税收筹划与企业财务管理范文

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第1篇

企业的管理工作中，财务管理是重要的内容，不仅关乎到企业的经营效益，也关乎到企业的生存发展。市场竞争日益激烈，就需要企业做好财务管理工作，强化税收筹划，使得企业可以运营的资本不断扩张，企业的经济效益有所提高，对企业更好地发展起到了促进作用。

一、税收筹划的基本界定

税收筹划，是在法律允许的范围内，按照有关的税收政策，对企业的经营以及资金的投入合理规划，减少纳税额，这也是实现企业利润最大化有效途径。企业在具体的税收筹划中，要将税收优惠政策充分利用起来，做到纳税合理化。比如，对消费税的税收筹划中，就需要对当前的税收环境详细分析，将筹划的措施制定出来，还要制度化管理，对流动的资金合理安排，由此提高企业管理水平，促进企业更好地发展。消费税的税收筹划具体见图1。（图1：消费税的税收筹划）

二、企业财务管理中税收筹划所发挥的重要作用

（一）税收筹划对企业的财务管理决策具有一定的影响企业财务管理工作中需要在四个方面做出决策，分别为企业的筹划决策、资金投入决策、生产经营决策、利润分配决策，这些对企业的税负都会产生不同程度的影响。比如，在筹划决策中，融资为同样数量，但是融资渠道不同、融资采取的方式不同，企业的税负就会有所不同。所以，税收筹划对于企业的有效融资起到了至关重要的作用，不仅会对企业的利润有一定的影响，还要影响到财务管理决策。（二）税收筹划促使企业的偿债能力有所提升税收筹划水平会影响企业的偿债能力。企业纳税是具有强制性的，没有选择性，必须要纳税，这是企业的义务。企业就要保证税收筹划的合理性，减少企业税收负担，减少现金支出，提高资金的利用率。随着企业有更多的资金用于生产经营，现金流量就会逐渐增加，企业偿付能力也会提升。

三、企业财务管理中税收筹划的有效应用

（一）企业财务管理中要对税收筹划工作予以高度重视企业财务管理中展开税收筹划工作，要严格按照财务工作的实施要求展开。财务管理工作不是鼓励存在的，而是与其他的管理工作之间存在关联性的，这就可以证明财务管理工作的重要性。企业要更好地发展，要对财务管理工作明确，认识到税收筹划的重要性，不仅税收数额能够降低，企业的利润也会相应地提高，从而认识到税收筹划对企业生存发展的重要性。企业的财务管理工作中，不同的工作环节都要将相应的税务款项制定出来，还要按照规定的流程制定税收筹划方案，做到财务管理工作与税收筹划工作全面吻合。税收筹划的流程具体见图2。（图2：税收筹划的流程）

（二）企业财务管理中要在企业内部设立税收筹划机制企业财务管理中要在企业内部设立税收筹划机制，需要做好财务人员的培训工作，重点的培训内容是纳税筹划方面的知识，提高财务人员的纳税筹划意识，提高其业务水平。企业要在税收筹划工作中发挥实效性，将风险评估体系建立起来是非常必要的，以面对风险风险问题的时候及时采取措施应对，避免风险造成的危害。财务人员在进行税收筹划的过程中，要本着成本效益的原则展开工作，财务人员要将税收筹划的成本与所获得的收益之间进行比较，对纳税筹划的可行性做出准确的判断。

（三）企业财务管理中要做好税收筹划工作企业的财务管理的整个过程中，都要将税收筹划渗入其中，实现过程化的管理。财务管理人员针对企业的各个生产经营环节都要制定税收筹划方案。具体需要做到以下几点。其一，企业税收筹划中要做好筹资方面的工作。企业的运行中，筹集资金是重要的环节。企业要多方面开发筹集资金的渠道，除了向金融机构贷款之外，还要向非金融机构贷款，也可以向企业贷款，还可以内部融资，以发行股票、债券的方式募集资金。企业要从自身的具体情况出发选择筹集资金的方式，还要对税后融资的方式深入研究。其二，企业税收筹划中，落实到投资环节，就要很好地发挥税后投资收益的作用，因为这是吸投资者主动投资的重要依据。企业在投资方面实现优化，还要将组织形式作为重要的依据，还要考虑到地域环境特点、行业特点以及企业的运营方式等等，对投资领域中的税收筹划方面问题进行分析。其三，企业税收筹划中，涉及到利润分配的问题，就关乎到企业税收的成本。按照企业所得税法的有关内容，纳税人对企业所得税进行计算的过程中，要求纳税人要调整好缴纳的所得税额，做好利润合理分配。

第2篇

关键词：税收筹划；企业财务管理；筹划原则

税收筹划最早出现于1935年英国的税务局长诉温斯特大公这一事件中，其中汤姆林爵士对在法律范围内进行的合理避税进行了首次阐述，并赢得了法律界的一致认可。自此之后税收筹划逐渐兴起，税收筹划在七十年的发展中逐渐得以规范，内涵得到不断扩充。

一、税收筹划与企业财务管理的关系

企业财务管理中的税收筹划指的是通过合理的法律手段，调整企业内的经济安排以最大程度的减少税收的产生，因此税收筹划也被称为“合理避税”。目前，经过长期的市场运作和发展，税收筹划已经有了一套相对成熟的操作标准，有关税收筹划的定义和条款已然形成标准。合理的税收筹划可以为企业减轻投资的风险，提高企业的产品竞争力有利于企业的长久发展。此外对于改善企业经营模式，优化产能布局，促进企业改革，减少税务缴纳都具有十分积极的意义。税收筹划对于维护企业和国家财政收入之间的平衡还起到了杠杆的调节作用。具体来说，合理的税收筹划能够增加企业产品营收，提高产品利润率；对于企业来说，这也是税收筹划最重要的作用；经过税收筹划可以促进企业重组，帮助企业扩大生产规模，实现更大的企业营收；通过税收筹划可以促进财务策划的运用，实时分析企业的未来收益和成本估算。税收筹划与企业的资金活动密不可分，通过合法的程序减少企业的税收数目，减少资金流出，科学合理的财务管理可以实现企业创收的最大化。

二、企业财务管理中税收筹划的原则

1．合法原则。在进行税收筹划时，其最基本的要求就是在法律允许的范围内进行合理避税，较少税务支出。实际的操作中可表现为税收筹划需要在税法规定的范围内进行，不能逃税；税收筹划不能违反其他有关的经济法规；税收筹划需要随着法律的更新和做出相应调整，当有关税收筹划的法律文件进行更新时，需要严格比对，调查出是否影响到现有的税收筹划过程，一旦有影响就需要进行相应的新的税收筹划的设计。

2．符合财务管理的最终目标。一切的财务筹划都是为企业的发展进步服务的，为企业的财务管理的最终目标服务的，因此在进行财务筹划是需要考虑到要将企业价值发挥的最大，提高企业的产品利润率，获得节省税收的好处。对于企业的产品生产，应选择产品赋税较低，税收成本较低的部分，提高产品的资产回流；选择税收缴纳延迟的产品，在进行税收缴纳前的一段时间，企业可以充分利用这一笔资金进行再次的生产和销售，获得更大的企业利润。这两种方式都是为降低企业的税收负担，但减少纳税不代表可以提高企业的营收和成本的降低。例如在税法中企业负债利息是在企业所得税之前扣除的，对于减轻企业税收负担十分有利，但随着负债比例的上升，企业的各项运营风险也随之提高，不利于企业的稳定发展和资本收益的提高。因此在进行收税筹划时，还应考虑到财务管理的总目标，符合企业发展的需要，合理进行企业的税收筹划。

3．服从财务决策的安排。企业的税收筹划应该紧密联系企业的生产经营、投资、利润分配等过程，服从财务决策的安排。脱离企业财务决策的企业税收筹划是不具有科学性的胡乱筹划，是不利于企业长久发展非理性筹划，例如某些产品的出口销售可以带来更大的利润和更小的税收负担，如果不细致认真的考虑到出口市场中的产品接受能力和产品在国际市场中的竞争能力，只考虑到出口带来的利润，就有可能导致错误的营销策略。4．优化经营成本。在进行税收筹划方案的选择时，需要综合考量。一方面，企业税收筹划需要将企业整体的税收负担降低，不能仅仅着眼于其中的一两项税种，应该从整体考虑将企业的总体税收负担降低；另一方面需要考虑到资金的时间利用价值，需要进行长远的资金估算，不能为节省眼前的税收负担，而不考虑到未来可能更加繁重的税收负担。同时要考虑到金钱的时间价值，将现有的资金和成本核算折合成现值来综合考虑。

5．提前进行筹划。企业的税收筹划具有对未来经济活动的预估的特性，在进行税收筹划时需要考虑到未来国家政策及相关法律的走向，对企业未来一段时间内的经营、投资进行事先的筹划和安排，尽可能的减少税收负担，促进企业发展的目的。在税收负担已经产生的情况下，再进行税收筹划是无法减少企业的税收负担的。

三、企业财务管理中税收筹划的应用

1．延时纳税。延时纳税充分利用了资金的时间价值，相当于在这段时间内银行提供了一笔巨额的无息贷款。由于在企业短期的经营发展中，企业的税收负担不会发生较大的变化，且企业的会计政策又相对固定，企业所得税缴纳日期相对固定。在这一期间，企业可以利用这笔资金进行额外的货物流通和生产经营，可以进行新一轮的企业生产经营活动。

2．优化企业税收负担。采用税收筹划可以针对有税收优惠的经营活动或者对纳税节点进行控制，实现直接的财务节省。例如对于徘徊在小规模纳税人和一般纳税人之间的小微型企业，就可以按照企业的实际情况，选择有利于企业发展的纳税方案，找到符合企业发展和税收负担最低的平衡点，从而增加企业价值，实现税收筹划的目的。

四、结语

企业财务管理中的税收筹划应该在法律允许的范围内进行合法筹划，要符合财务管理的最终目标，应该服从财务决策的安排，优化经营成本并提前进行筹划，再具体的税收筹划的应用中利用延时纳税的特点，进行企业再创造再生产，同时优化企业税收负担，合理选择适合的纳税方案。

参考文献：

第3篇

1企业财务管理与税收筹划的相关性分析

1.1内容关联性企业财务管理的重要内容包括筹资活动、经营活动、投资活动以及股利分配四个板块。这四个板块对税收筹划的制定具有重要影响。一般在筹资活动中，由于筹资方式不同，税收法规对其的要求也不尽相同，往往会在一定程度上增加企业的税收负担。因此企业在进行税收管理与筹划时，必须要结合企业自身的实际情况，合理选择融资方式［2］。此外，在进行新的投资时，必须要确保节税和投资净收益的最大化，综合考虑投资地点、投资行业以及投资方式等方面。在进行生产生活经营时，要想有效增加筹划的空间，可以选择恰当的会计方法;值得注意的是，税收政策会制约利润分配以及累计盈余。总的来说，税收筹划贯穿于企业财务管理的各环节，并与财务管理的内容有着十分密切的联系。

1.2职能统一性税收筹划在财务决策中发挥着十分重要的作用。在进行税收筹划的过程中，必须要对各方面的税收信息进行收集，并充分利用决策理论与方针，从而确保财务决策的科学性以及合理性。一般而言，税收筹划是企业进行财务规划以及预算的具体表现，税收筹划与财务规划彼此影响，相互促进，财务规划对税收筹划具有指导和制约作用，税收筹划又为财务规划服务，以财务控制为依据而进行。企业的财务控制有利于税收筹划方案的贯彻落实，因此在实施税收筹划方案的过程中，必须要对纳税成本进行有效控制，对税金的支出进行监督;同时要以企业经营的实际情况为出发点，不断调整和完善税收筹划方案，确保企业经营的顺利进行［3］。

1.3目标递进性税收筹划作为理财活动和策划活动，从学科角度而言，税收筹划结合了税务会计以及财务学的相关知识;从目标和作用角度而言，其属于财务学。税收筹划作为理财活动，在实际活动中，贯穿于财务管理的全过程;同时在选择和设计税收筹划的方案时，其往往以财务管理的最高目标为依据而进行。一般来说，企业税收筹划的目标以及方向，是由财务管理目标决定，其必须要服务于财务管理目标。企业在制定税收筹划的目标时，必须要确保其层次性与科学性，与财务管理目标相契合，从而有效实现企业价值的最大化。

1.4经济活动融合互动性税收筹划的技术性以及政策性较强，其与企业财务管理有着十分紧密的联系。要想保证税收筹划执行效果的提高，确保企业的可持续发展，必须要在财务管理中及时有效纳入税收筹划，并利用各环节的互动，实现企业的经济效益与社会效益。此外，在实际操作过程中，必须要有效保证税收筹划与财务管理之间的融合互动，由于财务活动会在一定程度上受税收政策的影响，因此在实施税收筹划时，往往会对企业的财务管理产生直接影响。一般而言，税收筹划的提高会促进企业财务管理水平的进步，同时财务管理的实施有利于税收方案的改进。

2财务管理理念在税收筹划中的具体应用

2.1成本收益一般税收筹划在获得一定的税收效益时，也必须要付出一定的成本，税收筹划成本包括直接成本、机会成本以及风险成本三部分。直接成本是指纳税人为了使税收款项节省而消耗的财力、物力以及人力，其主要包括税收方案的实施成本以及设计成本。机会成本是指企业在实施某一项税收筹划方案时，对其他税收筹划方案的最大效益加以放弃，具体而言，不同的筹划方案会有不同的优势，如果选择一种筹划方案，则必须要失去其他筹划方案的优势。风险成本是指企业税收筹划在设计和实施过程中，因失误而造成的经济损失。企业在进行税收筹划前，必须要以经营成本为依据，合理选择和使用税收筹划方案和筹划方式，对比分析不同的税收筹划方案，确保其预期效益高于筹划成本，从而实现良好的筹划效益。

2.2货币时间价值与延期纳税一般货币时间价值是指在资金周转过程中，时间增长时，货币价值会相应增值。货币时间价值理念广泛应用在企业的财务管理中，如净现值法以及内含报酬律法等。在进行税收筹划时，有效应用货币时间价值，在不改变纳税总额的基础上，初期上缴较少的税款，后期上缴较多的税款，这样能够在一定程度上减轻企业的税收负担。

2.3风险分析与控制税收筹划虽然有利于企业的节税收益，但是也会使企业承担一定的风险。企业在进行税收筹划时，可能会面临不成功的风险。如在税收筹划的过程中，税务机关在认定税收筹划时存在的风险、错位运用和执行税收优惠规定、错误理解税收政策等。如果企业在税收筹划过程中不重视这些风险，结果往往会背离最初预测的目标，因此企业必须要有效防范和控制风险，确保筹划方案的顺利实施。由于风险具有不确定性，经营环境具有多样性以及复杂性，因此企业在经营过程中，必须要加强风险控制，对筹划风险保持警惕性。此外，企业可以建立相应地税收预警系统，确保系统科学、高效地运行，从而对税务政策的执行情况、企业经营的状况、税收政策的变动情况等进行深入分析，及时查找存在的问题，有效规避风险。企业要想保证税收筹划的顺利进行，必须要建立和完善预警控制体系，加强风险控制，提高税收筹划的实施效果。

3结论

第4篇

关键词：企业；纳税筹划；财务管理；增值税；所得税

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-01

一、引言

企业是我国市场经济的主体和发展的重要力量。在经济全球化背景下，企业发展模式发生了重要变化，生产经营成本逐步提高。这使得企业更加重视成本费用降低问题，以提升盈利和生存空间。而在营改增背景下，通过提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题。鉴于此，本文将从纳税筹划的内涵出发，考察纳税筹划的必要性，并从人才培养、规避风险、绩效评价等方面进行分析，并在此基础上进行方法涉及，以期促进企业的纳税筹划和财务管理目标相一致。

二、纳税筹划的特点及意义

纳税筹划即为纳税人提供纳税筹划的业务。国内纳税筹划还属于新生事物，即企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。纳税筹划有几个特点：一是政策性的，即在国家税法许可的范围内进行筹划，达到减少税负的目的。二是目的性，即纳税筹划的动机，也就是可以节约税收负担、降低成本。三是可选性，纳税的滞后性使得纳税筹划成为了可能，而纳税人可以对本企业的纳税方案进行合理设计，选择最有利的方案。四是地域性。纳税筹划与纳税企业所在地区的税收政策有一定关系，纳税筹划方案因地域不同而不同。

当前，随着我国传统劳动力资源红利的减弱，企业生产成本上升严重，这也使得纳税筹划有一定的必要性和紧迫性。纳税筹划可以减轻税负，对于企业提高经济效益很有帮助。一是提高纳税积极性。只有对纳税的重要性有深刻认识，能够正确理解税收法律，才能自觉依法纳税，也才能进行税收筹划，并达到抑制偷税、漏税和逃税发生的目的。二是提高利润。纳税筹划属于新生事物，即企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。重视涉税业务的会计处理，有利于正确理解税收条款并筹划纳税。三是提高企业的经营管理水平。提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性，纳税筹划工作开展的较少。

三、企业纳税筹划常用方法及问题分析

不同类型、不同地域企业纳税筹划方式不同。一是利用优惠政策，即为了扶持某些特定行业，通过特定的优惠税收为企业减负。二是通过延期进行纳税筹划，但延缓缴纳本期税款并不能减少税款总额，实际上等于增加了一笔短期无息贷款，减轻企业税负。三是纳税筹划受会计处理方式的影响，通过选择适合的会计处理方法，也可以实现企业减税的目的。

不过，目前我国的税收筹划无论起步较晚，企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题，主要表现在以下几个方面：一是轻视纳税筹划的作用，即在目前的企业管理和财务管理中不重视纳税筹划。二是对纳税筹划的专业性认识不清，缺少专业人才，无法真正实现纳税筹划。三是忽视风险管理问题，纳税筹划本身具有一定的风险，如果不进行谨慎处理，就会产生消极影响和不利后果。如果企业没有进行准确和全面的理解，将影响企业进行正常的纳税筹划工作。

四、不同业务涉及的税收筹划方案问题探讨

在企业生产经营的整个过程中，不同经营环节都存在不同的纳税筹划空间，从而可以涉及相应的纳税筹划设计方案。首先，存货可以采取个别计价法、加权平均法等进行计算。所以认清市场有助于帮助企业减轻税负。其次，营业收入是企业纳税的根据，通过推迟销售收入确认时点，重新确认销售时间，也可以实现企业纳税筹划，延迟纳税可以获得一定的资金周转时间。同时，不同的计算方法所得的当期毛利也不同，税负也就相对不同。三是可以进行让利促销，使企业资金回笼，少交增值税税额，这也是税收筹划的重要手段。

五、企业纳税筹划对策分析

纳税筹划是复杂的系统工程，能够显著提高企业的经营管理水平。通过提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题。企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。因此要十分重视纳税筹划的作用。

一是认清重要性。要充分理解税法，正确区分纳税筹划与偷税、漏税、避税的差异，并从企业的整体利益出发，以降低税负提高利润。

二是规避风险。纳税筹划本身具有一定的风险，如果不进行谨慎处理，就会产生消极影响和不利后果。如果企业没有进行准确和全面的理解，将影响企业进行正常的纳税筹划工作。因此，要准确把握实质含义，要结合税收征管的特点和具体要求，设计出合理的方案；要聘请专家进指导，增强可行。

三是培养人才。要结合实际情况，重视人才培养，加强培训，督促相关责任人学习了解税收知识，培养自己的纳税筹划专业人才。

四是科学评价纳税筹划绩效。企业要对纳税筹划方案的经济效益和效果进行考核和绩效评价，分析并找出产生差异的原因，修改并完善方案。

参考文献：

[1]张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2005（1）.

[2]贾康.财政本质与财政调控[M].经济科学出版社，1998.

[3]王登梅.浅谈中小企业的税收筹划[J].内蒙古煤炭经济，2009（3）.

[4]傅晓敏.论税收筹划在财务管理中的应用[J].攀登，2007（06）.

第5篇

关键词：税收谋划；企业财务管理；现状；举措

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01

税收策划主要是针对纳税人，行为方式是依据国家的税收法律和相关政策，根据企业利益最大化来对自己的生产、经营和投资等财务活动进行谋划。随着我国税收政策的不断完善，国家对投资型企业的税收筹划做出了更为具体的部署规定。企业财务管理是基于按照国家相关财经法律法规和会计制度来安排财务关系，即以企业日常发展、经营为基础的，对企业的资金流进行安排、筹集、配置，是一项综合企业财务活动与企业财务关系处理的工作。

一、投资型企业税收筹划现状

根据国内外研究对税收筹划的定义可以归纳出其特点：1.非违法性，2.综合性，3.事先筹划性，4.目的性。随着我国经济的不断发展，大量外资企业被引入，投资企业的市场平台建立越来越多，我国的税收也在近两年内增幅30%，现已突破15000亿。为实现企业良好的企业财务管理，真正实现税赋最佳效果。通过税收筹划实现节税是投资型企业惯用的一种方式，但由于利益驱使，一些投资型企业往往会利用税法灰色地带打球，对其自身的财务管理产生制约，难以促进企业的可持续发展。投资型企业税收筹划现状如下：

1.税收筹划盲目性。税收策划的盲目性，即税收策划的制定没有按照企业发展的阶段需求来进行。企业勾选投资形式的不同，可直接关系到企业财务管理的税收筹划，投资企业在进行投资时，往往以有形资产与无形资产两种形式进行。但由于企业目标的不确定性因素较多，现今的大多数企业并没有按照企业的发展需求制定相对应的策略。因而，使得税收筹划过于盲目。

2.税收筹划轻视度。税收筹划轻视度是纳税人对企业税收筹划重视力度不够的表现。企业的发展与投资人的领导有着直接关系，投资人的意志决定往往是企业面对国家政策的最终判断力。而现今的企业投资人对税收筹划的认识力度不够，导致了无法对成本进行筹划。

3.税收筹划人才欠缺。税收筹划是市场经济作用下企业市场发展过程的必要产物，其会随着企业的发展而发展、变化而变化。然而，目前高校对税收筹划的人才培养力度不够，导致投资企业无法进行税收筹划人才的组织建设，企业在发展过程中就会存有税收筹划不合理的现象出现。

二、基于税收筹划的投资型企业财务管理举措

投资型企业的主要业务是从事资本经营，持有被投资项目一定股权，分享或者承担投资项目的盈与亏，投资企业往往通过对参股或控股的投资项目进行管理，以实现投资收益最大化。在此过程中，投资企业需要加强财务管理，确保各项利益指标核算准确，以提升经济效益，而税收筹划则是其中的重要环节。因此，投资企业应在保障企业全面发展的同时，充分发挥税收与现资企业的结合作用，从而促进企业的目标实现。税收筹划在投资型企业财务管理中的相关举措有：

1.明确税收筹划目的。税收筹划目的明确主要是将企业税收的各种需要贯穿于企业的各项决策中，实现企业资金流关联性与经济性。投资型企业由于自身业务的独特性，更需要明确税收筹划目的，确保投资方向正确，减少损失。明确税收筹划目的的具体做法有：（1）制定确实可行的税收筹划方案，并将其落实到企业的投资活动中，从而实现税收的经济型效益。（2）税负的策划应趋于整体性，要充分考虑各种税收体制的应时性，实现企业隐藏成本可控性。应在充分考虑企业各种成本和收入的同时，利用筹划成本、机会成本及沉没成本等手段进行对企业的货币时间的相关价值的有利彰显。（3）投资人应着重将眼光放到重点资金的投资方向上，并针对某种特定的产品、税种及政策进行具体的税收筹划分析，实现企业财务管理。

2.提高税收筹划的认知。随着社会生产力度的不断加强，企业产品的供应力度也不断加快。因此，在现今的投资企业中往往有很多环节脱离税收筹划。提高税收策划认识的具体做法有：（1）增强税收筹划合法性的认知力度，明确税收筹划的合理规划。例如：随着现今人均收入的不断提高及通货膨胀的不断提升，个人所得税在税收的经济型比重也越来越高；注意税收筹划的合法地位，改变传统的税收筹划的局面，对税收筹划进行合理的界定。（2）综合考虑企业的税收与非税收，从根本上实现企业资金流动向。例如：企业的注册资金、运费、政府的规定费和机构设置费等资金配置的实现。

3.构建完善的税收筹划体系。税收筹划不是一朝一夕的事情，需要企业进行统筹规划，构建完善的税收筹划体系，才能够真正完善投资型企业的财务管理，提升企业经济效益。企业除了要将税收筹划理念渗透到财务管理中，还应当构建严格的奖惩体系，确保税收筹划的合理性，在实现节税的基础上提高财务管理水平，从而更好的满足其持续发展需求。

4.加大税收筹划的人才培养力度。加大税收筹划的人才培养力度，是以税收筹划为基础，培养出专业知识和企业税收筹划力高的人才。企业还应根据国家税收体制的变化及市场经济的发展，对相关的税收筹划人员进行培训，并完善税收筹划人员的考核，优化企业财务管理的结构，实现税收筹划的完整性与服务性，为企业的良好发展打下基础。

自我国加入WTO以后，市场经济体制得到了不断的完善，各个企业之间的竞争力也越来越激烈，因此，控制企业资金流、完善税收筹划显得尤为重要。本文对税收策划在企业财务管理中的现状及加强税收策划在企业管理中的相关措施做了简要的分析，投资企业应构建完善的税收小组，并根据市场、国家的新形式做出培训，为企业收益的最大化做出努力。

参考文献：

[1]杜潇.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].北京：中国财政经济出版社，2013（09）.

[2]孟冬梅.浅析税收筹划在企业财务管理中的重要作用[J].吉林长春：吉林省胜道物业有限公司，2011（19）.

第6篇

关键词 企业 财务管理 税收筹划

一、现代企业税收筹划的原则

为充分发挥税收筹划在当代企业财务管理中的作用，促进当代企业财务管理的目标实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律、法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服从于财务管理总体目标的原则

税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率。二是延迟纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（三）服务于财务决策过程的原则

企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至有道企业做出错误的财务决策。

（四）成本效益原则

税收筹划的根本目标就是为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会和收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案，同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则

事先筹划原则要求企业惊醒税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能事先税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划了。

二、当代企业财务管理中实现企业税收筹划的可行性

（一）对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍

计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从座位征税主题的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只需在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障

综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕变成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，提现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

（三）不同经济行为的税收差别待遇为企业税收筹划提供了空间

当代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策，充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别、税率差别及优惠政策差别，同时，在税收程序法中也为企业进行税收筹划做了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。

（四）市场经济国家化为企业进行跨国税收筹划提供了条件

全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。

（作者单位为辽宁科技大学）

参考文献

[1] 李丽媛.税收对企业财务政策的影响分析[J].经济视角（中旬），2011（12）.

[2] 乔娟.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].企业导报，2011（15）.

[3] 吴英姿.浅谈企业财务管理中税收筹划的应用[J].新西部（下半月），2007（09）.

[4] 刘晓斐.新税法下的企业所得税筹划研究[D].江苏科技大学，2010.

第7篇

关键词：税收筹划；财务管理；应用

财务管理作为现代企业的重要经济活动，关联到企业生产运营的各个方面，并最终影响其市场决策。而税收筹划作为现代企业财务管理系统的有机组成，直接反映了其运营情况及财务决策信息，两者之间存在着紧密的相关性，其有效应用是实现企业最大利益追求的重要手段。时至今日，企业税收筹划与财务管理的关系及策略研究，备受学术界关注和热议。

一、企业税收筹划与财务管理的关系

财务管理作为现代企业管理系统的重要组成，是在合法合规范围内的系列财务活动组织，关联到企业生产经营的各个方面，对实现企业最高资本收益意义非凡。税收筹划则是指，企业在国家相关法律政策的规范下，预先计划和科学安排财务经营，继而减少税务成本的财务活动，与偷税漏税有着本质区别。综合来讲，税收筹划具有合法性、前沿性以及目标性等特点，对实现企业最大利益追求有着重要意义。由此看来，从企业发展的角度上讲，税收筹划与财务管理紧密相关，是推动企业可持续发展的有效路径。具体而言，在我国宏观法制框架结构下，企业财务管理作为一项系统化工程，其质量受税收法规、金融改革、市场价格等多重因素影响，而税收筹划作为其中重要的服务性工作，亦会受外界因素的干扰。因此，企业税收筹划与财务管理在相同的目标导向下，应彼此适应，尽量避免外界因素影响，从而实现经济效益最大化。同时，企业税收筹划贯穿于财务管理全流程中，包括筹资、投资、经营、销售等等，提高了其财务决策效力。尤其是市场经济体制运行生态下，面对激烈的竞争挑战，企业要想获得可持续发展，必须要重视税收筹划，保证资金合理使用，并实现财务管理风险有效控制，增强偿债能力。

二、税收筹划在企业财务管理中的应用策略

税收筹划与财务管理保持目标一致性，是保障企业持续、稳定发展的重要手段，其应用贯穿整个财务管理流程。作者基于上述认识，结合实际情况，着重从以下几个方面入手，针对性地提出了税收筹划在企业财务管理中的应用策略，以供参考和借鉴。

（一）意识方面思想意识是行为实践的先导，该方面的建设奠定了税收筹划在企业财务管理中的应用基础。市场经济体制改革背景下，面对激烈的行业竞争挑战，基于税收筹划的价值，是实现企业利益最大化的重要手段，对提升财务管理水平有着显著作用。因此，企业应树立高度的可持续发展战略意识，深刻了解税收筹划系统，包括概念、目标、原则及方法等，并不断提高其重视程度，强调在财务管理全流程中的植入，同时加紧建构与之相匹配的制度环境，从而最大限度地释放其功能价值。尤其对于中小企业而言，财务管理可能关涉到中介参与，要注重加强内部沟通建设，并与税务管理部门保持良好联系，推动税收筹划科学化、规范化开展。除此之外，知识经济时代，人才是企业可持续发展的核心力量，更是财务管理中税收筹划有效落实的关键支撑。对此，企业应精准定位人才战略价值，结合自身税收筹划需求，细化、量化对财务管理人员的要求，并针对性地组织相关培训教育活动，及时更新其思想理念，丰富他们的理论知识构成，邀请业务能手共享有效实践工作经验，进而打造一支专业化的人才队伍，支持税收筹划工作提质增效。

（二）筹资方面筹资作为现代企业重要的财务活动，是实现其可持续发展战略目标的有效手段，对积极迎接市场竞争挑战意义非凡。近年来，随着企业规模扩张，业务量的增加，对资金量的需求不断提升，在日常经营实践中，一旦资金链断裂，则可能使之陷入倒闭的危机。因此，科学的筹资，能够保证企业足够的运营资金支持，常见的方式有内部集资、发行债券、银行贷款等，而在此过程中，由于筹资环境的日趋复杂化、多元性，对税收筹划的应用导入至关重要，在提升自身盈利能力的同时，有助于其规避筹资风险。具体而言，企业如果通过发行债券的方式进行融资，则需要达到一定的收入及资产等指标要求，同时还需向券商支付相对较高的承销费用。而如若从其他企业拆借资金进行融资，则在享受企业所得税前抵扣标准时会受到一定程度的限制。相比之下，金融贷款无疑成为了企业筹资的最佳方案之一，如此企业则可享受所获利息税前抵扣优惠，有利于其税收管理的优化，是实现经济利益最大化追求的有效方式。因此，企业应在充分做好税收筹划的基础上，结合自身实际情况，选择最佳的筹资方案，以降低运营风险，提升自身收益水平。

（三）投资方面在积累了足够的生产运营资本之后，投资作为获取回报的重要方式，是企业迈进更高发展层级的关键一环。如筹资类似，时至今日，企业投资亦是不断朝着多元化的方向迈进，大致可分为直接投资和间接投资两类，并伴生着一定的风险存在。企业投资环节的税收筹划应用，对提升其经济收益有重要价值。例如，企业在进行扩张投资时，连续性投资行为可使之纳税日期得以延迟，从而获得更大的利润收入。同时，科学的税收筹划，还保障了企业财务决策的合理性，继而使得有限投入获得更大经济效益产出。事实上，为了进一步促动我国社会经济发展，中央出台了系列税收优惠政策，加大了对高新技术产业的扶持力度，提高了相关企业的投资收益水平。对此，企业应当紧密关注国家系列政策动向动态，全方位衡量投资的税收影响，包括财产税、所得税等，结合所属行业特点，进行科学的筹划，并对投资后的现金流量进行测算，最终制定科学的投资规划。同时，值得着重指出的是，不同组织形态的公司后期净收益略有差异，从而对税收产生一定影响，因此企业投资时还需在组织形态上进行税收筹划。

（四）经营方面经营在投融资之后，是企业获利的根本手段，亦是财务管理的重要环节，对税收筹划的应用尤为必要，可从销售、内部核算、转让定价等多个维度入手。综合来讲，企业经营方面的税收筹划，主要包括税率筹划与会计政策两方面内容，从而为高质量的财务管理铺筑基础。在具体的践行过程中，企业应当加强与税务机关的实时沟通，了解所在地及所属行业的税收优惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原则，开展科学的税收筹划工作，达到降低税负的目的。根据我国税法之相关规定，企业当年经营产生的亏损可以在未来5年内抵扣应纳税所得额。在此期间，无论企业亏损还是盈利，都可享受纳税抵扣额度。同时，国家相关法制还对企业房屋、机器、设备等折旧年限进行了规范，常规的固定资产折旧方法有年限平均法、工作量法、加速折旧法等，直接影响了企业会计期间的成本费用支出，进而影响了其当期的所得税。因此，企业科学的税收筹划还需合理选择固定资产折旧方法，保证与企业发展实际情况相适应。除此之外，在经营销售方面，企业应尽量选择银行支票、汇总结算等方式进行支付。

第8篇

引言

在时代的发展条件下，各个企业对税收筹划的重视程度越来越高，税收制度在不断改革的情况下，税收筹划工作也在不断的改革，下面我们就对现代企业财务管理中的税收筹划进行深入的探究。

一、现代企业财务管理中税收筹划的概述

1.税收筹划的概念

所谓的税收筹划就是指在企业税收之前，在不违背国家相关税收法律的要求前提下，对企业的财务和内部经营活动进行合理的安排，以国家出台的相关法规政策为依据，尽可能减少企业纳税的合理性行为。一本来说进行税收筹划的单位或者个人，必须是纳税义务人，而且这项工作一定是在纳税之前，必须说明的一点就是，税收筹划的目的是为了减少税负，它与偷税、漏税有很大的区别，是一项合理合法的行为。

2.税收筹划在企业财务管理中的重要意义

（1）能够有效的提高企业的盈利能力和赔偿能力

一般说来，企业的盈利能力是衡量企业财务能力的重要参考指标，而盈利的大小与企业税后的利润有着密切的联系。企业可以采取增加收入和减少成本的方式来取得最大的税后利润，税收成本是一个企业成本中重要的组成部分，如果在企业财务管理中采取合理的税收筹划工作，可以起到节约资金、提高资金使用效率的积极作用。另外，税收筹划还可以提高企业的赔偿能力，在对资金进行合理分配后，大大的减少因企业内部资金的不流动而导致企业缺少赔偿能力的情况出现。

（2）提防企业落入税收的法律陷阱

在企业财务管理中使用税收筹划，可以防止企业进入法律陷阱。因为税收漏洞与税收陷阱是并存的，税收漏洞为企业提供了合理避税的可能和空间条件，与此同时，企业内部必须承担一定的税收风险。企业在进行财务管理的过程中一定要小心谨慎，不要因税收的漏洞而掉入法律的陷阱。对财务管理进行税收筹划可以有效的避免这一问题的发生。

（3）提高企业的经营管理水平

企业财务管理中进行税收筹划有助于企业的经营管理水平和会计管理水平。税收筹划工作是将企业管理的三大要素：资本、成本、利润有机结合，有助于企业经营管理水平的整体提高。另外对财会人员的要求上升了一个层次，要求不仅仅要熟悉当下的法律法规，还要了解企业的税收申报的整体流程，从某种程度上有利于企业会计管理水平的提高。

二、企业财务管理中税收筹划的现状

随着现代企业的迅速发展，企业内部的管理制度也在面临着改革与发展，规范化和标准化是其未来发展的目标。但是就目前现代企业财务管理的现状来看，企业内部尚未形成一个完整的管理体系，同时当前的企业发展的重心放在产品开发和企业人事管理和市场的营销方面，对税收筹划工作的重视程度尚不足。由此可见，当下现代企业财务内部对税收筹划的认知程度不够，不仅仅是缺少对税收筹划重要意义的认识，还缺少对纳税管理能力的专业性认识，所以说现代企业财务管理工作中对税收筹划工作的开展是一项重要的任务。

三、税收筹划在现代企业财务管理中的具体应用

1.在筹资决策环节的应用

现代企业财务管理中的筹资环节是开展经营活动的基本保障，同时也是进行财务管理工作中的首要环节。在筹资决策的环节，需要一定的经济成本，筹资方式、成本列支、税负问题都会对成本产生一定的影响，税收筹措工作上运用正确的筹资方式具有一定的重要意义，可以对选择合理的筹资方式，另外还可以选择借款的方式，减少企业的所得税，在降低贷款利息的同时，减少企业的筹资成本。

2.在投资决策环节的应用

关于投资决策环节的应用，为了让现代企业获得较大的投资收益，减少纳税部分的收益，对税收筹措进行运用，具体的实施工作如下：在投资方式方面，由于投资方式的不同，经济效益和风险就会有所不同，对税后的收益进行合理的计算，另外对投资风险的进行合理的分析后，采取正确的投资方式。另外在投资地点的选择方面，根据国家相关税法的规定上，有的地区在税率方面有优惠的政策，其对投资的收益也会产生一定的影响，因此要将投资地点列为重要的因素进行合理应用。

3.在利润分配环节的应用

现代企业财务管理中税收筹措的利润分配环节的应用，利润分配是按照相关的制度对企业所获得的利润进行科学分配的一种方式，这种利润分配的科学性对现代企业的发展具有重要的作用，有利于企业未来的稳定发展，同时也会影响到企业和投资双方的税负关系。在进行税收筹划中利润分配环节的应用中，可以对股利分配进行筹划，另外还要对亏损弥补工作进行筹划，有效的降低企业应税的所得额。

第9篇

关键词：企业税收 筹划 财务管理

财务管理是现在企业管理这个大系统中的价值管理体系，它渗透到了企业管理的各个环节、各个领域当中。税收，又是影响财务决策的一个非常重要的变量，它直接的影响着财务管理活动的进行。所以说，深入的研究企业财务管理与企业税收筹划这两者之间的关系，可以正确的认识和利用税收筹划这个新兴的管理理念，更好的促进企业财务管理工作的顺利进行。

一、关于财务管理与税收筹划的相关性

（一）财务管理与税收筹划在目标上的层次递进性

收税筹划，既是一项策划活动，又是一项理财活动。在学科的角度上分析，税收筹划结合了财务学与税务会计的相关学科知识。在作用和目标上来看，税收规划归属于“财务学科”的学科范畴。在实际的经济活动中，税收筹划是一种理财活动，全面的贯彻在财务管理的整个过程中去。税收筹划的方案设计以及实施和选择，都围绕着财务管理的最高目标进行。从根本上说，财务管理的目标决定了企业税收筹划的方向和目标。税收筹划要服务并且服从于财务管理的目标。税收筹划的目标要有一定的科学性和层次性，努力的实现多元化的体系目标，但是它的最终目标是为了达到企业价值的最大化。所以说，企业领导者在进行筹划方案的选择时，一定要符合本企业、本单位的财务管理方面的目标。另一方面来说，企业的税收筹划是一个不断完善、不断发展的过程，在不同的时候它的目标有所区别，但是最终和最根本的目标是达到企业价值的最大化。

（二）财务管理与税收筹划在职能上的统一性

税收筹划是财务决策的一个非常重要的组成部分。税收筹划的整个过程就是领导者收集各方面的税收信息，然后利用决策的方针和理论，针对某一对象形成最终结果的过程。另一方面来说，税收筹划是一种企业的财务预算和财务规划，财务规划与收收筹划两者之间相互影响、相互促进。财务规划制约和指导着税收筹划，税收规划又要服务于财务目标。与此同时，税收筹划必须依照企业的财务控制为依托。企业的财务控制为税收筹划方案的落实以及顺利进行提供了必要的条件。在税收筹划方案的实施过程中，要加强监督税金的支出，及时的控制纳税成本。结合企业的实际发展需要以及税收筹划的实施情况，及时的调整和完善后续政策的进行。

（三）财务管理与税收筹划内容上的关联性

股利分配、投资活动、经营活动、筹资活动是企业财务管理中的四个组成板块和重要内容。税收筹划的制定对于四个板块有着非常重要的影响。筹资活动中，不同的筹资方式在税收法规中的要求有所不同，这样会直接的、不同程度的影响着企业的税收负担。所以，企业必要严格的对税收进行筹划和管理，选择最合适的融资方式。在开始新的投资的时候，要基于投资净收益与节税最大化的根本目的，从投资方式、投资行业、投资地点等多个方面进行选择。在具体的生产、生活经营操作中，会计方法的选择也存在着很大的筹划空间。另外，需要注意的一点是，税收政策不但制约着累积的盈余，而且还制约着利润的分配。税收筹划应该贯穿在整个财务管理的各个组成部分中，并且融合在财务管理的内容里面。

（四）财务管理与税收筹划的融合互动性

众所周知，税收筹划是一种政策性、技术性非常强的工作，它与财务管理之间有着密切的相互联系。为了从根本上提高税收筹划的执行效果、促进企业的健康、持续发展，要及时的把税收筹划融合到财务管理中去。并且通过各个环节的互动，达成企业价值的最大化。在实际操作中，财务管理与税收筹划相互融合、相互互动。因为税收政策会影响到企业的财务活动，所以税收筹划的实施会直接的影响到企业的财务管理。税收筹划的进一步提高，企业的管理水平也会随着提高。反过来讲，财务管理的具体实施也会在一定程度上影响着税收方案的实施与改进。

二、财务管理的具体理念在税收筹划中的体现和应用

（一）延期纳税与货币时间价值

货币时间价值，指的是在资金周转的整个过程中，货币随着时间的增长而出现价值增值。在企业的整个财务管理过程中，货币时间价值的理念运用十分普遍，比如说，内含报酬律法、净现值法等等。通过货币时间价值进行税收筹划的展开，在某种程度上说是属于相对节税的一种办法。这样的办法在总体上并没有增加改变纳税的总额，只是利用了“货币时间价值”，在初期较少的上交税款，在后期较多的上缴税款，这样的凡是可以相对减少企业的税收负担。这种延期纳税的原则，主要表现在存货计件方法和固定资产的自提折旧法的运用上。

（二）税收筹划中的成本收益

税收筹划跟其他的经济活动是一样的，在获得一定的税收效益的同时也要付出一定的成本。一般来讲，风险成本、机会成本和直接成本这三部分直接的组成了税收筹划成本。直接成本指的是，纳税人为了节约一定的税收款项而进行了人力、物力和财力的总体耗费。它主要包括税收方案的“设计成本”与“实施成本”两个部分。机会成本指的是，企业采用了这一项筹划方案，而放弃其他的税收筹划方案的最大效益。每一种筹划方案都有自己的优势，如果选择了一种筹划方案，就会牺牲掉其他筹划方案中的优势。风险成本指的是，因为企业的筹划方案在设计或者是实施过程中出现失误而造成的经济损失。总而言之，企业在进行税收筹划之前，一定要遵守“成本效益”的原则。这既要表现在税收方案的选择和使用上，也表现在筹划方式的选择和使用上。一个企业对对税收的筹划方案进行对比和比较，当预期效益大于筹划成本的时候，企业才可以收到良好的筹划效果。当预期效益小于企业的筹划成本的时候，这个筹划方案就是不成功的。所以说，税收筹划跟其他的经济活动是一样的，在获得一定的税收效益的同时也要付出一定的成本。

（三）税收筹划中的风险控制与分析

税收筹划，在给企业的发展带来一定的节税收益的同时，也蕴藏着一定的风险。企业在进行税收筹划的同时，也面临着不成功的可能，而是还要为不成功的筹划付出一定的代价。比如说，在具体的税收筹划过程中，对税收政策的错误理解、对税收优惠规定的错位执行和错位运用以及税务机关在进行税收筹划的认定中存在的风险。如果单位在进行税务筹划过程中，无视这些暗藏着的风险，必然会导致风险的发生，收到与最初预测相背离的结果，得不偿失。所以说，在接下来的税收筹划过程中，一定要加强对风险的控制和防范，最终确保筹划方案的顺利、有效的实施。企业运营环境的复杂性和多变性以及风险存在和发生的不确定性，企业在发展和运营中一定要重视风险的存在，并且一定要对筹划风险保持警惕性。与此同时，企业还要建立一套快捷的、科学的税收预警系统，从而可以高效率的分析和收集大量的税收政策和政策的变动情况、企业本身发展的客观状况、税务政策的执行情况等等。一旦出现引起筹划风险的客观因素，要及时的发出警报并且进行及时的查找根源、指导决策，有效的控制风险的发生。企业要想顺利的开展税收筹划，一定要采取科学的手段，建立行之有效的预警和控制机制，进一步的进行风险的控制和规避，努力地提高税收筹划政策的实施效果。

三、结语

综上所述，本文从五个大的方面：财务管理与税收筹划在目标上的层次递进性财务管理与税收筹划在职能上的统一性；财务管理与税收筹划内容上的关联性；财务管理与税收筹划的融合互动性；财务管理与税收筹划的融合互动性，详细分析企业税收筹划与财务管理的相关性。继而又通过三个大的方面：提出了财务管理的具体理念在税收筹划中的体现和应用。

参考文献：

[1]刘涛，孟卫东.企业税收筹划的组合效应分析[J].重庆大学学报（自然科学版）.2009 （13）

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[4]黄黎明.税收筹划理论的最新发展——有效税收筹划理论[J].涉外税务.2009（02）

[5]吕建锁.税收筹划的涉税风险与规避新探[J].山西大学学报（哲学社会科学版）.2009（03）

第10篇

【关键词】税收筹划 企业 财务管理 作用

税收是我国财政收入的主要来源，同时纳税也是企业承担的义务。在法律允许的范围内，企业进行税收筹划，不仅能够降低企业的运营成本，还能够提升企业整体的财务管理水平，对企业健康发展具有重要的作用。现阶段，在市场经济模式下，企业间的竞争力越来越大，加强对企业财务管理中税收筹划作用的研究具有十分现实的意义。

一、税收筹划以及企业财务管理概述

1.关于税收筹划，国内相关学者、专家论述有所不同，但归总起来能够表示为：税收筹划就是纳税人在相关法律允许的范围内，通过比较不同的纳税方案，进行方案优选，尽量降低企业纳税成本，实现企业经济效益最大化。税收筹划的内容主要包括以下几点：首先，税收筹划的主体为具有纳税义务的单位或个人;其次，纳税人或单位进行税收筹划必须是在不违背国家相关法律政策的前提下进行，税收筹划与漏税、偷税等具有本质的区别;税收筹划工作是在事前进行的，同时也贯穿于整个企业财务管理过程中;进行税收筹划主要是为了尽可能降低企业的税负，提高企业的经济效益，提高企业竞争力。

2.企业财务管理，就是在相关法律政策的引导下，基于财务管理的相关规则，根据企业的发展目标，对企业资本融通、投入成本、现金流、利润分配等进行统一的管理。财务管理是企业管理中重要的手段，是提高企业经济效益的有效方式。

近年来我国税收相关的法律法规不断的完善，但企业财务管理中对税收筹划工作的应用相对较少，加强对税收筹划与财务管理之间关系的研究，加强对税收筹划工作的重视，对提高企业经济效益具有重要的意义。

二、税收筹划在现代企业财务管理中的作用

税收是企业成本中重要的内容，税收筹划工作对企业财务管理具有十分关键的作用，笔者认为税收筹划在现代企业财务管理中的作用主要体现在以下几个方面：

1.税收筹划工作的有效性对企业财务管理质量有直接的影响。企业财务管理主要包括企业筹资、投资、分配成果等。对于任何一个方面，企业运营的根本在与实现税后收益的最大化，税后收益是企业衡量投资有效的重要指标。这就要求企业财务管理人员，在相关法律允许的条件下，根据企业发展的长远目标，对税收进行合理的筹划，优选纳税方案，提高企业财务管理的整体质量。

2.税收筹划对现代企业财务管理决策具有很大的影响。企业财务管理决策包括筹划决策、投资决策、生产决策以及利润分配决策等内容，同时这几项决策也是企业税收的直接影响因素。如在相同额度的筹资中，筹资方式、筹资聚到以及成本列支等都对企业税负有直接的影响，因此可以说税收筹划对企业资金筹集具有关键性作用，对企业财务决策具有很大的影响。

3.加强税收筹划能够提升企业财务管理的整体水平。进行税收筹划就是为了实现企业经济效益最大化，与企业财务管理的本质目标相一致。另外，在财务管理的全过程中，税收筹划工作在各个环节中都发挥重要的作用，提高税收筹划工作的合理性，对企业财务管理整体水平的提升都具有十分重要的意义。

三、现代企业财务管理中税收筹划的应用

现代企业财务管理中，加强对税收筹划工作的应用需要做好以下几个方面的工作：

1.加强对税收筹划工作的重视程度。在企业快速发展的过程中，一些企业在重视企业经营效益的情况下，忽视了税收筹划工作的重要性，甚至片面的认为税收筹划工作和漏税、偷税等行为一样，使得企业税负不合理，影响企业整体的经济效益。通过上文分析，我们知道税收筹划是降低企业税负，提高企业经济效益的有效手段，这就需要企业相关人员加强对税收筹划工作的认识，根据企业运营的实际情况，在法律法规允许的范围下优选纳税方案，为实现企业经济效益最大化做出更大的贡献。

2.建立税收筹划工作机制。为了提升企业财务管理的质量，积极开展税收筹划工作，就需要针对财务人员工作职能，加强对税收筹划相关方面能力的培训，帮助企业财务人员说树立税收筹划意识，提高企业税收筹划的整体水平。另外，企业还需要建立有效的风险评估机制，税收筹划过程中需要通过风险评估，得出风险评估报告，确保企业税收筹划的合理性;同时，在进行税收筹划工作实施过程中，财务人员需要加强对企业成本效益的重视，将企业筹划成本纳入整体财务成本中，保证税收筹划方案的可行性。

3.在企业财务管理的全过程中加强税收筹划。税收筹划工作应该贯穿于企业财务管理的整个过程，财务管理人员需要根据每个环节工作的不同，选择合理的税收筹划方案。如，在企业筹资阶段，由于筹资是整个企业生产的前提，企业需要根据自身实际情况，选择合理的筹资方式，包括贷款、借款、债券或股票发行等，然后根据筹资方式的不同，对其税后筹资资金进行详细的分析;在企业投资环节，财务人员需要将税后收益作为衡量投资行为可行性的重要指标，根据投资方式以及投资区域的不同对税收筹划进行详细的分析。

四、总结

通过上述分析可知，税收筹划工作与企业财务管理具有密切的关系，做好税收筹划工作不仅能够提升企业财务管理的质量，提升企业财务管理的水平，还能保证企业纳税方案的合理性，降低企业税负，实现企业经济效益最大化。这就需要企业加强对税收筹划的重视程度，建立相应的工作机制，加强税收筹划在财务管理全过程的应用，为提升企业经济效益做出更大的贡献。

参考文献：

[1]黄成光，郑军剑.企业财务管理与税收筹划[J].现代经济，2012，23（3）.

[2]蒋拓.浅析税收筹划和企业财务管理[J].税收筹划，2010，26（3）.

第11篇

关键词：税收筹划 财务管理 应用

一、前言

税收收入是国家财政收入重要来源，依法纳税是企业应尽的义务，但企业也拥有在法律允许范围内不必缴纳多余税款的权利。在没有违背法律前提下，对税收进行筹划，是企业在财务管理中降低经营成本、追求股东权益最大化的重要途径之一。近年来，我国税收征管法则和税收法规在不断完善，但企业税收筹划理论研究，税收筹划在企业财务管理中的实践都相对较少。在这种背景下，探讨税收筹划与企业财务管理之间的关系，寻求合法、合理的税收筹划道的重要性就显得格外突出。

二、税收筹划概念

（一）税收筹划概念

关于税收筹划概念，国内外各个专家、学者的论述不一，但总结而言主要是指：纳税人在国家法律、税收法规允许范围内，通过对不同纳税方案的比较，选择最优纳税方案，尽可能减少或避免税负、降低企业经营成本、维护股东最大利益的企业筹划行为。笔者认为税收筹划主要包括以下几个方面：第一，税收筹划的主体是包括有纳税义务的个人和单位。第二，企业、个人进行税收筹划的前提是，符合国家法律及税法法规、政策，不能将税收筹划的概念与偷税、漏税混为一谈。第三，税收筹划是事前筹划，并且贯穿于企业经营管理全过程，企业在融资活动之前、投资活动之前以及营销之前，企业生产、经营的各个环节进行之前都可以选择最优的税收筹划方案，根据国家税法政策导向，降低纳税支出。第三，税收筹划的最终目标是实现企业减免税负，实现企业税后利益最大化，从而降低经营成本。

（二）税收筹划基本原则

税收筹划是企业在国家法律、法规、政策范围内选择最优纳税方案，是一项专业性极强的工作。企业要发挥税收筹划在企业财务管理中的作用，发挥其在企业税后利益最大化的作用，企业在进行税收筹划中，要遵循以下几点原则。

第一，合法性原则。所谓合法性原则是指企业要遵循税收法规、政策，通过合法途径选择税收筹划方案。纳税是企业应尽的义务，作为纳税义务人的企业，必须按照法律规定依法纳税，但同时可以根据法律、政策的导向，优化税收筹划方案。企业不得将税费筹划与偷税、漏税等逃避税收的违法行为混为一谈。作为企业财务管理者，应该高度关注国家对税法作出的调整和补充，切实采取有效的税收筹划方案。

第二，兼顾企业长期利益原则。其主要指企业在做税收筹划方案时，不仅要符合法律规定减少纳税总额的同时，也要从企业长期发展的角度选择筹划方案。

企业在对各种税费进行筹划时，一定要兼顾我国“多税种”、“多层次”的复税制体系，对单项税种进行税费筹划要考虑与之相关的其他税种。总而言之，企业在进行税收筹划时，不能片面追求企业税负最轻，谋求节税的目的，必须站在实现企业的整体财务管理目标的高度，着眼于实现企业总体利益最大的目标。

第三，风险控制与控制原则。首先，税收筹划在给企业带来税后利益最大化的同时，在其筹划过程中也存在着一定的风险。这是因为，国家税收法律、法规虽然基本稳定，但随着经济快速发展，国家会根据经济环境变化对税法进行相应的调整和补充，这些都可以给企业税收筹划方案带来影响。因此，企业要加大企业财务人员风险业务培训，增强员工风险防范意识，及时对税收筹划方案作出调整。其次，税收筹划方案本身就是在税法法规、政策边缘“游走”，方案本身可能就存在风险。因此，企业要完善企业风险控制机制，全面评估税收风险，有效降低税收风险的发生几率。

三、企业财务管理中税收筹划的重要性

（一）财务管理概念

所谓财务管理，是指按照财经法律规定，依据财务管理的规则，在企业的未来目标中，对于企业的投入、资本的融通、现金的运营流转和利润的分配进行管理的一项经济活动。[2]财务管理是现代企业获得最大经济效益的重要经济手段，贯穿于企业发展的各个领域，是现代企业管理体系中极为重要的经济管理工作。

（二）税收筹划在企业财务管理中的重要性

税收对企业财务管理决策起着至关重要的作用，企业税收筹划与财务管理存在着天然的紧密联系。因此，研究两者之间的关系，明确认识到税收筹划对企业财务管理的重要性，具有非常重要的意义。税收筹划在企业财务管理中的重要作用主要体现在以下几点。

第一，税收筹划直接影响财务管理工作质量。财务管理的三大主要内容包括筹资、投资和财务成果分配。以投资为例，投资者在进行项目投资时，税后收益最大化是投资者选择项目时一项重要考核内容。因此，企业财务管理能否做好税后筹划方案，减少投资商税费支出、实现税后利益最大化，成为了企业吸引投资商的一块重要砝码。所以，企业财务人员要通过财务管理作出合法、优化的税收筹划，在为企业“节税”的同时，兼顾企业长期发展目标，才符合企业财务管理的工作要求。税收筹划是否合法、优化直接影响财务管理工作的质量。

第二，税收筹划影响现代企业的财务管理决策。[3]筹划决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策是企业财务管理四大决策内容。根据国家税收法规，这四项决策都直接影响企业的税负。以筹资决策为例，相同数额的筹资，但因为筹资渠道、筹资方式、成本列支方法都直接影响企业税负。因此，税收筹划直接影响着企业各个环节资金有效筹集、利益最大化。因此，税收筹划直接影响着现代企业的财务管理决策。

第三，税务筹划有利于提高财务管理水平。财务管理的最终目的是实现企业整体利益最大化，税收筹划作为企业经济管理的重要手段之一，与财务管理的目标一致。再加之，税务筹划贯穿财务管理活动的始终，且极具专业性，这就需要企业利用税收政策对企业财务进行合理规划，从而直接提高了企业财务管理水平、提高企业的经济效益。

四、税收筹划在企业财务管理中的应用

税收筹划在企业财务管理过程中具有重要作用，且贯穿企业财务管理始终，如何在企业财务管理过程中做好税收筹划，笔者有以下几点建议。

第一，企业要重视税收筹划工作。长期以来，我国企业都忽视了税收筹划的重要性，将税收筹划与偷税、漏水混淆概念。但根据上文分析，企业财务管理全过程，都可以通过税收筹划降低税收成本，提高企业的经济效益。因此，企业应该重视税收筹划在财务管理中的作用，根据企业财务管理的各个环节设计的税目制定不同的税收筹划方案。

第二，企业内部设立相应机制。企业可以针对财务人员开设税收筹划相应培训，提高财务人员税收筹划意识，提高税收筹划决策者的业务操作水平。其次，建立相应的风险评估体系，对企业税收筹划进行风险评估，提高税收筹划实施的有效性。再次，财务人员在税收筹划中重视成本效益原则。财务人员在进行税收筹划时将筹划成本、收益进行比对，判断税收筹划的可行性。

第三，在企业筹资、投资、利润分配等财务管理过程中分别做好税收筹划。税收筹划贯穿企业财务管理的始终，财务人员要根据企业不同生产环节，制定切实可行的税收筹划方案。首先，在筹资环节。筹资是企业进行生产的先决条件。企业筹资渠道主要包括：向金融机构贷款、向非金融机构或企业借款、内部集资以及发行股票、债券等方式。企业要根据自身情况，分析不同筹资方式形成的不同的税后筹资资金。其次，在投资环节。投资带来的税后收益是投资者举措的主要依据。企业在进行投资时应该根据企业的组织形式、地区、方式、行业等方面进行筹划，做出最优化选择。在此，针对投资地区和投资方式的税收筹划应用做出分析。再次，在利润分配环节。利润分配方式影响着企业的税收成本，我国现行企业所得税法中规定：纳税人从其他企业分回的己缴纳所得税的利润，其己缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。

五、结语

财务管理和企业税收筹划的目标都是实现企业利益最大化，并且税收筹划贯穿企业财务管理的始终，两者关系密不可分。所以，作为企业应该认真对待税收筹划在企业财务管理中的作用，采取切实可行的措施，推进税收筹划进行的同时，提高企业财务管理水平。

参考文献：

[1]聂艳萍.财务管理活动中的税收筹划研究[D].河北科技大学硕士论文，2009，5

第12篇

关键词：企业；财务管理；税收筹划；实施

一、税收筹划的概念和税收筹划的基本原则

税收筹划是指企业纳税人在企业财务管理活动中通过对筹资，投资，经营及利润分配等事项的预先安排和筹划的一种经济活动。税收筹划的基本原则主要有合法原则，有效原则和成本效益原则，如下所示。

1.税收筹划合法原则。企业财务管理活动中的税收筹划必须遵守国家税收法律和相关税收法规政策，以保证企业所从事的经济活动和所设计的纳税方案能够被税收主管部门所认可，避免因违反国家税收法律和相关税收法规政策而受到法律惩罚。

2.税收筹划有效原则。企业财务管理活动中的所进行的税收筹划应当在帮助纳税人达到预期的经济目的的同时帮助其优化税收，减轻企业负担的税款。企业决策者需要具备税收筹划的意识，保证税收筹划与企业的战略目标保持一致，保证企业税收筹划的有效性。

3.税收筹划的成本效益原则。 在企业财务管理活动中，税收筹划的目标是实现企业所有者财富的最大话。在不考虑降低税收成本的同时，指定税收筹划方案来使企业受益。如何保证税收筹划的成本效益原则，以A企业为例：若A企业策划出一份税收筹划方案，把企业的经营业绩控制在税收起征点以下，可以免于交纳流转税和所得税等各种税款。这种方案是不符合税收筹划的成本效益原则的。虽然A企业在这种税收筹划以后没有了税收负担，但是A企业在零负税的同时企业效益也受到了非常大的显示。因此A企业针对减少负税所采取的这种税收筹划方案是不合理的，是以企业整体利益的牺牲换取税收负担减免的错误之举。在企业财务活动中成功的税收筹划是企业决策人所采取的企业税收筹划方案的所得大于支出。

二、企业财务管理活动中税收筹划的运用的必要性

世界各国在企业财务管理活动中皆对企业的税收筹划非常重视，完善的税收制度也为企业税收筹划提供了制度上的保障。变化不定的税收环境会严重影响纳税方案，削减合理纳税方案的实施效果。

1.有利于提高企业经营管理水平。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以有效提高企业经营管理的水平和财务会计管理的水平，实现资金，成本和利润三大企业财务管理要素的最优组合，进而提高企业经营管理水平。企业财务人员在企业财务管理活动中税收筹划的应用中应当熟知会计法，会计准则和会计制度，熟知现行税法。当在企业财务管理活动中会计处理与国家的税法规定不一致的时候，企业财务会计人员应当以税法为准，即使进行企业纳税调整，正确计税，合理正确编制财务报表，并即使进行纳税申报，进而提高企业在财务管理活动中的会计管理水平，提升企业财务会计的多重功能和工作效率。例如，在以企业权益筹资和企业负债筹资两种方式的企业资金成本率对所得税进行计算时的反映不同之处在与：借入资金要按照规定到期还付本息，但是其支付的固定利息应在税前列支，已到达抵税的作用。企业权益筹资的成本之所以比企业负债筹资的成本高，是因为企业权益筹资是以股息的形式从企业缴纳所得税后的利润中支付的，不具备抵税的作用。

2.有利于实现企业价值最大化。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以指导企业在严格遵守税法的基础上按照政府的税收政策导向开展项目经营以及扩大经营项目，最大限度地合理利用税法中的各种优惠政策，帮助企业实现价值最大化。

3.有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉。企业财务管理活动中税收筹划的运用实施在市场经济的发展和税收制度的完善下愈来愈重要。企业财务管理活动中税收筹划有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉，帮助企业在新的税收环境下更快更好地实现企业利益最大化的目标。

三、企业财务管理活动中税收筹划的的主要方法

1.调整成本法。企业成本调整主要包括以下几种方法：一是存货计价法，二是折旧计算法，三是费用列支法。税收筹划的成本调整法是在符合相关财务会计制度和相关财政法律法规的条件下，通过对企业成本的合理调整，来以抵减企业收益和减少应税所得额的节税方法来减轻企业的税收负担。在进行企业成本调整的时候，不能乱计费用，乱摊成本。

2.收入控制法。企业通过对收入的合理的控制，并响应减少企业的所得，以减轻或者拖延纳税义务来减轻企业税收负担的节税方法是企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制法。企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制应当根据相关的财务会计制度的规定和相关的财务法律法规来进行合理的财务技术处理。实现企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制主要有以下几种方式：1.利用公允的会计方法或者会计准则来设定企业收入时点。2.利用税收的优惠正则来控制所得实现时间。3.控制企业应税所得额，在合法合法降低累进税率的条件下得到应纳税额。

3.利用低税环境进行企业税收筹划。低税区的政府一般都会为企业提供良好的税收条件和优惠政策，比如：1.降低税率。2.减少企业纳税环节。3.优化税收环境。低税区良好的税收条件和优惠政策能在为企业提供良好的税收优惠的同时，为企业创造便利的税收筹划。另一方面，产业的倾斜制度也可以为企业提供政策选择和税收筹划的机会。

四、企业财务管理活动中税收筹划的运用实施

企业管理活动中税收筹划的运用实施主要表现在以下几个方面：1.企业筹资的税收筹划。2.企业投资的税收筹划。3.企业在经营过程中的税收筹划。4.企业利润分配的税收筹划等方面。为了保证管理活动中税收筹划的运用实施的实施效果和有效性，企业特别是国有企业应当将企业的税收筹划划归单独的部门管理实施。企业财务管理的目标是帮助企业实现企业利益的最大化，依据财务会计的相关核算制度与核算准则来整理和规范企业的财务状况。而税收筹划的目的是为了帮助企业减轻税收负担，不仅要根据相关的会计核算制度和相关的核算准则进行核算，还需要对根据国家税法的要求来核算企业的收入情况和成本情况，同时对监督财务情况的透明度和清晰性。财务管理和税收管理的服务对象应当互相区别，企业财务管理的服务对象是企业自身，而企业财务管理只是单方面维护企业利益，税收管理需要服务于国家的税法，在符合国家税法和相关法规制度的同时维护企业的利益。税收管理和财务管理之间应当通过相互之间的配合一同来对企业的财务状况进行监督，以保证企业财务的透明性和清晰性，为企业在发展的过程中选择决策，确定企业的发展方向。税收管理和财务管理之间需要通过互相配合来对企业财务状况进行核算和监督。但税收管理要保持自身的独立性，防止税收管理的目标向企业财务管理方向转变，以实现企业利益的最大化。

五、结论

2008年1月1日起施行的5中华人民共和国企业所得税法6，使得内外资企业实行统一的企业所得税法，这一税法的施行也促使许多企业包括外资企业更加重视税收筹划。在法制健全的当今社会，企业在合法的前提下，可以通过对企业管理活动和经营活动进行合理的筹划和安排，以期达到少缴税款的目的。另外，对于企业财务管理活动中的税收筹划所带来的各种风险，企业应当建立起符合自身情况的相关预警机制，并对其进行评估和预测，根据评估和预测结果制定出相应的风险防范措施，以保障企业利益的最大化。

参考文献：

[1]刘戚敏丽，探讨现代国有企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商界.2013（2）.

第13篇

关键词：税收筹划;财务管理

1税收筹划的定义、特征及对现代企业财务管理的意义

(1)税收筹划的概念与特征。

税收筹划(TaxPlanning)，是纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在税收法律许可的范围内，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动。

税收筹划与避税相比具有如下特征：

①避税是通过钻税法空子以取得税收利益，无助于人们的长期资本融通，因为漏洞一旦曝光，投资者可能要陷入困境。税收筹划需要较长远的眼光，至少不短于5年。

②税收筹划不仅仅着眼于法律上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策上。

③纳税人进行税收筹划时，除了要通晓税法外，必然要旁及到与投资决策相关的其他法律法规；而避税则不同，瞄准的只是税法上的漏洞。

④公司对促进公众利益应负有社会的责任感，税收筹划必须符合国家的政策导向，而不能像避税那样损公利私。

⑤避税尤其是偷税，要承担政府实施惩罚的风险，惩罚的付出往往大于正常的税收付出，所以只有税收筹划才是可靠的。

⑥纳税人关注着如何赚取利润，但更关注的是其缴纳所得税后的净利润。公司的目标不在于利润最大化，而在于税后所得的最大化，税收筹划便是为了实现后面这一个目标。

(2)税收筹划在现代企业财务管理中的意义。

①税收筹划是实现企业财务目标的重要手段。

企业的财务目标是企业价值最大化，税收作为企业的一项支出，其数额大小直接影响税后利润的多少，企业价值的大小。,企业通过财务、经营、组织、交易事项的安排，在不违反税法的前提下，选择最优纳税方案，努力使税负减少，税后利润最大，企业价值最大化。

②税收筹划是企业财务决策的重要内容。

财务决策主要包括筹资决策、投资决策、利润分配决策三大部分，这些决策都与税收问题密切相关，税收筹划对每项决策都有重要影响。在筹资决策中，不同的筹资方式获取的资金，其成本的列支方法在税法上所作的规定有所不同，是在税前列支还是在税后列支直接影响企业的负担，企业必须认真筹划，选择最佳的融资方案。在投资决策中，税收政策不仅影响投资的方式、地区、行业，而且对投资收益也有较大-影响，也必须研究税收筹划。在利润决策中，税收政策不仅影响利润的分配，而且对累积盈余也有制约作用，同样需要进行税收筹划。可见，税收因素影响财务决策，税收筹划贯穿于财务决策的各个阶段，成为企业财务决策的重要内容，是企业进行财务决策不可缺少的一环。

③税收筹划是跨国公司开拓境外市场必须研究的重要课题。

随着改革开放向纵深发展，企业的国际交流日益扩大，生产经营者的跨国经营活动日益增加。企业向国外投资时，是去日本投资还是去荷兰投资，或者干脆在本国投资，是设立海外子公司还是设立海外分公司，税负的差异很大，企业必须进行精心的税收筹划，才能获取最大的效益。

2税收筹划在现代企业财务管理中的主要应用

企业税收筹划与现代企业财务管理有着密切的联系，主要表现在：①企业的行为要受市场经济环境的影响，更要受企业财务管理体制的影响。②税收筹划离不开企业财务会计和税务会计的基础，而且税务会计目标内涵之一是要服务于现代企业的财务管理目标。可见，企业税收筹划与现代企业财务管理是相互联系、相互影响的关系。税收筹划在现代企业财务管理中的应用主要体现在以下几个方面：

(1)税收筹划与现代企业财务管理目标。

财务管理目标是指财务管理工作要达到的目的，它是财务管理工作的起始条件和行动指南，也是财务理论和方法体系赖以建立的基础。可见，财务管理目标就是企业基于社会经济环境的约束与自身价值判断而推动资本价值运动所欲达成的目的，它规定着企业理财行为的空间与时间轨迹，是企业生存和发展总体目标的有机组成部分。财务管理目标具有多变性，它受制于当时的政治、经济环境，从某种意义上说，它是环境的产物。综观国际国内财务理论丛林，财务管理目标多种多样，主要有“企业经济增加值最大化”、“利润最大化”、“股东财富最大化”、“资本配置最优化”、“企业价值最大化”等。税收筹划的目标应该包括减轻自身负担以获取经济利益最大化、获取资金时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济利益以及维护主体合法权益，而其中减轻自身负担以获取经济利益最大化是其中最本质最核心的部分。税收筹划是一种理财活动，也是一种策划活动。

在税收筹划中，一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行的，两者的终极目标是一致的。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在筹划纳税方案时，不能一味追求纳税负担和成本的减少，因为税负的减少并不一定会增加股东财富，同时那样有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的目标。税收筹划既受财务管理目标的约束，其本身反过来又对财务管理目标产生影响。

(2)税收筹划与现代企业财务管理对象。

财务管理的对象是资金的循环与周转。如同人体的血液，只有不断地流动才能保持人的健康一样，资金只有在企业里不断循环周转，才能实现企业的增值。

企业的应纳税金不像对营业性债务的本息支付或对所有者的股利分派那样具有较大的弹性，它对企业的现金流量表现出一种“刚性”约束。税法对企业的要求就是要企业履行纳税义务，及时足额地缴纳税金。如果企业因现金拮据而不能按期足额支付税款，对企业的市场信誉、形象以及长远利益都有极大的损害，而且还有可能受到法律的制裁。因此，作为财务管理工作者必须充分认识到税金是企业现金流量的重要组成部分，并且具有强制性和刚性，在进行现金流量的预测时，必须充分考虑这一部分的影响。因而，企业的税收筹划应以税收法规为导向，对企业财务活动中的纳税问题进行筹划，以保证企业资金正常运转。

(3)税收筹划与现代企业财务管理职能。

财务管理职能包括财务计划、财务决策和财务控制。税收筹划是财务决策的重要组成部分。财务决策系统由五个基本要素组成：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果。税收筹划作为财务决策的重要组成部分，它对此五要素均相应提出了要求：它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税收筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税收筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。总之，税收筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，税收筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过纳税筹划可以实现财务决策的最终目标。同时，我们也要认识到税收筹划的实质就是对纳税进行事先的计划，税收筹划落到实处离不开控制。可见，税收筹划与财务管理职能密不可分。筹资、投资、经营和股利分配是财务管理的四大内容。税收筹划对财务管理的四大内容都有重要影响。例如，在筹资中，由于不同的筹资方式获取的资金成本的列支方法在税法中所作的规定有所不同，是在税前列支，还是税后列支直接影响企业的负担，企业必须加以认真筹划，选择有利的融资方案。又如，投资者在进行新的投资时，基于节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。此外，税收政策对利润的分配，以及累积盈余也有制约作用，同样需要税收筹划；企业经营活动中税收筹划的空间更大。总而言之，税收筹划贯穿于财务管理的各个过程，融于财务管理的各内容之中。

(5)税收筹划与现代企业财务管理环境。

企业的理财过程是一个开放系统，它与各方面发生千丝万缕的关系，该系统以外的各种因素都对财务活动产生重大影响。这种影响表现在：①为财务管理活动顺利地进行提供便利和机遇，如提供有效地筹资对象和有利的投资项目；②对财务管理活动提出制约和挑战，如规定成本开支范围、紧缩银根和增加税负等。理财环境是公司财务管理赖以生存的土壤，是公司开展财务活动的舞台。只有弄清公司财务管理所处环境的现状和发展趋势，才能把握开展财务活动的有利条件和不利条件，为公司财务决策提供充分可靠的依据，提出相应的战略措施，提高财务工作者对环境的适应能力、应变能力和应用能力，以便更好地实现财务目标。影响企业财务管理的环境因素包括政治、法律、文化、经济等方面的内容，企业的税收筹划作为财务管理的组成部分同样受到这些环境的影响。而税收筹划直接影响企业的现金流量，继而影响企业的价值。

参考文献

［1］(美)斯蒂芬·A.罗斯(StephenA.Ross)等著，吴世农等译.公司理财［M］（原书第6版）.北京：机械工业出版社，2003.

［2］叶子荣，张秀敏编著.企业税收筹划理论与实务［M］.成都：西南交通大学出版社，2004.

［3］盖地主编.企业税务筹划理论与实务［M］.大连：东北财经大学出版社，2005.

［4］刘百芳,刘洋著.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用［J］.现代财经，2004,(12).

第14篇

【关键词】企业财务 财务管理 税收筹划

1 前言

现代企业财务管理中的税收筹划，必须在不违背相关税收法律规定的条件下进行，普遍运用的手段有经营、投资、组织、理财等，进而达到转退筹划、节税筹划、避税筹划以及涉税零风险的策划目标，以此减小纳税人在财务方面的风险，更利于企业进行合理的财务决策。企业是市场不可或缺的组成部分，因为其要进行的税收筹划与企业财务具有不可分割的密切关系，所以必然会受到现代企业财务管理的约束，也会受到市场经济的直接影响。本文基于税收筹划在企业财务管理中必须遵循的原则，主要探讨税收筹划的应用与意义。

2 税收筹划在现代企业财务管理中必须遵守的原则

现代企业财务管理体系中不能缺少税收筹划环节，但在制定实施税收筹划计划时，必须要明确税收筹划的目标。税收筹划不能以降低税收为唯一目标，必须要考虑各个方面的因素，避免因为不合理的税收筹划方案，导致引发其他不必要的开支，反而给企业财务造成额外的经济负担。所以，企业在进行税收筹划时，要遵循几个必要的原则，具体如下：

2.1 筹划性原则。一般的经济活动中，企业缴纳增值税或是营业税，都是在交易行为结束之后；企业缴纳财产税，也是在其获取财产之后进行，可见，企业在履行纳税人义务的过程里具有滞后性。这个特性也为企业进行税收筹划提供了可行性。由于纳税人与纳税对象的性质都具有差异性，因此税收的待遇也会有所区别，这为企业创设出较低税负决策机遇。

2.2 合法性原则。税收筹划和一般偷税、漏税等违法行为具有显著的差别，因为税收筹划是必须在法律条规束缚下进行的，以依法治税为基本原则。税收筹划具有合法性，主要还体现在其纳税方法以国家税法条款为基本参考，是经过认真细致比较后的优化决策。

2.3 成本效益原则。企业经营的最终目的就是创造更多的经济效益，而税收筹划的目标也必须与其统一步调。但是，任何策划都是一体两面的，企业在进行税收筹划，虽然能够为企业节省部分税收开支，创造税收利益，但是也会给企业造成其他额外的经济费用。因此，最终确定的税收筹划方案，必须合理规划具体策略对企业经济效益的得失，务必保证以最小的企业经济成本，为企业节省成本，获得最大的经济效益。

2.4 满足财务管理总体目标要求原则。税收筹划始终只是现代企业财务管理目标的实施手段，为了最大限度接近节约税收支出的目标，通常从两个方面进行：①延迟企业纳税的时间；②采取低税负措施，把企业资本的回收率提高，进而使税收的成本得以降低。

3 税收筹划在企业财务管理中的应用

3.1 应用于企业资产重组过程。在企业资产重组的过程当中，税收筹划并不是最主要的内容，但是其具有显著的优势，能够为企业资产有重要的作用。重组后的企业可以利用税收筹划对税收资产进行合理调配，利用适宜的税收优惠政策，调整企业的纳税时间，进而帮助企业实现税负平衡。

3.2 应用于企业筹资和投资过程。通常情况下，企业进行筹资必须要充分考虑借入资金与权益资金的优势和弊端，在保证资金应用效率的基础上，对两者比例进行合理调配，尽可能地减小筹资成本与财务风险。另外，利用降低税负的方法，为企业融资租赁提供筹资渠道。企业投资方面，税收筹划也能提供更加适宜优越的选择。

3.3 体现于企业效益与利润分配。在企业的经济效益与利润分配中，能够体现出税收筹划的作用。由于企业利润与分配都离不开纳税这个内容，企业有意识地进行税收筹划，运用“两免三减半”的优惠政策，可以为企业节省纳税开支，间接地为企业节省成本，增加了企业的经济利润。

4 税收筹划在企业财务管理中的意义

4.1 有助于提高企业经济效益。如今的市场经济体制在不断地完善，企业作为市场的主体组成部分，其成本利润核算都是独立进行的，并且经营方式具有自主性，利润盈亏也是自己负责。企业作为纳税人必然会受到税收强制性和固定性的影响，但是通过税收筹划，企业能够给未来发展决策做一个统筹规划，有利于企业最大限度地实现经济目标。自狭义的角度来看，税收筹划能够具体到企业某种产品的生产、销售与经营，这有助于企业从整体上向最低税负目标靠近。

4.2 有助于国家进行宏观调控。税收对纳税对象具有法律约束力，对经济发展的情况具有调节作用。国家要保障国民经济的正常运转，所以要对市场经济进行必要的宏观调控，其中，最大的调控手段就是税收。国家制定合理的经济政策，利用税收这个经济杠杆，与企业这个市场主体相互平衡。企业自身有纳税的义务，但是也有节税的需求，通过利用税务筹划能平衡国家调控与企业个体经济运营。

4.3 有助于促进企业理财活动。企业经营的最初目的与最终理想，都是创造更多的经济效益，所以，如何使企业获取更多的经济效益，是企业发展重点考虑的方向。科学合理的税务筹划，能够有利于企业管理者做出更加符合市场需求的经济决策，从而更加实效地进行企业理财活动，在经营的过程中，不断提高自身的管理水平，减少企业在市场中的运营风险。

4.4 有助于企业陷入“税收陷阱”。市场经济的蓬勃发展离不开法律约束力的加持，虽然我国的税法日益完善，但是市场环境还是不可避免的愈加复杂。因此，在市场经济的发展中存在着不少的“税收陷阱”。为了避免企业在经营过程中，误入这些“税收”陷阱，进行税务筹划是有必要的。因为税务筹划的确定必须是在不违背相关税法条规的前提下进行的，因此，企业可以避免因对税法条款内容不熟而陷入“税收陷进”，还能够合理利用相关的优惠政策。

参考文献

[1]赵志刚.浅析新税收征管模式下的企业税收筹划管理[J]

[2]王宏军.税收筹划在企业财务管理中的重要作用[J]

[3]徐安赛.浅谈我国企业财务管理过程中的税务筹划[J]

第15篇

关键词：企业财务管理；税收筹划；应用；相关问题

财务管理是各所企业中必须开展的一项工作，其对于企业整体管理水平的提高与提升企业市场竞争力具有重要作用。税收筹划作为有效进行财务管理的一种手段，其主要是指企业工作人员在工作期间端正态度，依据企业现有的资产情况科学的对企业财务工作进行管理，进而增强企业财务管理工作的实效性。因此各所企业管理者需要给予财务管理工作高度重视，结合新时期下税收筹划手段的特征，创新财务管理观念，进而巧妙地将税收筹划应用在企业财务管理中，提高企业内部的经济效益，提高企业财务管理质量。

1.企业税收筹划方式与表现形式

1.1税收筹划方式

总体而言，在国家选取的税收机制发生转变时，企业税收的基本理论可能会发生变化，则企业的税收筹划方式也会随之改变，目的是降低税收期间支出的资金。企业在税收筹划期间可以采用多种方式，比如税收的种类、税收的行业与税收的筹划活动等，这些都是基于国家税收法律制定的有效方法。由于国家会结合不同领域的发展现状制定相应的税收计划，那么税收结果的比例也会发生不同，就像增值税与所得税，因此企业需要结合税收筹划方式制定切实可行的税收筹划方案。

1.2税收筹划的表现形式

税收筹划的表现形式主要分为三种，首先是节税筹划。企业需要依据相关法律，结合税收优化政策以及税收活动进行企业的投资与经营，有效提高企业的综合效益，实现节税的目标。其次是避税筹划，各所企业领导者举办一些运行活动减少税负，类似整合成本进而达到减少税负意图。第三是税负转变为筹划，也可以理解为企业采用整合价格转移税负的商业行为。

2.企业财务管理中税收筹划的应用

2.1将税收筹划应用在筹资工作中

财务作为企业发展经营的最关键因素，在企业整合工作结构与结合投资标准时，如果出现财务匮乏的情形需要采用筹资的方式保证企业的顺利经营。在一般情况下，企业筹资工作涉及多个内容，尤其是税收。企业可以将税收筹划应用在筹资工作中，并且应思考最佳的租赁手段，企业财务结构中资金的产生与来源以及相应的比例等，都需要被高度重视。同时企业选择的最终方案，往往不是纳税，而是选取集额最少的计划，进而获得企业的最大利润，虽然在这期间可能要付出较多资金，但最终结果却是获得最大利润的一种方式。

2.2将税收筹划应用在企业运行中

生产与运行是每个企业长久生存的必备因素，在企业具备充足的财务资金进行企业投资与生产过程中，以降低纳税支出为目标，企业便会采用税收筹划的方式。在此期间，主要涉及销售的税收筹划与企业内部的税收筹划。对于企业的日常销售，应对赊账或者分期付款时需要利用支票，通过汇兑计算的手段进行，同时以折扣的营销理念，防止垫付税款却不及时交款的现象发生。对于内部财务核算，需要考虑多个方面，第一，结合企业的运行情况应用合理的固定资金折旧方式，具体可以通过年限平均法加以进行。第二，结合企业存货情况，把市场中对应产品的价格与材料的价格相融合，制定出综合性的税收筹划方案。第三，支出金额的计提与金额分摊角度，企业需要深入了解列支限额的标准与有限量，尽力在规定的金额内列支，再依据分摊思想，将已经产生的费用列入在账簿中，以计提财务的理念对筹划效益进行计算，从而减少企业中的税负金额。

2.3将税收筹划应用在企业投资工作中

在企业资金比较充足的情况下，大多数企业会选择投资活动，实现企业运行效益最大化。即使企业的投资工作存有风险，然而投资工作可以为企业的发展提供更为广阔的空间。在一般情况下，企业可以将税收筹划应用在投资工作中，且这项工作的内容主要是企业的投资手段、投资活动地址以及相应的注册地点等，就算企业投资的产品种类属于某一个独立的机构，这个机构的营销模式也会对税收筹划投资活动产生一些影响，也就是说企业可将投资的税收筹划归纳为次要位置。企业的投资方式包括直接性与间接性投资两种，且直接投资方式与税收筹划的思想比较贴切，又存在所得税与财产税影响税收的关系；对于间接投资而言，其几乎不会受到地税收的影响，所以只是存在股息与利息所得税影响税收的关系。因此企业投资工作中需要全面思考税收筹划的有效性，保证企业的经济效益。

3.企业财务管理中税收筹划的相关问题

首先，企业的财务工作人员没有真正掌握税收筹划的意义，采用退税或者漏税的方式实现避税目标，做一些违反法律的行为。其次，企业没有意识到税收筹划的重要性，没有制定切合实际的风险防范措施。最后，企业缺少税收筹划的优秀人才，缺乏税收筹划专业技能。