商业银行监管的必要性范文

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第1篇

关键词：通货膨胀；商业银行；会计监管；银行监管；监管体系

中图分类号：F832.33；F231.6 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）32-0125-02

商业银行会计监管是对商业银行所实施的会计监管，具体包括内部监管和外部监管两个方面。内部的商业银行会计监管是指商业银行通过内部会计控制制度对组织内部经济、会计活动的监控。外部的商业银行会计监管是指商业银行的外部监管主体对商业银行的会计活动和行为及相关内容进行监督和管理的一种制度或一个过程。对商业银行的会计监管包含在银行监管的范畴内，但银行监管强调综合性的全面监管，而商业银行会计监管注重专业性的业务监管。

一、通货膨胀压力下加强商业银行会计监管的必要性

（一）通货膨胀给我国商业银行带来了巨大挑战和发展压力

自2009年11月起，我国居民消费价格总水平（简称CPI）连续21个月呈总体上升趋势，最高时在2011年7月，达到了6.5%。之后，CPI涨幅逐渐下行。据我国国家统计局公布的相关数据显示，2012年上半年我国CPI比去年同期上涨3.3%，仍高于3%的通胀警戒线。为了防止和抑制价格持续上涨，加强货币信贷总量调控，引导货币信贷和投资合理增长，我国政府采用了紧缩的货币政策，其主要措施包括提高存贷款利率、提高法定存款准备金率等。以上货币政策工具的实施除直接影响商业银行可贷头寸减少，放款和投资能力减弱，信贷增速减缓外，也将影响商业银行的盈利能力。此外，通货膨胀还通过影响商业银行的客户而间接给商业银行带来不利影响。从贷款客户来看，商业银行即有贷款客户的还款意愿和还款能力下降，引发信用风险集中爆发；潜在贷款客户大多是因经营状况不佳、生产资金不足而申请的流动资金贷款的企业，导致商业银行的信贷业务投放压力增大。从存款客户来看，企业存款能力大幅降低，居民储蓄意愿持续走低，使商业银行的资金流动性从均衡甚至过剩现象转为流动性不足的失衡局面，极易引发流动性风险，增加经营风险。由此可见，受到通货膨胀时期国家宏观政策调整、经济衰退、社会信用体系受损等因素的影响，商业银行面临着更大的经营风险和财务风险。

（二）商业银行的特殊性决定了应对其加强会计监管

商业银行作为经营货币商品的特殊企业，是一国国民经济特殊行业的重要组成部分，与一般企业或公司存在着巨大差异。它的经营目标除追求自身利益最大化之外，还应照顾到宏观经济的稳定和金融体系的稳健。要避免银行经营失败所产生的巨大负外部性，就必须加强对商业银行的监督和管理。同样，由于商业银行主要经营货币资产这一特殊商品，其各项经营业务活动几乎都需运用会计核算或处理方法来实现，这使银行会计理所当然地处在了银行工作的第一线，成为银行各项工作的基础。而会计风险及其引发的银行风险对银行的巨大破坏性也决定了会计工作对一个银行乃至整个银行业的重要性。因此，虽然商业银行会计监管只是银行监管的一个组成部分，但其重要性决定了它在银行监管中的核心地位。对银行的监管必须突出会计监管这一核心内容，不但要发挥会计监管预防会计风险、保证会计信息质量等直接性作用，而且要为其他银行监管发挥间接性的基础作用。

（三）我国商业银行会计监管存在的突出问题

1.会计造假盛行，会计监管环境不乐观。当前，涉及面极广、程度极深的会计造假已造成了严重的会计信用危机。就商业银行来说，有些银行受自身利益的驱动或为了业务部门的考核，不顾会计法规的严肃性和强制性，随意篡改账表。如大量逾期呆滞贷款不单独列账，少提呆账准备、应付利息、折旧等以增加利润。甚至利用高科技手段进行违规操作、蓄意篡改数据盗窃银行资金。会计环境对于会计信息质量起着决定性的作用，其中监管、法律、制度环境是尤为突出的重要因素。要预防和扼制会计造假就要求加强对商业银行的会计监管。

2.商业银行会计基础工作相对薄弱，管理手段滞后，内部监管不重视。商业银行会计是特殊的行业会计，会计人员在整个银行行业队伍中也占到了大多数。但总观我国商业银行会计工作现状并不理想。一是体现在会计人员素质整体偏低，尤其是在职业道德水平、法律法规和风险意识方面有待提高和加强，相对缺乏复合型的高素质人才。二是体现在会计相关规章制度的不完善上。一部分商业银行要么还没有建立健全严格的会计制度及岗位责任制等；要么就是建立的不科学，形同虚设，难以落实。这样的现实促使要对商业银行进行会计监管，并同时要求发挥监管的服务和指导作用。

3.对商业银行的外部会计监管有待加强。近年来，我国政府对商业银行的会计监管取得了较大进展，在防范银行业风险、促进银行业发展方面发挥了重要作用。但必须看到，我国当前的银行业风险仍然十分突出，对银行的外部会计监管也存在不少问题，主要体现在以下三个方面：第一，会计监管法规建设滞后。存在会计监管专项法规空缺，部分已有法律法规不完善、操作性不强或不适应银行业发展等问题。第二，以政府为主体的会计监管主导作用发挥不够，存在着监管专业人员的配置和素质不高、现场监管缺乏连续性和针对性、非现场监管作用尚未充分发挥等问题。第三，对商业银行的会计监管机制存在缺陷，各外部监管部门配合、协调不够。各外部监管主体对于会计检查项目的确定和计划的实施安排等常常未在事前予以充分沟通，检查结果和处理情况也未及时交流，往往造成重复检查和重复处理等情况。不但浪费了监管资源，提高了不必要的监管成本，而且使商业银行疲于应付，影响效率。

二、加强商业银行会计监管，构建“三位一体”商业银行会计监管体系

我国银监会成立以后，构造了我国金融监管的新型框架，尤其是有效地提高了商业银行监管的法律地位和监管主体的超脱性。但当前除强调银监会对商业银行实行会计监管外，还必须尽快建立、健全有政府其他监管部门、社会中介组织、行业自律组织、商业银行内部会计控制机制以及社会公众等相配合、支持的会计监管体系，以全方位、多角度地对商业银行实施有效监管。

（一）“三位一体”商业银行会计监管体系的概念和构成

对于一个国家而言，有效的商业银行会计监管体系应该是以政府会计监管为主体，以社会会计监管为重要补充，以内部会计监管为基础，这三者相配合的“三位一体”的监管体系。

其中，政府会计监管是指金融主管机关及其执行机构等政府监管部门依据国家相关法律法规，借助一系列会计监管指标体系，通过现场或非现场监管对商业银行的会计信息等资料进行收集、整理和综合分析，以对商业银行的会计活动、行为及相关方面进行监督和管理的一种制度或一个过程。我国政府对商业银行实行会计监管的部门主要有银监会、中国人民银行、财政部门、审计机关等，相对于内部会计监管和社会会计监管而言，其特点是强制性、权威性、专业性以及较高的独立性。

社会会计监管是指银行业协会、会计师事务所及社会公众等对商业银行的会计监管。其中，银行业协会属于行业自律组织，它对商业银行的监管具有灵活性和协调性的特点。会计师事务所属于社会中介组织，不依附于任何一个政府部门，按照公认的会计准则独立执业，因此，其监管具有客观性、公正性和独立性。以新闻媒体为代表的社会公众机构和人民群众对商业银行也有一定的监督作用，但仅发挥舆论导向性和隐性的作用。

内部会计监管是指商业银行自身通过内部会计控制和内部会计监控来实现会计管理和控制，并进一步达到降低会计风险和经营风险的目的。内部会计监管的特点是：主要为自身的经营管理服务；贯穿于单位的整个经济活动过程之中，可以实现经常、全面、深入、及时地监管；是通过完善的预警机制和风险管理机制可有效防范风险，并将问题解决在萌芽状态；作为监管基础的相关信息具有完整性和及时性，而外部监管者则往往存在信息不对称的缺陷。

（二）“三位一体”商业银行会计监管体系的作用原理

在“三位一体”的商业银行会计监管体系中，政府、社会和银行自身这三者缺一不可，它们既相互配合、相互支持，又各司其职、各有侧重，共同构成了商业银行会计监管体系这一有机整体，共同为实现商业银行会计监管整体有效性发挥着各自的作用。

1.政府会计监管在“三位一体”中居于主导地位，尤其是银监会这一主要主体，发挥着权威性、专业性的监管作用。政府会计监管是代表国家和社会公众的利益所进行的监管，相对于内部会计监管和社会会计监管而言，它的着眼点和监管目标的层次最高，具有宏观上的重大意义。政府会计监管既能弥补其他监管在强制性、权威性上的不足，又能发挥再监管的作用。如对商业银行内部会计控制的监管和对银行业协会监管的再监管等。另外，政府会计监管还能为创造良好的社会会计监管、内部会计监管环境发挥作用，如制定指示性或导向性的政策及规定等。

2.内部会计监管在“三位一体”中居于基础地位，它是由政府会计监管和社会会计监管所构成的外部会计监管的重要基础。内部会计监管能有效保证商业银行个体经济活动的正常进行，保护资产的安全与完整，防止和减少错弊现象，降低会计风险和银行风险。它侧重于微观个体的安全与效率。外部会计监管只有通过影响、改进内部会计监管制度，才能发挥更有效、更持久的作用。

3.社会会计监管是政府会计监管和内部会计监管的重要补充，在“三位一体”中必不可少。会计师事务所的鉴证性监管和银行业协会的自律性监管不仅能弥补政府会计监管灵活性不足、监管力量相对薄弱、监管成本居高不下等问题，而且能促进内部会计监管机制的改进与完善。而新闻媒体等公众组织也能通过监督报道和信号传递等方式来实现对其他所有会计监管的再监督。

最后，须要特别指出的是，在“三位一体”的会计监管体系中，不同监管主体的监管内容也有交叉现象，如审计机关和注册会计师都需对商业银行的内部控制进行测试和评价，又如银监会和注册会计师都需对商业银行的资产质量进行评估，这就决定了在可能的情况下，各个监管主体应相互利用其他监管主体的工作成果，以提高监管效率和效果。

参考文献：

[1] 韩传模，张俊民.财务与会计监管热点问题述评[M].北京：经济科学出版社，2004.

[2] 吴越，吴倩.对商业银行加强会计监管的必要性及措施[J].浙江金融，2007，（7）：64，50.

第2篇

0 引言

随着素质教育改革的不断深入，职业院校也开设了多种人文素养的公共课程，最具代表的就是音乐鉴赏课程。音乐鉴赏课程的开展可以使非音乐专业的学生具备一定的音乐知识，不断提升学生的审美能力和审美情趣，从而使学生的综合素质得到升华。并且随着经济的不断发展，人们的生活水平得到显著提高，旅游产业得到快速发展，对旅游专业人才的综合素质提出了更高的要求。因此在旅游专业课程中引入音乐鉴赏课程是十分有必要的，对提高旅游专业学生综合能力具有重要作用。

1 旅游专业开设音乐鉴赏课程的必要性分析

众所周知，音乐具有明显的教化作用，对于提升人的内在素养具有明显的优势。旅游专业中开设相关的音乐鉴赏课课程，符合当前旅游行业的发展要求，提高专业人才的综合素质，以便更好地适应岗位。同时音乐鉴赏课程也隶属于素质教育，是我国教育改革的重要组成部分，因此在旅游专业课程体系中加入音乐鉴赏课程是落实素质教育的重要途径。

1.1 音乐文化与旅游专业内容具有紧密联系

在旅游专业知识中旅游文化也占据重要的比例，尤其是我国众多人文景观中，音乐具有画龙点睛的作用。音乐使旅游景观具备了丰富的审美内涵和文化底蕴，增加了景观的趣味性，使旅游活动更加地吸引人。并且在信息技术高速发展的今天，音乐也作为景区的重要文化载体吸引世界各地的游客。

1.2 提高学生的人文知识素养

旅游专业具有较强的综合性，需要设置不同的课程，从而使学生获得更加全面的知识，满足以后旅游岗位的需要。而音乐鉴赏课程的开展可以使学生了解不同地域的音乐特色以及重要的乐器和曲目，这些都是学生积累人文知识的重要途径。我们必须明确，音乐是社会文明的重要组成部分，是宝贵的文化遗产。在旅游专业的音乐鉴赏课程中，教师应该根据专业的实际需求，合理科学的安排课程内容，对专业课程起到辅助教育的目的。

1.3 提高学生的艺术修养

音乐在具备丰富的人文知识的同时，也具备充沛的情感，是一种情感艺术。优秀的音乐作品能够洗涤人们的心灵，升华人们的情感。我国众多优秀的音乐作品包含丰富的民族文化和艺术修养，具备科学的价值取向，通过对这些优秀音乐作品的鉴赏，可在潜移默化中提升学生的人生观、价值观，领略音乐作品所描绘的意境美，使学生的情感得到升华，艺术修养也会得以显著的提升。

1.4 激发学生的创新能力，有效提高学生的审美水平

从本质上讲，旅游本身就是一项审美活动，通过具体的游历和参观，使身心得到放松和愉悦，获得生活的乐趣，因此也可以说旅游也是寻求美的过程。同时随着社会经济的快速发展，人们的生活水平得到显著的提升，对美的追求也越来越迫切，对音乐的需求也在不断增加。旅游专业开设的音乐鉴赏课程不以提高学生的音乐文化的素养为根本目的，只是利用音乐引导作用，培养学生的创新思维。音乐是对人们情感的有效诠释，也是世界万物的有效表达，学生可以通过音乐，有效调动、提高人们的审美能力。

2 提高旅游管理专业音乐鉴赏课程有效性的具体策略

通过实际的调研可以发现，众多高职院校旅游管理专业的音乐鉴赏课程的教学质量参差不齐，教学课程无法达到教学目标的要求，教学内容与旅游管理专业课程的需求不匹配等，都降低了旅游管理专业音乐鉴赏课程的有效性。本文结合教学实践，对提高音乐鉴赏课程的有效性提出具体的完善策略。

2.1 结合旅游专业课程，合理确定教学内容

高职院校都将音乐鉴赏课程定位为基础公共课程，对其内容安排较为随意，没有特定

的要求，这也是高职院校对音乐鉴赏课程缺乏重视的具体表现，致使音乐鉴赏课程的效能无法充分发挥。高职院校必须对音乐鉴赏课程的内容进行科学、合理的编制，根据专业要求，充分发挥音乐鉴赏教学的育人效能。以高职院校旅游管理专业为例，该专业的音乐鉴赏课程内容可从以下几方面进行选取、安排。一是结合我国地域文化，介绍和鉴赏不同区域的民歌。我国幅员辽阔，地域风情有明显的差异，而在此基础上孕育出了不同风格的民歌，有明显的地方特点。例如，广西民族拥有用歌声和舞蹈来表达自己的情感和劳动成果的传统，最具代表的刘三姐的歌声已经在全国各地得到广泛宣传，并且具有了一定的品牌

效应，不仅推广了广西的民俗文化，也在一定程度上带动了广西的旅游业。南宁每年开国际民歌节，更是将我国民歌推上了国际的舞台，这不仅是一种较好的旅游文化资源，更是我国民俗文化在全世界范围内传播的有效途径。在音乐鉴赏课程中对不同地域的民歌进行鉴赏，使学生充分了解到不同的地域文化，为以后走向岗位奠定基础。二是根据历史背景可选取一些代表性的红歌。红色旅游是将爱国主义教育和革命传统教育进行有机结合，主要是围绕现代革命根据地进行的。通过音乐鉴赏课程，将我国各地的民歌、红歌与旅游联系起来，为以后旅游管理的专业学生走向工作岗位奠定基础。

2.2 全面教学思路，提高教师教学效率

音乐鉴赏课程的任职教师基本上都是科班出身，都是经过长期的专业培训，致使这些教师在授课的过程中，包含过多的专业技巧，教学培养目标缺乏科学性、可行性。对于高职院校旅游管理专业的学生而言，他们并不是成为音乐方面的专家，并不需要深入学习某一方面专业的音乐知识，而是要广泛地了解。因此音乐鉴赏课程的教师必须转变教学思路，针对不同专业要求合理确定教学目标和教学内容，保证课程内容的深度和广度符合学生的要求。如让导游专业学生进行中国民歌鉴赏时，可以和中国旅游地理有机结合起来，在此基础上，还可以启发学生设计“音乐之旅”，写出导游词，进行模拟导游比赛等。把音乐鉴赏课与导游专业课结合起来，学生欣赏音乐时不但容易理解，而且记忆深刻，课堂气氛也会非常热烈。

2.3 以学生为本，创新音乐鉴赏教学方式

目前在高职院校担任音乐欣赏选修课的专职教师，绝大多数毕业于专业音乐院校，在学校都有自己的“小专业”，这一客观现实一定程度上影响了课程设置，造成课程设置的随师性。教学方式上容易出现“以教师为中心”的现象，忽视教学主体―学生。音乐鉴赏课在旅游类高职院校也属于全校选修课，教师一学年任旅游管理专业教师，另一学年任酒店管理专业教师，因此教师要考虑学生的专业区别，了解专业特点与学生特点，尽量提供适合学生发展的内容，采取以学生为主体的教学形式，引导学生积极参与音乐体验。如在给酒店管理专业上课时，创设酒店工作场景，让学生结合所学知识，给各个场景做背景音乐设计，培养学生对各种音乐风格的把握，或者模拟遇到不同国家的客人，选择不同的音乐来表示欢迎之情等。通过主动参与，学生进一步认识音乐和了解音乐，为以后的工作打下坚实基础。

第3篇

关于如何处置银行间互持次级债的争议,近日终于尘埃落定。

银监会日前已正式下发《关于完善商业银行资本补充机制的通知》(下称《通知》),表示将以“新老划断”方式处理存量互持次级债,对于2009年7月1日以后银行持有的其他银行长期次级债务,将从该通知下发之日起进行全额扣减。

这意味着,监管当局不要求对银行间存量互持次级债进行剔除,一定程度上减弱了银行在新规出台后资本补充面临的压力。

商业银行次级债券属于商业银行附属资本,是指商业银行发行的、本金和利息的清偿顺序列于商业银行其他负债之后、先于商业银行股权资本的债券。银行间相互持有次级债,事实上并无助于全系统的资本金提高和风险抵御能力的增强,因而在金融危机的背景下,受到了监管机构的严重关注。

《通知》的最终出台,对目前仍有计划发行次级债的商业银行形成较大打击,也将对商业银行未来的资本补充机制产生较大影响。“这种‘谁买扣谁’的做法,意味着银行类机构都不会来购买了。”一位商业银行内部人士表示,“作为次级债市场主要买方的银行,将没有动力去给别的银行次级债发行时‘抬轿子’,尤其是在本身发债不多的情况下。”

值得注意的是,2004年国有商业银行股改时发行的次级债今年到期,银行一般会以滚动发行替换,这部分的到期量约为661亿元。

新规出台后,有关大型商业银行将不能以向其他银行发行次级债的“便捷方式”补充资本,而要更多引入保险公司之类的机构投资者,融资成本会有所上升,或需要采取其他资本补充方式。

接近监管部门的人士称,做实银行资本内生性补充机制,降低商业银行对发债融资渠道的过度依赖,是监管当局政策制定和执行的既定方向,并未发生改变。

“新老划断”

与8月25日下发的《通知》征求意见稿相比,银监会决定对于银行间存量互持次级债将以“新老划断”的方式处理,而非此前探讨的“宽限期”方式。

在《通知》的征求意见阶段,有将商业银行持有的其他银行的次级债全额从资本中扣除的说法,这将对各家银行的资本充足率造成约100个基点的冲击。此后,监管部门有关负责人曾在公开场合表示,正考虑给予一定宽限期,商业银行可以分阶段逐年剔除次级债。(参见《财经》2009年第18期“次级债‘戒瘾’”)

据信达证券统计,今年前八个月,商业银行已发行次级债(包括混合资本债)总量达2316.5亿元,是2008年全年724亿元发行量的3.2倍。按照目前上市银行已公告的拟发行次级债规模计算,未来仍有2380亿元的发行量。

“文件在拟定过程中考虑到了银行的一些意见。如果将次级债剔除政策一步执行到位,就面临是否具有操作性等问题。”前述接近监管部门的人士说。

《通知》也对银行通过债务工具补充资本的额度进行了微调,未来包括国开行、国有商业银行和股份制银行在内的全国性商业银行,发行长期次级债务的额度不得超过该行核心资本的25%。这一条款将混合资本债券剔除在外。

内生资本之路

限定次级债在银行补充资本中扮演角色的同时,监管当局着力突出核心资本对风险的抵补作用,明确银行资本内生性增长的必要性。交银国际银行业研究员李珊珊认为,需要关注发行次级债,全国性商业银行核心资本充足率不得低于7%,其他商业银行核心资本充足率不得低于5%的要求。这一指标较以往提升明显。2004年出台的《商业银行次级债券发行管理办法》规定,公开发行次级债,银行核心资本充足率不低于5%;私募方式发行时,核心资本充足率不低于4%。

此番监管当局对商业银行进行资本管理规划提出了硬约束。《通知》要求,商业银行应制定资本管理规划,报董事会和股东大会审议后实施,并应向监管部门报告。对于没有制定科学资本管理规划,或不符合监管要求的商业银行,监管部门将依据审慎监管法规,将限制其新设机构或资产增长等监管措施。