公立医院审计范文

前言：我们精心挑选了数篇优质公立医院审计文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

关键词：公立医院；内部审计；问题；对策

公立医院的内部审计即对公立医院所从事的各类业务和控制进行总体的评价，以确定其是否遵循公认的方针和程序，是否满足一定的程序和标准，是否高效的利用了医院的资源和资金以及是否达到了公立医院的既定经营目标，所以加强公立医院内部审计对于公立医院的良性发展较为重要。然而目前一些公立医院在内部审计方面存在诸多的问题，使得公立医院难以应对当前市场经济环境下巨大的竞争压力，我们接下来通过对这些问题进行深入的剖析，并结合医疗改革的进度以及公立医院所处的市场环境，提出相应的建议以促进公立医院内部审计工作的不断完善，最终促进其健康稳定发展。

一、公立医院内部审计存在的问题

（一）公立医院职员缺乏内部审计意识，内部审计人员素质缺失

公立医院受国家财政所控制，且很多财会人员均是在旧体制下引进的，所以存在内部审计意识缺失，专业素质和职业道德低下等问题。一是公立医院的审计大多由国家审计部门进行，资金的所有权和决策权统一在政府，所以医院的领导和内审人员均没有建立内部审计的意识，意识的缺失导致内部审计工作难以顺利开展；二是公立医院的内审人员大多不是会计专业或审计专业出身，尚且不具备基本的会计核算能力和内部审计能力，无法科学公正的对医院的经营状况进行内审；三是由于公立医院的资金使用情况缺乏监管以及权利缺乏约束，使得内部审计人员可能会，编制虚假审计报表，导致内部审计结果不够真实。

（二）公立医院内部审计机制不够健全

公立医院内部治理结构尚且无法满足市场经济对于企业的要求，内部治理结构的不完善也导致公立医院内部审计机制不够健全。第一，公立医院大多只由国家纪检部门进行检查监督或由国家审计部门进行形式上的审查，没有设立专门的审计部门进行内部审计，内部审计由财务人员，内部审计的不专业导致内部审计难以达到控制医院经营目标的作用；第二，即使一些设立了专门的内部审计小组，内部审计小组的权利也很难独立，在进行内部审计的过程中仍然受制于医院的领导，难以对领导进行经济责任审计，也很难对财务部门人员进行审计；第三，公立医院并没有建立完善的内部审计准则，使得在内部审计过程中缺乏指导和依据，内部审计开展较为混乱。

（三）与公立医院内部审计相关的法律法规不够健全

内部审计是一项权利极大的工作，且审计结果将会对医院产生较大的影响，公立医院内部审计相关法律法规的缺失使得公立医院的内部审计难以顺利的开展。首先，国家并没有颁布公立医院进行内部审计的规范化条文，使得公立医院的内部审计工作难以统一，也不利于内部审计的顺利开展；其次，缺乏与公立医院内部审计相配套的制度建设，使得内部审计过程中遇到的诸多问题难以得到及时的解决，使得公立医院内部审计难以不断的完善；最后，缺乏公立医院内部审计的法制化建设，这就使得内部审计的结果没有以法制的形式得以表现，内部审计缺乏威慑力使得内部审计流于形式。

（四）缺乏内部审计的绩效评价体系

公立医院内部审计体系难以得到发展和完善，绩效评价体系的缺失是很重要的原因之一。第一，公立医院并没有针对医院的内部审计工作建立有针对性的考核指标，使得绩效考核无从下手或者说绩效考核的结果缺乏科学性；第二，公立医院由于内部机构设置冗杂，人员较多，权利相互牵制，使得公立医院在进行内部审计绩效考核时并没有遵照相应的考核要求进行，绩效考核过于平均化，难以达到考核的目的，或者是绩效考核人员在考核过程中，肆意篡改考核结果，使得考核不够公正，难以发现内部审计过程中存在的问题；第三，缺乏对于绩效考核结果的评价，使得难以队内部审计中的不足进行分析，也就导致公立医院内部审计无法得到发展和完善。

三、完善公立医院的内部审计

（一）全面培养内部审计意识，提升内审人员素质

首先，应当加强内部审计的宣传，逐步培养公立医院领导和审计部门职员的内部审计意识，在日常经营过程中和基础会计核算过程中植入内部审计的理念，以方便医院内部审计工作的开展；其次，应当加强对医院内审人员进行审计知识的培训，使得公立医院的内审人员能够进行全面系统的内审工作，并进行定期的考试，考试不过关的内审人员不得上岗，如果实在无法培养出满足公立医院内部审计需求的人才，则通过向社会招聘的形式雇佣专业的内部审计人才；最后，加强内部审计法律知识的学习，是公立医院参与内部审计的人员深刻意识到审计报表造假的后果，全面提升其职业道德，确保内部审计的真实性。

（二）健全公立医院的内部审计机制

健全公立医院的内部审计机制对于公立医院内部审计工作的完善有着根本性的作用。第一，应当在公立医院内部设立专门的内部审计部门，内部审计部门的权利相对独立，内部审计部门可以随时的对医院领导以及各科室领导、财务人员等进行经济责任审计，也可以随时对医院日常经营的账目进行审计，及时发现医院经营过程中存在的问题；第二，精简公立医院的职能部门，除了从事医疗服务的部门以外，其他的部门实行统筹管理和扁平化管理，避免其中权利的互相牵制，为内部审计的开展扫清障碍；第三，建立与医院发展相适应的内部审计准则，在医院进行内部审计的过程中严格遵照该准则执行，确保公立医院内部审计的严谨、公正。

（三）完善与公立医院内部审计相关的法律法规体系

要想全面发挥公立医院内部审计的作用，就应当加强医院内部审计规范化、制度化、法制化的管理，所以配套的法律法规体系建设是尤为必要的。首先，我们应当加强公立医院内部审计的规范化建设，将内部审计工作的细则和开展方式以文件的方式，公立医院在进行内部审计过程中应当大体遵照此文件进行，只可根据医院的实际情况进行审计工作方面的微小改动；其次，加强公立医院内部审计的制度建设，使得在内部审计过程中遇到的所有问题可以找到解决的方式，使得内部审计可以顺利的开展；最后，加强公立医院内部审计的法制化建设，出台与医院内部审计相关的法律法规，对于内部审计中出现的重大问题予以法律制裁，全面提升公立医院内部审计的执行力度。

（四）建立内部审计的绩效评价体系

内部审计绩效评价体系的完善对于公立医院内部审计的不断发展和完善至关重要。一是应当根据医院内部审计的流程和其中的关键点，建立可以很好反映内部审计效果的考核指标体系，考核指标的建立应当可以全方位、客观、公正的对公立医院的内部审计执行效果进行考核；二是在绩效考核过程中，应当严格遵照绩效考核指标体系执行，使得绩效考核更加全面公正，同时内部审计绩效考核应当由各个部门各选一人开展，实现权力的相互牵制，避免绩效考核中舞弊行为的发生；三是应当对绩效考核的结果进行细致的分析评价，洞悉出内部审计中存在的深层次问题，并给与相应的改进建议，以此促进公立医院内部审计体系的不断完善。

参考文献：

[1]叶利娅.公立医院内部审计存在的问题及对策研究[J].科学咨询（科技・管理），2016（02）.

第2篇

关键词：内审；医院管理；作用；策略

根据卫生部2006年第51号令，要求年医疗收入达到3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。这也是全国各省市二甲医院评审的考核内容之一。其最主要的原因是因为内部审计有助于完善医院法人治理结构、强化医院内部控制、改善医院风险管理，保护资产安全完整。

一、内部审计在公立医院管理中的作用

(一)促进医院管理的规范化发展

内部审计相对于国家审计、社会审计而言，在公立医院监管中有着明显的优势。内审部门对医院的发展目标、各科室的职责分工和管理流程比较熟悉，又能及时掌握公立医院运行的风险点，有效防范舞弊和预防腐败，促进医院管理的规范化发展。其次，与外部审计相比，内部审计发现问题比较容易，审计成本相对较低。内部审计突出的优势是可以事前事中在医院日常工作中发现问题，防微杜渐并能及时纠偏，把权力锁在制度的笼子。

(二)提高医院财务信息报告质量

内部审计对医院的财务收支和经济活动的真实、合法和效益进行独立监督，通过对财务的凭证、账簿和报表的日常审计，可以查缺补漏，确保医院经济活动合法合规，把财务风险控制在萌芽当中，合理保证财务信息真实完整，为医院管理层决策提供可靠的财务数据，做好咨询服务和参谋角色。开展常规审计在提高医院财务信息报告质量的同时，可以增强领导和职工的法律意识，严肃财经纪律，把钱花在刀刃上，能够很大程度上降低医院在发展过程中遇到财务风险的概率，从而保证医院财务资金应用的安全性和可靠性。

(三)强化内控管理，对内控的有效性进行评价

根据2015年财政部颁布的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，公立医院全面推行内控制度建设，结合本单位的业务特点，建立健全各项内控制度，形成内部权责分明、相互制约的机制，增强了管理层的科学管理意识。同时，公立医院确定内审部门为内部控制的牵头部门，年终对本单位各科室部门的内部控制情况进行评价。内审部门应对内部控制设计有效性与执行有效性进行全面评价，评价各部门政策和程序是否得以贯彻执行，建立的标准是否遵循，资源是否合理利用，且认真查找管理存在的问题和漏洞，分析原因，提出改进和完善建议，及时将评价报告上报给院部管理层和同级财政部门，从根本上提高内控的有效性。

二、公立医院内部审计管理运行中存在问题

(一)重财务轻审计，管理层重视不够

有些院领导将内部审计放在可有可无的位置上，并没有把内审部门融入医院管理体系中，使其担负起管理、监督的双重责任。正是由于医院管理层对内部审计的重视程度不足，这就使得内部审计工作流于形式，这就大大降低了内部审计的权威性，没有发挥出内审应有的价值和作用。再者，院长和内审科负责人沟通不够，甚至年初没有制定详细的审计计划，确定当年度审计工作重点。

(二)信息化建设基础薄弱，制约审计工作发展

充分利用计算机技术开展各项审计工作，改变审计手段落后、效率不高的状态，解决审计内审人力不足的问题。比如：新医改下，公立医院员工绩效工资考核由简单核算科室收支结余发放转变为提供医疗服务数量和质量为主的薪酬制度，绩效年薪关系每位员工的切身利益，虽然计算量大又还是要做到公平合理，因此必须借助计算机信息系统，实施系统化、精细化的绩效考核审计。所以，公立医院要进一步加强信息化建设，促进审计工作发展，服务服从于医院中心工作和长远建设。

(三)内审质量有待提升

虽然内部审计机构负责人由具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历的人员担任，但除专业知识外，内部审计人员还必须具备医疗部门和工程建设相关专业知识。这就需要积累工作实践经验和参加短期审计理论培训班来提升内审人员的综合素质能力。内审人员参加培训的机会少，审计结论大多依赖于内审人员的经验判断，内部审计人员素质的高低，直接决定了审计报告的质量。

三、充分发挥内审在医院管理中的作用，提升医院内审的管理效率

(一)完善公立医院内审制度

公立医院可以根据本行业适用的《医院财务制度》、《医院会计制度》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合本院的实际情况，建立健全的内审制度，做到制度管人，制度先行，提高审计效能。内部审计还应从管理者的角度考虑如何改进管理、完善控制，尽量从制度上防范类似风险的重复发生，促进和提高相关部门的责任意识和管理水平。

(二)为内审提供良好的环境

要想发挥内审在医院管理中的作用，必须赋予内部审计相应的权利和地位，单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复年度内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。

(三)立足于日常的财务审计，防范财务风险

内审部门对医院的日常财务收支和经济活动进行监督审核，审查收入是否严格执行国家规定的收费项目和收费标准，是否利用医疗信息不对称重复收费和套取项目收费，是否存在私收费现象；审查各项支出是否合法合规，是否有经济效益和社会效益；审查债权债务的明细项目是否清晰，特别是新医改下，医保基金按病种结算，对出现结余和亏损的医疗费用，是否浪费医疗资源，财务的账务处理是否正确。通过日常审计，事前、事中控制不断得到加强，有效发挥内部审计的预警和服务作用。

(四)开展专项审计，加强医院风险监管

以大型医疗设备采购、药品采购、行政库存物质采购、后勤社会化审计和基建、修缮工程审计为重点，积极开展专项审计，审查单位资产配置、使用及处置情况，保证资产安全和使用效果。对在审计过程中发现的问题，及时提出建议和意见，进一步发挥审计工作的监督与服务功能。

(五)做好医院内控评价工作，服务于医院发展

充分利用信息化手段，进一步规范内部权力运行，将内部控制贯穿于日常工作中，把贯彻实施内控规范作为一项系统的长期的工作任务。各部门间协同配合，共同促进内控规范的贯彻实施。制订内部控制专项检查办法和内部控制考核指标体系，采用量化评价的方式，分别设置单位层面和业务层面评价指标。单位层面评价指标应主要考核内部控内部控制建设启动情况指标、单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况指标、对权力运行的制约情况指标、内部控制制度完备情况指标、不相容岗位与职责分离控制情况指标和财务信息编报情况六大类；业务层面评价指标应完整反映本单位制度规定的各项经济业务控制流程，至少应包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面业务事项。

四、结论

综上所述，建立现代医院管理制度，内部审计参与是非常必要的，落实内部审计工作是优化医院管理的关键。内部审计熟悉公立医院情况，建立日常稽核与专项审计相结合的监管体系，涵盖事前、事中、事后各阶段，实现医院内部审计“免疫系统”职能。通过积极开展内部审计，不仅有效加强公立医院在制度建设、日常收支管理等方面的改进和提高，而且有利于行风廉政建设，进一步促进公立医院综合改革。

财参考文献：

[1]杨有旺.分析新形势下加强和改进医院内部审计的思考[J].财经界(学术版)，2013，22：233-235.

[2]甘培艳，余中兰，王改霞.新形势下加强医院内部审计工作的思考[J].内蒙古中医药，2013，34：100-101.

第3篇

1、医院绩效审计是提高医院经营管理水平的现实需求医院绩效审计对公立医院经营管理的各项活动和资源使用进行审查。通过对经济性、效益性和效果性三个方面的综合分析和评价，能够发现公立医院经营管理中存在的问题，通过对问题的查找和剖析，能够提出合理化建议。2、医院绩效审计是实现医院科学发展的必然要求绩效审计将医院发展的质量和效益放在第一位，所以能够发挥经济监督的职能。通过对医院在经营管理中的一切活动进行审查，审计部门能够发现医院经营管理中违反法律法规和相关标准的财务收支问题并且提出解决问题的方案。如果情节严重，甚至可以提请相关部门进行严格处理。所以，医院要走上科学发展之路，绩效审计的经济监督是不可或缺的。

二、医院开展绩效审计的重点内容

医疗行业是一个特殊行业，医院的绩效审计包括很多传统审计以外方面的内容:1、医疗活动是医务人员运用医疗资源(医疗器械、卫生材料、药品等)康复患者的服务过程。虽然医疗成果(患者的康复水平和劳动能力等)无法用货币计量，但是服务过程本身的消耗(包括资源和劳动)是可以用货币计量的。因此在开展绩效审计时，要着眼于提高医务人员劳动工作效率和医疗费用的使用效率方面。当然，前提是确保医疗活动的质量。2、医院的经济效益是以最少的劳动和资源投入治愈最多的患者，提高患者的健康水平。其经济效益表现在两个方面:第一为内部经济效益，表现为投入产出比，即是否以最低的资源投入最有效率地治愈患者，提高其健康水平。效益高低与否主要取决于医院内部的管理能力。第二为外部社会效益，要从社会角度考察医院的经济效益，即患者康复之后减轻了多少家庭和社会的负担。或者，康复者能为社会创造多少物质财富和精神财富。综上所述，医院的绩效审计应从医院内部经济效益和外部社会效益两方面进行。3、分析评价医院HIS(信息)系统的效率。HIS是覆盖医院所有业务和业务全过程的信息管理系统。按照学术界公认的MorrisF．Collen所给的定义，应该是:利用电子计算机和通讯设备，为医院所属各部门提供病人诊疗信息和行政管理信息的收集、存储、处理、提取和数据交换的能力并满足授权用户的功能需求的平台。因为HIS系统覆盖了医院所有业务和业务全过程。那么HIS系统中的数据对于绩效审计就非常有价值。绩效审计要对医院的经济性、效率性和效益性做审计评价，就必然要处理HIS系统中的数据。相应的，为了确保数据的真实性和合法性，就需要对处理这些数据的载体(即HIS系统)的安全性、可靠性和有效性进行审计。审计内容主要包括(1)软件设计是否存在缺陷;(2)系统使用和内控制度是否正常建立并且按制度运行;(3)网络和系统是否定期维护并且采取了安全防护措施。4、对医院医疗事故的审查，也是医院绩效审计的一个重要方面。一方面，要对医疗事故发生的数量以及概率进行审查。在数量及概率的审查中，要和当地同水平同行业医院进行比较，看其是否在同行业水平中处于较高或者较低的水平，从而衡量医院医疗质量管理的水平。另一方面，也是更重要的方面，要对医疗事故发生的原因和造成的损失进行审查。

三、医院绩效审计的评价指标体系的构建

1、经济运行效率反映医院资金运转速度。可以从医院运转的现金流的速度入手。同时，审查以下指标作为辅助:货物资金周转率、病床周转率、药品及耗材库存率、病患增值时长占住院总时长的比例等。2、经济获益和负债水平(1)经济获益能力指标是对医院盈利能力以及盈利能力增长趋势的分析。指标包括医疗收入毛利率以及其增长率、人均创收额以及其增长率、医疗设备创收率以及其增长率、药品收益率以及其增长率。(2)负债水平指标是指对医院负债的评价。负债水平指标包括资产负债率和负债增减率等。3、绩效管理水平首先，要确保医院领导层决策的正确性，每年对次年医院的经济绩效指标设立目标。在次年年底通过审查目标的达成率指标考察决策层经济决策的效益性。可分为目标未达、目标达成、目标超过三个层次。其次，医院制度的健全和执行落实情况，可以反映医院管理机制的制定是否合理，以及各部门的执行能力;再次，违法乱纪行为的处理金额，这一项也反映了医院对于国家政策和规定，以及行业规则是否理解透彻以及落实到位，也关系到财务收支是否合理。

四、结论