财务优化建议范文

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第1篇

关键词：高校；财务管理；优化；建议

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

伴随着近些年我国高等院校教育体制的革新，我国高等院校的办学规模在日渐扩大，办学模式变化也比较大。高等院校的教育经费来源由原来的计划经济，单靠国家财政拨款的来源向多渠道筹资模式发展。在当前市场经济社会大环境下，高等院校也面临着在竞争中生存，要想在激烈的竞争中健康持续发展，加强高校自身的建设，包括办学条件的改善、教学质量的提高，办学规模的扩大，这必然需要大量资金，这种发展趋势使得高校财务管理在办学中的地位更加重要。

一、高等院校财务管理中存在的问题

（一）内部控制制度不健全。目前我国高等院校的内部控制制度不够健全，有时还会出现一些由于违法乱纪和管理不严给学校带来一些经济损失问题，这种情况的出现，与内部控制制度的不健全是有直接关系的，对国有固定资产的管理不到位，固定资产存在大量重复购置现象，本来可以继续使用的仪器设备，觉得旧了，要求更换新的，造成资产闲置，出现大量的资金浪费，使资产使用效率降低，有些高校对重大事项的决策没有建立相关的制度，对大型投资或建设项目不经过科学论证，导致决策失误，给学校带来不小的经济损失。

（二）忽视对资产管理。高校大量的固定资产存放于各使用部分，存放地点分散，部分高校的财务核算中心只负责财务账目的管理，不管固定资产，而作为固定资产的管理单位他们又是只管资产而不管账目，这样就造成了账、物管理的分离，造成学校不能严格的掌控各部门的固定资产的变动，不能及时进行账实核对，固定资产存放的部门不承担对固定资产的管理责任，因此导致高校的固定资产时有有账无物、有物无账的现象发生。高校既是国家人才培养的摇篮，又是科学研究和发展的土壤，拥有强大的科研队伍和科研实力，通过多年的知识积累，高校创造出了许多无形资产，这些无形资产已成为高校在激烈的市场竞争中立足的重要因素，因此加强高校无形资产管理也是今后高校财务工作的重点。

（三）对财务人员的素质教育重视不够。长期以来，高校的财务工作并不复杂，只是一般的收支核算，并不对财务人员有太高的要求，但是，随着高等院校办学规模的不断扩大，高等学校的教育经费来源，由国家财政投入单一的渠道向多种筹资渠道转变，高校对财务的要求也随之提高，财务部门不能仅局限于作为一个收支核算部门看待，而应向更深入的财务分析和资金投入效益方面进行转型，原来陈旧的会计理念已不能再适应新形势下高校的发展。

二、优化高校财务管理的建议

（一）健全高校内部控制制度。防止舞弊行为，是高校内部控制制度的直接目标，高校内部控制制度，能有效的保障学校的经济业务能按照预期制定的目标进行。一是根据国家的方针政策，结合本学校的工作实际情况，进一步完善现有的规章制度，及时废除现有的已经淘汰、不再适应学校发展的故障制度，科学合理的制定适应新形势的制度规章。二是要加强制度的执行力，严格按制度办事。财务业务工作必须经过授权、批准等程序受理。对学校财务管理工作中可能出现的问题，充分发挥制度的管理作用，使经济行为得以有效的控制。三是要注重加强培训工作，打造一支高素质的会计业务队伍。四是科学合理的制定学校的长期发展规划，包括学院总体发展的战略目标，学科建设和师资队伍建设记忆校园建设方面的规划方案。

（二）注重资产管理。一是加强固定资产的管理。科学配置学校资源，对于固定资产的管理，职能部门要配备专门的管理人员，对固定资产进行验收使用管理。学校财务部门应建立固定资产台账、明细账进行管理。固定资产管理部门也要有自己部门的明细账，对固定资产的型号、数量、价值、存放地点进行详细的记录，保证固定资产账物相符。各资产使用部门不得擅自将本部门资产进行处置。固定资产的管理部门要定期对固定资产进行清查，对不知去向的固定资产，要查明原因，保证财产物资安全完整。二是要加强无形资产的管理。主要涉及到科研经费的管理，对科研经费的审批要严格确定审批权限，按照规定的审批权限，来签发科研经费的申请，检查科研经费的真实性、合理性，同时，财务管理人员，要对科研经费的使用情况进行跟踪监控，财务人员对科研经费的使用情况做到心中有数。完善现有科研成果评价体系，提高科研人员及学校领导对无形资产管理重要性的认识，把高校长期积累起来的各类无形资产纳入高校财务管理体系，充分发挥其经济效益。

（三）加强财务管理人员队伍的建设。要注重对财务管理人员综合素质的培养，不仅要提高业务素质还要提高其政治思想素质，风险意识和职业道德修养也需要提高。在工作中，要严格按照国家的发律法规、学校的规章制度来为学校把好关，在做好记账、算账等日常工作的同时，还要在内部控制和管理分析上做工作，把工作的重点移到以提高办学效益，提高资金使用效率上来。还要加强财务管理人员的培训工作，定期的组织财务管理人员进行党和国家有关方针政策、财经法规和各项规章制度的学习，使财务管理人员知法、懂法和守法。特别要关注业务知识的更新，以适应新形势下财政改革要求。还要加强财务管理人员的廉政知识的学习。从而保证财务管理人员秉公执法，自觉地遵守和维护财经纪律。

总的来说，高校的财务管理工作涉及学校的许多部门，在高校中，是任何管理部门都不可替代的。因此，高校必须确定财务管理的中心，使高校的管理水平更上一层楼。

参考文献：

[1]张小红.高校财务管理面临的问题及应对措施.湖南广播电视大学学报，2010.

第2篇

关键词：事业单位；财务管理；优化；建议

一、前言

事业单位财务管理工作主要是事业单位在国家部门实施方针政策、法律法规以及财务制度的条件下，按照一定的计划对资金进行有效的筹集、合理分配及充分运用，以对事业单位开展各项活动的资金进行核算和监控，以促进事业单位各项活动的有效开展。因此，事业单位加强财务管理工作，及时发现财务管理存在问题，并采取有效的优化措施，以提高自身财务管理效率和质量是很有必要的。

二、事业单位财务管理存在的不足之处

1.制度方面。首先，财务管理意识薄弱，观念落后。有些事业单位领导者对财务管理重要性认知不足，未树立良好的财务管理意识和观念，导致财务管理在事业单位发展中的决策功能和监控功能未得到有效的发挥。其次，管理制度不够完善，会计核算缺乏合理性。在资金管理上把关不严，导致资金分配过于随意，资金严重流失；在款项管理上存在很大问题，款项在流动资金中的比例过大，且存在很多的坏账或者呆账；会计核算上，未对成本进行有效核算，导致资金利用率较低等。

2.资产管理方面。一些事业单位由于未对成本进行有效核算，对资金利用率不够重视，导致资金严重流失，对事业单位各项活动开展造成很大影响。例如，若事业单位不能对采购预付货款进行及时且有效的清算，或者由于贷款产生硬性担保，将产生呆账或坏账。又如，某个事业单位为别的单位或者个人违规贷款担保，如果借款人不能按期偿还，那么该事业单位具有连带责任，会被银行强制将款项追回，如果事业单位求偿失败，就会产生呆账。

3.内部控制方面。虽然很多事业单位都建立了内部控制制度，但是在实行过程中却存在很多问题，内控制度制定过于形式化，内部审计也过于敷衍，内部监督形同虚设。有些事业单位在设置内控范围时，存在不规范控制行为，同时设置职位也不能满足事业单位内控需求，导致事业单位内部控制存在很大的风险。

4.预算管理方面。通过预算管理，能够对事业单位资金收支、活动范围、发展方向等进行有效的反馈。但是就目前事业单位财务预算现状来看，很多事业单位财务预算体制不够完整、统一。主要表现在：未将财政资金归入财务预算中，导致预算内容不够完整；财务预算编制质量降低，并缺乏相应的监督机制；拨款制度不合理，对财政支出造成一定影响；财务开支范围随意扩大，导致资金不合理使用现象的产生。

5.人员素质方面。随着财务制度和会计制度的不断革新和发展，原有的财务会计管理模式已经不能适应现代化财务管理工作的需求。为了提高事业单位财务管理效率和质量，对财务管理人员素质提出了更高层次的要求。而很多财务人员综合素质较低，不能适应现代化财务管理需求，导致很多财务会计问题的出现，对财务管理质量造成一定影响。

三、事业单位财务管理优化建议

1.提高管理意识，完善管理制度。首先，提高财务管理意识。加强事业单位领导者的财务管理意识，革新财务管理理念，明确财务管理的最终目标，并依据事业单位开展活动情况，制定各种财务管理制度和方案，优化财务管理方法，实现财务管理效益得到最大化。其次，完善财务管理制度。为了使事业单位财务管理工作有章可依，事业单位必须制定并完善各项财务管理制度，包括预算制度、会计制度、资产管理制度、人员考核制度、责任制度及内部控制制度等。通过不断完善财务管理制度，并保证其有效执行，以提高事业单位财务管理的效率和质量。

2.强化资产管理，防止资产流失。资产管理作为事业单位的重要物质保障，对事业单位各项活动的顺利开展具有重要意义。因此，事业单位必须加强对资产的管理，以保证资产安全，防止资产流失，提高资产的利用率，促进我国事业单位的健康发展。资产管理措施主要体现在以下六个方面：（1）防止重钱轻物现象的产生，将货币管理与实物管理相结合。（2）根据我国法律法规要求登记产权，并明确其享有的权利和义务。（3）对资产进行合理配置，以提高事业单位资产的利用率。在保证业务资产需求基础上，以合理节约、防止浪费作为管理原则，对资金进行分配和使用。一方面能够满足事业单位活动开展需求，另一方面能够避免积压浪费、重复购置等现象的产生，使资金利用率达到最大化。（4）按照国家资产管理规定，对资产进行合理的报废、转让或者出售等。（5）对事业单位非经营资产转变为经营资产过程进行有效的管理和控制。事业单位在将非经营资产转变成为经营资产时，不能对事业单位业务活动造成影响，并按照我国转变程序进行报批，当报批合格后，才能进行资产转换。（6）完善资产管理制度，对事业单位日常资产管理工作进行有效的监督和控制。

3.健全内控制度，加大监督力度。通过在事业单位财务管理过程中建立并健全财务内部控制制度，能够对事业单位业务活动财务情况进行事前预算和监督，以防止财务管理问题或者舞弊现象的产生，有效降低财务管理风险。财务内部控制制度完善措施主要有：（1）按照我国法律法规要求，并依据事业单位发展情况，制定适合事业单位的财务内部控制制度，并保证内部控制制度的有效执行。（2）以会计内部控制出发，应延伸至每个管理环节中，同时实行职责分离制度，明确各个部门的职责，提高财务内部控制效率。（3）在财务管理制度和会计制度改革过程中，要充分发挥内部控制在财务管理监督中的作用，以使财务管理水平得到有效的提高。（4）加强财务内部审计，对财务管理工作进行有效的监督和控制，以保证财务管理质量。

4.优化预算管理；提升编制质量。首先，明确财务预算重要性。由于事业单位大部分资金都是通过财务预算，然后再进行财务拨款申请，所以财务预算在事业单位业务活动顺利开展中起着至关重要的作用，事业单位必须做好财务预算工作。其次，做好财务预算编制工作。事业单位可通过零基预算方式进行预算编制，并保证预算编制的准确性及合理性。由于预算编制范围较广，因此必须与各个部门相合作，以提高财务预算编制工作的效率和质量。如果遇到重大支出项目，需对其进行有效的分析，并按照相关规定，对其进行统筹配置。再者，保证财务预算编制的有效执行。事业单位在尽心财务预算时，必须按照预算编制来执行，以达到节约资金，实现资金利用效益最大化的目的。如果在财务预算执行中，发现财务预算出现超支或者超计划的现象，需对其进行及时的调整，以实现资金利用效益最大化，保证各项业务活动的有效开展。

5.加强培训考核，提高人员素质。随着经济、知识、理论及技术的不断创新和发展，事业单位对财务管理人员素质和能力提出了更高层次的要求。为了提高事业单位财务管理人员的综合素质和能力，以适应现代化事业单位的发展需求，事业单位必须定期对财务管理人员进行培训和考核，一方面，能够使财务关系对我国财务管理方针正常、法律法规及财务理论有所掌握，以更新和优化财务管理人员的管理理念和知识结构，另一方面，提高财务管理人员沟通能力、业务能力及判断能力等，使得财务管理工作更加的规范化。

四、结语

总之，为了保证事业单位各项活动的有效开展，事业单位必须树立良好的财务管理意识，转变财务管理理念，完善财务管理制度，强化资产管理，健全内控制度，提高人员素质，以提高事业单位财务管理效率和质量，促进事业单位的发展。

参考文献：

[1]王云霞：事业单位财务管理问题的相关探讨[J].中国对外贸易，2011，9（2）：87-88.

第3篇

1医院财务管理工作的重要性

财务管理是医院内部控制管理中一项非常重要的工作，有效地做好医院财务管理工作对促进医院可持续发展有着非常重要的意义。在医疗制度不断改革的大环境下，医院财务管理工作出现了一些问题，严重制约医院财务管理工作的有效开展，也限制了医院的经济效益，因此需要医院充分意识到财务管理工作的重要性，不断提升医院财务财务管理水平。

2医院财务管理中存在的一些问题

21财务管理制度缺乏一定的成熟度

医院财务管理制度在医院财务管理方面发挥着非常重要的作用，然而现阶段很多医院的经营管理者并不具备成熟的现代化经营以及管理的能力，很多时候会将医院的财务管理工作进行当成一种辅助业务来开展，同时医院没有完善的财务管理措施，对医院的各项日常财务管理展开监管，导致医院财务管理部门不能对医院的财务展开全面的管理，而更多的只是对有形资产进行管理，例如在物资资本中的一些筹资，医院的投入以及实际收回，医院财务的再分配管理，但很多时候直接忽视对医院的无形资产进行保护等。

22风险意识比较缺乏

医疗体制不断改革，之前的医院管理方式如今已然不适用于现阶段医院的经营与发展，如今医院在当今的市场中扮演着一个独立法人的角色，因此医院在经营管理中必然伴随着一定的风险，这就需要企业的财务管理部门增强自己的风险意识，通过有效的风险防范措施来避免医院财务方面的风险。然而由于我国的医院长期都是处在一个国家包办的状态，很多医院的经营管理者并不具备风险意识，他们也没有对风险进行预防的经验以及措施。医院财务人员在对财务展开风险预防工作的时候也仅仅只是流于形式，具体的工作内容也仅仅只是对财务进行报销以及记账，并没有对财务管理系统进行及时的更新，也并没有进行风险测试的开展，这样就导致医院并不具备对市场风险进行规避以及识别的能力，这时候一旦出现风险的发生，就会导致医院遭受巨大的损失。[1]

23成本核算工作无法执行到位

当下一部分医院并没有真正认识到成本核算的重要性，加之医疗行业的特殊性，成本核算不能直接反映在医疗服务的价值上，因此也就导致医院并没有给予成本核算一定的重视，只是局部进行一些简单的成本核算，并没有形成体系，这样就导致医院的财务管理仅仅只是流于账面形式，存在非常庞大的医疗浪费，严重限制了医院的经济效益。尽管国家的卫生部门以及财政部门有对医院的各项部门预算进行了明确的要求，从而使医院可以对自己的收支展开合理的分配，但是由于医院并没有给予成本核算一定的重视，在医院执行财务管理方面也没有相应的执行以及预算机制，这样就导致医院的成本依旧不能得到有效控制，预算不能展开合理的控制也就限制了医院的财务管理。[2]

24财务人员素质问题

医院的财务人员和其他医务人员不同，医务人员可能会经常参加各种业务交流活动，去外进修以及学习，但是财务人员却很少有出去学习的机会，这样就导致医院的财务管理人员思想相对比较落后，很多时候在进行医院财务工作时仅仅只是单纯的进行记账，不具备一定的财务分析能力，不能将具有价值的信息向上反映给领导，这样就导致医院领导不能做出科学的财务管理决策，也就限制了医院财务发展。[3]

3优化医院财务管理的建议

31对医院财务管理制度进行完善

要想有效的将医院财务管理工作的效率以及水平提升，首先需要做的一件事就是对医院财务管理制度进行制定并且完善，对医院各个部门需要担任的财务管理职责进行合理的划分，明确责任，落实到人，便于对财务展开有效管理，使医院的所有财务活动都可以做好有法可依、有章可循，使财务管理真正落到实处。针对现阶段医院存在的财务管理制度不全面现象，一个关键的任务就是对财务开展控制及规划，编制的财务计划须以医院的历史数据基础，以及工作计划为指导和参照，确保财务计划的真实及有效性，可以对医院的各项进账以及出账情况展开合理的预算，使医院的所有资金都可以得到最佳的配置，做好财务调控工作。财务控制不仅仅是医院财务部门的事情，同时还涉及有医院的众多部门，因此需要医院各个部门以及各个科室增加交流以及合作，从而使医院的财务控制工作可以有效做好，从而提升医院财务管理水平。

32风险意识的加强

外界市场变幻莫测，医院如果想要在变幻莫测的市场中得以生存及发展，必须给予风险防控工作一定的重视，进行风险预警机制的建立，从而有效地避免医院财务方面的风险。具体的做法为，在开展任何一个项目之前都需要有专人对该项目展开认真并且全面的考核，同时进行风险预测机制的建立，从而对该项目的具体工作进度展开实时的动态监督，对于该项目开展过程中需要注意的问题，应及时通知给相关部门及有关负责人，从而有效地将风险发生造成的损害降到最低。当然，在进行风险预警机制建立的同时，还需要进行风险防范措施的建立，财务需要有风险防范部门的设置，对财务部门的具体工作流程展开清晰的梳理，有效地将项目运行过程中会经常出现危险的环节检查出来，并且进行相应解决方案的建立，从而使风险发生的概率得到降低，同时通过风险预防措施的建立可以使每个部门都增强防范意识，从而也方便医院财务决策的有效开展，避免了各种盲目决策的发生，促进医院的可持续发展。

33注重成本核算管理

医院需要执行全面预算管理的政策，使医院的每一个员工都形成一种成本意识。现阶段医疗改革在持续进行，医院所面临的市场竞争在不断加剧，医院的经济效益很大程度上决定着医院的综合市场竞争力，因此需要医院提升成本管理水平，执行全面预算管理，同时需要进行全成本核算的建立，进行成本管理网络及成本核算组织的构建，从而使医院在花费最低成本的基础上获得最大的社会效益以及经济效益。医院需要结合自身发展目标、医疗市场的走势以及医院财务活动状况制订灵活性高、约束力强的业务收支计划，对医院的所有经营活动展开有效的考核以及管理，从而保证医院各个部门都处在高效运转状态。

34增加对财务人员的培训

其一，医院需要结合医院实际的经营情况，对财务部门的人员以及内部控制制度展开有效的管理，真正落??各项业务工作的检查制度，同时将群众以及组织监督的力度增加。其二，进行干部激励机制的构建，对财务干部人员的思想作风、工作能力、业务水平以及政治素质展开全面的考核，对于成绩以及各项工作表现特别优秀的员工进行奖励，对不具备责任心、工作不认真的员工展开批评教育以及处罚，同时需要加强对所有员工的培训，使他们的整体素质得到提升，更好地处理财务上的各项工作。

第4篇

【关键词】新高校会计制度 财务管理 优化建议

【中图分类号】 G 【文献标识码】 A

【文章编号】0450-9889（2015）06C-0093-02

自1998年1月1日颁布至今，《高等学校会计制度（试行）》已经实施了16年，已经不能适应当前高等教育体制和公共财政体制改革发展的需要，为此，国家在2009年、2010年、2013年先后三次征求社会意见和修订制度内容，并于2013年底出台了新的《高等学校会计制度》，从2014年1月1日起开始施行。新的高校会计制度有效解决了当前高校财务管理工作中的诸多问题，对促进高校会计制度稳定健康发展具有重要的意义。

一、高等学校会计制度改革的重点内容

针对旧高校会计制度存在的问题，新的高校会计制度综合考虑了进一步规范高等学校财务管理、全面反映了公共财政改革的需要。对比新旧高校会计制度，改革主要内容体现在以下几点：

第一，将旧制度下高等学校会计除经营性收支业务的核算采用权责发生制，改为全部采用权责发生制为基础的业务核算。

第二，新增了呼应公共财政改革的核算内容，涉及国库集中支付、部门预算、政府收支分类、资产管理、工资津补贴等方面。

第三，执行了固定资产折旧及无形资产摊销、将基建投资业务相关数据定期并入高校会计“大账”统一核算、规范确认科研收人和非财政资金收人等。

第四，对收入支出类会计科目的设置进行了细化，规范了财政补助结转结余、非财政补助结转结余和结余分配的会计核算，更好地反映高等学校现实的收支情况。

第五，更新了高校会计报表格式和内容，明确相应报表中的项目构成，增强会计信息的完整性和可比性，进一步完善了报表体系。

二、新高校会计制度对财务管理的影响

（一）适应了财政体制改革，有利于提高会计制度执行力

近年来，部门预算、国库集中支付、非税收入管理和政府收支分类等公共财政政策都涉及高校会计核算的调整和改进，旧制度严重滞后于财政体制改革，仅只能通过补充规定予以规范，不利于制度执行；而新的会计制度顺应了公共财政体制改革的要求，增加了与公共财政改革有关的核算内容，例如通过制度中新增“财政应返还额度”、“零余额帐户用款额度”等科目，真实反映资金的使用和结余状况，可以提高资金运行的透明度，促进了会计制度的落实执行。

（二）统一了会计核算主体，有利于反映高校完整经济活动

旧制度对基建会计实行单独核算，因此基建业务长期游离于高校事业财务核算之外，形成了高校财务管理“两本账”、“双扯皮”，造成高校会计信息的不完整，不利于加强基建项目的财务管理和监督。新高校会计制度将基建会计统一纳入事业“大账”反映，设有相应的核算科目和报表，统一了单位会计核算主体，对基建中的工程量、贷款、负债和还贷能力都有了具体反映，有利于更为全面和真实地反映高校的经济活动和资产状况。

（三）新增了资产补充科目，有利于反映高校资产的实际状况

按照旧制度规定，高校所有固定资产都不需要计提折旧，使得单位固定资产一直按资产原值反映在资产负债表中，既不能反映资产损耗情况，也不能反映资产的实际价值，单位资产价值虚增严重。而新制度中新增了固定资产的折旧管理，对固定资产依据资产性质、折旧方法和年限合理折旧分摊；同时增加了“累计折旧”、“累计摊销”、“待处理财产损溢”等科目，确定高校资产实际价值，更加真实、准确地反映高校资产情况，规范了国有资产管理。

（四）加强了收入支出管理，有利于高校提供成本核算信息

旧制度采用收付实现制，没有区分资本性支出和收益性支出，导致高校不能提供科学的成本数据，高校实际收支情况没有完全体现出来，不利于高校加强成本核算和开展绩效评价。新制度针对现代高校收入和支出多样化特点，整合和新增了一些“收入”、“支出”、“结余”等相关核算科目内容，增设明细科目和辅助账目，同时引入权责发生制原则，用于满足现代高校收支多样化的实际情况，使高校的收、支、存等管理工作更加真实、全面和规范，对高校教育成本有了具体定位，有利于高等教育改革发展。

（五）完善了财务报表体系，有利于传递使用财务信息

针对旧制度会计报表的项目和内容不够科学、信息披露不够充分等问题，新制度对会计报表体系进行了规范和完善，对报表的种类、内容、编制基础和要求进一步的整理规范，并按照核算科目的变化情况调整了报表结构和项目。主要表现为会计报表包含了报表内容和附注，而报表也调整为资产负债表、收入支出表及财政补助收入支出表，既能较好地反映事业收支、结转结余等情况，又能直观反映基本支出和项目支出情况。新制度的会计报表体系符合权责发生制原则，更加直接和完整地反映高校财务信息。

三、对执行新高等学校会计制度的优化建议

在高等教育快速发展的新形势下，高校执行新的会计制度，对于适应公共财政体制改革、规范会计核算和加强财务管理等方面产生了积极影响，同时也对当前高校财务工作形成一定的冲击和执行难度，需要高校自身进一步理清会计思路，优化会计工作内容，从而实现新制度顺利实施。

（一）提高思想认识，加强领导重视和工作宣传

要执行好新的高校会计制度，单位必须从思想上给予重视。首先，各级领导要带头转变思想观念，重视当前高校会计制度的改革工作，积极理解和学习新形势下高校会计制度的实施政策内容，及时更新管理方法。其次，要加强新高校会计制度实施的工作宣传，在全校范围内对教职工开展政策宣传，使人人都知晓执行新的会计制度各项工作内容和措施。只有领导重视了，教职工理解了，并得到了学校各方面的支持和相互配合，才能更好地执行新高校会计制度。

（二）切实加强业务培训，提升财务人员综合能力

执行新的高校会计制度，主要是针对新旧高校会计制度的变化开展工作，而会计制度的变化势必会增加当前高校财务工作的内容和难度，并对财务部门人员的知识结构和业务能力提出更高的要求。因此，高校应当加强相关的业务培训，不断提高会计人员的综合素质，呈现多元化会计队伍。新的高校会计制度实施，特别需要开展系统的、专项的业务培训，除了财务部门人员外，可考虑将资产管理部门和审计部门人员一起纳入培训计划，并结合会计业务知识、计算机技术、相关的法律法规及制度等方面内容，建立复合型会计人才队伍，促进会计制度顺利实施。

（三）适应会计核算变化，加强高校财务管理

由于新的高校会计制度在会计制度基础、会计科目和会计报表等诸多方面都有了较大变化，涉及内容多、变化大、范围广，这就需要会计工作必须根据会计核算变化情况，调整财务管理内容和方法，在做好新旧会计制度衔接的基础上，从部门预算、国库集中支付、政府收支分类、绩效管理、资产管理以及基建会计等方面加大财务管理力度，更好地服务高校财务、预算、资产、成本和信息等方面的管理。

（四）充分利用计算机技术手段，重视财务信息化建设

随着高校财务管理要求越来越高，不管是从建立健全资金管理体系、完善高校资产管理，还是从加强成本核算、会计监督和工作效率等工作总体要求下，都必须利用好计算机技术手段，借助财务软件和管理平台，加强信息化建设，促进财务管理网络化、集成化和高效化，实现会计基础工作初始、部门预算编制和执行控制、会计日常核算、资金资产管理和部门财务决算一体化，推进高校会计制度的规范化和标准化，准确反映高校财务信息，有效提高会计工作效能。

总之，新的高校会计制度是我国会计制度发展史上又一次具有重大意义的改革，适应了当前高等教育体制改革发展步伐，顺应了财务管理对会计制度的需求，促进了高校财务管理水平的提高，对高校健康持续发展具有重要的积极作用。然而，由于新的高校会计制度还处于实施初级阶段，依然存在着不足的地方，例如新制度还未涉及预算会计的科目，缺乏高校资产的预算管理，资产折旧方面没有统一制度规定，无法保证会计信息的可比性等，这些都需要各高校以及财务人员跟紧新制度的脚步，在具体分析、实践总结中不断创新和完善工作方法，进一步优化会计工作内容和方法，提高高校财务管理水平，确保新的高校会计制度能够更好地落到实处。

【参考文献】

[1]王迪.新高校会计制度对高校财务管理积极性影响的研究[J].现代经济信息，2013（3）

[2]陈南宁.简析新高校会计制度的积极作用及实践探究[J].财经界，2015（2）

【基金项目】广西教育科学“十二五”规划2013年度广西教育财务管理研究专项课题（2013ZCW024）

第5篇

一、通信企业财务管理的现状

（一）财务管理的重要地位没有完全被通信企业所认可

一是，目前我国的大多数通信企业为国有企业，国有企业难免会受到政府干预，管理方式也多少会有行政事业单位的一些影子，造成财务管理在通信企业中得不到足够的重视，影响通信企业的健康持续发展。二是，随着电子信息技术的发展，人们的需求增加对通信企业提出了更高的要求，广大用户的需求在传统通信企业中得不到满足，对企业财务管理的提高有了一些影响，加之国家降费政策的干预，使通信企业的利润降低。当前，我国通信企业营业网点较多，分布较为分散，财务管理模式属于省级管理模式，这样一些财务管理政策在基层贯彻和落实不到位，基层财务管理人员对财务管理转型认识不到位，造成一些财务管理环节出现这样那样的漏洞。

（二）通信企业财务管理缺少主动性

当前形势下，移动、联通、电信是我国通信企业的三大主力运营商。在市场竞争中，这三大主力运营商的市场占有率较大，市场竞争力较强，这样以来，难免会减少通信企业财务人员的危机感，对财务管理缺少主动性，通信企业价值最大化的财务管理目标不易实现。一些通信企业因直接向省级财务管理中心下达企业的内部控制、合并报表、财务管理等制度，对各个基层营业网点不能很好的进行集中管理和指导，因此，通信企业财务管理在一些基层表现的较为被动。

（三）在通信企业中的一些决策中，财务部门参与较少

财务核算、业务费用、套餐费用、费用等是通信企业财务管理的主要工作，这些工作比较复杂繁琐。通信企业营销策略（如促销方案、套餐服务等）需要相关部门对市场做出深入的调查后制定的，当前，由于各个通信企业不断推出新的业务来占有市场，通信行业竞争异常激烈，这就需要通信企业将相关的财务数据进行分析评估，与销售策略相结合起来制定较为合理的营销策略，来增加企业效益，现实中的一些决策因财务人员参与较少而影响到企业效益的最大化。

二、优化通信企业财务管理的建议

在当前市场竞争异常激烈的情况下，各个通信企业为了增强自身的经济效益和市场占有率，需要优化内部管理来提升自身竞争能力，急需需要根据企业的实际来优化自身财务管理，制定一套有效的财务管理机制，提供真实有效的财务数据服务于领导决策和营销决策，使制定的营销政策更加有效，进而提高公司管理效益。

（一）建立完善的通信企业内部控制制度

当前形势下通信企业建立完全的内部控制制度具有重要的现实意义。健全的通信管理制度是完善通信企业财务管理制度的前提保障，需要在企业内部严格执行建立的制度。眼下，因市场经济发展较快，部分通信企业的相关制度未能与时俱进，各方面的管理工作还不够完善。所以，通信企业建立和完善内部管理制度并落实执行，以此来保证企业经营管理顺利开展，增加企业的经济效益。

（二）开展精细化的财务管理

传统通信企业管理机制对下面的基层网点指导不到位，这就导致通信企业财务管理工作存在潜在的缺漏。优化通信企业财务管理需要建立精细化的财务管理制度并提升企业财务管理工作效率。通信企业的财务管理部门可以利用信息技术来收集整理、反馈企业的财务信息。同时还需要结合企业的实际业务，整合企业相?P业务、销售内容和经营网点。分门别类的建立相应的数据库对数据进行收集整理，经相关专业人员评估和分析后提供给决策者进行决策，通信企业开展精细化的财务管理可以降低企业成本，优化财务核算流程，提高财务工作效率。

（三）优化通信企业预算管理工作

凡事预则立，不预则废，通信企业优化预算管理工作可以有一个很好的工作计划和年度目标，各项工作的开展按照预算去执行，努力做好各项工作完成预算，增加企业经济效益。在以往的财务预算工作当中，通信行业对财务预算执行中的监控不到位，造成财务预算的效果不明显。所以，通信企业应当根据自己的实际情况来设计预算，建立预算数字模型评估预算指标，来提高预算管理的效率。

（四）强化企业各项财务收支的监管

通信企业财务管理重点主要是收入和支出，为达到财务收入和支出的平衡，在通信企业一定要加强收支的管理与监控力度，否则，很容易导致企业内部财务人员玩忽职守、违法乱纪、贪污受贿，影响企业财务管理工作。因此，强化监督检查企业各项财务收支，明确财务人员岗位职责，严格执行企业财务管理的每一个环

节。此外，还需要严厉的批评和惩罚企业违法乱纪的行为，强化管理降低成本费用，只有这样，通信企业才能够高效的开展财务管理工作。

（五）加强对财务人员的管理

由于通信企业的一些财务人员未能严格按照财务制度办事，疏于防控，造成通信企业财务工作存在一定的缺陷和管理漏洞。所以，加强对企业财务人员的管理，要个按照财务管理制度开展财务相关工作，对提升企业的经济效益有很大的帮助。目前，在各大企业管理中财务委派制是比较普遍的财务管理模式，这种委派制的管理模式具有强制性特征，能够提高财务人员财务工作的执行力和效率。随着日益激烈的市场竞争，通信企业原有的财务人员管理机制可能已经不能适应当前形势下企业发展的需要了，当前，探索和创新财务人员管理机制，优化财务人员管理思路，将在一定程度上提高通信企业的财务管理水平。

（六）提高通信企业财务分析资料的质量

为确保通信企业财务管理工作的有效性，就需要切实提高通信企业财务分析资料的质量，保证企业财务分析资料的正确性和可靠性。首先，要加强企业财务报告的时效性，在这个市场经济体制不断变化的环境中，对企业每季度的财务数据进行及时有效的报告，必要时缩短财务报告周期，这对通信企业的业务决策具有一定的指导意义；其次，加强监督和披露企业会计信息，严格确保企业财务信息的精确性。此外，还需拓展财务报告所涉及的信息，与企业运营相关的所有信息均要呈现在财务报告中，并确保所有数据的准

确性。

第6篇

一、引言

随着社会经济的不断发展与社会整体知识水平的不断提升，全新的知识经济时代也已经来临，给企业的生产管理与经营模式也带来了极大的变革。在当前的知识经济时代，能源公司的财务管理方式也发生巨大的变化，以先进的管理理念与技术方法实现了粗放型管理向精细化管理的转变，实现了传统资源依赖型经济向知识依赖型经济的转变，进而促进企业节能环保、降本增效，实现可持续发展。

二、当前能源公司财务管理存在的问题

（一）财务管理过程中忽略对无形资产的利用

在能源公司传统的财务管理过程中，其主要目标是实现企业利益的最大化，产权制度也更注重有形资产的配置，而忽略了对知识产权、人力资源、信息数据资产、市场资本等无形资产的有效利用与合理配置。在当期的知识经济背景下，企业之间的竞争逐渐由以往的能源、资源竞争转变为科技、知识的竞争，而大部分能源公司还不能及时的转变观念，将无形资产的利用与配置纳入到企业的财务管理工作中，导致企业难以在当前竞争激烈的市场中获得较强的竞争力。

（二）财务信息化管理水平不高

在当前的知识型社会、信息型社会，计算机技术与网络技术的不断发展，使财务信息化管理方式代替了以往的手工操作模式，企业财务管理的效率与质量有了大大的提高。但调查部分能源公司财务信息化管理的现状发现，企业对于财务信息化管理的认识有一定的不足与偏差，仅仅将使用财务管理软件、管理系统看作是信息化建设，而没有将企业生产、业务交易、经营管理过程中产生的数据实时显示在财务管理系统中，也没有实现财务数据与业务数据之间的高度统一，使的数据的来源、真实性等难以通过信息化系统进行快速核对。

（三）能源公司缺乏复合型的财务管理人才

在当前的知识经济时代，单一型人才已经不能很好的满足社会市场提出的要求，企业迫切的需要复合型人才来应对企业财务管理需求与市场变动带来的诸多财务风险。然而，在目前，大多能源公司的财务人员知识储备与专业能力较为有限，缺乏终身学习、终身发展的观念，在财务管理的过程中缺乏前瞻性的眼光，不能及时的预防与应对企业经营过程中出现的风险与问题。还有部分财务人员虽然有较为丰富的财务管理知识与经验，但缺乏一定的信息技术能力，不能熟练的使用信息技术开展财务管理工作，不能很好的满足当前的财务管理需要。

三、知识经济背景下能源公司财务管理的优化建议

（一）重组企业资本要素，实现资源价值最大化利用

知识经济是当前及看未来社会经济发展的主要趋势，能源公司要积极抓住知识经济时代带来的发展机遇，重组企业资本要素，将无形资产与有形资产结合起来，尤其要重视人力资源与各种数据资源的挖掘与利用，充分发掘无形资产的价值，帮助企业不断提升资产利用率与资源最大化利用。

（二）不断提升企业财务管理信息化建设水平

由于能源公司的?a品、服务较之其他企业有一定的特殊性，在实际的工作中涉及到的数据信息也较为繁杂，在实际的工作中很容易产生各部门数据信息标准不统一、信息传递滞后等问题。对此，企业要将财务管理模式由以往的分散管理向集中式管理转变，建立统一集中的财务管理平台，实现企业财务信息与经营信息的实时化、动态化管理，将生产、销售、管理等各个环节产生的财务信息相关数据实时收集至财务管理系统中，便于财务管理人员对财务信息变动情况随时监控，也便于及时发现财务管理过程中存在的风险与问题。同时，财务信息化管理的开展还需要财务部门与其他部门之间建立畅通的信息沟通渠道，能够随时就某一财务问题进行核对与解决，不断提高财务管理的效率与质量。

（三）重视复合型财务人员引进与培养

知识经济背景下，能源公司需要树立知识化与以人为本的管理观念，在发展知识科技的观念引导下，不断提高财务人员的知识结构与业务能力。一方面，企业要进一步加强对复合型人才的引进，引进的财务管理人员不仅要具备财务管理知识与能力、能源产品与服务业务知识，还要熟练的掌握财务软件、信息化管理系统、数据库以及网络技术等新知识、新技术。另一方面，能源公司也要注重对老员工知识能力的培养与提升，定期为工作人员开办学习交流班，努力吸收引进国外的先进理财理念，不断地积累财务会计管理工作经验，制定适合于能源公司发展的知识理财计划，并通过制定相应的奖励惩戒制度来提高工作人员的积极性和责任心，为能源公司带来最大的经济收益。

第7篇

全年地方财政收入安排127510万元，同比增长18%。

为了实现这个目标，我们将采取以下六项措施：

一、开展财源建设，积攒发展后劲

一是要抓紧落实国家扩大需政策，加快项目规划和申报，全力以赴争取上级资金，支持重点项目建设。二是要保障项目推介包装经费，落实奖励激励政策，促进招商引资工作，努力培育一批经济效益持久、辐射带动性强、税收贡献率高的项目落户我市。三是要整合存量和增量科技投入资金，加大对餐饮娱乐、旅游、信息、物流等现代服务业、高新技术产业、节能减排项目的支持力度，优化经济产业结构。四是要充分发挥基司融资平台作用，进一步拓宽融资渠道，大力支持事关全市长远发展的城市基础设施建设，完善城市功能，改善投资环境，增强经济发展后劲。

二、加强收入征管，全面完成任务

一是要密切关注全市经济运行态势，深入分析研究收入增减因素和变化趋势，提早采取应对的措施认真加以解决。二是要加强税收征管，强化纳税评估、重点税种汇算清缴、税

源大户跟踪监控管理，加大税收专项检查和日常稽查力度，及时清理欠税、缓税和到期税收优惠政策，严厉查处和打击偷税抗税行为。三是要以城市改造为契机，切实抓好民乐园地市改造、大明宫遗址公园建设、地铁1号线施工等项目的税收管理，使其成为新的税收增长点。四是要规范非税收入管理，坚持依法依规足额征收，通过规范收入项目、加强票据管理，开展专项检查、定期分析预测等措施，确保收入及时入库。

三、优化支出结构，强化支出管理

一是要全力保工资、保运转，积极做好事业单位人员绩效工资制度改革的实施，保障机关正常运转。二是要加大“民生工程”投入，落实城市低保资金和廉租房政策，努力增加低收入群体收入水平，支持城镇居民医疗保险扩面，稳定和改善居民消费预期，促进消费需求。进一步增加公共卫生投入，改善城市社市卫生医疗条件，支持被征地农民社会保障和技能培训，促进就业再就业。三是要扩大政府公共投资，保障科技、教育、环境卫生等社会事业经费投入，继续落实义务教育免杂费和困难学生资助政策，提高保洁人员工资，支持全国科技进步先进市考核复审达标，支持创建园林化城市。四是要落实公检法司部门公用经费标准，提高维护社会治安和处理突发事件的能力，大力支持“平安新城”创建活动，促进社会和谐稳定。五是要牢固树立过紧日子的思想，强化预算约束，严格预算追加，从严控制会议费、差旅费、公车购置经费、出国经费等一般性支出，压缩行政开支，降低行政成本。

四、深化财政改革，创新工作方式

一是要深化预算管理改革，完善基本支出分类标准定额体系，早编预算，细编预算，切实提高编制质量。二是要开展国库集中支付改革试点，制定银行账户管理办法，逐步推行公务卡改革试点。三是加快“金财工程”建设步伐，全面应用部门预算，国有资产管理，工资统发系统、国库集中支付系统。四是要对使用财政性资金的基本建设项目全面实行竣工财务决算评审制度，进一步加强资金监管，节约财政支出。五是要加强“收支两条线”管理，在部分市级单位推进非税收入“收支脱钩”改革试点，不断提高政府统筹财力。六是推进政府采购管理改革，努力拓宽政府集中采网购范围，将公益性、民生性等社会关注的“热点”项目逐步纳入政府集中采购目录。

五、强化财政监管，完善各项服务

一是深入开展财政监督检查，加强预算外资金管理，严格执行“收支两条线”管理办法。加大对行政事业单位及其各项资金的财务专项检查活动，查处各种违反财经纪律行为。二是加强《会计法》执行情况和会计信息质量检查，突出对会计人员的考核和培训。加强财会人员的诚信教育和职业道德建设，提高会计人员素质，规范会计行为，整顿会计秩序，切实提高会计网信息质量。三是密切关注市级财政债务增加，防范财政风险。四是加强行政执法责任制建设，全面推进依法理财。

第8篇

    一、目前医院财务管理的不足之处

    1.财务管理工作受到的重视程度不强。在医院的工作人员一般都是学医学出身的,他们的主要工作是救治病人,而在医学上有所建树的高层专家或者是医院领导也往往成为医院的管理者。而他们大多是在医学上有一定的权威,一般是医疗专家、学科带头人,他们的日常工作已经十分繁重,需要钻研医学业务,有的还需要参加学术会议,带研究生等,像这样身兼数职,还要负责医院的管理工作,财务管理也是其中之一。在这种情况下,由于人的精力是有限的,所以往往在财务管理上会有所忽视。另外,我们医院的管理者大多是医学方面的行家,但是在财务管理方面应该来说不是很专业,他们在财务管理方面的知识是十分匮乏的。所以说,由医院的医学专家来负责财务管理工作,必然是不能与专业的财务人员相提并论的,势必会存在一定的弊端。医院内部需要的是完善的财务管理制度,但是对于医学专家来说,完成这项工作是有一定的困难的,毕竟术业有专攻。那么,这样不完善的内部财务管理制度必然会给医院的经济效益带来不小影响。比如说,当医院有重大的财务决策,需要购置大型的医疗设备或者是医院增添基建项目时,一般只需要医院的领导和相关的部门负责人协商就可以确定,根本不需要专业财务人员的参与,所以在签订的合同中出现违背财务制度的情况也不足为奇。

    2.医院财务管理缺乏一定的风险意识。由于我国医院长期在计划经济的环境下进行财务运作的,医院各项资金都是由政府财政部门拨付,对于医院来说,完全不用担心经营风险。所以,长期下来就导致了医院财务管理人员风险意识极其淡薄。但是,现在是市场经济体制,医院也处在激烈的市场竞争中,需要取得收益来维持医院的正常运营,那么就需要管理者能够提高风险意识,认识到市场动态,积极的致力于提高成本控制,以降低运营成本,提高医院的经济效益,确保医院能在积累的市场竞争中存活下来。目前,对于大多数医院来说,他们的资金主要是来自药品的差价和医疗服务,但是如果在目前这种情况下,医院的财务管理者依然不重视财务管理,那么医院在如此激烈的市场竞争中的生存状况实在堪忧。另外,现在医院的另一个创收途径是投资,这是需要专业人员进行操作的,但是对于医院来说,显然是缺少投资行家的,所以很多投资是盲目的、冲动的,不但不能带来收益,还可能造成亏损。所以,医院的管理者在经营时一定要提高风险意识。

    3.财务管理相对松散。在我国,医院财务管理本来就不受重视,很多医院都没有实现资金的集中管理。特别是在一些大中型医院,他们拥有的员工数量多,资产总额也较大。而财务管理是针对整个医院的,每个部门每个环节都会涉及到资金的利用,这些都需要财务管理部门的介入,所有有关资金流动的活动都应该在财务管理部门汇总。但是现实是,医院的财务管理部门本来就不受重视,所以并不是每一笔资金交涉财务人员都能深入的了解和介入,最后导致财务管理松散,呈现出杂乱无章的状态。比如说,在医院涉及到药品、医学器械等的采购与核算,一般是由相应的分管部门的人员负责,并不是专门从事财务管理的人员,在这个过程中,由于负责人素质较差,对财务知识了解不多,本身业务水平也不高,就会导致账目有出入,可能出现账实不符的后果,这样下去,很可能连累到整个医院的资金流动,给医院的财务管理带来麻烦。

    二、优化医院财务管理的对策

    1.提高医院管理者的风险意识。医院管理者的风险意识对财务管理来说很重要,只有提升了他们的风险意识,他们才会明白财务管理的重要性,从而在财务管理上引起足够的重视。医院的管理者首先应该从观念上转变过来,摒除传统的“重医疗水平、轻财务管理的”观念,要认识到市场经济体制下,医院也是被放在市场之中的,面临激烈的竞争。当管理者从思想上转变过来之后,可以更加重视财务管理工作的时候,应该提高管理者对财务管理工作的认识,加深对财务管理工作的理解。这样管理者才能更好的协调各个部门之间的财务状况,深入的做好财务管理的工作,将财务管理贯彻到医院管理的每个角落。当然,做好财务管理工作不止需要财务部门的大力投入和改革,还需要其他职能部门的配合,因为资金是在整个医院系统中流通的,每个部门都会涉及到财务问题,所以需要所有部门都配合财务管理部门的工作,定期提供会计所需的资料。

    2.对成本管理加强控制。在我国的大多数医院中,都需要开展全过程、全方位的成本控制。成本控制对于财务管理来说,是一个很关键的问题,有效的控制成为意味着可以有效的提高资产配置率,降低各项支出。这样才能保证医院的财政收入快速、健康地增长。跟其他企事业单位一样,财务管理的基础是成本核算,也即是在医院里需要对各种医疗项目的单位成本以及总成本有一个明确清晰的分析,在对药品、病种、科室等各方面的成本进行定期的资本核算。在医院的每一项财务交易,都应该进行科学的分析和考核,这样才最大程度的降低医疗成本,当然也是为了医院能获得最大收益,更重要的是可以降低患者的经济负担。

    3.提升财务管理人员的素质。财务管理的实施者是人,而财务管理工作面临的诱惑较多,所以需要财务管理人员在具备扎实的专业技能的同时,还应该具备良好的职业操守。首先,是对财务人员专业技能上的加强,医院可以加强对财务人员的管理和培训,多安排一些进修给财务管理人员,这样可以使得原来并不专业的财务管理人员不但提高自身的财务管理知识储备和综合素质。财务人员在不断的学习之中,可以将最新的财务管理方式引入到医院的财务管理中,从原本单纯的账本记账的形式转向适应新形势的核算管理。在不断的学习中,能对财务管理有更为深入的理解,在具体的实践中能逐渐应用到掌握的一些新技能,比如掌握财务分析、制定财务战略、预测盈亏等。对于财务管理人员自身来说,也应该主动积极的学习,利用空闲时间多看一些有关财务管理方面的书籍以及最新的财务管理观念,来不断的提升自己的专业技能,更新观念的同时储备新知识、掌握新技能。其次,是从财务人员的职业操守上来加强,任何岗位的人员都应该具有相应的职业操守,而作为财务人员应该尤其注意这个问题。在财务管理部门工作,是一个腐败比较容易滋生,面临诱惑比较多的工作环境,当财务人员面临着一些诱惑时,应该坚守自己的职业操守,向违法违纪违规行为坚决的说不。

第9篇

[关键词] 物理化学；教材；特色；简介

[中图分类号] O6 [文献标识码] A [文章编号] 1005-4634（2013）06-0054-03

0 引言

Atkins' Physical Chemistry（第九版）[1]是国外优秀的物理化学教材之一，其作者Peter Atkins教授是林肯大学、牛津大学的研究员，创作了60多本畅销全球的书籍。作者在原来版本[2]的基础上对其内容进行了彻底的更新，使其应用灵活、学生更易接受，且知识范围广、更具权威性。本书对于物理课程所呈现出来的最大灵活性是它提供了传统的全一册版本和全新的上下两册版本，在两册版本中，上下册均由十个章节组成，上册的主要内容为热力学和动力学，对应于全一册中第1～6章和第20～23章的内容。下册的主要内容为量子化学、光谱学和统计热力学，对应于全一册中第7～16章的内容。关于全一册中第17章分子相互作用和第18、19章材料科学的内容，上下册版本中没有包含，这一部分的内容可以很方便地在该书的网络资源中找到，可见，上下册版本对全一册版本的内容进行了重组，这样使用者可根据不同需要来进行选择，这相对于国内同类教材[3，4]来说，充分突显了其灵活性。近年来，随着“双语”教学活动的开展，部分高等学校在物理化学课程的“双语”教学中都使用了该教材，深受读者欢迎，得到了广泛的好评。

1 Atkins' Physical Chemistry一书的特色

笔者手中的Physical Chemistry（第九版）为全一册设计的版本，该书相对于传统版本来说，在体系结构的设置上更为灵活，内容安排上有着全新的设计风格，网络资源途径变得更加宽泛。该书不但重视基本的化学概念与原理的呈现，而且更加重视与科学研究前沿的衔接，将当前物理化学的热点问题纳入其中，培养学生实际解决问题的能力，使其能够学以致用。本文将从以下几方面来介绍该书独有的特色。

1.1 体系结构

对于前置结构的设置，该书除了设有国内教材通常所设的前言和目录外，还设有栏目介绍、网络资源使用指导以及作者简介等项目，使读者对该书有了多方面的了解。

在主体结构方面，该书以章节内容为主体，其中章节内容部分共876页，分为23章，由“平衡”、“结构”和“变化”三大部分组成，这对概括全书基本内容起到了提纲挈领的作用[5]，这相比于国内同类教材的章法，令人耳目一新。但是材料化学部分的内容不能自成体系，已经被移到了章节之间，且章节本身也进行了重组，这样的结构调整使主体内容更加紧密地结合到了一起。“平衡”部分由气体的性质、热力学第一定律、热力学第二定律、纯物质的物理转化、简单的混合物、化学平衡6个章节组成。在这一部分中，作者在原来版本重点强调热力学理论的基础上，作出了一些谨慎的转变，也同时注重了热力学理论在材料科学中的应用，这是一个越来越受到化学家们关注的领域。在“结构”部分中，个别章节题目的范围被修改，主要由量子理论、原子结构和光谱、分子结构、分子对称性、分子光谱学、统计热力学等13个章节组成。这一部分对纳米科学、光谱学以及计算化学给予了更多的关注，扩充了这部分知识的信息量，对于该部分知识点的呈现相比于其他同类教材略显丰富与新颖。“变化”部分由运动中的分子、化学反应速率、反应动力学、催化四个章节组成。这部分舍弃了原来关于复杂反应的动能和表面过程的章节，将保留下来的聚合、光化学、酶、表面催化反应这几部分内容纳入了读者所熟悉的第21章（化学反应速率）、第22章（反应动力学）以及新的章节第23章（催化），使其在教学中更容易被学生接受。国外教材再版后所呈现出来的大胆、谨慎的改变与更新是值得借鉴的。

在后置结构的设计上，国内教材普遍会设置附录、答案和索引等，该书在这方面的安排上与其大体相似，值得一提的是，该书的附录中设有Road Maps这一功能栏目，这一部分将所涉及的表达式通过简明的线条和必要的文字叙述紧密的联系在一起，呈现的十分清晰，使琐碎的知识条理化，学生更易掌握。

可见，该书结构合理，各章既衔接紧密又可独立成文，利于学生在学习过程中进行知识框架的构建，利于激发学生学习的兴趣，同时也为教师灵活选材提供了方便。

1.2 内容安排

在物理化学的学习中，大量的知识点、高难度的数学计算以及习题的解答通常使学生感到很困扰，为了使学生在学习过程中能够变得轻松与高效，作者对该书内容的呈现方式进行了独特的设计，这也是该书非常鲜明的特色。

在知识内容的组织上，该书设置了贯穿于每个章节的六个功能性栏目和个别章节才有的Mathematical Background和Impact Sections专题。在这六个栏目中，Key Points出现在知识点介绍之前，对本章的主要知识点进行简要的概括，提醒学生重点关注的内容。Equation and Concept Tags是对于学生应重点记忆的方程式和概念进行标记并做一个注解，例如，在第一章第一节中所涉及的重要表达式 ，其右侧有蓝色方框进行标记，里面附有文字说明：气体状态方程的一般表达式。这一栏目首先在图文的设计上就引起了学生的关注，同时在内容的记忆上也受到了学生的重视。Notes on Good Practice是针对于解题中语言的使用和步骤的书写，它强调了与国际惯例要相符以避免一些常识性的错误。例如，在第7章光子数量的计算这一例题中，这一栏目给出了合理的解题思路与步骤，使学生逐渐培养良好的解题习惯。Checklist of Key Equations位于每章的章节内容之后，是将每一章所介绍的重要方程式以表格的形式总结出来，并在每个方程式的后边标注其所适用的条件，学生看起来一目了然也方便记忆。关于物理与化学介绍性的知识，会在Brief comments（简要评论）和Further information（补充信息）这两个栏目中体现。丰富的功能性栏目的设计充分体现了该教材鲜明的工具性和教学性。

对于物理化学的学习，数学知识的应用是十分广泛与重要的，通常情况下，人们都需要对一个数学概念和表达式进行充分的理解，它是理解其他方程式的一个前提条件，针对这样的情况，该书设有Mathematical Background这一专题，位于章节之间，具有针对性地回顾、评论和扩充关于数学技术的知识，并在充分考虑了学生现有的学术水平的前提下进行较为详细的讲解，不会给学生带来负担。这一专题会在首次需要给予说明的地方出现，方便学生阅读，而国内同类教材对于数学知识的渗透主要集中在附录中体现，会对一些表达式给出简要的推导过程，相比之下，该书这一专题的位置安排较为合理且信息容量大而难度适中，使学生能在理解了数学知识的基础上更好的理解物理化学的相关内容。部分知识还配有Impact Sections专题，提供了大量的与生物、材料、环境、工程和天体等研究领域相关的应用实例，以便学生更深入地理解物理化学的内涵和外延，从而开阔了学生的视野，这也体现出该书对知识内容的应用性的重视，这一点可为我国教材的内容设置提供参考。

1.3 习题设置

该书对于习题的设置可谓匠心独运，其数量和类型都是国内外同类教材所不能及的。习题由两部分组成，一部分是章内练习题，位于每章中所出现的例题之后，主要用来检测学生对于例题中所用到的知识点的掌握情况，每道例题后一般附有一道自测题，其答案位于问题之后，便于学生参考，而国内同类教材则一般只在章节内设置例题。另一部分为章末练习题，位于每章章末，其数量在100道左右，由易到难分为三部分，且多种多样，可以满足不同学生的需要。Discussion Question部分是由一些开放性的问答题与讨论题组成，旨在鼓励学生对学习材料进行更深入地思考，以更加宽泛的视角去看问题。Exercises部分的习题是一些简单的数值测验题，每个知识点考察都配有由简单到复杂的两道习题，这样的设计对于知识点的巩固起到了良好的作用。Problems部分的习题更具有探索性，这部分是数量最多、难度最大的部分，由三种类型的习题构成，一种是稍有难度的数值计算，另一种是考查在带入数值之前一些表达式的推导过程，第三种重点关注于理论的实际应用，其循序渐进的设计有效地提高了学生的学习能力和探索创新能力。可见该书的习题类型是十分丰富的，题量较大并由简单到复杂依次呈现，编题意图明确、涉及面广且很贴近生活，使学生更好地巩固了所学内容。相比之下，我国同类教材习题类型略显单一，只设有复习题和习题，且数量一般在50道左右，我国可借鉴该书的习题设计风格，充实习题类型，扩充习题容量，加强学生对知识的巩固，以提高教材的适用性。

1.4 图表应用

该书装帧讲究、排版精美，其内容采用彩色印刷，不同内容采用不同色调，图文并茂，十分具有艺术性。所用图表类型十分丰富，设有模型图、示意图、结构图、组成图、表格等等，这些立体图、平面图和简明表格的结合与应用大大地提高了教材中的信息量，给人以良好的视觉效果，激发了学生的好奇心与求知欲[6]，对比我国教材中图表的呈现，该书中图表的数量远远大于国内同类教材，经统计，章节内容部分的图表数量多达912个，平均每页出现1.04个图表，几乎每一页都有，可见该书对知识表达形象化和真实性的重视。而国内在设计风格上采用一贯的简明作风，多为黑白印刷版面，更侧重文字表达和简明图表，重视知识的逻辑性。这一方面需向国外学习，兼顾逻辑性与形象化，使内容的呈现形式较为多样，且更具有立体感、色彩感，生动形象，给人更加愉悦的感觉。

1.5 网络资源

整套教材不但有对应的电子版，还有伴随该书所设置的资源丰富的网络资源中心（oxfordtextbooks.co.uk/orc/pchem9e/），多种多样的图表和大量的数据可为教师制作教学课件提供材料，使教师能够呈现出一堂内容充实且生动的课。针对学生所设计的资源有生动形象的变化图表，这种动态直观的变化更加便于学生的理解，另外还有每个章节的网络链接导航为学生选择性阅读提供方便。除此之外，还有电子版的教材辅用书——Explorations in Physical Chemistry。电子媒介的应用赋予了该书更丰富的知识内容和新颖的学习手段，形成了一套新型的立体教材。

2 结束语

好的教材不是“编”出来的，而是“创作”出来的[7]。通过以上介绍不难看出，Atkins' Physical Chemistry一书特色鲜明，是作者精心创作出来的，而不是将内容简单的组合在一起。首先给人最直观的感觉便是精美、视觉愉悦；其次该书的结构灵活而不失合理性，内容丰富且在信息的组织上严密而又有新意；最后，多媒体技术的使用使整本教材更加活化、立体化。整体说来，整本教材本着为学生服务的编排理念，充分调动学生的积极性，激发学生的学习热情，培养其实际应用能力，同时也为教师的教学提供了良好的素材，是一本值得使用的优秀教材。希望通过本文对该书的介绍，为我国大学物理化学教材的编写带来一些启示，为我国高校物理化学教学提供更广阔的发展空间。

参考文献

[1] Peter A，Julio de P.Physical Chemistry（9rd.Edit）[M].New York：Oxford University Press，2010.

[2] Peter A，Julio de P.Physical Chemistry（8rd.Edit）[M].New York：Oxford University Press，2006.

[3] 傅献彩，沈文霞，等.物理化学（第五版）[M].北京：高等教育出版社，2005.

[4] 刘俊吉，周亚军等.物理化学（第五版）[M] .北京：高等教育出版社，2009.

[5]苏文煅.几部欧美物理化学教材比较[J].大学化学，1994，9（1）：58-61.

第10篇

关键词：石油化工企业 财务分析 建议

石油化工企业的健康发展对国家的繁荣和稳定具有重要意义，完善财务分析指标和扩大财务分析范围，将更加有利于对石油化工企业财务状况的了解，避免石油化工企业出现财务危机问题。同时对衡量石油化工企业目前的财务状况，预测其未来发展趋势具有指导意义。因此，经营管理者要不断提高石油化工企业财务分析质量，确保企业偿债能力、盈利能力、资产运用效率以及资金周转等问题，保证石油化工企业健康稳定发展。

一、石油化工企业财务分析的目的和意义

石油化工企业财务分析的主要目的在于评价石油企业过去的经营成果，衡量当前的财务状况，并且以此为依据，预测石油化工企业未来的发展趋势。石油化工企业进行财务分析，可以确保企业财务状况经营良好，避免因为资金链问题引发生产问题，从而保证石油化工企业健康稳定发展。

石油化工企业财务分析的目的取决于三个方面，首先是企业的经营管理者。企业的经营管理者通过财务分析，能够正确评估企业当前的财务状况和生产经营状况，针对其中出现的问题，快速的采取有效措施予以解决，提高企业的盈利能力以及资金利用效率。其次，对于企业风险的承担者来说，通过企业财务分析能够确保企业的获利能力，并根据财务分析结果进行资产保值和利润分配。这些都需要进行财务分析后，根据财务报表获取相关信息，以便保证收益最大化。最后，财务分析对于债权人来说意义重大。财务分析报表能够了解到企业的偿债能力，债权人依据偿债能力增强自身的信贷风险，并且依据财务分析报表，确定对企业的投资管理问题。

二、目前国内石油化工企业财务分析存在的问题

目前来看，我国石油化工企业财务分析领域存在的问题主要有以下四个方面：

（一）分析技术手段落后

我国石油化工企业当中，缺乏先进的核心技术分析软件，这对于我国石油化工企业进行财务分析十分不利。尤其在我国石化贸易进入WTO后，跨国公司已经进入石化贸易领域，业务处理量加大，更需要专业性的核心软件进行分析技术处理。

（二）分析方法不全面

就目前来看，我国石油化工企业财务分析的方法主要为比率分析法、趋势分析法和比较分析法三种，这三种分析方法当中，比率分析法已经无法满足当下石油化工企业财务分析的发展，具有滞后性;趋势分析法需要进行同时期财务报表分析;比较分析法需要以相同地区价格水平进行比较，由此可见，石油化工企业财务分析方法不全面，十分不利于企业进行合理的财务分析。

（三）财务分析指标设置不合理

石油化工企业进行财务分析过程中，其设定的财务分析指标不合理，无法真正表现企业内部真实的财务状况。例如反映偿债能力的流动比率指标，它无法作为衡量企业短期变现能力的绝对标准;应收账款周转率也不能准确地反映存货资产的运营效率;反映销售利润指标难以反映获利的稳定性和持久性。如此一来，财务分析指标设置的不合理，将直接影响到石油化工企业的财务状况，甚至引发资金链等相关财务风险。

（四）财务报表的准确性

财务分析报表的设计，是根据财务分析所得的结果进行编制，这与财务分析指标有着直接关系。不同的数据以及不同的会计处理方法直接影响到财务报表的准确性和有效性，甚至财务报表上的有些数据，并不是真正得到，而是以假设作为基础的，这样一来就直接导致了财务报表缺乏准确性。

三、提高石油化工企业财务分析质量的几点建议

为了确保我国石油化工企业健康稳定发展，保证石油化工企业财务分析质量，就要对当下的财务分析办法进行完善和创新，提高企业财务分析质量。针对石油化工企业财务分析方面存在的问题，提出以下几点建议：

（一）建立健全石油库存统计体系

石油库存是导致石油价格起伏的一个重要原因，石油库存的统计也是进行财务分析的一个基础。建立健全石油库存统计体系，将为石油化工企业进行财务分析提供准确的数据依据。

（二）完善财务分析指标

财务分析指标的完善，将有利于石油化工企业以正确的指标衡量财务状况，评价企业的财务经营情况，以确保财务分析的准确性和完善性。

（三）财务分析数据范围扩大

扩大财务分析数据范围，可以更加全面的对企业的财务状况进行分析，避免出现纰漏。同时，还可以进一步完善财务报表体系，将企业经营状况和财务指标结合起来，进行详细分析，确保分析的有效性和准确性。

（四）加强企业筹资、投资与现金流量的质量分析

企业进行资金流管理，是企业财务分析的一个重要部分，关系到企业资金运作问题。合理有效的筹资、投资以及现金流量运作，对企业偿债能力以及日后的长足发展具有重要意义。

参考文献：

[1]孙诤，王鸿祥.财务报告分析[M].企业管理出版社，1997

第11篇

摘 要 医院的财务管理工作是以财务预算为前提，以资金管理和财产管理为重点，实现现有资产效益的最大化，保证医疗经营活动的正常进行。医院财务管理是医院管理的重要组成部分，是发展医院事业的重要保证。文章分析了医院财务管理现状，并在此基础上提出了在市场经济条件下如何加强和完善医院财务管理的的相应改进措施及加强财务管理的必要性。

关键词 财务管理 优化

医院财务管理是医院经济管理工作的核心，直接关系到医院的生存、发展与稳定。在目前社会主义市场经济体制过渡的阶段,医疗体制改革尚不完善,在医院补偿机制还不完全到位的情况下,现有的医院财务管理暴露出许多不足。医院财务如何适应市场经济条件下的管理需要,如何面对日益激烈的竞争与挑战,增强医院综合实力,推进医院健康发展,是医院财务管理应该认真思考的问题。

一、医院财务管理现状

（一）医院财务管理工作方法保守

目前，多数医院的财务管理观念陈旧，受传统观念的影响，医院财务部门的财务工作仅侧重于日常的会计核算、记账和报账等基础会计工作，没有充分发挥财务管理的重要作用，财务管理意识淡薄；有些医院的财务管理，只重视资金的管理，而忽视了实物的管理，导致医院财务账目混乱、账实不符等情况。医院财务管理目标取向模糊，缺乏有效的财务管理。资金的有效周转是实现医院整体目标的一个有效手段，由于当前医院普遍存在的问题，没有专业的财务监管，导致各项资金流动分散，造成医院财务管理混乱。

（二）医院财务管理的开支预算管理不够完善

医院预算管理是医院对医院管理水平的现状、资金使用状态，根据其阶段的管理目标建立相关的考核指标。随着全面预算管理在我国各类单位的实行，实施预算管理的医院也相应的暴露出了一定的缺点。目前多数医院的预算管理不规范、不科学。首先是医院领导对预算管理不够重视，对于医院预算管理的宣传不够，其他预算职能部门员工还存在传统的观念，认为预算管理只是财务部门的事，造成医院的预算执行力度不够。其次，财务部门在预算编制中缺乏科学的考证与沟通，编制随意性强，预算编制不规范、不科学，资金运营效率较低，预算编制流于形式。

（三）缺乏风险意识

长期的计划经济体制造成医院财务管理人员的风险意识淡薄。目前医院的资金补偿 90%靠医疗服务收入和药品进销差价两种来源，如果医院长期经营管理不善，收不抵支，就会出现被兼并及淘汰的可能，医院的生存就危在旦夕。有的医院投资存在盲目性，医院采购部门未曾分析设备的服务需求和医院的实际资金支付能力以及设备的投资回报率，就盲目购进一些大型的医疗设备，造成医院资金的浪费。

（四）财务人员的整体素质不高

当前医院的财务管理不能够跟上社会发展的趋势，思想观念比较陈旧，一直停滞不前，对于自身的职责和任务都没有明确的规定，业务能力不强，工作效率低。现在许多的医院都是招聘一些非专业财务管理方面的人才，这些人只是懂得一些最基本的财务管理知识，而对于像如何对财务问题进行深层次的分析就难以理解。

二、加强财务管理的措施

（一）建立和完善医院的财务管理制度

严格财务管理，完善规章制度，不断提高会计核算水平，实现会计基础工作的规范化、制度化和科学化健全的各项财务规章制度，能使医院的各种经济行为都有法可依、有章可循、照章办事，实现规范化管理。为了适应社会主义市场经济体制改革和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，就需要医院根据国家的法律法规，重新修订和完善医院财务管理和会计核算方面的相关制度，从制度上保证医院财务管理工作的科学化、制度化和规范化。为了保证医院正常运行，医院还要把有限资金进行合理分配、使用，应实行财务统一管理，统一安排资金，严格用款计划。同时要强化内部审计制度，切实加强内部考核、监督、制约机制，将内部审计人员从财务人员中分离出来，建立独立内部审计机构或设置专门的内部审计人员，并直接对院委会负责，这样才能真正发挥医院内部审计的作用。

（二）加强财务人员业务培训

医院财务管理人员水平的高低直接影响医院的经营效益，影响到医院的长远发展。因此，医院应设立专门的财务机构，把财务管理人员的培养纳入医院人才的宏观培养计划，按照国家的规定配备专职人员，建立一支长期稳定的、业务技能过硬的财务管理人才队伍，通过专业培训、在职交流、考察进修等方式多措并举抓培养，提高医院财务工作者的整体素质，科学合理的对医院的经济进行有效的管控，真实的反应财务状况，依法组织收入，努力节约开支，使医院财务管理人员的能力素质能够适应新形势下医院财务管理工作需要。

（三）加强收入支出和财产物资的管理

医院的财务费用不仅仅是在医院建设体系上花费大量的资金，在流动资产和固定资产上，也需要消耗大量的资金。这时就需要财务管理拥有有效的策略。医院的流动资产包括了货币资金、应收款项、预付款项、存货等等，财务管理需要严格遵守国家的规定，建立健全货币资金的管理体系和药品、材料的管理制度。

三、总结

随着社会经济水平的不断提高和医疗服务机构的多元化等一系列情况的发生，医疗市场竞争日益激烈，医院面临严峻的考验。而医院财务管理的好坏也直接影响医院发展水平,如何加强财务管理,促进医院经济发展显得尤为重要和迫切。所以要在激烈的市场竞争下立于不败之地，就必须要加强医院财务管理。医院通过努力提高现有经济资源的管理使用效益。加大成本核算的力度，进一步明确各部门的成本责任，以实现增收节支提高经济效益的目的。

参考文献：

第12篇

关键词：财务；状况；建议

华美有限公司从事服装加工出口，现有注册资本118万元。华美有限公司领导层对财务管理意识不强，从企业创立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制，以至于在以后的发展和扩张中，使财务管理不可控制，几年来企业连年亏损，步入了资不抵债的境地。

一、企业财务现状

从2009年8月至2013年12月止该公司累计亏损140万元，潜亏60万元，实际亏损200万元。经营期间，累计实现销售收入844万元，销售成本786万元，管理费用239.9万元，财务费用223.7万元，销售费用10万元，产品销售税金及附加2万元，盈余公积虚挂23万元。2013年12月末资产总额1137万元，负债1519万元，所有者权益-382万元，资产负债率126%，目前处于资不抵债的状况。

这与其说是经营上的失败，不如说是财务上的失败，主要是成本管理失控。成本控制管理是企业增加盈利的根本途径，是企业求得生存的主要保障，华美有限公司从建立之初，没有建立一整套的成本控制制度，没有目标成本预测，也没有成本目标考核制度，造成经营当中成本管理失控。

其一，原材料摊销不合理，主要原材料未用完不办理退库手续，使其材料在车间积压或混用，使成本不符。

其二，自制模具所产生的材料消耗，费用，在各车间或工序领用时，不填用途或领用部门造成财务估计摊派，使其单位成本不实。

其三，有的低值易耗品，辅助材料等未按财务制度建立有关明细账或备查辅助账，在计算时，一次性进入制造费用中，

其四，财务人员更换频繁，在核算过程中不按连续性造成成本脱钩。

其五，成品库设置车间内不符合管理制度，易造成混乱，材料库由库管员自填领料单，上报资料是自编表而不是原始单据，从而出现了成品库帐，材料库账与财务科账不相符。由于这各方面原因使产品各品种的实际生产成本不准确，无法对生产产品的品种结构进行合理的调整。

事实上，“华美有限公司”经营期间累计销售成本786万元，加上潜亏的60万元，就已超过累计的销售收入844万元，不计算期间费用就已出现亏损，可见成本之高。这样的结果，在销售价格不能提高或者经营规模不能成倍增长或者产品结构不调整的情况下，就会出现生产销售得越多亏得越多，事实也是如此。

二、财务状况分析

该公司成立至2013年12月止，经营期间，累计实现销售收入844万元，销售成本786万元，销售成本占销售收入93%。累计发展管理费用239.9万元，财务费用223.7万元，合计464万元，占累计亏损500万元的95%，亏损500万元，挤占流动资金周转，费用的节约是效益增加的直接途径。预付账款250万元长期不收回参与流动，又未见资金占用费收入，必须变相增加财务费用。固定资产净值698万元，占资产1457万元的49%，流动资金沉淀比重偏重。负债总额1819万元中，借款1532万元占84.22%，其中部分资金成本高达24%。

举债（借款）经营本是企业发展和扩张的一条捷径，但企业采取举债经营形式的前提是资金周转速度较好，利润率较高，这样才能为还债奠定基础。“华美有限公司”的实际情况是，2011年12月末的负债总额为1519万元，其中：农行借款就占1232万元，是负债总额的84.22%，而在资金运用上，固定资产净值698万元，亏损500万元，两项计1198万元，这部分退出流动的资金占负债总额的65.86%，资金周转缓慢势成必然。不到35%的资金流动难于承担84%的资金成本，高比例的举债失去了相应的利润率作保证，那么这个高举债很快就成为导致企业经营失败的主要因素之一。

三、调查中发现的问题

1.凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格。

2.不严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作有待加强，财务管理水平有待提高。

3.没有建立完善的成本核算制度。每个产品品种没有实行目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，原材料库账与财务科账不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。

四、改进建议

华美有限公司，经过加强财务管理、降低制造成本、降低资金成本，企业走出困境是有希望的。现针对“华美有限公司”具体存在的问题，提出改进建议。

1.盘活存量：及时清理收回应收款项；清理固定资产，对不用的固定资产变现。

2.加强银行存款管理；按要求分设明细账；按月编制银行存款调节表，由会计勾兑，出纳清理未达账。

3.编制资金计划（季或年）表，便于灵活掌握和调度资金，提高资金利用效率。

4.调整借款结构，降低筹资成本。

5.建立“模拟市场核算，实行成本否决”的经营机制和管理制度。即：以市场为导向，成本为基础，盈利为目的。

6.测算每个产品的目标成本，对每个品种的制造成本准确计算，对亏损严重的品种暂停生产。

7.在掌握每个产品的制造成本上，调整产品生产结构，对适销对路，盈利较好的品种要注意扩大生产。

8.建立健全各项成本管理制度，从材料购、消、存，到产成品入库、销售等整个生产销售环节制订相应的控制，稽核制度，严格执行。

参考文献：

[1]宋惠琴.基于战略的企业财务报表分析[J].现代经济信息，2012（24）

[2]张卓娅.山西现代装备制造业发展的迫切性分析[J].现代工业经济和信息化，2012（24）

第13篇

【关键词】中小型企业；资金管理；配置优化

一、中小型企业资金使用的尴尬现状

（1）资金管理意识不够。在财务管理越来越重要的企业管理中，很多的中小企业管理者还未意识到财务管理的作用，特别是对资金的管理。企业在对资金进行配置时，没有具体的使用目的和方法，常造成资金不足或者资金闲置。（2）企业缺乏有效的资金管理方法。不当的资金管理方法，不仅会影响资金的使用效率，还影响企业目标的实现。需要注意的是，部分中小企业的信息化程度不高，也会影响资金配置，降低资金的使用效率。没有健全有效地控制制度，使得大量资金占用不合理和急需的项目资金需求得不到解决。不仅带来巨大的浪费，也隐藏着较大的财务风险。（3）企业内部缺少健全有效的控制制度。在资金的使用过程中，常有些人为因素和非人为因素会影响资金的使用效率，中小企业自身组织结构不完善，管理存在漏洞，内部控制不健全，甚至缺乏健全的会计核算体制，都将导致资金的使用达不到其应有的效果。

二、对中小企业资金配置方法的建议

（1）资金配置策略与战略目标相适应。企业任何决策的制定，都是致力于本企业的经营目标更好的实现。企业在选择适合自身的资金配置方法时，一定要清楚企业本阶段的目标是什么，再根据企业的目标进行具体的分配。（2）现金的最佳持有量。资金配置实质上是进行资产组合，因为资产实际是资金的占用形式。在进行资金配置时，企业由于交易、预防以及投资等动机，常常会持有一定的现金，为避免资金的浪费和闲置，这种现金持有量在成本与效益原则下，必须确定其最优持有量，以提高企业的资金使用效率。尽管中小企业生产规模中等或微小，自身资产结构简单，但最优现金持有量对企业来说很有必要，可借助财务管理理论中的成本分析模型进行决策。（3）资金预算管理。对资金进行预算，可以使企业在资金过剩或者资金短缺的时期之前进行规划安排。若资金预算余额相对于企业现时的资金不足时，企业可以提前进行筹资；若资金预算余额出现过剩时，企业则可根据自身情况进行适当的投资。资金预算还能为企业的财务计划提供一定的改进建议。

三、对中小企业资金配置优化的建议

（1）针对中小企业根据企业目标制定资金配置方案的建

议。第一，对处于生存期企业的建议。企业如果正处于生存期，如何保持企业的收支平衡，保证企业的偿债能力，将是企业在制定资金配置方案时主要考虑的方面。企业处于生存期，企业的资金处于收支相抵状态，这时企业的资金配置主要集中于企业生产经营的日常开支以及企业的留存收益，留下足够的抵御风险和用于应付临时需要的资金，其具体数额，需根据企业的具体情况而言。此时企业应进行积极筹资或者提高企业产品的销量，增加企业的运作资金，为企业发展、业务拓展做好准备。第二，对处于发展期企业的建议。企业在发展过程中常常发展期的企业根据战略需要，进行积极地市场拓展以及提高产品质量、扩大生产规模，这个时期资金需求量大，在积极向外进行筹资的同时，合理的分配企业自身的资金也很重要。此阶段的企业向生产方面分配资金时，切忌盲目，生产要素报酬递减规律（边际收益递减规律）是企业对扩大生产规模进行评价时的一个很好的参考，在分析企业属于哪一类规模报酬的基础上考虑分配资金的多少；在企业进行市场扩展和产品开发时，其投入的资金应与企业的投入力度相一致。（2）针对中小企业现状资金配置优化的建议。第一，核定资金的合理需要量。企业应根据自身情况，采用先进合理的计算方法。利用资金预算能够较为稳健的确定企业合理的资金需求量。第二，加强对现金流量的分析，严格控制现金流入和流出。此举的目的主要是保证企业的支付能力和偿债能力。在此过程中，企业还不可忽视支付风险和资产流动性风险，对该风险应进行风险应急机制。第三，推行全面预算管理，严格控制事前、事中、事后的各项资金开支，保证资金的有序流动。第四，加强内部审计，健全内部监督审计制度，保证各项经营活动正常进行。第五，加强资金的支付管理，避免权力过分集中。企业应根据业务范围和金额大小确定审批人员。第六，建立信息反馈机制，对于方案的执行能够有效地进行监控，保证方案的顺利实施。

参考文献

第14篇

[关键词]对标一流;管理提升;对策建议

2020年7月末,国务院国资委启动为期3年的对标世界一流管理提升行动,提出围绕战略、组织、运营、财务、科技、风险、人力资源和信息化8个重点领域,加强国有企业管理体系和管理能力建设,加快培育具有全球竞争力的世界一流企业。龙江森工集团作为大型国有公益性企业,担负着生态建设、产业发展和林业投资的职能,与省内其他出资企业相比,在开展对标一流行动中有其独特性。该文拟从国务院国资委关于对标一流行动的最新工作要求入手,针对龙江森工集团对标行动推进过程中存在或可能面临的重点问题,提出相应的对策建议。

1对标一流管理提升行动的最新工作要求

2021年,国务院国资委印发了国有重点企业创建管理提升标杆活动方案,自2021年至2022年底,要求国有企业从基层企业、专业对标领域和企业集团3个层面,分层分类总结提炼管理提升成功经验,统筹考虑企业所在行业、层级和管理类型,聚焦管理能力突出、管理特点鲜明和影响力较强等特点,创建管理提升标杆企业、标杆项目和标杆模式(“三个标杆”),打造一批管理提升的样板和尖兵[1-3]。

2对标一流管理提升行动的对策建议

按照国家对标一流行动工作要求,结合集团实际和特点,围绕战略、组织、运营、财务、科技、风险、人力资源和信息化8个重点领域,提出如下建议。

2.1战略管理方面

在战略管理方面,针对集团所属出资企业可能存在着战略管理意识不强、投资决策不科学和主责主业不突出等问题,按照国务院国资委下发的对标工作方案要求,建议集团通过引导出资企业、科学谋划战略定位、主攻方向和业务结构,强化投资管理和主业管理,推动各类资源要素向主责主业集中,严控非主业投资,提升出资企业战略管理水平。(1)强化战略引领,科学编制“十四五”规划,积极谋划森林食品、森林旅游康养、森林农业和两新产业项目,利用基金和风投手段,优化产业布局。(2)紧紧围绕集团发展战略规划和“十四五”规划,按照“打造标准化、市场化、智慧化、专业化一流生态产业航母”的战略愿景,科学谋划战略定位、发展目标和业务布局等顶层设计。(3)有效聚焦和整合各类资源,加快非主业、非优势剥离,积极推动资源要素向主责主业集中,在主业产业链纵向一体化布局上更加协调,产业结构转换能力与市场适应性进一步加强[4-6]。

2.2组织管理方面

在组织管理方面,针对对标方案和出资企业管理实践中可能存在的总部定位不清晰、机构设置不匹配、授权放权不充分、流程运转不顺畅和管理方式不合理等问题,建议集团通过引导所属出资企业明确职能定位,科学设置组织架构,分类开展授权放权,激发各级企业活力来提升集团运营效益和效率。(1)围绕生态建设、产业发展和林业投资3大功能定位,完善法人治理机构,健全授放权清单和管控清单,开展“管理三问”活动、“清单化”督办问题整改等。(2)明确组织定位,科学设置组织架构,探索推行“扁平化”“大部门制”“项目制”管理,对具体实施单位给予不同范围、不同程度的授权放权,强化各分公司的职能,全面激发企业活力[7-9]。

2.3运营管理方面

在运营管理方面,面对所属出资企业可能存在的精细化管理能力不强、成本和质量管控不到位、运营效率不高等问题,建议集团通过引导所属出资企业树立精益管理理念,加强现场管理,优化供应链管理,创新服务模式,不断提升运营管理能力。(1)推行全岗位职责量化考核,用市场化机制促进精益化管理,加快智能化建设、现场管理,不断优化供应链管理。(2)全面推行精细化管理,建立投资项目盈利预测机制,健全完善成本核算体系,细化分解工程成本,充分利用大数据互联网集采平台。由集团统一采购,降低采购成本,提高项目创效能力。(3)实施项目投资的全周期管理,完善事前评估决策、事中审计监督和事后考核评价等机制,提高投资的科学性和有效性[10-11]。

2.4财务管理方面

在财务管理方面,针对可能存在的“两金”规模较大、资金使用效率不高和资本运营能力不足等问题,建议集团通过引导出资企业构建一体化财务管控体系,强化“两金”管控、加强成本费用控制,提升财务管控能力。(1)搭建财务一体化管控体系,实现业资财税业务一体化管理,在集团各级子企业中全面推广财务共享中心业务,将“两金”压降列入绩效考核指标,加强固定资产和资产负债率管理等。(2)压低带息负债规模,积极开展资本运作,推动开展发行永续债、优先股等资本工具,引入战略合作者,优化资本结构,提高资本流动性和回报率。(3)通过加强应收账款清收力度和成本费用控制,实现银企直连,减少“两金”占用,优化“资金池”、“票据池”管理等措施,不断深入推进资金精细化管理,完善资金预算管理和信息化建设,提高财务资源配置效率。

2.5科技管理方面

在科技管理方面,针对出资企业可能存在的关键核心技术受制于人、创新效率不高、科技领军人才不足和创新体制机制有待完善等问题,建议集团通过引导出资企业加强科技创新战略规划,强化新兴技术和战略必争领域前瞻性布局,完善技术创新体系和体制机制,健全人才引进培养评价激励机制,促进科技成果转移转化,提升出资企业的科技管理能力。(1)编制科技发展“十四五”规划和台账,组建科技研发办公室,加大科技研发投入,增设集团科技创新奖,完善激励制度,与哈工大、东北林业大学开展科研合作,打造国家级产业孵化器,加大科技企业培育等。(2)加大应用基础研究,对产业发展中遇到的重大技术难题,通过与高校、科研院所对接,提前介入、定向科研,做到“项目出题、科研解题、按时交卷”。立足打造“数字森工”,与大数据龙头企业合作,试点推广业务流程数字化,以点带面、积累技术、培养人才,逐步实现项目管理数字化[12-13]。

2.6风险管理方面

在风险管理方面,针对出资企业可能存在的风险防范意识不强、内控体系不完善、合规管理不到位和责任追究力度不够等突出问题,建议集团通过引导出资企业加强内控体系建设,健全合规管理制度,推进法律管理与经营管理深度融合,加快形成职责明确、流程清晰、规范有序的工作机制等方式,提升出资企业风险防控能力。(1)加强风险监测预警,建立风险管理信息系统,加强依法治企组织体系和制度体系建设,强化合同管理,将合同管理流程嵌入集团OA系统等。(2)优化核心管控流程和管控机制,持续推进风控、合规一体化建设,建立健全企业生产经营重大决策、违规经营投资责任追究制度,提升风险防控力度,规范投资项目风险管理行为,全面提升风险管控能力。

2.7人力资源管理方面

在人力资源管理方面,针对出资企业面临的人力资源规划不清晰、三项制度改革落实不到位、人才队伍活力不足和高层次领军人才缺乏等突出问题,建议集团通过引导出资企业完善市场化选人用人机制,着力推行经理层任期制和契约化管理,健全薪酬分配激励机制,加强人才培养和梯队建设等方式,提升人才队伍素质。(1)深化三项制度考核,完善制度体系,实现集团公司所属单位达到改革标准;(2)健全市场化选人用人机制,完善职业经理人选聘工作,畅通职业经理人和管理干部身份转换通道,强化契约化、市场化和考核退出管理,推动管理人员能上能下。同时,严格兑现薪酬考核和续聘解聘,优化薪酬机构,提升绩效薪酬占比;(3)加强各类人才库建设,制定实施“森工英才”计划,建立健全干部选拔任用系列制度政策,选优配强企业领导班子[14-15]。

2.8信息化管理方面

在信息管理方面,针对信息化管理缺乏统筹规划、信息化与业务“两张皮”、信息系统互联互通不够、存在安全隐患等问题,建议集团通过引导出资企业强化顶层设计和统筹规划,促进业务与信息化的深度融合,实现业务流程再造,提升出资企业信息化管理水平。加强财务信息化建设,通过财务信息化管理平台和预算管理系统,推动预算管理和业财融合,提升成本费用利润率,发挥大数据、云计算等技术优势,利用互联网集采平台,降低采购成本[16-17]。

3结语

第15篇

关键词：会信息化 内部控制 对策

随着信息技术的日益发展，会计工作也发生了深刻的变化。信息系统的普及使用为企业内部控制带来了许多前所未有的新问题，如无纸化会计带来的数据审核、确认，电子档案的归档保存，会计电算化处理过程中的安全问题等，这些都对内部控制制度造成了极大的冲击，对会计人员在操作上提出了更高的要求。同时，对企业的管理监督也带来了前所未有的挑战。

浙江某大酒店是一家涉外旅游饭店，由国有集团公司投资近2亿元组建而成的。酒店于2000年4月29日正式对外营业。财政部颁布的《内部会计控制规范―基本规范》对企业的内部控制进行了规范。这对企业进行内部控制提出了新的要求。但企业如何结合自身特点进行内部控制建设是一项系统工程。不少企业虽有意进行内部控制建设，却觉得无从下手。由于假期有幸在N酒店财务部进行了实践锻炼，能够详细了解该酒店的情况并收集整理相关的信息，熟悉该酒店的内部管理。因此，借鉴内部控制理论成果和实务经验，研究建立适合N酒店发展相适应的内部控制体系具有非常现实的意义。同时希望通过酒店内部控制的分析，分析其内控的缺陷和问题并提出优化建议，也为其他企业提供借鉴意义。

一、酒店内部控制的现状及存在的问题

笔者设计问卷，并根据深度访谈的内容，对N酒店有了深入了解，在此基础上分析了酒店内部控制的现状及存在的问题。

（一）酒店内部环境

企业内部环境是实施其内部控制的依据。机构设置和权责分配为整个内控系统的运行提供有力的保障。根据访谈了解到，酒店的机构设置做得相对完善。从酒店是否做到不相容职务分离，分级授权控制中了解到，酒店的权责分配做的相对比较好，让权责在不同的部门，不同的岗位分配来完成。但是董事会对于酒店的决策控制力不足。因为经理层位于生产经营的一线，而董事会成员中有一部分是独立董事或外部董事而非执行董事，这类董事来自于不同的行业且不参与企业的日常经营活动，董事会对于管理层的提案无论支持与否都缺乏充分的知识支持和信息支持。

（二）酒店风险评估

酒店的运行与长期发展的目标相一致，但是对于各部门的具体目标却介绍的不够详细。从酒店的员工是否能很好的理解酒店发展的长期战略和明确的目标？这一问题了解到，当酒店管理层制定发展目标后，会传达到各个部门，上下级之间很少出现相互矛盾的情况。但是员工对于本业务单元的目标认同感却并不是很强，大多数的员工只是比较机械的完成自己的工作。

员工对风险的识别，财务部和人力资源部相对较好，康乐部对风险识别能力不是很强。而当员工发现风险，很多时候没有能够向管理人员及时的汇报。

从深度访谈问题：您是否清楚有哪些外部因素可能引发酒店管理的风险？可以了解到员工了解的比较多的是管理层的管理能力，但是酒店内部人员的流动和财务状况对内部风险的引发，员工的了解比较少。从这两个问题的访谈中可以了解到，员工对于引发酒店风险的因素了解的还不够全面，还需要管理人员在这方面加强对员工的培训。

酒店的风险分析流程还不够全面恰当，而且当风险分析出来之后，没有马上传达给管理层。酒店的员工对风险分析能力很欠缺，无法明确的描述相应的风险。从深度访谈问题，员工对于风险分析基本都停留在表观层次上，而不了解具体风险分析的方法。这样导致的结果就是，即使识别出了风险，也没有办法对风险有一个准确的分析，更没有办法做到良好的风险应对。

（三）酒店控制活动

酒店设置了专门的内部分离监督机构，并且对酒店内部控制控制活动取了适当的程序和方法进行落实和完善。酒店根据经营活动中金批准额大小和事项重要程度不同控制分层级授权审批。酒店管理层的直系亲属系统没有担任酒店财务管理部门控制的管理人员。

没有轮岗不利于岗位人员对于酒店会计工作整体需求和工作要求的了解，而且对酒店整体的利益观和效益观的了解也会有所欠缺，最重要的是，互相牵制人员在长期的搭档中可能会互相包庇。了解到酒店营运分析控制有待进一步加强。酒店目前只有预算执行结束后的考没有建立阶段性考评工作，而这方面的问题亟待改善。

二、酒店内部控制体系的改进建议

笔者根据深度访谈和问卷调查反馈的信息进行加工分析，了解到酒店企业的真实情况，针对酒店在内部控制制度建立和执行过程中的薄弱环节，对内部控制体系进行改进优化，使其发挥更有效的作用。

由于酒店董事会的决策控制能力不够强、酒店并没有将审计委员会与监事会分开；员工职业素养需要提高、对特定岗位的描述不够清楚、对员工的考察次数不够、培训制度贯彻不够认真；管理者对酒店文化的宣传不够、员工违背道德准则时，没有给予足够的惩罚措施、招聘流程不规范等。针对发现的问题，提出以下优化建议：

（一）岗位设置与权责分配

酒店的管理结构完善与否对酒店内部控制体系效果的发挥起到基础性作用。酒店应对各个岗位职责进行准确的描述及规范，从而形成《职位说明书》，其中包括各个职位的称谓、描述、工作职责、工作权限、工作绩效考核标准等。

具体建议：

1、工作内容和流程进一步标准化

由于不同的酒店财务岗位设置不太一样，即使同样的岗位工作内容和流程也大相径庭，能否研究一套标准化的工作内容和流程，是具有很好的推广价值的。建议在明确岗位架构和岗位职责的基础上，进一步研究岗位工作内容和流程，既能够完成酒店财务管理的各项职责，也能够实现工作的高效，最终形成一套标准的岗位工作内容和流程，这套标准可以在酒店其它部门和集团内其它酒店推广。

2、工作流程进一步细化

对现有的工作流程进行细化，尽可能使得一个新手按照工作流程的说明就能够完成该项工作，这样就可以大大缩短一个新手熟悉岗位的时间，无形之中也是对酒店人力成本的节约。

3、采购与存货管理方面问题与建议

（1）采购无任何计划性。计划采购与应急采购无任何区分，各部T对本部门使用物品没有任何月度以及年度的采购计划，所有采购都是即时的。建议酒店制度采购计划，由酒店各部门根据每年物资的消耗率、损耗率和对第二年的预测，在每年年底编制采购计划和预算报财务部审核；计划外采购或临时增加的项目，需要制定计划或报告财务部审核。

（2）采购付款报销方式不够明确。酒店没有明确额度内的报销方式，自由性较大。建议酒店采购员采购的大宗物资的付款要经财务总监审核，经确认批准后方可付款；支票结帐一般由出纳根据采购员提供的准确数字或单据填制支票，若由采购员领空白支票与对方结帐，金额必须限制在一定的范围内；按酒店财务制度，规定额度内的付款可以采用现金，超过的使用支票或委托银行付款结款；超过额度要求付现金者，必须经财务部经理或财务总监审查批准后方可付款，但现金必须在一定的范围内。

（3）资产报损控制不够严格，对员工无惩罚激励机制。酒店对低值易耗等物品的报损控制不够严格，没有明确正常的报损率以及相关的惩罚激励机制。建议明确建立相关的报损率以及相关的惩罚激励机制，以此来鼓励员工降低物品的损耗率，提高工作积极性。

（二）建立健全有效的风险评估体系

酒店应当依据公司设定的具体控制目标，进行全面、系统、不间断的收集相关有效信息，结合酒店的具体经营情况进行风险评估，从而实现有效控制。员工缺乏风险应对能力，对应对风险的策略了解的不够全面。针对发现的问题，提出以下优化建议：

1、设定控制目标

酒店内控控制目标的设定是酒店进行基于风险评估的内部控制运作的前提。酒店内控目标既包含长期战略发展目标，同时也包含酒店近期计划的短期具体目标。目标设定应遵循实事求是和目标指导实践的原则，指定的控制目标要实事求是，切实可行，与酒店的发展规划保持高度一致。需要指定详细的具体目标，指导酒店内部业务活动和协调各个职能部门活动。

2、酒店的风险识别

造成酒店经营风险的因素来自很多方面，总体而言可以分为两类，即内部风险和外部风险。酒店内员工现阶段对于外部风险中的政治与经济因素了解较少，对店内的内部风险的财务状况因素及内部员工流动性风险认识存在不足，酒店需要建立相关培训体系，管理人员应加强对各个业务部门员工的培训。只有对风险因素有明确的认识和理解，才能有效的进行内控体系风险的分析并制定相对应的方法。

3、酒店风险应对

酒店风险评估是为了最终的风险应对，酒店在对自身进行充分的风险分析基础上，结合自身的发展阶段和内外部环境变化，继续搜集分析风险变化信息，从而适时调整应对风险的策略。对员工进行风险应对相关培训，让其了解主要的风险应对策略包含规避风险、降低风险、承担风险、转移风险。

（三）完善信息沟通系统

酒店的运转基于内部信息及外部信息的取得、分析及使用。通畅有效的信息沟通系统是酒店高效运营的重要基础。笔者对酒店信息沟通系统的调查分析中发现如下问题：酒店各部门之间合作有待加强、各个系统协同化不够好、餐饮部对信息收集能力较弱、员工对高质量信息理解不全面。针对发现的问题，提出以下优化建议：

实现信息系统的高效运行主要依托于建立协同化的酒店信息系统，主要由会计信息系统、客房管理系统、餐饮管理系统、购和仓储系统及人力资源管理系统组成，各个系统协同工作，无缝衔接。会计信息系统。会计信息系统需要及时提供符合会计电算化要求的会计信息，并且根据酒店相应的规章制度完善系统的各个分模块，与此同时，酒店应合理安排不相容工作岗位的设置。客房管理系统。建立并完善智能化的客房服务管理系统，从而保障酒店提供服务的智能化及高效。

餐饮管理系统。用计算机系统为顾客点餐提供自动服务，从而完成点菜、送单及收款服务。此系统要与采购销售系统相结合，无缝衔接，发挥其内在分析功能，从而协调采购与销售活动，并结合成本效益最大化原则。同时鉴于调查问卷中发现餐饮部对于信息收集能力很差，餐饮部门的员工在为客户服务时，尽可能多的了解顾客的信息，提高服务质量，在酒店餐饮搞活动时如团购等通知顾客，尽量争取回头客数量的增加。

人力资源管理系统。基于问卷调查的结果，了解到酒店各个部门已经建立了相对完善的信息系统，对于信息系统设计合理，其信息流畅性及保密性均表现良好，但员工对于信息系统架构的了解只在初步阶段，需要进行进一步加强。同时各个系统的协同化不够好，部门之间的合作有待加强，单一系统的强大无法弥补系统协作上的不畅和失误，这是提高酒店管理效率的关键因素之一。对于信息系统的员工培训对于系统高效运行至关重要，酒店应该定期加强对此系统的应用培训，可不定期引进或咨询外部相关领域专家进行相关培训。

（四）规范并完善酒店的控制活动

笔者对酒店控制活动的调查分析中发现如下问题：酒店的职务分离控制做的不够完善、授权责任不清。针对发现的问题，提出以下优化建议：职务分离控制，授权批准控制及会计系统控制。完善健全的会计系统控制是内部控制体系建立及实施的重要组成部分。

1、增加夜审岗

由于夜审很难招到人，所以财务部一直没有设置该岗位。夜审和日审是酒店稽查体系的两个枢纽，只有建立完整的稽查系统才能有效的掌控整个酒店的经营，虽然目前采取由前台收银行使夜间稽核的职能，但实践中前台收银只是完成了过账职能，并没有履行起稽核职能，夜审工作流于形式，这就难免产生漏洞。建议加强夜审岗的招聘工作，在招到合适的人员之前可以采取由日审人员进行突击夜审的办法来加强夜间稽核工作。

2、增加资产管理岗

由于除存货外，大部分实物资产为业主所有，在核算时也未记入损益，所以在资产管理上除专人管理存货外，其它资产的管理相对比较薄弱，如果这些资产管理不善的话，会大大增加酒店的费用支出，影响当期损益。建议设置专门的资产管理岗来管理酒店的资产。

3、制定岗位说明书

目前财务岗位的工作职责主要还是依赖相关人员的经验，并没有形成具有指导意义的文字说明。建议制定包含岗位基本情况、任职条件、工作职责、工作流程等具有现实指导意义的岗位说明书。

三、主要结论

本项目以内部控制理论为基础，以酒店为调研对象，采用了实地调查、深度访谈等方法，对酒店的经营状况和内控现状进行了解，经过对数据的分析，了解酒店内控体系的缺陷及问题。根据内部控制的相关理论，针对发现的实际问题，对酒店内控体系提出相应的优化完善建议。酒店主要问题表现在员工素质考察制度不完善、人力资源成本控制较差、对于企业文化认同感有待加强、风险分析能力有待提高、风险应对策略单一、控制活动职务分离建设较差、内部监督体系尚须完善等等。笔者根据上述问题提供优化内部控制体系思路：改善内部控制环境，优化人力资源系统并建立相应员工培训教育制度，尤其是对风险应对的培训；建立高效信息系统；完善监督体系，制度严格的监督制度及监管流程；明晰酒店各部分控制活动、职务分离并建立严格预算。通过对酒店的内部控制体系提出优化建议及方案，以期为我国本土星级酒店企业的完善和发展提供借鉴。

参考文献：

[1]财政部.财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见[J].交通财会， 2009 （6）