财务账务处理要求范文

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第1篇

关键词：个人借款；账务处理；结果回复

中图分类号：G475 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.08.84 文章编号：1672-3309（2013）08-185-02

在日常工作中，不论是在机关，还是在企事业单位，常常存在经办人因公务需要而从财务部门预先支取费用后报销的经济业务往来现象。由于很多经办人员并不具备系统的财务知识，对一些账务处理心存疑虑和不放心。作为财务部门，该如何正确处理类似的经济业务往来账务，从而做到既遵守财务的相关规定，又让经办人员心理踏实呢？

根据会计制度的相关规定，经办人的个人借款一般通过“其他应收款”科目进行核算。其他应收款的核算内容主要包括以下几项：（1）未专门设置备用金科目的企业暂付给员工使用的临时借款，如差旅费等；（2）应收取的各种赔款，如因职工失职造成一定损失而向该职工收取的赔款或因遭受意外而应向有关保险公司收取的赔款等；（3）应收的种种罚款，如某些企业对员工的迟到、早退进行罚款，应收的罚款计入其他应收款；（4）存出的保证金、押金。如某些企业对项目投标，存出的投标保证金通过其他应收款科目核算；（5）应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医疗费、房租费等。

根据国家财经制度的相关规定，经办人员因公借款的账务处理程序为：根据（符合单位内部制定的审批程序和审批权限）签字手续齐全的借款单支付款项，后根据审批后的发票（符合单位内部制定的审批程序和审批权限）等单据进行账务冲销。

在实际工作中，很多单位存在个人因公先用借款单把钱借出，后用实际发生的相关费用的原始单据来进行冲销。比如：某学校张三3月5日因需要退还学生教材款10000元（教材款属于代收代付），根据单位负责人签批的借款单前往财务部门办理借款手续，20号记账凭证显示的账务处理为：

借：其他应收款——张三 10000

贷： 现金 10000

4月6日张三凭退还给学生的教材款总额为10000元的明细清单（经单位负责人和学生本人签字认可），前往财务部门办理冲销借款手续，在记账凭证100号显示的账务处理为：

借：代管款项——教材 10000

贷：其他应收款——张三 10000

事隔一年后，张三心理不踏实，于是前往财务部门，要求把当时办理借款的借款单抽出退还给他本人撕掉才放心。他提出的理由是：借教材款退给学生，财务部门应该凭借退还给学生教材款的明细清单进行账务处理，借款单就必须退给他，若不退给他，他就认为财务部门存在重复记账和做假账的怀疑。根据规定财务部门已经进行账务处理的原始单据是不可能再次抽出做其他处理的。根据张三的要求，若财务部门把借款单退给他，则存在财务部门3月5日处理的记账凭证就没有原始依据，显然是不可能把当时的借款单抽出退还给张三。但张三就是不服，双方为此闹得很不愉快。

根据现行的财务制度及相关规定，财务部门的账务处理程序和处理方法是正确的、无可置疑的。针对以上类似情况，财务部门如何处理，才能既不违背财经纪律和财务规定，又能消除经办人不必要的担心和质疑。

笔者作为一名会计人员，把在实际工作中遇到的问题和心中的想法提出来，以达到抛砖引玉的目的，若存在不妥之处，望大家批评指正。

除财务部门加强相关制度的宣传工作和解释工作以外，现提出以下三种建议方案，供大家讨论。

方案一：财务部门收到发票等签字手续齐全的原始凭证进行账务冲销的同时，填写自制的《账务处理结果通知单》，模板如下：

若一笔经济业务分次借款或分次冲销，则分别进行处理和出具账务处理通知单。

方案二：财务部门收到发票等签字手续齐全的原始凭证进行账务冲销的同时，出具三联收据，出具该收据的目的是让经办人清楚，他的个人借款处理结果。特别提醒：收据上的收款方式必须注明“冲销借款”。

比如：李四于5月4日借款1000元用于外出开会，账务处理为：

借：其他应收款——李四 1000元

贷：现金 1000元

6月4日李四把会务费发票和会务通知一并报送给财务部门，实际发生1050元费用。账务处理为：

借：管理费用——差旅费 1050元

贷：其他应收款——李四 1000元

现金 50元

为了解除李四担心财务部门是否把借款冲销，财务部门在开具的收据上注明：李四5月4日借款1000元并于6月4日已经冲销完毕，另支付现金50元（注明会计记账凭证号）。

方案三：财务部门可以选择按月末、季末、年末定期出具个人借款往来账的询证函，让经办人签字确认，让其清楚地了解所借款项的账务处理程序和账务处理结果；同时该询证函可以作为财务分析往来账务清理的佐证。及时清理借款，既可以减少单位的呆账或坏账，又让经办人做到心中有数。

1、询证函格式。本公司与经办人的往来账项列示如下：

该表由会计人员根据业务发生的先后顺序分别填写，交经办人核对。

2、其他事项。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时（注明某月某日前）函复为盼。

（公司签章） （日期）

结论：1、数据证明无误

（签章） （日期）

2、数据不符，请列明不符金额

（签章） （日期）

笔者想通过以上处理方式，应该能够达到解除经办人对借款处理结果心存疑虑和不放心的目的。只是在一定程度上会增加财务人员的工作量，但这样可能就会得到更多人对财务工作的进一步理解和认同，财务人员的辛苦付出也是值得的。

参考文献：

[1] 彭玉兰.浅谈应收账款管理[J].内蒙古煤炭经济，2011，（04）.

第2篇

关键词：物流企业；财务会计；往来账务处理

往来账务是指物流企业购买商品、接受劳务或销售商品、提供劳务与对方发生的债权债务的往来账务，主要包括预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等内容。只要物流企业处于运营中，就会与外界产生往来账务，如果不能及时处理往来账务，就会造成账款大量积压，严重影响物流企业的经营发展。因此，需要深入分析物流企业的财务会计往来账务处理。

一、物流企业财务管理的发展情况

近年来，物流企业在社会经济发展中的地位逐渐提升，物流企业的数量大幅度提升，物流市场的竞争压力越来越大，提高企业的核心竞争力成为现代物流企业重点关注的问题。财务管理是指在财务会计的基础上，分析与决策物流企业的财务活动，从而有效提升企业整体经济水平的目标。物流企业财务管理的最终目的就是用最小化的资金成本换取经济效益的最大化，进一步提升物流企业在市场竞争中所占据的份额，从而推动物流企业的稳定发展。但现代物流企业在发展过程中存在一个严重问题，就是财务会计往来账务处理不到位，在实际发展过程中经常会出现往来账务核算错误，企业债权、债务划分不清楚，预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等往来账务大量积压的情况，严重影响了我国物流企业的可持续发展[1]。

二、物流企业财务会计往来账务处理中存在的问题

1.往来账务处理不及时

目前，物流企业在发展过程中并没有意识到财务会计往来账务管理的重要性，在实际财务管理工作中很少涉及财务会计往来账务相关的内容，企业开展经济活动过程中，部分预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等款项的处理不及时，没有针对物流企业的实际情况进行财务会计往来款项的合理账务处理和监控，导致物流企业财务会计往来款项越来越大，财务会计往来账务的账龄越来越长，大量财务会计往来账务积压将导致坏账。以某物流企业为例，其应收款项为100万，占总资产的47%，在这100万的应收账款中，账龄达到两年以上的财务会计往来账务有67万，占应收账款的67%，而这种大量占用的情况会严重影响物流企业经济建设的发展，物流企业在开展经济活动的时候没有充足的流动资金，不利于其经济建设的有序发展[2]。

2.隐瞒收款的现象比较严重

很多物流企业在财务会计往来账务处理的过程中，经常出现劳务服务收入和一些费用的回收款不列入收入科目中，而是直接列入到应付款账目当中，隐瞒了物流企业经营收入的实际情况，给物流企业预算资金和管控预算外资金的截留、转移方面增加了很大的难度，无法充分发挥财务会计在物流企业经营过程中的实际作用。某物流企业在财务会计往来账务处理的过程中，截留上半年服务收入款20万元，并将这一部分资金划分到应付款处理中，难以准确反映出物流企业经济发展的实际情况[3]。

3.实体借款归还效率差

目前，我国物流企业之间的竞争越来越激烈，要想提升物流企业的核心竞争力，需要大量的资金支持。而物流企业在发展过程中又普遍存在融资困难的问题，所以经常会向其他金融机构借款，从而提升物流企业内部资金流动的效率，才能进一步推动物流企业的正常运转。但如果物流企业资金流动性差，融资成本高，物流企业通过开展经济活动所获取的经济效益难以全部偿还金融机构的借款，就经常会出现借款难以归还的情况，严重影响物流企业的经济效益和社会效益。

4.存在隐匿支出的情况

物流企业在开展财务会计往来账务处理的过程中，存在隐匿支出的情况，如果这种隐匿支出的情况长期得不到解决，就会造成物流企业支出费用失去控制的现象发生。在财务会计往来账务处理的支出款项中，有部分款项是扩大范围、提高标准的费用，像是奖金、补贴、外出旅游、高档通讯设施等，进一步隐匿了物流企业的实际支出。比如，某物流企业利用截留收入来支付员工的奖金、补贴和旅游费用等[4]，使企业财务报告中无法准确反映这一部分资金。

三、改善物流企业财务会计往来账务处理中问题的对策

1.定期核对往来账务

物流企业应委派专人负责财务会计往来账务处理业务，将其与传统的财务管理业务进行区分，避免在实际工作中出现相互推卸责任的情况。财务专员应定期进行物流企业财务会计往来账务的审核，根据合作企业拟定的财务会计往来账务信息反馈表进行仔细核对，确保表中的预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等款项信息准确无误，所收到或开具的发票金额与所记录的金额相符等，只有全部核对之后确保这些信息都准确无误后，才能交给相关业务员签字。从物流企业的角度来看，企业在发展过程中所涉及的财务会计往来账务比较复杂，给财务专员的信息核对增加了一定的难度。财务专员应利用各种手段核对企业的财务会计往来账务信息，及时处理信息不一致的情况，最大限度地确保财务会计往来账务处理工作的顺利进行。

2.使用科学的会计核算手段

物流企业应科学设置所有款项，并针对不同的款项选择相应的会计核算手段，为财务会计往来账务的处理提供基本保障。物流企业并不是所有款项都要设置，还需要根据物流企业发展的实际情况进行分析。比如，对于预付账款业务比较少的物流企业就可以不设置预付账款项目，而是将预付账款项目划分到应付账款中，为日后物流企业财务会计往来账务的处理也提供了一定的便利。物流企业管理者应加强对会计核算手段的研究，进一步提升对会计核算全过程的监督与管理，积极明细物流企业的经济活动，确保每一过程的账务往来都在财务专员的监管之下，为物流企业财务会计往来账务的有效处理提供基本保障。

3.规范财务会计的基础工作

财务会计往来账务处理的基本要求是“单据齐全、手续完备”，这种做法不仅能够为财务专员的工作提供一定的便利，还能够为日后出现任何纠纷提供参考依据。账务处理必须要建立在合同、协议的基础上，发生与业务有关的收入都计入应收账款或预收账款，与业务相关的支出都计入应付账款或预付账款，与业务相关的押金计入其他应收或其他应付款。货物到仓库开具的入库单，货物出库开具出库单，定期盘点记录，提供运输服务或其他服务的要有派工单。物流企业财务会计往来账务处理中的所有款项都需要总经理或相应的管理部门领导签字，所有款项的收支都必须要有出入库单、发票、合同等单据作为参考依据。如果物流企业在业务过程中出现款项调整的情况，也应及时记录调整的项目、调整的程度，确保所有款项都记录在相应的账目中，进一步提升物流企业财务会计往来账务处理的效率。

四、结语

加强对物流企业财务会计往来账务处理的研究是非常必要的，能够有效解决物流企业发展过程中的财务问题，进一步提升物流企业在市场中所占据的份额。物流企业要明确财务会计往来账务处理过程中存在的问题，并提出相应的解决对策，定期核对物流企业的往来账务，加强规范财务会计基础工作，使用科学的会计核算手段处理往来账务，有效处理好物流企业预付账款、应付账款、应收账款、预收账款等项目的合理分配，推动我国物流企业的可持续发展。

作者:白静 单位:天津立信会计师事务所有限公司

参考文献：

[1]连建新,崔月升,尹继北.物流企业财务风险评价与内部管理控制研究[J].铁道运输与经济,2013(5):10-13.

[2]李鑫.基于风险防范的物流企业财务管理模式研究[D].西安:长安大学,2015.

第3篇

 

新型农村合作医疗的颁布施行，不仅起到了协调城乡发展的作用，也为广大农民带来了医疗的保障。过去农民求医问药过程中总会出现这样那样的困难，主要就是由于经济困难而造成的“看病贵”问题，不能够接受良好的治疗，没有全面的医疗保障，使得农民的健康得不到保护。新型农村合作医疗的建立很大程度上为农民解决了看病难、吃药贵的问题，但随之而来的就是会计财务处理工作的挑战，虽然新型农村合作医疗目前已经处于发展阶段，对合作医疗的财务处理也已经逐渐成熟，但却仍然有一些困境存在，会计制度还不健全，财务依据还不充足，导致会计进行财务核算处理时产生困难，因此，应当在实践中寻求账务处理良好办法，保证新型农村合作医疗的财务流程顺利运行。

 

一、新型农村合作医疗会计账务处理的现状

 

(一)会计制度不健全

 

我国新型农村合作医疗制度施行时间并不长，目前仍然处于进步发展阶段，因此对会计制度的制定仍然还不健全，许多地方目前使用的会计制度还是城镇医疗的会计制度。但城镇医疗制度本身就与新型农村合作医疗的制度不同，无论是管理方式还是财务单据都有所不同，城镇医疗的会计制度同样也不适用于新型农村合作医疗制度。就目前来看，新型农村合作医疗的会计制度较为单薄，横向来说，会计的财务统计功能不够宽泛，适用范围很小，不能应对一些特殊财务状况;纵向来说，会计的分层制度不够合理，虽然新型农村合作医疗所服务的都是乡镇村落，但仍然需要对会计进行合理分工，各有分管，不能仅由一两个人来承担整个财务处理过程，纵向管理的不深刻将会导致财务处理的误差产生，从而造成整体新型农村合作医疗的财务处理发生漏洞，导致国家经济和合作医疗基金的流失[1]。

 

(二)账务依据不明确

 

目前在我国大部分地区，新型农村合作医疗的财务核算数据起始日期都是由会计开始核算财务时起计，一直到第二年的相应日期为止的一年，这样的财务数据核算起止日期计算方法虽然能够一定程度上加强农民参加新型农村医疗合作的积极性，拓宽新型农村合作医疗的覆盖范围，但却缺乏计算起止日期的有力依据，实际上是不合理和不科学的。新型农村合作医疗会计财务管理仍然存在着时间依据上的混乱，这种情况非常容易导致会计财务处理环节出现问题，影响会计财务处理的科学性和有效性，对新型农村合作医疗的财务处理造成困扰，也对新型农村合作医疗的未来发展进步产生不利影响[2]。

 

(三)会计基础不牢固

 

新型农村合作医疗面对的是乡镇村落，而这些地方地理位置普遍较为偏远，交通不发达，生活水平差，这就导致了对新型农村合作医疗账务进行处理的会计任免上的困难。有经验的工作人员不愿意到偏远乡镇工作，因此对新型农村合作医疗进行核算和账务管理的基本都是会计经验不丰富的新手，会计基础不牢固，导致了新型农村合作医疗账务处理上的不方便。

 

另外，目前我国的会计审核工作也缺乏基础，经常产生各种各样的矛盾点，影响会计核算工作的顺利进行，上升到宏观层面，则会产生新型农村合作医疗的整体架构的不稳定因素，国家政策不能得到有效的实施，对我国和谐社会的构建造成不利影响。

 

(四)账务核算难进行

 

新型农村合作医疗的会计账务项目较为繁杂，涉及到个人缴费、门诊支出、收入过度等，由于新型合作医疗目前仍然处于发展阶段，会计账务处理的流程尚未成熟，因此对账务的核算造成了很大难度[4]。一些用户不仅参与了新型农村合作医疗，也自行购置了其他相关的商业保险，但商业保险的流程需要依托新型农村合作医疗的账务核算流程为依据，基本都会要求用户出示看病就医时的原始票据凭证和相关财务账目，而用户为了保证商业保险能够正常使用，只能将相关医疗手续票据进行复印后上交复印件，复印件的风险客观存在，如果商业保险公司对手续票据的审核不严格、不过关，极有可能出现个别用户利用二者之间的差异流程进行虚假报销的现象，会计账务难以进行科学顺利的核算，新型农村合作医疗的重要功能就难以实现。

 

二、新型农村合作医疗会计账务处理的办法

 

(一)健全会计制度

 

在会计制度方面，为适应新型农村合作医疗的进步和发展，需要将原本适用于城镇医疗的会计核算和账务处理制度进行有针对性的改革，结合当今国情和社会发展程度，以及各个地区发展的实际情况，创设和健全全新的适应新型农村合作医疗的会计账务处理制度。具体来看，应当对新型农村合作医疗的深入研讨，对新型农村合作医疗存在的问题提出相关解决对策，让会计账务处理人员在实际工作中发现问题并且随时提交，建立好账务处理的相关档案，进行信息化的会计账务处理管理，利用计算机对会计账务考察和审核，一旦出现漏洞能够及时发现并处理，保证会计账务处理的有效性和即时性。

 

(二)明确财务依据

 

会计账务处理的依据不能与传统形式一样从实施日期时开始，再由第二年该日期截止，应当规范依据，使用整年计算的方式，将每年的一月一日定为会计账务核算的第一日，截止于当年的十二月三十一日，这种改革方式能够让核算日期达到规范的统一，并且更加具有科学性，避免了因日期起止问题而产生纠纷。对会计财务处理依据进行有效严格的管理，才能保证核算日期更加正规，从而有效促进会计账务处理达到理想的效果[5]。

 

(三)巩固会计基础

 

新型农村合作医疗的实质与城镇医疗并不相同，因此需要对操作人员进行专业的培训考核，使其适应新农村合作医疗的账务处理工作。不仅如此，新型农村合作医疗的会计人员需要重视基金支出与收入以及结余，及时披露现金的来源及出处，保证基金收入对会计收付不产生任何影响，并根据相关依据对用户的个人收入以及扶持收入进行单独披露，确保基金收入并不会影响基金会计信息，严格对会计自身的基础进行规范培训，保证会计人员在进行新型农村合作医疗会计账务处理时充分遵照流程。

 

(四)完善核算项目

 

各个地区的新型农村合作医疗发展进度不能完全同步，会计账务的处理也同样很难同步[6]。根据规定，应当严格要求各地在进行会计账务处理设置项目，禁止除基金、资产、收入、负债和支出五项之外的会计账务处理项目的制定，完善会计账务项目的核算，使新型农村合作医疗中会计账务核算的具体项目达到各地统一的标准，不仅能保障国家对账务的审核查验更加规范有序，同样也能促进新型农村合作医疗各个会计账务项目的可持续发展，为更广大的农民提供更便捷的农村合作医疗服务。

 

三、结论

 

本文主要对新型农村合作医疗会计账务处理进行了相关方面的分析和研究，目前我国新型农村合作医疗的会计账务处理仍然存在着许多不足之处，有关部门需要及时发觉不足之处并制定对策加以解决，保证新型农村合作医疗制度的正常运转，保证新型农村合作医疗会计账务处理的科学性和有效性，最终达到为广大农民群众带来医疗卫生福利和减轻农民医疗卫生负担的目的，从而进一步构建和谐社会。