财务能力分析概念范文

前言：我们精心挑选了数篇优质财务能力分析概念文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

【关键词】 风险预警系统;财务知识管理;本体

财务风险管理是企业风险管理的一个重要组成部分,是企业经营风险的集中体现。财务风险预警是财务风险管理发展的一个新阶段。财务风险预警的重点是抓住小范围、低程度的财务风险事件与财务状况变化,采取控制措施,防止小事件引发大风险而使企业陷入财务危机。21世纪的经济是世界经济一体化条件下的经济,是以知识决策为导向的经济。企业管理进入知识经济时代,企业的工作环境和工作内容都彻底发生了变化,知识管理的理念和方法不断渗透到财务管理中,为财务管理创新提供了机遇。而财务风险预警是一项重要的知识依赖的技术工作,在企业财务风险管理中如何引入知识管理的理念和方法,构建财务风险预警系统,帮助管理者准确地了解企业财务状况,指导风险应对工作的开展,从而降低经营风险,减少财务损失,是企业管理者关注的问题。本文运用知识本体(ontology)方法研究财务风险预警管理,探索科学化、智能化和系统化的财务风险预警机制。

一、基于知识本体的财务风险预警系统需求分析

财务风险预警系统是现代企业预测和防范风险的一个重要工具,它在收集大量相关信息的基础上,借助计算机技术、信息技术、概率论和模糊数学等方法,设定风险预警指标体系及其预警警戒线,捕捉和监视各种细微的迹象变动,对不同性质和程度的财务风险及时发出警报,提醒决策者及时采取防范和化解风险的措施。可见,财务风险预警系统建立的关键是如何有效地捕获企业内外部信息并形成有用的知识,有效的财务风险预警知识系统应满足如下四点需求。

一是信息收集与转换功能。财务风险预警知识系统应通过收集与企业经营相关的产业政策、国内外市场竞争状况、企业本身的各类财务信息和生产经营状况信息,并进行分析转换,按一定形式和规则存入知识库。

二是预警指标管理与更新功能。系统应建立起财务风险评价指标体系,并根据其中的评价指标计算公式,利用财务风险信息子系统提供的资料,计算出具体的指标值,供综合评价和预警使用。

三是财务风险综合评价功能。系统应根据已计算出的各种风险指标的值,利用各种科学的综合评价模型和预测模型,对企业目前的财务风险进行综合评价和对企业未来的风险进行预测。该功能是根据对企业运营过程跟踪、监测的结果,运用现代企业管理技术和企业诊断技术对企业财务状况的优劣作出判断,找出企业财务运行中潜在的危险。

四是财务风险报警功能。系统应根据已计算出的反映企业财务风险的风险指标值、综合评价值以及预测值,按照一定的报警模式发出不同程度的警报。

笔者在财务风险预警知识管理研究中引入本体的概念,本体原本是一个哲学上的概念,用于研究客观世界本质。在本体中概念的关系可以被描述得更加广泛、详细、深入和全面,通过对概念添加属性值,以及在属性与属性之间添加映射关系,一些不便描述的语义关系就可以清晰地描述出来。同时,在本体中可以使用形式语言,这就为实现知识检索创造了条件。在对财务风险预警知识形式化定义后,本体概念模型能够实现对财务风险预警知识理解的唯一性和精确性;另外,利用本体技术对知识的联系进行形式化映射,可以产生和约束新的知识规则,增加财务风险预警知识本体表示方法的实用性。

二、财务风险预警系统知识本体建模

通过分析财务风险预警领域知识的概念、关系和知识结构,采用分层次的思路建立财务风险预警领域本体,并分别对财务风险预警评价模型、指标体系和财务状况监控知识与案例进行形式化描述。本系统模型建立概念本体,评价模型本体、指标本体、资源本体和通讯本体等。下面以财务风险预警定量模型概念本体为例说明财务风险预警知识本体建模。

概念本体是用来描述某个领域内的一些基本概念和概念之间关系的本体,这些概念是被该领域内人们所共同认可的,概念是对事物认知的抽象,包含的内容很广,与模型相关的内容有:关系、函数、公理与实例等;关系表达了财务风险预警领域内概念间的互相作用,n个概念之间的关系可以表示为 R:Cl×C2×…×Cn;函数是一种特殊的概念关系,表示在n元关系中确定了n-1个概念,则第n个概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永远为真的概念,即真命题;实例是具体的模型元素。财务风险预警定量模型概念本体形式化定义如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是领域名,Cc是领域内的术语集,R是关系集,Ac是公理集,Ic是实例集。

R形式化为:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的属性集,形式化为:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前缀dc表示重用DC元数据集中的标识符、题名、创建者、描述及日期元素;Rc是术语间的关系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化为:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的关系,IsPartof和HasPart是聚集关系,Equal是等价关系,Pre描述了概念和概念之间的直接前驱关系,Next描述了概念和概念之间的直接后继关系。Ac是公理集,Ac形式化为:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表达了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反关系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可传递的。Ic形式化为:Ic::=(IRa,IRc),IRa是属性集实例,IRc是概念的关系实例。

概念是对人类知识的抽象,概念本体是按照分类法来组织领域概念及其客观关系的,概念本体作为一类独立的本体存在,由领域专家或知识工程师管理。财务风险预警定量模型概念本体的描述说明如下:

Fn=财务风险预警定量模型;

Cc=(Z计分模型,人工神经网络模型,多元逻辑(logit)模型,F计分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z计分模型”,“Z-score”,“通过将反映企业偿债能力的指标(X1,X4)、获利能力指标(X2,X3)和营运能力指标(X5)五种财务比率有机联系起来,综合分析预警企业财务风险。”),(“Prop2”,“人工神经网络模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通过大量神经元的复杂连接,采用由底到顶的学习方法,以自组织和非线性动力学所形成的并列分布方式处理非语言化的财务模式信息,达到预警企业财务风险的目标”),……};

IRc={SubConceptOf(财务风险预警定量模型,Z计分模型),SubConceptOf(财务风险预警定量模型,人工神经网络模型),IsPartOf(Z计分模型,函数形式),IsPartOf(Z计分模型,参数指标),IsPartOf(人工神经网络模型,模型算法),IsPartOf(人工神经网络模型,输入矩阵),……}。

三、财务风险预警知识管理系统框架

通过分析基于本体的财务风险预警知识模型及需求,本文提出财务风险预警知识管理系统框架如图1所示。

基本的知识管理活动包括知识的创造、发现、存储和应用,财务风险预警知识管理将这些活动整合为财务风险预警知识的获取、财务风险预警知识的存储与推理、财务风险预警知识的应用与预警三个主要过程。财务风险预警以企业经营绩效为基础,充分认识财务风险的本质并在更广泛的领域内选择相关的预警指标,通过综合评价企业的财务状况进行预警。本财务风险预警模型由获利能力、偿债能力、经济效率和发展潜力四个方面的评价构成,获利能力和偿债能力是公司财务评价的两大基本部分,而经济效率高低又直接体现了公司的经营管理水平,公司的发展潜力尤其值得重视,公司理财的目标是财富最大化,良好的财务风险预警系统不应仅仅关注目前的运营状况。在具体预警指标的选取方面,考虑到各指标间既能相互补充,又不重复,尽可能全面综合地反映公司运营状况,故每个预警模块各取两个最具代表性的指标。系统从定量和定性两个角度利用财务本体知识对企业财务风险进行评价,本体风险评价模型利用本体推理与财务知识库得出的各指标值,代入建立的财务风险综合评价模型,进行风险评估,具体的评价模型可根据风险案例库的匹配情况,选取合适的模型,如层次分析模型或模糊评价模型等。

在企业内外部信息集成与知识获取部分,利用本体技术、知识集成技术、多种检索技术,对财务风险预警知识进行数字化语义处理;系统按照本体论思想对知识进行分类标注,组织到知识库中,形成财务风险预警领域概念集;这种框架便于实现本体知识获取、存储、检索等功能,并方便财务风险预警知识集成、共享、发现和重用。本框架一方面从技术角度针对财务风险预警知识管理提出了全面的解决方案;另一方面,通过引入本体技术,本框架在一定程度上能够使知识提供者和知识需求者之间尽可能无歧议地相互理解,并且能够表达组织内知识提供者和知识需求者的原始思想。这将使得财务风险预警知识管理能够更广泛地应用于各种类型的组织中,为组织的财务风险管理在技术上提供支持。

企业财务风险管理是一项复杂的系统工程,随着知识经济时代的到来,信息革命和经济全球化的进程日趋加快,财务风险预警知识系统研究有着广阔的发展前景,日益被人们所关注。本文采用本体方法为财务风险预警领域知识建模,并提出基于本体的财务风险预警知识管理框架,但在财务风险预警知识表达与推理等方面需进一步研究。

【参考文献】

[1] 谷文林.企业财务风险预警研究综述[J].现代管理科学,2008(8).94-95.

[2] 于富生,张敏,姜付秀,任梦杰.公司治理影响公司财务风险吗?[J].会计研究,2008(10):52-59.

[3] 张友棠.基于内部控制的多维财务预警系统设计[J].财会月刊(会计版),2008(1):16-18.

[4] 彭润华,阳震青.基于XBRL的集团财务知识管理研究[J].会计之友,2009(3):31-33.

[5] Segev A,Gal A.Enhancing portability with multilingual ontology-based knowledge management[J].Decision Support Systems.2008,45(3):567-584.

第2篇

【论文关键词】风险预警系统财务知识管理本体

财务风险管理是企业风险管理的一个重要组成部分,是企业经营风险的集中体现。财务风险预警是财务风险管理发展的一个新阶段。财务风险预警的重点是抓住小范围、低程度的财务风险事件与财务状况变化,采取控制措施,防止小事件引发大风险而使企业陷入财务危机。21世纪的经济是世界经济一体化条件下的经济,是以知识决策为导向的经济。企业管理进入知识经济时代,企业的工作环境和工作内容都彻底发生了变化,知识管理的理念和方法不断渗透到财务管理中,为财务管理创新提供了机遇。而财务风险预警是一项重要的知识依赖的技术工作,在企业财务风险管理中如何引入知识管理的理念和方法,构建财务风险预警系统,帮助管理者准确地了解企业财务状况,指导风险应对工作的开展,从而降低经营风险,减少财务损失,是企业管理者关注的问题。本文运用知识本体(ontology)方法研究财务风险预警管理,探索科学化、智能化和系统化的财务风险预警机制。

一、基于知识本体的财务风险预警系统需求分析

财务风险预警系统是现代企业预测和防范风险的一个重要工具,它在收集大量相关信息的基础上,借助计算机技术、信息技术、概率论和模糊数学等方法,设定风险预警指标体系及其预警警戒线,捕捉和监视各种细微的迹象变动,对不同性质和程度的财务风险及时发出警报,提醒决策者及时采取防范和化解风险的措施。可见,财务风险预警系统建立的关键是如何有效地捕获企业内外部信息并形成有用的知识,有效的财务风险预警知识系统应满足如下四点需求。

一是信息收集与转换功能。财务风险预警知识系统应通过收集与企业经营相关的产业政策、国内外市场竞争状况、企业本身的各类财务信息和生产经营状况信息,并进行分析转换,按一定形式和规则存入知识库。

二是预警指标管理与更新功能。系统应建立起财务风险评价指标体系,并根据其中的评价指标计算公式,利用财务风险信息子系统提供的资料,计算出具体的指标值,供综合评价和预警使用。

三是财务风险综合评价功能。系统应根据已计算出的各种风险指标的值,利用各种科学的综合评价模型和预测模型,对企业目前的财务风险进行综合评价和对企业未来的风险进行预测。该功能是根据对企业运营过程跟踪、监测的结果,运用现代企业管理技术和企业诊断技术对企业财务状况的优劣作出判断,找出企业财务运行中潜在的危险。

四是财务风险报警功能。系统应根据已计算出的反映企业财务风险的风险指标值、综合评价值以及预测值,按照一定的报警模式发出不同程度的警报。

笔者在财务风险预警知识管理研究中引入本体的概念,本体原本是一个哲学上的概念,用于研究客观世界本质。在本体中概念的关系可以被描述得更加广泛、详细、深入和全面,通过对概念添加属性值,以及在属性与属性之间添加映射关系,一些不便描述的语义关系就可以清晰地描述出来。同时,在本体中可以使用形式语言,这就为实现知识检索创造了条件。在对财务风险预警知识形式化定义后,本体概念模型能够实现对财务风险预警知识理解的唯一性和精确性;另外,利用本体技术对知识的联系进行形式化映射,可以产生和约束新的知识规则,增加财务风险预警知识本体表示方法的实用性。

二、财务风险预警系统知识本体建模

通过分析财务风险预警领域知识的概念、关系和知识结构,采用分层次的思路建立财务风险预警领域本体,并分别对财务风险预警评价模型、指标体系和财务状况监控知识与案例进行形式化描述。本系统模型建立概念本体,评价模型本体、指标本体、资源本体和通讯本体等。下面以财务风险预警定量模型概念本体为例说明财务风险预警知识本体建模。

概念本体是用来描述某个领域内的一些基本概念和概念之间关系的本体,这些概念是被该领域内人们所共同认可的,概念是对事物认知的抽象,包含的内容很广,与模型相关的内容有:关系、函数、公理与实例等;关系表达了财务风险预警领域内概念间的互相作用,n个概念之间的关系可以表示为R:Cl×C2×…×Cn;函数是一种特殊的概念关系,表示在n元关系中确定了n-1个概念,则第n个概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永远为真的概念,即真命题;实例是具体的模型元素。财务风险预警定量模型概念本体形式化定义如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是领域名,Cc是领域内的术语集,R是关系集,Ac是公理集,Ic是实例集。

R形式化为:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的属性集,形式化为:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前缀dc表示重用DC元数据集中的标识符、题名、创建者、描述及日期元素;Rc是术语间的关系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化为:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的关系,IsPartof和HasPart是聚集关系,Equal是等价关系,Pre描述了概念和概念之间的直接前驱关系,Next描述了概念和概念之间的直接后继关系。Ac是公理集,Ac形式化为:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表达了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反关系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可传递的。Ic形式化为:Ic::=(IRa,IRc),IRa是属性集实例,IRc是概念的关系实例。

概念是对人类知识的抽象,概念本体是按照分类法来组织领域概念及其客观关系的,概念本体作为一类独立的本体存在,由领域专家或知识工程师管理。财务风险预警定量模型概念本体的描述说明如下:

Fn=财务风险预警定量模型;

Cc=(Z计分模型,人工神经网络模型,多元逻辑(logit)模型,F计分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z计分模型”,“Z-score”,“通过将反映企业偿债能力的指标(X1,X4)、获利能力指标(X2,X3)和营运能力指标(X5)五种财务比率有机联系起来,综合分析预警企业财务风险。”),(“Prop2”,“人工神经网络模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通过大量神经元的复杂连接,采用由底到顶的学习方法,以自组织和非线性动力学所形成的并列分布方式处理非语言化的财务模式信息,达到预警企业财务风险的目标”),……};

IRc={SubConceptOf(财务风险预警定量模型,Z计分模型),SubConceptOf(财务风险预警定量模型,人工神经网络模型),IsPartOf(Z计分模型,函数形式),IsPartOf(Z计分模型,参数指标),IsPartOf(人工神经网络模型,模型算法),IsPartOf(人工神经网络模型,输入矩阵),……}。

三、财务风险预警知识管理系统框架

通过分析基于本体的财务风险预警知识模型及需求,本文提出财务风险预警知识管理系统框架如图1所示。

基本的知识管理活动包括知识的创造、发现、存储和应用,财务风险预警知识管理将这些活动整合为财务风险预警知识的获取、财务风险预警知识的存储与推理、财务风险预警知识的应用与预警三个主要过程。财务风险预警以企业经营绩效为基础,充分认识财务风险的本质并在更广泛的领域内选择相关的预警指标,通过综合评价企业的财务状况进行预警。本财务风险预警模型由获利能力、偿债能力、经济效率和发展潜力四个方面的评价构成,获利能力和偿债能力是公司财务评价的两大基本部分,而经济效率高低又直接体现了公司的经营管理水平,公司的发展潜力尤其值得重视,公司理财的目标是财富最大化,良好的财务风险预警系统不应仅仅关注目前的运营状况。在具体预警指标的选取方面,考虑到各指标间既能相互补充,又不重复,尽可能全面综合地反映公司运营状况,故每个预警模块各取两个最具代表性的指标。系统从定量和定性两个角度利用财务本体知识对企业财务风险进行评价,本体风险评价模型利用本体推理与财务知识库得出的各指标值,代入建立的财务风险综合评价模型,进行风险评估,具体的评价模型可根据风险案例库的匹配情况,选取合适的模型,如层次分析模型或模糊评价模型等。

第3篇

一．行政事业财务管理概论：行政事业财务管理的特点、主要任务和基本原则；实施行政事业财务管理的基本方法；确立行政事业财务管理体制的原则。

二．行政事业单位预算管理：定员定额的概念、制定及管理；单位预算的编制、审批及执行程序；财政拨款和事业收入的管理；行政事业单位支出及具体项目的管理。

三．国有资产和负债管理：国有资产的概念和分类；事业基金、固定基金和专用基金的管理。行政事业单位负债的概念及管理要求；应缴财政预算资金和应缴财政专户资金的管理。

四．财务清算和财务报告：财务清算的原因和分类；清算财产的估价和变现；财务清偿和剩余财产分配。行政单位财务报表的主要内容及编制方法；事业单位财务报表的主要内容及编制方法；年度财务决算的编制和审批。

五．财务分析：财务分析的作用、要求和形式；偿债能力、资产管理能力及盈利能力分析；财务报表分析的应用；杜邦分析体系；我国国有企业经济效益评价指标体系。

第二部分公司财务管理

一．财务估价：货币的时间价值及计算；债券的概念、价值及必要报酬率；股票的概念及价值计算；风险和报酬；资本成本和资本结构。

二．投资管理：投资项目评价的基本方法；投资项目现金流量的估计；固定资产投资决策；投资项目的风险处置

三．流动资产管理：现金管理的目标及最佳现金持有量；应收帐款及信用政策的制定；存货经济订货量的基本模型及扩展。

四．筹资管理：资金需求量的预测；筹资的渠道和方式；股票筹资与债券筹资的比较；短期负债筹资的主要形式；营运资金政策的选择。

五．股利政策：利润的构成与分配；股利分配政策的类型；股票股利和股票分割的比较；目标利润规划。

第三部分审计

一．基本概念：审计的概念和种类；审计的职能和目标；审计的方法和程序；审计业务约定书与审计范围；审计证据和审计工作底稿；审计职业规范和审计责任。

二．内部控制及其测试与评价：内部控制的目标与要素；内部控制测试；内部控制评价；管理建议书。

三．企业会计报表审计：企业会计报表审计准则；企业主要会计报表的审计；流动资产审计；长期投资审计；固定资产审计；无形和递延资产审计；流动负债与长期负债审计；所有者权益审计；收入、费用及利润审计。

四．审计报告：审计报告的基本类型；审计报告准则；审计报告的编制；期后事项；特殊目的审计。

五．内部审计：适当的审计程序；舞弊的发现；舞弊调查。

第四部分统计基础

一．集中趋势和离散趋势：集中趋势的测度；算术平均值、调和平均数、几何平均数、中位数和众数；级差、平均差、方差和标准差。

二．概率和概率分布：概率的基本概念及计算；离散型和连续型随机变量及其概率分布；三种常用的离散型随机变量的概率分布；正态分布。

第4篇

二、文献综述

近年来，国内外学者对此进行了大量研究。余景选等（2012）采用Z-score模型对我国农业类上市公司进行了财务危机预警研究。其研究结果表明：在对农业类上市公司进行财务危机预警时，应该考虑我国的特殊国情以及农业上市公司的特征，将用来判断财务危机状况的临界值相应降低。庞清乐等（2011）为了克服神经网络分析法在财务危机预警中的缺陷，提出了基于蚁群算法的改进的神经网络财务危机预警模型。经过他们的实证检验，证明该模型具有结构简单、预警精度高的特点。潘彬等（2011）在传统财务危机预警KMV模型基础上嵌入期权定价模型，通过加入反映上市公司股票价格和波动率的违约距离指标，建立了一个集财务、公司经营管理和违约距离指标于一体的综合财务危机预警模型。徐光华等（2012）基于契约理论，将企业内部风险控制与财务危机预警两大系统相结合，构建了两者耦合的财务危机分析框架体系。秦江萍等（2011）应用因子分析中的Logistic模型对新疆上市公司财务状况进行了实证研究。研究结果表明：上市公司的盈利能力、成长能力、营运能力、偿债及资本结构等指标越好，发生财务危机的可能性越小；反之发生财务危机的可能性就越大。纵观此类研究所采用的方法大致有两类：定性预警分析法和定量预警分析法。具体的研究方法有早期的基于多元判别分析方法的ZETA模型和Logistic回归法，还有近年来发展起来的基于BP人工神经网络的分析方法，以及将粗糙集理论和神经网络相结合的粗糙-模糊神经网络分析法和经济增加值分析法等。由于定性预警分析法更多的是利用主观判断而形成的简单结论，其结论往往受到人们的质疑。本文主要从定量分析的角度，应用经济增加值这一指标，探讨上市公司财务危机预警模型的构建及其应用。

二、研究设计

（一）样本选取 本文在选择样本时把上海证券交易所和深圳证券交易所上市的ST和*ST公司界定为财务困境公司。2011年度，沪、深两市共有76家ST类上市公司，和50家*ST类上市公司。本文就选取这126家财务状况异常的上市的公司为样本。其次，在财务困境公司样本确定之后再相应地选择与财务困境公司相配对的126家非ST公司作为对比样本。这252家所选公司包括纺织、化工、机械制造、信息技术、有色、以及医药生物等，几乎涵盖了我国各个行业和产业。

（二）财务指标选取 根据我国上市公司的特点，为了较全面地反映公司的财务状况，本文从公司偿债能力、营运能力、盈利能力等方面选择了28个财务指标，作为构建财务危机预警模型的预选指标变量。具体的财务指标见表1。

（三）EVA概述 经济增加值（EVA）的概念源于诺贝尔经济学奖获得者：Merton Miller和Franco Modigliani关于公司价值的模型。20世纪90年代初，美国Stern Stewart & Company财务管理咨询公司把EVA概念引入公司财务评价体系。经济增加值EVA计算公式如下：

EVA=NOPAT-WACC×TC

税后净营业利润（NOPAT）的计算方法为：

NOPAT=报告期经营净利润+坏账准备的增加+计价方式下存贷的增加+商誉摊销+净资本化后研究开发费用的增加+其它营业收入-现金营业税

资本加权平均成本（WACC）的计算方法为：

WACC=■（1-T）+■

其中：Dm为企业负债总额的市场价；Em为企业权益总额的市场价值；Kd为企业负债的税前成本；T为企业边际税率；Ke为企业权益的资本成本。

三、实证结果与分析

（一）财务指标筛选 本文使用SPSS统计软件中的Logistic回归分析法进行实证研究。经过统计计算，选取出主营业务收入增长率等三个指标构建Logistic模型。具体的输出结果见表2。

根据以上实证计算结果，可以构建财务危机预警方程：

p= ■（1）

本文选择临界值为0.5，并且根据方程（1）对研究样本126家ST公司和126家非ST公司的预测效果见表3。

从表3中的数据分析可以看出，该财务预警模型对ST公司和非ST公司正确率分别高达76.98%和80.95%，总体平均正确率为78.96%，说明该模型预警效果较好。

（二）基于EVA的财务危机预警模型构建 为了检验基于EVA概念对财务危机预警的效果，将EVA指标引用到预警模型中。继续使用Logistic回归方法，利用样本公司的EVA资本率和选用的相关财务指标，构建新的Logistic回归方程。输出结果见表4。

根据以上结果，可以建立新的财务危机预警模型（2）和预测效果（见表5）。

p= ■（2）

对比表5和表3的结果可以看出：方法2与方法1相比较，判别的准确率均有很大提高。这说明引入EVA概念后对企业财务危机的预警效果更好。

四、结论

本文通过实证研究，对比了引入EVA概念前、后两个财务预警模型的效果，证明了EVA概念对公司财务危机预警能力的提升。随着我国证券市场的深入发展和上市公司的增多，上市公司应该从各个方面着手，努力提高公司的经济增加值。此外，上市公司也应该增加EVA对企业财务状况作用的认识，使之发挥更大的作用。

参考文献：

[1]余景选、郑少锋：《农业上市公司Z计分财务预警模型应用研究》，《财会通讯》2012年第4期。

[2]庞清乐、刘新允：《基于蚁群神经网络的财务危机预警方法》，《数理统计与管理》2011年第30期。

[3]潘彬、凌飞：《引入违约距离的上市公司财务危机预警应用》，《系统工程》2012年第30期。

[4]徐光华、沈弋：《企业内部控制与财务危机预警耦合研究》，《会计研究》2012年第5期。

第5篇

文章认为课程体系设计不合理，是应用型财务管理本科学生难以较快胜任财务管理工作重要原因之一。文章建议，将满足财务管理工作岗位需要作为人才培养的目标，同时根据工作岗位需要确定学生的能力结构和知识结构，并据以确定课程体系。文章分析了现有课程体系的不足，确定了课程体系建设应满足工作岗位需要、避免不必要重复，加强针对性和可操作性以及兼顾地区和行业特点等原则，并提出了具体课程建议。

【关键词】

应用型；财务管理；课程体系

应用型本科人才培养的目标是培养既具有一定的理论基础又具有较强实际操作能力的专业人才。经调查发现，大多数刚刚毕业的大学生动手能力差，难以满足工作岗位要求。主要原因之一在于专业课程设置与实施有不尽合理之处，大多数高校课程并没有根据具体的工作岗位需求进行设置。

1 根据工作岗位需求确定人才培养目标

关于应用型财务管理本科人才培养目标有几种不同的观点。第一种观点从市场需求角度进行论述，如葛文雷、吴丽贤、常珊珊认为财务管理专业人才培养目标最终取决于人才市场对财务管理专业毕业生的需求。第二种观点从就业领域和工作类别的角度进行阐述，如崔莉认为应用型财务管理本科专业毕业生毕业后在政府机关、企事业单位从事投资、评估、企业理财、金融投资、财产保险、建筑工程造价、财务分析方面、财务会计等方面的工作；吕立伟、张周等认为应用型本科财务管理专业人才是能在事业单位及政府部门从事财务管理相关工作的“应用型、复合型、创新型、国际化”的专门人才。第三种观点则从能力角度进行阐述，如朱开悉认为财务管理专业建设目标是具备“宽、厚、强、高、熟”，专业能力素质要求高的财务管理专业的执业人才。第四种观点从工作性质等角度进行论述，2012年教育部高等教育司公布的《普通高等学校本科专业目录和专业介绍》提出财务管理本科专业的人才培养目标为“培养适应现代市场经济需要，具备人文精神、科学素养和诚信品质，具备经济、管理、法律和财务管理等方面的知识和能力，培养能在营利性和非营利性机构从事财务管理以及教学、科研方面工作的应用型、复合型人才。

我国学者对应用型本科人才培养目标定位的认识都有一定的道理，但也存在各自的不足。如第一种观点提出了符合市场需求的本质要求，但缺乏市场具体形态的描述，不便操作；第二种观点提出了具体工作类别，但提出的国际化等要求过高，难以实现；第三种观点抓住了能力这一要点，但“宽、厚、强、高”很难做到；第四种观点综合了市场要求，素质、知识和能力及工作性质等，较为全面，但提出的能从事教学、科研工作的目标超越了应用型本科学生的能力，不切实际。

我们认为，应用型财务管理专业毕业生的市场需求其实质就是来源于财务管理相关工作岗位对人才的需求。这些可能的就业及发展岗位有出纳、核算会计、总账会计、财务经理、财务总监、投资部经理、投资部助理、理财部经理、理财部助理、融资部经理、融资助理等工作岗位。人才培养目标就是培养满足这些工作岗位需要的人才。

2 根据工作岗位要求确定能力结构和知识结构

2.1能力结构

关于财务管理工作岗位所需要具备的工作能力有几种具有代表性的观点。杨克泉认为财务管理人才应具有娴熟的会计核算、财务管理等业务操作技能， 并且精通企业理财之道， 具有全面的谋划运筹能力[7]。葛文雷，吴丽贤，常珊珊认为财务管理专业人才应具有掌握语言表达能力、财经写作能力、经济分析能力、会计核算能力、纳税筹划能力、财务分析能力、资本运作能力等专业技能。朱传华认为财务管理应用型人才应有一定的沟通能力、分析能力、谋划能力、业务能力、决策能力等[8]。李文静则认为财务管理岗位应该具备一定的语言文字表达、人际沟通、计算机操作、信息获取及分析、财务处理、金融管理等能力。刘其冰认为中小企业财务管理专业人才应具备会计核算、税务筹划以及实践应用等业务技能。以上学者都从不同的角度阐述了财务管理工作岗位应该具备的工作能力要求。但是都是比较宽泛、抽象的概述，没有进行概括和总结，缺乏层次感，不便指导课程体系的设置。

综合以上各个学者的观点以及结合具体的工作岗位要求。可以将财务管理工作岗位所需具备的能力划分为三种能力：技术技能、人际技能和概念技能。技术技能是指使用信息化等技术按照企业财务各个工作岗位的工作程序、工作方法、工作标准等完成财务工作的能力。人际技能是指与财务工作相关的处理人际关系的能力，包括与上下级及税务部门、银行、客户、证券等沟通和协调的能力。概念技能是指能洞察企业内外环境及经营状况，从而合理调整财务资源、制订财务管理制度，并及时发现问题，提出对策建议或作出决策的能力。

不同的工作岗位要求具备不同的技术技能、人际技能和概念技能。除财务经理、财务总监、投资部经理、理财部经理、融资部经理等领导岗位外，其他工作岗位都是毕业生可能的选择，而从事领导工作也必须掌握其他岗位的技术技能。因此技术技能是所有工作岗位都必须具备的能力，也就成为应用型本科学生必须具备的基本能力。人际技能对于所有的工作岗位都非常需要，也是做好每一个岗位具体工作的技能之一。概念技能是财务工作领导岗位必须具备的能力。也是学生毕业后持续发展必须具备的能力。因此人际技能和概念技能也成为本专业所需要掌握的能力。对于大学生而言，这三种能力都需要培养，但重点应注重技能的培养。

2.2 知识结构

应用型财务管理专业学生所要求的技术技能、概念技能和人际技能，决定了学生必须具备相关的知识结构。

技术技能所应具备的知识结构。技术技能要求应用型财务管理专业毕业生具备的知识机构包括账务处理方面的知识、财务分析方面的知识、融资方面的知识、投资方面的知识、全面预算等管理会计方面的知识、成本计算等成本会计方面的知识、公司战略与风险方面的知识、税收筹划等税务方面的知识、财务软件等方面的知识等。

概念技能所应具备的知识结构。概念技能要求应用型财务管理专业毕业生所需要具备的知识是在掌握技术技能所需要的知识的基础上，还需要熟悉国家的有关方针、政策、法律法规、经济分析、企业管理理论、经济法、财经写作知识、风险管理等知识及其收集与分析方法。

人际技能所应具备的知识。人际技能要求应用型财务管理专业毕业生所需要具备的知识至少包括语言表达、逻辑思维、行为科学、激励等方面的知识。

3 现有课程体系存在的问题和对策

3.1课程体系存在的问题

很多院校财务管理专业是会计专业的简单复制。许多应用型本科院校开设财务管理专业目的只是为了招生人数，其开设的课程基本是会计专业的课程，再增加几门会计专业没有的课程。比如是针对财务管理课程用双语教学等等。有学者通过实地调研发现，大多数珠三角地区独立院校的实践课程设置始终在会计学专业框架下；大多数财务管理专业只有一些会计专业的实验室，如专业会计综合实训室，会计信息化实务实验室等，并没有针对财务管理专业的投资、融资等建设实验室及实训课程。

课程设置针对性不强，理论色彩太浓。现有开设财务管理专业的高校虽然定位于应用型本科，但是开设的课程体系中没有针对财务管理专业毕业生的就业需求。如融资是财务管理专业毕业生的重要就业岗位之一，但是经过网上对开设财务管理专业的150多所高校进行调研，发现还没有一所高校开设企业融资理论与实务课程；又如应用型财务管理专业学生需要掌握经济学的一些基本的思想、理论和方法，不需要掌握每一个理论的推导过程，而几乎所有开设财务管理本科专业的大学都开设了微观经济学和宏观经济学，理论性色彩太浓；再如，很多高校在财务管理本科专业开设管理学课程，传授管理历史、理论和规律，而对财务管理工作直接相关的企业管理内容很少涉猎。

课程内容交叉重复。现有课程体系系统性、科学性、合理性不够，课程之间存在交叉重复。如《财务管理》课程中财务管理的价值观念、投资的基本理论、项目投资、证券投资、现金管理、存货管理、利润分配、财务分析、财务预算、杠杆原理、资金需要量的预测等内容与《管理会计》、《证券投资学》、《财务会计》、《财务分析学》等课程重复。

课程设置操作性不强。首先没有针对“应用型”设置专门的实训课程，如没有针对基础会计学开设基础会计实训。其次每一门课程内容的设置主要侧重于对概念、作用、原理以及决策工具和分析工具等知识的介绍，对于实际工作的流程、方式方法则一笔带过，没有对实际工作过程中的重点、要点、难点及注意事项等知识进行介绍，更没有完整的实际案例让学生了解实际工作的流程，也不能帮助学生掌握理论与实际结合的要领，学生学完一门课程以后也就很难动手操作。

区域性、行业性没有妥善解决。现有的应用型本科财务管理专业的专业课程体系没有体现行业性和区域性特征，没有针对该高校所在地区的经济特色设置有特色的课程。

3.2课程体系设置原则

满足工作岗位需要。满足工作需要即将满足财务管理工作岗位需要作为人才培养目标，同时，根据工作岗位需要确定学生的能力结构和知识，并据以确定课程体系。融资是财务管理专业毕业生的重要岗位之一，要求学生掌握融资的基本理论、方法、程序等，相应地需要开设企业融资理论与实务、投资学等课程。

课程内容有效衔接，避免不必要的交叉重复。如开设中级财务会计课程之前，首先要开设基础会计学，让学生掌握会计的理论与方法、程序后，然后在中级财务会计课程学习如何运用这些理论与方法解决企业日常的财务问题，从而使课程之间有效的衔接。为了提高教学的效率，必须避免课程之间不必要的交叉重复。如现金流量表的编制放在中级财务会计课程，所得税会计可以放在高级财务会计课程。

课程设置要具有可操作性。可操作性原则体现在两个方面。第一，开设操作性的课程。对于一些课程而言，在课堂上无法有效的实现实践内容，就可以在该课程结束后，设置实践周，由实训指导老师提供真实的财务等资料按企业实际运行要求进行演练，从而提高学生的实际操作能力。例如在基础会计学课程的结束后开设基础会计实训实践周，让学生模拟企业做一套简单的账。从而提高学生的动手能力、分析问题和解决问题的能力。第二，专业课程内容要兼具理论性和操作性，在课程内容、结构安排上可以理论作为先导，将实际操作流程为主线，并以实际案例及评析为支撑，以能力拓展训练作为巩固与扩展。

兼顾地区特点和行业特点。由于应用型本科一般是为地区或行业经济服务，所以在开设课程的时候可以结合高校所在地区或行业经济的特点来开设一些选修课程。比如在以服务业和旅游业为主的城市，开设一些旅游会计和酒店会计之类的选修课以及所在地区的经济历史、人文等课程，供学生根据可能的就业岗位进行选修。

3.3课程体系具体内容

综上所述，我们认为，应用型财务管理本科除公共课程外的课程体系包括专业基础课、专业课和专业选修课以及集中实践性教学课四个部分。

专业基础课就是指本专业的基础性课程，具体开设的课程有：EXCEL在财会中的应用、西方经济学、统计学、经济法、财经应用文写作、企业管理学和基础会计学。

专业课程是根据财务管理相关工作岗位的工作内容和要求开设的核心课程，具体开设的课程有：中级财务会计Ⅰ、中级财务会计II、财务管理学、成本会计、会计信息化实务、投资银行学、管理会计、投资理论与实务、融资理论与实务、税务会计与税务筹划、网上银行与网上报税、资产评估学、审计学、财务报表分析、公司战略与风险管理、高级财务管理、税法、行业会计、财政学、专业会计综合实训。

专业选修课程是为了扩展专业的知识面，满足服务地区或行业需要，开设的一些课程，包括企业会计准则专题、货币金融学、海南经济概览、企业设立与运行管理等。

集中实践性教学。具体开设的课程有：基础会计实训、成本会计实训、公司财务报表分析实训、企业财务会计岗位实训、企业投资和融资实训；在第二学期以及第四学期开设暑假社会实践课程。

【参考文献】

[1]汤炎非、谢达理.应用型财务管理本科专业教材建设探索.经济研究参考，2013年第17期；

[2]Xie da li，Tang yan fei. On Design and Implementation of Converse and Dynamic Curriculum Take the Accounting Informationization，the excellent course in Hainan Province for example，载2013年6月Esucation Technology and Management Science；

[3]葛文雷，吴丽贤，常珊珊财务管理人才建设的市场需求分析与培养设想.东华大学学报（社会科学版），2007 年第4 期；

[4]崔莉，加强应用型本科财务管理专业教学思考.网络财富，2010年第10期；

[5]吕立伟、张周.应用型财务管理人才培养目标引领下学生自主学习能力培养.财会通讯，2011年第21期；

[6]朱开悉. 财务管理专业人才培养定位的思考. 湖南财政经济学院学报. 2011年04期；

[7]杨克泉. 高校财务管理专业建设现状及改革构想[ J ] . 财会通讯， 2006（ 8） ；

[8]朱传华.财务管理本科教育应用型人才培养的研究，教育与职业，2008年第23期；

[9]李文静.财务管理本科应用型人才培养的课程设置――基于“3+1”人才培养模式，中国电力教育，2009年8月上；

第6篇

关键词：财务理论

中图分类号：F253.7文献标识码： A 文章编号：

在社会主义市场经济条件下，构建一种与之相对应的财务理论，至少应涉及三个根本性问题：其一，财务理论的核心概念是什么？其二，贯穿理论体系基本线索是什么？即如何将财务理论的诸要素有机地贯通为一个紧密的整体？其三，如何以特定的核心概念为起点，以一定的基本线索为导向，来具体设计理论体系？

上述三个问题之所以具有根本性意义，原因在于：任何一种科学理论都有明确的核心概念，否则，就缺乏应有的逻辑起点，并随之成为无源之水；同时，缺乏明晰的主线加以贯通，各部分之间就失去应有的联系，因此无法成为一个有机体系。在明确核心概念和基本线索之前，要具体地构建财务理论体系，是非科学的，也是不可能的。

从逻辑结构上讲，要构建科学的财务理论体系，首先应确立理论体系中起铺垫作用的核心概念。财务理论体系的核心概念是整个财务理论展开推演的起点，如果模糊不清，由此而形成的理论体系必然缺乏逻辑性和缜密性，因此确定财务理论体系的核心概念是构建社会主义财务理论体系的首要着力点。就推定财务理论核心概念的方法而论，如果先入为主地框定某一概念为财务理论的核心，显然无充足的理论依据可寻。因此，要科学地确认社会主义财务理论体系的核心概念，还应探究其基本属性。

作为社会主义财务理论核心概念的理论范畴，应具备以下几个属性：其一，它首先是一个经济学概念，财务理论是经济理论的要素，财务学也曾经是经济学的一个因子。既然财务理论脱胎于经济理论，财务理论的核心概念自然具有经济理论的烙印，与经济学范畴有不解之缘。只有以特定的经济学概念作为财务理论的核心，才能解决财务理论与一般经济理论的对接或联接问题，否则，就必然出现这两处理论在逻辑上的错位。其二，它应是一个内容丰富能表现出财务学的概念，必然是一个在逻辑上起铺垫作用的综合概念。它可以明确界定财务学科范围，而且又是财务理论体系的“细胞”，隐含了该科学的各种理论问题和实践问题。因此，内涵必然是丰富的，外延必然是广阔的。其三，他应是与市场经济紧密相关的概念。以社会主义市场经济为背景来构建财务理论体系，决定了体系中的主要概念必然与市场经济相关。在社会主义市场经济条件下，市场机制的作用是首要的、根本的，财务的一切活动是为市场机制充分而有效的动作开创必要条件。在新的财务实践背景下，社会主义财务理论体系的构建始终应围绕促进市场经济的创立、发育和发展这一中心来展开，对该体系中核心概念的推定亦不例外。否则，就难免落入传统理论的俗套。

基于以上要求，“本金”应是构建财务理论体系的核心概念。首先，确立本金作为建立社会主义财务理论的核心概念，先必须弄清社会主义市场经济条件下的本金概念。本金是进行商品生产和流通而垫支资金，它从货币资金垫支开始，经过运用、耗费、收入、分配几个阶段又回到原垫支的货币资金形态，并在这一过程中带来资金的增值。因此作为市场经济的一般范畴，本金是能够带来增值的价值，增值是本金内在的本质要求，同时本金的生命还在于其流动性，只有流动，才能增值。其次，作为经济问题，研究的出发点是商品，而企业的财务活动就是建立在对本金的增值性和流动性这两个最基本的基础之上的，即对本金的经营。因此本金是财务经济领域特殊的商品，选择本金作为社会主义市场经济条件下财务理论体现的出发点无疑是可行的。第三，本金是区分财务资金、财政资金、信贷资金、保险资金的依据。资金作为社会再生产过程中财产物质的货币表现，其外延是广泛的，按其经济用途可分为财政资金、信用资金、保险资金、财务资金等，但财政资金、信用资金、保险资金是社会分配与消费领域的资金，处于物质生产和流通以外，所体现的资金运动是收入与支出、存款与贷款等的矛盾，不是本金的投入与收益的矛盾；而财务资金是以生产和流通领域服务的资金，具体从本金的筹集和取得开始，经过运用、耗费、收入、分配几个阶段又回到本金的运动形态，在运动中带来资金的增值，是本金的投入与收入的矛盾。第四，体现了财务的本质。财务本质是本金的投入与收益活动，并形成的经济关系，即物质生产和流通过程中的本金的筹集、运用、耗费、收入与对收入的分配活动。第五，明确了财务学科的范畴。财务的本质决定了财务的特殊矛盾是本金的投入与收益的对立统一。本金的投入是取得资产收益的前提，没有投入就没有产出，资产的收益的取得又是投入本金收回的前提和本金增值的前提。要使本金投入后获取收益，必须取决于经济组织与财务活动的有效性和社会环境的合理性。如果这两方面的条件出现障碍，则可能发生有本金投入而无收益，或者投入多而收益少。要使财务内在矛盾的两个方面能够统一，就必须加强财务管理，从宏观上制定正确的财务政策和制度，从微观上进行财务有效的组织。同时，这一表述也说明了本金投入的目的是为了取得更多的资产收益，为财务管理目标的确定提供了理论依据。由此可见，本金成为财务的核心概念是成立的。

在确定社会主义财务理论体系核心概念的前提下，财务状况最佳与财务成果最大的财务目标应是社会主义财务理论体系的主线。

在社会主义市场经济体制下，企业作为独立的主体，拥有经营自和理财自。企业经营的目标就是企业利润最大化，即最大限度地提高经济效益。企业财务工作应该为这一目标服务，但是财务管理又有它自己的特点，研究确立企业财务目标，除应与企业目标保持一致外，更多地应从财务本身的特点出发。面对风云迭起的各种市场，企业理财活动较之过去更为复杂。从企业外部来看，企业财务部门需要及时了解各种市场动态，抓住机遇，避免风险，以使企业在市场经济大潮中立于不败之地；从企业内部来看，由于市场竞争的压力，企业又需要不断强化内部管理，降低各种消耗，灵活调度各种资金，加速资金周转、提高资金使用效率，保证企业偿债能力，提高企业获利能力。这就要求企业财务一方面运用各种理财手段，围绕服务于企业生产经营活动开展财务运作，保证生产经营活动的正常进行；另一方面财务要独立自主地进入金融市场，组织各种财务动作，选择适当的筹资、投资方式，谋取经济效益。但评判财务活动的履行实绩，根本准则是财务状况与财务成果最大。

优良的财务状况意味着企业有良好的财务信用，在不同时期都保持着较优的财务结构和企业债务负担相适应的偿债能力，是企业实现利润最大化的经营目标的前提和条件；财务成果最大是因此它是一项综合性经济效益指标，能直接反映企业最终财务成果，体现企业经营目标。因此，企业财务的各项工作都应该紧紧地围绕财务状况最佳和财务成果最大的财务目标展开。认识财务目标，是构建财务运行机制的方向和标识，是选择理财手段的标准，是财务事先明确任务、事中控制、事后考核的依据，这一财务思想始终贯穿于企业理财的各环节、全过程，财务状况最佳与财务成果最大，同财务理论诸要素紧密相关，只有运用这一线索才能将这些要素有机地联系起来，并在这一主线的引导下，对个别要素作出较为全面而又透彻的分析。

以本金为起点，以市场经济为背景，即可界定财务的本质，功能及其规律性；以财务状况最佳与财务成果最大为主线，即可分析财务在企业筹资、投资等微观行为领域中的作用及其财务行为的制约因素。与此相适应，社会主义财务理论体系包含的内容有以下三个部分。

1、基础理论。是由一组相互联系又相互独立的财务概念群按其内在逻辑关系排列而成的一个有机整体，包括财务本质、财务对象、财务职能、财务假设等理论要素。财务基础理论是财务理论的根基和出发点，是对实践中的财务来源、研究客体的基本要求的理论总结，决定财务学科的性质，反映出财务的客观属性及其规律性，是建立财务行为理论和约束理论的前提和基础。

第7篇

[关键词] 财务核心竞争力；白酒行业；财务资源

一、财务核心竞争力概念

朱开悉在《企业财务管理目标与企业财务核心能力》文献中首次提出“企业财务核心能力”概念，指出企业的财务能力包括盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力和社会贡献能力等，是一个完整的能力体系。具体来说，财务核心竞争力是以财务资源为源泉，在充分有效利用财务资源使其达到优化组合的基础上，形成企业的基本财务能力，并通过对财务能力的高效整合，形成的企业持续的财务综合力。

二、财务核心竞争力的评价指标

（一）企业财务核心竞争力评价指标体系的设计

本文在借鉴1999年财政部颁布的《国有资本金效绩评价规则》和国内外学者有关研究成果的基础上，将财务核心竞争力的评价指标分成4个层次，16个指标，并采用功效系数法对相关指标进行处理，得出指标最终得分，以评价企业的财务核心竞争力。其评价指标体系如下表1

（二）2013年白酒行业财务核心竞争力对比分析

本文选取了白酒行业最具典型的6家上市公司，分别从上海和深圳证券交易所等网站获取了他们在2013年的主要财务指标数据，作为评价6家公司财务核心竞争力的基本依据。

1.盈利能力对比

盈利是企业的根本立足点所在，企业的盈利能力是指企业获取利润的能力。

根据本文前面设计的财务核心竞争力评价体系和评分方法，2013年白酒行业各公司盈利能力指标得分见下表2

6.财务管理能力对比。

企业财务核心竞争力评价的定性指标是财务管理能力，财务管理能力主要是指财务计划、财务预测、决策能力、财务控制能力、财务协调能力等，重点体现为财务控制的有效性。根据相关公司2013年年度报告中的信息披露，本文中选取的样本公司无内部控制不健全、公司治理重大失控等情况，所以都按标准分值来评分。

三、总结

随着行业形势的变化，白酒行业各公司在2013年都发展得比较缓慢，但是整个白酒行业的环境得到了进一步规范。以次充好、滥竽充数的劣质白酒将被清出市场，为高品质白酒留出发展空间；中低端品牌白酒由于迎来了发展机会，将面临更加激烈的竞争。企业要想在优胜劣汰过程中获得生存，并维持独特的竞争优势，财务核心竞争力的提升仍然是重要的一步。

参考文献

[1]朱开悉.企业财务管理目标与企业财务核心能力[J].财经论丛，2001，（9）：50-56 .

[2]余西平.JM公司财务核心竞争力的评价研究[D].湖南大学，2010.24-27.

[3]刘真敏，魏顺泽.企业财务核心竞争力的研究[J].会计之友，2009（12）：70-72.

[4]佟如意.企业财务核心竞争能力研究[D].西南财经大学，2007.26-36.

[5]彭韶兵.财务管理[M].北京.高等教育出版社，2003.132-138.

第8篇

关键词：现代企业；财务会计目标；创新研究

中图分类号： F606.6 文献标识码：A

一、企业财务会计目标的基本概念

近些年来，企业财务会计目标已经成为了企业财务管理工作中最重要的研究内容，它不但是一个企业的财务会计系统所应达到目标的抽象的范围，同时它也是建立一个企业的财务会计理论结构的首要工作。所谓的企业财务会计目标就是指财会人员对企业内部的各种财务信息搜集和筛选，之后将这些信息中有用的信息提供给企业内部的人员，这样就制定了具体的财务工作的目标了。而如财务报表的各类要素、会计信息的质量标准、财务报表信息的披露以及财务报表项目的计量和确认等概念都是要为实现这个财务会计目标而服务的。现阶段这会计理论，财务会计目标这个问题始终还没有形成一个统一的观点，因此财务会计目标的研究工作也还处于一个百花齐放、百家争鸣的阶段。但是所有的研究人员对于财务会计目标中包含的内容的意见是统一的。所以企业的财务会计目标必须同时具备稳定性、实用性、系统性以及先进性，企业才能良好的运转，才能确保企业的财务会计目标是科学并且合理的。另外，企业外部和内部的环境也是会对企业财务会计目标产生影响的，所以我们应不断的分析企业内外部的环境变化并掌握其变化的规律，从而真正掌握企业不同发展阶段的财务会计目标。

二、对企业财务会计目标要有足够的必要性

（一） 拓展财务会计理论的研究领域。企业的财务会计概念框架是以会计准则为基础所制定的，财务会计目标也正是组成财务会计概念框架的一部分，进行财务会计目标的研究工作，实际上就是在丰富财务会计理论的内涵，同时也为会计理论的发展开辟了一条新的道路。鉴于我国的财务会计理论的研究工作是要滞后于财务会计实务的研究工作的，这对财务会计实务的发展是不利的，因此创新型的会计理论对于研究财务会计目标是有足够的必要性的。

（二） 对于财务会计目标的研究工作，可以逐步的明确财务会计实务的发展方向，同时它对我国的财务会计实务的发展也是有着很重要的指导作用的，我国的财务会计目标的研究工作还处于起步阶段，所以在进行财务会计目标的研究时，务必要制定财务会计目标，这样就能使我国的财务会计概念框架理论得到发展，对于我国的财务会计实务也具有指导性的意义。

（三） 做好对我国企业财务会计目标的研究工作，从而提高企业的财务会计工作的理论水平，这也是缩小我国财务会计的发展水平与西方国家财务会计发展水平差距的重要方法。我国在改革开放之后，在坚定的走社会主义发展的道路，我国在各个方面都也借鉴和吸收西方发达国家的理论和技术。而西方发达国家的会计理论体系相对来说是很成熟的，这对我国的会计理论研究工作就是一个很好的榜样，我国在借鉴国外先进的财务会计理论的基础上，结合我国社会自身的特点，才能够建立一个真正符合我国国情的财务会计理论体系，我国的财务会计工作也能够得到快速发展。

三、企业财务会计目标的创新研究

（一） 财务会计信息需求主体要更加的多元化。我国的资本市场目前还处于刚刚起步的阶段，所以与西方发达国家的资本市场相比较，我国的财务会计信息的需求主体是有着明显的差异的。在我国当前的大背景下，上市公司的财务会计信息需求群体以及非上市公司的财务会计信息需求群体这两部分组成了财务会计信息需求者群体，而根据企业的规模的大小，企业组织形式的不同，企业的经营生产的特点，企业的产权结构的差异以及企业治理结构的不同就可以分出多个财务会计信息的需求者群体了，在企业的不同的发展阶段，这些需求者群体的侧重点就是不同的，并且这些需求群体对财务会计信息要求的特点也是有明显的区别的，这样才能很好的满足我国当前形势下财务会计信息需求者多层次和多元化的需求。

（二） 企业应培养具有创新能力的财会人员。一个企业只有培养出了具有创新能力和拓展能力的财务管理人员，这个企业才能真正的实现财务会计目标创新。企业任何的财务会计活动都是由财会人员执行的，所以财会人员具备很好的创新意识就是很重要的了，企业的发展与人才的培养是息息相关的，而如果企业的财会人员根本就不具备创新的能力，那就也根本不可能对会计目标进行研究创新了。因此企业应培养具备创新能力的财会人员，发挥其主观能动性，这样才能很好的实现会计信息使用者需求和会计信息系统职能的有机结合。只有具备创新能力的财会人员，在执行日常的财务会计活动时才会将创新工作放在首位，才能够很好的实现财务会计目标的创新。

通过以上的论述，我们对企业财务会计目标的基本概念、对企业财务会计目标应要有足够的必要性以及企业财务会计目标的创新研究三个方面的内容进行了详细的分析和探讨。我国企业的内外部的经营环境与世界政治、文化以及经济环境的变化是紧密相关的，因此在进行企业的财务会计目标创新研究时，只有在结合时展的潮流和趋势的基础上，再对财务会计工作进行大胆的创新，这样才能为企业的财务分析工作提供准确的依据，而只有当企业的领导及时的掌握了这些准确的财务会计数据，他才能为企业做出正确的经营决策，从而确保企业才能够在竞争十分激烈的市场环境下立于不败之地，并且继续快速的健康发展。

参考文献

[1]杨剑 .我国企业财务会计创新目标的探讨[J].行政事业资产 ，2012.

[2]杨满平.试论企业财务会计目标创新[J].财经论坛 ，2009.

[3]张绯绯.对企业财务会计目标创新的探究[J].现代企业教育，2012.

第9篇

【关键词】 商业智能； 财务指标体系； 财务预警

一、引言

随着我国高等教育的改革和发展，高校进入大规模举债办学的阶段，高校财务面临的局面越来越复杂。高校不仅有基础建设、事业单位经费收支，还涉及到科研经费、校办企业投资等，高校一旦发生财务问题，影响的不仅仅是高校本身，更会引发各式各样的社会问题，因此需要对影响高校正常运行的各种财务问题进行实时有效的监控。

传统的财务分析方法单纯以财务报表为基础，就多个指标进行分析，也就是单纯地看最近一年或几年，或者某个院系的指标。与这些静态的分析方法相比，把商业智能运用到财务预警系统，即将财务数据和各种外部数据进行收集、归纳、量化（ETL技术）建立数据仓库，高校财务部门可以通过提取有用的数据经过联机分析处理工具（OLAP）或数据挖掘工具（Date Mining）结合财务部门的专业知识进行分析，转化为对高校财务分析有用的信息，从而为高校财务提供一个动态的风险预警方案。总而言之，将商业智能运用于高校的财务分析系统，可以根据不同的决策层灵活地展现财务分析结果，也可以连续分析财务问题，还可以与高校其他院系联合在一起进行综合分析。

二、高校财务指标体系的构建

高校财务指标是高校财务预警的一个核心，相关学者对高校财务指标体系已经有了一定的研究，本文针对高校过度举债、资金利用率低等问题，就高校财务指标作了相应的调整，再结合指标选取原则初步建立了有效的高校指标体系。

（一）偿债能力

为了反映高校偿还债务能力和资产负债水平，选取流动比率、资产负债率、长期负债率、贷款收入比重、利息保障倍数五个指标。

（二）营运能力

为了反映高校的经营状况选取现实支付比率、潜在的支付比率、公共经费支出比率、投资收益比率、自有资金余额占年末货币资金比重五个指标。

（三）发展能力

为了反映高校的成长性以及开源创收的能力，选取净资产增长率、固定资产增长率、现金净额增长率、自筹收入比率四个指标。

（四）非财务因素

一些非财务因素也能体现出高校的办学效率和发展实力，为了全面反映高校的发展状况选取了师生比、教师人均科研经费和教师贡献率三个指标。

即使指标选择严谨，这些指标中某些指标间还是有一定的相关性，并且过多的指标会增加信息的收集和整理难度，降低工作效率，所以要对这些指标进行优化。将初选四个方面的所有十七个指标汇总进行正态性检验，将服从正态性分布的指标体系进一步做T检验，以确定哪些指标具有显著性作用，筛选出显著性指标，删除不显著的指标；将没有服从正态性分布的指标体系进一步做非参数检验，同理确定这部分指标中的显著性指标，删除不显著的指标，最后汇总所有显著性指标用于构建高校财务预警模型指标体系。此优化过程不仅解决了预警指标体系的显著性问题，同时也达到了尽可能降低预警指标体系维度的目的。

三、高校财务预警基于商业智能技术的实现

高校商业智能系统主要包括三部分：高校数据仓库、多维分析和高校数据挖掘。高校数据仓库用于存储有用信息；多维分析可以从不同层面进行全面了解储存在高校数据仓库中的信息；高校数据挖掘则是发现问题找规律，并对将来进行预测。高校商业智能实现的大体过程是收集数据，对数据进行清理、转化，存入数据仓库，将仓库数据变为信息，并用OLAP工具、数据挖掘工具对信息进行处理，将信息变为对决策有用的知识。其架构如图1。

（一）财务数据仓库的设计

高校数据仓库的目的是通过对整个高校的相关数据进行梳理，构建一个体系化的数据存储环境，把大量分散复杂的数据转化成集成的、统一的信息，将正确的信息方便、准确地传递给需要的人。数据仓库与传统的数据库的最大区别在于传统的数据库是未经整理的一堆杂乱数据，而数据仓库是经过整理、规划过的系统数据库的子集合。数据仓库可以使高校面对大量的错综复杂的数据进行灵活的处理，为内部各个信息使用者提供他们所需要的有效信息。

1.数据仓库概念模型的设计

数据仓库的概念模型主要任务是界定系统边界和确定主题域及内容，星形概念模式是由一个事实表和一组维表组成，是一种多维的数据关系，相对于别的概念模型来说，星型虽然不节省空间，但是操作相对简单，所以创建高校数据仓库的概念模型采用星型。

高校各类指标的多维分析是商业智能技术构建高校财务预警的核心问题，所以在设计概念模型时，应选择财务指标作为数据仓库的主题，并以这一主题建立事实表，然后从高校财务分析的角度来确定维度，如时间、项目、部门等。各高校可以根据自身的情况来设定维度，文章根据自身了解的情况拟设了六个维度作为介绍：院级单位、项目、部门、指标、往来单位、时间。星型结构设计如图2。

2.财务数据仓库逻辑模型设计

逻辑模型主要是根据星形维度的选择，构建维度的层次关系，层次关系以高校相关人员对信息的需求为主线，分析各维度的层次关系以及粒度的划分、事实表的设计等。比如之前的高校数据仓库概念模型设计分了六个维度，时间维度就可以从日、周、月、季度、年来进行划分层次；院级单位可以按一级单位（校），二级单位（院），三级单位（部门）依次划分；指标可以根据前文中所示的指标类型进行划分；项目可以按照高校所承接的国家级项目、省级项目以及其他项目类别进行划分；部门可以按党委部门、行政部门、教学单位、教辅单位、附属单位依次划分；往来单位按照政府、金融机构、企业等进行划分。

3.财务数据仓库物理模型设计

物理模型需要确定数据的存储结构、索引策略、数据存放位置及存储分配等，主要目的是提高性能和更好地管理存储数据。

4.数据ETL

ETL包括抽取、转换、装载。其中，抽取是将数据从各种原始存放系统（如各种帐套数据和Excel文件）中读取；转换是按照预先设计好的规则将数据转换，使数据格式统一；装载则是将转换好的数据导入高校数据仓库。

（二）基于OLAP技术的财务分析模型实现

OLAP技术（联机分析处理技术）以数据仓库为基础，针对某个特定的主题进行联机数据访问、处理和分析，通过直观的方式从多个维度、多种数据综合程度将系统的运营情况展现给使用者。OLAP技术的一个重要特点是通过多维交互的方式对数据进行处理，与多维数据组织的数据仓库相互结合、补充，这些多维分析操作可以使用户从不同的维度和角度来分析数据，其中主要方法包括切片、切块、钻取和旋转。

而对于已经建立并装载完成了高校数据仓库的，可以在此基础上建立OLAP系统。首先对OLAP的多维数据结构进行设计，包括维度和多维数据集的设计，然后创建维度和多维数据集，可以采用Analysis Service做分析服务器，最后利用SSRS展示查询数据。高校财务预警正是运用OLAP技术实现各监控指标的多维综合评价，达到对高校财务数据的实时分析。

例如，通过对高校财务部门的调查研究，发现其需要了解高校不同时间、不同院系的科研收入、教学成果以及偿债能力等，那么信息使用者可以在选择范围内的维度和量度来进行有意义的组合，还可以从其他不同的角度来了解高校的财务状况。通过报表展示，可以选择对不同维度上涉及到的数量进行分析，并找到有价值的信息。高校可以选择“时间”、“各级院”、“偿债能力”组成一个三维的偿债能力立方体，以表示在不同的时间，各个二级院校的偿债能力如何。具体如图3。

OLAP对于数据的即时处理和分析充分体现出财务分析的时效性和真实性，实现了商业智能技术与财务分析的融合。OLAP通过多维的方式对数据进行了分析、查询和定制报表。维是人们观察数据的特定角度，多维分析方式符合思维模式，减少了混淆并且降低了出现错误的可能性，它能使用户多侧面、多角度地观察数据库中的数据。OLAP可以通过切片、切块、钻取及旋转等操作来分析数据仓库中的财务数据，以对高校的财务数据进行更透彻形象地分析。

（三）基于数据挖掘技术的财务预警模型的实现

对于已经存在的财务信息，可以利用OLAP技术从不同的维度由高校数据仓库中获取，但是高校数据仓库数据中潜在的、隐藏的关系和信息很难得到充分的体现，以确定高校的财务发展趋势。因此需要利用数据挖掘技术对它们进行深度的挖掘，构建高校财务危机预警模型。

数据挖掘技术提供了多种财务预警计算方法，如神经网络算法、逻辑回归算法、聚类分析算法、决策树和关联规则等，在前文已建立数据仓库的基础上，可以根据财务预警的具体需要选择适当的算法构建财务预警模型，分析数据挖掘的结果。具体说，将已经准备好的数据分离到定型数据集中，并生成挖掘模型，通过创建预测查询，运用测试数据集验证模型的准确性，以确定是否是性能最佳的模型。当模型确定以后，进行财务预警分析。

鉴于高校财务问题与一般企业的财务问题有着本质的区别，高校财务数据并不如上市公司一样公开，数据量不丰富，导致成熟的企业财务预警模型很难适用于高校，所以本文认为数据挖掘方法中的灰色关联计算方法更适合高校财务预警。运用灰色关联的数据挖掘技术进行财务预警相对于传统的财务分析方法能够消除数据的噪声，将非标准的数据标准化，在应对高校面临的外部环境多变的形势下，运用该项技术是必要的。具体做法是首先将数据从数据仓库中提取出来，然后对数据进行处理，如无量纲化，将处理后的数据带入灰色关联模型，得出结果并进行分析。具体步骤如图4。

四、结论

对于高校的财务预警问题，需要一个动态的监控系统来进行实时监控，而商业智能技术能够促进这一设想的实现。运用商业智能来构建高校财务预警系统可以将潜在的影响高校正常运行的各种财务状况实时反映出来。数据仓库技术能够使高校的数据进行自动的更新存储，OLAP技术能够对高校现有的财务数据进行多维的分析，同时应用数据挖掘技术建立财务预警模型，实现了对高校财务进行动态的监控。

【参考文献】

[1] 田隆.基于财务数据中心的商业智能平台设计与实现[D].北京：北京信息控制研究所硕士学位论文，2010.

[2] 陈俊.财务商业智能系统的研究及其实现[D].中国航天第二研究院硕士学位论文，2008.

[3] 丁博.基于商业智能的A央企财务分析系统研究[D].北京：北京交通大学硕士学位论文，2012.

[4] 徐玉鹏.数据仓库、OLAP和数据挖掘在商业智能中的应用研究[D].南京：南京航空航天大学硕士学位论文，2010.

第10篇

一、2007年CPA《财务成本管理》教材变化情况及教材基本内容分析

（一）2007年教材变化点

相对于2006年的教材，2007年的变化主要在以下章节之中：

1.2007年教材增加了一章内容，即第十一章“期权估价”，使教材增至十五章。

2.第二章内容2007年版教材有较大的变动，主要包括：将举例的报表与数据按新会计准则进行重新编写；增加营运资本、现金比率、现金流量比率、长期资本负债率、现金流量利息保障倍数等项财务比率以及现金流量表；重新编写财务分析体系一节，将财务分析体系分为传统的财务分析体系和改进的财务分析体系。

3.第三章内容作了部分调整，对销售百分比法进行修改，并将2006年第十三章“弹性预算”内容调至本章，列为第四节。

4.对第七章内容作了一定的调整，将2006年版教材“长期负债筹资”中“租赁筹资”的内容调整为一节内容，列为第三节。

5.第十二章的内容是2006年版第十一章的内容，将2006年版教材第三节的内容拆分为三节内容，即第三节“产品成本计算的品种法”、第四节“产品成本计算的分批法”、第五节“产品成本计算的分步法”等三节。

6.第十三章即为2006年版教材第十二章，增加了第一节成本性态分析和变动成本计算等内容。

7.第十四章成本控制，增加了作业成本法的内容。

（二）教材基本框架

全书分为四部分内容，每部分内容包含了不同的章节：

二、考试趋势预测

（一）题型、题量与分值分析

财务成本管理的考试题共分客观题和主观题两部分，客观题一般包括单项选择、多项选择和判断题三种类型；主观题包括计算题和综合题两部分类型。客观题部分的分数约占卷面分数40分左右，一般有30题；主观题部分的分数约占卷面分数60分左右。

近三年财务管理考试的题型与分值分布情况如表1所示。

（二）命题规律总结

从以上分析表中可以看出，财务管理试题具有以下特点：

第一，考题覆盖面较广

财务成本管理考试是考生普遍认为较难通过的一门课程，也是历年来通过率较低的一门课程。财务成本管理试题涉及的内容多，且考题内容具有较强的专业性和系统性，考生只有对教材有较好的掌握，才能顺利完成考试内容。尤其是近三年的试题总量均在37题左右，且计算题的计算量相当大，考生要在三小时内完成全部考题，这就要求考生不仅要牢固掌握专业知识，而且要对教材内容相当熟悉。

第二，计算题、综合题题量较大

近三年财务成本管理试题的计算量分值比较稳定，一般均在60分左右，预计这种趋势会保持下去。因此，考生在牢固、熟练掌握教材内容的同时，要善于归纳和总结做题的技巧与方法，对各种题型加强练习，尤其是对计算题和综合题，要着重准备。

计算题主要考查考生对各知识点的应用能力，这类考题会涉及教材中相关公式与概念的灵活运用，主要是针对某一考点具体内容应用的考核，也有将相关内容综合出题的情况出现。因此，这类题要求考生在平时复习时，要熟悉公式和例题，教材中的每一道例题都要掌握，真正理解并能熟练灵活运用。

综合题主要考核考生对知识全面综合的理解和熟练运用能力。这类试题一般不是考核某个单一的考点，往往要把几个知识考核点联系起来考查，通常涉及几章的内容，所以，思路要开阔，将各知识点联系起来归纳和分析，要注意答题的系统性。主观题中的综合题历来是考试的难点，较多考生在对综合题的解题中存在困难，主要是考生不能将与考题相关的多章内容统一考虑。该种题型一般会分成若干个步骤解题，必须认真审题，仔细阅读题目中给出的资料、数据和具体要求，通过分析找出解题的思路。综合题一般有多个答题要求，这往往是一种提示，一定要按照题目提问的顺序答题。

第三，客观题具有一定的难度

近三年来客观题题量也比较稳定，客观题分值一般占全部分值的40%左右。客观题是对整本教材知识点进行全面考核的具体体现，主要考核考生对知识的全面理解及分析判断能力。

客观题中各类试题的内容各有其特点。单选题侧重于对各种概念广泛的把握，这一部分难度较低，在四个备选答案中，一般有两个以上答案具有相似性，使得考生较难选择，这主要是考核考生对概念是否理解，正确的选择主要依靠考生对考点概念的理解与把握；多选题是客观题中较难得分的部分，考生极易漏选或多选，在以往的考试中，考生在这一部分的得分都不高，有时甚至得零分。由于这一部分不存在倒扣分的问题，故考生不应放弃这部分考题的回答；判断题是仅次于多选题考核的又一难点，难点不在于考试题的内容，而是如果判断错误将会倒扣分。这类试题内容看起来与书上内容接近，但往往会在一些细微之处设陷阱，导致考生功亏一篑。

第二部分：各章节内容的具体分析

第一章：财务管理总论

财务管理总论主要阐述财务管理基础理论，它是财务管理学的基础知识。题型只有单项选择、多项选择和判断题等客观题，考试的分数占总分数的比重较低，一般在3―4分左右。这一章在2007年教材中基本没有变化。

一、财务管理总论的重要考点

【考点一】企业财务目标三种主要观点的内容与缺陷

【考点二】理解影响财务管理目标实现因素的内涵

【考点三】股东、经营者和债权人利益冲突产生的原因及协调方式

【考点四】理解影响企业现金流转的内部及外部原因

【考点五】了解财务决策系统五个要素的相互联系与相互作用

【考点六】理解各项财务管理原则的内涵及意义

【考点七】了解金融市场和金融机构的相关概念

二、难点分析

【难点一】掌握投资报酬率、风险、投资项目、资本结构和股利政策对财务管理目标的作用

投资项目、资本结构和股利政策是通过影响投资收益率和风险来影响公司股票价格的高低，财务管理是通过投资项目、资本结构和股利政策来提高报酬率、降低风险，实现财务管理目标的。因此，投资报酬率和风险是公司股票价格高低的决定因素。

【难点二】掌握防止经营者背离股东目标的方法

股东一般会采用监督和激励两种方式来协调与经营者的矛盾，监督和激励均会产生成本，偏离股东利益的决策也会产生损失。但是，股东与经营者的矛盾往往不能消除，使得监督成本、激励成本和便利股东目标的损失三方面此消彼长，相互影响，股东就是要力求找出能使三方面之和最小的办法，求得收益最大。

【难点三】传统决策理论与现代决策理论的不同点

传统决策理论要求的是优化；现代决策理论是建立在决策者不能考虑一切可能的基础上，只考虑与问题有关的特定情况，达到一种“足够好”的水平。

第二章：财务报表分析

本章内容2007年版教材有较大的变动，这一章也是财务成本管理考试的核心内容，分数一般在10分左右。这一章的考试既有客观题，也有主观题，主观题型往往是综合题。

一、重要考点

【考点一】了解财务报表分析的局限性、可靠性和比较基础

【考点二】掌握各种财务比率概念、计算、相互关系和分析

【考点三】掌握传统财务分析体系的基本框架、指标分解和分析体系的局限性

【考点四】掌握改进的财务分析体系的概念、特点、核心公式和杠杆贡献率的分析

二、难点分析

【难点一】各财务比率的概念、计算（如图1）

理解本年和上年各项指标计算所使用的数据。一般而言，计算上年指标时，利用的是年初的数据；计算本年指标时，利用的是年末的数据。

【难点二】传统财务分析体系和改进的财务分析体系的比较与分析

传统财务分析核心公式＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数

改进的财务分析核心公式＝净经营资产利润率+（净经营资产利润率-净利息率）×净财务杠杆＝净经营资产利润率+经营差异率×净财务杠杆

第三章：财务预测与计划

本章内容2007年版教材有一定的变动，这一章也是财务成本管理考试的核心内容，分数一般在10分左右。这一章的考试侧重销售百分比、内含增长率和可持续增长率的计算，现金预算的编制也是考试的重点。

一、重要考点

【考点一】销售百分比法的计算与外部融资

【考点二】销售增长率与可持续增长率的概念、计算与应用

【考点三】财务预算的内容及现金预算的编制

二、难点分析

【难点一】销售百分比法与外部融资的联系

销售百分比法是利用一定的公式计算的：因增加销售而导致的资金运用（经营资产）与资金来源（经营负债）出现资金的差额，这一差额需要用可动用的金融资产、增加的留存收益、增加的金融负债和增加股本来解决。

资金总需求＝预计净经营资产合计-基期净经营资产合计

净经营资产合计＝经营资产合计-经营负债合计

【难点二】销售增长与外部融资

利用公式：

外部融资额＝经营资产增加额－经营负债增加额－计划增加的留存收益＝（经营资产销售百分比×新增销售额）－（经营负债销售百分比×新增销售额）－［计划销售净利率×计划销售额×（1-股利支付率）］

新增销售额＝基期销售额×增长率，在等式两端同除“基期销售额×增长率”，得到下式：

外部融资销售增长比＝经营资产销售百分比－经营负债销售百分比－计划销售净利率×［（1+增长率）／增长率］×（1-股利支付率）]

外部融资额＝外部融资销售增长比×销售增长

【难点三】内含增长率与可持续增长率

内含增长率：

当外部融资（外部融资销售增长比）为零时的增长率，即：

经营资产销售百分比－经营负债销售百分比－计划销售净利率×［（1+增长率）／增长率］×（1-股利支付率）＝0

即算出增长率――即为内含增长率。

可持续增长率：

按期初股东权益计算

可持续增长率＝销售净利率×总资产周转率×收益留存率

×权益乘数

此时的权益乘数的计算分子是期末总资产，分母是期初的股东权益。

按期末股东权益计算

注意：实际增长率与可持续增长率的关系

第四章：财务估价

本章主要是财务成本管理的计算基础，是后面许多章节的计算依据，很多综合题都包含了这一章所讲的内容，是财务成本考试的重点章节，但所占分数并不是很高，一般在5分左右。题型包括主观题和客观题两种类型。

一、重要考点

【考点一】货币时间价值及其应用

【考点二】风险的概念

【考点三】单项资产与资产组合的风险和报酬

二、难点分析

【难点一】货币的时间价值

系列收付的款项

（1）等额定期系列收付的款项――年金

年金的含义要注意两个要点：

1）年金并不表明收付款项的间隔为一年，也可以是半年、一个月，只要是间隔相等，金额相同的系列收付款项都可以称之为年金，通常记作A。

2）年金按其每次收付款项的时点不同，可分为普通年金、即付年金、递延年金和永续年金等几种。

第11篇

一、企业财务诊断的概念及特点

（一）企业财务诊断的概念

企业财务诊断，一般是指通过一系列的专业方法和手段，对待要进行诊断的企业财务经营目前状况而进行较全面的了解与分析，从而寻找出企业目前经营管理与财务管理活动中存在的问题与弊病，然后提出具有针对性的改善措施与建议，最终使得企业经营管理与财务管理活动能够得到健康的发展的一个过程。

企业财务管理者在实际工作中也发现，许多企业的财务管理活动中都存在问题与弊病，更为严重的是有的都可能威胁到企业的生存与发展。因此，企业财务管理者应该要经常使用适当的财务诊断方法和手段对企业财务管理活动进行“诊断”，这样能够改善企业财务管理中的问题与弊病，从而使得企业更加稳健的发展。

（二）企业财务诊断的特点

1. 独立性与自主性

企业的财务诊断工作人员不应该受行政势力的干预与传统习惯的制约，而是要求独立地行使诊断职能，这样才能使企业财务诊断发挥到极大的功效。同时，企业是否需要进行财务诊断工作，或者由谁来作财务诊断的工作、如何进行财务诊断，这个应该由企业自身决定，外部任何单位与个人都不得强制企业进行。即财务诊断是否进行取决于诊断者与被诊断者双方，同时针对企业所诊断的结果与提出的建议是否采取也取决于被诊断者的自愿。

2. 客观性和科学性

财务诊断是一门具有严谨性的应用型专业学科，它有相对应的诊断程序和方法，这些程序和方法都是具有科学性、客观性，在诊断过程也应该一直保持客观性。企业财务诊断的客观性与科学性是同时存在的、且是相辅相成的。财务诊断的客观性是科学性的前提，科学性是诊断措施客观性的保证。

3. 服务性与保密性

财务诊断职业道德要求诊断人员要保密。因为在企业财务诊断的过程中，几乎会涉及到企业所有的财务信息及资料，甚至诊断人员会了解企业财务管理的决策，财务诊断的工作人员对企业的优势与劣势、机会与成本很清楚。所以，保密性是企业财务诊断的重要特征之一。此外，对企业进行财务诊断，可以发现企业存在的问题，然后提出一些针对性的建议，从而使企业管理效率提高。不过在这个过程中财务诊断人员也只是提出参考性的建议，没有决策和实施权，所以这只是一种服务性的工作。

4. 重要性和全面性

对企业内部与外部环境进行全面的了解与分析，以及掌握企业全面的财务信息与资料是保证企业财务诊断的准确性的基础。另外，企业财务诊断是企业财务管理活动中的一个重要步骤。所以说重要性和全面性也是企业财务诊断的特征。

二、企业财务诊断的内容和方法

（一）企业财务诊断的主要内容

企业财务诊断是一种完善企业财务管理的合理的、有效的“秘密武器”。而构成企业财务诊断主要内容的两大部分主要是企业外部环境分析及诊断与企业内部分析及诊断。其中，企业外部环境分析，也就是对企业所处的行业进行详细的分析，外部环境主要包括市场需求、宏观环境、产业环境和竞争环境等；企业内部环境分析主要是从企业资源与能力、企业结构、企业文化等进行非财务分析及诊断和从筹集资金能力、使用与管理所筹集资金的能力等进行财务分析及诊断。最后，将企业外部环境的因素和企业内部环境各因素结合起来，对企业进行全面的分析及诊断。

（二）企业财务诊断的方法

目前，企业财务诊断有很多种方法，但主要有对比分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法和综合分析法等这几种常用的方法。

对比分析法是一种易懂、较为常用的方法。它是将在财务诊断过程中所了解、搜集、计算分析的具有可比性的两个或者多个数据或信息进行比较，计算分析比较数据或者信息所产生的差异与原因，进而判断与分析被诊断企业的财务状况是否健康，并提出相应的优化建议。

比率分析法是财务分析诊断最为常用的一种方法。它主要是将影响企业财务状况且彼此存在一定关联性的几个较为重要项目加以对比，且计算得出比率值，反应它们之间彼此的关系，以此来评价和分析被诊断企业的经营管理活动如何及目前企业财务状况是否健康的一种方法。比率分析大部分是一个相对数，目前比率分析法主要是计算分析被诊断企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力指标，以此达到诊断企业的目的。

趋势分析法是将相同指标或比率的连续二期或二期以上的数据进行对比，得到各项指标的变动幅度、变化量和方向，以此来确认与判断分析被诊断企业的财务状况、资本结构、现金流量和经营利润变化趋势的一种常用分析方法。

因素分析法是利用统计指数体系分析几个相互联系的因素对分析对象影响程度的一种统计分析方法。它主要包括定基替代分析法、指标分解分析法、差额分析法以及连环替代分析法。

三、企业财务诊断的基本程序

企业财务诊断主要是首先从财务数据和财务报告出发，较为全面地分析被诊断企业的财务状况，因此建立一个财务体系指标是必不可少的。其实施程序主要包括六个步骤，顺序依次为：企业诊断准备、诊断人员的准备、企业现状分析、企业财务诊断与病因判定、制定建议性的解决方案、事后诊断。

（一）诊断准备

企业根据自身需要来确定企业是否需要进行财务分析诊断。若已确定需要，企业就应该确定好财务诊断服务公司或诊断人员，并提交委托诊断意向书，同时，企业要明确诊断的目标与内容；另外，企业应该收集好诊断时需要的相关资料与信息。

（二）诊断人员的准备

诊断人员接到被诊断企业的诊断委托书后，应该充分了解企业的生产经营环境与管理活动，收集所需要的信息与资料，制定好诊断计划。

（三）企业现状分析

诊断人员全面分析所搜集到的相关资料与信息，包括企业内部环境与企业外部环境分析，对企业财务状况进行重点详细地分析，最后整理、综合分析结果，分析出现结果中各种现象的关系。

（四）企业财务诊断与病因判定

在第三步的基础上，找出企业财务管理中存在的财务问题与弊病，对其进行诊断，并分析造成这些财务问题与弊病存在的原因。

（五）制定解决方案

基于所找出企业存在的问题之上，协助企业制定出解决问题的具体的可行性方案与措施，并且跟踪企业实施方案的情况，对其加以实践指导。

（六）进行事后诊断，看其效果

在企业实施解决问题方案的过程中，对一些不合理的方案或者根据环境和条件的变化进行修改，使之更为完善与可行。并且事后若出现问题，对其再次进行诊断，提出有效的解决方案。

四、企业财务分析指标

对于企业管理者而言，财务报表不但能直接反映投资活动、经营活动、筹资活动和分配活动的状态或状况，而且可以间接揭示或通过财务分析揭示财务活动的能力或效率，也就是包括盈利能力、偿债能力、营运能力和增长能力等四个财务指标。

盈利能力是指企业投入一定有效资源所取得收益的能力。根据不同的资源投入，盈利能力分为销售净利率，即净利润与销售收入之比；资产净利率，即净利润与资产之比；权益净利率，即净利润与股东权益之比。

营运能力是指企业营运资产的周转效率。营运能力可通过周转率指标或者是周转天数指标的分析来反映。营运能力指标主要包括：应收账款周转率、现金比率、流动资产周转率、存货周转率、固定资产周转率、总资产周转率等。

偿债能力分析与评价是指对企业偿还各种短期负债和长期负债的能力和保障程度所作的分析与评价。偿债能力指标主要是通过研究企业资产负债表中各个项目的结构关系及其变动的情况，确定短期偿债能力、长期偿债能力的强弱。

增长能力是指企业能够保持持续发展或增长的能力。可以通过销售增长率、资本增长率和可持续增长比率等。

五、结语

第12篇

【关键词】 中外; 中级会计学; 教材框架; 授课内容; 课后练习

时至今日,世界各国会计准则的日益趋同不仅便利了实体经济的全球化进程,也给高等教育的国际化带来了前所未有的机遇。随着高等学府开展国际交流与合作办学情势的日益高涨,会计专业以其专业技术性强、就业率高的优势为中外各大高校所青睐,各类国外会计资格认证与外国会计专业学位频繁出现在国内各大高校财经类专业之中。此时,作为会计专业本科必修核心课程,“中级会计学”课程授课效果的重要地位可见一斑。笔者以自身中级会计学双语教学经验为基础,以中外中级会计学课程为研究对象,对其教材框架、授课内容以及课后练习等进行对比与分析,总结中外教学中的长处与不足,提出改善教学效果的相关建议与意见,为进一步提升会计专业教学质量提供有益的思考。

一、中级会计学概述

在专业高等教育过程中,为了满足教学方面的需要,一般将财务会计学分为初级会计学(亦称会计学原理)、中级会计学(亦称中级财务会计)和高级会计学(亦称高级财务会计)。因此,在各国的财务会计学教材体系中,三者同属财务会计学的教学范围。但是,将三者进行比较可以看出,它们无论是在体系编排上,还是在内容阐述上,都存在明显的差别。初级会计学主要阐述会计确认、计量、记录和报告的一般原理,属于入门课程;中级会计学着重阐述企业一般会计事项,如货币资金、应收款项、存货、流动及长期负债、投资、固定资产、损益、所有者权益等事项的会计处理,是财务会计一般理论与方法的运用。高级会计学着重研究企业因各种原因所面临的特殊事项的会计处理。因此,将三者合理划分、分别阐述,在会计教学中是非常必要的。而其中,中级会计学因其内容的全面性、日常性,成为高校会计专业教学的重点与难点之一。

中级会计学作为学习会计的重要课程,既是在初级会计学基础上的知识拓展,也是学生更深层次理解会计精髓的思想升华,更是通往掌握与钻研高级会计学的重要途径。因此,各国学者在该课程的建设方面付出了诸多努力,也涌现出了许许多多优秀的教材与专著。就其实质,均为在遵循会计基本原理的基础上,着重阐述在持续经营的正常情况下,以企业在生产经营过程中所发生的各项经济业务为对象,研究如何以科学的方法对各种会计业务进行处理的过程。但由于各国教育背景、教学理念、授课方式的不同,对于拥有相似内容的同一门课程,从其教材框架、授课内容到课后练习均有着较大差异。

二、中外中级会计学教材框架比较

(一)中外中级会计学教材框架共性分析

综观中外中级会计学的诸多教材,不难发现,在会计准则架构与内容日益趋同的今天,各国中级会计学的教材框架亦显现出一定共性,即总体布局均为“财务会计概念框架+具体报表项目解析”。其中,“财务会计概念框架”是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系,是对整个会计报表体系导向的基础性阐释与说明,它可用来评估现有的会计准则、指导并发展未来的会计准则和解决现有的会计准则未曾涉及到的新会计问题;而“具体报表项目解析”则是在财务会计概念框架指导下,按照会计报表的排列顺序,对企业日常生产经营中涉及到的会计业务与账户的具体处理方式进行解释与分析的过程。上述二者有机结合,形成了统驭全局与实际操作、总体纲领与行动指南的互动关系。

(二)中外中级会计学教材框架差异分析

由于各国教育体制与教学方法的差异,就中级会计学这门专业性较强的课程而言,也体现出了教材框架与教学顺序的不同。其最大的区别体现在财务报表的讲授顺序上,而从中也折射出中外中级会计学教学目的的不同。

国外中级会计学教材中大多将财务报表介绍放在各具体项目讲述之前,即在介绍财务会计概念框架基础上,立即引入财务报表的相关内容。此种做法凸显了会计信息的决策有用观,从最直观的会计工作成果――财务报表入手,让学生对整个财务报告体系有一个直接而全面的认识,有助于形成统一的财务会计体系概念。然而,在实际教学中,此种篇章结构安排也会导致一些教学困难。主要体现在学生了解财务会计概念框架后,尚未熟悉各报表项目时学习财务报表,其重点会自然而然地倾向于领会各报表项目的含义与作用,而难以掌握整个报表体系的内部勾稽关系。同时,国外教材的初级会计学专业水平偏浅,专业知识量严重偏少,致使学生看到复杂的报表项目时产生一定的畏难情绪,阻碍了学习兴趣的培养,为下一阶段的深入学习造成了一定的心理障碍。

反观国内,我国的中级会计学教材大多将财务报表相关内容放在所有报表项目讲授完成之后,这有利于学生在掌握所有专业名词与会计处理方法基础上,深入全面地了解财务报表内涵,达到深化学生对整个财务会计体系了解的目的。但由于在讲述各报表项目前未对其进行报表全局的介绍,导致学生学习各项目时知识点较为零散,难以形成财务会计报表及其项目的全局观、系统观。

因此,笔者建议,在讲授中级会计学时,无论是国外体系还是中国教材,都应结合财务会计的教学目的与学生的学习特点,在介绍财务会计概念框架之后对财务报表体系及报表项目的勾稽关系进行较为简要的介绍,让学生既了解财务会计报表的大体框架以及今后学习的步骤及其内部逻辑性,又不致其感到混淆与困难。待到完成全部报表项目讲授之后,再进行报表的全面与深入讲解,前后呼应,以达到最佳的授课效果。

三、中外中级会计学授课内容解析

除了教材框架外,中外中级会计学在具体内容上也有一定的差异。主要体现在如下两个方面:

(一)行文风格

总体而言,国外教材的写作风格呈现出通俗易懂、深入浅出的特点,每章均以一则与本章内容密切相关的真实案例开始,该案例的相关知识点或疑问解析将贯穿于整章的学习,既引发了学生的学习兴趣,又增强了知识的吸引力与连贯性,使学生了解如何在现实工作中运用所学的会计理论、原则和技术。而我国教材的撰写多以精炼的语言、专业的词汇见长,由于考虑到相关法律责任问题,正文中难以见到真实案例,多以虚拟数据与例题作为演示范例。如此一来,在日常教学过程中,容易产生生硬与枯燥感,不利于教学效果的优化与增强。因此,笔者认为,在教学过程中,可借鉴国外教材的生动案例,将其在课堂上引入学生的学习过程中,达到洋为中用、取长补短的作用。

(二)授课重点

相较于国内而言,国外中级会计学的授课重点普遍呈现出“重财务理念,轻会计处理”的趋势。国外教材中对于账务处理的篇幅较少,且大多均为简单会计分录,其侧重于对某一理论或观点的反复论证,通过对简单案例的反复练习达到对原理的理解与掌握的目的;而国内教材中账务处理的比重很大,且多为复合会计分录,关注点在于提高学生对于不断变化与日益复杂的经济业务的处理能力。

因此,常常可以看到一个有趣的现象:国外教材的书本较厚,但其中复杂计算案例不多;国内教材的书本较薄,但篇幅较长的例题占据较大篇幅;国外教材的理论渲染成分较重,其中容纳了许多学者的不同观点;而国内教材中实际操作程序较多,基本上围绕我国企业会计准则的内容展开论述与演示。上述差异不仅导致授课内容的不同,也影响到学生对知识点的消化与吸收。在学习国外教材时,学生常常感到理论阐述过于繁琐、有失重点,举例演算非常简单、但难以深化;而在学习国内教材时,学生则明显感到理论思路明确,但例题的复杂程度让其望而生畏。由此笔者认为,对于日常教学,既要注重理论阐述,也不能过于繁琐;既要培养学生的实际操作能力,也不能仅拘泥于“工具论”,而应适当放宽视野,升华到“管理艺术”的层面,对理念加以引导与灌输,以理论与实践相结合的方式实现张弛有度的教学效果。

四、中外中级会计学课后练习对比

对于课后练习而言,我国的教材建设确实与国外存在较大差距。国外教材的课后练习数量较多、形式多样,且层次性、实用性均较强,从理论问答、实例演算到报表分析、案例讨论,均有大量的、不同层次的习题供学生练习。尤其值得一提的是,国外教材十分注重对实际案例的分析与讨论,因此在习题中常出现世界知名企业的会计报表与信息,让学生针对本章节所学内容进行分析,并开展多种多样的分组讨论与公开陈述等教学活动,激发了学生的学习兴趣,也锻炼了学生的专业思维能力与口头表达能力。鉴于上述情况,在日常教学过程,可结合国外教学方式与本国授课内容,安排一些与实际联系紧密的案例与习题,供学生练习,以增强学习效果。

五、结语

综上所述,中外中级会计学课程在教材框架、授课内容以及课后练习等方面均有一定差异。在授课过程中,教师应根据学生特点因材施教,以达到最佳教学效果。笔者建议,在开始学习每一章之前,可适当引入与本章内容相关的真实案例以提高学生的积极性与激发其学习兴趣;在完成财务会计概念框架的相关教学任务前提下,简要地介绍财务报表的格式、内部关联、下一阶段讲授内容与报表的关系等,帮助学生在学习具体报表项目之前建立财务报表的整体概念;在授课过程中注意理论联系实际,用深入浅出的语言与贴近现实的例子,加深学生对知识的理解;在练习方面,可开展诸如案例分析、分组讨论等形式多样的方式,多方面考察学生的学习情况与综合能力。

【参考文献】

[1] 夏成才.中级财务会计(修订本)[M].北京:中国财政经济出版社,2007(12).

[2] 唐纳德・E・基索,等.中级会计学(第12版)[M].饶菁,崔学刚改编.北京:中国人民大学出版社,2007(4).

第13篇

摘要：公允价值会计基于价值和现值理念、兼容历史成本会计，不仅能够提供更相关的会计信息，而且促使了会计学要素向经济学概念实质的回归。公允价值自身具有的性质特征以及表达会计要素的经济学价值的能力，赋予了扩展公允价值在财务会计学之外其他经济学和管理学领域应用的条件和空间。本文以公允价值的理论基础为切入点，讨论了在企业内部建立公允价值计量体系的必要性。将公允价值引入理财学以及管理会计学中，能够为企业财务及其他管理信息的使用者提供高质量信息作为决策和管理的依据。

公允价值和现值的运用已经成为当代国际会计改革的一个主要特征，同时也体现了会计发展的客观规律，代表着财务会计未来的发展方向。目前，越来越多的国家和组织提倡在会计和报告中运用未来现金流量的现值和公允价值计量。产生于上世纪90年代的实证会计理论“计量观”认为，把公允价值体现在财务报表中以提交会计信息的决策有用性已经日益成为会计人员的目标。更进一步，根据公允价值自身的概念和属性将公允价值概念引入管理会计学和理财学，能够为企业管理者提供更真实、有用和相关的信息，从而提高企业内部的管理能力。

一、公允价值计量是市场经济发展的大势所趋

虽然不同国家和组织都对公允价值作出了自己的定义，但定义的内容却是大同小异。FASB在第七辑财务会计概念公告《在会计计量中使用现金流量信息和现值》 (Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements)中对公允价值的概念的定义是“在当前的非强迫或非清算的交易中，自愿双方之间进行资产(或负债)的买卖(或发生与清偿)的价格”。2004年6月在颁布的“公允价值计量”准则征求意见稿中，FASB重新修订了公允价值概念，对交易各方增加“熟悉情况和非关联”两个限定条件。近年来，FASB已经把公允价值作为大多数会计计量的目的，包括初始确认时的计量和以后期间所进行的新起点计量。可见，公允价值在会计实务中的使用范围逐渐扩大，但是也增加了公允价值计量的使用难度。

从公允价值的定义以及目前研究成果分析，公允价值实际上是一个很广的概念范畴，一方面，从广义上说，公允价值计量属性可以涵盖其他几种计量属性――历史成本计量，现行成本计量、现行市价计量、短期的可变现净值计量和以公允价值为目的的现值计量 (谢诗芬 ，2002)。公允价值反映了发生在交易和事项中公平、允当的价格，同时兼具可靠、相关的信息质量特征，已经成为企业外界相关利益者、特别是大多数的决策者对会计计量属性的内在要求。因此，公允价值应当作为所有计量属性所提供信息质量特征的衡量标准――是否公允地表达了计量对象的价值。另一方面，狭义地讲，公允价值又可以作为独立的一个计量属性能够反映模拟的市场价格，即在尚未交易和非清算的情况下，采用各种估价技术对缺乏有效市场的资产或负债项目的价值以近似市场定价的方式进行评估，从而试图得到相对公允、合理的价格，反映报表截止日各项资产或负债项目的静态价值。

公允价值会计基于价值和现值理念、兼容历史成本会计，因其能提供面向现在、未来、市场、风险等在历史成本计量为主的情况下被认为是具有不确定性而无法确认、计量的会计信息；相比之下，历史成本会计模式以权责发生制、历史成本原则为主要特征，提供的信息更多的是面向过去，因而显得越来越不适应经济环境的变化，也不能满足信息使用者的需求。FASB在第7号财务公告中大力推荐公允价值的运用，并且提出应由未来现金流量的现值来估计公允价值，特别是当某项资产或负债不存在可观察的市场价格，但具有和约规定或可预期的未来现金流量，现值计量就成为获取公允价值的重要技术手段。

二、公允价值的逻辑起点

“价值”是现值和公允价值共同的逻辑起点，也是经济学和管理学中重要的基本概念。公允价值计量符合经济学的资产、收益概念和现值计量要求，成为会计学资产、收益要素向经济学概念回归的重要手段，所以公允价值是实现价值型会计模式计量的关键。在经济学的定义中，资产是根据企业使用这些资产在未来所实现的预期收益的现值来计量的，收益是企业在某一期间净资产价值变动的结果—－实质上，二者都建立在面向现在和未来、强调与经济决策相关的经济学“价值”概念上。所以从经济学层面来讲，作为价值信息提供者价值计量是财务会计的责任，而价值的直接计量就是未来现金流量的现值。然而，在现值计量难题没有得到根本解决之前，会计学收益和资产概念不得不建立在面向过去、强调计量客观可靠的会计学“成本”概念上。但是随着经济环境的逐渐变化，因为这种信息不及时和不能完整反映企业价值而日益遭受社会各界的诟病。但是，随着FASB第7辑财务会计概念公告《在会计计量中使用现金流量信息和现值》颁布以及对于公允价值以及现值会计研究成果的出现，为在初始确认或新起点计量时使用未来现金流量作为会计计量基础、以及现值计量在会计摊配中的作用提供了一个比较完整的指导框架，为公允价值和现值的应用提供了技术支持。

三、公司理财观点的创新：公允价值计量与延展

通过对公允价值概念的分析，公允价值应当发生和存在于交易中，是一种交易价格――不论该交易客体或其同类产品是否存在活跃的市场。但是，需要明确的是公允价值的根本特征在于“真实与公允”（谢诗芬，2004），其他特征如：公允价值计量具有公平性，是交易双方平等议价的结果；公允价值计量对象具有全面性，其计量对象不仅包括资产也包括负债；公允价值得以存在的交易市场具有兼容性，不仅包括活跃市场也包括非活跃市场；公允价值能够反映虚拟的市场价格，即交易和交易双方可以是假定的；公允价值概念具有动态性；公允价值计量提供信息及时充分、能够面向市场而具有客观性和可比性，并且全能够全面反映管理层决策水平。虽然公允价值作为一个财务会计学概念产生于交易之中，但是以上各种特征及其“价值”属性还是为将公允价值引入经济学和管理学其他相关学科提供了天然的条件和基础。在当今的经济环境下，在管理学和经济学的其他许多学科领域中，如金融、保险、精算、投资、资产评估、资信评估、价值评估等，公允价值都得到重视和运用。现值和公允价值会计已经成为许多经济管理学科变革的重要前提和保证，尤其是对于和财务会计息息相关的管理会计及理财学，将公允价值计量概念及方法引入管理会计及理财学对于企业本身具有重大意义。

（一）公允价值与理财学

所谓理财目标，是指财务主体在特定的理财环境中，通过组织财务活动和处理财务关系所要达到的目的。随着资本市场的发展和成熟，目前股东财富最大化已成为理论界比较公认的企业理财目标――以股票价格代表特定利益主体的价值创造。不论理论界对于理财学目标的争论如何，它始终是建立在对企业价值客观评价的基础之上的。价值是联结理财学和会计学的根本纽带，作为经济学和管理学的分支学科，可以肯定的是价值是现财学的核心概念，因此，正确地进行企业价值及其组成部分的计量和评估就成为了理财学目标实现的基本前提。将公允价值和现值计量应用于理财学当中，意味着企业在进行会计处理及对外提供会计信息的过程中对资产、负债和收益进行计量的同时能够得到反映企业真实价值的相关信息。

有些相关文献中曾提出，因为企业的价值是企业全部资产(包括会计上已确认与未确认的资产，如人力资源与自创商誉)共同协调作用的结果，因此对企业估价绝不是将其全部资产的价值简单加总那么简单，这也决定了对那些共同产生现金流量的资产采用现行市价与可变现净值进行计量没有多大的实际意义。从整体与部分的加总不相等的角度来看，以上的观点是可接受的。但是必须承认的是，企业整体价值的正确评估和反映必须建立在能够对于其组成部分，也就是各项资产、负债以及权益价值的正确评估的基础上；反之，不了解整体之中各组成部分真实的价值特征也就不能正确了解整体的价值情况。从另一个方面说，在运用企业现金流量折现法评估企业价值所应用的现值理论及技术，与广义上公允价值会计中的现值计量拥有共同的理论基础和技术方法，或者说可以将评价企业整体价值作为对单项资产项目进行价值评估的延伸。

（二）公允价值与管理会计学

管理会计的基本目标是向企业管理人员提供经营决策所需的会计信息，因此被称为“对内报告会计”。从其演进过程和应用现状来看，管理会计作为一门综合性的交叉学科，企业管理学、应用经济学等在现代管理会计体系中占据相当重要的地位，并且已经成为企业决策支持系统的重要组成部分。与财务会计相比，现代管理会计侧重于预测未来，为了有效地帮助企业管理当局作出正确的经营管理决策，需要进行定量分析和科学的预测――预计经济环境和企业条件的变化，提出各种经营方案供企业选择。所以说，管理会计已经“从传统的只重视以财务导向的决策分析和预算控制，转变为强调股东价值关键财务和经营动因的确认、计量和管理的众多战略性方法在内的复杂体系”(IFA，1998；IMA，1999)，价值管理已经成为管理会计关注的重点。不论用什么方法和指标来衡量和评估价值，其中都必然会涉及到现值和公允价值会计问题。这里实际上再一次提出了价值的计量问题，提供面向现值和未来的信息的价值计量绝不是仅仅依靠企业中占主导地位历史成本计量体系所能胜任的，所以必须引入现值和公允价值会计。

四、结论与展望

作为一项新生事物，公允价值概念的出现反映了财务会计和财务报告今后改革与发展的方向，促进了财务会计正从过去提倡成本计量向经济学家所要求的价值计量的转变。同时，公允价值自身具有的性质特征以及表达会计要素的经济学价值的能力，赋予了扩展公允价值在财务会计学之外其他经济学和管理学领域应用的条件和空间。作为管理学和经济学的分支学科，理财学、管理会计学和财务会计学由“价值”这一核心概念作为纽带而相互联系，将公允价值引入理财学以及管理会计学中，能够为企业外部利益相关者以及企业管理者提供更为真实、有用和相关的信息。更进一步说，在考虑成本效益原则的基础上，在企业内部建立起一套可行的公允价值的计量体系，为企业财务及其他管理信息的使用者提供高质量信息作为决策和管理的依据，因此，扩大公允价值的使用范围必然对提高企业管理能力具有重大促进作用。

参考文献

[1] FASB. Statement of Financial Accounting Concepts No.7， Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements. Feb.2000， Published by the FASB.

[2] 谢诗芬， 戴子礼. 现值和公允价值会计:21 世纪财务变革的重要前提. 财经理论与实践， 2005；9；12~18

[3] 于永生. 美国公允价值会计的应用研究. 财经论丛， 2005；9；90~97

[4] 黄中生. 论资产计量. 会计研究， 2005；4；15~21

[5] 黄学敏. 公允价值：理论内涵与准则运用[J]. 会计研究， 2004；6；17~22

第14篇

【关键词】财务分析高职特色

笔者担任财务分析课程主讲教师两年，对此课程中所涉及的概念以及相关方法论形成一定的看法，针对高职院校学生特色，特罗列以下几点建议想法。

1概念前后应统一。

高职院校学生多数对参考书籍的使用不够积极，而仅仅限于使用课堂教材，那么在教材的使用和选择过程中应注意前后概念的统一性，降低在教授过程中出现再次解释不同称谓下的同一概念的几率，减少学生学习的难度。现特举两例进行分析。

首先是多数财务分析教材中谈及的趋势分析法，又称比较分析法，该方法主要是将两年数据进行比较，计算出差额，观察绝对额的变动大小，以分析企业财务报表所反映的企业规模与盈利变化趋势。有的教材在第一章讲解了方法，在后面的章节才开始使用该方法，但在开始使用后却出现了临时变更名称的做法，例如，将此法的称谓改做了水平分析法，而并未多做解释。笔者认为，这种改法虽然可成为老师授课之必解释的内容，却毫无必要因教材本身的前后不统一而浪费学生掌握方法内容的时间。尤其针对高职院校的学生而言，他们所需要掌握的不是理论而是技术方法，更无必要在此问题上多做探讨。若针对的是本科学生，那么可罗列大量的参考教材于其中，而高职院校学生则不然，应更注重其执业技术能力培养，避免使其落入纯理论探讨的误区。其次，多数财务分析教材中将列为综合分析法的必学内容，当然，笔者同样承认其重要性。但是其中所涉及的公式，却有待进一步地注意其本身的正确性，必须对公式进行剖析。

杜邦财务分析体系又称杜邦分析法，该法主要以权益净利率为核心，通过计算企业三方面能力———盈利能力、营运能力和偿债能力各自的大小变化，分析企业三大专项能力各自对股东获利情况的影响。其中主要涉及的公式是：

权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数该公式是由权益净利率所发展而出，等号左边代表股东获利，右边三个比率分别代表的是企业三项能力———盈利能力、营运能力和偿债能力。笔者认为，在此理论公式的讲解过程中应添加一句必须之说明性文字：考虑到杜邦财务分析法中所涉及到的项目出自不同报表，为使静态指标与动态指标相统一，所有资产负债表中的项目，均应先计算当年的平均余额，然后再代入计算公式。例如，权益乘数=资产÷所有者权益，在杜邦分析法中所涉及的权益乘数的计算公式就应当改为权益乘数=资产平均余额÷所有者权益平均余额。这样，权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数的这个等式才能成立，否则，动态与静态指标不相统一，该等式无论从理论上还是从实践运用上都无法成立，并且也会造成学生在计算过程中的诸多不稳定想法。

鉴于以上两点的归纳，笔者认为，在使用和选择教材的过程中，首先应注意教材中所涉及的理论的统一性，方便学生的学习，针对不同学生，应采用不同的方法与教材。

2方法步骤不统一具体化。

提到方法步骤不统一具体，其实是指的在分析报表层面的时候，多数教材并未给出具体的方法步骤。虽然大多数教材在第一章已提出了多种分析中所使用到的方法，但始终未能具体统一地使用。笔者针对高职院校学生的特色，特提出以下想法。

对报表层面进行分析讲解的时候，多数学生即使知道比较分析法等等方法，却不知从何开始下手。笔者认为应为学生找到切入点，按步骤一步一步切入，然后再使用各种方法，这才是助其学习之上策。

例如，对资产负债表进行结构分析的时候，并不是一次性地将自身的分析内容全部灌输给学生，而是将分析步骤先进行讲解，然后观察资产负债表和已有分析内容是否按该步骤进行。笔者认为，该步骤的讲解应归纳如下：

资产结构分析步骤：第一步———计算出各项目占总资产的百分比，并得出两年结构变动差异。可相邻几项求和。第二步———分析流动资产和非流动资产各自对资产结构造成了什么影响。第三步———分别分析流动资产和非流动资产中各个项目对资产结构造成了什么影响。并针对每个项目的变化提出合理的评价和建议。

负债结构分析步骤：第一步———计算出各项目占总资本的百分比，并得出两年结构变动差异。可相邻几项求和。第二步———分析流动负债和非流动负债各自对资本结构造成了什么影响。第三步———分别分析流动负债和非流动负债中各个项目对资本结构造成了什么影响。并针对每个项目的变化提出合理的评价和建议。

有了这样的分析步骤之后，按此分析步骤即可引导学生更轻易地学习到对报表层面的分析应从哪里入手，方法步骤也更加具体化。

3结论。

综上所述，针对高职院校学生特色，财务分析课程教材在选择和使用的过程中，至少应注意其概念使用的前后统一和方法步骤的具体化。如有必要，则可自行编写教材，以提高授课效率，帮助学生掌握更多分析技术方法而不是一团雾水。

参考文献：

［1］谢志华，《财务分析》，高等教育出版社，2009年。

第15篇

 

关键词：财务管理;问题表现;对策;风险控制  

  

1 我国企业财务管理的问题表现  

1.1 财务管理观念滞后  

随着我国市场经济体制的逐步确立，财务管理的规范性要求是越来越高，但是我国企业并没有随着市场对企业的要求的提高而提高，他们在财务管理观念上任然受着过去旧的财务管理观念的影响，对时间价值、边际成本、风险价值、机会成本等科学管理的概念根本没有。由于某些中小企业管理者与一般从业人员大多数具有一定的血缘、亲缘或沾亲带故的关系存在。往往使得财务管理制度过于简单和形式化，其制度的约束力自然不够强，在执行起来也很困难。最后导致财务预测、财务决策、财务控制、财务计划和财务分析等财务工具只是嘴上功夫，无法发挥其应有的作用。 1.2 缺乏日常现金的管理手段，并在投资上不具有科学性  

由于我国的企业大多数是采用的所有者与经营者的高度统一的集权管理方式，其投资决策主要由所有者做出。对财务管理部门也是可有可无这么一个概念。所以在资金管理方面就存在资金随意挪用，投资行为上存在短期化，没有战略眼光，原因：一是他们自身规模较小，投资面临的风险大，他们总是想投资了就能尽快见效，能立即收回投资是更好的，很少考虑扩展自身规模。二是他们看中多元化经营能够分散他们风险的作用和将自身企业规模扩大了的一种表现，并且有种做大的成就感，其实他们已经违背了经济规律行事，忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发能力、市场开拓能力等方面的矛盾对立情况。  

1.3 财务控制能力差  

财务控制能力的概念是指企业财务管理部门使用一定的方式或手段影响和操纵企业的财务行为，保证企业财务目标实现的一种行为能力，可有通常这样的指标来体现。如财务计划的完善性、控制过程的完备性、控制方法的先进性、企业的分权程度、员工的自我调节能力等等方式方法。  

但是我国财务控制上表现出的问题，一是某些企业有一些闲置的资金，在管理上不到位，导致企业资金处于闲置状态，未拿来做企业生产的周转用。二是在存货控制上处于薄弱环节，某些企业在货物的存放上，往往把货物的存放大国企业的营业额好几倍，造成资金成呆滞状态。三是某些企业在收账款的周转上表现得十分缓慢。这些企业在做生意的时候，只图眼前利益，没有建立严格的赊销政策和催收措施，导致应收账款往往不能兑现，以至于最后形成呆账。   

2 我国企业财务管理的相应对策   

2.1 建立企业财务管理理念体系   

目前财务管理已取代生产管理成为企业管理核心，而企业财务管理观念又是进企业行财务管理工作的基础。企业应该加强财务管理工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，使财务管理工作做到程序化、规范化，并使财会管理工作更科学性、合理，从而消除盲目性。