企业税务管理实施范文

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第1篇

关键词：税务风险 含义 成因 管理

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）04-195-02

税收作为一种经济调控杠杆，几乎嵌入了企业经济行为的各个环节。随着市场经济发展和贸易全球化，企业面临的商务和税务环境日益复杂多变，税务风险越来越成为企业风险管理中一个不容忽视的风险。税务风险如果处理不当，将使企业经营和声誉遭受损害。如国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名企业就曾因为税务风险防控不利而深陷税务麻烦中。因此，加强企业税务风险管理，恰当有效地控制和防范税务风险已经成为企业面临的一个非常现实而迫切问题。

2009年5月，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》）。这是针对大企业税务风险管理的第一个指导性文件，《指引》就企业税务风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税收法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估，有效地防范和控制税务风险，为企业营造安全的税务环境。

一、企业税务风险的含义及成因分析

1.企业税务风险的含义。企业税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规以及因未能充分利用税收政策或者税务风险规避措施运用不当而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面是由于企业涉税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。

2.企业税务风险产生的主要原因。（1）企业内部管理制度。科学完善、有效运作的内部管理制度体系是防范企业税务风险的基础。这些内部管理制度包括企业制定的财务管理制度、投资及担保制度、业绩考核及激励制度、物资采购管理制度、企业内控制度等等。如果企业缺乏完善系统的内部管理制度，就很难从源头上控制和防范税务风险。（2）企业税务人员的业务素质。我国的税收法律法规体系非常庞杂，而且税法规定和会计制度之间客观上存在着差异，如果企业税务人员由于专业知识的欠缺，对相关税收法规理解出现偏差，就很有可能出现工作失误，给企业带来税务风险。（3）企业进行税收筹划产生的风险。税收筹划是纳税人在税收法规允许的范围内，根据企业管理需要对生产经营活动所适用的税收政策实行差别选择，从而使自身税负得以延缓或减轻的一种行为。税收筹划是根据当前环境进行的事前筹划，筹划效果具有不确定性。企业经营的内外部环境及其他因素发生变化都有可能给企业带来税务风险。（4）税收行政执法不规范以及法规变化的影响。现行税收行政法规赋予税务机关过多的自由裁量权，有时税务机关内不同执法人员对同一涉税事项的理解和处理也不一致。另一方面，为了适应经济发展的需要，税收法规频繁调整和更新，临时性规章过多，使税收政策缺乏稳定性，加上目前税企间未建立畅通有效的信息传递途径，纳税人无法及时准确掌握新规定并据以调整自己的涉税行为，从而给企业带来税务风险。

二、建立健全企业风险管理组织体系

1.规范公司法人治理结构，形成高效运转、有效制衡的监督管理机制。规范完善的法人治理结构是保证企业税务风险内部控制体系有效运行的前提和基础，是实施风险内部控制的制度环境。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。首席财务官（或总会计师）主持企业的税务风险管理工作，负责组织领导企业税务风险内部控制体系的日常运行。

2.结合企业自身业务特点和税务风险管理原则及要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限。企业应在综合考虑自身业务特点、税务风险理念和文化对企业涉税行为的影响、税务风险管理原则及要求等因素的基础上，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责权限，将权利与责任落实到各责任人。

3.建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容岗位相互分离的要求，保证不相容岗位相互牵制，避免出现权责分配不合理，职能交叉或缺失现象。税务管理的不相容岗位主要包括：税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；税务申报表的填报与审批；税款缴纳划转凭证的填报与审批；发票领购、保管与发票印鉴的保管；税务风险事项的处置与事后检查等。

4.建立有效的税务绩效考评和奖惩机制。企业应建立有效的税务绩效考评和激励约束机制，将相关职能部门和关键岗位业务人员实施税务风险内部控制的情况纳入考评激励机制，保证企业税务风险管理体系的有效进行。

三、企业税务风险识别和评估

1.分析企业产生税务风险的内部因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；组织架构、经营模式和业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；管理层及关键岗位人员的纳税意识；企业对待税务筹划合法性合理性的理解；对待税务风险的态度；内部控制制度的设计和执行，税务管理部门设置和人员配备；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；部门间的权责划分与相互制衡，对管理层的业绩考核指标；企业的信息管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性等。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。

2.分析企业产生税务风险的外部因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规调配资源行为；行业惯例等。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。

3.确定风险识别和评估的重点模块。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重点关注重大交易和决策中的税务问题；经营过程及供应链的税务问题；税务会计和财务报告反映；税务申报和税款缴纳；税务争议和协商等模块的税务风险识别和评估。

4.细化风险识别。企业通过全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位。总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂或集团型的企业，由于经营地域广，涉税事项复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营中存在的税务风险。

5.实行风险的动态识别，建立经验数据库。结合企业不同发展阶段和业务拓展情况，建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险，以便及时调险应对策略。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请外部具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。

四、企业税务风险控制和应对

1.制定风险控制流程，设置风险控制点。税务风险是企业整体风险的一部分。税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展。企业应遵循成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务风险管理的流程及控制方法。根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。

2.重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项主要包括企业战略规划、重大并购或重组、改变经营模式、重大对外投融资、签订重要合同或协议、内部交易定价政策等。这些事项关乎企业的兴衰存亡，不允许存在过高的风险。在重大决策制定前，企业税务管理机构要进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核；在重大事项决策制定中，税务管理机构要参与具体决策的制定并提供专业性意见；在项目实施过程中要和项目实施部门保持沟通，动态监控，及时评估、分析税务风险的变化情况以及对企业的影响程度。

3.规划税务风险应对策略。企业将查找出的经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等。对于发生机率较大且影响程度超出公司风险承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略。借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。企业应当综合运用避免、转移、小心管理或承担等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

4.规范、健全企业内部管理制度。科学完善、有效运作的企业内部管理制度能从源头上防范税务风险。企业应对现有的其他内部控制制度和管理制度及流程进行审阅、梳理、完善，然后将税务风险管理制度与企业内部控制制度和管理制度结合起来，通过制度的融合使用，形成协同效应，全面有效地防控税务风险。

五、信息管理系统和沟通机制

建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业内部、企业各业务部门与公司治理层和管理层、企业与税务机关和其他外部相关单位的有效沟通和反馈。建立问题事项报告制度，发现问题及时报告并采取应对措施。

根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的企业内通用信息处理系统（如SAP），减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。

利用信息技术手段，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制；将税务申报纳入信息系统管理，利用报表软件进行自动申报；建立税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况；建立企业法律法规数据库，收集并定期更新企业适用的税收和其他相关法律法规，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

六、监督和改进机制

建立税务风险管理体系监督检查的常效机制，通过内部审计和有效的外部鉴证，定期对企业税务风险管理体系的有效性进行自我评价，发现税务风险管理体系的缺陷及时反馈并落实改进措施。

企业税务部门应定期回顾和反省企业现有税务风险管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不断优化改进税务风险管理制度和流程，避免繁复无效的控制制度产生和监控成本的上升，确保税务管理和风险控制工作有序运行。

税务风险管理体系的建立和完善，将大大提高企业税务风险管理水平，使企业能恰当有效地控制和防范税务风险，为企业营造安全的税务环境，提升企业竞争力，促进企业实现持续健康发展的目标。

参考文献：

1.许鲁才，张晓.试论企业税务风险管理.企业导报，2009（5）

2.盖地.企业税务风险管理：风险识别与防控.财务与会计，2009（16）

3.梁骏.建立企业税务风险管理体系正当时.广东经济，2010（6）

4.大企业税务风险管理指引（试行）.国税发[2009]90号

第2篇

如何在复杂严峻的经济环境下，通过自身专业水平和技能，帮助企业独善其身、实现逆势上扬，是困扰每个企业总会计师的难题，也恰是决定企业会计是否真正“立得住”的重要契机。

税务管理是一种系统的过程管理

税务管理是在税收筹划的基础上发展、衍生出的一个概念。其产生源于两个方面的需要：一是要通过合理安排各项交易行为，进行税收筹划，用足用好税收优惠政策，为企业创造价值；二是要防范、化解和控制税务风险，确保企业安全，二者相辅相成、缺一不可。可见，企业税务管理是一种不同于税收筹划的过程管理，或者讲是一个系统的管理进程，“是企业在法律允许的范围内，根据自身的实际经营状况和经营目标，为在控制税务风险的前提下实现企业纳税成本的最小化，而对企业的涉税业务和纳税事物进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和”。

企业税务管理研究的是在控制风险的前提下如何降低企业的纳税成本。从这个意义上讲，税务筹划仅仅是税务管理的一个部分，而税务管理还包括了税务风险防控。税务筹划主要研究的是如何降低企业的纳税成本，而税务管理的目的除了要降低企业的纳税成本外，还要控制企业的税务风险。

税务管理是实现企业战略转型的推手

十报告提出并对“转变经济增长方式”的内涵做了深入的阐述。可见，中国经济最突出的问题，不是增速问题，而是质量和效益问题。如何提高经济增长的效益和质量值得每一个实务工作者思考和研究。立足企业的层面，一方面，要坚持不懈的推进战略转型，努力改进生产和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考虑在现有资源基础上，为企业创造更多的现金流，努力增加企业价值，保证企业的健康、可持续发展。

税务管理旨在通过合法手段降低企业纳税成本和相应现金流出，并严格控制相应风险，可以优化企业资本结构和投资决策，促进财务管理水平提升并切实为企业创造价值，助推企业实现可持续发展，预期可成为企业战略转型的重要推手。

从企业的经营战略角度看，税务管理是企业实现经营战略的一个重要步骤。企业在经营过程中为了实现战略目标，提高核心竞争力，必然通过实施各项管理目标和步骤来实现，因此，税务管理可以视为企业实现战略目标的一项重要环节和步骤，必须服从于和服务于企业整体战略的实现。事实上，战略目标是企业首要的和根本性的目标，税收和现金流都只是企业众多经营要素的一个局部，进行税务管理必须充分考虑各种经营成本和制约因素，从企业战略管理的高度思考税收筹划问题。

另一方面，企业税务管理反作用于企业战略。税务管理所具有较为独特的性质，决定了其有可能反作用于企业战略。特别地，当出现如下情况时，企业应当及时调整或改进战略：税收政策发生重大调整，打破了行业的竞争格局，当获利能力、现金流量、其他重要财务指标以至于企业价值受到严重影响时，企业为适应税收政策调整带来的变化而必须进行战略调整；在税收政策带有明显的政策导向时，企业在进行战略决策时，必须充分关注这种导向，使企业发展方向尽可能符合国家产业政策，充分享受到税收优惠带来的直接利益。

税务管理可以反映出公司治理的状况

在公司治理结构下，税收管理是公司内部财务管理的一项重要战略规划。税务管理的核心问题是对税收筹划的全过程进行全面监控，有效的控制风险。即税收筹划的决策过程、税收筹划的运行过程、税收筹划的结果、税收筹划责任制度等，都需要形成内部的监控机制。这就势必要求企业建立良好的公司治理。

具体说来，税务管理的组织者（或税收筹划经理人）是税收筹划的直接实施者，参与税收筹划方案的制定、税收筹划风险评估、税收筹划过程的实施。在现代企业的组织结构下，税收筹划一般由财务负责人（或税务经理）来组织实施，即税收筹划的实施和运作在于财务负责人（或税务经理）；同时，财务负责人（或税务经理）必须接受公司经营管理层的经理的监督，经理层对企业的税收筹划方案具有审批权和管理权；董事会虽然把一部分决策权和管理权授予了经理层，但仍然保留着对经理人员重要决策的审批权或知悉权，税收筹划作为经理管理层的一项日常财务管理活动，董事会自然对公司税收筹划的整个过程具有知悉权；最终，由股东会来对公司税收筹划的整个过程和结果进行评价和奖励。

税务管理应当被视为企业财务部门和总会计师的重要职责

税务管理本质上是一项财务工作，是财务管理的重要组成部分。一方面，资金运动的全过程，包括资金的筹集、分配和使用，都存在可以进行税收筹划的空间；另一方面，税收筹划和相应的风险控制主要依据的是项目决策的现金流影响，并结合税法要求进行优化选择。税务管理必须同企业财务管理有机结合起来，须臾不可分离。否则，不但税收筹划无从谈起，财务管理决策的过程也将因为忽略了重要的变量而失去现实意义。税务管理应当被视为企业财务部门和总会计师的重要职责。

实务中，税收筹划及相应的风险控制工作，多数都是由企业财务部门负责。之所以提出这个问题，是处于两个方面的考虑：一是理论和实务界有意无意的忽视，通过文献查阅，发现鲜有文献提及税收筹划或税务管理的职责定位问题；二是效率提升问题，尽管现实中财务部门一直在做，但领导不重视、不强调，财务经理和财务人员就难以高度重视，更遑论主动开动脑筋做好税务管理。可见，从理念和制度层面明确税务管理工作的责任分属，有利于提升税务管理工作的层次，进而提升其水平和质量，促使其更好的发挥应有的效益。

总会计师对“税务管理”职责尚没有给予足够的重视

现行《总会计师条例》规定中并未提及“税务管理”或相关内容。在当前经济全球化背景下，有识之士普遍认为，中国总会计师制度应与国际通行的CFO制度趋同。我国现行《总会计师条例》于1990年，已不能完全适应当前形势和经济发展的要求。为此，有关部门召开专家咨询委员会会议，形成关于修改《总会计师条例》和制订《总会计师法》的意见。其中，总会计师的职能定位问题是专家、学者和企业实务界人士关注的重点。据调查资料，76％的总会计师负责或参与会计监督管理，72％的总会计师负责成本核算与财务收支管理，67％的总会计师负责或参与筹资与投资管理，48％的总会计师负责或参与计划管理，45％的总会计师负责或参与企业战略管理。这表明，现实中，多数企业总会计师，对自身所应当承担的“税务管理”职责，尚没有给予足够的重视。

第3篇

本文作者：刘婷婷工作单位：中铁大桥局集团第五工程有限公司

企业的税务管理要从练内功开始，在强化企业的税务管理内部控制的基础上，认真研究国家税收法规和地方法规，合理进行纳税筹划，正确应对税务稽查。（一）强化税务管理的内部控制1.设置税务管理部门和税务管理岗位。我公司作为大型施工企业，工程项目遍布全国各地以及海外市场，企业组织结构属于总分机构模式，企业面临的纳税环境复杂多变，需要设立税务部门和相应税务管理岗位，配备合格的专业人员，研究国家税收法规和地方税收政策，负责公司涉税业务，从组织、机构、人员配备上，让税务管理工作更加专业化。2.制定税务管理制度。通过制定税务管理制度，促进公司的税务管理工作的规范化。公司税务管理制度包括：公司各级单位税务管理部门和岗位人员应履行的职责，税务管理中不相容岗位的分离，制约和监督制度，税务报告及档案管理制度，纳税业务的处理流程制度，税务管理工作考核以及激励制度等。3.执行税务管理流程。公司应将税务管理贯穿于各项经济活动的全部过程，要始终贯彻事前规划的原则，在各项经济合同的签订前进行税务筹划。同时要关注合同执行过程中的偏差，可能产生的税务风险，并根据实际及时采取应对措施。税务管理流程控制的一个重要目标就是在合法的基础上节约企业成本，控制企业的税务风险。4.识别、评估和应对税务风险。公司要结合各项经济活动实际情况，以从经济合同谈判签订为起点，全面系统持续地收集内部和外部相关信息，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤查找企业经营活动及其业务处理过程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，制定详细税务风险应对方案，从而确定风险管理的优先顺序和策略。5.沟通与协调。公司需建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保各经济业务的经办人与税务管理部、财务部、法务部等业务部门以及公司管理层的良好的沟通和反馈，发现问题及时报告并及时采取应对措施。6.实施税务管理监控机制。税务管理部门负责人应结合公司面临的税收政策环境，针对公司各项涉税经济业务，定期对企业税务风险管理机制有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。将实施税务审计和监督制度列为公司税务管理内部控制的一项行之有效而又必须执行的措施。

抓住企业经济业务的节点实施税收筹划1.分包合同类型的税收筹划及影响。如公司在签订工程业务分包合同书，分包单位同时提供施工设备租赁服务，此时就可以与分包单位签订自带设备的工程分包合同，将租赁服务灵活的变为工程分包作业的一部分，使租赁业务也适用3%的营业税，可以降低分包工程与租赁服务的业务成本，而且由于提高工程分包可扣除价款，降低发包方余额计算营业税计税基础，最终达到合理降低发包方营业税税负的税务筹划目标。例如：我公司中标某高速公路II标段,合同总价为48000万元，施工中，需要使用大型挖掘机、装卸机、起重机等重型施工设备，我公司作为总承包单位，由于企业资源有限需要租赁施工设备，而且需要寻找附属工程分包合作伙伴。甲公司是一家拥有建筑高速公路工程施工资质且兼营施工设备租赁业务的公司。按常规的企业纳税操作模式，我公司与甲公司达成了合作意向，签订了两年期设备租赁合同1000万元，签订了工程分包合同总价4000万元。此时我公司的工程承包应交营业税为（48000-4000）×3%=1320（万元）；甲公司租赁业务需要交纳营业税1000×5%=50（万元），工程分包业务需要交纳营业税4000×3%=120（万元），两份合同营业税合计50+120=170（万元）。我公司通过税收筹划变更合同形式，将两份合同合二为一，即我与甲公司签订一份5000万元自带施工设备的工程分包合同，将租金合理分摊到分包单价中，这样甲公司租赁业务也能适用3%的营业税率，我公司通过税务筹划可降低甲公司营业税税务成本170-5000×3%=20（万元），为合同谈判争取了压价空间。同时工程分包总额就变成5000万元，我公司按扣除发包方价款的余额计算营业税为（48000-5000）×3%=1290（万元），降低营业税负1320-1290=30（万元）。加上按合同谈判争取到的压价空间20万元，我公司此项税收筹划可节省税务成本的50万元。2.分包合同签订主体税收筹划及影响。《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：“存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。”我们在对企业进行税收筹划的过程中，建议公司在签订分包合同时尽可能选择具备资质的分包单位签订工程分包合同。若选择的分包单位没有相应施工的资质就只能与其签订劳务分包合同。工程分包合同可依法实现税负转嫁，而劳务分包合同价款能否以余额计算缴纳营业税，税法中没有明确规定，目前是存在很多争议，各地税务机关的做法也不相同。3.折旧年限的税收筹划时间及影响。目前公司采用的折旧年限普遍高于税法的年限如电子设备，企业折旧为5年，税法规定3年；房屋建筑物企业折旧为30年，税法规定20年。我们对企业实行税收筹划时，建议确定固定资产使用年限时采用税法规定的最低年限。这样，可以提前将折旧费用提前计入成本，减少当期应纳税所得额。通过尽可能短的时间内折旧，能够将后期的费用在前期抵减所得税，推迟了所得税的纳税义务时间。4.大修理费用支出额度税收筹划及影响。如果一次性修理支出较大，就会增加固定资产原值，形成递延费用，在不短于5年的期间内摊销，这样就会将前期成本费用后移。所以，我们恰当对企业实施税收筹划，建议公司控制固定资产的修理保养一次性支出限额，使费用能够在当年一次性列支，推迟所得税的纳税义务时间。正确应对税务稽查。税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。我们在应对税务机关对企业税务稽查的过程中应用税收筹划的观念：一是确定应对思路。接到税务稽查通知后，企业首先要弄清楚被税务稽查的原因，搞清楚来者目的，制定自查自纠方案，留出稽查补税的不重要事项，确定稽查补税的可承受额度。二是认真进行自查自纠。在接受税务机关检查之前，对企业的各项收入、成本、费用处理的合规性进行细致分析。发现问题，及时纠正过来，以避免不必要的税务处罚。三是专人陪同稽查。稽查人员进场开始查账，必须有专职人员陪同，以随时了解稽查人员工作进展，主动把握解释权，尽早化解涉税风险。四是谨慎提供稽查资料。各项资料提供给稽查人员前，必需认真检查是否存在涉税漏洞。五是仔细核对稽查底稿。要认真核对稽查底稿并加以分析,如果发现底稿记录与实际情况不符，要及时与稽查人员沟通。六是及时反馈稽查意见。对税务稽查形成的稽查意见要认真研究，对稽查意见存在异议时，要提供有力依据和证据，并向稽查组提供口头或书面反馈意见。

第4篇

一般企业税务管理中遭遇的税务风险主要是指税收遵从风险。《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》里面有相应的定义，明确税收遵从风险是指在企业进行税收管理的过程中，提高纳税后产生的各种可能性与不确定性的负面影响，这主要是纳税人对各种税款不熟悉或者疏忽，又或者故意造成的不遵从税法现象，导致出现税收流失风险。

税务风险管理是指将现代风险管理的理念引入到税收管理工作中，目的是以此应对日益复杂的经济税收形式，使企业内部能够合理地配置管理资源，实施积极且主动的税务管理，以此规范税收执法与行政管理，最大程度的防范税收流失风险，以此规避税务风险。税务风险管理是现代化风险管理和现代化税务管理巧妙配合的结果。税务风险管理指的是税务风险管理人员，对企业潜在的风险进行综合性的分析和评估，采取相应的管理措施和方法，消除或者降低潜在风险发生的概率，将潜在风险事件发生可能造成的损失降低到最低。

二、公司税务管理工作的风险种类分析

1.公司税务管理工作的内部风险

一是公司领导决策人的税务管理意识不足。从国内现阶段的公司税务管理实践情况来看，数量众多的公司领导决策人片面强调产品销售和技术创新，但忽视了公司的税务管理工作。税务管理意识的不足，导致公司领导决策人不去认真学习我国税法的相关规定，同时相应增加了公司组织运营和财务管理工作的风险系数。另外，很多企业的高级管理层人员经常将税务问题连带责任一起推给财务管理人员，更严重的是一些小企业管理者会给财务管理人员施加压力，试图利用违法规避的方式降低公司的税收缴纳数额，反而导致公司因为偷税漏税行为，需要承担加倍罚款的不利法律后果。

二是公司税务管理工作者的整体素养需要提高。很多国内公司汇中负责财务管理的工作人员自身能力不足，专业技能参差不齐，导致公司的税务管理水平时高时低，无法形成稳定的公司税务管理系统。尽管税务管理人员虽然想要依法缴税，但是因为业务不过关，自身对税法不了解或者理解的不透彻，并且和税务部门之间的沟通不畅，很容易在纳税方案以主观意识操作行为，继而出现了违法违纪行为。比如：在某些业务较为的精通的涉税人员，有可能尝试寻找税法的漏洞，尽管没有产生犯罪后果，但与税法精神相违背，其主观意识上存在偷税、漏税的意愿。税务管理工作者需要对公司应缴税额进行统计，如果态度上不认真，很容易造成数据失实；如果计算方法不当、数据来源缺乏真实性，也将提高公司的税务管理风险隐患。

2.公司税务管理工作的外部风险

一是公司的税务管理工作没有与国家的税收政策形成同步。受到市场经济的变化影响，我国的税收政策也随之做出调整，以适应现实经济发展水平。但如果公司的税务管理工作者没有及时学习、研究国家税收政策的调整、变化，将造成公司税收管理与国家政策的脱离。此外，除了中央政府的税收政策之外，各级地方政府也根据自身经济情况，对其行政区划内的税收制度作出调整，增加了公司的税务管理工作复杂性和难度，也相应提高了公司的税务管理工作风险系数。由于，国内中央政府和地方政府各自在职权范围内，享有税收管理权限，造成了一些地方的税法具有复杂性的特点，也同样会给企业理解和把握税法和税收政策增加难度，如果；理解错误或者操作不当，就会给企业带来税务风险。

二是国家与地方政府在税务执行方面，各自拥有管理职权和税收征缴权限，存在管理制度上的不统一。国内各级行政管理部门众多，地区经济结构不平衡，导致各地公司需要参考的税收管理政策、税收方法也各不相同，容易给跨地区生产经营的公司造成税收计算、缴纳方面的困惑，比如在甲市的税收计算、缴税数额是合法的，但乙市对税收计算方法、征税比例有不同的规定，需要重新额计算纳税数额；相反，如果继续按照甲市的计税方法和纳税数额，将导致税务管理工作的错误发生，从而增加了税务管理工作的风险。

三、企业税务风险管理措施

1.致力于企业纳税诚信文化的培养

企业文化是否优良在一定程度上代表着企业发展的软实力大小，同时企业文化也会在潜移默化中对影响。因此，为提高税务风险管理水平，需要在企业内部建设诚信守法、依法纳税的企业文化，企业高层管理人员也需重视税务风险管理，作为中层管理人员的财务人员需要在工作中依法办事，认真对待税务问题。在企业文化的指导下，使企业所有成员都能树立依法纳税的意识，帮助企业规避和降低税务风险。

2.加强与税务机构的沟通和联系，打造和谐的税企关系

税收是政府部门实行宏观调控的重要手段，因此税收具有财政收入与经济调控的职能，能够缓解区域间经济发展不平衡的问题，保障我国经济又好又快发展，因此政府通常会给地方税务机关较大的自主权和控制权。在这种情况下，企业除了随时关注税法状态，还需要强化和当地税务机关的联系，以此保证企业能够准确理解税法，避免税务风险。

3.提升广大税务管理人员的专业技术水平

为了减少企业已有税务风险，保证企业经济效益，充分利用税收优惠政策，企业应当通过培训的方式提高现有税务风险管理人员的专业水平，以此强化对企业的控制力，规避税务风险。

4.对企业的一切涉税事务进行系统的管理

企业出现税收问题一般都会交给财务部门进行处理，没有意识到税务规定和财务会计存在的差异，财务管理人员更多地是帮助企业如何履行纳税责任，而不像税务处理那样，需要考虑企业业务本身、涉税合同、发票等交易凭证是否具有进而发现。税务规定和财会管理上有依据的内容也不同，财务问题只需要调整财务就可以解决，但是这样很容易出现财务风险。因此，为避免出现税务风险，企业必须树立税务风险意识，将有关税务的事项进行统一管理，从源头上避免和防范出现税务风险。

5.建立健全而有效的预警报告机制

第5篇

一、企业的税收管理与财务管理的总体概括

（一）税收管理的相关概念

企业的税收管理主要是指企业内部的相关工作围绕如何纳税、具体纳税额的多少等方面问题所展开的经营活动。这是企业在社会经营过程中必须履行的义务，从而向社会的经济发展做出自己应有的贡献。在进行税收管理的过程中，具体表现形式有：（1）企业依法进行的税收管理是为了减少自己税收费用的支出。在依照国家法律法规的前提条件下，企业在内部开展一系列的税收管理工作，通过不同的方式进行税收管理工作，从而达到降低企业税收成本费用支出的最终目的。这也是企业税收管理工作的关键点，是保证企业正常经营的有效措施。在进行相关的准确计算后，企业必须按期缴纳相应的税额。同时，相关的财务管理人员必须履行纳税工作过程中的相应义务，这样企业可以根据纳税过程中的综合影响因素进一步完善税收管理机制，从而消除未来纳税工作中的一系列不安全隐患;（2）在国民经济的长远发展过程中，社会的各项事业建设需要大量的资金投入。而作为国家财政收入的主要经济来源，纳税工作的有效开展实施具有重要的战略意义。这是反映国家财政状况的最好方式，也是国家进行各项经济建设的有力保障。在出台相关的税收政策之前，国家的相关部门也会结合企业的实际经营状况进行预先的评估，从而使出台实施的各项税收政策给予企业最大的优惠，将这些费用控制在一定的范围内，不超出企业所能承受的最大心理底线。税收管理是企业与国家最新的相关税收政策有效的结合点。通过税收管理工作的有效开展，企业可以及时地了解到国家最新的税收优惠政策。企业根据这些政策的要求，从而对自己接下来的经济活动部署做出相应调整，保证自己生产活动效益的最大化。依法纳税是任何企业必须履行的义务，做好纳税工作，是企业经营活动有效开展的保障。通过科学有效的税收管理工作，企业可以随时地掌握国家税收政策的动态变化。这对企业的经营范围提供了更多灵活自由的选择，也为企业的生产经营提供的科学有效的政策指导，从而使企业可以在法律规定的范围内做出一些必要的纳税调整措施，减轻自己的纳税负担，创造更大的经济效益。科学合理的税收管理工作，是企业创造更多利润价值的前提，也是企业增强自身综合竞争力的有效措施。

（二）财务管理的相关概念

财务管理是企业进行自身经济活动的核心工作，它关系着企业内部的资金安全，是企业进行投资规划的重要指导部门。财务管理工作的科学有效，是保障企业自身正常经营活动的关键所在，是企业进行项目预估时的重要参考依据。财务管理部门所发挥的职能作用，是企业内部正常经济秩序维持的可靠保证，也是维系企业对外交流活动的桥梁。做好财务管理工作，有利于为企业整体的经济规划提供现实的参考依据，也是企业投资信心的主要来源。做好财务管理工作，需要财务管理部门的相关工作人员最大限度地做好自己的本职工作，充分发挥出自己工作岗位的最大职能，真正地为企业的未来发展做出自己应有的贡献。同时，财务管理部门应该及时地完善自己的相关工作机制，加强员工自身的综合素质，从而提高自己部门整体的工作效率。同时，财务管理关系着企业内部所有的资金安全，必须时刻对相关的财务管理工作者提高安全教育，从而使他们真正意识到自己工作岗位的特殊性，在未来的工作中更好地为企业的发展履行自己应尽的岗位职责。

（三）财务管理与税务管理的关系

在企业长期的发展过程中，财务管理与税收管理是一个统一的整体，二者相互协作、互相配合，将企业的相关工作落到了实处，这对企业的长远发展，起着巨大的推动作用。在具体的工作内容中，企业的税收管理工作的一切来源基础是财务管理，财务管理的最终归宿是税收管理。当企业在具体经营活动中创造的利润价值较小时，相应的纳税总额也会减少。财务管理的有效开展，促进了税收管理的科学规范。当企业在实际纳税工作中出现偷税漏税的违法行为时，其财务管理工作也出现了一定的问题。为了规避这些风险，企业在实际工作过程中应该加强对这两方面工作的管理，保证二者正常工作的协调性。同时，企业也应该依法规范自己的纳税行为，保证其符合国家的相关法律法规，避免自己受到执法部门的调查处罚。

二、企业开展税收管理工作的重要性

（一）避免执法人员的审查

当企业通过税收管理对于税源的主要组成部分进行监督核实，就能找到其中多余的或是可以省略的税源，这对企业减少纳税成本具有一定的意义。税收主要来源于企业社会经营活动中创造的利润。税额的多少与企业的利润成反比关系，税额越大，企业获利的部分就越少。但是，企业必须依照国家的法律法规调整自己的经营活动。利用偷税、漏税从而达到减少自己纳税额度的行为，必将受到国家相关执法部门的审查。为了避免受到执法人员的审查，企业必须认真做好自己的税收管理工作。

（二）降低相关的税收风险

在企业的日常经营过程中，由于自身产品的市场定位，以及销售过程的各种问题，企业的业务就会受到影响。此时，规模相对较小的企业，由于自身业务的局限性，不会受到太大的税收风险。但是，对于一些大型的社会企业，面对自己种类繁多的产品，当其销量受到一些不良的影响时，纳税种类的增多就会为财务工作者带来一定的工作压力。他们在实际工作过程中往往会因为产品的种类丰富而造成税种的重复计算，这就客观增加了企业的税收风险。如果企业无法对这些风险做出及时的应对措施时，企业未来的发展就会受到严重影响，造成了大量的资产损失。这是任何企业在税收管理方面不愿看到的局面。

三、改善企业财务管理和税收管理工作的有效措施

（一）加强相关工作人员的综合素质

在企业的发展过程中，财务管理和税收管理一直都是企业工作的重点。财务管理工作的有效性保证了企业自身经济的正常运转，是企业资金流动不受危害的重要保障。而税收管理是企业在从事相关的社会经济活动时，依据国家的法律法规进行依法纳税过程中所展开的管理工作。这保证了企业在社会经营活动中地位的合法性，也体现了作为纳税如人必须履行的义务的必然要求。但是，在某些企业的相关工作人员进行财务管理和税务管理工作的过程中，由于自己综合素质的影响，造成了企业资金的损失，降低了企业的经济效益。他们在工作岗位上的意识观念淡薄、专业能力不高，已经影响到了企业的正常发展。因此，只有加强相关工作人员的整体素质，企业才能在税收管理和财务管理方面做的更加出色。

（二）完善企业的监管机制

在企业的实际工作部署中，上级领导的决策往往决定了企业未来的发展方向。无论是财务管理部门，还是税务管理部门，对于企业的经济发展都有重要影响。这些部门能否在自己的工作岗位上发挥出自己最大的职能作用，除了自身的业务水平需要提升外，也需要企业的上级领导加大重视程度，尽快完善相应的监管机制。规范合理的监管机制，可以使得企业的财务管理和税务管理更加透明化，对于企业的发展发挥更大的推动作用。监管机制的成立，也使得企业的财务管理和税务管理方面的工作人员更加的尽心尽力，创造更大的经济价值。

第6篇

（1）政策与任务。正确处理执行税收政策与完成收入任务的关系，坚持依法办事，依率计征，在正确执行税收政策的前提下，促产增收，努力完成税收计划任务。

（2）统一领导。税收具有涉及面广、政策性强的特点，税收管理具有较大的集中统一性。要统一税法，集中税权，强化税收管理。税务机构实行上级税务机关与同级政府双重领导，以上级税务机关领导为主的管理体制。同时又要注意发挥中央和地方两个积极性，给地方一定的管理权，以便因地制宜处理税收问题。

（3）专业与群众管理。社会主义税收的特点是“取之于民，用之于民”，税务机关同纳税人在根本利益上是一致的。在加强专业税收管理的同时，要发动群众参加税收管理。加强税收宣传，提高群众依法纳税的自觉性，依靠群众协税护税，把税务管理建立在可靠的群众基础上。

（4）从经济到税收。税收同经济息息相关，经济决定税收，税收又反作用于经济。制定税收制度和税收政策、法令，要有利于社会主义市场经济的发展；在税收管理工作中，要面向生产、关心生产，在促进生产发展的基础上增加税收收入。

（5）以法治税。税收是以法律为依据进行的特殊分配，一征一免，征多征少，既体现国家政策，又关系到生产发展和人民群众的切身利益，坚持依法治税，是税收管理全过程应遵循的原则。

二、企业税务管理的意义

1.降低税收成本。当前，税收成本包含企业依据法律所必须缴纳的各项税金的实体成本以及企业因纳税不当所收取的罚款和收取税收滞纳金的处罚成本。这样可以避免不必要的税费，节约企业的税收实体成本，避免税收处罚成本，取得高额的税后利润。

2.增强企业财务管理水平。企业财务管理中做好税务管理是十分重要的，电力企业税务管理降低企业税收负担。企业税务管理也就是学习税法、合理运用税法过程，能够提高企业人员的纳税意识。由于不同行业、国家、地区政策的差异，企业需结合自身情况加强税务管理，企业的管理人员需要清楚各项税收法规，同时需要学习和了解有关会计方面的内容，会计制度与会计准则等，企业税务管理人员也能够增强其税法观念，也有助于提高电力企业的财务管理水平。

3.有利于调整企业内部产品结构和合理配置资源。针对国家的各项税收优惠、鼓励政策、不同税种的不同税率，企业能够更清楚国家的各项税收政策，采取科学合理的筹资、投资以及改造技术，能够加强企业的税务管理工作，筹资和技术改造，企业在投资和技术改造上的税收得到最大的优惠，进而改善企业的内部产业结构合理的配置资源，增强电力企业在同行中的竞争力。

三、加强电力企业税务管理的措施

1.筹资融资是生产经营活动中的首要条件。企业资金分为借入资金和权益资金两种，借入资金虽到期需还本付息，风险较高，但是税前可以扣除利息，能够抵抗税费。而权益资金有安全性、长期性、不需支付固定利息，却需要支付股息，但其无法扣除税前股息，且成本较高。所以，加强电力企业筹资选择的税务管理工作，需要选择恰当的筹资方式，从而减轻税负。

2.由于各个电力企业的发展计划，产品都有所不同，电力企业在计划投资时，所面临的税收负担也有不同。比如，在投资兴建高新技术企业、外商合资建立的中外合资企业，国务院批准的高新技术开发区、经济技术开发区、经济特区、沿海经济开发区与西部地区进行投资在一定期限里，他们均可以得到减征或免征所得税优惠。

3.通常，企业在日常生产经营活动中筹划税收时，主要利用一些会计处理方法，企业在不同的会计年度内有其不同的所得税费用，可以推迟纳税的时间，提高其资金使效率。

4.在纳税方案的选择上，应认真分析，衡量不同选择对于税负的影响，避免选择不当的方案而加重税务负担。而履行纳税义务时，需要分析纳税时间的规定以及预缴和结算时间规定，合理计划税务费用，减少企业流动资金利息的花费。

四、加强企业税务管理的建议

1.防范税收筹划风险，完善的税收筹划机制。电力企业需建立有关税收筹划目标的机制,包括筹划工作流程、筹划风险预警、筹划决策、反馈机制以及控制机制。合理有效的机制能够有效的预防税收筹划的风险,合理、合法的税收筹划方案可以及时有效实施。同时，为了确保电力企业控制系统的有效运行,电力企业确切规划其与税务有关的各个部门的职能,严格遵循电力企业的各项法律法规，清楚了解税收筹划相关制度规定,确保电力企业科学计划税收决策和科学管理税收，杜绝企业税收筹划出现风险。

2.电力企业应当做好计划工作，协调管理好各项工作。电力企业日常生产经营比较种类繁多，不同的经营活动有其适合的税收政策、法律。电力企业进行纳税前，应当提前做好各项准备工作，协调好各部门间的工作，了解纳税方案，选择合适的方案，合理经营。对于发生了经营活动的，电力企业再去计划税费，易发生逃税、漏税的状况。

3.创建税务专管部门，以及专管人员。电力企业内部应设立专门负责税务管理工作的部门，合理设置各个岗位，并且要重视工作人员的素质，找一些个人素质高、专业知识强的人员来进行管理。认真研究税收有关的法律法规以及相关的税收政策，针对其进行企业的生产经营活动，统一筹划企业的纳税行为，避免给电力企业带来一些不必要的损失。同时，电力税务管理机构应当定期对其税务情况进行分析。

4.加强电力企业管理人员培训工作，提高其业务素质。电力企业税务管理人员只有加强学习，才可以清楚的了解各项政策，掌握国家经济的宏观发展动向。企业应该采取有效的措施，培训税务管理部门的人员，针对税收的法律法规以及各项税收业务政策培训人员，从而使工作人员尽早掌握税务知识，并且培养他们对企业税务的责任意识，了解企业税务的有关内容，从而更好的完成税务管理工作。

五、结论

第7篇

关键词：增值税；全面实施；房地产企业；税务风险管理

在当前，更加需要进一步的加强“营改增”工作，“营改增”对于企业的发展也会造成诸多影响，体现在下列两大方面，由于实施“营改增”政策之后，房地产企业经常会出现资金不足、资金短缺的现象，这主要就是由于实施“营改增”政策之后可能会导致企业现金流量被占用。目前我国对于房地产行业也进行了全方位宏观调控，通过宏观调控避免房地产行业过热，但是这样的状况之下，也会对于企业资金流动造成一定挑战，导致资金短缺或不足现象。由于受到政策影响因素以及增值税体系不够成熟和完善，所以，要想对于房地产企业当中的增值部分税额进行抵扣存在着一定的难度，另外无法实现抵扣的情况导致企业税负不降反升，对于企业发展反而会造成一定的阻碍［1］。

一、房地产企业税务风险类型及原因

（一）税务风险类型

对于房地产企业来讲，其税务风险主要划分为下列几大类型：第一，在房地产企业实际核算的过程当中，应当缴纳的税款不能够符合税收法律法规要求，会出现税款应缴未缴状况，企业需要补税，并且还需要加收滞纳金，甚至在严重状况之下，还会受到政府部门的处罚［2］。另外，市场经济条件之下很多房地产企业往往为了利益的驱使，少缴纳税款或者故意不缴纳税款，甚至隐藏利润，影响到了房地产企业健康发展。第二，对于当前的房地产企业来讲，在实际核算的过程当中缺乏规范性和合理性，少计收入或者虚增成本，财务管理流程不够健全和完善［3］。成本费用方面不能够根据会计准则核算，成本管理也相对较为混乱，导致税款难以被正确计算，还面临着税务处罚的风险。第三，对于当前的房地产企业来讲，由于自身错误也往往会导致税款多缴纳。对于税款进行计算的过程当中，依据是国家所颁布的各项法律法规，需要相关的工作人员能够严格地按照规范进行合理及科学操作，若房地产企业不能够进行准确的操作，将会直接地影响到税款的计算科学性和准确性。例如很多的企业自己已经缴纳了税款却不能知晓，企业无形成本大幅度的增加，让企业税收负担过重。

（二）税务风险产生的原因

对于当前房地产企业而言还依然面临着涉税风险问题，主要包括了税收法律法规缺乏完善性，主观趋利动因以及财务人员整体素质和能力不足等等。此外，内部控制制度缺乏完善性和健全性也会造成重大的税务风险。第一，对于当前的房地产开发商来讲，在市场经济的背景之下，往往由于主观趋利动因，而采取一系列偷税、漏税行为。企业故意违反诚信原则以及违背国家法律法规，导致税款被少缴或者不缴。第二，当前房地产行业发展的过程当中，相关的法律法规还依然不够完善和健全。对于我国市场经济而言，其正处于高速发展背景之下，但是，与之相关的法律法规以及有关制度却缺乏完善性和健全性，甚至还有很多的税收法律法规实际操作的过程当中存在着诸多阻碍性因素，需要进一步提高其适用性。房地产行业属于国家的支柱性产业，尤其是其税收政策相对较多以及变化较快，容易导致企业忙中出错。第三，对于当前的企业内部相关财务管理人员来讲，其专业能力和专业素质相对较为有限，虽然我国已经成为一个财会大国，但是却依然不是财会强国，缺乏能力突出的高级财会人才。对于财务会计人员来讲，其综合素质、专业能力、专业水平都相对较为低下，这也是经常导致企业出现财务风险。第四，在当前企业开展内部控制过程当中，内控制度还是缺乏完善性和健全性，难以保障企业的健康稳定的发展，同时也难以防范风险事件，这在很大程度上为税务风险的产生提供了相应的条件。

二、“营改增”后税务风险管理探讨

（一）专用发票管理存在的风险及控制措施

针对增值税专用发票来讲，从某种意义上可以将其认为一种有价证券。目前，发票方面有关的犯罪行为基本上都是和增值税专用票密切相关的，主要就是由于增值税发票具有抵扣的能力，通过利用增值税发票能够抵扣企业所要缴纳的一部分的税款。但是，依然存在着一部分的企业为了能够减少自己所要交的税款，通过这样的机会在发票上大做文章。比如虚开增值税发票来开展违法犯罪活动，这样少缴或漏缴税金。目前税务机关需要高度重视，如果发现在增值税发票方面存在着违规违法的行为，就需要及时采取措施对于相关企业进行处置、处罚。对于当前的企业来讲，在对发票管理的过程当中需要采取合理及科学的措施，要从下列几个方面进行必要的防控：第一，对于增值税专用发票进行充分认知，同时也需要了解增值税专用发票的管理规定。第二，要通过采取更加合法以及科学的手段来获得抵扣进项税发票，并且要在合适时间之内将其交给税务机关进行必要的认证，保障企业税务风险得到降低。由于增值税发票能够促使一部分税额得到抵扣，所以可以称之为一种有价证券，在目前的背景之下，更加需要企业加强发票严格管理，避免产生抵扣联丢失的状况。第三，增值税发票也是一种价外税。换言之就是税款、价款二者相互分离开。对于当前财务人员来讲，在实际财务核算工作开展的过程当中需要对于税款和价款准确合理归集。第四，在实施“营改增”政策之后，对于当前纳税人来讲，在利用增值税专用发票的过程当中，要保障按照国家的法律法规来进行操作，尤其是不能够虚开发票。否则一旦发现，就会遭受到税务机关严厉处罚，对于企业的健康稳定的发展会造成重大的影响和阻碍。

（二）进项税额抵扣存在的风险及控制措施

在实施“营改增”政策之后，对于当前的房地产而言，还是面临着进项税额抵扣风险。第一，对于当前的纳税人来讲，在没有知晓或者已经知晓情况之下利用虚开增值税发票来将其作为合法抵扣凭证，这属于一种严重的违法行为，需要引起重视。第二，对于当前的企业而言，购进货物以后，增值税发票用在了非应税项目或者是个人消费上，却没有根据税法相关要求和规定将进项税额进行必要处理。第三，应税服务已经出现不能抵扣进项的状况。第四，纳税人在实际税额抵扣的过程当中产生较多的税务风险，为此，需要企业能够采取合理以及科学的控制措施。第一，不管是从何种渠道、何种途径所得到的增值税专用发票，需要保障和企业的业务实现相互的对应，这样才能够让发票更加具有有效性和真实性。第二，实际财务核算工作开展的过程当中，也需要切实做好进项税额的管理审核工作，不能够抵扣进项税额的也应当实现进项税额转出。这样才能够促使其符合税法相关规定和要求，并且也可以理顺逻辑关系。第三，对于当前的企业来讲，也需要组织员工针对增值税条例进行深入的学习和研究，让员工能够意识到增值税条例的重要价值和重要意义，并且通过条例来对于自身的行为进行规范和约束。第四，对于当前的企业人管理人而言，要采取措施提高企业财务管理人员的专业素质和专业能力，这样才能够促使会计核算工作更加具有科学性和合理性，否则难以准确有效的对于进项税额进行科学的把握控制。

（三）增值税政策上存在的风险及控制措施

“营改增”也设置了增值税免征项目以及退税项目免征项目，主要包括了退伍军人就业、残疾人就业、著作税转让、以及相关的免税业务等等。对于当前的企业而言，也需要解读相关的政策，避免错误的运用税收优惠政策而对于企业发展造成一定风险和影响。其主要采取的措施包括下列几项，第一，要对于自身的业务进行深入的研究和分析，切实保障自身所开展的各项业务符合税收的各项政策。尤其是对于优惠政策当中的内容，要进行熟练地掌握和了解。另外，对于当前纳税人来讲，也需要明确各项税收优惠政策的内涵，不能够根据个人理解或者是感觉来理解税收优惠政策。不能优惠的必定不能优惠。第二，要在符合税收优惠政策的基础之上，给税务机关提供相关的资料。第三，要对于增值税专用发票以及企业免税项目之间关系进行合理及科学的处理。

（四）偷逃税风险及控制措施

在当前，依然存在着一部分企业管理人士为了能够有效提高企业利润水平，实际经营管理的过程当中铤而走险，通过采取不良方式来偷税漏税，甚至少记收入方式取得现金收入，企业也不开正规发票，获得了更多的账外收入。税务机关会对于偷逃漏税行为进行严厉的处罚，甚至情节严重的情况之下还会追究刑事责任，所以，企业也需要端正好自身态度，不要存在任何的侥幸心理，平时也需要严格按照规范进行合理科学的操作。

三、结语

综上所述，“营改增”政策就是为了能够有效减少企业的税负，房地产企业更加需要高度重视税务风险问题，要采取措施有效规避税务风险，这样才能够提高企业利润水平，实现企业健康、稳定及持续性的发展。

参考文献

［1］张慧慧.浅析房地产企业税务风险防范［J］.科技经济导刊，2020（9）.

［2］林传万.房地产开发企业土地增值税税收风险筹划研究［J］.纳税，2020（8）.

第8篇

通过税务筹划，加强企业税务管理，降低税收成本，提高企业经济利益，提升企业形象，使企业在竞争激烈的市场中占得先机。在筹资融资阶段，施工企业负债性质的筹资利息作为所得税的扣除项目，能享有所得税利益，而股权性质的筹资所产生的股息只能在企业税后利润中分配，因此债务性质的筹资就有节税优势。在经营管理阶段，施工企业固定资产折旧方法的选择会直接影响纳税，虽然折旧总额是一定的，但是选择不同的折旧方法，会直接影响各期计提的折旧费用，进而影响应纳税所得额和企业利润。在投资管理阶段，施工企业在选择投资地点、投资项目和企业组织模式时，都会涉及税务管理。譬如选择税率较低的地区如经济技术开发区、国家鼓励的西部等地区，会享受到税收优惠；选择投资项目时，应尽量选择符合国家鼓励类目录的投资项目，避免国家明确限制的项目，因为这样在税收支出上有很大的差异；在选择企业组织模式时，是应该选择联营企业还是合营企业、分公司还是子公司，这些都十分有讲究，因为不同组织模式的企业所适用的税率是完全不同的。施工企业的生产地点分散，需要面对的税务机关很多，各地税务执法人员的水平及对政策理解的不同，都会影响着企业的税务管理。施工企业税务管理主要包括三大方面：一是税务日常管理，二是税企沟通，三是税务筹划。税务日常管理时，从税种看涉及最大的就是营业税和所得税，这两大税种是税务管理中争议最多的地方。1、政策理解。《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国家财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。《营业税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。《营业税暂行条例实施细则》第二十五条纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。综合上述政策，建筑业企业在工程完工前纳税义务发生时间为收到款项的当天（包括预收款），基数为收到的款项；工程完工后按照取得竣工结算单的当天确定纳税义务发生时间，基数为结算总价减去实际已经收到的款项，亦即实际收到款项时缴纳营业税，基数即实际收到的款项。2、诉求。结合政策，笔者认为以实际收到的款项为基数征收营业税较为合理，其余两种方法均有不妥。如果以工程结算单为基数，那么当工程最后一期计量发生负结算时，之前多征收的税款退回的操作难度大；同样如果工程计算和预收款都考虑，存在重复计税问题，加重企业税收负担。上述营业税纳税义务发生时间及计税基数的争议问题，随着营改增的实施会得到彻底解决。3、营改增后纳税义务时间是这么规定的：一是先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天，应税服务营业税改征增值税后，纳税人抵扣进项税额以增值税扣税凭证上注明的增值税额为准，购买方在取得增值税扣税凭证后，即便是尚未向销售方支付款项，但可以凭增值税专用发票抵扣税款，这时如果强调销售方的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，则会造成税款征收上的脱节，即销售方还没开始纳税，购买方却开始将税务机关未征收到的税款进行抵扣。

二、施工企业税务管理的环节

此外，由于普通发票与增值税专用发票均属于商事凭证，征税原则应当保持一致，所以，为避免此类税款征收脱节现象发生，财税[2013]37号规定，纳税人提供应税服务时先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。二是提供应税服务并取得索取销售款项凭据的当天。取得索取销售款项凭据的当天应为：签订了书面合同且书面合同确定了付款日期的，按照书面合同确定的付款日期的当天确认纳税义务发生；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，按照应税服务完成的当天确认纳税义务发生。1、企业所得税。国税函[2010]156号对企业所得税作了如下新的规定：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。以上跨地区设立的项目部，仅指建筑企业跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的不具有二级分支机构条件的项目部，且也不属于二级或二级以下分支机构直接管理的项目经理部（包括与项目经理部性质

三、施工企业税务管理的内容

第9篇

依法纳税是企业必须承担的义务，也是积极的配合国家的各项宏观调控。企业税务管理主要是指企业在遵纪守法，不损害国家利益的基础上，根据国家税法的相关规定以及颁布施行的各种减免税收等的优惠政策，以少缴纳、延缴纳税款，进而降低企业纳税成本，实现负税最小化饿经营管理活动。企业税收管理活动对企业经营发展意义重大，通过税收管理活动的开展，合理安排和协调企业生产、经营、投资等各项活动，制定科学的税收筹划，选择最佳纳税方案，优化配置企业资金，节约纳税成本，增加企业财务收益，促进企业经营效益的最大化。同时，企业施行的税收管理能够促进企业财务工作人员增强纳税及税法意识，防范企业税务风险，促进规范化经营，进一步提高企业财务管理水平，还能够通过降低税收成本，减少财务损失，增加财务盈利，促进企业内部产品结构的调整和资源的合理配置以及各项财务目标的实现，增强企业竞争优势，促进企业可持续发展。

二、新形势下企业税收管理现代化分析

随着经济的迅速发展和社会建设的不断推进，我国经济发展体制日益完善，再加上，世界经济交流合作的加强，我国企业现代化建设进程不断深入发展，企业财务税收管理作为企业经营管理的重要组成部分，企业通过税务管理的现代化的促进其经济效益和发展目标的实现是其必然选择。总的来说，企业税务管理的现代化主要是指企业在现代管理理论的指导下，利用先进的计算机及信息技术、科学的管理制度、完善的组织结构、高素质的专业财务工作人员等来控制和调节企业各项税务活动。目前，我国很多企业已经认识到新形势下施行税务管理现代化的重要性，并开始通过现代化税务管理完善企业经营，但仍存在很多问题，主要表现在：首先，企业对税务管理认识不够，管理观念和管理手段落后。一方面，税务筹划作为税务管理的重要内容，很多企业将其与税务管理混淆，将其作为税务管理的全部内容，更无法将税务管理与企业各项生产经营工作想融合；另一方面，很多企业进行税务管理工作时多侧重于根据相关税法规定进行技巧性的减少税款，使得其与企业整体经营运转脱节，增加了财务管理风险，而使用的税务管理方式单一，没有积极的借助先进的电子税务等手段。其次，企业税务管理工作人员问题。很多企业负责税务管理工作的人员多是将税务管理工作等同于财务管理工作，或者将偷漏税或降低交税等作为工作重点，而造成这种现象的主要原因在于负责税务管理工作的人员缺乏相应的税务及税务管理专业知识及素养。最后，企业税务管理机制不完善。现实中，很多企业的税务管理工作多由其他财务人员兼任，很少建立专门的税务管理部门，指派专人负责，岗位及人员配置都不合理。这些都阻碍了企业税务管理现代化的实现。

三、新形势下实现企业税务管理现代化的路径分析

1.强化企业税务管理意识，完善税务管理体制

根据企业现代化税务管理中存在的问题及新形势下对企业税务管理工作要求的变化，企业应当加强对税务管理的认识，了解新形势下企业现代化税务管理的内涵，打破传统税务管理工作的限制，进一步加强对税法等法律知识的学习，严格规划企业税务管理，逐渐的实现依照相关法律法规进行规范化、现代化的税务管理，同时，还要根据企业的自身实情及发展需求完善企业内部税务管理机制，建立健全专门的税务管理职能机构和岗位设置，利用现代管理理念创新企业原有税务管理机制，并合理配置专业的税务管理人员，进而促进企业税务管理现代化的实现。

2.提高企业税务管理人员素质

企业税务管理现代化饿实现离不开高素质人才队伍的支持。为此，一方面，企业应当加强对负责税务管理人员聘用环节的控制，保障人才质量。企业可以通过内部提升、引入市场竞争机制进行公开招聘等方式，选聘那些精通税务专业知识、业务技能、税法相关知识、计算机等电子税务知识及技能等专业能力，并具备良好的职业道德、沟通及组织能的高素质专业人才；另一方面，企业应当加强对在职税务管理工作人员的教育和培训，帮助其完成知识的更新和强化。根据企业税务管理工作人员自身存在的问题及缺陷，制定有针对性的培训计划，积极在员工中间开展税务管理工作及学习经验交流，为其创造良好的学习氛围，还可以顺应新形势的变化特点，利用先进的计算机技术等在公司内部建立企业税务管理知识及技能学习网站，允许相关税务管理人员进入和访问，定期或者不定期的组织召开税务管理工作及学习报告，逐渐走增强其专业素养，提高其业务水平。

3.企业加强纳税筹划管理和税务管理信息化建设

第10篇

关键词：风险管理体系；问题；对策

当前市场竞争激烈，企业要想从中脱颖而出，必须重视企业税务风险管理，本文主要研究构建企业税务风险管理体系的过程中遇到的阻碍和解决办法，愿能给企业税务风险管理带来帮助，降低企业的税务风险及税务成本，提升企业的核心竞争力。

一、我国企业税务风险管理的现状及问题

（一）企业税务风险管理人才专业性不高

当前大多企业没有专门税务部门，当然别说税务风险管理人员了，多是拿其他部门人员来临时充用管理税务。这些人员没有进行应有的税务系统学习，当然更没有深入思考过当今的税务政策，企业也没有尽到应有的职责对其进行培训，其较低的专业性给企业的纳税成本提升和税务风险的升高提供了生存空间。

绝大多数的企业对税法的执行不主动，特别是在税务风险管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企业并不在意当前税务工作的开展，达不到市场对企业税务风险管理的最基本要求。这究其更是由于税务风险管理极其缺乏对应的理论指导，业界多是站在管理方思考税务风险管理问题，却很少替企业人员着想。

（二）企业税务风险管理工作存在问题

目前，大多数企业的税务企业本身并没有构建对应的风险管理税务机制，更没有需求外部专业从业人员帮助企业的相关税务管理工作，缺少科学的税务管理方法，造成企业税务管理工作出现了落后性。但是企业平常的税务风险管理工作既关系到税务工作整体大局，也是企业搜集纳税信息的主要出处。必须重视起来，解决好这个问题。

详细研究企业在税务管理过程中出现问题的主要原因，一方面是由于我国的税法体系还不太完善，一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据而税收实体法也大都以暂行条例的形式出现，不具有强有力的权威性，使企业的税务管理有时面临无法可依、无所适从的局面。

大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟另一方面是大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟。

（三）企业缺乏纳税意识，税务管理工作落后

企业从业人员没有掌握好税务理论知识，所以会将税务的规划与管理内容混为一谈，导致无法充分重视税务管理工作，大多数情况企业多是对国家税法机制不情愿实施，无法最大限度的应用税务管理节约企业生产成本，提升经济效益。企业不具有很强纳税意识，并且将纳税看作是一种负重，征税少、征税晚更有甚者将不纳税作为了筹划税收的重要工作，企业同时缺乏规范的税务会计核算，申报纳税材料存在着假报问题，在企业税务管理中时常发生偷漏税现象，企业缺乏科学的税务管理，不但给企业带来了重大损失，还对企业的信誉产生了不良影响。

二、加强企业税务管理工作的一些措施

（一）销售企业构建自查制度，逐步完善预防涉税风险体制

为了提升企业税务管理的科学性，企业要实行岗位责任制和授权审批等制度，岗位任制，是每一个岗位都有其负责的职责，使此岗位的人员能够完成其工作，履行其职责。通过这种方式，规范税务人员的行为，这样从根本上避免企业的不规范税务行为，减少企业不必要的支出和损失。企业还需要邀请一些专业社会部门的管理税务研究人员，为企业定期安排一些税务管理的专业咨询工作，这些税务专业部门的研究人员大多数十分熟悉工作业务，通过他们提供的协助指导，企业有关的税务管理人员可以重点掌握新的政策，尽可能的提高企业管理税务工作水平，为企业提供更多的经济利益。

（二）税务风险管理应加强重要性的理解

企业税务管理是企业管理的核心，旨在高标准要求企业行为、合理控制企业税务成本、大力提高企业生产经营回报、降低税务风险、提高企业税务方面的专业性和效率。在发达国家的市场经济中，企业的税务管理已经达到了一个相当成熟的地步，其指导思想和实践方式极其规范；就我国而言，各种复杂形式和变化的影响，企业税务管理还处于他国初级水平。然而当今经济全球化进程不断加快，企业间竞争不断加大，那么企业间的税务管理就必须摆在更加突出的位置。

一是要想控制好企业税收成本，就必须大力推动税务管理。税收是每个企业必须承担的财务支出，同时我们可以对其进行控制和管理，也必须对其进行控制和管理。就国内而言，企业利润里面税收占了很大一部分，企业可以大力推动税务管理的发展，运用多种方式方法来将税收控制在合理区间。借此来提高企业的经营发展效益，从而为企业税务管理打下坚实的基础。

二是我们企业财务管理要靠税务管理来支撑，企业税务管理是企业财务管理的核心内容，而我们加强对税务人员的教育就是加强我们企业的税务管理 ，所以我们加大重视税务管理人员素质的提高，工作能力的增强，从而为我们企业税务管理提供智力支撑，为财务管理打下坚实的基础。

三是我们要合理分配好各项人力资源，物品资源，就必然要靠税务管理来推动，通过推动税务管理的发展，企业人员可以全面生如的掌握好国家和地区出台的各项法律法规及政策，进行合理的财务投资分配，筹资分配，以及资源的优化，，进而提升企业核心竞争力。

每个企业应该按要求设立专门的税务部门。当今我国税法改革力度大，完善面广，随之而来的企业税务工作方式方法更加专业化，以往靠从企业其他部门抽调过来临时从事税务工作的人员已然不能适应企业税务的发展，企业管理层应出面设立直属税务管理办公室，建立健全企业税务管理体系，并培训或招聘一批合格的税务专业人员。企业高层应设立分管税务领导，不仅要积极强化自身知识及能力，还要知道获取国家税务政策的多种渠道，深入研究国家税务文件，要有专门人员随时掌控国家税务信息，，利用好国家税务文件更好地为企业服务。这一个是维护了国家的财务税务利益，二个是规范了企业的财务税务发展，使其健康化，稳定化。这适应了当今我国发展新常态，为企业实现跨越式发展注入了一针强心剂。最后企业税务部门还应对税务进行分析调整，设立红线，强化底线意识。

（三）提升税务风险管理人员的素质

一是工作能力和水平有待提高 说，税务管理人员中一部分人好逸恶劳得过且过；有些忙于扩展所谓的人际关系，大搞山头主义；也不学习；有些表里不一，讲究面子，不讲里子；有些人整天期望天上掉馅饼，贪图享乐；有些学的死板，生搬硬套，做事不动脑筋。这些现象严重妨碍了我们工作水平，个人素质的提高。

二是缺失工作责任感 大龄工作人员对于工作缺乏热情，对待工作中遇到的难题缺乏昂扬向上的斗志，自身没有将企业当成第二个家，慢慢变成好逸勿劳，贪图享乐，推诿扯皮之人，而年轻工作人员看重的是收入，津贴，阶层等，想着读了个大学就一定要找个少劳多资的工作，没有年轻人应有的社会责任感，享乐主义盛行，久了就形成一种过一天是一天，想着不劳而获的风气。

三是缺乏风险意识，最底层税务人员直接和人民接触，加上如果没有大的工作热情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蚀，而且当今社会物欲横流，奢侈享乐风盛行，税务人员的思想容易被带入歧途，利用职务上的便利，内外勾结，私相授受，给企业造成很大损失，认识上存在很大的误区，不肯吃苦，总想占一点别人的便宜，心里面虽然有点不安，但还是抵御不住金钱的诱惑，想着得到了一点还想得到更多，越陷越深，不能自拔，最终走入深渊。

所以说就工作人员素质而言，就要从提高工作能力及水平，建立工作责任感和风险意识，此外，还要提高工作警惕性，永葆自身工作纯洁性，为企业税务风险管理体系建立健全贡献力量。

三、结束语

面对知识经济的发展，新时期的税务风险管理人员不仅要有较高的政治思想觉悟、优良的职业道德，而且还要具备扎实深厚的业务知识和灵敏的创造性思维。建立一支高素质的税务工作队伍，不仅是新时期企业经营发展的具体体现，也是当前国内外环境对税务人员管理的迫切要求。

参考文献：

[1]尹珲，张华.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].商业时代，2011（19）.

第11篇

国际化经营中税务风险的成因可以分为主观原因和客观原因两大基本方面。

1.1主观原因

(1)人力资源配备。

包括从事税务风险管理的人员数量及其专业胜任能力两个方面。充足的、具有专业胜任能力的专职税务人员是企业税务风险管理工作有效、顺利开展的关键保障。目前我国大企业普遍存在税务管理人力资源不足的情况，需要引起企业管理层的足够重视。

(2)管理风险。

第一，石油企业通常采用设立税务部(处)的方式，但由于部门层级较低、从业人员数量较少且受专业背景的限制，缺乏对全集团国际经营活动进行税务管理的能力。第二，税务风险管理制度设计缺乏统筹性，企业各个部门之间需要更加有效的协调与配合。

1.2客观原因

(1)有关国家税法规定和征收管理办法的差异。

我国石油企业国际化经营的业务活动发生在多个国家，每个国家又有各自的税法体系，不同的体系之间有着较大的差异性，多重司法管辖导致石油企业的税务风险成倍增长。在跨国经营的不同国家，计税方法和征收管理办法各有差别，为集团的税务风险管理提出了重大的挑战。因各国税收管辖权限和对经济行为性质认定的差异，企业同样也常面对重复纳税问题。

(2)国内税法体系调整与缺陷。

近年来，税收政策作为一项有力的宏观调控工具在我国得到了广泛的应用，有关政策、法规出现了密集的调整，这无疑是政府对于其面临不断变化的经济、社会形势的积极适应，也是对企业的税务风险管理过程提出的更高要求。依据我国目前实施的企业所得税税法，企业取得的源于境外的所得征税适用的是“分国不分项”原则对其境外负担的企业所得税进行抵扣，造成企业在部分国家的亏损不能得到及时、足额弥补。

2.应对国际化税务风险的建议

(1)强化健全管理机制，推进企业税务风险管理制度化。

对于集团涉税经营管理工作进行规范统一的管理和指导，明确集团总部与国外子(分)公司或事业部之间的税务风险管理工作内容范围和职责划分。完善税务风险管理系统，使涉税信息数据的记录、分类和归集等更加及时和准确，将涉税人员的工作重点转向容易出现税务风险的事项。从源头上把风险点找出来，生成风险清单，从而便于企业通过完善内部控制制度，对可能的税务风险点进行管理和控制。保证风险信息能够在企业不同层级之间迅速、有效交流，保障风险管理制度设计的有效使用。

(2)重视企业税务人员配备，应对税务管理工作。

在国际化经营的过程中，我国石油企业急需高质量的税务专业人才分别在集团整体层面和境外子(分)公司层面对日常和特种业务相关的税务风险进行有效管理。这就需要企业根据集团和境外业务规模设置与之匹配的税务管理人员岗位，并筛选具有胜任能力的人员承担相关工作。建立和完善企业税务管理员的培训制度，提高税务人员的业务能力，奠定税务风险管理和控制的人力资源基础。

(3)增强重视税务风险管理的企业文化，营造合规守法经营氛围。

风险管理文化是企业文化的重要组成，企业需要在整个企业集团的层面明确进行税务管理的重要性和战略意义。提高企业集团高管人员的在境内外市场开发、招投标、投资、资本运作和内部控制等全业务流程中的税务风险管理意识，并传递给企业员工，使得“依法经营、合规经营”的理念真正渗透到企业的经营、管理行为的各个节点，树立“全员参与、全员控制”的风险管理思维和行动方式。

(4)完善税务风险管理工作网络，与税务、法律中介的高效合作。

税收问题具有极高的专业性、复杂型和实效性。通过寻求专业化的外部中介机构合作，使企业对于自身税务风险特别是特种业务税务风险等有更加客观的认识。权威性的税务、法律机构的外部监控能够更为专业、公正地发现和监督企业的税收风险，并为企业提供更为科学、合理的解决方案。企业可以考虑同这些机构建立长期、稳定的合作关系，对企业自身经营业务发展和扩展提供动态、连贯的智力支持，并在同时不断提高自身的涉税业务处理能力。

(5)加强企业与税务机关的信息沟通与交流，建立良好税企关系。

与国内和境外的税务机关保持良好的沟通与互动关系，维护企业良好的社会形象。在境外，充分尊重东道国的税收法律，争取在税法的理解上与其主管税务机关达成一致，特别是在对特种业务或政策模糊地带的处理方面，要首先获得其认可，还可以与其达成“预约定价协议”，就其转让定价问题的处理获取首肯。在国内，获取税收政策、法规方面的最新资讯和消息，加强与税务机关指定税收联络员的沟通与联系，特别是与税务机关指派的联络员及时沟通企业所发生的重大财务事项，协调税务机关，积极解决争议与问题。

(6)树立正确的税务筹划意识，维护企业正当利益。

第12篇

为规范税收征管秩序，促进企业有序流动，合理协调区县利益，现将本市企业跨区迁移有关事项明确如下：

一、完善税务登记集中管理

本着按规定办理迁移且保证企业正常生产经营的原则，对基于企业自身发展需要引起的正常迁移，要抓紧制定和实施迁移纳税人的发票预留使用办法，实现发票使用上的“无缝衔接”。即：企业在迁出地税务机关进行清算期间，迁出地税务机关应继续提供生产经营所需发票；且企业同时可在迁达地税务机关办理开业税务登记等相关手续，待迁出地税务机关注销迁移手续办理完毕，即可到迁入地税务机关购买发票。迁出地税务机关应加紧处理，原则上在一个月内办结企业的迁移注销登记。

二、严肃处理违规行为

对反映税务机关设置障碍阻扰企业正常搬迁行为的投诉，一经查实，将严肃处理，通报批评，并责成限期改正。对屡次出现类似情况的税务机关，将在年终工作考核中扣分并追究相关责任。

三、合理调整区县利益

（一）对企业迁移前一年缴纳区县级税收收入超过500万元或迁移前三年缴纳的区县级税收收入年度平均值超过500万元的跨区迁移行为，调整收入基数。由企业迁出区县财政部门向市财政局提出调整收入基数的书面申请。经市税务局核实后，市财政局在企业迁移起五年内，每年通过财力结算调减迁入区县的收入基数，相应调增迁出区县的收入基数，一定基数五年不变。

收入基数以企业迁移前三年缴纳的区县级税收收入年度平均值为准。

区县税务部门应及时与区县财政部门沟通企业迁移情况。

（二）对不符合上述调整收入基数条件的企业跨区迁移行为，原则上不调整收入基数，但迁入与迁出区县协商一致的，可由相关区县财政部门联合向市财政局提出调整收入基数的书面申请。经市税务局核实后，市财政局在企业迁移起五年内，每年通过财力结算调减迁入区县的收入基数，相应调增迁出区县的收入基数，一定基数五年不变。

收入基数以迁出、迁入区县协商一致的数额为准。

（三）凡企业迁移后享受了迁入区县自行制定的与企业税收直接挂钩的返还政策，或高能耗、高污染、资源消耗性企业以及房地产企业、商贸型企业享受了迁入区县自行制定的各项财政扶持政策的，都将视为违反规定的利益驱动行为的非正常流动。迁出区县的财政部门可向市财政局提出书面申请，并提供相关材料。经市财税部门核实情况属实的，市财政局将采取惩罚性措施：

1．未对迁移企业调整收入基数的，自市财税部门核实后五年内，每年通过财力结算调减迁入区县的收入基数，相应调增迁出区县的收入基数。

收入基数以企业迁移前三年缴纳的区县级税收收入年度平均值为准。

2．按迁入区县返还给企业财政资金的1～2倍，扣减迁入区县的财力。扣减财力项目纳入年度市与区县的财力结算中，所扣财力全部用于增加市级转移支付规模。

四、本规定自2*年1月1日起执行，此前凡与本规定不一致的，以本规定为准。

*市财政局

*市国家税务局

第13篇

关键词：税务会计师；财务管理；作用

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01

随着我国财税体制的日益完善，税收的经济杠杆作用日益明显，会计职能随之不断变革，会计分工越来越精细化，税务会计作为一个相对独立的会计分支存在于企业；税务会计师是具备现代企业税务管理知识、丰富实践经验和综合能力的专业型人才，在企业财税管理中起着重要的作用。因此逐步建立并完善“税务会计师”制度是加强企业管理，防范涉税风险的有效举措。

一、税务会计师的涵义

税务会计师是以国家现行税收法律为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的原理，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款进行计算和缴纳，主要包括税务核算和监督、税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列相关的税务工作，从而保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。

建立“税务会计师”财务管理体制，对加强企业管理、防范纳税风险十分必要可行，是适应企业需求的明智之举，企业应充分发挥其在税务管理中的重要作用，弥补企业财务管理体系的空白。

二、税务会计与财务会计的关系

税务会计是以财务会计为基础从企业会计中分离出来的一个特殊领域，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计的方法计算、调整，再融入到财务会计中去，两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，但二者也有明显的差异。

(一)目标不同

财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而税务会计的信息使用者主要是税务部门。

(二)核算基础、处理依据不同

财务会计是以权责发生制为核算基础；税务会计一般是以收付实现制为基础，较客观和明确，既操作简便又可防止偷税逃税。

(三)构成要素及等量关系式

财务会计的六大要素是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，其等量关系式为：资产＝负债＋所有者权益；利润＝收入－费用。

税务会计的要素是应税收入、扣除费用、纳税所得、应纳税额，其等量关系式为：纳税所得＝应税收入－扣除费用；应纳税额＝纳税所得×适用税率。

三、税务会计师在财务工作中的作用

(一)实现纳税筹划、降低税务成本

纳税筹划是纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

案例：某公司将临街商铺出租给商户，双方商定年租金250000元，其中包括水电暖20000元，按照此方案年应纳房产税税额为：250000×12%=30000(元)

由税务会计师建议，将商铺年租金定为230000元，水电暖由承租者按实际发生额另行结算，按照此方案年应纳房产税额为：230000×12%=27600(元)

比采用原方案少缴纳房产税30000-27600=2400(元)

通过以上案例可知纳税筹划有助于在财务工作中降低企业纳税成本，帮助企业实现财务目标，维护企业的经济利益，保障投资者的合法权益。

(二)完善企业税务管理，降低涉税风险

税务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。

企业因不懂纳税筹划甚至未正确计算税款而多缴税，税负居高不下，使企业正当的税收权利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃税款而被税务机关处罚，乃至受到法律惩处。

案例：一位税务会计师受托检查一家非煤矿山企业，财务会计称企业账务处理准确到位、税务管理人员比较满意。结果经税务会计仔细检查发现账内没有应列支的咨询费、勘测费等，这些费用作为非煤矿山企业是必需的费用支出，那么企业必要的资料(如《矿山治理与生态恢复方案》、《矿山储量动态报告》等)又是怎么编制的？税务会计师产生疑问，难道存在账外支出？企业有账外经营？如果存在账外经营，那么企业同样就存在偷逃税的嫌疑。

结合企业自身所处的行业分析对比不难发现，各行业必要的费用支出如果企业没有正常列支，从税务角度分析，财务会计这样处理账务的后果必然使企业承担不必要的税务风险。

通过上述案例，企业配备精通税收业务的税务会计人员，能够正确合法地处理有关涉税事宜，避免因违反税法而少遭受、不遭受经济处罚。

(三)有利于增强企业纳税意识

依法纳税是每个纳税人应尽的义务，否则将受到相应的处罚。这就要求企业财务人员必须熟悉税法，而由于会计与税法的差异日趋扩大，就要求有专职的税务会计产生并充实到企业中来。税务会计了解涉税资金运动规律，熟悉税法，就可以尽可能地及时足额缴纳税款，树立依法纳税光荣的观念，自觉履行纳税义务，在企业以至整个社会中发挥着重要的作用。

四、税务会计师的发展前景

我国会计制度改革与国际会计制度的接轨后，会计准则与新税法两者之间的差距呈扩大趋势。一些大型企业或集团公司，总部都设专业的涉税职能部门，对公司本部及子公司采取“统一管理、统一筹划、分别上报、分别缴纳”的管理模式。即公司税务会计师或税务部门在所属单位财务部门的配合下，对本部及所属单位的纳税申报、税款缴付等事项与税务机关进行对接、协调，分别各个会计主体进行办理；根据企业特点、行业要求进行税收政策的分析研究，根据企业的发展及部署，全程进行税务筹划。因此，集团性企业对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切。

总之，税务会计师在企业财务管理工作中发挥着积极的作用。首先税务会计师要不断提高自身税务管理素质、提高企业税务管理水平、增强企业内部涉税处理能力和突发事件的应变能力；其次税收并不仅仅关系到国家利益，而直接构成了企业的经营成本，并直接影响到股东收益的大小，作为理性经济的纳税人应充分考虑税收成本，事前合理地安排各项经济活动，利用国家税收法律、法规规定的优惠政策，合理地进行税收规划以及减轻自身的税收负担，有效地实现企业价值最大化的目标。

参考文献：

[1]罗本慧.浅析税务会计师在企业中的作用[J].现代商业,2011(08).

第14篇

2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。

一、企业税务风险管理界定

企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。

根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。

二、企业税务风险识别

1、建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。

2、识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性；其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。

3、识别企业外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。

4、将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业，由于其经营业务多样，经营活动复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。

5、实行风险的动态识别，建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。

6、利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具，常见的工具主要包括风险检索列表、pest问卷、swot问卷以及风险数据库等。

三、企业税务风险防控

1、建立基础信息系统。企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响，全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。

2、制定风险控制流程，设置风险控制点。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展，它没有拘泥于固有的风险要素框架，只是强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容，而其他要素则包含在《指引》各条文中，没有独立成章。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。

3、重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等；企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订；重要经营活动指关联交易价格的制定，跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。

第15篇

关键词：税务筹划；煤炭企业；财务管理；实践

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01

一、税收筹划的含义及其特性

1.税收筹划的基本概念

税收筹划目前没有形成一个标准的定义，本文通过总结不同学者的定义，特给出其定义：税收筹划是指在不违反相关法律规定的前提下，通过科学筹划和规划，利用各种税务优惠政策制定纳税方案，以最大程度降低税务费用的一种财务管理活动。

2.税收筹划的基本特点

（1）系统的计划性。计划性也称规划性，在日常经营活动中，开展税务规划时间通常都在发生税务义务未交纳相关税费之前，而不是在后期费用交纳期间；企业主要通过调整缴税方案来进行税务规划，而不是在缴税期间更改各种票据来实现。

（2）明确的目的性。目的性是指税务规划要达到的效果。例如，煤矿企业在采购大型机械设备时，要在满足日常生产需要的前提下，同时根据国家财政部、工信部等部门的《煤矿企业专用生产设备所得税优惠规定》等相关条款，制定最佳采购方案，为企业争取最大的优惠补助。

（3）法律的合法性。税收筹划具有法律的合法性，主要是因为它是国家法律明确规定的一种税务行为，对偷、逃、漏、避税具有法律的强制性和约束力。

3.税收筹划的方法

税收筹划属于复杂的财税工作，需要专业的财务管理知识和熟练掌握相关税务政策，能够针对不同的经营活动灵活制定相应的规划方案，具体税务筹划方案虽然千差万别，但是也有一定的共性。

二、税务筹划在煤矿企业固定资产的应用必要性

我国是世界上煤炭储量最大的国家之一，随着环境污染的加剧，各国加大了煤矿企业生产模式的转型。近些年，随着我国新能源战略口号的提出，煤炭企业在发展过程中，积极调整经营模式，由传统的单一性发展模式向多元化的发展模式转变，如神华集团。

神华宁夏煤业集团是国家重点煤炭生产基地，承担着国家上亿吨的煤炭供应和生产，其主营业务为煤炭开采洗选和煤化工。在当前的形势下，神华宁夏煤业集团紧抓时代机遇，通过技术创新，在煤化工、甲醇等方面有了很大的突破，如今的神华宁夏煤业集团经营范围不仅涉及煤炭开采洗选、煤化工、煤炭深加工等传统的主营领域，而且在诸如铁路、发电、房地产、机械制造与维修等其他领域也有了一定程度的拓展，实现了集团多元化产业链的并驱发展，加快了公司由传统发展模式向多元化模式的转变。

在财务管理方面，一方面神华宁夏煤业集团还通过资金预算管理、投资集中管理、大额资金集中支付管理和税务集中管理4条主线，加速资金周转，实现资金使用效率最大化，为煤炭行业探索拉长产业链发展模式做出了有益的探索和实践；另一方面神华宁煤集团在做好集团内部融资管理的同时，通过与当地银行建立稳固和深入的合作关系，使其顺利发行了企业债券和中期票据，为神华宁煤集团的自己集中管理创造了很好的条件，同时也有效地提高了神华宁夏煤业集团的资金使用效率。

据统计，截止2011年止，神华宁夏煤业集团由2002年的1500万吨增加到2011年的7012万吨，翻了两番多，资产总额超过了700亿元。由此可见，未来煤矿企业的发展，并不仅限于在以煤矿为主要的盈利模式，还可以通过运用税收筹划将有限的固定资产通过多种渠道进行投资，进而获得更大的利润和经济效益。

三、提高煤炭企业税收筹划有效性的措施

1.完善税收筹划机制，提高其专业性

（1）建立税收筹划机构。税务筹划在发达国家具有很大的应用空间，我国企业也逐渐开始熟悉和了解这个名词。但是在实际工作中，许多企业并没有真正重视这方面的工作，更没有成立专门的工作部门来负责这类工作，　没有制定一个长效制度来与其对接。为了做好税务筹划工作，企业要做好内部结构改革，设置相应的税务筹划管理部门，成立一支专业队伍，对接各种税务筹划工作，更好的发挥税务筹划工作对企业综合效益提高的重要作用。

（2）重视专业人才培养。税务筹划属于专业性很强的工作，要求工作人员具备财务管理和熟知相关法律政策，具有较高的实际工作操作能力和丰富的经验。从事税务筹划工作的人员，首先要掌握专业系统的学科知识，具有良好的统筹规划能力。

2.强化税收筹划风险管理，提升其效益性

（1）建立有效的风险预警机制。不管是作为提供税务筹划服务的工作人员，还是企业管理人员，都需要认识到，由于与税务筹划相关的各种优惠政策随机多变，以及企业生产经营环境也是动态变化的，因此要高度重视这方面对税务筹划带来的影响。值得注意的是，光有良好的风险防范意识还不能做好税务筹划工作，企业还要加快制度建设步伐，在企业内部建立一套完善的税务筹划管理制度，针对各种税务筹划风险进行系统的管理和控制，提高企业应对各种风险的能力。同时要打造一支专业的税务筹划队伍，用高质量的专业工作来提高税务筹划的工作效率和效益。

（2）把握税收筹划的合法性。税收政策是开展税务筹划工作的基础。企业要有效控制税务风险，首先就要熟悉和了解相关的税务政策，了解财务、会计、金融等相关的法制规定，对于一些关键的条文，要做到了然于胸。只有充分做好法律政策的学习工作，才能够为税务筹划工作找到政策操作空间，在不违背相关法律的前提下，合理避税。值得一提的是，在熟悉和掌握政策内容的同时，也要对更大范围内的法律政策进行了解，防止在税务筹划过程中遇到各种突发政策风险。

3.加强税收筹划内部管控，深化其制度化

（1）完善内部控制制度。企业要开展税务筹划工作，需要建立多种制度：例如税收筹划风险管理制度、税收筹划法律免责制度、税收筹划岗位工作责任制度、税务筹划项目预审制度、税务报表管理制度、税务筹划实施效果评估制度、税收筹划激励制度等。企业要确保税务筹划工作顺利推进，要从内部制度建设出发，制定一系列完善的内部工作管理制度，为完善税收内部管控机制做好准备工作。

（2）加强各部门间的协作沟通。在企业内部，税务筹划部门要与其他部门做好沟通工作。部门之间要加强协作，定期召开业务交流会议，实现信息共享，为税务筹划工作提供全面的业务数据支持，针对各种税务筹划方案开展讨论，献言纳策，从各自的业务角度出发，提供有价值的改进建议。要建立部门协作管理机制，充分调动全体员工参与到税务筹划工作当中来，将税务筹划工作不断推向更高的发展阶段。

总之，对煤炭企业来说，如何加强其固定资产的投资，使其资产增值，进而获得更大的经济效益，通过本文的论述，笔者认为，煤矿企业在做好安全生产管理等本职工作的基础上，正确的使用税收筹划来做好固定资产的投资亦是一种有效的投资方法，对煤矿企业来说，不仅能够减轻其税收负担，还能够获得一定的经济效益。

参考文献：

[1]陈鸿伟.战略管理导向下的煤炭企业税务筹划研究[J].时代金融，2011（06）.

[2]仁.大型煤炭企业整体税务筹划[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2004（04）.

[3]牛草林.煤炭企业纳税筹划研究[J].会计之友（下旬刊），2008（08）.