工程发票管理规定范文

前言：我们精心挑选了数篇优质工程发票管理规定文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

一、发票管理中造成国家资金流失现象的表现形式

(一)“浑水摸鱼”借机报销应由个人负担的费用。我们在审计工作中，常常会遇到被审单位人为因素把不属于单位开支的水电费、电话费、餐费、车费等费用混入单位支出中报销。例如在对某单位进行审计时，发现该单位在报销水电费时，发票中开具两种价格，其中一种价格单据的住址栏填写为家属区住址。经过审核，该单位三年多时间共报销家属区水电费3万多元，另外该领导个人电话费发票也混入机关电话费中报销。

(二)“偷梁换柱”把违规费用变为合法支出。在审计中，我们发现一些单位发票内容与实际出入甚大，单位未搞基建，却有基建支出发票；家电维修部、加工门市部开具的发票，物品名称栏却是煤炭：有些发票号码顺序相连，但时间颠倒。单位将这些“五花八门”的违规支出，经变通后开具为发票报销。如在某次审计中，发现一张记账凭证所附的饮食娱乐业发票，数量多，金额大，远远超出一次性接待的费用所需，再加上印章模糊，较为可疑。后经多次询问相关人员，查出究竟，原来该单位利用开具饮食娱乐业定额发票时，不需填写单位名称的空子，将其上级单位某领导个人娱乐支出予以报销。

(三)“移花接木”将外单位发票直接在本单位报销。一些单位明目张胆的将外单位发票在本单位报销，有些单位甚至把不是本单位名称的发票经涂改后报销，有些上级领导或职能相关单位的发票也在本单位支出等。如某乡镇账务中报销外单位发票数十张，金额达十几万元，票据的名称和经手人均非本单位。财务人员解释是，单位基建时未预付承包方工程款，过后承包方拿其单位的票据抵顶了工程款。

(四)“徒有虚名”发票难以体现证明性作用。一些发票内容填写简单，金额过大而又无任何附件和说明，难以证明和体现其真实性及具体内容。在审计中，常常发现一些单位进行办公楼翻修和改造工程时，未与承包方签定任何合同或协议，只单开一张金额较大的发票入账。还有些单位购买办公用品、百货、日杂、土特产等金额较大的发票后未附原始清单，使得发票起不到证明原始交易的真实性作用，也容易滋生一些违法违纪现象。

二、加强票据管理防范国家资金流失的措施

一是要依法管理发票。发票管理机关要严格按照发票管理办法，加强发票的领、缴、销管理，从源头上控制。同时要加大对票据使用的宣传力度，督促使用票据的单位领导和财会人员熟悉相关的法律法规，明确自己所担负的职责以及在会计活动中的权利和义务，并有效地执行《发票管理办法》及其相关的实施细则。

二是要落实管理责任。单位要将发票管理的具体措施落实到人，在进一步完善内部控制制度的基础上，明确发票审批人员、审批权限和审批程序，细化管理办法，增强可行性，强化可控性，防止随意索取发票，随意报销发票的现象。

三是要完善管理制度。单位在加强自用发票管理的同时，也要对取得发票的单位和个人严格执行相关发票的管理规定。对出具假发票、大头小尾的发票和票实不符的发票坚决予以拒收，从源头上禁止违反发票管理规定的行为，从而进一步完善发票管理制度。

第2篇

目前，在发票管理中造成国家资金流失现象有以下表现形式：

一是“浑水摸鱼”借机报销应由个人负担的费用。审计人员在审计工作中，常常会遇到被审单位人为因素把不属于单位开支的水电费、电话费、餐费、车费等费用混入单位支出中报销。

二是“偷梁换柱”把违规费用变为合法支出。一些单位发票内容与实际出入甚大，单位未搞基建，却有基建支出发票；家电维修部、加工门市部开具的发票，物品名称栏却是煤炭；有些发票号码顺序相连，但时间颠倒。单位将这些“五花八门”的违规支出，经变通后开具为发票报销。

三是“移花接木”将外单位发票直接在本单位报销。一些单位明目张胆的将外单位发票在本单位报销，有些单位甚至把不是本单位名称的发票经涂改后报销，有些上级领导或职能相关单位的发票也在本单位支出等。

四是“徒有虚名”发票难以体现证明性作用。一些发票内容填写简单，金额过大而又无任何附件和说明，难以证明和体现其真实性及具体内容。在审计中，常常发现一些单位进行办公楼翻修和改造工程时，未与承包方签订任何合同或协议，只单开一张金额较大的发票入账。还有些单位购买办公用品、百货、日杂、土特产等金额较大的发票后未附原始清单，使得发票起不到证明原始交易的真实性作用，也容易滋生一些违法违纪现象。

票据管理的不规范，直接导致单位损失浪费现象发生，造成国有资产流失，甚至会造成逃避税收或者发生商业贿赂行为。因此。为防范发票管理造成国家资金流失要从以下几方面加强票据的管理：

一是要依法管理发票。发票管理机关要严格按照发票管理办法，加强发票的领、缴、销管理，从源头上控制。同时要加大对票据使用的宣传力度，督促使用票据的单位领导和财会人员熟悉相关的法律法规，明确自己所担负的职责以及在会计活动中的权利和义务，并有效地执行《发票管理办法》及其相关的实施细则。

二是要落实管理责任。单位要将发票管理的具体措施落实到人，在进一步完善内部控制制度的基础上。明确发票审批人员、审批权限和审批程序，细化管理办法，增强可行性，强化可控性，防止随意索取发票，随意报销发票的现象。

第3篇

我县参加本次资质考核76家企业共有70家合格，6家不合格，其中23家总承包企业有21家考核结论为合格，2家企业因注册人员达不到资质等级要求暂定不合格；44家专业承包企业有42家考核结论为合格，2家企业因注册人员达不到资质等级要求暂定不合格；9家建筑业劳务分包企业有7家考核结论为合格，2家企业因达不到资质等级要求暂定不合格；有6家企业未按时在网上提交年检考核资料，；有1家企业把资质证书丢失省县金旭钢结构有限公司，通过调查正在补办中。

二、资质年检工作部署

1、根据市局的工作部署，为扎实有效地开展本年度资质考核工作，我们组织有关人员和企业分管经理认真学习建设部关于资质新标准的一系列文件，分析领会《建筑业企业资质管理规定》、《关于印发建筑业企业资质管理规定实施意见的通知》、《建筑业企业资质管理规定实施意见》等有关文件所规定的建筑业企业资质等级标准，为本次的资质资格检查奠定了坚实的基础。

2、2014年5月26日召开县局主管科室、主管资质工作人员、施工企业负责人和分管经理参加的全县建筑业企业资质年检会议。就全县的资质年检工作进行了部署，并提出了具体的工作要求。至此，我县建筑业企业资质年检工作正式启动。

3、为保证此次资质年检的工作顺利实施，成立了以分管局长为组长的建筑业企业资质年检工作领导小组，明确了企业资质资格检查工作制度、工作承诺、工作程序等相关内容。会后，各施工企业积极行动，并安排专人负责此项工作。

三、资质年检工作的内容

依《建筑业企业资质管理规定》、《建筑业企业资质管理规定实施意见》等有关文件所规定的建筑业企业资质等级标准，严把资质资格检查工作的“四严”守则，为充分体现“客观、公开、公平”的审查要求，严肃认真地做好资质资格检查工作，坚持“书面报送材料要与原件一致，原件与企业实际一致”的检查原则。紧扣《资质标准》，重点审查企业的2014年资质考核情况表；企业法人营业执照副本、资质证书；企业注册建造师证书，中、高级技术人员职称证（劳务分包企业需提供技术工人职业技能岗位证书），并附有缴纳养老保险的花名册及发票；2013年企业生产经营和财务指标情况，主要包括企业净资产、建筑业营业税和工程结算收入；企业资质标准对应的机械设备发票；企业法人营业执照注册资金、净资产；安全许可等。

四、资质年检存在的问题

1、在缴纳养老保险方面，多数的企业参保的养老保险人员数量不足；

2、在办理安全许可证方面，个别企业未及时办理；

3、资质标准要求的有职称的专业技术人员的职称证书方面多数企业人员健全，少数企业存在不足现象，个别职称证书还存在重复使用现象；

4、建筑业行业统计报表及2013年月度网络快报表大多数企业都能按规定时间进行上报，少数企业未能按时上报。

5、在设备、厂房等方面，大多数企业提供了符合相关标准要求的设备购置发票和房屋、厂房产权或房屋租赁合同等相关证明，但部分企业未提供房屋、厂房产权或房屋租赁合同等相关证明。

五、今后工作计划

在今后工作中，要严格按照《建筑业企业资质管理规定》、《建筑业企业资质管理规定实施意见》要求，认真地做好资质审查工作。

1、在资质初审工作中认真坚持“网络报的材料和书面报送材料要与原件一致，原件与企业实际一致”的审查原则；

2、紧扣《资质标准》，重点审查企业的注册资金、净资产、注册建造师、经济和工程技术人员等有关资料；

3、认真查看企业法定代表人任职文件、身份证明；企业经理和技术、财务负责人的身份证明、职称证书、任职文件等相关资料；

第4篇

财务报销费用细则一一、日常费用的报销：

1、日常费用指日常发生的、经常性的、金额较小的费用类(不含货款、加工费、工资)，该类费用报销时，一律使用费用报销单进行报销;

2、费用报销单后附发票(收据)、入库单、请购单(申请单)、送货单(此单在购材料、办公用品、物料消耗品时提供);

3、费用报销单和附件内容、大小写金额必须一致，如有不一致者，按最小金额报销;

4、附件一律用胶水粘贴在费用报销单后面，并保证正面朝上，不得倒置;

5、报销流程：

①、费用报销者自行将报销附件粘贴于费用报销单后，并按费用报销单上内容填写完整并在报销人处签字;

②、报销单送本部门负责人复核并签字;

③、报销人送报销单至财务部，由会计审核;

④、经审核无误的费用报销单送呈总经理审批;

⑤、出纳根据总经理审批后的报销单支付款项或结清借款。

流程图：

1.费用发生前的申请(本部门负责人和财务经理审核)

2.费用报销人粘贴好附件并签字

3.报销人送报销单给本部门负责人复核

4.财务部 会计审核

5.总经理审批

6.出纳凭总经理审批结果付款或结清借款

二、费用发生尽量取得正式税务发票;如为收据报销时，收据上必须有服务方的合法印章。

三、申购办公用品实行各部门一个月申购一次的原则，每月25-30号由各部门根据办公需要，统一填制一份请购单报行政部，由行政部汇总报总经理审批后，交由采购部从指定供应商处购回，最后由行政部通知各部门从仓库领取。

四、车间物料消耗品(含工件和备品)，由生产部门申购并经本部门负责人和财务经理审核，经总经理审批后采购部才能办理。

五、支付款项票据必须保证干净、整洁、书写规范、大小写数据清晰且一致。

财务报销费用细则二为加强财务管理，规范费用报销，有效利用和控制资金，实现低成本高效益运行，特制订本管理规定。

一、管理职责

(一)、财务部负责制订和调整财务报销管理规定，审核报销凭证、报销手续，核算报销金额，分割核算对象，由相关会计进行帐务处理。

(二)、各职能部门负责人负责审核有关报销凭证和按规定权限进行审批，并协助本规定的实施。

二、管理内容和要求

(一)、财务报销单证的要求

1、所有发票、单证的报销，必须业务内容完整，金额计算正确，大小写相符，字迹清晰，如：开票日期、公司全称、品种规格、数量、单价、金额等缺一不可。

2、增值税专用发票必须按发票格式逐栏正确填写和签章，任何项目填写的内容与实际不符的一律不予报销。汇总开具的专用发票，必须有一份增值税专用发票销货清单附件，否则不予报销。有密码的增值税发票，右上角的密码不得有任何损坏迹象，否则由经办人负责退回。

3、统一发票(指增值税专用发票以外，加盖有税务监制章的发票)、收款收据报销必须加盖开具收据的单位公章(或财务专用章)和经办人签字。如果确实无法取得开具单位公章的，必须有对方经办人的私章和签字，由相关的部门主管签字, 否则不予报销。白条一律不予报销。

4、购进各种原材料，包括燃料、动力及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装物、固定资产，必须用增值税专用发票报销。对确实不能取得专用发票的，必须用税务统一发票报销(考虑价税因素)。收款收据报销必须照减进项税(价格为平价)，对物价上下波动，必须按价格调整通知单，由供应部门主管及主管副总审核，总经理批准，同意上浮(物价)，对只能取得收款收据的事先必须报总经理批准。

5、购货发票报销时必须有合同及采购审批单，超计划采购部分不予报销。采购计划变动的由主管副总签字证明。实物入库数量与采购发票不符时，按入库数量计算，其失少部分差异由经办人负责追查，追查未果时，由责任人赔偿。特殊原因可由经办人提出书面报告，经主管副总审核，由总经理批准确定报销金额。

(1)采购物资的价格应遵循优质低价的原则，同类同品牌同规格产品按可比价判断，超出可比价的应作说明，填写价格调整通知单，经总经理签字;否则，价格超高部分不予报销。

(2)购货发票因质量扣款、数量短少、价格超高等情况，由经办人主动到财务部去扣款。在稽核时被发现应扣而未扣的，通知经办人办理并处罚经办人应扣款额的50%。

(3)购置零部件价值在20xx元以上应视同固定资产，按固定资产的购置和管理办法办理相应的手续，由总经理批准方可报销。

(4)购货合同的签订，总价值在2万元至20万元内的，由分管副总审批，总价值在20万元以上，由总经理审批。

(二)、差旅费的报销

1、乘坐飞机的报销标准

(1)乘坐飞机首要条件两地相距300公里以上(以火车距离为参考),不足300公里乘座飞机，按乘座火车的报销标准执行。

(2)董事长 、总经理出差乘坐飞机，原则上不允许坐头等舱、公务舱，一般情况下只可以报销经济舱的飞机票、保险费，其他费用不予报销。

(3)副总经理级(包括总监)出差乘坐飞机，可以报销经济舱的飞机票、保险费，其他费用不予报销。

(4)市场及开发部门人员及其他特殊情况出差乘坐飞机，须经主管副总批准，附申请单可以凭票报销经济舱的飞机票、保险费，其他费用不予报销。事先未经审批，一律不予报销。

(5)其他人员出差乘坐飞机，如往返行程中机票特别便宜的可乘坐，可按硬座车票报销。

2、乘坐火车的报销标准

(1)董事长、总经理、副总经理出差乘坐火车可以凭票按实报销。

(2)其他人员出差限乘火车硬座车，凭车票报销;特殊情况可以报销补票手续费，(但须经主管副总认可)其他费用不予报销。

(3)出差乘坐火车连续8小时以上或晚上(当天20时至次日7时之间)乘车6小时以上的可凭票报销硬席卧铺票。

(4)其他人员出差乘坐火车按规定可以乘坐卧铺而不坐的，每次按票面金额50%给予补贴，如果在起点买不到卧铺票而在途中补办的，则未乘卧铺的一段路程经查旅客列车时刻表上所列的里程，按相应车次给予50%比例补贴。

3、乘坐长途汽车的报销标准

(1)出差乘坐长途汽车凭票报销，车票票面未注明起讫日期、时间和起讫地点的必须自行注明，否则不予报销。

(2)因公出差在300 公里以外乘车连续8小时以上(或当天晚上20时至次日7时之间)可以凭票报销卧铺票。不乘卧铺的每次可以补贴50元，乘坐豪华空调车的不再报销补贴。

(3)销售分公司负责人回公司开会往返行程间乘坐长途汽车按以上条款执行，凭票报销。其他时间不予报销，费用由销售分公司自行负担。

(4)杭州分部人员和其他人员搭乘公司或公司领导车辆，不得报销长途汽车费。

4、乘坐公共汽车、市内交通车的报销标准

出差人员乘坐公共汽车、市内交通车凭票按实报销。

5、乘坐出租车的报销标准

(1)乘坐出租车时有下列情形之一的(根据下列情况具体执行)：

a、出租车发票无日期与起讫时间的，扣20%;

b、出租车发票无起讫地点的，扣20%;

c、出租车定额发票未注明日期与起讫地点的，扣20%;

d、出租车发票跨报销阶段的。(不予报销)

(2)董事长、总经理乘坐出租车，凭票按实报销。

(3)其他人员乘坐出租车凭票按限额报销，按出差实际天数计算。

(4)出租车票连号需书面说明理由，单张或连号总额超出50元由主管副总签字批准后按程序报销。

6、误餐补贴报销标准

(1)公司人员出差绍兴地区、义乌地区可享受误餐补贴6元/天，出差省内其他地区享受20元/天。省外30元/天。

(2)出差诸暨范围内不享受误餐补贴(包括同山)。量体、跟单人员可享受误餐补贴6元/天。

(3)杭州分部和直营店人员在当地所在地区范围出差不享受误餐补贴。

(4)出差期间因业务需要发生招待费时不得享受误餐补贴。

(5)出差人员参加培训、会议、实行集体用餐或餐费按实报销的，不得享受误餐补贴。

(6)公司人员因公出国(包括香港、澳门、台湾)每人每天补贴300元;出国培训组团考察(餐费、住宿费、交通费由组团统一支付)的，每人每天补贴100元。

(7)公司量体人员因经销商邀请出差量体的，出差费用一律向公司报销，经商务部签字(8)驾驶员出车住宿费、外出加油费应由乘车人签字证明。(单位外乘车人除外)。

7、住宿费报销标准

(1)董事长、总经理出差每天住宿费标准：一类地区450元以下、二类地区400元以下、凭票报销，超出自负50%，节约奖励50%。

(2)副总经理级(包括总监)出差每天住宿费标准：一类地区300元以下、二类地区250元以下，凭票报销，超出自负50%，节约奖励50%。

(3)部长(副部)级出差每天住宿费标准：一类地区200元以下，二类地区160元以下，凭票报销，超出自负50%，节约奖励50%。

(4)科长级以下出差每天住宿费标准: 一类地区180元以下、二类地区140元以下，凭票报销，超出自负50%，节约奖励50%。

(5)分公司人员(包括客户)，回公司开客户订货会在枫桥住宿时，每天住宿费标准为100元以下，在步森宾馆(或指定宾馆)，费用由公司结算。若有超支，则超支部分自行支付或由公司在其工资中扣除。销售分公司负责人其他时间发生的住宿费自负。

(6)杭州分部和直营店人员出差枫桥总部，住宿一般在步森宾馆(或指定宾馆)，否则不得报销住宿费用。

(7)诸暨市范围内原则上不报住宿费;

(8)因公出差的所有人员，按出差时间推算，在第二天可以乘坐交通工具出差不影响工作的，不予报销当天的住宿费。

(9)没有住宿发票或发票无时间、无姓名、时间不相关、有涂改痕迹的一律不予报销住宿费、餐费补贴。

注：一类地区指：北京、浙江、江苏、上海、广东;

二类地区指：上述一类地区以外的省、市、自治区。

8、其它报销标准

(1)分公司人员除回公司开会培训，应公司要求(因公)回公司办事往返行程间的差旅费由公司负担外，其他时间发生的差旅费一律自负，分公司其他人员所发生的一切差旅费都由销售分公司自行负担。

(2)驾驶员行车途中发生的过路、过桥、停车费等与行车相关的正常费用由办公室车辆调度员签字凭票按实报销;所有违章罚款按80%报销。特殊情况由驾驶员以书面形式申请，经总经理批准可以报销。

(3)因公外出培训、学习和参加会议，必须附相应的通知单。其住宿费、餐费已包含在会务费、培训费中或由主办单位免费提供的，不再另行报销住宿费、餐费。

(4)为节约费用开支同一路线多人出差其住宿费出租车费等按可组合的较低费用标准报销，如一个人的住宿标准能为2个人提供住宿则按一个人的费用标准报销(可按最高级别员工组合，不允许全部按最高级别员工组合)。

注：差旅费报销时应附出差申请单和出差情况汇报，各部门通用表格附后。由出差人员填写，主管签字，在财务报销时由出纳留存，每月汇总交还主管。

(三)、电话费报销标准

1、手机话费一律按公司浙步股[20xx]第5号文件《关于调整手机费用报销标准的通知》的规定执行(如遇文件变动，则按新规定执行)。

2、凡有手机话费报销的，不再报销其他电话费。

3、无手机话费报销的，外出途中因工作需要发生电话费，应有电话号码记载并注明联系事宜，经主管部长签字证明，否则不予报销;对电话费总额超过50元(含本数)的，需主管副总批准报销。

(四)、招待费用报销标准

1、招待费用包括餐费、礼品及其他方面为客人开支的费用。

2、董事长、总经理发生的招待费用，可以凭票按实报销。

3、副总级发生招待费用，必须注明招待日期、对象、原因、人数，经总经理批准凭票报销，否则每项扣20%。

4、各部门主管确因工作需要在枫桥以外地区发生的招待费用，应附明细菜单并注明招待日期、对象、原因、人数，由总经理批准凭票报销，否则不予报销。

5、其他人员在枫桥以外地区发生的招待费用(包括餐费、礼品)，应说明情况，由总经理签字凭票给予报销。

(五)、运输费用报销标准

1、运输费用发票报销，必须以能抵扣税款的发票(不包括外贸货贷)为主要发票，还必须附有货运单，否则不予报销。对运费在100元以下确实不能取得抵扣税款发票的，应有主管部长的签字认可，财务视情况扣除税款。

2、为客户代办运输产品所发生的代垫代付运费的报销：

(1)运输发票报销必须以能抵扣税款的发票为主要发票，必要的情况下还须附运输委托书、运输合同和产品发运单，发运单上应有客户签收，客户为单位的还须盖上公章，签收的单位和个人必须与销售合同上的单位和个人一致。

(2)运输发票的单位名称根据销售合同上规定的运费承担者的单位名称填开。运费属需方负担的发票报销时，须附发票复印件。

(3)代付运输发票审计后报销结算时，由销售会计在发票复印件后签收并进行登记和按规定传递并作转账处理。

(4)不符合以上要求的代垫代付运输发票不予以报销。

(六)、广告费用的报销:

1、公司策划的广告必须由策划部申请，在公司预算内(每年年初由总经理班子提出预算计划，报董事会决策批准)的由总经理审批，超过预算外的报董事长审批。

2、广告费用报销必须附广告合同。在报刊杂志上做广告原则上必须有广告内容复印件，对有型实体广告报销必须附广告验收报告，特殊情况另外说明。

3、客户的广告费报销：(1)由客户提出申请(填报广告费支出项目审批表);(2)区域经理签字(根据广告验收报告);(3)总经理审批。

(七)、车辆维修费用的报销:(另行规定)

(八)、其它费用报销标准

1、需要安装、调试的设备必须在合同或协议书上注明其安装、调试费用额，并规定权限签字，否则不予报销。建筑、安装工程的发票报销，必须附有建筑、安装合同、有关部门组织的工程验收报告，签订合同时注明发票的种类，如：建筑、安装专用发票、统一发票、收款收据。

2、邮政特快专递等邮件发票报销必须在报销单上注明邮件名称，单件费用在50元以上的，必须由所在部门负责人签字确认，单件费用在100元以上的由主管副总签字认可。寄给销售分公司的，由经办人注明该销售分公司及负责人名称，并经部长签字证明，费用由分公司自负。寄给客户的费用由客户自负。

3、工伤医药费发票报销按公司相关规定执行，否则不予报销

4、参加学习培训费用的报销：凡属学习培训的均须附总经理批准的通知书，报销时培训费开支单列。

5、银行汇、贷手续费先由相关主管会计签字证明经审稽后报销。

(九)、报销单整理、粘贴、填写标准

1、报销单整理以同一类票据所发生的时间先后为顺序。

2、整理有序的报销凭据，正面向上，左上角对齐，粘贴平整，中间不鼓包，两侧与报销单等宽，当报销凭据比报销单长时，折叠平整。

3、报销单粘贴时注意不能把凭据票面的金额粘贴住，若因此发生的审稽金额与报销金额不符，由报销人自负。

4、报销单填写(包括出差通知单填写、审批)必须用黑色的钢笔或水笔，以防日久褪色。

5、差旅费报销单及费用报销单填写：部门、出差人、报销日期、出差日期、出差事由、各栏费用、金额大小写等项目必须完整与正确。

6、合计金额大写时必须注意：前面用封顶，后面用大写零补足。

7、外购材料发票、邮寄发票等票据应单独粘贴报销。

(十)、财务报销附件及要求

1、原材料购货发票：入库单财务联、进货检验单、数量抽检单或磅码单(以重量作单位的产品)、物料采购申请单财务联、价格变动及供方供货应附购销合同。

2、外协外购件、辅助材料购货发票：入库单财务联、检验单、磅码单、物料采购申请单财务联等。

3、备品备件购货发票：入库单财务联、物料采购申请单、备件报检单、数量抽检单或财务联等。

4、固定资产的发票：设备购(添)置申请单、设备开箱验收单、购销合同、设备安装验收单、入库单财务联、检验单财务联等。如果购入的设备价格超出申请资金，必须由总经理批准。

5、办公、劳保用品购货发票：入库单财务联、印刷品申请表、采购计划单。

6、购买书籍的发票：由主管副总批准的购书申请单、机物料仓库开具的入库单或办公室登记。

7、分公司添置资产：经批准的添置报告、资产登记清单。

8、基建材料购入的发票：入库单财务联、基建物业部采购计划单、检验单等。

9、基建工程发票：合同、工程决算书、验收报告。基建工程不得转包。

10、设备安装、调试发票：合同、验收报告。

11、电脑、复印机等办公设备维护、保养的发票：外协修理(加工)单、合同等。

12、车队运输发票：货运单，相应的出、入库单等。

13、零星运输发票：内容齐全的运输登记表，相应的出、入库单等;汽车带货由主管部长签字证明。

14、公司员工发生旅游、参观费用：事先由负责人出具书面报告并注明本次预算费用总额开支标准：如住宿、补贴等，个人费用1万元以下，团体费用5万元以下的经总经理批准，超出限额经董事长批准。

15、水电费发生的费用：管道工和电工每月申报的用水度数和用电度数。

16、工伤费用发票：工伤证明单、工伤领导小组的处理结果。

17、进口设备、材料的各种税费：经总经理批准的报告、合同。

18、工作服、工作帽、捐赠品、福利费用：总经理批准单、机物料仓库入库单。

19、名片费用：由策划部设计，主管副总批准，

20、探望病人费用：由工会领导批准(办公室主任可参与)。

21、报刊杂志所发生的费用: 由部门主管审核，报总经理最后批准。

22、购买摄影配件费用：由策划部批准，机物料仓库入库。

23、大宗礼品(包括广告衫、广告笔等)：经总经理批准的报告、机物料仓库入库单。

24、差旅费：经部门主管批准的员工出差通知单。

(十一)、财务报销程序

1、经办人必须将自审无误的发票、单证，根据附件要求整理粘贴好，送审稽员审核。

2、审稽员根据本标准所规定的条款，审稽签章后退还经办人，由经办人根据审批权限分别送审批人签字。

3、经办人到相关会计(出纳)处办理报销手续。

(十二)、财务报销审批权限

1、由董事长审批的范围

(1)一次送礼金额在2万元以上;

(2)新上技改项目，包括从填土开始到工程结束(5-50万元) ;

(3)进口设备引进;

(4)企业经营决策，如股份制改造，对外联营、合作、投资;

(5)对救灾等捐款、捐物3万元以下的开支费用。4-10万元由核心董事商定，10-50万元由董事会讨论决定，50万元以上由股东大会决定;

(6)固定资产购置5-50万元，包括无形资产、进口关税费。50万元以上由董事会讨论决定;

(7)公司的大额福利费用开支;

(8)上交税、费、人身保险、基本养老保险、财产保险等费用的报销

(9)总经理本人经手的费用。

2、由总经理审批的范围

(1)固定资产购置5万元以下，包括无形资产、进口关税费;

(2)一次性添置日常用品总金额3万元以下或单位价值3000元以下;

(3)副总经理、副总级差旅费和出差纯差旅费400元以上的员工的报销由总经理批准签字;

(4)招待费用、乘坐飞机费用由总经理批准签字;

(5)一次送礼金额在2万元以下(含2万元);

(6)广告费预算内的审批;

(7)租赁、融资、借款利息;

(8)各种培训、报名、聘用师资的报销;

(9)员工旅游等发生的费用的报销，一般福利费用的报销;

(10)上级有关部门发生的费用报销;

(11)由副部长以上(含副部长)陪同关系单位、政府部门来公司参观指导的费用报销;

(12)直线电话、手机费按限额凭票报销;

(13)汽车修理费用的报销;

(14)设备安装、就位费用的报销;

(15)采购货物总价值在20万元以上;

(16)办事处添置资产费用;

(17)无明确规定权限一次性支出在10000元以上;

(18)租房费用;

(19)工伤医药费的报销;

(20)材料短少需要赔偿额度的报销;

(21)水费、电费的报销;

(22)驾驶员添置汽车修理配件、工具的报销;

(23)各类汽车的养路费、保险费、年检、年审等政策性费用的报销;

(24)驾驶员非人为造成的违章罚款的报销;

(25)枫桥的伙食招待费;

(26)其他有关费用。

3、副总经理(总监)审批的范围：

出差纯差旅费用400元以下的所辖部门部长以下的员工的报销

(十三)、其他规定

1、董事长的差旅费和日常费用报销由总经理签字报销。

2、本规定有明确规定报销办法的，按标准执行。没有明确规定的，先由审稽审核后转交主管副总或总经理批准，批准后的报销单由审稽负责转交相关会计进行账务处理。

3、供应部门应及时向成本会计提供价格变动数据，另外原则上3个月提供一份最新价格参照表，(具体由供应部门根据淡旺季自行调节，但最长不得超过4个月，每年不得少于4次，需附目录并装订成册)。

4、本管理规定在不适应公司发展需要时，由财务部参照最新财务管理的若干规定提请书面修改意见，经总经理批准后执行并报董事长备案。

5、所有报销单须审稽员独立审稽，审稽有权拒绝受理不符合本管理规定的一切发票、单证并不负任何责任。

6、审稽人员违反本管理标准的规定，受理并通过了不符合本标准规定的发票、单证，按报销金额的1%予以罚款，并退回不符合规定的发票、单证，由财务部主办会计进行监督。

7、报销后尚有挂账的，其挂账金额超过挂账限额标准按月计扣银行同期贷款利率资金占用费，由审稽结算并在月末一次性分段，在当月工资中扣除，经财务负责人复核并报劳资核算员执行。如果出纳会计未按标准扣罚利息，则扣出纳会计当月工资100元，由财务部主办会计进行监督。

8、各正副部长、主任等，凡是超越规定的审批权限的，则每次扣本月工资50元，罚款在工资中扣除，由财务部负责监督并报劳资人员执行。

9、所有出差人员按出差归途最后日期算起期限为七天，(连续出差的按最后回公司日期计算)逾期报销，按报销金额的0.2%按日扣除，延期30天以上报的作每天按票面额的1%扣罚，由审稽计算并执行。驾驶员出差在外，无法按时报销，则回公司后一天内报销完毕，并需提供相应的出车单以作证明，否则仍按以上执行。

10、票证报销程序

(1)经办人员先填写

(2)报销单经部门主管审核签字确认

(3)财务审稽确认

(4)主管副总审核签字确认

(5)财务总监审核签字确认

(6)总经理签字确认

(7)董事长签字确认

(8)出纳处报销(根据签字报销权限，主管副总权限许可的则不需经过(6)、(7)程序，总经理权限许可的则不需经过(7)程序。

11、报销人需熟知费用报销管理规定，在送审前必须办齐一切手续。送审后的报销单不再更改。若因手续不全、单据不符合报销要求，导致报销金额与所填金额不相符的，均按审稽确认的金额执行。

(十四)、检查与考核

1、本标准由财务部负责组织贯彻执行。

2、本标准的实施由总经理会同财务部检查与考核。

3、本管理规定自之日起实行。

财务报销费用细则三总则

第一条、为了加强公司内部管理，规范财务报销行为，倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度适用公司全体员工。

借支、预支管理规定及办理流程

(原则上公司不借款给员工和支付预付款，遇特殊情况及征得总经理同意后方能借款，但必须严格按照流程操作并及时销账)

第二条、借款管理规定

(一)出差借款：出差人员凭审批后的{出差申请表}，填写借款或报销单，由部门经理审签后，报人事部门审核，并送分管领导，方能向财务部借款出差，返回后及时办理报销还款手续，不允许跨月借支及核销。

(二)公司对于200元以下的借款需求不予支持，各项借款金额超过500元应提前一天通知财务部备款，借款未还原则上不得再次借款。

(三)借款销账时申请单做为报销凭证的附件，依照申请单据报销，超出申请范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销账;剩余金额必须退还，并在报销单上注明原借金额和退还金额。

第三条 预支管理规定

预支是指因公司业务需要，需预先支付的各项工程及购买材料、货物的款项，支付此款项时，需由经办人按要求填写申请书，向财务室出具采购申请单等材料，完备各项审批手续报总经理同意后，方可预支。预支申请书及单据做为此后报销凭证的附件。

第四条、办理流程

经手人按规定填写《申请单》，注明申请事由、金额《大小写须完全一致，不得涂改》――主管部门负责人审核签字――行政人事部经理审核签字――财务复核――总经理审批――经手人持审批后的借款及预支申请单到财务部办理。《经办人须在一周内凭有效原始票据报销各项暂借及预付款项。超出一周不销账者，须向财务室提交说明书并报分管领导签字同意，否则从员工工资中扣除。》

日常费用报销制度及流程

第五条 、日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第六条、费用报销的规定

(一)费用报销发票的内容包括日期、商品名称、单价、数量、金额并盖有开具发票单位的发票或财务专用章。经办人必须要求开票单位如实填写发票所有内容，发票涂改、大小写不符、假发票以及盖有财政监制章的收据一律不予报销。

(二)报销费用时必须认真填写费用报销单，所有单据要按性质《如差旅费、招待费、办公费用》分类、分次、分页粘贴填制;差旅费必须分次、按出差地点分开填列，并计算好出差天数，住宿、伙食补助和市内交通费在限额内填报。所有报销单据的张数和合计金额必须准确无误填写，粘贴要求整齐、美观。

(三)按规定的审批程序报批，报销500元以上需提前一天通知财务部以便备款。

(四)原始凭证的审核(各部门经理须对其审签的各项原始凭证负责)

4.1原始凭证应具备的内容：

4.1.1凭证名称;

4.1.2填制凭证的日期 ;

4.1.3填制凭证单位的名称或填制人的姓名;

4.1.4经办人的签名;

4.1.5发票内容，各种杜撰必须符合《中华人民共和国发票管理办法》和实施细则的规定;

4.1.6数量、单价和金额;

4.2原始凭证的技术必要求：

4.2.1凡填有大小写金额的原始凭证，大写与小写必须相符。

4.2.2支付款项的原始凭证，必须有收款单位或个人的收款证明以及签字、审批人签字及付款的依据。

4.2.3员工的借款借据需由出纳附在记账凭证上，员工归还借款时由财务另开收据，其原始借款借据不再退还。预付性汇款，由经办人填制付款申请单，作为原始凭证，不得以汇款回单代替。

4.2.4属于现金发放性质的原始凭证，原则上应由本人领取签名。有委托他人代领的，由代领人签名;由一人代领多人的，须逐个签字，不得通档划大括号签一个章。

费用报销的一般流程

报销人整理报销单据并填写对应费用报销单(办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单)―部门经理审核签字―财务部门复核―总经理审批―到财务部报销。

差旅费报销制度及流程

(一)费用标准：详见《沈阳艾米创意文化传媒公出管理制度》

(二)费用标准及补充说明：

1.特殊安排出差由总经理会同有关负责人制定，差旅费实行包干制，报销时必须提供住宿和餐饮发票，实际发生未达到标准金额，不予补偿;超出标准部分由员工自行承担。

2.实际出差天数的计算以所乘坐交通工具时间到返还时间为准，以小时计算，超过3小时不满6小时计半天，超过6小时计1天。

3.出差所发生的车旅费用，按发票进行报销，但需在发票背面注明日期、出发地点、到达地点等详细信息。

4.宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费。

5.出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。

(三)报销流程：

1.出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细说明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。

2借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部，按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。

3.购票：出差人员持审批过的出差申请表复印件，到行政人事部申请订票。

4.返回报销：出差人员应在出差任务完成后及时办理报销事宜，流程同日常报销。

电话费报销制度

(一)费用标准

1.移动通讯费：依照通讯费补贴办法执行。

2.固定电话费：由行政从事部指定专人每月 2023日前查清费用，按日常费用申请程序审批后交财务部处理，处理完后程序办理相关手续。若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。

(二)报销流程

1.人事部制定执行标准交财务部，财务 部每月中旬(23日前)统一按标准和报销流程集中报销通讯费用。

2.固定电话费由行政人事部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续。

交通费报销制度及流程

(一)资费标准：员工因公办事或者加班，可凭公交车票据报销交通费;加班至晚上10：00以后或因特殊原因由主管经理批准后乘出租车，公司可报销出租车费。

(二)报销流程

1. 员工整理交通车票，按规定填好《交通费报销单》(须填写坐车起始站点)

2. 审批：按日常费用审批程序审批。

3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。

办公费、低值易耗品等报销制度及流程

(一)管理规定：为了合理控制费用支出，此类费用由会所行政人事部统一管理，集中购置并指定专人负责。

(二)报销流程

1. 购置申请：公司行政人事部每月根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，填写购置申请单报分管领导后购置。

2. 报销程序：经办人凭借款手续进行报销。不需入库的物资，需凭使用人或物资接收人的签字办理报销。

3. 费用归集：财务部按月根据行政人事部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。

招待费及其他费用报销制度及流程

(一)费用标准

1.招待费：为了规范招待费的支出 招待费应事前征得分管领导的同意。

2.其他费用：根据实际需要据实办理。

(二)报销流程：

1.招待费由经办 人按日常费用报销一般规定及按一般流程办理报销手续。

2.其他 费用报销参照报销制度及流程办理。

工薪福利及相关费用同以上制度及流程

第十三条 工薪福利等支出 包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。

第十四条 工薪福利支付流程

(一)工资支付：

考勤数据汇总 财务部制作工资表

行政文员处统计 财务经理审核 各级领导进行审批 发薪日

造表、行政经理审核

每月 10 日 每月 12 日 每月 13 日 每月 15 日

每月发薪日前由财务部统一发放上月工资发，遇节日提前发放。鞍山会所20日发薪。

(二)临时工资支付流程同工资支付流程。

(见专项支出财务报销制度及流程)

第十五条专项支出主要包括软件及固定资产购置、经营活动材料购置、咨询费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。

第十六条 固定资产购置报销财务制度及流程

(一)填写购置申请：按会所《资产管理制度》相关规定填写《请购单》并报批，并通知财务部备款。

(二)报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。

(三)结账报销：

1、资产验收无误后，经办人凭发票等资料办理入库手续，按规定填写报销单(后附入库单)。

2、按资金支出规定审批程序审批。

3、财务部根据审批后的报销单付款。

第十七条 其他专项支出报销制度及流程

(一)费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询、广告、及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用)支出。

(二)费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请求审批。

(三)财务报销流程

1. 审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。

2. 签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，(合同签订前由会所行政人事部审核，合同应注明付款方式等)

3. 付款流程：

(1) 由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);

(2) 按审批程序审批：主管部门经理审核签字――财务复核总经理审批;

(3) 财务部根据审批的报销单金额付款。

报销时间的具体规定

第十八条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，公司财务部每周四集中处理费用及员工报销事务。

第十九条 从本制度执行之日起，做如下规范：

(1) 公司各小组活动结束一周内，必须核销本次活动费用。每超一日由本次活动提成中扣款人民币100元。

(2) 各采购员采购商品(物料)自入库之日起，一周内进行核销。每超一日由当月工资扣款50元。

(3) 各部门人员非活动出差，返回单位三日内报销差旅费，(以返程车票日期为准)超一日由当月工资扣款50元

(4) 对票据不完善，不规范，不能说明出处、原因、经由地的财务部有权拒绝报销。

(5) 考勤每月10日前报到财务，有关当月各部门汇总报表必须于次月5日前报到财务，超一日扣制表人当月工资50元。

(6) 各组请款单后附请款明细单，(财务掌握活动内容，核销时备查。)结款时要提供正规发票，没有正规发票必须有经手人及收款人本人签字。

(7) 公司所有费用核销必须由经手人整理，粘贴，相关人员签字后报到财务核销。

附则

第5篇

一、企业资质年检的基本情况

本次资质考核的范围是我县在2013年12月31日以前取得的施工总承包、专业承包和劳务分包资质的所有建筑业企业。我县共有建筑业企业76家，应参加本次考核的企业共有76家，其中房屋建筑总承包企业23家，专业承包企业44家，劳务分包企业9家，包括1家装饰装修企业。本次考核采取网上上传资料和报送书面材料相结合的方式进行，对照相关原件对网上资料和书面材料进行了认真核查，重点检查企业的人员情况、2013年企业的生产经营情况以及是否纯在违法违规等不良行为。

我县参加本次资质考核76家企业共有70家合格，6家不合格，其中23家总承包企业有21家考核结论为合格，2家企业因注册人员达不到资质等级要求暂定不合格；44家专业承包企业有42家考核结论为合格，2家企业因注册人员达不到资质等级要求暂定不合格；9家建筑业劳务分包企业有7家考核结论为合格，2家企业因达不到资质等级要求暂定不合格（省县万达劳务分包有限公司、省县华隆劳务有限公司）；有6家企业未按时在网上提交年检考核资料；有1家企业把资质证书丢失省县金旭钢结构有限公司，通过调查正在补办中。

二、资质年检工作部署

1、根据市局的工作部署，为扎实有效地开展本年度资质考核工作，我们组织有关人员和企业分管经理认真学习建设部关于资质新标准的一系列文件，分析领会《建筑业企业资质管理规定》、《关于印发建筑业企业资质管理规定实施意见的通知》、《建筑业企业资质管理规定实施意见》等有关文件所规定的建筑业企业资质等级标准，为本次的资质资格检查奠定了坚实的基础。

2、2014年5月26日召开县局主管科室、主管资质工作人员、施工企业负责人和分管经理参加的全县建筑业企业资质年检会议。就全县的资质年检工作进行了部署，并提出了具体的工作要求。至此，我县建筑业企业资质年检工作正式启动。

3、为保证此次资质年检的工作顺利实施，成立了以分管局长为组长的建筑业企业资质年检工作领导小组，明确了企业资质资格检查工作制度、工作承诺、工作程序等相关内容。会后，各施工企业积极行动，并安排专人负责此项工作。

三、资质年检工作的内容

依《建筑业企业资质管理规定》、《建筑业企业资质管理规定实施意见》等有关文件所规定的建筑业企业资质等级标准，严把资质资格检查工作的“四严”守则，为充分体现“客观、公开、公平”的审查要求，严肃认真地做好资质资格检查工作，坚持“书面报送材料要与原件一致，原件与企业实际一致”的检查原则。紧扣《资质标准》，重点审查企业的2014年资质考核情况表；企业法人营业执照副本、资质证书；企业注册建造师证书，中、高级技术人员职称证（劳务分包企业需提供技术工人职业技能岗位证书），并附有缴纳养老保险的花名册及发票；2013年企业生产经营和财务指标情况，主要包括企业净资产、建筑业营业税和工程结算收入；企业资质标准对应的机械设备发票；企业法人营业执照注册资金、净资产；安全许可等。

四、资质年检存在的问题

1、在缴纳养老保险方面，多数的企业参保的养老保险人员数量不足；

2、在办理安全许可证方面，个别企业未及时办理；

3、资质标准要求的有职称的专业技术人员的职称证书方面多数企业人员健全，少数企业存在不足现象，个别职称证书还存在重复使用现象；

4、建筑业行业统计报表及2013年月度网络快报表大多数企业都能按规定时间进行上报，少数企业未能按时上报。

5、在设备、厂房等方面，大多数企业提供了符合相关标准要求的设备购置发票和房屋、厂房产权或房屋租赁合同等相关证明，但部分企业未提供房屋、厂房产权或房屋租赁合同等相关证明。

五、今后工作计划

在今后工作中，要严格按照《建筑业企业资质管理规定》、《建筑业企业资质管理规定实施意见》要求，认真地做好资质审查工作。

1、在资质初审工作中认真坚持“网络报的材料和书面报送材料要与原件一致，原件与企业实际一致”的审查原则；

2、紧扣《资质标准》，重点审查企业的注册资金、净资产、注册建造师、经济和工程技术人员等有关资料；

3、认真查看企业法定代表人任职文件、身份证明；企业经理和技术、财务负责人的身份证明、职称证书、任职文件等相关资料；

第6篇

部门职能：

全面负责机场公司的财务管理工作，保证各项工作合理、有序进行，为公司决策提供科学的参考资料。加强财务预算管理，做好机场公司收入结算和成本控制工作，根据会计准则、财务通则，按现行会计制度及时准确地完成各项会计核算。

负责机场公司节能降耗、经营绩效考核工作。

工作职责：

一、收入核算

1.负责制定及完善公司收入核算相关管理规定;

2.负责公司航空性及地服收入的核算工作;

3.负责公司非航及其他收入的核算工作。

二、费用报销

1.负责制定及完善公司内部报销管理规定、差旅费报销实施细则、资金审批权限管理规定及财务制度执行考核办法等相关管理规定，并组织实施;

2.负责报销单据的审核、资金拨付、账务处理等工作。

三、 资金管理

1.负责对公司各类资金收付加以管理，并真实记录每笔经济业务的发生;

2.负责对公司资金进行管理，将公司闲置资金进行定期存款业务，增加公司利息收入;

3.负责及时催收航空性等应收款项，及时回笼资金。

四、投资管理

1.参与公司所有投资的谈判工作;

2.负责制定各基建项目指挥部财务内部报销管理办法;

3.参与固定资产投资验收工作;

4.负责在建工程、固定资产账面管理工作，并对出售、调拨、报废和清理等资产进行相关账务处理;

5.配合市场规划部进行固定资产清查工作。

五、税金管理

1.负责各类税金的计提、申报及缴纳工作;

2.负责发票的领取、使用、保管工作;

3.负责发票抵扣联的认证、装订工作。

六、报表管理

1.负责华北局、首都机场集团、财政局、内蒙机场集团各类月报、年报的编报工作;

2.负责统计局月报、年报的编报工作;

3.负责编报公司内部分析报表，及时准确反映公司预算执行及经营情况。

七、预算管理

1.负责制定预算管理及考核相关管理规定;

2.负责收集汇总各部门运输生产预算、费用预算、投资预算、人工成本预算，将通过公司会议审定通过的年度预算上报集团公司;

3.根据集团公司下达的年度预算，以及公司各部门年度预算需求，分析整理各部门年度预算需求并报公司预算委;

4.监控各部门预算执行情况，按照各部门预算严格控制各部门费用支出，以保证公司年度财务预算的完成;

5.负责对各部门预算执行情况进行考核。

八、 合同签署的审核

在合同签署的审核中，财务审核侧重于对合同中涉及财务条款的审查与核对：

1.对合同金额进行审核;

2.对结算条款进行审核;

3.对涉税事项进行审核;

4.对特殊事项进行审核;

5.负责合同印花税的计算工作。

九、会计档案管理

1.按照会计档案管理办法，对会计档案进行装订、保管;

2.按照会计档案管理办法，对会计档案进行归档;

3.按照会计档案管理办法，参与会计档案的销毁等工作。

十、保险业务管理

负责机场公司机场责任险等保险业务的办理及理赔工作。

十一、节能减排

1.制定公司节能减排管理规定和节能减排考核方案;

2.组织实施公司节能减排管理。

十二、绩效管理

第7篇

第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。

第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

第三条 本制度适用公司全体员工。

第二部分 借支管理规定及借支流程

第四条 借款管理规定

(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。

(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；（2）借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。

(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

第一条 借款流程

(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。

(二) 审批流程：主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。

(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。

第三部分 日常费用报销制度及流程

第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第三条 费用报销的一般规定

(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。

(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。

(三) 按规定的审批程序报批。

(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销。

第五条 差旅费报销制度及流程。

（一） 费用标准:

职 务

交通工具

住宿标准

伙食标准

外埠市内交通费用

一般员工

火车硬卧

120元/天

30元/天

30元/天

部门负责人

火车硬卧

150元/天

40元/天

40元/天

总经理助理

飞机

200元/天

50元/天

50元/天

总经理及以上

飞机

实报实销

实报实销

实报实销

（二）费用标准的补充说明：

1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。

2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发（或12：00以前到达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后到达）以一天计。

3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。

4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣减出差人当天的伙食补贴。

5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。

（三） 报销流程

1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。

2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。

3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票（原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案）。

4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。

第六条 电话费报销制度及流程

(一) 费用标准

1. 移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。

2．固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。

(二)报销流程

1、 公司人力资源部每月初（10日前）将本月员

工手机费执行标准（含特批执行标准）交财务部。

2、 财务部通知员工于每月中旬（20日前）按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。

3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。

4、 员工到财务部出纳处签字领款（每月25日前）。

5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。

第十一条 交通费报销制度及流程

(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。

(二) 报销流程

1. 员工整理交通车票（含因公公交车票），在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。

2. 审批:按日常费用审批程序审批。

3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。

第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程

（一）管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。

（二）报销流程

1．购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。

2．报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。

3．费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。

第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程

（一）费用标准

1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。

2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。

3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。

4.其他费用：根据实际需要据实支付。

( 二)报销流程：

1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。

2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。

3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。

4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。

第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程

第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。

第十五条 工薪福利支付流程

(一) 工资支付流程：（1）每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准（含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息）转交财务部；（2）总经理提供职工月度奖金分配表；（3）财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表；（4）按工薪审批程序审批；（5）每月25日由财务部通过银行形式支付工资；（6）每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。

（二）临时工资支付流程同工资支付流程。

（三）社会保险及住房公积金支付流程：（1）由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理；（2）住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付；社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。

（四）其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单经部门经理签字确认财务经理进行财务复核报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。

第五部分 专项支出财务报销制度及流程

第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。

第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。

(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。

(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。

(三) 结账报销：（1）资产验收（软件应安装调试）无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单（经办人在发票背面签字并附出入库单）；（2）按资金支出规定审批程序审批；（3）财务部根据审批后的报销单以支票形式付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

第十八条 其他专项支出报销制度及流程

(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用（含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用）支出。

(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告（含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等），经总经理签署审核意见后报

董事长及其授权人审批。

(三) 财务报销流程

1．审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。

2．签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，（合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等）。

3．付款流程：（1）由经办人整理发票等资料并填写费用报销单（填写规范参照日常费用报销一般规定）；（2）按审批程序审批：主管部门经理审核签字 财务复核 总经理审批；（3）财务部根据审批后的报销单金额付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

第六部分 报销时间的具体规定

第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：

1．财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。

2．借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。

第七部分 附则

第8篇

第一部分 总则

第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。

第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

第三条 本制度适用公司全体员工。

第二部分 借支管理规定及借支流程

第四条 借款管理规定

(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。

(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。

(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

第一条 借款流程

(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。

(二) 审批流程：主管部门经理审核签字→财务经理复核→总经理审批。

(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。

第三部分 日常费用报销制度及流程

第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第三条 费用报销的一般规定

(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。

(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按单据要求项目认真写，注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。

(三) 按规定的审批程序报批。

(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。

第五条 差旅费报销制度及流程。

(一) 费用标准:

职 务

交通工具

住宿标准

伙食标准

外埠市内交通费用

一般员工

火车硬卧

120元/天

30元/天

30元/天

部门负责人

火车硬卧

150元/天

40元/天

40元/天

总经理助理

飞机

200元/天

50元/天

50元/天

总经理及以上

飞机

实报实销

实报实销

实报实销

(二)费用标准的补充说明：

1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿;超出住宿标准部分由员工自行承担。

2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发(或12：00以前到达)以半天计，12：00以前出发(或12：00以后到达)以一天计。

3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。

4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣减出差人当天的伙食补贴。

5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。

(三) 报销流程

1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。

2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。

3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票(原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案)。

4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批;原则上前款未清者不予办理新的'借支。

第六条 电话费报销制度及流程

(一) 费用标准

1. 移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。

2.固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。

(二)报销流程

1、 公司人力资源部每月初(10日前)将本月员工手机费执行标准(含特批执行标准)交财务部。

2、 财务部通知员工于每月中旬(20日前)按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。

3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。

4、 员工到财务部出纳处签字领款(每月25日前)。

5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。

第十一条 交通费报销制度及流程

(一) 费用标准：

(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;

(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。

(二) 报销流程

1. 员工整理交通车票(含因公公交车票)，在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。

2. 审批:按日常费用审批程序审批。

3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。

第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程

(一)管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。

(二)报销流程

1.购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。

2.报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。

3.费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。

第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程

(一)费用标准

1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。

2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。

3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。

4.其他费用：根据实际需要据实支付。

( 二)报销流程：

1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。

2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。

3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。

4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。

第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程

第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。

第十五条 工薪福利支付流程

(一) 工资支付流程：(1)每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部;(2)总经理提供职工月度奖金分配表;(3)财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表;(4)按工薪审批程序审批;(5)每月25日由财务部通过银行形式支付工资;(6)每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。

(二)临时工资支付流程同工资支付流程。

(三)社会保险及住房公积金支付流程：(1)由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理;(2)住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。

(四)其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单→经部门经理签字确认→财务经理进行财务复核→报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。

第五部分 专项支出财务报销制度及流程

第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。

第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。

(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。

(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。

(三) 结账报销：

(1)资产验收(软件应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);

(2)按资金支出规定审批程序审批;

(3)财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

第十八条 其他专项支出报销制度及流程

(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用)支出。

(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告(含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等)，经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。

(三) 财务报销流程

1.审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。

2.签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，(合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等)。

3.付款流程：

(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);

(2)按审批程序审批：主管部门经理审核签字→ 财务复核 →总经理审批;

(3)财务部根据审批后的报销单金额付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

第六部分 报销时间的具体规定

第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：

1.财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。

2.借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。

第七部分 附则

第9篇

为深入贯彻《省地方税收保障条例》，充分利用社会资源，推进社会综合治税，促进我市经济又好又快发展，现就进一步加强社会综合治税工作提出如下意见。

一、强化职能部门信息传递与交流

1、加强涉税信息采集。各相关部门应安排专人，按照加强税源控管，增加税收收入的原则，定期对本单位涉税信息进行采集整理。

2、规范涉税信息传递。各部门应按照规定期限，及时将采集到的涉税信息传递到市综合治税办公室。市综合治税办公室应安排专人搞好涉税信息的接收和传递。

3、搞好涉税信息的增值利用。税务机关应当按照全面、及时、准确、有效的原则，及时对采集到的信息进行分析整理和落实反馈。税务部门之间要履行告知义务，及时将相关业务信息传递给对方，最大限度实现内部信息共享和综合利用，切实起到堵塞征管漏洞、增加税收收入的作用。市综合治税办公室定期形成分析报告，及时向市政府反馈。

二、强化职能部门税源控管与协作

各有关部门和单位应当认真履行行政协助义务，采取先税后证、先税后审、委托代征等相应措施，积极支持、配合税务部门依法做好税收征收管理工作。

1、加强登记、变更、注销等环节的税收管理。工商管理部门在登记环节，要告知业户到税务部门办理税务登记，每月终了后，要与税务部门交换登记底册；对于法人股东股权转让交易需办理股权变更登记的，须凭税务部门开具的税务证明方能办理变更登记手续；凭税务部门出具的《注销税务登记申请审批表》办理工商登记注销手续；应受理税务机关依法要求吊销纳税人营业执照的提请事项。新成立的从事交通运输行业的单位和个人到交通运输部门办理注册登记后，交通运输部门应及时告知到地税部门办理税务登记。质监部门在办理组织机构代码后，应告知业户到国税或地税部门办理税务登记。发改委、经信局、招商局等部门在办理企业审批等事项时，应及时督促投资方到国税或地税部门办理有关税收事宜。

2、加强房地产业税收管理。国土资源局、房管中心等部门在办理房屋所有权、土地使用权权属登记时，应凭地税部门的税务发票、完税或减免税凭证给予办理；在接到税务机关查封扣押房产、土地使用权等通知后，不得办理房屋产权、土地使用权转让或变更手续。

3、加强建筑业税收管理。住房和城乡建设部门在向外来承揽、中标的建筑施工企业核发施工许可证前，交通、水务、公路等部门在与外来承揽、中标的建筑施工企业签订施工合同前，应告知企业到地税部门办理相关手续，属于国税部门相关业务的，地税部门应履行告知义务。对于财政投资的工程项目，财政部门要及时将工程款拨付情况告知地税部门。住房和城乡建设部门在为企业办理竣工验收备案时，应凭地税部门的完税证明办理竣工验收备案手续。凡有建设项目的行政事业单位，要主动配合地税部门做好建筑业项目税收管理工作。

4、加强服务业税收管理。房管中心、公安机关、乡镇（街道）及村（居）委会要及时向市综合治税办公室提供房屋出租信息、协助税务部门加强税收管理。卫生部门要加强营利性医疗机构管理，在年审时应查验是否完税，并及时向市综合治税办公室提供信息。文化部门要加强对网吧、商业性文艺演出等活动的管理，在网吧、文化经营许可证年审时应查验是否完税，并及时向市综合治税办公室提供信息。综合执法局应及时向市综合治税办公室提供经营性停车场注册情况。

5、加强行政事业单位应税项目管理。各部门、单位要依法扣缴个人所得税。行政事业单位在实施经营性收费前，应按规定进行应税认定登记。教育部门要配合国、地税部门依照相关规定，将所有经营性教育培训机构纳入税务管理，按规定统一使用税务发票。财政、物价部门要加强对教育培训机构收费情况、收费标准的监督检查，及时向市综合治税办公室反馈信息。

6、加强对享受税收优惠政策企业的税收管理。对各类享受税收优惠政策的企业，科技、民政、人力资源和社会保障、经信、环保、商务等有关部门要联合国税和地税部门严格政策落实，加强监督检查。

7、加强个体和零散税源税收管理。按照有利于税收控管和方便纳税的原则，税务部门可依法对个体和零散税收实行委托代征。税务部门应当按规定与委托代征单位签订委托代征税款协议书，依法对代征行为进行指导、管理和监督。受托方要按照协议书规定的内容依法代征税款，并在规定期限内依法向税务机关解缴代征税款和有关资料。

三、发挥职能部门行政监督与司法保障作用

1、加强普通发票综合治理。税务部门要加强对各类发票的管理，坚持“以票控税”，凡属发票管理范围的各类票据，都要依法纳入发票监管范围；按照国家规定，在商业零售、餐饮、旅游、娱乐等行业大力推行税控装置。各有关部门对工作中发现的单位和个人使用假发票等违反发票管理规定的，要将有关情况通报综合治税办公室，由税务机关依法处理，公安局应积极配合税务部门打击制造、贩卖、使用假发票等税收违法行为。财政部门要大力支持发票即开即奖和发票违法行为举报奖励工作，及时兑现奖励政策。

第10篇

一、经费管理

按照统收统支一个漏斗进出的原则，单位财务部门负责单位预算内、外资金的统一管理；各科室负责编制本科室下一年度的预算并及时上报财务部门进行单位预算汇编，经班子会议研究通过后按预算控制数严格执行。

二、经费收入

1、市财政局拨付的办公经费和专项经费。

2、其他各项收入。

单位财务部门负责机关一切费用的收取，各科室不得收取任何费用。财务人员必须严格执行收费政策，按照上级文件规定和物价部门核发的收费标准，使用市财政局统一印制的专用发票进行收费。凡不开收据或开非财政部门发放的收据以及收据不加盖财会专用章的收费均属违纪违法行为，当事人必须承担一切责任。

三、经费支出

会议费

单位召开的各种涉及经费支出的会议,由主办科室填写《会议报批单》，按报批程序进行审批，食宿、会场、礼品等由办公室统一安排和结算。

办公费

（一）办公费指办公用品购置费、机关办公水电费、电话费、邮寄费、房屋修缮费，公车油料费、路桥费、维修费，各种表册资料印刷费和其他支出。

（二）办公费用由办公室统一结算。

差旅费

（一）市内：科室人员出差由科室负责人批准，科室负责人出差由分管领导批准。

（二）市外：出差人员须填写《出差审批单》经领导批准同意方可出差，并报办公室备案。管委会副主任由主任(书记)批准，其他人员由分管领导批准。

（三）出差费用相关标准按《乐清市行政机关、事业单位工作人员差旅费开支规定》（乐财行〔2003〕16号）执行。

（四）差旅费报销时间：原则上在出差的当月内报销完毕。

接待费

接待工作一律由办公室归口管理。

（一）重要接待事项先由办公室向领导报告后，由主任办公会议确定接待方案，办公室负责实施。

（二）科室相关业务的接待，由相关科室负责人报分管领导审批后提请办公室安排。

（三）办公室具体安排就餐地点、就餐标准、住宿标准和其他事项。

（四）在实行挂帐结算的地点就餐或住宿，由协议规定的签单人员在帐单(底单)上签字并适当注明。

（五）严格执行就餐标准和陪餐人员规定，不得随意突破接待费用。

借款

凡因公需要暂借款的，有关人员要提前一天向管委会主任申请，经主任同意后财务部门方可予以借款。凡因公出差暂借款的必须在出差完毕后一个星期内结清，如无故逾期，将从工资中扣除。

宣传费

（一）宣传工作（包括广告宣传、宣传册制作、节日庆典活动、网站等）由办公室归口管理，大型招商选资活动由招商局负责。

（二）重要宣传活动由办公室向分管领导报告后，由主任确定宣传方案。

（三）日常宣传活动由办公室提请分管宣传的领导确认后实施。

（四）相关科室如须进行业务宣传，由科室负责人提请分管领导审批后实施，并报办公室备案。

（五）宣传费用一律由办公室统一结算。

工程款

（一）工程开工后，工程责任科室须及时将相关文本（合同、招投标文本、中标通知书等）报财务部门备案；如未能及时提交相关资料，一律不予支付或退还相关工程款项。

（二）工程款项的支付须严格按照相关工程法律法规及合同文本执行；

（三）具体款项的支付：由工程现场负责人审核承包单位上报的工程支付票据及相关材料，严格核对实际工程量，确定建设工程价款数额并签署意见；报请工程负责人（或分管领导）审核后交财务部门。

（四）财务人员须严格审查支付手续的合法性及工程资料的完整性，并报请单位负责人审定后予以支付。

（五）造价变动：材料价格涨跌、政策处理等引起的工程造价变动及设计变更引起的单项造价增减超出10％的事项须提交班子会议研究确认后予以实施，变动部分款项待工程竣工验收后由造价咨询部门审核一并结算；单项造价增减幅度在10％以内的设计变更事项由分管领导签署意见后予以实施。

补助款

（一）相关补助款的发放一律由班子会议研究确定。

（二）办公室根据班子会议记录发文抄告相关科室后予以支付。

其他款项

涉及款项支出的其他事项，均须事前提请班子会议研究后方可支出。

四、经费支出的批准权限

各项经费的支出均实行“一支笔”审批。

五、经费报销程序

各项经费支出的原始发票首先由经办人签字(相关业务费用还须科室负责人签字)，再交财务部门由会计按财务管理规定对发票的真实性、合理性进行审核，然后由分管领导签字，最后经单位负责人签署同意支付意见，出纳在以上手续完备的基础上再次审核无误后予以报销。

六、报销注意事项

1、在资金结算中，金额在1000元以上的业务，不得使用现金支付，需转帐支付；对于有经营收入性质的支付款项，金额在100元以上要求开具正式税务发票，不得使用收据。

2、由于月底帐务处理工作需要，每个月的最后两个工作日原则上不予业务报销；发票一般不能跨年度报销（12月20日后取得的发票可在下年度报销），如有特殊情况当年不能及时报销的，须经单位负责人签字，方可在下年度报销。

3、报销会议费，须附会议经费预算审批意见、会议签到名册及具体费用清单；报销接待费，须附“公务接待审批单”及“酒店签单”。

4、报销汽车修理费、汽车燃料费、车辆过路费等其他费用，须附详细清单及事由；汽车保险参照有关文件规定执行。

5、报销差旅费，须附“出差审批单”及详细消费清单，住宿费发票要注明：付款单位名称、结帐时间、住宿天数、人数、房间数等信息。3人以上集体公费外出活动，须附乐清市集体公费外出活动审批表。

6、购买属于政府采购范围内的物资，须按政府采购程序办理有关业务，发票及时交给财务部门。因特殊情况不经政府采购的，须附政府采购中心出具的自行采购意见单。

7、评审费和会议补贴只限于参加会议的专家，单位内部人员不得领取。

8、工作人员加班须发放加班费的，须附加班卡，注明加班原因、时间等信息。

9、外地施工企业在开发区从事建筑安装等工程业务，每笔工程款都要求开具税务发票，支付工程款时，须附工程合同书、工程款支付审批表（注明：监理意见、工程管理人员意见等）；支付村集体或个人承包的工程款项，要求开具税务发票，须注明审核意见；支付政策处理中征地款、补偿款时，须附征地合同、协议书等材料。

10、任何报销发票上的付款内容要与实际项目内容一致，收款人与发票的收款单位名称（加盖公章）必须一致。每张发票必须要有经办人签字、主办会计核对、领导审批意见。

11、工程责任科室要及时收集、保存工程项目相关材料，并建立预付款、工程进度款等台帐；要及时清理各种往来款项，对于预支付的款项，要及时办理结算。

七、财经纪律

（一）单位职工要自觉遵守财经纪律，厉行节约，反对浪费，严格按照单位财务管理制度办事，支持财务人员履行工作职责。

（二）财务人员要坚持原则，不得擅自报销未按规定程序审批的发票；不得报销白条和非正规发票；不得户外开户、帐外设帐、公款私存、挪用公款。

八、财务人员工作职责

（一）财务人员要严格执行相关法律法规和单位财务制度，做到会计管账、出纳管钱，钱账分离。

（二）出纳人员要认真做好现金日记账，做到日清月结，定期与开户银行(资金部)对帐，确保资金安全、完整。

（三）会计人员应切实搞好会计核算、财务分析工作，按月编制会计报表，准确及时向主任和分管领导或办公室负责人报送会计报表和财务分析报告。

（四）要建立财务报告制度，每季度应将单位财务收支情况向主任报告，每半年向主任办公会议报告，每年向全体工作人员通报。

九、财务监督管理

第11篇

[关键词] 基建；财务；核算；决算；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 015

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）14-0028-03

随着经济的发展，项目财务需要的不再是会划账的会计，而是需要以专业化的团队形式进行财务管理，较好地展开项目投资控制、税收筹划、政策性资金申请、资金风险管控、建设过程核算、竣工决算移交等一系列专业化的工作。关于基建财务管理财政部虽然已颁发了财建[2002]394号《基本建设财务管理规定》等一系列制度和办法，并且不断完善。主要结合某企业煤制烯烃项目的投资核算谈几点看法。

1 项目财务的前期总体策划是整个项目核算及财务管理的基石

项目总体策划旨在项目建设前期阶段，确定项目的执行策略和原则，是指导项目前期、定义阶段工作及编制项目建设总体统筹控制计划和专项计划的基础和纲领。它对整个项目建设时期财务核算及财务管理具有指导作用。基础打好了，以后的工作才会平稳有序地进行。财务方面的总体策划主要包括：①项目财务管理目标；②部门机构设置人员的配备；③人员的职责；④核算账套建立；⑤概算管理；⑥资产清单；⑦资金管理；⑧税收管理；⑨资产管理；⑩其他费用管理；■招标及合同文本会审；■竣工决算及资产交付财务管理等。如果这12个方面的策划在某个或某几个方面出现瑕疵，对日后工作的开展将带来很大阻力。例如，笔者参与的煤制烯烃项目就比较典型，该项目的设计属于全球最大、世界首创，因此并无先例可循，项目财务前期的总体策划亦虽然涵盖了上述12个方面，但该策划并不能全部参照国内一般化工工程项目策划的成熟做法。所以整个项目核算下来，让笔者感触颇深的是前期的策划越详尽，工作越好开展。没有详尽的策划，不仅将增加财务人员的工作量，而且会导致管理效率的明显下降。

2 以概算分解为引导，充分发挥概算对成本控制和资金运转的主导作用

（1）财务人员应当参与审查概算的构成，配合工程造价、费控、工程技术以及生产等相关人员在工程建设之初就根据概算内容进行概算分解，编制概算分解情况表。工程造价人员负责对总概算的内容进行分解；费控人员负责各个合同的分项报价工作清单与概算的分解内容对应，保证合同签订内容的可追溯性；工程技术人员负责将分解的合同内容与每个固定资产相对应。在项目开工建设后，上述相关人员应根据后续的详细设计（施工图预算）或者初步设计调整情况及时更新概算分解清单，并将概算分解清单作为核算投资进度的基本依据与控制项目成本的重要标准，在项目基建财务管理中发挥重要作用。

（2）确定财务费用在概算中的额度。财务人员应当首先将自身的责任成本控制在概算以内。

（3）项目管理部门按照概算口径对其他费用编制概算，项目财务部门负责对经过项目管理部确认后的其他费用进行支付，项目财务部门负责按月统计并与概算对比，对超出费用控制指标及时进行预警。

（4）实践中，有些基建项目的财务部门对工程概预算了解还不够深入，不能在编制详细项目预算的工作中发挥重要作用，进而无法充分发挥预算管理在成本控制和资金运转的应有作用。

3 投资核算是在项目执行阶段进行的，对竣工决算能否顺利完成起关键性作用

项目财务部门应当通过立项前筹划，建设过程中不断改进核算体系，完善竣工移交程序，建立以概算为主线、合同为基础、财务为中心涵盖整个基建过程的基建管理信息系统；通过“费控-财务-物资”三位一体的数据关联，加强在建工程的过程资料管理，满足工程建设管理过程中随时收集竣工决算信息与资料的需求；通过随时归集对比分析概算与实际投资完成，对项目建设成本及形成资产做出准确预测，为工程竣工决算及满足生产分公司资产管理的资产移交奠定良好的基础。具体控制措施主要包括：

（1）在项目的基础设计或初步设计完成后，相关部门应根据《项目设备和材料划分管理规定》按项目装置单元及设备类别提供设备清单。财务人员清晰地熟悉整个项目的每一个资产，为在核算过程中的资产归集，以及判断税金能否抵扣奠定了一定的基础。

（2）参与审查概算的构成，确定财务费用在概算中的额度。配合工程造价、费控、工程技术等相关人员在工程建设之初就根据概算内容进行概算分解，编制概算分解情况表。比如：当前煤制烯烃项目的管理模式有EPC、E+P+C、EPCM 三种，在核算过程中应严格按照合同、概算内容及合同付款的管理规定进行预付款，进度款，尾款和质保金的审核支付。财务人员应认真研读工程承包合同，杜绝对合同条款一知半解。财务人员应详细了解每一个合同的付款环节，并且按照清单进行费用归集，即要保证每一笔资金准确无误地流出企业，又要保证项目避免担负赔偿等经济责任。

（3）项目建设期间项目财务部门应当与项目管理部、商务部、采购部、施工部等部门及各项目组密切配合，针对核算过程中的各种问题制定一系列详细严密的管理控制流程，并形成一套独特的项目核算体系，以便较好地处理相关问题。诸如：EPC总承包商和分包商承包、EPCM承包、E+P+C建设模式等各建设模式的投资核算，国内设备物资采购、国外进口设备及专利技术的核算，各项保护性协议代扣代付款项的核算，成功地将概算内容核算转化为可交付的实体资产。

（4）把资产移交工作贯穿于整个项目核算过程的始终，一类费用在核算过程中就分解到每一个资产上，核算完毕一类费用归结完毕，二三类费用中能直接归集到装置单元的先进行分配，余下的再进行一次性分摊。这样整个实物资产的价值就形成了，为下一步资产移交、竣工决算节约了时间。

（5）合同中如果存在具有争议性的问题应尽快明确。尽管基建承包或采购合同在签订时各方都进行了较为详细的审检，但实践中发现有些合同条款仍然是不完备的。由于执行阶段项目核算的精细化，因合同条款疏漏或界定不清晰的问题可能影响到各方结算。因此，财务部门应当会同相关部门尽快明确这类问题。例如随机备件和2年期备件如在合同中未明确，将直接影响到资产的价值和资产交付。

（6）缩小工程投资的实际账面进度与工程形象进度的差距。在显示工作中工程投资的实际账面进度与工程形象进度的差距过大，所以财务提供的财务分析就会滞后，这对领导决策产生很大的影响，同时对财务部门的风险控制管理也极为不利。实践中的做法是在项目执行阶段，财务部门应督促承包商及时提供发票，及时结算工程款。对于承包商未提供发票的， 财务人员可以根据工程进度审批表暂估入账以便缩小工程实际账面进度与形象进度的差距。

（7）建立健全台账，包括合同台账（分建安合同台账、设备材料合同台账、服务合同台账）、税务台账、代扣代缴款台账等台账记录，台账要根据不同的承包商，不同的合同号来设置，其主要包括：承包商的名称、合同号、合同金额以及结算金额，付款金额来进行设置，特别是国外合同，涉及外币问题，在现实核算过程中是以人民币作为记账本位币，因此结算金额和付款金额都要标注外币金额。这样我们对于投资的掌控和付款情况一目了然。并对尾款的结算起到关键性作用，实践中，我们注意到各部门的合同台账格式还不尽相同，这不利于合同台账管理，应当予以规范。

4 合同及招标文件的会审管理

基建项目的合同与招标文件数量和种类繁多，做好合同的会审管理工作对减少项目法律风险、财务风险、管理风险都至关重要。所有经济合同应当明确付款条件的具体要求而且签订的经济合同应有财务人员参与。财务人员的工作应当重点关注付款条款、保证金条款、付款期限条款以及可能面临项目损失的条款的严密性。

例如：针对某企业煤制烯烃项目的所有合同、订单的会审工作，财务人员的工作重点是审核付款条款的严密性，以保证项目合法权益。在会审过程中，工程（材料、设备）预付款条款，必须要有银行保函来保证；在合同会审中严把税收筹划这一关，在会审中关注设备、设备安装材料及承包商、供应商所在地区营业税改增值税的情况，对设计、技术服务等要求承包商开具增值税发票，进行增值税抵扣，节约投资。

5 财务人员培训管理

基建财务的核算和管理与生产财务的核算和管理截然不同。基建财务工作要求的不只是懂得财务管理程序划划账，还应当懂得每个工程、每个装置、装置下的每个单元、每个单元下的每个资产，以及材料和设备的判断，建筑物，构筑物以及设备是否安装在建筑物和构筑物上面。现阶段很多基建项目的财务人员严重短缺，业务水平参差不齐，总体能力不高。以某企业煤制烯烃项目为例，该项目目前是国内最大煤化工项目，基建核算业务量大，项目独特又无先例可循。对于此类基建项目，加强财务人员的业务培训显得尤为重要。我们不仅需要财务人员熟悉掌握相关会计准则、财税法规，也需要财务人员尽可能多了解些非专业知识（包括工程造价、费控、工程技术等等）。同时也应当鼓励财务人员主动进入现场熟悉相关资产，熟知哪些是建筑物、构筑物以及设备是否真实的安装在建筑物和构筑物上面，这样不单为形成资产和税收筹划提供了可靠的依据，也有利于财务人员准确核算项目成本。

6 税收筹划管理

项目财务部门应积极开展税务筹划工作，研读国家税务政策，固定资产进项税对于项目建设影响较大，项目财务人员应认真研究，深入分析，结合地方税务实务的具体特点进行详细的税务筹划，加强税务管理、优惠政策应享必享。通过增值税进项税抵扣筹划，土地使用税，耕地占用税优惠筹划等税务筹划工作节约投资。

（1）根据财税〔2008〕170号文件规定做好设备及设备安装材料进项增值税税额抵扣工作，使进项税额的抵扣成为最大化。

（2）按照国家发展改革委办公厅关于调整内资项目进口设备免税确认书规定及国家进口设备关税，增值税免税目录，参与进口增值税、关税的减免工作。

（3）负责代扣代缴承包商税金的工作，履行代扣代缴义务，代扣代缴手续费返还至项目财务账户管理核算。

（4）通过规范合同文本，对直接或间接采购的可抵扣的固定资产及设备尽可能取得增值税发票，对各供应商提供的增值税发票的合规及时性提出严格要求，确保可抵扣的进项税进行抵扣，降低税负；通过规范EPC、EPCM、E+P+C合同文本，取得符合税法规定的与业务事项相匹配的发票，规避项目建设的税务风险。

（5）基建项目的税收可筹划领域虽然并不宽泛，但可筹划方法并不单一。除了对流转税、所得税等税额的筹划，企业还可以考虑利用财税政策中有关税种的纳税期限、纳税地点来合理延缓纳税、降低综合税率。

此外，税收筹划工作要求财务人员具备一定的专业知识并对财税政策的达到相当熟悉和准确把握的程度，这对基建项目核算提出了较高要求。当企业基建项目的财务人员筹划能力无法胜任、时间或精力受限时，为了最大限度地获取税款节约的好处，企业可以考虑聘请相关专业机构来协助企业开展这项工作。

7 保函管理

财务部门应当建立银行保函台账对各种银行保函进行单独管理，适时监督保函到期日，对将要到期的保函，最好提前一个月通知商务部或采购部进行替换新保函，以保证项目合法权益，减少财务风险。

8 竣工决算管理

以批复概算，资产清单和国家规定的固定资产分类为指引，将资产移交竣工决算作为基建期间财务核算的最终目标，在核算过程中将一类费用形成资产，整合账务资料进行竣工决算。

（1）协调费用结算部门出具各合同的结算书，确认结算金额。实践中，我们发现有些结算书中对HSE罚款等事项是否已在最终结算额内扣减未明确规定，不能事先明确导致的后果将造成施工单位开票金额与结算额不一致，从而给核算带来了不必要的麻烦。因此，财务部门有必要协调费用结算部门确认结算金额并充分考虑外部审计核减金额的范围。

（2）与承包商核对好每一个装置单元下的每一个资产。

（3）理清核对二三类费用的执行情况，对直接归属于建构筑物、设备的各项费用，分摊计入直接相关的资产。

（4）协调各部门对未关闭合同、未完工程事项进行预估，确认预提费用。预估的一定要准确。

（5）协调采购部一同理清2年期备品备件和随机备件、领用剩余工程物资退库的问题，做好项目库存剩余物资盘点。

（6）多次举办资产交付培训会议，为承包商提供优质的资产移交资料打下伏笔。

（7）理清每一笔出库材料用在建筑物、构筑物还是设备上，为费用归集到资产上，为税金能否抵扣奠定基础。

（8）按照财政部基建财务管理规定填写正式资产决算表，进行概算分析，编制竣工决算报告。

9 结束语

基建项目的财务管理工作是基建工程建设的核心内容，企业除了按照既定法规、规章的要求建立健全财务制度、完成财务日常业务外，还应当结合自身特点逐步形成一套完整的财务体系。在实践中，由于某些新领域的基建项目缺乏成熟的管理体系，财务核算一方面要真实反映基建工程的实际成本，另一方面还应积极做好基建项目的成本控制、资金运转、税收筹划、竣工决算及实体交付等工作，可谓任务重、压力大。针对基建项目面临的各项复杂问题，财务工作应当始终按照既定流程，做到有效防范财务风险，提高财务管理效益。对基建项目从立项到竣工决算出现的财务薄弱环节，财务人员应认真总结工作经验，不断提高财务预算管理、财务分析管理、财务核算管理、财务档案管理等工作，夯实基础，为企业的经营发展和财务管理发挥最大的作用。

主要参考文献

[1]林华静. 刍议基建财务管理与风险控制 [J]. 财会研究，2010（16）.

第12篇

(一)合同控税

作为企业而言，为了实现真正意义上的节水，一定要加强对日常涉税合同的审查和签订。在企业的长期运营与发展中，可能会长生各种各样的交易合同，合同不仅涉及财务税款问题，而且也涉及到法律责任。建筑企业税收来自业务过程，而通常情况下，业务过程则是由合同决定的，因此，经济合同的签订才是企业税收的源头，税务管理也要从合同入手，企业要实现税收成本控制，就得从签订经济合同开始。

(二)完善专用发票相关制度

就目前的情况来看，开票一个价，不开票一个价的现象时有发生；增值税的发票获取是比较困难的，相关政策和条款限制过于严格，例如，若在会计核算上出现问题，就没有领取增值税发票的资格。从一定程度上来讲，这已经偏离了营业税改增值税的最终目的。因此，要站在企业角度去看待增值税专用发票的问题，对增值税专用发票的相关法律法规进行改革和完善，减轻企业税负压力。另外，建筑企业在购买建筑材料或者设备时，要选择有增值税专用发票的供应方以便于抵扣要缴纳的税款。

(三)供应商选择比较

建筑企业的税务来源于建筑劳务的提供，在营业税改增值税后，就必须充分考虑取得原材料时的各项税务成本了，原材料税务成本的控制则要从供应商入手，对供应商的选择要进行合理的比较，看其是否具有开具增值税发票的能力。建筑企业要对现有的供应商进行考核、鉴别。分辨这些供应商是属于营改增后的小规模纳税机构还是一般纳税人，这样就有利于企业做出合理规划，避免造成抵扣难问题，减轻企业税负。

(四)加强增值税管理

建筑业营业税的变动和改革，也应该相应推广至其他行业，例如专门从事运输的部分行业以及劳务公司，若在增值税征收过程中，没有进行连续抵扣，那么最终的结果就是重复征税，相关单位的税收负担受此影响并逐步提升。此外，应从国家税务局入手，优化国家与地方税务局之间的关系，将两者的关系和利益加以优化、协调。理论上，建筑企业在税改后在收入保持不变的前提下，在抵扣完增值税额后，企业的收入将会有所下降。但在实际操作过程中，建筑企业的投标报价中含有的税价格有可能会呈现小幅度的上升趋势，所以建筑企业应保持企业盈利，又能在与其他建筑施工企业进行竞争的过程中站优势。我国的增值税相应的法规对增值税专用发票的领购、开具、保管以及认证有非常严格的管理规定。建筑施工企业应加强对增值税的管理工作，避免给企业造成不必要的经济损失。

二、结束语

第13篇

关键词：支农资金 管理 环节

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004―4914（2012）06―159―02

近年来，随着党和国家对“三农”工作的重视以及财政投入的大幅增加，探索财政支农资金管理，提高财政支农资金使用效益已成为大家越来越关心的问题。这就要把握好项目实施的不同阶段财政支农资金管理的重点环节。

一、项目前期，要做好做实项目实施方案。为财政支农资金检查提供依据

要编制好项目实施方案尤其是编制好项目资金使用计划表，实施内容要客观、具体、详细、量化，要科学合理，逐笔逐项分析测算。明确仪器、设备、材料等生产资料的名称、规格、型号、单位价格、产地等。不能想当然，拍脑袋，弄虚作假。支持环节不可面面俱到，要突出关键环节，缺什么补什么。要明确关键环节具体的补助标准、单位工程量补助定额及补助依据。同县、同区域、同类型的项目补助标准要一致。指南中有明确标准规定的要以指南为准。项目实施地点要明确项目实施的具体地点，直观准确；要落实到具体乡镇、村，落实到具体地块或场。有可能的地方要附实施地点及实施规模的具体区位图，不能以县域笼统代替项目建设地点及规模情况。

项目实施方案的编制，对于项目主管部门：项目实施方案作为项目论证、审核、最终决策的依据，同时也是批复项目的依据。对于项目实施单位：项目实施方案是争取财政支农项目的关键，是安排项目计划和组织项目实施的依据。对于项目监督部门：是项目检查、审计、监察、验收的依据。

二、项目中期，应从项目建设管理、资金管理等关键环节抓起，保证项目顺利实施

1.项目建设管理要求。工程设计与施工，实行招投标制；设备采购要实行政府统一采购或招标采购；工程质量实行工程施工监理制，实行项目合同管理，层层签订项目合同书；各项农艺措施严格按技术规范操作，项目实行竣工验收制。

财政部《基本建设财务管理规定》：凡使用国家财政投资的建设项目应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序。实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。

《中华人民共和国招标投标法》规定：在中华人民共和国境内全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目，进行工程建设包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的电要设备、材料等的采购，必须进行招标。

2.资金管理的要求

（1）现金支付的管理，不准大额支付现金。根据国务院《现金管理暂行条例》规定的用途和范围支付现金，现金的结算限额为1000元，超过限额的部分应当以支票、银行汇票或者银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金，如违犯《现金管理暂行条例》，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10%～30%处罚。

现金管理是内部控制制度的重要环节，现金管理出现漏洞会直接造成严重危害。不仅为国家资产的安全性埋下了隐患，也妨碍国家货币政策和宏观调控政策的执行，而且为各种违法违纪行为的产生提供了便利，容易造成以下严重后果：一是为个人贪污公款开了方便之门；二是单位大额支付现金，就可以通过虚列支出等手段套取现金，为单位私设小金库提供便利条件；三是单位大额支付现金为提供商品及服务企业偷逃部分税金创造了条件因此，各单位应建立健全现金收付制度，加强财务管理，提高现金账务处理的严格性和及时性。相关部门也应加大监督力度，促进对支付大额现金的规范管理。

（2）票据的管理，要取得真实、有效、合法的凭证，“白条”不得入账。所谓“白条”，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。在购买商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，都应取得发票。这种发票套印全国统一发票监制章并且盖有填制单位的公章，所记载的各项内容不得涂改；发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。购买实物的发票入账，必须有验收证明；经上级批准的经济业务事项，应将批准文件作为发票的附件。还有一种是单位内部自行填制的凭证，如工资单、入库单等。

不得有虚开发票或非法代开发票的行为。虚开发票行为指为他人或让他人为自己开具与实际经济业务不符的发票；有以上行为的，根据《中华人民共和国发票管理办法》，由税务机关没收违法所得；虚开或非法代开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3.资金报账制管理，大多数财政涉农专项资金实行“报账制”，推行这项制度是规范财政资金运作的重要措施。在“报账制”资金运作方式下，财政专户管理，资金封闭式运行，拨付程序规范，在一定程度上保证了资金专款专用。检查中发现有些部门也钻报账制的空子，报账收支不真实，在项目确定之后，便大功告成，在工程未做的情况下，利用虚假的资料，正规的税务发票在财政部门套取资金。因此，一定要健全财政报账制的会计核算办法，规范报账审核程序，明确拨款手续，明晰报账资金的范围，确保报账收支内容的完整性，建立报账资金公示制，自觉接受广大群众和社会舆论的监督。

4.会计核算的管理，不同性质的单位会计核算的要求不同。在做账时，要准确把握单位的性质。具有行政职能的农业主管部门和事业单位使用财政部门、上级单位拨入的有指定用途、并需要单独报账的专项资金，要用“拔入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。

收到拨款时，借记“银行序款”科目，贷记“拨入专款”；拨给所属单位专项资金时，借记“拨出专款”，贷记“银行存款”；实际支出时，借记“专款支出”，贷记“银行存款”，“材料”等科目；年终结账时，对已完工的项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记“拔入专款”本科目，贷记“拔出专款”、“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。

企业收到政府补贴的情形多种多样，补贴名目各不相同。根据现行规定，对于国家拔入的具有专门用途的拨款，根据《企业会计制度》的有关规定，企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；拔款项目完成后，形成资产部分，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。未形成资产部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需要上缴的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目；不需上缴的，应记入“资本公积”科目。

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

农民专业合作社核算国家财政补助的资金，应当使用“专项应付款”科目，本科目应按国家财政补助资金项目设置明细科目，进行明细核算。

合作社收到国家财政补助的资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

5.会计账簿的管理。所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他的组织都必须依法设置、登记会计账簿，保证其真实、完整。依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本要求。禁止账外设账，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反国家统一会计制度的规定私设会计账簿，另设一套或多套账簿，将应纳入统一核算的经济业务事项分离出来，以达到种种非法目的。与辅助账簿的区分，辅助账是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。辅助账的设置应视实际需要而定，并非一定要设置。账外设账，是滋生“小金库”、不正之风的温床，是产生虚假会计资料的根源，影响了会计单位会计核算的真实、完整，是一种极为严重的违法行为。不依法设置会计账簿的，除责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员情节严重的，吊销会计从业资格证书。

三、项目后期，做好项目资产管理和项目的绩效评价，保证项目圆满完成

1.资产管理及移交。项目形成的固定资产全部登记造册，并采取承包、租赁等形式进行管护维修；建立长期的项目跟踪监测制度和后续管理长效机制。部分财政支农专项资金投入所形成的资产，管理不规范，有的由同级主管部门经营、管理；有的不按规定作资产管理、核算，所取得的经营收益由主管部门或者项目实施单位自行支配；有的甚至体外运作，直接导致国有资产的流失，更不能体现财政支农资金投入的目的和效益。

2.注重项目绩效评价。按照财政部绩效管理办法和指导意见，财政支出绩效管理，既要设定绩效目标、实施绩效评价，还要进行绩效运行跟踪监控和绩效评价结果反馈及应用。建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的管理模式。省财政厅、主管部门和项目单位应当将绩效评价结果作为以后年度编制和安排预算的重要依据。在编制项目支出预算时，要将项目支出预算安排与项目绩效考评结果相挂钩，凡达不到绩效目标或评价结果较差的项目，并且不进行整改或整改不到位的，要相应核减或取消项目预算。

总之，我们要不断加强财政支农资金管理的工作总结，不断加强与完善财政支农资金管理制度的建设，科学合理使用财政支农资金。确保资金合理有效安全使用，保证项目任务的圆满完成。

第14篇

Abstract： This paper takes the Chongqing Construction Engineering Group as an example， and makes a calculation of the data after the "business tax to value-added tax reform" based on the data before the reform. The impact of the tax reform on the tax burden and finance of the construction enterprises is discussed. The study found that： due to "business tax to value-added tax reform"， the tax burden of some construction enterprises increases instead of dropping down， and it also has different effects on the company's financial situation and operating results. Finally， the countermeasures for construction enterprises to deal with the reform are proposed.

P键词： “营改增”；建筑企业；税负；财务

Key words： "business tax to value-added tax reform"；construction enterprises；tax burden；finance

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）13-0025-03

0 引言

从2012年1月1日起我国开始实施“营改增”税制改革，最初是在交通运输业和部分现代服务业进行“营改增”试点，2014年国务院将邮政业、电信业纳入“营改增”试点范围，2016年5月1日国务院将“营改增”试点范围进一步扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，至此，我国已全面实施“营改增”，营业税从此退出历史舞台。“营改增”后企业税负是否会增加，“营改增”会给企业带来哪些影响，企业应该如何应对？这些问题一直是社会普遍关心的话题。因此，本文以重庆建工集团为例，分析“营改增”对建筑企业的税负和财务产生的影响，为建筑企业应对“营改增”提出对策建议。

1 建筑业实施“营改增”的背景和可行性

在“营改增”改革前，增值税和营业税是我国两大主体税种。增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。而营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额而征收的一种商品劳务税。增值税是对增值额征税，进项税额可以抵扣；而营业税是全额征税，进项税额不能抵扣，这是这两个税种最大的不同之处。建筑企业“营改增”之后，可以避免重复纳税、实现公平税负。同时，增值税的监管力度比较强，这不仅可以有效防止纳税人偷漏税，也有助于提高税务机关税收征管水平，进一步完善增值税税制。

结合我国国情、税收体制以及建筑企业的整体发展，建筑企业的“营改增”改革具有一定可行性。建筑企业生产经营过程中资金会随着供、产、销不断循环，而且建筑企业的资金形态分为储备生产资金和成品资金等多种形态，无论如何变化，最后落脚点还是货币资金形态，因此，建筑企业具备“营改增”的条件。建筑企业从原材料供应，到生产而形成在产品，构成工程实体，再到形成产成品，最终收回工程价款，存在一个增值的过程，建筑企业具备计算进项税额和销项税额的基本条件。

2 “营改增”对建筑企业税负的影响

本次取消营业税，全面改征增值税，从制度上营业税制下重复征税问题得以解决，增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”得以实现，从而使得企业的总体税负不变或略有下降，促进经济结构性调整和相关企业的更好发展。但建筑企业能够抵扣的进项税额相对于其他企业比较少，因此建筑企业的税负有可能不但没有下降，反而增加。

实际上建筑企业的建筑材料来源方式比较多，加之发票管理的难度较大，使得建筑企业的进项税额抵扣难度增加，而且有些材料无法取得增值税专用发票，在一定程度上增加了建筑企业的实际税负。同时，建筑企业劳务费也会增加企业实际税负，劳务费一般占工程造价较高，建筑企业“营改增”后劳务收入按11%征收增值税，比原先的营业税税率增加的比率较高，且有些劳务无法取得增值税专用发票。目前情况下，大多数建筑企业实施联营的方式，而且施工的资金状况较紧，企业无力添加设备以及周转材料致使可抵扣的进项税额很低，也使建筑企业的税负增加。

“营改增”之后企业应缴增值税、城市维护建设税和教育费附加共计339248.83万元，而在“营改增”之前企业应缴营业税、城市维护建设税和教育费附加总计为115629.14万元。相比较，“营改增”之后比之前多缴税223619.69万元，说明对营业收入全部按11%税率征收增值税会使建筑企业的税负增加，并不会降低其税负。

3 “营改增”对建筑企业财务的影响

3.1 “营改增”对资产负债表相关项目的影响

“营改增”之后，资产负债表中新增机器设备等固定资产的入账价值将不再包含可以抵扣的增值税进项税额，资产价值将比缴纳营业税时有所减少，致使建筑企业的资产产生缩水。相应的固定资产累计折旧也会随之减少。

重庆建工集团2014年购进机器设备等固定资产（不含房屋及建筑物），假设这些固定资产使用年限为10年。“营改增”前后固定资产入账价值及累计折旧变化情况如表2所示。

“营改增”之后，重庆建工集团购进的固定资产的入账价值比“营改增”之前少了1283.76万元，每年的计提的累计折旧也减少了128.38万元，占总资产的比例降低了0.01%。

3.2 “营改增”对利润表相关项目的影响

由于我国的建筑市场目前是供大于求，在确定合同价格时卖方处于劣势，买方处于优势，因此，“营改增”之后建筑服务合同价格不会l生太大的变动。但增值税是价外税，增值税应该按照《增值税暂行条例》规定将其进行剔除，则建筑企业的营业收入相比征收营业税时将减少，这对企业的融资也会带来不利的影响。同时，“营改增”之后，建筑企业的营业成本也受到一定的影响，企业购进的固定资产、原材料等的进项税额可以进行抵扣，不计入总成本中，建筑企业的营业成本将有所下降。

综上，“营改增”之后，建筑企业的营业收入将剔除增值税销项税额，则征收增值税下的营业收入在会计核算时将征收营业税下的营业收入除以（1+11%），营业收入将减少10%左右，虽然“营改增”之后营业税金及附加不含营业税将减少（城市维护建设税和教育费附加变化较小暂不考虑），但建筑企业能抵扣的进项税额很少，还有很多项目无法获得增值税专业发票，购进的货物价款必须全额计入成本，则成本和营业税金及附加减少的比例将远小于收入的减少，这样将导致建筑企业的利润下降。

重庆建工集团2014年营业收入为4331916.21万元。“营改增”前后利润表部分数据如表3所示。

“营改增”之后重庆建工集团虽然营业收入因为不含销项税额而减少，但其营业成本和营业税金及附加也分别因不含进项税额和不含营业税而减少，2014年重庆建工集团在理论上由于营业成本和营业税金及附加减少得多，使营业利润增加，净利润增加。但实际上重庆建工集团获得的可抵扣进项税额较少，则其营业成本和营业税金及附加比营业收入减少得少，从而使营业利润、净利润比“营改增”之前低，甚至于为负数。

4 建筑企业应对“营改增”的对策

4.1 降低税负方面的应对对策

①建筑企业基本是劳动密集型企业，其劳动力附加值比较低，利润空间较小，假如企业不根据“营改增”要求进行调整其经营模式，将会阻碍自身的发展。建筑企业可以进行多元化发展，比如：可以考虑发展工程设计、工程项目咨询等劳动力附加值比较高的产业，与此同时企业也可以积极引进先进的机器设备，取得进项税额抵扣，提高施工效率，减少劳动力。

②在“营改增”之前企业的体制和管理制度大部分都是在征收营业税的税制下制定的，“营改增”后其管理将比营业税更加复杂，企业需要进行修订完善相关制度和流程，来适应征收增值税这个新形势的需要。增值税实行进项税额抵扣制度，税务机关监管严格，企业必须建立明确的责任管理体系，来落实各自的责任。责任管理体系以董事长或总经理作为增值税管理的第一责任人，财务总监为增值税业务管理责任人，各相关部门是取得增值税专用发票的责任部门，财务部门是对增值税专用发票进行管理认证的责任部门。财务部门需要安排专门人员负责增值税管理工作，且一人一职，并通过梳理增值税业务管理的流程，加强对增值税核算的管理。集中管理各工程项目增值税的事务，在保证税收合法的基础上，有效降低税负。

③企业在进行工程施工时，增值税专用发票主要来自于原材料等的供应商以及分包商。为了降低企业的税负，企业需要选择一些会计核算制度比较规范、健全的，能开具增值税专用发票的供应商和分包商进行合作，获得更多的增值税专用发票，通过进项税额的抵扣，降低企业的税负。由于企业的工程分包金额一般比较大，“营改增”之后，税务机关会更多的关注企业分包的进项税额。所以，企业要选择具有合法资质的分包商，并将相关资料在税务机关备案，来保证能够抵扣增值税专用发票上的进项税额，降低企业税负。

4.2 加强财务管理方面的应对对策

①企业应根据建筑业“营改增”的相关规定，并结合本行业和自身的特点，对相关财务人员进行增值税法律法规、发票管理等相关知识和相关规定的宣传与培训，让财务人员在实施营改增后尽早适应、熟悉增值税各项规定和核算方式。同时，建筑企业要时刻关注“营改增”改革的动态，以便及时了解“营改增”的相关政策，及时获得相关信息，从而有助于解决企业涉税过程中的实际问题，强化企业的涉税管理。

②“营改增”的实施对建筑企业财务人员的专业胜任能力要求更高、更新，建筑企业要选拔、聘用一批具有专业知识，并熟悉相关财税法规的财务人员。重点培养专业人员负责“营改增”之后相关的税收筹划工作，尽量避免或减少企业的纳税，以保证企业能够顺利进行经营活动，使企业避免不必要的成本，提高企业的竞争能力。

③建筑企业要加强对增值税专用发票的使用和管理，结合企业自身的实际，制订出相关的适合企业自身的增值税发票管理规定，并严格按照规定进行业务处理。对于增值税发票要做到定期或者不定期的抽查，有效地防止发票管理舞弊。

参考文献：

[1]刘小勇.“营改增”对建筑企业的影响及应对策略[J].财会月刊，2014（S1）：166-168.

[2]邓海燕.“营改增”对建筑企业财务和会计的影响及对策研究[J].财经界（学术版），2015（10）：339.

[3]Richard M. Bird. The VAT as a Local Business Tax[J]. Tax Notes International，2013（5）： 453-462.

[4]赵武刚.“营改增”对建筑企业的影响及应对策略[J].西部财会，2014（11）：22-24.

第15篇

我于年毕业于学校专业，经过年的工作，积累了大量的工作经验。在工作中，我严格要求自己，听从领导安排，力争把工作做到更好，爱岗敬业，恪尽职守。有系统广博的专业基础理论知识和专业技术知识，掌握着本专业国内外现状和现代化管理的发展趋势；具有解决在生产过程或技术管理中本专业领域重要技术问题的能力；有丰富的生产、技术管理工作实践经验，在生产、技术管理工作中有显著成绩和社会经济效益；具备指导助理工程师工作和学习的能力。

关于化肥生产线工程一期的技术报告

本次评审是公司一个机构，重点是化肥生产线建设期间所有财务信息的真实性、合理性，其内控的制度建立和执行的效果，潜在的风险或遗留的问题等。本次评审组重点对会计记录、核对设备清单，以及核对业务和管理记录、员工访谈等进行重点评审，是评审组认为必要的工作程序。

向评审组提供完整、真实的财务资料及相关的管理及外部的原始记录和信息等相关业务，是被公司的责任；评审组依据中国内部审计准则实施审计工作，鉴于这次评计依据的是评审目的，要在有限的时间内进行所有的财务信息进行抽查评审，其所获得的资料来源于公司或通过公司获得，及本次评审没有能进行的供应商的现场询证等评审程序，公司在生产线的建设过程中没有签订土建部分的协议书、施工图纸、施工更改签证单、结算书、施工补充协议、招投标文件等原因，本次评审有可能没能涵盖公司所有相关财务事项。所以，本技术告不能替代公司及其法人对财务信息和事项的会计责任和内部报告责任。

一、公司概况

公司于年月注册成公司，其生产线6条，08年6月对旧的生产线进行了转固处理，然后新增了的新生产线。

二、评审过程中发现的问题及建议

（一）预算方面

1、不完整的预算。项目整体的预算不全面，焊接材料、气体，土建部分未能包含在预算中，使预算与实际费用的差异很大。如旧冲施肥生产线的预算费用88,024，实际转固99,792.96,差异11,768.96,差异率13.37%；旧BB肥生产线预算费37,832+73,000=110,832，实际转固160,917.55,差异50,085.55,差异率45.19%。

2、部分不合理的预算的不合理性。如年月日，关于新的生产线设备安装需要增高厂房顶棚，这厂房顶棚的预算单价是根据国际材料制作单价进行。考虑到房顶材料有一部分利用了原来就有的材料，即306m2的材料可利用。即使假设利用率只有20%，也可在原预算的基础上减少61.2m2×90元/m2=5,508.00元。在签订承包协议时，可考虑这方面的材料节省，以争取更低的承包价。

建议：规定一定金额以上应该由设备工程师、土建工程师、财务人员等相关专业人员组成预算小组编制成完整、合理的预算方案，并且通过相关部门审核后，可由指定人员归档备案。

（二）设备及工程物资采购

1、采购的基本经过是询价-比价-议价-定价这样一个过程，但是没有报价单或是其他资料来支撑供应商所选择的结果，同时，也没有经过相应的财务审核。

建议：制订完善的工程设备以及物资采购的管理制度，规定一定金额以上的采购必须提供两家及以上供应商的报价信息，或者最终选择供应商的其他文件资料进行支撑，并且经过财务审核方可。

2、采购设备时，合同没有经过律师和财务的审核，还有一部分合同没有保证金。如年月份与化工机械有限公司签订造粒机成套设备购买的合同时，全额款是22万元，却没有任何的保证金。另：化工机械有限公司在签订设备的采购合同时均没有明确设备的质量保证金。

建议：采购设备时，合同要经过财务和设备工程师的审核，也要明确设备的质量保证金等条款，如金额较大时，要经过律师审核，并且要履行合同中的审批程序。

3、购买设备的往来账，不能与供应商核账。

建议：在购买设备时，购买的款项要与供应商核对账务。

4、付款与结算书确定金额不一致。如年月日，支付新的生产线时需要一笔土建工程款。工程部出具了结算书，财务经理和总经理、集团财务总经理对工程审定的款项数额为36,702.13元（含税）。而最终所支付的工程款为38,802元（含税），多付金额为2,099.87元，超付率为5.72%。

建议：应由公司追回多支付的款项，或在后续的往来中款项中扣除。如果多付的款项无法挽回，那么责任就由负责此工程的人来承担。

（三）设备运输

1、选择设备运输单位和选择设备采购供应商一样，没有报价单或者没有其他资料，以支撑最后选择运输单位的理由，也是未能经过财务的审核。

建议：制订完善的工程设备以及物资的采购管理制度，规定在一定金额以上的运输事项必须要提供两家及两家以上的运输单位的报价信息，或者最终的选择运输单位的其他文件资料来支撑选择理由，并且要经过财务的审核。

2、设备运输都没有签订运输合同。

建议：在一定金额以上的运输事项，须签订相应的运输合同，并且明确双方的义务和责任。例如，质量的事故责任、装卸的责任、付款的方式、如此预付款是否需要扣除保证金等等。

3、运输发票大部分没有

建议：尽可能地补充全部运输发票，后续的设备在运输时要求其运输单位要提供相应的运输发票。

4、用增值税发票顶替运输发票入账。如09年6月6日与温岭市泽国化工机械有限公司签订合同购买共计28万元的设备，合同注明配送包装转盘，但实际开票时却多出4,200.00元包装转盘的款。这很容易造成财务入账时多挂4,200元的应付款。经查，多开的发票属于运费，但没有开运费发票，用4,200.00元的包装转盘增值税发票顶替并进行报销，并没有造成多付款给温岭市泽国化工机械有限公司。

建议：更换凭证附件，或调整账务处理后补充运输发票。财务今后须严格监控此类报销入账，防范税务审计风险。

（四）设备安装

1、土建工程以承建的方式向外发包，却没有签订相应的施工合同，也没有绘制相应的施工图纸、竣工图纸、施工更改签证单，更没有监工的记录，使工程造价的评审只能以公司提供的用量来进行评估，造成工程造价评审不符实际。

建议：（1）公司工程部在制订工程的施工管理制度时，内容有但不限于施工的预算流程、工程的合同签订、现场的施工管理规定、结算的规定等等。（2）公司应该要求当时负责此工程的工作人员重新绘制此土建工程的竣工图、用工量、详细材料用量等等。

2、设备在安装时，没有出据具体的书面安装方案，也没有应急预案，如安全应急预案。

建议：设备在安装进应该有相应的方案，内容有但不限于安全的防护措施、工作的流程、安装的图纸等，并且要严格地按照已经审核的安装方案来进行安装，如果要对其进行更改，必须要经过设计的更改等签证流程。

（五）工程验收及结算

1、设备的验收没有采用交叉的验收方式，采购人与验收人是同一个人。

建议:采购与验收进行职能分权处置。

2、设备的验收没有相应的验收报告，只是在采购时，入库的单背后注明“设备已验收合格”字样。

建议：验收设备时，要有设备的验收及正常运行的报告。

3、土建工程竣工时，没有验收报告，旧的生产线和新的生产线均没有相应的竣工结算书，在工程付款时，直接采用了用款申请书的形式，以附加建筑的发票作为付款的依据。

建议：土建工程在竣工时，付款要以工程的预算书、合同、验收的报告、竣工的结算书、发票为依据来进行付款。

4、土建工程的结算价高于会计师事务所审的定价。如旧的生产线合计结算价22,701.20，会计师事务所根据我方提供的工程量及材料用量所审定价为18,499.37，核减4,201.83元；年月公司旧办公室进行改造以及旧的生产材料费用结算为22,357.00元，会计师事务所审的定价为20,852.00元，核减1,504.15元。新的生产线和旧的生产线，会计师事务所确认公司工程部核定的结算价是合理的。据此，五条生产线、土建工程如存在工程结算审定，可核减金额共计：5,797.98元。

三、结论