年度财务分析范文

前言：我们精心挑选了数篇优质年度财务分析文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

撰写人：___________

日

期：___________

xx年度财务分析员工作总结

我校在xx年中，充分发挥了内部审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了积极作用。我校内部审计小组根据教育局审计室xx年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：

主要工作内容：

一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度;

强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。

二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。

在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。

三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。

根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有：

1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。

2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。各项支出均属合理。

3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续;固定资产做到了帐帐相符、帐物一致;各类往来款项作了相应清理。

4、对学校的负债也作了相应审计，学校从xx年后没有产生新债，更没有举债消费。

5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。并对学生生活费给予了补助。

四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。

审计工作中的措施

1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题。

2、全面审计，突出重点。对学校的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。

3、完善了制度，严格了管理。严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到了审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。

4、今后进一步加强学习和培训，把审计工作做得更好。

第2篇

一、资产状况截至20XX年12月31日，资产总额为XXXX元，负债XXXX元，净资产XXXX元。

(一)资产概况

总资产中，货币资金XXXX元，占资产总额的4.63;其他应收款XXXX元，占资产总额的7.05;固定资产XXX元，占资产总额的79.43。

需要说明的是，今年我院购置了XXXX、XXXX、XXXX等大型医疗设备，共投资XXXX万元，完成了上年的投资计划。另外，今年报废固定资产XXXX元，其中，专用设备XXXX元，一般设备XXXX元，房屋建筑物XXXX元。

(二)负债概况

负债中，主要为购进药品的应付帐款XXXX元和预收医疗款XXXX元，分别占负债总额的46.31和45.65，应付社会保障金XXXX元，占负债总额的0.5，其他应付款XXXX元，占负债总额的7.53，主要为大型医疗设备的押金和质保金。

二、收支情况20xx年全年收入总额为XXXX元，支出为XXXX元，收支结余为XXXX元。

(一)收入概况

全年收入总额为××××元，分别由以下收入类别构成：

1.财政补助收入××××元(其中财政专项补助××××元)

2.医疗收入××××元(其中门诊收入××××元，住院收入××××元)，占总收入的69.71，比去年同期增长了4.42

3.药品收入××××元,占总收入的25.37，比去年同期下降了2.33

4.其他收入××××元，占总收入的2.02

由此可见，医疗收入和药品收入所占总收入比例更趋合理。全年完成业务收入××××元，比去年同期增长了15.63%，人均完成任务××××元，比去年同期减少了0.89%。

(二)支出概况

全年支出总额为××××元，分别由以下支出类别构成：

1.医疗支出××××元

(1)其中人员支出××××元

包括基本工资××××元，津贴××××元，奖金××××元，社会保障××××元，其他支出××××元。

(2)公用支出××××元

包括办公费××××元，印刷费××××元，水电费××××元，邮电费××××元，交通费××××元，旅差费××××元，会议费××××元，培训费××××元，招待费××××元，福利费××××元，劳务费××××元，物业管理费××××元，维修费××××元，租赁费××××元，专用材料××××元，图书费××××元，燃料费××××元，洗涤费××××元，工会经费××××元，提取坏帐准备××××元，其他费用××××元。

(3)补助支出××××元

包括退休费××××元，生活补助××××元，住房补助××××元，其他支出××××元。

2.药品支出××××元

3.其他支出××××元

通过以上数据可以看出，所有收入、支出项目基本符合医院财务运行规律。全年职工工资、奖金、福利共计××××元，比去年增长了12.32%，人均××××元，比去年增长了6.66%。三、财务预算收支执行情况

财政补助收入××××元，预算收入××××万元，完成了预算收入的94.3;20xx年业务收入××××元，预算收入××××万元，完成了预算收入的112;实际结余××××万元，预算结余××××万元，完成了预算结余的145。

20xx年，我们以加强医院财务管理水平为中心，各项工作较以往均有较大提高，资金使用更趋合理，财务预算执行情况正常，圆满完成了院领导确定的工作任务。四、20xx年财务工作重点和财务预算

20xx年，无论从财务收支还是财务管理方面，都有了长足的进步，但这些成绩还是初步的。今后需要深化管理，使财务管理、预算管理真正深入人心，为更迅速地提高我院整体财务管理水平奠定基础。

1.深入贯彻以财务管理为中心的管理原则，总结上年度经验教训，提高管理水平和执行能力，逐步完善各项财务管理工作，加强对资金的管理和对项目的财务管理，加强成本控制，真正形成良好的财务管理秩序，以良好的财务管理促进我院的健康发展。

2.为了医院长期发展打下更好的基础，在完善财务管理制度建设的基础上，逐步建立一整套预算、核算、分析、监督、数据信息传递、财务与其他系统间良好的管控体系。

第3篇

1、资产及其构成。各项资产余额万元，其中存放央行万元，占资产总额的；存放同业及联行万元，占资产总额的；拆放同业万元，占资产总额的；各项贷款万元，占资产总额的；长期投资万元，占资产总额的；其他非生息资产万元，占资产总额的。

2、负债及其构成。各项负债余额为万元，其中同业及联行存放款项万元，占负债总额的；同业拆出万元，总负债总额的；各项存款余额为万元，占负债总额的；其他非生息负债余额为万元，占负债总额的2。

3、所有者权益及其构成。所有者权益为万元，其中历年亏损达万元，本年盈余万元。

4、本期损益状况。

（1）各项收入及其构成。本期实现收入万元，同比增收万元，增幅。其中，利息收入万元，占总收入的，同比增收万元，增幅；金融机构往来收入万元，占总收入的，同比增收万元，增幅；其他收入万元，同比减收万元，减幅。

（2）各项支出及其构成。本期支出万元，同比增支万元，增幅为。其中，利息支出万贾С鲎芏畹?，同比增支万元，增幅为；金融机构往来支出万元，占支出总额的，同比增支万元，增幅为；手续费支出万元，同比增支万元,增幅为；营业费用万元，占支出总额的，同比增支万元，增幅为；其他营业支出万元，占支出总额的，同比增支万元，增幅为；营业税金及附加万元，占支出总额的，同比增支万元，增幅为；营业外支出万元，同比增支万元。

（3）利润状况。本期收支轧差盈余万元，同比增盈万元。

二、本期财务执行特点

1、存贷规模均衡扩张，业务发展潜力十足。止本期末，各项贷款累放万元，累收万元，净投放万元，余额为万元，占年度计划的，比年初增长；各项存款比年初净增万元，余额为万元，占年度计划的，比年初增长，存贷比例自年初始一直保持在。从上述数据比较分析，可以看出20__年工作做到了“一盘棋”格局，整体推进，整体发展，各项业务均衡发展，均衡扩张，为后期业务发展打下了夯实的基础。

2，狠抓收入主渠道。今年来，不良资产急剧下降，资产质量不断优化。今年来，一是下重手，出重拳，视盘活不良资产为信用社生存之本。全年将不良资产在年初的基础上下压了个百分点。二是合理匡算资金头寸，为暂时富余资金找出路，主要是积极争取上存定期存款，取得相对高额回报，同比增收万元。

4、增收节支效果显著，综合费用明显下降。全体员工新年伊始，牢树过紧日子的思想，克难奋进、真抓实干。从内控制度做起，一是修订与增收节支相配套的财务管理办法，二是从领导、员工做起进一步规范办事作风、树立勤俭办社的工作作风，率先垂范，从绩效考核兑现，进一步完善工资考核，充分调动员工的积极性，杜绝吃大锅饭现象。

5、核算意识不断增强，防微杜渐谨慎经营。严格执行财务政策，做到科学核算，从严管理、从严把关，做到应收尽收，能省则省，不放过一分钱的收入，不浪费一分钱的支出。尤其在各种费用的计提上，做到计算准确，防微杜渐，例如在应付利息、呆帐准备、累计折旧的计提上，做到真实准确。在存款利率较低的现状下，应付利息备付率一直保持在的水平上。

三、本期财务存在的不足

1、负债成本仍居高不下，没有明显改观

2、代办收入微不足道。目前开办的代办业务以及开办的电子汇兑等业务，但，由于受多种因素而代办中间业务手续费的收入却了了无际。

四、建议

1、积极抓好中间业务，向中间业务要效益。既要抓好中间业务的存量沉淀工作，改善负债结构，向低成本负债要效益；又要根据代办业务收费标准收取中间业务手续费，拓展收入渠道。

第4篇

关键词：财务分析 周期性 经营管理

1、周期性的内涵

生命周期是指企业诞生、成长、壮大、衰退甚至死亡的过程。企业生命周期一般可以分为四个阶段，即导入阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段，而目前判断生命周期各个阶段无一定的标准，具有较强的随意性，因为它受到多方面的影响，基本只能做定性的判断。

2、周期性的划分对于医院财务分析工作的意义

本文基于企业生命周期的理论，将周期性的概念引入医院的财务分析之中，以一年为一个长程循环，以此来探究医院年度经营中是否存在一定的周期性的变化，并根据相应的变化趋势探究各阶段医院的财务管理特征，进而提出合理的经营管理策略，以此使得医院的财务分析工作更加具有针对性，更加细分化，更具有时效性。

3、医院年度经营周期性划分

以我院为例，通过对我院最近5年的收入情况分析可知，医院收入在一年的2月―3月份有一个较大幅度的增长，此阶段恰是春节之后的时间。而从4月份至10月份收入会出现一定的波动，总体上相对稳定，从10月份至12月份，收入又会出现一个大幅的增长，但其增长幅度小于2月―3月份的增长幅度，接着从12月份至次年春节，收入又会出现一个大幅度的下降。本文拟把医院全年的经营细分为如下几个阶段：

4、不同阶段下医院的财务特征

4.1、初次成长期财务特征分析

这一时期，医院的经营业绩处于一个高速增长的阶段，且竞争者纷纷介入。而盈利能力的增长会导致财务风险和经营风险的降低，而随着医院业务规模的急速扩张，医院对于资金的需求也不断增加。而医院业务规模的扩大，使得医院更倾向于选择积极的财务政策和经营政策。总而言之，初次成长期医院的财务特征可以归结为低风险，高报酬，高积累。对于医院的财务部门，在该阶段应当重点关注医院的医疗业务利润率、净资产增长率、总资产增长率、固定资产净值率、经营性现金流量净值等反应医院发展能力的指标。

为了提高市场占有率，维持收入增长的势头，医院应当做出一些有针对性的经营战略：

（1）提高业务水平，注重服务质量，并且适当增加有关业务特色以及样式，寻找新的细分市场。（2）相关优惠活动可以通过渗透市场定价法来吸引下一层对价格敏感的消费者。（3）市场部加大营销力度，采用密集分销，扩大营销覆盖面，在该时期大力开拓新的分销渠道。（4）该时期也是宣传的重点时期，宣传部门应当着力提高宣传力度，考虑到医院本身的知名度在一定时期内是相对固定的，因此，宣传重点可以从提高知名度转为激发消费者对相关新增业务的兴趣，喜好和购买欲望，使之从对业务的了解转向业务偏好。

4.2、成熟期财务特征分析

在这一阶段，首先，医院的相关业务以被绝大多数消费者所熟识，因此收入的变化并不显著，而该阶段的绝对收入是各个阶段最大的，因此该阶段有较大的盈余积累。且该阶段的收入往往来自于已经建立一定忠诚度的病人消费的重复性。因此该阶段的收入增长率和利润增长率增长会放缓，而毛利率，资产报酬率在同行业中处于相对适中的水平。而该阶段收入增长的放缓和资产规模的扩大使得该阶段资本周转速度变慢，因此资本周转速度的改进成为该阶段的关键。另一方面，该阶段是竞争十分激烈的一个阶段，因此在成熟期，医院的主要任务是牢固的占领市场，防止与竞争对手的蚕食进攻。

因此，首先，为了保持市场份额，且尽量争取最大的利润，在该阶段医院可以通过市场渗透或市场开发增加现期业务的消费量，其次，为了改进资本周转速度，提高医院的经济效益，医院应当通过控制存货、固定资产的订货次数，最佳订货批量等控制存货的持有量。通过加快应收款项的收回，制定合理的有收款项信用政策来合理运用应收款项。

4.3、二次成长期财务特征分析

在这一阶段，医院的经营业绩将再一次高速增长，在总收入提升较明显的前提下，入院人数反而下降，留院人数，床位使用率变化幅度也较小，可见，相比于初次成长期，二次成长期增长的收入具有较强的流动性，医院的市场份额并无明显扩张。且衰退期紧接着该阶段之后，因此该阶段收入增长欠缺持久力。

因此在该阶段，医院在经营管理策略上，可以把门诊与病房进行一定的分离，对于门诊来讲，由于其收益在该阶段增长幅度比较大，因此可以考虑进一步提升业务，服务质量，适当增加有关业务特色以及样式，寻找新的细分市场，对于病房来讲，应当以稳住现有的经营成果为主，同时尽力寻求有利的增长点，提高资产周转速度。

4.4、衰退期财务特征分析

第5篇

一、财务管理工作

1998年5月调至沈阳市xxxx开发中心做财务工作,同年8月成立沈阳xxxx公司,担任财务部经理。当时新纪公司的财务人员在三好街办公，而生产基地在外地，工作沟通相当不方便，为了保证公司的生产正常进行，公司领导决定将财务部搬到生产基地办公，于1999年8月10日搬到生产基地办公。

本人业务能力的提高与沈阳xxxx公司的成长是同步的。公司成立伊始，财务人员少、资金严重不足，整个生产车间正在进行改良，产品在进行试生产阶段，项目不能适应规模生产，限制了企业的发展，当时整天都在想怎样才能将银行的贷款及早到位，帮助企业运作起来，在领导的多方努力下，终于在1999年6月将第一笔贷款拨到公司的帐户上。当时领导的一句话我至今仍记忆如初“领导说：赵会计，这可是一千万哪，我说，就是一个亿，支出也要按照财务的规定去支出。”这说明我们借款的钱来之不易，在支出方面一定要花得得当，尽可能的减少支出，给领导做一个好参谋。

建厂初期，财务规模很小，虽然注册资金1000万元，但货币资金到位的只有102万元。由于注册资本股东单位多次变更，直至到xx年12月份，通过会计师事务所的验资及评估，确认了股东单位的出资额及所占比例，这使财务工作的管理得到了进一步的规范，6年来公司从小规模企业发展到总资产达6797万元中型企业。从筹集资金到项目开发;从固定资产改良到购买土地、新建厂房;从运营资本管理到产品生产、市场开发、产品销售、回收资金;从审计检查到财务决算;从对外报表到国家大企业工委的企业基础材料的编制，在本人的带领下，财务做了大量的工作，特别是，沈阳xxxx公司被沈阳市国家税务局评选为“xx年度优秀a级纳税户”的284家企业之一。

第6篇

市干休所根据市编委核定数为：事业编制8人，在职职工8人，临时工2人，退休1人。

主要工作职责是做好离休老干部服务管理工作。管理范围是：安置在干休所（含自建点）离休干部有八十六人，住户一百三十六户（分布在三个不同地段）。老干部宿舍楼和办公活动楼共有8幢的水电、房屋维修等管理。

干休所内设有：两个活动室、两个阅览室、两个医疗室、一个理发室，服务车辆6部。

二、财务开支情况

由于干休所结构复杂、情况特殊，20__年在执行中按年初预算指标218500元，经费严重不足。年终决算财政拨款238085元，其他收入5831.70元，文章版权归文秘站网作者所有!收入合计243916.70元；全年支出243916.70元（不含超支35008元）。

市财政20__年拨入经费238085元，与上年财政拨入经费259856元相比减少了8.38，20__年经费支出决算数是243916.70元，与上年同期支出265427.69元相比，少开支21510.99元。其中20__年水电费开支23555.13元，比上年水电费支出30520.70元，少开支6965.57元；20__年车辆费用开支39937.30元，比上年同期支出数44294.05元，少开支4356.75元。

由于现在干休所老干部高龄化，发病率高，造成看病、生活用车多，个别重病号老干部年均用车次数高达二百八十次。收老干部坐车费每公里仍按七十年代有关规定0.16元，至今不变。而每辆车每年经费核定数7000元，但实际每辆车每年养路费1800元，保险费4000元（按部份保），车辆和驾驶员年检费1500元，车辆维修保养费3000元，汽油费4000元，每辆车每年至少超支7300元。

三、存在问题

老干部宿舍楼房多，且都是上世纪70年代修建，加上公共场所大，公用下水道、化粪池、自来水管道严重老化，年久失修，经费困难，无法维修，给老干部生活带来极大不便。

四、建议要求

为了加强管理，提高服务质量。我们要求：1、尽快解决干休所土地证的问题以防国有资产流失，需经费2万元；2、解决自来水管道改装问题需经费8万元。(以上两项预算经费经有关部门测算)

第7篇

关键词:远期盈余预测;财务分析师;实证研究

一、问题的提出

投资者如何利用财务分析师提供的盈余预测来提高回报,一直是资本市场上热烈讨论的话题。随之而来,财务分析师的盈余预测活动本身也引起了学者的广泛关注。

近些年来,西方学者开始对财务分析师的远期(>1年)预测信息的有效性进行广泛研究。collins 、kothari、 shanken 和slone (1994)以及liu 和thomas(2000)的研究发现,加入未来年份的盈余指标后的模型解释能力大大提高。copeland 、dolgoff 和moel(2004)又研究发现,下一年盈余预期的改变和对未来第3-5年的长期盈余预期增长率的改变都与市场调整后回报有显著的关系。这些证据表明,财务分析师的有关未来远期盈余预期,具有信息含量。

我国的财务分析师行业起步晚,发展总体水平还比较低(胡奕明等,2003),但已有资料显示我国的财务分析师的盈余预测具有一定的价值。吴东辉和薛祖云(2005a)实证表明,我国证券分析师的(年度)盈利预测比随机游走模型(年度)盈利预测准确;徐跃(2007)发现利用财务分析师的季度盈利预测一元时间序列模型所获取的年度盈利预测比利用年度盈利的一元时间序列模型所获取的年度盈利预测更加准确。吴东辉和薛祖云(2005b)利用财务分析师的公开的盈余预测进行套头交易策略研究,及王征、张峥和刘力(2006)对六大券商财务分析师的投资评级进行组合研究,都证明了财务分析师预测的经济价值,而且在统计上显著。

由于种种条件的限制,我国学者仍主要囿于对财务分析师的短期盈余预测的研究。而在我国“新兴加转轨”的市场中,我国财务分析师的远期(≥1年)是否具有有效性,首先要解决如下问题:财务分析师远期盈余预测的准确性如何?哪些因素会显著影响财务分析师的远期预测精确度?

二、研究设计

(一)盈余预测精确度的计量

我们采用precision表示预测精确度,precision =︱feps-aeps︱/ |aeps|,其中feps表示财务分析师预测的每股收益,aeps表示实际的每股收益。分子、分母都取绝对值,是因为无论是正的预测偏差,还是负的预测偏差都是不精确的预测。

(二)影响预测精确度的因素

理论上说,影响财务分析师盈余预测精确性的因素主要有两方面:一是预测主体方面,如财务分析师自身素质和预测能力,如对宏观政策信息、行业背景信息及公司的基本面信息解析能力和利用能力,对各方面未来趋势的把握能力等;二是被预测客体方面,如上市公司的规模、发展速度、盈余质量、信息披露质量和被关注程度等(姜国华2004)。总体说来,鉴于对财务分析师预测行为研究的复杂性,大部分研究仍集中在对公司因素的研究。

结合国内外文献研究,我们作出相关假设:

1.公司规模(scale )。brown等(1987)及kross等(1990)研究表明,分析师的盈余预测受公司规模变量影响;我国上市公司存在主业不突出的特点,公司越大往往所从事的行业也越多,多元化跨地区经营,各年行业变化也很大,必然增加盈余预测的难度。因此,提出假设1:公司规模与盈余的预测精确度呈现负相关关系。

2.公司扩张(growth)速度。从盈余的变异来看,公司的高成长性,通常会伴随大的盈余波动,因此分析师难以预测其盈余。由此可以得到假设2:公司扩张速度与盈余的预测精确度呈现负相关关系。

3.公司经营性盈余的可持续性(earning persistence)。净利润的不同来源部分具有不同的持续性,一般认为经营性利润(即营业利润)的持续性要高于非经营性利润(包括投资收益、补贴收入和营业外收支等)。因此,如果公司的利润总额中更多是由非经营性利润构成的,则该公司的未来盈余具有更大的不确定性,更不容易预测。所以可作假设3:经营性盈余的可持续性与盈余的预测精确度呈现正相关关系。

4.公司盈余波动(earning variance)。公司是一个持续经营的主体,历史盈余的波动蕴含着不稳定因素,影响盈余可预测程度。公司历史盈余波动性越大,意味着未来盈余越不确定,其盈余也越难以预测。这样可以得到假设4:盈余波动与盈余的预测精确度呈现负相关关系。

5.公司受关注程度。(1)对同一公司预测的机构家数越多,说明该公司受关注的程度越高,盈余预测中所包含的信息就越多;(2)从统计学的角度来看,预测值越多,估计值也将越接近期望值,预测偏差将越小。这样,众多分析师对同一公司都比较关注,就容易得出比较一致的预测意见,而该预测可能比较接近企业的实际情况,这也反映了整个市场对公司未来盈余的预期。于是可以得到假设5:预测机构家数与盈余的预测精确度呈现正相关关系。

(三)模型构建

结合以上的假设,我们建立如下多元回归方程:

precision=α0+α1scale+α2growth+α3ep+α4ev+α5number+ε。其中:对于scale变量,反映的是当前信息,我们选择公司总资产规模的自然对数;公司扩张速度(growth) ,反映的是未来成长信息,我们采用股本增长百分比来衡量;经营性盈余的可持续性ep(earning persistence),反映的是未来经营利润的可持续性信息,我们采用利润构成比重来衡量,以非营业利润与利润总额比值的绝对值来计量利润构成情况;盈余的波动程度ev(earning variance) ,反映的是历史信息,我们利用过去3年每股盈余的标准差计量;number变量表示公司当前受财务分析师的关注程度,是当前信息,我们用同一公司盈余预测的预测机构的数量计量。

(四)样本选择及数据来源

本文的研究目的在于了解我国财务分析师的远期盈余预测共识的准确性,wind资讯中包含财务分析师对未来盈余的市场共识。但由于2007年1月1日起开始执行新的《企业会计准则》会对2007年年度会计盈余产生巨大影响,从而系统影响财务分析师的盈余预测。所以,我们选取了2004年和2005年年报后一周内35家券商(机构)财务分析师对未来盈余的市场共识作为研究对象。在当前最新可比较范围内,财务分析师市场共识的远期预测有两类:一类是预测期为1年的预测,如2004年报后对2005年度eps的预测,以及2005年报后对2006年度eps的预测;另一类预测是预测期为2年的预测,如2004年报后对2006年度eps的预测。

三、描述性分析

2004年报后和2005年报后财务分析师对上市公司未来eps的远期预测的描述性统计结果,在财务分析师平均关注程度方面:(1)预测期为一年时,即2004年年报后预测机构对617家上市公司的2005年度eps预测,平均关注程度为8.06;2005年年报后,预测机构对481家上市公司的2006年度eps预测,平均关注程度为11.48。(2)预测期为2年时,即预测机构在2004年报后对716家上市公司的2006年度eps预测,平均关注程度为9.71;另外统计,发现2005年报后预测机构对573家公司的2007年度eps预测,平均关注程度为6.78。这些说明,上市公司的未来业绩开始受到了我国财务分析师越来越多的关注。

在财务分析师预测偏好方面:(1)预测期为1年时,即在2004年报后对2005年度eps的市场共识中,预测eps的均值和中位数分别为0.34元和0.30元,高于2005年度实际eps的均值0.30元和中位数0.27元;在2005年报后对2006年度eps的市场共识中,预测eps的均值和中位数分别为0.44元和0.37元,高于2005年度实际eps的均值0.41元和中位数0.37元。(2)预测期为2年时,即在2004年报后对2006年度eps的市场共识中,预测eps的均值和中位数分别为0.40元和0.33元,高于2006实际eps的均值0.38元和中位数0.31元。上述数据说明分析师的预测,预测期不论是1年还是2年,都偏好乐观。

在财务分析师的eps预测精确度方面:(1)在预测期为1年时,即2004年报后的对2005年度预测和2005年报后对2006年度预测精确度变量的均值分别为0.84与0.28;(2)在预测期为2年时,即2004年报后对2006年度的预测精确度变量的均值为1.26。这些资料,一方面说明我国财务分析师预测精度不高,且不稳定;另一方面说明预测期越长,精确度越低,与kross (1990) 及dreman & berry(1995)的结论类似。

四、回归结果分析

为了避免异常值的影响,在回归估计时剔除precision>2的公司和pv>2的公司,结合回归结果来看,可将影响财务分析师远期盈余预测的因素分为两类:

1.无显著影响的因素。在对财务分析师的1年期预测模型的回归中,公司规模变量(scale),扩张速度变量(growth)和历史盈余波动性变量(ev)这三变量估计系数符号基本与预期符号一致,说明上市公司的规模越大,公司股本扩张越大、或历史盈余波动都可能影响财务分析师的远期盈余预测的精确度,但这些因素的影响基本不显著;而在对财务分析师的2年期预测模型的回归中,上述这三变量的估计系数符号与预期符号都相反,而且都不显著。

2.有显著影响的因素。不论是1年期预测,还是2年期的预测,盈余可持续性(ep)变量的估计系数的符号与预期符号一致,并且都在1%的水平上显著。说明在公司的利润总额中非营业利润的增加,降低了盈余的可预测性,即ep越大,预测的误差越大,预测精确度越低,与假设4一致。

不论是1年期预测,还是2年期的预测,预测机构家数(number)变量的估计系数的符号与预期符号一致,并且都在5%的水平上显著。说明越多的财务分析师对同一上市公司关注,越能形成市场共识,越能降低盈余预测偏差,提高预测的精确度,与假设5一致。

五、研究结论及启示

本文使用2004年和2005年年报披露后一周内财务分析师对上市公司的未来远期盈余预测的市场共识为数据,对财务分析师的远期盈余预测的精确度及其在公司层面的影响因素进行了研究。结果表明,分析师有乐观预期的偏好,远期盈余预测的偏差较大,而且预测期越长偏差越大;上市公司规模、历史盈余变动在一定时期会较显著影响财务分析师的远期盈余预测的精确性。上市公司受财务分析师的关注程度和上市公司的未来利润的可持续性两大因素,则一直显著地影响财务分析师的远期预测精度:上市公司越是受到财务分析师的关注,财务分析师越是能达成较精确的市场共识;而上市公司的未来非营业利润比重越大,财务分析师远期盈余预测的偏差越大。

通过以上研究结论,我们可得到如下启示:

1.对于国家来说,应进一步培养和发展我国的财务分析师行业,扩大财务分析师的数量,对上市公司盈余远期盈余预期,提高上市公司受关注程度,更好地融通资本市场信息。

2.对于上市公司管理当局来说,要积极主动向市场(包括财务分析师)提供信息,特别是公司经营业绩可持续性方面的信息,以削弱市场的“信息噪音”,实现滤波效应,减少公司股价的波动。

3.对于财务分析师来说,在对上市公司的远期盈余进行预测时,要有所侧重,重点关注非营业利润比重大、规模大、历史盈余波动大的公司的未来盈余,提高远期盈余预测的可靠性,更好地为投资者提供服务。

参考文献:

[1] copeland, tom & dolgoff,aaron. the role of expectation in explaining the cross-section of return[j].review of accounting studies,2004(9):2-3.

[2] dreman d n, berry m a. analyst forecasting errors and implications for security analysis[j].financial analysts journa,1995,51(3):30-41.

[3] kross w, ro b, schroeder d. earnings expectation: the analysts’ information advantage[j].the accounting review, 1990,65(2):461-476.

[4] 胡奕明,林文雄,王玮璐.证券分析师的信息解读能力调查[j]. 会计研究, 2003(11):14-20.

[5] 吴东辉,薛祖云. 对中国a股市场上财务分析师盈余预测的实证分析[j].中国会计与财务研究,2005(1):1-27.

[6] 吴东辉,薛祖云.财务分析师盈利预测的投资价值:来自沪深a股的市场证据[j].会计研究,2005(8):37-43.

第8篇

投资者如何利用财务分析师提供的盈余预测来提高回报,一直是资本市场上热烈讨论的话题。随之而来,财务分析师的盈余预测活动本身也引起了学者的广泛关注。

近些年来,西方学者开始对财务分析师的远期(>1年)预测信息的有效性进行广泛研究。Collins、Kothari、Shanken和Slone(1994)以及Liu和Thomas(2000)的研究发现,加入未来年份的盈余指标后的模型解释能力大大提高。Copeland、Dolgoff和Moel(2004)又研究发现,下一年盈余预期的改变和对未来第3-5年的长期盈余预期增长率的改变都与市场调整后回报有显著的关系。这些证据表明,财务分析师的有关未来远期盈余预期,具有信息含量。

我国的财务分析师行业起步晚,发展总体水平还比较低(胡奕明等,2003),但已有资料显示我国的财务分析师的盈余预测具有一定的价值。吴东辉和薛祖云(2005a)实证表明,我国证券分析师的(年度)盈利预测比随机游走模型(年度)盈利预测准确;徐跃(2007)发现利用财务分析师的季度盈利预测一元时间序列模型所获取的年度盈利预测比利用年度盈利的一元时间序列模型所获取的年度盈利预测更加准确。吴东辉和薛祖云(2005b)利用财务分析师的公开的盈余预测进行套头交易策略研究,及王征、张峥和刘力(2006)对六大券商财务分析师的投资评级进行组合研究,都证明了财务分析师预测的经济价值,而且在统计上显著。

由于种种条件的限制,我国学者仍主要囿于对财务分析师的短期盈余预测的研究。而在我国“新兴加转轨”的市场中,我国财务分析师的远期(≥1年)是否具有有效性,首先要解决如下问题:财务分析师远期盈余预测的准确性如何?哪些因素会显著影响财务分析师的远期预测精确度?

二、研究设计

(一)盈余预测精确度的计量

我们采用PRECISION表示预测精确度,PRECISION=︱FEPS-AEPS︱/|AEPS|,其中FEPS表示财务分析师预测的每股收益,AEPS表示实际的每股收益。分子、分母都取绝对值,是因为无论是正的预测偏差,还是负的预测偏差都是不精确的预测。

(二)影响预测精确度的因素

理论上说,影响财务分析师盈余预测精确性的因素主要有两方面:一是预测主体方面,如财务分析师自身素质和预测能力,如对宏观政策信息、行业背景信息及公司的基本面信息解析能力和利用能力,对各方面未来趋势的把握能力等;二是被预测客体方面,如上市公司的规模、发展速度、盈余质量、信息披露质量和被关注程度等(姜国华2004)。总体说来,鉴于对财务分析师预测行为研究的复杂性,大部分研究仍集中在对公司因素的研究。

结合国内外文献研究,我们作出相关假设:

1.公司规模(Scale)。Brown等(1987)及Kross等(1990)研究表明,分析师的盈余预测受公司规模变量影响;我国上市公司存在主业不突出的特点,公司越大往往所从事的行业也越多,多元化跨地区经营,各年行业变化也很大,必然增加盈余预测的难度。因此,提出假设1:公司规模与盈余的预测精确度呈现负相关关系。

2.公司扩张(Growth)速度。从盈余的变异来看,公司的高成长性,通常会伴随大的盈余波动,因此分析师难以预测其盈余。由此可以得到假设2:公司扩张速度与盈余的预测精确度呈现负相关关系。

3.公司经营性盈余的可持续性(EarningPersistence)。净利润的不同来源部分具有不同的持续性,一般认为经营性利润(即营业利润)的持续性要高于非经营性利润(包括投资收益、补贴收入和营业外收支等)。因此,如果公司的利润总额中更多是由非经营性利润构成的,则该公司的未来盈余具有更大的不确定性,更不容易预测。所以可作假设3:经营性盈余的可持续性与盈余的预测精确度呈现正相关关系。

4.公司盈余波动(EarningVariance)。公司是一个持续经营的主体,历史盈余的波动蕴含着不稳定因素,影响盈余可预测程度。公司历史盈余波动性越大,意味着未来盈余越不确定,其盈余也越难以预测。这样可以得到假设4:盈余波动与盈余的预测精确度呈现负相关关系。

5.公司受关注程度。(1)对同一公司预测的机构家数越多,说明该公司受关注的程度越高,盈余预测中所包含的信息就越多;(2)从统计学的角度来看,预测值越多,估计值也将越接近期望值,预测偏差将越小。这样,众多分析师对同一公司都比较关注,就容易得出比较一致的预测意见,而该预测可能比较接近企业的实际情况,这也反映了整个市场对公司未来盈余的预期。于是可以得到假设5:预测机构家数与盈余的预测精确度呈现正相关关系。

(三)模型构建

结合以上的假设,我们建立如下多元回归方程:

PRECISION=α0+α1Scale+α2Growth+α3EP+α4EV+α5Number+ε。其中:对于Scale变量,反映的是当前信息,我们选择公司总资产规模的自然对数;公司扩张速度(Growth),反映的是未来成长信息,我们采用股本增长百分比来衡量;经营性盈余的可持续性EP(EarningPersistence),反映的是未来经营利润的可持续性信息,我们采用利润构成比重来衡量,以非营业利润与利润总额比值的绝对值来计量利润构成情况;盈余的波动程度EV(EarningVariance),反映的是历史信息,我们利用过去3年每股盈余的标准差计量;Number变量表示公司当前受财务分析师的关注程度,是当前信息,我们用同一公司盈余预测的预测机构的数量计量。

(四)样本选择及数据来源

本文的研究目的在于了解我国财务分析师的远期盈余预测共识的准确性,Wind资讯中包含财务分析师对未来盈余的市场共识。但由于2007年1月1日起开始执行新的《企业会计准则》会对2007年年度会计盈余产生巨大影响,从而系统影响财务分析师的盈余预测。所以,我们选取了2004年和2005年年报后一周内35家券商(机构)财务分析师对未来盈余的市场共识作为研究对象。在当前最新可比较范围内,财务分析师市场共识的远期预测有两类:一类是预测期为1年的预测,如2004年报后对2005年度EPS的预测,以及2005年报后对2006年度EPS的预测;另一类预测是预测期为2年的预测,如2004年报后对2006年度EPS的预测。

三、描述性分析

2004年报后和2005年报后财务分析师对上市公司未来EPS的远期预测的描述性统计结果,在财务分析师平均关注程度方面:(1)预测期为一年时,即2004年年报后预测机构对617家上市公司的2005年度EPS预测,平均关注程度为8.06;2005年年报后,预测机构对481家上市公司的2006年度EPS预测,平均关注程度为11.48。(2)预测期为2年时,即预测机构在2004年报后对716家上市公司的2006年度EPS预测,平均关注程度为9.71;另外统计,发现2005年报后预测机构对573家公司的2007年度EPS预测,平均关注程度为6.78。这些说明,上市公司的未来业绩开始受到了我国财务分析师越来越多的关注。

在财务分析师预测偏好方面:(1)预测期为1年时,即在2004年报后对2005年度EPS的市场共识中,预测EPS的均值和中位数分别为0.34元和0.30元,高于2005年度实际EPS的均值0.30元和中位数0.27元;在2005年报后对2006年度EPS的市场共识中,预测EPS的均值和中位数分别为0.44元和0.37元,高于2005年度实际EPS的均值0.41元和中位数0.37元。(2)预测期为2年时,即在2004年报后对2006年度EPS的市场共识中,预测EPS的均值和中位数分别为0.40元和0.33元,高于2006实际EPS的均值0.38元和中位数0.31元。上述数据说明分析师的预测,预测期不论是1年还是2年,都偏好乐观。

在财务分析师的EPS预测精确度方面:(1)在预测期为1年时,即2004年报后的对2005年度预测和2005年报后对2006年度预测精确度变量的均值分别为0.84与0.28;(2)在预测期为2年时,即2004年报后对2006年度的预测精确度变量的均值为1.26。这些资料,一方面说明我国财务分析师预测精度不高,且不稳定;另一方面说明预测期越长,精确度越低,与Kross(1990)及Dreman&Berry(1995)的结论类似。

四、回归结果分析

为了避免异常值的影响,在回归估计时剔除PRECISION>2的公司和PV>2的公司,结合回归结果来看,可将影响财务分析师远期盈余预测的因素分为两类:

1.无显著影响的因素。在对财务分析师的1年期预测模型的回归中,公司规模变量(Scale),扩张速度变量(Growth)和历史盈余波动性变量(EV)这三变量估计系数符号基本与预期符号一致,说明上市公司的规模越大,公司股本扩张越大、或历史盈余波动都可能影响财务分析师的远期盈余预测的精确度,但这些因素的影响基本不显著;而在对财务分析师的2年期预测模型的回归中,上述这三变量的估计系数符号与预期符号都相反,而且都不显著。

2.有显著影响的因素。不论是1年期预测,还是2年期的预测,盈余可持续性(EP)变量的估计系数的符号与预期符号一致,并且都在1%的水平上显著。说明在公司的利润总额中非营业利润的增加,降低了盈余的可预测性,即EP越大,预测的误差越大,预测精确度越低,与假设4一致。

不论是1年期预测,还是2年期的预测,预测机构家数(Number)变量的估计系数的符号与预期符号一致,并且都在5%的水平上显著。说明越多的财务分析师对同一上市公司关注,越能形成市场共识,越能降低盈余预测偏差,提高预测的精确度,与假设5一致。

五、研究结论及启示

本文使用2004年和2005年年报披露后一周内财务分析师对上市公司的未来远期盈余预测的市场共识为数据,对财务分析师的远期盈余预测的精确度及其在公司层面的影响因素进行了研究。结果表明,分析师有乐观预期的偏好,远期盈余预测的偏差较大,而且预测期越长偏差越大;上市公司规模、历史盈余变动在一定时期会较显著影响财务分析师的远期盈余预测的精确性。上市公司受财务分析师的关注程度和上市公司的未来利润的可持续性两大因素,则一直显著地影响财务分析师的远期预测精度:上市公司越是受到财务分析师的关注,财务分析师越是能达成较精确的市场共识;而上市公司的未来非营业利润比重越大,财务分析师远期盈余预测的偏差越大。

通过以上研究结论,我们可得到如下启示:

1.对于国家来说,应进一步培养和发展我国的财务分析师行业,扩大财务分析师的数量,对上市公司盈余远期盈余预期,提高上市公司受关注程度,更好地融通资本市场信息。

2.对于上市公司管理当局来说,要积极主动向市场(包括财务分析师)提供信息,特别是公司经营业绩可持续性方面的信息,以削弱市场的“信息噪音”,实现滤波效应,减少公司股价的波动。

第9篇

摘 要 在企业的生产经营过程中，每个月、每个季度、每半年都会有财务报表的产生，其综合反应企业在生产经营过程中财务的状况，对企业的生产经营有着重要的影响。

关键词 财务报表 企业 生产经营 研究

一、前言

企业的财务报表具有十分强大的功能，是对企业生产经营状况的综合体现，企业的管理者要充分认识到财务报表的重要性，通过对财务报表的分析来对企业的生产经营策略进行适当的调整。

二、企业年度财务报表分析的功能

企业年度财务报表分析是企业对其年度的财务数据，以资产负债表、利润分配表以及现金流量表三大报表的数据为主要分析对象，通过一系列的分析方法，对企业的经营状况以及财务成果进行综合分析的一种方法和模式。企业年度财务报表分析，是企业了解过去经营情况，掌握现在，预测未来的重要途径和方式，因此，企业年度财务报表分析在企业经营过程中得到了广泛的应用和发展。具体来说企业年度财务报表分析功能主要表现在以下几个方面。

1.从企业内部角度

从企业内部角度来看，首先，企业年度财务报表分析，可以通过一些财务指标的分析，有效把握企业的经营状况和财务成果，这对于企业未来的财务决策将产生重要的作用。其次，通过对企业偿债能力分析、资产管理能力分析、盈利能力分析、以及现金流量分析，从各个角度与各个层面把握企业的财务所处的状态，发现企业在经营和管理当中存在的问题，这对于企业未来财务决策和发展战略的制定将产生重要影响。

2.从企业外部角度

从外部来看，通过利用年度财务报表分析的会计信息，可以为债权人，以及投资人提供相关的决策信息。企业外部的相关利益者可以利用年度财务报表分析的信息为未来的投资决策，以及为税收政策作依据，这对于规范外部的资本市场，提高整个地区和国家经济发展的稳定性都具有十分重要的意义。

三、财务报表分析在企业管理中的意义

1.财务报表分析是会计信息系统作用充分发挥的表现形式。会计是信息系统，其主要作用之一是为企业利益相关者提供决策所需要的信息。会计系统所输出的财务报表主要是由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及相关的附表构成。经济活动的原始数据经过会计部门按照有关法规、会计准则和会计制度加工变成定期的财务报告，相关政府部门、上级主管单位和企业的管理层都应该从各自的角度研究企业的财务报表并对其进行分析，最后形成关于企业的观点或结论。然而，不按一套系统的分析方式对财务报表进行分析，就很难对企业的盈利能力、回报能力、偿债能力、管理效率和发展能力的优劣形成观点或结论，财务报表本身对企业的控制或决策的作用就不能得到充分发挥。

2.财务报表分析是企业衡量风险与收益高低的指路标。企业可视为一系列项目的投资组合，我们不仅应分析这一投资组合中个别投资的风险和收益，而且应分析整个组合的风险和收益。唯有如此，我们才能以较低的投入，冒适度的风险，获取更大的收益。而财务报表分析有助于从财务方面深度分析这样的投资组合的风险和收益。

四、财务分析可提高企业经营决策的准确性

财务分析主要是以会计报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的经济活动和经营能力进行分析和评价，为企业经营者的正确决策提供准确的信息和依据为目的。企业经营者做出一个决策需要考虑的因素是全方位的，按照以前的财务人员给出的财务报表，只是在财务人员有限的资料和对公司有限的了解中给出的财务部单个的财务及其财务部的分析和研究。这样的财务报表分析并不能给企业的经营人，企业的决策者在进行企业管理时提出完整准确的信息和依据。一个企业的兴衰可能就在某一个决定之中，当企业处于一个极端的时期，比如说偿债时期，这时企业的管理者可能更加着重于偿债较少重视和考虑其他方面，而这时候就是财务分析人员发挥作用的时候了，因为，财务分析人员着眼于整个企业的健康良性发展，是将一个企业看成一个系统，通过财务的综合分析，合理整合企业资源，为经营决策者提供既能合理偿债又不影响企业正常投资运营的资源分配方案，这样就避免了企业的决策的思维盲区，避免了企业从一个极端走向另一个极端。

五、财务分析有利于企业建立科学的财务制度

从财务分析的职能作用来看，它对企业经营活动的预测、决策、计划、控制、考核和评价都具有重要的作用。通过各种财务报表，分析历年来公司的财务收益和亏损，使企业的经营者了解到历年来企业资金的流动详细情况，投入资金后的盈亏的详细情况，能够更加明确企业的投资方向的合理性，也可分析统计企业的各部门的工作效益，分析各部门的作用和贡献，重新配置各职能部门，调整相关的工作分配，综合各个方面，针对企业状况做出最科学、最能促使企业良性发展的财务分析制度。所谓“没有规矩就不成方圆”，企业制度的完善能够给企业带来更加准确的定位，能够在一定程度上预测企业未来的市场竞争力、未来生产经营的发展方向，对企业管理水平、经济效益的提高具有至关重要的影响。

六、财务分析促进财务管理规范化

财务分析是一门新兴的交叉的技术，要求财务分析人员熟悉整个企业的运营情况、公司的特点、企业的发展方向，联系实际经营活动，只有这样财务分析才具有可信度，财务分析人员所做出的努力才能被认可，公司的运营者才能根据财务分析的结果，制定出让公司健康发展的科学的公司制度和正确的目标，运营决策更正确合理。否则，就数字谈数字，无法客观地说明企业实际经营情况，无助于实际问题的解决。所以说财务分析人员只有深入到企业各个部门和实际业务的各个环节中去，才能保证财务分析深刻、具体，并且具有价值。要达到这一目标还必须制定规范的财务分析制度，明确财务分析人员的基本责职，提出财务分析工作的质量要求，如分析方法的选择、分析指标的确立等，建立一套科学和统一的规范，这样才能够从根本上提高企业财务分析能力，真正发挥财务分析的作用。

七、结束语

财务报表对企业的生产经营有着重要的作用，能提高生产经营决策的准确性，提高管理水平，促进企业良好的发展。

参考文献：

第10篇

关键词:月度财务分析;中小型企业;财务状况;成本分析

一、财务分析的概念和意义

财务分析是财务管理的重要内容,同时也是企业管理的重要工具。它是以财务报告及其他相关资料为依据,综合运用各种指标和技术,对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进行分析与评价的管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据 [1]。

二、财务分析的分类

笔者认为,从时间上可将财务分析分为月度财务分析和年度财务分析,从分析的主体上可将财务分析分为大型企业财务分析和中小企业财务分析。

(一)月度财务分析与年度财务分析

月度财务分析主要是利用企业当月及当月累计数据,借助比率分析法、趋势分析法及因素分析法等分析方法,对企业当月及当月累计的盈利能力、营运能力、现金流量状况以及产品生产成本等作出分析;年度财务分析则主要是利用本年累计数据,站在全年的高度,对企业上述各项能力做出综合的分析和评价。二者分析的内容及侧重点各有不同。而且对于某些财务比率指标,比如“资产周转率”,只适合用于年度财务分析,对月度财务分析则缺乏意义。因此,月度分析与年度分析所用的财务比率指标应各有选择,各有侧重。

(二)大型企业财务分析与中小型企业财务分析

大型企业单位一般会专设财务分析部门并配有专业财务分析人员,有条件、有时间进行系统、详尽的财务分析。而国内的中小型企业大部分资源有限,出于成本效益原则的考虑,一般不会设置专门的财务分析部门,财务人员配备也往往身兼数职。又由于财务分析有极强的时效性,因此中小企业的财务分析可根据自身特点,结合决策者的需求,选取企业比较关注的方面进行选择性分析,将分析的有用性发挥到最大。

(三)本文阐述重点——中小企业的月度财务分析

据统计,目前中国的中小企业数量已占到全国企业总数的99%以上,国家大力支持中小企业的发展,而财务分析对其发展的推动作用越来越明显。如何做好中小企业的财务分析,尤其是月度财务分析,使其更好的为中小企业服务,逐步成为人们关注的焦点。

三、中小企业月度财务分析的内容

结合平时的工作实践,我认为,中小型企业的月度财务分析应包括两项内容:财务状况分析和成本分析。财务状况分析具体包括损益、现金流量等内容;成本分析则要针对每种产品,具体分析各产品单位成本变动情况及具体原因,以及各产品的利润情况等。下面以A企业为例说明如下。

A企业是一家中小型化工企业,受今年整体经济不景气的影响,出现了应收账款回款不佳、存货占用资金较多等不良情况。为提高应收账款和存货周转率,降低资金的无效占用,6月份,该单位制定了明确的应收账款及存货的降低目标:规定从6月份开始,应收账款余额每月环比降低10%,存货余额每两个月环比降低10%。相应的,6月份以后的财务分析就应在原有月度分析内容的基础上,结合企业需求,将与应收账款及存货相关的指标完成情况作为一项重点分析内容。

(一)财务状况分析

通过对企业财务状况的分析,能够了解企业的盈利能力、营运能力、偿债能力以及现金流量状况。

1.损益分析——盈利能力分析。将当月及本年累计的收入、成本、利润、利润率分别计算出来,并将其与上年同期和本年预算作对比。通过计算分析,既能够掌握当月及当前累计的经营成果,又能了解本年与上年的差距以及截至目前预算的完成情况,从而有利于决策者据此对相关生产、销售策略作出适时调整。

2.现金流量状况分析。“现金为王”,现金流量的分析必不可少。现金流量分析可将企业本年的现金流量净增加额及余额与上年同期相比,并关注由经营、投资、筹资等各项活动分别产生的现金流量净增加额的情况。如果现金流量状况不佳,就要仔细分析查找原因,看是由于销售收入下降或利润率下降引起,还是因应收账款、存货占用资金较多引起,针对具体原因制定相应措施。

3.应收账款、存货情况分析——营运能力分析。计算本年应收账款周转率,并将之与上年同期和预算目标相比,可以了解本年应收账款的周转情况如何。再将本月应收账款余额与上月相比,看环比降幅是否达到本单位的目标规定值——10%。如未达到,可进一步将各部门及各销售人员的应收账款余额环比情况列表,看究竟是哪一个部门或哪一个业务员没有完成预定任务目标,由此加强对应收账款的控制。

存货分析可以列表形式反映各车间的存货情况及环比增减情况。若未完成企业规定的环比降幅目标,要认真分析原因:看是由于产品滞销引起的产成品库存积压,还是原材料采购过多引起的原料库存占用资金过大。然后采取相应措施,如加大产品销售力度或合理控制原料采购数量和速度,提高存货周转率。

4.资产负债状况分析——偿债能力分析。资产负债率的分析是对企业偿债能力的简要分析。通过计算本年资产负债率并与上年同期指标和行业资产负债率水平对比,可了解本企业目前的负债水平,便于作出正确的投资、筹资、经营决策。

(二)成本分析

成本分析是月度财务分析不可或缺的内容,是成本控制的重要工具和途径。通过科学分析企业的各项成本构成以及影响利润的关键要素,能帮助企业找到成本控制的核心思路和关键环节,不断挖掘企业潜力,增强企业的市场竞争力。

成本分析需要针对每一种产品分别进行分析。将每种产品的本月单位成本与上月对比,并将本年累计平均单位成本和上年平均单位成本对比,了解单位成本变动情况;对每种产品进行成本构成分析,进而重点对成本构成比重大的成本项目进行详细分析。

1.产品成本的构成分析。A单位执行的是2007年的新企业会计准则,产品成本项目 分为四大类:职工薪酬、原材料费、燃料及动力费和制造费用,其中制造费用又细分六大类:差旅费、业务招待费、设备购置及折旧费、测试费、物料消耗和其他费用。根据A单位历史数据统计得知,其化工产品的成本项目中原材料费、燃动力费和折旧费比重较大,三者合计占到产品总成本的80%左右,因此应作为成本降低的重点项目。由于“折旧费”属固定成本,所以成本降低应主要通过原材料费和燃动力费这两项变动成本来解决,同时应将其作为产品成本分析的重点。

2.原材料成本的分析。单位原材料成本主要包含采购单价、单耗两个关键因素。原材料成本的分析建议选取构成该产品的若干种主要原料,以采购单价和单耗为重点进行分析。分析方法可以借助因素分析法,分别计算出采购单价和单耗变动对当月原材料单位成本的影响额。原材料单耗的分析非常重要,可将每月单耗与上月及定额单耗相对比,并将结果告知相关生产部门,分析单耗增减变动的原因,查找生产以及管理的漏洞,使原料单耗控制在合理水平。

3.燃动力成本的分析。燃动力成本的分析可从单价和单耗两方面着手分析。每月将当月水电蒸汽等各项单耗与上月单耗和定额单耗对比,同时将本年累计平均单耗和上年平均单耗作对比,分析查找单耗波动的原因,有助于生产部门采取措施降低燃动单耗。燃动力费的单价一般较稳定,但对于电费来说,可以通过对用电时段的控制,比如多在电价低的平段、谷段安排生产,实现电费成本的降低。通过分析比较各月用电时段的比重变化,为生产部门更加合理有效的安排生产时间提供参考,降低燃动力成本。

4.各产品单位售价及利润率分析。将每种产品的当期售价及利润率与上月及上年同期对比,掌握各产品的盈利能力变动情况。各产品的盈利能力分析本可以放于财务状况分析之中,但由于此处的成本分析是分产品逐一分析的,因此将产品的盈利能力分析也一并在此作出。

通过上述对企业财务状况和产品成本的分析,使财务分析的使用者对企业整体的盈利能力、营运能力、现金流量、产品成本、成本控制情况及近期重点关注的内容有了大致的了解,有助于作出正确的决策,提高管理水平。

四、专题分析

除了上述每月日常的财务分析,财务分析人员还应根据企业需要作专题分析,比如重大投资筹资财务分析,产品上线或停产财务分析,产品盈亏平衡点的分析等,为企业决策提供有力佐证。

五、小结

在市场竞争异常激烈残酷的今天,中小企业的生产经营活动面临多重考验,财务分析对于企业的经营管理来说也越来越重要。中小型企业的月度财务分析应充分利用有限资源,以企业的实际需求为出发点,既关注重点,又力求全面,不断为企业提供有价值的决策信息,使企业长久保持竞争优势。

第11篇

领导用的时候，也是在年终的职工大会上、总结会上用上几个。反映了什么，背后有什么问题？“哼哼，别怪我，我不懂财务，不知道”一句话就搪塞过去了。真正的财务分析是什么呢？

笔者认为，用最简短的东西，告诉公司决策层你所知道和你要告知的情报，要决策层在未来做出反应，而非会计报表，反映过去的事实（有些还是歪曲的事实），而要在分析过去的基础上体现未来的管理决策。财务分析是为了促进集团企业及下属各控股产业子集团围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证公司总体经营目标的实现。 财务分析的个性化相当强，包括不同的领导个性和知识结构，要求的报告各不相同。本文从一个相对普及的报告模式来说，适用集团企业以及所属各控股产业子集团。

一、编制的时间要求

财务分析报告编制，各产业子集团财务部门应于年度终了、季度终了、月度终了，按照集团企业财务中心统一部署编制年、季、月财务会计报表，收集其他部门提供的分析资料，将各项分析指标进行对比，对其差异进行分析，找出原因，提出改进措施和加强管理的建议。各产业子集团的财务分析报告应按规定时间报送，季度财务分析报告于季末次月十五天内报送集团企业财务中心，年度财务分析报告于年后二十天内报送。

二、遵循的原则和要求

财务分析报告以财务报表和其他资料为依据和起点，统一采用对比分析法，如与计划、与上年同期实际比，系统分析和评价公司的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，财务分析要遵循“差异——原因分析——建议措施”的原则，最终形成财务分析报告。

财务分析报告的框架：报告目录——重要提示——报告摘要——具体分析——问题重点综述及相应的改进措施建议。

问题重点综述及相应的改进措施一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。

三、财务分析报告运用

财务分析报告可以为公司领导层的经营决策提供有力的财务支持，是各公司内部报表，属于公司内部财务信息，只能由公司高层领导全面把握。

产业子集团的财务分析报告，原则上只由产业子集团财务部门负责人、分管副总、总经理及集团企业财务中心经理、审计部经理、分管副总经理、总经理、董事长查询并掌握。若产业子集团职能部门有查询财务分析报告信息的需求，应由产业子集团总经理审批。

财务分析报告作为财务分析例会重要的书面材料，各产业子集团必须定期召开财务分析例会，每季一次，于季末次月中旬召开。会议由总经理主持，各部门领导和有关人员参加。分析以财务部门为主分析，其他有关部门补充。发言人应对有关指标完成情况进行分析，找出主要原因和关键环节，提出整改措施。

集团企业财务中心根据下属产业子集团报来的财务分析报告应于十日内完成汇总整理，并由总经理主持召开集团企业的财务分析会，对各产业子集团存在的问题和解决问题的措施、建议形成会议纪要下发执行。半年和年度财务分析应向集团企业董事会汇报。

四、行业分析的条框举例

·行业发展状况·客户的状况

·供应商状况

·竞争者状况

·潜在的市场进入者

·替代品的威胁

·机会与威胁

·公司财务对竞争策略和主要措施支持的分析

五、财务分析的条框举例

基本分析框架采用传统杜邦分析法，如果财务人员成熟，可以采用改进的杜邦分析法，将金融资产与经营资产分开。

·资本收益率·销售利润率分析 根据损益表分析公司各项成本费用占销售收入比率的历史比较和与竞争对手的比较：销售成本（原材料、工资、制造费用）、财务费用、销售费用、管理费用、税收、利润相对上期增减变化情况，及其占销售收入比例的变化，对变化原因做出分析说明，并提出改进建议。

·资产周转率分析·总资产周转率·流动资金周转率

六、各个部门财务分析建议

·对市场部门的建议

·对生产部门的建议

·对技术开发部门的建议

七、财务预测

·销售量与销售额预测

·销售成本预测

第12篇

关键词：医院财务分析 救助服务能力 预算分析

一、目前我国医院财务分析普遍存在的主要问题

1.忽略全面预算分析

医院属于事业单位，按照我国财政体制的规定，医院的主要收入来源财政拨款和自身经营业绩收入，其支出也应以提高医院医疗救助服务能力为宗旨。因此，每年医院都会在年初根据上一会计年度的实际情况制定本年的全面预算，这样的目的主要是为了考核医院本年度的预算执行情况。全面预算是医院该年度各项工作的出发点和参照标准，其重要性不可忽略。

2.不重视全面成本分析

目前国内对医院成本的计算主要涉及职工工资及奖金福利和药品、医疗器械的购置成本和计提设备折旧，这些均是会计计入的医疗业务成本，并非医院经营的全面成本。对于一定规模的医院，有些药品需要特殊的储存条件，需要花费医院储存成本；再如，医院为提高医疗水平所购置的医疗器械和构建的建筑物平常只是通过累计折旧的形式计入相关辅助科室医辅成本或管理费用，在分摊时也并没有按照其使用对象进行科学、严格分配；这些方面均构成了医院全面成本，因此，加大对医院全面成本分析的重视度对于科学、准确分析医院成本结构、控制全面成本、指导医院“降成本、保能力”的战略举措均有重要的作用。

3.财务分析指标不合理

医院是向社会大众提供医疗救助服务的事业单位，因此对于医院的财务分析需要综合考虑医院向社会大众提供医疗救助服务能力、水平和医院真实的财务、经营状况两大因素。因此，在对医院进行财务分析时，财务分析师应该结合所处行业合理设置财务分析指标，如在分析资产运营能力时，就应该将医院病房、病床的周转率（使用率）纳入资产运营能力分析中。由此可见，对医院进行财务分析时，所选取的指标不仅仅包括财务数据，同时更应该包含医院的资产经营情况。

4. 财务分析人员对医院整体业务流程认识不足

财务分析人员是站在整个医院的角度进行财务分析，其所要具有的能力除了专业财务知识以外，还需要对医院整体业务流程熟记于心，只有这样才能得到符合医院实际、真正能够为医院方针政策提供财务支持的财务分析报告。然而，有的财务分析人员只知道本专业内的知识，对医院整体业务流程认识不足，难以对医院存货控制提供合理的财务分析，难以做到在不影响医院医疗水平的前提下为医院争取更大的财务收益。

二、医院财务分析的主要方法

1.比较分析法

比较分析法是指财务分析人员将多个相互关联的对象进行对比，主要使用在横向比较和纵向比较中。如把本医院当期会计年度的财务指标与行业平均值或者竞争对手同期值进行对比，并试图找出差距存在原因进行分析。亦或者把本医院当期会计年度末的财务指标与年初制定的全面预算的财务指标进行分析，以了解预算执行的情况，并对下一会计年度的全面预算的编制提供参考支持。

2.趋势分析法

趋势分析法主要是指财务分析人员将该医院历史财务数据与本期财务数据进行对比，以找出医院财务、经营状况发生变化的原因，并为医院下一步的财务计划和医院规划提供数据支持。

3.盈亏平衡分析法

盈亏平衡分析法是指财务分析人员将医院当期预计所有的支出和收益进行统一归纳，并通过构建函数模型，找出其中的盈亏平衡点。通过盈亏平衡分析法，可探知医院当期应该重要加强的业务板块以及重点控制的支出项目，从而提高医院自身的经营能力和医疗救助能力。

三、医院财务分析的主要内容

1.全面预算分析和全面成本分析

预算分析是医院财务分析的基础工作，通过预算分析才能找到医院当期实际和预算之间的差距，发现医院当期预算执行的漏洞和不足之处，为下一阶段的全面预算的编制提供修改依据和财务分析的重点分析部分指引道路。医院的全面预算主要包括业务收入预算、业务成本预算和固定项目投入预算，因此，在对医院全面预算分析过程中，应该重点分析医院业务收入板块的收入结构分析、业务成本构成分析和医院固定资产投入产出分析等。全面成本分析是对医院成本分析重要组成部分，根据医院实际的业务和经营情况组建全面成本的组成部分，然后再对全面成本按照一定的标准进行分配，从而得出医院各板块成本的构成比例，从而为下一会计年度的成本控制提供参考依据。

2.偿债能力分析

会计理论建立在四大假设的基础上，其中持续经营就是四大假设之一。然而，对持续经营这一假设的直接威胁因素就是其偿债能力。本文，笔者认为对医院偿债能力的分析主要体现在以下指标中：

（1）资产负债率分析

资产负债率是医院负债与资产的比率（负债/总资产），比值越高表明偿债能力越低。随着我国市场化的进一步开放，金融改革和体制改革也逐步走向市场化，作为医院，如果要继续经营下去就必须在市场化的浪潮中充满活力和竞争力，这就要求医院要有良好的偿债能力，进而提高医院的整体医疗救助能力，从而实现良好的循环。

（2）短期偿付能力分析――现金流分析

任何一个会计主体要想获得增值保值的机会，就必须有足够的资金使得自身不断的运行。现金流就是医院的血液，只要有足够的现金流，医院就不会面临短期偿付的风险，从而为投资决策提供有力保障和数据支持。对医院的现金流分析可以选择医院当期经营现金净流量/医疗业务收入这一指标，这既能评价医院的经营能力又能考核其经营质量。同时为了考核企业固定资产的投资效率，也可以选择固定资产所带来的现金流/固定资产总投资这一指标来评价医院的投资现金流。

3.经营业绩分析

医院的经营业绩分析是医院财务分析的重要部分，传统行业的对于这一方面分析多半选择医疗业务收入作为主要指标。然而，因为医院本身的特殊性及医院财务分析的目的与传统行业财务分析的目的不同。笔者认为，对于医院经营业绩的分析可以通过以下指标进行分析：

（1）业务板块经营业绩分析

业务板块经营业绩分析是指将医院所提供的多种业务按照大类进行分类，通过统计分析各个板块当期所的业绩收入和投入比率进行横向和纵向分析，哪项业务板块是患者比较需要的业务，从而重点提高该业务板块的医疗救助能力，包括医资投入和先进医疗设备的投入；通过纵向分析，可以探知医院在某项特定业务板块中的波动情况，从而为提高特定突出业务板块的服务能力有着重要指导作用。

（2）员工创利能力分析

员工创利能力分析重在通过员工的创利能力进行绩效考核，提高医务人员的服务热情。员工创立能力指标可以通过（该部门综合收益/部门人数）这一指标进行评价，其中综合收益应该是直接财务收益和间接收益的综合加权值，具体权重可以由医院根据实际情况而定。

4.资产运营能力分析

医院的资产运营能力直接关系到医院内部控制效率和资产使用效率，它是医院发展能力的后续力量，是医院提供综合竞争力的主要控制部分。笔者认为，对医院资产运营能力的分析可以通过存货周转率、账款周转率和固定资产使用效率三个指标进行综合分析。其中，对于固定资产使用效率，医院可以根据本身主要的固定资产进行分类分析，如与医院经营情况息息相关的病床使用效率分析，医院可以根据病床的空置率进行分析，分析每一个科室病床在一个会计年度的空置率，从而对病床进行优化处理，达到资源的最优化。

四、结束语

医院属于社会公众资源，其与以盈利为根本目的的企业不同，医院重在向社会大众提供优质的医疗救助服务。因此，对医院的财务分析不能仅仅依靠财务数据，而更应该贴近医院医疗救助服务能力。本文，对医院资产运营能力和业务板块经营业绩分析所选取的病床空置率和业务板块创利比率等指标就是希望通过这些指标的分析，使医院真正地提供民众更为需要的医疗救助服务项目，从而为医院下一步的战略举措和财务规划提供财务支持。

参考文献：

[1]高勇.浅谈医院财务分析指标体系建设. [J].会计之友.2008，12：19

第13篇

【关键词】国有企业；财务分析；问题及措施

1 充分认识财务分析的作用

1.1 财务分析可以衡量企业财务状况，为经营决策提供依据

通过财务分析能够了解企业的现金流情况及营运、盈利、偿债等能力。企业管理经营者在进行决策时，要充分了解企业的财务现状，对于影响企业收入、成本费用、利润、税金等财务指标的因素及其影响度要有充分把握。财务分析就是对企业整体财务状况的展现，是对企业健康程度的“把脉诊断”，是对企业发展潜力和市场价值的衡量。企业预算执行情况、年度经营目标的实现情况和发展战略目标的定位情况对可以通过财务分析进行展现。为企业管理当局做出正确的经营管理决策提供重要依据。

1.2 财务分析可以反映财务管理的各项工作，为财务控制、监督提供依据

财务控制和监督是财务管理的基本环节，也是企业管理的基本保证。通过财务数据增减变化情况分析，可以反映出所属子公司财务基础核算工作的规范程度，通过预算执行情况分析，可以反映出经营活动和财务目标间的偏差，通过相关财务指标的分析，可以反映企业制度的执行情况。通过财务分析，财务控制和监督目标更加明确，有的放矢。

1.3 财务分析反映企业的经营业绩，为经营考评和奖惩提供依据

财务数据是经营业绩的客观反映，是经营业绩评价的客观依据。通过财务分析将影响财务状况和经营成果的主、客观因素及微、宏观因素进行甄别，从而划清责任，对经营者的业绩进行合理评价，促进经营管理者管理水平的提升。

2 财务分析存在的问题

2.1 重视程度不够

国有企业具有一定的行政性，有些行业还具有一定的政策性，市场相对可控。稳定市场、良好经营收入和财务状况使得管理者较少的关注财务分析。特别是一些单位，认为财务分析写不写无所谓，写就看，不写也不催。只看重经营，不看重精细的财务分析管理。管理者对财务分析工作的重视程度不高，也影响了财务工作人员编写财务分析的热情和积极性。即使有好的财务分析，由于管理者不重视，使得财务分析只停留在分析环节，没有真正落实到经营管理环节，没有真正促进生产经营管理的发展。

2.2 重财务数据分析轻管理经营分析

由于财务人员专业限制，有些财务分析只停留在报表数据对比、罗列，有的甚至是财务数据的迁移，就数据论数据，没有深入进去，只是数果子的多少，没有查找影响果子多少的枝叶和根源问题。例如分析经营成果时，只分析利税构成和费用情况，没有去分析市场变化情况、产品适销对路情况、价格政策情况、财税政策情况等。有些只重视局部数据，像瞎子摸象，以偏概全。从信息的掌握和财务专业角度上，财务分析的内容甚至更全面，更容易有深入的见解和判断。财务人员不能只会记账算账，如果是这样，只能叫会计。

2.3 重经营成果分析轻财务状况分析

国有企业作为国家财政收入的重要来源，增发展长水平备受关注。同时由于某些单位资金充足，财务状况良好，没有借还债压力。因此，财务分析中只看重同比增幅的原因分析，对企业整体的财务状况分析不够。从而使得有些影响企业整体发展的因素被忽视。例如，可以通过对固定资产周转率、流动资产比率等指标的分析，为企业优化资产结构提出建议。

2.4 重事后分析，轻事前、事中分析

受传统工作习惯影响，财务人员多事埋头在账务处理中，写分析的时间相对较少。一般年度决算终了，做个年度的财务分析，但是缺乏季度、月度和专项财务分析。财务分析多侧重总结历史，分析现在，预测未来较少。特别是随着近年来行业监管要求逐步加大，行业发展改革也逐步深入，外部经济环境的发展变化，企业决策层和经营管理层对财务分析的要求也越来越高。传统的财务分析已不适应经营管理的需要，因此，要加强事前、事中财务分析。

3 国有企业财务分析的改进措施

3.1 要高度重视财务分析工作

要把做好财务分析作为展示财务人员能力和素质的平台。只有财务人员自己先重视，才能引起别人重视，才能得到企业管理者的支持。

3.2 财务人员要主动参与到生产经营决策中来，多了解、多学习业务

财务工作日常工作比较复杂繁重，财务人员往往只关注财务数字，对经营业务和外部环境关注较少，造成对财务工作以外的情况不了解、不熟悉。这样，很容易造成财务分析闭门造车，就数据论数据，财务分析就丧失了价值。

3.3 要建立财务分析制度，靠制度建设来提高财务分析水平

好的财务分析，就是要了解过去、评价现在、预测未来。财务分析有哪些内容，哪些方法，坚持什么原则，怎么考核，什么时候进行全面分析、什么时候进行专题分析，都可以通过制度固定下来。这样，财务分析水平才会全面提高。

3.4 加强行业间单位的对比分析

国有企业由于从事的行业不同，产品类别和市场环境有较大区别，收益水平也存在千差万别，这就需要各企业在财务分析中加强横向同类企业的对标管理，找准标杆，分析差距和不足，提出改进措施，真正起到领导决策参谋助手的作用。

【参考文献】

[1]涂守才.企业财务分析存在的问题及对策思考[J].电子商务，2010，01.

第14篇

关键词：高校；预算收支；财务报告；财务分析

预算收入支出是高校财务管理的核心，在高教事业发展中起着很重要的作用，是高校加速发展和扩大影响的重要手段。改革开放以来，我国的高等教育事业取得了长足的进步，给社会经济发展注入了新的动力。高校的财务收支报告是高校财务管理的重要组成部分，是高校财务工作的一个总结性文件，通过对其数据进行比较、分析，可以对目前我国高校的一些具体问题有一个更加清晰的认识。

一、在进行高校财务报告分析时应注意的问题

（一）了解单位的整体财务运行情况

了解学校的经费收入和支出，招生和毕业分配，教职工的人员构成，基本建设的投入，学校的基金变动，预算收支计划执行，下年度的预算等情况，为财务报告分析提供一个整体框架。

（二）关注不能进入财务核算系统的经济事项和单位财务报告的局限性

首先，一个单位的财务报表是现代会计模式的产物，会计报表必然有其难以解决的问题。其次，现金制本身在会计处理中有其局限性，也不是完美无缺的，也有其固有的、目前无法克服的问题。最后，由于会计人员对各个项目的理解不同，他们所编制的会计报表就会不一样；由于各个人的用词和对企业实际情况的把握不同，在进行财务会计数据的分析也有所不同，这样就导致会计报表数据与实际情况出现较大的偏差。

（三）了解大型基本建设项目的情况

基本建设是一个单位的重大决策，决定了学校的未来发展，分析建设项目的投入可以了解学校处在哪个发展阶段。

（四）查阅单位编制预算的依据和原则

在财务工作报告中，财务预算的编制占有很重要的位置，预算编制的依据和原则可以为整体财务报告的分析提供制度保证。

（五）参阅本校工作报告

在学校工作报告中有对本年度的工作回顾，查阅工作报告可以了解高校一年来所作的重大事件。

二、高校财务报告分析的主要内容

首先要建立一套完整的、科学的财务分析体系。包括效益分析、偿债能力分析、收支结构分析、发展能力分析等。高校财务分析应建立以下几个方面的财务分析指标体系：预算执行情况，包括实际收入与预算（计划）差异、实际支出与预算（计划）差异、收入预算完成率、支出预算完成率等等，利用这些指标分析预算收支的实际完成情况、实际与预算产生的差异以及原因；收入支出情况：包括年总收入与总支出之比、人员支出、公用支出占事业支出的比重、生均事业支出、教职工人均事业支出、现金流入流出比等；资产使用情况：包括各类资产比重、设备利用率、投资收益率、生均教学仪器设备、生均校舍面积、生均图书资料等；偿债能力：包括流动比率、资产负债率、现金负债比率、现金流动负债比率、现金到期负债比率；趋势分析及发展能力：包括近几年各类资产增长率、收入增长率、支出增长率、生均事业支出增长率等；社会效益分析；预算缓冲（基金余额占收入的百分比）分析；基本建设投资情况分析：包括：基本建设拨款情况、基本建设自筹建设资金情况和本年度建设投资情况分析；学生培养成本分析：包括：学生直接成本分析和间接成本分析、学生培养成本结构分析。

三、高校财务报告分析的现状

财务分析在财务管理中有非常重要的作用。而目前高校对财务分析普遍都不太重视。有些学校甚至没有财务分析。存在的问题主要由以下几点：对财务分析的作用认识不足，领导重视不够；重视“量”上分析，忽视“质”上分析；财务分析指标体系不健全，缺乏行业标准；重视事后分析，忽视事前分析；财务分析人员素质不高等。

四、解决高校财务报告分析的对策

（一）做好财务分析必须建立科学的分析体系

财务分析是在财务报表的基础上，根据不同层次的需要，做出若干方面的分析。一般有决算分析、阶段性分析和专项分析等。要做好以上各项分析，首先要建立一套完整的、科学的财务分析体系。它包括分析指标有如下内容:

经费自给率＝（事业收入＋经营收入＋附属单位上缴收入＋其他收入）/（事业支出＋经营支出）×100%

收入预算完成率=（财政补助收入＋上级补助收入＋事业收入＋经营收入＋附属单位上缴收入＋其他收入）/本年收入预算数×100%

支出预算完成率=（事业支出＋经营支出＋对附属单位补助支出＋其他支出）/本年支出预算数×100%

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

自筹经费收入占总经费收入的比率=自筹经费收入/总经费收入×100%

学校自筹经费反映了高校多渠道集资办学的规模和效益。一般情况下，自筹经费收入占总收入50%以上，比率越高，反映该校办学效益越好。

自筹经费增长率=（本年自筹经费收入－上年自筹经费收入）/上年自筹经费收入×100%

固定资产增长率=（本年末固定资产总额－上年末固定资产总额）/上年末固定资产总额×100%

这个指标用于衡量高校固定资产的增长速度，也客观地反映学校财务支出结构、支出质量。

学生人均分摊的经费开支数=全年经费实际支出数/当年学生平均人数

学生人均分摊教职工人员经费=（全年工资＋补助工资＋福利费）/当年学生平均数

学生人均分摊设备购置费=全年设备购置开支数/当年学生平均数

学生人均分摊教学行政费=（全年公务费＋业务费开支数）/当年学生平均数

人员经费与经费总支出的比率=人员经费/经费总支出×100%

人员经费与公用经费比率=人员经费实际支出数/教育事业费实际支出×100%

教学业务费比率=教学业务费支出/公务费支出×100%

人员经费比=人员经费支出/公用经费支出×100%

预算内外收入比=预算内总收入/预算外总收入×100%

应用科技成果的经济效益=科技成果实现的价值/研制成果投入的价值×100%

科技成果的获奖率=获奖项目数量/科研项目数量×100%

现金比率=现金和现金等价物/短期债务×100%

现金储备比率=现金和现金等价物/年度支出总额×100%（表明在没有收入的情况下，目前的资金可以支持多长时间）

财务分析指标的设置应具有科学性、可比性、可行性，符合单位特性。当上述指标不能完全准确地反映经营成果和面临的财务风险时，财务人员应选用、设计能反映本单位财务状况和实际的指标体系，以客观反映财务的真实状况。另外还要注重分析指标的综合运用，将定量指标与定性指标、横向指标与纵向指标、静态指标与动态指标相结合，进行综合分析，发挥财务分析的总体功能效应。

（二）领导重视是做好财务分析的关键

财务管理工作渗透到了学校工作的方方面面，涉及到学校的各个职能部门。财务部门要做好财务分析，还需要各职能部门的支持和配合，有很多会计资料和其他资料还需要相关职能部门提供。因此，各级领导必须提高认识，从思想上重视这项工作，把财务分析工作放在重要位置。

（三）做好财务分析，要有高素质的、业务能力强的财务人员

必须提高财务人员的思想和业务素质，加强对财务人员的培训，建立会计人员队伍培训机构，通过多种途径，实行多层次的培训，不断提高财务人员的知识水平和业务能力，以适应财务工作不断发展的需要，为学校的宏观决策提供科学依据，为领导当好参谋、把好关。

（四）尽快制定科学合理的预算单位支出定额为财务分析打下基础

制定预算支出定额是一项非常复杂的系统工程，首先要有比较科学合理的工作量化指标体系，然后才能测算确定单项业务工作的定额标准。财务分析在定额的基础上进行就会增加可比性和实用性。

（五）科学分析财政支出的范围和结构

将预算支出按部门和支出项目进行分析，按照保证国家机器正常运转的原则，分析人员经费占总经费的比例（吃饭财政比例）；分析赤字占总支出的比例（赤字财政比例）；初步分析需要当年还的借款占预算收入的比例（风险财政比例）。

（六）进行财务报告分析时坚持发展与创新相结合

在进行财务分析时，在原来预算分析的基础上要不断完善财务分析方法，科学合理地制定财务分析指标。加快财务分析改革步伐，大力做好财会人员的培训工作，提高财会人员的政策和业务水平，加强计算机数据库信息在财务分析中的开发应用，利用现代信息技术手段，为预算分析改革服务。

（七）加强综合预算管理分析力度

要加大部门预算编制的广度和深度，在进一步加强经济状况分析及预测的基础上，建立预算收入经济预测模型，推行常规收入分析；支出预算分析完要完善、细化。并建立支出项目库，逐步实现项目滚动预算管理分析。

（八）进行高校会计核算制度改革

由于在高校会计核算过程中，是以收付实现制为基础，实际上已经形成债权和债务的事项，因为没有实现收入和支出而没有在账上体现，如：学生欠费和已经购入而没有付款的资产等；固定资产没有折旧问题，由于在现有的高校会计制度下，不计提折旧，而形成的账目资产与实际价值不一致；收入与支出不配比的情况等等。进行改革，实行以收付实现制为主，权责发生制为辅的核算办法来改变现在的状况。

（九）建立一套比较完整的捐资办学的办法

在社会主义市场经济条件下，鼓励人们自愿捐资办学，这既可以调节社会成员的利益分配，又可以缓解高校目前资金紧张的压力。

（十）继续深化部门预算改革

进一步完善部门预算编制，继续深化部门预算改革，建立科学的预算编制制度。首先，预算编制程序化，其次，预算编制内容细化，最后，深化收支两条线改革，实现彻底的收支脱钩和收缴分离，逐步将各单位的所有资金纳入部门预算管理，提高部门综合预算管理水平。

（十一）推行差别会计年度制度

目前，我国实行的会计年度是：公历的1月1日到12月31日。由于高校一般的学年是3月1日到2月28日，按会计制度要求核算的会计信息与实际的学年的信息是有差别的，如果能按照学年核算，会计信息会更准确些。

目前，各高校财务管理改革正在进行，因此，认清高校财务分析的重要性，对于加强财务管理水平，防范金融风险，实现高校持续、健康发展具有重大的现实意义。面对高校一些问题产生的新形式，我们要保持一颗平常心，即要高度重视目前的问题带来的影响，也要正确认识问题出现的客观必然性。只要我们冷静地分析问题，积极稳妥地处理问题，我国的高校教育事业就会始终保持良好的发展势头。

参考文献：

1、(美)约瑟夫著;张志超等译.政府与非盈利组织会计导论[M].机械工业出版社,2003.

2、周建共.高校会计核算基础工作中存在的问题及改进建议[J].财务与会计,2007(3).

3、白翠兰.构建和谐社会与财政政策的分析[J].财会研究,2007(4).

4、钱英文,蓝秉勤,陈继勇.推进财政国库管理制度改革的思路及对策[J].财会研究,2007(2).

第15篇

根据公司各部门、各产品的实际经营和财务情况、定期编写财务分析报告，为公司经营管理决策提供财务分析以及合理化建议;根据公司各部门、各产品的实际经营和财务情况，对标财务预算目标和行业平均水平，逐步建立以利润考核为核心的绩效考核体系;以下是和大家分享相关的财务发票工作职责内容范本资料，欢迎你的参阅。

财务发票工作职责内容一

1、负责公司日常财务核算工作，包括但不限于凭证制单、审核、结转损益以及出具报表等工作;

2、负责完成合并报表编制工作，包括佛山、番禺分公司以及将来设立的其他分公司;

3、负责日常单据审核工作，包括费用报销单、收款单据等;

4、完成日常财务分析工作，包括模块数据收集、数据对比分析及图表制作等;

5、按时按量完成国资系统、TA系统数据填报工作;

6、完成公司资产盘点工作、报表收集管理、配合审计和解答其他部门财务相关问题等日常工作;

7、完成领导交办的其他工作。

财务发票工作职责内容二

1、组织分公司预算、决算相关工作;

2、分公司的往来、费用、总账、税务等会计相关工作;

3、编制分公司各类财务报表、管理报表、财务分析文件;

4、制定、更新分公司财务管理制度、流程;

5、对分公司的收入、成本、费用等进行预测、控制、分析;

6、协调分公司与银行、税务、工商等部门的关系;

7、其他与分公司相关的财务管理工作。

财务发票工作职责内容三

1、完成对经理/员工的财务/软件的培训工作。

2、完成对合作伙伴的软件培训工作。

3、完成对客户的软件培训工作。

4、录制相关财务/软件培训视频。

5、编辑撰写相关财务/软件知识文档。

6、完成上级领导交付的其他工作。

财务发票工作职责内容四

1.在财务总监的领导下，建立以财务预算、财务分析、绩效考核、资金管理为核心的公司财务管理体系;

2.根据公司的经营目标，设定公司年度财务管理工作计划与控制标准，完善公司财务管理制度;

3.组织各部门编制部门财务预算，并形成公司的年度财务预算，经公司审核后组织在执行阶段，监督检查各部门预算的执行情况;

4.根据公司各部门、各产品的实际经营和财务情况、定期编写财务分析报告，为公司经营管理决策提供财务分析以及合理化建议;

5.根据公司各部门、各产品的实际经营和财务情况，对标财务预算目标和行业平均水平，逐步建立以利润考核为核心的绩效考核体系;

6.协助财务总监做好资金管理工作，确定合理的筹资和投资计划，建立有效的资金管理控制体系;

7.做好企业会计核算管理，制定企业会计制度、会计政策、会计估计，监督财务部门完成每月、季度、年度财务报告;

8.审核集团企业税务申报工作，做好企业税务筹划，为公司合理争取税收减免;