对审计工作的认识范文

前言：我们精心挑选了数篇优质对审计工作的认识文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

关键词：医院内部审计；质量控制；项目选定；项目实施

目前我国公立医院属于微利事业单位，审计只局限于外在审计，也就是上级对医院的审计，而开展内部内部审计工作关乎着医院工作质量的高低。

一、审计内容选定是保证医院内部审计工作质量的前提

为了提高医院的经营和管理水平，实现优质、高效、低耗、规范管理的内部审计目标，审计内容应是在对可能影响内部审计目标实现的风险进行评估的基础上。一是要确定哪些事项应列入内部审计范围；二是确定哪些列为内部审计对象的事项会给组织带来风险；三是确定哪些事项要先审；四是结合审计资源状况选定项目

二、强化审计内容过程管理是保证医院内部审计工作质量的核心

实施过程包括三个阶段，分别是审前、审中和审结。

（一）审前主要工作是制定审计内容

通常医院内部审计工作主要包括三大方面内容：（1）审查医院各种业务活动的合法性、合规性。例如，对医院的药品及器械的采购，医疗事故及纠纷的防范和处理，计划、人事、投资决策等活动进行检查与监督，以保证医院各部门遵循国家有关政策、方针、法规、制度，减少差错和失误。（2）审查医院内部各种业务活动的经济性和安全性。例如：检查医院内部各种活动的执行与计划是否一致；各部门是否忠于职守，严格执行医疗、护理等操作制度；效率如何，是否取得预期效果；是否厉行节约，讲求成本效益原则等。（3）审查医院经济活动资料的真实性和有效性。例如，对医院的会计资料进行审查，检查账实是否相符，有无私设“小金库”等情况，保证会计信息真实可靠及国有资产的安全完整。

（二）审中主要是依据审计方案内容开展工作

在进行内部审计测试的过程中，首先要了解被审计部门的内部控制状况，如重要职能部门的各项制度的严密性、逻辑性和衔接性，评价被审计项目内容的内部控制状况，进行审计抽样，搜集审计证据。同时将审计证据与审计依据进行对比，看是否存在差异，分析差异所带来的影响及差异产生的原因。

（三）审结是内部审计报告阶段

审结应包括被查事项的任务和目标与医院任务目标是否一致、医院任务目标是否完成、被查事项是否达到预期目的；情况部分应按审计发现的重要性顺序反映发现的状况、依据、差异、影响和原因；意见、建议部分一要有助于解决问题，促进风险降低，二要切实可行，三要考虑成本效益原则，四要既利于解决医院现实问题，五要适合医院的经营活动。内部审计报告的问题及意见、建议部分是重点。对发现的问题．内部审计人员要与被审计部门共同分析成因以及影响，提出加强管理、堵塞漏洞、挖掘潜力、讲求效率的意见和建议，归纳出具有全局性、建设性的防范措施，提出完善体制、改革机制的具体建议，报告中不宜使用责难性的措辞，不采取简单披露问题的方法；报告应着重反映重大的问题，对一般性质的问题，在审计过程中直接向被审计部门提出并督促其审中完成整改。

三、督促审计建议的落实是保证医院内部审计工作质量的关键

建立健全审计整改监督制度、确保审计建议的落实是保证医院内部审计工作质量的关键。

（一）下达内部审计意见书后，要求被审计部门做出整改承诺

对需要落实整改的有关事项，明确责任人、督办人和整改结果反馈时间。通常被审计部门负责人作为落实整改措施的责任人，内部审计部门及上级有关职能部门作为相关问题的落实督办人。

（二）要求被审计部门定期汇报内部整改情况

责任人和督办人在规定时间内应将落实审计建议的具体情况书面反馈到内部审计部门，重要的落实整改事项结果还应向更高级别领导报告。反馈信息应包括：针对存在的问题已经采取和将要采取的措施；整改落实的责任人；不能整改问题的情况说明。被审计部门有责任保证：所采取的措施针对的是报告中提到的缺陷；所采取的措施必须针对问题产生的原因，而不仅仅是消除现存的问题；整改措施将持续产生作用。

（三）采取审计回访、追踪审计等方式，督促、保证内部审计建议得到有效落实

第2篇

关键词：事业单位 内部审计 现状 问题

事业单位的内部审计是指事业单位设立内部专门的审计机构并配置相应的人员，依照我国的相关法律法规，按照必要的程序和方法，对单位内的各种业务和内部控制进行独立的评价和审查，确保财务资料的真实和完整性、经济活动的合规和效益性、内部控制的健全和有效性，从而提升事业单位的工作效益。行政事业单位的内部审计是国家加强审计监督体系，用行政手段自上而下建立起来的。该内审是行政单位内部管理的重要组成部分，有自己的特点和作用。但是目前现实实践表明我国事业单位的内审还有非常多的问题，需要加以改进以利于事业单位内部审计的良好执行。

一、事业单位内部审计的作用

事业单位的内部审计作用可以从国家利益和事业单位内部发展两个角度进行展开。对于国家而言，事业单位是国家政策的主要执行力量，它的工作影响着国家财政资金的分配等，特别是一些重要的事业单位，它们的行为更是会对国家财政资金的分配合理性产生重要的影响，它们的业务合理性和合法性对国家政策执行效果具有重要意义。而内审可以降低这些不利影响。首先，内审可以发现事业单位内部的和行为，进而可以严肃法律法纪，震慑不法分子；其次，完善的内审可以防止国有资产的流失，避免个人侵占社会福利的行为；再次，内审的良好执行也能够保证信息的真实性和完整性，从而能够为国家的宏观调控提供信息参考。

而从事业单位的角度分析，内审可以起到“防护林”、“公证员”、“参谋长”等作用。首先，内审通过对事业单位内部的经济活动和财务收支、内部控制等进行审计，对本单位的财政、财务行为的真实合法性进行监督可以对各种不法行为起到制约作用，遏制非法行为，加强防护和制约的作用；其次，内审还需要对单位下属的机构和单位经济效益等进行审计，做出公平、客观的评价，对这些行为起到鉴证的效果；再次，内审通过对经济行为的审查和评价，可以及时发现相关的问题，找出单位内部的财务漏洞等，提出改进意见，从而为单位领导的决策提供参谋依据。

二、事业单位内部审计存在的问题

目前，事业单位的内部审计还存在较多的问题，制约了内审效果。这些问题主要有对内审认识不到位、机构设置不合理导致独立性客观性不足、人员专业水平和政治素养不高、内审定位不明确、内部审计制度不完善、审计内容简单流于形式等问题。

1.对内审重要性和内容的认识不足：很多事业单位的领导对单位内审的重要性认识不够，他们认为国家已经实行了国库集中支付制度，行政事业单位也编制年度预算和月度用款计划等，物资的采购也是实行政府统一采购，因此行政事业单位内部的审计并没有存在的必要，这自然会影响内审工作的展开。而有些领导则是将内审等同于纪检监察等职能，这种错误的思维和观念严重阻碍了内审工作的开展和内审效果的体现。

2.机构设置不合理导致独立性不足：事业单位的内部审计机构大多数是单位的内部机构，都是隶属于领导的管理之下，其具体的工作一般都听命于单位领导；有些行政事业单位并没有独立设立内审机构，而是直接挂靠在财务等部门，有时候连内审工作都由财务人员直接担任，这些设置方式都影响了内审的独立性，使之工作无法避开部门利益和个人利益等。

3.人员专业水平和政治素质不够：内审涉及面较广，它需要涉及到单位经济活动的方方面面，而且随着经济变化越来越快，经济活动的广度和速度都上了一个新台阶。但是目前行政事业单位的内审人员一般经验较少，年龄较大，对新知识和新形势的认识不足，自然难以胜任内审工作。另外内审人员的政治素质也有待提升，但从很多案例分析，事业单位的内审人员政治素质仍然不能够满足内审独立性的要求。

4.内审定位和目标不明确：事业单位的内审应当围绕本部门和单位的工作目标展开，结合单位的具体情况，这样才能够让内审工作更加有可行性。在工作中，内审机构也会制定相应的审计目标，但是在制定过程中内审机构容易忽视权责利的统一，让内审成为领导意志的体现，无法体现出内审效果的有效性。

5. 内部审计制度不完善：一方面是政府部门和国家审计机关对行政事业单位内部审计没有出台具体的审计准则和原则等，也没有详细的实施细则，相应的法律和制度规范的匮乏让事业单位的内审人员在实施过程中显得无章可循；另外一方面是事业单位内部对内审也没有制度化的规范，并没有建立起单位内部的审计制度，导致内审工作缺乏制度性规范。

6.审计内容简单流于形式：行政事业单位的内部审计内容较为单一，而且并没有跟进时代。例如很多事业单位的内部审计仍然仅仅是开展财务收支的审计，或者是用于纠正一些违规违纪的现象，随着市场经济的进一步发展，经济活动越来越复杂，事业单位的违规违纪现象也不容易发现。过去内审主要是事后被动审计，难以发现新问题，也无法应对经济活动的新变化，容易让审计流于形式。

三、事业单位内审效果提升的措施探讨

（一）端正对行政事业单位内审的认识

内部审计和政府审计、社会审计等组成了我国三大监督主体，而且内部审计更具有主动性，审计人员也是本单位的职工，因而审计及时性更强。行政事业单位的目标也是履行国家赋予的公共管理职能，这一目标实施效果取决于单位内部的控制环境。而事业单位内部审计的良好执行可以改善单位的内部控制，从而提升事业单位的工作效果。内审可以通过对各项经济活动的审查、评估和分析，以找出事业单位的主要问题，反映其现实的工作水平，提出改进的意见和建议，不断完善事业单位的内部环境，保证公共职能的实现。单位内需要通过多种方式和活动提升领导、员工对内审的重视程度，例如可以通过专题培训、行政发文、政府媒体宣传等方式提高事业单位对内审的认识正确性，只有认识提高了，才能更好地发挥内审人员的工作热情，发挥好内审的职能。

（二）建立健全独立的内审机构，保证内审机构及其人员的独立性

内审机构及其人员的独立性是内审效果的重要保障，只有独立的内审机构及内审人员才能够真正开展好内审工作并为事业单位提供良好的建议。首先，事业单位要建立起独立于财务、纪监等部门的专门内审机构，并配置必要的专业人员，内审机构和其他职能部门相比在设置上要有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，内审机构应当直接在事业单位的第一负责人领导下进行内审工作，内审部门对第一负责人汇报工作，并建立起上下结合的内部审计体系，由上级内审部门负责对下级领导的审计，以弥补内审无法对本单位管理层进行审计这一缺陷。其次，被审计人员和审计人员要减少经济利害关系，审计经费要独立于被审计部门，独立行使其审计职权，以免受到其他部门和个人的干预，例如国家可以在条件允许下通过专门的预算将审计资金划拨至相关单位的内审机构，增强其独立性。

（三）增强人员素质和政治道德，提升内审工作的效果

内审人员大多数是财务部门调过来，其素质和真正的内审人员素质要求还有一定的差距，一名合格的内审人员需要懂财务、审计、经济、管理、人力等多种知识，并且需要不断更新自身的知识储备，了解相关的政策规定等。这就需要从多个方面加以改进和完善，首先要从招聘环节做好相关的人员配置，让有素质有道德的人员加入内审队伍，这就需要事业单位能够确定相应的招聘门槛和要求等，并做好招聘工作的制度化，减少关系户的数量；其次，要抓好内审人员的培训和教育工作，实行持证上岗制度，并做好后续的教育和培训，加强岗位培训，提升内审人员的业务素质和技能，切实提高这些人员的业务素质；再次，事业单位要从自身实际出发，结合单位的特色，因地制宜地制定和完善内审人员的管理办法，通过有效的绩效考核和奖惩激励等解决好这些员工的待遇和激励等问题，调动其积极性，并通过绩效压力等方式加强其自我学习的动力等。同时事业单位要从多个方式，例如案例教育、政策发文等方式加强对内审人员的道德教育，提升其责任心和政治道德，让其能够在利益诱惑面前仍然保证内审的有效性，有效地执行好相关工作。

（四）明确内审工作的职责和目标，改进工作方法和手段

事业单位的内审要围绕本单位的中心目标进行工作的展开，内审要以改善管理、提高效益、执行好公共职能为目标进行工作，它们的定位应当是能够做好本单位或者本部门的决策帮手，并不断促进事业单位的内部管理，规范相关人员的经济活动，内审不仅仅要做好监督工作，也要能够为单位提供服务内容。另外，内审的工作也需要通过改进自身的工作方法和手段，以不断提升内审的工作质量。例如，内审要加强事前审计、事中审计、事后审计的结合，做好主动性预防审计，加强对违纪现象的震慑作用；再如，审计要能够治标治本结合，通过微观审计的深入，促进审计的宏观效果体现，审计要能够从制度入手，堵塞漏洞。

（五）建立健全内审相关的制度和规章，保证内审工作有法可依

内审工作需要有相关的审计法律法规作为制度保障，目前内审依照的是审计署颁布的内部审计工作的规定，并非法律条文，这和政府审计、社会审计依照的法律有一定的悬殊。因此，国家可以在条件允许下出台相关的内部审计法律，以明确事业单位内审机构及其人员的职责、范围和权限等，提升内部审计在事业单位内的地位。另外，事业单位内部也要实现内部审计的制度化、程序化和规范化等，完善单位内的审计工作管理制度，这样才能够让事业单位的内审定期得以开展，并有法可依、有章可循。

目前，事业单位内审存在种种问题影响了其效果的体现，也不利于国家和人民的利益保障，因此有必要对其进行分析和评价，并针对性地提出一些解决措施。本文以此为切入点，探讨了相关的事业单位内审存在的问题和解决措施，希望能够对相关的行业和企业有所帮助。

参考文献：

[1] 蒲德建. 行政事业单位内部审计工作问题策略探析[J] 财经界.2010.05.199-201.

[2] 邓彬. 对事业单位内部审计工作的正确认识和探讨[J] 企业家天地.2008.9.189-190.

[3] 潘亚琴. 论事业单位内部审计工作的现状及发展[J] 当代经济. 2010年11月（下）. 124 -125.

[4] 张艳华. 关于行政事业单位内部审计工作的思考[J] 湖北经济学院学报（人文社会科学版）. 2010年6月.44-45.

第3篇

【关键词】审计；作用；职能；认识

经济的快速发展，使得我国各个单位在组织和管理制度面更加趋于标准化和国际化。而对于审计管理的体制以及众对审计认知的思想方面却没有做较大的改变，也就是说于审计这一职业参与到经济抉择和管理阶层的意识没有完觉醒。经济效益和社会效益的提高与审计在经营管理方面加入有着无可厚非的作用，并且在经济发展越迅速、市场争越激烈的状况下，会计参与经济生活的作用就越发重要。

一、审计工作的作用

（1）审计工作是保障被审计对象机体健康的高效手段。（2）审计工作是保障被审计对象提高效能的得力方法。审计监督的加强是保证被审计对象提高经济效益、社会效益的基础。被审计对象在社会经济活动中，审计监督的作用体现有两个方面，一是指被审计对象本身在社会经济活动中以身作则、尽忠职守的基本监督；另一方面是指作为被审计对象在与其他机构咋社会经济相关的活动上，是否争取旅行职责、认真工作的一个有效监督。（3）审计工作是被审计对象工作进步的重要基础。系统化的审计信息是社会经济生活中维持被审计对象系统运营生存的基本组成，从宏观上来说，国家对于整体社会各个部门的审计工作可以有效的促进各个部门廉洁自律，通过体系化、体统化、信息化的审计工作使国家得到一手准确的信息，从而有效的指定国民经济计划；从微观上来说，对于被审计个体，由于审计工作的存在，其必须将完善财务信息等制度与实行落实到细节上，对主体国家在经济效益的提高和重大目标的实现上都将起到有效的促进作用。

二、审计工作的职能

（1）准确信息的供给。审计存在的价值就是通过账务确认、数学计算、数据记录、果汇报等经济环节对当代经济活动的的准确性进行演算，保证经济数据的准确性、经济责任的损失最小化。（2）即时监督与纠责。监督是审计职能基本反映的延伸区域，也是审计职业规划中潜存要求和目标。经济活动既要符合国家规定的法纪法规，同时也要足企事业单位自身制定的各项规章制度。通过审计所反应的经济信息可以看出被审计的企事业单位在财务制度上是否满足国家相经济法规，并对不符合的部分及时提出并有利于其纠正错误。

第4篇

关键词：绩效审计 基本理论 政府 对策

一、绩效审计的基本概念及理论

绩效审计就是指审计人员通过科学的计算方法，客观的对政府、国家企事业单位的活动进行统计的一种方法，系统性的评价其活动的经济型、效用的过程，并针对评价的结果对于当前的工作提出相应的改善方案。绩效审计的核心就是评价机构某项活动的经济性、效率以及效果三个方面，经济性主要指活动的资源消耗和各类收益的量化标准，评价其合理性和节约程度；效率主要指相关投入与产出达成的参考区间大小（包含了时间区间、资源区间等）；效果性是指投入与产出的平衡，是否呈现平滑的增长形势。绩效审计的理论在我国应用的时间较晚，但是国家相关部门也认识到绩效审计工作的重要作用，虽然绩效审计工作的体系规划和标准制定还相对落后，但是其应用规模正在逐年提升，只是在质量上还存在一定的问题。

二、我国绩效审计工作常见的问题

我国的绩效审计工作尚处于新生期，许多内容和标准的制定都存在着缺陷，而且发展的程度也不够完善。就实际的绩效审计工作来看，真正意义的绩效审计项目几乎不存在，大都属于延伸性的绩效审计工作，而且审计的对象也没有进行深入的拓展。因此对于我国的绩效审计工作的发展来看，首要解决的问题的是深入对绩效审计的相关研究，完善绩效审计工作的流程。而就目前已有的绩效审计工作来看，又具有以下几个方面的常见问题：

(一)绩效审计工作的标准较为笼统

绩效审计工作的标准决定了审计结果的有效性，是审计工作框架的必要组成部分，是保证审计结果客观性的保障。而目前国内的大多数绩效审计工作都没有一个客观性的标准来进行参考，甚至于一些部门和机构都没有制定出相应的绩效审计工作标准，因此相关的工作人员在审计时没有明确的标准进行参照，大大增加了绩效审计的难度。

另外国内大多数政府机构和企事业单位对于绩效审计工作的认识不足，没有认识到绩效审计工作所能作用的范围，因此在相关的审计目标制定上也存在一定的缺陷，这就导致了许多应进行绩效审计的经济活动没有被划分到绩效审计工作的范围之内，就表现出当前涉及到绩效审计的项目较少。其中较为明显的就是对活动前期的项目审计工作等。

(二)绩效审计工作缺乏相应的资源支持

虽然国内的绩效审计工作已经起步，但是各个方面对于绩效审计工作的认识还存在着一定的落后，没有意识到绩效审计工作的重要性，因此在相关的人力、物力、财力方面的支撑都有明显的不足。许多政府机构对于绩效审计工作的财政支持相对较差，对于审计工作人员也没有制定定期的培训计划，而且相关的设施不到位、资源采集便利性都有一定的不足。另外目前在我国所开展的绩效审计工作也收到不开放性的影响，审计工作所要采集的信息需要由各部门的开放性信息来进行支持，当然最重要的还是建立起长效的审计资源信息库，这也是国内绩效审计工作所存在的缺失。

(三)绩效审计人员的专业能力缺失

绩效审计工作是相对高层次的一项工作，其对于绩效审计人员的知识层次和专业能力要求较高。而目前国内的绩效审计工作仍处于起步阶段，相关的院校很少设定绩效审计方面的专业系别，虽然许多机构的绩效审计工作人员学历层次不低，但是工作能力不足的问题依然存在。而且国家机关和企事业单位当中，既有的审计部门也存在绩效审计知识培训不足的情况，大量高年龄层的工作人员也无法及时的提升相应的专业知识，并且审计部门也无法及时得到新人的补充。

三、改善我国绩效审计工作的相关对策

(一)加强对绩效审计工作的认识和规范性

就上文的分析来看，国内的绩效审计工作最大的问题就在于绩效审计工作的发展不足，这是我国绩效审计工作问题产生的最为根本的原因，因此必须加强对于绩效审计的相关研究，并加大绩效审计工作的宣传力度。制定一套审计工作的标准体系，在机构内部构建专门性的绩效审计部门，通过协调和交流来改善和加强绩效审计的效果。绩效审计的研究组织和机构需要加强在中国国情下的审计理论研究。

(二)加大对绩效审计工作的资源支持

加大对于绩效审计工作的资源投入，开放资源审计工作的环境。国家机关和企事业单位应当充分领会绩效审计工作的意义，在其工作过程中提供充足的人力、物力、财力支持，优化绩效审计工作的资源配置，协调内部审计工作的职能分配。突出绩效审计工作的开放性环境，保证资源审计工作的流畅性，避免审计工作中一些资源数据的收集，并加强审计信息资源库的建立。

(三)改善绩效审计工作人员的整体水平

在确定绩效审计工作的深入性之后，不断的提升审计工作的效果，在机构、机关的内部制定相应的审计标准和审计流程，保证工作的透明性和合理程度。加大相关绩效审计工作的人员选定和培训工作力度。通过人事改革和人员能力限定来进行绩效审计工作人员的平均能力水平，从而改善绩效审计工作的大环境。

参考文献：

[1]周英虎.论绩效审计[J].创新,2008；06

第5篇

[关键词] 粮油企业集团；内部审计工作；分析；思考；资源利用

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 002

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）11- 0005- 04

0 引 言

民以食为天，对粮油企业内部审计工作作出探讨是必然的，为了达到企业内部资源的充分利用，粮油企业集团的工作人员非常重视完善内部控制制度，内部控制制度当中就包含了内部审计工作，所以需要对粮油企业集团内部的审计工作进行探讨，以此来提高企业的管理效率。

1 集团企业和内部审计的基本内涵

企业集团相对于其他现代企业来说它更高级一些，它是一种多层次的经济体系，以实力强大的企业为核心又联合了一些经济实力较弱的企业。正因为这样，其经济与技术的联系就会更加的紧密。一般情况下，集团企业的组织形式有两种：金字塔形和围绕形。不管哪一种组织形式，都具有一个共同点，即以明确的产权关系和契约关系来维持集团企业的存在。

内部审计是一种为了保证集团企业内部机构正常运行的机制，它具有提高企业利润的作用。具体来说，内部审计是一种针对集团企业内部管理情况，从而进行的检查、监督和评价的活动形式。内部审计对于企业内部信息真实性与准确性的核实起到巨大的作用，它还能够保证企业资产的安全和完整。总之内部审计对于一个企业集团在社会上更好的立足并取得长远的发展具有关键的作用。同时，在企业集团中还有一种与内部审计相对的组织即外部审计。内部审计与外部审计一起促进着企业集团的发展。

2 粮油企业集团内部审计工作因素分析

2.1 综合性因素

现代的内部审计是内部管理的延伸，造成这一现象出现的原因是企业内部的控制制度在不断地完善和发展。这就使得现代内部审计工作既要对粮油企业集团内部进行控制和监督，还要对企业集团的发展提出自己的看法和建议；不仅要对企业收支进行审查还要对业务过程进行评价；不仅要查错还要提前预测。这就从方方面面证明了现代的内部审查制度不仅是一种财务审计制度，还是多方面的、综合的、全面的管理部门。

2.2 独立性和权威性因素

为了使内部审计部门的工作更好的落实，更加的客观和公正，公司就应该将内部审计部门从其他部门中独立出来，这就要求粮油企业集团领导者对内部审计有正确的认识，能够重视内部审计工作的开展。同时，对内部审计部门提出的意见和建议要进行反馈，使内部审计的工作人员有较高的公司地位，保证他们在公司中有一定的权威性。

2.3 审计方法与审计程序因素

从定义上看，内部审计的职责范围还是比较广泛的，但是粮油企业集团对内部审计工作提供的资金是有限的，为了使有限的资金得到充分的利用，就需要公司对内部审计的对象、内容以及形式做明确的规定。同时内部审计部门也应该对企业内部各领域的审计风险和审计费用做好分析，力求用最少的Y金，完成更好的内部审计工作，使得粮油企业集团的经济效益有所提高。

2.4 人员素质因素

粮油企业集团内部审计工作人员的素质是影响内部审计工作的一个重要因素。工作人员的素质会直接影响到内部审计工作的完成情况，所以需要内部审计工作人员具有一定的审计专业素质，除了审计专业素质还有一个素质也是必不可少的，就是审计工作人员的思想道德素质，思想道德素质高的职工对审计工作会更加的上心和认真，会更有效率的完成审计工作。

3 内部审计监督服务的重要作用

我国的内部审计工作最早开始于20世纪80年代，审计工作在我国开展的时间不长，人们对内部审计还不够了解，因此经常出现内部审查作用无法完全发挥的现象，那么，内部审计的作用有哪些呢？以下就是内部审计监督服务起到的主要作用。

3.1 保证财务收支的真实性和合法性

在进行财务审计的审查职责时，可以及时的发现财收支记录中的问题，让他们及时的改正，这样可以真实的反映出粮油企业集团财务收支的状况，做到数据真实可靠。众所周知，无意识的财务数据差错与故意的弄虚作假是有明显的区别的，在进行审查时，要将这两种情况清楚地区分开来。这样就可以保证财务收支的合法性，这样对于粮油经营的账务规律有着重要的意义。

3.2 维护财经纪律

作为一个中国人，要以国家的和社会的利益为根本利益，不得做出损害国家的、集体的、社会的利益的行为。内部审计工作能够减少、贪污资金和挪用资金的现象，从而维护了财政纪律，保护了集体的利益，也可以保证粮油在我国的正常流通，可以在一定程度上促进粮油企业集团的经济发展。

3.3 提高企业的经济利润

内部审计工作是粮油企业集团中关键的企业管理项目，它能够直接促进企业经营管理的改善，从而提高粮油企业集团的经济发展。通过内部审计工作，可以全面的了解到当前粮食活动的规律，从而迅速地对企业经营战略作出调整。总之，内部审计工作可以从两个方面对粮油企业集团的经济利润带来提高，一方面，内部审计工作帮助企业完善了会计控制系统，从而提高了企业的防范措施，提高了会计审核的质量；另一方面，它能够让粮油企业集团根据现实对战略目标作出及时的调整，提高了企业现代化管理的水平。

4 粮油企业集团内部审计工作的现状

4.1 管理人员对内部审计的认识存在偏差

管理人员对内部审计的认识可能会影响到内部审计工作开展的效果，若管理人员的认识明确、有深度，那么审计工作开展的效率就会高一些。但是，从粮油企业集团内部审计法现状看来，很多审计管理人员的认识还停留在“查错防弊”上，对内部审计的认识还停留在表面，缺乏真正的核心的认识。“查错防弊”的认识在传统的粮油企业集团内部审计工作的可能是比较合理的，但近些年来，企业规模在不断扩大，这种认识已逐渐不再符合目前企业集团内部审计的要求了。

因为目前对企业内部审计工作的定义为能够提高企业利润的、促进企业发展的，但是很明显的是“查错防弊”并不能完全的提高企业的利润。再加上企业集团相比于企业的内部关系来说会更加的复杂，所以对内部审计工作的开展就提高了难度。再加上，部分工作人员对内部审计工作存在着偏差，所以他们对审计工作在行动上就会比较懈怠，这也不利于审计工作在粮油企业集团内的开展。

4.2 内部审计的职责范围需要拓宽

国家对于内部审计的工作范围定义为审查、监督和评价，这一范围是比较合理的，但是，从目前粮油企业集团内部审计工作的实际开展状况看来。目前的企业集团审计工作的开展仅仅限制在财务会计方面，对其他的内部活动缺乏监督和评价。所以当前的审计活动职责范围较狭窄，使内部审计的积极作用没有办法全部发挥出来。所以需要对内部审计的职责范围进行拓宽。

4.3 内部审计工作存在一定的偏差

现在我国的内部审计工作一般在活动开展完成后进行的，虽然一般情况下，对一个活动进行审查和评价都是在事后进行，按理说这种情况是正常的，但是随着社会的进步，企业就不仅仅要求事后进行审查了，企业更希望在活动开始前就对活动情况进行评估以及阶段性的检查、评价。使得问题的及时发现，及时改正。从这一角度来看，我国目前对内部审计工作的现实与规定之间还存在一定的误差。

5 粮油企业集团内部审计工作中存在的问题

5.1 内部审计的工作范围受到限制

从前文可以得出结论，我国当前的内部审计范围与以上的工作范围存在差异，并不完全等同。现在的粮油企业集团的内部审计工作仅限于财务会计方面，但内部审计工作的范围既包括财务会计活动，还应该包括财务管理活动以及内部控制活动。

5.2 内审机构地位不明确，独立性受到限制

现在将内部审计部门作为了财务会计部门中的下属部门，没有完全将内部审计部门独立出来，使内部审计的地位不高，权责受限，工作范围受限，这最终会影响到粮油企业集团的内部控制管理，不利于粮油企业集团的生存与发展，不利于企业的盈利。

5.3 粮油企业集团管理者对内部审计工作不够重视

粮油企业集团管理者对内部审计的认识不到位、不明确，还只停留在表面的“查错防弊”，所以就在行动上对内部审计工作不够重视。对内部审计工作不重视就会导致内部审计工作的落实存在问题，若企业领导者对这一工作都不够重视，又怎么能够指望其工作人员对这一工作的重视呢？企业领导者应该起好带头作用，促进内部审计工作的落实。

5.4 内部审计工作人员的素质存在差异

内部审计的工作人员素质存在差异这一问题是不可避免的，造成这一问题的原因在于他们的专业能力素质不同、心理素质也不同。为了解决这一问题，只有对工作人员展开培训，提高他们的专业能力。此外，在心理素质上，可以通过演讲等手段提高他们对内部审计工作的认识。只有这样，才可以尽可能的缩小内部审计工作人员之间的差异。

内部审计工作人员的素质存在差异主要体现在三个方面：首先，内部审计人员大部分为财会人员，而法律、经营等的人才较少；其次，工作人员的知识结构体系不合理；最后，审计技术水平较低。

5.5 内部审计工作的科技含量低

内部审计工作的科技含量低，是因为内部审计工作在我国实行的年份较短，还没有与中国的科技水平完全衔接。当前的内部审计工作在很多时候还是有人工完成的，这样做容易出现差错，而且工作效率低。

6 对粮油企业集团内部审计工作的思考

6.1 提高管理人员的认识水平

既然内部审计管理人员对内部审计的认识存在偏差，当然就要提高他们的认识水平。派遣工作人员去其他企业进行考察和请专业的教授对管理人员进行指导等，都能够提高管理人员的认识水平。

6.2 明确内部审计工作的职责

当粮油企业集团内部审计的工作职责被明确后，工作人员就会提高他们的工作效率，他们就会减少消极怠工的现象。明确内部审计工作的职责可以从两个方面入手，一方面明确审计目标，当目标明确后，大家就有目标的工作，不会盲目的做无用功；另一方面，严格要求审计人员落实他们的职责，只有职责得到落实，内部审计的效果才能体现。

5.3 完善内部审计的工作流程

这就要求在过去的活动后审查前加上两个步骤，即事前预测和事中监督，从而使得粮油企业集团内部审计工作得到完善。完善内部审计工作的流程能够更好地解决企业内部审计工作存在误差的现象。

6.4 加大对内部审计人员的培训力度

加大对内部审计人员的培训力度能够更好地提高内部审计人员的素质和工作专业性，从而促使内部审计工作的更好开展。同时这也能够提高内部审计人员对于审计工作的认识，提高内部审计的工作效率。

6.5 提升内部审计工作的地位

在我国当前粮油企业集团中实行的内部审计工作普遍是由总会计师或者是财务主管负责的，内部审计的工作与其他工作处于平行的位置，这就造成了一个问题，那就是内部审计工作人员没有很高的地位，影响到内部审计工作人员的权威性，这就使得粮油企业集团中的内部审计工作不能将它的作用完全发挥出来。所以要想办法，在粮油企业集团的组织形式上提高内部审计工作人员的地位和权威性，例如：可以设置一个独立于其他部门之外的内部审计部，然后赋予内部审计工作者审查企业内每个人的权利。只有这样，才能提高粮油企业集团内部审计的地位，确保内部审计工作着更好的履行职责。

7 结 语

粮油企业集团的发展会关乎到国民的生计，所以对粮油企业集团进行管理是必须的，本文对粮油企业集团内部审计工作做了探讨。经过探讨发现，企业集团与其他的企业存在差异，企业集团更高级一些。根据粮油企业集团内部审计目前的现状，可以发现内部审计工作还是存在一定的问题的，例如：管理人员对内部审计的认识存在一定的偏差、内部审计的职责范围有点狭窄，需要拓宽、以及内部审计工作也存在一定的偏差。这就需要我们对粮油企业集团内部审计工作进行思考，经过思考可以提出部分解决措施：需要提高粮油企业集团内部审计管理人员的认识水平、要明确内部审计工作的职责、要完善内部审计的工作流程、要加大对内部审计工作人员的培训，提高他们的专业性。只有这样才能促进粮油企业集团的健康发展，保障人民的生活。

主要参考文献

[1]王红艳. 粮油企业集团内部审计工作的思考[J]. 财经界：学术版，2016（32）：287-288.

[2]李展. 中航工业集团内部审计案例分析[D].北京：财政部财政科学研究所，2015.

[3]袁钰茗. SH集团内部审计问题及对策研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2015.

[4]肖雪. 安阳钢铁集团内部审计案例分析[D].北京：财政部财政科学研究所，2015.

第6篇

关键词：内部审计 现状 加强

内部审计工作是是对企业进行管理与控制的重要内容，是保证企业自身财务合法性与真实性的基础。内部审计工作是指与部门单位独立的相关审计机构与审计人员，按照国家相关法律法规对企业的财务情况与经济活动进行监督，并提出相关意见的一种监管活动。内部审计工作随着现代经济社会的不断发展而改变，从以往的针对企业经济与会计程序当中合法性的审查发展到现在对企业的经营与企业会计制度的审查，对企业的经济活动进行综合性的审计。

一、我国企业内部审计工作的现状

1、企业忽视内部审计工作

目前，我国企业的内部审计工作还存在着一些问题，使企业内部审计力度不足，不能对企业的经济活动进行良好的约束与监督。部分企业在内部审计部门的建设上浮于形势，审计部门不能履行应有的智能，对于审计人员的工作任务与岗位设定过于随意。在内审任务的安排上，不能以客观的角度对内审工作进行规划与安排，在内审工作的管理上过多的与自身利益挂钩，内审工作不符合相关的规范，难以真正起到监督的作用。在对于企业出现相应经济问题时，企业管理者发生违纪现象，内部审计工作则不能对企业的财务进行工作的审计。内部审计工作服从相关利益与领导者的需求，难以形成真实的审计成果，不能对财务活动进行有效的监督，造成企业审计报告的虚假，为企业的发展造成隐患。

2、企业内部审计工作制度不完善

我国现阶段的审计工作主要以账目管理为主要内容，对账目进行查错与防弊的检查，审计人员缺乏风险意识，难以用科学先进的风险意识作为审计工作的向导，不能对审计工作中可预计的风险进行提出，并制定相应的防范措施。另外，企业在对于内部审计管理工作上，缺乏有效的审计管理制度，难以对审计人才的流失进行控制，由于缺乏专业的审计人才，使企业内部审计工作的质量逐渐下降。企业在进行审计工作时，对审计组织或审计机构的联系缺乏主动性。忽视与审计人员的交流，造成公司信息不通畅，审计技术的改进与革新缓慢，难以提高内部审计工作的水平。

3、企业内部审计工作人员水平不足

现阶段市场经济不断发展，企业投资的方式较多，各种并购、重组、分设等企业投资行为不断增多。企业的投资经济行为增多需要内部审计人员进行积极的参与，与此同时，审计人员的自身业务能力的要求也不断提高。现代内部审计工作需要审计人员具有足够的审计专业知识，并且还要熟悉公司的相关业务流程，对人员的综合性要求不断提高。目前我国企业内部审计人员大多缺乏相关业务经验，知识面较窄，审计工作的质量难以得到保证。企业内部审计队伍整体业务水平不足，缺乏足够的内审水平，不足以应对现阶段不断发展的企业经济活动形势。

二、加强企业内部审计工作的措施

1、加强对企业内部审计工作的认识

加强内部审计工作首先要提高企业管理者对内部审计工作的认识，提高企业内部审计工作的地位，使企业管理者将内部审计工作与企业发展战略真正结合起来。国家的相关审计机构要通过相关的培训与宣传，提高企业领导对审计工作的认识，宣传审计工作的重要性。企业管理者要积极的学习相关审计工作的知识，加强对企业内部审计工作重要性的认识，充分发挥企业内部审计工作的职能。在对于企业内部审计工作管理上，要保证内部审计工作的独立性，遵守公正、客观、廉洁的原则。

2、完善内部审计工作的相关制度

目前我国经济不断的发展，企业内部管理工作需要适应现代经济形势，进行积极的自我调整。现代企业制度发展了很大变化，企业在进行内部审计管理工作时，要对经营者的实际资本进行监督与管理，保证企业资产安全，协助有关部门的管理工作。在进行内部审计工作制度建设时，要针对企业自身的管理结构组成，结合企业自身实际情况建立理想的制度。在对于内部审计工作人员管理时，合理划分岗位，分配相应任务，保证审计工作的执行力度。建立良好的激励制度，提高对内部审计人员工作的考核水平，综合的提高内部审计工作的质量。

3、加强审计人员的培养

目前经济形势多样化，企业的资产结构较为复杂。企业的内部审计人员需要具有良好的综合素质，才能有效的完成相关内部审计工作。在企业进行内部审计人员的培养上，首先要注重对内部审计人员的职业道德培养，树立正确的职业观念，保证内部审计工作为企业和国家提供客观真实的财务数据。其次，在审计人员培养上，注重对审计人员综合素质的培养，在保证审计人员专业水平符合需求的情况下，注重加强审计人员对公司业务的熟悉程度，提高审计人员的业务水平。只有保证内部审计人员的职业道德和综合水平，才能有效的保证企业内部审计工作的质量，充分的发挥内部设计工作的作用。

三、结束语

目前我国企业内部审计工作还存在着一些问题，随着企业的不断发展，企业内部审计工作中的问题不能得到及时的处理，会对企业发展造成很大的影响。企业在进行内部审计工作时，要保证自身审计工作的公正性和透明性，保证企业经济活动的合法性。企业在进行内部审计工作中，要针对企业自身财务情况制定合理的风险防范措施，提高企业应对风险的能力，从而加强企业生产与发展能力。

参考文献：

第7篇

关键词：绩效工作 审计工作 内部审计

一、内部审计工作目前所存在的问题

（一）目前的矛盾

在当代的内部对审计工作存在不好的观念，在审计工作上还有很多的阻碍，没有正确的认识到审计工作的重要性，具体有着两种观点，第一种是以为只有物质资料的生产部分才会重视经济效益，而不是盈利机构则不需要重视经济效益等问题，所以内部的部门认为自己不需要对经济效益进行重视，但是内部部门所牵涉的工作都是关于经济效益的。第二种观点是如果大力开展绩效审计会影响真实性审计，因为我国的人民的基数比较大，所以管理起来也会有各种各样的困难，所以在很多的部门都有违规的现象，所以认为真实性审计不能放松，其实两者可以很好的结合起来，既能提高审计效率又能增强对工作的真实性。

（二）工作人员操作不规范

由于内部部门的特殊性，有些则认为审计部门是没有太大用处的部门所以很少设置审计部，就算有审计部门由于各种原因所导致人力物力资源稀缺，而导致心有余而力不足，难以开展高效率的审计工作，还有因为得不到其它部门的支持，不提供审计工作需要的资料，这会使审计部门的工作无法展开，这也是造成审计工作效率低的主要原因之一。还有重要的原因是对审计工作不够上心，操作不规范，不仔细，这就造成审计工作无法发挥其效果，造成企业的隐患，而无法察觉，在以后及时发现问题也难以解决。

（三）审计工作人员整体技术含量低

由于内部部门对审计工作的不重视导致其发展的空间受到制约，在审计部门投入的人力财力发挥不出其应有的作用，这不仅造成其工作的难度，也给审计工作人员的身份低位造成一定的影响，使审计部门的人员在企业里边的地位低，在升值空间上是个问题，所以这也是审计部门找不到人才的主要原因之一。审计部门因缺少专业的人员，在进行工作时效率低，当遇到难一点的问题时，就难以进行下去，继而搁置了。在企业内部很多的审计人员都是领导让一些会计人员临时充当的，其经验和知识都是很少的，根本没有专业素养所谈，审计工作需要的知识有会计，计算机，财务，法律等一系列的相关知识，没有专业知识的基础很难有效的工作下去。

二、提高审计工作的方法

（一）重视审计工作

想要提高审计工作的效率，就必须让企业的领导重视审计工作部门，使其得到应有的重视，使各级部门和企业人员充分认识到审计工作对整个企业的重要性，以及加大人力物力财力的投入，第一步应该先增加对其资金的投入，提高整个部门的待遇，因为只有资金可观，待遇良好才能留得住人才，招收到优秀的人才，才能使审计工作的各项工作有效的进行，使审计工作的效率得到提高。第二步提高审计部门在内部企业的地位，这会使审计工作在工作时受到支持，使审计工作进行的顺利，不仅仅是提高了审计工作的效率，也会使审计工作人员受到鼓励促进工作良好的进行，还应对审计工作有贡献的人员进行奖励，并提高其在企业的地位，鼓舞人心，这能对审计工作的进行起推动作用。

（二）建立健全相关的制度

随着审计工作的效率提升和其工作量的增大，应该制定一套完善的制度保证其工作能顺利的进行下去，因为一些部门比较特殊，所以其制度的制定一定严谨，另外领导一定要以身作则，身先士卒遵守规则，使贯彻落实到个人，良好的制度是保证审计工作良好进行的前提，审计工作人员一定要按照其规定的去做，保证其原则性和标准，在进行审计工作时做到无私，公正并发现问题及时解决，在工作时发现问题，一定按照标准对其进行监督和向上级反应，从而快速的解决问题，这才能发挥审计工作的监督作用，规章制度的作用就是把计工作分配到实处，这样才能使审计工作的工作效率得到提高，使工作继续进行。

（三）提高工作人员素质

保证审计工作的效率提升最重要的是工作人员的整体素质与知识水平，在审计部门工作的人员应该首先对其进行专业技能知识的培训，对其学习过程进行监督和督促，另外审计部门工作人员应该有良好的沟通能力，因为审计部门会和各个部门的人打交道以及涉及各个部门的利益所以应具有良好的沟通能力，总而言之审计工作人员应该整体的提高素质，不断的培养自己的能力，这样才能保证审计工作的工作效率。

三、顺应发展

随着市场经济的发展，有些企业职能和义务的扩大.审计工作的对象和业务范围不断扩大，审计工作的难度和复杂性也在不断加大，传统的审计方法和审计范围已经不再适用于企业审计工作，审计方法和范围一定要及时的改进和扩大，审计部门要积极对审计工作进行改进和创新，使其能够满足新形势的需要。另外，审计部门要讲新的审计技术运用于审计工作中，运用新的计算机技术，引进先进的审计软件和设备.用科学的方法开展审计工作，从而提高审计工作的效率。

四、结束语

审计工作的发展是一项长久的任务，其设计的范围很大，内部审计工作的人员应该先对其有良好的认识，了解其重要性，并对其进行帮助，还要制定有效的规章制度，保证审计工作的顺利进行，另外审计工作人员自身也要不断的提高自身的专业技能和综合素质，严格认真的开展审计工作，从而使审计工作的效率能够得到不断的提升。

参考文献：

[1]郑琳倩，吴益兵.我国互联网企业并购潮成因解析[J].财务与会计（理财版），2013，（24）：14-19

第8篇

关键词：审计工作 风险 控制

所谓审计工作风险，我国的《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》对其的定义是：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而使审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。随着我国市场经济的发展，审计涉及的领域范围也越来越广，从而导致审计工作的风险问题日益突出。因此，如今怎样加强审计风险管理，控制和防范审计工作风险，增强审计风险管理意识，是如今审计工作急需解决的问题。下面就针对控制审计工作的风险问题进行具体探讨。

1.审计工作风险的内容

审计工作风险主要包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在的相关内部控制时，某一账户或者交易类别单独或连同其他账户、交易的类别从而产生了重大错报或者漏报的可能性。控制风险是指某一个账户或者交易类别连同其他账户过程中产生错误或者漏报的一些状况，并且未能被内部所控制防止，发现和纠错的可能性。检查风险是指某一账户或者交易类别产生重大的错报或者漏报，并没能被实质性测试所发现的可能性。

审计风险存在于审计工作的各个过程中，因此在实际操作中，审计各个项目如洽谈、承接、制定计划、风险评估、审计程序的具体实施都需要严格控制审计的风险，防范风险。审计工作在具体实施当中有很多不确定因素，例如收集审计证据完整性，例如审计会计报告的公正性等等。审计风险的产生不会仅仅是一个独立现象，一定的比较大的风险影响，一定是多种因素共同叠加起来导致的结果，并且这些因素之间一定存在着必然的逻辑关系。因此，在实际的审计工作的实施当中，应当做到从实际出发，从细节出发，切实防止控制审计风险。

2.审计风险成因

若要做好审计风险的控制工作，必须得首先了解审计风险形成的原因。审计风险的形成是由许多种因素综合累积而形成的。针对其现状，下面就来具体分析其形成的因素，旨在更好做到控制审计风险。

2.1内部因素

审计方式不当。审计工作的内容广泛，并且手续相对复杂，因此在实际的工作的开展中，难免会受到各种因素的制约，如资金问题，人力因素。导致审计工作无法正常有序地进行，从而做不到审计的全面性。并且，在审计方式上采用抽样审计，无形中加大了审计的风险。受审人员的经验不足，导致被审单位的一些固有风险和风险大的项目选择的样本量小。并且还存在着只求数量不求质量的现象。往往只抽样检查品种数量，而不重视质量、计价方式所有权等方面的审核。

审计人员的整职业道德素质不足。如果审计人员在审计过程中没有全身心投入，是做不到审计风险的良好控制的。审计人员的责任心和职业道德水平存在问题，就会在审计过程中丧失独立性。无法保持客观公正的态度。从而大大影响审计质量，加大审计风险。

2.2外部因素

审计业务扩展的范围。如今的审计范围与传统的相比变得更为广泛。从传统的财务报表扩大到了报表以外。大大增强了审计工作人员的工作范围和难度。从而使得审计工作的风险增加，变得难以控制。

社会经济飞速发展，社会上对审计工作的质量要求和期望值越来越高，使得越来越多地单位依靠审计工作，且对审计工作的期望值越来越大，使得审计工作的实际进行变得更有难度，并且社会上对审计要求也越来越高，要求中有审计工作根本无法完成的工作。希望越大，失望越大，长久导致了社会对审计工作的不信任感，加大了审计风险。

被审单位的违法舞弊行为。审计人员按照审计标准进行审计工作，但也无法发现出财务报表中全部的错报或者漏报。究其原因是因为被审单位的舞弊违法等行为。目前一些企业单位对自身认识不清，对自身会计责任认识不够，导致发现财务问题只追究审计部门。从而增加了审计的风险和操作的难度。

3.控制审计工作风险的方法

针对审计工作的自身特点和不足，结合审计工作风险的形成主要因素，现提出以下几点建议，完善审计工作的进行，从而更好地控制审计工作的风险。

3.1创造良好的审计环境

若要实现良好的审计工作，创建良好的审计环境是第一步。审计环境包括国家政策、行业制度、被审单位的机构设置以及规章制度等。只有在良好的审计环境下才能坚守独立公正客观的原则。保证审计质量，控制审计风险。

3.2执行合格的审计

进行合格科学的审计，收集充分的证据，恰当地评价证据，识别各项重大的差错和非法事项。并且编制良好的工作底稿，实施严格地审查制度。进行合格的审计工作是控制审计风险的重要保证。

3.3谨慎选择客户

审计部门需选择适当的客户，首先需要选择信任自身的客户，良好工作的进行是建立在信任的基础之上的。在承接任务时，需要对评价客户的正直度进行必要的考察，如果发现客户缺乏对自身的信任，就应该选择不予合作。

3.4培养审计工作人员全面的素质知识

审计工作是一项繁杂的工作。对于各项要求都很高。对审计人员的知识、素质、业务能力都有很高的要求。因此，必须要对审计工作人员进行全面的素质培养，有能力收集更为准确的审计证据，从而降低审计工作风险。

3.5缩小社会对审计工作的期望差

缩小社会对审计工作的期望差是控制审计工作风险的一个侧面因素。首先，审计部门需提高自身的执行能力，做到减少风险，并且，还需要向社会公众讲解审计工作的局限性。审计工作并不是万能的。审计部门要让社会各界明白审计工作只是一种鉴定而不是保险。降低了社会对审计工作的期望差，让社会更深地认识审计工作，就能够减轻审计工作的压力，从而控制审计工作的风险。

4.结束语

审计工作风险控制是审计工作中的重点，本文针对审计工作的现状以及风险产生的原因，具体探讨了控制审计工作风险的策略，旨在进一步完善审计工作，使审计工作发挥其应有的作用。

第9篇

（一）审计质量现状分析

按照审计主体的不同，可以将我国的审计划分为国家（政府）审计、部门和单位审计与民间审计；按照审计主体与被审单位的关系也可将审计划为外部审计和内部审计。由于审计的属类不同，审计工作的目标、任务及其责任关系有所不同。依照审计质量与审计责任内在的经济责任关系，可以得出这样的结论：国家（政府）审计、民间审计、外部审计的审计质量侧重于审计过程的程序性、审计报告及其结论的规范性、审计工作的完成性；部门和单位内部审计的审计质量在强调审计工作的规范性和完成性时，更侧重于审计工作的效率性和审计成果的有用性，以及审计工作对部门和单位内部管理效率和经营业绩的促进性。二者在审计质量方面有所侧重。

在我国，无论是政府审计、民间审计、部门和单位审计，还是外部审计和内部审计，总体来看审计质量还不能令人满意，不能满足社会经济发展、政府对国家管理、部门和单位内部管理对审计质量的要求。表现在审计成果方面，可以概括为形式多于实质，完成性胜于精品性，过程性胜于有用性，审计对被审单位的促进性和积极性还远未充分发挥出来。

（二）影响审计质量的因素分析

审计质量是多种审计因素的综合产物。无论是哪一种审计因素的消极发挥都会影响审计质量的提高，影响审计作用的发挥。影响审计质量的主要因素包括审计人员素质、审计环境、审计地位、审计技术方法、审计工作的组织管理等多个方面。

1.审计人员素质。审计人员是承担审计工作，完成审计任务的主体。审计人员素质的高低不仅直接地影响着审计工作效率，而且影响着审计质量。审计工作是一项繁琐、复杂需缜密、细致，体力与脑力兼并的工作。审计人员从接受审计任务开始到审计工作完成，需要做一系列的工作，包括编制详细的审计计划，制定完备的审计工作方案，进行全面地内部控制制度评价，甄别可靠的审计证据来源渠道，充分收集各种审计证据，进行审计证据的鉴证、整理，做完整的审计记录，确定审计结论，编写审计报告等各项系统的工作。没有高素质的审计人员，审计工作难以及时完成，审计质量难以保证。

2.审计地位。审计在政府部门、单位内部和社会经济生活中的地位也是影响着审计质量的重要因素。审计的地位不仅取决于审计自身对政府部门、单位内部以及社会经济活动本身所具有的客观职能和作用，而且也取决于整个社会对审计的认识。如果社会、单位和部门内部对审计的职能和作用有比较客观充分的认识，审计就有与之相应的地位，审计工作就会受到相应的重视，审计质量就会得到相应的保证。相反，就会影响到审计工作的进行，影响到审计质量。

3.审计环境。广义的审计环境是指影响审计工作质量的所有因素的总称。狭义的审计环境主要是指被审单位影响审计工作质量各种因素的综合。从狭义的审计环境来看，影响审计质量的环境因素主要包括被审单位对审计重要性的认识、重视程度，被审单位的配合程度，被审单位相关基础工作完成的程度以及从被审单位取证的难易程度等。良好的审计环境有利于审计工作的顺利开展，有利于审计质量的保障。

4.审计技术方法。审计技术方法是指审计人员应用审计知识所体现出的作业规范、标准程序。它是审计知识应用化、技巧化的理论概括。审计技术方法多种多样，渗透于从开始到结束的审计作业的每一个环节和步骤。以审计实施阶段书面资料检查取证的方法为例，审计的主要技术方法就包括核对法、查询法、比较法、分析法、顺查法、逆查法、详查法、抽查法等。在审计书面资料取证时，可能是一种方法单独使用，也可能是多种方法并用。随着新的审计事项的不断出现，新的审计技术方法会不断地被开发和采用。在审计过程中，重视审计技术方法的发展创新、选择和使用有利于审计质量的提高。

5.审计工作组织管理。审计工作的组织管理是指贯穿于审计工作全过程的计划、协调、控制、监督、检查、评价、激励等一系列活动的总称，是审计工作按计划、按方案有序进行不可或缺的基本条件。能否把审计过程中涉及的各种因素有效地整合起来，完全取决于审计工作组织管理。也可以说，审计工作的组织管理是审计质量的最终决定因素。没有有效的组织管理，审计工作质量没有保证。

二、审计质量控制对策

从目前我国审计质量的现状和影响审计质量的因素来看，要充分发挥审计对组织单位和国民经济的积极作用，审计质量需要进一步提高，需要加强对审计质量的控制，以促进审计服务于企业单位，服务于国民经济监督、评价、鉴证职能的发挥。

（一）建立健全审计质量标准体系

健全的审计质量标准是保证审计质量的基础，是对审计质量进行控制的工具，无论是对于审计主体、审计人员，还是被审单位和审计委托人都是重要的。对审计委托人来说，审计质量标准是衡量受委托的审计主体和审计人员的审计工作是否达到审计质量要求的依据。对受委托的审计主体和审计人员来说，审计质量标准是判断审计工作完成是否符合要求的重要尺度。对于被审单位和审计其它相关者来说，符合审计质量标准要求的审计对他们才有积极意义。

从审计工作的内容和审计工作组织活动过程来看，审计质量标准体系应当包括审计业务质量标准和审计管理质量标准。审计业务质量标准就是指审计业务各环节的工作成果应当达到的质量要求，由一系列成体系的审计质量规定构成。审计业务质量标准主要包括审计方案的设计标准、审计方法的使用标准、审计的取证标准、审计工作底稿标准、审计意见标准和审计报告标准。审计管理质量标准是指对审计活动进行组织协调、计划控制、监督检查、评价激励应达到的要求，包括审计项目的计划标准、审计组织的职责权限标准、审计人员的使用和组织分工标准、审计复核标准、对审计活动的检查和审计项目考核标准、审计档案管理标准等方面的内容。实现对审计质量的控制，建立健全审计质量标准体系是进行审计质量控制的基本措施。

（二）加强对审计工作的管理和审计质量的监督检查

加强对审计工作的管理和审计质量的监督检查是审计质量控制重要的对策措施。审计工作从头到尾是一个有机整体，任何一个审计环节上的审计质量都会直接地影响到互为依存的其他环节的审计质量。审计工作的管理就是要合理的配置审计资源，把涉及审计工作的各个因素有效地协调起来，使之成为一个有机的整体，按照审计工作的组织要求积极发挥各自的作用，确保审计工作的顺利完成。加强审计质量的监督检查就是将审计组织和审计人员所完成的审计工作与审计质量标准进行对比，确认审计工作是否符合审计质量标准要求，对于与审计质量标准尚有差距的审计事项，督促审计组织和审计人员采取措施改进工作，努力达到审计质量标准的要求。审计工作的管理和审计质量的监督检查应贯穿于审计工作的全要素、全过程，包括审计的事前、事中、事后以及涉及的各个要素，并做到及时、连续、全面，只有这样审计质量才会有外在的保证。

（三）提高对审计地位和作用的认识，增强审计人员素质，改善审计环境，促进审计质量控制

第10篇

一、企业审计风险概述

所谓企业的审计风险,指的是企业的审计单位在进行审计工作时,审计结果并没有准确反映企业的财务状况,且对于企业的审计意见也出现相应的差错和偏颇,造成企业审计工作的不到位,使得企业的经营和发展出现相应的问题,对于企业的正常运用和持续发展产生不利影响。企业的审计风险包括二种构成要素,即固有风险、控制风险和检测风险。固有风险即由于企业的财务会计核算工作出现问题而使得企业的财务报表出现差错;控制风险指的是由于企业的内部控制出现问题而导致其经济活动受损,造成企业财务报表出现差错,进而影响审计人员的正常审计工作;检测风险则是指企业的审计人员在对企业的经济业务进行审计时,没有发现财务报表当中存在的问题和漏洞,导致审计结果出现偏差,进而形成企业审计风险。

二、企业审计风险出现的原因分析

(一)企业对审计工作的认识不足

企业审计风险的出现,很大部分原因,是因为企业对于审计工作的认识不足,尤其是企业的领导者和管理层,只重视企业的生产经营和提高经济利益,而忽视了审计工作的重要性。我国私营企业的发展迅速,而许多私营企业的领导和管理者大都缺乏专业的管理经验和素质。在进行企业的经营管理时,只认识到财务工作的重要性,认为其掌管着企业的大量资金,而忽视审计工作的重要性,没有将现代管理体系运用到企业的经营管理当中。

(二)企业审计部门受到巨大干扰

由于我国企业的审计体制尚不完善,审计部门的具体职责和权限不明确且没有得到有效保证,使得企业审计部门在进行审计工作时受到巨大干扰,无法保证审计工作的彻底性和全而性。一些企业的行政部门强行干预审计部门的审计工作,或者在对其工作的配合上存在严重不足。审计部门无法全而掌握企业的审计信息,且在进行审计工作时,受到巨大的干扰和影响,造成审计工作的判断力失准,使得审计结果出现较大偏差,导致审计风险的发生。

(三)企业财务监督工作不到位

企业审计风险的发生,很大部分原因来白企业审计监督工作的不到位,造成审计工作流于形式,完全发挥不了应有的功能和效用。我国许多企业的财务管理和审计管理知识和经验严重不足,企业的财务管理和审计管理存在着诸多问题甚至完全空白,导致企业的财务存在着巨大的危险。企业的财务部门没有相应的监督部门,只靠财务部门的自觉和企业领导形式上的管理和监督,并不能实现良好的财务监督效果。许多财务人员的职业道德素质不高,受到金钱的巨大诱惑而监守白盗,造成企业财务上的巨大损失,对于企业的审计工作造成巨大的影响,造成企业审计风险的发生。

(四)企业审计人员的综合素质不高

同时,企业审计人员综合素质不高,也造成企业的审计风险频发,对于企业的正常运营和发展造成重大的恶劣影响。首先,企业审计人员的专业素质不高,在审计工作上的专业知识不足,且工作经验较少。这就使得企业审计人员在进行审计工作时,无法保证审计结果的准确性和科学性。同时,审计人员缺乏相应的法律、金融和会计等专业的知识,无法保证审计工作的有效开展。其次,一些审计人员的职业道德素质不高,在工作当中受到金钱利益的诱惑,放宽审计要求,甚至在审计结果上造假。审计人员综合素质问题,直接导致企业审计风险问题的产生。

三、企业审计风险规避方式探讨

(一)提高企业对于审计工作的认识

要想有效规避企业的审计风险,最根本的,是要提高企业对于审计工作的认识,提高企业领导和管理者对于审计工作重要性的认识。企业领导者应当进行自我提高,通过不断的学习来实现白我综合素质和认识的提高,学习现代管理理论,并将其有机运用到白身企业的管理当中。企业领导者应当认识到审计工作的重要性,并充分保证审计工作落实到位,加强企业的财务监督,保证审计部门的独立性,提高审计人员的综合素质。只有保证企业对于审计工作认识的正确性,才能保证审计工作的有效开展,避免审计风险的发生。

(二)保证企业审计部门的独立性

应当保证企业审计部门的独立性,保证其审计工作能够正常有效开展,而不会受到相关部门的干扰和约束。企业应当在部门权限上进行清晰的划分,保证审计部门的独立性,并规定行政部门不得干涉审计部门的正常工作。审计部门在进行审计工作时,能够得到企业的全力配合,能够获得企业所有的财务信启、和审计信息,确保审计结果的准确性。同时,应当加强企业的管理制度的建立,明确奖惩机制,对于干扰审计工作或行使贿赂手段的行为进行严格处罚,以有效保证审计工作的严肃性和有序性。

(三)加强企业审计监督工作的落实

企业应当加强审计监督工作的落实,使得审计监督工作能够有效遏制经济违法现象的产生,保证企业财务和审计工作的有效开展。企业应当完善内部控制机制,建立完善的企业内部监督部门,加强对企业各部门的监督和管理力度,对于出现的弊端和问题进行调查并严肃处理,保证企业运营的严肃性和有序性。同时,应当充分保证监督人员的素质水平和道德水平,保证其监督工作的合理性和准确性,确保企业监督工作合理、有效开展。

(四)提高企业审计人员的综合素质

企业审计人员的综合素质要求较高,除需要保证审计人员拥有专业的审计知识,还需要保证其掌握金融、法律和会计等相关专业的专业知识,保证其在开展审计工作时能够掌握审计内容,并保证审计工作的专业性和准确性。同时,审计人员还需要拥有较高的职业道德素质,能够在审计工作当中恪守企业规范,不受他人的干涉和金钱的诱惑,保证审计结果的准确性和公平性。加强对审计人员的管理、培训和

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(一) 伞计工作认识不足

行政事业单位对审计工作的重视程度不足, 严重弱化了审计职能的发挥,造成这种现象的原因在于: 一是单位领导认识不足。单位领导严重缺乏审计知识,在决策和管理中忽视内部审计的作用。部分单位领导片面地认为审计工作就是对内部账目的检查,没有认清审计工作范围,导致审计工作在单位内部管理中的地位偏低; 二是单位人员认识不足。行政事业单位属于财政拨款类型单位,单位人员一直存在着单位经营好坏与自身无关的观念,他们没有认识到开展内部审计工作的必要性和重要性,在一定程度上阻碍了审计工作的全面实施。

( 二) 伞计目标、职能与定位不准确

大部分行政事业单位的审计工作都以财务工作为主,没有将材料采购、人员选拔任用、经费支出以及内部控制执行情况监督评价等其他管理工作纳人到内部审计范围,导致审计工作范围狭窄、内容单一; 单位没有从战略发展的角度, 合理设定审计工作目标, 无法发挥出审计工作价值; 一些单位尚未设立独立的内部审计部门,也未能配备高素质的审计人员,造成审计监督、管理、控制、服务以及评价等职能严重弱化。

(三) 伞计制度与规范不完善

当前,行政事业单位审计工作缺乏一套完整的制度规范体系,导致审计工作丧失了严肃性和权威性。具体体现在以下三个方面: 一是缺乏统一的审计标准。我国尚未针对行政事业单位审计工作建立起统一的标准和规范, 使得部分单位审计工作受本单位领导的直接干预, 无法保证审计工作的独立性。二是缺乏审计工作长远规划。大部分单位仅按照上级部门的要求制定内部审计工作发展规划, 使得工作规划与本单位实际情况脱节。同时,单位也没有制定详细的审计工作计划,缺乏对审计工作次数、责任分配、操作流程、建议提出等方面的细致规定,导致审计工作流于形式。三是监督制约体系不健全。行政事业单位不重视对审计工作的监督和制约,导致审计工作效率不高,易出现疏漏或舞弊问题,增大了单位的审计风险。

(四) 伞计技术方法落后

行政事业单位审计工作量较大、内容较多, 对审计工作效率提出了较高的要求。然而在大部分单位的审计工作中,没有引人如现场审计法、抽样选样审计法等先进的内部审计方法,不重视对信息技术手段的应用,也没有建立起审计风险模型, 使得单位审计工作仍停留在静态审计阶段,难以提高审计工作效率。同时,单位内部审计工作仍以事后审计为主,不重视事前、事中审计,难以保证审计工作的连续性和全面性。

二、加强行政事业单位审计工作的对策

(一)提高伞计工作重视程度

行政事业单位要从思想意识角度人手, 提高单位全员对审计工作的重视程度, 确保审计工作有效开展, 具体可从以下两个方面着手:

1、提高单位领导的重视程度

首先,加大对单位领导的内审专业培训力度。可由上级主管部门组织各单位领导统一参加内审工作培训,由此不但能够提高领导对内部审计工作重要性的认识程度,而且还能提升领导的管理水平。其次,可由地方审计局到各行政事业单位中进行专题讲座,针对单位主管财务和审计的领导进行相应的培训,并由培训人员对领导进行评价, 其结果可作为领导选拔、任用的依据。再次,采用各种宣传方式,如在单位中悬挂宣传标语、向单位下达宣传指标等, 使单位领导在开展宣传工作时,认识至日内审部门设置及内审工作的重要作用,有助于确保内审部门的独立性,可有效解决行政事业单位内审工作流于形式的问题。

2、提高单位人员的认识

首先, 建立人员学习培训体系。当单位领导完成培训后,可由其组织单位内部的相关人员进行培训,并在培训的过程中,着重阐明内审工作的重要性,调动员工参与和支持内审的积极性, 使他们能够以高度的责任感完成内审工作。其次,可将具体的学习任务下达给各部门,由各部门负责人对学习任务进行统筹安排,单位领导则应定期对学习情况进行考评,并对不积极参加培训的部门及个人进行批评, 对学习效果好的部门树立典型, 借此来激发各部门及员工参与学习的积极性。再次,为有效降低学习成本,可建立统一的学习机制,由此既可以为参与学习的人员提供更多交流沟通的机会,而且还能使学习教育效果获得显著提升。

(二) 明确伞计工作目标、职能和定位

首先, 合理确定审计目标。从我国行政事业单位的整体情况上看,单位内部审计工作的目标应当为, 以合法合规性审计为前提和基础, 以内控、风险管理等工作为重点开展内审工作, 从而确保内审职能作用的有效发挥。其次,明确审计工作职能。在当前的新形势下,行政事业单位的审计工作必须要进一步明确职能,并对审计理念进行不断创新, 借此来提升内审工作在防御风险、提高单位经济效益等方面的作用和效力。再次, 认清审计工作定位。从本质上看,行政事业单位的内部审计与其它类型的审计有着较大的区别, 因此必须认清审计工作定位, 从思想上明确内审工作的发展方向。单位内审工作的定位应为确保公共受托的经济责任获得履行,为组织增加相应的价值。

(三)健全伞计规章制度

规章制度是行政事业单位审计工作有序开展的依据,所以必须健全相关制度, 确保审计工作落实到位, 提高审计结果的公正性、准确性。

1、统一审计标准与规范

各行政事业单位可结合内审工作的实际情况,构建起相对统一的标准和规范,如内审时间、内审流程、内审人员数量、内审培训制度等等,这样一来,各单位便可依据规范的要求开展内审工作,不仅可以减少内审风险及询私舞弊时间的发生,而且还有助于各单位内审工作的交流与沟通。

2、制定审计工作规划和计划

行政事业单位应当着眼于全局,并站在可持续发展的角度看待内审工作, 以此为基础,编制科学合理的内审规划,同时,结合本单位的实际情况,制定内部审计工作计划, 确保内审工作的有序进行。在内审工作计划制定的过程中,可将计划_=3GL期设定为6 个月或是12 个月,由此不但能够确保内审工作计划的时效性和有效性,而且还有助于内审工作计划的修正与完善,有利于计划的顺利实施。

3、完善审计工作监督机制为确保内审工作的公正性、客观性,可通过完善审计监督机制,加强内审工作的监督制约。行政事业单位可采取以下方式对内审工作进行监督制约。其一,可由当地审计部门承担对行政事业单位内审工作的监督职责,指派专人到各行政事业单位对内审工作的开展进行监督、评价,一经发现问题,可依据问题的严重程度对单位进行处罚。其二,可由社会各界对行政事业单位的内审工作进行监督,单位则应采取信息公开的方式, 将内审结果在新闻、报纸、网站等平台上,同时, 设置监督电话、监督邮箱,及时搜集社会反馈的问题, 确保单位内审工作始终在广大社会公众的视线下进行,由此能够进一步提升内审的客观性和真实性。

( 四) 改进伞计工作技术方法

信息时代下,行政事业单位审计工作应当与时俱进,不断改进审计工作技术与方法, 提高审计工作效率。首先,主动学习新技术和新方法。行政事业单位的内审人员,要不断提升自身的知识水平,积极主动地学习各种新的审计技术和方法,如顺查法、逆查法、优选法等等,并在熟练掌握这些方法的同时,学习以风险为导向的内审技术,如调节法、鉴定法等等, 从而为单位领导决策与管理提供依据。其次,加快审计信息化建设。行政事业单位应当加快审计信息化的建设速度,逐步加大该方面的资金投人,配置相关的审计硬件和软件,为审计工作信息化的实现提供保障。由此,不但可以解决手工查账失误率较高的问题,而且还能进一步提升审计效率,有助于减轻审计人员的工作。单位在建设审计信息化的过程中,应当使审计软件与财务及业务软件有效衔接,运用强大的计算机网络技术,构建审计工作平台, 使内审的职能作用能够得以最大限度的发挥。

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【关键词】革新；内部审计；性质

一、引言

目前，医院审计制度不够健全，且存在许多问题和弊端。首先是大部分医院的领导层缺乏对医院内部审计工作的认识和重视，对医院内部审计工作不够支持。医院内部审计工作的重要性是由医院性质所决定的，同时医院内部审计工作的有效进行可以有效的避免医院内部腐败现象的发生，维护人民的利益，同时有利于医院正常经营体系的有效运转，也可以对医院内部人员进行有效监督。因此医院领导层必须能够尽快认识到内部审计工作的重要性。同时医院缺乏相对独立的内部审计机构，因此很难开展内部审计工作，对于内部人员的监督作用也难以显现。内部审计制度也不够完善，没能够做到实时更新，不断完善，现有的内部审计制度也往往缺乏可操作性或操作难度较大。同时负责医院内部审计工作的工作人员往往工作能力不够高，且缺乏内部审计工作的、相关素养，难以保证内部审计工作的质量，审计工作的公平性也难以保障。

二、创新医院审计制度的重要性

1.医院性质决定了审计监督工作的开展

医院的性质上具有一定的公益性，因此要求医院的工作者时刻谨记，人民服务的宗旨。同时医院并非完全是公益、机构，它除了公益性以外还具有商业性，需要进行一定的经营管理获取经济利益，从而维持医院的正常运转和长远发展。由于医院具有以上的性质限制，这就需要医院必须完善医院内部审计制度，提高医院内部审计水平，只有这样才能保证更高质量的为人民服务，最大限度的降低和杜绝医院乱收费、以公谋私等损害患者利益的行为的出现。同时可以更好的避免出现内部腐败等现象的出现，确保医院正常经营活动的运行。

2.提高会计工作水平，维护医院良好声誉

通过完善内部审计制度和提高审计水平，可以有效的避免医院乱收费的现象，以及医生私自收取患者红包等行为的出现，这些行为一大出现势必会给医院的声誉及后续发展造成极其恶劣的影响，医院必须通过严格的内部审计，完善医院管理，提高医院声誉，更好的为人民服务。

3.有利于医院管理工作的严格执行

医院由于性质较为复杂，既不同于完全的公益慈善类机构，又同完全的商业性经营机构存在差异，因此经营管理较为复杂，也较容易出现腐败违纪现象，管理难度较大。通过完善医院内部审计制度和提高内部审计水平，可以更好的避免医院工作人员利用经营环节漏洞来获取非法利益，从而有效避免医院工作人员的违法违纪现象的出现。

三、创新医院审计制度的相关对策

1.提高认识，加强领导

医院应该自上而下的认识到内部审计的多重作用，及其完善医院管理方面的重要作用，从领导层方面加强对内部审计工作的支持和领导。

2.建立独立的内部审计机构并不断完善审计制度

通常情况下，加强医院内部审计工作需要完善的内部审计制度作为支撑，但由于一直以来医院内部审计工作没能够得到医院领导层的足够重视，导致医院内部审计制度一直都不够完善，因此在加强内部审计工作之前，首先要不断完善内部审计制度。因此首先要建立相对独立的内部审计机构，同时完善好内部审计制度，保证内部审计机构能够在相对独立的前提下完成医院日常内部审计工作。

3.明确审计工作目标

在进行内部审计工作之前首先要明确认识到内部审计工作的工作目标，才能够更加有效的进行内部审计工作。新时期的内部审计工作应该明确号工作目标是以医院的效益和工作人员的规范管理为目标。在饿内部审计中要善于提前发现工作隐患避免工作失误的发生；对医院的经营管理做出评估，判断出医院经营管理中的薄弱环节并对该环节进行加强；同时对医院整体的资金运行情况和资金回报情况进行合理分析，为医院领导层决定后续发展路线做合理参考。

4.完善审计方法，提高审计工作效率

信息化时代的到来，使全国各行各业都在进行工作革新，医院内部审计工作也是如此。医院内部审计机构必须革新传统的内部审计工作方式，加强审计软件和信息技术在内部审计工作中的运用。同时创新内部审计征求意见的方式方法，通过面对面交流、网上征集信息等多种方式进行审计意见的收集。在审计监督政策上，可以参考国家财政、审计部门的政策和工作方式，提高内部审计和监督质量。

5.加强审计人员选用培养，提高审计人员素质

内部审计人员的工作水平和综合素养，在很大程度上决定了内部审计工作能否正常进行和具体的审计监督效果如何。因此更为严格的对内部审计工作者进行筛选和定期培训是非常有必要的。

四、Y语

新时期，我们唯有勇于面对各种新的挑战，并抓住新时代的机遇，对医院内部审计工作进行有效革新，才能够促进医院正常经营体系的有效运行，并促进医院内部人员的有效管理。为进行医院内部审计工作的合理革新，必须加强领导层对医院内部审计工作的认识和重视；尽快建立合相对独立的医院内部审计机构；完善内部审计制度；完善内部审计方法，提高内部审计工作效率；加强内部审计人员的想筛选、培养，提高内部审计人员素质。

参考文献：

[1]杨莉.浅析新时期医院审计创新的思路[J].当代经济，2015（35）.

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关键词：内部审计工作;现状对策;发展趋势

伴随着我国经济工作的不断展开，内部审计工作已经被广泛应用到各个行业、各个单位的经济发展工作中，成为追求合理化效益最为重要的手段。很显然内部审计工作在现代社会发展中呈现极为迅猛的发展状态，但是由于企业自身发展的原因对于内部审计的重要性程度没有认识到位，所以导致内部审计工作在开展的过程中存在较多的困难，也很难发挥其实际功能效用，所以现阶段改善企业内部审计现状是十分必要的，无论任何行业都要认识到开展内部审计工作对自身发展的重要性。

一、我国内部审计的现状

我们知道内部审计工作在开展过程中具有协调性、独立性以及及时性等自身特点，在这些年中的工作开展也收到了明显的优势效果，但是同时也存在一定的问题。首先，内部审计带有行政性色彩，所以在进行工作的过程中俨然已经成为一个检查企业经营效果好坏的行政性手段，甚至是一个标准，所以使得很多企业管理人员不够重视，还是将其停留在最初发展的位置上。其次，内部审计工作的独立性受到干扰，独立性是开展内部审计工作的重要特点，但是在实践中却出现了地位上的矛盾问题，很多人将内部审计部门与其它部门同等看待，忽视了其工作的自身特点，所以为了和其它部门相互协调以及上级部门的强制逼迫，使得内部审计工作在开展过程中会受到来自各方面的压力，无法收到正常效果。最后，内部审计工作的性质是监督企业又服务于企业，所以为了达到工作的一致性常常会陷自己于不利的位置上，监督的双重性限制了内部审计工作的正常展开。

二、如何促进内部审计工作的发展

1.重新对内部审计进行认识和定位

近年来，内部审计在进行过程中取得了非常显著的成效，但是在一定程度上表现出的问题也比较明显，主要原因是由于社会对内部审计的认识存在薄弱，限制了内部审计工作的顺利展开，所以新时期社会发展下必须转变社会对内部审计的认识，进行重新定位。随着内部审计的展开已经从原来的监督职能转变为现在的服务职能，更加适合现代经济市场的发展需要。内部审计的最大作用就是通过对企业内的审查，找出制度中存在的薄弱环节，推出相应的改善措施，使得企业资源得到最为合理的利用，使企业真正实现科学有效及时管理，最终目的是在管理的基础上实现企业最大经济效益。所以作为企业管理人员要正确看待内部审计工作，真正认识内部审计工作在现代经济社会发展中的重要性，内部审计工作全面实施的同时提高企业的核心竞争能力。

2.加强内部审计制度建设情况

相对完善的内部审计制度是保证企业把内部管理提升员工工作质量的重要手段，所以新时期社会发展下加强对内部审计制度的改进以及完善是十分重要的。在实践过程中发现，通过内部审计能够有效促进企业的治理以及控制工作的有效实施，内部审计工作审计到多组织、多部门，所以内部审计拥有绝对独立的权利，才能发挥最大效能，明确内部审计工作的相关规定制度是工作有效开展的前提条件。建立相对完善且规范的内部审计制度标准，借鉴其他国家的先进经验，结合自身发展现状进行制度内容的修订工作，同时扩充内部审计的涉及范围。

3.强化审计人员素质建设

首先，强化从业人员的职业道德素质，积极配合企业内部审计工作的展开，促进企业经济建设的健康发展。其次，要提高审计人员素质建设，在进行审计工作时明确自身责任意识，切勿因为个人利益而出现偏袒，这样不但影响企业内部的和谐，还限制企业工作的正常展开。要求企业加强对审计人员的后期培养工作；高校加大对审计学员的培养力度；相关管理部门严格控制审计职业资格证书的颁发。

三、结语

内部审计工作在我国开展以后收到的效果是极为明显的，但是由于起步较晚，所以在发展过程中存在的问题也比较突出，要求管理人员认识到内部审计工作的重要性，积极进行开展，要求审计人员强化自身责任意识建设，保证我国内部审计工作的顺利展开。

参考文献：

[1]陆继东:参谋与助手——我国内部审计的现状及发展趋势[J].经营与管理，2004.(5).

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［关键词］高校会计；信息化环境；内部审计

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.04.044

［中图分类号］F239.45；G647.5［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2016)04-0064-01

在新形势下，高校会计信息内部审计工作面临的问题已呈现出隐蔽性、复杂性特点，对高校会计管理工作提出更高要求。因此，要进一步认识高校会计信息化环境下内部审计发展模式的要点与要求，为推动高校会计管理工作的开展奠定基础。

1高校会计信息化模式下内部审计工作存在的问题

1.1会计信息化本身的问题

就目前高校会计工作现状来看，会计信息化的明显特点就是通过财务会计软件对财务工作进行处理。在这种工作模式下，高校会计工作出现差错的概率明显降低，但技术风险、数据操控风险对会计信息化工作的影响开始显现，增加了内部审计工作的难度。①在会计信息化环境下，传统的手工记账方式已被计算机取代，导致审计线索变得隐蔽，整个工作的操作过多的依赖信息系统，一旦信息系统出现问题，将会对内部审计工作产生不利影响；②会计信息化操作的核心就是控制管理信息系统，一旦某些人员未按规章流程展开操作，不仅会导致会计信息失真现象发生，还有可能直接破坏信息系统软件，造成数据丢失或损坏；③内部审计环境更加复杂，在会计信息化环境下，工作人员在操作中除了要审查会计信息外，还需要对会计信息系统的运行进行控制，保证系统能达到预期的运行效果。

1.2内部审计信息系统建设缓慢

早在1998年，国家审计署就已经提出审计工作信息化建设意见，该思想一直指导我国高校的审计工作发展，并取得良好成果。但就目前形式来看，高校内部审计工作的“短腿”现象十分明显：高校重视对审计工作软件、硬件设施的引进，并重视自身人才队伍的建设，保证了会计内部审计团队的整体工作质量。但是高校对软件应用的研究较少，计算机辅助审计尚处于起步阶段，不能全面掌握计算机软件的性能，成熟度有待提高。

2高校会计信息化环境下内部审计工作发展的策略分析

2.1信息系统的安全性审计

对高校内部审计工作而言，在信息化环境下实现对财务工作的有效控制依然是内部审计的主要目标，而针对部分高校存在的内部审计信息失真现象，保证内部审计数据的可靠性、真实性是高校工作的重点。这就要求高校在工作中要在保证信息化系统运行能力的基础上，优化内部审计工作，保证会计信息能满足内部审计的要求。一般情况下，审计人员应该参加以下几点工作。①参加会计内部审计的前期准备工作，这样能保证内部审计人员能更好地参与内部审计工作中。②审计人员要积极投身于内部日常性检查工作中，通过检查内部审计系统的建设方案、咨询本院校内部审计工作的基本信息，了解本学院在内部审计工作中的职责，明确不同审计人员在内部审计工作中的重要工作内容，通过落实全面的责任分配制度，保证全体审计人员都能对自身工作有一个全面的认识，保证工作的可调节性。

2.2重视内部审计工作建设

2.2.1重视内部审计工作的宣传在工作中，要转变高校管理人员对内部审计工作的认识，提高内部审计工作地位，为内部审计工作的开展奠定良好基础。就内部审计工作而言，是一个合作性很强的工作，单纯依靠内部审计部门难以达到工作效果。因此在工作中，要通过多种形式的宣传活动强化各单位人员对内部审计工作的认识。例如：可以通过学校公示板、校园广播等媒介传播有关会计内部审计工作的信息，包括近段时间本院校内部审计工作取得的成就，或内部审计队伍建设的新成员等，通过这种潜移默化的方式加深员工对内部审计工作的印象。2.2.2重视内部审计的人才队伍建设在人才队伍建设中，要选择具有计算机专业背景的人才，用于开展计算机内部审计系统的管理工作。同时对于已经在岗的内部审计人员，要为其提供学习机会，以高校计算机课堂为媒介，定期召开以内部审计人员为核心的计算机知识再教育工作，提高审计人员的综合素质水平。2.2.3重视对审计数据的控制与管理为保证高校会计信息化管理的科学性，进行全面的审计数据控制与管理也是工作中的重点，这就要求相关人员能保障安全性的情况下主管单位动态甚至实时跟踪财务数据，远程实时审计。例如：可以在审计数据管理中全面监督各种财务数据变化情况，并将财务数据以表格的形式进行统计，该统计表应包括财务数据的金额、使用来源、主要负责人员等，并以曲线图的形式表明财务数据变化，保证对审计数据的实时监控。

3结语

高校会计信息化环境下内部审计是高校未来管理工作中的重要组成部分，在未来工作中，要从人才队伍建设、管理方法建设等几方面入手，了解本院校内部审计工作问题后，提出针对性的处理措施，为全面推动高校内部审计工作发展奠定基础。

主要参考文献

［1］吴华萍.审计信息化环境下的高校内部控制审计探析——基于江苏省内部审计系统V1.0的应用［J］.中外企业家,2015(9).

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1 医院内部审计工作存在的问题

1.1 缺乏对内部审计工作的认识

随着时代的进步，医院内部审计工作也在不断进步，且在医院的财务管理工作中也发挥着越来越重要的作用。但是在我国的医院内部审计中还存在许多问题，缺乏对审计工作的正确认识，没有真正了解内部审计工作的重要性。有的医院虽然设立了内部审计机构，但都不是出于真正的需要，而是为了应付医院的管理要求;有的医院虽然设立了内部审计机构，但是没有配备专门的审计人员，还有一些医院虽配备了专门的审计人员，但是没有设立专门的内部审计机构，而是与财务部门合并为一个部门，致使医院内部审计工作无法有效开展。此外，内部审计工作人员也没有真正认识到内部审计工作的重要性，没有把内部审计工作当成自己的责任，使医院内部审计工作无法体现其自身的存在价值和意义。

1.2 医院内部审计工作人员素质不高

内部审计工作是一项专业性和技术性要求较强的工作，对内部审计工作人员的专业素质要求也较高，其不仅需要具备专业的审计以及财务知识，还需要具备其他法律知识、管理学知识、市场学知识等。但在当代的大多数医院中，内部审计人员的素质却难以达到内部审计工作的需求，多数审计人员是由财务人员兼职，缺乏专业的审计知识，并且在数量上也明显不足，不能满足工作的需求。随着现代社会信息化的发展，对审计人员的专业素养有了更高的要求，进一步加剧了审计人员素质与工作要求间的矛盾。

1.3 医院内部审计工作内容单调，无法适应时代要求

现在，还有许多医院只是单纯地对医院财务收支以及医院的收费价格等方面进行审计，少数医院内部审计还只是代行财务部门复核职能，很少关注医院的经济效益、资源分配以及医院内部评价等方面的审计。但随着时代的进步，医疗服务行业的竞争也日益激烈，对医院内部审计的要求也随之提高。但是由于现代医院内部审计工作的内容过于单调，已经不能适应时代进步的要求以及医院财务管理的要求。

1.4 医院内部审计工作制度不完善

由于医院内部审计工作相关制度的不完善以及相关部门法律法规的缺失，无法对医院内部审计人员的行为规范进行有效约束，导致内部审计工作混乱，甚至出现违法乱纪行为，严重影响了医院管理工作的有效进行。

2 改善医院内部审计工作的措施

2.1 转变对医院内部审计工作的认识，建立独立机构

随着医疗改革的深入与发展，医院内部审计的作用越来越重要，所以需尽快对医院内部审计工作进行改革。首先，要转变对内审工作的认识，建立独立的内部审计机构。医院管理人员要意识到建立内部审计机构不是随意而为的，而是要结合内部审计管理的法律法规、医院的具体需求而设立的独立内部审计机构。保持内部审计部门的独立性与客观性，需要与财务、纪检等部门分离，厘清与财务、纪检等部门之间的职能分工，还要配备专业的工作人员，充分发挥内部审计机构的审计职能。

2.2 加强对内部审计员工的素质教育

医院想要做好内部审计工作，就要提高内部审计工作人员的专业素养，在选拔审计工作人员时，一定要挑选政治素质好、思想作风过硬、具有良好职业道德以及专业素质、技能等方面都比较强的人，并对其进行入职培训。还要对在职人员进行不定时的专业培训，及时更新培训课程，以便提升工作人员的专业技能。工作人员自身也需要与时俱进，主动学习新知识，扩展自己的视野。

2.3 完善医院内部审计工作法制建设

法律法规是评判审计人员行为规范的准则，建立完善的内部审计法律机制，需要依据我国现有的内部审计法律法规，结合医院的实际情况，制定合理的内部审计制度，使内部审计工作有章可循、有法可依，同时还要制定内部审计职业准则和职业考核制度，规范内部人员的行为，从而保证医院内部审计工作有序进行。审计工作是财务管理的核心工作，只有把审计工作做好，才能掌握医院的经济命脉，保障医院健康发展。虽然，现在有很多医院内部审计工作的法制建设还不完善，但是只要工作人员在实际工作中严格遵守法律法规，就一定会提升医院内部审计工作的效率，降低违法犯罪的概率。

3 内部审计对医院财务管理的意义

随着社会的发展，我国的医疗水平也在不断提升，医院的规模也在逐渐扩大，医院的收益也随之不断增长，每年都可能会有百万、千万或上亿元的营业额，医院的财务管理工作日益繁重，随之而来的问题层出不穷。由于财务工作人员的专业素质水平低下、职业道德素养不高以及法律法规缺失等原因，医院财务管理工作难免出现许多问题，导致医院的财务管理工作无法有效进行。

而通过加强医院的内部审计工作可以有效改善这样的状况。因为内部审计工作是医院财务管理工作的核心工作之一，是财务管理工作正常运行的基本保障，内部审计工作与医院的财务管理工作之间是相互联系的，两者相辅相成。而建立严谨的内部审计制度，把医院管理纳入到审计工作中来，尤其是加强对医院财务管理的审计，能够有效地提升医院资金的利用效率，避免违法使用资金行为的出现，确保医院财务管理工作有序进行，如果医院缺少了内部审计，会直接影响到医院的财务管理工作。财务管理主要负责医院的资金利用，直接关系到医院的经济效益和总收入，所以说内部审计工作是非常重要的，如果内部审计工作出现了问题，那么将会直接影响医院的正常运转。