工程审计的分类范文

前言：我们精心挑选了数篇优质工程审计的分类文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

王　莉

高校的基建财务档案是记录和反映高校在基本建设经济活动过程中形成的重要史料和证据，是基建会计凭证、会计账簿、会计报表以及合同等会计核算专业资料。笔者通过多年的实践，就高校基建财务档案的整理分类谈几点看法。

第一，高校基建财务档案整理分类的现状。档案整理归档要求遵循文件材料的形成规律和特点，以便于保管利用。一般将基建财务档案划分为基建会计档案和基建财务管理档案，其中基建档案、行政档案、仪器设备档案等统称为基建财务管理档案。由于财务档案管理的基础工作起步较早，会计机构和会计人员对涉及基建会计核算的会计档案的整理分类比较规范。而对涉及的基建财务管理档案，由于没有具体的规范要求，会计机构、会计人员和档案管理机构、档案管理人员的理解不一，导致基建财务管理档案整理分类不统一。一种做法是将基建财务管理档案按《普通高等学校档案管理办法》分类归档，将所有的审计报告、合同、协议等按类别、时间顺序分类，这样做的缺点显而易见：一是查找不便。承包单位的资料需从不同类别的档案中分别找出，找全资料非常困难。二是从查找到的档案资料中，看不出与施工单位是否结算，不能与会计核算同步，不利于会计工作和审计工作的利用。另一种做法是将基建财务档案按照会计档案分类要求立卷归档，即将所有涉及的基建档案、行政档案、设备档案等基建财务管理档案全部作为原始凭证放之于记账凭证后，并装订成册。这样没有区别不同价值，便于保管利用的要求，其缺点是：一是各种档案保管期不同，会增加后继工作量。二是后续人员因不了解经济事项的来龙去脉，再立卷会增加工作难度，且缺乏准确性。两种做法是对基建财务档案机械地加以分类，都是不够科学的。

第二，高校基建财务档案整体分类的建议。首先，正确理解基建财务档案的意义和目的，既要符合科学性，又要体现实用性。并将基建会计档案按照会计档案分类要求立卷归档。会计凭证按月装订成册，银行对帐单、总账、明细账按年装订成册；日常报表、报告及年度决算报表、年度执行报告、分析报告等年末装订成册。其次，将涉及的基建档案、行政档案、仪器设备档案等基建财务管理档案在财务决算后，按照工程项目整理归档，并装订成册。期间可按照工程项目费用和不同阶段，采用不同分类方法整理立卷归档。涉及工程项目间接费用的档案按基建会计科目“待摊投资”32种明细分类。涉及工程项目直接费用的基建档案和仪器设备档案按工程阶段分类。在筹建、施工阶段，涉及工程项目直接费用的基建档案按施工单位分类，没备档案按合同签订时间顺序分类。再次，竣工结算阶段按工程项目重新分类。有些施工单位承建不同的工程项目，部分资料确实不便分开，可将其档案资料存放在承建金额最大的工程项目中，并在另外的工程项目中分别注明。仪器设备购买或者安装完成之时，也应按工程项目重新整理分类。工程竣工审计结算全部完成，筹建、施工阶段的档案资料逐渐变少，直至没有。筹建、施工阶段的档案资料是临时过渡型分类资料，类似于会计核算时“预付工程款”会计科目，审计结算后，收回预付工程款，科目余额为零。最后，待到工程审计结算全部完成之时，基建财务管理档案按工程项目正式立卷编目归档。涉及工程项目间接费用的档案按待摊投资明细分类，并立卷编目归档。这样做的优点：一是查找方便。工程属什么阶段，在什么阶段档案中查找，不用从头找到尾。二是结算方便。施工单位所有合同、协议等有关资料存放一起，结算时方便清楚。

高校基建财务管理档案在工程不同阶段的整理分类，与会计核算同步，既能方便会计人员，又能方便审计监督部门人员的频繁利用，达到了基建财务档案立卷整理科学和有效利用的目的。

基建会计核算刍议

唐玲玲　李一萍　董卫红

继1995年“国有建设单位会计制度”颁布以来，财政产陆续又印发了“基本建设财务管理规定”及其执行中有关问题的解释通知等文件，各单位的基建会计核算进一步地得到了规范规范统一和提高。但在日常工作和检查中发现基建会计核算仍存在一些问题，主要表现在：

一是少数单位的主管财务人员对基建的业务核算比较陌生。虽然“国有建设单位会计制度”及相关的规定的文件已转发到各基层部门，并组织了相关的培训学习，但由于基建业务对于大部分单位而言不是经常性发生，因而没有引起财务人员的重视，单位一旦发生基建业务，财务人员对会计核算工作便无从着手，更谈不上对基建业务的财务管理。

二是个别单位公路建设账没有依照有关规定按每个建设项目单独开户、单独建账、单独核算。例如，前三年路网建设是以各个县市区交通局为建设单位，而在检查中发现有两个县的交通局的路网项目没有按项目分开核算，等到工程竣工审计时，审计人员也无法分清每个项目真实的决算投资数，资金来源及往来数额，给工作带来了极大的不便。

三是基建工作与财务的衔接不紧密，财务人员对工程的情况知之甚少，直接影响了基建会计核算的质量。有一些工程已开工并支付了首期工程款，财务人员对该项目的工程批复、设计批复、施工合同等还未曾谋面，工程的财务监督形同虚设；按基建会计制度规定，对各项支出的归类核算是以项目核算内容为依据，而财务人员对核算一无所知，所作的核算也只能凭经验进行，等到竣工决算做“工程概预算执行情况表”时，才发现平常的核算分类与概算的项目划分完全不能配比，严重影响了报表的准确上报。

四是结算手续不齐全。单位的基建工程进度款支付仅凭项目负责人的签字就支付；支付工程款里收款单位与合同签订单位不一致时，也未有相关的证明予以证实，而采取直接支付，以致在工程中出现往来账纠纷。

五是项目成本核算不完整。大多数项目在筹建期时，资金来源尚未落实，但从自筹资金又发生了前期可行性研究费用、勘察设计、管理费等费用。项目正式开工成立账户时，该类项目资金支出未列入项目的投资支出中，结果造成概算中已安排的勘察设计等支出在单位的会计决算资料中却没有。

六是相当部分的工程竣工决算书上只有施工单位和建设单位签字而无执业造价师的审核签字。

针对以上一些单位基建会计核算混乱现象，笔者提出以下对策：

第一，财务人员应自觉地深入学习了解“基建会计制度”及“补充规定”等，在工作中要严格按照制度、规定等办事，不仅要做好基建的会计核算，还应通过建立内控制度等形成良好的会计监督。

第二，根据财建[2003]724号――关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知，每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算，全面反映单个项目的资金来源及支出等财务状况。

第三，凡是基建会计上入账的款项都应该有文件(拨款文件或协议)及合同(基建借款)资料提供给会计人员；一切基建用款的工程预付款、设备采购预付款、土地征购、勘测设计、监理等活动均应备有合同，财务人员应主动索取相关文件及合同，以便付款时予以监督。

第四，严格工程结算手续，凭合同及建设、施工、监理三方签字的“中期支付证书”支付工程进度款；对结算中与合同签订单位不符的单位付款时，只认可合同签订方的结算收据，经该单位的充分授权后才能向另一单位付款；工程竣工结算发票除有当地税务局的印鉴外，还需加盖施工合同方的印章。

第五，按“基本建设财务制度规定”，依概算口径全面反映基建项目建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日发生的一切开支。对于在开立基建账户之前发生的支出应转至本基建项目账全面核算，与概算口径保持一致。

第2篇

关键词：建设工程项目 风险管理 审计

开展建设工程项目风险管理审计既是落实国资委关于“中央企业开展全面风险管理指引”精神的需要，也是建设工程项目安全运行的内在要求，其意义无疑是十分重大的。但建设工程项目风险管理审计是一个全新的审计课题，涉及了多个学科领域的内容，在广泛意义上，风险无处不在，但如果把建设工程项目风险管理审计搞成一个包罗万象的工作，或者演变成其它的专项审计，就失去了它本来的意义。在目前状况下，开展该项审计的一个十分重要的工作就是要理顺审计头绪，明确审计的内容和程序，因为这个问题不搞清楚，建设工程项目风险管理审计难免会荒腔走板，或者主次颠倒。

一、建设工程项目风险管理审计的内容与对象

（一）关于审计内容

建设工程项目包括了从规划、立项、设计、招投标、合同、施工、物资采购，以及竣工验收等一系列重要过程，是否每一个过程的风险问题都纳入审计的内容，或者说都作为重点审计内容，这要对项目本身情况、工程项目各个阶段的风险特征，以及风险管理审计的内在要求等方面进行认真的分析。首先，就广泛意义而言，工程项目的规划、立项这二个阶段的风险无疑是工程项目最大的风险之一，但是，这些风险不但受更高层次的发展规划和投资战略决策的约束，而且受国家宏观经济政策的制约，项目规划和立项的风险是经济发展过程中所必须面临的风险，它不由项目本身的建设或施工过程来决定，因此规划和立项本身不构成建设工程项目风险管理内部审计的内容，而是构成审计过程中需要关注的影响因子。其次，项目设计阶段对工程项目产生的主要风险是项目的设计标准问题，它影到项目的防灾抗灾能力和投资收益能力，而设计标准又主要受项目规划（地方经济发展有联系）和立项的约束，因此，项目设计标准也不构成项目风险管理审计的主要内容，但是否按标准进行设计是审计关心的主要问题。另外，项目设计在整个建设施工过程中具有较强的动态特征，所以涉及到项目设计变更和设计过程中的不确定性是审计的重要内容。

根据前面的分析，这里可以对建设工程项目风险作如下定义：它是指建设工程项目从设计、招投标、合同、物资采购、施工、竣工验收等这一系列过程中，由于未来的不确定性对项目的质量、工期、事故责任体系和防灾体系的安全目标的影响以及由此引起的法律责任。这个定义包含了下列几个要点：第一，有限时期；风险发生在项目从设计到竣工验收整个建设施工期间，它不包括项目规划、立项和交付使用这三个阶段。第二，包括了纯粹风险和机会风险；在大部份的文献中，把风险定义为损失的不确定性，排除了机会风险，这与国资委的关于风险的定义有很大出入。第三，强调的是不确定性；对于确定性的损失或收益，就不能再当成风险问题。第四，约束目标的有限性；一方面，每个工程项目从不同的视角出发会有不同的目标，另一方面，对于一个建设工程项目，风险无处不在，无时不在，上述定义将风险约束于建设工程项目的质量、工期、事故责任和防灾四个基本目标，尽管这四个目标之间会有一定的因果关系和交叉关系，但这样定义仍然是有意义的，它不仅反映了建设工程项目自身的特征，也使风险管理审计目标更趋明确。第五，重视法律责任所产生的风险问题；法律责任贯穿了整个工程项目的建设周期。

（二）关于审计对象

首先，要分清风险管理与风险管理审计的区别，也就是说审计的对象是风险还是风险的管理。由于审计本身就具有管理职能，如果不能准确区分风险管理与风险管理审计，难免会使工作重复低效乃至于d俎代疱。按照国资委在“中央企业全面风险管理指引”的第十条要求，具备条件的企业可建立风险管理三道防线，即各有关职能部门和业务单位为第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。由此可以看出，风险管理是内部审计部门自身承担的工作之一。内部审计部门从事风险管理，区别在于内部审计是对风险管理的职能部门和业务单位所从事的风险管理工作进行监督和评价，或者说内部审计更强调的是，对这些职能部门和业务单位的风险管理工作中的不确定性进行管理，从这个意义上说，风险管理审计是风险管理的风险管理。因此，风险管理与风险管理审计是同一管理过程在不同层次上的反映。

其次，要注意建设工程项目风险管理审计与建设工程项目审计的区别。建设工程项目审计是对工程项目管理全过程经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督、评价和审核；它强调的是真实性、合法性和效益性问题，关注的对象是项目建设过程的中各项经济活动。而建设工程项目风险管理审计强调的是管理活动的充分性、存在性和有效性问题，关注对象是各项经济活动不确定性的管理，以及管理的不确定性问题，它要回答两个问题：一是对项目的不确定性问题是否进行了管理、管理是否充分；二是该项管理自身存在的不确定性是否会导致管理无效。

根据前面的分析，可以作出如下定义：建设工程项目风险管理审计是对建设工程项目从设计到竣工验收整个过程中，以保障项目的质量安全、工期安全、事故责任安全和防灾能力安全为目标，对各种经济活动的不确定性问题管理的存在性、充分性，以及由于该管理活动的不确定性而产生的管理的有效性问题进行监督、评价和审核。

二、建设工程项目安全风险控制与内部审计目标

建设工程项目具有投资大、建设周期长、专业性强、风险影响面广等特点，涉及土建、安装、信息化与通讯、调试等子项目，对这类项目进行风险管理是一个十分复杂的系统工程，因此，对内部审计而言，要想通过审计及时并准确地发现风险管理中存在的问题，提出有价值的建议和意见，而在审计过程中又要避免将风险管理审计脱变为一般意义上的审计，这将对内部审计人员提出十分严峻的挑战，从这个意义上说，必须要明确二个问题：第一是项目风险管理的审计目标；第二是项目风险管理的审计框架。

安全是建设工程项目风险管理的中心目标，从风险管理的角度看，安全目标约束于下列三个子目标：一是由质量和工期引起的建设项目投资安全风险；二是由施工过程中引起的事故责任安全风险；三是由自然灾害引起的防灾安全风险。这里，各种政治、经济和社会因素导致的风险、立项和设计导致的风险并没有被包括在安全目标的约束条件中，这是因为，政治、经济和社会风险必然会通过质量和工期等途径的传导，从而引起投资安全风险；又如前面所述，立项与设计风险它本身不由项目建设施工过程来决定，因此这些风险因素如果被纳入到风险管理的安全目约束条件中，有可能使风险管理审计演变成包罗一切的审计，进而造成了什么都审，但什么都没有审好的情形。

受投资安全风险、事故责任安全风险和防灾安全风险约束的工程项目安全风险是建设工程项目风险管理的内在要求，这也是风险管理审计区别于建设工程项目其它审计的最基本的逻辑关系。因而，围绕安全这个中心目标，紧紧抓做项目建设过程中的风险和风险管理不确定性这两个基本内容，建设工程项目内部审计目标必然是：内部审计人员要围绕工程项目的投资安全、事故责任安全和防灾安全这个中心，通过对职能部门和业务单位风险管理活动的存在性、充分性和有效性进行监督、评价和审核，及时、准确地向企业管理当局报告有关信息，适时地对从设计到竣工验收全过程各个环节的风险管理措施和控制缺陷提出建设性的意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各种风险，并帮助企业相关部门和单位有效地担当起责任。

三、建设工程项目风险管理内部审计框架

目前，对于建设工程项目风险管理，审计什么，如何审计等等，这些问题往往与项目的常规审计和风险管理职能交织在一起，如果不能很好的设计其审计框架，难免将使建设工程项目审计失去其本来的价值。因此，在设计其审计框架时要遵循下面的指导思想：

第一，建设工程项目风险管理审计要体现综合性管理审计的性质，既要反映L险管理的本质要求，还要突出建设工程项目的内在特征，同时还要突出重点，有所为，有所不为。

第二，要以便于审计人员实际操作为基本设计目标。

第三，要为企业建立全面风险管理体系提供导向服务。

从前面的定义分析中可以看出，建设工程项目风险管理审计包括二个最基本的要求，一是对职能部门和各业务单位的风险管理活动的存在性、充分性进行监督、评价和审核，它主要考察这些部门和单位对待风险的态度；二是职能部门和业务单位的管理活动本身也具有不确定性，这种不确定性可能会导致一个构建良好的风险管理体系失效，必须对风险管理活动自身的风险进行监督、评价和审核，它主要考察这些部门和单位管理风险的能力。

通过对相关文献的研究和前面提出的三个指导思想，本文将审计框架设计成由目标、项目流程和风险管理构成的一个三维结构模型，每一个维度由若干个审计元素构成：

目标维（Z轴）是一组由四个审计元素构成的集合：

{质量安全，工期安全，事故责任安全，防灾安全}；

项目维（Y轴）是由建设施工流程的六个审计元素构成的集合：

{设计，招投标，合同，施工，物资采购，竣工验收}；

风险管理维（X轴）是由风险管理的七个审计元素构成的集合：

{环境，风险识别，风险评估，风险处置，信息沟通，内部控制，监督改进}；

从上面的结构模型可以看出，各个审计元素在空间坐标系中构成了一个复杂的审计网络，网络中的每一个结点都构成了一个审计对象，为了便于实际运用，将三维结构模型划分为审计模块、审计单元和审计点三个层次：

审计模块。目标维中的四个审计元素（安全子目标）构成了四个审计模块：质量安全模块，工期安全模块，事故责任安全模块，防灾安全模块。

审计单元。审计单元是审计模块的基本构成单位，它是项目维和风险管理维中两两元素构成的一个集合。这样，每一审计模块下面都有6×7=42个审计单元，全部四个审计模块共包括了4×42=168个审计单元。如{招投标，风险评估}、{物资采购，风险评估}就是各个审计模块其中的二个审计单元。

审计点。项目维和风险管理维中的各个审计元素，都可以再分解为若干个作业点和控制点，它们的两两组合就是审计点，如在{招投标，风险评估}这个单元中，招投标又是由标底、开标、评标、定标等一系列作业点组成；而风险评估也是可能是由形成多个控制点，如专家评估、业务部门评估及审计评估等，作业点与控制点两两对应就构成了一系列审计点。审计点是审计框架的最小单位和审计模块（单元）的基本单位。

项目风险管理审计框架的价值在于，首先，它从项目安全的角度明晰了审计目标；其次，它通过对建设周期和风险约束状态的分析，为项目风险管理审计界定了明确的审计范围；第三，它从建设项目的三个维度出发，把项目风险管理审计划分为三个清晰的层次，为审计人员厘清审计思路、找准审计要点提供了可供依据的审计路径；最后，这一框架为风险管理职能部门和业务单位绘制了一张全面的风险控制图，使风险管理人员在最大程度上避免不必要的重大疏忽和遗漏。

四、工程项目风险管理审计的思路与路径

前面构建的项目风险管理审计框架由4大审计模块、168个审计单元、以及成千上万个审计点构成，要对每个审计单元和每个审计点都进行审计既无可能，也无必要，特别是像大型基础设施如电网建设这种类型的工程项目通常集成了多个不同专业的子项目，通常会包括土建工程、安装工程、信息工程、调试等子项目，使电网建设工程项目风险管理审计工作更趋复杂。同时必须看到，项目风险管理审计具有综合性审计的性质，但它不是全能审计，项目风险管理审计应当遵循它内在的要求和逻辑关系。因此，如何运用审计框架，提高审计效率是个必须要解决好的问题，这需要在框架的基础上设计审计的思路和路径：

首先，根据审计的时间点来决定项目风险审计框架的运用，并编制审计方案。由于建设工程项目的建设周期长，在不同时间段上的风险形式与特c具有较大的差异。事前审计、事中审计和事后审计要根据不同阶段的风险状况，对框架中的审计模块、单元及审计点进行筛选，抓做主要矛盾并在审计方案上要区别开来。

其次，要对项目风险进行预估。风险预估考验审计人员的专业判断能力，风险管理审计的专业判断需要根据风险管理审计的重要性问题，依照风险管理原则、方法，按风险管理目标的要求，运用专业方法对机构风险的范围、识别、评析、管理和处理方法等方面进行查证与鉴别，对风险管理及处理方法的合理性和有效性作出评价，捕捉风险征兆。缺乏风险预估的情况下筛选审计框架中的内容可能会导致重大审计风险的出现。在风险预估之前，审计人员要做好知识和信息二个准备，知识准备包括审计专业知识和工程专业知识，信息准备包括各种历史档案和前期审计调查内容等。

第三，要对风险进行分级分类处理。在风险预估后紧接着要根据风险管理的目标和要求对风险进行分级分类，风险分级可用风险发生的频率和危害程度为主要指标，将风险分为若干个等级；风险分类比较复杂一些，选取的指标不同，分类的差异很大，一般可按风险处置方式分类，如分为自留风险，规避风险、转移风险等；也可以项目的分部工程或单位工程把风险分为土建工程风险、安装工程风险、信息工程风险等。风险分类指标的选取无一定之规，但要紧扣目标。

风险进行分级分类的重要作用之一是在控制审计风险的同时，能够将审计框架中的审计数目最大程度地缩减下来。

第四，在运用项目风险管理审计框架时，可采取“自上而下”或“自下而上”的审计路径进行，所谓“自上而下”的审计路径，是指根据风险预估和分级分类后，先确定主要的审计模块，然后向下进一步确定审计单元和审计点；反之就是“自下而上”的审计路径。两种不同的审计路径反映了两种不同的审计思想，前者重视不同风险的相互作用，审计思想重在“面”上的控制，后者则关注重大的和关键的风险点，审计思想重在“点”上的控制。

最后，撰写审计报告要围绕项目安全这个中心，从风险管理职能部门和业务单位对待风险的态度和管理风险的能力这两个方面开展监督和评价，实际上，风险管理的存在性和充分性反映的是一个态度问题，而有效性反映了能力问题。

五、风险处置的审计

风险处置是风险管理流程其中的一个重要环节，由于我国开展风险管理的时间不长，企业在开展风险管理时更多的注意内部控制问题，或者把风险管理等同于内部控制，因此内部审计的重心往往也在内部控制方面，虽然出现这种情况可以追溯到相当多的合理成份，但如果不重视风险处置环节的审计，则风险管理审计与其它的常规审计就会出现趋同现象，浪费了审计资源，从这个意义上说，风险处置的审计是风险管理审计的主要内容。国资委的《中央企业全面风险管理指引》第二十六条，具体提出了风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等七个措施。这里将建设工程项目风险处置措施归为风险规避、风险自留和工程保险三个类型，内部审计人员要对这三种类型要作出如下评价：

第一，对采取某类风险处置措施的依据作出评价；

第二，对采用某类风险处置措施的具体方式作出评价；

第三、对采用某类风险处置措施的影响作出评价。

由于信息不对称，保险公司在承保工程项目风险的意愿受到很大的制约，可能会造成保险合同不公平现象，在可能的情况下，由保险经纪公司承揽工程保险中介服务的情况会成为常态，因此，将保险经纪服务也要纳入审计的范围。另一方面，风险管理的内部审计报告能很好地起到信息沟通作用，也为保险人和被保险对象之间搭建相对公平的平台。

上面关于建设工程项目风险管理审计是从它的一般属性上展开论述的，具体到不同的项目，其风险点的重要性排列会有差别，风险管理的目标也不尽相同，因此在审计的程序和方法上要有所区别，但其基本的审计框架是可以相互套用的，有一点需要注意的是，对某些工程项目，如电力工程项目、水利工程项目等，一旦出现风险事件发生，则有可能就是社会风险事件，理所当然地要提高风险管理目标的约束条件，在项目风险管理审计框架中的目标模块就要有相应的调整。

在审计实践中，往往遇到的情况是十分复杂的，在一个项目的风险管理审计前，对各种可能的情况事先作出估计，同时制订周密完整的审计方案和计划是审计工作成功的重要保证。

参考文献：

[1]国资委“中央企业全面风险管理指引”，2006年发

[2]美国coso制定.企业风险管理――整合框架[M].东北财经大学出版社，2005

[3]卓继民.现代企业风险管理审计[M].中国时代经济出版社，2005

[4]谭丽丽.固定资产投资控制与内部审计[M].中国计划出版社，2002

[5]蔡春，赵莎.现代风险导向审计论[M]中国时代经济出版社，2006

第3篇

引言

随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校用于基本建设投资的费用也在不断攀升，如何有效审计各类建设项目成为高校建设规范化发展的一个重要方面。

工程审计是一项专业性与综合性都很强的工作，对审计人员的素质要求较高。但由于我国审计专业领域发展的历史原因，导致目前高校工程审计专业人员普遍匮乏，具备工程审计资质的人员较少。而高校工程往往涉及众多领域（建筑、装饰、园林绿化等），要求审计人员具备更广泛的专业素质，这也导致审计人员专业素质与工程项目本身的不匹配现象更加明显。随着高校投资的加大，高校各类建设工程项目增长很快，学校内部审计机构工作人员中，工程审计人员配备较少，也使得工程审计人员与工作业务量之间的矛盾异常尖锐。

许多高校虽然已经开展了基建工程的跟踪审计和对工程结算的委托审计，但在实践中尚未形成一套审计操作流程和规范，而外委中工程造价事务所很多，它们之间有很大实力差距。本文就如何建立较为完善的指标评价体系，从而系统地、可持续地对委托审计单位的审计质量进行绩效评价和衡量开展探究，试图建立对外委托审计单位工作质量评价体系，从而客观真实地评价被委托单位的审计质量。

一、理论综述

关键绩效指标方法（Key Performance Indicators，KPI）是通过对战略的层层分解而得到可以考核的具体指标，确保组织、团队以及员工个人绩效考核紧紧围绕着组织战略进行。关键绩效指标（Key Performance Indicators，KPI），是把公司的战略经过层层分解，逐步落实到各部分、各小组乃至每个员工，通过控制某些关键指标来引导整个公司的绩效考核方向，把控整个绩效管理围绕着公司战略来进行[1]。

平衡计分卡（The Balance Score-Card，BSC）重在强调平衡的思想，通过对四个方面的关注来考核公司的绩效成绩，实现了公司短期目标与长期发展目标间的平衡、内部管理与外部客户之间的平衡等[2]。

AHP（Analytic Hierarchy Process），即层次分析法，是20世纪70年代提出的。AHP方法把复杂问题分解为独立的因素，并将这些因素按照归属关系组合形成层次结构，通过两两比较相互间的重要程度，最终计算出各个因素的得分情况，最终确定出各备选方案的优劣排序[3]。

在运用AHP方法进行评价或决策时，大体可以分为以下几个步骤：

（1） 分析评价系统中各个基本要素之间的关系，建立系统的递阶层次结构。

（2） 对同一层次的各元素关于上一层次中某一准则的重要性进行两两比较，构造两两比较判断矩阵。式中是要素i与要素j相比的重要性指标，标度定义如表1所示。

（3） 对判断矩阵进行一致性检验，即计算得出一致性指标C.I.，通常情况要求C.I.

（4） 计算各层要素对系统目的（总目标）的合成权重，并对各备选方案进行统一排序。

二、外委审计单位绩效评价体系建立

本文主要通过建立绩效评价体系对外委审计单位的业务能力等进行评价。绩效评价体系中的指标要能反映外委审计单位的实际审计能力，并且能对于其以后的工作起到积极的激励作用。指标的选取要遵循精、简、全的原则。具体实施是由审计处组织成立外委审计单位绩效评价专家小组，对完成审计工作的外委审计单位进行绩效。绩效评价专家小组由来自监察处、有关职能部门的人员和相关专家共同组成，人数规定为10人以上。

1.指标确定

本文进行的过程中，运用BSC及KPI方法，结合质量控制指标，经过专家小组讨论，最终找出对于外委审计单位进行绩效评价主要涉及的指标，如表2所示[4]。

通过分析以上指标体系，可以看出，这些指标可以分为3类：总体指标、具体指标和费用指标[5]，如图1所示。

2.权重确定

要确定指标的权重，需要在各层次的指标中进行两两比较，对其相对重要性做出判断。这些判断通过引入合适的标度进行定量化，即形成判断矩阵。

根据调查问卷结果，本指标体系中子指标为9个，可以直接对于最底层指标进行重要度对比。

本文采取问卷调查的方法，请相关人员和专家对于各指标之间的相对重要程度进行了比较。根据判断矩阵计算可得，各指标的权重及一致性比率值如表3所示。

将各指标按权重从大到小排序，如图2所示。

由以上结果可知，“费用指标”由于其重要作用，其在指标权重中所占比重较大，均在19%以上，而“真实合法性”、“经济及时性”及“单位信誉”指标所占比例则大于10%，其余指标所占比重则相对较小。

计算所得的指标权重小数点后位数较多，不便于操作，因此需要对这些数据进行调整。调整的原则为选取较为相近的5或10的整数倍的数字作为该指标的权重最终数值。由此可得，调整后的指标权重如表4所示。

绘制调整后的指标权重如图3所示。

由以上数据及图表可得，在外委审计单位绩效评价指标体系中，权重最重要的指标是“审计成果费”和“基本审计费”，分别为30%和20%；其次是“真实合法性”、“经济及时性”和“单位信誉”，这3个指标权重均为10%；其余指标权重均为5%。

累计权重折线图如图4所示。

由累计权重表及图可以看出，权重排序在前2位指标的权重和为50%，加上“真实合法性”、“经济及时性”和“单位信誉”的权重后，指标的权重和达到80%，根据二八原则，要重点关注这些指标，这些指标做好了，审计单位总体绩效即较好。因此，要着重控制前5个指标。

3.类别确定

通过对于外委审计单位进行分类，可便于对其进行更加直观有效的管理。绩效评价专家小组对于外委审计单位的评价采取打分方式，各指标均为百分制，打分后将各指标得分加权平均，得到最后得分。专家小组根据最后得分对于该单位进行绩效的评价和分类。对于外委审计单位进行分类的主要标准及对于不同绩效单位采取的不同对应措施如表5所示。

三、结论

在外委审计单位的管理方面，要开展定期调整备选库的工作，并对于其工作质量进行管理和控制，对其绩效水平进行评价，促使其改进，建立健全对外委托审计业务管理办法。

第4篇

关键词 高校基建工程 设计审计 类似工程预算法 概算定额库

中图分类号：G647 文献标识码：A

工程设计是实现建设项目功能目标的重要环节，尽管设计费用只占工程总成本的0.1%左右，但其对整个工程造价的影响却可达到75%左右。因此，加强工程审计中的设计审计是控制工程造价，降低投资风险的重要途径。

现有工程设计审计实践中，业主委托设计院进行工程设计，内部审计机构对设计工作进行审计，由于审计机构是由专职审计人员组成，对工程设计工作并不熟悉，一般只能审计其合规性，而对经济性等专业技术方面的审计能力不足。针对这一问题，陈贵华①提出：在设计阶段，重视政府审批、设计、造价工程师在设计阶段三位一体的地位和作用，推广价值工程法，推行限额设计，加强设计变更管理是造价控制的有效措施。吴嘉慧，程书萍，盛昭瀚，刘小峰②构建了一个包括设计院、设计审查院的“两院制”工程设计审计模式，基于委托理论对现有设计审计模式和“两院制”设计审计模式进行了博弈分析，给出了这两种模式的最优激励机制。本文从构建高校内部审计机构独立的校园工程概算定额库，基于类似工程预算法对设计方案进行审计的角度，对设计阶段的审计工作进行了探讨。

1 类似工程预算法对高校基建工程设计审计的意义

1.1 建筑结构差异调整方法

拟建工程的结构特征与已完工程结构特征发送变化时，结构变化修正概算可以用以下公式来计算：拟建工程人工、材料、机械消耗量=J+Q1P1Q2P2。其中，J―已完工程人工、材料、机械消耗量；Q1―换入机构件工程量；P1―相应定额人工、材料、机械消耗量；Q2―换出机构件工程量；P2―相应定额人工、材料、机械消耗量。

1.2 价差调整方法

（1）已完工程造价资料有具体的人工、材料、机械台班的用量是，可以按照其造价资料中的主要材料用量、工日数量、机械台班用量乘以拟建工程所在地的主要材料预算价格、人工单价、机械台班单价，计算出直接工程费用，再乘以当地综合费率，即可得出所需的造价指标。（2）已完工程造价资料只有人工、材料、机械台班费用和措施费、间接费时，可以按照以下公式进行调整：D=AK，K=a%K1b%K2c%K3d%K4e%K5。其中，D―拟建工程单方概算造价； A―已完工程单方预算造价；K―综合调整系数。a%、b%、c%、d%、e%―已完工程预算的人工费、材料费、机械台班费、措施费占预算造价的比重。a%、b%、c%、d%、e%―拟建工程地区与已完工程预算造价在人工费、材料费、机械台班费、措施费、间接费之间的差异系数。

2 工程概况

某高校研究生公寓一期于2008年8月至2009年5月建设施工，建筑面积为11715m2，结构形式为框架结构，七层，工程类别为三类，耐火等级一级，设计使用年限50年，屋面防水等级为二级，建筑抗震设防烈度为七度。工程完工后，审计部门及时针对该工程进行了单方造价分析，以土建工程为例，单方造价为714.38元/m2。

由于该校招生规模扩大，2011年10月，该校拟建二期研究生公寓，选址位于一期工程旁边，地质条件相同，拟建场地地势平坦，为抗震有利地段，该场地土类型为中硬场地土，场地类别为2类建筑场地。初步设计方案确定后，研究生公寓二期建筑面积为18183m2，结构形式为框架结构，七层，工程类别为三类，耐火等级一级，设计使用年限50年，屋面防水等级为二级，建筑抗震设防烈度为七度，结构形式与一期基本相同。

3 审计过程分析

根据初步设计概算，研究生公寓二期土建工程单方造价为977.68元/m2，较一期工程上涨263.30元/m2，其中，钢筋混凝土工程、油漆涂料工程、栏杆隔断工程、防腐隔热保温工程上涨较大。钢筋混凝土工程中，人工费单方上涨12.10元/m2，其中人工工日含量基本持平，人工工资单价上涨（43.24%）为人工费上涨的主要因素；钢筋、混凝土价格单方分别上涨28.9元/m2、54.2元/m2，其中混凝土单方含量基本持平，单价上涨为主要因素（22.41%），钢筋单价上涨350元/t（7.22%），单方含量上涨30%，二期工程设计阶段钢筋含量上涨为重要因素。如表1所示。故审计人员建议建设单位与设计单位进行沟通，对设计方案进行优化。

金属结构中工程单方造价上涨18.7元/m2，其中人工、材料（型钢）单方含量均上涨近100%，人工单价上涨43.24%。钢材单价有所下降（5%）。因此，此项工程中，设计因素使得金属结构工程较一期工程有了大幅度的增加，经了解，业主方并未针对这一方面提出新的功能要求，经审计人员的建议，建设单位与设计单位进行了沟通，对设计方案进行了优化，较大程度上控制了造价。防腐保温隔热工程为研究生公寓二期新增项目，单方造价为97.06元/m2，此项为二期工程设计中根据新规范新增的内容。

4 结论

设计阶段对工程造价的控制意义十分重大，其中初步设计阶段控制造价的效果为75%～95%，技术设计阶段，对工程造价的控制效果为35%～95%，施工图阶段对工程造价的控制效果为35%左右，因此，在设计的各个阶段，有针对性地做好审计工作，对控制造价，减少投资风险，充分发挥经济效益有重要的意义。高校的基建工程，大多地质条件、结构形式非常类似，因此，高校内部审计机构十分有必要建立自己独立的概算定额库，并根据不同类型的工程分类整理，如学生公寓工程、教学楼工程、办公楼工程、实验室工程等，从而使后期建设的同类工程能够更全面地参与到造价控制工作中去。

注释

第5篇

关键词：工程造价；审计风险；防范对策

很多工程由于造价过程不够严谨，而带来一定量经济损失，从而使工程的整体利益得不到有效保障。建筑工程造价审计作就是解决这一问题的关键手段。该项工作的覆盖范围极其广泛，所以对审计人员的专业素质技能要求很高，而且还要求审计人员具有极高责任心，因为该项工作容不得半点马虎，不能八九不离十，一定要有十成的把握。为了合理的控制工程造价，为了使工程项目获得最大的利益，造价预算审计工作必不可少。

1.工程造价审计主要的内容

1.1招标文件和合同协议的审计工作

建筑工程造价预结算审计工作中，需要把握招标文件和合同协议等重要文件，做好这些文件的审计工作。招标文件和合同协议作为建筑工程合同的重要文件，其中都固定了工程造价计算的方法，对于建筑工程造价的影响较大。单价合同、总结合同、成本加酬金的合同类型作为建筑工程造价预结算核算工作的主要合同类型，由于其计价方式不同，计价存在的差异较大。同时这些合同又存在较多的分类，缺乏明确的针对性。

1.2费用审计工作

在计的过程中少不了对工程开销的审计，在对工程开销的审计过程中，工程的开销会因为地区的不同，市场的不同而有差异。所以，我国不同地区的审计标准也不相同，这也给造价预算审计工作带来一定的困难。这就要求在不同的地区设置不同的标准，只适用于当地市场的标准。审计过程要注意费用的准确性，合理性。

2.工程造价审计风险的分类

2.1工程造价审计人员素质风险

从事工程造价审计的工作人员的综合素质参差不齐，其专业水平也有所差异，其中不排除部分工作人员的能力不满足工作质量的要求，这就会导致在进行工程造价审计的过程出现失误。还有部分工作人员没有受过专业的审计培训，只是之前有过从事会计行业的经历而已，但是他们对于很多专业知识的认识还不到位，从而对工程造价审计造成较大风险。

2.2工程造价审计方法风险

工程造价过程中最重要的往往是审计过程，这就需要审计过程必须要一套完善的审计方法。事实上，许多业主在提交的资料数据时缺乏真实性、完整性以及合法性，大量的施工图纸不能反映工程的实际情况，施工过程中出现设计变更的情况也很多，这将导致审计质量受到很大的影响。

2.3工程造价计价规范风险

工程造价审计过程中，规范目前的工程量清单计价是非常有必要的，但计价标准与计价方法的问题还仍然存在，所以很有必要对其进行改进和完善，工程造价审计人员了解和熟悉计价规范需要一定的时间的，这将出现在具体实现的某些错误，可能导致审计风险。

2.4工程造价审计手段风险

随着我国计算机行业的兴起，大量计价软件出现于市场，并且这些软件广泛受到审计人员的青睐。但是，如果在使用软件进行审计的过程中，工作人员对于软件的操作不够熟练，从而导致使失误发生，会造成一定量的风险。许多审计人员在工作过程中仍然使用手动方式，这样不时间延长，与此同时，在这个过程中，也会发生诸多的错误，所以，在一定程度上也导致审计结论的正确性受到很大的影响。

2.5法律法规与制度风险

许多法律、法规对于工程造价审计的要求出现相矛盾的地方，所以一旦审计存在问题，诉讼会造成审计结果无法被采纳，导致审计风险的出现。企业缺乏完善的内部控制制度，从而导致大量的错误以及相关责任落实不到位，审计人员在工作中由于人的影响发生相互包庇的现象，导致审计风险。

3.工程造价审计风险防范对策

3.1提高审计人员素质

对于审计人员专业素质能力不合格的问题，我们就要将重点放在提高审计人员的素质上，可针对设计人员进行相关培训，并且定期对培训成果进行考核，对于那些考核成绩优异的工作人员基于奖励，考核不达标的人员要给以相应惩罚，长期不达标的工作人员可将其辞退。加强员工之间的交流，共同进步。必要时也可以聘请一些专业领域内的专家进行培训，使审计人员不断掌握建筑领域的新知识。

3.2加强审计单位监督管理，建立违规单位移送机制

社会中介机构是一股重要的审计力量，如何用好这支队伍是审计部门的重要工作，因此应加强对社会中介审计人员的管理和监督，审计过程中执行严格的复核流程，如偏差严重时可移送建设主管单位进行处罚。当前工程造价审计主要依靠工程实物以及送审资料，审计的准确性很大程度上依赖送审资料的真实性和有效性。如果相关单位提供了错误或者虚假资料，就可能出现审计结果不准确的情况。

3.3依法审计

通过依法审计使审计结论具有足够的法律依据支撑。审计人员应严格按照有关法律法规从事审计工作。对各种法律法规应仔细研究，吃透其精神，对各种法律法规之间有冲突的地方要多方咨询并采取相应的完善措施。审计人员还应熟悉各类工程项目规定的建设程序，对未按要求备案的变更项目不予审计，对不符合规范的项目不予接收或向有关部门移送其违规线索。

第6篇

内容摘要：实践表明，变更是跟踪审计中普遍存在的现实情况，变更的出现常会导致业主对投资失控，及时获取真实有效的变更信息，是维护业主利益的保证。本文从变更的定义、分类和特点出发，对业主建立变更控制内部流程和在跟踪审计中实施变更控制的基本方法进行分析，为业主在跟踪审计中进行变更控制提供了一定的理论支撑。

关键词：跟踪审计 变更 控制

建设项目是一种特殊的产品，各单项工程、单位工程和分部分项工程之间有着紧密的内在工艺联系。当出现频繁的变更时，势必会打乱正常的作业顺序，造成项目停工或返工，出现项目工期延长和造价增加的局面。因此，如何有效控制变更发生的数量，减少变更对造价及工期的影响，已成为业主在工程实施过程时跟踪审计中的重要任务。

变更的内涵与分类

（一）变更的内涵

学者们针对于变更的定义通常包括以下几种：Award S Hanna. P E. R chard Camhc（2002）等提出：变更是指导致对项目初始范围实施时间或价款调整的任何事件。H Randolph Thomas and Carmen L Napohtan（1995）认为变更是指对工程初始范围的所有改变。中国工程咨询协会（2002）提出：变更可以是以下事件中的任何一项：合同中包括的任何工作内容的数量的改变（但此类改变不一定构成变更）；任何工作内容的质量或其他特性的改变；任何部分工程的标高、位置和（或）尺寸的改变；任何工作的删减，但已交他人实施的工作除外；永久工程所需的任何附加工作、生产设备、材料或服务，包括任何有关竣工实验、钻孔和其他实验和勘探工作；实施工程的顺序或时间安排的改变。

（二）变更的分类

设计变更。指在施工合同履约过程中，由工程不同的参与方提出，最终由设计单位以设计变更或设计补充文件的形式，对承包方发出的变更指令。设计变更是工程变更的主体内容。

施工措施变更。即在施工过程中承包方因工程地质条件的变化、施工环境或施工条件的改变等因素的影响，向监理工程师和业主提出改变原施工措施方案的过程。

条件变更。属于在施工过程中，因业主未能按照合同约定提供必须的施工条件以及不可抗力事件，导致工程无法按预定计划实施的变更。

计划变更。指在施工过程中，业主因上级指令、技术因素或经营需要，调整原定的施工进度计划，改变施工顺序和时间安排。

新增工程。即在施工过程中，业主提出要扩大建设规模，增加原招标工程量清单之外的建设内容。

（三）变更的特点

建设项目变更的特点可以从可控性、技术性、所处阶段、频率和来源等五个层面加以描述，如表1所示。

设计变更和施工措施变更的可控性较强，而其它变更的可控性一般或较弱；设计变更的技术性最强，施工措施变更次之，其余变更则较弱；设计变更和施工措施变更可在工程施工所有过程发生，其他变更则主要集中在工程主体施工和装饰阶段；设计变更发生的频率最高，施工措施变更次之，其他变更则较低。业主、承包方、监理方和设计方均可能提出设计变更和施工措施变更的要求，计划变更和新增变更一般由业主方提出，条件变更则通常由业主方提出或不可抗击事件引起。

变更控制与跟踪审计的关系

在现行建设项目的工程量清单招投标模式下，经评审的合理低价往往是业主在工程招标中选择承包商的基本方法，这导致承包商为谋求中标，会选择低价中标路线，而一旦中标，变更就成为承包商调整其工程量清单综合单价的唯一途径。

跟踪审计实质就是实时审计，又称为同步审计，指在项目建设过程中，及时对其各阶段或期间的审计事项进行审计，目的是促使建设项目实现“质量、进度、效益”三项目标（朱漪文，2007）。其审计内容包括事前的招投标审计和合同审核及预算审核，事中变更真实性和有效性的审核，事后竣工结算审计等。通过实行跟踪审计能及时获取变更信息，有效监督投资管理、建设管理各环节以及建设资金筹集、使用情况，防止建设资金流失和行为的发生，达到最大限度地维护业主利益的目的。

变更的内部控制流程

根据变更的特点，业主组织机构的工程部、设计部、采购部、合约部、销售部和总工程师等部门都与变更控制相关，其承担变更控制职责及工作流程如图1所示。

在图1中，业主的工程部负责工程变更建议书的受理及初审。对于一般变更，工程部既是变更建议书的受理方也是审定方；对于重大变更或重要变更，在工程部初审合格后还需提交到其他部门做进一步评审。先是设计部的技术性评审，对变更方案的可行性和先进性以及对项目功能的影响进行评价。再进入到合约部进行经济性评审，实施变更方案的成本测算或复核，分析变更方案实施前后投资额，评估工程对工期的影响。合约部评审完成后进入到销售部进行价值性评价，对实施前后建设项目的功能改进与实施成本之间的关系进行比较，选择价值系数较大的方案作为变更实施的推荐方案。之后是采购部的资源可供性评审，对变更建议方案所涉及的材料、设备和施工机具等进行市场可供性调查和评价，进一步衡量变更建议方案实施的可行性。最后送交总工程师进行审定，如果是重要变更，则总工程师可以做出最终裁决；对于重大变更，还应进入业主的董事会审查程序；若由于重大变更造成建设项目规模和建设标准超出原项目审批机关批准范围时，则应报原项目审批机关审定。

对于设计变更以外的变更方案一经业主内部评审合格，即可编制正式变更文件和处理关联变更，由业主变更指令实施变更。合约部负责变更价款的中间结算，对合同价款及工期进行相应调整，提供变更实施效果评估结论，依据总承包合同中约定的奖罚条款对变更建议方进行奖励或处罚。此外，合约部在最终的变更总结中，还要对控制流程的合理性以及各类合同中有关变更条款的实效性进行评估，以期提升业主变更控制的质量和效益。

变更的控制方法

第7篇

关键词： 工程造价; 审计; 注重; 方面、风险管理

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：

Abstract: the engineering cost auditing has been the topic of research in recent years, this paper analyzes the engineering cost audit of the significance and object, engineering cost audit, there are a lot risk, project cost audit is to point to construction of the project total investment of the audit pricing. At present there are construction project cycle is long, administration, more flexible, valuation methods based on more complex features, any problems, are likely to cause unnecessary waste. In order to rationally, accurately determine the value of the project, cost control, conservation of resources, this paper engineering cost audit should pay attention to talk about some aspects of the view.

Keywords: engineering construction; Audit; Attention; Aspects, risk management

一、 审核工程量的计算

工程量是工程造价计算的基础, 工程量能否正确计算是影响工程造价是否准确的重要因素之一。由于实际工作中工程量计算多且烦琐, 并且图纸显示抽象, 存在多计工程量、 重复计算工程量以及只增项不减项等突出问题。 因此在工程量审计时应特别注意是否存在以下五个方面的问题: 一是工程项目的立项过程是否准确, 有无多列或是错列现象。二是砌体工程量计算时应注意门窗洞口、 梁、 柱等是否扣除。三是注意钢筋混凝土基础 T型交接重复计算, 以及钢筋的搭接、 弯钩的长度。四是水电安装是否存在变更后没有进行减项计算。

五是装饰部分是否存在只按图纸未依据实际施工进行计算。

二、 审核材料用量及价格的要求

材料用量在工程中占有较大比例, 用量的审核对工程造价有很大的影响, 只有严格按照签定合同中的用量标准, 才能有效地控制工程造价。 另一方面, 由于市场上材料价格不同且差别较大, 即使同一品种同一规格的材料在不同的时期、 地点价格也不相同。因此材料价格的审核, 特别是主材的审核更为重要。要认真审核材料的品种、 规格、 质量是否符合设计要求。在审核材料时着重看是否存在假冒品牌、 以次充好、 虚增规格标准等现象。

三、 审核工程项目定额的套用

高套定额是在工程结算中最常见的现象。 施工单位往往就高不就低, 利用高套定额、 增加隐蔽工程量、 重复计算等方式提高决算价格。如在某绿化工程中, 买苗木的定额已经包含了运输、 栽植等费用, 在工程结算时, 施工单位还是对苗木规格、 运费等相关费用进行另外计算,在重复计算上大做文章。 因此在审核决算中工程项目的规格是否与所套定额相符, 是否有错套、 高套项目定额应重点审核把关。

四、 审核工程项目的取费标准

工程项目的取费主要从以下几个方面审核: 一是审核取费标准是否准确。主要看取费标准的确定是否与地区分类工程类别相符; 按规定有些签证应放在独立费用中, 是否放在定额直接费中取的费计算;结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。 二是审核单位工程造价。审核查证时应注意掌握市场的价格行情, 了解工程的结构类型和建设特点, 掌握一定区域内同一时期的平均造价指标情况。三是审核工程费用的计算过程。重点是审计各项费用在计算时所确定的基数是否符合地方的文件规定, 取费系数是否与工程类别或施工企业资质一致, 费用内容有无重复计算的问题等。

五、专业角度对设计变更进行审查,

在工程造价审核时, 应从专业角度对设计变更进行审查, 主要包括以下几个方面。一是变更的内容是否符合规定, 查审计变更内容与原工程标底预算是否重复列项。二是审查手续是否符合规定, 凡是设计变更都应有建设单位和施工单位盖章和现场人员的签字, 比较重要的变更还应有设计单位有关人员的签字, 方能生效, 手续不全者不予计算。 三是审查内容是否清楚, 设计变更都应资料齐全, 具体变更的项目、 数量内容要表达清楚, 否则应补充变更签证。 四是审查变更是否准确, 有无把不属于签证范畴的内容列入签证参与决算的情况。

六、 审核隐蔽工程验收记录

隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提条件。目前, 在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录, 到竣工结算时, 施工单位才找有关人员后补记录, 然后列入结算。 有的甚至没有发生也列入结算, 这种事后补办的隐蔽工程验收记录, 不仅存在严重质量隐患, 而且使工程造价提高。 因此, 在审查隐蔽工程的价款时, 一定要严格审查验收记录手续的完整性、 合法性。 验收记录上除了有相关人员签字认可外, 还要加盖建设单位公章并注明记录日期, 防止事后补办记录或虚假记录的发生, 有效地控制工程造价。

七、加强全过程跟踪审计及对现场签证的风险管理

从工程破土动工开始 ,工程审计人员就进入施工现场测量、拍照留下第一手资料 ,审计人员发现工程签证单存在的问题比较多 ,主要表现在:现场管理不到位 ,工程签证不及时;工程签证不真实 ,尤其是基础、 拆除等隐蔽工程工程量的签证 ,以及主要材料价格的签证 ,存在的水分比较大。在这种情况下 ,全面、 彻底地揭示存在的问题 ,并形成公正的审计意见 ,作出正确的审计结论的难度是可想而知的 ,产生审计风险也是不可避免的。这种审计风险对审计质量的影响应属于超越审计对象的客观层面 ,例如 ,审计人员在新校区的建设中发现两个施工单位在人工挖孔桩测量中的尺子上做文章 ,每根桩多算了 1 m ,经现场审计纠偏 ,为学校挽回了近百万的投资损失。工程签证单是施工合同协议书的重要组成部分 ,经业主或业

主代表签证认可的工程签证单是最终计算建筑安装工程费用的基础 ,分部、 分项工程的签证单如果不真实、 不准确 ,就会损害业主或承包人的利益 ,政府投资项目还可能会损害国家利益。为此 ,业主及其业主代表必须如实签署工程签证单 ,不得弄虚作假。

工程签证单不真实 ,不但给造价审计工作带来很大的审计风险和审计难度 ,同时也给业主、 国家造成了无法计量的损失浪费。究其原因 ,主要是项目业主、 业主代表法纪观念淡薄 ,未认真履行职责以及少数项目业主、 业主代表完全不在行造成的。因此 ,审计建议加强对工程签证单的管理 ,强化业主、 业主代表的法律意识 ,因弄虚作假给国家造成损失浪费的 ,应当追究其责任。

八、结束语

第8篇

关键词工程项目、竣工决算、审计、问题

The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.

Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：

一 工程项目竣工资产的形成

工程的出资者在读工程项目审计报告时，首先关心的是出资的去向，所以在审计报告中要确认工程项目形成资产的情况。因为企业每年投资的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，所以在具体实施审计过程中，更可能采用实质性方案。

在具体实施实质性程序时，应当获取或编制固定资产明细表，并与明细账、总账和报表核对相符。工程项目所形成的固定资产大致包括外购和自行建造两部分。检查固定资产的噌加数，在实际审计过程中要注意：

⑴《企业会计准则――固定资产》中规定“固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度”。这个规定没有提及固定资产的价值标准，对于工业企业所持有的工具、器具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的模板、挡板、架料的周转材料，企业应该根据实际情况分别核算和管理。尽管该类资产具有固定资产的某些特征，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。由于价值标准没有严格的明确，因此各个企业对固定资产的划分标准不同，达不到固定资产标准的投资将在存货或费用中列支，对于这部分费用的确认要与投资预算和企业实际相结合。例如，投资预算中包括办公设备，而实际购置办公设备时一部分形成固定资产,一部分形成了费用，在实施审计过程中要注意这部分费用也应计人工程项目的实际投资额中。

⑵确定固定资产是否存在，确定固定资产是否归被审计单位所有。首先，取得有关工程项目的立项批文、预算总额和建设批准文件，以及施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料。其次，对各类固定资产进行实地观察，以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列的固定资产确实存在，并了解其目前是否已达到使用状态；也可以以实际盘点为起点，追查至固定资产分类明细账，以获取实际存在的固定资萨均已人账。需要注意是否有少列资产或多列资产的现象，重点关注应计人资产而未计入资产的情况，发现要进行调整，可以结合审查有关合同或协议，按合同额或实际发生额进行调整。

⑶确定固定资产的分类是否正确。对于外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、购货合同等予以确定，对于汽车等运输设备，应检查有关行车执照；对于房地产类固定资产，还需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、保险单等书面文件。值得注意的是，对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，使用不同折旧率和折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，审计时要确认是否作为单项固定资产。如果分类不正确，必会影响单项资产的原值及折旧。

二 投资与负债

工程项目所形成的资产必有资金来源，通俗地说，资金所形成的资产是属于“谁的?”资金的来源包括两部分，一是投资人，二是债权人，二者也都是工程项目审计报告的预期使用者。工程项目所形成的资产，都要对应相应的负债和所有者权益，在实际审计过程中，审计人员很难判断某一资产是由投资人的资金形成，还是由债权人的资金形成(专项资金除外)，对于这类出资的业务较少而金额较大，审计人员在审计中可以直接进行实质性测试。在具体审计过程中，应视具体情况注意几个问题：

⑴对于投资人的投资资金的到位情况、使用情况、结余情况。可以检查投资人是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合规定。投资各方的出资额是否经中国注册会计师验证，已验证者，应查阅验资报告。对于外币出资，要根据有关规定，折合为记账本位币记账，由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同产生的记账本位币差额，作为资本公积核算。值得注意的是，审计人员应检查投入的资金是否已存人企业的开户银行，或收到银行的收款通知。

⑵工程项目的出资者之一的债权人，有银行等金融机构，还有政府部门这一特殊的债权人，银行等金融机构的借款形成了短期借款或长期借款，政府主要是以政府补助的形式形成递延负债。对于长短期借款要检查：①其使用是否符合借款合同的规定，以及使用的合理性；②借款费用的处理是否正确，因为借款费用的处理直接影响固定资产的入账价值。对于政府补助的资金，要检查有关合同、协议对资金的用途是否有限制性条款。通常政府补助的资金是有专门用途的，一般都用于工程项目的不动产项目上，审计人员在出具审计报告时，要予以高度关注。

三 投资额与预算额比较

工程项目在开工前必然是做好了预算，而且预算要由董事会等机构批准，在确定了工程项目所形成资产和投资与负债情况之后，工程项目审计报告要回答的一个关键问题是超支还是节约，需要将投资人的投资与其所形成的资产相对应，确认工程项目实际投资额，然后与投资预算相比较，在比较的时候要将所形成的资产转换为与投资预算同口径的对应项目，然后去比较各个项目的实际投资额与预算额，确定工程项目实际投资额比预算额是节约了还是超支了。

⑴工程项目的预算额通常是含税的，2009年1月1日增值税转型在全国开始施行，工程项目所包括的外购机器设备的增值税，如取得增值税专用发票是可以抵扣的，这样，机器设备的固定资产价值不包含增值税进项税，审计人员在实施程序时，要严格加以区分房屋类和设备类的固定资产，在确定实际投资额时，需要将已经作为进项税额抵扣的增值税计人工程项目的实际投资额，否则就会造成比较的口径不同，虚减了实际的投资额。

⑵对于在工厂建设期的工程项目，存在未达到固定资产标准的支出，会计上计人了费用或存货项目，如果预算额中包括这些项目，在审计的过程中需要注意认真记录发票等原始凭证，很可能是同一张发票上的外购商品，因单位价值的高低不同而去向不同，价值较高的计人了固定资产，价值较低的计入了存货或费用，因为这种情况的数量不会太大，审计人员可以对其实施实质性程序，将计入到存货或费用的支出并人工程项目的实际投资额中，否则也会因比较口径不同，虚减了实际投资额。

四 披露事项和存在问题

在审计确认了工程项目形成资产情况、投资与负债情况、投资与预算比较情况的过程中，要对工程项目需要披露事项和存在的问题提出结论。

⑴披露事项。审计人员在实施审计过程中会发现一些与工程项目有关的需要披露的事项，这些事项虽与最终审计目标关系不大，但是对于出资人而言需要了解掌握。

⑵存在问题。工程项目审计中指出的问题必须准确，事先必须经过正确的调查研究，取得财务信息方面的必要证据。这方面的问题可以在与同类企业比较、与以前工程项目比较中发现。比如，工程项目内容是否有与招投标文件、合同相背离的情况，合同条款是否严谨、规范。

参考文献

【1】吕宜珍．基本建设竣工决算存在的同题及改进建议，政策信息．

2005．7

[2]张伯平．基建项目竣工财务决算中的问题分析[J]，合作经济与科技，

2008，(9)．

第9篇

关键词 金审工程 审计档案信息化管理

一、“金审工程”电子政务的实施为档案信息化管理起到的积极作用

（一）为档案管理系统提供了应用平台。“金审工程”是国家审计政务信息化的具体体现，它构建了审计署与省级审计机关、驻地方的18个特派员办事处之间的城际广域联接，以国家关于电子政务标准体系框架为指导，以网络互连互通、信息资源共享为目标，搭建一个履行审计职能、实施审计管理、提高工作效率的电子政务平台。“审计档案管理系统”做为“金审工程”信息化建设的子系统成为审计信息化的重要组成部分，它以“金审工程”为依托，为档案管理员提供了强大的管理功能。档案管理软件可以实现对审计档案、文书档案、文件资料、音像档案和会计档案的管理和统计，可以利用应用软件的各种特定功能规范有序地进行归档、保管和借阅服务，为档案信息化建设提供了广阔的发展空间。

（二）加快实体档案的数字化进程。档案信息化建设涉及的不是档案管理工作的某一部分或是某个局部，它起到牵一发而动全身的作用。“金审工程”电子政务系统的应用使电子文件大量产生的同时，也推动着纸质档案的数字化速度的加快。为了实现室藏档案信息化共享，笔者单位目前已经利用高速扫描仪等现代设备进行计算机可识别和处理的数字化信息加工，建立健全档案目录数据库、现行文件全文数据库和多媒体数据库并通过档案管理软件实现了档案信息的多介质保存，为构建数字化档案室奠定了基础。

（三）档案管理的对象拓展面更广。“金审工程”电子环境下产生的大量文件，具有制作、签发、办理、归档等一系列过程，其每一个流程都是在特定时间和特定环境，同一活动过程中形成的真实的原始记录，只有保持整个过程的完整性才能体现档案的价值。档案部门对电子文件的管理应该介入电子文件的整个生命周期，以确保电子文件产生和保管符合可靠性、凭证性和可保管性的原则。因此，档案部门管理的职能已经拓展到其前身现行文件的生成背景环境及整个过程。

二、“金审工程”电子政务环境下对档案管理工作产生的挑战。

（一）对传统的档案管理制度的挑战。在“金审工程”电子政务环境下，公文处理部门在公文流转运行中及时发送和接收审计业务处室的各种审计信息的电子数据，电子文件特定的形式和流程改变了传统档案的“事后归档”的管理模式，使档案工作的重心开始前移，由过去的公文处理完毕后集中统一整理指导，变为文件形成过程中就予以管理与监控。

（二）对传统档案管理分类的挑战。纸质档案的分类只能体现一种属性联系，这种单线排列的方式是手工操作管理档案的需要，但在“金审工程”电子政务的环境中，文件的形式特征和内容特征均发生了变化，电子文件可以通过计算机系统进行迅速、有效、多角度的整序，不再需要对它进行象纸质文件那样的分类整理。不同的利用者可以根据不同的需要，利用办公信息化系统对电子文件进行自由组合分类。

（三）对传统档案保管方式的挑战。“金审工程”电子政务的环境下，公文的流转程序中公文的草拟、签发、传递、督办、文印有着严格的管理制度和技术措施。随着金审工程的完善，人们对纸质文件的依赖性将逐渐减弱，而更多地通过金审工程应用系统，在各审计实施环节保存、获取和利用相关的电子信息，而电子信息的无形性、易消失和易改动等与生俱来的风险性将为档案保管带来诸多的困难和障碍。

（四）对传统档案管理利用环节的挑战。在“金审工程”环境下电子文件不断增多，并结合电子文件自身的特点推进电子文件传递过程、利用方式向深层次发展，一方面有助于档案部门树立开放的全新的档案利用服务意识。另一方面，严格权限管理、分层管理的查询模式有针对性的开展信息利用，满足不同人群的需要。

三、抓住机遇迎接挑战，探索档案信息化发展的新举措。

（一）建立健全制度。如何做好“金审工程”电子政务中电子公文的安全管理，无论对档案部门，还是对文书部门都是一项新工作。它关系到电子政务环境下档案信息资源能否实现科学管理和有效利用。因此，只有认真做好电子文件安全管理工作，建立健全科学、合理、严密的管理制度，才能切实保障信息资源不流失，完整、规范、安全地进入信息资源库。

（二）采用“双轨制”归档。鉴于审计档案的特殊性，从一定意义上来说，在现有技术还不能完全保证固化电子档案的价值时，将其转化为纸质文件，虽是权宜之计，却也不失为现阶段一个切实可行的办法。由于缺乏电子文件法律凭证作用的认可，为了保护档案的真实性，实现电子档案的价值，有必要实行“双轨制”的档案保管方法。所谓的“双轨制”指电子文件在运转过程中或者归档后电子文件和纸质文件一起归档保存的形式。但是，随着电子文件在技术、法律方面不断成熟和发展，电子归档的所有环节问题都会逐步得到解决，“双轨制”必将被废止。

（三）文档一体化建设。“金审工程”电子政务可以说为文档一体化创造了得天独厚的条件。“金审工程”电子政务的本质就是充分利用信息技术对传统的审计管理模式和业务流程改造并进行有效的信息资源整合，实现公文管理的高效化运转。因此，电子政务环境下档案工作和文书工作之间的界限变得逐渐模糊，有效的运行文档一体化的管理将文书、档案管理融入到一个系统之中，即符合档案的自身特点，同时可以借助强大的信息资源网络，满足不同利用者的需求，使档案资源得到充分的共享。

参考文献：

第10篇

1.定义

建设管理费是指建设项目从立项、筹建、建设、联合试运转到竣工验收交付使用及后评估等全过程所需的费用。

2.内容

建设管理费包括建设单位管理费；工程监理费；工程招标费；工程标底编制、合同签证、合同预算审查费；竣工清理及竣工验收费；工程质量技术服务费；采取总承包方式的总包管理费。

3.费用性质构成

从费用构成的性质上划分建设管理费用为固定资产投资性质的其他费用。

二、当前煤炭建设建设管理费支出中存在的主要问题

1.超设计概算情况较为普遍，主要表现在工作人员工资、工资性补贴、施工现场津贴、办公费、差旅费、办公及生活用品购置费、通讯设备及交通工具购置费等超概算指标较为严重。

2.建设管理费用指标未能严格按规定列支，调整的随意性较大。

3.项目建设过程中对建设管理费管控的重视程度不够，管控措施不多，而是侧重于建安工程、设备及工器具的管理。

4.煤炭建设其他费用的部分测算指标标准调整滞后，已不能满足现行市场条件的变化，指标标准偏低，亟需修订调整。

5.现行煤炭建设的管理模式与其他费用指标的测定方法不相一致，造成指标与实际需求脱节。

三、建设管理费内部审计的总体思路

1.审计目的

一是监督费用支出的合法性，项目信息的真实性；二是审计建项目实施过程的合规性、合法性；三是监督建设单位内控制度的建立及执行情况；四是预警防范作用。

2.审计思路

建设管理费支出贯穿于煤炭建设的全过程，因此，内部审计工作要对其他费用进行全方位、全过程的审计。事前、事中和事后审计相结合全过程跟踪审计。围绕“提前跟进、全程跟踪、立足服务、着眼防范”的思路，当前应侧重于事前与事中审计。

3.审计依据

（1）现行方针政策：指与国家、煤炭行业与地方现行实施的与项目建设密切相关的方针政策、宏观调控政策、产业政策和发展规划等。

（2）法律法规：一是相关法律，包括《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国价格法》《中华人民共和国建筑法》等；二是行政法规，包括《建设工程质量管理条例》《国家重点建设项目管理办法》、《关于基本建设程序的若干规定》等；三是各地区、各行业颁发的地区和部门规章，如《内部审计实务指南第1号-建设项目内部审计》《建设工程价款结算暂行办法》《工程建设项目施工招标投标办法》、《固定资产投资项目开工前审计暂行规定》《基本建设财务管理规定》等。

（3）相关技术经济指标：一是与其他费用评价相关的技术经济指标；二是与工程造价相关的定额指标，包括概算定额、概算指标、预算定额等。

4.审计方法

（1）审计的技术方法：审查书面资料的方法有审阅不法，顺序检查法，包括逆查法、详查法；范围检查法，包括详查法、抽查法；资料检查法，包括审阅法、核对法、查询法（询问法、函证法）、分析法（对比分析法、统计分析法）、重点审计法、投资估算法、分析性复核法、计量经济法、期望值法、调节法、复算法。

（2）证实客观事物的方法：审阅法、现场检查法、调查法、盘存法（直接盘存法、间接盘存法）、观察法、鉴定法、文字描述法。

（3）各种方法要灵活结合运用

5.审计要项内容：

（1）建设项目控制环境的审计

主要审计项目管理机构与结构是否健性、有效，管理组织结构和职责划分是否科学有效；审计内部控制制度是否健全完善，控制活动是否具有适当性、合法性、有效性、可操作性，对组织目标实现的作用如何；审计控制活动建立的适当性，不相容职务是否进行适当分离，是否建立内部牵制机制与不相容制度；审计管理权限的集中程度，重大事项是否经过科学的决策程序；审计所有其他费用的支出活动是否有适当的授权及独立的业务审核；审计权责和奖惩是否对等，员工业绩考核与激励机制是否恰当、合理；审计有效控制凭证和记录的真实性程度。

（2）费用指标准确性审计

主要审计各项费用指标是否严格按照《关于〈煤炭建设工程费用定额〉和〈煤炭建设其他费用规定〉（修订）的通知》（中煤建协字[2011]72号）所规定的要求进行编制。

（3）支出合规性与合理性审计

主要审计支出是否属于概算范围，与概算确定的内容、数量和标准是否相符，有无乱增费用内容，擅自提高费用标准，超概算指标，增加建设成本的情况；审计投资中列支的工具用具、零星固定资产、通讯及交通工具等是否必须，价款的确定是否合理；审计购置的家具、器具是否为新建项目所用，有无超标、超范围进行配置，如发生，需查明原因；审计对于超概算指标的费用追加的手续是否完备、合规。

（4）建设管理费财务审计

主要审计记账凭证、原始凭证、待摊投资发生的内容是否真实，是否符合规定，是否属于承担范围，重点审计合同、协议等有关原始凭证；审计会计核算是否正确、合规，通过检查明细账，检查科目设置是否正确，支出是否，按规定正确分类并进行明细核算；审计“待摊投资”反映的内容、数额和标准是否与建设计划和概算相符，计价是否正确，账务处理是否符合规定，分摊方法是否正确，有无把与项目无关的支出纳入待摊投资，增加建设成本；

（5）建设管理费内审的主要内容

是按照单项工程费用之和（包括建设安装工程费用和设备及工器具购置费）乘以建设单位管理费费率计算，按照工程建设项目的不同性质、不同规模确定。

四、建设管理费支出明细项目内部审计

1.建设单位管理费审计

（1）定义

建设单位管理费是指建设单位发生的管理性质的支出，包括建设单位开办费与建设单位经费。

①建设单位开办费指新建项目为保证筹建和建设工作正常进行所需办公设备、生活家具、用具、交通工具的购置费用。

③建设单位经费：包括工作人员基本工资、工资性补贴、施工现场津贴、职工福利费、住房基金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、必要的办公及生活用品购置费、必要的通讯设备及交通工具购置费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、业务招待费、设计审查费、合同契约公证费、法律顾问费、咨询费、工程质量监督检测费、审计费、房产税、土地使用税、印花税和其他管理性质的支出。

（2）审计内容

①人员工资及附属费用的审计：建设单位管理费中人力资源的成本较高，已达建设单位管理费的10%以上，对此，一是要审计建设工期的确定是否合理；二是检查机构的设置及人员配备状况是否超过规定；三是审计是否按规定标准计算的建设单位管理费总额。

②在审计业务招待费时，注意业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。

③审计管理车辆购置费的使用或计提情况是否存在超概算的现象，是否按概算所列的车辆数量和金额进行控制。

④审计生活福利设施费的使用或计提情况是否存在超概算的现象，此费用不得超支，一般可采取实际建设职工住房费用分摊计入和预提两种方式。

⑤工器具、办公生活家具的购置列支范围严格按预先规定的要求，是与本项目直接有关的移交生产必须的工器具、办公及生活家具配备；生产职工培训不允许超支，新进职工培训应按实列支，如果其技能在项目建设前已发生，按配比原则，此费用可采取分摊的方式。

⑥检查应交车船牌照税和房产税、印花税计算是否正确，是否及时交纳；会计处理是否正确；是否在财务报表中进行恰当分类和充分揭示。

2.工程监理费审计

（1）工程监理费是指建设单位委托工程监理单位实施工程监理的费用。监理费应根据委托的监理工作范围和监理深度在监理合同中商定。

（2）审计内容：一是审计工程监理费是否在概算指标范围内，工程监理费的标准是否控制在《关于印发〈建设工程监理与相关服务收费管理规定〉的通知》（发改价格[2007]670号）及《国家发展改革委关于降低部分建设项目收费标准规范收费行为等有关问题的通知》（发改价格[2011]534号）费用标准范围内；二是依据委托监理合同或投标书，结合现场资料，审计监理单位是否严格按要求设立相关机构，配置齐全相应各类监理人员，监理单位与工作人员的相关资质是否符合要求；三是检查监理工作质量，审查监理单位“四控两管一协调”工作履行应尽的职责；四是审查建设单位有无对监理单位的管控制度或工作质量考核办法，以及具体的考核资料；五是审计有无扩大委托监理范围六是审计监理费用的计算是否准确，有无将不应计入计算基础的造价计入。

3.工程招标费审计

是指由建设单位自行组织或委托机构组织招标所发生的费用。自行组织是指招标、发标、评标等工作所需的费用。

4.工程标底编制、合同签证、合同预算审查费审计

主要审计具备工程标底编制与预算审查能力的建设单位有无将工程标底编制、签证及预算审查进行外委，从而造成费用支出浪费的情况；其次是审查概算指标是否超出按建安工程量1%计算的控制额度。

5.竣工清理费及竣工验收费审计

指为项目竣工交付使用进行资料档案、环保、劳动卫生、安全消防验收及地面和井下清理等所发生的费用。

6.工程质量技术服务费审计

指煤炭工业建设工程质量监督机构，根据国家法律和工程建设强制性标准，对煤炭建设项目实施工程质量监督、检查、技术服务等发生的费用。由建设单位向质量监督站支付。按建设项目建安工作量的3.5‰～4‰计算。

7.总包管理费审计

第11篇

关键词：全过程控制；建筑工程造价；跟踪审计；研究

中图分类号：TU198文献标识码： A

一、跟踪审计的内容

1、实施主体

工程投资对于不同的项目有着不同的投资方式,因此,相对于不同的投资方式亦有着不同的跟踪审计方式,相应的工程造价跟踪审计对不同的投资主体有着不同的内容,对应的实施主体是国家、社会以及单位,内容分别为国家审计、社会审计以及内部审计三种审计方式。

2、运行模式

工程造价跟踪审计运行模式是多样化的,一个工程项目可以有多种运行模式相结合,每种运行模式都有其固有的特点,多种运行模式相结合,有利于增强跟踪审计的准确性。工程项目,不同的阶段有着不同的内容,项目的重要性决定了运行模式的选择。如果按照时间跨度可以分为阶段性和全过程。阶段性是由于资金量、工程项目各个阶段的重要性以及人力情况等条件所决定的;全过程贯穿于整个工程项目,无论是对人力,还是对资金量都有着较高的要求,在工程项目的各个过程都需要相应的审计工作。所以,工程项目所需要的工程造价跟踪审计全过程和阶段性的选择常常是根据实际情况所决定的,没有固定的标准。另外,有时候在工程项目的建设过程中需要对不同的环节、阶段来进行跟踪审计,这是由相应的环节和阶段的重要性来决定的,相应的有三种审计方式。环节审计和分期审计是根据实际情况有针对性地对工程项目的某个环节、阶段来进行跟踪审计;驻场审计则是进行全天候24h进行跟踪审计。

3、运行中所存在的主要问题

较之于传统的事后型审计,跟踪审计的工作量明显较大,审计所需要的资源量大,人力需求高,审计环境相对更加复杂,成本显著提高,资源占用量明显增大。因而,合理地分配资源,清楚地认识审计环境,有效地控制成本将是跟踪审计解决这些主要问题的合理方法。在工程项目中,高估冒算、虚假变更的情况时有发生,当这样的事情发生以后,传统的事后审计无法更改和补救的;而工程造价跟踪审计可以及时地发现工程项目中隐蔽的问题,对于改善工程项目中偷工减料,以及对各种不合理、不正确的做法有着很大的作用,可以有效地增强工程资金的利用,加强廉政建设,促进工程项目的建设管理。

二、全过程工程造价跟踪审计的主要方法

1、按项目规模、负责程度分类

根据工程项目的规模大小、复杂程度和施工企业情况以及预决算编制的质量等，将审计方法分为:

重点审查法:对工程造价高的项目进行重点详审，一般是根据建筑物的结构，重点审查相应结构内容。如砖混结构，重点审查砖砌体部分和钢筋混凝土部分。特别是对图形算量的部分应采取手工复核。

全面审查法:对业务水平低、预决算标准和信誉低的施工单位编制的预决算和基建部门未审核的预决算宜进行全面审查。

对比审查法:民用建筑结构及装饰标准相似的工程一般都在一定范围内变化，同一使用价值的民用建筑工程，其单位建筑面积的造价、材料消耗指标等差别不是很大。

2、按项目的定量分析方法分类

财务评价方法。投资项目财务评价是项目投资决策的基本方法，是从投资主体(全部投资者和直接投资者)的角度考察项目的盈利能力、清偿能力等。投资项目财务评价包括财务盈利能力评价、债务清偿能力评价和财务生存能力评价。

概率分析法。概率分析也称风险分析，当某方案中有关参数值不确定，但知道其概率分布时，就可做概率分析。概率分析是在对不确定因素的概率大致估计的情况下，研究和计算各种经济效益指标的期望值及风险程度的一种分析方法，这种方法多用于项目决策、设计方案和施工方案的选择，更多地用于工程招投标中投标报价的决策。

概预算法。工程概预算是确定工程造价最基本的方法，它是由建设程序和建设项目特点以及建筑产品特点所决定的。目前，我国的各种概预算方法虽有一定的差异，但大体归纳为两类:定额计价法;工程量清单计价法，在全过程造价审计中主要应用工程量清单计价方法。

三、全过程跟踪审计的实施

1、前期策划阶段造价控制的跟踪审计

加强对施工阶段成本的管理固然非常的重要，但是也不能忽略对前期决策时期资金估算的重要性，许多工程项目没有取得预期的收益都是由于缺乏对前期估算的重视，因此，想要做好前期决策阶段的造价控制，就一定要做到以下几点：一是一定要加强对资金估算的重视；二是对各个技术方案进行论证，同时要确保工程利益不受损害；三是对造价信息进行正确的分析。

2、设计阶段造价控制的跟踪审计

工程的施工质量与设计方案有着直接的关系，合理可行的设计方案对确保工程质量有着极大的作用，相反不合理的设计方案则会对工程的质量产生极大的负面作用。因此想要做好对该阶段的造价管理就一定要严格按照以下几个原则进行，一是要积极的进行工程招标，通过激烈的竞争来加强施工单位对工程项目的重视，从而确保设计方案的合理性；二是加强对价值工程的应用，通过对各个方案的比较分析，选出一种最有价值的施工方案；三是将限额设计及推广标准设计落实到位，四是激发设计人员的积极性；五是对投资估算进行严格的审查。

3、招投标阶段造价控制的跟踪审

招标阶段是工程项目建设的重要阶段，该阶段是对施工企业以及工程成本的确定过程，因此，该阶段的重点工作是规范招标程序。想要做好对该阶段的造价管理就一定要加强对以下几个方面的重视，一是加强对文件的重视，完善文件内容和质量；二是加强对标底文件编制的重视；三是确保开标、评标以及定标的公平、公正及保密性。

4、施工阶段造价控制的跟踪审计

施工过程是工程建设中最为重要的一部分，其对施工质量以及工程成本等都有重要的影响。该阶段控制成本的方式主要是对工程的进度及其施工内容进行检查，同时制定相应的造价控制方案等等，除此之外想要做好对该阶段的造价控制还要做好以下几个方面的内容，一是加强对工程变更的重视，通过对变更方案的研究选择最为合理的方式；二是加强对现场签证的重视；三是加强对工程款拨付的重视；四是加强对供应商分包的重视。

5、竣工结算阶段造价控制的跟踪审计

在工程完工后对其进行成本结算工作同样是造价管理的重要组成部分，也是其最终环节，因此，想要确保该环节的真实准确避免高估、乱审等现象的发生就必须要加强对以下几个方面的重视：一是在审核前一定要确保相关人员对工程进行了严格深入的调查；二是要确保材料的完整性及审核的全面性；三是确保工程量的真实准确；四是对设计变更进行严格的审核，确保其真实合理；五是对争议问题进行合理的协调。

结束语

通过上述分析可以看出，目前在对建筑工程造价进行全过程跟踪审计时仍存在着较多的问题，为了解决上述问题，我们应当加强对审计人员的培训，提高其业余水平与职业素养，完善审计管理体制，健全法律法规，加大对信息化手段的利用，这对改进全过程跟踪审计方法，推进其在建筑工程造价中的广泛应用具有十分重要的意义。

参考文献

[1]阮冠敏.论建设项目工程造价的全过程跟踪审计[J].科技风,2014,02:154.

[2]董林.全过程跟踪审计对工程造价的有效控制[J].管理观察,2014,06:92-93.

第12篇

关键词：审计；效益；方法

中图分类号：F239.6 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2012）08-0110-01

一、引言

审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义。

（一）经济活动和经济现象的认定

经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。经济活动和经济现象的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象（如会计资料）的真实公允性的一种看法。

（二）收集和评估证据

证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。从一定意义上说，审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。

（三）客观性

客观性是指不偏不倚，实事求是，这是对审计人员的职业道德要求，才能使审计工作令审计意见的利害关系人信服。

（四）所制定的标准

所制定的标准是审计的依据，即判断被审单位的经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度、企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。

（五）传递结果

向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。在有些情况下，审计人员甚至还可以采取口头的非正式形式报告审计结果。

（六）系统过程

在实际工作中，通过改进审计工作的方法不断提高审计效益，使有限的人力和时间资源得到最优配置，才能使审计发挥更大的作用。

二、搞好工作协调，做到优势互补

审计部门与纪检部门要共同建立四项制度：定期会议通报制度、资料共享制度、查办案件配合制度、案件移送制度。审计部门发现被审计单位及有关人员违反国家规定的财政财务收支行为，应及时移送纪检部门处理。

三、加强过程监督，实施跟踪审计

审计有“四部曲”，即：“是什么？为什么？怎么办？办了吗？”。而跟踪审计，狠抓落实，是落实审计决定和意见书“办了吗？”的问题；它是前“三部曲”的归宿，如果没有解决“办了吗”的问题，“为什么和怎么办”就失去了意义，审计就成了走过场，提升审计质量、水平和作用也只能是一句空话。

四、加强重点监督，实行全程审计

在工程开工前，对工程立项审批、招标投标、队伍资质、工程预算和资金到位情况进行认真审验；工程施工中，项目进度每完成20%，即对该段施工的资金使用情况进行一次集中审计，着重对大额开支和大宗材料、设备采购的真实、合法性进行审计查证；并严格据实审查各项资金是否专款专用、及时到位以及有无挪用、挤占等问题；工程竣工后，在竣工验收的基础上，对工程决算进行审计验证，核实工程投资总额，杜绝高估冒算和工程款“跑、冒、滴、漏”。对于审计中查实的违纪违法行为，及时移交纪检、监察部门查处，直至追究法律责任。

五、灵活运用方法，实行“捆绑”式审计

对于兼职审计机构可以考虑采用“捆绑”式审计。所谓“捆绑”式审计，就是在同一时间内，围绕某单项审计任务进行重点审计的同时，将其他不同项目的审计内容一并进行综合审计。

六、收集审计成果，加强转化运用

对审计成果进行深入的综合研究分析，在分类审计、专题报告的基础上，对同一领域的不同问题以及不同领域的不同问题联系起来加以分析研究，找到其中的内在联系，发现一些政策、制度、体制等方面存在的普遍性的、深层次的问题，在此基础上，提出切实可行的建议，促进审计部门和相关单位加强管理，深化改革，采取有效措施，提高资金使用效益。这是从总体上提升审计工作水平的一个重要途径。

七、加强工作主动性，树立服务意识

审计人员要牢固树立审计就是服务的思想，进一步增强服务意识，要在监督中搞好服务，通过服务进一步强化监督，使审计决定最终得到落实。

第13篇

关键词：化工企业 工程审计 造价管理 审计方法

一、化工基建工程决算审计的特点及难点

1.化工企业基建项目，涉及了化工和建筑两大行业，化工原料生产与储存属于高危行业，建筑行业因施工条件复杂，受周围环境影响很大也已成为高危行业。化工类基建工程则是将两大产业多方面致害因素纠结一起的高危复合体。所以，这类工程的审计工作的技术要求、工作环境和工作难度和也远远超过了一般工业与民用建筑工程。

2.化工项目基建审计是一个系统工程，涉及人料机法环，各个环节多个方面，多种行业的人员，使用着不同的机械，聚集在同一施工现场从事着不同的安全生产作业，工业生产、给排水安装、基建配套、电力电缆等等，各项专业交互层叠，施工现场的嘈杂错乱，给审计人员的实地测量取证、施工项目的复核带来了很大的困难。

3.审计人员除必须掌握整套的工程预（结）算技术，具备相应的专业知识和业务能力外，还必须了解相关企业每类工程的施工特点、施工方式、结算方法，对电气，暖通，消防、给排水、装饰等专业也必须都有所掌握，多学科知识灵活运用，拥有扎实的理论基础和丰富实践经验。如果单纯想依靠对某一专业的精通来驾驭和胜任化工类基建项目的审计工作，这基本上不可能的。同时还要熟悉公司的生产状况和复杂的内部环境，并随着生产力和生产工艺的不断提高变化，不断通过后续教育来保持和提高自身专业审计能力。否则，在复杂的生产环境中，一个小小的疏忽都很可能对自己对他人对工作造成无法估量的损失，甚至是致命危害。

二、基建工程审计的主要方向及内容

1.工程量：工程量是编制工程决算最基础的数据，必须符合相关计算规则，准确真实。工程量计算正确与否对工程决算数额影响极为关键。工程量数据不实，虚列或虚增，应取消的项目列入决算重复计算，故意多计定额子目甚至合计错误笔误等等就会造成整个工程造价不实，导致建设投资膨胀，给建设单位造成损失。对无法提供准确施工图纸的工程项目要深入现场测量核实，必要时还须丈量现场实测，甚至开挖勘查直到工程量核实准确。

2.定额套用：正确套用定额也对工程总造价影响至关重要。首先审核定额套用的合法性，查看使用定额的文件适用范围。在具体复查定额套用时，要结合施工设计图纸和现场情况，查看标准定额子目包括的所有工作内容，子目附注以及正确的换算方法，审核定额子目是否高套、错套、重套等，以达到准确使用定额测算基价并进行正确的换算。

3.工程取费：工程的取费方式和标准是决定工程总造价的最重要因素之一。要重点审核工程直接费用、间接费以及其他费用的计算是否正确合规。在实际项目中，部分施工单位受自身利益的驱使，编制决算时擅自提高取费标准等级，将工程三类套二类，二类套一类，或任意提高预算人工单价等。

4.材料和机械价格： 材料的单价和用量对工程造价高低密切相关。在现行市场经济体制下，材料价格波动较大，钢材、水泥、黄砂、砖石、木材等。因此，在施工单位送审的材料价格也经常出现不少问题，如只计材料正差不计负差，擅自提高材料单价，偷工减料以次充好，甚至材料替用等。而机械价格因其使用周期长，投资大，也极大的影响着工程造价。

5.项目施工资料：施工单位所提供的营业执照、资质等级、 工程签证数量、竣工验收等资料是否真实合规，手续是否齐全等等。

三、基建工程项目决算审计的方法

1.全面审计法：指按照施工的先后顺序或建筑工程预算定额的编制顺序，严格按照施工图逐一进行全部审查的方法。

此方法全面细致效果好，审计质量比较高，工程造价差错率相对较少。但对施工图全面审计，工作量大时间长，且核算方式与编制施工图预算大致相同，有重复劳动、浪费人力之嫌。因此此法只能针对施工工艺简单、工程量较小、造价编制粗糙或信誉度较低的单位采用。在审核进度要求紧、投资规模大、专业人员不足的情况下，这种面面俱到的方法可行性不高。但如果建设单位需要严格控制工程造价，采用这种方法仍然相对合适。全面审计条件暂不具备的，可暂采取抽审法。

2.重点审计法：指紧抓工程结算中的重点方面进行审核。这种方式部分类同全面审核，区别是审核的范围不同而已。重点审计法侧重于选择工程量大且费用较高的分项工程作为审核的重点。

该方法的优点是工作量相对减少，节约了人力物力，同时又抓住项目重点，解决或避免了可能出现的重大错误或失误，效果较佳。审计人员重点核查与工程相对应的定额单价，尤其是重要定额子目中容易混淆的单价，另外对取费方式、材料和机械的价格等严重影响工程造价的各方面因素也应仔细核实。

3.抽审法：指挑选项目中部分工程量较大、造价较高的单位工程进行分类分层抽查审查，然后再对照样本问题推断整体。

该方法优点是审查速度较快，发现问题较快。简单易行便于掌握，但在解决差错问题的时候还须继续核实审查，方法适用有较大局限性。对于较诚信的施工单位，方可采用抽查法进行审计。

4.对比审计法：是指用已经审计完结的项目工程造价，来对比拟审类似工程的方法。

这种方法简单灵活，效率高，可行性高，但只能根据工程特点和条件局部运用，不能简单全部一比了之。如两工程设计相同，但建设面积不一样。这样可将两个工程造价和相对应建筑面积或工程量进行对比审查，如果基本一致，说明拟审计工程造价或工程量是正确，反之说明拟审造价方式存在问题，应找出原因加以更正。如拟审工程和已审计完结的工程面积相同，但设计方案不一样时，可把相同的部分，如厂房砖墙、房架、屋面、柱子等相同部分进行项目局部工程量对比审计，不能对比审计的部分按图纸采用相应的方法计算。如两种工程取用相同的施工图纸，只是现场条件不同，并且只做局部基础部分变更。这种情况下对工程基础以上部分可采用对比审计法；其它不尽相同部分可分别计算或采用适当的审计方法进行审计。

工程审计方法不一而足，现场观察法，分析法，测量观察法，复核法，计算法，询价比价法，常见病审计法等。各化工内审机构应尽量创造有利条件，对每一项定审工程的预决算根据其具体情况选择最有效最高效的审计方法。

四、总结

施工企业在送审决算中高估冒算的情况比较普遍，对审计的核减数据一般不愿轻易认可。所以审计人员核实工程造价，在每个环节尤其重要环节都要尽量深入细致工作，证据确凿才能据理力争使施工企业无法抵赖。尤其对于化工基建项目这种结合了多专业的复杂工程审计更需要相关审计人员不仅专业能力精湛，更要做到能时刻保持清醒，能将涉及的不同专业工程清楚剥离，各自采用最恰当的方法审计，在此基础上确定工程总价，正确评估企业投资效益，总结项目建设经验，改善项目管理，高效发挥出工程审计的监督作用。

参考文献：

[1]蒋媛.浅析如何搞好建设工程结算审核[J].江苏冶金，2005，（4）

第14篇

关键词：工程造价管理；集团公司；各阶段

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A

济宁能源发展集团有限公司以科学发展观为指导，按照“迅速壮大煤炭主业，大力发展非煤产业，实施大集团战略”的方针，依托煤炭资源的区位优势，不断优化产业布局，努力转变经济发展模式，企业改革发展取得跨越式发展。随着集团公司产业链不断延伸，建设项目逐渐增多，建设投资逐年加大。建设项目建设过程一般可分为建设前期、建设实施和竣工结算三个阶段。

一、工程造价的前期管理

（一） 工程的设计管理

设计阶段是建设项目造价控制的关键与重点。尽管设计费在建设工程费用中所占比例不大，一般只占建安造价的1％～2％，但对工程造价的影响可达30％以上。集团公司及各单位的工程经济专业人员，在初步设计过程中，积极参与设计方案的比较，从经济合理角度优化设计方案，与设计人员密切配合，对工程项目的设计方案进行充分研究、论证，力争做到方案最优、经济实用，给领导提供了决策依据，同时协同技术管理部门进行施工图的交底工作，对施工图设计存在的问题及时予以整改，确保工程顺利开工。

（二）工程的招投标管理

年度预算以内的项目，建筑施工单项合同预算价在50万元以上（含50万元）的，由各单位向集团业务部门提出申请，以集团为主组织招标，各单位配合；建筑施工单项合同预算价在50万元以下的项目，由各单位向集团业务部门提出申请，以各单位为主组织招标，集团业务部门参加。年度预算以外的项目，由各单位向集团公司提报方案和投资计划，由财务部落实资金来源报集团领导审批后，才能进行招标。招标工作严格遵循公开、公平、公正的原则。编制招标文件时，对招标文件中涉及费用的条款反复推敲，以利于日后的造价控制。严格按照程序进行开标、评标、定标工作。

二、施工过程中的工程造价管理

（一）工程签证和月度结算

项目开工后，工程、经济专业人员深入现场，全面了解工程项目所在地的建设条件，收集掌握各项基础资料并参加签订有关协议。了解和掌握工程变更、大宗材料供应和价格情况等，为结算搜集和积累必要的原始资料，确保结算的准确性。隐蔽工程的确认、设计变更、工作量清单及分部分项工程的验收经各单位技术人员、工程经济人员、审计人员共同签字认可，保证第一手资料的真实完整。

（二）工程重大变更

一次变更工作量土建、安装工程超过5万元的，矿建工程超过10万元的，报集团公司企管部，由企管部会同审计部、财务部审核，经集团公司分管领导批准后实施。低于规定限额的工程变更，由甲、乙、监理三方代表现场签证，报项目各单位分管领导审批。

（三） 材料价格认证

新建、改扩建工程项目，凡合同约定工程主要材料，需要甲乙双方共同调研认证价格（含签入合同的材料价格）的，项目各单位派至少二人进行市场调研，品牌价格比较，与乙方共同认证材料质量价格，办理认证手续，项目各单位主要负责人签字，并报集团公司企管部、物资部审批，经批准的价格认证方可签入合同或进货施工，并作为工程结算依据。

三、工程竣工结算的管理

（一）工程竣工结算的前提

工程竣工后，各单位上报集团公司统一组织验收，各单位工程经济专业人员，首先检查工程质量监理报告、质检手续是否齐全，工程质量是否合格，在工程质量合格无缺陷、质检手续齐全完整的基础上督促施工单位编报工程竣工决（结）算书。

（二）各单位进行决算审计的时间

各单位工程经济专业人员在接到施工单位竣工决算审计申请之日起， 50万元以内的工程10日内完成初审，50万元-100万元的工程15天完成初审，100万元以上的20天完成初审。

（三）集团公司复审及中介机构终审流程

集团公司对中介机构审计结果的复核认定3日内完成。集团公司财务部在对单项工程外委审计时，按照各单位“矿土安”三类工程分类建立电子台帐，资料移交清单由中介机构签字；对外委审计的单项工程动态管理，及时调度审计情况；区别工程和专业对口外委，矿建、安装工程一般由煤炭设计院的中介机构审计；新增加的中介机构报有关领导批准。根据工作需要，必要时经分管领导批准，集团公司、各单位、中介机构可以对工程联合会审。中介机构出具的审计报告，除中介机构、施工单位签署意见外，集团公司由工程经济专业人员签字把关，总会计师签字认可。单项工程审定表经施工单位、中介机构、各单位签字盖章认定后，由集团公司财务部签字盖章。

（四）明确责任，奖惩兑现

各单位对施工单位编制的决算初审后，集团公司审减2%以内，对各单位有关人员不奖不罚；不能审减的，对各单位有关人员进行表扬并给予适当的物资奖励；审减超过2%，对各单位有关人员进行处罚，扣减当月一定比例的奖金。审减额超过5%，对集团公司审计人员按审减额的1-10%提取奖励。

（五）加强工程经济档案管理

各单位对单项工程审计档案进行管理，按单项工程分类归档，确保档案资料详实有效，为项目投产验收打好基础。

第15篇

【关键词】建筑；安装工程；造价决算；审计；

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A

前言

文章对建筑安装工程造价决算审计的原则进行了介绍，对建筑安装工程造价决算审计的内容和常用方法进行了阐述，通过分析，并结合自身实践经验和相关理论知识，对加强建筑安装工程造价决算审计的方法进行了探讨。

二、建筑安装工程造价决算审计的原则

1.质量第一。建筑工程质量和使用者的生命财产安全密切相关，是建筑工程的重点所在。在建筑工程造价审计中，应坚持质量第一的原则，才不至于本末倒置，分不清成本控制和工程质量的关系。考虑到后续的使用环节，这也是节约成本的一种体现。只有如此，才能为建筑工程造价审计单位奠定进一步发展的基础。

2.预防为主。设定科学的质量标准，按规定对工序质量展开监督和抽查，从源头上对造价进行预控，这是提高建筑工程造价审计工作效果的有效措施。

3.以人为本。在工程造价审计工作中，人的因素影响非常大，因此，建筑工程造价审计单位应该培养或挑选一批业务素质过硬且具有良好职业道德的人才，组建一支专业的审计队伍，只有如此，才能保证审计工作的高效开展。

三、建筑安装工程造价决算审计的内容

1.对套用单价的审计

对换算定额单价进行审计时，最关键之处就是弄明白审计的内容，是审计定额中机械费用、材料费用、人工费用中的一部分，还是审计全部内容。另外，还应该审计换算单位及换算方法是否有误，因为，这些都将对最终核算单价的准确性造成直接而重要的影响。对补充定额进行审计时，最关键之处就是确认编制的补充定额单是否有误，采用的方法与依据是否正确，尤其是人工工时计算方法是否正确等。这些方面都会对最终的审计结果造成较大的影响。

2.对工程量的审计

工程量的误差有两种，一是正误差，二是负误差。所谓正误差，是实际施工环节中，管子、线缆铺设走向比设计图纸上要多，图纸设计上都是横平竖直，但往往施工中因现场原因改变设计走向，但我们仍然按照图纸上的数据完成审计计算工作；所谓负误差，是施工环节中，类似于电缆桥架的支架，设计图上有时候会涉及除锈、刷漆等工序，但实际施工中，支架已是桥架厂家考虑到附带配件，直接安装，不需要除锈、刷漆等工序。该种情况下，应该以实际去计算工程项目的遗漏，还有工程量。不管是正误差，又或者是负误差，开展建筑工程造价审计工作最关键之处在于透彻掌握工程量的计算规则和现场实际情况。

费用的审核工作

取费的参考，取费必须按照工程所在地的工程造价管理部门的文件，并且结合工程合同和招投标文件，最终来确定工程的取费。执业人员要考虑到取费的时效性。如：材差的调整、工程的性质与取费是否相符，费率的计算等等。对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算审核时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。

四、建筑安装工程造价决算审计的常用方法

1.对比审计法

工程造价审计中的对比审计法指的是通过已经审计计算的建筑工程造价来进行类似工程造价的同拟并进行对比审计。对比审计法应该按照工程的不同特点和条件区别对待。一方面，如果两个建筑安装工程使用的施工图相同，但是现场条件、基础部分和变更等不同，那么可以通过对比审计法来拟审工程基础和以上部分，对于不同的部分，应该通过相对应的工程审计方法来审计或者分开计算。另一方面如果两个建筑安装工程的在设计方面相同，但是具有不同的安装筑面积，那么可以按照两个建筑安装工程分项分部工程量之比和它们的建筑安装面积之比基本相同的特性，对两个建筑工程每平方米面积的各个分项分部工程量和每平方米的工程造价进行对比审计。

2.筛选审计法

建筑安装工程的安装面积和内容虽然不同，但是如果他们的分项分部工程量、用工量和造价等在每平方米面积上的变化差别不大，造价管理部门和工程造价审计人员可以将以前工程审计积累的相关数据归纳、汇集并优选成用工、工程量和造价等若干个基本值表，并将其相关的适用建筑标准注明。这些优选的基本值好像筛子孔，可以对各个分项分部工程进行筛选，没有选中的就不用进行审计了，选中的表明基本范围内不包含其分项分部工程的建筑面积。那么应该详细严格审计其分项分部工程。

3.标准图审计法

工程造价审计中的标准图审计法指的是对于通过图纸施工或者是利用标准图的建筑工程项目，应该首先将审计力量集中来进行标准决算或预算造价的编制，然后以它为标准来进行建筑工程的对比审计。根据通用图纸或者标准图纸设计来施工的建筑工程，一般来说在地面之上的结构大多数一致，应该将审计力量集中来仔细审计一份预算和决算造价，为标准图纸设计的标准造价提供依据。或者可以将标准图纸设计的工程量作为标准，从而进行建筑工程的对照审计。对于建筑工程中设计变更的部分或者局部不相同的部分，一般可以实施单独的审查。标准图审计法的优点是效果好、时间短并且容易定案。但是此种方法只能用于根据标准图纸施工或设计的建筑工程，所适用的范围比较狭窄。

五、加强建筑安装工程造价决算审计的方法

1.前期深入项目

工程造价在现阶段的审计过程中，有关的审计工作人员必须要在工程招投标的过程中就介入，根据一定标准与流程对招标内容进行审查，从而避免可能在造价过程里出现的招标内容与招标范围不符合的情况，从而实现招标的文件自身严密性和完备性。因此，在对工程的造价进行审查核对过程中，一定要对相应的招标文件进行有效合理的审查是特别有必要的。同时，我们也要完成好对标底的审理检查工作，以便可以有效的保证这段时期标底价自身的合理性和准确性。

2.管理施工合同的工作要做好

可以说，施工合同就是承建双方的有效协议，它是在施工作业中对各方自身权利及义务的具体约定。因此双方在签订合同时，有关审计人员也要尽早介入。相关的操作人员在签订合同中一定要去审查核实合同本身的严谨性，同时要对合同中对工程造价有影响的所有条款和条例仔细审理查对。特别要对施工作业中所要用的有些施工材料的详细价格及计价方式还有取费依据等都进一步的确定，以便打好以后的造价基础审计工作。

3.保证送审资料的真实性及完整性

在审计项目工程作业过程之中，对每一个所要求送审的对象，其所需要的结算资料都必须依据正确的流程和标准来分类并装订成册。还要交给相关的部门检查审核合格之后，报审工作才能进行。通过此种方法能相关的审计人员监督工程作业的整个过程，让整个工程更加标准以及更加规范，还能进一步健全和完善造价审计的管理体系，完成对应工程造价的审计工作。

4.保证造价审计结论的准确性

在工程造价目前在审计中，其相对应审计结果的精确性在一定程度上，都会受到当时参加审计作业的工作人员其本身的职业道德及业务技术能力的影响。所以这就需要我们在这段时期的造价审计工作中，要建立一套合理、科学的淘汰机制，还要对审计人员进行培训，争取打造出高素质以及高水平的技术人才队伍。审计造价人员不仅要在审查过程中熟练掌握相对应的审计法规以及审计常识，同时也要深一步的加强了解建筑工程类知识的学习与研究工作。要学习及掌握需要的索赔知识。此外需要特别注意的是，审计工程成本过程中，要努力的掌握工程作业量的计算关，更要对各个施工项目的收取费用进行严格认真的审计，相关的审计人员要根据目前的施工技术及施工进度等来做好施工材料价格差的审计关。

六、结束语

加强建筑安装工程造价决算审计质量对于企业的发展意义重大，其质量的好坏受到很多因素的影响，甚至还有一些不可控因素的介入，因此，需要对细节问题也高度重视。

参考文献

[1]韩俊霞.浅谈如何通过专业化建设实现内部审计的转型[J].金融研究.2012（11）.