股权交易税务筹划范文

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第1篇

（一）关联易税务风险的成因及风险控制现存问题

1.关联易税务风险的成因。由于“实质重于形式”的原则，对经济交易的实质性判断就存在着性质上的差异。对于企业集团来讲，并不是所有的大量交易在税务上都视同为企业正常交易，例如大量的交易量达到交易总额的50%及其以上，或是在经营方面具有垄断排他性等交易在税法上就将被划归为关联易。现举例说明实际工作中企业集团内部关联交易税务风险。集团内部小法人之间若存在无限期、无偿性使用固定资产的情况，对于资产所有方，企业会正常对固定资产计提折旧，而税法上认定该类折旧不容许扣除，就会使得在企业所得税汇算时要求纳税调增，这样就无形中加大了资产所有企业的所得税税负。

2.关联易中风险控制现存问题。对于关联企业来讲，内部间购销交易并没有按照企业正常对外业务间的独立交易原则进行定价，或没有向税务机关提供往来交易报表，在这项管理上，内控制度应更深入的实施，才能使企业集团规避风险。

（二）股权收购交易税务风险的成因及风险控制现存问题

1.股权收购交易税务风险的成因。由于集团企业间的股权收购具有高度复杂性，税务部门对其重视程度愈来愈高。在集团的会计处理上股权交易又具有相对不确定性，因此，集团就会存在潜在的风险隐患。

2.股权收购交易中风险控制现存问题。企业集团间股权收购分为控股式和非控股式收购，由于股权收购会涉及大量的资金交易，其表现形式又有异于传统业务，因此，内控的制定并不全面，也不具体，特需深挖股权收购交易的内在，抓住关键，适时做好内控管理工作。

（三）全面税务规划税务风险的成因及风险控制现存问题

1.全面税务规划税务风险的成因。集团基于整体利益的出发，首先要进行税务筹划。但毕竟税务筹划是企业的个人行为，策划的方案是否得当，是否能带来税收筹划上的收益最终还是取决于税务机关的认定。如若设计不得当，还会让税务机关认为是有意偷漏税，这样不仅会涉及到补税并交纳滞纳金及罚款，还会让集团声誉受损，进而会出现股价下跌，融资困难等经济困境。

2.全面税务规划风险控制现存问题。内控管理在税收筹划方面显得尤为重要，特别是税收筹划方案的最终选择。但由于制定内控管理和进行税收筹划有可能是分开进行的，其最终制订方案有可能与现实脱节，因此相关制定人员要及时做好沟通工作，保证各项管理的实效性。

二、企业集团税务风险内控制度的加强建议

企业集团管理层要高度重视税务风险内控管理，树立风险意识，加强内控管理，积极做好税务风险管控工作，实现企业经济效益。

（一）人事安排及岗位职责方面

企业集团可采用直接委派或垂直管理的方式对财税人员进行直接任命，并建立一条与财税人员直接、有效沟通的通路。另外，在遵循“不相容岗位相分离”的原则下，可对任职期间的财税人员随时调换岗位，实行轮岗制可以提高财税人员的自身素质，使其在最适合自己的岗位发光发热，从而更好地为企业服务。

（二）制度管理方面

集团内部要执行统一的管理制度，主要包括税务风险内控管理业务的相关制度和流程。实行统一管理，可以增强企业间的整体意识，在同一规程下，各企业就不能完全考虑各自的效益而置集团利益于不顾，会增强集团内各企业间的相互配合，相互沟通，相互监督与相互制约。

（三）集团内部会计业务方面

1.关联易。内控管理要有效的控制关联交易中的自行定价问题，要严格遵循独立交易定价，并且对企业间的交易进行实时监控，把好定价这一关，发现异常问题，应积极地采取有效措施，使内控在关联易方面发挥积极地作用。

2.股权并购。集团间股权并购方面，内控要全面贯穿始终，要在事前做好充分的税收预测，事中积极地组建税务监督团队，事后主动的找到管理缺口及时弥补，并在并购过程中积极主动地与税务机关取得联系，以获得税务机关对并购中税务处理的认同。

（四）税收筹划方面

企业集团在税务方面要做好筹划工作，采取积极的措施预防和减少税务方面各项损失和支出。税收筹划内控管理应建立有效的预警系统，在符合国家财政税收政策导向的前提下，全面性的考虑集团的成本效益原则，使税企之间建立良好的和谐关系，以便保证企业集团预算目标的实现。

三、总结

第2篇

【关键词】企业集团 税务风险 内控制度 税收筹划

一、我国国家税收制度

我国主要的财政收入来源中，税收占首屈一指的地位，其按照性质和作用分类大致可分为商品劳务税类、所得税类、财产税类及其他税收类，同时税收具有固定性、无偿性及强制性的特点。

二、企业集团税务风险内控制度的基本理论

（一）企业集团税务风险的产生

税务风险是指企业集团面对纳税而采取各种应对措施时可能会涉及到的风险，包括多交税风险和少交税风险。因此，企业集团要想合理的避税，就必须引入纳税管理的内控机制，才能使得企业集团适应经济发展的大潮。也正是因为企业集团寻求经济效益最大化，在纳税方面势必会与税收的特点存在相互矛盾性，这样就诱发企业集团税务存在纳税风险。

（二）企业集团税务风险内控理论

内部控制，顾名思义，是指企业为实现营利目的，通过制定相关制度和具体措施，规定严格的执行标准，从而提高经营效率以实现企业的发展战略。

从企业集团税务风险内控制度来讲，就是要在遵纪守法的前提下，进行事先、事中和事后的内控管理，以使得企业集团尽可能的降低纳税风险，免于税务处罚，从而达到降低企业集团的纳税负担，获得节税效应并获益的目的。

（三）企业集团税务风险内控制度总体要求

企业集团税务风险内控制度的总体目标就是规避纳税风险，降低税收支出。

要想实现总体目标，就要抓住重点，对高风险的领域进行内控管理。

内控管理的总体要求主要包括提高风险意识、做好总体规划、实行统一管理、实施实时监控，从而做到风险危机的预防。

三、企业集团主要税务风险及内控存在的问题

企业集团税务风险主要存在于以下三大高风险领域：

（一）关联易税务风险的成因及风险控制现存问题

1.关联易税务风险的成因。由于“实质重于形式”的原则，对经济交易的实质性判断就存在着性质上的差异。对于企业集团来讲，并不是所有的大量交易在税务上都视同为企业正常交易，例如大量的交易量达到交易总额的50%及其以上，或是在经营方面具有垄断排他性等交易在税法上就将被划归为关联易。

现举例说明实际工作中企业集团内部关联交易税务风险。集团内部小法人之间若存在无限期、无偿性使用固定资产的情况，对于资产所有方，企业会正常对固定资产计提折旧，而税法上认定该类折旧不容许扣除，就会使得在企业所得税汇算时要求纳税调增，这样就无形中加大了资产所有企业的所得税税负。

2.关联易中风险控制现存问题。对于关联企业来讲，内部间购销交易并没有按照企业正常对外业务间的独立交易原则进行定价，或没有向税务机关提供往来交易报表，在这项管理上，内控制度应更深入的实施，才能使企业集团规避风险。

（二）股权收购交易税务风险的成因及风险控制现存问题

1.股权收购交易税务风险的成因。由于集团企业间的股权收购具有高度复杂性，税务部门对其重视程度愈来愈高。在集团的会计处理上股权交易又具有相对不确定性，因此，集团就会存在潜在的风险隐患。

2.股权收购交易中风险控制现存问题。企业集团间股权收购分为控股式和非控股式收购，由于股权收购会涉及大量的资金交易，其表现形式又有异于传统业务，因此，内控的制定并不全面，也不具体，特需深挖股权收购交易的内在，抓住关键，适时做好内控管理工作。

（三）全面税务规划税务风险的成因及风险控制现存问题

1.全面税务规划税务风险的成因。集团基于整体利益的出发，首先要进行税务筹划。但毕竟税务筹划是企业的个人行为，策划的方案是否得当，是否能带来税收筹划上的收益最终还是取决于税务机关的认定。如若设计不得当，还会让税务机关认为是有意偷漏税，这样不仅会涉及到补税并交纳滞纳金及罚款，还会让集团声誉受损，进而会出现股价下跌，融资困难等经济困境。

2.全面税务规划风险控制现存问题。内控管理在税收筹划方面显得尤为重要，特别是税收筹划方案的最终选择。但由于制定内控管理和进行税收筹划有可能是分开进行的，其最终制订方案有可能与现实脱节，因此相关制定人员要及时做好沟通工作，保证各项管理的实效性。

四、企业集团税务风险内控制度的加强建议

企业集团管理层要高度重视税务风险内控管理，树立风险意识，加强内控管理，积极做好税务风险管控工作，实现企业经济效益。

（一）人事安排及岗位职责方面

企业集团可采用直接委派或垂直管理的方式对财税人员进行直接任命，并建立一条与财税人员直接、有效沟通的通路。另外，在遵循“不相容岗位相分离”的原则下，可对任职期间的财税人员随时调换岗位，实行轮岗制可以提高财税人员的自身素质，使其在最适合自己的岗位发光发热，从而更好地为企业服务。

（二）制度管理方面

集团内部要执行统一的管理制度，主要包括税务风险内控管理业务的相关制度和流程。实行统一管理，可以增强企业间的整体意识，在同一规程下，各企业就不能完全考虑各自的效益而置集团利益于不顾，会增强集团内各企业间的相互配合，相互沟通，相互监督与相互制约。

（三）集团内部会计业务方面

1.关联易。内控管理要有效的控制关联交易中的自行定价问题，要严格遵循独立交易定价，并且对企业间的交易进行实时监控，把好定价这一关，发现异常问题，应积极地采取有效措施，使内控在关联易方面发挥积极地作用。

2.股权并购。集团间股权并购方面，内控要全面贯穿始终，要在事前做好充分的税收预测，事中积极地组建税务监督团队，事后主动的找到管理缺口及时弥补，并在并购过程中积极主动地与税务机关取得联系，以获得税务机关对并购中税务处理的认同。

（四）税收筹划方面

企业集团在税务方面要做好筹划工作，采取积极的措施预防和减少税务方面各项损失和支出。税收筹划内控管理应建立有效的预警系统，在符合国家财政税收政策导向的前提下，全面性的考虑集团的成本效益原则，使税企之间建立良好的和谐关系，以便保证企业集团预算目标的实现。

五、总结

事物均具有两面性，企业集团要想追求税收利益就势必会承担税务风险，现在越来越多的企业集团已高度重视税务风险的内控管理，最大限度的趋利避害，为企业集团创造更大的经济效益。

参考文献

[1]葛仲夏.企业集团税务筹划及风险控制研究[J].当代经济，2012（10）.

第3篇

随着我国经济形势、法律环境的变化，以及企业经营发展的多元化，目前我国资本交易非常频繁，许多企业通过资本交易途径建立起新的运营体制，在运营效率和市场竞争力方面获得了重大改善和发展。清科研究中心最新数据显示，2011年前11个月，中国并购市场共完成并购交易案例1 040起，披露金额的880起案例并购总额达565.13亿美元。这与2010年并购案例622起和并购总额348.03亿美元相比，有了大幅度的增长。资本交易的日益火爆，拓宽了企业所得和个人所得的来源渠道，也给税务工作带来了新的挑战。如何加强资本交易事项的税收管理，有效发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，是当前急需研究并加以解决的问题。

一、资本交易事项税源管理的形势

日常工作中，税务机关较为关注企业正常的经营所得，而对资本交易所得管理松懈。但从我国近年来查处的一些案件来看，资本交易环节涉及的税款金额是相当巨大的，少则百十万元，多则上千万元，甚至过亿元。活跃的资本交易引起了国家税务总局的重视，各地税务机关也已经充分意识到了资本交易的税源“潜力”，资本交易税务管理已从“幕后”走向“台前”。

目前，国家税务总局对资本交易的税收监管在不断地加强。一是完善了资本交易税收政策，从制度层面上提供了保障。例如，自2009年以来先后下发了企业重组、企业清算、股权转让、资产评估增值转增资本等数十个相关税收政策，规范了资本交易的税收管理。二是强化了资本交易税源的检查力度，将资本交易划入税务稽查的重点领域。加大了对资本交易的税务稽查力度，2011年和2012年的《全国税务稽查工作要点》都将资本交易事项作为指令性检查项目。三是加大了与其他经济职能部门的配合力度。与发改委、商务、外汇、海关、工商等部门定期开展信息交换，信息采集更加便利，税务监管更加有效。财政部公布的2011年税收收入增长的结构性分析显示，2011年个人所得税同比增长25.2%，其中，财产转让个人所得税同比增长79.2%，快速增长的一个重要因素就是与资本交易相关的税收大幅增长。

二、资本交易过程的涉税要点

资本交易涉税事项贯穿着资本运作的全过程。

在企业成立阶段，投资者入股方式日趋多样，已经从单纯的资金入股发展到以非货币性资产（如机器设备、不动产、土地使用权、知识产权、股权等）入股等多种方式。在不同的商务环境及企业形态下可能会涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、契税、印花税等多个税种。

在企业发展阶段，资本交易行为发生频繁，比如用留存收益或者资本公积来增资扩股、民间借款、买卖金融产品、引入战略投资者、上市融资和“借壳上市”等，数以亿元计的资本在转移、拆分和合并，产生了大量的税收。

在投资者退出阶段，不论是股权转让、撤资还是清算，都存在大量的涉税事项。比如，投资者在房地产企业资金最紧张的时间段进入，在企业取得预售款或取得开发贷款后，随即撤出股权并收回资金，一般期限为一年到两年，这种运作模式实际上是将利息转化为股息和股权转让所得，应当缴纳所得税。

三、资本交易事项税收管理存在的问题

从以上所述可见，资本交易事项在涉税表现上有着与其他传统的交易项目不同的特点，存在信息难取得、性质难界定、价格难确认、税款难征缴等问题。具体表现在以下几个方面：

1.交易行为隐蔽性强、信息渠道少。从会计核算看，资本交易事项相对于企业自身经营所得较为独立，与财务报表中的其他项目之间的关联性较弱，仅从财务报表较难发现端倪。从信息来源看，信息不完全和信息不对称导致了纳税人有各种便利条件从事税务违规行为而不被察觉。加之第三方信息采集机制不完善，工商、发改委、证券、会计、审计等部门并没有将完税作为资本交易相关审批或办证的前置条件，从而使税务机关难以对资本交易涉税行为进行有效监管。

2.业务复杂、涉税判断难。资本交易往往事关企业并购、重组、分立等重大事项，涉及法律制度较多，税收政策复杂并存有“空隙”，以至于资本交易所得税研究一度被业内称为“高难动作”。资本易企业大多为大中型企业，企业一般都会聘请专业人士与机构进行税收筹划与财务安排，制造合理避税的假象，从而使税收管理“难上加难”。

3.征管基础弱，税收风险大。目前，各地税务机关尚未建立起完备的资本交易税收管理机制，信息管税水平还不高，税源监控力度较弱。税务人员一方面素质参差不齐，对资本交易业务不熟悉，难以准确把握；另一方面作为局外人，难以全面知晓业务内容及运作模式，这些都给基本交易的税收征管带来风险。

四、加强资本交易事项税收管理的建议

1.完善税收政策，制定税收管理规程。对现有资本交易涉税政策进行梳理并予以完善，使各类事项、各税种的税收政策相一致，消除避税的“真空地带”，缩小税收筹划空间。尽快制定资本交易事项方面的税收管理规程，完善税源控管流程，使每一类资本交易事项的税收征收方法明确、具体，易于操作。

2.加强业务培训，提高管理水平。采取多方位、多形式地培训方式，加强对资本交易事项知识的培训。注重实例培训法，让税务人员能够参与具体资本交易业务的全过程，把握资本交易事项的实际内涵，从而有效地开展征管。

3.创新征管方式，完善税源控管体系。

一是成立专业化团队，实施专业化管理。抽调熟悉资本交易事项的业务骨干，组成资本交易事项税收管理小组，全面负责资本交易事项的税收管理工作。按照“信息采控、分类管控、价格查控和过程联控”的原则，督促征、管、查各部门密切配合，形成完整的管理链。

二是广泛收集信息，建立资本交易信息库。及时掌握第三方信息，获取工商、发改委、财政、土地、房产、法院、证券、新闻媒体、上市公司披露等各类信息，并将相关信息录入征管系统，实施动态管理。

三是科学设定预警指标，加强日常税源管理。加强对资本交易纳税资料的审查，强化数据分析，针对纳税风险等级较高的纳税人，提醒纳税人自查自纠，降低涉税风险。

四是创新纳税评估方法，加强后续管理。对纳税评估发现的疑点，应进行跟踪核查、约谈。健全备案制度，分户建立管理台账，及时开展企业注销过税收清算，防止部分纳税人借助注销形式逃避税收责任，从而加强资本交易项目的后续管理。

五是加大税收稽查力度，堵塞税收漏洞。选取符合条件的纳税人资本交易事项进行解剖式检查，分析产生涉税问题的税收征管及税收政策方面的原因，有针对性地提出“以查促管”建议，堵塞税收漏洞。

4.优化纳税服务，完善宣传辅导体系。

一是建立重点企业辅导制度，接受企业的辅导预约，委派业务骨干上门进行资本交易事项税收政策辅导。

二是建立联合宣传制度，定期与工商、发改委、商务等部门联合开展政策法规宣传，为纳税人提供直接的涉税咨询服务。

三是加大新闻媒体宣传力度，通过广播、电视、网络、报刊杂志等新闻媒体，宣传资本交易做有关税收政策，使广大纳税人增强纳税意识，提高税法遵从度。

5.加强部门协作，建立协税护税机制。

一是积极争取当地党政部门及各有关部门的支持，进一步强化各部门在资本交易中的监管职能和协税护税责任。

二是密切部门协作，与工商、土地、房管、发改委、财政等职能部门建立工作联系制度，严格实行“先税后证”、“先税后批”，建立起协税护税联控机制。