公路工程审计的重点范文

前言：我们精心挑选了数篇优质公路工程审计的重点文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

关键词：公路工程造价；审计；控制

近年来随着公路建设在全国各地全面开放和展开，公路建设项目施工过程跟踪审计也逐步完善，公路建设工程造价审计包括工程开工前审计、建设过程中的审计、竣工决算审计等。跟踪审计的目标是确保严格执行基本建设程序，规范化管理；确保合法性的实施建设项目；确保经济的实施建设项目，促进建设单位提高管理水平，及时发现问题工程中的各种问题，减少资产损失、资源的浪费，为竣工决算项目奠定坚实的基础。

公路工程的建设和实施是资金密集型产业，在工程建设中，总结出以下工程造价审计控制要点：

一、公路工程建设直接材料的费用约占工程项目总造价的百分之七十左右以上。因此，加强工程运行中的材料管理和监督，使项目提高综合管理水平，实现经济效益目标的根本保证。

1.材料采购的造价审计控制

工程建设中的材料使用量计划一般是由工程技术人员准备，准备好材料用量计划，确定经济采购量和制定物料采购计划，这是采购部门主要的依据材料和应严格按照采购计划进行招标，确定购买点，然后签订购买合同的依据所在。项目管理人员应审查采购计划的科学性，合理性，可行性，消除工程建设中存在的盲目采购和重复购买行为，同时还要根据单位预算，施工图纸，实际需要和市场供求等，严格审查材料采购计划。审核内容主要是购买的数量和价格的确定。

2、材料合同管理的造价审计控制

工程材料采购必须签署正式的书面合同，以合同的形式来约束和规范采购行为，为防范采购材料的风险，减少和降低经济纠纷。一方面要注意合同本身的审计控制，即检查是否有合同条款的违反法律，合同条款是否完整和有效。材料采购合同中应当标明各种采购材料的规格，型号，数量，单价、费用金额等以及其他有关相应的事项：如果不能明确把握施工过程中的材料用量，应明确使用的材料的单位价格，并在合同中仔细注明。合同的内容要达到平衡各方效益，不能损害任何一方的利益。如果在工程的建设和运行中有这些现象的发生，就应考虑进行审计审查，查清原因，看看有没有人情和权钱交易现象的存在，一旦发现立即采取积极的措施。

3、价格和质量的造价审计控制

工程项目的价格和质量控制是工程材料采购管理和监督工作的核心。在价格上，管理成员应通过计算机查询，市场研究，成本分析，专家咨询方法审查申报价格，达到工程中的价格和市场价格公平一致，保证没有任何材料被高估，同时，对工程材料采购相关因素包括质量保证，采购成本，运输成本与库存成本等都要审查，并综合考虑材料价格的合理性。

4、材料票据在造价中的审计控制

材料管理相关人员应对购买发票，运输费用的各种单据，入库的结算账单审计监督，检查各种票据是否遵守法律的规定和规范，查看有没有逃避税收的发票等，看有没有材料直接打入到自己的个人账户的现象，材料合同单位和财政回票上的金融单位是否相一致。入库收据单记录的采购材料的品种，规格，型号，数量、单位价格、金额等是否准确一致。

二、建立内部造价的审计系统组织

工程项目内部造价审计作为一个工程项目内部的一个独立的审计监管系统，要客观、公正地评价项目的采购，建设，管理，金融财务和经济管理等经济活动的各个方面。同时促进单位领导建立完善的采购活动的内部控制审计制度，预防并及时发现和纠正所有各种采购过程中出现的不足现象和违法行为。因此，我们应该重视单位的内部审计系统的完整性和有效性。是否有内部专一的审计专业人员。内部审计制度的实施对帮助企业依据法律运行，依章管理，依法采购，满足企业监管的要求，控制企业的风险，提高企业的经营管理水平，降低企业采购成本具有很大的作用。使企业采购活动标准化，企业运行有序化，确保企业经济目标的实现，更有助于提高企业的经济效益。

三、重视公路施工工程中的索赔事宜

在公路工程的建设合同履行过程中，如果不是自己方面的错误，而是由于对方的错误造成的损失，合同的一方可以根据合同的规定向对方提出实际的经济补偿和索赔要求。审查证据索赔事项是否有效的遵守合同的相应的规定，当一方向另一方提出索赔要求时，这是合法的权利体现，同时要有正当的索赔理由和索赔事件的有效证据和在合适的时间内进行索赔。

四、项目工程中的工程量清单实际完成量的计量支付

认真审查在项目工程的建设和运行过程中，监理单位和建设单位是否按照合同规定的工程量清单进行的工程计算和测量。审查是否对已完成的工程量进行了合格的验收并支付其相应的工程款项等。审查工程竣工后是否按照合同的规定进行了工程结算，审查工程量清单约定的计算准则是否按规定进行了调整。

五、建设成本的审计

审查建筑安装工程投资核算是否真实、合法，审查相应设备的投资核算是否真实、合法，材料设备采购价格和数量是否真实、合理，审查预付投资列支内容和分摊是否真实合理。前期费用和管理费用是否真实合法，有无大幅度超支的情况，并分析其原因；对征地拆迁费支出审查是否属实，是否合理合法，是否手续完善；审查各种税费计缴的真实性和合法性；审查是否有非公路工程项目的支出，设计外的项目成本行为分析；检查是否在规定的施工和运行期限计贷款利率。竣工决算审计项目成本的真实性、准确性、合法性，凡符合合同规定的内容，财务、工程审批手续齐全的结算成本可以得到审计；最后审查竣工决算的合理性。

六、竣工交付资产的使用审计

审计过程中对交付的固定资产进行审查，审查是否真实可靠，是否办理了相关的验收和运行手续；对移交的工器具、备品备件的移交进行审查，并对部分的移交手续进行抽查，查明收入是否和账单数据一致，有没有虚交的资产和账外的资产等问题。审核交付的资产和递延的资产是否合法合规。

七、尾工工程的审计

审计尾工工程的完成量和所需要的投资额度。查明是否需要留足投资和有无新增的项目内容等。

八、对建设项目结余资金的审计

对项目的银行的存款、现金和其他货币资金进行审查，对库存物资的存储量进行审查，审查有无积压、隐瞒、转移、挪用的现象。对往来的款项进行认真的核实，审查各债务是否及时得到清除。

结语：

公路工程造价过程中的审计虽然目前仍然存在一些问题，但只要在审计工作中做到思想和党的路线保持一致，坚持改革开放，与时俱进，实事求是的作风，廉洁自律，努力保持和建设，监理，施工以及其他单位项目管理紧密结合，把握好一个相对独立的审计原则，积极合理的建立科学审计程序和审计质量保证体系，相信在公路建设项目跟踪审计将逐渐进入程序化、规范化、制度化的轨道，并将给现代公路建设的顺利发展带来巨大的效益作用。

参考文献：

[1]张伯成， 浅议交通工程造价过程中的审计控制要点[J]，科技风，2011（2）.

第2篇

关键词：公路工程造价；审计；控制

中图分类号： TU723.5 文献标识码： A 文章编号：

公路工程的建设和实施是资金密集型产业，在工程建设中，总结出以下工程造价审计控制要点：

一、公路工程建设直接材料的费用约占工程项目总造价的百分之七十左右以上。因此，加强工程运行中的材料管理和监督，使项目提高综合管理水平，实现经济效益目标的根本保证。

1.材料采购的造价审计控制

工程建设中的材料使用量计划一般是由工程技术人员准备，准备好材料用量计划，确定经济采购量和制定物料采购计划，这是采购部门主要的依据材料和应严格按照采购计划进行招标，确定购买点，然后签订购买合同的依据所在。项目管理人员应审查采购计划的科学性，合理性，可行性，消除工程建设中存在的盲目采购和重复购买行为，同时还要根据单位预算，施工图纸，实际需要和市场供求等，严格审查材料采购计划。审核内容主要是购买的数量和价格的确定。

2、材料合同管理的造价审计控制

工程材料采购必须签署正式的书面合同，以合同的形式来约束和规范采购行为，为防范采购材料的风险，减少和降低经济纠纷。一方面要注意合同本身的审计控制，即检查是否有合同条款的违反法律，合同条款是否完整和有效。材料采购合同中应当标明各种采购材料的规格，型号，数量，单价、费用金额等以及其他有关相应的事项：如果不能明确把握施工过程中的材料用量，应明确使用的材料的单位价格，并在合同中仔细注明。合同的内容要达到平衡各方效益，不能损害任何一方的利益。如果在工程的建设和运行中有这些现象的发生，就应考虑进行审计审查，查清原因，看看有没有人情和权钱交易现象的存在，一旦发现立即采取积极的措施。

3、价格和质量的造价审计控制

工程项目的价格和质量控制是工程材料采购管理和监督工作的核心。在价格上，管理成员应通过计算机查询，市场研究，成本分析，专家咨询方法审查申报价格，达到工程中的价格和市场价格公平一致，保证没有任何材料被高估，同时，对工程材料采购相关因素包括质量保证，采购成本，运输成本与库存成本等都要审查，并综合考虑材料价格的合理性。

4、材料票据在造价中的审计控制

材料管理相关人员应对购买发票，运输费用的各种单据，入库的结算账单审计监督，检查各种票据是否遵守法律的规定和规范，查看有没有逃避税收的发票等，看有没有材料直接打入到自己的个人账户的现象，材料合同单位和财政回票上的金融单位是否相一致。入库收据单记录的采购材料的品种，规格，型号，数量、单位价格、金额等是否准确一致。

二、建立内部造价的审计系统组织

工程项目内部造价审计作为一个工程项目内部的一个独立的审计监管系统，要客观、公正地评价项目的采购，建设，管理，金融财务和经济管理等经济活动的各个方面。同时促进单位领导建立完善的采购活动的内部控制审计制度，预防并及时发现和纠正所有各种采购过程中出现的不足现象和违法行为。因此，我们应该重视单位的内部审计系统的完整性和有效性。是否有内部专一的审计专业人员。内部审计制度的实施对帮助企业依据法律运行，依章管理，依法采购，满足企业监管的要求，控制企业的风险，提高企业的经营管理水平，降低企业采购成本具有很大的作用。使企业采购活动标准化，企业运行有序化，确保企业经济目标的实现，更有助于提高企业的经济效益。

三、重视公路施工工程中的索赔事宜

在公路工程的建设合同履行过程中，如果不是自己方面的错误，而是由于对方的错误造成的损失，合同的一方可以根据合同的规定向对方提出实际的经济补偿和索赔要求。审查证据索赔事项是否有效的遵守合同的相应的规定，当一方向另一方提出索赔要求时，这是合法的权利体现，同时要有正当的索赔理由和索赔事件的有效证据和在合适的时间内进行索赔。

四、项目工程中的工程量清单实际完成量的计量支付

认真审查在项目工程的建设和运行过程中，监理单位和建设单位是否按照合同规定的工程量清单进行的工程计算和测量。审查是否对已完成的工程量进行了合格的验收并支付其相应的工程款项等。审查工程竣工后是否按照合同的规定进行了工程结算，审查工程量清单约定的计算准则是否按规定进行了调整。

五、建设成本的审计

审查建筑安装工程投资核算是否真实、合法，审查相应设备的投资核算是否真实、合法，材料设备采购价格和数量是否真实、合理，审查预付投资列支内容和分摊是否真实合理。前期费用和管理费用是否真实合法，有无大幅度超支的情况，并分析其原因；对征地拆迁费支出审查是否属实，是否合理合法，是否手续完善；审查各种税费计缴的真实性和合法性；审查是否有非公路工程项目的支出，设计外的项目成本行为分析；检查是否在规定的施工和运行期限计贷款利率。竣工决算审计项目成本的真实性、准确性、合法性，凡符合合同规定的内容，财务、工程审批手续齐全的结算成本可以得到审计；最后审查竣工决算的合理性。

六、竣工交付资产的使用审计

审计过程中对交付的固定资产进行审查，审查是否真实可靠，是否办理了相关的验收和运行手续；对移交的工器具、备品备件的移交进行审查，并对部分的移交手续进行抽查，查明收入是否和账单数据一致，有没有虚交的资产和账外的资产等问题。审核交付的资产和递延的资产是否合法合规。

七、尾工工程的审计

审计尾工工程的完成量和所需要的投资额度。查明是否需要留足投资和有无新增的项目内容等。

八、对建设项目结余资金的审计

对项目的银行的存款、现金和其他货币资金进行审查，对库存物资的存储量进行审查，审查有无积压、隐瞒、转移、挪用的现象。对往来的款项进行认真的核实，审查各债务是否及时得到清除。

第3篇

关键词：公路桥梁工程建设；伸缩缝；装置；施工要点；管理；

一、公路桥梁工程建设中主要的伸缩缝装置

当前公路桥梁工程建设中的伸缩缝装置主要有：（1）对接式伸缩装置。对接式伸缩缝装置包含嵌固对接型和填塞对接型，这主要根据它们的受力特点和构造形式来划分的。嵌固式对接伸缩缝装置是借助不同形态的钢构件把形状不一的橡胶带将其嵌牢固定，之后按照橡胶条本身具有的拉压变形将梁体的变形吸收走，这样伸缩体便可一直处在受拉状态。填塞对接型的伸缩装置常把橡胶、木板、沥青以及麻絮等材料填塞到缝隙里面，伸缩体无论在怎样的情况下，都会处于受压状态。这种伸缩装置常会用在伸缩量处于40毫米的常规桥梁工程项目中，但是目前应用很少。（2）钢制支承式伸缩装置。当桥梁伸缩变形量低于50毫米时，可以采用钢质支承式的伸缩装置。这种伸缩装置常会因为挠曲变形或梁端转动而形成过大的拍击作用，噪声越大，结构就越容易毁坏。因此要采用螺栓弹簧装置将滑动钢板固定住，这样就可将拍击和噪声减少，但是这种装置不常用，因为其伸缩缝构造比较复杂。（3）组合剪切式的橡胶伸缩装置。橡胶伸缩装置是一种常会利用形状不同的断面橡胶带当填嵌材料的伸缩装置。橡胶比较容易粘贴，而且具有弹性，不仅可以满足变形要求还可以防水。这种伸缩装置被应用到国内外的很多桥梁工程中，而且获得了极好的施工效果。

二、公路桥梁工程建设中的伸缩缝施工要点分析

1、合理选择伸缩装置。公路桥梁工程建O中的伸缩装置选择非常重要，其要根据材料和尺寸的不同分为多个种类。因为不同的施工情况需要不同的伸缩装置，这就对施工人员提出了比较高的技术要求，需要综合考虑好各方面条件最终选出合理的伸缩装置。施工时，需要先把桥面进行切割，然后再进行接缝的设计，选择好合适的伸缩缝型号，然后在裂缝中填入铺装层。需要注意铺装层要选择较软的铺装材料。

2、伸缩缝施工准备要点。公路桥梁工程建设伸缩缝施工过程中，加强其施工准备具有重要意义。目前我国路桥构造多选用沥青混凝土路面，在进行伸缩缝施工时则铺设黑色沥青砼路面，以此保证桥面与伸缩缝连接处的平整性和连续性。在伸缩缝施工之前应严格检验其质量、规格和类型，并对其堆放、装卸和运输程序加以规范化，避免强光的直射。但是部分施工人员在实际施工中往往对桥梁伸缩缝的作用加以忽视，在桥面铺装层砼中锚固预埋筋，导致桥面砼和锚固装置相脱离，损毁伸缩缝，降低路桥的使用性能。因此必须要做好施工前的准备工，对梁体预埋件的齐全性加以严格检查，将预埋钢筋及时补栽于缺漏的梁体部位，增强伸缩缝装置的牢固性。

3、伸缩缝切缝与开槽施工要点分析。公路桥梁工程建设铺装完成桥面沥青混凝土后，应结合施工图纸的相关规定，对开槽的宽度加以确定，并以切缝中心为基础准确放样，保证两边的对等性。当对路面进行加宽切割处理后，其平整度难以满足伸缩缝的安装需求，应及时进行返工处理和伸缩缝施工，从而保证伸缩缝施工的质量。利用切割机切割已铺设好的路面时，应采取锯缝顺直的方式，保证切割的深度与质量以及边缘的锋利，从而便于缝隙之间的良好衔接。对于锯缝线外的沥青路面而言，应利用塑料布和胶带纸将其覆盖与封闭，从而预防石粉污染路面；切缝后清理石粉，如果干切伸缩缝则利用鼓风机加以清理，保证路面的干净平整。此外，利用风镐开槽时其深度应超过12cm，及时清理槽内的杂物和沥青砼，并将钢板或彩条布放置在槽两边，将杂物统一放在钢板或彩条布上。如果梁与梁的间隙与规定的标准不相符时，应采取有效的处理措施，对桥面铺装砼的情况进行检查，保证搭板与切缝件的立面相接，并对切缝宽度加以扩大，进行二次切割。同时在开槽后，应对槽内的锚固筋和预埋筋加以理顺，除锈处理预埋筋，如果预埋筋数量不足时，应补打足够的膨胀螺栓，禁止车辆和人员的通行，从而保证砼施工的顺利实施，提高伸缩缝的安装质量。

4、伸缩缝装置安装施工要点分析。公路桥梁工程建设的伸缩装置安装过程中，其预留缝宽的温度难以符合安装时的温度，应结合施工设计图纸对缝宽加以及时调整，并对气温变化加以考虑，保证安装的质量。如果实际气温与出厂时温度的差距较大，则应对伸缩缝定位空隙值进行组装调整，保证定位宽度误差在2mm以内；在对超过160mm伸缩装置进行安装时，应以伸缩装置位移保护箱的位置为依据，对预埋钢筋加以切断。型钢的平整度和顺直度应分别低于2mm和3mm，并保证路面和型钢顶面的高度低于2mm，一旦其顺直度和平整度出现问题，应及时采取有效处理措施，避免返工。

5、混凝土浇筑及橡胶条安装要点分析。公路桥梁工程建设中的伸缩缝混凝土浇筑需要保证模板间接缝的严密性和牢固性，适当添加抗冻剂和抗裂剂，从而促进混凝土性能的提升，延长伸缩缝的使用寿命。浇筑时应在混凝土两侧用振捣棒同时振捣，直至不再出现气泡方可停止，以此保证混凝土的密实性。然后利用刮杆刮平混凝土的表面，保证其高程不得超过路面标高2mm。同时在拌和钢纤维混凝土时，应定期检查其和易性，一旦混凝土的保水陛、粘聚性和坍落度存在较大波动时，应对其原因进行及时分析，并在此基础上提出有效的解决方法，保证混凝土的强度和质量。此外，当完成养护工作后则可进行橡胶条的安装工作，安装前应清理缝隙中的杂物，保证橡胶条的平整性，从而使道路更为美观。同时在安装过程中应结合热胀冷缩的原理，在每日温度最低时安装，这样便于控制缝隙大小。

三、公路桥梁工程建设中的伸缩缝施工管理

公路桥梁工程建设中的伸缩缝施工管理表现为：（1）严格施工原材料的质量控制。伸缩缝施工过程中的橡胶条和异型钢材等配件需要与设计相符。此外异型钢材在存放和运输不能造成损坏或变形，并经送检合格后方能使用。（2）加强伸缩缝施工过程中的管理。桥面采用沥青混凝土铺装，往往伸缩装置安装在先，桥面铺装在后，过渡段混凝土和沥青面层之间很难铺平，加上刚柔相接，容易产生台阶。在反复的车辆瞬间荷载作用下，伸缩装置锚固混凝土不能保持弹性而破坏，锚固装置在反复动载震动下产生变形并与混凝土剥离，最终全部破坏。因此要求施工队伍按照设计精心施工。（3）伸缩装置堆放与运输管理。伸缩装置在工地堆放时应用枕木垫高离开地面30cm ，层层堆放平稳，并用雨布覆盖，避免雨淋雨浸、阳光直接爆晒等，防止变形，同时伸缩装置在运输中应该轻装轻放。

结束语

综上所述，公路桥梁工程建设应用伸缩缝时，需要充分做好施工准备工作，合理安装伸缩缝装置和橡胶条，做好切缝和开槽工作，有效控制伸缩缝施工和混凝土施工的质量，从而保障公路桥梁工程的稳定安全。

参考文献：

第4篇

关键词：公路　工程效益审计　标准

公路工程项目是基础设施建设的重点之一。近年来大量公路工程项目的建成通车，构成了公路交通网络，极大地促进了区域经济的持续和快速发展，同时带动了运输、旅游等相关产业，产生了可观的经济效益和社会效益。但同时也应看到，当前公路建设仍存在前期工作仓促、建设内容重复、内控制度不完善、工程管理粗犷、合同管理不规范、工程计量不准确、投产后低效运营等问题。个别项目由于投资额大且财政性资金投入太少等原因，无力收回投资，偿还贷款遥遥无期。

审计系统开展公路工程审计工作已有数十年，取得了丰硕的成果。不仅核减大量工程款，防止了国有建设资金的流失，同时揭示了招投标、工程管理、会计核算中存在的问题，促进了建设单位管理水平的提高。但同时，公路工程审计仍偏重于造价审核，对工程效益审计方面涉及不多。笔者参加过多次公路工程项目审计，现对公路工程效益审计作初步探讨。

1.什么是工程效益审计

1986年最高审计机关第十二届国家会议发表的《关于绩效审计、公营企业和审计质量的声明》，将绩效审计定义为对公营部门管理资源的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）的评价与监督。效益审计故也称经济效益审计、管理审计、三E审计等，涉及面很宽，工程效益审计仅是其中一个分支。

工程效益审计就是站在国家宏观政策的高度，对工程建设的经济性、效率性、效果性进行评价。即审查和评价工程建设投入的资源是否得到经济合理的利用、支出是否讲究效率、期望是否达到政策目标和预期结果。尤其要关注工程的资金使用、工程质量、管理水平，损失浪费等方面，注重其工程项目实施完成后满足社会公共需要的优劣程度以及是否推动国民经济的发展。同时工程效益审计不仅是单一的项目自身效益，更应从宏观效益、社会效益、环保及生态效益等方面去评价投资效益。

2.公路工程项目效益审计的标准

工程项目效益审计标准是指对工程项目建设的经济性、效率性和效果性进行评价的指标体系。通过这项标准，可以对工程项目的建设是否经济、是否有效、建成后的效果如何进行综合评价。

目前我国审计系统内部还未能建立起一套操作性较强公路工程效益审计评价标准。作者认为目前较为可行的方法是选用国家相应的建设标准和行业标准，以此对项目建设质量、管理水平和运营效果进行评价，容易取得相关各方的公认和接受。公路效益审计的标准可以根据以下情况进行确定：

2.1《审计法》和《审计实施条例》等相关的审计准则。

2.2国家产业政策和行业规划、土地管理、环境保护、财务规定、项目审批、合同管理、招投标等方面的法规和政策。

2.3交通部门制定行业标准、工程定额、施工规范、工程验收标准及制度。

2.4项目审批资料、设计资料及审查意见以及项目法人建立的内控制度等。

3.公路工程项目效益审计的主要内容

公路工程项目前期工作效益审计的重点是验证。主要是通过对项目立项建设的可行性、科学性进行复核，对设计的质量进行监督，查漏补缺。工程实施阶段工程效益审计的重点主要是控制。要在工程项目成本形成过程中，对人工、材料及费用进行审核，及时发现工程质量隐患，及时纠正损失浪费行为，有效实现建设目标。工程项目建成后的工程效益审计的重点是评价。要通过项目实际运营效果与预期目标进行对比、分析，对其经济效益情况作出评价。

3.1公路工程项目前期工作效益审计主要内容

立项至可研阶段工程效益审计的重点应放在验证项目立项建设的可靠性和可行性方面，要关注项目实施过程中出现的在前期工作中未考虑或考虑不周的因素。审计中要着重分析项目立项建设是否必要，调研程序是否科学，调研内容是否全面，调研结论依据是否充分，专家意见是否独立、客观，反对意见是否得到重视。可行性研究报告是否经过多方案的比较论证后提出,要具体分析项目建设的必要性、合理性、现实性，财务上的盈利性以及环境影响。笔者参与审计的某公路项目可研报告中对噪声影响考虑不周，声屏障设计不足，公路通车后汽车噪声对沿线居民生活影响很大，造成了沿线居民上访不断，最终公路管理部门额外增加投资来解决此问题。

初步设计，施工图设计阶段工程效益审计的重点应放在设计质量的监督。设计阶段是确定工程总造价的重要阶段。设计方案是否合理以及设计质量的高低对工程造价会产生直接的巨大影响。要重点关注设计质量，关注因设计的改变造成工程费用的巨幅波动，分析其中是否存在设计失误造成了工程损失浪费，是否存在施工单位与设计单位串通为谋取不当利益而变更的现象。如在某公路项目的隧道工程的审计中发现，施工单位与设计单位串通将隧道开挖土方变更为次坚石，业主与监理单位疏于管理，施工方多计工程费用500余万元。

3.2公路工程项目建设期间效益审计主要内容

公路工程项目建设期间的效益审计，实质上是核实工程建设项目的成本造价和审查工程建设管理的效率与效果。

工程成本造价审核是传统竣工决算审计的重点，笔者认为同样也是工程效益审计的重点。通过造价审核可以避免高估冒算给业主造成经济损失，这是工程效益审计经济性的集中体现。通过多年来的审计实践，笔者归纳了公路工程结算重点审查的四个方面：

（1）核对图纸工程量。详细审核施工图纸看有无多计、重计、漏计工程量。

（2）关注合同外新增单价的确定。审核材料价格是否符合当时市场行情，新增单价是否符合投标报价水平。

（3）关注变更费用。重点审核变更合理性，程序的完善性，以及工程数量的准确性。

（4）关注现场实际施工情况。要深入施工现场，核对设计图纸，有无错记、多计工程量的情况，核对变更资料与实际施工情况是否一致。

工程建设管理的效益审计首先要考查项目管理者有无建立、健全内控制度并严格的执行。项目进度的安排是否从全局出发，抓重点抓难点，抓关键环节与薄弱环节，确保施工的连续性、节奏性、均衡性。在项目的建设过程中，尤其要重点关注工程质量以及重大损失浪费情况，从多个角度全面的分析原因，考察项目实施过程中的经济性、效率性和效果性。如某公路工程项目审计中发现建设单位未经过充分调查研究，未重视低剂量水泥砂砾结构空隙率高，水稳定性差的明显结构特征，将二灰土底基层变更为低剂量水泥砂砾结构。在实际施工水稳砂砾底基层9公里，水稳碎石下基层的2.3公里后，发现水稳砂砾大面积破坏，为确保工程质量，只能将已做好的水稳砂砾、水稳碎石基层全部铲除，最终造成近千万元的损失浪费。

3.3公路工程项目建成运营后效益审计内容

第5篇

关键词:公路工程;审计;常见问题;探析

近年来，随着我国社会经济的不断发展，我国的交通事业获得了长足的进步，相应地，我国的公路工程建设工作逐渐趋于规模化，公路工程建设项目越来越多。为了可以更好地控制资金投入，保障工程的建设质量，使其资金可以得到最大化的利用，审计工作的重要性就凸显出来。对公路工程的工程计划阶段、工程预算阶段、资金投入使用阶段以及工程结算等阶段的资金投入进行全程监控，将审计工作贯穿于公路工程的各个阶段之中，对公路工程进行全面的审计，避免工程的实际资金投入超出实际预算标准，确保工程的资金效率得到最大化利用，确保工程在预期之内保质保量顺利完成。因此，在进行公路工程的相关审计工作时，必须通过有效手段对其进行必要的管理及优化，减少甚至杜绝公路工程中成本管理问题的出现，减少我国资金的浪费及流失。

一、公路工程审计工作的特点

与其他工程相比，公路工程的审计工作所涉及的范围更广、需要关注的内容更多，公路工程中的工程投资、工程计划、预算编制、施工管理、成果验收以及资金流转等各个工程环节，都需要审计工作进行相关干预及审核，并对投资效益进行客观公正的评价。由于公路工程各个环节的工作相互影响、相互作用，因此，公路工程中的审计工作必须贯穿于整个公路工程管理全过程，所以公路工程的审计工作专业性较强［1］。综上所述，公路工程的审计工作需要从工程的财务方向及技术方向进行全面审查，对整个公路工程施工过程中的经济效益水平进行全面审核及盘查，以确保公路工程的资金可以得到最大限度的利用。

二、公路工程审计工作中常见的问题

(一)任职期间的经济责任审计未能推行我国早在2006年6月1日，便针对公路工程审计工作出台了《审计法》，《审计法》中要求我国的审计部门需要对单位审计工作的相关负责人在任期间进行经济责任审计，但是，我国针对公路工程项目负责人的经济责任审计一直未能真正推行。之所以难以推行，主要原因包括以下几点:首先，公路工程的建设是由我国的交通系统自上而下进行层层管理的，但是在任期间的经济责任管理制主要适用于地方组织部门对于干部的考察管理工作，因此实行起来具有困难性。其次，公路工程在建设过程中会进行跟踪审计项目竣工决算审计以及工作，再对其进行经济责任审计属于重复劳动。再次，任职期间的经济责任审计目前主要针对的是单位及企业的主要负责人，而公路工程的项目负责人通常是由施工企业的副级管理者或者级别更低的负责人进行分管，因此实行起来比较困难。最后，对于项目负责人任职期间的经济责任审计工作更多的是对其进行内部审计工作，其审计工作的可信度及对于项目负责人的约束能力会因此大打折扣［2］。

(二)相关部门对于审计工作认识不充分公路工程的建设过程中，工作的重心往往放在了工程建设的质量以及经济建设方面，对于审计工作的认知不全面。因此，相关管理人员对于审计工作的认知不足，将审计工作当成可有可无的工作进行，审计部门无法发挥自己的作用，严重地制约了公路工程中审计工作的进行。如果企业始终不能对审计工作有正确的认知，对审计工作不能给予应有的配合，长此以往，会导致企业财务管理疏漏以及潜在的经济问题不能及时显现，影响企业的管理水平的提升，进而影响企业的经济效益。企业缺少了合理的规划，使得企业的资金规划以及成本费用支出存在不合理之处，企业的整体运行效果下降，审计工作的失职，影响了相关企业的财务管理水平以及财务管理质量，导致了相关企业在进行公路工程的建设中资金调拨问题混乱，增加了工程中不必要的资金支出［3］。综上，由于相关企业及单位对于审计工作认知不充分，企业在进行财务管理过程中，缺乏合理的调度及分配，导致在实际进行管理调动工作时，相关企业缺乏审计工作的配合，导致企业的整体效能严重下降，审计工作没有发挥其应有的成效，严重制约了相关企业的健康发展。

(三)审计工作的功能不足审计工作有覆盖全面、工作量大的特点，因此，公路工程在执行审计工作时，应从审计工作的全局出发，对公路工程进行全面细致地管理，才可以保证公路建设工程的建设质量及建设水平。但是，如今部分企业在进行公路建设工作时，将审计工作的工作范围以及工作区域进行了自行缩小，仅仅将审计工作当成进行公路工程建设的防差错工作，对于审计工作利用的主要目的是为了防止公路建设工程出现比较大的差错，将审计工作的着重点放在了对于财务状况合理及合法性的关注上，仅对于财务工作的错误及纰漏进行了整改，没有从全局视角出发，对于企业公路工程中出现的财务问题也没有提出合理的评判意见以及可行的纠正方案，使公路工程的审计工作停留在浅层次，限制了企业审计工作的财务拓展功能，最终导致了企业财务审计工作功能缺失，审计功能的不足导致了审计结果缺乏可行性，使得企业的审计结果缺乏参考价值，影响了企业的发展［4］。(四)从事审计工作的相关人员工作素质不一公路建设工程本身属于一项非常庞大及重要的施工工程，因此，其审计工作更是复杂烦琐，为了提高相关企业审计工作的工作质量，相关企业参与审计工作的人员必须具备专业的审计技术，对于审计工作的业务修养以及职业素质也要求极高，审计人员要善于利用自身所具备的工作素质以及职业精神对于公路工程中存在的问题进行细致的检查，并尽可能地利用自身学习到的专业知识以及职业素养对工程项目中存在的问题进行整改，直至公路工程中的大小问题都可以得到相应的解决，以更加科学、合理的方式对公路工程中的财务预算情况以及资金实际运用情况进行审计，确保工程中的预算金额与实际运用金额保持一致，保证公路工程可以得到利益的最大化［5］。但是，就实际情况而言，我国相关审计人员的专业水平以及工作素养存在一定的局限性，导致在实际的工作中，审计工作出现了严重的滞后性，导致了审计结果以及工作出现不连贯的情况，审计质量无法得到保证，加大了审计工作的难度，导致公路工程中整体的审计工作缺乏实践性以及合理性，为我国的公路工程建设工作以及相关企业带来了经济损失，影响了相关企业的发展，也不利于公路建设工作工程质量以及工程建设水平的提升。

三、提升公路工程审计工作质量的可行性措施

(一)完善公路工程的审计工作制度由于我国公路工程审计工作中的任期经济责任制度无法得到贯彻落实，因此导致了我国公路工程审计工作制度的不完善。为了提升企业对于公路工程建设项目全过程的控制，提升我国公路建设工程的建设质量以及建设水平，必须对于我国公路工程的相关审计而工作制度进行完善。一般情况下，相关人员应明确我国公路工程审计工作对于工程的投资预算、设计概算、资金动向以及竣工结算的重要性，加强对于公路工程中关键部分的审计工作，完善对于公路工程关键部分的审计，通过对于关键阶段相关工作审计制度的完善提升公路工程整个审计工作的有效性以及科学性，从而保证公路工程中资金的高效利用，使得我国公路工程中的审计工作更有效、更科学［6］。

(二)提升相关部门对于审计工作的认知度公路工程与其他行业相比，其专业性及复杂程度较强，因此公路工程在审计工作中出现的问题相较于其他行业也比较多，但是由于目前部分相关企业对于公路工程审计工作的重视程度不够，最终使得公路工程的相关审计工作仅仅停留于形式。因此，想要提升公路工程中审计工作的相关工作效率以及工作质量，保证公路工程审计工作的科学性与有效性，首先必须提升建设项目对于公路工程审计工作的认知度及重视度，使相关企业明确审计工作对于公路工程建设的重要性，加强公路工程相关企业投资资金的收益，避免公路建设过程中出现资源浪费情况，从根本上降低公路工程出现资金风险的概率，从而从根本上杜绝公路工程中整体建设风险的发生度［7］。

(三)加强对于相关审计人员的工作培训，提升其工作素质及职业素养为了保证公路工程的审计工作可以得到优化，提升其审计工作的实用性及有效性，从而加强公路建设工作的建设力度，必须培养一支工作素养高、工作经验丰富、具有良好的职业素养的审计工作团队，因此，企业必须加强对于审计人员的培训工作，以提升审计人员的工作素质及职业素养。首先，企业必须使审计人员明确审计目标，为了加强审计工作的建设力度，企业必须理清审计工作的方向，抓住审计工作的核心目标，促进企业可以获得利益最大化。其次，企业要加强对于员工审计工作思想文化建设工作理念的培训，将审计工作的工作意识与职工的工作理念相融合，使职工充分了解公路工程中审计工作的重要性。主要可以从两个方面入手，一是企业各部门定期召开审计工作会议，更新传统审计工作的工作观念，加强对于审计工作的思想建设力度;二是企业要指导审计人员，使其将企业利益与员工个人利益相结合，从而提升审计人员的工作积极性。最后，应提升审计人员的综合素质，建立较为完善的审计工作管理体系。因此，相关企业需要定期开展审计工作培训指导会议，对于员工的相关专业知识、审计工作水平进行详细的指导及培训，使审计人员的文字功底获得增强，可以对公路工程目前的实际情况进行详细、流畅的表达及记录，并能够提出科学有效的可行性改进策略，真正促进公路工程审计工作相关质量的提升［8］。

(四)更新公路工程的审计方法随着时代的发展及进步，各工作都需要通过不断创新，以提升工作的质量及水平，使其能够满足社会的发展与进步，公路工程的审计工作也一样。随着社会经济的不断发展，我国的审计工作也不能停留于传统的工作模式，企业应主动寻求更加符合现代化发展的新型工作模式，并通过不断实践，结合工程的实际情况，将新型审计工作模式同传统的审计工作方法进行结合，进一步提升公路工程相关审计工作的工作效率及工作质量［9］。同时，企业还要加强对于审计工作的监督力度，明确各个环节的工作责任，避免在实际工作中出现互相推诿、工作分配不清的情况出现，企业必须加强对于审计人员的监督，使审计工作更加公开化、透明化，将具体责任明确到个人，保证公路工程中审计工作可以更加公平公正地开展，使公路工程中的审计工作更加科学化、合理化。

第6篇

1.1从公路工程的投标过程中加强造价的控制与管理

在公路工程的投标过程中，造价部门要对所选择的公路工程进行细致的了解，对施工的地点、时间进行详细的了解。了解完这些可能影响到公路工程的主观因素后，对环境中各种客观的因素也要详细的进行分析。在对必要的工程信息进行了解后，工程造价人员就要利用相关的数据来对整个工程进行资金投入的计算，计算中不仅要准确的按照各项工作所需的资金投入进行简单的加和，还要根据这些影响因素来计算工程中可能产生的经济损失。通过对所有的成本计算综合之后，就要确定是否要对所选择的公路工程进行正式施工。

1.2从材料的选择使用加强造价的控制与管理

在材料的选择上要从材料的经济效益与当地的环境上共同考虑，物价受国家政策、行业规定和社会及气候因素的影响非常敏感。而公路工程招标周期及施工周期都较长，在此期间物价与投标期相比往往会有较大幅度的变化，所以要对材料的选择加大重视程度。材料的使用种类及数量在施工工程中要进行详细的记录，详细的记录才会使材料的使用情况更加透明化，做到严格的控制与管理。

1.3从公路施工的过程中加强造价的审计

要从建设单位和施工单位开工前的要约和承诺内容入手，对招标文件、投标文件、合同文本、协议等进行详细研究，对照全部工程实际决算资料，检查是否有前后矛盾、自相矛盾、违背招投标和合同承诺内容的计量和支付。转移审计重点，实施项目全程跟踪审计。关注变更签证和费用索赔，变更签证和费用索赔是工程造价领域问题的高发区和虚增造价的重点部位，更是审计监督的重点。

2.结语

第7篇

[关键词]公路工程项目 经济效益 审计

我国自改革开放以来，公路建设一直是基础设施建设的重点之一。公路建设推动沿线地区乃至整个国民经济增长的先导效应，已越来越明显，全国一大批公路新建和改扩建项目的完成，极大地改善了各地区的条件，带动了运输、等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、重复建设、管理不善、投产后低效运营等的存在，以及财政性资金投入太少等原因，部分项目无力收回投资，偿还贷款遥遥无期，难以达到预期的经济效益。因此开展公路工程项目经济效益审计，努力促进工程效益提高，是当前交通内部审计工作的一项迫切任务。同时，积极开展经济效益审计，进一步促进交通事业走质量效益型发展道路，是发展观的根本要求，也顺应了当今审计发展的重要趋势。

公路工程项目经济效益审计对于内部审计部门来说，既是一个难得的发展机遇，也是一项极具挑战性的工作。该项审计中有许多问题都是当前亟待和解决的重要课题。鉴于当前公路项目在投资管理体制上存在多种类型，其效益体现形式也不尽相同，本文主要以具有大量银行贷款投入及少量财政性资金投入的政府收费还贷公路项目为主，并适当考虑收费经营公路项目（此类项目一般为或社会投资），集中围绕公路工程项目经济效益审计的若干理论与实践问题展开理论研讨。

一、公路工程项目经济效益审计的意义与特点

公路新建、改建及扩建工程项目不同于其他资源开发项目，它作为对国计民生有着重要的公共工程，需要投入巨额建设资金，整个投资、建设及运行周期长。项目建成并投入运行的公路资产为国家所有，为社会公众所共同享用。

就公路工程项目的投入来看，其建设资金的筹集来源主要包括：（1）国家财政投入的交通建设资本金；（2）根据“贷款修路，收费还贷”政策向国内外银行吸纳的债权融资；（3）外商、民间法人投入的资本金及其向银行申请取得的贷款；（4）公路债券融资；（5）股票市场融资；（6）通过转让公路收费经营权向国内外融资。通过上述投、融资活动，就可以向公路工程项目全过程投入大量的人力、物力、财力等资源消耗及资源占用。

就公路工程项目的产出来看，其劳动成果主要包括：一是有形的公路资产，包括公路、桥梁、涵洞及其附属设施等，其价值取决于公路“通行能力的形成”及其资产投入多少。二是无形的公路资产，主要是指依托在公路实物资产上的公路经营权，包括经省级以上人民政府批准，对过往车辆收取通行费的收费权等，其价值取决于公路“通行能力的实现”及其政策取向，如取决于通过该公路的车流量、车型与收费标准等。

公路工程项目的经济效益正是在公路工程项目产出价值大于其投入价值的意义上实现的。公路工程项目的经济效益，应当从两个方面去考察：一是公路工程项目本身的经济效益，其高低主要取决于对投入建设资源的合理配置和有效使用，做到所建成项目通行能力实现的数量多、质量好，而消耗和占用的资源少。二是公路工程项目所带动或促进的社会经济效益，其高低主要体现在公路工程项目通过建设和运行所带动的间接经济效益的大小，如节约能源、降低消耗、公路沿线地区就业人员的增加、国民收入的增长以及社会劳动生产率的提高等。

根据公路工程项目的上述特点及其经济效益的内涵，公路工程项目经济效益审计作为一种类型审计，其定义可作如下表述：公路工程项目经济效益审计，是指审计机构和人员审查和评价被审计公路项目的投入、产出全过程经济活动及其对社会环境所产生的影响，评定其合理性、有效性，从而促进提高项目经济效益及社会效益的一种独立经济监督和评价活动。

为了正确评价和考核公路工程项目的经济效益，应当遵循以下“三统一”的基本原则，即：项目微观经济效益与宏观经济效益相统一；项目直接经济效益与间接经济效益相统一；项目近期经济效益与其长期经济效益相统一。

公路工程项目经济效益审计较之其他类型审计，主要具有以下几个方面的明显特点：

1、审计对象广泛。审计对象涉及面广，除直接审计建设单位、公路收费站等单位外，还间接审计或调查设计、施工、监理、供货等相关单位以及公路沿线的相关部门、单位的有关经济技术活动。

2、审计目的明确，具有很强的建设性。该项审计明确以提高公路工程项目的直接经济效益和间接经济效益，控制投资风险为重要目的。通过审计要促进和帮助公路项目实现预期的经济、效率和效果指标，以及工期、质量目标和其他约束性目标，充分发挥其建设性职能作用。

3、审计标准复杂。由于公路工程项目评价标准复杂，更增加了审计评价的难度。同时公路项目的间接经济效益存在量化难，获取数据难等问题。

4、审计全面。为了对公路工程项目实施全过程、全方位的事前、事中和事后跟踪效益审计，需要形成一套有效结合的审计工作方法，并广泛运用多种现代审计技术方法。

5、审计风险较高。由于审计对象的广泛性，标准的复杂性，且效益审计总体上尚处于探索阶段，因此，这项工作具有较高的审计风险。

当前开展公路工程项目经济效益审计十分必要，其重要性主要体现在以下几个方面：

1、促进贯彻落实科学发展观，增强自主创新能力，保障交通基础设施建设和国民经济的持续、健康、协调发展。

2、促进改进项目投资管理，提高建设和经营管理水平，控制决策失误及经营风险，保障建设的速度、质量和效果，实现预期的经济效益目标，增加公路工程项目价值。

3、促进项目沿线地区的经济快速发展、产业合理布局及交通建设，提高公路工程项目的社会综合效益。

4、促进反腐倡廉，从源头上预防和遏制公路投资建设领域中的腐败行为。

二、公路工程项目经济效益审计的内容及重点

公路工程项目的全过程，可分为建设期间与运行期间两个阶段。公路项目的经济效益，可相应分为建设期效益与运行期效益两个方面；同时这两个方面又可分为直接效益与间接效益两块，其中直接效益是公路项目本身直接取得的经济效益，而间接效益则是公路项目通过投资、建设及运行所带动的社会经济效益。

（一）建设期间经济效益审计

第一，建设期直接经济效益审计

当前应当围绕下列主要内容及重点开展建设期直接效益审计：

1、投资立项决策的审计。投资立项决策正确是最大的效益、其失误是最大的损失。开展投资立项决策审计，应当注重审查投资立项决策内容是否按规定编制，并经过严格审批，决策程序是否科学；审查工程可行性报告是否接近实际、切实可行，有无因交通流量的预测偏离实际，而直接导致投资回收期、净现值、贷款偿还能力等经济技术指标的不准确，或因收费费率的测算不准，而导致养护、大修和管理费用不足，直接影响贷款偿还期的不准确等；审查投资估算是否从技术、经济上选用最佳方案，是否既遵循节约原则，又综合考虑项目建设、运行期间的直接经济效益及投资建设所促进的间接效益；审查项目的投资规模是否脱离实际需要和筹集资金能力，是否存在过度超前、重复建设、铺张浪费等突出问题，以尽量避免投资决策失误特别是重大决策失误。

2、设计概（预）算的审计。设计概算是确定投资额的主要依据，是有效控制投资，获取经济效益的关键环节。应当注重审查初步设计方案和概算是否符合报经批复的可行性研究报告及估算规定的范围内，有无随意扩大规模、提高标准或借机搭车而抬高概算，或人为压低概算等问题；审查施工图设计是否按照批准的设计要求编制，施工图预算是否控制在批准的设计概算之内，有无高估冒算、超设计概算等问题。

3、工程建设成本的审计。工程建设成本综合反映公路工程项目的实际建设成本支出，其高低对工程项目的经济效益具有直接影响。应当注重审查工程造价是否按规定计算工程量、合理套用定额及取费标准，有无采用多计工程量、高套定额及高套取费标准等手法进行弄虚作假；有无巧立名目向工程项目摊派各种费用、支出，挤占工程建设资金，造成工程成本虚增等问题；审查设备、材料采购是否符合设计要求，有无盲目采购，人为抬高设备、材料采购成本等问题；审查列入建设管理费、待摊费用等各项支出是否符合设计概算要求及有关规定，有无因列支不当或违规开支而超概算等问题；审查是否存在因高利息集资而导致工程利息超概算，并抬高建设成本等问题。

4、设计变更的审计。控制设计变更，对于实现项目的经济效益具有重要意义。要注重审查有无因勘查、设计的精度不够、资金不足等因素而随意变更设计的问题。当前设计变更主要有以下几种类型：

（1）纯设计误差造成的增加投资型；（2）未改善工程功能的贪大求好增加投资型；（3）降低质量的减少投资型；（4）改善工程功能的增加投资型；（5）改善工程功能的节约投资型等。

针对以上几种不同类型的设计变更，可以具体各种设计变更所产生的相对经济效益，通过汇总计算便可得出总的经济效益状况。例如，降低质量的减少投资型，不仅不是真正的节约，反而会带来运行、维修成本增加等负效益。

第二，建设期间接经济效益审计

从中观（相对于微观和宏观而言）经济角度来看，公路项目在建设期间除自身的直接效益外，其投资建设还可以产生间接经济效益，主要体现在与公路建设项目有关的设计、施工、监理、建材等企业单位的就业人员增加、劳务报酬提高、企业实现盈利和交纳税费等方面。这些间接效益，一般都隐含在公路项目的投资建设总成本之中。

根据某项公路工程项目经济效益审计所进行的专项调查结果，该项目通过投资建设所带动的间接经济效益状况如下：

（1）与项目投资建设有关的施工企业所产生的就业及其劳务报酬、企业实现利润和上缴税金约占该项目投资总额的25%。

（2）与项目投资建设有关的建材供应企业所产生的就业及劳务报酬、企业实现利润和上缴税金约占该项目投资总额的13%。

（3）与项目投资建设有关的设计、监理、绿化、标志制作单位所产生的就业及劳务报酬、企业实现利润和上缴税金约占该项目投资总额的5%。

以上三项间接效益共计约占该项目投资总额的40%左右，这是一笔相当可观的经济效益，这对于公路沿线地区的人员就业、经济发展、社会稳定和人民生活提高都具有重要意义。

（二）公路项目运行期间经济效益审计

第一，运行期直接经济效益审计

当前应当围绕下列主要内容及重点进行运行期直接效益审计：

1、运行收入的审计。应当注重审查车流量和通行费收入是否达到工程可行性论证所要求的设计通行能力，有无出现在正常情况下远未达到预期水平的情况，这就需要考虑可行性论证是否存在预测值偏离实际过大的问题；审查和分析车流量、通行费收入的增、减幅度，有无因对部分车辆实行减免通行费或其他优惠，或因管理、监控不力等而造成通行费收入大量流失的情况。

2、运行成本费用的审计。应注重审查公路养护费用是否合理、合规，有无列支其他一些与公路项目本身并无直接关系的基建等项支出；审查工资性费用是否符合规定标准，通过计算工资性费用递增率与同期通行费收入递增率的比较，分析是否存在对人员编制及工资总额缺乏严格控制等问题；审查管理费用是否合规，合理和节约，有无铺张浪费等问题。

3、还贷能力的审计。大部分收费还贷公路项目应当把偿还贷款能力作为评价公路项目经济效益的一项重要指标。首先，审查和分析已运行年度的收费、成本及还贷能力，通过对收入、费用及其经营性现金净流入、应付息还本数额的分析、比较，运用有关评价指标计算确定已运行年度的付息能力与还本能力；其次，审查和分析剩余运行期的收费、成本及还贷能力，通过对收入、费用及其经营性现金净流入、应付息还本数额的分析、比较，运用有关评价指标计算确定尚未运行年度的付息能力与还本能力；然后，在以上分析及比较的基础上，对项目的还贷能力作出总体预测，提出有关增收节支增效，提高还贷能力的审计建议。

第二，运行期间接经济效益审计

公路项目在运行期间除自身的直接效益以外，还通过投资建设对公路沿线地区及周边地区的相关产业和部门带来了巨大的间接经济效益。主要体现在以下方面：一是公路项目促进当地农副产品产生增产、提价效益；二是公路项目促进当地建筑、维修、服务业的发展及增值效益；三是公路项目促进当地旅游业发展及增值效益；四是公路项目促进运输车辆产生节能效益以及降低维修成本效益；五是公路临近地段土地增值效益等。以上这些效益综合反映为这些地方国内生产总值的增长和能源、资源消耗的降低。

三、公路工程项目经济效益审计的评价指标

评价公路工程项目的经济效益，需要构建必要的评价指标。各项评价指标的设立和运用，应当贯彻以下四项原则：

一是相关原则。各项经济效益必须与所审计的公路工程项目具有不同程度的因果关系或关联度，并按照其关联程度来确定其经济效益的大小。二是量化原则。各项经济效益应尽量量化，以体现出经济效益的数量和质量。同时并不排除对少量不可量化的经济效益，如公路项目对生态环境改善所产生的影响等仅作定性分析；三是可比原则。各项经济效益都有相对可比较的标准，除前面已述的项目概算、工程可行性报告及基期数据外，纵向比较的还有公路项目实施（运行）前一年度的统计数据、环比递增数据等标准；横向比较的有全国、全省同行业、同类型平均、先进水平等标准。四是方便操作、实际需要原则。某些指标在有些具体情况下不便于获取、计算或并不需要，可以采用其他易于理解、方便操作的指标。

从审计工作实践来看，公路工程项目经济效益审计评价指标主要包括下列各类：

（一）建设成本效益评价指标

公路工程工程项目在建设期间基本上只有成本费用及资源占用而无收益。因此其经济效益主要体现在对工程建设投入资金的控制（节约）上和工程功能的改善及其质量的提高上。可以用概算节约、超支额（率）、工程成本降低（超支）率等指标来评价公路工程项目的建设成本效益状况。

1、概算节约、超支额（率）

概算节约额=概算总投资额—实际总投资额

概算节约率=概算节约额/概算总投资额×100%

该指标反映公路工程项目概算总投资（或分项目投资）的节约和利用程度，在工程质量和功能一定的前提下，该指标越大，表示建设成本效益越好。应当注意运用该指标重点检查和分析公路工程项目建设成本管理中存在的问题，如有无重复建设形成大量资金浪费；有无因勘察、设计缺陷而造成大量超概算；有无因质量问题返工而多付费用；有无擅自超概算购买车辆、设备等行为。

2、工程成本降低（超支）率

工程成本降低率=（工程预算成本－工程实际成本）∕工程预算成本×100%

该指标反映工程实际成本与预算成本相比的成本节约程度，该指标越大，反映工程成本效益越好。工程建设成本超支率的结果为负数，反映工程成本的超支程度，其指标越大，则反映工程成本效益越差。

此外，评价工程建设成本效益的指标还有：单位工程成本降低（超支）率、管理费用节约（超支）率、单项工程投资额、单位生产（营运）能力投资、每公里造价等。

（二）资源利用效益评价指标

公路工程项目建设中需要通过投、融资活动投入大量的人力、物力资源。可以用资金闲置损失率等指标来评价公路工程项目的资金、人力、物力资源利用效益状况。

1、资金闲置损失率

实践中，有的公路建设项目因资金调度不等，存在资金贷而不用或挪作他用等，还有一部分分期实施的项目，因其建设周期太长，造成了银行借款利息大量增加，并挤入了其他项目。这些问题实质上都是属于隐形的损失浪费。这一部分资金往往因建设期已经结束，而未列入建设成本之内，以致根本没有在概算节约额（率）指标中得到反映，而实际上该项利息确以支付。为了使该项资金的使用效果反映得更为直观，该指标可以反相调整设置为下列公式：

资金闲置损失率=因资金闲置而产生的利息支出等财务成本/正常建设期应支付的利息支出等财务成本×100%

此外，评价资源利用效益的指标还有：劳动生产率、原材料利用率、机械设备利用率、主材消耗比率等。

（三）工程质量及建设进度效益评价指标

工程质量与建设工期分别反映公路项目工程建设质量、建设速度效益。评价项目工程质量效益的指标主要有：工程质量合格率、工程质量优良率、工程返工损失额、工程返工损失率等。

评价项目建设进度效益的指标主要有：计划（定额）建设工期、按投资额的建设周期、工程提前（延后）完成时间、缩短建设工期的效益、工程投产率及实际达到设计营运能力年限等。

该类指标用于效益评价，应当注意正确把握整体与局部、当前与长远的关系，如过早完成的断头路会产生维护、利息等闲置成本；拼抢工期会造成路基的当期检测质量与远期质量的较大出入等。

（四）偿还贷款效益评价指标

公路项目作为公益性基础设施，一般是以实现效益为主。同时，当前尽管有部分财政性资金投入，但项目的主要资金来源是银行贷款，必须要按期付息还本。因此，公路项目也应当把偿还贷款能力作为经济效益评价和考核的一项主要指标。可以用已运行年度还贷能力、尚未运行年度还贷能力等指标来评价偿还贷款效益状况。

1、已运行年度还贷能力

已运行年度还贷能力=（各年度实际总收入－各年度实际不含利息支付的正常成本）/[（银行借款本金/运行年度）+各年度应支付利息]×100%

该指标是从效益角度所设置的偿债能力指标，它与通常从资金运转角度所设置的偿债能力指标，如流动比率、速动比率等，具有明显性质上的不同。

该指标若大于1，表明该项目的还贷能力达到了设计要求，经济效益较好；该指标若小于1，可将指标分解为付息能力指标，若其值仍小于1，则表明该项目的经济状况已处于恶性循环，经济效益差或很差。

2、尚未运行年度还贷能力

尚未运行年度还贷能力=（尚未运行各年度预期总收入合计－各相应年度预期不含利息支付的正常成本合计）/（尚未归还银行借款本金+各相应年度应支付利息）×100%

该指标主要用于测算尚未运行年度的还贷能力，该数据加上前面所计算的已运行年度的还贷能力数据，可以与工程可行性测算的相关指标进行比较、分析，从而得出公路项目长期还贷效益状况，既可以据以向经营单位提出改进经营的预警，同时也可以为国家调整相应宏观政策提供有价值的审计信息。

由于以上是长期性项目，其预期收入、成本均应考虑资金的时间价值。

（五）投资效益评价指标

公路项目需要投入巨额建设资金，其中包括由各种不同渠道投入的资本金及股权融资。可用资本金报酬率、资本金利润率等指标来评价公路项目的投资效益状况。

1、资本金报酬率

资本金报酬率=年度现金净流入/项目投入资本金×100%

该指标是反映投入资本金的预期投资效益指标，其中年度现金净流入的计算，应当考虑资金的时间价值。

2、实际资本金利润率

实际资本金利润率=项目投产后年度实际利润/项目实际投入资本金×100%

该指标反映公路项目投产后正常年度的实际利润与实际投入资本金的比率。该指标越高，表示项目投资效益越好。该指标如果达到或超过了预期目标的水平，就表明该项目取得了较好的实际投资效益。

此外，评价投资效益的指标还有：净现值、净现值率、内部收益率、资本金回收期及工程项目投产率等。

（六）公路项目社会经济效益评价指标

评价公路项目的社会经济效益，一般可以定量评价为主，定性评价为辅。其定量评价主要涉及以下方面：

从中观角度来看，公路建设项目产生的社会经济效益的评价指标主要有：

1、项目投资产生新增就业效益；

2、项目投资产生相关税金增加值；

3、项目投资产生相关企业利润增加值等。

从宏观角度来看，公路项目带动的社会经济效益的评价指标主要有：

1、项目投资带动相关企业运输节能额；

2、项目投资带动相关地区农副产品增产提价值；

3、项目投资带动相关地区开发增加值；

4、项目带动投资相关地区土地增值；

5、项目投资带动相关运输企业维修成本降低额等。

四、公路工程项目经济效益审计的难点及对策

1、审计工作量大，技术含量高，实施难度大。完整的公路工程项目经济效益审计涉及公路工程项目的建设管理、设计、施工等诸多部门及单位以及地方经济的各相关行业、部门，其审计涉及以上各单位的有关经济技术活动，融技术性与经济性于一体，以至审计覆盖面广、工作量大、技术难度高。

针对这一审计难点，其主要对策是加大对现有审计人员后续培训的力度，大力提高其业务技能及综合素质，并引进一定数量、高素质的复合型人才，从而不断地优化审计队伍知识结构；加大沿线地区和有关部门的协调沟通力度，不断优化审计环境，拓宽审计调查领域；同时可外聘有关专家或委托社会中介审计机构承担部分专业性强的审计工作等。

2、部分项目的决策体制与其经济效益审计的关系没有理顺，审计介入的时间明显滞后，制约了审计作用的发挥。当前在审计实践中多数内部审计部门难以参与公路工程项目投资立项决策等前期审计工作，因此审计对投资立项决策阶段的职能作用未能充分发挥。

针对这一难点，其主要对策是积极争取领导支持，组织审计力量，针对公路工程项期工作中的关键控制点，超前介入，贴近服务，尽量做到审计监控的“关口前移”。同时在审计实践中有效运用交叉、派驻等审计方式。

3、审计评价标准的异化问题加重了审计评价的难度。公路工程项目经济效益审计一般是以最后调整的概算数与工程可行性论证数据作为审计评价标准。但在实际工作中，发现部分项目设计变更过多，而下达的调整概算文件中调整事项的理由不充分；部分工程可行性研究报告的预测值偏离实际太大，这些都使得审计评价标准本身产生了异化，导致审计分析、比较结果与客观实际不相符合，有的甚至完全相反。例如，某公路工程项目明明存在几起大额的损失浪费，而在其他方面又并无明显的节约成果，但对照有关标准进行比较分析的结果，却要评价该项目为总体上节约。这些问题都增加了审计评价的难度。

针对这一难点，其主要对策是审计部门应当按照实事求是的原则，对评价标准本身进行分析，加以修正，以便以相对科学的标准进行比较分析，从而得出切合实际情况的审计结论。

4、公路项目的间接效益定量难，获取相关数据难。前面已述公路项目除自身的直接效益以外，其投资建设还推动了公路沿线地区相关产业、单位产生了增值效益，这类间接效益的定量化往往比较困难；同时，相关企业在就业、劳务报酬、企业利润及交纳税金等方面等宏观效益，因涉及到诸多单位及其商业秘密，以致获取相关数据的难度加大。

针对获取数据难的问题，其主要对策一是加强与相关部门、单位的沟通与协调；二是创新审计，更多地利用、媒体等多种信息渠道，不断拓宽相关信息资源，以保证审计所需数据的质量。针对量化难的问题，可在获取相关投资、效益等统计数据之后，利用数学模型公式等进行计算求得。数据的准确度虽然会有一定偏差，但就宏观经济而言，这种偏差一般是可以接受的。

主要：

[1]陈思维，王会金，王晓震.经济效益审计[M]．北京：经济出版社，2002．

[2]时现．关于公共工程投资绩效审计的思考[J]．审计与经济研究，2003，（6）．

[3]高子宏．企业内部经济效益审计的若干问题[J]．中南财经大学学报，1995，（1）．

第8篇

关键词：公路工程；内部审计；现状；问题；思考

公路建设项目的增加，是伴随着经济发展而发展的，随着社会进步与经济发展，我国公路项目也越来越多。公路项目涉及范围广、环节多，任何一个环节出现问题，均会影响到公路整体施工质量和安全，更对日后使用造成不便。要想保证公路质量，就需要在公路建设过程中，进行全程控制与管理，以此保证企业良好经济效益。当前，一些施工单位没有重视审计作用，导致一些工程质量出现问题，只有全面强化审计功能，才能有效避免工程差错，满足建设标准需求。公路建设的内部审计能够良好的发挥监管作用，推动企业健康发展。

1 公路工程内部审计现状

1.1 内部审计理念落后

由于我国企业管理的不科学，使一些企业没有按现代化管理模式运作，在管理理念上依然落后于时代，特别是施工单位的审计职能，没有良好的体现到项目建设过程中，更没有发挥出应有的作用，公路工程内部审计观念的落后严重阻碍了企业的健康发展。正因为观念的落后，才导致公路施工单位内部审计职责的混乱，一些单位没有按照权责目标进行职能分离，依然还是以传统的模式把财务部门和审计部门合并在一起，财务与内部审计监督权利是分享的状态，造成了审计责任不清的现象，埋下了许多财务问题，如果处理不当，则会出现经营风险问题。公路工程项目是综合性工程，工程费用数额巨大、往来款项频繁，财务部门自身就需要处理这些财务问题，如果再承担内部审计职能，显然存在资金监管不周全的问题，使企业经营存在不安定因素，造成企业内部管理上出现混乱，经营风险越来越大。一些企业不能创新内容和手段，审计工作不能更好地服务药营，适应不了现代企业制度管理需求。

1.2 内部审计建制不全

整体观念的落后，使审计工作整体结构不健全，机构设置不合理、职责划分不清的问题较为严重。一些工作内容过于简单，与经营性工作不协调。审计职责混淆主要是，工作划分简单，不能形成统筹能力，发挥不出审计作用，对内部没有一个严格的执行审计标准，特别是对涉及到资金的部门，达不到全覆盖；一些企业内部审计开展层级不够，只限于对基层的审计，无法拓展更广泛的操作面，审计效果不明显，工作流于形式；在机构设置上主要表现是，机构并不清晰，也不明确，往往只是一个人，或者财务部门的一部分，审计部门形同虚设，人员业务素质不高，在工作上没有计划和方案，形成不了审计动力；内部审计人员不专业的问题较为突出，特别是一些人员还是由财务人员兼职的，在工作职责上，不能有效发挥有力监督作用。机构的不健全、职责不清晰、人员素质不高的问题，直接就导致公路工程内部审计从机制结构到人员职责上的混乱，形成不了强有力的制约与监督机制，以经济为中心、以业务为重点的监督与审查活动开展不起来。

1.3 内部审计人员素质低

公路企业为了追求经济效益，往往把精力放在业务开展上，在业务上投入巨大，而在内部管理上过于松懈，内部审计人管理条例不够完善，兼任人员工作没有遵循。制度的不健全，导致内部审计人员素质良莠不齐。内部审计工作是一项专业性较强的工作，起到对内部财务监督、监管的作用，按审计协会从业人员标准要求，审计人员必须是具备审计从业资格，才能对内部财务进行监督、指导和控制。但是一些企业，为了节省开支，往往在这方面投入不大，不重视人员的资格认证与培训，审计人员配备并没有很好的满足公路工程进步发展需求，也不符合企业当前管理需要，更多的是为了走形式、走过场，审计人员素质可想而知。

1.4 行业监管力度不够

从国家层面看，针对公路工程建设项目上的具体内审要求与监督细则还不全面，不能真正起到制约作用。严重影响了内部审计工作开展，在公路工程建设项目审计工作中普遍存在重形式的现象，一些企业为了配合检查，在形式上参与工程结算后的内部审查、审计工作，而对审计真正的职能没有重视起来，具体操作过程中，完全轻化内部审计的预防职能。由于制度的不完善，导致了企业管理制度次序、方式的混乱，企业最终的合同、结算等问题不断，使企业陷入经营困境。

2 内部审计在控制公路工程建设中的必要性

内部审计在控制公路工程建设过程中，起着重要的作用，在整个公路工程中有着重要的地位与价值，各部分工作均与审计职能有联系，是企业科学管理的重要部分。公路工程的建设关系到国计民生，其最终的质量与安全较为重要，公路有着自身的行业特征，与其他行业不同，不论是企业经营还是产品供给，都存在一个经营周期长、进度时间慢、社会价值大、结算复杂、涉及到的工种多等特点，面对这种工作流程，审计工作也存在一个周期的问题，只有全面掌握工程进度，才能紧紧围绕质量建设、合同成本等做好内部审计，随着市场经济的成熟与发展，公路工程内部审计也有了更高的要求，从实施、控制到管理上，均有较大的提升。只有全面认识到内部审计工作的重要性，才能有效发挥审计作用。全面强化公路工程资金审计监督力度。随着现代工程招标体制、准则与工程监理企业相应制度的逐步完善，内部审计需要从施工能力、信誉、资金运作中寻求到发展空间，通过审计工作控制投资、质量、进度的关系，从根本上控制公路工程流程，发挥内部审计功能作用。

3 内部审计对公路工程的作用

3.1 建设初期发挥审核作用

公路建设初期，需要审计跟进并体现作用。公路工程需要针对工程施工初期的审批程序做好有效审核，通过内部审计管理进一步堵塞漏洞，按审计工作要求，从源头进行治理，使建设程序符合市场需求、符合行业标准需求，不出现违背上级管理部门、审计单位的问题，内部审计要严格审查项目符合性、可建性，从源头堵住工程存在虚假招标、谎报利润、资金不真实等问题，使工程建设能够如期完成，达到质量目标要求。

3.2 建O过程体现监管作用

公路工程在建设过程中，各个流程均存在管理与控制的问题，要通过内部审计发挥监管作用，使整体工程在实施期间有一个完整清晰的预算控制、资金使用、费用支出计划，确保工程建设过程中全面掌控与管理。要对工程进度有一个整体把握，了解公路工程建设阶段的质量与进度要求，根据标准设定审计方案，及时发现问题，并提出整改措施，不断促进公路建设标准化、规范化，更好完成公路工程建设。

3.3 竣工后期发挥控制作用

公路工程控制是一个全过程，整体工程竣工后，财务核算后，需要由审计进行最终决算整合，达到控制目的。要通过严密的测算，将整个工程产生的总体费用与实际支出全部有序罗列，严格进行审计，使工程结算更加清晰，满足结算需求，进一步发挥审计的监管作用。

4 结束语

公路建设内部审计越来越重要，特别是市场竞争不断加剧的今天，更要通过科学合理的内部管理来实现经济效益。要不断创新管理、更新手段，在公路建设不同阶段发挥内审职责，全面推动企业管理上层次、有效果。

参考文献

第9篇

[关键词]公路工程项目经济效益审计

我国自改革开放以来，公路建设一直是基础设施建设的重点之一。公路建设推动沿线地区乃至整个国民经济增长的先导效应，已越来越明显，全国一大批公路新建和改扩建项目的完成，极大地改善了各地区的交通条件，带动了运输、旅游等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和社会效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、重复建设、管理不善、投产后低效运营等问题的存在，以及财政性资金投入太少等原因，部分项目无力收回投资，偿还贷款遥遥无期，难以达到预期的经济效益。因此开展公路工程项目经济效益审计，努力促进工程效益提高，是当前交通内部审计工作的一项迫切任务。同时，积极开展经济效益审计，进一步促进交通事业走质量效益型发展道路，是科学发展观的根本要求，也顺应了当今审计发展的重要趋势。

公路工程项目经济效益审计对于内部审计部门来说，既是一个难得的发展机遇，也是一项极具挑战性的工作。该项审计中有许多问题都是当前亟待研究和解决的重要课题。鉴于当前公路项目在投资管理体制上存在多种类型，其效益体现形式也不尽相同，本文主要以具有大量银行贷款投入及少量财政性资金投入的政府收费还贷公路项目为主，并适当考虑收费经营公路项目（此类项目一般为企业或社会投资），集中围绕公路工程项目经济效益审计的若干理论与实践问题展开理论研讨。

一、公路工程项目经济效益审计的意义与特点

公路新建、改建及扩建工程项目不同于其他资源开发项目，它作为对国计民生有着重要影响的公共工程，需要投入巨额建设资金，整个投资、建设及运行周期长。项目建成并投入运行的公路资产为国家所有，为社会公众所共同享用。

就公路工程项目的投入来看，其建设资金的筹集来源主要包括：（1）国家财政投入的交通建设资本金；（2）根据“贷款修路，收费还贷”政策向国内外银行吸纳的债权融资；（3）外商、民间法人投入的资本金及其向银行申请取得的贷款；（4）公路债券融资；（5）股票市场融资；（6）通过转让公路收费经营权向国内外融资。通过上述投、融资活动，就可以向公路工程项目全过程投入大量的人力、物力、财力等资源消耗及资源占用。

就公路工程项目的产出来看，其劳动成果主要包括：一是有形的公路资产，包括公路、桥梁、涵洞及其附属设施等，其价值取决于公路“通行能力的形成”及其资产投入多少。二是无形的公路资产，主要是指依托在公路实物资产上的公路经营权，包括经省级以上人民政府批准，对过往车辆收取通行费的收费权等，其价值取决于公路“通行能力的实现”及其政策取向，如取决于通过该公路的车流量、车型与收费标准等。

公路工程项目的经济效益正是在公路工程项目产出价值大于其投入价值的意义上实现的。公路工程项目的经济效益，应当从两个方面去考察：一是公路工程项目本身的经济效益，其高低主要取决于对投入建设资源的合理配置和有效使用，做到所建成项目通行能力实现的数量多、质量好，而消耗和占用的资源少。二是公路工程项目所带动或促进的社会经济效益，其高低主要体现在公路工程项目通过建设和运行所带动的间接经济效益的大小，如节约能源、降低消耗、公路沿线地区就业人员的增加、国民收入的增长以及社会劳动生产率的提高等。

根据公路工程项目的上述特点及其经济效益的内涵，公路工程项目经济效益审计作为一种现代类型审计，其定义可作如下表述：公路工程项目经济效益审计，是指审计机构和人员审查和评价被审计公路项目的投入、产出全过程经济活动及其对社会环境所产生的影响，评定其合理性、有效性，从而促进提高项目经济效益及社会效益的一种独立经济监督和评价活动。

为了正确评价和考核公路工程项目的经济效益，应当遵循以下“三统一”的基本原则，即：项目微观经济效益与宏观经济效益相统一；项目直接经济效益与间接经济效益相统一；项目近期经济效益与其长期经济效益相统一。

公路工程项目经济效益审计较之其他类型审计，主要具有以下几个方面的明显特点：

1、审计对象广泛。审计对象涉及面广，除直接审计建设单位、公路收费站等单位外，还间接审计或调查设计、施工、监理、供货等相关单位以及公路沿线的相关部门、单位的有关经济技术活动。

2、审计目的明确，具有很强的建设性。该项审计明确以提高公路工程项目的直接经济效益和间接经济效益，控制投资风险为重要目的。通过审计要促进和帮助公路项目实现预期的经济、效率和效果指标，以及工期、质量目标和其他约束性目标，充分发挥其建设性职能作用。

3、审计标准复杂。由于公路工程项目评价标准复杂，更增加了审计评价的难度。同时公路项目的间接经济效益存在量化难，获取数据难等问题。

4、审计方法全面。为了对公路工程项目实施全过程、全方位的事前、事中和事后跟踪效益审计，需要形成一套有效结合的审计工作方法，并广泛运用多种现代审计技术方法。

5、审计风险较高。由于审计对象的广泛性，标准的复杂性，且效益审计目前总体上尚处于探索阶段，因此，这项工作具有较高的审计风险。

当前开展公路工程项目经济效益审计十分必要，其重要性主要体现在以下几个方面：

1、促进贯彻落实科学发展观，增强自主创新能力，保障交通基础设施建设和国民经济的持续、健康、协调发展。

2、促进改进项目投资管理，提高建设和经营管理水平，控制决策失误及经营风险，保障建设的速度、质量和效果，实现预期的经济效益目标，增加公路工程项目价值。

3、促进项目沿线地区的经济快速发展、产业合理布局及交通网络建设，提高公路工程项目的社会综合效益。

4、促进反腐倡廉，从源头上预防和遏制公路投资建设领域中的腐败行为。

二、公路工程项目经济效益审计的内容及重点

公路工程项目的全过程，可分为建设期间与运行期间两个阶段。公路项目的经济效益，可相应分为建设期效益与运行期效益两个方面；同时这两个方面又可分为直接效益与间接效益两块，其中直接效益是公路项目本身直接取得的经济效益，而间接效益则是公路项目通过投资、建设及运行所带动的社会经济效益。

（一）建设期间经济效益审计

第一，建设期直接经济效益审计

当前应当围绕下列主要内容及重点开展建设期直接效益审计：

1、投资立项决策的审计。投资立项决策正确是最大的效益、其失误是最大的损失。开展投资立项决策审计，应当注重审查投资立项决策内容是否按规定编制，并经过严格审批，决策程序是否科学；审查工程可行性报告是否接近实际、切实可行，有无因交通流量的预测偏离实际，而直接导致投资回收期、净现值、贷款偿还能力等经济技术指标的不准确，或因收费费率的测算不准，而导致养护、大修和管理费用不足，直接影响贷款偿还期计算的不准确等；审查投资估算是否从技术、经济上选用最佳方案，是否既遵循节约原则，又综合考虑项目建设、运行期间的直接经济效益及投资建设所促进的间接效益；审查项目的投资规模是否脱离实际需要和筹集资金能力，是否存在过度超前、重复建设、铺张浪费等突出问题，以尽量避免投资决策失误特别是重大决策失误。

2、设计概（预）算的审计。设计概算是确定投资额的主要依据，是有效控制投资，获取经济效益的关键环节。应当注重审查初步设计方案和概算是否符合报经批复的可行性研究报告及估算规定的范围内，有无随意扩大规模、提高标准或借机搭车而抬高概算，或人为压低概算等问题；审查施工图设计是否按照批准的设计要求编制，施工图预算是否控制在批准的设计概算之内，有无高估冒算、超设计概算等问题。

3、工程建设成本的审计。工程建设成本综合反映公路工程项目的实际建设成本支出，其高低对工程项目的经济效益具有直接影响。应当注重审查工程造价是否按规定计算工程量、合理套用定额及取费标准，有无采用多计工程量、高套定额及高套取费标准等手法进行弄虚作假；有无巧立名目向工程项目摊派各种费用、支出，挤占工程建设资金，造成工程成本虚增等问题；审查设备、材料采购是否符合设计要求，有无盲目采购，人为抬高设备、材料采购成本等问题；审查列入建设管理费、待摊费用等各项支出是否符合设计概算要求及有关规定，有无因列支不当或违规开支而超概算等问题；审查是否存在因高利息集资而导致工程利息超概算，并抬高建设成本等问题。

4、设计变更的审计。控制设计变更，对于实现项目的经济效益具有重要意义。要注重审查有无因勘查、设计的精度不够、资金不足等因素而随意变更设计的问题。当前设计变更主要有以下几种类型：

（1）纯设计误差造成的增加投资型；（2）未改善工程功能的贪大求好增加投资型；（3）降低质量的减少投资型；（4）改善工程功能的增加投资型；（5）改善工程功能的节约投资型等。

针对以上几种不同类型的设计变更，可以具体分析各种设计变更所产生的相对经济效益，通过汇总计算便可得出总的经济效益状况。例如，降低质量的减少投资型，不仅不是真正的节约，反而会带来运行、维修成本增加等负效益。

第二，建设期间接经济效益审计

从中观（相对于微观和宏观而言）经济角度来看，公路项目在建设期间除自身的直接效益外，其投资建设还可以产生间接经济效益，主要体现在与公路建设项目有关的设计、施工、监理、建材等企业单位的就业人员增加、劳务报酬提高、企业实现盈利和交纳税费等方面。这些间接效益，一般都隐含在公路项目的投资建设总成本之中。

根据某项公路工程项目经济效益审计所进行的专项调查结果，该项目通过投资建设所带动的间接经济效益状况如下：

（1）与项目投资建设有关的施工企业所产生的就业及其劳务报酬、企业实现利润和上缴税金约占该项目投资总额的25%。

（2）与项目投资建设有关的建材供应企业所产生的就业及劳务报酬、企业实现利润和上缴税金约占该项目投资总额的13%。

（3）与项目投资建设有关的设计、监理、绿化、标志制作单位所产生的就业及劳务报酬、企业实现利润和上缴税金约占该项目投资总额的5%。

以上三项间接效益共计约占该项目投资总额的40%左右，这是一笔相当可观的经济效益，这对于公路沿线地区的人员就业、经济发展、社会稳定和人民生活提高都具有重要意义。

（二）公路项目运行期间经济效益审计

第一，运行期直接经济效益审计

当前应当围绕下列主要内容及重点进行运行期直接效益审计：

1、运行收入的审计。应当注重审查车流量和通行费收入是否达到工程可行性论证所要求的设计通行能力，有无出现在正常情况下远未达到预期水平的情况，这就需要考虑可行性论证是否存在预测值偏离实际过大的问题；审查和分析车流量、通行费收入的增、减幅度，有无因对部分车辆实行减免通行费或其他优惠，或因管理、监控不力等而造成通行费收入大量流失的情况。

2、运行成本费用的审计。应注重审查公路养护费用是否合理、合规，有无列支其他一些与公路项目本身并无直接关系的基建等项支出；审查工资性费用是否符合规定标准，通过计算工资性费用递增率与同期通行费收入递增率的比较，分析是否存在对人员编制及工资总额缺乏严格控制等问题；审查管理费用是否合规，合理和节约，有无铺张浪费等问题。

3、还贷能力的审计。大部分收费还贷公路项目应当把偿还贷款能力作为评价公路项目经济效益的一项重要指标。首先，审查和分析已运行年度的收费、成本及还贷能力，通过对收入、费用及其经营性现金净流入、应付息还本数额的分析、比较，运用有关评价指标计算确定已运行年度的付息能力与还本能力；其次，审查和分析剩余运行期的收费、成本及还贷能力，通过对收入、费用及其经营性现金净流入、应付息还本数额的分析、比较，运用有关评价指标计算确定尚未运行年度的付息能力与还本能力；然后，在以上分析及比较的基础上，对项目的还贷能力作出总体预测，提出有关增收节支增效，提高还贷能力的审计建议。

第二，运行期间接经济效益审计

公路项目在运行期间除自身的直接效益以外，还通过投资建设对公路沿线地区及周边地区的相关产业和部门带来了巨大的间接经济效益。主要体现在以下方面：一是公路项目促进当地农副产品产生增产、提价效益；二是公路项目促进当地建筑、维修、服务业的发展及增值效益；三是公路项目促进当地旅游业发展及增值效益；四是公路项目促进运输车辆产生节能效益以及降低维修成本效益；五是公路临近地段土地增值效益等。以上这些效益综合反映为这些地方国内生产总值的增长和能源、资源消耗的降低。

三、公路工程项目经济效益审计的评价指标

评价公路工程项目的经济效益，需要构建必要的评价指标。各项评价指标的设立和运用，应当贯彻以下四项原则：

一是相关原则。各项经济效益必须与所审计的公路工程项目具有不同程度的因果关系或关联度，并按照其关联程度来确定其经济效益的大小。二是量化原则。各项经济效益应尽量量化，以体现出经济效益的数量和质量。同时并不排除对少量不可量化的经济效益，如公路项目对生态环境改善所产生的影响等仅作定性分析；三是可比原则。各项经济效益都有相对可比较的标准，除前面已述的项目概算、工程可行性报告及基期数据外，纵向比较的还有公路项目实施（运行）前一年度的统计数据、环比递增数据等标准；横向比较的有全国、全省同行业、同类型平均、先进水平等标准。四是方便操作、实际需要原则。某些指标在有些具体情况下不便于获取、计算或并不需要，可以采用其他易于理解、方便操作的指标。

从审计工作实践来看，公路工程项目经济效益审计评价指标主要包括下列各类：

（一）建设成本效益评价指标

公路工程工程项目在建设期间基本上只有成本费用及资源占用而无收益。因此其经济效益主要体现在对工程建设投入资金的控制（节约）上和工程功能的改善及其质量的提高上。可以用概算节约、超支额（率）、工程成本降低（超支）率等指标来评价公路工程项目的建设成本效益状况。

1、概算节约、超支额（率）

概算节约额=概算总投资额—实际总投资额

概算节约率=概算节约额/概算总投资额×100%

该指标反映公路工程项目概算总投资（或分项目投资）的节约和利用程度，在工程质量和功能一定的前提下，该指标越大，表示建设成本效益越好。应当注意运用该指标重点检查和分析公路工程项目建设成本管理中存在的问题，如有无重复建设形成大量资金浪费；有无因勘察、设计缺陷而造成大量超概算；有无因质量问题返工而多付费用；有无擅自超概算购买车辆、设备等行为。

2、工程成本降低（超支）率

工程成本降低率=（工程预算成本－工程实际成本）∕工程预算成本×100%

该指标反映工程实际成本与预算成本相比的成本节约程度，该指标越大，反映工程成本效益越好。工程建设成本超支率的结果为负数，反映工程成本的超支程度，其指标越大，则反映工程成本效益越差。

此外，评价工程建设成本效益的指标还有：单位工程成本降低（超支）率、管理费用节约（超支）率、单项工程投资额、单位生产（营运）能力投资、每公里造价等。

（二）资源利用效益评价指标

公路工程项目建设中需要通过投、融资活动投入大量的人力、物力资源。可以用资金闲置损失率等指标来评价公路工程项目的资金、人力、物力资源利用效益状况。

1、资金闲置损失率

实践中，有的公路建设项目因资金调度不科学等，存在资金贷而不用或挪作他用等问题，还有一部分分期实施的项目，因其建设周期太长，造成了银行借款利息大量增加，并挤入了其他项目。这些问题实质上都是属于隐形的损失浪费。这一部分资金往往因建设期已经结束，而未列入建设成本之内，以致根本没有在概算节约额（率）指标中得到反映，而实际上该项利息确以支付。为了使该项资金的使用效果反映得更为直观，该指标可以反相调整设置为下列公式：

资金闲置损失率=因资金闲置而产生的利息支出等财务成本/正常建设期应支付的利息支出等财务成本×100%

此外，评价资源利用效益的指标还有：劳动生产率、原材料利用率、机械设备利用率、主材消耗比率等。

（三）工程质量及建设进度效益评价指标

工程质量与建设工期分别反映公路项目工程建设质量、建设速度效益。评价项目工程质量效益的指标主要有：工程质量合格率、工程质量优良率、工程返工损失额、工程返工损失率等。

评价项目建设进度效益的指标主要有：计划（定额）建设工期、按投资额计算的建设周期、工程提前（延后）完成时间、缩短建设工期的经济效益、工程投产率及实际达到设计营运能力年限等。

该类指标用于效益分析评价，应当注意正确把握整体与局部、当前与长远的关系，如过早完成的断头路会产生维护、利息等闲置成本；拼抢工期会造成路基的当期检测质量与远期质量的较大出入等。

（四）偿还贷款效益评价指标

公路项目作为公益通基础设施，一般是以实现社会效益为主。同时，当前尽管有部分财政性资金投入，但项目的主要资金来源是银行贷款，必须要按期付息还本。因此，公路项目也应当把偿还贷款能力作为经济效益评价和考核的一项主要指标。可以用已运行年度还贷能力、尚未运行年度还贷能力等指标来评价偿还贷款效益状况。

1、已运行年度还贷能力

已运行年度还贷能力=（各年度实际总收入－各年度实际不含利息支付的正常成本）/[（银行借款本金/运行年度）+各年度应支付利息]×100%

该指标是从效益角度所设置的偿债能力指标，它与通常从资金运转角度所设置的偿债能力指标，如流动比率、速动比率等，具有明显性质上的不同。

该指标若大于1，表明该项目的还贷能力达到了设计要求，经济效益较好；该指标若小于1，可将指标分解为付息能力指标，若其值仍小于1，则表明该项目的经济状况已处于恶性循环，经济效益差或很差。

2、尚未运行年度还贷能力

尚未运行年度还贷能力=（尚未运行各年度预期总收入合计－各相应年度预期不含利息支付的正常成本合计）/（尚未归还银行借款本金+各相应年度应支付利息）×100%

该指标主要用于测算尚未运行年度的还贷能力，该数据加上前面所计算的已运行年度的还贷能力数据，可以与工程可行性研究测算的相关指标进行比较、分析，从而得出公路项目长期还贷效益状况，既可以据以向经营单位提出改进经营的预警，同时也可以为国家调整相应宏观政策提供有价值的审计信息。

由于以上是长期性项目，其预期收入、成本均应考虑资金的时间价值。

（五）投资效益评价指标

公路项目需要投入巨额建设资金，其中包括由各种不同渠道投入的资本金及股权融资。可用资本金报酬率、资本金利润率等指标来评价公路项目的投资效益状况。

1、资本金报酬率

资本金报酬率=年度现金净流入/项目投入资本金×100%

该指标是反映投入资本金的预期投资效益指标，其中年度现金净流入的计算，应当考虑资金的时间价值。

2、实际资本金利润率

实际资本金利润率=项目投产后年度实际利润/项目实际投入资本金×100%

该指标反映公路项目投产后正常年度的实际利润与实际投入资本金的比率。该指标越高，表示项目投资效益越好。该指标如果达到或超过了预期目标的水平，就表明该项目取得了较好的实际投资效益。

此外，评价投资效益的指标还有：净现值、净现值率、内部收益率、资本金回收期及工程项目投产率等。

（六）公路项目社会经济效益评价指标

评价公路项目的社会经济效益，一般可以定量评价为主，定性评价为辅。其定量评价主要涉及以下方面：

从中观角度来看，公路建设项目产生的社会经济效益的评价指标主要有：

1、项目投资产生新增就业效益；

2、项目投资产生相关企业税金增加值；

3、项目投资产生相关企业利润增加值等。

从宏观角度来看，公路项目带动的社会经济效益的评价指标主要有：

1、项目投资带动相关企业运输节能额；

2、项目投资带动相关地区农副产品增产提价值；

3、项目投资带动相关地区旅游开发增加值；

4、项目带动投资相关地区土地增值；

5、项目投资带动相关运输企业维修成本降低额等。

四、公路工程项目经济效益审计的难点及对策

1、审计工作量大，技术含量高，实施难度大。完整的公路工程项目经济效益审计涉及公路工程项目的建设管理、设计、施工等诸多部门及单位以及地方经济的各相关行业、部门，其审计内容涉及以上各单位的有关经济技术活动，融技术性与经济性于一体，以至审计覆盖面广、工作量大、技术难度高。

针对这一审计难点，其主要对策是加大对现有审计人员后续培训的力度，大力提高其业务技能及综合素质，并引进一定数量、高素质的复合型人才，从而不断地优化审计队伍知识结构；加大沿线地区和有关部门的协调沟通力度，不断优化审计环境，拓宽审计调查领域；同时可外聘有关专家或委托社会中介审计机构承担部分专业性强的审计工作等。

2、部分项目的决策体制与其经济效益审计的关系没有理顺，审计介入的时间明显滞后，制约了审计作用的发挥。当前在审计实践中多数内部审计部门难以参与公路工程项目投资立项决策等前期审计工作，因此审计对投资立项决策阶段的职能作用未能充分发挥。

针对这一难点，其主要对策是积极争取领导支持，组织审计力量，针对公路工程项目前期工作中的关键控制点，超前介入，贴近服务，尽量做到审计监控的“关口前移”。同时在审计实践中有效运用交叉、派驻等审计方式。

3、审计评价标准的异化问题加重了审计评价的难度。公路工程项目经济效益审计一般是以最后调整的概算数与工程可行性论证数据作为审计评价标准。但在实际工作中，发现部分项目设计变更过多，而下达的调整概算文件中调整事项的理由不充分；部分工程可行性研究报告的预测值偏离实际太大，这些都使得审计评价标准本身产生了异化，导致审计分析、比较结果与客观实际不相符合，有的甚至完全相反。例如，某公路工程项目明明存在几起大额的损失浪费，而在其他方面又并无明显的节约成果，但对照有关标准进行比较分析的结果，却要评价该项目为总体上节约。这些问题都增加了审计评价的难度。

针对这一难点，其主要对策是审计部门应当按照实事求是的原则，对评价标准本身进行分析，加以修正，以便以相对科学的标准进行比较分析，从而得出切合实际情况的审计结论。

4、公路项目的间接效益定量难，获取相关数据难。前面已述公路项目除自身的直接效益以外，其投资建设还推动了公路沿线地区相关产业、单位产生了增值效益，这类间接效益的定量化往往比较困难；同时，相关企业在就业、劳务报酬、企业利润及交纳税金等方面等宏观效益，因涉及到诸多单位及其商业秘密，以致获取相关数据的难度加大。

针对获取数据难的问题，其主要对策一是加强与相关部门、单位的沟通与协调；二是创新审计方法，更多地利用网络、媒体等多种信息渠道，不断拓宽相关信息资源，以保证审计所需数据的质量。针对量化难的问题，可在获取相关投资、效益等统计数据之后，利用数学模型公式等进行计算求得。数据的准确度虽然会有一定偏差，但就宏观经济而言，这种偏差一般是可以接受的。

主要参考文献：

[1]陈思维，王会金，王晓震.经济效益审计[M]．北京：中国时代经济出版社，2002．

[2]时现．关于公共工程投资绩效审计的思考[J]．审计与经济研究，2003，（6）．

[3]高子宏．企业内部经济效益审计的若干问题[J]．中南财经大学学报，1995，（1）．

第10篇

关键词：高速公路 竣工 决算审计 重点 方法

建设项目的竣工决算审计是工程项目施工全过程中基础项目建设的财务状况及施工成效的综合反映，能对新增资产、无形资产、流动资产及递延资产等进行准确核定，是竣工验收重要的组成部分，也是企业或国家进行报账并转销建设基本拨款的重要文件，更是建设单位对建成财产办理移交及确定其使用价值的重要依据。高速公路工程竣工决算报告是在工程验收合格后，根据规定的决算形式做出的决算文件，是由施工企业进行编制并在报告业主之后，由业主委托造价咨询机构或自行审核之后的结果。

一、高速公路工程竣工决算审计的内容

确定工程资产的价值、评价投资预算的实施情况、评价项目实际的经济效益和社会效益是高速公路工程进行竣工决算的主要目的，其能够为政府投资决策提供重要依据及支持，使得政府投资项目产生的实际效益能够得以提升。

高速公路竣工决算审计的主要内容有以下几个方面：

预算执行的实际情况。查看擅自提升工程建设标准及进行计划外建设的情况是否存在。

工程资金的来源、使用及剩余。对各项财务支出的合法性进行确认；审核剩余的资金与拨款的数额是否具有准确性及真实性；对包干结余实施的分配是否符合规定进行审核。

进行合同执行情况及合同质量等级的控制的了解。

交付财产使用情况。对使用固定资产的真实性进行审核，对验收手续进行审查，同时审核无形资产、流动资产及递延资产的合法性及真实性。

掌握收尾工程尚未完成的工程量及其当前所需资金。

制定竣工工程概况表、财务决算表、交付使用资产明细表等。

二、高速公路工程竣工决算审计的重点及方法

（一）竣工决算报表的审核

高速公路工程项目竣工决算形成的决算报表是工程建设单位遵循相关法律法规编制的反映从工程筹建到投产整个过程全部建设资金的使用明细的汇总文件。审计人员要根据相关依据，参照国家规定的编制方式对表表的合法合规性进行审核。

审核项目的立项程序。最初设计、工可研报告、预算及施工图等关键文件复批的实际情况进行审核，是项目立项程序审核的主要工作。

审核报表内容及数据。参照相关财务资料、设计及合同对数据及内容的真实性、完整性及勾稽关系准确性进行逐一核对；对决算说明书内容的完整性、真实性、客观性及数据引用的准确性进行审查。

（二）工程项目概算实施情况的审核

作为公路工程投资成本控制中限额最高的一个控制环节，概算是对工程基础建设进行管理的主要内容之一，也能作为重要指标对高速公路工程整体管理水平进行评价。进行概算执行情况审核主要包含以下几点内容：

概算执行及子项目执行情况。对子项目额度的使用是否进行过相互调剂进行审核；对相关财务支出与相关规定及标准是否相符进行审核；审查规模扩大、施工标准降低或提高等现象是否存在；是否产生计划之外的施工项目。

如果施工项目出现需要进行概算追加的情况，要对需要进行概算追加的缘由、过程及合规性进行核查。

调整查算审核，根据相关文件及规定进行概算调整原则、概算调整相关系数、变更的费用及估算增减的审核。

核实投资实际的完成额，核对概算投资的总额，明确实际产生的概算金额，对超过或低于概算金额情况的原因进行分析。

（三）工程资金到位及使用情况的审核

高速公路工程是一项投资量相当大的工程，施工具有连续性强的特点，其所需要的施工资金都是通过投资的相关计划来获得，并使资金能够及时到位，合理使用。主要按照工程相关业务的流程、合同内容及资金使用有效性来进行审计与评价。主要有以下几个方面：

对项目资金的管理实况是否与国家相关规定相符进行审查，主要有施工项目资金的审核、资金到位情况的审核、资金与工程施工进度的相适性的审核。

确认资金的使用和管理是否有挪用、挤占、转移及截留等现象。

如果建设单位有结余资金或基金收入，要对其结余资金或收入的处理是否与相关的财务标准相符进行审核。

进行决算当日工程账户余额的实际额度的审核。

进行通过各种途径实现资金投入的准确金额的核对，尚未及时到位的资金也要进行审核，并对不到位的缘由及已经产生或将会产生的影响进行分析。

核实各渠道投入资金的合法性。

（四）建筑安装费用的审核

建筑项目安装支出是指进行各种设备安装及建筑工程的建设时所产生的费用，也就是安装工程的工程造价。主要包括间接与直接费用、装备费、施工技术费、计划利润及税金六个部分。参照合同及招标资料等，对工程取费的类别、合同中约定的直接费用中的间接费、措施费及税金进行确定，直接费用中只有直接工程费用是会产生变动的，因此安装费用的审计重点是直接工程费用。

1、 工程量计算的审查

对施工企业提供的工程竣工决算文件的完整性、合法性、真实性及有效性进行审核，参考竣工图开展算量，对计算重复、工程量加大、虚列工程项目及决算费用增加等内容进行识别。进行工程变更的签证办理时一定要有足够的依据，并保证内容具有完整性、详细性及准确性。

2、 定额套取与取费

工程定额计价基础就是当前的费用与预算定额，决算时要根据规定的计价及取费定额来执行。审计人员可以通过现场勘察、图纸审阅及决算所报的定额项目对定额套取的真实性进行检查。

3、 进行索赔审计

索赔的原则是：在规定时间内提出与损失相应的索赔通知、索赔报告；的确使得施工企业增加了额外费用；合同规定风险之外；并非施工企业自身原因造成。假如不能与以上几点原则同时相符，应相对核减索赔的费用。

除去以上几点内容，还要对价款支付是否与合同相关规定相符、相关发票的合法性、扣留质量保证金的合规性、预付备料款及工程款的抵扣的准确性等进行审核。通过甲方获取材料的工程项目应该对甲方材料结算的准确性进行审查，并明确审定工程成本总额里是否含有甲方材料。

（五）设备投资支出的审核

是否有相应制度约束设备采购及制度执行情况的审核是审计的重点；设备采购是否进行过有效的招投标；设备的规格、品种是否与工程预算及相关规定相符，是否还存在工程项目之外的经营及生产设备；设备的采购、运输费、安装调试及保管中产生的各种经费及价格高昂的先进设备运行所产生的各种费用是不是已经被详细列入购置设备的成本中；设备费用的计算是否是按照单个工程项目及设备的规格、类别与品名进行的；施工所安装的通风、动力及照明等设备设施所产生的费用是否已经根据相关规章制度纳入工程安装成本当中。需要说明的是，根据《公路工程国内招标文件范本》的规定，工程监理工程师所用的办公及生活设施、交通用具、专业仪器、实验设备等不包含在设备成本中，要算在建安工程成本中。

（六）收尾工程及结余资金的审核

对收尾工程是否属实进行审查。并对其预留费用是否具有真实性进行审查，依照工程预算及施工进度，对尚未完成的收尾工程工程量及若要完成该项工程所需资金数额进行审核。核对后，收尾工程可按预算价格及合同价格，将各种变更因素考虑充分之后列入竣工的决算中。

审核银行存款、现金及其他货币资金，查明是否存在小金库及库存材料盘亏等；着重对隐蔽转移及挪用物资等现象是否存在进行审查，并对债权债务及往来账款进行审查；对是否存在建设资金的擅自挪用、债权债务界定不及时等现象进行重点审查。

三、结束语

抓好高速公路竣工决算审计的重点及方法，根据相关的法律法规及指导方针进行有效、安全的竣工决算审计能够在很大程度上保障工程资金使用的安全性，使得资金使用情况明细化，透明化，从而有效避免不法行为及工程合作各方因资金问题而产生矛盾，实现工程的和谐施工与高效的竣工验收。此外，做好高速公路工程的竣工决算审计不仅能够更好地为相关部门提供关于公路工程造价信息，还能在市场定额及市场定价之间建立一座利于相互沟通的桥梁。

参考文献：

[1]徐芳，刘娟，张咏梅等.规范公路建设项目竣工决算编制的基本思路[J].交通财会，2011

[2]江晓帆.从高速公路竣工决算谈加强高速公路建设项目管理[J].交通财会，2010

[3]石琰.如何做好公路建设项目竣工决算的审计和审查[J].黑龙江交通科技，2012

[4]李莉.公路工程竣工决算的编制管理方法研究[J].企业导报，2012，（4）

第11篇

Chenwei

China railway group No. 7 Company 231200

摘要：本文主要分析了在公路工程经济管理中存在的问题，提出了提高成本管理认识；提高对公路工程经济管理工作的认识；对公路工程项目进行经济效益审计等措施，以加强公路工程经济管理工作，推动我国交通事业的可持续发展。

关键词：公路工程经济；管理；问题；对策

Abstract: this paper analyzed in highway engineering economic the problems existing in the management, put forward in order to improve the cost management know; Improve economic management for highway engineering work understanding; On the highway project economic benefit audit and other measures to strengthen highway engineering economic management, promote the sustainable development of the transportation enterprise.

Key words: the highway engineering economy; Management; Problem; countermeasures

中图分类号：D922.292 文献标识码：A文章编号：

自我国实行改革开放30多年来，公路工程建设一直是我国基础设施建设的一个重点。大批公路新建、扩建或改建项目的上马完成，各地区的交通环境得到了极大地改善，促进了地方经济又好又快地发展，形成了可观的社会效益和经济效益。但是也应当看到，在公路工程经济管理中，还存在不少问题。

一、公路工程经济管理存在的问题

1.对公路工程经济管理重视不够。首先，领导及相关人员对公路工程经济管理重视不够。他们认为在公路施工过程中或施工结束后只要不出现质量问题，在规定时间内完成任务就可以了，至于那些工程施工的资金，那都是上级按照工程施工的预算与工程的进度划拨下来的，同时再加上工程施工经费的节约或超支，没有与工人的个人利益完全挂上钩。因此，主观上产生“两重一轻”的管理理念（重视进度和质量，轻视经济管理），造成了一些人的错误认识，认为公路工程的经济管理工作可粗可细，可严可松，毫无纪律性可言。其次，公路工程成本控制意识不强。一些领导对工程成本控制工作不够重视，在成本费用方面考虑较少，导致工人也不关心相关成本，在工程施工过程中机械或材料的浪费现象比较严重。成本的预测和分析都缺乏依据，管理控制手段落后，只看重了经济效益的提高，在成本降低方面不够重视。成本管理也缺乏相应的管理体制，有的施工单位制度不完善，责任分工不太明确；有的虽然制度比较完善，但是没有严格按照制度行事；难以调动员工成本管理的积极性。

2.缺乏公路工程项目经济效益审计。公路工程项目的经济效益审计指的是审计机构、人员审查、评价被审计公路工程项目的投入及产出的全过程的经济活动，以及对社会环境产生的一些影响，评定其是否有效、合理，从而提高公路项目的社会效益及经济效益的一种评价和独立经济监督活动。公路工程项目虽然促进了经济的发展，但由于缺乏公路工程项目经济效益审计，再加上一些公路工程项目管理不善，投资决策失误，重复建设等原因，造成了部分项目无法及时收回投资，难以达到有效的预期的经济效益。因此，大力开展公路工程项目的经济效益审计，提高工程经济效益，是一项紧迫的任务。

3.公路工程经济管理工作人员素质低。公路工程经济管理工作是整个公路工程管理工作的关键环节，是重中之重。有的公路工程经济管理工作人员，仅仅具有一定的工程技术知识，而管理、经济等相关理论知识比较匮乏，协作精神和协作能力差，专业实践经验不足，在公路工程经济管理工作中显得力不从心；还有一些人没有认识到对自身的价值，缺乏爱岗敬业的精神，没有竞争意识。

二、关于加强公路工程经济管理工作的思考

1.提高对公路工程经济管理工作的认识。要增强领导及公路工程经济管理工作的人员地认识，要各个部门紧密配合。可以将公路工程经济管理工作作为一项重要指标进行业绩考核，奖与罚要跟工程进度和工程质量相提并论，并且各项工程预算的执行结果要跟职工的利益相挂钩。

2.提高成本管理认识。成本管理指的是通过成本核算管理来控制和计划经济活动。公路工程经济管理的目的就是对工程质量、进度的控制来达到降低公路工程的成本，提高社会效益和经济效益的目的。不搞核算，不计成本的粗放型管理工作方式只能导致干的工程越多亏得越多。为此要提高成本管理认识，抓好成本管理工作。施工单位要完善成本管理控制制度，使发放、采购、库存及使用等每一个环节都在制度约束下进行。根据施工的定额对各个分项工程进行成本管理，力求使财力、人力、物力控制在规定的范围内。分部或者分项工程完成以后，要对照施工预算进行成本的预测，对可能出现或者已经出现的超支现象采取有针对性的措施，以减少开支。公路工程完成以后，要及时地进行成本的核算，再根据实际上发生的料、工、机以及相关的管理费核算出该工程所花费的实际成本，最后与施工预算进行比较，及时找出成本管理中存在的问题。工程全部竣工后，要将计量支出与施工预算结合起来，进行效益分析，查找出现的问题，总结经验教训。

3.对公路工程项目进行经济效益审计。首先，对投资立项决策进行审计。决策正确可以带来收益，决策失误也可以带来巨大损失。审计决策内容是否按照规定编制，决策程序是否合理科学；可行性研究报告是否切实可行，接近实际情况；公路工程项目的投资规模是否偏大，脱离了实际筹集资金能力和需要；是否存在铺张浪费、重复建设及过度超前等问题，以尽量避免投资决策出现失误，尤其是重大的决策失误。其次，对公路工程项目成本的设计。项目成本综合地反映出了公路项目的实际成本支出，成本的高低对工程项目的社会效益和经济效益有着直接的影响。应当着重审查工程造价是否按照相关规定计算工程量，合理地套用定额和取费标准，有没有采用多计算工程量，高套定额或高套取费标准等手法来进行弄虚造假；有没有采取巧立名目等方式向工程项目摊派支出或费用，挤占工程资金，人为地造成工程建设成本大量虚增等问题；审查是否有因高利息筹措资金而导致的工程利息超过预算，以提高工程成本等问题。

4.加强培训和教育，提高公路工程经济管理工作的人员素质。公路工程经济管理工作人员不仅要具有一定的专业知识，还要懂得管理、经济、法律等知识。培训和教育的内容有公路工程经济理论、专业知识、政策法规、技能训练等，培训内容要有针对性，根据不同的教育对象采取不同的教育措施，解决实际问题；要有适应性，即联系实际工作需要，学以致用；要有灵活性，培训和教育内容、形式、方法等具有灵活性，根据情况以培训为主，或以教育为主；要有严格性，每个公路工程经济管理工作人员都必须接受培训和教育，并根据单位情况确定接受培训和教育的累计时间。

总结：

总之，公路工程经济管理工作不是孤立的，是整个公路工程管理的一部分，在公路工程管理中起着重要的重要，需要各方面的配合及协调。抓好公路工程经济管理工作，是保证公路工程项目顺利开展的前提。

参考文献：

[1]李玉,张庆双,邢德林. 控制公路工程造价必须抓设计阶段这个关键环节[J]. 交通科技与经济,2008(02)

第12篇

【关键词】公路工程；经济管理；要点

中图分类号：X734文献标识码： A

公路工程的经济管理工作是一项系统并且复杂的工作，它也是公路工程施工项目管理工作的重要组成部分，同时它还是影响公路工程财务管理以及成本核算工作是否准确并且是否合理的重要因素，但是现阶段在公路工程实际建设的过程中，却还是存在着诸多的问题的，我们必须直面问题，积极的寻找解决措施和改善对策，从而真正的做好公路工程的经济管理工作，保证施工单位的经济效益，促进我国公路交通行业的健康发展。

一、我国公路工程经济管理中出现的问题和不足

（一）对公路工程经济管理重视力度不够

重视力度不够就会容易导致公路工程经济管理过程中许多问题不能及时发现和处理，给公路工程的发展酿成严重的后果。现阶段公路工程经济管理重视力度不够主要表现为公路工程施工管理者及施工人员没有形成经济管理和成本核算的意识，许多工程项目往往都是根据工程施工合同中规定的工程工期以质量标准进行工程资金拨付和使用的。对于工程资金的使用缺乏足够的认识，不知道哪些方面对资金的消耗较多，哪些方面对于资金的需求较少，没有进行认真的工程经济管理和成本核算，使得工程造价分析无据可查，无法通过公路工程施工成本的优化指导今后的工程施工。

（二）公路工程经济管理中的成本核算工作覆盖不够全面

成本核算的局部性和不全面性使得公路工程经济管理不能对工程有一个真正、客观而全面的认识。我国工程预算相关规范对施工单位的工程成本核算做出了明确的要求，要求施工单位应当根据工程施工的具体情况，按照工程的实际成本进行成本的独立核算。而在实际施工过程中，许多的工程项目并没有按照规定执行管理和预算的独立核算，这样就使得工程的实际成本和预算成本无法相互衔接，由此造成成本资料不能客观的对工程施工造价做出真实的反应，使得工程成本的分摊成为一句空话。

（三）公路工程经济管理中财务部门的监督力度有限

对于公路工程经济管理活动的监督是所有财务部门工作的主要内容，同时也是财务管理部门的一项责任，这一点在我国《会计法》中已经做出了明确的规定。而由于我国许多行政管理者的责任制基本上都是任期内的责任制，他们对经济管理活动的干预，会使得财务管理部门的监督职能无法公正、有效的发挥，使得许多公路工程中形成的费用无法客观真实的计入到工程成本中去，不真实、不客观的费用使得财务部门的监督力度无法发挥。

二、加强公路工程中经济管理的要点

（一）合理规划、严格程序，确保工程质量

（1）审计介入质量监管。一是施工前的审计监管，对有关勘察设计文件审查的监督管理，重点是对勘察设计文件的审查把关，如发现有违犯法律、法规和强制性标准条文的勘察、设计文件，可以通过直接的经济处罚和法律制裁，使直接责任主体承担其设计勘察质量责任。二是对招标活动的审计监管，重点是施工、监理、重要材料、设备采购的招投标监督。三是对合同文本的审计监管，重点是对施工、监理、重要材料、设备采购合同的监督，把质量管理的规范化和法制化落实到合同条款中，以合同的法律效力约束各建设主体的质量行为和活动结果。

（2）质监部门对质量监管实行终身负责制，不仅要对参与工程建设各行为主体质量行为进行监督检查，还要查处各行为责任者的违规行为，增强自律能力，提高行业整体素质，保证工程质量。

（二）加强经营管理，提高经济效益

（1）认真进行财务检查、审计监督。既看报表，又看账本，既查库存又查凭证，既算应收还算应付，既查财务还查计划，把项目的家底摸清，成本搞实。一是要建立和健全必要的原始记录，这是直接反映公路工程生产情况的基础资料，是成本核算和管理的依据，也是检测工程质量的重要手段，因此，必须做到及时记录、准确无误、系统积累。二是加强计量和验收工作，计量是对工程施工中的人工、材料、机械使用等的工作数量记载；验收是对工程完成质与量情况的检验，所以，加强计量和验收工作，是搞好成本核算和管理工作的必要条件。

（2）加强材料管理。一是要把好质量关，二是在保证工程质量的前提下把好原材料的数量关，三是要把好材料的价格关，保证材料质、量、价的规范管理。

（3）建立项目成本核算制。对工程做到干前有预算，干中有核算，干后有决算。在施工过程中定期归集单位工程的成本，与预算成本比较进行核算分析，使亏损因素始终处于可控状态，直至消除。

（4）做好工程收支核算，在工程中严禁列支预算项目以外的非生产性支出项目，严禁弄虚作假；在工程费用结算时应健全计量、验收等，逐级审核、签字，保证工程决算的真实性，维护财经纪律，促进廉政建设。

（5）及时进行工程决算、财务决算。财务决算、工程决算要真实、规范，为交工、竣工验收做好准备。检查工程完工后的剩余工程材料应按规定实施库存管理或减工费用，是否按规定预留了质量保证金。

（三）加强工程项目的预算管理的措施

在施工中往往由于延期、费用等问题，造成工程项目预算与计划投资脱节，因此，在施工项目的管理中必须加强预算管理。在工程开工前，项目经理部出来编制切实可行的施工组织设计、施工方案外，还必须编制出各类预算来满足工程需要，同时还要充分考虑到各类施工风险。

首先，要根据施工组织设计计算工程量，编制临建工程预算书；其次，要根据甲方提供的施工图，编制施工图预算书和供料分析。将每一笔预算揽括其中，保证预算与施工同步。

（四）加强对公路工程财务的监督和核算

严格监督施工过程中发生的一切财务关系，根据公路工程施工的总量大小和不同进度合理的调配资金，在此基础上按照工程的性质和对象对其进行分类，归集所有的费用，然后会计进行核算。另外，财务部门需要定期的、及时的向有关的工程部门上报财务结余状况，这样相关的工程部门才能对项目资金做到心中有数，使有关领导能够更加合理的运用工程资金，也为综合分析工程奠定良好的基础。

（五）提高公路工程决算和综合分析工作水平

在公路工程竣工以后，工程的财务部门一般要根据公路工程在施工过程中所发生的实际资金活动情况，联合公路工程技术部门的相关人员办理工程的决算，在这个过程中对整个项目进行一定的综合分析和评价。对照工程的预算对各项工程定额的执行具体情况进行逐一的考核，综合分析公路工程中资金的节约或超支情况，并进行客观、公正的评价。

（六）公开单机成本核算

单机成本的核算对于整个工程项目的成本具有很大的影响，对单机成本核算进行公开化，一方面能够有效的提高公路工程成本的透明度，进而精确工程成本统计数据，另一方面也可以在相关的机手和和司机中形成一种强烈的竞争氛围，你追我赶，你敢我超。将单机成本核算同个人的利益联系起来，从而充分的调动员工的积极性，不断降低公路工程的造价成本，提高公路工程在施工过程中的机械化程度。

总之，对公路工程项目的经济管理工作是公路工程施工项目管理工作的重要组成部分，是一项系统且复杂的工作，而且是影响公路工程项目中的财务管理和成本核算工作是否准确合理的重要因素，因此需引起各方的高度重视及研究。

参考文献：

[1]上求. 公路工程经济管理中存在问题及应对措施[J]. 民营科技. 2011（11）

第13篇

关键词:公路工程；经济；管理；要点

随着我国经济的发展，城市化进程也不断推进，越来越多的公路投入到建设和使用当中。公路可以说是经济发展的一个十分重要的工具，它不仅能沟通我国各地，更能够促进产品的输入和输出。在建设公路的过程中，由于种种原因，在公路工程的经济管理中出现了一些问题，最近一些年，我国政府十分重视对基础设施的建设，不断加大投资力度，在这种大的背景下，公路工程建设也进入了迅速发展的时期。随着越来越多的公路不断地投入建设和使用，我国的交通状况得到了很大的改善，对于投资环境的改善也贡献了巨大的力量，成功的拉动了我国的经济增长。

一、我国当前公路工程中经济管理状况

1不重视公路工程中的经济管理

一些施工单位的相关领导和职工对公路工程中的经济管理没有足够的认识，并且认为只要保时、保质的完成公路施工项目，那么就万事大吉了。而工程的施工资金都是上级按照工程的预算和工程的进度划拨下来的，而且无论工程经费是超支还是节约，都与职工的利益无关，所以在总体上重视生产的质量和施工项目的进度，而不注重经济管理。一些工作人员在进行经济管理工作的时候，就出现了可松可紧，可粗可细的认识误区。

2在公路工程中预算和计划投资不能同步进行

在我国市场经济体制下，筹措公路工程资金的渠道比较广泛，这就造成一些增补工程项目的计划虽然已经传达下去了，预算也被批复了，但是资金却跟不上，以致延拖工期、增加费用。另外，还有一些施工单位为了缩短工期，就实行“三边工程”，即一边施工，一边设计，一边编制相应的预算，所以公路工程的施工单位对整项工程的投资不能做到心中有数，只能将竣工决算当做工程的预算，经费使用多少就算多少，这种做法不仅不利于对公路工程进行经济管理，更无法有效监督和控制工程的费用。

3不能全面的核算公路工程成本

按照我国相关的工程预算要求，施工单位必须对每项独立的工程进行预算，而且要逐一核算每个项目的实际成本。很多公路工程施工单位都没有按照相关的要求对工程进行成本预算和核算，所以核算资料不能有效的反映公路工程预算和进度的实际情况，费用分摊存在严重的不合理性。更有一些施工单位在工程成本中乱列乱挤成本，增大了开支范围，提高了开支的标准，经常违反相关的财经纪律。

4 没有健全的材料核算手续

因为在公路施工中材料费用一般要占总费用的60%左右，所以管理施工材料是对公路工程中经济管理的一项十分重要的工作。可是很多施工单位都无法对材料进行有效管理，采购的时候没有周详的计划，进料的时候没有严格的验收，出料的时候又没有相应的限制，一些施工路段没有良好的管理，所以施工材料在数量分布上十分不合理，重复运输现象严重，浪费了人力和物力；还有一些公路工程项目没有建立材料帐篷，以买代耗，造成了严重的材料流失；一些采购员为了满足一己私欲，利用职权以次充好、以少报多，造成预算经费的严重超支。

5 财务监管不到位

我国在《会计法》中对于财务监督的内容和职权都做了明确的规定，可是由于我国在行政上实行领导任期责任制，所以行政领导有权直接领导和指挥经济活动。在工程项目建设中通常会出现一些不合法、不合理、不真实的开支，这些开支本来不能计入工程的成本费用当中，但由于得不到领导的支持，也就很难进行彻底的监督和管理，会计人员提出的相关建议和意见更是很难被采纳。

6对于公路工程中的机械设备成本没有科学的预算

最近一些年，我国的公路工程施工中的机械化程度不断提高，实施机械化工作就必须依赖设备，每台设备的生产效率和收入支出情况都会对整个公路工程的成本造成影响，所以加强管理施工设备的单机成本核算是十分重要的。很多公路工程施工单位都忽视了对单机成本进行核算的工作，对相关设备是否完好、使用了多长时间、台班数量、它的燃料费用、维修费用、折旧费用等都没有清楚的统计，即使有统计数据，也是编出来的，这样不仅不利于公路工程的经济管理，更会严重影响到机械化施工的有效进行。

二、目前公路工程经济管理中存在问题的原因分析

1.对公路工程经济管理重视不够。首先，领导及相关人员对公路工程经济管理重视不够。他们认为在公路施工过程中或施工结束后只要不出现质量问题，在规定时间内完成任务就可以了，至于那些工程施工的资金，那都是上级按照工程施工的预算与工程的进度划拨下来的，同时再加上工程施工经费的节约或超支，没有与工人的个人利益完全挂上钩。因此，主观上产生“两重一轻”的管理理念（重视进度和质量，轻视经济管理），造成了一些人的错误认识，认为公路工程的经济管理工作可粗可细，可严可松，毫无纪律性可言。其次，公路工程成本控制意识不强。一些领导对工程成本控制工作不够重视，在成本费用方面考虑较少，导致工人也不关心相关成本，在工程施工过程中机械或材料的浪费现象比较严重。成本的预测和分析都缺乏依据，管理控制手段落后，只看重了经济效益的提高，在成本降低方面不够重视。成本管理也缺乏相应的管理体制，有的施工单位制度不完善，责任分工不太明确；有的虽然制度比较完善，但是没有严格按照制度行事，难以调动员工成本管理的积极性。 2.缺乏公路工程项目经济效益审计。公路工程项目的经济效益审计指的是审计机构、人员审查、评价被审计公路工程项目的投入及产出的全过程的经济活动，以及对社会环境产生的一些影响，评定其是否有效、合理，从而提高公路项目的社会效益及经济效益的一种评价和独立经济监督活动。公路工程项目虽然促进了经济的发展，但由于缺乏公路工程项目经济效益审计，再加上一些公路工程项目管理不善，投资决策失误，重复建设等原因，造成了部分项目无法及时收回投资，难以达到有效的预期的经济效益。因此，大力开展公路工程项目的经济效益审计，提高工程经济效益，是一项紧迫的任务。 3.公路工程经济管理工作人员素质低。公路工程经济管理工作是整个公路工程管理工作的关键环节，是重中之重。有的公路工程经济管理工作人员，仅仅具有一定的工程技术知识，而管理、经济等相关理论知识比较匮乏，协作精神和协作能力差，专业实践经验不足，在公路工程经济管理工作中显得力不从心；还有一些人没有认识到对自身的价值，缺乏爱岗敬业的精神，没有竞争意识。

三、如何加强对公路工程中的经济管理

1提高对公路工程预算成本和实际成本的管理

公路工程的预算成本不仅是公路工程的产品价格，也是公路施工单位进行工程进度统计、办理结算工程价款的重要依据。科学合理的编制工程预算成本，对工程的财务管理具有十分积极的作用。施工单位必须按照我国的相关要求和规定对工程预算项目进行成本核算，这样有利于随之对比工程的预算成本和实际成本，有效的对工程成本进行财务监督和控制。加强对材料的管理，建立并完善工程材料的出、入库管理制度，严格按照计划采购材料，严把材料质量关，杜绝超额采购；对于那些经常性消耗而且有定额的施工材料，一定要实行限额领料，杜绝乱领乱用，避免造成施工材料的积压和浪费；那些可以露天堆放的砂石，要按照预算合理堆放，避免施工材料的盲目进场及运输。另外，在公路施工中还会有很多可回收利用的材料，对于这些材料，更是要严格管理，定量采购，保质保量，限额领取，使用完以后要交回到相关负责人那里，然后进行统一处理后，再次利用，这样就能够大大降低工程的造价成本，同时还会最大程度上降低环境污染，促进我国经济的健康发展。提高对工程施工设备的单机成本核算管理水平。核算施工设备的单机成本，必须考虑到机械台班数量的变动、台班的实际成本变动因素，对于租用的设备尽量实行计件计量而不是计时计量。控制自由机械设备的台班单价，真正做到对单机进行成本核算。

2加强对公路工程财务的监督和核算

严格监督施工过程中发生的一切财务关系，根据公路工程施工的总量大小和不同进度合理的调配资金，在此基础上按照工程的性质和对象对其进行分类，归集所有的费用，然后会计进行核算。另外，财务部门需要定期的、及时的向有关的工程部门上报财务结余状况，这样相关的工程部门才能对项目资金做到心中有数，使有关领导能够更加合理的运用工程资金，也为综合分析工程奠定良好的基础。

3提高公路工程决算和综合分析工作水平

在公路工程竣工以后，工程的财务部门一般要根据公路工程在施工过程中所发生的实际资金活动情况，联合公路工程技术部门的相关人员办理工程的决算，在这个过程中对整个项目进行一定的综合分析和评价。对照工程的预算对各项工程定额的执行具体情况进行逐一的考核。综合分析公路工程中资金的节约或超支原因，并进行客观、公正的评价。

4公开单机成本核算

单机成本的核算对于整个工程项目的成本具有很大的影响，对单机成本核算进行公开化，一方面能够有效的提高公路工程成本的透明度，进而精确工程成本统计数据，另一方面也可以在相关的机手和和司机中形成一种强烈的竞争氛围，你追我赶，你敢我超。将单机成本核算同个人的利益联系起来，从而充分的调动员工的积极性，不断降低公路工程的造价成本，提高公路工程在施工过程中的机械化程度。

5 .对公路工程项目进行经济效益审计

首先，对投资立项决策进行审计。决策正确可以带来收益，决策失误也可以带来巨大损失。审计决策内容是否按照规定编制，决策程序是否合理科学；可行性研究报告是否切实可行，接近实际情况；公路工程项目的投资规模是否偏大，脱离了实际筹集资金能力和需要；是否存在铺张浪费、重复建设及过度超前等问题，以尽量避免投资决策出现失误，尤其是重大的决策失误。其次，对公路工程项目成本的设计。项目成本综合地反映出了公路项目的实际成本支出，成本的高低对工程项目的社会效益和经济效益有着直接的影响。应当着重审查工程造价是否按照相关规定计算工程量，合理地套用定额和取费标准，有没有采用多计算工程量，高套定额或高套取费标准等手法来进行弄虚造假；有没有采取巧立名目等方式向工程项目摊派支出或费用，挤占工程资金，人为地造成工程建设成本大量虚增等问题；审查是否有因高利息筹措资金而导致的工程利息超过预算，以提高工程成本等问题。

6.提高对公路工程经济管理工作的认识

要增强领导及公路工程经济管理工作的人员地认识，要各个部门紧密配合。可以将公路工程经济管理工作作为一项重要指标进行业绩考核，奖与罚要跟工程进度和工程质量相提并论，并且各项工程预算的执行结果要跟职工的利益相挂钩。

7.加强培训和教育，提高公路工程经济管理工作的人员素质

公路工程经济管理工作人员不仅要具有一定的专业知识，还要懂得管理、经济、法律等知识。培训和教育的内容有公路工程经济理论、专业知识、政策法规、技能训练等，培训内容要有针对性，根据不同的教育对象采取不同的教育措施，解决实际问题；要有适应性，即联系实际工作需要，学以致用；要有灵活性，培训和教育内容、形式、方法等具有灵活性，根据情况以培训为主，或以教育为主；要有严格性，每个公路工程经济管理工作人员都必须接受培训和教育，并根据单位情况确定接受培训和教育的累计时间。

四、总结

公路对于我国的经济发展起着不可低估的作用，在方便人们出行的同时，沟通了各地的物资和信息，不断提高公路的建设数量和质量无疑是我国经济快速发展的一个基本保障。当今，在我国在建设公路工程中，还存在着诸如不重视公路工程中的经济管理、预算和计划投资不能同步进行、不能全面的核算公路工程成本等问题，在一定程度上不利于公路工程的高效建设，所以必须不断提高公路工程中经济管理的水平，通过提高对公路工程预算成本和实际成本的管理、加强对公路工程财务的监督和核算、提高公路工程决算和综合分析工作水平、公开单机成本核算等措施，相信会对公路工程中的经济管理有所提高。

参考文献：

1 肖月妮;周海波;罗杰;;如何控制公路工程造价上涨[J];山西建筑;2007年03期

2 刘斌;王翰宾;杨彦昌;;浅谈公路工程技术经济管理[J];科技信息;2011年13期

3 余上求;;公路工程经济管理中存在问题及应对措施[J];民营科技;2011年11期

第14篇

【关键词】公路工程项目；施工全过程；成本控制

1引言

随着我国经济的快速发展，公路工程作为基建项目的重要组成部分得到了很大的发展。在公路工程建设项目中，最根本的目的是为了追求最大的经济效益，因此，为了实现增收节支，需要对公路工程项目进行成本控制[1]。公路工程项目的实施可以分成三个阶段：一是准备阶段，二是实际施工阶段，三是竣工验收阶段。本文主要从这三个阶段来论述施工项目的成本控制。

2准备阶段成本控制措施

这个阶段的成本控制主要包括以下几个方面的内容：一是标书编制阶段的成本控制；二是总承包合同谈判；三是中标后预算的合理编制；四是严格劳务分包合同的签订。

2.1标书编制阶段的成本控制

在标书编制阶段的目的与实施阶段的目的不同，前者是为了中标，后者则是为了获利[2]。在进行标书的编制时需要考虑各个方面的内容，但是需要注意的是应突出重点，同时留有余地。由于在进行标书编制时所依据的资料不够完整，同时时间较为仓促，因此技术标会存在一些不确定的因素。为了有效地减少这种风险的存在，在进行方案制定时，需要把握的重要内容就是做好文字方面的处理，这为以后的施工奠定了一定的基础。有时可以采用不平衡报价法对工程量清单中的各项子项的价格进行适当的调整，这种方法在商务标的编制中表现的尤其明显。这样有利于工程资金的尽早回收。

2.2总承包合同的谈判

招投标文件中存在的不明确和不具体的内容，应在总成本合同签订的时候通过谈判制定合理的合同条款。要根据不同的情况，采取不同的报价方法。如果业主所拟定的合同要求特别严格，可以提出两个报价以使业主对合同要求进行修改。这样可以获得较好的经济效益。

2.3中标后预算的合理编制

在中标之后进行预算编制，其最主要的目的是为了追求最大化的经济效益。一般情况下，对中标后预算进行编制可以采取的方法包括实测法、经验估算法、定额法等。这种方式可以有效避免依靠财务决算报表所带来的时效性滞后的弊端[3]。

2.4严格劳务分包合同的签订

由于公路工程量较大，有些时候需要进行劳务分包，在进行分包时，需要不少的单位进行招投标，招投标公司应在3家以上。综合考虑各个单位各方面的水平以选择最优的劳务分包单位，同时，在合同签订时，需要采用一些经济手段对确定的劳务分包单位进行制约，确定工程的进度和质量还有安全方面的内容。另外，为了进一步细化工作责任，需要安排专人对合同交底和会签交底进行审核。

3施工阶段成本控制措施

在公路工程实际施工阶段，进行成本控制的主要内容包括组织设计的优化控制、以施工图预算控制成本支出、确定适宜的质量成本等[4]。

3.1优化施工组织设计

在公路工程实际施工阶段进行成本控制的一个重要手段是实施施工组织设计。在进行公路工程项目施工组织设计时，应综合考虑公路工程项目的规模、性质、现场环境等各方面的因素。不同的施工组织设计，其成本支出往往不同，有时会相差很大。因此，需要对施工组织设计进行优化。每进行一次优化，则可能降低一次项目成本。在施工组织设计中合理地安排人力、设备以及材料，并尽量采用先进的工艺和技术，以实现节约成本的目的。

3.2以施工图预算控制成本支出

施工预算是控制工程成本的有效方式，编制施工预算需要经过项目部的审核，审核的主要目的是最大程度上保证预算的准确性和合理性。科学合理的工程预算，能够有效控制劳务分包、人工费用以及其他耗材。

3.3确定合适的质量成本

在公路工程项目中所追求的最佳质量水平并不是最好的工程质量，而是要追求工程建设总成本最低的质量水平[5]。在公路工程项目施工质量满足相关法律法规和合同要求的基础上，需要将质量成本控制在规定的范围内。

3.4加强工程材料成本管理

在公路工程项目中，一般情况下，材料费用在工程总成本中所占到的比例可以达到60%左右。因此，对公路工程项目进行成本控制的一个重点即为材料成本。在公路工程施工过程中，应尽量采用可以降低材料消耗的新技术、新工艺。在进行成本控制时，要分以下几个步骤：一是获得交底的材料供应价格，这个程序就需要咨询许多供养商，然后确定一个价格最为合理的；二是在时间允许的条件内，确定合理的进货量和顺序，尽量减少材料的存储时间，从而减少资金的占用；三是在收货时，应认真进行材料的计量验收，并且加强材料的现场储存管理，减少材料的损耗。材料使用时，应严格实行限额领料制度，如果超出限额，则应分析原因，并采取措施进行解决。

4竣工验收阶段成本控制措施

4.1及时办理竣工清算

在施工过程中，应及时详细地收集相关的施工资料，确保资料的完整性，比如各种设计修改补充联系单、签证单、工程变更等。公路工程的竣工验收结算应以完整的施工资料为依据，避免出现漏项和漏算的问题，同时，应正确应用预算定额和不同类别的工程费用定额。

4.2加强应收账款的管理

在工程竣工决算完成后，为了保证资金正常周转，需要根据合同要求对工程款和质量保证金等款项进行回收。对于没有签订还款协议同时没有付清账款的业主，可以采取补交付工程产品和项目竣工资料的方式以促使业主不得不付款。对于恶意拖欠工程款的业主，可以通过法律的途径予以解决。

4.3及时进行项目的完工审计

这个过程一般是在工程全部完成后，组织专门的审计机构，如公司的审计部门，对完成的工程情况、工程量进行综合审计。并根据劳务分包合同的规定进行分包结算[6]。在审计完成后，不能增加施工队伍的结算，如需增加需要经过审计主管部门的批准。财务部门应对工程项目所发生的各项费用进行审计，对于超出控制目标的费用应分析其具体的原因，并落实相应的奖惩措施。在正确审计的基础上编制工程竣工成本决算，对成本升降的原因应进行分析，总结经验，以为日后的工程项目提供相应的参考依据。

5结语

鉴于公路工程投资大的特点，对其成本严格控制，可以有效地节省工程造价。本文结合笔者工程实践经验，系统地探讨了公路工程中不同阶段的成本控制措施，分别从施工项目的准备阶段、实际施工阶段以及项目的竣工验收阶段展开探讨。实施效果表明，上述各个阶段所采取的成本控制措施可以有效节约工程造价约3%～7%，可为同类工程提供参考借鉴。

【参考文献】

【1】于远明.高速公路建设项目的成本控制与管理研究[D].上海：华东理工大学，2015.

【2】许小婷.高速公路建设成本控制与管理研究[D].西安：长安大学，2012.

【3】李怀宾.浅谈工程项目施工阶段的成本控制[J].安徽建筑，2011(2)：189-190.

【4】强雪峰，高峰.施工企业的成本管理与成本控制[J].西部财会，2008（11）：56-58.

【5】王尚伟.论公路工程项目施工全过程成本控制[J].现代商贸工业，2011（10）：262-263.

第15篇

摘要：货币资金循环贯穿于企业经营活动全过程，作为企业的“血液”，合理的货币资金内部控制制度是企业正常运转的基本条件，同时也是企业生存与发展的基础。对于工程项目建设来说，货币资金流动性强、风险高，加上监控的难度高，很容易造成挪用、浪费、流失，致使企业损失，不利于企业目标的实现。因此，构建完善的工程建设货币资金内部控制体系显得至关重要。基于此，本文在借鉴与吸收已有货币资金控制研究成果的基础上，运用货币资金内部控制相关理论，以大通公路工程公司为案例，重点分析了该公司货币资金内部控制问题，并结合该公司的资产规模和经营模式，提出了货币资金内部控制优化体系，同时也为同行业提供一定的参考价值。

关键词：货币资金 预算控制 风险控制 内部监督

币资金是企业赖以生存的命脉，企业对货币资金运动控制贯穿了企业所有运营活动，一旦货币资金内部控制出现问题，企业的活动将无法正常有序展开。因此，如何有效地分配有限的货币资金，最大化其利用效率，带动企业运营效率的提高并为企业带来更多效益，是企业多年来一直研究的课题。

大通公路工程公司是济南市公路管理局下属的国有企业，作为公路工程施工企业，由于企业大部分运营活动都是围绕公路工程展开的，工程耗资巨大，而且资金链一旦中断便会导致项目工程中断或者是质量无法得到保证，后果严重，因此对于货币资金内部控制的关注度要比其他企业更高一些。公路施工企业货币资金内部控制具有工程建设资金风险大、工程资金支出项目繁多、监督检查需要主动性等特点。然而，大通公路工程公司在货币资金的内部控制中存在着预算控制不够完善、风险控制力度不足、货币资金使用和控制不够规范、内部监督制度形同虚设等问题，加强其货币资金内部控制，在一定程度上保证资金的安全稳定，有利于保证公路建设工程的完成，有利于推动全面建设小康社会。

一、大通公路工程货币资金内部控制的问题分析

（一）货币资金预算控制不够完善

资金预算制度是企业经营活动顺利开展、提高资金利用效率的重要保证，是控制、审计、监督、考核的基本依据。大通公路工程公司近些年开始实施预算控制，但因执行的时间并不长且对如何进行预算管理了解不足，因而在预算编制、执行以及监督方面存在一些问题。首先，预算编制方法不够科学，内容不够具体。大通公路工程公司资金预算编制方法采用增量预算法，即依据公司原有已竣工类似项目预算执行情况和道路里程的不同调整原有预算，编制新的工程项目资金预算，但是由于两工程相隔时间比较长，公司内外部环境相差较大，造成新的预算不能与工程实际相匹配。此外，公司工程部门在编制预算时没有将范围扩展至施工各环节，工程立项书的金额也过于概算，不便审查和考核。其次，预算执行不力。虽然大通公路工程公司已编制资金来源预算、费用预算等，但对工程资金支出并未足够重视。企业预算批准下达后，作为预算执行部门的工程部并未认真组织实施，未将预算指标分解落实到各部门、各环节。而且由于公司未建立预算执行责任制度，未对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查和考评。

（二）货币资金风险控制力度不足

大通公路工程公司管理层重视生产管理，忽视风险控制，企业员工风险意识淡薄，公司也没有设立相应的风险管理机构，在实际工作中风险识别和应对的能力较低。在公司日常经营管理中以增立项目、承揽工程为中心，往往几个项目同时展开，企业不得不为了巨大的资金需求而采取各种筹资手段。因此易陷入融资结构不合理、贷款比例高、还款压力大的困境，导致财务风险过大，为工程项目的后期建设和运行留下巨大隐患。

（三）货币资金使用管理不够规范

大通公路工程公司工程资金支出具有分布广泛、流向复杂的特点，因此在资金使用程中问题凸显。首先，现金坐支现象时有发生。大通公路工程公司有时会有大笔现金收入，出纳人员没有及时送存银行，导致大量现金滞留公司。而库存现金往往不能满足公司每日极大的现金需求，因此就会出现将公司现金收入直接用作库存现金支付相关费用的现象。违规坐支行为不但会给相关人员创造条件，更会造成公司货币资金收支混乱。其次，银行存款小金库问题突出。由于大通公路工程公司工程项目较多，每日入账金额巨大，这样就使得少数金额较小的收入没有计入公司的银行账户而不易被发现。当前公路施工行业的竞争激烈，各家企业为在投标、立项、施工的各个环节争取优势地位，有时可能会给予相关客户回扣或好处，而这些花费不能在本公司账目中反映，所以会设立“小金库”满足这部分支出。这些私设的“小金库”助长了公司在行业内不正当竞争，会影响公司在行业中的信誉，甚至会触犯国家法律。

（四）内部监督制度形同虚设

公司的内部监督制度是确保公司有序经营的重要保证，一旦公司内部监督制度出现问题，将对公司货币资金安全产生重大影响。首先，内部审计机构的独立性不强。从管理体制上说，内部审计部门在公司经理的领导下开展工作，审计工作受到经理的制约；从机构设置上说，内部审计机构隶属财务部门，并接受财务部总负责人的领导，导致其受财务部利益的牵制，对资金监督控制的独立性弱，内部监督无法有效发挥作用。其次，监督工作考核力度不够。大通公路工程公司对监督人员执行固定薪资制，且未对监督工作的考核指标做出明确详细的规定，因而监督人员工作积极性不高，对货币资金内部控制存在的缺陷未及时提出有效的改善措施。

二、加强大通公路工程公司货币资金内部控制的对策

（一）优化货币资金内部控制环境

深入分析大通公路工程公司工程活动货币资金内部控制，问题根源在于货币资金内部控制目标定位短视性、公司治理结构不够完善等控制环境方面的缺陷。内控环境是实施内部控制的基础，缺乏有效的控制环境，工程建设货币资金内部控制体系执行便无法得到保障。大通公路工程公司应抛弃狭隘的利润最大化短视思想，本着长远可持续发展的原则，利用折现方法评价绩效和股权激励方法进行奖惩。完善治理结构，加大改革力度，实现西方治理结构与我国企业组织形式的融合。只有进行目标定位和治理结构的战略调整，才能保证工程建设货币资金内部控制体系的有效实施。

（二）优化货币资金预算控制

1.实行零基预算和全面预算并行的预算编制制度。大通公路工程公司在预算编制时，总是将以前类似已竣工工程的预算执行情况作为参考标准，然而由于环境的变化、技术的进步和材料及人工成本的波动，使得两次的预算并不能完全配比。因此大通公路工程公司在编制资金预算时，应该实行零基预算，并将外部经济形势、公路施工行业局势对项目材料、人工成本的影响、技术的进步纳入考虑范围，完善预算编制的参考依据。同时实行工程建设部对项目资金预算编制负责制和财务部门及专业独立的第三方审核制，从而提高预算的编制准确性和合理性。

2.在预算管理模式方面，推行全面预算。大通公路工程公司项目工程部门在编制资金预算时仅从大的方面对项目资金进行概算，但并未细化到工程建设施工的具体环节。因此，建议公司工程施工部门推行全面预算，将预算编制的任务依据各部门职责细化到各部门，这样不仅能够保证预算的全面准确，改善原来预算编制内容不够具体的问题，而且将庞大的预算编制任务划分到各职能部门克服上述零基预算工作量大的弊端，提高预算编制的效率。

3.加大预算执行力度。针对预算执行不力的问题，大通公路工程公司应该建立预算责任制，保证预算的严格执行。大通公路工程公司应将预算作为协调预算期内各项管理活动和经营活动的依据，把预算划分为季度、月度的时间区间，通过实行分期预算控制，达成年度目标，并将预算指标进一步分解落实到各个部门、各个环节和各个岗位，形成全方位、全过程、多层次的预算执行责任体系。此外，为了提高资金预算控制的有效性，公司应当每年对预算执行情况进行检查并进行差异分析，发现超过支付范围、标准及自行变更资金用途的，应当及时整改。对重大预算项目，财务部应当密切跟踪其实施进度，实行严格监控。另外，应建立完善的考核激励机制，对预算项目进行绩效评价，将其与薪资奖励挂钩，明确各部门责任，提高编制合理预算的积极性，确保资金预算控制目标的实现。

（三）加强风险评估和预警机制

1.设置货币资金风险管理机构。为了有效保证企业货币资金的安全，降低财务风险，大通公路工程公司应在财务部下设置 2―3 人组成的货币资金风险监测小组，其工作内容是对货币资金运行实施全程分析与监测，包括各项制度是否配套健全并执行到位，业务流程是否完整连续等，对财务风险的关键指标进行实时监控，适时发出风险预警信息。

2.明确关键控制点，加强员工风险意识。要提升企业货币资金风险管理整体水平，必须加强企业员工的风险意识，保证全员参与到企业货币资金风险管理中。大通公路工程公司要在货币资金管理内部控制手册上明确标明本公司货币资金循环过程中资金风险控制的关键节点。对涉及各关键控制点的各部门、 各岗位人员的工作权限及职责做出明确规定，对违反规定的部门和人员要追责，从而加强企业员工风险意识，促使员工参与到货币资金风险管理中，进而提升公司对货币资金风险的控制能力。

（四）规范货币资金的使用管理

1.加强对坐支的整改。大通公路工程公司的坐支现象，不仅会使公司收入不能及时入账，造成收支混乱导致会计记录差错，更会成为舞弊的滋生地。大通公路工程公司应该对库存现金进行限额管理，对于超过限额的库存现金必须及时送存银行，不得用于直接支付企业自身的支出，对于超出库存现金开支限额的业务都必须进行转账结算。此外，必须确保公司资金实施收支两条线。即要求公司各分支机构在当地银行设立收入和支出两个账户，并规定所有收入的现金都必须进入收入户，所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨来，严禁坐支现金。货币资金收支两条线，不仅可以清晰地反映货币资金收支情况，还可防止舞弊发生，强化货币资金管理控制。

2.治理银行存款“小金库’问题。针对大通公路工程公司银行存款出现“小金库”问题，提出以下解决方案。首先，强化公司监督职能。公司财务部门与监察审计等部门密切配合，开展定期或不定期的清理“小金库”专项督察活动，形成多渠道的监督网络，建立完备的监督制约体系。其次，提高管理者思想认识，加强职业道德教育。要想清除“小金库”就要从源头做起。公司应该组织员工加强财经法规学习，提高法律素养。再次，完善货币资金管理制度建设。加强货币资金管理制度建设，是预防和治理“小金库”的根本。大通公路工程公司要不断完善货币资金管理制度，特别是加强货币资金管理的内部审计控制力度。最后，加大惩治力度。对查出的“小金库”问题，要坚决按相关法规处理，对部门责任人严重处罚，对利益参与者追究相关责任，构成犯罪的，及时移交司法机关处理。

（五）优化货币资金内部监督

1.确保内部审计主体的独立性。审计主体的独立性是监督活动顺利开展的最基本保证，必须保持内部审计部门与工程部、财务部相关活动的分离，保障监督报告的公平、客观。大通公路工程公司应该建立董事长领导下的内部审计机构，该机构必须独立于公司其他部门，具体工作直接向董事长汇报。同时内部审计人员不得参与内部控制制度的建立、修改以及公司的财务工作。

2.完善监督工作评价指标、健全奖惩制度。由于对监督工作的评价指标不够明确，导致审计人员身在其职，不谋其政。因此应当明确监督评价指标，实行定量与定性相结合，自查、抽查与互查相结合的方法。由于大通公路工程公司对内部监督人员没有制定详细的违规行为约束条例及奖惩办法，对内部监督人员实行固定薪资制而没有使其工作绩效与薪资挂钩，导致内部监督人员工作积极性不高。因此公司应对监督人员的工作绩效与薪资、奖金相挂钩，提高其工作积极性。

参考文献：

[1]杨秋裕.集团公司资金内控体系的建设与完善[J].财经界，2015，（7）.