采购监督管理机制范文

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第1篇

摘 要 本文指出内部审计实质上是一个政府有效管理的基础,是防止政府行为不适当性出现的第一条防线。分析了内部审计的标准,内部审计的目标,内部审计的集权化程度,提出了建立我国内部审计制度,完善财政支出管理对策。

关键词 内部审计制度 制度框架 完善对策

近年来,我国为提高财政支出的绩效,在财政支出管理方面进行了较全面的改革。在预算编制上,细化预算、强调零基预算、实施部门预算;在预算执行上,实行政府采购制度、推行国库集中支付制度。并对预算外资金实行了收支两条线的管理。总体来看,支出管理的改革侧重于新制度的建立,然而对完善内部管理与控制以支持新制度的建立和有效地发挥作用却没有足够的重视。只有各预算部门、单位相应地改进各自的内部管理机制与水平,才能使新建立的制度成功地运作,才能确保新的财政支出管理制度有效地发挥作用。

一、内部审计对财政支出管理的重要性

内部控制是财政支出管理制度有效发挥作用的重要保证。它所要实现的目标主要有:第一,确保遵守财经纪律和规章制度,特别是财政支出总额的控制。这点是最重要的。其次,确保财务报告和数据的可靠性;第三,促进财政支出管理的效率和有效性。为此,要设计一个可靠的内部控制框架以防止各种资源(包括人力和财务资源)的误用、滥用和无效率的使用;确保财产安全;实现政府政策和支出计划中所制定的预算目标;同时保存完善的会计记录,使各组织能准时和可靠地提交财务报告和管理报告。内部审计有助于确保内部控制的有效性,内部审计的日常监督是内部控制的整体组成部分,两者相辅相成,相互促进。内部审计实质上是一个政府有效管理的基础,它是防止政府行为不适当性出现的第一条防线。

传统的中央高度集中计划制度在内部控制制度方面是相当薄弱的,由于具体项目的支出及支出重点是由中央而不是由机构本身来决定的,也不是由具体的科学的规章制度来引导和配置的,这样预算单位就没有任何积极性来相应建立内部控制制度以衡量其提供服务的效率和投入所形成的产出及效率。面对日益增加的资源限制和财政支出压力的不断上升,预算管理改革的不断深化,加强预算部门、单位的内部管理制度压力日益增加。因此,在财政支出管理过程中,内部控制与内部审计的改革就必须加以强调与重视,并把之视为支出管理改革成功的基本前提条件之一。

二、财政支出管理中内部审计的制度框架

(一)内部审计的标准

国际标准在内部审计方面特别强调以下四个方面:

1.独立地、客观地进行判断。这意味着审计人员可以自由地选择任何交易或项目来审计,并有权获取所有必要的信息以更好地进行判断。目前,在许多国家,包括我国内部审计独立性却很难得到保证,因而影响了管理效率。

2.业务的精通。要求审计人员对内部审计的功能、方法、政策及运用审计的技术能力等方面要精通熟练。我国目前政府各预算部门及单位工作人员普遍存在着缺乏审计的技能,专业水平非常低,另一方面可能是由于政府的工资水平无法吸引和留住称职的职员。这些因素对加强内部审计经常是一个重要的限制。

3.内部审计范围的宽广性。就国际标准来说,内部审计的范围是以把内部审计作为管理工具的这种更广阔的观点为依据的,在财政支出管理中,内部审计的作用是确保资源使用的效率和有效性,审计报告将以此为依据进行运作。在许多转轨国家,内部审计经常被定义为相当狭窄,主要集中在财务的依从性和正当性,而不是更广泛的管理问题。此外,缺乏专业的管理能力也限制内部审计在这方面的作用和阻碍其提交准时的、合适的报告。

4.内部审计管理功能必须是有效率的。目前,许多国家的内部审计管理水平较差的,表现在缺乏工作惯例,缺乏计划和对个人的管理,没有得到外部审计的支持。此外,管理也受到内部审计的制度安排的限制,经常把内部审计的作用看作是一种对内部管理起帮助作用的工具。

(二)内部审计的目标

内部审计功能的总体设计应依据不同国家的具体情况而定。对于哪些存在管理问题的国家,最重要的目标是确保遵守财务法律和规章制度。对于哪些面对高度的财政压力,最重要的是确保宏观经济目标的实现。对哪些能遵守法律和宏观经济也较稳定的国家,则更多的注意力应放在确保资源使用的效率和有效性。从我国目前的具体情况来看,我国内部审计的最重要目标应是确保各预算部门与单位能遵守财务法律和规章制度。在此基础上,应追求资源使用的效率与有效性。

(三)内部审计的集权化程度

在内部审计功能的组织设计中,必须面对的一个基本问题是集权化的程度。通常地,从建设能力的角度来看,集权化的方法被认为更好,其优点主要在于:

1.能更好地发展和更容易地保持内部审计的熟练程度:在缺乏有技能人力的情况中,一个分权化的方法经常意味着内部审计职员可随意调离并转向其它工作,这将会降低职员的精通程度。然而,如果财政部实行较集权化的管理,建立一支骨干队伍,就能集中稀有的审计资源,从而保持熟练程度,以确保他们的专业化,并定期地、持续地进行相应的培训。

2.有利于坚持独立性:审计的运作应当具有适当的独立性。集权化的选择能使其得到更好保证,因为内部审计是由财政部管理的,而不是由有关预算部门管理者直接控制的。当然,必须要认识到合适的必要的独立性是财政部在预算管理方面与其它部门的紧密协调有冲突的。

但是集权化也有明显的缺陷。

1.弱化了有关部门的管理责任:对于内部控制的主要责任来说应该是由各有关预算部门与单位来履行。然而,集权化的方法把各预算部门和单位的管理责任和财政部的责任分开,模糊了这种控制机制的所有权或会计责任。各预算部门、单位的管理者可能会把内部控制责任看作是财政部的责任。

2.缺乏透明度,使有效性受到限制:在许多国家可发现,传递给来自财政部的内部审计官员的信息受到了限制而且不及时,从而限制了内部审计的效率。

3.无法促进与其它部门的紧密协作:就内部审计效率来说,与其它部门的紧密协调是必要的,然而,集权化方法无法促进这样的协作,内部审计者被看作是财政部的“间谍”,而不是部门管理团队的一个成员。

就内部审计的集权或分权的设计有两种选择可权衡。应视各国的具体情况而定。第一,如果财政部对预算制度中财务管理的正确性负责任,完全集权化方法的危险主要在于会削弱了各预算部门、单位的预算管理者的基本责任。第二,如果存在着对日常的预算管理进行政治干预的高风险的话,这时一个集权化的制度是更合适的。如果最高外部审计机构是薄弱的话,则意味着政治干预的风险较高。第三,如果履行内部审计功能的行政管理能力较弱的话,在招聘新的和保留有能力的职员方面,就有必要有一个由财政部控制的集权化的制度。建立一个专业化的内部审计者的团队是需要时间,这是一个最恰当的考虑。

集权化的内部审计制度对转轨经济的早期来说是一个最谨慎的方法。从我国目前面临的经济问题及制度发展阶段来看,应该以国际审计标准为基础,结合中国国情建立起相应的审计标准,选择集权化的内部审计制度,强调服从性和集中化的控制,以确保稳定目标的实现。

三、建立我国内部审计制度,完善财政支出管理

(一)确保内部审计的独立性

强化内部审计功能的一个重要目标是给予独立性的保证。内部审计的独立性程度与外部审计的不一样,外部审计是报告给立法机关的。而内部审计则是报告给财政部的。内部审计者应对预算部门、单位或其领导负责。我国目前应建立集权化模式,因此应直接地报告给财政部长以确保内部审计的独立性。内部审计者作为重要的执行管理的团队,必须注意遵守审计的基本原则:即审计者不应审计自己。

(二)明确内部审计的职责

1.明确地对内部审计者的任务进行界定。在预算管理制度运作中,明确地界定内部审计的作用和方法,使内部审计者执行任务时,可消除模糊和避免争论。

第2篇

一、新会计制度对财务管理的意义

(一)对企业财务管理理念的影响

新会计制度下要求财务管理的最终目标就是实现企业价值的最大化。首先，新的会计制度对企业的财务报告以及财务报表等都进行了明确的规定，所以企业的财务管理理念也被要求对会计信息进行多角度的分析，减少信息失真的现象。另外，新会计制度下更注重对企业人才的培养，给企业员工更多的权力与发挥的空间，这能够充分调动企业员工的工作积极性，激发企业员工的潜力。对每一位员工的薪酬、补贴以及福利都进行了协调，是员工的价值分配更加科学合理。最后，新会计制度中更加注重政府部门以及企业本身对自身价值的实现，在提高自身价值的同时还需要注重企业的实际盈利，这是传统的财务管理理念的一种重大转变。

(二)实现资源的优化配置，提高企业的经济效益

新会计制度下财务管理模式更加注重企业价值的最大化，所以会对企业的资源实现优化配置，提高企业的整体经济效益。此外，新会计制度下的财务管理能够更多、更深入的参与到企业的经营管理工作当中，可以从全局的角度调整企业财务管理的具体方法，使企业的资源得到优化配置，从而实现提高企业经济效益的目标。

(三)影响财务的风险管理，增强企业的环境适应能力

新的会计制度明确了财务资产减值准备的计提、转回以及股价中可转换债券的损失，这对加强企业的财务风险的管理和防范是非常有帮助的。为了与国际会计制度接轨，我国的新会计制度明确规定了房地产投资、债务重组等项目可以使用公允价值，这一制度的规定如果在财务管理中使用公允价值无论实际是损失还是收益都要进行确定，可以减少财务管理的风险。

二、新会计制度下财务管理模式的构建

(一)集权式财务管理模式

集权式财务管理模式也就是由总公司集中掌握企业的财务管理决策权的一种管理模式，这种管理模式下企业的很多子公司拥有的财务决策权占的比例比较少，仅仅是很小的一部分，除了财务决策权之外，子公司财务资源以及人力资源等都受到总公司的控制，并且子公司的生产经营活动也都是由总公司通过直接管理的方式来进行管理和控制的。集权式财务管理模式下的子公司就是相当于总公司的一个附属部分，总公司可以对其所有的经济活动进行控制。集权式财务管理模式的优点首先体现在对于企业的管理工作可以由统一的财务政策来开展，也就是利用同一种政策对很多财务活动进行管理，这很大程度上减少了企业的管理成本，企业的成本得到了有效的控制。另外，由于众多子公司的财务工作都是由总公司进行统一管理的，也就是企业所有财务管理的决策权都在总公司来掌握，可以实现对子公司的有效控制，使整个企业的财务目标都保持一致，可以将企业的利润最大化更好的实现。最后，总公司对所有的财务活动进行控制可以很方便的将企业的资金集中在一起，可以对资金进行统一的调度使用，不但可以使企业的战略投资统一，还可以有效降低资金的成本。总之，集权式财务管理模式可以使总公司的财务专家的作用完全发挥出来，使企业做出的所有决策都更加专业化，可以有效的保证企业财务管理的稳定和安全，最大程度降低子公司的财务风险。

(二)分权式财务管理模式

与集权式财务管理模式相对立的，分权式财务管理模式就是不同的子公司对于本公司具有比较大的管理权以及决策权，在公司财务管理的方面可以自行决定经济活动，无论是财务资本的投入运行、财务人员的选聘还是日常的财务开支、员工的薪资福利等都具有自主决定的权力。并且子公司还可以根据公司本身的市场环境的变化来对公司的财务管理的策略进行有效的调整。总之就是分权式财务管理模式总公司对于子公司的经营活动不会直接管理，而是由子公司本身来自主决策的，由总公司间接管理，很少通过指令性的计划来干预子公司的财务管理。分权式财务管理模式下的子公司拥有比较大的权力对公司的财务活动进行管理，这样有利于子公司的个性化发展，同时可以调动员工的积极性，使公司可以发挥创新精神，使作出的每一个决策都具更强的有针对性，作出最适合自身发展的经济活动策略，有效减少来自于总公司作出决策时的压力，使得公司的财务管理质量和效率都能够提高。新会计制度下的财分权式财务管理模式，在财务计划的基础上，更加注重企业的生产经营变化，能够及时根据社会市场的具体情况，调整财务的计划与决策。这种灵活的动态财务管理方式打破了传统财务管理的程序化制度约束。这样能够有效提高企业的环境适应能力，促使企业在市场竞争中保持长久的竞争优势。

三、结束语

第3篇

关键词：新会计制度 财务管理模式 财务决策

企业财务管理在当今市场竞争过程中，起着越来越重要的作用，是企业在市场竞争中成败的重要因素。而不同的企业财务管理模式对企业的发展产生不同的效果，传统财务管理模式和现代新会计制度下财务管理模式，对企业的发展起着不同的结果，传统财务管理已经很难跟上社会经济的发展，企业急需现代新会计制度下财务管理模式对企业进行管理，以提高企业的市场竞争力，使企业更加健康持续的发展。

一、新会计制度对财务管理的意义

（一）对企业财务管理理念的影响

新会计制度下要求财务管理的最终目标就是实现企业价值的最大化。首先，新的会计制度对企业的财务报告以及财务报表等都进行了明确的规定，所以企业的财务管理理念也被要求对会计信息进行多角度的分析，减少信息失真的现象。另外，新会计制度下更注重对企业人才的培养，给企业员工更多的权力与发挥的空间，这能够充分调动企业员工的工作积极性，激发企业员工的潜力。对每一位员工的薪酬、补贴以及福利都进行了协调，是员工的价值分配更加科学合理。最后，新会计制度中更加注重政府部门以及企业本身对自身价值的实现，在提高自身价值的同时还需要注重企业的实际盈利，这是传统的财务管理理念的一种重大转变。

（二）实现资源的优化配置，提高企业的经济效益

新会计制度下财务管理模式更加注重企业价值的最大化，所以会对企业的资源实现优化配置，提高企业的整体经济效益。此外，新会计制度下的财务管理能够更多、更深入的参与到企业的经营管理工作当中，可以从全局的角度调整企业财务管理的具体方法，使企业的资源得到优化配置，从而实现提高企业经济效益的目标。

（三）影响财务的风险管理，增强企业的环境适应能力

新的会计制度明确了财务资产减值准备的计提、转回以及股价中可转换债券的损失，这对加强企业的财务风险的管理和防范是非常有帮助的。为了与国际会计制度接轨，我国的新会计制度明确规定了房地产投资、债务重组等项目可以使用公允价值，这一制度的规定如果在财务管理中使用公允价值无论实际是损失还是收益都要进行确定，可以减少财务管理的风险。

二、新会计制度下财务管理模式的构建

（一）集权式财务管理模式

集权式财务管理模式也就是由总公司集中掌握企业的财务管理决策权的一种管理模式，这种管理模式下企业的很多子公司拥有的财务决策权占的比例比较少，仅仅是很小的一部分，除了财务决策权之外，子公司财务资源以及人力资源等都受到总公司的控制，并且子公司的生产经营活动也都是由总公司通过直接管理的方式来进行管理和控制的。集权式财务管理模式下的子公司就是相当于总公司的一个附属部分，总公司可以对其所有的经济活动进行控制。

集权式财务管理模式的优点首先体现在对于企业的管理工作可以由统一的财务政策来开展，也就是利用同一种政策对很多财务活动进行管理，这很大程度上减少了企业的管理成本，企业的成本得到了有效的控制。另外，由于众多子公司的财务工作都是由总公司进行统一管理的，也就是企业所有财务管理的决策权都在总公司来掌握，可以实现对子公司的有效控制，使整个企业的财务目标都保持一致，可以将企业的利润最大化更好的实现。最后，总公司对所有的财务活动进行控制可以很方便的将企业的资金集中在一起，可以对资金进行统一的调度使用，不但可以使企业的战略投资统一，还可以有效降低资金的成本。总之，集权式财务管理模式可以使总公司的财务专家的作用完全发挥出来，使企业做出的所有决策都更加专业化，可以有效的保证企业财务管理的稳定和安全，最大程度降低子公司的财务风险。

（二）分权式财务管理模式

与集权式财务管理模式相对立的，分权式财务管理模式就是不同的子公司对于本公司具有比较大的管理权以及决策权，在公司财务管理的方面可以自行决定经济活动，无论是财务资本的投入运行、财务人员的选聘还是日常的财务开支、员工的薪资福利等都具有自主决定的权力。并且子公司还可以根据公司本身的市场环境的变化来对公司的财务管理的策略进行有效的调整。总之就是分权式财务管理模式总公司对于子公司的经营活动不会直接管理，而是由子公司本身来自主决策的，由总公司间接管理，很少通过指令性的计划来干预子公司的财务管理。

分权式财务管理模式下的子公司拥有比较大的权力对公司的财务活动进行管理，这样有利于子公司的个性化发展，同时可以调动员工的积极性，使公司可以发挥创新精神，使作出的每一个决策都具更强的有针对性，作出最适合自身发展的经济活动策略，有效减少来自于总公司作出决策时的压力，使得公司的财务管理质量和效率都能够提高。新会计制度下的财分权式财务管理模式，在财务计划的基础上，更加注重企业的生产经营变化，能够及时根据社会市场的具体情况，调整财务的计划与决策。这种灵活的动态财务管理方式打破了传统财务管理的程序化制度约束。这样能够有效提高企业的环境适应能力，促使企业在市场竞争中保持长久的竞争优势。

三、结束语

我国经济发展不断进步的产物之一就是新会计制度的出台，旧会计制度已经不适应新时代的发展，而新会计制度的实施对企业的发展甚至国家的发展都具有重要的意义，为了迎接新的机遇和挑战，同时也是为了企业更加健康持续的发展，企业都应该积极面对新会计制度为财务管理模式带来的巨大的改变。

参考文献：

[1]韦梅桂，韦梅珍.浅谈新会计制度背景下的财务管理模式[J].行政事业资产与财务，2013，22（68）：166-167