税务管理的重要性范文

前言：我们精心挑选了数篇优质税务管理的重要性文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

一、税务师的职业定位与业务水平

根据人力资源和社会保障部、国家税务总局关于印发《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》的通知【人社部发（2015）90号】，税务师应具备财会、税收专业理论与方法，能独立解决涉税服务业务中的各种疑难问题，是面向社会提供涉税专业服务的专业人员，税务师应具备较高的财务与会计知识和涉税服务相关法律知识。由于税务师在实际工作中不可避免地要与企业财务会计部门和相关法务部门人员相互协作、密切配合，要求税务师的职业定位不仅税收专业技能应用，更是社会（包括政府部门、企业及个人）的税收治理参与者、税法实施监督者和税收法治推动者。

二、企业税务管理中的税务政策需求

（一）企业内部需求

相对于中小型企业，大型企业一般采取多元化发展，业务范围涉及多个不同行业。近年来为响应国家号召，实施“走出去”战略，跨国大型企业数量逐步增加，管理组织机构与管理模式不再单一，分工越来越专业化，为适应国家职能机关的管理需要，大型企业都有单独的税务管理组织如税收管理部，税收管理部与企业的财务部门、法务部门紧密联系、密切协作是企业运行必不可少的环节。企业的设立、改制、重组、上市、资本运作业务均涉及复杂的管理知识和许多政府部门的政策，业务繁杂且耗时较长，各个部门的政策环环相扣，稍有疏忽就会造成无法挽回的既成损失。企业的税务管理部门如果在上述业务的决策阶段及时收集并熟练运用有关法律法规政策文件、及时与税务机关沟通对接，就会为企业合理规避税收法律风险保驾护航。伴随国家宏观经济调控政策的转变，大型企业日常税务管理难度也在增大，各种税收核算的前期规划也要适应政策的需要，如“营改增”政策的前期业务流程规划，企业从事符合节能节水、环境保护项目企业所得税优惠条件的准备工作、研发费用加计扣除政策应具备的前提条件等方面，都需要企业的税务管理部与其他部门之间进行协调，为达到政策要求的条件，还要协调不同部门之间的工作方式或业务流程。不同行业的企业对税务管理侧重各有不同，譬如钢铁行业，受近几年国家政策调控的影响，环境保护、研发费用加计扣除的政策运用较频繁，但对房地产行业来说，“营改增”政策及土地增值税清算的政策则更重要。近年来，大型企业的税收管理部门的很多管理人员积极学习税务师的各项知识并通过考试取得国家认证的职业资格，证明企业对税务师的知识需求日益迫切，也是企业为了规避税收法律风险，依法经营的需要。

（二）企业外部需求

国家各级税务机关承担着依法组织财政收入、调控经济的职能，各级税务机关对企业进行依法监管的同时，对企业经营管理中出现的新情况、新业务、新问题，难免出现法律规定空白或税务机关与企业对相关法律理解不一致的情况，客观上还存在管理机关与被管理者地位不对等的现状，税务师作为涉税专业服务的评价人员，运用税务相关法律有理有据地进行专业判断，维护纳税人和税务机关的合法权益，有利于落实纳税人的税收监督权、陈述与申辩权、税收法律救济权等项权利，通过促进纳税人与税务机关的互动发现切合实际的商业和经营现状，征收最符合法律法规规定的税款，这一工作的正确处理，是税务师赢得税务机关和纳税人信赖的前提，是税务师社会价值、社会地位的直接体现。

三、发挥税务师更重要作用的对策思考

截至2014年底，全国税务师从业人员105800人，比上年增加3.9%，其中具有税务师职业资格的人员为40776人，比上年增加5.62%，具有注册会计师、注册评估师、律师专业服务资格的从业人员8133人，占从业人员总数的7.69%，从上述数据看到，税务师人员总量尚不足，且增长较缓慢，这与近两年国家简政放权改革和宏观经济不景气有关，也与税务师工作机构的人才培养机制不完善有关。

1.加快立法，确立和提高税务师的法律地位在国外，一般都有比较健全的涉税服务法律法规，为完善管理，我国政府及相关部门应尽早出台具有普遍指导性的行业法律，明确税务师及其工作机构各自的权利和义务，为促进行业的制度化发展打好基础。

2.健全政府部门采购机制涉税服务的市场化进程与税务机关的依法行政具有密切关系，税务部门依法购买涉税专业服务，有利于进一步促进涉税服务的市场化发展，有利于营造良好的市场环境。

3.完善税收司法救助制度和法律援助制度税务师及其工作机构是司法救助制度的主体，法律援助制度亦需健全和完善。完善税务师权利保障机制和违法惩戒制度为发挥税务师维护相对人合法权益起到重要作用。

第2篇

关键词:水利工程施工；材料物资；成本控制

一、水利工程施工材料物资管理的重要性

材料费、人工费和机械使用费构成了施工企业的主体成本,其中材料费用占有很大的比重，一般占到工程总成本的60%-70%，施工企业要想获得预期的利润,就要对材料物资进行重点控制管理,降低施工材料物资费用,提高材料物资利用率。对施工企业进行成本核算的时候,首先就要管控好材料物资费用的支出。材料物资管理必须上升到一定的高度,物资管理合理化,才能做到成本可控,才能使企业收益最大化。所以,在水利工程施工中加强对施工材料的管理，对于降低水利施工工程预算、降低材料成本投入、提高水利工程施工企业利润有着重要意义。目前我国水利水电施工项目的物资管理工作依然存在部分亟待改善的问题，需要施工企业及相关单位从根本上对物资管理工作加以重视，积极采取有效的措施来提升水利水电施工物资管理的整体水平，并通过有效的物资管理提升水利水电工程的整体效益。

二、影响施工项目材料成本的主要环节

(一)材料物资采购计划的编制

建筑施工企业在施工生产过程中，为了保证施工任务按时完成，需要对施工材料采购计划进行编制。因此，施工企业对于施工生产及维护等项目所需要的材料按照品种、规格、数量以及要求等内容进行编制，对所需材料进行有目标有计划的采购。

(二)材料物资采购

建筑材料的采购工作是一项比较复杂繁重的商品市场经济活动，其所涉及到的材料种类多而且质量良莠不齐，因此需要采购人员具有一定的吃苦耐劳精神和材料质量基本知识。在采购过程中，要对所需数量和材料要求做到心里有数，而且还要对市场价格及行情进行掌握，及时关注和收集相应材料经济信息，分析和整理相关资料，为材料采购和选择准备相应的参考依据。

(三)材料物资保管

加强材料保管，是降低材料成本的重要方面。材料保管对材料成本的影响表现在：避免材料丢失。若保管不善，施工项目上较贵重的材料就易丢失，会增加材料的购买量，从而增加材料成本。避免材料变质。材料保管人员应依据材料特性，注意各种材料的保管，不注意就会使用不合格材料，影响工程质量。合理堆放材料，减少二次搬运，降低材料成本。

三、加强水利施工材料成本管理的措施分析

(一)掌握材料价格信息，完善相应采购制度

施工企业在材料采购中都会存在各种信息不对称的情况，导致材料采购出现偏差。要想解决这种信息不对称，需要扩大信息渠道，加强信息的畅通性、及时性和有效性，保障材料及市场信息来源的可靠，并始终坚持以项目利益最大化的原则进行物资材料采购和选择，积极对物资采购机制进行调整和完善，定期对采购方法进行分析，并对工程所需物资的价钱询问、采购渠道、供应商洽谈等环节进行全程跟踪，以达到对采购环节实时监控的作用，这样有利于掌握市场相关信息，与供应商之间建立起长期的公平易关系。

(二)建立施工现场材料管理信息系统

由于水利建筑施工过程中人员较多以及施工环节复杂，对于工程所需材料的管理也容易出现混乱。因此，应建立施工现场物资材料管理系统，加强施工材料的监管和控制，主要对施工材料的发放、采购、库存等情况进行统计，并建立施工材料领用流程和使用去向，对每一种施工材料做到从始至终的全程监管，以防止施工材料的冒领、多领以及浪费的现象。

(三)加强材料保管保养

加强施工建筑材料的保管和保养工作是施工企业有力的后勤保障，也是仓库管理中的重要内容。仓库材料的保管应遵循科学合理堆放、整齐归类、统一划分以及统一编号的原则，并达到合理、牢固、整齐、方便的效果。

(四)加强施工材料成本核算监督力度

水利建设单位需要加强施工材料成本的核算监督力度，并制定相应有效的管理办法，对各自的工作职责进行明确，并认真对工作质量进行考核和评价，加强材料采购及核算力度，各材料采购和施工部门需要严格按照规范和标准进行执行，认真填写和整理相应的表格和单据，并将材料费用及施工成本核算资料及时交给财务会计部门，确保及时有效、准确真实的对材料成本进行核算。

(五)建立科学的材料限额量化指标

水利建设施工部门需要建立施工材料消耗限额标准，采取相应的有效措施来加强材料管理。这样不仅可以对采购成本进行量化管理，而且还可以作为采购人员工作业绩的重要考核指标，防止采购盲目进行。其次，建立和完善科学的材料量化指标，可以从工程设计阶段进行合理的成本控制，对设计人员也起到很好的约束作用，改变其只重视技术质量而忽视成本控制的传统思想。

四、结束语

水利施工企业的成本控制在整个项目目标管理体系中处于十分重要的地位，在工程项目的实施中，材料物资的管理会直接影响到工程项目的成本。工程项目中材料成本控制的好坏，直接影响到工程利润的高低。

参考文献:

[1]朱勤.论水利工程项目的成本管理[J].财经界.2010.（11）

第3篇

关键词：水利经济 财务管理 重要性

改革开放以来，我国坚持中国特色社会主义市场经济体制，加快了对财务制度以及基本建设投资体制的改革，随着改革的不断发展以及深入，国家也逐渐加大了财政检查力度，水利经济发展中财务管理有了新发现、新问题，这就使得要对水利经济发展中的财务管理有更高的要求。水利经济发展中应该怎样对财务进行有效的管理，同时应该怎样积极的发挥水利经济发展中财务管理的重要作用，这些都是当前水利经济发展中财务管理首先解决的问题。所以，改善以及加强水利经济发展中财务管理显得尤为重要，也是必须的，下面就以青海省水利经济发展中财务管理为例进行了简单的分析。

一、当前水利经济发展中财务管理面临的问题

（一）水利事业单位缺乏相关财务管理机构

当前水利经济发展中，水利部门延续的仍然是传统的思想，轻管理、重建设，这就在某种程度上使得水利事业单位缺乏相关的财务管理机构，客观上导致财务管理人员严重缺乏，并且现有的财务管理人员整体素质普遍偏低，从而使得水利经济发展中财务管理的整体水平不高。这在一定程度上严重的制约、影响了水利经济中对财务的管理，更使得水利经济发展中财务管理的职能没有充分的发挥。另外，在水利经济发展的过程中，某些水利部门对财务管理的相关法律法规意识淡薄，再加之对相关单位监督监察没有做到位，对财务管理不够严格，使得存在挪用公款的现象，对于水利经济的发展带来消极的影响。

（二）水利经济发展中对财务管理队伍建设不够完善

水利经济发展中对财务管理队伍的建设不够完善，主要有以下几方面的问题：首先，财务管理人员的专业水平参差不齐，随着经济的不断发展，不仅是社会对财务管理人员的需求量逐渐在增加，水利经济发展中也需要越来越多的专业财务管理人员。相比之下，水利经济发展中财务管理人员的专业水平不高，导致从事水利经济财务管理工作的门槛降低，造成财务管理人员的专业水平参差不齐。其次，水利经济发展中财务管理人员的职业责任感不强，当前水利经济发展中财务管理人员的职业责任感普遍偏低，职业道德素质相对较低以及财务管理人员整体素质偏低，这些因素的影响下导致财务管理面临种种问题。最后，水利经济发展财务管理中不重视对财务管理人员的后续教育和培训，在新的经济环境条件下，财务管理人员需啊哟不断的更新财务知识，以便满足实际需要，所以就要对财务管理人员进行后续教育和培训，了解新的管理方法以及掌握新的技术，但是当前水利经济发展财务管理中，缺乏对财务管理人员的教育和培训。

二、解决水利经济发展中财务管理应该采取的措施

（一）建立健全水利经济发展中相关财务管理制度以及加强财务管理机构的设置

水利经济发展中财务管理是依据国家相关财务管理的制度对水利部门资金的运转进行监督和管理。一直以来，水利经济发展中财务管理对资金的运转没有绝对的发言权，限制了财务管理在水利经济发展中应该发挥的作用，再者，对于水利经济发展中财务管理不仅要通过适当的经济手段，还需要建立相关的财务管理制度或者运用法律手段。所以，要加强水利经济中财务管理工作，就应该建立健全水利经济发展中相关财务管理制度，切实的发挥财务管理的职能。另外，水利经济发展中还应该对加强财务管理机构的设置，诸如在财务管理中设置相应的监管部门、监督部门以及审查部门，并且要提升财务管理人员的整体素质以及强化财务管理人员的法律法规意识，使财务管理人员切实的树立法治理念，充分的展现财务管理的职能的作用，依法对水利经济发展中资金的运转进行全面的监控以及管理。

（二）强化对水利经济发展中财务管理队伍的建设

为了强化水利经济发展中财务管理队伍的建设，应该从以下几方面着手：首先，提高财务管理人员的专业素质水平，通过不断的学习提升业务素质，水利经济发展中财务管理人员专业水平以及素质的高低，对财务管理水平的高低有着直接的影响，更对水利经济的发展至关重要。其次，提高水利经济发展中财务管理人员的职业责任感，在新的经济环境下，财务管理人员不仅要熟练的掌握相关的财务管理知识，而且要有极高的责任感和财务管理的专业素质，以便更好的对水利经济发展中涉及的资金进行有效的管理。最后，水利经济发展财务管理中，要重视对财务管理人员的后续教育和培训，新的经济形势下，水利经济发展中财务管理人员需要不断的了解、掌握新的财务管理知识，这样才能更好的在水利经济发展中开展财务管理工作。

三、结束语

综上所述，对于水利经济发展中财务管理应该高度重视，在新的发展趋势以及在新的经济环境条件下，需要提升财务管理水平以便为水利经济的发展服务。为此，就应该改善以及加强水利经济发展中对财务的管理，建立健全水利经济发展中相关财务管理制度、加强财务管理机构的设置以及强化对水利经济发展中财务管理队伍的建设，切实的推进水利经济发展。

参考文献：

[1]朱虹.水利事业单位财务管理现状及对策[J].科技情报开发与经济，2006（02）

第4篇

关键词： 恶性胸水；中心静脉导管；引流；化疗

恶性胸水是晚期恶性肿瘤的常见并发症之一，因积液量大、顽固，影响患者生存质量，甚至危及生命。治疗以往临床上多采用反复胸腔穿刺抽液并注入化疗药，但此法因多次穿刺，患者痛苦大，耐受性和依从性差，易引起多种并发症。采用中心静脉导管持续引流加胸腔注入药物，效果显著：

1 临床资料与方法

1.1 对象 2010年7月―2011年8月住院的恶性胸腔积液患者33例患者中，男20例，女13例，年龄38～78岁，双侧胸腔积液6例，单侧胸腔积液27例。采用随机抽样的方法分为两组，其中治疗组（中心静脉导管引流组）17例，对照组（常规胸腔穿刺抽液组）16例。两组患者性别、年龄、临床诊断、病理分型和胸腔积液量等比较，差异无统计学意义（P值均>0.05），有可比性。

1.2手术方法治疗组 采用美国Arrow公司产品，单腔中心静脉导管16号、直径1.7mm、长度20cm及一次性无菌引流袋。 根据其病情取坐位或半卧位，选腋后线7～9肋间作进针点，常规术野皮肤消毒铺巾，局麻后在进针点用导管针穿刺进入胸膜腔，将导管导入胸膜腔10～15cm，，留置导管，连接引流管。用输液器调节引流速度为400～500ml/h。引流至24h胸水少于100ml向胸腔内注入抗肿瘤药物，嘱患者每15分钟更换1次，平卧位和左右侧卧位相互交替，共5～8次，使药物均匀分布到整个胸腔，与胸膜广泛接触。尾端用肝素帽封闭，24小时后开放引流。避免睡眠时压迫导管。

对照组用胸腔穿刺针在腋中线6～7肋间作穿刺点，沿下位肋骨上缘慢慢刺入胸壁直达胸膜进入胸腔，将50ml注射器接穿刺针的胶管抽取胸水。常规胸穿抽液后，胸腔内注药。嘱病人转动。

注射药物二组均为白细胞介素-2（IL-2）100～200万u、顺铂6O～80mg，用生理盐水100ml稀释后经导管注入胸腔内，一周后复查胸片或B超，必要时可重复使用。

2疗效判定标准

完全有效（CR）：胸水消失并持续4周以上；部分有效（PR）：胸水显著减少50%以上并持续4周以上；无效（NR）：胸水残留超过原胸水50%以上。以CR+PR为有效。

3 治疗效果

治疗组17例患者共置管17例次，经导管注药30次，置管引流时间8-30天，平均住院19.2天。对照组16例患者共穿刺24例次，注药24次，平均住院21.5天。两组患者治疗效果经统计学比较有显著差异，见表1。

4护理

胸腔穿刺前，向患者说明穿刺的目的和术中注意事项，嘱患者穿刺时尽量不要咳嗽或深吸气，术中不要移动，以免损伤胸膜，发生气胸等。配合穿刺，穿刺过程中询问患者有无异样感觉，并密切观察患者的神志、面色及呼吸变化。穿刺成功用敷贴贴于穿刺处，导管末端接肝素帽抽液或连接引流袋引流液体。 置管后护理

4.1一般护理 观察其呼吸困难、缺氧有无改善，胸闷有无减轻；取半卧位；鼓励深呼吸及有效咳嗽；嘱患者多进高蛋白、高维生素、易消化饮食。

4.2 保持引流管通畅 嘱患者勿剧烈活动，导管妥善固定，以免引起非计划性拔管。针对堵管应采用以下处理方法：①仔细检查引流管在胸腔外部分排除导管被压迫、扭曲情况；调整导管位置，引流恢复通畅。③生理盐水冲洗： 20ml生理盐水加压推注冲洗导管④由于血凝块、纤维素膜在引流管内阻塞，尿激酶10万U加生理盐水2ml注入导管，30min后将导管内容物溶解后抽出，引流恢复通畅。

4.3 防止感染 严格无菌操作，每日更换引流袋，操作过程中及时夹闭引流管，防止空气进入胸腔。敷贴三天更换，如有渗液、渗血及时更换。

4.4 心理护理

肿瘤患者心理负担较重，术前应对患者及家属介绍穿刺和置管的过程和优缺点，耐心解答病人及家属提出的问题，消除恐惧心理，让患者在平静、放松的心理状态配合手术操作。在引流过程中，主动和患者沟通，了解患者存在的心理问题，给予及时解决。化疗药引起的副作用，给予解释及应对措施，减轻患者的心理负担，以利于病情的好转和康复。

5 护理体会

胸腔积液患者的预后主要取决于原发病是否处理恰当及治疗方案。传统方法采用注射器穿刺抽取，对积液量多的患者需反复穿刺抽吸，增加了患者痛苦又容易造成感染，由于穿刺针尖锐利，抽液时针头移位还易引起气胸血胸等并发症。而采用中心静脉导管留置引流解决了这一难题。 中心静脉导管管径细直径为1.7mm，头部柔软，圆滑整齐，组织相容性好，对局部刺激小，只行一次穿刺即可留置进行引流，且引流形成密闭系统还具有操作简单、创伤性小、安全性高、重复性好、胸腔感染风险小、便于临床观察病情和用药。同时可在不同下引流，置管后可自由活动，提高了患者生活自理能力，生活质量得以明显提高。所以采用中心静脉导管留置引流恶性胸水值得推广应用。

参考文献：

[1] 林大任，李明毅.中心静脉导管持续引流治疗恶性胸腔积液[J].实用医学杂志，2000，16（8）：667～668

第5篇

有人认为晨起喝杯淡盐水有益于身体健康,其实这种认识是错误的。喝淡盐水有利于健康,要看在什么时候喝。夏天出汗后,补充一些淡盐水是必要的。生理学研究认为,人在整夜睡眠中未饮滴水,然而呼吸、排汗、泌尿却在进行中,这些生理活动要消耗许多水分。早晨起床时,血液已成浓缩状态,此时喝些白开水,可以很快使血液得到稀释,纠正夜间的高渗性脱水。如果再喝淡盐水,反而会加重高渗性脱水,令人更加口干。同时,早晨是人体血压升高的第一个高峰,喝淡盐水会使血压更高,危害健康。 (刘光)

饭前吃个梨,确保好身材

梨是日常生活中常见的水果,低热量高营养。一个中等大小的梨只有100卡的热量,并且富含维生素C,平均一个梨中含5克纤维,这相当于人体每日需求量的1/4,纤维可以帮助肠胃减少对脂肪的吸收,从而起到减肥的作用。

营养专家指出,饭前吃一个梨,其中大量的纤维容易使人产生饱腹感,从而控制饭量,减少人体对脂肪的摄入。为了让梨发挥最大的减肥功效,一定要连皮吃掉,因为皮中的纤维及营养素含量非常丰富。

(高虹)

干香菇让女性挺直腰板

女人过50岁后,腰就会弯,身高也会降低,预防的最好措施就是提前补充钙以及帮助钙吸收的维生素D,而干香菇正是含有这两种营养元素的食物。

干香菇一定是在阳光下经过暴晒的,因为香菇中含有麦角甾醇,这种物质只有和太阳光接触才能变成维生素D。时下的干香菇不少是直接用机器加工的,买回家后可再晒一下。

干香菇要菇肉厚实,菇面平滑,大小均匀,菇褶紧实细白,菇柄短而粗壮,边缘内卷、肥厚,色泽黄褐或黑褐的为好。好的香菇菇面会稍带白霜,具有浓郁的、特有的香菇香气。香菇不能太干,一捏就碎的品质不好。

干香菇无论蒸、炒、焖、炖都可以,最好与荤食搭配。

干香菇清洗时要多加注意,泡干香菇时用水先将其表面的尘土冲掉,再放入适量温水浸泡约一小时,然后用手指朝着一个方向搅动或是将香菇的蒂部朝下在水中抖动,以去除泥沙。 (王萍)

热水洗澡让女性胸部下垂

胸是女人的第二张脸。很多女人都尝试了各种方法希望拥有完美的胸线,可她们往往忽略了一些不良的生活习惯。

1. 用很热的水洗澡 洗澡时要避免用热水刺激,更不要在热水中长时间浸泡。否则会烫去皮肤表面的角质层,让皮肤越来越干,使的软组织越来越松弛。洗澡时的水温以37℃左右为宜。

2. 过度节食减肥 减肥使蛋白质摄取不足,而的主要结构成分就是脂肪和胶原蛋白,节食减肥,就会变小下垂。

3. 用喷头冲洗 水流冲击不当可能造成胸部的负担。不要用直流水冲两个肩膀部位的韧带,韧带的位置与内衣肩带的位置基本一致,正是韧带起着提拉胸部的作用。保护好韧带能预防和延缓下垂。用喷头从下向上冲洗胸部,能起到让胸部坚挺提升的效果。

4. 胸罩尺码不符 过小的胸罩会影响胸部的发育,而长期穿戴过大的胸罩又可能导致胸部下垂。 (童玲)

大口喝水缓解便秘,小口补水缓解发热

人体肠道内水分太少或肠道等器官排泄力减退时,都会引起便秘。如果便秘原因是因为缺水,那么最好的补水办法就是大口大口地喝水。

大口喝水时,吞咽动作一定要快,只有这样水才能尽快到达结肠,刺激肠蠕动,促进排便。反之,小口喝水会使水流速度慢,很容易在胃里被吸收,产生尿液,这样,就不能有效缓解便秘了。

间断性、小口补水,最适合于进行长跑或其他耐力健身运动的人,因为运动中感到身体疲惫的同时,体温也会骤然上升,随着大量汗液的排出,人会有发热感。此时,间断性、小口饮水可以调节血液和组织液的正常循环,溶解营养素,使之转化为体能,并散发热量,调节体温,增加耐力。

(周波)

鸡蛋6种错误吃法

1. 吃未熟鸡蛋 生鸡蛋中含有抗生物素蛋白和抗胰蛋白酶。未熟的鸡蛋中这两种物质没有被分解,会影响人体对蛋白质的消化和吸收。

2. 吃煮老的鸡蛋 鸡蛋煮的时间过长,蛋黄表面会形成灰绿色硫化亚铁层,很难被人体吸收。蛋白质也会老化变硬变韧,不易被吸收。

3. 鸡蛋与豆浆同食 早上喝豆浆时吃鸡蛋,或是把鸡蛋打在豆浆里煮,会大大降低二者的营养价值。

4. 鸡蛋与糖同煮 二者同煮会因高温作用生成一种叫糖基赖氨酸的物质,这种物质有凝血作用,进入人体后会造成危害。如需在煮鸡蛋中加糖,等稍凉后放入搅拌,味道一样。

5. 炒鸡蛋放味精 鸡蛋中含有氯化钠和大量的谷氨酸,这两种成分加热后生成谷氨酸钠,有纯正的鲜味。味精的主要成分也是谷氨酸钠。

6. 煮熟的鸡蛋用冷水浸人们习惯将煮熟的鸡蛋浸在冷水里,利用蛋壳和蛋白的热膨胀系数不同,使蛋壳容易剥离。实际上,这种做法不卫生,冷水和微生物可通过蛋壳进入蛋内,贮藏时容易腐败变质。 (王涛)

有关蜂蜜的十个事实

1. 蜂蜜是唯一一种非人工制造的甜味剂,它甚至对某些疾病有疗效。

2. 蜂蜜的PH值是3~4,大约18%的成分是水。由于蜂蜜是一种非常稳定的物质,妥善保存,可以百年不变质。

3. 蜂蜜可以减少心血管系统的脂肪堆积。

4. 蜂蜜不会像经过提炼的糖和蔗糖那样在胃里发酵,因此不会增加被细菌感染的风险。

5. 蜂蜜是糖类中最简单的分子形式,无法继续分解,这使它可以直接通过小肠进入血液,不会像蔗糖一样会引起消化系统的问题。

6. 蜂蜜是睡眠时燃烧体内脂肪的最佳燃料,它的果糖含量跟葡萄糖的果糖含量是一样的。

7. 蜂蜜是治疗烧伤的最好物质,可以有效缓解疼痛,使患处快速复原,而且不会留下疤痕。

8. 科学家在蜂蜜里已经发现多种维生素和抗氧化剂,其中,抗氧化剂――松属素,只有蜂蜜里才有。

9. 蜂蜜是治疗小儿咳嗽的一种既安全又有效的物质,它在这方面的疗效甚至比非处方药还好。

第6篇

关键词:企业税务管理;重要性;现状

中图分类号:F27文献标识码:A

长期以来,学术界一直侧重于税收征管角度的研究,人们也一般认为税务管理是政府的事情。实际上,税务管理对于企业也同样重要。企业税务管理作为企业管理的重要组成部分,在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益、规避税务风险、提高企业税务管理水平和效率方面有积极的作用。在市场经济发达的西方国家,从企业角度研究税务管理,在理论和实践上均取得了丰硕的成果;而我国由于多方面因素的影响,企业税务管理整体水平较低。随着世界经济一体化进程的加快,企业间竞争日趋激烈,加强企业税务管理显得尤为重要。

一、加强企业税务管理的重要性

(一)加强企业税务管理有助于降低企业税收成本,实现企业财务目标。税收是企业一项重要的成本支出,并且是一种高风险和高弹性的成本,同时它也是可以控制和管理的,并且需要控制和管理。根据毕马威财务税收服务集团2003年通过互联网在全球的一项调查称:税收会抵减公司收入,会使费用项目膨胀以至侵蚀1/3的公司利润。在我国,税收费用占企业利润的比重也很高。企业可以通过加强税务管理,运用多种税务管理方法,降低企业税收成本,提高效益,这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。

(二)加强企业税务管理有助于提高企业财务管理水平。企业税务管理是企业财务管理的重要组成部分,而加强企业税务管理的前提就是加强对企业税务管理人员的培训,提高人员业务素质。税务管理人员素质的提高,业务处理能力的增强,提高了企业的税务管理水平,同时提高了企业的财务管理水平。

(三)加强企业税务管理有助于企业资源合理配置,提升企业竞争力。通过加强企业税务管理,企业可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策,进行合理的投资、筹资和技术改造,进而优化资源的合理配置,提升企业竞争力。

(四)加强企业税务管理有助于降低企业涉税风险。企业涉税风险主要有税款负担风险、税收违法风险、信誉与政策损失风险。这些风险的发生,不仅导致企业税收成本的增加,更重要的是威胁着企业的声誉和生存发展。通过企业税务管理,对涉税业务所涉及的各种税务问题和后果进行谋划、分析、评估、处理等组织及协调,能够有效降低企业涉税风险。

二、我国企业税务管理现状

(一)企业税务管理意识差,整体水平较低。在计划经济条件下,企业经营活动由国家直接控制,企业税务管理的理论与实践处于空白状态。在财政部开始实施“利改税”以后,企业经营开始涉及税收问题。但是,受传统思想的影响,学术界一直侧重于税收征管角度的研究,从企业角度研究税务管理的较少,企业税务管理缺乏相应的理论指导,企业忽视税务管理的问题比较严重。一方面大多数企业认为税务事项简单,仅由财务会计人员兼办税务事宜,更别说设立专门的税务机构,因此职责相对淡化;另一方面企业对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上,而自己无所作为。管理者对自身及员工的税务知识培训不重视,税务信息相对屏蔽。还有一部分企业则无视税法尊严,存在偷税、漏税等违法行为。也有少部分企业已初步形成税务管理意识,但总体管理水平较低。

(二)对企业税务管理认识不全面。一方面很多企业模糊了企业税务管理与企业税务筹划的界限,把企业税务筹划等同于企业税务管理,认为只要进行合理的税务筹划就能搞好税务管理工作。实际上企业税务筹划只是企业税务管理活动中的一个方面、一个环节。虽然税务筹划是税务管理一个很重要的方面,但它注重的仍然是技巧和方法层面,不足以包括企业税务管理的全部;另一方面很多企业管理者认为企业税务管理是纳税义务发生之后的事后管理,因此存在轻事前管理、重事后攻关的现象,没有从企业生产经营的全过程进行税务管理。

三、加强企业税务管理的对策

(一)设立专门的税务管理部门。随着我国税收法制的健全、税收体系的完善,企业涉税事务越来越复杂,单凭企业会计人员兼任税务管理人员远远不能满足企业税务管理的需要。企业内部应设置专门的税务管理机构,建立起合理的岗位体系,并配备专业素质和业务水平高的管理人员,规模较大的企业应设置税务总监。企业的税务管理部门不但要做好涉税事务的日常管理工作,还要建立稳定获得税收政策信息的渠道,认真研究国家宏观经济动向,动态掌握各项税收政策及变化,对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,用国家政策更好地指导企业。这既符合国家的整体经济利益,同时也使企业自身的税务管理工作走向规范化、专业化,更符合现代市场经济对企业的要求,也有利于加快企业的发展。除此之外,税务管理部门还应定期对本单位税收实现情况进行分析,建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时,应及时分析并提交税务分析报告。

(二)加强培训学习,提高人员业务素质。我国的税收法规种类多、变化快,企业应采取各种行之有效的措施,利用各种渠道,帮助企业税务管理人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习,了解、更新和掌握税务新知识,使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况,又精通企业所在行业的税收政策法规,成为管理和控制税收风险的中坚。企业税务管理是一项系统工程,很多环节都会涉及到税务问题,因此在加强对税务管理人员培训的同时,对高层和员工的培训也不容忽视。对企业专业办税人员的培训主要针对具体的业务和技巧,而对企业高层的培训应该着重灌输正确的纳税理念,使之破除以往把税收事宜看作只是财务部门工作的陈旧观念,树立全员参与、全员控制的新思维,积极理解支持税收成本管理工作。

(三)夯实税务管理基础工作。税务日常管理工作看似简单,却是整个税务管理工作的基础,是企业开展经营活动的前提,是企业获取纳税管理基础信息的来源。做好日常税务管理,可以使企业的各项涉税行为规范合法,避免罚款和滞纳金,以及大额补税给企业现金流造成的不利影响,从而减少不必要的支出和损失。

(四)进行合理有效的纳税筹划。纳税筹划是企业税务管理的一个重要方面,是企业降本增效的重要手段。企业应充分发挥纳税筹划作用,力争使公司的各项涉税业务能做到未雨绸缪,确保公司的经营效益不受损失。

一般而言,各个国家之间的税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面存在着不同,同一国家的税收法规、财会制度在不同行业、不同地区之间也存在着相当大的差异,这些差异的存在决定了企业进行税务筹划的必要性。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划,如不同税种的纳税筹划,不同经济行为的纳税筹划。企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚,以风险控制为前提,把握好筹划方法选择的尺度,在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排,争取涉税零风险,制定周密慎重的纳税筹划方案,切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下,否则不仅会丧失纳税筹划收益,还会因为方法选择不当而可能被税务机关认定为偷税而遭受不必要的经济处罚。

(五)强化企业涉税风险管理,积极规避和防范税务风险。企业涉税风险是客观存在的,任何企业都无法完全回避和消除。但是,风险并不可怕,风险是可以防范和控制的,企业应该积极地应对和防范涉税风险,力求把涉税风险降到最低,或是从根本上预防涉税风险的发生。一方面规范企业涉税行为,防范税务风险。规范企业涉税行为是防范税务风险的根本所在。一般来说,企业涉税风险主要来自几个方面:经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等。因此,侧重对这几个方面的行为进行规范是防范税务风险的有效措施;另一方面加强内部稽核管理,建立企业内部税务审计检查制度,完善税务管理内部控制体制。注重收集行业参考数据信息,加强企业内部税务评估,分析以会计报表为主的财务资料隐含的税务风险,做好自查自纠及整改工作,而不是把税务内部审计与自查工作交由税务部分去做。税务内控系统实行岗位责任制和授权审批等制度,纳税事项由专门的办税人员处理,向税务机关递交的申报纳税资料都应该经过复核人员的专业分析和复核,规模稍大、比较复杂的业务的涉税事项要由素质较高的税务管理人员审批等等,这样从根本上杜绝不规范甚至违法的税务行为,从而防范税务风险的产生。

(六)加强与税务部门沟通。目前,我国税收法律、法规不够健全,税收体系不够完善,有些问题在概念的界定上很模糊。因此,在企业进行税务管理时,税务管理人员很难准确把握其确切的界限,况且各地具体的税收征管方式有所不同,税收执法部门拥有较大的自由裁量权,税务机关在整个企业税务管理中起的作用就显得尤为重要。

通过加强与税务部门的联系,进行积极的沟通,了解税务机关内部的运作和职能分工以及当地税务征管的特点和具体要求,及时、透彻地领悟税收政策的含义,以便更好地指导日常的税务活动,企业在遇到问题时就可以“在正确的时间通过正确的程序找到正确的人”;同时,通过透明本企业的经营活动,使税务机关了解企业状况,实现与税务机关的“双赢”。

(作者单位:中国石油大学(华东)经济管理学院)

主要参考文献:

[1]王家贵.企业税务管理.北京:北京师范大学出版社,2007.

[2]任寿根.企业税收成本极小化、企业税务管理与政府态度.涉外税务,2006.1.

[3]吴玉蓉.浅析企业税务管理的重要性.管理与财富,2008.12.

[4]刘贤志,周明刚.论企业税务管理.冶金会计,2001.11.

[5]李国华.纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议.财政监督,2008.10.

[6]邱红.我国中小企业税务管理对策浅析.中国乡镇企业会计,2009.1.

第7篇

关键词：建筑施工企业 税务风险管理 问题 防范

受到经济利益的驱使，建筑施工企业重视项目的质量和进度，容易忽视对项目税务风险的管理，普遍缺乏完善的税务风险管理体制，使建筑施工企业税务风险管理缺乏必要的理论保障，不能有效防范风险的发生。

一、建筑施工企业税务风险管理存在的问题

（一）缺乏税务风险管理机制

由于建筑施工企业面临的市场竞争越来越激烈，企业的利润空间越来越小，受到经济利润的驱使，建筑施工企业往往缺乏纳税观念，纳税积极性不高，对税务风险的防范观念淡薄。在这种思想的影响下，建筑施工企业没有建立税务风险管理机制，或者设置不合理，有些建筑施工企业没有成立专门的税务风险管理部门，没有对税务风险进行专门的管理，有的企业虽然设立了税务风险管理部门，但税收管理的职能主要是报税，没有针对税务风险采取一定的管理措施，税收风险管理人员的水平也参差不齐，有的身兼数职，不能把全部精力投放到税务风险管理上来。

（二）未能建立税务风险预警机制

建筑施工企业税务风险防范应该以预防为主，因此需要建立风险预警机制，然而大多数建筑施工企业没有建立税务风险预警机制，主要表现在，企业没有建立动态的税务风险识别、税务风险分析、税务风险评估体系，没有及时发现存在的风险，在项目进行投标决策之前也不能及时的进行风险评估；企业对税务风险的控制侧重与事后控制，缺乏对无常税务风险的应对措施，在风险发生后才去采取补救措施，不能有效降低风险带来了损失。

（三）缺乏对税务风险管理的有效监督

内部审计部门是进行税务风险管理监督的主要部门，有些建筑施工企业缺乏独立的内部审计部门，使审计部门的权利不能正常行使，职能不能正常发挥，内部审计部门在工作中往往只重视企业财务和管理等问题，对税务管理不够重视，更是缺乏税务风险防范意识，在面对税务机关的检查时，审计部门想的只是如何能够应付检查，使检查过关，而没有在检查中汲取经验教训，没有对税务管理提供有效建议，也没有对税务风险采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企业税务风险防范措施

（一）提高税务风险管理的意识

首先，建筑施工企业应该认识到税务风险管理的重要性，提高税务风险管理的意识，这样才能建立有效的税务风险管理机制，对税务风险进行管理。企业应该加强对税务风险管理的宣传，构建良好的税务文化，在遵纪守法的基础上建立税务风险管理体系，使税务风险管理工作有据可循。提高税务风险管理意识应该先在企业管理者中开展，发挥管理者的模范带头作用，把税务文化建设纳入到企业文化建设中来，加强对企业员工的宣传教育，提高他们的税务风险防范意识。

（二）建立专门的组织管理机构进行税务管理

税务风险防范需要建立完善的税务管理机制，税务管理机制需要专门的税务管理部门才能落实执行，因此企业应该建立专门的税务管理部门，专管税务管理工作。由于建筑施工企业的税务业务多，管理起来较为复杂，因此企业应该设置专门的税务管理部门，配置专业性较强的管理人员负责管理企业的税务相关事务，并对企业的税务工作进行一定的指导。需要注意的是，在设置岗位时应该使不相容的岗位分离，并定期对税务管理人员进行换岗，加强对他们的培训，提高他们的工作能力。

（三）建立税务风险预警体系

企业税务管理部门应该认识到事前控制的重要性，建立完善的内部风险控制体系，加强对风险的事前控制，能够将风险控制在可接受的范围之内，减少风险带来的危害。加强对税务风险的动态评估，根据建筑施工企业的行业特点、项目特点等等，对企业的经营活动进行科学的评估，预测风险发生的可能性和影响范围及程度，在风险发生后能够用已经安排好的措施降低风险带来的危害。

（四）加强对税务风险管理的监督

对税务风险控制制度进行监督，能够保证制度的落实执行，也有利于发现税务风险控制制度存在的问题，并及时加以改正，因此，对税务风险管理的监督工作应该受到建筑施工企业的高度重视，并应该结合税务风险管理的现状采取针对性措施。建立完善的税务风险防范监督体系，强化税务风险管理的内部监督，提高内部审计部门的独立性，提高审计人员的职业道德和专业技能，在税务部门进行税务检查之后，审计部门应该及时总结经验教训，发现税务风险防范中的问题和不足，为税务风险防范提供有效建议。

三、总结

建筑施工企业涉及到多种税种，税务风险也是随之存在的，如果企业不对税务风险重视起来，那么就达不到税务风险防范的目的，进而增加了企业经营风险，不利于企业的健康发展。建筑施工企业的税务风险是可以通过加强管理来有效防范的，管理者应该认识到这一点，积极采取措施防范税务风险，降低风险带来的危害。

参考文献：

[1]邵伟.浅谈施工企业的税务风险及控制[J]. 经济研究导刊， 2008，（11）

[2]张霞，张爱美，侯杰.新形势下黄河施工企业防范财务风险的对策[J]. 科技信息， 2008，（32）

第8篇

关键词：电网企业；税务管理；税收筹划

一、电网企业税务管理问题的提出

近几十年来，电网行业的发展经历了从无到有、从小到大，发展速度非常迅速，覆盖范围越来越大，电网企业经过几十年的发展逐渐走向成熟，成为关系民生的重要支柱产业，税务管理的好坏直接关系到电网企业能否为国民经济的正常运行中发挥自己的作用。

长期以来，人们一直以为税务管理是国家的责任，是税务机关的工作，而忽视了企业在税务管理中的重要作用，企业是国家的税务管理的重要组成部分，在市场经济较为发达的西方国家，从企业角度研究税务管理，无论在理论上还是实践上均取得了丰硕的成果，企业行为得到规范，企业规避税务风险的能力提高，极大地促进了企业的发展。

良好的税务管理能够使企业实现在合法经营的前提下，根据企业的实际情况，在税务机关的要求下，展开的与税务相关的一切经营管理活动的总和，旨在减少企业的税收成本，降低企业的税收风险。一方面，由于企业税务管理直接渗透到了企业经营管理的各个环节，加强企业税务管理对企业的短期效益和长远发展而言都有十分重要的作用；另一方面，企业税务管理是国家税收征纳管理的重要组成部分，也是国家宏观税收征管的必要补充，更是国家财政税收的重要保障。电网企业的规模比较大，影响范围较广，只有进行科学的税务管理，才能更好地实现企业的发展，推动国家经济的进步。

二、加强税务管理的重要意义

近年来，随着国家税收征管精细化水平的不断提高以及电网企业内部管理的不断规范，越来越多的电网企业意识加强企业税务管理，提高税务管理水平，是企业义不容辞的责任和义务。在现阶段，加强电网企业的税务管理意义重大，主要其体现在以下几个方面。

（一）加强电网企业的税务管理有助于降低企业的税收成本，实现企业经营目标

我国企业的整体税负较高，电网企业的税收成本占其成本的很大部分，是一项非常重要的支出，但同时它也是可以控制和管理的。在我国，税收费用占企业利润的比重也很高。如果通过实施科学的税务管理，在合法经营依法纳税的前提下，电网企业可以通过实施税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税务成本，提高收益。这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。

（二）加强电网企业的税务管理有助于提高企业的财务管理水平，实现企业财务目标

电网企业要进行科学的税务管理必须有完善的财务管理，因为只有具备完备的财务制度、高素质的财务人员，健全的财务业务，才能为税务管理的开展提供科学的数据资料和工作流程，在提高税务管理的同时，企业的财务管理能力也得到了提高。

（三）加强电网企业税务管理有助于电网企业合理配置资源，提升企业综合竞争力

电网企业加强税务管理，首先是对国家的各项税收政策有全面系统的了解，掌握各项税收政策，但企业对国家的优惠政策有了宏观的把握之后，就可以通过顺应国家的政策导向，规范自身的经营行为，进行合理的投资、筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，减少税收成本、降低税收风险，进而提升企业的竞争力。

三、我国电网企业税务管理现状

虽然目前我国电网企业开始逐渐意识到税务管理的重要性，但是，由于我国的由计划经济向市场经济转型时间较短，很多电网企业还没有进行完善的税务管理，税务管理尚存在很多问题，主要表现为以下几个方面。

（一）部分电网企业没有严格遵守税法的规定

目前，一部分电网企业并不将注意力放在依法管理自己的税收问题上，要么对税法的了解不够，或者是故意钻法律的漏洞，打球，存在严重的偷税、漏税的行为，严重侵害了税法的尊严。

（二）部分电网企业的税务管理意识较弱，整体水平有待提高

由于我国经历了长期的计划经济时期，企业的经营活动受到国家的控制，特别是电力企业，这些企业的国有性质决定了企业缺少税务管理的理论与实践。在财政部开始实施“利改税”以后，企业经营开始涉及税收问题。但是，很多学者都是从税收征管角度进行研究，对税收征管机构的行为进行规范建议，而却往往忽视了企业在国家的税收管理的作用，对企业的税收管理的研究较少，企业缺乏相应的指导，缺少进行税务管理的理论基础，长期以来忽视税务管理的问题较为严重。一方面，很多企业认为企业的税务工作较为简单，只需要相关的会计人员进行计算、记录，根本谈不上税务的管理，更别提设立专门的税务管理机构了；另一方面，很多企业即使明白应该进行税务管理，但对税务管理的内涵了解较为表面，认为只要按照税法的要求，根据征管机构的规定进行纳税就可以了，却不知道自己可以通过对税收进行调整使税收成本最低、风险最小。

（三）部分电网企业对税务管理的认识不够全面

税务管理的范围要大于税收筹划，但很多电网企业认为税务管理就是要对自身的纳税进行筹划，只要进行合理的税收筹划就是很好的进行了税务管理，殊不知，税务管理设计到企业经营的方方面面，需要对所有涉税环节进行了系统的管理，而税收筹划只是税务管理的一个方面，注重的是税务管理的技巧和方法，而税务管理是企业管理的一个方面，注重的是对企业生产经营全过程的管理。

四、加强电网企业税务管理的对策

（一）电网企业要坚持维护税法的原则，进行税收筹划

电网企业一切的税务管理问题都应该紧紧围绕税法的有关规定进行，企业应该充分了解税法，关注各项税收政策的变化，认真研读国家的经济政策，掌握国家的政策导向，在此基础上，对企业的纳税行为进行统一管理，进行有利于企业发展的税收筹划，使企业的税收管理既符合国家的有关政策规定，又有助于企业节约税收成本，进而提高企业的经营效益，加快企业的健康发展。

（二）电网企业设立合理的税务管理机构，配备专业管理人员

随着我国税收的精细化管理，税收事务越来越复杂，只有设置合理科学的组织机构和健全的组织体系，才能保证各项工作的顺利开展，为电网企业的税务管理工作的顺利进行提供组织保障。电网企业内部应该设置专门的税务管理机构，建立合理的组织体系，明确各级负责人，一旦出现问题，能够在第一时间找到责任人。同时在每一岗位应该配备专业素质和业务素质水平较高的管理人员，使税务管理工作在每一个环节都能得到有效的开展。税务岗位的设置还应该突破部门的限制，根据工作的需要，在每个部门设置专门的税务管理的岗位，将税务管理工作深入到企业的各个环节中去。

（三）对企业人员加强培训，提高人员业务素质

我国税收种类较多，变化较快，企业税务管理人员只有加强学习，才能对各项政策及走向有详细的了解，把握国家经济的宏观调整方向。企业应该采取有效的措施，对税务管理部门的人员进行培训，让他们加强对税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，让他们对最新的税务知识能够尽快掌握，同时应该培养他们关心企业各项涉税业务的意识，对于企业的各项涉税业务能够及有所了解，让他们成为税收管理的中坚力量。

（四）优化内容业务流程，防范税务风险

税务风险的防范需要企业内部各部门共同努力、相互协作、相互配合与支持，在企业整体层面展开税务风险的防范工作。企业需要明确税收风险的防范目标，在对企业的经营情况进行充分了解的基础上，通过合法手段，达到税收损失最小化。因此，企业需要对引起税收风险的因素进行识别与分析，并评估风险因素所引起风险的程度，如果导致的风险较为严重，就要对这些风险因素的形成过程进行分析，找出起因，从源头上控制税务风险。

（五）电网企业应该协调好与税务部门的关系

电网企业应该认识到，他们与税务部门的关系不是对立的，企业的税务管理工作和税务机关的工作是一个相互依存，相互促进，相互支持又相互制约的过程。由于我国电网企业的性质是大型国有企业，它的经营活动受国家政策的影响比较大，而且电网企业能够借助其影响力进行政策性的筹划，故电网企业处理与税务机构的关系就显得更为重要。首先，企业应该加强与税务机关的交流沟通，沟通的内容不应仅限于具体纳税事宜，企业更应该对企业战略层面的观点与税务部门进行深入的探索，特别是在企业发生一些性质重大或性质特殊的业务时，电网企业应积极主动的与税务机关进行探讨，争取在法律允许的范围内将相关问题解决；其次，企业必须服从并积极配合税务机关的管理，有效的企业税务管理能够促使税务部门管理质量的提高，也有利于降低税务部门的征税成本。

五、结束语

作为我国国民经济的重要组成部分的电网企业，与其他企业一样，同样存在税务管理方面的问题，这严重制约了电网企业的经营效率和税务风险管理。为此，本文对制约我国电网企业税务管理的问题进行了分析研究，并针对问题，相应的提出了电网企业税务管理问题的解决建议：应该坚持维护税法的原则，建立健全税务管理机构，加强对企业人员的培训，优化内容业务流程，协调好与税务部门的关系，为我国电网企业的健康发展扫清一道障碍。

参考文献：

1.吴晓帆.企业税务风险及其防范对策研究[D].首都经济贸易大学，2011（5）.

2.曹萍.国际金融危机冲击下企业税务管理若干问题研究[D].复旦大学，2009.

3.张帆.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].改革与开放，2011（12）.

4.张祝瑜.加强企业税务管理工作的思考[J].会计师，2009（5）.

第9篇

(一)企业进行税务管理的基础水平不高

企业进行税务管理的基础就是内部控制,内部控制是企业为了能够更好地提高效益而进行的一系列的内部的管理活动。我国企业的税务管理除了外部强制的执行之外,企业本身就主要靠内部控制,但是我国现阶段企业用很少的成本资源来建设内部的税务管理。很多企业的管理者对于税务管理的重要性没有认识上来,所以导致内部管理在税务方面没有建立起来一个高水平的基础。基础薄弱的情况下一旦出现问题就没有办法更好的解决,一个企业良好的税务管理的基础不是一朝一夕能够建立的,所以不能出现问题之后才想到内部管理的重要性,在平时的企业管理中就应该将其列入重点之中。

(二)税务管理的观念不能与时俱进

我国很多企业对于税务管理方面往往处在一个被动的层面上,往往只是按照时间的要求交税,并且很多财务人员想方设法地少缴税,很多公司的管理人员甚至会认为这样的财务人员才是合格的,实际则不然。这样行为在短时间之内看似为公司节省了一部分资金,但是从长远的角度上分析其不能把企业的投资和经营行为做一个合理的统筹安排和规划,对于企业实现价值的最大化起到了阻碍的作用,所以得不偿失,并且在某些时候财务人员的此类做法甚至会违反税法的相关的规定,这样的违规行为反倒加重了企业的负担,所以一个企业相关的人员的税务管理观念也是十分重要的。

(三)、企业内部的管理人员的素质偏低

企业税务管理的主体虽然是税务本身,但是执行者确是企业内部的人员。一个企业想要使其税务管理得到有效的运行,其管理人员的素质起到了很大的作用。我国企业的管理人员素质良莠不齐,很多相关人员缺乏税务风险的管理意识,并且对于税务管理的技术了解更是比较贫乏,即使想要采取一些措施去控制税务风险也是心有余而力不足,并且企业也没有在提高人员素质方面做一些实际的工作,这样就导致很多企业的税务管理方面停滞不前。

二、改善企业在税务管理方面存在的不足

为了能够更好的使企业的税务管理方面得到有效的提高和完善,企业应该从以下几个方面来改进自身的不足。

(一)提高税务管理的基础水平

以上已经说到了我国很多企业的内部控制能力比较低下,这就导致了税务管理受到了很大程度的影响,税务管理的最终目的是实现企业利益的最大化,所以内部管理的过程中要把税务管理放到比较首要的位置去考虑。一个企业的税务的形成过程贯穿于企业的经营以及生产的各个环节,税务管理的好坏直接影响企业是否能够更好的生存和发展,所以企业应该根据自己的实际情况来逐步的提高自身的内部控制的能力和效率,防止税务方面发生不必要的纰漏和损失。内部控制系统要分层分级别的监督,这样可以从根本上杜绝不规范的违法行为,从而防范税务风险的发生,运用良好的内部控制可以使得企业更好的生存。

(二)提高企业税务管理的观念

无论是企业的高层管理人员还是相关的部门,都应该积极主动地把税务管理提及到日程重点的工作之中来,要摒弃错误的观念,积极主动地处理企业税务方面的问题,依法履行缴税的义务,要在纳税的行为上做到依法诚信。企业要积极地进行税务登记,并且账目的记载要清晰,不能存在侥幸的避税心理,将企业的税务管理纳入企业财务管理的范畴之列,要避免税务管理的差错给企业带来的危害,提升正确的观念的办法还有就是可以多走访税务管理做的比较好的企业去观摩效仿,看到依法纳税以及税务管理做的比较好的企业取得的成效之后,可以促使观念落后的企业的管理人员改变思想。

(三)提高税务管理人员以及决策层的素质

企业税务管理主要是由管理层和财务人员两方面构成的,首先管理层要对税务管理有一定的了解,并且对于税务风险的意识要上升到一定的程度,不能仅以企业的利益为中心,以至于对税务管理于不顾,并且定期不定期向财务部门要相关的税务数据,发现问题要及时的解决。而企业的财务人员是税务管理的直接执行者,无论是从业务的角度还是从意识的角度上看都要提高自身的素质,要加强相关的法律法规的学习,定期参加税务机关召开的例会,第一时间掌握最新的税务动向。并且财务内部要进行税务管理的监督,财务主管要对税务事项直接负责,如果企业的规模达到了一定的程度还需要设立税务经理的职位,此职位可以和财务主管共同合作降低税务风险。

三、结束语

第10篇

关键词：国有企业；税务筹划工作；途径

一、国有企业税务筹划的意义和作用

1.国有企业税务筹划能够提高企业的经济效益，还能使经济效益达到最大化，对于一个经营的国有企业来讲，付出很小的投资就能够获得很大的收益是企业经济发展的重点，也是国有企业实行经营管理的主要目的和要求，同样的投资，成本低而收益高就实现收益最大化，同样的运营投资，营业的成本越低，企业的经济效益和利润就越高，国有企业税务筹划能够帮助国有企业减轻压力和负担。

2.国有企业的税务筹划能够降低国有企业的成本付出，影响企业生产成本的因素有很多，税务的筹划是一个很重要的方面，现在世界上许多国家的企业都意识到税务筹划的重要性，税务筹划能够直接影响国有企业的经济效益，税务是无偿的，是企业的净流出，企业中没有关于税务的收入项目，这样，税务筹划就变成为国有企业节约净收益，对于国有企业来讲有很强的经济意义和影响。

3.国有企业税务筹划还能够产生很多经济效应，能够有利于国有企业的经济管理，能够有利于企业在效益方面精打细算，能够帮助企业理财、经营和投资，能够提高国有企业决策者的决策能力，还能够提高财务的准确度和精确度，能够全面提高企业的经济管理的水平，还能够提高企业的经济效益，全面提成企业在经济市场中的竞争力。

二、国有企业的税务筹划存在的主要问题

国有企业的税务筹划中存在一些比较主要的问题，现如今，国有企业的税务筹划工作很不理想，国有企业的税务筹划的工作人员缺乏税务筹划的相关技能知识，而且税务筹划的能力也比较欠缺，国家对国有企业有一些必要的优惠政策，但是工作人员没有掌握好或者是不熟悉，不能使用合法的方法和手段为国有企业节省税务，不能够维护企业自身的合法利益和权益，对企业的经济效益还有一定的影响；国有企业的税务筹划制度和体系很不完善，尽管已经有不少企业已经重视税务筹划，但是在税务筹划的投资上、方案和计划中还存在问题，税务筹划的开展缺乏统一性、科学性和可持续性；国有企业的税务筹划没有达到目的，税务筹划在提升企业经济效益和减少税务成本中，效果很不好，不能够发挥税收筹划的重要性和作用。

三、国有企业做好税务筹划工作的方法和途径

1.国有企业内部领导者和决策者要关注税务筹划的内容和工作。国有企业的决策者和领导者要意识到税务筹划给企业节省的开支和对企业的经济效益影响，税务筹划的工作人员也要掌握税务筹划的重要性，要不断进行税务统计工作和预算工作，要处理好经济效益和税务筹划的关系，单位的相关负责人还要从企业的长远利益和全局出发，税务筹划工作是非常有效的，能够实现企业效益的最大化的目标，税务筹划工作是一项技术性很强的工作，企业决策者和领导者要有税务筹划的观念和意识，对于税务和其他方面产生的矛盾要及时处理好，要做好税务工作与其他单位的沟通，降低企业的经济投资成本。

2.国有企业要全面做好投资中税务筹划的工作。国有企业要全面做好投资中税务筹划的工作，企业的项目投资是企业产生经济效益的基础，是企业的经济行为，投资方法和策略的选择对于企业经济效益来讲有着举足轻重的影响，投资企业的实力，投资项目的成本都会影响企业的经济效益，企业在步入正规化的渠道之后，对于税务筹划工作一定要予以重视，国家和政府对于一些比较特殊的国有企业还会出台一些优惠政策，优惠政策对于企业的净利润来讲也是非常必要的，税务筹划做好还能够减轻企业的经营负担，为企业创造更多的经济效益。

3.税务筹划的基础工作要打牢，全面、有效、科学开展税务筹划工作。税务筹划的基础工作一定要打牢，全面、有效、科学开展税务筹划工作对于企业在市场中的竞争力有很强的促进作用，要建立健全完善的税务筹划制度和体系，税务筹划工作一定有要一定的依据和凭证，要做好相关材料的规整工作，通过合法途径维护企业的税务权益和利益，对于税务管理的工作要进行不同程度的优化，要加大税务筹划管理的力度，对于税务筹划的管理人员一定要定期进行培训，要增强税务方面的法律法规的知识，要有税法意识和观念，要利用先进的科学技术对税务数据和信息进行分析和研讨，不断完善税务筹划制度和体系，做好税务筹划工作。

四、国有企业税务筹划工作中应该注意的问题

国有企业税务筹划工作要与现在的税收政策的导向相结合和适应；国有企业税务筹划工作一定要在国家税法的范围内允许才能进行；国有企业的税务筹划的手段和策略要与企业的经济发展保持一致，要贯穿于企业经营管理过程中。

五、结束语

国有企业税务筹划工作中出现的问题亟待解决，国有企业税务筹划对于企业发展来讲有着很重要的现实意义，税务是企业发展的重点管理项目，也是企业发展中必不可少的管理重点，做好税务筹划才能全面提升企业的经济效益。

参考文献：

[1]李 敏:谈税务筹划在企业财务管理中的运用[J];吉林财税高等专科学校学报;2009年04期.

[2]盖 地:论税务筹划的目标与意义——兼论与财务的关系[A];新经济环境下的会计与财务问题研讨会论文集[C];2008年2月.

第11篇

1企业涉税风险管理界定

在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算与税收政策不一致，形成涉税风险。涉税风险使企业遭受现实或者未来利益损失，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯税法而受到惩戒或者处罚的风险；二是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。

根据《大企业税务风险管理指引（试行）》对税务风险管理的解释，可将企业涉税风险管理定义为：企业运用管理学的基本原理和方法，制定各种业务运作程序，对企业生产经营管理中的涉税业务进行控制，达到规范企业纳税行为，规避企业税收风险，实现企业价值最大化目标的一种经营管理活动。

2企业涉税风险管理的必要性

2.1企业涉税风险客观存在

第一，企业会计准则与税法存在差异。由于会计和税法根本目标不同，企业会计准则和现行的税法之间必然存在差异，主要体现在收入确认、费用扣除和资产项目处理差异等方面。另外，在固定资产折旧计提中也存在差异。然而对于二者差异进行调整的过程正是涉税风险产生的重要时间节点，一方面需要财务人员有较高的业务水平，准确运用会计准则、精确理解税法；另一方面对企业会计管理制度的设计存在要求。如果未设置“辅助账”对税法和会计差异进行序时记录，会导致企业纳税申报无准确的数据来源，进而产生涉税风险。

第二，税法层次较多且不断变化。现阶段，我国税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规、文件、通知众多，企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务；而且随着经济的发展，税收法律、法规及相关政策规定也处于不断调整、变化中，这些都会给纳税人员正确划分业务种类、准确运用税法带来难度。此外，税法自身界定模糊、矛盾也偶有发生，使得纳税人与税务机关对同一税法理解不同。这些都会给企业带来税务风险。

2.2企业忽视涉税风险管理

目前大部分企业管理层对涉税风险管理重要性认识不足，对于纳税申报是应付或不得已为之。纳税意识缺乏和风险意识不科学，使企业生产经营全过程缺乏税务风险管理，在生产经营过程各个环节中缺乏对涉税风险的通盘考虑，各个业务部门又缺乏统筹成体系的涉税风险监控，增加了企业的涉税风险。企业涉税事项只是由财务人员完成，不能对税收的风险要素、风险环节、风险来源进行梳理和鉴别。因此无法对生产经营各流程进行监控和调整，更无法对各经营环节进行有效的参与控制，不能进行涉税风险的预测和分析，导致企业涉税风险。由于涉税风险存在的客观性，加之企业管理层对其重视不足，也就给企业现实或者未来利益损失带来了巨大风险，导致企业遭受法律制裁、财务损失、声誉损害，由此说明企业进行税务风险管理迫在眉睫。

3企业涉税风险管理的可行性

3.1涉税风险管理理念发展

目前，越来越多的大企业和很多国家的税务机关都对税务风险及其管理高度关注，并投入了大量的人力、物力和财力去研究和实践。从税收征收者的角度看，自20世纪80年代以来，全球税务管理领域经历了快速的革新，几乎每10年在管理模式上都会有新的创新，呈现出新的管理特征。税务管理模式的创新有助于倒逼企业涉税风险管理理念的发展。

一些大企业已经意识到涉税风险管理的重要性，纷纷设立税务风险管理机构，加强内部控制。例如，通用电气于2008年启动了公司内部的大企业税务风险管理，并在2009年开展了有针对性的风险评估和内部自查，税务风险管理日益被提上重要的议事日程。这也在市场经济运行的大环境中，起到了引领示范作用，证明涉税业务风险是可以管理的。

3.2政府积极引导企业建立涉税风险管理制度

企业加强涉税风险管理离不开政府的推动。2009年的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称“指引”）充分参考了国外风险控制规范和税务风险管理的经验，并吸收了四大国际会计公司的合理建议，给所有企业提供了一个行动指南。指引着重强调企业税务风险管理，对推动企业建立、改进和完善内控和风险管理体系有着重要意义，它有助于解决大企业税务管理面临矛盾，落实大企业新的管理思路和管理方法，是弥补现有企业内部控制和风险管理框架不足的有益尝试，是帮助企业减少纳税遵从成本和控制税务风险的重要手段。政府的积极引导为企业建立涉税风险管理制度提供了有利的宏观环境和发展方向。

3.3涉税风险管理能够创造价值

在市场经济条件下，企业追求经济利益最大化，而涉税风险管理能够为企业创造价值。这与企业的发展目标是相辅相成的。企业涉税管理所创造的价值包括两个方面：一是有形价值，二是无形价值。例如，华润集团于2006年在集团财务部下设立了税务管理部，在一、二、三级利润中心都设有税务经理及专业税务人员，虽然因此多增设了岗位，但近两年集团的税务风险明显减小，税务成本控制也有明显成效。只要能够摸清涉税风险的规律，采取相应的管理措施，涉税风险就能够被控制在可以接受的范围内，企业因此受益无穷。

4企业提高涉税风险管理水平的建议

4.1提高涉税风险意识

企业管理层首先必须认识到依法纳税是企业应尽的义务，同时应该牢固树立涉税风险意识。例如，在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，认真推敲合同条款，尽量化解涉税风险。

4.2提高企业涉税管理人员素质

随着依法治国理念的推进，税收政策的不断完善，对企业的涉税管理也提出了更高的要求。涉税管理人员的素质在一定程度上决定了企业涉税管理的水平。因此，企业需要积极引导相关管理人员自觉提高自身专业素养，加强税收政策的学习，强化终身学习的理念。

4.3实施企业经营全过程涉税管理

税务事项几乎贯穿企业经营活动的全过程，涉及人、财、物、技术等各个要素，税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。因此，涉税管理必须从一项经济行为的决策开始，贯穿于经济合同的签定、经济事项的履行以及该项经济活动最终的财务核算。

第12篇

关键词：矿业公司 税务筹划 管理 发展

随着市场经济的不断发展、经济改革体制的不断深入，国家在宏观调控方面的力度也在不断地加大，其相对应的税收方面的法律制度也得到了相应的完善。近年来，政府的税收优惠政策不断减少，其优惠的范围也在不断的缩小，其中较为明显的就是对传统的能源产业进行的税收优惠政策的减少，这对相关产业的发展来说是不容乐观的。为了降低企业生产经营的成本，进一步提高企业经营的效益，在不违反法律法规的基础上，对税务进行合理的筹划与管理并对企业的财务工作进行合理的整合，不但有利于企业当期资金的合理使用，更为企业的长远发展奠定了良好的基础，有利于企业利润最大化目标的实现。

一、税务筹划与管理的内涵

通常来说，税收筹划是一种合法的节税筹划活动，换一种说法，就是纳税人在国家相关法律政策允许的前提下，合法开展的一项活动;其主要目的是降低税负，并对企业相关生产经营活动进行合理的安排与调整，进而找到最优的节税生产经营方案。因此，就本质上而言，税收不等同于逃税、偷税，它是一种正当合法的行为，也是当今社会企业节税的重要选择。

税务管理指的是在一定的目标下，对资产的投资或购置、资本的融通、生产经营活动中的现金流量及利润的分配等过程中产生的税费管理活动。在企业的财务管理中，税务管理占据着较为重要的地位，是企业财务管理的重要组成部分。税务管理是在财经法规的制度上建立的，它把财务管理的原则作为基础;并对企业生产经营中产生的税务进行合理的管理，保证企业资金的合理高效运转。因此也可以说，税务管理就是处理企业相关税务关系，组织相关财务活动的一种行为。

二、矿业公司税务筹划的意义

（一）降低纳税成本

矿业公司是对矿产资源进行整合，并对其进行合理的开发利用的一个平台，其经营的目的就是通过对资源的整合，最大限度地对相应的矿产资源进行控制与储备。在其日常的生产经营过程中，其成本的投入是相当大的;其中，税收的缴纳占据总成本的很大一部分，税收的多少将直接影响到企业总成本的高低，对企业的经营效益也有一定的影响。而税务筹划管理的开展，可以在一定程度上减少企业相关税金的缴纳，有效降低了企业的纳税成本，对企业的发展具有较为重大的意义。

（二）调整投资，优化产业结构

就税务筹划与管理而言，其最为直接的目的是减少税赋、帮企业减少税务的负担;但是，它还有其他更为重要的意义。由于税务筹划与管理工作的开展首先需要对相关税法及财政政策有一个清楚的了解，因此，这对企业的相关税法及优惠政策的学习与掌握起到了一个促进的作用，并促使企业去了解相关的法律政策。这在一定程度上，有利于整个企业结构的优化，为企业正确的投资方向指明了道路;为企业的合法经营、长期经营奠定了良好的基础。

（三）提高财务管理的水平

在企业的财务管理中，税务筹划占有较为重要的地位，企业的税务筹划与管理也是企业经营者较为重视的内容。要想做好税务管理的工作，企业的管理者必须要投入大量的财力物力，并且要对相关方面的知识有充足的掌握。这些因素的集合，对企业财务管理及经营管理水平的提高都有一定的促进作用，为企业财务管理的正常运行打下了良好的基础。

三、矿业公司税务筹划和管理的准则

企业的税务筹划和管理是企业财务管理工作中的重中之重，要想提升企业税务筹划和管理的效率，就必须依照相应的准则进行管理。

（一）符合法律

矿业公司的税务筹划和管理应符合法律规范，公司在日常的税务筹划和管理的过程中，应全面利用国家相关部门颁布的优惠策略，拟定综合效益高的纳税议案。所有违背法律的纳税议案应严格杜绝。

（二）科学化

在企业缴纳企业所得税之后，税务的筹划和管理办法就必须科学和合理，这是由税务筹划和管理工作的严谨性决定的。

（三）事前筹划

矿业公司的税务筹划及管理工作和财务人员的核算工作有着天壤之别。它们之间最大的一个不同之处就是税务筹划和管理工作有着事前筹划的特性。如果不实施事前筹划，而是等销售活动展开之后再进行筹划和管理，那么税务筹划和管理就将失去意义。

（四）本金效益

每个企业的税务筹划和管理方案都有双面性。明确一个税务筹划和管理方案，要做到：力图提高企业的本金效益。如果因为税务款项减少从而影响到企业的整体经营效益，那么这个税务筹划和管理方案就是不科学的。

（五）预防风险

新的企业所得税法颁发后，税务机构应按照相关标准，对补充缴纳的税款进行微调：即对补充缴纳的税款，要增加一定比例的利息进行税款的收缴。这就使税务筹划和管理工作存在着隐形风险。如果未全面了解政府税务部门的相关策略或错误理解了税务部门的相关策略，那出现偷税漏税的情况就不足为奇了。这不但会给企业带来不必要的经济损失，而且会影响到企业的运营状况。矿业公司在进行税务筹划和管理工作时，应尽量规避该类风险，提升风险意识。

四、矿业公司税务筹划管理的相关举措

矿业公司在进行税务筹划与管理时，必须依照特定的准则进行，它所采取的措施包括：

（一）加强税务筹划与管理意识

矿业公司在进行税务筹划与管理时，首先领导层要提高觉悟、意识到税务筹划与管理工作的重要性;领导层对税务筹划管理的认识的加深，会带动企业职工做好本职工作，并有助于企业财会方面的管控。

（二）完善税务筹划和管理体制

要使税务筹划和管理科学合理，就必须提升其管理效率;矿业公司应专门设立税务筹划和管理部门。在该部门中，要对人才进行严格筛选，挑选综合素质高的人担任该部门的中层干部职位;避免技术不过硬、工作态度不端正的人进入公司的中层干部职位中。同时，在税务筹划和管理部门，要最优化税务筹划和管理提案，使其符合矿业公司财产管理准则和长远发展目标。此外，企业的下属分公司也要重视税务管理工作;在矿业公司内部、公司内各机构之间要多交流，并谨慎处理与国家税务部门的关系，要吃透相关税务部门的一些“优惠政策”。

（三）提高企业对税务筹划和管理的认知

矿业公司的税务筹划和管理职员必须对国家相关的税务制度做到了如指掌，对新出台的税务法应抱着积极心态去学习，抓住国家税务部门给出的优惠策略，提升自己的综合素质。与此同时，税务筹划和管理人员应将自己掌握的技能和知识运用到实际工作中;将税务筹划和管理的前沿理论运用自如，就能使税务筹划和管理变得有据可依;同时为税务筹划和管理工作指明方向并且为该项工作提供理论支撑。

税务筹划和管理人员应认识到该工作的重要性。另外，还应认识到税务筹划和管理工作是一个完整的体系，必须用知识对税务筹划和管理工作进行武装，将税务筹划管理工作纳入到公司日常的财务管理工作中，严厉杜绝偷税漏税的情况发生。

矿业公司的税务筹划和管理工作除了以上所说的三点外，还应采取如下措施进行税务的筹划和管理：例如在矿业公司的投资议案中引入税务筹划的理念、与国家相关税务部门多交流、对于优惠政策应及时办理、对企业所得税款应进行计算、核实等等。只有贯彻企业的税务筹划和管理方针，才能提高税务筹划和管理的效率，保障企业的财务工作正常开展，这是企业实现可持续发展的前提和保障。

五、结束语

从当前我国情形来看，现代税收已经遍及了社会的各个领域，它在影响企业的经济效益时，又扮演着企业战略部署中的关键“角色”;而且，税收对企业各类决策的影响也越来越显著。在我国实施市场经济体制的大背景下，矿业公司如何与时俱进，在不破坏税收规则的前提下进行税务工作的筹划和管理，势必将成为摆在每个矿业企业面前亟待解决的课题。

参考文献：

[1]王慧青.浅谈财产保险公司税务筹划与管理[J].时代金融，2013;09

[2]仇勤俭.浅谈企业集团税务筹划与管理[J].经营管理者，2013;13

[3]张秀君.浅谈企业集团税务筹划与管理[J].中国外资，2012;02

[4]吴宝军.集团公司全面税务筹划管理体系研究[J].财经界（学术版），2012;02

[5]杨华.税务筹划与企业战略[J].山西经济管理干部学院学报，2008;01

第13篇

［关键词］投资管理公司;税务风险;防范;控制管理

进入新时代后，市场变化较快，社会快速发展，现代化企业内部结构普遍复杂，具备利益主体多、财务会计核算复杂化等特点，因此，对企业而言面临着较大的财务风险，以及税务风险，有效开展税务筹划管理工作，对税务风险进行防范非常重要，是保证企业长远发展的基本条件。研究企业税务风险的防控管理措施，明确企业税务风险类型非常重要，有助于开展税务筹划管理工作，提升企业的防范意识，防患于未然，确保企业财务安全和经营的安全，进而促进企业的长远发展。

1投资管理公司存在的税务风险

第一，税务筹划管理不恰当，税务筹划管理不恰当是投资管理公司存在的主要税务风险类型之一，是税务风险产生的直接原因，对税务风险具有较大的影响。一方面，当公司的税务筹划方案存在不合理、不科学时，并未进行税务方案的优化，就容易导致税务产生较大风险，影响税务筹划工作的开展，不利于税务工作的进展;另一方面，税务筹划本身就具有较高的风险性。一旦存在政策解读不恰当，预估错误，就会出现税务筹划行为不当问题，从而产生较大的税务风险，还有可能出现税务主管部门违背税收立法宗旨的问题，导致经营目的不合理，承受反避税制裁，出现税务筹划风险，影响税务筹划效果，导致税务管理工作无法有效实施，影响企业的正常运营发展和经济效益的提高。第二，内控管理制度不健全。内控管理制度是税务风险管理的关键内容，也是税务风险管理的重要手段。但是现阶段，我国大部分企业内部控制管理还存在许多问题，内部控制管理意识薄弱，内部控制管理制度不健全、不完善，未根据企业的自身情况，建立健全的税务审计制度，同时，也未根据企业税务风险的实际特点以及企业的经营，对涉税行为进行全面的评估和检查，导致税务管理措施无法有效实施，内部控制制度并未贯彻落实等问题，影响企业税务管理工作的开展实施，致使企业税务风险难以防范，一直处于被动状态［1］。第三，税务风险管理意识淡薄，对税务风险管理的认识不足。现阶段，我国大部分企业对自身内部风险管理工作认识较为片面，主要将精力集中在企业的财务资金以及经营风险控制方面，对于税务风险较为忽视，未意识到税务风险管理的重要性，也未将税务风险控制管理放在突出位置，导致税务风险管理工作较为表面，过于形式化，缺少对税务风险管理的事前分析，事中控制，导致企业存在较大的税务风险隐患，不利于税务风险的规避与转移。第四，财务人员的综合素质有待提升。现阶段实践表明，企业财务人员的综合素质参差不齐，为企业税务风险管理造成了较大的隐患，极易出现税务风险。财务管理人员综合素质参差不齐的原因主要有两点:第一点，当前社会培训机构以及各大院校，对会计人才的培养较为片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽视了税务知识的学习，导致财务人员综合素质参差不齐;第二点，部分财务人员未深入了解企业财会制度，只是按照书本知识进行简单的操作，很有可能存在违规操作以及操作不当的情况，大大提升了税务风险，影响企业税务管理工作的开展实施。

2防范投资管理公司税务风险的措施

(1)强化税务筹划管理。防范投资管理公司税务风险的主要措施之一就是通过有效开展税务筹划管理工作，强化税务筹划管理，保证公司税务筹划的科学性和有效性，从而大幅度降低税务风险，促进企业的发展，达到合理避税目的。第一，企业在税务筹划方案制订方面，需要确保税务筹划方案制定的合理性，严格遵循国家的税法规定，对国家优惠政策进行了解把握，在既保证企业利润，又符合纳税义务的基础上有效开展税务筹划工作，制订科学合理的税务筹划方案，保证税务筹划的有效性和科学性，确保税务筹划工作的顺利开展实施。第二，根据企业的实际情况，有针对性地开展税务筹划工作，有效进行风险控制管理，针对不同的税种进行不同的分析，对企业的纳税业务进行认真的核查。既要保证纳税的合理性和合法性，又要合理避税，提升企业的经济效益，有效控制企业成本，促进企业长远发展。

(2)完善税务风险内部控制制度。第一，根据企业自身管理结构、发展情况、经营规模，再结合市场需求以及国家税收政策的变化，对企业的税务风险进行合理地调控、梳理，有针对性地开展企业税务风险防控措施，保证税务风险防范的有效性和科学性，达到强化企业税务风险内控的目的。第二，需要对税务风险内部控制的重点内容进行了解，对企业的税务风险管理流程进行规范，并完善企业的税务风险监控制度，从多个制度着手，在制度的设置上，加强税务风险筹划管理，强化企业税务风险内控制度，发挥制度的作用，做到有法可依有章可循，在税务登记变更、核算、申报等各个过程，都提供有效的服务保证制度，提高制度的有效性。第三，定期对企业涉税事项进行风险评估，通过风险内部审计，采用定性分析以及定量分析结合的方式，及时进行分析评断，对税务管理中存在的风险问题进行及时处理，消除税务风险的隐患，尽最大可能做好税务筹划工作［2］。

(3)强化税务风险防范意识。第一，强化税务风险防范意识，树立税务风险防范观念。企业需要通过多种途径提升员工的税务风险防范意识，鼓励员工积极学习财务知识，了解财务会计准则，对税收规章制度进行深入的分析，正确认识并看待税务风险，进一步提升决策的准确性，有效避免税务风险，在税务机关允许的范围内合法避税，有效控制成本，加强财务管理。第二，加大宣传税务风险的教育，使公司员工意识到税务风险防范的重要性，了解到税务风险与企业效益以及自身利益之间密切的关系，从而产生税务风险防范意识，将税务风险防范工作贯穿工作内容之中，促进税务风险防范工作的落实开展，积极应对税务风险，有效做好防范［3］。

(4)强化内部审计功能，提升财务人员的综合素质。一方面，强化公司内部审计功能。建立独立的审计部门，可以有效开展内部监督，做好监督工作，为税务风险防范工作提供制度保证，降低税务风险，有效规避税务风险，促进税务筹划工作的开展实施，保证税务内部控制制度的贯彻落实。另一方面，提升公司财务人员的综合素质，可以促进财务风险工作的有效开展。提升企业的税务风险防御能力，明确财务人员的岗位职责，保证税务风险工作的落实。提升财务人员的综合素质，需要从两方面着手:一是，加大培训力度，定期组织公司财务人员外出学习，提高公司财务人员的专业技能及水平，保证公司财务人员综合素质的提升。二是，对财务人员进行考核。通过考核对员工进行鞭策激励，给予员工强化，促进员工学习。并制定严格的分离制度，将出纳、会计等岗位有效分离，将企业风险进行有效控制。

第14篇

[关键词] 企业；税务会计；问题；对策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 001

[中图分类号] F234 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）06- 0002- 02

伴随着我国市场经济发展速度的不断加快，我国各种类型的企业，包括国企、私企、上市企业等如雨后春笋般涌现。企业的发展使企业会计工作的重要性凸现出来。企业的会计工作包括财务会计、管理会计、税务会计等，会计工作在企业的经营过程中的重要性不言而喻，尤其是税务会计在企业的发展和运营过程中起着重要作用。税务会计能够优化企业的资源，通过税务会计的有效操作能够降低企业的税后成本，同时对于企业依法纳税进行有效的管理和监督，防止企业出现偷税、漏税的法律风险。

1 我国企业税务会计工作的发展现状

20世纪80年代末期，企业的财务会计在全球市场经济高速发展的环境下， 开始受到企业经营者和人们的高度重视，它对企业经营和财务管理的重要性得到了广泛的认识，同时西方发达国家开始将财务会计作为独立的学科进行深入研究和实践。美国作为经济高度发达和企业经营最为成熟的市场环境之一，最先研究并应用了将企业的税务会计从传统的会计领域独立出来，以区别税务会计和财务会计的工作范围和工作性质。我国的税务会计工作制度还处于起步阶段，通常情况下企业对于税务会计和财务会计、管理会计都没有严格意义上的区别，一些企业意识到会计工作的区别性，专门设立了相应的会计岗位。直到2000年后，我国颁布了新的企业税收征收办法——企业所得税税前扣除办法，这标志着我国企业税收工作从传统纳税体系向独立纳税体系的过渡[1]。2001年，我国颁布了企业会计制度，对企业的税收进行了进一步的明确规定，这表明了我国开始明确了企业税务会计工作的方向和内容。尽管如此，我国税收管理的办法与企业的会计制度之间还有诸多没有有效统一的地方，从而导致我国企业所得税征收的工作内容越来越复杂，由此产生的企业税务问题也越来越多。

2 我国企业税务会计工作存在的问题

2.1 国家对企业税务会计人员监督失位

当前，我国企业的会计人员多由财务部门对其进行监管、监督。我国的税收管理办法中对企业的账目管理和记账凭证管理都进行了强制规定和要求，但对账目、账簿的建立没有严格的规范和要求，因此可能导致会计人员在建立账目、账簿时出现问题。此外，由于企业的会计人员通常受企业管理和财务部门的监管，税务机关并没有权利对其进行监督管理，因此税务部门对企业的税收会计核算无法全盘掌握，因此对企业税收的核算产生不利影响。

2.2 我国企业纳税项目调整冗繁

我国企业的资产计税的计算涉及企业的营收、管理费、营运费、营业外支出、投资效益、财务费用等诸多项目的确认，同时计税项目还与会计计算差错、更正以及关联方的交易等多方面有关，因此增加了企业纳税项目调整的复杂性，一旦涉及纳税项目调整，则显得十分冗繁。企业的税务会计如果不能有效控制企业的各项计税项目的调整，则税务部门和专业税务机构人员无法正确控制税款征收的准确性，无法保证国家税收利益不受损失。

2.3 企业会计中专业税务会计人才缺失

税收作为专业性和政策性较强的工作，需要专业的税务会计人才进行操作和管理。企业作为纳税的主体，在税务会计的工作过程中，要通过税务会计反映企业财务情况的同时，要通过专业的税务会计保证国家税款的征收。税务管理中的相关政策、法规通常随着时代的变化和市场经济的变化而变更，如果企业会计不能及时了解和掌握相关的政策法规，则可能造成企业税务工作的过程中，出现不合理、不合法的税务缴纳等行为，因此税务会计岗位需要专业的人才才能全面掌握相关政策法规，避免对政策法规不熟悉对业务不熟练造成税务工作被动或给企业带来不必要的损失。

3 我国企业税务会计工作改进策略

3.1 加强我国税务法制体系建设

加强我国税务法制体系建设，构建科学完善的税务会计体系是改进我国企业税务会计工作的当务之急。我国现阶段的税务管理法制体系中，对企业的会计人员通常受企业管理和财务部门的监管，税务机关并没有权利对其进行监督管理，税务部门对企业的税收会计核算无法全盘掌握，所以对企业税收的核算产生了不利影响，因此应当加强我国税务会计法制体系的建设和管理工作，使企业税务会计在有法可依、有制度可循的条件下工作。进一步完善税务会计原则和纳税人的权利、义务、责任，强化我国纳税法律、法规基础，构建科学完善的税务管理法律法规体系。

3.2 加强对企业税务会计工作的核算

强化对企业税务工作的核算、稽查制度是保证企业税务会计工作能够得到改进的关键措施。针对当前，我国企业税务会计核算工作监管失位的现状，加强税务征收部门对企业税务会计功能工作的核算与监管，通过电算化和信息化软件等现代技术监督和管理企业税务会计的工作，是企业税务会计工作走上合理化、规范化的道路[2]。

3.3 规范企业税务会计工作记录

规范的企业税务会计工作应当形成有效的工作记录，企业会计在日常会计核算工作中，应当形成符合企业生产经营实际的会计记录。如企业进行工资核算时，应当明确工资核算的详细分类，在企业进行增值税核算时，应当详实记录本期应交税费和未交税费明细。

4 结 语

总之，企业的税务会计对于企业合理规避税务风险、依法纳税以及维护企业的自身利益和国家的税收利益都有积极作用，同时通过企业税务会计的合理、合法运作，能够保障我国税收环境的健康发展，促进我国市场经济市场和国家税务系统的健康发展。

主要参考文献

第15篇

关键词：高校税务风险风险管理内部控制

一、引言

我国经济发展步入新常态增长时期，正面临经济结构调整优化的关键时刻。以“营改增”为代表的税种改革强化了税收在促进分配正义、鼓励投资、扩大消费与就业以及调整经济结构等方面的调控作用（陈晴，2015）。2014年6月审议通过的《深化财税体制改革总体方案》中明确新一轮财税体制改革，于2016年基本完成重点工作和任务，到2020年基本建立现代财政制度。由此确定建立全面规范、公开透明的现代预算制度；建立科学、公平、统一的税收制度体系；建立事权和支出责任相适应的制度三方面改革目标（贾康，2015）。近年来，我国高等教育逐步形成以财政拨款为主，其他资金为辅的多元化经费格局。高校作为非盈利组织，在公益目标完成的前提下，对部分资源进行有效利用，依法取得科研项目经费，技能培训、房屋场馆租赁等方面的收入，能够为高等教育事业发展提供有力的资金支持。随着高校涉税收入的增加，其所面临的税务风险也在不断上升。高校应该加强对税务风险的认识，评估税务风险关键控制点，建立科学合理的税务风险管理方案，采取相关措施，有效降低税务风险。

二、高校税务风险管理概述

（一）高校税务风险的内涵

税务风险是指高校在日常运转过程中，因涉税行为未正确有效地遵守税法规定而导致未来利益的潜在损失（王雄英，2011）。税务风险的产生受经济政策、法律法规变化以及纳税人主观行为的影响。COSO《内部控制整合框架》中经典的“五因素理论”将税务风险管理要素分为以下五个方面。（1）控制环境：风险管理与高校其他管理活动一样，都会受到内部和外部环境的影响，控制环境是税务风险管理的基础。（2）风险评估：将己经被识别出的风险进行分析，确定出风险的级别和影响程度。风险评估是税务风险管理的重点。（3）控制活动：在风险评估的基础上，对风险进行有效管理和控制，研究应对措施，完成预先设定的控制目标。控制活动是税务风险管理的核心。（4）信息与沟通：在税务部门、高校内部以及其他相关单位间搭建良好的信息沟通渠道，避免由于信息不对称带来的影响，保证信息获得的及时性。信息与沟通是税务风险管理的重要途径。（5）自评与监督：对税务风险管理的效果进行综合评价，检验风险管理的有效性。接受监督，发现风险管理中的薄弱环节，进行改进。自评与监督是税务风险管理的重要保障。

（二）高校税务风险类型

1.按照风险来源不同划分为内部风险和外部风险。内部风险指由于高校管理层未对税务风险有正确的认识，内部控制建设不到位、税务人员的专业水平参差不齐等因素产生的风险。外部风险指由于国家相关经济政策和法律法规的不断更新完善，外部的市场环境变化等产生的风险。2.按照风险类型不同划分为资金支出风险、信誉损失风险、税务违法风险。资金支出风险指由于未按税法规定及时足额缴纳税款产生的风险。除补齐税款外，还要缴纳滞纳金和罚款，会对高校的现金流产生影响，造成额外资金支出。信誉损失风险（陈天灯，2013）指高校因纳税行为不规范造成不良影响，导致严重后果，使高校信誉遭受损害。税务违法风险指由于主观或者客观原因导致高校对税收政策的理解和执行存在重大偏差，在涉税业务办理过程中出现违法行为。3.按照影响程度不同划分为一般风险和重大风险。税务风险产生的影响程度不尽相同，一般风险影响较小，通过及时纠正，所产生的后果是可控的。重大风险影响程度大且后果难以控制。

（三）高校税务风险管理

高校税务风险管理指对风险进行识别、评估、控制的过程。税务风险管理包括制订风险管理策略、落实风险管理权责，不同程度的风险采取对应的措施，将控制效果及时进行反馈。对潜在的风险建立预警机制，提前识别风险发出的信号，降低风险发生的概率。提高管理效率，在涉税行为合理合法的前提下，开展税收筹划，降低税收成本，实现降低税务风险的管理目标。

（四）高校税务风险管理现状分析

一直以来，高校对税务风险管理认识不够，而高校内部控制体系尚处于建设初期，存在税务风险管理人才缺乏、信息化建设不到位的现象，导致税务风险管理还不规范。1.税务风险管理认识不够。高校内部控制工作正处于起步阶段，制度和体系建设处于不断完善中。税务风险管理缺乏系统化、制度化的约束机制，未发挥应有的作用。税务风险管理需要各部门之间的配合，但高校长期以来对税务风险缺乏科学的认识，认为税务风险管理只是财务部门的事情，责权落实不明确。2.税务风险管理人才缺乏。随着高校事业的发展，外部税收政策和税收环境的变化增加了税务风险。大多数高校还是采取财务人员兼任税务会计的方式，缺乏税务风险管理的专业人才，导致税务风险防范意识不高，对税务风险内部控制管理和税收法规信息缺少研究，不能全面准确把握最新的税收政策。3.税务信息化建设不到位。高校的税务信息化建设始终处于薄弱环节，高校的财务系统、增值税发票管理系统和资产管理系统之间没有进行有效的组合，使得税务信息无法进行合理利用和数据对比分析，对高校纳税情况不能进行合理的评估。由于没有建立良好的信息沟通渠道，无法对相关信息进行分析和整合，只能采取被动和应急方式应对税务风险。

（五）内部控制与税务风险管理之间的联系

内部控制是风险管理的关键，也是风险管理的核心内容。税务风险管理作为全面风险管理的一个重要组成部分，借助内部控制这一重要手段，可以规范高校经济业务活动，明确权责分配，合理控制税负水平，保证涉税事项合法合规。高校税务风险管理首先要完善税务风险内部控制机制，内部控制体系的全面、准确、有效决定着税务风险管理的效率。税务风险管理的效果也反映出内控制度是否健全有效。内部控制制度的建设和实施，对高校提高管理水平、建立现代大学制度具有十分重要的作用。

三、基于内部控制的高校税务风险管理体系建设

COSO内部控制———风险管理理论给高校税务风险管理提供了很好的启示，风险管理概念应贯穿于高校所有的经济业务中。将内部控制作为风险管理的关键点，积极推进内部控制体系建设，深入研究符合高校税务工作特色的管理方法，通过税务风险识别评估，采取措施积极应对税务风险。做好税务风险管理的核心工作。

（一）高校税务风险管理体系建设目标

高校税务风险管理要求以风险为导向，对高校面临的税务风险进行系统分析，强化高校发展战略、内部控制、税务风险管理和信息化建设间的融合，构建出能有效预防和控制税务风险的系统，将其控制在合理范围内，实现高校税务风险管理目标。对涉税业务采取事前预防、事中管理和事后反馈的管理方式。积极做好与税务机关的沟通与配合，防范外部环境变化带来的税务风险。

（二）高校税务风险管理体系建设原则

1.独立性原则。高校要按照税法和相关法律规定，对涉税事项进行纳税申报，及时缴纳税款，对税务资料进行存档。在税务风险管理体系建设中，针对不同的业务性质和岗位要求，明确职责权限。对于机构设置、治理结构、业务流程和权责分配应符合相互制约、相互监督的内部控制要求。工作人员按照权责分配，履责尽责，保持良好的独立性，以确保税务风险管理内部控制机制的公平和公正。2.协作性原则。随着高校涉税事项的增多，在进行税务风险管理时，需要各部门、各岗位、各环节间的配合，及时沟通，信息共享，以提高税务风险管理的效率。要及时了解最新的税收政策，避免因政策变化带来的风险。3.重要性原则。在税务风险管理中，把握重点事项，考虑成本效益原则。对涉税业务进行分析，识别关键风险点，对可能产生重大影响的税务风险采取控制措施，进行重点监控。对影响程度一般的风险，保持适度关注。高校要结合具体情况和自身防范风险的能力，有重点地开展税务风险管理活动。

（三）高校税务风险管理体系建设指标

建立税务风险管理指标体系是实施高校税务风险管理内部控制评价的首要步骤，高校税务风险管理指标体系的构建要满足科学完整、具体实用的要求。设计指标时要考虑到评价的目标，符合评价工作的特点和要求。本文以COSO内部控制———风险管理框架为理论依据，结合《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）的要求，参照税务风险测评和内部控制要素，选取控制环境、风险评估、风险控制、信息沟通、监督改进5个层面共20个指标构建出高校税务风险管理指标体系，

四、高校税务风险内部控制评价

税务风险评价方法有很多种（沈峰，2015），有德菲尔技术法、层次分析法、沃尔评分法，等等。本文采用专家打分法对高校税务风险内部控制进行评价，由内部控制领导小组专家对税务风险管理指标运行情况进行打分，评分标准见下页表2。对于完成情况优秀的指标得5分，完成情况良好的指标得4分，完成情况中等的指标得三分，以此类推。专家对税务风险管理指标体系中所有的指标进行打分，统计汇总后得出高校税务风险内部控制评价表，见表3。根据高校税务风险内部控制评价总得分情况，按照高校税务风险内部控制有效性评价标准，可以对高校税务风险内部控制的有效性进行一个综合评价。得分在80—100分的，说明高校税务风险内部控制是有效的，暂不存在风险。在60—80之间的，说明高校税务风险内部控制基本有效，不存在重大风险，但还是有风险因素存在，继续给予关注。得分在40—60分之间的，说明高校税务风险内部控制效果较差，要结合具体指标发现问题，找出关键影响要素，采取措施控制风险的产生。得分40分以下的，说明内控基本是无效的，存在重大风险发生的可能性，要引起足够的重视，改善内部环境，分析风险点，积极采取应对措施。

五、加强高校税务风险管理的对策建议

（一）健全内控机制，强化税务风险管理意识

在高校内部树立全面风险意识，确定税务风险管理目标。管理层要从高校发展战略的角度优化内控环境，将内部控制建设作为高校管理制度的重要组成部分，借鉴大企业税务风险管理方法，制定出切实可行的税务风险管理内控方案，并确保方案的有效实施。内控体系建设中要明确对象，厘清职责，落实职责范围，加强税务风险防范责任。完善税务风险管理组织架构，设立专门的税务风险管理部门，配备合格的管理人员负责外部涉税工作，对涉税事项可能带来的税务风险进行分析。对各项政策法规和税收政策进行研究，找到适合的税收优惠政策，进行税收筹划，规范纳税行为。

（二）推进信息化建设，有效识别税务风险

高校应推进信息化建设，发挥信息技术和现代化管理方法在税务风险管理中的作用。以信息化为依托，健全税务风险管理信息系统，准确提供各类税务信息。借助信息技术手段获取“大数据”，有效识别税务风险。对于可能出现的风险点，整合现有资源，搭建共享信息数据库，设置预警线，逐步实现税务风险管理的系统化。通过内控机制的强化解决由于信息不对称产生的风险，对掌握的高校税务数据进行分析，识别、监控来自内部和外部的税务风险。

（三）加强控制活动，提高风险应对能力

税务风险管理中涉及的内外部机构、部门之间要建立起有效的沟通机制，将从外部获取的最新的税收政策法规及时传达到各业务部门，提高高校涉税行为能力，以利于风险控制活动的开展。定期组织检查，发现问题及时纠正，消除隐藏的税务风险。对涉税业务进行事前风险检测与评估，对可能产生的风险进行重要性排序和定量评估，确定出税务风险级别和影响程度，制定必要的应对策略，全面提升高校税务管理内部控制体系运转的效率与效果。高校应借助《深化财税体制改革总体方案》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）政策出台的契机，把握国家财税改革总目标和要求，推进税务风险管理，更好地发挥高校在科技创新、人才培养和产教研等各项经济业务中的积极作用。

参考文献：

[1]陈晴.我国新一轮税制改革的理念变迁与制度回应———以税收正义为视角[J].法商研究，2015，（3）.

[2]贾康，刘薇.论支持科技创新的税收政策[J].税务研究，2015，（1）.

[3]王雄英.高校税务风险管理之我见[J].财会月刊，2011，（10中）.

[4]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013，（6）.

[5]沈峰.略论企业税务风险内控机制的构建与测评[J].税务研究，2015，（7）.

[6]陕西省国家税务局课题组.大企业税务风险管理探索[J].税务研究，2014，（10）.