审计相关专业知识汇总范文

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第1篇

本标准规定了财务资产部会计核算主管的职责、岗位人员基本技能、工作内容、要求与方法、检查与考核。

本标准适用安顺供电局财务资产部会计核算主管的工作。

2　引用标准

下列标准所包含的条文，通过在本标准中引用而构成为本标准条文。

q/asw3 0500-XX 财务资产部工作标准。

q/asw3 0003-XX 管理岗位通用工作标准。

3 职责

3.1 在财资部主任的领导下，做好会计记账凭证审核工作。

3.2 负责做好会计报表的审核及报送工作。

3.3 负责做好工程结算与竣工财务决算审核及上报工作。

3.4 负责搞好档案资料审核工作。

3.5 负责编制部门kpi指标完成情况表。

3.6 负责不定期参加局组织的招、投会议及开、评工作。

3.7 负责履行管理岗位通用工作职责。

3.8 负责完成领导临时交办的其他工作。

4 岗位人员基本技能

4.1　文化程度及所学专业

4.1.1　具有本科及以上学历，中级及以上专业技术资格，并具有会计上岗证书。

4.1.2　所学为财务管理或会计学专业(或相关专业)。

4.2　专业知识

4.2.1　熟悉财务管理、会计专业知识及相关政策法规知识，掌握会计核算知识。

4.2.2　熟悉电力生产、经营知识和财务档案管理知识。

4.2.3　掌握计算机操作和应用知识。

4.3　工作能力

4.3.1　有较强的认识理解能力和一定的政策理论水平，能正确理解和执行国家财经政策法规、财务管理制度和会计核算要求。

4.3.2　有较强的业务能力和协调、指导能力，能进行各种会计核算，能协处理会计核算中与相关岗位之间的工作关系，能指导县公司进行会计工作规范化管理。

4.3.3　有较强的语言表达能力，能正确传达上级业务、技术部门指示和汇报所管理的业务、技术工作情况。

4.3.4　有较强的文字表达能力，能起草与本岗位有关的管理办法，工作报告和相关文件。

4.4　工作经历

具有从事电力系统财务工作四年以上，从事本部门或相关岗位工作两年以上。

5　工作内容、要求与方法

5.1 做好会计记账凭证审核工作。

5.1.1　 做好会计凭证的审核，每天完成当天收付凭证审核工作，次月5日前完成上月所有会计凭证的审核工作。保证会计凭证单据齐全、依据充分、手续完备、内容真实、数据准确。5.1.2 按会计凭证性质(收、付、转，银行、现金等)汇总整理归类，进入档案管理。

5.2 做好会计报表的审核工作。

5.2.1　每月：4日前完成上月会计月度快报审核，6日前完成上月会计月(季)度报表审核，并按时上报省电网公司财资部。

5.2.2　每年年后15日前完成年度财务决算(年报)审核，配合审计机构审计后，签字盖章完毕上报省电网公司财资部。

5.2.3　年终决算一个月后整理装订进入档案管理。

5.3 做好工程结算与竣工财务决算审核及上报工作。

5.3.1　根据工程管理部门和工程实施部门上报的工程结算资料审核发生的各项费用，保证工程结算资料真实、完整、数据准确、合理合法，审批程序完整。

5.3.2　工程结算与竣工财务决算经审计后，上报省电网公司批复。

5.4 搞好档案资料审核工作。

5.4.1　每月20日前完成上月会计凭证的装订与档案号编制。

5.4.2　每年3月前完成上年所有会计资料整理装订存档工作。做到会计凭证、报表、账薄及其他资料装订完整齐全、数字清晰，各项印章齐全，档案号准确，符合档案管理要求。

5.5 编制部门kpi指标完成情况表。

每月8前编制上月部门kpi指标完成情况表，并按时上交局企管部电子版和纸质版各一份。

5.6 不定期参加局组织的招、投会议及开、评工作。

5.7 做好管理岗位人员均完成的工作。

5.8 完成领导临时交办的其他工作。

第2篇

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。按照《企业内部控制评价指引》第十七条的规定，内部控制存在的缺陷，无论设计缺陷还是运行缺陷，按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三个等级。

为了便于专门对财务报告内部控制缺陷进行评估，内部控制缺陷的定义有必要更接近财务报告控制目标：如果某项控制的设计、实施或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报，则表明存在内部控制缺陷；如果公司缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制，同样表明存在内部控制缺陷。参考中注协《企业内部控制审计指引实施意见》控制缺陷的分类具体如下：

重大缺陷：内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项或多项内部控制缺陷的组合。

重要缺陷：内部控制中存在的、其严重程度低于重大缺陷，但仍足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员，如审计委员会或类似机构，关注的一项或多项内部控制缺陷的组合。

一般缺陷：内部控制中存在的，除重大缺陷、重要缺陷之外的控制缺陷。

以成品油销售公司为例，公司根据发改委油价确定销售价格标准，针对大客户制定有标准的销售合同，但是销售人员未经许可对合同条款进行改动，在未告知会计部门且未经授权和记录的情况下给予客户折扣。客户在支付时扣减了这些折扣金额，同时，会计部门将这些金额记为应收账款中的未清偿余额。尽管单项金额并不重大，但是总额是重大的，并且经常发生，可合理预测该控制缺陷导致的财务报表错报的水平将达到重大，可判断该控制缺陷符合重大缺陷的定义。

二、内部控制缺陷认定方法及标准

内部控制缺陷认定是一项需要大量职业判断的工作。我们根据所发现的内部控制问题的性质，使用合适的认定方法，对导致控制问题的核心原因进行评价。

缺陷认定的方法包括定量和定性两个方面。尽管财务报告的内部控制问题通常能够被量化，但仍需要考虑定性的方面。至于非财务报告的领域，由于能被量化的程度会根据问题的性质有所区别，从而带来更大挑战。

定量评价是指就控制问题所导致的严重程度进行量化，并与客观、合适的标杆进行比对，同时根据其严重程度来决定缺陷的等级。定量评价的标准或标杆根据相关的控制目标来制定。重大缺陷可能导致公司“严重偏离内部控制目标”的缺陷。就财务报告而言，严重偏离目标是指该缺陷可能或已经导致公司的财务报表出现重大错报。在实务中，笔者认为，公司重大错报的标准可以和财务报表审计中注册会计师设定的重要性水平保持一致，因此公司可以和外部审计师保持沟通。

定性评价是就被评价的控制问题，谨慎考虑与该问题相关的事实依据并结合专业判断来确定其严重程度，从而对缺陷的等级进行判定。财务报告潜在的非量化因素一般包括但不限于：账户、列报和相关认定的性质、相关资产或负债对损失或舞弊的敏感程度、确定涉及金额所需判断的程度及其主观性和复杂性等。此外，《企业内部控制基本规范》及配套指引也列示了一些重大缺陷的迹象：董事、监事和高级管理人员舞弊，无论舞弊是否重大；在审计过程中，审计师发现当期财务报表存在重大错报、而公司内部控制在运行过程中未能发现该错报；公司的审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效等等。如果公司发现存在相关迹象，需要对相关事项进行深入分析，判断对评价结论的影响。

三、对控制缺陷进行识别，评估的步骤

在进行缺陷评估之前，首先要分析一项内部控制测试发现的成因，初步判断该发现是否构成控制缺陷。如果一个内部控制测试发现经判断是偶然独立的，则可能不构成内部控制缺陷，但必须对判断的依据和相关证据进行记录。一般来说，判断依据主要是：（1）该内部控制发现出现的频率。如果在某个内部控制评价测试中发现类似的两个或两个以上的内部控制发现，则表明该内部控制发现不是偶然独立的；（2）与内部控制执行频率相关的偏差；（3）定性因素，例如能够证明该控制发现是一个特例或者意外情况。

另外，在进行内部控制自我评价时，可能会注意到一些特殊事项，例如：对已经公布的财务报表进行更正或补充说明。但是，这些特殊事项是由特殊背景如会计准则的调整引发的，并存在充分的证据表明该特殊事项不是由控制缺陷导致的。不过，实际工作中这种不是由于控制缺陷造成的特殊事项很少发生，因此，对这些特殊事项的评估必须基于自身特定的环境和时点作出慎重考虑和分析。

步骤一：明确缺陷与内部控制目标的关联程度

由于一项控制可能影响多个方面，往往导致未能针对问题的重点评价缺陷，因此第一个步骤就是要明确所评价的缺陷是否与内部控制目标相关联。控制目标是指财务报告内部控制目标，旨在预防或发现财务报表出现重大错报的情况。

此外，由于一项控制可能与财务报告内部控制目标相关联，又同时影响非财务报告内部控制目标，为了避免重复评价，根据目前的法规，需要首先针对财务报告内部控制目标进行缺陷认定，考虑其对财务报表重大错报方面的影响。

评价的原则是：如果能够量化错报，则以财务报表重要性水平为依据来评估缺陷程度；如果由于缺陷的性质，对量化错报存在困难，则以相关专业负责人或者独立、知情且有足够专业知识的人员的主观判断为依据。

步骤二：评价缺陷导致财务报表错报的合理可能性

判断内部控制缺陷的严重程度取决于该缺陷是否已经导致错报金额，或可能导致潜在的错报金额。在分析财务报告内部控制缺陷的严重程度时需要考虑：（1）内部控制缺陷导致账户余额或列报错报的可能性；（2）一个或多个内部控制缺陷的组合导致潜在错报的金额大小。

需要判断控制缺陷（单独或汇总）导致的财务报表错报的合理可能性，并详细记录分析的过程和判断依据，对合理可能性的判断则可以依据定性分析，不需要使用统计计量等复杂方法定量计算可能性的大小。

在评价一个缺陷或缺陷汇总是否存在合理可能性导致财务报表错报时，需要考虑的因素包括但不限于：账户、列报和相关认定的性质，比如：非常规交易和关联交易可能涉及较大风险，导致错报的可能性较大；相关资产或负债对损失或舞弊的敏感程度，越敏感，风险越大；确定涉及金额所需判断的程度及其主观性和复杂性，即所需判断越多，主观性、复杂性越强，则风险越大；在控制执行有效性测试中发现的控制偏差的产生原因和频率也影响可能性的判断。

步骤三：评价错报对财务报告构成的影响程度

需要对控制缺陷或缺陷汇总可能导致的财务报表错报进行估算，与财务报表重要性水平比较，判断内部控制缺陷导致的错报是否对财务报告构成重大影响，即是否会构成重大错报。

在评估缺陷的重大程度时，必须考虑实际或潜在错报对年度财务报告的影响。在计算错报影响时，应当考虑的因素包括但不限于：受内部控制缺陷影响的账户余额或相关交易发生的总额；本期或预计未来期间受内部控制缺陷影响的账户余额或交易的交易量。

另外，进行缺陷重大程度的评估时，一定要从内部控制缺陷的根源出发，分析缺陷的影响，而不能从结果、事件、损失出发来进行评估。

步骤四：评价是否存在运行有效的补偿性控制

对已经确认的内部控制缺陷或缺陷汇总，应当评估：是否存在补偿性控制；该内部控制缺陷是否按照一定的精确度有效运行，从而降低了该内部控制缺陷或缺陷汇总导致财务报表错报或负面财务影响的可能性和重要性。

为了得出补偿性控制有效运行的结论，应首先分析该补偿性控制是否存在一定程度的精确性。其次，应对补偿性控制开展必要的测试验证工作，获取并记录补偿性控制运行有效的证据。需要注意的是，由于某些控制缺陷发生于公司分子公司层面，而相关的补偿性控制可能存在于集团层面，在对补偿性控制进行测试时，应考虑补偿性控制执行的层面及其对测试的影响。以成品油销售公司为例，公司会不定期对下属各加油站进行内控抽查，该项检查就属于补偿性控制，需判断抽查程序检查项目是否设置合理完整、信息传递是否及时、发现的问题是否及时处置来确认该控制是否运行有效。

步骤五：评价缺陷是否足以引起相关负责人的重视

在完成步骤二或步骤三并得出否定答案后或步骤四得到肯定答案，即：控制缺陷不太可能导致财务报表错报，或即使导致财务报表错报，也未对财务报告形成重大影响，公司还需要进一步考虑该缺陷或缺陷汇总的重要程度是否足以引起相关财务主管负责人的重视，包括财务总监或总会计师、董事、监事等。

财务主管负责人以其专业经验判断内部控制缺陷的程度时，应考虑但不限于以下因素：内部控制缺陷在上一年度已存在并被认定为重要缺陷或重大缺陷；内部控制缺陷存在于企业新兴业务或高风险业务中，未来影响是否有放大的趋势，内部控制缺陷存在于董事会、经理层或审计委员会高度关注的领域。内部控制缺陷是否是当年监管的重点，或者相关问题被检查出来以后，是否长期未整改。

在评价财务报告内部控制缺陷的重要程度时，应当确定负责监督企业财务报告的相关人员是否有充分合理的信心认为企业的交易得到适当的记录、财务报告的编制符合企业会计准则的披露要求。如果判断一个谨慎的负责监督财务报告的相关人员在公司存在该内部控制缺陷或多项缺陷组合时，仍然保持对财务报告和相关信息真实准确的信心，且该信心是充分合理的，则可以认为该缺陷是一般缺陷，反之，该缺陷至少构成重要缺陷。

步骤六：评价缺陷是否足以引起知情、有胜任能力及客观人员的关注

知情、有胜任能力及客观人员是指具有一定专业知识和能力的第三方人员，比如独立董事、监管机构人员、外部审计师等，在取得同样的内部控制缺陷相关信息时，判断该缺陷是重大缺陷，则该缺陷构成重大缺陷，反之，则为重要缺陷。作出上述独立判断的人员，应考虑步骤五中的考虑因素，秉持职业谨慎态度，从独立第三方的角度客观审视内部控制缺陷或缺陷汇总的严重性，得出内部控制是否有效的结论。

第3篇

关键词：基建审计 审核 规程

为了加强基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理，使竣工决算审计规范化。根据《中华人民共和国审计法》第二十三条、《审计署关于内部审计工作的规定》第七条，结合工作的实际情况,对项目审计的有关事项整理如下:

一、近年来，随着基础设施建设的不断扩大，基本建设审计工作日趋重要，基层基建投资审计中存在一些不容忽视的问题，需引起我们的重视。为规范基本建设项目审核行为，特制定了本规程。

二、基本建设项目审核包括工程造价审核和基建财务审计。其中工程造价审核包括内部基建审核出具内部审计报告和建设单位委托由造价公司独立出具审核报告。具体工作规程如下：

三、建设工程造价内部审核工作规程：

建设工程造价内部审核工作分审前阶段（也称计划阶段）、审核阶段（称实施阶段）和出具审计报告阶段三个环节来具体实施。在工作过程中要做到各阶段工作目标独立明确，前后照应，统筹兼顾，确保总体项目审核质量。

（一）审前阶段

1、审前阶段工作内容是做好进入审核实施阶段前的各项准备工作，包括：按工作计划或领导安排，进驻被审单位。

2、由项目负责人统一向被审单位提交所需材料清单。并督促建设单位按要求提供齐全，做好材料交接记录，对限期未能提供的，要求被审单位写明原因。

要求建设单位提供的资料包括：

①项目建议书、可行性研究报告、初步设计文件及各类建设合同等资料。

②可行性研究报告、初步设计批复及正式下达的基建计划等文件；

③项目工程峻工图、竣工内业资料、工程结算书（或经初审确认的工程结算书）、施工组织设计、施工方案、竣工资料等审核工作所需资料。

④其他相关资料。

3、召开审核会议，确定审核时间，了解项目基本情况；重点是明确项目审核的工作内容、范围；组织学习有关政策法规。

4、确定审核人员组成审核组，做好作业分工，落实工作责任，针对不同专业知识的要求，由相关专业人员分别负责土建、水电、设备、安装、公路等审核工作。

5、各专业参审人员提出各自的工作计划及审核时间，（不含与施工单位核对时间）并提出负责所审核业务存在的相关问题（图纸、变更、签证的），同时负责审核建设单位所提供的审核资料合规性，对建设单位提供的审核资料应认真使用保管。

6、由项目负责人协调解答各专业审核人员提出的问题，为下一步工作做好准备。

（二）审核阶段

工程结算审核阶段是项目审计过程中的重要实务阶段，是保证项目质量，取得审核成果的关键环节。审核人员必须保持良好的职业谨慎和职业道德，认真落实审核工作计划要求，严格遵守各项审核工作纪律确保审核工作质量。要组织做好以下各项准备工作：

审核人员首先应进行工程经济管理的审核，具体包括：

1、审查项目设计概算

①根据项目初步设计或扩初设计图纸，概算指标，各项费用定额，取费标准、建设地区自然、技术经济条件和设备预算价格等资料，审查项目设计概算是否经国家有关部门批准，是否超规模、超标准或缺项漏项、投资估算不足或高估等现象；相关手续是否完备。

②审查是否按规定履行招投标程序，是否有无资质而自行组织招投标等行为。

③审查建设合同，看是否签定工程建设合同，合同签定是否合规，是否按规定履行备案手续等。

④审查工程设计变更及现场签证。看其相关手续是否齐全、合规。

⑤审查项目验收情况。看是否按规定履行竣工验收（或初验）手续，验收文件是否合规等。同时应查验现场，看是否存在工程质量问题。

⑥审查勘察、设计、监理及施工等单位是否具有相关资质。

⑦其他与建设项目审核有关的所有问题。

对工程经济管理的审核要做到有法律及规章的依据，有相关的审核依据条款可查。

2、审核人员进行项目工程预、决算审核

①主要内容包括：项目前期工作；工程预算；工程招标标底编制说明；工程价款结算；竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等；项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等；主要材料取价、设备购置价格是否合理；费用计算是否符合规定；重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等；审核交付使用资产是否符合条件等。

②审查依据包括：国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定；行业主管部门制定的相关专业定额；工程竣工图；竣工财务决算报表；竣工财务决算说明书；工程建设合同；工程监理报告；设计变更情况报告及核定单；竣工验收证明；建设单位现场签证。

对公路项目的审核要依据项目招投标时约定的〈招投标文件范本〉，对结算进行审核。

③审查内容包括：建设项目工程预算是否控制在概算允许范围以内；工程量计算、定额套用与换算、费用和费率计取是否合理、准确；审定项目工程预算、竣工结算造价。

④审查步骤包括：收集建设单位提供的相关资料；根据项目技术特点和具体情况制定审查方案；组织初审；根据审点深入现场实地调查；复审并出具审查结论。要求各种计算数据要做到准确无误，条理清晰，字迹工整，一目了然，如实填写查证核实单。审核人员应将每日工作情况编写《审计日记》，并及时向项目负责人汇报审核结果。

（三）审计报告阶段

撰写审核报告阶段是实施项目审计全过程中的最后总结阶段。

1、审核人员应将上述审核中发现的问题及审减的工程造价，进行汇总整理，编制相关工作底稿：

①填写“审核情况明细表”审核人员应签字，核实单后面应附有具体审减的计算依据、过程相关证据；

②填写“查证核实事项记实”审核人员应签字，核实单后面应附有相关证据；

③填写“工程结算审核书”审核人员应签字，核实单后面应附有相关证据；

④填写“项目审核汇总表”，汇总表后面应附有相关工程审核明细表及证据。

2、审计组各专业参审人员审核工作完了后，撰写规范的本专业的审计报告。各专业审核人员应依据查证核实单中记录的问题及有关资料撰写分项报告。要求一律按正规报告范本规定的格式撰写，具体内容：基本情况、项目建设投资完成情况、概预算执行情况、审计中发现的问题、审计评价、审计处理意见、审计建议等。

各审核人员将上述完成的工作及底稿，全部移交给项目负责人；由项目负责人统一与施工单位及被审单位交流审计结果；并经被审单位认可后签字盖章；由项目负责人将分项报告汇总后撰写出最终审核报告。

（四）审核材料的归档及保管

1、各部门及审计组出具各类审计报告，必须经审计组长审核签字后交领导审批，方可出具正式审核报告。

2、正式审计报告行文必须经领导审批签发。

3、审计项目终了后，项目负责人负责在15日内完成审计资料的整理装订工作。

4、审计档案管理人员，要主动及时做好审计档案的归集工作，审计报告登记编号在15日后，审计档案管理人员要向审计项目负责人督办、催收。

5、审计档案要进行分类保管及编号登记。审计档案一经移交入档，任何人不可随意调出。

6、审计经办人员或其他人员，因工作需要须调档借阅，必须经领导同意批准。