高校内控管理的重要性范文

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第1篇

关键词：高速公路 财务 内控管理 重要性 有效措施

高速公路财务内控管理是一项复杂的、综合性的管理工作。因为高速公路单位所推行的高速公路项目具有投资大、回报期长、建设过程复杂等特点。要想在市场经济体制下，有效的落实高速公路项目，就需要结合项目实际情况，合理实施财务内控管理，对高速公路项目资金运用予以规划、监督、控制，促使高速公路项目的经济性、合理性、实用性得以提高，为推动高速公路单位良好发展创造条件。所以，深入研究高速公路财务内控管理，提高其应用性很有必要。

一、高速公路财务内控管理的重要性

在市场经济体制逐步完善的情况下，高速公路单位应当做好高速公路财务内控管理工作，以使内控工作有效发挥作用，对高速公路项目资金予以有效的监管和控制，使高速公路项目落实逐步规范化、科学化、合理化、经济化。高速公路单位具体落实高速公路项目的过程中，内部控制工作制度是否完善对财务工作效率有很大影响，甚至会影响到单位的正常运行;财务工作能否高质高效的完成直接影响着单位资金控制能力，使高速公路项目各方面资金的分配都能公平、合理。高速公路财务内控管理的有效实施，可以对单位内部控制工作、财务工作等方面予以规划、监督、控制，促使各项工作有效落实，为高速公路项目落实提供真实、可靠的账目依据，使高速公路单位更好的进行高速公路项目。所以，在高速公路单位中高速公路财务内控管理工作的有效实施可以起到非常重要的作用。

二、高速公路财务内控管理中存在的问题

作为高速公路单位经济管理的重要组成部分之一，财务内控管理工作是否科学、合理直接影响高速公路项目落实效果。所以，规范、合理的实施高速公路财务内控管理是非常必要的。但实际情况则不然。目前我国高速公路财务管理内部控制中存在一些问题，导致财务内控管理效果不佳。主要表现为：

（一）预算管理落实不到位

高速公路作为一项重要的基础建设项目，我国政府每年拨给高速公路项目的预算额相对较多。如何使用这笔资金，优质完成高速公路项目，就成为高速公路单位需要慎重考虑的问题之一。因为在具体落实高速公路项目中，如若出现大量超支、浪费的现象，不仅会对预算方案的实施有一定影响，还可能引发项目运营资金不够的情况出现。所以，在具体落实财务内控管理时一般都会实施预算管理，结合高速公路项目实际情况及预算方案，严格控制资金运用情况。但一些单位并没有切实有效的落实预算管理工作，按照预算方案对资金予以合理的控制，导致项目资金挪用、经费挤占等情况屡屡出现，使预算方案的执行难以有效进行。

（二）资金管理落实不合理

高速公路单位在具体落实财务内控管理的过程中，还要高度重视资金管理工作实施情况，以保证项目资金能够切实有效的应用，提高资金利用率。但从以往高速公路单位资金管理的实际情况来看，资金管理落实并不科学，原因在于：

其一，资金账户管理不够严格。现阶段大多数高速公路单位都选用多开户的方式来存储项目资金，以达到分散账款的作用。但这种分散账款的方式存在一个弊端，那就是部分账户的账款是可以外借的，这就导致资金账户管理无法对各个资金账户予以严格的监管，如此就会导致资金监管不力、资金去向不明等情况发生。

其二，来往账款监督不佳。高速公路项目落实过程中，必然会存在某些方面款项的往来。为了保证项目往来账款清晰、明确，资金管理人员需要对往来账款予以严格的监督。但因往来账款较多、管理人员监管不力等因素的影响，导致往来账款监管不力。

其三，固定资金管理缺失。就目前高速公路单位固定资金管理情况来看，固定资产管理依然流于形式，并没有明确日常资金管理内容、要求等，导致固定资金审批程序松懈、固定资金审批理由不充分等问题存在，造成大量固定资金流失的情况发生。

三、优化高速公路财务内控管理的有效措施

针对当前高速公路财务内控管理存在诸多问题的情况，应当采取切实有效的措施予以控制和处理，提高财务内控管理的作业，严格监管高速公路项目资金的运营，提高资金利用率，以便高速公路项目资金用到实处，为高质量建成和坚固使用高速公路创造条件。

（一）高速公路财务内控管理的原则

1、全面管理与重点监控相统一

为了使财务内控管理可以充分发挥作用，在具体落实高速公路财务内控管理的过程中，需要遵循全面管理与重点监控相统一的原则，结合高速公路项目，监理项目实施的业务流程和操作环节，从而明确财务内控管理的内容及重点。在此基础上，根据高速公路项目落实情况，定期进行财务风险管理体系评估，以此来优化落实财务内控管理，降低财务风险。

2、独立集中与分工协作相统一

建立全面评估和集中管理风险的机制，强化财务内控管理的职责和任务，促使财务内控管理职能部门与业务部门分工明确，在高速公路项目实施中充分发挥作用，以便提高高速公路财务的准确性、真实性、有效性，为规范、合理的运用高速公路项目资金提供依据。

（二）优化高速公路财务内控管理的有效措施

1、从思想意识上重视财务内控管理

内部控制工作在高速公路单位的开展与推行，主要目的是强化财务管理工作，提高财务管理的有效性。为了使财务内控管理工作充分发挥作用，首先就要转变高速公路单位人员的思想意识，让单位人员都能够了解财务内控管理的重要性，使每一位工作人员都能各司其职，合理使用自己的权利，有效完成自己的职责，为推动高速公路项目更好的落实创造条件。所以，加强对高速公路财务内控管理的认识是非常必要的。

2、从制度实施上约束财务内控管理

高速公路财务管理涉及方面较多，使各个方面在具体落实中一定要按照相应的制度予以合理实施。基于此点，建设财务内控管理的各项制度，对财务内控管理予以约束，使其科学、合理、有效地实施才是必要的。对于财务内控管理各项制度的建设，应当注意强化以下几点。

其一，授权审批制度。在授权审批制度制定中，应当明确授权审批的两种形式，即常规授权和特别授权。为了避免两种授权审批的形式混淆或应用不当，在制定制度时一定要详细说明两种授权审批形式的要求、应用范围等。

其二，会计管理制度。对于会计管理制度的制定，一定要依据与之相关的国家统一标准，并结合公路管理单位的特点，详细、全面、合理的制定会计管理制度的条款，促使其比较完善，能够有效约束会计管理。

3、从强化控制力度上管理财务预算

对于财务预算方面管理工作落实不佳的情况，应当加强财务预算控制力度，对财务预算的方方面面予以深入的、严格的管理。具体的做法是：

首先，强化预算管理。在高速公路项目落实的过程中，对超支、资金浪费等现象进行严格的控制，确保项目资金的利用是以预算方案和项目实际落实情况为准，提高项目资金的利用率。

其次，合理规划资金使用管理。为了使项目资金用到实处，需要对项目资金的使用予以合理的规划和监督，促使项目资金真正用到高速公路建设或运营中，避免资金挪用、挤占等情况发生。

最后，强化资金管理。也就是严格监督和控制项目资金，明确项目资金的来源和去向，使资金使用透明化、清晰化，尽可能的杜绝资金外借等情况发生。

四、结束语

财务内控管理作为高速公路单位有效落实高速公路项目的有效措施，应当对当前财务内控管理实施存在的问题予以有效解决，提高财务内控管理的有效性，使其充分发挥作用，提高项目资金的利用率，使高速公路项目创造更多经济效益，推动高速公路事业良好发展。

参考文献：

[1]贺慧.高速公路财务内控管理的重要性与有效措施[J].北方经贸，2015（2）：75-76

[2]李岚.高速公路财务内部控制管理实践[J].产业与科技论坛，2010，09（5）：211-212

第2篇

【关键词】高校；财务内控；管理；问题；措施；

高校财务内控工作是指在高校财务管理工作过程中，通过一系列的控制方式以及监督管理程序，对高校财务管理工作进行科学规范的控制，从而有效地利用高效的财务资源，确保财务管理目标的实现。由于内控工作开展乏力，导致高校财务管理工作方式落后，财务资源利用效率低以及财务资产损失等现象时有发生，随着高校规模的不断扩张，转变财务管理观念对高校财务进行规范管理以及有效控制，可以保证高校资产完整安全，对于实现高校有序运转也具有重要的意义。

1高校财务内控工作作用分析

高校财务内控工作主要是由单独或者是综合设置的内控工作部门，依据相应的法律法规以及财务管理计划制度，对于高校财务的财务活动以及资产情况，进行监督管理，从而保证高校财务体系的有效运转，其具体作用主要有以下几方面：

（1）提高高校财务管理水平，确保高校各相管理工作顺利开展。高校财务内控管理工作作为财务管理工作的关键，可以通过自身的监督管理以及控制职能，保证财务高校资产的完整安全，提高高校资金的利用效益，进而为学校教务、后勤以及科研等工作的顺利开展提供必要的支持。

（2）高校财务内控工作可以优化财务管理流程。通过内控工作，十分有利于高校预算的编制水平，通过监督管理工作强化预算的执行力度，并能够及时对预算偏差进行动态调整，从而保障财务管理目标得以实现。

（3）高校财务内控工作可以确保高校资产安全。通过强有力的内控工作，可以保证国家相关财务管理法律以及政策得到充分的贯彻落实，从而保护高校的固定以及流动资产，促进高校管理水平的不断提高。

2高校财务内控管理工作问题分析

由于重视程度不足，管理体系建设落后以及财务内控工作人员等级方面的一项，我国高校财务内控工作问题频发，具体主要存在以下几方面问题：

（1）对高校财务内控工作重视程度不足。大部分高校作为国家或者省市直观的社会单位，由于能够得到相应的财政资金支持与财务监管，因而对自身开展财务内控工作重视程度不足，导致财务内控管理体系不健全，财务内控工作人员能力水平难以适应正常工作需要，各项规章制度得不到切实的落实与实施，直接制约了高校财务内控工作水平的提高。

（2）高校财务内控管理制度落后，内控工作的执行力度较差。由于高校财务管理部门对于财务内控工作的认识程度不足，导致财务内控工作开展落后，财务内控工作内容狭窄，财务控制标准不健全，财务内控工作岗位职能分工不明确，导致财务内控工作基础薄弱，各项内控工作措施的制定流于表面形式，实际执行力度较弱，内控管理工作也难以达到应有的效果。

（3）财务内控管理评估体系不健全。为了保证财务管理工作有力开展，必须对内控工作进行系统全面的评价。但是，由于高校财务内控工作注重管理控制，而忽视了评估分析，导致财务内控评估体系不健全，进而使得财务内控工作中的各种问题难以得到及时的总结分析，制约了财务内控工作水平的进一步提高。

（4）财务内部审计职能未能得到有效合理的应用。现阶段，我国在财务内控管理工作中，普遍未设立有效的财务内部审计机构，或者是内部审计职能的功效未得到有效的发挥，进而导致财务内控工作体系不完善，内部控制职能被大幅度的削弱。此外，内部审计工作人员能力水平低，审计工作形式化严重，这些均导致了内部审计工作难以为内部控制工作开展提供强有力的支持。

3高校财务内控管理优化途径研究

针对上述我国高校财务内控中存在的问题，必须在制度、理念以及工作方式方法等几方面采取可行的措施进行纠正与完善，其具体优化管理途径可以通过以下几方面来开展：

（1）重视财务内控作用，为高校财务内控工作顺利开展提供基础。财务内控管理体系，作为规范制约以及监督管理高校财务管理工作的重要手段，也是优化财务管理模式的关键。因此，高校管理者以及财务管理部门，必须给予充分的重视以及积极地配合支持，以促进内控管理体系建设的顺利开展。首先应该保证财务管理部门具有一定的权限，能够对高校相关工作人员进行一定的制约与管理，真正实现管理制度面前的公平性。其次，应该强化对高校财务内控工作人员的教育培训，提高财务内控工作人员的素质水平，选择职业道德修养高，专业知识丰富以及工作能力强的工作人员，积极主动开展高校财务内控工作。

（2）建立完善高校财务内控管理制度。高校财务内控管理体系必须在内控工作组织机构设置以及管理制度措施的制定等两方面开展工作。对于内控工作机构的设置，应该结合高校的规模、财务管理机构设置以及财务工作工作人员的整体素质等实际情况，统筹安排工作部门单独设立内控工作部门，保证内控管理工作的独立性与有效性。对于高校财务内控管理制度的设立，则应该遵循实用以及切实可行的原则，并确保财务内控工作开展环境良好，保证高校财务内控共工作可以达到应有的效果。

（3）借助财务管理信息化建设拓展高校财务内控管理工作深度。财务内控工作内容随着财务管理制度的不断改革必须进行更新完善，以适应新形势的要求。因此，高校财务内控工作可以借助于财务信息化体系，进而能够及时准确的掌握高校内部的各项经济活动，并将财务监督管理职能有效的贯彻落实与高校内的各个职能部门，在具体的执行环节上对高校财务内控活动进行有效的监督控制，进而提高高校财务决策的科学性，提高高校财务内控工作的整体效率。

（4）不断完善高校的财务内部审计工作。必须充分认识到内部审计工作的意义及其重要性，并设置相应的内部审计部门，明确内部审计工作职能，规范合理的开展高校财务的内部审计工作。通过内部审计工作，对高校财务活动管理现状，财务内控工作开展进行明确与判断，进而及时总结分析高校财务管理以及财务内控管理工作中存在的薄弱环节，并有针对性的制定各项完善措施，从而促进个高校财务内控工作水平的进一步提高。

（5）强化高校财务预算管理。强化高校财务预算管理。对高校财务预算进行控制管理，也是高校财务内控的重要内容。因此，应该重点针对预算管理制度、预算编制方式、预算执行考核以及预算评估分析等级方面内容进行控制考核，强化高校的全面预算管理。此外，应该进一步开展对高校财务预算管理工作的改革，该百年传统的预算编制与执行监督管理方式，形成准确的事预测、有力的事中执行以及科学的事后评估分析体系，不断补充、改进与完善财务预算管理体系，强化预算对高校财务管理的指导支持作用。

结语

高校财务内控工作作为一项复杂系统的财务管理工作，属于高校财务管理工作的关键部分，对于适应高校教育体制改革，完善高校管理体系也具有重要的作用。因此，高校相关管理部门必须充分认识到内控工作的重要性，并通过总结分析自身问题，探寻高校财务内控管理优化途径，以促进财务内控管理工作水平与工作质量的提高。

参考文献：

[1]王淑霞 新形势下加强高校财务预算的管理措施 [期刊论文] -沈阳建筑大学学报2010（02）.

第3篇

然而，目前许多高校在财务管理上还存在诸多问题，严重影响着财务管理在高校发展中的作用。如何解决高校财务管理中存在的问题，有效发挥财务管理的作用，成为目前高校发展不容回避的问题。

一、高校财务管理存在的问题

1.财务管理意识淡薄

目前，我国高校多为公办性质，属于国家拨款的事业单位，很多学校在思想上、观念上还尚未适应当前的市场经济新情况，对财务管理的重要性认识不足，往往只重视教学和科研，而忽视了财务管理，财务管理逐渐变为服务、保障的从属地位。许多高校的财务管理工作的重点还基本停留在记账、算账、报账等方面，而对与学校发展有关的决策和经济活动，财务部门更多的是事后执行而非事前决策，这就使得财务管理工作过多地强调服务职能，而未能在管理中发挥应有的作用。这种重核算轻管理的财务管理模式，严重制约着高校的改革，并与市场经济的发展不相协调，直接影响了高校财务管理职能的发挥。

2.预算编制不完善，执行力不够

预算管理是高校财务管理的核心内容，在高校各项财务管理工作中处于重要地位，然而目前高校财务管理工作并未真正重视预算管理，还存在一些问题。首先，某些高校对预算编制不够重视，普遍认为按照上级审批确定的预算目标编制出一套预算报表， 就算完成了预算编制任务，这样财务预算的编制很容易流于形式。因此，在测算预算基础数据时，容易夸大申报数，编制随意。其次，预算编制的方法过于简单，支出预算编制缺乏科学合理的标准，或凭主观臆断、凭经验确定支出数额，或以“上年基数+ 本年增长”的方法确定，导致最终形成的预算方案不够科学。再次，预算编制范围不全面，很多属于学校或部门的预算外收入未纳入学校综合预算，这就造成了预算不准确或覆盖面不够广泛，不能够全面地反映高校资金的全貌。最后，预算执行力不够。部分高校预算编制形同虚设，不能真正实行预算管理。在预算执行中不重视预算的事后管理，对预算的实施缺乏有效的监督，对预算执行过程中存在的问题不能及时做出必要的调整等。

3.内部控制制度不严格

高校内部控制制度经过多年的发展，客观上来说仍然不太完善，内控防线建设仍然缺失，主要表现在以下几点：首先，内控制度内容不够全面。有些高校对重大建设和投资项目的论证、决策等方面未建立起有效的内部控制制度，容易导致对外投资决策的失误，造成不必要的损失。其次，内控制度范围不够广泛。许多高校往往强调对财政性资金的内部控制，而忽视对预算外资金的内部控制。再次，内控组织体系不够完善。学校各部门的管理职能分工不明确，相互配合失调，缺乏健全有效的会计岗位责任制管理。最后，内控制度执行力度不够。目前各高校多多少少都建有内部控制制度，但是在实践中却没有严格执行，致使制度形同摆设。

4.财务风险管理乏力

近几年，为了提高高校办学规模，尽管政府已经加大了投入，但是还是远远不能满足高校事业发展对资金的需求。面对资金短缺，许多高校通过银行贷款加以解决，这在一定程度上暂时解决了高校资金周转的困难，但是同时也给学校带来了一定的风险。贷款过程缺乏科学决策，使得贷款规模大大超过了资金承受能力，贷款到期必须偿还本息，财务风险加大。同时，高校内部审计功能缺失，不能有效监督各项财务活动。当前，许多高校的内部审计机构形同虚设，不能及时规避潜在的财务风险。

二、加强高校财务管理的对策

1.充分认识财务管理的重要性，确立财务管理的重要地位

首先要形成财务管理观念，从根本上认识到财务管理工作的重要性和必要性，切实重视和加强财务管理工作，明确高校发展与财务管理的关系，把高校发展与财务管理统一起来。同时，高校财务管理要转变其重核算轻管理的旧有理念，由核算型的会计转变为管理型会计，在旧有的工作职责及范围里输入新的内容，明确财务管理在高校诸多管理环节中应处于基础地位。既要充分发挥财务管理在实现事业发展规划中的保障作用，又要开拓创新，发挥其在事业发展规划中的指导作用，使财务管理在高校发展中的基础地位落到实处。

2.强化预算管理，提高预算执行力度

首先，应不断加强对高校预算管理的认识，突出预算编制的重要性。加强预算的参与机制，各部门之间密切配合，及时提供相关的预算分析数据，准确的反映实际情况，从而使预算编制更具有真实性。其次，应实现预算编制的科学化。高校在编制预算时应根据本校实际情况，针对不同的预算项目综合采用增量预算法、零基预算法、定额预算法、滚动预算法、绩效预算法等多种方法，以提高预算的科学性，合理安排预算资金。再次，把学校能够实现的正当、合理、合法的收入均纳入收入预算管理，以期预算编制范围更加广泛，更能全面反映学校整体财务收支情况和总体规模。最后，加强预算执行的控制和管理力度。严格按照预算执行，规范收入管理，强化支出管理，对没有预算的项目原则上不得安排支出。加强预算执行过程的有效监督，对预算执行中出现的问题，及时采取措施予以妥善解决。建立科学的预算分析评价制度，对预算的执行结果进行分析评价，客观总结经验，提出存在的问题并采取有效的措施解决问题，不断提高财务管理水平。

3.加强高校内部控制管理

高校的内部控制管理是其财务管理的重要内容，是使高校一切经济活动按预期目标进行的重要保障，是防止差错和舞弊行为发生的有效手段。首先，建立全面的内控制度，对从前缺乏内控管理的重大建设和投资项目建立起适当有效的内部控制制度，保证高校资金的安全。其次，扩大内控制度的范围，不仅要强调对财政性资金的内控管理，而且要重视对预算外资金的内部控制。再次，完善内控组织体系。明确学校各部门的管理职能，加强对财务内部控制的组织领导和协调；健全会计岗位责任制管理，建立严格而具体的内部控制制度，明确责任范围，各尽其责。最后，提高内控制度执行力度。在实践中严格执行内部控制制度，使制度发挥其应有的作用。建立内控评价制度与激励机制，同时必须将内控评价制度与激励机制相结合，将内部控制落到实处。

4.提高风险意识，降低财务风险

第4篇

关键词：高校 内部控制 现状 问题 措施与建议

引言

所谓高校内部控制是指高校为维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财务舞弊，实现学校管理目标而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校内部控制的基本目标是：合理保证单位经济活动合法合规；规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整；促使高校及时发现风险，并采取风险防范措施；保护高校资产的安全、完整。其主要内容包括：控制环境方面的建设，风险评估方面的建设，控制活动方面的建设，信息和沟通方面的建设和内部监督方面的建设等五个方面。

一、高校内部控制实施原则

（一）全面性原则：内部控制贯穿决策、执行和监督全过程覆盖高校各部门的各项业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。

（二）重要性原则：高校内部控制应当在全面控制的基础上，注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原则：高校内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则：内部控制应与高校的招生规模、教学科研范围、水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。

（五）成效益原则：内部控制应当权衡实施成与预期效益，以适当的成本实现有效控制。对成效益原则的判断需要从高校的整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个高校面临更大 损失，此时仍应实施相应控制。

二、我国高校内部控制现状

进入二十一世纪以来，我国经济社会各方面都发生了巨大的变化，高校作为我国科研和文化的前沿阵地自然也不例外。我们高校已不再像过那样一切靠政府包办，而已转变成为具有较强的自主能力以及核算能力的实体，也需要在一定程度上接受市场竞争的洗礼。这些转变虽然很大程度地提升了高校的自主性、释放出了更大的创造性，但是随之也为高校带来了一些新的问题，其中高校内部的管理与控制是较为突出的问题，是近年来大家关心的热点问题。近些年来随高校的进一步扩招，办学规模进一步扩大，高校的各项收费及上级拨款大幅度增加，现在我们高校的资金流量是过去的数十倍，高校领导机构和某些职权部门的权力不断增大，而高校在管理和制度改革上却存在滞后性。从近年来国内高校所发生的相关腐败问题很大一部分是原因在于高校内部控制薄弱、内部控制执行不力。由此可见，当前我们高校的内部控制管理状况不容乐观。

三、当前高校内部控制管理存在的主要问题

（一）针对高校的相关内控法规体系不完善

二十世纪末，国家先后颁布《内部控制和审计风险》、《国家审计基本准则》等关于内部控制的法律法规，但是限于我国法制建设的实际情况，这些法律法规之间缺乏内在联系，不能针对高校实际情况做出指导，从而使高校未能形成一个相对完整的内部控制理论体系，不利于高校内部控制规范作用的发挥。

（二）高校内控会计制度不健全

内部会计控制制度不健全，对会计制度设计不够重视 财务的主要职能有核算、监督与管理。很多高校财务只有基本的核算制度，内部控制制度过时或欠缺，制度约束不到位，不能满足现时需要，导致有些高校纠纷或官司不断，经济效益与信誉俱损，对学校的教学科研活动正常开展和党风廉政建设都有较大的影响。

（三）高校内部审计有待加强

传统的内部审计思路与市场经济发展要求不相适应。在高校内部审计工作发展中，存在着对内部审计工作的重要性和作用认识不足的问题，反映在职责定位不清晰，工作制度不规范，审计观念陈旧，审计方法和手段单一、落后、人员少，素质偏低等问题，甚至有领导认为，高校不是生产经营单位，内审作用不大，可能会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，会束缚财务部门工作的正常运行，在某种程度上，对传统的简单的“事后”审计监督思路提出了挑战，因而导致高校内审思路狭窄，不能适应现阶段高校经济发展的需要。

（四）高校风险管理较为欠缺

风险一般是指某一行动的结果具有的不确定性。高校由于过去受到计划经济管理体制的影响，教育经费、招生计划全由国家统一安排，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，也无需考核学校的办学效益。因此，高校的风险管理意识不足，风险防范措施缺乏。但是，近些年来，高校体制改革不断深入，高校所处的内外经济环境发生了巨大变化。随着市场不断开放，教育的日趋国际化，来自国内、国外的竞争在加剧，尤其是招生和就业压力的加大，使高校在面临不断增加的外部风险时，来自高校内部的风险也在加大，尤其是财务风险。因此，高校要有足够的风险管理意识，并采取相应的措施，才能在激烈的竞争中不断发展、壮大。

四、完善高校内部控制管理的具体措施与建议

（一）建立完整的法规体系

市场经济的不断发展不仅要求我们对国内内部控制理论进行总结，还要对国外内部控制的实际执行情况进行广泛研究，在已颁布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》的基础上，进一步建立健全其他具体规范及相关操作，从而逐步形成一个较完整的内部控制规范体系，对包括我国高校在内的所有单位内部控制制度建设发挥指导和规范作用。

（二）提高高校内部控制意识

高校的领导者应树立内部控制的风险意识，更新观念，强化管理。一方面，高校应成立专门的财经领导小组，对学校的财务管理及其他重大经济事项进行精心组织与审核，为学校财务管理把好关。另一方面，要高度重视财务岗位的管理，把财务管理岗位作为重要的专业技术岗位，充分发挥财务人员为学校当家理财的积极性与主动性。

（三）加强并完善高校内部审计

首先，要营造良好的内审环境。高校要提高对审计工作重要性的认识，重视、关心和支持审计工作，加强相关的内部审计的宣传工作，增强全校教职工的内部意识，以形成浓厚的内审氛围。其次，建立健全内部审计规章制度。坚持依法审计，按照国家的审计法律、法规及高校内部审计制度开展各项审计工作，并健全内部审计激励机制与责任机制，实现高校内审工作的法制化、制度化和规范化。最后，拓展内部审计领域。高校内部审计要围绕后勤管理，教学管理，为师生员工服务开展工作，同时应加大离任审计、工程项目审计、绩效审计的实施力度，力争实现审计效果的最大化，真正做到预防、引导、监督和服务的统一，以促进高校深化改革，提高办学效益。

（四）强化高校风险管理

要想进一步发挥内部控制对高等教育的促进作用，推动高等教育事业健康、蓬勃地发展，就需要强化高校风险管理，提升风险管理意识。当前我们高校内部所存在的风险主要是财务风险。对于财务风险的控制，关键是将负债维持在一个合理的水平，一方面要充分利用举债发展这一手段来增加对扩大办学规模和提高办学层次的投入，另一方面注意防止过度举债而引起财务风险的增大。因此，建立规范的对外筹资决策机制和程序，加强筹资项目立项、评估、决策、实施等环节上的控制，把风险降低到最小程度。而对于其他内部风险的控制，高校应大力加强内部风险防范措施，制定各项内部管理制度，设立风险控制点，建立有效的风险管理系统，对各种内部风险进行全面防范和控制。

除此之外，高校还需要进一步加强相关财务人才队伍的建设，因为再好、再完备的制度建设最终是否能发挥应有的效用还是要取决于人的执行。所以我们高校应高度重视财会队伍的建设，应按照择优聘用的原则，有计划的补充高素质人才，并定期对本校现有的财务人员开展再培训工作，以全面提升财务人员的综合素质，确保高校相关内控制度可以得到高效的执行。

五、结语

尽管当前我们高校在内控管理方面尚存在不少问题，但是只要我们高校上下一心，更新管理思路，采取科学的完善措施如：建立完整的法规体系，提高内部控制意识，加强并完善高校内部审计，强化高校风险管理，以及提升相关人才队伍的建设等，就可以有效地落实好高校内控管理工作，充分发挥出使其应有的效用，为我国高等事业发展保驾护航。

参考文献：

[1]何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析[J].财会研究，2011（02）

[2]杨明亮.论高校财务管理内部控制审计[J].财务与金融.2011（01）

第5篇

一、高校财务内控制度体系存在问题

（一）财务预算管理不科学

高校财务预算是高校各项组织活动收支的依据，贯彻高校整个财务管理的始终，财务预算管理的重要性不言而喻[1]。然而，当前高校在财务预算管理的过程中存在诸多问题，主要表现为：

1.预算编制缺少实际数据支撑。很多高校的财务预算编制缺少预算执行部门的参与，预算的制定者也不主动深入预算执行部门调查，获取基础数据，预算编制信息不全致使预算管理不到位；

2.预算执行缺少相关部门的配合。由于预算的编制主要由财务部门完成，而预算的执行部门涉及到高校所有部门，一些部门的领导权力过大，造成财务部门无法进行严格监督；另一方面，高校“重申报轻执行”的思想盛行；

3.预算监督考核机制落后。目前，很少有高校建立了完成的预算考核机制，在年末对预算执行情况盘点时，无法对预算执行不力的部门进行惩罚，也不能对严格按照预算执行的部门进行奖励。

（二）财务成本控制不严格

随着高校招生规模的扩招，高校财务出现支出范围更广、名目更加繁多、额度也越来越大的特点。提升资金的使用效率，将每一分钱发挥出最大的作用，从而实现资源的优化配置是当前财务成本控制的主要内容[2]。然而，当前我国高校在财务成本控制方面也存在多个方面的问题，主要表现在：

1.财务成本控制缺乏目标。企业经营的目标是“实现利润最大化”，而高校作为非盈利单位，其经营运转的目标显然不是“利润最大化”。因而，很多时候高校的财务成本控制被忽视了，并没能形成明确的财务成本控制目标；

2.财务成本管理意识不足。主要表现为领导忽视内部控制的重要性；对财务和会计工作的重视程度不够，认为其工作主要就是“付款”；对经费支出的随意性强，财务无法行使控制和监督的职能。

（三）财务人员素质有待提高

人力资源管理始终是一个企业或单位管理工作的重要内容，涉及到高校财务人力资源管理即是要求对高校财务人员的品质、业务能力的管理。一方面，高校财务人员个人品德的管理是基础，很多高校财务内部控制管理人员的个人品质有待提高，缺乏敬业精神，甚至有些人员道德品质低下，与外部串通提供虚假的财务信息，出现会计信息失真的情况；另一方面，高校财会人员的业务能力也急需提升，随着国家教育体制的改革，沿袭传统的财务管理模式已不太适应，要求高校财务部门引进新的“血液”或培训新的知识，改变高校财务人员的传统意识和落后的知识技能。

（四）对财务内控制度建设不重视

许多高校由于尚未引入财务内部控制的管理，因而高校领导对财务内部控制制度了解不够透彻，认为内部管理控制即是财务内部控制体系的全部内容，因而将内部会计控制取代了内部财务控制。内部控制的五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及对控制的监督。目前，高校的内部控制很多没有全面的在这五个方面展开切实的行动和措施，往往侧重于五要素管理的某一个或某几个方面就认为是已抓住了内部控制的精髓，殊不知内部控制的五个环节缺一不可，每一个要素的把控都将影响其他要素作用发挥。因此，可以看出高校对于提高财务内控制度体系建设重视程度不够。

二、高校财务内控制度建设

（一）建立规范的财务内控制度体系

财务内控要达到理想的效果，必须引入制度的约束。因此，高校必须立足于自身发展特点，结合高校长远发展的整体目标，建立一套切实有效可行的财务内控制度体系。由于高校招生规模的扩张，使得我国高校管理规模都较大，需要协调的关联方的层次、幅度也较大，因此做好调查研究是十分必要的，在?{研取得基础数据的基础上进行归类、分析及汇总形成内控制度建立的基础数据源。对于完善财务内控制度体系进行研究，制定合理有效的财务内控制度。为了保障财务内控制度体系高效的运行，各大高校应该建立独立的关于财务内控管理的部门。基于当前我国高校财务内控制度的现状，结合未来高校财务管理的需要，本文认为高校财务内控制度的建立需遵循以下五个原则[3]：

1.有效性原则。高校财务内控制度的建立必须具备高度的权威性，是高校教职员工开展教学或业务活动的指南。

2.审慎性原则。风险控制是内部控制的核心内容，高校必须谨慎行事，时刻防范风险的发生，确保国有资产的安全。

3.全面性原则。高校财务内控制度的全面性原则要求落实到高校每一个部门，无一例外的都必须接受内控制度的约束。

4.及时性原则。社会的发展瞬息万变，高校在发展过程中也不可避免的出现“新事物”，这就要求高校内控制度建立中考虑制定应对“新事物”的措施。

5.独立性原则。独立性原则是指内控制度的监督部门和执行部门分开。

（二）建立健全内控的监督评价机制

首先，健全监督机制。开展内控的监督评价机制的基础是首先必须形成健全的监督机制，而检验监督机制是否符合要求

的标准是对内控的所需要控制的所有环节是否都涉及到，能否对所有环节实现牵一发而动全身的效果，即将所有环节都环环相扣的结合起来。其次，监督机制的实用性。监督机制的实用性要求能否将所有环节的控制都依照现有标准来实施监督执行，执行的结果是否立足于高校的特点。再者，内控监督机制的目标与高校的整体发展目标要一致。内部监督机制必须为高校发展的目标服务，唯有这样才能使内控对各环节的控制实现和谐统一。最后，保证内控监督机制的经济性。内控监督机制必须控制成本，如果所需的成本太高则该监督机制肯定无法长期有效实施[4]。

（三）财会人员管理理念转变及素质提升

第一，高校财务管理者和员工观念的改变。为提升高校财务管理水平，实行高校的内控管理，要求财务人员改变传统管理理念需要改变。逐渐从报账制的会计向管理型的会计转变，与市场经济中的企业财务管理类似，形成高校特有的经济收益理论观念，逐渐把高校的办学成本和收益统一起来。在此过程中需要注意的是毕竟高校作为非盈利机构，为师生能够创造舒适的学习研究环境、满足师生对教学环境的需求是这一切行动的基础。

第二，内控监督机制的建立也要求财务管理人员的素质有待提高。财务人员素质的提升包含两个方面，一是提升财务人员的知识技能。高校财务内控制度的实施可能对业务流程的结构和顺序进行重构，每一个员工按其工作角色分配到新流程中去。对员工进行财务内部控制理念与技术方面的培训，使其逐渐掌握应有的技能，特别注意，培训是要分阶段的，当员工掌握了低层次的技能之后，要继续进行更高一层次的培训，同时把培训不断加强，使他们能胜任新的职位。听取他们的建议，最大限度的发挥他们的主动性。如此，便能能让员工能创造效益的同时，也是对员工自身素质水平的提高，双方都会因此获益。另一方面是财务人员职业道德的提升。财务人员必须具备基本的职业道德水准，掌握基本的职业道德知识，并处处彰显职业道德素质，才算是一名基本合格的员工。

第6篇

关键词：高等院校 财务内部控制 问题 建议

我国各级教育体制的深度改革、高等院校办学规模的不断扩大以及筹资渠道和方式的日趋多样化等等原因的存在，使得高等院校的经济活动、经济业务日趋复杂化。如何适应高校的财务管理需求，充分发挥学校资源与资金使用效率，防止院校资产流失，提高院校的办学效益，进而保障高等院校实现稳定、持续、高效的发展，已经成为当前高校财务工作人员共同关注的一项焦点课题。

一、高校财务内部控制制度建设存在的问题分析

目前我国企业财务管理主要是参照2001年6月份财政部所制定与颁发的《财务内部控制规范》来实施，相对来言，企业财务管理已经具备了一定的规范化与标准化。但是我国高等院校的财务内部控制体制建设才处于初始阶段，依然存在诸多的问题有待于我们解决。

（一）财务内部控制的意识淡薄

由于我国高等院校的经费长期以来主要依赖于政府的财政拨款，因此在管理上更容易存在重使用轻效益、重核算轻管理的问题，风险与效益意识都比较低下。比如说，高等院校在校办企业的投资与管理方面、教育科研规划方面以及学校后勤体系的变革与发展方面等都比较缺乏系统性的决策与规划体系，同时相对应的风险管理与防范体制也不够健全与完善。究其根本性的原因在于高校领导对财务内部控制制度的具体作用和重要性上认识比较模糊，在这方面既缺少专业性的分析与评估，同时也害怕因为财务内部控制的执行影响了学校的稳定与发展。尽管目前有不少高校都在实施财务内控制度，但是却存在着执行力度不够的问题，诸多经济业务的开展存在执法不严、有法不依的问题，使得制度形同虚设，失去了存在的根本意义。

（二）财务内控制度有待于进一步完善

高效经济活动范围的扩大以及高效经济业务的日趋复杂化，需要与之相对应的财务内控制度做出匹配性的调整，但由于我国高校财务内控建设起步较晚，迄今依然存在着财务内控制度不健全、与实际需求不配套、系统性和操作性比较缺乏等等问题。以高等院校的对外投投资内部控制体系为例，其主要的问题在于对外投资决策与监督机制的不完善和不规范，这往往使得对外投资的风险大幅度上涨；也有不少高校的内部控制制度对于财务核算工作人员的监督比较严格，但是对于校办企业和后勤体系的核算管理人员约束能力不强，致使学校的资金管理比较紊乱，甚至存在“小金库”、“账外账”等现象；这往往使得学校整体管理制度缺乏系统性，管理不成体系，存在许多管理上的漏洞。近年来，不少高校在招生、建设与投资中频发财务管理问题以及在诸多环节中存在的财务问题，就很好地说明了财务内控制度不健全给财务管理带来的严重危害。

（三）内控制度监督力度有待加强

建立事高等院校内部控制制度并不是一件简单的事情，而是一项复杂的系统化工程。高校不但需要制定一些具体的措施，同时还需要内部审计部门，对单位内部的控制进行监督，发现问题时及时地进行纠正和调整。就我国目前的情况看，我国诸多高校实际上并没有建立起较为完善的内部审计机构以及监督机制，并且内部审计部门并不是完全独立的，往往隶属于财务等一些部门，缺乏独立性成为内部审计部门的工作有效执行的“绊脚石”，不能充分发挥应有的审计监督作用。

二、建立、健全高校财务内部控制制度的措施与建议

通过上述对高校财务内部控制制度建设存在问题进行的分析，我们有必要从财务内部控制制度建设的相关影响因素，有针对性的制定一些有效的措施，以保障高校财务内部控制制度科学、全面、规范的建立与健全起来。

（一）加强财务内控意识，规范财务内控程序

加强高校财务内控意识，不仅只是从学校领导与管理阶层入手，同时还应当对财务、人事以及行政等全体单位、部门的工作人员普及财务内部控制的基础知识，向他们申明财务内控的重要性以及对他们自身利益的重要意义。具体的措施可以采取，定期由财务人员针对各岗位工作人员实施财务内控基本常识的培训，并建立起相关的监督与考评、奖惩机制，让学校全体工作人员对财务内部控制有一个全新的认识。

规范的财务内控程序，是高校实施财务内部控制的可靠保障，具体的举措主要有：首先，确立此财务内部控制的关键点与重要环节，通常包括财务内部控制目标的确定、标准的制定以及确保目标实现的各项制度这几个方面。其次，建立起相对应的监督机制，随时关注内部控制实施的轨迹与效果，以便于及时的将信息汇总与传递给决策层，进而起到查漏补缺、不断优化的目的。最后，对财务内部控制制度实施的各相关影响因素进行分析，并根据各影响因素的不同影响程度制定相对应的管理措施，以保障制度实施的稳定性。

（二）健全内控制度，提升学校管理水平

健全的财务内部控制体制，是保证高校全部经济活动、经济业务高效有序开展，确保资金安全、资产完整，预防舞弊及差错，进而实现经营管理目标的根本前提。因此，在高校财务内部控制实施与建设过程中，确保内控体制的健全性，都是我们必须做到也必须做好的一件事。因此，高校财务内部控制制度建设中必须遵循一下几个方面的原则：一是必须符合国家、地方的相关法律法规，将合法性作为首要遵守的原则。二是必须从高校的财务管理实际需求出发，并保障制度具有很强的可操作性和广泛的约束性。三是制度必须遵循预防为主、相互牵制与制约的基本原则。四是制度还必须符合成本效益的经济性原则。五是制度必须是能保障信息的动态传递与反馈，并且符合闭合管理的要求。

（三）增强财务管理人员专业水平、职业判断能力

在人本管理理念作为现代化管理体系核心思想的今天，良好内控制度的执行还需要高水平的财务管理人员做支撑，需要会计人员拥有相对高的职业判断能力，一方面要具备处理规定业务的基本素质，另一方面还要在规定不明、模糊的业务出现时能够清醒分析，做出合理、准确的决定。然而，在会计工作长期实践过程当中，高校普遍采用的还是过去陈旧的会计行业制度，会计相关从业人员仅仅单纯依靠刻板的条款来办事，缺乏了主动性和创新性思维。在新形势下，会计人员要积极适应改革需求，转变从业观点，认清职业判断的重要性和关键性，剔除按部就班、单纯请示上级的思陈旧思想，强化自身职业判断的能力。只有这样，才能保证会计工作人员更能符合会计内部监督制度的基本需求。

（四）提升预算管理水平，为内控管理提供标准

预算管理是内部控制的重要环节，同时也是内部控制高效实施的主要参照标准，因此加强预算管理能力，可以说我们为内控管理提供良好标准必须实施的一项举措。具体的措施主要有：首先，将学校的发展战略目标与预算管理结合起来，将校内综合预算与部门预算很好的统一在一起，预算编制必须的做到科学、全面、准确、合理，同时还应当避免预算的盲目性。其次，将全面预算管理以及成本管理理念和体制，引入到高校财务预算实施的过程中来，以此推动高校内部管理的科学化与规范化。最后，健全预算管理体制，全面加强预算管理的执行力度，根据实际需求，建立起预算执行的跟踪、监督、分析与评价等相关机制，以保障预算的严谨、科学和发展性。

（五）强化经济责任制，建立起内控制度监督体制

经济责任制的建立首先应根据责任与权力相结合的原则，具体的可以从健全校长经济责任制开始，依次对各部门负责人、各岗位工作人员实施经济责任制，同时在每一年的年终工作总结或者是年初工作计划分配中对经济责任的完成情况进行评估，奖优惩劣，以此提高全体人员的责任心和内部控制意识。

此外，学校还应当建立起健全的监督体制，将专门监督机构、群众监督以及社会监督很好的统一起来，依托这种立体式的监督体制实施事前、事中、事后完整的监督模式。

三、结束语

关于高校财务内部控制制度的建设，在此我们主要从以上几个方面展开简要的论述。总的来说，高校财务内部控制制度的建立健全，是一项比较复杂化、系统化的工程项目，这需要我们根据学校所处的外部财务环境以及内部各经济业务的实际需求、学校的各相关条件来展开综合性的分析。但是，遵循内部控制制度建立的原则、按照科学规范的程序并结合学校的具体需求来实施高效财务内控制度建设，是我们在制度建设中必须遵循的重要前提。

参考文献：

[1]李克勤.对高校财务内部控制的思考[J].会计之友，2011（23）

第7篇

关键词：高校 基建财务 内部控制

一、引言

高等教育扩招政策实施以来，高等教育已从精英教育发展到大众化教育。为了改善办学条件和扩大办学规模，高校纷纷掀起了基建的热潮，不断增加基建资金的投入，基建投资和基础设施改造的规模迅速扩大，这是新形势下各高校为了顺应高等教育事业发展的举措。高校基建财务管理工作的重要性越来越突出，必须进一步加强基建财务内部控制管理，确保高校的基建投资发挥出应有的经济效益和社会效益。

二、高校基建财务内部控制存在的主要问题

（一）基建财务内部控制环境薄弱

政府作为公办院校的所有者和主要出资者，理应在重大事项的决策中起主导作用，比如高校的建设规模、资金调度、贷款额度等，而在现实工作中，政府却往往只是处于形式上审批的次要地位，政府对高校的基建财务资金运行缺乏有效的制约，高校的权力和责任不对等，缺乏内在的责任意识。内部控制的大环境决定着内部控制的性质，高校内部控制环境的弱化是造成基建财务内部控制薄弱的重要原因之一。其次，高校财务管理者缺乏风险防范意识，是高校基建财务内部控制环境薄弱的重要原因之二。高校财务管理层普遍认为，公办院校属于政府办学，基建风险不大，从而缺乏风险防范和监控措施，决策思维不严密。基建财政投资、基建贷款、资产处置、资金调度等重要财务事项没有进行项目可行性论证，没有建立起相关的风险评估体系。因此，薄弱的基建财务控制环境增加财务风险的可能性。

（二）基建财务内控制度不完善，可操作性存在问题

目前很多高校基建财务的内部牵制制度、内部稽核制度、内部基建会计监督制度，要不就是还没建立，要不建立也只是借抄其他单位的制度，并没有现实的针对性，脱离了基建财务内控的实际。有的高校会甚至没有确保基建财务内控人员实行正常内控的权力，使其受到领导、部门利益及其他方面的制约。

（三）未对基建全过程实施控制

高校基建项目的确定往往以建设办人员为主，编制项目建议书、招投标、施工设计、竣工验收等重要环节，几乎由建设办人员参与完成。基建财务人员只管按合同规定付款、记账，对于违反基建项目决策程序、合同不合理变更、随意占用基建资金等不合理现象，基建财务检查监督无法有效实施。

（四）基建内部审计监督的作用未能有效发挥

基建内部审计作为内控的再控制，应从第三方的立场去客观公正地对高校基建的经济监督进行再监督，具有独立性。但目前高校基建的内部审计部门未能有效发挥其监督检查的关键作用。一些高校基建领导对内部审计不够重视，有的高校基建没有财会审计部门的检查，有的高校基建内部审计稽查不规范，没有形成相应的制度，从而导致内部审计发挥不了应有的作用。

三、加强高校基建财务内部控制管理的对策

（一）注重优化控制环境，强化高校领导的基建财务管理意识

高校领导往往未能充分认识到基建财务人员参与学校基本建设管理的重要性，认为基建主要靠抓好建设部门的管理工作，基建财务人员只管照章办事，按合同规定付款即可。基建财务人员缺少参与基建财务分析、研究及预测的机会，未能参与项目决策、招标、施工、竣工验收与决算控制和监督检查。因而，高校领导有责任和义务去强化基建财务内部控制和自身责任意识，营造良好的控制环境，将基建财务内部控制作为基建内部控制的重要环节落到实处。

（二）建立良好的内部控制和监督制度

基建财务人员首先要熟悉高校基建项目审批程序、项目批准文件及合同。其次在基建项目实施过程中，严格履行招标合同，施工单位若将合同进行分包或转包，财务部门有权拒绝付款。支付工程款时发票章必须与合同章相符。高校应制定变更项目预算审批权限，确实因设计变更需要追加基建预算，须报上级单位审批和经校领导班子同意后，按实际发生数确定变更后的预算增减额。

（三）将基建财务内部控制覆盖基建项目的全过程，充分发挥其财务管理职能

为确保高校基建内部控制制度的切实执行，高校内部审计部门应会同基建管理部门、监理单位、跟踪审计单位定期检查基建的过程管理，及时发现基建内部控制中的漏洞，并针对执行中的薄弱环节及时修正或改进内控政策。高校基建财务人员在基建项目过程中，要做到事前参与预测和决策、事中注重控制和管理、事后有分析和评价。高校基建财务内部控制是实现高校基建财务管理的重要手段，贯穿高校基建的全过程。此外，高校基建还要自觉接受政府审计以及财政部门的监督检查，以保证高校基建内部控制系统的健康运行，从而实现基建财务内部控制的目标。

（四）推行基建跟踪审计，提高投资控制工作质量和效率

高校基建项目跟踪审计，是投资控制的有效手段。对大中型建设项目实行跟踪审计制度，将审计贯穿于高校基建工程招投标、合同签订、设计变更、工程验收、工程竣工决算等各个环节，使在竣工决算审计中无法看到的问题，在跟踪审计过程中进行了解，有利于提高高校基建投资的经济效益和社会效益。

四、结语

在当前形势下，高校基建财务内部控制管理在现实运行中是较复杂的，对此，高校要具体问题具体分析、明确责任、强化责任感，针对高校基建财务内部控制中存在的问题，不断改善基建财务内部控制制度，促使高校基建内控管理运行得更加规范。

参考文献：

[1]朱燕.加强建设单位基建内部控制管理浅析[J].会计师，2011（3）.

第8篇

一、高校财务内部控制管理中存在的问题分析

1.财务内部控制管理意识淡薄。如今，我国大部分高校都已经创建了相应规范的内部控制管理制度。但因为财务控制管理意识淡薄，使得该项工作的实施流于形式，无法落实到位，且财务内部控制管理作用也无法充分地发挥。在以往办学观念的阻碍与影响下，当前很多高校控制管理人员往往强调教学质量，单纯地加强科研与招生，没有意识到内部财务控管的重要性，针对实际问题，缺乏相应的执行力。

2.财务预算管理体系不完善。高校内部财务核算，往往将预算执行率这一指标，当作主要的考核内容。但在具体的财务预算审计当中，往往不注重对其审计效果的关注，这样就可能使得高校财务管理弱化的问题出现，高校部门人员不按要求列支预算处以及其他费用，甚至私设小金库，产生很恶劣的影响。

3.经费监管难度大。近年来，我国高校中央，以及高校各地区的专项资金、维修资金、基建资金和科研资金都在增长，对这部分资金的监督管理已经被越来越多的人所关注。但在当前的一些高校工作当中，还存在部分人私自挪用、冒领资金的问题，甚至存在暗箱操作等违法行为，导致高校财务内部控制管理人员的旨在和权限模糊，无法充分挖掘出资金的应用价值。

4.财务控管机制不健全，专业人才缺乏。如今，我国高校加强财务内部控制管理的方法有稽核与审计两种。如果高校内部稽核机制不健全的话，可能会导致控制管理实效，进而出现高校财务信息不准确和不全面的问题。在高校财务内部控制当中，内部审计机制是主要组成部分，但在当前的很多高校当中，还存在财务控制管理机制不健全的问题，主要表现为审计机制不健全。具体如下：高校内部财务审计方法落后;高校内部财务审计范围不够广;高校内部财务审计不具备独立性，往往是事后审计，无法充分发挥监管职能。另外，当前很多高校都缺乏足够多的财务控制管理专业人才，导致财务内部控制管理活动无法有序地开展。

二、加强高校财务内部控制管理的有效对策

1.不断地创新与完善财务预算管理体系。在高校财务内部控制管理工作中，与时俱进，不断地创新与完善财务预算管理体系很重要。通过加强高校财务内部预算管理，不但可以通过数字化的方式，全面地表现出高校内部的经济活动情况，还能促使财务资源科学合理地配置，确保每项资金得到充分地利用，从根本上增强高校办学效益。具体来说，应当全面地了解校级收支情况，实现高校专项投资、院系财务活动、校级课题等收支情况的统一预算。在加强高校财务内部统一控制之后，进行内部资金的集中预算，撤销不同机构的分管权利，促使下属机构人员只具备资金使用权。另外，高校还要建立专门用来加强高校财务信息控管的多媒体网络平台与系统，反映出不同部门的财务核算实际情况，促使不同部分人员之间加强财务沟通。

2.优化收费控制管理程序。高校资金，不仅来自于政府财政拨款，还来自于学费收入。但高校教育并不属于义务教育，需要遵循成本分担要求，而学生是教育的对象，应承担教育费用。但如今，很多高校学生，借着家庭困难等原因拖欠学费，阻碍了高校教育事业的发展，且会严重影响学生综合素质的培养。因此，当前高校必须调整与优化高校学生收费控管程序。具体来说，首先，要想创新与完善学生资助管理制度与体系，采取多种可以为学生提供帮助的渠道，为学生建立系统化的诚信档案，做好对大学生贷款的控管工作。其次，要促进高校不同职能部门人员之间的交流与合作，将财务控管工作落实到个人，促使财务人员在规定期限内落实好收费工作，主动与那些拖欠学费的学生及家长联系，采取有效措施，惩治那些恶意拖欠学费的家庭，并建立健全欠费收缴机制。

3.关注科研经费的流动情况。高校科研工作的正常开展，与相应经费的划拨密切相关，通过科学地使用科研经费，不但可以确保项目成功率，而且可以确保国家的总体科技发展水平。如今，在我国社会经济不断发展的情况下，需要进行科研的项目很多，高校必须完善内部管控系统，注意关注科研经费的流动变化，并实现科研项目课题组、管理机构、财务机构的有效交流，确保高校科研经费流动过程，可以通过明细账的方式反映出来，从根本上提升资金使用率。针对不同的科研项目，以及相应不同的课题，要做好相应经费来源的科学分类工作，且财务部门人员要加强财务审核预算与经费核算，依靠审计职能，确保财务审计职能实质高于形式，从根本上控制好经费的最终流向。高校科研部门人员，要结合科研项目分析进度，做好相应经费的发放工作，并做好科研项目经费结余清查工作。针对那部分经费结余，还应当通过物质奖励的模式，按照合理的比例给予科研者奖励，鼓励科研者积极工作。与此同时，还要将经费结余合理地运用到新课题的开发与分析当中，从根本上提升高校的综合竞争力。

4.加强财会队伍专业建设,提升内部控制管理水平。实践研究表明，通过实施高校内部会计控制规范，能促使高校财务内部控制建设、财务控制管理监督工作、控管秩序维护工作的有效实施。因此，当代高校要落实好高校内部会计控制规范，从根本上强化高校内部财务控制管理，维系好高校财务控管纪律，保证高校财务的安全与完整性，从根本上提升高校财务控制与管理工作质量。具体来说，第一，高校各级领导，都要从根本上意识到财务内部控制管理工作的作用与迫切性，将财务内部控制管理工作摆在核心位置上，不仅要加强财务控管制度建设，还要加强财务控管制度实施，以制度为支撑，使得各级人员落实好工作职责。第二，高校要加强财会专业队伍建设工作，加强专业财会计人员培训，将那些工作责任感足够强、业务水平足够高、事业心比较强烈的员工安排在核心岗位上。还要引导高校财会人员加强思想政治知识学习，使得他们具备科学合理的人生观与价值观，并督促他们学习和拓展与财务内部控制管理有关的法律法规知识。高校要从不同的方面，加强对高校财务控制管理人员的法纪政纪知识教育与思想政治教育，从根本上增强他们的自身约束能力，促使财务控管人员自觉地依照法律法规工作，自觉地遵守财经纪律。另外，高校还要加强对财务内部控制管理工作人员的职业道德教育、继续教育，从根本上提升他们的工作自觉性，激发起他们财务控管工作的热情。

第9篇

关键词：内部控制;职业高中;财务

在我国当前加快技术转型的大局下，加快职业教育是为我国提供动力的重要举措。2014年，国务院下发了《关于加快发展现代职业教育的决定》。教育部等六部门印发了《现代职业教育体系建设规划（2014―2020年）》（以下简称《规划》）。这些相关政策颁布表明我国对职业高中等职业院校的高度重视，同时也为现代职业高中等职业院校发展提供了政策指引。为加快发展现代职业教育体系，职业高中等职业院校受到了国家财政以及相关政策的倾斜，职业高中规模不断扩大，经费日益充裕。同时，为加快现代职业教育，职业高中也加大了学校基础设施建设。高收入与高支出使得职业高中财务管理日益复杂化。这些趋势使得职业高中财务管理显得尤为重要，只有良好的财务管理才能保证职业高中资金安全，降低职业高中财务风险。2014年1月1日起，我国行政事业单位正式开始施行《行政事业单位内部控制规范（试行）》，财政部以政策法规的方式强调内部控制在各单位的重要性，职业高中也在此规范的执行范围之内。当前我国职业高中在财务管理存在着财务意识淡薄、监督机制匮乏、财务管理体制落后等问题，面对职业高中面临的各项财务管理问题，职业高中应从内部控制要素出发，加强职业高中财务管理，促进职业高中健康、有效运转。

一、职业高中财务管理现状

（一）财务管理意识淡薄

当前职业高中的主要筹资方式依然是财政拨款，再加上国家对职业教育的政策扶持，职业高中获得了国家大量的拨款。长期的低成本、无偿拨款使得职业高中财务管理意识淡薄，职业高中财务部门忽略对资金的开支把控，缺乏必要的风险控制意识。财务管理意识的淡薄极大地影响了财务管理的效率。职业高中财务管理的有效运行离不开管理人员的重视，可以说，职业高中对财务管理工作的重视程度直接影响决定着财务管理工作效率的高低。内部控制理论认为，内部环境是有效控制的核心环节，只有良好的内部控制环境才能保证内控效率。在内部控制视角下，职业高中财务管理的环境由学校管理层控制，学校管理层直接决定了财务管理所处的环境及财务管理工作的效率。由于资金来源的单一性与无偿性，不少职业高中管理层尚未认识到职业高中财务管理的重要性，对职业高中财务管理缺乏正确的认识，同时对内部控制下的财务管理缺乏必要的认识。当前，不少职业高中管理者对内部控制下的财务管理的认识有偏差，仅仅认为其是上级对下级的工作要求。这种错误的观点直接导致职业高中财务管理内部控制观念确实，影响财务管理工作人员对财务管理工作把控的积极性。

（二）财务管理工作缺乏科学性

由于对财务管理工作的不够重视，可以看到，目前不少职业高中财务管理面临着严峻形势，甚至有财务危机的情况发生。第一，尽管当前职业高中得到了大量国家财政支持，但不少职业高中盲目进行基础设施建设，缺乏对整个项目进行合理规划与评估，再加上对财务管理的把控较弱，导致职业高中资产负债率迅速增加，职业高中在债务到期时不按期偿还债务。第二，预算管理在职业高中正常运行中起着重要作用，预算管理能帮助管理者把握未来资金流向，严格控制成本，保证职业高中各项目有序开展。但当前不少职业高中对预算不够重视，预算管理仅仅是流于形式，缺乏科学方法的指导，甚至部分职业高中的预算工作直接被忽视。失去了预算工作的有效指导，职业高中各项工作的开展盲目性与随意性大大增加，预算超额的情况时有发生，导致部分职业高中不堪重负。第三，财务支出把控不严。当前，职业高中在财务支出上有较大的自，而不少职业高中在财务支出上随意性较大，对支出的把控不够严密。出现不少支出与实际不符的情况，这种情况大大增加了职业高中财务管理工作的风险。

（三）缺乏财务管理工作中的内控制度指引

我国在2012年下发了《行政事业单位内部控制规范》，并在2014年开始在行政事业单位中开始执行，说明我国对各单位内部控制的重视性进一步提高。虽然内部控制理念在我国引入较早，且相关部门已意识到内部控制的重要性，但内部控制一直缺乏必要的具体制度来指导内部控制工作。2012年颁布的内部控制规范虽对事业单位性质内部控制提供了一定的政策指导，但其具体制度偏重政企单位，职业高中等高校在性质以及运行上有一定的特殊性，有一些适合政企单位的内部控制制度并不适合职业高中内部控制工作。当前并没有针对高校的具体内部控制条例，职业高中在内部控制时缺乏必要的政策制度指导。内部控制规范在职业高中内部控制时的指导性与可操作性不高，使得内部控制在职业高中财务管理工作中的作用大大降低。只有完善各项内部控制制度，才能使职业高中在财务管理内部控制中有章可循，保证内部控制最大程度上发挥其在财务管理工作中的作用。

二、内部控制下的职业高中财务工作重点

（一）控制环境

内部控制下的职业高中财务管理工作应从内部控制的基本结构，即控制环境、会计系统与控制系统三方面着手。其中控制环境是首要前提，控制环境是内控工作的根基，控制环境的好坏直接影响着内部控制的效果。控制环境的建设需要各项规章制度作为依托，营造良好严格的内部控制氛围。财务工作的控制环境包括多个方面，包括资金审核、财务收支审核、授权审批审核、财务人员聘用制度等。职业高中管理者应在内部控制规范的基础上结合职业高中日常运营特点，制定各项政策法规。人是控制环境中最重要的要素，职业高中控制环境的建设首先要对人的行为进行约束与管理。具体来说，职业高中各个财务人员以及管理人员要加强财务内部控制制度的了解，加强制度的执行力度。将全体成员的活动纳入控制活动管理范围内，构建良好的控制环境。

（二）会计系统

内部控制结构中，会计系统是保证企业各项资产安全、保证会计数据真实、有效的必要手段。会计系统涵盖各项方法、措施以及程序。职业高中内部控制下的会计系统建设应考虑到相互牵制原则、协调配合原则、程式定位原则以及成本效益原则。相互牵制原则下，任何一项财务活动必须经至少两个以上独立人员办理且相互审核。协调配合原则下，财务管理各项工作办理需要相应工作人员的配合，以减少内部消耗。程式定位原则下，职业高中财务管理工作各个岗位的责任与义务需要明确，以保证财务管理人员能有效完成工作职责。成本效益原则下，职业高中财务管理工作要在保证工作效率的前提下，最大程度上降低工作成本。上述原则的有效实施离不开职业高中科学的会计业务流程。在会计业务流程中，会计凭证控制、会计帐簿控制以及财务报告控制是内部控制的重点领域。

（三）控制程序

控制程序是职业高中财务管理内部控制的各项政策与程序的总和，它能指导财务管理人员各项工作的有序开展，保证职业高中各项管理目标的实现。控制程序设计应简洁、完整，方便财务管理人员执行。职业高中内部控制的控制程序应把握以下几个方面：第一，财务机构控制。职业高中应根据学校财务工作的复杂程度设置财务机构。财务机构控制应注意财务机构内部的监督体制，做好监督与被监督的工作。同时财务机构以及各分支机构的授权应明晰，分支机构的授权不应过大，以免造成各项财务损失。第二，授权批准制度。职业高中中各项涉及资金的工作需要严格把关，加强授权与批准工作。对各项涉及资金工作的处理应制定一定的处理流程与制度，保证员工在规定的范围及权限内履行各项工作。任何与未通过审核与授权的业务不得进行处理。各审核人员同时要保证自身独立性，明确岗位权限和义务。第三，职务分工控制。职务分控控制下，同一财务人员不能兼任其他财务管理工作，使得各个财务工作人员能够相互制约，避免各项舞弊与掩饰行为。此外，一项经济业务的处理需要多个员工经手，从多角度进行分工控制。第四，预算控制。在当前教育改革背景下，职业高中资金来源更加多元化，基础设施建设与支出增加，职业高中的预算工作显得尤其重要。职业高中的预算控制需要在职业高中上一年度预算完成情况基础上进行编制，保证预算资金的严格控制。第五，风险控制。财务管理工作的风险不可避免，职业高中应建立风险预警系统，定期对各风险进行识别，例如定期核对，不定期抽查等，保证全面有效控制风险。

三、内部控制视角下职业高中财务管理工作建议

（一）提高财务管理工作中的内控意识

内部控制工作在职业高中财务工作中的有效开展离不开各参与人员内控意识的提高，职业高中需要在学校内部采取多种形式组织职工学习我国内部控制的各项制度规范，将内部控制理念深入到每个职工身上。职业高中的管理者更是应当以身作则，在内部控制上发挥先锋模范作用。内控意识的提高一方面可以推行各项内控工作在职业高中财务管理中开展，另一方面可以提高内控对各职工的约束性。同时，加强职工内部控制理论知识的学习，营造全校良好的内部控制氛围。作为职业高中的财务管理人员更是应当不断深入了解各项内控制度，从自身做起，强化财务工作的法律意识与责任意识。

（二）科学有效进行财务管理工作

当前职业高中财务管理工作应在财务管理基本理论以及各项科学方法的基础上开展。预算管理、资金管理以及收支管理是职业高中财务管理的三个重点环节。对于预算管理，职业高中财务部门应采用科学的计算方法对职业高中下一年支出进行评估，对各项预算进行细分，严格审核各项预算的执行与收支情况，最大程度上提高资金的利用率。对于收支管理，职业高中财务管理人员首先应遵循的原则是收支平衡，避免支出过多而入不敷出的情况，对各项收入支出情况存档管理，保证各项信息透明。此外，职业高中管理层还需按照内部控制的基本结构，控制环境、会计系统以及控制程序对财务管理活动进行全方位、多角度的控制，保证内控活动在职业高中有效实施。

（三）完善高校财务管理内控制度

我国出台的《行政事业单位内部控制规范》为内部控制工作提供了政策指引，但有关职业高中内控管理的相关制度并不明晰，因此，职业高中在内控管理上需要根据内部控制相关理论建立适合自身状况的各项内控制度。完整的内控制度才能保证内控工作“有法可依，有章可循”。学校管理者应组织相关人员学习、调研不同高校的内控制度，及时探讨，制定适合高校内控工作的各项制度，保证内控工作有效运行。在具体财务管理的内控制度上，要强化预算控制、资金控制、报销控制、收支控制、资产控制与项目控制的各项制度，保证各项工作在内部控制的严密网下进行。此外，职业高中应建立审计部门，对职业高中财务活动情况进行定期与不定期的审计，做好监督工作。

四、结论

我们职业高中不断改革以及职业高中落后的财务管理工作及理念客观上要求职业高中财务管理工作进行全面的改革，以解决职业高中财务管理工作中凸显的各种问题。将内部控制工作引入到职业高中财务管理工作之中有助于职业高中各项财务管理工作规范化、有序化，提高财务管理的效率，保证职业高中持续、健康发展。

参考文献：

[1]刘永泽，张亮.中国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究，2012（1）.

[2]张强.财务信息化条件下高校内部控制改进[J].中国管理信息化，2011（8）.

第10篇

关键词:地方高校 内部会计控制 建议

高等教育内部存在着精英教育和大众化教育两种相对独立的价值体系和实践体系,它使得现实的高等教育面临着许多新的情况,进而需要在体制、观念和教育模式等根本问题上进行重构。地方高校必须确立大众化的发展路径和价值原则,坚定地实现教育理念和教育方针朝着大众化的方向转移。随着市场经济的深入发展,对于如何完善地方高校治理结构、建立惩治和预防腐败体系、强化地方高校内部控制提出了新挑战和新要求,因此,必须大力加强地方高校内部会计控制。

1 地方高校内部会计控制存在的主要问题

地方高校内部会计控制的目标是保护高校各项资产的安全和完整,防止资产的流失;保证高校会计信息的真实、完整;避免和降低各种风险,提高资金使用效率;保证国家的法律、法规能在高校内部贯彻执行。目前,高校对加强内部会计控制认识不足,内控制度和程序不够完善,监督机制不够健全,缺乏有效的责任追究机制。从内部会计控制方面来看,管理工作主要存在以下几方面的问题:

1.1 内部会计控制制度不健全

地方高校存在着内部会计控制制度的内容不全面、约束的对象不全面、控制的范围不全面等问题,从而影响了内部会计控制规范作用的发挥。由于内部会计控制制度不完善,存在不少薄弱环节,使地方高校财产安全存在隐患。出现不相容职务未分离现象,如出纳员管钱又管账,出纳员参与物品的采购工作,一般是哪个环节出问题了,才去关注那个环节。

1.2 内控会计制度意识薄弱

《会计法》第四条明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”但是许多地方高校对内部会计控制建设重视不够,制度制定不严密,控制内容、约束对象、控制范围尚不全面。有的即使制定了内部控制制度,也难以落实,使其失去了应有的刚性和严肃性,造成设计上脱节,执行中有漏洞。如有的学校对存货、固定资产和工程物资没有进行严格管理,对存货、固定资产和工程物资采购、验收、保管、付款等职责未严格分离,其出入库未按规定程序办理,未定期进行固定资产盘点,也未及时与会计记录相核对,没有真正实现“账实、账卡、账账”相符。对多年来资产的短缺、积压、毁损、报废等处理不及时,致使巨额潜亏隐藏在库存中,造成资产不清、债务不实等。

1.3 预算管理不完善,内部财务管理不严

地方高校的财务预算是学校发展计划和全部经济活动的总体说明,是保证高校经济秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的财务预算,或流于形式。一般高校仅限于依据上年或国家预算拨款来进行“估算”,缺乏严格的预算编制程序,存在预算编制范围不全、内容不实、执行不力和约束软化等问题。一些高校的财产长期以来缺乏监控,许多国有资产被无偿占有和使用,财产物资内控管理薄弱。另外,二级单位经济收支活动控制薄弱:高校二级单位资金逐年增加,但对加强二级单位财务管理重要性的认识却不足,内控制度和程序不完善,监督机制不健全,缺乏成本效益观念和有效的责任追究机制,致使部分二级单位资金使用随意性较大,控制乏力。

1.4 经济责任审计困难,效果不理想

部分高校经济责任审计的开展困难重重,审计效果不理想,致使会计信息失真,监督部门独立性不强,检查不力。在实际工作中,一般都是某人离任后,才委托审计部门对其进行审计,这种事后审计,使审计工作陷于被动。而且审计容易走过场,即使查出问题,也不妥善处理,起不到威慑作用,使任期经济责任审计显得无足轻重。此外,任期经济责任划分困难,难以界定,因此也难以做出准确的审计评价。

1.5 财务风险控制薄弱

一些高校只重视学校扩大规模和招生人数,对教育经费、基本建设的投入,缺乏风险防范意识,对建设项目没有科学论证,盲目扩张,没有建立相应的风险控制机制,缺乏有效的监督和控制。

1.6 奖惩制度不明

缺乏执行责任追究制。有些高校没有设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查,而且缺少必要的奖惩制度,造成职责不清,责任不明,导致监控力度欠缺。

2 加强高校内部会计控制的几点建议

2.1 树立正确观念,提高领导层对内控重要性的认识

《会计法》明确规定,单位负责人应对会计信息的真实、完整负责,建立、实施、完善内控制度是会计信息真实的制度保障,因而建立、实施和完善内部控制体系是高校领导层的职责。树立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,增强内部控制意识,培养良好的内部控制环境。遵循一定的原则和具体标准,将控制的方法、措施、程序予以规范和系统化,建立良好的信息沟通系统,把内部会计控制落到实处,建立严密、完整的内部会计控制体系。

2.2 进一步理顺内控程序,强化各环节的内部控制

要理顺内部控制各环节的关系,结合流程整合与再造,按业务流程的要求对现有内部控制程序做出相应的调整,建立健全岗位授权管理的制约机制,明确各个岗位的职责与权限,严禁越权从事活动。建立分级授权与转授权制度,对报销、资金调度等财务权限实行适当限制。严格岗位控制,分散部门职责权力,把过去一个部门办的事分散到两个或多个部门办理,严格执行决策权、监督权、执行权的分离制度,实现职能间相互制约机制。加强会计控制,严格按照《会计法》的要求,严肃会计结算纪律,保证会计工作的独立性和财务会计信息的真实性。

2.3 完善内部会计控制制度,建立符合高校实际的内部会计控制体系

具体包括:(1)建立权威的内部会计控制组织。(2)完善会计系统控制的建设:会计信息控制、不相容职务与岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、全面预算控制等。(3)建立内部控制监督体系。为了确保高校内部会计控制制度实施效果良好,内部会计控制在实施会计监督的同时还必须纳入高校监督管理体系中。建立内部审计监督、行政监察监督和民主监督为主导的“三位一体”财务监督体系,是建立高校内部会计控制体系的重要环节。4.加强优秀的校园文化建设。校园文化是一个学校的无形的灵魂,积极向上的校园文化对高校员工具有强烈的凝聚和引导作用,可以帮助人们培养良好的道德思想品质,是构建高校内部会计控制体系的助推器。

2.4 加强预算控制,加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理

第11篇

关键词：高校；内部控制；流程建设；制度完善

一、内部控制体系建设的背景

1.外部监管要求。2012年，财政部了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设提出了要求，在此基础上要求单位建立健全内部管理制度。2014年，北京市财政局出台了《关于北京市贯彻〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的实施意见》，进一步明确了实施内控规范的意义、工作原则、工作目标、实施的工作步骤等。北京市教委转发了上述文件，并提出了强化领导责任、完善工作机制、加强宣传培训、健全管理制度、重视评价结果应用的具体要求。2016年，财政部出台了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，北京市教委根据财政部通知精神，要求各高校结合本单位特点和业务性质，研究制定切实可行的内部控制基础性评价工作实施方案，确保在规定时间顺利完成内部控制建设与实施工作。

2.内部管理要求。学校内涵式发展以及大学章程的制定与实施，迫切需要通过内部控制体系的构建，完善内部管理的职责及权责关系，通过制定完善相关制度、关键业务流程的梳理、风险与关键控制分析、监督机制的设计，对经济活动进行防范和管控，以实现“优化内部控制环境，完善内部控制流程制度，初步建立内部控制监督评价体系”的目标，改善教学综合管理的效率和效果，保证经济活动合法合规，保证资产安全，保证财务信息真实完整，有效防范舞弊风险，提高学校综合管理水平。

二、北京某高校内部控制建设现状

1.对完善内部控制建设的重要性、紧迫性认识不足。当前，随着学校规模的不断扩大，该校内部的相关业务也日趋复杂化和多样化，尤其财务管理方面，随着收入、支出等纳入学校预算管理，对于预算的内部控制并未能及时跟进并有效开展。主要体现在还停留在上传下达、按规定执行即为实现预算的良好内控的认识上，实际上则体现出对高校内控建设意识的淡薄，以及理解不够全面、到位。

2.内部控制建设基础薄弱，治理结构存在问题。当前，该高校治理结构存在政府主导现象严重、行政力量强势等问题。在目前该学校内部控制体系中，经济责任制尚未真正落实，同时缺乏总会计师制度的推行，无法真正实现责任落地。此外，该校内部控制建设中的人员配置也存在诸如配置不足或配置效率低下等不合理情况，内部控制有效性受到影响。

3.内部控制监督机制欠缺。当前，该学校内部控制监督部门主要由纪委、内部审计部门等组成，但其监督效果仍有不足，在学校的行政管理架构中缺乏应有的关注。此外，审计等具有重点监督职能的部门较薄弱，造成内部控制的监督职能不能最大限度地发挥作用。

三、推进内部控制体系建设的具体措施

结合当前该学校内部控制建设的特点以及我国内部控制制度特征可以发现，其内部控制制度的框架假设和体系设计仍存不足，系统性和针对性有待进一步加强。为切实做好内部控制建设工作，该学校基于内部控制现状成立了内部控制建设领导小组，形成以校长统一领导、财务处牵头组织、各业务部门积极参与的工作机制，内控项目组按照“现场试点、梳理规范、责任落地”的总体思路，逐步推进学校内部控制体系的构建。

1.现场试点。内控项目组主要通过原有制度审阅、中层以及业务管理人员访谈、业务研讨等工作方法，具体进行了内控流程梳理、风险控制分析、权责指引梳理、缺陷整改指导和制度手册梳理。通过现场分析，涵盖了学校全部管理活动（党组除外）的内控建设试点。

2.流程规范及管控。主要从两个层面进行梳理：一是成果完整性规范：主要从内控管理组织、内控流程及制度框架、流程图、风险控制矩阵、权责指引、穿行测试记录等阶段成果是否完整、成果编制是否规范等统一角度进行规范；二是学校管控规范：从学校层面分析，主要管理活动和关键业务的管控风险是否充分识别、管控措施是否到位、管控职责是否明确、是否放在了合适的层级，关键控制机制的管理标准和要求是否明确。这项工作主要由咨询顾问先进行整体梳理和复核，然后再由学校各处室组织召开本部门相关成果手册的研讨会，在研讨会中，对该管理活动上的管控要求进行复核、明确。

第12篇

关键词：高等学校；财务；绩效评价；指标体系；策略

一、高等院校财务现状

1.1管理层缺乏财务管理意识，决策的科学性不高

很长一段时间以来，高校管理层在财务管理方面的意识浅薄，并没有确立高校预算全局理念，不关注预算编制工作过程，缺少理财意识。主要表现在两个方面：一是，高校预算编订是财务部门组织人员编订的，具体的预算收支内容并未公布，预算内容也不是公开的，透明度不高；二是，高校二级学院在预算执行的整个过程中，未对财务预算进行统筹规划，常常存在为了用钱而立名目要预算的情形，缺乏财务预算和管理的科学性。

1.2财务预算管理不健全，资金使用效率不高

高校在进行财务管理的过程中，对复杂的业务活动了解并不是很全面，只是从任务编制和事业发展计划来出发，确定概念的财务收支计划，缺少科学论证。也就是说，并没有从高校的实际特点出发，导致财务管理上不健全，各个不同时期的预算并不能进行科学有效的衔接。另一方面，高校的资金绝大部分属于财政性资金，能获取较高收益的操作行为往往受到国家有关政策法规的限制，导致高校资金的功能配置率低，存在一定程度的浪费现象，不能很好体现资金的使用效能。

1.3内控管理不尽完善，财务管理效率不高

高校财务内部控制管理不尽完善，主要表现在以下几个方面，一是，在项目建设、投资的论证方面并没有建设科学的预算和内部控制制度，资金使用效能低，可能导致财政批复的项目资金逐年结余；二，注重财政性资金的内部控制，但是在具体执行过程中往往存在一定的随意性，影响内部财务管理制度的刚性；三是，在预算管理方面还存在不规范的情况，因为预算编订时间短、透明度不高，在执行预算的整个过程中，如果某一项目出现意外事件，就会导致预算赤字，预算外资金会大幅攀升，导致预算失灵的情况，财务管理效率不高。

二、构建高校财务绩效考核体系重要性

2.1有利于指导高校经营行为，实现管理层战略、科学化决策

构建高校财务绩效考核体系，有利于指导高校经营行为，确保高校的各项财务支出能在进行全面的统筹规划，对收支有一个客观的认识，对高校管理人员在制定管理层策略、科学化决策方面能提供有价值的借鉴，实现管理层战略、科学化决策。

2.2有利于提高学校财务管理水平，提高资金使用效益

高校财务绩效考核重点是资金使用绩效评价，以此为切入点来对各职能部门进行工作业绩评价，将成为开展绩效考核的重要根据，考核结果和职工本人利益直接挂钩，采取绩效考核的方式，这在一定程度上能转变理念，科学看待在工作中具有的实际问题，花大力气改正工作习惯，提升工作的服从性与主动性，提升资金使用效益。

2.3有利于引入教育经费的效益观念，转变资金分配方式

创建高校绩效考核体系，能引入教育经费的效益理念，转变资金分配方式，进一步优化高校资金的分配方式，将有限的资金用于加强学校内涵建设和发展，全面优化高等教育资源，做到资源科学合理的使用。

2.4有利于建立合理的人才奖惩机制，调动职工积极性

创建高校财务绩效考核体系，能进一步优化高校人事制度方面的改革步伐，更加注重高校员工个人的工作能力与业绩，并经过绩效考核全面体现出来，利于创建合理的人才奖惩机制，真正做到奖优罚劣，调动广大教职员工的积极性。

2.5有利于完善内控管理制度，增强责任意识

通过创建高校财务绩效评价指标体系以提升资金使用效能，使得管理层更加关注、完善科学有效的内控制度，以保证财务预算的执行力度，进一步规范财务管理制度，科学确定财务管理编订时间，提升资金管理的透明度，在开展执行预算过程中，能更好应对意外事件，确保财务管理执行效能，提升责任意识。

三、构建高校财务绩效考核体系的步骤

3.1加强管理层对构建高校财务绩效评价指标体系重要性的认识，统一思想

从当前高校的基本情形来看，财务管理方面的工作深入高校的每一个角落，涉及到高校的每一个部门。高校财务部门可会同学校相关职能部门做好财务绩效评价方面的工作。因此，高校领导对此应该有充分的认知，以提升对构建高校财务绩效评价指标的重视程度，做到真正转变理念，确立绩效考核至上的理念，高校领导的关注和支持是做好高校财务绩效评价工作坚强有力的后盾。高校需要进一步强化绩效考核方面的研究与宣传，并能全面认识到绩效考核的价值。还需要全面认识到高校财务绩效考核评价是在开展财务管理进程中的重要环节，技能利于实现高校战略目标，改善未来的决策，加强后续的管理能力，提升管理效能，更加明确应有的责任，全面提升管理水平。

3.2设计和构建科学地、可持续性发展的财务绩效考核体系指标体系，并选择适宜的评价方法

高校财务绩效评价指标体系需要设计和构建科学地、可持续性发展的财务绩效考核指标体系，因为这是高校财务绩效考核管理的重要路径，是提升高校财务绩效评价工作发展的重心，是充分保证该项工作的评价程序与有效的组织保证。所以，需要创建高校财务绩效评价制度、具体管理办法以及财务绩效评价指标体系，进一步确定财务绩效评价的范围、内容、对象、标准。在确立的高校绩效财务绩效评价系统中，不管是在对财务指标展开定量分析，还是展开非财务指标方面的定性分析，都需要做到结果评价和过程评价、长期目标评价与短期目标评价、综合考核与目标评价相互补充的基本原则，确保高校财务绩效考核的结果能成为主管部门分配经费、制定具体政策的合理保证和根据。

另外，构建高校财务绩效考核评价指标体系，还需要选取适宜的评价方法。因为高校财务绩效评价指标体系包括的量纲是存在差异的，所以，需要在确定每一个指标的具体权重之后，还需要对指标的原始数量展开无量化处理，然后经过计算后得到计算统一量纲，然后再借助SPASS软件来处理数据。实际上对高校财务绩效考核评价是通过建立特定数学模型，将评价指标确定为整体综合评价值，然后对其加以赋值，选择线性加权法为基础展开综合性评价，得到综合评价的数值。

3.3以财务绩效评价为导向，对财务报告进行调整

为了确保高校教育资金在使用做到有效性，并且在管理方面做到公平、公开、公正，该财务绩效评价体系必须将财务绩效评价作为基本导向，考查高校各个部门开展部门预算的科学性以及执行效能，政府展开采购的科学性以及资金使用上的有效性，都要得到会计信息方面的支撑。所以，将财务绩效评价作为导向，建立高校会计系统是科学安排财务经费，并其并强化资产管理，提升高校资金使用效能的重要基础。要做到全面开展财务绩效评价方面的工作，就应该创建以财务绩效导向的会计系统，适当改革当前的高校财务报告制度与会计核算制度，并在高校财务预算管理中，适当引进绩效管理的基本思想，科学调配财政资金的分配方向，并将绩效管理作为重要的目标，对预算执行情况做到严格控制，适当增设高校财务绩效考核方面的内容，推动高校财力资源合理配置。另外，根据高校财务绩效考核的具体结果，对高校财务报告进行适当的调整，真正将财务工作做到实处。

总之，在全面认识高校财务绩效评价指标重要性基础上，采取加强管理层对构建高校财务绩效评价指标体系重要性的认识，统一思想，设计和构建科学地、可持续性发展的财务绩效考核体系指标体系，并选择适宜的评价方法，以财务绩效评价为导向，对财务报告进行调整等措施，真正提升高校财务管理水平，促进财政资金的高效配置。（作者单位：南京中医药大学计划财务处）

参考文献：

[1]鲁曦，王菱艳. 浅谈高校财务绩效评价体系的弊端与设计构想[J]. 商场现代化. 2011（02）

[2]陈胜权. 高等学校的财务绩效评价体系的建构[J]. 中国成人教育. 2012（02）

[3]邓建华. 高校财务绩效评价研究[J]. 会计之友. 2011（10）

[4]杨静媛. 高校财务绩效评价探讨[J]. 中国管理信息化. 2011（07）

第13篇

目前，我国高职院校财务管理的主要模式有两种，即“统一领导、集中管理”模式和“统一领导、分级管理”模式。“统一领导、集中管理”的财务管理体制是指在高职院校只设一级财务部门，并由其对学校的所有经费往来进行集中管理，学校所有的财务收支活动都必须通过一级财务部门，下属机构没有任何的财权。“统一领导、分级管理”的财务管理体制是指在学校统一领导的框架下，在明确校内各级、各单位之间权责关系和建立健全各项财经制度的基础上，根据事权与财权相结合并对财权进行划分的原则，由学校和校内各级各单位对其财务行为进行分级管理。“统一领导、集中管理”的管理体制有利于学校统筹安排和集中有限的资源，却不利于调动二级单位的积极性；“统一领导，分级管理”的管理体制有效地解决了“集权”与“分权”之间的矛盾，却弱化了一级财务管理机构的宏观管理职能。

二、高职院校财务管理模式存在的主要问题

1、管理理念方面存在的问题。很多高职院校长期存在着“重核算轻管理和风险意识淡薄”的管理思想，与社会、企业之间主动对接的意识不强。由于对资金的预算管理相对滞后，严重地阻碍了学校的改革与发展。比较注重核算，却缺乏财务预算的理念，认为财务预算管理只是一种表面的形式工作，没有建立科学有效的财务预算管理及监督机制，未能将财务预算管理的责任真正地落实到位，因此容易导致其在资金的使用和财务制度的安排上无法满足高职院校的人才培养工作需要，传统财务管理模式下所形成的财务管理理念在某种程度上影响了人才培养的质量。

2、财务预算方面存在的问题。传统的集中管理模式的过度集权，导致高职院校的财务预算管理被弱化，很多高职院校的预算管理制度不健全或尚未建立，有些虽建立起了预算管理制度，却没有得到有效地实施，存在着有章不循的问题。在编制时间及指标下达方面的严重滞后，导致其根本无法实现事前控制。没有建立有效的财务控制制度，无法对事中的各个环节进行有效地控制，也不能详实地分析预算的执行情况，无法准确地评价资金的使用效益。至于对下属部门的预算执行情况和存在的主要问题，学校财务管理部门往往心中无数，难以实施有效的监管。

3、风险管理方面存在的问题。很多高职院校在其内部会计控制中也存在着不少问题，如内部控制观念薄弱、控制意识淡薄。由于没有制定和实施完整的内部控制体系，导致其在某些非经常业务的核算方面缺乏有效地监管，内部会计控制明显滞后，或者处于无力的状态，这就很可能导致高职院校的会计信息失真、资产流失、小金库泛滥、隐藏预算外收入、收入申报不实和税款缴纳不准等诸多违纪违规问题。高职院校还存在着内控管理部门化明显等问题，或片面、简单地理解内控，导致其在具体的操作过程中时顾此失彼、轻重不分，这就从客观上弱化了内控的作用。

4、绩效评价体系方面存在的问题。高职院校在预算管理中普遍采用零基预算，因而在运行过程中普遍存在着缺乏绩效观念和轻视成本核算的问题。随着高职院校各项改革的不断推进，其在办学过程中的经济行为也日趋多元化，使得其财务管理所面临的局面日趋复杂，由于缺乏有效的绩效评价和激励机制，绩差没有惩罚，绩优没有奖励，没有严格的绩效考核和财务分析，无力跟踪查效，这些无疑会大大地降低其资金的利用效率，而且其投资效益缺少考评的尺度，容易形成财务风险。

5、成本核算方面存在的问题。高职院校属于非营利的事业单位，在现行的高校财务管理模式中，并没有明确要求对教育成本进行核算和考量。从而导致教育成本核算及管理长期被边缘化，得不到应有的重视，也没有被纳入学校财务管理体系中去。对高职院校投资只注重其消费性而忽视其投资性，这导致对高职院校经费使用效益的考核评价被淡化，高职院校采用的是普通高校的会计科目设置，由于其会计科目设置较为单一，不利于高职院校教育成本核算工作的实际实施。

6、资产管理方面存在的问题。高职院校普遍存在着资产管理制度不完善和内控制度不健全的问题。受传统管理模式的影响，有关各方对学校资产的性质及效益性认识不足，特别是对于无形资产，更是疏于管理，甚至被排除在资产管理的范围之外。不注重于现有资产的优化配置，资产管理手段较为落后，不少学校没有运用现代化信息平台进行资产管理，或者资产使用部门、财务部门和国有资产管理部门缺乏必要的协调配合，最终导致了账实、账账和账卡之间的长期严重不符。此外，在高职院校的资产管理中，盲目投资和产权不明等现象还比较严重。

三、构建与高职人才培养模式相适应的分级财务管理模式

1、树立与人才培养模式相适应的财务管理新理念。高职院校要创新财务管理理念，树立成本与效益并重、货币时间价值和财务内部控制等理念，才能有效地协调高职教育投入与产出之间的关系，从而实现高职院校规模扩张之后的科学发展。建立和完善高职院校的财务内部控制制度，并保证该控制系统的权威性和有效性；结合高职人才培养的特点，构建适应高职办学特色的财务内控制度；高职院校要把加强内部分级管理的经济责任体系作为加强财务内部控制的重要内容，按照分级管理的原则，逐级分工，责任落实到人，并注意划清经济责任，要做到奖罚分明，切实地提高学校财务管理的整体水平。要按照经济责任制的相关要求和“谁主管、谁负责”原则，切实地将责任追究制度落到实处，力求通过创新管理机制，实现经济效益和社会效益的“双赢”。

2、建立与人才培养模式相适应的财务预算体系。高职院校要树立全员预算的管理理念，要求预算编制部门把目标管理方式下的预算转变为过程管理预算；强化预算编制的过程，通过设立专门的预算编制机构来承担学校预算的编制、执行、分析和监督，有意识地组织协调各职能部门参与预算的编制全过程，以实现各个部门之间的良好协作与沟通。细化预算编制的内容，财务部门根据项目的必要性和重要性，结合预算年度总收入，逐项地确定预算内容和安排预算资金。加强预算执行过程的控制，在具体的实施过程中，要严格地维护预算的严肃性，尽量避免预算的随意追加或者调整。

3、建立与人才培养模式相适应的融资管理机制。高职院校要不断地强化财务风险意识，通过科学地规划，做到适度举债。要充分地论证贷款的可行性，把债务风险控制在自身可承受的范围之内。对贷款项目进行充分地可行性分析与论证，优化贷款结构来有效地降低资金的综合使用成本。加强对贷款资金的管理，提高资金的安全性。加强贷款项目建设的跟踪管理，提高资金的使用效率。要根据学校的近、中、远期的发展规划，合理地制定负债的总额，并科学地规划不同负债种类的具体期限，合理地安排贷款资金的投入时间，科学地安排还款期，以确保资金链的安全和顺畅。

4、建立与人才培养模式相适应的内控和风险管理机制。高职院校要完善各项财务管理制度，加强对关键环节的控制与管理，严格地执行各项内控制度。构建一个内控体系，建立有效的信息沟通和协查制度。定期检查内控制度的执行情况，客观地评价内部控制制度的完整性和有效性。要建立健全内部控制的监督与评价体系，重视对内部监督的检查。大力促进内部创新与内部控制之间的结合，切实地提高内控制度的运行效率与活力。要建立健全各项风险管理制度，对运营过程中可能面临的风险进行预测，并根据实际情况采取相应的措施加以防范，力争将经营风险和损失降低到最小的限度。

5、建立与人才培养模式相适应的成本控制机制。高职院校要构建适应高职人才培养需要的教育成本核算体系，根据高职院校教育成本核算的需要科学地设置具体的成本核算项目，对教育成本核算流程进行科学、合理地设计。可以适当吸收和借鉴企业会计核算中的成功经验，不仅有助于弥补和完善现行的高校会计制度的不足，而且有助于促使高职院校的成本核算及管理走出当前的困境。通过采用双轨制进行会计核算，对一般性的业务核算仍按收付实现制进行核算，但在涉及具体的高职教育成本核算时，其相关的总账及明细账都应转而采用权责发生制与收付实现制并行的双轨制核算。

6、建立与人才培养模式相适应的财务绩效评价系统。构建高职院校财务绩效评价体系最核心的工作在于评价指标的设计，这是因为评价指标的科学性、合理性和导向性是至关重要的，直接关系到评价的最终结果。一是以定量指标为主，具体采用沃尔的权重评分法的原则；二是以定性指标为参考，并注意指标体系少而精的原则。高职院校要实行财务绩效管理，可通过制定内部绩效管理办法等，将绩效管理工作与各部门的考核和奖惩有效地结合起来，通过制定和实施科学合理的奖惩制度来维护财务绩效评价工作的有效性和严肃性，以促使学校各部门的积极性得到充分地调动。此外，还应形成绩效评价的循环反馈机制，根据上年度的绩效评价情况不断地完善绩效评价指标。

第14篇

【关键词】 科研经费； 内控管理； 风险点

高校内部控制是指高校管理者围绕既定的中长期办学目标，为确保学校各项教育、科研事业有序运行，维护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，有效地降低各类风险，而建立的一整套管理控制系统。近年来，随着国家经济实力的增强和对科技创新的不断重视，高校科研经费来源渠道不断拓宽，科研经费总量大幅增加，科研经费已成为不少高校的重要资金来源之一。由于高校管理者对加强科研经费的管理意识不强，科研经费相关的配套管理制度办法不健全，科研经费使用过程中缺乏有效的监管，科研经费使用效益不高。近年来，高校科研经费的管理和使用暴露出诸多问题。当前，高校很有必要建立健全科研经费内部控制管理体系，更加注重科研经费使用的规范性和效益性，从而调动广大科研工作人员参与科研工作的积极性，营造高校良好的科研学术氛围。笔者拟结合高校科研管理现状，对高校科研经费控制的目标、经费管理的风险点、经费控制的重点以及科研项目经费主要控制流程及控制对策建议进行分析，进而为构建高校科研经费内部控制提出合理化建议。

一、高校科研项目经费管理的现状和问题

为真实地了解目前高校科研项目经费管理的现状，便于分析问题，笔者分层选取了江苏省部分高校对科研经费的管理进行了问卷调查，并参照资料文献及互联网上搜索到的其他省份高校的科研项目经费内部控制信息进行了综合总结。从调查情况来看，高校在科研项目经费管理方面主要存在以下问题和风险。

（一）科研项目经费管理的重视程度不够，科研经费使用与管理理念错位

根据调查结果，有相当大一部分高校参与科研经费管理部门和人员不能充分认识建立健全科研内部控制的重要性和现实意义，往往认为按现状也能把事情办好，也没有树立科研经费全过程管理的理念，普遍存在重项目申报，轻项目过程管理的现象。在这种情况下，一旦内部控制制度执行人员素质不高、能力不强，或者有私心、私利，就会导致内部控制措施执行力度不足，影响内部控制制度执行效果，使内部控制制度形同虚设。

科研经费是高校教育经费的重要组成部分，应依照其他高等教育经费严格、规范管理。但高校科研、财务、科研管理乃至监督部门人员在对科研项目经费的使用与管理模式上还存在认识误区：认为科研经费是科研人员自己经过“努力”而得来的，是科研人员自己的财产，不应“从严”而应“适当放宽”，其使用与管理属于科研人员的个人行为。可以说，“从宽”是高校对待科研经费管理的普遍“心态”，财务部门、科研管理与监督部门对科研经费使用与管理中存在的问题“睁一只眼闭一只眼”，导致科研经费管理问题日益显现。

（二）科研项目经费管理的内控制度不健全

在对江苏省所在高校是否建立了完善的科研经费管理办法，加强对科研经费预算、成本和效果的控制的调查结果显示，只有31%的人认为所在高校该方面的管理很完善，51.7%的人认为一般，另17.3%的人认为有待完善，这也表明江苏省高校对资金来源的另一重要渠道——科研经费的管理比较欠缺，容易造成科研经费使用效率低下，甚至出现科研违规和腐败案件。

高校科研经费的使用与管理活动中，科研人员、科研管理、财务、资产和监察审计部门都是参与管理的主体，管理活动是一项复杂的系统工程。高校科研经费内控制度不健全主要体现在：一是各管理部门职责不清，相互扯皮，导致科研经费管理出现“空白”；二是部分管理部门和人员认为“多一事不如少一事”，抱着“你不管我也不管”的态度，导致科研经费管理“失控”；三是各部门对科研经费的使用与管理未能形成统一规范的管理机制与协调机制。对于一些科研工作和水平正处在“爬坡”上升期的高校，为充分发挥科研工作对学科建设的支撑作用，一直以来对科研经费管理相对较为宽松，科研政策的制定也以鼓励教师积极争取科研项目为导向，在科研经费管理上，特别是科研经费预算、支出和结余管理方面的制度建设薄弱。

（三）科研项目经费管理存在较高的风险

近年来由于科研管理不当导致的腐败案件常见于报端，事实上也存在科研经费相当部分被用于“公务费”、项目研究人员的人员费支出等，没有全部用于真正的科学研究，没有发挥应有的效益，更有甚者通过巧立名目，将经费转移到个人腰包。从强化科研项目经费管理的角度看，科研项目经费管理主要存在以下风险：

1.预算管理风险。一是预算编制不合理，项目申报得不到批准；二是项目经费未按照预算规定的额度、支出类别、控制比例等要求合理使用，导致项目竣工结算无法报批。

2.财务管理风险。科研项目经费未按照财务管理的要求建立专门的会计科目统一进行核算。

3.支出风险。一是支出事项与科研内容不相关，存在潜在的风险；二是支出票据、手续不完备或者违规带来的风险；三是资金转拨违反规定造成风险。

4.采购风险。科研项目中设计的仪器、材料、设备和工程建设未按照规定的程序实施存在的风险。如：应招标采购但未履行招标手续。

5.资产管理风险。科研项目经费购置的所有资产都属于学校所有，不得作为科研项目组的私人所有，但现实中存在“巧立名目”、“张冠李戴”将国有资产纳入个人腰包。

6.结题风险。由于多种原因，科研项目最终结果未达到预期目标而存在的无法解题的风险。

这些问题和潜在风险的存在，损害了高校形象，严重阻碍了我国高校科技创新乃至高校自身的良性发展，对社会不良风气也起到推波助澜的消极作用，高校迫切需要建立健全科研项目经费管理内部控制体系。

二、完善科研项目经费内部控制的对策及建议

科研项目经费管理是指科研项目从申请批复、资金到账、经费合理使用到竣工验收经费决算的全过程管理。科研项目经费内部控制是指为实现科研任务目标、管好用好科研经费、合理控制各类风险而建立的一整套控制流程和措施。

（一）明确科研项目经费控制的目标

1.合规、合法性。科研经费管理符合国家及有关部委针对科研项目经费管理颁发的办法和规定；科研经费收支在遵照项目申报预算的基础之上，同样要符合相关法律法规和有关制度的要求；科研经费的增减、转拨和结余等变更也要合规合法。

2.效益性。科研项目批准立项时就规定了预期达到获取成果，通过有效控制，合理使用科研专项资金，保障科研任务顺利实施，达到预定的科研目标，争取实现科研经费的最佳使用效果。

3.风险最小化。当前，由于对科研项目控制薄弱，高校科研经费的使用还存在诸多的问题，导致腐败案件的产生，对项目负责人，乃至高校都产生了很多负面影响。建立健全科研项目经费管理的相应内部控制可减少科研活动中的风险。

（二）突出科研项目经费控制的重点

按照科研项目经费管理的流程，对科研项目经费控制的重点有以下几个方面：

1.预算编制和执行。项目申请时，课题申报主要负责人结合科研的任务量，负责项目预算的编制，财务部门按照经费管理的相关办法，协助和指导课题主要负责人编制预算。“项目经费来源和经费开支预算编制要科学、合理、详细、明确、切合实际”。科研项目经费预算一经批复，必须严格按预算规定的开支范围和进度执行，不得超预算开支费用。批复后的预算一般不作调整，确需调整，应按照规定程序进行审批。

2.科研经费的转拨。科研经费转拨要严格按照合同约定，必须经学校科研管理、财务部门共同审核，科研项目负责人应该向学校职能部门提供该科研项目的批复、合同和项目经费本。杜绝层层转拨、变相转拨经费、借科研协作之名将科研经费挪作他用的现象。

3.科研经费的支出。科研经费的支出要符合开展科研活动的实际需要，各项支出应与科研任务具有相关性，不得列支无关的支出，不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费；各支出项目进行财务报销时必须提供真实、合法的票据，不得以假发票、白条等虚列支出。

强化大额支出管理。建立科研经费大额支出专项内部控制制度，按照控制制度的要求超过一定额度的科研经费支出必须经过各个部门和各级人员审核和签字，不得违反程序列支大额支出；对利用科研经费购置大型设备的应严格执行学校相关采购程序，强化专家论证的必要性，不得违反国家有关法律法规和规章制度。

强化支出中项目劳务费、评审费、专家咨询费、国际交流费和会议费的管理。对于这几类费用，批复的项目预算和相关管理办法都规定了一定的支出比例。项目组负责人编制经费预算和支出相关费用时，不得随意编列和列支，严格劳务费、专家咨询费和评审费的支出控制，对于涉及到人员支出的费用，发生相应支出时，必须由本人签收或汇入本人个人银行账户，不得以任何理由由他人代签，同时依法缴纳个人所得税。

4.科研经费购置的资产。使用科研经费购置与形成的固定和无形资产，应严格执行国家资产管理的有关规定，资产权属均为国有，要纳入学校资产统一管理，科研人员不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或谋取私利。

（三）建立科研项目经费内部控制流程

科研项目经费控制应当以科研项目立项开始作为切入点，以科研经费资金流控制作为主线，从科研项目预算编制、合同签订、经费到账、资金管理和使用一直到项目竣工结算结题上报，贯穿科研项目管理的全过程。其流程见图1。

（四）强化科研项目经费内部控制措施

1.强化参与项目管理主体人的责任。科研项目经费管理的第一责任人是项目负责人，其对所承担项目经费的使用和管理负主要责任，应严格按照科研项目经费管理办法和批复的预算使用经费，自觉接受校内外有关部门的监督和检查，确保科研经费使用真实、有效和合理，对未按照有关办法执行的承担经济和法律责任。

学校科研管理部门对科研项目进行统一管理主体，具体负责科研项目日常管理，包括立项和签约、合同管理和预决算管理等工作程序，督促项目负责人按照项目立项通知书、合同和项目预算开展科研工作，并监督科研经费的使用。

学校财务部门是对科研项目经费的财务管理、会计核算和项目结算工作主体。财务部门主要负责制定和完善科研项目经费财务管理制度、审批报销流程等；指导项目负责人编制项目预算、决算，指导、监督项目负责人在其权限范围内科学、合理地使用科研经费。

学校审计部门加强对科研项目经费的日常审计监督，每一项科研结题经费结算上报须经过审计部门审签。

2.构建统一和规范的科研经费会计核算和审核制度。学校可根据实际情况，在财务管理部门或科研管理部门设立专职会计岗位，协助项目负责人科学、合理、真实地编制项目预算；按照科研经费财务管理要求设立统一的会计账户，对取得的各类科研经费全部纳入财务管理，做到专款专用；对科研经费使用提供全过程服务，加强科研项目的核算和审核，同时加强财务日常监督，确保核算内容和财务信息的真实、准确和完整。

3.畅通信息与沟通渠道。利用计算机信息技术，建立一个良好的信息沟通平台，对项目立项、经费到账、经费使用和结余等情况在项目负责人、科技部门、财务部门和审计部门等参与管理主体的项目信息管理中予以公开，及时了解和掌握经费使用情况。

4.建立科研经费监督检查制度。项目组负责人应按照科研经费管理制度，加强对项目经费使用进度、合规性自查；项目研究结束或通过验收后，对照批复的预算，及时办理结题结账手续。学校科研、财务和审计部门要加强交流、沟通、紧密合作，定期对科研合同签订、经费使用、经费划转和资产管理等进行检查，及时发现问题并予以指正，尽早、尽可能在校内得到解决，确保科研经费合理使用。

5.建立科研项目结题经费决算审计制度。每一项科研项目结题上报前，由项目负责人编制经费决算，经科技部门、财务部门审核后，报学校内部审计机构对经费决算进行审计，审计的重点为：预算执行情况、经费支出的合规性、结余资金的处理等。

6.建立项目风险责任制度。为防止项目不能很好、如期实施，按照项目总金额对科研项目经费设定一定比例的风险责任金，各种科研项目若出现失败风险，根据约定的风险责任予以赔偿。

7.建立科研经费管理奖惩激励机制。根据项目组织、管理和完成情况，对科研经费管理规范、科学和有效使用并作出突出成果的项目、单位或个人，学校应给予一定的表彰和奖励。对组织不力完成效果不好的项目和单位，学校有权进行管理和干预，对有关责任人进行批评教育，并报告项目委托单位。在科研经费使用、管理中有违法违纪行为的，应依法追究有关单位和人员的相应责任。

【参考文献】

[1] 张春梅.我国高校内部会计控制的问题研究[D].苏州大学，2007.

[2] 钟正敏.高校科研经费管理存在的问题及对策[J].现代经济信息，2011（8）：23.

[3] 武彩霞.加强高校科研经费的管理[J].山西财税，2012（6）：15.

[4] 何岸.高校科研经费全过程管理模式探微[J].长沙理工大学学报（社会科学版），2012（7）：48.

第15篇

【关键词】 内部控制； 控制环境； 风险评估； 内部审计

一、引言

内部控制是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策和程序。具体到高校的内部控制，是指高校为了合理保证财务报告的真实可靠性，保证高校资产的安全完整性，保证高校的管理效率和效果，由各级领导和全体教职人员设计和执行的政策与程序。内部控制在我国的起步较晚，近年随着高校规模的扩大和招生人数的增加，高校呈现出财务危机、腐败、资产流失等问题，如何设计和有效执行高校的内部控制显得越来越重要，这使得学者开始重视对高校内部控制的研究。刘红梅（2011）从内部控制体系现状出发，分析了高校内部控制审计的重要性、程序和方法、执行环境和条件。阚淑媛、杨红艳（2012）对高校内部控制环境存在的问题进行分析，并提出了优化建议。李万明、孙亚军（2012）研究了高校内部控制框架体系的构建。刘美荣（2012）提出建设内部控制制度的对策：优化内部控制环境、完善内部治理结构和构建内部控制评价机制。高庆峰（2013）对教育部75所直属高校内部控制制度建设情况进行调查，分析梳理了取得的成效和存在的问题，并提出下一步的对策建议。本文应用COSO框架从内部控制的五要素出发，即控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动及监督，分析目前高校内部控制存在的问题，并提出一些解决对策。

二、高校内部控制存在的问题

（一）高校内部控制环境

控制环境包括治理职能和管理职能，以及管理层和治理层对内部控制的态度和认识。具体来说包括高校管理层对内部控制的理念、管理层的偏好、人力资源政策及对特定工作胜任能力的设定等。良好的控制环境是内部控制有效实施的基础。

高校内部控制环境方面存在的问题主要有：

1.高校教职人员对内部控制的重视程度不够。一方面，高校领导缺乏内部控制的基本理论，认为内部控制是内部会计控制或内部资产安全控制，是财务人员的事情，而不是所有教职工应有的职责。高校领导的忽视也导致了普通教职人员的懈怠，没有起到很好的带头作用。另一方面，我国大多数高校属于公立学校，可以从国家得到学校运营的大部分资金，这使得高校的财务压力、风险压力相对于企业来说较小，再加上高校并未建立像企业似的董事会，校党委是高校最高的权力机构，主管财务的校长代行总会计师职权，这使得各部门权力制衡较少，内部控制的执行力减弱。

2.高校人力资源政策不合理。随着高校的扩招，对人力资源的需求加大，许多高校在人才引进时，只注重学历、毕业院校，而忽视了作为一个教职人员应该具备的基本素质，导致一些虽然文化程度高但素质低下的教职人员扰乱了内部控制环境，不按照规定的制度办事，败坏了高校风气。另外，在干部任用方面，主要看教师的资质和任教年限，而不考虑教师的胜任能力，未能有效调动教师的积极性，降低了教师在工作上的责任感、职业感。

（二）高校内部控制风险评估过程

风险是一种不确定性，它既包括实现目标可能的机会，也包括可能的损失。风险评估具体过程包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施。健全的风险评估过程可以帮助找到阻碍经营目标实现的风险。

高校内部控制风险评估过程方面存在的问题主要有：

1.高校风险管理加剧。风险管理可分为财务风险管理和经营风险管理。一些高校专业设置不适应市场发展，使得毕业生找工作困难，这不仅给学校带来负面影响，影响下年的招生，而且加大了高校经营风险。高校在基础实施建设时，未能充分论证和评估，向银行借用高额贷款，加剧了高校的财务风险压力。在科研管理方面，只注重项目的申请，而对后期的实施情况监督较少，使得许多资金没能用到实处，这延缓了资金周转速度，不利于充分利用资金，间接加剧了财务风险。

2.风险评估机制缺乏。随着我国教育事业的迅速发展和高校规模的不断扩张，各种风险开始显现。风险评估要求高校充分了解本单位的内部控制，分析可能存在的风险，及时识别重大的风险，采取相应的措施，将风险控制减小到最低。当前，我国高校基本没有开展与风险评估机制相关的活动。即使少部分高校开展也仅仅是考虑到与财务相关的、可以量化的风险，而很少考虑难以量化的风险。

（三）高校内部控制信息系统和沟通

本文将COSO框架提出的与财务报告相关的信息系统的范围扩大，研究与内部控制有关的信息系统和沟通，而不是局限于财务方面。信息系统和沟通在整个内部控制中起着重要作用，适当的沟通可使内部控制变得更加有效。

高校内部控制信息系统和沟通方面存在的问题主要有：

1.信息系统不健全。一个良好的信息系统应该是高校领导能够及时掌握学校的发展近况和存在的问题，普通教职员工通过该系统也能获取信息，遵守内控制度。目前部分高校规章制度传达不及时，沟通不充分，导致处理事务时产生相互推诿的现象。另外，由于没有形成一套合理的信息披露机制，使得少数教职人员不能对自己的不良行为及时纠正，不能对自己的绩效及时评估，这削弱了教师努力做事、提高绩效的积极性。

2.信息沟通渠道单一。在日常教学方面，高校的信息沟通渠道多是自上而下的命令，只负责执行，而不考虑信息的价值；在财政预算方面，多是自下而上的预算，各个部门分别预算自己的资金，然后统一汇报上去，而不是自上而下和自下而上的结合；信息沟通时双向沟通较少，不够重视横向沟通，导致部门与部门之间缺乏交流，从而影响信息的有效传播。另外，一些管理事项结果不透明，可能会导致决策失误。

（四）高校内部控制活动

控制活动，是具体的控制方法，确保管理层指令得到执行。它包括授权、业绩评价、对资产和记录采取的安全控制以及不相容职务相分离等。高校必须制定实施控制的政策和程序，以使得管理层实现控制目标。

高校内部控制活动方面存在的问题主要有：

1.资产的安全控制不力。由于多数高校的资产属于国有资产，所以管理人员对资产的维护和管理比较松，尤其是对价值较大的资产，只负责购置，很少事先评价实用性、可行性，对以后的维护费、报废情况、资产周转借用情况也不严加管理。另外，一些高校虽然制定了资产管理政策但执行不力，或一些高校缺乏相应的管理政策。高校资产被挪用或私自变卖的行为很常见。

2.岗位轮换制未按期实行。岗位轮换的本质是使管理人员熟悉每个岗位的职责，培养综合型的人才，同时减少单位的小团体、小派系，而一些高校的关键岗位人员很少实行岗位轮换制，每个人只负责自己的职责，减弱了相互之间的岗位协作，甚至各部门之间盲目攀比，不能使高校管理政策的实施得到有效执行。另外，一些高校的关键岗位实行一人多岗，不能做到不相容职务相分离，如为了方便，有的出纳既管理现金日记账，又担任档案保管和收入支出费用等账目的登记工作，这很容易产生舞弊现象。

（五）高校内部控制监督

监督，包括评估内部控制运行有效性的过程和采取必要的补救措施，是内部控制有效运行的保障。对控制的监督是一个过程，不仅要采取事后监督还要采取事前和事中监督，通过持续的监督活动，使得单位及时发现内部控制的缺陷，尽可能地减少损失。

高校内部控制监督方面存在的问题主要有：

1.高校内部审计不健全。内部审计部门是受高校管理的，内部审计部门地位较低，缺乏应有的独立性，不能及时审核应该审核的地方，而内部审计人员一般来自学校的财务处，这使得内部审计人员与财务处的人存在密切关系或长期业务往来，降低了内部审计人员的独立性，并且内审人员学历多为中专或大专，在专业上比较单一，会计居多，审计很少，计算机专业等更少，专业搭配不合理，使得内部审计的质量不能达到应有的高度和水平。

2.高校监督范围较狭窄。目前大部分高校只审计财务领域，未深入到经营和管理领域，更少涉入内部控制制度的建立和有效性审计，而且多数为事后审计，如对干部一般实行离任审计，而不是定期审计，这种事后审计即使查出问题，有时也不能及时补救，或者因为要审计的年限太长，不能获取全部的原始资料，使审计工作陷于被动。另外，高校的一些教师对与自己利益不相关的决策，采取视而不见的态度，这可能是由于缺乏惩罚和激励机制，降低了教师对内部控制监督的积极性。

三、解决高校内部控制问题的对策

（一）营造良好的高校内部控制环境，合理制定人力资源政策

首先，要加强高校领导对内部控制的重视，通过转变观念，学习高校内部控制的基本理论知识，认识到内部控制的重要性，并积极参与内部控制，变被动为主动，带头执行内部控制制度，日常生活中要求高校的所有教职工参与到内控管理中，争取实现内部控制的全员参与。其次，明确各个部门、各个岗位的具体职责和风险控制责任，严格执行问责制与奖惩机制，使各个部门之间权力制衡，在总会计师的协助下校长全面领导学校的财经工作，使内部控制制度落到实处。最后，合理配置人力资源。在招聘教师时注重对教师的综合考核，坚持德才兼备、以德为先的原则。在干部任用方面，要制定具体的考核标准，在保证注重教师资质的前提下，通过绩效考核提升教师的积极性。

（二）建立内部控制风险评估机制，降低高校风险

风险是客观存在的，为了降低风险，需要建立风险评估机制。2009年9月颁布的《内部审计实务指南第四号——高校内部审计》提出高校应根据实际的控制目标，及时进行风险评估、识别和应对，同时风险评估不只停留在会计领域，要扩大到基建、资产管理、科研等多个领域。如改革一些不适合市场发展的专业，增加一些专业性强、实践性强的专业。针对基础设施建设，要多方面评估，不仅仅考虑高校的还贷款压力，还要考虑资金流动情况。针对科研管理，要建立多个考核指标，不止考虑科研申请数量，还要考虑科研经费使用情况、科研实际价值大小等。另外，在建立风险评估制度时，要注意高校的经费是有限的，不是要对所有的控制点进行评估，而要寻找关键的控制点，只有关键控制点执行得好，高校才能向着预定的方向发展，同时要及时进行反馈，不能让风险评估机制流于形式。

（三）健全内部控制的信息系统，争取实现双向沟通

通过全员参与，多多听取各方面的建议，健全内部控制的信息系统。该信息系统不仅包括自动化控制，即各部门可以利用它查询部门信息，汇报日常情况，高层领导通过该系统可以掌握学校的发展动态；而且包括人工控制，因为有些控制点是无法量化的，无法用电脑程序来衡量，比如建立一些应急机制、预警机制、非常规机制，定期检查该机制的合理性，使其发挥最大的作用。另外，在信息沟通时要做到双向沟通，及时反馈教职员工汇报的情况和绩效情况，奖惩分明，同时要加强部门之间的沟通，使得信息传递顺畅，提高内部控制使用的有效性。

（四）加强资产管理，定期进行岗位轮换

资产管理主要包括限制无关人员接近实物资产或与实物资产有关的文件记录，如现金和银行存款除了出纳以外限制其他人员接触，以保证资产的安全，也包括定期检查实物资产，尤其是价值较大的资产，保证实有数量与账目记录相符，对确有不符之处，及时查明原因，报相关部门处理。另外，对应收账款及时处理而不拖延时间导致死账、坏账，这样会增加资金的流动性，提高资金使用效率。同时定期实行岗位轮换，做到不相容职务相分离，有效减少高校领导腐败现象。

（五）提升内部审计独立性，拓宽监督范围

高校的内部审计部门应独立于其他部门，内部审计人员应及时更新知识结构，不得同时在学校的其他部门任职，以保证内部审计人员的独立性。内部审计工作应直接向分管财务的校长汇报工作。提高内部审计部门的独立性和地位，有助于内部审计人员清查问题，调查各个部门，保证审计的质量。必要时可以借助外部审计对内部控制进行再控制，从而不断改进内部控制效果。在内部控制监督时，要拓宽监督范围，对干部不仅实行离任审计，也要实行在任审计，不断完善干部任期审计制度。同时要使所有的教职员工明白监督的重要性，监督不仅仅是内部审计人员的职责，全员参与更有利于实现内部控制的预期目标。

【参考文献】

[1] 刘红梅.高校内部控制审计初探[J].财会通讯（综合），2011（1）：109-110.

[2] 阚淑媛，杨红艳.高校内部控制环境优化浅析[J].财会通讯（综合），2012（1）：107-108.

[3] 李万明，孙亚军.高校内部控制框架体系构建研究[J].财会通讯（综合），2012（5）：76-77.

[4] 刘美荣.公立高校内部控制制度建设研究[J].财会通讯（综合），2012（12）：109-110.