中小企业税务管理范文
前言：我们精心挑选了数篇优质中小企业税务管理文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。
第1篇
一、引言
对于中小企业而言，企业规模实力有限，为了提高企业的经营效益收入水平，很多中小企业都将税务筹划作为企业管理的重要内容，如果税务筹划管理不当，很容易造成中小企业出现涉税风险，税务风险控制管理不当，很容易造成企业出现由于法律风险影响经营，不仅会产生严重的经济损失，甚至会影响业务的正常开展。因此，对于中小企业来说，实现中小企业的良好稳步发展，应该将税务风险摆在重要位置，通过在企业内部建立良好的税务风险防范控制体系，促进企业的健康经营发展，这对于企业的发展成长壮大也是非常重要的。
二、中小企业主要税务风险及产生原因分析
对于中小企业而言，税务风险主要包括两方面的内容：一方面，就是中小企业对于涉税行为处理不当，在税务管理中存在着偷税漏税、纳税不足等行为，在涉税业务中违反税务法律法规规定，造成企业出现法律风险；另一方面，就是企业在税务筹划中出现了不少的问题，未能充分结合企业的自身经营活动以及涉税行为，造成了企业缴纳多余的税款。造成中小企业出现税务风险的原因主要集中在以下几方面：
1.中小企业的税务风险管理意识缺乏。中小企业由于企业自身经营规模相对较小，内部管理资源不足，在企业税务风险管理方面的精力投入不够。而且有的企业管理层对税务风险管理重视不够，认为税务风险主要是财务管理部门的业务，未能上升到企业整体管理的层面，税务风险管理过程中出现不少问题。
2.税务风险内部控制管理制度不完善。保证中小企业税务风险管理工作的规范有序开展，需要企业应该建立完善的税务风险控制管理制度体系，但是目前有的中小企业税务风险管理制度缺失，财务管理和会计核算体系也不够完善，影响了财务报表的真实性，这也是影响企业税务管理，甚至是造成企业出现税务风险的重要原因。
3.中小企业税务管理力量有待加强。税务管理工作是一项系统性专业性非常强的工作，需要专业管理人员负责。但是目前中小企业中专业从事税务管理人员相对较少，税务风险管理方面的专业知识和经验不够，难以胜任中小企业税务风险管理工作的实际需要。
三、中小企业税务风险管控措施研究
1.提高对企业税务风险管理的认识，增强税务风险管控的主动性。作为中小企业，更应该重视涉税风险对企业的经营所带来的各种不利影响，进一步提高对自身涉税风险的认识，主动适应税务风险管理新常态下的新变化、新要求，树立起管控税务风险就是提升企业效益，规避税务风险就是创造企业价值的理念，加强税务风险管理。其次，中小企业应该提高税务管理工作人员的能力水平，全面、准确掌握并科学合理地运用好相关税收政策，特别是中小企业应该根据自身行业、经营业务范围等，准确地了解和准确掌握好相关税收政策，按照税收政策的适用范围和条件，依照税收法律法规和相关税收政策规定，进行税务筹划，提高涉税工作管理水平。
2.进一步健全完善中小企业的税务风险防控机制。防范应对中小企业的税务风险问题，基础就是应该在中小企业内部建立规范完善的中小企业税务风险防控机制。首先，应该结合企业自身的风险管理体系，完善税务风险防控管理制度，明确中小企I的税务风险防控管理的基本原则、管理内容、防控重点以及具体防控业务流程等。其次，应该重点完善中小企业的税务风险防控管理组织架构，特别是对存在涉税风险的财务会计、税务筹划等一线管理岗位，明确税务风险防控管理责任，确保加强中小企业的税务风险过程管理。
3.提高中小企业的税务风险识别和防范控制。一方面，应该提高对中小企业税务风险的识别分析能力，重点在中小企业材料采购过程中的票据管理，经营、销售过程中影响增值税、所得税合算的内容，财务核算和税务筹划过程中的各项税务风险点等方面，准确全面的掌握好中小企业在生产经营和内部管理中可能出现的各类税务风险问题；另一方面，应该重点加强税务风险点的防控，通过采用合同控制、入账依据控制、成本费用控制、固定资产控制、销售付款控制以及聘用税务顾问等措施，加强对中小企业的税务风险识别，及时对可能出现的税务风险隐患进行防范处理。
4.注重加强与税务部门的联系沟通。防范中小企业经营管理中可能发生的税务风险问题，中小企业还应该注重积极主动地加强与税务机关的联系，特别是在中小企业的税务管理、税务风险防范等方面，积极邀请税务主管机关部门的指导，对有关的涉税业务，或者是纳税争议，等应该做好协调处理，在保证各项纳税工作合法合规的基础上，实现中小企业税收筹划效果的最大化。
四、结语
中小企业应该将税务风险防范控制摆在重要位置，结合中小企业的实际情况，明确税务风险控制管理的目标，完善税务风险防控机制、税务风险内部监督与预警机制，为企业税务筹划工作的科学合理开展提供良好的保障，合法合规降低企业的税负，促进企业的稳定发展。
参考文献：
[1]企业税务风险及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企业管理与科技（上旬刊）. 2017（01）.
[2]试论“营改增”税制改革下企业税务风险[J]. 崔丽芳. 现代经济信息. 2016（23）.
第2篇
关键词：中小企业税务问题管理措施
一、中小企业税务控制要遵守的基本原则
(一)系统化
中小企业应当展开系统性规划，方可保证税务风险管理的顺利开展，并且，中小企业系统化计划的立足点应当是企业的总体，基于企业的发展情况，并非是简单的减小企业税负。由于中小企业内最小的税务发展计划通常和效果良好的缴税统筹计划存在明显的差别；另外，中小企业的税务计划中，经常会受到各种因素的制约，造成税务规划和税务落实的结果和实际效果相违背，所以，需要严格控制整个税务过程，进而令中小企业更好保证系统性规划计划的正常实行，对于中小企业内产生的问题还可以及时解决，进一步保证中小企业不会由于税务造成的影响导致企业面临巨大的亏损。
(二)制度化
中小企业的经营不离开管理制度的支撑，特别是在税务风险控制上，必须要遵守企业管理制度，科学的制度可以保证中小企业的税务风险控制有较好的实效性。目前，在中小企业内税务风险控制的制度化原则能够从两个方面分析：其一，中小企业中所包含的日常工作，比如企业资金审批与业务管理，需要满足税务的各项规定；其二，中小企业所包含的税务工作，需要遵循税法的规定，要求根据相关制度处理，从而实现中小企业的规范化与程序化。
二、中小企业面临的税务风险分析
(一)会计核算不正确
中小企业税务活动基于会计核算前提下，而当前大多数中小企业的会计核算机制并不完善，会计核算效果不好，例如账簿开设记录不标准、资金成本项目设计不完善、缺少相关税务手续等，而且会计核算的信息资料不完整、保管不善、失真等情况，会计核算的不正确、不及时导致税务工作不能及时有效开展，引起巨大的税务问题。
(二)发票、凭证保管不完善
随着高新科技的进步，票源数据与交易数据便于跟踪，中小企业票据保管的不标准容易引起税务问题。中小企业在生产经营中，很多销售者、采购者与开票者缺少财税专业技能，不及时开票、虚假开票和不及时索要发票并将之交给财务工作者，甚至采用不真实的发票进行报销，票据与凭证不合规、不完善、不标准，会令企业不能顺利抵扣各种税费甚至多次缴税，引起巨大的税务风险。
(三)缴税金额核算不正确
其一，主观有意。工作人员违反税法规定，和交易对象采取各种途径串通形成少开、假开发票，进而减少纳税金额，偷税漏税。其二，主观无意。因为自身业务水平欠缺，对税法知识理解错误，导致纳税金额计算错误，给中小企业造成了税务风险。但伴随各种监管系统的完善，如金税三期的上线，在一定程度遏制了企业违法的难度，减少企业的税务风险。
三、中小企业加强税务风险管控的对策
(一)制定内控制度与监督制度
中小企业要从自身着手，根据企业自身管理水平及经营战略，制定内控制度。首先，确定各个岗位的权责范围，财务部门各个岗位既独立又相互约束，企业的税务工作者应在企业日常运营管理中充分发挥优势，对税务风险进行追踪与监控。其次，进一步加大中小企业财务工作者的选拔和培训力度，提升财务工作者的理论知识、法律遵从度以及职业道德素质等。另外，基层人员、财会工作者以及企业管理人员等各层次员工之间需互相监督，防止出现“一言堂”，避免权力的缺失和滥用。最后，奖惩分明，制定奖惩制度。对于为中小企业税务风险预防做出较大贡献的员工给予一定的奖励，对疏于职守的员工严惩不贷。
(二)制定规范的税务风险数据沟通与防范制度
对于国家税务政策及法律繁琐多变的情况，中小企业内部需要进行良好的数据沟通，除去缴税盲点，提升税务风险控制水平，制定规范的税务风险交流制度。一方面，要强化业务部和财务部之间的互动。业务部的员工在实际工作中，存在税务疑惑或是发现税务隐患能随时采用多种方法向财务部体现，财务部接收相关反映后，要立即处理，将税务风险降到最小。财务工作者要及时了解涉税政策的改变，并立即把税务政策的调整信息传达给所有人员，充分发挥出上传下达的功能。财务工作者还应当科学处理税务分析、缴税筹划等，监督完善中小企业运营战略持续发展。另一方面，加强企业和税务部之间的沟通。税法的变动性与不确定性和税务部门的自主裁量权加大了税务的不稳定性，中小企业应当及时掌握新的税务政策和法规，对出现的税务疑惑和税法不详细的地方，应积极与税务部门联系和沟通，或是通过向税务服务组织、税务专家的询问，尽量谨慎处置涉税事项，创造良好的缴税环境，减小税务风险。
(三)完善税务风险控制能力
首先，制定风险辨别制度，完善风险辨别行为。风险辨别属于中小企业控制税务风险的第一大工作。中小企业唯有判别出了税务问题，方可顺利进行后期的风险评价与应对。为此，需要制定科学的税务风险辨别措施和制度，从源头出发，从掌握合同签署是否规范等经济活动的根源辨别风险，进而为企业的经营保驾护航。其次，选用合适的风险评价措施，完善风险评价行为。中小企业不同于大型企业，其人力、物力以及财力等资源均十分有限，所以无法照抄大型企业所用的税务风险评价制度，其需要结合自身基本特征和实践中极易产生的问题和风险点选用恰当的风险评价方式。最后，采取科学措施，完善风险应对。在评价税务风险时，要分类解决税务风险。
(四)大力培育专业的税务风险控制人才
由于中小企业的发展规模小，税务环境非常复杂，税务工作大都由财务工作者处理，但是需要保证他们有较高的专业水平。为此，定期组织税务工作者通过现场教育或是网络培训等各种途径，及时掌握国家新的税务政策，更新理论知识，定时组织税务工作者掌握缴税申报、税务自查与税务评价等活动，为中小公司的税务风险控制奠定坚实的基础。而且，为确保中小企业中税务工作者的稳固性，还要对税务工作者奖励科学的薪酬绩效考评与奖罚机制。
第3篇
一、中小企业税务风险管理现状及成因分析
（一）中小企业税务风险管理现状
1.客观因素方面客观因素方面，涉税法律法规，规范性文件变动频繁，企业财务人员往往无法比较准确地把握其当期规定，造成税收政策信息滞后的风险；缺乏对税务风险的有效判断和分析，如对企业生产经营和发展过程中存在的潜在的税务风险未能有效判断和分析形成的风险；税务机关的不当行为和不作为行为形成的风险；未及时发现问题，或虽已发现问题，但未及时采取正当，有效的措施予以补救。
2.主观因素方面主观因素表现为决策管理层在决策时未对税务政策进行有效研究，造成无意识地少缴税或多缴税款；领导当局不重视，缺乏税收政策及相关业务知识系统的、全面的、经常性的培训，更有甚者从未举行过任何学习和培训；税收自由裁量权过大，企业无法把握和适从。
3.企业税务风险产生的不良影响因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。企业税务风险首先会导致企业的成本增加；其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响，对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次，税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。
（二）企业税务风险的成因分析
1.企业缺乏社会责任意识，税务风险观念不强纳税是企业作为市场主体应尽的责任，也是法律法规对其企业的必然要求，从直观的看对企业没有实质性地帮助。因此企业在税收问题上产生抱怨，企业往往在税收问题上产生逃税、避税等行为。企业没有把税务风险控制贯穿于企业生产的全过程。目前大多数企业只重视生产经营环节的管理，缺乏经营的财务管理、预算管理、税收管理，绝大多数的企业税收问题，都是全部交由财务这个“事后”部门全权处理。造成经营者在决策时缺乏税收意识，业务部门做业务、签合同缺乏税收意识，而当税收结果产生之后，由财务人员来调整、解决，这种经营过程中税收管理的忽略，增加了潜在的税收风险。
2.企业办税人员业务素质低下一般来说企业的税务风险随着办税人员的业务素质的提高而降低，反之亦然。但是我国现在的办税人员对税务、财务、会计等相关的法律法规及对业务的了解和掌握并不是那么熟悉和透彻，由于办税人员的业务素质的限制，对税法掌握不准，虽然主观上没有偷税的意识，但在实际业务操作过程中没有按照税收法规的要求去做。
3.税务机关与纳税人信息的不对称税务机关与纳税人信息的严重不对称是增加纳税人税务风险重要原因之一，由于相当一部分适用性、比照性的政策处于非公开状态，税务机关对政策法规的宣传力度不够。一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策，缺乏提醒纳税人予以关注的说明，因此很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。
4.国家税收政策和征管方面的影响税收政策变动是企业税收风险产生的重要原因。在国民经济发展的不同阶段，政府对不同地区、不同行业制定了不同的税收政策，因此，税收政策的时常变化，增加了企业把握税收政策的难度，就会给企业带来税务风险，另外我国的税收法律、法规层次多，地方法规复杂导致企业对税收政策理解不透、把握不透，从而可能利用不当而导致税务风险，而我国税收的法律法规又不健全，企业又面对国税和地税两套征税系统，这样导致企业与税收的征收机关对税法的理解上存在着差异带来税务风险。
5.外部经营环境复杂客观经营环境特别是税收秩序方面存在一些社会问题，也对企业税务风险形成影响。例如，交易环节虚开、代开增值税发票的问题，就给正常的经营企业的纳税人带来巨大的税务风险，另外在企业兼并过程中，由于未对被兼并企业的纳税情况进行充分的调查了解，因此就有可能承担因兼并对象以前经营中存在的税务违法而造成的税收补税罚款的损失，由于信息的不对称，这类风险广泛存在。
二、规避纳税风险及加强税务风险管理的对策
（一）建立税务风险控制体系，提高纳税风险意识
建立税务风险控制策略和目标，风险控制体系是公司内部控制得以有效运行的基础。公司税务风险的大小主要取决于公司管理层的纳税文化，纳税风险意识和税务成本控制目标要求。控制体系构成如下：一是成立以公司总会计师，财务部及相关部门领导组成的联合小组，全面负责年度财务预算编制和年度预算执行情况考核小组。二是根据企业整体财务预算安排，于每年的第三季开始编制次年企业年度税金预算，摸清家底，根据财税政策及其变化准确预测企业税负。三是次年年初根据企业下达的年度目标，税务部门结合本企业实际情详细制订年度税务工作思路，筹划目标及相应的措施和风险控制策略。
（二）锁定重点涉税目标，评估涉税风险
锁定重点涉税目标是指以企业生产流程的关键环节为重点目标，对症下药，有的放矢。评估涉税风险是对企业具体经营行为所涉及的税务风险进行识别，风险分析和风险应对，明确责任人，是企业纳税风险管理的核心内容和重要的环节。一是在遵守国家税收法律、法规前提下，积极研究财税政策、合理有效纳税筹划、加强纳税风险管理、合理规避税费，降低税务成本。围绕税务创新创效主题开展工作，把握重点，管好税，纳好税。二是针对企业的实际情况，积极争取和享受与企业有关的税收优惠政策，以最大程度地降低企业税负。三是针对新的税收政策变化点，成立课题研究小组，开展税务筹划。
（三）建立税务风险管理工作的检查报告制度
企业税务风险管理与控制实施随着税务稽查力度加大，以账务处理和与当地税务部门融通关系为主要手段，以达到节税目的指导思想，将逐渐失去其存在的空间，企业所面临的税务风险将危及企业的生存和发展。根据《税收征管法》第52条之规定，对偷税、抗税、骗税的、税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受追征期的限制，因此为合理有效降低税务成本，规避纳税风险，企业必须建立起行之有效的税务风险管理与控制体系并实施相应措施才能确保目标的实现。
（四）注意税务政策变化带来的时效性问题
第4篇
［关键词］管理会计;中小企业;税务风险;策略
1引言
随着2014年财政部《关于全面推进管理会计体系建设指导意见》的颁布，管理会计无论是从实务上还是从理论上都进入了新的时代。在现代企业制度已经成熟的今天，管理会计对提升中小企业的管理水平，帮助企业立足于激烈的市场竞争环境中至关重要。当下不同的经济体发展不均衡，集中体现在中小企业的管理水平和大企业的管理水平差异很大，不可否认的是，中小企业的健康发展关系到社会的稳定和和谐，因为中小企业为社会提供了大量的就业岗位，所以研究中小企业的管理会计的应用问题显得意义深远，不仅能够帮助中小企业自身实现管理水平的提升和健康发展，而且对社会的进步也起巨大作用。税务风险是企业面临的重要风险，影响税务风险的因素有财务人员的素质、企业内控制度、企业监督机制等，当下中小企业存在财务造假、逃税避税问题，失信现象频繁，对企业的发展产生了一系列负面影响。
2管理会计与中小企业税务风险管理的内涵
在研究管理会计如何在中小企业中的应用时，首先要明确管理会计、中小企业税务风险及风险管理的内涵及两者之间的内在关系。首先就管理会计而言，作为会计发展至今新的分支，和传统的财务会计是存在本质区别的。我们知道，财务会计的核心功能是核算和监督，其最终的成果就是对外公布的财务报告;管理会计的功能则是发挥管理的作用，其使命是为管理层决策者提供决策依据，对企业战略规划，未来的发展节奏影响甚大。所以，管理会计要对企业未来面临的风险进行前瞻性的判断、预测和评估，必要时建立预警机制。中小企业的风险是中小企业经营中未来出现损失的不确定性，中小企业税务风险就是企业在涉税事项中面临损失的可能性，具体来讲就是当中小企业违反国家税法，财务造假，逃税避税而造成被税务机关出发而缴纳罚款造成的损失，包括物质上和名誉上的损失。中小企业税务风险管理就是要将引起上述损失的因素进行分析和管理，以减少未来企业因为涉税而产生损失的可能性。
3中小企业税务风险特点及产生根源
3.1中小企业税务风险的特点
中小企业税务风险因为中小企业自身的特点而产生。相对于大企业而言，中小企业的管理不规范，中小企业的税务风险大多表现在主观上的非故意性、金额的不正确性和税种的不完整性。出现这些特点的原因源自两个方面:第一，从监管环境来看，因为中小企业的数量很大，规模却很小，分布上很分散，国家或地方税务机关难以对中小企业实施全面的管理，尤其是税收方面，税务机关没有足够的时间和精力对中小企业的税务缴纳进行指导和教育，造成中小企业不知道交什么税、交多少税，这就为未来的税收惩罚埋下了隐患;第二，就中小企业自身而言，由于中小企业大多难以支付高额费用聘请高水平的税务咨询机构和专业人员，而日常纳税意识常常缺失，造成难以做好税务筹划，甚至不知道缴哪种税，该缴多少，出现了“不该缴的缴了，该缴的不缴”等混乱的现象，造成税务风险一直存在。
3.2中小企业税务风险产生的根源
结合上面的分析可知，中小企业税务风险产生的根源有内因和外因，需要注意的是，内因是根本因素，外因只是在内因基础上发挥效应。为此，要控制水务风险，就需要完善中小企业内控制度，建立完善的内部控制体系，以此控制税务风险的发生。首先，中小企业的外部经营环境是其产生税务风险的外部因素。这些外部因素虽然不是根本原因，但是却无形中促使了税务风险的发生，而且这种外部因素不以企业意志为转移。具体包括市场的竞争环境、税收方面法律法规的制定及及其完整性和适用性、地方税务机关的管理水平、地方的产业政策、地方的经济发展水平等。这些因素都可能对中小企业税务风险产生潜在的影响，并且难以防范。其次，从中小企业自身来分析，中小企业的管理层大多缺乏纳税意识，没有建立内部控制机制，管理者往往一支独大，财务人员往往难以发挥其应有的监督作用，这些内部因素一方面造成企业不愿意纳税，另一方面造成企业不知道怎么纳税，这是中小企业税务风险的根源所在。
4运用管理会计工具管理中小企业水务风险的策略
本文认为，将管理会计思维运用于中小企业税务风险管理中，可以有效地防范中小企业税务风险的发生，促进中小企业长期健康稳定发展和社会的稳定和谐。在运用时使用杜邦分析法，以企业涉及的业务为起点，层层分析，识别企业涉及的哪些税种、税率分别是多少，如何计算并正确纳税，税收成本多少等问题，并做出良好的计划和控制。
4.1对中小企业涉税业务事项进行全面的分析
全面分析和评估企业的经营业务、事项是管理会计的核心，是税务风险管理的起点。而对中小企业的经营业务或事项进行评估就能明确哪些业务交税，哪些业务不交税。企业的税收源于企业的经营业务，这就是涉税业务，要对这些经营业务的税收进行评比，同时要做好非经营业务的税收评估，如企业捐赠行为，固定资产变卖行为等，也会涉及所得税缴纳的问题。
4.2做好税务筹划，对经营业务或事项进行本量利分析
本量利分析是管理会计重要的分析方法之一，要将其充分应用到中小企业的税务风险管理中去，并在此基础上做好税收筹划。我们知道，税收是在企业生产经营基础上产生的，不是税务机关制造的，经营业务通常要缴纳税，显然税收会减少企业的利润，影响企业的业绩。所以，控制水务风险，要充分应用管理会计中的本量利分析，考虑税收对企业业绩评价的影响，做好税务筹划，通过合理避税提升企业的业绩，同时要避免不合理的避税行为，不然就容易加大企业的税务风险，变成违规偷税漏税行为，得不偿失。
4.3分别就中小企业经营业务或事项涉及的税种、税率进行分析
鉴于中小企业的税务风险就是不知道缴什么税和怎么缴的问题，所以，要针对企业的业务逐项分析应该缴纳什么税，按照什么税率缴纳，这样就能避免多缴纳和少缴纳的问题，规避了税务风险。这是中小企业实现税务风险管理和制定风险管控措施的关键步骤。
4.4做好税务决策、规划和控制
管理会计的重要思想是财务决策、财务规划、绩效与控制，中小企业税务风险管理也可以借用这种思想，进行税务决策、税务规划与控制。首先，中小企业要做好税务决策。中小企业要结合自身的规模，充分考虑经营业务涉及的税种、税率，结合企业的经营目标和财务决策，决定企业的经营业务类别和相应的纳税事项，税务决策就是企业经营决策的一部分;在此基础上，要根据实际的经营业务做好税后缴纳的筹划和控制，要在考虑企业业绩评价的同时不触犯税法的底线，实现对税务风险的有效控制。最后，中小企业要做好发票、合同等业务凭证的管理，这是控制企业税务风险的基础手段。
4.5对税务风险管理进行外包
前面提到，中小企业不同于大企业，一般没有能力也不愿支付高额的费用聘请专业的税务风险管理人员，因为这样将给企业带来沉重的固定人力成本，加重企业的财务负担。另外，中小企业的税务风险集中爆发在税务机关征收税金时，这个时间通常是在年末或者月末，平常的税务风险不够明显。为此，企业可以在年末或者月末对集中出现的税务风险进行管理，由于没有专业的税务风险管理人员，可以聘请专业的会计师事务所、税务师事务所等第三方中介机构完成税务风险的管理，这样一方面可以借助他们的专业能力短期内完成税务风险的控制和管理;另一方面也可省去聘请专业税务风险管人员需要支付的固定人力成本，提升企业的业绩水平。
参考文献:
［1］于增彪，桑向阳.为什么业务流程管理总是败多胜少———基于一个管理会计的视角［J］．会计研究，2014(6):10－13.
［2］王中林.对中小企业财务管理问题的思考［J］．沿海企业与科技，2007(9):112－113.
［3］杨峰.管理会计在中小企业税务风险管理中的运用探析［J］．南通航运职业技术学院，2010(10):55－56．
第5篇
图们江区域地处东北亚的中央部位，与中、俄、朝三国毗邻接壤，且长吉图先导区建设横贯中蒙大通道，并辐射至东北经济区、大图们江经济圈和东北亚经济区，其地理位置十分重要，是东北亚区域合作的重要组成部分。经过多年的开发建设，图们江区域的发展已影响和拓展至整个延边州地区。
从近几年延边州地区经济发展的宏观数据来看，中小企业已成为延边州经济、社会发展的重要着力点和领跑员，对延边州经济增长具有重要意义。根据相关资料可知：截止2012年底，延边州登记的中小企业数量占全州企业总数的99.5%，上缴税金占全口径财政收入的33%，经济总量的47%，同时延边州中小企业的经济总量还在逐年高速增长。不论从企业数量上看，还是从经济总量上看，中小企业对延边地区的经济的增长、就业的稳定及社会的和谐等都发挥着积极的促进作用。
但延边州地处我国吉林省的东部经济发展水平较东部沿海等发达地区相比有较大差异，且宏观经济条件下，中小企业的税收负担相对较重，同时，中小企业自身发展力量薄弱，企业内部管理水平较低，内部人员税务知识和专业胜任能力有待提高等，致使企业往往缺少对税务风险的管理和控制，从而导致中小企业的税务风险较重，且其风险管理和控制面临较大压力。
本文以图们江区域（主要以延边州）中小企业为研究对象，综合分析和评估延边州中小企业税务风险管理的现状，找出其中存在的问题及原因，并提出一些合理化解决措施和建议，从而，帮助图们江区域中小企业合理规避税务风险，降低和减少税务风险给企业带来的损失，助力中小企业更好地成长和发展。
二、延边州中小企业税务风险管理现状分析
从企业危机管理理论的角度来看，危机的爆发通常情况下可分为：事前、事中、事后三个阶段，同样，延边州中小企业的税务风险也无异于此。本文从税务风险管理的三个阶段入手，事前防范以规避风险，事中应对控制以阻止风险，事后补救以降低风险，总结和归纳了现阶段延边州中小企业税务风险管理的现状和特点。
1.事前税务风险防范意识薄弱
在延边地区，对大多数中小企业而言，经营管理层往往缺乏对税务风险的正确理解和合理认知，在经营决策中往往忽略了税务风险对公司业绩和企业发展的影响。然而，实质上企业税务风险的产生主要集中在两个环节：一是公司注册阶段引发的风险，二是公司纳税管理过程中存在的风险。从企业的业务构建和管理决策开始，就决定了企业的税收范围和税负大小等相关问题。企业管理人员税务风险防范意识的薄弱，经营业务决策的不得当，将直接影响企业的纳税申报、税种、税率、纳税时间、税负缴纳金额等，从而直接影响和改变企业的税务风险大小，无形中增加了企业的税务风险。
2.事中税务风险控制不及时，应对措施不完善
事中控制是有效防范税务风险，减少损失的重要阶段，而中小企业往往无法准确判断、识别和评估税务风险，并作出及时的反映和应对。结合延边地区中小企业发展的具体情况，本文认为主要表现为以下几个方面：
（1）税务专业知识欠缺，专业人才匮乏。以延吉市高新技术开发区为例，截止到2014年末，已有276家企业落户高新区，其中规模以上企业30户。通过开发区纳税人交流群了解到：该群包括开发区内近七百余名企业的会计、税务人员，群内每日消息量近一百条，主要内容涵盖税务申报系统、软件、程序等多个方面。这也在侧面反映了：在延边州，大多数的中小企业管理者往往不具备较高的税务知识水平，缺乏对税务知识的了解和运用，一些人甚至在独立完成税务申报和税款缴纳等方面也存在一定的困难。
同时，在中小企业内部往往没有专业的税务人员，为节省成本，降低日常开支，延边州中小企业普遍采用记账或聘用兼职会计人员记账等方式，来负责企业的会计核算和税收申报缴纳等工作；由此，企业的内部日常核算和税务管理过度依赖于外部机构和人员，容易导致内部管理和控制的滞后，不利于企业管理者根据会计信息进行决策和监督；且税务机构人员的业务水平将直接影响企业的税务活动，从而产生难以为中小企业规避和控制的风险。
（2）内外部信息传递和沟通机制不健全。税务风险的产生和防范离不开税务机关的管理和相关税收政策的变动调整。延边州通过不断强化中小企业技术服务，完善创业、信用担保机构建设，制定扶助小微企业专项行动方案等不断优化企业环境，推动中小企业迅速发展。2013年以来，全州为中小企业减免税收约4.8亿元，清理各类行政许可和行政处罚1553项，下放县市行政审批权限50项。事实证明：外部政府机关的相关信息，企业内部部门间的交流沟通均是影响企业税务工作的重要因素。通过不断完善内外部沟通机制，整合信息资源，有利于帮助中小企业实现税务风险的有效管理。
（3）企业内部税务风险管理制度不完善。税务风险管理制度、考核和监督机制，是重要的税务风险控制机制，但延边州中小企业内部的税务管理制度往往不健全，考核和监督机制徒有虚名，风险管理制度更是虚有其表，从而导致企业内部核算无监督，纳税无保障，业务决策不经税务风险审核，经营活动和会计处理不当等必然导致事中控制难以进行，税务风险频发。
3.事后监督和改进机制不健全
税务风险发生后，及时迅速地处理有利于为企业降低风险，节约成本。一旦税务风险发生后，应积极迅速应对，把握时机，在税务机关进行处罚时，应及时上交税款，缴纳滞纳金，避免将事态扩大，从而避免进一步影响到企业的声誉，损害企业核心利益。从服务行业来看，受企业性质的影响和制约，服务行业中小企业享受政府税收优惠政策少之又少。以延吉市罗京饭店为例，受旅游淡旺季的影响，企业营业收入变动较大，淡季经营可能出现亏损，由此管理者决策对税收风险产生较大的影响，税收滞纳金成为淡季经营中的的严重税务风险。
同时，在经历税务风险后，应及时进行改进和强化监督，在分析和评估税务风险产生的原因的基础上，不断改进企业内部控制和管理制度，从而，有效识别、规避和控制企业的税务风险。在延边州中小企业发展过程中，滞后的监督和改进机制正是影响其税务风险的重要原因。
三、完善延边州中小企业税务风险管理现状的对策
中小企业税务风险管理问题从表面和浅层来看，是受制于其生产规模的大小、经营营管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏税务风险的意识和观念，同时也离不开企业内部的制度化和体制化问题。从中小企业发展现状着手，本文为改善延边州中小企业税务风险管理问题提出以下几点建议：
1.强化税务风险管理意识，构建税务核算和监督机制
企业的经营管理者要充分认识到税务风险管理对企业发展的重要作用，强化税务风险意识，做到会计信息为决策服务，税务管理为企业服务，让税务风险管理意识贯穿企业发展的始终；同时，完善企业内部的核算和监督机制，促进日常核算公开化、透明化，从而最大程度上降低经营活动和会计处理不当引发的税务风险。
2.设置专职会计岗位，聘用专业税务人员作为咨询顾问
企业日常核算是其经营管理决策的重要指标和参考因素，在企业内部应设置专职会计岗位聘用会计人员进行经营活动的日常核算，从而为税务管理工作奠定基础。对于中小企业而言，生产规模较小、职工人数少、现金流较小，聘用专职税务人员进行税务风险的管理成本较高，企业经营压力较大。因此，聘用专业人员担任咨询顾问具有可行性，请专业人士定期为企业进行税务风险的评估和调整，为企业提供税务知识的普及和咨询帮助，从而可以有效地帮助企业实现对风险的控制和管理。
3.建立内外部的信息沟通和交流机制，加强政企合作
延边州的大多数中小企业缺乏有效的信息沟通和交流机制，从而导致影响企业生产经营过程的各项决策无法及时有效地传递，并缺乏正确的反馈。因此，要加强内外部的沟通，安排企业内部的人员定期与主管税务机关沟通，了解和关注政府相关税收政策的变化和调整，组织税务工作人员定期参与政府相关政策培训和学习。充分把握延边州强化中小企业技术服务，完善创业、信用担保机构建设，制定扶助小微企业专项行动方案等的相关优惠和扶持政策，促进中小企业健康发展。
4.建立税务风险的检查和监督制度，强化企业内部控制
对于企业的日常会计核算和税务相关工作，由熟悉企业日常经营活动的人员进行定期和不定期的监督和核查，确保日常核算符合相关会计准则的规定，税务申报、缴纳工作满足税收征管部门的要求，从而降低会计核算错误、因疏忽、漏报导致的偷漏税风险，同时，也对企业会计人员的专业胜任能力和职业道德进行检验，提高企业内部控制的有效性。
四、结论
税务风险的发生涉及企业收入、成本费用、会计报表、纳税程序、税收政策、税务争诉等多个方面，与企业内部管理组织形式、专职税务人员专业胜任能力、企业内部税务风险评估体系、内外信息沟通交流机制等息息相关。从长远角度看，要促进中小企业的长远发展，首先，国家应与时俱进出台相关税收政策，为中小企业的发展提供制度保障；其次，政府应通过相关政策培训强化对中小企业信息沟通和交流机制的指导，更要引导和鼓励中小企业改变固有思维和意识，从根本上帮助中小企业实现更好地发展；更重要的是，中小企业自身应强化税务风险管理意识，重视企业内部的税务核算和监督机制的构建。从而，全面带动整个延边州乃至图们江区域的经济发展和社会进步。
注释：
第6篇
0 引言
目前，国外99%以上的企业都属于中小型企业的范畴，这样大的比例使得国内中小企业的税收贡献度也高达60%，可见，中小企业的发展在很大程度上决定我国国民经济的发展。所以，无论是为了促进国家的发展，还是为了促进中小企业的发展，做好中小企业的税务风险管理工作都势在必行。而且，做好中小企业的税务风险管理工作，也可以帮助中小企业节税增收，不仅有利于提高自身的经济效益，也有利于发挥国家税收调解的杠杆作用，对于优化中小企业的资源结构意义重大。
1 中小企业税务风险管理的原则
1.1 纳税遵从原则
纳税遵从原则，就是指企业必须按照国家税法的规定，缴纳一定数额的税收，这是国家税务机关与相关执法人员对企业管理的一种行为准则[1]。在企业税务风险管理的过程
中，应该将纳税遵从原?t作为企业的一项基本原则来对待，并按照该原则设立相关的税务信息收集与学习制度，除了掌握基本的税收实体法以外，还需要对税收程序法进行了解，保证企业在法律允许的范围内对涉税事务进行处理。
1.2 系统化原则
系统化原则主要涉及系统规划层面以及系统控制层面。首先，企业需要先进行系统规划，才能进行税务风险管理工作。同时，系统规划必须以企业整体发展为基础，将企业的持续发展放在首位，而不是单纯的降低企业未来的税负，因为往往税负最低的发展方案与最佳的纳税筹划方案存在较大的差距；其次，企业在执行系统规划的过程中，可能会受到多种因素的影响，使得执行结果与规划存在偏差，此时需要做好系统整体控制，对出现的问题及时校正，才能保证系统规划方案的顺利实施[2]。
1.3 制度化的原则
任何企业在进行税务风险管理的过程中，都需要依据一定的制度，才能确保税务风险管理工作的实效性。制度化原则在企业税务风险管理工作中，体现在两个方面：第一，企业内部所有涉税事项，例如费用审批制度、业务流管理制度以及发票管理制度，都需要符合相关的制度体系标准；第二，关于企业涉税事项的处理，同样需要参考相关制度，以实现它们的标准化、程序化。
2 中小企业税务风险管理存在的问题
2.1 企业缺乏社会责任意识，税务风险观念不强
作为市场的主体，纳税是企业应尽的义务，同时纳税也是国家对企业的强制要求。大部分的企业认为纳税只能降低企业经济效益，对于企业的发展没有任何作用，所以一直对纳税存有意见，甚至通过各种行为躲避纳税，使得逃税、避税现象频发[3]。在企业的整个生产过程中，企业往往过度重视企业的生产经营环节，很少有企业会将税务风险管理作为其管理的重点内容，而且关于企业的税收问题，基本都是财务部门进行处理。在这样的管理模式下，不论是企业经营者，还是业务沟通者，都严重缺乏税收意识，仅仅依靠财务人员对企业税收问题进行管理大大增加了企业的税收风险。
2.2 企业办税人员业务素质低下
通常情况下，一个企业的税务风险，会随办税人员的综合素质而不断变化，也就是说，如果办税人员的综合素质高，企业的税务风险当然就会降低，而如果办税人员的综合素质低，企业的税务风险自然就会提高。据统计，我国大部分中小企业中，办税人员是综合素质都相对较低，不能完全掌握税务、财会以及相关法律法规知识，即便没有偷税的主观意识，但是却不能完全按照税法的规定进行税务工作，同样影响了企业的税务风险管理工作质量。
2.3 税务机关与纳税人信息的不对称
税务机关与纳税人信息不对称产生的主要原因是税务机关没有做好相关政策法规的宣传工作，尤其是一些新出台的税收政策，纳税人对其缺乏必要的了解，无形中很容易违反这类税收法律法规，让企业陷入税收风险之中。
2.4 国家税收政策和征管方面的影响
国家的税收政策不是一成不变的，而且不同的地区、不同的行业，需要遵从的税收政策也存在较大的差异，这样一来，就增加了企业税务风险管理工作的难度，稍有不慎，中小企业就可能陷入税务风险之中。此外，我国税收法律法规层次相对较多，加上地方法规具有极强的复杂性，一旦中小企业对税收政策理解不够，同样会造成增加企业的税务风险。
3 完善中小企业税务风险管理的建议
3.1 树立和强化企业税务风险意识
我们必须承认，中小企业的每一生产环节，都存在税务风险，但这并不意味着税务风险的不可避免性，相反，只要企业做好税务风险管理工作，就能够轻松应对税务风险。不过，这需要企业的管理者提高对税务风险管理工作的重视程度，并将其作为企业战略管理的重要组成部分。同时，企业税务风险贯穿与整个企业当中，相关管理人员必须时刻保持警惕，做好税务风险预警工作，一旦发现税务风险，必须及时采取有效措施，降低税务风险的发生率，从而为企业的发展奠定基础。
3.2 完善企业税务内部控制体系
中小企业内部控制制度是会计信息质量的保障，有利于保护企业资产的安全性和完整性，确保会计法律法规在企业能顺利贯彻执行并形成一个有效的控制体系，而且有效的内部控制体系是提高企业管理水平和预防战略错误和徇私舞弊的重要保证。首先要建立责任机制，明确中小企业每个岗位的职责设置得当，让企业每个员工都肩负税务风险防范责任；其次，中小企业不仅要学会集权，而且要学会分权，对不同级别员工赋予相对应的权利，相互监督、相互制约，避免权利过于集中而滥用权力，导致税务风险的产生；最后要建立绩效激励机制，奖惩得当，优化企业绩效考核机制，重视人才的培养和激励，对于税务风险化解者给予实质性的奖励[4]。
3.3 提升涉税人员的工作水平，并定期排查税务风险
中小企业办税人员直接与企业税务工作接触，其能力水平的高低，对于中小企业税务风险管理工作质量具有决定性作用。因此，必须加强中小企业税务人员的培训，提高办税人员的工作水平。首先，对税务人员进行财会知识教学，确保税务人员及时了解最新的财会知识、税务政策；其次，督促税务人员加强自身的道德建设，认真学习相关的《税务职业道德》，避免税务人员为了一己私利实施偷税、漏税等不法行为，给企业带来不利影响；最后，对中小企业内部进行定期税务风险排查，一旦发现潜在风险，及时采取应对策略，尽量避免中小企业出现税务风险。
3.4 营造良好的税企沟通机制
企业税务风险的大小或多或少会受企业与税务机关联系程度的影响。但是，如果企业能在依法纳税的前提下，加强同主管税务机关的联系不失为降低税务风险的良策[5]。一方面，当税收政策发生变动时，企业可以迅速从税务机关了解到最新的税收政策，并向税务机关咨询最佳的税务处理方式，在降低税务风险的同时增加企业效益。另一方面，当企业和主管税务机关在对有歧义的税收规定存在不同理解时，由于企业同税务机关较好的关系将有可能使税务机关在行使税法解释权时偏向企业利益。
第7篇
摘 要 纳税筹划是我国财税领域的新型管理手段，不断被推广与应用于广大企事业单位中，尤其在中小企业财务管理中发挥出良好的筹划效果。中小企业在开展财务管理时，应该充分认识会计政策与纳税筹划之间的关系，进而制定出企业的总体发展目标和详细的经营策略。通过对会计政策科学合理地分析，能够提出适合中小企业发展的纳税筹划措施。本文就这一方面进行分析论述。
关键词 中小企业 财务管理 会计政策 纳税筹划
所谓纳税筹划，就是企事业单位在遵循国家税收法律法规的基础上，在纳税过程中采取适当的处理措施，来获得一定节税收益的企业财务管理方法。在现阶段市场经济体制深化改革形势下，纳税筹划正逐步成为企业经营和财务管理的重要举措之一。在中小企业财务管理中，会计政策与纳税筹划存在着极其密切的关系。会计实务具备的多样性，经合理确定会计政策之后，能够为纳税筹划带来足够的实施空间。中小企业应按照自身的经营特点以及业务内容，加强对会计政策与纳税筹划关系的认识，为企业带来一定的节税收益，从而确保经营目标的实现。
一、中小企业在制定会计政策中纳税筹划的现实意义
（一）纳税筹划的目的
纳税筹划不同于偷税、漏税。而是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择。在当前的市场经济体制下，作为主要纳税人的中小企业在市场利益的驱动下，必然努力寻求可以降低成本的各种措施，以求在激烈的市场竞争中获胜。纳税筹划的目的在于减少纳税成本，谋求最大的税收利益。
（二）会计政策对企业经营利益的影响
中小企业的会计制度对企业各项行为有着规范行为，会计系统所具备的意义就不只局限于财务信息的记录与传递方面，制定并贯彻不同的会计政策都会对企业经营效益的体现产生深远的影响。会计政策是企业开展会计核算工作中应该坚持的经济原则以及对会计事务的处理策略。在当前国内实施的会计政策中，有些是企事业单位必须坚持的，并未受到纳税筹划的影响，例如会计期间的划分、记账货币、会计报告内容以及格式等；还有些为可选择的，如存货计价方法、收益、费用确认方法等。对于企业会计政策的制定，应该在会计法规强大指引作用下，有效结合中小企业具体状况，合理确定可适当体现企业财务情形和经营效益的特定会计原则、方法以及程序，这样就完成了会计政策的制定过程。
（三）认识会计政策与纳税筹划关系对中小企业的必要性
因为中小企业会计实务具有多样性和复杂性，所以在会计政策制定过程中就为纳税筹划提供了可能和实施的空间。还有，在我国税收法律法规体系还未完善的形势下，中小企业就可坚持追求税后收益最大化的纳税筹划原则，来进行会计政策制定。为做到这一点，就必须充分分析并认识中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划的关系。
二、中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划关系的研究
（一）一同受制于成本效益的原则
会计政策应该包含相关处理业务成本和信息引发的收益；纳税筹划也会将筹划所需费用（方案设计费用、学习与培训费用等）与贯彻纳税筹划方案得到收益进行对比，进而分析中小企业的成本效益。
（二）整体目标的一致性
会计政策的制定目的就是能够让中小企业更能够科学而客观地体现其财务情况、资金流动、经营效益等，加大信息相关性，有利于发挥在发展方向的决策，最终达到社会资源优化配置的效果；纳税筹划在坚持节税效益最大化与遵循国家调控政策的基础上，最终完成资源的优化配置。由此可见，二者在整体任务目标上具有一致性。
（三）会计政策的选择是进行纳税筹划的有效措施之一
在中小企业会计政策有关内容中，对税收约束方式通常包含以下方面：凭借对会计政策的选择，可以完成递延纳税的目的，从而体现出资金的时间价值；降低中小企业的纳税所得资金，以此获得一定的节税效益；能够得到国家税收政策的优惠，最终实现税后效益的最大化。在进行纳税筹划过程中，应用较为普遍的会计方法有存货计价法、阶段投资核算法、成本费用摊销法等。
（四）纳税筹划是会计政策经济效果的体现
以现象而言，会计政策应属于会计技术领域，而实质上它具有体现经济效果的特征。这个效果就是不同的会计政策将会对中小企业经济效益带来不同的影响作用，还应包含对纳税筹划工作以及投资方向的影响作用。
（五）会计政策的选择结果直接关系着中小企业纳税筹划
就宏观层面而言，会计能够发挥反应企业财务信息状况以及控制财务管理的功能，因而会计政策的选择结果将会生成具有差异性的财务报告，体现出不同的经济事实，这些就会对我国的宏观政策以及税收政策造成影响；关于微观层面，中小企业的纳税筹划往往会受到自身会计业务的制约，其制定的税务政策与相关调整措施会或多或少地受到以往遵循会计政策的影响。
（六）二者共同影响中小企业的财务决策
在中小企业财务管理中，会计政策与纳税筹划能够对财务决策造成影响，应用某些会计处理措施，能够为企业决策指明方向。为更好地进行纳税筹划，中小企业可以来选择不同的投资方向，借以获得纳税政策的优惠与支持。
（七）二者是同一个动态过程
就会计政策而言，不管是在初始制定方面，还是随环境因素改变而应用全新会计政策，都动态地体现了其变更过程；纳税筹划也往往在国家税收政策的调整下，进行不断革新，来适应中小企业财务管理的要求。
三、中小企业在应用会计政策开展纳税筹划应完善的财务管理内容
在充分认识中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划关系的基础上，就可以综合应用会计政策来开展企业的纳税筹划工作，其过程为一项复杂的、技术含量较高的财务管理活动，最好从下列多个方面着手，来完善中小企业纳税筹划的方案设计：
（一）提升会计管理人员的纳税素质
全面提升财务管理人员的纳税素质，能够从根本上解决中小企业纳税筹划当中存在的多种问题。企业应定期开展国家税收政策、纳税筹划、财务管理等知识与技能的培训活动，坚持终身教育的理念，让职工切实了解纳税筹划工作的最终目的以及现实意义，严禁他们将纳税筹划当成偷税、漏税行为，使得他们在具备丰富理论知识的基础上，科学合理地开展纳税筹划，有选择地遵循会计政策，做到有法可依，有法必依。
（二）保持与税务机构良好的沟通交流
中小企业在开展纳税筹划工作中，应该请税务机构工作人员对本企业纳税筹划方案的合法性、科学性以及能够获得节税效益进行评判，采纳其提出的一些建议，从而规避不规范经营引发的风险隐患，坚持科学、合法、正确的纳税理念。
（三）增强审计监督力度
对我国中小企业进行外部审计的目的就是作为企业能够合理运用会计政策进行纳税筹划的外在保障，从而在发挥审计意见具备法律效用的同时，还能健全企业外部约束机制。
四、结论
当前我国不少中小企业会计政策选择的纳税筹划仍滞留在低层次上，这就要求中小企业应充分研究会计政策与纳税筹划之间的关系，在自身所处的环境、发展阶段和发展前景的基础上，充分认识到纳税筹划的风险，提高整体纳税筹划观念，选择最优化的会计政策组合，使纳税筹划朝规范化和高层次方向发展。从而实现企业的经营目标。
参考文献
[1]虢凤英.浅议新所得税法下的纳税与财务筹划.企业技术开发.2013（3）.
[2]康志强.浅谈医院代扣代缴个人所得税的纳税筹划.商情.2013（7）.
[3]张家珍.固定资产技术改造时机涉及的纳税筹划问题.中国经贸.2013（2）
第8篇
一、我国税收政策与中小企业的关系
改革开放以来，??家经济迅猛发展，中小型企业已经成为我国市场经济主体。但是中小型企业又不同于大型企业，大型企业的流动资金多，经济实力强，财务部门对国家经济的把握也有一定的方法。但是一般中小型企业公司的重大决策和经济分配一般由公司高层的管理人员来决定，并没有专业的财务团队。而且中小型企业在经济实力和财政的统筹规划方面相比较大企业而言还是有一定差距的。但是，中小型企业却还是要跟大企业面临一样的问题，那就是交税。交税无疑是企业的一笔硬性支出，对公司的影响也可大可小。
目前，中小企业虽然大量兴起，但是中小型企业的发展却十分困难。社会负担重、国家的支持力度小造成中小企业的发展受到限制。从某一方面来说，中国现行的税收政策对中小企业的发展是不利的。改革为开放以来，市场经济的变化巨大，现行的中小企业税收的优惠政策已经不能满足中小型企业发展的需求。现行的经济税收政策在优惠方面不仅手段单一而且规则比较多，尤其是在所得税等方面问题突出，这些问题的出现严重制约了中小企业经济的持续发展。
二、我国税收对中小型企业发展的影响
我国现行的税收政策对中型企业虽然不利，但是每个企业又必须要面临税收这一关卡。税收不仅会影响企业对未来发展的规划，还会直接影响到一个企业当时进行的项目能否正常运行。现在社会科技发达，单单靠复制别人的技术已经不能带动一个企业的发展。现如今，各个企业都争相进行技术创新，因为只有创新才能使企业持久发展。众所周知，创新一项新的技术虽然在成功后可以获得比较可观的利润，但是在技术创新的前期，需要的资金投入是非常巨大的。但是，由于税收的关系，中小企业便没有多余的资金可以投入到技术创新中来。
国家税收具有强制性的特点，这就导致了中小型企业会在资金方面出现不可避免的问题。有些企业甚至会因为资金问题而面临倒闭的困境，所以说，税收应该引起企业特别是中小型企业的足够重视。中小型企业在资金方面本来短缺，这就使得合理筹划资金更为重要。纳税金额的高低，也会影响企业员工的利益，如果工资过低，企业员工的积极性就不会太高，这也在很大程度上限制了企业的发展。
三、中小型企业如何进行纳税筹划
企业主要通过对资金的合理纳入、资金的算法、实际资金收入方面进行合理的选择，来进行税收的节约。企业可以根据不同的业务选择不同的算法，因为不同的算法所对应的税收比例和税收时间是不同的。这样一来，企业就可以通过对税收时间和比例的合理安排实现企业在资金上的统筹兼顾。让企业内的少量资金发挥巨大的作用，达到资金的最大利用率。
企业必须正确认识到纳税筹划的重要意义，税务筹划的目的是在国家规定的范围内，实现企业税后收益的最大化。因此，作为中小型企业最应该做的就是选择能够降低企业税收的合理方案。在选择方案时要时刻绷紧一根危机的弦，要考虑到企业可能会遇到的各种危险因素，并始终降低税收，增加企业税后收入为首要目的，进行各方面的安排筹划。还有就是可以在法律的允许下通过灵活运用不同的算法，实现税款的分期支付。这样不仅可以缓解资金短缺给企业造成的压力，还可以在一定程度上激励企业的发展。除此之外，还可以让财务部门的会计在会计准则的要求下做出降低缴税的最优方案，比如在进行费用的均摊和固定资产的折旧上进行合理的选择，就可以在很大程度上降低缴税金额。
四、对未来中小型企业在纳税筹划方面的展望
第9篇
[关键词]中小企业；纳税筹划；财务管理；方法
在市场经济条件下，中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。纳税筹划(Taxplaning)是指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化目标的纳税规划。纳税筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、合理性、筹划性、目的性等特征。纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的。中小企业进行税收筹划的方法是多种多样的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。现对中小企业在筹资、投资、经营三大方面的纳税筹划略陈管见。
一、筹资过程中的纳税筹划
筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。一般来说，从纳税筹划的角度分析，可将企业的筹资方式分为（1）负债性筹资（包括：向银行及非金融机构的贷款或企业借款、企业内部筹资、发行债券等）（2）权益性筹资（包括企业自我积累、发行股票等）（3）其他筹资（租赁、赊购等）三种形式。[1]（P44）从纳税角度看，这些筹资方式产生的税收后果有很大的差异，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行纳税筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。通常情况下，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借最容易使纳税利润规模分散而降低。就企业发行股票和债券筹资而论，发行债券比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，比发行债券要多纳所得税。另外，租赁已成为中小企业实现节税筹划的重要手段。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的应税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理及其所需的投入，又可以获得租金收入，此外租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担比产品销售收入缴纳的增值税低得多。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。当然，应该注意到，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。[2]（P121）
二、投资过程中的纳税筹划
税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。（1）就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。可投资国家鼓励类项目，借以享受税收优惠政策，减轻税负。（2）从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。（3）从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。（4）从投资伙伴上来看，股份有限公司的营业利润除征企业所得税外，投资者分配的股息还需缴纳个人所得税，而合伙制企业的营业利润不交纳企业所得税，只交所分收益的个人所得税；外资企业中的紧密合作型企业，享受国家对外商投资企业的税收优惠政策，而松散合作型企业，则部分享受外商投资企业的优惠政策；总公司所属的分公司，因其不是独立的法人，虽部分的承担纳税义务，但不能享受地区的税收优惠待遇，而子公司不仅可独立的参与市场经济活动，而且可以享受注册地区的税收优惠。[3]（P205）
由于企业的经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴，已达到减轻税负的目的。
三、经营过程中的纳税筹划
经营过程中的纳税筹划是依照国家制定的财务政策所允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的纳税筹划，使收入、成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。但是，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。
1、收入结算方式的选择与纳税筹划
主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制，以达到节税的目的。具体表现在销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式，不同的结算方式其纳税义务发生的时间不同。现行税法规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款的凭据，以将提货单交给买方的当天结算；采取赊销和分期收款方式销售货物，以按合同约定的收款日的当天结算；采取预收货款方式销售货物，以货物发出的当天结算；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，以发出货物并办妥托收手续的当天结算；委托其他纳税人代销货物，以收到代销单位销售的代销清单的当天结算。这样，通过销售结算方式的选择，控制收入确认和纳税义务发生时间，可以合理归属所得年度，从而达到减税或延缓纳税的目的。[4]（P132）
2、存货计价方法的选择与纳税筹划
存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法为佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润；在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。
3、折旧方法的选择与纳税筹划
由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。
4、成本列支、费用分摊的选择与纳税筹划
对费用列支，纳税筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。现行财务会计制度规定，费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认，一般有三种方法：一是直接作为当期费用确认；二是按其与营业收入的关系加以确认；三是按一定的方法计算摊销额予以确认。企业在计算成本时可以选择与已有利的方法。同时已发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
5、资产减值准备项目的纳税筹划
《企业会计制度》规定，企业可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足。对于那些由于经营情况变化如原材料上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。但目前税法对各项准备允许扣除的数额并无具体的规定，在这种情况下，企业应及时地、灵活地计提各项准备从而增加计税时的可扣除金额。[5]（P138）
纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，但由于它是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在企业纳税筹划的过程中，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，同时应加强与税务部门的沟通和协调，并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系。只有这样才能有效地规避纳税筹划风险，节约税费支出，达到创造最大经济利益的目的。
[参考文献]
[1]杨英法，王全福，宋惠玲.邯郸市民营企业存在的问题及对策研究[J].河北工程大学学报（社科版），2007，（2）：42-45.
[2]于反.中小企业如何合理节税[M].北京：中国纺织出版社，2005.
[3]中国注册会计师协会.税法[M].北京：经济科学出版社，2006.
第10篇
关键词：中小企业 资金管理 财务管理
一、我国中小企业财务管理的现状以及存在的问题
（一）中小企业的融资形式存在一定的问题
1.中小企业的融资通道相对狭窄
现在的很多中小企业根本就不具备直接融资的权利，其自身的信用状况也不能保证发型企业债券的银行能够为其发型一定的债券。其融资的主要的渠道就是民间融资与间接融资。现在，中国的国有商业银行中的主要业务对口对象为大型的企业，很多的中下企业很难从其中获得充足的贷款，使得很多的中小企业只能够向商业银行贷款。这样的狭窄的融资渠道不能支撑企业的发展。
2.中西企业的融资秩序存在一定的问题
现在的很多的中小企业的融资秩序存在很多的问题。很多的企业在融资市场中一直处在一种比较混乱的场面。融资的中小企业在融资的信用方面相对比较差，很多的企业不能及时的还贷。并且很多的企业财务民间融资的形式，这样的形式秩序很差，很多的时候存在着违法违规的现象。
（二）中小企业的资金投向存在一定的问题
首先，企业理所当然地应该投向那些能够收益的方向。但是在这个过程中，很多的中小企业为了追求短期的利益往往盲目投资。因为其本身的规模相对比较小，在这个过程中负债投资是一个比较常见的现象，并且负债的比例相对比较大。为了降低投资的风险，很多企业往往将资金投向那些需要能够快速回收资金的方向。在这样的条件下，很多的企业在投资的过程中往往不能进行科学的分析和决策。
其次，中小企业因为其自身的规模问题，在投资的过程中往往不能够承担大的风险。同时，在经济全球化的背景下，金融的全球化也成为一个比较大的发展趋势。这样的综合的背景下，金融的全球化的背后隐藏着很大的风险，在这样的经济形势面前，如果中小企业的资金实力不是很雄厚的话，往往难以面对金融市场的波动。
（三）中小企业对负债资金的管理存在一定的问题
现在的中小企业在进行投资的过程中，往往投资的成功比例相对比较小。而在这样的背景之下，很多的企业就会出现负债的现象。在负债达到了一定的额度的情况下，很多的企业往往不能承担负债的压力，从而出现了企业的支付危机。
中小企业由于财务的管理不透明，企业的各个部门各自为政，并且缺少一定的监管。很多时候银行在这样的背景下就不能充分地对企业的财务问题进行有效的判断。这样企业从银行获取一定的贷款的比例就会下降，也从一定程度上加强了企业的负债问题。
二、企业的财务管理问题的解决策略
（一）加强中小企业的融资能力
提高中小企业的融资能力是加强中小企业的发展的一个必要的手段。在企业的发展过程中，不可能会有企业的资金完全是由企业自己解决的情况。很多的时候企业的资金是要依靠企业的融资能力来解决的。所以，加强企业的融资能力将从很大的程度上解决企业的财务管理的问题。
在企业的融资过程中，要优化企业的资金结构，提高自身的融资能力。在企业的内部资本积累的前提下，要适当的负债，从多个渠道解决企业的融资问题。同时，政府在企业的融资过程中应该发挥一定的作用。政府要充分的发挥企业的监管作用。在对中小企业的融资问题上对企业进行充分的监管和多渠道的机制上的帮助。政府还应该提供相应的法律法规，为中小企业的融资问题发挥一定的政策性的作用。
（二）中小企业要加强资金的管理，严格的控制企业的财务问题
首先，企业要加强对企业的资金的运营的管理，做到努力提高企业资金使用率，使自己在运行的过程中发挥最佳的效果。同时，企业的资金的来源以及企业的资金的运用要做到有效的配合，不能使用短期阶段的方法来购置固定资产或者是做长期的投资，这样往往会出现企业的资金周转的问题。并且企业的资金的支付以及回收要做到充分的考虑和规划。要充分的分配资金的利用。将流动资金以及固定资金做合理的比例性的分配。
其次，要坚强企业的存货管理以及企业的账款的管理。在中小企业中，应该适度的控制企业的存货。以达到避免企业的资金呆滞的现象。同时，企业的账款在发出之后，要采取多种策略，尽量及时的回收企业的账款，并且企业对于不同的账款应该采取不同的回收策略。尽可能地避免企业的账款的坏账现象，但是也要及时的为企业的坏账做好一定的准备。
最后，企业要加强财产的控制，企业的健全物资管理机制。在物资的采购以及物资的销售等等的方面要建立健全合理的操作程序，防止企业在经济的运行过程中出现不必要的损耗。
（三）完善企业的财务管理制度
中小企业不同于那些大型的企业，不可能采取专门的财务部门进行企业内部的财务管理以及规划。但是，中小企业还是应该根据自己企业内部的具体情况，制定具体的财务运作的机制。在财务运作的系统的制定中，要有一定的针对性，针对企业内部的问题进行详细的规划和制定，同时，企业的财务系统的规划还应该有一定的操作性并且同时也要具备相当的可操作性。只有这样，所制定的财务管理体系才能很好地发挥其作用。
参考文献：
第11篇
一、物业管理企业要加强自身服务意识的培养
想把服务工作做好，首先要从企业内部着手，通过加强企业各级管理人员思想意识的转变、加强员工思想道德素质教育，增强企业内部全体员工的服务意识和自身素质。通过转变企业的内部机制，增强员工的竞争意识；通过转变企业的经营机制，理顺工作关系。
（一）加快企业人才的培养，锤炼专业技术服务力量
任何企业要想参与市场竞争，必须能为市场提供优质的产品。物业管理企业为市场提供的产品是服务，人才是物业管理企业能够提供优质服务的关键。我国石油行业物业服务企业，当前还仅限于石油行业内部，有其独特的运作方式，部分是模拟市场运作，并非完全意义上的市场模式下的运行机制，但其产品都是为居民（企业员工）提供舒适的矿区生活服务。作为国有特大型企业，服务要随着不断的改制而创新，要全面履行保障生产、服务生活、维护稳定三大职能，更加体现人性化和舒适化。履行好三大职能：第一是引进具有相关专业知识的高层管理人才，从根本上改善目前队伍中专业技术及管理人员匮乏的结构性矛盾问题。第二是外培，选拔内部一些管理和技术上的骨干送外进行观摩学习、短期培训，与外界进行交流，开阔管理人员和技术骨干的视野，学习优秀企业的管理经验，不断提高管理队伍的综合素质。第三是内部培训，通过多种形式，对岗位员工进行培训，结合定期考核、评比等手段，提高物业管理企业自身员工的素质。
（二）改变企业内部机制，增强员工市场竞争意识
现代企业发展的特点是要建立一个现代企业制度，建立健全相关的内部运行机制，使企业适应市场发展的需要，不断提高企业的管理水平。企业改革的主要目的就是完善企业的运行机制，要在提高服务水平方面下工夫，石油行业物业服务企业经过重组改制已经走上专业化管理之路，要按照集团公司有关矿区服务系统考核办法，结合实际，研究制定适合自身特点的综合业绩考核办法，逐步建立起以服务（质量）指标为主、与财务指标和管理指标相结合的综合业绩考核体系，形成以服务质量为核心、以住户（用户）评价为基础的矿区服务分配激励机制，积极倡导管理人员重工作业绩、技术人员比服务创新、岗位员工比服务质量的人力资源管理取向，探索以服务业绩、服务技能等要素参与分配的薪酬制度，逐步建立起权责清晰、运行高效、行为规范的管理机制，以此增强员工的市场竞争意识，有利于调动员工的工作积极性。
二、物业管理企业要规范自身的服务行为
没有规矩不成方圆，物业管理企业在日常的客户服务方面要制定一套具有自身特点的服务标准，严格按照标准履行服务职责，接受用户监督，规范服务行为，提升服务水平。
（一）确立一套规范的服务标准，培育特色服务文化
物业管理企业的服务内容很多，涉及的工种也很多，自身行为的规范与否，直接成为用户衡量物业管理企业服务水平高低的一个重要标准。员工服装统一、举止文明、态度和蔼、语言亲切，成为当前物业服务的统一标准，在这样一个最基本的标准前提下，要尽可能的将服务标准细化，例如在接待用户时使用什么语言进行问候、为用户提供单项服务必须多长时间到达现场、维修服务结束现场恢复应达到什么标准等等，通过细节管理使服务水平得到有效提高，企业形象才能在用户心中得到升华，才能在市场竞争中具有明显优势。
（二）做好对外宣传工作，加强与用户的正常沟通，不断完善自我
物业管理企业搞好服务的另一个关键，是要在提高服务质量的同时，加强与用户的联系，听取他们的意见和建议，了解他们的需求，并解决好用户投诉及时给予回复，让用户知道物业管理企业在时刻关心着他们。另一方面，物业管理企业还必须把握时机，把服务宗旨，服务内容等向广大用户广泛宣传，做到既让用户了解我们的工作内容，又使用户对我们进行监督，达到互惠互赢。
三、物业管理企业要积极完善自身的服务体系
物业管理企业的服务内容包括常规性公共服务、针对性的专项服务、委托性特约服务。企业应针对各类服务性质，进行良好的规划，发挥各自特点，满足用户需要，塑造良好生活空间。
（一）服务项目必须突出特点，发挥优势
众多的物业管理企业，各自的管理方式不同，但管理的内容相同，完成常规性的公共服务是物业服务单位对用户的基本承诺；常规性公共服务实施专业化管理，突出各专业技术水平的发挥，营造舒适优美的生活环境，建设和谐稳定的生活小区，进一步拓宽市场空间，是物业服务单位的发展目标。对于设备、设施维修、保安、保洁、绿化、水电暖供应等服务项目，社会也都成立了较为专业的专项公司，各物业服务单位要结合自身特点，发挥优势，做出特色。同时，加强对外考核工作，简化工作程序，有利于物业企业将更多的人力和物力投入到开发针对性的专项服务、委托性特约服务，来满足居民日益增长的物质文化需求，完善服务项目，向用户提供更加优质的服务内容。
（二）专项服务、委托性特约服务的开发要立足用户的需求
物业管理企业并非是什么服务项目都搞，项目杂乱会造成企业财力的分散，服务水平得不到保障。服务项目的确立必须来自于用户需求的调查，物业开办纯净水加工、广告宣传策划、代售车、船、机票、用户的各种培训等业务，使物业企业取得了重大的社会效益和良好的信誉，确保了企业资产的保值增值。
（三）服务技术手段的运用，必须体现服务的现代化水平
时代不断前进，科技不断发展。物业管理在日常管理服务过程中，应加快先进技术和设备的引入，精简管理人员，提高服务水平和劳动效率。投入电子安防监控系统，宽带网络等现代科学的运用，提高用户的品质，使物业的服务更加的快捷和方便。
第12篇
关键词：中小企业 财务管理 成因分析
中图分类号：F275.2 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）08-118-02
财务管理，是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。完善的财务管理工作会极大地促进企业的发展，而财务管理工作如果存在种种缺陷，将会严重制约企业的发展。我国中小企业的财务管理工作，在市场竞争和自身发展中逐步受到重视并不断规范，但整体仍处在管理水平较低的阶段，其主要表现包括财务管理水平偏低、内部控制能力薄弱、投资缺乏科学性、筹资不易等。产生这些问题的原因，既包括中小企业自身的问题，又包括我国的宏观经济环境。我国的中小企业毕竟发展时间短，资金积累少，经营经验有所欠缺，中小企业经营者又未必拥有财务管理工作所需要的素质和技能。因此中小企业相对于国有企业而言，硬实力和软实力都不够过硬。而我国建设社会主义市场经济的时间也不过20多年，在很多政策、法规、制度上都不够成熟，对中小企业的扶持和保护不够到位。
本文从以下几方面详细分析产生这些问题的原因。
一、财务人员自身素质不高
中小企业受自身资金规模限制，不能对全体员工都给出过高的薪水。财务人员又不属于中小企业的生产第一线员工，不能给中小企业带来直接的收益。中小企业的经营者往往只会给生产一线的、直接创造收益的员工，开出高薪，无力兼顾财务人员的待遇。因此，中小企业无法吸引来工作经验丰富、业务能力过硬、具有高级职称的财务人员。中小企业对财务人员，往往实行固定工资制度，财务人员考取的专业职称，与他们的收入不挂钩。中小企业的财务人员，考取了更高职称，或者积累了一定工作经验后，往往会向事业单位或者国有大型企业跳槽。这导致中小企业的财务人员工作素质，始终停留在较低的水准。
中小企业的财务人员，虽然具备一定的专业技术，但往往缺乏工作经验，或者理财观念陈旧，理财方法落后，工作中习惯于听从领导指示、看老板脸色行事。财会队伍难以形成积极钻研业务的良好氛围，财会工作往往得过且过，不违背老板的指示、不出差错即可。财务人员较低的素质，对中小企业的财务管理，造成了不良影响。
二、筹资不易
中小企业往往属于私人所有或合伙投资性质，其资金来源，多是业主自己积累，或向其他个人、家庭借款，因此中小企业的资金规模不大。
中小企业规模较小，底子较薄，技术水平较低，在市场上的竞争力，远远逊于大企业，这在客观上导致中小企业难以通过金融渠道获取资金，只能依靠个人家庭储蓄，或者从民间资本拆借，而民间资本的利率，往往高于国家法定利率。结果造成资金的数量小、成本高。
绝大多数中小企业缺乏积累，经营规模小，固定资产较少，可抵押资产不足;流动资金少，缺乏较大的、稳定的现金流量。因此，当中小企业需要融资时，相关部门难以相信其到期的偿债能力，不愿意把资金交给中小企业。
中小企业在技术、设备等方面较为薄弱，缺乏创新能力和发展后劲，抵御风险的能力较弱，这使得中小企业的资信等级普遍不高。
中小企业经营者受限于企业资金规模，难以保持长远的发展眼光，有时为了短期利益，而发生失信行为，例如不按时、如数还款，不能保质保量地到货等。因此难以取得其他企业的信任，其他企业也不愿意在中小企业求助时，慷慨解囊。
财务管理上的薄弱，导致很多中小企业不能按照银行的要求提供财务报表，因此难以获得贷款。
我国目前缺乏健全的、面向中小企业的政策优惠，中小企业在筹资过程中，未能得到国家政策的充分支持，筹资不易直接导致资金的严重不足。
三、贷款担保难
我国缺乏完善的信用体系，对中小企业经营者的信用状况，几乎无从记录。银行方面了解不到中小企业经营者的信用背景，只能通过直接接触来了解其诚实程度和人品。合作双方的信任只能从零开始，因此，银行方面面对企业的贷款请求，不得不谨小慎微，中小企业难以拿到贷款。
当下，我国还没有成立专职机构，负责协调和管理中小企业的贷款和担保，这在客观上给中小企业的担保造成了不便。
中小企业和银行之间，缺乏沟通渠道。银行要了解中小企业的前景，仅仅看财务报表是不够的，还需要了解企业所在特定市场的情况。这需要一个通畅的透明度高的沟通渠道。我国还没有普遍成立为金融业服务的咨询公司，银行和中小企业之间缺乏沟通的中介。
中小企业内部管理混乱，财务信息不健全，不能按银行的要求提供规范的财务报告，不便于银行评价企业的财务状况。
四、没有定位好财务管理的目标
财务管理的目标，包括利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化、企业资本可持续有效增值等。
而中小企业财务管理的最终目标，是利润最大化。中小企业受自身规模有限，资金不足，筹资不易，抗风险能力较差等因素的影响，财务管理偏重于短期目标，在运作过程中常常一味注重短期利润的最大化，忽视了长远的利益。
大多数中小企业的领导者，总是想尽快收回投出的资金，受困于短期的经营目标，对于财务管理工作，做不出长期规划，顾不上制订企业的长远发展战略。
中小企业的财务管理工作，难以顾及企业的长远发展，而为了收回资金、实现各个阶段的短期目标，必须把企业经营下去，中小企业经营者又不得不频繁地进行投资。结果就是，企业的投资缺乏科学性，愈发短视和盲目。很多中小企业因为投资失败，不仅没收回资金，还损失惨重，甚至倒闭。
五、管理观念陈旧
大多数中小企业属于私营、个人合伙性质，所有权和经营权高度结合，企业老板过于集权，采用家族化模式进行管理。这些老板受限于主观条件，对于财务管理缺乏应有的认识，未对财务管理给予应有的重视，未把财务管理纳入到企业管理的有效机制中，并且时常权责不分、越权行事，导致财务管理混乱，监控不严，使得中小企业的财务管理制度，产生了种种缺陷。大多数中小企业老板认为会计无非就是用来记账的，出纳无非就是用来发钱的，让财务人员处于听命行事的位置，发挥不了管理的作用。
总之，中小企业财务管理水平的完善和提高，还有很长一段路要走，只有从企业内部完善和和外部政策环境改善共同入手，更新经营观念、加强企业管理者和财务管理队伍的整体素质、银行增强对中小企业的信贷力度，国家持续改善扶持中小企业的政策环境等，才能促进中小企业财务管理水平的提高。
参考文献：
[1] 韩卫涛.中小企业财务管理存在问题及对策探讨[J].中国乡村发现，2012（9）
[2] 胡玲燕.对浙江中小企业财务管理模式的研究[J].会计之友，2011（18）
[3] 杨玲.后金融危机时代中小企业财务管理创新研究[J].中国商贸，2011（17）
[4] 袁慧华.金融危机对我国中小企业财务管理的影响及对策[J].大众科技，2010（6）
第13篇
【关键词】市政工程；污水；管道；设计
1引言
随着我国城市建设的不断发展，人们的生活水平得到了很大提高，同时人们对生活的各个方面也有了更高的要求，比如对污水排放就有很高的要求，毕竟污水对环境以及人们的身体有着很大的危害。市政污水管道工程质量受到多方面因素影响，为了提高污水管道工程质量，本文对市政污水管道设计进行了详细阐述。
2市政工程中城市污水管设计原则
2.1污水管安装和敷设
众所周知，每个城市的发展情况不一样，所以在设计市政污水排放管道的时候，施工企业的相关工作人员必须实地考察当地的建设情况，并加以分析，对管道进行明确地分析与设计，从而建设出排水区界，也就是平时所说的鸿沟。同时在进行污水管道安装的时候，应该将当地的特色地形充分显现出来，利用其优点，尽可能地节省原材料，节省人力物力，保证污水能够自流扫除，从而降低市政工程的施工成本。中小企业接管的市政工程中，污水管道的敷设是需要遵循一些原则的，其铺设方向必须与道路中心平行，而且应该尽量保证管道不在市中心，不在繁华路段，避免道路过多压迫造成管道的损坏。我国很多马路都很宽，假如某些马路宽度超过了四十米，就应该遵照相关规定在马路两侧都安上污水排放管道。这些污水管道一般都是安装在地下的，在选择安装位置的时候要充分考虑地上的情况，避免污水管道影响地上，也防止地上的一些设施对地下管道造成破坏[1]。为了方便人们的生活，避免污水管道破坏对人们饮水等日常生活造成影响，也需要顾虑地上和地下的设施关系，防患于未然。同时，我国北方地区到了冬季，会非常寒冷，甚至会导致很多管道冻裂，所以管道的埋设深度应该在冰冻线以下，这样才能更好地保护污水管道，使其免受天寒的影响。除此之外，企业施工人员也应该在污水管道的上方覆土，合理安排能够降低污水管壁所受的压力荷载。
2.2污水管道衔接
第一，在工程施工过程中，上游管段容易形成回水而导致淤积发生,所以需将下游管段的高程进行提高,降低其埋深。管道水面需要保证做到平接，即污水管道水力计算上、中、下游管段的设计充溢度需要与下水面的高程保持相同。在平埋坦区域，将异管径的管段与水平平接，能有效减少管道的埋深，有利于降低成本。但因为小口径管道水面变化通常状况下都会比大口径管道的水面变化大，这就很容易致使上游管道中形成回水，所以对于城市污水管道通常都会选用管顶平接法。第二，管道跌水衔接。当管道施工路段坡度较陡时，这时能够使用跌水井来衔接上下流的管段，同时下流管段的管径应该小于上游管段的管径，这么可以较好地避免上游管段的回水问题[2]。对于污水管道处于坡度较大地段时，则能够选用阶梯或是跌水井来进行连接，并且管道管顶平拉，这样不仅有利于增加下游管段的埋深，并且对于上游管段的回水问题能够起到有效的抑制作用。在不一样口径管道的衔接过程中都能够选用管顶平接来进行。
3排水体制及设计内容
中小企业在原则上应根据室外排水设计规范的要求，采用雨、污分流制排水，同时结合城市总体规划及排水专项规划的要求，并结合现有排水管道铺设情况进行选择。对于现有的雨、污合流制排水体制应有计划地逐渐实施分流制改造，因此，现代市政排水管道的工程设计一般情况下应包含污水管道设计及雨水管道设计，如果是工业集聚区或者特殊废水排水企业，还应包括工业废水专用管道设计。
4污水管道设计
企业工作人员在设计污水管道时，应该考虑多方面因素的影响，其设计与施工必须按照室外排水的相关规定来进行[3]。污水管道排放的不只是人们生产生活中的废水，还包括雨水，因此管道的设计必须按照城市规划以及管道设计标准来进行，才能保证其有效性。通常，在设置污水管道之前，会存在一些已经安置的管道，所以新管道的安装布局设计应该遵循互不妨碍的原则来进行。
4.1怀柔新城南部地区污水干线工程现况
庙城镇及其南侧区域大部分为农田、林地及村庄用地，但现在村庄没有完善的污水管网。经调查，京承高速以南的福田二工厂、福田三工厂有两条压力污水管道，自南向北至京承高速北侧。京承高速以北的聚源地工业区有一条重力流污水管道，管径D=600~800mm，流向自西向东，接纳福田工厂污水后，向东向北至庙城镇区东南部的新新小镇居住区，收纳其污水后向北排入现况污水泵站。污水提升后最终排入庙城污水厂。
4.2设计污水排除出路
怀柔新城南部地区污水排放属于庙城污水处理厂流域范围。经核算，庙城镇南部区域地势较低，其污水需经泵站提升后，经重力流管道排入庙城污水处理厂。
4.3污水管道设计标准
居住用地污水量标准：150立方米/日•公顷。企业、工业用地污水量标准：40立方米/日•公顷。
4.4污水流域范围
本次设计污水管道主要解决庙城南部三山地区（孙史山、王史山、桃山）、京承高速路以南、京密路以西的南部工业区以及庙城镇镇区南部区域的污水排除。同时，为远期解决桥梓镇污水处理厂退水预留条件。
4.5污水管道平面布置
怀柔新城南部地区污水干线工程设计起点位于庙城孙史山村北侧，污水管自孙史山村北侧至孙史山村东侧，自西向东敷设，后向南至京承高速路北侧。污水管于京承高速路北侧自西向东，沿京承高速路北侧敷设至现况富密路，下穿现况京承铁路后沿现况庙城中路，自南向北至规划创业街西延。然后自庙城大街至庙城污水泵站，自西向东接入庙城污水提升泵站。污水经泵站提升后，出水管沿融城路向北至怀长路向东至庙城污水处理厂进水干线（下游现况干线D=1600mm）。由于庙城三山地区及庙城南部工业区污水的接入，现况庙城污水提升能力已不能满足新的污水排放需求，因此需将现况污水泵站废除，另外选址新建庙城污水泵站。同时，庙城污水泵站至庙城污水处理厂现况污水管（D=900）已不能满足设计流量排放需求，自庙城污水提升泵站至庙城污水处理厂，需新建污水管线。为解决京承高速路南侧桃山新农村及规划仓储北路南侧区域的污水排放需求，需新建污水支线。该污水支线起点位于桃山新农村南侧，污水管自桃山新村至福田三厂西侧路，自西向东敷设，后沿福田三厂西侧路至京承高速路南侧，自南向北敷设至京承高速路南侧。污水管沿京承高速路南侧，自西向东敷设至现况富密路，管道在富密路东侧绿地内敷设，向北接入位于京承高速路北侧的本次新建污水干管。
4.6污水管道定位条件
每种井段都有不同的定位，比如1-25井段：污水管管径D=1050mm，位于孙史山村北侧现况路北侧非机动车道下，距离北侧路缘石2.0m；25-44井段：污水管管径D=1050mm，位于孙史山村东侧现况路西侧非机动车道下，距离西侧路缘石2.0m。
5结语
综上所述，在企业的市政工程施工过程中，只有将污水管道进行合理设计才能保证污水的正常排放，为城市生活的人们提供良好的生存环境，避免人们的身体健康受到污水的影响。需要注意的是在设计污水管道的时候，企业工作人员一定要结合当地的实际情况以及国家的相关标准去做，只有这样才能促进城市的可持续发展。
【参考文献】
【1】邓溢文.市政社区污水管道堵塞的常见影响因素及优化措施分析[J].科技展望,2015(05):253.
第14篇
关键词：水利施工企业；财务管理；问题；解决对策
中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0153-01
一、现阶段小型水利施工企业财务管理中存在的问题
在当前，多数小型的水利工程施工单位出于对自身生存与发展的考量，往往的关注的懂点放在业务承接量、工程安全、进度与质量管理等方面，但财务管理却相对滞后，甚至部分单位单是施行会计核算了事，根本不能体现财务管理效益，其弊端为工程成本的过度提升，难以合理规避不必要的财务风险，进而导致无序管理，具体问题可体现在以下几个方面：
1.财务管理的观念和模式落后
我国在改革开放后逐渐确立了市场经济体制，由此也更全面和广泛地拓宽了企业的外部发展环境。同时，在当前经济世界一体化格局趋势越发明显的情况下，各种经营与管理的创新理念不断诞生出来。
2.效益展现不明显，重视不到位
一般来说，水利工程的施工环境是比较复杂的，它不仅包括了一般的现场安全、进度以及质量管理等要求，同时也受到易受到汛期的影响。但与这些工作比较而言，多数单位领导往往均会认为财务工作只是辅的工作，无直观价值，因此容易被忽略。
3.内部制度不完善，财务管理不主动
一般的施工单位通常不具备十分完善的内部管理制度，往往一味追求施工效益而无视财务管理。从工作的性质来看，财务管理具服务属性，主观层面上更显被动，不容易形成一套自身固有的原则，违规违法操作时有发生，或者就是缺乏主动性管理激情，这些均成为了水利施工单位财务管理发展的重要制约因素。
4.缺乏高素质的专业财务人员
财务管理毕竟是一项具较强专业特性的工作，而就当前的情况来看，多数财务人员的专业综合能力还有待加强，而且谙熟水利相关财务管理工作更是缺乏，这也是导致此方面财务工作开展面临一定阻力的重要原因。
5.财务监督不完善
在部分水利施工单位中，由于所聘用的财务人员并不具有较优良的素质，继而会出现在财务的管理中力度不足的情况，严重者甚至发生监守自盗事件，而对此类现象，单位自身却不具备相应的监督制度与改善措施，最终导致财务管理进入到一种恶性循环。
二、如何解决问题，搞好小型水利施工企业财务管理工作
1.优化财务人员配置结构，提升整体素质
一方面，在进行财务人员配置时一定要站在一个高度从知识结构与业务能力等层面多做功夫；另一方面，对就职后的财务人员不能任其停滞于现状，应鼓励积极接受再教育，多利用业余的时间组织学习新的财务知识，尤其是与水利工程相关的财务知识。
2.完善内部规章制度体系，促进财务管理规范化
会计核算与管理为财务管理的关键内容，为确保财务管理目标的实现，建立健全内部规章制度是十分必要的，这样才能更见促建相关工作的开展保持良好之秩序。
（1）加强对企业与项目固定资产的管理，应从购人、等级、投入使用等多个环节给予有效干预措施，尤其是在年限与折旧方案的确立等方面，应特别注意要正确区分资本性支出与费用性支出的各自范畴，明确项目与企业间的协调方式，并通过制定一系列的管理策略，进而尽可能最大化资产效益。
（2）进一步将内部工、时与料的运转组到规范化的管理，一方面应采取一定的激励奖惩机制，更见推动人员的积极性与工作效率；另一方面，在进行某些大额物资材料的采购时，应做到正规化地询价、比较与竞标等，以此建立起多元动态但又相对更为稳定的供货渠道，获得最佳性价比；最后，内部的调度和领用应严格审批等级，避免人为与各种不合理的浪费。
（3）针对内部相关财务的业务制定一系列行之有效的办理流程指导，明示化相关的办理要求、标准以及注意事项等，并要求财务管理工作遵照既定的标准严格贯彻执行，在此基础上，还应尽可能地在合理范围内将复杂业务简化，同时还应最大程度免除各种人为因素的干扰。
3.加强资金运作管理，发挥财务管理职能
小型水利施工企业因项目施工的特殊性，其对资金的需求性、时效性比较苛刻，如何保证资金使用的合理有效，及时回笼资金，保持企业良好的支付能力和偿债能力，从实际操作中来看，财务部门需要为此落实各项结算工作，并对比整理、汇总各项数据，构建财务风险警示系统，通过警示系统的各项数据监测、反馈，及时有效地采取应对防范措施，规避财务风险。
第15篇
编者按：国内财务软件市场这几年来竞争激烈，到底国内财务软件市场怎么样，听听下面这篇文章的分析，你就明白了。
关于中小企业需要什么样的财务管理软件，大家各持己见。现在看来，“全面管帐”已经逐渐被认可了。那么，剩下的焦点就是：要不要假设中小企业有专业会计管理的能力？说到中小企业的数量，大家都会说中国的中小企业占全部企业的80%，这里面有多少企业有专职会计呢？我们估计不到20%，如果我们的判断是正确的话，那么，中国的中小企业的大部分，使用“傻瓜”式财务管理手段才是最理想的管帐方式。 举目四顾，电脑公司、广告公司、汽配商行、通讯器材等，我们见过多少企业有专职会计（即便有，也是半路出家的业余会计）？做过私营老板的人一定有如下同感：除非自己或自己的可信任的亲朋好友直接管理财务，否则宁愿任其混帐，也不会将财务管理交给“外人”。但是，既信任，又有会计能力，双方又愿意合作的人，对大多数人而言，实在太少了。因此，适合中小企业的财务手段，必须以不需要懂会计为原则。
我们曾经听到一个个体老板说过一句话，难听但实用，也的确发人深省:“电脑管帐，最好把活人用死”。对财务管理这一命脉，中国的小老板们谁都希望能亲身参与，甚至主宰。如果所有财务数据完全由会计说了算（老板看不懂干着急），如果会计不是上面提到的亲信，这种模式在中小企业里，几乎不太可能！
在国营企业里，其一：人们传统观念里对国家财产和法制非常尊重；其二：也许因为财产不是自己的，部分国企领导也没有私营老板这么多的对财务管理的“信任危机”；其三：国家的财务管理制度本身就赋予了财务人员很大的权利，有时厂长也管不了。以上三方面与现在的中小私营企业迥然不同，将适合国企的体制照搬中小企业，肯定不行！
所以，《管家婆》的观念是：不用懂会计的“傻瓜”式全面管帐的解决方案，才是中小企业管理软件的主流。需要专职会计来操作的财务管理软件，面对中小企业前途可忧！市场没有绝对的正反。到底谁是主流，让历史去证明吧！
