会计审计要求范文

前言：我们精心挑选了数篇优质会计审计要求文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

L、会计实体的变化带来审计实体的多样化、复杂化。

在知识经济条件下，不仅突破了过去地域空间对经济交往的限制，更重要的是导致企业组织之间的界限不再象经济那样清晰，特别是商务的出现，使得会计主体的外延不断扩大，一个公司可能拥有大量的子公司，而且总公司又有许多的合资企业、合作企业和关联企业。一个顾客——供应商的松散联盟集团，使得公司的结构和功能具有了很强的变动性。随着“网上公司”、“网上实体”的迅速，通过虚拟的网络媒体空间，使不同地域各种各样的人，为了某个工作目标暂时的联结到一起来，而业务完成后就自行解散。带来会计实体越来越多，也越发难以界定。由于空间范围的扩大，使原来的传统意义上的空间概念，扩大到虚拟的网络空间，组织结构也由新的横向网络组织取代了传统的金字塔式组织，由此使得我们的审计客体——被审计单位有别于传统意义上的被审计单位，范围变大了，变得越来越复杂，越来越难以界定，例如，我们在对利用世界银行贷款的高新技术公司进行审计时，就遇到这样的，该公司是由世界银行贷款支助的国家重点实验室转制而来，同时它吸收了相关的投资公司、科研机构等入股成立，同时该公司又参股某一上市公司，使这一上市公司对其控股达到90%。这样我们在对世行贷款这个项目进行审计时，就必须对这个项目本身支助的国家重点实验室、转制形成的新公司，及其参股的上市公司进行审计评价，然而，但我们在审计实务中，却发现两公司的互为关联企业，两家公司本身在账务会计的处理上遇到了难以界定的资产没有入帐，这样，我们在对项目的审计评价时难以全面、正确的下审计结论。

2、会计信息的不确定性，使审计的目标受到挑战。

以网络为依托兴起的虚拟公司仅仅是一个抽象的联合体，它更重要的资产只是人力资源和知识产权，根据会计理论的要求，会计信息必须和即将进行的活动或预期产生的结果完全相关，然而在目标情况下，会计信息在某些方面正逐渐丧失这一标准。企业大量的资产没有得到或难以得到充分的确认和计量，某些特殊的资产如土地、资源随着社会的发展会不断增值，但在企业的资产负债表上却未充分反映出来。同时，随着经济的发展，知识正作为一种全新的资本、一种关键性的生产要素进入企业的发展过程中。知识创新这种无形资产的比重日益增大，在资产负债表上也得不到任何反映。同时，新技术的采用使得产品生产的周期缩短，会计人员在现行的定期（年度、中期）财务报告制度下，无法为我们审计人员提供及时、充分有相关性的会计信息，使得我们的审计往往是在事件发生以后才进行审计，审计难以对审计对象经济活动的真实性、合法性、效益性进行准确、及时的判断和评价，加大了我们审计的风险，同时，在工业经济时代，物质资本占主导地位，我们的审计目标主要为投资者、债权人服务的，而在知识经济时代，审计的目标不仅要维护投资者和债权人的利益，也要维护相关利益主体的利益和社会利益。因此，审计的目标将不再局限于物质资本要素所有者，而应定位于整个社会。例如对企业人力资源利用状况、企业商誉、商品品牌等无形资产价值等发表审计意见。

3、会计信息产生、传递和途径的变化，带来审计技术和方法的变革。

在现代知识经济和信息化大潮的推动下，现代会计信息实质上是会计人员按会计准则挑选最有用的数据利用现代机、网络和通讯等信息技术加工处理形成的综合信息，它是对传统会计模式进行重购，并在重购的现代会计模式上通过深化开发和广泛利用会计信息资源，通过计算机系统网络化的传递，使会计信息能够满足不同使用者对会计信息不同层次的需要。由此，作为审计证据的会计资料的信息化，必将带来审计技术和方法的重大变革。否则，现代审计将会越来越难以适应会计信息化发展的要求。

一方面，数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递方式实现无纸化，我们审计人员将很难甚至根本无法能过肉眼跟踪会计业务的处理，也无法用传统的考查会计档案数据的安全性、有效性、完整性和准确性。

另一方面，内部控制的重点会计人员和会计业务部门转移到数据处理部门，财会人员对交易的直接监督减弱了，原来的内部控制体系难以适应这一变化。机数据处理的集中性、连贯性，使大部分职权分割的控制作用近于消失，数据库存储主体的改变及其共享程度的提高，又使会计中的账簿控制体系失去了作用。在这种条件下，用经符合性测试得出的控制风险极低的结论来决定实质性测试的范围、重点，必将加大审计风险，降低审计效率。

从上述几个方面可以看出，在知识条件下，会计和审计所面对的巨变环境是一致，尤其是审计和会计关系的血缘性联系，使得会计每一次的重大变革，都直接导致审计的重大变革。传统手工会计对应的是手工作业审计及手工作业审计技术，而面对知识经济条件下的会计信息化的，我们的审计正面临严峻的考验和挑战。任何正视这些，不断寻求新的办法，去适应新对我们审计的要求，这个艰巨的任务摆在了我们每一个从事审计工作的人员面前。

一、 对政府审计的进行调整和拓展。

作为政府审计的实际业务部门，在知识经济条件下，必须顺应时展的要求，及时调整和拓展政府审计的内容。首先是衍生工具的审计，随着我国金融市场的开放，创新金融工具种类和数量迅速发展，衍生金融工具给审计提出了新的内容和要求，另外在知识经济条件下，以知识为基础的无形资产和智力密集型行业如高、软件公司等的大量人力资源，对经济增长起着决定性的额作用。与此相联系，企业资产结构中，无形资产和人力资本的比重将会大大提高，并且成为企业价值的重要决定因素，这样，在知识经济条例一厂，两者将逐渐成为审计的内容，而且从地位将逐步得到提高。同时，由于政府审计赋有保障国民经济健康发展，维护国家财政经济秩序的责任，因此，在未来发展中对国民经济健康运行的各种非财务信息如：某些管理咨询信息或财务报告信息；财务预测信息；事关企业未来经营成败的因素；企业近期所面临的营业和行业风险等明细信息，这些信息在当前是政府宏观经济发展决策和各行业或企业发展战略决策的十分重要的依据，理所当然，这些信息也就成为了我们政府审计不可回避的审计范围。

二、重新评价审计人员的地位和作用，注重对内容控制制度的。

在信息时代，具有信息意识、掌握网络信息集成方法和传递技术的新一代审计人员，作为公认的独立鉴证者，将对社会不同层次人员需要的许多财务或非财务信息的质量及其充分性、及时性、公允性等方面，提供更为突出的审计鉴证服务。与此同时，随着网络经济的发展，各个公司或企业的管理部门，为了适应新经济的要求，一定会建立和维持着一系列的有别于传统并高新运行的内部控制制度，以协助管理机构实现其管理的目标，同时更为完善自身信息质量提供有效保证，这样，对于我们审计人员来说，为了大大降低审计风险，提高审计效率，对于客体的内部控制制度的评价和研究的重要性地位将会日益突出。

第2篇

了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在关键环节作出职业判断提供重要基础审计风险模型，审计风险等于重大错报风险乘以检查风险，审计风险一般定在某个可以接受的范围。

重大错报风险是基于企业本身固有的风险，注册会计师不能控制也不能改变，注册会计师可以改变检查风险。审计做得工作越多，检查风险就越低，总体达到某一个审计风险的水平。如果评价客观重大错报风险比较高，注册会计师必须将检查风险降低。一般来说注册会计师的审计工作和重大错报风险是成正比的。所以评估重大错报风险的重要性，基本上决定了注册会计师做的审计工作。必须了解和评估被审计单位及其环境，才能利用评估风险的工作设计针对这些风险的相应的审计程序。

了解被审计单位及其环境，识别并评估重大错报风险是制定具体审计计划的基础。它是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。在以后的审计过程中如果发现与初步了解的情况重大差异，对风险评估结果产生了重大的影响，则应以附件的形式对变化的情况进行记录，并修改相应的审计计划。

注册会计师制定的风险评估程序应根据实际情况进行裁减或修改。在具体实施时程序表应列示出了每个领域的重点关注事项以及程序。对于不同审计项目应当运用职业判断，确定需要了解被审计单位及其环境的程度，判断其对于不同审计项目的适用性和重要性，执行时应对程序进行必要的裁减、修改。

通过项目组讨论使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。

二、了解被审计单位可能出现的舞弊项目

防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师的审计目标是在整个审计过程中保持职业怀疑态度，识别、评估和应对由于舞弊导致的财务报表发生重大错报的风险。

(一)注册会计师在完成承接业务评价表填写工作时，了解被审计单位及其环境(包括内部控制)，以识别和评估业务的重大风险时应考虑舞弊风险的影响。

(二)注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当运用分析程序。考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系。了解被审计单位及其环境时所获取的信息可能来源于项目组内部的讨论、被审计单位承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验，是否可能表明被审计单位存在舞弊导致重大错报风险。

(三)在了解被审计单位及其环境(包括内部控制)时，企业内部控制存在的重大缺陷应被考虑为可能存在由于舞弊产生重大错报的风险，例如：对内部控制和IT不适当的监控，缺乏具备必要专业技能的会计和财务人员，缺少内部审计部门等。

(四)对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入(如提前确认或虚增收入)或少计收入(如隐瞒收入)，在对重大错报风险的评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应考虑哪些收入类别以及哪些与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

此外，注册会计师还应当考虑为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性，在具体审计计划中应考虑如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。

三、识别和评估重大错报风险审计程序时应当考虑的问题

注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。

(一)在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额等。如被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。

(二)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。如销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示存货的计价认定可能发生错报。

(三)考虑识别的风险是否重大。如上例中除考虑产品市场价格下降因素外，还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。假如产品市场大幅下降，导致产品销售收入不能补偿成本，毛利率为负，那么年末存货跌价问题严重，存货计价认定发生错报的风险重大；假如价格下降的产品在被审计单位销售收入中所占比例很小，被审计单位其他产品销售毛利率很高，尽管该产品的毛利率为负，但可能不会使年末存货发生重大跌价问题。

第3篇

关键词：会计电算化 计算机辅助审计 信息系统

随着电子信息技术的发展和大数据时代的到来，人们处理工作的思路、程序都发生了巨大的改变。自动化、信息化、电子化、集成化的信息系统是一个无穷无尽的数据库，它打开了人类的大脑，也解放了人类的手脚，真正实现了人机结合。企业信息系统和会计电算化的实施，使审计工作也随之发生了前所未有的突破，计算机审计作为这一时代背景下的产物，是审计行业历史上的一次飞跃，这也对审计提出了严峻的考验。是否能顺应时代潮流，健全完善审计工作，提供更好的审计服务，是当今审计人员需要完成的课题。

一、我国会计电算化审计现状

1、计算机信息系统集成性差

当今，在大数据的时代背景下，要求形成一个无限集成、兼容的大数据库，以避免信息不对称带来的危害。但在我国，除了公安系统建成公民身份的联网系统，其余领域基本没有实现数据的共享联通。计算机审计的开展需获得与被审计单位有关的所有资料，但是目前各业务系统之间的数据接口并没有完全打开，各系统之间的应用也不兼容，注册会计师无法直接获取第一手的审计证据开展工作，电子数据的缺失成为计算机审计发展的一大瓶颈。

2、审计准则、法规不健全，缺乏统一标准

计算机审计的一大亮点在于在数据审计的基础上增加了对计算机系统的审计，而计算机因其虚拟化、程序化、隐蔽性的固有限制，在会计处理过程中容易发生不按审计准则行事、恶意篡改程序导致整个处理偏离企业目标等情况，而目前我国缺乏信息系统的审计标准，原有审计准则不适用当今环境，借鉴的国际信息系统审计协会（ISACA）标准无法完全契合中国环境，暂用中注协的相关规定又比较笼统、概括，利用计算机进行贪污、舞弊的可能性大。

3、缺乏高素质人才

计算机审计要求配备一批兼备财会知识与信息系统网络知识的复合型人才。而目前我国的财会行业呈现出中低端人才广泛、高端人才严重匮乏的状况，大部分经验丰富的审计人员缺乏计算机知识，难以适应计算机审计，年轻的审计人员又缺乏审计经验，欠缺专业素养和职业判断能力。我国仅有国际承认的CISA（注册信息系统审计师）2000多人，无法满足计算机审计建设的需求。

二、会计电算化对审计提出的新要求

1、加强事前、事中审计，参与信息系统设计、测试

依赖于计算机进行会计处理的被审计对象，要求审计从企业信息系统的整个生命周期展开审计，而不是仅对会计流程的结果进行审计。因此，审计人员应该参与企业会计信息系统设计、研发、运行、维护各个环节，全面了解被审计单位的网络环境和内部控制。在对产生信息系统的监督过程中，注册会计师有权对研发团队进行审查，并要求其为将来审计工作的开展预先设置控制点，提供相关数据接口，同时对测试结果达不到要求的系统有否决权。

2、重视内部控制审计

在会计电算化环境下，注册会计师应该重点关注以下几方面的内控：首先，风险评估。注册会计师应运用穿行测试、系统测试等方法来了解管理层是如何识别、评估、管理与财务及非财务报告相关的风险，企业是否建立了某种机制来应对各种潜在风险的威胁等问题，以此来降低审计风险。其次，不相容职务分离控制。纸质文件被电子文档替代后，相关岗位责任人的业务处理不易留下痕迹，因此应该加强人员的分权、授权控制，数据访问要加密，严格分离岗位职责，用制度来约束人的行为。

3、开发专用审计软件

会计电算化软件是专门针对企业会计处理的软件，但现在市面上还缺乏专门的审计软件。开发专业审计软件，可以方便审计人员用统一的模式对不同的企业进行审计，有助于降低财务软件的差异性对审计工作的影响，利于事务所的复核管理与风险控制。并且运用专门的审计软件能够完善电算化审计的体系建设，为相应规范性准则的制定提供了对象。

4、进行网络、网站审计

随着电子商务环境的普及，大多数企业与消费者越来越愿意选择进行网上交易，以避免现金、实体交易的不便。针对这一全新且市场份额较大的交易类型，注册会计师可以通过企业授权，在企业的官网和第三方交易平台等有关站点进行网络网站嵌入控制点检测，加密后直接将网站上的数据导入审计系统，运用函证、抽样、统计分析、数值分析等方法调查异常事项，展开审计。

5、将审计技术与现代信息技术有机结合

数据采集时运用快照、并行审计技术、穿行测试等技术。数据分析时建立数据库管理系统，综合运用专业的分析工具，如Excel、Access、SQL Server、IDEA等，对输入的冗杂的原始会计数据作详细的归类、记录、计算和分析，并且以直观的图表输出，可以给注册会计师提供高质量的审计证据。

在进行会计人才培养时，应加强计算机技术的培训，多开展数据库管理和编程方面的课程，培养会计学员的逻辑思路、实操能力。同时，事务所应更多地吸收计算机专业人才，提高自行研发专业审计软件的水平，为审计工作的转型打下坚实的基础。

三、结语

在会计电算化的当今社会中，传统审计日益显现诸多弊病，顺应时代潮流、紧跟时代步伐是审计突破困境、向前发展的唯一出路。审计理论研究人员和操作人员都应该积极对时代变迁做出回应，认真拓展并加深个人的业务能力，时刻准备接受职业继续教育，树立终身学习的理念。通过将传统审计与计算机、网络、通信相结合，发展健全的电算化审计，更好地为企业服务。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.审计[M]，经济科学出版社，2015.3.

[2]张新平.ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅探[J].会计信息化，2012（1）：120-121.