财务内控体系建设范文

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第1篇

关键词：上市公司；财务内部控制；体系建设

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：000-8772（2013）05-0143-02

继2008年5月22日《企业内部控制基本规范》之后，2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会又了《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为加强上市公司的内部控制体系建设，财政部等五部委制定了企业内部控制规范体系的实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。

随着我国关于内部控制的法律法规逐步完善，监管机构对上市公司实施内部控制体系的日益重视，以及上市公司积极地建立健全自身的内部控制体系，我国上市公司的内部控制水平呈逐年提升的趋势。

一、上市公司加强财务内部控制的必要性

内部控制制度是现代企业管理的重要手段。建立和完善上市公司内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。重视控制，建立完善的控制制度是任何一个上市公司都要做的一项重要工作，而内部控制的主要方面是财务内部控制。

财务内部控制作为上市公司生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在整个生产经营活动中，每个工作环节各不相同，按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。而财务内部控制是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。开展财务内部控制工作，有利于完善财务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，提高财务执行力。因此，加强上市公司财务内部控制具有必要性和紧迫性。

1 财务控制构建是内部控制的基础

财政部2009年7月1日将在上市公司（同时鼓励其他国有大中型企业试行）施行的《企业内部控制基本规范》中，明确了企业内部控制的目标和概念，提出上市公司建立和实施内部控制应当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是企业控制职能中的一项最初、基础的职能。

2 财务内部控制是上市公司财务管理的核心

财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。

3 财务内部控制好坏决定内部控制目标的实现

财务内部控制的建立是为促进企业的有效营运，确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成，内部控制的目标趋向多元化。《企业内部控制基本规范》中提出内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、则务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。即我国内部控制目标包括经营管理合法合规性、财务报告的可靠性，经营效率与效果，以及实现发展战略财务报告的可靠性是通过内部控制合理保证企业提供信息真实客观、提供可靠的信息。可见财务内部控制的好坏具有直接、具体、能够切中要害的特点。

4 财务内部控制是企业财务计划实现的保证

上市公司财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业财务内部控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面，财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务内部控制则是对这些规划加以落实。财务内部控制是一个动态管理，没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。

二、上市公司财务内部控制的方法

1 岗位职责控制。岗位职责控制是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。合理的组织分工，将那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的不相容职务分别由几个人担任，互相监督。如：（1）授权批准职务；（2）执行业务职务；（3）财产保管职务；（4）会计记录职务；（5）监督审核职务。

2 授权批准控制。授权批准控制指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务。授权批准方式：一般授权、特殊授权、授权批准体系、授权批准的范围、授权层次、授权责任、授权批准程。

3 程序控制法。程序控制法是对重复出现的业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序作为行动的准则。作用有利于单位按规范处理同类业务，有科学的程序、标准可依，避免业务工作无章可循或有章不循，避免职责不清、互相扯皮等；有利于及时处理业务和提高工作效率；有利于减少差错；有利于暴露或查明差错；有利于追究有关责任人的应负责任；有利于及时地处理和解决问题等。

4 全面预算控制。全面预算控制是企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支计划。从某种意义讲，全面预算控制是年度经济业务开始之际根据预期的结果对全年经济业务的授权批准控制。全面预算既可控制各项业务的收支，又能控制整个业务的处理。

5 文件记录控制。健全、正确的文件记录是其他控制（如组织规划控制、授权批准控制）有效性的保证，是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。分类（按文件记录的性质）：管理文件、会计记录。

6 实物保护控制。内部控制的各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述实物保护是指对实物资产的安全保护。内容包括：限制接近现金、限制接近其他易变现资产、限制接近存货；定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控。

7 风险评估控制。筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估。

8 职工素质控制。招聘程序、作业标准、培训计划、考核奖惩、信用保险、岗位轮换。

9 内部报告控制。费用分析报告：（1）成本费用核算明细表；（2）职工薪酬明细表；（3）职工教育经费明细表；（4）在建工程核算明细表；（5）预算执行情况分析表等。内部报告控制、内部报告的频率和详简程度、在频率和详简程度上一般遵循“金字塔”原则。

10 内部审计控制

内部审计是由企业内部的审计师所进行的审计。“内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。”内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控制的再控制。

三、A上市公司财务内部控制案例分析

A公司成立于2001年，是从事新能源材料研发和生产的高新技术企业。201 1年及2012年A公司按照监管机构的要求开展了企业内部控制检查工作，从检查的结果来看，A公司整体财务内部控制的水平良好，较好地遵循了《企业内部控制基本规范》及《配套指引》的具体规范。具体财务内部控制建设的举措主要体现在以下五个方面：

1 在岗位职责控制方面，公司目前下设三个分公司，两个子公司，采用集团财务管理模式，组织机构及岗位职责的设置符合实际生产经营的需要。同时，对授权批准职务、执行业务职务、会计记录职务、监督审核职务等进行了组织规划控制。

2 在授权批准方面，公司严格按照财务内部组织机构的划分，制定了岗位责任制、加强了对资金支出流程分工和审批权限的内部控制，并加大了应收账款的管理力度，开展了层层把关，合理有序的审批工作，有效地规避了资金风险。

3 在预算控制管理方面，公司以预算编制、审批、考核分析为关键点，制定了《全面预算管理制度》、《费用控制和考核管理办法》，并细化指标的分解和责任落实，定期对费用执行情况进行分析报告和考核，从多个环节着手有效降低生产成本的同时，大力压缩非生产性支出，严格控制差旅费、会议费、招待费等项目。

4 在风险评估方面，公司抓住了不同的风险点进行控制，在货币资金内部控制的关键控制点为审批、审核、盘点和对账，通过建立资金收付结算制度、资金收付授权审批制度等，保证了资金安全和正常运转。成本费用内部控制的关键控制点为审批、预算，通过建立成本费用预算及其调整制度、成本费用执行情况分析制度等，有效地控制了成本，降低了费用。工程项目内部控制的关键控制点为授权审批、预算、竣工决算，通过建立工程项目授权审批制度、工程项目概预算控制制度、工程资金使用率考核制度等，保证了工程项目的进度和资金的有效使用。

5 在内部审计控制方面，公司设立了独立的审计部门，规范审计行为，明确审计重点，积极开展常规和专项审计工作。通过开展财务基础工作检查、三清查（资金安全、成本预算、会计档案）等活动，提高了公司财务执行力、堵塞了经营管理漏洞、保护了资产完整。通过开展工程项目审计，较好地完成了前期遗留工程项目和重点项目的结算审计和审计调查工作，加强了对审计控制的运用。正是由于A公司在财务管理中有效的运用了财务内部控制方法，加强了公司财务内部控制，特别是近年来，公司着力推行分级管理、成本预算管理，在加强制度化建设、优化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。

四、上市公司财务内控体系建设过程的经验和启示

经过公司董事会、高级管理人员及全体员工的努力，A公司财务内部控制建设取得了良好效果，公司各级员工的风险管理意识显著提高，对风险的理解和重视切入到各个业务和管理环，在公司财务内控体系建设和推进的过程中经验和启示有：

1 公司董事会和高级管理人员的重视和参与

A公司内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。公司董事会负责建立健全并有效实施内部控制；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行；董事会审计委员会负责指导和监督公司内部机构评价内部控制的有效性。

公司内部评价机构负责内部控制评价的具体组织实施工作。公司内部评价机构为内部评价工作小组，由公司负责高管与法审部人员组成，内部控制评价的范围涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项，并关注关键业务流程和风险控制点，不存在重大遗漏。

2 制定清晰明确的内控实施规划

公司根据发展的客观情况，制定并提出了内控建设的实施规划，并将规划纳入公司发展战略，通过自上而下的刚性要求，构建全面的内部控制架构，并通过宣贯工作形成内控的推进文化范围；通过内控体系的逐步完善，形成符合公司发展实际的内部控制，从强制到自觉，逐步提高全员风险防范意识，最终确立风险管理体系。

第2篇

关键词：企业 财务内控制度 问题

一、引言

内部控制的五个要素作为一个有机整体，各自发挥不同的作用或在不同点上发挥作用，有的从整体层面上影响统计信息质量，有的从业务层面上影响统计信息质量。因此，研究内部控制存在的问题，也可以看到统计信息失真的真正的原因。以下我们从内部控制体系建设中所面临的主要问题出发，分析我国企业内部控制在企业统计信息产生过程中存在的问题。

一、当前企业财务内控制度体系建设中的主要问题

（一）控制环境问题

控制环境是从整体层面来影响企业的内部控制，控制环境的好坏直接影响到内部控制是否有效执行，控制环境一旦失效就会使得统计信息出现错报。现阶段我国企业在控制环境方面主要存在以下问题：管理者和员工对诚信和道德价值观念的认识不足，较易篡改信息已达到一定目的；企业对统计部门的设置及人员的胜任能力的重视程度不够；对统计人员的人力资源管理政策运用的科学性不足，这些都直接影响到统计信息的质量。

（二）风险评估问题

统计信息能够为企业管理者以及国家提供相应的决策资料，而统计信息质量的管理存在一定的信息失真风险。如果企业不能准确的识别信息失真风险，并客观的评价风险，会使得相关数据资料出现重大错报，影响统计信息质量。我国现阶段，大多数企业都缺乏一个具有系统性的风险评估系统，风险评估过程没有一个制度化的流程也没有建立一系列的风险指标，使得对风险的识别有很大的随意性。这会使得企业容易做出错误的决策。

（三）控制活动问题

控制活动主要是从业务层面来影响统计信息的可信赖程度。控制活动要有效必须满足两个条件，一个是控制活动的设计的合理性，另一个是控制活动执行的有效性。目前我国很多企业在内部控制具体环节的设计上不完备、存在着许多控制“盲点”，导致企业在正常的经营活动中出现各种问题，从而为编制虚假统计信息提供可能。另外许多企业仅仅把内部控制视为束之高阁的金玉良言，而不在实践中加以实际应用，失去了内部控制应有的效应。

（四）对控制的监督问题

内部监督是企业适当的人员，在适当及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。现阶段，企业内部监督机制不完善。有些企业没有设置相关的监督机构，或者有些企业虽有相关的机构但未能充分履行对公司的内部控制监督职能，检查监督不到位，未能及时发现公司内部控制存在的重大缺陷或重大风险。无数的实践证明，没有有效监督，企业就不可能有实质上完整、先进的内控制度，内部监督缺乏力度直接影响统计信息质量的提高。

三、完善企业内部控制制度体系建设，提高统计信息质量

（一）营造合理有效的内部环境

内部环境是其他内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境，它的设计与运作，不仅对企业整体目标而且对整个内部控制其他组成要素都会产生重大影响。企业应从以下方面构建合理有效的内部环境：1、建立诚信与道德的价值观；2、优化组织结构，完善的统计组织结构有利于充分发挥各个管理层在统计工作中的作用，使统计数据的质量得到保证；3、强化人才队伍建设，在企业统计工作流程的中首先应开展工作岗位分析，为人力资源管理实践活动奠定基础；其次要通过有效的培训，培养、造就优秀的统计人才；再者建立实施科学考评基础之上的激励与约束机制，打造团结向上、奋发有为的统计团队。

（二）健全全面的风险评估体系

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定性因素并采取应对措施的过程。企业应建立全面的风险评估体系。企业根据工作需要需定期组织统计数据的质量检查。在检查中采用科学的方法定性或定量的对风险进行评估，并根据统计目标、企业风险偏好和风险可接受程度、风险发生的原因和风险重要性水平，结合实际情况确定适当的风险应对策略把风险降低到最低的水平。

（三）严把关键控制活动

控制活动是指帮助管理人员确保其指令能被执行的政策和程序，它贯穿于企业所有阶层和职能部门。高质量的统计信息需要完善的控制活动来保证。1、职责分工控制。职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。2、授权控制。授权批准控制，在企业统计工作流程中应要求在各级统计数据上报中，统计数据需经本单位统计负责人审核，并由单位盖章、单位负责人和制表人签字（盖章）。授权活动可以明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应的责任，同时也有利于提高统计数据的真实性和可靠性。

（四）严格执行内部监督机制

内部监督是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评估，形成书面检查报告并采取必要的纠正措施的过程。监督可以确保内部控制制度能持续有效运行。在企业统计工作流程中，应要求定期组织统计工作检查，编写统计检查报告，对生产经营全过程实施统计监督。这只是监督在企业生产中的一个小小的运用，监督活动应体现在方方面面，有效的监督活动也可以保证统计信息质量的提高。

四、结语

综上所述，我们不难发现企业的内部控制的完善程度直接影响企业统计信息的质量，因此，内部控制的建立健全和有效实施，将会对统计管理水平起到很好的促进作用，将有效的提升统计信息质量。

参考文献：

[1]吴义惠.金融危机背景下企业内部控制的重要性的探讨[J]. 现代商业，2009，（33）

[2]付艳丽.企业内部控制与风险管理[J].企业研究， 2010，（22）

第3篇

关键词：事业单位 内控现状 建议

事业单位与企业单位财务管理内容不同，它主要反映在对资金、实物资产、收支等方面的有效管理。事业单位没有企业单位的财务管理复杂，但“麻雀虽小，五脏俱全”，科学、高效的财务内控体系仍然是提高管理水平，提高资金使用效益的关键。可以这么说，任何事业单位，仅有一二个财务管理人员根本难以划分任务和职责，根本不能体现其服务性和公益性职能，因此事业单位财务内控体系建设是经济发展的客观要求。

一、事业单位的财务内控现状

众所周知，事业单位属非赢利性单位，它的职能更多体现在服务性与公益性上，它的主要经济来源为国家财政拨款。近年来，国家经济突飞猛进，税收收入蒸蒸日上，为事业单位提供了强有力的资金保障。充足的资金来源对事业单位的财务管理提出了更多要求，然而行政事业单位的经济业务与企业相比，相对简单很多，同时行政事业单位均是“不以经营为目的”的法人主体，再加上财务管理意识不足，财务人员业务素质不高，造成事业单位的内控制度建设与执行比较欠缺。目前，事业单位的财务管理水平随着管理理念的深入有了很大的改观，但同市场与经济的发展速度相比仍然存在不小差距，下面披露了几点具体的内控管理问题：

单位财务内部管理制度缺陷明显。井然有序的内控管理工作需要具体和完善的管理制度的支持，也就是说“无规矩不成方圆”。事业单位的内控制度还很粗放，指标量化、激励机制等利于提高员工热情度和积极性的管理内容没有得到实质体现。另外，粗放的管理制度使得管理职能明显弱化，根本达不到和体现不了财务内控管理体系的优越性。

管理水平提升缓慢。事业单位的财务人员综合素质明显不高，使内控管理水平提升缓慢。造成财务人员素质不高的因素很多，如单一的招聘模式，使许多现代手段过硬的财务管理者难以踏足；财务人员工作环境比较固定，产生了过分的惰性心理；一些财务人员来自于非正规渠道，自身对财务管理一窍不通又不重视提升自己，财务意识及各种法律法规知之甚少。这些情况都说明大多财务人员的综合素质不能与时俱进，当然也谈不上提高管理水平，发挥内控作用了。

财务部门和其他职能部门之间缺乏充分的沟通。因为财务部门与其它部门缺乏必要的沟通，使一些报表和数据没有实际的效果和意义，这也直接导致财务部门对其它部分了解严重脱节，难以做到财务内控的渗透与协调。内部财务、业务信息的孤岛化和其它部门对监控程序、办事程序的陌生化，直接造成了财务内控的指令操作，给双方的信息沟通造成了不对称，也就很难体现内部控制管理真正作用。

二、健全事业单位内控体系的建议

(一)加强资金的内部控制

资金是事业单位最容易发生纠纷和舞弊行为的，因此做好资金管理是十分必要的。首先，建立岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。其次，建立严格的授权批准制度，规定相关审批人的责任、权限、工作范围等，严禁审批人在授权范围以外越权操作。对于重大或重要的货币资金业务，应采取集体研究和批准的方法。第三，加强现金和存款管理。实行收支两条线的管理，坚决杜绝未入账资金的使用，避免产生资金管理混乱和无头账的情况发生。还应落实相关规定，不应超限或超额使用现金，并定期进行资金盘点，防止公款私用的现象发生。最后，加强有效票据管理。许多事业单位在有效票据管理上存在漏洞，如一些事业单位收据、发票等都是由出纳一人保管，很容易产生舞弊风险，给舞弊者制造了有利的时机。建议应当由两人分别负责收款与开票业务。

(二)完善实物资产的内控制度

首先，办公用品的采购控制。办公用品的采购必须按计划进行。且采购与验收不得由同一人兼任。目前行政事业单位都实行了定点采购管理，在办公用品采购时，应由物资采购部门根据需用量与实际库存量，计算出计划采购量，并经财务部门审核后按计划采购。其次，加强对办公用品的实物监管。保管人员应当建立完善的物资营运能力、盈利能力、发展能力等方面的风险状态，及时识别财务风险，并采取相应的防范与控制措施降低财务风险。

(三)加强财务相关人员的培训

人是管理的智力因素，管理水平的高低取决于人。事业单位的财务人员普遍素质不高，是造成内控体系建设不利的最重要因素之一。所以提高财务工作人员的素质非常必要。首先，以量取材。坚决杜绝各种不正当的人员录用手段以及人员选拔领导决定制，效仿企业单位选拔人才的方法，任人唯贤，德才兼备。其次，对现有财务人员进行素质培训。继续教育是提高人员素质的重要手段，可对事业单位的财务人员进行定期培训，不断提高思想水平和业务素质，更好地完成工作任务。

(四)加强事业单位会计监督和内部审计监督

首先，应该做到内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接接受单位负责人或上级部门的领导，这样才能真正发挥内审人员的作用。其次，事业单位不同于企业，受税法控制较少，可以通过内部审计的监督，规范事业单位收入支出。再者，在内部审计中更加重视内部控制制度执行情况的检查，广泛地在内部会计控制的各个环境了解其执行情况，而不能仅是检查财务部门的内控。

参考文献：

[1]李明程.健全内部财务管理制度的必要性和措施[J].现代企业,2010,(01)

[2]孙戏水,刘欢欢.事业单位如何健全财务内控机制[J].中国总会计师,2009,(03)

第4篇

关键词：企业；财务；内部控制

企业财务内部控制是指企业为实现财务经营管理目标，保护企业资产安全完整、保证财务信息、非财务信息及其披露的合法性、真实性、完整性，提高企业管理的效率和效果而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。财务内部控制作为企业内控的核心，贯穿于企业整个业务流程之中，企业生存和发展具有重要意义。

一、强化企业财务内部控制体系建设的意义

1.强化企业财务内部控制体系是我国现行法律法规的要求

2008年财政部等多部门联合下发《关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》要求上市公司施行《企业内部控制基本规范》，同时鼓励非上市的大中型企业执行。财务内部控制体为企业内部控制的重要组成部分之一，在企业加强财务内部控制体系建设是现行法律法规对企业提出了基本要求。

2.强化企业财务内部控制体系是企业生存发展的需求

企业财务内部控制体系是保证资金安全的重要手段。资金活动是生产经营活动的前提条件和具体体现。资金运动在其任何环节出现舞弊和疏忽都会给企业造成难以挽回的损失，甚至直接危及企业的生存。因此加强财务内部控制体系建设，确保资金安全是维护企业生存的重要手段。

企业财务内部控制体系是维护企业资产安全和完整的重要保证。拥有适当的资产是企业发展的前提，保障资产安全、充分发挥资产效益是企业发展的基础。财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用，提高资产的使用安全性，提高资产使用效益，实现 资产增值。

企业财务内部控制体系是提高会计信息质量的重要保障。企业会计信息是投资者、债权人等企业相关者了解的经营状况、做出相应决策的重要依据。因此，其合法性、正确性、及时性和可靠性至关重要。在完善的财务内部控制制度下，不同会计人员以及相关岗位之间进行科学的职责分工、互相牵制，有效防止错误和舞弊的发生，保证会计信息的合法性、正确性和可靠性，有效提高了会计信息质量。

二、当前企业财务内部控制存在的主要问题

1.公司治理结构不完善

目前国内企业普遍存在公司治理结构不完善，主要表现在：一是企业章程不清晰，企业股东与企业管理层权责界定不明确；二是企业董事会、监事会机构不健全，难以代表股东利益和监督管理层；三是没有制定明确企业内部不同管理级次之间管理权责。由于没有明确管理职责，导致内控目标和对象不明确，企业财务内部控制体系缺乏赖以存在的基础。

2.财务内部控制体系尚需完善

虽然国家已开始以各项目法律法规的项目推行企业内部控制规范和全面风险管理，但是在实际工作中，大部分企业只是在个别环节制定了内部控制文件，没有对企业全面风险点进行系统的梳理，没有建立系统内部控制制度体系，并且缺乏内控体系的自我评价和监督机制，企业内部控制流于形式，未能发挥应有的作用。

三、企业财务内部控制体系的完善和实施

企业财务财务内部控制体系的完善和实施不仅是加强财务管理的需要，更是企业完善内部控制体系的需要。因此，财务内部控制体系的完善和实施，对企业强化内部控制，保证资产及经营的安全具有重要意义。

1.加强公司治理，理顺公司架框，树立良好的内控环境

公司治理结构是企业管理的基本架构，是企业完善内部控制制度的基石。通过制定适合公司特点的公司章程及基本管理制度，建立以股东与管理层适当分权的为特征的公司治理架构，完善的企业内部管理组织结构，明确所有者与执行层都要有明确的权责划分，建立合理的奖罚机制和监督机制，才能保证财务内部控制制度能够有良好的实施基础。

2.建立健全企业财务内部控制制度和内部控制制度

建立健全和推行企业财务内部控制制度是强化企业财务内部控制工作的核心。健全的财务控制制度，主要包括企业会计核算、财务信息、资金管理、财务风险及财务人员职责分工等一系列的财务制度。建立完善的企业财务内部控制制度应从以下两个方面入手：

（1）全面分析与财务管理相关的内外部风险因素，包括经济形势、产业政策、国有货币政策、金融政策、企业组织结构、销售政策、采购政策、财务工作职责、等各业务环节，排查风险点。确保财务内控制度覆盖所有管理环节，对所有风险点都提出解决或应对方案。

（2）按照不相容职务分离原则设置工作分工。一般情况下，企业的经济活动通常可以分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，每个步骤都有相对独立的人员或部门分别执行，就能保证不相容职务的分离，从而使内部控制发挥作用。财务内部控制就是对财务流程进行梳理并按业务类型的归类，使各项业务有相应的业务流程来控制，并把每项业务流程分解成适当的可控制步骤，通过制定管理制度，明确相对独立的人员分别执行，使责任落实到责任人。

第5篇

关键词：财务管理；内部控制；企业管理

引言

在市场经济不断深入发展的当下，企业要想能够在激烈的市场竞争当中脱颖而出，不仅要重视企业经营，还需要关注企业内部控制管理。特别是财务管理工作中要开展更加科学、更加高效的财务管理措施，帮助巩固其内部控制体系，让企业内部财务管理水平得到有效的提高。企业在开展财务管理内部控制体系建设时，要尽可能地基于企业现阶段发展的各方面因素进行考虑，结合企业财务管理让企业能够更加科学高速的发展。

一、现阶段企业财务管理内部控制体系存在的问题

（一）缺少行之有效的内控制度

作为企业财务管理工作中最为重要的环节之一，内部控制不但直接影响着企业财务管理的有效性，同时也是企业将资源进行更加合理配置的重要手段。控制活动是企业以风险应对策略为准则，实施控制应对措施，尽可能控制风险，这是开展内部控制的具体方式。基于目前企业财务管理状况来看，不少企业财务管理没有建立起行之有效的内部控制制度，导致企业的控制活动缺乏指导依据，无法充分地提升企业管理的有效性和科学性，其主要表现在以下几个方面。一是落后的企业财务管理内部控制制度。由于企业内控制度相较于落后，导致无法满足企业在市场当中充分发展的需求[1]。不少企业的财务制度停留在企业创立初期所制定的大纲，没有随着业务的发展和扩大进行相应的调整。部分新业务管理不够完善，管理与制度之间存在空白，甚至可能存在矛盾。这种现象不但会让企业财务管理制度越来越难以执行，而且会使得企业财务内控体系无法得到完善，影响企业的长远发展。二是企业内控制度与发展战略无法形成合力。不少企业虽然对内控制度进行了相应的调整，但是这些调整仍停留在表面，未结合企业战略规划进行修订和调整。甚至有不少企业内控制度照搬其他企业的制度，导致企业内控制度无法实现其科学有效性。三是企业内控制度与财务管理考核制度脱轨。企业内部控制是企业管理的重要内容，企业财务内控制度很大程度上受到财务管理人员的影响，因此更加注重对于财务人员的考核与监督，要把财务人员内控制度的具体执行情况纳入绩效考核范围，这样才能促使财务内控制度得到进一步的完善[2]。

（二）缺乏合理的财务预算管理体系

企业的预算是一个综合性的财务计划，财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所进行的现金流量管理，以及对固定时期内损益表和固定时期内资产负债表的预计。财务预算是企业内控最重要的部分之一，应该结合企业的发展战略进行制定，以企业战略目标为前提开展财务预算管理，充分融合企业的短期发展目标与长期发展目标，从而实现企业的健康发展。避免企业的短视行为，加强企业内部资源配置。观察部分企业，发现不少企业的决策者没有意识到企业财务预算的重要性，忽视了预算管理组织机构的完善。不少企业受到传统管理理念的影响，对有无必要开展财务预算管理这一问题未形成足够的重视，所以财务预算工作大都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理与企业发展战略不符，无法充分突出财务预算的效用。对预算管理的不当认识使得企业内部财务管理体系更加混乱，造成实际资金安排不当，企业的长远发展受到影响。

（三）企业内部审计工作不够完善

企业内部审计是内部控制的重要组成部分，也是企业管理能力的体现。内部审计作为内部控制的方式之一，它的作用在于监督业务活动是否符合内控控制的要求，评价内部控制的有效性。完善内部审计工作可以帮助企业更加稳健地开展内部控制。内部审计不但能够对财务管理实现有效的监管，还能保障企业财务管理措施的有效性。基于目前绝大多数中小企业的管理水平及对内部审计的认识，主要存在以下几个方面的问题。第一，不重视内部审计工作。由于企业在经营和发展中侧重于企业的经济效益，所以即便是有不少企业已经认识到了内部审计的重要性，但考虑到实施成本与预期效益的权衡而降低或放弃了内部审计机构的设置和推动。即便是现如今内部审计有不少企业已经开始重视，但没有构建健全的内部审计体系同样制约了企业的发展，无法对组织内部的经营活动进行有效的监督和审查，同时也增加了内部审计工作的风险，对企业发展造成深远的影响。第二，审计方式不够合理有效。在实际的内部审计工作当中，审计方式能够影响审计结果。审计结果的准确度和审计效率都会受到审计方式的影响[3]。当前大部分企业所运用的审计方式均有所缺陷，没有紧跟时展步伐。企业内部审计工作需要持续更新改革，结合企业经营情况与行业特征选择科学的内部审计方式，以提高企业审计质量与效率。第三，审计项目目的性不强。企业审计过程中的审计目的不够清晰，无法准确掌握企业内部可能存在的风险。如部分企业在开展内部审计时仅对企业财务数据的完整性与真实性进行了审计，但对企业经济业务了解不够清晰，无法知悉企业内部控制状态。审计职能只能局限于差错防弊，无法上升到服务管理层次，最终导致了审计出现了偏差，也就无法有效、准确地完成审计工作。第四，内部审计机构和内部审计人员的独立性较差。由于我国内部审计机构及人员隶属于经济组织，对内部控制的有效性的监督检查结果报告在实际履行过程中会产生一些阻碍和心理影响，缺乏独立性。第五，内部审计理论滞后。我国的内部审计起步较晚，在内部审计领域以向西方发达国家学习和借鉴为主，基础理论基本空白，未形成适合我国企业特点的内部审计理论及方法，因此，内部审计工作在法制化、制度化等方面还需要进一步探索。

（四）企业内部对财务管理作用意识不足

随着我国社会主义经济市场的不断完善和发展，企业内部财务管控与时俱进，在广大中小企业当中逐渐发挥起重要作用。但是就目前情况来看，尤其是在一些中小型企业内部依然存在着员工对于财务管理不够重视的情况，他们对财务管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的阶段。不少中小型企业员工认为财务管理是由专业部门进行负责的，与自身毫无关联，这样的想法也严重阻碍了企业内部财务控制监督工作的推进。员工不仅仅是企业发展的基石，更是企业各项工作开展的核心。要想建立一套科学完善的财务管理体系，不仅仅需要依靠管理者的力量，更需要员工的配合，让员工积极参与到财务管理当中，把财务管理视为日常工作的一部分，建立起全方位的内部管控团队，这样才能够形成一个高效的经济组织，推动企业逐步实现战略规划。

二、提升企业财务管理和内部控制实效性的策略

（一）重视内部控制工作

企业管理层通常对经济效益十分关注，这就代表着要完善内部控制工作需要进一步强化管理层的内部控制意识，从而使得内部控制工作能够有效执行落实。其次，对于员工来说，可以通过提高相关工作人员的薪酬，采取物质激励的形式来调动内部控制人员的工作热情，提升其工作责任心与成就感。同时，要保障内部控制人员工作的独立性，使得内控工作不受影响，从而第一时间发现企业经营风险，及时采取风险应对措施。同时，强化企业内部部门之间的沟通交流，提升其对内控的重视程度，使内部控制积极有效地开展。

（二）完善企业内部财务管理制度

完善企业内部财务管理制度可以帮助企业更好地实现财务内部控制，因此，要结合企业经营状况及管理水平来梳理及完善财务内部控制流程和目标，修订财务相关制度。一是对会计核算体系进行完善、制定绩效考评制度，使用量化统一的标准来对会计工作进行考核，进一步加强企业内部的流程化管理，同时还可以根据企业的实际发展需求进行相应的改变和处理，使财务制度促进企业管理的优化，提高经营效益。二是进一步修订财务职能机构及人员的岗位职责与权限。企业是动态发展的，因此也要根据企业的发展变化对财务体系组织架构进行及时的调整，明确企业内部财务管理人员的岗位职责，按照不同的财务岗位分工来分配对应的职责与权限，这样才能够让企业内部财务人员做到权责分明，利用制度对工作人员进行相应的约束，提高企业财务管理的有效性。三是规范企业财务操作。财务机构及人员处理经济活动事项要依据财务内部控制手册规定的作业流程来开展，按照财务内控不相容职务分离原则进行管理，严格要求员工按照国家会计准则开展工作，规范化会计凭证、会计报告的处理流程，以保证会计资料真实性与完整性。只有这样，才能更好地将企业财务状况客观地反映出来，帮助企业决策者能够获取到真实的财务信息[4]。

（三）实施企业预算控制

首先，要兼顾预算管理的全面性。根据企业制定的发展战略和年度经营计划进行相应预算的编制与安排，让财务人员能够充分发挥预算管理的监管指导作用。其次，要进一步强化对于企业预算执行情况的考核。制定量化的考核标准来使得各部门预算能够按照内部控制的流程进行审核，确保资金能够落到实处[5]。最后，在预算管理方面实现内部统一规划与控制。对于一些拥有跨地域预算管理业务的公司来说，需要根据统一的标准来对各个地域的公司进行相应的财务管理与预算考核。

（四）平衡内审和内控的关系

作为企业管理人员不仅仅要做好各部门的管理工作，更要调节平衡好部门与部门之间的关系，尤其是审计部门与内部控制部门，内部审计是内部控制的关键构成部分之一，两者是包含与被包含的关系。不论是内部审计还是内部控制都是企业管理的重要手段，其目的均为高质量开展企业内部管理工作。审计部门可以对企业财务情况进行全面监管，内部控制则可以帮助提升审计工作开展时的效率。所以二者之间可以称得上是相辅相成的，做好审计工作可以帮助完善内部控制，而内部控制的开展可以进一步提高审计工作的效率。两者是相互影响、相互融合的。内部审计推动内部控制发展，经过分析问题形成的原因以及可能造成的影响，帮助企业管理层完善内部控制工作。相反，内部控制也能推动内部审计发展。完善的内部控制有利于推动内部审计进行，能够提升审计效率与质量。内部审计与内部控制两者关系密切，缺一不可。通过科学合理的方式来平衡两个部门之间的关系，从而实现企业内部财务有效地管理，促进企业更加高效的发展。

（五）加强风险管理

首先，做好企业风险管理工作，提高企业对内部审计的重视程度，明确内部审计工作的重要性，且建立企业风险评估机制。跟企业实际运营情况来健全财务管理制度，以形成高效合理的风险识别体系；其次，风险管理工作中需要从外部环境入手研究可能引发风险的因素，从内部控制入手分析可能出现的风险，以便根据风险实际情况来设定风险防范措施，让企业更高效的开展风险控制管理[6]。

（六）加强企业财务管理队伍建设

鉴于财务管理工作专业性较强，因此不仅需要制定完善的财务管理制度，还需要强化财务管理人员的专业技能与综合素养。企业可以通过定期专业培训的形式来提高财务管理人员的职业技能与道德素养，让财务挂了人员形成正确的财务工作观念。在财务人员培训过程中，需要对财务员工制定职业晋升计划，让财务管理人员能够进一步提升专业技能，从而打造高素质的财务管理队伍[8]。在进行财务专业知识培训的过程中还需要注重强化员工的职业道德和风险意识，以帮助企业做好风险管理和内部控制工作，以实现企业长远的可持续发展。

结语

总之，当下经济环境飞速发展，企业置身于变幻莫测的市场中，除了同行激烈的竞争，还会受到外界种种风险的威胁。所以要想企业能够维持健康的可持续发展，企业财务管理工作是实现企业稳健发展的重要基础，需要从重视内部控制工作、完善企业内部财务管理制度、实施企业内部预算管理制度、创新内部审计方式、健全内部控制机制、加强企业财务管理队伍建设等方面进行开展，切实提升企业财务管理工作的有效性和科学性，加强企业风险管理，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。

参考文献

[1]王麟.试论新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].决策与信息旬刊，2016（04）：96–97.

[2]潘幸卫.新时期国有企业财务管理内部控制体系建设[J].中外企业家，2017（29）：115，117.

[3]邓.新时期企业财务管理与内部控制体系建设[J].经济视野，2019（07）：96–96.

[4]韩璞.试论国有企业财务管理与内部控制体系的建设[J].中国商论，2017（29）：90–91.

[5]张新会.企业财务管理内部控制体系建设浅谈[J].现代经济信息，2014（02）：148–148.

第6篇

工会的财务内部控制主要是用来杜绝舞弊、防止贪污，提高工会经费的利用效率，通过建立一系列措施和方法，使财务工作更加安全有效，从而为工会的健康发展提供支持和保障。

建立完善的工会内部控制体系，能够保障经费安全，让每笔收支有据可查；能够提高经费的使用效率，让经费使用落到实处；能够让财务报告和会计资料信息真实完整，提高高校工会内部控制水平。建立完善的内部控制体系，是工会建立现代财务制度的必经之路，也是建设阳光财政的必然选择。

二、高校工会财务内部控制体系中存在的主要问题

（一）内部控制体系不完善

《行政事业单位内部控制规范（试行）》运行已有三年多，根据内部控制规范规定，各级行政单位应当按照风险评估与控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督的要求，建立完善的内部控制体系。但是，由于内控体系建立错综复杂，牵涉到学校的各个部门的业务流程，高校并没有建立起适合学校发展的内部控制制度。近几年，财政部出台了新的财务制度，会计制度，对高校的科研资金的管理、基本建设财务管理、公务接待费用管理等业务出台了新规定，但是很多高校仍然按照原来的规章制度管理，还未能根据新制度和新办法制订配套的措施，对日常工作造成很大困扰。工会作为学校的关联单位，虽然法律上具有独立的法人地位，但是工会没有能力建立独立的内控制度，内控的建设高度依赖于学校的规章制度，这也很大程度上造成了工会内部控制体系的缺失与不规范。

（二）财务岗位设置不合理

一是财务人员不足。部分高校工会没有专职的财务人员，无论会计还是出纳都由高校财务部门的人员，甚至是外聘兼职人员，给高校工会的财务安全带来极大隐患。二是不相容职务相分离制度未能建立。会计和出纳岗位不得由同一财务人员担任是财务管理中最基本的不相容制度。但是当前很多高校仍然存在出纳人员负责会计核算，会计档案保管，严重违法了不相容职位分离的制度。三是印章管理不规范。根据财务制度相关规定，单位法人章和财务章应当分别保存于行政部门和财务部门，工会为了提高效率，节省时间，往往将单位法人章和名章交于同一部?T保管，甚至交于会计或者出纳人员一人管理，给工会带来巨大的财务风险。

（三）未建立科学的预算编制体系

工会预算管理是国家预算的重要组成部分。按照国家规定，编制科学、合理的工会预算并按照预算安排工会经费支出，是现代财务制度的要求，更是工会财务管理发展的必然要求。当前，大多数高校工会只注重决算的编制，未能将预算管理放在同等位置，导致预算形同虚设。工会在预算的编制过程中，有的采用传统的增量预算方法，有的直接将前一年的数据做简单改动，没有完全按照预算的要求进行编制，而且完成预算编制以后，也未能认真执行预算。这种预算方式既缺乏科学性，也不符合实际情况。最终导致工会预算年年增长，各项支出越来越大。预算调整的随意性，预算执行的不严格等问题日益凸显。

（四）监督职能未能得到有效发挥

工会资金的高效率使用，离不开完善的监督制度。目前，高校的工会经费从预算到执行甚至决算过程都没有得到良好有效的监督。一是经济审查委员会没有发挥好内部审查作用。经审委员会是代表高校教职工会员对经费的收支和日常财务管理进行监督的组织。当前，经审委员会形同虚设，对经费的收支和管理缺少一套完善的监督管理制度，导致工会内部的检查制度有名无实，会计监督形同虚设，对违规违纪问题难以察觉，导致腐败泛滥。二是上级工会对高校工会的监督机制不完善。上级工会对下级工会的经费收入、经费的使用和管理、当地政府的拨款和补助资金等应当进行详细的审计，但是由于多方原因，对高校工会的财务审计没有列入上级工会的工作计划，每年仅仅对经费的收缴情况进行了解，而对收缴是否合法不作为审点。只进行常规性的检查和专项检查，不能做到全面细致的深入检查，严重削弱了对工会的财务监督。

三、完善高校财务内部控制体系建设的建议

（一）提高认识，建立完善的内控机构

财务内部控制体系的建设，各单位负责人必须高度重视。对工会财务而言，高校领导必须亲自参与内控建设，保证内部控制体系在学校层面的完整和规范。充分发挥项目建设、合同管理、资产管理、财务、审计等各部门的协调性，加强内部控制制度的全面建设。需要由工会委员会、经济审查委员会、各相关部门共同制定内部控制规则，并按照各自职能做好分工。日常岗位的管理设置，必须严格按照有关法律法规，建立一套互相监督、有效制约的制衡机制。

（二）完善内部控制制度，设置合理岗位分工

高校工会财务内部控制体系的建立，必须建立一套规范的内部控制制度。工会要在严格遵守《行政事业单位内部控制规范（试行）》的情况下，结合工会财务实际，建立一套完整的内部控制制度，让财务岗位设置更加合理。首先，明确工会财务人员不得由高校财务部门兼任，更不能允许由外部人员，增设专门的会计、出纳岗位，实现财务机构的独立完整性。二是让不相容岗位制度落到实处。重点是坚决禁止出纳人员兼任会计岗位，不得让出纳人员负责会计档案保管和会计稽核。三是规范印章的管理。印章的保存严格按照规定，存放在不同的部门，不能由一个部门负责管理，更不能由同一个人进行管理，减少财务风险。各高校工会应当认真学习《内部控制规范》，梳理相关的经济业务，真正建立一套完善的内部控制制度，让财务岗位设置更加合理。

（三）加强预算编制和执行、控制的管理

高校工会收支预算管理的关键环节是编制预算。预算编制应当将收支项目的合理性和预算数据的准确性作为重中之重。所以，预算编制必须科学合理。高校工会编制预算要坚持零基预算的原则，坚持实事求是的原则，坚持综合预算的原则。零基预算具有收支安排不受以前收支年度的影响的优点，在各企事业单位已经得到普遍运用，其科学性和合理性也得到广泛的认可。坚持实事求是的原则，要求切实做到收支计划积极稳妥，杜绝瞒报、虚报的现象。坚持综合预算的原则，要求工会将各方面的收入统筹考虑，既要包括收费收入，还要包括政府拨款收入等。

预算编制完成后，高校工会要组织相关人员进行学习培训，将预算编制内容对相关领导、财务人员以及经办人员进行解释说明，促进资金的合理利用，提高资金的利用效率。同时，要建立预算执行报告制度和预算绩效考评制度，通过对经费的使用进行报告和考评，实施掌握经费的流向和经费的使用效率，将预算的考核结果和编制的预算目标进行对比，并根据差异分析原因，为未来编制预算提供支持。

（四）充分发挥监督作用

一是加强经济审查委员会的内部监督作用，加强对工会经费收支的监督力度。首先，加大对经费预算编制和执行情况的审查，检查预算编制的科学性和合理性，检查执行情况与预算编制的契合度。其次，要提高工会财务收支的透明度。财务的收入和支出情况经过经济审查委员会审查通过后，要出具工作报告，并在工会大会上向全体工会会员汇报，真正实现工??经费“取之于会员、用之于会员”的原则。

二是引入外部审计监督机制。首先，外部审计监督能够化解工会经费拨缴问题。当前，许多高校并不能及时将经费拨缴给工会，甚至拖欠工会经费。外部审计的引入能解决经费拨缴的问题。其次，外部审计监督能够提高工会经费管理水平。外部审计监督能够发现经费收支管理中存在的问题，帮助工会提高经费管理水平，确保各专项资金落到实处，在管理上做到合规、合理。最后，外部审计监督能够促进廉政建设。市场经济的快速发展，导致一些意志不坚定的工会干部的价值观发生扭曲，挪用、私吞工会经费的现象层出不穷。外部审计的引入能够促进工会的反腐倡廉和党风廉政建设，对防止工会经费被挪用、贪污具有积极重要的意义。

第7篇

1.内部控制及财务内控的含义

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是企业管理体系中重要的组成部分，内部控制在企业的生产经营管理活动中发挥着越来越重要的作用。财政部等五部委于2008年和2010年廉和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系已初步建成。

《企业内部控制基本规范》所定义的控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。财务内部控制包含会计系统控制与收款环节的内部控制，是企业内部控制体系建设中的一项重要内容。有效的财务内部控制措施可以规范企业经营和收款行为，防范可能出现的各种财务风险。因此，做好财务内部控制对于企业整体内部控制系统的建立起着举足轻重的作用。

2.航道勘察设计企业经营的主要风险

《企业内部控制应用指引》中对企业经营的主要风险进行了归纳总结，对照企指引中有关内容，结合公司多年来的实际业务开展情况，航道勘察设计企业项目经营中应注意重点防控以下几项风险：

首先，项目经营策略过于宽松、定价单一，导致项目盈利不足。航道勘察设计企业的客户市场地域跨度大、经营范围广。项目经营策略全部采用“垫资施工”方式，即代垫货款并给予一定结算账期。这种宽松的“垫资施工”策略造成公司大量资金被占用，资金成本居高不下，同时丧失部分外部市场获利机会。项目定价方式相对固定，缺乏应对市场变化的灵活性。以疏浚工程定价为例，项目价格均采用以当地造价下浮一定比例的方式结算。但项目建设施工合同存在时间跨度长，一般合同执行期均在1-2年，甚至更长，在此期间，市场变化难以准确预测。相对固定的定价方式往往在材料市场价格上调时会显得难堪，导致盈利空间不足，甚至亏损。

其次，结算方式选择余地小，回款措施乏力，导致应收账款金额大，回收速度慢。因现阶段勘察设计施工市场竞争激烈，在业务谈判、结算方式上勘察设计企业并不占据主动，经常面临结算方式可选择余地小，容易陷入财务资金周转难，如结算周期长，按比例结算，使得勘察设计企业始终处于滚动垫资状态，造成公司营运压力大，应收账款金额随着项目增加而大幅攀升。此外，在合同实际执行过程中，公司对于客户逾期付款行为缺乏有效的法律约束，造成款项逾期回收的现象经常发生，严重影响公司资金周转速度与使用效率，制约公司正常经营发展。

再次，施工过程存在管理监督不到位，导致公司利益受损。针对关键环节的控制，勘察设计企业目前缺乏完善的制度管理和监督机制。具体表现在以下几点：一是在项目策略、定价、信用的确定上缺乏充分的市场分析与科学的决策程序，导致项目经营策略及定价方式局限性强，难以适应市场变化和公司发展需要；二是合同谈判、签订过程中缺乏规范性、严谨性，对可能发生的特殊事项考虑不足，相关条款缺失或未加以明确说明，易形成潜在的财务风险；三是为加大市场开发，放松客户信用审查和评级，合同签订与客户信用管理脱节，加大后期回款难度；四是在开发、施工、结算环节缺乏稽核、复审程序，易导致差错或舞弊行为，给公司带来经济损失；五是应收账款催收力度不够，奖惩措施未能有效实施，导致公司应收账款金额大，回收时间长，使企业利益受损，财务风险增加。

3.加强航道勘察设计企业财务内部控制管理体系的建设举措

财务管理是规范内控体系中的重要组成部分，应根据企业实际业务活动内容建立财务内控体系，结合企业内外部运营环境，充分评估企业的财务风险，制定有效的控制措施，同时必须依靠有效的信息沟通与内部监督来保证各项控制措施的顺利实施。针对勘察设计企业现阶段实际情况，笔者认为完善财务内控管理体系建设应重点围绕以制度管理为基础，以内部监督为保障，以业务流程为主线，加强涉及财务活动的控制管理。具体措施建议如下：

3.1全面梳理规范项目经营流程，完善相关管理制度

公司应全面梳理各业务流程，清晰划分每个重要环节内容，涉及的相关部门和岗位，明确职责和权限；甄别每个环节中可能存在的风险因素，制定相应的控制措施；完善项目管理制度，重点抓好财务内控管理工作，以制度规范行为，以流程管控效率。

3.2实施不相容职务分离控制，强化机构设计和内部监督

对那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行业的职务实施分离控制。为有效防范错误和舞弊行为的产生，公司应在内控管理系统设计时，首先确定哪些岗位和职务是不相容的，同时明确规定各部门和岗位的职责权限，建立起不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约的制衡机制。重点实施分离控制的不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、业务经办与稽核检查等。

3.3重点控制作业环节与收款环节关键点

经营项目过程包括实施环节和收款环节，运营过程中的控制活动主要涉及以下几方面内容：一是运营策略、定价机制、信用方式的制定与选择；二是合同谈判、审批及签订；三是客户信用及服务管理；四是项目开发、施工、收款环节的职责、审批权限的界定以及会计系统控制；五是应收账款的管理。

3.3.1合理确定项目开发策略、定价机制、信用方式。项目开发策略、定价机制、信用方式的确定是作业环节的源头，良好的财务内部控制对该企业任何一项经营活动能否顺利开展至关重要。公司应在加强市场调查与预测的基础上，成立专门机构，研究、制定项目开发策略、价格机制及信用方式。力争做到研究充分、制定合理、决策科学、使用灵活，适应市场变化及时，符合公司发展需要。

3.3.2加强合同谈判、审批、签订管理。经营行为中的合同管理涉及谈判、审批、签订三个环节，每个环节重点控制的内容如下：一是合同谈判，公司应重点关注客户信用状况，在了解、评估客户信用等级的基础上，确定适合的项目定价以及结算方式。二是合同审批，公司业务合同必须严格按照规定的程序进行会签审批。对于重大的销售业务，公司应听取财务、法律部门的意见，并进行集体决策，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。三是合同签订，公司应建立标准合同范本，规范条款内容，避免条款内容不清或权利义务不对等等情况发生。对可能发生的特殊事项应给予充分考虑，进行相关条款补充或加以说明，防范潜在的财务风险发生。

3.3.3加强客户审核管理。客户审核管理应分为客户信息管理和客户信用管理两部分。信息管理记录所有客户的基本信息，包括客户名称、地址，联系人，银行账号，相关证照、资质证明、信用记录等综合内容。信用管理是指对客户进行资信评估，根据资信评估结果设定信用额度和信用期，决定销售定价和折让。公司应加强客户信用审查和评级工作，并将客户信用状况视为业务洽谈中重点关注的内容之一。

3.3.4加强开发、运营、结算环节之间的稽核管理。公司施工部门应当严格执行项目合同，严格按照所列项目组织实施。完工后各部门与结算部门进行三方单据及数据核对，如果出现单据不齐或数据有差异等情况，应及时查明原因并予以纠正。如果发生重大差错或舞弊行为，公司应按规定对责任人实施处罚措施。

第8篇

一、路桥建设企业财务报告内部控制管理体系的重要意义

在正处于发展阶段的路桥建设企业，都普遍存在着一些共性的特点，比如企业股东掌握企业的财务管理权，对于企业的物产人财供销都实行“一把抓”。在这样的前提背景下，会将路桥建设企业的财务管理重要性工作带入一个认识误区。

由于我国的路桥建设企业单位属于城市建设机构，其财务的控制效果和水平，对国家的社会发展和经济发展的水平有着相当大的影响。随着我国社会的不断进步，这就对路桥建设企业单位的财务报告内部控制管理有了更高的要求，只有使用科学合理的管理手段，才能将路桥建设企业单位资金的使用效益进一步的提高。因此建立健全完善的路桥建设企业单位财务报告内部控制管理体系，对于路桥建设企业单位管理水平的提升有着相当重要的意义。

二、我国路桥建设企业财务报告内部管理现状

1.财务报告内部管理模式过于传统

我国相当多的路桥企业都存在着经营权和所有权的高度统一，为了保证自身的领导权力，这些企业的领导者往往会选择传统、老旧的管理模式，并不关注财务报告内部管理创新以及改革，但是如此一来，这些老旧的模式会导致企业各岗位、各部门的职责和职权相对来说比较模糊，进而使得财务管理的效率和质量大大降低，一些监管不严、财务信息失真以及管理混乱的问题屡见不鲜。另外，这些传统财务报告内部管理模式的实施也令社会经济环境和企业的财务管理难以相互融合，无法满足市场经济发展的实际需要，严重阻碍了企业在市场竞争中的发展和生存。

2.财务报告管理内部监控力度不够

如今，在路桥建设企业集团中，往往由于财务管理分权或集权管理模式的限制，而造成内部审计的不健全，其主要因素在于没有完善的审计机制。首先企业缺少强有力的审计部门，而是通过对企业高层管理性质作对比，将财务管理工作进行了高层定位，这就使得审计实际性造成缺失，其次，企业集团缺少监督力度会造成审计工作往往只局限于形式，丢失了其存在的实际意义，这就导致财务管理工作的效能性大大地降低，严重影响了公司的管理，对于公司内部造成一些可以避免但却未曾避免的损失。

3.路桥建设企业财务报表管理方式单一

财务报表是指路桥建设企业在进行财务管理策略、进行财务管理工作中，对企业潜在的或者已有的资源，包括固定资产、现金以及银行存款等进行具体核算的表现形式。财务报表的详细程度，直接标显着路桥建设企业的内部资源结构，能够对路桥建设企业的竞争优势进行分析。但是目前仍有一些路桥建设企业对于财务报表管理的方式并不是很到位，在分析时过于单一，严重制约了企业经济的发展，也对企业的生产和经营造成了巨大的影响。

三、路桥建设企业财务报告内部控制体系建设方案

1.解决增值税转型前企业报表存在问题的对策

在增值税转型后，由于企业的固定资产的入账价值、企业的入账数量都会发生变化，入账价值、企业的入账数量的变化也会使得企业财务报表和企业的总资产结构发生变化，因此，增值税转型对企业财务报表的影响，应该从企业固定资产报表中的利润变化、支出变化等方面进行讨论。增值税转型后虽然会引起企业所得税的波动，其整体的波动呈现上升的趋势，但是企业所得税的上升幅度不大，由于增值税转型会对利润表中的利润项目、营业税金项目和管理费项目产生一定的影响，因而，将生产型增值税转变为消费型增值税可以有效的降低企业的购买固定资产的价钱，与此同时，还会适当的降低固定资产折旧比例，帮助企业增加利润，为企业的发展提供保证。因此，增值税转型对于企业的发展和国家的发展来说是至关重要的。

2.建立风险内部控制机制

建立有效的风险内部控制机制，强化风险防范能力，是企业规避风险、查漏防弊的重要保障。因此，路桥建设企业应培养内部成员正确的风险意识，建立专职风险评估分析及管理防控部门，扎实推进风险“预警”建设，强化内部控制对风险的管理力度，形成科学严密的风险管理系统，有效地防范各类风险的发生。

3.完善内部控制监督，实现内控的自我诊断

在实施内部控制的过程中，坚持贯彻以预防为主的路线方针，健全内部控制监督制度，以审计部门为主体，采取主动措施，进行有效监控，并在此基础上，提高应对各类突发事件和风险的能力。

内部控制的有效执行需要审计进行客观公正的评价，建立独立的审计体制，有利于保证企业财政信息的真实可靠性和企业资源的安全性，发现内部控制的薄弱环节，通过分析和评测，提出应对策略和发展建议，从而达到完善内部控制的目的，最终实现内控的自我诊断，实现计量的精准、客观性，促进企业收益的提高。

4.通过建立健全财务管理制度来提高财务报表管理水平

制度是任何工作中的管理依据，没有健全的制度，有效的管理也就无从谈起。因此，在企业管理中的财务报表管理也要建立并完善相关的管理制度，包括资金监督、预算管理、财务活动分析、利润的分配等等，并确保制度的有效落实，加强执行力。

5.加强路桥建设企业的资金管理

路桥建设企业发展的根本就是为了收益更多的“资金”，因此做好企业资金的管理，对于企业的发展有着不可估量的作用。首先要做好资金的配置和调动工作，实现对企业资金的统一管理和分配，尽量做到开源节流，保证资金的合理使用，其次，企业要加强企业结构的调整，寻求并开拓低成本的筹资渠道，提高固定资产的使用率，减少闲置资金。最后，对于路桥建设企业的应收款要进行严格的把控，多管齐下全面防止企业资金的坏账情况。

第9篇

关键词：企业；财务内部控制；预算管理；审计监督

财务内部控制是现代企业管理的核心组成部分，也是企业可持续发展的重要保障，但是当前企业财务内部控制体系比较薄弱，无法充分发挥应有作用，这对企业的经营管理造成了巨大阻碍，不利于企业的长期稳定发展。如何正确面对财务内部控制的现实挑战，建立现代企业治理结构，加强财务内部控制体系建设，实现健康稳定运行，是摆在企业面前的重要研究课题。

一、企业加强财务内部控制体系建设的意义

财务内部控制是企业内部控制的核心，包括日常管理中的制约措施和公司治理中的制衡机制，是企业为了保证财务信息真实可靠，保障单位资产安全完整，贯彻执行法规制度而制定并且实施的一系列控制方法、措施和程序。为了维持单位的正常运转，企业必须建立一套科学合理的财务内部控制体系，并依靠制度的约束与协调来明确单位内部各部门及人员之间的相互关系，在保证财务信息真实性的同时，规范经济活动，实现分工协作，确保资产安全。同时，加强财务内部控制还能使企业各内部部门以及下属单位更加紧密、高效地配合，将企业打造成规划有序的业务整体，从而提高企业的管理水平和效率，顺利实现单位经营管理目标。

二、当前企业财务内部控制面临的现实难题

当前我国经济面临下行压力，市场竞争不断加剧，企业经营发展遇到了很大的困难，管理短板开始浮现，企业财务内部控制面临着现实难题：（1）风险防范意识薄弱，内部控制制度不完善。很多企业对财务内部控制的意识淡薄，内部控制制度难以覆盖所有的风险点，依然存在着重核算轻管理、重投入轻绩效管理的问题，内控岗位的职责划分模糊，财务岗位权责不清，使得内控制度流于形式。（2）财务人员素质偏低，各项管理措施不到位。企业缺乏内部控制专门性人才，财务信息系统建设滞后，信息不对称情况愈来愈突出，部分财务人员甚至提供虚假信息，加剧了财务风险程度。缺乏健全的预算控制体系，实际预算考评存在缺陷，使得预算控制流于形式。（3）监督执行力度不足，风险防御能力有限。财务内部控制的效果需要靠内部审计监督来进行检验，但一些企业缺乏完善的监督机制，审计部门独立性较低，易受外部因素影响，无法充分发挥监督作用，使得财务风险累积甚至恶化，进而影响到财务内部控制制度的顺利实施。

三、企业加强财务内部控制体系建设的途径

（一）积极创建内部控制环境，增强风险防范意识

企业要想加强财务内部控制，就要增强内部控制意识，构建良好的内部控制环境。加强财务内部控制就是要从财会制度、财务机构、财务岗位、财务队伍、会计基础、预算管理等方面加强控制，企业财务部门要明确财务内部控制目标，精心设计、紧抓成效，确保经济活动的合法性、财务信息的真实性、资产使用的安全性，提高财务管理的效率和效果，真正将财务内部控制制度落到实处。而且要加强风险防范控制，特别关注各个关键的风险控制点，构建有效的风险控制系统，对财务风险进行全面防范和控制。此外，有效实施财务内部控制制度需要财务人员的支持与配合，在新形势下，企业必须加强财务人员学习与培训，增强财务人员职业道德意识，全面提高他们的综合素养，以更好地满足财务内部控制的需求。

（二）完善财务内部控制制度，细化财务权责分工

建立财务内部控制制度，健全财务内部控制体系是企业加强财务内部控制的基础和保障，企业应按照《企业内部控制基本规范》的要求完善内部控制制度，处理好成本和效益之间的关系，使得单位内部不同部门相互制约，优化内部控制具体流程，进而在各项工作中有效贯彻、实施财务内部控制制度，全面提升经营管理水平。首先，要加强内部组织机构建设，明确内部职责分工，使得不同岗位相互监督、相互分离，从而避免推诿、扯皮问题，有效防止舞弊行为。其次，建立一套有章可循的财务核算制度和切合实际的财务内部控制制度，要保证制度设计的系统性、贯彻实施的实效性，进一步提高财务工作的规范性、严肃性和严谨性。再次，建立绩效考核制度和奖惩制度，充分激发财务人员以及全体员工参与财务内部控制的积极性和热情，让财务内部控制渗透到企业的每个部门、每个车间以及每个人。

（三）构建全面预算管理体系，实现资金动态控制

全面预算管理有助于统筹安排和合理使用资金，并在财务活动中进行动态约束控制。首先，企业应建立健全预算管理体制，在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等环节加强控制，实现对资金的实时动态控制。为了全面提升预算管理水平，企业各部门要及时反馈预算信息，纠正偏离预算目标的行为，并积极加强预算调整，对调整时间、调整程度、调整方法等作出明确规定。其次，积极推行下属各级非独立核算单位预算以及单位预算，确保全面预算管理涵盖企业经营活动的各个方面和全过程，有效避免预算约束力低、预算内容与实际情况相脱节、预算执行困难等问题，认真落实全面预算管理。再次，建立健全预算分析跟踪与评价制度，并编制预算分析报告，认真总结分析预算执行情况，寻找差异原因，对预算编制方法进行不断完善，从而全面提高单位资金的支出效率与使用效益。

（四）建立财务信息管理系统，实现数据协同共享

世界已经步入信息经济时代，及时、有效地进行信息沟通是企业加强财务内部控制的有效途径，企业应加大财务信息化的资源投入，加快信息系统建设，引入信息技术管理，以利于财务部门及时便捷地收集数据，实现数据信息整合，提高财务信息的准确性，同时打破信息孤岛，确保各部门的信息沟通，实现数据协同和共享，提升财务管理的及时性、公开性、有效性。在此基础上，企业应注重对相关人才的培养，不断提升财务人员的信息分析能力，使财务人员能够适应和推动财务信息化的发展。伴随着财务管理信息化的推行，财务部门应从简单核算工作中解脱出来，由核算型向管理型方向发展，充分利用信息化管理系统对日常运营情况进行专业分析，为经营管理决策、财务风险管理提供数据支撑和机制保障。

（五）加大内部审计监督力度，提高风险防御能力

内部审计监督是对单位经营活动与内部控制进行相对应的监督与评价，保障财务内部控制的全面性和有效性，在企业发展中扮演着“经济警察”、“经济卫士”的角色。企业应建立健全内部审计监督机制，保障内部审计监督的独立性和权威性，科学评价单位的经营管理质量和风险管理情况，实时对单位的经营效率和效益进行客观评价。特别要加大内部审计监督力度，检验财务内部控制体系的科学性和可行性，及时发现财务内部控制过程中存在的问题，并提出相应的改进建议，进而提高风险防御能力，保证财务内部控制的顺利实施。另外，还应提高财务工作的透明度与公开性，吸引更多的单位员工参与到相关事务中来，建立多元化绩效考核和责任追究体系，扩大内部审计监督的覆盖面，保证内部控制制度的实施效果。

四、结语

目前，我国经济发展进入新常态，经济正面临着结构转型，企业转型发展面临很大的不确定性和重大的挑战，这对企业的财务管理水平和内部控制水平提出了更高的要求。企业要全面认识财务内部控制，建立科学高效的财务内部控制体系，为单位规范经营和稳定发展提供重要保障，同时更好地适应我国经济结构调整，推动我国社会经济的全面可持续发展。

参考文献：

[1]田金玉，刘媛.上市公司财务风险对策分析[J].财会通讯，2012（8）：142-143.

[2]王琴松.浅析财务会计内部控制的管理业务流程[J].商场现代化，2012（18）：100.

第10篇

【关键词】高校；内部控制；体系

随着高校事业的蓬勃发展，其办学规模的不断扩大，资金来源从单一的财政拨款转向多种渠道的筹集资金，财务经济活动呈现出复杂化的趋势，因而对财务的内部控制提出了更高的要求。高校财务内部控制作为一种制度性安排，确保了高校财产的安全和会计信息的真实可靠，是高校内部控制的重要内容。因此，建立良好的财务内部控制制度，为高校发展提供坚实的制度保障。

一、高校财务内部控制的内涵

在会计审计过程中，财务内部控制内涵为：为确保会计数据的真实性和准确性，在企业内部所采取的组织管理策略。同样，高校财务内部控制的基本内涵就是指高校为了保证高校资产的安全完整，防止、发现和纠正错误，确保会计数据的真实、合法、完整及财务管理的有效性，制定的对经济业务活动进行综合、计划、调整、评价的制度、措施与程序。高校财务内部控制作为高校内部控制的核心，发挥着重要作用：进一步规范了会计工作秩序，完善会计管理的制度体系；保护了资产的安全和完整，提高经营管理的效率；提高了会计信息质量，为建立健全高校管理体系服务。高校和企业在内部财务控制基本方面有一定的共性，比如保证财务报告的真实可靠和完整等，但两者所在的行业有其特殊性，相对于企业来说，高校在业务活动方面较企业更为广泛，这是因为高校内部存在多种管理模式、多种经营实体，有教学科研事业型实体、有服务型实体、有经营型实体，还有混合经营的实体。因而，种类繁多的经营实体决定了高校的财务核算体系非常复杂，同样，致使高校财务内部控制体系也就比企业财务内部控制体系更加复杂，内部控制设计的内容比企业的财务内部控制内容更加繁多。

二、高校财务内部控制存在的主要问题

随着国家对高校财务控制管理的重视，对有关的高校经济活动业务起了规范作用，但是财务内部控制仍然存在着许多不可忽视的薄弱环节，主要有以下几点：

1.高校财务内部控制存在着制度性的缺陷

健全有效的财务内部控制制度是规范高校经济活动的重要保障，有效的内控制度可以规范会计行为，保证高校会计资料真实完整。高校内部控制制度是较为专业领域的制度，从制度的制定到执行应征求各相关业务部门的意见，不单是财务部门的责任，但目前还是缺乏各方有效的参与，致使内控制度出现不够完整、不够科学的情况，执行力也就相应减弱，当事人的主观意识薄弱。当前，高校内控制度没有统一的形式，各高校都是根据自己的需要制定相应的制度，所以就有些高校制定的财务内部控制制度缺乏互相监督，分工不明确、责权不明晰、核算不完整等现象。如：关键岗位没有按要求定期轮换等现象。

2.内控控制约束范围较小，一定程度上造成寻租行为

大部分高校未能将内部控制作为高校的一种文化，对财务内部控制的执行仅仅局限于会计体系，认为财务内控只是专门针对相关财务人员进行的约束制度；虽然高校财务会计制度规定了财务分析指标，但是这些指标体系亟待健全，其包括的内容大多是财务性指标，如财务实力、科研能力、人均经费等，是纯粹的财务具体指标，而非财务性的指标比如事业发展速度、办学效益效果、社会贡献责任等内容关注相对较少，而作为内控制度来说，往往是相关联的非财务指标是重要的控制线索；除了国家的财政性拨款以外， 高校的资金还包括科研经费 、行政事业性收费、社会捐赠、社会基金、银行贷款、利息收入及相关产业的上交收益等，但是部分高校抓大放小，只注重对财政拨款的重视利用，而对其他的收入来源却监控不细。正是由于硬性约束力不强，从而给各种寻租人提供了一定的活动范围，损害了学校利益。

3.风险防范意识不强，控制手段较弱，针对性较差

随着高校的不断发展，高校所处的内、外部环境日趋复杂，遇到各种风险和挑战。目前，高校拥有较多的财务管理自，在一定范围内可以根据实际运营情况自主安排其资金的使用，随之就带来相应的财务风险，主要是资金运作、资产损毁等财务风险。由于高校作为中国独特的事业单位，其独特的财务管理模式的原因，致使管理观念滞后，对资金的使用效率未能充分考虑，加上财务风险普遍具有潜伏性、隐蔽性，从而就造成了高校管理人员财务风险意识淡薄，缺乏分析和防范风险的相应机制。有些高校在对外投资、筹资时未能进行实际的可行性分析，未能按申请、论证、审批、实施程序等国家投资管理的有关制度进行操作；对外投资、筹资、资产处置等重要经济事项的集体决策机制尚未有效形成，造成决策的不科学性。有些高校在重大项目决策时，缺乏具有相应的业务知识的人才，对项目的风险评估控制措施认识不到位，盲目扩张，超规模投资，过度举债，使高校面临巨大的潜在财务风险，一旦这些风险爆发，将对高校的发展带来长期的隐患，如近几年一些高校资不抵债的案例层出不绝，甚至有些高校以损害教职工的利益来弥补巨大亏空，从而阻碍了高校的正常发展。

三、加强高校内步控制体系的措施

1.营造良好控制环境增强财务内部控制意识

首先高校领导要从“重教学，重科研，轻管理”的陈旧理念中解放出来，重视财务管理，并从财务内部控制开始，着手开展内部控制制度建设，带头遵守财务内部控制制度；其次，将内部控制理念作为学校的组织文化理念，加大内部控制重要性宣传和内部控制知识和技能的培训力度，形成高校财务内部控制人人参与，人人有责的良好氛围，在各自的内部控制链上充分发挥作用。

2.健全高校的财务内控制度体系

一是提高人员的全面素质。采用科学的的方法和手段对会计人员的思想品德、业务技能和工作能力实行控制；二是实行职责分离。会计人员之间的职责分离，形成相互牵制，可以避免和减少因工作职务之便发生错误。分离职务主要有：授权某项业务的职务与执行该项业务的职务；执行某项业务的职务与记录该项业务的职务；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务；执行某项业务的职务与审核该项业务的职务；记录总账的职务与记录明细账的职务；三是给予恰当授权。 可按有关规章制度等进行一般授权，使工作人员按其被授予权限办事，使授权人通过各种信息，反馈对被授权人的经济行为进行事前、事中、事后控制； 四是建立档案制度。会计档案、文书档案要及时、完整的建立，防止篡改，以保持对当事人责任追究的压力；五是制定合理程序。会计工作程序要符合专业化分工的要求，有规范的操作标准，能准确划分责任，并形成必要的牵制。

3.建立高效符合实际的内部监督机制

新的会计法规定：单位负责人是单位会计责任主体，并对本单位的会计工作、会计资料的真实性、完整性负全部责任。这就需要单位内部所有责任人共同努力，要使单位每个教职员工的思想统一到为集体一致利益服务中来，个人的自控责任意识重要，他控也不能缺失。内部审计监督部门作为高校内部监督部门，负有对财务内部控制监督的职能。因此，要强化内部审计监督部门职能，充分发挥内部审计的作用，要依据《会计法》和《审计法》等法律，建立起适合本单位实际情况的财务内部监督制度和相应的问责制度。在高校财务内部控制的各个环节建立风险防控制度，依据不同的岗位界定相应的责任，使各个层级责任人清晰了解各自的责任，做到问责有效，取得实效。

总之，高校财务内部控制制度是一个共生共融的体系制度，其涵盖了高校管理的各个方面，各高校要应因地制宜地建立起适合自身特点的财务内部控制体系，并不断完善，提高内部控制的管理水平，才能有效的防范财务风险。

参考文献：

[1]刘东，王雁.论高校财务内部控制体系的构建与完善[J].会计之友，2010（9下）

[2]郎凤荣.如何建立高等学校的内部控制制度[J].财会研究，2005（2）： 66-67

[3]渠苏平.高校财务风险防范措施刍议[J].财会通讯，2007（10）

[4]杨泳怡.我国内部控制研究述评基于2005 -2009 年文献[J].财会月刊，2010（30）

第11篇

关键词：高校；财务管理；内部控制体系

《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《高等学校财务管理制度》等相关政策内容的出台，为高校财务内部控制体系建设工作奠定了法律依据。目前，我国高校财务内部控制体系建设工作的实行现状中仍旧存在一些弊端问题，一定程度上对高校的改革经营造成影响，因而建立完善的财务内部控制体系对于高校具有极为重要的意义。

一、高校实行财务内部控制的重要性

随着我国高校各项工作自主权的不断扩大，使得我国高校财务各项工作开展过程中也面临更多的压力和挑战，特别是当前进一步对财务内部控制工作提出了更高的要求。基于此，为了推动高校的进一步发展，必须认识到高校财务内部控制的重要性。首先，对相关法律内容必须保障深入贯彻落实，同时，财务内部控制有助于促进相关法律及政策内容的制定；其次，有助于规范高校会计工作，保障相关数据信息的真实性和完善性，进一步提高财务工作效率和质量；最后，对高校资产管理工作的各项环节进行有效监管，有助于防范应对各项风险，避免高校出现资产不必要流失现象。

二、高校财务内部控制体系建设存在的问题

（一）高校内部控制意识薄弱由于受传统教育观念的影响，使得我国多数高校管理工作过于重视教育、科技技术创新等方面，从而忽视了高校财务管理工作的开展，内部控制意识薄弱化。从会计业务方面来说，高校没有实行财务岗位职责化，并未遵循不相容职位相分离原则；从高校管理方面来说，由于财务内部控制风险意识薄弱化，在开展内部控制建设工作中缺乏积极的工作态度，甚至对内部控制相关理论知识掌握不充分。高校内部控制主体机构不够清晰，其相关部门职责分配缺乏合理性、科学性，使得高校部门机构出现重复、职能缺少的情况，并且无法使相关制度能够有效发挥其作用。高校内部控制牵头部门权责“形式化”，各部门之间的协作性不足，甚至存在抵触心理，从而对内部控制工作开展造成阻力。

（二）高校财务内部风险控制防范意识不足当前，由于部分高校对于财务内部控制监管工作缺乏正确的重视，没有构成相应有效的监管及评级制度。部分高校内容审计部门和纪检监察部门的工作人员较少，且缺乏专业化的知识结构，并且基于当前会计电算化的背景，部分高校审计工作人员仍旧采取传统的人为操作方式，从而无法满足现代化审计工作的要求；部分工作人员缺乏强烈的责任意识，并没有按照相关固定开展审计工作；还有部分高校其审计方式过于单一化，且多是以事后审计阶段为主，无法及时规避经营风险，不能起到预警的作用。

（三）高校财务内部控制监管工作不到位目前，高校财务内部控制的监管工作主要分为内部监管和外部监管两个部分，当前多数高校财务内部控制的外部监管工作大多“形式化”，其外部监管主体主要是由政府相关部门负责，但是政府部门对高校运行标准并不一致，对于其具体权责规划不明确，导致财务内部控制的外部监管工作并不能有效发挥其作用。对于内部监管工作的开展而言，主要反映出存在的问题有：内部机构权责规划不清晰、内部审计机构缺乏独立性，一般是下级部门对财务机构具有明显依附现象，其现行的审计方式已经无法满足高校财务内部控制实行的各项要求；并且审计的范围不够广泛，不能对日常财务工作进行全面监管，导致高校出现资金流失情况；过多重视事后阶段的审计工作，对于事前和事中缺乏重视程度。然而事后审计工作也存在很多人为因素的影响，无法保障其公正性及透明度，导致监督管理职能无法发挥其真正效用。

三、高校财务内部控制体系建设的优化措施

（一）加强内部控制意识为了保障高校财务内部控制能够有效实行，必须针对高校全体工作人员加强内部控制意识。首先，提高高校管理层对内部控制的重视程度，强化相关责任人的意识。只有先提高管理层的重视程度，才能有效建立符合高校实际发展需求的内部控制体系，并且落实到位。其次，对于基层财务工作人员应当更加具体化的提出内部控制相关的职责，要去不断完善内部控制管理工作人员的考核制度，提高高校财务工作人员的综合素养，保障权责制衡制度落实到位。最后，应当对其定期或不定期开展相关的推广活动，促使高校各部门工作人员都能积极参与到财务内部控制监管中。只有保持高校内部上下级目标一致，才能有效建立实时内部控制体系，保障高校稳定健康的发展。

（二）强化风险管理，有效防范财务风险强化高校风险管理工作，必须首先提高高校管理层和财务会计工作人员的风险管理和防范意识，开展各项经济活动中对其潜在的风险进行精确的评估，并且构建有效的风险预警制度，制定合理化的风险应对策略，保障监控的时效性，使得将各项风险合理控制在一定范围内，从而有助于有效防范财务风险、确保资金的安全性及完善性，并且不断提升财务内部控制实施效率。

（三）完善监管体系高校想要建立完善的财务内部控制监管体系，则必须有效结合内部和外部监管，共同发挥效用。首先，最大化地发挥内部审计监管的作用，并且不断完善内部审计监管机构，合理配置相应的审计工作人员，提升内部审计工作人员的专业素养，保障内部审计工作人员独立性的同时加强审计的监管职能。内部审计工作主要是对事前、事中、事后三个阶段的审计方式进行结合，并对高校财务内部控制的实际实施情况进行检查，及时识别财务内部控制存在的问题，并提出相应的改善措施和建议，从而保障财务管理工作开展的规范性，提升财务的安全性，能够最大化发挥内部控制的效用。其次，对于外部监管而言，需要发挥出高校管理部门、财政部门以及审计部门等这种外部政策机构的监管效用，从而不断弥补高校内部监管存在的问题和不足，促使高校内部各项经济活动都能得到有序的实行，并且能够起到强化高校财务内部控制执行力度的作用。最后，应发挥出社会审计机构的监管作用，相关审计机构借助自身的优势，对于高校财务内部控制体系建设的具体情况提出可观且科学的建议，并且逐步引导高校实现财务内部控制制度的优化和完善，从而进一步改善强化财务内部控制的各项工作。

第12篇

【关键词】公司财务内部控制；体系建设；固定资产管理；风险投资管理

公司在发展过程中，通过建立完善的财务内部控制机制，可以为公司管理层在公司内部控制体系建设过程中提供必要的依据。而且有利于更好的实现公司经济活动的优化，确保工作效率的提升。通过建立公司财务内部控制体系，可以有效的确保公司财产的安全性，确保会计记录的可靠性，而且能够为公司管理层提供及时的会计信息，增加公司的盈余，有利于更好的降低公司经营过程中的风险，及时发现公司管理中存在的不足之处，并对其进行及时纠正。在公司财务内部体系建设工作中，需要做好以下各项具体措施，以便于公司财务内部体系的完善。

一、加强内部控制制度建设，完善财务管理内部控制机制

在当前公司发展过程中，内部控制制度较为薄弱，所以需要加强对其进行完善。这就需要财务人员要更好的履行好自身的职责，所以需要对其职位职责、交接手段及岗位轮流情况进行详细的记录，并将其存入档案。同时在公司快速发展过程中，还需要对业务发展的均衡性及财务信息制度的规范性给予充分的重视，加强公司财务信息系统建设，使其能够在公司财务管理工作中更好的发挥其重要作用。通过不断对财务管理内部控制机制进行完善，也有利于其在具体执行过程中的有效控制。

二、加强固定资产的管理

在对固定资产管理过程中，需要对采购、预算和管理制度等进行完善，而且对于固定资产采购、招标和验收的各个部门之间需要建立相互牵制的制度。这样就可以有效的确保固定资产采购价格的真实性，避免出现与供应商联合起来虚报的现象发生。在对固定资产管理工作中，财务部门需要与设备管理部门对固定资产进行共同管理，这样可以有效的确保账物相符。管理企业在建工程时，需要保存好招标前的项目预算，而且在工程完工验收结构后要及时进行资金移交。在进行实物资产购买、转移和处理过程中需要具有完善的手续，合理对固定资产进行配置，确保其使用效率的提升。

三、加强资金往来与原始票据的审核

在公司财务内部控制体系过程中，还需要在资金往来过程中加强对资金和费用的管理和控制。在公司日常经营过程中，内部单位或是单位与银行之间存在着频繁的资金往来，作为财务人员需要及时进行对账，做到日清月结，对于特殊情况下需要挂账时，则不允许超过一个月的时间。为了实现对公司各项费用的有效控制，则各部门负责人需要对原始票据进行严格审核，特别是在报销单据时，更需要对其内容的真实性和合法性进行核对，做到谨慎处理，更好的维护公司的利益。

四、重视公司风险投资管理

目前公司在发展过程中都存在投资业务，这就需要建立投资业务管理制度，而且在对外投资过程中，需要在具体决策时财务部门及投资部门共同参与，同时还要对相关人员的岗位职责和权限进行明确，实现对对外投资全过程的有效控制。在具体投资行为实施过程中，需要做好跟踪、监督和检查工作，将内部控制制度严格进行贯彻落实。同时公司的财务部门和投资部门还需要对投资对象进行深入的资信调查和实地考察，然后才能根据分析的最后结果来对是否立项进行确定。对于已经立项的对外投资业务，则需要财务部门按照项目所需的资金额、预期流量和投资后的收益权、风险等进行可行性分析，从而更好的降低决策失误所带来的风险。

五、加强采购和销售过程中货款的监督管理

在公司进行采购和销售过程中会涉及到付款和收款业务，所以需要建立岗位责任制，明确相关部门及岗位的工作职责和权限。在销售业务活动中，需要分别设立销售、发货和收款等业务部门，确保岗位相互分离，建立有效的制约和监督机制，同时在销售合同的审批、订立和产品定位上，也需要实行职位分离。在企业销售过程中很难避免一些赊销业务的发生，在赊销业务发生时，需要严格遵循公司的相关销售规定和信用政策进行，即使赊销与所有规定相符，也需要审批人批准后才进行赊销业务的办理。在公司进行原材料采购过程中，需要对采购过程中的程序进行严格规定，确定采购方式，选择信誉好的供应商，严格按照验收标准进行验收。确保整个采购过程中的透明性。公司各关键岗位在配备具有良好职业道德和业务素质的人员，同时还要实施不相容职务和岗位的相互分离，这样可以相互进行牵制和制衡，有效的降低舞弊行为的发生，不给不法分子钻空子的机会，从而为公司营造一个良好的氛围。

六、结束语

财务管理的内部控制涉及公司的每一个部门和员工，内部控制体系的完善是反映一个公司整体管理水平的重要标志。公司在实践中应定期不断分析内部控制执行过程中存在的缺陷，并有针对性的提出改善方案，使内部控制机制不断健全。特别是公司的财务工作人员，更要努力提高自身综合素质，做好财务管理的基础工作，保持财务人员应有的职业道德，为提高公司的财务管理水平尽职尽责。

参考文献：

第13篇

关键词：科研单位　内部控制　财务管理

随着经济的飞速发展，先进的、富有成效的管理体制、管理方法和管理理念对于企业日趋重要，已经成为科研单位能否在日益激烈的竞争中立于不败之地的关键。会计作为科研单位管理活动的重要组成部分，具有控制的职能，同时会计能全面反映科研单位的资金流和物资流。能否建立和完善有效的科研单位内部会计控制，直接关系到科研单位经济目标能否实现。因此，对科研单位会计控制进行系统化的研究就显得尤为迫切。

一、科研单位内部控制和财务管理的存在问题

1、管理体制不合理，内部会计控制机制不健全

一般来说。科研单位管理层次虽然不多，一般只有两到四层管理机构，但是层次间的部门科室之间的信息有时候缺乏沟通，不利于整个科研单位在发展方向上保持一致，既影响了工作效率，也影响了内部控制制度作用的发挥。领导将决策与管理集于一身，同时扮演战略管理、操作管理两个角色，主要精力用在大量的日常事务协调和平衡工作上，在长远发展战略的研究、宏观层面的资源合理配置及如何保证科研单位的正常运行等方面相对薄弱，对加强内部控制的认识不高，重科研，轻管理的思想依然存在，对建立内部会计控制制度不够重视，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，习惯用一般财经规章制度代替内部会计控制制度，用经验代替制度，重大事项决策和执行程序有一定随意性，有章不循和无章可循的现象较为突出，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为理由而不按照规定的程序办理，已经建立的内部会计制度成了一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。同时由于对外部环境和科研项目等业务的变化缺乏预见性，导致管理相对滞后，对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。也存在无章可循的现象，使内部控制失去健全性。

2、会计信息失真，信息系统失灵

会计信息系统是每个科研单位建立沟通的重要管理系统和控制工具，经营人员和会计人员不但掌握和控制着企业的财务状况和经营成果的信息源，而且控制着企业内部管理情况的信息源。但是。科研单位的会计信息系统却没有有效的保证信息沟通，许多会计信息系统由领导随意控制，资金有时被无计划挪用，这样就等于内部人掌握了“内外控制权”。同时制定的会计制度的可选择性和不确定性也给领导和会计人员留下余地，成为实施内部人控制的有利条件。

虽然制定了规章制度，但是账户、印鉴分别保管制度，重要发票、收据保管使用制度及会计人员之间相互牵制原则等没有得到真正的落实；没有严格的复核审批制度，有些会计凭证的填制缺乏合理有效的原始附件；为完成上级下达的经济指标，按照领导意图人为捏造会计事实、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等现象时有发生，造成了会计信息的失真。

3、财产物资管理薄弱。潜在亏损增加

科研单位管理最薄弱、最混乱的环节就是固定资产的管理和处置，其原因是大部分固定资产都是国家拨款购置的，购置的主要用途是为了科研实验，另外，在核算体制上执行科学事业单位的会计制度，购进后可一次性进入成本费用，不计提折旧，因此，对科研项目所需的固定资产没有明细核算，也没有建立固定资产卡片。再加上科研人员对固定资产的管理观念淡薄，使得帐实不符的现象普遍存在。所以在进行资产处置时，往往会出现无章可循，随意性较大，资产的安全完整很难得到保证。

二、科研单位内部会计控制框架设计思路

1、制定各类资产管理处置制度

严格按照国家规定的各项规章制度，并针对科研单位的具体情况，制定各类资产管理处置制度，明确资产在购进、使用、保管、维护、处置等方面的相关权利责任部门和人员及程序方法，使以会计控制为重点的内部控制管理有章可循，确保单位资产的安全、完整。

建立《资金管理制度》，明确规定现金的使用范围、最高限额、审批权限等内容。特别是对科研项目中款项已付、发票未到和已开具发票、但款项未到的往来收付项目，应严格控制，一账一清，做到前账不清，后账不借。

建立《固定资产管理制度》，由于科研课题实施而购进的仪器设备，虽然有相当一部分的使用价值随着课题项目的完成而结束，但是也有相当一部分仪器、设备具有通用性。一项课题结束后，由该课题实施时购进的仪器设备其使用价值仍然存在，还可以继续为其它的课题使用。因此，应该对固定资产进行明细管理。建立固定资产卡片，按照国家规定每月计提固定资产折旧，从而保证最大限度发挥规定资产的使用价值，保护国有资产的安全完整。

2、强化现金预算控制

内部会计控制首先应该关注现金流量，而不是会计利润。现金预算是企业管理的重要工具，它有利于企业事先对日常现金需要进行有计划的安排，借助于现金预算，企业就有可能做到对现金进行合理的平衡、调度，避免使企业陷入财务困境。科研单位应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。现金流量预算的编制应采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，为了使发生的费用真止发挥作用，对科研费用和管理费用有必要采行零基预算方法。就是以零为基础的进行预算，按收付实现制来反映现金流入流出。它不考虑以往会计期间的费用项目和费用金额，而是一切从零开始。不受以前发生的费用项目和金额的影响，从而杜绝了不合理的费用项目或费用金额在思维定势的影响下依旧列入费用预算的现象。

经过上下反复汇总、平衡、最终形成年度现金流量预算。同时，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算，对日常现金流量进行动态控制。预算的重点在于维持企业现金的收支能力。现金的流转和现金的支付能力一直是制约企业能否继续经营甚至存亡的关键因素，因此作好现金预算是预算控制的重点。

3、建立会计岗位责任制

第14篇

关键词：完善 财务管理 加强 内部控制

财务状况是衡量每一个经济实体在发展过程中的即时效益。医院作为非盈利性独立核算医疗卫生机构，良好的经济效益是医院正常开展医疗业务的重要保证。财务管理制度的建设直接关系到医院效益好与差。但目前，医院财务管理制度在建设过程中仍存在着诸多亟待解决的问题：一是医院财务管理规章制度不够完善。二是医院内部控制缺乏相应的科学性体系。三是医院财务管理人员缺乏管理意识。管理者首先要提高自己的财务管理意识，强化医院的财务建设，不断完善财务管理制度，加强医院的内部控制体系建设，从而全面提升医院的管理工作。

一、医院财务管理制度概述

（一）医院财务管理的涵义

医院在正常的持续经营发展过程中涉及到许多财务的问题，如医疗器械的招标采购，医疗药品和耗材的采购以及医院基础设施的建设过程的款项支付等，都属于医院的财务管理方面问题。面对这些财务问题，必须要有一套完善的财务管理制度对这些支出和收入的资金进行全面合理的管理和控制。

（二）医院财务管理的重要性

正确的财务管理方法能保障医院财务的正常运作，明确医院财务支出的的方向，为年度预算打下基础。医院的财务管理人员只有对医院的财务状况有清楚的认识，了如指掌，才能为医院领导提供参考信息，以保障医院工作的顺利开展。明确医院有多少闲置资金，才能做好医院的应急准备，为医院所有工作的顺利开展提供保障。

（三）医院财务管理的目标

医院财务管理的目标是保证医院的内部工作顺利有序的开展，合理有效的控制成本，保证医院正常经营，资金往来合法合规，各项资产安全有效，财务报告及相关信息真实完整，有效提高医院资金使用效率，维护医院可持续发展，为社会提供良好的医疗服务，在遵守国家医疗卫生相关制度的前提下，取得良好的经济效益和社会效益。

（四）医院财务管理的内容

1、医院财务预算的管理

医院财务部门要严格按照国家的相关规定，对所购医疗器材、医疗物品药品成本进行预算控制和管理，对于大额资金使用应通过领导班子集体研究，集体决策。

2、医院财务对医院收入进行管理

国家对医院的各项收入都规定有标准和范围。医院各项收入要做到收入合法，支出合规。医院财务部门要引导各个临床科室做好医疗业务收支的管理工作。

3、医院财务对医院固定资产的管理

包括医院的医学建筑，绿化建筑，医疗器械，办公设备等固定资产进行编号和管理，明确责任，确保资产不被侵占、挪用、流失，避免重复购进，重复建设，尽量减少不必要的开支。

二、分析医院财务管理和内部控制体系中存在的问题

（一）医院财务管理制度中存在的问题分析

1、医院财务管理人员缺乏管理意识

医院是一个专业性和学术性比较强的场所，这里的专业性主要是指临床医学医疗方面。医院领导班子成员也都是由医生出身转为行政管理的多。由于领导成员缺欠相关专业知识，医院的财务管理工作则主要由财务部门负责人负责把关。财务部门负责人不仅要熟悉会计业务知识，还要有相关的经济学知识和管理学知识。财务部门的工作不能只停留在记帐和出报表这些日常的工作上，还要主动参与医院管理特别是财务管理工作中去。作为院领导的左右手，要及时向领导汇报医院财务状况，对存在问题提出建议和措施，以供领导决策作参考。

2、医院财务管理规章制度不够完善

医院管理者对医院财务管理工作不够重视，加上财务管理者缺乏相应的专业知识，缺乏资金管理的科学性，致使医院的财务管理工作缺乏相应的体系，在制度建设和管理方面不完善，缺少内部控制措施，缺乏监督监察制度，无法保障医院资产资金的安全高效运转。

3、医院财务预算决算问题没有得到重视

由于受计划经济时代的影响，医院历来对预算工作不重视。医院也没有建立有关预算的规章制度。医院的财务管理人员对预算工作缺少专业性，所以做不好医院相关业务的成本预算等工作。

（二）医院内部控制中出现的问题分析

1、医院管理者对内部控制重要性认识不足

内部控制制度可以说是近年才出现的新生事物。财政部等五部委于2013年联合的《行政事业单位内部控制制度》从2014年1月1日起实行。医院的管理者一般都认为医院是治病救人，为人民服务的服务行业，往往只重视医疗临床业务，忽视对医院的管理特别是财务管理工作。对于内部控制制度在医院管理中的重要作用更是没有足够的认识。

2、内部控制缺乏相应的科学性体系

内部控制对财务工作的运行和管理起着很重要的作用。科学有效的内部控制制度能合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整以及有效防范舞弊和预防腐败。但是大多数的医院内部控制体系没有建立或不够合理和完善，不能让内部控制发挥作用。这样使得医院的财务管理制度存在漏洞，让人有机可乘。内部控制体系不够健全，在一定程度上就缺乏相应的监督监察机制，从总体上影响整个医院财务管理工作。

三、完善医院财务管理制度，促进内部控制体系的建设

医院作为我国医疗卫生事业的服务机构，随着我国经济快速发展，人民群众对健康的期望值大幅度提高，其自身的发展所遇到的问题也日益显现。在发展过程中会存在一些不成熟的因素是在所难免的，所以医院管理者要正确认识医院在财务管理中存在的问题，并积极找出解决对策，寻求医院的良好经济效益，保证医院各项业务的正常运转。

（一）提高医院工作人员对财务问题的认识和重视，加强医院财务部门工作人员的队伍建设

首先医院管理者应树立财务管理意识。随着医疗卫生事业改革的持续推进，医院的生存发展摆在了医疗卫生工作者的面前。医院工作者应逐步并彻底的改变医院为提高经济效益和社会效益，而忽视医院经营管理的观念。医院要提高财务管理人员的综合素质。聘用比较专业的财务管理人员，实行德才兼备，以德为先的用人原则。对会计学、经济学、法律学等知识有充分的了解，工作起来得心应手。同时在建立制度方面有一定的工作经验，比较容易得到医院其他工作人员的认可和肯定。平时也要注意对工作人员进行培训，学习相关的财务管理规定，学习基本的财务管理知识，锻炼他们对待业务的科学性和严谨性，为财务工作的顺利开展打下基础。

（二）做好医院财务预算和决策，及时对医院的财务状况进行分析返馈

对医院的医疗器材购进、药品购进等成本进行科学合理的财务预算，做好数量、质量和价格的预算，预算之后应积极的上报给领导，领导班子对预算进行合理的论证、评定并给出修改性意见。预算成本经过审批之后要严格按照预算推进实施。财务管理方面，做到帐、证、表、物相一致。做好收入和支出比例的核算，准确核算净利润，而且定期进行比较和总结并提出相应的提高医院整体经济效益的对策和措施。

（三）建立科学完整的内部控制体系，加大财务监督监察力度

医院财务部门应该建立科学严格的内部控制体系，做好岗位的职责分工，明确每个岗位的基本职责，做到分工明确，责任到人，使员工各司其职，分工协作，相互制约，相互监督。单位应实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期，确保不相容岗位互相分离，防范舞弊和预防腐败。

要充分发挥医院内部控制在财务管理中的作用，保证每一项业务的开展都有章可循，实行不相容岗位分离，加强员工内部的制衡。每个人都要明白自己的职责所在，加强员工的道德建设，严厉打击越权现象，为自己谋取私利的违章行为。做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。加大财务监督监察力度，不定期进行专项审计，对特殊关键岗位实行强制休假，经济审计制度。

四、结束语

我国医疗卫生事业改革正在持续进行中，医院的财务管理制度也在新的形势下需要不断地提高和完善。医院的管理者要正确认识到医院财务管理中存在的不足，对症下药。对医院的财务状况进一步加强管理，同时进行医院的内部控制体系的建没。这就要求医院的财务工作人员熟练掌握财务业务方面的知识，提高自身的财务管理意识和风险控制意识，将专业知识与管理知识有机的结合起来，提高医院经济效益，促进医院的可持续发展，自觉提高医疗服务水平，更好地为人民群众的医疗保健事业作出贡献。

参考文献：

[1]陈秋燕.完善财务管理制度促进医院内部控制[J].中国经贸，2014，（4）：173-174

[2]曹济永.新形势下医院财务管理的完善措施[J].时代经贸，2014，（2）：33-33

第15篇

关键词 高校 财务 内部控制体系 建设 措施

中图分类号：F239.4 文献标识码：A

一、引言

随着市场经济的发展和教育体制改革的持续深入，我国高等教育事业所处的环境也发生了很大变化。高校招生的规模不断扩大，校区规划建设大力推进，资金规模迅速扩张，资金来源多渠道化，资金的管理难度前所未有，这些新情况对高校财务部门工作的要求越来越高。许多高校对财务工作的认识仍然停留在过去计划经济时代，对高校财务工作面临的新挑战和可能出现的财务风险认识不足，其财务管理模式和管理理念非常落伍，财务内部控制体系已明显跟不上高校内外部财务环境的新变化。

二、高校财务内部控制体系存在的问题

（一）高校管理层对财务内部控制不重视，缺乏系统管理的观念。

我国高校的管理层很多都是教师出身，对财务工作了解甚少，对财务工作的作用和重要性认识不够。许多财务部门的领导自身也对财务工作不熟悉，很多时候想当然地认为财务工作不过是记账算账而已，内部控制的意识非常淡薄，缺乏加强财务内部控制的措施。另外，由于国家对高校的财务工作的管理和监督依照行政事业单位的财政管理办法，主要以收支两条线为原则，实施国库集中管理的办法。高校的上级管理部门对高校财务工作的管理主要体现在会计凭证和收支核算的管理，以及财政教育拨款使用和落实的监督。因此，高校的领导将财务工作的重点主要放在款项的收付、预算管理和会计工作的规范性方面，要求财务部门开源节流、拓宽筹资渠道，更多地增加资金的供应以及更好地使用财政拨款。对于新形势下高校财务工作的难度和可能出现的财务风险的认识不足，不重视财务内部控制，缺乏战略眼光，没有树立系统管理的观念，忽视了以学校层面加强财务内部控制体系的建设。

（二）财务内部控制制度体系建设不健全。

很多高校的财务内部控制体系不健全，导致财务工作控制和管理的职能弱化，难以有效地识别、评估和预防财务风险。首先，很多高校在财务内部控制制度的建设方面没有考虑到所处国家教育体制改革的大环境和高校内部小环境的变化。随着高校教育改革的深入，许多高校的招生规模迅速扩大，学校的基础设施建设投入巨大，资金使用规模越来越大，资金的来源日益多元化，原有的财务内部控制体系已很难适应现在的财务资金状况。其次，根据国家教育发展战略规划，高校之间进行了大规模的合并，但是其财务管理没有得到很好地整合，还没有形成整体规范的财务运行管理机制。另外，很多高校的财务内部控制制度的重点主要放在会计核算和财政专项资金的使用方面，而对其他财务行为的控制放得比较松。例如，在高校的固定资产变动，金融资产的公允价值变动，固定资产的折旧，其他来源收入的管理，对开支的预算管理等环节没有设置有效的内部控制制度，财务部门难以对这些经济行为进行全面有效的控制。一些高校虽然建立了相应的内部控制制度，但由于执行力度不够，加之缺乏有效的监督，使得形同虚设的内部控制制度很难有效地发挥作用。例如，2008年曝光和查处的湖北某高校财务处处长李某的重大舞弊事件，就是因为内部控制体系建设不健全，长期缺乏监管，使得财务领导干部利用职务之便大肆贪污高校财产。据查，在几年间，李某多次利用职务之便制作修改财务报表和会计凭证，长期违规参与收费，采取收入不记账等方式，累计贪污了几百万的巨额财产。这便是由于内部控制体系不健全而导致的典型案例。

（三）高校内部审计机构未发挥审计监督作用。

内部审计原本是市场经济的产物，对高校的内部控制同样有着很好的审计监督作用，从而在高校内部达到预防和减少财务风险的目的。但是，我国高校在内部审计方面的建设十分落后，普遍缺乏有效的内部审计制度。一些高校没有专门的内部审计部门，内部审计职能由负责会计内部稽核的财务人员行使，内部审计工作程序不规范，缺乏应有的独立性，很难有效地发挥监督效果。其次，一些高校的内部审计部门权限很小，审计工作往往只是走走形式，做表面文章，审计的权威性难以得到保障。另外，一些审计部门的专业技能非常落后，对新形势下的财务工作和风险控制问题很难进行管理和监督，审计工作的效率大打折扣。

三、加强高校财务内部控制体系建设的基本思路

由于高校的财务内部控制体系在建设上存在着很多的问题，很难适应新形势下高校财务管理工作的要求，因此，必须完善和加强财务内部控制体系建设。

（一）加强对高校财务内部控制的重视，建设良好的内部控制环境。

加强对财务内部控制的重视，须树立系统管理的观念，从大到制度层面、小到具体工作环节改善财务内部控制的环境，强化财务管理和监督职能。首先，高校领导层要树立财务内部控制意识，认识到内部控制对新形势下高校财务工作的重要性，积极领导财务部门构建完善的财务内部控制制度。领导层要以身作则，对于已经建立的内部控制制度要很好地执行和落实，起好带头示范作用，协调好各部门的工作。其次，要让全体教职工树立财务内部控制意识，重视并积极配合财务部门的相关工作。以北京XX大学为例，这所大学不仅在财务部门下设了一个专门的财务内部控制部门，并且在各个院系分派有专门的内部控制人员，为加强财务管理和内部控制提供了强有力的组织保障。

（二）提高财务风险防范意识，健全风险管理体制。

高校一定要重视新形势下可能面临的财务风险问题，提高财务风险防范意识，建立健全风险防范机制。要从外部的市场环境和高校内部财务环境出发，充分识别和评估可能发生的财务风险做好，做好风险防范和管理工作。例如，目前很多高校在新校区建设中存在非常突出的资金供求矛盾，这就要求财务部门不断拓宽筹资渠道，不能仅仅依赖于学生学费收入和财政专项拨款，同时要根据自身的优势，积极参与市场经济活动，提高资金的供应能力，避免因资金链断裂而产生风险，同时还要考虑高校是否存在超过财力和风险承受度而过度负债的风险。另外，高校要设立专门的财务风险管理部门，建立财务风险预警系统，通过各种资料分析潜在风险。例如，期末高校对固定资产折旧和金融资产的公允价值变动损益要进行详细地记录和处理；低值易耗品的领用要及时登记并做好摊销记录；对高校的财务信息和查询进行严格的管理和规范；对于一些贵重的资产，例如实验设备，办公楼等，要通过购买保险的形式对可能发生的风险进行防范。

（三）成立专门的内部审计部门，加强内部审计监督。

高校参与的经济活动越来越多，涉及的经济领域越来越大，很容易出现一些领导干部钻内部控制制度的漏洞，利用职务之便贪污盗窃高校的国有财产。高校要成立专门的内部审计部门，对下属各院系和部门的经济业务进行严格地内部审计，以确保经济事项的合理合法性。例如，深圳某高校在内部审计建设方面就有值得借鉴的经验。这所高校不仅成立了专门的内部审计部门，而且花费巨资引进了先进的财务监控系统，充分利用IT技术，不定期抽查，多元审核，定期设计，对比分析等监控技术和手段来监控各个院系部门的活动，及时准确分析相关数据，以防止内部控制失控现象的发生，充分发挥了内部审计的效用。

四、结论

在高校教育改革的新形势下，加强高校财务内部控制体系的建设迫在眉睫，对完善高校财务管理体系，防范可能存在的财务风险，保证高校工作的正常开展有着非常重要的意义。

（作者：四川新概念教育投资有限公司财务计划部，会计师，大学文化，毕业于西南财经大学，会计学专业及工商企业管理专业双本科，研究方向：高校内部控制理论研究）

参考文献：

[1]赵永华.浅谈企业内部控制制度建设[J].现代会计，2011（6）.