研究型经济责任审计范文

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第1篇

关键字 审前标准化作业管理 质量控制

经济责任审计作业由于特别讲究工作程序和质量标准的全面执行，因此实施标准化作业管理是必然结果，从控制审计质量的角度来讲又非常的必需。那么什么是经济责任审前标准化作业？审前标准化作业对审计项目质量控制有何作用？如何实施审前标准化作业管理？

一、经济责任审计审前标准化作业管理的概念

经济责任审计审前标准化作业管理是指内部审计部门按照全过程审计质量控制的要求，在组织实施审计项目时按照程序要求，对准备阶段各个环节实施标准化控制，从而达到控制审计质量、规避审计风险和提高审计效能的目标。

二、审前标准化作业管理的意义和作用

1、从审计程序上看审前标准化作业对审计质量控制的作用

经济责任审计作业特别讲究工作程序和步骤，组织实施审计项目是通过开展审前调查、确定审计方案、实施审计取证、撰写审计报告、审计成果运用等等一系列的审计程序完成的，审计项目的质量高低也就在作业过程中形成了。而审计前准备工作是审计总体过程的必经阶段，审计前准备工作所取得的资料和掌握的情况决定审计重点和审计取证以及人员配备和人员分工，它是整个审计过程不可缺少的重要阶段，是不可分割的一部分，如果审前准备工作一旦出了问题，就会影响审计质量，如审前不培训，审计人员不具备把握质量的素质保证；审计方案不制订，脚踩西瓜皮审到哪是哪等等，在这种状况下，经济责任审计推行审前标准化作业管理就显得非常必需。因此，加强审前标准化作业管理，是强化审计质量控制的重要内容。

2、从审计标准上看审前标准化作业对审计质量控制的作用

经济责任审计作业虽有各项关于质量控制的规章制度，但每个审计人员对制度的理解和认识有优有劣，审计质量控制的标准如果得不到全面执行，也会影响审计质量，严重时带来审计风险。审计前准备工作对审计重点有慎重的确定，对审计人员有侧重的选用和培训，通过审前标准化作业可以做到条理清晰，明确审计重点，有的放矢，能够更好地组织和管理好审计资源，实现审计质量的可控、在控、能控。

3、从审计人员素质上看审前标准化作业对审计质量控制的作用

内部审计作业质量的高低关键靠人来把握。审计人员的独立性和客观性、专业胜任能力、职业审慎性都是影响审计质量控制的重要因素，所以提高审计组成员的素质就显得尤为重要了。尤其是新进审计人员增加，他们虽然有一定的文化水平，但技术不熟练，审计经验缺乏，急需进一步加强基本功训练，以达到作业标准化的要求。把审前标准化作业指导书作为教材，重视审前培训，从而迅速提高审计新人基本功，是保证审计质量的捷径。

三、如何实施审前标准化作业管理

㈠审前标准化作业管理关键点

实施审前标准化作业管理关键点在于审计项目实施前编制标准化作业指导书，明确在准备阶段做什么、如何做，做到什么程度，在实施中严格按照作业指导书的程序要求逐一执行和记录，保证审计程序和标准得到全面控制，提高审计项目质量。

㈡审前标准化作业指导书的程序及标准

审前标准化作业共分项目立项、审前调查、数据采集、制定方案等11项程序。

1、审计项目立项

内部审计机构根据审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划，并报组织适当管理层批准后或经单位人事管理部门等类似机构的委派、委托进行立项，安排审计项目。

2、选派合适的人员组成审计组并确定审计负责人

经济责任审计小组的选派可采用内部审计部门自行组织和聘请中介机构人员配合形式。

由内部审计部门确定审计人员的，应结合不同经济责任审计项目的性质、预计的审计工作量，以及审计任务的复杂程度和完成时限等，确定所需要的审计人员的知识结构和数量。在人员选派方面，要注意保持审计工作的连续性，审计分工要相对稳定，组员尽可能包括前期曾对该被审单位进行过审计的人员，这既可提高审计效率，也有利于检查督促以往审计结论和决定的落实，同时注意执行回避制度。对审计组负责人或组长的选择和确定，应考察其以往工作态度和现实工作能力。

具体项目实施前应由主要负责人签发审计指令，审计指令应包括以下内容：项目名称、立项依据、审计起讫期间、审计种类、审计组成员等，组成审计组的同时应明确指定二级复核、三级复核人员，复核人员应充分利用审计信息化平台在现场审计期间进行远程实时复核。

3、编制与审定审前调查方案

审计组成立后，应当进行审前调查，初步了解被审计单位及其主要负责人的基本情况，确定审前调查方案。

4、内部控制调查

在审计准备阶段，要通过调查表、流程图等形式对被审计单位的控制环境、会计系统、控制程序以及相关计算机控制环境进行了解和初步评价，内部控制了解的实质，就是要通过调查和记录被审计单位的内部控制，确定企业内部控制是否可以依赖，从而决定下一步审计策略。

5、审前调查情况分析

审前调查分析是确定审计方案的基础，审前调查分析应针对审前调查阶段获取的各种信息进行横向分析、纵向分析、比率分析，从数量和性质方面判断审计事项重要性，确定审计重点内容和适当的抽审方法，以进一步提高审计效率、保证审计质量。

6、审计方案编制与审定

通过对被审计单位基本情况、内部控制的了解和初步分析性复核的结果，制订经济责任审计项目实施方案，审计方案由项目主审负责编制，审计组长审批。

⑴审计方案内容

包括但不限于：

①审计目标及审计依据；

②审计对象及范围；

③审计内容及重点；

④审计程序和方法

⑤审计人员安排及分工；

⑥时间安排；

⑦工作要求。

⑵审计方案编制方法

①做好审前调查工作，调查内容完备；

②审前调查严格按照规定程序进行，通过提供审前调查提纲，编制具体调查资料格式，形成审计工作方案的编制依据；

③明确任期经济责任审计的重点。

7、送达审计通知书

审计通知书应由审计机构送达至被审计单位及被审计人本人。审计通知书应至少在审计组正式进驻被审计单位3日前提交，使被审计单位做好必要的安排，保证单位正常经营业务不因审计而受影响。

下达审计通知书的同时，要对被审计单位提出书面承诺要求。

8、审计软件立项

审计项目实施前一周，项目负责人需要在审计软件中完成该项目的立项工作，完成组成项目组、进行工作分工、上传审计方案、审计指令、审计通知书等一系列阶段性文书，做好审前准备工作。

9、采集数据，登记疑点

审计人员根据审计分工，在审前应充分利用审计软件，对被审计单位的财务数据进行采集，通过报表分析、指标分析、科目分析等数字化手段，有效的把握总体、锁定重点和精确延伸，扩大审计的广度和深度。对于有疑问的业务、数据、证据作为疑点进行登记，为后期现场实施审计做好铺垫。

10、审前培训

审前培训由项目主审组织开展，目的是确保审计组成员具备相关的知识和技能，具备项目审计的胜任能力。审前培训的内容主要包括明确审计目标和审计责任、确保审计人员了解被审计单位基本情况和需要特别关注的重大经营、管理问题、了解审计方案、审计程序、审计分工以及审计项目所需的针对性知识。培训形式可以灵活多样。

11、审前业务会议

进驻审计时由主审组织召开，全体审计小组成员参加，主要进一步明确审计分工协作、时间安排、审计责任和审计纪律，同时对审计重点、审计程序、审计重要步骤进行强调。

四、审前标准化作业管理对审计质量控制的效果

准备阶段的标准化作业管理对促进项目总体质量有了保证，审前准备阶段程序从内部审计人员选择、疑点采集、审计方案的制订等方面进行控制，明确审计项目的重要性和必要性以及应达到的审计目标，促使内部审计人员考虑如何围绕目标开展工作。内部审计质量最终体现在合理选择内部审计人员上，而标准化作业程序要求对审计人员进行了科学、合理分工，使其成为一个有机整体，从而使项目总体的质量有了素质保证。

审前标准化作业管理是审计质量控制的一个有效的方法和手段，在实施过程中除了按照作业程序和标准去执行，还应注重对审计人员加强标准化作业的意识教育，讲清标准化作业的形成过程，执行的目的、意义及作用，使广大审计人员对标准化作业有较为完整的理性认识，这是落实好标准化作业不可忽视的思想基础。

参考文献

[1]《索耶内部审计》邰先宇等译 中国财政经济出版社 2005年6月

[2]《标准化作业管理》祖林 华夏管理培训网 2006年10月份

第2篇

Abstract： In order to solve the problem of auditing evaluation of the economic responsibility of the head of secondary departments of colleges and universities， this paper adopts AHP to design the evaluation index of internal economic responsibility including internal control， budget， major decision， management benefit and finance. The AHP-based internal economic responsibility audit evaluation model is established， and its effectiveness is verified by example. This paper studies the model from the theoretical and practical angles， so as to improve the efficiency of economic responsibility auditing of the head of the secondary departments of universities and improve the comprehensive evaluation ability of the economic responsibility of the audited cadres.

关键词：高校经济责任审计；评价指标体系；层次分析法

Key words： university economic responsibility audit；evaluation index system；AHP

中图分类号：F239.47 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）02-0028-03

0 引言

通常情况下，高校内部经济责任审计由高校组织部委托，对高校内部有干部管理权限的二级机构相关负责人在任职期间内相关经济责任履职情况进行审计，可以在任期内和任期结束后进行。随着高校的合并、新校区的建设、办学自和资源的配置权越来越强，高校内部经济责任审计的难度不断加大。

对于高校内部经济责任审计的研究，国内外学术界的关注点不同。国外的研究成果更多关注于绩效评价，我国则更关注于对领导干部的评价，二者存在本质区别，但对于评价方法则可借鉴。基于AHP的高校内部经济责任审计评价模型，最早由20世纪末期英国学者（Martin Cave，1998）提出，包括了教学类8个指标、科研类4个指标，用于评价高校绩效。而国内的研究，则囊括了谢合明（2001）运用层次分析法（AHP）建立了教学、科研、学生三类一级指标对高校绩效进行了评价；程海燕（2013）建立了内部控制、预算执行、廉洁自律、重大决策等五类37个综合指标，以上研究成果设计了较为丰富的高校经济责任审计评价指标体系，对高校二级部门负责人的经济责任审计评价起到了积极的作用，一定程度上完善了现有评价指标体系。但对于如何有效避免确定权重时的主观因素？如何平衡绩效指标评价与高等教育公益性、非盈利性的初衷？定性指标的定量化如何避免主观因素影响？等等诸多问题，都函待解决。

1 基于AHP的高校内部经济责任审计评价模型概述

在实际工作中，内部审计部门难以对外延伸调查，造成进行经济责任审计全面评价依据不足。①由于内部审计的范围、内容、权限是有限的，审计部门全面评价的依据仅限于审计对象所提供的述职报告、任期工作总结、及学校财务提供的会计资料等材料，按照有关规定界定经济责任、特别是领导干部遵守财经法纪的情况及党风廉政情况，审计部门全面评价存在一定难度。尤其是许多领导干部的经济问题常具有一定的隐蔽性，有些问题需要进一步延伸到外部单位进行落实取证，如领导干部涉及的利益输送、收受贿赂、收入不入账、私设小金库、私分公款等问题，仅依靠内审是难以发现和查证的，因而很难提示一些风险。②经济责任审计缺乏必要的、统一的、可行的量化考核指标，缺乏一定的行政责任定性考核标准，缺少一定的法律责任相应法规。目前高校内审部门主要是对相关领导在任职期间内的财务管理、内部控制、重大决策、廉洁从政等指标建立经济责任审计评价指标体系，开展实际工作的。

第3篇

第一、围绕中心、服务大局，提高审计工作的有效性。

一年来，我们在工作实践中，把围绕中心、服务大局作为审计工作的出发点和落脚点，自觉的将审计工作做为学校管理链条中的一环，不断强化审计工作对学校宏观管理的服务功能，我们紧紧围绕学校的中心工作和学校领导关注的重点、管理的难点、教职工关心的热点问题及重大经济活动，合理安排项目，并有针对性地确定了一些相对具有宏观意义和代表性的项目开展专项审计工作。例如，20__年，结合国家审计署对18所高校审计中发现的问题，为进一步规范我校的财务管理，及时发现办学资金运行及管理中存在的问题和风险，我们与财务处共同对学校及二级独立核算单位的财务管理、重大财务决策合规合法情况、财务核算、各类资金运行等情况进行了专项调查。针对调查中发现的不规范的问题，能解决的立即进行整改，对暂时解决不了的也要拿出解决方案，限期整改。通过专项调查，对规范学校财务管理，降低学校风险和保证经济活动的健康持续发展发挥了积极作用。再如，为从项目论证、投资决策、财务管理的角度全面总结附属实验学校新校区的建设工作，并为学校下一步的财务决策与管理工作提供准确的信息、依据和建议，在学校领导的重视支持下，开展了附属实验学校新校区建设项目财务效益分析工作。经过近半年来的数据采集、统计、测算、分析、预测等综合审计手段确认了附属实验学校新校区建设项目的资金总投入情况及校区运行以来的财务状况、对校区的办学效益进行了测算和分析，目前，该项目正处在收尾阶段。

第二、突出重点、提高效率，推进审计工作持续健康发展

一年来，我们根据学校建设、发展速度明显加快、经费总量不断增长、经济活动日益增多的实际，坚持全面审计与突出重点相结合，注意选取那些影响大、风险高、事关学校发展建设的项目和领域作为审计重点。

一是不断规范经济责任审计。20__年我们共对6名中层领导干部进行了任期经济责任审计。在审计工作中，坚持客观公正、实事求是的原则，注意把内部控制以及经济管理工作的有效性、办学经费使用的效益性作为评价重点，并产生了积极的影响。目前，我校的经济责任审计工作，在组织部门的大力配合下，目的更加明确，程序更加规范，审计质量和水平不断提高。尤其在加强干部队伍管理、促进和提高管理水平，依法行政等方面发挥了重要作用。

二是投资项目审计效益明显。一年来，我们针对学校基本建设和维修改造项目多、投入增大的实际，以规范投资管理、提高投资效益为目的，继续搞好基建、修缮工程项目审计。加大基建、修缮工程项目审计力度，在建设工程设计、招标、合同审签、合同执行、洽商变更、竣工结算等各个环节严格审核把关，堵塞漏洞，控制工程造价，节省开支，我们本着高度负责的精神，定期考察建筑市场价格，并依照国家规定对基建、修缮工程项目结算进行严格审核，使竣工项目审计率达到了100％。20__年共完成基建、修缮工程项目34项，审计资金总额28048万元，审减工程造价并为学校节约经费1035万元。

三是坚持审计关口前移、防范经济风险、维护学校合法权益。20__年，我们围绕学校经济活动特点，抓住影响学校资金使用效益的重点环节，在坚持事后与事中、事前审计相结合的基础上，逐步实现由事后审计为主向事前防范、事中控制和事后审计相结合为主的转变。审计工作融入学校经济活动之中，参与到经济运行决策中来，使各项经济活动在运行中得到有效监督。同时，严格各类经济合同的审签工作，20__年共完成合同审签74份。在合同审签工作中，我们严格按照学校《经济合同管理办法》及国家的法律、法规对合同的真实性、合规性、合法性进行审核，对个别不符合规定的合同文本予以拒签，维护各类经济活动文本的严肃性。审计关口前移，不仅有利于完善学校各类经济管理工作程序，规范各项经济活动秩序，而且为学校节约了资金，使有限的办学经费发挥出更大的经济效益和社会效益。

第三，求真务实、勤奋创新

，促进审计工作不断深化

20__年，我们在准确把握高等学校内部审计发展趋势和走向的基础上，坚持以勤奋创新为取向，打造自身特色，使审计工作不断适应学校发展需要。建立和完善以财务审计为基础，以内部控制评价和效益审计为重点，以促进提高管理水平、提高资金使用效益、防范经济风险为目的的内部审计新格局。

为适应学校科学化管理要求，我们将内部控制测评作为各类审计项目的基本内容。在各类审计项目实施过程中，把对内部控制了解和评价作为重点，通过系统的、规范的方法评价内部控制的健全性、有效性和科学性，改进其管理，以帮助其实现既定目标，取得了较好的效果，并在审计实践中逐步实现以下几个方面的转变：

在审计目的上，实现了从合规性审计向增值性审计转变；

在审计内容上，实现了从以财务审计为主向管理审计为主转变；

在审计方式上，实现了从事后审计为主向事前控制、事中审计与事后审计相结合转变；

在审计作用上，实现了从批判功能向建设功能转变。

第四，以人为本、加强建设，提升审计工作层次和水平

20__年我们在积极寻求审计工作进一步发展、创新审计工作的新思路、不断加强和改进工作的同时，采取有力措施，切实加强审计队伍建设，努力营造积极向上、团结协作、廉洁务实、追求卓越的团队精神。一是，加强业务培训。年内，我们先后派出18人次参加教育部和省内审协会组织的各类审计业务培训。通过业务培训，较好实现了审计知识更新，为内部审计工作上水平，提供了必要的知识支撑。二是，加强理论研究。积极探索内部审计与大学发展的关系及高等学校内部审计的行业规律，把握内部审计发展趋势，并以此为指导，全面推进学校内部审计工作。我们确立了通过申报课题项目带动理论研究，通过理论研究，全面提升审计干部素质的指导思想，积极组织申报研究项目。经过全处的努力，我们申报的《高等学校内部审计发展趋势研究》课题被审计学会批准立项并获得二类资助。目前，课题研究工作正在进行之中。通过参与研究，大家的学习热情更加高涨，开拓了视野，对审计工作的健康发展起到了积极的推动作用。三是，在认真做好常规审计管理的基础上，增大了战略管理的比重，通过规划，明确审计工作的发展目标，积极营造一种着眼未来、旨在创造、追求卓越的团队氛围，服务一流大学建设。我们提出的“十一五”工作目标是：学校内部审计工作基本实现从以传统的真实性、合规性为导向的财务审计为主向以现代的内部控制和风险管理为导向的管理审计为主的全面转型与发展，建立和完善与现代大学制度相适应的内部审计运行机制，初步形成以风险控制和管理审计为重点的内部审计新格局，全面提升审计工作层次和水平，为建设国内一流国际知名的研究型综合性师范大学作出新的贡献。