远程审计的思考范文

前言：我们精心挑选了数篇优质远程审计的思考文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

一、 不断提高内审跟踪审计人员的专业水平和业务素质

由于跟踪审计对工程项目实行了全过程的造价控制，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，时间跨度长，协调环节多，审计风险大，没有相应的技术手段和人员素质作保障，就难以达到理想的审计效果。这就对跟踪审计人员的专业素质和综合能力提出了较高的要求。首先应当具备相关的专业素质，熟悉施工作业程序，掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法。其次，在审计手段方面，要能熟炼应用计算机技术和审计软件，从而进一步提高工作效率和把握审计质量。因此，从事跟踪审计人员要不断地在原有知识储备的基础上，学习和掌握如基建施工技术、项目管理、工程定额、工程（预）结算软件的应用等方面的新的知识和方法，提升审计技能和个人素质。

二、把握跟踪审计的重点

跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有若干个单位工程的多个分部分项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，要把握好跟踪审计的重点：

(1)土、石方工程重点是基槽、基坑开挖及支撑方式；土壤及岩石类别；排水、降水措施及时间；土方填、挖区土方的调配方向、数量、运距。

(2)桩基础工程跟踪审计的重点为桩的型号、长度、根数、接桩的数量以及打基桩的方式，如是人工桩还是机桩都有很大的区别，造价费用也是有很大差别的。

(3)砌筑工程跟踪审计的重点为砖砌体砌筑、墙体厚度、砂浆的强度是否达到设计要求等。

(4)钢筋工程重点是钢筋的种类、规格，钢筋的位置、布置间距等是否符合设计图纸要求。

(5)混凝土工程重点是混凝土的强度等级、混凝土浇注截面及厚度是否符合设计图纸要求，对造价的影响等。

(6)屋面防水及保温隔热工程重点是防水、隔热材料的选用、厚度以及施工工序是否按照设计图纸的要求。

(7)楼地面工程重点是垫层材料的种类、厚度，找平层、面层的厚度等。

(8)水电安装工程重点是配管、配线和给排水的管材材质、规格、敷设方式等是否符合设计图纸的要求。

(9)装饰装修工程重点是工程量清单、装饰装修的尺寸、材料以及施工工序、工艺等是否符合设计图纸和合同的要求。比如在地板砖（或地板胶）、天花铝扣板等材料的选用上，不同的品牌、等级其造价就有很大的差别。

(10)工程计量（价）签证单的重点是设计变更的原因、变更的数量以及对造价的影响。如对变更（或增加）的工程量要和现场施工代表、监理一起进行现场测量计量，工程造价要进行市场调查和咨询相关工程造价咨询公司后方可签字。

三、聘请社会中介机构把关，降低内部审计风险

由于医院内部审计机构在目前的情况下不可能配备很多方面的专业人才，而大多数内审人员又存在土建、安装、水电、智能化、园林等方面专业的极限性，因此，有必要聘请社会中介机构把关，他们各方面专业人才的配备比较齐全，力量比较雄厚，一方面可以解决内审机构和内审人员的极限性和培训提高内审人员的业务素质，另一方面可以降低内部审计风险。

四、搞好跟踪审计的协作配合

正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系，跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，主要还取决于建设单位、施工单位的态度和监理单位的配合。在跟踪审计过程中，既要树立内部审计的权威性和严肃性，又要正确处理好参与工程建设与监督各方的关系，使监理单位、施工单位、建设单位的相关管理人员要积极配合、理解和支持审计工作，确保跟踪审计各项工作的顺利开展和达到跟踪审计的目的。

第2篇

关键词：高职；会计专业；审计教学

审计是高职院校会计专业的一门核心课程，是集基础会计、财务会计、经济法、管学理等多门学科知识于一体，并进行回顾、总结和运用的实用型课程，与其他财经学科相比，它的综合分析性、社会实践性和判断推理性都比较强。在审计课的教学中，教师应注重培养学生综合运用所学知识，理论联系实际，独立思考、创新思维，提高发现问题、分析问题和解决问题的能力。因此，分析审计教学的现状，探索审计教学的改进措施，具有十分重要的现实意义。

一、当前高职高专审计教学现状

审计是一项专业性、技术性很强的工作，这就需要在审计教学中不但要重视审计理论教学，更要注重培养学生审计工作能力。近几年来，很多院校都对审计教学内容和教学模式进行了改革，但是依然存在以下几个问题：

（一）审计教学目标没有合理定位，无法满足现行环境对应用性人才的要求。

高职高专审计教学的目标不够明确，因为高职院校学生大多面向中小企业和会计师事务所等社会中介服务机构的会计与审计基础工作岗位，除了培养良好的职业素质，还应让让学生掌握审计基本知识和技能，培养学生分析和处理问题的能力；具备扎实的经济管理基础知识和会计、审计基本知识；熟悉国家财经法律法规；培养学生整体的审计职业判断能力，具备较强的会计、审计职业技能的高素质应用型人才。

（二）缺乏适合高职高专审计教学的教材，审计课程综合实训案例没有针对性。

审计实践教学的形式可以是多种多样的，如课内模拟实训、校外顶岗实训等，而这些实践内容的开展都离不开与之配套的实践教材和实践基地。但是，适合高职院校审计课程的实践教材非常少，常见的案例教材缺乏系统性和连贯性，与现实需求相脱离。大多审计课程的教材的知识是局部的和零散的知识，难以培养学生的审计判断和处理的能力。审计的理论和实务教材缺少循序渐进，逐渐认知的过程，提供的往往是一些经典的、综合的、大型的案例，学生刚开始根本无法理出这些案例的头绪，更无法进行分析讨论。

（三）现行的高职高专教学大多采用课堂讲授，不利于培养学生的主动性和创造力。

高职高专审计教学基本上是教师讲、学生听，教学内容主要局限于书本，教学手法也局限于灌输，对从未走出校门的学生来讲，从他们已有的感性知识中很难过渡到教师讲授的内容之中，学习过程变得抽象、枯燥，不利于锻炼学生分析问题和解决问题的能力。关于课程的考核，大多学校的审计考核仍然采取笔试考试，无法衡量学生动手操作的好坏，这种单一的考核形式也抑制了学生的实践操作兴趣和积极性。

二、高职院校审计课教学改革的途径和方法

（一）完善高职高专审计教材与实训资料

在教学中教材是决定教学的重要因素。针对审计教材中存在的问题，在审计教学中，应尽量选用例题多、内容浅显易懂的教材，或者教师编写适合于本校学生实际情况的教材。

（二）完善审计教学方法

完善改进教学方法，可以从二个途径进行，第一，从激发学生的学习兴趣下手，提高审计教学效果。第二，采用“任务驱动”教学法，从授课方法下手。

第一，如何激发学生的学习兴趣。首先，我们提倡课堂讲授与引导相结合，在讲授过程中多提几个“为什么”、“怎么办”等，来引导学生思考。比如，当讲到审计应付账款时，可以先问学生“假如你是注册会计师，你会采用什么审计程序审计应付账款？”学生可能做出各种回答，接着再问“如果用检查或者函证的审计程序应检查什么，程序是什么？”像这样来引导学生积极思考，鼓励学生大胆回答。其次，重视案例教学与课堂讨论相结合，提高学生的学习兴趣，让学生在解决案例问题过程中提高分析、判断、解决问题的能力。再次，注重课堂讲授与实训相结合，在讲授审计理论的过程中，安排适量的审计实务训练，激发学生学习的积极性，培养其职业判断能力。

第二，关于“任务驱动”教学法，“任务驱动”教学法体现以“学生为中心、教师为主导”的教学策略，将审计课程划分为不同的教学模块，根据教学模块将审计任务划分成便于学生学习的单项操作、综合实训等审计任务，每类任务的完成通过提出任务、分析任务、完成任务、评价结果、教师总结等连续过程进行。让学生在完成“任务”中掌握知识和技能，提高学生的实践操作能力。真正让学生通过任务的完成等实现对审计实训内容的学习，达到学会、学懂、熟练掌握，充分发挥学生的主动性、积极性和创造性。

改变原来单向的填鸭式教学方法，根据具体教学内容综合采用多种教学方法和手段。除了前面提到的教学法外，还可以采用讨论式教学、情景教学或者互动教学。例如，可以选取某些比较简单的内容，事先让学生搜集相关的资料，让他们自己上台讲课，使学生充分参与进去，最后老师进行点评，增强学生的学习效果。在采用多种教学方法的同时，尽可能利用现代化的教学手段，来提高教学效率，增强教学效果。

（三）加强实训环节教学

可以通过案例教学及审计实训，来加强实训教学。比如搜集相关案例，建立审计案例库。案例教学对学生理解抽象的审计理论有非常好的效果，但目前来说，我国的审计案例教学研究开展得很少。一方面是由于案例研究起步晚，另一方面也是由于受到社会发展环境等多方面的影响，案例质量和数量都不尽如人意。

另外，构建审计模拟实验室。可以大大提高学生审计实操能力，由于审计模拟实验所需资料涉及的知识面广、技术性强，要求建设人员不仅要具有相当丰富的会计、审计理论知识与实践经验，还需熟悉电算化会计与计算机审计操作技能。

三、结束语

在新的政治经济环境下，高经济发展速度不断加快，不确定性因素不断增多，审计人员综合素质培养显得更为重要，审计学课程教学改革应有利于培养财会审计人才的综合素质，形成既注重理论水平，又强化实务操作能力的课程教学特色。

参考文献：

第3篇

关键词：核电工程；总包院；分包院；设计文件审查；设计合同模式 文献标识码：A

中图分类号：TM623 文章编号：1009-2374（2017）08-0254-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.08.125

1 概述

1.1 核电工程设计合同模式

核电工程是个庞大、复杂的工程，由100多个厂房、300多个系统和数以万计的设备构成。以国内常见的核电工程为例，工程设计多采取总包+分包模式，总包院负责全厂总体设计、初步设计和部分施工图设计，同时将部分施工图设计任务分包给其他设计院。此外，核电工程部分系统设计和设备供货整体分包给设备供应商，这些供应商不但负责设备供货，还负责系统设计、设备设计和施工图设计。总包院也必须对这些供应商的设计负责。

1.2 总包院对分包院（含供应商）设计文件的质量控制措施

总包院对分包院的质量控制主要采取控制前端设计输入和控制后端设计输出两种方式，即对设计接口的审查和对分包设计文件的审查。为保证分包院出版的文件质量满足要求，在图纸交付到现场使用前，总包院对分包院设计文件进行一定比例的审查。

2 F状

2.1 分包设计质量现状

尽管总包院对分包院设计文件开展了大量审查，但在工程建造期间仍会出现数以万计的设计变更。

2.2 总包院设计文件审查存在的问题

总包院设计人员和管理人员对设计文件审查的认识和做法如下：（1）对分包院的设计文件审查等同于设计校核，对分包院的文件要进行全面的校核，审查的深度要达到校核的深度，不考虑实际工作量和人力资源状况；（2）对分包院的设计文件审查的深度较为随意，全凭审查人员的责任心和主观能动性，审查内容缺乏规范性；（3）哪些文件需要审查较为随意，随机抽查，没有目的和重点，缺乏文件的重要程度分级，导致某些重要文件遗漏审查，审查缺乏策划；（4）设计人员对设计文件审查的认识不足，由于缺乏有效的考核手段，使得设计人员重视程度不够，认为分包院内部已经有了严格的校审控制，总包院的审查只作为一个附加屏障而已，出了问题由分包院担着；（5）分包院出现了质量事件，总包院是否承担设计文件审查失效的责任？责任界定不清晰。

以上认识和做法反映出总包院的设计文件审查还存在以下问题：（1）Difference：不清楚设计文件审查和设计校审有什么区别？（2）What：不清楚哪些文件要开展审查？审查比例要达到多少？（3）How：不清楚如何开展设计文件审查？（4）How much：不清楚设计文件审查应达到什么深度？（5）Responsibility：不清楚出现分包院质量事件后，总包院是否需负审查责任？

3 改进建议

3.1 正确认识设计文件审查和设计校审的区别

设计文件审查是指总包院为控制分包院出版的设计文件质量而采取的一个附加的质量控制措施。而设计校审是指设计单位为控制本单位设计输出文件质量所必须采取的一个控制措施。设计文件审查并不是设计校审，不能按照设计校审来执行。主要区别见表1。

3.2 确定设计文件审查的范围和审查比例

总包院除了面临出图压力外，还要承担大量的分包院文件审查和设计管理工作。面对分包院数以万计的图纸，如果做到全部审查，在大的工作负荷下设计人员只能忙于应付，使得设计文件审查流于形式，质量控制屏障形同虚设，给核电工程质量带来不确定性。

而适当的工作负荷会有效提升设计人员的审查效率，因此总包院可抽取一定比例的图纸进行审查，但是抽查不能采取随机抽查，为了让有限的资源得到充分利用，要将抽查放在重要文件上，突出重点。总包院可确定设计文件审查的范围和审查比例：

3.2.1 审查文件范围：（1）相比参考电站进行改进的系统、厂房施工文件；（2）受厂址条件发生变化影响的文件；（3）涉及多专业的综合性文；（4）系统设计文件；（5）以往同类项目出现变更较多的文件。

3.2.2 审查文件比例。设计文件审查比例的确定可根据多方面的因素综合考虑，具有一定的灵活性，建议在满足最低要求的前提下适当地提高或降低比例，包括（但不限于）：（1）分包和自主设计的比例。例如有些专业主要是分包，有些专业主要是自主设计，分包为主的专业应提高审查比例；（2）人力资源状况。如果人员充足可适当提高抽查比例；（3）分包院的设计能力水平。如果分包院设计能力，则应加大抽查比例；（4）分包院以往的相关业绩（是否参与过同类工程）。如果没有参与过类似工程，则应加大抽查比例；（5）分包设计内容。如果分包的设计内容含有较多改进项，则应加大抽查比例；（6）质量趋势状况。如果分包院设计文件质量呈下降趋势，如短期审查发现较多问题，或现场出现较多变更或质量事件，则应加大抽查比例；（7）出版文件的级别。如果文件级别较高可适当提高抽查比例；（8）设计资质。如果总包院不具备某些设计资质，则不应当对分包院的文件开展技术性审查，例如海工码头。

总之，审查比例应灵活控制，既能保证抽查达到一定的量，又能保证人力资源得到充分利用。

3.3 做好设计文件审查的策划

在确定了需要审查的文件类型和文件审查比例后，应在设计策划阶段提前策划好具体需要审查的每一份设计文件。

总包院相关专业根据需审查的文件类型和文件的审查比例，在分包院计划出版文件清单上进行“是否需审查”的标记，将需要审查的文件提前进行策划，待分包院出版文件并发往总包院后，由相关专业根据策划开展设计文件审查，从而保证重要的文件不会遗漏审查。

此外，针对分包院出版的涉及多专业的综合性文件，应在策划阶段确认牵头专业和协审专业。多起质量事件表明对综合性文件的审查，各专业仅关注本专业范围内的设计，涉及到专业接口的设计无人问津、互相推诿，综合性文件的审查往往成为设计文件审查的薄弱环节，极容易出现差错。因此，必须保证对综合性文件进行综合性的审查，而不是孤立的审查。

3.4 明确设计文件审查的深度

考虑到总包院的人力状况及审查的输入条件制约，设计文件审查无法等同设计校审做到全面校核。为避免设计文件审查内容和深度的随意性，保证设计文件审查内容的规范性，以及后续设计质量事件中审查责任界定的清晰性，总包院有必要针对不同类别的设计文件制定相应的设计文件审查内容清单表（check list）。需要注意的是文件审查check list和设计校审的check list不同，不能等同采用，总包院可以在设计校审内容清单表的基础上有重点、有策略的进行适当的删减，形成对分包设计文件审查内容清单表。

结合近些年核电工程建设期间暴露的一些分包院设计质量事件，建议对分包设计文件审查内容清单表可以重点关注以下方面：（1）分包院专业之间出版文件的接口一致性；（2）分包院上下游文件的一致性；（3）分包院设计文件的完整性；（4）分包院或供应商文件是否违反强标；（5）分包院出版文件与合同技术条款的一致性；（6）接口升版后变化部分对设计文件的影响；（7）分包院经验反馈的落实，在同一技术路线的项目和机组中发生的问题应同步及时反馈到后续项目和后续机组中；（8）分包院在发现问题后的及时整改。

3.5 明晰质量事件中设计文件审查的责任界定

在以往，只要发生了分包院相关的质量事件，事件调查组总会认定总包院设计文件审查失效。设计文件审查毕竟不是全面的校核，不能等同于设计校审，因此，并不能简单认为分包院文件问题都应让总包院设计人员承担审查失效的责任。

如果总包院按照上述步骤对分包院的文件提前进行了审查策划，并针对每类文件制定了设计文件审查内容清单表，那么审查的责任界定将会非常清晰。例如：设计人员按照设计文件审查内容清单表审查策划的设计文件，但审查不细致，未能发现问题，导致了事件发生，那么总包院就应担负审查责任。

在责任界定清晰后，总包院可以根据需要制定相应的设计文件审查考核指标，通过考核手段，促使审查人员提高审查的责任心和审查质量。

3.6 持续改进设计文件审查

并不是按照上述步骤开展设计文件审查就可以一劳永逸，因为经过上述总包院的审查后，分包院文件在现场仍可能会出现设计变更、质量事件。如果发生了分包院相关的设计变更或质量事件，则总包院应考虑进一步改进设计文件审查的策划或设计文件审查内容清单表的可能性，包括：（1）出现差错的设计文件未纳入策划的设计文件审查范围，则应考虑是否将这类文件纳入；（2）出现的差错类别未包含在设计文件审查内容清单表中，则应考虑是否需改进设计文件审查内容清单表。

4 结语

核电工程设计依靠总包院和众多设计分包院完成，分包院的设计质量一定程度上影响着整个工程的质量，作为工程总包院，对分包院设计文件的审查成了控制分包设计质量的一个最重要的手段，本文通过思考设计文件审查和设计校审的区别、设计文件审查的范围、比例、策划、深度等，为总包院设计文件审查提供了改M的建议。

参考文献

[1] 质量管理体系要求ISO19001：2008[S].

第4篇

[关键词] 制度 新思考 盐城 集体林权

[中图分类号] [S-9] [文献标识码] B [文章编号] 1003-1650 （2013）12-0034-01

引言

盐城在1998年冬天开始着手改革集体性林权制度，取得了显著的成效，并且成为典型范例，先后在全国性质的会议中重点介绍，在全国范围内都有一定的影响力，多个省市都曾经来到盐城实地考察。虽然盐城市的集体性林权制度起步早，但在深化改革的进程中，仍然存在着很多方面的不足，要更进一步深化改革盐城市的集体性林权制度。

一、本城集体性林权制度的深化改革情况

长期困扰盐城林业健康发展的因素包括经营不灵活、机制不顺畅、动力不足这三个方面。在1998年东台市的响水县以及四灶镇率先开始了林权改革，为盐城市的集体性林权改革敲响了第一槌，就此揭开了新的篇章。在1999年，盐城市政府，选择了21个村作为进行林权的改革试点，在同年的8月，盐城市林业局和市农办联合举行专题报告，经过市里领导的审批，集体性林权深化改革在全市开始普遍展开。2001年，盐城市政府下达了加快林业发展的具体实施文件，提出要把林权的改革工作作为主要措施，加以实行。集体性林权改革工作的前提是良好的、健全的工作机制以及推行的力度。盐城市集体性林权改革的机制都包括政策制定、督查指导、培育典型、总结表彰等一系列环节。在集体性林权的改革过程中，林业部门的主要领导扮演了重要角色，发挥了部门的相关职能，与工作中总结经验，及时解决出现的新问题。竞价拍卖、租赁经营、招标承包是盐城市在林权改革中的重要举措，倡导并且鼓励公司化经营和大户经营。

平原地区的林地资源十分有限，在竞标的过程中，采用的是一个轮伐期一交款的形式，很多本村的群众筹集不到相应的资金，对种树致富的认识不够，中标的往往是各级干部或者是公司老板。随着近些年林地资源的价值逐步升高，农民的思想认识也相应提高，承包林地采取什么样的模式，是值得商榷的。有些地区评估底价做不到公开透明，由少数干部商定，这会造成隐患，久而久之就会产生社会矛盾。有些地区把林改的资金用于还债，或者用于其他的开销，并未用在林业生产上，导致群众没有得到实惠。

有些村民在获得经营权以后，由于对专业知识的认知不足，树木栽植密度过大，导致害虫病、生长势弱以及生长缓慢的问题发生，达不到预期的效益。对下次的收益预期下降，降低了示范作用。树种的单一问题同样相当突出，林改户通常以利益为标准，种植树价高、长材快的树木。现在全市每年大多种植意大利杨树，除了少量的刺槐以及水杉树之外，其余的意大利杨树都面临着病虫害的威胁。

林权证的发放以及林地的界定是两项基础工作。由于难以划分林地和非林地的界限，导致占用林地的现状十分严重，而林地界限划分工作的滞后也给林权发证工作造成困难。很多农村道路由于承包的面积小，树木少而不愿意承包。

由于很多成片的林地采用的都是公开竞买的方法，资金到位快又不影响别人，矛盾并不大。但是农田上的林木，群众怕相邻田块的利益不好划分、影响了农机的操作、矛盾多、资金不够预支工作费用等问题，导致相关组织以及个人对这类林木没有积极性。林业的改革在树随田走的基础上，难度加大。

二、盐城集体林的特点

集体性林权改革实际上就是把农村的土地承包制度延伸到林地上，这符合南方农民的生产实际。盐城市处于平原地区，林业的发展应该遵循自身的规律，充分认识到本市的林业特点，在落实中央文件精神的同时，要进一步解放思想深化林权改革。盐城市的林业特点主要有：

1.盐城市处于沿海中部，属于平原海岸。市内地势平坦、滩涂广阔、水网纵横、雨水充足。农林有机结合，生态经济是该地区林业建设的显著特征。

2.集体土地属于集体，大多分布在村组道路两旁以及农田中，林用权随土地所有权划分。

3.林业收入在当地的农民收入中占的份额较小。盐城市森林资源不多，分布不均匀，人均占林量与南方其他地区比要少很多。全市林业的个人平均收入只有410元，在家庭的收入中只占7%，位置不高，只能成为经济补充的手段。

4.与福建、辽宁等改革完善的省份相比较，盐城市林改的重点是集体林地以及商品林地，没有涉及到公益林。推行林改的主要范围是竹林、经济林、荒山荒滩、退耕还林、农田林网等林地，范围较广，类型较多。

三、深化盐城平原地区集体性林权改革新思路

我国现代林业发展呈现新形势以及新要求，为了适应当前需求，要进一步改革盐城市林权制度，加快林业非公有制改革步伐，在这一时期要抓好以下工作：

1.要统一思想，全面认识深化林权改革的意义。随着当前市场经济体制的完善和健全，产权制度已经成为各个行业改革的主体。深化推进产权制度是实现全市绿化水平的关键。因此，各地要与时俱进、解放思想、开拓进取，要从管理体制以及运行机制上下手，进一步提高广大干群的积极性。

2.盐城市林业产权改革的对象、范围、形式要不停的拓展。在全面贯彻中央关于集体性林权改革的基础上，联系实际情况，勇于探索，深化林权改革制度。还要鼓励非公有制的企业，起到带头作用。

3.在新时期为了加快林业的发展，必须要给予政策上的扶持与鼓励，为经营者与投资者提供政策上的支持，快速政策创新，认真学习贯彻国务院的相关政策精神。

四、结语

要认真借鉴和学习先进典型经验，统一部署，联系盐城市的实际情况，发挥资源优势，建设绿色城市，让盐城的林业成为重要的生态屏障。提高林业在农民收入中的地位，成为稳定的收入来源，为我国全面建成小康社会作出应有的贡献。

参考文献

[1]杨晓敏.深化盐城市平原农区集体林权制度改革的思考[J].江苏林业科技，2009，05：51-54.

第5篇

关键词：非公有制企业 专技术人员 职称评审 现状

随着非公有制经济的快速健康发展，非公有制企业专业技术人员队伍也在不断壮大。如何在非公有制企业中发挥职称政策优势，创新人才工作体制机制，激发各类人才的创造活力和创业热情，开创人才辈出、人尽其才的新局面，是职称工作者进行职称评定工作所必须认真思考的问题。本文对非公有制企业专技术人员职称评审的现状进行了分析，并就如何进一步稳定非公有制企业人才队伍、做好职称评审工作进行了一些思考。

一、非公有制专业技术人员职称评审的作用

专业技术人员职称评审对于稳定和发展专业技术人员队伍、调动工作积极性、激励专业技术人才成长以及形成尊重知识、尊重人才、尊重技术的社会氛围，都起到了十分积极的作用。

1.对非公有制企业发展的作用。专业技术职称评审对企业有着吸引、稳定、激励和优化企业人才队伍结构、提升整体素质的作用。首先，职称评审过程是对专业技术人才选拔的过程。一方面，企业能够通过职称评审选拔并发展一批高素质人才，从而壮大了人才队伍；另一方面，职称评审能够促进专业技术人员通过接受再教育等方式，进一步提升自身价值，从而起到了促进企业人才培养的作用。其次，职称评审工作在具备资历、专业技术水平和工作业绩等方面的要求，对企业人才发展起到了正确的导向作用。再次，由于专业技术人员职称评审岗位数额的限制，促使专业技术人员在平时的工作中积极进取，互相竞争，增强了企业专业技术人员的竞争意识和工作积极性。此外，在专业技术人员职称评审条件中提出外语水平要求，有助于企业广大专业技术人员适应当前全球经济一体化的时代趋势。

2.对专业技术人员本人的作用。职称是专业技术人员的知识、能力、水平、业绩等综合实力的反映。专业技术职称评审则是专业技术人员实现自身价值、提高社会地位的一条重要途径。从某种意义上讲，专业技术人员职称评审是衡量专业技术人员事业成就和社会价值的标志。

二、非公有制企业专业技术人员职称评审现状

1.服务范围不断拓宽。凡是与单位确立了人事、劳动关系的非公有制企业专业技术人员，不受户口所在地限制，均可通过相关渠道申报评审职称和参加各类专业技术资格、职业资格考试。

2.申报渠道不断畅通。在专业技术、专业技术资格和职业资格考试等方面，非公有制企业与国有单位人员一视同仁，实行统一评审程序、统一评审组织、统一职称证书。同时把非国有单位职称评聘纳入正常的专业技术职务评聘范围，积极为非公有制企业的专业技术人员职称评定提供最简便、最高效的服务。

3.评价办法不断创新。在评价手段上不断探索适合非公有制职称评定新路子，评价办法由单一的“评审”发展到“以考代评”、“考评结合”等多种形式，体现以业绩能力为导向的评价办法，充分调动专业技术人员的积极性。

4.职称结构及分布渐趋合理。在非公有制企业中，年轻人比重较大，取得职称的人数在不断增加。随着非公有制经济的发展、广纳人才优惠政策的出台以及非公有制企业人才引进进程的进一步加快，现在各类人才的学历及职称，基本上呈由低到高逐步递增的梯次结构。

三、非公有制企业职称评审存在的不足

1.政策落实不到位。一些非公有制企业存在着重引进轻管理、重使用轻培养的现象，不能把职称改革相关政策落实到位，挫伤了非公有制企业专业技术人员干事创业的积极性。

2.缺乏职称管理人员。大部分民营企业无相对固定的职称管理人员，政策宣传不到位，企业专业技术人员对职称政策、申报渠道、评价标准缺乏了解，职称申报呈无序化状态。

3.职称评审条件过于简单，缺乏量化指标和弹性条件。现行专业技术人员职称评审中“重学历、重资历、轻能力”现象依旧存在，严重制约优秀人才的脱颖而出。

4.专业技术职称终身制的弊端。专业技术职称终身制，一经获得，终身享有，使得一些人在获得职称专业技术资格后失去了进取心，学术方面停滞不前、得过且过。

四、非公有制专业技术人员职称评审的完善措施

1.建立统一的、科学合理的非公有制企业专业技术人员职称评价体系，规范非公企业的职称评定。一是要统一申报范围、申报程序、申报渠道。为非公有制企业专业技术人员参加职称评审提供便利，并采取动态管理模式，随时申报，定期评审，统一发证。凡符合晋升专业技术职务任职资格申报条件的非公有制企业人员，均可直接到人事部门申报参评，也可由所在单位统一申报。二是要制定适合非公有制企业专业技术人员评审标准。对长期工作在一线的业绩突出的民营企业专业技术人员申报职称的，建议取消外语、计算机及论文要求。在制定标准时，要坚持重实际操作能力，秉持侧重效益、重业绩、重贡献的评审原则，不唯学历、不唯身份、不唯资历，把参评对象的技术水平和技术创新作为主要评价依据，把实地考核、现场答辩作为主要评价手段。让他们有参评的机会，为人才脱颖而出创造机会。

2.加大职称评审工作的宣传力度，使更多的非公有制企业专业技术人员了解职称政策。可以通过广播、电视、报纸、网络等新闻媒体加强职改政策的宣传，提高民营企业对职称评定工作的认识。主动深入非公有制企业发放服务联系卡，建立企业联系走访制度，并利用新闻媒体及时准确地将职称评审工作安排、评审程序和方法、政策规定、申报条件要求、各类申报过程的具体要求出来，以便他们按时、按质做好职称申报工作。同时，加强对非公有制企业人力资源进行职称业务培训，以利于职称政策的贯彻落实。

3.扩大评审服务的范围和对象，让非公有制企业的专业技术人员可自主申报。只要在本地企业工作一年以上，且与用人单位签订了劳动合同，符合申报条件的，都可以由个人向人事部门申报，简化职称申报手续和审批环节，切实保障广大专业技术人员的合法权益。

第6篇

[关键词] 雾霾；PM2.5；法律规制；预防；治理；救济

【中图分类号】 F42【文献标识码】 A【文章编号】 1007-4244（2014）06-131-1

2013年以来，我国中东部地区相继出现了长时间和大范围的雾霾天气，整个华北黄淮甚至江南地区都出现了不同程度的污染，严重影响了人民群众的身体健康和日常生活。雾霾天气的形成既有客观上的自然因素，也有人为的主观原因。雾霾的复杂成因决定了问题的解决离不开综合治理的手段，其中，系统而有效的法律应对机制是雾霾防治工作的根本保障。本文拟从环境法律法规的制度运行的视角来分析现有雾霾防治工作中存在的问题，并试图探寻问题应对之方，希望能够为我国大气环境的改善有所裨益。

一、雾霾防治相关的法律制度现状

当前，在和雾霾相关的大气污染防治领域，形成了以《环境保护基本法》为指导，《大气污染防治法》专项治理以及相关配套制度辅助实施的框架结构。除此之外，《环境影响评价法》，《固体废物防治法》，《清洁生产促进法》，《循环经济促进法》等法律中也包含有防控大气污染的规定。总的来说，具体的防治制度包括从源头控制角度来看，有规划制度，环境影响评价制度，环境标准制度、产业政策目录制度、排污申报许可制度。从事中控制的角度来看、有排污收费费制度、总量控制制度、环境监测制度、大气污染突发事件应对机制、环境目标考核责任制等。从事后救济制度来看，大气污染防治法律中有民事责任、行政责任、刑事责任等救济制度。除此之外，协同大气污染防治的相关配套制度还有清洁生产制度，循环经济制度，经济激励措施等。

二、雾霾相关防治法律制度存在的问题

（一）宏观层面法治运行环境中存在的问题

1.立法理念滞后。《大气污染防治法》在立法目的上持“目的二元论”，即在经济发展和环境保护这对范畴中，既要“保护和改善生活环境和生态环境，保障人体健康”，还要“促进经济和社会的可持续发展”。二者并行不悖，并无主次之分。然而在现实的法律运行过程中，经济利益和环境保护很难协调一致，往往是牺牲环境利益保障经济利益，从而重蹈先污染后治理的恶性循环，加大了环境治理的成本，这是大气污染防治法甚至是我国当前整体的环境保护法律不能得到有效落实的根本原因。

2.政府环境责任缺失。当前，我国大气污染防治的监管中同样存在上述症结。政府部门在战略规划以及专项规划的制定，比如产业结构的调整战略、项目的审批、具体监管执法等领域。受地方利益和个人政治前途因素及信息不足、认识能力有限等主客观因素的影响，往往重视经济利益而忽视环境利益，政府执政思路的迷失对雾霾的形成负有不可推卸的直接责任。

3.公众和企业社会责任缺失。雾霾的频发不仅是“天灾”更多的源于“人祸”，公众社会责任感的缺失亦是导致环境生态恶化的主要诱因，民众的范围不仅包括对环境污染负有直接责任的中小企业，还包括现实生活中以邻为壑的环境污染者个人。

（二）微观层面具体制度运行中存在的问题

1.PM2.5法律规制出现空白。PM2.5作为雾霾天气的主要诱因，亟需法律加以规制。然而，现行的《大气污染防治法》并没有针对PM2.5的具体规制措施，这与当前的雾霾治理要求严重脱节。

2.总量控制的范围和标准有待提高，雾霾产生的实质根源在于人类的排放行为超出了大气容量极限。即违背了环境科学上的《负载定额律》，因此。实施总量控制是应对大气污染尤其是雾霾天气的基本手段。

3.区域联动治理机制缺失，雾霾的发生具有区域性特点。但是。现有的大气污染防治法律并没有建立区域联合治理的管理模式，以京津冀鲁地区为例。北京以南的天津)河北)河南)山东几个省份都是大气排放较高的区域。地理相连)大气相通。如果没有区域联动的预警机制和合作治理。则很难对雾霾问题予以根治。

三、雾霾防治的具体对策

从雾霾的发生机制来看，治理雾霾是一项复杂工程。离不开多种手段的全力配合。在预防、监管以及问责机制的每一个环节中，法律及相应的配套制度都不能出现软肋。本文结合新近出台的大气污染防治规划以及雾霾的发生机制。从防、治和问责三个微观层面提出了具体的应对之策。

（一）完善总量控制制度。当前，我国大气污染防治法中规定的总量控制制度仅适用于环境质量未达标区域，国务院批准的酸雨控制区和SO2污染控制区。下一步针对防治PM2.5污染的现实需求。应把氮氧化物纳入总量控制中来。其次。在严格保证总排放量不变的情况下，适度加大减排的力度，考虑到经济发展的协调问题，各类污染物的减排力度应逐步加大。

（二）建立雾霾区域联防机制。雾霾的治理离不开政府间的合作，应尽快建立地方政府间的区域联防联控机制。可以考虑在京津冀，长三角，珠三角等区域。设立由环保部和发改委共同牵头的区域雾霾防治联席会议制度，制定统一工作计划和方案，明确区域内各政府部门的职责和分工，共同推进雾霾的防治工作。此外，还应借《大气污染防治法》修订之际。在法律中明确大气污染联防联控机制，将这一管理机制法定化。

（三）完善重点污染源在线监测制度。雾霾的治理，必须加大对被环保部门列为重点排污单位的企业进行有效监管。其中重点污染源在线监测制度是有效预防企业超标排放的重要手段。

（四）强化企业和公众的环境责任。企业环境责任和公众环境责任二者在责任的落实程度和要求上应有所不同。除了加强对企业强制性规范遵守的监管之外，还应注意经济手段的调控作用。比如酝酿开征碳税。征税对象范围主要针对那些导致雾霾频发的高能耗排放企业，比如钢铁、石化、电力等企业。

参考文献：

[1]吴兑.霾与雾的识别和资料分析处理[J].环境化学，2008，(5).

[2]综合.北京雾霾检出危险有机化合物[N].北京青年报，2013-02-17(3).

第7篇

关键词：财务信息化环境；审计工作；加强；方式

中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0207-01

财务信息化的飞速发展，对审计工作提出的要求越来越高，在长期的实践研究中表明，过去那种落后的手工审计方式逐渐显露出来一系列的弊端，需要进行革新，创新审计重点和审计内容，保证审计项目质量。

一、加强审计工作的信息化

对内部审计流程进行优化，重视审计前的准备工作。在审计作业中，将计算机技术给充分利用起来，对传统内部审计流程进行优化和改变，首先需要进行详细的调查取证，之后才可以对审计方案进行确定。作业系统会对会计科目的合规性以及帐表的平衡关系进行自动检测，将报表和科目余额表给自动生成。对比报表和科目余额表，我们就可以将那些非法篡改电子账务的行为给找出来。其次，将作业系统的预警模型给应用过来，将审计工作的突破口给找出来。

二、将联网审计给逐步推行下去

对联网审计积极尝试，具体来讲，需要重视这些方面的内容：

一是要促使即时审计得以实现，进行实时动态监控系统的构建工作：内审人员可以将嵌入式审计模块技术给充分利用起来，将计算机的功能发挥出来，如有着较快的运算速度、较高的精确度以及存储容量较大，以此来实时监督审计单位的经济活动，并且还可以自动报警。要将存款异动、大额资金支付等内容作为监管的重点。要在当年资金计划的基础上，将历史数据应用起来，对各个单位的季度和年度收付资金额进行确定。将年度经营责任合同中考核指标，对弹性系数进行适当考虑，如果有异常情况出现，系统将会自动报警。通过运用实时动态监控系统，可以实时持续全过程监控被审计单位的经济活动，将全面审计突出重点的审计方针给贯彻下去，有效结合了动态审计和静态审计，促使内审空间得到了拓宽，内审的时效性也可以得到保证。

二是将远程审计给开展下来，促使非现场审计得以实现，通过网络技术，可以对被审计单位进行远程访问，对财务会计数据或业务数据进行采集转换，促使非现场审计得以实现。将内部局域网给利用起来，审计部门就可以对公司驻地附近公司的数据库直接访问。如果是较远的公司，可以分割、压缩或者加密被审计单位电子数据，数据包的接发可以利用广域网来实现，并且也可以采用专线传输额方式。通过远程审计的实施，可以将传统现场审计的缺点给有效解决掉，如人员分散、时间较短、任务较重等等，促使审计成本得到降低，审计人员的独立性也可以得到有效强化。

三、实现内部审计管理系统信息化

具体来讲，内部审计管理系统包括诸多方面的额内容，如审计对象管理、审计项目管理、内部审计人员管理等。内部审计对象管理主要是对被审单位的具体情况进行收集和整理，如单位性质、法人代表、经营范围以及利润情况等等。内部审计的项目管理，主要是对整个过程进行审计，系统对年度审计计划进行分解，自动编号审计项目，对审计过程进行提示，对审计项目进展情况动态查询，对人员、机械资源配置情况进行了解和掌握，并且审计台账也可以自动生成。系统向企业OA系统中传导这些审计信息，实时监督和远程控制外勤审计，以便促使企业管理者做出更加科学的决策。内部审计文稿档案管理具体指的是编制、审签以及下发和修改审计计划、方案、工作底稿、审计报告、意见书以及多种文书，可以对归档文书目录以及收发文时间进行持续记录，综合查询存档的质量，此外还具有其他一系列的功能，如对比分析、统计汇总等。内审人员管理可以x，H-A档案进行构建，对所有人参与过的审计项目以及考评结果等情况进行动态记录。

另外，还需要对相关的法律法规进行健全和完善，通过调查发现，我国制定了很多审计方面的规范性文件，但是随着时代的发展，在很大程度上改变了审计对象、审计线索和审计方法，那么很多法规都不适应如今情况。针对这种情况，就需要对相关的法律法规进行健全和完善，要将审计人员具备的资格、审计证据的收集以及审计工作的质量控制作为重点内容。

四、结语

通过上文的叙述分析我们可以得知，随着时代的发展，财务信息化程度越来越高，传统的手工审计在实践过程中逐渐暴露出来了一系列的弊端，针对这种问题，就需要采取一系列的方法和措施来对审计工作进行强化，将计算机技术给充分利用起来，对审计手段进行丰富，对传统的管理方式进行改变，促使办公自动化水平得到提高。另外，还需要大力培养人才，采用一系列的方式来促使审计人员的知识更新得到加快，提升内部审计人员的专业水平和综合素质。本文简要分析了财务信息化环境下加强审计工作的途径和方式，希望可以提供一些有价值的参考意见。

参考文献：

[1]董博.浅议财务信息化的审计对策[J].现代商业，2013，27（18）：192-193.

[2]常建昕.信息化环境下如何实现审计项目管理[J].甘肃科技纵横，2012，25（12）：171-172.

第8篇

随着信息技术在财政、税务、社保、民政等行业的普及和发展，利用信息技术提升审计监督的水平、效率、质量和能力已经成为审计机关的一项重要工作。特别是“金审工程”的大力推进，《现场审计实施系统》（AO）已被广大审计人员所掌握并得到广泛应用。以此为基础，一些审计机关开展了联网审计的探索与实践，本文拟以县级财政联网审计为例，从联网审计的实践过程、实际效果、困难与矛盾以及完善与拓展四方面，谈谈对联网审计实践的认识与体会。

一、县级财政联网审计的实践过程

__年起，我们以财政“同级审”为载体，以“了解一点、学习一点、审计一点”为基本目标，开始财政联网审计的实践。

所谓“了解一点”：

（一）调查了解财政会计核算软件使用情况。由于县本级财政会计核算账套繁多、会计核算软件多样化。因此必须花时间逐部门、逐账套进行调查详细了解。

（二）了解会计核算网络软件运行情况。县会计中心对县本级行政事业单位通过网络环境实现会计集中核算，因此必须通读其数据字典的情况，了解掌握其数据架构情况。

所谓“学习一点”：

（一）学习财政会计核算软件基础知识。针对了解到的会计核算软件，要对其使用说明进行认真的学习摸索，以掌握各个会计核算软件的数据架构、查询方法等。

（二）学习“金财”工程实施运行情况。“金财”工程是计算机环境下的财政预算指标管理及预算执行管理系统，通过学习，有利于从“金财”工程系统中导出预算指标下达及执行情况数据。

所谓“审计一点”：

（一）循序渐进开展联网审计。前期的实践，是将财政核算系统数据导出或是对其后台数据备份后，再转到审计专用计算机上还原后进行数据分析。20__年，财政系统逐步全面推行“金财工程”，以用友GRP－R9财政管理软件作为财政核算管理的技术支撑并全面运行后，审计人员积极探索新环境下联网审计的途径与方法。通过政府政务信息网络平台，实现了对全部财政核算账套（包括镇级财政预算内外账套等）真正意义上的远程联网审计及实时跟踪查询。

（二）不断完善拓展联网审计覆盖面。一是实现了财政网络核算软件中全部账套实时查询与审计；二是挂接“农村经营管理软件”审计终端，实现对全县农村经济组织的远程联网审计监督功能；三是搭建社保资金审计终端，实现对社保资金及业务管理的远程监督；四是构建审计数据分析平台，开发“财政联网审计综合查询系统”软件，实现对财政综合数据的审计比对分析，如国资管理与行政事业单位国有资产管理情况比对，集中支付与单位支出比对，预算指标拨付与单位财政补助收入比对等等。

二、县级财政联网审计的实际效果

（一）关注预算追加的合理性。20__年“同级审”，审计人员从财政管理系统导出财政财力结算与预算执行情况全部数据，对全县191家县级行政事业单位财力结算单中追加县本级指标进行分析，按预算内县本级追加的1.97亿元支出指标进行分档分析，查出追加支出超过100万元的共28家计1.43亿元；按年初支出指标3.09亿元比对分析，查出超年初预算60%的共34个单位计1.45亿元。审计报告对“预算编制不精确、预算追加欠合理”的状况进行了披露，得到县政府的高度重视，预算管理被纳入财政细化管理的重要内容。

（二）关注预算执行的严肃性。20__年“同级审”，我们以“支出预算执行、执行厉行节约、支出指标控减”等为重点，通过政府政务网络从财政局预算指标数据库中导出行政事业单位部门代码、名称、上年指标结余、本年预算指标、追加预算、实际下达指标、预算结余等数据；再从县会计中心用友安易GPR财务核算系统基础数据库中导出176个部门单位年度财务支出结算数据，通过实际支出与预算指标的数据比对，实施了176个部门单位的预算执行、追加预算执行、单项支出预算执行、执行厉行节约、支出指标控减等审计，审计资金量达十多亿元。得出部门预算刚性不强，调整范围广，比例高、金额大；编制年度预算缺乏预见性、出现硬缺口，追加预算额度大、时间早；厉行节约规定执行不严，三公经费支出居高不下等问题，达到全面评估、综合反映和客观揭示部门预算编制、执行的质量和水平。

（三）非税收入专项审计调查。__年“同级审”中，审计人员通过政府政务网络与《行政事业性收费票据管理系统》（以下简称：票据管理系统）、《非税收入收缴管理系统》（以下简称：收费管理系统）分别进行对接，从《票据管理系统》中获取执收单位、收费种类、收费内容、票据领用销号等数据资料；从《收费管理系统》导出上年度非税收入的全部数据，以《票据管理系统》数据为收费依据，对《收费管理系统》数据进行比对分析，审计资金总量达__亿元。查出非税收入已开票据长期不入库；入库不及时、开票与缴款时间跨度较大，存在私存公款；少数单位许可收费实征比例较低，存在人情收费以及《收费管理系统》收费项目库维护不及时，导致已取消收费项目仍继续收费的违规问题。

（四）建立远程联网审计基本架构。__年县会计中心启用新的财务核算系统（网络版）。与此同时，政府党政网数据交换平台建立，政府网络通道日臻完善。在取得财政部门授权后，审计人员使用审计专用账号登录会计中心财务核算系统“财务查询与分析子系统”，对纳入会计中心核算的183家预算执行部门（单位）数据实时采集、即时查询，实现真正意义上的实时、远程检查监督。

（五）实现全面联网审计目标。自20__年开始，在取得财政部门授权的情况下，我们利用政府党政网数据交换平台，实现与用友GRP财政管理系统的无缝对接，通过网络渠道对财政管理系统框架内的“总预算会计系统”、“预算执行分析系统”、“国库集中支付系统”、“非税收入管理系统”、“集中财务查询和分析系统”、“指标管理”、“财务处理系统”、“远程申请支付与报账”实施远程查询分析，达到全面检查财政部门会计核算软件中各个账套（如预算内外、政府基金、专项基金、行政事业单位等）财政 财务核算管理情况，实时了解和监督财政资金运行各环节节点现状，审计机关对同级财政管理系统全面联网审计的目标基本实现。

三、县级财政联网审计的难点

从我们开展财政联网审计的实践以及与兄弟审计机关信息交流上看，大家对联网审计的认识是到位的、工作热情也是高涨的，在人力、财力、精力方面都有一定的投入，也取得一定成效。但也遇到一些困难与问题。

（一）外部环境对财政联网审计的影响。主要表现在财政部门“金财工程”尚在不断的建立与完善之中，现阶段还无法提供各核算部门的标准格式数据接口或模块，以致审计机关在财政联网审计上，只能是各展其手，零星突破了。而财政部门难以提供统一格式会计核算标准格式数据接口或模块，也有其客观原因：一是县级财政核算涉及部门众多，有国库（金库）（人民银行）、财政部门、社会保障部门、行政事业单位（预算执行）等；二是核算内容繁杂，国库核算税收，财政核算预算内、预算外、政府基金等，会计中心集中核算县级机关行政事业单位，社保部门核算各类保险基金等。三是会计制度不一，导致核算科目存在差异，《总预算会计制度》、《预算外会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《专项资金管理核算办法》等，不同的制度对应不同的核算科目；四是会计核算（管理）软件开发商的多样化，有用友、金碟、新中大等；三是后台数据库与版本的多样化，有SQL Serve、Oracle数据库等，有单机版、有网络版等。

（二）内部因素对财政联网审计的影响。一是联网审计平台的建设滞后，“金审工程”的AO与“金财工程”无统一规范的数据接口，联网数据采集技术支持难以得到有效实现。二是审计人员数据库理论与实务培训滞后，数据库应用、采集、归集、分析水平亟待提高。三是硬件投入相对不足，联网审计数据采集、数据转换、数据存储的设备条件亟待改善。

四、县级财政联网审计的完善拓展

（一）建立长远的审计人员信息化审计实用技能培训计划，定期不定期的进行实际操作业务培训。在巩固计算机审计中级培训的同时，更要注重实用数据采集方法、分析技能的培训。

（二）上级审计机关要指导搭建财政联网审计的大格局。一是建立财政内部纵向（从上到下）审计标准模式，关注资金从拨入到使用结果的全过程，达到对财政资金使用全过程监督。二是建立财政联网审计横向辅助信息数据网络信息沟通方案，如对发改委、经信委、科委、农委、开发局等经济主管部门，主要关注财政专项资金申请到完成情况，达到对财政项目资金从申报到验收拨款全过程监督，同时也能对其绩效情况有所关注。

第9篇

摘 要 随着国际市场的融合，大规模的集团化公司逐渐增多，其中绝大部分实现了信息化管理。面对地域广泛、业务繁多的子公司，如何实现高效审计是对审计人员提出的全新课题。本文在分析了互联网环境下的新兴审计方法――联网审计。

关键词 联网审计 互联网 企业

安然、世通财务欺诈案，掀起了全球对于审计工作的重视。在信息技术飞速发展的今天，对于审计工作也提出了全新的课题，尤其是针对大规模集团化大公司，其分配地域广泛、业务繁多、子公司数量多，给审计造成一定困难。因此，探索互联网环境下联网审计是大型企业发展的必然需求。

一、联网审计概念分析

联网审计是指审计机关与被审计单位进行网络互连后，在对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行实时、远程检查监督的行为。它不仅可以降低审计成本，有效整合审计资源，更重要的是能对被审计单位进行实时监控，增强了审计的时效性，最终实现事前、事中和事后的全过程审计。

二、联网审计的特征分析

由于联网审计是通过建立数据接口，实行远程审计取证的非现场方式的计算机审计，因此它具有实时、隐蔽、高效等特点。在网络环境中，审计部门和审计人员在审计单位授权下可以通过网络对被审计单位的会计资料和业务数据实时跟踪。收集审计信息、搜取审计证据、披露审计报告均可以通过网络进行，可以有效防止被审计单位串改、隐匿审计证据。审计人员收集到审计信息后，可以通过专用软件分析审计资料，使得审计人员从繁杂的审计资料的重复、劳累的工作中解放出来，避免因为审计人员因技能、人员分散、重复劳动和时间紧迫而造成审计错漏风险，同时降低审计风险，防止审计寻租，提高审计效率。

三、联网审计工作模式分析

1．通过与被审计单位业务系统网络连通，定期的自动或手动获得被审计单位的增量数据。

2．通过预警的方式自动对被审计单位的数据进行数据分析。

3．在行业数据规划及方法体系的基础上，通过集中存储、集中处理、集中分析、分散核实的模式对被审计单位的海量数据进行分析。

四、联网审计工作过程分析

1．实施调研准备

依据调研情况形成：联网审计系统实施部署方案、硬件采购方案、网络建设方案、数据采集方案等各类方案。

2．系统安装部署

系统软硬件及网络设备的安装部署工作。

3．系统分析及数据采集

成功部署网络、服务器、存储，并为服务器正确安装好联网审计系统所必需的系统软件与应用软件。依据数据规划的要求，结合审计需求以及被审计单位信息系统的实际情况，设计切实可行的采集模板，并依据采集模板周期性全量或增量采集被审计单位审计相关的数据信息。制定切实可行的采集模板，设计周期性采集调度策略，顺利完成数据采集任务。

4．业务分析及数据加工

依据审计需求分析被审计单位相关的业务过程，整理业务流，检查业务流的地方特点，为制定数据加工策略做铺垫；依据数据规划，详细分析被审计单位信息系统，分析数据流及数据间钩稽关系，制定满足审计模型建设需求的数据加工策略，并据此加工数据。加工好满足模型建设需求的数据，并制定、实施数据加工周期性调度策略，顺利完成数据加工任务。

5．应用系统建设

将系统分析及数据采集、业务分析及数据加工的工作成果应用于联网审计系统应用软件环境中，以辅助审计人员完成相关审计工作。具体工作包括：将审计分析数据库中的数据依据权限规则注册到联网审计系统中，供有访问权的审计人员通过联网审计系统访问数据；收集整理审计相关的各种法律法规等基础资料；创建包括查询模型、多维模型、ASL模型在内的各类模型、并验证其正确性；对部分有必要预警的模型，设计预警调度策略；设计与OA进行交互的策略等。最终形成可以稳定运行，辅助领导进行决策、审计人员进行审计分析的联网审计系统应用环境。

五、现代联网审计软件的应用

新一代联网审计软件是联网审计工作的必备武器，当前国内应用最广的是用友联网审计软件，其具有以下特点：

1．实现了审计信息共享：用友联网审计软件可以将所有审计业务数据集中管理，共享给需要审计作业的人员；审计疑点可共享（或定向发送）给需要的工作人员。

2．实现了过程审计：用友联网审计软件实现了联网（远程）审计、动态审计，能够对被审计对象的经营和资金的使用过程进行监督、预警和疑点判断；容易锁定审计重点。

3．构建了业务审计平台：用友联网审计软件工作对象是电子数据，与业务类型无关，可以进行跨业务方向、业务内容的审计，可满足各审计业务部门需要。

4．提高了审计效能：用友联网审计软件可以进行全部业务数据扫描，快速筛选疑点；可以将审计经验模型化，实现知识共享，提高审计人员技能；软件可以自动（智能）审计，提高审计工作效率；因为是实现了全部业务数据扫描，降低了审计风险。

5．进行了审计创新：用友联网审计软件在审计管理方面，刚性了审计线索；在审计方法方面，由经验审计向模型审计过渡；在审计技术方面，由帐表式向数据式审计跨越，从而实现了审计工作的管理创新、业务创新和技术创新。

六、总结

当前联网审计在政府部门的应用比较广泛，但在企业的应用才刚刚起步，相信随着市场需求的增多，联网审计必将成为未来社会的主流审计方法之一。

参考文献：

[1]王松艳,徐晓蓉.联网审计状态下的审计管理.审计月刊.2010(10).

[2]商满邦,李东升.审计"免疫系统"功能下联网审计方式之探索.宁波经济(三江论坛).2010(02).

第10篇

关键词：内部审计；高校；审计技术与方法；现代化

中图分类号：G640 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）23-0242-02

近几年来，中国高等院校积极开展内部审计工作，在理顺学校管理、提高高等院校资金使用效益等方面发挥了重大作用，取得了显著效益。但是，也必须看到，随着高校资金来源渠道的多样化，财务管理信息化飞速发展，财务信息网络已形成了人机相互交错的智能系统，会计数据的处理方式、存储介质、核算形式及系统内部控制制度都发生了巨大的改变[1-3]。但绝大多数高校的内部审计工作还停留在手工审计阶段，审计人员仍然采用手工翻阅凭证、账表等传统的审计方式开展审计工作，工作效率低，时效性差，审计质量无法保证。为了适应学校管理和快速发展的要求，大学内部审计必须以新的理念、新的举措，狠抓审计信息化建设，把坚持把审计信息化建设作为推动整个审计工作创新和发展的基本条件，有力推进学校内部审计质量的提高[4，5]。

一、内部审计在技术方法方面存在的问题

（一）中国高校内部审计技术方法落后

近些年来，高校已经普遍实现了财务管理电算化，绝大部分高校甚至实现了财务管理的网络化。但很多大学内部审计在审计技术方法上，还没有实施计算机辅助审计和远程网络审计，从而未能适应因财务管理信息化而对审计工作提出的要求和需要。事实上，中国很多高校内部审计技术还特别落后，审计处审计人员还停留在查错纠弊、手工审计、详细审计的业务水平上，只把财务数据的准确性、差异性作为审计的重点，忽视学校教育资金使用的整体合理性和效益性，忽视学校偿债能力与债务风险分析等。很多高等院校还尚未应用计算机网络和审计软件来进行内部审计，也未实现高校内审部门与其他有关部门的数据共享，难免造成审计的深度不够、内容单一、范围狭窄、作用层次低，直接影响了审计工作效率和质量，也给审计工作带来了较大风险。

（二）高校内部审计人员素质不高

随着中国高等教育事业的迅速发展，中国高等院校规模越来越大，学校科研、教学、经营等活动越来越复杂，使得高校财务报表编报和披露的复杂程度远远超出了审计人员传统的审计方法和知识结构。这些发展，大大提高了审计人员审计的难度，而对传统的滞后的审计方法和审计人员的胜任能力提出了新的挑战。

目前，内部审计人员知识能力结构不合理。中国高校大学审计处人员均是从财务部门、管理部门调配而来的，专业都是财务、建筑等门类，没有科班出身的专业审计人员。另外，审计人员还有职称层次低、年龄偏大、学历层次低等方面的问题，导致总体上中国高等院校大学内审人员业务素质不高，理论功底较差，知识面狭窄，审计方法和手段严重落后审计工作缺乏应有的广度和深度，难以适应高等院校内部审计自身发展要求。

二、内部审计技术与方法的现代化

为了适应高校管理和快速发展的要求，尽快改变传统的手工审计方式，运用现代信息技术改进和加强高校内部审计工作显得尤为迫切。

（一）树立数据式审计观念

数据式审计是以被审计单位底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统内部控制测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、整理、分析和验证，形成审计中间表，并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。数据式审计是一种新型审计取证模式，是审计适应管理电算化和网络化发展需要，改进审计技术与方法的重要创新。

与传统的审计模式相比，数据式审计模式扩大了审计对象，把审计对象扩大为信息系统的内部控制和电子数据。数据式审计模式重塑了审计程序。审计准备和实施阶段的界限变得不是很明显。数据式审计模式改变了审计作业的方式。审计人员经过详尽的审前调查，摸清了被审计单位的底数，并且通过对电子数据的采集、清理、转换、分析等步骤，确定了审计重点和审计线索，进点以后可以直接带着线索延伸调查，审计思路明确，审计效率也大大提高了。数据式审计模式拓宽了审计人员的视野，为绩效审计的开展奠定了基础。

（二）加快计算机辅助审计的应用

随着会计电算化的日益普及，审计手段已经由传统的手工查账审计逐渐向计算机审计过渡。计算机辅助审计是指审计人员利用计算机设备和软件来辅助审计工作。计算机辅助审计可以使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来更多地将注意力集中于那些需要专业判断的部分，从而提高审计工作效率在现代审计信息化的发展过程中，计算机辅助审计越来越成为内部审计工作中不可或缺的重要工具

自国家审计署实施“金审工程”以来，无论在国家审计，还是在社会审计和内部审计，都迎来了一场审计技术与方法的革命。HPU大学内部审计应当抢抓机遇，借鉴国家审计“金审工程”的有益做法和经验，加速推进计算机辅助审计，实现学校计算机辅助审计的适时化、经常化、全面化。

一是实施“现场审计实施系统”（Auditor Office，简称AO系统），推进就地审计信息化。审计人员通过利用“AO系统”平台，收集、整理有关电子数据，进行“核账、看账、分析账”，大大提高审计工效和质量。二是实施“联网审计实施系统”（On-Line Auditing，简称OLA系统），推进远程审计信息化。高校内审通过运用“OLA系统”，能够对审计信息资源的远程采集、集中存储、集中处理，以及集中进行审计分析，实现远程审计预期目标。三是运用计算机辅助审计技术进行审前调查。在审计项目实施前，审计人员应当运用计算机辅助审计进行全面深入的分析，确定审计的重点内容、重点业务和重点环节，提高审计的针对性和效率性。

（三）强化审计信息化基础建设

随着高校信息化建设的逐步推进，越来越多的问题和障碍凸显出来。这些问题主要集中表现在如下几个方面：内审信息化建设未受到足够的重视；内部审计工作人员传统的内部审计观念难以转变，不适应信息化的要求；内部审计信息化起步较晚，适合高校内审特点的财务审计、经济责任审计等软件尚未有效普及；既掌握会计、审计知识，又掌握较专业的计算机知识的复合型人才十分缺乏。

审计信息化是一个新生事物，高等院校在审计信息化建设方面还处在初级阶段，并不同程度存在不系统、欠规范等问题。强化审计信息化基础建设，主要从以下几方面着手。

一是提高高校各级领导对高校内部审计信息化重要性的认识，从各方面全力支持内审信息化建设。只有在学校的有力支持下，对内审信息化建设的规划设计、组织领导、资金支持、审计队伍优化培养等方面采取切实有力的措施，才能保证内审信息化水平不断提高，从而充分发挥内部审计的作用，为学校宏观决策提供依据。

二是转变高校内部审计观念与方式。高等院校内审人员要充分认识内部审计信息化是一项涉及审计观念转变、方式转化、干部队伍结构调整、人员知识结构优化的深刻革命，只有敢于创新，坚持创新，才能使高校审计工作跟上时代的步伐。内审工作人员要在审计实践中结合审计实务，将传统审计的经验、方法同信息技术相融合，充分发挥信息化的强大作用。

三是加强队伍建设。要注重培养和引进同时具有审计和计算机专业知识的复合型人才，可以采取对外引进与对内培训相结合的办法，培养一批既懂高校审计业务又熟悉计算机技术的复合型审计人才，使全体审计人员能熟练地使用计算机及审计软件，保证计算机在审计实务中得到广泛、有效的应用，满足审计信息化的需要。

四是加强内审信息管理制度建设，有效规避计算机审计风险。审计信息化使原有的审计要素发生了很大变化，原有的审计准则、标准与规范已不能适应计算机审计的要求，但相应的计算机审计准则还没有出台，审计人员开展计算机审计的安全性、科学性、可靠性等方面存在极大的风险和障碍。所以，内审部门要结合实际，制定具体的信息管理制度与规范，保证审计信息系统有序、有效、安全运行。

五是加强设施建设。要加大投入，配备足够的审计服务器（用于存储审计数据的专用设备）、现场审计实施系统（Auditor Office，简称AO系统）和联网审计实施系统（On-Line Auditing，简称OLA系统）。

六是加强审计与其他相关部门的沟通协调。内审信息化建设是一个系统的、复杂的工程，涉及到许多方面，单靠审计部门是无法完成的，很多工作都需要财务、基建、网络管理等学校行政职能部门的配合与帮助。所以，HPU大学内审部门需要加强与相关部门的沟通协调，争取最大程度的支持，实现内审网络化、系统化，更加充分地发挥审计监督的管理作用。

结语

以审计信息化为代表的内部审计技术与方法的现代化是内部审计工作的革命性变革，是传统的手工审计向现代计算机网络审计转变的标志，对中国高校内部审计传统的思维方式、审计工作的模式、工作方法带来了重大的挑战。为了适应中国高等院校管理和快速发展的要求，尽快改变传统的手工审计方式，中国高等院校必须以新的理念、新的举措，狠抓审计信息化建设，把坚持审计信息化建设作为推动整个审计工作创新和发展的基本条件，加速推进该校教育内部审计转型，更好地发挥内部审计的职能和作用，促进高校人、财、物各类资源的优化配置和合理使用，使得国有资产保值增值，促进高等教育事业健康、快速和持续的发展。

参考文献：

[1] 李金华.审计理论研究[M].北京：中国时代经济出版社，2005.

[2] 王红亮.“免疫系统”视角下中国高校内部审计独立性的研究[J].商情，2012，（50）：19-20.

[3] 李学柔.内部审计实务标准导读[M].北京：中国内部审计协会，2005.

第11篇

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第12篇

[关键词]高校；内部审计；信息化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.038

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）04-00-02

1 高校内部审计信息化发展现状及必要性

社会的发展离不开网络技术的发展，高校的发展同样如此，随着计算机的普及，信息系统的广泛使用，大量的经济业务活动通过网络实现了无纸化，使审计环境越来越复杂。这些变化使审计对象越来越依赖于各种信息系统，而且审计线索和程序都将发生巨大变化。为适应环境变化，满足自身需要，审计必须利用现代信息技术手段，实现信息化。

审计分为政府审计、社会审计和内部审计。政府审计信息化建设得益于审计署的“金审工程”，起步较早，资金投入较大，取得了丰硕成果。以会计师事务所为主的社会审计信息化建设起步更早，在市场竞争中不断完善、不断创新，功能全面强大。而内部审计本身发展就比较晚，而且在过去相当长的一段时间有些单位就没有设立内审部门，即使设立也是摆设，没有很好地受到人们的重视。所以内部审计信息化发展非常滞后，尤其是事业单位，比如高等学校。

近些年国家对教育事业特别是对高校的投入逐年增加，除教育事业拨款外，科研经费的投入也迅速增长，但财政拨款所占高校资金来源比重日益减少，科研经费、社会捐赠、社会服务收入等成为高校资金来源的主要方面。此外，随着高校招生规模的扩大，很多高校兴建新校区，加强基础设施的建设和维修，资金需求也随之增长迅速。作为高校“保健医生”的内部审计越来越受到领导重视，而面对日益复杂的经济业务，传统的审计技术和方法显然不能满足需要，高校内审信息化建设就显得尤为重要和迫切。

2 高校内部审计信息化建设三阶段

笔者通过借鉴审计署“金审工程”成功案例再结合高校自身特点和高校内审信息化发展状况，提出高校内审信息化建设三阶段构想。笔者建议由教育部下属中国教育审计学会统一领导构建高校内审信息化平台，由各省级教育厅设立高校内审信息化分平台，对各大高校内部审计信息实行标准化管理。

2.1 第一阶段：高校内审软件阶段

目前绝大多数高校内部审计还停留在利用Office软件对财务数据进行简单加工和处理的阶段。一小部分高校开始使用各种审计软件，目前市面上的审计软件不仅种类少，而且很多都是在企业审计软件的基础上改动而成，其功能大多是企业审计的套用，因此不能很好地解决广大高校一线内审人员迫切需要解决的问题，实用性不强。还有一小部分高校独立研发内审软件，但往往由于对技术力量要求高、研发周期长、资金投入大等因素的局限，在软件的成熟度和后期维护等方面都存在一定的缺陷，很难在高校中推广并形成规模效益。

高校内审信息化发展的首要任务是开发出一套适用于高校的内部审计软件，笔者建议由各高校内审业务专家和计算机专家联合开发，资金由教育部统一拨付，统一管理。

完成本阶段可以大大提高经济责任审计、财务收支审计、专项资金审计及预算执行审计等工作的规范性和效率，同时还能拓展计算机审计在高校的应用领域。

2.2 第二阶段：高校内审系统阶段

第一阶段重点关注的是高校资金的真实性、合法性、合规性和效益等情况。然而近几年，高校充分意识到信息化建设的重要性，纷纷加大了对教学、科研、财务、人事、基本建设、国有资产及后勤等方面信息化建设的资金投入，而上述各方面恰恰是高校内部审计的重点领域。被审计对象越来越依赖于各类信息系统，这就是第二阶段要解决的问题。

高校内审信息化第二阶段要建立以审计软件为基础的高校审计信息系统，通过这个系统可以直接对教学、科研、财务、人事、基本建设、国有资产及后勤等信息系统进行监督，评估信息系统的风险和获取必要的数据。

完成本阶段可以实现现场审计、远程审计、实时审计。由于被审计对象越来越依赖于各类审计系统，而传统的审计方法和技术显然不能满足信息化日益发展的需要，本阶段可以实现信息系统审计。

2.3 第三阶段：高校内审信息平台共享阶段

第二阶段实现了高校内部审计信息互联互通、数据共享阶段，但是无法和上级部门和兄弟高校之间实现很好地信息沟通和交流。

高校内审信息化第三阶段将建立从教育部到各省教育厅再到各高校的一个内审信息平台网，如图1所示。

以下是在这一阶段要实现的具体目标。

第一，建立一个专业高校内部审计网站，及时和更新审计信息，面向公众监督，及时收集高校内外对高校内部审计工作的各种建议和意见，不断反思、不断改进、不断创新，促进高校内部审计不断发展完善。

第二，建立丰富的高校内部审计业务数据库。分步分级收集和完善高校各种专业审计数据库和公共数据库，比如审计统计数据库、审计案例库、审计专家经验库及审计法律法规数据库等，从而实现各高校信息共享、技术共享。

第三，建立远程审计操作平台。可以实现各高校远程审计互帮互助，同时也方便上级主管部门抽调各高校内审人员参加一些审计项目，可以实现远程协助审计。

完成本阶段可以建立从上级主管部门到各地方高校的内审信息网，可以实现上级主管部门和高校、高校和高校之间的信息共享、技术共享。

3 实现高校内审信息化建设三阶段的建议

3.1 上级主管部门和高校领导要重视内部审计信息化建设

上级主管部门和高校领导要充分认识到审计信息化建设是高校内部审计提高审计效率和质量、全面履行监督和评价职责的必然要求。领导的重视和支持是开展内部审计信息化建设的前提条件。审计信息化不只是个技术方法的问题，它对审计工作的技术、方法、程序、质量和管理，乃至审计人员的自身素质和思维方式都会带来深刻的影响。建设内部审计信息化，实现“数字化审计”不仅涉及技术问题，更涉及管理问题，比如管理方式的改变、相关制度准则修订。因此，只有上级主管部门和高校领导重视审计信息化建设工作，在经费保障、人员安排和制度政策等方面给予大力支持，才能为审计信息化创造良好的内外部环境。

图1 教育部高校内审信息管理平台

3.2 制定和完善高校审计信息化的标准和准则

尽管国家审计署和中国内部审计协会先后了《审计机关计算机辅助审计方法》《信息系统审计》《计算机信息系统环境下的审计》等有关审计信息化的准则和规范，但还是缺乏对计算机信息系统开发和系统功能审计方面的实施细则，总的来看较为概括和笼统，也不够完善。因此上级主管部门要尽快研究和制定对高校内部审计信息化建设具体的指南或细则以及与高校内部计算机审计相关的规章制度。

3.3 加大高校内审信息化人才的培养

要想推动高校内审信息化的实施和发展，培养人才是关键。内审信息化建设不仅仅硬件设备要跟上，更需要配备懂信息技术的人员队伍。为加强信息系统审计人才的培养，对外可以引进人才，对内要善于培养人才，双管齐下加快培养具有复合型知识结构的计算机审计人才。

高校内部审计部门可以通过参加信息系统知识培训，提高审计人员的信息技术水平和计算机实际操作能力，以问题促学习，使审计人员信息化水平在实践中逐步提高。此外，也可尝试将内部审计人员送到社会中介机构或审计软件开发部门学习，通过与专业计算机审计人员和软件技术服务人员的沟通，提高其计算机审计的实际操作能力。

主要参考文献

[1]李浩.从系统论的视角谈高校内部审计信息化建设[J].经济师，2013（12）.

[2]徐剑.高校内部审计信息化建设探讨[J].中国管理信息化，2014（5）.

[3]苏丽男.高校内部审计信息化建设研究[J].经济师，2015（2）.

[4]彭胜华. 计算机审计的内涵和目标[J]. 审计与理财，2007（5）.

[5] 李国明，王琳. 审计信息系统论――对审计本质的另一种探讨[J]. 审计与经济研究，2006（1）.

[6] 余效明，曹慧明.中美审计比较研究──兼论中国审计现代化[J]. 审计研究资料，1998（5） .

[7]王京文.高校内部审计信息化建设思考[J]. 现代交际，2015（12）.

[8]韩意，谢卫华.高校内部审计风险评估模型研究[J]. 蚌埠学院学报，2015（6）.

[9]赵红卫.高校内部审计规制错位反思与消弭策略[J]. 高校教育管

理， 2016（1）.

[10]高幼怀. 风险导向下高校内部审计实践探讨[J].行政事业资产与财务，2015（36）.

[11]周淑伟. 新财务会计制度对高校内部审计的影响[J].中国内部审计，2016（1）.

[12]马宏双，王佳越.浅议我国高校内部审计存在的问题和建议[J].电子制作，2015（3）.

[13]赵佩春.走出高校内部审计的误区[J].中国集体经济，2015（21）.

[14]荣欣，陈金波.高校内部审计价值提升的瓶颈与对策[J].中国内部审计，2015（10）.

第13篇

一、网络经济环境对审计风险的影响

㈠审计线索的不确定性对审计风险的影响在手工记账情况下，企业的各项会计业务的处理都是记录在纸上的，审计人员可以跟踪这些审计线索达到审计目的。但由于计算机在会计中的应用改变了以往处理和信息记录的模式，使得审计线索发生了很大的变化。尤其在网络环境中，数据呈现电子化形式并以磁介质为主要存储载体，这使舞弊者或攻击者对原始数据进行非法修改和删除，且不留篡改痕迹成为可能，这就无法保证数据的完整性和真实性，给审计监督带来了风险。

㈡职责分离的不恰当性将导致审计风险在网络经济下，如果对数据维护、系统管理和数据输入、数据核对确认等岗位不作适当的分离，就会有人利用网络的弱点故意修改数据、舞弊或窃取秘密信息，从中捞取利益。

㈢现有人员素质对审计风险的影响在网络经济下，由于审计线索、内部控制等变化，决定了审计技术也要有相应的变化。而目前的审计人员大多知识老化，不懂信息技术，因而在审计过程中难以根据网络的特点，采用多样化的审计方法获取充分、适当的审计证据，降低审计风险，为业务客户提供优质的服务。

㈣现代信息技术对审计风险的影响由于现代信息技术在网络会计中的应用，打破了传统的会计职责，使内部控制制度发生了变更，再加上未来以数据库为基础的适时审计的发展，必然引起内控制度复杂化，产生新的审计风险。

二、网络经济环境中降低审计风险的对策

㈠提高注册会计师本身的素质，适应网络经济需要在网络经济下要想降低审计风险，审计人员不仅要有会计、审计、经济、管理、法律等方面的知识，而且要掌握计算机、网络、信息系统和电子商务等多方面的知识和技能。审计人员要了解网络经营与网络财会的特点和风险，掌握应有的控制及其审计方法；要懂得如何利用计算机和网络进行审计；要了解计算机信息系统的功能和开发。

㈡大力创新审计方法，发展审计技术在审计技术方面，发展电子函证技术和实时跟踪技术，使传统的函证工作得到进一步发展，即由相关企业通过Internet发送E-mail，使注册会计师及时得到回函。实现远程实时审计，注册会计师通过联机系统将这些资料及时传递到注册会计师的计算机中，这样注册会计师就不必到被审计单位现场进行审计，在远方就可利用网络进行连续性的在线远距离实时审计。

㈢加强内部控制制度的建设，降低审计风险内审机构应在综合考虑业务规模和范围、组织形式、分支机构设置及区域分布、成本与效益原则、注册会计师素质及构成等影响控制政策和程序因素的基础上，建立有效的内部运行机制和质量控制制度。全面质量管理应着重从职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、分级督导制度和对全面质量控制政策与程序的执行情况的监控等方面入手建立控制程序，以保证审计质量，把风险水平降低到可接受水平。单个项目质量管理应重点建立主审负责、审计底稿三级复核、审计部门主管巡视、审计项目质量考核等方面的制度，以把好每个审计项目的质量和风险关。

第14篇

一、远程教育的资源管理

（一）教学成本管理

随着我国远程教育改革的不断推进，国家为提升和优化远程教育的资源配置进行了一系列的改革与创新，但随着经济的发展和社会竞争的加剧，越来越多的人选择毕业后进行自我能力和学历的提升，这给远程教育带来机遇，同时也给教学成本管理工作带来困难和挑战。远程艺术教育的教学成本管理是对学习中心远程教育资金的直接管理。它包括学费的收取、学费的分配、学费的使用，如课时费的发放和采购大型视频设备、乐器（钢琴）等。它必须围绕学习中心远程教育资金的规划与核算，优化使用学习中心的远程教育资金，使学习中心的远程教育资金得到最有效的运行，为学习中心的师生提供最优质的服务。换句话说，就是对高等艺术教育人、财、物的有效管理。

远程艺术教育教学成本管理是学习中心资金管理工作的核心内容。如中央音乐学院现代远程教育浙江学习中心设立在浙江艺术职业学院，根据学院的财务制度实行学院领导直接管理的资金管理制度，即由学习中心经手、学院财务处审核、学院领导审批的资金管理制度。通过学院财务处和学院领导对学习中心的远程教育资金进行管理和监督，确保学习中心远程教育资金的有效利用。所以，开展远程艺术教育资源管理，笔者的观点是第一要抓规划，第二要抓预算。预算是资源分配的管理工具，用以实现学校预期的教学成果和利益。

财务管理流程：

发票 经手人 审核人 审批人 报销

（二）远程艺术教育经费预算分析和编制

各个阶段不可避免地存在着办学经费的预算分析和编制，根据四段式预算过程①，预算作为管理的工具，整个远程教育学习中心应设计一个详细的预算计划表，然后学校把预算经费分到各个中层成本中心，在使用成本资源时，把责任也分到各个成本中心。同时，我们对预算控制评估和公平进行了监督、改进、控制、分散权力、独立审计、评价财政预算案、公平（审计清单）、公平行动计划并逐一进行规范。

1.在整个计划周期内控制资源的分配和支出；

2.平衡收入和支出；

3.把预期的总资源量和学校优先项目挂钩；

4.通过落实有效利用资源的职责，提高中层管理者的责任感；

5.评估资源使用的效益；

6.利用财务指标比较各种活动；

7.预测、设计未来；

8.监控和评估。

四段式预算过程：每年10月份、11—12月份、次年1月份、次年12月份结束。

（三）规模效应和办学成本的关系

规模产生效益。对于浙江学习中心来说，根据浙江艺术职业学院的财务制度实行学院领导直接管理的资金管理制度，有助于学习中心依托学院的办学实力扩大规模，拓展学习中心的办学空间。

从经济学的角度来看，所谓规模效应，即意味着学校在规模扩大后，由于资源的整合总体上可以降低办学成本。但办学成本的增长、资源的浪费和设施的重复建设在很多情况下也是这种办学模式带来的结果。应该将成本和效益联系起来，在建设的过程中更应注重资金在各校区间的合理配置，每位管理人员都应该有强烈的成本意识，优化教育资源配置，加强办学成本核算，树立效益观念。学校承担着人才培养、科学研究和为社会服务三大职能，更应建立办学成本核算体系，核算生均支出或生均成本，掌握培养学生实际耗费的资金量，寻求降低办学成本的有效途径，提高办学的社会效益和经济效益，逐步壮大学校的自身实力，为教育事业和经济建设服务。因此，成本问题是涉及学校能否可持续发展的大问题。②中央音乐学院现代远程教育浙江学习中心依托浙江艺术职业学院的办学实力，也等于扩大了学习中心的办学规模。学习中心的教学资金由学院领导和学院财务处统一管理，不仅可以利用学院的教学硬件设施和教师资源，极大降低了学习中心的教学管理费用，而且因为学习中心的存在，扩大了学院的影响力，也提高了学院资源的使用效率，物尽其用，提高了办学效益。同时，也规范了远程教育资金的管理。

学校改进循环周期：

（四）发展学习中心资源管理的能力，提高办学效益

发展学习中心资源管理的能力，我们要把学校资源转化为预期成果的管理模式。学校在保证基本教育的同时，还要根据学校的发展需要满足学生利益。中层部门领导就是“成本中心经理”。因此，学校领导一定要认识学校资源管理模式，最大限度地利用现有资源，通过资源管理过程，确保资金转化为预期的成果和效益，明确评估资源使用的财务管理概念。

领导调配资源，争取资源整合：

第15篇

关键词：高校；审计；信息化

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01

随着我国高校发展规模的不断扩大，高校教学活动与经济活动越来越频繁。传统的高校审计工作已经难以适应高校发展需要，迫切需要高校加强审计工作信息化建设进程，提升高校审计工作效率，充分发挥审计工作对高校发展推动作用。

一、高校审计工作信息化建设内容

纵观各校审计工作信息化情况，高校审计工作信息化建设主要包括两个基本内容：硬件建设、软件建设。

1.硬件建设

高校审计工作信息化建设的基础是信息技术，高校必须要进行基础硬件设施建设，为高校审计工作信息化建设提供基础的硬件保障。硬件建设主要包括四项基本内容：信息网络建设、信息防护体系建设、审计信息中心建设、终端设备建设等。高校要根据审计工作信息化建设需要，加强学校局域网建设与远程网络建设，提升信息网络的整体效应；要以信息防护体系建设为核心，提升审计信息安全性能；突出审计信息中心建设，加强信息化标准建设与资源共享；配备必须要的终端设备，确保满足审计工作需要。

2.软件建设

软环境建设是提升高校审计工作信息化水平的重要环节，软件环境建设主要包括建设一条高速传输的信息网络，确保信息数据的高速有效传输；建设完善的审计业务信息化数据库，满足跨部门数据需求与信息共享；建设高水平的智能化审计操作平台，满足审计信息的采集、筛选、分析、转Q等；建设一条相对独立的审计专网网站，提升审计工作的信息互动，提升审计工作整体效应。

二、高校审计工作信息化建设思考

1.提升审计信息化建设认知

高校审计工作信息化建设是时展的需要，也是适应新时期高校快速发展的需要。高校各阶层要进一步提升审计工作信息化建设认知水平，从高校领导层到高校审计工作人员。高校领导要充分认识到新时期加强学校审计工作信息化建设的必须性与重要性，将审计工作信息化建设作为学校建设的一个主要内容；高校审计工作人员要进一步提升职业认同感，发挥审计信息化建设主体作用，提升信息化建设主动性，强化职业使命感。

2.完善审计工作信息化制度

制度是推动高校审计工作信息化建设的主要保障，高校审计工作信息化建设必须要强化制度建设意识，不断完善高校审计工作信息化制度。首先，高校要以国家与行业制度为依据，建立高校审计工作信息化制度，使高校审计工作信息化制度具有普遍的适应性，符合相关的政策与法律法规。其次，根据审计环境变化及时优化、完善制度。时代在变化，审计工作业务也需要进行适时的调整。高校审计工作信息化制度建设要顺应审计工作业务的变化进行及时的完善，以满足审计工作业务需要，确保制度的可操作性与约束力。

3.优化审计人员信息化结构

审计人员是高校审计工作信息化建设的主体，只有不断优化审计人员的信息化结构，提升审计工作人员的信息化素养，才能有效发挥信息化建设的作用。一方面，高校要加强现有审计工作人员信息化培训。信息技术发展快速，需要审计工作人员及时加强信息化知识学习，更新信息技术知识与技能；一方面，高校要根据审计工作需要引入高素质审计人才。高校要进一步严格审计人才准入制度，将信息化素养作为审计人才的重要素质之一。高校要充分发挥高素质人才资源的资源效应，以高素质人才为辐射点，带动其他审计人员信息化素养提升。

4.创新审计信息化工作方法

信息化背景下，高校审计信息化系统提供了卓越的工作平台，传统的审计工作丰富已经难以适应新工作平台的需要。高校审计工作要针对信息化工作的特点与要求，不断创新审计工作方法。为了充分发挥信息技术优势，高校要打破单一的静态审计方法，将静态化审计与动态审计有机结合起来；构建全程化审计模式，从侧重与事后审计，向事前、事中审计延伸，防范于未然，提升信息化审计工作效能；改变传统现场审计模式，在现场审计的基础上，积极探索远程审计方法，将两者有机结合起来，更好地实现事前预防、监督，事后处理能力。

5.强化信息化系统维护更新

高校审计工作信息化系统需要硬件与软件支撑，鉴于信息技术更新频率快速，高校审计信息化系统必须要进行及时的维护与更新，才能更好地发挥应有的价值。一方面，加强审计信息化系统维护。信息化系统在运行过程中，会因人为因素与自然损耗等因素，造成系统的滞后性与反应慢化。高校要安排专职信息化管护人员，确保信息化系统与平台得到及时维护；一方面，及时更新信息化系统。信息化平台需要软件支撑，才能发挥信息化平台的最大效应。高校要确保审计信息化建设资金，按照审计环境的变化，及时对系统进行更新，提升信息化平台工作效应。

总之，高校审计工作信息化建设是高校现代化建设的有机组成部分。高校要充分认识到审计工作信息化建设的时代意义，提升审计工作认识，不断加强实践探索，不断提升高校审计工作信息化建设水平，使审计工作更好地促进高校新发展。

参考文献：