先进的物流管理范文

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第1篇

关键词：物流管理;企业竞争力;措施

一、现代物流管理对于企业竞争力的影响

（一）竞争力由基础能力决定。（1）订单处理。主要是指物流企业对于客户的订单的处理能力，物流企业将这些订单进行整合，然后再分配到供应链中对应的执行环节，从而确保顺利完成企业的生产和销售任务。（2）信息反馈。主要是指物流企业是否可以为企业提供其所需的足够的库存信息。（3）项目的策划和推动。主要是指物流企业帮助企业客户进行项目策划，或者为企业客户提供市场扩张时的物流支持。（4）流程管理。主要是指物流企业对于物流过程的有效监控。物流服务的过程决定了最终的结果，所以达到所期待的服务目标，需要对物流过程实施有效和及时的监控。

（二）物流管理在提高企业竞争力方面重要地位。物流是一个复杂的系统，集成了仓储、运输等多个功能。借助流程再造和企业重组构建完整的现代物流体系，除满足本企业物流需求之外，还可以向物流市场投入剩余物流能力，达到获取第三利润的目的，这样可以显著提高资源利用效率，从而达到提高企业竞争力的目的。

二、通过加强现代物流管理提高企业竞争力的措施

企业的经营管理其目的是为了实现利润的最大化，并且企业想要不断地进行发展和扩张，就必须保存住利润，在基于利润的情况下，企业才可以继续研究开发和吸收、采用新的技术和方法，从而可以提高市场的占有率，进而整个社会的经济增长率提高，企业才可以继续获得竞争能力和更多的盈利机会。所以企业需要在现在物流管理方面进行持续的创新和探索，达到全面推动企业和社会发展的目的。企业物流自身的快速发展可以有助于企业自身以及社会的发展，进而可以从整体上对社会资源和企业运作进行深度的优化。加强企业和社会之间的联系，从而让企业在市场竞争中更具优势，从而达到提高企业自身竞争力的目的，具体措施如下：

（1）及时把握时机，并且大胆实施改进措施。（2）实施完整规划，并且按照不同阶段一步一步建立和完善企业物流战略。企业在进行自身阶段性和层次性的物流战略计划的制定时候需要确保从实际出，并且在物流战略的实施过程中，需要参照阶段化的原则，在实施的过程中针对出现的不足及时进行改进。（3）在降低成本的同时确保服务水平得到提高。成本和顾客服务水平似乎永远都是两个无法调和的因素。几乎每个企业都在注重降低成本，但是就企业实际运营而言，用户服务相对于降低成本更为重要。物理管理的最终目标是在满足用户需求的最低成本的前提下将物流对象交付用户，所以企业在进行物流管理的过程中，需要灌输总成本观念，对于物流成本中一些核心的环节进行再度核算。（4）同步进行战略和组织结构的转变。当前企业的物理观念正在不断地更新，因此物流管理战略的形成和发展也需要经历不同的发展阶段，所以在保证企业可以向着现代化物流管理方向发展的同时，还需要进行组织上的创新改革。（5）企业物流的服务理念需要进行转变，明确顾客是上帝的原则。（6）新设或改组物流事业部，物流事业部直接对公司物流进行管理，该部门主要由物流技术人员、工艺人员和管理人员三种类型的员工构成，针对企业生产的相关优化和要求为企业选择最佳的物流组合并达到盈利的目的。（7）基于网络和信息技术提高企业物流反应速度。想要实现物流的现代化，就必须确保物流朝着信息化的方向发展。企业的竞争力在很大程度上主要集中在知识、技术和信息上，拥有最新的技术和知识信息，就可以在市场竞争中更具优势。企业可以通过网络对供应链上的各种信息进行处理，从而让企业的物流系统的反应速度得到显著的提高，所以企业可以借助网络对国内外市场的信息进行收集，第一时间了解客户对于企业不同层次的需求，然后针对性的调整物流手段，基于电子商务网络，让配送服务的准确性和实效性得到显著的提高，从而提高企业自身的竞争力。（8）企业发展趋于物流一体化，进而发展第三方物流，这样可以让分销成本显著降低，对分销渠道进行深入优化，从整体角度降低了物流的成本。（9）注重人文管理。人才是现代企业中最为重要的资源，企业具备了人才的优势才能形成利润，进而提高企业自身的竞争力。所以在企业管理中，应当注重大力培养专业人才，并且与各大专院校、科研所以及外国企业进行合作，在其院校设立物流专业，直接培养和招聘专业人才，这样可以让物流企业人才匮乏的情况得到很好地解决。

总结：竞争是具有普遍性的，所以无论是当前新兴的物流企业还是国外的老牌物流企业，在面对当前愈加激烈的市场竞争的时候，都需要提高自身的市场竞争力，这样才能保证企业可以稳定的生存和发展。目前我国物流市场需求庞大。所以我国的物流企业的发展空间还很大，只要物流企业可以正确选择目标客户、尽快让服务水平得到提高，构建合理的战略定位，就一定可以达到提高企业竞争力，促进企业快速发展的目标。

参考文献：

第2篇

[关键词]发行库物流管理；意义与困难；对策建议

[中图分类号]FT12 [文献标识码] A [文章编号] 1009 — 2234（2013）11 — 0180 — 02

人民币发行库的物流化管理是指以人民币的动态流动过程为主要研究对象，根据人民币实体流动的规律，运用科学的管理方法，对人民币的一系列物流活动进行的计划、组织、协调与控制，保障发行库安全，提供优质高效的金融服务。近年来，随着人民币发行库达标升级的日益推进、全额清分与冠字号码查询工作的实施和第二代货币金银信息管理系统呼之欲出等等都为人民币发行库物流化管理工作的开展创造了必要的软硬件环境，人民银行各分支机构也陆续将此项工作列入了本单位发展纲要。而目前我国人民币发行库物流化管理工作还处于初级阶段，各级人民银行对推进这项工作理解不一，对产生的困难认识不足，阻碍了人民币发行库物流化管理工作顺利开展。本文旨在探讨推进人民币发行库物流化管理工作的意义及分析当前面临的实际困难，从而提出相应的对策及建议。

一、推进发行库物流化管理的重要意义

（一）推进发行库物流化管理能有效防范、化解发行基金风险

目前人民币发行库管理方式、工作作业基本为人工或半机械方式，发行基金风险贯穿于每个环节，对管库员、发行会计等人员业务要求过高，人为因素造成的发行基金风险时有发生。而推进发行库物流化管理就是实现电子网络一体化的安全管理。发行库物流管理实现人民币发行库、钞票处理中心、各商业银行之间的电子网络一体化管理，通过对加密条码的识别，进行准确高效的数据交换和数据共享，使发行基金的管理从调拨、保管、投放、流通、回笼，反复流转等业务环节，从新到旧，由整到残，直至最终退出流通并被销毁的整个过程实现“一站式”的跟踪与管理，例如在出入库时，通过扫描粘贴在回笼券钱捆上的条形码等加密载体，发行库物流管理系统自动与电子清单或预约凭证进行核对，不需要人工干预，实现高效、快捷、准确地对实物进行清点，完成发行基金的出入库、调拨、库房实物管理，有效提高了发行库风险防范系数。

（二） 推进发行库物流化管理能提高现金收支分析准确率，实现发行基金调拨科学化、集约化

2013年，人总行货币金银局提出了进一步加强和改进现金分析工作的要求，各分支行都对辖内金融机构存取款情况、现金收支及运行情况、现金需求情况和流通中人民币整洁度状况等进行了定期分析、汇总、上报。由于各银行业金融机构普遍存在现金收支统计口径不统一、现金收支数据难统计等困难，目前各地现金分析报告普遍数据不准，质量不高，不能真实反映现金流通状况。而推进发行库物流化管理，实现人民币全额清分和冠字号码查询，为人民银行收集、分析影响本地区现金投放回笼的相关因素带来了便利，并且能够准确掌握辖区的现金投放回笼规律和提高发行库的库容计划准确率，从而使发行基金得到合理摆布和灵活调度，达到发行库库存发行基金总量、结构合理，流转顺畅，发行基金周转率会大幅提高，减少原封新券的投放，节约了货币发行成本。

（三）推进发行库物流化管理能提升人民币管理和金融服务水平

一是加强了对回笼券钱捆质量的管理。由于发行库物流管理要求回笼券钱捆全额清分，对未清分的回笼券钱捆，系统不予认可入库。通过严把回笼券质量关，促使流通中人民币整洁度有明显改观，回笼券流转速度显著加快。二是实现对钱捆差错进行全方位的追踪管理。发行库物流管理对回笼券钱捆出现的差错，如多张、少张、假币或封签与实物不符及其它不符合规范的情况发生，通过钱捆上的条形码或系统中完整的业务数据，从钞票处理中心追踪到发行库，再从发行库追踪到出现把、捆差错的商业银行及责任人。由于责任分明，差错处理速度明显加快，必然使商业银行柜台人员工作责任心增强，减少差错，商业银行柜台差错率明显下降，提升了金融服务水平。

二、 当前推进发行库物流化管理面临的主要困难

（一）缺少适应货币发行工作需要的物流信息管理系统，发行库物流化管理标准不规范、不统一

近年来，人总行对各级发行库进行了达标升级考核工作，通过制定统一考核标准和操作规程，促进了各级发行库软硬件系统升级改造，实现了发行库封闭式管理，推动了发行库管理水平的提高，为人民币发行库科学、规范管理奠定了基础。而目前全国还没有统一的人民币发行库物流信息管理系统，也没有对人民币发行库物流管理工作制定统一的考核标准，各级人民银行在推进人民币发行库物流管理工作常常感到无从下手，人民币发行库物流管理推进速度缓慢。

（二）发行库库房达不到标准，设施配置不足制约发行库物流化建设

根据《银行金库行业标准》的要求，发行库库使用面积标准为：重点库大于10000平方米，分库大于2000平方米，中心支库大于800平方米，支库大于200平方米。负荷能力为：落地层大于6000公斤、非落地层大于3000公斤。柱距为：二层以上多层库体柱子横向与纵向距离为8米左右。但是从当前各级发行库现状来看，许多发行库建设达不到规定的标准，缺乏科学性、适用性和安全性，阻碍了发行库的机械化作业和现代化管理，达不到发行库物流化管理基本要求。近几年通过人民币发行库达标升级考核，各级发行库都配备了一定数量的配套设施，但从实际情况来看，大多数发行库建成已有十多年的历史，当时的设计没有充分考虑物流化管理所要求的集约化、自动化和高效率的作业要求，导致防潮、除湿、通风、温控设备等不能完全发挥作用，装备轻巧的电动叉车、智能化堆垛机、激光导引车、现金清分设备、打码机、条形码阅读机、身份识别工具等还未得到很好的普及应用，影响到业务操作向机械化、自动化、信息化的转变。人民币发行库在这些设施配置方面的先天不足，使人民币发行库很难适应物流化管理的作业要求。

（三）发行库物流化管理存在各自为政，盲目上马，整体运行成本较高的问题

我国的物流管理起步较晚，运用现代物流管理理念对人民币发行库进行管理更是近几年才逐渐得到重视和发展。当前我国人民币发行库的物流化管理还处于起步阶段，各级人民银行也进行了有益探索，寻求技术公司合作，开发本地区人民币发行库物流管理系统。而发行库物流化管理对任何一个地区都是一项浩大的系统工程，其间需要投入大量人力、物力。各级人民银行不能因地适宜对本地区人民币发行库发展水平有充分了解，对各种资源有全面掌握，对面临困难有足够准备，喜好一蹴而就，盲目上马或摸着石头过河，其结果势必阻碍发展步伐，甚至中途夭折，造成国家资源浪费。此外人民币发行库物流化管理的物流成本贯穿于货币物流活动的每一个环节，是为组织、实施、管理货币物流活动所发生的各种费用及其物资消耗的货币表现。由于目前人民币发行库的物流管理信息系统还很不完善，各子系统之间还不能有效的联系起来，阻碍了信息的传递和共享，而信息的不畅通导致了各项工作衔接的困难，从而间接的使成本上升。整体运行成本过高与发行库物流化管理节约成本、提高物流效率的目标是相悖的，所以在物流成本的控制上亟需得到合理的解决。

三、 实现人民币发行库物流化管理的对策

（一）开发统一的适应货币发行工作需要的物流信息管理系统，达到发行库物流化管理标准化、规范化

随着计算机科学技术的快速发展与应用，物流管理的信息化要求日益迫切。人民币发行库在其管理的各个环节均涉及到信息的搜集、传递、整理、存储和利用，开发统一的适应货币发行工作需要的人民币发行库的物流管理信息系统，是促使货币物流向现代化、标准化、信息化、网络化发展的必然之路，也是适应当前货币发行工作的迫切需要。加强人民币发行库物流信息管理系统的建设，充分利用新技术从发行基金信息采集系统、需求预测系统、信息共享系统、信息跟踪系统和信息监测系统等方面进行建设和完善，实现信息流与货币流的一体化，以最终实现物流化管理目标。例如在发行基金信息采集系统采用无线射频识别等先进技术实现数据采集，在人民币发行库与各商业银行间的信息共享系统采用电子数据交换技术，利用计算机网络进行结构化数据的传输和交换，使信息的传达具有时效性，而且各地区、各单位、各部门在处理相关的问题和困难时所采用的数据标准和口径一致，使发行基金物流管理向自动化、标准化、信息化、网络化发展，提高发行库物流管理的科技含量和安全系数，实现发行库安全管理的不断突破。

（二）统筹规划，建设标准化的人民币发行库，提高人民币发行库设备配置水平

做好人民币发行库标准化建设就是要遵循安全、适用、超前的原则，根据《人民币发行库管理办法》中的相关要求，结合各地发行库的业务范围、业务量、交通条件和路程距离及库区现状等要素进行全面的分析，从而决定新建、扩建、改建或者撤并发行库，以解决发行库库房布局不合理、设置不科学以及建设不规范等问题。对人民币发行库配置先进的设备是实现物流化的物质基础，采用先进的设施配置对于人民币发行库的库房管理水平和仓储能力具有重大的意义。因此，积极顺应信息化、电子化发展的大趋势，以技术创新推动发行库管理的理念，依靠技术进步，加快技术升级和技术改造，加大对运输工具、装卸机具、搬运机械、保管设施等现代物流设备投入力度，提高机械化和自动化水平，减轻工作人员的劳动强度，和降低发行基金风险对工作人员素质的严重依赖，以达到提高物流化管理水平的目标，带动发行库管理内涵式发展，使发行库管理逐步由粗放型向集约型、科技型转变，提高管理效能和工作效率，降低发行基金风险。

第3篇

关键词 现代信息系统 物流企业 全面财务管理

一、前言

就当前的现状来看，现代物流企业在财务管理工作实施过程中仍然存在财务管理滞后于业务、财务管理体系不健全、会计人员信息化技能水平低下等问题，限制了财务管理水平的发展。为此，要求现代物流企业在实践运营期间，应导入先进的财务管理理念，同时，引入信息化财务管理系统，对物流企业财务活动进行事前预测、事中控制、事后反馈，由此达到全面性财务管理目的。以下就是对现代物流企业全面财务管理中信息系统应用问题的详细阐述。

二、物流企业财务管理系统现状

在现代物流企业发展背景下，为了完善物流企业财务管理流程，设计了物流企业现代信息系统平台，该平台以历史数据和预测模型为支撑条件，在平台操作过程中，通过对历史数据和预测模型的分析，反馈预测结果，而后，结合物流企业战略目标和业务体系，设定财务预算目标，并将财务预算目标分解为五个部分，即产能目标、销售目标、流通成本、投资收益、其他，就此达到高效性财务管理目的。同时，与传统财务管理模式相比，现代物流企业信息系统平台的设计，实现了数据平台的统一共享，且鼓励企业全员参与到财务管理工作中，达到准确性、效率高、标准化、体系化的财务管理形式。[1]但在物流企业财务管理系统操作过程中，为了满足财务预算需求，要求会计人员在实际工作开展过程中，应抓住当前数据更新快的特点，收集、统计、整理企业日常财务数据，然后，将数据导入数据库，通过数据库数据的应用设计产出模型、因果预测模型、指标模型、回归预测模型等，精准、科学地反映物流企业财务管理现况。即现代信息系统的应用有利于提高企业财务管理水平，为此，应将其应用于全面财务管理工作中。

三、现代物流企业财务管理中信息系统的具体应用

（一）物流财务预测

基于当前科学技术不断发展的背景下，顺风、中通等大型物流公司纷纷开辟了网络查询等通道。同时，注重在企业改革与创新期间，运用IT技术、JTS系统、网络技术等，实现企业间信息的共享，且由此提高企业物流生产。因此，为了进一步提高现代物流企业财务管理水平，亦应注重将现代信息系统应用于物流财务预测中。即首先，在物流业务收入预测时，收集、统计、整理物流业务收入数据，预测物流业务收入结果，然后根据历史数据，分析物流业务量函数关系，而后借助函数关系，预测企业资产总量。但在物流业务量函数分析时，需考虑企业流动负债情况，即预测负债的自发增长率。同时，分析由负债增长所造成的物流管理外部融资损失数额，由此精准预测企业资产数额。其次，在现代物流企业信息应用过程中，应针对物流业务收入、费用、留存收益等作出估计。同时，在估计作业中，分析物流业务量、物流收入、物流费用三者的函数关系。然后，依据函数关系确定物流企业净利润，而后由净利润判断留存收益所提供的资金数额。[2]再次，在物流财务预测信息平台运作时，亦需通过预计资产总量减去已有资金来源、负债增长、留存收益的方式，估计所需融资。

（二）物流企业财务预算

物流企业财务预算，可真实反映一定预算期内，物流企业财务状况和经营成果。因此，在物流企业全面财务管理工作中，应运用现代信息系统，自动生成现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表等财务预算内容。同时，由各项财务预算表，反馈物流财务预测结果，然后，由此控制现代物流企业财务管理工作。此外，在物流企业财务预算管理期间，应通过现代信息系统完成预算编制工作。同时，将预算编制内容分为固定预算、弹性预算两个部分。其中，固定预算的编制，需预定一个物流业务量水平，然后由物流业务量目标估计某一个预算期内物流财务预算成本费用和利润。但若预计物流业务量与实际相差甚远，那么成本费用和利润的预算水平将与实际存在差异。因此，需将此方法应用于物流业务量相对稳定的企业。而在弹性预算工作中，需结合成本习性分析理念，编制多种情况的预算，即先确定具体的预算期，然后设定预算期内某一相关范围，估计相关范围内可预见的多种物流I务量水平下不同的预算额。而后，将实际指标与实际物流业务量响应的预算额进行对比，精准化预算执行效果，达到物流企业财务控制目的。

（三）物流财务控制

由于物流企业在实践运营过程中涉及大量上门收款业务，同时单件金额较低，因此在物流财务控制作业中，应利用现代信息系统，对物流财务活动进行调节，保证物流财务管理效果。而在物流财务实践控制过程中，可选择集中控制、分散控制、分级控制三种不同的方法。其中，应用集中控制的方法，要求管理人员在物流企业财务控制期间，应设置一个集中控制中心，然后由集中控制中心延伸出产能控制、流通成本控制、销售控制、投资收益控制等若干个子系统。而后，通过控制中心集中指令，调动各个子系统执行指令，达到高效性财务控制效果。[3]而分散控制强调由多个控制中心分别控制一定数目的子系统，因此此种系统控制方式更为灵活。为此，当代物流企业在财务控制工作实施期间，应强调应用分散控制方法，由此满足企业财务最优控制需求。

（四）物流财务核算管理

为了提升物流企业全面财务管理水平，注重将现代信息系统应用于物流财务核算管理中亦是非常必要的，为此，应从以下几个层面入手：

第一，在企业物流财务核算管理中，应注重运用信息系统采集有助于决策的相关资料，即分析、统计、整理与进行该项物流成本决策相关的成本资料和其他资料。然后，结合资料信息，拟定多个可行性财务核算管理方案，并从中择优，由此满足成本控制需求，且达到财务决策目的。

第二，在物流企业财务管理期间，亦需针对企业产出数据等进行核算。同时，由产出数据分析物流成本和预测结果，而后，建立物流成本核算目标，且结合单人、单件等物流成本管理数据，达到成本核算目的，并实现对物流成本的高效控制。从以上的分析中即可看出，借助现代化信息系统，可将物流成本核算管理精准到单人甚至单件。因此，在现代物流企业可持续发展过程中，应注重发挥现代信息系统价值。

四、结语

当前，物流企业在财务管理工作开展过程中逐渐呈现出人工作业量大且财务管理信息缺乏真实性等问题，影响到了企业经济效益的提升。为此，为了打造良好的企业财务管理空间，要求当代物流企业在实践运营过程中，应注重将现代信息系统应用于物流财务核算管理、物流财务控制、物流企业财务预算、物流财务预测等领域中，继而真实反映物流企业的经营状况及经济效益，最终高效管理企业财务资源。

（作者单位为长春一汽富晟物流有限公司）

参考文献

[1] 赵静.基于现代信息系统的物流企业全面预算管理[J].财会通讯，2016，30（23）：70-72.

第4篇

关键词：企业财务 现金流量管理 分析

所谓现金流量管理指的是围绕企业经营活动、筹资活动和投资活动而构建起来的管理体系。是对于现在或者在未来一定时期内的现金流动在时间、数量方面所作安排的计划、预测、执行、控制、报告和评价一整套过程。

现金流量管理一般包括以下几个方面的内容：第一，企业现金流量结构分析，第二，企业盈利质量分析，第三，筹资与支付能力分析。

一、企业现金流量在企业财务中的重要性

企业现金的循环是企业生存的基本前提，是实现资本增值的关键性环节。在市场经济条件下，资金可以看作是企业所拥有和控制的经济资源，它不仅能够给企业带来一定的经济效益，另一方面也是企业和业益的负债。一个企业的资金状况反映着企业各种资源配置和资源数量与质量之间的关系。从这个层面上来说，资金是企业的命脉，对于企业的发展具有着重要的作用。

首先，企业财务管理决策以现金流量作为依据。现金不只是企业资金流转的起点和终点，而且它还贯穿于企业经营活动整个过程。对于企业来说，现金的流动情况实际上反映着企业的财务管理。财务管理与现金及其流转情况直接挂钩，其流转信息室支持企业各种决策的依据。

其次，现金流量管理是企业财务管理的必要信息。在企业实际的经营过程中，现金流量反映着一个企业最为可观的财务状况变化。对于企业内部而言，现金流量信息为企业的计划和控制实施提供依据；对于企业外部而言，现金流动信息能够提供给使用者企业相关的投资和理财活动依据。

总之，对于企业而言，现金循环周转情况与资本的增值效率有着密切的关系，当现金周转中的任何环节出现阻止都将会引起财务困难，对企业的健康发展造成危机。

二、企业现金流量管理现状分析

1、管理体系不健全，资金管理意识淡薄

一些企业领导者只注重企业利润，而忽视了对企业现金管理，即使有些领导明确资金管理的重要性，但是在资金使用上缺乏时间价值观念。当企业资金充裕，没有规划，当企业资金短缺则有为融资发愁。这样的企业经营模式是缺乏有效科学且协调一致的现金管理所致。

现金流量是企业筹资和用资的关键，由于一些企业在认识上的不清晰，只是片面的追求产量和产值，使得企业不能够通过现金流量信息对企业发展做出合理正确的评价，不能及时的规避企业风险，不能对已经开发和正在开发的产品进行价值预估。

2、资金管理方法落后

随着市场经济的不断发展，经济全球化趋势的不可逆转，许多企业迅速发展，跨区域经营的企业越来越多，企业如何对资金资金管理也成为了一个重要课题。

企业市场的扩大并没有带来资金管理手段上的革新，许多的企业仍然在用原有的资金管理方式，但是这显然与时展要求不相符合，因而在很多企业出现资金控制能力不足的情况也就成为必然。

对于那些跨区域的企业而言，由于地域分布广泛、分支企业众多，监控缺乏手段、资金管理失控、使用效率低下等问题尤为严重。这些问题在企业发展过程中主要表现在以下的几个方面：（1）企业缺乏统一的资金管理；（2）企业没有完整的资金使用信息；（3）企业资金缺少规划，没有形成关联信息数据库。

三、加强企业现金流量管理的策略

1、强化企业资金管理意识

企业资金管理意识能够使企业在未来的发展中有条理、有计划，最终通过资金的有效管理实现企业的盈利。首先，无论是单一企业还是跨区域的集团企业，都应该树立起资金统一管理的意识，保证资金的规划使用。其次，树立其现金流量的观念。在具体的财务管理工作中，为财务管理人员不仅提供资金流量分析表，还要编制短期和长期的现金流量预测报告。第三，加强企业现金流入和流出分析，保证企业对自己的支付和偿还能力具有明确的预估。第四，提高企业资金风险管理意识，通过资金的使用情况预估企业项目的风险程度。

2、全面提升企业资金管理水平

从目前企业发展状况来看，集中管理资金已经成为了企业发展的必然趋势。集中资金管理模式一方面有利于企业形成完整的资金价值链，保证企业利益最大化；另一方面有利于企业调整战略方向，降低企业的财务成本，提高企业信用等级，优化企业资金管理体系，最终提高资金的使用率。

3、灵活管理企业的流动资金

流动资金指的是项目投产后，为了保证正常运营活动用来购买原材料以及支付员工工资和和其他经营费用所必须的周转资金。企业一般都会留有流动资金用于周转。由于流动资金所具有的短期和偶然性特点，所以，可以选择投资金融债卷、国债、等信用程度较高，流动性较好的产品，这样既可以保证企业流动资金的安全，又能保证短期投资获得收益。

四、结语

现金流量管理是企业管理领域极为丰富的领域，在现代企业管理中处于核心地位，具有不可取代性。它能够给企业财务风险规避提供直接且可靠的经济数据。

现代市场是庞大而复杂的系统，企业要在激烈竞争的环境中不断的发展就必须依赖于有效的财务管理，而现金流量管理又是财务管理的重中之重。从目前的企业发展来看，我国的现金流量管理水平较低，各种制度性措施尚不健全。在实际中，虽然各企业都尝试使用科学的管理方法但是并没有形成完整的管理体系；在理论上，我国对于现金流量管理方面的研究还极少，很多的研究理论都显得支离破碎。因此，我国应该提高对现金流量管理的认识，使其能够通过科学管理更好的为企业的经营决策服务。

参考文献：

[1]薛明芳.企业现金管理状况分析[J].会计师.2011 05

第5篇

自20世纪80年代詹森从经济学的角度提出自由现金流量的概念以来，许多学者对其进行了研究，形成了不尽相同的概念，对于自由现金流量的计算方法也存在差异。同时，自由现金流量又与会计学的现金流量有联系又存在差异，通过对自由现金流量和会计现金流量的分析，从而得出自由现金流量在财务管理中的作用。

自由现金流量(Free Cash Flow)作为一种企业价值评估的新概念、理论、方法和体系，最早是由美国西北大学拉巴波特、哈佛大学詹森等学者于20世纪80年代提出的，经历了20多年的发展，特别在以美国安然、世通等为代表的之前在财务报告中利润指标完美无瑕的所谓绩优公司纷纷破产后，已成为企业价值评估领域使用最广泛，理论最健全的指标，美国证监会更是要求公司年报中必须披露这一指标。那么自由现金流量到底是什么呢?它在财务管理中有着什么样的作用呢?

一、自由现金流量的定义

自由现金流量就是企业产生的、在满足了再投资需要之后剩余的现金流量，这部分现金流量是在不影响公司持续发展的前提下可供分配给企业资本供应者的最大现金额。简单地说，自由现金流量是指企业经营活动产生的现金流量扣除资本性支出的差额。

自由现金流是一种财务方法，用来衡量企业实际持有的能够回报股东的现金。指在不危及公司生存与发展的前提下可供分配给股东(和债权人)的最大现金额。

自由现金流在经营活动现金流的基础上考虑了资本型支出和股息支出。尽管你可能会认为股息支出并不是必需的，但是这种支出是股东所期望的，而且是一现金支付的。

自由现金流表示的是公司可以自由支配的现金。如果自由现金流丰富，则公司可以偿还债务、开发新产品、回购股票、增加股息支付。同时，丰富的自由现金流也使得公司成为并购对象。 一般从企业经营的角度来讲，自由现金流量最基本的定义是经营活动现金流量减去维持公司现有生产能力所需的资本支出额后，企业能够产生的额外现金流量。如果企业在持续经营的基础上拥有正的额外现金流量，就可以把它自由地提供给公司的所有资本供应者(包括债权人和股东)，或者将这些现金流量留在企业中产生更多的自由现金流量，这也就是所谓”自由“的真正含义。

目前，对自由现金流量的认识不同，对其计算的方法也有很大的差别，比较有代表性的有TomCopeland教授于1990年阐述的自由现金流量计算方法：

自由现金流量=(税后净营业利润+折旧及摊销)-(资本支出+营运资本增加)

从公式中可以看出在保证企业持续经营的基础上，将公司不包括利息收支的营业利润扣除实付所得税税金 之后的数额(即税后净营业利润)加上折旧及摊销等非现金支出，再减去营运资本的追加和物业厂房设备及其他资产方面的投资。如果能够得到正的自由现金流量就可以把它提供给公司的所有资本供应者(包括债权人和股东)，或者将这些现金流量留在企业中待以后产生更多的自由现金流量。

二、会计现金流量的定义

会计现金流量是指某一段时期内企业现金流入和流出的数量，反映现金的来源和使用情况，强调的是现金流动。如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金，形成企业的现金流出。

对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行分类，通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1.经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的现金流入包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、受到的税费返还等；经营活动的现金流出包括购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、交纳税款等。

经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流入量-经营活动产生的现金流出量

2.投资活动产生的现金流量

投资活动与企业的长期资产项目有关，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及 其处置活动。投资活动包括短期投资和长期投资的购买与处置，固定资产的购买与处置，无形资产的购买与处置等。投资活动产生的现金流量净额=投资活动产生的现金流入量-投资活动产生的现金流出量。

3.筹资活动产生的现金流量

筹资活动与长期负债和所有者权益项目有关，是指从投资者和债权人那里筹集到开办和维持企业经营所需的现金从而导致企业资本及债务规模和构成发生变化，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。

筹资活动产生的现金流量净额=筹资活动产生的现金流入量-筹资活动产生的现金流出量

三、自由现金流量和会计现金流量的区别

从二者的含义和计算中可以看到，会计现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。而自由现金流量表示经营活动产生的现金在扣除了计划中维持企业经营、分发股利、资本扩张后剩余的可动用部分，它充分考虑到企业的持续经营或必要的投资增长对现金流量的要求，作为一种现金“剩余”，自由现金流量是公司对债权人实施还本付息和向股东分配现金股利的财务基础。

一般来说，一个企业的自由现金流量越大，表明其内部产生现金的能力就越大，其可自由运用的内源资金也越多，从管理者的角度来说，他愿意掌握更多的企业自由现金流量从而增加对公司资源的控制，而管理者需要通过对公司资源的控制来实现公司的增长。企业经营活动现金流量是企业不断的持续经营而创造出来的财富，能够被管理者控制支配，而投资活动与企业的长期资产项目有关，筹资活动与长期负债和所有者权益项目有关，从而这两项活动产生的现金流量对管理者而言不是“自由”的，管理者无法控制和支配。因此，自由现金流量只能包括经营活动产生的现金流量而不包括投资活动、筹资活动产生的现金流量。

四、自由现金流量在财务管理中的作用

1.现金流量能够更准确反映企业盈利质量

现金流量比传统的利润指标更能准确反映企业的盈利质量。首先，针对利用增加投资收益等非营业活动操纵利润的缺陷，现金流量只计算营业利润而将非经常性收益剔除在外。其次，会计利润是按照权责发生制确定的，可以通过虚假销售、提前确认销售、扩大赊销范围或者关联交易调节利润，而现金流量是根据收付实现制确定的，上述调节利润的方法无法取得现金因而不能增加现金流量。可见，现金流量指标可以弥补利润指标在反映公司真实盈利能力上的缺陷。如果一家公司的现金总是处于入不敷出状况，无论其账面利润如何耀眼，也逃脱不了陷入财务困境的悲惨结局。美国安然(Enron)公司破产以及新加坡上市的亚洲金光纸业(APP)沦为垃圾公司的一个重要原因就是现金流量恶化，只有那些能迅速转化为现金的收益才是货真价实的利润。对高收益低现金流的公司，特别要注意的是有些公司的收益可能是通过一次性的方式取得的，而且只是通过会计科目的调整实现的，并没有收到现金，这样的公司很可能存在未来业绩急剧下滑的风险。

2.自由现金流量比会计现金流量更能够真实反映企业实际经营状况及未来发展潜力

首先，自由现金流量可以把企业的筹资决策、投资决策和股利分配很好的贯穿起来，形成一个整体。企业在得到正的自由现金流量后把它们分配给资本供应者(债权人和股东)还是留在企业用来以后生产发展的需要?如果又分配给资本供应者还要留在企业，那么各自占的比例为多少才是合适的?对于这两个问题的回答就涉及到对财务管理的核心问题：筹资、投资决策和股利分配的整体考虑。正是自由现金流量把它们贯穿起来，使我们运用整合的思想来解决财务问题。

第6篇

关键词：现金流量；财务管理；核心

中图分类号：D922.26 文献标识码A

长期以来，利润一直作为企业唯一的核心指标，受到企业管理人员甚至财务人员的推崇。

盲目地夸大利润的作用已经使企业以及投资者遭受到严重的损失。这种教训，在实践中屡见不鲜。其根本原因，是企业在财务管理中将利润指标唯一化所造成的。确立现金流量在企业财务管理中的核心地位，构建企业财务管理指标体系的二元化格局，将是解决企业非经营性失败的根本思路。以下笔者通过对现金流量与利润的差异分析，揭示现金流量和利润的差异对企业的影响，进而探讨确立现金流量在企业财务管理中核心地位的必然性和具体措施。

1 现金流量和利润的差异对企业的影响

利润和现金流量都是企业极为重要的财务指标，同时并存于企业，反映企业不同的财务内容，两者既有联系又有着明显差异。这种差异将对企业产生全方位的影响。具体体现在以下几个方面：

1．1资产价值虚增，导致企业超分配

在权责发生制下，赊销形成的应收账款被确认，而应收账款面临风险，难免会发生坏账损失，使赊销款项不能转化为现金，结果造成企业资产虚增，账面利润夸大。虚增的盈利并不能给企业带来真实的现金流入，相反，加大了现金流出量。为维持生产经营的正常进行，企业只好从经营成本中强行挤压现金，这样意味着企业资本被侵蚀，资产萎缩，使现金循环不畅，导致企业财务状况恶化。

1．2利润与现金流量差异，加大了投资者的投资风险

长期以来，利润都是投资者、经营者等各方注意的焦点。由于会计核算制度及方法的影响，企业利润经常被虚增、粉饰，因而不能客观真实地反映企业财务状况。由于价值增量标准不同，利润受历史成本原则计量的影响，而现金流量则按现时价值计量，造成利润与现金流量指标反映企业价值差异很大，账面价值与市场价值产生很大差异，影响了投资者正确的价值判断。

1．3降低自有资本盈利能力，增大企业债务风险

由于企业的利润不能有效地转化为现金，所以企业销售确认的收入不能满足生产经营的支出，意味着企业现金短缺，现金流量循环不畅。如果负债解决现金问题，就会增大企业的资本成本，还本付息压力造成的偿债压力也随之加大。企业下一步筹资难度会加大，现金流量循环面临危机，财务风险加大。

2确立现金流量在财务管理中核心地位的必要性

从以上分析可以看出，现金流量与利润的差异对企业的影响主要体现在：一是由于对企业价值的判断出现问题而引起的企业的超分配和投资者的投资风险；二是由于对企业中可能出现的财务风险缺乏预见而引发的债务风险。从中可以看出，企业价值的评估和财务风险的判断是现金流量和利润差异影响企业的两个具体途径，这是企业加强现金流量管理，确立其在企业财务管理中的核心地位的主要原因。

2．1现金流量是进行企业价值评估的重要指标

企业价值是对企业整体盈利能力的综合评价，利用现金流量折现进行价值评估之所以最佳，在于它是要求完整信息的唯一标准。在评估价值时，必须具备长远观点，能够在损益表和资产负债表上处理所有现金流量，并了解如何在风险调整基础上比较不同时期的现金流。

现金流量作为收付实现制核算得出的结果，不受财务会计政策调整的影响，是对企业经营状况的如实反映。因此，利用现金流量进行企业价值评估，可以保证评估结果的科学性和真实性，进而有效避免由于对企业价值判断不准而带来的利润超分配以及给投资者带来的投资风险。

2．2现金流量是进行企业财务风险判断的主要依据

企业面临的诸多财务风险，归根结底都是由于企业现金流量在循环过程中出现的各种各样的问题而引发的。因此，通过对企业在经营或投资过程中现金流量周转情况的分析，可以对企业债务风险、营运资金周转风险以及企业的流动性风险进行有效的预警。企业面临的主要财务风险大都可以通过改善企业的现金流量状况而予以化解。

3构建利润和现金流量二元核心的具体措施

3．1提高现金流量的周转速度

现金流量的循环要占用一定的时间，而周转的时间长短会直接影响营运资金的数额和投资回收的安全性，并进一步影响企业经营效益。如果对现金流量循环进行合理规划，缩短现金流量循环周期，提高现金流量的周转速度，就可以相应减少企业投入营运资金的占用量，避免现金的不必要浪费，提高现金流量的盈利能力。

3．2实施现金流量的预算管理

所有的企业都应该对未来的现金状况进行预测。如果预测现金流量为负值，企业可以事先做出筹资安排，来保证在需要现金时以可接受的成本及方式筹集到足够的现金。从而避免发生现金危机时，才匆忙采取应急措施，使所筹资金不能获得合理的成本、质量和方式。如果现金流量为正值，企业可以知道盈利的数额和持续时间，对应用盈余现金做出最佳的投资决策计划。在有些情况下，从现金盈余中获得的收益相对于企业的利润来说具有重大意义。因为，这时企业可能会需要相关利息收益的预测以向它的经销商、股票分析员和机构投资者说明每股预期收益。

3．3正确掌握现金流量风险的预警方法

从现金流量风险的成因来看，现金流量风险具有原因复杂、偶然性大、潜伏期长等特点。正确掌握现金流量风险的预警方法，对于及时发现风险苗头、实现风险事前控制是非常必要的。针对不同成因的现金流量风险，企业应采取不同的预警方法。对于营运资金风险，应通过现金循环周期比率、销售额增长速度比率等指标进行预警，现金循环周期的延长以及销售额的增长都会引发企业的营运资金风险。对于信用风险，应通过有关应收账款回收情况的指标进行预警，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账并引发信用风险的可能性就越大。对于流动性风险，应通过有关企业流动性强弱的比率进行预警，无论是速动比率还是流动比率的降低都意味着流动性的降低，都预示着企业流动性风险的增加。对于投资风险和连带风险，应通过对投资项目或相关方的收益、资金等情况的监控实现风险的预警。

第7篇

首先，特定时期内的现金流情况能为企业决策提供理论依据。权责发生制原则下，会计信息统计得来的数据可能与实际情况存在一定的出入，在这种情况下就需要利用现金流量对企业收入支出情况的正确反映，来实现对企业资金周转以及债务偿还能力的合理把握，使企业进行的各项经济活动最终能实现利益最大化。其次，企业的现金流量让企业的财务控制措施实施的更得当。企业在生产经营活动中进行的各类交易实际上就是将企业的现金转换为货物，最终将货物售出又转换为现金的一个过程。对企业的现金流量进行管理能有效的实施对企业各项收入及支出的管控，让企业的财务管理工作进行的更加规范。最后，现金流量状况能推动企业的可持续发展。由实践经验可知，企业在生产经营活动中产生亏损，其主要原因就是企业经营不善，造成负盈利，或者企业在债务到期时不能拿出足够的偿还资金。所以企业的现金流量对企业的长期发展能起到促进作用。

二、目前企业现金流管理中存在的问题

目前许多企业针对现金流管理开展的工作大都是对已发生的现金流量进行统计并分析，并未着手构建针对现金流的管理与监测制度。

（一）对现金流管理工作没有正确的认识

现金流管理在我国受到企业的关注始于前几年，所以发展的时间较短，部分企业管理阶层对其的重要作用并没有形成正确的认识。部分企业对现金流量表的编制表现的很积极，但是并不清楚编制此表的具体作用，在编制完成后也没有对此表进行合理的利用。

（二）没有正确的利用现金流量表提供的信息

目前大部分企业对现金流量表的管理仅限于开展预算、进行企业现金流量控制等，没有将现金流量表对企业决策的影响作用正确的发挥，不能让其为企业未来发展提供应有的帮助。比如说在对各部门进行业绩考核时，依然使用传统的利润导向型方式，没有对现金流量情况予以应有的关注。或者针对现金流量的管理没有实效性，只有当企业面临经营困境时才会关注企业的现金流量情况。

三、企业先进流量管理工作的开展原则

（一）善用现金流量贴现法

现金流量贴现法能如实的反映出现金流量管理工作的成效，在企业财务管理过程中此方式有广泛的应用。现金流量贴现法的基本公式如下：VCFt/n1it（1）上式中，V表示企业现金流量的贴现值；CF表示企业的现金流量。需要注意的是，目前西方国家在企业财务实践活动中使用的多为自由现金流概念（FCF），自由现金流=企业税后经营利润+企业非现金支出－企业营业其他经济活动的投资支出，并没有将筹资等活动产生的企业现金流量算入其中。自由现金流情况能科学客观的反映出企业能提供的所有现金流量；i表示企业的贴现率；t表示企业能获取此现金流量的具体时间；n表示企业的续存时间。上述公式中可以明显看出企业现金流贴现时有以下特点：

1、对获取现金流的时间有所考虑，并将其利用货币时间价值的原理插入了现金流入贴现法的计算公式之内，使计算结果能更准确。

2、将企业长时间的发展进程都算入其中，并没有具体针对某一个时段，能让现金流管理工作在企业发展过程中起到十分重要的作用并贯穿企业管理活动的每一个方面。

（二）保障现金流管理体系的科学性与系统性

想要保障现金流管理系统的科学性与系统性，首先要保障现金流量管理的完整性。企业管理层应当对下属的各个部门的现金流量进行管控，只有让企业能实现对自身现金流的合理管控，才能在企业内部实现各部门的合理分工，明确各部门在现金流管理方面的权利与义务，对企业进行规范化的管理。在此过程中需要以财务管理部门为主，使其能利用专业知识对企业现金流管理工作进行科学合理的全面部署，加大企业分散现金流的利用率，让企业在经营过程能对自身已拥有资源进行最大化的利用。然后，企业的想要实现盈利就需要企业不断的开展各类经济活动，经济活动中需要将资金付出，经过一段时间之后收回并盈利，这就决定了企业拥有的资金流动性较强。企业资金的流动性对企业的资产购买能力会产生一定的影响，并且重点表现在企业在购置资产对债务的偿还能力以及企业的融资能力。所以企业需要在生产经营活动中注意现金流量的流动性与企业机会成本、企业财务管理工作中存在的风险、企业的资产保值之间的密切联系，在生产经营活动中不断对自身的产业结构进行合理规划，全面强化企业的融资能力，让企业的规模与企业的发展情况相适应，满足企业的未来发展需求。

（三）科学制定企业现金流量预算

对于企业现金流量的管理不仅需要企业制定以及完善相关措施，还需要在制定措施的时候充分考虑带该措施的可行性，并对企业财务活动中存在的风险进行全面的考虑。只有这样，才能让企业实现对财务风险的有效管理，并针对风险采取适当的措施，降低其发生的可能。这就要求企业在制定现金流量预算后，应当根据自身生产经营活动中的具体情况对其进行合理的修改，保证预算内容的合理性与科学性。现金流量预算的制定与企业销售预算、投资预算以及集资预算等都有非常紧密的联系，想要制定一份合理的现金流预算需要进行的工作十分复杂且繁琐的，并且由于企业经济活动的各项不稳定因素的影响，在编制现金流预算时，需要编制人员对此项预算的时间有正确的把握，也就是说，需要保证制定出的预算能在一定时间内满足企业日常生产经营活动的顺利开展，并且还需要有一定的冗余来保障企业获得一定的发展。

（四）正确发挥现金流量表的作用

在编制现金流量表时对会计从业者的专业素养要求较高，且对会计统计信息的要求较高。由于目前科技不断发展，市场上已经出现了较多的会计软件，合理利用此类软件能编制出更完善、更科学的现金流量表。在现金流量表编制完成后，财务工作者需要完成现金流量的统计分析工作，完成企业各项指标的制定，并对企业财务状况记性客观、科学的分析。同时需要现金流量表的使用者能对其提供的信息有正确的理解，表格使用者应当对现金流量表有一定的了解，能根据其提供的信息完成对企业某时间段内的经营状况有一定的了解，正确发挥现金流量表对企业经营策略的指导作用。

四、结束语

第8篇

关键词:现金流量表;财务管理

中图分类号:F23 文献标识码:A

现金流量表,是指反映单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过业务现金流量表,报表使用者能够了解现金流量的影响因素,评价单位的支付能力、偿债能力和周转能力,预测单位未来现金流量,为决策提供有利依据。随着医院医疗体制改革的进一步深入,市场经济的不断成熟,医院的竞争越来越激烈,医院的财务管理也越来越显示出其重要性。现金流量表的编制,对加强医院财务管理有着重要作用。

一、编制现金流量表对其他会计报表给予有利补充

近些年,随着医疗卫生事业的快速发展,国家对医院经营的高要求和会计制度的一系列改革,随之而来的是

经济关系、业务往来、投融资活动的日益频繁。《医院会计制度》规定了医院对外报送的会计报表,它们从不同侧面反映了医院的财务状况。随着社会主义市场经济的飞速发展、医疗卫生体制改革的深入和市场竞争机制的引入,对医院会计信息质量的要求越来越高,单凭现有的几张报表已不能适应医院经济管理的需要。而现金流量表是基于收付实现制,直接反映现金的来龙去脉,真实地反映医院的偿债能力和运营状况,提供医院的现金流量信息。包括医院在经营、投资、筹资活动中的现金流量,现金流转的效率和效果,到期债务能否有足够的现金偿还,用于基建及购置设备的现金是否充足,其现金流量能否保证资金周转顺畅等多方面重要信息。

二、编制现金流量表对收支结余数来说更加准确

众所周知,医院实行的是权责发生制和收入费用配比原则,所以经营活动收支结余的质量可能受到一定的影响,即医院期末账面的盈余状况不能完全充分地反映其自身当期的现金流入量。如在现代社保医疗体系下,当医院的应收医疗款较大时,以未实际收到的现金收入作为其盈利收益时,容易高估医院的收益,即这种情况下将影响到医院收入的准确性。因此,通过现金收益比率(经营活动现金净流量与收支结余的比值)可以反映医院当期实现收支结余的可靠程度。如该指标值小于1,即其现金收益比低于正常水平,说明医院账面利润没有实实在在的现金流入作为保证,在这样的情况下,医院未来的可持续发展将受到怀疑。反之,若该指标值大于1,反映的是医院经营活动所产生的现金流量净值高于当期收支结余,医院的收支结余有足够的现金保障。这将为医院的进一步发展提供持续的现金动力。

三、编制现金流量表有利于了解医院的偿还能力、资金周转能力

编制现金流量表通过现金流量来观察现金流的流向,观察在满足医疗运营活动所需现金支出后,是否有足够的现金偿付到期的债务。考虑到公立医院以医疗运营活动为主,而投资活动与融资活动包括财政补助为辅助的理财活动,可以这样认为,当期医疗运营活动取得的现金收入,在满足维持医疗运营活动正常运转所发生的支出后,其结余不能偿付债务,还必须筹措资金来偿债的话,这说明其已陷入了财务困境。编制现金流量表,可以全面了解医院的经营、投资、筹资活动的现金流量,有利于分析医院实际收入、支出情况,分析医院现金流转效率和效果对于医院偿还债务、投资等方面准确和可靠的决策可以提供很大的帮助,保证资金周转顺畅。

四、编制现金流量表有利于加强资金管理,保证资金的合理走向

现金流量表能综合反映一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息。通过对它的分析,有利于加强资金的管理。对经营活动现金流量的分析,有利于加强资金收支的管理,加速资金回收,加强存货管理,控制现金支出,保证资金流向的正确合理。

五、编制现金流量表有利于规范投资风险,谨慎预测未来发展状况

财务分析是对一定时期财务状况的评价,而最终目的是为了预测未来。现金流量变化的动态信息为预测公立医院未来的财务状况提供了可靠的数据来源。正常情况下,公立医院扩大运营规模,往往需要进行投资,医院的投资活动限制在购买医疗设备和开发医疗科研项目以及购买无形资产等项目上,医院也进行一定的长期债权投资和长期股权投资,但投资规模都不太大。反映在投资活动构建长期资产中的现金流出量大幅度增加。这对其自身来讲,是发展的机遇,同时也是挑战。如果投资活动现金流出量与融资借款现金流入量比较守衡,则将保证医疗运营活动的正常运行。而一味地扩大投资活动现金流出量,就应该更多考虑投资风险。反之,如果投资活动现金流入量与融资借款现金流出量比较守衡,说明本单位在保持医疗运营活动正常的情况下,收回对外投资的资金来支付到期的债务。

六、编制现金流量表充分发挥其预警作用,使报表使用者做出正确决策

现金流量表是综合反映医院一定期间资金来源和资金运用途径的动态财务报表。首先,现金流量表能够提供医院在一定期间内现金流动的详细情况及现金余额变动的会计信息,使读表人了解现金是从何处来,用到何处去,进而对医院整体的收支情况有清晰的掌握;其次,运用现金流量表可以规划和预测未来医院产生现金的能力。报表的使用者可以通过其提供的当期现金流量的实际数据和本期收益的相关信息,评价医院的财务灵活性,综合运用相关财务资料,借助科学的分析方法,预测医院未来的现金流量。通过编制现金流量表,医院管理者可以了解医院各部分现金是否合理,判断财务状况好坏,预测医院未来现金流量以及未来的发展情况,从而为合理调度现金,做出正确的经营、投资和筹资决策提供有力保证。

对于现金流量表具有上述优点,使医院管理者和会计报表使用者能更好地了解医院的支付能力、经营能力、投资能力以及筹资能力等财务状况。而医疗机构要在复杂多变、激烈竞争的市场经济环境中求得生存和发展,必须依赖有效的经营管理。财务管理是医院经营管理的重要方面,处在整个管理活动的核心地位,资金管理又是医院财务管理的重中之重。因此,医院编制现金流量表是非常重要和必要的。

(作者单位:保定市第一中心医院)

主要参考文献:

第9篇

关键词：现金流管理 中小企业 业务流程再造

现金流作为维持企业运转的“血液”，对中小企业的生存和发展具有直接决定作用。随着知识经济的发展及经济全球化浪潮的进一步到来，中小企业面临着越来越激烈的竞争环境，良好的现金流转能力成为其生存的重要前提。中小企业由于自有资金和生产能力的局限性，必须高度重视现金流的科学管理，以增强自身抵御风险的能力。现金流转过程贯穿于业务流程之中，对业务流程进行再造是中小企业实现现金流管理目标的必然要求。

一、现金流与业务流程的关系

（一）现金流循环贯穿于业务流程运转过程之中。企业的融资活动使现金通过投资或债务形式流入企业，然后以采购固定资产或流动资产的形式流出企业，通过生产活动使资产转化为产成品入库过程中，需支付生产费用、制造费用、管理费用以及职工薪酬等各项费用使现金流出企业，再通过商品销售或提供服务取得现金或产生应收账款，到最后收回应收账款的整个现金循环过程可以称为现金流流程。在这个完整的过程中有筹资活动、投资活动和经营活动等一系列业务流程与之相对应，现金循环贯穿于从购买原材料到销售产品取得收入的完整生产循环过程中，在每一个业务流程基本环节中，现金流和业务流程相互联系、相互制约。

（二）现金流反映业务流程的运行效果。企业的筹资、投资及生产经营活动形成现金的流入和流出过程。现金流作为价值评估的重要指标，反映企业经营状况的好坏和业务流程运行效率的高低。通常企业现金净流量越多，企业财务状况越好，短期偿债能力和抵御风险的应变能力越强。若企业在经营活动中产生的现金流量为正，且在扣除当期非现金成本消耗后仍有盈余，说明企业的业务流程运转顺畅，经营处于良性循环阶段，其商品购、产、销带来的现金流入不仅能满足经营活动的现金流出和生产规模扩大的需求，且有余力为企业的投资活动提供资金支持。

（三）业务流程影响现金流的效率和效益。筹资活动、投资活动及经营活动等业务流程运行的环节、路径、长短及是否顺畅都会对企业现金流的效率和效益产生影响，并最终影响现金流的价值。如采购环节拖延、生产迟滞、存货积压等业务流程的延长及应收账款增加、应付账款减少等都会导致企业现金紧张，这类流程的缩短可以减少企业资金占用量，且可将其用于合理投资活动为企业带来现金流入，在提高现金流动性和效率的同时增强现金流的盈利性和价值创造能力。

二、基于现金流管理的中小企业业务流程再造策略

（一）筹资活动流程再造策略。

1.影响筹资活动现金流量的因素。企业发展到一定阶段需要资金支持扩大规模以谋求更长远的发展，这涉及到筹资活动的进行。影响中小企业筹资活动现金流量的因素包括：①筹资渠道狭窄影响现金流入量。在自身组织规模和信用状况限制下，中小企业筹资渠道狭窄，通常采用抵押贷款、相互担保、高利贷款等高财务费用和高风险的民间筹资方式获得所需流动资金。②盲目筹资行为影响现金流效率。大多数中小企业对筹资活动缺乏自身经营发展影响的考量，在企业经营出现资金困难时才着手筹资，且不能结合自身实际情况选择合适的筹资方式和筹资规模。③缺乏流程规范影响筹资现金流流程。中小企业通常没有确切的流程对筹资活动进行指导，对筹资行为缺乏规范约束，最终导致筹资成本高、资本结构不合理的问题，且筹集到的资金不能合理使用，资金回收速度慢。

2.筹资活动流程再造策略。①根据企业发展的资金需求制定筹资方案。筹资活动应顺应经营活动和投资活动的需求而产生并为其提供资金支持，以维持企业的正常运转，因此在制定筹资方案时，要注重融资性现金流与未来现金流及融资灵活性的匹配，保证有足够的资金用于偿还到期债务。②对筹资方案进行可行性分析。要评估筹资方案的战略性、经济性和风险性，并分析不同筹资方式的资金成本，选择正确筹资方式和筹资数额，保证筹资活动的低成本、高回报。③明确职责并进行评价。在实施筹资活动时，要明确各环节和责任人的权利及义务，保证筹资活动的正确、合法、有效，且对资金使用过程进行评价，避免筹资后资金用途的随意变更，保证筹集资金的正确有效使用。

（二）投资活动流程再造策略。

1.影响投资活动现金流量的因素。企业可以通过外部投资获得收益，实现现金的流入。影响中小企业投资活动现金流的因素包括：①短期投资行为。同筹资活动一样，当前许多中小企业在投资活动中存在短期行为，一看见市场就跟风投资，造成资金的无计划流动。②投资缺乏规划。中小企业对投资活动缺乏合理规划，不能采取措施积极防范投资风险，投资项目一旦失败，就会造成企业缺乏发展的有利资源或自身资金在投资后无力支撑，导致现金流循环不畅风险。③投资活动无流程指导。中小企业在投资流程中缺乏对投资项目的前期考察和评价活动，也不能对投资项目的后续资金流入情况进行监督，导致资金流向不明，利用率较低。

2.投资活动流程再造策略。①根据自身能力谨慎选择投资行为。在实际投资活动中，中小企业应首先对提出的投资方案进行战略性评估和实际考察，判断投资规模、方向和时机的恰当性，并进行市场、财务的可行性分析选择最佳投资方案，制定切实可行的具体投资计划。②对投资项目进行区别管理。中小企业应对不同投资项目所需现金流数额大小及其来源区别管理，保证在满足日常生产经营所需、现有机器设备维护保养及在支付企业现有负债利息和股东权利后尚有盈余的情况下进行投资，并保证投资项目能产生足够的自由现金流用于偿还债务。③投资资金有序使用。在具体投资过程中，要按照投资计划的进度安排分期适时投放资金，严格控制资金的流向、数额和时间，及时对投资活动的进展进行评价，分析投资实际回报与预计额产生差异的原因，为今后的投资活动提供参考。

（三）经营活动流程再造策略。经营活动伴随企业日常交易产生，根据各交易活动持续时间的长短发生变化，实物流程的简化必然缩短现金流程，而现金周转期的缩短亦可减少营运资金的占用，提高现金流使用效率。因此，中小企业应在保持企业经营的持续性和效率基础上尽量缩短经营活动流程。

1.采购流程再造。

（1）影响采购活动现金流量的因素。采购流程是企业经营活动流程的重要组成部分，其资金占用量约为销售额的40%-60%。影响中小企业采购活动现金流量的因素包括：①生产部门与采购部门缺乏有效沟通，采购预算编制不准确，大量储备原材料，导致原材料存货大量积压，储存成本过高。②对供应商缺乏科学管理，采购成本过高，耗用大量现金流。③付款环节规划不当影响现金流出量，且导致在供应商处信用状况不佳。因此，对采购流程进行再造可以有效管理企业现金流的流向和流量大小，提高现金流使用效率。

（2）采购活动流程再造策略。中小企业应采取以下策略对采购流程的关键点进行有效控制：①部门间沟通编制采购计划。采购部门与生产部门沟通，根据生产计划对原材料的需求量并结合库存和在途情况，科学编制采购计划，并在企业内部建立电子订单系统，降低采购物料的存货量，简化验收入库环节。②择优确定供应商。与供应商建立长期合作关系，保证物料的稳定供应，建立采购价格数据库，对重要物资的价格实施跟踪监控，减少采购价格不合理带来的资金损失。③合理规划付款。对收到的货物进行验收后再付款，且在付款环节加强对预付账款和定金的管理，定期对数额较大或长期未结的预付款项进行追踪核查，提高在供应商处的信用等级，在确保提前支付获得的折扣利益大于成本的条件下，采用调整支付方式等方法减缓现金流出速度。

2.生产流程再造。

（1）影响生产活动现金流量的因素。生产流程是指从原材料进入生产车间，经过生产加工各个环节最终流至产成品仓库的一系列过程。在实际生产过程中，以下因素影响中小企业生产活动现金流量：①缺乏明确的生产计划和计划派工机制，不能确切落实计划完工时间，造成生产任务的失控。②各个生产环节没有清晰的流程指导，部门协作能力差，各生产车间盲目生产，工序交接混乱。③市场细分欠缺，客户导向不明，造成产成品积压占用现金流。

（2）生产活动流程再造策略。为有效降低现金流的占用量，提高生产管理水平，中小企业可以采取以下策略规范生产流程：①制定生产计划。中小企业应制定科学合理的年度生产计划，明确规定各生产车间各阶段的生产任务和管理人员的职责，保证按生产计划的要求按时按质生产。②优化生产流程。对生产流程各环节进行整合和优化，缩短各生产环节的活动时间和任务交接次数，减少流程节点的等待时间和流程运营的差错几率，保证各环节衔接顺畅。③树立供应链管理理念。根据自身发展实际建立库存管理体系优化库存结构，缩短内部流转流程，例如采用无库存生产技术对生产和供应流程进行重组，尽可能低地减少存货使其趋近于零，在提高存货使用效率的同时减少存货积压对现金流的占用。

3.销售流程再造。

（1）影响销售活动现金流量的因素。企业通过销售商品或者提供劳务获得收益，实现现金的流入，这也是企业现金流入过程的关键环节。中小企业在销售环节存在以下因素影响现金流量：①盲目追求销售额和利润的增长，很少编制符合自身情况的销售计划和现金预算。②在产品的促销和分销费用支出中没有明确的发票依据，现金支出混乱，且在收款时不能明确欠款企业的付款程序，由于单据不全导致当期款项不能及时回收。③在竞争压力下采用先货后款的赊销策略，导致存在大量应收账款甚至日积月累形成死账占用大量资金，降低现金流的利用率和流动速度。

（2）销售活动流程再造策略。为切实增加现金流入量和加速现金流转，中小企业可以采取以下策略对销售流程关键环节进行再造：①编制销售计划。销售部门根据自身的发展战略和年度生产经营计划编制各年度和月度的销售计划，并定期根据销售计划与产品实际销售情况的差异及时进行调整。②明确业务人员职责。销售人员做好销售并明晰所负责客户的应收款、费用使用和核销情况并对专门的财务人员负责，使财务人员明确不同销售市场和终端的收账政策，整理好送货单、验收单、增值税票等必要单据及时结款，且在不影响业务的情况下尽量采用现金、支票等方式结算，对收账流程进行优化缩短收款时间，如通过合并收款账户减少需要关注的账户数目来简化现金管理。③管理应收账款。合理规定包括记录、检查、账龄分析和催收在内的收款流程，对欠款企业实行信用管理制度，严格控制应收账款的发放，对应收账款比例过高的客户设置专员实时跟进，切实了解应收账款的到期日和金额，督促逾期未付款者付款，对未结清的应收账款定期编制报告，计算企业的平均收账期并与同行业进行对比，以便随时调整企业的收账政策。

影响中小企业生存与发展的关键因素是盈利和现金流，盈利是表象，现金流则是实质，在一定程度上来说，现金流比盈利更重要。对中小企业业务流程实现再造其目的在于获取最大的净现金流，保证企业现金流畅通，但在实际过程中，对中小企业实施业务流程再造并不简单，需要处理各方面的内外关系，同时业务流程再造必须与管理流程再造相结合，才能实现企业的整体流程再造目标。S

参考文献：

1.张丽珍.浅析企业现金流持有的战略性管理[J].财经界（学术版），2011，（08）：62-64.

第10篇

【关键词】现金流量管理 企业财务管理 作用

一、引言

随着我国市场竞争日益白热化，信息革命和知识经济快速发展，企业经济结构需要不断地进行转型。作为企业财务管理过程中的关键环节，现金流量管理在财务管理过程中和保证企业生存和发展方面发挥着重要作用。所以，要科学地看待现金流量管理功能，充分认识到现金流量在企业管理中发挥的重要作用，并加以管控和提高，以促进企业健康、可持续发展。

二、现金流量管理内容和意义

现金流量管理内容：主要是根据企业的经营情况，按资金流的性质（经营、投资、筹资）和流向（流入、流出）进行分类别的管理，现金流量管理体系要围绕着企业的经营活动、投资活动、筹资活动而构建，企业需要安排当前和未来一定时期的资金流动数量，并且要客观地预测、执行、报告和评估。

在实际工作中，现金流动管理包含与现金预算的分工组织体系相关的程序安排和一系列制度，当然，实施的计划系统、收账系统、付账系统、调度系统也在管理范围，而执行、控制付账和调度的系统又包含母系统和各支系统在一定时间段的综合运行最终结果信息的报告系统、管理现金流量的系统、执行现金预算的系统、评估现金流量的系统。

现金流量管理的意义在于：第一，通过反映现金流量情况能够帮助企业做出客观的判断。现金流量和实际资金运行是一致的，是按资金收付实现制原则计量的。在实际资金运行中，因为权责发生制下的利润计算掺杂着众多人为因素，会计信息不能客观地反映真实情况，所以，把企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情况让现金流量的信息来反映，对企业的英明决策提供了客观的依据[1]；第二，现金流量的有效使用更利于加强财务管理。企业的经营过程即指资金转变为物质，然后又用物质转变为资金的过程，如果通过现金流量管理企业的财务，就等于把企业的资金进行可视化运行，这样有助于杜绝企业资金参与外循环，有效控制了现金的流出流入，让企业的财务监控力度得到加强；第三，企业持续经营能力能够通过现金流量状况来体现，威胁企业生存的两大敌人其一，不能以收抵支，长期亏损；其二，资不抵债、不能偿还到期债务，影响企业兴衰的根本原因不在于利润，而是由现金流量决定的，因此加强现金流量管理有利于企业改善资金流状况，提高持续经营能力。

三、现金流量在企业财务管理中的作用

（一）企业财务状况可以通过资金流量进行反映

现金流量是反映企业当前财务状况的直观反映，企业的现金流量变化能够准确反映出企业的等价物流入以及流出情况，从而以动态的方式将企业的实际情况展现在大家面前。这种财务情况展现现象能够帮助报表的使用者更加准确地了解和评价当前的企业经营情况，从而做出更正确的企业未来发展计划。由此可见，企业的现金流量报表是反应企业经营情况的重要报表。在企业的财务状况分析中，现金流量占据着极为重要的地位，而所有的财务报表中只有财务报表才能准确地反映企业的实际财务状况[2]。当企业管理阶层不能对企业实际的财务状况做出准确快速的判断时，将不能做出有利于企业发展的决策，最终对企业未来的发展产生极为恶劣的负面影响。基于上述分析，所有企业应当将现金流量作为一项重要的经营财务指标，从而保证企业经营的正常进行。

（二）减少企业所承担的财务风险

通过对企业财务风险状况分析发现，企业在实际经营过程中承担着极为复杂的财务问题，而这些问题的出现其实都是在企业现金流量在实际运转过程中产生的，当前企业所面临的财务风险过大则可以通过改善企业当前的现金流量情况加以改善。所以说，对企业在实际经营过程中实际的现金流量运转情况加以分析，能够有效降低企业所承担的财务风险，也是对企业财务运行潜在风险的预警。只有采用科学有效的财务管理手段才能够有效降低企业在实际经营过程中所承担的财务风险，保证企业在激烈的市场竞争中存活并保持足够的市场竞争力。科学的现金管理体制能够有效减少企业所承担的现金风险。

（三）企业价值通过现金流量加以体现

根据企业价值得知，企业的核心在于现金流量，而有效的现金流量管理是提升企业价值的唯一方式。企业价值的实际意义就是企业的市场价值，换言之，就是企业能够换取的资金数额，因此，对于企业经营业绩、财富增长以及整体价值的衡量都可以借助利润和现金流量完成评价。企业的价值不但包含当前所获取的价值，还包括未来一段时间内所能产生的价值增长。所以，若仅仅将企业利润作为企业价值的唯一衡量标准则会显得十分狭隘。而在当前的企业经营情况下，企业的价值是由自由现金流以及贴现率决定的，因此，企业市场价值的增加完全可以借助现金流量加以体现。

四、对于加强现金流量管理的建议

（一）加强基础工作管理

加强现金流量管理，首先要通过各种手段要加强基础工作的管理，保证企业经营活动纪实结算结算，对于未按时清收的应收账款进行催收，将坏账带来的损失降到最低，确保企业资金充足。加强信用管理理念，提升单位的信用级别，在实际经营过程中做到诚信经营，保证经营的规范性，提升企业的市场信誉度。加强与银行以及其他金融单位的联系与合作，以商业信用的方式进行融资。加强资金的管理，提升资金使用效率，根据企业当前的经营情况进行库存、销售以及账款回收的管理。保证资金安排和使用的科学性，降低生产成本，提升资金使用效率是保证现金流量管理的基础。

（二）加强现金流量预算管理

当现金流量预算管理工作脱离现金的流入和流出时，就会使得资金管理失去实际意义。作为现金流量管理的重要组成部分，现金预算将会对企业未来的现金运行状况产生深远的影响。在实际预算制定时应当结合单位实际情况和历史数据，对销售经营、投资、融资以及资产情况进行具体的预算编制工作；另一方面，对于资金的预算管理应当做到细化准确，即在年度预算的同时，将计划细化到月度以及周，从而在实际运行过程中一旦发生和预算偏离的现象时，进行及时调整。

（三）掌握现金流量风险预警技巧

为了及时发现企业现金流潜在风险，实现对现金流风险的事前处理，掌握正确有效的现金风险预警技巧十分必要。根据企业实际经营过程中出现的不同风险，制定相应的解决办法。对于经营资金风险，则应当通过对现金循环比率的调整加以预警，现金循环周期过长造成企业资金被长期占用，影响现金流量周转[3]。对于信用风险，应当通过加强账款回收加以预警，财务指标中无论是速动比率还是流动比率，只要出现下降就会造成现金流动性的下降，也就意味着企业所承担的现金风险增加。对于投资风险和连带风险，应当加强对投资方和其他获益方实际收益和资金状况的监督，从而降低企业所承担的资金风险。

五、结论

总而言之，企业做好现金流量管理，可以更加科学地对企业各个时期的支付能力进行分析，评价企业的综合经济实力，从而对企业的决策行为进行优化，预防和解决可能遇到的财务风险，为企业可持续经营和发展提供保障。

参考文献

[1]彭艳梅.关于完善会计信息披露方式的探讨[J].会计师，2008，（11）：64-65.

[2]吴东云.新会计准则对企业财务会计的影响[J].技术经济与管理研究，2006，（06）：127-128.

第11篇

关键词：企业财务管理；现金流量管理；地位

企业发展的目标是为了获得更多的利润，需要其能够采取有效的措施和手段对企业的各项活动进行管理。其中，现金流量管理是保障企业稳定发展的重要管理工作，需要企业管理者提高对该管理工作的重视，在管理过程中不仅要制定完善的现金流量表，还应当对其进行客观的分析，所得出的分析结果能够反映出企业运行状况和财务情况，从而发现在企业运营中所存在的问题与风险，并采取的有效措施进行解决，以保障企业稳定发展。

一、现金流量管理的简介

1.现金流量管理的内容阐述

所谓现金流量管理主要是指通过管理现金流量，以收益为主要管理目标，围绕着企业的各项活动所建立起来的管理体系，其也是对在某一时间范围内的现金流量进行安排、规划、控制、分析以及评价等管理活动。该管理主要包括的内容有与现金管理和预算相关的制度、对现金进行安排与实施的控制系统、对在某一时期内现金流量各项数据信息进行分析和评价的系统。企业在运营过程中采取现金管理这一管理方式，主要是为了能够最大化的实现企业运营的目标，为企业谋取更多的利益。

2.现金流量管理的重要意义

现金流量管理对于企业的生存和发展具有重要的意义。在企业运营过程中采取现金流量管理不能够减少企业所需要承担的利息，降低企业债务，还能够提高企业的获利能力。同时，也能够对企业的自身产业结构进行调整，从而优化企业内部的资源配置。在企业进行扩张时，现金增量是其主要的资金来源。企业的投资者和管理者在企业运营过程中最关心的事情是企业每经过一个时期的运营，其所获得利润是否能够偿还相应的股利、利息以及债务等。如果企业能够拥有一定规模的现金流量便能够给予投资者和管理者充足的信心，使其能够投入更多的资金用以扩大企业的经营规模，使企业获得良好的发展。

二、现金流量管理的现状

现阶段，虽然我国很多企业在运营过程中都采取的现金流量管理体系，所取得的效果也是很好的，但是该管理体系还不够成熟，存在很多问题，严重阻碍了企业的发展，其具体表现如下。

1.管理内容上的缺陷

现金流量管理所存在的问题主要是内容上的问题。现金流量管理在企业具体实施过程中其只是进行简单的战术性管理，管理内容也只是仅仅设计到其日常的生产经营活动与管理，难以实现对现金流量上的管理。现金流量管理内容上所存在的缺陷，其对于企业的发展具有一定的阻碍作用。

2.缺乏一定的认识

我国很多企业对于现金流量管理还缺乏一定的认识。现金流量管理不只是针对财务管理具有重要的作用，对于企业的整体经营都会产生的很大的影响。在编制现金流量表时应当十分的科学、标准与规范，这对于现金流量管理能够起到十分重要的作用，所产生的影响也是有利于企业运营与发展的。然而，虽然有些企业对其现金流量表进行了完善，但还缺乏一定的认识，对其所具有的作用也缺乏较为清晰的定位，因此很难发挥现金流量管理在企业日常工作中所产生的作用。

3.缺乏完善的管理体系

企业的战略与发展目标应当进行互相的融合，只有完全融合才能够使企业内部的现金流在风险、流量、结构等方面达到平衡。我国企业虽然十分重视现金流量管理的实现，但在相关体系的建立上还较为被动，使得其在管理过程中只是一个短暂的管理，其管理的内容和范围都不够严谨，不利于其在企业中的长期应用。例如，当企业拥有较为的现金时，没有将其用于各项投资以获取利润，而是将其存在了银行当中，这在一定程度上使得现金的利用率较低。还存在一部分企业由于缺乏长远的眼光，只重视其在经营过程中的眼前利益，没有对其长远的发展进行规划，严重制约了企业的发展。上述两种情况的产生都是因为企业采取的现金流量管理缺乏较为完善的管理体系所造成的。

三、现金流量管理在企业财务管理中的地位

由于当前我国市场经济体制随着时代的发展也发生了重大的改变，使我国企业所面临的竞争压力也变得越来越大，此时企业中的资金就成为了促使企业发展、在市场竞争中获得优势的重要因素。企业在经营和发展过程中，会受到很多来自外界的压力与诱惑，企业管理者在进行日常管理和做决策时，极有可能没将内部资金因素考虑在其中，而将企业放置在了十分复杂的市场环境当中。如果企业在发展过程中没有充足的现金，那么对于企业的发展是不利的，所以企业应当做好现金流量管理工作，为企业管理者在决策和规划企业的发展路线时提供真实可靠的数据，使其充分了解当时企业内部的资金情况，从而制定出能够满足企业发展的决策。企业要想不断壮大，提高其在市场当中的地位，就必须要一直提高其在市场竞争当中的竞争力。而竞争力的提高很大程度上需要依赖资金的投入，如果没有企业不能实现对现金的管理，那么企业也就不能够控制好经营成本，难以快速提高企业的竞争力。因此，现金流量管理对于企业发展具有重要作用，企业管理者应构建出更加完善的管理体系，以实现对企业现金的有效管理。财务风险是企业发展所需要面临的重要风险，而很多财务风险的产生都是由于对内部资金流量管理不善所造成的。所以，应当对企业生产运营中各项资金的运转情况进行详细分析，以便能够分析出企业财务风险，并采取有效的防范措施，避免财务风险的发生给企业造成巨大的经济损失。

四、加强企业现金流量管理的有效措施

1.提高对现金流量表的重视

现金流量表是实现现金流量管理的重要基础。根据我国政府所规定内容，要求企业都需要编制该表格。虽然，我国企业都按照相关规定进行了编制，但却没有将其视为用来提高企业经济效益、规避财务风险的重要工具。所以，应当加强对企业内部工作人员对现金流量表的重视，特别是企业财务任务，更应当让其充分认识到现金流量表的所具有的作用，使其不仅要编制出更好的流量表，还应当提高对其的重视与利用，从而客观的对企业财务状况进行分析与评价，能够充分了解到企业所面临的财务风险，并及时制定有效的应对措施避免财务风险的发生。所以，企业应当提高对现金流量表的重视，充分发挥其在企业发展中的作用。

2.加强对现金流量的分析

综合考虑企业发展中的各项因素，对企业中现金流量情况进行判断。在企业当中的不同时期内，其所呈现出来的特点具有很大的不同之处，此时应对企业不同时期的发展情况与现金流量表进行对比，以发现其中所存在的问题。同时，企业还能够通过对最近几个时期内的资金流量进行分析，预测出现金流量未来发展趋势。

五、总结

总之，现金流量管理对于企业发展具有重要的作用，能够使企业一直保持稳定、和谐的发展。企业管理者应当充分认识到现金流量管理所具有的作用与重要性，还应当了解其在具体实施过程中所存在的不足之处，并不断进行探索和实践，找出能够完善其管理体系的方法。与此同时，企业在实施现金流量管理时，还可以借鉴其他国家在该方面的成功经验，并将其与自身的实际情况进行有效结合，以充分发挥现金流量管理的作用，从而促进我国企业能够长期、稳定的发展。

作者:叶寒晟 单位:国网浙江省电力公司宁波供电公司

参考文献：

[1]谭必奎.现金流量管理及其在企业财务管理中的地位[J].财经界(学术版)，2013，11（22）:158-159.

[2]付应.论现金流量管理及其在企业财务管理中的作用[J].时代金融，2015，10（36）:139-140.

[3]王庆政.探究现金流量管理措施及其在企业财务管理中的作用[J].财经界(学术版)，2016，02（04）:210.

[4]高茹.加强现金流量管理，提高企业财务水平[J].中国农业会计，2014，06（12）:28-29.

[5]段建平.现金流量管理在企业财务管理中的有效运用[J].中国市场，2014，12（49）:173+179.

第12篇

关键词：第三方物流企业；物流金融；流程梳理；风险管理

中图分类号：F275.6 文献标识码：A

Abstract： With the development of the third party logistics financial， the 3PL faces various risks in the process of business operations. Risk analysis and management become the primary task of the modern enterprise. From the perspective of the third part logistics enterprise， the unified credit guarantee pattern financial process is analyzed， the enterprise operation management in the various risk identification and control are carried out， the enterprise's risk control ability and management level can be improved.

Key words： third party logistics； logistics financial； business process management； risk management

0 引 言

在国内，由于中小型企业存在着信用体系不健全、操作融资授信业务缺乏经验等问题，造成了融资渠道贫乏，生产运营的发展资金压力大等诸多问题。为了解决中小企业融资难、担保难的问题，融合了物流服务和金融创新的物流金融应运而生。该业务允许中小企业以自有存货、仓单、应收账款等作为担保物，向金融机构申请贷款，并由物流企业提供专业的货物质押、监管服务。货款到期时，若中小企业无法还款，担保物作为第二还款源，可保证金融机构的信贷资金安全[1]。因此，物流金融服务的提出，可以有效支持中小型企业的融资活动，较好地解决中小企业融资难、担保难的问题，加快中小企业生产销售的周转效率，为金融机构提供安全稳定的投资渠道。

本文利用风险管理理论，以第三方物流企业的视角，对我国目前较为适用的统一授信担保业务模式下物流金融的整体操作进行流程梳理，并对其业务操作过程中存在的风险进行辨识和分析，找出产生风险的主要因素，分析它们对业务造成的影响程度，衡量其可能造成的损害程度，提出相应的风险事件。然后根据自身的实际情况，分析自身的风险承受力，选择合适的风险处理方法，提出风险的控制和防范方案[2]。

1 物流金融业务模式介绍

统一授信担保业务模式是一种创新的物流金融模式，它以物流企业为主体。其运作流程是：金融机构根据物流企业的资信情况、业务模式、商业运作状况、行业主导力量等多方面情况进行综合考虑后，与物流企业签订相应的合作协议，将一定额度的信用资金授予物流企业；而物流企业则综合考察资金需求企业的状况，与资金需求企业签订合作协议，在资金需求企业提供相应的货物、商业订单抵押的情况下，为资金需求企业提供一定的资金支持。资金需求企业根据签订的相关协议与合同，分批次的向物流公司质押货物并分期偿还贷款。

本文以某大型物流企业为例，介绍其物流金融业务模式在实际操作过程中的操作模式。其业务的主要模式图解如图1[3]。

2 物流企业业务流程梳理

所有企业在其运营过程中都会面临着各种风险，而这些风险很大一部分体现在企业业务流程中。就第三方物流企业而言，为了控制物流金融业务风险，应对业务操作的每个环节进行有效的控制。

物流企业建立企业内部控制流程，必须先从企业业务流程的梳理入手，通过流程梳理，将公司内尚未固化的隐形流程显性化，或对描述不完整、不清晰、与实际运作不符而影响规范化管理的现有流程进行分析、清理与确认[4]。

通过对统一授信担保业务模式的分析，结合物流企业的实际情况，从总体流程来看，从业务开始到业务结束，一般经历以下几个环节：客户受理与考察、业务审查与审批、合同审批与签订、货款收付、货物出入库、日常管理、到期处理等环节。并以流程图的方式展示业务流程，更加直观、完整、简明。流程图的描述可以采用Microsoft visio软件或ARIS软件。便于企业就复杂信息、系统和流程进行可视化处理、分析和交流，典型的物流企业物流金融统一授信业务流程图如图2。

3 业务流程风险分析与控制

物流公司针对业务开展过程中所面临的风险，为提高管理水平，有效规范各项管理以及防范风险的发生，首先要进行风险分析，建立业务风险控制清单。

业务风险控制清单的建立有助于查找现有控制的差距和不足，然后补充和完善现有控制措施，将风险控制在可承受度之内，以达到防范风险的目的。控制点是企业在实现控制目标时最容易发生偏差的业务环节，这些业务环节发生风险的可能性较大，因而需要特别控制，减轻企业的风险。为了更好地体现业务流程与风险点对应控制关系，可以针对部门流程采用相应的标识与流程步骤对应，以便实际运转中按照控制要求进行操作。

表1是作者结合业务流程与物流企业实际风险情况分析的业务风险控制参考清单[5]。

4 风险监控

通过对物流业务操作流程的风险识别、风险评估、风险响应，对全过程进行风险监视和控制，保证风险管理达到预期目标。监控风险实际是监视相关业务的进展和业务影响的变化，目的是及时发现风险管理运行过程中出现的问题，核对风险管理策略和措施的实际效果与预见是否相同，寻找机会完善和细化风险防范措施，获取反馈信息，及时调整控制措施，使风险管理体系更健全、更符合实际。

4.1 建立完善的法律机制，规范物流金融业务

为了规范物流金融业务发展的需要，国家有关部门需要逐步建立和完善相关的物流金融法律法规，并出台相应的实施细

则[6]。物流金融业务中的物流企业应该积极完善自身的管理制度，制定合理可行的实施细则，使第三方物流企业健康发展。

4.2 合理规避信用风险

第三方物流企业应综合考虑业务对象的财务状况、信誉状况、成长潜力和信用状况等，物流金融部门做好业务受理的前期考察工作，并成立评审委员会，对业务合作对象进行全面评审，进行业务风险分析，并填写相应的业务合作对象风险分析评估表。

4.3 规范业务操作流程

第三方物流企业在开展物流金融业务的过程中，建立业务、合同审核制度，在避免风险、满足业务合作对象要求的前提下，保证物流企业的权益和合同的可操作性[7]；物流金融业务相关单据的处理一定要规范，要让相关人员有强烈的“签字意识”和“台账记录意识”，做好银行、业务合作对象、监管人员、物流企业所有资料的交接工作，并有相关人员的签字，以明确各方的责任，保护自身的合法利益。

4.4 关注商品价格波动，控制价值评估风险

价值评估风险主要是因为在质押物质押期间，物流企业对质押物的价格判断不准和价格波动所带来的损失[8]。建立先进的质押物价值评估体系，准确的评价质押物的价值，同时利用网络信息技术对质押物的资料进行全面的分析和实时监控，实现对直接监控和担保过程中的货物全方位、系统化的管理。

5 总结与展望

本文以系统风险分析步骤为主线，以统一授信担保业务操作模式为基础，对物流金融的风险管理进行了系统的研究，研究的侧重点在于：第一，介绍了以流程梳理法为基础查找业务开展过程中的薄弱环节，并以流程图的方式更清晰明了的呈现出业务流程，明确各流程责任部门与责任岗位的职责，强化已有业务的风险管理指导；第二，业务风险控制清单的建立，使业务开展过程中存在的风险进行实时掌控，针对关键性风险产生的条件和发生的机理进行研究并采取有效地措施进行监控；第三，本文按照风险识别、分析、评估、控制、监控的步骤层层深入，较为全面地分析了物流金融统一授信业务模式风险管理的各个主要方面，对于物流企业进行物流金融实践具有较强的参考价值。

由于物流金融目前属于一个新兴的研究方向，其业务模式也随着社会发展在不断更新，企业的风险管理需求的日益深入，需要人们不断地完善企业的全面风险管理体系，使企业管理更加专业化、系统化。

参考文献：

[1] 张璟，朱金福. 授信融资下物流金融的运营和风险管理问题研究[D]. 南京：南京航空航天大学经济与管理学院（博士学位论文），2011.

[2] 韩弢，杨肇夏. 物流金融业务模式及风险管理研究[D]. 北京：北京交通大学（硕士学位论文），2011.

[3] 佚名. Enterprise Risk Management—Integrated Framework[M]. The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 2004.

[4] 罗洪威，等. 过程流程图的画法及应用[J]. 中国质量，2005（10）：82-84.

[5] 乔华锋，郭恩才. XX港X公司物流金融风险管理研究[D]. 大连：大连海事大学（硕士学位论文），2012.

[6] 盛立新，等. 物流风险管理研究进展[J]. 物流技术，2007（4）：1-5.

第13篇

[关键词] 现金流量管理；企业财务管理；地位探讨

现金流量（cash flow），又称现金流转或现金流动，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入（cash in flow）、现金流出（cash out flow）及其差量情况的总称。而通过编制现金流量表所反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用，这些已引起国内外各种经济组织的高度重视。究其原因：一是由于通货膨胀使非货币性资产的成本远远低于其重置成本 ，从而按权责发生制和历史成本原则计算出来的利润包含了已耗资产的升值。尤其是权责发生制在确认、计量和记录企业会计要素时采用了一系列预提、分配和摊销，使利润的计算穿插了许多人为因素，这样相对客观的现金流量日益成为衡量企业经营业绩和财务状况的重要指标。二是企业资本中举债的比例大幅提高，资本结构发生较大变化，从而对资产的流动性和财务弹性标准提高，报表使用者对现金流量也就日益重视。因此，加强对现金流量的管理，及时掌握现金流量信息，最大限度地提高资金利润率已成为企业财务管理的核心内容。但是，这一领域在我国当前理论与实务界尚缺乏系统的研究和足够的重视。原因就是人们不清楚现金流量管理在企业财务管理中的地位，以及现金流量管理的内容和意义。因此，本文试图在论述现金流量管理的内容与意义的基础上，对它在企业财务管理中的地位进行探讨，以期引起人们的重视。

1  现金流量管理的内容及意义

现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心、兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。因此，现金流量管理的具体内容既包括与现金预算的分工组织体系有关的一系列制度、程序安排及其实施的预测与计划系统和由收帐系统、付帐系统和调度系统构成的执行与控制系统，又包括借以报告一定时期终了母系统和各子系统综合运行最终结果的信息与报告系统以及对现金流量管理系统、现金预算执行情况和现金流量信息本身的分析与评价系统。由此可见，现金流量管理是一个内容极其丰富的系统。

企业现金流量管理与其各项经营管理活动是交织在一起的，而企业经营管理活动是不稳定的，这就造成企业现金流入与现金流出往往也不平衡。为了追求最大限度的平衡和最大限度的现金净流入，保持现金流量的通畅，就必须加强企业现金流量管理，适时地对企业的资源进行合理组合配置。因此，研究现金流量管理意义十分重大：一对现金流量的反映可以增强企业决策的实效性。现金流量是按收付实现制原则计量的，与实际资金运动相一致。由于权责发生制下计算的利润存在许多人为的因素，所反映的会计信息具有一定的局限性，因而采用现金流量信息来反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情况，对于企业经营决策更具实效。二利用现金流量更有利于加强财务控制。企业的经营活动过程，实质是从现金到物质，又由物质到现金的过程，通过现金流量的管理，使企业的现金流动置于监控之下，有利于杜绝体外循环等弊端，控制了现金的流入、流出，加强了财务监控的力度。三现金流量状况更能体现企业持续经营的能力。企业生存的主要威胁来自两个方面：一是长期亏损、不能以收抵支。二是资不抵债、不能偿还到期债务。可见，企业的兴衰，直接原因不在于利润，而是现金流量。

2   现金流量管理在企业财务管理中的地位

关于现金流量管理在现代企业财务管理中的地位问题，当前我国财务理论界尚存在许多不同观点。我国财务学专家余绪缨教授认为，现代企业财务管理的对象是资金运动， “现金流动作为企业资金运动的动态表现，可综合反映企业生产经营的主要过程（供、产、销）和主要方面（筹资、融资、投资；成本、费用发生；利润分配等）的全貌”。暨南大学胡玉明教授认为，财务管理的对象是现金流量本身（以区别于作为管理会计对象的现金流量信息）。他认为， “财务管理实质上就是对企业现金流量（包括现金流入量和现金流出量）的安排”。北京商学院的王斌教授认为， “现金流转说是财务管理对象的本质描述”，“现金流转说是对企业财务管理过程的定位”。

理解现金流量及其管理在现代企业财务管理中的地位时，首先不能将资金与现金混为一谈，因为现金管理只是对企业现金资产进行管理，而现金流量管理的对象则不仅仅限于现金资产，应是企业的整个资金运动，涉及企业的方方面面，现金管理只是现金流量管理的一部分。资金（funds）从其静态形式来看，一方面表现为各种流动资产和长期资产（而非仅仅表现为现金）的占用，另一方面表现为各类负债和所有者权益的取得来源；从其动态表现来看，资金循环与周转是以现金为起点，经历储备资金、生产资金、成品资金、结算资金等非现金形式，最终又转化为现金。显然，以现金概括这一过程过于勉强。此外，现金流量管理是对企业的全面管理，既涉及具体的管理，又有许多方面是抽象的，如价值评估、投资决策等。企业获得所需资金的方法并非仅依靠现金流入，又有获得供货商提供的信用，运用融资租赁和经营租赁取得资产所有权或使用权等。同理，企业运用资金也非仅现金流出的唯一途径，给予顾客信用亦为途径之一。这些情况说明，资金与现金存在很大的区别。当然，资金周转实质上是以现金的周转为核心展开的，获取必要的现金流入是组织生产经营活动的基本前提，耗用一定数量的现金是公司营运的正常需要，收回最终以现金净流量表现的报酬既是生产经营的目的，又是一个新的资金循环阶段开始的起点。各类非现金资产（即一部分资金）实际上都是现金流出的累积载体，并且最终都要转化为现金流入。因而，现金流转顺畅是公司资金周转顺畅的主体内容，重视现金流量管理的企业，其资金周转也必定能在一个合理的轨道上运行。资金周转困难，从根本上看就是现金流转的凝滞和现金头寸的缺乏。“对现金/资金流转的监控与管理正是财务管理的核心工作”，这代表了西方财务理论界对资金与现金的关系及其在理财中的地位的认识。综上所述，笔者认为，资金运动是现代企业财务管理的对象，现金流量是资金运动的实质，现金流量管理则是现代企业财务管理的核心。

随着市场经济的深入发展和企业经营机制的转换，企业可用资金的能力已成为制约企业发展的瓶颈。其一，现行企业对于规模经济的渴望、急于改善在所处市场上的地位的内在冲动以及实现长远发展目标的管理战略等等，无一不对现金产生巨大的需求。由于规模经济具有通过降低成本等措施实现收益最大化的特点，因而它对企业具有巨大的诱惑力，而这一目标实现的前提是加大投资力度。增加与销售有关的投资可能对现金流量造成一种持久的威胁，因为它总是制约着企业的现金储备。加大投资力度的企业通常会发现，它们的现金流出量将迅速增加而现金净流量将急剧下降。其二，企业所处市场的发展状况以及它们在市场中所处的地位也直接地影响企业的现金流量。研究表明，在一个慢速增长的市场上，企业获取的现金流量与其市场占有率成正比。在这个市场上占有率最大的企业，其现金流入量最大。在一个快速增长的市场上，市场占有率最高的企业同市场占有率最低的企业一样，其现金净流量最低。占有率低的企业，其现金流量较低自不待言。而一个市场占有率较高的企业在这样的市场上，仅仅是为了维持原市场占有率就可能需要相当多的现金，以备追加营运资本、增添工厂与设备之需。企业如果为摆脱市场困境，通过增加推销支出或引进新产品来改善其未来的市场地位，它将不得不面临在短期内成本升高的影响。其三，为了在激烈的市场竞争中获得竞争优势，提高竞争能力，企业通常实施差异化战略和目标聚集战略，然而，以这些战略发挥作用之前，就必须投入大量资金。实际上，不仅是实施差异化战略和目标聚集战略，就是运用成本领先战略，企业也面临着短期内支出增大的风险，因为成本领先战略追求的是树立长期的成本优势。由此可见，现金流量始终是制约企业发展的一个稀缺资源，相应地，作为专业管理的财务管理就必须以现金流量管理为中心展开。现在，世界各国为扶持企业发展，通过制定政策、建立中介机构等为其外部筹资创造了良好的环境，这与企业内部科学的现金流量管理相配合，在很大程度上缓解了企业对资金的需求。相比之下，我国政府给予企业的扶持政策在力度上尚显不足，外部筹资环境的营造也还处在摸索之中。在这种形势下，企业财务管理只有以现金流量为中心，构建科学的现金流量管理系统，加大现金流量管理的力度，并以此为原点向财务管理的其他领域幅射和延伸。解决企业发展亟需的资金问题。

3  结束语

现代市场经济是一个极其复杂的大系统，单个企业在这个大系统中仅仅是一个分子，企业要在复杂多变，激烈竞争的环境中求得生存和发展，必须强化和依赖于有效的经营管理。财务管理是企业经营管理的重要方面，处于整个管理的核心地位，而现金流量管理则是财务管理的重中之重。反观我国当前的现金流量管理理论与实践，尚处于极低的水平。在实务中，绝大多数企业实行的是根据国家规定的现金开支范围和银行结算制度办理往来收付结算、以经验和内部牵制制度为主体的管理办法。规模较大、管理基础较好的少数企业企图通过内部银行进行现金管理，但收效甚微。虽然有些先进企业尝试使用现代科学方法进行管理，如现金预算、利用银行系统集中与转移现金等，但没有形成完整的管理体系。在理论上，我国对现金流量管理的研究极少，教科书中介绍的也只是西方现金管理的目的、策略以及一些支离破碎的方法。因此我国企业应加深对现金流量管理意义的认识，实现现金流量管理从经验、规章性管理到科学管理的转变，更好地为企业的经营决策服务。

参考文献-

2余绪缨。《企业理财学》 辽宁人民出版社，1996年。

第14篇

关键词:现金流量；财务管理；企业管理

财务管理在企业管理中的重要性不言而喻，企业在充分掌握自身发展状况的基础上，施以优质的财务管理，可有效降低企业发展中的软硬件成本，创造更为可观的经济效益与社会效益。现金流量管理是企业开展财务管理工作的核心单元，肯定现金流量管理在企业财务管理中的重要地位，是实现企业效益最大化的重要基础。

一、现金流量管理在企业财务管理中的意义

无论企业实施生产投资抑或利润回收，都无法离开现金参与。现金，是企业开展一切经营活动的最大载体，因而可以预见，现金流量管理更是财务管理中无法或缺的重要构成单元，对企业财务管理工作的进行有着直接的现实意义。企业在维续日常经营期间，必然要持续地组织财务活动的开展，如若要完成企业资金链的协调，就必然要用到其内部现金收支实现更好的控制，以此预防企业发生“入不敷出”的不利局面，致使发展停滞，甚至影响企业的整体发展路径。一言蔽之，企业在进行经营时，是不能脱离现金流动而完成的。企业唯有借助现金支撑，方可进行正常的生产经营活动。现金资源，毫无疑问是保证企业内外部环境得以有效交流、解决的一项重要手段，是财务管理的重要内容。换言之，财务人员在施以日常工作期间，都是在利用对现金开展对财务支出、收入进行记录与存档。之后，再把这其中的流动当成是工作评价的评定标准。有鉴于此，优质的现金流量水平对财务管理具有实际意义上的正面激励作用，有助于管理的顺利开展。

二、现金流量管理对财务风险控制的意义

投身于激烈的市场竞争中，各企业皆不能规避风险的存在。规模、性质各异的企业，其面临的风险也各有迥异。但相同的是，只要是企业，就必然会遇到财务风险。每一个企业都需要通过资金来运用、确常规生产经营有序进行，资金管理是企业部门的重要日常事项。财务管理过程中，难免会出现各种种类、程度、性质、内容都有所区别的财务风险。严格意义上来说，作为风险形成的一个“见证者”和“参与者”，现金流量则可以在很大程度上体现风险程度，进而给管理工作的具体开展提供强有力的可靠的数据支撑。当然，财务风险一般也都是因现金流量这一因素所诱发的，对左右企业资金流动有深刻影响。鉴于现金流量与财务管理的相互性，通过现金流量展开分析，即可看出企业内部有无存在风险隐患。因此，肯定和重视现金流量管理的地位，能够很好地纠正财务管理问题。具体来说，财会人员可以第一时间向其上级主管部门反映风险，利用多部门之间的协作并提供具体数据来解决措施，弱化风险危害性。又或是预判风险程度，其工作重心可主要集中在资金流动状况、可利用资金，还有债务情况等方面实施重点排除，最终所得到的分析效果最能规避企业风险转化成财务危机的不利局面发生。

三、现金流量管理对企业宏观战略发展的影响

企业在具体实施现金流量管理过程中，采取财务收付实现制，可以最为有效地计算出企业当前的现金流量。有鉴于此，企业在开展现金流量管理工作期间，不会受到每一个政策与规章制度的左右，具有很强的权威性、严肃性。与此同时，开展现金流量管理工作，还可行之有效的体现出企业的特定时期内的具体经营情况，这对企业接下来的工作能够起到很大程度的引领效果。现金流量管理可以在多个环节表现出企业的经营状况，对企业价值有风向标的价值。毋庸置疑，企业价值主要直接体现在其盈利水平，这也是企业得以长期、有序发展的重要指标。在对企业价值展开价值预判期间，最有效的办法便是对财务工作中的现金流量展开。需要注意的是，也绝不可单纯就已有现金流量来对企业全部价值盖棺定论，还应当考虑企业的综合潜力，全景式的权衡企业现状。并且，基于现金流量管理对负债表、损益表等编辑制作，反复比对企业在发展各时期的风险施以细化考虑，对比企业现金流量管理的情况。运用现金流量管理的方式，能够清楚看到企业发展的整体情况，对于企业价值进行整体性地评估起到一定程度的辅助作用。因此，做好现金流量工作对企业宏观战略发展有着肯定意义，企业也需要聘任该专业的高素质人才来做好现金流量管理工作，以为强化企业整体发展构架，找准战略要点，创造价值做出应有作用。

四、结束语

综上所述，现金流量管理在企业财务管理中是处于绝对的核心地位，该管理能够通过经济数据较好地避免企业财务可能遭遇的风险，在市场竞争异常激烈的当下，企业有必要通过现金流量管理来使企业在市场竞争处于上峰位置，从而实现企业的效应最大化，提高企业的综合实力。

作者:张娜 单位:江西省广播电视网络传输有限公司宜春市分公司

参考文献:

第15篇

关键词：现金流量表 财务管理 现金流量分析

现金流量表属于世界上通行的一种会计报表，在企业资金紧张的情况下，企业的管理部门，尤其是企业的债权人与投资者对现金流动情况更是关注，通过现金流量表来掌握企业现金流动的规律，进而做出资金的正确使用效率，为企业的经营发展决策提供有效依据。

一、现金流量表在企业管理中的作用

（一）现金及现金流量与企业生存、发展、壮大息息相关

对于任何一个企业而言，充足的现金流量可以为企业带来更大发展空间，以使企业增加额外的收益；如果企业没有充足的现金流量，就不能满足及时支付的需要，企业的正常运转与生产效率等，一定会受到不利影响。可见，现金以及现金流量可以从另一个角度反映出企业的经营状况。

（二）现金流量表是企业现金流入和流出最好的说明

每一个企业，都会用现金流量表来反映企业的经营活动、投资活动和筹资活动，并可以从中说明流入与流出的现金情况。此外，企业中其他有关现金流入或流出活动也会在现金流量表中适当反映出来。因此，现金流量表能够清晰的反映企业现金的具体用途。

（三）现金流量表可以客观评价企业整体财务状况

企业会计管理中，之所以会有现金流量表，就是可以根据报表中反映的企业经营信息，帮助企业管理人员以及债权人与投资者为企业经营做出有效的决策，并分别从经营活动、投资活动与筹资活动中客观的评价企业整体财务状况。首先，经营活动现金流入，主要是销售商品或劳务能力收到现金，这是企业正常获取现金的能力，也是反映企业财务状况的一个侧面。其次，当企业进行投资后，如果在预期时间内获得了现金回报，便说明对企业的财务收支起到了积极的影响，否则就会对财务状况产生负面影响。最后，企业筹资的现金流量越多，说明企业财务状况良好，否则财务状况将不乐观。

二、现金流量表在企业管理中存在的问题

（一）现金流量表编制水平落后

一直以来，我国的会计处理都比较关心资产负债表与利润表，而忽略了现金流量表对企业经营的重要性。再加上企业中会计人员的专业素质水平不高，不能将复杂的现金流量统计和核算工作在报表中清晰的表现出来，导致做出的现金流量表不严谨，过于形式化，只是报着一种应付差事的心态。

（二）报表编制者和使用者对现金流量表的忽略

由于报表编制者和使用者都将重点倾向于资产负债与利润表，使得现金流量表不够具体完善。不仅如此，企业在进行管理和财务分析时也并没有对现金流量表给予充分的关注，使得现金流量表中的数据不能被及时利用，导致企业不能正确的做出经营策略，严重影响了企业的发展。

（三）企业在管理和监督方面不过关

对于大多数企业而言，在对财务报表的审计过程中，都对现金流量表不够重视，使得现金流量表在企业财务分析中很难得到推广。同时，对于不过关的现金流量表过于纵容，不能得到及时的纠正，在这种恶性循环的背景下，从整体上影响了会计界以及企业的有效应用。

三、优化现金流量表分析的策略

（一）掌握熟练的编制方法，并提高信息的准确度

在会计界，对现金流量的编制方法主要分为直接法和间接法。在企业财务中实际的编制方法却没有得到统一，而是出现很多没有制度与列示的问题和解决方法。对此，企业财务部门就应在法律范围内重新进行研究和创新编制，在实务中总结经验，相互交流，最终使得编制工作顺利进行。

（二）加强财务人员的培训，充分认识现金流量表的重要性

企业应针对财务部门的实际情况，定期对财务部门人员进行培训，如聘请专业会计人员到企业中进行讲授并评估企业的报表编制体系，使财务部门的工作更加完善。此外也可以通过不同形式对财务人员灌输新的会计处理方法，使企业的财务部门能适应社会的发展，将企业的现金流量表编制的更顺应企业的发展形势。

（三）企业的财务战略应结合信息利用

事实上，对于企业而言，资金的流动无论是哪方面的都可以将其视为现金，而企业财务部门对企业资金的流动情况非常关注，而在企业现金流动过程中，中间的汇总点正好是现金流量表，这样不仅可以有效提高报表的使用效率，还可以促进企业管理层对财务信息做出正确的决策。当然，企业管理层在进行决策时，必须与财务部门的信息相结合，以保证企业降低成本的同时，获取更高的效率。

（四）对报表进行多角度的分析

由于现金流量表与资产负债表、利润表有着非常紧密的联系，因此要想对企业经营状况有清晰的了解，必须将三者的财务数据结合起来。此外，现金流量表也可以结合财务报表附注、高层会议记录等其他相关的信息得出企业的潜在信息，为企业管理提供有效的依据。

（五）不同报表的可比性

在进行不同报表的比较时，主要针对的是报表在不同时期内的数据信息，对此，不同的企业可以设计出符合自己企业的发展方案，以保证企业现金流量变化的准确度，这也可以有效反映企业的财务状况。此外，现金流量表不能单纯的为管理层做出决策进行直接利用，这时也可以将报表数据与其他数据结合起来进行利用，如运用企业购置的财务分析软件或针对企业设计的发展方案，按照现金流量表上的信息重新处理，最终将表中的数据处理为管理层有用的决策信息，使现金流量表在财务处理上真正发挥作用。

参考文献：

[1]韩肃.现金流量表与企业财务状况的探讨[J].中国新技术新产品,2010;11

[2]杨慧文.现金流量表在企业管理中的应用[J].国际商务财会,2010;6.