财税报表审计范文

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第1篇

关键词　审计重要性　审计程序　重大错报风险

中图分类号：F239 文献标识码：A

根据现代风险导向审计的要求，审计师必须将审计工作的重心前移，在计划阶段评估重大错报风险，并据此制定审计计划；在审计实施阶段，审计师还应当对财务报告重大错报风险进行重新评估，从而调整重要性水平和审计程序，以保证未查出的错报不超过重要性水平。在审计报告阶段，如果审计师认为财务报告存在影响理性的财务报告使用者正确判断和决策的错报和漏报，那么这种错报和漏报便是重要的，审计人员就要通过非无保留意见提请财务报告使用者予以关注。2010年11月1日，我国财政部的第1221号准则《计划和执行审计工作时的重要性》要求将重要性贯穿于审计工作始终，突出了重要性水平在审计工作中的重要地位。

一、对重要性概念内涵的界定

重要性概念有会计重要性和审计重要性之分。对于会计重要性，国际会计准则委员会认为，“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据财务报表采取的经济决策，信息就具有重要性。”对于审计重要性，国际会计师联合会的《国际审计准则第25号——重要性和审计风险》指出：“如果信息的错报或漏报会影响信息使用者根据财务报表采取的经济决策，信息就具有重要性”。美国审计师协会的《审计准则说明书第47号——审计风险和重要性》指出：“一项差错当它的性质和金额以及其所涉及的会计报表中其他项目的性质和金额将影响会计报表的公允表达时，那么差错就是重要的。可见，不管是会计重要性还是审计重要性，都是基于财务报告使用人的立场，对财务报告错报和漏报影响程度所作的判断。因此，对财务报告使用人的界定就成为确定重要性的前提。在确定重要性水平之前，审计师必须识别财务报表的主要使用者及其对于财务报表的共同信息需求。

第1221号新准则强调：“重要性水平”是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能存在很大的差异，因此，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。第1221号新准则将审计师承担责任的对象进一步限定在成熟、理性的报表使用者范围内，例如机构投资者、大股东、债权人银行和财务分析师等，这就意味着审计师不负责识别只影响个别使用者决策的错报。

二、两个层次中的要性水平及其确定方法

第1221号准则将将重要性水平划分为财务报表层次和特定交易类别、账户余额和披露认定两个层次。对于财务报表这两个层次的重要性水平，第1221号新准则及其应用指南将“适当的基准乘以适当的百分比”作为确定报表层次重要性水平的基本方法。但是，根据国际审计准则委员会（IAAsB）的解释，基准乘以百分比只是确定了一个计算整体层次重要性水平的起点，并不意味着整体层次的重要性水平可以通过这样简单的计算而得出。重要性水平的确定需要审计师运用专业判断，也就是说，重要性水平只是一个经验数据，并没有实证研究成果的支持。所以，即使审计师将财务报告的重大错报控制在重要性水平以下，也并不意味着审计师就可以完全避免审计风险，只是这种风险审计师可以接受而已。对于特定交易类别、账户余额或披露等认定层次的重要性水平，只有当存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策时，审计师才需要为其确定相应的重要性水平。换言之，审计师并不一定非要确定认定层次的重要性水平不可。是否需要确定认定层次的重要性水平取决于报表的主要使用者是否会高度关注财务报表中的特定项目及其披露。例如，应收账款抵借和存货抵贷。

三、计划重要性与实际执行的重要性水平

计划重要性是审计师在计划阶段确定的重要性水平，其目的是为了合理保证审计师在审计过程中能够发现重大错报；实际执行的重要性水平是在审计测试过程中采用的重要性水平，它要略低于计划重要性水平，其目的是为审计师提供一定的“安全边际”，以体现职业谨慎的要求。例如，如果审计师按照计划重要性水平安排审计程序，从理论上讲，未发现错报的累计数不会超过计划重要性水平。但是，由于计划重要性水平只是一个经验数据，而且还是一个平均数，所以，对于特定的财务报表审计而言，按照计划重要性安排审计程序，未发现错报的累计数有可能会超过实际重要性水平。这就要求审计师在执行审计程序的时候，以低于计划重要性水平的实际执行的重要性水平安排审计程序，以降低审计风险。实际执行的重要性水平一般是将计划重要性水平乘以一个折扣比例来加以确定。IAASB审计指南给出的参考比例是60％至85％。之所以给出一个区间范围，是因为审计师的执业环境和客户组合的风险存在差异。例如，对于处于高诉讼风险的执业环境、客户组合以高风险客户为主的事务所，其折扣比例区间范围可以适当调低。

四、重要性概念在审计各阶段的运用要点

第2篇

项目申报单位：XX新农苹果专业合作社

项目责任人：

项目编制人：

  联系人及电话:

编制时间：2018年11月19日

一、项目摘要

XX水果标准化示范基地补助资金使用表

 

 

 

 

 

一

项目申报单位

XX农业委员会

二

项目实施主体

XX新农苹果专业合作社

三

项目实施地点

XX新农苹果专业合作社（XX村300亩、XX村100亩、XX村100亩）

四

实施规模

标准化果园建设500亩

五

省投资数额

50万元

六

省投资详细支出用途

 

支出项目

规模(数量)

单价（元）

金额（元）

 

合计

 

 

500000

1

改善果园基础设施条件

20台

 

295000

1.1

打药机

5台

18500

92500

1.2

割草机

10台

4500

45000

1.3

施肥机

5台

31500

 

157500

2

 

物化技术应用

 

 

154250

2.1

太阳能杀虫灯

10盏

2800

28000

2.2

诱虫带

2500张

0.85

21250

2.3

施肥枪

50把

100

5000

2.4

果袋

100万个

0.05

50000

2.5

有机肥

20000公斤

100

50000

3

果品质量安全管理

1台

18000

18000

3.1

农药残留检测机

1台

18000

18000

4

技术指导、宣传及培训

 

 

32750

4.1

标准化生产技术规程印刷

500张

10

5000

4.2

标准园标示牌制作

2块

2500

5000

4.3

技术培训及制技术规程、管理制度宣传牌制作及技术培训

技术培训3场宣传牌10块

 

22750

 

 二、立项依据

发展优质水果标准化生产，是加快发展现代农业，提高农业专业化、标准化、产业化水平和组织化程度的基本途径，是实现农业转型跨越发展，促进农民收入的根本保证。

XX位于晋西吕梁山脉南端，属温带大陆性季风气候，境内山峦起伏、沟壑纵横，地貌形态以石山森林区、黄土丘陵为主，是典型的山区县。全县辖XX等乡镇，x个村，y个村民小组。总人口24万人，其中农业人口20万人，占总人数的83.3%。全县总面积2029平方公里，耕地面积56.4万亩，人均耕地2.8亩，全部为旱地，全县果树面积5万亩，其中苹果面积4.5万亩。2017年全县果品总产量达3万吨，果品总产值2.5亿元，果品收入占种植业总收入的30%；农民人均果品收入800元，占农民人均纯收入的11.4%。

实施水果标准化示范基地本项目，旨在推动全县水果标准化生产管理进程，提升管理水平，使水果生产尽快形成高标准产业格局，促进农民收入大幅度增长。

三、项目单位基本情况

XX新农苹果专业合作社成立于2016年，入社农户321户，注册资本511万元，主要经营苹果种植、销售，储藏及苹果生产经营有关的建设、物资、信息服务。合作社涉及26个村，现有苹果基地4000亩，园区道路宽阔平整，交通便利，生产化水平较高，成立以来运行正常健康发展，发挥了龙头带动作用，受到广大果农欢迎。

四、项目设计方案

（一）项目目标

通过项目实施水果标准化示范基地500亩。，盛果期平均亩产达到2000公斤，优质果率达到85%以上，商品果率达到90%以上，每亩纯收入4000元以上，带动并提高项目区1.5万亩苹果生产水平。进一步提速水果生产专业化、标准化和产业化，促进农民收入持续增长。

（二）项目实施地点及规模

1、项目实施地点：XX昌宁镇XX村、XX村、XX村。

2、项目实施规模：

水果标准化示范基地500亩。（XX村300亩、XX村100亩、XX村100亩）

（三）项目实施内容

改善果园基础设施条件500亩

购置高效打药机5台。每台服务面积100亩。

购置割草机10台。每台服务面积50亩。

购置开沟施肥机5台。每台服务面积100亩。

物化技术应用500亩

购置太阳能杀虫灯10台。每台服务面积50亩。

购置诱虫带2500张。平均每亩50张。

购置果袋100万个。平均每亩2000个。

购置施肥枪50把，每把服务面积10亩。

购置有机肥20000公斤，平均每亩40公斤。

果品质量安全管理服务面积500亩

购置果品农残速测设备1台，服务面积500亩。

技术指导、宣传及培训

标准化生产技术规程印刷500套。

标准园标示牌制作二块。

技术规程及管理制度宣传牌制作及技术培训（集中组织三场培训）

（三）技术措施

我们在综合分析水果示范基地果园管理、生产水平基础上，针对生产中存在技术问题，采取措施重点实施。一是改善果园基础设施条件，发挥机械作用，减轻劳动强度，提高生产效率，节本增效；二是支持老果园改造。解决果园光照恶化，土壤养分下降问题，培肥地力，提高果实品质和效益。三是加强果品质量安全管理。降低农药化肥残留。减轻污染问题。四是加大培训力度，提高科技含量。全面提高水果标准化示范基地生产能力。

    （四）资金使用计划

（1）支持环节

省级财政扶持资金用于改善果园基础设施条件（高效打药机、割草机、开沟施肥机购置）；物化技术应用（太阳能杀虫灯、果袋、高枝剪、诱虫带、有机肥购置）；果品质量安全管理（果品农残速测设备）；技术指导、宣传及培训（标准化生产技术规程印刷、标准园标示牌制作、技术规程及管理制度宣传牌制作及技术培训）。

（2）资金补助标准

改善果园基础设施条件500亩。需补助295000元。其中：

购置高效打药机5台。每台每台补助18500元，计需补助92500元。

购置割草机10台。每台每台补助4500元，计需补助45000元。

购置开沟施肥机5台。每台补助31500元，计需补助157500元。

物化技术应用500亩。需补助154250元。其中：

购置太阳能杀虫灯10台。每台补助2800元，计需补助28000元。

购置诱虫带2500张。每张补助0.85元，计需补助21250元。

购置果袋100万个。平均每亩2000个。

购置施肥枪50把，每把服务面积10亩。

购置有机肥20000公斤，每斤补助2.5元，计需补助50000元。

果品质量安全管理服务面积500亩。需补助18000元。其中：

 

购置果品农残速测设备1台，每台补助18000元.计需补助18000元。

技术指导、宣传及培训。需补助32750元。其中：

标准化生产技术规程印刷，需补助5000元。

标准园标示牌制作，需补助5000元。

技术规程及管理制度宣传牌制作及技术培训，需补助22750元。

以上合计补助50万元。

（五）项目总投资及主要支出内容

1、该项目总投资50万元。其中改善果园基础设施条件295000元，物化技术应用154250元，果品质量安全管理18000元。技术指导、宣传及培训32750元。50万元专项补助全部来自省级财政。

2、项目主要支出内容

购置高效打药机92500元。购置割草机45000元。购置施肥机157500元。购置太阳能杀虫灯28000元。购置诱虫带21250元。购置施肥枪5000元。购置果袋50000元。购置有机肥50000元。购置果品农残速测设备18000元。技术指导、宣传及培训22750元。

四、组织及管理措施

1、组织管理

此项目由XX新农苹果专业合作社具体实施，县农业委员会成立了XX水果标准化示范基地项目领导组，确保项目落到实处。领导组负责审查项目实施方案，督促项目实施，进行完工项目验收。

组  长：

副组长：

成  员：

领导组下设技术指导组，技术组组长由XX担任，成员XX负责项目技术指导。

2、建设管理

新农苹果专业合作社严格按照项目领导组制定的项目实施方案，在县农业委员会技术人员的指导下，结合基地生产实际，制定切实可行的技术管理实施细则和技术操作规范，由领导组成员分片负责组织好项目的实施。

3、财务管理

建立资金管理专户，专账核算，专款专用，专人管理，并严格按批复方案进行列支，杜绝挤占、挪用。所有费用的支出严格按照有关规定管理使用。

4、运行管理

合作社与县农业委员会签订项目建设责任书及技术培训指导合同，明确双方责任和义务，分工协作，各负其责，保证项目的顺利实施。

五、项目效益评价

（一）经济效益

通过项目建设，500亩标准化果园盛果期平均亩产达到2000公斤，每亩纯收入4000元以上，经济效益显著。

（二）社会效益

项目区具有示范效应和引导作用，为今后我县标准化果园创建树立样板。推广应用苹果标准化生产技术，可提高苹果综合生产能力，提高苹果规范化、标准化栽植水平，增加农民收入。

（三）生态效益

第3篇

以“四精”理念抓班组管理，努力打造一流化验室

几年来，她为使化验室管理工作能够得到有效提高，在公司领导的支持下，她年年组织编写化验室管理制度，修订、完善了相应岗位责任制，仪器操作规程、数据处理、环境及安全等各种规章制度，使化验室各项工作都实现了规范化管理，有了一套规范的管理制度为化验数据的真实性提供了可靠保障，也为生产工艺的调整提供有力的依据。

为了缩短与兄弟单位化验室之间的差距，她提出开展争创“管理先进化验室”活动，她与化验室里兄弟姐妹一致感到这是一次进一步提升化验室管理水平的难得机遇。为此，在完成日常工作的同时，她从“规范管理精细管理统一管理创新管理”四个管理层面入手，在各项管理工作中狠下功夫，大到资料填写、仪器摆放、物品整理，小到员工的穿衣戴帽，卫生分担区死角无不留下她检查、整改的身影，在她的感染下，大家自觉按照“事事高标准，处处严要求”的理念，精心操作、精细管理，化验室面貌焕然一新，各方面的管理走在公司班组管理的前列，成为班组管理的样板在全司推广。

成绩的获得并没有使她停步，她认为先进的理念是做好管理工作的先导条件，，在总结工作实践经验的基础上，提出用“四精”理念即“精心操作、精确数据、精细管理、精湛技能”进一步创新化验室管理工作，核心理念提出后，得到化验室人员的认同和赞许，得到了公司领导的肯定，现已成为化验员的行为准则和行为规范。一份耕耘一份收获，在她和化验室人员的共同努力下，化验室获得三峡水务公司创示范型企业先进班组，并获得重庆市“青年文明号”光荣称号，使化验室的各项工作又迈上了新台阶。

业精于勤，努力提高班组整体素质

在抓好化验室全过程管理的同时，她没有因为日常管理而影响在化验技术上的钻研，她更认识到作为技术骨干的责任，要抓好化验室管理工作，自己要通业务、有专长，业务素质和理论水平要过得硬，才具有示范带头作用。在公司开展的创建“学习型班组”和“和谐型班组”活动中，她能够充分发挥自身的优势和特长，以班组活动为载体，开展安全学习活动、师带徒活动、班组经验交流活动、技术练兵活动，努力提高班组的整体素质。

几年来，她从没有间断对水质化验技术的学习、探索。在学习过程中，她注意发挥自己的专业特长，针对厂化验工操作水平、业务能力参差不齐的现状，她想法设法利用各种形式对化验员进行充电，骋请区环保局水质监测专家对化验员进行现场指导和培训，为提高化验工业务能力起到了应有的作用，近几年累计培训化验人员200多学时。随着国家对污水处理厂出水质标准的提高，而各类超标排放污水使污水处理厂进水水质变得更加复杂多样，为生产工艺的调整带来的难度，因此化验室为生产提供更加准确的数据显得尤为重要，给化验室工作提出了更高的要求，但是刘娟没有因此而畏惧，而是知难而进，用顽强的毅力和对工作的执着，解决一个又一个新的难题，打开了工作的局面，使班组建设一年一个样，年年有变化，各项工作都有新起色。

以身作则，率先垂范，发挥思想工作优势抓好班组管理

自担任化验组长以来，她常常提醒自己，凡事要以身作则，时时处处，点点滴滴，都要从集体荣誉、群众利益出发，心系群众冷暖、心系单位发展，只有这样才能不辜负组织对自己的信任，不辜负群众对自己的期盼，才能更好地带领全室同志不断开创工作新局面。由于每天都要给生产提供化验数据，因此每天化验室都要上班，一年365天都是工作日，没有节假日和星期天。她与父母不在同一个城市生活，孩子没人照顾，现又进入高三这个非常时期，正是她该多给孩子关注、关心、心灵安慰的时候，但她从来没有因为这些而拉下过工作，始终把单位的事放在第一位，能够把家庭和事业两者处理得恰如其分，这其中吃的苦、受的累只有她自己心里清楚，在孩子和事业之间权衡她选择了后者。

在平时工作中，她注重以理服人、以情感人，用真诚和理解与所属人员进行着心与心的沟通，做好所属人员的思想工作，她总结的思想工作要做“四个知道、一个跟上”，即：“知道所属人员在哪里、在想什么、在干什么、存在什么困难，思想工作要跟上”，这些实践中总结出的管理小窍门在实际工作很受用，不仅把化验室的姐妹团结在自己的周围，而且也得到别人的无比信任，有什么困难和心事都主动向她倾诉并请她支招。新接收的城南化验组人员因为水质业务不懂，使她们对工作和生活失去了信心，得知这一情况后，主动靠上去做她们的思想工作，时常不分休息时间的给她们讲解，使她们很快的就熟悉了业务，掌握技了术，并喜欢上水质分析这项工作，并都能独立操作各项指标分析，现在当她们提及此事对都心怀感激，她们说：“自身都还有很多家庭和工作上的事务缠身，然而她把别人的困难始终牵挂，总想为别人做点什么，这颗金子般的心值得我们大家学习”。只是在这种种取舍之间，更多地化小爱为大爱，化小家为大家，正因为她懂得理解人的分量，因此，她只能将对亲人的爱深深地埋在了心底。为什么她会如此付出，就因为她对这份工得太深、太沉。