财务分析比较法范文

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第1篇

[关键词] 中级财务会计 对比分析法 教学

“中级财务会计”是会计学专业的核心课程之一,它主要阐述企业财务会计的基本理论与方法。传统会计主要是以货币为主要计量单位,运用复式记账原理,按照规定的程序,对某一会计主体的经济活动进行记录、计量、分类整理,定期编制反映一定期间经营成果、财务状况和现金流量情况的合计报表。

一、《中级财务会计》课程特点

由于会计是一门随总社会经济环境的变化而变化、发展而发展的动态学科,因此,理论界往往把会计工作的具体内容概括为财务会计的定义:财务会计是以货币为主要计量单位,按照企业会计准则和有关法规、制度的规范要求,运用若干普遍接受的合计惯例,通过确认、计量、记录和报告等程序,对企业或其他主体范围内的大量的、日常的业务数据进行加工,把数据转换为有助于决策和合乎其他日标的有用信息,旨在向企业或其他主体外部提供以会计信息为主的经济信息系统。

美国财务会计准则委员会(FASB)将财务会计概念框架定义为:由目标和与它关联的基本概念组成的一个连贯、协调、内在一致的理论体系,用于评估企业财务报告,解决会计准则尚未规定而产生的新的会计问题,主要包括财务报告的目标、会计信息的质量特征、财务报告要素、报表要素的确认和计量原则等基本问题。

二、对比分析法的作用

对比分析法又称比较分析法,是通过经济指标在数量上的比较,来揭示经济指标的数量关系和数量差异的一种分析方法。对比的方法是会计分析最基本的分析方法,没有比较就没有分析,不仅对比分折法本身在会计分析中被广泛应用,而且其他分析方法也是建立在对比分析法基础上的。而在财务会计的教学中,不仅要让学生学会在财务会计实务中使用对比分析法,还要将对比分析法运用在教学方式中。

思维品质是各种品质的基础,思考能力是各种能力的灵魂。”思维能力是人才必备条件之一,不善于思维,很难成为高级人才。培养思维品质是发展智力和能力的突破口。在中级财务会计的教学中融入对比分析法,抓住共性和特点,进行比较分析,针对异同,探索原因,弄清优缺点和适用范围,寻根究底,提出新设想、新方案,不仅有利于融会贯通,掌握基本理论,还有利于培养学生的思维素质和创造能力。

三、对比分析法的应用方法

比较法是对具有某种联系的事物,通过对比、分析,以认识其差别、特点和本质的方法。比较法运用广泛,有各种具体的比较方法:

1.按比较对象是否相同分类。同类比较法:它是同类事物中各种事物之间的对比,以认识其共同点、差异点和本质的方法。同类比较主要是对相同的事物中认识其相异点,即“同中有异”。这种同类是相对的,可大可小。如中国与美国会计管理体制的比较,中国与美国注册会计师管理的比较;在研究中,中国的《财务会计》与日本的《财务会计》的比较,中国的“资产的确认与计量”与日本的“资产的确认与计量”的比较;国内的不同单位编著和出版的相同的《会计原理》(或《会计基础》、《基础会计》)的比较等。

异类比较法:它是异类事物之间的对比,以认识其共同点、差异点和本质的方法。异类比较主要是对相异的事物中认识其相同点,即“异中有同”。如会计工作与审计工作的比较,会计师事务所与审计事务所的比较,会计核算与统计核算的比较,研究方法与统计方法的比较,会计科目与统计指标的比较等。

2.按比较对象的历史发展分类。纵向比较法:它是同一对象在不同历史发展阶段的对比,以认识其发展变化规律的方法。这种比较法是同一对象在不同历史时期的比较。如现代会计学与近代会计学、古代会计学的比较,现代记账方法与近代记账方法、古代记账方法的比较,现代会计机构与近代会计机构、古代会计机构的比较。

横向比较法:它是比较对象在同一历史发展阶段的对比,以认识其共同,点、差异点和本质的方法。这种比较法是比较对象在同期的比较。如在古代社会或近代社会、现代社会,中国与西方国家记账方法的比较,20世纪90年代中国会计理论与西方国家会计理论的比较。

3.按比较对象是否宏观。宏观比较法。它是比较对象在大范围内的对比,以认识其共同点、差异点和本质的方法。如中国会计法规与美国会计法规的比较,我国会计管理学派与会计信息学派的比较等。

微观比较法:它是比较对象在小范围内的对比,方法。如某地国有大中型商业企业人员职务结构的比较。

4.按比较对象的要求分类。现象比较法:它是比较对象在表面现象上的对比,以认识其共同点、差异点和本质的方法。对表面现象(如事物的数量特征)进行比较,目的在于透过现象认识本质。如同行业各企业资产负债率的比较。

本质比较法:它是比较对象在本质属性上的对比,以认识其共同点、差异点和本质的方法。如企业信用等级的比较,同行业各企业实行目标管理提高经济效益的比较。

5.按比较对象的项目分类。单项比较法:它是比较对象在某项特征上的对比,以认识其共同点、差异点和本质的方法。如某行业各企业机构设置的比较,某行业各企业利润指标的比较等。

多项比较法:它是比较对象在若干项特征上的对比,以认识其共同点、差异点和本质的方法。如某行业各企业机构、人员的比较,某行业各企业利润指标、资本指标和成本指标的比较等。

6.按比较对象是否定性和定量分类。定性比较法:它是比较对象在性质上的对比,认识其共同点、差异点和本质的方法。比较对象可以在某项特征上或多项特征上进行对比。如某部门各企业生产同种产品的质量比较。

定量比较法:它是比较对象在数量上的对比,以认识其共同点、差异点和本质的方法。比较对象可以在一项或多项标志上对比其数量。如某部门各企业社会员献率或社会积累率的比较。

参考文献:

[1]罗殿英:中级财务会计[M].大连出版社.2009(11)

第2篇

关键词：绩效评价；财务方法；平衡积分卡；战略管理；可操作性

随着经济的不断变化发展，企业的绩效评价也随之发展，自20世纪80年代以来，绩效评价领域就不断涌现新的评价工具，平衡积分卡便是其中最具代表性的一种。经过十多年的发展，平衡积分卡方法已经发展成为一种理论完善，在发达国家运用广泛的绩效评价方法。我国也较早的引进了这种评价方法，但并未得到迅速推广，传统财务绩效评价方法在我国依然占据主导地位。这是由平衡积分卡和财务绩效评价方法自身的特点和我国的具体经济环境决定的，要更好的推广平衡积分卡就必须要对平衡积分卡和传统绩效评价方法的各方面做出比较。

1 武锅公司简介

武汉锅炉股份有限公司系武锅集团有限公司于1997 年9月以其与制造锅炉有关的经营性资产独家发起设立，并于1998 年4 月募集B 股后上市。该公司总股本29 700万股，武锅集团有限公司持有17 200 万股，占 57.91%；社会公众持股（境内上市外资股）12 500万股，占42.09%。该公司B股在深圳证券交易所上市。 武汉锅炉集团有限公司前身是原武汉锅炉厂，于1953年起投产。1995年7月，经湖北省人民政府和国家经贸委批准，改组为武汉锅炉集团有限公司。为加快集团公司的技术改造步伐，拓宽融资渠道，转换企业经营机制，提高产品质量，增强企业竞争能力，经湖北省人民政府批准，由集团公司独家发起，以募集方式设立“武汉锅炉股份有限公司”。集团公司是以汽容分厂、管子分厂、金结分厂、机加分厂、锻热分厂、工模分厂、机修分厂、制氧分厂、动力分厂为主的设计和制造大容量、高参数电站锅炉和压力容器的大型企业集团。公司被中国机械工业质量管理协会授予“全国机械工业质量效益型先进企业”。

2 传统财务绩效方法对武锅的绩效评价分析

2.1 武锅传统财务绩效评价所选方法

这里对武锅的传统绩效评价采用国有资本金绩效评价方法，之所以采用这种方法是由于它比较有代表性。其中定性指标由于要专家评议，因此不列入指标评价体系。评价所需基本财务数据来自搜狐财经、金融街、证券之星。参照水平的标准值选取的是财政部颁布的大型普通机械制造业的标准值。

2.2 武锅传统财务绩效评价步骤

（1）计算指标得分

①单项指标得分计算：

单项基本指标=本档基础分+本档调整分

本档基础分=指标权数×本档标准系数

调整分=（实际值-本档标准值）/（上档标准值-本档标准值）×（上档基础分-本档基础分）

②基本指标总分计算：

分类指标得分=∑类内各项基本指标得分

基本指标总分=∑各类基本指标得分

（2）计算指标修正系数。

基本修正系数=1+（实际值所处区段-修正指标应处区段）×0.1

调整修正系数=（指标实际值-本档标准值）/（上档标准值-本档标准值）×0.1

调整后修正系数=基本修正系数+调整修正系数

单项指标综合修正系数=单项指标修正系数×该项指标在本类指标中的权数

分类综合修正系数=∑类内单项指标的综合修正系数

（3）计算修正后指标得分。

修正后分类指标得分=分类指标得分×分类综合修正系数

按照以上步骤，计算得到修正后的武锅2005年绩效得分如下表：

2.3 武锅2005年绩效情况评价

财政部颁布的大型普通机械制造业综合评价结果等级划分为：A++ 100～95；A+ 94～90；A 89～85；B+ 84～80；B 79～75；B- 74～70；C 60～69；C- 50～59；D 40～49；E 39分以下。武锅2005年绩效得分为71.86，属于标准绩效等级划分的74～70分段，其资本金绩效等级属于B-级。

3 平衡积分卡方法对武锅的绩效评价分析

3.1 指标设计

平衡积分卡评价指标的选择首先应该根据不同行业和企业的实际情况，按照企业制订的战略目标和远景来制定，要注重保持与企业战略规划的一致性和可行性，所提出的指标不但要与企业中长期战略目标密切相关，还要与短期计划要求相协调相配套。平衡计分卡的指标很多，必须选择出能充分体现本公司战略重心的最为关键性的指标，即从公司发展战略开始，以平衡计分卡的四个维度为基础，寻找能够驱动战略成功的关键成功因素，并建立与之具有密切联系的指标体系。同时，选择考核指标时还要兼顾具体、可衡量、可控制、相关、有时限、可操作、易理解原则。根据武锅公司总战略关系确定其各层面的指标分别如图1，2，3，4所示。

3.2 指标权重的确定

（1）指标权重的确定选用方法。

对武锅公司指标权重的确定选用AHP法即权系数层次分析法。AHP法建立在有序递阶的指标系统的基础上，通过指标之间的两两比较对系统中各指标予以优劣评判，并利用这种评判结果来综合计算各指标的权重系数。由于对指标直接评价权重的困难，根据心理学家提出的“人区分信息等级的极限能力为7士2”的研究结论，引入九级分制的相对重要的比例标度。

（3）计算武锅公司的评价指标权重。

根据武锅公司的2006年发展战略及公司的各方面的管理水平对指标重要性情况进行两两分析比较，得到各层指标的判断矩阵。根据AHP指标权重计算公式对B层指标计算得：

M1=120，M2=2/15，M3=15/4，M4=1/60

1=3.3098，2=0.6043，3=1.3916，4=0.3593

再归一化得：

1=0.5843，2=0.1067，3=0.2456，4=0.0634

两两比较矩阵的一致性检验：两两比较矩阵的元素是通过两个因素比较得到的，而在很多这样的比较中，往往可能得到一些不一致性的结论。要安全达到判断一致性是非常困难的，所以允许在一致性上有一定的偏离，为此要进行一致性检验。

R．I通过查表为0.90，C.R=C.I/R.I=0.053/0.9=0.0589

3.3 计算平衡积分卡的得分

（1）计算步骤。

①确定指标方向性。指标可分为正向指标和逆向指标两大类，前者越高越好，如利润率、顾客满意度等；后者则是越低越好，收入成本率等。

②化无量纲数值。其转换公式为：yi=(xi-)/SD，其中，xi为第i个指标的本期实际值，为该指标的所有历史数据(样本)的平均值，SD为该指标所有样本数的标准差。

③将标准化的结果分值化。正向指标以标准化的结果为分值，逆向指标以标准化结果乘以“-1”为分值。

④计算各单项指标得分。按各指标的权重对上一步分值化的结果进行调整，求出分值化结果与权重的乘积。

⑤计算综合得分。将某个方面各项指标的分值加总，就可以得到反映该方面业绩的分值。将4个方面指标的分值加权求和，就得到了企业的平衡积分卡综合得分。

（2）武锅2005年绩效情况评价。

我国目前公布的标准值及对应标准系数为优秀值0.8～1，良好值0.6～0.8，平均值0.4～0.6，较低值0.2～0.4，较差值0～0.2，较差值以下的标准为0。四个层面的水平参数则要分别乘以各自所占权重，如武锅财务层面的水平参数平均值应为0.3504（0.6*58.4%）～0.4672（0.8*58.4%）。

经过上述计算得武锅公司绩效得分为0.03697分，评价结果显示武锅综合绩效为较差。

4 两种绩效评价方法评价结果比较分析

从以上两种评价方法结果可以看到：传统财务统绩效评价评价得出武锅的资本金绩效等级属于B-级，属于良好状态。平衡积分卡评价结果显示武锅综合绩效为较差。两者看上去好像有矛盾，但深入分析知道原因在于平衡积分卡综合评价中的财务方面结果较差，其具体原因可能有以下几个方面：两种方法在选取指标时的角度不同，传统财务评价方法是站在全面衡量企业财务状况的基础上，而后者在选取指标时的出发点是企业下一年的战略目标；前者在选取比较标准时，所选用的是行业标准，而后者选用的则是历史标准；大的经济环境的影响，国家在电力方面的发展政策变化的影响； 企业由成长期开始向成熟期过渡。

另外我们从平衡积分卡综合评价看出财务绩效评价不能衡量的几个方面：从顾客层面来看，指标得分为0.0989，为优秀值。其中客户获得率，市场占有率和客户满意度都不错，这说明企业对顾客很重视的，这方面做的很到位；内部业务流程层面和学习与成长层面指标均处于上游水平，特别是内部流程，这说明企业在技术更新，质量提升和成本控制方面都做的不错。学习方面最突出的是企业信息化程度大大提高，这对企业内部信息畅通和部门更好协作将会有重要作用。因此从平衡积分卡评价来看，虽然现在财务得分不高，但企业仍具有良好的发展前景。

5 结论

平衡积分卡虽然理论上有很大的优越性，但在我国当前经济发展水平下运用还存在一些障碍，运用过程中要注意一些问题，如果运用不当会产生相反的效果。在运用过程中应注意：指标选择要适合企业的行业和自身特点；指标赋权应合理；非财务指标的确定应尽量做到客观；建立浮动薪酬、全面预算管理和人事信息系统等支持性体系等。传统财务绩效评价方法虽然有很多不适应经济环境的方面，但其可准确计量，客观，财务指标详尽全面等优点仍有可取之处，在具备平衡积分卡绩效评价实施条件的企业中应该吸收传统财务绩效评价的优点，与平衡积分卡相结合使用。

参考文献

［1］公茂虹.平衡需求积分卡［J］.中外企业文化，2003.

［2］支晓强.如何选择业绩评价标准一兼论业绩评价在激励机制中的作用［J］.会计研究，2002.

［3］王文俐.平衡计分卡指标的探讨［J］.山西经济管理干部学院学报，2004.

［4］王芳，张笑莉.平衡记分卡一种全新的业绩评价方法［J］.中南财经大学学报，2001.

［5］王忠.我国企业绩效评价指标体系构成研究［J］.北京工商大学学报，2005.

［6］王曼华.上市公司经济效益综合评价方法探讨［J］.广东商学院学报，2000.

第3篇

关键词：科学方法教育；生物教材；必要性

在传统教育与素质教育的冲击下，科学方法教育的介入是教学改革的新视点，是对学生进行系统完整的科学方法教育，与培养学生优秀思维品质密不可分。尤其是在新教学改革下，运用科学方法教育分析生物教材具有充分的必要性。

一、科学方法教育与生物学科史

科学方法教育，顾名思义，是指人们在认识客观世界的实践活动，从理论和实践中解决具体问题采取的方法和手段的总和，是人类认识世界的有效手段和工具。在整个教育史中，学科的综合性与自然科学史关系密切，科学发展的历史规律，使得科学与方法同时产生。而生物学科是研究生命规律的学科，其学习过程就是探究历史的延续，在教学中，生物学科的科学方法教育就是在教学过程汇总，在自然科学基本理论的指导下，通过一定的教学方式指导学生，使学生能够系统地学习生物学知识，掌握生物基本技能，培养良好的生物科学素养。

二、生物教材的分析

生物教材在随着教学改革逐步稳定的发展过程中，关注更多的是逻辑性紧密的系统体系，教学内容主要以事实为依据，生物理论性知识与技能性知识结合，再添加一些程序性知识，学生在学习的过程中，能够提高学习的兴趣。例如教材中对DNA的学习，添加了指纹技术在刑侦中的应用，在提升兴趣的同时，潜移默化地介入了核酸的学习。可见，在教材中，编写时注重学生应用科学方法，获得知识，并且记忆性更牢固。在遗传病的学习中，应用目前科学技术的发达，某些遗传病可以在理论上可控，使学生树立探究和突破科学前沿技术的理想，也形成了分析问题和解决问题的能力。

三、生物教材与科学方法教育的结合

第4篇

关键词：模糊综合评判；财务指标体系；财务分析

中图分类号：F23文献标识码：A

一、引言

所谓财务报表分析，是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业经济组织的过去和现在的有关经营活动进行分析与评价，为企业的各种相关者了解企业的过去、评价企业的现状、预测企业的未来、做出正确决策，提供准确信息的经济应用学科。从财务活动本身来说它并不是精确的，而是带有模糊性。财务信息只能做到近似，而不可能做到精确，在市场不断变化的情况下更是如此。

模糊数学是研究和处理客观事物或现象的不清晰性和非确定性的数学理论和方法。财务分析的模糊性的特点就决定了它可能与模糊数学很好地结合起来，以弥补自身的缺点，为广大决策者提供更加贴近实际的分析数据。本文主要采用模糊综合评判的方法来对企业的财务分析进行改进，以现行的企业财务分析评价体系为研究对象，将它放置于一个模糊的系统中进行研究，并在这个指标体系之下对企业的财务状况做出判断。本文先以有色金属行业为例，相关资料参见CSMAR数据库。

二、行业财务指标体系的建立

盈利是上市公司生存的关键，理应是最重要的评价指标，成长性是上市公司可持续发展的源泉，偿债能力反映了上市公司资产的安全性；而经营能力是上市公司日常经营能力的表现。依据这四个方面，确定其在上市公司经营业绩综合评价中的重要性。结合当前的财务理论与应用实际，我们选择了以下一些指标作为模糊综合评判的选择指标体系：

盈利能力：净资产收益率（u1），成本费用利润率（u2），每股收益（u3）。

偿债能力：速动比率（u4），资产负债率（u5），流动负债经营活动净现金流比率（u6）。

发展能力：净利润增长率（u7），总资产扩张率（u8）。

运营能力：流动资产周转率（u9），应收账款周转率（u10），固定资产周转率（u11）。

三、财务分析模糊评价模型的构建

在上面得出了财务评价指标之后，我们需要对这些指标进行比较，从而确立它们之间的权重比例。

（一）求出相关财务指标的权重。本文将成对比较法以及专家估测法结合在一起来确定上述指标的权重。首先找到一些具备财务专业知识的人士用成对比较法对上述指标的相互关系进行判断，然后将得出的数据按照专家估测法的做法进行平均化处理，从而确定最终的指标比例。成对比较法比较尺度的取值方法如表1所示。（表1）

在我们选取其中一个专业人员所给的盈利能力指标数据为例，再直接给出平均化后的结果。其余的打分情况类似处理。（表2）

由上面的数据可以得出一级评判指标的权重a=（a1，a2，a3），分别是上述四种能力的权重比，其中a1=7/13.0834=0.535，其余同理可得：（0.5700，0.1093，0.3207），其他专业人员的比例打分如下：

（0.5396，0.1635，0.2969）

（0.5701，0.1093，0.3206）

（0.6054，0.1031，0.2915）

（0.5749，0.1138，0.3114）

（0.5700，0.1093，0.3207）

（0.5701，0.1093，0.3206）

（0.6054，0.1031，0.2915）

（0.5396，0.1635，0.2969）

（0.5700，0.1093，0.3207）

（0.5749，0.1138，0.3114）

（0.5701，0.1093，0.3206）

其他各项能力的相关指标权重比例为：

偿债能力：（0.2331，0.6277，0.1392）

发展能力：（0.7583，0.2417）

运营能力：（0.5995，0.2268，0.1737）

（二）财务指标体系模糊综合评判。根据模糊综合评判的理论，构造U为因素集，V为评语集（v1优，v2良，v3中，v4低，v5差），两者的模糊关系为模糊评判矩阵如下：

四、结语

根据模糊综合评判的最大隶属度原则，江西铜业的盈利能力等级是良，偿债能力是中，发展能力是良，运营能力是中。云铝股份盈利能力等级是中，偿债能力是中，发展能力是优，运营能力是良。如果我们假设不同V的等级分数重心依次为95，85，75，65，55，则可以使用公式pi=95bi+85bi+75bi+65bi+55bi对其进行打分，两个企业的各个能力得分为：云铝股份上述四种能力得分分别为盈利能力78.338、偿债能力73.2195、发展能力92.607、运营能力79.41，而江西铜业得分分别为82.836，78.713，87.389，80.393。综上所述，江西铜业的财务综合状况要好于云铝股份，其盈利能力、偿债能力以及运营能力均要优于云铝股份。

第5篇

[摘要] 利用企业财务分析报表对企业的财务管理状况进行分析是学习《财会管理》课程的最终目的，教学中要突出一个重点，置疑两个基本，明确三点要求。

《财务管理》教材中《财务分析》一章，集中阐述了有关企业财务分析的若干问题，现就如何讲解其重要意义、把握它在书中的地位、其基本内容、内在逻辑、重点难点等问题提出若干意见，供参考。

一、学好本章课程的重要意义

按照会计专业教学的总体要求，学好《财务管理》知识的目的是要使学生在学习后掌握对企业的经营、运营情况进行基本管理的财务技能。本章是在叙述了企业的筹资管理、投资管理、营运资金管理、收益和财务预算后的具体应用知识。是前几章节的总结与应用。

具体地说，本课讲企业财务分析，既是财务管理知识在具体问题上的应用，也是学习《财务管理》课程的全面要求。对企业进行财务分析的意义有三点：一是有利于企业经营管理者进行经营决策和改善经营管理。因为评价企业财务状况、经营成果及其变动趋势，提示企业内部各项工作出现的差异及其产生的原因，是帮助企业经营管理者掌握本企业实际情况的重要办法。二是有利于投资者作出投资决策和债权人制定信用政策。投资者、债权人对有关企业的盈利能力、偿债能力、营运能力及其发展趋势，必须有深入的了解，这就要求对企业的财务报告进行深入的考察和分析，以利于选择最佳投资目标或制定最佳信用政策。三是有利于国家财税机关等政府部门加强税利征管工作和正确进行宏观调控。无论是加强税收和利润的征收管理，还是制定宏观调控措施，国家财税机关及有关政府部门，都有必要进行财务分析，全面、深入的掌握企业的财务状况、经营成果及其变动趋势。

二、本课的基本思想

1、突出一个重点——企业综合财务分析与评价。既学会为企业进行会计报表分析。因为无论是偿债能力分析、资产管理状况分析还是企业盈利能力分析，都是将有关财务分析指标孤立地从某一特定角度出发去分析企业的财务状况与经营成果的，不是全面、系统地评价企业的整体财务状况与财务成果，也不能实现财务分析的目的。而会计报表是会计核算归集汇总的结果，也是企业各种财务活动结果的集中反映。

2、围绕两个基本——财务分析的基本方法和基本内容。基本方法有比较分析法、比率分析法和因素分析法。在财务分析中，比率分析法应用得比较广泛，其中财务比率有相关比率、结构比率和动态比率，应作重点讲解。财务分析的基本内容有偿债能力分析、资产管理状况分析及盈利能力分析。

3、明确三点要求——做好财务分析应遵循的具体要求。一是所依据的信息资料要真实可靠。二是根据分析工作的目的正确选择财务分析的方法。必须着重让学员明确：不同的工作目的有不同的分析方法，不同的方法有不同的适用范围。三是要从多项财务指标的变化中掌握企业财务活动的规律性。要在进行绝对指标比较分析的同时进行相对指标比较分析，要在进行横向分析的同时进行纵向分析，要在与目标标准进行比较的同时与公认的标准进行比较。

三、本课的内在逻辑联系。

本课分三节，第一节为概述，讲解财务分析的概念种类、原则目的、方法要求，是一个知识的铺垫。第二节主要对财务分析的内容进行论述，是进行财务分析的具体操作讲解。第三节是讲如何运用各种分析结果对企业的全面经营进行，也是学习本章知识的根本目的。第二节内容是第一节知识的具体应用，第三节是前两节内容的总结性应用。全章为递进式知识结构。

四、本课的重点、难点

1、财务分析的要求与方法的选择。由于财务分析对企业关联各方的决策影响重大，为了确保会计人员在对企业财务状况进行分析时客观公正、结果真实可靠，必须明确财务分析的各项要求。这是解决为什么对一个企业进行财务分析、采取什么样的方法进行分析的工作前提，因此，它也是本课首先要讲清的问题，使用课时不用很多，但一定要让学生正确理解财务分析的要求。同时要让学生牢记：进行财务分析的受益人是哪类群体，长期投资者最关心投资的收益，分析时应重点提示企业的获利能力；短期投资者最关心股票、债券的变现能力，分析时应重点提示企业短期营运能力；而债权人最关心企业的还款保障。从而在学习期间就树立针对不同的目的采取不同的财务分析方法。

2、企业偿债能力分析。企业偿债能力是投资商、贷款银行、企业股东、股民所共同关注的因素，直接影响投资者对企业发展的信心和企业自身发展的动力。偿债能力分析有长期和短期之分，而企业的长期负债通常在企业债务中占有相当大的比重，构成企业的主要债务。反映企业偿债能力的指标主要流动比率、速动比率、即付比率、资产负债率和资本金负债率。在讲解中要将企业的资产负债率分析作为重点。在讲解企业偿债能力分析时一要教会学生计算债和所有者权益在资金总额中所占的比重。二要引导学生在进行评价时防止片面强调偿债能力而忽视企业的整体效益。

3、企业盈利能力分析。盈利能力分析是指企业获取利润的能力，是投资者取得投资收益、债权人收取本息的资金来源，是经营者经营业绩的体现，也是职工集体福利设施不断完善的重要保障。因此盈利能力分析十分重要。主要用资金利润率、销售利润率、成本费用利润率去评价。要引导学生对企业进行盈利能力分析时将目标标准、行业标准与历史标准相结合。

企业的偿债能力分析和盈利能力分析是在《营运资金管理》与《收益及分配的管理》两章节后的具体应用。

4、综合财务分析与评价。它既是本课的重点，也是难点。本节的主要目的是教会学生利用企业的会计报表对企业的经营管理情况进行静态分析与动态分析，杜邦分析法是讲解静态分析的主要方法。此法的特点是直观、层层分解、逐步深入。将企业的会计报表分解为杜邦分析图应为重点讲解内容；绝对额比较法与结构百分比比较法是动态分析法是主要讲解内容。动态分析法的特点是比数字、比结构，工作较为繁琐，教师不能化繁而简、避重就轻，要注意引导学生树立不怕苦不畏繁的工作素质。

第6篇

[关键词]财务分析；方法；质量；改进措施

财务分析方法作为财务分析的基本工具，在分析过程中具有十分重要的作用。由于我国对上市公司的财务报表分析起步较晚，现行主要的财务分析方法不能完全反映企业真实的财务状况和经营情况，导致财务分析质量较低，不能满足决策者的需求。

一、现行主要财务分析方法的局限性

(一)比率分析法 　比率分析法是以上市公司提供的财务报表数据为基础，通过计算各项指标的相对数．对企业的偿债能力、获利能力、营运能力等财务能力进行定量分析的一种分析方法。财务报表的局限性导致了以此为数据基础进行分析的比率分析法的局限性。

1.财务报表的数据属于历史数据，导致时效性缺陷。

财务报表数据一般是企业的历史资料，且其中的一些数据是估计和判断出来的。历史成本原则会导致会计数据无法对物价水平的变动作出及时调整。依据这些历史资料计算出来的财务比率所反映的企业财务状况与实际情况有所偏差，而这样的财务分析结果不宜作为判断未来经济状况的可靠依据。

2.会计处理方法和会计政策的可选择性，导致可比性差。

根据目前的会计准则的要求，同一性质的经济业务．企业可以根据实际自身需要选择不同的会计处理方式，还可以采用一定的会计估计方法。这样就为企业操纵会计报表数据留下一定空间，减少了财务信息的公信力。

3.现有报表内容的不完整性，导致财务比率的片面性。

基于货币计量假设，现有财务报表列示内容偏重于可以准确量化的会计事项，对那些在企业生产经营发展中起关键作用的非量化因素如人力资源、管理技术、企业文化等置于报表之外．以此为计算基础的比率分析法无法将这些非量化因素换算成指标，故无法反映企业的全部经营情况。

(二)比较分析法存在的局限性

1.横向比较分析法

横向比较分析法旨在确定企业财务状况存在的差异及其程度，并以此来解释企业财务状况中所存在的问题。这种方法简单明了，但是由于企业规模、地域、所处经营周期的不同，给同业对比带来困难。另外，企业在会计政策选择上存在的差异也会导致同一数据之间的巨大差异。

2.趋势分析比较法

趋势分析比较法旨在揭示企业财务状况的发展变化趋势。这种方法将同一企业不同时期的财务状况进行比较，但是正如上述财务数据本身的缺陷，趋势分析法也有一定的局限性。其次，趋势分析法仅能揭示某一财务数据的发展变化趋势．至于其深层次的原因则无法作出更深刻的回答。再次，即使是同一企业在不同时期所处宏观经济形势、经营管理方式及偶发因素等的变化也会导致会计数据出现异动，加大了趋势分析法作出准确分析判断的难度。

二、对现有财务分析方法改进的建议

(一)丰富财务分析的信息基础，增加财务比率的内容

1.充分利用现金流量信息

企业的现金流量特别是经营活动现金流量是偿还债务最直接的保证。如果经营活动现金流量超过流动负债，表明企业即使不动用其他资产，仅以当期产生的现金流量就能够满足偿还债务的需要。因此，在运用比率分析法时，要更多地关注与现金流量有关的比率。虽然现行财务比率中已经加大了对现金流量信息反映方面的指标，但仍有近一步扩张的余地和必要。如偿债能力比率中除现有的现金流量与流动负债比率之外，可增加投资活动产生的现金净流量、筹资活动产生的现金净流量等指标与现金利息支出之比来反映本期投资活动、筹资活动等所产生的现金净流入额用来偿还本期到期的债务利息的能力，还可以考察现金流动负债比等来获得短期偿债能力的现金比率。在营运能力比率中也可增加资产与经营活动获得的现金流入之间的比率来评价企业资产创造现金的能力。在盈利能力比率中当然也可以增加反映投资活动的现金获利能力比率。等等。

2.增加反映企业无形资产的信息

企业无形资产作为其获利能力的主要来源之一，在目前的会计报表中尚未作完整的反映，尤其是能够给企业带来超额收益的商誉、人力资源、管理模式、企业文化等尚未在目前的报表中予以揭示和披露，财务分析方法所运用的指标就带有很大的局限性。随着会计计量的完善，这些难以入账但确实能够给企业带来收益的资产在未来都将可能列入报表，成为财务分析的对象和信息基础。届时，财务分析比率将会更多、更全面地反映企业真实的财务状况和经营成果。

3.关注报表附表和附注等信息

报表附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表。附注则是为便于报表使用者理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、编制依据、原则、方法及主要项目作出的解释。在阅读和分析企业财务报表时，要重点关注报表附表、附注和财务情况说明书。这些资料会揭示会计报表主表中相关会计项目的具体内容和影响企业经营活动、财务活动的重大事项。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确理解报表上所反映的信息，不至产生错误的判断和结论。同时，在阅读报表时，还应注意注册会计师“审计报告”的意见。注册会计师从第三者公正的立场，从专业人士的角度，对企业报表数据是否真实、可靠、可验证等方面的评价，对于报表使用者是很有用的。

(二)综合运用各种财务分析方法

第7篇

关键词：财务分析体系 财务报表 财务分析工作

一、建立有效企业财务分析体系应注意的问题

（一）确保数据充分性

在收集信息的过程中，不仅仅局限于财务数据，还包括生产经营中的其他数据。应从数据入手，深入挖掘内在的实质，总结出企业的经营状况。整个财务分析工作的前提是拥有充足的信息数据，只有做到这一点，才能够运用多种专业方式展开分析工作。

（二）确保数据真实性

只有依据真实的数据，才能获得企业经营的真实情况。与客观事实背离的数据，是不能够作为财务分析的依据的。否则，最终的结果失真，没有任何意义。当前很多企业为了达到私利，伪造会计信息，使得最终的财务分析结果失真，既损害了投资者的利益，也不利于企业后续的融资等，最终还是损害了企业自身的利益。因此，在收集会计资料的过程中，应确保各项数据符合客观事实，与企业的实际经营状况保持一致。

（三）认清财务分析体系的实质

财务分析体系具有很强的系统性，需依赖各个参与部门的全力配合，才能够发挥有效的作用。除了财务人员之外，企业全员都可以从各自的工作情况出发，对企业提出有建设性的意见。这样做能够从纵向与横向两方面全方位的覆盖财务分析工作，有助于企业摆脱数据与理论的框架，从整体上来审视自身的发展状况，客观地改善企业经营状况。

（四）注意时间控制问题

在开展财务分析工作的工程中，要合理安排工作，有效地利用时间，这一点对非单一性的企业来说尤为重要，只有这样才能避免财务分析工作的滞后性。非单一性的财务分析工作，往往会涉及到母公司、子公司、分公司及多个部门，尽管他们都能够按时提交财务资料，但是要对大量的财务资料展开分析，最终获得分析结果的时间必然会延后。为了缩短延后的时间，企业应尽量缩短提供财务资料的周期。

二、企业财务分析体系建立的步骤分析

一是确立分析目的，企业全员都应意识到财务分析工作的重要性，都能够积极参与与配合财务分析工作，使得财务分析工作和实际业务融合在一起，避免其留于形式。二是设计分析流程，特别是分析格式方面，应统一分析格式，为信息的汇总做好准备工作。三是确定侧重点，不同的企业所处的内外环境不同，应针对其自身的情况，选择财务分析的重点。四是将整个系统划分为若干部分，每个部分都独立编制财务报表，进行独立的财务分析工作。五是汇总各个部分的财务分析情况，编制合并报表，对于特殊的部分应单独进行分析。六是获得分析结论，依赖财务分析人员的经验与知识水平，客观地对企业的经营状况作出评定。七是对各个财务指标进行具体分析，总结预算的完成情况和战略目标的推进情况，并分析相关的原因。八是以财务的角度对企业经营提出客观而公正的意见。

三、集中财务分析主要方法的介绍

在进行财务分析的过程中，比较分析法与因素分析法被应用地最频繁。

比较分析法从比较对象的共同性和差异性两方面出发，常常将这两方面融合在一起，运用同比与环比的办法，其可以进一步划分为比较经营时期与比较经营指标两类分析办法。比较经营时期的分析办法包括比较趋势分析法、行业对比分析法与预算执行分析法。比较趋势分析法将分析期中的各个项目的金额与前期进行比较，是从纵向对各个项目情况进行分析的办法。行业对比分析法是将分析企业的各个指标同行业内的平均水平进行比较的办法，能够全面而整体地获得企业的经营情况。运用这种办法，企业可以明确自己在市场竞争中的地位，了解自身的优劣势，借鉴成功企业的有关经验，弥补自身的不足之处。预算执行分析办法是将分析期的有关情况与预算的完成情况进行比较的办法，及时找到出入，从而进行改善。比较经营指标的过程中最常见的是对金额与各种比率进行比对。以金额作为指标进行比对的内容主要是那些可以用金额加以量化的内容，包括收入、利润等，这种比较法操作简单，但不同规模的企业难以进行比较。以比率指标进行比较能够突破各种限制，实现不同企业、不同时期的比较。

因素分析法也被应用的非常频繁，主要是将整体划分成各个部分，包括比率因素分解法与差异因素分解法等。

除了这些分析办法之外，常见的还有因子分析法、主成因分析法等。熟练地运用这些方法有助于财务人员更有效地开展财务分析工作。

四、确保财务分析体系的保障措施

一是通过教育与宣传工作，提升企业领导对财务分析工作的重视程度。在此基础上企业可以从管理方面入手，设定具体的管理要求，从而为财务分析体系的构建提供条件。如果没有企业领导的认可，财务分析工作将无法顺利进行，最终的效果也会差强人意。

二是鼓励财务人员积极投入到财务分析工作中去。企业财务分析体系的重要参与者是企业内部的财务人员。因此，企业财务人员的素质高低与职业水平直接影响到财务分析工作的开展情况与最终结果。高水平的财务人员有助于企业财务分析工作的顺利进行。财务人员应发挥主观能动性，积极投入到企业的财务分析工作中，针对存在的问题提出解决方案，不断完善企业的财务分析体系。

三是积极构建信息支持系统。在财务分析的过程中涉及到大量的财务数据，须依赖现代化的信息技术来提升分析工作的准确性与高效性。将财务和业务信息进行有效的融合，能够有效地改变财务分析工作滞后的特点，实现财务分析结果的及时输出。

四是加强相关工作人员的保密意识。财务分析工作会涉及到企业内部的大量资料，很多内容都与企业的发展密切相关。因此，相关工作人员必须要提升保密意识，严格控制与信息有接触的人员范围，最大限度地做好保密工作。上市公司等必要的财务信息披露除外。

参考文献：

第8篇

关键词：财务；分析；方法

一、引言

财务报表是提供财务信息的一个重要工具，它对企业外部的投资人、债权人了解企业的经营状况和财务状况，对企业的管理者了解和改进企业的经营和管理都有着极大的作用。财务报表分析是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。

企业开展财务报表分析，常用的方法主要有：比较分析法、比率分析法、因素分析法。比较分析法是指将达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，差异分析或趋势分析的一种分析方法；比率分析法就是利用财务比率，包括一个单独的比率或者一组比率，以表明一个方面的业绩、状况或能力的分析；因素分析法是指确定影响综合性经济指标的因素，测量其影响程度，查明指标变动原因的一种分析方法。企业在实际运用时，要依据分析的对象和目的选用恰当的方法，但不管采用哪种分析方法都有一定的局限性，所以要结合着使用，同时，也要结合企业所处的环境、行业的性质、本身的特点，这样得到的分析评价就相对客观、综合，从而为提高企业的竞争能力起到积极的作用。下面就以汽车销售行业财务报表为基本资料，结合其他相关资料，说明如何运用比较法和比率法这两种最常用的分析方法来对企业进行财务分析。

二、比较法

运用比较分析法来分析2009年度经营成果指标差异情况及差异形成原因。确定的分析对象是2009年实际指标，选定的对比标准为：2008年实际指标、2009年预算指标。即将2009年实际指标与2008年同期实际指标以及2009年同期预算指标比较，计算出差异的大小、方向，并说明差异产生的原因。这种方法在具体运用时，可以利用现成的各年损益表或者公司自己编制的损益表明细表，将这三个相关指标清晰地列出来，然后再计算出差异的大小和方向（正负号代表方向）。

下面就以南方公司损益表明细表做为依据，对经营成果差异进行分析（单位：千元）。

通过表1可以看出：首先，分析一下收入，南方公司2009年销售收入比2008年有所增长，涨幅28%，也超出了预算7%。收入增加主要是通过销量增加实现的，2009年比2008年销量增加了210台，收入增加37826K，比预算增加10824K，总体原因是今2009年国际大环境稍好，经济正在复苏，这种中档家庭型轿车比较好销售。但是毛利变化很小，原因是公司对销售定价政策比较严格。

其次，从税后净利往前看，2009年实现了净利润39K，比2008年增长692K，涨幅106%，也超出预算14%，主要原因是南方公司2007年9月开业，2008年是公司创办第二年，公司创办初期的前期费用较大；另外，2009年在达到销售收入增加37826K的同时，变动成本性质的销售费用随之增加了747K，但是固定成本性质的间接费用却只增加161K，所以净利润比上年多692K。在同等规模情况下，增加了销量，费用却没有相同比例的上升，边际成本（含费用的广义的成本）比平均成本小，边际效应就产生了，所以2009年净利润增加幅度较大。

再次，分析一下费用，因为表中只举例直接费用的明细，那我们就以直接费用为例来进行分析。

与2008年比较：从表中可以看出，2009年培训费和邮费及速递费稍低于2008年，经分析，是由于2008年时，开始正式营业，新进员工较多，所以培训费较高。而且因为创办初期因租房子和管理人员招聘不到位由总公司领导签字等与总公司联系较多，所以邮递费较高。其他各费用，比如销售佣金和运费等与销量联系很紧的，涨幅接近销量增长。

与2009年预算比较：低值易耗品比预算小37K，-20%，经分析，是由于2009年在年中盘点发现易耗品损失严重，车间主管加强了易耗品的管理，使得易耗品少丢，不损，所以这项费用2009年实际比预算小。办公用品，比预算大26K，+33%，经查，是由于8月份展厅购入一批遮阳布没有预算造成。

从以上分析结果可以看出，2009年的财务运行情况比2008年有较大的改善，达到了公司的经营目标，经营业绩不错。为了更好地提高经济效益，经分析应解决好以下几方面问题：一是在各杂项费用的管控方面，要有所加强；二是随着公司销量的增加，运输数量也增加，可以找运输公司谈判，争取到较小的单台成本，重新签定运输合同。

三、比率法

运用比率分析法来评价南方公司2009年度财务运行的情况。

直接费用率：直接费用率=直接费用÷收入2009年

实际：4901÷172843=2.8%，2009年预算：4734÷162019=2.9%，2008年实际：4153÷135017=3.1%

2009年的直接费用占收入的比重2.8%，比2008年实际低0.3%，说明企业在控制总的直接费用方面比较成功。而且没有超出2009年预算，属正常水平。

间接费用率：间接费用率=间接费用÷收入

2009年实际：3279÷172843=1.9%，2009年预算：3149÷162019=1.9%，2008年实际：3118÷135017=2.3%

2009年的间接费用占收入的比重1.9%，比2008年实际低0.4%，说明企业在控制总的间接费用方面比较成功。而且没有超出2009年预算，属正常水平。

销售利润率（息税前）：销售利润率（息税前）=息税前利润÷收入

2009年实际：124÷172843=0.07%，2009年预算：118÷162019=0.07%，2008年实际：-581÷135017=-0.43%

2009年的销售利润率（息税前）占收入的比重0.07%，而2008年实际为-0.43%，2008年企业在经营初期没有利润是正常的，2009年就能有微利已属不易，说明南方公司经营得比较好，企业在稳健发展。而且没有超出2009年预算，属正常水平。

综上所述，通过上述分析法和比率分析法的运用举例，可以看出在实际运用企业的财务分析方法中，应尽量结合运用这两种分析法，从不同方面了解企业经营状况。

参考文献：

1、金中泉.财务报表分析[M].中国财政经济出版社,2008.

2、崔润花.财务分析方法在企业中的运用[J].河北能源职业技术学院学报,2007(12).

第9篇

关键词：交通投资企业 财务报表分析 局限性 建议

一、交通投资企业财务报表分析的必要性

财务报表分析顾名思义，即是采用规范的分析方法和评价标准，以财务报表为依托，对企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息进行分析和比较，从而有助于财务报表信息使用者做出客观的评价、判断预测。

交通投资企业在当前进行财务分析，有着极大的必要性。首先，财务工作是对企业经济事项的一种选择性反应和记录。无论对任何企业而言，最足以提供财务信息的工具就是财务报表。财务报表对企业债权人、外部投资者、内部管理者都有着及其重要的作用，可以向信息使用者提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。其次，基础的财务核算只是统计和汇总已经发生的信息，核算对象是过去的财务信息，不具有现实性和未来时效性。再者，虽然我国重新编制了《企业会计准则》，并于2006年开始执行，但是并不代表新编制的企业会计准则就科学全面，其自身依然存在一定的不完善性。最后，无论是财务报表的编制过程还是最终对其的审计，都参杂着一定的人员主观性。正是因为上述四点原因，使得财务分析变得尤为重要。

随着市场经济的逐步发展和现代企业制度的逐步完善，交通投资企业开始面临着越来越大的竞争和来自市场的风险，在这种情况下，只有根据财务报表做好财务分析，才能结合过去、立足现在，预测企业未来发展前景。促进交通投资企业在当前的市场竞争中，站稳脚步并逐渐发展壮大。

交通投资企业在财务分析方法的具体运用中，要依据分析对象和分析目的选择最合宜的方法。虽然方法不同，但是无论哪种方法都无法避免其自身的局限性。再加之交通投资企业所处的行业和企业所拥有的自身特点，对上述三者方法在择优选择的同时，也要注意彼此间的结合利用，以提高交通投资企业竞争力为最终目的。

二、当前交通投资企业财务报表分析的局限性

财务报表数据不仅是一个企业经济活动和财务状况最直观有效的反映，也是财务分析时的重要数字依据。通过利用财务报表数据进行财务分析、汇总、计算等工作，可以有效而快速的获知企业经营业绩和运营状况以及未来前景。财务报表分析的重要性不言而喻。然而，与此同时，其局限性和潜在问题也不容忽视。据笔者分析，主要存在以下五点问题。

（一）财务报表本身过于注重个体性

财务报表本身其实仅是对企业自身财务状况的一种数字化反映。而在现代企业产权制度的逐渐完善尤其是激烈的市场竞争中，只关注企业自身难以求得长久发展。尤其是对交通投资企业这种高风险又特殊的行业类型，更不能将视角和眼光局限在企业自身财务报表的基础上。要在分析自身企业财务数据的基础上，不忽视对行业和竞争对手的财务分析，真正做到知己知彼，百战不殆。

（二）财务报表分析的结果只能提供有限的信息

在实际工作中，企业真正所需要的信息是复杂的，而且信息量很大。相较于此，仅依靠财务报表分析所获得的信息量其实要有限的多，而且形式多是以“货币的形式”。结果也仅是侧重于回答“是什么”，而无法向信息使用者解释“为什么”。单凭结论性的分析结果，难以对企业实际经营状况做出准确评估。因此，交通投资企业在日常的财务分析中，还是要在财务报表分析的基础上适当关注非财务分析。

（三）财务报表分析所依照的数据多是“过去式”

财务报表分析的数据基础是财务核算数据，是对过去已发生的经济事项所做的核算和分析。其好处是可以对企业过去情况进行良好的汇总、分析和评价。交通投资企业是更侧重于获知未来事项和投资发展前景如何以有助于企业做出未来决策的企业类型，其特殊性决定了其更关注如何能够对现在进行更好的控制，对未来交通业的投资情况、投资项目等如何能够更好地把握。过去经济事项的财务分析结果对其只有参考价值。

（四）具体财务分析中考虑欠全面

在实际情况中，即使企业类型相同，其财务核算也可能不会完全相同。这是因为会计计算方法等在具体选择上存在着很大的人员主观性。不同的操作人员，可能存在着不同的计算方法（比如资产摊销方法）。计算方法不同，所产生的数据结果不同；而不同结果的数据，解释也就不同。在现实的财务报表分析中，分析人员很少会关注到此点，往往仅将分析停留在报表数据本身，分析过程难免不会沦为“死”分析。

（五）在人为粉饰报表的情况下容易形成假报表真分析

虽然从2006年国家颁布新会计准则以来，对企业财务报表的编制进行了详细规定，但是“人为粉饰财务报表”，依然是我国企业财务管理中一个比较严重的问题。那么以这些报表资料为依据所进行的财务分析，可想而知其结果难免不会客观和真实。整个财务报表分析过程也成为“假报表真分析”的过程。因此，财务人员在具体的财务报表分析中，不能过于绝对化，要及时掌握数据变化趋势和勾稽关系，具体问题具体分析。

三、交通投资企业财务报表分析方法

当前，交通投资企业进行财务报表分析的主要方法主要有四种，即比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法。其中，比较分析法又分为横向比较法和纵向比较法。因素分析法又分为差额分析法和连环替代法。具体参见表1-1。

四、对交通投资企业财务报表分析的几点建议

（一）运用新的财务分析方法

公司管理者可以通过对同行业同类产品的科学比较，结合公司的财务现状，利用科学的财务综合分析法——多元分析法，全面、系统的分析企业财务状况。

进入WTO 以后，我国在财务管理特别是在财务制度方面，与国际会计准则存在较大的分歧。所以，企业只有不断加强学习，一步步完善的财务制度，才能实现我国入世的顺利过渡。

（二）建立全面立体的财务报告系统

在现如今的信息时代，企业对机遇和风险的把握都以信息为基础。这就要求企业要建立科学的适时报告系统，及时准确的反应企业的生产经营活动。

（三）建立完善的财务监督机制

无论任何类型的企业，财务监督机制对于企业的内部财务管理尤为重要。而且，财务监督机制还是企业财务制度得以贯彻实施的保障。首先，监督机制是财务分析目的的保障，严格的监督保证了分析的求真性，万事以事实为依据，加强了财务分析的说服力，避免了形式主义的发生；其次，监督机制是财务分析过程的保障，财务分析发现的问题只有通过严格的监督才能得到妥善的解决，才能发挥财务分析的效用，从而保证财务分析人员的工作积极性；再者，交通投资企业相关财务人员可以通过对事件的事前监督、事中监督、事后监督分别对财务分析的基础、方法和结果进行针对性的实施。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部.中华人民共和国会计法[S].2008

[2]中华人民共和国财政部.企业会计制度[S].2009

[3]中华人民共和国财政部.金融企业会计制度[S].2010

[4]张先治.财务分析[M].大连.东北财经大学出版社，2003

[5]肖序.成本会计学[M].长沙.中南大学出版社， 2004

[6]贾春林.技术经济学[M].长沙.中南工业大学出版社，2003

[7]黄渝祥，刑爱芳等.工程经济学[M].上海.同济大学出版社，2005

[8]李海林，企业财务报表共享平台构建探讨，财会通讯，2008

[9]金中泉.财务报表分析[M].中国财政经济出版社，2008

第10篇

    论文摘要：财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营状况，要求企业经营者进行经常性财务分析，防范财务危，建立预警分析指标体系，采取切实可行的财务风险策略。

    财务风险是指企业因借债而带来的还不起本息因而破产的可能性。目前，针对企业所存在的此类风险，大部分文章都进行了详尽的分析，并提出了防范方法，但这些方法多从筹资渠道的选择和降低负债这两方面来论述。其实负债筹资是许多企业采用的筹资方式，一方面是筹资渠道有限，另一方面可获得财务杠杆利益。财务风险作为一种信号，促使企业必须时刻关注企业的到期债务，储备必要的现金，以应对不能偿付的风险。因此，要求企业经营者加强企业财务风险管理，建立和完善财务预警系统尤其必要。

一、建立短期财务预警系统，编制现金预算

就企业短期经营而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够的现金流。对于经营稳定的企业，其应收、应付账款及存货等一般要保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。虽然企业界目前对全面预算管理颇有微词，但世界500强企业中有90%的企业都建立了全面预算管理制度。预算管理制度的核心就是现金流量预算的编制，准确的现金流量预算可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等以数量化形式加以表达。同时，对未来现金收支以周、月、季、半年或一年为预测期，建立滚动式现金流量预算，并寻找影响企业现金流量的关键因素，同时运用敏感性分析法编制动态的现金流量预算方案，以应对变化的市场格局。

二、建立长期财务预警系统，设立财务分析指标体系

企业财务风险在财务上的表现主要有：现金流量不足，企业不能及时支付到期债务，销售额非正常下降，现金大幅度下降而应收账款大幅度上升，一些财务比率出现异常，如资产周转率大幅度下降，资产负债率大幅度上升等。通过对一些量性财务指标的分析，如偿债能力指标、盈利能力等指标的分析，可以判断企业面临的财务风险的大小。

长期偿债能力主要包括资产负债率，特别是有形资产负债率、产权比率、已获利息倍数等。有形资产负债率=负债总额/有形资产总额，该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。产权比率=负债总额/所有者权益总额，反映所有者权益对债权人权益的保障程度，该值越低表明企业的长期偿债能力越强。已获利息倍数=息税前利润/利息费用，该指标反映获利能力对债务偿付的保证程度，通常情况下已获利息倍数越高，表明企业对债务偿付的保障程度越高。

盈利能力指标主要包括总资产报酬率、净资产收益率等。总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额，比率越高表明企业的资产利用效益越好。净资产收益率是反映自有资金投资收益水平的指标，该指标是企业盈利能力指标的核心。净资产收益率=净利润/平均净资产，比率越高对企业投资人、债权人的保障程度越高。

三、确立最佳资本结构

最佳资本结构是指资本成本最低同时公司价值最大的资本结构，是企业筹集资金的目标结构。目前常用的最佳资本结构决策方法有综合成本比较法、每股利润分析法和公司价值比较法。综合成本比较法以综合成本最低为决策标准，每股利润分析法以每股利润最高为决策标准，这两种方法都有一个共同的缺陷就是没有考虑风险。而公司价值比较法在考虑风险的同时以公司价值最大作为决策标准，因此，建议采用公司价值比较法。企业在筹集资金之前应预测所需资金，并结合当年的留存利润算出几种可供选择的负债规模，然后结合现有的资本结构分别算出不同负债规模所对应的公司价值。

（一）针对最佳资本结构所选择的债务规模进行财务风险测算

我们可用财务杠杆系数来衡量财务风险。财务杠杆系数是指每股利润的变动是息税前利润变动的倍数，倘若杠杆系数过高则说明企业承担了较大的风险。至于多高的杠杆系数是合适的，需根据企业的具体情况而定。如果针对最佳资本结构所选择的债务规模而算出的杠杆系数过高，那就必须做出调整。

（二）合理安排债务的期限结构

债务按期限可分为长、短期两种。相比较而言，长期债务成本高而风险低；短期债务成本低而风险高。企业若追求低成本应选择短期债务；若追求低风险则应选择长期债务。如何正确安排债务的期限结构对于企业降低成本并控制风险是十分重要的。企业可以初步确立了债务规模后，先按正常的筹资组合将债务分为长、短期两部分。即企业的流动资产所需资金通过短期负债来筹集，长期资产所需资金通过长期负债和自有资金来筹集。然后再利用速动比率、现金比率来评价企业短期偿债能力；运用资产负债率和产权比率来评价长期偿债能力，从而可看出目前所确定的期限结构是否降低了企业的偿债能力。假如目前的结构使得偿债能力过低，财务风险过大，则倾向于采用保守的筹资组合，即多运用长期负债；反之，则采用冒险的筹资组合，即多运用短期负债。

综上所述，企业在经营管理中，要建立财务危机预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险管理，实现企业效益最大化。

参考文献：

1、彭韶兵.财务风险机理与控制分析[m].立信会计出版社,2001.

2、罗爱彬.企业财务风险浅析[j].上海会计,1995(7).

第11篇

在复杂的经济形势和严酷的市场竞争面前，要想保持企业的先进性，必须具有核心竞争力。财务分析作为企业财务管理的重要手段，能够为企业管理者的经营决策提供及时、前瞻性的依据，有助于提高企业的核心竞争力。但凡是大型的、管理手段先进的公司，都非常重视财务分析的作用，定期进行财务分析或召开经济活动分析例会。本文旨在结合企业财务分析实际，指出现行企业财务分析不足，提出改进的建议，提升财务分析的地位，强化财务分析在企业决策中的作用。

二、现有企业财务分析的不足

财务分析是一项技术性的工作，需要财务人员具备专业财务素养和一定的生产经营综合知识。然而现在的情况是，一方面分析人员倾注大量时间和精力撰写出来的分析报告常常得不到领导的重视和其他部门管理者的关注，财务分析变成了仅仅为了分析而分析，例行公事，应付差事；另一方面，公司的管理层和各个管理部门却常常为缺乏决策数据参考而苦恼，财务分析与公司实际生产经营活动严重脱节。依照笔者看来，现有企业财务分析主要有以下几个方面的不足：

1．数据全面，但没有针对性。企业现有的财务分析，数据不可谓不全，分析不可谓不细，但正因为太全太细，所以没有针对性。模板基本上每月是固定不变的，分析时抓取数字进行填空。这样对数字的罗列和堆砌，领导看起来既费劲，又往往忽略了问题的根本所在。所以才会导致分析人员花大力气完成的报告，对于决策者来说却毫无参考价值。

2．重数据比较，分析不够深入。笔者以前所经历的财务分析，一般而言都是数字描述较多，但数据分析的力度很小。通篇大多是比绝对值的大小，比相对值的大小，有深入一点的，也只是拿某个比率的分子分母比较一下，简单分析一下因素的影响，没有继续深入追究比率大小背后的深层原因，即采购、生产或销售上的问题，没有归纳、提炼出有价值的结论，或者因为对企业的生产经营情况等缺乏了解，有结论也是异想天开、闭门造车，与生产经营脱节。

3．重历史数据分析，轻前瞻性分析。企业财务分析的主要目的不仅仅在于通过对历史数据的分析了解企业的过去和现状，更主要是通过对企业发展趋势的分析，预测未来，为未来的生产经营决策提供依据。而现有财务分析是对已经发生的历史数据的分析，对于未来的发展趋势，以及影响生产经营决策的各个因素的变化等缺乏有意义的分析，失去了财务分析的导航作用。

4．模式和方法单一，缺乏灵活性。大部分企业的财务分析就是在上一期的财务分析模板上修改数字，进行填空，模式非常单一；而且财务分析的方法也很简单，就是跟过去比、跟预算比；在分析某个因素的成因时，也仅仅只是罗列一下某几个方面的影响，金额大小等。总而言之，对企业生产经营决策没有太大帮助。5．缺乏可比性。不同企业之间、同一企业的不同期间因为计算指标的口径不一致，财务指标缺乏可比性。比如在计算已占用资本回报率时，公式中的分子是以（利润总额＋财务费用－投资收益）＊（1－所得税率），扣除了所得税的影响，但是一些公司因为亏损而未交所得税；分母包含了所有者借款，但很多企业所有者借款是以其他应付款形式反映的，实际上应该包含在已占用资本里，但因为取数的不便在计算时不予考虑。

三、现有企业财务分析的改进

1．加强财务分析人员对生产经营的了解，以便使分析更有针对性。一方面由于对企业生产经营了解不深入，做出的分析不能切中要害；另一方面现在企业财务信息化进程深入推进，财务人员工作细化、专业化程度加深，每名财务人员不仅对企业生产经营不够了解，对其他同事的工作接触也很少，对财务各个模块的衔接关系所致甚少，因此不能有效的发现问题所在。

2．拓宽财务分析内涵。

2．1基本财务报表数据结合附注内容进行分析。如财务报表中揭示的存货信息，实际上是众多产成品、半成品、原材料等明细科目汇总而成的，因而在财务分析时，必须结合附注中存货的构成进行分析。因为存货中90％是产成品还是90％是原材料，对企业的影响可能是完全不同的。又如对应收账款的分析，必须结合报表附注中的账龄分析表，分析应收账款的可收回性，否则就可能高估应收账款的价值。

2．2表内分析与表外分析相结合。企业财务经营成果的变化，其起因并非都是财务方面的，更多的是企业非财务性的因素导致的。

2．3定量分析与定性分析相结合。财务报表所披露的信息都是定量的，而企业生产经营环境的复杂化，使定量标准经常不能全面反映企业的经营状况，必须结合定性标准的应用。

2．4企业内部分析与外部分析相结合。企业经营和理财的过程和效果往往受制于一定的外部环境。

3．专项分析与综合分析相结合。财务分析不再局限于每月一次的综合分析，而是将专项分析与综合分析相结合。在现有月度财务分析的基础上，如果发现某些项目数据异常，可随时发现，随时分析，形成专项分析报告。在对高度概括的报表数据进行分析时，可针对某一指标的异常变动进行深入挖掘，比如存货周转率的变动，可以挖掘到销货成本以及存货平均余额的变动。销货成本可以挖掘到生产经营方面的原因，存货平均余额可以分项目再进行深入挖掘，是原材料、产成品、半成品等项目的变动，进而再分清是采购、生产或是销售上的原因。

4．综合运用各种财务分析方法：（1）比较法。（2）因素法。（3）比率法。（4）结构法。

第12篇

（一）对预算情况实施有效控制通过对单位预算编制进行考核和分析，确定单位的预算情况是否符合国家有关法律法规，是否符合财务和会计准则，以及是否能够满足单位的发展需求。在遵循“量力而行，尽力而为，开源节流，统筹兼顾，保证重点”的工作原则下，确保单位的预算执行进度适应于单位的经济发展趋势。另外，要实现这一目标，需要经常性对比单位生产工作在不同年份的同期数据，分析为什么会有变化，这种变化是良性的还是恶性的，引导单位有所改进。

（二）对单位资产负债情况展开深入分析通过构建资产负债表，了解单位的资产负债即时情况。这份表格能将单位日常业务活动、经营业务所得到经济效益数据化，将单位的资金流向、周转情况和使用率数据化。根据资产负债表，可以衡量出单位的负债水平是否合理，负债承载力是否处于正常范围。完善的资产负债表还能体现出其他一些问题，例如存货储备、资产流失情况、有形资产和无形资产的占有率等。

（三）对财务收支和财务成果的详细分析单位各项收入、支出都应集中起来反映在收支情况表里。根据收支情况表分析单位现阶段的收入、支出概况，及时把握各项资金的来源和走向，了解整体资金的运作，判断单位的收入与支出是否平衡。根据收支情况表，我们还能分析单位支出结构的合理性，核查各项资金的用途是否正当，单位是否存在滥用资源或者以公谋私的不良现象。

（四）合理分析财务管理现状。这项分析措施，可以通过分析单位的各项管理措施是否落实到位，发现问题并及时解决问题，健全单位的财务管理制度。

二、统计分析方法在事业单位的财务分析中的具体应用

根据单位的实际情况，统计人员应当采用适应于本单位的统计分析方法和财务分析模式。要做到这点，要求统计人员详细了解本单位的业务情况和实际工作环节，有针对性的应用不同的统计分析方法。

（一）指标分析比较法在统计分析中最常采用的指标是相对指标。相对指标具有数据直观、反应详细、说服力强的优点，共有“完成情况、动态、比较、比例”这四种主要类型，适用于分析实际完成进度，审评预算计划。它对于分析预算和实际执行力的差值和其成因也具有重要作用。如果要深入分析实际执行力和预算方案的可行性，那么就需要借助动态相对指标，通过分析动态相对指标，对比不同时期的相同指标，已达到凸显该时期财务状况的目的。

（二）差额分析法与连环替代法差额分析法和连环替代法是因素分析法的两个主要分析方法，其构成的指数体系被用以分析财务数据中出现的差值、影响因素和影响程度。

（三）比率分析法比率分析法可以通过基础数据的比较，更深入地反映出动态财务状况。这种科学合理的统计分析法包括有：效率比率、构成比率、相关比率三种具体的分析法内容。可以集中的、系统的反应出单位里不同部门的财务状况。同时这一分析法的广泛应用使得在同一时间反应不同行业的财务状况也成为了可能。综上所述，事业单位要获得长足发展，不但要转变单位职能，更要提升财务工作效率。统计分析方法在这一领域的应用就越发显得迫在眉睫，目前大多数事业单位都致力于将统计分析方法应用在财务分析工作中。实践证明，这的确能够有效提升财务工作的质量和效率，优化财务管理机制，对于事业单位财务分析能力的拓展和深入研究也具有积极意义。

三、结语

第13篇

关键词：企业管理;财务分析;方法

财务分析又称财务报表分析，是指以企业财务报表和其它资料为主要依据和起点，采用专门的方法，对企业的财务状况和经营成果进行系统分析和评价，以反映企业在过去营运过程中的经营成果、财务状况及发展趋势，为改进企业财务管理工作和优化经营决策提供重要的财务信息。

从上述定义可以看出，财务分析是对企业已完成的财务活动的总结，同时又是财务预测的基础。通过对过去财务资料的分析，将大量的报表数据转换成对企业特定决策有用的信息，减少决策的不确定性，从而减少决策风险，因此财务分析在财务管理的循环中起着承上启下的作用，它具有以下特征：

第一，分析的主要依据是财务报表。企业财务人员进行财务分析时的依据主要是财务报表中提供的财务数据，但它们并不是惟一依据。例如，上市公司公开披露的招股说明书、上市公告书以及注册会计师出具的审计报告、验资报告等均可以作为财务分析的依据。

第二、分析方法多样化。财务分析方法主要有比较法、比率分析法、因素分析法等。

第三、分析对象既包括过去的财务状况、经营结果，也包括企业未来的前景。那么，如何进行财务分析，本人认为应从以下几个方面入手：

一、明确财务分析目的

做任何事情都要明确目标，同样财务分析的目的可以简单地概括为：

（一）、评价企业过去的经营业绩。作为一个企业的管理者必须了解企业过去的经营业绩，诸如销售收入的大小，净利润的多少以及现金流量等。在获知上述各项财务信息后，可与同行业进行比较，以评价企业过去的经营业绩。

（二）、衡量企业现在的财务状况。作为一个企业的管理者必须了解企业目前的财务和状况，诸如企业所拥有的各项资产的价值、债务的多少、存货的数量、以及负债与资本的比例关系等。在悉知上述各项信息后，可提供企业管理当局了解目前企业财务状况的真实情况，以便评价企业未来发展的潜在能力。

（三）、预测企业未来的发展趋势。企业管理当局，必须拟定多项可供选择的未来发展方案，然后针对目前的经营情况，权衡未来的发展趋势，作出最佳选择。为企业决策当局实施投资决策提供服务，同时，也从价值方面对相关业务部门提供咨询服务。

二、了解财务分析程序

财务分析内容广泛，不同报表使用人根据其不同目的，选择不同数据，应用不同方法进行分析。所以财务分析不存在一个统一的分析程序，具体程序可以根据各自的分析目的、分析方法和分析对象来设计。但通常一般程序如下：

（一）、明确分析目的

（二）、收集相关的分析资料

（三）、对收集来的资料进行整理，按分析目的进行分类

（四）、计算相关财务指标

（五）、分析财务指标，找出原因，为评价和决策提供有用的信息

三、掌握财务分析方法

财务分析运用的方法，取决于财务报表的内容以及通过分析所要达到的目的和要求，财务分析的方法主要包括定量分析方法和定性分析方法。

（一）、定量分析方法

所谓定量分析方法，就是采用一定的科学方法，对财务报表中所列的有关财务信息资料进行分析、研究、解释。从量上评价出企业的财务状况，比如：获利能力的定量评价，就要根据有关资料分析：计算出一系列反映获利能力财务指标。所以，财务分析的基本方法通常有以下三种：

1、比率分析法

是通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的方法，它是财务分析中运用最广泛的一种方法。比率指标的类型主要有：

一是构成比率，又叫结构比率：是指某一总体中的“某个构成部分量”占“总体量的比率”，计算公式为：

某个组成部分数额

构成比率=—————————×100%

总体数额

比如资产结构比率。

二是动态比率：是指某一财务指标不同时期的数额相互对比，反映变化趋势和变化程度的比率。其计算公式是：

本期数额

动态比率=————————×100%

基期数额

比如产品销售收入动态比率等。

三是相关指标比率：是指将两个性质不同但又相关的指标进行对比分析，求得各项评价的财务比率。

用比率分析法评价企业财务状况时，究竟应采用何种比率取决于各有关方面不同的分析目的。例如、银行在考虑是否对企业发放短期贷款时，主要关心的是企业资产的流动性，所以，特别关注流动性比率。如流动比率、速动比率和现金比率，而长期债权人则主要着眼企业获利能力和经营效率，以求掌握长期债权保障程度。所以，特别关注企业获利能力指标。如已获利息倍数、销售利润率、资产负债率等。

2、因素分析法

因素分析法又称因素替换法、连环替代法：是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度，它可以帮助人们抓住主要矛盾，或更有说服力地评价经营状况。

因素分析方法具体又分为：

（1）、差额分析法，通过分析变动数额的差额来进行分析。

（2）、指标分解法，通过有关财务指标的分解来进行财务分析。

（3）、连环替代法，依次用分析值代替标准值，测定各因素对财务指标的影响。

（4）、定基替代法，分别用分析值替代基期值，测定各因素对财务指标的影响。

在实际的分析运用时，应注意因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性和计算结果的假定性。同时上述各项方法要结合使用，力求分析透彻。

2、趋势分析法

是根据企业连续几年的财务报表，比较有关项目的数额，以求出其全额和百分比增减变化的方向和幅度，并通过进一步分析，预测企业的财务状况和经营成果变化的趋势。具体运用时主要有三种方式：

一是重要财务指标的分析，对不同时期财务指标的比较，可以计算定基动态比率和环比动态比率。

二是会计报表的比较，具体又分为资产负债比较、利润表比较和现金流量表比较等。

三是会计报表项目构成的比较，这种方法是以会计报表中的某个总体指标作为100%，再计算出各组成项目的百分比，从而比较各种项目百分比的增减变化，以此来判断有关财务活动的发展趋势。

（二）、定性分析方法

所谓定性分析，就是根据分析者所掌握的资料和情况，凭借分析者的智慧和经验，对定量分析的结果作出企业财务状况优劣的分析结论，在此，分析者的判断能力至关重要。比如，企业资本利润率比同行业其它企业高，并且历年呈上升的趋势。那么，我们就可以得出企业资本获利能力较强，发展前景较好的结论。

当然随着计算机在会计中的广泛运用，也可以用建立数学模型来进行财务分析，在此不再详述。

四、坚持财务分析原则

在进行财务分析时一般要坚持以下原则：

（一）、要从企业实际出发，实事求是，切忌主观臆断。

（二）、要全面地看问题，坚持辩证唯物主义观点，全面剖析企业的财务状况，不要孤立、片面的看问题。

（三）、要用发展的眼光看问题，反对静止的观点。要注意企业过去、现在和将来的关系。

（四）、定量分析与定性分析结合起来运用，以定量分析为主，定性分析为辅。

（五）、要进行财务综合分析，就是要将企业营运能力、获利能力和偿债能力分析诸方面纳入一个有机整体中，全面地对企业解剖和分析。目前应用比较广泛的财务综合分析方法有杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法等。

五、把握财务分析的本质

第14篇

关键词：企业管理；财务分析；方法

财务分析又称财务报表分析，是指以企业财务报表和其它资料为主要依据和起点，采用专门的方法，对企业的财务状况和经营成果进行系统分析和评价，以反映企业在过去营运过程中的经营成果、财务状况及发展趋势，为改进企业财务管理工作和优化经营决策提供重要的财务信息。

从上述定义可以看出，财务分析是对企业已完成的财务活动的总结，同时又是财务预测的基础。通过对过去财务资料的分析，将大量的报表数据转换成对企业特定决策有用的信息，减少决策的不确定性，从而减少决策风险，因此财务分析在财务管理的循环中起着承上启下的作用，它具有以下特征：

第一，分析的主要依据是财务报表。企业财务人员进行财务分析时的依据主要是财务报表中提供的财务数据，但它们并不是惟一依据。例如，上市公司公开披露的招股说明书、上市公告书以及注册会计师出具的审计报告、验资报告等均可以作为财务分析的依据。

第

二、分析方法多样化。财务分析方法主要有比较法、比率分析法、因素分析法等。

第

三、分析对象既包括过去的财务状况、经营结果，也包括企业未来的前景。那么，如何进行财务分析，本人认为应从以下几个方面入手：

一、明确财务分析目的

做任何事情都要明确目标，同样财务分析的目的可以简单地概括为：

（一）、评价企业过去的经营业绩。作为一个企业的管理者必须了解企业过去的经营业绩，诸如销售收入的大小，净利润的多少以及现金流量等。在获知上述各项财务信息后，可与同行业进行比较，以评价企业过去的经营业绩。

（二）、衡量企业现在的财务状况。作为一个企业的管理者必须了解企业目前的财务和状况，诸如企业所拥有的各项资产的价值、债务的多少、存货的数量、以及负债与资本的比例关系等。在悉知上述各项信息后，可提供企业管理当局了解目前企业财务状况的真实情况，以便评价企业未来发展的潜在能力。

（三）、预测企业未来的发展趋势。企业管理当局，必须拟定多项可供选择的未来发展方案，然后针对目前的经营情况，权衡未来的发展趋势，作出最佳选择。为企业决策当局实施投资决策提供服务，同时，也从价值方面对相关业务部门提供咨询服务。

二、了解财务分析程序

财务分析内容广泛，不同报表使用人根据其不同目的，选择不同数据，应用不同方法进行分析。所以财务分析不存在一个统一的分析程序，具体程序可以根据各自的分析目的、分析方法和分析对象来设计。但通常一般程序如下：

（一）、明确分析目的

（二）、收集相关的分析资料

（三）、对收集来的资料进行整理，按分析目的进行分类

（四）、计算相关财务指标

（五）、分析财务指标，找出原因，为评价和决策提供有用的信息

三、掌握财务分析方法

财务分析运用的方法，取决于财务报表的内容以及通过分析所要达到的目的和要求，财务分析的方法主要包括定量分析方法和定性分析方法。

（一）、定量分析方法

所谓定量分析方法，就是采用一定的科学方法，对财务报表中所列的有关财务信息资料进行分析、研究、解释。从量上评价出企业的财务状况，比如：获利能力的定量评价，就要根据有关资料分析：计算出一系列反映获利能力财务指标。所以，财务分析的基本方法通常有以下三种：

1、比率分析法

是通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的方法，它是财务分析中运用最广泛的一种方法。比率指标的类型主要有：

一是构成比率，又叫结构比率：是指某一总体中的“某个构成部分量”占“总体量的比率”，计算公式为：

某个组成部分数额

构成比率=—————————×100%

总体数额

比如资产结构比率。

二是动态比率：是指某一财务指标不同时期的数额相互对比，反映变化趋势和变化程度的比率。其计算公式是：

本期数额

动态比率=————————×100%

基期数额

比如产品销售收入动态比率等。

三是相关指标比率：是指将两个性质不同但又相关的指标进行对比分析，求得各项评价的财务比率。

用比率分析法评价企业财务状况时，究竟应采用何种比率取决于各有关方面不同的分析目的。例如、银行在考虑是否对企业发放短期贷款时，主要关心的是企业资产的流动性，所以，特别关注流动性比率。如流动比率、速动比率和现金比率，而长期债权人则主要着眼企业获利能力和经营效率，以求掌握长期债权保障程度。所以，特别关注企业获利能力指标。如已获利息倍数、销售利润率、资产负债率等。

2、因素分析法

因素分析法又称因素替换法、连环替代法：是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度，它可以帮助人们抓住主要矛盾，或更有说服力地评价经营状况。

因素分析方法具体又分为：

（1）、差额分析法，通过分析变动数额的差额来进行分析。

（2）、指标分解法，通过有关财务指标的分解来进行财务分析。

（3）、连环替代法，依次用分析值代替标准值，测定各因素对财务指标的影响。

（4）、定基替代法，分别用分析值替代基期值，测定各因素对财务指标的影响。

在实际的分析运用时，应注意因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性和计算结果的假定性。同时上述各项方法要结合使用，力求分析透彻。

3、趋势分析法

是根据企业连续几年的财务报表，比较有关项目的数额，以求出其全额和百分比增减变化的方向和幅度，并通过进一步分析，预测企业的财务状况和经营成果变化的趋势。具体运用时主要有三种方式：

一是重要财务指标的分析，对不同时期财务指标的比较，可以计算定基动态比率和环比动态比率。

二是会计报表的比较，具体又分为资产负债比较、利润表比较和现金流量表比较等。

三是会计报表项目构成的比较，这种方法是以会计报表中的某个总体指标作为100%，再计算出各组成项目的百分比，从而比较各种项目百分比的增减变化，以此来判断有关财务活动的发展趋势。

（二）、定性分析方法

所谓定性分析，就是根据分析者所掌握的资料和情况，凭借分析者的智慧和经验，对定量分析的结果作出企业财务状况优劣的分析结论，在此，分析者的判断能力至关重要。比如，企业资本利润率比同行业其它企业高，并且历年呈上升的趋势。那么，我们就可以得出企业资本获利能力较强，发展前景较好的结论。

当然随着计算机在会计中的广泛运用，也可以用建立数学模型来进行财务分析，在此不再详述。新晨

四、坚持财务分析原则

在进行财务分析时一般要坚持以下原则：

（一）、要从企业实际出发，实事求是，切忌主观臆断。

（二）、要全面地看问题，坚持辩证唯物主义观点，全面剖析企业的财务状况，不要孤立、片面的看问题。

（三）、要用发展的眼光看问题，反对静止的观点。要注意企业过去、现在和将来的关系。

（四）、定量分析与定性分析结合起来运用，以定量分析为主，定性分析为辅。

（五）、要进行财务综合分析，就是要将企业营运能力、获利能力和偿债能力分析诸方面纳入一个有机整体中，全面地对企业解剖和分析。目前应用比较广泛的财务综合分析方法有杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法等。

五、把握财务分析的本质

第15篇

关键词：财务分析；财务报表；非财务数据；财务管理

一、企业财务分析的重要性

对于财务分析而言，其主要以财务报表和其他资料为依据，依托专门的分析方法，对企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动展开系统的分析和评价。企业财务分析的主要目的在于：了解企业财务过去、评价现在、预测未来，协助企业形成正确决策。财务分析最基本的功能在于，将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，以此降低企业决策的不确定性。总而言之，财务分析工作对于企业的发展有着重要的意义，必须要重点落实与完善。特别是在企业的财务管理工作中，财务分析发挥着不可替代的作用。在财务分析的支持下，相关人员能够清晰了解企业经营业绩及财务状况，完成企业现金流量状况、营运能力、盈利能力、偿债能力的评价，为企业管理者及其相关人员形成经营业绩和财务状况的客观评价提供支持。同时，财务分析还为债权人、投资者提供了正确信息，帮助其了解企业的偿债能力与获利情况，更好的实现了风险及收益预测。总体而言，财务分析主要实现了评价企业的财务状况和经营成果，揭示企业经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索；预测企业未来的风险和报酬，为投资人、债权人和经营者的决策提供帮助；检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为完善合理的激励机制提供帮助，推动了企业的更好发展。

二、现阶段企业财务分析存在的问题

当前，企业财务分析工作中还存在着一定的问题，需要相关人员进一步优化改善。这些问题具体如下：

（一）财务报表分析法滞后

首先，比率分析法存在不足。主要是因为不同的企业所对应的发展阶段、发展方针、行业特点存在差异，所以统一的比率指标不具备科学性、可比性。另外，不同企业所运用的会计方法、会计政策同样存在差异，使得同一企业的不同时期或者的不同企业之间的比率不具备可比性。其次，比较分析法不科学。此种方式比较适合应用在经营规模相似、营业性质相似企业中，否则并不具备可比性。同时采用分析比较法，还需要以大量历史数据为基础，无法实现对未来一段时间的预测［1］。

（二）财务分析与企业经营实际脱节

财务人员开展分析工作期间，通常只是关注报表表面的数据，并没有将其与企业的发展实际相互结合。例如：部分企业在对盈利情况进行分析的过程中，主要对毛利、成本、收入等数据进行计算、比较，而这部分数据信息主要来自于财务报表。另外，未能将数据与企业经营的实际进行联系，无法掌握业务模式所具备的特点。因此，最后计算的结果可能会出现业务口径、数据口径不一致的现象，即财务分析存在偏差。

（三）财务人员的能力不足

目前，企业中财务分析人员的能力并不能满足工作的需求。其主要表现为：（1）工作人员的专业能力有待提高，不熟悉新会计准则的内容，因此在分析基础数据的环节中存在瑕疵。（2）工作人员不了解企业的日常业务，所以只能对表层数据进行分析。（3）财务分析过程中不具备整体观，甚至存在工作不积极、工作经验欠缺等问题。正是因为上述问题的存在，在财务分析过程中难以获取理想效果，严重的情况下会限制企业的发展。

（四）忽略非财务数据分析

多数企业在开展财务分析的过程中，仅仅将财务指标作为重点，不会对非财务数据进行系统分析。在分析工作中，通常会从大到小完成对财务指标分析结果的排列，未能对指标背后所蕴含的深刻含义进行分析，所以不能掌握驱动财务指标的对应因素，也无法制定相应的解决方案。然而非财务指标对于企业的发展同样会产生深远影响，需要将其纳入财务分析中，否则会削弱分析工作的效率质量。

（五）财务管理的模式不佳

从当前的情况来看，大部分企业的财务管理水平较低，未能对数据信息进行共享。首先，企业内部各个部门中，未能对数据进行连贯传递，所以财务分析人员在工作期间，无法对所有数据进行处理，同时还会对日常工作效率产生不良影响。其次，各个部门在工作期间未能及时的沟通交流，所以相关数据也无法进行获取与共享。最后，部门之间为了争夺各自利益，并不会主动向其他部门提供数据，导致企业内部信息流通存在阻碍。因此，在财务分析过程中，并不能第一时间发现问题、解决问题［2］。

（六）财务分析结果的应用有限

就当前的企业财务分析工作来看，一些工作人员在形成相关分析结果后，就判定分析工作的结束，或是认定“为决策提供支持”的实现就已经达成财务分析的目的，并未关注其他企业事务与财务之间的关系。事实上，财务分析工作所获取到的结果象征着财务管理工作进入了新阶段，接下来还需要展开一系列分析、总结工作。一般来说，需要接结合分析结果，完成企业经营问题与相关应对策略的思考，已到达企业价值最大化的目标。

三、提高企业财务分析质量的措施

针对上文中提出的企业财务分析现存问题，形成的针对性优化策略如下所示：

（一）改善财务报表分析方法

为了能够提高财务分析的质量，企业需要采用更具科学性的财务报表分析方法，并实现定性与定量之间的结合。在开展工作之前，财务人员应该充分了解业务性质、业务流程，从而掌握企业的行业处境。然后结合企业的自身特点，运用符合企业特征的分析指标，并建立与实际相适应的分析体系。在这一基础上，能够避免以往工作生搬硬套的模式，提高指标与公式的科学性。另外，工作人员还应该结合分析体系，实现对分析方法的合理选择，并对其进行创新、改进。基于此，能够形成更加全面系统的分析报告，并在根本上提升报告的价值，对企业做出更具科学性的决策提供指导。需要注意的是，在进行财务分析中，相关人员还要针对具有关联性的指标的方向性验证，特别是要对异常现象展开多种方式的分析验证，最大程度地保证财务结果的可靠性。在实际的企业财务分析中，相关人员应当综合使用多种财务分析方法。例如，可以结合动态指标与静态指标完成财务分析；可以结合财务指标与非财务指标完成财务分析；可以结合因素分析法与比较分析法完成分析等等。

（二）财务分析与企业经营实际相结合

在开展财务分析工作期间，工作人员必须掌握企业经营相关资料，将其与数据相互结合。例如：在工作期间应该获取股东大会、董事会决议的信息，从而掌握企业的经营状况，实现对企业经营效果的全面掌握。在这一基础上，积极开展财务分析工作，同时确定业务口径、数据口径存在差异的原因。随后财务分析人员需要对指标予以合理调整，根据企业自身的模式特点，实现对最终结果的综合评价。运用此种方式能够确保财务分析工作的质量，同时对企业经营资料予以充分利用。在满足企业自身特点的同时，提高财务分析结果的准确性。另外，在进行企业财务分析方法的选定过程中，相关人员必须要切实结合企业的信息环境完成，将企业财务分析工作的成本始终稳定在合理范围内。具体来说，就是要保证财务分析方法与企业信息化程度相适应，严禁为了使用某种分析方法而不顾成本的展开相关信息收集。

（三）提高财务人员综合素质

目前我国经济市场呈现飞速发展的状态，一定程度上加剧了企业之间的竞争。同时，对于财务分析而言，在进行方法的选定中要求相关人员拥有扎实的财务知识，能够在了解分析目的的前提下展开科学的职业判断。因此，为了能够确保企业稳定发展，需要加大对财务分析工作的重视，所以应该通过恰当的方式提升财务人员的综合素质。还需要企业积极引入业务实践，完成相关人员职业判断能力的培养与提升。首先，财务分析人员需要重视理论知识的学习，加深对新会计准则的认识，然后将理论知识合理应用在实践中。其次，企业应该定期对财务人员进行培训，逐渐从以往的核算型会计逐渐转向管理型会计。这一方式不仅能够提高分析人员的能力，还能够顺应新时期的发展趋势，将相关的政策制度贯彻在工作中。最后，财务人员需要与各个部门建立紧密联系，全面了解业务的流程，并在沟通的基础上获取更多有价值的数据，从而完成更具客观性的财务分析工作［3］。

（四）重视非财务数据的分析

财务分析并不仅仅是对报表表面数据的处理，也需要加大对非财务数据的重视，将其纳入分析范围中。究其原因，财务报表的数据只能将企业过去一段时间发展状况反映出来，并不能实现对未来的预测。对于非财务数据的获取而言，要求分析人员积极与其他部门沟通，掌握客户满意度、市场份额、行业信息等。基于此前提，能够提高财务分析工作的全面性，并将真实的企业发展状态反映出来。所以，企业在开展财务分析的过程中，必须将非财务数据作为重点分析要素，弥补基础数据分析结果的不足。

（五）创新企业财务管理模式

在新时代的发展中，传统的管理模式已经不能满足财务分析的需求，需要积极对其进行创新，构建具有信息化特点的分析体系。另外，为了能够全面提升管理水平，还必须掌握财务分析的重点，具体如下：在战略方面，应当重点完成企业整体财务状况的分析；在管控决策方面，应当重点落实基于价值提升的财务分析工作；在经营责任方面，应当重点完成基于成本、绩效以及控制的财务分析工作。与此同时，还要将上述的企业财务分析重点环节作为前提，设定相应的组织架构，细化财务人员的职责，并构建符合发展需求的大数据系统。运用这一方式，可以帮助财务分析人员实现对外部数据的采集，并以云技术为前提实现对财务管理模式的创新，从而提高数据处理的效率、质量，增强企业竞争的整体实力，避免发生被市场淘汰等问题。

（六）加强对财务分析结论的利用力度

在落实财务分析结论对支持企业决策方面效果的基础上，应当进一步发挥出其在企业财务管理与规划方面的作用，实现财务分析结果应用效果的最大化。例如，在利用存货周转率指标时，除了可以将其应用于存货管理水平变化趋势的判断外，还可以进一步思考周转率高低的影响因素，形成提升企业存货周转率的措施。通过这样的方式，能够更好地发挥出财务分析的效应，促使企业自我发现、分析、解决问题能力的提升。