税务筹划新思路范文

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第1篇

随着经济发展和社会进步，我国的资本开放政策已经涉及到电力行业等垄断行业，电力行业面临自身经营方式转型，寻求以垄断经验向竞争经营的成长新方式。在这个转型的过程中，电力企业所得税的税收优化是企业竞争力的重要体现，税收筹划关乎着电力企业未来的发展战略及发展方向。本文主要针对电力企业的税收筹划，通过方案对比，分析电力企业税收筹划的筹划思路及其重要意义。

关键词:

电力企业；所得税；税收筹划

我国的税收方式种类繁多，而企业所得税是最主要的税收之一，根据相关税法规定，企业的所得税不论是对国家经济的发展还是对企业自身的发展都具有十分重要的意义。企业所得税征收范围非常广泛，涉及国有企业、私有企业等所有达到税收最低限度的独立经济体。电力企业作为独立经济实体在税收上没有特殊性可言，这也是电力企业的一大经济负担。因此而言，电力企业所得税的税收筹划工作显得相当重要，对企业的发展起着重要的促进作用。

一、电力企业所得税税收筹划的基本思路

(一)合理使用税收政策当中的优惠政策

电力企业作为进入经济市场的新型企业，起步晚，起点高，税收部门暂少有针对电力企业的税收政策。因此，电力企业可以更加自如地根据自身税收筹划来解决一些税收难题。在税收政策上，要充分抓住政策中的优惠政策。譬如在《实施条例》中，广告费用和业务宣传费用并没有明显区分，所以企业完全可以避免与广告策划公司合作，而直接将产品加印标签赠送给客户，即达到广告宣传目的，又节省了宣传成本。所以，电力企业若能将自身特点和优势与政策当中的优惠措施有机结合起来，加以合理筹划税收，就能减少税收数目，降低生产成本，缓解企业发展压力，为企业未来的发展创造良好的环境。

(二)增加企业各部门之间的联系配合

企业是一个大的个体，个体之中又细分，只有企业各部门有效配合起来，才能统筹优势，合理筹划税收，在很大程度上可以减少浪费，降低电力企业税收负担，降低生产风险。电力企业的财务部们要充分了解目前有关的税收政策，提前做好筹划准备，并做好风险预估，有针对性地解决财政上不合理问题，节省开支，采购选择合理恰当。如在采购生产设备时，要根据企业实际需求，尽量选择采购有政策扶持和优惠的生产设备，这些采购的产品很大程度上有利于减少税收。收集和整理好采购设备的发票与合同，与税务部分进行良好沟通，将有关材料积极申报，保障在优惠政策下合法完全享受税法优惠带来的好处。

(三)寻求税务机关帮助和支持

电力企业必须想办法寻求税务机关的帮助和支持，因为根据法规，税法机关有权力评判企业的税务情况以及判断该企业是否享一定的优惠政策。作为电力企业一定要保持与税务机关的沟通和交流，第一时间了解税务政策新动向，把握准确的税务法规和税务问题。保持与税务机关的良好关系，与税务机关工作人员达成一定共识，以便充分依法享受优惠政策。若出现与税务机关关系不和的情况，必须第一时间进行沟通解决。在于税务机关保持良好关系的情形下，电力企业的所得税压力会下降，企业的税收负担降低，企业的发展前景更加开阔。

(四)转化思路

在固定的税法相关法规下，可以根据人思维的能动性来解决税务中的一些问题。这就要求电力企业积极转变转化税收思路，在依照税法法规的情况下，合理转化税收方案，不断创新思维，提升创新能力。在税收方案转化过程中，通常有两种税收转化方案，其一是在业务期间进行思路转化；其二是业务形式上的转化。业务期间的思路转化是以节省税收为目的进行的业务转化，业务形式转化是讲税收所覆盖的税种和收入进行合理优化和转化。以上皆不是违法行为，都是在法律规定范围内进行的相应优化和转化。

二、电力企业所得税税收策划方案

为了寻求符合电力企业发展的税收筹划方案，需要对企业生产线进行设备维修和技术改造。

(一)主要设备维修

电力企业的设备维修是非常重要的一环，电力设备的磨损较为广泛，必须对电力设备以及生产线进行全方位的维修处理。生产线的维修费用在税法规定下，是可以在发生当期直接进行山东省税前扣除的。

(二)技术改造

如生产线需要进行技术改造，按照相关税法规定，生产线的技术改造如是达到以下情况：一是发生的修理支出达到固定资产原值50%以上；二是经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上，应将发生的费用视为固定资产改良支出。将这部分费用增加固定资产价值或做为递延费用，在不短于5年的期间内摊销。这样就有可能减少企业当期的企业所得税税前抵扣金额，增加税金的缴纳金额。因此，同样的设备是采取维修还是技术改造，结果相同的情况下，都可以通过提前的税收筹划节省大量税金，减少生产成本。

三、结束语

电力企业当今面临的经济压力较大，随着市场经济的发展，其所面临的市场竞争问题也越来越大。所以，在电力企业所得税筹划中，要不断创新思路，在法律范围内想方设法优化税收方案，在合法范围内最大力度地减少所得税，减少生产成本，降低企业税收负担，增加经济效益，服务未来发展。

参考文献:

[1]刘慧.ZY电力公司企业所得税纳税筹划案例分析[D].辽宁大学,2014

[2]张怡闻.内蒙古电力集团公司企业所得税筹划[D].内蒙古大学,2011

第2篇

关键词：低碳经济；火电企业；税收；问题；对策

中图分类号：F810文献识别码：A文章编号：1001-828X(2015)022-000175-01

随着经济社会的快速发展和环境压力的增大，人们越来越推崇节能减排和技术创新，由于火电企业的行业特殊性，在低碳经济背景下企业经营日显艰难，当前火电企业在税收管理方面还存在很多不足，亟待解决，因此加强税收管理对提高企业整体财务管理水平、增强市场竞争力、实现企业战略目标具有重要的现实意义。

一、当前火电企业税收管理中存在的主要问题

低碳经济下越来越多的火电企业开始重视税收管理对企业经营的重要性，积极采取相关措施并取得一定成效，但当前仍然还存在一些不足：

(一)涉税风险防范意识薄弱，内部控制不足

目前我国部分火电企业的涉税风险防范意识比较薄弱，简单的将税收管理等同于税收筹划，没有从战略性角度对税收管理进行全局规划，缺乏必要的风险防控体系建设，无法精准地预测涉税过程中可能发生的风险，并及时作出反应，给企业造成财务损失。究其原因，还是企业内部控制力不足，税收风险评估工作的开展情况相对弱化，影响企业财务管理总体目标的完成。

(二)税收管理基础薄弱，缺乏合理的纳税筹划

加强税收的日常管理是提升税收管理工作水平的基础，但目前大部分火电企业的税收管理基础工作相对比较薄弱，对于税务的日常管理也仅限于财务核算、纳税申报等税务部门要求的基础性业务，企业本身没有建立科学规范的税收管理机制。在纳税筹划方面，事先没有充分借助第三方专业机构进行合理的纳税评估，税务筹划手段落后，不利于税收管理水平的提高。

(三)税收管理观念陈旧，涉税人员业务水平有待提高

现在很多火电企业的税收管理观念比较陈旧，对国家的税收政策掌握不及时不到位，不能充分利用税收政策优惠为企业经营降低成本，提高利润，甚至存在偷税漏税等不法行为，给企业信誉带来不良影响。税收管理的工作人员整体业务水平也有待提高，需要进一步通过培训指导提升涉税人员的专业理论基础和职业素养，从而为提高税收管理水平奠定基础。

二、低碳经济下加强火电企业税收管理的对策

针对火电企业当前在税收管理中存在的问题，可采取以下几方面对策加以完善：

(一)合理设计内控，做好对税务风险的识别和预警

企业的涉税风险是客观存在的，因此合理设计内控，做好税务风险的识别和预警对提高火电企业经济效益至关重要。一方面企业要强化税收管理内部控制，规范企业纳税行为，从经营筹资、会计核算、发票管理、纳税申报等多方面多层次进行控制防范，做到从源头上遏制税务风险的发生。另一方面要加强企业内部风险防控机制建设，定期对企业内部进行自查活动，及时识别税务风险，并做好风险应急预案，一旦风险触发，力争将经济损失降到最低。

(二)加强与税务部门的沟通，科学选择纳税方案

低碳经济下，针对火电企业的税收政策实时都在更新，在税收管理过程中，工作人员常常因为政策把握不准而给企业带来涉税风险，因此加强与税务部门的沟通对火电企业的税收管理尤为重要。一方面企业要通过积极的与税务部门联系及时了解新的税收政策动态，进而根据大环境的变化做好企业税收内控；另一方面要充分了解地方税务部门的职能分工以及运作流程，促进纳税行为能够合法、规范、顺利地完成，提高工作效率和质量。同时，在透彻地理解有关税务政策和规范办法之后，企业要结合自身发展目标科学的选择纳税方案，以发挥企业利益最大化为原则，充分利用国家税收优惠倾斜政策，实现在合法纳税的同时缓解企业纳税压力。

(三)完善企业税务管理机制，提高企业涉税人员综合素质

税务管理工作贯穿于火电企业经营各个环节，建立科学规范的税务管理体系是做好税务工作的基础。一方面要根据企业的发展需要，完善各项税务管理机制，包括税务日常管理办法、税务筹划流程，税务风险预警机制、税务管理控制机制以及反馈机制等等，确保火电企业的税务管理的科学性、合理性、规范性。另一方面要不断提高企业涉税人员的综合素质，为企业税务管理提供优良的人力资源保障，一是设立独立的税务管理部门或税务专职人员，专门承担税收有关工作，结合当前的税收政策变化对企业进行统一的纳税筹划和管理；二是通过定期培训等方式提高工作人员的专业业务和政策理论掌握水平以及职业道德素养，为企业税务管理打下坚实基础。

(四)借助第三方专业机构强化风险分析，合理进行税务筹划

新形势下，随着企业的涉税项目越来越多，受专业限制，火电企业自身在税务管理方面还存在很多盲点，因此可以加强同中介机构的合作与沟通，借助第三方机构(如税务师事务所)的专业服务优势，对企业的税收管理进行综合性、系统性的评估和筹划，强化风险分析，并结合实际选择合理的风险解决方案，达到识别风险、规避风险的目的。合理的税务筹划是企业做好税收管理的关键环节，是企业降低成本提高效益的重要手段，火电企业要做好前期纳税评估工作，以风险内控为前提，制定科学合理的纳税筹划方案，在充分结合企业自身发展需要后，选择最优税务筹划措施，提高企业税收管理水平。

三、总结

在低碳经济环境下，火电企业面临的竞争压力越来越大，合理高效的税收管理可以大大提高企业的财务管理水平、增强企业的核心竞争力，因此加强税务管理对火电企业经营有着重要的现实意义。企业可通过规范机制、合理设计内控、加强风险预控等多方面提高税收管理水平，相信未来在不断总结经验和改革创新的基础上，火电企业在税收管理问题上一定会取得更多成效。

参考文献：

[1]陈石.加强企业税务管理的途径探析[J].中国总会计师,2012(05).

第3篇

现在，距离新的企业所得税法正式实施只剩下半个多月时间。在公平的竞争环境下，除了优化自身的产品之外，做好纳税筹划也可提高企业竞争力。“任何国家都在做纳税筹划工作，中国更应该将其重视起来。”

“偷税、漏税、骗税、抗税并不在纳税筹划的范围之内，纳税筹划的前提必须是合法。”在新的税制下纳税筹划的重点和新思路较旧税制有很多不同，主要可以分为两大类，一类是正面筹划，即利用我国税法规定的差异来筹划；另一类则是反面筹划，就是合理利用税法的缺陷。

从四个方面做好正面筹划

一、利用不同经济性质企业税负的差异。中国一直以来都是对不同经济性质的企业制订不同的税法，例如生产性企业，在2008年新税制下，还是外商投资企业较优惠。

二、利用行业税负差异。从“九五”计划开始，我国行业之间的税负差异就已拉大。新税制下，体现得更明显。从2008年起，我国新的企业所得税法将以产业优惠为主，在任何地方，只要被认定为高新技术企业都可享受15%的优惠税率。

三、利用地区之间的税负差异。如果要新设立企业，不妨可以利用这一差异。按新税制规定，我国经济特区、经济开发区新税制实施后还可以享受五年的税收优惠过渡期，五年内将逐渐过渡到25%，特区企业所得税率为15%。

四、利用纳税环节的不同规定。新税制下还是可以利用，因为有的税目未作更改，像消费税。由于消费税仅在生产环节征收，商业企业销售应税消费品不用纳税。

合理利用税法

任何具体的东西都不可能包罗万象，很可能是越具体的法律规定越有缺陷。比如，个人所得税采用列举法列举了应税所得的各个项目，但是这些项目不可能把所有形式都概括进去，而且各个项目有时难以区分得特别清楚，所以纳税人就可利用不同项目，不同的税率的规定，选择对自己有利的纳税项目，降低实际纳税税负。

一、利用税法中存在的选择性条文。税法对同一征税对象同时作了几项单列而又不同的规定；纳税人选择任一项规定都不违法。

二、利用税法条文不严密进行纳税筹划。许多优惠条款对给予优惠的课税对象在时间、数量、用途及性质方面限定的定性不严，也产生了利用这些限定条件进行税务筹划的方法。

三、利用税法条文不明确实施纳税筹划。我国税法会出现一些相关规定不是特别具体的情况，这时纳税人可以从自身利益出发，制定纳税筹划方案，同时也能得到税务机关的认可，从而实现合理节税。

价格转移法――最有效的纳税筹划技术

价格转移的纳税筹划方法由来已久，现被企业广泛应用，而且是最经典、效果最好的筹划技术。“这同时也是税局查得最严格的筹划技术”。不论在现行税制下还是即将开始的新税制下，都可以利用它合理节税。

由国家统计局“利用外资与外商投资企业研究”课题组完成的一份关于外资的研究报告表明，在所调查的亏损外商投资企业中，约2/3为非正常亏损，这些企业都是通过转让定价避税，即价格转移的方法，每年少缴税款300亿元以上。据了解，企业主要利用有关联关系的公司，通过把产品、劳务的转让价格定得比市场公平价格高一点或低一点的方法，来达到少纳税、不纳税或推迟纳税的目的。

利用关联企业避税必须是税务机关对这一企业认同的条件下才行。对于关联企业，我国《税收征收管理法》第三十六条规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”

如对关联企业不认可，税务机关查账后将会对企业进行处罚。新的企业所得税法规定，罚款将按同期同类的银行利息收取。

同时，不同行业、不同产品的转让定价方法也有不同，一定要在运用价格转移避税基本方法时，仔细结合税法的有关规定，以免筹划失败。

税务筹划让社会与个人达到双赢

一个人一生要缴多少个税？对于个税的缴纳，人们是只能听之任之，还是该主动筹划？企业又应该如何去筹划？我算了一笔账：如果某人25岁参加工作，月收入1万元，每年年终奖为3万元。如果不调整税制，不考虑货币的时间价值，到60岁退休时，他要缴纳的个税合计为701225元。从个人理财的角度来看，这显然很有必要进行合理规划。而对于企业而言，一个活生生的课题同样摆在面前：利润最大化是企业竞相追逐的目标，税务在企业经营发展中的地位愈发突出。在合法的前提下，企业可通过税收筹划降低成本、扩大效益。

2008年要实施新的税制，那么在2007年的12月，企业就应该有意识地做好一些工作，以适应新的税制的实施。也许有听众认为，合理的税务筹划意味着税收流失，这不是逃税吗？余文声教授认为，合理避税是少交税的合法手段，它与恶意逃税有本质的区别。合理的税务筹划实际上是纳税人纳税意识提高的一种表现。在严格执行税法的前提下，企业为减轻税收负担，自然会通过税收筹划的方式合理的进行税务筹划。通过这种方式，企业实现财务利益的最大化，随着企业规模扩大、效益提高，增加的利润部分，从整体上看其实也为财政收入提供了新的税源。

精彩问答

问：某企业为一家个人独资企业，登记注册时没有实收资本。现在要将一部分股份转让出去，转让费25万元。该如何缴税？

答：个人独资合法企业登记时没有实收资本，但当时有投资额，可以以投资额为缴税基础。例如，当时投资额为25万，不需缴税。如当时投资额为20万元，这部分可视同为注册资金税前扣除。余下的5万元算作是企业的清算所得或转让所得，需要交纳个人所得税。个人独资企业税率按5%-35%的五级超额累进税率缴税。