高校工程审计范文

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第1篇

招标文件中普遍存在的问题近几年，基建工程中的现象屡屡发生，主管机关对基建招投标工作引起重视，大多数学校内部审计都参与了全过程招投标工作。笔者在参与过程中发现，除要防止串标、围标、转包、违法分包等行为外，在制作招标文件时还应注意几个关键问题。1．招标文件编制内容不够完善在编制招标文件有关合同内容中，其一，不是根据本工程的实际情况和特点约定合同条款，而是按照招标常规程序行事，套用固定招标文件格式，只将所要招标的项目名称换入就形成一份新的招标文件。其二，对拟定合同主要条款不重视，在合同的专项条款中未提出具体的质量要求和设计变更规定；针对投标报价漏项、增减变更工程量及材料、合同增减项目等没有约定具体计价方式和要求，造成合同签订和工程变更单在确认时，甲乙双方引起争议。这是招标文件内容不完善、实际操作性、针对性不强的具体表现。2．招标范围界定不清晰在招标文件中，由于招标人（甲方、建设方）提供的材料表述语言模糊，对招标答疑不够重视，使投标人（乙方、施工方）不清晰招标人的真实意图，无法准确的投标。由于理解的偏差，引起开标时发现各投标单位报价价格差异非常大，给评标工作造成很大困难，并且在工程结算时，施工方和建设方也会出现很大的意见分歧，影响结算工作的顺利进行。3．工程量清单编制粗糙，造成工程造价失控目前，高校基建工程项目招投标逐渐采用了工程量清单计价模式，这种模式招投标的主要问题在于，建设方或招标机构编制招标文件时往往因为时间紧、任务多、工作人员专业水平等原因，工程量的统计工作做得比较粗糙，大多按照原设计文件提供的工程数量表进行简单的汇总统计，有的甚至靠主观估计来确定工程量。这很容易造成工程量的误差较大，工程投资估算不准确。投标方在仔细分析了招标文件和市场信息后，准确判断出某些单价低项目的工程量实际施工时可能会减少或全部取消，有意在清单中将这些工程量报高；同时判断出另一些单价偏高项目的工程量在实际施工时可能会大量调增，则在清单报价时将这些工程量报低，让总价下降而中标，如若其投标方中标，则会在竣工结算时工程总造价比预算高出很多，直接影响了工程造价的控制。［3］

内部审计参与投资风险和效益的预测和评估内部审计“免疫系统”的主要特点是预防为主，强调前期介入，预测风险、评估效益是新时期内审工作重要内容，即使内审力量不足，也可借助外部审计机构一并完成基建项目投资风险和效益的预测、评估工作。大多数高职院校的领导对项目前期工作的重要性和前期审计介入的必要性认识不足。可研报告形成阶段应当充分发挥内部审计的控制职能，让其参与院校发展规划中的风险控制和效益预测早期评价过程，充分考察社会需求和科学评价院校的未来发展，客观分析建设项目的可行性和不可行性，特别要重视项目的不可行性评价和风险评估，充分发挥审计的控制把关作用。各高职院校领导在投资决策分析的关键时期，应该重视内部审计的参与。定性和定量分析投资风险和效益内部审计在分析预测院校基建项目投资风险和效益时，应注重定性和定量相结合。往往在可行性研究报告中，都以定性和可行性分析偏多，应该将定量分析融合进报告中，并必须考察不可行性。如新校建设立项时，就应当开展对生源的调查，以便进行定性与定量的综合分析。从湖北省近几年的高考报名人数以及出生人口测算数据来看（表略），6年时间里，高中毕业生预计减少约15．2万人。在高考生源锐减的情况下，普通高校录取的校际、省际乃至国际竞争将愈演愈烈。其中，一本院校面临的是生源质量的竞争，而部分二、三本院校，特别是高职院校面临的是更为严酷的生源数量竞争。湖北省的高职院校数量目前已经达到超饱和状态，未来十年，有部分办学质量不高的高职院校面临招不到学生的严峻局面。因此，再盲目的新建扩建高职院校，必将使学校债务沉重，难以生存，这就是高职院校盲目扩建新建项目的不可行性方面。高职院校不能单纯追求规模发展，应最大限度利用现有资源条件，提高自身的办学水平，提升竞争力，这才是高职院校的出路。

设计质量、施工图质量对项目成败举足轻重，建设院校首先需要加强对设计阶段重要性认识，通过各种手段实现设计阶段成本、图纸质量、实际效果的控制。设计阶段的审计参与非常必要。1．规范设计招标建设院校无论项目大小，应该在内审机构参与下积极推行设计公开招标制，杜绝不规范行为和“暗箱操作”，健全约束和监管机制。预审和选择投标设计单位时，主要从单位资质、人员素质、设计业绩、单位信誉、硬软件配置、质量体系等多方面考虑。在设计监理单位和审计机构配合下，编制准确完善的设计招标文件，文件应标的明确清晰，并组织必要的公开答疑，达到投标理解一致性目的。设计阶段是对项目投资影响最大的阶段，因此招标文件中应列入设计阶段投资控制手段和体现设计思想的具体措施条款。投标书中需有科学设计思想、投资控制手段的详尽描述。其一，设计招标文件必须尊重客观规律，合理要求设计周期，从而避免过分压缩设计周期带来的设计质量缺陷；其二，针对设计单位后续技术服务、现场服务不足问题，建设院校在招标文件中应提出具体要求和条件；其三，针对因设计质量低劣和缺陷可能造成建设院校重大损失的问题，招标文件应列入对投标设计单位的有关限制性或索赔条款，从而有效保证设计质量，维护建设院校利益。另外，为防止恶性低价竞标，必须制定既能体现公平竞争原则又能遏制恶性竞标的评标办法。评标不应只侧重投标报价和投标方案，要充分考虑投标设计单位综合实力及后续施工图设计能力、技术服务能力，应尽可能采用“合理低标价法”，评标机构在公平公正科学合理的评标基础上选择有实力的设计单位，从而获得保证设计质量的良好基础，以优良的设计质量达到控制投资成本的目的。2．引入和强化设计阶段监理制设计阶段是影响项目投资的重要阶段，有资料显示：初步设计阶段，影响项目投资的可能性为75％～95％；技术设计阶段，影响项目投资的可能性为35％～75％；施工图设计阶段，影响项目投资的可能性为5％～35％。［5］我们必须加强设计管理，有效控制项目投资。建设院校因自身资源不足和人员专业化程度不够，无法深度参与设计阶段过程控制，有必要引入和强化设计阶段监理制，选择有设计院背景的监理单位或者审图机构全程监理项目设计，最大程度减少设计问题、设计缺陷，从而实现成本控制、图纸质量控制、实际效果控制。设计监理单位除按监理大纲开展控制设计进度、设计质量等日常工作外，应侧重项目设计的技术经济性的控制，按要求向委托方提供有关项目功能性经济性评价专题监理报告。技术经济性评价和控制，可避免设计人员单纯的技术性设计无视经济性的缺陷。监理的控制作用不仅仅局限在设计无缺陷的低层次，更需提高到审核设计的科学性和设计是否优化的高度，检查审核设计中是否体现科学经济的设计理念和成本控制要求。设计过程中，监理单位应加强工程量清单的审核、多专业交叉综合设计的图纸会审，有针对性地防范经常性错误发生。有效的设计监理对项目投资控制有不可低估的作用。3．建立和完善设计阶段审计强制介入制和内部审图制度项目投资控制全过程中，设计阶段控制是重要环节。首先，设计阶段影响投资的可能性最大，所占比例如前所述，正因为如此，其节约投资的可能性也最大；其次，我国工程质量事故统计资料表明，设计原因引起的工程质量事故，居工程质量事故原因之首；因此，遗漏对设计阶段的审计是重大制度缺陷。建设院校领导要充分认识项目设计阶段的重要性，积极推行设计阶段强制性审计制度，发挥内外审机构的控制和监管作用。审计机构应参与设计招标、审核设计合同及执行、监督审图过程程序、复核有关设计监理报告。当设计定型施工图完成时，项目成本已基本确定，建安成本只是通过施工实施产生，因此，项目投资设计阶段成本控制、质量控制更能体现事前控制的科学审计理念，项目设计阶段审计介入非常必要。维护院校利益直接责任人是校方自身，因此内部审图制度对设计质量的把关具有较强的实际意义。制定内部审图制度，应最大程度的利用现有资源，通过内部图纸会审制，把握和掌控设计方向和项目投资，特别是市场可选性很大时，对建设主材选型或指定品牌、指定产品的控制尤其重要。深度参与设计过程、推行内部审图制有助于维护院校利益。

第2篇

摘 要 近年，随着高校办学规模的扩大，许多高校用于基本建设的投资在不断增加。根据教育部相关文件，高校的基建工程审计已广泛开展。由于基建工程投资大，建设工期长，工程建设过程中的可变因素较多，审计部门常常又是在工程竣工后进行工程造价审计，因此，随着基建工程的开始，潜在的审计风险也随之产生。对于工程审 计人员来说，做好工程造价审计，防范审计风险日益重要。

关键词 高校 在建工程 审计 风险防范

一、高校基建工程审计存在的问题

1.对内审工作的重要性认识不足。据调查，随着高校“不经审计，财务部门不得付款”规定的贯彻执行，高校内 部机构改革过程中内审机构多数都有调整，但有些高校对内审工作仍缺乏应有的重视。例如有的高校既没有设置专门的审计机构，也没有配备从事审计工作的专职内审人员；有的高校虽设有专门机构，但缺少专业工程审计人员；甚至有的高校将其职能并入纪检部门或财务部门。

2.工程审计人员数量不足，知识结构不合理。工程审计是一项专业性与综合性都很强的工作，对审计人员的素质要求较高。但目前高校工程审计专业人员普遍匾乏，具备工程审计资质的人员少之又少， 很多在职的审计人员都是财务专业方面的人员，不完全具备工程项目管理方面的专业知识，知识结构的局限直接影响了工程审计工作的效率与质量。

3.审计人员素质参差不齐。随着教育事业的发展，很多高校的基建投资越来越大，而从事工程审计的人员数量少，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校还没有工程审计人员，即使有工程审计人员，也不是学工程专业出身，严重影响了工程审计的效果。所以要搞好高校基建工程审计工作，至少应配备2―3名工程审计人员，并且分专业配备，只有审计力量达到了，才能更好地开展基建审计工作。

4.审计制度不健全，内控制度不完善。许多高校虽然已经开展了基建工程跟踪审计工作，但在实践中尚未形成一套审计操作流程和规范，很多高校内审人员队伍中缺乏专业审计人才，平时忙于应付日常工作，还未从审计理论上加以总结和提升，没有建立健全内部审计制度，基建内控制度不完善。内部控制制度不健全，造成工程审计工作缺乏必要的条件与基础。一般来说，大型基本建设工程管理较为健全，而修缮工程项目由于数量多，范围广，造价低，没有基建工程的政府管理环节，缺少标底审查、政府招投标及施工监理等规范要求，存在内部控制制度不健全，管理不规范的现象。

二、加强我国高校工程审计的对策

1.加强内部审计人员队伍建设，改变审计力量不足现象。随着教育事业的发展， 很多高校的基建投资越来越大，而从事工程审计的人员数量少，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校还没有工程审计人员，即使有工程审计人员，也不是学工程专业出身，严重影响了工程审计的效果。所以要搞好高校基建工程审计工作，至少应配备2-3名工程审计人员，并且分专业配备，只有审计力量达到了，才能更好地开展基建审计工作。

2.深入施工现场，做好工程全过程跟踪审计。长期以来，人们对于基建工程的审计往往是工程竣工结算审计，忽略工程事前、事中的审计监督。这种事后的决算审计无法对基建工程进行全过程监督，致使工程在事前、事中由于监督不利导致事后结算时审计被动的局面。因此，转变审计方法，做好工程全过程跟踪审计，是做好基建工程审计的重要保证。第一，事前审计是指从项目论证起到建设准备完成正式开工时为止整个过程的审计。主要审查项目建议书、可行性研究报告、设计文件、开工前的各项审批手续是否完备、合规合法。对基建工程项目的建设程序、资金来源前期工作进行审计，检查建设程序、建设资金筹集等前期工作的真实性和合法性；对基建工程项目的勘察、设计、施工、监理等单位进行审计，主要审查招投标程序是否合规，手续是否完备、合法，所订立合同或协议条款是否全面、合规；对基建工程项目的概（预）算执行情况进行审计，检查概（预）算审批、执行、调整的真实性和合法性。要在审计中发现问题，进而纠正问题。

3.加强基建工程竣工审计。控制工程总造价基建项目竣工结算，确定基建工程的总造价，是审计的最后一个环节，即事后审计。必须遵循严谨、认真、公平、合理的原则，真正做好审核工程量、审核套用定额、审核材料差价、审核取费标准等工作，加强基建工程竣工审计，控制工程总造价，同时把好质量关。

4.建立健全内部审计规章制度，做到依法开展基建工程审计工作。针对高校基建工程审计中存在的有关问题，必须采取有效措施，加大高校基建审计力度，加强对基建工程的全程监督，实施事先介入全程跟踪。重点加强对工程事前、事中涉及变更、隐蔽项目、工程进度、拨付款等要点进行控制。从完善内部控制机制人手，全方位全过程加强对工程价款、工程质量的跟踪监督。坚持依法审计是提高高校内部审计工作水平的重要保证。所以，高校内部审计机构必须依据国家或地方的审计法律法规建立和完善内部审计规章制度，并按照内部审计规章制度依法开展审计工作，从而使内部审计工作走上法制化、制度化、规范化的道路。

5.加强审计管理，提高委托审计质量。在造价咨询机构确定后，委托审计前双方要签订委托合同，明确双方的责任和义务。在工程项目审计过程中，内部审计人员要参与审计过程，陪同造价工程师到施工现场进行测量核实，一是为了组织协调，二是为了加强审计监督。对审计过程中造价工程师提出的问题，要进行集中，最后会同基建部门、监理部门对这些问题落实情况，确保工程审计质量。造价咨询机构出具审计报告后，内审人员应进行认真复核，核查审计报告的格式是否符合标准，是否有漏项及不合理的地方，对不标准的审计报告要提出修改意见，并要求造价咨询机构按规定格式修改。

第3篇

各高校的工程审计对工程招标清单及最高限价监督的做法不同。有的高校是对招标单位负责编制的工程量清单及限价进行审核，审核通过后才能清单及最高限价；有的高校是由审计部门负责编制，编制完成后交由招标管理单位进行；也有少部分高校审计部门不对此进行监督，认为这是招标管理单位负责的业务，而且可能存在招标及审计部门都委托，学校为此要付双份委托咨询费，在这种情况下，有部分高校的招标管理单位将清单及限价从委托招标公司的业务中分离出来交由另外一家造价咨询单位编制。作为高校的审计部门对工程招标清单及限价的监督是不可缺失的，从工程造价控制上来说，招标清单及限价对工程造价的影响力比工程结算审计的影响力重要的多。具体监督要看高校自身的招标管理单位及招标业务的实际情况。如果高校招标管理单位人员配备尤其是工程造价专业人员配备充足，招标清单及限价的编制水平较高，工程审计就可以提高审核的门槛，只对重大的基建项目的清单及限价进行审核，如果高校的招标管理单位人员相对欠缺，清单及限价的编制水平易出现问题，就应当进行广范围的审核。高校内审部门首要职能是监督及评价，不是协助招标管理单位进行招标，可以在业务上进行专业指导及帮助，但不能简单将此项业务直接由审计部门负责，这也不利于招标管理单位工作的管理，同时也为审计遗留风险。

二、开标现场的监督

各高校的审计机构负责人一般都是高校内部招标领导小组成员，都在招标现场参与监督工作，但部分高校的审计机构负责人在开标时却担任评标委员。这是不可取的，内审机构的监督性质就决定了自身应当在开标时的监督职能。招投标法实施条例中明确界定：“有关行政监督部门的工作人员不得担任本部门负责监督项目的评标委员会成员”。因此，高校的工程审计负责人是不能担当评标评委的，更不能以担当评委的名义领取劳务费。

三、施⼯过程的监督

工程在招标完成后进入施工阶段，主材认价、隐蔽工程、验收是不可避免的环节和内容。各高校在这些内容的监督做法不尽相同，有的高校工程审计人员作为小组组成人员参与到其中，有的高校由工程施工管理单位自行组织，审计部门不参与，有的高校由施工管理单位组织完成后到审计部门备案审查。高校的工程审计人员应当充分发挥监督职能，由施工、招标管理单位等职能部门共同组织完成后报备审计部门，对于主材认价要及时审查，提出意见，对于隐蔽工程及工程验收要求施工管理单位形成合规的纸质资料及影像资料，形成谁签字谁负责的机制，避免审计风险。这与高校审计部门实施的工程建设项目全过程审计是不矛盾的，全过程审计是将审计关口前移，是基于总结和归纳在工程结算审计中发现的诸多问题而提出来的，是为了更好的实施审计监督，是一种实时监督和事中监督，并不是直接参与具体业务。

四、结算报送审计的流程

工程施工完成后，要进行结算审计。这对于大多数的高校的工程审计来说是目前的主要工作，而且形成了系统的流程及办法。由管理单位进行初核后送交审计部门是最为合理的。从审计监督的角度出发，高校工程审计作为内部审计机构实施内部审计工作，监督的主体是学院内的单位而不是作为校外单位的施工单位及监理单位。即使部分高校施工管理单位专业人员配备不足，没有进行初审的能力，但对工程项目清单项的施工内容及工程量还是可以进行核对的，这也是责任到主体的具体要求。另外，工程审计要制定标准的送审填报文件，将施工单位呈报结算价、监理单位审核价、合同价、工程管理单位初审核价进行明确的记录，并向工程施工管理单位的分管校领导及工程审计分管校领导报告，重大的项目还要向行政负责人报告。

五、审计结果的运⽤