税务管控范文

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第1篇

淡薄的依法纳税意识是企业内部产生税务风险的主要原因。一方面，在生产经营中，企业均以税后净利润最大化作为最终财务目标，因此在税收领域促成了企业追求税务成本最小化的动机，主动地违背涉税法律法规，企图通过违法行为来降低税负的，最终遭受相应惩罚。另一方面，在处理税款征纳关系的过程中，有些企业企图通过一味讨好和迁就税务机关而放弃税法赋予自身的合法权益，例如当企业和机关税务人员对某些税收规定存在不同理解时，为了不得罪主管税务机关而甘愿顺从个别税务人员，导致其多缴税款或留下隐患。

企业税务人员的专业素养不高就不能较好把握税法的立法精神，在对某些方面条款的理解和运用上就会出现偏差，即使主观上并无偷逃税款的意图，但仍会导致企业税务风险的上升。另外，由于企业税务人员对税收法律法规的知晓程度较低，尤其是对税收政策的变动情况没有及时更新，则很有可能导致企业因为违背新税法而少缴税或因为没有用好用足新的税收优惠政策而多缴税。例如，税务人员在作税收筹划方案时，筛选出的方案就可能并不是最优方案。

企业外部的原因

1.税法自身不明确且多变

税法自身具有不明确和多变的特性是企业税务风险产生的最主要外部原因。不明确性并不是我国税法的特性，而是世界各国税法普遍存在的问题。在对某些模糊、不明确或易产生歧义的税法条款进行理解时，纳税人可能根据自己的理解而采用相应的税务处理办法。从字面意思分析来看，纳税人并未违背税收法律法规，但是在我国现行的税收征纳关系中，税务机关与纳税人的权责关系并不完全对等，法律明确规定“税法解释权归税务机关”，这就使得对于这些不明确的税法规定，如果纳税人的解释与税务机关的解释不一致，那么纳税人将只有听从税务机关的处理，从而增加企业的税务风险。另外，随着经济社会的变化，税收法律法规变化过快。有时一条规定刚出台，马上又补充附加条款，甚至朝令夕改，而新出台政策信息又未及时传达到企业，导致企业沿用旧规定，或面对频繁变动的税收规定无所适从，这也导致了企业税务风险的产生。

2.不规范的市场环境

单个企业不可能独立开展业务，必然要与供应商、销售商等上、下游企业发生往来联系，这样各行业各企业就互相交织形成了一个社会关系环境即企业赖以生存的市场环境。市场环境在涉税方面的规范与否会直接影响到企业税务风险的大小。但是目前看来，整个市场上不开发票、虚开发票、代开发票、不索取发票等现象层出不穷，有些企业甚至为了挫败竞争对手与税务机关勾结以偷逃税款。这些进行非规范操作的市场主体行为必然连带影响并加大其他相关企业的税务风险。

企业税务风险的防范对策

1.全方位树立企业税务风险防范意识

尽管税务风险是客观且普遍存在的，但它同时又是可防可控的，企业应该提高全员防范税务风险的意识。2009年5月国家税务总局正式下发了我国企业税务风险管理的第一个指导性文件《大企业税务风险管理指引（试行）》，其中就明确规定“董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容”。根据该内容的指示，税务风险的防范需要领导层起到带头作用。而且，这项工作的开展不能仅局限于财务部门进行财务、税务处理和制定税收筹划的过程中，还要扩大到企业领导层的决策过程和业务部门的业务开展过程。也就是说企业在日常生产经营的过程中，凡是与税务有关的岗位和人员都要树立起税务风险防范意识，把不可避免的税务风险控制在可防可控范围之内。

2.组建高素质的税务工作人员团队

税务人员的业务素质对税务风险的防范和控制具有决定性的影响作用，企业应组建一个高素质的税务工作人员团队。这方面工作的开展可以从两个方面进行。首先，加强对现有税务工作人员进行业务培训和后续教育。比如，委托高校有针对性地为企业税务工作人员设计财务、会计、税务相关理论和实务能力提升的短期课程，或为税务工作人员交费报名参加社会中介机构开办的短期培训班，还可以跟税务机关申请让其委派工作人员利用周末时间到企业进行税收法律法规的宣讲培训。其次，制定既合理又诱人的人才引进机制，吸引高水平的税务人才，并提供其施展才华的空间。高水平的税务人才不仅可以为企业税收筹划等重大方案的制定掌舵，还能在普通涉税业务处理方面起到带头作用，尽量降低企业税务风险。

第2篇

［关键词］税务会计师;企业税务;风险管控体系

中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(以下简称中国平煤神马集团)公司经营范围涵盖资源采选、加工制造、建筑安装、供水供电、医疗、学校事业单位等多行业经营，年实现收入1000亿元以上，企业涉及税种多样，业务形势复杂，企业内部关联交易量大，在税务核算及管理上有很大的难度。2010年集团按照国家税务总局的规定，开始建立全面企业税务风险控制体系，在这个体系中如何充分发挥税务会计师的作用需要在制度之外更多的研究。

1税务会计核算工作

集团公司每个单位根据业务的复杂性，有单设税务会计的也有其他会计兼税务会计的，大的单位设置有税价科。税务会计的日常工作主要是发票管理、申报纳税等具体同税务机关打交道的工作。税务核算同财务会计核算紧密相连，不可能将税收的核算分录每笔都单摘出来，因此每个会计的核算工作中均包含有税务会计工作，主管会计对每项核算进行审核。集团层面设置了税价管理单元，负责集团本部税务核算及汇总纳税工作。每月对分公司增值税、营业税等税金统一通过内部银行将税金先收缴到母公司，由母公司汇总统算后再向税务机关缴纳，通过汇总缴纳实现盈余补缺。集团公司税务管理上日常工作包括税收政策的整理传达，对集团内部涉税问题进行答疑，对疑难问题咨询税务机关。内部管理上要求涉税的共同事项的同税务机关统一协调，统一管理。对集团成员单位涉税中介业务实行统一管理，掌握内部单位税收稽查事项，对共性问题同税务机关进行政策沟通。从中国平煤神马集团税务会计核算上可以看出，税务会计师主要的工作是围绕纳税申报开展核算工作，没有充分发挥税务会计师的作用。税务会计师的核算工作其实贯穿于企业的经营活动之中，要将税务会计师在核算中的指导作用发挥出来需在业务流程上作出规定，在经营活动的过程中发挥作用。会计核算和税务会计核算通过内部工作程序的规定使之有机结合，在业务核算过程中，税务会计人员对涉税会计凭证、报表进行审核，同时对企业会计人员组织培训，建立财务部门全员税务风险控制体系。在会计核算过程中税务会计师应加强对业务的审核，从以下几个方面准确运用税法避免企业额外税收负担:一是避免与会计核算相关的非正常税收负担，如兼营业务单独核算、会计资料的完整性等;二是依法履行扣缴义务人的责任;三是做好纳税申报工作，在扣除项目、调整项目、抵免项目等方面取得应享有的权益。

2企业税务筹划

税务筹划和避税在出发点上有本质的区别，企业税务筹划出发点是在合法前提下，通过合理安排企业的活动降低纳税的成本，包括有形成本和无形成本。企业税务筹划首先依法原则，全员参与，全面整体规划，充分考虑成本效益，不以降低税负为目的。企业税务筹划应服务与战略规划，要充分考虑社会效益和企业整体利益，建立良好的纳税记录，创建良好的税收环境。企业通过税务筹划达到最低税收风险目标，实现纳税综合成本最优状态，从而实现企业管理目标，维护企业的信誉。避税的出发点是为了降低有形的纳税支出，以减少纳税为目的，有可能造成企业综合成本的增加。中国平煤神马集团的税务筹划主要从以下几个方面着手进行。在筹划的组织保障上，集团大的决策上要经过财务部门专业的税收咨询，充分论证是否符合税法规定，计算纳税成本，选择合理的纳税方案，积极合理运用税收优惠。作为大型企业集团应设立独立的税务会计师人员，而不是将税务核算人员等同于税收筹划人员，应由专职人员进行税收筹划工作，分析企业税负产生的根源，从源头做好税务管控工作。在税收筹划工作中不但要节税、利用优惠政策，可以将工作更前移，研究税法的基本精神去争取专项的本企业的税收优惠。

3企业税务管理

税务管理包含于企业管理之中，首先遵循合法的原则，从企业开始到结束进行全过程的管理，全员参与，事前规划，通过税务管理履行纳税义务，规避纳税风险，控制纳税成本。按照管理的概念税务管理其实就是对企业涉税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动。中国平煤神马集团作为国有大型企业，在税务管理上应更加将其系统化，建立税收管理的组织结构，将税收管理从税务管理制度、涉税业务流程、税务风险评估、考核与激励几个方面从事前、事中、事后三个阶段进行。事前主要反映在税收筹划上，同时建立税收管理制度，规范业务流程。事中的管理师税务管理的主要体现在日常性工作具体的纳税程序的工作上，建立岗位职责制约机制，加强业务的审核。统一税务管理，对共同税收事项统一税务，统一沟通，在过程中全面掌握所属单位情况;对涉税事项的建立信息沟通机制。集团公司将财务信息统一了平台，通过信息系统及时发现核算的异常，定期对成员单位进行风险自评和测评工作。所有的税务管理工作最终都要落实到考核政策上，没有监督考核任何好的管理最终都会流于形式，在集团层面通过监督考核进行反馈管理。在国有企业中最缺乏的就是激励政策，在技术开发费的归集、专项设备税收优惠上都需要投入大量的精力，而这些工作应将其纳入对税务会计师的激励考核上，才能为企业创造纳税效益。在税务管理中，除加强税务会计师的作用外，还应加强信息化的建设。随着企业集团的发展，信息化的管理手段将越来越重要，通过外部程序的开发同企业财务核算软件实现对接，直接生成纳税申报已经成为众多企业的诉求。信息化手段的运用也更有利于发现问题及改正错误。

4税务稽查的应对

税务稽查对企业来说是一把双刃剑，大部分的稽查工作会使企业补缴税款，同时税务稽查也不断促使企业改进核算，堵塞管理的漏洞。对企业集团来说成员单位多，关联交易大量存在，税务稽查会牵一发而动全身，在税务稽查选案、立项、进驻、沟通、结案的全过程各环节都应重视信息的沟通工作。在日常工作中为避免作为异常户被选，要定期进行自查，了解同行业税收负担率，同本企业进行比较，出现差异要找出原因，并及时同主管税务管理机关沟通。在自查过程中发现的问题主动纠正，即时申报，及时清缴入库。在涉税资料的管理上企业要加强财务基础工作，对会计凭证、会计账簿、会计报表、申报纳税资料认真整理、装订、标识、保管。在接受检查过程中，自觉接受税务机关的检查，积极配合。与税务机关在纳税上发生争议时及时沟通，基层单位应及时向上级单位反映，争取更高层次的对接，对企业使用政策依据充分沟通达不到效果的，依法采取行政复议及法律诉讼手段。

5税务会计师对企业的作用及意义

(1)税务会计师从宏观上能够降低国家的征税成本，保证税收的应收尽收，从微观上在企业中可以对税务会计核算起着指导和具体核算的作用，通过税务管理工作，优化企业资源的配置，提升财务管理水平，降低企业税收负担，增强企业纳税意愿，提高企业的可持续发展能力。

(2)企业税务会计师的定位。企业税务会计师可以作为技术职务，最低应作为企业中层管理人员，在企业决策程序中应设计经过税务会计师审核意见的流程，其所发表的可能没有权限对管理部门不直接指挥，但是通过其意见可以影响决策的科学性，对违法的行为应具有否决权。

(3)坚持社会资格认证体系。目前经过国家专业权威部门组织培训、考试、认证的税务会计师填补了企业此类人才的空白，税务会计师应在推行的基础上继续开展后续教育及更高等级人才的认证，通过公开、公正、严格的程序认证的专业税务人员弥补国内此项企业专业人才的紧缺。通过税务会计师的专业人员加强企业税务管理对企业来说有着非常重要的意义，由税务会计师进行税务规划及税务风险控制，有助于实现企业的财务目标，有助于企业优化资源，提高获利能力。企业有序的税务管理能够降低国家的征税成本和企业的纳税成本，建立企业良好的外部形象，取得外部的信任，促进企业的合作与发展。因此企业的税务会计师不管是内部管理，提高企业税收遵从度，规避税务风险，降低税负成本，还是对国家实现经济调控目标、完善税制、保证政府财政收入都有着重要的意义。

参考文献:

［1］汤贡亮，王君彩.企业税务管理［M］．北京:经济科学出版社，2010.

第3篇

Yan Xianfeng； Gu Lanmin

（江苏科技大学，镇江 212003）

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要：作为商业风险的一类，高校产业税务风险始终是一个不可忽略的重要风险因素。文中介绍了税务风险的概念，分析了高校产业税务风险形成原因，并提出了高校产业税务风险的管控措施，以供参考。

Abstract: As a class of business risk, tax risk of university industry is always a significant risk factor can not be ignored. This paper introduces the concept of tax risk, analyzes the causes of tax risk of university industry, and proposes the measures to manage and control the tax risk of university industry, for reference.

关键词：税务风险 高校产业 原因 措施

Key words: tax risk；university industry；reasons；measures

中图分类号：G46文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）27-0260-02

0引言

2005年召开的全国高校科技产业工作会议，确立了“积极发展，规范管理，改革创新”的高校产业工作指导方针。积极发展与规范管理是辩证统一关系，发展需要规范，规范是为了更好的发展。无论是积极发展还是规范管理，都要求高校产业充分认识面对的各种风险，做好风险管理。风险是事件发生的不确定性并对实现目标造成消极影响的可能性。企业风险是指在企业生产经营过程中，由于各种事先无法预料的不确定性因素的影响，使企业的实际财务结果和状况与预期发生一定的偏差，从而有蒙受损失或获取额外收益的机会或可能性。企业所面临的风险是无法完全避免，但风险是一定能被控制在最小范围中的。企业风险管理就是通过辨别、评估风险及相应的风险管理策略，以合理的成本尽可能的减少意外风险损失，放大风险收益的管理方法。作为商业风险的一类，高校产业税务风险始终是一个不可忽略的重要风险因素。随着税收法制建设的规范和税收征管的愈加严格，一些隐而未发的税务风险日益显现，这对高校产业的发展产生致命的影响。因此，重视税务风险管理，对高校产业积极发展和规范管理有着非常重要的现实意义。

1税务风险的概念

税务风险是指纳税人的涉税行为在税务管理、计算和缴纳税款等方面因没能正确有效地遵守税收法律法规等原因而遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性；或因为企业没有正确掌握税法的法律精神，对税收导向和优惠政策没有充分理解运用，造成多交税款可能性。

税务风险对企业的影响主要通过两种形式表现。一种是直接形式，因为主客观原因，企业对税法的理解和执行产生了偏差，增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能；或是企业经营行为适用税法不准确，多缴税款，或是没有用足税收优惠政策，而直接减少企业应得经济利益，过度承担税务成本。另一种形式是间接的，表现在如果税务检查认定企业存在偷税行为，并处以行政处罚，这种公开的财务信息将给企业造成不良的社会影响，使得企业营业活动的合法性、正当性受到公众质疑，在一定程度上削减企业价值。

2高校产业税务风险形成原因

高校产业税务风险形成原因多种多样，有管理模式和纳税意识的内部原因，也有我国税收环境的外部原因，具体分析如下：

2.1 内部原因

2.1.1 高校产业管理体制影响高校的全资企业是改革开放以来，国有企业改制大潮中少数几个被遗留的角落。它既有国有企业普遍存在的弊病，又有个体私营企业经常发生的缺陷。一部分院系教授办公司，把企业当作课题组，把股本金、银行贷款当作不用偿还的科研经费，随心所欲地花钱。有的企业领导就是院、系负责人或者学术带头人，位高权重，容易一个人说了算，没有科学决策和制约机制。有的公司设立的目的，就是为了躲避学校的监管，把“横向科研”作为其主业，实际上是院系的“小金库”，很容易滋生腐败和违规、违纪甚至违法等问题。通过近几年的规范管理，很多高校陆续对校办产业进行了改制，成立了资产经营公司，并对经营性资产进行了划转。但是还有很多高校产业没有完成改制工作，即使完成改制的也有很多只是停留在形式上，没有做到事企分开，没有建立真正的企业法人治理结构。高校的管理与企业的管理自然大相径庭，过多的行政干预让高校产业不会也不远脱离高校的怀抱，不能很好的适应环境，自然就带来更多的风险。而且这种风险可能还不止在高校产业层面，还会进一步影响到高校。

2.1.2 高校产业纳税意识影响曾经给予校办产业的优惠政策让很多高校产业没有形成科学的纳税意识，税务风险概念不强。虽然意识到纳税是企业的义务，但是大部分是处于国家权威的强制性，对于纳税缺少自觉性和主动性。被动的纳税可能会使企业没有从整体上把握企业经济业务的税收使用法规，这样就可能会导致企业纳税不准确，没有尽到依法纳税的义务或享受依法节税的权利。由于企业纳税意识不科学及税务风险意识不强，使得企业在生产经营各个环节的决策中缺乏对税务风险控制在组织机构设立以及整体考虑，没能把税务风险控制贯穿与企业生产经营全过程，对税务风险的防范缺少整体性与合理性。

普遍存在的几大认识误区：一是认为仅凭财务部门就可以处理好涉税问题。虽然表面上看财务部门负责税务处理，但事实上是业务部门产生税收，财务部门不过是将业务部门产生的税收在账务上反映出来，并履行相应的纳税程序。如果在业务开展之初未考虑税务因素，事后当财务发现问题后就比较被动，处理不当会产生税务风险；二是单纯强调在正确理解税法基础上的全面纳税调整，避免或减少就地补缴税款的发生，这不能从根本上防范税务风险和控制税务成本；三是少数人认为通过关系能解决企业的涉税问题，在遇到棘手的涉税问题时，首先就是“托关系、找路子”，在这种意识支配下往往留有很多看不见的隐患。

2.1.3 高校产业内部管理制度影响高校产业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度包括企业财务制度、内部审计制度、投资控制及担保制度、业绩考核及激励制度、企业风险管理制度、人才管理制度等。高校产业的制度是否健全，制定是否合理、科学，从根本上制约着企业防范风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险。

2.1.4 高校产业纳税专业性影响首先是控制体系，机构、人员建设有待加强，许多高校产业都没有内设专门的税务管理机构，充其量设一人岗位，并且往往是兼职角色，缺乏受过税务、内部控制、财务方面系统知识培训的专业人才。其次，缺乏完善的税务风险管理制度、标准和流程，在涉税风险点的甄别、防范和控制方面，主要还是依靠财务人员个人的能力判断，甚至是边干边学或不断摸索，整体税务风险控制能力受到个人水平的制约。由于机构建设和流程体系的不完善，大多数情况下税务管理还仅仅局限于如何尽可能正确及时地缴纳税款，实际上是单一的事后计税只能，而不具备规划、控制、沟通等管理职能。再次，各高校产业还没有认真研究与税务风险相关的各职能部门在风险管理中的职责，以及调整、完善涉税业务活动的方案，未能建立全员参与、协同运转的机制。

2.2 外部原因

2.2.1 税收政策的影响税收立法不够完善，削弱了税法的可预见性，加大了企业的税务风险。首先，税法的规定有些地方不够明确导致企业和税务局的理解存在差异。由于相当一部分具有适用性、比照性的政策处于非公开状态，税务机关对于政策法规的宣传力度不够，一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策，缺乏提醒纳税人予以关注的说明，因此很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。其次，由于我国现在处于经济转型时期，税收政策作为国家宏观调控的重要手段，总是随着经济环境的变化而不断调整，具有相对较短的时效性。税收相关法律法规变动频繁，特别是一些“红头文件”在相当程度上对税收立法做出了隐性或显性的修改，比如税率、抵扣率、出口退税率的调整，直接影响企业纳税义务的有无和多少。再者，在国民经济发展的不同阶段，政府对不同地区、不同行业制定不同的税收政策。税收政策的时常变化，增加量企业把握税收政策的难度，就会带来税务风险。

2.2.2 税收执法的影响税收执法不够规范，加大了企业的税务风险。这主要是由于当前我国税收管理还不够完善，税务人员的自由裁量权过大，不同的税务局甚至是同一税务局不同的税务管理人员对同一事项的处理方法也很不一致，使企业难以确定如何处理是正确的；同时由于有些地方存在税收指标任务导致很多执法不规范的现象产生，如收“过头税”、乱罚款等。

2.2.3 外部经营环境的影响客观经营环境特别是税收秩序方面存在的一些社会问题，也对企业税务风险形成一定的影响。

例如，交易环节中虚开、代开增值税发票问题，就给正常经营的企业纳税人带来巨大的税务风险。还有，在企业兼并过程中，由于未对被兼并企业的纳税情况进行充分调查了解，因此可能承担因兼并对象以前经营中存在的税务违法行为而造成的税收补税罚款的损失。由于信息不对称，这类风险是广泛存在的。

3高校产业税务风险的管控措施

高校产业的税务风险产生于决策和日常经营过程中，风险控制也应置于日常的管理和业务工作中。毫无疑问，企业最大的税务风险往往来源于最短的那块“木板”。2009年5月5日，国家税务总局下发《大企业税务风险管理指引（试行）》，这是我国就企业税务风险管理正式下发的第一个指导性文件。虽然大多数高校产业不属于大企业范畴，但我们可以用该《指引》来指导我们管控税务风险。结合高校产业实际，作者认为应该从一下几方面进行努力。

3.1 完善高校产业法人治理结构、做到事企分开高等学校本质上是一个学术性机构，高校产业则属于营利性机构，性质不同，管理模式也不同。高校产业要脱离学校的行政干预，建立真正懂经营、善管理、职业化的管理团队，亦即法人治理结构。

3.2 树立正确的纳税意识，重视税务风险的存在税务风险的存在是客观的，只有提高了对税务风险的认识，才可能真正做好税务风险的应对及防范。上至企业领导下到普通员工都要重视税务风险，对企业的每一重大事项事先进行税务风险评估，树立起“税务无小事”的意识，形成防范税务风险的自觉行为。

企业对税务风险的管理，不应消极、被动的应对，而应该是积极、主动、事先筹划，变被动为主动。对税务问题的处理要遵循“早发现，早处理”的原则，才能让“小事”不至于演化成“大事”，立正做到“大事化小，小事化了”及时将隐患消灭在萌芽状态。

3.3 建立和完善高校产业税务内控体系企业内部控制是企业风险管理的重要方面，建立和完善高校产业税务内控体制，有利于加强税务风险管理。高校产业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程制定覆盖整个环节的控制措施，使税务日常管理工作程序化、规范化。在遵循风险管理的成本效益原则的基础上，在整体管理控制体系内制定，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。针对重大税务风险所涉及的管理职责及业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。

3.4 建立一致高素质的财税人才队伍任何措施和办法都需要通过人才能实施，建立或培养一支高素质的人才队伍，是做好税务分线管理的关键。企业需要着力培养和增强队伍的专业业务素质，塑造队伍优良的工作作风和高效的工作状态。重视财税人员的培训，及时更新他们的知识体系，确保其具备应有的专业技能。

3.5 加强与税务等部门的沟通联系，增强税务信息获取能力高校产业要注重对税务机关工作程序的了解，加强与之的联系与沟通，争取取得与税务机关在税法理解上的一致，特别在某些模糊和新生事物的处理上要得到税务机关的认可。企业的税收筹划方案只有得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这使避免税务风险的关键。另外企业要建立与外部的对税务风险管理的交流沟通机制，加强与外部税务专家、会计师及审计专家的合作，提高获取有效信息的反应灵敏度和应对能力。

3.6 开展专业化的纳税工作内部审计，建立定期税务报告制度内部审计采取系统化、规范化的方式对风险管理、内部控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，帮助实现企业目标，重视纳税工作内部审计在税务风险管理中的应用，可以考虑内部审计委员会中至少有一名税务人员，在日常管理中由税务人员和内部审计师一同完成一些特定工作。

在企业定期报告中，应包括企业年度纳税情况及结构分析、税务违章和纠纷情况等，分析企业各阶段的已发生的税务风险情况以及潜在的税务风险点，企业采取的控制措施及效果分析等内容。

总之，税务风险是客观存在的，税务风险管控具有很强的综合性，需要与国家的税收政策、企业的发展战略和业务经营相吻合，没有一劳永逸的方案，高校产业必须关注税收政策变化并不断调险控制方法，才能保证税收风险管控的有效性。税收风险内部控制体系的建立并非一朝一夕之功，与所有内部控制体系一样，税务内部控制体系职能为风险控制提供合理保证，并非绝对保证。高校产业应未雨绸缪，尽早制定行动计划，通过建立和有效运行完善的税务风险控制机制，提高税务风险管控水平，促进高校产业的长期健康发展。

参考文献：

[1]大企业税务风险管理指引[试行].（国税发[2009]90号）[Z].2009-5.

[2]教育部关于积极发展，规范管理高校科技产业的指导意见.（科教发[2005]2号）.

[3]教育部关于做好2009年度直属高校产业工作的意见（科教发[2009]1号）.

第4篇

［关键词］中小企业;税务风险;管控策略

随着社会的快速发展，市场竞争日益激烈，国家结合当前情况出台各类税务政策及法律，特别是出台针对中小企业税收优惠扶持中小企业发展，以保证市场的良性发展。中小企业对政策进行深入研究，进而认识到税务风险管控对自身管理及发展的重要作用，但因为大多数中小企业税务管理力量薄弱，税务管理工作及信息来源较为滞后，使得公司后续发展受到局限。不少中小企业因没有遵循税法而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害等。因此，转变税务管理观念，积极运用管控策略能够保障中小企业的合法权益，为后续发展奠定良好基础。

1中小企业税务风险管控工作中存在的问题

(1)中小企业管理者缺乏税务风险管控意识。税务风险管控不仅能够提高财务管理效率、降低生产运营成本，还能够推动相关工作的开展，而多数管理者却没有认识到其对于自身未来发展有着何等重要的作用，多以简单的会计处理代替税务风险管控工作。不少经营管理者认为只要达到减税、避税的目的即是有效的税务风险管控工作，完全没有从公司后续发展的角度思考，也缺乏对税务风险管控重要性的准确认知［1］。部分经营管理者认为，税务风险管控脱离财务成本经济效益的基础原则，即使投入大量的资源与时间，也无法得到理想的效果，进而导致多数经营管理者对税务风险管控工作不够重视，没有过多的热情，甚至寄望借助人情关系减少税收项目等。

(2)税务风险管控人员专业能力较低。税务风险管控因其工作内容的特殊性，是一项专业性极强且层次较高的财务会计管理工作。这项工作对其操作人员的专业能力、业务经验、职业素养有着十分严格的要求，税务风险管控人员应当具备专业的财务管理知识及财务工作经验外，还要精通税法及管理实践等各项内容。中小企业受其经营成本与规模的限制，常要求财务管理人员兼顾税务风险管控工作，导致其专业能力与实际工作内容不匹配。对于税法及政策不能熟练掌握和应用，造成虽然在主观上没有违法愿望，但不能合规操作或不能利用税收优惠政策实现企业合理降低税负。

(3)中小企业税务风险管控目标难以确定。税务风险管控工作作为财务管理中具有较大风险的内容，其从宏观经济角度而言，与工作者及规划者的专业经验及规划习惯有着十分密切的关系，与中小企业税务风险管控内容目标的确定也有着较为直接的关系。不少中小企业在进行税务风险管控时常要求工作人员将其税负最大程度降低，而此类公司只为追求最小化税负而放弃理想的投资机会，使其公司在发展过程中过于短视。还有部分公司将其税务风险管控目标定为最大化税后利润，它仅仅作为对最小化税负目标的优化与修正。

2中小企业税务风险管控的有效策略

(1)做好税务风险分析及管控事前准备。税务风险管控的首要任务即是对有效信息的收集，特别是国家现行法律及其相关政策。中小企业在经营环境中只有通过对各个事项的综合性分析，才能找到更为科学、合理的方式对税务风险进行分析与管控，为后续的税务工作保驾护航。做好税务风险分析及管控事前准备，不断加强税务风险分析与管控管理工作的强度，能够有效避免中小企业在税务风险管控过程中的损失及不必要的资源浪费。

(2)定期组织员工进行税务风险管控培训。税务风险分析及管控工作离不开专业的税务管理人员，中小企业内部税务管理人员应当拥有较为清晰的专业认知，且对公司及各个部门的情况较为了解。从公司战略发展角度而言，公司应当有意识的培养内部税务风险分析管控人员的专业能力及综合素质，并通过外聘优秀税务人才对公司现有工作人员进行教育培训，为税务风险分析及管控工作奠定扎实的基础［2］。在具体执行的过程对自身税务工作人员的专业能力及综合素养进行培养，通过不断加强自身专业能力从而对税务风险进行有效管控。

(3)制定科学的税务风险管控目标。有效的方式能够实现税务筹划及公司财务管理目标的统一性，依法防范是税务风险分析及管控工作的前提，将合法性原则放在税务风险分析及管控的第一位，因为任何违反国家法律法规的税务防范工作，无论得到怎样的结果对公司的发展和经营都会造成较大的负面影响。在税务防范控制过程中，中小企业税务分析及管控目标的充分结合是有效工作的基础，只有将其充分融入到公司日常财务管理工作中才能实现税务服务风险防范的有效性。当前相关税法规范不断优化与完善，在形式多样的税务风险防范方案中，不同等级的防范方案会对中小企业生产经营造成较大的影响，对公司经济效益也有着较为直接的关系。多数公司的投资经营与偿还债务能力会受到波及。

(4)加强与税务部门沟通。就某种程度而言，税务风险分析及管控工作在一定程度上受税务部门的影响，进而容易产生一系列操作性规范问题。中小企业在税务风险分析及管控过程中应当通过税企平台、12366等，积极与当地方税务机关进行联系。只有中小企业遵从财务管理原则对税务风险管控工作进行综合评估，对防范方案进行较为完整的设计，实现评估与实践相统一，做好税务风险管控工作的绩效评估，使税务管理部门及人员与税务部门沟通时能充分发挥积极主动性，最大程度规避中小企业税务风险。

(5)借助中介机构或专家力量。税务师事务所等涉税中介机构从业人员素质高，对税收政策掌握全面准确。中介机构可指导中小企业实现减少纳税错误，用足、用活税收优惠政策，做好税收筹划，税务师中介机构从业人员等还可以协调税收征纳双方的分歧和矛盾，依法提出意见进行调解，增加中小企业税务风险管控方式。另外聘请专家进行专题讲座、税务管理内控设计及评估，提高中小企业税务管理人员素质，完善税务风险管控内控制度，规避税务风险。

(6)提高经营管理者税务风险管控意识，管理工作贯彻经济效益原则。税务风险分析与管控工作在某种程度上而言，能够促进公司重大经济决策的实施，降低公司成本经营负担。但此项工作仅作为公司日常财务管理工作中的一小环节，而不能将其作为公司现阶段整体的盈利空间。值得中小企业重视的是，不应当完全将希望寄托税务风险分析及管控工作中，科学及有效的税务风险管控工作，需要建立在公司正常生产经营的前提下［3］。众多税收管控方案的实行应当以公司预期经济效益的运行为基础，进而执行具体工作。中小企业应当根据我国现行税法条例在公司内部设立与其相符的财务核算管理体系，通过对体系的完善，优化财务管理工作。中小企业通过会计账务核算及处理，对票据、凭证等相关信息的整理，为后续纳税核查工作提供良好的依据。中小企业在生产运营中应当及时转变运营观念，树立正确的生产经营行为规范，通过会计管理原则的贯彻与落实经济效益原则，使其财务内部管理机制得到优化与完善，从而实现中小企业更为长远的发展和进步。

第5篇

一、新形势下研究所税务风险管控的背景及意义

在市场发展的新形势下，研究所的税务风险管控也要与时俱进的发展。税务风险管控对研究所的可持续发展有重要的意义，只有提高税务风险管控水平，才能够保证研究所长期稳定的发展。研究所发展中面临的税务风险是指：研究所日常涉税业务没有按照国家税法规定执行，导致纳税不合规，影响到研究所财务、信誉、经营等各环节的正常运行。一方面实施税务风险管控有助于降低研究所的税务成本，减少研究所不必要的税务支出，通过有效的税务风险管控机制可以进一步提升研究所的核心竞争力，为研究所的发展提供更大的资金保障。另一方面，有效的税务风险管控有助于规范研究所财务管理制度并完善财务管理体系，税务风险管控在合理降低税务成本的同时，还可以减少税制改革及政策变化带来的影响。通过合理的税务风险管控，可以加强研究所税务风险管理，全面提升研究所税务管理水平，并且对研究所整体管理水平的提升也有着重大意义[1]。

二、新形势下研究所税务风险管理的重要性及面临的主要税务风险

研究所在管理中存在很多风险隐患，而税务风险是研究所风险管理的核心内容之一。研究所应将税务风险管理贯穿于研究所的经营管理过程中，使税务风险管理发挥应有的作用。在社会不断发展的大背景下，研究所在市场中的发展空间在逐渐变大，也将面临更多机遇，但同时市场的竞争也在不断加剧，为了保证研究所在发展过程中有一定的竞争力，就要求研究所不断的提高税务风险管理能力。研究所的税务管理部门要对税务风险管理工作有深入的了解，明确税务风险管理以风险防控为基础，通过风险防控最大程度的将税务风险降到最低，从而避免税务风险造成的财产损失和声誉损失，保证研究所的社会效益和经济效益。随着大数据时代的到来，当前的研究所税务风险管理工作也发生了较大的变化，一方面税务风险管理工作可以通过信息技术完成税务信息的收集和整理，从而提高税务风险管理的效率，也保证了税务信息的准确性。另一方面，在大数据时代的背景下，纳税人的信用等级也显得极为重要，纳税人信用等级的高低会直接影响研究所日常工作能否顺利进行，例如会影响到对外签订合同、招投标、各项资质申请，甚至会影响研究所日常报税及发票的领用。新形势下研究所税务风险管理的重要性分别体现在重大投资、经营决策、日常经营活动以及税务管理等工作中。就目前的发展分析，研究所面临的税务风险主要体现在以下几个方面：第一，税务稽查风险：随着我国营改增政策的推广以及“金税三期”税务系统的不断完善，使得我国税务稽查体制迅速发展，税务局正在逐渐加大税务稽查力度，税务稽查已经成为税务监管过程中一个重要环节。但面对税务稽查的过程中，研究所的税务风险管理工作仍存在较大缺陷。首先，研究所缺乏规范的税务管理流程和完善的体系建设，很难让研究所有效的防范税务稽查风险；其次对于税收政策理解不到位，在纳税申报环节很可能出现纰漏，导致税务风险的产生。除此之外，研究所在日常管理中尚未开展税务自查自纠工作，缺乏税务风险稽查意识。并且研究所对于税务稽查及相关信息的宣传力度不够，使得税务管理人员对税务稽查的重视程度欠缺。第二，税务信息监控风险：就目前研究所的税务管理工作分析，有很多研究所没有建立税务信息监控系统，或者有的研究所有税务信息监控系统，但信息监控系统的建设体制不健全，直接影响了税务风险管理工作的有效开展。缺乏税务信息监控系统会导致研究所的税务数据申报及数据统计的准确度降低，无法及时防范税务风险并且无法高效的解决税务风险管理过程存在的问题。第三，税收政策风险：目前在研究所的税务风险管理中存在的最显著的一个问题就是税收政策的不完善，税收政策的不完善会导致管理层面临较大的税务风险，使税务管理工作很难有效的开展。税收政策风险主要包含以下几个内容：首先，税收政策制定的针对性不强，在税收工作中缺乏指导性的意见。其次，税收政策没有与新形势下的税务风险管理要求接轨，导致税收政策制定不完善，在很多方面缺乏实效性。此外，一些税收政策的制定比较模糊，在执行的过程存在较大漏洞，部分研究所在税务政策的运用上有较大的主观性，这也是导致税务风险的关键原因之一[2]。

三、研究所税务风险管理中的问题

(一)缺乏完善的税务管理制度及税务管理体系建设针对现阶段研究所税务风险管理的现状，存在一个较为突出的问题就是缺乏完善的税务管理制度及税务管理体系，税务管理工作应该贯穿于研究所经营发展的各个环节之中，如果缺乏相关的管理制度和管理体系，就会导致税务管理工作很难落到实处，也很难发挥相应的作用。首先，导致研究所缺乏完善的税务管理制度和管理体系的主要原因是管理者缺乏税务风险管理意识，尚未实现对税务风险的管控和防范，没有将税务风险管理作为日常管理工作的重点。其次，研究所没有建立税务风险管理评价制度，无法准确的评价和考核税务管理工作，不能保证税务风险管理工作的合理性和科学性。此外，研究所虽将税务管理工作贯穿于经营发展的过程中，但在采购管理、销售收款及合同管理等方面仍然缺少有针对性的税务管理，并且尚未形成完整的税务风险管理理念、完善的税务管理制度以及全面的税务管理体系。

(二)缺乏审计与内部稽核监督对研究所进行大量的调查评估之后发现，有些研究所缺乏审计与内部稽核监督，或是审计和内部稽核监督制度缺乏完善性，这都很大程度的影响了研究所税务风险管理的效率和水平。在研究所的税务风险管理中，必须要有与之相对应的稽核制度和措施，稽核制度应在税务风险管理体系建设的基础上进一步完善，如果没有完善的稽核制度，将会导致研究所的税务管理缺乏系统的风险评估，从而使得涉税业务缺乏合规性。除此之外，在当前的研究所内部也没有建立完善的税收稽核监督体系，在研究所的税务风险管理工作中无法发挥相应的作用，从而导致税务风险管理工作的开展没有稳固的基础，无法在数据申报前实现风险规避，这都会降低研究所税务管理工作的效率。另外，在研究所内部审核监督中还存在税务数据缺乏真实性的现象，有些研究所虽然在税务风险管理工作中有完善的稽核监督，但是提供的数据却难以保证真实性，由于技术手段落后等原因导致信息失真，严重的影响了税务风险管理工作开展的有效性。

(三)财务人员税务管理水平有待提高财务人员管理水平的高低在一定程度上会影响税务风险管理工作的有效开展，很多研究所的税务管理人员对新的税务政策解读不全面、不彻底，没有及时了解税务系统的最新变化，对税务工作的认识还停留在以往的层面，并且没有结合税务政策的变化及时改进税务管理模式，因此导致税务风险防范工作无法进一步实施。近几年，我国税收政策随着市场环境的发展也在不断变化，这就要求研究所财务人员不断加强对新的税收政策的学习和研究，运用新的税收政策开展务管理工作。但从目前的状况来分析，多数的研究所都缺乏专业的税务管理人才，而且有些税务管理人员对税务政策的解读不到位，无法与全新的市场形势接轨，对新形势下的税收政策的研究不系统、不透彻，因此当研究所遇到税务风险的时候，不能提供合理的风险管理建议和方案。此外，部分研究所财务人员的法律法规意识淡薄，对税务风险管理工作认识的比较片面，从而使得税务管理工作的开展不顺利。

四、新形势下研究所税务风险管控的建议

在研究所的日常工作中，需要做好税务风险管控工作，全面提高税务风险管控的质量，确保研究所的长远发展，下面针对新形势下研究所税务风险管控工作如何开展提出了详细的建议和方案，以进一步推动研究所的税务管理工作。

(一)建立和完善税务风险管理体系在新形势下对研究所税务风险管控的建议，就是建立完善的税务风险管理体系，完善的税务管理体系是税务管理工作能够有效开展的关键。在建立税务风险管理体系的过程中，首先要提高研究所税务风险防范意识，管理层应当充分认识到税务风险管理对于研究所发展过程中的重要性，严格遵守国家各项税法规定，将税务风险管理作为研究所日常管理工作的重点。其次，研究所要形成与税务风险管理体系相对应的科学措施，通过系统的指导和人员的实施，建立科学的责任标准和责任处理办法，从而形成完善的税务风险管理体系，保证税务风险管理工作的效率和质量。在税务风险管理体系建设的过程中还应保证税务风险管理的科学性，避免夸大其词和虚假信息的出现，从而提高税务风险管理的有效性和风险防范能力。研究所应进一步完善税务风险管控体系，将税务风险管理工作深入到研究所各个部门的工作之中，使税务风险管理融入到研究所各项重大决策的制定中，并为研究所的各项决策提供可行的风险防范建议[3]。另外，研究所还应加强税务信息系统的建设，通过税务系统和研究所财务信息系统的连接，将存在的涉税风险点添加到研究所ERP系统中，保证各项税务申报数据的准确性以及税务信息系统的完整性，并结合当前大数据时代的信息技术提供全面、有效的财务数据，建立一个更完善、更全面的税务风险管理体系[4]。

(二)强化审计与内部稽核监督强化审计与内部稽核监督应该从以下几个方面展开，第一，优化内部稽核监督的环境，内部监督的开展要以管理层的参与决策为基准，作为研究所的管理层要对研究所内部稽核监督给予大力的支持，因为研究所的内部环境建设是决定内部稽核监督能否有效实施的前提。因此管理层应将研究所的内部稽核监督作为日常管理工作的重要目标。第二，建立和规范税务风险管理岗位职责，岗位职责的确定能够使内部监督稽核工作有的放矢，通过明确岗位职责可以提升全体员工的税务风险管理意识和防范意识，这也是提高内部稽核管理工作实效性的重要措施。同时要不断的提升内部稽核监督管理人员的专业能力和职业道德，保证内部稽核监督工作的顺利开展。第三，制定完善的税务风险管理目标，管理目标的制定可以为内部稽核管理工作指明方向，研究所要根据自身发展方向和经营特点制定具体的发展计划，税务风险管理目标主要包括税务风险防范、纳税申报、税收筹划以及税务自查等方面，在制定税务风险管理目标的基础上也要保证税务稽核监督工作的开展符合税法的相关规定[5]。

(三)提高财务人员税务管理水平，建立良好、有效的税企沟通渠道提高财务人员的税务管理水平是提高研究所风险管控能力的重要措施，提高财务人员的税务管理水平首先要提高财务人员的税务风险防范意识，财务人员必须要深刻的意识到税务风险是影响研究所可持续发展能否顺利实施的重要因素之一，同时还应加强财务人员的税务稽查风险意识，注重财务人员的专业素质培养，并努力提高财务人员对税务稽查的理解程度，规范研究所税务风险管理。其次，优化税务风险的管理环境，建立良好、有效的税企沟通渠道，良好的税企沟通有助于财务人员对税收政策的全面解读和税收问题的解决。研究所应提高全体员工的纳税意识，将依法纳税知识常态化的渗透给研究所的各管理层，并积极主动与税务机关沟通，及时了解最新的税收政策，避免因税务政策不清楚而带来的税务风险[6]。在今后的工作中，财务人员应将税收风险管理与风险防范作为税务管理工作的主要内容。

第6篇

关键词：国际石油工程；项目；税务管理；风险管控

伴随当前世界各国石油资源需求的不断扩大，国际石油工程也得到了迅猛发展，当时在国际石油工程的发展过程中，还面临着很多问题与挑战，特别是税务管理问题对企业的持续健康发展有着重要的影响。所以，应当充分了解和掌握资源国的相关财税政策，加强国际石油工程项目税务管理与风险管控，降低与控制石油工程的财税风险。

一、石油资源国的财税相关政策介绍

为了对国际石油公司财税进行很好的控制，对资源国财务、税务相关政策进行充分了解与掌握有着非常重要的意义，这样才能基于这些资源国的法律法规，采取有效的措施控制石油工程财税风险。现如今，国际上对石油资源的需求不断加大，这也使得石油资源的重要性更加凸显，对于各国发展造成巨大影响。我国的国际石油工程，也相应地受到资源国政策的影响。比如对于成立国际分公司，在有的国家禁止油气行业成立全资子公司，要求当地公民进行控股或者国家公司进行控股，严重阻碍了项目的独立经营权。同时还受到工作签证周期的影响，需要提供大量的财力，员工总数当中外国员工比例受到很大限制，同时，在工人工资以及个人所得税方面规定非常严格，必须要符合当地劳动部门要求，这些严重阻碍到我国国际石油公司的持续健康发展，有时甚至面临罚款或者关闭的风险。而且有的资源国，对当地居民就业进行鼓励，让当地居民应聘到我国国际石油工程中，这些工作人员素质较低，缺乏责任心，再加上国外地形环境因素影响，严重阻碍的我国国际石油工程的稳步发展。

二、开展国际石油工程容易遇到的风险

（一）经济政策方面的风险石油资源国的相关政策对我国国际石油工程造成很大制约，由于当地经济发展形势，竞争实力和应对经济问题的解决能力等各方面因素影响，导致我国国际石油工程财务风险不断加大，我国国际石油工程受资源国管理体制影响，运作难度加大，而且有的国家没有相关行业标准，随意地进行业务处理，同时受税制和税法因素影响，经济是否稳定和不断变动汇率因素影响，阻碍到我国国际石油工程的持续发展，使财务风险不断加大。

（二）关税方面存在的风险当前一些海外公司是进口到自己注册的公司名下，然而，受当地股份占比因素影响，所有权归属权益在私下进行签订，极易导致所有权灭失风险的出现，得不到法律保障。投入技术、设备以及相关材料来达到经营目的，是国际石油工程技术服务企业的主要体现，因此，为了达到良好的经营效果，需要不断对相关技术设备进行引进，而在对材料和设备进口过程当中，需要对资源国交纳关税，财务风险不断加大。进口的设备和材料具有非常大的数量，涉及的金额非常的大。通常在进口入关过程当中，都是应用临时方式，以此来降低高额的关税，同时也利于设备再次出口，但在有的国家，在货物关税税额尚没有明确与详细的规定，仅仅简单的分类，如一些资产与货物的关税在5%，除外家具以及服装等货物，关税控制在20%以下，为了减少关税支出，都是利用当地一些国家公司名义，对相关的设备材料临时进行进口，不直接通过本公司进行进，虽然在降低关税方面起到了明显作用，但是材料和设备的归属权风险却不断加大。材料设备进口到本公司名下，会有效降低此类风险，然而，在一些国家关税制度的限制下，却难以直接进口。同时将材料设备向资源国国家公司进行进口，风险也可得到很好的控制，材料和设备一般不会被资源国索斯特，有问题发生时也很容易进行解决，同时对设备再出口也是有利的。然而，这些设备与材料，如果转到正在作业的国际石油公司或者是当地企业，风险会进一步加大。通常情况下，向资源国进行石油作业的国际企业以及当地企业进口材料与设备，如果和这些企业合作意向出现改变时，材料与设备的安全性极难进行保障，而且当于这些企业发生经济纠纷，或者有破产情况出现时，很容易让其他企业拿着我们的材料与设备进行抵押，使得财务风险进一步扩大。

（三）外汇管制方面存在的风险有的资源国，在管理汇出资金用于外国工资和材料设备款以及贷款归还方面没有严格的规定，银行对相关手续费用进行收取之外，利用美元进行汇出，还必须要支付美元交易税。营业利润直接汇出，管理费汇给母公司，还必须要和银行手续费一同进行20%代扣税交纳，倘若利于用美元进行汇出，还需要进行0.15%美元交易税缴纳，相较于资源国石油工程而言，如果想要保证相应的利润，必须要将20%的代购费给规避掉，然而这些行为，严重违反资源国对国际石油工程方面的相关规定，不合理的操作，还会影响到我国国际石油工程的持续发展，对我国国际石油产量构成严重影响。

（四）税务和财务方面出现的风险虽然对于我国国际石油企业而言，其内控体系非常完善，然而在资源国开展国际石油工程过程当中，却需要按照资源国税务相关法律要求进行开展，特别是在薪酬与社会保障方面资源国的要求非常的高，这对我国国际石油工程自主性造成很大影响，同时还限制我国国际石油企业外来工作人员数量，这样不得不从当地招聘一些员工，由于这些员工缺乏专业的技术能力，工作过程当中极易出现一些冲突，使财税风险不断扩大。

三、规避和控制财税风险的方法

（一）采取适宜的回款渠道，合理规避代扣税向母公司汇给管理费的过程中或者是直接汇出营业利润，都需要将代扣税进行20%扣除，这给企业带来了巨大的资金消耗，不利于相应工作的开展，应当采取措施有效进行规避，让国内有关公司和资源国公司进行设备购买协议签订，在资源国公司将这些材料设备进行应付款反映，并对相应的利息进行计提，确保资金回笼过程中进行应用。因难于取得资源国的工作签证，具备成熟条件之后，在标准合理的前提下对名义工资进行计提，使回款渠道进一步增加，利用第三方公司，开展税务筹划工作，来转移相关利润。

（二）对物探项目进行税务策划对于是否要减少或者增加材料设备等相关报价进行详细分析，分析利弊，进行风险控制。对材料、设备进行相关价值提升，折扣成本会相应增加，利润会出现减少，而且还会增加关税成本。对于区域性租赁公司进行成立，和母公司之间缺少股权关系，租赁设备过程中，相应费用提升所得税降低。而且在管理设备过程当中，境外工程项目不能长时间持续，一些机器设备一般都会在很多项目上持续性地进行应用。因此，可以考虑选择低税负的迪拜、毛里求斯等地作为中东、东南部非洲地区的设备租赁中心，向各地工程项目提供设备租赁，将工程项目的一部分利润保留在设备租赁中心。设备租赁需要注意的问题：设备租金的税负及免税情况；工程项目所在地的所得税及扣除规定；工程项目所在地的设备租金预提所得税；优惠税收协定；交通条件。

四、加强税务人员业务培训

针对税务风险进行预警体系和管理组织构架的构建，对风险科学合理地进行识别评估，促进税务筹划能力不断发展与提升，进一步强化业务指导，对工作人员进行培训，使其专业执行力得到全面提升，科学合理地收集相关财税信息，促进更好的实施税务方案，对现场税务管理工作不断完善与规范。由于国际石油工程复杂性较高，给税务工作人员提出的要求越来越高，对此应当和企业实际充分结合，构建完善的，人才培训与提升方案，对相关工作人员加强培训与培养，使其工作能力得到全面的发展，进而助推国际石油工程建设的持续健康发展。

第7篇

关键词：建筑施工企业；税务风险；管控体系；建设

一、建筑施工企业的税务风险管控工作现状

（一）建筑施工企业税务风险管控难度大

基于建筑施工企业的经营模式来看，大部分建筑施工企业都具备了经营范围广的特征，因而企业的服务功能也特别多，加之工程项目普遍具有施工工期长、成本预算流程多且杂等特点，所以在工程项目实施阶段，经常会有“联营”、“分包”等违法情况存在，一旦如此，就会致使建筑施工企业的税务风险管控难度变大，无法保证企业的税务风险管控效果达到预期目标。与此同时，考虑到一些建筑施工企业有跨地区经营的情况，而国家施行的税金征收管理政策为施工地、注册地的税务监管部门的双重管理，不同监管辖区的税务部门对税法作用于建筑施工企业的理解性、执行性方面均有很大的差异，在这种情况下，就会提升建筑施工企业承担税务风险的系数，致使企业内部税务风险管控工作难以得到有效落实。［1］

（二）财务管理人员专业水准较低

着眼于建筑施工企业的管理模式来看，大多数的建筑施工企业都在运用项目经理制管理模式，即工程项目在开展期间，全部的管理权利都交由项目经理负责，而项目经理结合经济责任制在工程项目交工时得到相应的提成或者红利。正因运用了这样的管理模式，所以致使工程项目经理的思维想法受限，仅仅看重了如何通过工程项目的施工建设行为得到最多的资金收益，从而一味地降低工程税负，用以扩增工程利润，一旦如此，就会造成税务风险急剧增加。加之，建筑施工企业的工作难度大，危险系数高，所以工程项目的人员流动性非常大，所以财务管理人员的专业水准高低不均，乃至工程项目报税人员根本没有专业资质，而是由其他部门兼任，这些工作人员在遇到税法、相关法规条例更改变化时，根本就不知应该如何面对，如此就会使得建筑施工企业的税务风险管控工作难以做到位，继而增加大企业的税收负担。

（三）增值税进项税额难以抵扣

从建筑施工企业的增值税管理情况分析，主要体现在（1）难以抵扣，目前国内仍旧有许多建筑施工企业在沿用大而全的经营模式，换言之，指的是工程项目的施工建设、施工队伍组建、物料设备采购、机械设备安装、工程装饰装修等业务都由建筑施工企业承揽。基于此，就会致使建筑施工企业的增值税管控难度变大，使得不同行业与应缴税金之间的进项税额抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因为建筑施工企业在工程项目进场施工阶段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小规模个体户、小规模纳税人处采购而来的，而这些供应商根本不具备向企业开具增值税发票的资格，这就是企业增值税进项税金难以抵扣的主要原因。（2）难以确定纳税时间。基于建筑工程项目的施工工期特别长，工程场地工作环境差，施工流程多且杂，所以，工程项目最终的计量通常都会涵盖筹备阶段的预算、施工阶段的核算、交工验收阶段的结算，一些工程项目还会涉及第三方专业审计机构方面，故此，很难判定纳税的具体时间。［2］

二、建筑施工企业税务风险管控体系建设的有效路径

（一）在企业内部创建税务风险预警系统

作为建筑施工企业，倘若想要强化企业税务风险管控效果，就应首先对设立专属的税务管理部门，选聘拥有专业资质的税务管理人员，以此保证企业税务风险管控工作可以得到有效落实。在此基础上还应创建健全的税务风险预警系统，以此加强企业对税务风险的防范能力。针对于此，建筑施工企业内部的税务管理部门工作人员，应该创建出一套成熟可行的税务风险预警系统，在这种情况下，企业在突遇税务风险时，就可以在极短时间内选用实效性强的应对措施，将税务风险降到最低，以免因为税务风险问题的存在，致使建筑施工企业的经营效益遭受损失。除此之外，建筑施工企业应该定期为企业内部财务管理人员提供进修学习、参加培训的机会，这样才能提升相关人员的专业水准，使其可以通过学习、参加培训活动，储备更多的专业知识，提升其个人的税务风险管控能力、风险评估能力。如此一来，才可以在工程项目开展期间，让税务风险管理人员，将工程项目实施阶段，可能存在和突遇的财务风险预测出来，以便于企业及时选用针对性强的防范措施，编制应急处理方案，只有这样，才能够将建筑施工企业由于财务风险诱发的损失降到最低。

（二）做好合同管理工作，降低税务风险影响程度

建筑施工企业应该重点关注，工程合同商谈与签署过程。在商谈各项合同细则时，企业应该着重思考如何借助税务统筹来减少实际税负的情况，继而经过明确合同细则条款，划分各方的职责，以此防范风险。详细而言，（1）使用最适宜的计税方法，达到节税的目的。如果企业选用的计税方法具备很强的可行性，那么在承建一个新的工程项目时，就应选用清包工的方式，选用普通计税方法或者简易计税方法，具体选用哪种计算方法，应比较二者的税负成本，继而筛选出一套最优化的方案，实现节税的目标。（2）调整合同结构，达到节税的目的。对于总承包制合同而言，由于合同涉及工程设计、物资采购、实际施工等若干方面的内容。而不同的内容其增值税率也会存有差别。依照现有的规定，一项销售行为的出现，倘若涉及了服务又牵涉到了货物，即为混合销售行为，应该参照主营业务确定出实际的增值税率。故此，在工程合同总价不发生任何变动的情况下，如果想要防止总承包合同有混合销售行为出现，就要针对合同内容分别签署不同的合同。［3］

（三）重视税务风险管控团队的建设工作

站在建筑施工企业角度来看，倘若企业想要提升自身税务风险管控能力，那么企业在建设税务风险管控体系时，就应认识到对企业全部工作人员做好税收分风险防范教育的关键性，唯有如此，才能够强化相关人员的税务风险防范思维意识。此外，企业还应将税务风险管控工作的落实效果与相关工作人员的薪酬相关联，通过编制实效可行的奖励惩罚机制，将企业内部的税务风险管控制度与企业内部管理工作相融合，这样才能够从本质上强化全部工作人员的税务风险管控意识，使其认识到税务风险管控效果对自己对企业的关键性，以此提升税务风险管控速率和效果。为了实现这一目标，建筑施工企业应该加大对企业财务管理人员的培训力度，通过参加培训活动，使企业内部的财务管理人员巩固财务相关的理论常识，强化相关人员的工作经验，增强企业税务风险管控团队的总体实力，助力于企业财务风险管控效果的提升。

（四）完善组织管理架构，优化企业经营管理模式

现如今，在“营改增”的背景下，建筑施工企业倘若想要在行业竞争如此紧张的环境下，凸显优势，得打胜利，就应通过完善企业内部组织架构的方式，优化企业经营管理模式，以此增强企业的经营实力，强化企业税务风险管控能力，继而提升企业的竞争地位，扩增企业得到最多的经营效益，促使企业可以得到永续发展。针对于此，建筑施工企业应该对以前使用的是转包、分包的经营模式做出财务风险评估，以此明晰总分包商、物资供应商之间的关联性，以免因为纳税流程繁杂，责任不明等情况产生影响到企业的经营管理效果，并且还能够规范分包行为，以免企业的资金收益遭受损失。

（五）强化增值税发票管理的规范性，在基础工作中管控好税务风险

基于增值税专用发票的监管具备了很强的严谨性、特殊性，所以在建筑施工企业购买和使用税控设备时，一定要委派专人做好设备的安装、调试工作，并且严加遵从相应的规程标准，做好发票开具、确认、保管登记等管理工作。另外，发票管理部门还应参照建筑施工企业申报的实际需求，创建台账，并在此基础上选用最适宜的计税方法，争取做到当月支取的发票，应在本月做好认证抵扣相关的工作，只有这样才能防止有滞留票的情况产生。在开具发票时，一定要做好相应的备案工作，详细记录好工程项目相关的各项预交增值税、附加税的税率、税金。与此同时，还应对工程项目的税务风险做好预测，以此得出税务风险的产生，对企业带来的影响程度，以此强化增值税发票管理的规范性，在基础工作中管控好税务风险。［4］

第8篇

关键词:建筑施工工地企业；税务风险；管控体系；简要分析

建筑施工企业主要负责对房屋、建筑物的各项安装生产活动，具有一定的独立经营性质，是建筑产业中至关重要的一部分。而建筑施工企业的主要生产经营活动普遍具有工程量较大、周期较长、成本较高的特点，所以对于建筑施工企业的税务风险管控是我们不可忽视的重要工作。随着社会现代化建设的意识提高，对税务风险的建设工作也受到了普遍重视，纳税工作对企业的长远发展也有着重要意义。

一、当前建筑施工企业的税务风险管控工作现状

(一)企业税务风险管控意识建设不足在笔者的调查中发现目前部分建筑施工企业对于税务风险管控工作的重视程度不足，阻碍了企业整体在税务方面的健康发展。在激烈的市场竞争中部分企业会更倾向于重视项目工作，而为了增加企业的经济收益，在纳税方面的积极性就会显得不足，并且没有认识到税务风险管理的重要性。部分企业人员认为税务风险管控工作交给财务部负责就可以了，但税务风险管控其实涉及到的工作是较为复杂的，并不能片面判断。

(二)企业税务风险管控体系建设不足对于建筑施工企业在税务风险管控体制方面的建筑，笔者发现了两方面的问题。一是在规模较大建筑施工企业中虽然建立了税务风险管控体制，但在具体实行方面还是存在着一定的局限性，并没有在企业的整体发展中发挥出税务风险管控工作的巨大能量。部分企业设立的税务风险管控部门对于具体的税务风险管控工作并不了解，在日常工作中只注重对企业各项税务的报税工作，并没有深入研究如何降低企业的税务风险。第二在部分小型建筑施工企业中完全没有设立专门的税务风险管控部门，也没有专业人员负责这方面的工作，为企业的长远发展埋下了一定隐患。

(三)企业税务风险管控工作方式落后建筑施工企业一般来说都是劳动比较密集的企业，涉及的业务项目范围也较广，所以企业整体的税务风险管控工作也存在一定的难度。在国家颁布“营改增”政策之前，企业的税务支出中主要是营业税，但企业并没有对各个营业项目的税务风险进行重点分析，也没有将其作为项目负责人员的绩效考核标准，在一定程度上增加了税务风险。其次，在税务风险管控的工作手段上，部分企业也没有进行现代化建设。总的来说，工作手段和现代信息技术的融合还不够紧密。由于企业的税务风险管控涉及到的业务较为复杂，其中对各项数据的统计、核算工作量较大，在处理起来也容易出现纰漏，所以人力核算和管控存在一定的难度，容易出现纰漏。

二、建筑施工企业税务风险管控体系建设策略

(一)加强税务风险管控人才队伍建设在今后，建筑施工企业应当根据自身实际情况配备专业的税务风险管控人才。在现有的税务核算工作上开展税务风险管理工作。在项目进行前、进行中以及完成后都要及时分析税务风险管理工作，保证企业在获得经济收益的同时规避税收方面的风险。除此之外，由于国家税务政策的不断改革，像“营改增”政策的实施，工程造价、会计核算等工作都会受到较大影响，企业上下全体都应该深入学习“营改增”的具体内容让税务管理人员对增值税有着深刻认识。尤其是“营改增”后，“工程税金”是否作为竞争性费用纳入建筑安装工程造价还是由企业自主报价，这都需要税务管理人员进行深入学习。若是以竞争性费用存在，企业就需要注意在投标环节确定工程税金的费率标准。这些工作都是需要从企业人才建设层面入手，面对市场环境和国家政策的变化做好人才储备，保证企业的核心竞争力。

(二)加强企业税务风险管控建设在确保企业有高素质的税务风险管理人才的基础上，企业应当进一步对税务风险管控体系建设，在现有制度的基础上更一步进行完善。增强他们的税务风险管理意识，对于各项法律法规进行及时学习，并且从企业层面出发建立相关的学习政策，定期组织学习会议。其次笔者认为税务人员在具体工作上可以从以下方面入手：在选购材料设备时，可以尽可能选择能够提供增值税专用发票的供应商，并且根据采购业务的规模采用投标方式，防止虚假采购。对于企业人力资源管理方面，可以在部分项目中采用外包手段，从而获得具有抵扣性质的进项发票；部分建筑施工企业还应当对纳税销售额进行精细计算，减少税基、降低税负。

(三)加强现代化技术手段的应用现代信息技术的发展已经全方面影响着我们的生活生产，对于建筑施工企业税务风险管控体系建设来说，利用现代信息技术手段能够极大提到财税风险管理的工作效率，为企业带去更大的发展动力。现代信息技术的合理运用也能够提高企业的综合竞争力，突破传统税务风险管理手段的局限性，以更加精细化的管控策略提高企业的税务安全。在对于这方面的工作，企业可以从以下层面入手：首先，提高工作人员信息化手段的运用意识，信息化思维对于当前企业中的相关负责人员来说还存在一定的不足，企业可以借鉴相关经验，分析案例来让税务工作者认识到信息化手段的优点，并加强自身信息化思维的建设。其次，企业还要加大信息化设备的投入，对于税务风险管控来说需要建立专门的信息平台，实现信息集成、信息分析的功能，在平台中企工作人员可以随时查看企业的税务情况，并且及时输入项目信息，和企业实际情况进行结合，最终提供有效数据来支撑税务工作者的风险管理工作。但需要注意的是，平台的建设企业需要考虑到多方面因素。在平台的信息录入中要对企业的重要文件、信息进行加强安全保护，并且对工作人员进行权限设置和安全监督，避免企业信息被篡改或盗取。

第9篇

科研项目作为免税项目增值税进项税月末需转出，如不区分科研项目支出还是经营支出，则会产生很大的税务风险。例1：一家科研院所，2010年5月购进了一批材料10万元，进项税额1.7万元，其中：某科研项目领用4万元材料，经营项目领用6万元。当月将材料进项税额1.7万元进行了抵扣。月末未做进项税转出。2011年1月当地的税务机关在核查时，发现了某科研项目领用4万元材料，应进项税转出0.68万元，做出如下惩罚决定：该科研院所补交0.68万元的增值税，并处以0.34万元的罚款和相应的滞纳金。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此在实际操作别要注意区分免税项目和应税项目。在例1中，某科研项目领用的4万元材料涉及的进项税额不应该抵扣，在月末应做进项税转出0.68万元（4×0.17）。如果未做转出，税务机关可按已抵扣而未转出进项税额最低百分之五十进行罚款，并按税款额每天万分之五加收滞纳金。

科研院所每年的水电费是一笔很大的支出，由于对每个项目不会单独计量用电用水量，通常会将水电费等费用按项目工时或直接材料等的比例分摊进入各个项目，也包含免税科研项目和缴纳营业税的非应税项目，在分摊水电费的同时，应将免税的科研项目和非应税项目分摊的水电费对应的进项税额转出，单从核算上看都没问题，但税务检查时常常出现争议，存在一定的税务风险，会出现补缴税款和罚款情况。

在进行固定资产进项税额抵扣时，用于集体福利的固定资产不得抵扣；以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施包括给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。近年来，国家对科研院所的固定资产投资较多，科研院所在组织实施这些投资项目时，要注意这些问题，避免出现多抵扣少纳税的现象。

科研院所一般研发能力强，技术力量雄厚，经常会出现设备自己研发、自己制造、自己使用的现象。对于自制设备财务处理通常是按项目在科研成本中归集核算，待设备完成验收后，按照科研事业单位的会计制度，减少该设备科研成本发生金额和修购基金科目金额，同时按自制设备的成本增加固定资产和固定基金，在纳税申报时，未作视同销售处理。

新形势下科研院所承担了大量市场化研究和生产任务，由于科研院所产品具有研究创新的特点，项目研制周期往往比较长，产品交付验收后，在合同款没有全部到位的情况下，为控制经营风险，存在大量预收账款挂账现象，不按税法规定及时确认营业收入，不能按规定时点申报纳税，存在巨大的税务风险。

对于上述存在而常常忽视的增值税税务风险，根据科研院所的业务特点，对免税项目进项税转出的税务风险的管理，科研院所需要从科研项目源头上开始重视。随着国家科研体制发生变化，科研项目除政府拨款外需科研单位自筹部分资金完成，所以上报科研项目预算时要进行税务策划，尽量将涉及进项税转出购进货物等在自筹资金中开支，不涉及进项税转出的费用在科研拨款中开支。在下达科研项目任务计划时，分为国拨和自筹项目分别下达并分别核算，每月按在国拨经费中购进货物支出金额为依据，计算当月进项税转出金额。对免税和非应税项目中的水电费开支进项税额转出，依据我国《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额（非增值税应税劳务营业额合计）÷当月全部销售额（营业额合计）根据此公式计算进项税额转出金额，按月及时进行进项税额的转出。对自制设备的税务风险控制，科研院所在自制设备完成验收后，要及时结转固定资产，同时要作为视同销售处理，特别要做好自制设备价格认定，自制设备计税价格最好征得税务机关的意见，税务机关同意后，按同类设备的价格来计算增值税，及时缴税。对预收账款的税务风险要积极进行防范，严格执行有关应税行为的时间规定，按照合同进展情况，履行纳税义务，将预收账款及时确认为营业收入，并在纳税申报时进行专项说明，待合同款全部到位的情况下，开具发票，避免重复纳税。

个人所得税税务风险及防范

科研院所作为个人所得税的代扣代缴义务人，要及时准确计算个人所得税，并按时缴纳。但是在实际操作中，总有纰漏，主要有：科研院所由于工作需要和受工资总额的限制，往往需要雇用季节工、临时工、实习生、返聘退休的技术人员，或接受外部劳务派遣用工。如何界定上述支出的性质，是劳务费还是工资？在扣缴个人所得税时季节工、临时工等的支出，科研院所往往按工资税目扣税，存在个人所得税的代扣核算不准确的问题。评审费在科研单位是普遍现象，为了鼓励专家，在科研项目评审中给专家发放评审费，经常是拟制发放表，由领导批准，专家签领。项目评审费不按要求代扣个人所得税。对于上述存在的个人所得税的问题和风险，防范措施主要是科研院所要认真研究个人所得税条款，准确界定费用性质和套用税目。对于内部职工发放评审费应纳入工资范畴一并计算当月个人所得税；对于聘请的外单位专家，评审费应作为一次性劳务报酬计算个人所得税，这样就从源头上消除了税务风险。

企业所得税税务风险及防范

科研院所企业所得税汇算清缴除了企业经常遇到的问题和税务风险外，还有科研院所特殊业务引起或忽视的问题带来的税务风险。

（一）税收优惠的事前审批与事后备案

在企业所得税汇算清缴过程中，科研院所要享受的减免税优惠，需要在规定的期限内报备，有些事项需事前审批，有些事项需事后备案，税务机关审批备案认可后方可享受税收优惠。由于历史的原因，科研院所往往以上级机关的批准文件为依据，而忽视事前审批与事后备案工作，会带来很大的税务风险。因此在年度所得税汇算清缴过程中，享受税收优惠需根据有关规定在要求的时间内到税务机关进行事前审批与事后备案工作。特别是在研究开发费用加计扣除备案中，要按照税务机关规定的程序，及时报送新技术新产品新工艺的开发费预算、开发人员编制和名单、费用归集表、项目立项决议文件、项目研究成果报告等。特别要注意在研究开发费用中列支的差旅费、办公费等是不允许加计扣除的。

（二）不征税收入

根据财税［2011］70号文件规定，只要符合文件规定的三个条件，科研院所获得专项财政资金可作为不征税收入。但同时规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。科研院所往往忽视此条规定，造成不必要的税务风险。

（三）应税收入弥补免税项目的亏损

科研院所用应税收入抵补免税项目亏损，亏损只能用减免税项目所得来弥补。在计算应纳税所得额时，合并计算应税所得和免税项目亏损，存在少缴企业所得税的风险。根据国税函［2010］148号规定，科研院所要分别核算应税所得和免税项目，对取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额的项目不得弥补当期以及以前年度应税项目亏损。

（四）所得税汇算期前后取得有效凭证

科研院所在科研生产过程中，因债务纠纷，资金情况、质量问题等原因，难免会发生无法取得合法、有效的入账凭证，在实际执行中会遇到既未在成本费用发生年度取得，也未在汇算清缴时补充，但在以后年度取得该成本费用的有效凭证，不论业务发生多长时间，均在取得年度扣除。根据国家税务总局2012年第15号公告的相关规定，多缴的企业所得税税款可向以后年度递延抵扣或申请退税，但不能超过五年，五年后取得入账凭证在取得年度不能扣除。

其他税务风险及防范

（一）会计账务处理产生的税务风险

固定资产的盘盈和处置收入作为修购基金的增加，房租收入在事业单位会计中作为住房基金的增项处理，而税法会作为应税收入。对于这些会计处理与税法的不同，在所得税汇算清缴时应进行收入的纳税调增，否则会带来少纳所得税的税务风险。

（二）转拨经费产生的税务风险

第10篇

通过发行债券募集资金，金额都比较大，稍有不慎就可能造成的巨大的税务影响，而问题往往都会显现在一些细节方面，所以企业在发行债券融资时应该高度重视这些细节。

一、其他融资费用的税务处理

债券融资中除了利息费用之外，还会包括其他一些内部费用和外部费用，内部费用包括为发债在公司内部发生的费用，包括人员工资、差旅费、招待费、宣传费等等，外部费用主要是券商的承销费、会计师事务所的审计费、评级机构的评级费用以及律师费、债券登记方面的服务费用等等。虽然根据《企业会计准则》的相关规定财务费用反映“企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用”，为发行债券所发生的内部费用也应记入财务费用，但鉴于很少有企业对发债费用进行精确的内部归集，一般直接记入管理费用，而且这种处理从企业所得税角度来看，没有实质性的影响，因而大部分税务实践不会追究。从外部费用来看，最大的是券商的承销费，对承销费的处理，是债券发行细节中应特别关注的地方。

一是承销费的收取通常是按照债券发行面额的一定比例，如中期票据一般为0.3%。发债公司特别需要关注的是承销费的处理也应该与利息处理相一致，即如果债券融资的用途包含了工业项目，则无论是在会计上还是税务上，都需要考虑资本化的问题。

二是承销费通常包括两种支付方式，即为一次支付或分年支付，此时需要严格按会计的权责发生制和配比原则，即如果是一次支付的，应按照规定进行分年度摊销，而不是一次性记入费用。

三是债券成功发行很可能是在年度中间，承销费的收取方式是券商直接从募集到的资金总额中扣除承销费然后将剩余资金打入企业账号，如果该承销费是分年支付的，此时企业需要考虑，该承销费用其实是自发行成功后一整年的费用，不可以在当年全部税前扣除。举例，如果2013年7月31日债券资金到账，当年支付的承销费为1200万，则2013年税前扣除的承销费只能是500万，即100万*当年剩余的5个月，其余的700万应在下一年的企业所得税税前扣除。

二、税务入账凭证的问题

发债的主体募集到的资金被其下属子公司使用是一种常见现象，此时下属子公司的相关费用的入账凭证如果只是母公司开出的收据，则有可能被主管税务机关质疑。此时，有两种解决渠道，其一要求收到利息或承销费用的金融机构，对母子公司分别开具发票。其二，可以考虑按照苏地税规[2011]13号中“企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。”和“企业向非金融机构或个人借款而支付的利息，以借款合同（或协议）、付款单据和相关票据为税前扣除凭证。”所确认的原则并得到主管税务机关确认的情况下税前扣除。

但其实最有效的解决方案应该是国家税务总局相关文件对这一事项进行规范，可以参考水电费分割单的办法进行处理。

三、债券发行中的营业税问题

发债的主体募集到的资金如被其下属子公司使用，则根据配比的原则母公司需要向子公司收回这部分资金的相应利息。这样操作在具体执行时可能会出现税务问题：母公司向子公司收回相应利息需不需要缴纳营业税？

根据国税函【1995】第156号，“《营业税税目注释》规定，贷款属于‘金融保险业’税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。”根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。如果母公司因发债需要缴纳营业税，则不仅会增加集团财务费用，而且还要办理很多税务手续，会给公司带来很大麻烦。

为解决上述难题，企业可以跟主管税务机关讨论适用财税字（2000）7号中的规定“对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。”此时，发行人不仅需要严格按照文件中规定实质要件执行，更重要的是必须符合相关的形式要件，即证明符合上述规定的各种文件，除发债的募集说明书外，还要在母子公司之间签订借款协议以及保留相应的划款及用款凭证等，特别需要注意的是利率应与债券发行利率一致。

第11篇

树立税务风险防范意识

企业管理人员应积极向企业高层管理者灌输税务风险防范理念，增强高层管理者的风险防范意识，确保企业持续健康发展，为企业自身及社会带来更大的经济效益；纳税部门也要牢固树立纳税服务意识，保障纳税人的合法权益，坚持以人为本，营造和谐征纳氛围，认真开展税法宣传，提高纳税人的税法遵从度，税收宣传的目的是让人们知法、懂法、守法，牢固树立纳税服务意识，保障纳税人的合法权益；企业管理人员要树立税务风险的防范意识，积极预防和控制税务风险，做好税务风险防范工作，不仅做到及时纳税，正确纳税，还需要进行合理的税务筹划，安排各项税务活动，避免不必要的经济利益流出。企业应健全内部会计核算体系，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，按照《征管法》及其《实施细则》规定，及时办理税务登记，依法诚信纳税，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，除了正确计算纳税额并进行会计处理外，还要分析影响税务风险的各种因素，防止企业因为内外环境的变化产生不必要的税务风险，发现税收政策的理解出现偏差时，及时向税务机关进行咨询，根据税收法律规定进行合法合理的税务筹划，减少不必要的税收负担，降低企业经济利益流失的可能性，制定控制税务风险的规程，预防和减少风险的发生。

加强税务风险信息沟通

信息沟通是控制税务风险的基础，建立税务信息沟通机制的目的是降低税务风险，税务信息沟通应当渗透到企业内部和外部，确保税务信息在企业内部、企业与外部之间进行有效地沟通。企业应当建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，利用计算机系统和网络技术建立内、外部的信息管理系统，确保企业内、外部信息通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制，减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。企业必须在遵守税法、依法纳税的前提下加强税企沟通与交流，建立和谐融洽的税企互动机制，加强税务部门与业务部门的沟通，加强企业财务人员与税务人员的沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，企业应当及时与税务机关沟通，税务筹划方案经税务部门的确认，开展合法合理有效地税务筹划活动；特别是企业发生对外投资、资产处置和会计政策变更等重大事项时，企业财务部门应该主动与主管税务机关进行联系和沟通，咨询相关的税收法规，认真听取税务机关的意见和建议，保证税法和税务机关的一致性，从而降低税务风险。

建立税务风险识别与评估机制

建立科学规范的税务风险识别与评估机制有助于税务机关提高管理效率，税务风险评估应以风险识别为起点，充分识别企业税务风险是有效管理企业税务风险的前提，税务风险评估是防范企业税务风险的关键，全面系统地评估税务风险可以有效地控制风险的发生，将税务风险降到最低。在风险识别过程中企业必须在计税、报税、纳税和税收筹划等环节上加强各个风险点的控制与防范措施，企业应当查找出经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等不同情况，针对不同风险的程度实施不同的管理策略，提高工作效率，对于发生机率较大且影响程度超出企业承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃与该风险相关的业务活动以避免损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略，借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。建立风险评估机制要高度重视税务风险的管理，在战略执行过程中，企业管理层运用税务思维考虑识别税务风险，根据组织内外部环境的变化对税务风险进行全过程管理与评估。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重视税务申报和税款缴纳，重大交易决策中的税务问题，经营过程及供应链中税务问题的风险识别与评估。

提升企业税务人员素质

第12篇

摘要：本文通过分析房地产企业税务内控体系的现状，阐释房地产企业建立税务内控体系的重要性，并针对房地产企业现有的问题，对房地产企业构建税务内控体系提出合理的建议。

关键词 ：房地产企业；税务内控；构建；探究

一、房地产企业构建税务内控体系的重要性

近年来，我国的房地产行业迅猛发展，对房地产企业进行宏观调控，采取有效的措施加强管理，制定了很多制度来约束房地产市场。房地产行业作为我国的重点产业，其税收占国家总税收额的大部分。所以，建立健全房地产企业的税务内控体系对我国国民经济的发展起到了重要的作用，其有利于约束房地产行业，保障房地产行业的健康发展。

二、房地产企业税务内控体系的问题

（一）房地产企业的税务内控存在漏洞

现在，很多企业还没有建立完善的内控体制，没有良好的控制环境，尤其是房地产企业的会计系统还不是特别健全，企业的控制程序还是沿用传统的方法。内控体系出现漏洞，原因在于房地产企业没有制定良好的发展战略，企业在经营过程中忽视了房地产行业的发展规律，对房地产行业的管理要求没有清晰的认识。目前，房地产行业的内控体系都停滞在过度分散化的文字编写的步骤上，没有采取有效的配套措施，内控体系的可操作性比较差。

（二）房地产企业的内控环境差

房地产企业在建立内控体系时，没有形成一套系统的章程，企业制定的细则实用性不强，没有详细的计划。内控的主体没有较高的素质，在一定程度上增加了企业管理的难度，风险控制的效率降低。

（三）税务的外部环境恶劣

房地产企业的投资大，具有一定的特殊性，其外部环境不稳定，风险难以控制。房地产企业在会计核算方面也存在很多不确定的因素，导致了房地产开发成本难以预算。

三、构建房地产企业税务内控体系应遵循的原则

（一）遵守法律原则

房地产企业在制定税务内控体系时必须坚持国家规定的法律和法规，在国家法规允许的情况下，制定企业可操作的税务内控体系。

（二）兼顾性原则

房地产企业的税务内控要充分体现企业的会计核算和会计控制，内控体系要与企业的长远发展的目标相一致，同时内控体系又要协调企业的短期规划，税务内控要与企业的其他内部控制协调。

（三）指向性原则

企业的税务内控控制要按照企业实际经营情况，要抓住企业在会计核算中的薄弱环节，要有指向性的找出企业容易失误的内控环节。

（四）一致性原则

企业在制定税务内控体系时一定要长期的执行，不能过多地变动，否则内控体制就不能落实下去。

（五）普适性原则

企业的税务内控要按照企业的变动以及企业会计制度的更新来对税务内控进行调整。普适性原则包括对内的普适性和对外的普适性。

（六）成本性原则

企业的税务内控体系必须要考虑成本问题，税务内控体系的制定尽量节约成本。

（七）实用性原则

企业的税务内控体系要实现实际的运用效果，税务内控体系要有很强的操作性，其制定的方案一定要可行。

（八）可持续性原则

房地产企业在制定税务内控体系时要联系国家的宏观调控政策，并结合企业自身的发展，制定出有助于企业长远发展的制度和体系。

四、构建房地产企业税务内控体系的策略

（一）房地产企业要不断完善税务内控的管理水准房地产企业要建立专业的税务管理部门，请专业人员来对税务进行管理和控制。企业要把税务管理项目落实到个人，要制定奖惩制度，大力推广税务管理工作。加强对税务申报的核对、对税务发票严格管理、权衡各类税收的风险、分析国家税收制度，合理运用国家税收政策来指导企业进行税收的筹划工作，引导企业税务部门规避税务风险，企业税务部门要牢牢把握企业的投资方向，提出可行的税务控制措施。

（二）房地产企业要加强对税务风险的控制

房地产企业内控体系是企业管理的核心环节，因此，在企业内部开设专业的税务管理机构，加强对税务的控制力度，保障企业在经营过程中实现高收益。房地产企业要了解自身发展的情况，要准确定位，实现对生产经营中的每一项与税收有关的环节的控制，降低企业的风险。企业要改进税务风险管理体制，使该体制可以顺利运行，达到税务内部控制的效果。房地产企业在开发时要控制好增值税，在销售时要严格管理其营业税，企业在保有环节上要处理好房产税，实现对税务的内部控制。

（三）房地产企业要设置内部风险预报体系

风险预报体系要求企业内部人员要树立整体观念，要考虑企业的整体效益，要站在企业的角度对税务进行控制。房地产企业投入的资金比较多，其涉及的税种有不确定性，因此，企业的员工要根据实际情况，要分析企业的运营状况再做出判断。企业很多重要的涉税项目，要提前预算，及时汇报。企业的税务人员要遵守税务汇报的步骤，确保汇报的文件在各部门有效地流通。

（四）房地产企业要建立健全税务风险评估机制

风险评估机制是企业在运营过程中对税务风险的预测，并将预测的结果采取制度化的方式进行评定。房地产企业在建立风险评估机制时要加强职工对税务风险的控制意识，树立高度的责任心。房地产企业一定要做好员工的教育的培训工作，让员工了解基本的税务知识，增强员工抗风险的能力。企业税务部门要及时评定涉税的风险，将风险及时消除。

（五）房地产企业要加强税务管理人员的素质

现在，房地产企业的税务人员的素质参差不齐，因此，企业要通过定期的培训来提高税务人员的专业素养，不断更新税务人员的理念。房地产企业要制定考核机制，定期对税务人员的专业知识考核，保障税务人员能够胜任自身的岗位。提高税务人员的道德素质，防止偷税、漏税的现象发生。

结语

房地产企业中存在着偷税和漏税的现象，使国家的税收大量地流失，因此，构建房地产企业内控体系有着重要的意义，房地产企业税务内控体系的建立，不仅仅可以促进房地产行业的发展，而且对国家经济的发展起着重要作用。因此，房地产企业构建税务内控体系是很有必要的。建立健全房地产企业税务内控体系必须坚持一致性原则、成本性原则，房地产企业要不断完善税务内控的管理水准，设置内部风险预报体系，建立健全税务风险评估机制，从而促进房地产企业的长远发展。

参考文献：

[1]许明. 对我国企业税务内控体系的构建研究[J]. 财经界,2014（02）.

第13篇

关键词：内部控制；营改增企业；税务风险管理；问题；策略

一、内部控制制度和税务风险管理相关概念

内部控制制度是企业在激烈的市场竞争中，使各业务互相制约、互相联系的内部规范和措施。通过实施内控制度可以不断改进内部管理、提升工作效率，达到增强其核心竞争力的目的，能够促进企业合法合规的发展前行。税务风险管理属于风险管理的重要内容，也是企业内部控制工作中关于税务方面的管控。其主要包含两个方面：第一，纳税行为与税法规定相冲突，没有及时缴纳或者少缴税款，使其面临罚款、刑罚处罚、名誉损坏、补税等风险；第二，企业没有对相关税法进行全面、深入的解读，日常运营不能准确适用于税法，使其难以享受税收优惠政策，增加了不必要的税收负担。

二、营改增背景下企业税务风险管理面临的困境

1.税务风险呈现出多样性

“营改增”的实施，使得部分企业的税务部门结构发生了一定的变化，面临的环境也有所改变，税务风险呈现出多样化趋势。首先，实际工作中，由于税务部门及人员没有准确把握相关法律法规，无法理解征收流程，导致税务管理工作效率低下，甚至陷入混乱，相应的风险随之发生。其次，企业的会计科目发生改变，增值税纳税工作贯穿于生产运营的全过程，如果企业在处理上存在失误，那么将会面临较大的税务风险。再有，由于一些税务工作人员的影响，没有及时对增值税发票进行认证，使得企业无法享受抵扣优惠政策。没有在规定时期内申请税收优惠，致使企业税负压力增加。这些情况会导致多种税务风险的出现，使企业陷入税务风险之中。

2.内控环境建设需加强

内部控制环境的建设是“营改增”企业开展内控工作的前提和基础，主要包括组织结构、企业文化等。但是，实际的办公氛围并不是很理想。首先，营改增企业的税务工作相对较为复杂，具体有身份认定、纳税申报、发票管理等工作，一些企业并没有设置专门的机构开展该方面的工作，使其无法顺利开展。其次，相对营业税而言，增值税的征收管控更为严苛，相关的风险管控对于企业的组织结构也提出了更高的要求，部分企业现有的组织结构较为繁杂，管理链条比较长，流转环节过多，使得潜在的风险增大，不利于企业的稳定发展。再有，部分企业对有关内控工作开展的重视程度不够，没有及时展开相关的宣传工作，也没有将其融入日常工作之中，使得内控工作效率低下，效果不明显，难以发挥出对企业的促进作用。

3.监管力度存在不足

“营改增”企业切实开展内部控制工作，需要配备相应的监督管理机制。但是，目前很多企业的监管力度较弱，不能对相关工作开展进行有效的约束。由于企业在日常工作中对于税务风险认知存在缺陷，一些企业没有设置独立的审计部门，内控执行存在无人监管的现象，其效率低下，对于加强税务风险的防范作用不大。一些部门虽然设立了审计部门，却不能及时组织税务审查工作以及开展税务审查，相关部门形同虚设，实际意义并不大。再有，在“营改增”环境下，相关企业并没有按照监督流程将时间、把控点、范围等方面进行重新规范调整[1]，控制点落实困难，责任难以具体到人，使得税务风险概率无法有效降低。同时，企业没有时刻关注内控工作开展情况，对于其中存在的问题无法及时发现，为企业带来潜在的税务风险，在一定程度上阻碍了企业的持续发展。

三、营改增背景下企业基于内控制度优化的税务风险管理策略探讨

1.注重风险评估，避免税务风险

科学的风险评估工作，能够有效避免税务风险，特别是“营改增”企业的税务风险评估工作。对其发展至关重要。首先，企业应该定期对生产、销售、管理等各环节、各部门的工作进行全面、彻底的清查，对其中潜在的风险因素进行评估分析，发现其中存在的风险，从而制定相应的防范措施。例如，X公司在进行风险评估工作时，对自身的整体税务风险、增值税税务风险、所得税税务风险、出口退税税务风险、进项税额抵扣、资金管理等涉及税务风险的各个环节进行全面盘查，并成功找出其现存的税务风险点，帮助企业有针对性地开展税务风险防范工作，确保其得以落实。同时，企业应该对会计科目设置进行合理规划，并科学进行处理，避免由于处理失误引发的税务风险。再有，企业的税务工作人员应该及时进行增值税专用发票的认证和优惠政策申请工作，从而有效减少企业缴纳的税款，真正享受到“营改增”政策的好处，促使其经济效益进一步增长。另外，企业还应该选择科学的风险评估方法，一般税务风险评估方法包括SWOT分析法、风险度评价法、风险坐标图法[2]等，通过选择合适的方法，对企业的税务风险进行定量和定性的分析，保证有效识别潜在风险，推动企业进步。

2.构建良好税务内控环境，确保其顺利实施

良好的内部控制环境，是相关工作顺利开展的重要保障，企业在实际工作中必须加速构建起完善的内控环境。首先，应该设立专门的税务管理部门和人员，开展相关的认定、税务申报等工作，提高其工作效率，保证“营改增”企业内控工作的有序进行。再有，企业可以结合实际情况对自身的组织结构进行优化调整，合理压缩管理层，简化管理链条[3]，采用扁平式管理模式，减少税务风险发生的概率，并且将各部门及人员的职责进行明确划分，使其各司其职，共同促进内部控制工作的高质量开展。同时，企业可以积极开展内部控制相关内容的宣传教育，将其融入企业文化之中，并与日常工作相结合，为内控工作开展创造良好的文化氛围，确保其高效开展。

3.加强监管力度，保证工作效率

有效的监督管理工作是“营改增”企业顺利开展内部控制的重要保障，所以企业必须加强监管力度，保证其有效落实。在具体工作中，企业应该制定一套科学的具有针对性的内部监督制度，将各环节中关键控制点、开展时间以及范围进行合理规划，并设置专门的审计部门，派遣专业审计人员进行有关工作，并给予省级部门和人员相应的权限，确保其独立性和权威性，促使相关的监督检查有效开展。并且，应时刻关注各部门、各环节的具体工作，分析其工作效果，找出工作中存在的缺陷，结合实际情况制定相应的应对策略，保证内控工作切实执行

4.培养专业人才，组建专业团队

企业的内控工作开展最终要落实到人，人员素质与工作质量息息相关，所以“营改增”企业必须注重高素质专业人才的培养。首先，企业可以定期开展内部控制和税务风险相关内容的教育培训，丰富相关人员的知识架构，提升其工作能力及效率。其次，在人才招聘方面，企业应该充分考虑应聘人员的学习能力、道德水平、相关经验、专业水平等各方面的素质，以企业需求为前提进行招聘，也可以与有关高校积极开展合作，吸纳校内优秀人才，并及时开展入职培训，确保其有效参与内控工作，从而推动“营改增”企业的发展进步。

第14篇

关键词：高校；内部控制；税务管理

一、高校税务管理涉税的内容

高校税务管理是指高校对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。高校内部控制是指高校为有效履行公共受托责任，实现发展目标，实施学校业务运行的效果和效率、财务报告的可信性和对法律法规的遵从而应对风险的过程。现阶段，高校主要涉及到的税种有个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等。个人所得税方面，国家税务总局曾经的《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》和《个人所得税管理办法》中，明确将高校、电力等高收入行业以及列入个人高收入的大学教师作为个税征管的重要对象，并且对于比较特殊的年终一次性奖金的扣税标准、计税方法也作了明确规定，这就要求作为代扣代缴个人所得税纳税义务人的高校要切实履行好纳税人的义务，如实、准确、及时地进行个税的申缴。企业所得税方面，《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税纳税义务人除了各类企业之外，还包括“有生产经营所得和其他所得的其他组织”，这里的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织，其中高校就包括在内。对于高校而言，企业所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理办法，大多数都是根据主管税务机关的通知而定，并且也只是套用企业的模式来申缴，与高校实际情况还存在一定偏差。增值税方面，近年来，随着横向科研项目和科研经费的不断增加，尤其是在“营改增”政策全面实行之后，增值税的纳税管理越来越成为关注的重点，如何合理利用现有优惠政策将成为高校管控好增值税的一个重要措施。另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也略有涉及，但还不是很突出，随着高校经济业务的不断拓展，在未来可能会成为高校税务管理的一个组成部分。总之，随着高校综合改革不断深入、高校事业迅猛发展、规模不断扩大、经济活动越来越频繁，高校税务管理迎来了许多新情况、新问题，这就对高校税务管理提出了更多、更高、更新的要求，对高校税务管理加快建立和完善相应的内部控制制度显得尤为突出。

二、高校税务管理中存在的问题和风险

（一）高校税务管理意识淡薄

在新形势下，高校没有正确意识到税务管理的重要性，还滞留在以前的管理意识当中，认为高校除了个税便不用交税，也不涉税，更不会主动思索现行的税收政策。税务管理意识的淡薄使得对于相关涉税信息的关注度大大降低，从而导致了税法、税务知识的欠缺，继而使得纳税的敏感度大大降低，最后出现偷税漏税的情况。一旦查获证实，将面临巨额的补缴税款及罚款风险。

（二）高校财务人员的综合能力有待提高

随着国家财税体制改革的推进与深入，对于高校财务人员的业务处理能力、综合能力等各方面要求将不断提高。目前，大多数高校财务人员日常会计业务的处理能力都比较全面，但是在涉税业务方面有所欠缺。随着高校经济业务复杂化、多样化的发展，现行财务人员的综合能力将难以适应。如果高校财务人员的业务处理能力不合格，那将直接导致业务处理的不规范、不合理、甚至不合法，有可能给高校带来巨大的、甚至是不可挽回的损失。

（三）高校专门的税务管理岗位缺失

税务风险已经成为高校税务管理中无法避免的一个问题，随着依法治国政策的不断深入与完善，税务管理岗位的缺失会使得高校面临非常大的税务风险。税务管理岗位的缺失或不明确将直接导致税款管理制度的松散、管理职能的分散、管理效率的低下，将严重影响高校的基础职能的实行，严重阻碍高校制度化、法制化、规范化建设的进行。另外，现在大多数高校都是由财务部门代为管理税务工作。而事实上，财务部门的相关人员并不一定具备专业的税务管理知识，一旦税务机关下达相关的税务自查事项，可能会使得高校陷入比较被动的状态，甚至因此而承担税务处罚的风险。

（四）税务信息化交流平台的缺失

我国高校税务信息化建设受到许多主客观因素的影响，目前还处于一个非常低的水平。首先，高校对于税务信息化的认识不够到位。近年来，国家税务信息化建设虽然卓有成效，但高校领导对内部税务信息化建设一直不重视，忽视了或意识不到税务信息化在高校日常运作中的重要作用，对于税务信息化的内涵认识不够到位。其次，高校对于自身税务信息的管理不够到位。高校自身必然涉及到许多税务方面的工作事项，但是没有一个集成的储存或交流平台供需要的人来获取，这就造成了资源的闲置与浪费，变相地增加了获取相关资源信息的时间成本和人力成本。最后，税务信息化建设需要专门的信息化人才来建设和维护。信息化人才的缺失必然阻碍高校信息化建设的进程。随着高校改革的深入与推进，高校涉税业务日益增加，税务管理内容日益复杂。税务信息化交流平台的缺失，将造成各部门之间信息的不对称，严重影响各职能部门之间工作的连续性和衔接性，将耗费大量的人力、物力在机械性、重复性的事务当中，可能导致整个学校工作效率的低下。

（五）高校税务管理制度不够健全

从高校目前的运行状况来看，大多数高校还没有建立起税务管理的相关制度，甚至都没有意识到建立税务管理制度的重要性，仅仅停留在被动接受的阶段。制度是执行的先决条件，没有制度作为引导，执行将会走上歧路。税务管理同样需要制度来加以保驾护航，制度的建立和完善有助于税务管理的实施，有助于工作的开展和执行。缺乏制度的约束，将严重影响高校各方面的发展，甚至可能会涉及相关税务事项的纠纷。脱离了制度的管控，一切的执行行为都将面临巨大的风险，给管理带来巨大的阻力和难度。就高校领用的增值税税票来说，还只是停留在领用、使用、核销的阶段，并没有比较详细、明确的管理制度来加以控制，没有形成一个良好的税务管理内部控制体系。

三、高校税务管理中存在风险的防控关键点

（一）加强税法政策宣传力度

高校应当充分利用各种场合宣传税法政策，也可以聘请税务部门的相关工作人员进学校开展面对面的税法政策宣讲活动，从税务主管部门的角度剖析各项税法政策。高校也可以通过门户网站、微博、微信等多种方式进行税法政策宣传，使教职工及时、全面地了解国家的各项税法政策。与此同时也让税务部门更加清晰地了解到高校的实际情况，从而在日常工作中得到税务部门的支持。

（二）加强财会人员队伍建设

随着高校经济业务的复杂化、多样化发展，高效财务工作的内容也日益多样化，高校财务人员在处理新情况、新问题时有可能会束手无策。面对这种情况，首先，财务部门可以要求相关的业务员和业务骨干去高水平的院校学习、深造，加快其相关业务处理能力的提高；其次，可以聘请有关的专家进行专业技能的培训，全面提升财务部门人员的知识储备和业务技能；最后，可以通过引进高素质人才的方式，为财会队伍添加新鲜血液，注入新的活力。

（三）设置专门的税务管理岗位

随着国家税法的日趋完善、日益健全，高校的税务管理工作也将日益繁重，高校有必要设置专门的税务管理岗位来满足新经济形势下的各种需求。高校的主要涉税事项有按月缴纳代扣代缴的个人所得税、填报增值税申报表及其附加税申报表、申报相关的营业税、按季度填报企业所得税申报表、年度企业所得税汇算清缴以及其他的一些临时性税务相关事项。面对越来越多的涉税事项，需要建立相对应的税务管理岗位来进行单独管理。只有设立了专门的税务管理岗位，才能对各种涉税事项做到完全统一的管理，才能保证各种涉税业务顺利、高效地完成。

（四）建立税务信息化交流平台和税务管理系统

在高校内部建立一个税务信息化交流平台，不仅可以实时共享各种税务信息，还可以集思广益，共同提升对国家税收政策的解读能力。高校的各个部门可以通过这个平台，及时交流相关信息，采集所需数据，高效、便捷地完成各种税务事项。另外，可以聘请对高校财务有研发经验的软件开发公司，研发相关税务处理系统，例如个税计税系统，这样可以使得本来繁琐、复杂的个税计算程序简单化、效率化，还可以有效地保证每一个人个税计算的准确性。

（五）加强税务管理、内部控制制度建设

制度是各项事业发展的保证，只有建立完善的税务管理、内部控制制度，才能让高校的管理更加规范化、高效化。不断加强和完善内部控制，从制度上规避或减小涉税业务的风险，不断地对内部的流程、制度进行合理的控制、调整，才能为税务事项的完成奠定基础，更好地做好税务管理工作，更好地服务好高校事业的发展。根据财政部的《内部会计控制规范》中提到的不相容岗位相互分离的原则，在税务管理的过程中应当得到充分的运用和实施，通过制度的建立以及对各个环节的把控，形成一个有效的管理模式，如图1所示。例如，在税务发票的管理上，可以从两个方面加以控制和管理。一个是发票的进出库流程，如图2；一个是发票的使用流程，如图3。通过建立相应的管理制度、流程规范，明确各个环节的岗位分工，做到一事一管，一管一结，使得票据管理更加规范化、制度化、效率化。例如，在个税的管理上，可以借助信息化的计税软件，合理分工，权责明确，通过对各个环节的监管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如图4。并且还可以制定相应的检查制度，来完善和监督个税环节的合理性、合规性和准确性，最后通过汇总报告的形式，分析和总结个税管理中的各种情况，为决策者提供可供参考的准确数据。

四、结语

本文简要分析了高校税务管理中存在的一些问题和风险：高校税务管理意识淡薄；高校财务人员的综合能力有待提高；高校专门的税务管理岗位缺失；税务信息化交流平台的缺失；高校税务管理制度不够健全，并指出了相应的风险防控措施：加强税法政策宣传力度；加强财会人员队伍建设；设置专门的税务管理岗位；建立税务信息化交流平台和税务管理系统；加强税务管理、内部控制制度建设。因此，高校在完善税务管理的全过程当中，要坚持以税法为基石，积极沟通税务主管部门，加强税务管理人才的培养，通过现代化的信息网络系统来强化税务管理，不断完善管理制度、加强内部控制，全面提高高校的税务管理水平，为高校的健康、可持续发展打下基础。

参考文献：

[1]肖娜辉.高校内部税务管理存在的问题和对策[J].行政事业资产与财务，2014，（21）.

[2]武迎春，王杰敏.高校内部税务管理工作探析[J].价值工程，2011，（33）.

[3]赵国艳.税收筹划视野下的高校税务管理完善途径[J].行政事业资产与财务（下），2012，（2）.

[4]杨玉芳.高校企业所得税问题探讨[J].财务与金融，2011，（3）.

[5]陈力勃.新形势下对高校增值税和企业所得税问题的浅析[J].市场周刊•理论研究，2013，（11）.

[6]王颖.高校建立科学化预算管理体制的探究[J].商业会计，2013，（19）.

第15篇

高校税务管理是指高校对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

高校内部控制是指高校为有效履行公共受托责任，实现发展目标，实施学校业务运行的效果和效率、财务报告的可信性和对法律法规的遵从而应对风险的过程。

现阶段，高校主要涉及到的税种有个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等。个人所得税方面，国家税务总局曾经的《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》和《个人所得税管理办法》中，明确将高校、电力等高收入行业以及列入个人高收入的大学教师作为个税征管的重要对象，并且对于比较特殊的年终一次性奖金的扣税标准、计税方法也作了明确规定，这就要求作为代扣代缴个人所得税纳税义务人的高校要切实履行好纳税人的义务，如实、准确、及时地进行个税的申缴。

企业所得税方面，《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税纳税义务人除了各类企业之外，还包括“有生产经营所得和其他所得的其他组织”，这里的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织，其中高校就包括在内。对于高校而言，企业所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理办法，大多数都是根据主管税务机关的通知而定，并且也只是套用企业的模式来申缴，与高校实际情况还存在一定偏差。

增值税方面，近年来，随着横向科研项目和科研经费的不断增加，尤其是在“营改增”政策全面实行之后，增值税的纳税管理越来越成为关注的重点，如何合理利用现有优惠政策将成为高校管控好增值税的一个重要措施。

另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也略有涉及，但还不是很突出，随着高校经济业务的不断拓展，在未来可能会成为高校税务管理的一个组成部分。

总之，随着高校综合改革不断深入、高校事业迅猛发展、规模不断扩大、经济活动越来越频繁，高校税务管理迎来了许多新情况、新问题，这就对高校税务管理提出了更多、更高、更新的要求，对高校税务管理加快建立和完善相应的内部控制制度显得尤为突出。

二、高校税务管理中存在的问题和风险

（一）高校税务管理意识淡薄

在新形势下，高校没有正确意识到税务管理的重要性，还滞留在以前的管理意识当中，认为高校除了个税便不用交税，也不涉税，更不会主动思索现行的税收政策。税务管理意识的淡薄使得对于相关涉税信息的关注度大大降低，从而导致了税法、税务知识的欠缺，继而使得纳税的敏感度大大降低，最后出现偷税漏税的情况。一旦查获证实，将面临巨额的补缴税款及罚款风险。

（二）高校财务人员的综合能力有待提高

随着国家财税体制改革的推进与深入，对于高校财务人员的业务处理能力、综合能力等各方面要求将不断提高。目前，大多数高校财务人员日常会计业务的处理能力都比较全面，但是在涉税业务方面有所欠缺。随着高校经济业务复杂化、多样化的发展，现行财务人员的综合能力将难以适应。如果高校财务人员的业务处理能力不合格，那将直接导致业务处理的不规范、不合理、甚至不合法，有可能给高校带来巨大的、甚至是不可挽回的损失。

（三）高校专门的税务管理岗位缺失

税务风险已经成为高校税务管理中无法避免的一个问题，随着依法治国政策的不断深入与完善，税务管理岗位的缺失会使得高校面临非常大的税务风险。税务管理岗位的缺失或不明确将直接导致税款管理制度的松散、管理职能的分散、管理效率的低下，将严重影响高校的基础职能的实行，严重阻碍高校制度化、法制化、规范化建设的进行。另外，现在大多数高校都是由财务部门代为管理税务工作。而事实上，财务部门的相关人员并不一定具备专业的税务管理知识，一旦税务机关下达相关的税务自查事项，可能会使得高校陷入比较被动的状态，甚至因此而承担税务处罚的风险。

（四）税务信息化交流平台的缺失

我国高校税务信息化建设受到许多主客观因素的影响，目前还处于一个非常低的水平。首先，高校对于税务信息化的认识不够到位。近年来，国家税务信息化建设虽然卓有成效，但高校领导对内部税务信息化建设一直不重视，忽视了或意识不到税务信息化在高校日常运作中的重要作用，对于税务信息化的内涵认识不够到位。其次，高校对于自身税务信息的管理不够到位。高校自身必然涉及到许多税务方面的工作事项，但是没有一个集成的储存或交流平台供需要的人来获取，这就造成了资源的闲置与浪费，变相地增加了获取相关资源信息的时间成本和人力成本。最后，税务信息化建设需要专门的信息化人才来建设和维护。信息化人才的缺失必然阻碍高校信息化建设的进程。

随着高校改革的深入与推进，高校涉税业务日益增加，税务管理内容日益复杂。税务信息化交流平台的缺失，将造成各部门之间信息的不对称，严重影响各职能部门之间工作的连续性和衔接性，将耗费大量的人力、物力在机械性、重复性的事务当中，可能导致整个学校工作效率的低下。

（五）高校税务管理制度不够健全

从高校目前的运行状况来看，大多数高校还没有建立起税务管理的相关制度，甚至都没有意识到建立税务管理制度的重要性，仅仅停留在被动接受的阶段。制度是执行的先决条件，没有制度作为引导，执行将会走上歧路。税务管理同样需要制度来加以保驾护航，制度的建立和完善有助于税务管理的实施，有助于工作的开展和执行。缺乏制度的约束，将严重影响高校各方面的发展，甚至可能会涉及相关税务事项的纠纷。脱离了制度的管控，一切的执行行为都将面临巨大的风险，给管理带来巨大的阻力和难度。就高校领用的增值税税票来说，还只是停留在领用、使用、核销的阶段，并没有比较详细、明确的管理制度来加以控制，没有形成一个良好的税务管理内部控制体系。

三、高校税务管理中存在风险的防控关键点

（一）加强税法政策宣传力度

高校应当充分利用各种场合宣传税法政策，也可以聘请税务部门的相关工作人员进学校开展面对面的税法政策宣讲活动，从税务主管部门的角度剖析各项税法政策。高校也可以通过门户网站、微博、微信等多种方式进行税法政策宣传，使教职工及时、全面地了解国家的各项税法政策。与此同时也让税务部门更加清晰地了解到高校的实际情况，从而在日常工作中得到税务部门的支持。

（二）加强财会人员队伍建设

随着高校经济业务的复杂化、多样化发展，高效财务工作的内容也日益多样化，高校财务人员在处理新情况、新问题时有可能会束手无策。面对这种情况，首先，财务部门可以要求相关的业务员和业务骨干去高水平的院校学习、深造，加快其相关业务处理能力的提高;其次，可以聘请有关的专家进行专业技能的培训，全面提升财务部门人员的知识储备和业务技能;最后，可以通过引进高素质人才的方式，为财会队伍添加新鲜血液，注入新的活力。

（三）设置专门的税务管理岗位

随着国家税法的日趋完善、日益健全，高校的税务管理工作也将日益繁重，高校有必要设置专门的税务管理岗位来满足新经济形势下的各种需求。高校的主要涉税事项有按月缴纳代扣代缴的个人所得税、填报增值税申报表及其附加税申报表、申报相关的营业税、按季度填报企业所得税申报表、年度企业所得税汇算清缴以及其他的一些临时性税务相关事项。面对越来越多的涉税事项，需要建立相对应的税务管理岗位来进行单独管理。只有设立了专门的税务管理岗位，才能对各种涉税事项做到完全统一的管理，才能保证各种涉税业务顺利、高效地完成。

（四）建立税务信息化交流平台和税务管理系统

在高校内部建立一个税务信息化交流平台，不仅可以实时共享各种税务信息，还可以集思广益，共同提升对国家税收政策的解读能力。高校的各个部门可以通过这个平台，及时交流相关信息，采集所需数据，高效、便捷地完成各种税务事项。另外，可以聘请对高校财务有研发经验的软件开发公司，研发相关税务处理系统，例如个税计税系统，这样可以使得本来繁琐、复杂的个税计算程序简单化、效率化，还可以有效地保证每一个人个税计算的准确性。

（五）加强税务管理、内部控制制度建设

制度是各项事业发展的保证，只有建立完善的税务管理、内部控制制度，才能让高校的管理更加规范化、高效化。不断加强和完善内部控制，从制度上规避或减小涉税业务的风险，不断地对内部的流程、制度进行合理的控制、调整，才能为税务事项的完成奠定基础，更好地做好税务管理工作，更好地服务好高校事业的发展。

根据财政部的《内部会计控制规范》中提到的不相容岗位相互分离的原则，在税务管理的过程中应当得到充分的运用和实施，通过制度的建立以及对各个环节的把控，形成一个有效的管理模式，如图1所示。例如，在税务发票的管理上，可以从两个方面加以控制和管理。一个是发票的进出库流程，如图2;一个是发票的使用流程，如图3。通过建立相应的管理制度、流程规范，明确各个环节的岗位分工，做到一事一管，一管一结，使得票据管理更加规范化、制度化、效率化。

例如，在个税的管理上，可以借助信息化的计税软件，合理分工，权责明确，通过对各个环节的监管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如图4。并且还可以制定相应的检查制度，来完善和监督个税环节的合理性、合规性和准确性，最后通过汇总报告的形式，分析和总结个税管理中的各种情况，为决策者提供可供参考的准确数据。