合同管理与审计范文

前言：我们精心挑选了数篇优质合同管理与审计文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

一、煤炭企业合同管理过程中的风险分析

在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险

一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险

一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

（三）合同履行阶段的风险

一是合同相对方履约能力降低或丧失的风险。在煤炭经营中，由于受到市场经济形势、政策法规、客观环境的变化与影响，与其相关的合同相对方的履约能力是不断变化的，往往会出现对方履约能力下降或者丧失的可能性，从而对煤炭企业的经营造成影响。二是合同变更或转让造成的风险。这种风险主要表现为：应当变更合同内容或条款但未采取相应的变更行为；合同变更未经相应的管理程序，导致合同变更行为不当或无效；合同转让行为未经原合同当事人和合同受让人达成一致意见，使合同转让行为无效；合同转让未经相应的管理程序，导致合同转让行为不当或无效等。三是瑕疵履行带来的风险。在合同履行过程中，市场、价格等因素会发生变化，但由于违约责任约定不明或责任较低，违约所获得的利益大于违约责任的代价时，对方就可能降低履约质量或者直接违约，从而给合同履行带来风险。

（四）合同履行后的风险

一是履约完毕后对合同相对方及合同执行情况的评价存在的风险。对合同相对方分析评价客观真实的缺失，给以后合作埋下长期的法律隐患；在合同执行评价中未进行全面与重点相结合，造成评价失真。二是合同归档保管的风险。合同保管不善或丢失，涉及当事人在诉讼中可能面临提供证据不充分不足、不能提供原始证据、非原件证明力不被采信等举证风险，导致不利甚至败诉的后果。

二、内部审计参与企业合同管理的责任

内部审计，作为企业内部控制的重要手段，在完善企业合同管理、控制风险方面发挥着重要的作用，内部审计应该充分发挥这一优势，积极参与企业合同管理，担负以下具体责任：

（一）监督防范责任

内部审计通过参与合同谈判、审核合同文本以及查阅合同履行结果，充分发挥其监督职能，分析判断合同管理各个阶段的风险，在准确及时识别合同管理风险的基础上，坚持原则，反映问题，规避防范，扎实做好本职工作，担负监督责任。

（二）总结评价责任

无论是管理审计还是经济效益审计，内部审计都会围绕着经济合同执行情况的评价开展工作。对于煤炭企业合同风险的阶段构成、形成原因、损失程度作出分析，根据不同风险严重程度逐级排序，为下一步的风险处理提供决策基础。内部审计须加强自身人才队伍建设，具备专业化系统化的评价方法，科学有效地担负起风险评价的责任。

（三）咨询服务责任

咨询服务是现代企业内部审计的创新功能，也是内部审计转型的重要方向。由于企业管理的最终目的是要对风险的相关因素采取措施，识别、化解和转移风险，规避防范，分担和降低风险损失的影响，合同管理风险的应对也同样如此。煤炭企业内部审计应抓住这一转型机遇，积极拓展企业内部咨询服务业务，关注并参与到企业合同管理风险的应对工作中，积极主动地在合同管理中提供帮助、健全管理，更好地履行咨询服务责任。

三、内部审计参与企业合同风险管理的路径

（一）重大合同审计制度化

无论是煤炭生产企业还是煤炭贸易企业，其经济活动大都以合同的形式予以体现和实现。重大合同涉及企业的战略规划、发展策略以及经济效益，合同条款众多、金额巨大，稍有异动就会对企业的发展产生严重影响。因此，建立重大合同审计制度，内审部门既担负起了监督的责任，也发挥了参谋的职能，能够更好地实现内部审计由事后审查到事前预防的职能转变。

（二）合同风险预警及时化

在对煤炭企业合同进行内部审计的过程中，当发现重要的合同风险比如合同主体不具备履约资格、合同相对方财务状况不佳以及诚信缺失、合同个别条款变更后致使合同目标无法实现等情况，内部审计部门应按照审计制度及时提醒业务负责人及公司高级管理者，并在预警的同时，积极配合相关部门做好应对方案，将损失降低到最小，以保障企业的经济利益。

（三）合同风险总结常态化

第2篇

一、煤炭企业合同管理过程中的风险分析

在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险

一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险

一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

（三）合同履行阶段的风险

一是合同相对方履约能力降低或丧失的风险。在煤炭经营中，由于受到市场经济形势、政策法规、客观环境的变化与影响，与其相关的合同相对方的履约能力是不断变化的，往往会出现对方履约能力下降或者丧失的可能性，从而对煤炭企业的经营造成影响。二是合同变更或转让造成的风险。这种风险主要表现为：应当变更合同内容或条款但未采取相应的变更行为；合同变更未经相应的管理程序，导致合同变更行为不当或无效；合同转让行为未经原合同当事人和合同受让人达成一致意见，使合同转让行为无效；合同转让未经相应的管理程序，导致合同转让行为不当或无效等。三是瑕疵履行带来的风险。在合同履行过程中，市场、价格等因素会发生变化，但由于违约责任约定不明或责任较低，违约所获得的利益大于违约责任的代价时，对方就可能降低履约质量或者直接违约，从而给合同履行带来风险。

（四）合同履行后的风险

一是履约完毕后对合同相对方及合同执行情况的评价存在的风险。对合同相对方分析评价客观真实的缺失，给以后合作埋下长期的法律隐患；在合同执行评价中未进行全面与重点相结合，造成评价失真。二是合同归档保管的风险。合同保管不善或丢失，涉及当事人在诉讼中可能面临提供证据不充分不足、不能提供原始证据、非原件证明力不被采信等举证风险，导致不利甚至败诉的后果。

二、内部审计参与企业合同

管理的责任内部审计，作为企业内部控制的重要手段，在完善企业合同管理、控制风险方面发挥着重要的作用，内部审计应该充分发挥这一优势，积极参与企业合同管理，担负以下具体责任：

（一）监督防范责任

内部审计通过参与合同谈判、审核合同文本以及查阅合同履行结果，充分发挥其监督职能，分析判断合同管理各个阶段的风险，在准确及时识别合同管理风险的基础上，坚持原则，反映问题，规避防范，扎实做好本职工作，担负监督责任。

（二）总结评价责任

无论是管理审计还是经济效益审计，内部审计都会围绕着经济合同执行情况的评价开展工作。对于煤炭企业合同风险的阶段构成、形成原因、损失程度作出分析，根据不同风险严重程度逐级排序，为下一步的风险处理提供决策基础。内部审计须加强自身人才队伍建设，具备专业化系统化的评价方法，科学有效地担负起风险评价的责任。

（三）咨询服务责任

咨询服务是现代企业内部审计的创新功能，也是内部审计转型的重要方向。由于企业管理的最终目的是要对风险的相关因素采取措施，识别、化解和转移风险，规避防范，分担和降低风险损失的影响，合同管理风险的应对也同样如此。煤炭企业内部审计应抓住这一转型机遇，积极拓展企业内部咨询服务业务，关注并参与到企业合同管理风险的应对工作中，积极主动地在合同管理中提供帮助、健全管理，更好地履行咨询服务责任。

三、内部审计参与企业合同风险管理的路径

（一）重大合同审计制度化

无论是煤炭生产企业还是煤炭贸易企业，其经济活动大都以合同的形式予以体现和实现。重大合同涉及企业的战略规划、发展策略以及经济效益，合同条款众多、金额巨大，稍有异动就会对企业的发展产生严重影响。因此，建立重大合同审计制度，内审部门既担负起了监督的责任，也发挥了参谋的职能，能够更好地实现内部审计由事后审查到事前预防的职能转变。

（二）合同风险预警及时化

在对煤炭企业合同进行内部审计的过程中，当发现重要的合同风险比如合同主体不具备履约资格、合同相对方财务状况不佳以及诚信缺失、合同个别条款变更后致使合同目标无法实现等情况，内部审计部门应按照审计制度及时提醒业务负责人及公司高级管理者，并在预警的同时，积极配合相关部门做好应对方案，将损失降低到最小，以保障企业的经济利益。

（三）合同风险总结常态化

第3篇

【关键词】建筑项目；合同管理；审计监督；研究

项目合同是建筑工程十分重要的文件，关系着合作双方的经济利益分配情况。在建筑项目合同管理方面，企业不能仅局限于正面上的管理措施，还要学会从侧面不同的角度开展合同管理[1]。“审计监督”则是最近几年建筑行业常用的管理方式，通过审计监督能不断加强建筑单位的市场竞争力量。

一、合同管理，问题日趋显现

合同作为约束双方施工活动的法律文件，可为建筑项目实施后出现的一系列问题提供有效的解决方案，也是建筑合作双方维护自身利益的重要依据。因而，建筑单位常常将合同管理作为一项重点工作进行。但受到多方面因素影响，目前建筑行业的合同管理工作还存在诸多问题。

1、条款，不实际。建筑单位在编制合同条款时未能全面考虑，导致了合同内条款内容与实际工程存在偏差。根据企业的状况看，虽然管理人员通过加强审核能处理好建筑项目活动的相关问题。但在合同条款的编制上常常会遇到内容不符的问题，这就给合同的执行带来不便。

2、分配，不科学。作为建筑项目工程的法律文件，合同时刻约束着建筑施工双方的行为。从建筑合同结构形式上看，企业在合同管理时未能科学划分工程任务。工程项目规模扩大、业务宽广、销售增长，其面临的合同项目更加复杂，若依旧处于这种分配模式显然行不通。

3、财务，不合理。合同文件在编制过程中对于工程项目的财务收支要高度重视，而管理人员对合同中涉及到的财务管理内容审核不清，只要一个环节出现问题则会带来损失[2]。如：合同中对于工程收益的财务收支情况未明确规定，常会造成竣工后利益分配上发生纠纷。

4、效率，不理想。合同管理对于企业正常经营有着重要的影响，传统合同管理模式仅仅局限于小规模的建筑企业经营，对于大型企业或业务项目众多的企业则难以保持整个操作流程的畅通。由此，合同管理上的实效则造成了企业的工程施工进度无法适应现实需要，给工程作业带来了影响。

二、审计机构，优化账务形式

审计部门人员通过对企业的财政、财务收支等经济活动的真实性、合法性、有效性等综合评估，有助于工程单位的科学经营。市场经济在不断更新调整的同时，企业账务形式正朝着“电脑帐”方向发展，审计人员需将传统的手工帐转为电脑帐，以提高审计效率。

1、改革形式。电脑帐是审计部门参与财务监督的新方式，也是衡量审计工作水平的重要指标。若企业能在财务管理活动中坚持电脑帐操作，逐渐摆脱传统手工帐，能够为审计部门的工作带来方便[3]。今后市场经济发展阶段企业将会运用计算机核算代替人工核算，电算化的作用会更加突出。

2、提升效率。只有减轻审计部门的工作量，才能保证工程单位监督效率的提升。电脑帐的运用为会计人员创造了更好的工作平台，使会计能在电脑上完成相应的操作处理账务。审计机构人员通过把手工帐信息转为在电脑上处理，能降低审计人员的工作难度，提高了对企业内部核算的效率。

3、引进技术。建筑行业从兴起到发展，本质上都是各方面技术的更新变化过程。建筑项目的审计监督也是如此，优化审计监督对企业财务的管理模式，能够为审计部门提供多方面的帮助。电脑帐的推广能够让建筑企业重视审计工作，保证各项合同指标都能符合国家监督要求。

4、增强竞争。对建筑行业广泛开展审计监督，根本上还是为了让企业的经营秩序规范化，保证建筑单位能具备足够的实力参与竞争。国外经营理念的先进性，使得企业认识到电脑帐的优越性。审计机构人员的监督工作也需要遵循社会发展主流，提高建筑行业竞争力量。

三、注重核算，提升监督效率

审计监督主要是通过对建筑单位的资金使用状况进行审核监督，以规范企业内部的经济活动。为了更好地适应审计监督工作，审计部门应该不断调整内部核算方式，做好对企业财务内部工作的调整控制，重点搞好财务核算方式转变，这样才能不断提升审计部门的监督效率。建筑单位需从以下方面调整财务：

1、审核标准。审计机构通过财务核算能够及时掌握企业经济活动状况，对于审计机构制定审计、监督策略可提供参考信息。而审计单位提供的财务核算能否发挥应有的价值，根本上还是要坚持客观的核算标准。审计部门在调查建筑单位内部经济活动时，应该不断优化审核标准。

2、收支资金。资金是企业长期经营的根本，也是扩大企业经营规模的物质基础。因而，在审核监督过程中对企业内部现有的资金实施全面核算，可以提高资金的使用效率，引导企业对资金资源的优化配置，为企业的发展创造条件。审计人员需要重视工程资金的分配使用。

3、监督效率。提高财务核算的效率是保证监督管理效率的基础，审计人员要不断提高自己的核算水平，让审计机构对工程各项资金收支情况都能及时掌握。审计单位重点工作需集中在固定资产的规划处理上，同时对整个经济收入状况有力监督，在人力安排、财力分配、物力调控等方面加强监督[4]。

4、财务服务。作为企业经营活动的监督者，审计机构应该树立良好的责任意识，不断优化改进自己的服务指标，为企业管理者提供更好的经营指导策略。作为审计部门，工作人员可从核算指标、核算内容、核算方法等方面优化改进，以更加细致、全面的监督企业经济活动。

四、科学规划，稳定审计秩序

在建筑工程合同管理过程中，积极开展审计监督工作对于工程单位有着重要的作用。无论是建筑单位或者审计机构，都应该对自己的工作科学规划，确保企业内部财务活动的审查结果符合国家标准。在合同管理以及审计监督时，对于一些重点方面需要给予重视，具体包括：

1、规划明细。建筑单位在合同管理时常会忽略一些细小的财务方面，如：编制的财务报表上项目明显不清，包括：项目类别、产品数量、收支明细等，导致了合同内容的全面性不足。而审计环节中，审计人员要对这些潜在的项目明细严格审查，绝不漏掉一个经济活动。

2、规划报表。当所有的财务信息处理完后，企业会计人员需要制定一份完整的数据表格以更加直观的显示企业财务状况。在制作报表时企业常出现不同的缺陷，如：报表不规范、内容不全面等[5]。审计单位应审查合同中财务报表是否真实全面，必须要涉及到建筑项目的各方面内容。

3、规划内容。对项目工程合同进行管理，主要还是对合同上的建筑施工内容进行管理。作为建筑单位，在编制合同内容时要从客观的角度看待工程项目，将涉及到建筑工程的内容都规划在内。而审计部门拿到项目合同书后，也要对其中的内容详细审核，让审计监督工作有序开展。