起着重要的作用，主要分析如下：

1. 各个行处经营业绩差异的因素分析和业绩考核

可以通过本量利分析方法，计算出各行处的筹资收入率、筹资变动成本率、边际贡献率与呆坏账损失率等指标。假设在筹资规模相当的前提下，对于放款的质量越高、呆坏账的损失率越低、投资效果越好和筹资成本越低的行处来说，其筹资收入率就越高，变动成本率就越小，边际贡献率就越大，当然的效益也就更明显。通过这样才能更好地比较各个行处的经营业绩，做好业绩考核，使各行处之间的竞争意识更加激烈，并进一步提高商业银行经营管理的水平。

2. 设立分支机构和开办新的金融服务工具

银行经营扩张主要是通过设立分支机构来扩大其经营规模，以期获得更好的规模效益。在进行分支机构设立决策时，可以运用本量利分析法进行预测分析，对于目标市场潜力不大或经过测算不能实现保本的，可以考虑不予设立；对于新推出的业务品种和服务工具也可以采用同样的方法对其投入产出情况和保本点进行测算，为管理层决策提供可靠的依据［6］。

假定某商业银行计划设立一分支机构，预计每年的固定成本为300万元，假定目前存款平均利率为3.2％，贷款平均利率为8.7％，要求该机构应于设立第二年保本。则其保本点业务量＝FC/（SP－VC）＝300/（8.7％－3.2％）＝5 454.55万元；保本点营业收入＝SP×Q0=8.7%×54.55=474.55万元，因此要保本，盈利资产需达到5454.55万元，利息收入474.55万元。如果该机构要求在第3年要实现盈利150万元，则必须过到的贷款规模＝（300+150）/5.5％＝8 1.8182万元。

3. 分支机构的撤并决策

由于设立决策失误、竞争等因素的影响，有的行处经营业务会逐步萎缩而失去存在的价值，决策层就要将其撤并［5］。即如果有些分支机构在经营一段时间后，业务量越来越小，以至亏损，这时决策层就应该通过本量利分析，看其筹资额能否达到保本点水平，如果不能的话，就应该将其撤并，如果其筹资额有达到保本点水平时，可以弥补一部分的固定成本，一般不予撤掉。例如：设某一支行2005年的固定成本为1 200万元，营业收入率为10.6542％，变动成本率为5.7325％。保本存款量＝1 200/（10.6542％－5.7325％）＝1 200/4.9271％＝24 355.097万元。因此，如果该支行吸收和存款量没有超过24 355.097万元，则可以将其撤除。同时，考虑是否把它合并到其他分支机构，撤并后，该机构的固定成本转移到同行其他机构后，此时的应按此新的固定成本再次确认保本点业务量来进行决策。

4. 制定利润目标，落实提高经济效益的措施

从损益方程式中可知道，固定成本金额的多少、筹资额的大小、筹资收入率的高低、筹资变动成本率的高低以及呆坏账损失率的高低，都将影响到某一行处的利润，因此管辖行根据各基层行处的具体情况，充分运用本量利分析方法来确定其目标利润，提高其经济效益。因此商业银行途径和措施来增加其利润：减少固定成本的开支；加大其筹资力度增加筹资额调整筹资结构；改善贷款结构，提高其筹资收益率；降低其筹资变动成本率；控制其贷款风险提高信贷资产质量以降低呆坏账损失率等。

四、银行盈亏平衡分析体系的改进和完善

1. 进一步完善管理会计的核算与管理体系

由于管理会计的相关服务是在企业内部管理需求的情况下逐步应用的。尤其在对营业机构的评价中显得更为重要。只有科学的管理会计系统，才能更好地对营业机构进行科学有序的决策。但是目前由于银行在实际工作中对于部分管理会计方法的运用，还是相对薄弱的，所以有必要加强对管理会计的研究与推广，以加快基层营业机构管理信息系统的进一步建设。

2. 大力拓展中间业务、丰富产品种类

随着世界经济全球化的不断增强，客户需求的多样化及外资银行的涉入，商业银行面临着日益激烈的竞争，盈利空间越来越小。因此商业银行可能通过拓展中间业务、丰富产品种类。在引入大量的中间业务后，银行能够进一步完善营业机构的盈亏能力的综合水平，以便更加科学地掌握商业银行营业机构的盈亏状况。

3. 充分运用敏感性分析方法、优化资产负债结构

倘若在进行本量利分析时能够结合使用敏感性分析方法，再根据得出的各个影响因素对盈亏平衡点具有怎样的影响程度，来分别制定不同的资产负债的营销策略，进一步优化资产负债结构，以期实现商业银行效益最大化的目标。由于不同的存贷款客户群，提供等量存款、归还等量本息所银行耗费存在着较大差异[7]，因此应该对其客户群进行积极的调整，并逐步淘汰掉那些低效、甚至无效的客户，在保留按照有进有原则积极调整客户群，逐步淘汰部分无效、低效客户，在保留高效客户的同时，积极争取潜在的高效客户。

总之，为了全面提高商业银行的经营管理水平，企业的决策层就应该合理利用本量利分析方法，来分析其各营业机构经营管理中的数据，并及时发现问题、解决问题，为商业银行在竞争日益激烈的市场中能够更好的发展。当然商业银行的业务种类繁多，要精确地运用本量利方法来分析，实属不易，就这需要更多的学者来加入研究，进一步完善商业银行的本量利分析的运用。

参考文献

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