cpa审计知识汇总范文

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第1篇

一年一度的cpa(注册会计师)全国统一考试的报名工作已经开始。2010年是全面实行新考试制度的第一年，而且不管新老考生全部先行在网上报名，与往年的报名方式及要求有很大区别。因此。2010年CPA考试在报名方面主要表现在六个方面。

一、报名方法与报名程序新

2010年改变了旧考试制度下实行的考生现场报名并确认的方法，实行考生网上预报名和现场确认(网上确认)两个程序。对于首次报名的报考人员(即新考生)，需登录中国注册会计师协会网站网上报名专栏进行网上预报名，在先行注册并登录报名系统后，选择考区，真实地填报相关信息，同时上传近期(上年或本年)免冠照片。网上预报名成功后，应于5月24日～6月10日(不含公休日)到报考地的地方考办或机构办理报名资格的确认手续。办理报名现场确认手续时，报考人员需提供网络报名信息表、本人身份证件(原件及复印件)、学历证书和中级以上职称证书，并缴纳考试报名费。非首次报名的报考人员，在网上预报名阶段完成与新考生相同的网上操作后，可以继续通过报名系统在网上支付报名费，支付成功后即为报名确认，无须进行现场确认。另外，已取得财政部CPA考试委员会颁发的CPA全国统一考试――专业阶段考试合格证书的人员，可于4月10日～4月30日登录中注协网站报名并直接进行网上确认。

二、考试阶段与考试科目新

从今年开始，CPA考试将划分为“专业阶段”和“综合阶段”两个阶段。由于2009年新老制度过渡时已经开始了新制度下的6门科目的考试，部分通过考试，已取得财政部CPA考试委员会颁发的CPA全国统一考试――专业阶段考试合格证书的考生，可在今年报名参加综合阶段的考试。考试科目则按照新制度的规定，分为6门专业课程(《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》、《税法》)和l门综合课程(《职业能力综合测试》)。相比于旧制度下的考试，增加了《公司战略与风险管理》和《职业能力综合测试》两门课程。实行新制度后，一些考生对增加的考试科目不免有些担忧，但从2009年新制度实施第一年的考试情况来看。新制度下的单科合格率比旧制度下往年的单科合格率有所提高。

三、考试内容与测试要求新

20109将继续推进2009年确定的CPA考试制度改革方案，在近年来调整、补充和完善考试内容的基础上，进一步充实和完善对公司战略、风险管理及内部控制等方面的考试内容，而且更加注重对考生的综合应用技能、专业胜任能力方面的测试。特别是第二阶段的考试，将会对考生的综合应用技能及专业胜任能力方面的要求进行整合、补充和完善，着重测试考生在执业环境下解决实际问题的能力，达到准确评价考生专业知识、专业技能和职业道德的要求。

第2篇

关键词：政府绩效；综合绩效评估；审计委员会；英国经验

中图分类号：17239.44　文献标识码：A　文章编号：1005－0892(2007)09－0113－05

一、引言

英国是当代西方行政改革的先驱，也是公共部门绩效评估应用最广泛、技术上最成熟的国家之一。广泛开展政府绩效评估，创造一个“评估性国家”是英国行政改革的重要策略。近年来，英国在评估和提高地方政府绩效方面采取了多种新方案，其中一个重要成果就是由审计委员会开发的综合绩效评估体系(Comprehensive Performance Assessment，以下简称CPA)。自2002年首轮CPA实施以来，英格兰政府机构的服务得到明显的改善，CPA被认为是发生这一现象的重要催化剂。近两年来，英国政府越来越重视运用CPA对地方公共实体开展绩效评估，并且将评估作为“赢得自治”(earned autonomy)政策的重要依据，CPA等级越高的地方政府将获得更大的自和灵活性。

经过几年的实践与修订，目前的CPA框架与2002年相比发生了很大的调整，但是国内系统介绍CPA的文献很少。由于CPA框架每年都有新的、甚至是重大的调整，使得国内的介绍明显滞后于CPA的发展。为此，本文将介绍CPA的产生与发展历程、2006年的最新框架，并且分析它对我国的借鉴意义。

二、CPA的产生及发展历程

20世纪90年代以前，除少量的审计以外，英国很少对地方公共服务进行大规模的外部检查。由于缺乏外部检查，某些服务领域(如住房)的重大绩效问题往往被隐藏起来或者没有引起重视。随着公共服务投资的持续增加，英国政府决定引入更广泛的审查机制，以确保政府设立的公共服务标准能够实现。1999年7月英国颁布了新的《地方政府法》，引入了最佳评价制度，明确了公共部门实现“最佳价值”。的责任，并且赋予审计委员会对政府机构进行检查的广泛权力。

审计委员会对政府机构的检查开始于2000～2001年度，当时的检查工作与审计工作之间有明显的区别，为了将二者更加紧密地结合，审计委员会于2001年冬季开发了新的绩效管理框架，即CPA方法。2002年初，政府同意审计委员会公开报告英格兰所有政府部门的CPA情况。通过这一框架把审计人员的意见、其它检查人员的意见，以及对环境、住房、文化服务的检查等诸多信息综合在一起，在第一时间提供对政府能力的判断，以改善政府对居民的服务和对地方社区的领导。

2002年，审计委员会对英格兰150个单一制议会和郡议会(single-tier councils and county councils)开展了首轮CPA，此后每年进行一次。在总结前几轮评估经验、两次征询意见的基础上，审计委员会对方案进行了修订，提出了2005年至2008年单一制议会和郡议会CPA的新框架，即“CPA－更困难的检验”(CPA－The Harder Test)。2006年，又在上年评估的基础上对方案做了进一步的完善。

英格兰实行二级制(two-tier真)政府体制的地方共有238个乡郊郡区议会(non-metropolitan／shire districtcouncils)。2003年6月到2004年12月之间，审计委员会完成了对238个区议会的首次评估。评估中，审计委员会发现区议会的绩效和上层议会的绩效之间没有明显的关联，而且现有的评估方法忽略了一些地区因素，必须加以修订。为此，在2005年8月公布评估结果的同时了2009年区议会评估新框架的咨询文件，以广泛征求意见。

随着地方政府CPA的成功引入，政府在《2003年消防和救援白皮书》中提出了开发类似绩效评估框架的目标。2005年，审计委员会为英格兰的46个消防和救援机构开发并实施了CPA，并且对大伦敦当局(theGreater London Authority，简称GLA)和部分单独的职能实体进行了首轮综合评价，2006～2007年度，将开展对大伦敦当局的资源使用评价和发展方向评价。

随着时间的推移。审计委员会将不断地对CPA框架进行修订和完善。在接下来的两年中，CPA会继续关注那些绩效没有改善的政府以及服务绩效差的领域。到2009年，CPA将被新的地方服务绩效评估框架一综合领域评估(Comprehensive Area Assessment，简称CAA)所取代。

三、CPA的整体框架

1、CPA框架概述

CPA是审计委员会按照1999年地方政府法和2001年政府白皮书的基本方针，在原有的最佳价值体系及地方公共服务协议的基础上，为单一制议会和郡议会、区议会、消防和救援机构等公共部门专门开发的评价体系。其目标及要点在于：(1)建立明确的评价标准与服务优先顺序；(2)实施等级化、综合性的绩效评估，给出不同政府机构的绩效等次；(3)地方政府必须提供明确的绩效信息，让公众了解政府绩效的现状；(4)针对各级地方政府的优缺点，提供其所需的支持与相关信息；(5)给予高绩效的地方政府更大的施政弹性与自由；(6)给予额外的自由权力以支持地方优先服务事项的加速改进；(7)以精简及新的最佳价值框架来协助政府改善服务；(8)以强硬及提前介入来处理失效的政府或服务。

为了实现这些目标，审计委员会设计了最初的CPA框架(见图1)，其主要内容包括：(1)开展两个方面的独立评价，一是对目前服务绩效的评价，其绩效数据来源于绩效指标、检查判断、审计判断等多种渠道。二是对未来改善能力的评价，包括政府自我评估和由外部团队开展的综合评估两部分。(2)在前两项评价的基础上给出对地方政府的总体评价，即给出不同的绩效等级。(3)及时将绩效评价结果公布于众，并且要求地方政府及时制定出相应的绩效改善计划。

经过几年的发展和完善，目前的CPA框架包括四个共同的组成部分：(1)综合评价(corporateassessments)；(2)资源使用评价(use 0f resourcesaBsessMents)；(3)服务评价(service assessments)；(4)发展方向评价(direction 0f travel assessment)。但

是对不同的公共部门。如何评价这四个部分是有差异的。其中有些差异反映了不同公共机构赖以运营的法律框架的差异，有些差异代表了不同时期方法论上的差异。根据评估对象的不同，2006年的最新CPA框架分为单一制议会和郡议会CPA框架、消防和救援机构的CPA框架、区议会CPA框架三个部分。

从整体来看，CPA体系的产生是工党政府大力推行公共服务改革等一系列行政改革的结果。伴随着英国政府公共服务改革自我推进体系的逐步形成，CPA也经历了从产生、实施，到不断完善的过程。作为公共服务改革方法中“由上至下绩效管理”(top-downperformance management)的典型范例，taJCPA体系的目标、设计思路等清晰地体现了公共服务自上而下的管理思想。

2、单一制议会和郡议会的CPA框架。单一制议会和郡议会的CPA整体框架由四个部分构成(见图2)：

(1)发展方向评价。发展方向评价是关于议会是否履行其持续改进协议责任的年度评价，主要反映政府一年以来的进展情况。首先由各议会进行自评估，然后由议会的关系专员(Relationship managers)通过一系列关键调查项(Key lines of enquiry，简称KLOE)实施评价。该调查主要回答两个高层面的问题：(a)有什么证据表明政府改善了结果?(b)政府实施改进计划取得了多大的进展?

发展方向的评价结果分为四个等级：明显改善(4分)、适当改善(3分)、有所改善(2分)、略有改善或无改善(1分)。评价结果每年报告一次，位于CPA等级的旁边。

(2)资源使用评价。资源使用评价提供议会如何管理和使用财务资源的判断，每年进行一次。它强调议会要有合理的、战略性的财务管理，以确保资源能够支持优先发展的领域并且能够改善服务。资源使用评价包括财务状况、财务报告、财务管理、内部控制机制、货币价值五个主题，由审计人员通过一系列KLOE，对各个主题的相关审计重点和证据进行调查，然后对每个主题做出1～4分的评价，并按照一定的规则将五个主题的评价综合起来，生成资源使用的最终评分(评分规则见表1)。

资源使用评价有助于建立明确的、对议会的最低要求，以提供未来减少议会管制的判断基础。2005年地方当局和审计人员通过调查制定了评价基线，2006年将检查这一基线是否仍然合适：如果有变化则予以更新。从2006年开始，只有上一年度货币价值评分为1的议会才需提交新的自评估报告，其它议会只需提供反映其重大变化的信息。对其它主题，审计委员会并不要求提供自评估报告。

(3)服务评价。服务评价每年进行一次，它根据相关的国家服务交付标准对地方政府的服务绩效进行评价。服务评价涉及儿童和青少年、成人社会护理、住房、环境、文化、福利、消防等多个领域，其中儿童和青少年、成人社会护理与资源使用作为第一层服务，其它服务为第二层服务。如图1所示)。

根据评价机构的不同可将服务评价分为两类：一是审计委员会开展的服务评价。审计委员会每年通过绩效指标(PIs)和相关的服务检查，对环境、住房和文化等服务领域进行评估。每类服务的最终评分(1～4分)由绩效信息评分和检查评分按照一定的权重汇总后得出。此外，从2006年起，审计委员会将对负有消防和救援责任的议会开展相应的服务评价。二是由其它机构开展的服务评价。CPA充分考虑了其他地方政府服务检查机构的工作，由这些机构将相应的评价结果提交给审计委员会。例如：儿童和青少年的服务评价由教育标准办公室(OFSTED)提供，成人社会护理的服务评价由社会护理检查委员会(CSCI)提供，福利服务评价由福利欺诈检查机构(BFI)提供。

(4)综合评价。综合评价每三年开展一次，主要评价政府定义其需求、设置清晰的战略目标和优先发展领域、改善服务的能力，以及政府与其合作者共同工作的效果。综合评价包括五个主题：目标、优先排序、能力、绩效管理、成就。其中“成就”主要通过以下五个方面进行评价：可持续的社区和交通，更安全和更强大的社区，更健康的社区，老年人，儿童和青少年。这五个主题的评分汇总规则与资源使用评价规则完全类似(参见表1)。

综合评价的KLOE主要针对上述五个主题。评价检查组由6人组成，其中包括一个同行的政府官员和一个同行议员(peer councilor)。2005年9月以来，综合评价与教育标准办公室领导下的儿童服务联合领域调查(thc Joint Area Review，简称JAR)同时实施，两者可共享相关的证据及判断。

审计委员会通过设定的规则(见表2)把综合评价、资源使用评价和服务评价三个部分结合起来，并评出相应的星级(0～4星共5个星级等次)。发展方向评价结果位于星级评定结果的旁边，用来说明地方政府在不久的将来改善其绩效的可能性。例如：在审计委员会的网站上，会用“适当改善并且显示为三星级绩效”，“没有改善且为一星级绩效”等话语来描述政府的绩效状况。

四、CPA体系对我国的借鉴意义

政府绩效评估是近年来我国政府部门与学术界关注的热点问题，但是从宏观的制度设计、中观的机制细化，到微观的实践操作等方面还存在许多问题。英国的CPA体系既有严格的制度规范，又充满创新与活力，经过几年的应用及完善，其理论及实践价值日益彰显，为我国政府绩效评估的发展提供了有益的经验借鉴。

1、法制化与权威性是构建政府绩效评估体系的重要前提。CPA能够发挥作用的重要前提是《地方政府法》赋予了审计委员会检查英格兰所有地方政府绩效的广泛权力和绝对权威。作为一个独立的专业机构，审计委员会拥有开展绩效审计的专门知识和丰富经验，能够客观、科学地设计评估体系和实施评估。针对郡议会、区议会等不同的政府层级，审计委员会开发了相应的评估框架，设计了评估及检查程序、评估结果报告制度等一系列制度，为开展绩效评估及政府之间的比较提供了有力的制度保障和政策指导。

我国的政府绩效评估缺乏战略规划、绩效计划和绩效报告的制度框架，以及可操作性的政策指导，导致各级政府各自为政，绩效评估带有较大随意性，难以在政府系统全面推行绩效评估，也无法开展不同政府之间的比较。为此，必须加快政府绩效评估的法制化和规范化，选择恰当的绩效评估体系设计主体及评估主体，赋予其相应的权威，构建适用于特定层级或特定政府部门的评估体系。

2、开放性与灵活性是完善政府绩效评估体系的基本要求。CPA是一个高度开放、透明、灵活的体系，主要表现在：(1)从评估体系的设计、到评估过程的实施、再到评估结果的公布，审计委员会都会及时在网站上相应的报告或文件。(2)在出台任何新方案或者对旧方案进行调整之前，会预先在网站上公布

咨询报告，征求各方的意见，如有必要还会进行多轮的意见征询。除此之外，审计委员会提供了一个完全开放的平台，任何时候、任何组织或个体都可就CPA发表自己的意见。(3)从2002年开展首轮CPA以来，审计委员会每年都会根据实施的情况、环境的变化，以及意见反馈情况，对CPA进行修订和完善。目前的框架与2002年已经有明显的区别，到2009年，现有的CPA框架又会被全新的CAA框架所取代。

相比之下，我国政府绩效评估的体系设计及运作过程大都是半封闭甚至是全封闭的，评估对象或公众缺乏发表意见的渠道，而只能被动地接受。评估体系投入使用后很少更新，即使有变化也只是局部的微调，绝不会有CPA那样的更新速度和力度。为此，必须加大评估体系的开放性与灵活性。

3、兼容性与质量保证机制是实施政府绩效评估的重要基础。CPA的设计与实施始终注重与原有评估体系的兼容与接轨，并且充分借鉴其它机构的工作结果。例如：与最佳价值体系接轨，从BVPIs中选取指标及绩效信息开展相关的服务评价；由教育标准办公室、社会护理检查委员会、福利欺诈检查机构等机构开展儿童和青少年、成人社会护理等领域的服务评价；由地方政府与社区管理部(DCLG)开展消防和救援服务评价中的服务交付业务评价等。

审计委员会还设计了专门的质量保证框架，采取多种措施确保各项工作的质量，例如：对所有工作人员进行专门培训，并且监控其工作绩效；与地方政府改进和发展署(the Improvement and DevelopmentAgency)合作，以招收和发展同行；定期检查并且寻求地方当局的反馈；按照“评分判断检查流程”(ScoredJudgement Review Procedure)开展四类评价，对每类评价都制定相应的质量保证要求。如综合评价过程中的预评价分析、现场证据的收集、报告等。

由于缺乏统一规划和指导，我国政府绩效评估的规范化程度明显不足，评估活动分散在多种管理机制中，各地、各级政府的评估体系差别较大，有的简单沿袭原有的考评体系，有的则全盘否定原有体系而重构新体系，缺乏必要的兼容性与延续性。加上缺乏相应的质量保证体系，使绩效评估难以收到实效，必须加以改进。

4、评估结果的公开与运用是政府绩效评估体系发挥作用的重要保障。审计委员会非常注重评估结果的公开，CPA网站上会及时公布审计委员会报告、检查报告、绩效指标、年度审计和检查信函、公共利益报告、关键调查项、审计人员的判断、综合评价、地区报告等多种类型的报告及数据，各个部门可以通过绩效记分卡随时查询自己的绩效状况及与其它机构相比较的绩效信息。完全公开的信息增加了政府的压力，也增强了公众和其他监督主体对政府的责任控制。在评估结果的使用上，不论评出的CPA等级如何，每个议会都要实施改进计划项目(program of improvementplanning)，它包括：(1)议会自身的绩效改进活动。(2)由检查组、管制者和审计人员采取的行动。委员会和检查组会根据政府绩效等级重新平衡检查和审计项目，以减少对高绩效政府的检查。(3)中央政府根据CPA等级采取的行动。即根据绩效等级给予地方政府相应的自和灵活性，绩效越好的政府拥有越大的管理自。这些措施充分调动了评估对象提高绩效的积极性。

第3篇

一,实习目的

专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后,综合运用知识的重要的实践性教学环节,是本专业必修的实践课程,在实践教学体系中占有重要地位.通过专业实习使自己在实践中验证,巩固和深化已学的专业理论知识,通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握.加强对企业及其管理业务的了解,认识的基础上,将学到的知识与

实际相结合,使学生运用已学的专业理论知识,对实习单位的各项业务进行初步分析,善于观察和分析对比,找到其合理和不足之处,灵活运用所学专业知识,在实践中发现并提炼问题,提出解决问题的思路和方法,提高分析问题及解决问题的能力.

二,实习任务

本次实习我到的实习单位是河南省xxx县审计局,实习的主要任务如下:

1.调查xxx县审计局目前的审计事务的操作流程.

2.研究现行信息化系统对业务进程所起的作用.

3.分析xxx审计局信息化的经验及出现的问题.

三,实习内容

1.实习背我国现存的审计软件概括起来,主要有以下几类:

①审计法规管理系统.

②审计抽样软件.

③表格法审计软件,该类软件能完成审计表格及有关参数的增,删,改维护,能输入审计表格中要抄录的数据,能计算并填入审计表格中由计算得到的数据,能按预定的格式打印输出审计表格.

④基建工程预决算审计软件.

⑤工具箱式通用审计软件,如由北京通审软件公司开发的xx通审软件.

⑥工具箱式通用审计软件,该类程序是为了完成某些特定的审计任务.例如,公路费审计程序,工会经费审计程序,材料成本差异审计程序等.

从以上种类的覆盖度可以看出,我国的审计软件已经有了一定的基础,审计署也已经高度重视计算机审计和审计信息化,制定出了相应的计划.并正在积极的推行现有审计软件的应用推广.但是我国现有的审计软件大都处于满足穿过计算机审计的阶段.还没有适用于网络审计的审计软件.即使是这样,象xxx审计局这样的基层单位仍没有实力购买使用单机版的,这样只是单机的电子化应用不可能将信息化的好处完全带到审计中.现状急待改进.

3.审计人员

审计署提出信息化建设总体目标和构想中指出全国审计系统已有3万多人具备计算机初级水平,占审计人员的25;在审计业务,公文管理,办公自动化方面运用计算机的水平都有较大提高.计划加强计算机审计队伍建设.全国培训800名审计信息化骨干,提高他们在审计工作中解决实际问题的能力,推动计算机审计的广泛运用;重点培养200名审计信息化专家,进行it审计师专家水平培训.

但是在注册会计师的行业,由于我国cpa的市场化建设及推行较晚,现行的cpa的素质较低.同时在cpa的考试中也没有计算机方面的要求,因此绝大多数的cpa运用计算机的水平很低.cpa的审计工作仍然是传统的手工审计.计算机仅仅用作文字处理或者基本不用.河南省xxx县审计局共有4名注册审计师,并且年纪相对交大,都已经习惯了手工审计的步骤,很难使他们接受新的计算机的审计流程.其他审计人员有的计算机基础较好,能够熟练操作计算机,但是很难把审计业务和计算机信息化结合起来进行.

因此,我国政府审计的计算机审计的水平高于cpa的计算机审计的水平.政府审计虽然已经在一定程度进入了穿过计算机审计的阶段,但是仍然处于其初级阶段.而cpa的计算机水平仅仅处于绕过计算机审计的阶段,仅仅运用计算机进行文字处理,穿过计算机审计的阶段还没有开始,最多有极少数的cpa进入了穿过计算机审计的阶段

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四,实习体会

引用国务院信息化工作办公室副主任杨学山说过的一句话,十五个字:起步晚,基础弱,资金少,应用难,见效快.

首先是起步晚.国家审计署计算机应用是从八十年代后期开始的,到xx年南京计算机审计展示会上才只有18个参展单位,象xxx县这种经济欠发达县审计信息化的应用范围就更小了.第二是基础弱.因为搞信息化,计算机应用要有好的审计工作者,包括审计专业人员和it人员,这方面xxx县审计局基础比较薄弱;有的工组人员甚至连熟练使用计算机进行基本操作也达不到由于起步晚,投入少,网络,计算机设备在起步的时候基础也比较弱.网络环境较差.三是资金少.今年上半年,局里的负责信息工组的人员想购买一套新的审计软件,需要5000块资金,但最终因为没有批准而流产,这正说明了基层单位资金缺乏的程度.四是应用难.审计相对其他部门工作来说,其计算机应用难度比较大.被审计对象都是开放的,无论是金融机构还是财政部门或者大中型国有企业或小型企业都有各自的制度,要在这样的基础上进行审计的难度比较大.另外被审计对象的系统与审计单位系统主体之间存在一定的矛盾,增加了技术上的难度.而且从技术上看,审计单位要在人家的基础上进行工作的技术难度大大增加.特别是在被审单位本身的信息化称度较低的情况下,应用就更加困难了.第五是见效快.虽然审计信息化起步晚,但是我在实习单位见到仅有的2个审计和网络财务软件的使用还是给工作带来了很大的效率的提高,受到大大多数员工的肯定,效果显着.总之,xxx县审计局的审计信息化任重而道远.

21世纪是信息技术的时代.随着生产的自动化,贸易中的电子商务的普及,网络财务软件的广泛使用,以及支付手段的多样化,审计信息化将是21世纪必然趋势.但是我国现今的基层审计单位的信息化现状是什么样的呢我国基层审计信息化的现状,审计人员;软件条件以及硬件条件如何在信息化的过程中有什么样的经验和教训呢带着这个问题,我联系了河南省xxx县省审计局,并在那进行了我的专业实习.

本文所探讨的审计信息化是指,被审计对象进行财务工作和经营时,审计人员为了实现其审计目的,收集必要的审计证据,采取必要的审计程序,对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作.

2实习单位介绍

xxx县审计局是隶属于国家审计署的县一级的审计单位,编制大约30人.xxx县属于xxxx省的经济不太发达的农业县,所以审计机构不像大城市那样有很多的审计事务所,审计单位只有审计局一家,并且被审单位也大部分是国有企业和国家机关.平时业务工作量并不太多,同一时间基本上只进行一家被审单位的审计.

3.实习单位信息化现状介绍一个网络审计系统由三个重要的方面构成:硬件基础,软件基础,管理及操作系统的人员.要实现审计信息化,则必须三方面均达到网络审计的要求.因此我结合网上调查的我国的现状,针对我的实习单位,从这三个方面来分析网络审计的现状.

1.硬件条件

财政部1994年5月4日了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》.其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是:到xx年,力争达到有40～60的大中型企业事业单位和县级以上国家机关在帐务处理,应收应付款核算,固定资产核算,材料核算,销售核算,工资核算,成本核算,会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化;其他单位的会计电算化开展面应达到10～30.到xx年,力争80在我国管理较好的大型企业,在会计电算化方面应该具备了较好的硬件条件,但是从总体上而言,电算化的硬件条件仍不太高,要实现所有企业电算化以及非企业财务部门电算化则有更大的差距,更别说网络化了.另外要实现真正意义上的网络审计,必须达到全社会的信息化,网络化,实现支护方式,财务数据生成等的电子化,则还有更长的路要走.

针对xxx县审计局这样的基层单位,其现状基本上于我国的大的局势类似,具备一定数量的微机,也基本建立了网络环境,但是硬件较落后,网络也只是简单的局域网联入互联网,防火墙和其他的配套设施并没有建立起来.

2.软件条件

(1)网络财务软件及应用

早在xx年我国主要的财务软及生产商:如北京用友,安易,山东浪潮通用,成都金算盘,深圳金蝶等公司的财务软件来看,大多数具有一定的远程数据处理与传输的功能,都推出了自己的网络财务软件.最近五年由于互联网技术应用的普及,中国财务及企业管理软件企业纷纷触网,从产品,服务,运营等方面全面向互联网和电子商务应用转型.中国财务及企业管理软件进入新的发展阶段.但是这些新的网络财务软件的推出时间大都在xx-xx年之间,所以在社会中使用的面还不太大,同时这些网络财务软件覆盖的核算领域还不太广.总体上而言我国的会计电化软件还是比较理想的,与国际先进水平差距也不太大.但是要达到审计信息化所要求的网络财务软件的水平,由于我国网络发展相对于国际先进水平的落后,仍然有很大的差距.

也还有一些小的财务软件开发公司开发的小规模的实用的财务软件也的相当的多.我的实习单位采用的正是这样的软件.但即使是这样小规模的低成本的软件的使用依然不很成熟.

第4篇

[关键词]会计师事务所；审计质量；智力资本

瞬息万变、纷繁复杂的外部环境使得企业面对更大的机遇与挑战。然而，外部环境是任何一个企业都无法控制，企业只有从组织内部寻找资源、建立竞争优势，才能在激烈的竞争中占得一席之地。21世纪是知识主导的经济时代，“软”资产会给企业带来了“硬”的竞争边界。“软”资产就是指智力资本，即企业得以运作的所有无形资产的总和，包括各种技能、经验、创新能力以及各种流程与关系。智力资本并非新事物，因为企业员工能力、组织结构以及顾客忠诚历来是企业生存和发展的基础，只是，随着信息技术、网络技术等迅猛发展，智力资本的作用才更加凸显，以至于学者们将智力资本作为一个单独的概念提出来。会计师事务所是典型的智力密集型企业，其投入与产出均为智力产品，智力资本在其发展过程中的作用更是不言而喻。本文是基于智力资本视角，对已有的关于会计师事务所拥有的资源对审计质量影响的研究进行归纳总结。

一、会计师事务所的智力资本

从1969年Calbraith首次提出智力资本的概念至今，人们对智力资本的内涵与组成的讨论颇多，现在认同最多的是“H-S-R”(人力资本、结构资本、关系资本)的分类法(Sveiby，1997:Roos et a1,1997；Stewart,1997;Edvinsson,1999:Ed-vinsson&Malone,1997)。Stewart(1997)认为，人力资本是指公司内具有创新和更新资源的个人能力。Lynn(2000)认为是“组织内个人所有的技能和知识的总量”。结合会计师事务所的特点，我们定义其人力资本为事务所员工拥有的知识和技能，包括个人所受教育、经验、对工作和生活的态度等因素的综合体。与人力资本相对应的，Stewart(1997)认为，结构资本是“员工晚上不能带回去的知识，属于组织的、能够复制和共享”，像事务所的结构资本就包括信息管理系统，质量控制制度、市场竞争策略，以及事务所文化、声誉等。人力资本是基础，结构资本是平台，它们是组织的内部资本，关系资本则是联系组织内外重要资源。Roos等(1997)将客户资本定义为对公司有关键影响的利益相关者的网络关系所代表的价值，也称关系资本。与事务所有重大影响的利益相关者，主要有客户、政府。所以，客户资本具体表现为客户质量与忠诚度、政府的管制与扶持。

二、审计质量影响因素的定性研究

随着国内外证券市场出现的一系列不实审计报告的事件曝光，审计师“经济警察”的身份受到严重的质疑。审计理论界与实务界纷纷开始关注审计质量，探讨审计质量低下的原因以及解决方案。最早研究审计质量DeAngelo认为审计质量是审计人员发现客户违约行为并且愿意披露客户违约行为的联合概率(DeAngelo，1981)，她认为发现客户违约行为的可能性取决于审计师的专业技术能力，而披露违约行为的可能性则取决于其独立性；Watts和Zimmerman(1986)也认为审计质量是专业能力和独立性的联合概率。美国审计总署(2003)对审计质量的定义是：审计质量是审计人员依据公认审计准则实施审计，以确信会计信息及其披露是否按照公认会计原则表述，是否存在错弊导致的重大错报。由此可见，西方学者对审计质量的界定都统一为专业胜任能力和独立性的结合。所以，学者大多从独立性和专业技能两方面着手研究审计质量的影响因素。

(一)影响独立性的因素

独立性是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。它是审计的精髓，但也是一个相对概念，是社会公众对CPA是否受到其他利益方影响的主观判断。影响审计独立性的因素很多，本文只从事务所拥有的资源的角度进行分析。一是审计人员，作为独立审计主体，其思想意志是独立性的内在决定因素，其他外在因素只能起到催化或抑制的作用，研究表明，一般而言高学历的人的道德素养较高(Defond，Mark L，19920，而审计人员的任期过长却可能腐蚀其独立性(李爽、吴溪，2002；夏立军、方铁强，2005)，国外学者普遍发现审计任期与审计质量正相关，或并不会影响审计质量。造成这种差异的原因可能是国内外制度的差异。国内对独立审计的管制强度不如外国的，审计人员独立性意志是很难观测的，并且在一定程度上与事务所的质量控制系统的建设与执行情况正相关。因此，学者们在关注独立性时往往也关注事务所的质量控制系统对审计人员的约束作用。另外，事务所拥有客户的质量也是影响独立性的一个重要因素，特别是在我国，学者们发现被审计单位舞弊的可能越小，独立审计质量越高(吴溪，2002)。

(二)影响专业技能的因素

正如DeAngelo对审计质量的定义，提供高质量的审计服务，首先要具备一定的专业技能。如果审计人员发现会计报表错报、漏报等不当行为的概率很低，那么审计质量就难以保证(Watts&zimmeman，1986)。Krishnan(2004)发现专业能力强的审计师审计的财务报告更稳健。专业性的研究可以分为审计师个人专业技能和事务所的行业专长两大方面。审计人员的专业技能一方面是通过执业前的教育获得；另一方面是通过“干中学”积累起来的经验，前者与审计人员的受教育水平相关，后者与执业年数有关。影响专业性的因素除了审计人员自身的专业技能外，还有事务所内一些配套的设施、流程以及信息资料等。

关于事务所的行业专长国外研究比较多。O'Keefe et al(1994)、Dunn et al(2000)、Owhoso et a1(2002)、Carcello，Nagy(2002)、Krishnan(2003)、Balsam et a1(2003)分别从报告差错、审计准则遵守情况、受到的惩罚、盈余管理、可操控性应计利润等方面说明行业专长有利于审计质量的提高。

国内关于事务所行业专长的研究比较有限。王英姿(2002)对2000年上市公司审计市场中的事务所行业专长情况进行了描述性统计分析。张立民、管劲松(2004)认为我国A股市场尚未表现出明显的专业化。余玉苗(2004)探讨了行业知识、行业专门化与独立审计风险控制的关系。夏立军(2004)对国外会计师事务所行业专长研究做了较全面的文献综述，并建议应当对国内事务所的行业专长问题进行深入研究。蔡春、鲜文铎(2007)针对我国关于事务所行业专长与审计质量研究空白，对我国上市公司审计市场进行实证研究，表明行业专长有助于审

计质量的提高，但我国事务所的行业专长较低是造成审计质量低下的一个制约因素。在研究中还发现在我国事务所行业专长与审计质量在总体呈负相关，作者在进一步的分析中发现在国际四大组中，行业专长与审计质量正相关，而在国内七大组和国内非七大组中，行业专长与审计质量负相关，对此的解释为：审计质量受到独立性和专业技能的联合影响。专业技能要发挥显著作用必须建立在事务所保持较高的独立性的基础上。

三、审计质量影响因素的定量研究

上述从定性的角度来分析审计质量的影响因素，只能为实际操作指明方向，审计信息使用者还是无法直观了解审计质量的高低，监管部门依然无法决策需要对哪些事务所进行重点监控以使其提高审计质量，所以学者们认识到要有效的解决审计质量及其控制问题，还是要进行定量分析，首先要建立一个审计质量的衡量标准。在早期，学者们根据实际中传递出来的信息，一般都是采用单一指标来度量审计质量，然而随着经济生活的复杂性以及多样性，学者们又开始尝试使用指标体系来衡量审计质量。

笔者对衡量审计质量的常见的单一指标及主要代表人物进行汇总(汇总信息如下表)。

从表1看出，单一指标虽然在可操作性强，在实务中应用较为普遍。但是存在一定的缺陷，即上述特征与审计质量的相关程度存在很大的不确定性，难以保证这种间接衡量结果的准确性，如果要采用单一指标的话不能保证衡量的全面性。

针对单一指标度量的缺陷，王善平(2001)指出要准确评价一家事务所以及它的执业是否合适，单一指标是不够的，需要一个合理的综合体系。

在探索审计质量评价指标体系的过程中，学者们大都从单个审计项目质量评价和事务所整体审计质量评价两个维度进行分析(马金达，2005；贾俊萍，2006；胡从宝，2008)。其中，单个审计项目质量评价主要是从审计过程中对客户风险的评估、审计程序的安排以及审计人员执行情况等方面进行的。这些都涉及到事务所执业理念、文化、制度安排、人员的专业技能与道德素质、以及相应客户经营状况等，即智力资本的三个维度的现实状况。

事务所整体审计质量评价指标体系的名目种类繁多，也有一些都会涉及到的指标。从大的方面讲，共同指标一般有：规模、制度、文化等组织因素(王英姿，2002；李琳，2004；张力，2006；靖卓娅，2007；胡从宝，2008；郭颖、董丽英，2009)：审计师的技能、道德素质等人员因素(王英姿，2002；李琳，2004；陈晓芳，2006；靖卓娅，2007；胡从宝，2008；郭颖、董丽英，2009)；客户财务风险与忠诚度等客户因素(王英姿，2002；张力，2006；靖卓娅，2007；胡从宝，2008；郭颖、董丽英，2009)；诉讼、管制等行业、政府监督因素(马金达，2005；贾俊萍，2006；张力，2006；靖卓娅，2007；胡从宝，2008)等四大方面的一级指标，每个一级指标下面又包含不同的二级指标，二级指标的具体度量又不完全一致。

从指标体系自身来看，指标体系虽然能较全面、较系统的研究审计质量，但是由于某些指标的难测量性，势必会造成审计质量的评价成本较大，而且对于体系的组成元素到现在也没有一个统一的标准，可操作性差。另外，有的指标体系逻辑关系的界定不太清楚，指标体系分界不均匀；对指标间的相关性考虑不足，造成了重复赋予权重，影响衡量结果。因此，笔者比较赞同易琮2002年提出的“决定审计质量的因素与决定审计意见类型的因素并不相同”的观点。审计意见是否客观、公正是审计质量的直接体现，而其他因素都只是审计质量的影响因素，不应当将它们全部纳入审计质量的衡量指标体系中。对审计质量的衡量指标还是用审计意见、报表重述、应计可操控利润等直接指标较恰当。

四、总结

第5篇

[关键词] 管理职能； 教学改革； 会计信息系统； 信息化

[中图分类号] G642 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）03- 0085- 02

会计信息化使财会职业遭遇前所未有的挑战。传统会计工作角色与岗位几乎丧失殆尽，从凭证输入、记账、成本计算，到报表编制，除了进行必要的操作管理与审核之外几乎都被计算机程序化替代，财会职业未来的生存空间受到了前所未有的挤压，工作重心将在哪儿？如何去适应？作为一个职业而言，不得不去思考。作为培养财会专业人员主要基地的高等院校更有义务去思考这个问题。在会计信息系统中，财会人员工作的核心在于信息生产与使用，在我国企业中主要是前者。在生产流程自动化以后，财会人员的工作重点将转向流程的控制管理与信息的使用，尤其要重点挖掘信息价值。因此，信息化以后，财会人员的职能将主要转向信息使用价值的挖掘利用，这将对财会职业及教育产生深远的影响。当然，这将是一个渐进的过程。会计信息系统作为一门信息化背景下财会职业培训的综合核心课程，将起到统领与桥梁的作用，因为所有其他课程的学习与知识的储备最终都要汇集到会计信息系统中的信息生产与管理应用。本文基于这一思路对会计信息系统的教学问题进行一些初步的探讨。

1 信息化背景下财会职业的胜任能力

在会计电算化及信息化背景下，财会人员的工作环境发生了很大的变化，从生产与应用信息这一角度看，财会人员必须具备进行信息生产与信息处理分析等方面的能力，具体包括以下能力：

（1） 操作和维护财务软件。这是信息生产的要求，也是基础性工作。虽然流程化作业已使财会人员从大量繁琐的重复劳动中解脱出来，但仍有诸多的会计判断需要财会人员做出，而且社会现实中企业会计信息化水平参差不齐，许多企业还停留在传统的会计电算化阶段，软件的操作与维护仍然占据支配地位。在操作与维护软件过程中，操作是指完成会计信息生产流程各方面工作，包括凭证输入、审核、汇总、记账、结账及输出等内容，随着信息化程度的提高，这方面工作量将越来越少；维护则是对保证系统正常运行所采取的各项措施的总称，维护需要了解系统结构及运转原理，故需要强化会计理论的修养和计算机应用技术。

（2） 数据处理和分析技术。这是从信息应用层面而言，随着企业规模的膨胀及业务复杂程度的提高，对信息的把握、理解越加困难，尤其是对非财会专业背景的管理人员及外部信息使用者。因此，不同层面的信息需要财会人员进行处理分析，以满足各方面需要，而相应地，财会人员必须掌握一定的数据处理与分析技术，包括表格的处理、图形的应用、数据库技术等。

（3） 参与信息需求分析。会计信息系统及财会人员之所以有存在的价值，是因为能满足组织内外各方面对信息的需求。会计信息系统对内外信息使用者的满足程度是衡量信息系统质量高低的重要尺度，财会人员应该认真研究信息使用者的需求，尤其是管理中的信息需求，这样才能在系统开发及构建过程中不至于被动和无所作为，避免低质量会计信息系统的出现。但这要求财会人员有较高的会计理论水平与管理素养，懂得开发的基本方法、流程与原理，准确把握会计信息系统的本质。

（4） 构建模型解决实际问题。流程化处理固化了很多控制与制度，利于系统规范运行，但流程化并不能解决所有问题，譬如，管理中的一些例外问题及一些管理软件工具中无法解决的问题，则需要财会人员进行相应及时的个别化解决。为此，财会人员一方面要更多掌握管理理论与方法，同时能运用计算机技术，创建各种财务、会计模型进行辅助管理解决实际问题，包括筹资、投资、分配决策及资金的日常管理等方面。

（5） 会计信息系统的日常管理。会计信息系统是一个严密的系统，在日常操作使用过程中，必须遵循一定的制度、流程、规则来处理，包括岗位职责的分工、文件的管理、操作流程及系统维护等。财会相关人员一方面要建立制度，同时确保其得以认真执行，这要求财会人员对会计信息系统的日常运行规程有良好的理解并具有较好的管理素质。

（6） 掌握现代会计信息系统审计的一般技术与方法。由于信息技术应用发展迅速，使会计信息系统的环境、处理手段与方式发生了根本的变化，极大地改变了审计的环境和对象，审计技术方法需要调整适应。因此，对致力于从事CPA职业的财会人员，还得结合计算机环境下会计信息系统的特点，掌握现代会计信息系统审计的一般技术与方法。

2 会计信息系统课程在财会专业教学体系中的地位

会计信息系统的基本工作是分类、计算、排序及汇总数据，其他工作包括辅助预算、计划、控制、考核、分析与评价活动，更进一步涉及经营决策、资本运作、战略管理等高级管理活动。相应的财会专业课程体系的设计与人才培养目标的确定与这些活动需要的知识结构及能力密切相关。从目前的课程体系设计看，基础会计课程主要让学生明白会计工作的基本方法，即数据如何分类、计算、排序及汇总。中级财务会计课程的重点在于会计分类处理，实质上它是数据如何分类、计算、排序及汇总的一个综合例子；成本会计则主要是学习成本如何对象化和计算汇总问题；财务管理、管理会计课程设计主要帮助学生能从事预算、计划、控制、考核、分析与评价等一般活动，做好投资融资工作，进一步辅助经营决策。而高级财务会计与高级财务管理则主要对一些特殊财务会计与财务管理业务处理方法进行讨论。除了高级财务会计与高级财务管理课程涉及业务活动略显特殊外，其他课程的职能活动都紧密依托会计信息系统，因此，相关课程的学习是基础，而会计信息系统则是各课程相关职能活动的汇合处，在整个课程体系中，会计信息系统课程处于连接点的中心位置，是各课程学习后的应用环节。一个基本的逻辑是：围绕会计职能构建会计信息系统，会计信息系统则是实现会计职能的载体和途径。会计职能决定会计课程体系的建设，会计专业教学课程体系的建设要围绕会计信息系统而展开，因此，会计信息系统课程在财会专业教学体系中处于综合性的地位，是桥梁、纽带和中心。

随着会计在企业管理中的职能日益扩大，社会对财会人才的素质要求越来越高。日益流程化的管理，使财会人员失去了大量传统岗位，而新涌现的新需求岗位对财会人员是一个挑战，需要财会人员有更广的视野、更高的专业水平和独立准确的分析判断力。对于财会人员而言，这往往需要一个相当长时间的积累。在各课程的教学中，要改变教学方法，培养、锻炼学生思辨能力，使学生逐步具备分析问题和解决问题的能力，同时，还要引导学生自学，扩大知识面和视野。财会工作流程化以后，财会工作的管理化趋势需要高素质的人才，高校在教学中必须未雨绸缪，才能使财会人员在未来工作中立于不败之地，会计课程体系的改革任重道远。

3 会计信息系统课程具体教学的探讨

在财会专业课程体系设计中，基础会计、中级财务会计、财务管理、成本会计、管理会计等主干课程是基础性的理论课程，教学目标重在对理论的理解与掌握。理论上而言，这些课程可以引入计算机技术进行相关教学，而且现实中也开发了众多软件用于辅助教学，譬如有的学校基础会计实验课程引入了计算机模式实验，但笔者并不太赞同。首先，会计专业课程体系是一个系统工程，各课程都有自己的教学内容、范围与目标，各课程间有严谨的逻辑关系，每门课程在整个体系中都有自身的地位，必须合理分工，理顺课程之间关系，才能发挥整体的效应。第二，计算机教学往往是黑箱教学，更多内容是流程化、程序化的，教学效果难以保证，往往是事倍功半，欲速则不达，最终影响了本课程理论学习的效果。最后，这种教学方式也影响了会计信息系统课程的教学，因为会计信息系统本身就是众多课程理论在计算机环境中应用的集中体现，是一门应用性课程。在整个专业课程教学体系中，各专业课程传授的是理论，是基础，而会计信息系统课程的重心是应用，可以说是目标，它受制于其他课程。本文在第一部分讨论了现代财会人员应具备的职业能力，相关职业能力需要相关课程予以训练培养，而这些课程学习的最终效果需要通过在会计信息系统课程中应用得以体现。下面结合现代财会职业能力的要求谈谈会计信息系统的教学。

第6篇

审核各公司财务报表、出纳报表：每月10日前审核会计、出纳出具各公司财务报表及汇总财务报表，资产负债表，损益表，现金流量表，债权债务表，费用表，财务分析表。以下是为大家整理的出纳员个人总结工作汇报资料，提供参考，欢迎你的阅读。

出纳员个人总结工作汇报一

一、日常工作内容：全面负责财务部的日常管理工作。

1、审核签批各种单据：每月对支出凭单、借款单审核支出是否合理并签字批准。

2、编制月度资金使用计划：每月末根据各公司上月资金实际支出及编制的下月计划，汇总编制全公司下月的资金使用计划。

3、核实、分析月度资金使用计划实际执行情况。

4、对各公司会计工作的审核，包括：

(1)会计凭证：含原始凭证的规范、会计科目的使用正确与否，是否领导审批，附件的数量是否正确登记。

(2)对外报出：含网上及手工报的国税、地税、财政、统计的月度报表。

(3)对内报表：核对报表的种类、数据的完整性、真实性、及时性，与对外报表数据、口径的一致性

(4)计算机财务软件账务处理的复核及主管签字。

(5)每月会计凭证、会计档案的归档监督管理与签字。

5、审核各公司财务报表、出纳报表：每月10日前审核会计、出纳出具各公司财务报表及汇总财务报表，资产负债表，损益表，现金流量表，债权债务表，费用表，财务分析表，财务指标分析表，合同履行情况表，车辆、手机费用汇总表，经济状况报表，现金、银行收支表，押金、托管费统计表等。

6、收集、整理报董事长、副董事长的财务报表：每月10日财务结算后将各公司的财务报表审核签字后报董事长和副董事长。

7、汇总财务分析：每月10日前完成全集团汇总报表的财务指标分析，经营情况分析。

8、安排好财务部人员工作：每月合理安排财务人员各项工作，及时、认真、准确完成领导安排的财务部各项工作。

9、负责公司财务管理及内部控制：负责公司的成本核算、绩效工资核算、会计核算和财务分析工作，协助董事长制定公司发展战略;负责将公司的资金运作管理、日常财务管理与分析、年度财务预算等，确保这些报告可靠、准确，并跟踪其执行情况，监控可能会对公司造成经济损失的重大经济活动，并及时向总经理报告;监控公司重大投资项目，以确保批准的项目在预算范围内进行并在控制之中。

10、项目成本核算与控制：负责公司，根据公司业务发展的计划完成。

二、年度工作

1、组织工作会议：定时、不定时组织财务部会议，进行财务工作总结，抓好财务基础工作。

2、完善财务管理制度：制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，如：改进应收账款、应付账款、成本费用、现金、银行存款的业务程序等。不断完善财务管理制度、财务人员工作职责及具体财务工作内容，并监督执行。

3、组织对公司财产的盘点：每半年组织对固定资产、库存商品、库存材料、低值易耗品进行盘点。

4、年终财务结算：年底指导会计做好年终财务结算工作。制定年度、季度财务计划;

5、年度所得税汇算清缴：指导会计做好年度所得税汇算清缴工作。

6、年度财务资料的归档：年初指导会计做好年度财务报表整理归档。

7、国税、地税、财政、统计的年度报表。

8、年度退税工作：指导会计做好个人所得税手续费退费工作。

9、年度审计工作：年初配合会计师事务所做好年度审计工作。

10、证照年检工作：年初做好工商等各种证照年检工作。

11、其他工作：完成领导交办的其他临时性、灵活性、机动性工作。

12、处理好与银行、税务、工商及其他机构的关系，并及时办理公司与其之间的业务往来。

三、权责范围

权力：

经总经理授权后，对公司各部门的经费支出有审核监督权;

对下属人员有业务指导权和考核权;

对各部门财务计划的招待情况有检查和考核权;

对违反财经纪律、不符合财务制度的费用开支有权拒付;

责任：

对公司财务计划的完成负监督实施责任;

对资产管理、利润成本管理、会计核算管理等负组织责任;

对负债管理负直接责任，如因管理不善给公司造成损失，应负相应的经济责任、行政责任直至法律责任。

因此由以上因素，要求财务经理具备以下能力：

1、具有良好的沟通能力。因为你需要经常和上级领导汇报工作，大多数经理是不懂会计的，而会计要求和经营需要是有区别的，因此要有良好的表达和沟通能力，让他们明白不能胡来。

2、具有扎实的会计知识，当然具有CPA资格是的了。这样知识比较全面，工作起来考虑问题也会全面一些，能给人以可靠的感觉。

3、具有管理人的能力。手下有几个财务人员，你得知道如何分配岗位，如何协调各人的工作，如何去评价手下的工作成绩。只有正确地考核手下，才能让大家服你。

4、具有外部协调能力。财务经理需要融资，需要和各个金融机构打交道，需要为企业发展弄钱，需要和税务部门打交道，这都需要你去协调。

出纳员个人总结工作汇报二

对行政、工会、基建、行政备查账等账户的日常收、支业务进行凭证编制、审核、并及时登记入账。正确、无误报出各类账户报表，为领导决策提供真实、可靠的依据。

5、做好各类缴费的结报工作。

根据上级要求做好在职、离退休人员医药费结报、发放，和在编人员公积金、社会保险金基数调整、汇缴工作。认真做好统计报表编制、上报等工作。

6、做好固定资产的登记核查工作。

配合校产办建立健全学校固定资产管理制度，对新购、报废固定资产及时登记与核查，做到帐帐相符，帐实相符。

7、做好领导临时交办的其他工作。

二、加强成本核算，进一步强化财务监督

根据校部要求，从党校事业发展的需要出发，配合中心财务做好餐饮、客房、会务等部门会计成本核算工作，同时加强对培训中心财务工作的监督与检查，真正实现会计核算规范化，费用合理化，成本化。

三、加强学习，进一步提高业务素质

全体财会人员积极参加会计继续教育和各种财会业务培训，根据要求认真做好会计年审、换证工作。在日常工作中加强学习会计制度和法规，学习业务知识和政府平台新财会软件运用操作，不断提高自身素质和业务水平。熟练运用新软件进行帐务处理、相关业务操作和报表的编制。

在新的一年里，我们财务科在上级财政部门和校领导的正确领导下，充分发挥财务部门的职能作用，努力做好工作，确保各项工作计划的顺利完成，为党校发展作出更大的贡献。

出纳员个人总结工作汇报三

财务出纳工作计划对加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，有着非常重要的作用。为了做到财务工作长计划，短安排，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用，特拟订200x年财务工作计划。

一、组织财务人员参加上级组织的各种培训。

组织财务人员参加财务人员培训，提高认识，不断加强自身的业务水平。了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。

二、进一步做好预算工作探索基层学校预算管理规律

按照上级财政部门的要求，总结大口径预算工作的规律，提高预算工作的预见性、民主性和科学性，做好学校部门预算的编制和落实工作。编制好年度预算，并力求切合实际。

三、加强规范资金管理。

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.

3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为学校提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

四、财务管理力求科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。要严格学校的硬件管理，学校的课桌、凳及教学仪器设备要管好用好，及时修补，严禁外借。确有正常损坏要按照报损程序予以报损。各教室、仪器室、处室要严格管理人员，转换要有手续，损坏丢失要照价赔偿。管好固定资产帐。

五、继续做好收费工作

学校收费工作是高压线，上级部门三令五申，故今年学校仍要加大这方面的管理力度，不收学生的任何费用。

1、按照上级要求停收住宿学生住宿费。虽然物价局允许收取，但为了农民利益，立停。

2、教育班主任、教师不得以任何理由收取学生的任何费用。

3、教育学生使用正版读物。

4、新华书店(基础训练)或保险公司(学生保险)上门服务，允许学校提供便利条件，但领导、教师严禁介入。

六、抽取部分资金对学校破旧、损坏之处进行修缮。

第7篇

会计信息系统是一个严密的系统，在日常操作使用过程中，必须遵循一定的制度、流程、规则来处理，包括岗位职责的分工、文件的管理、操作流程及系统维护等。财会相关人员一方面要建立制度，同时确保其得以认真执行，这要求财会人员对会计信息系统的日常运行规程有良好的理解并具有较好的管理素质。由于信息技术应用发展迅速，使会计信息系统的环境、处理手段与方式发生了根本的变化，极大地改变了审计的环境和对象，审计技术方法需要调整适应。因此，对致力于从事CPA职业的财会人员，还得结合计算机环境下会计信息系统的特点，掌握现代会计信息系统审计的一般技术与方法。

会计信息系统课程在财会专业教学体系中的地位

会计信息系统的基本工作是分类、计算、排序及汇总数据，其他工作包括辅助预算、计划、控制、考核、分析与评价活动，更进一步涉及经营决策、资本运作、战略管理等高级管理活动。相应的财会专业课程体系的设计与人才培养目标的确定与这些活动需要的知识结构及能力密切相关。从目前的课程体系设计看，基础会计课程主要让学生明白会计工作的基本方法，即数据如何分类、计算、排序及汇总。中级财务会计课程的重点在于会计分类处理，实质上它是数据如何分类、计算、排序及汇总的一个综合例子；成本会计则主要是学习成本如何对象化和计算汇总问题；财务管理、管理会计课程设计主要帮助学生能从事预算、计划、控制、考核、分析与评价等一般活动，做好投资融资工作，进一步辅助经营决策。而高级财务会计与高级财务管理则主要对一些特殊财务会计与财务管理业务处理方法进行讨论。除了高级财务会计与高级财务管理课程涉及业务活动略显特殊外，其他课程的职能活动都紧密依托会计信息系统，因此，相关课程的学习是基础，而会计信息系统则是各课程相关职能活动的汇合处，在整个课程体系中，会计信息系统课程处于连接点的中心位置，是各课程学习后的应用环节。一个基本的逻辑是：围绕会计职能构建会计信息系统，会计信息系统则是实现会计职能的载体和途径。会计职能决定会计课程体系的建设，会计专业教学课程体系的建设要围绕会计信息系统而展开，因此，会计信息系统课程在财会专业教学体系中处于综合性的地位，是桥梁、纽带和中心。

随着会计在企业管理中的职能日益扩大，社会对财会人才的素质要求越来越高。日益流程化的管理，使财会人员失去了大量传统岗位，而新涌现的新需求岗位对财会人员是一个挑战，需要财会人员有更广的视野、更高的专业水平和独立准确的分析判断力。对于财会人员而言，这往往需要一个相当长时间的积累。在各课程的教学中，要改变教学方法，培养、锻炼学生思辨能力，使学生逐步具备分析问题和解决问题的能力，同时，还要引导学生自学，扩大知识面和视野。财会工作流程化以后，财会工作的管理化趋势需要高素质的人才，高校在教学中必须未雨绸缪，才能使财会人员在未来工作中立于不败之地，会计课程体系的改革任重道远。

会计信息系统课程具体教学的探讨

在财会专业课程体系设计中，基础会计、中级财务会计、财务管理、成本会计、管理会计等主干课程是基础性的理论课程，教学目标重在对理论的理解与掌握。理论上而言，这些课程可以引入计算机技术进行相关教学，而且现实中也开发了众多软件用于辅助教学，譬如有的学校基础会计实验课程引入了计算机模式实验，但笔者并不太赞同。首先，会计专业课程体系是一个系统工程，各课程都有自己的教学内容、范围与目标，各课程间有严谨的逻辑关系，每门课程在整个体系中都有自身的地位，必须合理分工，理顺课程之间关系，才能发挥整体的效应。第二，计算机教学往往是黑箱教学，更多内容是流程化、程序化的，教学效果难以保证，往往是事倍功半，欲速则不达，最终影响了本课程理论学习的效果。最后，这种教学方式也影响了会计信息系统课程的教学，因为会计信息系统本身就是众多课程理论在计算机环境中应用的集中体现，是一门应用性课程。在整个专业课程教学体系中，各专业课程传授的是理论，是基础，而会计信息系统课程的重心是应用，可以说是目标，它受制于其他课程。本文在第一部分讨论了现代财会人员应具备的职业能力，相关职业能力需要相关课程予以训练培养，而这些课程学习的最终效果需要通过在会计信息系统课程中应用得以体现。下面结合现代财会职业能力的要求谈谈会计信息系统的教学。

第8篇

工作计划不单是将工作事件罗列，同时也是一次时间和人力资源的整体分配和控制，财务工作计划通常怎样写呢?下面就是小编给大家带来的2022公司财务工作计划如何写范本，希望能帮助到大家!

2022公司财务工作计划1一、加强规范管理、做好日常核算

1、根据公司核算要求和各部门的实际情况，按照会计法和企业会计制度的要求，做好财务软件的初始化工作。

2、配合会计师事务所对公司第七年度的年终会计报表进行审计，并按有关部门的要求，完成会计报表的汇总和上报工作。

3、配合外部审计机构对总公司上一年度财务收支情况进行审计，提高资金使用效益。

4、配合公司领导完成各责任中心经济责任指标的预算及制订工作，并做好公司有关财务管理制度的拟稿工作，加强财务制度建设。

5、做好日常会计核算工作。

按照会计制度，分清资金渠道，认真审核每笔原始凭证，正确运用会计科目，编制会计凭证，进行记账。做到“三及时”：即及时编制有关会计报表，及时报送税务等部门;及时装订会计凭证;及时清理往来款项。出纳要严格按照现金管理办法和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务;及时准确登记银行、现金日记账，做到日清月结;严格支票领用手续，按规定签发现金支票和转帐支票。

6、配合销售部了解货款回收情况，做好货款回收工作。

7、积极筹措资金，从多方面保证公司资金运营的流畅。

8、努力加大新业务开拓力度，实现跨越式发展。

企业未来的发展空间将重点集中在新业务领域，务必在认识、机制、措施和组织推动等方面下真功夫，花大力气，力争使在较短时间内投资、发展新业务，走在同业前面，占领市场。

9、完成公司董事会及CEO临时交办的其他工作。

二、加强基础防范、做好安全工作

1、货币资金安全。

定期检查现金提取、送存过程中的安全问题，检查现金是否超库存存放;对有关设备的完好性进行检查，若有隐患，及时处理并向上反映;及时加以整改。

2、票证管理安全。

做好现金、收据、发票、各种有价票证的管理工作以及安全防范工作，确保不漏不遗不缺。

3、负责防火安全。

严格执行用电管理规定并保证每日下班时切断主电源;对办公室吸烟进行严格管理，采取有效措施保证地上无乱扔烟头。

4、负责防盗安全。

定期检查安全措施的完好性，发现问题及时处理并向上汇报。

三、加强考核考评、提高工作质量

1、严格遵守《会计人员职业道德》和有关规定，对违反规定的人员提出处理意见。

2、严格进行考勤工作。

严格执行上下班制度，保证每日工作的正常进行。

3、要建立和健全各项管理基础工作制度，促进企业管理整体水平提高。

企业内部各项管理基础工作制度，包括：财务管理制度、财产物资管理及清查盘点制度、行政管理制度，根据各项管理制度的基础工作的要求，实行岗位责任制，规定每个员工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，进一步提高企业管理整体水平。

4、建立和健全自我约束的企业机制，确保企业持续、稳定、协调发展，严格审核费用开支，控制预算，加强资金日常调度与控制，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。

尽量避免无计划、无定额使用资金。

四、加强素质养成、推进队伍建设

随着后勤集团的不断壮大，面对日趋复杂的市场和日益加大的竞争，提高财务人员素质日显重要。

1、认真学习会计法、企业财务管理制度、工业企业会计制度和有关的财务制度，提高会计人员的法制观念，加强会计人员的职业道德，树立牢固地依法理财的观念，做到有法必依，执法必严，违法必究，贯彻执行党的方针政策，自觉遵守法律、法规，维护财经纪律，抵制不正之风。

2、加强业务学习，提高业务水平。

定期进行业务培训，更新业务知识，扩大知识面。在掌握基础知识的同时，加强计算机知识的学习，以适应现阶段财务管理的要求。与此同时，认真学些税务、金融、等相关性知识，以拓展知识面，提高理论和实际操作水平。

3、加强学术交流。

学术交流是提高会计人员素质的重要方面。通过撰写论文，可促进理论知识，有利于总结工作中的经验，提高业务水平，还能提高写作能力和口述能力。通过对会计人员素质的培养，全面提高公司的财务管理水平，以适应新形势下对会计信息的快速的、准确的、真实的要求，确保公司和各部门各项工作有序运转和各项事业的发展。

2022公司财务工作计划2为了完成公司新的一年总体经营目标和任务。财务科全体人员要端正态度，积极发挥主观能动性，时刻坚持以公司大局为重，不折不扣的完成公司安排的各项工作任务。现制定工作计划如下。

一、顾全大局，服从领导

按财务预算科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。平时要积极提供全面、准确的经济分析和建议，为公司领导决策当好参谋，积极争取政策。积极利用行业政策，动脑筋、想办法、争取银行等相关部门优惠政策，为公司谋取经济利益。深入研究税收政策，合理避税增效益。新的一年里，全体财务人员应加强税收政策法规的研究和学习，加强与税务部门各项工作的联系和协调，通过合理避税为公司增加效益。

搞好电费清收核算，合理调度资金完成年度预算。近年来电费回收程序逐步规范，高耗能企业市场回暖，电费回收成绩显著，给企业现金流量带来积极有利影响，同时也给财务流动资金管理提出了更高要求。今年，我们应适应新形势，进一步加强流动资金分析和管理，为公司谋求利益。搞好固定资产管理。凡是资产都应该为企业带来效益。我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，努力提高资产利润率。

二、加强管理，挖潜增效

管理是生产力，是企业正常运行的保证，管理是提高企业核心竞争力的关键环节，建立创新的机制，必须靠管理来保证，管理对企业来说是永恒的。为此，财务科将加强内部管理列入工作重点，即进一步加强财务管理，降低财务费用，控制生产成本，实行全面预算管理，合理安排，压缩不必要的或不急需的开支，做到全年生产、开支有预算，有计划，使企业资金得到有效合理的发挥效益。同时对于机关科室和各站所的费用，实行科学预算，包干使用，并纳入年底对各单位的考核，有效控制各项费用的不合理开支。

三、明确责任，从严要求

财务科作为公司的一个对外窗口科室，我们将认真落实某某公司供电服务“十项”，提高服务水平，让“优质、方便、规范、真诚”的服务方针在财务科得到充分体现，做到内让公司全体干群称心，外让社会各相关人员及部门满意。财务科倡导“会计为生产经营一线服务、上一流程为下一流程服务、全员为客户服务，每个岗位相互服务”的意识，切实抓好财务行风建设。

四、稳定财务队伍，继续加强会计从业人员业务培训

稳定增强财务队伍。对现有财务从业人员进行业务考核，同时选拔引纳相对优秀、有会计基础的人员加入财务队伍，实行优胜劣汰，增强公司财务队伍的实力，为全公司的经营稳定打牢基础。加强理论培训，增强财务的宏观经济管理意识。使财务人员从仅仅应付日常业务的工作状态得到改变，充分认识财务工作的连续性、复杂性，培养超前意识。

加强企业经营财务分析培训。以推行全面预算管理为目标，培养会计从业人员企业经营管理的事前预测、事中分析和站所基础财务分析工作。加强会计实务培训。注重工作效率，以推行财务会计电算化核算为目标，全面提高财务人员素质。

总之，在今后的财务工作中，我们财务科的奋斗目标是：在省市公司财务部门和公司领导的大力关心领导下，在各相关部门和科室的积极配合支持下，逐渐培养出一支以规范化流程、精细化核算、数据化考核为基础的科学管理型财务队伍;在今后的经营管理中，紧紧围绕公司“四型一流”发展规划，时刻坚持科学性预测、过程化控制、准确性核算的工作方法和态度，为全面完成新一年度的财务预算目标任务而努力奋斗。

2022公司财务工作计划320__年已经过去，为了做好年公司的财务工作，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。现特拟订公司年财务人员工作计划。

一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育

首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。

二、加强规范现金管理，做好日常核算

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.

3、做好正常出纳核算工作。

按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化

强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。

总之在年里，继续加大现金管理力度，提高公司财务人员操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成年工作计划的各项任务，为公司的稳健发展做出更大的贡献。

2022公司财务工作计划4在20__年，我来到贵公司，对与、于贵公司还不是很熟悉，所以在接下来的一年中我会做一个详细的工作计划，具体如下：

一、了解部门工作目标、范围、职责：

1)通过沟通领悟公司高层对财务部的期望，以作为日后工作关注重点。

2)通过公司制定的《岗位职责说明书》来了解工作目标、范围、职责。

二、了解下属工作目标、范围、职责：

1)采用单个约谈方式，了解每一个下属的具体分工和工作内容和流程。并要求其在近期内提供一份书面的岗位分工操作流程。

2)通过公司制定的《岗位职责说明书》来了解工作目标、范围、职责。

3)通过约谈和观察了解下属的工作状态和思想情绪问题。

三、了解公司和本部门相关业务：

1)了解公司的组织架构。

2)了解公司的财务制度和公司、部门的工作流程。

3)了解公司经营状况、财务核算制度、账务处理、成本核算方法。

4)了解公司的产品、设备、工艺流程。

四、阶段性日常工作安排：

1)在了解公司和部门基本情况的的同时，还需要迅速开展起部门的日常工作，监督日常工作的有效开展。

2)稳定现有财务团队，保证日常工作开展。

3)依据公司高层要求或配合其它部门处理相关工作。

4)定期召开部门周例会，在会议上了解更多的信息，解决急需解决的问题。

5)加强与下属间的交流和沟通，增强部门的凝聚力，提高团队合作能力。

6)定期将近期工作情况向直属上司汇报，争取公司高层更多的资源和支持。通过前期对公司内部控制、业务流程、组织架构、人员等情况的调研，形成前期调查报告向直属上司汇报。

五、后续工作计划开展

通过阶段性工作状况的分析，进行合理资源整合，开展工作计划如下：

1)依据需求重新梳理财务组织架构、业务流程、人员分工。

2)依据需求制定和完善《内部控制制度》和工作流程，规避经营和税务风险。包括货币资金、销售与收款、采购与付款、存货管理、筹资、成本费用等。

3)依据需求制定和完善适应本企业的会计核算制度。包括会计科目的设置、会计报表的编制和分析。

4)建立财务报表体系(包括财务报表、成本费用报表以及各种供财务分析的辅助报表)，制定和下发财务分析报告撰写规定或者说经营活动分析撰写规定。

5)依据需求制定和完善人员考核和激励机制，帮助职员建立职业生涯规划;

6)依据需求制定和完善人才培养机制，制定培训计划并按期开展培训课程。

7)依据需求制定和完善部门月度、年度工作计划。

8)依据需求制定和完善《财务部岗位操作手册》。

2022公司财务工作计划5一、日常工作内容：全面负责财务部的日常管理工作。

1、审核签批各种单据：每月对支出凭单、借款单审核支出是否合理并签字批准。

2、编制月度资金使用计划：每月末根据各公司上月资金实际支出及编制的下月计划，汇总编制全公司下月的资金使用计划。

3、核实、分析月度资金使用计划实际执行情况。

4、对各公司会计工作的审核，包括：

(1)会计凭证：含原始凭证的规范、会计科目的使用正确与否，是否领导审批，附件的数量是否正确登记。

(2)对外报出：含网上及手工报的国税、地税、财政、统计的月度报表。

(3)对内报表：核对报表的种类、数据的完整性、真实性、及时性，与对外报表数据、口径的一致性

(4)计算机财务软件账务处理的复核及主管签字。

(5)每月会计凭证、会计档案的归档监督管理与签字。

5、审核各公司财务报表、出纳报表：每月10日前审核会计、出纳出具各公司财务报表及汇总财务报表，资产负债表，损益表，现金流量表，债权债务表，费用表，财务分析表，财务指标分析表，合同履行情况表，车辆、手机费用汇总表，经济状况报表，现金、银行收支表，押金、托管费统计表等。

6、收集、整理报董事长、副董事长的财务报表：每月10日财务结算后将各公司的财务报表审核签字后报董事长和副董事长。

7、汇总财务分析：每月10日前完成全集团汇总报表的财务指标分析，经营情况分析。

8、安排好财务部人员工作：每月合理安排财务人员各项工作，及时、认真、准确完成领导安排的财务部各项工作。

9、负责公司财务管理及内部控制：负责公司的成本核算、绩效工资核算、会计核算和财务分析工作，协助董事长制定公司发展战略;

负责将公司的资金运作管理、日常财务管理与分析、年度财务预算等，确保这些报告可靠、准确，并跟踪其执行情况，监控可能会对公司造成经济损失的重大经济活动，并及时向总经理报告;监控公司重大投资项目，以确保批准的项目在预算范围内进行并在控制之中。

10、项目成本核算与控制：负责公司，根据公司业务发展的计划完成。

二、年度工作

1、组织工作会议：定时、不定时组织财务部会议，进行财务工作总结，抓好财务基础工作。

2、完善财务管理制度：制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，如：改进应收账款、应付账款、成本费用、现金、银行存款的业务程序等。

不断完善财务管理制度、财务人员工作职责及具体财务工作内容，并监督执行。

3、组织对公司财产的盘点：每半年组织对固定资产、库存商品、库存材料、低值易耗品进行盘点。

4、年终财务结算：年底指导会计做好年终财务结算工作。

制定年度、季度财务计划;

5、年度所得税汇算清缴：指导会计做好年度所得税汇算清缴工作。

6、年度财务资料的归档：年初指导会计做好年度财务报表整理归档。

7、国税、地税、财政、统计的年度报表。

8、年度退税工作：指导会计做好个人所得税手续费退费工作。

9、年度审计工作：年初配合会计师事务所做好年度审计工作。

10、证照年检工作：年初做好工商等各种证照年检工作。

11、其他工作：完成领导交办的其他临时性、灵活性、机动性工作。

12、处理好与银行、税务、工商及其他机构的关系，并及时办理公司与其之间的业务往来。

三、权责范围

权力：

经总经理授权后，对公司各部门的经费支出有审核监督权;

对下属人员有业务指导权和考核权;

对各部门财务计划的招待情况有检查和考核权;

对违反财经纪律、不符合财务制度的费用开支有权拒付;

责任：

对公司财务计划的完成负监督实施责任;

对资产管理、利润成本管理、会计核算管理等负组织责任;

对负债管理负直接责任，如因管理不善给公司造成损失，应负相应的经济责任、行政责任直至法律责任。

因此由以上因素，要求财务经理具备以下能力：

1、具有良好的沟通能力。

因为你需要经常和上级领导汇报工作，大多数经理是不懂会计的，而会计要求和经营需要是有区别的，因此要有良好的表达和沟通能力，让他们明白不能胡来。

2、具有扎实的会计知识，当然具有CPA资格是的了。

这样知识比较全面，工作起来考虑问题也会全面一些，能给人以可靠的感觉。

3、具有管理人的能力。

手下有几个财务人员，你得知道如何分配岗位，如何协调各人的工作，如何去评价手下的工作成绩。只有正确地考核手下，才能让大家服你。

第9篇

【关键词】 GK集团； 内部审计； 公司治理

GK集团其前身GZKF成立于1994年，是经营化工新材料研发、生产和销售，工业设计、塑胶模具及塑胶制品研发与制造，通讯科技及微电子产业，高端装备制造业四大主营业务的现代企业集团。最初是以生产塑胶回收料，进行染色和改性后销售给注塑企业为主。在新材料行业“以塑代钢，以塑代木”的发展趋势下，GZKF抓住机遇，与北京理工大学、四川大学、中山大学、华南理工大学等建立了长期产学研合作关系，并于2002年成为国内最大的改性塑料生产企业。GK集团一直坚持走实业和创新之路，围绕国家宏观产业政策和发展规划，通过新设、并购重组和资本运作等手段，完成各个相关新兴重点产业布局：如新材料、工业设计、高端装备制造、微电子通讯等领域，并在这些领域建立起了国家级的企业技术中心和工程研究中心及多个博士后工作站。

一、GK集团财务治理存在的问题

GK集团公司作为民营企业集团，是由多个自然人股东出资组建，前四大股东占股达到50%以上，其余股份相对分散和均衡。集团经理由集团最大股东担任，各成员非上市公司经理主要是由集团股东会选举产生或直接任命的方式，除集团财务（集团审计挂在集团财务部下）以外，没有设其他职能部门和管理中心，集团治理结构欠规范。

（一）组织机构不完整

GK集团除了股东会和总会计师机构以外，相应的如监事会、董事会、独立董事及其下设的各委员会等均缺位，集团财务治理结构不完整，既不符合现代企业制度，也使得GK集团对成员企业经营者的监督和约束缺乏有效的管控。

从组织机构上看，GK集团总部由于缺乏董事会和总经理层，使得总会计师成了向大股东负责制的模式，这种以股份比例的大小来决策的方式，不利于各小股东对大股东的约束，也不利于决策风险的控制。

（二）组织机构不能有效履行职能

GK集团总部只设有股东会和集团财务总会计师，股东会中大股东处于绝对控股地位。总会计师下设有审计组、投资组和财务组，三个组之间的职能划分无明确的书面职责说明书，每个组的人员编制平均不到2人，存在职能部门设置不完整，分工不明确的问题；其人员多为以前集团会计核算人员提升起来的，学历普遍偏低、经验不足；负责内部审计等相关职责人员既无CPA资格，也无业务内部审计师证书，均按照做财务的思路进行审计，不能履行职责。

二、GK集团内部审计现状及原因分析

（一）GK集团内部审计现状

内部审计是集团对其成员企业财务控制的关键环节，通过内部审计可以协助高级管理层和董事会完成管理监督、法人治理的责任和协助集团达到经营目标。GK集团内部审计机构设在集团财务部，隶属于集团最高财务负责人。

1.内部审计职责

GK集团财务内部审计机构主要履行的职责是负责收集子公司每月财务管理报表，编制集团合并报表；负责组织各子公司财务负责人的每季度述职工作；负责接收各子公司重大事项报告，并进行汇总报总会计师和股东会；负责对各子公司每年一度的经营成果审计。GK集团对内部审计的职责定位主要在两个方面：一是监督和检查内部规章制度执行情况，把控涉及到资产流失的环节，做到防漏堵缺的作用；二是检查子公司执行集团财务政策情况，审计确认子公司财务核算的经营成果，以此作为对子公司经营者进行分配的依据。

2.审计范围及人员配置

GK集团内部审计范围一般只限于对属于核心企业的子公司进行审计，每年年初对上一年经营成果进行审计复核确认，从审计业务范围上划分，是属于财务审计和经营审计相结合的方式，而对内部控制系统审计、紧急合同审计、建设投资审计、经营决策审计等专项审计基本没开展。内部审计的监督、控制、评价和服务职能中，只履行了监督、控制职能。由于受人员业务水平、知识结构和年龄等各方面局限，也不能充分履行监督和控制职能，而主要是依赖于委派财务总监的监督和经营管理者的自律。

在人员的配置上，GK集团母公司在财务部下设有一名专职的内部审计人员，日常主要负责对各子公司和集团公司财务报表进行收集等，在每年度进行集中经营成果审计时，则抽调集团财务其他岗位的人员作为临时补充。

GK集团的内部审计人员结构、内部审计人员技能及GK集团的现状等情况如表1所示。

（二）GK集团内部审计现状的原因分析

造成这种现状的主要原因来自于GK集团作为民营企业本身的特性，包括产权特征、资本结构、管理层观念等方面；还有GK集团企业内部审计所处的外部环境，包括宏观经营环境、法律环境和内部审计行业发展水平等。

1.GK集团的资本结构与产权特征

资本结构影响着企业治理结构即所有权的安排，而治理结构与内部审计密切相关。目前GK集团资本结构的特点是：资产负债率相对行业而言偏低，资产负债率为58%。在这种资本结构的作用下，GK集团企业的决策权与经营权、主要投资者与主要管理者的身份呈高度合一的状态，缺乏债务治理机制。在这种单一的产权结构下，所有权和经营权都集中在内部人手中，企业缺乏社会化的监督机制，处于一种决策、执行、监督三权合一的状态，致使内部审计的发展受阻。

2.GK集团的经营者理念

由于GK集团在创业之初靠胆识和经验创立了集团的根基，但在管理水平、文化水平、道德水平和诚信守法等方面还有待提高，科学和规范经营是目前GK集团亟待解决的难题。由于受GK集团及各子公司经营者素质和传统思想的影响，加之内部审计在GK集团水平很低，致使GK集团领导层尚未了解和意识到内部审计能给企业带来的好处，集团内部审计在他们心目中的地位相当低，缺乏必要的重视，这也成为GK集团内部审计发展的一大障碍。

3.GK集团内部审计的规章制度不健全

国家法律法规不健全是导致我国内部审计制度不尽完善、内部审计工作成效不大的主要原因之一。GK集团内部审计规章制度不健全是内部审计不能发挥应有作用的关键，截止到目前，GK集团尚无制定相关的内部审计成熟性文件，内部审计机构、人员在执行内部审计任务时，无据可依、无章可循，基本全靠经验和听取被审计单位的解释及说明。

三、健全、完善内部审计体系

GK集团目前的内部审计薄弱，需要独立监督、评价与鉴证内部各种经营活动与控制系统，充分发挥内部审计强有力的监督功能，协助GK集团公司检查其对子公司实施资金控制、制度控制、人员控制的效果，以及验证各子公司财务负责人是否忠实、有效地履行了集团委派财务的监督职能，需要从多方面进行改进。

（一）提高GK集团对内部审计的认识

首先改变集团高层决策者和管理人员的观念，通过聘请外部专家和审计委员会对集团高层进行专题培训，让他们充分认识到：内部审计具有贴近集团管理实际、容易发现漏洞的优势；内部审计提出的处理意见和建议能够从集团和各子公司的实际出发、从管理者的角度来考虑如何改进公司管理、完善风险控制；可以落实意见和建议，进行后续审计，从而防患于未然。

其次在各个子公司对委派财务和子公司董事会进行审计，让他们也认识到，公司治理结构的完善、内部控制制度的执行、管理人员经济责任的划分、公司经济价值的提升等，无不需要内部审计的支持。集团及各子公司应在思想上实现由“要审我”向“我要审”的转变，主动接受内部审计人员的审计。

再次是以过每年一度的经营审计为契机，扩大集团内部审计的审计范围和影响力。

（二）建立并完善董事会制度

董事会是所有者与经营者的链接纽带，也是制衡经营者的主要手段，能够监控经营者的行为，防止其损害所有者的利益。

GK集团内部审计主要设在集团财务部门下，由GK集团财务总监直接领导，缺乏董事会下设的专业委员会的领导和专业指导，而集团财务总监隶属于集团总经理，内部审计的独立性相对比较缺乏。结合GK集团的实际情况，需要建立董事会机构和确定董事会法定职权，在董事会下设审计、战略、薪酬和财务四个委员会，协助董事会履行其职能。

董事会建立后，虽然成为了GK集团治理机构的核心，但由于董事会每年的开会次数少，各董事分散各地又不集中办公，会后各奔东西等特点，要充分发挥董事会在集团财务治理和控制方面的作用，则有必要使董事会财务专业化，即在董事会进行时表达财务系统的专业意见。

（三）重新设置内部审计的领导模式，增强内部审计的独立性和专业性

GK集团在建立董事会和监事会后，综合目前国内常见的内部审计董事会负责型、审计委员会负责型、监事会负责型、总经理负责型和财务总监负责型五种模式，考虑GK集团的实际情况，建议吸收总经理领导模式与审计委员会领导模式的各自长处，构建基于部门内部审计外包的审计委员会与总经理双重领导的内部审计领导模式，改进后的内部审计模式如图1所示。

（四）拓宽内部审计领域，改变目前GK集团只进行年度经营效益审计的现状

适应内部审计职能转变的趋势，逐步拓宽审计领域，客观、公正地分析集团经营管理活动中存在的问题，为集团最高管理者及子公司管理者提供决策依据。具体的措施是，在坚持对集团及其所属子公司经济效益审计的基础上，开展经济合同审计、基建工程审计、兼并审计、对内对外资本投资审计等专项审计，同时做好领导离任审计，使内部审计的重点逐步从财务审计向富有建设性的经营审计、管理审计方向转变。通过对GK集团内部控制系统、管理工作绩效的检查、评价、建议和咨询，帮助GK集团总部及其子公司管理者实现经营目标。

（五）提高内部审计质量，改进内部审计技术和规范审计程序

目前，GK集团内部审计主要还是以传统的清产核资方式为主线，以凭证审核和现场资料取证为主要方法。电子信息技术、通信网络技术日益发达，尤其是会计信息系统的广泛应用与发展，GK集团内部审计人员应探索新的审计手段，将传统的手工账表审计与计算机、信息网络相结合，从目前的手工测试变为以数据技术和计算机技术为标志的自动测试，并全面推进计算机辅助审计，实现内部审计技术的现代化。

在审计程序上，GK集团内部审计应积极开拓新的审计程序，制定周密的审计计划，将目前的事后经营成果审计与事中、事前的专项审计、管理审计相结合，以实现对集团内部控制与风险管理全过程、全方位的监督与评价，并针对各个环节存在的问题提出改进建议，切实发挥内部审计监督、评价、咨询与服务的功能。

（六）建立GK集团内部审计队伍，提高内部审计人员素质

知识结构科学、人员编制合理、高素质的内审人员是内部审计机构发挥效用的前提条件。GK集团首要的是健全内部审计队伍，改善目前内部审计1人制的现状。审计队伍的配置至少5人以上，每个人负责一项审计业务，具体有经营成果审计、投资项目审计、管理者离任审计、经营管理审计、基建工程审计等几个大的领域。

在聘用和调配内部审计人员时，要充分考虑知识结构的合理性，对人员的要求必须具备本科以上学历，具备中级以上职称、内部审计师或者CPA、ACCA等资格。同时，还需配置有计算机、工程技术、法律、经营管理等方面的专业人员。必要时，可以利用会计师事务所、咨询顾问公司的社会资源。内部审计人员要求一专多能，要熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建以及企业管理等多方面知识，而且不能在已有的知识和经验上固步自封、裹脚不前。

抓好内部审计人员的后续教育、业务培训，帮助内部审计人员不断掌握新的知识、技能和方法，同时还要注意对内部审计人员的职业道德教育。民营集团企业具有较多技术、经营管理和薪酬激励机制的核心商业秘密，作为内部审计人员，应具有较高的道德修养和政策水平，不得将内部商业机密外泄。

除上述措施外，GK集团应将内部审计部门视为培养集团高级管理者的摇篮，提高内部审计人员的地位和威望，建立一支稳定的内部审计队伍，形成健全、完善的内部审计体系。

【参考文献】

[1] （美）贝利，等.内部审计思想[M].王光远，等，译.北京：中国时代经济出版社，2006.

[2] 王振岫.浅谈如何加强集团公司内部审计工作[J].煤炭经济研究，2005（1）.

第10篇

引言

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》中指出提高高等教育质量是我国高等教育发展的核心任务，要牢固确立人才培养在高校工作中处于核心地位，提高教学质量，首先应该提高人才培养质量。在高校教育中，人才培养的实现是通过各门具体的学科教学来实现的。审计学课程作为一门应用型专业学科，通常是高校财会类专业的一门核心专业课，在专业人才培养中占有重要的地位。然而，长期以来，审计学教学效果一直不太理想。教学效果不好与学生有关也与教学有关，但主要还是由于教学中存在的问题带来的（张胜，2015）[1]。本文通过对学生进行问卷调查，透过学生的视角考虑审计学教学中存在的问题，并提出有针对性的措施，希望对提高审计学教学效果有所帮助。本文选取河南省某一所财经类本科院校已经学习过审计学课程的2013级会计学专业本科学生为调查对象，以专业的网上问卷调查系统“问卷星”为网络调查平台，问卷后生成地址，然后将地址通过班级QQ群或微信发至每一位学生，收回有效问卷602分。问卷分别从学生的审计学学习效果、学生学习审计学的主动性、学生在学习审计学中遇到的困难和学生对审计学教学存在问题的反映四个方面进行调查。

1调查结果与分析

1.1学生审计学学习效果的统计结果及分析

本文采用Liken5级量表形式，对学生学习效果和学习主动性相关问题的选项进行了设计，并使用了SPSS21.0软件对问卷结果进行了统计描述。具体问题选项数值见表1。表2统计数据显示，学生对审计学的学习效果的得分均值只有2.5，说明学生整体审计学学习效果不好。另外表3中的统计结果显示学生学习完审计学后仅有10.6%的学生理解并掌握了审计学的基本理论和方法，而能够进行简单应用的学生比例只有4.3%；另外有16.8%的学生完全不知道自己学了什么，对审计学基本的理论根本就没有理解；有31.6%的学生仅仅理解一些审计学的专业术语；有41%的学生对审计学的基本理论和方法仅达到理解的教学目标。该统计结果进一步说明了学生关于审计学课程的学习效果是比较差的。针对以上学生审计学学习效果较差的调查结果，问卷分别从三个方面进行了原因调查：一是学生自身的学习主动性；二是学生学习过程中遇到的困难；三是审计学教学中存在的问题。

1.2学生审计学学习主动性调查分析

学生对一门课程所花费的时间通常情况下能够代表学生学习该课程的积极性、主动性，表2数据显示学生在审计学学习中花费的时间这一项得分均值是3.14，说明学生学习审计学的主动性尚可。一般情况下，影响学生学习主动的因素主要是学生对该门课程重要性的认识、对该课程的学习目标是否明确这两个方面。统计结果显示，这两项的得分均值分别是4.43和4.45，说明学生有较为明确的学习目标。调查发现，有57.48%的学生认为审计学在专业综合能力的培养中具有很重要的地位；另外也有32.39%的学生认为审计学是培养专业综合能力中处于比较重要的地位。另外，问卷调查结果显示，有60.47%学生通过学习审计学想获取专业的胜任能力；而29.57%的学生为了CPA考试做准备；3.99%的学生为了考取研究做准备；剩余的5.98%为了应付期末考试。相对明确的学习目标使得学生的学习具有方向性，增强了其学习审计学课程的积极性和主动性。通过对学生关于审计学学习主动性的调查分析，发现该校的学生虽然学习审计学的主动性较好，但其最终的审计学学习效果却较差。基于此，笔者在设计问卷时分别从学生在审计学学习中遇到的困难及审计学教学中存在的问题两个方面进行开展调查。

1.3学生在审计学学习中遇到的困难调查

从表4统计结果可以看出，602人中有457人认为审计学教材内容理论性太强、概念太抽象，难以理解，这说明该问题是学生在审计学学习中存在的主要问题。在日常教学中学生也常常反映教材中的每一个汉字都认识，但是组合到一起就不知道是什么意思了。究其原因，审计学的教材内容是基于审计准则的规定进行编写的，而审计准则中的关于审计工作的各种专业术语是借鉴国际审计准则的结果，内容太抽象，学生难以理解。学生反映的另外一个主要问题就是相关专业知识不扎实。审计学是一门跨学科的、综合性很强的课程，涉及到财务会计、财务管理、内部控制、公司治理、公司战略、税法、经济学、概率论、财务分析等相关领域的知识，学生要想学好审计学，必须有这些专业知识作为基础。在教学中发现，学生对之前学习过的专业基础知识没有达到熟练掌握的程度，影响了审计学的学习效果。表4中统计结果显示有235位学生（39%）认为审计学涉及到的职业判断太多，综合运用能力差。在实际教学中，教师发现大部分会计专业的学生比较喜欢学习财务会计、财务管理、税法这类课程，当他们能够做出正确的会计分录，对财务数据进行准确计算时，他们感觉很有成就感。但是一旦让他们根据案例条件进行职业判断时，学生就不知道如何是好了。这就要求学生具备在掌握相关专业知识的基础上运用审计的方法进行分析问题、解决问题的专业综合运用能力，相对于其他专业课程来讲，审计学对学生的应用能力要求更高些。最后有239位学生认为选用的教材内容太多，学习重点把握不好。被调查的学校选用的审计学教材是注册会计师考试用教材，一个学期（50个学时左右）不可能完成整本教材内容的学习，任课教师往往要求学生仅对审计学基本理论和方法进行理解、掌握和运用。教师虽然在课堂上反复强调了学习的重点，但课下学生学习时面对厚厚的教材仍然无所适从。

1.4审计学教学中存在的问题调查分析

问卷调查的统计结果显示（见表5）。被调查的602个学生所在的学校一般对审计学专业的学生专门开设审计实训课，而对非审计专业的学生只能根据学期课时的多少任课教师有选择地的上审计实训课。而审计学课程的理论及方法学生仅仅通过课堂上听听老师的讲解是不能深入理解和掌握的。正如统计数据所显示的那样，大部分学生喜欢的教学方式是教师理论讲解和审计实训相结合以及案例教学（见表6）。另外表5中显示，有284位学生反映审计教学中缺乏案例教学，或者教学过程中学生互动太少；也有24.4%学生认为是缺少配套练习；16.9%的学生认为教材内容与审计实务需求不匹配；仅有6.5%学生认为教师专业素质有待提高。通过进一步对教师存在问题进行调查发现（见表7），有56.8%的学生认为任课教师存在的问题是教学方法呆板、单一，有38.9%的学生认为老师缺乏审计实务经验。目前，高校大部分审计学教师仍停留在传统的课堂教学方法上，任课教师在日常教学中可能会在某个知识点讲解过程中加入适当的案例来帮助学生理解，但由于综合案例资料的缺乏及其搜集的困难，很少有教师对学生进行过专项审计案例或综合审计案例的分析与讨论。此外，大部分审计学的任课教师虽然拥有较高的审计学理论水平，却没有参与过审计实务工作，对审计工作的内容、特点、流程及结果仅停留在理论层面的理解上，讲起课来就显得言之无物，缺乏生动性，这也是大部分老师觉得审计学难教的主要原因。

1.5调查总结

通过对学生的问卷调查，笔者发现影响学生审计学学习效果的主要原因是审计学教学存在诸多问题，可归纳为如下几点：教师教学方法呆板、单一；缺乏审计实训，或审计实训课时太少；教材不恰当、缺乏配套练习；审计学教师缺乏实务经验。

2审计学教学中存在问题的解决措施

审计学教学中存在的问题不是仅通过单一的措施就能解决的，而是应该根据学校的人才培养目标，在完善审计学课时设计、教材及师资队伍建设的基础上，通过转变教学模式、改变学生成绩考核方式等一整套的措施才能解决的。

2.1充分合理的课时安排是提高审计学教学效果的前提

学校在进行专业人才培养方案的设计时，应根据人才培养的目标及审计学课程内容及特点给予审计学课程充分的课时安排，在此基础上引入实训及实践教学内容。课时的充分性是课堂教学的基本保障，如果课时安排不够，任课教师为了完成规定的教学计划，不得不在课堂上占用大量的时间进行基本理论知识的讲解，没有多余的时间进行案例分析讨论，更不用说是进行审计实训的操作了。

2.2完善审计学教材及师资

队伍建设是提高审计学教学效果的基础合适的教材是学生进行有效学习的工具，学校应该根据人才培养目标，及教学大纲的要求选择合适的教材，或者组织教师编写适当的教材及配套练习。这样学生在课下学习时就相对轻松和方便了，不用再花费时间去筛选要学习的内容了。此外，建设一只高素质的审计学教师队伍，是提高审计学教学效果的必要条件。教师可以利用寒暑假参与会计师事务所或其他审计机构进行的审计项目，提升自身的审计实务水平。只有实务水平提高了，教师在课堂讲授时才能将抽象的内容更加生动具体地展现给学生，便于学生更好地理解和掌握审计学相关理论和方法。

2.3教学模式的转变是提高审计学教学效果的根本途径

教师要从传统的“以教师为中心”的教学模式转变为“以学生学为中心”的教学模式上。随着数字化、信息化时代的到来，“以教师为中心”的教学模式面临着巨大的挑战，“以学生为中心”的教学模式取代“以教师为中心”的教学模式势在必行（李曼，2012）[2]。教学模式的转变不是引入某一个的课堂教学方法所能解决的。教师要将不同的教学方法结合起来运用，尝试新的教学方式，突出学生的主体地位（毋海晶，2015）[3]。具体措施可分别从课前准备、课堂授课、课后复习与反馈三个环节有针对性地解决教学相关问题。2.3.1课前准备阶段教师根据审计学的教学目标、教学计划及教学内容，并结合学生的学习状况，提前给学生布置学习的任务。学习任务可以是相关专业知识的复习准备，课堂教学内容的预习，也可以是案例数据资料的收集、实训软件的熟悉等。为了督促学生完成规定的课前学习任务，教师必须配有相应的考核手段。教师可以通过网络教学平台对学生进行练习测验、提交数据、问卷调查，并根据学生提交的结果给学生进行打分，然后进行信息汇总，从而发现学生存在的问题。通过课前的充分准备，一方面弥补了学生专业基础知识的不足，另一方面学生对课堂学习的目标就变得很明确，学生在后面的课堂学习中的主动性与积极性就得到了提升。另外，教师通过对学生课前学习情况的调查，能够对学生学习中遇到的问题或困难进行充分的了解，并找出有针对性的具体的解决对策。2.3.2充分利用课堂教学课堂教学的主要任务是对审计学的核心理论和方法进行深度讲解，通过案例分析讨论，引导学生对审计学基本理论和方法的运用，带领学生进行审计实训、培养学生专业综合运用能力等。对于比较重要的知识点及学生普遍反映较难理解的内容，教师除了在课堂上进行讲解外，还可以制作成微视频上传到网络教学平台，供学生课下观看复习。这样，就拓展了课堂教学的空间和时间，给学生自主学习提供了便利的条件。2.3.3课下复习与反馈学生必须通过课下的复习与练习才能达到对教学内容的有效掌握。教师通过给学生在线发送配套的章节练习，布置课后的复习任务或实训任务，要求学生在规定的时间内完成并提交电子作业、案例分析报告或审计工作底稿等。教师根据学生提交作业、分析报告或工作底稿的准确性和及时性对学生进行成绩评定，并在期末综合成绩中给予有一定比例。通过这种考核方式，一方面提高了学生课下学习的积极性，另一方面教师也可以根据学生的作业完成情况及时发现学生对相关内容的掌握情况，并给予学生及时的指导，提高学生的审计学学习效果。

参考文献：

[1]张胜．审计学课程教学中存在的问题与改进措施探讨[J]．财政监督，2015（9）：67．

[2]李曼．以学生为中心的信息化教学模式架构研究[J]．中国大学教学，2012（8）：32．

第11篇

[关键词]结构化；企业审计；资产负债

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536129

1企业审计数据分析的作业流程

11数据归集和处理过程

主要是以审计数据中心为基础，利用ETL工具，将从企业获取分布的、异构的数据，按照《计算机审计实务公告――国家审计数据规划》的元素类型、字段、粒度和维度的要求，抽取到临时中间层后进行清洗、转换、集成，最后加载到数据仓库或数据集市中，完成联机分析处理、数据挖掘基础的全过程。

主要有三个步骤：

一是数据获取。是指对从企业取得数据并归集到数据中心的前期准备。目前的数据获取途径主要有：审计项目采集的原始数据库（财务数据和业务数据）、依法报送的审计数据、联网审计采集的数据等，数据格式可以为文本、数据库文件、XML文件。

二是ETL整理。负责将审计对象的关系数据、平面数据文件按照《国家审计数据规划》从数据源抽取到临时中间层，进行清洗、转换、集成后完成向目标数据仓库转化的过程，是实施数据仓库的重要步骤，也是联机分析处理、数据挖掘的基础。

三是建立企业审计专业主题数据仓库。是指根据审计目标和《国家审计数据规划》，为实现OLAP多维分析、商业智能（BI）、数据挖掘而设计、建立的结构化数据环境，具有面向主题、集成性、稳定性和时变性的特征。

12审计数据分析方式

项目分析和专题分析是通过数据仓库的深加工，利用审计数据综合分析平台，根据审计目标，实现多专业融合、多角度分析、多方式结合的审计数据分析，目前，已形成查询型分析、多维分析和发掘型分析三个层次的技术方法与思路。

一是查询型分析。主要是指审计人员根据审计事项进行检查和评价的审计思路，通过交互方式的方法检索企业审计数据仓库，从中挑选出感兴趣的目标信息的过程。

二是多维分析。主要是指审计人员通过多维数据分析工具，展示集团企业或者某个行业的诸多属性，通过切片、旋转、钻取等各种分析动作，使审计人员能从多个角度观察审计对象数据库中的数据结构和关系。

三是发掘型分析。主要是指数据挖掘。数据挖掘主要是指审计人员针对日益庞大的电子数据而采用的一种信息处理技术，是一种采取排除人为因素而通过自动或者半自动的方式来发现数据中崭新的、隐藏的或不可预见的模式的过程，在此过程中不仅可以发现潜在的“知识”，为预防和查找电子化经济犯罪独辟蹊径，而且还能丰富审计理论经验和决策支撑，提高审计效率和质量。但目前这种优异的技术在审计中应用较少，应用的方法也不成熟。

2审计资产负债及现金流

21浏览资产负债表结构

看两年现金余额以及现金流量表的收入支出分布。拿应收账款余额除以月均营业收入，看应收账款到底大致相当于几个月的收入（应付账款类似），掂量一下靠不靠谱，无法掂量也可以知道一下有个底。现金+各种应收应付款的净额可视为一个公司可确定的类现金资产（补充：A股个别公司预付账款很大的，在会计上经常是做错账，比如将预付购置固定资产计入了流动资产）。土地和房产的市价和账上价值差别比较大，需要单独拿出来划分，专用机器和软件、长期待摊费用以及商誉大多数时候可以视为低价值或无价值资产，因为卖出去不值钱，而其挣钱能力已经纳入利润表分析中已反映的盈利能力了。

看利润表是想知道公司最近几年都挣了多少钱以及增长率如何，可以粗略但不太合理地匡算它未来10年能赚多少钱。看资产负债表是想知道公司现在手上有几类现金资产。这两者加起来就是公司的绝对估值，不准确，但可以心里有底。看利润表比看资产负债表要花时间多，因为资产负债表反映的净资产是已经存在的事实，它是多少就是多少，八九不离十；但看利润表的收入、成本和费用，了解背后的业务经营状况，以及行业前景、竞争状况和企业的竞争力，进而来预测公司未来盈利前景和增长率，才是最核心和最困难的地方。

22关于现金流量表

可能学会计的都知道，现金流量表是根据资产负债表和利润表倒算出来的，并不是每一笔现金流的汇总（官方指引就是这样编制的，也没有公司做账会去精细到划分现金流量类别）。所以，现金流量表并不重要，因为它所反映的事实，已经分散在资产负债表和利润表的明细里面，仅仅起到辅助作用。另外，现金流量表涉及较多计算过程，如果编制者不细致还容易算错，加之现金流量表有些项目是列示“总额”“净额”编报表的人也很容易出错，

看报表的人自然就会不太肯定或信任。所以，现金流量表仅仅是一个承担现金流量的“目录”的角色，而且还要小心它到底有没有计算对。但分析方式是有问题的：其一，现金流量表是倒算出来的，有逻辑错误只能说明它计算不对；其二，财报质量有严重问题，跟造假还不能产生直接联系，造假本身不会导致会计逻辑错误，最多只会导致数据看起来不符合商业逻辑。

3企业财务收支审计的作用实施

具体包括：与企业管理层的沟通。企业财务审计只有加强与管理层的沟通，积极宣传财务审计理念，展现财务审计成效，这样企业领导才会给予财务审计大力支持；与相关职能部门的沟通。与企业相关职能部门的沟通能够直接获得被审计单位经营情况、管理流程、财务数据和内部控制评估等结果，有利于争取人事、纪检、监察等部门的支持；与被审计单位有关负责人员的主动沟通。各种审计资料如财务收支报表、被审计单位对有关问题的回复等必须要求与被审计单位相关工作人员进行沟通才能取得。所以，加强与被审计单位相关人员沟通，建立融洽的关系，有利于拓宽审计思路和发现问题，降低审计风险。

通过高质量的企业财务审计报告发现从而纠正企业财务运行问题，完善企业财务运行机制。在现代经济生活中，绝大部分企业的生存和发展都与复杂的市场活动、激烈的市场竞争紧密相关，这必然提高了对企业经营的质量要求，因此企业财务收支审计的首要职能是防错纠弊，规范会计行为，通过对企业收支的审计，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整；同时，相关审计人员要保证审计质量和审计效果，只有高质量的审计报告才能更好地发现企业的问题并加以纠正，因此必须确保审计实施的真实性，规范审计行为。

促进企业财务收支内部审计与国家审计、社会审计的协调发展，进一步完善审计制度。国家审计与社会审计均属于企业外部审计的范畴，相比于企业内部审计，外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性，而内部审计的服务对象主要是本企业的财务收支审计方面，因此内部审计与外部审计的内容、范围、标准、依据等有很多相同相近之处，二者既不能相互替代，也不能相互排斥，所以将内部审计与外部审计结合起来、协调发展，这必将能更好地服务于企业的财务收支运营，提高企业的运行效率。

参考文献：

[1]王恩山我国企业对CPA审计的需求[D].大连：东北财经大学，2011

[2]朱鸿非上市民营企业审计需求研究[D].上海：上海交通大学，2012

第12篇

关键词：注册会计师；专业胜任能力；会计舞弊

作者简介：李俊梅(1974-)，女，四川篷溪人，注册会计师，石河子大学博士研究生，石河子大学商学院讲师，主要从事财务与会计研究。

中图分类号：F233　文献标识码：A　文章编号：1006-1096(2010)01-0072-04　收稿日期：2009-12-16

一、引　言

由于管理者与投资者都是效用最大化者，因此管理者不会采取最大化投资者利益的行动(Jensela et a1，1976)，特别是当管理者的报酬建立在报告盈余基础上，与公司业绩相关时，管理者就有动机去操纵盈余，进行会计舞弊，以最大化其财富。当管理者与投资者之间信息不对称增加时，管理者进行管理盈余的能力就会增加。到本世纪初，公司的会计舞弊行为变本加厉，给广大投资者带来巨大损失，严重损害了资本市场的声誉和上市公司的公信力，成为阻碍证券市场健康发展的绊脚石。由此，人们开始质疑注册会计师从业人员是否具有抑制会计舞弊的专业胜任能力。笔者从注册会计师执业人员的专业胜任能力这个视角来研究注册会计师抑制会计舞弊的行为，从实证的角度证明注册会计师是否有识别会计舞弊行为的能力。

二、文献回顾

由于行业专长能够增加注册会计师对某一行业的认识和经历，能够增加注册会计师在该行业的专业判断能力，因此很多学者用行业专长作为审计质量的替代变量，来研究其与会计舞弊的关系，以此反映注册会计师的专业胜任能力是否有效抑制管理当局的会计舞弊行为。研究发现，具有行业专长的事务所在其专长的行业里相对在其非专长的行业里，能够发现更多的报告差错(Owho s0 et al，2002)，经过行业专长者审计的财务报告盈余管理水平明显偏低(Balsam，2003)，同时由具有行业专长的审计师审计的IPO公司其股票抑价水平和盈余管理水平都较低(Elder et al，2002)，同样在增发股票的样本里，审计师的行业专长与较低的公司盈余管理相关(Jian et al，2004)，而且由具有行业专长审计师更能限制客户通过应计项目从事的盈余管理，从而使其审计的财务报告其盈余更为稳健(Krishnan，2003)，因此具有行业专长的审计师能提供高质量的审计服务。研究结果支持了行业专长的审计师能够更有效地限制激进和随机的盈余管理行为。审计师的行业专长对会计舞弊具有抑制作用，审计师是可以识别会计舞弊的。此结果支持了专业胜任能力与盈余管理有关的观点，即审计师的专业胜任能力与盈余管理存在显著的负相关关系。

随着中国资本市场的发展，国内学者也开始关注注册会计师的专业胜任能力对会计舞弊抑制作用。夏立军(2004)和余玉苗(2004)从理论上分析了行业专长对提高审计质量的作用。陈涛、张雁翎(2006)则首次实证发现具有行业专长的事务所审计的公司进行利润操纵的范围会更小，而且在IPO市场具有行业专长审计师能够有效抑制IPO中盈余管理动机，降低盈余管理的程度(李仙等，2006)。而后郑建明(2009)研究也发现在全国三大产业群中，具有行业专长的注册会计师能够有效地约束正向盈余管理行为。但是蔡春、鲜文铎(2007)却发现总体上中国审计师行业专长与审计质量负相关，得出与国外研究相反的结论。崔宏(2005)和成立(2006)则从其他视角研究注册会计师的专业胜任能力抑制会计舞弊的作用，前者证实从事证券业务的注册会计师相对于从事非证券业务的注册会计师，其盈余操纵的识别能力更高；而后者从会计事务所的特征出发研究注册会计师的专业胜任能力，却未发现事务所的专业胜任能力对审计质量所生的预期影响。

综上所述，在国外成熟审计市场的经验证据基本上支持行业专长有利于提高审计质量.抑制盈余管理的作用。而国内研究以上国内外有关注册会计师专业胜任能力对会计舞弊的抑制作用的研究存在截然相反的观点。无论国外还是国内，研究中多用注册会计师的行业专长表示其专业胜任能力，但注册会计师的行业专长反映的是会计师事务所的专业胜任能力。由此可见，国内外研究注册会计师的专业胜任能力识别会计舞弊的能力，主要考虑的是会计师事务所的专业胜任能力，没有考虑注册会计师从业人员自身的专业胜任能力。但实际上，注册会计师从业人员的专业胜任能力存在很大的差异，这些差异足以影响注册会计师的会计舞弊的识别能力，如果在研究中不控制这方面的因素，必然会弱化结论的可靠性。由于注册会计师事务所的实力，即其专业胜任能力的强弱最终取决于事务所的注册会计师从业人员的专业胜任能力，因此研究注册会计师的专业胜任能力是否能够有效抑制会计舞弊，还必须研究注册会计师从业人员的专业胜任能力。

三、研究设计

(一)研究假设

注册会计师向社会公众提供的服务专业性很强。为了保证其服务质量，中国《注册会计师职业道德规范指导意见》规定注册会计师必须具备与其执业要求相适应的专业胜任能力，不但要熟悉会计、审计、税务、法律等领域的标准与实务，而且要具备高水平的职业判断能力，并且不得承办不能胜任的业务。《美国政府审计准则》(2004)中的一般准则也对审计人员的胜任能力进行了规定，“准则要求审计组织承担责任，保证每一项审鉴证业务是由整体上具备完成这项工作所必须的知识、技能和经验的人员来承担的”(马曙光，2007)。从中外有关审计从业人员的自身业务素质的要求来看，从事审计业务必须由胜任的注册会计师来承担，意味着没有胜任能力或专业胜任能力较差的注册会计师是不能胜任审计工作，即不能发现和揭示企业管理当局的会计舞弊行为。因此笔者提出假设。

H：注册会计师从业人员的专业胜任能力越高，其识别会计舞弊的能力越强，即审计对会计舞弊的抑制功能越强，企业的会计舞弊越少；注册会计师从业人员的专业胜任能力越差，其识别和抵制会计舞弊的能力越弱，企业的会计舞弊越多，即注册会计师从业人员的业务素质与会计舞弊呈负相关关系。

由于审计行业的专用性很强，注册会计师要想具有较高的识别会计舞弊的能力就必须具有较高的专业素质和强大的职业判断能力，而专业素质和职业判断能力是注册会计师专业胜任能力的基础。专业素质是指注册会计师为实现胜任能力而应当具有的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。对处于不同职业阶段的注册会计师，其专业素质的水平存在差异，并且需要通过终身学习加以培养、保持和提高。注册会计师应当具备足够的专业知识，以便能够在日益复杂、不断变化的职业环境中胜任工作。注册会计师需要具

备的专业知识是不断变化和扩展的，从事特定环境或行业所需要的专业知识也存在差异，注册会计师应当持续更新其专业知识。注册会计师至少应当通过学历教育获取专业知识。注册会计师应当具备在职业环境中能够合理、有效地运用专业知识、职业价值观、道德与态度的各类职业技能。职业技能可以通过普通教育、职业教育和实务经历等多种途径获得，并通过终身学习不断拓展。普通教育对职业技能的获取具有重要作用，并侧重于对非专业知识、智力技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能的培养。职业价值观、道德与态度的培养需要通过课程学习(特别是专门课程)和实务经历实现。以上分析可见，注册会计师的专业素质和职业判断主要从两个途径获得：一是从业前的学历教育，二是从业后的职业学习，主要体现为从业经验积累。这意味着注册会计师的专业胜任能力体现为其学历水平和从业经验两个方面。可以认为学历层次高的注册会计师具有较高的舞弊识别能力，即能更好地抑制企业的会计舞弊行为，而学历层次低的注册会计师的会计舞弊识别能力相应差些。因此笔者提出假设。

H1：注册会计师的学历越高，即注册会计师识别和抑制会计舞弊的能力越高，企业的会计舞弊越少。

对于注册会计师来说，其从业时间越长，即注册会计师从业人员的审计经验越丰富，而且其专业性也越强，通常意味着注册会计师的职业判断能力高，对所发现的问题更敏感，其识别企业管理当局的会计舞弊能力就越高。因此笔者提出假设。

H2：注册会计师审计经验越丰富，企业的会计舞弊就越少，抑制会计舞弊的能力越强。

(二)变量设置

会计舞弊是一种以获取不正当利益为目的，采用欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。盈余管理是经营者运用会计手段或者安排交易来改变财务报告以误导利益相关者对公司业绩的理解或影响以报告会计数字为基础的合约结果(Healy et al，1999)，包括披露管理和真实盈余管理(Sehipp.er，1989)。但是由于中国资本市场的不健全，上市公司的盈余管理更多地表现为运用欺诈手段为个人或小集团或企业谋取不法利益的行为，因此在中国资本市场，盈余管理与会计舞弊的内涵基本一致。所以笔者用盈余管理程度度量上市公司的会计舞弊，本文使用非主营业务净资产收益率度量通过线下项目进行的盈余管理，即非主营业务ROE＝(净利润－主营业务利润)/平均股东权益。之所以用这个指标度量盈余管理是因为在中国的损益表中，主营业务利润与非主营业务利润分开列示，可以方便地计算非主营业务ROE。用净利润减去主营业务利润就得到主营业务利润，再除以平均股东权益，即可得到非主营业ROE。而且Kevin和Hong-Qi(2004)的研究也证实：在中国上市公司普遍存在利用非主营业务ROE进行盈余管理的行为。

为了检验假设H1，本文用注册会计师从业人员的学历结构作为度量学历的解释变量。为了检验假设H2，需要度量注册会计师从业人员的从业经验，但由于从业经验数量很难获得，因此笔者用注册会计师从业人员的年龄来度量其从业经验。

用事务所的人数作为注册会计师独立性的替代变量，以控制注册会计师的独立性对会计舞弊的影响。因为CPA人数越多意味着事务所的规模越大，而且现有的大量研究已证明大事务所相对于小事务所而言，其独立性更高。

(三)模型设置

FROUND＝α1＋α2Level1＋α3Level2＋α4Experience1＋α5Experence2＋α6CPAnumber＋ε

(四)样本选择与数据来源

本文以2002年－2004年全国百家会计师事务所的注册会计师从业人员的素质结构作为研究样本，剔除信息不全的后共有200个样本。全国百家事务所的注册会计师从业人员的素质数据来自中国注册会计师协会网(省略.cn)，计算会计舞弊的相关财务数据来自国泰君安数据库。本文采用SPSSl3.0软件处理数据。

四、实证检验

(一)描述性统计分析

表2按年度描述了全国百家会计师事务所对不同类别人数的汇总情况。从该表中年龄结构来看，31岁-50岁的注册会计师人数最多，其中30岁以下的人数处于下降趋势，31岁-50岁的人数逐年上升，50岁以上的则处于波动状况，先上升后下降。从学历结构来看，无论是分年度还是总体上，注册会计师的学历以大学本科和大专为主.其中大学本科及研究生的人数逐年上升，大专及以下学历的人数先是上升而后下降，尤其是大专以下学历人数是急剧减少。

表3按年度描述的全国百家会计师事务所的人员结构百分比。总体上来看，注册会计师从业人员绝大多数年龄处在30岁至50岁之间(占61.4％)，学历主要集中在大学本科和大专层次上，其中大学本科层次的比重最大(52.3％)，从业人员中有一半以上的都是本科学历。从年龄结构来看，30岁以下从业员比重一直处于下降状态，31岁-50岁的注册会计师从业人员的比重则一直处于上升状态，51岁上以的人员比重先是上升而后下降；从学历结构来看，研究生和大学本科生的比重都在不断地提高，大专生及以下的比重不断下降。表3反映各变量的描述性特征。

(三)回归分析

建立四个模型分别单独检验学历与会计舞弊之间的关系，单独检验从业经验与会计舞弊之间的关系，综合检验学历、从业经验与会计舞弊之间的关系。表5反映注册会计师从业人员的专业胜任能力与会计舞弊的关系。模型1单独检验注册会计师专业胜任能力与高学历之间的关系，结果表明会计舞弊和注册会计师从业人员的高学历负相关，意味着注册会计师的学历越高，其抑制会计舞弊的能力越强，但也不能迷信高学历，因为硕士以上的学历和会计舞弊之间的相关性不显著。模型2单独检验注册会计师从业人员的专业胜任能力与其从业经验的关系。结果表明会计舞弊与注册会计师的从业经验负相关，注册会计师的从业经验越丰富，其抑制会计舞弊的能力越强。模型3、模型4检验了会计舞弊与注册会计师从业人员素质结构各解释变量的关系。结果表明，注册会计师的学历水平、从业经验与会计舞弊仍然显著负相关。

五、研究结论、建议及不足

学历水平和从业经验是体现注册会计师人员专业胜任能力的重要方面。现代审计不仅要发现问题，而且还需要对问题进行深人研究，探求问题产生的根源，并得出合理可靠的结论，这说明现代审计对注册会计师的专业胜任要求更高，不仅要有较强专业理论水平，而且实践经验更丰富。

第13篇

关键词：财务人员 职业能力 提升

高素质的财务职业队伍是国际一流企业持续发展的人力资源保障，也是促进战略实施的重要前提。服务于神华的发展、服务于公司的发展应作为财务职业队伍建设的出发点和落脚点，通过培养具有国际视野、知识结构优化、实践经验丰富、创新能力突出、职业道德高尚的高层次财务会计人才，带动公司财务专业人才队伍的整体素质提升。

一、财务人员现状

（一）财务人员专业化水平不断提高

国华电力财务人员的专业水平一直在不断提高。各子分公司每年新增财务人员为大学本科及以上学历，财务经理应具备中级会计师职称，总会计师应具备《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》规定的任职条件。高素质的财务人员、强大的团队执行力，有效保障国华公司管理理念的贯彻和管控措施的落实。

（二）财务工作不断创新

国华公司成立15年来通过夯实财务基础工作， 在财务管理职能提升方面取得了长足进步。实施ERP财务集成项目，实现预算管理、资金计划、费用中心，ABM模块上线运行；月度财务报表形成周期缩短为1天；建立财务信息系统网站，实现公司本部与基层单位高效的业务信息传递，搭建起互动交流平台。

（三）建立了学习型团队

各子分公司通过定期轮岗、A/B岗互学互助、组织学习、外出交流、外出培训、鼓励考证等一系列措施，不断提升财务人员的职业素质。根据“十二五”规划要求，制定财务人员5年发展技能规划，初步构建人员梯队。

二、存在不足

（一）财务人员专业能力有待加强，人才培养措施有待改进

截止2013年，财务人员工作年限5年以下的占比38%，73%的人员拥有初级及以下的职称，财务人员专业素质需要进一步加强；人员培训主要集中于内部自我学习、财务专业知识学习，培训方式有待丰富。

（二）财务人员对业务支持力度不强

财务人员70%以上的时间忙于会计核算、报表编制、数据汇总等日常工作，局限于财务工作的技术范畴。较少时间深入生产一线不了解生产流程、组织工艺、设备状态，同时在合同签订、物资采购、技术改造等业务事项中未能充分发挥财务监督、风险管控的作用。

（三）财务人员流动较快，管理经验沉淀不足

随着神华集团扩展加速，国华公司近年一直处于“输血”状态，仅2013年当年就有12人调出系统，目前财务人员不足230人，人员储备与国华高速发展不相适应。同时，由于国华电力自身收购、新建项目的不断增加，财务骨干的频繁输出给财务工作的稳定性及质量带来极大挑战。

（四）财务人员对财务管理的认识有待加强

多数年轻员工对财务组织定位和决策支持的思考不足；老员工则倾向于将财务工作局限于核算的合规性、准确性、及时性；还有部分员工认为财务部门定位主要是服务部门，对于财务价值引领的作用认识不足。

三、提高财务人员职业能力的措施

制订长期规划，分步实施，通过持续建设，塑造诚信、稳健、自律、敬业的职业品格，将财务工作者打造成“业务无盲点、沟通无障碍、操守无瑕疵”的职业财务队伍，并培养出具有良好道德修养、精湛会计技术、卓越管理艺术、广阔国际视野的领军人才。

（一）持续完善财务信息化系统

在原有的信息化基础上，全面提升 FMIS 覆盖财务工作流程及业务水平。建立财务与业务一体化工作体系，分步实施费用中心和合同管理模块，系统集中布置、统一标准、高度集成、数据信息实时共享，实现全面规范统一财务核算功能，会计凭证自动生成率达到 95% 以上，月报1号上午10点编制完成。随着预算管理系统、资金管理系统、财务分析系统的逐步建设，并解决好其他系统（SCM、HR）与财务系统兼容性的问题，财务人员可以降低日常会计工作量，有更多的精力开展分析与报告、管理与控制工作，发挥财务部数字分析和过程控制两方面的优势，着力在决策支持上提升贡献度。

（二）加强会计核算标准化、规范化建设

制定《会计核算标准化手册》，实现会计核算的标准化。结合公司业务特点，对不同业务制定标准化的操作流程，做到内容全面、标准统一、操作性强；统一和细化会计科目体系，为经营决策提供数据支持；统一对会计科目的设置，根据业务内容细化到部门、机组、项目等，满足预算管理、作业成本管理及其他经营管理的需求。

制订《会计规程标准化手册》，内容涵盖各岗位工作职责、工作内容、工作要求、工作标准、工作时间、工作流程，各岗位标准紧密衔接形成规范业务流，对岗位的责权利明确界定，夯实财务基础工作，提高财务工作规范化程度。

充分发挥会计技术专业委员会的职能。以会计专业技术委员会为主，同时聘请国内外知名会计理论与技术专家任顾问，研究国家的会计准则、财务通则和税收法规在公司贯彻的具体实践问题，以及研究财务会计的前沿理论问题，审查公司相关规章制度与准则、通则和税法的契合度。

（三）建立多层次立体化的人才培养体系

搭建财务管理技能库。建设统一的财务人员技能提升计划平台，各员工根据工作岗位要求和对应能力素质模型，评估当前技能水平，定义清晰的技能发展目标，并且制定相应的技能提升计划。

鼓励财务人员积极参加各种资格考试。对取得CPA、CTA以及其他社会认可度较高的职业资格的员工发放职业资格津贴，并作为年度岗级提升的必备条件。

深入一线，加强财务人员对业务实质的了解。每月组织不同岗位财务人员下班组培训，利用班组学习时间，宣贯财务知识；每年安排财务人员公司内部相关部门之间横向交流3-6个月。将财务触角前移，加强对相关业务的过程服务和全程监督。

举办财务专业期刊。举办财务专业刊物、财务人员撰写论文，就工作中的疑难问题进行探讨，活跃财务人员的工作和生活，逐步提高财务人员的理论水平和实际管理技能；通过不定期开展多种形式的会计学术研讨会和财务交叉学习，进行学术交流和人员思想交流，总结推广财会工作经验。

（四）开展多方位的人员交流

1、部门内部轮岗

完善A/B岗岗位轮换制度，A岗加强对B岗的实践培训及考核，A角离开B角能够迅速补位，及时开展相应的工作，并能够按时和高质的完成，保障财务工作的稳定开展与持续提升。

2、横、纵向挂职交流

第14篇

关键词：会计本科　教育改革　瓶颈　经验　借鉴

一、会计本科教育改革文献综述

梁小明(2006)等认为我国会计教育改革滞后于会计环境的变革。随着我国经济体制改革的深化和对外经济贸易交往的增加，会计环境已发生了深刻变化，但会计教学改革明显滞后。据南方人才市场的招聘信息显示，在目前社会招聘人数中会计专业排第十一位，应聘人数中会计专业排第一位，但招聘企业却很难招到合适的会计人才，原因是企业通常希望招聘的是有两年以上工作经验或有会计师资格证的会计人员，除了要求应聘者具备会计专业知识外，还要求多项综合能力，如思维活跃、分析技巧较强和与人沟通协调能力较高等。会计专业毕业生若达不到这个要求，毕业就等同于失业。目前，会计人才供需不对称是会计界面临的瓶颈问题。对于会计教育改革滞后的原因，国内学者提出了各自观点，主要体现在以下方面：第一，教学目标不合理。为了体现本科院校与职业院校的区别，许多高校把会计本科教育目标定位于培养能在企事业单位、经济管理部门、学校、科研机构从事会计实际工作和本专业教学、研究工作的德才兼备的高级专门人才。该表述过于笼统，不明确、不具体，且职业性和专门性太强，过于强调会计学的专业教育，对通才教育重视不够(周朝仑，2003；周志平，2003)；第二，课程体系不规范。专业课与基础课的比例失调，专业课比例过大，学生的知识面过窄，数学、计算机、英语、国际商务知识不足几乎是每一个会计学生的通病(周频，2006)，且专业课着重于实务和会计制度的诠释，而忽视学生理论功底的培养，实践教育环节相当薄弱(范绪华，2007)；第三，教材内容陈旧。从1993年“两则、两制”的颁布，到2001年具体准则的修订，继而是统一的《企业会计制度》的实施，再到2006年39项新准则的，准则条款的变更速度明显快于教材的编撰周期，而且现行教材中对会计制度解释较多，理论分析很少，学生的综合运用能力不高(胡淑红，2007)；第四，教学方法落后。传统的“教师讲，学生听；教师考，学生背”的公式化的教学模式，课堂输出信息量少，重理论、轻实务，学生思维被动，不利于培养学生独立思考能力和分析判断能力(于露露，2007)。学生即使学会了怎样编制会计分录，怎样编制会计报表，但不懂如何利用这些生成的信息帮助解决日益复杂的企业与会计问题(谢红，2006)。综合国内研究可以发现，我国的会计本科教育改革虽然已进行多年，但仍属一种封闭的脱离实际的模式，重理论轻实践、重知识传授轻能力培养的现象普遍存在。为此，学者们提出了许多完善措施：确定正确的培养目标，实施素质教育(周朝仑，2003)；改革专业设置，制定以个性能力培养为特征的课程体系(梁小明，2006)；调整专业课的教学内容，加强对教学内容的论述和分析，适当归并专业课(周志平，2004)；开展教材更新研究，组织教师集体分专题备课，以达到节省备课时间成本和公共教学内容资源共享的益处(胡淑红，2007)；改革教学方式，推行案例教学(于露露，2007)，将现代教育技术和教学手段引入课堂，建立全真会计教学模拟实验室(谢红，2006)等。学者们的研究结论为我国会计本科教育改革提供了理论上的支持。从上世纪九十年代末开始，国内各大高校纷纷进行了各式各样的教学改革，取得了一定的成效，但这些有着理论支持的改革措施却未能从根本上解决会计人才供需不对称的瓶颈问题。从研究方法上看，相关的各类研究一般采用规范研究法，即研究“理想的会计本科教育应当是怎样的”，由于缺乏实证数据的证实，难以保证其结论的可信度。此外，理论研究较多地面向教育提供方，即探讨会计本科教育在“培养目标”、“课程体系”、“教学内容”和“教学方法和手段”等方面的问题，很少从教育需求方的角度去分析改革的措施及成效。当代高等教育大众化的最鲜明主题，就是高等教育的职业化(曾亚强，2004)，其基本逻辑是：社会需求决定职业与职业岗位(群)，然后由教育来满足这种需求。换言之，与传统的由专业决定目标的思路不同，人才培养模式由培养目标决定，而培养目标由社会需要(职业群)决定(张浩良，2008)。笔者认为，要解决会计本科教育改革的瓶颈问题，除了需要教育界进行自我完善外，还需要职业界对改革的积极参与，美国会计教育改革的成功就是一个很好的例证。

二、美国会计教育改革

(一)美国会计教育历史　从简单的实务经验指导到系统正规的理论传授，美国会计教育虽然只有200多年历史，但为企业界培养了大量的专业人才。然而，在20ut纪80qz代中后期，以职业资格考试为导向的会计教育开始面临危机，其主要原因是：美国经济的迅猛发展导致会计环境发生了深刻变化，会计人员不仅要熟悉护会计信息系统的设计和维护，还要协助决策层解读和利用系统信息。在会计教育长期脱离会计实务的背景下，只懂得会计准则和职业资格考试的会计专业毕业生已不能适应市场变化的需要。2000年，布里翰扬大学教授Albrereht和弗吉尼亚大学教授Saek发表了研究报告，从会计教育的投入、产出和过程三方面描述了会计危机的表现：以会计专业为报考第一志愿的应届高中毕业生和已录取的会计专业新生的数量和质量都明显下降，与1995年至1996学年相比，1998年至199年会计专业新生人数下降23％，毕业生人数下降20％；如果有机会重新选择专业，会计专业的毕业生大多表示绝不选择会计，从事教育的会计毕业生愿意选择会计的占31.5％，而从事实务的会计毕业生愿意选择会计的仅占5.9％；会计教育界和实务界普遍认为会计教育已经不能与时俱进，需要进行彻底改革。

(二)美国会计教育改革　(1)会计职业界对会计教育改革的积极影响。美国注册会计师协会(AICPA)、美国管理会计师协会(IMA)、美国内部审计协会(IIA)等职业团体以及各大会计师事务所是会计人才的主要需求方，为了能够得到满足需要的会计人才，他们定期对人才来源的数量、质量和难易度进行评估，提出研究报告，其结论对美国会计教育产生重要的影响。为了维护会计职业形象，美国注册会计师协会(AICPA)要求新加入会员在教育方面必须符合规定，这主要体现在AICPA的几份代表性报告中，具体见(表2)。在1988年修订的《进入会计职业的教育要求》中，AICPA规定从业^、员必须接受150学时以上的大学教育，才能参加CPA考试，并提出包含一般教育、企业管理教育和会计教育的150学时的示范性课程表，示范性课程表列举了各类教育应涵盖的课程和各课程的基本内容CAICPA强调教学中应当注意一般教育和技术教育的权衡，并就各类教育的教学时间分配建议如下：一般教育为60-80学时，企业管理教育为35-50学时，会计教育为25-40学时。(2)会计师事务所是会计人才的主要需求者。1989年，美国国际会计师事务所联合发表《对教育问题的观点：会计职业成功

之能力》，提出从事会计职业所需要的基本素质，其中包括技能和知识两方面，并从课程设置、教师、学生和大学角度给出具体的改革措施，同时出资400万美金，联合美国会计学会(AAA)、AICPA、高等商学教育委员会(AACSB)、管理会计师协会(IMA)等机构共同成立会计教育改革委员会(AECC)，推动了美国会计教育改革的进程。1998年，AICPA启动著名的愿景项目(VisionProject)，该项目从政治、经济、社会、技术、人力资源和规范等影响因素人手，总结了注册会计师的核心价值、服务及能力，在此项目基础上，AICPA报告《新财务职业的能力模式》。1999年，AICPA《进入会计职业的核心胜任能力框架》，该框架列示了会计行业普遍适用的三种能力，包括职业胜任能力、个人胜任能力和广泛的经营观念，它们为会计教育由知识型向技能型转型提供了理论支持。1999年，美国管理会计师协会(IMA)在财务经理协会(FEI)的支持下，了研究报告《哪些更重要，哪些不重要：1999管理会计实务分析》，该研究采用实地调研和问卷调查的方法，分析了管理会计领域过去发生、及未来可能发生的变化，要求对当前的会计教育进行全面改革。此外，美国内部审计协会(IIA)等会计职业团体也纷纷发表了多项研究报告，这些报告在会计教育界引起了强烈的反响。会计职业团队在美国会计教育改革中扮演着“改革催化剂”的积极角色。

(三)美国会计教育改革措施　美国会计学会(AAA)是美国会计教育界的代表，其下属的未来会计教育结构、内容、范围委员会在1986年特别报告《未来会计教育：为不断扩展的职业作准备》，对未来会计教育的结构、内容和范围提出几项建议，包括：会计是一个提供和传播广泛的经济信息的过程，教师应在信息技术方面具有较强的能力；教师应认识到一般会计教育和发展个人技能的必要性，过早地对学生进行专业化教育没有好处；大学应加强文科、自然科学方面的教育，培养学生分析、综合、解决问题的能力；大学应强调技能培养，特别是学生终生学习必需的能力；课程和教学计划的设计要使学生能够学会如何学习、思考和具有创造性；教师应给予学生较高的期望，并通过调整课程内容、教学方法，来培养学生的职业技能、个人能力和一般知识；会计教育计划应保持灵活性，以适应不断调整的需要；会计教育结构所涵盖的范围要宽，应包括人文学科、艺术、自然科学、通用信息系统开发与报告知识、会计信息系统的一个或多个领域开发所需的专业技术知识；专业性的职业会计教育只能在研究生层次展开；学术界和实务界要互相配合，以确定专业化职业会计教育的内容由何者来提供(阎常五，1998)。1989年，在会计师事务所的资助下，AAA联合AICPA等会计职业团体成立了会计教育改革委员会fAECc)，专门从事会计教育改革方面的研究，并负责资助和监督高等教育机构的会计教育改革。在第一号公告《会计教育的目标》中，AECC明确表示“学校会计教学的目标不在于训练学生在毕业时立刻成为一个专业人员，而在于培养他们未来成为一个专业人员应有的素质”。在该目标的引导下，美国各大高校开始实施会计教育改革，其改革思路是：加强技能训练，教学与研究并重；培养学生具有会计专业人员的竞争能力；教导学生如何学习及终生学习。会计教育改革的主要内容则是通过改革高校教学内容和教学方法，培养具有符合市场需要的会计人才。在教学内容改革方面，虽然每家大学的会计专业课程设置不尽相同，但基本包括了AICPA示范课程表中要求的三类教育。以美国堪陡斯大学管理学院为例，2004―2006年的课程设置比20¨DO年~i2002年增加了不少选修课。在基础课中，在“沟通”知识方面的课程已从原来的13门变为19门，“人文”知识方面的课程从12门增为17门，“自然科学”知识方面的课程从11门增加为17门等；在专业课中，经济类选修课也从11门增加到17门。在密歇根州立大学，会计专业本科生需要学习与信息技术有关的6门课程，如网络设计等。课程种类的大大增加，使学生能够广泛涉猎各种知识，全面培养学生分析、交流、合作、掌握新技术等多方面的能力。在教学方法改革方面，以教师授课为主的传统教学方法逐步被“教师授课为辅，学生参与为主”的教学方法取代，强调以案例教学、小组报告、模拟实操等方式，增加学生的参与感与建立互动的教学情形。杨柏翰大学采用专家小组教学法，即由5名教授组成专家小组，专业分别是财金、成本会计、审计、税务、法律，负责轮流为60名学生授课，每天课时为3小时。在这种以学生为中心的教学方法下，教师的任务是启发、引导学生思考，帮助学生解决疑难问题。同时，美国大学大力鼓励和奖励开发新课程、新教学方法的教师，修改聘任、评估及奖酬制度，分配更多的资源支持教学和课程发展。

三、美国会计教育对我国会计教育改革的借鉴

(一)美国应对教育危机经验的借鉴　在20世纪80年代，美国会计教育危机的爆发原因是本科教育未能摆脱应试教育的束缚，理论教育与实务严重脱离，但会计职业界和教育界能及时携手应对危机，积极采取措施，所积累的经验值得我国借鉴。但是，许多国内学者在总结美国会计教育改革的成败时，通常将美国现代教育的目标定义为培养基础扎实、宽厚、适应性强的通用型人才，建议会计教育应该由专才培养向通才培养转型，推行全面素质教育。教育是一种有限的资源，大学本科教育只有四年的期限，推行全面、细致且无侧重点的素质教育很难达至资源的有效使用，它也会形成反作用：学生一知半解，掌握知识不牢固，各项技能应用水平不高。通过剖析美国会计教育的改革历程，笔者认为，美国现代会计教育致力培养的并非广泛意义上的通才，其教学课程按“进入会计职业的核心胜任能力”来设计，其教育由知识型向技能型转型，目的是培养具备会计职业能力的人才。我国的会计本科教育应当借鉴美国的会计教育改革经验，明确现代会计的职业角色，将培养学生的会计职业能力放在首位。现代会计是包括核算、监督、反映、预测、控制、分析、决策在内的信息处理系统，需要系统处理人员(会计人员)具有知识劳动者的基本特征：其工作是在汇总分析和结果整理的基础上创造新信息／新知识／新价值；其原理、程序和方法可以被储存、讲授和传播；其资质由特定机构给予确定或认证，由政府部门或行业组织认定、管理与控制。而且，随着会计问题的日益多样化，会计理论持续更新和完善，会计信息处理系统亦需要不断进行优化，这就要求会计人员在在不断变化的外部环境中，能够运用专业知识和经验，通过计算、分析和比较，对不确定的经济事项作出判断，从而提出相应的决策意见。可见，会计职业能力是现代会计人员的基本素质要求。要让学生获得从事会计职业所需要的实践能力和专业技能，会计本科教育应以会计职业能力的培养为本。

第15篇

由于各种专业化分工越来越细，出现了名目繁多的专业化人才――会计师、经济师、审计师、律师、人力资源管理、行政管理、工程师、医师、软件工程师、管理咨询师……然而，在企业中常常会遇到这样的情形――素质越来越高、技术越来越精湛的专业人员在解决实际问题时可能不如一些专业水平一般的竞争对手，为什么会出现这种情形？其实原因简单至极，实际工作中出现的问题绝非一个个孤立的知识点，经常是多学科、多业务、多因素混杂在一起，如果仅精通某一领域的知识，对其他相关领域“两眼一抹黑”，解决问题的效果可见一斑。实际工作中，一些擅长“捣弄数字”的财会专业人士经常会遇到这样的困惑――“我在专业上已经比较精通了，为什么在解决一些棘手问题时总是难以找到突破口？”

多思博学，技不压身。现任天下互联科技集团财务总监的苗壮昌就是一位通法律、晓IT的多面财务领导。

两线作战 顾此不失彼

1995年，在农村长大的苗壮昌凭着优异成绩考取了北京机械工业学院，就读财务管理专业。与紧张、枯燥的高考冲刺阶段相比，大学生活可谓丰富多彩，轻松惬意。对于自己的时间支配，学生有较大的自。在这种自由的沃土中，苗壮昌如鱼得水。

尽管远离了硝烟弥漫的高考战场，置身绚丽多彩的大学生活，苗壮昌却没有放松对知识的渴求，而是有意培养和锻炼自己多方面的能力和素质。苗壮昌做事有条理，不打无准备之仗，擅于未雨绸缪。当同学们还陶醉于大学生活带来的那份轻松、惬意时，苗壮昌已经在悄悄谋划未来的就业之路了。他经常关注经济社会生活的各种变化，留意有关大学生就业和人才需求方面的信息。尽管就读的专业是财务管理专业，但大学时代的苗壮昌并没有对财务管理表现出太多的兴趣。

一个偶然的机会，苗壮昌在听收音机时，听到专家介绍未来的人才需求状况，其中谈到了律师是未来的热门职业。这一则消息令苗壮昌着实兴奋了一段时间，因为早在少年时期，苗壮昌就对电视剧中常常出现的思维活跃、逻辑清晰、侃侃而谈的律师充满着仰慕之情。苗壮昌开始打起了律师职业的主意。他了解到必须通过资格考试获得律师资格证书才能从事律师职业，而参加律师资格考试必须具备一定的条件。于是，大学毕业前获得国家律师资格证书就成为苗壮昌在大学阶段的一个目标。立志之后，苗壮昌雷厉风行地将其付诸于行动，报考了北京大学高教自考法律专业。

尽管管理学与法学之间有某些相通之处，但两门学科的巨大跨度还是显而易见的。北京大学教学之严谨、考试之严格在国内享有“盛名”，虽然管理学专业的大学生学习比较轻松，但在大学阶段学好本专业的基础上，再报考北京大学的法学专业，是需要相当的勇气和决心的。外表斯文的苗壮昌硬是凭着一股不服输的韧劲儿，立志要在大学期间获得国家律师资格证书。

初次参加北大法律专业考试，苗壮昌一下就报考了6门课。由于参加培训班的费用较高，他完全靠自学教材和法规来完成学业。苗壮昌说，“这段学习时光尽管有些孤独，但由于目标明确，也是快乐的。一个人要想取得成功首先应该经得住这份寂寞与孤独。由于法律专业是我的兴趣所在，因此，学习起来自然也就有效率”。第一次考试，苗壮昌报考的6门功课中，4门合格，这对于通过自学初次接触法律的苗壮昌来说是个极大的鼓舞，也给了他极大的自信。就这样，苗壮昌在没耽搁财务管理专业学习，并多次获得学院颁发的奖学金的同时，一鼓作气地将法律专业考试进行下去，至大三第二学期，苗壮昌已经通过了法律专业13门功课的考试，达到了报考国家律师资格考试的基本条件。于是，抱着拼一拼的态度，他毅然决然地参加了国家律师资格考试。大三的那个暑假，当其他同学都回到父母身边享受宠爱的时候，苗壮昌依然留在学校，与酷暑战争，同孤独为伴，全力备战律师资格考试。天道酬勤，初战律师资格考试，苗壮昌即靠大捷。

苗壮昌认为，法律专业的学习不同于财务管理，其更注重个人的思辨能力和逻辑分析能力。在学习过程中，自己的知识面得到了拓展，自信心得到了增强。尽管“两线作战”非常辛苦，但“两线”均告大捷后，苗壮昌也收获了他的“战利品”：“在法律专业学习的过程中，有大量的知识点需要记忆。为此，我摸索出了一套‘鱼网’理论――一次记十个知识点可能不容易记住，如果将十个知识点划分为五个知识点来记忆，难度则会降低。通过实践，我认为，一次记三个，既容易记，效率也比较高。于是，我将书中的知识点划分为三部分来记忆，在此基础上，再将每部分划分为三小部分来记忆，直至书中的细节部分。用这种方法，一般考前一周，我基本不用看书。”

时间老人是最公平的，他给每个人的时间都是1天24小时。不同的人对于这24小时的分配结果和利用效率不同，无数个24小时累积下来，于是，各人的收获也就截然不同。临渊羡渔，不如退而结网。

1999年，国家对大学生不再包分配，改为双向选择。大学毕业前夕，成绩优秀并具备管理学学士和律师资格证书的苗壮昌，在求职过程中有着更大的选择余地。尽管苗壮昌乐意从事律师职业，并具备律师资格证书，但此时离拿到法律专业学士学位还有一段距离，他知道现在从事律师职业还不太成熟。认清形势后，苗壮昌还是从财务求职的角度着手。具备律师资格让他在众多财务类应届毕业生中显得格外突出，最后，苗壮昌顺利签约中国核科学技术与经济院。

职业生涯，不断求索

离开校园，心中充满着无限憧憬和期待，苗壮昌第一次走上了工作岗位。同许多会计工作者一样，苗壮昌的职场生涯也是从出纳员开始的。苗壮昌在出纳岗位上仅工作了3个月，其能力得到部门领导和同事的认可。20世纪末，会计电算化替代手工记账在国内各大中型企业进行得如火如荼。在这样的背景下，单位领导决心上马会计电算化软件，并将本部及下属二级单位的会计电算化建设工作交给苗壮昌来负责。尽管大学期间也接触过会计电算化课程，但真正负责一个大型单位及其下属二级单位的会计电算化工作，对刚刚参加工作不久的苗壮昌而言，显然是一个不小的挑战。

挑战当前，苗壮昌迎难而上。他重温了会计基础规范、会计核算办法、会计电算化等相关知识和规定，做到了然于胸。对于技术方面的难题，如怎样布置单位局域网、购买何种财务软件、如何对局域网或会计信息进行维护等，他则与单位技术部的人员或者财务软件供应商一起探讨。在此基础上，苗壮昌制定出甩手工账和人员培训等方案，并与同事们一起进行了期初建账、人员设置、数据录入等基础性工作。会计电算化建设工作完成后，企业会计核算和财务分析的工作效率得到了较大提高。在信息化建设过程中，苗壮昌积累了关于计算机软硬件、网络等多方面知识，也让其对信息之于工作和生活的改观有了更为深刻的认识。自此，苗壮昌与IT结下了不解之缘。

会计电算化建设工作完成后，苗壮昌被安排从事会计审核工作，主要负责审核报销单据，编制本部及汇总下属二级单位各类会计报表和管理报告等工作。由于会计电算化的成功实施，苗壮昌在会计审核工作岗位上工作起来就比较轻松，但他对自己的要求并未因此而有所懈怠。在这期间，苗壮昌将法律专业剩余科目全部考完，并顺利拿到了北京大学法学学士学位。他还充分利用业余之间，备考并通过了中国注册会计师考试。

随着工作经验的逐步积累，加上收获了法学学士学位和中国注册会计师资格，苗壮昌强烈意识到需要认真思考自己的职业发展。他认为，自己在单位工作了三年多，人缘不错，工作能力也受领导认可，如果继续在单位呆下去，过不了多长时间，可能也会获得提拔，并可以清晰地预见到自己在单位的前途和成长轨迹，相对比较稳定。然而，时年26岁的苗壮昌并不甘于这份稳定。相比较，外面的天地更为宽广，现在正是转换的好时机，如果现在不出去闯闯，势必留下遗憾。经过再三考虑，苗壮昌将自己的想法向领导和盘说出，并郑重提交了辞职信。进取之心永无止境，此时，苗壮昌又有了新的计划――考ACCA，一方面扩大自己的视野，学习西方先进的管理理念、理论和方法，另一方面也可以为自己的职场发展增加砝码。

2003年1月，苗壮昌应聘到英国Aegis公司在中国的合资公司――北京博视达广告公司，任财务总监。当时的北京博视达公司刚刚组建不久，初来公司时，苗壮昌首先面临的是审核、整理并规范公司法律合同；设计公司及关联公司的股权结构框架以及分子公司运作模式；组建高效财务队伍；建立各项财务管理制度、内部控制制度、合同管理制度；进行公司信息化建设等。

由于公司初建，许多事情需要处理，一些位置上的人员还未到位，苗壮昌那时经常加班到凌晨。单位的合同、收款、付款、开出和收到的发票数量庞大，而这些要素之间存在某种对应关系，管理起来较有难度。对IT技术情有独钟的苗壮昌决定用excel的高级功能来管理这些合同及发票等相互之间的关系。合同整理完后，由于数据多，表格非常大，打开或读取速度非常慢，为提高数据处理效率，苗壮昌又自学了Access数据库，边学边用，不久，就设计出一套合同管理模型，使合同管理效率和准确程度大为提高。苗壮昌的兴致一发不可收拾，由于财务部的多名同事需要分工对合同进行管理，他又亲自上阵，将合同模型改为联机版，并自学了Visual Basic语言，将excel宏与VB结合起来。由此，苗壮昌形成将业务管理与数据库设计相结合的思路，并且充分意识到参与业务管理对财务管理的重要性。

在组建公司的财务团队时，苗壮昌非常注重财务人员的IT素质，并通过多种途径提高相关人员的IT应用水平，整个财务部的工作效率得到大大提高。以往大家经常加班到深夜才能把工作处理完的情形不再出现，取而代之的是不到下班时间大家的工作就已经处理完了。随着工作效率和收入的提高，苗壮昌开始备战ACCA。

ACCA的考试可能并不难，但由于教材和答题全部采用英文，对于备考者的毅力和决心是很大的考验。苗壮昌将这段准备ACCA考试的时光比喻为苦行僧的生活。为了早日通过ACCA考试，除了工作以及正常的作息外，其他时间都用来准备ACCA考试。坐在地铁里也会拿着ACCA教材看，晚上睡觉前会将当天学习的内容在脑中过一遍。ACCA没能难住擅长考试的苗壮昌，两年时间内苗壮昌通过了ACCA全部考试，由于已具有三年管理经验，苗壮昌很快成为ACCA正式会员。

从法律专业自学考试、律师资格考试、CPA再到ACCA，苗壮昌并没有将参加这些考试看成是一种负担，“在我看来，这些考试是一种经历，我的知识面得到拓展，也是一种实现自我的过程；通过考试带给自己的是一种自信心和成就感，更是一种思考力的培养。通过深入学习和实践，我深切地感觉到财务与法律、IT之间较强的互补关系――充实的法律知识, 可以让财务更深入地了解财经现象，可以让财务走得更稳健、思考得更深远；IT可以让平衡计分卡、全面预算、作业成本法等财务理论找到一条快速实现的途径”。

2005年，恰巧博视达公司要将总部搬迁到上海, 当时苗壮昌不愿意随公司搬迁到上海, 而且经过三年时间, 经手的各项业务基本已经流程化，工作的挑战性已经降低了很多。经过慎重考虑，苗壮昌最终选择了辞去各方面都不错的工作。一直怀揣律师梦的苗壮昌应聘到北京九和律师事务所，从事有关收购合并、项目融资、公司重组等方面的法律事务，实实在在过了一把律师瘾。

成为ACCA会员后，为获得更广阔的职业发展空间，苗壮昌于2006年6月来到了天下互联科技集团，任职财务总监。由于对IT技术有着较为深入的理解和实践，苗壮昌很快熟悉了公司的业务系统，并融入管理团队。如今，苗壮昌在财务、法律和IT 方面不断加强实践并且运用于公司。

职场感悟

许多职场或考场上的朋友都会问这样一个问题,――我的付出会有回报吗? 这也是苗壮昌经常自问的问题。职场上，也经常听到这样的抱怨――我的付出与回报太不成比例了， 付出太多，回报太少。