财务与审计专业范文

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第1篇

我国农业专项资金的来源以中央财政和地方财政投入的资金为主，其主要用于农业、农村经济发展的专项资金支出，由此对国家农业发展具有较为重要的意义，所以做好当前农业专项资金财务审计工作，有助于确保农业专项资金的合法性与合规性；利于提高财务审计相关农业专项资金的管理决策。

关键词：

农业专项资金；财务审计；对策

我国“三农”问题一直是历届政府重点关注的方面，已采取了诸多措施如加大投入、普及农村社保、税费改革等等，就是希望调动起农民生产与生活的积极性。而由于农业专项资金的来源广、渠道多，并且参与管理和使用专项资金的部门较多、较分散，都加大了财务审计的工作难度，在农业专项资金使用过程中常存在不少问题，这就需要财务审计工作者深入了解分析、认真总结，只有这样才能让广大农民群众真正享受到，农业专项资金所带来的经济与社会效益。

一、农业专项资金的定义及作用

农业专项资金指除正常农业事业经费外，由本级财政预算内、外安排，上级财政和主管部门拨入，国内外银行贷款、国际金融机构支援贷项目投入及农业相关职能部门经批准照规定的渠道收取，专门用于发展农业生产、繁荣农村经济、提高农民收入的各项资金，其主要包括农业发展基金、农业开发资金、农业科技推广资金、扶贫资金等。农业专项资金的作用重点有三个方面：第一，资金使用范围规定严格。国家财政及地方政府对下拨的每笔资金都有其使用范围、具体用途都有严格的规定。为了保证资金的合理支出，所有资金一律不得挪用和占用。第二，广泛性。农业专项资金主要包括农业综合开发资金、农业扶贫资金、农业技术推广资金与水利林业资金等的研究，农业的各个方面、各个部门都贯穿其中。农业专项资金是否正确使用，将直接涉及到各个部门的效益和相关“三农”问题的解决。第三，针对性强。农业专项资金的预算及下拨，都明确地规定了农业专项资金的使用对象和范围、预期达到的目标、工程完成的时间等等。因我国农业的生产区域差异大，各个地区农业生产的种类、结构、技术含量都有所不同，针对不同项目的具体特点，针对性强的农业专项资金将有助于提高资金的使用效益。

二、农业专项资金财务审计过程中存在的不足

(一)编制预算不够规范，缺乏执行力度

导致预算不够规范的重要原因是预算编制管理部门对预算没有给予足够的重视，在编制预算的过程中，又缺乏有效的依据编制，对分配立项过于盲目，都必然会引起专项资金靠追加、多次重新申请及申请单位主动找项目、筹资资金现象发生。对编制预算的不规范，还表现在农业专项的资金预算权都集中在领导班子或是主要领导的手里，凭借集体或个人的喜好、经验分配资金，故这样的分配将会导致农业专项资金在管理的层面上混乱，并且无法用这部分资金真正发挥经济效益，将导致编制预算流于形式化，农业专项资金在使用上不公正、不科学和不透明，无法实现政府下拨农业专项资金的根本目的。

(二)立项盲目，导致资金浪费

一些领导干部盲从的争取资金，不从当地的实际环境出发，专项资金到位后，农业项目并没有正常运转，有的运转一段时间后，也未达到项目的预期目标。造成了专项资金的损失。

(三)项目资金未能及时拨付

专项资金拨款时间长问题长期存在，当前，国家对农业专项资金的拨付环节历经多次改进，仍存在拨付流程繁琐、项目管理与专项资金无法有效衔接，导致资金未能到达项目单位和农民手中。

(四)项目资金使用中存在着不足

专项资金在使用范围上较为广泛，这对项目资金本身就是非常艰巨的工作，造成了资金无法专款专用，使用规划调整资金等一系列违规行为，比如票据管理较混乱、资金把关不严，出现大额现金支款等行为。

三、农业专项资金财务审计过程的对策

(一)建立以政府主要领导及项目单位负责人为核心的目标责任制度

为了加大规范对农业专项资金的使用与管理；核心人物必须订立“军令状”即目标责任状，以专项资金考核指标作为标准，严格按标准进行有计划且连续的考核，对于考核不合格人员，依照规定追究其责任，同时，采用立项公与完工公示、征求群众意见及满意度等方法将农业专项资金公示出来，做到公开、透明。依赖于市场竞争的机制，以最低的资金实现最大的经济效益。在财务方面，建立健全农业专项资金项目报账制度，规范相关的财务手续，如工程验收、资金拨付、财务报销，协调与平衡相关部门。

(二)增强对农业专项资金的监督管理

建立并实行资金经常性的财务审计制，在财务审计工作中纳入上审下与交叉审。现实证明：拥有强有力的农业专项资金的监管力，农业专项资金才能受到审计单位、主要负责人的高度重视，这有利于传授、传播好经验、好做法。一旦财务审计工作中发现问题，不但可不受政府过多干预的影响，而且也可缓解由于审计对象太过明白而带来的不利影响，这对于统一的使用标准、口径适当的处理财务审计中发现的问题，进而保证农业专项资金财务审计的结果真实、可靠。

(三)建立资金拨付经费统一的专项检查制度

当前审计经费不足的问题在市县广泛存在，因此检查农业专项资金时，要有足够的经费支撑起对各级主管部门、对项目单位与乡镇的检查工作。与审计部门、财政部门与纪检部门协调一致，避免对同一单位、同一项目资金重复检查。与此同时，严格按照相关规定，严肃处理违法违纪行为，增强打击、处罚的力度，与审计部门、纪检部门与财政部门等，对直接责任人做相应的处理。对严重的违纪问题，及时向社会大众通报批评，公开曝光所发现的浪费等严重问题；对于重案要案积极移交纪检部门、公安部门及监察部门，做进一步的处理。

(四)建立健全审计信息反馈制度，充分发挥审计检查成果的积极作用

财务审计信息的反馈需要从微观方面入手，宏观方面进行分析，与国家当前的方针政策要求相一致。对于财务审计所存在的问题，及时并实事求是地向主要的相关领导反映，向其提供真实、有效的信息，并提交与之相对应的对策与措施，尽最大可能地发挥农业专项资金的效益。

参考文献：

[1]张峰.渑池县农村财务审计问题与建议[J].中国乡镇企业会计，2014.

[2]金瑞琦.农村财务审计工作中的问题及对策[J].农业与技术，2016.

第2篇

关键词：农业专项资金；财务审计；对策

我国“三农”问题一直是历届政府重点关注的方面，已采取了诸多措施如加大投入、普及农村社保、税费改革等等，就是希望调动起农民生产与生活的积极性。而由于农业专项资金的来源广、渠道多，并且参与管理和使用专项资金的部门较多、较分散，都加大了财务审计的工作难度，在农业专项资金使用过程中常存在不少问题，这就需要财务审计工作者深入了解分析、认真总结，只有这样才能让广大农民群众真正享受到，农业专项资金所带来的经济与社会效益。

一、农业专项资金的定义及作用

农业专项资金指除正常农业事业经费外，由本级财政预算内、外安排，上级财政和主管部门拨入，国内外银行贷款、国际金融机构支援贷项目投入及农业相关职能部门经批准照规定的渠道收取，专门用于发展农业生产、繁荣农村经济、提高农民收入的各项资金，其主要包括农业发展基金、农业开发资金、农业科技推广资金、扶贫资金等。

农业专项资金的作用重点有三个方面：第一，资金使用范围规定严格。国家财政及地方政府对下拨的每笔资金都有其使用范围、具体用途都有严格的规定。为了保证资金的合理支出，所有资金一律不得挪用和占用。第二，广泛性。农业专项资金主要包括农业综合开发资金、农业扶贫资金、农业技术推广资金与水利林业资金等的研究，农业的各个方面、各个部门都贯穿其中。农业专项资金是否正确使用，将直接涉及到各个部门的效益和相关“三农”问题的解决。第三，针对性强。农业专项资金的预算及下拨，都明确地规定了农业专项资金的使用对象和范围、预期达到的目标、工程完成的时间等等。因我国农业的生产区域差异大，各个地区农业生产的种类、结构、技术含量都有所不同，针对不同项目的具体特点，针对性强的农业专项资金将有助于提高资金的使用效益。

二、农业专项资金财务审计过程中存在的不足

（一）编制预算不够规范，缺乏执行力度

导致预算不够规范的重要原因是预算编制管理部门对预算没有给予足够的重视，在编制预算的过程中，又缺乏有效的依据编制，对分配立项过于盲目，都必然会引起专项资金靠追加、多次重新申请及申请单位主动找项目、筹资资金现象发生。对编制预算的不规范，还表现在农业专项的资金预算权都集中在领导班子或是主要领导的手里，凭借集体或个人的喜好、经验分配资金，故这样的分配将会导致农业专项资金在管理的层面上混乱，并且无法用这部分资金真正发挥经济效益，将导致编制预算流于形式化，农业专项资金在使用上不公正、不科学和不透明，无法实现政府下拨农业专项资金的根本目的。

（二）立项盲目，导致资金浪费

一些领导干部盲从的争取资金，不从当地的实际环境出发，专项资金到位后，农业项目并没有正常运转，有的运转一段时间后，也未达到项目的预期目标。造成了专项资金的损失。

（三）项目资金未能及时拨付

专项资金拨款时间长问题长期存在，当前，国家对农业专项资金的拨付环节历经多次改进，仍存在拨付流程繁琐、项目管理与专项资金无法有效衔接，导致资金未能到达项目单位和农民手中。

（四）项目资金使用中存在着不足

专项资金在使用范围上较为广泛，这对项目资金本身就是非常艰巨的工作，造成了资金无法专款专用，使用规划调整资金等一系列违规行为，比如票据管理较混乱、资金把关不严，出现大额现金支款等行为。

三、农业专项资金财务审计过程的对策

（一）建立以政府主要领导及项目单位负责人为核心的目标责任制度

为了加大规范对农业专项资金的使用与管理；核心人物必须订立“军令状”即目标责任状，以专项资金考核指标作为标准，严格按标准进行有计划且连续的考核，对于考核不合格人员，依照规定追究其责任，同时，采用立项公与完工公示、征求群众意见及满意度等方法将农业专项资金公示出来，做到公开、透明。依赖于市场竞争的机制，以最低的资金实现最大的经济效益。在财务方面，建立健全农业专项资金项目报账制度，规范相关的财务手续，如工程验收、资金拨付、财务报销，协调与平衡相关部门。

（二）增强对农业专项资金的监督管理

建立并实行资金经常性的财务审计制，在财务审计工作中纳入上审下与交叉审。现实证明：拥有强有力的农业专项资金的监管力，农业专项资金才能受到审计单位、主要负责人的高度重视，这有利于传授、传播好经验、好做法。一旦财务审计工作中发现问题，不但可不受政府过多干预的影响，而且也可缓解由于审计对象太过明白而带来的不利影响，这对于统一的使用标准、口径适当的处理财务审计中发现的问题，进而保证农业专项资金财务审计的结果真实、可靠。

（三）建立资金拨付经费统一的专项检查制度

当前审计经费不足的问题在市县广泛存在，因此检查农业专项资金时，要有足够的经费支撑起对各级主管部门、对项目单位与乡镇的检查工作。与审计部门、财政部门与纪检部门协调一致，避免对同一单位、同一项目资金重复检查。与此同时，严格按照相关规定，严肃处理违法违纪行为，增强打击、处罚的力度，与审计部门、纪检部门与财政部门等，对直接责任人做相应的处理。对严重的违纪问题，及时向社会大众通报批评，公开曝光所发现的浪费等严重问题；对于重案要案积极移交纪检部门、公安部门及监察部门，做进一步的处理。

（四）建立健全审计信息反馈制度，充分发挥审计检查成果的积极作用

财务审计信息的反馈需要从微观方面入手，宏观方面进行分析，与国家当前的方针政策要求相一致。对于财务审计所存在的问题，及时并实事求是地向主要的相关领导反映，向其提供真实、有效的信息，并提交与之相对应的对策与措施，尽最大可能地发挥农业专项资金的效益。

参考文献：

[1]张峰.渑池县农村财务审计问题与建议[J].中国乡镇企业会计，2014.

[2]金瑞琦.农村财务审计工作中的问题及对策[J].农业与技术，2016.

第3篇

一、审计专业人才就业状况

麦可思研究院调查编著的《2014中国大学生就业报告》已经正式。这份基于对2013届大学生毕业半年后的调查研究和对2010届大学生毕业三年后跟踪调查研究的报告，从“应届大学毕业生就业报告”、“大学毕业生中期职业发展”、“专题研究：教学培养评价”等三方面公布了相关数据。报告显示：在2013届平均月收入最高的主要本科专业（前10名）中，审计学专业排名第九；2013届半年后就业满意度较高的主要本科专业（前10位）中，审计学排名第五，其他九个专业是建筑学、城市规划、播音与主持艺术、给水排水工程、小学教育、建筑环境与设备工程、音乐表演、金融学、新闻学。

对于想要报考审计专业的学生来说，这是一份比较令人满意的成绩单。从一个方面反映了社会对于审计专业的需求。由于高职专科层次的院校开设审计实务专业的数量并不是很多，招生年限也较短，报告没有显示高职专科层次的就业情况。但是这样的结果可以在某种程度上推论到高职专科层次。

财政部制定的《会计行业中长期人才发展规划（2010―2020年）》（以下简称《会计人才规划》，是深入贯彻人才强国战略的重大举措，是推动会计行业科学发展的必然要求，是会计行业在激烈的国际竞争中赢得主动的战略选择，对于促进加快经济发展方式转变，更好地服务经济社会发展具有重大意义。

从该《会计人才规划》中得知，当前和今后一个时期，会计人才资源总量稳步增长，队伍规模不断壮大。会计人才资源总量增长40%，会计人员中受过高等教育的比例达到80%，到2015年，实现高级、中级、初级会计人才比例为5∶35∶60；到2020年，使这一比例为10∶40∶50。涉及会计审计实务、会计理论研究和会计管理等方面的各类别高级会计人才总量增长50%；继续增加各类别初、中级会计人才在会计从业人员中所占比重，力争使各类别高、中、初级会计人才比例达到10∶40∶50，会计人才的分布、层次和类别等结构趋于合理。同时也为高职院校的审计实务专业提供了广泛的就业前景。

二、“能力与素养并重，岗证课一体，课内外融合”的人才培养模式

该模式是根据就业单位对各类审计人才的需求，分析了审计助理岗位、审计专员岗位、成本核算岗位、电算化会计的典型工作任务和岗位核心能力，设定以“职业能力和职业素养为一体”的培养目标，把课内教学培养职业能力，课外社团锻炼职业素养融合在一起，并进行多层次实习实训教学的人才培养。

范红梅（2013年）在各知名网站上选取了全国各地对审计岗位人员的招聘信息进行统计分析，发现了几个特征：其一，从事会计师事务所审计职业不需要过高学历；其二，在强调良好的专业胜任能力的同时，对不同层级职位的人员在综合素质上均有较高的要求。以审计助理职位为例，要求具有良好的团队合作意识或团队协作精神；较强的沟通能力和社会交往能力；高度的工作责任心；忍耐力强，能吃苦耐劳；学习能力，适应能力，应变能力强等。审计相关行业协会也对职业道德有明确的规定。可见，在对人才培养的过程中，不仅要注重职业技能和能力的培养，更要注重职业素养和职业道德的培养，“能力与素养并重”。

如何达到“能力与素养并重”？首先，实施“岗证课一体”为载体的“工学结合”人才培养模式。结合岗位，通过证书，适应社会需求，制定课程体系（如表1所示）。

其次，课内外融合。课内指在课堂上和实习实训中完成任务，获取能力。课外是指学生通过积极参与各类学生社团，在活动中锻炼职业素养，培养职业道德。

第4篇

1．财务审计制度的缺失

当前财务审计工作存在很多问题和不足，究其原因，可以发现我国大部分的财务审计工作缺乏相关的具体制度。审计工作一般是由当地经济管理部门负责，有很多审计人员本身受教育程度不高，也缺乏与审计工作相关的理论知识和工作经验，因此审计人员执行财务审计工作时通常会忽略上级政府颁布的标准和制度，凭借经验和自身的判断来开展工作，这就难免出现一些纰漏，导致财务状况混乱，小腐小败情况屡禁不止。乡镇一级政府应该加强财务审计工作人员的素质，并且颁布严格具体的财务审计制度，让工作人员在审计财时有律可依，在执行处罚时有章可循。

2．财务审计工作人员自身素质不足

审计工作是一项十分重要的工作，关系到我国的基层财务状况，上级政府必须加强重视。在我国南方一些发达地区，由于经济发展快，发展前景和当地环境也比较好，因此能吸引到一些受过专业教育的高素质审计人员，财务审计工作也能顺利的开展，做到公正公开，财务状况清晰。但是我们也应该认识到一些贫困地区的基本状况：部分地区经济发展落后、财务审计工作缺乏规范制度、财务审计人员素质偏低，由此带来的财务混乱情况会进一步阻碍当地经济的发展。

二、开展财务审计工作的作用

1．审计工作能有效遏制现象

由于我国大部分偏远地区经济发展比较落后，审计工作开展的不到位，财务状况通常十分混乱，等不良现象也时有发生。此外，当前基层单位领导干部多由当地居民担任而非上级乡镇政府派遣，因此出现了大量的拉帮结派现象，一些基层干部利用自身在当地的关系和影响无视法律法规，利用职务之便进行贪污等现象也时有发生，具体体现为公款吃喝、胡乱报销、挪用公款等不良现象。积极的开展审计工作，能够有效的提高财务的监督力度，对这些基层领导干部起到威慑作用，帮助财务工作消除混乱的状况，提高财务工作的公开性和可信度，使财务工作尽快走上正轨，依照国家法律法规和财务标准制度进行财务管理工作。

2．提高财务人员的专业素养

当前我国的基层单位财务工作普遍存在财会人员素质偏低的现象，业务水平较低，财务结算效率十分低下，许多财会人员在进行财务核算和汇报工作时缺乏专业知识，不仅工作效率低下，财务统计结果也缺乏真实性。因此，我国开展改革工作就尤其必要，通过加强财务的审计力度来监督财务统计工作，提高财务工作人员的工作质量。高强度的审计工作也能使基层财会人员认识到自身的不足，积极学习会计专业知识。最后，审计工作还能遏制财会人员的一些不良工作习惯，督促基层财会人员按章办事，依照国家法律和政府财务执行标准执行财务统计工作，提高财务工作的科学性和规范性。

三、对开展财务审计工作的建议

1．改善工作环境，吸引高素质人才

在过去的若干年间，我国偏远地区的经济发展普遍比较落后，工作环境和工作条件也比较恶劣，很难吸引受过高等教育的专业财会人员。根据这种情况，财务审计部门应该着重发展经济，提高自身吸引力；乡镇政府等上级政府也应该制定相关政策，为优秀的基层单位审计人员提供更多的晋升机会和更好的工资待遇，积极改善财会部门人员的发展前景，吸引更多的优秀人才参与到财会审计工作中来。

2．提高财务审计人员的专业素质

我国基层财会部门数量十分庞大，对于高素质财会人才的需求量也很大，但是招募具备专业财会知识的人才需要时间，与此对应的是当前财务管理工作刻不容缓的严重混乱状况。因此，想要改善财务审计工作质量，我们不能仅仅寄希望于招募社会上的人才，也要注重提高当前的财务审计人员的专业素养，政府应该意识到加强财务审计人员专业素养的重要性，积极开展基层财会人员的素质提升工作，多开展财会培训活动，促进财务审计工作的落实和加强。

3．加大财务审计工作的力度

第5篇

在公司治理的定位中，董事会的一个非常重要的职能就是监督，通过监督管理层的管理活动，维护股东的利益。在董事会的专业委员会中，审计委员会相对集中地履行董事会的监督职能，包括：内部审计与外部审计之间的沟通、提议聘请或更换外部审计机构、监督公司内部审计制度及实施、审核公司的财务信息及其披露，以及审查公司的内控制度等工作。这些审计委员会的监督工作具有几个鲜明的特征：

第一，专业性。履行审计委员会审核财务信息、监督审计工作，以及监督内部控制的职能，需要一定的财务专长。1999年美国的蓝带委员会要求审计委员会的成员中至少有一名成员具备“会计或相关的财务专长”。美国的萨班斯法案（2002）强调审计委员会成员中必须有一名财务专家。我国的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》（2001）和《上市公司治理准则》（2002）表明，审计委员会的独立董事中至少配备一名会计专业人士（为注册会计师或高级职称）。这些公司治理规范都明确了审计委员会监督的专业性特征。

第二，独立性。审计委员会必须就公司的审计质量、会计信息质量和内部控制的有效性发表独立的意见，质疑公司存在的风险问题，这要求审计委员会具有独立于控股股东的价值判断。因而，审计委员会中财务专家的恰当身份应该是独立董事，才能排除控股股东的影响，专业地判断财务信息质量和审计质量，独立地发表意见，保护中小投资者的利益。最理想的情形应该是，审计委员会成员全部为独立董事，均为财务专家，但现实中难以做到。蓝带委员会的推荐是，审计委员会的成员应全部为非执行董事（即独立董事），萨班斯法案也要求审计委员会的成员全部为独立董事。我国的治理要求是绝大部分为独立董事以保证审计委员会履职的独立性。

第三，风险导向。从履职的工作重点来看，审计委员会实质上是监督会计、审计和内部控制中涉及的企业风险管理，要确保企业的风险管理有助于识别业务事项和交易及其相关的风险和机会，有助于管理风险容忍度，有助于公司用来监控财务报告完整性和可靠性、使相关威胁最小化。审计委员会的监督需要面对会计舞弊的风险、内控机制失效的风险，以及审计师舞弊的风险，其必须通过成员独立的职业判断和勤勉尽职，有效地评估风险和应对风险。从这个意义上，审计委员会的监督工作应以风险为导向的，并有效地关注企业关键的财务风险以及控制薄弱的领域和环节。

综上所述，审计委员会要高效地履行其公司治理职责，必须聘请善于职业判断和质疑的、独立的财务专家，以其勤勉尽职服务于董事会高效率的监督工作。

二、有效地履行公司治理职能所需要的财务专长

许多国外的研究发现审计委员会聘请了财务专家能保证公司具有更高的财务信息质量，和审计质量，以及有利于内部控制的建设。从国外的研究来看，审计委员会聘任具有会计背景的财务专家更受到投资者的认可。这正是审计委员会的监督特征所决定的，公司治理政策法规也特别关注并引导审计委员会聘请财务专家，财务专家所具有的财务专长（financial expertise）是审计委员会有效地履行公司治理职责的智力储备。

（一）财务素养。审计委员会的成员不都是财务专家，按照现行法规的要求，审计委员会所聘的独立董事起码得具备一定的财务素养（Financial Literacy），如美国证监会的规定所指应具备理解财务报告的能力，具体必须包括如下经济与管理素养：大体上了解对公司重要的经济、商业、运作、法律和财务风险；较好地了解公司的经营和财务报告间的关系；能组织和提出关于公司经营、业务、内部控制、财务报告过程和审计活动的问题的；能适当地质询管理层。以上均有利于参与监督工作。

（二）财务专长。在审计委员会被认为是财务专家的角色，其素质要求是比较严格的。以SEC规定的规定为例，财务专长（financial expertise）包括：（1）熟悉公认的会计准则和财务报告；（2）能对会计准则在会计估计、应计项目和计提准备方面的运用进行评估；（3）有直接和间接地编制、审计、分析或评价相当财务报告的经验，且财务报告的复杂程度与受聘企业相当。（4）熟悉内部控制和财务报告流程。（5）熟悉审计委员会的职责。此外，SEC规定以上能力的获得方式还应该在以下范围之内：（1）担任过CFO、首席会计师、主计长、注册会计师或内部审计师等类似职务的工作经验；（2）具备监督CFO、首席会计师、主计长、注册会计师或审计师等类似职务的工作经验；（3）具有在编制、审计和评价财务报表方面监督或评价公司业绩或注册会计师的经验。萨班斯法案确定的财务专家的定义包括财务与会计的教育经历和工作经历，也包括财务与会计的管理工作经历。

（三）专业主导。审计委员会是有一组董事组成的专业委员会，有的董事具备财务素养并兼具法律、行业等专长，有的董事是认定的财务专家。在审计委员会的大部分工作都需要用到财务专长进行职业判断，尽管相关的法规表明财务专家不需要承担更多的法律责任，但是在应对监督审计质量、内部控制运行和财务信息质量等专业性的职责中，需要财务专家作为召集人主导工作，并需要其他成员的协作和支持。对于审计委员会成员的财务素养和财务专长的要求，是确保公司审计委员会能有效地发挥监督作用的基础。

三、财务专家在有效履职中的专业判断

（一）对审计质量的专业判断

公司治理规则要求审计委员会履行监督审计质量的责任，规定审计委员会可以提议选聘外部审计师，监督外部审计师的工作，以及沟通内部审计师和外部审计师，确保审计质量。这要求审计委员会财务专家熟悉审计过程，在工作中进行如下专业判断：准确地判断所聘任外部审计师的执业能力和行业声誉，外部审计师收费是否合理，外部审计师的审计工作效率，外部审计师与管理层、外部审计师和内部审计师的之间分歧的性质，等等。由于审计委员会要全程监督外部审计师的年报审计，因此，财务专家可以较准确地判断审计师的审计质量，合理地作出是否续聘审计师的决策。

此外，审计委员会负责内部审计负责人的（下转第147页）

（上接第20页）聘任、监督和支付薪酬，判断内部审计师所报告的审计结果和存在问题的性质，以自身对内部审计政策、过程、实务和结果有清楚的理解，与内部审计师在专业上进行有效的沟通，督促改进内部审计工作。

（二）对内部控制运行的专业判断

审计委员会应该监督公司内部控制体系的设计和运行。财务专家必须要熟悉内部控制机制及其良好运行的标准，并保证应该有足够的职业判断能力以完成下列工作：理解建立和维持充分有效的内部控制的过程；理解财务报告内部控制评价的设计和运行的程序；检查管理层和审计师对内部控制有效性评价的报告和意见；评估所识别的内部控制严重缺陷和重大弱点；确保管理层恰当地处理了已识别的重大弱点并已财务措施进行了纠正。

审计委员会的财务专家应该领导所有成员，借助于自身的专长，检查并评价在管理层的内部控制的报告，包括记录、测试、评估内部控制的计划，评估的结果，所发现的缺陷和所采取的纠正措施。还应该检查并评价财务报告内部控制审计报告，包括审计的范围、发表的意见、控制缺陷和审计师识别的重大弱点。

第6篇

一、审计专业人员的胜任能力要求

(一)一般要求IFAC会员团体应要求会员在成为审计专业人员之前，须具备职业会计师资格，并拥有学士学位或者具有同等学力。如果一个会员团体不要求其会员必须拥有学士学位，那么它需要证明会员已经通过其他方式获得了所应具备的知识和专业技能。

(二)专业知识审计专业人员教育和发展计划规定，审计专业人员应掌握历史财务信息审计、财务会计和报告、信息技术知识并对这些知识的掌握达到高级水平。IES2《职业会计教育计划的内容》规定了职业会计师所应具备的知识。高级水平意味着审计专业人员掌握的知识水平应比IES2所规定的成为职业会计师所应具备的知识水平更深、更广。具体包括历史财务信息审计领域的专业知识，包括历史财务信息审计的典型实务及当前相关的问题和发展动态、国际审计准则和国际审计实务公告、其他适用的准则或法规。此外，审计专业人员还要掌握国际质量控制准则、国际审阅准则、国际鉴证业务准则和国际相关服务准则或者地方等同的准则。财务会计和报告领域的专业知识包括财务会计和报告程序及实务以及目前相关的问题和发展动态、国际财务报告准则、其他适用的准则或法规。如果审计客户被要求按照公共部门的准则编制财务报告，那么审计专业人员还应掌握国际公共部门会计准则及指南和国际、国内或地方适用的与国际财务报告准则类似的准则或指南。信息技术领域的专业知识包括财务会计和报告的信息技术系统及目前相关的问题和发展动态、历史财务信息审计中评估和评价会计和报告系统的控制和风险的框架。

(三)专业技能 审计专业人员的教育和发展计划包括以下两方面的专业技能：一是在审计环境中识别和解决问题、开展适当的技术研究、进行有效的团队合作、收集和评价证据、通过正式的书面或非正式的口头交流的方式提出并讨论观点、恰当地对待机密信息的能力；二是在审计环境中运用相关审计准则和指南、询问和抽象的逻辑思维及关键性分析、职业怀疑、专业判断、解决冲突的能力等技能并提升至高级水平。IES3《专业技能》规定了职业会计师应具备的专业技能要求。在这里，高水平意味着审计专业人员应具备的专业技能水平要比IES3规定的职业会计师需掌握的技能水平更深。此外，IFAC会员团体可以自行确定获取这些技能的适当方式和应达到的水平。

(四)职业价值观、道德和态度IES4《职业价值观、道德和态度》规定了职业会计师必须具备的职业价值观、职业道德和态度。在从事审计工作之前，审计人员应能够应用IES4所要求的职业价值观、职业道德和态度。所有的职业会计师都需要深入理解道德对管理决策的潜在影响，并且还需要意识到决策者在坚持道德原则时可能承受着巨大的压力。如同职业会计师一样，审计专业人员要在整个职业生涯中应用IES4规定的职业价值观、道德和态度。在审计人员执业过程中，将获得有关职业道德方法、基本原则的实际应用、不道德行为产生的后果、道德困境的解决等方面的指导。审计专业人员在具备职业资格后还要继续学习职业道德。职业道德基本原则在审计领域具有特殊的意义，原因在于公众利益的维护依赖于审计。IFAC职业会计师道德守则规定了下列基本原则：正直、客观、专业胜任能力和应有的谨慎、保密、职业行为。此外，IFAC职业会计师道德守则要求所有鉴证小组和组织独立于鉴证业务委托人。对审计人员来说，意识到工作中潜在的新的道德范围的扩展和道德冲突的存在并保持专业会计团体和公众对其道德期望是非常重要的。

(五)实务经验职业会计师在成为专业的审计人员之前必须经过一定时间的相关专业实践。实践时间通常不得少于3年，其中在业务合伙人指导下从事历史财务信息审计的时间通常至少为2年。在有些地方如果会员团体没有规定这个最少实践时间，那么会员团体必须要求会员证明他们能够在审计环境中应用本准则所要求的知识和技能，并使他们培养在审计业务中应用专业判断的专业能力和胜任能力。

(六)职业后续发展(CPD) IES7《职业后续发展：终生学习和专业胜任能力后续发展计划》提出了包括审计专业人员在内的所有职业会计师的职业后续发展要求。致力于成为审计专业人员的职业会计师可以通过CPD来帮助其达到本准则规定的胜任能力要求。CPD对于保证审计专业人员发展和保持更高水平的胜任能力也是必须的。IFAC会员团体可以考虑针对审计专业人员或致力于成为审计专业人员的职业会计师开展特别的CPD活动。

(七)评估在职业会计师成为审计专业人员之前，其专业能力和胜任能力应接受评估。全面的评估可以证明是否已经具备了胜任审计工作所要求的专业知识、专业技能、职业价值观、道德和态度。对审计专业人员的专业能力和胜任能力的评估可以通过本人所在的IFAC会员团体、其他IFAC会员团体、第三方(教育或培训组织、政府或监管机构或会员团体的同业复核等)、会计师事务所的质量控制系统或以上各个方面的综合来执行。在由其他机构给审计人员颁发资格证书的地区，IFAC会员团体应鼓励这些机构采用IFAC的准则。

二、业务合伙人的胜任能力要求

审计业务合伙人比一般审计人员需要承担更大的责任，因此，需要更全面的专业知识和技能，更良好的价值价值观、职业道德及态度。另外，业务合伙人还需要证明能够充分了解审计过程并有能力上与各方当事人进行沟通。当审计专业人员晋升到诸如业务合伙人之类的职位时，将需要证明在下列领域具有胜任能力：对审计质量负领导责任；对遵守独立性要求形成结论；承接具体审计业务和继续维持客户关系；项目组任务分派，确保具备收集审计证据的能力和执行审计业务与签署审计报告的胜任能力；在审计业务的执行、指导和监督过程中遵守职业准则和法律要求；对所执行工作进行咨询、复核和讨论；出具有充分、适当的审计证据支持的适当的审计报告。

三、特殊环境及行业中审计专业人员的胜任能力要求

(一)一般要求IFAC会员团体和会计师事务所需要确保在特殊环境或行业的历史财务信息审计中，对重大专业判断负责的审计专业人员拥有与该环境或行业相关的专业知识和实践经验。当职业会计师已经获得了能力并证明拥有了审计人员应具备的胜任能力之后，对在特殊行业(如：金融业)或环境(如：跨国审计)执行历史财务信息审计中的重大判断负责之前，他们需要具备更高水平的胜任

能力。

(二)跨国审计参与跨国审计的审计专业人员应当满足审计专业人员的胜任能力要求，并掌握适用的财务报告和审计准则、跨地区审计和集团审计的控制、适用的公司管理要求、适用的国家监管框架、全球及区域的经济和商业环境等知识。同时，由于各个国家和地区的文化背景差异(例如：规范、习惯、行为和期望等)，参与跨国审计的审计专业人员对职业价值观、职业道德及态度的运用会更加复杂。

(三)特殊行业在某些特殊行业，由于各行业性质不同，对其规定统一的专业知识要求是不切实际的。因此，对于保证从事特殊行业审计的审计专业人员具备相应的胜任能力，IFAC会员团体、职业会计师和会计师事务所应共同承担责任。

(四)实务经验从事特殊环境及行业历史财务信息审计的审计专业人员在对重大专业判断负责之前，必须具备一定的实务经验。从事审计实务的时间和强度必须保证审计专业人员能够证明他们拥有了必要的专业知识以及能够应用在特殊行业或环境中，胜任审计工作所要求的职业价值观、道德和态度。

四、启示

会计职业保护公众利益的主要方式之一是要求所有审计专业人员拥有有效执行审计工作所应具备的技能，公众有权期望所有的审计专业人员都经过适当的培训，并且在其职业生涯中都能胜任所执行的工作(IAESB主席Henry Saville，2006)。因此，我国应借鉴国际教育准则的做法对审计专业人员的专业胜任能力进行严格的规范。

(一)对一般审计专业人员的胜任能力作出规定从专业知识、专业技能、职业价值、实务经验等方面对一般审计专业人员的胜任能力要求作出规定。如实务经验，中国注册会计师协会规定，非执业会员从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册为执业会员。但未对审计工作经验的广度、深度等作出具体规定。因此非执业会员只要在会计师事务所实践两年以上就可以申请转为执业会员，但是有些非执业会员在事务所并非从事与历史财务信息审计相关的工作。因此，对实务经验的规定要十分具体，以确保注册会计师获得胜任审计工作所需要的专业知识、专业技能、职业价值、职业道德观和态度，而且实践的大部分时间必须从事与历史财务信息审计相关的工作，并有审计业务合伙人进行指导。

(二)对审计项目负责人和合伙人的胜任能力作出规定我国对审计项目负责人和合伙人的专业胜任能力没有具体的规定，但是在会计师事务所内，业务合伙人与一般审计人员相比，却需要承担更大的责任。因此，更应具有更全面的专业知识和技能，较良好的职业价值观、职业道德和态度。当审计专业人员晋升为业务合伙人时，除满足审计专业人员的专业胜任能力要求之外，还应具备更深层次的专业胜任能力(如审计质量负领导责任、对遵守独立性要求形成结论、承接具体审计业务和继续维持客户关系等)。

第7篇

对医疗改革视角下的医院财务报表独立审计需求分析，可以主要从医疗体系和医院工资与绩效考评两个方面进行分析：首先，实施医院财务报表独立审计是医疗卫生体制改革的内在要求，我国地域较为辽阔，在庞大的国土范围内，医疗体系也十分的庞大，全国注册医院在2009年的统计结果中显示有将近2万个之多，随着医改工作的深入推进，医疗改革资金投入不断增加，医改涉及到资金活动信息的管理与统计也变得越来越重要。医改财务核算信息的审计需要独立的审计给予可信、可靠性的保障。独立的财务报表审计将有助于发挥第三方的审计和监督作用，有助于提高财务信息的客观性与真实性，有助于医改财务工作的持续改进，增加公众对医院的信心，有利于为医院发展引入社会资金的注入，从而推动我国医疗卫生事业的不断发展壮大。其次，实施医院财务独立审计有助于推动医院绩效工资改革。我国事业单位绩效工资改革，通过分析我国事业单位绩效工资改革实践表可以发现，2009年10月1日对专业公共卫生机构和乡镇卫生院、城市社区卫生服务机构等基层事业单位进行绩效工资改革。其他事业单位如大中型公立医院于2010年1月1日开始实施，公共卫生事业单位与基层卫生单位经费由县级财政保证，省级统筹，其他单位按照类型不同分别由财政和事业单位负担。政府对资金的投入和资金的运行效率需要一个客观而公正的评价，同时给纳税者以及社会公众一个透明的回答，这些要求都需要医院财务报表独立审计给予保证。

我国医院财务报表独立审计的可行性分析

对我国医院财务报表进行独立审计可行性分析可以从国际做法和注册会计师的要求以及注册会计师审计的优势三个方面进行深入的探讨。

首先，在进行医院财务报表独立审计业务中关注国际上成功的经验和做法。在医院财务报表独立审计方面，美国的做法相对比较成熟，每年都会通过议会对全国的医疗卫生相关的费用支出进行审计，并在审计合格的基础上向议会提交医院的财务报告，以便为下一个年度医疗卫生支出预算审批做基础。在欧洲，许多国家都通过法律对医疗卫生事业的费用支出做了独立审计方面的规定。因此，随着我国医疗改革的不断深入发展，对医疗卫生事业的独立审计方面，注册会计师可以借鉴国际上一些国家比较成熟的审计做法，不断完善我国医院财务报表独立审计体系。

其次，最近医院财务会计制度的颁布实行能够为我国医院进行财务报表独立审计提供可行性依据。2011年1月18日正式对外公布了修订后的《医院财务制度》(财社[2010]306号)和《医院会计制度》(财会[2010]27号)、新制定的《基层医疗卫生机构财务制度》(财社[2010]307号)和《基层医疗卫生机构会计制度》(财会[2010]26号)，中国注册会计师协会也同步制定了《医院财务报表审计指引》(会协[2011]3号)，医院和基层卫生医疗机构财务、会计和审计等方面的五项制度(以下简称新制度)，较原制度有多方面的变化，充分体现了我国医疗事业单位财务、会计与审计理论方面的最新研究成果，更加真实地反映了医院的资产负债状况和运营情况，同时也顺应了新时期深化医药卫生体制改革的需要。新的医院财务会计制度对旧的财务会计制度进行了固定资产折旧方法、无形资产核算与摊销、坏账准备的计提方面与比例以及投资项目等会计内容进行了切合实际，反映医院经济业务实质的修改，大大的为医院进行财务报表独立编报和注册会计师进行医院财务报表独立审计提供了依据。

最后，注册会计师在审计方面的专业能力优势能够为我国医院进行财务报表独立审计实行提供改善意见，注册会计师是我国进行外部第三方审计的重要组成部分，经过多年的审计实践发展，我国注册会计师行业已经成为了我国经济社会发展的重要监督力量之一，注册会计师行业是我国改革开放的产物，他的主要任务是为我国社会主义市场经济建设的良性发展提供审计等监督服务，在审计的过程中，接受审计的我国医院应当积极的配合注册会计师的审计工作，充分的利用注册会计师在审计和监督方面的专业优势为自己的内部控制和财务状况进行检查和审计，以便于及时的发现问题，及时解决问题，保证自身能够在健康的状态下不断适应我国社会主义市场经济建设发展。

医院财务报表独立审计中应当格外关注的事项

1.加强注册会计师的素质，以适应新的变化要求。为了做好医院财务报表的独立审计工作，注册会计师应当注重个人素质的提高，及时的补充有关医疗卫生方面的专业知识，及时的把握医疗改革的发展方向、改革的特点以及新的发展变化，以及这些新的发展和变化对我国注册会计师审计业务所带来新的要求等。

2.医疗卫生改革独立审计与企业的独立审计存在很大的不同。医院在编制上属于事业单位编制，是以非盈利为目的的社会组织，业务也主要有挂号费、门诊费、住院费和医药费用的审计，这与企业以营利为目的的组织独立审计十分的不同。审计承担单位应当仔细的研究医疗卫生机构的特点，并在参考国外成熟做法与国内相关法律法规的基础上，筹划医院审计方案和实施步骤。

3.重视会计师事务所人才的培养，以便能够有效的进行医院财务报表的独立审计工作。加强岗位培训和业务训练，将中青年和业务骨干培养列入重要议事日程，并以此为契机，充实和健全人才培养计划，改革完善人力资源政策，不断增强事务所的服务水平和竞争力。为医院财务报表独立审计提供更强的主动性和实效性。

第8篇

一、财务审计风险及其类型

对于财务审计风险的定义国际准则、美国审计准则还有我国审计准则不是很相同，但是实质是相同的。国际准则强调材料误报的这种可能带来的风险，而美国审计准则强调审计人员无意中的过失，审计人员对于重大错报报表没有修改意见所带来的风险，而我国审计准则强调的是有意过失因素，审计人员在发现重大错误和漏报的基础上，仍然发表不合适的审计意见的风险。总之，各国审计准则根据各国具体情况制定的不同的定义。

审计风险可以分为三种风险，固有风险、控制风险和现场风险。固有风险与财务工作相互依存，财务工作由财务人员进行，财务人员管理活动过程中不可避免会出现错误，这种错误只要涉及财务工作就存在，不可避免，所以称为固有风险。控制风险与审计工作相关，审计工作不可能将企业所有财务数据进行审计，不能做到对于财务情况的完全审计，所有财务数据通过审计仍然会有错误的可能，这种风险就是控制风险。现场风险与审计人员相关，审计人员在审计过程中对于审计的财务数据或者财务活动中存在的风险但是并没有发现造成的财务数据错误的风险是现场风险。

二、财务审计存在的问题

财务审计涉及到方方面面，有审计人员的参与，有审计单位针对被审计单位设计的审计流程，有针对特定财务数据或者整体数据的审计方法等等，每一环节有问题都会带来财务审计风险，因此本文从以下这3个方面讨论财务审计存在的问题：

1.审计程序不规范

财务审计工作相当于一个系统工程，首先要确定一个审计目标，由于不同被审计单位的审计重点和审计目标是不相同的，所以审计程序设计也是不同的。但是，在财务审计工作过程中往往忽略审计目标的区别，设计的审计程序都一样，导致审计工作的不适应性、不规范问题。此外对于一些国家法规进行了规范的操作，审计取证环节不能够严格按照规定进行，导致审计程序走形，最终影响审计质量，导致审计风险。

2.财务审计缺少科学性

由于现在财务管理手段多样化，审计手段需要相应的变化。但是首先审计工作要符合法律法规要求，很多审计手段既不符合规定又没有科学支撑，其次，为了避免审计工作的复杂性，采用一些替代手段，以致于细节被忽略，审计质量下降。

3.审计人员能力缺乏

专业人员人员原因是财务审计中的主要问题，首先是专业能力方面，很多审计工作人员虽然具备审计人员证书要求但是不具备相应的业务能力，对于审计风险不敏感，缺乏敏锐的专业判断能力。其次是个人素养方面，很多审计工作人员缺乏责任感和职业素养，审计工作进行中不细心，能过就过，责任意识差。最后是审计人员组织纪律性差，调理不清，导致审计工作混乱，审计质量下降，导致审计风险。

三、财务审计风险防范措施

财务审计风险有不可完全规避性，但是很多财务审计可以通过主观意识进行规避。所以，本文从以下3个方面进行设置防范措施：

1.建立有科学依据的审计程序

审计程序是一个系统工程，而一个系统工程可以通过科学的指导进行合理流程的设计，做到内部程序相互制约，避免一些不合理程序的带来的失误，起到程序内部控制的效果。所以，在审计工作进行中，要根据被审计单位目标进行审计程序设计，在设计过程中注重科学合理性，规定明确的操作流程和审计人员工作内容的详细介绍，对于取证内容合理分类保管，提高审计效率。同时审计程序设计过程中要根据现在财务手段的新变化，吸取国内外的先进审计经验，力求将新发生的审计风险规避。

2.加强审计人员培训

审计工作虽然会通过其他手段方法进行，但是审计工作的基本元素还是审计人员，因此，审计人员的专业能力和职业素养至关重要。首先，对于审计人员专业能力严格要求。所有参与人员必须拥有专业证书，此外挑选审计人员过程中，对于该项审计项目进行培训然后筛选，筛选出来有能力审计人员参与审计工作，保证所有参与人员具有专业能力，减少审计风险的发生。其次，对于审计人员职业素养进行考察。审计人员具有专业能力外，最重要的是要责任感和纪律感，审计工作是需要细心的，所以所有参与人员要认真负责，对于自身的工作要能够承担相应责任。另外，“没有规矩不成方圆”，每个参与人员都要能能够遵守相应的审计纪律，这样审计工作才能顺利进行，保证审计质量，减少审计风险。

3.健全法律监督体制

审计风险一部分可以通过规范审计程序，选择科学审计手段进行规避，但是有些??计风险是不可避免，对于不可避免审计风险，审计单位要进行评估，对于评估出来的风险要采取相应措施进行分散，比如建立专项基金账户，一旦出现审计风险可以运用专项基金进行赔偿，在一定程度提高了抗风险能力。此外，国家的规章制度对于审计工作具有最大的约束作用，如果审计部门能够针对普遍审计风险通过完善或者制定相应的法律法规进行规范可以降低风险发生的几率；对于不能进行规范的内容，可以通过制定监督措施，防止审计工作钻漏洞导致审计风险的发生。

第9篇

把国家法律法规、管理规程以及各种财经政策方针当作依据开展相关的审计工作，就是我们所说的财政财务审计，即依法审计。财政财务审计有很多功能，如:防治职务犯罪、完善各项规章制度等，同时还能审查财务运转情况，财政审计和财务审计作为其中的两类，理所当然具有这些功能。我们应该充分运用这些功能，并且培养专业型人才，不断完善体制，做好财政财务审计工作，提高其合理性和科学性。

【关键词】

财政财务审计;财务工作;财政管理

各级政府部门在过去一直是财政财务审计的对象，而近年来随着社会经济的不断发展，已经开始逐步融入到各个阶层的财务工作中。但是我们财政财务审计工作还有许多弊端，这从侧面反映出我国在财务工作内部缺乏专业型人才，也暴露了我国财政体制所存在的问题。接下来我将就财政财务审计应用所遇到的问题进行探讨。

一、财政财务审计的概述

把国家法律法规、管理规程以及各种财经政策方针当作依据开展相关的审计工作，就是我们所说的财政财务审计，即依法审计。审核财政财务的真实性、合理性、合法性，是依法审计的主要工作，重要的还在于要防止舞弊行为，必要时还需要纠正错误。追根溯源，财政财务审计最早起源于我国周朝，最初它是与财经法纪审计、经济政绩审计混合在一起的，然而在应用时，财政财务审计仍然占据着主导地位，所以也被人们称为传统审计。随着时代的发展，财经法纪审计、财政财务审计以及经济政绩审计逐渐分离，发展成为独立的个体，而财政财务审计则得到了越来越多的重视。具体来说，财政财务审计包括财政审计和财务审计两个部分，而财政审计又包含着财政预算执行审计、财政决算审计和其他财政收支审计。财政审计的各个组成部分之间也是不同的，如根据未来发展战略和计划对财务进行合理分配的是财政预算审计，它同时还负责监督和审查各单位的财务分配;而对审计单位收支决算进行监督和审查的则是财政决算审计，以防止造假和谎报情况;对审计单位的财政收支活动及相关经济信息进行审查和监督的就是财政收支审计，是财政审计工作的重要分支。财务审计集中体现为会计报表，从而对单位的损益的真实性、合理性、合法性进行规范性审查，最重要的是能够反映出该企业的财务运转情况以及相关业绩成果等重要信息，这也是会计报表审计发展成为财务审计表现形式的原因。

二、财政财务审计在财务工作中的开展现状及面临的问题

1、财政财务审计的专业型人才匮乏

财政财务审计的终极目的是审查财务收支的真实性、合理性和合法性，然而当今社会，在工作开展中，存在着一个眼中的问题，也是致命的问题，即专业型人才的不足，以及审计工作人员整体素质的下降，这就间接导致了审计工作效率和工作质量的降低，尤其在复杂的社会背景下，各种新的问题和状况不断发生，这就又进一步造成了人才的缺失。而人才的缺失则导致了财务工作中更为严重的问题，随着市场化经济的不断进步财政财务审计信息化是必然趋势，这也促使着审计评价标准的科学化进步，人才不足阻碍了这一进步。所以，如何扩充专业化审计团队，加强团队建设成了财务工作开展的重要阻碍之一。

2、审计人员对财政财务审计认识的误区与审计意识薄弱

财政财务审计工作也要注重以人为本的原则，也就是说，审计人员关系到整个审计工作的顺利开展。由于我国审计工作人员没有防患于未然的意识和想法，甚至对财务审计的工作还存有怀疑和猜忌的想法，否定了彼此间的信任。因此，审计人员走进思维的误区，是让财务工作不小心违法，导致监督、执行不到位的主要原因，这对国家以及企事业单位有着极其恶劣的影响，危害极大，需要及时防范。

3、财政财务审计体制的不足对审计工作的开展造成了影响

目前财政财务审计体制的不足主要体现在缺少强有效的内部运作机制，这就导致我们在财政财务审计时，很难达到预期的目标，而且极易导致无审计结果的审计行为及事件的发生，从而造成内部会计信息监管的纰漏，这个问题一旦公之于众，就会给公司带来巨大的损失和伤害。与此同时，这个弊端还会对财政审计的审查范围带来不可忽略的影响，不全面的审查行为，让审查人员极易忽略某些财政资金和经费的流向或流量。预算审计受到现今社会的广泛重视，尽管如此，还是不能全面的审计很多地方的财政收支及转移支付。因此，想要有序开展财政财务审计工作，我们就要不遗余力的去改革和完善财政财务审计体制，使之能更好的为审计工作服务。

三、财政财务审计在财务工作中的重要性

1、财政财务审计在财务工作中具有防治职务犯罪的功能

财政财务审计具有一定意义上的防治职务犯罪的特点，随着财务领域信息化的逐渐渗透，从业人员的法律意识也显著提高，这也在一定程度上大大提升了财政财务审计在企事业单位里的代表意义。现今我国每年职务犯罪的案例不断上升，犯罪的严重程度也是不断加剧，犯罪人群增加，罪犯职工等级也呈现逐年提升的趋势，情形极其严峻，其中、侵犯国家利益、的最多，所以提高财务人员的法律意识，减低犯罪率是衡量财务工作的重要指标。

2、财政财务审计具有促进各单位完善其各项规章制度的功能

国家的各项法律法规是财政财务审计的基础，具体的来说，这项审计工作也是各企业和单位开展工作的基础，因为在进行相关经济活动时，只有审计过了，才能继续开展其他工作，因此财政财务审计具有防治职务犯罪的功能，同时还能找出管理上的漏洞和不足，全面的探索并完善管理中的不足之处。更为重要的是，财政财务审计有助于管理中规范权力的运用，从而有助于决策者更好的去了解公司经济运营情况。

四、在财务工作中如何有效开展财务审计的建议

1、重点培养财政财务审计的专业型人才

大力加强财政财务审计人才的发掘与培养以及人才队伍建设已经逐渐成为现今发展审计工作的重中之重，这是由目前各个阶层财政财务审计专业型人才极度匮乏的现状决定的。因此我们应该做到以下几点:第一点，我们要设计出合理的审计人员编制，制定严格的选拔程序和条件，赢在起跑线上;第二点，我们应该淘汰落后的审计办公方式，结合现代化市场经济的需求，配备财政财务审计的办公资源;第三点也是最后一点，我们要不间断的组织财政财务相关的专业化培训，不断提高审计人员的积极性及专业文化素养，让审计人员在精通审计业务的同时，还能做到爱岗敬业，恪守各项规章制度，熟练自己的工作职责。在加强对审计人员专业培养的同时，我们不能忘记强调他们对财政财务审计的正确认知和了解，必须让他们认识到财政财务审计的重要性，深刻了解其必要性，这样子不仅可以避免开展审计工作趋于形式化，而且还有利于反映经济工作中的纰漏，同时还能作为对各级职务犯罪人员的监督工具，一举多得。

2、完善财政财务审计体制，提升财务管理的合理性与科学性

首先，为了保证公司内部财产的安全性与完整性，我们在公司内部需要加强财务会计控制制度的实施和影响，这么做能够对财务信息泄露、虚假、模糊、错误账目等现象做出有效预防，避免损失;其次，应该把日常的审计工作与财务工作结合起来，开展审计目标管理，加强审计技术创新，即改善财政财务审计的工作机制，这能够做到一边监督工作，一边监督各级职工的工作情况;然后是注意到各类审计相互牵制的现实情况，将内部审计与外部审计相结合，不断监督促进财政财务的踏实落实;最后，要想提高预算审计制度的合理性与科学性，就要强化企业对财政、财务及资金的管理，即要融合预决算和总体预决算，达到一个合理而又科学的地步。

五、结语

总而言之，当代历史对财政财务审计的应用有一定的局限性，但是因为它的主要原则是收支真实性、合理性、合法性，并且以国家法律法规、各种管理规程以及各类财经政策方针依据这些特性，因此，财政财务审计的重心和主要内容不会改变。而且财政财务审计第我国财务工作有着极其重要的意义，因为它一方面能够监督促使企事业单位发现财务工作中的漏洞和不足，更重要的一方面是它可以防治职务犯罪，减少相关犯罪率。正是这些原因使财政财务审计对推进我国经济社会发展具有重要意义，也使强化财政财务审计工作，促进财政财务审计体制的发展，增强其影响力，以及刻不容缓。

作者：孙学良 李倩 单位：沈阳航空航天大学

【参考文献】

［1］安娜．财政财务审计在财务工作中的运用［J］．中国商论，2016(21)

［2］财政部经济建设司．经济建设财政财务［J］．中国财政年鉴，2013(1)

［3］缪培娣．浅谈财政财务审计在财务工作中的运用［J］．行政事业资产与财务，2013(20)

第10篇

一、企业内部财务审计控制与监督的必要性

企业内部审计直接面对的是企业内部的高层决策者，因此它与其它部门或机构存在很大的差异，这就确定了它的独特性。企业内部审计是对企业的规划管理情况以及企业的管理风险进行研究和评价，最终实现防御风险的目标。企业的内部决策者在进行管理决策的制订中，应该以企业内部的财务审计的评价方案为参照依据。内部财务审计主要是经过对企业的规划活动进行把控、检查和评判，从而找到企业内部管控中的不足，进而推动企业内部的控制制度和管理制度的进一步完善，最终实现企业的健康可持续发展。科学合理的财务审计能使企业及时发现自身财务管理中的不完善情况并尽快完成改正，使企业的财务会计系统更具真实性和可靠性。内部审计和外部审计存在很大的差异，内部审计的审计对象就是企业本身，借助企业内部财务审计的把控和检查，能将企业的规划运转情况和财务情况准确客观的体现出来，进而进一步完善企业的财务管理，从一定程度上讲也是防止了财务方面的某些风险的发生，最终保障企业的利益。近几年我国的市场经济发生了很大的改革，逐渐向多元次的方向发展，企业的经济义务也越来越复杂，促使企业财务管理中的问题更加明显。

二、企业内部财务审计现状

1.缺少专业的内部审计部门

现阶段我国的企业内部审计工作的工作区域有一定的局限性，工作重点仅仅停留在财务会计方面。企业管理层的相关人员不能认清工作的重点，大部分企业都只是重视企业的业务运营，对审计工作的重视度远远不够。又或者是企业缺乏具有针对性的审计体系，部分企业将财务审计和会计笼统的认为属于一个体系，认为财务审计应该有相关财务部门领导负责，这样就给企业的财务审计带来了不好的影响，这与国家的相关要求也不符合，最终致使财务审计欠缺一定的独立性，造成审计工作的公平性没有前提保障。

2.内部财务审计有一定的风险

现阶段企业内部的财务审计工作缺乏一定的重视，甚至有的企业对财务审计的具体职能都没有明确的概念。总体上讲，多数企业的经营决策者认为财务审计工作即是对财务工作的监管和督查，忽略了内部审计在企业的资金节约和经济效益提升上的功用，其内心对审计工作就有一定的排斥行为，致使审计工作欠缺有效的支撑，给审计工作带来了很大的风险，进而阻碍了审计工作的顺利进行。

3.审计人员资质不够

由于对审计工作不够重视，因此在相关的人员选择上可能会存在很大的问题，选取的审计人员专业方面的要求可能不达标。目前我国多数企业里面的审计人员都是暂时抽调的，因此基本上都没有相对比较专业的审计理论，再加上岗位特殊性，工作流动性也很大，这些因素综合起来都导致审计质量严重下降。另外，内部审计人员缺乏培训机会，致使业务能力不能得到提升。目前我国多数企业对财务审计的认知还停留在传统的认知模式下，对新思想和新理念的主动学习能力不强，企业不能给审计人员提供学习机会，导致审计人员错过对新理念和新思想的学习，这些都阻碍了我国企业内部财务审计工作的发展。

三、提升企业内部财务审计的控制与监督的措施

1.完善企业内部控制制度和内部审计制度，明确审计内容

要实现内部财务审计工作的有效落实，促使其发挥财务的监管和督查效用，强化内部的控制和监督就是实现目标的前提保障。在社会经济高速发展的形势下，企业只有积极配合审计部门，完善企业内部控制制度和内部审计制度，才能实现工作的规范化和监督工作的有效性，进而才能促使审计工作的正常进行，最终获得满意的审计成效。另外，明确审计内容。很长时间以来对审计工作的认识都是为企业管理者的规划活动合理与否提供意见。但是近几年随着审计理念的不断发展，审计工作的内容发生了很大的转变，逐步向计划、询问的方向发展，基本上属于提前审计，因此企业以后再审计管理上要多加强风险方面的管理，改善企业的管理机制。

2.设定专业的内部审计部门

从严格意义上讲企业内部的审计部门应该权力仅次于董事长，所以董事会的相关管理人员应该做好对审计部门的成立工作，一定要将它和其他部门区别对待，以保证审计部门的核心位置。专业的审计部门是财务审计工作顺利开展的前提保证，只有保障了审计部门的专业性和独特性，才能使企业的财务审计工作更加具有客观性和公平性。只有保证审计本身功能的有效发挥才能最大可能减少企业经营的不良因素，进而确保财务工作的高效性，最终才能保证为企业管理者提供的决策制定更加准确有效。

3.为审计人员提供更多的培训学习机会，以提高审计人员的综合素质

人才是企业发展的核心力量，应该企业应该在人才的培养上多做一些投入。多为审计人员提供一些培训、学习、交流的机会，最主要的还是要加大培训力度，进而增强审计人员的专业知识，不仅要掌握审计知识还要清楚财务知识，另外还要加强政治培养，强化审计人员的职业道德，遇到违法行为时一定要勇于斗争。最后，在招聘中可以多选取一些综合能力强的审计人员，这也有利于提升内部审计工作者的竞争意识，最终提升其整体素质。

第11篇

关键词：工程管理 财务管理 审计

财务管理在工程管理中所占的位置其实是很重要的，在很多的施工工程中财务管理其实就是读对资金以及成本的管理，审计就是在预算的基础上对成本进行控制，这在工程管理中其实是很重要的。

很多的施工工程在管理的时候把财务管理以及审计所制定的管理方案制定的太简单，所以在现代化的进程下，工程管理已经逐渐的意识到了财务管理和审计的重要性，在工程管理的方案里面逐渐的对财务管理以及审计制定的是更加完善、合适的制度。

一、提高领导的重视度

在进行工程管理制度的时候领导的制定方案以及制定的发展方向很大程度上决定了管理制度的制定，在领导没有对财务管理以及审计产生重视的时候，那么在工程管理上也是很大程度上不会对工程管理进行重视的，所以，在领导方面如何提高其对财务管理以及审计的重视度就是现代工程管理的必要之路了。

领导在对企业进行财务管理以及处理的时候，都是要对本企业进行一个财务管理的大概了解，在对企业的的发展计划以及发展方向制定的时候要结合实际的情况进行财务上的制定。还有就是很多的领导在对财务方面以及审计方面不是很了解，所以在遇到财务等专业的问题的时候很多的方面都不清楚，尤其是面对明细表以及报表的时候出现的问题也是很多的。

二、提高财务管理以及审核人员的专业技术

在财务管理以及审核方面在现代化的建设下需要的是专业性的人才，很多的建设单位在对工程管理上面，尤其是建筑工程方面的建设需要的专业性的工作人员更是要求有过硬的专业水准。在专业方面，我们要注重的是在财务管理上面以及在审核方面的专业人才，很多的企业在财务方面上人员只是了解一般企业的财务方面的处理，与工程管理上面的管理制度配合以及了解的程度不够，导致了财务以及工程上面的配合程度不够，在很多方面出现不小的问题。审计也是一个专业性比较强的专业，在对人才的管理上也是有相当高的要求的，审计除了是对经济上面有较高的要求之外，在工程方面也是需要有一定的了解的，很多的企业在审计的时候是进行最基本的审计的，所以在最后进行工程施工的时候出现的问题就很多了，在进度等方面也是造成了工程的窝工。

三、企业内部管理制度的制定

在对企业内部的财务管理以及审计的时候我们要注意到的就是财务管理以及审计是否结合了实际的问题。在企业内部的管理制度与工程管理制度是有一些差别的，所以也是要特别的注意企业内部财务管理以及审计的问题。因为在内部问题上我们可以看到的是很多资金上的问题就出现在财务管理以及审计上面的。在工程管理进行的时候很多资金是进行流动的，在管理上确实是有一些难度的，很多时候在施工工程作业的是出现的是资金的浪费以及资金运转方面的问题，但是在内部出现的财务问题就比较的多了，所以面对这些问题我们要注意的是在企业的内部也是要提高财务管理以及审计制度的重要地位。在内部出现的财务问题一般是资金的流动方向不明确，经济利益不清楚，财务税收等方面的问题，这些都是严重财务问题，企业重要的部分。所以我们要重视财务管理以及审计制度的建立。在企业内部，那么所建立出来的财务管理以及审核也是要符合内部工程管理的制度的，在内部由于工作的人员从事的都是管理方面的工作，专业性能也是比较强的，在每一个不同的部门所制定的管理制度也是不一样的，所以合理的配合每一个部门的管理制度也是现代化财务官以及审核制度所必须具备的。

财务管理以及审核不仅是在现场施工工程管理上占有重要的地位，就是在内部管理上都是相当重要的。很多的企业在进行工程管理的时候主要进行管理的是现场进度以及质量、销售、安全等方面直接与利益相关的管理制度，但是随着时代的发展，在现代化的进程下许多的工程管理都是在进行改变的。

工程管理主要的方面是在现场施工以及对于专业性比较强的技术方面有特殊的管理，财务管理也是在这几年增加了在工程管理上的重要的地位，相对来说审计也是在这一条件下增加。审计也是在这几年在专业领域上得到了特殊的重视，很多的企业在管理上进行的是预算以及结算方面的财务管理，审计也是关于这方面的，在现代化的改革以及完善下审计就是在结算的计算下更加精细算出来的结果，在审计的时候我们注意的是对于计算方式以及计算模式的改革，在企业内部，审计也是在财务管理方面重要的一个方面。财务管理以及审计方面在现代化的建设下出现的几率也是越来越多，不仅是在企业的内部管理上，就是在企业进行现场施工的工程管理上财务管理以及审计也是相当重要的。

企业的工程管理一般是在现场进行的一种现场管理，在施工的时候出现的问题也是多种多样的，很多的是在财务方面的问题，因为资金在流动方向是成多方面流动的，在出现的问题中也是有很多种的，所以在财务管理以及审计方面我们要提高其在工程管理中的地位，帮助工程中进度的进行，控制成本，控制造价。审计就是在基本造价的基础上删除多余的资金，在财务管理上控制资金的流动以及资金的管理。所以，我们在现代的工程管理要提高财务管理以及审计的重要性。

四、总结

在现代化的建设下我国的企业在现场施工管理的时候进行了一种改革和完善的。很多的企业在工程管理的过程中逐渐的对财务管理以及审计进行重视，在现代化的管理下我们也是要结合时代的变迁进行管理上的改革。本文就是在这样的条件下对现代化的工程管理进行财务管理以及审计方面的重要度的提高以及积极的认识到财务管理以及审计方面的作用。

参考文献：

[1]马樱.浅析施工企业工程项目管理中的财务管理.[J].城市建设理论研究.2012.7，2-3

第12篇

[关键词]独立董事；公司治理；审计委员会

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）45-0078-03

公司是没有实际形态的，公司的各项事务必须由某些具有实际权力和权威的人代表公司进行管理，这些人被称为董事。也就是说，董事是指处于董事地位的任何人，而无论其称呼是什么。在具体管理公司业务方面，由于董事成员扮演的角色不同，董事常常分为正式董事、事实董事和影子董事等。正式董事是指经过适当的程序被选举任命并载入公司章程的董事；事实董事是指未经正式任命，但其公开的行为显示他是经有效任命的董事；影子董事是指一些不具备董事资格却操纵着董事会的董事。影子董事通常表现为三种形式：某大股东为避免承担责任而拒绝成为董事，但他在幕后持续地操纵着公司董事会的活动；某些人因破产或其他原因丧失了成为董事的资格，但他仍操纵着公司的董事会；持续地操纵着其他子公司业务的持股公司代表。

1财务独立董事在公司中的角色定位

在我国引入独立董事制度要解决的首要问题是对其作用的合理定位，我们首先必须弄清独立董事在公司中扮演的角色。尽管法律没有对董事进行分类，更没有规定不同类型董事应该承担不同的责任，但是在实践中，独立董事的角色与执行董事很不同。在西方国家，独立董事被看做是一个站在客观公正立场上，保护公司利益的重要角色，人们普遍预期独立董事能够承担起发现公司经营的危险信号、对公司的违规或不当行为能够提出警告的责任。因此，如果独立董事没有事先发现公司的违规或不当行为，就会受到股东和社会的谴责。近年来，投资者、股东及市场越来越依赖独立董事来密切关注公司的表现，并且在公司与经理层存在利益冲突的问题上倾向主要听取独立董事的意见和看法。

独立董事在西方国家董事会中，普遍是被期望能够利用他们的诚实和能力去审视公司的战略、计划和重大决策。其中财务独立董事主要指上市公司中财务方面的独立董事，中国证监会《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》中明确指出，董事会成员中应当有三分之一以上为独立董事，其中应当至少包括一名会计专业人士。同时《上市公司治理准则》第五十二条也指出，在上市公司董事会的审计委员会中，至少应有一名独立董事是会计专业人士。因此，上市公司独立董事中至少有一名财务方面的独立董事。

2财务独立董事作用的实现方式

随着企业生存环境的变化和企业业务日趋多元化、专业化，公司治理也越来越需要专业化的技巧。在国外，纷纷通过在董事会设立各种专门委员会来最大限度地发挥这些专业化技巧。从董事会的两项主要功能来看，一项功能是检查和监督公司的长期投资战略。为了解决决策问题，公司董事会倾向于专门成立财务委员会（Finance Committee）和长期战略委员会（Long-term Investment Committee），或称战略发展委员会（Strategic Development Committee）。另一项功能就是减轻和缓和股东和最高管理层之间的冲突。一般而言，公司倾向于在董事会中设立审计委员会（Audit Committee）和报酬委员会（Remuneration Committee）来扮演独立监督者的角色。专门委员会的设置根据公司的规模、性质而有所差异，但在大部分英美公司中都设有战略委员会、审计委员会、提名委员会、报酬委员会等。作为独立董事制度的一种实现形式——在董事会下设立由独立董事组成或领导的专门委员会，在英美国家已经被证明是一种成功的模式。在西方国家，董事会下一般设立有战略委员会、提名委员会、薪酬委员会和审计委员会等，分别负责对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议、公司经理人员的提名、制定薪酬制度、代表董事会行使财务监督权。从独立董事的角度来讲，公司各个专门委员会为独立董事发挥作用和开展工作创造空间和舞台。

3财务独立董事在公司治理中的作用

1999年，SEC委员会建议审计委员会应全部由独立董事组成，其中至少有一名会计或财务专家。SEC 对财务专家的定义是：是否具有注册会计师和审计师教育和执业经历，是否曾在发行人担任过财务总监、财务主管、会计主管或从事过相当职位的工作。具体内容即为：①能够理解公认会计原则和财务报告；②具有下列经历：为一般（可比）发行人编制或审计财务报告的经历；运用会计原则进行会计估计、应计事项、准备计提等方面的工作；具有内部财务控制方面的工作经验；对审计委员会的职能有较好的理解。

阎达五和谭劲松在对《我国现行上市公司独立董事制度的改进和完善》中提到了要完善独立财务董事制度：《指导意见》赋予独立董事的特别作用基本上都体现在监察方面，而其中多项工作都与财务会计专业背景有关。从与独立董事制度相适应的委员会制度看，通常设立的委员会包括审计委员会、薪酬委员会、战略委员会、投资管理委员会、提名委员会等，除提名委员会外，其余诸委员会都离不开独立董事的财务会计专业背景，有些甚至需要非常深厚的财务会计专业基础和系统的财务会计专业知识，而作为独立董事作用最重要体现的审计委员会和薪酬委员会更近乎是独立财务董事的“专利”。

3.1在战略委员会中发挥作用，参与公司长期战略规划

财务独立董事必须参与公司的长期发展战略规划并提出建议。作为上市公司财务独立董事，凭借其丰富的经验，专业技术和知识可以给董事会的战略规划提供支持，参与公司的发展战略、运作、管理等，并进行判断与发表意见，主持可行性研究尤其是财务可行性研究，从而有助于公司确定自己的使命和远景。此外，财务独立董事应该对公司的重大投融资方案进行研究并提出建议。财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》第十一条指出：“单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。”作为上市公司财务方面的独立董事，应根据投资部的长期投资意向，对拟进行的长期投资项目、公司的发展战略转移或产业结构调整等方面主持可行性研究尤其是财务可行性研究，并对该投资项目或战略方案做出判断并发表意见。而为了完成对投资项目的可行性研究，财务独立董事除了应按《指导意见》要求聘请相关中介机构外，还应运用自己的专业知识对拟投资的项目进行实地考核（不仅仅是一次）与评价。此外，财务独立董事还应该能够对公司发展的其他重大事项进行研究并提出建议。

战略委员会是为适应公司战略发展的需要，增强公司核心竞争力，确定公司发展规划，健全投资决策程序，加强决策科学性，提高重大投资决策的效益和决策的质量，完善公司治理结构而设置的。虽然没有制度规定战略委员会成员中的独立董事一定是财务独立董事，但是通过以上分析可见，战略委员会要发挥其职能，离不开财务方面的知识，战略委员会中若有财务独立董事出谋献策，那么对该委员会的职能发挥无疑会起到良好的促进作用。

3.2在审计委员会中发挥审查、监督、约束作用

3.2.1审查上市公司的内部控制制度，并对其执行情况进行检查对于公司财务方面的独立董事，应该运用其深厚的专业知识对上市公司内部控制制度进行评价，从上市公司战略目标出发，关注企业的长期目标和可持续发展能力。负责检查公司财务报告过程，对其合理性、合法性进行评价，提出改进意见。可以有效地识别分析企业风险，提供降低企业风险的建议。

3.2.2审查公司财务信息、评价并选择公司的管理层

实践证明，审计委员会作为公司治理结构的重要组成部分，在防范和发现财务报告舞弊方面扮演着极为重要的角色，它比外部审计机构更有条件了解企业的财务状况和会计处理方式，更能有效地保证企业财务信息披露的客观性。作为财务独立董事能够检查公司所有重要的财务政策，对重大的变动和其他有疑问之处加以报告；检查企业财务报告，判断这些报表的完整性、准确性及公正性；评价公司的重要会计政策是否适当，会计判断与估计是否合理；确认财务报告包含了债权人要求的全部信息，这样可以保证公司的财务信息在适当的时间，以正确的形式报告给债权人，确保各个利益相关者的权益。财务独立董事应该在董事会审计委员会中负起领导责任。审计委员会对执行董事与高级管理人员进行定期不定期的内部审计，考察高级管理人员的勤勉性与廉洁性，并对其做出书面或口头的评价。由于中国上市公司大部分为集团性的上市公司，上市公司内部审计机构应由董事会审计委员会直接领导，具体由独立董事负责，对上至上市公司总经理下至各投资子公司总经理的经营业绩进行审计，监察公司内部审计程序，详细制定与讨论审计业务中发现的问题，并根据内部审计的结论对所审单位进行评价。由独立董事领导审计委员会有助于上市公司建立健全董事（尤其是执行董事）与公司高级管理人员的绩效评价与激励约束机制，为上市公司全面贯彻《治理准则》创造良好的条件。

3.2.3监督公司的内部审计制度及其实施

上市公司内部审计机构应隶属于董事会审计委员会，财务独立董事在当中起领导责任。财务独立董事可以在监督内部审计制度及其实施方面发挥以下作用：审查内部审计制度和内部审计程序，评价内审人员技能，决定内审财务预算；审核内部审计的财务及运作情况，审核与外部审计师的合作情况；审阅内部审计提供的审计报告及管理层的反馈意见，注意他们之间存在的分歧；审查内部审计人员的工作目标、资格、经验与培训计划。

审计委员会的目标，就是协助董事会，监督财务报告的形成及其相关控制，其根本出发点在于解决公司的虚假财务信息问题。考虑到现代企业经营的复杂性以及审计委员会对公司内部控制审查的职责要求等，审计委员会中应有具有行业工作背景和企业管理经验并能阅读财务报告的专门人士，而且至少应该有一位成员是财务管理与会计方面的专家。SEC 的蓝带委员会则建议所有的审计委员会成员都应具备财务知识，或在受聘一段期间后应具备财务知识，并且至少有一位成员具备会计或财务管理的专业技术。它强调了成员在受聘时虽不限定财务方面的背景，但应有足够的继续教育与训练，使其具备相当程度的财务及会计知识，以履行其职责。我国《上市公司治理准则》第五十二条也规定上市公司董事会若设审计委员会，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。由此，足以可见财务独立董事在审计委员会中起着主要的作用。

3.2.4沟通外部审计师，评价外部审计师的工作，提名拟聘或改聘会计师事务所审计委员会的发展与注册会计师审计失败之间的关系密切。审计委员会最初产生的原因始于众多的公司舞弊案与失败（fraud and failure），寻求在董事会中建立一支独立的财务监督力量，以期强化注册会计师的独立性，加强公司财务报告信息的完整性与可靠性，并预防或能提前侦察到不正常事件或交易的发生，采取纠错行动，以减少甚至消除公司财务弊案与失败。由董事会下属的审计委员会代表董事会与注册会计师提供适当的沟通渠道，可减少管理层对注册会计师审计的干涉，进而大大增进注册会计师审计的独立性，起到保护注册会计师审计体制、维护资本市场的正常运作之重要作用。SEC蓝带委员会指出：“所有各方都意识到：外部注册会计师应最终对审计委员会和整个董事会——作为股东的代表——负责，这对于审计委员会监督职能的公正性和有效性而言是必不可少的。”具体来说，审计委员会对于外部审计可在以下方面发挥其作用：①注册会计师的选任、续聘与解任；②评估注册会计师的独立性；③注册会计师的审计范围与相关公费；④使用其他审计人员；⑤管理咨询服务（卓传阵，2001）。

因此，作为上市公司审计委员会主要组成人员的独立董事，特别是财务独立董事应该在沟通外部审计师，评价外部审计师的工作，提名拟聘或改聘会计师事务所等方面发挥主要的监督作用。具体到提议聘请或更换审计师，考察外部审计计划，监督外部审计过程和审计结果，监督外部审计的独立性，对审计师提供的非审计服务进行复核和评估，尤其是那些影响或可能影响外部审计师判断或独立性的服务。

3.3在薪酬与考核委员会中，参与薪酬制定和绩效评价

现代企业对员工，管理人员薪酬方面的激励方式越来越多样化，薪酬内容也越来越复杂，在薪酬计算、比较和估计，确定股权激励的效应、风险评估，考虑与税收、会计以及证券法规等相关的事宜方面无一不用到财务会计方面的知识。另外，实行绩效薪酬，就必须对绩效进行度量，即进行业绩评价。业绩评价中的“业绩”主要有两方面的含义，一是企业的整体业绩，即经营业绩，二是经营者努力程度的结果及管理业绩。这里主要指的是对管理人员的业绩进行评价。而目前流行的业绩评价的各种方法中，各种业绩评价指标都是财务知识的具体运用。作为专业人员，财务独立董事在这些评价标准的制定、选择、计算、分析、考核与评价等方面发挥着不可或缺的作用。因此，履行薪酬和考核委员会的职责离不开财会专业的知识背景，财务独立董事利用其专业的知识，可以制定合理有效的薪酬和考核制度，是完善自身职能的重要举措之一。

参考文献：

[1]刘俊海.论独立董事制度的几个相关法律问题[J].中国工商管理研究，2002（3）：9.

[2]朱义坤.公司治理论[M].广州：广东人民出版社，1999：513-516.

[3]（美）Boardroom Consultants.独立董事与公司治理[M].中祥投资有限公司，译.北京：地震出版社，2002.

[4]陈宏辉，贾生华.信息获取、效率替代与董事会职能的改进——一个关于独立董事作用的假说性诠释及其应用[J].中国工业经济，2002（2）.

[5]秦守勤.我国独立但是制度的法律思考[J].经济师，2003（3）：7.

[6]刘俊海.我国《公司法》移植独立董事制度的思考[J].政法论坛，2003（3）：39.

[7]苏新龙.上市公司财务独立董事作用辨析[J].上海会计，2002，10：3-5.

第13篇

摘要：随着市场经济体制的深入，内部财务审计对医院内部的监督管理越来越重要。医院内部财务审计的内容也随着外界环境的变化而变化，但是目前医院内部财务审计也存在着一些问题。文章从医院内部财务审计的作用出发，再阐述医院内部审计的内容以及存在的一些问题，最后来谈谈加强医院内部财务审计的措施。

关键词：内部财务审计； 医院； 措施

0.引言

内部财务审计是单位组织进行财务监督的一个重要手段，它主要是用于对财务活动进行审核、监督、评估等一系列工作[1]。医院内部财务审计能够有效对医院的财务收支情况进行监督控制，是保证财务收支真实合法的有效措施。但是医院在进行内部财务审计过程中仍存在着一些问题。因此需要对医院的内部财务审计进行全面管理控制，并加强医院内部财务审计，以保证财务收支情况真实可靠。

1.医院内部财务审计的作用

1.1有效监督作用

内部财务审计能够有效地对医院的财务收支情况进行监督，防止在医院经济活动中出现一系列不合法的行为。在医院内部的财务管理中，可以确保财务运营的正常和稳定。内部财务的审计对于医院管理层的行为也能够起到监督作用，因此它有助于医院建立完善的监督机制。

1.2完善管理机制

内部财务审计能够有效促进医院内部的管理机制，改善医院财务管理，在医院管理人动过程中加强审计，可以有效避免重复监管，提高管理效率。内部财务审计是一种内部财务的管理，主要是对经济活动进行监督审查，它能够促进医院加强经济管理。财务审计也是进行绩效评价的依据，因此它能够完善医院的人事、经济等管理机制。

1.3提高经济效益

内部财务审计的对象是财务，也就是医院各项经济活动。对内部财务进行审计，能够规范医院经济活动，完善在经济活动中的不足之处，也可以有效进行财务控制管理，医院财务收支情况稳定运行。内部财务审计能够促进医院自我完善，适应市场经济的规律，从而提高市场竞争力，提高医院的经济效益。

2.医院内部财务审计的内容

2.1审核财务来源

医院内部财务审计首先是对财务来源进行审核。医院财务来源就是资金来源，资金来源的渠道、资金来源的性质都是必须经过审核的[2]。在资金来源渠道这项，需要审核清楚资金收入的渠道数目的多少，来源渠道是否合法；在资金来源性质上，需要审核是否是医院正常经营收益，是否是专项资金等等。内部财务审核人员需要将医院的资金进行审理整合，统一管理，发现违法资金必须及时报备。

2.2审核财务支出

审核医院内部财务的各项支出也是财务审计的一个重要内容。医院资金支出关系到整个医院的经营管理，对于资金支出结构、资金支出项目的性质、效益以及真实性等必须进行严格审核。审计部门在进行财务审计时，要对资金结构进行分析研究，对资金支出较大的项目需要重点审核，还需要对资金支出带来的效益进行全面跟踪。对资金预算支出，要对其合理性以及合法性进行有效地审核。

2.3审核财务安全性

财务的安全性是关系到医院经济活动的进行，在进行财务审计的时候，审计部门需要对医院固定资产、不定资产进行真实有效的统计，并对其账务进行审核，查看其是否和真实情况相符，是否出现错误账单[3]。对医院资产的处理情况也要对其合法性进行审核，处理手续的合法性也要重视。审查资金是否有效入账，是否存在非法挪用的情况。

3.医院内部财务审计存在的问题

3.1缺乏完善的审计机制

完善的审计机制是进行有效审计的重要保障和基础，但从目前情况来看，很多医院在进行内部财务审计的过程中，没有完善的审计机制。首先表现在审计制度不完善，没有系统的法律制度规范。国家曾颁布过一系列关于内部审计的制度规范，但是针对医院内部的审计却缺乏相应的制度规范，因此医院审计部门没有制度可依，在实行过程中就会出现一些问题。对于审核机构，很多医院都设有审计部门，但往往和真实需求不符，而且很多审计机构并没有进行和其他机构独立开来。内审部门的地位也还未得到认同。

3.2内部财务审计人员的专业性不够高

审计人员是进行内部财务审计的主要人员，他们的个人素质将直接决定着内部财务审计的质量[4]。内部审计工作对于审计人员的职业技能和专业素质要求都很高，如果审计人员的专业性不强，就会对审计质量产生重大影响。很多医院处于某种原因，对于内部财务审计人员的招聘要求不够高，以致审计人员的专业素质无法达到现实需要，给财务审计工作造成困难。从目前存在情况看，医院内部财务审计人员的年龄偏大，知识范围不够广，审计观念和专业技能相对保守落后，无法满足高素质审计人员的要求。

3.3审计内容单一

审计内容的全面性是提高审计质量的重要指标，但是在现实中，很多医院的财务审计工作所涉及的内容相对单一，以医院收费和项目支出为主，无法满足现在多元化的审计要求。

4.加强医院内部财务审计的措施

4.1建立完善的审计机制

医院既要对内部财务审计制度进行完善，还要保持审计机构的独立性。完善审计制度，能够规范医院内部审计机构的工作程序，有效提高审计人员的工作效率。同时还要保持内部审计机构的独立，审计机构独立，需要配备专业人员进行管理，根据审计制度进行专业化的审计工作。

4.2提高审计人员的综合素质

提高审计人员的综合素质，需要对审计人员进行专业培训，对审计技能和专业知识进行培训考核，可以提高审计人员的综合素质。首先在招聘审计人员的时候，要对应聘者进行全面考核，招聘经验丰富、业务技能高的人员。还要让审计人员了解医院的业务知识，不断提升审计人员的业务水平。对审计人员的个人道德素质也要予以考核。

4.3丰富审计工作的内容范围

审计内容对审计工作的工作核心，审计内容需要根据医院的实际需要进行相应的拓展完善，加大审计范围，对医院的财务控制管理制度评价、效益跟踪等也要进行审计。审计工作是为医院的经济活动提供决策参考，因此审计工作的内容需要涉及更多具体的内容，以便医院能够做出正确高效的决策。

5.结语

医院内部财务审计影响着医院的各项经济活动。加强内部财务审计，能够完善医院内部监督机制，提高医院管理效率，带来更大的经济效益。（作者单位：宁夏固原市人民医院）

参考文献

[1]谢丹丹. 浅谈医院内部财务控制[J]. 中国民康医学，2010（18）：2436-2437.

[2]刘明秀，李沐，刘力铭，贺红. 医院财务内部审计的建立[J]. 中国管理信息化，2010（24）：27-28.

第14篇

专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。 通过专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。加强对企业及其管理业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对实习单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。

二、实习任务

本次实习我到的实习单位是河南省新野县审计局，实习的主要任务如下:

1、调查新野县审计局目前的审计事务的操作流程。

2、研究现行信息化系统对业务进程所起的作用。

3、分析新野审计局信息化的经验及出现的问题。

三、实习内容

1、实习背景

21 世纪是信息技术的时代。随着生产的自动化，贸易中的电子商务的普及，网络财务软件的广泛使用，以及支付手段的多样化，审计信息化将是 21 世纪必然趋势。但是我国现今的基层审计单位的信息化现状是什么样的呢 我国基层审计信息化的现状，审计人员;软件条件以及硬件条件如何 在信息化的过程中有什么样的经验和教训呢 带着这个问题，我联系了河南省新野县省审计局，并在那进行了我的专业实习。

本文所探讨的审计信息化是指，被审计对象进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作。

2、实习单位介绍

新野县审计局是隶属于国家审计署的县一级的审计单位，编制大约30人。新野县属于河南省的经济不太发达的农业县，所以审计机构不像大城市那样有很多的审计事务所，审计单位只有审计局一家，并且被审单位也大部分是国有企业和国家机关。平时业务工作量并不太多，同一时间基本上只进行一家被审单位的审计。

3、实习单位信息化现状介绍

一个网络审计系统由三个重要的方面构成:硬件基础，软件基础，管理及操作系统的人员。要实现审计信息化 ， 则必须三方面均达到网络审计的要求。因此我结合网上调查的我国的现状，针对我的实习单位，从这三个方面来分析网络审计的现状。

1、硬件条件

财政部 1994 年 5 月 4 日 了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》。其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是:到 XX 年，力争达到有 40% ～ 60% 的大中型企业事业单位和县级以上国家机关在帐务处理，应收应付款核算，固定资产核算，材料核算，销售核算，工资核算，成本核算，会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化;其他单位的会计电算化开展面应达到 10% ～ 30% 。到 XX 年，力争 80% 在我国管理较好的大型企业，在会计电算化方面应该具备了较好的硬件条件，但是从总体上而言，电算化的硬件条件仍不太高，要实现所有企业电算化以及非企业财务部门电算化则有更大的差距，更别说网络化了。另外要实现真正意义上的网络审计，必须达到全社会的信息化，网络化，实现支护方式，财务数据生成等的电子化，则还有更长的路要走。

针对新野县审计局这样的基层单位，其现状基本上于我国的大的局势类似，具备一定数量的微机，也基本建立了网络环境，但是硬件较落后，网络也只是简单的局域网联入互联网，防火墙和其他的配套设施并没有建立起来。

2、软件条件

( 1 )网络财务软件及应用

早在XX 年我国主要的财务软及生产商:如北京用友，安易，山东浪潮通用，成都金算盘，深圳金蝶等公司的财务软件来看，大多数具有一定的远程数据处理与传输的功能，都推出了自己的网络财务软件。最近五年由于互联网技术应用的普及，中国财务及企业管理软件企业纷纷 " 触网 " ，从产品，服务，运营等方面全面向互联网和电子商务应用转型。中国财务及企业管理软件进入新的发展阶段。但是这些新的网络财务软件的推出时间大都在 XX-XX 年之间，所以在社会中使用的面还不太大，同时这些网络财务软件覆盖的核算领域还不太广。总体上而言我国的会计电化软件还是比较理想的，与国际先进水平差距也不太大。但是要达到审计信息化所要求的网络财务软件的水平，由于我国网络发展相对于国际先进水平的落后，仍然有很大的差距。

也还有一些小的财务软件开发公司开发的小规模的实用的财务软件也的相当的多。我的实习单位采用的正是这样的软件。但即使是这样小规模的低成本的软件的使用依然不很成熟。

我国关于财务软件的设计，评审等方面的法规如《财务软技术据接口标准 98001 》等均着眼于财务软件本身。财务软件在设计时大多没有考虑专用的审计软件接口，使得在财务软件中嵌入适时跟踪监控的审计程序难以实现，使审计人员采集数据出现一定困难。少量的财务软件虽有数据转化功能，也只是对于会计账簿的格式进行了简单的转化。现代财务软件的编译采用多种计算机高级语言，如 access ， vb ， vc ， powerpoint 等，但由于软件的编译过程没有规范的程序，导致财务软件的库结构和科目代码等至今没有统一的准则。这种现状对计算机审计的发展极为不利。计算机审计软件要发展，不能专为一种财务软件而开发，财务软件的编译结构不一样，必然导致计算机审计软件的编译过程过于庞大或者对于部分财务软件的不适用。所以必须像规定会计准则一样，规定财务软件的基础结构，使计算机审计能得以顺利地发展。

总之，虽然我国的网络财务软件较国际先经水平的差距不大，但是由于基层单位资金缺乏，信息化基础较差，目前使用面还不广。同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需要，使得审计软件的数据收集以及其功能的发挥受到很大的制约。现状不是很理想。

(2) 审计软件

我国现存的审计软件概括起来，主要有以下几类:

①审计法规管理系统。

第15篇

随着经济体制的改革，我国各大企业在财务管理中正实施会计审计，促进了企业可持续发展的重要作用。企业通过财务管理对其进行审计，加强企业财务收入与支出相关数据的管理，企业管理人员对企业的经济情况也能进行了解掌握，并对企业目前的发展状态做出科学合理的分析，进而利用相关信息，有效的控制企业经济发生风险。因此，本文研究的课题，对加强企业财务管理具有重要的作用，对企业未来的经济发展状态具有现实性意义。

一、财务管理中会计审计的重要作用

（一）促进企业对财务管理的重视

在企业财务管理中，利用会计审计能够有效地对企业财务进行审计，并制定出财务报表和会计账簿，企业管理人员可通过财务资料对其极性审核，确保企业财务收入情况与支出情况符合资料中的数据，从而实现企业管理人员能够掌控财务情况，保证企业资金流入安全，并为企业的财务管理提供科学有效的数据依据。企业在进行财务计算过程中，由于资金流入程度较大，在管理中利用会计审计相关手段，可使企业领导对财务情况有效地掌握，对与企业的发展状态一目了然。利用会计审计科有效地提高企业的财务管理专业技术水平，使企业能够更快地推动财务管理作用，促进企业的发展，加强了企业管理者对企业财务管理的重视程度。

（二）提高企业管理水平和经济效益

在企业财务管理的过程中，利用会计审计能够促进企业者能够及时地发展企业在发展过程中出现的问题，找出企业经济漏洞，并在相对应的时间范畴内，提出有效的方针与防范措施，有效地降低对其企业财务管理的影响，加强企业运用经济体系，从而提高企业经济效益。并且在进行会计审计的过程中，财务管理人员可通过其进行对财务监督，做出财务报表面对相关财务数据进行审核，促使企业管理人员能够有效地对工作人员进行落实监督管理工作，提高财务管理能力，进一步推动企业的发展。

（三）促进财务管理体系的改革

为了使企业财务部门能够有效地对其进行管理工作，企业管管理者利用会计审计加强财务财务管理技术能力，使其能够对企业的财务进行监督和审核。同时，一旦发现企业财务管理在制度上发生一定的问题，能够有效地对财务管理部门制度进行相关的制度改革，促使企业管理制度变得更加完善，使企业的经济能够快速的发展。此外，利用会计审计能够提高对财务管理部门的制度的改革，促使财务管理人员能够有效地对企业的经济情况进行进度与审计，管理者可通过经济相关数据对企业各个部门进行改革，有效地控制损害企业经济利益的行为。

二、完善会计审计强化企业财务管理

（一）加强企业对会计审计的重视程度

虽然企业能够利用会计审计工作，加强对财务管理部门的专业技术水平，促进财务人员对企业的管理并对企业经济掌控有着不可忽视的作用，但是，我国目前大部门企业忽视了财务管理的重要性，同时缺乏对会计审计融入财务管理的重要作用认识，导致会计审计在企业管理中得不到重视，使其在财务管理中的不到有效的发挥。因此，企业领导者应加强对会计审计工作的重视程度，并且将其融入财务管理中，为企业财务管理工作能够有效地开展，为企业提供良好的管理条件，确保会计审计在企业中得以发挥全部的优势，促使企业快速的发展。

（二）加强企业的内部管理

在企业的管理中，只有完善企业内部管理，才能够有效的控制企业各个部门的经济情况，并通过财务管理工作人员利用会计审计对内部经济情况进行良好的审计。在控制企业内部管理内容上，企业根据现代化分经济发展对各部门实施经济制度改革。第一，利用会计审计对企业内部进行经济控制，对财产流入情况以表格形式反馈到企业者手中，根据经济数据制定企业内部管理目标，能够有效控制内部经济情况。第二，在会计部门领导体系中，部门人员必须遵守企业相关制度，不得私自离岗，确保财务管理在审计经济过程中出现的数据问题，及时地沟通交流，确保各个部门的经济适用，也避免会计对企业财产出现造假账情况。第三，建设控制企业内部经济体系，促进管理者对各部门的财务情况进行详细的了解，从而明确企业发展的情况，并加强对企业内部进行控制与监督。

（三）提高财务部门的会计审计专业能力

企业在财务管理的过程中，可利用会计审计对企业财务进行统计，完成财务报表，企业管理者可通过报表中的财务数据信息对其内部进行审核，确保企业经济的发展。目前，随着网络信息时代的快速发展，为财务管理部门工作人员的专业技术水平，再利用会计审计专业技术的前提下，对其进行使用计算机提高审计财务的工作效率，使其能够得到更好的发展。因此，提高财务工作人员运用会计审计提升自身专业技术能力，能够确保企业财务管理工作效率，使会计审计在财务管理中的重要作用得以展现。结论本文通过分析财务管理中会计审计的重要作用：促进企业对财务管理的重视、提高企业管理水平和经济效益、促进财务管理体系的改革，并实施完善会计审计强化企业财务管理：加强企业对会计审计的重视程度、加强企业的内部管理、提高财务部门的会计审计专业能力。望此次研究能够使财务管理人员在实际工作中加以借鉴。

参考文献：

[1]武衡.会计审计对工程财务管理的促进意义研究[J].财经界(学术版),2016,23(23)：12.