固定资产的审批范文

前言：我们精心挑选了数篇优质固定资产的审批文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

[关键词]电网企业 内部控制 实务操作

一、电网企业固定资产管理现状

固定资产是电力工业企业,尤其是电网企业生产经营活动的主要劳动资料和劳动条件,加强固定资产管理,对于提高企业固定资产的使用效率和效益、提升企业的财务实力具有重大意义。

电网企业的固定资产在企业资产总额中占有很大比重,是企业资产的重要组成部分。电网企业也是资金密集型企业,同时属于资产分散型企业,资产使用部门多、使用地点范围大、结构分类复杂、覆盖面大;另外,电力资产通常数量多、金额大、更新快,管理上就要求及时准确反映这些变化,所有这些都为电力企业的资产管理提出了挑战。

从目前电网企业的固定资产管理情况看,财务上基本都能做到账卡相符,但是由于资产的实物管理与价值管理分属不同的部门,如果管理不善,财务就不能及时的对资产进行内部控制,所以,加强电网企业固定资产的内部控制有着其重要的现实意义

二、电网企业固定资产管理的内部控制程序

1、固定资产的新增:包括零星购置、投资转入、接受捐赠、无偿调入、债务重组、非货币易增加。

零星购置固定资产:资产购入后,应及时办理资产验收、交接手续,填制固定资产卡片,连同有关批准文件、合同、协议、发票单证等,报送财务部主任审核后办理固定资产入账手续。

投资转入、接受捐赠、无偿调入固定资产:由经办部门根据有关批准文件组织实施,按规定办理资产交接、验收和入账手续。

通过债务重组、非货币易取得固定资产:按照有关批准文件组织实施,按前款规定办理资产交接、验收和入账手续。

财务部会计核算岗根据固定资产实物管理部门提交的相关批文、协议、验收单、交接手续等,在SAP系统财务模块中录入资产信息,系统自动生成固定资产新增记账凭证,财务部审核岗审核凭证。

2、固定资产折旧

每月结账前,财务部的资产管理专责在SAP系统财务模块中点击“试算折旧”,系统自动计算各项资产的折旧费用和各项无形资产的摊销费用,资产管理专员审核折旧及摊销计算的合理性,无误后通过系统正式计算折旧和摊销额并分别生成固定资产折旧和无形资产摊销凭证。

已计提固定资产折旧和无形资产摊销的期间SAP系统财务模块不允许再进行计提。当月不计提折旧和摊销,SAP系统财务模块不允许进行结账操作。

财务部的资产管理专责将折旧记账凭证打印,财务部审核岗审核凭证。

3、固定资产后续支出

固定资产保管使用部门按照预算执行固定资产后续支出。固定资产保管使用部门提交经审批的维护费用报销单据和对应的发票和维护或维修合同,经固定资产实物管理部门审核。财务部资产管理专责复核付款金额是否与发票及合同金额一致,付款审批是否完整,复核通过后在SAP系统财务模块编制付款记账凭证,确认固定资产修理维护费用。

固定资产的修理维护费用凭证生成后,财务部审核岗审核凭证生成的正确性并签章确认。

符合固定资产资本化条件的,资产保管部门及时递交固定资产更新改造开始情况及相关计划,经固定资产实物管理部门审核并改变系统内的设备状态后报财务部,同时联动改变资产卡片状态。财务部资产管理专责根据更新改造通知停止计提折旧,并将资产转入在建工程。更新改造完成后,及时通知财务部门进行转固处理,调整原固定资产卡片中的原值、使用年限、净残值等信息。并联动改变设备卡片信息。

4、资产清查

实物管理部门牵头组织本单位管理的固定资产清查盘点工作,定期或不定期对固定资产进行清查盘点,每年至少清查盘点一次,保证固定资产账卡物相符。财务部提供固定资产清单,固定资产实物管理部门将设备清单与固定资产清单核对,无误后将固定资产清单作为盘点依据进行盘点。

固定资产使用、管理部门根据清查方案和固定资产清单进行现场清查,根据清查结果,填写盘盈、盘亏审批表。

盘盈的固定资产,由使用保管部门查明情况,填制《固定资产盘盈报告单》,经实物管理部门会同机关财务处鉴定估价后,由审计部门签署意见,报财务部入账。

盘亏的固定资产,由使用保管部门查明盘亏原因形成书面报告,并填制《固定资产盘亏审批表》,内部审计部门及财务部提出处理意见,金额重大的须经总经理办公会审批。

5、资产报废

发生固定资产报废时,固定资产使用保管部门填制《固定资产报废审批表》,注明固定资产基本情况及报废原因等有关信息,报废审批表经实物管理部门、审计部门、财务部资产专责、财务部主任、实物管理部门分管领导签署意见后,进行报废相关处理。

财务部资产管理专员根据经审批的固定资产报废单在SAP系统生成固定资产报废记账凭证提交财务部审核岗审核。

三、电网企业固定资产管理的实务操作

1、风险案例主题:报废资产程序不合规、随意定价出售给多经公司 。

2、案例简述:在内控测评过程中发现, 供电公司自行对报废物资进行处置,处置时未完全履行审批程序,未执行公开原则,未采取投标或竟拍的方式,大额资产报废未进行评估,随意定价出售给多经公司,增加审计检查风险,造成国有资产流失。

3、处理结果:完善审批程序,按要求组织评估、拍卖程序。

4、风险描述:固定资产的报废未经过适当审批,有可能导致固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本;资产评估结果的不合理为相关资产交易带来损失。

5、风险产生原因:目前多经公司仍然依存主业生存,为了保证多经公司正常运转,供电公司将控制不严谨的资产报废收入让利多经公司。

6、风险危害:固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本。

第2篇

关键词：固定资产；内部控制；风险

一、固定资产内部控制制度的风险

1.审批不严导致固定资产盲目增加的风险。固定资产内部控制的首要环节是固定资产的增加。根据企业生产投资规模的扩大合理增加固定资产可以减少沉没成本的发生，降低不必要的支出。因此，固定资产增加环节需要建立有效的控制措施。但是许多企业往往以资产的占有量等来评价管理层或相关部门的业绩，导致企业存在一味扩大固定资产规模的动机，虽然要求固定资产的增加必须通过科学的调研和周密的分析并通过市场调查以确定固定资产增加的可行性，但在执行时力度不够或把关不严，决策草率、审批失察，加之决策信息不充分以及决策者能力不足、风险认识不到位等原因，导致固定资产投资失误频发，固定资产投资规模相对过剩和绝对过剩。更有甚者，固定资产项目投产之日便开始亏损，无法获取应有经济效益，造成较大的投资损失。

2.管理不到位导致固定资产闲置的风险。固定资产的管理包括固定资产投资审批、购建、日常管理和处置等各个环节，涉及生产、财务、采购、科研等各部门，其中日常管理主要目的是保证固定资产在生命周期内有效运转，是固定资产管理的重要内容。随着企业规模的扩大和固定资产投资的增加，有关固定资产的信息量呈几何级数增加，但是许多企业的管理者往往沿用原有的固定资产内部控制制度，导致固定资产的价值管理部门与实物管理部门衔接不到位、沟通不及时，不能准确记录和核算固定资产，在固定资产管理中形成“信息孤岛”，相关管理人员离职后跟进管理不及时或者不相容岗位未有效分离限制了固定资产的配置和利用，导致固定资产重复购置或无效购置或闲置，使企业和社会遭受了巨大的经济损失和社会损失。

3.认识不到位导致固定资产更新滞后的风险。利益驱动因素和价值最大化要求企业及时调整投资策略，保持固定资产的更新换代，相应的固定资产投资风险也会增加。企业的管理层为了确保个人利益的最大化，可能牺牲公司的利益，延迟固定资产的更新改造，特别是国有大中型企业，管理层更侧重于获得稳定的收益，导致固定资产更新滞后。我国企业固定资产折旧多采用直线法，未考虑物价上涨和技术更新换代对折旧方法的影响，企业设备老化情况更为严重，许多“油老虎”、“电老虎”、“煤老虎”长期得不到更新，物耗高，单位能耗产出仅为日本的1/10。为了保持利润、税收及职工生活福利，固定资产实际损耗大大加速，造成企业更新改造资金不足；再者固定资产延迟入帐的现象，也影响了固定资产的更新换代。

4.固定资产处置随意性风险。固定资产具有使用后实物形态保持不变的特性，这一特征也使相关人员随意处置固定资产具有了更合理的理由。企业购置的固定资产如果监管不力，固定资产处置随意性可能性就会增加，特别是国有企业财务部门不参与购入固定资产的验收，仅凭一纸发票入账，存在以国有资产购置为名购置私人物品的隐患，如笔记本电脑、高档手机等产品。再者为了个人利益，企业对已提足折旧但仍可使用的固定资产可能违规处理，例如，将使用4年的车辆低价处置。固定资产管理制度不到位，固定资产处置审批不严或无需审批也是导致固定资产处置随意性产生的因素之一。企业内部各分支机构之间缺乏完善的固定资产调拨手续也使随意处置固定资产有机可乘。

二、防范固定资产内部控制制度风险的措施

1.完善固定资产投资审批制度。建立完善的固定资产投资审批制度，明确界定相关人员的职责权限及相应的审批程序，确保固定资产的购置必须经过相关人员的审批，无审批不购置。结合企业管理和效益的需要，不同类型固定资产的购置要有不同层级的管理人员审批。一般固定资产的购置，应在采购部门充分了解和掌握供应商的基础上，选择性价比最优的供应商；专用设备的购置应制定特定的业务处理和审批流程；对于重大的固定资产采购，企业应成立专门管理小组在可行性论证的基础上通过招标等两项手段进行。

2.建立有效的固定资产管理制度。健全固定资产管理制度，落实管理责任，使固定资产管理和会计核算、会计监控衔接于一体，使各个管理过程高度一体化，确保固定资产各个管理环节都在有效控制之中，从而有效防范固定资产管理风险，提高固定资产使用效益，降低固定资产使用成本。建立固定资产电子档案是固定资产管理有效运行的书面保证，完善固定资产的档案才能使固定资产管理过程实现便捷的追溯，才能使管理和监督深化。固定资产电子档案应贯穿固定资产管理的全过程，贯穿固定资产生命周期的始终。

3.完善固定资产管理的监督机制。固定资产内部控制制度的执行效果必须加以恰当的监督，特别是与固定资产管理相关岗位的设置、领导层的重视程度都会对固定资产的运行造成影响。通过建立科学严密的内控制度使固定资产管理的各个环节都能得到有效的控制与监督。对此，企业应保证以下几个方面得到有效的执行：一是管理层重视固定资产内部控制制度，避免凌驾于内部控制之上岗位的产生和权力的滥用；二是建立部门之间的相互牵制制度，定期实行岗位轮换和定期稽查制度；三是通过现代化的网络实现信息在企业内部的共享和流通，增强固定资产信息的可视化和智能化；四是强化责任意识，落实责任管理，将固定资产管理纳入日常考核和其他考核中，做到奖惩分明，奖惩有度。

参考文献：

第3篇

关键词：固定资产；内部控制；对策

中图分类号：F27 文献标识码：A

原标题：论我国固定资产内部控制存在的问题及完善对策

收录日期：2013年9月27日

固定资产作为企业的重要资产，加强内部控制十分必要。固定资产一般价值高、使用周期长、使用地点分散、管理难度大，故其管理一旦失控，损失会远远超过其他流动资产，会对企业生产经营造成很大的影响。

一、固定资产内部控制存在的问题

（一）购置时内部控制存在的问题。固定资产预算制度流于形式，购置或处置固定资产的随意性比较大。对实际支出与预算间的差异以及未列入预算的特殊事项，没有履行特别的审批程序。

（二）使用过程中内部控制存在的问题

1、固定资产的管理和使用与财务核算脱节，造成账实不符。固定资产账实不符的问题在很大程度上影响了会计信息质量。账实相符是确保会计信息质量真实与准确的基本要求。但是由于以下这些原因，大部分单位都或多或少存在着账实不符的现象。

在大财务核算体系下，由于财务人员集中办公，只能审查发票的合法性、合规性，而无法了解业务的真实性。一些单位在购买固定资产时，将价值较高的资产拆分为金额较小项目，分散报销，造成有物无账。

购买固定资产时先预付款，货到后，不重视对发票的催收，长时间不去财务报账，造成有物无账。

利用账外资金，购置固定资产，造成有物无账。

使用部门擅自处置资产，以旧换新、报废、盘亏的固定资产未及时进行账务处理等，造成有账无物。

2、固定资产账簿记录不健全。有的单位对固定资产实行粗放管理，一般只在财务部门建立固定资产明细账，没有建立相应的台账。

（三）保养、后续支出内部控制存在的问题

1、不重视对设备的保养，或用修理来替代保养，无形中缩短了设备的使用寿命。

2、固定资产后续支出时增加固定资产的价值还是计入当期费用，增计多少等，没有明确的标准。根据《企业会计准则-固定资产》的规定，与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品质量实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可回收金额，除此以外的后续支出，应确认当期费用。但是，在具体实务操作中，很难判断固定资产的可回收金额，完全由财务人员凭主观判断来确定是否增加固定资产价值以及增加的金额等。

（四）盘点与处置内部控制存在的问题。盘点制度不健全，对固定资产的定期盘点，是验证账面资产是否存在、了解固定资产的放置地点和使用情况以及是否发现未入账固定资产的重要手段。一些单位对存货有完善的定期盘点制度，但对于固定资产一般不进行定期盘点，只在专门进行的清产核资中才对固定资产进行盘点。

（五）授权审批与内部监督存在的问题

1、授权审批制度不明确。授权审批控制要求对所有资产的接触、处理均经过适当授权。一些单位没有制定这些程序，不能有效地防止在固定资产管理过程中的错误、舞弊与违法行为。

2、内部监督制度不明确。没有安排专门的部门和人员对固定资产的相关内部控制制度的执行情况进行监督和检查。

二、如何完善固定资产内部控制

（一）购置时内部控制的完善策略。固定资产的预算制度。固定资产的增加必须按预算执行。单位应根据本单位的实际情况，制定固定资产投资预算，合理安排投资进度和资金使用量。重大的投资项目，应集体决策和审批，防止出现决策失误而造成重大损失。对外购固定资产，应当建立请购与审批制度。

（二）使用过程中内部控制的完善策略

1、账簿记录制度。单位应根据相关会计制度的要求，结合本单位的实际情况，建立健全固定资产账簿制度，并由财务、固定资产管理部门、固定资产使用部门定期核对相关的账簿、记录和实物，确保账账、账物、账卡相符。

2、职责分工制度。确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等均应明确划分责任由专门部门和人员负责。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。同时企业应当配备合格的人员办理固定资产业务，办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

（三）保养、后续支出内部控制的完善策略

1、固定资产的维修、保养制度。单位应对固定资产定期进行维修保养，以提高固定资产的使用效率。建立固定资产维修保养制度，定期做好检查并做好记录，拟定维修零配件配置计划，对固定资产的安全使用进行定期或者不定期的抽查。

2、建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险。由固定资产的管理部门对应投保的固定资产项目提出申请，按规定程序审批后，办理投保手续。已投保的固定资产因增减、处置等原因变动时，固定资产的管理部门应及时提出申请，经授权部门或人员批准后办理投保、解除等相关手续。

（四）盘点与处置内部控制的完善策略

1、定期盘点制度。单位应组织由财务、资产使用部门和资产管理部门，对固定资产进行定期或不定期的盘点，以确定账实是否相符，以及了解资产的使用情况。对清点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况及时查明原因，分清责任，经单位负责人和授权人员批准后进行相应的会计处理。发现固定资产存在可能发生减值的迹象，应计算可回收金额，可回收金额低于账面价值的，应当计提减值准备，避免高估资产。同时，对未经使用、不需用的固定资产及时提出处理措施，经授权部门或人员批准后实施。另外，在年度财务报告编制前，要组织管理部门和财务部门组成联合清查小组，对固定资产进行全面盘点清查。

2、固定资产的处置制度。单位应当加强对固定资产处置环节的内部控制，明确处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。重大的固定资产处置，应由集体决策。并且由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理，对固定资产的价格应采取合理的方法，经授权部门或人员批准后确定，如有必要，应委托有资质的中介机构进行评估，以评估价格来确定固定资产的处置价格。

（五）授权审批与内部监督的完善策略

1、授权审批制度。单位应当建立固定资产的业务授权审批制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施。规定审批权限、责任及经办人的职责范围和工作要求，严格对未经授权的机构和人员办理固定资产业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

2、建立健全内部监督机制和责任追究制度，对违反固定资产管理的有关人员进行及时、合理的处罚。

主要参考文献：

[1]朱荣恩.内部控制案例.上海：复旦大学出版社，2005.

第4篇

［关键词］固定资产;医院固定资产;财务管理

1前言

2011年新《医院财务制度》指出，医院固定资产是指单位价值在1000元以上(其中专业设备单位价值在1500元及以上)，使用期限在一年以上(不含一年)，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。若单位价值未达到规定标准，耐用时间在一年以上(不含一年)的大批同类物资，同样可作为固定资产管理。随着我国医药卫生体制改革不断深入，管理体制改革与创新已逐渐提到了议事日程，如何管理好现行医院固定资产，并充分利用现有资产，合理使用和实现再利用现有闲置资产，提高固定资产综合使用效率，防止盲目、重复购置，对于降低医院运行成本、节约卫生资源、减少财政支出、支持卫生事业的发展和工作任务的完成具有十分重要的意义。文章通过在实际工作中的经验积累，结合固定资产管理理论知识，发现固定资产管理在实际工作中存在以下问题。

2医院固定资产管理存在的问题

2.1部分资产类别不统一

随着信息化的发展，医院固定资产的管理大多已实现信息化管理，逐步取代以往的卡片管理，比如标签的粘贴、扫码枪的打印等。现阶段，部门三甲医院已逐步开展单个固定资产的信息化管理。但是由于资产种类繁多、个别资产的型号、厂家不同、同样的资产由于用途不同以致名称不同等原因导致固定资产的名称较为混乱，加重固定资产管理的工作。比如柜子，名称有:三门更衣柜、二明斗玻璃文件柜、药柜、文件柜等。在名称的选取上没有统一的标准，存在较大的随意性，一方面不利于资产的归类，另一方面不利于资产的清查管理工作。

2.2部门资产管理人员缺位

固定资产会计管理专员一般仅负责常规的资产账务处理，并不关注资产的日常维护。而现行资产的管理与维护情况一般由医疗科室的护士长或主任指定科室其他人员兼任，存在较大的随意性，其职责并不明确，资产管理的观念也极为落后，没有相关的专业知识或者培训指导，对于科室内部的资产情况难以全盘掌握。在医院这种科室较多、资产分布较广的环境下，管理部门若想及时获取固定资产的实物信息十分困难。

2.3资产购入使用与入账程序脱节

由于医疗行业的特殊性，某些大型医疗设备在购入过程中与其他行业存在较大的差异，一般固定资产管理理论方法难以涉及。比如:器械供应商为推销自己产品，先进行免费投放，若适用满意，则再由主任提出申请进入购入环节，但器械的适用时间一般较长，医疗科室与财务部门缺乏沟通，导致使用与入账的脱节。另外，账务处理过程中一般是见发票入账，一部分供应商为延迟纳税，延迟递交发票，导致固定资产的开始使用与初始入账脱节，不利于固定资产的管理与成本归集。

2.4固定资产报废审批滞后

作为国有资产的重要组成部分，医院固定资产的报废审批手续极为严格，如此导致日常账务处理中，固定资产的报废审批流程较长，严重滞后。部门资产虽然存放于科室，但是已无使用价值，部分资产虽然挂在账上，但是已经不能为医院发展做出贡献。另外作为资产管理的基础环节，大多科室对于资产的报废审批观念落后，缺乏重视，延误报废审批入账的程序，加重固定资产管理的难度。

3强化医院固定资产管理的建议

由于国内大中型医院固定资产规模一般较大，且医院的生存周期较长，若固定资产管理的任何一个环节出现松懈，必然会堆积出更多问题，预期通过全盘细查固定资产情况更是难上加难。因此，在日常的固定资产工作中辅以以下措施，方可更为精准地进行固定资产管理。

3.1统一固定资产类别

为严格区分固定资产类别，应对固定资产管理中区分医疗设备与后勤办公设备。医疗设备由于其专业性较容易区分，后勤办公设备中存在大量价值不高，种类繁多的低值固定资产，应统一名称类别，结合信息化的发展，尽可能为每一件固定资产记录详细信息，若可行的情况下，添加图片，以便容易区分。选择资产贴标签或者扫码枪进行登记身份，按照资产类别标记相应的资产编码。

3.2设置部门资产管理岗位

各科室设置专门的资产管理专员，负责本科室的资产管理。财务部制定专门的固定资产管理办法，下发给资产管理专员进行学习，日常的账务处理工作固定资产管理会计可直接与各科室资产管理专员进行沟通。每月底资产管理专员可将本科室资产变动情况向财务部汇报，保证资产流向与财务入账的一致性。如此一来，医院的固定资产管理实现由定期抽查向每月全面检查的转变，一方面减少财务工作量，另一方面保证固定资产管理的准确性，更为重要的是无须进行全院资产清查，财务部每年仅需抽查部分科室的固定资产使用情况即可，另外，从成本管理的角度，各科室能够更为精确的清楚科室成本发生情况。

3.3规范固定资产入账程序

在设置科室资产管理专员的基础上，当月新增固定资产，无论是正常手续购入或者是赠送、投放，均及时向固定资产管理会计人员汇报，固定资产管理会计人员按照会计准则规范，结合医院发展情况进行会计处理。原则上当月购入固定资产下月入账，对于无法获取具体金额的固定资产可暂估入账。对于先投放后购入的固定资产，可按照确定购买日的剩余使用年限进行摊销处理，考虑到科室成本核算的需要，不可将已免费使用的折旧费用一次性计入科室成本。

3.4加强固定资产报废审批

在报废审批方面，应制定严格的审批流程，特别是在审批的时间环节要严格把关，保证固定资产报废审批的及时性，避免账实不符。医疗行业中大型高值专业设备较多，为防止国有资产流失，应配备专门的管理人员对固定资产的报废手续监督，并对各科室资产管理人员进行报废审批程序的培训，提升科室对资产管理观念、成本核算观念。

4结论

总之，作为医院资产的重要组成部分，固定资产管理的重要性不容忽视。由于固定资产管理的难度与特殊性，在实际工作中，可在遵守医院会计准则的基础上，灵活创新，找寻符合自己医院特色的固定资产管理之路。

作者:寿纪霞 单位:郑州人民医院

参考文献:

［1］田惠香，浅谈如何应对医院固定资产管理中存在的问题［J］．会计师，2010(11):62－63．

第5篇

[关键词]医院；固定资产；管理

[作者简介]李艳萍，广西壮族自治区江滨医院会计师，广西南宁530021；李艳丽，广西南宁市第一人民医院会计师，广西南宁530022

[中图分类号]F25 [文献标识码]A [文章编号]1672―2728{2007}08―0069―03

固定资产是医院资产的重要组成部分，是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。根据医院固定资产的自然属性，结合其经济用途和使用情况共分为五大类：房屋和建筑物、专业设备、一般设备、图书及其他固定资产。医疗业务活动的特殊性使得医院固定资产种类繁多、品种名称复杂、用途多样、其价值在医院总资产价值中占有相当大的比例，一般要占医院总资产的60％～70％，其中专业设备占固定资产的50％左右。固定资产是开展医疗活动必不可少的物质基础，其安全性、完整性、真实性对医院经营活动和财务状况影响极大，医疗收入中的60％来源于专业设备的使用，也是医院实现社会效益和经济效益的保证。因此，加强固定资产管理对于维护医院资产安全完整、提高固定资产流动性及使用率、节约医院的资金、促进卫生事业发展，具有十分重要的意义。本文就目前医院在固定资产管理中存在的一些问题进行初步探讨，以寻求解决的办法。

一、医院固定资产管理中存在的问题

(一)固定资产内部管理机制不健全，造成账账、账卡、账实不符

管理部门与使用部门职责、权限不明确；相互之间沟通不够，缺乏制约，存在相互扯皮现象；分级管理方面出现脱节问题，造成固定资产账账、账实、账卡不符。如部分医院只在财务部门设立总账，未设财产会计、无实物明细账，有些即使有明细账，也常因管理不严，未能及时与总分类账对账，从而使总分类账与明细账不符；管理人员更换时，不能完整交接账簿，甚至不交接账簿，造成资产总账和明细账不符；在设备购置时，无专人验收且技术资料不能及时归档；资产管理人与使用人分属不同科室，盘点发现账实不符现象，因分工不明确，不能及时协调解决，盘点过后就元人过问此事；有的医院大楼已投入使用多年，但仍未办理工程竣工验收和结算手续，财务无法入账，造成资产盘盈；资产使用后，因管理不善，卡片丢失，不及时补办，造成账卡不符；使用科室对固定资产管理意识不强，科室间出借或转移手续不完备，固定资产增减变动不及时办理登记手续，负责人变动或调动时不办理固定资产交接手续。以上这些情况都将导致资产实物脱离账、卡的监督，资产损坏或丢失时无人问津，从而造成资产流失。

(二)资产购置时没有充分论证，致使资产使用率低下

随着医疗卫生体制改革的不断深化，许多医院为了增强自身的竞争力，都在不断地扩大基本建设规模和添置、更新仪器设备，但往往只注重设备的先进性，对其实用性、重复性关注不够，在缺乏市场调查和可行性研究的基础上，相互攀比、盲目购置，使高投入无回报或高投入低回报的现象时有发生。有的医院在没有充分了解大型和贵重仪器设备操作使用的必要条件，甚至是在培训人员还难以达到操作技术规范的要求时，就购入仪器，结果造成仪器设备闲置，利用率不高，随着技术损耗和自然损耗，很快被淘汰报废，造成严重的资源浪费。

(三)固定资产的管理和使用工作有待进一步提高

一直以来医院各科室申请购人的资产、设备基本上终身在该科室使用，直至报废或丢失为止。很少有人关心使用科室是否还在使甩该项资产，或是已闲置不用、根本无须再用，导致医院内某些资产、设备在部分科室闲置，而同样的资产、设备却又被另外的科室申请购置，浪费现象严重。由于已购置的资产、设备缺乏流动性，导致医院的部分资产、设备利用率低下。

(四)固定资产财务处理不规范

如有的医院按房改政策出售给职工的住宅并未根据房改结果相应调减账面价值；有的旧建筑，由于拆除或重建，原房产的账面价值已不存在，但财务账面上未作相应调整，导致虚增医院的资产；按财务制度的规定购入的固定资产应按购入价格、包装费用、运输、装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价，但许多医院购入固定资产的入账价不完全，往往不计入运输、装卸、安装等费用，只按发票价入账；按财务制度的规定在原有固定资产的基础上进行改、扩建的，应按固定资产原价加改、扩建的支出，减改、扩建过程中发生固定资产被拆除、更换部分的价值及变价收入后重新对固定资产定价，但许多单位简化手续将其作为维修费用直接列支。

(五)管理混乱

捐赠、上级拨入、外单位赠送、购医疗设备时配备或赠送的设备，入库不及时、人为不入库、入库时验收人员不到场，造成部分设备被遗漏验收入库，管理混乱。用政府或财政部门拨入的科研经费购入的固定资产难以全部入库，往往科研课题完成，课题组解散，部分资产如照相机、摄像机、扫描仪、手提电脑等变为私有财产，使单位和国有资产流失。

(六)资产处置随意、报废把关不严，导致资产流失

有的医院在固定资产调拨时只由双方约定，不经任何法律手续，资产随意转移，容易导致资产权属不清，责任不明；有的医院资产出售时不审批、不评估、不公开；有的医院因设备的使用人员和维修人员不注重日常维护，在使用的过程中，对其性能和操作规程掌握和使用不当导致设备不同程度的损坏，尚达不到报废程度就人为地报废；有些资产入账、卡不全，或被保管人拿出单位，用于个人目的，随意申请报废。报废后对资产的处理没有明确规定，由单位自行处理，如把关不严，极易造成资产流失。

二、完善医院固定资产管理的几项措施

(一)医院应根据自身的特点，建立固定资产业务岗位责任制

要明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不能由同一部门或同一人办理固定资产业务的全过程，以防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全与完整。同时医院应配备具有良好职业道德和业务素质的人员办理固定资产业务，并加强对其后续的教育培训工作；对不能胜任工作的，要及时进行调整、充实，始终保持一支高素质的固定资产管理队伍。只有同时加强固定资产管理人员的职业道德、业务素质建设，提高职业道德、业务管理水平，明确岗位职责，才能充分发挥他们在固定资产管理中的作用。

(二)建立固定资产授权批准制度

各医院应建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序、审批人的权限和责任以及经办人的职责范围和工作要求。未经授权的部门或人员不准办理固定资产业务；审批人应在授权范围内审批，不得超越审批权限；经办人应在职责范围内根据审批人的意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理，并向审批人的上级授权部门报告。

(三)建立固定资产招标采购管理制度

为保护医院的利益，保证固定资产投资项目的质量，提高经济效益和社会效益，医院应成立专门的招标采购领导机构，实行集体讨论决策制度，严禁一人单独决策或擅自改变集体决策意见，规范医院招标采购活动，确保采购活动有序进行。在新增大型、高精仪器设备和改扩建维修项目前要进行可行性研究和成本效益分析，必要时还应聘请专家进行论证，并按国家有关规定，报请政府部门审批及进行公开招标购置。

(四)建立固定资产验收管理制度

医院的固定资产管理部门、使用部门、财务部门应当参与固定资产的验收工作。医院要区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、接受捐赠、上级拨入、随购买的仪器设备配备或赠送等方式获得的固定资产进行验收，并与购货合同、发货单、捐赠方提供的有关凭据、资料进行核对，办理验收手续，并及时登记人固定资产账薄。

(五)建立固定资产日常管理控制制度

1．建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门、财务部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰、责任到人。建立财务部门、财产管理部门、使用部门“三账一卡”制度，做到财务部门有账、财产管理部门有账有卡、使用部门有卡有物，使其账账、账卡、账实相符。

2．加强固定资产的会计核算，及时掌握其价值变动的情况，确保固定资产增、减依据充分、计量准确，账务处理正确。

3．建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制维修保养费用，提高使用效率。医院管理部门应对资产设备，尤其是大型设备配备专人负责定期维修、保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率，延长其使用寿命，充分发挥其使用效益。

4．建立固定资产清查盘点制度，医院应建立固定资产清查小组定期或不定期对固定资产进行清查、盘点。在清查过程中，财务人员要协同财产管理人员到现场逐项清点，检查“固定资产卡片”与实物核对是否一致。对账外资产要及时查明来源，补办手续；对盘亏和毁损的资产，必须认真分析，查明原因，经审批后按规定处理；对科室间调入、调出未办理手续的要及时补办手续；对被盗、人为破坏的资产，及时报告有关部门进行严肃处理。在固定资产清查过程中，除盘点资产的数量外，还要检查固定资产的使用和维护情况，检查有无长期闲置、不适用、多余的设备、资产，有无因使用不当、维修保管不妥而损坏的设备、资产。对损坏的设备应及时修复，投入使用。对闲置、多余的设备应及时调出，拨给有需要的科室，盘活现有的资产和设备，做到物尽其用，减少医院的资金占用，提高医院资金的使用效率。

第6篇

关键词：ERP系统　固定资产　管理

固定资产管理包括固定资产年度购建计划编制和固定资产的采购、盘点、报废等管理。供电企业属资产分散型企业，资产使用部门多，使用范围大，结构分类复杂，特别是电力资产更新快，资产增减、转移、状态变更、改良、租借、重估、拆分与合并等业务发生比较频繁，更增加了资产管理的难度。近年来，电力系统对固定资产实行标准化、精细化管理要求，因此县供电企业必须采取更加科学、更为高效的固定资产管理体系，才能适应集约化管理需要。

1.固定资产管理的先进经验和做法

自2011年ERP系统上线运行以来，费县供电公司不断加快ERP系统应用，优化固定资产管理流程，建立了统一的固定资产管理平台，将设备厂家、 规格参数、卡片记录纳入字典管控，实施设备生命周期管理，实现了信息的有效整合。管理决策层和专业管理人员实时查询资产的运行状况，做到数据共享和信息传递，保障资产管理部门和价值管理部门的有效协同，实现固定资产新增、盘点、报废等资产变动状况的“可控、在控”。

健全组织机构。为加强和规范固定资产的管理，费县供电公司成立以公司经理任组长，各分管经理任副组长，相关职能部门负责人为成员的固定资产管理领导小组，全面负责固定资产的组织、协调工作。职能部门和单位依据各自职责与权限，严格落实责任，纳入流程管理，具体为：财务资产部是固定资产管理的牵头部门，具体负责固定资产资金预算管理、价值管理和综合管理；发展策划部负责固定资产新增计划的下达；物流服务中心负责固定资产的招标采购管理、废旧物资的管理；生产技术部负责35千伏及以上线路及设备的管理；调度所负责通讯设备、通讯线路、远动设备、调度及配网自动化设备管理；乡镇电管部负责低压配电线路及设备的管理；营销部负责用电计量设备等固定资产管理；物业公司负责辅助生产用设备及器具管理；运输公司负责运输设备等固定资产管理；监察审计部负责固定资产管理的全过程监督；人力资源部负责固定资产管理的绩效评价，组织实施考核，如图所示。

2.规范管理流程

2.1每年十一月份，由财务资产部下发通知，组织各生产、经营单位根据实际需要，详细列出下一年度的购置计划，经审核、汇总后，最终形成年度固定资产管理计划和资金计划，并上报山东电力集团公司和临沂供电公司审批。

2.2资产管理部门根据年度计划，提报购买计划和申请，在ERP系统中创建固定资产购置项目，分解WBS结构。物资采购部门根据采购申请，在ERP系统中创建采购订单，严格履行程序，组织招标、采购、收货、验货，并为新增设备贴标签，创建资产卡片，从前端业务保证固定资产实物信息和价值信息的有机统一，有利于强化固定资产管理的有效性。

2.3财务资产部在ERP系统中进行设备主数据维护，发票校验，生成预制发票凭证（事务代码MIR7）；输入价值信息后，联动生成固定资产卡片。

2.4为加强固定资产的管理，保证固定资产在使用过程中安全、完整，达到账、卡相符，卡物相符，财务资产部制定盘点方案，定期或不定期对固定资产进行清查。通过对固定资产盘点，明晰了固定资产新增工作中重大工作节点的界定，确定了横向部门间的具体职责，增强了部门间的整体协作。资产清查结束后，由资产管理部门将盘点情况汇总，形成固定资产盘点报告。

2.5根据管理权限和要求，相关管理人员严格审核固定资产盘点报告，审核通过后上报山东电力集团公司和临沂供电公司资产管理部门再审核。如果未通过上级固定资产管理部门审批，则退回资产管理部门，修改盘点报告，再次上报。如果通过上级固定资产管理部门审批，则由财务资产部组织进行盘盈或者盘亏处理，聘请中介机构开展评估，出具评估报告。

2.6盘盈的固定资产，资产管理部门应进行设备主数据维护，财务资产部调整固定资产盘盈主数据。盘亏资产报税务机关审批，并根据结果进行账面调整，确保盘点结果有效落实，各环节数据的一致性。同时，领导小组认真分析盘盈盘亏的原因，确定整改措施，并会同有关部门对相关责任人提出处理意见。

2.7资产报废

资产管理部门根据资产使用状况，提出“固定资产报废审批单”，列明固定资产报废原因及固定资产原值、累计折旧、净值等基本情况，报财务资产部审核鉴定。

财务资产部聘请中介机构进行报废资产评估，对于需要上级部门审批的，则上报上级部门履行审批手续。如果未通过上级单位审批，则退回固定资产管理部门修改数据，重新上报。如果上级部门审批通过，则财务资产部对固定资产报废进行账务处理（事务代码ABAVN），提交税务部门进行审批，并按照程序进行固定资产处置、备案。

3.全面绩效管理

为保障和规范固定资产管理，公司成立固定资产绩效评价小组，实施固定资产的绩效管理工作。坚持每月收集数据，采取ERP管理系统的数据查询、部门自报和考核小组现场检查三种方式，保证数据的准确性和考评的公平合理。同时，绩效评价小组加强对固定资产的管理，及时掌握固定资产的增减变动情况，实行月考核、月兑现的办法，以月考年。

4.效果评价分析

基于ERP系统固定资产管理平台运行以来，我公司的资产从工程项目的确立、施工、到竣工决算达到事前控制和事中监督的效果。固定资产的增加严格按程序办理；固定资产的内部调拨得到进一步规范；固定资产的报废及时准确完整，实现了制度约束、流程管理、绩效考核全过程控制，固定资产的有效利用率达到了100％，不良资产率为0。

5.持续改进和完善

5.1将固定资产管理系统与预算管理系统、工程管理系统有效集成，购建全新的资产管理平台。对固定资产管理从预算安排就进行控制，从源头就进行监控，建立资产购建申请和审批流程，对已纳入预算管理系统的资本性支出及时转入工程管理系统，确保工程造价及投入运行的资产质量。

5.2切实加强固定资产管理的基础工作，利用先进的ERP手段加强固定资产过程管理，不断探索最佳工作流程和管理方法，改进目前流程中的不足，删除各环节中的不合理因素，在深层次上进行流程的重组和优化，进一步提高工作效率，促进部门间的有效联动，实现跨部门、跨业务的协同工作。加大制度执行力建设，细化考核体系，通过动态绩效考核来改进对固定资产管理各个环节的控制。

第7篇

一、固定资产含义的变化及核查

新医院财务会计制度的执行对固定资产核算又有了新的规定，例如单位价值标准提高，一般固定资产单位价值由旧制度的500元提高到1000元；专业设备单位价值由旧制度的800元提高到1500元；每月对固定资产计提折旧；制定出新的医院固定资产折旧年限表等一系列规定。新的医院财务会计制度加强了医院的成本核算，对成本核算做出了详细的规定，固定资产折旧便是其中一项。为了成本核算的准确性，医院执行新医院财务会计制度之前对固定资产的清查是十分重要的。

二、新医院会计制度下固定资产精细化管理措施

（一）经营理念转变

医院领导转变传统经营理念，重视固定资产全方位管理。把一家医院比作大海中一艘航行的巨轮，院长则就是这艘巨轮的船长，他所做出的决策，直接影响医院的发展方向。许多院长十分重视抓经济效益，殊不知从管理上同样可以把经济效益提高上去，尤其是固定资产的管理。如果医院缺乏完善的固定资产管理体制，固定资产将会使用效率低下，甚至闲置，盲目购置设备，固定资产无人监管损耗严重，造成资产的浪费，对于一所医院损失是巨大的。

（二）制定相关规定

目前大部分医院的固定资产实行多头管理：财务部管总账、管金额，总务科管房屋、办公家具等；器械科管专用设备。由于相互脱节，沟通不够，定期盘点不及时，无法及时发现账外资产、毁损资产、遗失资产等，造成“有账无物，有物无账”的情况存在。同时固定资产管理制度不健全，相关人员责任不明，管理责任不到位，使得医院固定资产管理混乱，这时设立统一领导专人专管的固定资产管理办公室势在必行。

固定资产管理办公室可以隶属于财务部，成为财务部二级科室，总体掌握医院所有固定资产情况，实行统一管理，分级负责，责任到人。固定资产管理办公室主任直接领导各分管部门的固定资产管理会计，各个使用科室设有固定资产管理员，承担起固定资产的保管责任。

（三）加强内部控制审计

医院各部门需要配合医院审计科做好固定资产内部审计工作，审计部门不只要对固定资产的购置、清查和清理进行监督，还要定期对本单位固定资产及其经济效益进行审计，提高固定资产的营运收益。审计固定资产是否得到充分利用，是否有账外固定资产以及固定资产有无流失现象，切实处理固定资产保管不善、账实不符、闲置浪费以及非法侵占等问题，为医院固定资产管理做好审计监督指导工作。

三、新医院会计制度下固定资产定时清查制度

对固定资产进行全程监控，做好定期盘点清查。新医院财务会计制度加强了医院的成本核算环节，由此对固定资产的管理也有了更加严格的规定。在成立固定资产管理办公室的基础上，需要医院对固定资产进行全程监控。首先，完善固定资产采购更新制度，严格按程序审批，有条件的单位可以利用内网的办公信息平台逐级审批：使用科室提出购买（更新）申请；固定资产管理部门（总务科、设备科）从技术上进行论证，确定原有固定资产是否可以报废或者使用科室是否有必要购买此设备，并对购置价格提出指导意见；财务部（固定资产管理办公室）审批资金使用计划意见；主管院长及院长签署审批意见。其次，设备购买后，尤其是大型医万设备，固定资产管理办公室每月至少对一项大型设备做出专题分析报告，有利于全面掌握医院设备的使用情况，让领导和使用科室对设备的使用效益做到心中有数。

最后，固定资产报废环节要有规范的审批制度：使用科室提出报废申请，详细说明设备报废原因；管理科室对设备进行评估鉴定并做出评估报告，判断其是否满足报废标准，对于满足报废标准的固定资产，提交固定资产管理办公室；主管院长，院长审批。审批后管理部门确保报废设备收回医院，固定资产管理办公室定期到国有资产管理办公室办理国有资产报废程序，并进行财务销账。

医院固定资产产品种类多，数量大，分布广，盘点工作量大而繁琐，但决不能因此而放松甚至放弃盘点工作。每次将清理、盘点的具体情况及结果形成书面报告，对于存在的问题一一列示，并提出修正意见及建议，按固定资产管理制度及时清理，真正做到账账相符、账卡相符、账实相符，完成对资产从申购到报废的全程监控，形成良险循环的长效管理机制。

第8篇

【关键词】固定资产；折旧；采购

加强企业固定资产内部控制，保证固定资产的完整，实现固定资产的合理利用，对企业良好而持续的发展是十分必要的。当前企业固定资产管理较以前在计划、采购、日常管理等环节上强化了措施，取得了一些成绩，但应该看到，我国企业目前在固定资产内部会计控制方面仍存在很多的缺陷和不足。

一、我国企业固定资产内部会计控制的现状

（1）盲目开发与购建固定资产。近几年来国家采取积极的财政政策，加大固定资产投资的力度，拉动国民经济高速增长，固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。有关数据统计表明我国固定资产投资项目失误率接近投资项目的40%，其造成的损失让人触目惊心。主要表现在：一些建设项目管理上存在较大的漏洞，边勘测、边设计、边施工的“三边”工作较多；在固定资产投资规模方面超过企业筹资能力，盲目上项目，造成半拉子工程，使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益；一些项目投资可行性研究深度不够，从项目建成就开始亏损，造成较大的投资损失。由于企业一味追求固定资产高规模，对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，决策环节草率行事、审批失察，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者能力低下、对风险认识不足等原因，导致投资决策失误频繁发生的风险。（2）项目施工过程发生舞弊。固定资产建造过程中普遍存在舞弊现象，主要指工程耗材中发生的舞弊。具体表现形式为由于人为因素的影响，工程使用材料规格和质量不符合合同要求、价格高于市场价格、材料耗用量不合理、严重偏离预算等。项目施工过程舞弊现象的存在，究其原因是固定资产购建和工程项目环节内部控制制度设计和执行存在漏洞，对工程建造过程缺少必要的监督检查，工程审计执行不力，使不合规定的材料用于实体建造，导致项目质量不能满足企业生产经营需要的风险；工程材料采购业务不相容岗位未实现职责分离，为一些人员拘私舞弊提供了机会和可能，造成价格过高风险；未对材料采购业务进行复核，对相关票据凭证未进行严格审查，致使虚构材料采购业务，虚报材料用量，损害公司利益。（3）在建工程转固定资产不及时。企业不论是自行建造固定资产还是出包工程，其会计核算均应通过在建工程项目进行，按规定在建项目融资利息费用构成在建工程投资成本。一直以来工程项目竣工决算比较滞后，一个项目完工后，最快一两年，最久的三五年才进行决算。许多企业在固定资产达到预计可使用状态后，未尽快办理竣工结算手续，及时转入固定资产，仍以在建工程列示，造成决算的工程项目所反映的固定资产信息不真实。在建工程挂账，延期办理竣工决算使融资利息资本化，使得利息计入工程成本，从而减少当期财务费用，同时又少提折旧，有的企业为达到经营指标，会拖延在建工程的结转，产生固定资产建造成本虚增、调控利润的风险。此外，固定资产管理人员责任心的缺乏、企业的工程管理部门与工程核算部门配合不畅而对工程决算核实审批不及时、工程建设流程复杂而未能识别工程己达到预定可使用状态，造成在建工程不能及时转入固定资产，导致财务信息不实风险。（4）固定资产折旧计提不合理。目前，我国企业普遍存在制定折旧政策一刀切的现象，很少考虑折旧的差异性，没能根据企业自身的特点制定适当的折旧政策，一般表现为折旧年限偏长、折旧率偏低。此外，有些企业未按规定办理相关报批手续，任意变更折旧年限、折旧方法等，折旧政策并未得到一贯性执行，违反了会计估计不得随意更改的原则；对固定资产折旧计提不规范，存在对已报废或已经提足折旧的固定资产照提折旧的现象。在实际工作中，资产的价值管理和实物管理分属不同部门。如果固定资产的价值管理和实物管理相脱节，对固定资产不进行及时核对，就容易造成资产入账不及时，或清理报废资产未及时核减，造成固定资产价值不真实，从而导致折旧核算上的不真实、不准确风险。此外，一些企业人为改变固定资产的分类，任意扩大或缩小计提固定资产折旧的范围，改变折旧年限和折旧方法。（5）固定资产处理随意性大。比如固定资产清理不及时，不经资产管理部门及相关领导的审批同意，不经过技术部门的鉴定，私自将资产进行处置，造成资产管理脱节。对于出售的情况，经常出现不经过竞价机制，任意选择购买商，从中收取回扣的现象。同时，对固定资产处置的相关凭证资料未提交给财务部门，导致账实不符，致使固定资产流失。企业员工为谋取私利，未履行岗位职责，未经过适当的申请、审批、鉴定等程序，对待出售的固定资产未进行市场估价调查、选择最优回收商，而擅自出售、截留报废资产或出售过程收受回扣，产生出售价格过低风险。

二、完善企业固定资产内部会计控制的具体对策

（1）优化企业资产配置，实现企业固定资产保值增值。企业应在保证企业正常工作的前提下，积极促进将企业闲置或不用的非经营性资产向经营性资产转化，优化资产配置，提高固定资产使用效率。同时加强企业非经营性资产向经营性资产转化的管理工作，规范企业非经营性资产管理行为，维护企业资产的合法权益，实现固定资产保值增值。（2）注重固定资产流程管理。固定资产业务的控制程序包括固定资产采购或购置控制程序、固定资产使用过程控制程序和固定资产报废的控制程序，这三个程序是相互联系的过程。固定资产采购业务控制的起点是使用部门提出采购申请，执行请购程序，然后由固定资产内部管理部门、固定资产采购部门对采购申请进系审批，审批后由采购部门负责实施采购活动，并将采购货物清单以及到货通知单交于设备管理部门验收，将采购发票、结算单据等原始凭证交给财务部门，财务部门根据凭证拨付资金给采购部门。固定资产使用过程的控制起点应该是使用部门提出固定资产领用申请，此后由仓库管理部门进行审批并执行有关的管理程序，固定资产管理部门按照审批的情况办理移交手续，并编制一式三份的固定资产转移凭证，一份自己保留以备查，一份交给资产使用部门，编制固定资产卡片，并由领用人员签章以示负责，最后一份交给财务部门，由会计人员作为原始凭证。会计人员按照转移凭证的要素编制固定资产的记账凭证，并交稽核人员复核，然后会计人员根据审核后的记账凭证登记固定资产的明细账和总账，并定期进行核对。固定资产的报废首先由固定资产使用部门或内部管理部门提出报废申请，并将报废申请材料交给企业的报废鉴定部门和分管固定资产的相关负责人，审批部门在对报废申请和报废鉴定材料进行分析的基础上提出审批意见并签章证明。固定资产管理部门按照审批意见将固定资产调拨凭证交给财务部门，登记固定资产总账，核销报废固定资产的账面记录。会计人员根据企业的实际情况确定计提折旧的会计政策，由财会部门主管对折旧政策进行审批，主管会计人员根据审批后的会计政策对各项固定资产计提折旧并编制折旧计算单和有关折旧的记账凭证，经过规定的审核手续后结合固定资产的账簿记录，登记折旧的总账和明细账。会计人员要根据企业的实际情况确定计提固定资产折旧的会计政策，由财务部门主管对折旧政策进行审批，主管会计人员根据审批后的会计政策对各项固定资产计提折旧并编制折旧计算单和有关折旧记账凭证，经过规定的审核手续后，结合固定资产的账簿记录，登记折旧的总账和明细账。

参 考 文 献

[1]张丽梅.试析固定资产的内部控制难点及对策[J].现代商业.

2012（32）

[2]任爱萍.内部控制制度在固定资产管理中的运用[J].中国乡镇企业会计.2012（8）

第9篇

一、高职院校固定资产管理存在的问题

事业单位的固定资产是指使用年限在一年以上，通用设备单位价值在500元以上、教学科研等专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产；或者单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，列入固定资产管理。

其一，资产管理意识淡薄。部分高职院校在资产管理工作中比较重视对资金的管理，而对仪器设备管理却重视不够，存在严重的“重货币资金不重财产物资”的片面资产管理思想，对国有资产的使用缺乏系统的、有效的监督机制，短期行为较为严重，进而导致国有资产的流失。另外，高职院校资产购建以各使用单位为主，“谁购买谁拥有，谁拥有谁使用”的现状形成了资产名义上是学院所有，实际上是使用单位所有的管理体制。由于资产管理与资产使用部门间的责任不明确，各使用单位之间缺乏顺畅的沟通与协调，在很大程度上造成了固定资产的浪费和使用寿命的缩短。高职院校设备高投资低效率，有的甚至长期闲置，造成严重浪费；管理手段没有采用信息化手段，依旧停留在手工登记和监管资产上，数据有陈旧和静态的特征，不能及时反映资产的存量分布和动态变化。

其二，固定资产管理制度不完善。不少高职院校的固定资产制度不健全，比如在资产的预算配置环节缺乏科学有效的审核机制；在资产购置环节没有清晰和规范的程序；对固定资产的长期管理也不到位未进行定期清查盘点，以致家底不清，资产账、卡、物不相符；未建立固定资产移交制度，造成固定资产管理部门登记的使用人与真正的实物持有人不符，甚至少数人员离职后将其使用的固定资产据为己有，造成固定资产的流失。

其三，固定资产缺乏评估。受政府办学体制的影响，很多高职院校对固定资产的管理至今仍局限于资产账面管理， 夸大了高校资产的价值，对资产使用效益缺乏必要的评估。高职院校的资金来源除了财政拨款外，高校学费收入逐年增加，借贷资金、民营资本也相继介入。财政拨款占高校全部资金来源的比重逐年下降，只能勉强维持正常人员经费的开支，在高职院校购建固定资产的资金来源渠道多元化的情况下，固定资产的性质也发生了变化。但是现在事业单位会计制度仍然未要求对教学、科研所占用的资产使用进行完全成本核算，没有制定具体的资产成本核算及计提折旧的实施办法。

其四，固定资产利用率低、共享性差。部分高职院校为了评估或其他需要建立实训室，未考虑专业设置未进行充分论证，只知道建立机房，建成后开出率利用率很低，有的甚至无长期规划购置固定资产，之后长期闲置不用，未充分发挥固定资产的使用价值，另外由于高职院校固定资产所有人一般为各单位或部门，难以实现资产在全院范围内共享。

其五，固定资产管理员兼职现象普遍、整体素质偏低。目前，高职院校多进行精简机构，由此出现了固定资产管理工作有的纳入党政办公部门、有的纳入综合部门、有的纳入后勤部门，专职的固定资产管理人员编制偏少，有的单位甚至全部是兼职人员，这与快速发展的规模不相适应；管理人员的学历职称层次较低、专业技术水平不高也是客观存在的事实，加之忙于应付日常的事务性工作，无法学习，在一定程度上制约了管理能力的进一步提高。

二、基于风险管理与内部控制视角的高职院校固定资产管理加强措施

高职院校对固定资产的管理和使用应贯彻“统一领导、分级管理、责任到人、合理配置”的原则。从风险管理和内部控制角度提出加强固定资产管理的措施，如表1所示：

其一，建立由财务部门负责人、主要固定资产使用单位负责人、资产与设备管理处负责人、分管院长、学院院长等组成的学院国有资产管理委员会统一制定固定资产管理政策和预算。一般固定资产使用部门应于每年12月完成下一年度设备购置计划的申报，购置计划应以项目形式进行申报，并附可行性论证，行政办公设备按标准予以配置，学院每年核定一定数额的零星设备购置费、教学仪器设备由教务处初审，审核通过后报资产与设备管理处，由资产与设备管理处汇总上报审定，学院国有资产管理委员会根据审定结果，资产与设备管理处编制年度经费预算，并报学院财务管理委员会审批。批准后由财务处下达经费预算。

其二，使用统一的固定资产管理系统，与财务系统建立接口。根据教育部颁发的《高等学院固定资产分类及编码》（第三版），学院固定资产分为十六类：房屋及构筑物；土地及植物；仪器仪表；机电设备；电子设备；印刷机械；卫生医疗器械；文体设备；标本模型；文物及陈列品；图书、音像制品（含计算机应用软件）；工具、量具和器皿；家具；行政办公设备；被服装具；牲畜。

建立高职院校固定资产网络化管理体系，变静态管理为动态管理，事后监督为事前审查和实时监控，逐步形成对资产的投入需求、形成方式、调拨使用、审核报销、会计核算、处置报废的监控模式，使固定资产从需求、购入、使用直至报废都处于制度的严密监督和管理之下。 高职院校财务部门设置、登记固定资产总账和分类账簿；资产与设备管理处设置固定资产分类、分户明细账簿；使用单位设置分类明细账簿和固定资产卡片，明细账簿应按品种设置账户，按类设置汇总账页，反映各种各类固定资产的数量和金额。固定资产卡片要登记名称、财产编号等，一物一卡，由使用人员承担保管责任。 随着固定资产使用时间的延长，固定资产账面原值与实际净值的差距会越来越大，不符合会计准则的要求。为了弥补这一缺陷，高校固定资产的会计核算应该通过计提折旧的方式，反映和监督固定资产使用过程中的实物状态、价值情况。

其三，固定资产使用单位、资产与设备管理处以及按照金额逐级审批对固定资产的增加进行审批、审批后提出采购申请，采购进入招标流程，签订采购合同。固定资产使用单位提出固定资产需求计划并经相关部门领导审批后并在上年所做的年度预算内填写立项设备购置审批单，设备采购科进行采购需求分析汇总并到固定资产管理系统中调查库存，如果库存中有进入调拨程序，如果没有将由资产与设备管理处审核，并根据金额的大小，由单位审批权限规定逐级审批，审批后由申购单位配合设备采购科实施采购。

图书由图书馆组织采购；各单位用创收经费、科研经费购置设备，凡单价在一万元以下，总价在2万元以下的，可采用询价或双人采购等方式自行采购，也可委托资产与设备管理处组织采购；基建项目中的设备由基建处组织招标采购。除上述设备外，其他设备均由资产与设备管理处组织采购。设备的安装调试工作由使用单位组织实施，供货商根据使用单位提出的技术要求完成安装调试工作，使用单位对安装调试工作负全面责任；资产与设备安装调试过程中，需要对房屋及水、电等进行改造的，应由使用单位提出改造计划，报后勤、基建等部门审批后组织实施。

其四，设备的验收管理，根据收货单据或入库单采购合同暂估入账，待收到发票后暂估冲回。设备验收工作由使用单位组织实施，根据固定资产类别，由使用单位单独实施验收或由使用单位会同资产与设备管理处、相关部门实施联合验收。设备验收时，使用单位应填写设备验收报告单，验收合格后资产与设备管理处负责建账立卡，资产管理科填写固定资产入库单，附申购表、发票、验收报告等并办理入库，编号、建账手续等，月末入库单汇总后交财务处签批及报销处理，财务处将固定资产登记入账。

其五，资产管理人员打印、黏贴固定资产编码，并登记存放地点、维修计划等。固定资产增加后由资产管理员打印资产条形码标签交由使用单位贴标签，标签上需注明相关信息。高职院校应配备具有一定责任心和工作能力的人员担任资产管理员：及时做好本单位固定资产账、卡的登录、标签粘贴和有关统计报表等工作；统一办理固定资产的申报、验收、入库、领用、借用、报损、报废及其它工作；按资产管理部门要求开展本部门固定资产清查工作，发现问题及时向本单位领导和资产与设备管理处汇报；协助本单位离职离岗人员做好固定资产移交手续。对资产管理人员应经常进行业务培训，对各单位的固定资产管理工作进行指导、监督和考核。

其六，固定资产日常管理，定期、不定期维护，盘点等。主要包括：

（1）日常管理。固定资产使用单位必须建立健全固定资产日常管理制度，做好防火、防盗、防暴、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作，落实安全防护措施，确保完好和使用安全。对精密贵重以及容易发生安全事故的仪器设备，使用单位应制定具体操作规程，指定专人进行操作；对购置仪器设备、文物、陈列品以及基建过程中形成的各类文件资料，固定资产管理部门必须及时收集、整理、妥善保管。固定资产已届使用年限确实无法使用的可予以报废，使用年限参照国家有关标准。未到使用年限的固定资产原则上不予报废处理。 固定资产的报废由使用单位提出报废的理由和意见，经使用单位和分管领导同意后填写《固定资产报废审批单》，经鉴定后报资产与设备管理处，由资产与设备管理处汇总后经学院同意上报省教育厅、财政厅批准核销。

（2）定期、不定期维护。各使用单位设备维修费应采用“核定经费、超支自理、结余留用”的原则，各部门进行设备维修，首先应由使用单位设备责任人填写《设备维修申请表》，经使用单位负责人审批后实施维修，并由本单位组织进行质量验收，记录维修结果。各部门设备维修费用，在学院核拨的设备维修经费中开支，验收合格后到财务处办理报销。《设备维修审批单》平时由各部门资产管理员或其他指定的专人保管，每学期结束时上报资产与设备管理处备案。

（3）资产与设备管理处与财务处应保持定期、不定期对账，确保账账、账卡、账实相符。资产与设备管理处和固定资产使用单位每年需进行账、物清查、盘点，主要查明账面结存与实有数是否相符，固定资产保管、使用、维修等情况是否正常，确保账实相符。固定资产使用单位内部每年应由资产管理员组织一次清查、盘点，使用单位在日常实训室管理过程中也要注意以物对账、以账对物，对清查中发现的问题应由使用单位查明原因，说明情况，按管理权限逐级上报，经批准后调整账目。

参考文献：

［1］程艳军：《高校固定资产管理存在的问题及措施》，《当代经济》2009年第1期。

第10篇

关键词：卫生监督 固定资产 数据库设计

卫生监督类固定资产管理，是一项涉及对国有资产进行科学、高效、安全管理运营的重要工作。如何改变传统、落后的人工固定资产管理模式？笔者提出在卫生监督机构OA系统中开发设计“固定资产管理数据库模块”的方式，借以实现对卫生监督类固定资产的全面、高效、安全的管理。现介绍如下：

一、背景分析

目前，卫生监督机构的固定资产管理大都采用人工管理的模式来实现，这种传统的人工管理模式存在明显弊端：第一，费时、费力：每个科室需设置一个固定资产兼职管理员，需耗费固定资产管理员大量时间和精力人工建立和维护更新固定资产管理台账和卡片，工作量巨大；第二，易发生缺漏和差错：因采用人工登记和统计，发生错漏现象在所难免；第三，安全性差：在基层卫生监督机构中，固定资产管理员多为兼职，且人员流动性较大，易造成管理断层或出现管理空档而增加国有资产失控的风险。第四，时效性差：由于采用人工管理较为烦锁，更新、统计固定资产管理数据信息的速度慢，不能及时、准确、全面的向管理层提供管理决策所需的各类科学统计数据。鉴于上述问题，寻求一个能确保安全、及时、全面管理卫生监督机构固定资产的解决方案已势在必行。

二、对策与思考

针对目前卫生监督机构固定资产管理的传统模式存在的明显弊端，本文提出了关于在卫生监督机构OA系统中开发设计“固定资产管理数据库模块”的思路。旨在利用现代办公自动化网络技术手段提高固定资产管理数据的准确性、适时性及安全性的目的。

三、解决方案

在卫生监督机构OA系统中，开发设计一个《固定资产管理数据库模块》，该管理模块的开发设计构思如下：

（一）模块数据库字段名设计

设置：财产名称、财产套数、规格型号、购建金额、当前金额、购建日期、验收日期、使用部门、使用人、财产位置、二维码、交接日期、资产状态（在用、闲置）、资产卡、变更（新增、调拨、核销）共15个字段名。

（二）模块数据库权限设置

管理层权限：卫生监督机构领导班子成员、固定资产管理部门负责人可查询检索，但不能直接变更全部固定资产数据库信息；科室权限：限查询检索，但不能直接变更本科室固定资产数据库信息；固定资产管理员权限：在固定资产管理部门指定1名固定资产管理员。该管理员根据固定资产变更审批单上的新增/调拨/核销等指令完成对固定资产数据库信息的变更和维护。

（三）构建模块数据库过程

（1）建库标准。使用年限在一年以上，单位价值1000元以上（专用设备单位价值1500元以上）并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产均列为本库的管理范围；单位价值虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产可分为六类：

房屋及建筑物：房屋、建筑物及其附属设施。房屋包括办公用房、生产经营用房、仓库、职工生活用房、食堂用房、锅炉房等；建筑物包括道路、围墙、水塔、雕塑等；附属设施包括房屋、建筑物内的电梯、通信线路、输电线路、水气管道等。

专用设备：各种具有专门性能和专门用途的设备，包括各种仪器和机械设备、医疗器械、文体事业单位的文体设备等。

一般设备：办公和事务用的通用性设备、交通工具、通信工具、家具等。

文物和陈列品：古玩、字画、纪念品、装饰品、展品、藏品等。

图书：图书馆（室）、阅览室的图书、资料等。

其他固定资产：未能包括在上述各项内的固定资产。

（2）建库方法。由固定资产管理部门组成建库清核小组，对机构内各科室的固定资产进行全面清理、复核、登记及固定（使用人签名），固定资产的清核工作务必达到账账相符（科室的台账与单位的台账相符）、账物相符（台账和实物相符）的目标。固定资产主要包括范围：汽车、GPS系统、监督仪器、防护器材、防盗门、柜、台、椅、床、沙发、茶几、货架、空调、复印机、多功能一体机、传真机、台式电脑、笔记本电脑、打印机、扫描仪、专业系统软件、掌上电脑、显示器、网络隔离设备、移动硬盘、摄像机、照相机、高级录音笔、网络防火墙、应急装备包、碎纸机、图书、防雷器、监控器材等。将上述收集到的准确无误的固定资产信息导入本数据库中。

（四）模块数据库的运行

（1）运行标准：在模块数据库表头里有一个限于固定资产管理员使用的“变更”字段，点击后可生成“新增、调拨、核销”三种资产变更审批单。三张审批单的“编号”自动生成，格式是：新增类为“XZ+年份+001”，调拨类为“TB+年份+001”，核销类为“HX+年份+001”。每种审批单可选择单台或批量两种形式申请，审批单上的资产信息与数据库字段名一致并关联，一经变更操作，数据库字段内信息也随之更新。固定资产管理部门对配备给个人使用的固定资产或物品，要建立领用交还签收制度，并督促使用人爱护所用资产。工作人员工作调动时，应在其办理所用资产交还手续后，方可办理调动手续。固定资产管理部门、财务部门和使用部门应每半年对账一次，使账实、账卡、账账保持一致。每年对本单位的固定资产进行一次全面清查盘点，查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常。对清查盘点中发现的问题，应查明原因，说明情况，编制有关固定资产盘盈盘亏表，按管理权限报经上级主管领导批准后，调整固定资产账目。

（2）变更审批流程。固定资产管理员发起固定资产管理部门负责人审批意见管理层首长审批意见固定资产管理员根据指令完成资产信息变更操作。购入、调入和自制、自建完工交付使用增加的固定资产，应由固定资产管理部门统一验收，属于技术设备的还应会同技术部门验收。验收合格后，由固定资产管理部门根据发票、固定资产调拨单或基建项目交付使用验收单据等凭证，填制固定资产新增审批单，办理有关入库、财务报销和使用单位领用等手续。接受捐赠或盘盈的固定资产，应由固定资产管理部门办理接收和交接，并据固定资产交接单、发票或固定资产盘盈盘亏报告单等凭证，填制固定资产新增加审批单，办理有关入库、财务报销和使用单位领用手续。

变更审批单样式如下：

附表3.核销固定资产信息审批单

【以下为子表，可以批量录入多条记录】

固定资产管理

部门负责人意见

管理层首长意见

固定资产管理员

操作记录

（五）模块数据库信息的利用

管理层人员可对机构内固定资产管理数据库信息进行分类查询检索。科室负责人可对本科室内固定资产管理数据库信息进行分类查询检索。可供查询检索的字段有6个，即：资产类别、财产名称、资产状态、使用部门、使用人、验收日期（区间查询）。

四、培训

（一）固定资产管理员培训

固定资产管理员应选择懂电脑网络技术的专业人员担任为宜，由固定资产管理部门负责人负责对其进行固定资产管理的相关知识培训；由OA系统模块开发商的培训部门直接对固定资产管理员进行数据库操作培训。

（二）科室负责人培训

可由OA系统模块开发商的培训部门或本机构固定资产管理员对各科室负责人进行数据库查询检索操作的培训。

（三）管理层培训

由OA系统模块开发商的培训部门负责对管理层人员进行一对一的数据库查询检索专门培训。

第11篇

【关键词】 医院 固定资产 加强管理

固定资产在医院资产总额中，一般都占用较大比例，按新的医院会计制度规定，固定资产是指单位价值在1000元以上（其中，专业设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资应作为固定资产管理。医院固定资产一般分为四类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产。医院固定资产是医院开展医疗、科研、教育、服务等各项工作的物质基础，是保障医院可持续发展的重要条件，是反映医院综合实力的重要指标。因此加强医院固定资产管理，提高固定资产使用效率，节约医院的资金，促进医疗卫生事业的发展，具有重要意义，本文就如何加强医院固定资产的管理，提出几点思考。

一、医院目前固定资产管理的现状及存在问题

1、固定资产内部管理制度不健全，职工管理意识淡薄

医院管理者大多数都存在“重钱轻物，重购置轻管理”思想，不注重对固定资产的日常维护和有效使用。由于医院固定资产种类繁多，数量金额较大，使用分散，虽然制定了相关的规章制度，但大多数没有约束力，流于形式。再者，固定资产管理部门与使用部门职责、权限不明确，遇到具体问题时，相互之间沟通不够，缺乏制约，存在相互推诿现象。如财务部门设立总账，管金额，设备管理部门设立明细账管医疗设备，总务部门管家具、房屋，而领用部门不实行责任人制度，无专人管理，无收发维护、维修制度。由于资产管理人与使用人分属不同部门，盘点发生账实不符时，不查找原因，人为进行调账。对已报废的固定资产不按照相关规定进行核销，造成账实不符，报废后的固定资产无人管理，去向不明，有的被职工偷偷拿出去变卖，占为己有，有的保管员出于个人目的，随意报废，把设备拿出单位使用，牟取个人私利，造成医院资产流失。已经竣工使用的基建工程没有及时办理竣工结算和验收手续，不按规定进行资产清查，使固定资产记录不完整，确认不及时，计量不准确，造成账实不符。

2、固定资产购置缺乏可行性论证，造成资产使用率低下

医院固定资产是医院进行医疗服务，开展医疗经营以及医学科研、教学研究的物质基础。所以多数医院比较注重固定资产的购置，不顾自身实际情况，不断扩大建设规模和添置、更新仪器设备，贪大求全，相互攀比，设备必须是最先进的，功能多多益善，但对其实用性、预期使用绩效分析关注不够，缺乏市场调查和可行性研究，盲目购置，而且培训人员还难以达到操作技术规范的要求，导致设备仪器闲置，使用率低下，耗费医院巨额资金，造成严重的资源浪费。

3、固定资产入出库不及时，造成国有资产流失

医院接受合作单位捐赠、上级拨入、购医疗设备时赠送或配备的设备，入库不及时，或人为不入库，入库市设备验收人员不到场，造成部分设备被遗漏入库，让人有机可乘，用单位科研经费购入的固定资产往往难以入库，科研课题完成，科研组解散，部分固定资产如电脑、相机、传真机等就会变成私有财产，使国有资产流失。

二、加强固定资产管理的几项措施

1、建立固定资产预算制度

固定资产的购置和修缮要充分考虑业务发展需要和财力可能，遵循实用性、经济性的原则，根据医疗任务、技术条件和配套设置，进行项目立项和可行性论证，编制固定资产购置计划，纳入部门预算，医院应采用公开招标方式采购资产，及时了解市场行情及国内外技术，避免购置到落后淘汰的设备。真正做到透明公正，防止暗箱操作，杜绝个人谋私利，拿回扣。对新购置的仪器、设备，应建立一套有效的跟踪问责制度，客观总结其功能性、实用性、效益型，避免资源浪费。

2、建立固定资产业务授权审批制度

明确审批人对固定资产业务的授权审批方式、权限、程序责任和相关措施，规定经办人办理固定资产业务的职责范围和工作要求，审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人应在职责范围内根据审批人意见办理固定资产业务，对审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝，并向审批人上级授权部门报告。对购置大型医疗设备，应当实行集体审批或联签制度，任何个人或部门不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。

3、建立固定资产岗位责任制

岗位分工和不相容职务分离，对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约、监督，不能由同一部门或同一人固定资产业务的全过程，对于不相容的职务如果不实行相互分离制度，就容易发生舞弊行为。把固定资产的管理纳入对各部门绩效考核的内容，通过完善制度，增加职工责任感，让各个环节的工作有章可循，有法可依，避免出现管理上的混乱。同时固定资产的管理是一项较强的技术性工作，固定资产的管理应配备有工作责任心、工作能力强、懂业务、会计算机操作的专职人员，固定资产管理一旦失控，其造成的损失是无以预估的。

4、建立固定资产日常管理制度

建立健全管理账卡，实行“三账一卡”制度，财务部门负责总账和一级明细分类账，财产管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡（台账），实行责任制管理，医院贵重仪器设备指定专人管理，制定操作规程，建立技术档案和维修保养、交接及使用情况报告制度，医院应提高资产使用效率，建立资产共享、公用制度。

5、建立固定资产的有效使用和日常维护保养制度

“三分修，七分养”，设备平时的使用方式也很有讲究，应根据固定资产的分类不同，分门别类地制定相适应的管理措施：对房屋建筑物要建设好、使用好、保养好；对专业设备应制定专人管理，严格制定操作规范，保证设备正常运转，提高设备使用效益；对一般设备，可视业务情况采取“定额定需，统筹兼顾”等办法进行管理；设备维修部门应制定固定资产日常零星维修制度大修理制度，责任到人，维修人员要根据不同的资产，开展不同的修理工作，为了尽量减少修理的频率及修理费用，相关部门应以预防为主、维修保养与检修为辅，拟定维修零配件配置计划、对医疗仪器设备的安全使用进行定期或不定期检查，以保证设备的安全性，延长其使用寿命。保证设备正常运行是保障医院各职能部门顺利提供医疗服务的重要前提之一。

6、建立信息化建设，实现固定资产网络化管理

医院固定资产种类繁多，金额较大，存放地点分散，人工难以全面、准确、完整地进行管理。建立固定资产计算机网络管理信息系统，实现对固定资产从购进、使用到报废整个使用周期全过程、全方位的跟踪管理。财务部门可以浏览、统计检查全院所有固定资产账目，并对其进行有效管理，各科室安装客户信息终端系统，使各科室固定资产管理人员能及时了解本科室固定资产使用和分布、维修情况，做到心中有数，并能实现在线维修、报损、报废等申请工作，在对医院资产检修方面，可以预先设定好每种资产需要保养维护的信息，方便维护人员进行有针对性的设备巡查和维护，同时记录有关资料信息，以便以后可以直接从数据库中筛选出所需的资料，大大提高工作效率。实现固定资产网络化管理后，还降低了资产清查盘点工作量，保证了固定资产财务账、实物账、网络信息资料相一致，避免由于有关人员疏忽而造成的工作失误，可以高效清晰地动态管理全院固定资产。同时，院领导也可以随时掌握医院固定资产的情况，便于院领导全面、综合考虑固定资产的管理。

7、建立固定资产清查制度

医院财产物资管理部门与财务部门要定期对现有的固定资产进行全面清查和核实，对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。定期盘查固定资产是保护财产的必要控制手段，盘点工作应由负责保管、记账不同职能的人员以及与设备、仪器无关的其他局外人共同担任，当发现盘点清单内容与固定资产卡片不一致时，盘亏或盘盈，应由设备保管部门负责审查原因，经过规定的批准程序，才能进行账面调整，每次将清理、盘点的具体情况及结果形成书面的报告，将存在的问题一一列示，并提出修正意见及建议，每次盘点的清单应归档保存。

8、建立固定资产处置制度

对已闲置、落后的设备仪器，应由使用部门书面告知管理部门，对需出售的固定资产申请批准后，财务部门开具发票和收款，并对固定资产进行相应的账务处理。对已严重损害，没有维修价值，待作报废的固定资产，由使用部门提出申请，并书面报资产管理部门审批，经过报废认定及院级领导的签字核准、财务部门根据固定资产报废申请单和实物处理结果，进行账务处理，并应分析报废原因，落实责任将相关的报废费用计入部门成本，如有责任人，则扣罚当事人。对固定资产处置的收入直接转入修购基金，并按专用基金管理要求进行管理和使用。不得将资产的残值收入私立小金库。

9、建立固定资产赔偿制度

由于责任事故、贪污盗窃等原因造成固定资产损失和浪费，根据不同情况给予处理，一般性损毁一律照价赔偿，对于造成贵重的、金额巨大的固定资产损毁，除了经济赔偿外，还应当给予必要的行政处分。

总而言之，加强医院固定资产的管理，提高固定资产的使用效率，节约固定资产投资成本，不仅能为提高医院竞争力提供有力的物资保障，也是促进医院可持续、健康发展的有效途径。

【参考文献】

第12篇

关键词： 互用性； 跨部门协同； 项目代码系统； 证照共享系统

中图分类号： D630 文献标识码： A 文章编号： 1673-9973（2014）01-0051-05

一、“协同性”政府改革与电子政务

“协同性”是当今公共管理的核心命题，它源于生产者社会向顾客社会的转变。[1] 如果说20世纪70-80年代，西方各国普遍推行的行政改革是以强调效率和政府回退为核心，那么20世纪90年代中期以来，西方国家涌现出的新的改革趋向则将注意力又转回了公共部门本身，“人们关注的焦点又开始从效率转向政治回应性”。[2] 以英国“协同政府”（joint-up government）、“整体政府”（holistic government）的改革为先导，新的改革强调公共部门之间的合作互动，力图“超越以往只关注以功能导向的预算、目标、激励、机构管理和责任机制方面的改革”，[3]30 它的内容可以包括“中央行政部门不同政策领域之间日益增加的横向协作、部委与其机构之间的内部纵向协作以及地方机构在提供公共服务时进行的协作”；[4]83 它的目的是“整合相互独立的各种组织以实现政府所追求的共同目标”，[5] 追求包括在政策制定、机构内部和机构之间、财政预算以及信息系统上的整合，以此打造以包容性（inclusive）和整合性（integrated）为特征的“整体政府”。[3]30 这场以强调“协同”、“合作”为主要内容的改革趋势不仅在英国、澳大利亚和新西兰这些被称为新公共管理改革先锋的盎格鲁——撒克逊国家非常明显，而且在其他并没有致力于推行新公共管理改革的国家日益显现。[4]83

公共部门改革的实践引发了学界对于协同和合作问题的关注。自20世纪90年代中期起，不断有学者对政策整合、部门合作等问题进行研究，出现了同“协同”（Joint-up），“整体”（Holistic）相类似的一系列表述，如“跨部门合作”（Cross-agency Collaboration）、水平化（Horizontal）、伙伴关系（Partnerships）、一站式窗口（One Stop Window）、网络管理（Network Management）以及交叉议题（Cross-issues）、政策整合（Policy Integration）等，旨在解决由部门分割、职能划分带来的政策、服务碎片化的问题。[6] 这种“协同性”政府改革的内涵可以从广义和狭义两个层面来理解。广义的“协同性”指的是政府、市场和社会各个组织或部门之间的相互协作，是超出了政府本身而涵盖企业、非政府组织、社区等多元化现代组织形态的一种协同；而狭义的“协同性”则仅限于政府本身而言，指的是政府内部各个部门或者不同层级的政府部门之间形成的一种跨部门协同。本文所要研究的电子政务中的跨部门协同，主要是基于狭义的“协同性”概念。下文所列举的固定资产投资项目的行政审批活动就是一种政府内部各个部门所共同完成的一种行政事务。

在推动政府部门协同办公、增进政府整体性方面，政府事务的信息化和电子化建设是重要途径之一。信息技术的应用为实现政府内部跨部门信息、资源与业务的整合和共享，为实现跨部门的网络化协同办公，为实现构建一种整体的政府管理范式和公共服务递送方式，提供了重要的技术支撑和实现方式。[7] 电子政务（e-Government）作为依托互联网的信息传播技术而发展起来的一种新型行政管理模式，能够对内打破行政主体之间纵向和横向的壁垒，实现信息无缝隙快速传播，对外消除行政主体和公众之间的信息不对称，终结行政主体的信息垄断地位，使得多元化的行政治理模式取代单一制行政管理模式成为现实。[8] 它的实质是政府机构在其管理和服务职能中利用信息技术，实现政府组织结构的优化重组以及政府工作流程的电子化，超越信息、资源和事务分割，形成一种协同、高效的政府运作模式。[9] 可以说，电子政务的技术属性决定了它天然地对增进政务协同有着巨大的推动作用。而在实际的电子政务建设过程中，要实现不同职能部门之间信息与资源的无缝隙快速传播，必须先使得各个机构所使用的系统和应用技术在标准和规范上达成一致，而这就涉及到电子政务中的互用性问题。

二、电子政务中的互用性

所谓互用性（interoperability），指的是不同的系统和组织机构之间相互合作，协同工作（即互操作）的能力，因此又被翻译为协同工作能力、互操作性等。在技术层面，互用性指的是两个软件实体之间交换功能和可解释数据的能力，它包括四个必要条件：通信、请求生成、数据格式和语义（communications， request generation， data format and semantics）。[10] 由于信息或数据的共享是任何整体、协作的系统和组织的先决条件，互用性在组织层面可被定义为“能够交换信息并且相互使用被交换信息的能力”。[11]

在Layne和Lee提出的著名的四阶段发展模型中，电子政务发展的高级阶段与纵向及横向整合相关，而在系统整合背后的更深层次，部门间的协同与互操作是本质核心，[12]这使得互用性一直以来都是电子政务领域的研究焦点之一。Luis Guijarro指出，互用性的含义包括组织互用性、语义互用性、技术互用性三个层面。组织互用性涉及组织各个部门交换信息的协同性，以及为达到这种协同性的组织内部结构和过程；语义互用性指的是确保交换信息的准确内涵能够被其他接收者准确理解的能力；技术互用性则是包括公开接口、数据整合、交互服务等多个技术领域。[13]Hans J.Scholl& Ralf Klischewski以“需要-期待”理论（needs-and-wants theory）为基础将电子政务中的互用性分为治理、经济、组织、信息技术四个层面，指出了电子政务互用性所存在的约束和挑战，并试图提出一个关于互用性的研究框架。[14] Gottschalk在2009年提出互用性成熟度模型，将互用性分为计算机互用性、流程互用性、知识互用性、价值互用性和目标互用性五个层次。[15]

在实践层面，美国政府于1999年率先提出联邦组织架构（Federal Enterprise Architecture， FEA），并试图从绩效、服务到业务、数据构建一个能够实现充分协同的架构，[16]其他国家和地区也陆续构建了相关架构体系。在香港特别行政区政府出版的《电子政府互用架构（第11.0版）》中，将电子政府互用架构定义为“提高政府部门之间和政府与社会之间的电脑系统的互用性，促进政府推行以顾客为本位的综合式公共服务的策略”；[17]1并将其功能阐释为“界定了一套规格，用以促进政府各部门所提供的服务的整合性。综合有关标准于同一架构下，可让系统管理及开发人员有一个单一的参考依据，以参详推行电子政府服务时须依从的互用标准”。[17]1

在20世纪90年代初我国政府就开始关注信息化，我国的电子政务建设已经取得了一些进展。2002年中办、国办下发的《国家信息化领导小组关于我国电子政务建设指导意见》（中办发17号文件），正式将“政府先行，带动国民经济和社会发展信息化”确立为我国信息化建设的发展战略。随后，2004年的《中华人民共和国电子签名法》、《中华人民共和国行政许可法》以及2008年的《中华人民共和国政府信息公开条例》都涉及到电子政务的相关内容。[18] 另一方面，电子政务的发展确实引起了相关政府部门的高度重视，并投入大量财力进行信息化建设，比如政府域名网站、政务呼叫中心等。然而，由于前期建设中缺乏统一的规划和部署，缺乏对互用性和部门协同的认识，我国电子政务的建设出现了诸如“信息孤岛”、重复建设等问题，使得部门之间的信息共享和协同出现了严重的阻塞。为了进一步深化我国的电子政务建设，实现电子政务建设的统一规划、统一标准，国家已经开始了对电子政务顶层设计和标准化的建设工作。[19] 笔者试图以固定资产投资项目的网上行政审批为例，来说明电子政务中的互用性对于实现政府跨部门协同，进而阐释提升政府公共服务的绩效水平的重要意义。

三、固定资产投资项目网上行政审批中的互用性与跨部门协同

（一）固定资产投资项目行政审批工作的特点

固定资产投资项目就是建造和购置固定资产的经济活动的项目，即固定资产再生产活动项目。固定资产投资项目是社会固定资产再生产的主要手段，涉及范围广泛，各部门、各行业、各地区每年都要有一定数量的固定资产投资项目。由于特定的制度遗产和发展路径，财政刺激计划在我国经济的宏观调控中占有举足轻重的地位，而这些宏观调控的贯彻执行是通过投资项目的审批来完成的。由于固定资产投资项目的行政审批是政府调控经济的基本手段，政府行政审批效能的提升对于我国的政治、经济、社会的方方面面都具有十分重要的意义。

作为政府行政审批工作的重要内容，固定资产投资项目行政审批有着区别于其他事项行政审批的内在特点。固定资产投资项目涉及经济社会的各个方面，牵涉到的管理部门多，其行政审批工作信息量大、程序复杂、周期较长。[20]

以通过土地公开交易市场取得土地开发权的内资企业投资项目的行政审批办理流程为例：

1. 项目单位应在土地公开交易市场通过公开交易的方式取得土地开发权，并获得由国土部门核发的土地成交确认书。在这之后，项目单位可以同时办理项目立项、规划设计方案、初步设计及用地的相关手续。其中立项相关手续包括办理建设项目核准或备案、环境影响评价审查；规划设计方案及初步设计相关手续包括设计方案的招标，规划部门在设计方案招投标过程中的备案监管或咨询服务，同时将监管结果或咨询服务意见根据需要有选择地抄送公安交通、市政管理、消防、人防、体育、水务等部门；用地相关手续包括办理建设用地规划许可证、国有土地使用证、土地出让许可等。此后，项目单位需要办理建设工程规划许可的相关手续，涉及建设工程规划许可证和年度投资计划。接下来，项目单位需要办理建设工程施工许可相关手续，包括移伐树木许可、占路许可、掘路许可、移植古树名木许可等。[21]

由此可见，固定资产投资项目的行政审批具有如下特点。

（1）固定资产投资项目涉及多种事项要素，而不同的事项要素的行政审批权限分属于不同的管理部门，这就导致了固定资产投资项目行政审批是一个多部门参与的行政管理过程。以北京市为例，就至少涉及市发展改革委、经济和信息化委、建委、规划局、国土局等多个委办局。而在行政审批的过程中所涉及到的审批信息是繁多而复杂的，既包括项目名称、建设单位、建设内容、项目分类这样的项目信息，也包括申报、受理、审批、送达等业务事项审批信息。

（2）固定资产投资项目行政审批的周期较长。一个项目从提出项目建议到办理项目立项、环境影响评价审查、土地预审、建设工程规划许可，到最后的建设工程施工许可，需要持续一段较长的周期，有的项目仅立项审批的时间就不止一年。

（3由于固定资产投资项目自身工程内容复杂、程序繁琐、周期跨度较大等特点，项目建设过程中内容调整及设计变更频繁。根据相关规定，固定资产投资项目在立项后不得随意调整或变更相关项目内容，比如建设规模、投资额、项目功能等等。然而，由于项目单位面对的是审批权限分散的政府各个部门，而部门之间缺乏联动性的监管机制，致使针对项目的后续实施和管理失去了有效的监督和制约手段。这不仅影响到立项管理的严肃性和权威性，也直接关系到政府对于项目在立项之后的事中、事后监管效果。

固定资产投资行政审批所存在的这些特点，使得审批过程中如下几方面的改善尤为重要。项目涉及要素分属不同部门，各部门职责分工不同，这就必须推进政府各个部门的信息共享和协同办公程度（见表1）。例如，固定资产投资项目行政审批所涉及的不同部门之间审批信息的关联程度很高，某一部门的审批信息可能是另一些部门审批的前提和依据，这就凸显了信息共享的必要性。

2. 由于审批周期较长，能否提升固定资产投资项目行政审批的行政效率就成了审批制度改革的重要内容。审批周期较长的一个直接后果，是政府通过行政审批实施宏观调控职能时容易出现调控效果的滞后，而行政审批效率的提升将有利于政府宏观调控能力的改善。

3. 亟需针对固定资产投资项目的全过程动态监管，而全过程动态监管的前提是政府各部门之间的信息共享与协同办公。目前我国的固定资产投资项目，基本处于“重建设、轻管理、少论证”的状况。这一状况在相当大的程度上影响了投资决策水平的提高、项目管理水平的提升，以及项目的事后控制和监督作用的发挥。全过程动态监管可以解决诸如投资失控、建设周期和质量难以保证、投资效益难以按预期有效发挥、甚至滋生腐败的问题。

（二）固定资产投资项目网上行政审批中的项目代码、证照共享系统

对于固定资产投资项目而言，行政审批的信息化建设有助于优化审批流程，减少不必要的审批环节，提高审批质量和办事效率。作为政府事务信息化的重要途径，网上行政审批是行政审批制度改革的基本方向和重要手段。所谓网上审批，是指运用数字技术和网络技术，对申请、审核、决定、监管等项目审批过程的手段、方法以及流程进行改造和整合，以达到创新工作流程、降低项目审批成本、提高办事效率的目标。[22] 网上行政审批建设是一个系统性的工程，包括审批材料电子化、审批流程电子化流转、审批信息共享、审批事项跟踪办理等多个功能模块。[23] 本文仅以项目代码、证照共享系统作为阐述网上行政审批建设的切入点，试图具体地探讨固定资产投资项目网上行政审批中的互用性与跨部门协同问题。

所谓固定资产投资项目代码，即赋予固定资产投资项目在某级行政区划范围内唯一的、终生不变的识别标识码。固定资产投资项目代码管理系统，则是为固定资产投资项目提供项目代码赋码、代码信息管理等服务的信息管理系统。项目代码应用主要包括赋码和用码两方面工作。首先，发展改革部门、经济信息化部门、建设部门应在项目立项（审批、核准或备案）阶段对项目进行赋码。赋码单位指定人员在收件时录入前置环节审批的批准文件号，确保前置环节审批事项信息与项目关联，赋码相关信息通过数据交换系统或手工录入项目信息管理系统。其次，对于已赋码项目，各相关单位在审批完成后在本单位出具的，有关固定资产投资项目审批主要环节、节点上的批准文件或意见函等文本上统一打印项目代码识别的二维条码信息。通过赋码与用码工作，同一固定资产投资项目涉及不同部门的审批信息都关联在唯一的代码中。通过代码系统，固定资产投资项目的项目信息以及业务事项审批信息都可以进行查询和管理，提升了网上行政审批信息的互用性，对于固定资产投资项目管理和监管的改善都有极大的现实意义。

证照是行政机关根据《行政许可法》的规定做出准予行政许可的决定，向申请人颁发加盖本行政机关印章的行政许可证件。证照在政府部门间和社会中有广泛的共享应用，工商执照、身份证、建设项目立项批复都是证照。而所谓数字证照，就是指采用数据电文（包括电子、光学、磁或者类似手段生成、发送、接收或者储存的信息）形式存储管理的行政许可证件。而数字证照服务系统建设的目的是通过建立一整套完备的与纸质证照发放同步的数字证照管理信息系统，完成纸质证照与数字证照的同步发放、在线查询、联机校验、联机交换等功能，从而在网络上实现政府部门之间审批证照类与文件类审批结果的跨部门共享交换和有效性查验。数字证照系统由一个注册服务中心、一套数据交换系统和若干个服务节点、业务集成接口四个主要部分组成，采用“统一规划、统一注册、分布部署、分布管理、全网通行”的部署原则，形成一套数字证照服务网络。其中数字证照注册服务中心负责对全网的服务节点进行注册管理、运行监控、牵头制定全网运行管理规章制度和技术规范；数字证照服务节点部署在各委办局，由一个数字证照节点服务子系统和一个基础证照库组成，用于管理证照数据及信息共享应用；业务集成接口是数字证照节点服务子系统和各部门原业务系统的衔接集成接口，负责生成基础证照库的内容。这一数字证照系统可实现证照数据查询的基础服务，以及以此为基础的其他服务，例如数据比对、数据回填和数据交换服务等。

如前所述，固定资产投资项目行政审批涉及多个管理部门，程序复杂，所产生的审批信息量较大。以行政审批当中涉及的证照为例，一个完整的固定资产投资项目行政审批流程就会涉及诸如规划意见书、建设项目用地预审意见书、项目可研报告、项目建设用地批准书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证等种类繁多的证照。通过数字证照服务系统，可以将所有的电子证照类文件进行跨部门的信息共享和查验，并利用项目代码系统串联和整合某一项目的所有审批信息，从而极大地方便了对于项目信息的管理和使用。

（三）项目代码、证照共享系统如何实现固定资产投资项目行政审批中的互用性与跨部门协同

固定资产投资项目行政审批效能的提升，关键点在各个部门之间能否共享审批相关信息，而项目代码、证照共享系统作为突破口可以很好地提升相关信息的互用性，促进跨部门的信息共享和信息监察。固定资产投资项目行政审批过程中所涉及到的信息主要包括两部分，即项目信息和业务事项审批信息。其中项目信息是描述一个固定资产投资项目基本特征的相关信息，如项目名称、项目代码、建设单位、建设地点、建设内容、项目分类、项目类型等。而业务事项审批信息则是反映一个业务事项在各进驻单位进行申报及审批情况的相关信息集合，由各进驻单位在业务事项审批过程中产生，主要包括申报信息、受理信息、审批信息、审批结果信息、送达信息等。

作为固定资产投资项目在某级行政区划范围内唯一的、终生不变的识别标识码，项目代码可以将项目审批过程中所涉及的所有项目信息及业务事项审批信息进行有效的串联，从而方便信息的查找、管理和监察。与代码系统相配合，数字证照系统可以在实现各部门证照数据标准化的基础上，提高审批信息档案化和集约化管理，从而服务于联合审批和证后监管。具体而言，项目代码、证照共享系统可以从如下三个方面有效提升固定资产投资项目行政审批中的互用性与跨部门协同能力。

1. 推动固定资产投资项目行政审批信息的标准化和有序化，提高审批部门之间信息通信的互用性。随着各行政部门网上审批的深入，审批信息管理已经实现电子化，但由于各部门审批结果存储缺乏标准，致使部门间信息交换仍多为纸制文件，没有实现纸制文件和电子文件共同发挥作用，阻碍了电子政务效能的发挥。通过建立数字证照服务系统，对于审批结果信息引入档案化管理理念和方法，实现审批结果向数字证照的转化，保障数据的齐全、完整、真实和长期有效，解决数据质量问题。而项目代码系统则通过赋予项目的标识码将与项目有关的所有信息串联和整合在一起，使得繁杂的项目信息和审批信息有序可查，极大地方便了跨部门之间的信息共享和信息监察。

2. 在实现信息互用性的基础上，推动行政审批部门之间的信息共享。政府行政许可的重点是“审”和“批”。“审”主要是行政相对人提交的材料或行政文书的真实性，“批”主要是在“审”的基础上根据政府宏观调控的政策，综合考虑社会、经济、环境和文化的发展环境等多种因素，做出科学的决定。而“审”和“批”都是在项目相关信息标准化且能够获得的前提下才可以实现的。通过项目代码和数字证照服务系统，各级政府行政审批部门可在线查询发证机关的证照数据库，快速掌握某一个项目的前置审批结果信息，并可根据该信息启动后期工作，为“怎么审”和“该不该批”这两个重要环节提供有效的应用支撑，大大提高办事效率。在并联审批的过程中，部门之间对于前置审批结果信息的及时而准确的掌握是启动后续审批工作的前提，这时跨部门的信息共享就显得十分重要。

3. 在实现信息互用与共享的基础上，促进固定资产投资项目行政审批事后监管所需的跨部门协同。为了维护经济社会有序发展，政府部门在市场监管中，需要检查企业和个人取得资质的合法性和有效性，这需要准确获得审批管理部门的相关信息。通过项目代码和数字证照服务系统，监察部门可以通过代码跟踪查询某一项目的所有项目信息和审批信息，实现跨部门审批结果的批量分类共享，为提高政府对于市场监管的质量、宏观调控的有效性打下良好的数据基础。

政府事务的电子化和信息化建设能够促进政府的跨部门协同，但其前提是电子政务中互用性的实现。本文试图以固定资产投资项目的网上行政审批为例来说明互用性的关键作用。固定资产投资项目行政审批直接触及各部门的核心职能和业务，涉及面广，信息量大、程序复杂、周期较长。基于这一内在特点，审批部门之间的信息互用性便成了推动固定资产投资项目行政审批的关键点，而项目代码系统和证照共享系统作为突破口，可以从加快审批信息标准化与有序化、推动协同办公与项目监管等方面，整体提升固定资产投资项目行政审批效能。对于这一具体领域的网上行政审批改革的研究，也有助于我们更好地理解电子政务建设是如何改善政府管理活动的。

参考文献：

[1]〔美〕拉塞尔·M·林登.无缝隙政府——公共部门再造指南[M].

北京：中国人民大学出版社，2002.

[2]〔美〕乔治·弗雷德里克森.公共行政的精神[M].北京：中国人民

大学出版社，2003：5.

[3]陈铮.“合作政府”：英国行政改革的新走向[J].东南学术，

2002，（5）：30.

[4]〔挪威〕Tom Christensen， Per Laegreid，后新公共管理——作

为一种新趋势的整体政府[J].张丽娜，袁何俊，译.中国行政管

理， 2006，（9）：83.

[5]解亚红.“协同政府”：新公共管理改革的新阶段[J].中国行政

管理，2004，（5）：58.

[6]刘伟.西方政府改革运动实践模式演变的回溯分析——基于

新公共管理运动演进视角的考察[J].理论与现代化，2008，（1）：20.

[7]蔡立辉.基于电子政务应用的行政流程再造：问题与对策[J].

天津行政学院学报，2007，（3）：29-30.

[8]熊宇.电子政务：多元化治理视角下行政管理的新模式[J].四

川师范大学学报，2013，（5）：11.

[9]毕建新、朱淑媛.电子政务与政府业务流程再造[J].现代情报，

2004，（4）：13.

[10]T.J.Mowbray， R.Zahavi， The essential CORBA， John Wiley &

Sons， 1995.[J]// Luis Guijarro. Semantic interoperability in eGov-

ernment initiatives. Computer Standards & Interfaces，2009，

（31）： 174.

[11]mission of the European Communities，Council Direc-

tive 91/250/EEC of 14 May 1991 on the legal protection of computer

programs [Z]. 1991.

[12]Karen Layne， Jungwoo Lee. Developing Fully Functional E-Gov-

ernment： A Four Stage Mode.Government Information Quarterly，

2001， 18（2）： 122-136.[J]//张楠，孟庆国，郭讯华.电子政务研

究回顾1999-2009：基于SSCI文献的分析[J].公共管理评论，

2010，（00）：158.

[13]Luis Guijarro. Semantic interoperability in eGovernment initia-

tives[J]. Computer Standards & Interfaces，2009，（31）：178.

[14]Hans J. Scholl， Ralf Klischewski. E-Government Integration

and Interoperability： Framing the Research Agenda[J]. Journal

of Public Administration， 2007，（30）：889-920.

[15]Gottschalk P. Maturity levels for interoperability in digital gov-

ernment[J]. Government Information Quarterly， 2009， 26（1）：

75-81.

[16]CIOC，Federal Chief Information Officer Council. Federal ente-

rprise architecture framework[Z].version 1.1.（1999-09-01）.

[17]Office of the Government Chief Information Officer. The HKS-

ARG Interoperability Framework version 11.0（Simplified Chinese

version）[EB/OL].The Government of the Hong Kong Special

Administrative Region， ogcio.gov.hk.（2012-12）：1-1.

[18]吴昊，孙宝文.当前我国电子政务发展现状、问题及对策实证

研究 [J].国家行政学院学报， 2009，（5）：127.

[19]贺炜，刑春晓，杨吉江.电子政务的标准化建设是一个系统工

程——英国电子政务互操作框架分析[J].电子政务，2006，（4）：6.

[20]《建设工程工程量清单计价审计案例研究》课题组.固定资产

投资项目绩效审计评价指标体系构建——基于中国经验的

实证研究[J]. 财务与金融， 2010，（4）：21.

[21]北京市固定资产投资项目审批程序改革工作领导小组办公

室.北京市人民政府关于改革本市固定资产投资项目办理程

序的通知（京政发[2005]15号）；北京市人民政府办公厅转发

市编办等部门关于梳理和规范本市固定资产投资项目办理

流程意见（试行）的通知（京政办发[2006]40号）[EB/OL].北京

市固定资产投资项目办理指南（2007-06）[2013-10-25].http：//

/gb/manageArticle.do？method=mainLi-

st&catalogCode=100045001.2007-06.

[22]张千帆，殷程亮.网上行政审批系统研究[J].商业研究，2005，

（24）：48.

第13篇

【关键词】事业单位；固定资产；内部控制

一、事业单位固定资产内部控制工作存在的主要问题

1.管理不够规范。事业单位固定资管管理不规范的行为主要有以下几种：（1）某些事业单位在购置属于政府采购性质的固定资产时，并没有采取政府采购的方式进行购置，自行完成购置行为；（2）单位固定资产的购置、领用、保管、报废、盘查手续不够健全，只能通过会计账面反映出来，实物登记台账的缺失，单位固定资产领用无记录，相关管理程序不够完备，造成单位固定资产责任不明确的局面和状态；（3）单位固定资产在调拨、转让、变卖、损毁、报废的过程中没有审批手续，不遵循程序办理，同时财务处理也不够规范；（4）日常管理的疏忽，没有定期对固定资产进行盘点清查。

2.账实不符现象较为突出。某些事业单位的会计信息存在不正式、不及时的问题，固定资产实物状况也不能真实反映出来，因此相关的管理控制效率也会有所降低，固定资产的数量和变化也没有记录在案，因此导致单位的固定资产的实有固定资产与账面价值相差甚远。由于固定资产原始成本核算不够精确，因此标准的确立也无法统一；新购置的固定资产必须经过验收后登记入账，另外一些报损、报废的固定资产还要冲减，然而这些基础的固定资产管理都没有几个单位能够做到；固定资产管理部门、固定资产使用部门以及财务部门都没有清查、对账、盘存，若是碰到上级管理部门的突查，还会捏造一些数据记录，致使单位固定资产管理出现帐物不符、账账不符、固定资产会计信息失真严重、资产不实等问题出现。

3.固定资产的使用效率太过低下。固定资产购置前，单位应该先经过市场调查，并完成可行性分析，但是有些事业单位并没有遵循基本的采购流程，没有站在单位业务全盘发展的角度上看待问题，单纯按照领导或个别部门的意愿或喜好购置一些需求性不大或存在重复现象的固定资产，这样的资源配置十分不合理。在固定资产管理过程中，既没有采取控制、考核或效益分析的方法对其进行规划，统筹调度安排又不够合理，所以小部分的固定资产就长期处于半限制或限制状态，这样低下的使用效率长期发展下去会对单位发展产生严重影响。

二、事业单位固定资产内部控制加强的建议

1.固定资产管理职责分工和审批控制授权的加强。（1）岗位责任制的构建。为了使得固定资产业务办理中不相关的职位能够互相独立、制约、监督，让整个管理过程能够充分体现出分权牵制的管理控制思想，固定资产岗位责任制是事业单位管理部门必须确立的一项制度规定，只有这样，固定资产管理部门、使用部门和财务部门在单位固定资产管理工作中的职责和权限才能得以明确。

（2）授权审批制度的构建。若想要固定资产的完整性和安全性得到保障，并促进其利用效率的提升，授权审批制度的构建是十分必要的。这样一来，授权批准的方法、流程、权限、责任以及相关控制措施都能够得以明确，那些未授权的职员和部门严禁私自办理固定资产相关业务，只有在期授权范围内，审批人才有具备审批资格，杜绝越权审批事件的发生。

2.固定资产获取过程中需要注意的问题。事前预算是单位固定资产购置的前提条件，单位资金状况和实际需求是事业单位每年购置固定资产预算的两大基本依据，保证固定资产购置的合理性，在固定资产管理部门和使用部门编制单位固定资产预算计划时，财务部门必须参与其中。购置固定资产时若涉及到财政资金的使用，资产采购项目要纳入到集中采购目录当中，超出限额标准的采购项目要遵照《政府采购法》完成处理；若固定资产购置使用资金不属于财政资金，那么单位可以依据实际状况自行组织资产采购。“谁使用谁申请”的原则是单位固定资产购置应该遵循的，在申请人填写了包含购置原因、固定资产相关技术参数等内容的《固定资产购置申请单》后，固定资产管理部门和财务部门应该依据单位购置预算计划和批准权限处理购置申请。请购申请批准后，采购部门则可以按照请购申请内容进行采购。供应单位合同的签订是事业单位固定资产购置的必要环节，合同中必须包括单位购置固定资产的交货日期、价格、结算方式、型号、功能等具体内容，签订合同后，合同副本必须立即教导财务部门进行备案处理。

综上所述，为了保证事业单位固定资产配置的合理性和使用保管期间的安全性，让事业单位的固定资产经济效率和运营效率有进一步的提高，固定资产内部控制的实行是极其必要的。对于固定资产管理部门、使用部门和财务部门等相关部门而言，必须要保证本部门固定资产内部控制管理制度建立的相对独立，明确本部门的工作权利和基本职责。各部门之间要保持联系沟通，杜绝出现管理不到位或交叉管理的现象。“有章可循、有章必循、违章必究”是事业单位固定资产管理所遵循的基本原则，在单位固定资产利用效率有所提升的前提下，实现促进社会各项事业链健康发展的宏伟目标。

参考文献：

第14篇

（一）固定资产账实不符。医院固定资产多头管理职责不明确，大部分固定资产管理属于设备科和总务科，设备科管理医疗设备，总务科管理房屋、家具，财务科管理总账和金额，各部门管理没有建立明细账或者明细账不完整，使用部门没有设立台账、无专人管理资产，管理科室没有建立设备收、发、维修记录，设备在科室之间转移没有手续，报废毁损不及时通知财务，固定资产多年不盘点，管理科室不与财务对账，导致固定资产管理脱节，固定资产账账不符、账实不符。

（二）固定资产购置存在盲目性。部分科室紧追潮流添置新设备，不调查研究，不进行科学的分析、论证，设备盲目购入后，由于病人少，无法开展工作，导致设备闲置；有的设备即使使用了，由于没有加强维修保养，坏了就买新的，即使可以局部维修再使用，也不维修，根本不考虑资产的使用效益，“不计成本”的投入加大了医院医疗成本开支，造成资金的严重浪费，导致医院固定资产利用率低。

（三）固定资产移交手续不规范，资产流失严重。各科室负责人调动、离职时，没有执行严格的移交手续（又加上由于原使用科室没有建立完善的固定资产台账，移交没有确实的依据），对于科室公共财物的转移使用缺乏专人监督和管理制度，往往“物随人走”，资产流失；医院在应对突发疫情时，增设临时应急科室，待疫情缓解后，调配的科主任、护士长都回到原科室，资产管理科室在接收应急科室资产时没有与原应急科室管理人员办理资产移交，可能导致资产流失。

（四）固定资产重采购轻管理，利用率低下。近年来，医院为了发展的需要，购置了大量的医疗设备，改变了设备陈旧的状况，提高了医院的经济效益和社会效益。但在设备采购中，医院管理层重视资产的采购，轻视管理，只要是临床提出的，在不充分考虑利用的基础上购买，没有对整体医院资产进行全盘管理，申请购买设备是否属重复购买，能否各科室之间调剂使用，没有进行完整的分析研究，导致购置资产占用大量资金，设备利用率低下，同时资产损耗不能从收入中补偿，形成恶性循环……。

（五）会计核算方法不完善，报表反映固定资产价值失真。医院会计报表反映的固定资产价值为固定资产初始建造或购置价值，随着使用时间的增长，固定资产的磨损在加大，资产的实际价值在减少，由于对固定资产不计提折旧，资产的损耗无法从收入中得到补偿。旧会计制度下，医院是按照一定比例提取修购基金（由于结余少，往往无法按照规定比例提足），提取修购基金计入净资产反映，不是固定资产的备抵科目，所以医院固定资产直到资产完全报废前，会计报表中资产价值一直保持不变，无法准确反映资产的真实价值，导致会计报表固定资产反映失真，医院管理层和主管局无法对资产的实际情况进行监督和管理。

二、加强医院固定资产管理的措施

针对以上问题，笔者认为应从以下几个方面加强固定资产管理，以适应新形势下固定资产管理要求，确保固定资产的安全、完整、高效：

（一）建立专门的资产管理部门，加强对固定资产购入的控制。医院应成立专门的资产领导管理小组和资产管理部门，对固定资产从论证、决策、构建、安装、交付使用、清理的全过程进行管理，财务科负责固定资产总账、固定资产管理部门负责一级明细账，资产使用部门建立二级明细账，资产管理小组负责固定资产购进的审批，资产管理部门掌管全院的资产分布和使用情况，由固定资产管理部门进行统一控制和管理，全院所有固定资产购置及入账均需先通过固定资产管理部门；建立固定资产购置论证制度，特别是对大型医疗设备的购进，应由使用部门提出申请，组织相关人员对本地医疗市场进行调查研究，写出可行性报告，报资产管理部门审核，资产管理部门报请资产领导小组审批，资产管理小组组织相关专家人员对报告进行评价，充分考虑设备的先进性和实用性，防止盲目购置；进行公开招标，对固定资产的购置实行公开集中招标制度，任何部门不能私自购买，采购部门要和使用部门及资产管理部门一起严把质量关、价格关，保证固定资产采购过程开支的公开透明。

（二）转变对固定资产管理的认识，完善固定资产内部控制制度。医院属差额拨款的事业单位，年财政拨款只占人员经费开支的4%，医院大部分开支属自挣自吃，固定资产是医院资产的重要组成，是临床医技开展诊疗服务的物质基础，医院管理层要转变过去“重采购、轻管理”、“重货币资金、轻实物资产”的错误观点，管好用好实物资产，提高固定资产的利用率，能够节约资金、减少设备购置支出，同样会给医院带来丰厚的经济效益回报，因此医院管理层要转变观念，把固定资产管理和临床诊疗服务看得同等重要。

1、建立固定资产业务的岗位责任制度。明确固定资产管理部门的职责、权限，确保办理固定资产业务流程中不相容岗位的设置，即同一部门和岗位不得办理固定资产业务的全过程。固定资产业务不相容岗位包括：固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；固定资产购进、验收与付款；资产处置的申请与审批，审批与执行。

2、建立固定资产的日常管理制度。资产管理部门要建立设备技术档案、维修报告制度，设立专门技术人员负责资产的日常维修和维护工作。对于固定资产的大修和技术升级，要由使用部门提出申请，按程序申报给管理部门，管理部门组织专家进行调查、论证和经济效益分析后，报请资产领导小组批准后方可进行；固定资产处置应由资产管理部门会同专业技术人员、财务人员共同审核鉴定后，提出处置申请报告，报告医院管理层审批，同时报同级财政部门和主管局批准后才能办理处置手续，对于大型设备要进行招标处置；资产管理部门要建立大型设备的全过程监管制度，定期进行收支效益评价，并把评价报告汇报给医院管理层，为管理层决策提供真实可靠的资料，以提高设备的营运收益。

3、严格执行固定资产清查盘点制度。固定资产清查是资产管理的常规工作（过去医院虽有制度，由于是多头管理，责任不清，没有认真确实的执行盘点制度），医院应定期对资产进行清查盘点，由资产管理部门、财务部门、使用部门、审计部门共同参与进行清查工作（资产盘点以资产管理和使用部门为主，审计和财务部门参与监盘），对账实不符、盘盈盘亏的固定资产应查明原因，报请医院管理层或主管单位批准及时做账务处理，做到账账相符、账实相符，确保会计报表反映的真实性、完整性。

4、建立资产管理考核奖惩制度。医院要加强固定资产管理考核，将固定资产管理内容列入对资产使用部门的考核范围，与科室绩效考核挂钩，资产使用部门将资产管理落实到人，资产管理科定期对各科室资产管理情况进行考核，并把考核情况上报财务科，财务科将资产占用、毁损、维修开支情况量化成数据，列入科室绩效体系考核，设立设备管理奖励基金，奖励设备管理成效显着、经济效益突出的人员，并将结果定期公布，提高全院职工资产管理意识、增收节支意识。

第15篇

【关键词】军队；固定资产；环节管理

军队固定资产是指单位价值在规定标准以上，即专用设备在800元（含），一般设备在500元（含）以上资产，且耐用时间在一年以上，并在使用过程中基本保持原本保持原来物质形态的资产；单位价值虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产。

军队固定资产的管理，就是利用价值形式，对固定资产的购置、使用、调拨、报废、出售等方面进行控制监督和考核，提高使用效率。军队固定资产的环节管理就是从固定资产的购置、使用和处置三个环节进行的管理，进而实现固定资产使用效益最大化。加强军队固定资产环节管理，对于充分发挥固定资产的效能，保证行政任务的完成和事业计划的实现，保护军队财产的安全，实现“账账相符，账卡相符，账实相符”具有重要作用。

一、军队固定资产购置管理

（一）军队固定资产的采购管理

为保护军队的利益，保证固定资产投资项目的质量，提高军事效益，军队各单位应成立专门的招标采购领导机构，实行集体讨论决策制度，严禁一人单独决策或擅自改变集体决策意见，规范招标采购活动，确保采购活动有序进行。军队固定资产的购置主要有单位自行采购和上级机关集中招标采购两种方式。对于各单位自行采购的固定资产，应杜绝盲目采购，重复采购及无计划采购。单位各部门应提前申请，做好采购计划，包括所需采购项目的名称、数量、预计金额、用途、具体技术参数等详细资料。由单位统一调配按需采购。对于新增大型、高精仪器设备和改扩建维修项目采购前要进行可行性研究和成本效益分析，必要时还应聘请专家进行论证，并按军队有关规定，报请上级机关审批及进行公开招标购置。对于上级机关要求集中采购的物资，单位不得刻意规避。

（二）无偿调入、接受奖励及捐赠的军队固定资产的管理

对于无偿调入、接受奖励及捐赠的军队固定资产的管理，应严格按照正常购入的固定资产来管理，尤其是赠送的固定资产也应办理相应验收入库、领用出库的手续，避免造成没有记录、无人管理的现象。

（三）军队固定资产出入库管理

军队固定资产购进后，需经相关部门验收、签名确认，验收合格后，无论实物是否进入库房或直接进入使用科室，均须办理入库登记，填制入库验收单；当实物离开库房时，账务处理上无论是否有实物运出库房或直接送至科室，均需使用科室填写领用单，办理出库手续，同时登记使用科室在用账。

二、军队固定资产使用管理

（一）加强军队固定资产的日常管理

军队固定资产的管理应由专人负责，以实现固定资产管理的连续性。从军队固定资产购入开始，到固定资产的使用情况、资产状态，直至军队固定资产的报废都应认真记录。登记内容包括固定资产的采购时间、数量、金额、型号、所在科室等详细信息。另外各部门也应设置相应的固定资产簿，详细记录部门固定资产使用情况及流动情况。固定资产实行“一物一卡一贴一人”的管理办法。即每一台固定资产都有相对应的卡片、标签、及保管人。保管人负责固定资产的保管、报修、维护等资产使用情况。有条件的单位积极落实固定资产的条形码制度，实现固定资产的动态跟踪管理。

（二）坚持军队固定资产的盘点制度

军队固定资产的盘点应采取定期和不定期盘点相结合的形式。在清查过程中，单位财务人员要协同财产管理人员到现场逐项清点，检查“固定资产卡片”与实物核对是否一致。对清查出盘盈、盘亏、报废、损毁固定资产必须认真分析，查明原因，经审批后按规定处理；除盘点资产的数量外，还要检查固定资产的使用和维护情况，检查有无长期闲置、不适用、多余的设备、资产，有无因使用不当、维修保管不妥而损坏的设备、资产，对损坏的设备应及时修复，尽快投入使用。对闲置、多余的设备应及时调出，拨给有需要的科室，盘活现有的资产和设备，做到物尽其用，减少资金占用，提高资金的使用效率。

（三）正确及时核算军队固定资产价值

军队固定资产的计价是以货币表现的固定资产价值。加强固定资产的会计核算，及时掌握其价值变动的情况，确保固定资产增、减依据充分、计量准确、账务处理正确。军队固定资产的计价应按来源不同分别计价入账。资产使用部门新增或减少资产时，按照先资产预算审查，后经费结算报销；先资产系统挂账，后实施系统核算的程序进行。

（四）建立军队固定资产维修保养制度

保证固定资产正常运行，控制维修保养费用，提高使用效率。固定资产管理部门应对资产设备，尤其是大型设备配备专人负责定期维修、保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率，延长其使用寿命，充分发挥其使用效益。

三、军队固定资产处置的管理

建立军队固定资产报废、处置管理制度，明确固定资产报废、处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。固定资产的报废、处置是各类固定资产完成其使命的最后阶段，也是固定资产流失的重要环节。军队固定资产处置应遵循“统一领导、分工负责，划分权限、分级审批”的原则，按照占用、使用单位申请，财务部门会同有关事业部门审核，按权限报党委领导审批的程序办理。

单位应建立固定资产处置小组，负责固定资产的报废、处置工作。对一次性处置实物资产原始总价值不足5万元的，可由资产处置小组报团级单位审批后独立完成；对资产总价值超过5万元有较大影响的固定资产的报废、处置要向上级主管部门报批。

在清理时财务人员要与固定资产管理人员到现场核对实物是否与固定资产报废单的名称、型号、规格一致。对使用期未满而提前报废的固定资产，要查明原因，以分清责任，总结经验教训，加强管理。对不再需用的固定资产，应由管理部门提出处置申请，经单位按规定权限审批后进行处置。对于报废资产的残值，应进行估价，认真做好残料交库和变价收入的入账工作，不得将报废资产的残值变价收入私设小金库。及时进行固定资产报废和销账工作，有利于正确反映医院资产的真实情况，提高医院财务报告分析的准确性、有利于领导作出正确决策，从而促进整个医院管理工作的健康开展。

加强军队固定资产的环节管理，实现固定资产的三个管理环节环环相扣，是实现军队固定资产全寿命管理的重要途径，对于监控军队资产存量、严格资产处置、减少资产流失意义重大，也是发挥固定资产的使用效益最大化的重要举措。

参考文献

[1]周红山，张玉宪，刘明.改进军队医院固定资产管理的思考[J].军事经济研究，2013（02）：55-56.

[2]刘奎男.军队院校开展固定资产管理审计的思考[J].中国集体经济，2009（03）：158-159.

[3]郝建平.军队医院固定资产管理现状及对策[J].实用医药杂志，2010（12）：1147-1148.

[4]刘文国.探析降低企业物资采购成本的几点措施[J].商场现代化，2011（20）：27.

[5]肖静革.谈加强物资采购供应环节管理[J].成功（教育），2011（23）：167.

[6]王又庄.转换企业经营机制完善成本管理体系[J].经济管理，1993（01）：38-40.

[7]冯雪莲.供应链中的采购管理[J].商业研究，2003（18）：18-19.

[8]李海云.浅谈供应链管理与降低成本[J].内蒙古科技与经济，2007（13）：52+59.

作者简介：