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关键词:集团公司; 财务管控
一、集团财务管控的模式:集权还是分权
集团财务管控要体现集权与分权相结合的原则。为推动企业集团的快速健康发展,集团总部的积极性及下属公司的积极性都必须得到充分的调动。集团总部的战略制定、资源配置能力,下属公司的生产、营销及创新意识都必须得到充分的发挥。因此,在财务管控上要适时地运用集权与分权的方法。
在集权方面,集团总部要根据宏观经济形势、国家财政金融政策法规的变化、行业景气度等,灵活而又审慎的调整集团财务管控策略和方式方法,拓展融资渠道,适时调整优化资本结构,合理降低综合资本成本,从整体上降低企业财务风险,提上企业价值,以更好的实现企业集团制定的战略目标。以下几个方面的财务管控权应全部或大部分集中到集团总部来:投资决策权,包括产能扩张、固定资产更新改造和重大股权投资等;重大事项,包括兼并重组,主辅分离及辅业改制,搬迁及土地置换等;制度体系建设,如会计核算办法、会计科目及编码、重大财务事项管理、资产减值及会计政策会计估计变更等。
在分权方面,集团各成员子公司要对成本管理,费用控制,运营资金的管理等具体性的、战术性的问题做出及时科学的决策。集团总部要给予下属企业适当的运营自主权,并在适当的时候给予宏观指导。这样做,既充分尊重了各下属企业的法人地位,又利于集团总部集中精力,做好资本结构、财务资源配置、预算管理、风险控制等重大事项。
二、集团财务管控的层次
企业集团内部的组织机构比较复杂,一般分为如下的结构层次:一是集团母公司;二是全资子公司;三是控股子公司;四是参股子公司,五是其他类型的公司,如省国投就存在这种情况,对产权交易中心是托管。不同类型的子公司,在财务管控的方式方法上会有明显的区别。一般来说,企业集团内部的财务管控方式有直接管理和间接管理两种。对企业集团的母公司、全资子公司应采用直接管理方式;对控股子公司、参股子公司应采用间接管理方式;对只有经济协议或合同关系,没有参股关系的联营、协作企业,在财务上只有结算关系不具有管理职责。
第一层,对母公司和全资子公司须严格按照集团财务管控要求和制度执行。
第二层,对控股公司的财务管控,应该允许他们自行拟订财务管控制度,但不能出现与企业集团的财务制度不一致或相矛盾的条款,各项财务制度和重大财务事项要由企业集团的董事会或总经理审查批准后方可执行。
第三层,对参股公司的财务管控要比较松散一些。企业集团财务管控部门不应该对他们限制具体内容,只需要通过企业集团派到参股公司的董事,对期重大经营事项、重大投融资决策、重大人事调整等事项,按照法定程序发表意见。
第四层,对于托管公司的财务管控,要充分尊重主管方的管控思路。首先把主管方的管控思路执行到位,其次再把托管单位融入到集团管控的框中来。
三、对控股公司的间接管理方式:内部程序和外部程序
在集团公司资质结构中,控股公司为多为按照公司法设立的具有独立法人资格的公司。这种类型子公司的最高权力机构为股东大会。对子公司的重要决策的制定,母公司只是股东之一,无法实行直接的管理。
对控股公司,集团财务管控要在保持集团利益的前提下,既发挥集团的整体优势,又要充分尊重控股子公司的法人地位。
对省管企业来说,目前较为可行的方式就是内部程序和外部程序并行。也就是,虽然在重大经营权、投资收益权、人事管理权等重大事项上,母公司无法直接管理子公司,但可以先实行内部核准程序。子公司的重大事项在通过母公司核准认可后,再按照公司法的有关规定,走相关的法定程序。通过内部核准程序和外部法定程序的并行,即符合和传统企业的管理方式,实现了对子公司的控制,也尊重了子公司的法人所有制的有关程序。
四、集团财务管控体系建设建议
(一)预警指标的设置,应结合行业特点,企业特点及领导偏好,以财务指标为主,如净利润,EVA,将资产收益率等,同时应设置非财务指标,如订单完成率、投资进度、重大安全质量或认识变动、重大资产处置等。
(二)会计信息系统控制重点,统一会计核算制度、统一财务管理制度、统一会计科目,建立集团和权属企业统一的财务系统等。
(三)全面风险管理要点,风险管理信息收集、风险辨识、风险评估、风险策略制定和实施、风险管理解决方案制定和实施、内控体系完善和风险管理监督与改进等。
(四)资金管理要点包括,账户管理,资金计划,资金集中管理(结算中心、内部银行、财务公司、收支两条线等),运营资金管理(应收账款、付款政策),融资及担保控制,重大投资决策支出,大额现金流动监控等
(五)组织与人的管理要点,明确集团各级财务组织的定位、职责;开展财务负责人委派制,财务负责人回总部述职制度,对委派制度进行细化,确保财务委派人员可以独立。
(六)内部审计控制要点, 可以充分利用内部审计(内审)和外部审计(外审)相结合的方式。内部审计应该在董事会下设的设计或风险管理委员会的领导下工作;应设立独立的审计机构,接受各下属公司委托,开展费用审计、离任审计、年度经济目标效益审计等各类审计工作;内部审计工作应充分借助于中介机构如注册会计师事务所等的力量,有效开展工作;内部审计还应该关注会计制度和会计政策执行,会计处理规范性、内部控制、潜在风险、战略执行等事项。
(七)全面预算与业绩考核,全面预算向两头延伸,即与年度计划衔接,与绩效管理衔接,实现全面预算管理制度、流程、表格得统一,把预算考核与子公司年度考核结合起来。
参考文献:
[1] 陈晓东. 试论集团企业财务管控体系的构建【J】,工业审计与会计,2007/5.P28-30.
关键词:集团;财务;管控体系
中图分类号:F230
文献标志码:A
文章编号:1673-291X(2009)33-0081-01
一、财务管控的核心控制对象是现金流和财务信息
资金对于企业的重要意义无须赘述,财务管控必须紧紧盯住现金流,既要确保资金链安全,又要提高资金使用效率,做到有保有压。一是高度统一成员企业的投融资决策权、资产处置权和资本运营权,从源头上杜绝不符合集团战略发展方向的项目投资,将有限的资金优先配置到企业发展急需的大事要事上,并有效防止过度融资风险。二是对所有成员单位的资金实行集中管理,可以在集团层面设立财务公司或资金结算中心,控制子企业银行账户开设,通过资金收支预算落实资金收支两条线管理,积聚暂时沉淀资金调节集团内部单位间资金配置,开展资金运作,通过资金拨付控制成本浪费。
集团公司与成员企业财务信息的对称程度往往决定了集团公司决策的科学性和效率。确保会计信息的质量与信息流的传递顺畅,要统一会计核算政策,运用财务信息化手段,强化财务负责人管理。成员企业的会计核算政策一致,使用集团公司统一的会计科目和会计核算办法,成本费用开支标准和财务信息报告标准要由集团公司规定,以保证对经济行为的核算口径一致、管控标准一致。运用信息化手段推进财务管理集中化,提高会计信息处理的规范化水平和传递速度,加强对经济业务的监控力度。在强化成员企业监事会监督职能的同时,实行财务负责人委派制,对其在成员企业生产经营中的职责和向集团公司应履行的报告职责作出明确规定。
二、财务管控的平台是全面预算系统和财务风险预警系统
财务管控需要利用全面预算系统将集团战略目标层层分解于集团内部各级经济单位,并对预算执行过程进行控制、分析、调整、监督、考核,起到连接战略与生产经营之间的桥梁纽带作用。将企业所有的生产经营活动和财务活动纳入全面预算系统,按照目标制定、逐级分解、执行控制、分析改进、考核奖惩五个步骤有序运行,为战略控制、资源配置、重点要素过程控制、绩效评价等管理方式围绕企业战略目标发挥合力提供平台。建立完善以资金指标为重点,内容涵盖日常现金流量、投资活动、融资活动和经营活动的财务风险预警指标系统,及时识别集团公司及成员企业的财务风险,采取针对性的风险管理策略,为提高财务管控的针对性、有效性提供平台。
三、财务管控的载体是管控制度和内控制度
财务管控目标的实现与管控手段的实施需要将财务管控思路与具体办法予以制度化,依靠制度的约束进行财务管控活动。并与内控制度相衔接,以内控制度的有效运转促进管控制度的顺利实施。管控制度和内控制度的制定一般要尊重成员企业的法人财产权,依靠法人治理通道,以控制表决权来使成员企业内控制度符合集团管控方式;但某些方面又要超越法人财产权,以使集团财务集中管控得以完全的推行。基本的管控制度包括资金管理制度、全面预算管理制度、财务风险管理制度、财务信息管理制度、投融资管理制度、成本费用管理制度等。内控制度体系大体可分为岗位授权、重要岗位权力制衡、内控责任、内控报告、内控审计检查以及内控考核评价等方面。
关键词:企业集团;财务管控体系;全面预算;财务风险
财务管控指通过财务法规、财务制度、财务计划、财务目标等对日常财务活动及资金运动进行组织、指导、督促、约束和控制,确保财务目标实现的管理活动。随着市场经济的发展,组建企业集团成为了众多企业提高竞争优势的重要途径。财务管控作为企业集团强化管理的有效手段,在保障集团实现整体目标、促进集团持续健康发展方面起着重要支撑作用。现阶段,企业集团普遍存在法人级别多、联系纽带复杂、跨区域经营等特点,增加了集团财务管控的难度。为此,必须积极建设与企业集团战略发展相适应的财务管控体系,以确保集团企业价值最大化目标的实现。
一、企业集团财务管控相关理论概述
(一)企业集团财务管控的目标
企业集团组建的根本目标在于优化配置资源,实现集团内企业的价值最大化。财务管控作为企业集团管控的重要组成部分,必须服务于这一目标的实现,因此,企业集团财务管控的目标应确立为保障集团业务健康高效运作、实现集团整体财务价值的最大化、推动集团持续发展。具体而言,其财务管控目标可从以下三个层面进行分析:在集团层面的财务管控目标,即在集团战略目标的指导下,制定、实施集团总体财务战略,服务于集团战略目标的实现;在职能层面的财务管控目标,即根据总体财务战略对集团内财务资源进行整合、配置,实现资源利用效率最大化、资源消耗最小化、集团价值最优化;在运营层面的财务管控目标,即降低人因违背集团决策、不遵守职业道德而产生的成本。
(二)企业集团财务管控的特点
1.财务主体多元化。这是企业集团比较典型的一个特征,集团总部与下属子公司或是控股子公司之间属于管控和被管控的关系,集团下属子公司作为独立的法人实体具有对机构进行独立经营管理的权利,同时也需要承担财务上的法律责任。故此,企业集团内部常常会有若干个财务主体同时存在。
2.财务决策多层次化。企业集团母公司是整个企业的核心层,其与下属企业所处的管理层级不同,所以财务管理权限也各不相同,这使企业集团内部的财务决策具有了多层次性的特征。为激励下属子公司依据集团的战略目标提升业绩,集团会给子公司相应的财务授权,使之拥有财务决策的权利,借此来发挥其经营积极性,这样集团内便会出现若干个财务决策中心,但核心的财务决策权却仍在集团总部手中,其余的则层层下放至各个子公司,由此便形成了多层次化的财务决策。
3.母公司职能双重化。企业集团的母公司是整个集团中最核心的部分,其不仅需要承担自身的经营活动,而且还需要组织、协调、指挥成员企业,并以股权作为基础管理整个集团,从而使其形成统一的整体,有序运行、协调发展。
4.关联交易经常化。在企业集团内部的各个企业之间经常会出现关联交易,如产品购买、资产转移等等,若是这些关联交易均以市场价格为依据进行,则不会对集团的经营造成影响。然而,实际情况却并非如此,有很多企业集团的内部关联交易并不是以市场价格作为依据,而是按照集团的价值意愿实行或高或低的价格,进而达到利润转移的目标。
(三)企业集团财务管控的模式
随着企业集团组织模式的变化,其财务管控职能也随之发生了变动,由此产生了不同的财务管控模式。财务管控模式类型以财务控制权限的分配为划分依据,具体可划分为集权模式、折中模式、分权模式,如表1所示。
1.集权型财务管控模式
该模式是指企业集团中的母公司对子公司的所有财务决策进行统一、集中管控,拥有绝对的财务控制权。母公司负责核定集团公司成员单位的经费、流动资金限额,制定统一的成本、费用标准和范围,子公司必须在核定的资金范围内使用资金。集权型财务管控模式通过对子公司财务行为的全方位控制,有利于实现资源合理配置和高度共享,提高财务管理效率,降低企业集团运行成本。但是,这种财务管理模式过于僵化,容易造成信息不对称,难以适应复杂多变的市场经济发展,严重制约了子公司理财的积极性和创造性。
2.分权型财务管控模式
该模式是指集团子公司拥有充分的财务管理决策权,而母公司只拥有对子公司重大财务决策事项的决策权或审批权,依据合同协议等规范间接控制子公司的财务活动。母公司作为子公司的股东,不对子公司的市场战略定位予以干涉,仅仅负责确定总体财务目标、评价子公司业绩。分权型财务管控模式具备财务决策周期短、市场应变能力强、子公司财务管理积极性高等优势。与此同时,分权制易加剧各子公司之间的不协调性,难以全面控制私设小金库、随意挪用资金等违规行为,内部资源浪费问题严重。
3.折中型财务管控模式
该模式可视为集权型财务管控模式和分权型财务管控模式的结合模式,将母公司定位于企业集团战略筹划者的角色,主要负责制定集团公司发展战略、规划分配资源、评价子公司经营业绩,在财务信息、人事管理、筹资、投资等方面实施集中管控,而其他方面则赋予子公司自行管理的权利。折中型财务管控模式有利于充分发挥集权型和分权型两种模式的优势,规避过于集权或分权所产生的经营风险,是当前许多企业集团财务管控体系追求的模式。
二、企业集团财务管控体系的建设
(一)建立全面预算体系
全面预算管理是企业集团对资金实行集中控制的重要手段,应采取“自上而下”与“自下而上”相结合的管理方式,对经营预算、投资预算、融资预算、财务预算进行全方位管理,促进集团管理水平和整体效益的提升。全面预算管理体系的建立应从以下几个方面着手。
1.确定预算目标
企业集团在对全面预算管理目标进行确定时,除应考虑企业内部和外部环境之外,还应考虑企业的发展战略、现阶段所处的市场地位以及期望达到的目标。因此,预算目标最为恰当的定位应该是企业集团战略发展目标在预算期内的具体体现,并将该战略目标作为导向,为年度预算目标指标的确定提供指导。同时,应借助预算的编制体现年度预算目标指标的可操作性。
2.科学编制预算
企业集团应做好预算前的预测,可采取弹性预算法,如对销售预测可按照历史数据、市场需求等因素,用概率分析法得出最佳的收入预期值;成本支出预测则应遵循谨慎原则,以成本数学模型进行分析,依据市场实际情况进行预测。在对财务预算进行具体编制时,要本着总分、上下、内外相结合的原则,并对市场信息和集团具体情况进行综合考虑,以科学合理的程序和方法,编制满足市场需求的全面预算。
3.预算执行与控制
在执行预算的过程中,受集团经营环境变化、资源变化、经营能力变化等因素的影响,经常会出现实际经营结果与预算目标产生偏差的情况,因此必须对偏差成因进行分析,制定和落实控制措施,防止不利偏差扩大化。企业集团可设定差异分析标准,即将预算差异设定在±10%,若差异在这一范围内,则认定为可接受的差异,若差异超出这一范围,则必须对差异的性质进行归类、分析,查找产生差异的原因。通常情况下,企业集团预算偏差可归为以下几类,如表2所示。
企业集团在分析预算偏差中,要准确鉴别偏差原因中的可控因素和不可控因素,加强对可控因素的控制,并通过落实激励机制、考核机制、奖惩机制将不利的预算偏差控制在最小范围内,以确保集团预算目标的实现。
4.落实预算考评
预算考评是管理者激励和约束执行者的一种形式,通过预算考评,能够确保预算不流于形式。为此,企业集团应对此予以足够的重视。预算考评一方面是对利润预算管理系统的考评,也就是对企业集团经营业绩的评价,此时其属于一种优化措施,可以使利润预算管理系统的运行达到最优化;另一方面则是对预算执行者工作情况的考核评价,属于一种激励和约束措施。在预算控制中,预算考评是不可或缺的重要组成部分,由于预算的执行过程和完成之后都需要进行相应的考评,故此它属于动态的、综合的考评。
(二)建立资金管控体系
1.资金完整性的管控
在对资金完整性进行管控的过程中,集团可以按照业务的具体内容采取与之相应的方法进行控制。
(1)收据及发票的控制。可以通过收据和发票的编号顺序,来核对收入款项是否与收据和发票的金额相一致,借此来确保资金能够全部进入到集团公司的账户当中。由于发票的种类相对较多,如增值税发票、运输发票等等,为了便于核对,可建立发票存储管理系统,并设置专人进行抽查,这样能够及时发现错误并加以制止。
(2)银行对账单的控制。可通过核对银行对账清单与集团银行存款记录来找出未到账的款项,借此来确保银行存款的完整性,同时可编制存款余额调节表,对未到账的款项原因进行分析,以便及时追回相应的资金。
(3)业务量控制。可按照业务量的实际情况核对并测算资金的完整性,若发现异常应及时采取有效的措施加以处理。
(4)往来账控制。要定期对往来账进行核对,及时查处挪用、贪污企业资金的行为,并对单位资金的回收效率进行评价。
2.资金安全性的管控
由于集团的资金种类较多,所以必须做好安全性方面的管控工作。
(1)资金盘点控制。可以采用定期和不定期的方式对资金进行现场盘点,借此来维护企业集团的资产安全。
(2)库存限额控制。每日的资金余额均应当保持在规定的库存限额之内,多出的部分直接存入银行,借此来降低资金的安全风险,使资金能够高度集中,这有利于避免资金短缺的情况发生。
(3)岗位分离控制。要坚持帐由会计管理、现金由出纳管理的原则,制定不相容岗位相分离的控制制度,以实现互相牵制和相互监督的目的。
3.资金效益性的管控
为实现企业集团经济效益最大化的目标,要合理运用各种手段进行筹资和投资,借此来提高资金的利用效率,达到增值和盈利的目的。集团在制定资金收支中、长期计划时,应当在准确预测一定时期资金存量的前提下,实施推迟支付资金的采购措施和加速货币回笼的营销策略,同时,还可以借助收回公司投资的方法,来缓解资金缺口问题。此外,为实现企业集团的战略目标,可在筹资和投资决策的过程中,组织相关人员对各种方案进行综合分析,制定最为合理可行的决策。
(三)建立财务风险控制体系
1.建立财务风险预警机制
企业集团应建立财务预警机制,以规避财务风险,最大化减少集团经营损失,从源头上消除各类财务风险隐患。为促使集团内各成员单位在安全的财务环境中有序开展各项业务,有必要提高各成员单位的风险管理意识,强调价值链风险和规模风险的识别,构建风险预警体系,具体如下。
(1)建立现金流预警体系。集团应要求各成员单位建立资金预警系统、设置不同的风险等级、按期提交预警报表,集团要对各成员单位的现金流情况进行监控,掌握现金流动情况,做好定期汇总分析,明确现金流风险处于何种风险等级,进而为实施风险防范策略提供依据。
(2)建立短期预警体系。若集团运营资金充足,则会确保集团各项业务有序运转,若集团运营资金短缺,则会将集团陷于危险的境地。为此,集团应根据全面预算对资金进行合理规划,建立短期预警体系,将资金流动情况作为财务监控的重要对象之一。
(3)建立长期预警体系。集团应对各成员单位的长期、大规模债务进行监控,从大局和长远的角度出发,判断长期债务对集团经营产生的影响。
(4)建立费用预警体系。集团应掌握各成员单位的费用开支的总体情况,设定费用上限,若成员单位超出费用上限,集团应发出财务警告,以约束各单位严格控制费用,避免造成集团运营资金短缺。
2.建立财务风险评估机制
财务风险评估是对集团发生财务风险的可能性及影响程度进行预测、分析,并作出定性评估和定量评估,为制定财务风险应对策略提供可靠依据。在定性风险评估方面,应运用主要险排序、问卷调查等方法,从定性的角度出发判断集团经营中面临的风险因素及其结构,并对未来发展的性质做出评估;在定量风险评估方面,应运用数学方法对经营活动收入、投融资、利润分配等重要环节产生的现金流进行分析,进而识别集团经营所面临的投资风险、融资风险、利率风险、市场风险,评估各类风险对集团造成的影响。
3.建立财务风险应对机制
根据财务风险评估结果,制定企业集团的风险应对策略,主要包括以下三个方面:其一,风险规避,即退出或避开会产生风险的财务管理活动;其二,风险降低,即降低发生风险可能性或影响的措施;其三,风险分担,即将风险转移分散,自身仅承担一部分风险;其四,风险承受,即被动地接受风险对自身造成的影响。企业集团可根据自身财务风险容限要求确定财务风险应对策略组合,确保采取应对策略后的剩余风险与风险容限相协调。
(四)建立财务管控量化考核体系
企业集团的财务管控量化考核应将经营者的绩效评价与预算管理相结合,以真实、全面地反映财务管控的成效,具体的量化考核评价指标包括赢利性指标、营运性指标、偿债能力指标、发展能力指标,如表3所示。
在财务管控量化考核体系中,应以经营者绩效评价模式为基础构建集团经济效益评价体系,采用基本指标、修正指标和计分方法计算出集团经营者的经济效益得分,具体步骤如下。
第一步,企业集团应当将由外部性产生的收益或损失加上或是抵消会计利润。由于外部性所产生出来的收益有时比较小,此时可以忽略不计,而对于比较大的损失,则必须从企业实际利润中加以扣除。
第二步,由于调整因素的定量比较困难,所以可按照可行性和必要性的原则,进行综合分析,并以下列因素为基础计算调整利润的增减项。(1)政策变动引起的利润变化,如银行贷款利率调整导致企业长期贷款利息突变,因这一变化与经营者的业绩无关,故此其增减额应当在企业利润中加上或扣除。(2)上级主管部门的原因。该情况在实际中较为常见,如政府部门为减少员工下岗数量要求企业亏损经营。(3)经营者无法控制的情况,如自然灾害引起的企业损益。这类调整因素具有比较明显的特征,即不可预见性。
第三步,按照企业经营者可以控制的利润,采用企业绩效评价模型中的基本和修正两项指标,得出经营者所应获得的实际利润的评价结果,为使该结果具有可比性,应采用与企业绩效评价相同的分类标准,计算方法则与绩效模型相同。
三、企业集团财务管控体系的配套措施
(一)强化内部审计管理
企业集团财务战略的实施需要内部审计来予以保障,这就要求内部审计应当客观、独立地对集团及其下属子公司的所有经营活动进行审计,并将审计信息及时传递给集团管理层,为决策提供可靠依据。
1.设置审计机构
集团董事会可下设审计委员会,其职能包括制定保障内审工作独立性的制度,使内审不受外界因素干扰,并对集团及其下属子公司的经营行为进行监督和评估,为集团董事会提供决策参考依据;集团可在下属的主要子公司设立审计委员会,并由总部审计委员会直接领导,具体负责对子公司的经营活动进行审计。集团审计委员会是最高的审计负责机构,可由审计方面的专家组成,审计执行部门直接向审计委员会报告工作,全部审计决策均由集团审计委员会负责制定,并由集团董事会批准后落实执行,这有利于确保内审工作的权威性和独立性。子公司审计部门的成员应当由总部批准后方可上岗,主要子公司的内审人员则由集团直接任命。
2.规范审计内容
在财务审计方面,其审计重点是检查子公司的财务报表和财务资料,看其是否与国家及集团的财务制度规定相符;在经营审计方面,其审计重点是检查子公司成本核算及控制情况,看其是否按照集团相关规定进行优化配置;在项目审计方面,其审计重点是对重大经济合同、工程项目等的单项审计。
(二)强化财务人员管理
1.实行财务负责人委派制
企业集团应当改变当前对财务负责人实行指导制的现状,并对下属各个子公司实行财务负责人委派制度。在具体委派的过程中,应签订岗位责任书,详细规定财务负责人的职权,同时还应对薪酬和考核机制加以完善,按实际工作性质制定合理的薪酬,由集团负责统一发放,此项费用支出可全部计入到各个子公司。委派到各个子公司的财务负责人应当由集团母公司财务部负责选拔推荐,并经由集团董事会审批后进行统一委派,这些人员全部归集团直接领导,用人单位有权对其工作情况进行监督,考核与任免则由集团母公司全权负责。此外,子公司的会计人员全部由集团财务部门负责统一管理、指导和培训,各个子公司的财务负责人以及会计人员的监督考核工作也均由集团母公司财务部统一负责。
2.提高财务人员综合素质
企业集团可以通过实行外部引进和内部人才培养相结合的方式,来提高财务人员的整体素质。财务管理人员应具备以下素质:其一,道德素质。由于财务管理人员的工作性质决定了其必须具备良好的道德素质和工作作风,工作中要实事求是、遵纪守法,严格按照规章制度办事,不违反法律法规,廉洁奉公,坚持原则,认真做好本职工作;其二,诚信素质。一名优秀的财务管理人员应当具备诚信素质,要忠于上级和董事会的决议,工作中要以企业利益为出发点,严格保守商业秘密;对待下属要以理服人,对待同事要团结友爱;要客观诚信地反映各种数据,诚信纳税;其三,业务素质。过硬的业务素质是财务管理人员开展工作的保障,由于财务工作的专业性较强,所以财务管理人员必须具备一定的专业知识和业务技能,这样才能胜任企业的理财工作。
3.建设集团财务文化
企业集团的财务文化是带有财务特色的价值取向、思想意识、行为方式、精神作风等因素的总和。其中精神文化是财务文化的核心,它包含了财务精神、价值观以及财务人员的心理素质、作风和信念,集团在进行财务文化建设时,应当将重点放在财务精神的描述上,这样更容易被员工认可和接受。在推进集团财务文化建设时,应当遵循专业化、不冲突的原则,并充分体现财务专业所应有的特色,同时,应当按照集团公司的实际情况和经营特点对财务文化进行细分,并采取相应的传播形式,如报告会、企业内部网站、竞赛等对财务文化进行传播,领导则应当起好积极的示范作用,通过领导以身作则,成为财务人员遵守财务文化的表率。此外,还应发挥出榜样示范作用,挑选优秀的典型人物,宣扬他们的思想观念,借此来感染更多的员工。
四、结论
在企业集团内外部经营环境不断变化的形势下,为了使企业集团始终保持市场竞争优势,企业集团必须明确财务管控在企业集团管理中的核心地位。在此基础之上,确定企业集团财务管控的目标,并根据自身发展情况合理选择财务管控模式,不断完善财务管控体系和相关配套措施,提高财务管控能力,使财务管控服务于企业集团战略发展目标的实现。
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关键词:财务风险;内控体系;模式分析
企业要想在激烈的市场竞争中提高自身的竞争力,需要做好发展工作,从企企业的内部入手,提高企业的内控管理水平以及风险防范效果,从而确保企业在具体运行过程中能够得到稳定的发展。现阶段,国际上的经济格局不断变化,我国的经济市场也变化莫测,企业要想符合时代的发展需求,必须做好相应的管理工作,规避风险。
一、财务管理与内控机制
企业在经营管理过程中,内部控制的主要作用有以下几点:(一)使会计、管理、信息的准确性能够得到进一步提升,确保其真实性能够满足企业在经营过程中的实际需求。企业在具体管理过程中,要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须全面掌握企业中的各项信息,从而为企业的各项决策提供强有力的支持。(二)维护企业中各项资产的安全性与完整性,企业中的财产是其生存与发展的基础。因此,在对企进行内部控制过程中,必须要采取合理的方法与方式,处理企业在经营过程中所涉及到的采购与货币收支等方面遇到的问题,采取合理的方式进行科学合理控制,避免挪用公款和贪污等情况的发生,最终确保企业中资产的完整性与安全性[1]。(三)确保企业的正常经营,从而为企业的发展提供强有力的支持。在企业的内部部门,需要通过合理的措施,对企业内部部门的权限和职责进行科学划分,依据企业的具体情况,制定出一套合理的规章制度,对各项手续内容和审批环节进行完善,从而确保企业生产与管理的合理进行,找出解决各项问题的合理措施,使得企业的长远发展目标能够得以实现。
二、财务风险管理内控模式的构建
(一)加强对财务制度建设的重视程度,采取财务权限分层配置
构建环境风险控制制度:在企业内部构建一套符合企业实际情况的财务风险管理方法、财务风险控制方法、预算结构,以及职责权限表等。
构建监控风险控制制度:企业在运行过程中需要针对企业在运行过程中涉及到的各项内容建立相应的安全监督方法、企业财务预警指导、效能监察实施方案等各项内容。
与此同时,在企业经营过程中,为了确保各项内容的合理运行,对过度权限财务风险进行有效防范,企业需要对各个财务部门资金的审批及权限进行合理优化。在具体操作过程需要从管理合同、可控费用、审批权限等各项内容入手,依据费用类型、部门的权限、金额的大小等多个方面,采取分层配置的方式,形成与公司实际情况相符的一套制度,并且利用信息化软件对各项内容进行科学管理,为企业在经营过程中的各项申请资金设定相应的控制范围,从而确保财务内控工作顺利开展。
(二)预控经济危险点,加强资金管理
企业在经营过程中需要确保企业资金的安全性,企业应当在内部构建经济危险点预控监督委员会,。以电力企业为例,其组织结构如下:在组长下应当设立营销信息、违约金、营业资金风险、预收费等多个管理组[2]。济危险点预控监督委员会,在具体应用过程中起到的最关键的作用是,对电力企业在经营过程中涉及到的资金情况进行安全监督,通过查找相应的制度,对于工作中涉及到的薄弱点和危险点进行管理控制,尽早对企业中的资金进行安全管理,避免出现风险,导致企业出现巨大的经济损失。
(三)加强风险量化管理,提升风险评估的精准性
在企业的内部构建一个预警指标库,其中应当包括可控成本费用的实际完成情况与竣工项目的按期转换率,以及多项企业需要关注的指标内容。依据企业在经营过程中的财务风险管理和业绩考核指标的需求情况,配置一套合理的风险预警指标,其中主要包含的内容有:指标名、预计区域、指标公式等。
构建实时监测财务风险机制。第一,利用前端风险检测指标以及对各项风险可能造成影响的因素进行确认,对相关的信息内容进行搜集,在信息的采集过程中,针对不同的指标内容,依据季、月定期采集信息,同时要完成相应的计算工作。第二,通过计算指标,与企业之前设计的预警区间进行详细对比,从而对风险危险点能够有一个提前的预判,避免企业在风险处理上出现慌乱。第三,通过对科学内控手段的利用,尽量避免未来各种不同类型风险的发生,或者采取有效的措施,将风险控制在可控范围内,避免企业无法控制的风险出现。
(四)全员参与,构建标准化内控流程
从企业的日常财务入手,编写财务业务索引,财务索引需要具有以下特点:1.具有实用性,索引所对常规的财务业务分类,明确各项业务所具备记账条件、审核要点、凭证规范等多项内容,从而帮助企业业务部门能够清晰的掌握各项业务的标准与规范,满足业务部门在具体操作中的各项需求。2.降低财务风险,有效减少由于财务信息不对称而引发的各项风险,推动企业财务风险管理对企业的全面覆盖,促进企业的发展。
三、结束语
企业要想提升自身的管理水平,提高自身对风险的防范能力,就必须做好财务风险管理内控体系模式的构建。在模式构建过程中需要从多个方面入手,做好对企业内部情况的分析,掌握企业内部财务管理的具体情况以及在经营过程中所面临的各项风险,在此基础上,构建出一套符合企业的财务风险管理内控体系模式。
参考文献:
[1]唐明祥. 关于医院财务管理内控体制的建设和风险防范措施分析[J]. 经营管理者,2014,35:75-76.
关键词:财务内部控制 中小企业 体系建设
0 引言
建立完善的财务内部控制管理体系是企业进行财务管理工作的核心部分,财务内部控制是为了提高企业会计信息质量,保护企业资产的安全完整,确保有关法律及规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和程序。它不仅包括狭义的财务控制,也包括了资产控制和为保全企业财产的安全而实施的内部牵制。企业的内部控制制度是由企业董事会、管理阶层和公司员工实施的,为营运的效率及效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。企业内部控制中主要包含了内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部监督五个方面的因素,是企业在内控管理工作中需要加以重视的方面。就目前发展趋势来看,尽管我国中小企业众多,也不乏发展较快的企业,但在其发展的过程中,由于企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约,使中小企业在财务管理方面尤其是财务内部控制这方面存在着许多与企业发展速度不相适应的状况,使企业在内部控制中出现很多问题以至于限制了企业的发展,因此中小企业加强财务内部控制管理体系的完善就十分必要了。
1 中小企业财务内部控制管理中存在的问题
1.1 对财务内部控制管理不够重视,内部控制理念不足 在中小企业快速发展的时期,企业的战略目标大多是以生产销售为主要目标,却忽略了对企业的财务内部控制的重视,主要表现在以下两个方面:第一,企业管理者对财务控制的不重视。由于很多企业领导对企业的财务内部控制不够重视,就容易使得内部控制制度无法贯彻执行,这样内部控制的设计只是流于形式,对公司事务没有起到约束的作用,这样就会导致企业的内部控制严重失控。这些问题体现在企业领导层对财务内部控制没有给出应有的政策以及措施的支持,没能够为内部控制奠定坚实的外部环境,给内部控制管理的实施带来很多的困难。第二,表现在企业财务人员的不重视。由于高层管理者的不重视,就直接导致了企业的财务人员多数对于财务内部控制缺乏一定的重要性认识,也导致财务内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的传播,使内部控制的作用流于形式,而不能真正发挥为企业发展提供依据的意义。这种意识上的缺陷必然会导致行为上的疏漏,也使企业的财务内部控制的效果大大减弱。
1.2 企业的审计监督体系不健全 目前还有大多数的中小企业的监督评审主要还是依靠企业的内部审计部门来实现,但有些企业的内部审计部门隶属于财务部门,这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性;另一方面,在其职能上,企业的内部审计工作一般只是简单的审核会计账目,但是在评价企业内部控制的制度是否完善以及企业内部的各组织机构执行指定职能的效率等许多方面上,并没有能充分的发挥应有的作用。在岗位的设置上也存在很大的问题,企业为节约人力成本实行一人兼多岗或者一岗并多职,没有很好地形成内部牵制;在实物监控投资、货币资金管理与资产处置等方面,没有制定完善的内部控制制度。例如,中小企业在固定资产实物管理方面就存在一些问题,公司固定资产编号未记录在资产管理员维护的固定资产台账中,有些固定资产标签没有及时贴上或已从资产上脱落丢失,就会影响到固定资产管理的有效性。
1.3 中小企业的财务内部控制体系的建立不够完善 由于我国的中小企业大多是家族式的企业,企业的权限高度集中。因此即使有些企业建立了财务内部控制体系,在执行过程中还是会有很多的问题,使得建立起来的规章制度形同虚设,致使企业会计基础工作的不规范。主要表现在:有的中小企业在财务操作过程中存在很大的问题,根本不设账,以票代账,即使设账也会出现账目混乱的现象;更有一部分中小企业在会计记账中设立两套账或多套账,在会计核算时人为的操纵利润,采用倒轧账的方式记账;有些中小企业在进货票据方面为减少进货成本,不向供货方索取进货票据,而是用其他票据进行抵冲。这些财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范,使得企业的财务内部控制制度失去了应有的意义。
2 完善中小企业财务内部控制体系的建设措施
2.1 强化中小企业财务内部控制管理意识 要想强化中小企业财务的内部控制,必须首先从观念上进行变革,只有转变了观念才能够进行一系列的有效措施。
首先,要改变企业领导的内部控制的观念,使领导认识到内部控制的重要性和必要性,这是进行内部控制的成功的前提。其次,要在企业员工中树立起企业内部控制的理念,提高企业员工内部控制的观念,并提高自身的自觉性,企业员工的观念对于内部控制的开展具有巨大的意义。企业中良好的内部控制理念的养成,对于企业中的每名员工都会有着很重要的影响,这对于企业内部控制的全面实施也有积极的促进作用,有利于企业的长远发展。
2.2 加强内部审计监督体系的建立 中小企业虽然产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约,但在审计监督体系的建立中必须有足够的重视。
2.2.1 建立监督机制。企业要在会计部门常规性业务核算的基础上,对各项业务以及各个岗位都要进行日常性和周期性的核查。有条件的企业可以专门设立监督室,没条件的企业也可以设立专门的监督岗位,聘用责任心和专业素质较高的人员负责,并纳入到企业的规章制度中,进行程序化、规范化的管理,直接对公司总裁负责,并将监督中遇到的问题及时反馈给相关责任人。
2.2.2 强化内部监督。企业的各个内部监督部门要相互配合,并加强相互之间的沟通以形成有效的监督机制。要对有关业务和会计部门,建立相应的监督防线;企业应结合自身的生产经营特点和现有规模等因素,建立相应的内部审计机构,完善企业内部审计的监督体系,通过指定专门机构及人员从事审计工作,并给予其充分的权力对企业的内部控制体系进行监督,以保证内部控制制度的更加完善。
2.2.3 企业在经营全过程中,要建立相互依托、相互制约制度,并形成以防为主的监控体系。首先,必须明确划分相关人员的业务处理权限以及应当承担的责任,对一般会直接接触客户的业务,均要按照有关内部审计的相关规定进行复核;其次,对比较重要的业务应明确处理程序,避免由一个人处理业务的全过程,使业务能够得到有效地监督;最后,在采购环节可以采取公开招标的形式,做到决策透明和信息公开,杜绝现象的出现。
2.3 建立完善的财务内部控制制度 中小企业的财务内部控制制度是企业进行财务控制的前提基础,必须切实的贯彻执行:首先,做好不相容制度要相分离,例如,会计信息在收集和归类过程中,除了填制单据外,必须有复核并由财会主管审批,另外在现金的流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管等业务均应分工管理,互相牵制;其次,要管理好关键物件,如企业的重要发票、银行票据和印鉴等,严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴,而且还要严格企业的实物验收制度;最后,要严格选择财务人员,要设立财务管理机构,必须选择有一定专业财务会计知识的员工担任出纳及会计岗位,定期要求财务人员参加后续教育和岗位培训,熟悉现行的财务管理制度和规章,以保证各项财务管理工作的顺利开展。
3 结论
企业实行财务内部控制是为了使企业财务活动的合法合规、保证企业资产的安全完整、财务信息的准确可靠以及促进各项业务活动的顺利开展。在不断变化的市场经济环境条件下,我国中小企业在财务内部控制管理体系的构建中还面临着很多的挑战,这就需要各中小企业根据自身发展的实际情况,不断提出完善财务内控管理体系构建和解决问题的思路,使企业的财务内部控制管理体系不断进步,才可以保证中小企业在复杂多变的经济环境中稳步发展。
参考文献:
[1]李静萍.论中小企业内部财务控制与监督体系的构建.财会审计,2010(12).
[2]王红云.论建立和健全中小企业内部控制制度.财会月刊,2008(07).
随着我国经济的快速发展,人们的可支配资金增多,与金融机构的联系越来越密切。邮政企业作为我国金融机构的组成部分,面对大量的资金业务,必须加强企业财务内部控制管理体系建设,形成完善、有序的资金流水线,从而提升邮政企业的管理水平。
一、内部控制的相关概念
内部控制是指在一定的环境下,单位为了提高经营效率,充分有效地获得和使用各种资源,达到既定管理目标,而在单位内部实施的各种制约和调节组织、计划、程序和方法(美国准则委员会《审计准则公告》)。
对于邮政企业来说,财务内部控制就是要制定相关财务制度,对涉及财务的各项事务进行严格管理,保证企业资产的安全,提高企业效益。财务内部控制应该从环境控制、会计系统控制、程序控制三个方面来组织管理。
二、邮政企业财务内部控制存在的问题
(一)规章制度不健全
作为邮政企业,大部分工作内容都会涉及到巨额资金,为了保证资金的安全,就要制定相关的规章制度。但是目前邮政企业内部在相关规章制度的制定上面仍显不足,很多涉及到资金的具体环节没有制度的约束,导致办事没有一定的标准,滋生了很多问题。
(二)缺乏优秀财务人员
邮政企业日常事务大多涉及资金,因此需要大量优秀的财务人员,在邮政企业内部工作中充分发挥自身优势,承担复杂的工作任务。可现今邮政部门优秀财务人员紧缺,无法满足业务需要,造成这一现象的原因主要有:第一,基于对企业待遇等因素的考虑,有能力的财务人员纷纷跳槽,造成了优秀人才的大量流失。第二,老员工安于现状,没有及时更新自己的知识体系,跟不上时展的步伐。第三,企业内部没有相关的人才培养措施,财务人员的工作能力有待提高。
(三)企业内部分工不明确
责任分明、各司其职是保证企业正常运行的基础,由于邮政企业实行政企分开的时间较短,还没有在分工上理清思路。很多邮政企业在职务安排时没有进行相关调查与分析,导致了岗位重复、一人身兼数职等情况,职责不清,给日常管理带来了不便。造成这一现象的原因一方面是企业管理层经验不足,另一方面是为了节省开支。
(四)审计工作不到位
长期以来,邮政部门直接受管于政府部门,这滋生了很多问题,其中一个就是审计工作不到位。邮政企业实行政企分开以来,由于过渡工作没做好,很多不适应企业发展的做法没有及时改变。当前,邮政企业的审计工作大多由企业内部的审计部门开展,有的审计部门直接隶属于财政部门,这使得财务状况不具备透明性,带有形式化的意味。而外部监察机构没有对邮政企业进行有效监督,缺乏约束力,不利于企业的健康发展。
(五)企业内部缺少制衡机制
实践经验证明,只有合理设置企业部门,并用制度让各部门之间形成制衡机制,才能使企业各部门充分发挥自身的能力,促进企业的长足进步。当前,在邮政企业内部,各部门之间存在着换岗情况,特别是财务人员和审计人员之间的换岗不利于审计工作的进行。
(六)资金利用不合理
邮政企业涉及到大量的资金,但由于管理体系不完善、资金使用计划不具体等原因,导致资金挪用现象比较严重。资金的支出没有一个详细的计划,带有很大的随意性,不利于企业内部资金的稳定,加大了资金风险程度。为了避免产生严重后果,必须加强对资金的使用监管。
三、邮政企业财务内部控制措施
(一)加强环境控制
1.建立健全相关规章制度
邮政企业涉及到大量资金的特殊性决定了必须要有严格的规章制定,主要从以下几个方面进行:第一,制定财务流动的相关制度,完善财务计划,保障资金的有效运转。第二,制定人员岗位分配制度,使员工各司其职,防止越权行为。第三,加强员工考核制度建设,实行财务人员的优胜劣汰,稳定财务管理队伍的专业水平。
2.营造健康的企业氛围
营造良好的企业氛围也是健全邮政企业内部控制体系的必要手段。作为企业领导,应该以身作则,不以获取利益为目的,保持高度的工作责任感。在企业内部进行团队素质拓展、举办和财务相关的竞赛都是营造健康氛围的途径。
(二)会计系统控制
1.对财务人员进行培训
社会的迅速发展使得财务方面的知识更新速度加快,墨守陈规已不能适应业务的要求,因此,作为邮政企业,要定期对员工进行培训,提升他们解决具体问题的能力。一支优秀的财务管理队伍对于企业的发展至关重要。
2.运用先进的信息技术
财务管理涉及到对相关信息技术的灵活运用,邮政企业要想保持持久的竞争力,使各项工作都顺利进行,就必须不断尝试新的信息技术,改善工作方法,提升工作效率。
(三)程序控制
1.完善资金链
加强邮政企业财务内部控制的一个重要方面就是完善资金链,完善资金链包括资金的使用计划、资金的使用程序等。只有资金问题得到相应解决,才能使企业正常运转。
2.加强对财务的监督
企业的资金使用是否合理,这需要长期、有力的监督才能给出准确的答案,企业可以从两个方面来努力:第一,完善内部监督系统。在邮政企业内部要建立专门的监督机构,独立于财务部门,充分发挥自主权,对资金的使用情况进行监督。当然,监督部门权力的行使需要相关规章制度的保障。第二,正确看待外部监督机关的监督。作为邮政企业,要实行“走出去”政策,对自己的工作充满信心,勇于接受政府审计部门的监督,让财务工作在阳光下进行,提升企业的社会形象。
关键词:施工企业;内部控制体系;财务管理;措施分析
1.前言
随着我国市场经济的不断发展和深化,各级政府和企业都投资重金到房地产、基础设施等工程中,我国施工企业迎来了黄金发展期。但由于受到全球经济危机的影响,我国施工企业面临的形式和问题主要有以下几个:①建筑市场供需严重失衡;②建筑市场秩序较混乱,结构不合理;③施工企业内部人员整体素质偏低。财务管理是企业内部控制体系的核心问题之一,直接关系到企业正常运作甚至生死存亡,作为企业的管理者必须在财务管理中放入大量心血[1]。
2.施工企业内部财务控制现状
随着上世纪70年代,国外一些先进的企业管理模式传入我国,在一定程度上大大优化了我国企业的管理结构和效率。但是毕竟由于政治经济体制存在差别,西方的管理模式与我国存在些许水土不服的现象,而且我国很多企业在内部财务控制上还存在一些不成熟。经过总结归纳,主要有以下几个方面。
(1)施工企业在财务控制认识上存在一些错误
对于任何施工企业来说,财务管理及控制是一个事前、事中和事后的全过程工作,在很多实例中,很多企业往往对事后控制严格把关,投入过多精力,而在事前、事中的控制中手段、效果几乎可以忽略。例如:企业对结果的核算和分析作为重点工作,发现问题再一步步分析原因及应对策略。然而这样就会使财务管理和控制失去事前预测和决策参考价值,对事中的监控作用也几乎消失殆尽。
(2)施工企业内部财务管理控制存在一定的难度
施工企业有着本身特点,例如:很多施工项目复杂,应用到的材料种类多,价格差异大;新技术和新材料的推广应用速度快;容易出现一些意外情况等。此外,施工企业的活动具有很大的流动性和分散性,生产周期较长,露天和高处作业项目较多,受自然环境影响较大。这对审计工作带来很大的挑战,定量分析和预算编制较难统一。
(3)施工企业内部财务管理控制执行力不够
目前,施工企业一般会将财务管理交由独立部门控制,但很多管理人员不能达到相关标准。而且企业的管理人员也普遍存在重视是生产和开发,轻视经营和管理的趋势,将财务管理看作是财务部门自己的事情,而且有些高层领导对财务事件进行越权处理。这样就大大削弱了内部财务控制制度的作用。更有甚者是一些领导和财务管理部门互相串通,导致内部财务控制体系名存实亡[2]。
3.施工企业内部控制体系的构建原则
(1)相互牵制原则
一项较大的经济活动一般需要两个或两个以上的部门去完成,且这两个部门能够相互制约,属于横向关系。此外,在纵向关系中,至少也要经过互不隶属的两个及以上的岗位或环节,这样才能形成相互牵制的局面,从而有效减少了错误决定的发生率。目前主要分离的职责包括授权、执行、记录、保管和核对等。
(2)协调配合原则
在构建企业内部控制体系时,需要各个部门人员的通力合作与相互配合,业务流程井然有序和衔接紧密,减少部门之间的矛盾和内耗。在财务管理中,由于涉及到的部门较多,各单位要积极配合,尽可能减少中间环节,因为中间环节越多,办事效率会越低,出现差错的几率也会越大。
(3)成本效益原则
成本效益是企业财务管理的重要工作之一,企业的本质是将利益最大化。由于各个企业在规模、构建、业务等方面存在较大差异,所以其成本效益控制办法也会有所不同。但是企业的内部成本和企业效益之间要设置一个比例,如果内部控制成本超过该比例,则需对控制体系进行调整。
(4)整体结构原则
企业的内部控制体系包括环境控制、风险评估、活动控制、信息沟通和监督等内容,涵盖了所有部门,这对其整体性提出了较高的要求。在实际构建中,我们不光要设置每个子控制系统的目标,还要使这些目标具有一致的方向性。
4.施工企业内部财务管理措施优化分析
企业内部控制体系需要有如上图1所示的主要特征。目前,我国建筑市场秩序不太规范,很多企业采取“低价中标”策略抢占市场,拖欠工程款现象严重,企业利润锐减等,而且施工企业内部诸如管理组织结构不合理、人力资源管理工作发展滞后等问题。这些因素都严重制约了施工企业的健康运行及良性发展。现在针对这些问题提出以下几个施工企业内部财务管理的优化措施。
(1)构建科学的财务管理模式
随着国企改革步伐的日益加快,作为核心问题之一的企业财务管理也面临一些需要迫切解决的问题,“自主经营、自负盈亏、自我发展”已成为主流趋势。面对这种情况,各个企业采取“两权、三层次”财务管理模式已成为必然,即企业投资者和经营者对财务有直接管理权;股东会、董事会和经理(财务部门负责人)按照不同的管理层次划分如下表1所示的具体事宜。
(2)健全以资金管理为中心的财务管理制度
目前,我国很多施工企业存在资金不足现象,这也是由多种因素造成的,短期内无法改变。资金充裕量直接影响企业的运行风险,也是财务管理制度的核心。综合来看,施工企业的资金管理模式有以下几种:
①统一管理模式。其本质是由企业最高决策机构对资金进行统一的管理、支配和调度,这是一种高度集权的管理模式,有助于降低资金分散问题。该种模式要求企业有着及时通常的信息提供和反馈通道,此外企业规模是一个制约因素,适合中小企业采用[3]。
②内部银行模式。其本质是将银行结算与企业管理结合,以内部银行作为结算中心实行工程定额、目标以及包干的核算。其主要作用包括:明确经济责任和利益,有利于节约资金;责任会计制度可保证内部结算的顺利;加强各部门价值观念,将事后控制转化为事前控制。
③财务公司模式。目前市场上存在很多专门为企业集团提供金融服务的财务公司,该类公司具有法人资格,拥有独立的运营机制,其目标是通过管理企业的资金供应来为企业创造利益。这种模式可以有效避免来自企业内部的很多干扰因素,使资金的使用更加规范化和透明化,也是目前大型企业财务管理模式的发展方向[4]。
(3)建立多样化的筹资机制
企业筹资主要为了满足企业发展对资金的需求,传统的筹资方式主要有吸引直接投资、银行贷款、发行股票和债券等。由于目前我国金融改革力度不断加大,企业资金筹资的渠道和方式也在不断发展完善,这对促进企业的发展是极其有利的。在此背景下,我们应当建立多元化的筹资机制,保证企业资金的充裕。目前较为新颖的筹资手段有以下两种:
①可转换公司债券。其本质是兼具股票和债券双重功能的金融工具,指的是公司债券持有人可以在是适当情况下按照企业的规定将其兑换成公司股票,转换价格按照公式(4-1)进行。其主要优点是不用资产抵押,企业负担较小。我国证券市场经过几年发展目前基本框架已经形成,同时具备了可转换债券的发行条件[5]。
转换价格=债券面值转换率(4-1)
②发展融资租赁。它是一种特殊的筹资形式,其主要有以下优点:1.能使企业较为迅速获得资产形成生产能力;2.融资租赁方式的限制较少,手续简单;3.在租赁协议中,规定很多风险由出租人承担,这就在很大程度上避免了企业风险。但该方式也有缺点,例如租赁成本较高等。
(4)建立全方位的投资机制
投资也是企业筹集资金的重要方式之一,所以积极开拓企业的投资渠道也是财务管理的重要内容。在建立投资机制时,要遵循以下原则:①协调好企业自身条件和宏观环境的关系,包括政治、经济、法律、技术环境等的分析,也要正确认识到证券发行者的信用水平、资产实力、发展前景等;②处理好企业内部投资和外部投资的关系[6]。
5.结束语
财务管理是控制企业内部控制体系的核心环节,直接关系到企业的正常运行和发展。由于目前我国乃至全球经济发展处于低谷期,目前很多施工企业都存在或多或少的资金困难局面。面对这种现实,各类企业更应该重视财务管理,增强应对资金困难的实力,为企业的更好发展打下坚实基础。
(作者单位:中铁九局集团电务工程有限公司)
参考文献:
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[2]梁志坚,蒋华,吴建军.浅论coso内部控制框架下施工企业内部控制体系的构建[J].现代商业,2008,14(08):28-29.
[3]吴倩,陈隆宇.建筑施工企业材料采购环节内部控制设计[J].财会通讯,2009,17(20):14-15.
[4]罗俊.建筑施工企业内部控制的现状分析及对策[J].财经界(学术版),2012,04(06):46-47.
关键词:国企财务管理;内部控制体系
引言
进入新时期,我国全面深化各项改革领域,其中,国有企业改革成为了社会关注的焦点问题之一。对于我国国有企业来说,企业中的财务管理以及相关的内部控制体系和制度是相当重要的,它关系着国企的长期健康发展。因此,我们要积极探索和研究国企财务管理以及内控体系中出现的各种问题并提出科学合理的解决措施,从而促进企业的茁壮成长。
一、新时期加强国企财务管理与内部控制体系的重要性
(一)有助于提升整体管理质量和水平
国企财务管理工作和内部控制体系一般来说联系是比较紧密的,但是,由于体制上遗留的问题较多,因此,财务管理工作和内部控制体系之间存在较为明显的层次发展不均等问题,提升国企内部财务管理和内部控制体系无论是从生产运营的角度来看,还是从管理效率提升的角度来看,都是有着明显推动作用的。
(二)有助于提升企业外部抗风险能力
众所周知,国内内部管理质量的优劣,特别是财务管理水平的高低对外部风险防控能力的强弱是有着直接联系的。特别是在新时期国企全面深化改革的重要节点上,国企从内部财务制度管理入手,充分发挥内部控制体系的关联性,也是企业外部抗风险能力的必然诉求。
二、对当前国企财务管理与内部控制体系中的主要问题分析
(一)管理者管理意识淡薄,重视度不够
国企在运营过程中,普遍存在着管理者管理意识淡薄,重视度不够的现实问题。究其原因主要为:第一,企业高层管理者们对内控制度理解不深,对经营目标实现过程中的内控工作要点和作用理解不深,导致内部控制体系要么残缺不全,要么只是形式主义;第二,国有企业各级领导包括基层员工在内,对财务管理相关制度也没有深入思考,制度本身更多的成为了摆设,造成管理容易出现停滞不前的境况。
(二)财务管理与内控制度出现脱节现象
虽然部分国企管理者们开始意识到财务管理和内控制度的重要性,但是,在设计内控体系的时候,很少结合自身企业发展实际和当地的实际状况,一味的挪用其他固化的制度体系,造成了财务内控制度与企业管理模式、管理原则相违背的情形,有的国企甚至出现了内控制度和自身财务管理制度相冲突的情形,极大的影响了制度本身具备的监督功效。
(三)责权利不统一导致执行力差
责权利不统一导致执行力差容易导致出现制度落实难的情况,据不完全调查显示:很多企业中的内控制度的执行不力跟企业自身内部执行力情况的好坏呈正相关关系,也与内部分工不明确有着直接必然的联系。当前,很多国企都在积极调整中,但是,受限于改革管理的思路不清晰、改革调整力度不够、历史遗漏问题较难解决等因素干扰,困境解决仍存在较大难度。
三、完善国企财务管理与内部控制体系的几点建议
(一)不断改善企业内部控制环境
国企要想快速、健康、可持续性的发展,一定需要首先从内部管理质量抓起,拥有良好的内部控制体系是财务管理等相关制度能够发挥重要作用的关键所在。而要真正改变国企内部控制环境还要从以下几个方面推进:第一,强化内部各级领导和员工的思想,树立明确统一的认识;第二,企业管理者们要以身作则,通过外部培训或内部宣导等方式,对包括法律法规、企业文化、管理细则等在内的多角度多方面进行强化;第三,完善相关配套的改革制度,协调不同制度的内在逻辑性和内在关联性。
(二)不断加强企业的内部监督,不断完善企业内部的审计机制
不断加强企业的内部监督,不断完善企业内部的审计机制是我国国企的必然要求,也是外部环境的必然要求。通过促进建立符合自身企业实际的相关控制制度,逐步打造形成良性的监督氛围,对常见问题进行快速处理,对突发事件进行流程化处理,同时,积极吸收借鉴外界的成功经验和做法,对现行体制作出与时俱进的调整,对存在的不稳定因素及时发现处理。通过不断的纠错,保证人员的行为符合体系建立的基本要求,保证管理过程和方法符合体系的自然规律,保证实施效果符合预期期望。
(三)不断健全企业内部的相关控制体系
国企内部由于组织机构相对比较复杂,制度建设过程也就相对更为漫长。新时期,特别是十、十八届三中全会后我国国企的改革之路,其中较为重要的一点就是相关内控制度的调整和改革。除了包括应有的事前、事中和事后控制外,还应包括详细的内部分工体系和信息内外部协调体系等。确保在国企内部运营过程中,不会出现事和人分离的情形出现,不会出现责任无人承担的情形。
结束语
国企内部财务管理与内部控制体系的建设是一项长期系统的工程,需要得到不同层面的共同关注和共同努力。在深化制度建设的同时,一定要注意制度之间的上下承接关系,也要注意协调出现的各类问题,要坚持统筹兼顾和与时俱进,同时,深化内部改革的力度,只有这样,才能从根本上切实保证国企财务管理与内部控制体系建设稳步推进。(作者单位:广东粤电发能投资有限公司)
参考文献
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[2]刘俊英.内部控制的完善有赖于内部审计的加强[J].山东纺织经济.2010年05期.
[3]李瑞喜.国有企业财务管理存在的主要问题及解决对策[J].南方刊论.2009(9)
关键词:职能定位 财务管控 人才激励机制
2013年3月份公司启动集团化改制工作,到5月底顺利完成“翻牌”工作,正式升级为上海市建筑装饰工程集团有限公司,成为上海建工五家专业集团公司之一。通过子集团改制,集团在发展战略、经营规模、管理能级、产业结构等方面都有所调整。对年初刚成立为分公司,半年不到就升级为工程公司的第七工程公司而言,这即是机遇也是挑战,我公司要站在更高角度,从经营的各个方面加强管理能级,提升整体能力。现就从财务管理角度浅谈一些个人想法。
一、我公司财务科能力建设和管控的现状及存在的问题
目前我公司刚刚从分公司升级为工程公司,包括财务科在内的各职能部门都是新成立的,因此在职能定位、管理制度、核算体系、岗位配置等方面都存在着问题。
(一)管理能力薄弱
我公司原先只有一名财务人员,主要负责财务原始单据的汇总、付款凭证的编制、现金流水账的登记,更多的职能是统计职能,基本没有会计核算职能。虽然我公司目前成立了财务科,配备了科长和2名科员,但都是新进人员,对公司状况和项目会计核算都不是很熟悉,需要一定时间的适应和磨合。对各自的岗位职能无法明确分工,只能简单的完成日常的一些工作,还没有真正的开展起应有的管理职能。
(二)管理制度不完善
原有的财务管理制度比较简单,审批手续、付款程序都是以说为主,缺乏成文的制度文件。比如,我公司没有明确的资金管理制度,项目部对工程款的收回不承担责任;项目资金在使用时不分项目核算,所有资金统筹使用,造成项目部在施工过程中只管生产不问资金,导致公司现金流较少,资金紧张,应收的工程款到期没有人催收,公司存在大量应收账款。
(三)项目成本控制意识不强
我公司对项目管理没有建立统一的经济运行台账,施工过程中缺乏对实际成本的监控,以资金代成本,导致决算时实际成本远超预算成本,造成亏损。
(四)集团对财务管理要求不断提高
随着集团快速发展,对工程公司财务管理从原先的以管理为主逐渐转变为以监督为主,这对财务科提出了更高的要求。工程公司必须具备独立的财务管理能力,开立独立的银行子账户,自行完成资金支付过程,对项目成本进行控制,掌握项目整个经济运行情况。同时,又遇到集团会计核算系统变更,需要能顺利完成两个会计核算系统的转换。因此财务科务必要提高自身管理能级,重视部门能力建设,加强项目管控水平,为我公司未来发展提供有利保证。
二、加强财务科能力建设和管控工作的对策分析
(一)完善资金支付流程的建设和权限设置
1、完善资金支付程序,提高资金使用效率
我公司对资金应采用集中管理模式,对资金实行统一使用、调度、支配和管理。在这种模式下,公司可以对资金进行集中控制和统一调配,防止因资金分散而造成的资金闲置损失和资金短缺成本,最大限度的提高资金使用效益。
首先,根据经济业务活动性质的不同,建立相适应的付款审批流程,实现对资金使用的过程控制和监督。按照二级审批原则“项目部经办人申请-项目经理核准-公司相关部门审核-公司总经理审批”,因地制宜地建立完善各类经济业务的资金付款审批流程,规范资金支付程序,通过各职能部门的流转会签,使各职能部门承担起各自对经济业务的管理责任。其次,尽可能的减少过程中的资金占用,加快资金周转速度,提高资金利用效率。财务科要和项目部配合,尽可能加快工程款的回收落袋为安,按工程合同的付款条件设定材料款、分包款等款项的支付,提高资金利用率。如项目部在准备材料和调配劳务时,可以通过事前的合理策划,根据项目施工进度有计划分阶段分批次采购材料和安排劳务进场。建立项目投标保证金、履约保函、代扣代缴税单台账,明确此类款项收回的责任部门和责任人,尽早收回,减少不必要的资金占用成本。最后,编制项目资金收付款计划,合理安排和调配项目资金,及时反馈资金实际运营情况。项目部应根据施工进度编制项目资金收付款计划表,提交财务科。财务科要根据资金管理要求严格审核,合理安排,控制过程中的付款节奏。同时要实时跟踪反馈资金计划执行情况,一旦发现异常,及时沟通、汇报。
2、合理设置资金审批使用权限,建立资金风险预警机制
财务科应按照“谁用谁负责,谁管谁承担责任”的原则,针对不同经济业务付款流程设置资金审批使用权限,将资金管理的责、权、利一一对应起来。项目部有资金申请使用权,在有资金使用额度的情况下,提出付款申请,并对经济业务的真实性、合法性负责。各个会签的职能部门有资金使用申请审核权。公司总经理作为公司经济运行质量管理的第一负责人,对资金使用申请有审批权。所有经济业务的付款申请都需要经过审批,财务科方可安排付款。
(二)组织好项目经济效益的策划评估和结算考核
1、科学策划,结合实际,不断完善项目经济效益的策划评估
项目经济效益的策划评估是经济运行管理工作的重要环节。俗话说“好的开始,是成功的一半”,只有事先做好项目经济效益策划,明确项目经济运行管理的实施过程和管控措施,才能使整个项目经济运行有计划的实行,达到事半功倍的效果。因此财务科要积极推动事前策划工作的开展。
我公司应成立风险评估小组,制定风险评估办法,测算出项目风险评估率,以此为依据对项目经济运行结果进行考核。 通过在项目开工之初和项目经理签订“项目经济责任状”,在责任状中明确规定项目经济责任方式、收益分配、目标成本控制、经济效益、二次经营目标、资金回收率、竣工结算等要求,将相关指标数字化后列入到责任状中。
2、始终坚持严格的过程管理,用机制加管理来保证经济运行整体受控
项目部是项目实施的具体单位,了解施工全过程,掌握施工现场所有资料。因此以项目部为主更有利于经济运行管理工作的开展,公司更多的做好配合、支撑工作。由项目部承担经济责任,可以增强项目部的资金意识,提高资金使用能力,减少项目部对工经部资金的依赖度。
(三)夯实会计核算的基础
1、规范我公司的核算方法,变统计核算为会计核算
以往我公司的财务核算更多的以数据统计为主,将项目发生的所有经济业务进行流水账的登记汇总,而忽略了对项目成本的分析和本身经济运行情况的监督反映。财务科应重视会计基础管理工作,全面执行《公司内部独立会计核算制度》、《公司会计基础工作规范》,规范会计核算方法,提升会计核算功能,提高会计信息质量。
2、建立适合我公司的会计核算方法和项目核算流程
财务管理工作以项目为单位开展的,包括对资金管理、收入确认、成本核算、费用划分、经济效益考核。在设置会计科目时要使用项目核算功能,以便准确划分和统计各项目发生的经济业务活动。所有原始单据的填制都要明确项目,由各项目部确认提交到财务科,财务科据此办理款项收付业务并计入相应项目核算中。,以便有效地组织会计核算工作。
3、建立适合我公司监控和考核的会计报表体系
根据我公司对会计信息的要求,建立一套合适的会计报表体系,以更系统、更真实、更准确地反映公司所有经营活动产生的财务状况和经营成果,更有利于对经济运行管理活动的监督和控制,为公司的经营决策和项目经济考核提供更清晰准确的会计信息,便于单位内、外部会计报表使用者使用理解。
(四)人才队伍的建设
1、加强业务培训和素质教育,提高财务人员综合能力
注重对财务人员的继续教育,组织学习新的理论知识,钻研业务,从思想政治、业务技能、职业道德素质、服务意识等方面开展教育培训活动,提高财务人员素质,提升岗位技能,增强业务工作能力,从而更好的开展财务管理工作。根据我公司发展的实际情况制定培训计划,用多种培训模式调动财务人员的学习积极性,使培训达到预期效果,如举办财务业务培训班、召开专题业务培训会、组织个人经验交流座谈、选送财务人员参加集团培训、开展业务岗位技能竞赛、鼓励财务人员参加在职学习。
2、注重人才培养,加快人才引进,建立部门考核机制
根据现有财务人员状况,对一些优秀人员可以进行培养。通过轮岗制度进行定期和不定期轮岗,使他们能熟悉整个财务流程,产生全局意识,提高业务水平。通过师徒带教形式对人才一对一培养,有针对性的制定培养计划,使人才能快速成长,在业务方面独当一面。做好人才梯队建设,在挖掘培养内部人才的同时,加快引进一批优秀应届毕业生和精通业务的财务人员,为财务科进一步组织完善和功能建设做好人才储备。我公司要为财务人员的发展创造良好的工作环境,提供个人发展空间,有效展开良性竞争,促使人才成长。财务科要建立竞争考核机制,制定考核办法,定期定岗进行业绩考核,将考核同财务人员的薪酬和晋升挂钩,激励财务人员的工作积极性。
参考文献:
关键词:全面风险管理 信息化 实践
一、专业管理理念和目标
(一)专业管理的理念或策略
通过信息系统提供的各种风险识别与评估工具,准确识别风险,科学量化的风险评估等级,基于关键风险影响因素制定有效的应对策略,从而提高风险评估与预控能力。
通过风险工作台单据的管理模式,把公司财务风险管理融入日常经营活动,加强财务专业领域的风险治理,实现公司财务风险管理目标。
(二)专业管理的范围和目标
1.专业管理的范围
风险管控系统涉及公司管理层面和部门执行层面的各岗位。首先班组成员是管理主体,班组成员同时还是系统的使用、维护人员,班组的日常工作内容都要通过他们在系统中体现出来;其次是风险管控领导岗位,发挥职能协同作用,协同系统整体运作,按照“整体设计、前期试点、分步实施、整合运行”,逐步在运行中基础准备、风险建设、深入实施、整合提升,围绕风险防控体系建设目标。
2.专业管理的目标
基于公司统一的管控策略,在建立健全公司财务风险管理体系的基础上,利用信息系统平台实现财务风险识别、分析、评估、应对、监控、重估全过程的管理,将公司财务风险管理体系静态信息和动态信息全面纳入信息化管理范畴。
二、专业管理的主要做法
(一)专业管理工作的流程图
详见图1。
(二)全面风险管理内部层次框架
详见图2。
(三)节点主要做法
1.全面风险管控节点做法
(1)公司风控信息系统分为基础应用平台和高级应用平台,可满足总部各部门、公司各级单位的管理需要。公司风控信息系统以SAP GRC为基础,利用NetWeaver、Sotower开发平台和BPA引擎,完成了流程框架维护、流程分级管理、风险控制关联、岗位授权固化、制度流程融合、内控在线评价和内控标准落地应用等功能的开发,实现所有管理要素的动态关联。风险点、控制点与流程步骤、岗位动态关联,便于各岗位开展风险应对,执行控制措施,实现风险控制关联。通过流程步骤与岗位匹配,明确岗位职责,固化授权标准,并支持不相容职责自动检查,实现岗位授权固化。
(2)公司采取以财务专业为试点,从财务风险管理体系建设着手,推动全面风险防控体系建设工作。一是结合ERP系统108项工作流程,全面梳理财务内部控制流程。二是开展财务风险辨识,采集风险信息200余条,形成财务风险事件54项。三是以风险“信息与沟通”为中心设计财务内控管理流程,其中包括风险评估、控制活动、有效性评价等三个核心内容。四是制定财务内部控制及评价细则,采用现场访谈、控制测试、穿行测试等方式开展财务内控自评价。五是制定财务稽核工作规范,建立财务稽核规则库,对财务数据在线稽核,稳步推进财务风险在线监控。六是建立风险监控预警指标,设定指标标准值和两级预警区间,对指标趋势变化动态监控。
(3)构建防控体系,防范全面风险。公司以信息平台建设为契机,将风险防控体系建设与各业务信息系统有机结合,推进全面风险管理体系建设,帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿各层次和功能,包括各种活动,如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。
(4)建立企业级风险信息库。明确了各专业所面临的主要风险及其表现形式、风险成因、应对措施,为各专业开展日常风险管理工作提供了基础信息;并且,通过四级风险与内控流程关键步骤的匹配,将公司层宏观风险转变为与实际岗位相关的具体风险,提高了公司对风险的整体“免疫力”。
2.预算控制信息化节点做法
(1)在业务源头进行控制。应用信息系统,在业务发生环节在线实时控制,实现预算控制关口前移。采取信息化手段及预算分析手段,信息化手段客观控制手段,刚性控制,暴露和反映问题,预算控制对象为预算责任中心、预算科目及辅助维度的组合,基于责任中心及预算科目执行年度总额预算控制;对于成本性及资本性支出项目,同时按照项目进行明细预算控制。从业务发起的源头开始预算控制,如采购业务――提交采购申请时,进行预算控制;员工报销业务――提报报销申请单时,进行预算控制。
(2)预算控制的适用性。―是可控费用总额控制,对15项重要科目实行单控严控,科目预算控制主要包括“三公”等费用科目、在建工程工程科目,按照年度和进度实施控制。在线反映实际收支情况和指标情况,及时提供具体的信息,实现信息实时反馈。设置预警指标,对差异比较大或临近超支的,给予提示预警,提示及时结算或控制发生。实现偏差及时预警。对超预算的实施强控制,不得发生。实现指标在线控制。二是严格项目创建校验,确保没有预算外项目发生。项目预算包括:资本性支出项目和成本性支出项目,均按照支出项目明细预算和年度预算实施双重管控。三是应用项目预算财务支出强控功能,确保单项工程不超预算。
3.工程核算流程内部控制节点做法
(1)协同信息平台,促进风控融合。在风险管理信息系统与各业务信息系统建设过程中,将关键风险点、内控流程、管控措施等进行固化,实现风险防控与业务管控有机融合。一是将ERP成熟套装软件、财务管控、协同平台、营销、生产、基建等系统有序衔接,实现业务信息与风险信息同步。二是借助ARIS流程管理平台,将420项内控流程固化到企业信息系统。三是在财务管控设置15项内控考评点,在ERP中设置17项评价标准,在信息系统中开展风险管理考核评价。四是通过项目储备库、标准作业库、物资价格库集成,强化标准作业、基建成本的控制与管理。五是开发资产全寿命周期评估决策系统,从资产形成、日常管理、运行维护、报废退出四个环节对资产成本进行控制、评估与考核。
(2)发挥监督合力,推进依法治企。坚持依法从严治企,构建由财务、审计、纪检等部门组成的内控监督防线。一是加强业务部门沟通协作,重点发挥业务部门的监督合力,拓展稽核监督深度与广度。二是利用在线稽核系统,对重点业务进行动态监控,利用审计成果,加大重点领域和薄弱环节的现场稽核,利用“联席会议机制”对稽核结果进行效能监察。三是建立稽核结果、内审外检、典型案例等信息共享平台,促进稽核成果转化应用。四是开展在线稽核,发现疑点87项,监督各单位对问题落实整改。五是加大日常业务稽核力度,对重点领域和关键环节进行专项稽核和治理,做好事前、事中、事后的联合监督。六是推行省公司抽查、省农电公司督查、市公司普查三级稽核方式,实现对县农电企业稽核的闭环管理。七是强化审计监督,开展“三指定”自查整改、“小金库”和工程建设领域专项治理等活动。八是制定监督管理办法,实行联席会议制度,强化权力运行监督,重大事项监督全部到岗到位,使工作达到闭环管理。
(3)坚持五个“两率”考核,实现与“五集中”对接。引入独具特色的、以五个“两率”为核心的财务评价指标体系,实现与“五集中”对接,强化风险过程管控。基础工作两率,即会计凭证“合格率”和“及时率”,推动基础财务工作向“精细化”和“标准化”转变,奠定会计集中核算基础。工程管理两率,即工程项目“竣工决算完成率”和“项目转资入账率”,有效解决了公司超期完工转固的问题,实现资本集中运作。预算管理两率,即年度预算“完成率”和进度预算“偏差率”考核,确保预算集约调控。资金管理两率,即资金“占用率”和资金“归集率”,确保资金全都集中在可监控的范围内,做到资金集中管理。财务报表两率,即报表“及时率”和“正确率”,有效保证了财务报表的及时性和准确性,为经营决策、风险防控提供数据基础。
4.核算流程内控节点做法
(1)利用管控系统集团对账平台进行集团内外单位的往来核对。双方单位确认往来账目,在平台进行核销,保证报表合并顺利。
(2)子公司财务报表经过自查稽核、省公司稽核。查找填报存在问题进行整改。
(3)与网省公司人资部门、营销部门等业务部门系统核对业务数据,保持严格一致。
(4)网省公司报表合并后问题进行整改。
三、评估与改进
国家电网公司在ERP应用方面提出了“完善提升、深化应用、安全运行、再上水平”的信息化工作思路,公司作为省首家通过实用化验收的地市单位,虽然取得了阶段性的成绩,但通过与西北电网等在ERP上线和成熟应用中走在了前列的兄弟单位相比,还存在相当的差距。
(一)专业管理存在的问题
(1)全面风险管理信息化新增任务项目需要与各业务部门协同进行,财务协同管控的力度不够、业务部门提供的业务参数不准确,口径不统一,缺乏把控和审核,导致标准成本与实际成本有偏差
(2)全面风险管理信息化程度需要进一步加强,出现信息化发展与流程的同步问题,在实现对公司各流程的监督,控制重大事项的过程中,实现有效供应链管理中,两者结合点出现问题,控制点无法落到实处。
(3)内部控制和业务流程中的标准化问题。信息化的标准体系有待于完善建设。管理流程有待于进一步规范,流程不确定化对信息化应用造成阻碍。
(二)今后的改进方向或对策
(1)协同各业务部门,根据公司管理的实际需要新增任务流程,在过程中实现工程项目各节点的风险管控。
(2)资金管理实现审批流程,与银行联结,实现电子收付自动生成凭证。
(3)实现财务与营销业务的有效集成,提高数据共享度,提高工作效率。继续健全公司标准化体系建设,管理流程进一步规范。
关键词:内部控制 体系建设 业务协同 关键点
2008年财政部等五部委联合印发了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司及大中型企业中施行。各类企业致力于建设一套以标准化流程为载体,以风险管控为导向,以授权管理为约束,以规章制度为保障,以内控评价为手段,以信息系统为支撑的行之有效的内部控制体系。
内部控制,是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制是将风险理念和管控要求融入企业流程、制度、职责、考核、文化等方面,由企业决策层、管理层和全体员工共同实施,贯穿于决策、执行、监督和反馈全过程的一系列管理工具和方法,其目标是提高经营效率效果、保证经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、促进实现发展战略。企业建立一套可行性、操作性强的内部控制体系,要把握以下几个关键点:
一、营造良好的内部控制建设环境,奠定坚实的内部控制建设基础
(一)要塑造一种先进的、渗透内控理念的企业文化
企业要打造一种健康的氛围来影响整个企业成员的思想和行为,树立自我控制意识,使每个人在生产经营过程中承担起执行、维护和改善内部控制的责任,增强企业内部控制的自觉性。
(二)要加强管理信息系统建设以利于沟通
企业在经营过程中,员工需要辨识、取得信息并开展沟通,令其能履行其责任。管理信息系统就是一个良好的信息和沟通系统,为实现这些沟通提供有利条件。企业建立一体化的企业级信息平台,有利于公司内部信息的及时沟通,提高各部门协调办事的效率,促使企业内外部信息能及时有效的实现一体化;有利于企业所有员工清楚地从最高管理层获取承担控制责任的信息;有利于与外界顾客、供应商、政府机关和股东等做有效沟通。不少企业都十分重视管理信息系统的建设,但有些企业对其管理较为薄弱,一是信息提供不全面及时,一是沟通渠道不顺畅,这不利于内部控制的有效实施。因此,企业在内部控制建设中必须加强管理信息系统的建设与管理。
营造良好的内部控制建设环境,还要做好企业风险的管理、规章制度的建设、人本思想的贯彻等。各企业应结合自身实际营造良好的内控建设环境,为内部控制建设奠定坚实的基础。
二、建设各专业业务信息系统,加强跨层级、跨专业的业务系统协同管控
(一)依托信息系统平台,推动业务体系建设
内部控制体系建设的过程也是企业实施业务流程梳理和再造过程,企业要协同推进内部控制体系与各业务体系建设,推动业务流程优化和再造,满足业务管控与内部控制合规要求。企业必须依托“纵向贯通、横向集成”的一体化企业级信息平台,建设财务管理、人力资源管理、物资设备管理、安全生产管理、合同管理、项目管理、后勤综合管理等涵盖公司业务范围的各项业务应用。
(二)强化业务线上协同,实现流程跨专业、跨层级贯通
企业通过整合、完善、改建和新建的方式,完善各专业信息系统功能,消除由于业务信息系统协同不足而产生的跨专业管理壁垒,实现跨层级、跨专业间的协同管控,这将极大提高内部控制体系运用的效率和效果。如物资部门借助信息系统固化物资合同签订流程,完善授权委托、专用章使用管理制度,协同财务部门统一原始凭证格式,并在系统中固化,通过多方协同促进内部控制目标的实现;又如财务部门借助信息系统固化检修、技改项目的成本结算和转资流程,生产管理部门在信息系统中进行项目结算和资产新增、改造或处置,协同财务部门统一业务原始凭证,同时满足项目管理和财务管理的内部控制需要。
三、加强企业内部控制的监管,大力运用在线监控
(一)建立企业内部控制制度和机构实现内部控制监督
企业内部控制监管首先需要设置企业内部控制制度和监督机构,来实现企业内部控制的职能,集团公司及其二级单位都应设立独立的内部控制部门来保证内控工作独立开展。内部控制的监管要贯穿于企业日常业务流程之中,并且与企业开展的经济责任审计、工程审计、及财务审计过程结合起来,对内控制度不健全和存在缺陷的内控薄弱环节,内部控制职能部门需在相关报告中予以披露并限期整改。
(二)大力运用在线监控,实现内部控制全过程管控
实现内部控制流程的在线监控,使内控的监督范围更广泛,过程更透明。比如对采购和付款业务,按照内部控制要求,公开物资采购的计划、采购、签约、履约、配送、检验、储运、验审、退库全过程执行信息,利用企业电子商务平台和电子监督管控平台,实现物资采购流程“阳光”操作,实现物资采购业务的在线监控、预警和评价,使企业采购行为更加规范,采购过程更加透明,达到内部控制的目的。
建立一套科学合理、行之有效的内部控制体系是发挥内部控制作用、实现内部控制目标的关键所在。企业要营造渗透内部空控制理念的企业文化,要促进业务协同、实现流程管控,要加强内控监督、加大在线监控,根据自身及所在行业特点,建立适用于自己的内部控制体系,同时也要随着市场条件和大环境的变化,适时调整,让内部控制免于流于形式。只有全员参与和持续改进的内部控制才能使公司的运行得到更好的实现,公司的战略得到更好的落实。
参考文献:
[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[J].经济科学出版社,2010
(一)国网公司发展战略对财务工作提出了新的要求
国网公司建设“一强三优”现代公司,着力推进“两个转变”,创建“两个一流”,要求必须有一流的财务管理作为支撑,实现资源配置最优化和集团效益最大化,迫切需要通过财务管理创新,加强财务集约化管理,推动公司科学健康发展。
(二)供电企业财务管理创新存在紧迫性
由于供电企业存在垄断性,有企业竞争意识薄弱的弊端。随着经济体制改革的不断深入,电力行业逐步形成一个开放型市场,企业融入市场竞争的程度日渐突显,给陈旧的电力企业带来了巨大的冲击。目前我国供电企业各层级管理机构已基本上形成了应有的管理体制。总体来看,县级供电企业财务管理既有其他企业财务管理的共性,也存在自身的特点。
二、完善与创新县级供电企业财务管理的研究
(一)提升财务管理水平要以财务集约化实施为基础和核心
近年来,县级供电企业根据国网公司相关要求,围绕增强财务管控能力、提升运营效率和效益,以财务资源的集团化、集约化运作为中心,探索财务与业务的有机融合,加强组织体系建设,打造一体化企业级信息系统,大力推进以“六统一、五集中”为主线的财务集约化管理。在财务管理创新体系建立过程,财务集约化是基础和核心,应该结合自身实际不断应用与完善,充分发挥集约化在资源调配、集团管控中的作用,为财务管理水平提升奠定坚实的基础。
(二)抓好业财融合核算创新,实现财务与业务有机融合
通过前端业务集成,将财务的触角延伸到公司业务链的每一个环节、每一个角落,实现财务与业务的高度融合。利用一体化信息平台,实时反映业务情况,充分发挥财务的监督、控制职能。促进价值链和业务链统筹融合,提高公司价值创造能力。可通过全面推进财务集约化体系和信息化平台的实用化,深化财务与业务协同运作,全面展现财务集约化应用成果,实现经营效率和效益的持续提升。
(三)坚持全面预算管理的理念,构建立体的预算控制网
要完善预算管理体系建设,全面实施预算控制,打造立体式、全覆盖的预算管理体系。所有成本(包括工程成本)均受预算控制,严格按照时间节点要求,坚持“无预算不支出”原则,严格控制月度现金流量偏差在合理范围内;在实施SAP套装软件后,县级供电企业建立起公司系统的项目储备库,无论是资本性项目、成本性项目,实现了预算编制与计划系统项目储备库的统一,杜绝了无预算项目支出,预算项目调整严格履行预算管理程序。按照公司经营管理实际情况,及时做好年度预算调整工作,确保预算编制的科学性;加强对预算执行情况的分析,及时纠正预算执行过程中出现的偏差,确保预算执行到位。立体式预算体系是县级供电企业财务管理水平提升的有效载体。
(四)加强信息系统创新管理,打造企业的决策支持系统平台
县级供电企业的财务管理主要是通过财务管理信息系统进行管理核算,多年前,由于软件开发与利用滞后以及模块分割,财务工作效率仍旧差强人意。近年来,先后推广运行了ERP、财务管控、协同管理等信息系统,为财务管理与业务管理有效集成和快速响应提供和搭建了平台,目前,系统在运行中为财务创新管理提供了决策方式方面的支持,要创新财务管理,必须应用好这个信息平台,更多结合供电企业实际实现落地应用,使业务与财务一体化真正落到实处。随着会计信息系统的不断发展,财务报告、财务信息阅览将不仅仅局限于说明书以及报表形式,还可以以图像、声音等多样化模式进行展现,以满足不同使用者的需要,通过加强财务信息展示方面的创新,提升财务管控的效力与效果。
(五)以人为本,注重加强财务队伍建设
在国网公司打造“一强三优”的现代化公司背景下,尤其是“三集五大”要求下,供电企业对财务人员素质提出了更高的要求。县级供电企业应该重视财会人才队伍建设,合理进行岗位配置,引进人才;实行财务岗位轮换制和双岗管理制促进财会队伍和谐运行;以大培训计划做统领,以财务员工自学为内在驱动力,以公司举办的内外部培训为抓手,注重德、智、体三位一体发展,夯实财会队伍根基;运用对标、典型经验学习等多种手段,保持财会队伍建设的先进性。
根据研究院“十二五”财务管理专项规划,资金管控体系的建设目标定位于创新基础管理、强化集中管控、突出价值创造、推动管控转型,即“建设一个体系、推动两个转型、完善四个支撑”。具体指的是建成符合市场化转型要求的价值型集团化资金管控体系,推动资金管控领域和管控模式两个转型,完善人员、制度、工具及分析四个支撑。资金管控领域转型是指从传统的货币资金管控向营运资金管控转型,资金管控逐步扩大到应收款项、存货、拨入科研费等营运资金;资金管控模式转型是指从会计核算型管控向价值创造型管控转变,逐步实现满足资源配置、成本控制、价值创造等要求。在完善人员支撑方面,院本级及院属单位设置资金管理专岗,明确定义岗位负责资金增值筹划、筹融资管理和银行账户管理等事务的职责,同时组建以总会计师为核心的资金管控专业团队,从发展战略层面统筹资金管控、谋划产融结合;在完善制度支撑方面,制定并实施会计控制标准(ACS)体系,以流程为主线制定标准,以认证的方式强化管理,为防范各级次的资金管控风险和提升全院整体资金管控水平奠定制度基础;在完善工具支撑方面,以航天科技财务有限责任公司作为内部金融平台和统一结算平台,清理银行账户,推行资金集中,实现网上报销系统与浪潮核算系统的集成,搭建银企直连和财企直连平台,实时全面掌握整个研究院的资金流量、存量及流速;在完善分析支撑方面,从2010年启动专题财务分析工作,将资金管控增值情况作为常规专题列入专题财务分析,通过定期召开专题会将优秀的资金管控专题分析在更大的范围内共享,及时落实提出的相关工作建议。
二、资金管控体系建设的措施
1.统一资金集中管理平台
为解决院属单位短缺资金和余存资金在数量、期限等方面的匹配,提高资金整体使用效率效益,保障发展战略的实现,研究院启动了资金集中管理,利用内部金融平台和统一结算平台加强了多级法人治理结构下的资金整体管控。
(1)账户集中管理
账户集中是资金集中管理的基础和关键。为此,研究院结合院属单位资金结算、资金监控等方面的需求,一方面建立了“统一在航天科技财务公司开立账户,实现资金集中管理”的直接集中模式;另一方面运用商业银行资金结算“集团账户”等产品,与银行合作“设立集团账户,实时归集院属单位银行账户资金”的间接集中模式。通过ACS体系中对资金、账户、会计基础等的专项建设逐步加强资金账户的开设、变更、撤销管理,严格履行账户审批、备案程序,有效控制了资金账户数量。研究院通过统一结算平台办理对院属单位的拨款及其内部转账结算业务,提高了资金结算速度,节约了通过银行划转资金的财务费用,发挥了资金总体调配的作用。
(2)筹资集中管理
研究院对银行授信业务实行统一管理、集中控制、限额核定、分级使用的原则,依据中国航天科技集团公司核定的整体额度及成员单位上报的需求对三级单位分配银行授信额度,原则上不允许任何单位以资产抵(质)押方式取得银行授信;院属单位如有特殊情况需超过研究院批复的项目、授信额度的,须以正式文件形式报研究院,经财务部门审核并经研究院审批同意后方可执行。为了进一步规范信用资源的管理,研究院对贷款担保的管理与监督作出了明确的规定,将贷款担保过程中的风险把握在可控范围。每年初对院属单位贷款担保实行限额核定,超范围或超额担保实行审批,任何单位不得为参股公司、系统外单位、个人及境外融资提供担保或变相担保;不得为集团公司内同级及以上单位提供贷款担保或变相担保;四级及以下单位不得对外提供担保或变相担保,确有需要的,需报研究院审批同意后方可进行;院本级和院属单位对所属全资公司可实行全额担保;对控股公司应按股份比例承担担保,对符合研究院主要产业发展方向的控股公司,在其他股东提供有效反担保的情况下可实行全额担保,并报航天科技集团备案。为合理配置院本级及院属单位之间的资金,从整体上提高资金使用效率,实现筹融资由外生性融资向内生性融资转变,研究院着手调整债务结构,在风险可控、合法合规的前提下,允许院本级、院属单位之间提供委托贷款业务;航天技术应用产业及航天服务业项目不得使用军品专项资金办理委托贷款;任何单位对外提供委托贷款总额不得超过当期流动资产总额的20%。委托贷款对象为院属预算内企事业单位及全资公司的,其利率可在央行基准利率的基础上适当下浮;委托贷款对象为控股公司的,利率不得下浮。
2.创新资金开源节流方式
(1)创新理财方法
利息收入是现阶段院属单位的主要资金增值手段。由于预算内企事业单位的资金管理受型号项目“专款专用”的限制,利息收入主要取决于银行存款结构的合理配置。从实践情况来看,合理控制开支结构也可促进资金增值。资金流转量高的上游单位借鉴家庭理财方法在货币资金增值筹划中创造性地试行“十二存单法”,形成了银行活期存款与定期存款动态调整的工作方针,为建立资金管理长效机制奠定了基础。部分单位根据自身业务特性,充分利用商业信用,在资金管理中采用会议费、差旅费集中结算模式,将分散的个体经济行为归集到财务部门统筹,在合理期限内延迟资金支付,保证了资金池的充足。
(2)创新融资手段
随着近年来资金需求保障压力的增大,研究院以控制融资风险为前提,依托航天科技财务公司积极创新融资手段,主要包括融资租赁、航天商票和应收账款保理。院属单位与航天科技财务公司签订融资租赁协议,分期支付设备租金,缓解了成员单位对于购买大型设备的资金压力。同时,由于目前在财务公司采用的融资租赁是固定利率,也使院属单位规避了利率波动风险。从这个角度来说,融资租赁实现了“融物且融资”。对于航天商票,其贴现方式为买方付息(由出票人承担贴现利息)。由于贴现利率远低于同期贷款利率,等于是买方的院属单位用较低的贴现利率代替了较高的贷款利率;对于卖方院属单位来说,拿到买方支付的承兑汇票可在第一时间贴现获得货币资金,而不用承担贴现利息费用。目前,航天商业承兑汇票已成为院属单位间结算的重要方式。此外,研究院利用航天科技财务公司的应收账款保理业务,清理了院属单位间的“三角债务”,缓解了资金趋紧的状况,加速了资金周转。
(3)创新开源方式
除航天运输系统、导弹武器系统型号拨款外,研究院深入研究财政支持政策,加强民品市场开发工作,推动航天技术应用产业和航天服务业增强市场竞争力。电动车高效动力及控制系统总成研发项目2012年获国有资本经营预算600万元专项资金资助;万源国际公司2015年获国家新兴产业计划1320万元资金支持。
3.以营运资金牵动经营全过程管控
自“十二五”以来,研究院的内外部经营环境发生了深刻变化,“剧烈的不确定性已然成为一种确定性”。基于此,研究院对财务管理进行了重新定位,“财务=财富+业务”。财务工作的目标是增加财富,聚焦点是业务。在这种新思维、新定位的引导下,研究院在管理实践中逐步厘清了营运资金概念中“营运”与“资金”的关系“:营运”是因“,资金”是果,继而实现了营运资金管理的重心转移——从“资金”到“营运”。此外,研究院从作业、流程与营运资金的关系出发,梳理了财务周期与业务周期的关系:营运资金周转期=业务流程周期+应收款项周转期+预付账款周转期-应付款项周转期-预收账款周转期,力求实现财务周期与业务周期的匹配。综合上述两个视角的考虑,研究院将营运资金管理的重点落脚在“营运”上,设计并运行业财融合机制,解决财务与业务“两张皮”问题,尤其是在ACS体系设计中注重流程控制,以业务流程为主线,突出财务流程与业务流程的契合。为此,研究院于2012年组建了应收款项监督检查办公室,针对院属单位应收款项金额过大、账龄较长、责任人不清晰等问题,启动了3年(2012~2014年)清理74.91亿元应收款项的专项工作。截至2014年底,共计完成应收款项清理67.53亿元,完成率90.15%,有效缩减了应收款项规模。另外,基于财务周期与业务周期的关系,在不影响商业信誉的前提下,研究院充分利用客户和供应商提供的信用条件,推行ABC分类管理,在合同签订时制定合理的收付款策略,尽量“早收晚付”,不断增加货币资金的停留时间。
4.量化资金绩效评价指标
为实现资金管理“有制度、有目标、有考核”的闭环管理,研究院将资金管理成效纳入院属单位绩效考核体系,本着经济性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)的3E原则,健全资金管理效率效益的考核评价指标体系。评价指标体系既包括通用财务管理中的资金集中度、资产负债率、盈余现金保障倍数、应收账款周转率、存货周转率等指标,也包括基于航天科研生产单位业务特点设计的资金管理效率、贷款贴息覆盖比率、存贷款比例等指标,为多级法人之间资金管理成效的定性、定量衡量提供了理论依据和制度支撑。
三、资金管控体系建设的成效
通过3年多时间资金管理体系建设的探索与实践,研究院资金管控情况显著改善,取得了阶段性工作成果。一是价值创造能力显著提升。通过强化账户集中管理和筹资集中管理,建立了集中、统一管控的“资金池”,辅以创新资金管控方法,资金管理效率效益显著改善,价值创造能力大幅提升。目前,研究院资金集中度控制在90%以上,在中央企业位居前列;资金管理效率保持在60%以上,较“十二五”初期提高了9个百分点;“十二五”以来累计实现理财收入55亿元,对同期利润总额的贡献达6%。二是资源配置能力显著优化。通过资金创新管理和推进业务与财务融合,建立了信息高度共享、业务与财务相互支撑、流程有序衔接的资金运作模式,资源配置能力大幅增强。自“十二五”以来,研究院累计完成44家法人单位的委托贷款250亿元,实现了内部资金的有效融通,推动了整体的资源优化配置;2014年底金融负债较“十二五”初期降低6%,推动了整体债务结构的优化。三是预控风险能力显著改善。通过完善人员支撑和优化制度支撑,实现了科研生产中财务流程和业务流程的契合,资金管控基础工作明显提升,预控风险能力大幅提高。此外,基于资金管控的资源配置优化,从整体层面降低了研究院的信贷风险。四是集成服务能力显著增强。通过信息系统建设和服务理念转型,实现了资金信息的集中反映、资金动态表的实时生成,集成服务能力明显增强,可以实时监控院属单位商业银行账户和航天科技财务公司账户,全面控制整个研究院的资金流量、存量及流速,有效防止了资金的体外循环。
四、体系建设的未来设想
1.积极推进经营性筹资方式
今后,研究院应提高经营性筹融资的管理能力,加强民品应收账款的管理,最大限度地避免被上、下游企业挤占资金;从生产链条上管理全院货币资金,站在全院的角度统筹管理现金流,将资金优化与成本优化相结合,结合项目间资金不均的现象,合理优化项目成本。针对院属单位各自的资金特点及结算方式,量身打造不同的筹资渠道,携手航天科技财务公司推进商业承兑汇票业务,以较小的成本实现货款的延期支付。联合航天科技财务公司与院属单位客户沟通,为院属单位收到的承兑汇票办理贴现,降低院属单位的应收账款。同时推动航天科技财务公司加强商业承兑汇票的流通,拓展业务范围。资金富裕的单位通过合理使用票据实现资金价值的最大化,资金短缺的单位通过合理使用票据减少贷款占用时间,降低财务费用。进一步推动院属单位对航天科技财务公司金融产品的应用,如应收账款保理、卖方票据贴现、买方信贷等金融产品,解决自身“两金”(应收款项和存货)占用问题,改善供应链整体融资条件、降低融资成本、避免出现产业资金链断裂的风险。
2.充分利用优惠政策,改良贷款结构
摘 要:本文在理解广东南方电信规划咨询设计院有限公司惠州分公司业务发展和运营规律,把握资金流动规律的基础上,从管理规范(制度)、规模控制(事前)、日常业务处理(事中)、决策支持(事后)等对资金管理进行整合,制定具体的资金运营措施,提出未来资金需求解决方案,形成有惠分特色的资金运营模式。最大化的提升资金运营能力,提高资金使用效率,降低资金使用成本。
关键词 :资金运营 体系 运营能力
一、背景原由
根据《关于启动公司资金运营体系建设的通知》(中国通服南方设计〔2013〕101 号)的文件要求,为提高广东南方电信规划咨询设计院有限公司惠州分公司财务运营能力,突破业务发展的资金瓶颈,结合分公司业务特点和资金运营状况,我们初步建立了惠州分公司资金运营体系,旨在通过该体系的有效运行,提高资金使用效率。
二、建设目标
(一)完善项目管控体系,贯彻精确化管控策略,加强项目全过程的资金管控,提升惠州分公司项目运作管理能力和管理效能,进而提升分公司整体财务价值和竞争力。
(二)在项目管控体系的基础和外围,通过以项目为颗粒度的资金预算管控,建立多层级的资金管控平台,满足惠州分公司资金管控需求,提供系统的手段和工具,提升项目资金运营效率。
(三)深入贯彻资金成本理念,通过“倒逼”机制,将资金管理向业务前端延伸,引导主动将资金使用成本作为项目收益评价的标准。在支撑业务发展的基础上,为业务承接和规划提供参谋和依据,优化业务战略结构。
资金运营体系是以项目资金流管理为核心,在项目预核算体系基础上的深度化,是丰富和完善全面预算管理的重要内容。资金运营体系建设嵌入到业务流程和项目实施过程,将资金使用成本贯穿于项目实施各个环节。
三、体系框架
(一)资金管控总体思路
1、资金运营的核心思维框架。资金管理要遵偱三性原则:安全性、流动性、收益性。并且要考虑资金运营中可能出现的各种风险,把握好资金收益和资金风险的平衡。
2、资金运营体系的构建。资金运营体系的构建过程不是单一的,当中要考虑多方面的影响因素,只有多维度的同时完善,才能建立一个完整的资金运营体系。考量的因素包括但不限于以下项目:如:统一的资金管理的目的、组织结构、从业人员、业务流程、信息系统、内部控制、绩效衡量等等。
3、资金管理的四个层次。要进行有效的资金管理,对资金管理的层次要明晰,关于资金管理大致分为四个层次(见图1),目前我们要构建的是第三层次的资金运营工作。只有明确所处的管理层次,才能切实的制订管控思路,抓住资金管控的工作重点。
4、资金管控措施。随着业务发展及内外部环境的变化,目前公司营运资金越来越紧张,做好资金管控,要同时从以下几方面着手:①收款:计划性、有效性;梳理流程,提高效率。②付款:管控措施,主要体现在预算管理。
(二)业务流程梳理
1、项目全周期的资金流管理
项目是公司业务经营的基本单元,项目资金流管理是公司资金运营体系建立的基础。项目资金流管理应包括的主要内容:项目资金流预算、时间安排、项目实际收款、付款管理、项目实施进度与收付款进度分析、项目资金成本核算、项目资金使用效率分析等。在项目立项-项目收支预算-项目进度-项目结算-项目综合分析-项目关闭整个完整的项目流程中融入资金流的管理,实现以项目维度为核心的资金管控。因此,以项目资金流为核心,在项目立项之初就要编项目资金收支计划,开始项目资金流管理,是公司资金体系建设重要内容和方向之一(见图2)。
2、项目实现闭环管理
从项目立项编制项目资金计划项目进行、成本开支项目产值绩效配比结算项目收入列帐合作费配比项目开票回款合作费支付项目完结的整个项目预核算过程,建立所有项目的闭环管理。在此过程中,有几个关键控制点:一是要明确收入列帐原则。二是要有统一的成本开支标准。三是要有统一的预核算口径。四是要明确开票条件、预付的因素、需要哪些结算资料、了解开票结算的流程等等。这些都是项目闭环管理的重要条件。
3、业务流与资金流的关系
项目资金流管理是资金运营体系建设的基础,而项目资金流的管控与公司业务流程的实施密不可分。因此以业务流程的实施为主线,将项目资金流纳入业务流程中进行管理,在业务流程的全过程中对资金流进行有计划、有步骤的管理,从而达到有效规划资金流。
4、业务流程特点和关键点
以设计业务为例,目前公司主要承接三大运营商的业务:电信、移动、联通。根据以往以及未来的趋势来看,三大运营商的业务承接方式均以招投标为主,中标后,根据运营商的任务书、委托书要求的内容进行项目的勘察、设计、咨询等,根据项目的内容和设计预算,签订单项合同,或者签订框架合同配订单。当项目启动收费流程后,根据项目实施的进度,收取该阶段的费用。电信主要分两阶段:预付款和结算款。移动的收费流程相对来说稍显复杂,主要分为三个阶段:预付款、进度款、结算款(初验款)。联通的收费流程比较简单,设计出版完成后,工程验收,审定设计费,直接结算。
(三)资金运营体系总体框架
通过对资金管理、业务流程及关键点的分析,对业务流程和资金流程进行再造和优化,利用系统手段,实现资金管理事前、事中和事后控制相结合的全面资金管理。以强化资金管理为主线,构建资金运营体系。公司资金运营体系的总体框架如图3所示:
在深刻理解业务发展和运营规律的基础上,分析资金运营现状,把握好资金变动规律,建立资金需求模型,关键点是做好应收款项的管理和应付款项的管理。另外,要对项目管控体系、应收款六阶段管理及应付款的信用期、分段安排、票据使用管理等不定期进行归纳总结,提高收款预测准确性、提高付款调控能力,不断优化资金运营体系,实现合理、高效地使用资金,从而提高资金运营能力。
四、资金运营体系的实践运用
(一)资金现状分析
1、资金存量现状分析。财务人员要通过对财务报表从资金角度的各项流向分析,分析各时点、各时期的资金存量,明确各阶段可以使用的资金,并与业务发展的资金需求相结合,找出资金缺口。
2、应收帐款余额及占收比分析。对近年应收账款从客户维度进行分析,分析不同客户特点,以提高资金回收速度。
3、收支差及自由现金流现状分析。资金存量是历史累积指标,现金流是当期指标,因此即使有充足的资金存量,也不一定有充足的现金流量。
(二)规律分析
1、回款分析。分析不同运营商回款规律分析并建立对应的应收账款管理办法及收费对策。
2、付款分析。按照“以收定支原则”,以收入进度确定成本开支额度、以收款确定成本的支付、以未来收款合理安排未来的付款,实现削平资金波谷的目的。要从财务报表批露的资金状况来摸清现金流现状。弄清有哪些资金来源,如何安排资金使用。安排款项支付,要注意把握以下几点:一是要细化对付款期的管理。二是要分类分阶段支付管理。三是适当时可以考虑使用各种银行票据,减轻时点支付压力。只有应付款项管理前移,才能提升付款的统筹调节能力。
通过对应收应付款的规律分析,从根源上有效把握资金流准确性,对确保公司整体运营的持续性、支撑各项业务顺利开展、衡量资金流向、测算资金成本等都具有重要的指导意义。
(三)资金预算
1、全面预算管理。公司推进以财务预算为核心的全面预算管理,建立惠分全面预算体系。加强财务预测与业务、市场的结合度,将财务与业务流转、项目体系融合,组织实施财务决算,确保完成年度考核指标。
通过资金运营体系建设要实现以损益预算、资金收支预算、资本性支出预算为主要内容,以年度全面预算、季度分解预算、月度滚动预算为时间周期的全方位预算管理。
2、资金预算。资金预算是财务预算的重要组成部分。做好总体的资金收支预算,能更加科学、合理地安排资金投放,提高资金运营能力。
五、预期效果
融资形式的多样性和融资渠道的广泛性是多元化融资模式的显著特点,房地产企业融资体系的关键部分是融资工具,融资工具与银行信贷所要生成的效果大同小异,且具有等同的竞争实力,例如基金、股票、债券等。融资模式的多元化主要体现在融资形式的多样性特质上,与单一的传统融资模式相比,多元化的融资模式更能稳固房地产企业的发展,控制房地产企业资金流通,形成系统的房地产企业融资结构模式。就房地产企业融资模式的选择与构成来说,要依据房地产企业的发展环境和房地产企业的融资特点体现出融资模式调整的实效性和及时性,将房地产企业融资成效最大化。
(三)规划房地产企业的财务管理结构
降低房地产企业资产负债率的最好方法就是实现房地产企业财务的科学规划,即定期分析房地产企业经营状况、及时调整房地产企业资金利用结构、规避房地产企业的负债危机,具体要做到以下几点内容:第一点,对房地产企业财务收支要“精打细算”;第二点,预测预报房地产企业的盈亏状况;第三点,规划好一切应对企业资金风险的科学措施,规划好房地产企业的财务管理结构能够借降低不必要的融资额度缓解企业资金压力,降低产企业债务风险。
(四)加强房地产企业的规范管理
加强房地产企业的规范管理必须强化法律法规的权益维护意识,同时强化房地产企业的信用管理,切实实现房地产企业的内外兼修,法律法规的保障作用能够为房地产企业信用管理提供优势条件,房地产企业必须维护自身的信用形象,及时还贷、及时支付工程款项、及时处理负债危机,唯有如此,法律法规才能够在维护房地产企业资金中体现其权威性和科学性。
结语:
总之,推动房地产企业发展,必须充分发挥融资的集约性和时效性,创新融资方式,拓宽融资渠道,最终实现房地产企业融资的效益最大化,推动我国房地产行业的繁荣发展。
参考文献:
[1]徐叶叶.房地产企业融资的风险及其规避策略[J].企业改革与管理,2014,21:82-83.
关键词:企业;财务共享中心;内控建设;共享模式
1 财务共享模式下内控建设背景与挑战
(一)财务共享中心模式下内控深化建设背景
2008~2012年,财政部、国资委先后《业内部控制基本规范》、《内部控制基本规范配套指引》和《关于加快构建中央企业内部控制体有关事项的通知》,明确了央企内部控制体系的基本框架和原则。同时,国资委在央企全面开展以“强基固本、控制风险,转型升级、保值增值,做强做优、科学发展”为主题的管理提升活动,将内部控制建设作为管理提升的重要组成部分。财务共享模式这一新兴财务组织形式对各公司内控工作的组织资源、流程管理、信息化平台及考核监督机制等方面带来了全新的机遇与挑战,并对各公司内控体系的深层次转型提升提出了全新课题。结合自身实际情况及充分利用现有各项内控工作成果,积极学习国内外先进财务内控管理经验,探索财务共享模式下的内控建设创新思路与方法,是推动内控体系的持续优化提升、促进运营效率提升的有效途径。
(二)财务共享中心模式下内控面临的挑战
1.人员结构变化风险财务一体化改革之后基层财务人员的减少造
成沟通成本增加,可能导致业务支撑能力不足,带来内控职能无法有效落地的潜在风险。此外,如何调整和优化公司与各基层单位的财务管控关系,在释放现有基层单位财务核算能力的基础上,增强基层财务管理会计及业财融合职能的发挥,也给内控工作带来了新的挑战。
2.业财分离风险
共享体系建设初期和过渡期,由于财务组织的深度变革,大量的会计核算人员集中到财务共
享中心,财务触角收缩,远离业务前端,由此可能导致对经济事项真实性、合规性的管控程度相对削弱。此外,由于财务共享服务不仅涉及财务职能调整,也会影响到其他业务部门原有的工作流程和行为习惯,财务变更与业务变更能否形成良性互动,这对业务部门来说也是全新的挑战。
3.流程管理风险
随着财务共享中心的建立,原有流程对于财务共享模式已不再适用,对于财务共享后的流程
再造、流程管理风险随之凸显,流程设计不合理将导致共享中心的服务效率低,严重影响企业的运营效率。如何确保共享后再造流程合理有效、财务业务处理规范高效、流程标准的贯彻落实,则是在财务共享服务中心建设初期所面临的挑战。
2 财务共享模式下内控深化工作的主要实践内容
(一)财务共享中心模式下内控深化建设目标内控深化建设应立足于财务共享服务中心阶
段性成果及中长期持续推进要求,通过内部控制体系深化建设与应用研究,全面把握财务共享模式下内控体系建设难点与重点,优化组织资源配置方式,创新内控管理手段与机制,促进财务共享服务模式的深化转型,切实提高内控建设成果在财务共享服务模式下的规范性、高效性、实用性和适用性。
(二)实践举措
财务共享服务中心模式下的内控建设以“风险导向,深化应用,过程管控,加速成效”为主线,遵循全面覆盖原则、协同高效原则、权责制衡原则、适应调整原则、成本效益原则,基于内控成熟度的5个方面从战略运营方面、人员组织方面、流程制度方面、信息载体方面、考核绩效方面做了大量的创新和实践,有效的防范了共享中心模式对公司内控带来的挑战因素。
1.战略运营方面
建设与战略经营目标相适应的内控体系财务共享变革紧紧围绕集约化这一要义,有效促进了财务战略的发展与实现,促进财务从事务型向战略决策型转变。在推进财务共享模式的进程中,以“共享提升规范,服务创造价值”为目标,将风险与内部控制管理的信念充分体现在经营管理活动中。利用共享服务平台开展分享与交流工作共享服务平台有利于基层单位间信息与知识与共享;通过可比数据分析,推动各基层单位间的经验交流,有利于其互相间的内部借鉴与学习。因此,伴随着财务共享中心的设立,财务共享服务平台以更加广阔的视角服务各基层单位,高度支持公司整体战略的贯彻与执行。
2.人员组织方面
建立财务共享服务中心财务工作标准体系,在操作层级方面,根据财务共享模式的特点,原先由各基层单位财务部承担的职责,如成本费用核算、工程核算、资产核算等职能统一转至新设立的财务共享服务中心。在操作岗位方面,随着财务管理条线架构的变动,对于财务资产部与其他业务部之间及财务部内部各岗位之间的职责进行了清晰界定和配套优化。在审批权限方面,伴随着财务条线各岗位职责的梳理,相应调整事项的审批权限。
3.流程制度方面
财务共享服务中心财务工作规范指南,业财融合标准化管理要素规范,执行凭证交叉审核控制机制,搭建三层级交叉型稽核体系。
3 财务共享模式下内控建设实践意义综述
在财务共享模式一体化建设思路的指引下,在财务共享模式探索实践中,内控深化建设与实施应用方面取得显著成效。
(一)强化风控意识,贯彻内控制衡机制在财务共享中心模式下的内控深化工作中,一方面是通过对风险与内部控制管理文化意识的强化,将内控理念扎根于公司各级人员心中,持续推进公司内部控制环境建设,确保各项风控成果的有效落地;另一方是通过进一步明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成有效的职责分工和制衡机制,从管控关系上推进决策与执行、审批与监督的分离。
(二)夯实财务管控,规范前端业务操作通过对财务组织架构的调整、对各级财务职责界面的梳理,以盘活财务人力资源为出发点,以加强业务过程管控为切入点,以业财融合顺畅为着力点,夯实财务管控基础,加强财务对业务的管控力度,同时也在无形中规范前端业务操作,提升公司各部门的风控管理强度。
(三)执行标准流程,改善业务处理效率通过对内控标准流程的优化、部门和岗位职责的明确,提升内控标准的适应性,确保内控建设各项工作成果的实用性。与此同时,对于财务共享模式下集中整合的同质、重复的业务,在规模效应、专业分工和标准化操作的引领下,大幅改善了该类业务的处理效率。
参考文献:
[1]张润丰.中国推广财务共享服务中心问题研究[J].经济研究导刊,2013(34):144-208.