结算审计重点范文

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第1篇

关键词：工程竣工结算审计 审计方法 重点控制

工程竣工结算是指在工程竣工并经验收合格后，对照原设计施工图，将有增减变化的内容，按照编制施工图预算的方法和规定，对原施工图预算进行相应的调整，进而确定工程实际造价并作为最终结算工程价款的经济文件。竣工结算一般由施工单位编制的，经业主初审后委托造价咨询单位终审，作为业主与承包商最终结算工程款的依据。工程竣工决算是一个建设项目实际支出的一切费用的总和，包括竣工结算一、设备购置费、土地征用费、勘察设计费、项目监理费等费用，一般由业主财务部门组成的专业人员编制。

1.工程竣工结算的审计形式与方法

1.1工程竣工结算的审计形式

工程竣工结算审计的形式有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查，委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。

1.2工程竣工结算的审计方法

工程竣工结算的审计方法主要有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，在实际审计过程中许多审计人员都是根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定采用哪种审计方法。但是如果采用了不当的审计方法，则不仅会影响工程造价，给业主或施工单位带来经济损失，也同样会给审计单位带来风险。进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告，业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据，审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益；根据国家审计署的最新调查显示，近两年来由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势，这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上占有立足不败之地，这要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任；因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素有工程量计算、定额子目的套用和换算、材料数量及价格的确定和规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果；要做好这一点，最好的审计方法就是全面审计法，其它方法都不容易做到这一点。

1.3全面审计法

全面审计法就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对变化的工程量进行一一计算，对变化的定额子目进行一一套用或换算，对变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价；由于这种审定价是直接得出的，其中每个数字、每个定额子目全都经过审查得出的，因此这种审计结果不易出差错，是比较准确的；但这种审计方法的缺点是时间比较长，工作比较繁重，如拿时间、工作量和审计结果的准确性相比，时间的长短，工作量的多少就显得微不足道了。因此全面审计法是现阶段最好审计方法。

2.工程竣工结算全面审计的重点控制

工程竣工结算全面的审计主要包括工程编制依据审查，施工合同审查，协议、纪要、补充合同等资料及资料变更审查，各种签证和施工日审查，工程量审查、查套用定额和计取费用审查和建设工期履行和工程质量情况的审查。重点控制的是工程编制依据审查，工程量审查、套用定额和计取费用审查和建设工期履行和工程质量情况的审查。

2.1工程编制依据审查

主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。其依据主要有：①国家、省市(自治区)有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等；②国家、省市(自治区)有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额；③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准；④现行的地区单位估价表或汇总表；⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。

2.2工程量审查

工程量的计算在审核结算工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。

2.3套用定额和计取费用审查

目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额，各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施，凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定，施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。

2.4建设工期履行和工程质量情况审查

建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计人工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影晌工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。

3.结语

对工程竣工结算审计来说，把握好基本建设结算审计，既要讲原则按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强竣工结算审计也是监督工程项目的一项重要措施。加强竣工结算全面审计的重点控制，可以获得准确、科学的审计结果。

参考文献：

[1]李金华.审计理论研究[M].北京:中国审计出版社,2001.

[2]中华人民共和国审计署.走向二十一世纪的中国审计[M].北京:人民出版社,1998.

[3]戚安邦.工程项目全而造价管理[M].天津:南开大学出版社,2006,

[4]丁荣贵.提高项目治理的成熟度[J].项目管理技术,2008,(7):72-75.

[5]郭继秋,唐慧哲.工程项目成木管理[M].北京:化学工业出版社,2007.

[6]苏明.财政理论研究[M].北京:中国审计出版社,2001.

第2篇

一项分包工程管理是否到位，效果好坏，很大程度卜取决于分包工程合同管理水平。审计发现，有些分包工程合同管理混乱，既无安排专人负责，又无合同管理台账。特别是一些大型分包工程，工程规模大，单位工程多，合同管理若不及时跟上，事过境迁，极易引起纠纷和出现管理漏洞。分包工程合同常见的主要有；某些条款违背与业主的主合同。某项目部我方与某分包单位的防腐保温工程分包合同，主合同优惠下浮率为工程造价的3.3％，而分包合同为2％，审计予以调整为3.3％。合同工程涵盖面不够。如某项目部部分分包合同工程内容与分包结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容。分包合同的主要条款不准确。如某项目部安装工程分包合同规定使用1990年河南省安装估价表，而结算采用1997年估价表，缺少必要的补充条款。事后补签合同，有失客观真实。有些分包工程管理跟不上，只管干活抢进度，不能及时签定合同，但已经形成了合同事实，某些敏感的经济条款放到工程干完再谈，非常被动，达不到预期的分包目的，经济上遭受损失，双方极易引起扯皮和发生经济纠纷，有的出现工程款超付现象，给造成不应有的损失。

二、工程量核对是分包工程结算审计的重点

工程量是组成工程造价的基本要素，工程造价准确程度主要取决于工程量的精度。平地起高楼，关键在基础，分包工

程结算造价计算是否准确，首要的是工程量计算的精度。工程量的审计办法，根据需要和具备的工作条件，可采用全面审查法，即按图纸及统一的工程量计算规则，按预、结算编制的程序和项目要求逐项逐条计算、汇总，然后与分包结算的工程量相比较。适用于工程结构比较简单、规模较大、造价较高的项目，如金属油罐制安、防腐、保温工程等。在某项目部设备、管道保温工程中分包工程结算重复计算工程量，管道保冷用成型瓦块，结算书又计算制作工程量36立方米，多计造价6万元。某项目部土建工程分包结算审计中，采用全面审查法，审减加气砼墙18.6立方米、珍珠岩26.96立方米、天棚砂浆抹砼596.02平方米，审减造价8.28万元。造粒塔防腐审减玻璃钢底漆、腻子、贴玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、腻子、面漆各303.6平方米，氯磺化中间漆一道9653.3平方米，660花岗岩板砌筑8.5平方米，审减造价14.04万元。重点抽查法，根据需要选择单位工程中具有举足轻重的分部分项工程进行计算，可大大节省审计工作时间。适用于大型复杂、单位价格较低的项目审计，如装置给排水管道沟槽土方工程，可以重点计算核对DN≥200mm的管道沟槽土方工程量，便可达到工程量复核的目的。

具体采用什么，要视具体情况，该繁的不能怕繁，能够简化的才能简化，要灵活运用。如果各方面条件允许，还是应当尽量选择全面审查法。在进行工程量前应仔细阅读分包工程合同，搞清工程范围和，具备工程施工图纸、工程技术联系单、设计变更单、现场签证单等技术资料，索要分包工程结算工程量计算清单，配套的预算定额及估价表，主材价格表，配套的费用定额；所提供的施工图纸及技术资料应当是最高版次的。

要把技术联系单、设计变更单、现场签证单的客观真实性作为审计的重点。几年来的分包结算审计工作实践，笔者认为，要挤干分包结算中的水分，防止工程造价虚增，确实降低工程成本，各种变更单证、现场技术签证费用的计算显得格外重要。尤其是在一些设计深度不够、规模较大、结构复杂的工程项目施工中，设计变更十分频繁；现场突发事件的概率大大增加，各种技术经济签证不可避免。这样，势必增加工程费用支出，提高工程造价。审计中发现部分分包结算设计变更单、现场签证单审批手续不完备，仅有一人签字审批，缺少监督约束机制，缺乏客观真实性。首先，各种变更、签证的签字审批手续应当真实完备。其签字审批程序必须经施工技术员、施工（科）队长、项目负责人三方签字齐全并加盖签发部门公章。其次，对于较大的变更费用必须有设计部门的变更为依据，同时还要进一步查对施工验收记录，实地勘察设计变更的部位，以此判别设计变更的真伪。

三、符合性审计是分包工程结算审计的主要切入点

第3篇

关键词：工程；结算审计；步骤；方法；重点

工程项目施工结算审计主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量，对工程造价的确定和控制进行有效的监督检查，它是基本建设项目工作的重要内容，是对基本建设项目的相关经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督和评价的过程，它对于合理确定工程造价、提高投资效益、保证工程质量促进廉政建设等方面具有重要意义。

一、通信工程施工结算审计的步骤

（一）首先要收集项目的相关资料。相关资料主要包括：项目立项申请、设计批复、设计文件、施工单位招投标文件、设备及材料的招投标文件、施工合同、设备采购等合同、施工图纸、结算资料、竣工资料、设计变更文件、隐蔽工程签证单等，在审计过程中，施工单位往往提供资料不及时，提供资料不全面，且资料内容与实际不符，这都需要我们仔细核查。收集相关的资料是审计工作顺利开展的基础条件，同时为保证审计工作的有序进行还必须将收集的资料进化分类、归集和分析，对资料要有全面详细的了解。

（二）根据结算编制说明，了解工程结算包括的范围、内容及结算方式，确定审计方案（如通过通信工程结算编制说明了解结算方式是包工包料包费用一次包死价格还是按实际工程量结算即按实结算）。

（三）全面熟悉竣工图纸，竣工图是审计的重要依据，通过图纸统计工程量。当然要使工程量客观、准确还得进行现场查勘，这是非常重要的步骤。

（四）根据工程的性质和类别，运用适用的定额和取费标准，然后综合运用工程量，计算依据对工程造价进行核算、核对。

（五）依据计算的结果出具审计报告，发表审计意见。

二、通信工程施工结算审计的重点：

为进一步搞好工程项目施工结算审计，有效避免多算、漏算、重算，合理确认工程价款，归纳出施工结算审计应注意以下的重点。

（一）工程量的审核

工程量审核是结算准确性的一个重要的方面，在通信工程结算中，通过抽查法核算工程量时，每项项目都需抽查，如通信工程中新建杆路、新建直埋、利旧附挂、墙壁订挂、管道敷设都需按比例勘验，同时需要注意选取工程量大，在审核过程中有疑问的单位工程进行分类分层抽查审核。

（二）结算单价的审核

由于通信工程中各地区项目价格和主材价格各不相同，在结算书中报送价格也各不相同，在结算中应该注意各项目其类型报价是否合理，与实际价格是否相符，如：在某通信项目结算审计中，发现施工单位对利旧附挂和利旧加挂定义模糊，其报送价格也不合理

（三）取费标准的审核

取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定严格执行，审计过程中要取费注意文件的时效性、费率的正确性、材料价格调整是否符合文件规定等问题。例如在通信工程结算中，光缆价格应根据被审计单位提供的集采文件为依据。

三、通信工程施工结算审计的心得

（一）注意合同履行。审计人员对涉及到工程造价的合同条款必须研究透彻，以确定审计方案。如合同中若规定“此工程一次性包死且工程造价不做改变”，那么我们就不需要去一项一项核工程量，这无疑是画蛇添足。

（二）注意工程量计算。审计人员必须以工程竣工图及施工现场为依据，严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对，看有无多算、重算、错算现象。审计人员应把竣工图的“死数据”与施工现场调查了解的“活资料”进行对比分析，找出差距，挤出工程量中的“水份”，确保竣工决算造价的真实性。

（三）注意定额套用。工程预算定额是计算工程造价的依据，在审计竣工决算套用定额时就应注意定额子目的适用范围及一些常用数据，应防止高套定额，造成重复计算。除了熟悉预算定额外，还应熟悉竣工图内容及工程施工实际情况，才能把好定额套用审计关。

（四）注意材料费用。针对市场材料供应价格变化大的特点，审核材料单价时应以施工当时的材料价格为计算依据，执行国家统一的材料消耗定额及有关运杂费率、采保费率等规定。

（五）注意取费标准。注意工程类别及取费标准，按照不同施工地区、不同工程类别计取相关的地区税率及工程费率，确保取费标准的合理性，才能为加强工程造价控制把好最后一个关口。

（六）注意前期准备。在收到审计委托后，应尽快将此次审计需要的资料（如工程概预算批复文件、工程设计资料、竣工资料、施工合同、材料费用资料）清单递交建设单位，请他们在短时间内准备好相关资料，以便审计工作顺利进行。

除以上注意事项，在实际审计工作中，必须认真细致及时发现问题，无论是面对建设单位或是施工单位，都必须本着认真负责的工作态度去完成审计工作；审计工作有时很灵活，具体问题要具体对待，不能死搬硬套，要运用正确的方法；在审计过程中，必须秉承独立、客观、公平、公正、依法审计为原则；最后在审计中发现不懂的问题时，需及时向别人请教，加强专业知识学习，增加自身业务能力。（作者单位：兰州商学院会计学院）

参考文献：

[1]吴峰.工程结算审计的工作探索[J].科技风，2013（4）：232.