加强财务监管范文

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第1篇

【关键词】内部监管，财务控制，财务透明

随着社会的发展，教育经济活动日益多样化和复杂化。高校财务监督管理工作，是高校管理工作中一个非常重要的环节，财务监督工作的好坏，与高校的建设和稳步发展息息相关，如何加强资产管理，消除财务隐患，保证资金安全，促进高校各部门的良性发展，是高校的当前任务。

1、首先要建立健全的财务制度，目的在于确立高校各个部门在财务管理方面的权责分工和利益分配关系，具体包括培训收支，固定资产管理，科研经费收支，在制定财务制度时，应认真贯彻财务准则和财务政策，结合本单位特点，制定出切实可行的符合单位具体情况财务制度。

2、其次要严格制定各部门的财务分工，目的在于把高校财务职能细化，具体各部门分管报销财务范围，做好财务预算，严格执行财务报销流程，避免重复报销，经费浪费等。

3、要做好财务基础的工作，有些高校财务也制定了相应的财务内部监督机制，但是如果不能贯彻执行的话，再好的制度也是一纸空文，在财务预算这么严肃和有效的工作中，要建立起相应的分析和评价机制，对各部门的财务预算经费难以做到准确、具体的分析评价，对资金的使用效率难以做到监督。

4、健全固定资产等资产的管理制度，高校的固定资产，教学资产等是高校的重要资产，是评估高校教学规模和教学质量的重要条件之一，高校应建立由资产管理部门、审计、财务等组成的联合小组，对固定资产的采购、招标、调拨、使用、报修、维护、报废等相关环节进行管理。应有专人盘存，清查，固定时间进行资产全面清查，确保资产的保管情况，提高资产的利用效率。

高校财务监管是一项复杂长期的工作，既要有高校领导的高度重视，健全有效的高校内控制度，监管干部的责任感，各部门之间的配合，才能与时俱进，做好不断发展的财务监管工作。

参考文献：

[1]沈洪涛，强化高校财务监管的几点对策 金融与财会 2005-05

[2]罗增辉，高校财务监管的现状、问题及对策 西安建筑科技大学学报 2006-07

第2篇

【关键词】民政；专项资金；财务监管；问题；措施

民政资金是国家对保障困难群众、特殊及弱势群体的基础生活而设置的专项资金。因此，民政部门需要管理民政专项资金，有效的保障困难群体的根本利益。切实强化对民政专项资金的财政监管，提高民政专项资金的使用效率，使其能够做到取之于民，用之于民，更好的服务于人民群众的基本生活需求。通过加强民政专项资金财务监管，能够使专项资金使用更合法和规范，确保每笔资金都能够用到实处，有利于降低挤占及挪用违纪行为的发生，使民政专项资金有效的发挥其实质性作用。另外，财务部门通过强化对专项资金的财务监管，也能够参与于管理监督中来，加快财务职能向管理型的转变。

一、民政专项资金管理中存在的问题

1.违规挪用专项资金

在对民政专项资金财政监督检查中发现，部分民政工作人员在工作中利用自已手中的职权来套取专项资金，利用政策漏洞来谎报和冒领最低生活保障资金，利用各种手段对抚恤金进行截留，从而使需要救助的人得不到救助，这严重违背了专项资金使用的初衷，给专项资金使用效率带来了较大的影响。

2.未进行专款专项核算

在财务监管工作中，专项资金管理作为其中非常重要的一个环节，需要严格对民政专项资金进行管理，按计划发放及对全过程进行专账核算，严格控制其适用范围和预算。但在实际检查工作中发现部分民政部门对于民政专项资金并没有按照计划进行核算，专项资金存在被占用的情况，专项资金核算中存在其他经费开支项目，从而导致核算不清问题发生。

3.会计核算机制混乱

部分民政单位会计人员由于自身业务水平较低，在对民政专项资金进行核算时往往只简单的设置一个科目，然后将不同的账类计入到一个账面，这就导致各项支出混乱，模糊不清。甚至部分单位年终总结上存在各项专项资金收支和结余核算不清的问题，从而给恶意侵占民政专项资金的行为有了可乘之机。

4.相关部门信息不共享，给民政对象调查、审批带来一定的困难

民政专项资金涉及对象较多，对审批和调查程序具有较强的要求。特别是城乡低保资金，需要由工作人员深入到辖区低保对象家中进行调查和审批，对信息进行核实，并在辖区公示无异议后才能报政府审核。但在实际工作中，存在部分调查家庭，即开社保金又领低保金，甚至有车有房的人也领着低保金，这种问题的存在，主要是由于相关部门信息不共享从而导致违背民政资金管理原则的问题发生。

二、加强民政专项资金财政监管的措施

1.建立健全民政专项资金使用管理制度

（1）专款专用。对于相关民政部门的领导，需要进一步提高其专款专用的意识，将民政资金纳入到财政专户中，确保做到专款核算。在对具体对象进行发放时，需要严格按照指定的用途及对象进行发放，避免擅自改变专项资金用途的问题发生，严格惩处挤占及挪用民政专项资金来的现象。

（2）加强对日常账务处理的管理。做好原始凭证和会计凭证的管理工作，严格审核原始凭证的填制和取得，确保审核程序的真实性和合法性，对于会计凭证保管人及具体职责需要进一步明确，强化日常账务处理的管理工作。

（3）集体审批。所有民政专项资金分配由相关业务主管科室提出分配意见和依据，与计财部门会商，经领导班子集体开会研究决定，并做好会议记录备查。

（4）公示透明。在发放救灾、低保等款物时要坚持民主评议、登记造册、张榜公布、公开发放的程序，做到救助对象、救助标准、救助时段、救助数量的公开，自觉接受社会监督。同时，要设立民政专项资金管理专账、建立救助款物发放台账和花名册，以备核查。

2.建立健全财政监督检查机制

在民政部门做好自查、聘请行风社会监督员的基础上，财政部门、审计部门应加大对民政专项资金的专项检查力度。

（1）扩大监督检查的覆盖面。财政、审计等监督部门每年要组织三至五次专项资金使用情况检查，检查面不小于下拨资金总额的50%，专项资金种类做到“全覆盖”，并将检查情况及时通报。

（2）加大对专款专用的检查力度。需要加强对民政部门民政专项资金的及时足额支付情况进行监督，严格查处挤占、挪用及扩大支出范围的现象，确保民政专项资金的专款专用，进一步健全相关制度，确保资金的完整性和安全性。

（3）完善民政资金的使用监督循环机制。民政专项资金的使用和流动情况是民政财务管理工作的重中之重，因此需要进一步对民政资金使用监督循环机制进行完善，确保预算、执行、支付、决算及绩效评价等环节能够做到环环相扣，确保预算的合理性、执行的规范性、支付的准确性和及时性、决算分析的适时性、绩效评价的有效性，使资金的在流运过程中处于封闭式的流程中循环，确保资金能够得到合理的使用。

3.加大监管惩处力度

需要进一步建立健全依法惩处机制，加大监管惩处力度，对于民政专项资金违规使用的行为要严肃查处。在民政专项资金使用过程中要做好跟踪调查工作，及时发现问题并进行纠正。对于存在的重要问题，在没有处理妥当之前需要停止拨款。同时，还要定期不定期加强对财政部门专项资金运作账面的审查工作，使责任能够及时划分。

第3篇

（一）利益的驱动

经济利益是最主要的会计信息造假动机，是造假者最根本的内在动力。造假者通过造假旨在得到直接的或间接的、现实的或潜在的经济利益，另外对政治利益的追逐也使造假者铤而走险，不顾后果。造假者的逐利心理不能通过正常渠道得到满足时，就不得不依靠会计信息作假来改变利益格局和分配关系，改变衡量其政绩的各项经济指标。常见的造假手段包括不恰当核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币交易关联交易等）、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假等。

（二）信息不对称与道德风险

会计信息的提供者与使用者之间存在着时空上的、内容上的信息不对称。与公司管理当局相比，信息使用者明显处于信息劣势。管理层为追求实现经营目标，增加了不恰当会计处理的道德风险，极有可能利用会计自身的弱点，在复杂会计信息的遮掩下，蓄意杜撰虚假的信息欺骗资本市场和信息使用者。过于详尽和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，财务报告甚至成为数据垃圾。两权分离的现代公司产权结构决定了委托—制度的发展。企业出资者委托经营者为其，出资者不直接干预企业的生产经营活动，经营者虽不拥有企业的全部资产，但在作出有关资源配置的决策方面拥有信息优势和专业能力，他们的利益必然会与投资者的利益不一致，信息的不对称必然导致双方的冲突，若出资者不能对内部人的行为实施有效的控制，他们就可能利用这种对资产的控制权来通过造假牟取私利，使造假成为可能。

（三）会计队伍整体素质难以适应复杂变化的环境

我国的社会经济转轨时期处于信息时代，知识更新速度加快，法律法规体系在逐渐完善，需要会计人员更新观念、学习新知识、掌握新法规，提升职业道德水准、塑造会计行业诚信形象。特别是《企业会计制度》、《金融企业会计制度》及机关会计的准则实施后，需要广大会计人员具备扎实的理论功底和丰富的实践经验，能根据制度及准则的要求和实际情况对会计实务问题做出职业判断。但目前我国会计人员的实际水平与市场经济条件下进行职业判断的要求还有较大差距，这也给会计信息失真提供可能。

（四）违法惩戒机制不健全

由于法律体系不够健全，执法环境不够优化，执法力度和效果受到严重影响，使很多企业、个人的会计造假行为没有得到应有的严惩，使会计造假收益大于会计造假成本，更加剧了会计造假，形成了恶性循环。政府必须建立全方位的惩戒机制，使会计造假者没有立足之地，不敢造假。

二、加强会计监管的对策

（一）建立现代企业制度，完善公司治理结构

有效的公司治理结构是建立现代企业制度的关键，对加强会计监管，提高会计信息质量具有重大意义。因此，必须完善我国公司内外部治理结构，发挥股东大会、董事会、监事会和经营管理层等内部治理机构与市场机制在会计信息产生过程及其披露的积极作用，加强金融机构在公司治理结构中的积极作用；加强政府监管和政策支持；加强法制建设，优化执法环境；加强新闻舆论与社会公众的监督力度。建立健全股东大会、董事会、监事会、经理层等机构和主要制度，包括议事规则、专门决策体系、授权制度、内部控制制度等等；依照股份有限公司会计制度，建立健全财务会计管理组织和制度；上市公司建立独立董事制度。建立健全符合上市公司要求的信息披露机构和制度，建立健全内部控制。强化高层管理人员责任，约束高管人员行为。应该通过立法对高管人员的会计造假行为进行处罚，追究其民事责任和刑事责任，使造假代价大于造价收益。

（二）加强政府对企业财务会计的监管

随着经济全球化进程的加快，会计作为国际通用的商业语言在国际间投资、筹资和贸易活动中的突出作用已日益凸显。会计工作的普遍性、会计信息的社会性、会计作用的国际性都要求政府应加强会计的监管，使企业会计信息的披露有规范统一的标准，保证其真实性，也只有政府才具有这种权成性。首先，政府制定各方参与市场经济的“游戏规则”，主要指国家统一的会计制度，即会计准则、会计制度、专业核算办法等会计标准。规范会计核算，保证各单位、个人有法可依。其次，严格监督检查，使各单位、个人有法必依。最后，对各单位、个人的执行结果采取优胜劣汰，激励守则者、严惩违法者，直至逐出市场。只有政府强制性的会计监管，让造假者得到毁灭性的造价损失，才有可能杜绝会计造假的发生。

（三）加强企业内部会计控制制度建设

在实际工作中，企业应当根据内部控制的目标和企业治理的要求，不断地改进和完善内部控制。企业内部控制包括内部会计控制和其他管理控制两部分。内部会计控制体现了内部牵制原理，与其他管理控制交织进行，在企业内部控制中占有重要地位。内部会计控制指企业内部建立的会计控制体系，其中包括：可靠的内部凭证制度，健全的账簿制度，合理的会计政策和会计程序，科学的预算制度，定期盘点制度，严格的内部稽核制度等。有效完善的内部会计制度，使会计造假没有了造假的环节、载体，从源头上杜绝信息造假。

（四）严格会计人员的管理制度，提高会计工作质量水平

会计造假事件的产生，会计人员是主要、必不可缺的实施者，若没有会计人员的具体参与，会计造假就不可能最终出现。因此，提高会计人员素质，保护会计人员的合法利益，是杜绝会计造假的保证。要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训，不断提高对财会工作的管理水平，要支持和鼓励财会人员严格执法，对坚持原则，公正执法的财会人员要公开表扬和奖励，对打击报复财会人员的行为和责任人，要协助有关部门依法严肃追究其责任。

（五）加强外部的会计监管力度

第4篇

一、子公司与财务监管的概念

（一）子公司的概念

母子公司的法律地位相等，它们都是独立的企业法人。但子公司的经济决策却受母公司的控制，他们的经济是一个整体，不可分割。母公司与子公司连在一起就形成了集团公司。子公司的财务报表必须交由母公司进行审核与分析，母公司在编制财务报表时不能忽略子公司的财务情况。

（二）财务监管的概念

财务监管是通过公司一系列的财务指标及财务系统的数据对公司的经营活动进行监督和管理。公司利用财务监管的职能是为了满足公司特定目的，比如，公司对经营情况可以通过财务监管来了解；公司想知道财务报表和内部控制等信息的错误或者存在漏洞也可以通过财务监管来得到答案。财务监管存在的意义就是以合乎国家经济法规为前提，促进公司的经济发展，同时监督公司的经营活动是否符合国家政策以及是否遵守国家法律法规，公司通过财务监管可以在国家监管机构之前发现公司的违法操作和虚假财务信息。公司发现财务活动的虚假信息与违法活动后可以采取有效措施对这些活动和行为进行中止。

二、集团公司对子公司进行财务监管的意义

（一）确保顺利实施集团公司的战略决策

集团公司的战略决策是将战略与管理相结合的决策模式，它可以帮助集团公司的发展，并提出理性的规划方案。子公司拥有独立的经营权，它是集团公司的一部分，它的发展也是集团公司战略决策必须考虑的因素。如果母公司对子公司的经营动向不加以规范与控制必定会控制力弱化、不利于实现集团与子公司之间在战略、经营、管理、财务上的协同效益，严重影响整体效益与效率的提升，因此从战略决策的角度出发，集团公司必须加强对子公司的财务监控。

（二）对公司财务风险进行全方面控制

子公司是独立的企业法人，拥有自负盈亏的能力。它能够以自己公司的名义向其他企业进行投资、担保、抵押、贷款、作出承诺或进行关联方利益输送。这些经济行为，将会增加子公司的财务风险。子公司与母公司在经济上是一体的关系，子公司的财务风险必将波及到母公司。母公司通过财务监控，可以规范子公司的重要的经济行为，控制重要事项的消极发展趋势。

三、集团公司对子公司财务监管的现状

（一）财务监管效率较低

目前，很多集团公司都致力于母公司的经营与发展而放松对子公司的监督管理。这种二级监管模式很容易使子公司财务作假甚至出现经营失控的情况。母公司对子公司有经营决策权，它可以通过自身的资源以及商业经验对子公司进行帮助与引导。这样会避免子公司不必要的损失，也可以为集团公司带来收益。但是，母公司对子公司一旦完全信任与放松管理，子公司又缺乏经营管理的经验及知识，便会造成财务监管效率变低。

（二）财务监管力度不够

母公司对子公司的放松式管理，容易导致子公司私自发展，私藏金库的现象。这些都是母公司对子公司监管力度不够所造成的，母公司只有加强对子公司的财务监管力度，方可杜绝子公司的虚假财务报告与财务失控。母公司自由发展自身经济的同时，不能放松对子公司的财务监管。母公司即便不对子公司进行全面监督，也可以通过专项监督对子公司的收入情况和支出情况有一定的了解。很多集团公司只对子公司实行事后的财务监管，这时子公司已经出现了财务问题，已经对母公司造成了损失，母公司对子公司事前财务监管与事中财务监管力度都不够，导致了事后财务监管的力不从心。可见，财务监管力度不够，很容易导致母公司失去凝聚力，从而很难控制子公司的发展。

四、 集团公司加强对子公司财务监管的合理化建议

目前集团公司对子公司的财务监管力度不够并且监管效率低下，使子公司的经营管理无法与母公司同步，母公司难以对子公司的经营成果和财务状况做出正确的分析和判断。子公司容易出现财务造假与财务信息紊乱现象，这在影响子公司发展的同时也制约了集团公司的发展。因此，母公司应加强对子公司的财务监管，通过财务监管可以完善子公司的内部控制，加强对子公司经营活动的了解。加强集团财务监管的途径可以按以下方法进行。

（一）统一并完善企业财务制度、规范与流程体系，充分利用内外部审计相结合的办法加强对子公司财务监管

集团公司应对子公司的会计资料和财务信息的真实性与合法性进行核查与监督。通过财务活动的监督可以检查子公司的财务收支情况是否属实，是否合法。统一并完善的财务制度、规范、流程体系更是集团公司对子公司财务行为进行规范的有力保障，让子公司按照母公司规定的财务制度、规范、流程进行经营活动，使子公司对收支管理有一个正确的认识与管理措施。不让子公司的财务活动违反财经法规。同时，必要的集团内部交叉检查与学习、内部独立审计、外部审计可以提高子公司的会计操作技能。

（二）加强对子公司的资金管理

集团公司对子公司的财务监管，主要是为了加强对子公司的经营活动的控制与了解。在集团公司可以通过加强对子公司的资金管理达到监控子公司财务活动的目的。母公司将子公司的资金集中在母公司或统一由集团公司管理，主要可以采取的办法有：集团总部支付，收支两条线双帐户管理、网银帐户分级共同控制等等，当子公司需要资金时，母公司可以按照子公司的财务需求进行审批。既加强了集团的筹融资能力与整体调控能力，还有利于资金供需互补节约财务成本。集团公司通过对子公司的资金管理可以有效地监控子公司的经营活动，同时，集团公司对子公司的财务监管也可以得到加强。

（三）加强对子公司债权债务的信息披露和风险评估

财务信息报告可以增加对公司内部债权债务情况的市场透明度。只有在子公司财务报表中公开披露子公司的债权债务数据，集团公司才能更加了解子公司的经营状况。当债权债务信息被公开进行披露，通过风险评估对该债权债务的回收情况与清偿情况进行到期预测和风险评估，债权债务才有可能被集团公司重视与整合，同时按照国家的财经法规及《合同法》的要求对债权债务的收付时间作出严格的限定从而达到规范管理。

五、结束语

集团公司对子公司的财务监管可以确保顺利实施集团公司的战略决策；可以控制集团公司的财务风险；也可以提高集团公司的财务信息质量。集团公司应加强对子公司的财务监管力度，使子公司的经营活动合法有效。针对现在集团公司对子公司普遍财务监管效率低和财务监管力度不够的现象，除了利用上文中所提到的通过完善集团公司的财务制度、规范、流程配套内外部审计和资金管理来加强对子公司的财务监管之外，集团公司还可以通过相对独立并统一的财务机构与人员（如委派制）、内部控制与信息化相结合的管理体系，建立完善的预算管理指标体系和配套的绩效考核制度，结合成本战略决策和国家的宏观决策等方法来加强对子公司的财务监管。

参考文献：

[1]李艳.集团公司如何加强对子公司的财务监控[J].经营企划，2013

[2]季文丽.集团公司对子公司加强财务监控的对策[J].财经界，2011

第5篇

自2004年汶上县各乡镇成立农村财务监管中心，实行村账乡管以来，汶上县的村级财务管理工作逐步规范起来了。近年来，每年中央1号文件都提到三农问题，国家对“三农”工作越来越重视，拿出了大量的民生资金倾斜向农村基层，我县的农村财务管理工作也随之出现了一些新情况和新问题。笔者就新形势下进一步加强我县的农村财务管理工作谈谈自己的粗浅看法。

1 存在的问题

一是乡镇农村财务监管中心力量普遍单薄，大部分乡镇的农村财务监管中心仅安排了3-5名工作人员，农村财务监管的力量普遍单薄，农村财务监管中心工作人员除了被要求搞好农村财务监管工作外还要肩负其他诸如村两委换届、计划生育、粮食直补等等工作，有时力不从心。

二是有的乡镇农村财务管理人员的业务水平有限，财经法规知识匮乏，管理方法和管理手段欠缺，甚至个别农村财务管理人员没有担当精神，不敢于负责，对村级违反财经纪律的行为熟视无睹、放之任之。

三是有的乡镇求稳怕乱，怕揭丑亮短，对个别村暴露出来的违纪线索不能一查到底，追踪不够，查处不力。往往将大事化小，小事化了，没有形成农村基层反腐倡廉的高压态势，对心存侥幸的村级违规违纪违法人员不能形成震慑作用。

四是农村财务监管中心对村级的财务监管滞后，没有做到事前报告、事中监督，事后监管又苍白无力，村级贪污挪用、套取、侵占项目资金等现象时有发生，导致个别乡镇干群矛盾紧张，经常发生干部群众到县纪委、县局、县农业局反映村级财务管理混乱的案件。

五是个别乡镇农村财务监管中心安于现状，只能依照旧模式或上级的安排部署按部就班的进行工作，对村级财务“村账乡管”工作模式缺乏创新，管理效果不够理想。

六是村级民主理财工作流于形式，上级有关部门监督不力。

2 存在问题的原因

一是有的乡镇重发展经济轻农村财务监管工作。农村财务监管事关全县的农村社会和谐稳定、事关493个村居各项事业的顺利推进、事关党和政府的形象、事关人心向背，个别乡镇可能在认识上存在误区对农村财务监管工作的重视程度与支持力度不够。

二是农村财务监管工作怕“得罪人”，是“费力不讨好的工作”。14处乡镇真正愿意从事农村财务监管工作的人不多，怕得罪人。有的乡镇则对从事农村财务监管工作的人员并没有特别地去关注，去支持他们的工作，影响了他们潜能的发挥。部分从事农村财务监管工作人员知识老化，年龄偏大，缺少的学习和培训、缺少互动交流，难以适应农村财务管理新形势、新发展。

三是没有真正树立法治理念，以权代法，以言代法，有法不依，执法不严的现象时有发生，乡镇对部分村的违纪违法人员没有进行及时惩戒，财经制度和财经法规形同虚设。

四是上级财政资金不能按时均衡拨付、乡镇财权事权不匹配增加了村级财务管理的难度。多年来，对村级的各项资金往往都在年底进行集中拨付，次年各村集中报帐，农村财务监管中心对村级资金监管被迫滞后，等报帐时再了解村级资金的使用情况，使已构成违规违法事实披上合法的外衣，使农村财务监管成为空话。再者当前大部分乡镇财政普遍相当困难，不仅正常运转吃力，争取的项目还要求基层乡镇资金配套，导致部分项目资金被迫挪用或套取，这最终破坏了农村财务监管秩序，增加了农村财务监管难度。

五是有的农村财务监管工作人员缺乏创新发展精神，没有做到与时俱进，管理的有效方法不多，效果不佳。

六是民主理财小组成员都是由各村自选、自用的，不能独立的行使民主监督权力，大部分村民主理财人员没有误工补贴，民主理财人员参与理财的积极性不高，有的村干脆没有设立民主理财小组，还有的村害怕舞弊行为败露，对民主理财心存抵制，导致部分村民主理财有名无实，村级事务公开形同虚设。

3 解决问题的对策

一是将农村财务监管工作纳入考核体系，建立责任追究制度。每年由县委组织部、县纪委、监察局、财政局、农业局、民政局组成农村财务监管工作考核小组，制定考核方案，对各乡镇、各村居的农村财务监管工作进行考核考评，对农村财务监管工作管理落后，村级财务管理混乱的村居进行责任追究。

二是重视关注农村财务监管工作人员，使其增强责任感和使命感。县级有关部门要加大对农村财务监管人员的培训力度，增加横向交流学习的机会增强其农村财务监管的水平与能力。

三是强化乡镇纪委党风廉政建设的主体责任，加大违法违纪案件的查处力度，做到有法必依、执法必严、违法必究，轻者点名曝光、重者进行党纪处分、违法者移送司法处理，对心存侥幸的村级干部形成强大的震慑。

四是改革财政资金的管理使用方法，处理好当前与长远、积累与消费的关系，留足村级组织运转经费，搞好村级财政预算、合理确定建设项目，项目一经确定各项配套资金要不留缺口，各项资金要按时按计划进行足额均衡拨付，变事后监管为事前报告、事中监督。

第6篇

对于国有大型企业集团来说，应适应新的管理体制的需要，及时建立一套新的财务管理体系，加强企业集团的财务监管已经势在必行。那么如何加强企业集团的财务监管，才能保持国有资产的保值增值呢。

一、出资人监管到位

企业集团应首先对控股公司进行一次全面的审计。通过审计，搞清资产现状。产权在集团的上报财政部重新确认，产权不在集团的上报财政部批准后划到企业集团母公司。在此基础上，企业集团应按照《公司法》的要求建立母子公司体制，母公司真正对子公司行使出资人权力并承担相应的责任。子公司按照公司法改制后，要明确股东会、董事会、监事会和经理人的职责，并规范运作，充分发挥董事会对重大问题统一决策和选聘经营者的作用。建立集体决策及可追溯个人责任的董事会议事制度。董事会可设立独立于股东且不可独自在公司内部任职的独立董事。董事会与经理层要减少交叉任职，董事长和总经理不可由一人担任。

股份集团公司规模庞大，组织结构复杂，因此应采取分层次管理的方法。首先应以资金关系为纽带，分清集团与所属企业的关系。如果集团全额持股形式的，为全资子公司；持有50％以上股份的，为控股公司；参股形式的是联营公司；协议或委托形式的，是关联企业。据此，将集团公司内部的企业间关系划分成核心层企业，紧密层企业，半紧密层企业，以及松散层企业的层次，然后分层对集团总公司和处于不同层次的成员企业制定各项财务计划指标，并建立各级别的责任制，实行目标管理，出资人通过行使投资者权力来监督公司财务，而使出资人监管真正到位。

二、规范财务管理制度

企业集团理顺产权关系后，要积极行使出资人的权利。要根据企业加强财务监管的具体要求，在充分调查研究的基础上，规范的建立建立企业集团的财务管理、会计核算、资金管理、固定资产管理、预算管理、成本费用管理、对外担保、国有资产监督管理、内部审计、责任会计、财务会计报告等一系列管理制度。定期对集团及所属成员企业的财务人员、管理人员进行培训，教育全体员工要认真学习集团制订的各项规章制度。集团还应定期对各所属企业执行国家的财经法律、法规和集团内的各项财务制度执行的情况进行检查，发现问题及时纠正。使企业集团及所属企业的财务管理更加规范化、制度化，从而有效的杜绝因个别人不按财务制度规定的程序办事而给公司造成的损失。

三、垂直监管财物

为了加强企业集团对各所属控股公司的财务管理，确保各成员企业的会计核算信息客观真实，督促各成员企业认真执行集团的各项财务制度，强化企业集团对各成员企业国有资产和日常生产经营情况进行有效的监督，企业集团应对其子公司和控股子公司实行垂直监管，即财务负责人委派制度。委派的财务负责人的人事档案由集团统一管理，工资、福利待遇由集团统一决定。企业集团对委派的负责人实行任期目标责任制，年终根据每个财务负责人的工作情况进考核，以此作为对每一个委派负责人奖惩的依据。实行财务负责人委派制度，可以使企业集团及时了解子公司和控股公司的动态情况，有效防止所属企业的董事会、经理人员、企业的经营班子在重大经营活动中的决策失误，可以及时制止集团所属成员企业不按国家和集团的规定对外投资、对外担保、私设小金库和设帐外帐，在经营活动中背着集团到体外循环等现象发生。同时要强化责任制，健全逾期账款催收制度和奖惩办法。财务部门应定期提供逾期未收回账款明细表，及时向分管经营和有关业务部门反映，共同分析逾期原因。按照“谁造成，谁崔收”的原则，积极、主动尽快收回货款，同时逾期应收账款的催收应与个人的奖惩挂钩，以调动业务人员的积极性，对于因当事人的工作失误造成损失的，要追究其刑事责任。

四、监督财务信息处理

企业集团每年年底都要根据集团上一年财务预算的执行情况，考虑本年度企业集团的发展规划和国家经济形势，结合国内外市场情况编制本年度的财务预算报告。这就是财务信息处理必须切实加强监督，避免信息失真，要求成员企业根据集团的财务预算编制本企业的财务预算报告。企业集团的财务预算要以现金流量为重点，对生产经营的各个环节实施预算编制、执行、分析、考核，严格限制无预算资金预支出，最大限度减少资金占用，保证及时偿还到期银行贷款。预算内资金支出实行责任人限额审批制，限额以上资金支出实行集体联签制。为确保企业集团财务报告真实、完整，企业集团应要求所属企业必须按国务院《企业财务会计报告条例》的规定，编制和提供财务会计报告。严格按照国家统一的会计制度规定，合理的确认和计量各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等。每个企业只能设一套会计账簿进行核算，不得账外设账。任何人不得授意、指使、强化财务部门和会计人员违法办理会计事项，对弄虚作假的行为，要依法追究有关人员的责任。

五、内部资金集中统一管理

企业集团应当通过法定程序加强对全资、控股子公司资金的监控，建立健全统一的资金管理体系，充分发挥企业集团内部结算中心的功能，对集团内部各企业实行统一结算。要利用网上银行等先进手段，强化对集团内部企业资金结算的动态管理，集团通过网上银行支付授权、查询等办法，随时调动内部的闲置资金。要搞好与银行的合作，通过银行统一授信的办法，实行由集团统一向商业银行贷款，根据需要分配给成员企业使用，贷款到期后再由集团统一还款。这样做既可以降低分散筹资的成本，又可以降低信贷资金的风险。企业集团要规定成员企业严格按照银行账户管理办法开立和使用银行账户，杜绝资金账外循环现象，要严格把好成员企业的对外投投资管理，集团所属企业的对外投资，必须经企业集团批准后，才能实施。

六、严格审议企业对外担保

企业集团应依据《担保法》的有关规定，制定严格的内部管理制度和责任追究制度，严格审查被担保单位的偿债能力和信用程度。集团的子公司及其以下企业的对外担保，必须报企业集团批准后，才能对外担保。企业集团应严格控制对外担保，最大限度的减少对外担保或有负债风险。

七、坚持公司资产保全

企业集团所属子公司以下企业的资产处置，必须报企业集团批准。集团所属子公司的各项资产处置必须由集团报财政部批准立项，并经财政部门认可的有资产评估资格的中介机构评估，评估报告最后还须经企业集团和财政部的确认，才能实施有关的资产处置事宜。企业的资产转让应采取拍卖等公开方式进行，严禁私下和人情交易，最大限度的减少处置资产的损失，实现资本保全。

八、强化集团内部审计

若想强化集团公司的财务管理工作，就必须有内部审计部门的密切配合。要接受审计部门的股份筹资、投资审计、利分配审计、经营责任审计、经营效益审计、各项财务指标的审计、资金分配审计、重大经营项目决策审计等等，来强化财务管理的责任。从而提高集团公司经营管理水平。

第7篇

关键词：公务员 财务监管 津贴补贴

2005年国务院进行工资制度改革，按照“规范有序、宏观调控、统筹兼顾、严格监督”的原则，各地区和部门采取取消违规津贴补贴、归并津贴补贴项目、暂时保留改革性补贴、规范奖励性补贴和特殊岗位津贴等措施，通过经济、行政手段对不同地区、同级政府不同部门之间公务员的收入进行调控，取得了初步成果。但在改革带来进步的同时，也使新问题凸显。一是政策依据缺陷，有可能带来新的收入不平衡。二是激励机制弱化。一些岗位职责重、工作压力大的公务员工作积极性有可能受到打击，再加上奖励性收入政策欠缺，又无合理收入增长机制，有可能出现平均主义现象。

一、规范津贴补贴，严格执行属地管理原则

我局不但十分注意规范津贴补贴发放制度，而且有严格的监督，我局的工资外津贴补贴严格执行人事、财政部门的有关文件精神，由市局政治处审核后方可执行，防止了系统内公务员津贴补贴发放混乱的现象。

我局能够把规范公务员津贴补贴发放提高到加强公务员队伍建设，促进党风兼政建设，从源头上治理和预防腐败的高度。防止为多发奖金、补贴，有的单位不惜违规“创收”，以至执法时理不直，气不壮，严重败坏海洋渔业局人的形象事件发生。

二、加强财务监管，缩小收入差距

清理各单位帐户资金，规范财务管理。统一公务员岗位补贴后，公务员一律“吃皇粮”，所有工资、补贴、奖金均由市财政统一发放，各单位不能再发任何钱物。为此，需要采取一系列配套措施，决不允许私设“小金库”。同时，建立和健全部门预算、国库集中收付制度，构建公共财政的框架，促进财务管理的规范化。

由于目前省内经济发展很不平衡，南北差距较大，如果差距过大，不利于落后地区发展（如苏北严重缺乏人才，一些人才因工资福利差距纷纷跳槽南方），加之苏北经济基础较薄弱，各项工作任务更为艰巨，尤其公务员要付出更多艰辛，应逐步缩小南北差距。目前至少在同一地区相同工作性质，发放标准要一致。而现在同一地区，有些部门补贴津贴较高，有些部门却较低。这样势必造成同工不同酬，影响不同部门公务人员的工作积极性。

考核工作实绩，建立激励机制。实行统一公务员津补贴后，各市县都应建立了机关工作人员考勤考绩制度，严格按考核结果兑现津贴补贴，并由组织和人事部门半年或年终进行检查监督。凡没有进行考勤考绩登记的部门和单位暂不发放津、补贴；对未完成岗位职责任务的，分档次按比例扣发津、补贴。实行工作实绩考核与发放津、补贴挂钩后，进一步调动了公务员的积极性，增强了工作责任感。

建立健全领导责任落实制度。要想实现公务员津贴补贴的规范化管理，就一定要规划设定领导的监管制度，站在将责任深入调查落实的层面上来看，要从两个问题上进行着手，首先是负责审批的部门一定要将开展的工作彻底的落到实处；再来是管理层要对资金的发放做好监督管理工作。每一阶级的检查机构应该注重监管工作的开展，针对那些违反规定的资金发放要将责任落实到相对应的领导身上，导致负面影响过于严重的要将具体事项公布出来，并提出严重警告，确保分配体系的公正性和严谨性。

健全财政管理机制。规范公务员津贴补贴涉及面广、政策性强，不能“单兵突进”，相关的配套制度改革应该同步跟进。强化财政职能，加快推进部门预算和综合预算制度改革，细化预算编制，强化预算执行 ；加强行政事业单位国有资产管理，逐步实行财政部门统一管理 ；规范专项经费使用管理 ；严格落实“收支两条线”管理政策，深入开展“小金库”治理 ；逐步实现津贴补贴资金由财政部门统发专户集中发放。将部门和单位财政性资金全部纳入预算管理，并置于有效的预算监督之下，彻底断绝违规津贴补贴的源头。

三、结束语

实行统一公务员津补贴制度，有利于规范党政机关福利待遇，促进按劳分配、以薪养廉制度的建立和完善；有利于保证“收支两条线”管理规定落实，促进源头治腐工作不断深入；有利于加强机关作风建设，促进行政机关依法行政和政务公开；也有利于机关干部交流轮岗和锻炼成长，促进干部人事制度改革的深化。如管理不严，不但会挤占正常业务经费，还会助长歪风，因此，加强财务监管、规范工资外津贴补贴是当前行政机关财务管理的一项重要内容。

参考文献：

第8篇

    (一)涉及面广。首先就企业内部而言,财务管理活动涉及到企业、供应、生产、销售等各个环节,企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的,每个部门都在如何合理使用资金,提高资金使用率上接受财务的指导、监督和约束,同时,财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力资源管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。

    (二)综合性强。现代企业制度下,企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。财务管理渗透在全部经营活动中,涉及供应、生产、销售的每个环节和人、财、物的各个要素。所以抓企业的生产经营和内部管理就要坚持以财务管理为突破口,通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。

    (三)敏感度高。市场经济体制下,企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展,必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加,都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映和体现,并对财务指标的完成发生重大影响。因此,财务管理是一切管理的基础、管理的中心,抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子,管理也就落到了实处。

    二、企业财务管理的重要性

    (一)财务管理的参谋作用。它要把好企业投资决策关,决策是企业管理中一项最为重要的工作,决策是有成本的,这一点容易被人忽视。财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下“四关”:(1)财务管理要为企业把好经济行为关;(2)财务管理要为企业把好调查研究关;(3)财务管理要为企业把好投资管理程序关;(4)财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。

    (二)财务管理要确保资金的使用与安全。目前,不少企业在资金管理中存在三个问题:一是资金入不敷出,存在资金缺口;二是资金被挪用、被挤占;三是叫人头疼的“三角债”。如何解决好这三个问题,是企业财务管理中的当务之急。我们的体会是:首先要开源节流,增收节支;其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺;第三必须对资金实施跟踪管理,做到专款专用,防止资金被挪用和形成新的“三角债”。加强资金跟踪管理,制定资金使用“三个到位”原则:一是满足生产所需,原辅材料费按要求分配到位,不得挪用挤占;二是员工的工资,按工时定额兑现并做到及时发放;三是国家的税收,按税法预留到位使用。

    (三)科学合理筹集使用资金。财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来,是对企业资金负责,而不是对某个具体的人负责,而从法治上说,又必须保护财务人员的职责与个人权益,也只有这样,才能充分发挥财务监督作用。

    (四)财务管理要掌握好合理的利润分配,调动各层次人员积极性。利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业管理中起到杠杆作用,他对正确处理企业与各方面的经济关系,调动各方面的积极性,有极其重要的意义。

    (五)强化成本控制管理。推进责任成本管理,将费用成本开支层层分解到最小工作单位和个人,实行全方位成本管理,从管理中取得效益。

    三、充分发挥财务总监作用

    (一)加强以财务为核心的全程监督企业财务总监通过列席参加相关会议、开展调研、查阅报表、实施质询、专访谈话等方式对企业重大的财务情况、资金运作、资产质量及经营者行为等实施全过程监督,围绕事前、事中、事后三个基本环节,有效发挥监督职能。

    1、以“三重一大”为重点开展事前监督。在企业决策前,财务总监可对有关决策项目提前介入并调研论证,着重从风险防范和控制的角度进行判断,向公司高层决策者提出合理的意见和建议;在企业决策时,可以对企业决策过程进行审查和监督,确保重大决策的合法性和合规性。

    2、以重大经营活动为重点开展事中监督。要紧扣企业中心工作,围绕企业生产经营管理活动开展监督检查,选准切入点和突破口,确定检查目标和检查工作方案,有选择地对企业重大投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解,对发现的违规行为,及时提出纠正意见和建议。

    3、以企业存在问题的督促整改为重点开展事后监督。要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题进行审查,对已发生的问题或存在的隐患,要督促进行整改,帮助企业改进和完善规章制度,堵塞管理漏洞,促进企业持续、规范运行。

    (二)加强对企业内控有效性的监督企业董事会要加强对企业内控有效性监督,对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估,评价企业内控制度在合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实性、经营管理合法合规、促进企业实现发展战略等方面的有效性,督促企业提高经营管理水平,增强风险防范能力,实现可持续发展。

    四、企业财务总监行使财务监督职能的途径

    (一)强化重要信息传递流程对企业财务进行有效监督,财务原始及基础资料的获得相当关键。财务部门向董事会报送重要信息应纳入到企业正常的信息传递工作流程,做到及时、完整、有效。还应建立知晓企业重要信息范围的工作规范,将企业需提供的重要信息列出明细,并分解到各职能部门,由各职能部门在送企业领导的同时,送董事会成员阅知。这样就能及时获悉企业的大额资金流向、重大财务会计信息。

    (二)加强企业内部的“沟通”

    财务总监要借助企业有关部门的力量进行工作,有效整合监督,形成监督合力。一是加强与财务的沟通,及时了解企业财务状况及存在的问题;利用内部审计的成果作为监督参考;加强与纪检监察的沟通,及时获悉效能监察情况,执行情况及违法违纪情况。

    (三)实现与企业外部的“协同”

第9篇

可以负责任的说团体现在还做不到这一点，所有的财务权利过分集中，当然，在一定时期这也是非常必要的，但是，随着时间的发展，这种财务治理会遏制企业的发展，现在下属公司所有的付款流程均需团体批准，没有一点自己的额度限制，这必然导致下属单位工作的效率，究竟一个流程下来最快也要3-4天。

二、对子公司进行授权控制。

这个要求当然是势在必行了。适当授权不是放任自流，母公司应建立、健全子公司对外投资、贷款的立项、审批、控制和检查制度，并重视对投资、贷款项目的跟踪治理，以规范子公司的投资、贷款行为。对子公司的授权治理原则是对在授权范围内的行为给予充分信任；对授权之外的行为不予认可。授权通知书除子公司持有外，还应下达公司相关部分，据以对需授权的业务严格执行。通过授权控制，可以督促子公司日常财务活动的规范动作，从而保证企业团体整体的有序运行。

三、实行预算控制，建立财务信息网络系统。

现在上的这套OA系统只是实现了办公平台，真正意义上的财务平台还是没有的。

预算的作用当然是不用多说了吧，哎，说说吧。

预算是财务控制中目标治理的有效手段。预算的制定要以财务治理的目标为条件，根据企业的发展计划规划生产经营活动，并通过计划的形式，具体系统地反映出企业为达到经营目标所拥有的经济资源的配置情况。预算的编制就是将企业经营目标的主要指标分解、落实到每一个责任单位，并作为对各责任单位经营治理业绩进行考核评价的依据。

团体公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司本钱控制的特性进行预算控制：（1）预算的编制采用从下到上的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于团体公司审阅子公司的经营活动。（2）预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，进步治理效率，减少摩擦，增强凝聚力。（3）预算是以团体公司的发展规划为依据，可保证团体目标计划的实现。预算给每个子公司以明确的经营治理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。（4）通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司的财务主管可以随时调用、查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的题目，减少子公司的经营风险和制止子公司的资产流失。

现在老总就喜欢看预算，有了框架，她才好做出抉择。

四、实行对子公司权益利润率和资产负债率的控制。

权益利润率和资产负债率控制是团体公司对子公司的资本结构控制中非常重要的一种方法，团体公司可对子公司下达权益利润率和资产负债率的具体指标。

权益利润率=资产利润率÷（1－资产负债率）=净利润÷所有者权益

从权益利润率的公式来看，权益利润率与资产利润率和资产负债率成正比。权益利润率的高低由资产利润率和资产负债率的高低决定。假如资产利润率不变，而资产负债率进步则权益利润率进步；假如资产负债率不变，资产利润率进步则权益利润率进步。用权益利润率作为衡量子公司资本结构控制和资产回报的一个指标，可以使子公司治理者尽量减少资本的占用额，增加负债比率。然而，负债又与资本市场的供给状况、子公司本身的资信等有关；且负债越大，相应的财务风险也越大。企业团体对下属子公司的具体负债比率高低应视各子公司生产经营特点而定，一般可控制在该子公司自有资本的50％—70%，有的应低些。

现在团体财务完全没有人来做这一块，实在是没啥说的，需要一个很好的财务总监真的是很重要啊！

五、加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监视。

审计在团体公司治理结构中有着不可替换的作用。从监视子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性方面考虑，团体公司还必须对子公司开展定期或不定期的财务收支审计工作。

对子公司的审计有外部审计和团体内部审计。目前会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计。团体内部审计则主要应由团体公司的审计部分负责进行。内审部分的作用不仅在于监视子公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监视、控制内部其他环节的主要气力。

第10篇

（一）集中监控模式。成员单位定期上报资金调度表或采用技术手段搭建一个跨银行的资金集中监控平台。医药卫生企业对下属部门的资金管理不干预，在资金使用和用途上，给予下属部门较大的自，由其自主安排流动资金总量，分配不同流动资金所占比例，自主决定购买与经营有关的固定资产。但医药卫生企业对下属部门的资金借贷规模和负债比率进行严格控制，防范企业的金融风险。

（二）统收统支模式。医药卫生企业的资金收入和支出都集中在企业资金管理部门，各部门不单独设立银行账号。资金的使用权、决策权和融资权均掌握在经营者或者经营者授权代表的手中，资金的“三权”高度集中。这种模式的优点是：便于经营者或者经营者授权代表掌握企业资金的收支平衡、提高资金的周转效率、减少资金的沉淀、控制资金的流出量，但不利于调动下属部门开源节流的积极性，会削弱下属部门的应变能力，降低企业经营活动的效率和财务的灵活性。

（三）资金集合库模式。是由一组形成上下级联动关系的银行账户和内部结算系统账户及其定义在这一组账户上的资金收付转和相应记账规则组成的。实际上，医药卫生企业和其下属部门均为独立法人时，双方均在银行开立实际账户，企业账户交结算中心或财务企业管理，作为结算业务主账户或称一级结算账户，部门开立的账户作为二级结算账户，资金在开立的两级结算账户之间由协作的商业银行或者由结算中心根据需要或约定进行上收和下拨。医药卫生企业为其参加集中结算的下属部门在企业结算系统中建立对应的内部结算账户，用以记录一二级账户之间的债权债务关系。

（四）预算驱动拨款模式。是指资金集中管理业务中资金收支预算与资金结算的有机结合，它不仅解决了预算对结算的控制问题，同时也解决了根据不同资金的性质将资金按时按量自动回拨的问题，提出了从根本上解决因资金集中结算而产成的大量工作的可行方法。从预算对资金结算的控制方式来看，预算驱动模式可分为定额管理模式、总量管理模式两类。前者是指下属部门在上报资金使用申请时，必须按企业统一制定的预算项目填报金额明细用途和具体金额，即一事一单地提交付款委托书，结算中心按预算项目逐笔审批、拨付或受托付款，同时以预算项目为指标监控和考核额度执行情况。下属部门在资金计划内有权自行安排流动资金，融资权、固定资产投资决策权归医药卫生企业统一控制，资本性支出必须经过医药卫生企业审批，超计划的经营性支出必须补报预算。企业通过资金定额管理和预算报表，控制下属部门的资金变动和财务状况。

（五）总量管理模式。要求下属部门在上报资金使用申请时，必须按企业统一制定的预算项目和预算表格填报金额明细，但结算中心对其下属部门采取在一定的时期内控制资金总量的办法管理下属部门的资金，在具体拨付时按资金预算项目的预算汇总数一笔拨付给下属部门，下属部门可在此总量内自行逐笔安排使用，对外付款。

二、医药卫生企业财务资金集中管理与控制的原则

（一）必须以企业经济发展目标为导向原则。现代企业制度下的企业经济发展目标是多元、多层次的。所以，在对企业经济发展目标定位时，应坚持动态、发展的观点，应区分终极目标和具体目标（或称短期阶段目标）。终极目标是起主导作用的目标，是企业经济活动的动力来源和应自觉遵循的行为准则；具体目标是在终极目标的制约下，体现企业经济活动阶段特点和企业管理阶段重点的目标。企业经济发展的具体目标是动态的、有阶段性特点和侧重点的，应该根据企业内外部环境，根据企业的不同发展阶段以及企业管理的重点具体决定；作为企业财务资金集中管理与控制对象之一的资金流量管理，必须把企业的经济发展目标作为导向，围绕经济发展目标实施管理。

（二）必须坚持与企业所处的生命周期相匹配原则。企业在发展过程中会经历初创期、成长期、成熟期和衰退期等阶段。在不同的发展阶段，企业关注的目标和重点会有所不同，资金流量循环也会呈现出不同的特点。成功的管理者必须准确分析和识别企业在生命周期不同阶段的特点及定位，并能够根据对资金流量的需要，提出合适的财务结构。所以，资金流量管理必须与各阶段的特点相匹配，要突出重点，同时还要注意在不同发展阶段中的经营活动、投资活动和筹资活动资金流之间的转化和配合。

（三）必须坚持流动性、收益性和增长性的动态平衡原则。流动性是企业为偿付其债务所持有的资金数额或通过资产转化为资金的能力的描述。流动性可以通过资金流量循环的效率来创造。收益性是企业通过经营使其获利能力的表现。企业的收益能力取决于管理层将其所掌握的资金等资源投放到能给企业带来预期收益的资产或项目中去实现增殖。增长性是企业自我积累和发展能力的表现，自我积累能力集中表现在经营过程中产生资金净流量的大小以及资金净流量的利用效果，企业就是要通过不断的自我积累和发展来实现价值的持续创造。

三、医药卫生企业加强资金集中管理与控制的对策

（一）企业财务资金集中管理与控制的环境适应性。企业活动的财务控制应依环境变化而变化，企业财务控制的内容日益复杂，并由控制现在转变为控制现在与控制未来相结合。在市场竞争激烈的情况下，外在的压力传递给企业，使企业通过标准成本控制成本数额，增加竞争实力。控制内部资金的使用，提高资金的利用效果，并根据未来外部市场需求编制预算。国家调整经济的政策变动较大的外部环境，要求企业根据未来环境考虑财务战略，控制未来的财务活动。

（二）企业财务资金集中管理与控制的间接多层性。对企业活动由直接控制转变为间接控制，由单一控制转变为多层次、多方位控制系统在经营权和所有权合一时，所有者直接控制企业的财务活动，即所有者企业活动。经营权与所有权分离时，对企业活动的内部控制变为间接。此外，会计法律法规等会计规范也对企业的经营活动起到了控制作用。

第11篇

【关键词】 投资； 财务； 监管

伴随着我国社会主义市场经济的进一步发展和经济结构调整步伐的加快，企业多元化经营越来越成为普遍行为。“做强做大”的呼声不断挑动着企业对外投资的神经，一时间，资本运作、股权改革、交叉持股等现象层出不穷。在此背景下，如何做好出资人财务监督管理，防止出现出资人缺位、财务监管缺失现象，实现投资资产保值增值和投资效益最大化，成为对外投资管理工作的重点和难点。

一、做好投资项目前期监管

现阶段，在一些国有大中型企业中，财务部门较少参与甚至不参与投资项目前期调研、论证工作的现象较为普遍。由于信息量不足，财务部门无法对投资项目作出有效的财务效益与风险评价，监管工作也就无从谈起。

从财务监管的角度来讲，投资不应该进入没有可能形成新优势和不能形成新的利润增长点的行业或产品，而应该依托企业原有核心业务，逐步稳妥地向相关产业发展。商界有一条很重要的法则，叫做“不熟不做”。只有最熟悉的事情做起来风险才会最小，才能够在每进入一个新的行业时，形成新的优势。做好投资前期财务监管工作，应该着重关注以下几点：

（一）摸清企业“家底”

财务部门要对企业的资源与负担进行摸底，对现金与非现金资产、资产的账面价值与公允价值、有形资产与无形资产、预测期内未来企业营业收入与现金流量、资产盈利能力与周转能力、现实负债与或有负债等要重点关注。

（二）保持良好的融资能力

投资项目的顺利开展，必然要求充足的资金作保障。企业在同金融部门保持密切联系的同时，还应做到资金结构合理、财务比率健康、资金周转和信用状况良好，以便及时满足投资项目资金不足，需要从外部市场借入资金的需求。

（三）合理利用股权资金与债权资金

投资规模的扩大，并不意味着必然产生好的经济效益。企业要着眼于利用好的投资项目促进资产结构的优化，充分利用股权资金及债权资金带来的不同杠杆作用，达到投资效益最大化。

（四）从源头防范投资陷阱

对于任何一家企业来讲，它的资源和资本总是有限的，而市场机会则是无限的。开展多元化投资，势必分散资源和资本。一个或数个投资效益差的项目，会带来“一粒老鼠屎搅坏一锅粥”的不良后果，影响企业整体资本运行态势，最终有可能导致整个企业经营陷入困境。因此，防范投资陷阱就显得尤为重要。

1.避免经营者投机。许多企业负责人具有很强的冒险精神，在搞产业多元化时，没有分析企业自身优势和劣势，也不去理会企业外部的机会与威胁，不深入调查和进行可行性研究，哪个领域热，就将资源投向哪个领域，这种盲目多元化的结果往往事与愿违，给企业带来很大的风险。

2.避免盲目无关联扩张，缺乏核心竞争力。作为企业的经营者，在思维定位上一定不能离开主业这条生命线。离开主业去思考多元发展的问题，就是舍本求末，容易走上歧途。

3.不顾自身整合能力而盲目做大。多元化经营使企业面临多种产业、多个市场，形成部门和子公司增多的局面，进而形成更为复杂的管理体系，这些都从人才、资金、技术、市场等方面增加了管理难度，容易成为企业发展的瓶颈。

二、加强投资项目建设期监管

投资项目立项通过后，马上会进入建设期。建设期分为开工准备、施工建设、竣工验收三个不同阶段，财务部门应该以资金监管为中心，对不同阶段划分不同的监管重点。主要内容包括：

1.开工准备时，落实项目资金来源及渠道，参与项目对外谈判及招投标工作。2.施工建设时，检查资金到位情况及是否按计划执行，检查投资预算是否得到控制及项目财务制度执行情况，监督设备采购情况。3.竣工验收时，组织好项目竣工财务决算，做好项目资产移交工作，对后续资金支付、档案交接及剩余材料处置进行跟踪了解。4.对投资项目实施过程中出现下列情形的，应当重新履行投资决策程序，及时防范投资风险：（1）对投资额、资金来源及构成进行重大调整，致使企业负债过高，超出企业承受能力，影响企业正常发展的；（2）股权结构发生重大变化，导致企业控制权转移的；（3）投资合作方严重违约，损害企业权益的。

三、在投资项目经营期进行跟踪管理

跟踪管理是一项复杂的系统工程，通过科学的管理手段实现对投资项目的有效管理，可以提高企业管理的科学化水平和信息化水平。

（一）制定严格的内控制度，实现制度监管

要保证投资项目会计行为规范、经营风险可控、会计信息真实，就必须建立不同层级的财务内部控制制度，如明确财务内部控制的重点，内部控制应涵盖内部所有部门和岗位，把经济业务的监管点落实到决策、执行、监督、反馈等具体环节，内部控制制度与投资项目的短、中、长期发展目标及企业内部其他管理制度相衔接等。

（二）实行科学的预算管理，实现预算监管

全面预算管理涉及生产经营的各个方面，是企业对未来整体经营规划的总体安排，不仅能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价，对于提高财务监管水平、增强企业竞争力也具有十分重要的意义。1.要增强全员预算意识，引导员工参与预算编制、执行、控制和调整，大力推行透明预算。2.要科学编制预算，注意将企业近、中、远期经营目标与经营指导思想相结合。3.要建立预算考核机制和约束机制，运用现代信息技术手段和管理手段实现预算自动控制、分析和预警，及时分解和落实预算管理责任，严格奖惩，从制度上形成预算管理的完整闭环，夯实企业预算管理基础。

（三）利用现代网络技术，实时资金监管

资金是维持和扩大企业生产经营的命脉，也是财务监管的重点。随着财务信息化程度的不断加强，网上银行的快速普及，资金监管仍然满足于从岗位设置、印鉴保管、库存限额等方面进行制约和监督是远远不够的，一定要把注意力集中到运用现代网络技术对资金流向进行远程监管上。

1.要建立完善的网络控制程序，充分运用严密稽核系统和严格的层级职责分工实现财务业务一体化。努力通过计算机程序固化企业规章制度，实现对企业的财务活动、资金状况实时过程控制。

2.要强化网络安全意识，加强网上银行监管，不断完善资金管理制度，规范资金结算流程，严格按授权审核程序确认资金结算业务，确保资金安全。

3.要加强银企合作，充分运用银行网上客户管理平台监控银行账户资金流动情况，努力缩减或取消不必要的银行账户，着力降低资金结算和监管成本，切实提高资金管理能力。

（四）理顺财务报销流程，实现流程监管

企业生产经营系统的运行都需要经过财务报销环节，因此，要提高财务监管能力，就必须理顺财务签字报销流程。

1.要完善以企业负责人为第一责任人的签字报销制度。规范和优化签字报销流程，明确经办人、审核人的职责，层层界定审核权限和责任，坚持所有报销的票据必须由经办人、经办部门负责人、会计审核、财务部门负责人、分管领导或企业主要负责人审核签字后方可报销。

2.要严格票据审核。坚持不合规事项、票据要素不全事项、签字报销手续不全事项和超越权限报销事项不予报销的原则，把财务监管渗透到企业管理的每个环节，确保财务收支真实、合法。

3.要推行财务公开制度，提高财务工作的透明度。要坚持从流程上做到财务收支公开、重大经济事项或大额资金使用公开、职工关心的热点问题公开，从流程上杜绝暗箱操作等违规违纪行为。

（五）自觉接受审计监督

审计不仅能够评价企业内部控制制度的合理性，而且可以采用专门的审计方法从深层次找出错误和舞弊现象，及时制止企业内部存在的各种违法违纪行为。因此，作为另一种监督方式，财务部门应该自觉把财务管理工作流程、财务内部控制制度、财务收支等置于审计监督之下，以保证财务监管工作落实到位。

四、建立投资项目后评价制度

对投资项目实施财务和经济效益后评价管理，通过重新测算投资项目的财务评价指标，突出对投资增量效益的分析，重点反映投资项目对企业效益的作用和影响，达到改善投资管理决策、提高投资效益的目的。主要指标包括：

1.投资费用，包括总投资、建设投资（土建与设备）、预备费、财务费用、资本金比例；2.融资，包括资金结构、借款利率、资金成本、融资费用、债务担保；3.资金使用，包括长期借款总额及分年用款计划、长期借款还款计划与实际还款额、短期借款、应付债券；4.市场指标，包括产品市场价格、目标市场销量；5.运营期财务指标，包括单位产出成本与价格、年均收入、年均利润、年均税金、借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率；6.折现财务盈利指标，包括财务内部收益率、净现值、财务折现率；7.非折现财务盈利指标，包括投资回收期、总投资报酬率、权益资金净利润率。

【参考文献】

［1］ 包新华.加强财务会计监督 促进煤炭企业发展［J］.煤炭科技，2005（1）：61-62.

［2］ 任慧娟.煤炭建设项目财务评价动态管理浅述［J］.中州煤炭，2004（5）：73-74.

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［6］ 魏新.煤炭企业多元化发展与财务预警体系的构建［J］.煤炭科技，2006（4）：5-7.

第12篇

关键词:集团公司子公司财务监管策略

在我国，许多大型、中型的企业重组之后改制成为集团公司，其除了本身的公司主体外之，附属公司多以子公司的形式存在，集团公司也形成了一整套母子公司的管理模式，这种存在模式的出现会在一定程度上降低集团公司内部分工协作的成本，并且还能够更加全面综合的优化企业内部的现有资源配置，强化企业的综合竞争实力，促进集团公司的整体发展。但是，随着集团公司的不断发展壮大，在对子公司的财务管理上也出现了许多问题，这些问题的产生多是由于在管理上的制度、措施等方面的不完善、不科学的做法所导致，现行的管理模式已经不能够适应集团公司快速发展的管理需求，已经在一定程度上造成了资产的严重流失。因此，加强集团公司对子公司财务监管措施的研究已经势在必行。

一、集团公司对子公司财务监管的必要性

(一)集团统一管理的需要

科学合理的财务管理关系到集团企业经营的最终成败，多年来，许多企业的破产有90%以上是由于财务管理的不力造成的，集团企业是由多层次法人和多行业所组成的一个系统而复杂的庞大企业系统，集团资源分布范围大、流程较长、环节较多，管理跨度较大，并且子公司内部又有着相对独立的资源活动，这就必然在一定程度上增大了集团公司的总体控制困难。一个具有先进实力的集团企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须加强对于分散的子公司的财务监管力度，必须要对集团所属范围内的综合资源进行科学合理的配置，对财务进行综合全面的系统管理，一旦母公司对于财务管理的控制缺乏力度，子公司的资源配置就会处于松散自由的状态，各行其道，那么集团公司就不能够形成一股综合的力量，企业也必然面对严峻的管理问题，从长远来说，十分不利于强大竞争力的形成，继而制约集团企业的良性发展。

(二)保障高质量的财务信息需要

子公司作为独立的法人主体，对人、财、物有着独立经营和支配的权利，使母公司不能直接掌握子公司财务信息状况，继而母子公司财务信息不对称成为一个现实问题。母公司的最终目的是要实现整个集团公司股东的最终财富收益，子公司的目标则是保障自身利润的最大值，这种信息的不对称和目标的差异会造成子公司由于基于自身利益而改变会计信息，实现操纵收益的不良目的，这样一来就势必会对母公司的生产和经营产生严重的不良影响。因此，集团公司必须要善于运用财务监管的手段加强对子公司的控制力度，运用统一的财务政策和完备的财务信息标准制度，严格的规范子公司的财务和经营行为，使集团公司在准确的财务信息基础上做出正确的经营决策。

(三)确保集团战略决策顺利实施

集团公司的一项重要的职能就是高层战略决策的制定。集团公司是否能够保障长远发展，最重要的一方面就是集团母公司以及旗下所有子公司能否形成有机的整体并且具有鲜明的统一思路，继而形成具有一定增长潜力的产业发展主线。集团公司通过对子公司的财务监管，可促使子公司从大局出发，服从集团战略决策的整体需要，如若不然，则不管战略决策如何科学并富有见地，也无法有效的执行。

(四)规避集团公司的财务风险

在集团公司的整体财务管理当中，通常很多企业在资金借贷方面是以母公司的名义进行统一贷款分发给下属子公司使用，并由母公司为子公司借贷资金统一还贷。在借贷的过程中，集团公司承担着较大的财务风险，因此，加强有效的财务控制，对子公司的资金运用加强监督力度，才能有效的规避集团公司的财务风险。

二、 我国集团公司对子公司财务监管中存在的问题

近些年来，随着市场经济的不断发展，我国的集团企业受到国际上先进的管理理念影响，也开始逐步加强了对子公司的财务监管，并且已经有许多大型企业率先取得了一定的成效，但是，从整体行业上来看，在管理上仍然是处于探索和实践检验的阶段，也不同程度的存在一些问题，我们总结为以下几个方面：

(一)缺少对子公司的有效的财务监管，执行力度不足

集团公司所包含的子公司大多都是跨领域或者跨行业，因此对于子公司往往缺乏有效的控制和监管。子公司的一些财务行为也缺少规范性，许多违规的操作屡现不鲜。可以说，我国的多数集团企业都尚且没有形成一套真正适合于市场经济的公司法人治理框架，缺少贯穿母子公司整体的财务监管机制，在财务管理上匮乏有效的激励机制，企业集团就无从以整体发展的战略高度对金融活动进行统一的安排，一些子公司更是十分排斥母公司的操控与监管，母公司也甚少考虑运用科学的手段来激励子公司，并实施有效的控制。

(二)企业集团各子公司缺少完整体系的财务预算控制

对于许多集团公司的子公司来说，他们虽然有自身的财务预算部门，但其工作并不能够与企业集团的综合财务预算达到全面的协调，也不能够体现出集团整体的计划决策和经营目标，可以说，子公司的财务预算紧紧是维护了自身的个别经营目标、保障了个别的利益最大值，这是与集团公司的管理理念背道而驰的。

(三)不能够良好的发挥出资金协同管理的重要作用

鉴于目前大多数的集团企业都没有建立专门的财务公司，因此，许多子公司的资金管理仍然是各企业为主，而作为一个单独的利益主体，子公司往往会不顾集团的整体利益而保障自身利益的安全性，在资金的统筹和协同管理上可以说是十分松散。此外，由于独立法人间资金拆借在一些领域和行业内受到相对严格的监管，因此无法充分发挥出资金的协同效应。

(四)集团子公司的财务人员专业素质相对较低

子公司与母公司之间的差距之一，就是人员的专业素质落差。对于一些多元化子公司来说，在职人员大多是在主业重组中为确保职工的合理安置，自我消化重组和发展带来的赋闲人员，这些员工并非财务专业科班出身，有的甚至缺乏相应的从业资格，对于简单的日常会计工作能够轻车熟路，但是仅仅局限于记账和算账的工作范围内，无法为财务管理提供有效的支持与服务，已经不能够很好的适应当前变幻莫测的市场经济及建立现代化企业的现实需求。

三、 集团公司加强对子公司财务监管的具体措施

(一)建立健全科学合理的董事会制度

在现代企业制度下，法人治理结构框架中一个重要特点是董事会对经营者财务约束和控制的强化。从董事会的职权来看，公司治理结构以董事会为中心而构建，董事会对外代表公司进行各种主要活动，对内管理公司的财务和经营。只有董事会才能全方位负责财务决策与控制，决定公司的财务状况。从机制角度分析，财务控制是出资人对企业财务进行的综合的、全面的管理。一个健全的财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。企业集团要加强对子公司的财务控制，要建立以社会化，专业化为基本特征的董事会制度，充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督效力。董事会的关键是董事会的人员构成，从现代企业制度的发展经验看，只有社会化，专业化的董事会才能起到它应有的作用。

(二)实行财务人员委派制度

财务部门在对企业经营活动的监督与控制中起着举足轻重的作用，对财务部门的集中控制显得尤为重要，在企业集团中实行各子公司的财务人员由集团公司委派并对集团公司负责，财务人员的人事关系、工资及福利待遇均在集团公司，这样财务部门相对独立于各子公司，有利于集团公司对各子公司进行有效的集权管理。集团公司通过财务人员委派制监督、控制子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程，不但使集团公司的总体经营方针和目标可以在子公司得到较完全的贯彻和实现，而且能监督子公司财务会计信息的真实性和客观性，切实维护集团公司的权益。

(三)完善财务信息网络系统，实施全面预算控制

企业集团公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司成本控制的特性进行预算控制: 1、预算的编制采用从下到上的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于企业集团公司审视子公司的经营活动。2、预算是以企业集团公司的发展规划为依据，可保证企业集团目标计划的实现。预算给每个子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。3、预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，提高管理效率，减少摩擦，增强凝聚力。4、通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司的财务主管可以随时调用、查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，减少子公司的经营风险和资产流失。

(四)针对子公司建立绩效考核评价体系

科学合理的绩效考核评价体系可以在很大程度上调动子公司的活动积极性，集团公司及其下属子公司最终目标是获取盈利，子公司在获得运用集团公司投入的资本金进行经营活动的权利后，不但要确保资本金的安全和完整，还必须做到盈利，完成集团公司下达的投资回报指标。集团公司建立绩效考核评价体系，可以从两个方面着手：一是确定合理投资回报率，确保资产保值增值。二是建立各项财务指标执行情况的指标管理体系，使以财务指标为主的绩效评价体系能真正在一定程度上及时有效地实施对子公司的战略计划和财务监管。有效的绩效考核评价体系再结合强有力的约束机制是充分发挥和体现现代企业集团治理结构各种权力制衡作用的关键所在。绩效考核和监督控制体系的不断完善和科学化，使集团公司能够引导子公司的经营管理者向着企业共同的目标而奋斗。

(五)高度重视内部审计制度与财务检查

审计在集团公司治理结构中有着不可替代的作用。从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性方面考虑，集团公司应对子公司开展定期或不定期的财务检查和内部审计工作。首先要建立例行的财务检查制度，检查由集团公司财务部门布置检查提纲，各子公司自查、对照，并限时将自查结果报集团公司，再由各职能部门会同进行重点抽查，最后由财务部门综合评价、分析，提出意见，返回子公司限期改正。通过自查和重点抽查，集团公司可及时发现各种存在的问题，并将其有效地制止。对子公司的审计有外部审计和集团内部审计。目前会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计。集团内部审计则主要应由集团公司的审计部门负责进行。集团公司内部应成立常设的审计部门，根据各子公司不同情况，定期或不定期进行内部审计，其作用不仅在于监督子公司的财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要力量。

综上所述，面对全新的经济形势，集团公司加强对于子公司的财务监管是十分必要的，而我国的集团公司当前的财务监管体系仍然不够完善，并不能发挥其推动企业发展壮大的良好作用。因此，对于集团公司来说，必须要积极的借鉴国际上优秀的管理经验，并结合自身的当前情况，从实际出发，完善制度，加强对于子公司的财务监管，规避财务风险，才能最终促进母子公司的共同健康发展。

参考文献：

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[5]刘炳南.现代企业管理［M］.西安：西北大学出版社，2000

[6]陈清泰.法人治理结构是公司制的核心[J].经济管理文摘，2002;8

第13篇

关键词：企业集团 控股子公司 财务监管

企业集团是现代企业组织结构创新的结果，其与各所属企业往往以母子公司样式形成，通过出资按相应股权比例行使权力并承担相应的责任，控股公司改制后要求按公司法完善公司治理结构。

1 当前在财务监管方面存在的问题

根据实践经验，当前往往有一些集团独资或绝对控股的股份制公司由于内部控制制度不健全、监管措施不到位、利润分配及约束机制不完善等原因，造成公司效能不高、控制不严、出资人利益受损等问题。

1.1 部分公司会计核算不规范，财务数据不能真实反映公司的经营状况

由于经营责任管理制度不完善，一些公司财务核算不规范，会计数据没有全面体现经营的真实情况。统计报表数据随公司主要责任人喜好而随意改变，由于问责追究机制和内审制度不健全，负责人多年不变动，掩盖了一些经营和财务问题，使集团公司一但发现问题就已难以挽回，并损失巨大。

1.2 缺少严格的资产保全和监督管理措施，投资效益不高

由于缺乏严格的制度和存在的客观情况，集团对外投资没有起到增加收益、分散风险的预期效果。子公司资产管理工作由于没有严格的刚性制度约束，资产损失多年来没有得到任何追缴。如果有严格的约束和激励制度、监管制度有效到位，投资损失应该能够得到有效的控制，绩差公司的负面影响也能够得到较好的化解。

1.3 自觉服从监管的意识薄弱，出资模式不规范

由于某些企业集团没有具体的监管细则，个别公司往往以只向股东会报告为借口，回避应定期向主要出资人报告的责任，不能按期向集团有关业务部门如实地披露经营活动情况和财务报表，使集团不能及时准确地对其经营状况实施监管，弱化了股东尤其是主要出资人的权利和义务。在对外投资的出资模式上也不统一，集团对外投资有以股权方式出资，还有的以借款方式投入，形成投资权益不规范、投资收益界定不明确，不能全面真实地体现集团股权投资收益状况。

2 加强集团公司对子公司财务监管的措施

经过分析存在的问题，笔者认为主要是现行管理模式已经不能够适应集团公司快速发展的管理需求，并且制度执行缺乏刚性和严格的落实，已经在一定程度上造成了国有资产的严重流失。因此，加强集团公司对子公司财务监管措施研究已经势在必行。

2.1 出资人要以主人翁精神加强监管意识，积极追求优效的投资回报

企业集团应对控股子公司进行资产审计，搞清资产状况。母公司真正对子公司行使出资人权力并承担相应的责任，子公司要建立集体决策及可追溯个人责任的董事会议事制度。董事会与经理层要减少交叉任职。

集团与所属企业的关系，应以资金关系为纽带。应区分全资公司、控股公司或联营公司、关联企业等形式，在企业集团公司内按照核心层企业，紧密层企业，半紧密层企业，以及松散层企业的层次，分层对集团总公司和处于其他各层次的所属企业制定各项财务计划指标，并建立分级负责制，实行目标管理。作为出资人的集团公司各职能管理部门应有强烈的主人翁意识，严格认真地，通过行使投资者权力来监督公司财务和经营状况，确保集团投资的股权不受损害。

2.2 企业集团公司要建立健全和完善财务会计核算体系，统一规范财经管理制度

企业集团与控股公司建立完善的股权关系后，要积极主动行使出资人的权利。要按照企业会计准则要求和企业的实际情况，建立健全规范的企业集团的财务管理、会计核算、资金和资产的管理、预算管理、国有资产监督管理、内部审计、财务会计报告等完善的财经管理制度。集团要定期或不定期地对各所属成员企业的财务人员、管理人员进行集中培训，并对各所属控股公司执行财经法律、法规和集团内的各项财务制度执行的情况进行检查，发现问题要及时纠正，问题严重的要通报、警告或移交司法机关严肃处理，严格保障集团及所属企业的财务管理规范化、制度化。

2.3 建立健全财务委派制度，对主要财务管理人员实行直接管理

为了加强企业集团对各所属控股公司的财务管理和财务监督，规范财务行为，维护出资人的合法权益，确保国有资产保值增值，集团要采取委派财务管理人员管理办法，实行资金监控、报表披露、绩效检查、财务审计等直接监管。对委派的财务负责人任职资格应严格审核，要据业务量及业务性质等不同单位，委派人员可以是专职或兼职，其人事关系由企业集团统一管理，工资、福利等待遇由集团统一规定。集团对委派的财务负责人要明确权利与职责，使其能够严格按要求履行职责。对委派财务人员要实行任期目标责任制，年终根据每个财务负责人的工作情况进行考核。财务负责人委派要实行定期轮换制度，派驻单位应及时掌握财务委派人员的工作情况，支持财务委派人员的工作，为财务委派人员履行职责创造条件。通过实行财务人员委派制度，可以使集团公司及时了解控股子公司的经营和财务动态情况，有效防止所属企业的重大决策失误和严重违规行为，防范经营和财务风险。

2.4 严格加强财务报表上报制度，认真做好财务信息处理工作

企业集团每年年底都要根据集团上一年财务预算的执行情况，考虑本年度企业集团的发展规划和对国家经济形势的预判等情况编制年度财务预算报告。集团控股公司要按照集团及董事会安排，根据生产、经营情况做好预算编制工作，并报集团批准后纳入集团合并预算管理。企业集团的财务预算要以现金流量为重点，对各经营生产环节实施分类预算编制，建立严格的预算执行措施，严格预算考核。年终或一个经营年度结束时，公司编制财务决算需经集团公司指定的审计机构审核后，按审计决算实行利润分配方案。集团控股公司的个别会计报表是集团合并会计报表的组成部分，为确保企业集团财务报告真实、全面、完整，所属控股公司及所属其他企业应要求向集团企业上报有关企业财务会计报表，编制和提供财务会计报告。

2.5 充分发挥企业集团资金结算中心的作用，加强资金集中功能控制

集团公司要对集团本部及所属各成员企业的资金进行集中监管和控制，建立健全企业内部的资金结算中心，充分发挥资金结算中心集中资金归集、统筹资金调剂、综合运用资金效益的功能，完善统一的资金管理体系，对集团内部各企业实行统一结算。加强同银企合作，对成员企业资金需求，实行由集团统一向商业银行贷款，根据成员企业的需要分配，降低分散筹资的成本，降低信贷资金的风险。

2.6 严格控制子公司的对外融资、担保权限，加强投融资的管理

在集权式的融资管理模式下，母公司财务部门应高度集中对外融资管理权，应承担相应的管理职责，对各子、分公司的融资、担保要严格约束。严密监控和管理集团资产负债率和借债风险，实施负债总量控制和资本结构调整优化。制定严格的内部管理制度和责任约束追究制度，严格论证和审查被担保单位的偿债能力和信用程度，努力减少对外融资、担保或有负债风险。

2.7 加强对控股子公司的资产管理，严密资产处置审批权限和程序

企业集团所属子公司的资产是集团股权资产的重要要素，对其资产管理和处置，要建立完善的资产管理制度，明确资产购置、处置、但保等权限和职责，通过经营预算制定资产保值增值的责任指标。超权限的资产购置或处置等事项，必须上报企业集团批准，必要时要经资产评估中介机构评估确认，才能实施有关的资产处置事宜，企业的资产转让应采取拍卖等市场公开形式。做好资产保全管理，防范资产非正常损失和流失。

第14篇

一、目前国有企业的土地开发部门财务管理中存在的主要问题

1、土地开发部门内部的财务管理制度不能够落实到实处，太流于表面

这有两种情况，第一种是对于财务的收支以及审核的流程不够明确和准确，也就是说有审批人员或者是其他人员对财务进行计划外或者审批外的挪用，甚至是出现对于业务的办理和审批的手续不齐全等现象。第二是费用的支出标准比较混乱，有很多的标准不够明晰或者是干脆没有标准而是按照领导的意图来对资金进行任意的支配使用的。 这种现象的普遍发生严重影响了财务的流通职能和作用效果。

2、没有有效的资金或者财务管理体系

第一种情况是建立了相关的资金、财务管理体系框架，但是对计划目标的分解不够详细，没有具体的落实到每个季度、每个月度的计划，这样就不能让整个管理的体系发挥出他应有的效率。二是公司的内部资金的分配不够合理、配置不平衡，使得在不同的阶段可能出现不同程度的资金利用不合理或者是出现闲置资金，而可能在真正需要资金的地方却没有能够得到利用，这就造成了资金的浪费，对资金和投资行为的不合理利用。

3、融资渠道相对单一

因为是国有企业的关系所以融资的方式主要依靠国有银行贷款。但是这也就限制了企业的一些对土地开发方面的行为。随着国家不断调整对土地方面的调控措施、连续上调存款准备金利率等政策，而相对的银行融资监管却变得紧迫，信贷资金的投入对于土地开发的门槛和标准越来越高。

4、针对土地的开发和利用的对于平均税负都高于其他的行业

然而有一些小的或者不规范的企业由于对税法和财务会计的职能的理解不够深入，在对财务税负处理的方法上不能合理合法地运用各种手段来推迟税款缴纳的时间，以减轻税收给企业带来的负担，让企业在财务的收支方面都压力很大。

5、审计监督不到位

第一种情况可能是会计的监管能力不够或者说没有内部的监管机构和内审部门。另一种情况虽然设置了内部的监督部门，或者已经制定了监督制度，但是因为种种原因却没有能够有效地发挥它在制定规章制度时应该起到的作用，监控不力。

二、国有土地开发企业加强财务管理的措施

1、建立健全财务管理制度

首先是应该强调了财务部门核算的职能和会计的监管职能。企业内的会计人员除了履行自己的基础核算的职能外，也参与了土地开发和旅游景点开发的项目预算和决算和经济合同的会计审核、以及对一些土地合同项目的监督的履行情况等。其次是企业内部明确地规范主要的经济项目的财务收支和审批的相关程序。明确各方面包括审批人员、审批依据和审批权限的相关责任。最后是企业真正地制定关于费用开支的明细标准，从而更加具体地控制了项目的投资和财务的收支。此外，一些其他的业务要根据具体的实际情况来制定专项资金的管理办法、以及核算的方法和监管。这些都不可麻痹大意。

2、完善资金管理体制

国有企业对于经营、建设、投资、筹资等这些程序都应该有科学的资金预算。在此基础上，每个阶段都会根据目前项目的建设完成进度和工程量来对目前的财务的使用状况进行计划和核算以及对下个月的资金使用计划。对目前重点项目的关键点、重要设备的资金支付都是应该体现计划好的。然后确保重要项目能偶按时完成和重要设备的妥善的安装到位。然后是龙城旅游控股能够做到“有计划不超支，无计划不开支”的原则，也就是说对资金的使用要严格的限制，尽量做到不超出计划，哪怕是真的超支了也要有对超出部分有相关的授权与审批程序。最后是一定要由财务部门来设置专门的台账，以及对各种资金项目的使用情况要定期进行跟踪监管，发现了问题要做出及时的调整和向有关的项目部门和业务部门进行反馈，另外对违规的资金项目一定要让他们限期整改最后再支付下面的资金。

3、优化融资方式

也就是说不仅仅通过银行借贷的方式来实现。具体的行为比如可以通过集团公司在银行间的市场成功发行分期的短期融资券。即利用非金融企业的债务融资工具实现融资的企业。说明了借助集团综合优势，让银行给予适当形式的帮助，由集团向银行取得融资债券贷款后再进行投资回报的方式是可以行得通的。这种短期融资券的成功发行，为企业的经营和低成本地资金支持提供了一个很有效的方法减轻企业融资的负担。

4、合理运用税收筹划手段

第一方面是在土地增值税核算涉及到土地开发的费用有几种扣除办法。首先是利息的支出按照转让房地产投资的项目进行计算分摊并提供相关公正的金融机构证明，然后再给予税收相关规定进行扣除，其他开发费可按照土地成本以及开发成本两项之和按照5%的比例扣除；如果不能按照以上的模式进行税收方面的处理，那么可以按照10%的比例扣除。因此，对于两种方法的选择和加以利用要根据企业本身的实际发展规模和情况来选择对企业最为有利的扣除方式。第二方面是房地产企业和土地开发的税务的征收方法也可以用开发产品在没有完工之前所需要于吉的税务的毛利率作为企业所得税。这种计算方法的好处是由于对于计税的毛利率来讲，实际的税率要比他大一些。所以对于开发产品的完工条件的确认来选择比较合适的完工时间点。然后因为完工和竣工并不是一个同样地概念，这期间还有一段空闲的时间，会计在落实的方面由于没有取得全额的发票，所以此时的未补全金额可以按照合同不超过10%的金额预先提取，这样也就能够合理地推迟竣工的结算时间得前提下，把这部分的税款变为企业内的无息贷款，这样能够体现了资金的使用的时间价值，从一定程度上缓解了经济压力。

5、加大审计评价力度

第15篇

关键词：内部控制；烟草公司；会计；财务

随着我国也越来越多的参与国际贸易竞争，在国际经济中扮演的角色越来越重要。曾经很多经济问题暴露出来，给我国企业的经济发展增添了较多阻碍，要逐步完善我国的经济体制，增加对于企业的财务内部控制，我国很多的企业在遇到国际竞争的时候，由于缺乏严密的财务制度和有效的财务管理体系，使得很多企业逐步走向衰落和失败，这一点对于涉及烟草一类的公司尤为重要，很多的大型烟草企业已经在逐步完善财务内控制度，而对于县一级的公司还是重要的课题，如何加强县级公司财务内控制度建设，充分发挥市级公司财务监管作用是本文研究的问题。

一、 在县级烟草公司建立财务内控制度的重要性

我国实行烟草专卖管理体制已经二十多年，在内部管理方面积累了一定的经验，很多的大型企业和市级企业具有一定程度的管理经验，以商丘市为例，现有在册人员1256名，聘用人员543名。全市年均销售卷烟20多万箱，烟叶种植面积5万亩左右，年收购量10万担以上。仅2006年就实现税利2.69亿元，其中实现利润1.89亿元，人均贡献15万元。商丘烟草在财务管理上也逐步探索出一条新路，完善“总额预算，大额审批，费用审核，资金统配”的财务管理模式，废除“不讲核算、不计成本、资金分散、经验决策”的做法，聘任副总会计师，成立全市行业资金管理中心，建立从收入到支出，从物流到资金流的权责分明的财务内控制度。

然而我国烟草行业的不断发展，需要在整个行业体系中建立完整的财务内部控制。但是，在我国县一级的烟草公司中，建立较为完整的烟草管理体制的较少，很多问题还出现在县一级的烟草公司中，比如县级烟草企业的会计信息失真，一些数据的弄虚作假，会计工作的违纪，私设小金库，侵吞国家资产等严重的现象时有发生，而私分销售款的行为，记账、保管、决策人员没有分离制，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象。在这种情况下，内部财务控制制度的建设对于县级烟草公司保护财产物资和确保会计资料的可靠性具有至关重要的作用。可以规范会计业务和其他相关的业务的具体程序，系统而有效的内部控制体系可以最大限度的防止部门工作上的失误和营私舞弊行为。

二、 加强县级烟草公司财务制度的主要内容

加强县级烟草公司的财务制度，要在遵守会计准则的情况下，从本单位的实际出发，设立严密的内部控制制度，对于县级烟草公司来讲，主要的企业内控制度应该包含以下的几部分内容：

（一） 提高对于企业内部控制的认识，建立完善的企业内部控制机制

很多县级烟草公司由于企业的规模较小，往往在机构设置、制度管理上具有漏洞，领导有不可推卸的责任，要提高对于内部控制的作用，消除对于内部控制的误解，增强控制能力，提升领导的重视能力，并且建立健全内部控制机制，制定包括原则、内容、责任、奖惩措施等一系列的科学严谨、利于操作的控制制度，最为重要的是资金调度、资金使用、对外担保等事项的内部分离和牵制，这也是针对县级烟草公司容易产生问题的部分指定的。

（二） 抓住县级烟草公司内部控制的重点，要做到账、钱、物分管

县级烟草公司由于规模较小，内部控制要抓住重点。所以在财务人员设置方面往往会出现兼职的情况，这种情况会造成记账的人员也管财务，管钱财的还要记账，虽然县级烟草公司的资金流量相对较少，但是对于个人来讲也有着吸引力，一定要制定账、钱、物分管制度还要求管账、管钱、管物的人员对自己所经管的账、钱、物所处的状况作出分析，及时报告账、钱、物的状况和存在的问题。

（三） 对资产采用综合管理的方式，要对重点部位进行重点管理

对于资产的管理也是县级烟草公司的主要侧重点，对于赊销和应收账款要对赊销客户资信情况从财务状况、偿债能力、经济实力、企业信誉等方面进行综合评价，避免坏账的发生，一旦出现坏账必须要及时处理。与此同时，对于不良资产要设立责任人专人管理，实施不良资产责任制，杜绝不良资产的发生。建立成本费用控制系统，县级烟草公司对于成本费用管理这类的基础工作应该逐步加强，以此来提高经济效益。

（四） 要有专人保管实体资产，并且定期盘点

县级烟草公司不仅有资金，还有实体资产，对于现金、存货、固定资产等都要加以重视，尤其是对于烟草这种变现性很强的资产，比较容易发生弊端，一定要严加管理，确保资产的安全，要实施专人保管，并且严格收发凭证，控制账务明细，定期盘点，清查核对。

三、市级烟草公司发挥的主要作用

在加强县级烟草公司内部控制的过程中，要发挥市级烟草公司的主要作用，由于市级公司一般都有更加完善的制度，更为明细的执行规范，更加具有业务能力的人员，因此，在帮助县级烟草公司进行内部控制的过程中要发挥重要的作用。

（一） 市级烟草公司的领导应对县级公司的财务状况有一定的认识

领导重视是严格执行企业内控制度的保证，市级烟草公司对于县级公司有重要的指导作用，在市级单位中，内部控制制度是否能够认真贯彻执行，是否能够落实到位，主要是靠企业领导的支持，而县级的烟草公司往往要按照市级烟草公司的规定进行办事，上令下行，市级烟草公司的领导对于企业内控制度的执行起到重要的作用。

（二） 市级烟草公司应完善自身制度，起到样板的作用

市级烟草公司对于全市各个区县的烟草公司有引领的作用，县级公司大都唯马首是瞻，因此，市级烟草公司应逐步的完善自身的内部控制制度，按照《中华人民共和国会计法》、财政部《企业内部控制规范》等财税法规，并且结合自身工作的实际，出台了《河南省烟草公司商丘市公司会计管理基本规定》、《河南省烟草公司商丘市公司会计核算管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司财务管理与监督暂行规定》、《河南烟草公司商丘市公司资金管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司企业预算管理办法》、《河南省烟草公司商丘市公司大宗物资采购管理暂行办法》等财务内部控制管理办法，起到了样板的作用。

（三） 市级烟草公司应采取适当的形式对于县级公司的人员进行培训

由于县级烟草公司的人力物力都不能够满足自身培训的开支，因此，加强市级烟草公司应根据自身的实际需要，加强对会计人员的控制管理，提高会计队伍的整体素质。可以定期派人员到县级烟草公司进行培训，对重要的岗位的人员配备和管理进行选拔和监督，考查其德、才、能、绩的综合素质，多层次、多方位的加强业务知识的培训和继续再教育，提高从业人员的素质。

（四） 可以适当发挥市级烟草公司的监督作用

市级烟草公司作为主管单位，有权威性和监督的作用，定期或者不定期的对县级烟草公司进行检查和评价，并且严格督促各个企业执行内部控制制度，杜绝企业中出现违纪违规的现象发生。

参考文献：

[1] 王净华，《对企业内部控制的几点认识》》[J].北京，经济师，2006(7)；

[2] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟《论改进我国企业内部控制的思考》[J].北京，会计研究，2008(9)；

[3] 陈实《浅论企业内部控制》[J].北京，审计研究资料，2009(4)；